銀行存款工作措施精選(九篇)

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第1篇：銀行存款工作措施范文

關(guān)鍵詞：石油；天然氣；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；措施

一、我石油天然氣工業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的問題

（一）財(cái)務(wù)控制意識(shí)薄弱

部分石油天然氣企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不夠重視，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度殘缺不全或不夠合理，內(nèi)部控制制度沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，忽略財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。對(duì)企業(yè)建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒有嚴(yán)格執(zhí)行，將制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度“掛在墻上”應(yīng)付檢查，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有章不循，執(zhí)法不嚴(yán)，內(nèi)控制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控不夠廣泛

由于部分石油天然氣工業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)各部門在職能上具有相對(duì)的獨(dú)立性，加之企業(yè)管理層沒有能夠很好地協(xié)調(diào)，使得很多人理所當(dāng)然地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，和其他的職能部門沒有聯(lián)系。這樣一來就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開展的不夠廣泛，各個(gè)職能部門在實(shí)際工作中也較少地給予財(cái)務(wù)部門以配合，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的群眾基礎(chǔ)不牢，因此也就無法在整個(gè)企業(yè)的范圍內(nèi)令財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得到很好地貫徹落實(shí)，甚至形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理

部分石油天然氣企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體制上，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，不考慮本單位的實(shí)際情況，隨意設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，或者照抄石油天然氣集團(tuán)總公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。對(duì)公司已制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度沒有隨著市場競爭環(huán)境的改變和公司業(yè)務(wù)的發(fā)展而及時(shí)改變，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度缺乏有效性和完整性，操作性不強(qiáng)。

二、我國石油天然氣工業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作措施

（一）提高成本控制意識(shí)

石油天然氣企業(yè)應(yīng)該按照石油天然氣管理辦法，積極探索油氣田開發(fā)模式，根據(jù)油氣田生產(chǎn)成本，解剖石油天然氣生產(chǎn)單位，確定成本控制的重點(diǎn)，使管理得到優(yōu)化，降低管理成本和提高效率，實(shí)現(xiàn)油氣田周期成本管理。拓寬成本管理思路，推進(jìn)整體項(xiàng)目管理，對(duì)運(yùn)行中存在的問題進(jìn)行綜合分析，發(fā)揮項(xiàng)目管理的作用，形成聯(lián)合管理模式，促進(jìn)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用和油氣藏開發(fā)輸出的最大化。抓好電力、人工費(fèi)、材料費(fèi)、管理費(fèi)、檢維修費(fèi)為主的成本管理，提高成本管理和控制的重點(diǎn)，形成預(yù)算工作量和價(jià)值量的雙向控制，權(quán)威部門和下屬責(zé)任單位聯(lián)動(dòng)考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)從簡單成本控制向有效成本管理的成本管理轉(zhuǎn)變。

（二）強(qiáng)化資金安全管理

石油天然氣工業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)還應(yīng)當(dāng)著手建立健全貨幣資金的管理和使用制度，要以貨幣資金的統(tǒng)一集中為原則，使資金的使用統(tǒng)籌分配，以保證資金的使用過程中的效能以及安全。具體而言，要統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部的資金使用，依照業(yè)務(wù)具體規(guī)程規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)地操作資金支出以及收入。石油天然氣工業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)條件與合作銀行訂立關(guān)于資金使用保障的協(xié)定，杜絕資金亂用、挪用的現(xiàn)象，保證資金的支取是完全用于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。實(shí)施資本金結(jié)匯授權(quán)管理制度，涉及現(xiàn)金及銀行存款的會(huì)計(jì)處理方法，必須根據(jù)業(yè)務(wù)的類型和金額分級(jí)到相關(guān)負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)作業(yè)分離，每日對(duì)賬及日常管理，確保資金安全。建立一個(gè)統(tǒng)一的收入和支出系統(tǒng)，盡量減少沉淀資金，加大銀行存款的安全性，提高現(xiàn)金的流動(dòng)性和收益。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)防范工作

石油天然氣工業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以工作漏洞為導(dǎo)向的制度規(guī)范，同時(shí)提高企業(yè)運(yùn)行的效率，根據(jù)更加嚴(yán)格、具體的原則，完善內(nèi)部章程，建立健全并執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)建設(shè)，保證其科學(xué)與權(quán)威的統(tǒng)一。要明確指出業(yè)務(wù)主管責(zé)任部門以及執(zhí)行部門責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估的開展力度，完善監(jiān)督和評(píng)估財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展中得到嚴(yán)格執(zhí)行。以強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、采購決策、財(cái)務(wù)審批、資金支付等為核心的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為目標(biāo)，做到業(yè)務(wù)開展前依照制度開展，業(yè)務(wù)開展后依照制度評(píng)估。貫徹資木項(xiàng)目管理以及預(yù)算管理二者協(xié)同開展的規(guī)程，并減少一般性項(xiàng)目開支，嚴(yán)格開展支出分析評(píng)估，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）實(shí)行國際化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

我國油氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的原則可以總結(jié)為以下四點(diǎn)：趨同是進(jìn)步、是方向；趨同不等同于完全相同；趨同是一個(gè)過程；趨同是一種互動(dòng)。可見，要談?dòng)蜌鈺?huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的含義，必須明確所站立場。對(duì)于IASB來說，其目標(biāo)是“制定一個(gè)高質(zhì)量、可理解的并具有強(qiáng)制性的全球性油氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”并向全世界更多的國家“兜售”這個(gè)準(zhǔn)則，而對(duì)于我國油氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者來說，則趨同的目標(biāo)并不意味著制定出與國際油氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全一致的準(zhǔn)則，或者說對(duì)國際油氣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則照單全收，而是要充分考慮到我國的實(shí)際情況，在趨同這個(gè)動(dòng)態(tài)的過程中，做到與世界的有效溝通與合作，最終實(shí)現(xiàn)共贏。

三、結(jié)語

隨著科學(xué)技術(shù)水平的提高，石油天然氣企業(yè)的技術(shù)含量越來越高，生產(chǎn)的程序、組織和技術(shù)工藝越來越復(fù)雜，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了挑戰(zhàn)，有些石油天然氣企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，因此加強(qiáng)石油天然氣企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)來說非常重要，通過內(nèi)部控制來控制企業(yè)的各個(gè)部門，預(yù)防和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]余巧娟.中國石油天然氣集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析[J].時(shí)代金融，2016，

第2篇：銀行存款工作措施范文

進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)是廣大農(nóng)民多年辛勤勞動(dòng)積累的效果。目的就是要使鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)得到合理利用和有效保護(hù)，逐步建立起產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、民主監(jiān)督、科學(xué)管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理體制和運(yùn)行機(jī)制，確保集體資產(chǎn)的保值增值，發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)和建設(shè)社會(huì)主義新鄉(xiāng)鎮(zhèn)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，切實(shí)維護(hù)廣大農(nóng)民的切身利益。管好、用好鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)，對(duì)于壯大集體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，促進(jìn)農(nóng)業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層組織的凝聚力，堅(jiān)持鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)穩(wěn)定，都有著十分重要的意義。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)清查工作的主要任務(wù)

必需對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各集體經(jīng)濟(jì)組織所有的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行全面清查核實(shí)，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理。界定資產(chǎn)權(quán)屬，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，搞好產(chǎn)權(quán)登記，建章立制。

（一）摸清存量。對(duì)全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)各集體經(jīng)濟(jì)組織的各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行全面清查、核實(shí)。

（二）明晰結(jié)構(gòu)。集體資產(chǎn)按經(jīng)營性、非經(jīng)營性和資源性三大類進(jìn)行劃分。集體所有的貨幣資金、應(yīng)收款、商鋪、廠房、機(jī)械設(shè)備等屬經(jīng)營性資產(chǎn)；土地、森林、山嶺、草原、荒地、水面、灘涂等屬資源性資產(chǎn)；辦公樓、學(xué)校、鄉(xiāng)鎮(zhèn)合作醫(yī)療、敬老院、硬底化村道、硬底化排灌渠、泵站等屬非經(jīng)營性資產(chǎn)。

（三）核實(shí)產(chǎn)權(quán)。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織為單位。依法登記其所有權(quán)的歸屬關(guān)系。

（四）理順關(guān)系。通過征詢函等方式對(duì)集體債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理、確認(rèn)。對(duì)清產(chǎn)核資中暴露的問題。并按有關(guān)規(guī)定作賬務(wù)處理。

三、工作措施和時(shí)間要求

這次開展的加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理工作分四個(gè)階段進(jìn)行：

第一階段：工作準(zhǔn)備階段

（一）成立機(jī)構(gòu)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（含涉農(nóng)街道。落實(shí)辦公場所，配備足夠人員，做到機(jī)構(gòu)、場所、人員三到位。

（二）學(xué)習(xí)動(dòng)員。召開動(dòng)員大會(huì)。消除各種有利因素，確保此項(xiàng)工作能順利有序地進(jìn)行。

（三）培訓(xùn)人員。資產(chǎn)清查前。明確清產(chǎn)核資的具體要求和步驟，統(tǒng)一方法。

（四）調(diào)查摸底。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)集體所有的土地、山地、魚塘等進(jìn)行調(diào)查登記。初估賬外其他資產(chǎn)（如硬底化村道、硬底化排灌渠等）填好有關(guān)表格，如實(shí)上報(bào)，全面掌握資產(chǎn)實(shí)際情況。

第二階段：全面實(shí)施階段

（一）統(tǒng)計(jì)調(diào)查

1統(tǒng)計(jì)調(diào)查內(nèi)容：

1法律規(guī)定屬于集體所有的耕地、荒地、山地、林木、水面、灘涂和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的宅基地等資源性資產(chǎn)；

2集體所有的廠房、商鋪等從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營性資產(chǎn)（特別是各集體經(jīng)濟(jì)組織所屬的溫州城的商鋪。

3集體所有的建筑物、交通運(yùn)輸工具、機(jī)械機(jī)電、辦公設(shè)備等非經(jīng)營性資產(chǎn)；

4國家、社會(huì)及個(gè)人的無償撥款、資助、補(bǔ)貼和捐贈(zèng)的財(cái)物及其形成的資產(chǎn)；

5現(xiàn)金、銀行（信用社）存款和有價(jià)證券；

6應(yīng)收、應(yīng)付款；

7依法屬于集體所有的其他資產(chǎn)。

2工作方法：

1自查申報(bào)。首先由鄉(xiāng)鎮(zhèn)各集體經(jīng)濟(jì)組織以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)。進(jìn)行全面的自清自查，填好一套“鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)清查表”填報(bào)時(shí)，各類設(shè)備、工具、建筑物以及其他非生產(chǎn)性設(shè)施等固定資產(chǎn)，要逐項(xiàng)清點(diǎn)、逐一記錄；現(xiàn)金、銀行（信用社）存款、有價(jià)證券要盤點(diǎn)對(duì)賬；集體的債權(quán)、債務(wù)要逐筆核對(duì)，弄清真實(shí)情況，并且要積極追收欠款，特別是外欠款；建工程的資金來源和實(shí)際投資支出數(shù)額，以及資金往來情況；固定資產(chǎn)列清主體工程、附設(shè)工程的造價(jià)，工程合同、設(shè)計(jì)圖紙、預(yù)（決）算表、驗(yàn)收證明等資料作為工程造價(jià)的證明資料。

2現(xiàn)金以實(shí)地盤點(diǎn)為基數(shù)?；鶞?zhǔn)日后到實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)的收支不予計(jì)算，有以借（領(lǐng)）款單等抵庫的要具體分析，區(qū)別處置：符合規(guī)定且未逾期的可視同現(xiàn)金；不符合規(guī)定或逾期的要即時(shí)追繳料理結(jié)算手續(xù)，暫時(shí)不能收繳、結(jié)清的要辦好債權(quán)確認(rèn)手續(xù)并予以入賬；已成壞賬的要按規(guī)定順序報(bào)批核銷。

3銀行存款以基準(zhǔn)日銀行對(duì)賬單、銀行定期存單為準(zhǔn)。要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)整。

4應(yīng)收款按權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。依據(jù)合同、協(xié)議計(jì)算并取得債務(wù)人的確認(rèn)。符合壞賬條件的債權(quán)依法予以核銷，因訴訟等原因處于不確定狀態(tài)的債權(quán)必需在清查表備注中單獨(dú)說明情況。

5應(yīng)付款主要包括投標(biāo)或經(jīng)營押金、應(yīng)付工程款、應(yīng)付土地轉(zhuǎn)讓款、應(yīng)付青苗款和其它應(yīng)付款項(xiàng)。大額應(yīng)付款必需發(fā)出詢證函取得債權(quán)人的確認(rèn)。應(yīng)付給村民小組或村民的土地彌補(bǔ)款、青苗彌補(bǔ)款、安排補(bǔ)助款?；鶞?zhǔn)日前未登記入賬的要補(bǔ)充登記入賬。

6借款包括銀行和信用社借款、單位借款、個(gè)人借款。

7建工程以已支付的工程款為準(zhǔn)。同時(shí)相應(yīng)增加在建工程價(jià)值；未完工的建工程要分成經(jīng)營性和非經(jīng)營性兩類。以基準(zhǔn)日為準(zhǔn)，已完工并已結(jié)算但未結(jié)轉(zhuǎn)的建工程或?qū)嶋H已投入使用的建工程，應(yīng)先轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，再進(jìn)行清查。

8固定資產(chǎn)分經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)兩大類。經(jīng)營性固定資產(chǎn)包括廠房、商鋪、機(jī)械設(shè)備和其它經(jīng)營用固定資產(chǎn)；非經(jīng)營性固定資產(chǎn)包括辦公樓、學(xué)校、幼兒園、敬老院、硬底化道路、橋梁、硬底化排灌渠、泵站、辦公設(shè)備等。對(duì)應(yīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)要先進(jìn)行清理。再進(jìn)行清查。所有賬上固定資產(chǎn)以賬面凈值計(jì)價(jià)（價(jià)值重估的除外）經(jīng)營性固定資產(chǎn)未提足折舊造成價(jià)值明顯虛增的要補(bǔ)提折舊，調(diào)整賬面凈值。

9產(chǎn)權(quán)登記按經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)進(jìn)行分類登記。經(jīng)營性資產(chǎn)應(yīng)分為商鋪、廠房等類別進(jìn)行登記；非經(jīng)營性資產(chǎn)按清查表的分類進(jìn)行登記；資源性資產(chǎn)要按照土地（水田、旱地、荒地、山地）魚塘、經(jīng)濟(jì)林、非經(jīng)濟(jì)林等資源的實(shí)際面積進(jìn)行登記。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織提供的權(quán)屬證明資料進(jìn)行登記。

10組織核對(duì)復(fù)查。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組組織力量，對(duì)逐個(gè)集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行全面核對(duì)和重點(diǎn)復(fù)查，處置好清查出來的各種問題，核定資產(chǎn)存量。

11填報(bào)資產(chǎn)清查表。通過自查、復(fù)查。根據(jù)復(fù)查確定的數(shù)據(jù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府按清查單位編制資產(chǎn)負(fù)債表。利用電腦將數(shù)據(jù)錄入，打印一式三份，鎮(zhèn)（街道）被清查單位各執(zhí)一份存檔，一份上墻公布。

（二）核實(shí)產(chǎn)權(quán)

依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員、駐村干部對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織填報(bào)的土地、山地、魚塘、賬外固定資產(chǎn)等進(jìn)行核實(shí)。分清山界、地界，核實(shí)資產(chǎn)所有權(quán)屬。核實(shí)權(quán)屬工作中，堅(jiān)持鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體所有的原則，堅(jiān)持誰投資、誰收益、誰擁有產(chǎn)權(quán)的原則，堅(jiān)持尊重歷史事實(shí)、平等協(xié)商、依法界定的原則，堅(jiān)持力求準(zhǔn)確、合理，依據(jù)充沛的原則。對(duì)個(gè)別性質(zhì)交叉、構(gòu)成復(fù)雜的資產(chǎn)，如耕地、山地等，本著嚴(yán)格法律政策界限，尊重歷史事實(shí)，有利于管理發(fā)展的原則，實(shí)事求是地進(jìn)行核實(shí)。

（三）登記立冊(cè)。

建立臺(tái)賬；對(duì)賬外固定資產(chǎn)進(jìn)行登記入賬；對(duì)各種承包合同分類登記，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)已核實(shí)確認(rèn)的土地、山地、魚塘等逐一登記。建立承包合同登記簿，做好檔案管理，各村分類歸檔；對(duì)資源性的資產(chǎn)、村道、宅基地等由有關(guān)業(yè)務(wù)部門制圖存檔；資產(chǎn)登記中，核實(shí)資產(chǎn)總量和核實(shí)產(chǎn)權(quán)后，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府依法進(jìn)行登記。

（四）工作中須注意的問題

1全市統(tǒng)一的清查基準(zhǔn)日為年月日。

2清查表中清查值由鄉(xiāng)鎮(zhèn)各集體經(jīng)濟(jì)組織自行填報(bào)。核實(shí)值由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行核實(shí)，所有者權(quán)益清查表和資產(chǎn)負(fù)債表由鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)人員根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各集體經(jīng)濟(jì)組織上報(bào)的清查值和鄉(xiāng)鎮(zhèn)確定的核實(shí)值進(jìn)行匯總編制。

3清查時(shí)。加蓋集體經(jīng)濟(jì)組織印章方可上報(bào)；實(shí)地盤點(diǎn)記錄要由集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人、民主理財(cái)小組成員、財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)；對(duì)需要調(diào)整的事項(xiàng)，要向集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人、民主理財(cái)小組成員進(jìn)行說明，集體研究后形成處置意見，由集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人、民主理財(cái)小組成員、財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)；對(duì)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款和處置大額資產(chǎn)等事項(xiàng)，必需按有關(guān)規(guī)定經(jīng)村民代表會(huì)議通過并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核后實(shí)施。

4鄉(xiāng)鎮(zhèn)各集體經(jīng)濟(jì)組織要有足夠力量對(duì)本集體經(jīng)濟(jì)組織的土地（水田、魚塘、旱地、荒地）面積。填報(bào)各種承包合同登記表，評(píng)估賬外固定資產(chǎn)。清產(chǎn)核資中，從查賬入手，做到賬表結(jié)合，賬內(nèi)與賬外結(jié)合，清賬與追收欠款結(jié)合，核實(shí)資產(chǎn)與上墻公布結(jié)合。采取先賬內(nèi)，后賬外，先查賬，后查物，全面清查的基礎(chǔ)上，確定集體資產(chǎn)的份額。對(duì)個(gè)人承包和租賃的項(xiàng)目，只清查集體所有的局部。對(duì)清查出來的問題及時(shí)進(jìn)行處置并調(diào)整賬務(wù)，以摸清集體資產(chǎn)的真實(shí)家底，確保集體資產(chǎn)不漏報(bào)、不重報(bào)。

5鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校依據(jù)相關(guān)的權(quán)屬證明資料。土地是國家征用的校舍是國家建設(shè)的視為國有資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)由教育部門登記；土地屬集體經(jīng)濟(jì)組織所有，產(chǎn)權(quán)由集體經(jīng)濟(jì)組織登記，校舍由國家、集體經(jīng)濟(jì)組織共同出資的產(chǎn)權(quán)按出資比例登記。

6對(duì)有賬無物的資產(chǎn)。通過詢證函方式進(jìn)行確認(rèn)，被確認(rèn)為壞賬的先核銷，后登記。對(duì)于清查進(jìn)去的有物無賬的賬外資產(chǎn)可以參照同類資產(chǎn)的現(xiàn)價(jià)確定，增加資產(chǎn)存量；對(duì)確已無法收回的應(yīng)收款和確已無法追查的有賬無物的資產(chǎn)，可以作為待處置財(cái)富損失掛賬，經(jīng)村民大會(huì)或村民代表會(huì)議討論決定，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核批準(zhǔn)后報(bào)損；對(duì)于所有權(quán)、使用權(quán)不明確的土地，以及共同占有、使用的土地和建筑物，先核準(zhǔn)面積數(shù)量，暫不評(píng)估價(jià)值入賬。對(duì)有物無賬的資產(chǎn)，按核實(shí)值的數(shù)據(jù)進(jìn)行入賬。

7非經(jīng)營性固定資產(chǎn)清查表分為辦公設(shè)備類、農(nóng)用設(shè)備類、公共設(shè)施類、其他四大類逐一明細(xì)填報(bào)。按現(xiàn)行市場價(jià)格估值填報(bào)，對(duì)同一類型同一價(jià)值的明細(xì)資產(chǎn)如辦公臺(tái)、辦公椅等可匯總一并填報(bào)。

8賬內(nèi)資產(chǎn)的清查值與賬面值不一致的以賬面值為依據(jù)。最后按核實(shí)值進(jìn)行賬面調(diào)整。

9對(duì)盤盈資產(chǎn)賬、賬外資產(chǎn)按現(xiàn)行市場價(jià)值進(jìn)行重估。

10未入賬（賬外）應(yīng)收款。將到期未交款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收款。對(duì)確已無法收回并符合壞賬條件的應(yīng)收款作壞賬處理，不作為本次清查范圍。未入賬（賬外）應(yīng)付款按未入賬（賬外）應(yīng)收款清查方法進(jìn)行填報(bào)。

11設(shè)立聯(lián)隊(duì)的自然村。有收入的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，有法人代表，視為經(jīng)濟(jì)合作社同級(jí)登記。

12資產(chǎn)清查完成后。聲明內(nèi)容真實(shí)合法、完整，無重大事項(xiàng)遺漏。

13資產(chǎn)清查過程中。規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)承包合同管理工作。

14資產(chǎn)清查表確定數(shù)據(jù)后。經(jīng)參與清查集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)的有關(guān)人員簽字、單位蓋章，確認(rèn)后按檔案管理的要求進(jìn)行存檔。

15核實(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)。經(jīng)營性和非經(jīng)營性資產(chǎn)則以價(jià)值來核實(shí)。

第三階段：檢查驗(yàn)收階段

匯總好有關(guān)文件、表格和數(shù)據(jù)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)。立卷歸檔，接受上級(jí)主管部門驗(yàn)收。

第四階段：統(tǒng)計(jì)匯總階段

市鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理總站對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。由副市長任組長，成員由市政府辦公室、市監(jiān)察局、市農(nóng)業(yè)局、市財(cái)政局、市民政局、市衛(wèi)生局、市教育局、市法制辦等部門負(fù)責(zé)人組成，下設(shè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)清查辦公室負(fù)責(zé)日常工作，辦公室設(shè)在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理總站，由任辦公室主任，副主任由擔(dān)任。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)相應(yīng)成立機(jī)構(gòu)，落實(shí)人員，各村也要成立工作小組。

（二）統(tǒng)一思想。切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)到點(diǎn)到位具體落實(shí)，采取切實(shí)有效措施，確保全市全面加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)管理工作順利進(jìn)行。

（三）堅(jiān)持原則。工作中必須做到三個(gè)民主”民主管理、民主決策、民主監(jiān)督和“四個(gè)統(tǒng)一”表格統(tǒng)一、時(shí)間統(tǒng)一、制度統(tǒng)一、方法統(tǒng)一

第3篇：銀行存款工作措施范文

同志們：

這次會(huì)議的主要任務(wù)是，總結(jié)全區(qū)清產(chǎn)核資前段工作情況，交流經(jīng)驗(yàn)，查找問題，安排部署下一階段工作任務(wù)，扎實(shí)推進(jìn)全區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作。等會(huì)區(qū)委副書記、區(qū)政協(xié)主席__同志還要作重要講話，我們一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，切實(shí)抓好貫徹落實(shí)。下面，我講以下三個(gè)方面的問題。

一、準(zhǔn)確把握前段清產(chǎn)核資工作情況

我區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作自3月8日全面啟動(dòng)以來，已基本完成第二階段工作任務(wù)，第三階段工作正有序展開，各項(xiàng)工作取得了初步成效。截至目前，全區(qū)10個(gè)鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）有清產(chǎn)核資工作任務(wù)的村（居）254個(gè)，已全部開展清產(chǎn)核資工作；已完成賬務(wù)、“三資”清理的村（居）215個(gè)，占總村（居）數(shù)的85%；已完成“三資”核實(shí)的村（居）211個(gè)，占總村（居）數(shù)的83%；已完成結(jié)果公示的村（居）182個(gè)，占總村（居）數(shù)的72%；已完成結(jié)果確認(rèn)的村（居）138個(gè)，占總村（居）數(shù)的54%;已將清產(chǎn)核資登記表上報(bào)鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）137個(gè)，占總村（居）數(shù)的54%；鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）完成審查確認(rèn)的村（居）130個(gè)，占總村數(shù)的51%。全區(qū)共清查核實(shí)資產(chǎn)47750萬元，新增資產(chǎn)3909萬元，核銷資產(chǎn)10980萬元，清查資源面積245282畝，清理合同2974份。全區(qū)統(tǒng)一制作了標(biāo)牌，各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）將陸續(xù)掛牌成立農(nóng)村集體“三資”委托服務(wù)中心。我區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：

一是領(lǐng)導(dǎo)重視。按照區(qū)委副書記、區(qū)政協(xié)主席__同志在3月8日動(dòng)員會(huì)上對(duì)全區(qū)清產(chǎn)核資工作提出的要求，各級(jí)黨委、政府高度重視，召開專門會(huì)議聽取匯報(bào)，研究制定工作方案。二是措施有效。在廣泛組織發(fā)動(dòng)的基礎(chǔ)上，建立了督導(dǎo)組或指導(dǎo)組，實(shí)行定期調(diào)度，及時(shí)掌握工作進(jìn)展情況。各級(jí)分管負(fù)責(zé)同志都立足自身實(shí)際，深入調(diào)查研究，制定周密的工作方案，采取有力措施，推進(jìn)清產(chǎn)核資工作。三是強(qiáng)化培訓(xùn)。各級(jí)開展了多種形式的專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，編印了清產(chǎn)核資相關(guān)政策匯編，明確了工作目標(biāo)、主要任務(wù)、階段劃分、完成時(shí)限和具體的政策界限等，并結(jié)合自身實(shí)際，印發(fā)清產(chǎn)核資工作配檔表。全區(qū)共舉辦培訓(xùn)班15期，培訓(xùn)鎮(zhèn)、村負(fù)責(zé)人和工作人員800余人次?？傮w來看，全區(qū)清產(chǎn)核資工作進(jìn)展順利。同時(shí)，我們也要清醒的認(rèn)識(shí)到，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作雖然取得了一定成績，但是工作中還存在一些問題，主要是：工作進(jìn)展不平衡，有的鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）清產(chǎn)核資工作已進(jìn)入報(bào)批匯總階段，有的公示、核實(shí)階段還未完成；有的畏難發(fā)愁，擔(dān)心工作出問題，工作措施不具體；有的只滿足于召開會(huì)議，制定方案，調(diào)度進(jìn)度，工作不夠深入扎實(shí)；有的工作人員不能完全到崗到位，不能滿足清產(chǎn)核資工作需要，等等。全區(qū)仍有39個(gè)村（居）未完成“三資”清查工作，72個(gè)村（居）沒有完成“三資”公示， 116個(gè)村（居）還沒有完成“三資”結(jié)果確認(rèn)。這些問題都需要我們盡快加以克服解決。搞好農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作，對(duì)于穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)營制度，切實(shí)維護(hù)農(nóng)村集體和農(nóng)民的切身利益，維護(hù)農(nóng)村和諧穩(wěn)定和加快新農(nóng)村建設(shè)都具有十分重要的意義，我們一定要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，全面完成農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作任務(wù)。

二、全面做好第三階段重點(diǎn)工作

當(dāng)前，全區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作已進(jìn)入資產(chǎn)資源登記階段。按照省市統(tǒng)一規(guī)定時(shí)間，現(xiàn)已轉(zhuǎn)入清產(chǎn)核資工作第三階段，但個(gè)別鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）的工作仍停留在第二階段，影響了全區(qū)工作進(jìn)度。任何工作都有時(shí)間性，特別是象清產(chǎn)核資這樣的工作，時(shí)間性非常強(qiáng)，我們必須在保證清查質(zhì)量的前提下，加快工作進(jìn)度，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)圓滿完成任務(wù)。因此各級(jí)各有關(guān)單位要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化措施，重點(diǎn)抓好四項(xiàng)工作：一是做好第二階段收尾工作。對(duì)于未完成第二階段工作任務(wù)的村，要按照實(shí)際情況，一村一策，穩(wěn)妥推進(jìn)。對(duì)于歷史遺留問題，要認(rèn)真分析原因，細(xì)化工作措施，妥善解決。鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）未完成結(jié)果確認(rèn)的，要組織人員盡快完成。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。清產(chǎn)核資第三階段主要工作任務(wù)是建立村集體“三資”管理臺(tái)賬，做好資產(chǎn)、資源登記，各級(jí)要按照第三階段的工作要求，抓好重點(diǎn)工作。省里已組織對(duì)區(qū)及個(gè)別鎮(zhèn)工作人員進(jìn)行清產(chǎn)核資統(tǒng)計(jì)軟件培訓(xùn)。各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）要按照省里的培訓(xùn)要求，做好軟件培訓(xùn)工作，提高工作人員能力，確保及時(shí)將“三資”清查結(jié)果及時(shí)錄入全省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)按時(shí)匯總、上報(bào)。三是建立健全“三資”臺(tái)賬。市清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室已經(jīng)制定了包括資產(chǎn)資源、債權(quán)債務(wù)、經(jīng)濟(jì)合同等 “三資”管理臺(tái)賬，我區(qū)也將按照市里制定的“三資”管理臺(tái)賬示范文本，統(tǒng)一進(jìn)行印制。鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）農(nóng)村集體“三資”委托服務(wù)中心要依據(jù)區(qū)批復(fù)的清產(chǎn)核資結(jié)果，分類設(shè)立各村（組）“三資”管理臺(tái)賬。四是加強(qiáng)工作督導(dǎo)。各督導(dǎo)組要按照第三階段工作內(nèi)容，定期進(jìn)行督導(dǎo)檢查，保證工作質(zhì)量。對(duì)進(jìn)展緩慢、工作不扎實(shí)的要重點(diǎn)督導(dǎo)，確保9月底前全面完成清產(chǎn)核資第三階段工作任務(wù)。

三、強(qiáng)化措施，確保清產(chǎn)核資工作保質(zhì)保量完成

按照全區(qū)《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作方案》要求，整個(gè)清產(chǎn)核資工作主要做好清查核實(shí)集體“三資”和界定權(quán)屬、建立臺(tái)賬，健全完善管理制度三項(xiàng)內(nèi)容?，F(xiàn)已轉(zhuǎn)入第三階段。整個(gè)清產(chǎn)核資工作第二階段的任務(wù)最重，是整個(gè)清產(chǎn)核資工作的關(guān)鍵和突出重點(diǎn)，現(xiàn)階段，要完成財(cái)務(wù)清理、“三資”清查、核實(shí)、公開公示、結(jié)果確認(rèn)、匯總報(bào)批等6項(xiàng)工作。6項(xiàng)工作環(huán)環(huán)相扣，依次推進(jìn)，但個(gè)別鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）村公示階段尚未完成，影響了后續(xù)工作的開展，進(jìn)而影響了這個(gè)工作進(jìn)度。

下階段工作需要把握的幾個(gè)環(huán)節(jié)：

一是加快進(jìn)度，確保質(zhì)量。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資專業(yè)性強(qiáng)，必須保證質(zhì)量。全區(qū)10個(gè)鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）254個(gè) 行政村，只要有一個(gè)鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)），一個(gè)村出了質(zhì)量差錯(cuò)，全區(qū)匯總數(shù)據(jù)的質(zhì)量就會(huì)受到影響，在這個(gè)基礎(chǔ)之上制定出臺(tái)的農(nóng)村“三資”管理制度與辦法很有可能與實(shí)踐脫節(jié)，那樣的管理制度將毫無意義。無數(shù)事實(shí)證明，錯(cuò)誤的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)往往誤導(dǎo)各級(jí)決策，所以，從這個(gè)意義上講，清產(chǎn)核資也是一項(xiàng)重要的政治任務(wù)，我們寧肯謹(jǐn)慎一些，也要保證質(zhì)量。這次村集體清產(chǎn)核資是全省的統(tǒng)一行動(dòng)，是加強(qiáng)農(nóng)村集體“三資”管理的重要舉措，清產(chǎn)核資資料將作為重要經(jīng)濟(jì)檔案長期保存，將作為以后村集體經(jīng)濟(jì)組織查閱相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的重要來源，甚至作為各級(jí)黨委和政府確定農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策的直接依據(jù)，所以，我們必須以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度實(shí)施清產(chǎn)核資，工作質(zhì)量必須經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)。決不能由于基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、不認(rèn)真埋下新的隱患，引發(fā)新的矛盾。

二要嚴(yán)格程序，規(guī)范操作。對(duì)于清產(chǎn)核資工作要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行，該由誰進(jìn)行清產(chǎn)核資，該由誰進(jìn)行核實(shí)，公開公示多長時(shí)間，結(jié)果怎么確認(rèn)，都要按照方案規(guī)定的要求進(jìn)行操作，步驟不能省，程序不能缺，工作不能漏。對(duì)“三資”的清查，要充分依靠村組干部和群眾，實(shí)行賬內(nèi)賬外相結(jié)合，逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行盤點(diǎn)；核實(shí)工作由村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)（村民理財(cái)小組）具體負(fù)責(zé)，重點(diǎn)核實(shí)“三資”數(shù)額權(quán)屬、臺(tái)賬與實(shí)物、處置與管理等情況，做到數(shù)額無誤、產(chǎn)權(quán)明確、現(xiàn)狀清楚；公開公示時(shí)間不得少于10天，公示期間要認(rèn)真受理好群眾咨詢和反映，對(duì)有疑義的清查結(jié)果要認(rèn)真組織復(fù)查復(fù)核，直至群眾認(rèn)可；對(duì)沒有疑義或疑義問題已經(jīng)解決的，要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)果確認(rèn)，并按照程序?qū)η瀹a(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審核批復(fù)。

三要講究方法，把握政策。要針對(duì)不同的資產(chǎn)形態(tài)采取不同的清查方法。區(qū)督導(dǎo)組在督導(dǎo)各鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）清產(chǎn)核資時(shí)，發(fā)現(xiàn)有的鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）還沒有真正掌握清查要領(lǐng)，導(dǎo)致走了彎路。其實(shí)，清產(chǎn)核資的基本方法無非就是盤點(diǎn)、核對(duì)、函詢、賬面審查。庫存現(xiàn)金通過盤點(diǎn)完成，銀行存款、短期借款通過核對(duì)完成，長期投資通過盤點(diǎn)或核對(duì)完成，往來款項(xiàng)通過函詢完成，牲畜資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、庫存物資、固定資產(chǎn)、在建工程、資源都是通過盤點(diǎn)完成。應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、資本、公積公益金、本年收益、收益分配、收支類科目等通過賬面審查完成。方法如果選用正確，一切問題將迎刃而解。特別需要說明，在清查階段就要注意擬申報(bào)核銷、處理事項(xiàng)的證據(jù)收集。要吃透政策，掌握好尺度。特別是對(duì)歷史原因復(fù)雜、權(quán)屬難以界定、群眾爭議比較大的問題，要按照依法辦事、為民服務(wù)、不究既往、民主決策的原則，集體研究處理；對(duì)法規(guī)政策尚不明確、正在進(jìn)行試點(diǎn)探索、情況特別復(fù)雜的問題，如土地承包經(jīng)營權(quán)登記全國尚處在試點(diǎn)階段，對(duì)這類問題，要嚴(yán)格按照《土地承包法》等法律規(guī)定和現(xiàn)有資料進(jìn)行整理。對(duì)正在進(jìn)行的農(nóng)村集體所有土地權(quán)屬登記工作、林權(quán)制度改革等，要與有關(guān)部門密切配合，在相關(guān)工作完成后，納入集體“三資”管理。

四要妥善處理遇到的問題。清產(chǎn)核資工作是農(nóng)村一束敏感的神經(jīng)，要積極穩(wěn)妥的處理工作中遇到的問題，做到不引發(fā)新的矛盾，不增加新的遺留問題。對(duì)于矛盾不突出的問題，要在清查過程中盡快處理；對(duì)于復(fù)雜問題，要按照民主程序，集體研究處理；對(duì)于歷史遺留問題，要尊重歷史，依據(jù)當(dāng)時(shí)的政策法規(guī)，通過民主公開的方式，充分征求相關(guān)人員的意見，穩(wěn)妥處理；對(duì)于確屬違法違紀(jì)的，要移交司法機(jī)關(guān)，嚴(yán)格按照法律處理。對(duì)于問題較多、矛盾突出、一時(shí)難以處理的問題，要先登記，從多方面做好工作，維護(hù)農(nóng)村和諧穩(wěn)定。

第4篇：銀行存款工作措施范文

歸納之，有以下方面的情況和問題：

一、廢舊物資回收經(jīng)營單位未能嚴(yán)格執(zhí)行稅收財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)核算不健全。根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào)文件“關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定”第二條規(guī)定，國稅發(fā)[2004]60號(hào)文件第三條規(guī)定，國稅發(fā)[2005]24號(hào)文件第四條規(guī)定，國稅函[2005]544號(hào)文件第六條規(guī)定，廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)建立、健全會(huì)計(jì)核算制度，按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置核算科目，對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目，凡不具備條件的，一律不得享受增值稅優(yōu)惠政策。但從調(diào)查了解的情況來看一般納稅人企業(yè)有四戶，其余的十八戶屬小規(guī)模納稅人，有近二十戶未設(shè)置銷項(xiàng)稅金、應(yīng)交稅金帳簿，一般納稅人企業(yè)未進(jìn)行應(yīng)交增值稅的核算，這樣就形成了廢舊物資回收經(jīng)營單位的銷售收入成為含稅收入，同稅收核算的會(huì)計(jì)收入口徑形成差異，從而影響稅收核算；另一方面由于不按規(guī)定進(jìn)行應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目分別核算，造成有些增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不能正確反映，影響增值稅的管理和征收。在調(diào)查中就發(fā)現(xiàn)某廢舊物資回收企業(yè)在核算中就如上述所存在的問題相同，未按規(guī)定對(duì)免稅項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的科目進(jìn)行核算，造成本應(yīng)交增值稅項(xiàng)目的，反而以營業(yè)稅項(xiàng)目開具地稅發(fā)票繳了營業(yè)稅。

二、發(fā)票開具混亂，不能嚴(yán)格按規(guī)定開具。由于國家對(duì)廢舊物資回收單位銷售的廢舊物資免征增值稅，因此廢舊物資回收單位銷售貨物時(shí)開具發(fā)票的貨物價(jià)格、數(shù)量與自己應(yīng)納稅額無直接聯(lián)系，這樣廢舊物資回收單位在開具貨物銷售發(fā)票時(shí)存在著很大的隨意性，購貨方需要開多少發(fā)票，完全是自己說了算，一些廢舊物資回收單位為了能提高貨物價(jià)格、從購貨方拿到好處費(fèi)，他們可根據(jù)購貨方的意圖隨意開具普通發(fā)票。為購貨方虛增購貨數(shù)量、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額、偷逃增值稅提供了便利。收購發(fā)票是廢舊物資回收經(jīng)營單位用于收購廢舊物資的唯一憑證，按規(guī)定票據(jù)開具有很嚴(yán)格的要求，但廢舊物資回收經(jīng)營單位在開具時(shí)隨意性很大，將收購人開成本單位的員工，最高金額一年中就高達(dá)六、七百萬元，造成收購業(yè)務(wù)的真實(shí)性無從落實(shí)。如某回收企業(yè)對(duì)銷售方不愿提供具體內(nèi)容的，就將收購發(fā)票開成自己的名號(hào)，一年中多達(dá)幾百萬元。

三、廢舊物資回收企業(yè)購貨時(shí)缺乏原始憑證，收購的數(shù)量和價(jià)格缺乏真實(shí)性。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，回收單位在收購貨物時(shí)可以自己開具收購發(fā)票，開具收購發(fā)票也存在很大的隨意性，因此購貨數(shù)量、單價(jià)的多少也是自己說了算，一些廢舊物資企業(yè)為了達(dá)到既能虛增銷貨數(shù)量和單價(jià)，又能逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的目的，他們有意虛增收購貨物數(shù)量和價(jià)格，以保證與銷售貨物數(shù)量基本持平，使自己虛開廢舊物資銷售發(fā)票的行為真假難辨。

四、廢舊物資企業(yè)稅收政策不統(tǒng)一，發(fā)票管理手段相對(duì)落后。 現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)廢舊物資回收單位銷售的廢舊物資免征增值稅，但對(duì)工業(yè)企業(yè)以及非物資回收單位和個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人銷售的廢舊物資要依法繳納增值稅。稅收政策的不統(tǒng)一性，導(dǎo)致經(jīng)營廢舊物資的納稅人不能在稅收上公平競爭，促使一些從事廢舊物資經(jīng)營的工業(yè)企業(yè)、個(gè)體工商戶等納稅人鋌而走險(xiǎn)，與廢舊物資回收單位私下達(dá)成不成文協(xié)議，暗箱操作，讓其代開廢舊物資銷貨發(fā)票，以達(dá)到不繳稅的目的；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，由于缺乏相關(guān)的發(fā)票證明，無法對(duì)納稅人實(shí)行及時(shí)有效監(jiān)督，這樣納稅人僅憑一張普通的廢舊物資銷售發(fā)票，便可以抵扣大量稅款。

五、庫存管理混亂，有些企業(yè)只設(shè)置一個(gè)現(xiàn)金科目核算廢舊物資的購進(jìn)、銷售，且現(xiàn)金日記帳不是按日登記，而按憑證號(hào)碼登記，做成了現(xiàn)金明細(xì)帳，不設(shè)置銀行存款科目，有的兼職的企業(yè)財(cái)務(wù)人員根本不知道企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，更談不上會(huì)計(jì)監(jiān)督。企業(yè)收購和銷售廢舊物資的款項(xiàng)收支基本是現(xiàn)金交易，沒有什么實(shí)質(zhì)性附件。有的企業(yè)的購銷手續(xù)不齊，如入庫單、出庫單沒有人簽字，有的甚至沒有入庫單、出庫單。會(huì)計(jì)核算不健全，絕大部分企業(yè)每月基本上只做三到四張記帳憑證，一次收購憑證下面附幾張自己開的收購發(fā)票、一次銷售憑證下面附幾張開給關(guān)聯(lián)企業(yè)的商業(yè)銷售發(fā)票；一次發(fā)工資支費(fèi)用，一次作相關(guān)科目結(jié)轉(zhuǎn)，根本不能如實(shí)反映企業(yè)運(yùn)作、銷售等具體情況。

六、稅收管理不到位，由于是免稅企業(yè)，國稅機(jī)關(guān)對(duì)其日常管理不嚴(yán)，造成收購發(fā)票使用嚴(yán)重不規(guī)范，按照《關(guān)于印發(fā)<經(jīng)營廢舊物資增值稅征收管理辦法（暫行）>的通知》（省國稅局（1998）第19號(hào)）規(guī)定收購發(fā)票可根據(jù)倉庫的磅碼單或進(jìn)庫憑證、收貨憑證（或稱收購單、調(diào)撥單）開具，并將磅碼單及付款憑證等原始憑證附列在后。必須順號(hào)使用，對(duì)出售人地址、身份證號(hào)碼、開票人等內(nèi)容必須填寫齊全，字跡清楚，內(nèi)容真實(shí)，并有出售人簽字。而有的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)收購發(fā)票、銷售發(fā)票跨區(qū)域填開，大筆的外購?fù)怃N業(yè)務(wù)中，貨物未入庫，收購企業(yè)使用本地的收購發(fā)票做入庫，再用商業(yè)銷售發(fā)票開具做銷售。根本無法準(zhǔn)確核算經(jīng)營情況。

七、虛開發(fā)票疑點(diǎn)明顯，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間虛開發(fā)票調(diào)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)，相應(yīng)的就出現(xiàn)了帳面上大額現(xiàn)金交易的假收支，幾十萬的現(xiàn)金交易十分常見，逃開了銀行結(jié)算體系的監(jiān)控。有個(gè)別廢舊物資回收企業(yè)以銷定購，庫存為零，很不符合經(jīng)營邏輯。

對(duì)此，我們認(rèn)為，要加強(qiáng)廢舊物資經(jīng)營企業(yè)管理，建議加強(qiáng)以下方面的工作措施：

一、制定統(tǒng)一規(guī)范的《廢舊物資銷售發(fā)票和廢舊物資收購發(fā)票管理辦法》。對(duì)納稅人、納稅行為、納稅地點(diǎn)、免稅貨物范圍、廢舊物資經(jīng)營性單位免稅資格認(rèn)定、虛開代開應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管操作程序和操作行為等進(jìn)行明確、規(guī)范，遏制納稅人的虛開代開行為，避免國家稅收流失。

二、實(shí)行廢舊物資回收單位在收購環(huán)節(jié)代征上一環(huán)節(jié)稅款制度。由于銷售廢舊物資的個(gè)體經(jīng)營者比較分散，銷售工業(yè)下腳料的企業(yè)又不愿意開具普通發(fā)票，為了便于管理，減少稅收的流失，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合所屬企業(yè)實(shí)際情況，委托廢舊物資回收單位在收購環(huán)節(jié)代征上一環(huán)節(jié)稅款。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》的規(guī)定和要求，與廢舊物資回收單位簽訂《委托代征稅款協(xié)議》，頒發(fā)《委托代征證書》，并監(jiān)督指導(dǎo)廢舊物資回收單位建立《大宗廢舊物資供貨業(yè)務(wù)登記簿》和《委托代征稅款登記簿》。廢舊物資回收單位自行開具收購發(fā)票給銷售方時(shí)，應(yīng)在開具的發(fā)票備注欄內(nèi)準(zhǔn)確注明代征稅額，并及時(shí)登記《委托代征稅款登記簿》。

三、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立對(duì)廢舊物資回收單位和利用廢舊物資的一般納稅人實(shí)地監(jiān)控評(píng)估機(jī)制。對(duì)收購額或銷售額變動(dòng)異常、開票量或購銷支付異常的單位進(jìn)行重點(diǎn)核查，并建立相應(yīng)的核查紀(jì)錄。對(duì)指標(biāo)異常企業(yè)及時(shí)約談舉證，企業(yè)無法做出合理解釋且其供貨人（收款人）不能出具供貨證明的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)首先暫停供應(yīng)發(fā)票，收回現(xiàn)有結(jié)存發(fā)票等重要資料，并及時(shí)移交稽查部門處理。經(jīng)查實(shí)確有虛開廢舊物資發(fā)票行為的，除依法處罰外，立即取消其免稅資格。

四、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)制度。嚴(yán)格出、入庫等會(huì)計(jì)手續(xù)，嚴(yán)格所得稅的核算管理，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度、不符合稅法規(guī)定的帳務(wù)處理不予認(rèn)可，不予列支有關(guān)、成本費(fèi)用，視同沒有發(fā)生。與銀行系統(tǒng)一道，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金交易的監(jiān)督，對(duì)大額現(xiàn)金劃撥一律通過銀行轉(zhuǎn)帳。同時(shí)設(shè)置一定現(xiàn)金交易限額，超過部分必須及時(shí)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。健全核算科目，明確核算內(nèi)容，對(duì)不健全又不完善的取銷免稅資格。