企業(yè)資金流量分析精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)資金流量分析主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)資金流量分析范文

關(guān)鍵詞:外資企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部控制

中圖分類號:f275.1文獻標志碼:a文章編號:1673-291x(2009)29-0156-02

經(jīng)濟學家認為,在資本社會,企業(yè)的生產(chǎn)要素包括土地、勞動、資本和企業(yè)家的管理才能四個方面。在我國試行改革開放初期,廉價的土地和勞動力資源吸引了眾多外商投資者,大批外資企業(yè)落戶

3.銀行存款的核對

企業(yè)與銀行之間的收支應(yīng)每月至少核對一次。負責銀行往來賬調(diào)節(jié)的會計直接從銀行取得銀行對賬單,并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對和調(diào)節(jié)。負責銀行對賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的會計不能同時負責現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù),以防止應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬或支出賬等不正當行為被掩蓋。同時,企業(yè)也應(yīng)重視與客戶之間的對賬,以確保資金的安全與及時。

四、內(nèi)部報告控制

適時運用內(nèi)部報告控制方法十分重要。企業(yè)應(yīng)要求各部門建立和完善內(nèi)部報告制度,全面反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況,及時提供企業(yè)日常經(jīng)營活動中的重要信息,增強內(nèi)部管理的實效性和針對性。內(nèi)部報告除了報告貨幣資金業(yè)務(wù)的審批是否符合審批制度、現(xiàn)金余額是否賬實相符等,還應(yīng)包括以下內(nèi)容:

1.資金流量分析

資金流量包括資金流入量、流出量及流出與流入的差額——凈流量,而且資金流量產(chǎn)生于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個方面,資金流量綜合反映了企業(yè)各項財務(wù)收支和經(jīng)營活動的現(xiàn)金盈余水平,是企業(yè)經(jīng)濟效益最直接的體現(xiàn)。雖然當期的收入和支出并不與資金流入或流出完全匹配,不能直接通過當期的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額確定盈利,但在一定時期內(nèi)資金流入的多少能反映企業(yè)的收入水平,資金流出的大小也能總體反應(yīng)生產(chǎn)成本和費用支出的多少,而企業(yè)的資金凈流量能真正代表企業(yè)實際財務(wù)能力,所以,企業(yè)未來的發(fā)展能力歸根結(jié)底資金流入與流出狀況制約。通過資金流量分析,為企業(yè)提供一定時期的資金流入量和資金流出量信息,企業(yè)決策者可以從中得到直接的資金來源和資金運用的具體情況,以及資金余缺信息,及時地進行資金調(diào)度和風險防范。

第2篇：企業(yè)資金流量分析范文

關(guān)鍵詞：部門貨幣流通速度；非金融貨幣流通速度：資金流量分析

中圖分類號：F830.59

文獻標識碼：A

文章編號：1006-1428(2009)05-0031-06

一、引言

我國貨幣流通速度下降趨勢的研究一直是國內(nèi)學者關(guān)注的焦點，在貨幣流通速度影響因素的研究中，眾多學者從不同的角度，利用不同的經(jīng)驗數(shù)據(jù)給出了不同的解釋，但是還沒有學者從不同經(jīng)濟部門的不同貨幣流通速度的特征和變化規(guī)律的角度研究貨幣流通速度。長期以來，貨幣流通速度分析很大程度上忽略了不同經(jīng)濟部門貨幣流通速度的差別以及各部門相對比重的變化對總體貨幣流通速度的影響。事實上，對貨幣流通速度的部門差異進行分析是研究貨幣流通規(guī)律的一個必要階段，對部門貨幣流通速度的考察能使我們對貨幣流通速度的宏觀分析建立在微觀觀測的基礎(chǔ)上，深入揭示貨幣流通變化的原因過程及規(guī)律性。

二、文獻回顧

部門貨幣流通速度分析最早體現(xiàn)在凱恩斯的《貨幣論》(1930)中。在《貨幣論》第24章“流通速度”一章中，凱恩斯區(qū)分了貨幣速度(V)和貨幣效能(E)，前者指單位時間內(nèi)交易總額對現(xiàn)金存款(cash-deposits，即活期存款)的比例，后者是單位時間內(nèi)交易總額對銀行存款總額的比例。凱恩斯將活期存款與充當價值儲存手段的儲蓄存款區(qū)分開來，從而用“流通速度”一詞來表示活期存款的周轉(zhuǎn)率。在此基礎(chǔ)上，凱恩斯將活期存款區(qū)分為收入存款和營業(yè)存款。前者指作為收入取得者的公眾所持有的存款，后者指工商企業(yè)為營業(yè)目的而儲存的存款。如果用M1、M2、M3和M代表收入存款、營業(yè)存款、儲蓄存款和總存款，M1、M2、M3的速度為V1、V2和零，M1和M2的平均加權(quán)速度為活期存款流通速度V，M1、M2、M3的平均加權(quán)速度(即貨幣效能)為E，令B為貨幣周轉(zhuǎn)總量，則B=M1V1+M2V2=V(M1+M2)=E(M1+M2+M3)=EM。因此V和E的變化既可能來自真正速度V1和V2的改變。也可能來自M1、M2、M3對M的比例的改變。因此，“重要的問題在于辨別各種不同用途的貨幣的‘平均’速度和特別用途的貨幣的‘真正’速度，‘平均’速度的變動可能不是由于真正速度發(fā)生變動的緣故，而是由于不同類型的交易的相對重要性發(fā)生變動的緣故?！眲P恩斯認為，“為某種目的而持有的銀行存款的流通速度不容易有很大程度的改變。我們在通貨效能(E)或整個活期存款速度(V)中所觀察到的短期急劇變動，往往主要是各種不同目的的存款比例方面的變化所造成的。”基于上述分析，凱恩斯認為。用年收入總量與貨幣總存量的比例來界定貨幣流通速度是“一個沒有具體意義的混雜概念”。在《貨幣論》中凱恩斯還分析了收入存款和營業(yè)存款流通速度的影響因素，認為收入存款流通速度在很大程度上是“社會習慣和例規(guī)的函數(shù)”，如工資發(fā)放時隔(按周、按月等)、支出的規(guī)律性、收入日期之間的續(xù)儲量等。收入存款的逐年流通速度相對說是穩(wěn)定的，而企業(yè)保持的營業(yè)存款量是與和經(jīng)濟活動水平相聯(lián)系的營運資本需求、投資信心、利息率、通貨膨脹預期等因素相關(guān)的，因此營業(yè)存款流通速度的變動性較大。當經(jīng)濟活動擴張時，營業(yè)存款流通速度將會上升，從而營業(yè)存款流通速度具有順周期的特征。凱恩斯關(guān)于貨幣流通速度的結(jié)構(gòu)劃分為我們分析部門貨幣流通速度提供了思路。

繼凱恩斯《貨幣論》之后，關(guān)于部門貨幣流通速度的研究體現(xiàn)在薩登(1961)、Megouldrick(1962)、Garry(1959)等人的著作中。貨幣主義學者薩登在《戰(zhàn)后貨幣流通速度的上升――部門分析》一文中從部門角度研究了美國戰(zhàn)后貨幣流通速度上升的原因，他指出，基于一系列解釋變量對整體貨幣流通速度建立回歸方程的分析方法其可靠性正逐漸降低，而基于資金流量帳戶的部門貨幣流通速度分析方法正是考慮到經(jīng)濟各部門不同的行為方式和對總體貨幣流通速度的不同影響。薩登基于美國資金流量帳戶對經(jīng)濟部門的劃分，測算了居民、企業(yè)、聯(lián)邦政府、州及地方政府、非公司企業(yè)五個部門的貨幣流通速度，分析了各個部門的貨幣流速水平、周期波動和趨勢，并詳細分析了按規(guī)模、行業(yè)分組的企業(yè)部門貨幣流通速度及其變化原因，指出1940-1946年美國總體貨幣流通速度的下降幅度的1／3可歸因于貨幣持有量從企業(yè)部門向居民和政府部門的轉(zhuǎn)移。Garvy(1959)在《貨幣流通速度的結(jié)構(gòu)分析》中提出了研究貨幣流通速度的兩種思路：其一是研究經(jīng)濟總體支出流量的不同類型和持幣動機的變動對貨幣流通速度的影響；其二是研究各經(jīng)濟部門內(nèi)貨幣流通速度變化及貨幣供給量在不同部門的分布對貨幣流通速度的長期及周期影響。Garvy強調(diào)經(jīng)濟各部門的貨幣流通速度在經(jīng)濟周期中的具有不同的波動特征，并分析了公司賬戶和個人賬戶的不同特點及其對貨幣流通速度的影響。Mcgouldrick(1962)在《流通速度的部門分析》中區(qū)分了收入流通速度(Income velocity)、存款周轉(zhuǎn)率(Demand deposit turnover)、非金融流通速度(Non-financial velocity)，指出由于居民非金融支出絕大部分計入GNP，而企業(yè)的非金融支出只有不到1／3計入GNP，因此收入流通速度不能反映企業(yè)和居民部門真實的貨幣流通速度水平和二者比例關(guān)系，非金融流通速度更適宜用作部門貨幣流通速度分析。Mcgouldrick測算了1952-1962年的企業(yè)部門和居民部門貨幣流通速度的周期變動，指出居民部門貨幣流通速度一般在GNP達到波谷后一年出現(xiàn)上升趨勢。而企業(yè)部門貨幣流通速度則滯后GNP一個季度或同步變化。同時，Mcgouldrick還分別以不變交易額和貨幣持有額定基，分析了企業(yè)部門和居民部門貨幣流通速度的各自變化對總體非金融流通速度的影響。此外，關(guān)于部門貨幣流通速度的研究還體現(xiàn)在Marget(1938)、Hart(1953)的著作中。

在我國，有關(guān)貨幣流通速度研究的大量文獻均從因素分析的角度闡述我國貨幣流通速度的變動規(guī)律，也有一些學者從結(jié)構(gòu)分析人手探討我國貨幣流通速度問題。例如趙留彥、王一鳴(2005)考察了二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變遷對中國貨幣流通速度的影響，伍超明f2004)提出了貨幣流通速度的“兩分法”即虛擬經(jīng)濟和實體經(jīng)濟貨幣流通速度，汪軍紅、李治國(2006)分析了產(chǎn)業(yè)

結(jié)構(gòu)變動對我國貨幣流通速度的影響。從國內(nèi)文獻來看。還少有學者從經(jīng)濟各主要部門貨幣流通速度的不同變化特征及對整體貨幣流通速度的影響角度來研究我國貨幣流通速度，而這正是本文的入手點。

三、我國部門貨幣流通速度分析

(一)部門貨幣流通速度釋義

研究我國部門貨幣流通速度。首先要對貨幣流通速度的內(nèi)涵做出界定。貨幣流通速度是一個貨幣數(shù)量論的概念。在收入型貨幣數(shù)量方程式MV=PY中，PY表示名義國民收入，M表示貨幣存量。這里的V稱為貨幣的收入流通速度，指貨幣實現(xiàn)國民收入的流通速度，即一年內(nèi)的平均貨幣存量媒介該年國民收入時周轉(zhuǎn)的次數(shù)。目前我國貨幣流通速度研究中廣泛采用的狹義貨幣流通速度(GDP／M1)和廣義貨幣流通速度(GDP／M2)概念正是基于收入型貨幣數(shù)量方程。由于狹義貨幣流通速度(GDP／M1)和廣義貨幣流通速度(GDP／M2)概念較好地體現(xiàn)了國內(nèi)生產(chǎn)總值與反映交易貨幣量M1和總貨幣量M2的關(guān)系，因此得到廣泛運用，但是這種貨幣流通速度指標忽視了經(jīng)濟各部門貨幣的流通速度的結(jié)構(gòu)差異和不均質(zhì)性，特別是由于忽視了與最終產(chǎn)出交易額相聯(lián)系的大量中間產(chǎn)品交易，在對企業(yè)部門貨幣流通速度的計算時必然存在扭曲，因此本文用非金融貨幣流通速度(Non-financial velocity)作為總體貨幣流通速度的代表來分析我國部門貨幣流通速度。非金融貨幣流通速度是基于貨幣的交易流通速度概念提出的。在費雪(1911)提出的交易方程式MV=PT中，M表示可立即付款的貨幣存量，即通貨和活期存款，即交易貨幣M1，T表示交易量，P表示價格水平。PT即按現(xiàn)值計算的總交易額，它同時等于總付款額。這里的V被稱為貨幣的交易流通速度。在費雪的交易方程式中，T是對包括清償貨幣、中間產(chǎn)品和勞務(wù)及最總產(chǎn)品和勞務(wù)、過去生產(chǎn)的商品及新生產(chǎn)商品、金融資產(chǎn)在內(nèi)的所有交易的衡量。在費雪公式的基礎(chǔ)上，Cramer(1986)拓展了交易方程式，交易方程式被表述為： MoVe+MdVd=CT+IT+AT+IM。其中McVc和MdVd分別代表通貨和活期存款的支付額，CT表示產(chǎn)品和服務(wù)的交易額，IT表示收入轉(zhuǎn)移，AT表示包括資本品、股票、債券、房地產(chǎn)在內(nèi)的資本易、IM表示與定期存款等其他金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換相聯(lián)系的閑置貨幣?；贑ramer的交易方程式，我們可以把(CT+IT)，(Mc+Md)稱為非金融貨幣流通速度，把(AT+IM)/(Mc+Md)稱為金融貨幣流通速度，因而在Cramer的表述中，貨幣交易流通速度體現(xiàn)為包括非金融支付額和金融支付額在內(nèi)的總付款額與貨幣存量的比例。其中，非金融支付額一般與GDP保持一定比例關(guān)系，從而非金融貨幣流通速度與貨幣的收入流通速度具有相近的變動趨勢，而金融貨幣流通速度則往往具有相對獨立的運動規(guī)律。由于本文的目的在于通過對部門貨幣流通速度特征及其對總體流通速度的影響的考察，揭示一定時期貨幣供給與國民收入的關(guān)系，因此本文用非金融貨幣流通速度，即一年內(nèi)各經(jīng)濟部門的非金融性支出總額對各部門交易貨幣持有總額的比例來表示總體貨幣流通速度?？傮w貨幣流通速度與部門貨幣流通速度的關(guān)系可以表示為：

V=S／M=S1M+S2/M+…+Sn/M

=(S1／m1*m1/M)+(S2/m2*m2M)+…+(Sn/mn*mn/Mn)

其中V為非金融貨幣流通速度，S為各經(jīng)濟部門的總支出，Si為第i個部門的支出，M為總貨幣存量，mi為第i個部門的貨幣持有量，Si／mi為第i個部門的部門貨幣流通速度，mi／M為第i個部門的貨幣持有量占總貨幣量的比重。由此可以看出，對總貨幣流通速度的變化可以從兩個方面進行分析：一是各部門貨幣流通速度的變化；二是貨幣持有量在部門間的轉(zhuǎn)移及各部門貨幣持有量占總交易貨幣量的比重的變化。

(二)數(shù)據(jù)和指標說明

本文依據(jù)我國資金流量表對經(jīng)濟部門的劃分。選取了非金融企業(yè)、居民、政府三個部門作為分析對象，略去了對金融機構(gòu)部門和國外部門的分析。各部門貨幣流通速度等于資金流量帳戶下該部門非金融資金運用總額與該部門貨幣持有量之比，總體貨幣流通速度等于企業(yè)、居民、政府三部門支出額總和與三部門貨幣持有額總和之比。由于我國的資金流量核算以國內(nèi)生產(chǎn)總值作為核算的初始流量，因此企業(yè)部門支出額的計算還應(yīng)包括中間產(chǎn)品交易所形成的支付額。按照我國國民經(jīng)濟核算中對國內(nèi)生產(chǎn)總值的產(chǎn)業(yè)劃分，根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》相關(guān)數(shù)據(jù)的可得性，本文選擇了工業(yè)、建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的代表性行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本作為企業(yè)部門中間交易支出額的近似指標。加上資金流量表賬戶下企業(yè)部門生產(chǎn)稅凈額、財產(chǎn)收入、經(jīng)常轉(zhuǎn)移、資本形成總額四部分資金運用之和，構(gòu)成企業(yè)部門支出總額。由于我國目前居民的交易貨幣以現(xiàn)金為主，而企業(yè)交易主要采用銀行轉(zhuǎn)賬方式，因此本文用居民持有現(xiàn)金量和企業(yè)活期存款作為兩個部門交易貨幣持有量的近似指標。此外，我國現(xiàn)行的政府統(tǒng)計在資金流量表賬戶中只有一個總的政府部門，沒有進一步細分為中央政府、地方政府，政府部門存款按銀行統(tǒng)計科目主要包括兩項，一項是財政存款，另一項是機關(guān)團體存款，由于計入我國M1統(tǒng)計口徑的政府部門存款僅包括機關(guān)團體存款，因此我們用資金流量賬戶下政府部門非金融資金運用總額與機關(guān)團體存款之比計算政府部門的貨幣流通速度。各部門貨幣持有額均使用年均余額。由此得到各部門流通速度計算公式：

企業(yè)部門貨幣流通速度(CorpV)=企業(yè)部門支出總額，企業(yè)活期存款年均余額：

居民部門貨幣流通速度(ConV)=居民部門支出總額，居民現(xiàn)金持有額：

政府部門貨幣流通速度(CovV)=政府部門支出總額／機關(guān)團體存款年均余額

由于我國資金流量表的編制開始于1992年。我們計算得到1992-2007年我國部門貨幣流通速度，見表1：

(三)我國部門貨幣流通速度分析

由表1可以繪制出我國部門貨幣流通速度趨勢圖，從圖中可以看出三部門貨幣流通速度的不同時序特征(圖1)，三部門貨幣流通速度的差異體現(xiàn)了各部門交易性貨幣需求水平的差異。從圖1可以看出，我國企業(yè)部門貨幣流通速度水平相對較低，影響企業(yè)部門貨幣流通速度水平的因素包括企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)、企業(yè)金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。從企業(yè)規(guī)模角度說，由于資金成本等差別，大公司的貨幣流通速度明顯低于小公司，公司規(guī)模結(jié)構(gòu)是影響企業(yè)部門貨幣流通速度的重要變量(Selden，1961)。從行業(yè)分布結(jié)構(gòu)上看，不同的產(chǎn)業(yè)及不

同行業(yè)部門企業(yè)具有不同的貨幣周轉(zhuǎn)速度，在各產(chǎn)業(yè)貨幣流通速度不變的情況下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動會對整個企業(yè)部門的貨幣流通速度產(chǎn)生影響(汪軍紅、李治國，2006)。同時，由于我國資本市場的發(fā)展滯后，企業(yè)金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，企業(yè)對銀行信貸資金過度依賴，導致了企業(yè)貨幣流通速度的降低(易綱，1996)。從圖l還可以看出，企業(yè)部門貨幣流通速度周期波動較居民部門更為明顯。由于企業(yè)部門交易性貨幣需求的波動小于交易額的波動(Baumol,1952)，因而經(jīng)濟擴張時期企業(yè)收入額的增長幅度大于企業(yè)貨幣余額的增幅，表現(xiàn)為企業(yè)貨幣流通速度的上升，反之，經(jīng)濟衰退期則表現(xiàn)為企業(yè)貨幣流通速度的下降，從而企業(yè)部門貨幣流通速度具有順周期變化的特征，企業(yè)部門貨幣流通速度可以看作是GDP波動的同步指標(見圖2，圖3)。

影響居民部門貨幣流通速度的因素包括：月工資制度、消費信用的發(fā)展、準貨幣流動性、通貨膨脹預期等。在影響我國居民部門貨幣流通速度的因素中。收入分配差異是一個重要因素。王宇偉，范從來(2007)證明了我國收入分配差距對交易性貨幣需求的負向影響。此外，受國家宏觀經(jīng)濟政策的影響，手持現(xiàn)金量占我國居民資產(chǎn)持有比重波動較大，這也對我國居民部門貨幣流通速度的波動產(chǎn)生一定影響。從圖1可以看到，1992年到1998年間我國居民部門貨幣流通速度波動較大，其中1992年到1994年居民部門貨幣流通速度持續(xù)下降與較高的通貨膨脹率及現(xiàn)金過量投放有關(guān)，1999年后居民部門貨幣流通速度則較為平穩(wěn)。從總體上看，居民部門貨幣流通速度呈下降趨勢，2003年后則略有上升。

從水平值上看。我國政府部門貨幣流通速度高于居民部門和企業(yè)部門，且具有逆經(jīng)濟周期變化的特征。1992年以來我國政府消費和資本形成總額之和占GDP的比重一直在19％左右，考慮到政府資本轉(zhuǎn)移凈支出，政府部門支出活動對我國經(jīng)濟運行具有重要影響。由于政府部門在我國特定的經(jīng)濟體制下發(fā)揮著重要的經(jīng)濟建設(shè)職能，我國貨幣供給可以看作是政府財政和銀行信貸雙重作用的結(jié)果，因此考察政府部門貨幣流通速度的變化對于分析我國貨幣流通速度整體變化具有重要意義。從圖1可以看出，1997年以后，我國政府部門貨幣流通速度呈現(xiàn)持續(xù)下降趨勢，這主要來自于政府存款的快速增長。2007年我國政府部門存款年末余額達到19032，6億元。財政收入和債務(wù)發(fā)行是我國政府存款的主要來源。1994年，我國國債發(fā)行量突破1000億元，1995年以后，每年發(fā)行量增速均遠高于同期財政收入年均增長速度和GDP的年均增長速度。1998年我國實行積極的財政政策以來國債發(fā)行量進一步上升，2007年末中央財政國債余額達到52074.65億元。政府部門貨幣流通速度的快速下降一定程度上反映了財政資金的沉淀效應(yīng)和積極財政政策對經(jīng)濟增長的拉動作用的逐步弱化。

(四)我國部門貨幣流通速度對總體貨幣流通速度的影響

從圖1可以看到，從總體上看，企業(yè)和居民部門是影響我國總體貨幣流通速度的主要部門。1992年到2003年我國總體貨幣流通速度呈現(xiàn)下降趨勢，這可以從同期企業(yè)和居民部門貨幣流通速度的下降得到解釋，2003年后總體貨幣流通速度的上升則來自企業(yè)和居民部門貨幣流通速度的上升，其中企業(yè)部門貨幣流通速度的顯著上升是導致總體貨幣流通速度上升的主要因素。同時，由于政府部門貨幣流通速度的顯著下降以及政府部門貨幣持有量比重的上升，總體貨幣流通速度的上升幅度低于企業(yè)和居民部門。從圖4和圖5可以看出，除少部分年份外，我國狹義貨幣流通速度(GDP／M1)與總體貨幣流通速度具有相同的變動趨勢，二者體現(xiàn)出變化的同步性。

四、部門貨幣持有量比重變化對總體貨幣流通速度的影響

第3篇：企業(yè)資金流量分析范文

一、確定合理的應(yīng)收賬款水平

企業(yè)要發(fā)揮應(yīng)收賬款在強化競爭、擴大銷售等方面的作用，就必須盡可能合理地預測出應(yīng)收賬款占企業(yè)資金的比例，從而最大限度地提高企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，減少應(yīng)收賬款對資金不必要的占用，提高企業(yè)的資金使用效率和經(jīng)營效率。產(chǎn)品發(fā)運后，貨款收不回，辦了托收，也常遭拒付，這是生產(chǎn)企業(yè)長期以來甚感頭痛的問題，因而確定合理的應(yīng)收賬款水平就十分必要。要確定應(yīng)收某客戶的銷貨款水平，企業(yè)銷售部門必須密切注意市場信息，加強對客戶信用狀況的調(diào)查，在爭取不喪失銷售機會的前提下，以客戶的流動比率、速動比率、還債能力為依據(jù)，確定應(yīng)收銷貨款水平，從而決定產(chǎn)品的發(fā)運數(shù)量。當然，在無法得到客戶詳細資料的情況下，目前各專業(yè)銀行的信用評估結(jié)果，也不失為重要參考依據(jù)。

二、掌握預付款的前提、數(shù)額與時間

有些企業(yè)的采購員為保他們本人在外的“信譽形象”，自己工作方便，在采購材料時顯得“十分慷慨”——先付款后提貨。結(jié)果不幸的是有的不但收不到想要的貨，甚至連款都追不回。為了避免這種情況，一方面要提高采購人員的企業(yè)主人翁意識，另一方面則應(yīng)建立預付款管理制度，掌握預付款的前提、數(shù)額和時間。筆者認為，因材料采購而預付款，須基于如下前提：（1）生產(chǎn)經(jīng)營急需的；（2）不可替代的；（3）市場上十分短缺的；（4）供貨方具有法人資格，其經(jīng)營是合法的；（5）在規(guī)定的期限內(nèi)供貨方能夠保證供應(yīng)的。在預付數(shù)額上應(yīng)盡量爭取部分預付。預付的時間盡可能短，最好是能做到一手交錢一手收貨的。

三、選擇有利的結(jié)算方式

要選擇有利的結(jié)算方式，首先應(yīng)充分認識每種結(jié)算辦法的特點。盡管國家制訂并完善了多種銀行結(jié)算辦法，但由于供銷人員對此知之不多，在辦理購銷業(yè)務(wù)的具體結(jié)算時，使用的結(jié)算方式往往對本企業(yè)不利。我認為：

在采購業(yè)務(wù)上，要盡量爭取采用委托付款或托收承付，擴大商業(yè)承兌匯票使用面，謹慎使用銀行匯票、轉(zhuǎn)賬支票。尤其在使用銀行匯票、轉(zhuǎn)貼支票的細節(jié)上，一定要做到先看貨，后進賬。

在銷售業(yè)務(wù)上，如果本企業(yè)的產(chǎn)品處于賣方市場，屬于緊俏商品，那么，對于新客戶和已知信用程度不高的老客戶應(yīng)要求先付款，采用銀行本票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票和匯兌結(jié)算。對于信用程度高的老客戶則可采用托收承付結(jié)算，但也盡量少用此方式。倘若本企業(yè)的產(chǎn)品屬于買方市場，同時在對方不同意先付款的情況下，為了不喪失銷售機會，又能保證貸款回籠，那就應(yīng)該選擇銀行承兌匯票。對于資信情況好的企業(yè)則選擇托收承付或商業(yè)承兌匯票結(jié)算。

四、加強購銷合同管理，明確有關(guān)結(jié)算條款

購銷合同是銀行結(jié)算的重要依據(jù)?？墒侨藗儗Υ瞬⒉皇謬烂C。企業(yè)間因未簽合同或因合同條款不明確而引起的糾紛時有發(fā)生。據(jù)銀行反映，現(xiàn)在的購銷合同一般沒有明確給打方式，有的則連合同的基本要素都不全。其中包括結(jié)算價格、質(zhì)量規(guī)定、交貨時間不明確等。更值得一提的是有的合同號碼都未注明，經(jīng)手人也沒有簽字，使得銀行有時也不知所措，無據(jù)可依。

我們不僅要規(guī)范合同格式，而且應(yīng)該建立合同會審（簽）制度。參加會審的部門應(yīng)包括供銷、財務(wù)、法律顧問等。特別是財會部門應(yīng)認真審查有關(guān)結(jié)等條款，并根據(jù)對方歷史上的信用情況向業(yè)務(wù)部門提出業(yè)務(wù)可否成立的參考意見。

五、實施結(jié)算資金集中管理，規(guī)避財務(wù)風險

1.完善結(jié)算中心制度。建立結(jié)算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一。下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，充分發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監(jiān)管之下，減少銀行風險。

2.加強結(jié)算資金流量分析預測，嚴格控制現(xiàn)金流出，保證支付能力和償債能力。有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風險和資產(chǎn)流動性的風險。

第4篇：企業(yè)資金流量分析范文

摘 要 本文主要闡述了ERP管理系統(tǒng)在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用以及給企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響和對財務(wù)人員的素質(zhì)要求。

關(guān)鍵詞 ERP 財務(wù)管理 財務(wù)人員 影響

隨著信息化技術(shù)的迅速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的普及，ERP管理系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning ，企業(yè)資源計劃系統(tǒng)）逐步在越來越多的大中型企業(yè)管理中得以應(yīng)用。ERP管理系統(tǒng)的應(yīng)用對企業(yè)管理流程再造和整體管理水平都提出了更高的要求，財務(wù)管理作為ERP管理的核心，在ERP管理中起到了舉足輕重的作用，也是ERP管理系統(tǒng)的主線。因此，實施ERP管理對企業(yè)財務(wù)管理的水平以及財務(wù)人員的素質(zhì)都有更高的要求，可以說這是繼會計電算化取代傳統(tǒng)手工記賬變革后的又一次財務(wù)變革。

一、ERP管理系統(tǒng)的工作特點

ERP管理系統(tǒng)是以財務(wù)管理為核心，實現(xiàn)財務(wù)與企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以及財務(wù)與供應(yīng)及銷售環(huán)節(jié)的統(tǒng)一是ERP管理系統(tǒng)，通過充分協(xié)調(diào)內(nèi)外部資源以達到提升企業(yè)全面競爭優(yōu)勢的目的。企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)人員可以通過管理系統(tǒng)的各個輸入和管理端口將得到的各種數(shù)據(jù)匯總?cè)朐撈髽I(yè)的財務(wù)系統(tǒng)，并由財務(wù)系統(tǒng)實施管理，從而實現(xiàn)各部門工作的協(xié)同配合，體現(xiàn)了高度的及時性和集成性特點，可以為管理者和決策者提供一手的經(jīng)營數(shù)據(jù)和資料，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題并及時應(yīng)對，提升企業(yè)的綜合競爭力。

二、ERP管理系統(tǒng)的應(yīng)用對財務(wù)的影響

（一）ERP管理系統(tǒng)的應(yīng)用迫使財務(wù)人員轉(zhuǎn)型

ERP管理系統(tǒng)與以往使用的會計核算軟件不同，它是以財務(wù)管理為核心，側(cè)重財務(wù)計劃、 控制、 分析和預測，強調(diào)事前計劃、事中控制和事后反饋。該系統(tǒng)能將各業(yè)務(wù)部門輸入的信息進行集中加工處理，然后通過網(wǎng)絡(luò)傳遞到企業(yè)財務(wù)部門。它能按照預先設(shè)定的格式或程式自動生成會計憑證，而生成的憑證會根據(jù)預先設(shè)定的特定的格式及政策自動生成相應(yīng)類型的財務(wù)報表，從而將財務(wù)人員的工作重心從日常核算轉(zhuǎn)移到如何利用該系統(tǒng)強大的信息來源去進行預算、分析、控制，迫使財務(wù)人員由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。同時ERP管理系統(tǒng)強調(diào)業(yè)務(wù)的協(xié)同，因此財務(wù)人員必須加強專業(yè)及其他經(jīng)濟管理知識以及計算機系統(tǒng)維護方面的學習，培養(yǎng)信息化意識和全局觀念才能將ERP協(xié)同的優(yōu)勢更好的發(fā)揮出來，要做到這一點財務(wù)人員必須由專業(yè)型向復合型轉(zhuǎn)變。

（二）依托ERP平臺，企業(yè)財務(wù)管理水平會再上新臺階

1、加強預算管理，細化成本核算

過去，企業(yè)財務(wù)預算多由于操作性差而使得預算流于形式，而E R P系統(tǒng)中的財務(wù)管理模塊已經(jīng)完成從簡單的事后財務(wù)信息的反映，轉(zhuǎn)變到對業(yè)務(wù)的事前、事中、 事后的全面監(jiān)控，為企業(yè)的預算管理提供了強大的技術(shù)支持。在ERP管理系統(tǒng)下，財務(wù)人員能夠動態(tài)的收集業(yè)務(wù)信息、財務(wù)信息，能夠獲取實時、動態(tài)的數(shù)據(jù)，并能夠?qū)崟r和多角度的與預算管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行比較分析，即平時做相關(guān)業(yè)務(wù)時，系統(tǒng)自動檢測相關(guān)預算是否超過起初下達的預算，若超過不能繼續(xù)向下做業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)預算對事中的控制，比如供電企業(yè)的大修與材料費用，可以跟隨生產(chǎn)部門工單的創(chuàng)建建立預算，系統(tǒng)會隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生動態(tài)跟蹤費用產(chǎn)生，做到項目、費用、控制聯(lián)動，由此可見該系統(tǒng)增強了預算的靈活度，嚴密性，可操作性，從而為加強企業(yè)預算管理，同時也為財務(wù)成本管理工作實現(xiàn)進一步細化奠定了基礎(chǔ)。

2、提高資金管理水平

ERP管理系統(tǒng)中資金管理模塊是一個數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)，財務(wù)會計的賬務(wù)處理會被自動轉(zhuǎn)化為資金管理的語言，不需要任何人工分析，自動生成《 現(xiàn)金流量表》，完成從財務(wù)會計數(shù)據(jù)到資金管理數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，從而提高對資金流量分析的準確性，及時性；利用內(nèi)部銀行結(jié)構(gòu)對企業(yè)的資金使用情況進行量化考核，可以使集團總部作為投資中心，進行資金的合理分配與運用；利用其資金預測功能加強了企業(yè)對中短期現(xiàn)金流量的計劃預測，能及時預警，保證公司的順利運作。通過系統(tǒng)這些功能的實現(xiàn)，企業(yè)的資金管理會更有效率。

3、實現(xiàn)對物資有效及時的反映與監(jiān)督

物資管理是企業(yè)財務(wù)管理中最容易混亂的一項工作。ERP物資模塊的實施，可以實現(xiàn)物資采購管理的規(guī)范化，實現(xiàn)物資管理與工程、財務(wù)等業(yè)務(wù)的集成，有利于快速、準確地傳遞和共享信息。比如各項庫存物資的使用信息能通過系統(tǒng)處理實時反映到財務(wù)，有利于財務(wù)信息的及時反映和監(jiān)督；財務(wù)部門通過采購過程管理和項目管理的集成信息，能夠及時結(jié)算項目和正確轉(zhuǎn)資；通過創(chuàng)建內(nèi)部訂單并以預算的形式下達固定資產(chǎn)零購項目，在創(chuàng)建資產(chǎn)卡片時關(guān)聯(lián)內(nèi)部訂單來控制預算；收貨后的固定資產(chǎn)跟資產(chǎn)卡片一一對應(yīng)，然后進入財務(wù)模塊，通過定期計提折舊來對資產(chǎn)進行價值管理。由于ERP規(guī)范了物資管理的各項流程，并實現(xiàn)了相關(guān)部門聯(lián)動，保證了財務(wù)部門能夠?qū)Y產(chǎn)實施有效及時的反映和監(jiān)督。

（三）ERP新環(huán)境下，迫切需要轉(zhuǎn)換會計監(jiān)督管理體制

ERP信息管理系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享和在線管理功能，在此環(huán)境下，大量會計信息由前端業(yè)務(wù)部門集成過來，信息質(zhì)量的高低依賴業(yè)務(wù)部門人員的自律，而財務(wù)部門無法對每一筆集成信息進行稽核監(jiān)督，也就不能保證輸出數(shù)據(jù)的準確合理性，因此調(diào)整優(yōu)化原有的會計監(jiān)督體制顯得尤為迫切，其前提就是要重新明確會計信息責任，建立業(yè)務(wù)信息流程責任管理體系；打破部門負責管理體制，建立與流程相關(guān)的監(jiān)督管理體制，對流程中與會計信息相關(guān)的崗位都納入財務(wù)考核，同時對各流程業(yè)務(wù)的操作、財務(wù)人員的崗位等都需作相應(yīng)的調(diào)整和規(guī)范。只有適時轉(zhuǎn)換財務(wù)監(jiān)督機制，才能防范新的管理環(huán)境帶來的風險。

參考文獻：

第5篇：企業(yè)資金流量分析范文

【關(guān)鍵詞】 ERP； 資金集中管理； 結(jié)構(gòu)方程模型

一、前言

企業(yè)集團是以資本為聯(lián)接紐帶、以母子公司為主體、以集團章程為共同行為規(guī)范，由母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。在企業(yè)集團中，資金是其生存、發(fā)展的命脈和血液。企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都和資金管理相關(guān)，可以說資金管理是企業(yè)集團日常財務(wù)管理工作的重心。為了強化資金控制，實現(xiàn)資金的高效率運轉(zhuǎn)，提高資金使用的高效益，大部分企業(yè)集團通過采用內(nèi)部銀行、結(jié)算中心、財務(wù)公司等形式對資金實行集中管理和統(tǒng)一運作。

由于ERP以企業(yè)集團全局為對象進行集成資金管理、合理配置財務(wù)資源以及ERP對集團資金的有效控制，所以ERP環(huán)境下集團資金集中管理可以幫助企業(yè)集團做到資金管理的高度集約化、透明化，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，減少資金占用，簡化資金集中后形成的大量工作，最大限度地提高資金使用效率，避免因內(nèi)部交易引起不必要的資金流動，減少資金結(jié)算的在途時間等。

目前，文獻當中對資金集中管理的必要性、資金集中管理的模式、資金集中管理的實施策略等方面論述較多，從不同層面闡述了資金集中管理的理論基礎(chǔ)、實施策略與模式，對實踐作了很好的總結(jié)，豐富了資金集中管理的理論（莊國春、王珂珂，2006；袁琳，2003；張瑞君、鄒立、封雪，2006；王松，2008）。但是上述研究還存在兩個不足的地方：一是僅對企業(yè)資金集中管理模式的介紹，忽略了資金集中管理的整體框架建設(shè)；二是在研究方法上以描述性表述為主，利用一些案例介紹了實施資金集中管理的成功經(jīng)驗，比如提高了效率、降低了費用、增加了企業(yè)收益等，缺少一種有力的大樣本檢驗，缺少理論模型的支持，缺乏對實踐的指導意義。

ERP是管理思想、管理技術(shù)和管理方法的有效載體，整合企業(yè)管理概念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、計算機硬件和軟件于一體，借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，以對整個集團的資源進行整合，實現(xiàn)集成化管理。ERP將給企業(yè)資金管理帶來深遠意義的變革和影響，為集團資金集中管理提供有力保障和基礎(chǔ)平臺。通過結(jié)構(gòu)方程模型建立ERP環(huán)境下企業(yè)集團資金集中管理的框架，檢驗資金集中管理系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵影響因素，幫助企業(yè)理清脈絡(luò)、強化資金管理，這將有利于提升財務(wù)監(jiān)控的效率和效果，加強貨幣資金集中管理的風險控制，對加強集團資金管理，降低資金成本具有重要的現(xiàn)實意義。

二、理論與假設(shè)

ERP是英文Enterprise Resources Planning（企業(yè)資源計劃）的縮寫，由美國加特納集團在20世紀90年代初首先提出。ERP是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進管理思想，全面地集成了企業(yè)的所有資源，并為企業(yè)提供決策、計劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評估的全方位和系統(tǒng)化的管理平臺。ERP是管理思想、管理技術(shù)和管理方法集成的有效載體，融先進的管理理念與方法、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、計算機硬件和軟件于一體，借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，以對整個集團的資源進行集成整合的管理信息系統(tǒng)。ERP為企業(yè)集團搭建資金集中管控平臺創(chuàng)造了必要的條件，通過集成優(yōu)化了集團資金集中管理流程和標準，實現(xiàn)集團內(nèi)部資金數(shù)據(jù)集中與信息充分共享，使資金的運轉(zhuǎn)得到有效監(jiān)管與實時監(jiān)控，提升集團資金動態(tài)管控的能力。ERP作為現(xiàn)代先進信息技術(shù)和新的管理思想與方法的融合體，將給企業(yè)集團資金管理帶來深遠的變革和影響，ERP為集團資金集中管理提供有力保障和基礎(chǔ)平臺，建立集團資金集中管理方案應(yīng)該與ERP系統(tǒng)協(xié)同集成，這也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇與制勝法寶。

與傳統(tǒng)資金管理模式的不同之處在于，ERP環(huán)境下資金集中管理模式可以分為三個層次：

（一）資金集中監(jiān)控層

這個層次的主要工作是掌握整個集團實時資金動態(tài)情況，監(jiān)控重大、異常資金調(diào)動，為企業(yè)集團的資金管理決策，為資金使用提供參考依據(jù)，為內(nèi)部資金余缺提供指導，為績效考核和資金分析提供依據(jù)。因此，提出如下假設(shè)：

H1：資金監(jiān)控力度越大越有利于資金集中管理。

（二）資金日常統(tǒng)一集中結(jié)算管理層

這個層次的主要工作目標是實現(xiàn)資金預算控制，實現(xiàn)資金統(tǒng)一集中結(jié)算管理，減少實際資金流動，提高資金周轉(zhuǎn)率。在這個階段里，通過財務(wù)、物流等其他模塊信息的集成，建立統(tǒng)一的跨銀行的集中結(jié)算平臺，網(wǎng)上銀行管理通過網(wǎng)銀接口與銀行網(wǎng)絡(luò)連接，綜合集成各合作商業(yè)銀行的實時數(shù)據(jù)，實現(xiàn)資金的集中上收，根據(jù)預算自動下?lián)芎蛢?nèi)部自動轉(zhuǎn)賬，達到對集團下屬各級企業(yè)資金情況的動態(tài)監(jiān)督與控制。因此，假設(shè)如下：

H2：資金預算控制得好有利于資金集中管理；

H3：網(wǎng)上銀行有利于預算控制；

H4：財務(wù)、物流等模塊信息的集成有利于對資金進行動態(tài)監(jiān)督。

（三）資金管理決策支持層

企業(yè)集團資金集中管理方案需要重視資金管理決策系統(tǒng)的建設(shè)，通過智能分析采用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，對資金數(shù)據(jù)收集、管理、分析及轉(zhuǎn)化，使數(shù)據(jù)成為可用的信息，為集團資金集中管理提供基本的風險管理、風險監(jiān)控和資金管理決策平臺。內(nèi)部授權(quán)、流程管理可以控制集團內(nèi)風險，或?qū)⒊蓡T單位的各種風險轉(zhuǎn)嫁到資本市場，降低和化解集團的資金風險，并通過資本市場，使剩余資金在市場上得到最高回報，為集團資金發(fā)揮最大經(jīng)濟效益。

這個層次的主要內(nèi)容是進行資金存量分析、資金流量分析、結(jié)算資金內(nèi)部與外部比率分析、預算執(zhí)行情況分析、資金頭寸預測分析等，為資金管理者提供一目了然的資金管理圖景，并在這些分析的基礎(chǔ)上進行資金預測。因此，假設(shè)如下：

H5：資金管理決策系統(tǒng)有利于提供可用信息；

H6：內(nèi)部授權(quán)、流程管理可以控制風險。

三、研究方法與資金集中管理的框架構(gòu)建

（一）結(jié)構(gòu)方程模型

結(jié)構(gòu)方程模型（structure equation modeling，SEM）是應(yīng)用線性方程系統(tǒng)表示觀測變量與潛變量之間，以及潛變量之間關(guān)系的一種統(tǒng)計方法，其實質(zhì)是一種廣義的一般線性模型。和傳統(tǒng)的線性回歸模型不同，結(jié)構(gòu)方程模型允許研究人員能夠同時檢驗一批回歸方程，而且這些回歸方程在模型形式、變量設(shè)置、方程假設(shè)等方面也與傳統(tǒng)回歸分析迥然不同。因此，其適用范圍較傳統(tǒng)回歸分析更為多元化。20世紀70年代初，結(jié)構(gòu)方程模型核心概念才被相關(guān)研究人員提出，隨后這一統(tǒng)計建模及分析方法獲得了巨大的發(fā)展。

我國在資金集中管理的研究中，案例研究的文獻居多，這雖然能總結(jié)經(jīng)濟中的典型事件，總結(jié)經(jīng)驗，促進企業(yè)提高資金管理水平，并為實踐提供一定的指導，但這種案例研究明顯具有特殊性、主觀性和非規(guī)范性的特點，缺乏大樣本的調(diào)查，因此，通過結(jié)構(gòu)方程模型來研究資金集中管理的框架構(gòu)建具有普遍的意義。

由理論與假設(shè)可知，資金監(jiān)控力度、資金預算控制、網(wǎng)上銀行、財務(wù)及物流等模塊信息的集成、資金管理決策系統(tǒng)和內(nèi)部授權(quán)流程管理為模型的潛變量，各個潛變量分別由顯變量測量。

（二）問卷設(shè)計

通過對大學會計學教授、企業(yè)高級管理人員、總會計師進行訪談，了解了資金集中管理給企業(yè)帶來的財務(wù)效益和非財務(wù)效益，收集了企業(yè)資金集中管理中的重點問題和難點問題，并據(jù)此編制成量表式的調(diào)查問卷。問卷針對研究涉及的變量，以6個假設(shè)為基礎(chǔ)，設(shè)計12個問題，填寫者根據(jù)工作經(jīng)驗和個人主觀感受作答，采用李克特五點量表（Likert Scale）測量。調(diào)查對象對每一個問題的回答分為五級，即很滿意、滿意、一般、不滿意和很不滿意，相對應(yīng)的分數(shù)為5、4、3、2和1分。H1—H6分別代表6個假設(shè)，S1—S12分別代表觀測變量。假設(shè)及觀測變量匯總?cè)绫?。

統(tǒng)計軟件AMOS可以對所輸入數(shù)據(jù)進行分析，對上述提出的結(jié)構(gòu)模型加以擬合，確定變量之間的路徑系數(shù)，驗證各因素對資金集中管理框架構(gòu)建的影響。

四、對統(tǒng)計結(jié)果進行分析和討論

問卷樣本是實施了資金集中管理的企業(yè)或企業(yè)集團，數(shù)據(jù)完整并且無隨意填寫跡象的問卷即認定為有效問卷，調(diào)查對象為企業(yè)的財務(wù)主管或者一般財務(wù)人員，回收問卷共146份。

（一）問卷信度分析

信度（reliability）即可靠性，它是指采用同樣的方法對同一對象重復測量時所得結(jié)果的一致性程度，信度指標多以相關(guān)系數(shù)表示，要正確地反映潛變量，對指標的選取和潛變量的命名，都需要慎重設(shè)計和權(quán)衡。結(jié)構(gòu)方程分析中，傳統(tǒng)方法使用Cronbach α系數(shù)來測量問卷的信度，檢驗每一組問題能否可靠測量出目標變量。表2為AMOS軟件計算的信度分析結(jié)果。

結(jié)果顯示，所收集到的146份問卷的整體信度比較高，6個潛變量的組成信度Cronbach α值均高于或接近0.5，可知問卷的可信度很高，研究基礎(chǔ)得到保障。

（二）模型結(jié)果

表3是潛變量對觀測變量的負載擬合結(jié)果，表中列示了每一個負載的非標準化估計值、標準差、估計值除以標準差的比率、與參數(shù)檢驗值為0的零假設(shè)相聯(lián)系的P值。從P值一欄中可以看出，所有負載均在0.05水平上顯著不等于0。

表4是模型中協(xié)方差的擬合結(jié)果，從P值一欄中可以看出，所有協(xié)方差在0.05的水平上顯著不為0，所有的協(xié)方差關(guān)系都達到了顯著，說明潛變量之間的相關(guān)關(guān)系得到了實際數(shù)據(jù)的支持。

表5是模型中潛變量方差擬合結(jié)果，從擬合結(jié)果看，模型中沒有出現(xiàn)太大的無意義方差或者負值的方差，因此，方差的擬合結(jié)果是有效的。從P值一欄也可以看出，所有的方差都達到了顯著。

以上結(jié)果可以通過模型來顯示（如圖1）。

由以上圖表可知，測量模型各個標準化因素負荷系數(shù)均達到0.05的顯著性水平，說明研究所設(shè)計的問卷題目可以恰當?shù)乇磉_和衡量各個潛變量。

（三）結(jié)構(gòu)模型分析

1.模型擬合優(yōu)度檢驗

結(jié)構(gòu)模型的驗證旨在利用SEM分析ERP環(huán)境下資金集中管理框架的構(gòu)建是否受“資金監(jiān)控力度”等六個因素的影響，需要對模型的整體擬合程度進行評價，如果模型擬合程度高，則可以根據(jù)潛變量之間的標準化路徑系數(shù)檢驗假設(shè)是否成立。

模型擬合度結(jié)果如表6：

表6中四個擬合指標都達到了標準值，說明此模型總體上符合擬合要求。

2.潛變量之間的相關(guān)關(guān)系

表7列示了模型路徑，AMOS的分析說明了本問卷設(shè)計的合理性，結(jié)構(gòu)方程分析的擬合度較高。研究假設(shè)的驗證如表所示，六個標準化路徑系數(shù)均達到0.05的顯著性水平，從而驗證了六個研究假設(shè)。

H1：資金監(jiān)控力度越大越有利于資金集中管理（R=0.527，P值=0.046），假設(shè)成立。

H2：資金預算控制得好有利于資金集中管理（R=0.686，P值=0.026），假設(shè)成立。

H3：網(wǎng)上銀行有利于資金集中管理（R=0.553，P值=0.001），假設(shè)成立。

H4：財務(wù)、物流等模塊信息的集成有利于對資金進行動態(tài)監(jiān)督（R=0.537，P值=0.003），假設(shè)成立。

H5：資金管理決策系統(tǒng)有利于資金集中管理（R=0.691，P值=***），假設(shè)成立。

H6：控制風險有利于資金集中管理（R=0.673，P值=0.007），假設(shè)成立。

結(jié)果顯示模型有良好的擬合度，模型中的觀測變量因素負荷達到統(tǒng)計顯著水平，模型中的研究假設(shè)全部得到驗證。影響資金集中管理框架構(gòu)建因素依次為：控制風險、資金預算控制、資金管理決策系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行、財務(wù)、物流等模塊信息的集成、資金監(jiān)控力度。因此，對這六個環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注，使各因素相互協(xié)調(diào)，將有助于提高企業(yè)資金管理水平，降低企業(yè)的資金成本，降低風險，增強對成員單位的資金控制力度，實現(xiàn)資金集中管理、有效使用，使資金創(chuàng)造最大的價值增值。

五、結(jié)論

研究結(jié)果顯示，影響資金集中管理框架構(gòu)建因素依次為：控制風險、資金預算控制、資金管理決策系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行、財務(wù)、物流等模塊信息的集成、資金監(jiān)控力度。

構(gòu)建資金集中管理框架的意義在于：應(yīng)用ERP管理理論對資金集中管理的影響因素進行了系統(tǒng)歸納，結(jié)果表明資金集中管理框架構(gòu)建不僅取決于在ERP基礎(chǔ)上的各公司協(xié)調(diào)動作，還取決于企業(yè)風險的控制能力、資金預算的控制等因素。從實踐角度來講，國內(nèi)企業(yè)利用ERP技術(shù)提升資金集中管理水平的時候，應(yīng)當在理論的指導下抓住重點、理清脈絡(luò)，通過構(gòu)建資金集中管理框架，提升管理水平，降低資金成本，加強流量和流速的控制，進而增強企業(yè)的核心競爭力。

【主要參考文獻】

[1] 邁克爾·波特.競爭優(yōu)勢[M].北京：華夏出版社，2003.

[2] 林嵩.結(jié)構(gòu)方程模型原理AMOS應(yīng)用[M].上海：華中師范大學出版社，2008.

[3] 黃芳銘.結(jié)構(gòu)方程模型：理論與應(yīng)用[J].北京：中國稅務(wù)出版社，2005.

[4] 風笑天.社會學研究方法[M].北京：中國人民大學出版社，2001.

[5] 張瑞君，鄒立，封雪.資金集中管理成功因素的實證研究[J].會計研究，2006（11）：69-75.

[6] 王松.ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流與資金流同步問題探討[J].財會通訊，2008（1）：80-81.

[7] 邵建華.基于ERP的資金集中管理應(yīng)用案例及分析[D].天津大學，2005.

[8] 汪路明.基于ERP環(huán)境下的企業(yè)資金管理[J].合作經(jīng)濟與科技，2008（9）：32-33.

[9] 張敏穎.基于ERP系統(tǒng)的貨幣資金實時監(jiān)控研究[D].廈門大學，2009.

第6篇：企業(yè)資金流量分析范文

論文關(guān)鍵詞：管理會計；難點；應(yīng)用；會計 

 

我國自八十年代引進管理會計這門學科,會計界為之耳目一新。管理會計的一些方法,如預測分析、決策分析、責任會計等,已被“零敲碎打”地應(yīng)用于企業(yè)管理工作中，在改進經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益方面，就嘗到不少實實在在的“甜頭”。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，承包經(jīng)營，市場競爭加劇等經(jīng)濟形勢的發(fā)展，企業(yè)將越來越重視管理。因此，管理會計作為一種“內(nèi)部會計”、“決策會計”，將會更加受到重視和運用。如何使管理會計更大眾化，更具有實用價值，這是會計理論專家和實務(wù)工作者共同關(guān)心的問題。本文擬從五個方面簡要分析管理會計應(yīng)用中常遇到的難點，意在拋磚引玉，希望管理會計在企業(yè)中得到更好的應(yīng)用。 

一、決策者問題 

管理會計認為，決策者能夠利用會計提供的信息，獨立作出生產(chǎn)營銷等方面的決策；企業(yè)的不同決策層次，利用管理會計的獨立性是相同的，不會受到外界的干擾。該理念對企業(yè)財務(wù)會計管理主要有兩個方面的意義。一方面，提煉出一個決策，排除外界因素，有利于數(shù)學上的推導及證明。另一方面，表明管理會計提供的方案切實可行，以此為基礎(chǔ)，選定的其他決策方案也是有效的。當然，對某些行業(yè)的某項財務(wù)工作而言這個理念有其不恰當之處。 

管理會計產(chǎn)生于西方資本主義國家，建立在市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)之上。在這樣的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)的產(chǎn)供銷各環(huán)節(jié)基本上都參與了市場競爭。雖然有政府的干預，但主要是企業(yè)對市場的利用與操縱。企業(yè)不會簡單地受市場支配，各級決策者的任務(wù)之一就是認清形勢，預測，利用市場指向，利用其有利的方面，英明決策，以實現(xiàn)自己的目標。影響企業(yè)決策有多方面的因素，如財務(wù)、人事、競爭對手、市場行情及其他非因素。管理會計提供的決策方案主要是從財務(wù)入手，體現(xiàn)成本最低和目標利潤最大這一原則，不考慮企業(yè)決策者之間的聯(lián)系與制衡，依賴于定量分析，外部其他因素對企業(yè)目標的影響未作妥當?shù)目紤]，這正是阻礙管理會計應(yīng)用的一個因素。同一企業(yè)之中，不同層次之間，決策的著重點不同，子公司與母公司，分廠與總廠之間，車間與廠部之間，對最佳決策的認可各不相同。鑒于此，根據(jù)管理會計有關(guān)原理可以認為，企業(yè)各決策者可以相互的實用意義要大打折扣。 

二、企業(yè)外部環(huán)境問題 

   

    管理會計提供了很多預測、決策方法，這些方法大都沿襲于數(shù)學方法、統(tǒng)計方法和決策科學方法。這些方法引入之后，很多運用者既沒有按照中國處于社會主義初級階段的國情及時進行適當?shù)淖兺?，也沒有足夠地考慮到企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境，而是試圖從會計的角度使這些方法得到新的應(yīng)用，以致給工作制造疑難問題。如，變動成本法下的保本分析，總是假定價格不變，單位變動成本相等。作為數(shù)學推導，靜態(tài)理想的模式，可以為人所接受。但是，在一定時期，單價不變難以成立，生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)，要求得出各產(chǎn)品的變動成本已是相當困難，使其不發(fā)生變化就更難了。一些簡單的預測方法，如高低點法、回歸法等，本是一種理論上的趨勢預測方法，恰當運用也僅僅能預測企業(yè)管理中某些方面的變化趨勢。眾所周知，企業(yè)生存在一個充滿競爭的環(huán)境中，單個企業(yè)不能左右市場；從這點上看，企業(yè)生產(chǎn)上不存在完全的線性關(guān)系，顯然這種預測本身并沒有什么壞處，但要把預測的結(jié)果認為完全正確的，并作為決策的依據(jù)，那就是削足適履了。管理會計給企業(yè)提供的是一個穩(wěn)定、寧靜的外部環(huán)境，認定與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的許多因素都將不變或只呈規(guī)律性變化。在資金流量分析，長短期投資決策中充分地體現(xiàn)了這一點。由此可見，管理會計更適宜于應(yīng)用在一個封閉式的系統(tǒng)中。 

有了外部環(huán)境不變這一前提，各種會計技術(shù)方法便有了立足之地，都經(jīng)得起嚴格的數(shù)學證明。由此產(chǎn)生出定量分析的各種結(jié)果，可操作性強，稍加比較便可獲取最佳方案，看起來令人信服，這正是管理會計引人入勝的地方。 

三、技術(shù)方法問題 

與財務(wù)會計相比較，管理會計在核算形式上靈活多樣，并無一套固定的程序，既無須受會計準則的約束，也不承擔對外提供財務(wù)信息的責任。決策科學、數(shù)學方法等相關(guān)學科與企業(yè)經(jīng)營管理之交叉部分，都可以成為它的方法。由于管理會計在理論上和方法有一種超前趨勢，可以超越現(xiàn)實的經(jīng)濟環(huán)境進行預測，因而理論與實務(wù)之間存在差異，過多地注重定量分析，缺少定性分析也是管理會計缺陷之一。定量分析需要有完整、準確的資料為前提；否則，只能將錯就錯。事實上，在會計實務(wù)中，有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各方面，要獲取準確的量化資料是不容易的，因而必須依賴于定性分析。由熟悉企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和市場行情的專家，根據(jù)各自的經(jīng)驗，綜合多方面的意見，經(jīng)過分析判斷，提出定性分析結(jié)果。定性分析不能得出精確的數(shù)據(jù)資料，但它可作為定量分析的基礎(chǔ)，考慮更多難以量化的因素，再結(jié)合定性分析，管理會計所建立的大量的數(shù)學模型才會有生命力。 

在應(yīng)用中，實際工作者不斷提出問題，在經(jīng)濟批量方面和質(zhì)量管理方面向會計理論挑戰(zhàn)。

（一）經(jīng)濟批量方面 

經(jīng)濟批量是指企業(yè)為適應(yīng)其標準產(chǎn)品的總產(chǎn)量而準許某一部門的最大逐批產(chǎn)量。經(jīng)濟批量模型可適應(yīng)存貨的批量。在管理會計中，確定經(jīng)濟存貨量的因素有：采購成本、訂貨成本、儲存費及全年需求量等。利用這些因素建立數(shù)學模型很快就可以求出每次最佳進貨量。實際工作者認為，確定每批進貨量并不這么簡單，首先公式中的因素都不是常量，其次尚有更多的因素影響著經(jīng)濟批量的形成。 

日本一些企業(yè)認為企業(yè)最佳庫存模式是庫存為零，也就是消滅庫存。當然這不過是一個目標，其實質(zhì)還是盡量減少庫存，減少存貨上的資金占用?！皫齑鏋榱恪笔菍?jīng)濟批量的一個挑戰(zhàn)，奉行這一原則的日本企業(yè)，降低了成本，增加了效益。當然這些企業(yè)一般都具有較高的自動化生產(chǎn)，先進的管理方法和完善的產(chǎn)供銷渠道，有良好的企業(yè)信譽。 

（二）質(zhì)量管理方面 

我們知道，管理會計總是圍繞目標利潤最大化這一中心。然而，利潤只是企業(yè)的一個經(jīng)濟目標，企業(yè)總是生存在一定的社會環(huán)境中，同樣要負起社會責任。在產(chǎn)品質(zhì)量控制上，管理會計主張把質(zhì)量控制在"可接受"的水平上。如果提高質(zhì)量帶來的收益小于由此增加的成本，則寧愿質(zhì)量稍低。這樣做會帶來兩方面的不足：1、容忍質(zhì)量偏差，這類產(chǎn)品進入市場后，會影響消費者的利益；2、近來雖然取得較好的收益，但從長遠來看，不利于技術(shù)進步，危及企業(yè)的長遠利益。 

日本一些企業(yè)采取了相反的做法，認為“一切暇疵都可以消除”，因而企業(yè)為追求質(zhì)量常不惜代價。以各種途徑激勵員工重視產(chǎn)品的質(zhì)量，鼓勵職工不斷創(chuàng)新，這些企業(yè)的產(chǎn)品往往競爭力強，在各國都大有市場。我國也有很多企業(yè)提出的質(zhì)量求生存求發(fā)展，向管理要效益的“口號”?！叭菰S質(zhì)量偏差”不能不說是一種經(jīng)營中的“短期行為”。 

四、基本假定問題 

運用管理會計知識的過程中，難免會遇到很多基本假定問題。主要的基本假定問題有四種，必須予以考慮。 

（一）成本性態(tài)可分 

成本可分為固定成本和變動成本，貫穿于管理會計的始終。本量利分析、全面預算、責任會計等都要求成本可按其與業(yè)務(wù)總量的依存關(guān)系加以區(qū)別。但在實務(wù)中，企業(yè)品種、工序繁多，各項費用發(fā)生頻繁，很難真正按個別產(chǎn)品劃分出固定成本和變動成本。 

（二）信息無代價 

即決策者可以不花代價取得所需的各種信息。但各方面的信息需要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工整理才可能成為決策有用的信息。因而信息要花時間花代價才能獲取。如果決策者把信息的代價考慮進去，那信息的及時性和有用性就不會那么理想了。 

（三）決策目標統(tǒng)一 

即企業(yè)投資者和決策總是一致的，只有這樣，最優(yōu)方案才可推行，否則如果存在利益上的沖突，最優(yōu)方案就要重新考慮。另外，單個決策者可以脫離企業(yè)其他決策者，獨立決策。 

（四）經(jīng)營環(huán)境穩(wěn)定 

許多方法都是假定一些因素在規(guī)劃期內(nèi)不發(fā)生變化或是規(guī)律性變化，因而這一假定成了管理會計方法的前提。有了這一前提，預測、決策的數(shù)學模式便可以建立起來，就可進行精確的量的分析。 

可是，這些假設(shè)，有些還無法證實，也有些也可能在某些方面脫離不同行業(yè)的會計事務(wù)，難于得到實務(wù)界的認可，因而妨礙了管理會計知識的廣泛應(yīng)用。如果根據(jù)我國會計工作的具體情況探索更好的方法，就一定能更充分地發(fā)揮管理會計的作用。 

五、管理會計的目標問題 

管理會計的各項決策總是圍繞目標利潤最大化這一中心。“社會責任”、“社會成本”等問題的提出，要求企業(yè)不僅要實現(xiàn)其經(jīng)濟目標，同時又要履行一定的社會責任，講究社會效益。會計必須計量、報告企業(yè)的社會責任履行情況。于是，社會責任會計應(yīng)運而生。企業(yè)決策時，必須考慮到企業(yè)的社會成本，如污染治理，環(huán)境保護等。此外，社會資源的合理配置，職工安全措施，生活福利及教育培訓等問題也會對企業(yè)的利潤目標產(chǎn)生影響，社會責任會計的主要目的就是向社會公眾報告企業(yè)履行社會責任情況，作為社會責任會計要反映：（一）企業(yè)與外部環(huán)境的關(guān)系；（二）對社會的凈貢獻；（三）企業(yè)行為是否符合社會規(guī)范；（四）企業(yè)對消費者所盡的責任等。它認為只有企業(yè)實現(xiàn)了一定的社會目標，才有可能達到一定的經(jīng)濟目標。顯然，這是對管理會計利潤至上這一原則的一個沖擊。 

第7篇：企業(yè)資金流量分析范文

一、目前我國商業(yè)銀行統(tǒng)計指標存在的問題

現(xiàn)行金融統(tǒng)計制度是1997年實施的，指標設(shè)置統(tǒng)一了各金融機構(gòu)的統(tǒng)計項目，絕大部分指標直接取自會計科目，并與會計科目同名，也稱全科目統(tǒng)計制度。目前，金融統(tǒng)計指標已達2000多項，其中有相當部分的指標沒有啟用，各金融機構(gòu)間會計科目設(shè)置和內(nèi)涵名稱不完全一致，甚至有些以賬戶內(nèi)容代替科目報送。近年來，隨著金融行業(yè)新業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)相繼開辦，特別是適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營的客觀要求，銀行統(tǒng)計工作已發(fā)生了較大的變化，人們對銀行統(tǒng)計信息的需求更加廣泛，對統(tǒng)計信息的即時反饋、資金趨勢分析等方面也有強烈的要求。然而現(xiàn)行統(tǒng)計指標還遠遠不能滿足業(yè)務(wù)對統(tǒng)計信息的各種需求，存在許多問題，主要表現(xiàn)為：

1、統(tǒng)計項目與會計科目不對稱

隨著商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，現(xiàn)有的統(tǒng)計科目難以完傘滿足業(yè)務(wù)發(fā)展對息的動態(tài)需求，歸并到其他短期類貸款統(tǒng)計項目的內(nèi)容越來越多，金融機構(gòu)人民幣信貸收支報表中其他短期貸款的項目余額和增減額逐漸加大，如2002年9月底溫州市金融機構(gòu)其他短期貸款余額214．54億元，比年初增加40．5億元，分別占各項貸款的24．96％和25．42％。在這種情況下，若不了解其他短期貸款科目的具體內(nèi)容，就難以全面了解金融業(yè)務(wù)活動。雖然現(xiàn)行報表統(tǒng)計項目各金融機構(gòu)是統(tǒng)一的，但信息源頭還是在各行原會計科目基礎(chǔ)上進行轉(zhuǎn)換，反映出商業(yè)銀行業(yè)務(wù)全面交叉而帶來的會計科目與統(tǒng)計指標的不對稱性。加上個別商業(yè)銀行使用會計科目隨意性大，將新增的貸款余額全部歸入其他短期貸款項目，造成數(shù)據(jù)失真。據(jù)對交通銀行的調(diào)查了解，由于該行系統(tǒng)升級，6月底該行新增短期貸款30808萬元，其中：工業(yè)貸款減少3031萬元，商業(yè)貸款減少3310萬元，其他短期貸款增：39518萬元，顯然不能反映業(yè)務(wù)實際情況。

2、統(tǒng)計項目與會計科目設(shè)置滯后

隨著我國金融創(chuàng)新和金融工具不斷涌現(xiàn)，金融統(tǒng)計內(nèi)容勢必隨之不斷更新。人民銀行每年都對統(tǒng)計指標進行修訂，但實際操作結(jié)果不盡如人意。如：今年新增加了“住房公積金存款”、“托管基金存款”等統(tǒng)計項目，一些銀行至4-無“住房公積金存款”會計科目，“托管基金”業(yè)務(wù)開辦與實際指標反映脫節(jié)，統(tǒng)計項目形同虛設(shè)。另一方面，一些統(tǒng)計指標未能完全反映出來，影響了報表報送的及時性和準確性。如中小企業(yè)貸款、出口退稅賬戶托管貸款、貸款與法定代表人掛鉤等貸款統(tǒng)計指標等。

3、統(tǒng)計指標設(shè)計錯綜復雜現(xiàn)行統(tǒng)計制度報表種類多。各類統(tǒng)計報表反映的內(nèi)容繁瑣，上報時間間隔短、統(tǒng)計范圍廣，既有表內(nèi)業(yè)務(wù)又有表外業(yè)務(wù)；短期貸款中既要反映工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)，又要反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、“三資”企業(yè)，各種企業(yè)成分相互交錯。而中長期貸款又不分類；存款分企業(yè)存款、儲蓄存款和其他存款等，增添了統(tǒng)計項目的復雜性。如一筆貸款發(fā)放。在統(tǒng)計報表中設(shè)置的統(tǒng)計項目，首先要按貸款期限分類，其次要按授信者的行業(yè)、注冊類型、所有制性質(zhì)、保障形式分類，還要反映貸款質(zhì)量情況，既有“一逾兩呆”又有“五級／O-類”等等。

4、部分統(tǒng)計指標無法適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展推動了金融業(yè)務(wù)處理自動化，電腦系統(tǒng)取代傳統(tǒng)的手工操作，以電子方式自動處理日常業(yè)務(wù)，在極短的時間內(nèi)就可以完成記帳、轉(zhuǎn)帳、審核等一系列復雜的業(yè)務(wù)處理過程。借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，金融212具不斷創(chuàng)新，產(chǎn)生了如網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金、網(wǎng)絡(luò)錢包、智能卡等新的金融工具。這些新興的電子交易貨幣一般是有現(xiàn)實硬通貨幣作為支撐的，并且通過互聯(lián)傳輸有極強的流動性。從理論上講。這些新興貨幣形式都應(yīng)該屬于流通的MO統(tǒng)計范圍之內(nèi)。但是目前，我們對MO統(tǒng)計時，仍然將之定義為中央銀行發(fā)行的紙鈔和輔幣，而沒有包括越來越多的網(wǎng)絡(luò)貨幣。而且，傳統(tǒng)的資金流量分析指標并沒有反映出網(wǎng)上金融流量和運動速度，沒有分析網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)帶來的效益與蘊藏的風險。

5、金融統(tǒng)計計算機操作系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)源缺口

目前各銀行的金融統(tǒng)計操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和傳輸技術(shù)的力量所限，一些數(shù)據(jù)無法從計算機采集、匯總、生成，一些數(shù)據(jù)須經(jīng)統(tǒng)計人員手工錄入或上級行返回產(chǎn)生，形成數(shù)據(jù)源斷層。一是按貸款行業(yè)、企業(yè)登記注冊類型、擔保形式分類統(tǒng)計，貸款行業(yè)劃分是按貸款企業(yè)所屬行業(yè)和主管業(yè)務(wù)來劃分，對于跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)集團來講，還要結(jié)合貸款的用途進行具體分類，而目前的統(tǒng)計軟件，還沒有建立一套完善的貸款風險分類清分系統(tǒng)，全憑操作者的主觀判斷；二是個人貸款按行業(yè)類型無法細分，致使其他類行業(yè)數(shù)據(jù)很大；三是非正常貸款的各種形態(tài)的轉(zhuǎn)換導致貸款累放累收．數(shù)據(jù)失真。

二、完善商業(yè)銀行統(tǒng)計指標的具體措施

從上述五種情況來看，指標的設(shè)置要從實際出發(fā)，。一直貫徹需要與可能相結(jié)合的原則。為進一步完善銀行統(tǒng)計指標，發(fā)揮銀行統(tǒng)計的服務(wù)和監(jiān)管的作用。建議在商業(yè)銀行統(tǒng)計指標設(shè)置上，應(yīng)從以下幾個方面完善：

1、建立全國銀行業(yè)統(tǒng)一的會計科目

對于會計科目的設(shè)置，必須貫徹集中統(tǒng)一的管理原則。為了保證會計核算口徑的統(tǒng)一，全國銀行業(yè)統(tǒng)一的會計科目必須由中國人民銀行總行制定，會計科目的設(shè)置須遵循貨幣政策、金融監(jiān)管和經(jīng)營管理的理念，充分發(fā)揮其反映金融活動狀況、發(fā)展趨勢的信息作用。系統(tǒng)內(nèi)的會計科目由其總行制定并明確對全國銀行統(tǒng)一會計科目的歸屬，分行可增設(shè)轄內(nèi)專用科目，應(yīng)歸并在總行規(guī)定的有關(guān)科目，但必須具體確定指標的計算范圍即“指標口徑”。

2、按統(tǒng)籌兼顧的原則設(shè)置統(tǒng)計指標

長期以來，統(tǒng)計制度不適應(yīng)客觀形勢的變化，一些新舊指標間難以銜接配套，口徑不一，數(shù)出多門。要保持指標相對的穩(wěn)定性，一經(jīng)，應(yīng)保持相對穩(wěn)定。修訂銀行業(yè)統(tǒng)計制度應(yīng)遵循兩項原則：一是堅持連續(xù)性原則。金融統(tǒng)計信息是金融運行的過程不斷深化的依據(jù)，金融統(tǒng)計信息除了具有現(xiàn)實的價值之外，還有歷史價值，金融統(tǒng)計信息的歷史價值決定了儲存的必要性，要規(guī)定相應(yīng)的調(diào)整和核算辦法；二是堅持適應(yīng)性原則。隨著金融創(chuàng)新力度的不斷加大，隨時都有大量的新業(yè)務(wù)開辦，金融統(tǒng)計部門要不斷掌握新情況、新問題，適應(yīng)金融活動的不斷變化的需要，及時收集和傳遞新的統(tǒng)計信息，更替和補充已經(jīng)積累的統(tǒng)計信息，保持統(tǒng)計信息的科學性和適應(yīng)性

3、銀行統(tǒng)計指標設(shè)置以國民經(jīng)濟核算體系為基礎(chǔ)

商業(yè)銀行作為國民經(jīng)濟機構(gòu)單位之一，其主要職能、行為和目的與國民經(jīng)濟部門是血脈關(guān)系，從國民經(jīng)濟管理要求出發(fā)，銀行業(yè)務(wù)統(tǒng)計指標設(shè)置應(yīng)根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準和產(chǎn)業(yè)劃分標準為基礎(chǔ)進行產(chǎn)業(yè)和行業(yè)劃分。這樣，一是有利于減少現(xiàn)有指標虛設(shè)數(shù)量，二是經(jīng)過加工處理后可以依然連續(xù)可比，三是有利于現(xiàn)實統(tǒng)計工作的可能性和可操作性、使用者的方便性。