高校債務(wù)管理辦法精選(九篇)

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第1篇：高校債務(wù)管理辦法范文

【摘要】與年度預(yù)算不同，中期滾動(dòng)預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是延續(xù)性，將預(yù)算管理的視野從靜態(tài)的年度范圍擴(kuò)展到動(dòng)態(tài)的跨年度范圍。高校實(shí)施中期滾動(dòng)預(yù)算，有利于管理層用長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光考慮問題，有利于學(xué)校收支計(jì)劃與中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，提高預(yù)算的可預(yù)見性和資金的使用績(jī)效。本文從高等學(xué)校年度預(yù)算管理模式存在的問題出發(fā)，引入中期預(yù)算新概念，對(duì)高等學(xué)校中期預(yù)算管理模式的實(shí)施提出系統(tǒng)思想，供實(shí)踐借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】高?！≈衅跐L動(dòng)預(yù)算　管理模式

一、引言

作為新一輪經(jīng)濟(jì)體制改革的突破點(diǎn)，財(cái)稅體制改革是核心。十八屆三中全會(huì)對(duì)我國(guó)的財(cái)稅體制改革提出了進(jìn)一步的要求，從預(yù)算制度改革到稅制改革以及地方債務(wù)治理都成為了焦點(diǎn)話題。針對(duì)改進(jìn)預(yù)算管理制度，強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的范圍由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展方面發(fā)展，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。高等學(xué)校預(yù)算是管理層最重要的施政工具之一，通過將部門戰(zhàn)略規(guī)劃和政策重點(diǎn)轉(zhuǎn)化為具有約束力的決定，促進(jìn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但目前高等學(xué)校的年度預(yù)算管理模式，存在預(yù)算時(shí)間跨度太短、事項(xiàng)決策不成熟以及考慮不周全等問題，年度預(yù)算模式難以成為管理層施政的理想工具，而中期滾動(dòng)預(yù)算能夠較好地解決這一問題。本文就高等學(xué)校中期滾動(dòng)預(yù)算做初步探討。

二、高校預(yù)算管理模式現(xiàn)狀分析

（一）高校預(yù)算管理成效

我國(guó)部門年度預(yù)算管理模式是從2000 年開始實(shí)施的，公辦高校作為國(guó)家財(cái)政撥款事業(yè)單位，其年度預(yù)算管理模式經(jīng)過多年來的發(fā)展，在我國(guó)高等教育事業(yè)發(fā)展過程中取得了一定的成效，這些成效主要有：高校依托政府財(cái)政預(yù)算管理模式，建立了相應(yīng)的高校預(yù)算管理體制和內(nèi)涵；有了相對(duì)成熟的預(yù)算編制方法和流程；基本具備了方便的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督方法；整合了教育事業(yè)發(fā)展的各類資金，基本滿足了上級(jí)財(cái)政部門要求的年度預(yù)算涵蓋范圍。在一段時(shí)間內(nèi)適應(yīng)并促進(jìn)了我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展，為我國(guó)高校的內(nèi)涵式發(fā)展積累了很多改革的經(jīng)驗(yàn)。

（二）高校預(yù)算管理缺陷

一是預(yù)算管理體制方面：預(yù)算機(jī)構(gòu)組織框架有缺陷；預(yù)算信息溝通不暢；學(xué)校決策、規(guī)劃與預(yù)算過程相分離；預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)制不靈活；缺乏資金預(yù)算管理的責(zé)任意識(shí)；缺乏構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)制；尚未建立有效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，激勵(lì)機(jī)制和約束作用空缺。

二是年度預(yù)算編制方面：年度預(yù)算的計(jì)劃性不強(qiáng)，準(zhǔn)確性差。預(yù)算模式基本采用定額預(yù)算法和增量預(yù)算法，缺乏科學(xué)性。對(duì)于跨年度的項(xiàng)目，在年度預(yù)算里反映的只是項(xiàng)目的片段，而無法看到項(xiàng)目的整體情況。年度部門預(yù)算的全面性不足，高校普遍存在兩套預(yù)算的情況，同時(shí)，由于當(dāng)前辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的多元化，基于部門利益的驅(qū)動(dòng)，存在局部辦學(xué)經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目游離于預(yù)算之外的現(xiàn)象。

三是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督方面：年度預(yù)算執(zhí)行存在隨意性，預(yù)算指標(biāo)控制缺乏剛性，頻繁調(diào)整，缺少嚴(yán)肅性，導(dǎo)致年度決算和年度預(yù)算相差甚遠(yuǎn)。管理層重視預(yù)算額度控制，卻輕視監(jiān)督預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性，預(yù)算執(zhí)行過程沒有有效地監(jiān)督控制。基本特征是年底突擊花錢、亂花錢的現(xiàn)象普遍，經(jīng)費(fèi)使用部門為了下年度預(yù)算額度不被削減，即使浪費(fèi)也會(huì)花完預(yù)算，購(gòu)置不需要的資產(chǎn)，造成資源浪費(fèi)；對(duì)于跨年度的項(xiàng)目，由于項(xiàng)目進(jìn)度與資金撥款進(jìn)度存在不一致性，為了完成年度預(yù)算執(zhí)行要求，頻頻發(fā)生項(xiàng)目資金挪用套用現(xiàn)象。損失浪費(fèi)嚴(yán)重。

四是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方面：教育主管部門以及財(cái)政管理部門都要求進(jìn)行財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，很多高校也建立了相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和實(shí)施辦法，但實(shí)施效果不佳。除了高校主觀上的不作為因素外，主要是由目前粗放型的預(yù)算管理體制造成的。決策、規(guī)劃和預(yù)算脫節(jié)，基本支出預(yù)算約定成俗，項(xiàng)目支出預(yù)算內(nèi)容反映不全，學(xué)校一味追求預(yù)算執(zhí)行率，導(dǎo)致評(píng)價(jià)實(shí)施辦法操作難，效果差，評(píng)價(jià)工作無從下手，只是敷衍了事。

三、高校中期滾動(dòng)預(yù)算管理意義與作用

（一）中期滾動(dòng)預(yù)算的發(fā)展

中期滾動(dòng)預(yù)算，又稱“滾動(dòng)式中期計(jì)劃”或“跨年度預(yù)算”。在國(guó)外稱為“中期預(yù)算框架”（MediumTerm Budget Framework）。將預(yù)算期限擺脫會(huì)計(jì)年度的限制，通過對(duì)部門收支的預(yù)測(cè)制定部門中期滾動(dòng)規(guī)劃，經(jīng)預(yù)算管理流程形成相匹配的跨年度預(yù)算收支方案，繼而優(yōu)化部門資源的配置，實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算的動(dòng)態(tài)平衡。中期滾動(dòng)預(yù)算的期限一般為3 年至5 年，每年更新一次，重點(diǎn)在于對(duì)政策變化進(jìn)行調(diào)整。上世紀(jì)60 年代，聯(lián)邦德國(guó)為了應(yīng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)衰退而啟動(dòng)了5 年財(cái)政中期計(jì)劃，90 年代后，法國(guó)、英國(guó)、美國(guó)以及加拿大等國(guó)家相繼采用了中期滾動(dòng)計(jì)劃預(yù)算管理模式，目前，實(shí)施中期滾動(dòng)預(yù)算已經(jīng)成為很多國(guó)家尤其是經(jīng)合組織國(guó)家預(yù)算管理模式的重要構(gòu)成部分。2008 年，財(cái)政部在河北省部分地區(qū)實(shí)施了三年滾動(dòng)預(yù)算的試點(diǎn)工作。

（二）中期滾動(dòng)預(yù)算的作用

實(shí)施中期滾動(dòng)預(yù)算的主要有以下作用。一是能夠促進(jìn)高校預(yù)算管理體制的革新，有利于從制度上建立學(xué)校中長(zhǎng)期規(guī)劃的財(cái)力保障機(jī)制；二是能夠優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，整合資金，集中財(cái)力解決重大問題，提前謀劃，能夠有效提高資源配置的前瞻性、計(jì)劃性和整體配置效益；三是能夠促進(jìn)高校預(yù)算質(zhì)量的提高，有助于改變目前“以收定支”的預(yù)算管理模式，通過結(jié)合學(xué)校中長(zhǎng)期規(guī)劃實(shí)施項(xiàng)目庫建設(shè)，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，篩選預(yù)算項(xiàng)目，建立以項(xiàng)目配資金的模式，增強(qiáng)了跨年度預(yù)算的連續(xù)性，實(shí)現(xiàn)建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制；四是中期滾動(dòng)預(yù)算制度設(shè)計(jì)中包含了對(duì)預(yù)算實(shí)施的監(jiān)督檢查，能夠促進(jìn)預(yù)算項(xiàng)目的完整性、全面性和準(zhǔn)確性，在預(yù)算編制過程中就已經(jīng)設(shè)計(jì)了更有利于加強(qiáng)預(yù)算控制，真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目績(jī)效預(yù)算?？傊?，實(shí)施中期滾動(dòng)預(yù)算，是構(gòu)建高校預(yù)算管理新模式的有效途徑，對(duì)于提高管理層的執(zhí)政能力，保障施政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；促進(jìn)高校中長(zhǎng)期規(guī)劃的準(zhǔn)確性；科學(xué)實(shí)施高校資源綜合有效配置；推動(dòng)高校內(nèi)涵式發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

四、高校中期滾動(dòng)預(yù)算管理新模式構(gòu)建

（一）中期滾動(dòng)預(yù)算的思路和原則

高校中期滾動(dòng)預(yù)算的總體思路主要是：根據(jù)國(guó)家和學(xué)校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，按照學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展需要，依托學(xué)校項(xiàng)目庫系統(tǒng)平臺(tái)，確立報(bào)告年度為基年，向后順延3 ～ 5 年從而編制中期預(yù)算，同時(shí)將年度預(yù)算納入其中，貫通了年度預(yù)算的連續(xù)性。

高校中期滾動(dòng)預(yù)算應(yīng)遵循的原則：一是協(xié)調(diào)發(fā)展原則。中期滾動(dòng)預(yù)算要與高校教育事業(yè)發(fā)展的速度、規(guī)模、結(jié)構(gòu)相一致，預(yù)算的編制應(yīng)符合學(xué)校中長(zhǎng)期規(guī)劃的方針政策，符合高校內(nèi)涵式發(fā)展改革的方向；二是動(dòng)態(tài)管理原則。在編制中期滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)分析上期的預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合政策變化、形勢(shì)發(fā)展需要，及時(shí)對(duì)滾動(dòng)期內(nèi)的相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并依據(jù)當(dāng)前信息材料編制下一個(gè)滾動(dòng)預(yù)算計(jì)劃。三是謹(jǐn)慎客觀原則。中期滾動(dòng)預(yù)算編制必須要留有充分余地，以便于給后期年度預(yù)算留有余地；謹(jǐn)慎應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)債務(wù)預(yù)算管理；客觀分析后期發(fā)展趨勢(shì)和政策走向。四是績(jī)效預(yù)算原則。編制預(yù)算時(shí)即把績(jī)效考核方案納入，預(yù)算執(zhí)行過程中跟蹤分析資金的使用情況，考核相關(guān)資金項(xiàng)目使用效能，構(gòu)建基于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)和評(píng)估的績(jī)效管理機(jī)制。

（二）中期滾動(dòng)預(yù)算管理體制和平臺(tái)

實(shí)施中期滾動(dòng)預(yù)算，體制保證和平臺(tái)建設(shè)不可或缺，高校必須要革新現(xiàn)行的預(yù)算管理體制，構(gòu)建新型信息化平臺(tái)。

一是建立完善中期規(guī)劃管理制度，學(xué)校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃修編管理辦法；學(xué)校中期滾動(dòng)預(yù)算管理實(shí)施辦法；學(xué)校中長(zhǎng)期項(xiàng)目庫建設(shè)管理辦法；學(xué)校專項(xiàng)資金管理辦法；學(xué)校項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)管理辦法等。

二是建立高效的中期預(yù)算編審機(jī)構(gòu)，成立以學(xué)校財(cái)務(wù)部門為主，相關(guān)職能歸口部門組成的中期滾動(dòng)預(yù)算編制工作小組；成立學(xué)校財(cái)經(jīng)委員會(huì)和學(xué)校項(xiàng)目庫建設(shè)審核委員會(huì)，對(duì)學(xué)校中期滾動(dòng)預(yù)算和中長(zhǎng)期項(xiàng)目庫建設(shè)實(shí)施審核。

三是構(gòu)建高校發(fā)展規(guī)劃信息化平臺(tái)，借助于數(shù)字校園平臺(tái)，開發(fā)基于erp 模式的高校資源計(jì)劃系統(tǒng)（URP），集成學(xué)校數(shù)字校園的所有信息化系統(tǒng)，提供信息共享，決策、計(jì)劃、控制與績(jī)效評(píng)價(jià)全方位的系統(tǒng)化管理平臺(tái)。針對(duì)中期滾動(dòng)預(yù)算管理具體包括學(xué)校基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃信息系統(tǒng)、項(xiàng)目庫建設(shè)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理（預(yù)算管理）信息系統(tǒng)等。

（三）中期滾動(dòng)預(yù)算主要內(nèi)容

相比較于年度預(yù)算，中期滾動(dòng)預(yù)算包含更多的內(nèi)容。具體包括學(xué)校中期預(yù)算編制思路、原則及政策依據(jù)說明；學(xué)校上年度預(yù)算運(yùn)行情況分析總結(jié)；學(xué)校在中期預(yù)算年度內(nèi)教育事業(yè)發(fā)展預(yù)期目標(biāo)分析；中期預(yù)算年度內(nèi)國(guó)家教育財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)研判，以及學(xué)校生源變動(dòng)情況預(yù)測(cè)；預(yù)算年度收支安排及預(yù)算收支平衡，包括收入總量滾動(dòng)預(yù)算和支出總量滾動(dòng)預(yù)算；預(yù)算年度重點(diǎn)項(xiàng)目、既定支出安排及預(yù)測(cè)；依據(jù)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門要求而編制的部門年度預(yù)算；學(xué)校財(cái)經(jīng)管理改革與教育事業(yè)發(fā)展的政策建議和措施等。

（四）中期滾動(dòng)預(yù)算編制方法

首先，確定預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任單位。按照學(xué)校各部門（院系）的職能，可以分為教學(xué)類、學(xué)科類、科研類、實(shí)驗(yàn)類、學(xué)生管理類、后勤服務(wù)類、產(chǎn)業(yè)類等單位。

其次，編制中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任單位結(jié)合各自的部門職能，研究制定相關(guān)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合學(xué)?？深A(yù)見的財(cái)力，研究編制常規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)開支計(jì)劃，制定重點(diǎn)建設(shè)領(lǐng)域和相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃以及實(shí)施時(shí)間進(jìn)度，同時(shí)，每年定期對(duì)規(guī)劃進(jìn)行必要的修編。強(qiáng)化中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的指導(dǎo)性，增強(qiáng)發(fā)展規(guī)劃編制的科學(xué)論證，形成滾動(dòng)預(yù)算規(guī)劃編制體系。

再次，建立中長(zhǎng)期滾動(dòng)項(xiàng)目庫。依據(jù)學(xué)校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，做好項(xiàng)目的申報(bào)、細(xì)化、分類和立項(xiàng)等工作，對(duì)所有項(xiàng)目經(jīng)過充分論證后納入項(xiàng)目庫，并且按照項(xiàng)目建設(shè)的輕重緩急結(jié)合學(xué)校財(cái)力進(jìn)行排序，同時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目庫進(jìn)行更新和清理，建立滾動(dòng)式的動(dòng)態(tài)項(xiàng)目庫，形成滾動(dòng)預(yù)算項(xiàng)目建設(shè)體系。

最后，編制學(xué)校中期滾動(dòng)預(yù)算。按照中期滾動(dòng)預(yù)算的編制原則，參考學(xué)校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、結(jié)合上一期的預(yù)算指標(biāo)完成情況，調(diào)整和編制下一期預(yù)算內(nèi)容，全面測(cè)算預(yù)算期內(nèi)的所有收入項(xiàng)目；對(duì)預(yù)算期內(nèi)所有的規(guī)劃和事項(xiàng)計(jì)劃測(cè)算支出需求；從項(xiàng)目庫中遴選成熟的項(xiàng)目納入預(yù)算，并將預(yù)算期連續(xù)滾動(dòng)向前推移編制跨年度預(yù)算，同時(shí)，按照教育主管部門和財(cái)政部門要求精準(zhǔn)編制年度部門預(yù)算。

（五）中期滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督

當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行依照相關(guān)預(yù)算管理辦法執(zhí)行。后續(xù)滾動(dòng)年度預(yù)算的執(zhí)行在于指導(dǎo)年度預(yù)算的編制，約束學(xué)校管理行為的運(yùn)作，保持學(xué)校財(cái)經(jīng)政策的持續(xù)發(fā)展。針對(duì)后續(xù)滾動(dòng)年度預(yù)算必要的調(diào)整給予一定的靈活性。對(duì)于年度預(yù)算需要變更的，相應(yīng)地后續(xù)滾動(dòng)預(yù)算也需調(diào)整；上一年預(yù)算執(zhí)行發(fā)現(xiàn)重大問題的，后續(xù)滾動(dòng)預(yù)算也要進(jìn)行調(diào)整；同時(shí)項(xiàng)目庫也需要調(diào)整。具體預(yù)算調(diào)整一律按照相關(guān)管理辦法流程進(jìn)行，學(xué)校預(yù)算編制工作校組、項(xiàng)目庫建設(shè)評(píng)審委員會(huì)等按照權(quán)限各司其職，做好相關(guān)工作。

中期滾動(dòng)預(yù)算的當(dāng)年預(yù)算監(jiān)督要依照相關(guān)預(yù)算管理辦法實(shí)施監(jiān)督。學(xué)校預(yù)算編制工作校組應(yīng)當(dāng)依法接受學(xué)校財(cái)經(jīng)委員會(huì)和教（職）代會(huì)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行的監(jiān)督。應(yīng)當(dāng)適時(shí)向?qū)W校財(cái)經(jīng)委員會(huì)和教（職）代會(huì)作預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。對(duì)預(yù)算調(diào)整和預(yù)算變更事項(xiàng)應(yīng)按要求向?qū)W校財(cái)經(jīng)委員會(huì)報(bào)批或備案。

（六）中期滾動(dòng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)

依據(jù)績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)考核辦法，對(duì)滾動(dòng)預(yù)算項(xiàng)目按照責(zé)任單位、項(xiàng)目執(zhí)行期限和性質(zhì)等進(jìn)行分類，制定相應(yīng)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)預(yù)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和義務(wù)，約定按照考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)于跨年度項(xiàng)目或同類型項(xiàng)目，參考上一年度考核結(jié)果作為下一年度項(xiàng)目預(yù)算的編制依據(jù)。

優(yōu)化高校預(yù)算管理模式，實(shí)施中期滾動(dòng)預(yù)算，是國(guó)家財(cái)政改革的需要，更是高校自身發(fā)展的需要。中期滾動(dòng)預(yù)算不是對(duì)年度預(yù)算的否定，包含了年度預(yù)算，并且服務(wù)于年度預(yù)算，增強(qiáng)了年度預(yù)算的連續(xù)性；同時(shí)，中期滾動(dòng)預(yù)算也不是時(shí)間上的簡(jiǎn)單延伸，而是一項(xiàng)革新性的系統(tǒng)管理工作。高校通過實(shí)施中期滾動(dòng)預(yù)算，改善了預(yù)算管理的質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理的精細(xì)化，科學(xué)化和全面化，是實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)涵式發(fā)展的有力保障。

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第2篇：高校債務(wù)管理辦法范文

【摘要】本文根據(jù)會(huì)計(jì)電算化檔案的特點(diǎn),分析了高校會(huì)計(jì)電算化檔案管理存在的問題,提出了加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)電算化檔案管理的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】高校;會(huì)計(jì)電算化;檔案管理

會(huì)計(jì)檔案是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料,具有不可再生的特點(diǎn),它是檢查以前年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任和進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。高校領(lǐng)導(dǎo)在了解學(xué)校狀況、預(yù)測(cè)經(jīng)費(fèi)開支、制定事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和科學(xué)決策時(shí)都必須借助會(huì)計(jì)檔案記載的各種信息,會(huì)計(jì)檔案是高校必不可少的經(jīng)濟(jì)信息資源,具有極為重要的經(jīng)濟(jì)意義的法律意義。會(huì)計(jì)電算化在為我們提供快捷、高效服務(wù)的同時(shí),不同程度地存在著某些問題。怎樣做好會(huì)計(jì)電算化檔案管理,是擺在我們面前的一個(gè)新課題,需要不斷深入地研究和總結(jié)。

一、高校會(huì)計(jì)電算化檔案管理存在的問題

(一)會(huì)計(jì)電算化檔案管理內(nèi)容不夠完整

目前大部分高校雖已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,但由于對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解,缺乏管理會(huì)計(jì)檔案的經(jīng)驗(yàn),因此大多數(shù)高校定期向檔案部門移交的只是打印出來的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案,而沒有移交存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案和開發(fā)使用的全套電算化會(huì)計(jì)的應(yīng)用軟件程序、系統(tǒng)軟件及文檔資料等。有的高校為了管理需要進(jìn)行了會(huì)計(jì)軟件的升級(jí),而原有的會(huì)計(jì)軟件及資料卻未能及時(shí)進(jìn)行整理歸檔,隨著時(shí)間的推移,不同版本下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不能被調(diào)用,會(huì)計(jì)檔案的完整性、安全性就得不到保證。會(huì)計(jì)電算化檔案管理的最終目的是為了提供利用,但這種服務(wù)方式已經(jīng)制約了會(huì)計(jì)電算化檔案的利用,更無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化檔案的改革發(fā)展。

(二)會(huì)計(jì)電算化檔案自身存在的問題

1.機(jī)制記賬憑證內(nèi)容不完整。盡管機(jī)制記賬憑證上面已經(jīng)打印了制單、出納、記賬、審核和會(huì)計(jì)主管等,但是卻缺少上述相關(guān)人員的印章或者簽字。作為會(huì)計(jì)憑證,內(nèi)容不完整,責(zé)任不明確。

2.備份打印輸出不及時(shí)。有些高校不及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)電算化形成的賬、表定期打印輸出,過于依賴計(jì)算機(jī)存儲(chǔ),沒有做到將電算化數(shù)據(jù)定期備份。一旦因意外或人為錯(cuò)誤造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)的丟失、破壞,就不能在最短時(shí)間、最小損失下恢復(fù)原有的會(huì)計(jì)資料,從而影響電算化系統(tǒng)的正常工作。

3.硬件設(shè)施未跟上。由于某些高校受條件限制,沒有配備激光打印機(jī)或噴墨打印機(jī),致使打印輸出的紙介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案達(dá)不到規(guī)定的保存期限;沒有按照國(guó)家檔案局規(guī)定的庫房管理制度標(biāo)準(zhǔn),建立專門的會(huì)計(jì)電算化檔案保護(hù)措施;沒有選擇質(zhì)量?jī)?yōu)良的磁盤介質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)備份,沒有實(shí)行備用盤與存儲(chǔ)盤分離存放,導(dǎo)致電子數(shù)據(jù)因此損壞或丟失。

(三)會(huì)計(jì)電算化檔案管理缺乏專門人員

會(huì)計(jì)電算化檔案管理要求管理人員既要懂會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),又要懂檔案業(yè)務(wù)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)。目前許多高校比較重視教學(xué)和科研的人才引進(jìn),對(duì)檔案的管理不夠重視,有的高校甚至讓非專業(yè)人員管理檔案,遇有上級(jí)主管部門檢查時(shí)忙于應(yīng)付,檔案意識(shí)滯后。個(gè)別高校的檔案室多采用打開柜門,讓財(cái)務(wù)部門的同志自己查閱會(huì)計(jì)檔案,有的甚至沒辦任何手續(xù)就隨意借出檔案查閱,既不符合會(huì)計(jì)檔案管理的要求,也無法滿足高校對(duì)會(huì)計(jì)檔案的信息需求。

(四)會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度有待完善

目前,國(guó)家關(guān)于會(huì)計(jì)電算化檔案管理的討論,大多是圍繞《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等幾個(gè)文件,僅對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案的基本要求而談,未提及會(huì)計(jì)電算化檔案管理存在的問題及其防范。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及,會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容增多了,對(duì)環(huán)境的要求提高了,而很多高校沒有認(rèn)識(shí)到這些變化,認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化僅僅是數(shù)據(jù)處理工具的變化,沒有及時(shí)修訂學(xué)校的會(huì)計(jì)檔案管理制度,沒有及時(shí)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化檔案保管人員的崗位職責(zé),也沒有及時(shí)采取相應(yīng)的保障措施來改善會(huì)計(jì)電算化檔案的保管環(huán)境等,會(huì)計(jì)檔案的人為破壞和自然損壞現(xiàn)象在所難免。會(huì)計(jì)電算化檔案管理中存在的問題越來越突出,原有的管理方式陳舊,不能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化檔案管理的要求。

二、加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)電算化檔案管理的對(duì)策

(一)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)檔案的管理意識(shí)

各類檔案設(shè)備的購(gòu)建,專職檔案管理員崗位的設(shè)置以及檔案

管理制度的出臺(tái),都離不開單位領(lǐng)導(dǎo)的積極支持。因此,會(huì)計(jì)人員一方面要大力宣傳國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和管理規(guī)章,增強(qiáng)大家的會(huì)計(jì)電算化檔案管理意識(shí);另一方面,積極主動(dòng)地爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視、關(guān)心和支持,強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)檔案管理意識(shí),將會(huì)計(jì)電算化檔案管理工作納入學(xué)校整體工作的范圍加以考慮和安排,加大經(jīng)費(fèi)投入,完善硬件環(huán)境,不斷升級(jí)軟件,確保會(huì)計(jì)檔案管理工作順利進(jìn)行。

(二)提高會(huì)計(jì)檔案管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會(huì)計(jì)檔案管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、政策性很強(qiáng)的工作,計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及又對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作者提出新的更高的要求,會(huì)計(jì)檔案管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力是管好用好會(huì)計(jì)檔案的關(guān)鍵,針對(duì)目前高等學(xué)校檔案管理機(jī)構(gòu)中,缺乏既懂檔案管理知識(shí)又精通財(cái)會(huì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用的復(fù)合型人才,不能適應(yīng)新形勢(shì)下會(huì)計(jì)檔案管理工作需要的情況,高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視會(huì)計(jì)檔案管理人才培養(yǎng),進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理人員隊(duì)伍建設(shè),不斷提高他們的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),使他們盡快掌握現(xiàn)代化的管理方法和技術(shù),不斷提高會(huì)計(jì)檔案管理水平。

(三)建立和健全會(huì)計(jì)電算化檔案管理的制度體系

國(guó)家制定系統(tǒng)的、細(xì)化的會(huì)計(jì)電算化檔案管理辦法,以法規(guī)制度的形式加以強(qiáng)制,在方法上指導(dǎo)各單位的會(huì)計(jì)電算化檔案管理工作,是做好會(huì)計(jì)電算化檔案管理的保障。財(cái)政部、國(guó)家檔案局的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第四條規(guī)定“各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo),建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度,保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便檢查,防止毀損、散失和泄密”;第七條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度”。筆者認(rèn)為,目前高?？筛鶕?jù)財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等管理規(guī)章,建立和健全一系列具體的、可操作性的會(huì)計(jì)電算化檔案的管理制度體系,保證會(huì)計(jì)電算化檔案的安全和完整,更好地為決策服務(wù)。具體可以制訂以下制度:

1.建立會(huì)計(jì)電算化檔案管理的定期備份制度。會(huì)計(jì)電算化檔案應(yīng)定期備份到磁性介質(zhì)。一般準(zhǔn)備三套軟盤循環(huán)使用,并設(shè)立備份登記簿,登記備份時(shí)間、數(shù)量、保管方式等備份細(xì)節(jié)信息。由于磁性介質(zhì)的特殊性,管理人員必須對(duì)這些會(huì)計(jì)電算化檔案進(jìn)行定期檢查、復(fù)制,以防止會(huì)計(jì)信息損壞。需要備份的內(nèi)容包括系統(tǒng)設(shè)置文件、科目代碼文件、期初余額文件、本月賬務(wù)文件、報(bào)表文件及其他核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。機(jī)內(nèi)憑證及總分類賬、明細(xì)分類賬、報(bào)表,應(yīng)視同會(huì)計(jì)資料按月做兩套軟盤備份,交會(huì)計(jì)檔案保管員保管。注意應(yīng)采用磁帶、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),盡量少采用軟盤存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案。

2.建立會(huì)計(jì)電算化檔案管理的歸檔制度。會(huì)計(jì)電算化檔案,包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序,都應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管。要保存各版本的檔案?jìng)浞?并在存儲(chǔ)介質(zhì)的標(biāo)簽上注明軟件的種類和版本號(hào),同時(shí)標(biāo)注與哪個(gè)版本的會(huì)計(jì)軟件相對(duì)應(yīng)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出之前,應(yīng)妥善保管并保留副本,記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等賬本。報(bào)表應(yīng)定期打印輸出,并由記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員等相關(guān)人員簽字或蓋章。打印輸出的檔案交會(huì)計(jì)檔案管理員妥為保管,要制定輸出檔案的內(nèi)容、件數(shù)、保管人和使用人的登記制度。

3.建立會(huì)計(jì)電算化檔案的保管制度。檔案保管員要將備用盤與儲(chǔ)存盤分離存放在兩個(gè)建筑物內(nèi),即對(duì)所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙備份,每份要注明形成檔案的時(shí)間與操作員姓名,并貼上寫保護(hù),貼上封簽,存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn),并做好防磁、防火、防潮、防壓、防塵、防光、防腐蝕工作;按分類和一定順序?qū)?shù)據(jù)磁盤、刻錄的光盤等電子會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行編號(hào),標(biāo)明時(shí)間和文件內(nèi)容,制作檔案管理文件卡片。打印輸出的憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等紙介質(zhì)檔案,按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的保管期限和管理辦法管理,但必須有制單人員、記賬人員、審核人員、出納人員以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等的簽章才能存檔保管,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,保證檔案的法律效力。在電子檔案和紙質(zhì)檔案并存管理的體制下,可以在紙質(zhì)檔案的卷內(nèi)目錄“備注”欄中注明相應(yīng)的電子檔案的檔號(hào)及保存地址,以相互對(duì)照利用。

4.建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。每次調(diào)閱,必須有檔案管理人員在場(chǎng)監(jiān)督,根據(jù)調(diào)閱權(quán)限,在調(diào)閱登記簿中詳細(xì)登記調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和部門單位、調(diào)閱理由、調(diào)閱內(nèi)容、歸還日期、審批人員等,不得將保存的會(huì)計(jì)檔案借出。本院教職工來調(diào)閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意,由本單位財(cái)會(huì)人員調(diào)閱、復(fù)制后再處理。外單位人員來調(diào)閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案,必須持有單位正式介紹信,經(jīng)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)后,由本單位財(cái)會(huì)人員調(diào)閱、復(fù)制后再處理。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員,嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。必須在確保高校會(huì)計(jì)檔案的安全性和完整性前提下,使會(huì)計(jì)電算化檔案得以充分利用。

5.建立電算化軟件內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案管理多用戶、分權(quán)限調(diào)用制

度。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案易被修改且不留痕跡的特點(diǎn),在進(jìn)行管理時(shí)應(yīng)注意:對(duì)硬盤上的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)具有相應(yīng)的安全保密措施加以保護(hù);要有用戶設(shè)別控制管理;要有加密的機(jī)內(nèi)操作日志管理,監(jiān)督操作系統(tǒng);要有數(shù)據(jù)存取權(quán)限限制,防止越權(quán)使用。對(duì)于普通數(shù)據(jù),可較大范圍共享;涉及單位機(jī)密的數(shù)據(jù),僅供一定需要的人員使用;而設(shè)計(jì)原程序文件、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件等,則只有主管人員或程序開發(fā)人員才能使用。通過這樣設(shè)置,保證電子檔案的安全性,減少人為修改的可能。

6.建立會(huì)計(jì)電算化檔案的銷毀制度。對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)電算化檔案,由檔案保管人員會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)向單位負(fù)責(zé)人提出銷毀意見,編制銷毀清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)銷毀的檔案名稱、卷號(hào)、數(shù)量、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容,單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽署意見。銷毀時(shí),由單位檔案機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和上級(jí)主管部門派員監(jiān)銷,并將實(shí)際銷毀內(nèi)容與銷毀清冊(cè)進(jìn)行準(zhǔn)確核對(duì)。銷毀后,監(jiān)銷人員要在銷毀清冊(cè)上簽字。對(duì)于保管期滿但涉及債權(quán)債務(wù)未了的、在建工程的、涉外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)檔案,均不得銷毀。

7.建立會(huì)計(jì)電算化檔案的立卷制度。《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第六條規(guī)定,各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求,負(fù)責(zé)整理立卷,裝訂成冊(cè),編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。高校一般可以根據(jù)檔案保管年限和管理類別進(jìn)行立卷。每年保持檔案順序排列的穩(wěn)定性,沒有國(guó)家政策的調(diào)整,一般不予變更。

8.建立會(huì)計(jì)電算化各管理崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括:根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求設(shè)置各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn);各工作崗位的人員和具體分工;各工作崗位的輪崗辦法;對(duì)各會(huì)計(jì)電算化崗位的考核辦法。保證管理的各項(xiàng)工作責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。

9.建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理工作規(guī)范。系統(tǒng)的管理工作要采取專人負(fù)責(zé)制;提供環(huán)境清潔與溫濕度穩(wěn)定適宜的專用會(huì)計(jì)檔案存放倉庫;配備具有高清晰度打印能力的激光或噴墨打印機(jī),以它們作為輸出紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的工具;強(qiáng)化系統(tǒng)的安全防護(hù)功能,注意進(jìn)行定期的補(bǔ)丁維護(hù),避免因電腦安全或網(wǎng)絡(luò)安全,導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案泄密或被人為惡意修改。

10.建立會(huì)計(jì)電算化檔案移交制度。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,在會(huì)計(jì)年度終了后,可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年,期滿之后,應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè),移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。移交時(shí),要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交,接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

隨著高校會(huì)計(jì)電算化的不斷深入,高校應(yīng)充分重視會(huì)計(jì)電算化檔案的管理,不斷解決存在的問題。可以利用會(huì)計(jì)電算化檔案的數(shù)據(jù)信息,設(shè)計(jì)和建立一套高校管理與決策的支持系統(tǒng),以充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化檔案的再利用。良好的會(huì)計(jì)檔案管理是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié),也是會(huì)計(jì)信息得以充分利用,更好地為決策服務(wù)的保證。

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第3篇：高校債務(wù)管理辦法范文

[關(guān)鍵詞] 高校財(cái)務(wù)制度人才培養(yǎng)資金科研資金社會(huì)服務(wù)資金功能目標(biāo)

高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度是教育體制的重要組成部分,是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心與基礎(chǔ),唯有健全的財(cái)務(wù)制度,才能保證高等學(xué)校的各項(xiàng)活動(dòng)有充分的資金支持,為高等學(xué)校創(chuàng)造更大的效益。財(cái)務(wù)制度為高校營(yíng)運(yùn)發(fā)展所需的財(cái)力提供強(qiáng)而有力的保證,促進(jìn)高校財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改革成為高校永續(xù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。現(xiàn)行的高校財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度分別是1997年7月1日施行和1998年1月1日試行的。兩個(gè)制度的執(zhí)行,對(duì)加強(qiáng)高校管理,促進(jìn)高等學(xué)校建立自我發(fā)展、自我約束、自我完善的運(yùn)行機(jī)制,適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的需要,擴(kuò)大對(duì)外交流、參與國(guó)際合作和競(jìng)爭(zhēng)均起到了一定的作用。但當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理仍然存在一些問題,需要我們把握關(guān)鍵加以解決。

一、高校財(cái)務(wù)資金制度存在的問題

2006年3月29日,國(guó)家審計(jì)署公布了北京大學(xué)、清華大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)、北京師范大學(xué)等18所部屬高校2003年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果。審計(jì)發(fā)現(xiàn),高校在財(cái)務(wù)收支和收費(fèi)等方面仍存在一些需要加以糾正和改進(jìn)的問題。主要表現(xiàn)在:一是違規(guī)和不規(guī)范收費(fèi)仍然存在,2003年違規(guī)和不規(guī)范收費(fèi)共計(jì)8.68億元。二是部分高校大規(guī)模進(jìn)行基本建設(shè),造成債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重。截止2003年末,18所高校債務(wù)總額72.75 億元,比2002 年末增長(zhǎng)45% ,其中基本建設(shè)形成的債務(wù)占82%。三是部分高校財(cái)務(wù)及校辦產(chǎn)業(yè)管理較為薄弱,如收支反映不實(shí)、有些科研課題經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范、部分校辦企業(yè)管理不嚴(yán),有的存在嚴(yán)重違法違規(guī)問題。對(duì)于這樣的審計(jì)結(jié)果,社會(huì)很多方面都給予高校一定的批評(píng)和壓力。

二、以促進(jìn)功能目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向的高校財(cái)務(wù)資金制度改進(jìn)研究

大學(xué)的發(fā)展經(jīng)歷了從“只注重教育的傳統(tǒng)象牙塔”到“現(xiàn)代意義教研并重的大學(xué)”,再到以“以社會(huì)服務(wù)為主的初級(jí)學(xué)院”的產(chǎn)生為標(biāo)志的注重社會(huì)服務(wù)的高校,在現(xiàn)代社會(huì),高校形成了主要從事教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)三方面的生產(chǎn)的基本功能目標(biāo)[2]。我們強(qiáng)調(diào)高校基本功能目標(biāo)的重要性,并以此目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向,進(jìn)行高等學(xué)校人才培養(yǎng)資金、科學(xué)研究資金和社會(huì)服務(wù)資金的財(cái)務(wù)管理改進(jìn)研究,不同用途的資金要采取不同的財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)及完善。具體的講,針對(duì)當(dāng)前高校學(xué)生培養(yǎng)資金不足,國(guó)家財(cái)政投入有限的問題,應(yīng)拓寬高校人才培養(yǎng)資金的來源渠道;對(duì)于科研資金管理力度不夠的現(xiàn)實(shí),應(yīng)尤其加強(qiáng)科研資金的有效管理;就目前社會(huì)服務(wù)資金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不準(zhǔn)確的現(xiàn)狀,要求高校建立健全社會(huì)服務(wù)資金的項(xiàng)目評(píng)價(jià)制度。

1.人才培養(yǎng)資金財(cái)務(wù)管理制度方面:強(qiáng)調(diào)拓寬高等教育資金來源

目前我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)的主要來源是財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi),占到將近70%。其次是學(xué)校事業(yè)收入,所占比重超過20%,這與近年來我國(guó)實(shí)行高等學(xué)校收費(fèi)制度改革,提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍不無關(guān)系,但我國(guó)目前的社會(huì)團(tuán)體和公民個(gè)人辦學(xué)的教育經(jīng)費(fèi)所占比重過小,只有4%左右,即使和捐贈(zèng)集資辦學(xué)收入放在一起,也不超過10%。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,由于教育(特別是高等教育)屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品,這一領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)也是私人投資范圍,西方發(fā)達(dá)國(guó)家的私立學(xué)校所占的比重是相當(dāng)可觀的,往往超過公立學(xué)校的規(guī)模。因此,進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì)力量辦學(xué)是將是解決我國(guó)教育資金不足的一條重要渠道。目前可以利用的方式有:建立適合我國(guó)國(guó)情的高等教育基金制、引入外資、征收高等教育稅、吸引社會(huì)各界人士的捐贈(zèng)、發(fā)行教育彩票和實(shí)行教育券(或教育憑證)等方式。

2.科學(xué)研究資金財(cái)務(wù)管理制度方面:側(cè)重加強(qiáng)資金的有效管理

(1)制定切實(shí)可行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法

高校要根據(jù)國(guó)家、省及有關(guān)主管部門關(guān)于科研項(xiàng)目管理的規(guī)章制度,結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況,制定切實(shí)可行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。科研經(jīng)費(fèi)管理辦法應(yīng)在科研經(jīng)費(fèi)的到款與立項(xiàng)、使用與轉(zhuǎn)撥、項(xiàng)目結(jié)題與經(jīng)費(fèi)決算等方面做出具體規(guī)定。為使科研人員充分了解科研經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定,職能部門還應(yīng)加大對(duì)國(guó)家、省、校各級(jí)部門的政策宣傳力度,采用組織學(xué)習(xí)、網(wǎng)上、印制手冊(cè)等方法,使廣大科研人員及時(shí)理解、領(lǐng)會(huì)文件規(guī)定,積極配合各部門作好科研經(jīng)費(fèi)的管理工作。

(2)制定合理、科學(xué)的科研經(jīng)濟(jì)政策

科研經(jīng)濟(jì)政策的制訂應(yīng)注重開源。以充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性為宗旨。比如學(xué)校所提科研管理費(fèi)應(yīng)控制在合理的范圍內(nèi),并統(tǒng)一安排使用;又如對(duì)縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)的提取比例應(yīng)有所區(qū)別,縱向科研經(jīng)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)提取應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,不得超比例提取,橫向科研經(jīng)費(fèi)在提取勞務(wù)費(fèi)的同時(shí),可以提取一定比例的科研特支費(fèi),用于院(系)所和課題組在爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)過程中,支付必要的費(fèi)用。合理、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)政策一方面能妥善處理好學(xué)校、部門、個(gè)人三者之間的利益關(guān)系,另一方面也可以開拓科研經(jīng)費(fèi)來源渠道,增強(qiáng)學(xué)校綜合財(cái)力[4]。

(3)完善科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)、決算管理,建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)辦法,提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益

科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目管理,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照管理的要求,編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算,學(xué)校主管部門應(yīng)嚴(yán)格審核項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)格按照核定的用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門清理賬目,根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算如實(shí)編報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算,科研主管部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)決算進(jìn)行認(rèn)真審核。同時(shí),應(yīng)逐步探索、實(shí)踐,制定適合高校科研經(jīng)費(fèi)特點(diǎn)的績(jī)效考評(píng)辦法,建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,對(duì)科研績(jī)效進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。通過對(duì)科研績(jī)效考評(píng),更好地發(fā)揮科研人員的作用,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),鼓勵(lì)科技觀念創(chuàng)新,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率,創(chuàng)造出高水平科技成果。

(4)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)借票據(jù)的管理,嚴(yán)格預(yù)借票據(jù)的審批手續(xù)

需預(yù)借票據(jù)的,應(yīng)填寫借款單,并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在院、系(所)蓋章,且須有本人的其他科研經(jīng)費(fèi)或所在單位的經(jīng)費(fèi)作擔(dān)保,由財(cái)務(wù)部門審核同意,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)保證到款。比如對(duì)方單位在同城范圍內(nèi)的,所借票據(jù)的款項(xiàng)應(yīng)在三個(gè)工作日到位;對(duì)方單位在異地的,期限可適當(dāng)延長(zhǎng),但最長(zhǎng)不得超過一個(gè)月。如果預(yù)借票據(jù)的款項(xiàng)不能如期到位,將從其擔(dān)保經(jīng)費(fèi)中予以抵扣,從而有效防止違規(guī)經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。

(5)代扣代繳科研勞務(wù)費(fèi)的個(gè)人所得稅

對(duì)科研勞務(wù)代扣代繳個(gè)人所得稅問題,學(xué)校應(yīng)要求科研人員提供真實(shí)、完整的相關(guān)材料,使財(cái)務(wù)有合法的扣稅依據(jù)。同時(shí),財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門取得聯(lián)系,反映高校的實(shí)際情況,協(xié)商有效的代扣代繳辦法。另外,也應(yīng)告知當(dāng)事人據(jù)實(shí)到稅務(wù)部門申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

3.社會(huì)服務(wù)資金財(cái)務(wù)管理制度方面:突出建立健全項(xiàng)目評(píng)價(jià)制度

目前,我國(guó)許多高校之間通過合并、共建、聯(lián)合等形式擴(kuò)大了學(xué)校規(guī)模,并在此基礎(chǔ)上加大了基本建設(shè)投資力度,同時(shí)高校還利用部分閑置資金對(duì)外進(jìn)行投資以獲取投資收益。雖然高校投資的絕對(duì)數(shù)額有較大幅度的增加,但投資的效益卻沒有同步增長(zhǎng),普遍處于較低的獲利水平。

(1)建立事中資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任負(fù)責(zé)制

一個(gè)是要加決校辦企業(yè)改制的步伐,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。校辦企業(yè)改制,實(shí)質(zhì)就是通過所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)者的分離,把學(xué)校無限責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)榘磳?shí)際出資額承擔(dān)有限責(zé)任。建立現(xiàn)代企業(yè)制度即所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,是校企改革的方向。要按照“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的要求,對(duì)現(xiàn)有校企進(jìn)行規(guī)范的公司改革,使校辦企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧,適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)體。通過落實(shí)法人治理結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)校企人事、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和責(zé)任的分離,校企的經(jīng)營(yíng)者由目前學(xué)校內(nèi)部任命逐步過渡向社會(huì)經(jīng)理人市場(chǎng)招聘的人事機(jī)制,為建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制,防范校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供條件;另一方面是全面推行“第一責(zé)任制”在資金運(yùn)作中要全面推行“第一責(zé)任制”。對(duì)每一投資項(xiàng)目中的有關(guān)責(zé)任人,要實(shí)行投資管理和回收經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。在投資過程中不規(guī)范決策、不按規(guī)定程序操作,造成風(fēng)險(xiǎn)損失的責(zé)任人員,要承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)、行政和法律責(zé)任。由此建立起一整套完善的第一責(zé)任人責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,使得學(xué)校的資金可以產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)收益。從總體上降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任,增強(qiáng)其做好經(jīng)濟(jì)工作的責(zé)任心和使命感,使用好各項(xiàng)資金,確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整,以便從財(cái)力上更好地保證教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

(2)建立和完善學(xué)校內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)制度

一個(gè)完善健全的績(jī)效評(píng)價(jià)制度是降低風(fēng)險(xiǎn),提高投資收益的必要條件,它應(yīng)包括對(duì)投資決策人、管理部門及具體經(jīng)營(yíng)部門的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和相應(yīng)激勵(lì)措施。一要建立和完善資金投資效益的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。主要評(píng)價(jià)和反映學(xué)?？茖W(xué)配置和利用現(xiàn)有資源,努力節(jié)約支出,提高投資效益的情況?？茖W(xué)合理地利用好現(xiàn)有資源要求高校在投資過程中要注意精打細(xì)算,講求成本核算,注重效益,通過優(yōu)化結(jié)構(gòu)、合理配置資源實(shí)現(xiàn)成本的最優(yōu)化和效益的最大化。因此在評(píng)價(jià)和反映利用好這些資源時(shí)要反映出校辦產(chǎn)業(yè)節(jié)約支出優(yōu)化的配置和提高資金使用效益等方面所做的工作。通過這些指標(biāo)對(duì)過去投資成本效益與支出合理性進(jìn)行診斷分析,同時(shí)對(duì)未來發(fā)展成本需求做出預(yù)測(cè),才能把有限的資金使用得更加科學(xué)合理,從而帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益;二要建立健全經(jīng)營(yíng)部門的激勵(lì)制度。投資決策部門,可考慮采用現(xiàn)金激勵(lì)那些產(chǎn)生良好經(jīng)濟(jì)效益的投資決策部門,當(dāng)然,也應(yīng)建立重大投資舉措責(zé)任追究制度,規(guī)范投資行為,避免人為因素造成的投資浪費(fèi)。對(duì)于投資管理部門,也可考慮采用現(xiàn)金激勵(lì)那些產(chǎn)生良好經(jīng)濟(jì)效益的投資管理部門,如果造成重大損失也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)于具體經(jīng)營(yíng)者(如校辦企業(yè)的負(fù)責(zé)人),高校財(cái)務(wù)管理委員會(huì)對(duì)具體投資實(shí)體的經(jīng)營(yíng)者,以其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ),資本資產(chǎn)保值增值為核心,每個(gè)年度終了和經(jīng)營(yíng)者換屆時(shí)對(duì)其實(shí)施經(jīng)營(yíng)者績(jī)效考核和評(píng)價(jià),并在此基礎(chǔ)上,建立各種投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)檔案,實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,為有效實(shí)施經(jīng)營(yíng)者優(yōu)勝劣汰機(jī)制,提高投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益服務(wù)。為了調(diào)動(dòng)校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的積極性,可建立長(zhǎng)期有效的激勵(lì)機(jī)制。長(zhǎng)期激勵(lì)因素主要是與股份有關(guān)的內(nèi)容,以及各種保險(xiǎn)和退休計(jì)劃等,核心是退休金計(jì)劃和股票期權(quán),從而將經(jīng)營(yíng)者的利益與校辦企業(yè)的利益有機(jī)結(jié)合起來。

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第4篇：高校債務(wù)管理辦法范文

關(guān)鍵詞:高校財(cái)務(wù)管理問題對(duì)策

高校財(cái)務(wù)管理是指在高校范圍內(nèi)對(duì)資金的籌集、組織、融通、調(diào)撥、使用、結(jié)算、分配以及對(duì)資金的使用效率進(jìn)行管理的工作。財(cái)務(wù)管理的工作水平和工作質(zhì)量直接關(guān)系到高校各方面工作能否順利進(jìn)行，關(guān)系到整個(gè)高校機(jī)制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。隨著高等教育體制改革的不斷深入，高等教育呈加速發(fā)展態(tài)勢(shì)。高校如何在新形勢(shì)下不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，以適應(yīng)高校發(fā)展需要，保證高校教育事業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，已成為當(dāng)前高校發(fā)展過程中急需解決的問題。

一、高校財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

(一)預(yù)算編制不完善，執(zhí)行不嚴(yán)格

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，高校預(yù)算是高校根據(jù)其發(fā)展任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，主要包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析與調(diào)整。有些高校預(yù)算編制方法不科學(xué)，預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際嚴(yán)重不符。預(yù)算編制過程中因領(lǐng)導(dǎo)不重視、編制時(shí)間短、透明度低等而造成了部門預(yù)算不準(zhǔn)確或覆蓋面不夠廣泛，不能夠客觀、全面地反映高校財(cái)務(wù)收支狀況和學(xué)校的工作重點(diǎn)及發(fā)展方向。在預(yù)算執(zhí)行上不嚴(yán)格，缺乏監(jiān)控。有些學(xué)校往往事先無計(jì)劃，缺乏統(tǒng)籌安排，對(duì)全年的業(yè)務(wù)開支存在著很大的盲目性，在資金使用過程中無控制，不管支出是否必要，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就全部報(bào)銷，造成預(yù)算變更頻繁，經(jīng)常失控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和進(jìn)度不能動(dòng)態(tài)的進(jìn)行跟蹤、分析并制定相應(yīng)的措施，這樣就常常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)預(yù)算不符合，大大減弱了預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的職能和作用。在預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)上，由于沒有建立相應(yīng)的跟蹤分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用效益難以做出正確、完整的分析評(píng)價(jià)，使高校財(cái)務(wù)管理失去了其“管理”目的。

(二)資產(chǎn)管理不規(guī)范，使用效率低

隨著高校的發(fā)展，各校的固定資產(chǎn)迅速增長(zhǎng)。由于高校的國(guó)有資產(chǎn)是無償取得的，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，不核算使用成本。所以高校普遍存在著重購(gòu)置、輕管理的現(xiàn)象。高校內(nèi)部各院系、部門為了自己使用方便，不顧實(shí)際需要，盲目要求增加投資購(gòu)置儀器設(shè)備，從而造成大量固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)象。同時(shí)，由于缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，各院系、部門之間互不溝通，使設(shè)備不能共享，使用效率低下。有許多設(shè)備處于閑置狀態(tài)，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。在固定資產(chǎn)處置上，有的部門視資產(chǎn)為“私有”財(cái)產(chǎn)，在資產(chǎn)調(diào)撥、出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢核銷時(shí)，按照自己的意愿隨意處置，不履行資產(chǎn)的處置審批程序，從而造成國(guó)有資產(chǎn)的損失浪費(fèi)。

(三)科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范

近年來，隨著高校的發(fā)展為了提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力，各高校普遍重視科研活動(dòng)的開展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費(fèi)總額均大幅度增長(zhǎng)?？蒲薪?jīng)費(fèi)是高校收入來源之一，也是科研人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)。很多高校只重視資金的來源，而忽略了經(jīng)費(fèi)的使用。在科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中，出現(xiàn)種種違規(guī)現(xiàn)象。比如，用與科研項(xiàng)目無關(guān)的票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi)，將個(gè)人或家庭生活開支列為科研費(fèi)用，開支大量勞務(wù)費(fèi)等等。有些教師認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來的，學(xué)校只負(fù)責(zé)保管，使用時(shí)不用遵守國(guó)家和學(xué)校的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理出現(xiàn)了各種各樣的問題。年終課題完成沒有結(jié)題，出現(xiàn)結(jié)余的資金未能轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，嚴(yán)重影響資金的使用效益和下年度的預(yù)算編制。

(四)銀行貸款增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及新校區(qū)的建設(shè)，許多高校出現(xiàn)了資金緊張的狀況。面對(duì)資金缺口，高校只能依賴于銀行信貸。銀行貸款與財(cái)政撥款和事業(yè)收入一樣形成了高校的資金來源。但是銀行貸款與財(cái)政撥款和事業(yè)收入的性質(zhì)不同。銀行貸款所取得的債務(wù)資本具有使用上的時(shí)間性，需要到期償還，不論學(xué)校財(cái)務(wù)狀況如何，必須支付固定的債務(wù)利息，成為高校固定的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。雖然通過銀行貸款緩解了經(jīng)費(fèi)緊張和拓展了籌資渠道，但同時(shí)也使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。

(五)完全學(xué)分制對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

完全學(xué)分制是以學(xué)分作為計(jì)算學(xué)生學(xué)習(xí)量的單位，以學(xué)分衡量其學(xué)業(yè)完成情況，并以學(xué)生取得最低必要學(xué)分作為畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的教學(xué)管理制度。學(xué)生可以提前畢業(yè)，也可以延期畢業(yè)，使得學(xué)生在校學(xué)習(xí)時(shí)間不確定，從而使教育主管部門不能準(zhǔn)確把握高校在校生的規(guī)模。完全學(xué)分制下每個(gè)學(xué)生按所學(xué)學(xué)分計(jì)算交費(fèi)金額，這種收費(fèi)方式給學(xué)校的學(xué)費(fèi)收入帶來很大的不確定性，不僅增加了學(xué)校安排年度預(yù)算的難度，而且將造成學(xué)校生均成本的上升。此外，完全學(xué)分制允許學(xué)生根據(jù)自己的能力和興趣自主選課，選擇上課老師，安排學(xué)習(xí)進(jìn)程，而學(xué)生大多希望選擇校內(nèi)的名師授課，普通的教師將面臨著下崗的尷尬境地，這樣可能造成人力資源的閑置，增加學(xué)校人員支出。

(六)財(cái)務(wù)管理人員的管理能力有待提高

隨著高校改革發(fā)展的深入，高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的空間不斷拓展，財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容不斷豐富。長(zhǎng)期以來，高校在強(qiáng)調(diào)以教學(xué)、科研為中心的同時(shí)，卻忽略了財(cái)務(wù)管理在高校建設(shè)和發(fā)展中的作用。大多高校會(huì)計(jì)的工作模式仍然是以“報(bào)賬型”為主，財(cái)務(wù)管理人員工作的重點(diǎn)還基本停留在記賬、算賬、報(bào)賬等方面，過多的強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能而忽視了內(nèi)部管理職能，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不夠明確，觀念陳舊保守，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，難以適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

(一)合理編制預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理

高校預(yù)算方案由學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)制定并通過，由學(xué)校財(cái)務(wù)處執(zhí)行。高校預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)與高校發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，堅(jiān)持科學(xué)、透明、公平、公正的原則，全面考慮，統(tǒng)籌安排學(xué)校的各項(xiàng)資金。要選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，高校在預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)該遵循政策性、穩(wěn)妥性、合理性、全面性和統(tǒng)一性的原則，采用零基預(yù)算法和績(jī)效預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法，細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算，堅(jiān)持量入為出，合理安排預(yù)算資金。預(yù)算在執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，學(xué)校不能隨意改變，要維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。對(duì)超預(yù)算、無預(yù)算的支出，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕執(zhí)行。對(duì)確因特殊情況需要超計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)按規(guī)定的審批程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。要建立預(yù)算的跟蹤、分析、評(píng)價(jià)制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行檢查、分析，及時(shí)做好信息反饋工作。對(duì)投入的經(jīng)費(fèi)使用效益要進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，確保資金正確使用，以提高資金的使用效益。

(二)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率

增強(qiáng)高校資產(chǎn)管理意識(shí)，高度重視國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，避免各部門各自為政，重復(fù)購(gòu)置、資產(chǎn)閑置，提高資產(chǎn)的使用效率，應(yīng)建立完善國(guó)有資產(chǎn)的管理制度，以形成有效的資產(chǎn)管理約束機(jī)制。高校應(yīng)設(shè)置專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，配置專門的管理人員和職工，統(tǒng)一管理學(xué)校資產(chǎn)，形成一個(gè)完善的管理體系，做好高校資產(chǎn)的分配和歸口管理工作；建立完善資產(chǎn)購(gòu)置制度，對(duì)需購(gòu)置的設(shè)備，要做出詳細(xì)的預(yù)算申請(qǐng)，購(gòu)置前進(jìn)行充分的可行性和必要性論證，強(qiáng)化購(gòu)置環(huán)節(jié)的管理，避免重復(fù)采購(gòu)；建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，定期清產(chǎn)核資，檢查資產(chǎn)的使用與保管情況，實(shí)行崗位責(zé)任制和經(jīng)濟(jì)處罰制度，將資產(chǎn)責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人，本著誰用誰負(fù)責(zé)的原則，把責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合起來；建立完善的資產(chǎn)配置制度，統(tǒng)一調(diào)配管理學(xué)校的資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，保證教學(xué)、科研的正常開展；建立完善資產(chǎn)清理清查制度，定期對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)了解學(xué)校的資產(chǎn)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決；同時(shí)，在保證學(xué)校教學(xué)、科研等工作正常開展的前提下，通過投資、出租、出借、調(diào)撥等方式，盤活學(xué)校閑置資產(chǎn)并加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高資產(chǎn)的利用率，以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，要做好以下幾個(gè)方面的工作：首先，高校應(yīng)將取得的各類科研經(jīng)費(fèi)，無論其資金來源渠道，均作為學(xué)校收入，必須全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)?？顚Ｓ谩Ｆ浯?，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與科研管理部門的溝通。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)表要求細(xì)化、合理，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)審查報(bào)銷票據(jù)真實(shí)性與合理性，特別在招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)支出方面嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)與本項(xiàng)目無關(guān)的消費(fèi)項(xiàng)目，不得在科研經(jīng)費(fèi)中列支。再次，加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。應(yīng)根據(jù)學(xué)校實(shí)際，制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途。對(duì)當(dāng)年完成的課題及時(shí)結(jié)賬后結(jié)題，這樣可以有效地杜絕結(jié)題不結(jié)賬的類似情況發(fā)生。對(duì)無正當(dāng)理由已結(jié)題而逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。

(四)控制貸款規(guī)模，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

債務(wù)資金解決了高校規(guī)模擴(kuò)張時(shí)基本建設(shè)所需資金，但其是以學(xué)校負(fù)債增加及可能帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)的。如果銀行貸款規(guī)模過大，超過學(xué)校財(cái)務(wù)承受能力，就會(huì)加大學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至引起學(xué)校的財(cái)務(wù)危機(jī)。所以，要對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證和可行性分析，合理控制貸款規(guī)模，加強(qiáng)對(duì)貸款資金管理和使用的監(jiān)督，提高貸款資金的使用效益。同時(shí)要積極尋求政府的政策支持，爭(zhēng)取獲得債務(wù)的減免或補(bǔ)貼，改善學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。還要利用學(xué)校自身的人力、科研資源優(yōu)勢(shì)，開展多種多樣的辦學(xué)活動(dòng)，增加收入，解決發(fā)展中遇到的資金短缺問題，促進(jìn)高校的良性發(fā)展。

(五)制定合理的收費(fèi)依據(jù)和收費(fèi)方式

高校實(shí)行教育成本分擔(dān)是一種必然的選擇，但應(yīng)符合受益原則、能力原則和兼顧公平原則的要求。完全學(xué)分制增加了學(xué)生在校期間的時(shí)間彈性，任何教學(xué)時(shí)限的延長(zhǎng)都意味著教學(xué)生產(chǎn)成本的增加。根據(jù)配比原則，學(xué)生應(yīng)對(duì)成本進(jìn)行分擔(dān)。學(xué)生畢業(yè)后的預(yù)期收益與在校期間的培養(yǎng)成本成正比。所以，完全學(xué)分制下學(xué)生的學(xué)費(fèi)應(yīng)由專業(yè)基礎(chǔ)費(fèi)用和學(xué)生選課費(fèi)用兩部分組成。專業(yè)基礎(chǔ)費(fèi)用是學(xué)生必須繳納的基本費(fèi)用，選課費(fèi)用是根據(jù)學(xué)生所選課程的學(xué)分?jǐn)?shù)和學(xué)分單價(jià)計(jì)算的費(fèi)用。高校在學(xué)生收費(fèi)方面可以采取按年預(yù)收，學(xué)生畢業(yè)前，按學(xué)生所學(xué)學(xué)分總數(shù)清算，多退少補(bǔ)的方式來收取學(xué)費(fèi)。

(六)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高素質(zhì)和管理能力

高校財(cái)務(wù)部門既要為學(xué)校管好財(cái)、理好財(cái)，又要為學(xué)校執(zhí)行好國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)把好關(guān)，其責(zé)任重大。因此高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識(shí)、更新觀念，把財(cái)務(wù)管理工作擺在學(xué)校管理工作的重要位置。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，合理調(diào)整財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)，使學(xué)校的財(cái)務(wù)人員形成合理的梯隊(duì)結(jié)構(gòu)。建立財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)體系，定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)和管理能力。

綜上所述，我國(guó)的高校財(cái)務(wù)管理工作還存在著一些亟待解決的問題，依據(jù)這些問題積極尋求解決之道，用發(fā)展的眼光不斷探索與實(shí)踐，建立符合我國(guó)高校實(shí)際的財(cái)務(wù)管理體系，為高校財(cái)務(wù)管理工作乃至學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉志紅.淺談高校財(cái)務(wù)管理存在問題及改進(jìn)措施.經(jīng)濟(jì)師,2011

[2]張記元.當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010

第5篇：高校債務(wù)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

我國(guó)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是由財(cái)務(wù)預(yù)算控制、管理制度控制、總會(huì)計(jì)師機(jī)制控制構(gòu)成。只有建立與完善控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，才能保證高校各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)順利進(jìn)行。

一、建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算控制

近年來，審計(jì)署在《審計(jì)結(jié)果公告》中指出教育部下屬高校存在年初預(yù)算不細(xì)化、不完整等情況，必須進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性，增強(qiáng)預(yù)算的約束力，規(guī)范預(yù)算程序，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益。高校財(cái)務(wù)管理工作的主要任務(wù)是合理編制學(xué)校預(yù)算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制和管理。高校應(yīng)按照“量入為出，收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約”的原則進(jìn)行全面預(yù)算控制，將學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)所發(fā)生的財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算管理的范圍。

（一）合理編制預(yù)算

高校作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，首要目的是維持教學(xué)科研的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在預(yù)算程序上可采用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方式，在預(yù)算方法上適于采用增量預(yù)算和零基預(yù)算，以提高高校預(yù)算管理水平。高校預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循“公正、公開、公平”的原則，保證高校的預(yù)算編制能夠合理透明。高校應(yīng)該明確各項(xiàng)預(yù)算收入，細(xì)化各項(xiàng)預(yù)算支出。在編制預(yù)算的過程中，高校應(yīng)該充分考慮自身辦學(xué)資源的實(shí)際情況，對(duì)各類資源的使用狀況及效率進(jìn)行綜合考慮，以利于高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和規(guī)劃。高校預(yù)算編制要對(duì)經(jīng)常性預(yù)算支出和建設(shè)性預(yù)算支出進(jìn)行統(tǒng)籌，在編制方法上，采取零基預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方法。學(xué)校要把預(yù)算下達(dá)到校內(nèi)各個(gè)教學(xué)系統(tǒng)和行政系統(tǒng)，把學(xué)校的各項(xiàng)內(nèi)容與目標(biāo)采用預(yù)算的方式來確定，以此作為高校實(shí)現(xiàn)收入和控制支出的依據(jù)。

（二）控制預(yù)算執(zhí)行

在制定出合理的財(cái)務(wù)預(yù)算后，高校應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。高校應(yīng)建立健全以“預(yù)算管理委員會(huì)”為主體的“二級(jí)預(yù)算管理體制”，實(shí)行預(yù)算分級(jí)管理。明確各院系、各職能部門在預(yù)算管理方面的職責(zé)，形成科學(xué)的預(yù)算控制體系，目的是為了確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。各教學(xué)和行政部門應(yīng)在預(yù)算體系的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格對(duì)組織收入、合理控制支出進(jìn)行落實(shí)。在預(yù)算范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要隨時(shí)了解預(yù)算支出情況，對(duì)于不按預(yù)算支出進(jìn)度開支的行為，要及時(shí)提醒；對(duì)于超預(yù)算行為，要拒絕辦理。確需追加預(yù)算時(shí)，要按照有關(guān)程序進(jìn)行審批。

（三）考核預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行情況一方面反映各部門開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本情況和各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的情況，另一方面也體現(xiàn)出高校辦學(xué)資源配置的合理性，為制定、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算提供參考。因此，一方面應(yīng)由學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)定期對(duì)全校的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行全方位審計(jì)，包括對(duì)各院系和職能部門的財(cái)務(wù)收支情況、預(yù)算管理委員會(huì)的管理效果等。另一方面，應(yīng)建立高校預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)各院系和職能部門的預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)于執(zhí)行中出現(xiàn)的特殊情況及時(shí)編制調(diào)整預(yù)算并進(jìn)行審核，嚴(yán)格控制資金流向。除此之外，還應(yīng)進(jìn)一步制定相應(yīng)的績(jī)效考核辦法和獎(jiǎng)懲措施，就各院系、職能部門的預(yù)算完成情況及個(gè)人工作業(yè)績(jī)作出評(píng)估并進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

二、建立健全管理制度控制

（一）預(yù)決算控制

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定：“收入預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約。”預(yù)算管理是通過對(duì)資金運(yùn)用的全過程進(jìn)行監(jiān)控，按項(xiàng)目和類別控制校內(nèi)各單位的各項(xiàng)資金支出，將高校的資源配置加以量化。高校決算管理是指高等學(xué)校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報(bào)告。通過制度將學(xué)校各項(xiàng)收支納入預(yù)算管理程序之中，實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，對(duì)大額資金的支出進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證學(xué)校各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行。

（二）資產(chǎn)控制

當(dāng)前，加強(qiáng)資產(chǎn)控制已成為高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重中之重，資產(chǎn)控制要求真實(shí)、完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。

1.加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)控制。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，不得長(zhǎng)期掛賬；對(duì)無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)必須查明原因，落實(shí)責(zé)任并按規(guī)定程序核銷。應(yīng)定期或者不定期對(duì)存貨進(jìn)行清點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)控制。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目的是保證固定資產(chǎn)的安全、完整，保證賬實(shí)相符。第一，高校應(yīng)成立固定資產(chǎn)管理處，購(gòu)置固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行控制，提高資產(chǎn)的利用效率；第二，應(yīng)制訂《固定資產(chǎn)管理辦法》，購(gòu)置固定資產(chǎn)管理軟件，對(duì)固定資產(chǎn)的分類、購(gòu)置、使用、賬務(wù)處理、報(bào)廢、處置等做出規(guī)定，規(guī)定購(gòu)買、驗(yàn)收、保管等環(huán)節(jié)的具體責(zé)任人，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置、保管和使用全方位、全過程地進(jìn)行監(jiān)督與管理；第三，應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查制度以及固定資產(chǎn)使用效益評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)大型儀器設(shè)備的使用狀況進(jìn)行評(píng)估，除此之外，還應(yīng)不定期抽查評(píng)估結(jié)果，將院系或?qū)I(yè)作為二級(jí)核算單位對(duì)其實(shí)行全面管理。

3.加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制。湖南省審計(jì)廳《關(guān)于2011年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》中指出，對(duì)全省81所公辦普通高校債務(wù)的鎖定審計(jì)，核定2010年末債務(wù)總額182.8億元，其中銀行貸款、拖欠工程款占79%，平均每所高校負(fù)債2.26億元。因此，高校工程項(xiàng)目的控制必須作為高校內(nèi)部控制的重點(diǎn)來抓。保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量，是高校工程項(xiàng)目管理的首要目標(biāo)。對(duì)于耗時(shí)長(zhǎng)、采用分包方式的工程項(xiàng)目，要嚴(yán)防舞弊行為。要嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目支出，嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)算，在確保質(zhì)量的前提下，盡量減少工程項(xiàng)目支出。

4.加強(qiáng)無形資產(chǎn)控制。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)增強(qiáng)無形資產(chǎn)管理意識(shí)，從制定規(guī)章制度入手加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定，高等學(xué)校通過外購(gòu)、自行開發(fā)以及其他方式取得的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)合理計(jì)價(jià)，及時(shí)入賬。

5.加強(qiáng)對(duì)外投資控制?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求高校嚴(yán)格控制對(duì)外投資，不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，投資收益及出租、出借收入應(yīng)納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。在保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)履行有關(guān)審批程序。如果出現(xiàn)因投資不慎導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)或閑置的，則按“績(jī)效評(píng)價(jià)制度”對(duì)部門給予考核。

三、建立健全總會(huì)計(jì)師機(jī)制控制

教育部于2011年在《公開選拔直屬高?？倳?huì)計(jì)師公告》中決定公開選拔6所試點(diǎn)直屬高校校長(zhǎng)暨總會(huì)計(jì)師并公布任職人員名單，之后將繼續(xù)推進(jìn)公開選拔工作，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍最終延伸到每所高校。

（一）建立健全總會(huì)計(jì)師選拔、提升機(jī)制

《高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師管理辦法》中規(guī)定，總會(huì)計(jì)師由學(xué)校主管部門負(fù)責(zé)選聘、委派，可根據(jù)工作需要，實(shí)行異?；虍惖厝温?，依照干部管理權(quán)限任免。從采取“委派制”的各高校的實(shí)施情況不難看出，受委派的總會(huì)計(jì)師不熟悉高校的文化背景、人際環(huán)境以及規(guī)章制度，所以，應(yīng)在全國(guó)建立“高?？倳?huì)計(jì)師人才庫”，根據(jù)各高校特點(diǎn)選拔合適的總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師應(yīng)從以下幾個(gè)方面提升個(gè)人綜合素質(zhì)：（1）道德素養(yǎng)。應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，能夠正確處理好國(guó)家、學(xué)校和職工利益，能夠維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全性，并嚴(yán)于律己，公正廉潔。（2）專業(yè)技能?？倳?huì)計(jì)師一方面需要加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、資本運(yùn)作、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，另一方面還要熟知財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、審計(jì)等相關(guān)學(xué)科內(nèi)容。

（二）建立健全總會(huì)計(jì)師履職保障機(jī)制

應(yīng)明確總會(huì)計(jì)師主要職責(zé)權(quán)限以及履行行政職權(quán)的保障機(jī)制?？倳?huì)計(jì)師的工作內(nèi)容包括內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)、參與高校會(huì)計(jì)預(yù)算的執(zhí)行與控制、參與制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行、對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管、參與財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)及編制財(cái)務(wù)報(bào)告、加強(qiáng)對(duì)規(guī)章、制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查等，并按照財(cái)經(jīng)制度要求參與相關(guān)財(cái)務(wù)部門管理人員及工作人員的聘任?？倳?huì)計(jì)師的工作職責(zé)決定了總會(huì)計(jì)師在處理工作時(shí)必須保持一定程度的獨(dú)立性，做到客觀、公正、公允、獨(dú)立判斷，以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有效性。

（三）建立健全總會(huì)計(jì)師日常監(jiān)管機(jī)制

總會(huì)計(jì)師主管學(xué)校財(cái)務(wù)工作，容易滋生腐敗，因此，必須建立總會(huì)計(jì)師定期報(bào)告履職、年度考核、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)等制度。其由政府委派，接受教育主管部門和校長(zhǎng)的雙重領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督，工作過程及結(jié)果也受到校內(nèi)審計(jì)、監(jiān)察部門的監(jiān)督，所以，在實(shí)施時(shí)應(yīng)建立定期輪換制，根據(jù)工作業(yè)績(jī)考核結(jié)果，將合格的總會(huì)計(jì)師在各高校進(jìn)行輪換，杜絕違法犯罪，也有利于提高總會(huì)計(jì)師的工作能力。

（四）建立健全總會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)機(jī)制

應(yīng)完善高?？倳?huì)計(jì)師評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，建立評(píng)價(jià)機(jī)制，建立牽制總會(huì)計(jì)師的內(nèi)控制度，向校長(zhǎng)及黨委定期匯報(bào)工作，包括財(cái)務(wù)狀況、資金收支活動(dòng)。財(cái)政、教育、審計(jì)等政府職能部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)總會(huì)計(jì)師的監(jiān)督，建立“考核評(píng)價(jià)機(jī)制”對(duì)總會(huì)計(jì)師進(jìn)行考核并將考核結(jié)果作為獎(jiǎng)勵(lì)及人事調(diào)動(dòng)的依據(jù)。

總之，高校的財(cái)務(wù)改革是一個(gè)不斷完善的過程，高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也必將面臨許多新的問題，只有不斷完善我國(guó)會(huì)計(jì)控制制度，不斷改革、不斷創(chuàng)新，制定切實(shí)可行的方案，堅(jiān)定不移地執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能確保高校管理工作的健康發(fā)展，從而推進(jìn)我國(guó)教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展。J

（注：本文系湖南省教育廳科學(xué)研究項(xiàng)目《高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究》的階段性成果；項(xiàng)目編號(hào)：12C1266）

參考文獻(xiàn)：

第6篇：高校債務(wù)管理辦法范文

（一）跟蹤審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計(jì)的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍大、周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，但建設(shè)項(xiàng)目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)。在實(shí)際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價(jià)控制職能與審計(jì)部門的造價(jià)咨詢和評(píng)價(jià)職能混為一談，把造價(jià)管理的職責(zé)理解成審計(jì)的職責(zé)，認(rèn)為跟蹤審計(jì)是建設(shè)管理部門下面的造價(jià)控制組。高校校長(zhǎng)經(jīng)常把建設(shè)項(xiàng)目作為一項(xiàng)重要任務(wù)，施工時(shí)把工期放在首位，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會(huì)導(dǎo)致工程時(shí)間緊、設(shè)計(jì)粗糙。校長(zhǎng)最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時(shí)入住，而對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)并不是很關(guān)注。施工單位往往會(huì)抓住學(xué)校這個(gè)弱點(diǎn)，在施工中頻繁變更，漫天要價(jià)。由于跟蹤審計(jì)的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價(jià)格談不攏，施工單位便以停工要挾，認(rèn)為是跟蹤審計(jì)影響了工程進(jìn)度，矛盾便集中于內(nèi)部審計(jì)部門，給跟蹤審計(jì)工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計(jì)力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，但離建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需求仍有一定距離。一是審計(jì)力量的不足制約著跟蹤審計(jì)工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項(xiàng)目投資大，跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計(jì)人員編制和經(jīng)費(fèi)保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有專職審計(jì)人員。二是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計(jì)要求不適應(yīng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識(shí)，熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)思維的影響嚴(yán)重，知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類、審計(jì)師類、經(jīng)濟(jì)師類等，45.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì)的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前，許多高校由于自身審計(jì)人員少，大多數(shù)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。在實(shí)際工作中，缺乏對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評(píng)估等具體管理辦法，也沒有精力對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。[3]全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。2.有利于提升績(jī)效全過程跟蹤審計(jì)注重對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程，通過對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)[4]，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。1．審計(jì)準(zhǔn)備（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。2．審計(jì)實(shí)施（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見書。（5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對(duì)象意見后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。3．審計(jì)終結(jié)（1）出具造價(jià)審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見書，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍，是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過程，是提升模式運(yùn)行效果的保障

在全過程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)，除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核、檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果，是提升模式運(yùn)行效果的動(dòng)力

第7篇：高校債務(wù)管理辦法范文

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問題，影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，教育經(jīng)費(fèi)來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來越重要，任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動(dòng)中的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。我國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持，更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求，必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，相對(duì)而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求，增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是我國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面，國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財(cái)務(wù)部門制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過程，共同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過程中，應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性，財(cái)務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系

財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門和教學(xué)科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及職責(zé)履行所對(duì)應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財(cái)權(quán)順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系

高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員；客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象，即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)；動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評(píng)價(jià)；控制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財(cái)務(wù)管理主體、財(cái)務(wù)管理對(duì)象、財(cái)務(wù)管理手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實(shí)現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴(yán)格按照制度建設(shè)過程進(jìn)行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2、全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，是用來規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等；按照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高校基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項(xiàng)管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。（5）對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分：經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等；功能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貸勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

第8篇：高校債務(wù)管理辦法范文

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問題影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜教育經(jīng)費(fèi)來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來越重要汪務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)而是過多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來源的多渠道導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束滿足不同需求實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。中國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的相對(duì)而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是中國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期池是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面洛高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性;另一方面制度建設(shè)過于陳舊段有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與必須由相關(guān)部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與單純財(cái)務(wù)部制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際操作性上也將受到約束。所以高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中則務(wù)部「]必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過程洪同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因;其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過程中應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性則務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

2.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系。財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任胸建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán);其次在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置。

3.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系。高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素團(tuán)。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員;客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制腔制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)沐現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對(duì)象、管理的手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過程制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財(cái)務(wù)制度，貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制嘰

1.全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行;同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2.全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的是用來規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵洛項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等技照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等技照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等技照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問題保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容技照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項(xiàng)管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(chǎn)(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。(5)對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(wù)(外匯)管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分:經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)加招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等勸能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上加科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貨勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財(cái)務(wù)牽頭、分工協(xié)作實(shí)施制度建設(shè)為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門為牽頭部門、相關(guān)部門參與實(shí)施的制度建設(shè)組織模式。首先則務(wù)部門內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工朋確相關(guān)制度建設(shè)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)制度初步擬訂工作;其次財(cái)務(wù)部門內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿在聽取制度建設(shè)具體負(fù)責(zé)人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報(bào)后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財(cái)務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門則務(wù)部門分別與不同業(yè)務(wù)部門就財(cái)務(wù)制度正式擬訂稿進(jìn)行商討會(huì)簽重點(diǎn)就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進(jìn)行商討確定需要修改和補(bǔ)充的地方第四則務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過。

四、總語

第9篇：高校債務(wù)管理辦法范文

（一）全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于提升績(jī)效全過程跟蹤審計(jì)注重

對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程，通過對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。

2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。

3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。

4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。

5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。

1．審計(jì)準(zhǔn)備

（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。

2．審計(jì)實(shí)施

（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見書。（5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對(duì)象意見后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

3．審計(jì)終結(jié)

（1）出具造價(jià)審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見書，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度

高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。

2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍

是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。

2.適當(dāng)引進(jìn)

具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。

3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過程

是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)

除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核

檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位

高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率

高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果