內部審計質量控制精選(九篇)

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第1篇：內部審計質量控制范文

關鍵詞：內部審計；質量；控制

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

在IIA的定義中，內部審計被定位于通過“確認”與“咨詢”服務，評價和改善風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助企業(yè)增加價值。隨著企業(yè)面臨風險越來越復雜，外部監(jiān)管力度越來越大，管理層對內部審計保障企業(yè)健康發(fā)展，為企業(yè)增值的期望也越來越高。當前，企業(yè)內部審計人員偏少，內部審計壓力卻越來越大，研究加強內部審計質量控制對于提高內部審計的效率和效果，實現管理層對內部審計的期望有一定的現實意義。

一、內部審計質量的涵義

目前盡管關于審計質量的研究較多，但大多都是從注冊會計師角度提出。例如Watts和Zimmerman（1980）認為當客戶發(fā)生違約行為時，審計師報告這一特定違約行為的概率可反映審計質量高低。Jacobson（1985）提出，剩余風險處于合理的低水平的審計師工作才是有質量的審計。在中國，審計大辭典（1990）中對審計質量定義為“審計質量是指審計業(yè)務工作的優(yōu)劣程度，也即審計結果達到審計目的的有效程度。”這反映了審計質量是衡量審計工作水平的一種反映，而審計質量的衡量標準是是否能達到審計目的。

內部審計與獨立審計不同，除關注財務報表的錯報，同時關注企業(yè)法律法規(guī)的遵循性以及經營管理活動的效果性。尤其是作為電力企業(yè)而言，財務報表的錯漏報動機不強，因此內部審計工作者更多關注后者。這也是管理層對內部審計的期望。因此，筆者認為，內部審計的質量需要從兩個維度來衡量，一是內部審計工作程序的規(guī)范性，也就是內部審計的執(zhí)業(yè)標準是否達到；二是內部審計提供的審計結果能否滿足管理層對內部審計的期望。這也是我們在實際工作中，做好高質量的審計工作需滿足的兩個條件。

二、內部審計質量的影響因素

內部審計準則中明確規(guī)定，內部審計機構負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質量控制政策與程序負總體責任。為保證內部審計工作質量，審計組織必須其進行控制，它是由審計組織和審計人員進行的，是全體審計組織和審計人員共同參與的自律行為。要建立內部審計質量控制體系，首先必須分析內部審計質量的影響因素。

（1）內部審計環(huán)境。企業(yè)中，內部審計環(huán)境包括文化環(huán)境、領導層對審計的態(tài)度、員工對審計工作的認可，這些環(huán)境影響著內部審計目標定位、價值實現、組織模式設置等組織模式，對內部審計質量起到了關鍵的影響。

（2）內部審計組織模式。內部審計組織模式首先體現在內部審計的獨立性上，獨立性是審計最本質的特征，包括內部審計機構的獨立性和內部審計人員的獨立性，它是開展內部審計工作的基礎。在集團公司中，內部審計組織架構的設置對內部審計質量也造成了影響，集權與分權的選擇將會對集團公司內部審計運作模式產生影響，從而間接影響整個集團公司的審計質量。

（3）內部審計的人力資源。內部審計業(yè)務需要靠審計師去進行，如何培養(yǎng)合格的審計師、組成一個搭配合理的審計組都是內部審計人力資源要解決的問題，內部審計師素質的高低將對內部審計項目質量產生最直接的影響。

（4）內部審計的技術與方法。內部審計的技術與方法對內部審計的質量具有極其重要的影。尤其是隨著信息技術的高速發(fā)展，信息處理的介質發(fā)生了改變，勢必對審計技術與方法有著新要求。一個能順應時展的內部審計技術與方法才能有高質量的審計工作。連續(xù)審計、抽樣統(tǒng)計、趨勢分析、內部控制測評等現代技術都給內部審計帶來了變革。

三、建立內部審計質量控制體系，全面提升內部審計質量

《內部審計具體準則第19號――內部審計質量控制》中規(guī)定，內部審計質量控制體系包括內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面，結合實際，可以從以下幾個方面完善內部審計質量控制體系。

1.建立項目主審負責制 加強審計項目督導。主審對一個審計項目質量有著直接影響，審計方案由主審制定，現場審計資源由主審進行分配，現場的審計重點、審計思路、審計方式方法和主審密切相關，因此首先，要明確主審在審計項目中的責任，其次，要定期對主審進行培訓，培訓內容包括審計人員職業(yè)道德、審計溝通、最新的審計理念、審計案例分析等等，可以說，一個優(yōu)秀的主審是審計項目團隊中最寶貴的資源。第三，可以試行主審競爭上崗制，在薪酬計算上對主審主持項目的數量和質量有所考慮。培養(yǎng)一支階梯式的主審隊伍是集團審計項目質量的有效保障。

2.利用信息化對審計項目及集團審計業(yè)務進行督導。審計信息化為遠程監(jiān)控和集團管控提供了可能。在審計項目方面，一是審計組長對審計組進行遠程管控。在實際工作中，審計組長大都由部門領導擔任，大部分時間不在現場。傳統(tǒng)審計作業(yè)方式都是主審通過電話或者電子郵件形式向審計組長匯報審計進度、審計重大發(fā)現等，待現場審計完成后，審計組長通過審核審計取證表對審計質量進行掌控，不具備實時性。審計信息化可以使審計組長全面實時掌控審計進度，及時發(fā)現審計重大事項，對審計難點進行指導，保證現場審計工作的效率與質量。集團業(yè)務上，上級單位對下級單位審計計劃完成情況進行監(jiān)督和檢查，對計劃進行審批，對進度進行跟蹤，對存在的偏差及時發(fā)現，從而提升了整個集團的內部審計質量。

3.建立內部審計自我評估模型 實現內部審計工作持續(xù)改進。內部審計自我評估是評價內部審計工作的質量，同時提出適當的改進建議，包括對內部審計活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督和定期檢查。持續(xù)監(jiān)督隱含在審計日常項目管理，以及審計綜合管理的流程之中，例如主審檢查審計員是否依據審計方案開展工作，審計程序是否滿足內部審計規(guī)范的要求，審計計劃是否按時間完成，審計項目結束后應由不參與該項目的審計人員有選擇性地對工作底稿進行同業(yè)互查等方式方法。定期檢查可以設計一個檢查事項，每年評估一次，定期檢查應偏向于整個審計目標的完成情況，包括內部審計章程、目標、政策和程序的適當性；對公司治理、風險管理和控制程序的貢獻；審計業(yè)務是否遵守了法律、法規(guī)及行業(yè)標準；內部審計工作為組織增加價值等。該評估不僅僅是內部審計人員進行評估，而要對管理層、職能部門、下級單位等進行深入的訪談和調查，從而能夠準確評估內部審計為企業(yè)做出的貢獻程度。通過內部評估可以適當調整下年度內部審計工作重點和工作思路，從而保證內部審計工作質量的持續(xù)提升。

參考文獻：

[1]IIA.國際內部審計專業(yè)實務框架.2009.

[2]劇杰.降低審計質量的審計行為研究――基于內部審計行為主體視角[D].南京大學博士論文，2010.

[3]路基斌.完善我國企業(yè)內部審計質量控制的建議[D].江西財經大學碩士論文，2010.

第2篇：內部審計質量控制范文

內部審計相對于民間審計和政府審計，其執(zhí)行效率相對較差，強制性也較弱，因而不太受到重視；其次，由于內部審計主要圍繞企業(yè)內部經營活動而開展監(jiān)督、檢查，因而受到企業(yè)內部影響較大。正是由于所處環(huán)境、地位的差異性，內部審計的現實狀況不容樂觀，存在著較多的問題，主要體現在以下幾個方面：

(一)組織機構界定不清晰按照《內部審計準則》的要求，各單位應當單獨設立內部審計部門，獨立于財務部門，受本單位主要負責人領導。但限于人員編制、經費的制約，很多單位設立的內部審計部門，仍然是一定程度上依附于財務部門的附屬部門。有的雖然做到了形勢與性質上的獨立，但部門受誰領導一直很難確定。這種狀況在很多企業(yè)普遍存在，急待調整。

(二)獨立性難以保證內部審計要真正能夠開展工作，發(fā)揮其內部監(jiān)控的作用，首要前提是保證自身的獨立性。獨立性要求保證兩個層面上的獨立：形態(tài)上的獨立、實質上的獨立。形式上的獨立很容易做到，但實質上的獨立則相對較難。最典型的人員和經濟獨立，需要依靠于人事部門和財務部門的支持，否則無法正常開展工作。因為人事部門可以決定內審部門的績效考核和人事晉升，財務部門可以控制內審部門的財務運算和資金撥付。由于無法做到實質上獨立，由此影響審計質量控制。

(三)質量控制缺乏科學合理的標準作為一項控制體系，必須擁有一整套控制執(zhí)行標準。目前，內部審計控制標準主要有《內部審計準則》和《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》等，但這些規(guī)范是國家制定的一個框架性文件，可操作性不強，在實際應用過程中會遇到很多的問題。在實際執(zhí)行審計項目時，過多的參與了人為的因素，靠自己的主觀判斷，嚴重降低了審計工作的質量和權威性。實際從事內部審計工作的人員，也急切期望著內部審計實務操作標準盡早出臺。

(四)質量控制缺乏有效的績效考核機制由于目前缺乏一套操作性很強的質量控制標準體系，導致對審計項目的質量控制無從評價，內部審計人員的工作態(tài)度、低效率困擾著內部審計工作的展開。市場經濟環(huán)境下，應當強化經濟責任審計，不但要對非內審部門加強審計，更要加強對內審部門本身的責任審計，從根本上保證內審的方向與效率，調動內審部門的積極性與創(chuàng)造性。

(五)質量控制專業(yè)人員素質不高內部審計工作是一項專業(yè)性非常強的活動，光靠勤奮和努力遠遠不夠，還要有專門的知識技能作為支撐。相對于社會審計和政府審計，內部審計的服務面比較窄，這方面培養(yǎng)專業(yè)人才非常少，能夠真正從事內部審計工作的人則更少。目前從事內部審計的人員專業(yè)知識還很欠缺，而且不能適應快速發(fā)展變化的經濟環(huán)境。

二、內部質量控制體系構建的關鍵點

一個良好的企業(yè)管理應當建立起有效的內部審計控制體系，而內部審計控制又要著重加強質量控制，為企業(yè)的正常生產運營構筑起一道堅硬牢固的“防火墻”。針對目前內部審計存在的缺陷，應從組織構架、控制標準、評價機制、激勵機制這幾個方面加以考慮，強化內控質量體系的建設。

(一)明確內部審計的組織構架內部審計質量控制系統(tǒng)的效率，取決于執(zhí)行該系統(tǒng)的組織架構是否合理、高效。為了有效地組織內部審計機構開展工作，必須構建一套合理的組織體系。該組織體系應明確內部審計機構的職能與定位、內部審計機構的領導隸屬關系、組織機構設置和人員配置。目前運行的內部審計機構組織體系面臨著是總經理領導下的內部審計機構體系還是董事會領導下的內部審計委員會的選擇?？偨浝眍I導下的內部審計組織體系，很可能產生內部人控制，作為管理層的總經理更關注公司的運營實績，側重于財務運營指標，要求內部審計更好地保護管理層利益，這就會傷害所有者的利益，使得投資人不能真實獲取相關信息；董事會下屬的審計委員會設置其常設機構內審部門，理論上可以很好地保護投資人利益，但缺乏長效跟蹤機制，且董事會中具有專業(yè)技能的內審人員很少，難以從根本上保證審計的質量。結合兩種方式的優(yōu)缺點，應站在投資人利益的角度進行考慮，則會利大于弊。明確了科學的定位以后，選擇恰當的組織構架能夠很好地實施內部審計工作。

(二)制定層次清晰的質量控制體系作為一種內部重要的監(jiān)督機制，必須要建立一套行之有效的工作質量控制標準。應參照《內部審計基本準則》及具體準則，同時結合本單位的實際情況，建立一套完整的內部審計質量控制標準。內部審計質量控制標準應是全面質量控制標準，涵蓋本單位所有的業(yè)務環(huán)節(jié)，并且要細分到每個控制節(jié)點。應當注意的是，內部審計質量控制標準只是一個參照性規(guī)范，不是唯一的操作規(guī)程，在實際應用中，仍要結合內部審計人員的職業(yè)判斷和嚴格的專業(yè)測試。內部審計質量控制標準應當結合行業(yè)特征，分行業(yè)制定具體的質量控制標準，同時為了增加參照的可行性，可將某些控制標準進行量化，給出示范(參考)數值，便于審計項目實施人員對照執(zhí)行，提高審計工作的質量。經濟環(huán)境始終是處于變化發(fā)展過程中的，因此質量控制標準也應結合經濟環(huán)境不斷進行更新，使之能有效地指導內部審計工作，提高審計質量。

(三)建立科學合理的評價系統(tǒng)一個良好內部審計質量控制體系，除有質量控制標準外，還應建立完善的內部審計質量控制評價系統(tǒng)。對內部審計質量全過程進行評價，具體分類到每個關鍵控制點，評價內部審計人員執(zhí)行審計項目過程中是否已經嚴格執(zhí)行了質量控制標準，對其執(zhí)行的情況也要進行評價，并對每項考核項目進行賦值，從而測定內部審計人員執(zhí)行內部審計的結果。最終評價的結果作為內部審計部門和具體人員業(yè)績評價的直接依據，與其薪酬和職務晉升相關聯，從而強化內部審計人員的危機感和責任感。建立這一評價系統(tǒng)，首先要解決的是每個關鍵點的權重如何確定，分值如何分配，這些問題是內審質量評價系統(tǒng)構建的核心問題。

(四)形成基于經濟責任審計的績效評價機制在建立科學合理的質量控制評價系統(tǒng)的基礎上，形成鑒于經濟責任審計的績效評價機制，有利于激勵和約束內部審計組織和人員的行為。對于積極實現內部審計目標的部門和人員，應予以激勵和肯定；對于消極完成內部審計任務的部門和人員，應予以處罰和批評。激勵或約束機制的實現，可采取薪酬和職務晉升等形式，但應考慮內部審計部門的級別是否基于其他部門，其薪酬是否可按不同于其他部門的制度執(zhí)行。否則公司部門利益很難均衡，難以實現內部審計的目標。

三、經濟責任緯度的內部審計質量控制體系構建

作為一個完整的質量控制體系，應包括質量控制的組織架構、質量控制標準及評價系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)等核心模塊，從而有效指導內部審計工作，實現內部審計目標。

(一)內部審計質量控制的組織架構內部審計質量控制的組織架構，主要分為業(yè)務執(zhí)行的組織體系和監(jiān)督評價的組織體系兩個部分。從上述著眼點可知，應建立起董事會領導下的監(jiān)督評價組織體系和董事會下屬的內部審計業(yè)務執(zhí)行組織體系。但考慮到內

部審計機構的主要職能是內部經營活動的監(jiān)督與檢查，這與監(jiān)事會的職能交叉重疊，勢必會導致組織領導矛盾激化。從這一角度出發(fā)，應考慮將審計委員會與監(jiān)事會的職能合并，成立“監(jiān)察審計委員會”(簡稱“監(jiān)察委員會”)，其常設部門為內審部門，由內審部門具體組織實施內部審計工作，而內部審計質量控制環(huán)節(jié)的工作則由監(jiān)察委員會來完成。其主要職責是負責內部審計質量控制標準制定、評價內審質量控制狀況，并據以決定相關的績效考核。這個組織體系的運行設置，可以用圖l表示。

(二)內部審計質量控制標準體系作為內部審計質量控制體系的核心模塊，控制標準的建立至關重要。筆者認為，可建立類似于SAP(標準作業(yè)程序)的操作規(guī)程。

(1)按業(yè)務模塊分類設置控制標準。按審計業(yè)務流程將控制標準分為業(yè)務承接控制標準、審計計劃標準、審計取證標準、審計分析標準、審計報告標準五大板塊。在這五大板塊中，分別業(yè)務設置具體項目的質量控制標準，構建全方位質量控制標準體系。

(2)標準化的業(yè)務流程控制。基于經濟責任緯度的內部審計質量控制標準，其根本出發(fā)點在于建立一套標準化流程。

(3)分清責任，編制審計工作日志。在一個完整的審計項日執(zhí)行過程中，所有執(zhí)行記錄都要求記錄在審計工作底稿中，而且每天都要編制審計工作日志，并由各承擔工作人員簽章，分級復核，從而加強全過程的質量監(jiān)督，同時明確到人，強化責任意識，加強對審計人員行為的約束，更好地保護審計人員的合法權益。

(4)加強戰(zhàn)略風險的質量控制。內部審計工作的重點與民間審計基本一致，同樣以風險管理為中心。這就要求內部審計人員在執(zhí)行審計質量控制標準的過程中，要以戰(zhàn)略風險評估為核心內容，采用恰當的風險評估程序，選擇合理的審計方法和程序，從而有效降低自身的審計風險，收集充分、恰當的審計證據，得出恰當的審計結論：這其中一個關鍵步驟是采取合適的風險評估程序和風險應對措施，使審計風險保持在一個合理的限度之內。

(5)參照IS09000標準建立內部審計質量標準體系。1S09000是國際標準化組織制定的質量管理和認證標準，其中IS09001：2000《質量管理體系――要求》用于證實和評價企業(yè)生產、管理、服務的能力，適用于各行各業(yè)。因此，可將IS09000的標準應用到內部審計質量控制中來。按照《質量管理體系――要求》來界定內部審計工作的范疇，構建內部審計質量控制的標準體系。主要分為三個階段：準備階段，運用恰當的技術手段評估風險，制定全年審計項目的審計計劃，從而開展內部審計的常規(guī)工作。實施階段，按照IS09001：2000的要求，運用恰當的統(tǒng)計分析手段獲取充分、適當的審計證據并編制符合規(guī)定的審計工作底稿。在實施階段，要注意基礎資料的歸檔備案，形成所有的工作記錄，以備復查。相關的證明性材料，都應當經過逐級復核。報告階段，這是內部審計的終結階段，也是形成成果性資料的期間。在對實施階段形成的相關資料進行復核、分析的基礎上做適當的調整和修改，按照IS09001：2000的要求，形成具有標準格式、內容充實、評價用語規(guī)范的內部審計報告，提供給監(jiān)審委員會和董事會。

上述質量控制標準是對三個階段所做的分類，實際上內部審計質量控制標準還包括內部審計人員素質控制標準、具體業(yè)務質量控制標準、內部審計組織架構管理體系控制標準，是全員、全方面的質量控制標準體系，與IS09001：2000標準體系對接，能夠更客觀、更有效地評價企業(yè)內部審計工作的真實狀況，更有效地做好內部監(jiān)督工作。

(三)內部審計質量控制的評價體系內部審計質量標準只是一個固定的制度體系，關鍵還要看內部審計人員執(zhí)行的效果如何以及這套質量控制標準設置是否合理，從而更好地做出改進?；谶@一目的，需要建立一套評價內審質量控制標準的體系，即內審質量控制標準評價系統(tǒng)。標準評價系統(tǒng)，主要包括標準執(zhí)行評價內容、評分等級、各個項目所占權重、標準執(zhí)行實績分析等。

(1)設置質量控制標準評價指標群。按照企業(yè)內部業(yè)務范圍，將內部審計分成生產、銷售、采購、財務、投(融)資五大組成模塊，并具體設置每一關鍵控制點的評價項目，對執(zhí)行情況進行評價，分成優(yōu)、良、差并賦予相應的分值5、3、1，這就使得每個關鍵控制點的標準執(zhí)行情況都有一個相對可靠的參數依據。以采購審計項目為例，考察標準評價系統(tǒng)的執(zhí)行情況。

(2)內部審計質量控制標準運行實績表。在建立了內部審計質量控制標準評價指標群后，要長期、動態(tài)、持續(xù)地對所有內部審計項目進行跟蹤分析、評價，從而督促內部審計健康、有效地運行。由此，可設計內部審計質量控制標準運行實績表，該表既可用來分析各項目小組，也可評價各內審人員的工作執(zhí)行狀況。

(3)內部審計質量控制標準評分等級。作為內部審計質量控制標準評價系統(tǒng)的重要組成部分，必須要有一個比較完善的評分系統(tǒng)，以作為后續(xù)績效考核的參照依據。

(4)基于經濟責任視角的績效管核機制　作為一個完善的內部審計質量控制標準體系，還應明確內部審計人員的經濟責任，定期或不定期地對內部審計部門和人員的工作進行督導和評價，從而及時發(fā)現問題，糾錯防弊，因此應建立起基于經濟責任視角的績效管核機制。

(1)編制KPI實績通報表。假設由監(jiān)審委員會定期或不定期對各內審部門和人員的工作業(yè)績進行監(jiān)督評價，并張榜公示，以督促工作效率的改善。如編制各部門人員的KPI運行實績通報表。

(2)基于內審質量控制綜合評價的績效薪酬制度。每月或每年度根據各內審部門和人員的內審質量控制執(zhí)行現狀，從而決定其各自的薪酬體系。

第3篇：內部審計質量控制范文

[關鍵詞] 內部審計；質量；過程控制

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）17- 0028- 03

內部審計質量控制是一個系統(tǒng)工程，涉及審計資源計劃管理、審計項目現場管理、審計方案的質量控制、審計過程的質量控制、審計報告的質量控制等一系列的環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個內部審計的質量。這是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程， 包括事前的調查、計劃， 事中的實施， 事后的報告、檢查等環(huán)節(jié)。本文就內部審計過程如何進行質量控制進行探討。

內部審計全過程包括審計準備、審計實施、審計報告和后續(xù)審計4個階段，只有控制好內部審計的各個環(huán)節(jié)，才能確保內部審計的最終質量。

1 對內部審計準備階段的控制

1.1 抓好審計立項與審計計劃的編制

這是內部審計質量控制的前提和基礎。內審人員要本著與企業(yè)有共同目標，為企業(yè)管理層排憂解難的態(tài)度，力求用最經濟的方式，對最關鍵的領域進行審計。確立審計項目時還應對項目本身的風險及投入產出比進行評估。內審人員應重視審計的實效性，力求每一項審計都能發(fā)揮實實在在的作用。在制訂審計計劃時，內審人員要積極地與企業(yè)領導進行溝通，審計計劃的制訂不是隨意的，也不是某個領導者單方面的要求，而是要聽取多方意見，圍繞企業(yè)領導關心的經營、風險、效益等問題，制訂科學的審計計劃。

1.2 搞好審前調查

審前調查是實現審計目標和控制審計質量的重要保障。因此，在每次審計開始之前，內部審計部門應當根據審計項目的規(guī)模和性質，安排適當的人員和時間，收集被審計單位的有關資料，主要包括：法人治理結構、機構設置、內部規(guī)章制度、生產規(guī)模、生產經營特點、財務管理模式、業(yè)務流程、重要會議記錄和有關文件、審計檔案資料等。

2 對內部審計實施階段的控制

2.1 抓好審計證據的質量控制

為了保證審計結果的準確性，要求審計證據取證時必須能夠全面、客觀地反映問題本質，揭示問題的內在聯系，而不能僅憑個人愛好或主觀判斷搜集片面的審計證據。審計證據的獲得應當合理合法，真正涉及問題的本質。按照內部審計準則的要求，取證要符合相關性、充分性和可靠性原則。即審計證據必須是與事實相關聯，審計證據的數量必須足以證實審計事項并能夠可靠地反映審計事項的客觀事實，確保審計證據的質量。若發(fā)現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員重新取證。

2.2 規(guī)范審計人員的書面記錄

做好審計日記的撰寫工作。由于審計日記可以清晰地再現審計過程，突破內部審計過程質量不易控制的盲區(qū)，所以被形象地稱為審計項目的“黑匣子”。審計日記是審計人員按時間順序反映其每天實施審計全過程的書面記錄。記錄了審計人員的工作軌跡，有利于檢查審計人員的工作狀況，界定審計責任，規(guī)范內部審計程序，防范審計風險，提高內部審計質量。審計日記記載的內容應全面具體，包括：審計實施的程序和方法，查閱的資料名稱和數量，審計人員的專業(yè)判斷和審計結論等。審計日記可以每日一記，也可以一個工作段落一記，不需要被審計單位簽字認可。雖然目前審計日記還沒被《內部審計準則》納入到規(guī)范的日程，但考慮到它的實際意義，應該倡導撰寫審計日記。

同時，應做好審計工作底稿的編制工作，加強對審計工作底稿的質量控制。審計工作底稿，是審計人員對制訂的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的書面記錄。審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程，記載著審計的主要成果和查處的問題，是編寫審計報告的依據。一份高質量的審計工作底稿不僅要有規(guī)范的格式、完整的內容及明確的觀點，而且要有充分的證據來支持審計結論。對審計工作底稿的質量要求：第一，底稿資料齊全，內容完整，能充分反映審計事項的全過程；第二，底稿必須規(guī)范化，格式統(tǒng)一，用筆規(guī)范，按立卷歸檔標準來做；第三，不同底稿之間相關數字應前后一致，內容吻合。只有這樣，才能確保審計工作底稿的真實性、完整性。審計工作底稿應一事一記，同一類事項可以只做一個工作底稿，后面附上原始單據或取證材料，是需要被審計單位認可和簽字的。

3 對內部審計報告階段的控制

3.1 對審計工作底稿進行復核

在這個過程中要認真審查各審計事項的判斷是否正確，核查審計工作底稿所附證據是否符合合法性、相關性、充分性三原則。審計工作底稿的復核制度是對審計工作底稿中所列審計事項及結論與審計證據是否支持的相互核對制度，從而可以合理保證審計意見的準確性，減少審計風險，提高審計質量。

3.2 加強審計報告的質量控制

內部審計報告是內部審計工作的成果，集中體現內部審計質量，是整個審計質量過程控制的重要環(huán)節(jié)。審計報告必須通過審計組全體成員討論，并根據整理得到的證據，寫出真實、合理、恰當的內部審計報告，并做出內部審計結果與決定，然后由組長簽字定稿。既要客觀地反映審計情況，又要進行系統(tǒng)的分析，把微觀成果提升到宏觀層面，有針對性地提出對策和建議。在正式發(fā)出審計報告之前，內部審計機構要征求被審計單位管理層的意見，若被審計單位管理層持有不同意見，經核實后可以進行報告修改。這樣有利于審計人員對審計事項的認定，保證審計報告真實準確完整地反映審計事項。同時，為使審計結論和審計建議更易于為被審計單位接受和理解，審計人員還可以通過圖表、照片、幻燈片等直觀形象的方式來闡述情況，爭取得到管理當局的認可和支持。

為保證審計報告質量，要建立審計報告復核制度，內部審計質量控制部門應對審計報告的結論和事實依據進行復核，檢查審計報告的完整性和審計結論的準確性，檢查審計建議的科學性和可操作性，這是內部審計質量控制的又一關鍵環(huán)節(jié)。

4 對內部審計后續(xù)階段的控制

4.1 對審計檔案進行管理

審計檔案的管理工作也是內部審計質量管理的一項重要環(huán)節(jié)，為內部審計質量監(jiān)督和評估提供了原始資料。內部審計部門應明確規(guī)定審計檔案的管理辦法、保存年限和歸檔范圍，并由專人保管，專人負責。

4.2 審計結果落實情況控制

使內部審計的結果得到實施，是審計質量控制的直接目標。要使審計成果發(fā)揮作用，應關注以下3個方面：第一，關注審計結論落實情況。實施審計的目的不是做給別人看的，而是要確實發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，堅持審計結論追蹤檢查，實行結論落實反饋制度和審計回訪制度，監(jiān)督結論落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。第二，關注移交事項的查辦情況。對于審計中發(fā)現的重大問題，內部審計機構會將其納入審計報告并提交給組織適當管理層，并期望組織適當管理層給予恰當處理，但有時事與愿違，問題可能會因為種種原因被擱置下來，沒有得到落實。這時，我們不能止步于工作移交，督促案件查辦落實也是內部審計機構不可推卸的責任。第三，續(xù)寫后續(xù)審計報告，使內部審計真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用。第四，關注規(guī)章制度的修改完善情況。對于組織內部不合理的規(guī)章制度，內審人員一旦發(fā)現，應立刻提出建議。提出組織體制、機制方面的建議，促進規(guī)章制度的完善，遠比查處幾個問題意義更為深遠，但難度也更大。

綜上所述，繪制內部審計質量過程控制模式結構圖，如圖1所示。

伴隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)內部審計所發(fā)揮的作用越來越大。雖然我國內部審計的發(fā)展靠的是自身管理水平的提高，但它的生命則要靠全面提高質量來延續(xù)。因此，實施內部審計的質量控制是其生命之源。只有不斷改進內部審計工作，強化內部審計服務，加強內部審計質量控制，才能提升內部審計機構在組織當中的地位，才能開創(chuàng)我國內部審計事業(yè)的新局面。

主要參考文獻

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[2]高平.淺議內部審計質量控制的制約因素及對策[J].現代經濟信息 ，2012（1）：180.

第4篇：內部審計質量控制范文

質量標準是質量控制的基礎。古語云“不以規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)內部審計質量控制也一樣，需要有一系列的法規(guī)制度進行規(guī)范和約束。因此完善我國企業(yè)內部審計質量控制的法規(guī)制度體系，讓企業(yè)內部審計質量控制有“法”可依，是提高企業(yè)內部審計質量必須面對和需要解決的現實問題。企業(yè)內部審計質量控制法規(guī)制度體系應是多層面的，既要有國家層面的法律、法規(guī)和規(guī)章，也要有證券交易部門的規(guī)定和行業(yè)標準，還要有企業(yè)層面的管理制度，只有這樣才能形成有效的規(guī)范體系。在企業(yè)內部審計質量控制法規(guī)制度體系中，既要有保證審計質量的審計管理方面的制度，也要有保證項目質量落實的業(yè)務操作規(guī)范，還要有強化質量保證的監(jiān)督、檢查、考核、評價、責任追究等制度。從執(zhí)行力角度講，法律具有強制執(zhí)行的屬性。在法規(guī)制度體系中，首要的是在國家法律層面要有明確的企業(yè)內部審計及其質量控制的規(guī)定，因此相關政府部門、內部審計協(xié)會及企業(yè)要共同努力，推動和促進內部審計質量國家立法。其次，要建立具有權威性和執(zhí)行力的企業(yè)內部審計質量標準體系。這一體系既要有管理標準，也要有實務標準；既要涵蓋審計程序，也要包涵實體控制。同時要積極探索發(fā)揮行業(yè)管理作用，強化行業(yè)標準的執(zhí)行力，使內部審計質量控制的行業(yè)準則真正在企業(yè)落實。再次，企業(yè)要進行制度細化，一方面落實上位制度的規(guī)定，另一方面對上位制度作必要的補充。制度要具體，要有針對性和可操作性，只有這樣，才能在實際工作中得以有效執(zhí)行。

二、抓住審計工作重點

（一）把握影響審計質量的主要環(huán)節(jié)

（1）重視立項調研。調研環(huán)節(jié)之所以重要，是因為它是編制審計項目計劃的基礎，如果調研不到位或方向把握不準，就難以提出高質量的立項計劃，從而錯過符合決策層和管理層需要以及提升企業(yè)經營管理水平或增加企業(yè)價值的項目。因此，必須了解宏觀政策、管理層需求、經營管理的薄弱環(huán)節(jié)，并在分析評價調研成果的基礎上，為立項提供參考依據。（2）科學編制計劃。審計計劃是企業(yè)內部審計部門開展工作的重要環(huán)節(jié)，審計計劃的好壞，直接影響到項目實施的效果，高質量的審計項目往往來自高水平的審計計劃。企業(yè)內部審計計劃的制定，必須著眼宏觀，立足微觀，既要落實和執(zhí)行政策，維護國家法律政策的權威，又要圍繞企業(yè)中心工作，體現決策和管理需求。只有將兩方面有機結合，才能產生切合本企業(yè)特點和企業(yè)急需的項目計劃，只有做到這一點，項目實施后才會產生達到或超越預期效果，從而體現出項目的高質量。（3）強化實施監(jiān)控。審計項目的實施過程是項目質量控制的重要環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)中，項目的組織與實施對項目質量起著舉足輕重的作用。任何一個審計項目，如果實施環(huán)節(jié)控制不好，就不可能產生高質量的審計產品。在這一環(huán)節(jié)中，審計組構成、審前調查、審計實施方案、現場查證共同影響著項目的質量。實施環(huán)節(jié)質量體現的最終載體是審計實施方案和審計工作底稿。審計方案指導審計實施，對審計質量有著直接的影響。工作底稿的質量控制是審計項目質量控制的重中之重，因為它是審計成果——審計報告、審計處理——審計決定的編制依據。實踐表明，審計組成員的經歷、經驗和技術水平，直接影響查證的深度和廣度，所以審計組成員的構成，對審計項目的質量有著舉足輕重的影響。在審計組既定以后，項目的組織實施就是關鍵性的質量控制。在這一過程中，影響審計工作質量的主要是審計人員的敬業(yè)精神、主審的技術指導程度和組長的組織把控水平。（4）精心編制報告。盡管審計報告是基于審計工作底稿，但兩者質量之間并不存在必然的同向關系。即使有了高質量的審計工作底稿，也不一定產生高質量的審計報告，原因在于編制審計報告也需要技術和技巧。審計工作底稿帶有一定的專業(yè)性，有的底稿非專業(yè)人士難以看懂；而審計報告一方面不應是工作底稿的簡單疊加，要用簡短的語言對工作底稿作概括描述，反映底稿的重要內容；另一方面審計報告要表現出通俗性，要能使非專業(yè)的人員看得懂。要達到這一點，報告編制、審核的質量控制也就成為必然需要。另外作為企業(yè)內部審計，報告一定要有及時性和富有建設性，否則容易形成事過境遷，達不到應有效果，從而影響內部審計的總體質量。（5）強化整改跟蹤。企業(yè)內部審計的目的不僅僅是為了發(fā)現問題，其根本目的是為了防范經營風險、規(guī)范和促進企業(yè)管理、提升企業(yè)經營管理水平?；诖?，企業(yè)內部審計質量控制還有一個非常重要的環(huán)節(jié)——督促整改。盡管整改的主體是被審計單位，但絕不能輕視審計部門在這個環(huán)節(jié)所起的作用?，F場整改是體現審計成效的最佳方式，在不具備現場整改的情況下，審計部門要督促跟蹤，直至完全整改。因為如果問題得不到整改，會影響審計的宏觀質量；所以對審計整改環(huán)節(jié)實施控制，是內部審計質量控制不可缺少的環(huán)節(jié)。

（二）掌控影響審計質量的關鍵要素

（1）嚴格遵循審計程序。按規(guī)定程序開展審計是進行審計質量控制的基礎。企業(yè)內部審計，要遵循程序合規(guī)原則，依照規(guī)定的程序、流程開展工作，既包括工作步驟、順序，也包括履行各種手續(xù)，如先通知后審計，進入信息系統(tǒng)之前的申請與審批，底稿的復核和簽字確認，報告的交換意見等。（2）核清審計事實。以事實為依據是審計工作的一項重要原則，因而“事實清楚”是企業(yè)內部審計質量控制的基本要求。要做到事實清楚，就必須滿足審計所揭示的問題、事項或反映的情況是客觀存在、實事求是的，而非模棱兩可、含糊不清或主觀想象的。（3）獲取充分可靠證據。用證據說話是審計質量控制必須把握的原則。審計所認定的事實，必須有充分、可靠的證據加以證明，才能保證得出客觀的審計結論。因此，企業(yè)內部審計要重視審計證據的收集。作為證明事實存在的證據應首選直接證據，只有在直接證據無法取得或無直接證據的情況下，才可運用間接證據，且要有兩個及兩個以上的間接證據加以相互印證，形成證據鏈，才能加以認定，否則就會有審計質量風險。（4）依法依規(guī)準確定性。對審計查出問題給予準確定性，是審計部門進行責任界定和企業(yè)進行責任追究的客觀需要，因其涉及對相關事項、人員的處理，政策性強，因而也是企業(yè)內部審計質量控制的重點。對審計發(fā)現的問題，必須依照法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度最相適應的條款定性。對于同一事項，如果出現兩個或兩個以上不同規(guī)范規(guī)定相矛盾或不一致時，按照“上位法”優(yōu)于“下位法”、“特別法”（即專項規(guī)范）優(yōu)于“普通法”（即一般規(guī)范）、國家法律法規(guī)和規(guī)章優(yōu)于企業(yè)制度的原則適用和定性；如果相同級次的規(guī)范對同一問題有不同定性及處理規(guī)定時，按從輕原則適用。否則就會有“申訴”、“翻案”的質量風險。（5）正確發(fā)表審計意見。發(fā)現問題只是解決問題的開始，提出解決問題的方案、找出解決問題的辦法，才是高質量審計的體現。因此，審計意見與建議成為企業(yè)內部審計質量控制的關鍵要素之一。審計報告所提意見或建議切忌空洞、就事論事，意見或建議不但要有針對性、可操作性，更要富有建設性；要能“以小見大”，立足企業(yè)全局，著力從體制、機制等方面，提出解決問題的方案或意見。

（三）重視審計復核、推行審計審理

（1）強化內部復核。審計復核是指在審計組內部通過對審計項目實施過程中工作產品（如底稿等）或具體事項（如證據等）的復查、核對，進行審計質量控制的方法。復核就其實質來說，既是核對，又是把關。就審計項目而言，復核主要在項目實施過程中進行，由主審指定的人員和主審、組長完成，是一種過程控制方法。在審計人員的工作產品正式上交前，通過強化復核，可以及時發(fā)現問題，采取糾正或補救措施，能夠有效防止或減少上一流程（環(huán)節(jié)）的錯誤流向下一流程（環(huán)節(jié)），從而起到對審計項目質量控制作用。需要強調的是，復核必須是實質性的、而非程序性的履行形式需要；只有對審計人員的工作進行了形式符合性、程序合規(guī)性、內容真實性等實質性的復核審查，才能起到對審計項目質量控制的作用。（2）實行審計審理。審計審理是指由審計部門專設機構或人員，在審計項目實施完畢后，對審計組提交的審計報告以及審計過程中形成的審計實施方案、審計工作底稿等審計資料進行檢查、審核、把關的質量控制過程。實行審計審理是進行審計質量控制的有效方式。目前我國多數企業(yè)內部審計還未建立審計審理制度，這說明審計審理的作用還沒有被人們充分認識。在審計項目形成最終審計報告前，通過審理，對審計項目的組織與實施過程、中間產品（如審前調查報告、審計實施方案等）、審計產品（審計工作底稿、審計報告等）及其形成依據，從程序、實體等方面進行審查、核實，可以及時發(fā)現質量控制方面存在的不足，有利于進一步采取補救措施，糾正錯誤，從而降低審計質量風險。審理可以分級次，如果企業(yè)內部審計部門具備分級審理的條件，擬實行分級審理。程序的審理應側重于合法、合規(guī)性，實體的審理應側重于內容的真實性、證據的可靠性、定性的準確性、審計意見建議的適當性、可行性和具有形式要求事項的符合性。

三、創(chuàng)新審計質量控制方法

（一）推進技術進步

推進技術進步就是將先進的技術手段、方法運用于企業(yè)內部審計工作，借以提高審計水平、審計效率，促進審計質量提高的質量控制方法。推進技術進步既要在審計裝備、審計方法、審計手段等方面進行技術革新，更要在審計人員技術運用上進行層次提升。一方面企業(yè)要隨著控制技術、管理水平的提升，適時進行審計裝備的升級；另一方面企業(yè)及其審計部門要不斷適應新技術、新管理的變化，積極研究開發(fā)與之相適應的審計軟件，進行審計手段、方法的升級改進。只有這樣，才不至于出現審計的軟、硬件條件落后于企業(yè)生產管理現狀，才能為審計質量控制提供基礎條件。

（二）推行標準模板

推行標準模板、實行審計工作標準化是進行審計質量控制的有效方法之一。企業(yè)內部審計部門可以在技術成熟的審計領域，對以往工作成果或發(fā)現的問題進行分析、總結、歸納、解剖，提煉出具有規(guī)律性和可格式化的因素，制作成模板，供審計人員在審計過程中使用或作為判斷參考依據。運用標準化方法，可以實現不同審計人員在工作要求、工作標準相統(tǒng)一的情況下，得出的審計結論不會有大的差異；由于標準是統(tǒng)一的，這樣既可以減少人為因素的影響，又能提高工作效率，有利于同性質事項的質量控制，并為同類項目質量控制進行橫向比較提供了可能。

（三）采用專業(yè)分工

現代企業(yè)內部審計專業(yè)性越來越強，在人員配備具備條件的情況下，內部審計部門可對審計人員進行專業(yè)化分工，如確定專門人員從事信息系統(tǒng)（IT）審計，將審計人員分為現場查證人員系統(tǒng)分析人員等，這樣一方面有利于審計人員進行知識、經驗的積累，做精做透專業(yè)工作；另一方面也有利于企業(yè)內部審計質量控制。

（四）運用專家指引

專家指引就是在不具備由專家組成審計組的條件下，讓審計專家和業(yè)務專家承擔審計項目中的主要和專業(yè)工作，其他審計人員作為專家的助手，在專家的指導下開展工作，這樣可以較好地解決審計人力資源不足情況下的審計質量控制問題。

（五）引入外部評價

盡管企業(yè)內部審計是監(jiān)督部門，但目前普遍缺少對企業(yè)內部審計的監(jiān)督。因此，探索對企業(yè)內部審計開展監(jiān)督，將外部監(jiān)督、外部評價引入企業(yè)內部審計及其質量控制，是現實條件下促進企業(yè)內部審計質量控制的有效辦法之一。相對于企業(yè)內部審計部門來說，對企業(yè)內部審計質量控制狀況有發(fā)言權的外部機構有企業(yè)決策經營機構、被審計單位、外部審計和各種專項檢查。決策經營機構能夠從審計報告反映的內容、深度以及審計意見的層次，判斷出審計項目的總體成效及質量。被審計單位最了解自己的底細，對審計是否真實、客觀地反映了問題以及審計意見是否切中要害、是否科學合理最有感觸，因而對企業(yè)內部審計的質量控制狀況有話語權。外部審計和各種專項檢查能夠從不同方向，運用專業(yè)標準，對企業(yè)內部審計已審過的事項作出專業(yè)的評判，從而比較得出內部審計質量控制狀況。

四、健全考核激勵機制

（一）加強審計管理

再完善的制度如果得不到有效執(zhí)行，無異于廢紙一張。因此強化制度的執(zhí)行力是企業(yè)內部審計質量控制的關鍵所在。只有強化審計過程各環(huán)節(jié)的質量檢查與考核，才會促使企業(yè)內部審計質量控制步入良性循環(huán)的軌道，需要企業(yè)內部審計部門加強審計管理，通過建立質量管理臺賬等形式，進行質量考核資料積累；通過嚴格的質量考核，推進各項質量控制措施的落實，為審計質量控制營造好的環(huán)境和氛圍。

（二）完善激勵機制

人都有滿足自尊的需求，企業(yè)內部審計質量控制可以利用人的這一特點，通過完善獎懲激勵機制，將經濟手段和精神獎勵措施運用于審計質量控制。一方面要依據審計質量和審計工作量的考核結果，確定審計部門、審計人員的經濟待遇、職位提升、職稱晉升、績效獎勵；另一方面要暢通審計人員流動機制，將經過審計工作鍛煉的高素質人員交流到業(yè)務、管理等崗位。這樣既有利于調動審計部門和審計人員的工作積極性，又能提高審計部門的責任感和審計人員的事業(yè)心、責任心，從而促進審計質量的提高。

（三）實行責任追究

審計質量責任追究是指在發(fā)生審計質量問題時，追查對審計質量控制負有責任的部門或人員的相應責任。實行審計質量責任追究，對因工作不到位或工作失誤，以及未履行或未正確履行崗位職責，而導致審計工作未達到預定目標或者出現嚴重錯誤、遺漏重大事項等審計質量事故的審計部門或人員，進行相應的問責，有助于提高企業(yè)內部審計部門和審計人員（包括審理人員）的工作責任心，從而對審計質量的控制起到積極的推動作用。

五、提升審計人員素質

（一）優(yōu)化審計人員結構

隨著企業(yè)內部審計業(yè)務的拓展，審計涉及的領域越來越廣，有些審計事項具有很強的專業(yè)性，如果以非專業(yè)人員從事專業(yè)性強的事項審計，絕不可能達到查深、查透的水平，也不可能獲得高質量的審計成果。所以企業(yè)要進行內部審計人員結構優(yōu)化，一方面要將高素質的人員充實到審計隊伍中，另一方面要合理確定審計隊伍中審計、財務、工程、法律、管理等不同專業(yè)人員的比重，并根據實際工作需要，適時進行調整，為企業(yè)內部審計部門進行質量控制創(chuàng)造條件。

（二）培煉人員勝任能力

第5篇：內部審計質量控制范文

本文就我國當前高校內部審計質量控制面臨的現狀進行分析，以及對該問題進行思考，從而就改善當前高校內部審計質量控制現狀提出一些具有參考性的意見。

關鍵詞：

高校；內部審計；現狀；對策

一、引言

近年來，隨著高校規(guī)模的不斷壯大，學校以教學和科研為主要工作重心，忽略了內部審計工作，導致內部審計工作停滯不前，跟不上高校發(fā)展的腳步。而在監(jiān)管上漏洞日益顯露，監(jiān)管嚴重缺位，從而成為高校各類經濟犯罪的有利條件。因此，應該充分發(fā)揮高校內部審計作用顯得非常重要。高校內部審計工作職責不明確、目標不清晰，僅停留在查錯糾弊環(huán)節(jié)，而沒有與時俱進，應該提出積極更新思想觀念，創(chuàng)新審計方法，使高等教育內部審計真正發(fā)揮作用。內部審計是一種內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行評價和監(jiān)督的自律行為，在高校內部的有效管理和控制中發(fā)揮著重要的作用，內部審計的有效評價、監(jiān)督直接影響著高校內部各部門的有效管理和控制。因此，研究當前高校內部審計質量控制的現狀與思考對推進高校內部審計的法制化、制度化和規(guī)范化具有可行性的現實意義。

二、當前內部審計質量管理的現狀和局限性

隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校內部審計范圍的擴大和審計工作的深入，而高校內部審計質量控制的發(fā)展卻非常遲緩，顯然已經不適應我國高等教育事業(yè)發(fā)展要求，主要表現在以下幾個方面：

1.現有內部審計的制度不健全

目前我國高校在內部審計方面的法律法規(guī)建設尚不健全，存在著很多問題，高校內部審計地位較低,制約了內部審計質量的控制。高校內部審計制度建設很薄弱，部分已建立的制度形同虛設，督導復核具體內容不明確，內部審計責任沒有追究到位或是未建立很好的責任追究制度。

2.現有內部審計機構設置不健全

內部審計機構設置對內部審計工作的實施發(fā)揮著重要的作用。高校是一個人際關系復雜和人情味重的微型社會，對審計工作順利開展和審計工作的獨立性造成嚴重影響。審計人員素質參差，只懂財務知識，不懂在經營管理中進行風險控制，內部審計機構技術力量較薄弱，審計手段落后，審計效率及準確率低，審計作用受到影響。大部分高校并未建立起獨立的內部審計機構和配備專門的審計人員，造成我國高校內部審計機構建設發(fā)展緩慢，且遠遠不能滿足高等教育事業(yè)發(fā)展的需要。

3.現有內部審計內容比較單一

在我國，高校內部審計內容仍比較單一，審計的深度、廣度仍不夠。目前，大多數高校內部審計工作僅開展了財務審計，主要查處違紀違規(guī)行為，往往未能有效開展效益審計以及內部控制制度審計，也就達不到內部審計工作深度和廣度的要求，影響內部審計工作的開展。此外，當前內部審計工作往往偏重于事后審計，而沒有積極參與高校資金籌集、使用和管理過程，不能從源頭杜絕違紀違規(guī)行為。當資金運行過程中因使用不當、管理不嚴、監(jiān)督不厲或監(jiān)督流于形式，造成損失和浪費，僅能夠在事后發(fā)表評價,卻無法挽回損失，達不到內部審計的預防和維護的作用。

三、我國高校內部審計質量控制發(fā)展思路

我國對內部審計質量控制問題的研究還處于初級階段,沒有形成一套完整的、系統(tǒng)的研究成果。近年來,學者們已普遍認識到高校內部審計工作中內部審計質量控制具有重要作用,并且提出構建高校內部審計質量控制體系的建議。內部審計是高校自查、自評的重要工具，是管理層審視本校運作狀況的重要紐帶，是維系高校持續(xù)發(fā)展的重要制度保障，是評價高校發(fā)展戰(zhàn)略與管理策略的重要支撐，對于審視高校教育體制改革的成果及發(fā)展思路具有重要的參考價值。高校內部審計的突破需要國家、高校領導的重視和支持，也需要內審人員的不懈努力，更需要內部審計在高校環(huán)境中把自己做好、做大、做強。隨著外部環(huán)境的變化以及高校內部的發(fā)展，導致高校組織機構復雜、經濟結構的散雜。高校除了所屬的院系及行政處室外，還有附屬醫(yī)院、附屬中小學和校辦產業(yè)等，其中高校的二級單位服務于各種類型的企業(yè)、事業(yè)單位，在管理模式上呈現事業(yè)化管理、企業(yè)化運作。需要一種新的機制來強化管理才能滿足這種全新的高校格局，進一步加強對經濟責任部門的控制和管理需要內部審計機制，不斷提高管理水平，更重要的是它能對一個高校做出較全面、系統(tǒng)和客觀的審計評價。利用內部審計的監(jiān)督評價職能，不僅可以督促高校內部遵守財經法規(guī)和本校的規(guī)章制度、建立和完善內部控制制度、糾正違背本校發(fā)展思路的決策，還可以幫助高校領導全面了解和掌握有關單位的經濟狀況和運作優(yōu)劣，為其科學決策提供理論參考。

四、完善高校內部審計質量控制的對策

（1）強化高校內部審計工作，提高認識，切實發(fā)揮內部審計質量控制功能，推進依法行政、促進高校廉潔建設具有十分重要的意義。因此，高校應重視強化內部審計工作和規(guī)范內部審計行為，依法開展內部審計工作，促進高校內部審計工作的順利開展。

（2）審計機關要加強對內部審計工作的指導和監(jiān)督。高校內部審機關要指導和監(jiān)督管轄范圍內的內部審計工作，通過制定和組織實施內部審計法規(guī)、準則和制度，促進內部審計工作三化建設。結合項目審計，檢查內部審計工作質量，要充分利用符合要求的內部審計成果。同時總結推廣內部審計工作先進經驗，使內部審計實務日趨標準化和規(guī)范化，保證內部審計工作沿著正確方向健康發(fā)展。

（3）改進和完善內部審計方式方法，拓寬審計范圍，規(guī)范內部審計行為，提高審計質量。高校內部審計機構在學校教育資金整體使用的合理性、效益性和教學及科研管理等審計類型進行積極地拓展。按資金走向實施跟蹤審計，努力減少和預防各種損失浪費，并且針對從中發(fā)現的問題要進行深層次的分析，提出具有現實意義的建議，為部門的管理和決策服務。積極發(fā)揮計算機審計的優(yōu)勢，提高高校內部審計的技術含量和審計人員整體的能力。

（4）加強宣傳力度，為高校內部審計發(fā)展營造良好的環(huán)境。要重視內部審計成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊及時報道內部審計查處大要案情況，及時交流內部審計監(jiān)督的新方法、新經驗。及時宣傳內部審計工作的先進典型，以引起社會的關注和支持，使高校內部審計工作從要我建和要我審轉到我要建和我要審，主動將內部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決工作中遇到的困難和問題，從而為高校內部審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（5）建立和完善內部審計協(xié)會，加強內部審計理論研究。高校應該組織內部審計人員認真系統(tǒng)的學習會計、審計和其他相關專業(yè)知識，并且提高內部審計人員計算機審計能力。通過學術交流和人員培訓，努力提高內部審計人員專業(yè)素質，以適應高校內部審計工作發(fā)展的需要，同時促進我國內部審計事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

1.呂先培，王振清.我國高校內部審計現狀調查報告.會計之友，2012(10).

2.李業(yè)鴻，孫昊，王福利.高校內部審計現狀與發(fā)展趨勢研究.教育審計，2008（2）.

3.趙希海.新形勢下高校內部審計存在的問題及對策.燕山大學學報，2007（2）.

4.萬國超，李黎.高校內審的新思路：利益相關方的視角.中國審計，2006（23）.

第6篇：內部審計質量控制范文

隨著我國經濟建設的穩(wěn)步快速發(fā)展，我國市場經濟秩序已經得到了進一步的鞏固和提升?，F代企業(yè)想要獲得持續(xù)的發(fā)展機會和空間，僅僅依靠過去那種擴大資金投入、擴大人員數量、擴大產品生產規(guī)模的粗放式經營管理模式已經無法有效滿足企業(yè)的當前及未來發(fā)展?，F代企業(yè)想要在激烈的市場競爭中獲取自己的一席之地就必須從企業(yè)內部管理工作入手，必須實現企業(yè)內部管理的制度化、規(guī)范化與科學化，而現代企業(yè)的內部管理工作想要有序開展就離不開眾多部門及人員的協(xié)調配合，只有確保每一個部門和人員都各司其職、有序運轉，企業(yè)這臺機器才能夠向著預期的方向不斷前進。但是想要實現多這些部門及人員的有效管理與控制就離不開卓有成效的內部審計，內部審計是確保企業(yè)各項工作有序開展的前提，是企業(yè)內部管理工作質量提升的保障。內部審計在我國企業(yè)當中出現已經有了一些年頭，雖然通過多年的探索和努力，在內部審計工作方面也取得了許多令人矚目的成績，但是根據企業(yè)及市場的不斷發(fā)展，內部審計工作也在不斷面臨新的問題與挑戰(zhàn)，而隨著企業(yè)的不斷轉型升級，內部審計工作中存在的問題也在不斷被暴露出來，這些問題如果不能得到及時有效的解決，不僅制約企業(yè)自身的健康發(fā)展，同時也會極大的影響我國社會主義經濟大發(fā)展的前進速度。

一、企業(yè)內部審計現狀分析

在企業(yè)當前的內部審計工作具體質量方面，雖然較之前有了很大進步，但是仍然存在以下幾個方面的問題需要我們認真對待。

首先，內部審計意識不足。正確科學的意識才能夠指導我們進行正確有效的行動。但是當前許多企業(yè)領導者在內部審計方面仍然存在許多認識不足的問題，雖然許多企業(yè)經營者、領導者已經明白內部審計對企業(yè)開展全面工作具有非常重要的作用，但是對如何將內部審計重要性這種意識有效的帶到具體工作當中卻不甚了解，這就造成了雖然制度在墻，但是落實不到具體工作當中，制度與實際相脫離，從而讓內部審計工作流于形式，完全無法發(fā)揮實際作用。

其次，人員素質有待提升。人員素質方面不僅是指專門的內部審計人員素質還有待提升，更加包括了企業(yè)其他部門專業(yè)素質及對內部審計工作缺乏了解，從而無法有效執(zhí)行內部審計相關規(guī)定和細則，讓內部審計工作難以實現與具體工作的有機結合，如此一來，內部審計工作就變成了內部審計部門的一家職責，但是想要有效開展內部審計工作還需要其他部門及人員的通力配合，所以如果其他部門及管理人員相關素質沒有有效提升，將制約內部審計工作順利開展，難以形成內部審計人人有責的良好局面。

再次，管理水平有待提升。對于現代企業(yè)來說，隨著企業(yè)各種生產經營活動的范圍不斷擴展，內部審計工作的覆蓋面也在不斷擴展，然后面對越來越多的審計任務和管理任務，許多企業(yè)仍然未能有效實現管理的信息化手段升級，從而不僅加重了工作人員的日常工作負擔，同時也給許多人為或非人為管理風險的發(fā)生埋下隱患。同時，雖然有些企業(yè)也在不斷購置辦公自動化相關設備，但是如果認為辦公自動化就等于管理的信息化，這種認識未免太多膚淺，信息化管理手段升級不僅包括了基本的硬件設備，同時還包括了信息化管理軟件、企業(yè)網絡建設等諸多方面。

二、提升企業(yè)內部審計工作質量的措施研究

1.樹立內部審計正確意識

內部審計工作只有在正確意識的引導下才能夠獲得進一步的質量提升。所以作為企業(yè)最高管理者、經營者以及各個部門的負責人員，都要加強內部審計重要性的相關學習，在明確重要性的同時還要加強對內部審計具體知識的有效掌握，這樣才能夠在具體管理工作當中有針對性的加強內部審計工作力度，從而運籌帷幄。此外還要加強企業(yè)內部其他部門管理人員及工作人員對內部審計工作的具體知識掌握，從而深刻認識到內部審計與自身本職工作之間存在的密切聯系，為內部審計工作有序開展營造一個良好的內部環(huán)境。

2.加強人員素質提升

首先要加強內部審計人員隊伍的質量清查工作，將不合格人員清除出審計隊伍。同時以內外結合的方式重組內部審計隊伍，內外結合就是企業(yè)內部人與社會專業(yè)審計機構人才相結合，這樣一方面能夠保證內部審計工作隊伍對企業(yè)的足夠了解和忠誠度，另一方面又能夠利用專業(yè)人員多年來從事同類型審計工作的豐富經驗來為企業(yè)制定出更為科學規(guī)范的內部審計制度和細則，幫助企業(yè)在內部審計工作方面實現與市場需求和國際規(guī)范的有效接軌。

3.加強信息化管理手段升級

信息化管理手段升級首先就要全面升級管理硬件，配置必須的電腦、打印機、復印機、傳真機等相關設施，同時還要根據企業(yè)生產經營具體特點以及所處行業(yè)特點來為企業(yè)量身定制科學規(guī)范的內部審計管理軟件，最大限度實現管理軟件與企業(yè)日常工作的契合程度，提升軟件使用效率及軟件使用對企業(yè)管理工作的促進作用。最后還要加強企業(yè)網絡建設，加強部門與部門之間的信息交互與溝通效率，避免部門間產生信息孤島現象，提升內部審計部門對各種財務會計信息、數據的獲取效率和質量，從而及時匯總、分析，為企業(yè)決策者提供更為可靠及時的決策依據，幫助企業(yè)更好的實現內部管理與外部經營水平提升。

參考文獻：

[1]項文.審計機關審計項目質量控制[J].審計與經濟研究， 2011.（1）

第7篇：內部審計質量控制范文

關鍵詞：內部審計質量控制工作底稿重要意義

Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.

Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance

隨著我國市場經濟的迅猛發(fā)展，經濟主體的組織結構發(fā)生了顯著變化，經濟運行格局突破了原有模式，這些都給內部審計帶來了新的課題，內部審計發(fā)現問題，預防問題發(fā)生，為管理服務，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內部審計的質量，因此，改進內部審計管理，加強內部審計質量控制十分必要且意義深遠。

1.加強內部審計質量控制的必要性

內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。內部審計的服務對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業(yè)務委托人）。內部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對審計發(fā)現和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內部審計質量控制是保證組織目標得以有效實現的管理手段，包括審計執(zhí)行主管（總審計師、首席審計執(zhí)行官、首席內審師等）為使審計工作的開展符合國際內部審計師協(xié)會制定的《內部審計實務標準》、內部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質量保證與改進程序，包括監(jiān)督、內部評價、外部評價等方面。

1.1內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質的重要性有必要加強自身質量控制。內部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內部審計機構的設置經董事會和高級管理層批準并在內部審計章程中做出規(guī)定，審計執(zhí)行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業(yè)務工作，內部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協(xié)助其他部門進行風險管理，但不負風險管理的責任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質量妥協(xié)，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內部審計的必要條件，但內部審計質量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現組織目標的有力保證。只有持續(xù)地加強管理、改進程序、提高質量才能在組織中樹立權威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意，從而融洽各方面的關系，更好地開展工作

1.2加強內部審計質量控制是遵循《內部審計實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內部審計和其他活動一樣，受行業(yè)標準、國家標準或國際參考標準的約束，內部審計機構應促進職業(yè)領域內的道德文化發(fā)展，內部審計師應熟練掌握專業(yè)技術、履行應有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導者?！秲炔繉徲媽崉諛藴省钒▽傩詷藴屎凸ぷ鳂藴剩ぷ鳂藴噬婕爸贫ㄓ媱?、開展業(yè)務、報告結果、監(jiān)測進程等具體環(huán)節(jié)?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內部審計實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內部審計工作更加標準化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結構的審計客戶的審計標準建立在統(tǒng)一平臺的基礎上。如果把內部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關的評價標準代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應該具備良好的職業(yè)道德和公平競爭理念，其次應熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準確、熟練、審慎、公正地運用比賽規(guī)則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。

1.3內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求。全面質量管理是根據組織向顧客提供最優(yōu)產品或服務的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施，是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產品或服務的質量和全員全過程地參與。內部審計的顧客就是它的服務對象。最優(yōu)服務就是從質量即利潤的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實現最大利潤。它要求內部審計師充分利用審計資源，以高質量的保證活動和咨詢服務對組織內部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現組織目標。

1.4高質量內部審計工作底稿是發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用的最關鍵因素之一。銀行內部審計監(jiān)督的根本目的是促進銀行業(yè)務經營、內控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內部審計工作底稿質量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內部審計監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內部審計工作底稿質量是衡量內部審計質量的主要標準之一。內部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質量的內部審計工作，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮內部審計監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評價內部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內部審計質量及效果，而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。

1.6保證內部審計工作底稿質量是樹立內部審計人員形象的內在要求。對于內部審計人員來說，良好的內部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內部審計人員只有通過高質量的內部審計工作，才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可，內部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證。

2.加強內部審計質量控制的重要意義

2.1加強內部審計質量控制有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量控制，可以防止偏差，及時發(fā)現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。質量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質量標準分解到每個具體環(huán)節(jié)，每個審計人員都應進行自我控制，并由審計執(zhí)行主管進行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批；事后控制主要是內部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內部審計活動范圍涉及組織內不同的層次和領域，通過加強質量控制，及時、有效地發(fā)現和揭示風險管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯系成一個有機整體，既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進的項目做出科學決策，又合理保證執(zhí)行層按預定方案進行操作、不偏離目標，最終改善組織的經營狀況

2.2加強內部審計質量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風險，風險的嚴重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。內部審計具有上述職能，建立在嚴格質量控制之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發(fā)現和驗證問題性質，在兩者之間充當媒介，滿足雙方的諸多需求。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。

第8篇：內部審計質量控制范文

1企業(yè)內部審計質量控制的自主性不夠一項工作只有真正的做到獨立自主才能發(fā)揮它本身應有的作用,但是目前我國的審計的質量控制的獨立性卻是嚴重的不足的。目前很多的工作人員存在問題是對于審計的作用的認識具有一定的局限性,認為審計的質量控制僅僅是找出不足,忽略了其他的方面的監(jiān)督,管理這些多方面的重要作用,如果連審計的質量控制的作用是什么都不知道怎么可能知道怎么更好的讓審計的質量控制發(fā)揮作用。目前審計在企業(yè)當中的存在缺乏一定的壓力,沒有壓力便沒有動力,所以很多員工在工作的時候缺乏主觀能動性,在完成工作方面顯得比較敷衍。在進行審計的質量控制的時候時候,很多情況下,受到比較多的限制。我們知道中國是一個關系型的社會,這樣的外在環(huán)境導致在進行審計的質量控制的時候,可能在實施的時候受到各個方面的影響,缺少了審計的質量控制的真實性。因為,審計的質量控制是隨著經濟的發(fā)展逐漸發(fā)展起來的,所以目前他的發(fā)展并不是很成熟,還面臨著比較多的問題,在很多方面還需要完善。

2企業(yè)內部審計質量控制的人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高目前很多的高校都設了會計專業(yè),在學習的過程中無疑專業(yè)的知識的學習是比較深的,但是現在的社會不僅僅需要某個專業(yè)的人才更是需要復合型的人才。在企業(yè)內部審計的指令控制方面更是如此。我們通過上文的介紹已經可以看出,企業(yè)內部的審計質量控制涉及到的知識是多個方面的,所以僅僅是某個方面的知識顯然是不夠的。很多的人員僅僅具有書本上的知識,缺乏面對現實的生活中的復雜問題的應對的能力,所以在解決實際的生活的審計的質量控制方面的問題的時候顯得手足無措。目前企業(yè)內部的制度決定了審計的工作壓力很小,這就使得很多的審計人員在工作的時候避重就輕,不敢勇于承擔責任,只是為了工作而工作,而不敢做出一定的創(chuàng)新。目前因為審計的質量控制起步比較晚,發(fā)展不完善的原因,很多工作人員在工作的時候工作的缺乏一定的指導性。審計方案脫離實際,操作指導性不強;審計調查不徹底,審計取證、編制審計工作底稿缺乏嚴格規(guī)范;重大問題沒有查深查透,審計意見缺乏針對性、可行性。內部審計應當建立分級督導制度,對各層次的審計工作進行指導、監(jiān)督和復核。督導和復核實際上是對內部審計工作的內部監(jiān)督,但內部審計部門受人員、機構設置等因素的制約,大多沒有建立必要的內部督導機制。對內部審計的檢查處于真空地帶,難以保證審計權利和職責的有效執(zhí)行。

二、關于企業(yè)內部審計質量控制的問題的解決辦法

1完善企業(yè)內部審計質量控制的體系目前我們亟需解決的問題便是審計質量控制的體系需要完善的問題。我們應該認識到審計的部門權利越大,相應的權威性也就越高,獨立性也會隨著增強。但是這種權利也應該控制在一定的范圍之內。面對審計部門因為缺乏壓力而導致工作熱情丟失的情況,我們可以將責任落實到每個人的身上,再實施一定的獎罰政策,這樣,可以保證審計人員的工作的激情。我們必須做到的是在建立審計部門的時候,為了達到我們預想的質量控制的效果,我們必須保證他的獨立性。這樣才能發(fā)揮審計質量控制的最大效果,提高企業(yè)的經濟效益。

2提高企業(yè)內部審計質量控制的人員的素質首先,我們應該認識到做一件事最重要的便是態(tài)度。所以我們在進行審計的質量控制工作的時候應該做到端正員工的態(tài)度。然后審計人員的專業(yè)素質也是我們關注的一個方面。一項工作如果工作人員連基本的專業(yè)素質都不具備,更不要奢望他將工作做好。所以審計人員應該做到全面發(fā)展。發(fā)展多方面的知識,向著復合型人才的方向發(fā)展,并且在進行工作的時候內部審計人員還應經常深入到企業(yè)管理的各個方面,開展調查研究,在工作中積極發(fā)現問題,并有針對性地提供咨詢服務。在審計工作方法上,審計人員首先要對被審單位抱有信任的態(tài)度,并廣泛征求被審計單位的意見,積極尋求合作;對審計中發(fā)現的問題共同分析其將會帶來的影響,一起探討改進措施;在報告內容方面,對外呈送的審計報告只反映重大的問題,而對一般性質的問題則在審計過程中直接向被審計單位提出并督促其就地整改。

三、結語

第9篇：內部審計質量控制范文

關鍵詞：新時期;企業(yè);內部審計質量控制

一、新時期內部審計質量控制的現實需求

內部審計質量控制越來越多受到我國相關部門與專業(yè)人士的關注，被看作是審計法制建設的一項重要而緊迫的任務，但我國還沒有形成一個完整的內部審計質量控制體系。目前，我國經濟建設推動了國家審計的發(fā)展，審計工作越來越受到管理層的重視，國家審計力度的不斷加強，從而也帶動了企業(yè)內部審計質量控制的提升。然而，我國還沒有形成完善的內部審計體系，整體的審計水平仍有待提高。新時期背景下，隨著我國許多企業(yè)紛紛上市，市場競爭日趨激烈，財務問題層出不窮，這些都強化了內部審計的重要地位，對內部審計的發(fā)展及內部審計質量控制提出了更高的要求。

二、我國企業(yè)內部審計質量控制存在的問題

（一）內部審計機構設置不合理。目前，許多內部審計機構屬于企業(yè)的內部機構，沒有獨立出來。因此，在審計工作開展的過程中，往往迫于企業(yè)內部領導和同級工作人員的壓力，導致審計結果無法客觀公正，甚至淪為企業(yè)領導的管理工具。有些企業(yè)甚至將內部審計機構與監(jiān)察部門合并或根本就沒有專門的內部審計機構，內部審計工作人員還兼任他職，沒有做到專人專崗，這些都嚴重限制了企業(yè)內部審計的獨立性，內部審計質量也就無法得到保證[1]。

（二）內部審計工作不規(guī)范。雖然我國的內部審計質量控制隨著審計力度的加強也不斷提升，但由于相關制度沒有相應地跟上審計工作發(fā)展的需求、審計技術發(fā)展相對滯后、企業(yè)缺乏通過提升審計質量以控制風險的意識等原因，我國審計工作仍存在很多不規(guī)范的地方，企業(yè)在進行審計工作時仍存在缺少事前計劃、事中控制、事后反饋等問題，審計工作流程不規(guī)范、不完善，這大大影響了審計的效率與效果，提高了企業(yè)經營管理的風險。

（三）內部審計質量控制的職能發(fā)揮不充分。我國目前內部審計質量控制制度仍不完善，內容不明確，這必然導致內部審計質量控制的結果較主觀，內部審計質量控制的職能發(fā)揮不充分。且內部審計質量控制形同虛設，使企業(yè)內部相關工作人員的工作無法受到監(jiān)督，企業(yè)內部審計質量控制的工作效果只能來自于企業(yè)領導和內部審計從業(yè)人員的自律，這為權利的尋租行為創(chuàng)造了條件[2]。

三、新時期完善我國企業(yè)內部審計質量控制的對策與建議

我國經濟建設推動了國家審計的發(fā)展，審計工作越來越受到管理層的重視，國家審計力度的不斷加強，從而也帶動了企業(yè)內部審計質量控制的提升。加上信息化時代下計算機與互聯網的普及，賬面資料的錯誤日趨減少，內部審計質量控制的工作范圍應有所擴大、工作重點應有所轉變，應不再專注于賬面糾錯，也不再局限于財務領域，而是要為企業(yè)內部的管理、決策提供更多有效的資料和依據，發(fā)現企業(yè)內部管理、規(guī)劃存在的問題，工作范圍從審查和監(jiān)督向評價與咨詢等各個方面拓展，突出內部審計“內向”。

（一）完善內部審計質量控制的主體。保持內部審計機構的獨立性和權威性、完善內部審計質量控制的主體是內部審計質量控制能夠發(fā)揮價值的基礎保證。企業(yè)應結合國內現實狀況、借鑒國外成功案例，完善內部審計質量控制的主體，即企業(yè)內部審計機構，選擇與其相適應的模式。在保證其獨立性與客觀性的同時，企業(yè)內部審計機構還需與企業(yè)內部其他職能部門建立聯系，保證其主要職責的順利履行，其審計質量控制的結果是有效客觀公正的。

（二）提升內部審計質量控制的技術含量。新時期背景下，企業(yè)競爭日趨激烈，企業(yè)應注重提升內部審計質量控制的技術含量，以適應信息時代下新環(huán)境的需求。企業(yè)應通過提升內部審計質量控制的技術含量，使內部審計突破事后審計的工作范圍，在事前預防和事中控制中發(fā)揮積極作用，降低企業(yè)的內部管理運營風險，減少不必要的損失，提升企業(yè)的市場競爭力。

（三）加強制度約束和外部評價。一方面，企業(yè)要結合企業(yè)內部實際狀況和外部環(huán)境，加強內部審計各個環(huán)節(jié)的相關制度，如審計立項、計劃編制、相關審計資料的復核等等方面的制度約束，并在運行過程中不斷檢驗和完善，保證制度的系統(tǒng)性、全面性、可行性、發(fā)展性。即加強審計質量控制制度約束是一個長期持續(xù)的過程。另一方面，企業(yè)還需聘請外部專業(yè)審計機構或團隊對內部審計質量進行定期或不定期的檢查，強化審計工作的公正客觀性。

總結：新時期背景下，建立健全內部審計質量控制體系，已成為內部審計相關部門和專業(yè)人士關注的熱門課題。本文首先描述了新時期背景下內部審計質量控制的現實需求。其次分析了當前我國企業(yè)內部審計質量控制存在內部審計機構設置不合理、內部審計工作不規(guī)范、內部審計質量控制的職能發(fā)揮不充分的問題。最后提出了相關的對策建議，認為新時期內部審計質量控制的工作范圍應有所擴大、工作重點應有所轉變，突出內部審計“內向”。

參考文獻：