企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

自世紀(jì)八十年代起，我國(guó)開(kāi)始推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來(lái)，隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對(duì)其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型，以及對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)。

受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)，是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中受到各種因素的影響而對(duì)被審計(jì)對(duì)象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計(jì)工作的失敗，發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，提高審計(jì)水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

(一)審計(jì)體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)發(fā)展時(shí)間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國(guó)的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國(guó)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對(duì)獨(dú)立性，造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專(zhuān)行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國(guó)內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計(jì)手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面，我國(guó)仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不能突出審計(jì)的重點(diǎn)，僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法，通過(guò)統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書(shū)、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告，并在過(guò)程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)

作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求，知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí)，對(duì)工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國(guó)相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對(duì)象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對(duì)會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測(cè)試，能夠使實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確，有效的提高審計(jì)的效率，降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線(xiàn)基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)改進(jìn)審計(jì)手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長(zhǎng)，具體工作事項(xiàng)多，同時(shí)相關(guān)部門(mén)對(duì)于審計(jì)結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察

，增加審計(jì)線(xiàn)索的來(lái)源渠道。制定審計(jì)公開(kāi)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)步的過(guò)程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果，了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，參考其對(duì)現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值，找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性，做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí)，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)豐富的審計(jì)資料對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。

(三)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第2篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 評(píng)價(jià)

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一種特殊的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計(jì)結(jié)果人格化的特性，它是對(duì)企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況的一項(xiàng)客觀、公平的審計(jì)鑒證。在給企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)們做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)要適當(dāng)運(yùn)用審計(jì)評(píng)價(jià)體系對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們?nèi)纹趦?nèi)所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行進(jìn)展做公平客觀的評(píng)價(jià)。所以，高效評(píng)價(jià)體系的建立作為評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們履職情況的主要因素，就是審計(jì)工作急需處理解決的問(wèn)題。

一、理論綜述

（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀

績(jī)效審計(jì)（performance auditing）是中國(guó)與外國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容最貼近的形式?？?jī)效審計(jì)需對(duì)采用改正辦法和監(jiān)督等相關(guān)方面在調(diào)整決策及經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)公共責(zé)任問(wèn)題上提供信息，其主要目標(biāo)是對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率和結(jié)果以及法律、內(nèi)部控制方面和其他要求的遵循情況評(píng)估，以及之前的概括信息及分析?？?jī)效審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)還要出具結(jié)論及建議。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認(rèn)為，資本所有者完全獨(dú)立控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到所有者精力、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、時(shí)間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當(dāng)所有者不能在風(fēng)險(xiǎn)決策的同時(shí)又圓滿(mǎn)地從事日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，就會(huì)委托專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關(guān)者的績(jī)效評(píng)價(jià)理論。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有著密切聯(lián)系，二者在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)價(jià)的內(nèi)容、指標(biāo)和方法上是基本一致的，但在評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)角度、評(píng)價(jià)范圍和結(jié)果的使用上卻存在不同。

（三）國(guó)家相關(guān)部門(mén)頒布的法律法規(guī)

財(cái)政部2009年1月份印發(fā)了《金融類(lèi)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》以加強(qiáng)對(duì)金融類(lèi)國(guó)有以及國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類(lèi)企業(yè)的績(jī)效評(píng)估工作。根據(jù)金融類(lèi)企業(yè)的特點(diǎn)，新辦法設(shè)置了盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)、償付能力指標(biāo)四大類(lèi)二十項(xiàng)指標(biāo)。

國(guó)資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]7號(hào)），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、內(nèi)容、程序和評(píng)價(jià)內(nèi)容。國(guó)資委中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則指出，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計(jì)主要工作有三方面內(nèi)容：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)；企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)；由企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)企業(yè)的負(fù)責(zé)人在任職過(guò)程中的主要業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。

審計(jì)署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化的體系，逐步對(duì)不同類(lèi)別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)組織方式和方法以及操作流程進(jìn)行細(xì)化，探究及推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系逐步地建立起來(lái)。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計(jì)署、國(guó)資委等有關(guān)管理機(jī)關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個(gè)單位有關(guān)管理部門(mén)也制定了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評(píng)價(jià)指標(biāo)的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涉及基建、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任核心，對(duì)相關(guān)指標(biāo)予以甄選，設(shè)計(jì)能反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效、重大經(jīng)營(yíng)決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。

3.定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合。定量評(píng)價(jià)以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)為主，在衡量經(jīng)營(yíng)成果時(shí)以數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)，客觀性高，說(shuō)服力強(qiáng)，易為當(dāng)事人接受。但是完全以定量指標(biāo)評(píng)價(jià)具有一定片面性。定性指標(biāo)受會(huì)計(jì)信息局限性較小，可以彌補(bǔ)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀(jì)70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡(jiǎn)稱(chēng)AHP方法），是對(duì)方案的多指標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過(guò)程模型化、數(shù)量化。本文通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方法確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)，在實(shí)際應(yīng)用中利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。

三、實(shí)證研究

本文以國(guó)家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國(guó)際控股集團(tuán)有限公司為例，利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場(chǎng)化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團(tuán)主要指英大國(guó)際控股公司，為國(guó)家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對(duì)控股公司的管理要求，參考財(cái)政部《金融類(lèi)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》、國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》、審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，增加對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的控制情況、資金運(yùn)作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評(píng)價(jià)指標(biāo)。共有會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大經(jīng)營(yíng)決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問(wèn)題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和外部測(cè)評(píng)結(jié)果九個(gè)一級(jí)指標(biāo)構(gòu)成。具體如表1所示：

表1 英大國(guó)際經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

評(píng)價(jià)

內(nèi)容 會(huì)計(jì)

信息

質(zhì)量 重大經(jīng)

營(yíng)決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風(fēng)險(xiǎn)

管理 內(nèi)部

控制 歷史遺留

問(wèn)題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營(yíng)

業(yè)績(jī) 外部

測(cè)評(píng)

結(jié)果 總分

標(biāo)準(zhǔn)

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結(jié)論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行優(yōu)秀的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行良好的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行中等的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行一般的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴(yán)重安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為的，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行較差的評(píng)價(jià)結(jié)論。

對(duì)于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，無(wú)論任職于黨政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，無(wú)論是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以通過(guò)本文設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分清其在職期間在本部門(mén)、本經(jīng)濟(jì)單位活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門(mén)考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有人格化的特點(diǎn)，應(yīng)采用歷史的觀點(diǎn)、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。在具體評(píng)價(jià)過(guò)程中，依托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，充分發(fā)揮審計(jì)人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運(yùn)用指標(biāo)，科學(xué)、全面、客觀評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)履行情況，提出明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行審計(jì)結(jié)論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻(xiàn)】

[1]崔孟修.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)國(guó)家審計(jì)的豐富和發(fā)展[J].審計(jì)研究，2007，6：21-26.

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Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

第3篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義和關(guān)系分析

1.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義概述

所謂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，這是審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建，以及實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，包括相關(guān)的審查、測(cè)試、調(diào)查以及報(bào)告的動(dòng)態(tài)過(guò)程，關(guān)系到組織的三大目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)情況。

所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則是在國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下，相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)于審計(jì)對(duì)象的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督行為。

1.2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系分析

（1）內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)中進(jìn)行有效的借鑒，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，這兩者存在相互促進(jìn)和相互統(tǒng)一的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍來(lái)說(shuō)，主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法包括文件檢查、詢(xún)問(wèn)、問(wèn)卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)具有一定的科學(xué)性和客觀性；對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方式來(lái)說(shuō)，主要包括重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)事前、事中以及事后的全過(guò)程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)過(guò)程中，可以在分析上述的基礎(chǔ)上，充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有力工具，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的力度和深度能夠得以進(jìn)一步加強(qiáng)。

（2） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的七個(gè)主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外，在相關(guān)的規(guī)定的要求下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)探索

機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探索，為了更好地使審計(jì)工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，力求能夠達(dá)到相互促進(jìn)的目的。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的內(nèi)部控制

在這過(guò)程中，主要集中在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)收集、識(shí)別以及相關(guān)的制定審計(jì)方案的活動(dòng)。在收集相關(guān)的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)于重點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，并且制定相關(guān)具體的審計(jì)計(jì)劃，以及包括相關(guān)的分派審計(jì)資源和相關(guān)的實(shí)施措施等。具體包括建立年度機(jī)關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)；收集相關(guān)的日常財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息；通過(guò)相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷的發(fā)放活動(dòng)，初步測(cè)試內(nèi)部控制的總體情況，在全面了解的基礎(chǔ)上，確立好相關(guān)的審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的內(nèi)部控制問(wèn)題

在此過(guò)程中，主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測(cè)試與評(píng)價(jià)等問(wèn)題。這個(gè)過(guò)程則是把內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)于具體的審計(jì)實(shí)施進(jìn)行相互銜接的過(guò)程，為了更好地對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)提供相關(guān)的參考，可以從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效益性、有效性和健全性進(jìn)行逐步的深入評(píng)測(cè)。只有在內(nèi)部審計(jì)人員充分了解所負(fù)責(zé)的審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的流程以后，才能進(jìn)行深入調(diào)查，以及對(duì)于細(xì)節(jié)問(wèn)題的關(guān)注。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作后期

在此過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。一是，充分利用好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是審計(jì)報(bào)告中不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的缺陷問(wèn)題進(jìn)行整改跟蹤，以及相關(guān)的更為深層次的評(píng)價(jià)，使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中納入所有的評(píng)價(jià)結(jié)果以及建議。二是，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，可以有效借鑒內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的定性和定量的方法，能夠有效利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中相關(guān)對(duì)于缺陷的判斷，進(jìn)行相關(guān)的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)探討

第一，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及相關(guān)的內(nèi)部評(píng)價(jià)進(jìn)行統(tǒng)一考慮，處理好其整體與局部的關(guān)系。對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部?jī)?nèi)容，其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，可以看做是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有力工具。在具體實(shí)踐中，我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系，盡量使得重復(fù)審計(jì)得以避免，合理分配審計(jì)內(nèi)容；利用合理的評(píng)價(jià)方法，進(jìn)行客觀定論。

第二，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行研究，能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的先進(jìn)性上努力，進(jìn)一步健全評(píng)價(jià)體系?？梢詮囊韵路絻蓚€(gè)方面思考：一是，不斷提高內(nèi)控自身評(píng)價(jià)體系水平，積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制以及控制活動(dòng)去探索，進(jìn)一步評(píng)價(jià)好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，把其作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要組成部分；二是，在評(píng)價(jià)體系建立方面，應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評(píng)審、控制制衡機(jī)制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評(píng)價(jià)等多個(gè)方面。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

【摘要】重要性水平在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中已被廣泛運(yùn)用重要性水平應(yīng)用的基礎(chǔ)是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，對(duì)重要性水平的確定要采用科學(xué)的方法，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要充分考慮重要性水平時(shí)于評(píng)價(jià)結(jié)果的影響

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)：重要性水平應(yīng)用的基礎(chǔ)

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式主要有兩種，即以檢查內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的方法模式和以審查交易和事項(xiàng)結(jié)果為基礎(chǔ)的方法模式。

1．以審查交易和事項(xiàng)結(jié)果為基礎(chǔ)的方法

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)亦稱(chēng)詳細(xì)審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)方的有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)進(jìn)行逐筆核對(duì)，以檢查是否有錯(cuò)弊出現(xiàn)的一種審計(jì)方式。它的產(chǎn)生是與當(dāng)時(shí)的審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)的，早期審計(jì)工作的主要目的是查錯(cuò)防弊，這在客觀上要求審計(jì)人員認(rèn)真核對(duì)每一筆會(huì)計(jì)賬目，以防止虛假記錄的發(fā)生。同時(shí)由于早期的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)遠(yuǎn)沒(méi)有今天這樣繁雜，審計(jì)人員是可以在規(guī)定的期限內(nèi)將指定的審計(jì)任務(wù)予以完成的。在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)后期．開(kāi)始引進(jìn)“抽樣測(cè)試”方法，而不再單純使用逐筆詳查的方法。

2．以檢查內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的方法模式

賬目基礎(chǔ)審計(jì)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的缺點(diǎn)已經(jīng)讓它越來(lái)越不適應(yīng)時(shí)代的需要，加之20世紀(jì)40年代后經(jīng)濟(jì)與管理的種種變化，它逐步讓位于系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)，這些變化主要表現(xiàn)為：第二次世界大戰(zhàn)以后，大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量愈來(lái)愈大，會(huì)計(jì)系統(tǒng)也愈來(lái)愈復(fù)雜，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理性的判斷也因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的增加而愈來(lái)愈困難。在這種情況下，審計(jì)工作不得不依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的自身控制作用；另外，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)在審計(jì)工作中得到了廣泛的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全與可靠已經(jīng)成為能否成功地應(yīng)用抽樣技術(shù)的先決條件。

目前，內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)成為世界審計(jì)實(shí)踐與理論的核心基礎(chǔ)。這種方法也逐漸成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法，由于方法是內(nèi)容的靈魂，因此．在這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式下，派生了相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論，重要性水平就是伴隨著抽樣技術(shù)的采用應(yīng)運(yùn)而生的一項(xiàng)重要理論，并且，其運(yùn)用的基礎(chǔ)就是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)。

(二)確定審計(jì)目標(biāo)

真實(shí)性、合法性、效益性與責(zé)任性目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總目標(biāo)，總目標(biāo)往往顯得非常寬泛，不容易被審計(jì)人員所理解，為使審計(jì)目標(biāo)對(duì)具體審計(jì)的執(zhí)行具有指導(dǎo)性，要對(duì)審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行分解，以便審計(jì)人員可以圍繞具體目標(biāo)直接收集信息和證據(jù)。

1．審計(jì)目標(biāo)分解的思路

審計(jì)目標(biāo)是一切審計(jì)活動(dòng)的方向．只有先確定審計(jì)目標(biāo)，才能確定完成審計(jì)目標(biāo)所必需的程序與方法。一般地說(shuō)，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。

審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，具體審計(jì)目標(biāo)的確定有助于審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。它必須根據(jù)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)確定。

2被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定

被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定，是指被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于其經(jīng)濟(jì)責(zé)任所做的斷言或者聲明。被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定有以下五類(lèi)：(1)存在或發(fā)生、(2)完整性、(3)權(quán)利和義務(wù)、(4)估價(jià)和分?jǐn)偂?5)表達(dá)與披露。

3．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)

依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總目標(biāo)及其關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)可以表述如下：

具體審計(jì)目標(biāo)可分兩類(lèi)：一是總體合理性目標(biāo)；二是其他具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)目標(biāo)。總體合理性目標(biāo)是指審計(jì)人員須先根據(jù)所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的全部信息，評(píng)價(jià)其具體的反映結(jié)果，即賬戶(hù)余額和發(fā)生額的合理性。其他具體目標(biāo)包括：真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性、披露、分類(lèi)、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)。將這些證據(jù)累計(jì)起來(lái)，審計(jì)人員就可以對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論。再將對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來(lái)，審計(jì)人員就可以對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的真實(shí)性、合法性、效益性與責(zé)任性目標(biāo)發(fā)表意見(jiàn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程：重要性水平確定的方法

(一)重要性水平的基本含義

與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容相對(duì)應(yīng)．重要性的界定有兩層含義，第一層次是針對(duì)真實(shí)、合法的目標(biāo)，所謂“重要性”是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。在特定情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)達(dá)到了這個(gè)程度，就會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)能否影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者基于會(huì)計(jì)報(bào)表所作出的決策(包括對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià))的“臨界點(diǎn)”，超過(guò)該“臨界點(diǎn)”，就會(huì)影響使用者的判斷和決策。第二層次是針對(duì)效益性的目標(biāo)。所謂“重要性”是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不經(jīng)濟(jì)、不效率、無(wú)效果的嚴(yán)重程度。在特定情況下，被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不經(jīng)濟(jì)、不效率、無(wú)效果達(dá)到了這個(gè)程度。就會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不經(jīng)濟(jì)、不效率、無(wú)效果的程度能否影響信息使用者基于該信息所作出的決策的“臨界點(diǎn)”，超過(guò)該“臨界點(diǎn)”，就會(huì)影響使用者的判斷和決策。

(二)確定重要性水平的方法

重要性水平是一個(gè)量化的金額，這個(gè)金額的大小取決于許多因素，在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中確定這個(gè)金額時(shí)往往依賴(lài)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)做法，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而言，往往比較復(fù)雜，涉及面較廣、影響較大，因此，需要采用更加科學(xué)合理的做法。具體而言，可以采用德?tīng)柗品ê蛯哟畏治龇ā?/p>

1．德?tīng)柗品?/p>

在確定綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權(quán)重時(shí)，為使評(píng)價(jià)結(jié)果更具科學(xué)性和權(quán)威性，往往需要借助專(zhuān)家的經(jīng)驗(yàn)和分析判斷，請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)綜合重要性水平及分配重要性水平使用的權(quán)重作出判斷，這就是德?tīng)柗品ā?/p>

它包括以下幾步：

(1)選擇專(zhuān)家。選擇熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；經(jīng)驗(yàn)豐富、分析判斷能力強(qiáng)，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的專(zhuān)家。專(zhuān)家人數(shù)約10―20人左右，之所以是一個(gè)彈性區(qū)間，是因?yàn)閷?zhuān)家的人數(shù)要根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的情況靈活選定。

(2)指定咨詢(xún)表和準(zhǔn)備必要的背景材料。咨詢(xún)表是對(duì)于專(zhuān)家對(duì)綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權(quán)重的意見(jiàn)的調(diào)查表。背景材料應(yīng)盡量準(zhǔn)確、完整，以便專(zhuān)家進(jìn)行分析參考。

(3)進(jìn)行反饋性的咨詢(xún)調(diào)查。利用擬好的咨詢(xún)調(diào)查表進(jìn)行多輪咨詢(xún)調(diào)查。

(4)采用統(tǒng)計(jì)方法綜合得出專(zhuān)家群體對(duì)綜合重要性水平及分配重要性水平使用權(quán)重的判斷結(jié)果，并對(duì)專(zhuān)家群體判斷賦值結(jié)果的一致

性與專(zhuān)家群體判斷賦值的差異性進(jìn)行分析，以確定專(zhuān)家群體判斷賦值結(jié)果的可信度。

2．層次分析法

層次分析法(AHP)是利用某種能區(qū)別事物優(yōu)劣的相對(duì)度量作為評(píng)價(jià)事物合意度的指標(biāo)，這個(gè)相對(duì)度量稱(chēng)為權(quán)重或權(quán)數(shù)。它是對(duì)于某準(zhǔn)則而言，用兩兩比較的方式確定事物優(yōu)越程度的指標(biāo)。指標(biāo)值越大，則優(yōu)越程度越高，權(quán)重也就越大。

層次分析法的基本思想是根據(jù)分析對(duì)象的性質(zhì)和研究目的，把復(fù)雜現(xiàn)象中各種影響因素通過(guò)劃分為相互聯(lián)系的有序?qū)哟问怪畻l理化，即按照因素間的關(guān)聯(lián)程度將因素依不同層次聚集組合，形成一個(gè)多層次的分析結(jié)構(gòu)模型，并根據(jù)對(duì)具體問(wèn)題的主觀判斷，就每一層次的因素的相對(duì)重要性給予定量表示，最后利用定量分析的方法確定各因素相對(duì)重要性次序的數(shù)值，以此進(jìn)行分析研究。

層次分析法的步驟如下：

(1)分析系統(tǒng)各因素之間的關(guān)系，建立遞階層次結(jié)構(gòu)

第一步進(jìn)行系統(tǒng)分析，把復(fù)雜問(wèn)題分解為由元素組成的各部分，第二步將這些元素按其屬性分為若干組，形成不同層次。同一層次的元素對(duì)下一層次的某些元素起支配作用，同時(shí)又受上一層元素的支配。在層次結(jié)構(gòu)中，若某一元素與下一層所有元素均有聯(lián)系，則稱(chēng)該元素與下一層存在完全層次關(guān)系。若某元素僅與下一層部分元素有聯(lián)系，則稱(chēng)該元素與下一層存在著不完全層次關(guān)系，每一層各元素所支配的下一層元素一般不要超過(guò)九個(gè)，否則會(huì)給兩兩判斷造成困難。

(2)構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣

根據(jù)遞階屢次結(jié)構(gòu)，可以構(gòu)造一系列的判斷矩陣。首先構(gòu)造目標(biāo)層與下屬有聯(lián)系各元素的判斷矩陣，而后從上而下地建立上一層某元素Ck作為準(zhǔn)則,對(duì)下一層某元素A1,A2,…An,有支配關(guān)系，目的是在準(zhǔn)則次C之下按它們的相對(duì)重要性賦予A1，A2，An相應(yīng)的權(quán)值。層次分析法通過(guò)對(duì)元素的兩兩比較判斷其相對(duì)重要性。

(3)層次單排序

對(duì)于A1，A2，…An通過(guò)兩兩比較得到判斷矩陣判斷A，解特征根：Aw=λmax，所得向量W,經(jīng)正規(guī)化后作為元素A1，A2,…An在準(zhǔn)則ck下的排序權(quán)重。這種方法稱(chēng)為排序向量計(jì)算的特征根法。λmax存在且唯一。

(4)層次總排序

為得到遞階層次結(jié)構(gòu)中每一層次的所有元素相對(duì)于總目標(biāo)的相對(duì)權(quán)重，需要把第三步計(jì)算的單排序結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)組合，最終計(jì)算出最底層次中各元素相對(duì)于總目標(biāo)的相對(duì)權(quán)重和整個(gè)遞階層次結(jié)構(gòu)的判斷一致性檢驗(yàn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)：重要性水平使用的結(jié)果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要有一個(gè)結(jié)果，這個(gè)結(jié)果需要借助經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的形式反映出來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)的范圍，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

審計(jì)人員評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

(一)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總

審計(jì)人員在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。審計(jì)人員在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的斷報(bào)或漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。這就是說(shuō)，在完成審計(jì)工作時(shí)，為確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法、公允，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并將其與會(huì)計(jì)報(bào)表層次的綜合重要性水平相比較。

(二)匯總數(shù)與重要性水平對(duì)比并進(jìn)行處理

如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)匯總數(shù)超過(guò)重要性水平時(shí)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要。

如果擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)時(shí)考慮其對(duì)真實(shí)性、合法性和效益性的影響程度，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)。具體來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果有以下幾種情況：

1 真實(shí)性評(píng)價(jià)的意見(jiàn)類(lèi)別

(1)如果審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)并通過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷認(rèn)為被審計(jì)單位不存在重要的不真實(shí)的事項(xiàng)，可以認(rèn)為其真實(shí)地反映了其財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況。

(2)如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)有個(gè)別重要的(超過(guò)重要性水平的)不真實(shí)事項(xiàng)，但不影響總體上反映其財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，可以認(rèn)為其基本真實(shí)地反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，同時(shí)指出其存在的問(wèn)題。

(3)如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重不實(shí)，總體上不能合理地反映其財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，可以認(rèn)為其不能真實(shí)地反映其財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，同時(shí)要說(shuō)明原因。

2合法性評(píng)價(jià)的意見(jiàn)類(lèi)別

(1)如果審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重要的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

(2)如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在個(gè)別重要的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其除該事項(xiàng)外，基本遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

(3)如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的行為，可以認(rèn)為其未能遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

3 對(duì)效益評(píng)價(jià)的意見(jiàn)類(lèi)別

(1)評(píng)價(jià)效益性時(shí)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以使用計(jì)劃或預(yù)算指標(biāo)、歷史指標(biāo)、同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)等。

如果審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重要的低于有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)效益性的要求。

第5篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

摘 要 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)拓展為監(jiān)督、評(píng)價(jià)與咨詢(xún)服務(wù)，逐漸由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向以效益型為主的管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)又積極開(kāi)展了社會(huì)責(zé)任審計(jì)，于是內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始對(duì)從經(jīng)營(yíng)決策到經(jīng)營(yíng)結(jié)果和效果的全過(guò)程開(kāi)展審計(jì)，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題與對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計(jì)自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國(guó)目前的環(huán)境和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)來(lái)看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評(píng)價(jià)職能、控制職能、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能和咨詢(xún)服務(wù)職能應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)的主要職能。

一、當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1．企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預(yù)警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)，包括合同管理、總分包管理、項(xiàng)目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權(quán)應(yīng)是諸多管理中的一條主線(xiàn)。實(shí)踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風(fēng)險(xiǎn)，違反程度越嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)就越大；隨著時(shí)間的推移，這些企業(yè)就以各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來(lái)。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)理念，而經(jīng)營(yíng)理念則來(lái)自于動(dòng)機(jī)。如果動(dòng)機(jī)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動(dòng)著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的確認(rèn)與咨詢(xún)的作用不顯著。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題有：一是國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對(duì)接；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計(jì)工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)框框，以查錯(cuò)究弊，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)，獨(dú)立性較弱。如果被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展。

3．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于兩級(jí)組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問(wèn)題有：一是有的下屬單位或工程項(xiàng)目審計(jì)信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項(xiàng)目對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大影響的問(wèn)題，未及時(shí)采取措施，致使損失繼續(xù)擴(kuò)大；三是很多單位審計(jì)人員嚴(yán)重不足或素質(zhì)不能適應(yīng)工作，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度存在不及時(shí)的問(wèn)題，少數(shù)單位與施工項(xiàng)目上報(bào)資料不全，個(gè)別單位或項(xiàng)目甚至不催就不報(bào)。這些對(duì)企業(yè)及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的真實(shí)情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，體制機(jī)制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變革的時(shí)期，后果可想而知。

4．審計(jì)人員管理意識(shí)偏差弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營(yíng)輕管理弊端，事后很多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算問(wèn)題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專(zhuān)業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展，需要審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)、投標(biāo)競(jìng)標(biāo)、資源配置和整個(gè)管理流程有所了解，能夠從各類(lèi)報(bào)表中看出問(wèn)題，從而參與到企業(yè)管理中來(lái)，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策

1．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專(zhuān)家調(diào)查法等方法，找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

2．對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有：調(diào)查和專(zhuān)家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。

3．提出改進(jìn)和防范的措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門(mén)所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

4．內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度人手，在施工生產(chǎn)、物資采購(gòu)、工程款回籠、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上 查找問(wèn)題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門(mén)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門(mén)還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理企業(yè)，以防范錯(cuò)誤的宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，大部分是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，為適應(yīng)國(guó)家審計(jì)的需要而建立起來(lái)的，在很長(zhǎng)一段時(shí)間里被看成是國(guó)家審計(jì)的補(bǔ)充?，F(xiàn)在企業(yè)已成為自主經(jīng)營(yíng)、 自負(fù)盈虧、 自我發(fā)展、 自我約束的法人主體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，內(nèi)部監(jiān)督越來(lái)越重要。因此 ，加強(qiáng)內(nèi)審控制已是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。

1 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。現(xiàn)在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu) ，需要服從企業(yè)的上層管理 ，需要從企業(yè)得到運(yùn)營(yíng)的經(jīng)費(fèi)；另一方面經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ，特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通常 ，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有時(shí)是以是否 “聽(tīng)話(huà)” 為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣 ，在經(jīng)濟(jì)利益的約束下 ，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證 ，審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性、 公正性、客觀性在實(shí)際工作中有時(shí)發(fā)揮得不是很好。

（2）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制。從國(guó)家審計(jì)署規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)范圍看，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度的綜合審計(jì)。而我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，這就使內(nèi)部審計(jì)也僅具備財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，使財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明、職責(zé)不清。

（3）內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線(xiàn)性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前，內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗調(diào)來(lái)，缺少專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；在審計(jì)手段上，還主要依賴(lài)于手工查賬，計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用少，審計(jì)效率低下；審計(jì)技術(shù)方法上，很少使用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致無(wú)法根據(jù)局部審計(jì)的結(jié)果來(lái)推斷總體，無(wú)法提出有效的管理意見(jiàn)，制約了審計(jì)在管理中的作用。

（4）內(nèi)審職能有待提高。目前，我國(guó)內(nèi)審人員往往將精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊，而不是對(duì)企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)并提出管理建議，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評(píng)價(jià)，也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無(wú)法對(duì)管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（5）審計(jì)理論滯后，難以指導(dǎo)當(dāng)前工作。當(dāng)前，我國(guó)審計(jì)實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問(wèn)題仍然較為突出。如在內(nèi)部審計(jì)的基本理論方面，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作要求的理論體系；在實(shí)務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、評(píng)價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。

（6）審計(jì)成果實(shí)施不到位。目前，各級(jí)組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果的實(shí)施還沒(méi)有形成完善的機(jī)制，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題，缺乏深層次的研究和剖析，沒(méi)有完善相關(guān)的制度，導(dǎo)致同樣的審計(jì)問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計(jì)地位和權(quán)威受到了影響。

（7）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性較弱?！跋葘徲?jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，從大多數(shù)地方落實(shí)的情況來(lái)看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計(jì)，給審計(jì)人員核實(shí)問(wèn)題、搜集證據(jù)、征求意見(jiàn)、處理問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便，審計(jì)工作流于形式。審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)，其作用也無(wú)從發(fā)揮，特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，給追究責(zé)任帶來(lái)了困難。

2對(duì)策建議

針對(duì)以上問(wèn)題，除了內(nèi)部審計(jì)人員要不斷地學(xué)習(xí)以提高專(zhuān)業(yè)水平和工作能力之外，筆者認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)采取以下舉措以完善內(nèi)審工作：

（1）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位?，F(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：①在總公司層面，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。②在分支機(jī)構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時(shí)考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門(mén)，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，便于審計(jì)工作的開(kāi)展，保證審計(jì)的客觀性和公正性，各分支公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)。

（2）提高內(nèi)部審計(jì)地位，拓寬審計(jì)范圍。目前大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)基本上與其他職能部門(mén)平行，有些甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門(mén)。由于企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，拓寬審計(jì)范圍，把審計(jì)目標(biāo)從過(guò)去的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程；在工作上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、資金運(yùn)行管理審計(jì)上。

除此之外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還應(yīng)積極探索開(kāi)展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的審計(jì)。因?yàn)殚_(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的審計(jì)，一方面能拓寬審計(jì)人員的視野，提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的知識(shí)水平和能力，為以后全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)奠定基礎(chǔ)；另一方面，可以在揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，協(xié)助企業(yè)防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，更好地體現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)工作的價(jià)值。

第7篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的具體體現(xiàn)

1.審計(jì)監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展管理層在面對(duì)全球激烈競(jìng)爭(zhēng)時(shí)作出反應(yīng),主動(dòng)要求結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式、防范風(fēng)險(xiǎn)、改善流程,需要及時(shí)、可靠、相關(guān)的信息為決策提供支撐,在這種趨勢(shì)下,內(nèi)部審計(jì)被視為幫助改善治理,支持關(guān)鍵治理程序的最合格的職業(yè)團(tuán)體。武鋼作為中央企業(yè),肩負(fù)著重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。在鋼鐵產(chǎn)能過(guò)剩,國(guó)內(nèi)供需矛盾極為突出,行業(yè)性虧損短期內(nèi)難以改變的情況下,武鋼走出去戰(zhàn)略步伐加快,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的管理和運(yùn)行,重點(diǎn)監(jiān)控境外資產(chǎn)、對(duì)外投資以及巨額資金的去向。通過(guò)持續(xù)不斷地加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)其規(guī)范動(dòng)作,減少企業(yè)在走出去戰(zhàn)略中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性及履行職責(zé)的工作質(zhì)量,為公司的發(fā)展起到“決策參謀長(zhǎng)”的作用。2.審計(jì)監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)管理提升“為流程把脈、向管理獻(xiàn)計(jì)”,內(nèi)部審計(jì)不僅要在優(yōu)化企業(yè)管理流程方面發(fā)揮顯著作用,更要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,提出可行化建議,最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)管理水平。審計(jì)部派駐子公司監(jiān)事會(huì)發(fā)揮長(zhǎng)期駐點(diǎn)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì),持續(xù)推進(jìn)子分公司規(guī)范管理,持續(xù)推進(jìn)流程優(yōu)化。審計(jì)部加大工程的監(jiān)督力度,對(duì)重點(diǎn)工程跟蹤審計(jì),從可行性研究、初步設(shè)計(jì)開(kāi)始對(duì)工程實(shí)施的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤,重點(diǎn)關(guān)注工程的設(shè)計(jì)優(yōu)化和投資控制管理。有的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計(jì)結(jié)論,借助審計(jì)的推動(dòng)力層層抓落實(shí),既促進(jìn)了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化,也提升了企業(yè)的管理水平和效能。在審計(jì)監(jiān)督服務(wù)經(jīng)營(yíng)方面,內(nèi)部審計(jì)起到了“保健醫(yī)生”的作用。3.審計(jì)監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)效益增加利用在企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的地位和專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng),內(nèi)部審計(jì)可以就企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題及薄弱環(huán)節(jié),有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì),以促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)自我發(fā)展的能力。如:開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià),可以找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤;開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),能夠促進(jìn)清廉、加強(qiáng)管理,全面提高經(jīng)濟(jì)效益;開(kāi)展成本費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),能夠有效控制成本費(fèi)用,提高資金使用效率;開(kāi)展工程預(yù)決算審計(jì),可以準(zhǔn)確核定工程造價(jià),節(jié)約投資成本,減少資金流失;開(kāi)展聯(lián)營(yíng)企業(yè)、承包單位目標(biāo)責(zé)任審計(jì),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)效益不高、指標(biāo)不實(shí)、兌現(xiàn)不力的問(wèn)題,引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng),堵住出血點(diǎn),維護(hù)企業(yè)利益。在審計(jì)監(jiān)督服務(wù)效益方面,內(nèi)部審計(jì)起到了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用。

內(nèi)部審計(jì)在履行好監(jiān)督職能的同時(shí),如何把握好服務(wù)職能

1.改變思維定勢(shì)首先,從查錯(cuò)糾弊的角度去查找問(wèn)題,從提高經(jīng)濟(jì)效益為中心的層次上分析問(wèn)題。企業(yè)的中心工作就是要提高經(jīng)濟(jì)效益,內(nèi)審人員要為決策者和管理層服務(wù),為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)審人員要定好自己的位置,既不能距離被監(jiān)管單位太遠(yuǎn),以免對(duì)所監(jiān)管單位的許多情況不了解,無(wú)法發(fā)表意見(jiàn);又不能距離太近直接參與到流程中,妨礙內(nèi)審人員對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出客觀評(píng)價(jià)。其次,從微觀角度去查找問(wèn)題,從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作來(lái)實(shí)現(xiàn)其職能的。雖然在實(shí)際工作中,審計(jì)人員查的是一筆筆資金,一項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù),一個(gè)個(gè)項(xiàng)目,這些都是局部問(wèn)題,但審計(jì)人員不能被這些微觀現(xiàn)象所迷惑、限制,要用全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問(wèn)題的本質(zhì)和產(chǎn)生的原因。要善于從一筆筆資金流動(dòng)中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞,通過(guò)對(duì)大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問(wèn)題重復(fù)發(fā)生的措施,為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議,促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。三是讓被審計(jì)者從排斥審計(jì)到主動(dòng)接受審計(jì),并借助審計(jì)力量提高管理水平的角度接受審計(jì),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是完善企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,是加強(qiáng)內(nèi)部管理的切實(shí)需要,要善于運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)這把“刀”,改變過(guò)去那種認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是來(lái)查問(wèn)題、挑毛病的觀念,變被動(dòng)接受審計(jì)為主動(dòng)配合審計(jì),重視審計(jì)建議的落實(shí)。2.改變審計(jì)模式被審計(jì)單位往往都認(rèn)為審計(jì)人員就是來(lái)查處問(wèn)題的,所以對(duì)審計(jì)容易產(chǎn)生抵制情緒,甚至可能發(fā)生阻礙審計(jì)的行為,使審計(jì)難以深入地開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和我查你提供資料的方式,逐步轉(zhuǎn)向信息平臺(tái)支持。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要不斷開(kāi)發(fā)應(yīng)用審計(jì)軟件,創(chuàng)新審計(jì)手段,加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度,建立起一套貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)前臺(tái)和后臺(tái)的審計(jì)信息系統(tǒng),與同行業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析,提高工作效能,為組織價(jià)值增值尋找到目標(biāo)和方向。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著內(nèi)部控制制度的建立,內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題,把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。要加大內(nèi)部控制審計(jì)力度,為企業(yè)內(nèi)部控制免疫功能提供及時(shí)的診斷,使企業(yè)潛在的“病毒”得以及時(shí)控制和整治,不斷化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)“免疫功能”,使企業(yè)得以不斷自我調(diào)整和發(fā)展。對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題,要進(jìn)行深層次的研究和剖析。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)尋求多種監(jiān)督形式相結(jié)合的方式,確保監(jiān)督工作不出現(xiàn)漏監(jiān)、虛監(jiān)、弱監(jiān),通過(guò)預(yù)警監(jiān)督模式、防范模式和懲戒監(jiān)督模式,實(shí)現(xiàn)預(yù)防與懲治相結(jié)合的模式。3.改變溝通方式以往內(nèi)部審計(jì)溝通主要在審計(jì)結(jié)論作出之后,并以審計(jì)公告的形式公之于眾。事實(shí)上,溝通與建立良好人際關(guān)系應(yīng)該貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在審計(jì)規(guī)劃階段,內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通,了解組織近期或長(zhǎng)期的工作任務(wù),圍繞組織高層的中心工作來(lái)選擇審計(jì)項(xiàng)目,取得管理高層的信任,從而保證審計(jì)成果得到充分重視。在審計(jì)實(shí)施階段,內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通,告之審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、及審計(jì)人員的安排等,同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)等,在溝通交流中考慮被審單位的感受,消除被審單位的排斥心理,營(yíng)造理解與合作的氣氛?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通,審計(jì)報(bào)告出具前也應(yīng)與被審單位進(jìn)行溝通,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展交流,讓被審單位了解審計(jì)的意見(jiàn)及作出這樣決定的道理。內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系,也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門(mén)及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過(guò)定期與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的溝通,完善組織的信息與溝通程序,這是組織治理過(guò)程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ),同時(shí)積極有效的溝通又會(huì)促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系,最終保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行,從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量,即使是對(duì)違規(guī)行為的處理、處罰,也使審計(jì)結(jié)果更容易為人所接受。把握好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系必須從企業(yè)的利益出發(fā),以建立良好的合作關(guān)系為基礎(chǔ),融入企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。把握好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系必須從加強(qiáng)自身建設(shè)出發(fā),使監(jiān)督與服務(wù)型審計(jì)的效果在企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)中不斷體現(xiàn)出來(lái)。

作者：張曉薇 單位：武鋼集團(tuán)公司

第8篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼： A 文章編號(hào)：1673-291X（2011）07-0117-02

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果、報(bào)告等進(jìn)行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的活動(dòng)，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的一種自律行為，借以提高審計(jì)工作水平以及審計(jì)工作的效率和效果。近年來(lái)，普遍反映的內(nèi)部審計(jì)工作地位不高、工作難開(kāi)展等現(xiàn)象，一方面與企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)及內(nèi)部管理體制有關(guān)，另一方面與我們內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的薄弱也有一定的關(guān)系。下面結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，來(lái)談?wù)勅绾渭訌?qiáng)和改善內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量控制。

一、明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位是適應(yīng)新形勢(shì)的需要

進(jìn)入21 世紀(jì)，世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)巨大的影響，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念產(chǎn)生強(qiáng)大的沖擊，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)準(zhǔn)則的要求也越來(lái)越高。而現(xiàn)階段，中國(guó)大部分單位的內(nèi)部審計(jì)仍然局限于會(huì)計(jì)導(dǎo)向型審計(jì)，審計(jì)人員將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證上；審計(jì)的對(duì)象主要還是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料；審計(jì)方法基本上是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查，方法陳舊單一，效率低下。甚至有的行政事業(yè)單位所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖隨意開(kāi)展，既沒(méi)有按照一定的程序進(jìn)行，也沒(méi)有按照規(guī)章操作，因而常常使內(nèi)部審計(jì)工作陷入無(wú)序狀態(tài)之中，如超出職責(zé)范圍審計(jì)、操作程序違規(guī)、審計(jì)方法和手段不當(dāng)?shù)?，從而既影響審?jì)的效率效果，同時(shí)也伴隨著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。審計(jì)人員的素質(zhì)較低，不能很好適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員要具備較高的政治素質(zhì)和較好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不僅要掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)及其他方面的知識(shí)。但是目前行政單位的內(nèi)審人員大部分是由財(cái)會(huì)人員轉(zhuǎn)任或兼任，雖然具有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)，但由于缺乏內(nèi)審知識(shí)，不了解內(nèi)審工作的內(nèi)容、程序和工作目標(biāo)，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。面對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，熟知國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策。

二、制定切實(shí)可行的操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的前提

無(wú)論從全面質(zhì)量控制還是從項(xiàng)目質(zhì)量控制上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及其質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)都是我們內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。但就內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)而言，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及其質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定出切實(shí)可行的具體操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)并遵照?qǐng)?zhí)行，內(nèi)部審計(jì)工作才能最大限度地為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和建設(shè)服務(wù)。馬鋼集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)自新領(lǐng)導(dǎo)上任以來(lái)，將公司下屬二級(jí)單位按業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分為費(fèi)用性單位、生產(chǎn)性單位、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性單位、放開(kāi)經(jīng)營(yíng)單位和分、子公司，并已經(jīng)制定出審計(jì)報(bào)告規(guī)范、審計(jì)底稿規(guī)范、審計(jì)實(shí)施方案規(guī)范和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范等一系列的審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范，用以指導(dǎo)全體審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，反過(guò)來(lái)，再通過(guò)審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)踐，對(duì)已出臺(tái)的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范進(jìn)行修改和完善，收到了良好的效果。

三、審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程控制是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的核心

1.審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)。從全面質(zhì)量控制來(lái)說(shuō)，選擇一個(gè)好的審計(jì)項(xiàng)目是有效利用內(nèi)部審計(jì)資源和提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的前提。良好的開(kāi)端是成功的一半，所謂好的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)該是企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理中遇到的、急需解決的課題，或者是有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前瞻性課題。一方面，這就要求我們內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及時(shí)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)，收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各方面信息，同時(shí)保持與公司管理層和機(jī)關(guān)各職能部門(mén)之間的良好溝通；另一方面，企業(yè)要真正重視內(nèi)部審計(jì)職能，這不是口頭上的重視，而是要從工作程序上保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料和信息能有效傳遞到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，重要的經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議要通知內(nèi)部審計(jì)部門(mén)派人參加。

2.成立項(xiàng)目審計(jì)小組。審計(jì)目標(biāo)確定后，應(yīng)根據(jù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的需要合理配備審計(jì)資源，成立項(xiàng)目審計(jì)小組，同時(shí)確定項(xiàng)目主審。關(guān)于審計(jì)人員配備，前面已談到，這里就不再贅述。

3.審前調(diào)查及準(zhǔn)備工作。審前調(diào)查是確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是審計(jì)質(zhì)量的審前控制。審計(jì)人員應(yīng)首先了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置等，了解相關(guān)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及會(huì)計(jì)政策選用等一系列需要調(diào)查了解的情況，對(duì)所掌握的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，找出審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，做到科學(xué)、合理，全面考慮，減少隨意性。同時(shí)，應(yīng)收集相關(guān)的審計(jì)法規(guī)文件，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)知識(shí)，采用可行的審計(jì)技能，使審計(jì)工作做到有的放矢。

4.審計(jì)實(shí)施方案的制定。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，確認(rèn)項(xiàng)目重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確具體審計(jì)目標(biāo)，并細(xì)化審計(jì)實(shí)施內(nèi)容、所要執(zhí)行的審計(jì)程序、方法和步驟都作了具體的安排。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

第9篇：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的過(guò)程，經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)三個(gè)階段。目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成事前、事中、事后的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為管理層提供決策指導(dǎo)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征

內(nèi)部審計(jì)是建立于組織的內(nèi)部，服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

相對(duì)于外部的審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)；對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)具有以下六大特征：

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部性特征

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門(mén)，大多都是以單位內(nèi)部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門(mén)聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業(yè)發(fā)放，內(nèi)部審計(jì)人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有其他單位內(nèi)部部門(mén)的共同特征，為了得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，為了達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加快經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度，不惜追求捷徑，使用簡(jiǎn)單快捷的方法，達(dá)到良好有效的經(jīng)營(yíng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)部門(mén)，直接參加單位的重大決策會(huì)議、審計(jì)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計(jì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，相比于外部審計(jì)只是在短短的數(shù)日審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向管理層反應(yīng)，管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取措施，迅速與相關(guān)部門(mén)溝通，糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的利益。

（四）內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的設(shè)計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)責(zé)任等等各個(gè)方面?？梢赃M(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計(jì)。做為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，一般能夠做到，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，就做什么，領(lǐng)導(dǎo)讓審計(jì)什么，內(nèi)部人員就審計(jì)什么，這樣就決定了內(nèi)部審計(jì)比外邊審計(jì)的時(shí)間更充裕，審計(jì)的范圍更廣泛。

（五）內(nèi)部審計(jì)的程序較簡(jiǎn)單

相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、得出審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。

在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)上年發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)管理層執(zhí)行的本年工作重點(diǎn)等制定審計(jì)計(jì)劃方案，報(bào)上級(jí)管理層批準(zhǔn)即可實(shí)施；在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的針對(duì)性，結(jié)合日常工作進(jìn)行，效率較高，極容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；在審計(jì)結(jié)論階段，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或得出審計(jì)結(jié)論，供領(lǐng)導(dǎo)層決策；在后續(xù)審計(jì)階段，單位領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議，可以及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)提出，審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)調(diào)整審計(jì)結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也可以對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)提出的問(wèn)題，及時(shí)追蹤整改情況。

（六）內(nèi)部審計(jì)比較明確

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解各個(gè)部門(mén)在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因

根以上內(nèi)部審計(jì)的特征，我們可以分析出內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指有時(shí)會(huì)計(jì)在做報(bào)告時(shí)會(huì)存在少數(shù)的錯(cuò)誤報(bào)告、這樣就會(huì)使得企業(yè)管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內(nèi)部審計(jì)人員卻會(huì)認(rèn)為會(huì)計(jì)的報(bào)告是正確且允許的，或者是經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限、活動(dòng)政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主管和客觀因素共同造成的。

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的客觀性受到影響

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般被稱(chēng)為監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接服務(wù)于董事會(huì)，對(duì)下屬的分子公司進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，或者將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門(mén)之下，或?qū)?nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)合并設(shè)立，這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀、公允的立場(chǎng)來(lái)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出具虛假的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能。內(nèi)部審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員不能獨(dú)立地開(kāi)展工作，就不能保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，給審計(jì)活動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更大得難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計(jì)對(duì)象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動(dòng)越復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等。這對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)的難度越來(lái)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加。

（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的人員相比，業(yè)績(jī)成果不明顯，工作內(nèi)部環(huán)境不好，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些人員的自身素質(zhì)較低，禁不住他人給予的來(lái)自經(jīng)濟(jì)等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)需求，導(dǎo)致審計(jì)人員的信譽(yù)和工作質(zhì)量大大下降甚至帶來(lái)許多負(fù)面影響，使審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)方法比較滯后

我國(guó)在審計(jì)制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現(xiàn)空白，使得內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有理論依據(jù)，只能靠自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主。主要審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，很少利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計(jì)人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞，和注意事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從目前來(lái)看，一些企業(yè)沒(méi)有完整的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃的制度，審計(jì)報(bào)告制度等。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過(guò)一定的方法措施，將其控制在較低的程度。

（一）建立健全審計(jì)法規(guī)，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)可以組織審計(jì)專(zhuān)業(yè)或其他專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)家編制政策法規(guī)，地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)行業(yè)的特點(diǎn)出臺(tái)適合本地區(qū)的政策法規(guī)，形成縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合的審計(jì)方法。使內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循，不斷走向規(guī)范化道路。

（二）積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作

健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，它不僅可以減少財(cái)務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也可以使相關(guān)部門(mén)按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)的消滅在萌芽中。

（三）建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度

對(duì)于建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，首先要做到明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯(cuò)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度，這樣不僅增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)人員的自我約束意識(shí)，同時(shí)也減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)樣本數(shù)量和審計(jì)質(zhì)量的管理，抽查的審計(jì)樣本量要保證審計(jì)的質(zhì)量。才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范

審計(jì)報(bào)告要在審計(jì)的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)要客觀，在沒(méi)有依據(jù)或依據(jù)不充分的情況下，不要輕易下結(jié)論。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見(jiàn)要實(shí)事求是，不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，以防止內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn)

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)指定明確的審計(jì)培訓(xùn)規(guī)劃。根據(jù)不同的培訓(xùn)對(duì)象分別指定不同的目標(biāo)進(jìn)行培訓(xùn)。要把審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來(lái)，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能更好的應(yīng)對(duì)時(shí)代的變化。

（六）優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法

計(jì)算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以避免人工操作對(duì)審計(jì)工作造成的被動(dòng)和心理上的劣勢(shì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，還要求內(nèi)部審計(jì)人員重視與企業(yè)其他部門(mén)的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。

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