經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位范文

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)問(wèn)題；對(duì)策

幾年來(lái)，通過(guò)對(duì)農(nóng)村中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷探索和實(shí)踐，取得了一定的成果，積累了一定經(jīng)驗(yàn)。下面對(duì)照自己實(shí)際工作遇到的問(wèn)題，淺談完善農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的問(wèn)題與解決途徑改進(jìn)措施提出了一些建議。

1.中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在問(wèn)題

1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)時(shí)間相對(duì)滯后

在實(shí)際工作中，一般的中小學(xué)校長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都由教育人事部門(mén)在校長(zhǎng)離任或調(diào)任以后根據(jù)局長(zhǎng)室意見(jiàn)交辦，而校長(zhǎng)調(diào)動(dòng)的話(huà)，往往集中在暑期，調(diào)動(dòng)的人員也比較多，審計(jì)部門(mén)在年初的時(shí)候也無(wú)法進(jìn)行項(xiàng)目安排，人事部門(mén)也沒(méi)有完整的委托審計(jì)工作計(jì)劃。在人員調(diào)任或離任以后才突擊交辦，基本上都是“先離任后審計(jì)”或“先任命后審計(jì)”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)陷于被動(dòng)，給審計(jì)工作收集資料、核實(shí)問(wèn)題、落實(shí)整改等征求意見(jiàn)帶來(lái)許多不便，同時(shí)，被審計(jì)人員離開(kāi)原工作崗位，必然對(duì)審計(jì)整改工作的效果產(chǎn)生不利影響，難以達(dá)到提高中小學(xué)校長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理水平的目的；另一方面審計(jì)結(jié)果與中小學(xué)校長(zhǎng)的任用出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能起到事后公證的作用，實(shí)際形成了“審歸審，用歸用”的不良現(xiàn)象，影響中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任正常開(kāi)展。

1.2定位不準(zhǔn)確，理解不透徹

有的教育內(nèi)審把農(nóng)村中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)定位為“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。我們現(xiàn)在所講的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)質(zhì)上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)廣義的概念，還包括法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。在指導(dǎo)思想和實(shí)際操作中還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能包醫(yī)百病的情況，認(rèn)為，只要農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就什么問(wèn)題都能解決了，超越了審計(jì)職能范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別主要為：（1）審計(jì)對(duì)象不同；（2）審計(jì)目的不同；（3）審計(jì)內(nèi)容不同；（4）審計(jì)時(shí)間不同；（5）審計(jì)程序不同；（6）審計(jì)方法不同；（7）審計(jì)文書(shū)不同。由于各方面的原因，常把財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)成為了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也依然放在財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性上，審計(jì)方法依舊以翻憑證、查會(huì)計(jì)報(bào)表為主，農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任變相成了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

1.3審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，責(zé)任審計(jì)難以開(kāi)展

相對(duì)于國(guó)家審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，中小學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚，適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)制度與規(guī)范也不夠完善，使開(kāi)展這項(xiàng)工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學(xué)校學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)交換審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，對(duì)于審計(jì)報(bào)告中列明的問(wèn)題及提出的整改意見(jiàn)看也不看，僅僅只要求財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員去落實(shí)整改，上級(jí)主管單位的相關(guān)部門(mén)也未及時(shí)跟進(jìn)給予監(jiān)督和檢查，于是就出現(xiàn)年年審，審來(lái)審去還是一些老問(wèn)題，流于形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)就成了審計(jì)人員一次次反反復(fù)復(fù)的練習(xí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任整改未引起重視，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果差，因此，削弱內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在幾個(gè)不明確、不具體情況

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不具體，不統(tǒng)一；追究責(zé)任辦法不完善?？h級(jí)中小學(xué)校單位數(shù)量大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員少，經(jīng)費(fèi)緊缺。

2.解決中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

2.1加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全審計(jì)制度

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系建設(shè)，是教育內(nèi)部審計(jì)有序開(kāi)展的方向和規(guī)則保證。中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)各類(lèi)法律法規(guī)及學(xué)校的相關(guān)制度而進(jìn)行，對(duì)于中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，是公平、公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的前提和依據(jù)。而要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，首先做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)實(shí)事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到獎(jiǎng)懲分明，避免走過(guò)場(chǎng)。其次，要完善離任交接制度，對(duì)于應(yīng)屬前任責(zé)任，在交接時(shí)應(yīng)予明確。近年來(lái)，我們根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，先后制訂《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理辦法》、《審計(jì)人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計(jì)人員工作操作程序規(guī)范》、《校長(zhǎng)離任審計(jì)管理辦法》等一系列制度。有這些制度，對(duì)開(kāi)展中小學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有章可循、有規(guī)可依，工作就能有理、有序、有效開(kāi)展。

2.2不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容

按照《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施的辦法》規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容，審計(jì)人員要運(yùn)用科學(xué)方法實(shí)施審計(jì)，篩選出具有充分說(shuō)服力的數(shù)據(jù)證據(jù)，要通過(guò)審閱、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、分析等方法獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)所 取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定、評(píng)價(jià)，對(duì)懷有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)，做到事實(shí)清楚，責(zé)任明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，對(duì)所取得的證據(jù)整理、歸類(lèi)、分析，并記錄在審計(jì)工作底稿中，作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即將經(jīng)濟(jì)責(zé)任建成一個(gè)完整的科學(xué)體系，這樣才有利于學(xué)校的管理，正確區(qū)分利益和責(zé)任，也使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有客觀(guān)、公正的基礎(chǔ)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

2.3加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)跟蹤檢查制度

加強(qiáng)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)制度，是促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀(guān)公正評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)落實(shí)：一方面可采取審計(jì)結(jié)果公示、談話(huà)誡勉、審計(jì)處理、處罰等方式；另一方面應(yīng)將審計(jì)結(jié)果納入審計(jì)對(duì)象的管理檔案和廉政檔案，與考核、任免、年度績(jī)效目標(biāo)考評(píng)兌現(xiàn)結(jié)合起來(lái)。對(duì)處理處罰的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，要求在規(guī)定期限內(nèi)整改，并將審計(jì)決定的執(zhí)行情況及整改情況書(shū)面報(bào)告，專(zhuān)人負(fù)責(zé)，建立有關(guān)臺(tái)賬，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對(duì)學(xué)校執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)行審計(jì)回訪(fǎng)，督促被審計(jì)學(xué)校及時(shí)逐項(xiàng)整改落實(shí)。

2.4加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是為了客觀(guān)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和對(duì)存在問(wèn)題應(yīng)付的責(zé)任，評(píng)價(jià)結(jié)果具有結(jié)論性的作用。它是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，而審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣，不僅關(guān)系到組織、人事部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用，而且直接關(guān)系到中小學(xué)校長(zhǎng)的個(gè)人聲譽(yù)及政治生命。為主管部門(mén)提供考察和使用干部依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理，提高領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理水平。而審計(jì)報(bào)告只有在組織、紀(jì)檢部門(mén)和被審計(jì)單位充分運(yùn)用后，才能體現(xiàn)其效能，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。因此，要發(fā)揮中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，必須充分利用好審計(jì)成果，強(qiáng)化審計(jì)功效，這也是深化中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的根本。

2.5運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量是核心

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，中學(xué)小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)碰到的問(wèn)題越來(lái)越隱蔽，審計(jì)工作難度和風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越來(lái)大。因此，我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要運(yùn)用審計(jì)軟件，實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。一是提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用程度；二是要加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。計(jì)算機(jī)審計(jì)必將成為審計(jì)工作重要的技術(shù)支撐，教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)必須探索通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)來(lái)推動(dòng)和提高審計(jì)質(zhì)量，防止因人為因素而使審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。

3.結(jié)束語(yǔ)

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，不是完成以上所說(shuō)的幾項(xiàng)工作就能完善的，我們以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)步創(chuàng)新審計(jì)手段，大膽探索，認(rèn)真研讀相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，盡快建立和完善中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范，促進(jìn)各項(xiàng)教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、規(guī)范化，辦人民滿(mǎn)意教育。

【參考文獻(xiàn)】

[1]審計(jì)署審計(jì)科研所.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù).中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002.5，（1）.

[2]朱堯平.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向?qū)?中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004.2，（1）.

[3]中華人民共和國(guó)審計(jì)署法制司.審計(jì)法修訂釋義讀本.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.3，（1）.

[4]褚子育.教育財(cái)會(huì)的理論與實(shí)踐探索.浙江大學(xué)出版社，2006 （第三輯）.

[5]教育部.教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定.

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位范文

為了加強(qiáng)村干部在任職期間的責(zé)任意識(shí)，全心全意為人民服務(wù)的態(tài)度，在離職之后公正客觀(guān)的看待村干部的業(yè)績(jī)，應(yīng)多開(kāi)展村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保障集體資產(chǎn)的完整，財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)。文章從村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)狀出發(fā)，窺探其中存在的問(wèn)題，探討解決的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；村干部；任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任；農(nóng)村審計(jì)結(jié)構(gòu)

目前，為了更好的治理農(nóng)村，提高村干部的管理水平和在任期間的業(yè)績(jī)水平，提出要在任期與離任期間對(duì)村干部的工作進(jìn)行審計(jì)。任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)使得村干部在任職期間的工作透明化，查出任職期間的紕漏，保護(hù)集體資產(chǎn)的完整性，理論上有利于農(nóng)民群眾選出作風(fēng)正派、廉潔公正、為農(nóng)民辦實(shí)事的村干部，有利于強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督約束機(jī)制，有利于進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度，有利于從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)農(nóng)村的黨風(fēng)廉政建設(shè)。但在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中也遇到很多的問(wèn)題，本文從存在問(wèn)題角度探討如何更好的開(kāi)展村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

一、村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展現(xiàn)狀

1.實(shí)施策略。第一，從縣政府到村委會(huì)，各個(gè)階級(jí)分工明確?？h政府成立專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組，負(fù)責(zé)設(shè)定實(shí)施的方案，監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的執(zhí)行；鄉(xiāng)鎮(zhèn)府要制定更加詳細(xì)的工作計(jì)劃，成立鄉(xiāng)級(jí)審計(jì)組，對(duì)村級(jí)干部進(jìn)行審核分析，通報(bào)審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)意見(jiàn)。第二，加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范審計(jì)操作，遵守審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)工作的開(kāi)展必須要有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范的操作流程，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，結(jié)合客觀(guān)性原則、準(zhǔn)確性原則、謹(jǐn)慎性原則等對(duì)當(dāng)?shù)氐拇甯刹康墓ぷ鬟M(jìn)行審計(jì)，做出合理客觀(guān)的評(píng)價(jià)。與此同時(shí)明確村干部的各項(xiàng)直接責(zé)任與主管責(zé)任。第三，加強(qiáng)對(duì)村干部的審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使工作順利進(jìn)行。根據(jù)實(shí)際情況，有針對(duì)性的指導(dǎo)，解決群眾反映的問(wèn)題。第四，聯(lián)合各大監(jiān)督部門(mén)，增強(qiáng)審計(jì)效果。在監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督下，各審計(jì)組通報(bào)審計(jì)結(jié)果與審計(jì)建議，對(duì)外公開(kāi)，對(duì)出現(xiàn)的違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行整改，充分利用社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，提高審計(jì)效果。

2.取得的成效。通過(guò)開(kāi)展村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)農(nóng)村的管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用。首先，審計(jì)工作本身就是一種監(jiān)督工作，通過(guò)審計(jì)可以很清楚的了解到上一任村干部在任時(shí)的工作情況，并針對(duì)該村實(shí)際存在的問(wèn)題，實(shí)施有效的措施，解決其財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。其次，幫助建立了完善的管理制度。在村內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)和民主化管理，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批及報(bào)賬管理等工作，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，防止越位、錯(cuò)位、缺位的發(fā)生。最后，促進(jìn)了村干部廉政建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)存在問(wèn)題的村干部起到教育作用，有利于其更好的為村民服務(wù)，減少了農(nóng)村負(fù)債，降低了為應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)而舉行活動(dòng)的現(xiàn)象發(fā)生的概率，村干部都廉潔履職?？傊?，村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作使得農(nóng)村財(cái)務(wù)管理正規(guī)劃，各項(xiàng)政策嚴(yán)格執(zhí)行，公開(kāi)透明，腐敗現(xiàn)象降低，促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

在村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)農(nóng)村管理中存在著一些主要問(wèn)題，這些問(wèn)題制約著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)限制了村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。主要問(wèn)題有：

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度不完善。一些村落在財(cái)務(wù)開(kāi)支時(shí)并未嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，例如超標(biāo)發(fā)放村干部補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等；開(kāi)支控制不嚴(yán)格，出現(xiàn)了達(dá)標(biāo)活動(dòng)、形象工程、奢侈浪費(fèi)等現(xiàn)象；在招商引資過(guò)程中，招待費(fèi)支出太多；使用非正式票據(jù)、白條，手續(xù)不完整；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)流程不規(guī)范、手續(xù)不完備，建成后未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收。這些問(wèn)題都導(dǎo)致農(nóng)村本身負(fù)債累累，而且村內(nèi)部財(cái)務(wù)收支狀況記錄不詳細(xì)，出現(xiàn)錯(cuò)賬、假賬等問(wèn)題，財(cái)務(wù)公開(kāi)的質(zhì)量很低，總是報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)，公開(kāi)不及時(shí)，公開(kāi)程序不規(guī)范，這些嚴(yán)重制約農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.集體經(jīng)濟(jì)薄弱，民主理財(cái)決策有待強(qiáng)化。目前，很多村都不看重集體經(jīng)營(yíng)，成為空殼村，自身的經(jīng)濟(jì)收入很低。上級(jí)為發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)而加大轉(zhuǎn)移支付力度，然而效果并不明顯，這是一個(gè)急需解決的問(wèn)題。而且在面對(duì)重大事件要支出巨額資金時(shí)，沒(méi)有依據(jù)民主決策的原則進(jìn)行表決，采取一言堂的方式來(lái)決定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)支出風(fēng)險(xiǎn)極大，使原本自身經(jīng)濟(jì)就低農(nóng)村負(fù)債狀況更加嚴(yán)重。

3.審計(jì)機(jī)關(guān)定位難，監(jiān)督力度欠缺，部分遺留問(wèn)題未得到解決。村組干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)農(nóng)經(jīng)辦實(shí)施的，而農(nóng)經(jīng)部門(mén)作為農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)定位比較難，國(guó)家并未給審計(jì)機(jī)關(guān)明確農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一職能，而且由于上級(jí)部門(mén)內(nèi)部人員安排不合理，經(jīng)濟(jì)審計(jì)缺乏人員，一些人員身兼多職，審計(jì)的力度也不夠大，甚至是走走過(guò)場(chǎng)而已，達(dá)不到審計(jì)的預(yù)期效果，導(dǎo)致上級(jí)下級(jí)都不是很重視村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審計(jì)工作不按時(shí)開(kāi)展，審計(jì)流程操作不規(guī)范，監(jiān)督力度大打折扣，一些遺留的問(wèn)題也就不得而終了。在村干部換屆時(shí)，各崗位之間的交接人沒(méi)有交接意識(shí)，出現(xiàn)資產(chǎn)或檔案沒(méi)有移交，收支賬目沒(méi)有完全處理，債權(quán)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)催收，債權(quán)管理不善。新任干部對(duì)離任干部的以往工作不了解，導(dǎo)致無(wú)法開(kāi)展新的工作。

4.審計(jì)工作沒(méi)有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展困難，很難做到統(tǒng)一。目前，我國(guó)農(nóng)村發(fā)展參差不齊，各個(gè)村的實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)，審計(jì)的結(jié)果不能很好的推廣，審計(jì)的效果、力度、程序規(guī)范性等很不理想。這和農(nóng)經(jīng)部門(mén)作為農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)定位比較難有一定的關(guān)系，也反映了村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得不到重視。除此之外部分的村干部法律意識(shí)淡薄，能力并不足以擔(dān)任村干部，村干部和群眾的不理解使得村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得不到積極的配合，以致不能很好的開(kāi)展。

三、應(yīng)對(duì)策略

首先，完善審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)力度。政府應(yīng)根據(jù)村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和實(shí)施辦法，使審計(jì)工作有依可循，增強(qiáng)村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化和操作性。審計(jì)部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)流程，定期或不定期的進(jìn)行審計(jì)核查，加強(qiáng)審計(jì)核查的監(jiān)督力度，客觀(guān)公正的看待村干部的業(yè)績(jī)。值得注意的是，對(duì)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要堅(jiān)持先審后離的原則，并且要保質(zhì)保量的，深度的對(duì)村干部的以往業(yè)績(jī)進(jìn)行審計(jì)，減少疏漏。其次，加強(qiáng)農(nóng)村干部素質(zhì)培訓(xùn)。審計(jì)工作的開(kāi)展可以為基層干部增添有責(zé)任心﹑素質(zhì)高﹑能帶領(lǐng)群眾走向富裕的人才，提高基層干部的整體水平。這需要我們?cè)趽Q屆之時(shí)著重注意村干部們的培訓(xùn)工作，一方面是為了提高村干部的管理農(nóng)村事務(wù)的能力，另一方面是為了提高村干部的思想境界，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家政策，帶領(lǐng)全村搞好農(nóng)村建設(shè)。另外把村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題作為村干部考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)村干部任期責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，以供新任村干部學(xué)習(xí)借鑒。再次，構(gòu)建強(qiáng)化農(nóng)村會(huì)計(jì)隊(duì)伍，解決村干部能力不足問(wèn)題。這一政策在保證村干部三權(quán)不變得情況下，可以挑選出優(yōu)秀的代會(huì)人才，提高農(nóng)村財(cái)會(huì)管理的能力，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)得以提高，經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。最后，探索發(fā)展模式，壯大集體經(jīng)濟(jì)。根據(jù)村組自身的實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，因地制宜，有針對(duì)性的引導(dǎo)村組制定合適的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略措施，全方位的發(fā)展村組的集體經(jīng)濟(jì)，提高集體的經(jīng)濟(jì)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

村干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是保障我國(guó)農(nóng)村集體資產(chǎn)安全完整的主要措施，有利于提高農(nóng)村的集體經(jīng)濟(jì)能力，加快新農(nóng)村建設(shè)步伐。為了更好的實(shí)施這些審計(jì)措施，文章整理了以往的實(shí)施策略和取得的效果，并在審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出了相關(guān)的建議，希望對(duì)相關(guān)研究有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李鵑梅.南澗縣村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技,2011,08:390-391.

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位范文

關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298(2016)04(b)-162-03

改革開(kāi)放的不斷深入給國(guó)家審計(jì)提出了更高的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)不但要發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“政府謀士”的作用，還要發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿(mǎn)足干部監(jiān)督管理工作的需要，與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)不能滿(mǎn)足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績(jī)效審計(jì)相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，還存在著審計(jì)力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合徹績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵等問(wèn)題，研究這個(gè)問(wèn)題十分重要。

1績(jī)效審計(jì)視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施仍處在探索與建設(shè)的時(shí)期。近年來(lái)，越來(lái)越多的問(wèn)題在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中暴露出來(lái)，這些問(wèn)題對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常常無(wú)法收到有效的結(jié)果[1]。目前，問(wèn)題主要存在以下幾點(diǎn)。

1.1審計(jì)力量不足

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門(mén)的人動(dòng)較大，在這種情況下，審計(jì)人員不得不應(yīng)對(duì)集中下達(dá)的眾多審計(jì)任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無(wú)法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對(duì)象往往是各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計(jì)工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國(guó)從審專(zhuān)職工作人員相對(duì)較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀(guān)評(píng)價(jià)的專(zhuān)職人員更為緊缺，在審計(jì)過(guò)程中常常會(huì)發(fā)生審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)法切中要害，審計(jì)的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計(jì)評(píng)價(jià)等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專(zhuān)職人員的知識(shí)層次、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升[2]。

1.2缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計(jì)的目標(biāo)來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是為上級(jí)部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)及人事部門(mén)考察與任命干部提供科學(xué)的評(píng)價(jià)根據(jù)。然而在實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀(guān)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難；能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于社會(huì)效益地卻難以作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)；能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀(guān)的評(píng)定[3]。無(wú)法有效全面地對(duì)黨政干部工作期間的各類(lèi)效益進(jìn)行評(píng)估，往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性降低。

1.3缺乏準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)財(cái)政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個(gè)方面，而忽視對(duì)財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績(jī)效分析和評(píng)價(jià)的新內(nèi)容。由于績(jī)效審計(jì)的對(duì)象往往會(huì)有很大差別，對(duì)被審對(duì)象的效益性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)有很大差別，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計(jì)體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現(xiàn)有審計(jì)體系僅僅要求從審人員對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對(duì)具體的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)制度未作規(guī)定。我國(guó)需要建立一個(gè)科學(xué)的、執(zhí)行力強(qiáng)的審計(jì)理論體系。其次，工作績(jī)效信息往往具有多元性、差異性等特點(diǎn)，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，需要對(duì)其所承擔(dān)的社會(huì)管理責(zé)任、政治責(zé)任、機(jī)關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合績(jī)效審計(jì)上還有瑕疵

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越多地考慮到績(jī)效審計(jì)的一些思路和理念，有一些部門(mén)和領(lǐng)域開(kāi)展的也還不錯(cuò)，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？?jī)效審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象任期所處部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計(jì)體系關(guān)于績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容仍處于建設(shè)過(guò)程中。例如，對(duì)行政事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織的績(jī)效評(píng)價(jià)范圍較小，僅對(duì)資金閑置、擠占挪用等問(wèn)題提出了審計(jì)要求，而對(duì)決策失誤，損失浪費(fèi)等問(wèn)題缺乏更深層次的查處，審計(jì)揭示和探討的問(wèn)題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績(jī)成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門(mén)任務(wù)的定位等更加有深度的問(wèn)題[4]。從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，才能夠應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，克服審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)目標(biāo)全面、廣泛的績(jī)效審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作組應(yīng)建立完善的專(zhuān)業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿(mǎn)足審計(jì)項(xiàng)目要求。然而，我國(guó)從審人員在績(jī)效審計(jì)這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會(huì)科學(xué)教育，調(diào)查或評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)較少，對(duì)被審計(jì)政治領(lǐng)域缺乏深入的了解；其二，雖然我國(guó)開(kāi)展審計(jì)工作已有二十多年，但審計(jì)人員長(zhǎng)期從事就賬查賬工作，很少涉及績(jī)效審計(jì)工作，缺少績(jī)效審從審經(jīng)驗(yàn)，這也是影響開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作進(jìn)程的一個(gè)重要因素[5]。

2績(jī)效審計(jì)的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績(jī)效審計(jì)要求宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實(shí)，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過(guò)績(jī)效審計(jì)，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會(huì)管理制度，解決民生問(wèn)題，提高社會(huì)服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問(wèn)題。有效的績(jī)效審計(jì)，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；能夠有效地遏制“數(shù)字出官，官出數(shù)字”這類(lèi)不良的社會(huì)現(xiàn)象。審計(jì)工作主要是對(duì)責(zé)任主體部的金融活動(dòng)和效益的評(píng)估，對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵問(wèn)題。績(jī)效審計(jì)要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計(jì)的程序和方法，監(jiān)督其財(cái)政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過(guò)有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評(píng)估被審單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見(jiàn)，提高效益。另外，績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個(gè)重要手段，因?yàn)樗菍?duì)經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個(gè)綜合評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入績(jī)效審計(jì)的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3績(jī)效審計(jì)視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改善途徑

3.1加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量

隨著社會(huì)的發(fā)展，我們要面對(duì)的問(wèn)題越來(lái)越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論十分重要。必須要按部就班有計(jì)劃，有足夠的力量進(jìn)行及時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)，避免出現(xiàn)審計(jì)調(diào)查解決問(wèn)題的審計(jì)工作組力量不足的情況，一些財(cái)政金融的收入和支出都少的部門(mén)，或者沒(méi)有金融資源配置和行政審批機(jī)關(guān)權(quán)力的部門(mén)，一些質(zhì)量問(wèn)題較少的行業(yè)，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過(guò)現(xiàn)有的審計(jì)可以更清晰地驗(yàn)證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評(píng)估、宣傳，在任期間可以安排特別審計(jì)調(diào)查。建立和完善各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員機(jī)構(gòu)，讓熟悉審計(jì)政策，有一定級(jí)別的干部從事這項(xiàng)工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。

3.2建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系

在擬定和制定評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門(mén)必須在協(xié)作工作的過(guò)程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來(lái)保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門(mén)之間的財(cái)務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類(lèi)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門(mén)的本質(zhì)差異，企業(yè)和機(jī)構(gòu)之間的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實(shí)踐中，這樣做只要根據(jù)評(píng)價(jià)評(píng)分量化方法，可以確定本次審計(jì)評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和綜合使用國(guó)有資產(chǎn)和金融資本。

3.3讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有一個(gè)制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)問(wèn)題，所以，從一定程度上說(shuō)，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入“績(jī)效”這個(gè)東西，有了績(jī)效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是走形式，無(wú)法發(fā)揮它的全部作用。各級(jí)組織部門(mén)要根據(jù)新形勢(shì)發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“先免職、再審計(jì)、后任用”的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門(mén)審計(jì)結(jié)果來(lái)參考和評(píng)估，決定是否對(duì)其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個(gè)假設(shè)。但是，組織和人事部門(mén)要去思考，如果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒(méi)有約束的行為，一律不認(rèn)可，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐之前任命干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對(duì)于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收支不平衡和無(wú)效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題，應(yīng)該全面地分析，得出問(wèn)題的原因“，誰(shuí)的孩子誰(shuí)抱走”，屬于主管機(jī)關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)的，屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的，負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

3.4盡快將績(jī)效經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“寫(xiě)入法律”

“績(jī)效”的概念起源于企業(yè)，但是現(xiàn)在在我國(guó)行政部門(mén)中逐漸開(kāi)展，我們的行政管理人員也應(yīng)該逐漸樹(shù)立起績(jī)效的意識(shí)。很多同志對(duì)績(jī)效還存在著誤解，其實(shí)績(jī)效在我國(guó)也不算是新生事物了，現(xiàn)在在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開(kāi)展績(jī)效審計(jì)也是恰逢其時(shí)，既然《審計(jì)法》和《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》要求對(duì)所在單位財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)，那我們就應(yīng)該把績(jī)效的理念引入到這里去，但是目前還沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)制約這個(gè)行為，所以，將其寫(xiě)入法律就成為了當(dāng)務(wù)之急，我們應(yīng)該盡快把規(guī)章制度建立起來(lái)。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位范文

推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于我國(guó)審計(jì)工作的一項(xiàng)重大舉措，同時(shí)也是我國(guó)審計(jì)工作發(fā)展的大勢(shì)所趨。作為一項(xiàng)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)干部的制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)凸顯了其他審計(jì)難以取代的作用，在確保國(guó)家資產(chǎn)的完整、安全、保值、增值以及完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管方面均扮演十分重要的角色，成為我國(guó)審計(jì)工作不可或缺的一部分。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以從廣義、狹義方面展開(kāi)理解。其中，廣義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了所有的審計(jì)，因?yàn)樵趯徲?jì)產(chǎn)生的客觀(guān)條件中，包括了財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離，其核心目的是確保財(cái)產(chǎn)的完整、安全，確保會(huì)計(jì)信息的可靠、準(zhǔn)確，從而有效明確經(jīng)營(yíng)管理人員的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任?？梢?jiàn)，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，無(wú)論哪一種審計(jì)，均屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。狹義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是特指獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，受?chē)?guó)家干部管理部門(mén)的委托，按照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、管理?xiàng)l例的規(guī)定，對(duì)黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員在他們職責(zé)范疇內(nèi)所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況展開(kāi)一系列的審計(jì)工作，以對(duì)他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為予以監(jiān)督、評(píng)定。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)

（1）受托性。國(guó)家干部管理部門(mén)委托審計(jì)部門(mén)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)，對(duì)于審計(jì)部門(mén)而言，屬于被動(dòng)式審計(jì)行為，基于此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相較于其他審計(jì)，有著顯著的受托性特點(diǎn)。

（2）政策性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員一系列能力水平開(kāi)展對(duì)應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，包括政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)管理等，對(duì)審計(jì)工作者理論、政策等水平提出了極高的要求，只有具備良好的理論、政策水平，方可從體制、制度等相關(guān)方面提出有建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)及建議。

（3）風(fēng)險(xiǎn)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)乎黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員的廉政狀況、個(gè)人績(jī)效等方面，如果在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，未以事實(shí)作為依據(jù)，未以健全的審計(jì)底稿作為支撐，而單單以審計(jì)對(duì)象的相關(guān)報(bào)告作為依據(jù)，審計(jì)工作者勢(shì)必會(huì)面臨一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）差異性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的差異性表現(xiàn)在：一是黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)管理人員的任期長(zhǎng)短不一、給評(píng)價(jià)工作帶來(lái)不同的要求；二是這些被審計(jì)人離任后的去向不一，包括升職、離職、退休等等。雖然都要求審計(jì)工作者要執(zhí)行相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但因出現(xiàn)不同的情況，對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展還是會(huì)有一定的影響的。

3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

3.1審計(jì)評(píng)價(jià)不夠全面

實(shí)踐中，審計(jì)人員在缺乏評(píng)價(jià)依據(jù)又考慮規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，做出的審計(jì)評(píng)價(jià)往往過(guò)于籠統(tǒng)，缺少全面性，沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性做出客觀(guān)評(píng)價(jià)，達(dá)不到審計(jì)目標(biāo)。

3.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)不突出，缺少針對(duì)性

目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)多是就是論事，審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。怎么抓住審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要解決的難題。

3.3審計(jì)查證缺乏深度和廣度，審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確

部分審計(jì)人員沒(méi)有走出“賬本”，走訪(fǎng)調(diào)查、實(shí)地抽查、個(gè)別座談等不夠深入，加之受時(shí)間、手段等因素制約，調(diào)查達(dá)不到應(yīng)有的效果，沒(méi)有揭示問(wèn)題實(shí)質(zhì)，無(wú)法做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

3.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全

審計(jì)中，經(jīng)常遇到一些由于交接工作流于形式而引起的債權(quán)債務(wù)、合同履行以及資產(chǎn)管理等方面的糾紛，經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分。

3.5審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力差

現(xiàn)實(shí)工作中，部分審計(jì)人員的知識(shí)能力同工作需要還存在一定差距，有待進(jìn)一步提高。

4改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的措施

4.1準(zhǔn)確定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

一是圍繞干部管理職能，以發(fā)展的眼光全面、系統(tǒng)、辯證地看待特定歷史條件下發(fā)生的問(wèn)題，而不是機(jī)械地照搬過(guò)去或現(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)其簡(jiǎn)單、片面地下結(jié)論。應(yīng)結(jié)合干部工作實(shí)際，做到客觀(guān)公正，避免審計(jì)評(píng)價(jià)的片面性。二是對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)做到切實(shí)可行，簡(jiǎn)便實(shí)用，不能超越審計(jì)權(quán)限，切忌對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)干部監(jiān)督管理部門(mén)工作需要，對(duì)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況給出正確的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，為考核任用干部提供依據(jù)。四是把握全局利益與局部利益的統(tǒng)一性。

4.2在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)工作

一是根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定的總體框架，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況明確審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)圍繞各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)取證；二是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要善于運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方式加以分析、解剖，及時(shí)與干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況掛鉤，明確干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于做出審計(jì)評(píng)價(jià)；三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)目標(biāo)，以評(píng)價(jià)指標(biāo)為主線(xiàn)，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題作為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到評(píng)價(jià)有理有據(jù)。

4.3進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在審計(jì)評(píng)價(jià)上，要進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，增設(shè)更為科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，使審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)真正反映干部是否全面、規(guī)范和有效地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在關(guān)注干部權(quán)利運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行合法性的同時(shí)，應(yīng)更加關(guān)注被審計(jì)干部經(jīng)濟(jì)行為的績(jī)效性。因此在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，應(yīng)增加反映干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)。同時(shí)建議及早頒發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指南，專(zhuān)門(mén)規(guī)定重要經(jīng)濟(jì)決策建立與執(zhí)行、財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益性、內(nèi)部控制制度、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)、個(gè)人廉潔自律等相關(guān)定量與定性指標(biāo)，以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地區(qū)水平的參考值，以判斷履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任職責(zé)的優(yōu)劣。

4.4建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度

應(yīng)將工作交接納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理之中，前任、繼任人員都要填寫(xiě)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接表》，簽訂《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接承諾書(shū)》。離任應(yīng)承諾交接表中的資料及數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；繼任應(yīng)承諾對(duì)所交接的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)繼續(xù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度，可有效分清前任、繼任雙方的責(zé)任，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，改變“新官不理舊賬”的狀況，為促進(jìn)和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作起到積極的作用。

4.5提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

目前，審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)重的矛盾比較突出，審計(jì)項(xiàng)目深度不足、廣度不夠，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量難以保證，審計(jì)評(píng)價(jià)往往就是抓不住要害，加大了審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。從目前情況看，普遍存在對(duì)審計(jì)情況綜合思考不深、問(wèn)題成因分析不透、意見(jiàn)建議層次不高等問(wèn)題；有的只是對(duì)問(wèn)題簡(jiǎn)單疊加，缺少歸納梳理、分析總結(jié)；有的沒(méi)有真正抓住問(wèn)題的根本結(jié)癥，意見(jiàn)建議針對(duì)性不強(qiáng)。因此，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，審計(jì)人員除了掌握必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)外，還需要掌握經(jīng)濟(jì)、法律等知識(shí)，具備良好的語(yǔ)言溝通、文字表達(dá)和邏輯思維能力。通過(guò)“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”，即邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家做專(zhuān)題講座，“走出去”，即鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加各種培訓(xùn)，選派業(yè)務(wù)骨干參加上級(jí)重大項(xiàng)目審計(jì)等方式，提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位范文

一、緊緊圍繞推我縣“三個(gè)重要基地”建設(shè)這一中心工作任務(wù)，突出搞好審計(jì)監(jiān)督工作

一要著眼發(fā)展，找準(zhǔn)位置。審計(jì)工作必須緊跟時(shí)代步伐，符合發(fā)展節(jié)拍，才能充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪、懲治腐敗和加強(qiáng)對(duì)權(quán)力制約等方面的重要作用。因此，審計(jì)工作要以黨的十會(huì)議精神為指導(dǎo)，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個(gè)中心，高度關(guān)注經(jīng)濟(jì)體制、政策、制度以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)構(gòu)和質(zhì)量等方面的變化，注重研究政府宏觀(guān)決策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，做到不僅僅埋頭于具體項(xiàng)目，更善于從宏觀(guān)的角度去研究分析問(wèn)題，努力提高審計(jì)成果的層次和水平，從而在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在更高層次上為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展決策提供參考依據(jù)。

二要圍繞中心，服務(wù)大局。牢固樹(shù)立緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作和維護(hù)改革發(fā)展穩(wěn)定大局來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作的理念，堅(jiān)持以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，把縣委、縣政府和人民群眾關(guān)心的問(wèn)題作為審計(jì)監(jiān)督的重中之重，加大監(jiān)督力度。進(jìn)賢縣委、縣政府明確了“十二五”期間綜合實(shí)力重返全省第一方陣的發(fā)展目標(biāo)，提出了建設(shè)“一核兩帶、三城四縣”的發(fā)展思路，找準(zhǔn)了打造南昌核心增長(zhǎng)極特色展示區(qū)的發(fā)展定位，做出了提升“四大特色”、聚焦“五大板塊”等一系列發(fā)展戰(zhàn)略。那么，審計(jì)工作必經(jīng)密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展各項(xiàng)措施的實(shí)施情況，關(guān)注財(cái)政資金的使用效益，關(guān)注涉及群眾利益問(wèn)題的落實(shí)情況，切實(shí)維護(hù)最廣大人民群眾的根本利益，努力促進(jìn)進(jìn)賢經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

三要全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。圍繞貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”加強(qiáng)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)；圍繞優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)“三亂”治理、工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、國(guó)有土地審批、義務(wù)教育階段的收費(fèi)等方面的審計(jì)監(jiān)督；圍繞經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域存在的突出問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序；圍繞政府投資的重大項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；圍繞財(cái)政體制改革，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、中央轉(zhuǎn)移支付和“收支兩條線(xiàn)”等方面的審計(jì)監(jiān)督，為建立“透明財(cái)政”、“陽(yáng)光財(cái)政”服務(wù)；圍繞解決“三農(nóng)”問(wèn)題，突出對(duì)農(nóng)業(yè)資金、扶貧資金、糧食直補(bǔ)資金，特別是農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督；圍繞建設(shè)和諧社會(huì)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障各項(xiàng)資金、救災(zāi)資金等涉及到人民群眾切身利益的專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)。通過(guò)卓有成效的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步深化財(cái)政體制改革，建立健全公共財(cái)政框架體系、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系、科學(xué)決策程序和機(jī)制，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)，逐步形成一整套完善的監(jiān)管制度和工作機(jī)制，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、促進(jìn)進(jìn)賢經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力保障。

二、進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督

一要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。一方面，爭(zhēng)取各級(jí)黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，做到經(jīng)常主動(dòng)請(qǐng)示，定期匯報(bào)情況，取得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的大力支持，幫助審計(jì)部門(mén)解決工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題。另一方面，審計(jì)部門(mén)要在各級(jí)黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，認(rèn)真聽(tīng)取各級(jí)黨委、政府的意見(jiàn)，主動(dòng)請(qǐng)示匯報(bào)，不能單打獨(dú)斗，我行我素。

二要搞好協(xié)調(diào)配合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及審計(jì)、紀(jì)檢、組織、財(cái)政、人事、國(guó)資等幾個(gè)部門(mén)，為此應(yīng)進(jìn)一步建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織和協(xié)調(diào)，定期召集相關(guān)部門(mén)研究工作，合理確定審計(jì)項(xiàng)目，共同搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

三要保證審計(jì)質(zhì)量。首先要做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。目前在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違規(guī)的問(wèn)題比較普遍，有的甚至還比較嚴(yán)重，截留、挪用、坐收坐支等問(wèn)題屢禁不止。因此，審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，要認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行調(diào)查，每一事項(xiàng)都要做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題堅(jiān)決予以糾正，及時(shí)進(jìn)行處理，重大問(wèn)題及時(shí)移交紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)處理。其次要做到實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及對(duì)干部的評(píng)價(jià)和處理，因此一定要依法審計(jì)，規(guī)范操作，實(shí)事求是，公平公正，為正確評(píng)價(jià)和使用干部提供重要依據(jù)。

四要利用好審計(jì)成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和有效措施，有利于領(lǐng)導(dǎo)層和組織人事部門(mén)多角度、多方面、全方位地考核了解干部的德能勤績(jī)。因此，要努力使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果成為干部管理部門(mén)用來(lái)全面考核評(píng)價(jià)干部、任用干部的重要依據(jù)，成為組織人事等部門(mén)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、管理和使用的重要手段，成為從源頭上預(yù)防和遏制職務(wù)腐敗的重要措施。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)提高依法審計(jì)能力和水平

一要加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)。目前，從中央到地方先后頒布了一系列審計(jì)法律法規(guī)和條例。為貫徹執(zhí)行國(guó)家和省、市相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)被審計(jì)單位認(rèn)真糾正違法違規(guī)行為，維護(hù)依法審計(jì)的嚴(yán)肅性，我縣也相應(yīng)制定了相關(guān)的措施和管理辦法，這些都為我們實(shí)施依法審計(jì)提供了有力保障。我們一定要抓住審計(jì)法律法規(guī)不斷健全完善的有利契機(jī)，加快推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)法制建設(shè)步伐，為審計(jì)工作創(chuàng)造更為有利的法制環(huán)境。

二要堅(jiān)持依法審計(jì)和處理。一是要把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題核準(zhǔn)核實(shí)，這是依法審計(jì)的前提。尤其是對(duì)處理處罰事項(xiàng)，必須做到證據(jù)確鑿，依據(jù)充分，處理恰當(dāng)，讓被審計(jì)單位心服口服。二是處理要堅(jiān)決。在事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的前提下，依照法律法規(guī)，該糾正的糾正，該通報(bào)的通報(bào)，該處理的依法進(jìn)行處理；對(duì)問(wèn)題重大、情節(jié)嚴(yán)重的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任；違紀(jì)政紀(jì)的，要移送紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)處理；有犯罪嫌疑的，要移送司法機(jī)關(guān)依法懲處，絕不姑息遷就。只有這樣才能震懾違規(guī)違法違紀(jì)行為，防止和杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

三要切實(shí)抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和保證。首先嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)，審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性特強(qiáng)，政治素質(zhì)要求嚴(yán)格，今后凡進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)工作的人員在符合政治素質(zhì)的前提下，必須具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。其次，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一是在理論學(xué)習(xí)上突出一個(gè)“實(shí)”字。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為靈魂和指南，將堅(jiān)定理想信念貫穿于學(xué)習(xí)教育的全過(guò)程。落實(shí)日常學(xué)習(xí)制度。根據(jù)學(xué)習(xí)計(jì)劃的內(nèi)容和要求，安排政治或業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，并做好記錄建立臺(tái)賬。抓好各項(xiàng)專(zhuān)題教育。在學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)中，緊緊抓住整改落實(shí)這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，較好地解決本單位影響和制約科學(xué)發(fā)展的突出問(wèn)題，使學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)扎實(shí)而有成效。二是在業(yè)務(wù)培訓(xùn)上力求一個(gè)“效”字。針對(duì)特殊的形勢(shì)大背景，結(jié)合績(jī)效審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)兩個(gè)“推進(jìn)年”活動(dòng)，專(zhuān)門(mén)安排業(yè)務(wù)集訓(xùn)，全員參訓(xùn)；舉辦計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，根據(jù)達(dá)標(biāo)要求和年齡結(jié)構(gòu)分批進(jìn)行。通過(guò)加大培訓(xùn)頻次、提升培訓(xùn)層次、把握培養(yǎng)梯次，真正使業(yè)務(wù)培訓(xùn)為審計(jì)工作提供智力支撐。第三，加強(qiáng)素質(zhì)教育。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，必須以廉政建設(shè)和機(jī)關(guān)效能建設(shè)為抓手，切實(shí)保障審計(jì)工作的健康發(fā)展。始終把廉政建設(shè)視為審計(jì)工作的生命線(xiàn)和“高壓線(xiàn)”，突出抓好機(jī)關(guān)效能建設(shè)，規(guī)范審計(jì)權(quán)力運(yùn)行，是審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)取得成效的一項(xiàng)重要工作。機(jī)關(guān)效能建設(shè)是隊(duì)伍建設(shè)的重要抓手。只有強(qiáng)化教育、嚴(yán)明紀(jì)律、嚴(yán)格制度，不斷規(guī)范審計(jì)權(quán)力的行使，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、廉潔高效、風(fēng)清氣正的工作環(huán)境，才能保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證審計(jì)隊(duì)伍的純潔性和戰(zhàn)斗力。要把廉政建設(shè)和機(jī)關(guān)效能建設(shè)滲透到審計(jì)工作的方方面面，把磨練意志和砥礪品行貫穿于審計(jì)人生的始終，在思想上、制度上、責(zé)任上、監(jiān)督上筑起四道“防護(hù)堤”，讓審計(jì)人員不想不敢不能違反規(guī)定，永遠(yuǎn)當(dāng)好國(guó)家和人民利益的“守護(hù)神”。近年來(lái)審計(jì)工作之所以能取得矚目的成績(jī)，贏得黨和政府以及社會(huì)公眾的認(rèn)可和好評(píng)，正是因?yàn)橛幸恢ё黠L(fēng)優(yōu)良、勤政廉潔、特別能戰(zhàn)斗、特別能奉獻(xiàn)、黨和人民信得過(guò)的審計(jì)干部隊(duì)伍。

四、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、密切配合，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展

一要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，為審計(jì)工作提供組織保障。各級(jí)黨委、政府要繼續(xù)高度重視審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)；從維護(hù)法律尊嚴(yán)、推進(jìn)依法治州的高度，一如既往地重視、關(guān)心、支持審計(jì)工作，充分尊重和配合審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)常聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)，研究和幫助審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)解決工作中遇到的實(shí)際困難和問(wèn)題，排除來(lái)自各方面的阻力和干擾。

二要密切配合，為審計(jì)工作創(chuàng)造良好環(huán)境。各有關(guān)部門(mén)要自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督，積極主動(dòng)地配合審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工作，認(rèn)真辦理審計(jì)機(jī)關(guān)移送的事項(xiàng)，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)決定。特別是被審計(jì)單位要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)決定，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要給予高度重視，對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題、意見(jiàn)和建議要逐條落實(shí)，限期整改?？h人大、縣政府要對(duì)審計(jì)決定落實(shí)情況進(jìn)行定期檢查，確保已經(jīng)發(fā)現(xiàn)、查處的問(wèn)題不再重復(fù)發(fā)生。要督促有關(guān)單位和部門(mén)落實(shí)意見(jiàn)和建議，在條件允許的情況下將審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定落實(shí)情況納入工作考核中。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位范文

【關(guān)鍵詞】任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；初步探討

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)發(fā)展的三個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。本文從任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（下文簡(jiǎn)稱(chēng)任中審計(jì)）不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)和離任審計(jì)的特點(diǎn)出發(fā)，探討在任中審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)動(dòng)因、具體應(yīng)用及任中審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)面臨的挑戰(zhàn)。

一、在任中審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的動(dòng)因

在任中審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是任中審計(jì)區(qū)別于離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法優(yōu)點(diǎn)的有益結(jié)合，推動(dòng)任中審計(jì)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）與離任審計(jì)相比，任中審計(jì)具有三個(gè)特點(diǎn)

1.任中審計(jì)更強(qiáng)調(diào)事中監(jiān)督

任中審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間的某一時(shí)點(diǎn)對(duì)其任職以來(lái)到審計(jì)時(shí)間點(diǎn)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，既是對(duì)既定履職情況進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)，更是通過(guò)對(duì)前期的履職情況的評(píng)價(jià)，揭示出企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程存在的普遍性和傾向性問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。任中審計(jì)，為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任人整個(gè)任職期間資產(chǎn)安全，資產(chǎn)保值增值，提高經(jīng)濟(jì)效益提供了一項(xiàng)有效的事中監(jiān)督機(jī)制。

2.任中審計(jì)更著眼于預(yù)防監(jiān)督

任中審計(jì)，雖然也對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，但是其評(píng)價(jià)是對(duì)前期履職情況的階段性評(píng)價(jià)，而非蓋棺定論。因此任中審計(jì)目標(biāo)雖然也涵蓋履職情況評(píng)價(jià)但更多的應(yīng)該著眼于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮其預(yù)防、教育、規(guī)范、監(jiān)督的作用，盡可能減少損失。任中審計(jì)的根本著眼點(diǎn)應(yīng)該是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大、防微杜漸。

3.任中審計(jì)成果更易落實(shí)整改

任中審計(jì)“確認(rèn)業(yè)績(jī)、揭示問(wèn)題、完善監(jiān)督、改善管理”，是新形式下對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人實(shí)施間接控制和監(jiān)督的重要措施。開(kāi)展任中審計(jì)可以充分發(fā)揮審計(jì)的威懾作用，有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任人廉潔自律，達(dá)到企業(yè)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人雙贏的目的，有利于上級(jí)監(jiān)督管理部門(mén)及時(shí)了解干部的各方面能力，客觀(guān)公正的考察選拔。正因如此，任中審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、揭示的風(fēng)險(xiǎn)被審單位整改壓力更大、整改效果也更明顯。

（二）與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，任中審計(jì)更具高度、全局性

檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支是任中審計(jì)的一項(xiàng)基本內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)主要關(guān)注的是收入的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)支出合法性、合規(guī)性、合理性和資產(chǎn)安全完整性。任中審計(jì)關(guān)注的屢職期間經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，重大決策及效益情況，國(guó)有資產(chǎn)管理、使用、保值增值情況，以及廉正情況。從審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)可以看出任中審計(jì)更具高度、全局性。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在指導(dǎo)思想上更注重與組織目標(biāo)的契合，要求內(nèi)審人員從戰(zhàn)略系統(tǒng)觀(guān)的角度對(duì)組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)，以確認(rèn)組織的風(fēng)險(xiǎn)控制是否保持在可接受水平之上；在具體的審計(jì)思路上，運(yùn)用“自上而下”的思路，實(shí)施戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的邏輯推理，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍、重點(diǎn)和程序；在審計(jì)重點(diǎn)上更注重于對(duì)整個(gè)組織運(yùn)營(yíng)環(huán)境和所面臨風(fēng)險(xiǎn)的分析；在審計(jì)方法上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)廣泛運(yùn)用分析性測(cè)試方法，對(duì)收集到的有關(guān)資料進(jìn)行綜合分析。

基于對(duì)任中審計(jì)不同于離任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)，在任中審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更容易實(shí)現(xiàn)任中審計(jì)的事中監(jiān)督、著眼預(yù)防，從更具高度和全局性揭示風(fēng)險(xiǎn)，出具審計(jì)報(bào)告。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在任中審計(jì)中的應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在任中審計(jì)中的應(yīng)用，主要是在計(jì)劃組織實(shí)施任中審計(jì)時(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法程序。下面以某市級(jí)通信企業(yè)負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任為例，分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在任中審計(jì)中的運(yùn)用。

（一）任中審計(jì)的總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

通信行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性行業(yè)，受到國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，整體經(jīng)濟(jì)好壞會(huì)影響著企業(yè)與個(gè)人對(duì)通信服務(wù)的需求，進(jìn)而影響通信行業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r。通信行業(yè)環(huán)境在行業(yè)監(jiān)管強(qiáng)弱、競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)弱等方面對(duì)通信行業(yè)運(yùn)營(yíng)商發(fā)揮作用。運(yùn)營(yíng)商規(guī)模大小、實(shí)力強(qiáng)弱、在某一地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)地位左右著運(yùn)營(yíng)商對(duì)經(jīng)營(yíng)行為與經(jīng)營(yíng)策略的選擇。運(yùn)營(yíng)商作為國(guó)有控股企業(yè)，業(yè)績(jī)考核的壓力層層傳遞到每一個(gè)具體的運(yùn)營(yíng)企業(yè)。業(yè)績(jī)考核作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)升遷、獎(jiǎng)懲、評(píng)價(jià)依據(jù)，象一根無(wú)形的指揮棒，左右著企業(yè)經(jīng)營(yíng)層對(duì)具體經(jīng)營(yíng)行為的選擇。通信行業(yè)轉(zhuǎn)型，不斷挑戰(zhàn)著領(lǐng)導(dǎo)對(duì)新業(yè)務(wù)的認(rèn)知能力、對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)的把控能力。從總體環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制制度建設(shè)、業(yè)績(jī)考核壓力等內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，在任中審計(jì)中主要從以下幾個(gè)方面把握企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)：

1.新業(yè)務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)

（1）轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)是運(yùn)營(yíng)商由服務(wù)提供商向綜合信息運(yùn)營(yíng)商轉(zhuǎn)變的選擇，是在面臨語(yǔ)音業(yè)務(wù)流失情況下，對(duì)自身產(chǎn)品服務(wù)的一次突破。盡管所提供轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)依托于原來(lái)提供服務(wù)的通信行業(yè)之上，但是更多進(jìn)入的是通信行業(yè)與其他行業(yè)的邊緣地帶。企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展模式的選擇伴隨著不同的新風(fēng)險(xiǎn)。

（2）移動(dòng)業(yè)務(wù)。企業(yè)進(jìn)入移動(dòng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，缺乏移動(dòng)業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)移動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律認(rèn)識(shí)有一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，會(huì)面領(lǐng)新的挑戰(zhàn)。移動(dòng)業(yè)務(wù)更多的是針對(duì)個(gè)人消費(fèi)者，對(duì)消費(fèi)者消費(fèi)行為分析不徹底，可能導(dǎo)致新增用戶(hù)緩慢，舊用戶(hù)流失加快風(fēng)險(xiǎn)。在全業(yè)務(wù)發(fā)展中，融合套餐設(shè)計(jì)、分?jǐn)傉呤欠窈侠?，融合套餐的推廣，是否會(huì)存在加速移動(dòng)業(yè)務(wù)對(duì)自身固網(wǎng)客戶(hù)價(jià)值替代等風(fēng)險(xiǎn)。

2.龐雜的IT支撐系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

通信運(yùn)營(yíng)商各類(lèi)系統(tǒng)多，各個(gè)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、鉤稽關(guān)系建立復(fù)雜。比如電信繳費(fèi)充值卡，從制卡出售到用戶(hù)消費(fèi)先后經(jīng)歷了電信卡平臺(tái)系統(tǒng)、充值到個(gè)人帳戶(hù)進(jìn)入銷(xiāo)帳系統(tǒng)、消費(fèi)后系統(tǒng)銷(xiāo)帳，在財(cái)務(wù)上先后反映為電信卡余額、預(yù)存款余額，以及對(duì)用戶(hù)欠費(fèi)的沖銷(xiāo)。

3.業(yè)績(jī)考核壓力帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

績(jī)效考核與企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲升遷關(guān)系密切。由于整體環(huán)境帶來(lái)的行業(yè)繼續(xù)增長(zhǎng)的壓力，股票市場(chǎng)上股東對(duì)投資回報(bào)的要求帶來(lái)的利潤(rùn)的壓力和壓縮成本費(fèi)用的壓力，都可能導(dǎo)致負(fù)責(zé)人在經(jīng)營(yíng)策略選擇上對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的產(chǎn)生偏好。同時(shí)，業(yè)績(jī)壓力大小，容易成為企業(yè)負(fù)責(zé)人突破內(nèi)部控制，經(jīng)營(yíng)決策、會(huì)計(jì)處理凌駕于內(nèi)控制度之上，造成總體風(fēng)險(xiǎn)偏高。

（二）任中審計(jì)的報(bào)表層次和認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在評(píng)估了被審計(jì)單位的總體風(fēng)險(xiǎn)后，將識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域相聯(lián)系，考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)造成后果的程度是否重大。同時(shí)考慮對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。根據(jù)識(shí)別的總體風(fēng)險(xiǎn)，在任中審計(jì)中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注以下報(bào)表層次和認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)。

1.識(shí)別的新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能帶來(lái)的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)

（1）收入的分類(lèi)、準(zhǔn)確性、完整性、截止認(rèn)定恰當(dāng)與否。在審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注收入的是否記錄到恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)，記錄的金額是否準(zhǔn)確，是否所有發(fā)生的新業(yè)務(wù)均已經(jīng)包括在內(nèi)，所有確認(rèn)的收入均是當(dāng)期應(yīng)該確認(rèn)的收入，是否存在提前或延后確認(rèn)收入情況。

（2）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款存在、權(quán)利、完整、計(jì)價(jià)恰當(dāng)與否。在審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注是否按照資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的條件合理確認(rèn)了新業(yè)務(wù)的應(yīng)收、預(yù)收賬款；是否存在未遵循事先確認(rèn)的計(jì)費(fèi)規(guī)則，對(duì)不應(yīng)該確認(rèn)收入的部分確認(rèn)了收入，從而虛增應(yīng)收賬款；預(yù)收賬款按照系統(tǒng)的合理的方法分?jǐn)偞_認(rèn)收入，是否存在提前或延后確認(rèn)收入導(dǎo)致的預(yù)收賬款的虛減與虛增。

（3）系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)尤其應(yīng)該關(guān)注固定資產(chǎn)的存在和權(quán)利：企業(yè)投資的固定資產(chǎn)是否存在（因?yàn)橄到y(tǒng)集成業(yè)務(wù)形成的固定資產(chǎn)很多在客戶(hù)端，可控性比較弱），對(duì)記錄的固定資產(chǎn)的擁有和控制的權(quán)利是否充分。

評(píng)估以上認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)重要程度，是否對(duì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

2.考核壓力帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，可能帶來(lái)的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)

（1）收入的發(fā)生、截止認(rèn)定。發(fā)生的認(rèn)定主要考慮被審計(jì)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行拆機(jī)規(guī)定，對(duì)超過(guò)拆機(jī)時(shí)限的是否及時(shí)拆機(jī)情況。因?yàn)殡娦艠I(yè)務(wù)的特點(diǎn)大量的采用用戶(hù)預(yù)存款模式發(fā)展業(yè)務(wù)，在面臨考核壓力的情況下，更可能采用提前分?jǐn)傤A(yù)存款，或者將本應(yīng)該分期確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)列作一次性收入，提前確認(rèn)。

（2）成本費(fèi)用的截止、完整、分類(lèi)認(rèn)定。在面臨收入壓力大，成本費(fèi)用資源有限的情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者可能通過(guò)分類(lèi)將一類(lèi)費(fèi)用計(jì)入另外一類(lèi)費(fèi)用，影響分類(lèi)認(rèn)定；將已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用部分確認(rèn)為當(dāng)期部分計(jì)入以后各期，影響完整性認(rèn)定；同時(shí)將本期發(fā)生的成本費(fèi)用全部在下期確認(rèn)，違反權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，影響成本的截止認(rèn)定。

（3）被審計(jì)單位在面臨考核的壓力時(shí)候，可能采取盡可能的多確認(rèn)收入、提前確認(rèn)收入，同時(shí)延期確認(rèn)成本。隨著壓力的進(jìn)一步增大，利潤(rùn)的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)將凸顯。

評(píng)估以上認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)重要程度，是否對(duì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

（三）任中審計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序

根據(jù)以上識(shí)別的報(bào)表層次重大風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。對(duì)IT支撐系統(tǒng)帶來(lái)的報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)要關(guān)注系統(tǒng)的并行記錄、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或者借助外部IT專(zhuān)家的力量對(duì)系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)應(yīng)該關(guān)注是否建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)記錄的日?；酥贫?；對(duì)IT系統(tǒng)的有效性進(jìn)行穿行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)根據(jù)認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)重要程度確認(rèn)的報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)，以及其他認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重要程度對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施合適的實(shí)質(zhì)性程序，合理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序與傳統(tǒng)審計(jì)方法程序類(lèi)似，在此不再贅述。

通過(guò)以上風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)的程序，審計(jì)人員應(yīng)該基本明確在被審單位任中審計(jì)中應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)、從整體上對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)作出合理的審計(jì)判斷。從實(shí)現(xiàn)任中審計(jì)目標(biāo)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示風(fēng)險(xiǎn)，利于被審計(jì)單位的整改和對(duì)以后業(yè)務(wù)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)防范。在任中審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以使內(nèi)審的出發(fā)點(diǎn)處于更高的高度，避免陷于某個(gè)具體事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理上。

三、任中審計(jì)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)面領(lǐng)的挑戰(zhàn)

1.對(duì)任中審計(jì)所揭示風(fēng)險(xiǎn)缺乏明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

任中審計(jì)缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)尺度難以把握。審計(jì)評(píng)價(jià)是任中審計(jì)的基本內(nèi)容。在對(duì)被審計(jì)單位收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等審計(jì)中所揭示出的風(fēng)險(xiǎn)以及被審計(jì)單位對(duì)所揭示風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)采取的部分措施的有效性，以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果，難以以明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力

在任中審計(jì)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，不但要求審計(jì)人員必須具備良好審計(jì)基礎(chǔ)素養(yǎng)，對(duì)任中審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和定位，同時(shí)必須具備以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念開(kāi)展審計(jì)工作的能力，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)始終貫穿于審計(jì)過(guò)程中的各個(gè)階段。更好的立足于“上”，統(tǒng)觀(guān)全局，對(duì)被審對(duì)象的面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、公司內(nèi)部環(huán)境有充分透徹的認(rèn)識(shí)。這對(duì)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。

3.內(nèi)部控制機(jī)制是否有效

內(nèi)部控制機(jī)制有效，是任中審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要基礎(chǔ)。隨著2008年新《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布實(shí)施，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。但是，目前仍然有很多企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，或者雖然已經(jīng)制定了詳細(xì)內(nèi)部控制制度，但是并未真正實(shí)際執(zhí)行。公司是否進(jìn)行內(nèi)控制度的自評(píng)估，以及建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。如果從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中就發(fā)現(xiàn)被審單位內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，那么接下來(lái)的審計(jì)中就無(wú)法采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法開(kāi)展審計(jì)工作。

4.內(nèi)審人員獨(dú)立性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重要影響

內(nèi)審人員相對(duì)獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)審人員客觀(guān)、公正、實(shí)事求是的進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)至關(guān)重要。內(nèi)審人員應(yīng)該站在獨(dú)立的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性進(jìn)行審計(jì)判斷，不偏不倚。對(duì)揭示的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，實(shí)施恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步程序。因此在組成審計(jì)組時(shí)，要充分考慮成員對(duì)于被審單位的獨(dú)立性，避免因獨(dú)立性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)造成重大影響。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位范文

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部治理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)推動(dòng)依法治校和簡(jiǎn)政放權(quán)發(fā)揮著重要作用。本文基于內(nèi)部審計(jì)增值的角度，在高等教育管理體制改革不斷深化的背景下，探討內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善高校綜合改革發(fā)展的路徑。

關(guān)鍵詞：

綜合改革；內(nèi)部審計(jì)；增值路徑

基金項(xiàng)目：

中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)2015-2016年度教育審計(jì)科研課題，內(nèi)部審計(jì)在高校工程管理中的職能與定位研究，編號(hào)：JY20152206。

一、引言

依法治校和簡(jiǎn)政放權(quán)是我國(guó)高等教育管理體制改革的兩個(gè)指導(dǎo)性方向。在教育體制改革的過(guò)程中，特別是校院兩級(jí)管理模式的推行過(guò)程中，校院分權(quán)和管理重心的下移，迫切的要求建立健全高校的內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)大學(xué)權(quán)力的合理制衡與內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部治理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)推進(jìn)依法治校和簡(jiǎn)政放權(quán)發(fā)揮著重要的作用。新修訂的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，將內(nèi)部審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，其目的在于促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。[1]內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)變將使其逐步參與到高校改革發(fā)展的管理決策和建設(shè)規(guī)劃中，并保障高校綜合改革的發(fā)展穩(wěn)定。本文從內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校發(fā)展增值角度來(lái)探討內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善高校綜合改革發(fā)展的路徑。

二、內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校改革發(fā)展中發(fā)揮作用的途徑

1、完善制度建設(shè)，規(guī)范管理活動(dòng)

校院兩級(jí)管理改革之前，大部分的基礎(chǔ)院系并未建立院系內(nèi)部的規(guī)章制度，多為參照學(xué)校制度管理執(zhí)行相關(guān)事務(wù)。權(quán)力下放后，學(xué)院作為一個(gè)擁有相對(duì)完善自力結(jié)構(gòu)的體系，需要建立一套適應(yīng)自身發(fā)展的制度，包括行政管理類(lèi)、科研管理類(lèi)、財(cái)務(wù)管理類(lèi)發(fā)展規(guī)劃與學(xué)科建設(shè)類(lèi)等。審計(jì)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，對(duì)院系的制度建設(shè)有了較為全面的了解，熟知學(xué)院在參照學(xué)校制度執(zhí)行過(guò)程時(shí)，存在哪些管理漏洞與薄弱環(huán)節(jié)，以及哪些類(lèi)別的管理制度應(yīng)該在學(xué)校制度基礎(chǔ)上細(xì)化或進(jìn)行個(gè)性化的制定。如部分院系由于課程設(shè)計(jì)，需購(gòu)買(mǎi)、保管大量移動(dòng)設(shè)備，則該院系應(yīng)建立對(duì)移動(dòng)設(shè)備進(jìn)行備查登記或辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)的制度；部分院系下設(shè)多個(gè)實(shí)驗(yàn)室，則應(yīng)建立實(shí)驗(yàn)室管理辦法，并對(duì)實(shí)驗(yàn)室的使用、管理、耗材等作出相關(guān)規(guī)定。對(duì)新制定或修訂的院系管理制度，在其實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)同樣應(yīng)給出相應(yīng)的建議，幫助院系不斷完善其制度體系。

2、搭建內(nèi)部控制體系，建立分權(quán)制衡，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行

內(nèi)部控制是單位制定的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法和措施。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)本身是一種權(quán)責(zé)劃分，內(nèi)部控制的運(yùn)行體現(xiàn)為監(jiān)督與制衡。由于高校過(guò)去“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的權(quán)力結(jié)構(gòu)，使得基礎(chǔ)院系的內(nèi)部控制體系長(zhǎng)期以來(lái)不夠健全和規(guī)范。權(quán)力下放后，需要進(jìn)一步理順學(xué)校與院系間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督互相分離、互相制衡的局面，使學(xué)校與學(xué)院間的內(nèi)控制度能“承接到位、體系嚴(yán)密、執(zhí)行有效”。高校內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)自身的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，幫助院系建立起一套行之有效的單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系。對(duì)于院系單位層面的內(nèi)部控制可協(xié)同參與設(shè)計(jì)，并結(jié)合內(nèi)部控制的五要素，主導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)工作；對(duì)于院系內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，幫助其建立可行性強(qiáng)、操作性高的業(yè)務(wù)操作指南規(guī)范。同時(shí)，審計(jì)需對(duì)院系內(nèi)控體系的健全性、有效性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，關(guān)注內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手，深入開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)查找內(nèi)控設(shè)計(jì)與內(nèi)控運(yùn)行方面的問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)控制度的建立和內(nèi)控審計(jì)的評(píng)價(jià)，不斷完善各基礎(chǔ)院系的內(nèi)部控制體系，推進(jìn)其運(yùn)行有效。

3、利用信息優(yōu)勢(shì)，協(xié)調(diào)各部門(mén)的發(fā)展，為領(lǐng)導(dǎo)決策和學(xué)校發(fā)展服務(wù)

高校內(nèi)部審計(jì)是高校治理不可或缺的一個(gè)子系統(tǒng)，它的存在有助于高校完善內(nèi)部治理體系中克服內(nèi)部治理部門(mén)化、碎片化和職能體系分設(shè)產(chǎn)生的管理盲區(qū)，促進(jìn)各子系統(tǒng)從破碎走向協(xié)調(diào)和整合，為高校教育綜合改革實(shí)現(xiàn)整體治理、改善職能部門(mén)無(wú)縫隙運(yùn)行發(fā)揮增值作用。[2]審計(jì)部門(mén)對(duì)其他部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、管理運(yùn)作有較為全面的了解，既可以利用信息優(yōu)勢(shì)對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)管理決策提供咨詢(xún)與建議，又能從專(zhuān)業(yè)角度防范潛在的決策風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能在決策執(zhí)行過(guò)程中做好監(jiān)督工作。通過(guò)審計(jì)咨詢(xún)參與學(xué)校發(fā)展建設(shè)，可統(tǒng)籌整合各部門(mén)的資源，并平衡各部門(mén)協(xié)調(diào)發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)具有審計(jì)范圍廣、審計(jì)方式靈活、審計(jì)方法多樣和審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化的特點(diǎn)。在高等教育改革過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮其特性，創(chuàng)造性的開(kāi)展適應(yīng)改革發(fā)展的審計(jì)業(yè)務(wù)。針對(duì)改革過(guò)程中的政策推進(jìn)和簡(jiǎn)政放權(quán)，探索開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)和審計(jì)政策措施貫徹的總體情況，及執(zhí)行政策過(guò)程中存在的問(wèn)題；針對(duì)權(quán)力結(jié)構(gòu)重建后，權(quán)力集中的部門(mén)和崗位，以部門(mén)職能和崗位職責(zé)清單為依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合，開(kāi)展廉政審計(jì)；針對(duì)改革過(guò)程中新出現(xiàn)的一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，開(kāi)展針對(duì)性強(qiáng)、時(shí)效性高的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，覆蓋常規(guī)審計(jì)盲點(diǎn)，為高校領(lǐng)導(dǎo)層的宏觀(guān)管理和科學(xué)決策提供依據(jù)。

4、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果利用，建立審計(jì)結(jié)果公開(kāi)機(jī)制，促進(jìn)高校改革發(fā)展建設(shè)公開(kāi)化和透明化

隨著政府向高校放權(quán)，以及企業(yè)、社會(huì)對(duì)高校投融資參與程度不斷加強(qiáng)，信息公開(kāi)是高校辦學(xué)的必然要求。信息公開(kāi)既是完善高校治理的重要措施，也是強(qiáng)化政府、社會(huì)、公眾對(duì)其監(jiān)督的有效途徑。而審計(jì)結(jié)果公開(kāi)是高校信息公開(kāi)的重要組成部分，也是校務(wù)公開(kāi)的良好補(bǔ)充。審計(jì)結(jié)果公開(kāi)是審計(jì)部門(mén)根據(jù)本部門(mén)職責(zé)和權(quán)限在審計(jì)項(xiàng)目完成后，以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)，公開(kāi)審計(jì)的主要結(jié)論。由于審計(jì)項(xiàng)目涉及學(xué)校各個(gè)下屬單位的重大事項(xiàng)決策情況、重要經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，涵蓋人事、財(cái)務(wù)、制度、科研、資產(chǎn)等各方面的有效信息，因此審計(jì)結(jié)果公開(kāi)有利于將學(xué)校各下屬單位的行政行為、履職能力和實(shí)施效果向廣大師生，滿(mǎn)足其知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。審計(jì)結(jié)果公開(kāi)應(yīng)根據(jù)公正性、重要性和謹(jǐn)慎性原則，合理建立相應(yīng)的公開(kāi)機(jī)制和公開(kāi)渠道，根據(jù)需要分類(lèi)別、分秘級(jí)進(jìn)行公開(kāi)。主動(dòng)公開(kāi)廣大師生關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，包括預(yù)算執(zhí)行與決算的審計(jì)結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況的審計(jì)結(jié)果、科研經(jīng)費(fèi)的綜合審計(jì)結(jié)果、工程項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，以及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況等；依申請(qǐng)公開(kāi)涉及國(guó)家、學(xué)?；蚣w秘密的有關(guān)內(nèi)容，并明確依申請(qǐng)公開(kāi)的申請(qǐng)方式、受理程序和答復(fù)機(jī)制。審計(jì)結(jié)果可通過(guò)會(huì)議通報(bào)、書(shū)面刊印、網(wǎng)站公告等多種形式在校內(nèi)公開(kāi)，并逐步向社會(huì)公開(kāi)。

三、從改革內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向入手提升內(nèi)審增值功能

1、優(yōu)化內(nèi)審組織形式，形成審計(jì)聯(lián)動(dòng)新架構(gòu)

2015年2月9日，教育部的《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)〔2015〕2號(hào)）指出“要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽(tīng)取審計(jì)工作報(bào)告；深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制。”內(nèi)部審計(jì)若要切實(shí)發(fā)揮對(duì)高校發(fā)展的最大化作用，需要健全、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，以管理和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。通過(guò)建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與組織、人事、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)在審計(jì)方面重大問(wèn)題的會(huì)商溝通與協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮相關(guān)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)作用，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，保證審計(jì)質(zhì)量，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效利用。應(yīng)將討論確定年度審計(jì)計(jì)劃、交流和通報(bào)學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況、研究審計(jì)工作的重大問(wèn)題等確立為審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)。

2、轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)職能，創(chuàng)新審計(jì)工作方法

首先，完善常規(guī)審計(jì)的方式方法。如建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，除將財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制、學(xué)科發(fā)展、服務(wù)社會(huì)等維度的指標(biāo)納入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系外，還應(yīng)結(jié)合發(fā)展規(guī)劃部門(mén)、人事部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)的評(píng)估開(kāi)展審計(jì)工作；逐步開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合，協(xié)同實(shí)施，及時(shí)跟進(jìn)學(xué)校綜合改革、機(jī)構(gòu)調(diào)整涉及的部門(mén)和單位，有計(jì)劃、有重點(diǎn)的實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋；加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的利用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，將其他審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)決策、完善制度的重要參考；將審計(jì)結(jié)果以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，完善對(duì)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督機(jī)制。其次，創(chuàng)造性的開(kāi)展新型審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型。探索開(kāi)展資產(chǎn)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、決策審計(jì)和政策跟蹤審計(jì)，根據(jù)需要開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)加強(qiáng)大宗物資、大型儀器設(shè)備的購(gòu)置與使用績(jī)效審計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)的管理和使用審計(jì)；建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，開(kāi)展單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì)，幫助下屬單位完善內(nèi)部控制體系。除開(kāi)展對(duì)下屬單位政策執(zhí)行情況的審計(jì)外，還應(yīng)對(duì)下屬單位建設(shè)發(fā)展有重大影響的重要決策開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。

3、強(qiáng)化審計(jì)手段，加快審計(jì)信息化建設(shè)

審計(jì)信息化建設(shè)，是推動(dòng)審計(jì)工作形成全局協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)管控、質(zhì)量把關(guān)、過(guò)程管理、決策支持的重要工程。通過(guò)審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)工作基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)徹底革命，達(dá)到以下目的：一是提升審計(jì)效能，將審計(jì)關(guān)口前移，變事后審計(jì)為事前審計(jì)和事中審計(jì)，變靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理和糾正問(wèn)題；二是提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)程序和嚴(yán)格審計(jì)處理權(quán)限，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，同時(shí)運(yùn)用信息平成數(shù)據(jù)的采集、加工、整合，解決由于信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題而導(dǎo)致的審計(jì)結(jié)論偏差；三是提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，要求審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)能力與信息技術(shù)能力的同步提升，促進(jìn)其運(yùn)用信息技術(shù)手段完成審計(jì)信息的整合、分析和處理；四是信息化平臺(tái)為審計(jì)提供數(shù)據(jù)和信息支持，提升審計(jì)業(yè)務(wù)的覆蓋面和審計(jì)層面的高度。具體地，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，應(yīng)從建立常規(guī)審計(jì)的審計(jì)模塊入手，逐步拓展到新的審計(jì)類(lèi)型和審計(jì)程序中，探索查賬、實(shí)時(shí)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)抽樣等各種審計(jì)方法的信息化實(shí)現(xiàn)手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)與學(xué)校各個(gè)部門(mén)的信息對(duì)接，擴(kuò)寬審計(jì)信息挖掘的廣度和深度。

作者：陳秋云 單位：中山大學(xué)審計(jì)處

參考文獻(xiàn)

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位范文

1、審計(jì)監(jiān)督出現(xiàn)死角

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些單位或行業(yè)為規(guī)范財(cái)務(wù)管理紛紛對(duì)下屬單位實(shí)行報(bào)賬制，所謂報(bào)賬制是指下屬單位財(cái)務(wù)不核算，不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，只設(shè)一名財(cái)務(wù)報(bào)賬員，定期或不定期向上級(jí)單位財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)賬的一種核算制度。近年來(lái)基層縣（市）實(shí)行報(bào)賬制的單位不斷增多，如：藥監(jiān)局、各大銀行、煙草公司、石油公司等等單位都相繼實(shí)行報(bào)賬制。報(bào)賬制的形式主要有三種：一是向市報(bào)賬混記制；即：縣級(jí)報(bào)賬制單位將財(cái)務(wù)憑證、單據(jù)統(tǒng)一上報(bào)到上級(jí)部門(mén)后，上級(jí)單位對(duì)所轄下屬單位的賬簿全部打亂混記。想要查清哪個(gè)縣具體的財(cái)務(wù)收支情況、稅收繳納情況，根本無(wú)從下手。二是向市報(bào)賬分記制；即：縣級(jí)報(bào)賬制單位將財(cái)務(wù)憑證、單據(jù)統(tǒng)一上報(bào)到上級(jí)部門(mén)后，上級(jí)單位對(duì)所轄下屬單位的賬簿按照縣域進(jìn)行分記。但由于受地域執(zhí)法的限制，基層審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法到報(bào)賬制單位的上級(jí)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)檢查。三是向省報(bào)賬制；即：縣級(jí)報(bào)賬制單位直接對(duì)口省級(jí)主管單位，所有的財(cái)務(wù)收支情況、各類(lèi)稅款均有省級(jí)部門(mén)代扣代繳。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)其財(cái)務(wù)核算、納稅情況的真實(shí)性進(jìn)行有效的監(jiān)管，特別是稅款征收方面，只能是其申報(bào)多少算多少。而上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)又無(wú)足夠的人力、精力對(duì)這些報(bào)賬制單位的所有下屬單位一一進(jìn)行審計(jì)，這樣就出現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督真空地帶。長(zhǎng)此以往，必將產(chǎn)生一些部門(mén)，特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部的僥幸心理，進(jìn)而滋生腐敗現(xiàn)象；如果高收入行業(yè)紛紛效仿實(shí)行報(bào)賬制，也將直接影響縣（市）級(jí)財(cái)政稅收收入。

2、基層審計(jì)機(jī)關(guān)本身發(fā)展受到的束縛和制約

基層審計(jì)機(jī)關(guān)本身發(fā)展也受到以下幾方面的束縛和制：一是機(jī)構(gòu)人員編制少，一般基層審計(jì)機(jī)關(guān)編制在10人左右或更少，有的基層審計(jì)機(jī)關(guān)一線(xiàn)事業(yè)編制的審計(jì)人員就占了全局的三分之二；有個(gè)別基層機(jī)關(guān)受機(jī)構(gòu)編制限制至今還未成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦公室。二是審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，縣級(jí)財(cái)政每年只按人頭費(fèi)撥給審計(jì)機(jī)關(guān)一些辦公經(jīng)費(fèi)（事業(yè)編制的審計(jì)人員沒(méi)有人頭費(fèi)），總數(shù)也只有區(qū)區(qū)一兩萬(wàn)元。絕大多數(shù)審計(jì)經(jīng)費(fèi)靠審計(jì)罰款上繳財(cái)政后，財(cái)政返還一定的經(jīng)費(fèi)加以解決，如果罰的少，財(cái)政返還的也少。經(jīng)費(fèi)的緊張?jiān)斐梢恍徲?jì)程序因無(wú)經(jīng)費(fèi)保障而得不到履行，甚至出現(xiàn)以罰代管的現(xiàn)象。因此必然降低審計(jì)效率，影響審計(jì)的客觀(guān)公正性。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀(guān)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，為從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策行為，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理等方面發(fā)揮了重要作用。但在實(shí)際審計(jì)工作中，我們也遇到了一些困難和問(wèn)題：首先是審計(jì)工作缺乏主動(dòng)性。按照現(xiàn)行規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要組織人事部門(mén)委托才能進(jìn)行。換言之，黨委政府、組織人事部門(mén)沒(méi)有委托就不開(kāi)展此項(xiàng)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)成了組織人事部門(mén)的辦事機(jī)構(gòu)，工作被動(dòng)，審計(jì)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)在某種程度上受到制約。其次是審計(jì)成為“馬后炮”，審計(jì)成果運(yùn)用成空談。鑒于干部調(diào)整的敏感性，組織部門(mén)大多在干部已離職或到達(dá)新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后才安排審計(jì)，給人造成“走過(guò)場(chǎng)”、“馬后炮”的感覺(jué)。對(duì)審計(jì)查出的一般性問(wèn)題，由于干部已調(diào)動(dòng)，只好權(quán)當(dāng)沒(méi)問(wèn)題；一旦審計(jì)查出重大問(wèn)題，造成干部使用失誤，將會(huì)給黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門(mén)陷入被動(dòng)，影響組織威信。

4、國(guó)有企業(yè)改制帶來(lái)的審計(jì)盲區(qū)

國(guó)有企業(yè)占有大量國(guó)有資產(chǎn)，肩負(fù)著確保國(guó)有資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)中保值增值的重任。從上世紀(jì)90年代開(kāi)始，我國(guó)逐步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改制工作，“國(guó)有企業(yè)”也漸漸退出歷史舞臺(tái)，改制的目的在于通過(guò)體制的調(diào)整，提高“國(guó)有企業(yè)”的經(jīng)濟(jì)效益。但是，如何對(duì)“國(guó)有企業(yè)”是否改制進(jìn)行界定。有些國(guó)有企業(yè)往往只是變更一下廠(chǎng)名，就披上了股份制、私有制的外衣；還有些國(guó)有企業(yè)，雖改制當(dāng)，但貸款都是財(cái)政擔(dān)保，或其貸款已由財(cái)政被動(dòng)償還。「企業(yè)惡意拖欠（財(cái)政擔(dān)保）貸款，財(cái)政每年都要替企業(yè)償還貸款，但企業(yè)卻不領(lǐng)情，口口聲聲以自己是什么中外合資、股份制企業(yè)等等為借口，拒絕接受審計(jì)監(jiān)督。這些現(xiàn)象是改制過(guò)程中出現(xiàn)的“怪現(xiàn)象”，應(yīng)引起我們的重視。

二、困難或問(wèn)題形成的原因

1、報(bào)賬制形成的原因主要有以下三方面：一是行業(yè)的一種自我保護(hù)；實(shí)行報(bào)賬制的單位大多屬垂直管理部門(mén)，為了控制本系統(tǒng)人員素質(zhì)，擺脫因人事關(guān)系在地方政府而造成調(diào)入人員的隨意性和素質(zhì)偏下的問(wèn)題，而實(shí)行的一種自我保護(hù)措施。二是維護(hù)行業(yè)利益需要；報(bào)賬制單位多數(shù)為高收入行業(yè)，為了達(dá)到少繳或不繳營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅款的目的，而采取的一種手段。三是有意逃避監(jiān)督；實(shí)行報(bào)賬制可以擺脫基層監(jiān)督部門(mén)的檢查；而財(cái)務(wù)集中后，上級(jí)監(jiān)督部門(mén)也沒(méi)有更多的人力、精力做到面面俱到，長(zhǎng)此以往，將致使報(bào)賬制單位逐步逃避監(jiān)督。

2、由于縣級(jí)財(cái)政困難，審計(jì)經(jīng)費(fèi)不能保障所帶來(lái)的影響?！秾徲?jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)由本級(jí)人民政府予以保證。然而，多數(shù)縣級(jí)財(cái)政都比較困難，對(duì)審計(jì)所需的工作經(jīng)費(fèi)無(wú)法完全保證。按照廉潔從審的要求，審計(jì)人員又必須嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律。這樣一來(lái)，審計(jì)人員的福利待遇、現(xiàn)代化審計(jì)設(shè)備的更新、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支等等方面的需求，審計(jì)機(jī)關(guān)依靠財(cái)政撥付的經(jīng)費(fèi)不能全部保證。因此，導(dǎo)致了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)以罰代處來(lái)?yè)Q取部分審計(jì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的現(xiàn)象，審計(jì)紀(jì)律執(zhí)行難以全部到位，審計(jì)的公信力有所下降，審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法形象受到了影響。

3、認(rèn)識(shí)定位存偏差。由于干部任免的敏感性，往往出現(xiàn)干部已離職或到達(dá)新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后才安排審計(jì)的滯后現(xiàn)象，違背了“先審后離”或“先審后任”的審計(jì)原則。同時(shí)，對(duì)離任者而言，反正生米已成熟飯，審與不審已不影響調(diào)動(dòng)和升遷，對(duì)審計(jì)配合不力；對(duì)接任者而言，新官不理舊帳，拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)果，如此惡性循環(huán)下去，必將造成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的缺失，容易滋生貪污腐化。此外，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化成為干部任用參考依據(jù)也變成一紙空談。

4、國(guó)企改制帶來(lái)的審計(jì)盲區(qū)問(wèn)題，咎其原因，主要有以下兩個(gè)方面：一是地方重發(fā)展輕監(jiān)督思想作怪；一些地方政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間傾向于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加之我國(guó)過(guò)去在考核地方政府政績(jī)時(shí)是以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)為依據(jù)，這都在一定程度上助長(zhǎng)了一些地方長(zhǎng)期存在以放棄經(jīng)濟(jì)監(jiān)督換取經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的思想。二是企業(yè)法人接受監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)；有些地方的某些企業(yè)法人自覺(jué)接受監(jiān)督的意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為上級(jí)監(jiān)督是“不信任”、審計(jì)監(jiān)督就是“找茬”，思想上消極抵觸。

三、解決困難的方法或措施

1、實(shí)行省、市、縣三級(jí)審計(jì)聯(lián)查機(jī)制。針對(duì)報(bào)賬制單位的特點(diǎn)，逐步建立三級(jí)聯(lián)查機(jī)制，如：屬省級(jí)垂直部門(mén)在由省廳實(shí)施審計(jì)時(shí)，將其下屬市、縣級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)賬表實(shí)行送達(dá)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)展開(kāi)審計(jì)。既可以提高審計(jì)效率和質(zhì)量，又可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)縣級(jí)財(cái)政保障機(jī)制。目前審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障僅列入《審計(jì)法》，但其他財(cái)政法規(guī)，如《預(yù)算法》等都沒(méi)有明確條款規(guī)定，且無(wú)具體操作制度。基層審計(jì)機(jī)關(guān)只能積極主動(dòng)爭(zhēng)取本地政府的支持，建立相對(duì)固定的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和撥付制度，使審計(jì)經(jīng)費(fèi)制度化、規(guī)范化、剛性化，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)加大對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的支持力度，以保障審計(jì)工作的開(kāi)展和獨(dú)立性。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位范文

關(guān)鍵詞：國(guó)家治理 政府績(jī)效審計(jì) 綜述

政府審計(jì)代表國(guó)家行使審計(jì)監(jiān)督職能，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，是政府治理的工具，在政府治理過(guò)程中發(fā)揮不可替代的作用，它能夠促進(jìn)政府改進(jìn)管理和決策、加強(qiáng)監(jiān)督和增強(qiáng)責(zé)任心。本文就當(dāng)前國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于國(guó)家治理角度下政府審計(jì)的研究進(jìn)行綜述。

一、國(guó)家治理角度下中國(guó)政府審計(jì)特征

尹平，戚振東（2010）認(rèn)為，對(duì)政府審計(jì)特征的解讀不僅來(lái)自政府審計(jì)本身，而且更多的是來(lái)自對(duì)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境賦予政府審計(jì)的使命與職責(zé)的分析。我國(guó)政府審計(jì)除具有獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性等一般特征外，還具有批判性、建設(shè)性、服務(wù)性、宏觀(guān)性、主動(dòng)適應(yīng)性和開(kāi)放性等最能反映國(guó)家治理和國(guó)家職能的六項(xiàng)明顯特征。

郝玉貴、程廣洪、肖揚(yáng)（2009）認(rèn)為政府績(jī)效審計(jì)和項(xiàng)目評(píng)估作為政府績(jī)效和公共管理的重要評(píng)價(jià)行為，其兩者的實(shí)踐特征存在不同。

二、政府治理與政府審計(jì)研究相關(guān)關(guān)系

王華（2009）在分析我國(guó)國(guó)家審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，以我國(guó)政府治理目標(biāo)為主線(xiàn)，借鑒國(guó)外政府審計(jì)的理論成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情，把國(guó)家審計(jì)放到政府治理的框架中來(lái)研究, 將深化國(guó)家審計(jì)職能與實(shí)現(xiàn)政府治理目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合在一起，從政府治理導(dǎo)向下的國(guó)家審計(jì)職能定位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府效益審計(jì)、審計(jì)結(jié)果公告制度等方面著手，最終促進(jìn)政府治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行了研究。

許百軍（2008）以新制度學(xué)派的組織理論為依據(jù)，從審計(jì)組織領(lǐng)域的視角探討了審計(jì)績(jī)效、審計(jì)治理結(jié)構(gòu)的涵義及其二者之間的關(guān)系，明確了完善的審計(jì)制度體系、并且得到審計(jì)以及相關(guān)組織有效的遵循，是提高審計(jì)績(jī)效的基本制度條件。

陳希暉，王會(huì)金，陳駿（2010）認(rèn)為政府預(yù)算和政府審計(jì)是實(shí)現(xiàn)善治政府的重要工具，是政府自覺(jué)履行公共受托資源責(zé)任的重要制度安排，公共受托資源責(zé)任是政府審計(jì)與政府預(yù)算互動(dòng)的基礎(chǔ)，政府預(yù)算和政府審計(jì)相互依存、相互促進(jìn)，兩者良性互動(dòng)，必須用公共治理的理念來(lái)推動(dòng)兩者的協(xié)調(diào)和發(fā)展。

三、政府審計(jì)與有關(guān)治理制度研究

馮均科（2005）強(qiáng)調(diào)問(wèn)責(zé)政府對(duì)審計(jì)制度建設(shè)的重要作用，他認(rèn)為問(wèn)責(zé)政府所賴(lài)以形成的政治基礎(chǔ)是，政府不論如何強(qiáng)大，它仍然充任一個(gè)人的角色；政府必須承擔(dān)起法定的政治責(zé)任、行政責(zé)任、法律責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任；問(wèn)責(zé)政府必須尋求一種權(quán)威性的政治支持。

劉新琳，周兵（2006）和趙偉江（2004）都提倡將新公共管理治理理念運(yùn)用到政府審計(jì)領(lǐng)域，以此提出公共審計(jì)服務(wù)的概念，并圍繞公共審計(jì)服務(wù)的有效供給主線(xiàn)，研究了政府審計(jì)作為政府向公眾提供公共審計(jì)產(chǎn)品或服務(wù)的職能部門(mén)，在公共審計(jì)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)中，如何來(lái)重新界定傳統(tǒng)的職能界限、變革傳統(tǒng)的行為方式和方法。

許百軍（2008）以新制度學(xué)派的組織理論為依據(jù)，從審計(jì)組織領(lǐng)域的視角探討了審計(jì)績(jī)效、審計(jì)治理結(jié)構(gòu)的涵義及其二者之間的關(guān)系，明確了完善的審計(jì)制度體系、并且得到審計(jì)以及相關(guān)組織有效的遵循，是提高審計(jì)績(jī)效的基本制度條件。

四、政府治理視角下政府審計(jì)的功能

郎正清（2006）基于“新公共管理運(yùn)動(dòng)”對(duì)政府改革和政府治理的要求，參考成熟的公司治理框架和我國(guó)國(guó)情，提出了我國(guó)政府治理的目標(biāo)，并結(jié)合1996年和2004年有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，從促進(jìn)加強(qiáng)政府自我控制能力建設(shè)；促進(jìn)政府責(zé)任的法制化；促進(jìn)政府有效執(zhí)行能力；促進(jìn)政府行政透明化；促進(jìn)政府部門(mén)廉潔高效等方面闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)政府治理過(guò)程中的作用。

雷達(dá)（2004）通過(guò)對(duì)新公共管理和績(jī)效審計(jì)發(fā)展歷史的回顧，揭示出兩者發(fā)展時(shí)期存在著一致性；接著，從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面分析了新公共管理對(duì)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用；最后，提出了新公共管理對(duì)我國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)啟示。

周中勝（2009）借鑒公共治理理論與國(guó)家建構(gòu)理論對(duì)政府審計(jì)的環(huán)境變遷及未來(lái)發(fā)展的影響進(jìn)行了深入探討，并提出應(yīng)對(duì)策略。

五、政府審計(jì)研究有待深化與改進(jìn)之處

1、理論基礎(chǔ)待構(gòu)建。目前，績(jī)效審計(jì)理念業(yè)已形成，但理論基礎(chǔ)還很脆弱，研究多零散于附屬于其他問(wèn)題的論述之中，缺乏系統(tǒng)的、完整的理論體系結(jié)構(gòu)。目前的流行觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為績(jī)效審計(jì)的理論基礎(chǔ)為受托責(zé)任論、學(xué)說(shuō)、公共管理理論、委托等理論等都是利用已有的初步研究成果或?qū)?guó)外理論的介紹評(píng)述，鮮有深刻論述，形成完整的理論體系作為績(jī)效審計(jì)的有力支撐。

2、評(píng)價(jià)體系待探索。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系是績(jī)效審計(jì)理論結(jié)構(gòu)最核心的部分。政府活動(dòng)的成本與效益不僅要考慮直接的成本和效益、有形的成本和效益，而且還要考慮間接的成本和效益、無(wú)形的成本和效益（楊錫春，2006），而公共項(xiàng)目一般具有長(zhǎng)期性、多層次性、福利性，短期難以回流收益，期初投資規(guī)模又普遍較大，這就使得成本收益無(wú)法配比衡量，績(jī)效審計(jì)信度面臨重大風(fēng)險(xiǎn)。

3、運(yùn)行機(jī)制待完善。在準(zhǔn)則法規(guī)上，國(guó)內(nèi)研究任然還處于探索階段。我國(guó)雖然從1983年之初就規(guī)定了對(duì)國(guó)家財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，在1994年頒布的《審計(jì)法》中又作了進(jìn)一步的明確，但是其中關(guān)于效益審計(jì)的規(guī)定相當(dāng)籠統(tǒng)和粗略，不具有操作性，實(shí)際審計(jì)中的許多問(wèn)題無(wú)法可依。應(yīng)在法律規(guī)范的基礎(chǔ)上，借鑒世界審計(jì)組織績(jī)效審計(jì)指南、亞洲審計(jì)組織績(jī)效審計(jì)指南和西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合自身的審計(jì)實(shí)踐，加快績(jī)效審計(jì)的準(zhǔn)則建設(shè)，為績(jī)效審計(jì)提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝玉貴,程廣洪,肖揚(yáng).政府績(jī)效審計(jì)與項(xiàng)目評(píng)估: 實(shí)踐特征及融合[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2009(3)