納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃;問題;對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

原標題：論企業(yè)的納稅籌劃

收錄日期：2014年11月4日

隨著改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟體系的進一步完善，企業(yè)之間的競爭日益激烈，對各項經(jīng)濟活動進行納稅籌劃，是企業(yè)能夠健康有序發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)納稅籌劃是通過合理的運用國家會計稅收政策，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行籌劃和安排，達到最大限度降低企業(yè)應(yīng)納稅額的目的。從會計監(jiān)督方面來說，它屬于事前監(jiān)督，以其合理、合法的特性來合理避稅。

一、企業(yè)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃是企業(yè)通過對涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行整合，制定出一套完整的、減少企業(yè)稅負的納稅計劃。它的目的就是為了減少納稅人在涉稅方面的負擔，幫助企業(yè)能夠有效地運行。然而，目前許多中小企業(yè)對納稅籌劃的概念還不是很清楚，他們認為納稅籌劃就相當于是偷稅、漏稅等行為。因此，這些企業(yè)就不能合理避稅，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。

除此之外，企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃的工作還不是很牢固，具體體現(xiàn)在：企業(yè)經(jīng)營管理活動還不太規(guī)范和會計政策執(zhí)行情況還不太理想，這些問題反映出要加強稅收籌劃。對于企業(yè)而言，在進行經(jīng)營活動之后，依法納稅是必不可少的環(huán)節(jié)，在稅法規(guī)定的可行范圍內(nèi)通過對納稅進行合理規(guī)劃來達到減輕稅收的目標，這樣能夠使企業(yè)增加經(jīng)營效益，降低生產(chǎn)成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

二、納稅籌劃中存在的問題

（一）對納稅籌劃理論認識薄弱。我國長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，一方面在許多中小企業(yè)中，納稅籌劃就是偷稅、避稅，他們?yōu)榱藴p輕稅負，采取了一些違法的手段來避稅;另一方面在過去傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，企業(yè)本身就缺乏獨立的經(jīng)濟利益和生產(chǎn)經(jīng)營自，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了企業(yè)對稅收籌劃理論研究的發(fā)展。

（二）企業(yè)財務(wù)管理水平不高。納稅籌劃從本質(zhì)來說屬于財務(wù)管理的范疇。財務(wù)管理實際上就是對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等活動進行監(jiān)督和管理，而納稅籌劃是對企業(yè)在納稅方面進行管理，他們的目標是一致的，都是要實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。但是，企業(yè)納稅籌劃對財務(wù)管理水平提出了更高的要求：企業(yè)要有完整的會計資料，具體包括記賬憑證、會計賬簿、會計制度等;同時，財務(wù)人員不僅要具備財務(wù)會計方面的知識，而且還要掌握現(xiàn)行稅法，了解法律方面的知識。企業(yè)財務(wù)管理人員在設(shè)賬、記賬、報賬時要把財務(wù)知識和稅法知識相結(jié)合，更要考慮是否符合法律的相關(guān)要求，只有這樣，企業(yè)的應(yīng)納稅額才能相應(yīng)減少，實現(xiàn)降低稅負的目的。但是，在大部分企業(yè)中，企業(yè)財務(wù)管理人員的知識水平和操作水平都不高，遠遠不能滿足納稅籌劃的要求。有的企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平、會計電算化水平都比較低，更多的是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理制度都不完善，這些都是企業(yè)進行納稅籌劃的制約因素。

（三）稅收征管部門專業(yè)水平不高。長期以來，國民納稅意識淡薄，最為突出的就是個人所得稅。為了避免繳納個人所得稅，做假賬虛報，來逃避起征點，對于企業(yè)而言，虛報收入，增加支出，使應(yīng)納稅所得額減少，然而，對于稅務(wù)執(zhí)法人員特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對稅收征納雙方各自的權(quán)利、責任理解不夠，盡管稅收征管法明確提出了在稅收關(guān)系中征稅與納稅雙方的權(quán)利與義務(wù)，但在實際執(zhí)行過程中，大部分強調(diào)的是納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，很少提及納稅人的權(quán)利，更沒人提及納稅人的納稅籌劃權(quán)利。這些稅務(wù)管理人員依法執(zhí)行能力不足，造成涉稅糾紛、訴訟案件的大量增加，降低政府部門的工作效率，也在一定程度上損害了稅務(wù)部門的形象。稅法賦予納稅人的權(quán)利能否得到實現(xiàn)，只有在稅務(wù)人員的具體執(zhí)法中才能得到驗證。從這個角度上講，部分稅務(wù)人員依法行政能力的欠缺制約了企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展。

（四）稅務(wù)機構(gòu)能力不高。根據(jù)會計法，大中型企業(yè)應(yīng)該設(shè)立會計機構(gòu)和會計人員進行會計核算，規(guī)模不大的企業(yè)可以不設(shè)立會計機構(gòu)，但是必須委托機構(gòu)進行會計核算，納稅也不例外，在目前，我國有許多以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機構(gòu)，但是規(guī)模都不是很大，而且專業(yè)人才缺乏。稅務(wù)機構(gòu)的工作人員文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，對會計知識和稅法知識的理解不是很全面，更不能很好的結(jié)合在一起運用，所以，大部分的中小型稅務(wù)機構(gòu)真正從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，其自身的這些缺陷不具備真正的納稅籌劃資質(zhì)，從而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展。

三、企業(yè)開展納稅籌劃的對策

（一）樹立對企業(yè)納稅籌劃的正確認識。企業(yè)管理者要明確納稅籌劃的真正含義，是進行納稅籌劃的基礎(chǔ)。同時，管理者還要樹立正確的納稅籌劃意識。從三個方面進行闡述：

第一，是要具有超前意識，在進行納稅籌劃時，納稅人就應(yīng)該在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準確把握從事的業(yè)務(wù)過程和環(huán)節(jié)，對經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃和安排，比如企業(yè)所得稅，要知道哪些因素影響應(yīng)納稅所得額，事先對這些因素做出控制和設(shè)計，不能事后通過弄虛作假的手段進行改變，最終會導(dǎo)致偷逃稅的行為，因而受到相應(yīng)的懲罰。

第二，是要具有合法意識，企業(yè)在進行納稅籌劃時不僅要符合稅法的規(guī)定，而且要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區(qū)別于偷稅、避稅的根本點。納稅籌劃和偷稅、避稅的目的都是為了少繳稅款、減輕稅負，但是偷稅是以弄虛作假的方式來實施，違反了稅法的有關(guān)的規(guī)定，避稅則是利用稅法的疏漏進行的，同樣也是違反了稅法規(guī)定，而納稅籌劃是在合理合法的前提條件下實現(xiàn)減輕稅負的目的。

第三，是要具有保護意識，這是納稅人在合理合法避稅前提下的一種自我保護意識，既要增強法制觀念、熟練掌握稅法法律和法規(guī)還有熟悉掌握有關(guān)的會計處理和納稅籌劃技巧，運用所學的稅收政策達到節(jié)稅的目的。

（二）提高企業(yè)財務(wù)管理水平。在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務(wù)制度，以利于稅務(wù)機關(guān)進行查賬征收;加強對財務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)，使之熟悉現(xiàn)行稅法;加強對財務(wù)人員管理學相關(guān)知識的教育，使之能夠客觀分析企業(yè)的各種風險，進行成本效益分析;提高企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平，時刻關(guān)注了解稅法最新法律條文;提高納稅籌劃人員的素質(zhì)，所以要求納稅籌劃人員不僅具備相當專業(yè)的素質(zhì)，還要具備對于未來前景的預(yù)測能力和對法律的敏感程度，要隨時隨地注意納稅籌劃中的風險防范。

（三）提升稅務(wù)機構(gòu)的能力。目前，我國有許多以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機構(gòu)，納稅籌劃對企業(yè)的工作人員和管理水平要求都很高，僅僅依靠企業(yè)自身籌劃來發(fā)展是很難的，因此推動稅務(wù)業(yè)的市場變得尤為重要，要努力提升稅務(wù)機構(gòu)的能力。他們應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，要及時更新專業(yè)知識和實踐操作能力;另外，要加強行業(yè)自律，增強管理人員的職業(yè)道德。只有稅務(wù)機構(gòu)真正達到一定水平，納稅籌劃才能更好地實施。

綜上所述，納稅籌劃是一門綜合性較強、專業(yè)性要求較高的學科與技術(shù)行為，要推進稅收籌劃在我國的發(fā)展，政府部門要進一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作，企業(yè)要充分重視稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要意義，同時政府與稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)注重對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和對稅務(wù)機構(gòu)的規(guī)范與扶持。

主要參考文獻：

[1]孫欣.企業(yè)納稅籌劃問題研究[J].中外企業(yè)家，2014.3.15.

第2篇：納稅籌劃范文

一、正確認識納稅籌劃主體

納稅籌劃的主體應(yīng)該是專門的納稅籌劃人員，既可以由企業(yè)培養(yǎng)，也可以聘請社會上的專業(yè)籌劃員，但不能由會計通過調(diào)整賬目來完成。納稅籌劃涉及籌資、投資、經(jīng)營等各個方面，不僅對籌劃人員的專業(yè)知識要求高，需要籌劃人員精通稅法、會計、財務(wù)，而且還要求籌劃人員了解企業(yè)經(jīng)營的全部，具有納稅籌劃的經(jīng)驗和技巧。下面還有幾個方面籌劃內(nèi)容會計做不到，只能由專職籌劃人員進行：

1、每個納稅籌劃方案需要放到整體經(jīng)營決策中加以考慮。首先，納稅企業(yè)內(nèi)部不同產(chǎn)品、不同部門、不同稅種的稅收籌劃要相互銜接，不能顧此失彼。有些方案可能會使某些產(chǎn)品、某些部門、某些稅種的稅負減輕，但從總體上來說，可能會因為影響其他產(chǎn)品、其他部門、其他稅種的稅負變化而實際上使稅負加重。因此，納稅籌劃人員進行納稅籌劃，不能僅盯住個別產(chǎn)品、個別部門、個別稅種的稅負高低，更不能只盯著會計賬目，應(yīng)精心籌劃，應(yīng)著眼于整體稅負的輕重。其次，納稅人進行納稅籌劃，應(yīng)注意稅收和非稅收因素。納稅籌劃主要分析涉稅利益，但也不可忽視非稅利益，因為，政治利益、環(huán)境利益等非稅利益對企業(yè)的影響也非常明顯。通常情況下，對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案要多用、快用，這樣可以取得一舉兩得的效果。再次，在選擇納稅籌劃方案時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的長遠發(fā)展目標，考慮資金時間價值，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來比較選擇。

2、減少納稅人損失，增加納稅人經(jīng)濟利益與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當視為納稅籌劃。權(quán)利與義務(wù)從來都是對等的，納稅人應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)，但同時也應(yīng)當依法享受法定的權(quán)利。納稅籌劃的目的是增加稅收方面的利益。但是對納稅人來說，稅收方面的利益應(yīng)該包括兩個方面：一是減少或降低納稅方面的義務(wù)，二是增加稅收方面的權(quán)利，比如應(yīng)該享受的減免稅等。因此，依法維護納稅權(quán)利也是納稅籌劃的一個重要內(nèi)容。

3、籌劃方案的每個環(huán)節(jié)都應(yīng)有可操作性。從廣義上講，納稅籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動，具有整體影響作用；從狹義上講，納稅籌劃決策可以只具體到某一個產(chǎn)品、某一個稅種及某一項政策的合理運用。納稅籌劃要注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應(yīng)該認真研究分析，因此，不管是新建企業(yè)還是老企業(yè)進行產(chǎn)品的生產(chǎn)、開發(fā)，都可以及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業(yè)總籌劃的重要內(nèi)容之中。

二、正確認識納稅籌劃目標

納稅籌劃的最終目標應(yīng)該是企業(yè)價值最大化。應(yīng)當承認，納稅籌劃是納稅人進行財務(wù)管理的手段，其最終目標應(yīng)當與企業(yè)財務(wù)管理目標相一致，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。納稅人進行納稅籌劃不考慮減輕稅負應(yīng)該說是不現(xiàn)實的，但稅負降低只是相對的概念。首先，它要服從于納稅人的整體利益和長期戰(zhàn)略目標，如果稅負降低影響了納稅人的整體利益和長期戰(zhàn)略目標，那就不能追求最低稅負；其次，當稅負降低影響了企業(yè)稅后利益最大化，稅負降低就要讓位于稅后利益最大化，如有的籌劃方案雖然可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)注冊費、機構(gòu)設(shè)置費、運費、政府規(guī)費，結(jié)果會造成稅后利益減少；最后，當稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標發(fā)生沖突時，稅后利益最大化就要滿足企業(yè)價值最大化。企業(yè)有些財務(wù)政策盡管能節(jié)稅，但影響企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)，我們不能采用；而有些財務(wù)政策盡管不能節(jié)稅，但有助于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就必須采用。因此，納稅籌劃實質(zhì)是經(jīng)濟主體為達到企業(yè)價值最大化，在法律允許范圍內(nèi)對自己的納稅事務(wù)進行的系統(tǒng)安排。企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體和長遠來看，而不僅是某個稅種或眼前的一筆業(yè)務(wù)。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目標僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活動，因為只有這樣其應(yīng)負擔的稅款數(shù)額才會最少，甚至沒有。可見，不能完全以節(jié)稅額為標準進行決策，而必須關(guān)注財務(wù)管理目標。

三、正確認識納稅籌劃概念

1、納稅籌劃不等于避稅籌劃。避稅籌劃分默認合法避稅籌劃和不合法避稅籌劃，而納稅籌劃只包括默認合法避稅籌劃。默認合法避稅籌劃主要內(nèi)容有：利用稅法的選擇性條款進行避稅；利用稅法的伸縮性條款進行避稅；利用稅法中的一些不明確條款進行避稅；利用稅法中一些矛盾性條款進行避稅。默認合法避稅籌劃的最基本的特征是符合稅法或者不違反稅法，這是區(qū)別于偷、逃、欠、抗、騙稅的關(guān)鍵。不合法避稅籌劃主要是在“度”把握上做得過火，或者很明顯就是在鉆法律的空子，或者理解本身存在錯誤。

2、納稅籌劃不等于節(jié)稅籌劃。雖然納稅籌劃的結(jié)果也會形成納稅人稅收成本的節(jié)約，獲得減少稅負的稅收利益，但這只是納稅籌劃的一個方面。就另一個方面來說，納稅籌劃不是單純?yōu)榱斯?jié)稅，還包括履行納稅人的權(quán)利和義務(wù)。另外納稅的具體籌劃往往要通過稅法之外的因素來實現(xiàn)，如通過調(diào)整合同條款內(nèi)容進行籌劃，通過企業(yè)的分立與合并進行籌劃，通過設(shè)立不同形式的從屬機構(gòu)進行籌劃，通過某些政府職能部門的認定，獲得高新企業(yè)稱號進行籌劃等。有的時候，出于納稅人整體利益的需要，甚至會籌劃某一稅負的增加，但這一籌劃的結(jié)果卻會使得納稅人整體利益的最終增加。因此，納稅籌劃并不僅僅是節(jié)稅籌劃。

納稅籌劃既不等于避稅籌劃，更不等于節(jié)稅籌劃，那么到底納稅籌劃是什么呢？筆者認為，納稅籌劃是指納稅人或其人在合法或不違法的前提下，為實現(xiàn) 企業(yè)價值最大化的目標，自覺運用稅法、財務(wù)、會計等綜合知識，對企業(yè)涉稅活動進行的合理安排。

四、正確認識納稅籌劃內(nèi)容

對于避稅屬不屬于納稅籌劃，世界各國的法律界定存在較大分歧。有的國家認為，避稅屬于納稅籌劃，因為納稅人應(yīng)根據(jù)稅法要求負擔其法定的納稅義務(wù)，如果稅法沒有要求，例如稅法的漏洞和空白，納稅人可以不交稅。有的國家則把避稅分為正當避稅和不正當避稅兩種，將其中的正當避稅稱之為納稅籌劃，在法律上不予反對。我國對避稅的概念在法律上未作表述，只散見于稅收的政策文件和人們的理論研討文章之中，普遍的看法是反對非法避稅（不正當避稅）和默認合法避稅（正當避稅）。筆者認為，避稅從形式上來說都是非違法的，區(qū)別在于避稅的內(nèi)容是否實質(zhì)性違法了，如果其內(nèi)容實質(zhì)性違法了，而且非常不合理，仍屬于非法避稅，或不正當避稅；如果其內(nèi)容實質(zhì)性沒有違法，既使找不到合法的依據(jù)，也屬于默認合法避稅，或正當避稅，也叫合理避稅。

五、正確認識納稅籌劃積極作用

納稅人應(yīng)該認識到，目前納稅籌劃是陽光下的事業(yè)，對國家、對企業(yè)都有許多好處，企業(yè)應(yīng)該充分重視，精心籌劃。第一，納稅籌劃有助于國家經(jīng)濟政策的貫徹實施。納稅人通過納稅籌劃把國家的各項經(jīng)濟政策落實在納稅人的具體投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)中，從而使包括稅收政策在內(nèi)的各項國家經(jīng)濟政策得到有效的貫徹和執(zhí)行。第二，納稅籌劃有利于稅收制度的進一步完善。納稅籌劃，尤其其中的避稅籌劃，是針對稅法、稅制制定和執(zhí)行中的漏洞、空白、交叉、模糊、矛盾進行的，這在一定程度上減少了政府的財政收入，與政府的立法意圖相違背。隨著納稅人納稅籌劃意識的不斷增強和納稅籌劃水平的不斷提高，勢必要求稅收政策和稅收法規(guī)的制定者進一步完善現(xiàn)行稅收法制，改進稅收征收管理措施，提高征收管理水平。第三，從長遠來說，納稅籌劃有利于增加國家的稅收收入。納稅人的納稅籌劃在一定程度上受國家經(jīng)濟政策的指引和調(diào)控，這有利于國家經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展；同時，納稅人進行納稅籌劃減輕了稅收負擔或增加了企業(yè)盈利，這為企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件，也起到了涵養(yǎng)稅源的作用，有利于長遠的經(jīng)濟發(fā)展和國家稅收收入的增加。第四，納稅籌劃有利于提高納稅人經(jīng)營管理水平。企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)的財務(wù)會計制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，從而促使納稅人經(jīng)營管理水平的不斷提高。第五，納稅籌劃有利于增強納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅意識。由于納稅籌劃必須在符合法律規(guī)范的范疇內(nèi)或不違法的情況下進行，因而要求納稅人有較強的法制意識。而納稅人如果要提高納稅籌劃的經(jīng)濟效益，也要更進一步研究和熟練掌握稅法。這在無形中培養(yǎng)和增強了納稅人的法制觀念，提高了納稅人的納稅意識，減少偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

六、正確認識納稅籌劃方法

納稅籌劃關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動，具有整體影響作用。因此，納稅籌劃不僅需要對稅種進行籌劃，還需要對企業(yè)從創(chuàng)立、融資、投資、采購、內(nèi)部核算、銷售、到產(chǎn)權(quán)重組的一系列環(huán)節(jié)進行納稅籌劃。在納稅籌劃方法上，一方面應(yīng)該注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應(yīng)該認真研究分析；另一方面不管是新建企業(yè)還是老企業(yè)進行產(chǎn)品的生產(chǎn)、開發(fā)，都應(yīng)該及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業(yè)總籌劃的重要內(nèi)容之中。總之，進行納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營來說，肯定是大有裨益的，可以說只要用心去做，籌劃得當，任何企業(yè)都可以從中獲益。

七、正確認識納稅籌劃認定

納稅籌劃方案能否成功最終取決于稅務(wù)部門的認定，這是不爭的事實。但稅務(wù)部門的認定依據(jù)的是稅法，不是稅務(wù)人員隨心所欲進行的。實際上納稅籌劃的成功，更多的是納稅人對稅收優(yōu)惠政策的準確把握、稅法中漏洞或缺陷存在的深入研究以及可選擇性會計政策的靈活運用，而不是和稅務(wù)部門兜圈子的結(jié)果。納稅籌劃不成功，責任在籌劃人、在企業(yè)，并不是稅務(wù)部門的認定責任。實務(wù)中，沒有哪個企業(yè)納稅籌劃明顯正確的情況下，稅務(wù)部門將其認定為錯誤，即使有這種情況，企業(yè)也會拿起手中的法律武器更正這種錯誤。有時，納稅籌劃方案沒有得到稅務(wù)部門的認可，納稅人便想方設(shè)法托熟人、找關(guān)系與稅務(wù)機關(guān)“溝通”，最后蒙混過關(guān)，這只是社會暫時的不正常的現(xiàn)象，隨著法制的日趨健全和執(zhí)法人員素質(zhì)的提高，這些不正常的現(xiàn)象最終會消失。企業(yè)有必要充分了解稅務(wù)機關(guān)征管的特點和具體要求，與稅務(wù)機關(guān)溝通，消除彼此在稅收政策上的理解偏差，使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機關(guān)的認可。

第3篇：納稅籌劃范文

論文關(guān)鍵詞：遞延納稅，籌劃，策略

企業(yè)作為納稅主體，為實現(xiàn)稅后利潤的最大化，總是希望盡可能減輕稅負。目前，企業(yè)更多的做法是盡量減少稅款的絕對額，卻往往忽視由于遞延納稅而產(chǎn)生的稅款的貨幣時間價值。如果能推遲納稅，那么“節(jié)省”下來的稅款如再用于投資則可以獲得更多的收益，相對提高了企業(yè)的資金利用率。因此，遞延納稅應(yīng)該是企業(yè)追求的僅次于節(jié)稅的又一重要籌劃目標。

1遞延納稅籌劃的概述

1.1遞延納稅籌劃的概念

遞延納稅籌劃是指根據(jù)稅法中規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和期限，結(jié)合企業(yè)實際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的特點，通過一系列的方法，實現(xiàn)延期繳納稅款的籌劃。

1.2遞延納稅籌劃的意義

（1）有利于企業(yè)減少籌資成本

當企業(yè)需要運營資金的時候，雖然可以通過融資解決，但是任何融資形式都是有成本的，都需要支付一定的融資利息。由于遞延納稅是在合法的前提下實現(xiàn)的，因此無須受到任何懲罰，遞延納稅等于是向國家獲得一筆無息貸款，減少了融資成本。

（2）有利于企業(yè)抓住投資機會

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間競爭非常激烈，好的投資機會可能稍縱即逝，只有適時地把握住投資機會的企業(yè)，才能夠在競爭中立于不敗之地。然而財務(wù)管理論文，當機會來臨的時候，如果缺乏投資資金，就只能眼看著機會溜走。盡管可以通過融資來解決，而任何的融資方式又都需要一定的周期，機會卻不等人。這種情況下，遞延納稅有利于解決企業(yè)資金緊張的問題。

（3）有利于解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的需要

任何企業(yè)保持通暢的現(xiàn)金流是非常重要的，可以確保企業(yè)周轉(zhuǎn)資金充裕。如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)就難以為繼，加大經(jīng)營風險。若是能夠?qū)崿F(xiàn)遞延納稅，就可以解決或緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)方面的燃眉之急。

2.遞延納稅籌劃策略

2．1納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定

不同的結(jié)算方式與納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間具有直接的關(guān)系。企業(yè)的結(jié)算方式主要有直接收款、托收承付和委托銀行收款、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等方式。上述方式中，稅法對其納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定不同。采取直接收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；采取賒銷和分期付款的方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期當天；采取預(yù)收貨款方式，為貨物發(fā)出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。

2．2 巧用納稅義務(wù)發(fā)生時間

從上述規(guī)定中可以看出，不同的銷售方式企業(yè)的計稅時間也不同。因此，合理和巧妙的運用納稅義務(wù)發(fā)生時間可以達到為企業(yè)節(jié)稅的目的。那么，如何選擇有利結(jié)算方式來推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間呢？其實籌劃應(yīng)從訂立合同的環(huán)節(jié)開始。

在實際中，企業(yè)簽訂的銷售合同大多是統(tǒng)一格式、統(tǒng)一摘要在賬面上提取稅金。借記：應(yīng)收賬款等；貸記：主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。

但在實際中，企業(yè)往往不是在發(fā)出貨物的同時就收取全部貨款，那么，如果企業(yè)與對方企業(yè)簽訂的是“賒銷合同或分期收款發(fā)出商品銷售合同”，并在合同中明確標注具體還款日期，那么納稅義務(wù)發(fā)生時間就是雙方合同約定的時間了。也就是說，什么時候繳稅的主動權(quán)是掌握在企業(yè)自己手里的，合同怎樣約定，稅就什么時間計提。發(fā)出商品時，會計根據(jù)合同收款約定日期記賬時，借記：分期收款發(fā)出商品或發(fā)出商品；貸記：庫存商品，并將銷售額及銷項稅記入備查簿。同時，借記：銀行存款或應(yīng)收賬款等；貸記：主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。需要補充說明的是，企業(yè)在實際工作中，收款時間可能未嚴格按照合同約定去履行。假如提前收到貨款，按照稅法規(guī)定，應(yīng)提前確立銷售計稅。假如拖后收取貨款，應(yīng)按照合同約定的收款時間確立銷售計稅。

如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，也可以與對方企業(yè)簽訂“代銷合同”。 委托其他納稅人代銷貨物。企業(yè)根據(jù)其實際收到的代銷清單分期計算銷項稅額，從而延緩納稅。設(shè)立銷售公司的企業(yè)也適用此方法。當發(fā)出商品時，借記：發(fā)出商品，貸記：庫存商品；收到商的代銷清單時，企業(yè)以合同約定的銷售價格記賬，借記：銀行存款或應(yīng)收賬款等財務(wù)管理論文，貸記：主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；支付代銷手續(xù)費時，借記：銷售費用，貸記：銀行存款。

2.3納稅籌劃案例

我們來看下面的例子。大慶某豆制品深加工公司專業(yè)生產(chǎn)豆奶粉，公司為了開拓上海市場，于2009年在上海成立一銷售公司，專門銷售大慶總公司的產(chǎn)品。大慶總公司將產(chǎn)品先發(fā)往上海后，再由上海銷售公司對外銷售。可是因為公司自己內(nèi)部機構(gòu)之間做業(yè)務(wù)是沒有合同的，每次總公司向上海發(fā)貨時，大慶總公司都要確立銷售計稅。

這種做法造成企業(yè)總是提前繳稅，這也是目前企業(yè)普遍存在的問題，認為公司內(nèi)部機構(gòu)之間沒必要簽什么合同。結(jié)果這就給稅務(wù)機關(guān)提供了認定空間——發(fā)貨時繳稅。但是當大慶總公司向上海銷售公司發(fā)貨時，還不知道上海銷售公司能不能將貨賣出去，就提前將稅交了，就有些不妥。而這就是不簽合同造成的后果。

如果大慶總公司與上海銷售公司簽訂代銷合同，這樣就可以待上海銷售公司銷售商品后且給大慶總公司提供銷售清單時，大慶總公司才做銷售計稅。

3 結(jié)論

遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅實際數(shù)額，但有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。稅收遞延的途徑很多，納稅人可充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定，積極創(chuàng)造自身條件，在遵守法律規(guī)范的前提下巧妙地規(guī)劃投資，用好、用足國家各項稅收政策，享受應(yīng)得的稅收實惠。

參考文獻

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[6]宋洪祥．銷售確立時間對稅的影響[J]．首席財務(wù)官．2006.5

第4篇：納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃；增值稅；價格折讓臨界點

納稅籌劃又稱為稅收籌劃，是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M行周密籌劃，實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟行為。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。本文將結(jié)合增值稅的相關(guān)政策，尋找增值稅納稅籌劃的空間。

一、從增值稅納稅人身份中，尋找納稅籌劃的空間

增值稅法將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全程度劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。通過對增值稅稅法的研究，可以看出一般納稅人和小規(guī)模納稅人各有其優(yōu)勢。一般納稅人的優(yōu)勢在于：第一，從一般納稅人那里購進貨物往往比從小規(guī)模納稅人那里購進貨物所獲得的抵扣進項稅額多；第二，一般納稅人經(jīng)營規(guī)模往往比小規(guī)模納稅人的經(jīng)營規(guī)模大；第三，一般納稅人的信譽度比小規(guī)模納稅人的信譽度高。小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢在于：第一，小規(guī)模納稅人不能抵扣的增值稅進項稅額將直接計入產(chǎn)品成本，最終可以起到抵減企業(yè)所得稅的作用；第二，小規(guī)模納稅人銷售貨物因不開具增值稅專用發(fā)票，因此銷售價格相對較低。第三，小規(guī)模納稅人會計核算簡單，無需過多投入人力、物力，管理成本較低。

二、從生產(chǎn)經(jīng)營過程中，尋找納稅籌劃的空間

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。其計算公式為：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額是指企業(yè)在購入貨物和接受勞務(wù)時，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，從海關(guān)取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額等。其中，最基本的部分是取得增值稅專用發(fā)票扣稅。由于向購貨方提供貨物和勞務(wù)的企業(yè)有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，而根據(jù)稅法的規(guī)定，一般納稅人可以開具稅率為17%或13%的增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具專用發(fā)票，只能由稅務(wù)機關(guān)代開征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，在購入貨物的含稅價格相同時，能夠索取17%基本稅率的專用發(fā)票、索取3%征收率專用發(fā)票與不能索取發(fā)票比較應(yīng)納稅額會不同。所以，從一般納稅人客戶處購貨，就成為納人首選的購貨渠道。從現(xiàn)金流量分析原理，我們知道，在增值稅稅率為17%，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育附加率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%的情形下，當采購企業(yè)索取3%的專用發(fā)票購貨時，供貨方給予購貨方含稅價13.21%的價格折讓，采購企業(yè)就不會吃虧。企業(yè)在不能索取專用發(fā)票時的價格折讓臨界點為84.01%。對于增值稅一般納稅人來說，在生產(chǎn)過程中購貨時動用價格折讓臨界點原理，從中選擇購貨方，取得較大的稅后收益。

三、在企業(yè)銷售過程中，尋找納稅籌劃的空間

企業(yè)的銷售過程是企業(yè)價值實現(xiàn)的過程，可以通過折扣銷售與銷售折扣和銷售折讓對企業(yè)進行納稅籌劃。折扣銷售又稱商業(yè)折扣，是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購貨方購買數(shù)量較大或購買行為頻繁等而給予購貨方價格方面的優(yōu)惠。稅法規(guī)定：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的余額為計稅依據(jù)計算增值稅，如果將折扣額別開發(fā)票，不論在財務(wù)上如何處理，均不能從銷售額中減除折扣額。因此，籌劃的基本思路就是將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，以減輕稅收負擔。銷售折扣又稱現(xiàn)金折扣，是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后，為了鼓勵購貨方及早還款，縮短企業(yè)的平均收款期，而協(xié)議許諾給企業(yè)的一種折扣優(yōu)惠。它是一種時間上的優(yōu)惠，即付款時間越早，價格越低，購貨方享受的優(yōu)惠越多。通常的表示方法為：2/10，1/20，N/30。銷售折扣額是一種融資性質(zhì)的費用，因此，銷售折扣不得從銷售額中減除。在納稅籌劃時，應(yīng)盡可能少用這種方法，即使客觀上需要使用，也應(yīng)盡可能將其轉(zhuǎn)換為折扣銷售。銷售折讓是在貨物售出后，由于品種、質(zhì)量、性能等方面的原因，購貨方雖未退貨，但需要銷貨方在價格上給予一定的優(yōu)惠。稅法規(guī)定，可以按照折讓后的貨款作為銷售額對銷售折讓計增值稅。

總之，在籌劃企業(yè)增值稅中，應(yīng)當認真研讀相關(guān)稅法，籌劃人員要非常精確地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、流程及當前的舉措，對經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)如何納稅進行非常準確的分析，制定出合理的籌劃方案，既不能因籌劃而偷逃國家稅款，也不應(yīng)因?qū)Χ惙ㄑ凶x不足而帶來不必要的現(xiàn)金流出。

第5篇：納稅籌劃范文

[關(guān)鍵詞]消費稅；計稅依據(jù)；稅率；納稅籌劃

納稅籌劃又稱稅收籌劃。是指在遵循稅收法規(guī)的前提下，納稅人為實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權(quán)益最大化。在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托納稅人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕筒邉?，充分利用稅法所提到的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。消費稅是我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中的一個重要稅種，它與增值稅相互配合，在增值稅普遍調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上。發(fā)揮特殊調(diào)節(jié)的功能，形成雙層次調(diào)節(jié)。為了達到必要的調(diào)控力度。消費稅的稅負水平較高，最高的稅率達到45％，其稅收負擔不僅足以左右普通百姓的消費行為，而且關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營狀況和利潤水平。企業(yè)的目標，不在于利潤的最大化，而在于稅后利潤的最大化。對消費稅進行納稅籌劃，已成為理論和實務(wù)工作者研究的一個熱點問題。本文就消費稅的納稅籌劃從以下幾個方面進行論述。

一、征稅范圍的納稅籌劃

消費稅的征收范圍比較窄，僅僅局限在五大類14個稅目商品，這14個稅目應(yīng)稅消費品分別是：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。如果企業(yè)希望從源頭上節(jié)稅，不妨在投資決策的時候，就避開上述消費品，而選擇其他符合國家產(chǎn)業(yè)政策、在流轉(zhuǎn)稅及所得稅方面有優(yōu)惠措施的產(chǎn)品進行投資。如：高檔攝像機、高檔組合音響、裘皮制品、移動電話、裝飾材料等。在市場前景看好的情況下，企業(yè)選擇這類項目投資，也可以達到規(guī)避消費稅稅收負擔的目的。另外，也要注意到，我國已加入WTO，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，百姓生活質(zhì)量的提高，過去認為是奢侈品的商品，現(xiàn)在已經(jīng)不是奢侈品了(包括洗發(fā)水、護膚用品和金銀首飾等)，而成為人們生活中的必需品。同時，又有一些高檔消費品和新興消費行為出現(xiàn)，例如高爾夫球及球具、高檔手表、游艇列入消費稅的征稅范圍。今后像酒店會所、俱樂部的消費等，都有可能要調(diào)整為消費稅的征收范圍。所以，企業(yè)在選擇投資方向時，要考慮國家對消費稅的改革方向及發(fā)展趨向。

二、消費稅計稅依據(jù)的納稅籌劃

現(xiàn)行制度規(guī)定：消費稅的計算方法有從價定率、從量定額和從價定率與從量定額相結(jié)合三種方法。進行消費稅的稅收籌劃時，在計稅依據(jù)方面大有文章可做。

(一)包裝物押金的籌劃

對實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品，如果包裝物連同產(chǎn)品銷售，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何處理，包裝物均應(yīng)并入銷售額中計征消費稅。但如果包裝物并未隨同產(chǎn)品銷售，而是借給購貨方周轉(zhuǎn)使用，僅僅收取包裝物押金的話，只要此項押金在規(guī)定的時間內(nèi)(一般為1年)退回。就可以不并入銷售額計算納稅。因此，企業(yè)可以在情況允許時采用出借包裝物的方式，一方面有助于減少計稅依據(jù)，降低稅收負擔：另一方面在歸還押金之前，企業(yè)可以占有這部分押金的利息。例1，某企業(yè)銷售商品100件，每件售價500元，其中含木質(zhì)包裝箱價款50元。如果連同包裝物一并銷售，銷售額為50 000元。若消費稅稅率為10％，應(yīng)納消費稅稅額為5000(50000×10％=5000)元。如果企業(yè)不將包裝物隨同消費品出售，而采用收取包裝物押金的方法。規(guī)定要求購貨方在6個月內(nèi)退還，就可以節(jié)稅427.35[50×100÷(1+17％)×10％=427.35元，實際納稅4572.65(5000-427.35)元。此外，企業(yè)還可以從銀行獲得這5000元押金所生的利息。

(二)先銷售后包裝的籌劃

稅法規(guī)定，納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品的最高稅率征稅。習慣上，工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，都采取“先包裝后銷售”的方式進行。按照上述規(guī)定。如果改成“先銷售后包裝”的方式，不僅可以大大降低消費稅稅負，而且增值稅稅負仍然保持不變。例2，某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護膚護發(fā)品、小工藝品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水(30元)、一瓶指甲油(10元)、一支口紅(15元)：護膚護發(fā)品包括兩瓶浴液(25元)、一瓶摩絲(8元)、一塊香皂(2元)；化妝工具及小工藝品(10元)、塑料包裝盒(5元)。化妝品消費稅稅率為30％。上述價格均不舍稅。按照習慣做法，將產(chǎn)品包裝后再銷售給商家。應(yīng)納消費稅=(30+10+15+25+8+2+10+5)×30％=31.5(萬元)。若改變做法。將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對外銷售(注：實際操作中，只是換了個包裝地點，并將產(chǎn)品分別開具發(fā)票，賬務(wù)上分別核算銷售收入即可)，應(yīng)納消費稅=(30+10+15)×30％=16.5(元)。每套化妝品節(jié)稅額為：31.5―16.5=15(元)。

(三)折扣銷售和實物折扣的籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)采用折扣銷售方式時，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計算消費稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。在當今市場競爭激烈的情況下，采用折扣銷售作為促銷方式是非常常見的。尤其是生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的企業(yè)，往往會給出極大的折扣比例，以吸引消費者。因此，企業(yè)嚴格按照稅法規(guī)定開具發(fā)票，就可以大幅度降低銷售額，少交消費稅。要避免因發(fā)票開具不當而增加的不必要的稅收負擔。

另外，在現(xiàn)實中還會經(jīng)常出現(xiàn)“買二送一”等類似的實物折扣銷售方式，稅法規(guī)定。將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于實物折扣的。該實物款額不得從銷售額中減除。應(yīng)按視同銷售中的“贈送他人”處理，計算征收消費稅。因此，企業(yè)如果將“實物折扣”變換成折扣銷售，就可以按規(guī)定扣除。例3。企業(yè)要銷售200件商品。要給予10件的折扣。在開具發(fā)票時，可以按210件的銷售數(shù)量和金額開具，然后在同一張發(fā)票上單獨注明折扣10件的金額。這樣，實物折扣的部分就可以從銷售額中扣除，不用計算消費稅，從而節(jié)約了稅收支出。

三、稅率的籌劃

(一)兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的籌劃

稅法規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)分開核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算的或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。這就要求企業(yè)健全會計核算，按不同稅率將應(yīng)稅消費品分開核算。如果為達到促銷效果，采用成套銷售方式的，可以考慮將稅率相同或相近的消費

品組成成套銷售。如可以將不同品牌的化妝品套裝銷售，而如果將護膚護發(fā)品(消費稅稅率為0)和化妝品(消費稅稅率為30％)組成一套銷售，就會大大增加企業(yè)應(yīng)納的消費稅。同樣，將稅率為20％的糧食白酒和稅率為10％的藥酒組成禮品套裝銷售也是不合算的。除非企業(yè)成套銷售所帶來的收益遠遠大于因此而增加的消費稅及其他成本，或者企業(yè)是為了達到占領(lǐng)市場、宣傳新產(chǎn)品等戰(zhàn)略目的，否則單純從稅收角度看，企業(yè)應(yīng)將不同稅率應(yīng)稅消費品分開核算，分開銷售。

(二)混合銷售行為的籌劃

稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當征收增值稅。若貨物為應(yīng)稅消費品，則計算消費稅的銷售額和計算增值稅的銷售額是一致的，都是向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項等諸多費用。如摩托車生產(chǎn)企業(yè)既向客戶銷售摩托車。又負責運送所售摩托車并收取運費，則運費作為價外費用，應(yīng)并入銷售額計算征收消費稅。如果將運費同應(yīng)稅消費品分開核算，運費部分只納3％的營業(yè)稅，而無需按應(yīng)稅消費品的高稅率納消費稅，則可以減少銷售額，少納消費稅?，F(xiàn)在由于客戶日益重視售后服務(wù)，企業(yè)可以考慮設(shè)立售后服務(wù)部、專業(yè)服務(wù)中心等來為客戶提供各種營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，將取得的各種勞務(wù)收入單獨核算、單獨納稅，以避免因消費稅高稅率而帶來的額外負擔。又如，白酒生產(chǎn)企業(yè)就可以成立專門的運輸中心來運輸所售白酒，所收運費繳納3％的營業(yè)稅，而不用按20％繳納消費稅，這樣就節(jié)約了納稅支出。

四、已納稅款扣除的籌劃

稅法規(guī)定，將應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的、進口的或委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。而且允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消贊品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。因此，企業(yè)采購應(yīng)稅消費品，應(yīng)盡可能從其生產(chǎn)廠家按出廠價購入，這樣不僅可以避免從商業(yè)企業(yè)購入而額外多支付的成本，而且也可以實行已納稅款抵扣制，降低企業(yè)的稅負。同時須注意的是允許抵扣已納稅款的消費品的用途應(yīng)符合稅法規(guī)定的范圍，如用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，用外購已稅化妝品生產(chǎn)化妝品等，就可以實行稅款抵扣制，而用外購已稅酒精生產(chǎn)白酒、用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小汽車則不允許扣除已納的消費稅稅款。

五、消費稅納稅籌劃應(yīng)注意的問題

目前我國許多企業(yè)雖然已有效實施了稅務(wù)籌劃并取得了一系列的成效，但依然存在許多不足和違規(guī)之處。要搞好稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)稅后收益最大化，在實踐中需注意以下幾個問題：

(一)籌劃時應(yīng)把握好“度”

第6篇：納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 避稅 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 涉稅風險

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但同時企業(yè)也有權(quán)利在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行納稅籌劃。自20世紀70年代納稅籌劃進入我國以來，國內(nèi)學者和實務(wù)界就納稅籌劃可以降低稅負這一點得到共識。但是總體來說，理論研究還是滯后于實務(wù)操作，而且對于納稅籌劃本身也有很多的誤解。納稅籌劃誤區(qū)存在已久，國內(nèi)學者和實務(wù)界也曾意識到，但是沒有足夠重視。如果不解決這些存在的問題，那么納稅籌劃的理論研究及實務(wù)的推進都將受阻。

一、納稅籌劃等同于“避稅”嗎？

在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，人們往往把“納稅籌劃”等同于“避稅”。其實不然，“納稅籌劃”的范圍要大于“避稅”，即納稅籌劃不僅僅只為了避稅?！氨芏悺币辉~從概念上說，是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當?shù)呢攧?wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或減除稅負的目的（尹曉蓉，2010；王慶奎，2012）。而“稅務(wù)籌劃”的概念，根據(jù)我國知名稅務(wù)專家蓋地教授的定義，是“指企業(yè)（自然人、法人）根據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，運用企業(yè)的權(quán)力對經(jīng)營、籌資、投資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策”（魏旭、王瑞，2012）。上述定義表明，“納稅籌劃”和“避稅”都有減輕稅負這一目的。但是兩者的定義又有不同的側(cè)重點。由于納稅籌劃是一種法律范圍內(nèi)的事前理財活動，它不僅僅為了減輕稅負，更重要的是讓企業(yè)正確履行依法納稅的義務(wù)。在一定的時間空間下，選擇合適的納稅籌劃方案，讓企業(yè)能夠獲得最大的稅后利益。

“納稅籌劃”和“避稅”在主體上也有所不同。毫無疑問，避稅的主體一定是納稅人。納稅人通過稅法的漏洞等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，達到少納稅款或遞延納稅的目的。已有文獻對納稅籌劃主體的認識，基本上都是持單主體論的觀點，認為納稅籌劃的主體只有一個，那就是納稅人，納稅籌劃是納稅人的一系列活動。但是也有學者開始意識到，納稅籌劃的主體不止一個。筆者也持雙主體論的觀點。根據(jù)辯證法的觀點，萬事萬物都是辯證統(tǒng)一的，征納雙方都應(yīng)該是納稅籌劃的主體。納稅人作為繳納稅款的一方，除了要足額繳納應(yīng)繳稅額外，還要想盡辦法盡量減輕稅負，所以才要進行納稅籌劃，以更好地保障自己的利益。而征稅方也應(yīng)該進行納稅籌劃，因為開展納稅籌劃可以確保國家稅收足額及時入庫；可以建立良好的稅收秩序，創(chuàng)造公平競爭的稅收新環(huán)境；也可以監(jiān)督納稅人正確實施節(jié)稅籌劃。

二、脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃有意義嗎？

毋庸置疑，這個問題的答案很顯然是否定的。之所以把這個問題提出來討論，是因為在實務(wù)中仍然還有很多人開展稅務(wù)籌劃的時候唯“稅務(wù)籌劃”獨尊，沒有真正考慮企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，甚至最后根據(jù)成本效益原則來衡量，納稅籌劃并沒有給企業(yè)帶來一點正效應(yīng)，反之是負效應(yīng)或者無效益。究其原因，這樣的納稅籌劃在得到稅負減輕好處的同時也產(chǎn)生了不可忽視的非稅成本。如蓋地（2012）在《稅務(wù)籌劃：目標、原則與原理》一文中所指出的那樣，非稅成本是企業(yè)因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃所產(chǎn)生連帶經(jīng)濟行為的經(jīng)濟后果。非稅成本包涵的內(nèi)容很多，具有復(fù)雜性，其中有可以量化的內(nèi)容，也有不可量化的內(nèi)容。通常認為，非稅成本包括成本、交易成本、機會成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱形稅收成本、財務(wù)報告成本、沉沒成本和違規(guī)成本等?？傊?，脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃是沒有意義的。

凡事不能舍本逐末。不能舍“企業(yè)”之本，逐“稅收”之末。經(jīng)濟學中理性經(jīng)濟人的假設(shè)告訴我們，市場經(jīng)濟主體是逐利的。企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體的典型代表，也是以盈利為目標，盈利才是企業(yè)的終極目標，企業(yè)在這一主旨下制定自己的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定經(jīng)營目標，而經(jīng)營目標就決定了納稅籌劃的范圍。無論如何，納稅籌劃不能凌駕于經(jīng)營目標或者發(fā)展戰(zhàn)略之上；否則，其所帶來的經(jīng)濟后果很可能與企業(yè)的終極目標南轅北轍。

因此，企業(yè)不能短視納稅籌劃所帶來的短期收益，而應(yīng)該高瞻遠矚，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下進行有效的納稅籌劃。

三、防范涉稅風險的納稅籌劃就能成功嗎？

目前有關(guān)納稅籌劃的文章大致可以分為以下幾類：第一類主要討論納稅籌劃的定義、目標、特征等理論體系；第二類重點在納稅籌劃的方式上，試圖找出有效的納稅籌劃方式；第三類剖析納稅籌劃的風險以及防范風險的舉措；第四類主要是實例文章，談納稅籌劃的具體應(yīng)用。但是，讀者常誤認為企業(yè)如果能把這些已經(jīng)意識到的涉稅風險都規(guī)避掉或化解掉，那么納稅籌劃就能成功。殊不知，納稅籌劃是個系統(tǒng)性強、政策性強、技術(shù)要求高的工作，不只是防范涉稅風險那么簡單。納稅籌劃要在一定的時間空間下，根據(jù)納稅人的發(fā)展戰(zhàn)略進行，并且要根據(jù)內(nèi)外部因素的變化及時調(diào)整，這樣才能提高納稅籌劃成功的幾率。納稅籌劃本身是個事前的策劃行為，但是它最終能否成功還取決于事中的控制和事后的反饋。

且不提納稅籌劃本身屬于系統(tǒng)工程的復(fù)雜性和動態(tài)性會影響納稅籌劃的成功，單就防范涉稅風險來看，也不可能窮盡所有涉稅風險，更談不上一一規(guī)避或化解這些風險。無論是外部的涉稅風險還是內(nèi)部的涉稅風險，除了已經(jīng)被人們意識到的，還存在一些潛在的風險，會影響納稅籌劃的整個過程。我們要把納稅籌劃的涉稅風險全部找出來讓人們意識到并采取有效措施進行防范，是不可能的也是不現(xiàn)實的。筆者認為，納稅籌劃在天時地利人和的情況下要綜合考慮很多因素才有可能成功。

納稅籌劃是一項系統(tǒng)工程，其決策應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動。企業(yè)在開展納稅籌劃時務(wù)必要把握宏觀，著眼微觀，仔細研究納稅籌劃方案并根據(jù)環(huán)境變化與時俱進，真正發(fā)揮納稅籌劃應(yīng)有的作用，給征納雙方都帶來利益。

（作者為碩士研究生）

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第7篇：納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；戰(zhàn)略管理；經(jīng)濟效益

1.前言

我國的市場主體逐步成熟---納稅已成為企業(yè)的一項重要成本支出，大多數(shù)企業(yè)開始關(guān)心成本的約束問題。

不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)普遍認為自身的稅收負擔過重，而嚴峻的經(jīng)濟形勢下逼迫著企業(yè)不得不考慮如何節(jié)約稅收支出，以減輕自已的經(jīng)濟負擔，提高經(jīng)濟效益。因此，納稅籌劃應(yīng)運而生。本文通篇論述的是企業(yè)將納稅籌劃根植于戰(zhàn)略管理體系的重要性。進行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的最大化，以謀求其更為長遠的發(fā)展。

2.相關(guān)范疇界定： 戰(zhàn)略管理與納稅籌劃

首先，我們先來區(qū)分兩個概念：戰(zhàn)略管理與納稅籌劃。戰(zhàn)略管理是指對一個企業(yè)或組織在一定時期的全局的、長遠的發(fā)展方向、目標、任務(wù)和政策，以及資源調(diào)配做出的決策和管理藝術(shù)，其主要包含三個關(guān)鍵要素：戰(zhàn)略分析---了解組織所處的環(huán)境和相對競爭地位；戰(zhàn)略選擇---戰(zhàn)略制定、評價和選擇；戰(zhàn)略實施---采取措施使戰(zhàn)略發(fā)揮作用；戰(zhàn)略評價和調(diào)整―――檢驗戰(zhàn)略的有效性。而納稅籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益，其要點主要在于三性：合法性、籌劃性和目的性。內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風險等方面。

3.納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略： 非對稱的兩向協(xié)同

眾所周知，整體性和長期性是企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征。納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略之間是局部性的經(jīng)營行為、目標與手段與全局性規(guī)劃之間的關(guān)系，是非對稱的兩向協(xié)同。

3.1企業(yè)戰(zhàn)略決定納稅籌劃的邊界

行業(yè)利潤率以及行業(yè)準入障礙是企業(yè)進行戰(zhàn)略決策時所主要考慮的，在這種情況下，企業(yè)稅收籌劃即使作為事前的預(yù)見，都很難左右戰(zhàn)略決策。因為企業(yè)戰(zhàn)略更主要地研究企業(yè)如何在競爭中謀求和確立長期的競爭優(yōu)勢問題，所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。換句話說，在某種程度上，企業(yè)戰(zhàn)略決定了納稅籌劃的邊界，如若納稅籌劃背離了企業(yè)的事業(yè)方向或是影響到了企業(yè)的資源配置，納稅籌劃將不被戰(zhàn)略管理所認可。

3.2納稅籌劃引發(fā)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整

當然，鑒于企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)的財務(wù)活動中具有較為獨特的性質(zhì)，企業(yè)有時也會為了更好地納稅籌劃而進行戰(zhàn)略的調(diào)整。比如稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財務(wù)指標乃至于企業(yè)價值都受到嚴重影響時，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進行戰(zhàn)略調(diào)整。又比如稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時，企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向依舊能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來的直接利益?；蛟S大家會認為納稅籌劃是一門科學，有其規(guī)律可循。但是，一般的規(guī)律并不能代替一切，不論多么成功的納稅籌劃方案，都只是一定的歷史條件下的產(chǎn)物，不是在任何地方、任何時候、任何條件下都可適用的。所以，如果企業(yè)要想長久地獲得稅收后后經(jīng)濟利益的最大化，就必須密切注意國家有關(guān)稅收政策、法律法規(guī)的變化，并及時地根據(jù)該變化修訂或調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略。

3.3納稅籌劃可以優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施效果

企業(yè)戰(zhàn)略的制定需要考慮諸多因素，如財務(wù)能力、技術(shù)能力、行業(yè)準則、競爭集團、政治環(huán)境以及法律環(huán)境等等。當企業(yè)有多個處于伯仲之間的選項而無法定奪時，稅負指標或許就成了幫助企業(yè)做出決定的一個關(guān)鍵因素，一個經(jīng)營有方管理完善的企業(yè)會把企業(yè)稅收籌劃視為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，就能享受稅法設(shè)定的優(yōu)惠政策，合理運用各種企業(yè)稅收籌劃技術(shù)和手段。在大到如行業(yè)的進入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購、產(chǎn)品或服務(wù)定價，交易方式或者企業(yè)事業(yè)部設(shè)置等戰(zhàn)略決策過程中，企業(yè)稅收籌劃都能為制定和實施戰(zhàn)略提供幫助，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭力，提高經(jīng)營管理水平，取得不菲的經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。

3.4納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系模型

模型處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發(fā)環(huán)節(jié)，即：經(jīng)營、融資、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個企業(yè)在實際中運作納稅籌劃時，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情況進行，還要綜合考慮成本效率比較的問題。第二個層次是由納稅籌劃的三個基本環(huán)節(jié)所包含的要素以及各個環(huán)節(jié)的指標構(gòu)成。融資納稅籌劃要根據(jù)企業(yè)各自情況，具體問題具體分析。對于投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)的納稅籌劃也要有類似的全面分析。處于模型最上層的是衡量納稅籌劃結(jié)果的標準以及由此體現(xiàn)的最終價值最大化目標。

4.企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略管理： 持久收效的根基

企業(yè)管理者不能將納稅籌劃視為一次性活動或管理創(chuàng)新的幌子。因為，納稅產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)只是最終的反應(yīng)。只要企業(yè)戰(zhàn)略、計劃和生產(chǎn)經(jīng)營方式發(fā)生改變，應(yīng)稅鏈條必然變化，原有的納稅籌劃方案就失去了效果，甚至成為稅務(wù)風險的來源，因此，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，應(yīng)建立戰(zhàn)略管理體系，適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外的變化。

4.1企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的基本框架

戰(zhàn)略管理體系的實質(zhì)在于遍觀企業(yè)全局，謀求長遠發(fā)展，而“企業(yè)的愿景和目標是什么”，“企業(yè)目標實現(xiàn)的資源和主體是什么”和實現(xiàn)主體如何利用資源實現(xiàn)目標”正是管理層需要考慮的三大問題。

毫無疑問的，企業(yè)納稅籌劃的管理體系也要圍繞這三個問題進行構(gòu)建，即“基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃目標是什么”，“如何實施既定目標下的納稅籌劃活動”和“誰來實施既定目標下的納稅籌劃活動”。因此，納稅籌劃長期目標確立，納稅籌劃組織與機制建立和企業(yè)全面參與的納稅籌劃方案實施就成為納稅籌劃戰(zhàn)略管理的三大基點。換句話說，企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理必須放置于企業(yè)戰(zhàn)略管理體系之內(nèi)，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點和主要約束，然后確立長期籌劃目標，制定、篩選、實施籌劃方案，并以目標和實效為主要標準對籌劃效果進行評價。

4.2企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標

企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標的確立必須綜合考慮以下因素：企業(yè)戰(zhàn)略目標；財務(wù)管理目標；納稅籌劃對企業(yè)價值鏈上的供應(yīng)商、客戶、員工等利益相關(guān)者的影響；納稅籌劃成本與收益的權(quán)衡以及納稅籌劃實施的管理協(xié)調(diào)因素等等。

出于對上述有關(guān)因素的考慮，企業(yè)在確立納稅籌劃目標時，至少包括以下幾點：（1）規(guī)范納稅管理，準確進行稅務(wù)會計核算與納稅申報，依法繳納稅款，做到 “稅務(wù)會計規(guī)范處理，稅收政策充分應(yīng)用，應(yīng)交稅款絕不偷漏”；（2）有效支撐企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施，服務(wù)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標和財務(wù)管理目標；（3）有效進行財稅環(huán)境變化管理，適時制定或調(diào)整納稅籌劃方案，建立是硬性的納稅籌劃管理組織機制。

4.3企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的組織保證

企業(yè)實施納稅籌劃戰(zhàn)略管理體系，必須具備組織依托?？鐕驹谪攧?wù)系統(tǒng)一般設(shè)有稅務(wù)部，履行納稅籌劃職能，還有為數(shù)不少的公司將納稅籌劃功能從稅務(wù)部分離出來，單獨成立納稅籌劃部。

考慮到我國企業(yè)的現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和管理文化，建議在企業(yè)的財務(wù)與會計系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立稅務(wù)部，統(tǒng)籌負責企業(yè)納稅管理與納稅籌劃。

4.4企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的內(nèi)部治理

通過在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部治理系統(tǒng)，如制定納稅籌劃的決策機制，梳理納稅籌劃的工作流程，明確納稅籌劃組織及責任安排等，進一步地進行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理。與此同時，在董事會，監(jiān)事會，股東大會，審計委員會，經(jīng)理層與財務(wù)總監(jiān)之間通過授權(quán)以達制衡，確保財務(wù)管理與納稅籌劃的科學性，避免涉稅風險與稅務(wù)危機的出現(xiàn)。

4.5企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的激勵機制

在企業(yè)進行納稅籌劃的過程中，風險的存在是不可避免的，稅務(wù)部或籌劃部經(jīng)理及其下屬人員，往往會出于對自身效益和成長的考慮，盡量規(guī)避納稅籌劃風險，而規(guī)避籌劃風險的最好辦法就是不去設(shè)計籌劃方案。因此，在企業(yè)內(nèi)部，幾乎很難產(chǎn)生理想的納稅籌劃方案。

因此，當?shù)赖嘛L險占據(jù)上風的時候，建立一套有效的激勵機制，以降低納稅籌劃成本，提高納稅籌劃效果，是諸多企業(yè)的當務(wù)之急。納稅籌劃激勵與約束機制的建立，首先要明白激勵因素有哪些，于是企業(yè)管理層便可以通過設(shè)計最優(yōu)契約，賦予財務(wù)經(jīng)理或稅務(wù)經(jīng)理納稅籌劃責任并給與風險對應(yīng)的獎勵；引入崗位競爭，納稅管理和納稅籌劃不達標的調(diào)離工作崗位等方式實現(xiàn)，當然，激勵要適時適度，盡可能地以人為本。

5.結(jié)束語

在各行各業(yè)競爭日趨白熱化的今天，提高企業(yè)的核心競爭力顯得尤為重要。戰(zhàn)略管理時代的企業(yè)需要清晰持續(xù)的戰(zhàn)略，而企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施需要納稅籌劃工作的配合；企業(yè)納稅籌劃工作的長效收益則根植于納稅籌劃的戰(zhàn)略管理體系。一言以蔽之，企業(yè)納稅籌劃工作和財稅咨詢機構(gòu)的納稅籌劃服務(wù)，必須由單純的技術(shù)層面提高到戰(zhàn)略層次，否則，難以適應(yīng)企業(yè)培育核心競爭力、獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的要求。企業(yè)的發(fā)展或許就存在著居多的局限性。

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第8篇：納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃；基本技術(shù)；尺度

依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，無論什么樣的企業(yè)，從其本身利益出發(fā)，總是希望能少繳稅，但是偷稅漏稅是違法行為，必定要受到法律的嚴厲制裁。所以，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行事先籌劃和安排，盡可能取得納稅節(jié)約的納稅籌劃活動勢在必行。

一、明確納稅籌劃的涵義

納稅籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為稅收籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅策劃等。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行安排，是企業(yè)獨立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權(quán)利的具體運用。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。

二、劃清納稅籌劃與偷稅的界限

《稅收征收管理法》明確規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅”。

雖然企業(yè)納稅籌劃的結(jié)果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但偷稅是指企業(yè)在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而納稅籌劃是指企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過事先的設(shè)計和安排而規(guī)避部分納稅義務(wù)；偷稅直接違反稅法，而納稅籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關(guān)規(guī)定，并不違反稅法；偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而納稅籌劃是一種合法的行為。因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“納稅籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。

三、靈活運用稅收籌劃基本技術(shù)

納稅籌劃技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使納稅人繳納稅額盡量少的稅額的技巧，靈活運用納稅籌劃基本技術(shù)是現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃成功的基礎(chǔ)。

（一）免稅技術(shù)

免稅技術(shù)是在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收籌劃技術(shù)。免稅技術(shù)屬于絕對節(jié)稅，技術(shù)簡單，但適用范圍狹窄，具有一定的風險性。免稅技術(shù)手段主要運用盡量爭取更多的免稅待遇及盡量使免稅期最長化的方法。

（二）減稅技術(shù)

減稅技術(shù)是在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。減稅技術(shù)具有與免稅技術(shù)一樣的特點，也屬于絕對節(jié)稅，技術(shù)簡單，但適用范圍狹窄，具有一定的風險性。減稅技術(shù)手段主要運用盡量爭取更多的減稅待遇并使減稅最大化及盡量使減稅期最長化的方法。

（三）分拆技術(shù)

分拆技術(shù)是在不違法和合理的情況下，使所得或收入在兩個或更多個納稅人之間，或在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個項目之間進行分拆的納稅籌劃技術(shù)。分拆技術(shù)應(yīng)用了稅基式籌劃原理，適用范圍狹窄且技術(shù)復(fù)雜。分拆技術(shù)的要點主要是分拆合理化及收益最大化。

（四）扣除技術(shù)

扣除技術(shù)是在不違法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)?？鄢夹g(shù)既可絕對節(jié)稅又可實現(xiàn)延期納稅，技術(shù)較為復(fù)雜，但適用范圍較廣，具有相對穩(wěn)定性?？鄢夹g(shù)的要點主要是扣除項目最多化，扣除金額最大化，扣除最早化。

（五）稅率差異技術(shù)

稅率差異技術(shù)是在不違法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。稅率差異應(yīng)用了稅率籌劃原理，適用范圍較大，但技術(shù)較為復(fù)雜。稅率差異技術(shù)手段主要運用盡量尋求稅率最低化及與企業(yè)的經(jīng)營活動有機地結(jié)合起來的方法。

（六）抵免技術(shù)

抵免技術(shù)是在不違法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)，抵免技術(shù)運用了稅額籌劃原理，技術(shù)較為簡單，適用范圍較大。抵免技術(shù)的要點是抵免項目最多化，抵免金額最大化。

（七）延期納稅技術(shù)

延期納稅技術(shù)是在不違法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的納稅籌劃技術(shù)。延期納稅技術(shù)屬于相對收益籌劃，技術(shù)復(fù)雜，適用范圍廣。延期納稅技術(shù)主要運用遞延項目最多化及遞延期最長化的方法。

（八）退稅技術(shù)

退稅技術(shù)是在不違法和合理的情況下，使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款的納稅籌劃技術(shù)。退稅技術(shù)運用了稅額籌劃原理，適用范圍較小，具有一定的風險性。退稅技術(shù)主要運用盡量爭取退稅項目最多化，盡量使退稅額最大化的方法。

四、正確把握納稅籌劃的尺度

（一）納稅籌劃應(yīng)在合法的前提下進行

納稅籌劃一個重要的特點就是合法性，即納稅籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。這就要求納稅籌劃人員在設(shè)計納稅籌劃方案時，要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使納稅籌劃在合法的前提下進行。否則，要付出一定甚至很大的代價，這就與企業(yè)財務(wù)管理的目標相違背了。

（二）納稅籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行

企業(yè)要開展納稅籌劃，就必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準確把握從事的這項業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；涉及我國現(xiàn)行的哪些稅種；有哪些稅收優(yōu)惠；所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間。掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策或稅收立法空間進行籌劃了。因而納稅籌劃需要具備超前意識。如果某項業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當納稅結(jié)果產(chǎn)生后，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果，就會演變成偷逃稅行為。如某公司老板成立公司后，由于工作需要想買輛轎車，老板從財務(wù)處領(lǐng)取30萬元到汽車經(jīng)營公司以個人身份買車，隨后，車輛發(fā)生了很多費用，老板將這些單據(jù)拿到財務(wù)報銷，后來稅務(wù)機關(guān)進行納稅調(diào)整，不允許這些費用稅前扣除，公司補交企業(yè)所得稅又被處罰。但是如果該老板買車時能以公司的名義買，那這些費用自然就可以報銷了。這說明納稅籌劃只有提前進行才能行之有效。

（三）納稅籌劃方式應(yīng)逐步由模式化向個性化轉(zhuǎn)變

企業(yè)納稅籌劃在其發(fā)展過程中逐漸形成了自身的理論體系，在籌劃方式的層面上，通過大量案例的積累，也形成了一定的模式。于是，一些企業(yè)在實施納稅籌劃過程中，往往照搬現(xiàn)成的案例，將其他企業(yè)的籌劃方法套用到自己的企業(yè)中來，雖然有時也能達到一定的目的，但由于每個企業(yè)的情況千差萬別，加之對其他企業(yè)在籌劃過程中的細節(jié)問題不甚了解，采取生搬硬套的辦法，難免顧此失彼，對企業(yè)的長遠發(fā)展埋下了隱患。因此，納稅籌劃要進一步發(fā)展，就一定要走出模式化的束縛，根據(jù)不同企業(yè)的不同需要和相關(guān)政策的不斷變化，具體問題具體分析，納稅籌劃才能與企業(yè)的實際需要契合，從而實現(xiàn)籌劃目標。

（四）納稅籌劃應(yīng)進行成本效益分析

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。它應(yīng)該服從財務(wù)管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多納稅籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施而帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業(yè)準備投資一個項目，在納稅籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的?？梢?，納稅籌劃必須遵循成本效益的原則。

（五）納稅籌劃應(yīng)加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理

真正意義的納稅籌劃，不是對企業(yè)財務(wù)賬務(wù)核算的籌劃，而是要對業(yè)務(wù)過程，即稅收的產(chǎn)生過程進行籌劃。

企業(yè)必須要清醒地認識到，不能只是簡單地看交了多少稅，怎樣交稅。必須要看到稅是怎樣產(chǎn)生的。要懂得合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收的道理。

企業(yè)是因為有了經(jīng)營行為而交稅，不同的經(jīng)營行為產(chǎn)生不同的稅收，沒有經(jīng)營行為就沒有稅。稅怎么交不是看賬怎么做，而是看業(yè)務(wù)怎么做。業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅，財務(wù)部門繳納稅。只有糾正在稅收認識上的重大誤區(qū)，加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，才能真正達到籌劃節(jié)稅的目的。

如許多企業(yè)的車輛要加油，為什么很多取得的發(fā)票都是普通發(fā)票，沒有取得增值稅發(fā)票？可能加油站的窗口沒有增值稅發(fā)票，專用發(fā)票一般放在公司財務(wù)部門，這樣給用戶帶來不便，客戶不可能到加油站加油，再到石油公司財務(wù)開增值稅發(fā)票，怎樣解決這一問題？這就需要用戶根據(jù)加油站的特點，制定相應(yīng)的管理措施。比如：企業(yè)統(tǒng)一到石油公司買幾噸油票，開據(jù)增值稅發(fā)票，車輛拿油票加油，這樣可取得專用發(fā)票，為公司節(jié)省17%增值稅。這就是一種管理方式，通過這種方式的管理可以達到取得專用發(fā)票從而節(jié)稅的目的。

（六）納稅籌劃應(yīng)加強與稅務(wù)部門聯(lián)系

納稅籌劃應(yīng)加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。

進行納稅籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求從事納稅籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性的同時，隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法。

事實上，如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。

（七）納稅籌劃應(yīng)加快培訓(xùn)企業(yè)納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)，具備對經(jīng)濟前景的預(yù)測能力、對項目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，還必須具有遵紀守法、誠信自律的職業(yè)道德，否則就難以勝任該項工作。因此，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才的培養(yǎng)勢在必行。

總之，隨著我國稅收制度不斷完善，企業(yè)被推向了在全面稅收約束下的市場競爭環(huán)境中，因而越來越多的企業(yè)尋求通過合法的途徑，充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化，這已成為企業(yè)經(jīng)營理財?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點。因此研究如何搞好現(xiàn)代企業(yè)的納稅籌劃具有重要的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

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第9篇：納稅籌劃范文

（一）納稅籌劃基礎(chǔ)不扎實導(dǎo)致的風險納稅籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)經(jīng)營決策層對納稅籌劃重視程度，籌劃人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，內(nèi)部控制制度等方面的基礎(chǔ)條件。企業(yè)決策層對納稅籌劃不重視，沒做好納稅籌劃在各部門的協(xié)調(diào)工作；籌劃人員綜合素質(zhì)較低，對業(yè)務(wù)不熟悉，對稅務(wù)、財務(wù)、會計、法律等方面的政策了解不透徹，掌握知識程度不高，納稅籌劃方案不合理性會較高；企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真；企業(yè)各部門間自掃門前雪的現(xiàn)象嚴重，責任互相推諉，降低納稅籌劃執(zhí)行效率。以上因素導(dǎo)致納稅籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行納稅籌劃，其風險性極高。

（二）稅收政策變動導(dǎo)致的風險隨著國家產(chǎn)業(yè)政策的變動，稅收政策也會更新或出現(xiàn)較大幅度的調(diào)整，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有相對的時效性。納稅籌劃通常需要一個比較長的過程，如果籌劃期間稅收政策變化超出預(yù)測的范圍和程度，產(chǎn)生的收益和花費的成本會發(fā)生較大的變化，就有可能使納稅籌劃達不到預(yù)期目標，甚至使合法方案變成違法方案，從而導(dǎo)致納稅籌劃的風險?！盃I改增”是目前比較重要的一項稅制改革，將一些傳統(tǒng)的服務(wù)項目納入了增值稅體系，涉及面廣，各項稅收政策處于不斷的變化中，這既給企業(yè)納稅籌劃帶來了空間，同時也加大了納稅籌劃的風險。

（三）納稅籌劃片面性所導(dǎo)致的風險籌劃人員如果將納稅籌劃只是簡單地看成是個別稅種稅負的減少，而沒有考慮到企業(yè)的其他利益，這種片面性的認識會產(chǎn)生風險。在納稅籌劃過程中，企業(yè)要耗費一定的人力、物力和財力，必須遵循成本效益原則，充分評估為獲取籌劃利益所形成的各種確定和不確定的成本，只有在籌劃利益大于籌劃成本時，該項納稅籌劃才是值得去考慮的。納稅籌劃如果只關(guān)注于短期的稅收利益，考慮的僅僅是不同方案的稅負差別，容易為了眼前的利益而游離于法律的邊緣，缺乏全盤籌劃，沒有考慮到企業(yè)綜合和長遠利益。在納稅籌劃目標上，企業(yè)如果追求的只是稅負的輕重，并沒有著眼于企業(yè)的價值最大化，那么當稅收負擔降低反而引起企業(yè)價值的減少時，這樣追求就會得不償失。

（四）國家反避稅機制完善而導(dǎo)致的風險近年來，稅務(wù)當局開展了反避稅活動以應(yīng)對企業(yè)的避稅行為，試圖通過稅法的修正和完善來堵塞漏洞?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實施細則、《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》等法律法規(guī)相繼提供了一般反避稅管理的原則性規(guī)定，而隨著《一般反避稅管理辦法(試行)》在2015年2月1日施行，一方面完善了一般反避稅的機制，另一方面規(guī)范了稅務(wù)機關(guān)的操作流程和執(zhí)行標準。稅務(wù)機關(guān)會按照實質(zhì)重于形式的原則加大一般反避稅調(diào)查和調(diào)整的力度，綜合考慮企業(yè)投資架構(gòu)安排的形式和實質(zhì)、稅務(wù)安排和稅收結(jié)果、安排涉及各方財務(wù)狀況的變化等情況來判斷企業(yè)是否實施不具有合理商業(yè)目的來獲取稅收利益的避稅安排。因此，企業(yè)如果沒有合理的業(yè)務(wù)實質(zhì)作基礎(chǔ)，很容易被稅務(wù)機關(guān)按照業(yè)務(wù)實質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從中獲得的稅收利益。

二、企業(yè)納稅籌劃風險的防范和控制

（一）注重納稅籌劃方案的綜合性納稅籌劃的目標應(yīng)該與企業(yè)財務(wù)管理的目標—企業(yè)價值最大化相一致，納稅籌劃也必須圍繞這一目標進行綜合策劃。首先，由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，納稅籌劃應(yīng)著眼于整體稅負的輕重，而不僅僅是個別稅種稅負的高低；其次，納稅籌劃應(yīng)綜合考慮企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能僅僅著眼于節(jié)稅，如果有多種方案可供選擇，應(yīng)選擇價值最大化的方案，而不一定是稅負最輕的方案；再次，納稅籌劃方案的抉擇還要兼顧企業(yè)的長遠發(fā)展，不能因為短期的稅收利益而錯過企業(yè)的發(fā)展良機，納稅籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）納稅籌劃應(yīng)與國家稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向相一致避稅是納稅籌劃的其中一種方式，利用法律上的一些漏洞和含糊之處進行了籌劃，是政府進一步完善稅法的重點，具有較大的風險，它所利用的稅法漏洞可能在不斷的稅法修訂中得以修補，所以企業(yè)盡量不要選擇避稅。節(jié)稅是指不違背稅法立法精神，以遵循稅收法規(guī)定和政策的合法方式少繳納稅款的合理行為，它是利用稅法中的優(yōu)惠政策和減免稅政策來達到減輕稅負的目的。稅收政策的制定，體現(xiàn)了國家對產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向，因此，企業(yè)應(yīng)準確理解和全面把握稅收法律的優(yōu)惠政策，充分利用國家對鼓勵的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)營活動的支持，使納稅籌劃方案不違法并符合稅收政策的導(dǎo)向性，既有利于企業(yè)微觀發(fā)展，又達到降低稅負的目標。

（三）建立良好的納稅籌劃基礎(chǔ)條件企業(yè)開展納稅籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。企業(yè)決策層要有強烈的稅務(wù)風險管理意識，注重培養(yǎng)高素質(zhì)的納稅籌劃管理人員，籌劃人員應(yīng)當是高素質(zhì)復(fù)合型人才，需要具備法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等專業(yè)知識。納稅籌劃是一種高層次的財務(wù)理財活動，籌劃人員在進行納稅籌劃時不僅要精通稅法，還要全面了解企業(yè)的中長期的發(fā)展與戰(zhàn)略，從而預(yù)測出不同的納稅籌劃方案，通過進行比較、優(yōu)化選擇，從而作出最有利的決策。納稅籌劃方案制定之后，要由企業(yè)的財務(wù)、采購、生產(chǎn)、投資、籌資、銷售等各個部門來執(zhí)行，不僅需要內(nèi)部各個部門嚴格實施和操作，而且需要部門之間相互配合，及時交流。企業(yè)平常應(yīng)備好一般反避稅調(diào)查的資料以證明交易安排具有合理商業(yè)目的，同時建立有效的稅務(wù)風險預(yù)警機制，以便及時采取恰當?shù)娘L險處理措施。對于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，還可借助稅務(wù)專業(yè)中介機構(gòu)的專業(yè)、技術(shù)、信息等優(yōu)勢來幫忙實施籌劃，以進一步降低納稅籌劃的風險。