合同審計報告精選(九篇)

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第1篇：合同審計報告范文

患兒，女，15個月。因腹瀉伴發(fā)熱入院，腹瀉，大便為黃綠色稀水樣便，日6～7次，無黏液及膿水，伴發(fā)熱，最高溫度接近40℃。未抽搐、嘔吐，無咳嗽，患兒病期食欲及睡眠欠佳，尿量減少，體溫39.8℃。神情安靜，呼吸略促，無脫水，面色蒼白，眼結(jié)膜蒼白，眼窩凹陷，口唇干，舌刺不大，咽部充血，雙肺呼吸音粗，腸鳴音8次/分。輔助檢查：血常規(guī)：WBC 10.5×109/L，RBC 4.63×1012/L，HGb 98g/L，MCV 71.2fc，MCH 21.2pg，MCHC 298g/L，W-SCR 0.136，W-SCR 0.828。入院后確立臨床診斷為腹瀉，上呼吸道感染，輕度貧血，給予控制感染，防止水電解質(zhì)紊亂，補充鐵劑，支持及對癥治療?；純河谌朐寒斖硗蝗怀霈F(xiàn)抽搐，給予鎮(zhèn)靜止驚治療后緩解，抽搐后測體溫38.7℃，給予退熱治療后仍有低熱。體檢生化常規(guī)回報：BUN 8.6mmol/L，CO2CP 20.3mmol/L，ALT 25.4U/L，AST 49.7U/L，αHBDH 223U/L，CRMB 91.8U/L，CR 130U/L，Ca 2.010mmol/L，CRP 73.1mg/L。輪狀病毒化驗回報：陽性。第2日查體：嗜睡狀態(tài)，呼吸平穩(wěn)，無脫水貌，面色蒼白，眼結(jié)膜蒼白，口唇略干，咽部充血，雙肺呼吸音粗，心率114次/分，音純律整，腹平軟，腸鳴音6次/分，雙下肢痛覺反應遲鈍，生理反射存在，病理反射未引出，當晚有低熱，未嘔吐及抽搐。第3日病情好轉(zhuǎn)，家長要求出院，辦理出院。

討 論

由于病毒血癥的存在，輪狀病毒腸炎時，同樣可以損害心肌，引起病毒性心肌炎。臨床主要為一些非特異性表現(xiàn)：如反應差，面色差，靜息狀態(tài)下心動過速，心音低鈍等。輪狀病毒感染越重，心肌損害越明顯，在輪狀病毒感染性腹瀉時，出現(xiàn)呼吸困難，四肢痛覺反應遲鈍，四肢麻痹，面部肌肉出現(xiàn)類似球麻痹，經(jīng)MRI檢查，發(fā)現(xiàn)橋腦和一側(cè)基底節(jié)受損，表現(xiàn)為T2高信號，但這種損害原因是否與病毒感染本身有關，暫無定論。因為在脫水低鈉血癥的患兒中，由于在短時間內(nèi)的低鈉血癥，導致細胞內(nèi)鈉外移也可以造成類似的損害。同時，也有臨床發(fā)現(xiàn)輪狀病毒感染性腸兒童，可以并發(fā)非熱性驚厥。這種驚厥預后良好，腦脊液檢查、影像學檢查沒有異常。新生兒感染輪狀病毒時，可以出現(xiàn)呼吸暫停，抽搐，吃奶差。

第2篇：合同審計報告范文

受托方：_________________（以下簡稱乙方）

依據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》等規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商一致，簽訂本合同，以資共同遵守。

第一條　委托目的和內(nèi)容

甲方委托乙方：_________________________________________。

第二條　會計責任與審計責任

1．甲方承擔會計責任（管理當局的責任），即建立健全的內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全，并保證其提供的全部資料的真實性、完整性和合法性；

2．乙方承擔審計責任，即依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》的規(guī)定，對所出具的審計報告承擔責任。

第三條　甲方義務

1．按約定時間提供審計業(yè)務所需全部資料，包括財務會計資料及其他相關資料；

2．協(xié)助乙方查看業(yè)務現(xiàn)場，并提供其他必要的協(xié)助；

3．按約定條件及時足額支付審計費用，不以足額支付審計費用為條件影響報告意見；

4．按委托目的正確使用審計報告，不給使用人關于審計報告理解的誤導。

第四條　乙方義務

1．嚴格依據(jù)有關法律、法規(guī)和《中國注冊會計師獨立審計準則》執(zhí)行業(yè)務；

2．應于_________________前出具審計報告；

3．對在業(yè)務執(zhí)行過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

第五條　審計收費

1．根據(jù)北京市物價局最新規(guī)定和委托項目的工作量、難易及風險程度確定審計費用。

2．經(jīng)協(xié)商，雙方確定本項目的審計費用及付款時間如下：審計費用：______________；付款時間：簽訂合同之日支付審計費用總額的_________％，即大寫_________元，交付審計報告時支付剩余的審計費用，即大寫_________元。

3．因業(yè)務需要由乙方墊付的費用，如差旅費等，由甲方另行全額支付，不計入上述費用。

第六條　違約責任

1．由于甲方變更計劃，或未及時提供審計所需全部資料（或工作條件）而造成乙方返工、窩工或修改報告，乙方可合理延期出具審計報告或拒絕出具審計報告，甲方應根據(jù)乙方實際消耗的工作量另行支付相應費用；

2．如因甲方原因?qū)е卤卷椖恐型就Ｖ?，乙方所收費用不再退還甲方；

3．除因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計報告，甲方可以拒絕支付服務費用；

4．如合同任何一方違反上述條款，都應負責賠償由此而給對方造成的合理損失。

第七條　爭議的解決方式

本合同執(zhí)行過程中如發(fā)生爭議，雙方應及時友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達成一致時，合同任何一方可向仲裁機構(gòu)申請仲裁，或直接向人民法院提起訴訟。

第八條　附則

本合同自雙方法人代表或其授權(quán)代表簽字簽章之日起生效，一式兩份，雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________

_________年____月____日

簽約地點：_____________

乙方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________

第3篇：合同審計報告范文

你院（90）經(jīng)請字第2號“關于購銷合同當事人延長履行期限后保證人是否承擔保證責任的請示”收悉。經(jīng)研究，原則同意你院關于本案保證人不承擔保證責任的處理意見。

但據(jù)所附材料看，本案似為詐騙犯宋孝良借用被保證人單位名義（包括單位合同、公章、帳戶），以簽訂合同為名，騙取債權(quán)人貨款。對此，保證人并不知情。如情況屬實，因被保證人出借單位合同、公章及帳戶，使宋孝良得以行騙，給債權(quán)人造成的7萬多元經(jīng)濟損失，應當由被保證人自行承擔，保證人則不應對此承擔保證責任。

附：江蘇省高級人民法院關于購銷合同當事人延長履行期限后保證人是否承擔保證責任的請示

                                      （90）經(jīng)請字第2號

最高人民法院：

我省鹽城市中級人民法院在審理鹽城市第二農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司（以下簡稱生資公司）訴東臺市安豐多種經(jīng)營經(jīng)理部（以下簡稱經(jīng)理部）、鹽城市化工供銷公司（以下簡稱化工公司）購銷合同返還貨款糾紛一案中，對化工公司是否承擔保證責任問題，現(xiàn)向你院請示。

一、基本案情1988年6月4日，經(jīng)理部與生資公司簽訂了一份由經(jīng)理部供給生資公司2500條柴褶的購銷合同。合同規(guī)定：貨款總額137500元正；6月13日前交貨，結(jié)算方式為銀行匯款或匯票結(jié)算。合同還規(guī)定了質(zhì)量標準、驗收方法等內(nèi)容。合同簽訂后，化工公司于1988年6月6日為經(jīng)理部提供了款項擔保。

6月13日前，經(jīng)理部、生資公司都未履行合同。6月17日，雙方未經(jīng)擔保人的同意，將合同履行期延長，并在原合同上增加了：“需方貨款匯至供方后，如有損失，則保證單位負責賠償。”6月18日，生資公司向經(jīng)理部付款137500元，后經(jīng)理部不能交貨，貨款也不能退還。生資公司起訴要求經(jīng)理部的保證人化工公司賠償損失。

二、我院意見我院認為：購銷合同中的保證人，只能對經(jīng)其同意的保證內(nèi)容承擔保證責任，該案供、需雙方未經(jīng)保證人同意，變更合同的履行期限，應視為新的法律關系成立，原合同中的保證人對此而產(chǎn)生的糾紛不負保證責任。

第4篇：合同審計報告范文

[關鍵詞]建設項目；數(shù)智化審計；應用方案

一、引言

工程建設項目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設項目審計既是內(nèi)部審計的重點領域，也是資本市場對投資進行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對于以基礎設施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運營企業(yè)，其建設項目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日常化等特點。傳統(tǒng)的建設項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應用，內(nèi)部審計須堅持業(yè)務創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計思維和審計方式，運用數(shù)字化、智能化手段提升審計效率和質(zhì)量，實現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設項目審計未來發(fā)展的必然趨勢。本文以通信運營商建設項目審計實踐為例，探討如何構(gòu)建建設項目數(shù)智化審計方案。

二、建設項目審計特點分析

建設項目審計是對建設項目實施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實性、合法合規(guī)性、效益性進行的獨立監(jiān)督和評價活動。按審計所處環(huán)節(jié)一般分為預算審計、全過程跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據(jù)企業(yè)建設項目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計的內(nèi)容主要包括對建設項目投資立項、設計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等各環(huán)節(jié)的審查和評價。項目建設是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國有企業(yè)一般規(guī)定建設項目須通過審計方可正式竣工。建設項目審計與財務審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環(huán)節(jié)；二是對審計機構(gòu)來說，建設項目審計是被動式審計，當項目流程到達審計環(huán)節(jié)時，由項目發(fā)起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結(jié)果作為招標控制價、施工費結(jié)算、項目竣工決算的依據(jù)，審計報告是建設項目檔案的一部分?；谏鲜鎏攸c，建設項目數(shù)智化審計必須在項目管理流程信息化基礎上，將審計環(huán)節(jié)嵌入項目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應用及時性等優(yōu)勢，高效支撐項目建設投資管理需求。

三、建設項目審計信息化基本流程設計

建設項目審計作為項目建設總體流程的一部分，當項目流程進展到應提交審計環(huán)節(jié)時，方可觸發(fā)審計。預算審計、結(jié)算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審。竣工決算審計對整個建設項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設項目審計業(yè)務信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當項目流程到達可報審環(huán)節(jié)時，項目管理人員收到項目報審待辦任務，打開任務后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統(tǒng)前期生成的應有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預結(jié)算審計，提交審計申請時應可以建立多次報審任務，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項目或地域?qū)膶徲嫻芾砣藛T，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據(jù)系統(tǒng)設定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對應的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發(fā)送審計委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動生成電子委托函發(fā)送給對方,審計中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務待辦。3.審計過程監(jiān)控。審計實施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場勘察、定案確認三個環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監(jiān)控應實現(xiàn)三個環(huán)節(jié)的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領導兩級審核，并對本次審計質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計報告模板，將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發(fā)現(xiàn)問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續(xù)統(tǒng)計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發(fā)送給建設管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設管理部門將整改結(jié)果及相關證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應考慮特殊情況下的審計報告調(diào)整，當審計報告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時，須履行報告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點一般應在上述流程的“審計報告復核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應建立對應的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)配置功能，如對中介信息數(shù)據(jù)、審計管理人員數(shù)據(jù)、審計資費數(shù)據(jù)等進行管理，實現(xiàn)審計任務的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設項目審計數(shù)智化應用方案

（一）建設項目審計數(shù)智化功能架構(gòu)

建設項目數(shù)智化審計建立在工程項目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設項目物資信息、造價信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設計關聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項目相關的物資采購審批、物資出庫領用和退庫信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計平臺，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設項目數(shù)智化審計基于智能工具應用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風險、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計平臺的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設項目數(shù)智化審計功能應用案例

1.報審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗。將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報審項目相關的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時引入AI能力，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報審數(shù)據(jù)的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數(shù)據(jù)進行重點核準。比如，依據(jù)出庫光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動核對結(jié)算表中敷設各規(guī)格光纜長度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對設備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監(jiān)控預警。為解決建設單位項目經(jīng)理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設單位及時提交結(jié)算審計和決算審計，開發(fā)基于項目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報審及時性預警功能，即根據(jù)項目前期預設的報審時間節(jié)點，統(tǒng)計驗收后未及時提交結(jié)算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統(tǒng)計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現(xiàn)事后審計向事前預防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標準與定額標準、材料價格自動比對。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設工程預算定額標準數(shù)據(jù)庫，將運用通信工程定額的項目與標準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數(shù)量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標準的子目。引入“爬蟲”技術(shù)，抓取當?shù)卦靸r管理機構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設項目開、完工時間信息匹配出相應材料價格，為項目材料審計提供結(jié)算標準和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費用預警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標準定額用工進行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權(quán)重值考慮，審計人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標準工程量費用數(shù)據(jù)庫，并形成各專業(yè)平均造價指標庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結(jié)算單價與造價庫比較結(jié)果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結(jié)算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預警。5.基于NLP和OCR的審計結(jié)果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計結(jié)果準確性的一鍵核查按鈕。當審計中介人員審結(jié)并提交報告及相關信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內(nèi)容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統(tǒng)頁面關鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計流程中，可實現(xiàn)“審計報告”“定案表”“系統(tǒng)頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場勘察的真實性、準確性監(jiān)控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對勘察照片中的日期、時間、經(jīng)緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業(yè)的項目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現(xiàn)場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

五、建設項目審計數(shù)智化發(fā)展展望

第5篇：合同審計報告范文

關鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)療設備；績效審計

自2009年新醫(yī)改實施以來，全國各地廣泛開展醫(yī)療體制改革。過去的一段時間，新醫(yī)改的重點在于醫(yī)院醫(yī)療服務體系的打破與重構(gòu)、支付方式改革以及藥械供應改革等方面，并且取得了令人可喜的成績。新醫(yī)改的推行目的不僅在于改革醫(yī)院內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)，而且在于提升醫(yī)療服務水平、踐行相應社會責任，讓患者獲得良好的就醫(yī)環(huán)境。2021年6月，國務院辦公廳印發(fā)了《深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2021年重點工作任務》，對相關重點工作進行了部署，這說明新醫(yī)改開始向縱深方向發(fā)展。從近些年的發(fā)展來看，醫(yī)療設備是醫(yī)院增長最快的資產(chǎn)之一，醫(yī)療設備的合理使用是醫(yī)院提升經(jīng)濟效益的重要方式，也是提升醫(yī)療效率的有效途徑。與此同時，大量醫(yī)療設備的使用與管理也為醫(yī)院帶來了諸多難題。2021年6月1日起開始實施的《醫(yī)療器械監(jiān)督管理條例》，從醫(yī)療器械注冊與備案、生產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)做出詳細規(guī)定。醫(yī)療設備的投入與使用能否實現(xiàn)預期效果，是醫(yī)院應當考慮的問題，于是醫(yī)院內(nèi)部需要通過績效審計的方式對醫(yī)療設備采購、使用等各個環(huán)節(jié)進行審查，并就存在的問題提出審計建議。文章研究的主要目的是發(fā)現(xiàn)醫(yī)院醫(yī)療設備績效審計問題，以新醫(yī)改作為背景思考完善建議，以期為醫(yī)院醫(yī)療設備績效審計質(zhì)量的提升提供參考。

一、新醫(yī)改下醫(yī)院醫(yī)療設備績效審計的目的

1.破解醫(yī)療設備管理痛點的重要方式

總體上來看，醫(yī)院醫(yī)療設備具有數(shù)量多、分布廣、要求高等特點，由于醫(yī)院工作人員有限，所以醫(yī)療設備管理難度較大。雖然醫(yī)療設備的投入使用從一定程度上提升了醫(yī)療效率，為患者帶來更多便利，但是設備管理的痛點一直未能破解。而借助績效審計的方式，從醫(yī)療設備的采購，到使用再到效益評價，可以說基本實現(xiàn)了檢查的全面覆蓋，并且醫(yī)院也可以及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)療設備管理中的問題。因此，績效審計對于醫(yī)院醫(yī)療設備管理來說必不可少，也為設備管理難題提供了更加科學的解決途徑。

2.提升醫(yī)療設備經(jīng)濟效益和社會效益的有效途徑

醫(yī)院醫(yī)療設備使用中的重點在于能否產(chǎn)生經(jīng)濟效益和社會效益。經(jīng)濟效益主要指醫(yī)療設備的使用能夠為醫(yī)院帶來經(jīng)濟收入的增加，社會效益則是指設備的使用為患者帶來了多少便利，解決了多少醫(yī)療難題等。醫(yī)院對于醫(yī)療設備的內(nèi)部績效審計，可以及時發(fā)現(xiàn)在醫(yī)療設備采購等環(huán)節(jié)的短板與問題，有利于對醫(yī)療設備的效率性、效益性、經(jīng)濟性進行綜合評價，從而得出經(jīng)濟效益和社會效益的相關數(shù)據(jù)與信息。借助績效審計的結(jié)果，醫(yī)院及醫(yī)療設備的供應商將對醫(yī)療設備的生產(chǎn)及使用進行完善，以實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益雙提升的目標。

3.醫(yī)療體系改革的有效推動力

新醫(yī)改已經(jīng)進入縱深發(fā)展階段，在原有改革成效的基礎上更加追求改革質(zhì)量和效能，從而推動我國整體醫(yī)療服務水平的提升。作為醫(yī)院增長最快的資產(chǎn)之一，醫(yī)療設備的使用與管理直接影響醫(yī)院內(nèi)部精細化管理水平，進而對整個醫(yī)療體系改革的效果產(chǎn)生影響。醫(yī)院醫(yī)療設備績效審計發(fā)現(xiàn)問題后，及時制定相應對策并實施，有利于醫(yī)療環(huán)境的改善，進而對于醫(yī)療體系改革將產(chǎn)生積極影響。同時，績效審計也有利于推進醫(yī)療設備不斷完善，并提升信息化、智能化程度，而這些方面的提升也將對醫(yī)療體系改革產(chǎn)生正面影響。

二、醫(yī)院醫(yī)療設備績效審計的重點內(nèi)容

醫(yī)院醫(yī)療設備績效審計的重點應當是與醫(yī)療設備采購、使用等環(huán)節(jié)息息相關的內(nèi)容，應該從醫(yī)療設備的計劃、采購、資料歸檔和效益方面進行深入探析。

1.對醫(yī)療設備購置前的相關手續(xù)進行審計

一是審查是否對醫(yī)療設備的采購進行了可行性論證?？冃徲嬋藛T主要檢查醫(yī)療設備購置前，是否由設備使用科室提出購置論證資料并上報，是否進行了集體決策，是否通過計算成本回收期、投資效益等數(shù)據(jù)計算得出購置可行性。二是審查醫(yī)療設備的相關購置審批手續(xù)是否齊全?？冃徲嬋藛T重點審查醫(yī)療設備購置計劃是否按要求填制申請表，相關責任人是否按照規(guī)定簽字確認，審批環(huán)節(jié)是否符合醫(yī)院設備采購制度的規(guī)定，從而對醫(yī)療設備的購置計劃進行全面審計。

2.對醫(yī)療設備采購環(huán)節(jié)進行審計

一是采購資金來源是否合法合規(guī)。審計人員主要檢查醫(yī)療設備采購資源是否與醫(yī)院財務預算相符，采購資金是否能夠滿足真實采購需求，上級單位撥付的設備采購資金是否?？顚Ｓ谩６轻t(yī)療設備采購價格是否合理。審計人員應當審查醫(yī)療設備價格是否存在高估虛報等問題，相應的采購人員是否存在關聯(lián)交易等不合規(guī)行為。三是對醫(yī)療設備采購發(fā)票的真實合法性進行審計。主要審查醫(yī)療設備購貨發(fā)票、入庫單等，查驗相關票據(jù)是否規(guī)范、準確，相應信息是否填寫完整，從而保證醫(yī)療設備采購環(huán)節(jié)合法合規(guī)。

3.對醫(yī)療設備合同訂立、歸檔環(huán)節(jié)進行審計

一是審查合同條款是否規(guī)范有效。審計人員主要針對醫(yī)療設備購置合同內(nèi)容的真實合理性進行審查，相關合同條款是否準確全面，是否對付款方式及后續(xù)設備維護等內(nèi)容進行了約定。二是對合同履行情況進行審計。主要審查醫(yī)療設備采購完成后，是否真實投入使用，付款是否符合醫(yī)院財務制度的規(guī)定，后續(xù)維修保養(yǎng)、增值服務是否合情合理。三是對合同歸檔管理進行審查。審查醫(yī)療設備訂立的相關合同是否及時歸檔，是否歸類進行保存，相應的歸檔管理是否符合醫(yī)院制度的規(guī)定。

4.對醫(yī)療設備產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益進行審計

效益性是醫(yī)院醫(yī)療設備績效審計的重點內(nèi)容之一，其中經(jīng)濟效益和社會效益是重點內(nèi)容。經(jīng)濟效益方面，主要審查利潤率，設備使用率、完好率、故障率，設備的各項成本以及設備投資回報率等，績效審計人員應當著眼于醫(yī)療設備產(chǎn)生的真實經(jīng)濟效益。社會效益方面，審計人員主要對醫(yī)療設備投入使用后，治療效果、醫(yī)院醫(yī)療水平提升程度、患者使用滿意度等內(nèi)容進行審計，從而獲得真實的社會效益信息。對于經(jīng)濟效益和社會效益的審計結(jié)果，最能體現(xiàn)醫(yī)療設備績效審計的目的和意義。

三、醫(yī)院醫(yī)療設備績效存在的審計問題

從現(xiàn)狀來看，醫(yī)院醫(yī)療設備管理中還存在許多問題，這些問題增加了績效審計的難度。對于醫(yī)院來說，績效審計本身存在的各種問題應當給予足夠重視。

1.審前調(diào)查不足，審計準備工作不扎實

審前調(diào)查是醫(yī)療設備績效審計的基礎環(huán)節(jié)，也是獲得績效審計的關鍵環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)存在問題將直接影響績效審計結(jié)果。一是績效審計審前調(diào)查不夠全面。有些醫(yī)院的醫(yī)療設備績效審計開展過程中，僅使用了查詢、訪談方式，僅對部分醫(yī)療設備進行了實地調(diào)查。這主要是由于績效審計人員有限，有時為了加快審計進度造成實地調(diào)查不足。二是績效審計人員工作態(tài)度不夠嚴謹，審計作風不夠扎實。有些績效審計人員礙于面子或者關系，在審計工作推進中存在得過且過的思想，對醫(yī)療設備采購和使用過程中的問題挖掘不夠深入，造成績效審計結(jié)果不夠客觀。三是缺乏對醫(yī)療設備真實使用情況的掌握。績效審計人員對于醫(yī)療設備使用相關的科室與人員，未進行多次走訪，因此獲得的設備信息缺乏準確性。

2.績效審計流程相對固定，深度不足

審計流程是醫(yī)療設備績效審計工作開展的依據(jù)，審計人員應當按照審計制度執(zhí)行，但是如果不知變通僅采取固定流程開展績效審計，則會與醫(yī)療設備績效審計的實際需求脫節(jié)。一是醫(yī)療設備績效審計流程更新不及時。從醫(yī)療設備績效審計實踐來看，由于近年來醫(yī)療設備的信息化、智能化程度不斷提升，但是相應的績效審計流程卻并未更新，流程相對固化，對績效審計實踐形成了一定阻礙。二是對績效評價指標缺乏深入分析與思考。從一些醫(yī)院的醫(yī)療設備績效審計結(jié)果來看，績效評價指標僅選取了投資回收期、投資收益率等基本指標，對于指標反映出來的深層次問題缺乏思考，績效審計結(jié)果自然也會產(chǎn)生偏差。

3.審計實施過程存在諸多問題

醫(yī)療設備績效審計實施過程中的問題也是值得關注的，相關問題的存在也會阻礙績效審計效能的提升。一是審計人員對醫(yī)療設備缺乏必要了解?？冃徲媽嵺`表明，一些審計人員的專業(yè)性不足，對醫(yī)院醫(yī)療設備的了解不夠深入，在實際審計工作中無法深入挖掘相關問題。因此審計人員僅能對設備使用率、故障率等表層數(shù)據(jù)進行分析，對醫(yī)療設備的自動化、智能化功能缺乏探索，既不利于提升審計工作效率，也不利于得出客觀公正的審計結(jié)果。二是績效審計方法不夠科學。在醫(yī)療設備的績效審計過程中，審計人員未能將科學審計方法與醫(yī)療設備本身的數(shù)據(jù)采集、處理過程相結(jié)合，或者融合不夠緊密，造成資源浪費，增加了審計成本，也不利于精確審計結(jié)果的得出。

4.審計報告環(huán)節(jié)缺乏嚴謹性

出具審計報告是醫(yī)療績效審計的收尾階段，實踐中也存在一些問題。一是審計報告出具前未發(fā)出審計意見征求稿，或者未召開科室座談會。這種情況的發(fā)生主要是由于醫(yī)院內(nèi)部審計部門和人員將自身權(quán)力擴大化，對績效審計程序執(zhí)行不嚴謹，直接根據(jù)審計工作底稿得出審計結(jié)論，并未征求被審計主體的意見，因此出具的審計報告也缺乏客觀性，并且難以令相關主體信服。二是審計報告缺乏針對性，對醫(yī)療設備的經(jīng)濟效益表述不確切、不深入。醫(yī)院內(nèi)部績效審計人員容易受到醫(yī)療設備采購、使用等相關主體的牽制，從而對審計中的一些問題避重就輕，審計報告中對于醫(yī)療設備采購等階段問題的表述也不夠完善，無法獲得醫(yī)療設備真實的經(jīng)濟效益等情況，績效審計自然也就失去意義。

四、新醫(yī)改下醫(yī)院醫(yī)療設備績效審計的完善建議

新醫(yī)改下，醫(yī)院更加注重精細化管理，醫(yī)療服務水平也在不斷提升。因此，醫(yī)療設備的績效審計也需要從審前、審中、審后階段進行深入思考，得出科學化的完善建議。

1.強化審計基礎，做好審前調(diào)查工作

正所謂“基礎不牢，地動山搖”，審前調(diào)查就是醫(yī)療設備績效審計的基礎，因此審前調(diào)查工作應當擺在十分重要的地位。一是績效審計人員采取多點調(diào)查方式。審計人員不僅要通過查詢、訪談、信息收集等方式獲得醫(yī)療設備的詳細信息，還要通過實地調(diào)查方式對設備的真實存在性進行檢查，避免虛增虛報等問題的發(fā)生，這樣才能全面識別醫(yī)療設備管理相關的問題，并了解醫(yī)療設備的真實使用情況。二是績效審計人員要始終保持嚴謹、廉潔的工作作風?！安蛔灾毁t,不自制不廉”，審計人員首先要對自身有清晰的定位，遇到問題多從自身查找原因；同時要具有較強的自我約束力，在醫(yī)療設備績效審計工作中始終保持廉潔自律的意識。

2.優(yōu)化績效審計流程，注重深度分析

新醫(yī)改下，醫(yī)院要對醫(yī)療設備的審計流程進行重新識別，不斷完善。一是及時更新醫(yī)療設備績效審計流程?？冃徲嬃鞒桃S著醫(yī)療設備的實際情況進行調(diào)整，強調(diào)及時性，不能與實際需求脫節(jié)。同時，審計流程也要注重科學性和可操作性，要對相關主體形成約束的同時，對審計人員形成正確引導。二是注重績效評價指標的多維度分析。審計人員首先要選取科學的績效評價指標，同時進行橫向?qū)Ρ取⒖v向深入分析，要從多角度進行切入分析，保證績效審計的完整性與全面性。這樣得出的績效審計結(jié)果也更具參考價值。

3.構(gòu)建完善的績效審計工作機制，確保審計工作順利實施

完善的績效審計工作機制不僅可以確保審計工作的順利推進，而且有利于績效審計效能的提升。一是績效審計人員的專業(yè)素養(yǎng)提升勢在必行。審計人員只有對醫(yī)院的醫(yī)療設備有充分了解，才能在審計工作中發(fā)現(xiàn)醫(yī)療設備采購、使用、管理中的各種問題，以便得出客觀的審計結(jié)論。這就需要審計人員不斷加強自身專業(yè)素養(yǎng)，注重專業(yè)知識的積累與更新，適應醫(yī)療設備績效審計的需求。二是績效審計方法要注重科學性與多樣性。新醫(yī)改下，醫(yī)療體系改革不斷推進，醫(yī)療設備管理的相關規(guī)定也發(fā)生了變化。因此，績效審計的方法也要適時調(diào)整，通過多種方法探索找到最適合的審計方法。

4.出具有信服力的績效審計報告

一是績效審計報告要遵循客觀性與完整性原則。醫(yī)療設備績效審計報告的出具要建立在客觀事實基礎之上，征求了被審計主體的相關意見，保證審計結(jié)論的客觀公正性。與此同時，績效審計報告內(nèi)容應當完整，審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題不應遺漏。二是要遵循實用性原則?？冃徲媹蟾嬷刑峁┑男畔⒁欣卺t(yī)療設備管理的改善，有利于醫(yī)院內(nèi)部精細化管理水平的提升，不能是無用信息。特別是在新醫(yī)改背景下，實用性的績效審計報告對于醫(yī)療設備使用效能的提升是必不可少的。三是要遵循建設性原則。醫(yī)療設備績效審計報告中提出的建議要有針對性，能夠解決現(xiàn)有問題并指導未來，有利于醫(yī)院醫(yī)療設備管理水平的提升。否則，績效審計報告將失去實際意義。

五、結(jié)語

新醫(yī)改下，醫(yī)院如何提升自身服務水平、提升內(nèi)部精細化管理能力是值得注意的問題。醫(yī)院資產(chǎn)中，醫(yī)療設備的管理始終非常重要，從采購到使用環(huán)節(jié)，都容易引發(fā)違法違規(guī)行為。因此，需要通過醫(yī)療設備績效審計來識別相關問題，并提出審計建議。本文認為，醫(yī)療設備審計的問題主要存在于審前、審計流程、審中和審計報告階段，就此也提出了完善建議。一是強化審計基礎，做好審前調(diào)查工作；二是優(yōu)化績效審計流程，注重深度分析；三是構(gòu)建完善的績效審計工作機制，確保審計工作順利實施；四是出具有信服力的績效審計報告。隨著績效審計效果的提升，醫(yī)院醫(yī)療設備的管理水平將持續(xù)提升，相應的醫(yī)療服務水平也將不斷提升。

參考文獻

1.國務院辦公廳.《深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2021年重點工作任務》，2021（05）.

2.尹靜雯.公立醫(yī)院大型醫(yī)療設備績效內(nèi)部審計研究.財會學習，2019（36）.

3.秦毅，顧玉華，吳曉.醫(yī)院大型設備績效審計方法探討――基于全成本核算及凈現(xiàn)值法.衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2020，37（02）.

第6篇：合同審計報告范文

關鍵詞：工程造價；內(nèi)部審計；創(chuàng)新；控制

中圖分類號： F407 文獻標識碼： A

前言：基本建設工程審計即是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。通過企業(yè)基建工程項目竣工結(jié)算由承包人編制，一般委托具有相應資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)進行審核。內(nèi)部審計部門如何圍繞提高企業(yè)效益、效率，創(chuàng)新審計方法，控制審計質(zhì)量，降低工程造價成為重要問題。

一 建設工程項目審計基本情況

（一）建設工程項目竣工決算審計目的

通過對建設工程項目竣工決算審計，以確認該項目的全部建設投資支出、基本建設資金來源、建設資金結(jié)余的真實性、合法性發(fā)表意見；同時對該建設項目的設計概算的執(zhí)行情況及與實際情況進行對比、審核、分析，最終通過審計確認基本建設工程項目工程建設項目形成竣工交付使用財產(chǎn)的完整、真實的資產(chǎn)價值及資產(chǎn)明細表。

（二）、建設工程項目審計范圍及內(nèi)容：

1、審計范圍：

（1）工程建設項目竣工財務決算資金來源及運用情況，即從項目實施的第一筆資金投入或第一筆項目支出發(fā)生開始，到該項目建設財務竣工決算報表編制完成結(jié)束，所反映記載的項目事項的全部財務會計資料和相關的其他資料。

（2）如果建設工程項目改建項目采用全過程建設財務監(jiān)理的方法，則在進行基本建設財務竣工決算審計時，根據(jù)實際財務監(jiān)理的效果，通過一定程度的測試，可以適當運用財務監(jiān)理報告的有關內(nèi)容。

2、審計內(nèi)容：

（1）建設工程項目的上級主管單位、各相關政府職能部門的立項批復、可行性報告、初步設計概算批復、項目設計概算書等

（2）建設項目的建筑及市政設計、地質(zhì)勘察、服務技術(shù)咨詢服務等合同。

（3）建設工程項目的國內(nèi)、國際招投標資料、設備合同及安裝施工或分包合同。

（4）建設工程項目施工總承包合同及各專業(yè)分包合同

（5）建設工程項目改建項目根據(jù)設計概算或設計變更確認的單項工程核驗單及總體設備竣工質(zhì)量驗收資料。

（7）其他與項目相關的資料

（三）、審計的方法：

1、采用就地審計，并運用抽查和詳查相結(jié)合、詢證和函證相結(jié)合，以及計算等程序?qū)嵤徲嫛?/p>

2、對擬交付使用資產(chǎn)所對應的相關明細單位工程、設備等進行現(xiàn)場核對、盤點、核實，以確認帳帳、帳實相符。

3、通過審計核準，調(diào)整實際建設投資。

（四）、基本建設工程項目財務竣工決算審計的程序：

1.工程項目實施審計：

1)對實際的建設資金到位及實際使用情況按照年度進行審計。并相應形成項目建設資金來源的審計工作底稿

2)關注項目建設資金的實際貸款、實際支付利息和會計處理情況，編制形成建設資金實際支付利息和確認資本化金額的審計工作底稿

3)審計建設工程項目自有配套資金的實際到位及使用情況，編制企業(yè)自有資金實際來源的審計工作底稿

4)審核有關支付施工工程款項的會計憑證，確認建筑投資的實際支出，并形成建筑安裝投資的審計工作底稿。

5)審計建設工程項目設備的采購、驗收和實際安裝情況。同時根據(jù)經(jīng)審核的實際設備明細表，到現(xiàn)場進行實地盤點予以確認

6)根據(jù)設備的審計情況形成設備投資明細表，包括：設備名稱、規(guī)格、型號、單價、數(shù)量等要素，同時編制設備投資審計工作底稿。

7)審計建設工程項目其他與建筑安裝及設備有關的實際支出情況，包括：待攤投資、其他投資等，并編制審計工作底稿。

8)根據(jù)項目竣工決算完整性的要求對應計入基本建設投資的支出，包括建筑安裝投資、設備投資等，扣除已經(jīng)計入的基建支出部分，將余額調(diào)整計入基建投資總支出。

9)將項目的概算與項目的實際基本建設支出進行對比分析，形成項目概算執(zhí)行情況和節(jié)約或超支的原因，并在審計報告中予以披露。

10)將審計確認的“待攤投資”在“建筑安裝投資”和“設備投資”中平均分攤。

11)按照設計概算的資產(chǎn)明細以及實際盤點的情況，正確計算交付使用財產(chǎn)的價值，并形成固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的明細表和總表。

2. 工程項目審計工作底稿整理及編制審計報告階段；

按照注冊會計師獨立審計準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對收集的審計證據(jù)和資料進行適當?shù)恼砗头治觯罱K編制完整的的審計工作底稿。

1)根據(jù)編制完成的審計工作底稿，由主審編制試驗場建設項目基本建設財務竣工決算審計報告的征求意見稿。

2)由委托方對審計報告的意見征求稿進行審核確認。

3)將委托方審核確認的審計報告征求意見稿交公司有關部門進行三級審核并簽發(fā)。

二、工程項目審計的質(zhì)量控制

（一）、工程結(jié)算審計質(zhì)量的基本要求

工程結(jié)算審計質(zhì)量是指工程結(jié)算審計工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計工作的總體質(zhì)量，包括相應的管理工作質(zhì)量和業(yè)務工作質(zhì)量。從狹義角度講，它是指工程結(jié)算審計業(yè)務工作的質(zhì)量，包括審計準備、實施、報告等一系列過程的工作效果及達到審計目的的程度。本文的工程結(jié)算審計質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計業(yè)務工作質(zhì)量。

（二）工程結(jié)算審計質(zhì)量控制的措施

第一，應把好工程結(jié)算審計準備關，制定切實可行的審計實施方案。

第二，要把好工程結(jié)算審計實施關，善于嚴格收集和清晰完整記錄審計證據(jù)。

第三，還要把好工程結(jié)算審計報告關，正確表達審計意見。

（三）、提高工程造價審計成效的四項措施

首先建設一支高素質(zhì)的工程造價審計人員隊伍，其次將風險意識貫穿于工程造價審計全過程，在此完善工程造價審計主體的內(nèi)部運行機制、最后，規(guī)范工程造價審計報告的完整性

三、改善管理，控制工程造價

（一）工程造價控制的重點

長時間來，對于工程建設項目的前期工作工程造價控制我國的工程人員普遍沒有給以重視。他們常常把控制工程造價的主要目標放在施工階段一審核施工圖預算、合理結(jié)算建安工程價款。這種做法，雖然也能夠取得一定的效果，但畢竟不是很理想。控制工程造價要想做到有效，就必須要把工作的重心轉(zhuǎn)移到建設工程前期階段上來，一定要抓好設計這一關鍵性階段做好造價控制工作。

（二）工程造價控制的措施

要想實現(xiàn)工程造價有效地控制，應該從組織、經(jīng)濟與信息管理等方面考慮有正對性的采取有效的措施。組織是工程造價控制的重要措施；技術(shù)措施是工程造價有效控制的關鍵因素；經(jīng)濟措施主要是對計劃值與實際值進行動態(tài)地分析比較，對工程各項費用支出進行的嚴格審核，對節(jié)約投資給以獎勵等。

控制工程造價最有效的手段是把技術(shù)措施與經(jīng)濟措施相結(jié)合。長時間以來，我國建設工程領域，技術(shù)和經(jīng)濟都處于分離的狀態(tài)。 我國工程技術(shù)人員的水平、能力、專業(yè)知識面，缺乏經(jīng)濟性的理念，工作較保守，設計與施工規(guī)范比較落后。而我國的財會、概預算人員是按照公司的財務制度來處理事情，他們對工程方面的知識不是很熟悉，也很少考慮工程中的各種關系與問題，只會單純地從財務角度審核工程開支，很難實現(xiàn)工程造價的有效地控制。所以，目前想要提高項目投資效益，在工程建設過程中必須先解決技術(shù)與經(jīng)濟有機結(jié)合的問題，要 尋找合理的方法處理技術(shù)與經(jīng)濟結(jié)合的問題，努力做到將降低控制工程造價的理念滲透到工程的各個環(huán)節(jié)之中。

結(jié)束語：基本建設工程審計是搞好投資效益審計的一種方法,建設工程項目竣工審計可以確認出整個項目的資金投入，來源以及結(jié)余，對項目的預算有了清晰的了解。文章結(jié)合工程實例，對工程項目的資料背景進行調(diào)查，根據(jù)工程項目的幾乎、規(guī)定、合同、采購、資金支出、概預算等進行了審計，并做出了完整的審計底稿，以及審計報告，為審計的下一步奠定了基礎。審計人員以審計底稿和審計報告為基準，依法對工程進行了全面的審計，在保證工程質(zhì)量的同時，對工程項目的決策、概預算、竣工都做好了審計方面的控制。無論是哪個項目和企業(yè)，想要提高工程項目造價的審計工作都要進行多方面的準備，要有高素質(zhì)、高度責任心的審計人員，審計人員要不斷加強學習創(chuàng)新，提高自身素質(zhì)，掌握審計的關鍵一擊審計方法。同時，需要相關部門制定完善的審計制度和運行機制，對審計底稿以及審計報告要進行完善。在此基礎上，想要推動審計事業(yè)的發(fā)展，就要對審計工作進行不斷的研究和創(chuàng)新，從多方面著手，從每個項目環(huán)節(jié)著手，對施工單位、建立單位、審計隊伍、審計制度、審計機構(gòu)等各個方面進行完善，從而做好成本控制，保證質(zhì)量的同時是企業(yè)收獲更大的效益。 文章以齊齊哈爾第二機床廠污水處理站的審計項目為例，做出了審計工作的詳細闡述，希望可以為相關行業(yè)起到一定的參考作用。

參考文獻：

第7篇：合同審計報告范文

12. [財務管理] 對深化預算執(zhí)行審計的思考 [企業(yè)人][2008年9月24日][4] 所謂預算執(zhí)行審計是指各級審計機關在本級政府行政首長的領導下，依據(jù)本級人大審查和批準的年度財政預算，對本級財政及各預算執(zhí)行部門和單位，在預算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財政資金的情況以及組織政府預算收支任務完成情況和其他財政收支的真實、合法、效益性所進行的審計監(jiān)督?？梢姡A算執(zhí)行審計涉及面廣，政策性強，質(zhì)量要求高，工作任務重。搞好這項工作需要審計機關精心組織；全力以赴；查深查透，務求實效?！?/p>

13. [財務管理] 我國獨立審計欺詐的法律風險研究 [企業(yè)人][2008年9月24日][4] 一、審計欺詐的法律風險及其與審計質(zhì)量的關系 審計欺詐又稱審計舞弊，是指審計師（注：本文所稱審計師包括注冊會計師及其組織會計師事務所（審計事務所）。）與被審計單位串通，對明知有重大錯誤的財務報表發(fā)表不恰當意見的行為。審計欺詐的主要特點：一是故意，審計師為了自身的利益，在明知財務報表有重大錯誤的情況下，仍然簽發(fā)不恰當?shù)膶徲嬕庖?；二是合謀，審計師與被審計……

14. [財務管理] 環(huán)境審計準則體系建設初探 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 環(huán)境審計準則是指對審計主體進行環(huán)境審計而制定的行為規(guī)范和工作指南。這里的環(huán)境審計包括對環(huán)境保護資金籌集、使用情況的財務審計，對有關組織的業(yè)務活動是否符合環(huán)境法律法規(guī)要求進行的合規(guī)性審計，對有關組織的環(huán)境管理責任及其工作成果進行的績效審計。環(huán)境審計準則屬于審計準則的范疇，是現(xiàn)有審計準則體系的組成部分，應包括國家環(huán)境審計準則、注冊會計師環(huán)境審計準則和內(nèi)部環(huán)境審計準則。 &nbs……

15. [財務管理] 審計工作底稿的證據(jù)作用 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 2008年2月1日起施行的最高人民法院司法解釋《關于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[2008]2號），將會計師事務所的“直接責任人”列為民事賠償案件的被告，在業(yè)界引起了強烈的震撼。作為認定注冊會計師法律責任、可用于為注冊會計師辯護以減輕、免除注冊會計師法律責任的主要證據(jù)來源審計工作底稿，是極其重要的書證。 ……

16. [財務管理] 內(nèi)部審計在施工企業(yè)中的風險管理 [企業(yè)人][2008年9月24日][3] 風險管理的首要環(huán)節(jié)是對風險的識別。主要包括： （1）合同管理風險。合同是平等經(jīng)濟主體之間的協(xié)議，但企業(yè)往往沒有嚴格執(zhí)行合同簽訂及其運作模式，造成合同管理風險。 （2）擔保風險。在施工過程中，企業(yè)常面臨為甲方貸款提供擔保的局面。施工方為其甲方提供了擔保，卻忽視簽訂切實可行的反擔保合同。當甲方由于種種原因不能如期……

17. [財務管理] 芻談審計疑點的查證技巧 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 審計疑點是指審計過程中發(fā)現(xiàn)的違背常規(guī)、常理的各種現(xiàn)象。審計疑點的發(fā)現(xiàn)、追查或排除，是審計師審計工作的重要內(nèi)容。正確掌握運用審計疑點的查證技巧，有利于不斷提高審計工作質(zhì)量和效率。 一、審計疑點的特征 1.性質(zhì)的異常性。這是審計疑點的最基本特征。審計師要確認被審計單位是否存在審計疑點，主要是根據(jù)相關政……

18. [財務管理] 評國際舞弊審計新準則及其借鑒 [企業(yè)人][2008年9月24日][2] 國際舞弊審計新準則的主要內(nèi)容及其框架 進入新世紀后，以安然事件為代表的一系列特大財務舞弊和審計失敗案例，引起了社會公眾的強烈不滿，為了恢復資本市場的信心，重新把經(jīng)審計的財務報表塑造為投資者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的“干凈”的窗口，審計準則制定機構(gòu)做出了多方面的努力，繼AICPA于2002年10月了舞弊審計新準則 SASNo.99《財務報表審計中對舞弊的……

19. [財務管理] 出具審計報告應注意的九類專門事項 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 近年來，在審計實務中，注冊會計師在出具審計報告時，往往存在對企業(yè)發(fā)生的一些影響其所出具的審計報告意見類型的重要事項的職業(yè)判斷問題。注冊會計師或屈從于客戶壓力或出于謹慎的考慮，往往發(fā)表帶強調(diào)事項段的審計報告，以此達到既迎合客戶要求，又不承擔法律責任的目的。一些審計報告意見類型定性不準，邏輯不清，表述不當，用詞晦澀，難以理解和使用。這其中既有注冊會計師執(zhí)業(yè)方面的問題，也有審計準則方面的問題……

20. [財務管理] 審計準則國際趨同的整體構(gòu)想 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 我國審計準則建設取得很大成績 財政部非常重視注冊會計師審計準則建設工作，十分支持中注協(xié)在推進審計準則建設方面所作的努力。中注協(xié)成立后不久，就著手進行執(zhí)業(yè)規(guī)則的建設。從1991年到1993年，先后了《注冊會計師檢查驗證會計報表規(guī)則（試行）》等7個執(zhí)業(yè)規(guī)則。這些執(zhí)業(yè)規(guī)則對我國注冊會計師行業(yè)走向正規(guī)化、法制化和專業(yè)化起到了積極作用。 &……21. [財務管理] 對銀行賬戶審計應注意的幾個問題 [企業(yè)人][2008年9月24日][3] 賬戶管理主要是為了防止不法分子利用偽造、變造或過期的營業(yè)執(zhí)照、身份證等證明文件騙取銀行開立銀行結(jié)算賬戶，并利用銀行結(jié)算賬戶進行詐騙、敲詐勒索、洗錢等違法犯罪活動。為了從源頭上防范利用銀行結(jié)算賬戶進行違法犯罪活動，保護存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全，存款人有義務提供真實、完整、合法的開戶證明文件。開戶銀行對存款人提交的開戶申請資料及開戶申請書填寫的事項的真實性、完整性、合法性進行認真……

22. [財務管理] 淺析電算化會計系統(tǒng)對審計的影響 [企業(yè)人][2008年9月24日][3] 一、對審計線索的影響 審計線索對審計來說是極為重要的。在手工會計中，審計線索包括會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料。這些資料都反映在書面上，審計人員利用這些資料就能夠從原始憑證開始，通過記賬憑證、會計賬簿追蹤到會計報表，或者對報表之間、報表與賬簿之間的會計數(shù)據(jù)的勾稽關系進行審查，通過這些可見的審計線索檢查證、賬、表數(shù)……

23. [財務管理] 我國電算化會計與電算化審計的比較分析 [企業(yè)人][2008年9月24日][4] 我國電算化會計和電算化審計盡管比發(fā)達國家起步晚，但由于我國政府和企業(yè)的高度重視，已取得了可喜的成績。但同時也存在一些問題，本文試對電算化會計和電算化審計的概念、存在問題及特點等有關方面作以下比較分析。 一、概念比較 我國最早在1979年把計算機在會計中的應用簡稱為“會計電算化”。隨后借鑒……

24. [財務管理] 淺議手工審計與電算化審計的差異 [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 手工審計，即傳統(tǒng)審計，稱為“手工”是針對“電算化”而言。通常我們所說的電算化審計有兩層含義：一是對會計電算化系統(tǒng)進行審計；二是利用電腦進行審計。由于會計電算化的發(fā)展，以及兩者所用工具的差異，導致了它們之間的區(qū)別。具體體現(xiàn)在以下幾個方面： 一、審計線索 在手工會計中，由原始憑……

25. [財務管理] 電子商務環(huán)境下的審計理論框架（上） [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 隨著信息化和網(wǎng)絡化的電子商務時代到來，網(wǎng)絡與信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營中的廣泛應用，企業(yè)的會計信息系統(tǒng)與其他管理信息系統(tǒng)之間、企業(yè)與企業(yè)外部組織或機構(gòu)之間的聯(lián)系更加緊密。審計師面對的不再是單純的會計信息系統(tǒng)，而是企業(yè)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡所構(gòu)成的復雜審計環(huán)境。企業(yè)經(jīng)營及商務環(huán)境的變化必然引起會計審計環(huán)境的同步創(chuàng)新，而傳統(tǒng)的審計理論和模式在很大程度上滯后于網(wǎng)絡與信息技術(shù)在現(xiàn)代會計……

26. [財務管理] 電子商務環(huán)境下的審計理論框架（下） [企業(yè)人][2008年9月24日][1] 四、電子商務環(huán)境下的審計報告 會計研究表明，提高企業(yè)的信息披露的寬泛程度和報告頻率，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，這些信息披露同樣需要審計鑒證其公允和誠信。現(xiàn)行審計的對象是年度財務報表，而且僅限于財務信息的審計?？梢灶A見，未來的審計對象不僅包括被審計企業(yè)的財務信息，也將包括非財務信息。甚至有學者認為，在電子商務環(huán)境下的實時審計報告模式應該披露或報告被審計企業(yè)的財務狀況……

27. [財務管理] 當前應重點關注內(nèi)部審計六大特性 [企業(yè)人][2008年9月24日][2] 審計特性是指審計工作的基本性質(zhì)與特征，如審計地位的獨立性、審計范圍的廣泛性、審計過程的公正性等。審計特性決定了審計職能的內(nèi)涵所在，而審計的職能、 目的又貫穿在審計活動的全過程，最終規(guī)定了審計對象、審計依據(jù)的特征和范疇，在一定程度上影響著審計程序和審計方法的具體運用，制約著對審計結(jié)論產(chǎn)生重要影響的審計證據(jù)。審計特性是在審計活動中不斷總結(jié)和提煉出來的，隨著審計環(huán)境的變遷和審計實踐的發(fā)展，……

28. [財務管理] 國際審計報告準則的新發(fā)展 [企業(yè)人][2008年9月24日][0] 為了提高獨立審計師報告在全球范圍內(nèi)的透明度和可比性，國際審計和保證準則委員會（IAASB）于2008年12月28日了新修訂的國際審計報告準則（ISA），以下簡稱“新準則”；修訂前的準則簡稱“原準則”），確立了新的審計報告的格式和內(nèi)容，并將自2008年12月31日起執(zhí)行。 新準則的主要變化 經(jīng)過對新、舊審計報……

29. [財務管理] 六項審計準則征求意見稿出臺的四種背景 [企業(yè)人][2008年9月24日][2] 日前，中注協(xié)6個審計準則的第一次征求意見稿，包括《審計業(yè)務約定書（修訂）》、《審計工作底稿（修訂）》、《財務報表審計中對舞弊的考慮（修訂）》、《與治理層的溝通（修訂）》、《計劃審計工作（修訂）》和《比較信息》。 目前，我國審計準則建設取得了明顯的成就，但由于審計環(huán)境變化很大，迫切需要加快完善審計準則體系的步伐，以滿足注冊會計師的執(zhí)業(yè)需要，并進……

第8篇：合同審計報告范文

一、公路工程項目審計的特點

1、綜合性。公路工程項目審計是以會計資料和有關工程資料為基礎，以工程建設活動力為對象的審查監(jiān)督活動。在審計的客體不僅有工程投資、建設成本等方面的問題；而且有工程設計、預決算編制、工程造價、施工管理等方面的工程技術(shù)問題；同時還要客觀公正地評價投資效益。因此，公路工程項目的審計是諸多因素相互影響，涵蓋了財務收支和經(jīng)濟效益的綜合審計。

2、技術(shù)性。公路工程項目審計內(nèi)容復雜，涉及方方面面，實施審計時不僅要從財務方向進行審查，而且還要從許多工程技術(shù)方面進行審查，如工程設計是否合理，施工組織是否有效、公路經(jīng)濟、技術(shù)的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程項目審計除對項目建設的工程、財務方面進行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質(zhì)量、工程造價等方面對投資效益進行全面評價。因此，公路工程項目的審計還具有效益性。

二、公路工程項目規(guī)范化審計的內(nèi)容

1、審計程序規(guī)范化。公路工程項目審計盡管有它自己的特點，但就其工作程序來看，與其它審計基本是一致的，即都要經(jīng)過準備階段，實施階段和報告階段。也要制定審計工作計劃方案，發(fā)送審計通知書，運用審計方法與技術(shù)對審計事項實施審計，收集審計證據(jù)，作好審計工作記錄，編制審計工作底稿，撰寫審計報告，發(fā)出計報告征求意見書，復核與審定審計報告，下達審計意見書和審計決定。因此，公路工程項目規(guī)范化審計必須首先做到審計程序的規(guī)范化。

2、審計范圍的規(guī)范化。從公路工程項目審計的內(nèi)容分析，審計范圍即包括工程立項、工程設計、工程概（預）算、工程建設程序、工程建設管理、工程招投標合同、工程竣工決算、投資效益等有關工程事項的審計；又包括工程投資、計劃撥款、工程建設成本、工程造價結(jié)算、工程債權(quán)債務清理、工程材料物資處理、竣工財務決算等有關財務事項的審計。因此，公路工程項目的規(guī)范化審計應從工程立項至工程竣工驗收全過程，全方位的進行審計。

3、審計報告的規(guī)范化。公路工程項目的審計報告，同其它審計報告一樣，也應該按照國家審計署頒發(fā)的《審計報告編審準則》的規(guī)定編寫和審定。審計報告的基本要素應包括：報告標題、主送單位、審計報告的內(nèi)容、審計組長簽名、報告日期。審計報告的內(nèi)容應包括：審計的依據(jù)、被審單位和工程項目、審計方式和時間；工程建設概況；審計實施的有關情況；審計評價意見；對違反國家規(guī)定的財務收支行為的定性、處理、處罰建議及其法規(guī)依據(jù)；審計建議等。根據(jù)公路工程項目審計的特點，審計報告中還應包括對有關工程事項的審查結(jié)論和處理意見。

三、公路工程項目的規(guī)范化審計應做到“三個結(jié)合”。

1、工程事項審查和財務事項審查相結(jié)合。公路工程項目的審計客觀上己經(jīng)把審計的范圍從財務領域延伸到了工程管理領域，不少問題如工程設計、工程質(zhì)量、施工管理、工程預決算等。只有把財務事項和工程事項結(jié)合起來，堅持財務問題和工程問題同審，才能完成公路工程項目的全面審計。

第9篇：合同審計報告范文

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關于開展～年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于～年7月4日至8月30日對50家會計師事務所(包括分所)進行了檢查，13家事務所予以復查。現(xiàn)從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領導總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎上，對～年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

(一)認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了～年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓;針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中～年后新設立的45家、具有證券期貨業(yè)務資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復查。

檢查范圍：～年14月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)～年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業(yè)務，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務項目時，選擇能全面反映事務所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務類型和業(yè)務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業(yè)務質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業(yè)務人員的職責規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務項目風險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨裕械膹男问缴下男辛巳墢秃顺绦?，但未簽署意見，對復核的程序和?nèi)容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發(fā)，制度建設和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風險控制標準不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務所業(yè)務收費大多偏低，有的業(yè)務收費僅為標準收費的20-30%;注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

(一)法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經(jīng)單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳;未按照企業(yè)會計準則的要求披露關聯(lián)方關系及其交易;會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示;未披露財務報表的批準報出日期;管理～聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業(yè)務約定書重視不夠。沒有業(yè)務約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業(yè)務檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業(yè)務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

(二)綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進行調(diào)整以適應項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關責任人批準，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預

算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應的審計程序;對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應關系，體現(xiàn)不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

(三)實質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達到審計目的;對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關的替代程序;底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關的抵押事項等。

如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關準則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業(yè)的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄;有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況;有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù);部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業(yè)務收入增長106.30%，但主營業(yè)務成本只增長了20.41%，～年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務成本。該交易為臨近資產(chǎn)負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規(guī)模、償債能力等;審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件;未關注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當。

(1)部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

(2)審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司～年12月31日的資產(chǎn)負債表以及～年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。

(3)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利～年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷(受益期10年)。上述事項影響利潤減少366萬元(報表利潤-85萬元)，僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

(4)強調(diào)事項段所強調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準則第七號審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調(diào)事項段。

(5)企業(yè)會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理～聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。

(6)沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因;某企業(yè)1995年成立，～年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， ～年度審計意見為帶強調(diào)事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

(7)注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業(yè)已接受并進行了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

(8)對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)

營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業(yè)懲戒：

(一)對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

(二)對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

(三)對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯(lián)首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

對以上事務所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發(fā)書面通知書，要求事務所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下一年的復查對象。

2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

3、檢查中事務所普遍反映收費低的問題。如對審計業(yè)務所采取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權(quán)利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關部門制定相應的審計招標辦法。