保險公司財務制度管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的保險公司財務制度管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：保險公司財務制度管理范文

【關鍵詞】保險;財務管理;體系

1.保險財務管理的特點

財務，通常是指一個單位有計劃地籌集，使用和分配資金的活動，它表現為連續(xù)性的資金的消耗和補償。財務管理則是指利用貨幣形式，以會計為基礎，對公司的各種資產、負債、成本及業(yè)務成果等進行監(jiān)督與控制的一系列管理工作的總稱。保險公司的財務管理有其自身的特點主要表現在以下兩個方面。

一方面，保險公司不生產物質產品，其業(yè)務經營的過程實質上就是籌集、使用和分配保險資金的過程，業(yè)務經營表現在資金運動的方式上亦是較單純的資金收付活動，這一特點決定了保險公司的財務管理在其整個經營管理中的特殊地位；另一方面，保險公司是負債經營，其經營活動不僅關系到公司的生存與發(fā)展，而且更直接關系到眾多保險客戶的切身利益，因為保險公司若發(fā)生財務危機或破產，受損害的是公司的股東和保單持有者。因此，保險公司的財務管理并不單純是公司的內部事務。正是由于財務管理在保險公司經營管理中的重要性及其涉及到公眾利益，世界上絕大多數國家均在自己的保險立法中將財務管理列作重要內容予以規(guī)范，各保險公司更是制定有具體詳細的財務管理制度。

2.保險財務管理體系存在的問題

2.1會計主觀操作混亂

保險公司要進行財務管理工作，必須要以會計人員提供的財務信息為基礎。由于保險行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費在前、費用支出賠付在后，有時兩者的時間差距很大，導致各個會計期間的收益費用分配不合理。

2.2內部治理結構存在缺陷

財務管理工作是要有內部治理結構作為保障的，而保險公司的內部治理結構形同虛設，沒有相互牽制的作用，體現不出治理的績效。比如說，眾所周知，保險公司的利潤往往很高，每天收到的保費收入非常高，致使公司每天增加的資金遠遠超過規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒有按照規(guī)定存進銀行，反而隨意支取，用于臨時救急或者私自消費，因為第二天會有更多的資金用來彌補前一天的透支。對于這種現象，首先會計人員是應該予以制止的，因為操作違反了相關的規(guī)定；其次，公司的治理結構應該發(fā)揮相應的作用，在事前杜絕此類現象的發(fā)生。

2.3預算管理缺乏有效性

預算管理是將企業(yè)的決策目標及其資源配置方式以預算的方式量化，對企業(yè)相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期、控制、管理及其制度安排，是預算編制、調整、執(zhí)行、分析與考核的過程。我國現有的部分保險企業(yè)還沒有建立起預算管理體系，即使建立了預算體系的也沒有建立專門的預算管理部門，加之保險企業(yè)的層級建設較為復雜，遍布全國各地，部門設置繁多，預算管理的理念難以在各部門、各層級之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預算管理的預算意義。此外，各部門之間為了爭奪預算，激發(fā)了很多矛盾，部門之間的協調也不順暢，預算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。

3.建立和完善保險財務管理體系

3.1強化財務制度建設

保險公司應結合自身實際制定完善的內部財務管理制度，并始終如一的貫徹執(zhí)行。制定財務制度時要遵循一定的原則：（1）合規(guī)性原則。制定保險公司內部財務制度，必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現到財務制度中去。國家的財經法規(guī)政策是保險公司必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導保險公司制定內部財務制度的因素。（2）適合公司經營特點和管理要求的原則。對于保險公司來說，不同的組織架構、不同的經營方向、不同的企業(yè)文化，決定了其財務活動具有不同的內容和形式，從而其財務制度就要做相應地調整。保險公司在制定財務制度時，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，而不能簡單模仿，既要遵循國家統一規(guī)定，又要充分考慮自身的經營特點和管理要求，應結合實際情況做出具體規(guī)定。（3）權責利相結合的原則。保險公司在組織財務活動和處理財務關系上要貫徹以責任為中心，以權力為保證，以利益為手段的責任制。（4）效益性原則。保險公司在制定財務制度時，要考慮設計成本、運行成本和效益的關系，實現制度科學化，效益最大化。（5）全面性原則。保險公司在制定財務制時必須全面規(guī)范各項財務活動，做出明確規(guī)定，使財務工作有章可循，形成一個相互補充、相互制約的財務

制度體系。

3.2建立健全財務信息控制制度

建立健全我國保險公司對分支公司的財務信息控制制度，首先是明確各級財務報告編制機構責任，建立科學的報告編制和審核匯總流程，保證數據的真實性和完整性，以及財務報告披露的恰當性。其次，要建立財務信息報告預測制度，加強規(guī)范和監(jiān)督，提高其規(guī)范性、準確性和及時性。

3.3健全預算控制和激勵體系

（1）設置預算管理委員會作為開展預算管理工作的最高權力機構，由總部領導為主要負責人，編制預算大綱，審核各分支機構和職能部門的年度預算，審核由于特殊情況需要調整的預算方案，協調預算執(zhí)行中出現的問題，組織對預算完成情況的分析與考核等。

（2）預算的執(zhí)行與監(jiān)督。一是建立分支機構和職能部門定期報送預算執(zhí)行情況及分析報告制度。二是借助健全的會計信息系統對預算的執(zhí)行進行跟蹤監(jiān)控。

（3）預算的分析與評估。定期召開預算管理委員會、分支機構和職能部門負責人參加的預算執(zhí)行情況分析會，對預算執(zhí)行中的各種差異認真分析，制定針對性的改進措施。

（4）要建立健全預算管理激勵機制。首先要樹立全員參與意識，盡可能滿足員工的多種需要，要營造有利的環(huán)境，注重對員工的激勵，推行預算管理的責任化和自主化。

3.4加強審計監(jiān)督

要加強保險公司對各分支公司的審計監(jiān)督制度，首先是增強保險公司內部審計部門的權威性和獨立性，即審計部門必須在公司的最高權力機構的直接領導下工作，向最高決策層負責，實行總部對分支公司的內部審計部門垂直管理或派駐制。其次是要借助外部審計手段、與外部審計專業(yè)人員合作，當遇到有特殊要求或由于其它原因無法由現有內部審計人員完成的任務時，可以實行內部審計外包。第三是實行審計監(jiān)督的電子化，利用計算機網絡技術，通過計算機在審計監(jiān)督中的應用，對分支公司的業(yè)務實行全面監(jiān)督。這里特別要強調的是審計提供管理咨詢服務的職能。由于內部審計師在內部控制中所起的重要作用，使其對內部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內部審計師的一項自然“服務”。尤其是對于擁有眾多二級、三級、四級機構的保險公司，總公司無法有效地實現對下級公司的管理與控制一直是許多保險公司無法根治的“頑癥”。內部審計除了監(jiān)督總公司的貫徹執(zhí)行外，一個重要的職能就是為總公司的職能部門和下級公司的管理當局提供有關內部控制的咨詢服務?！科]

【參考文獻】

［1］吳冰.財險公司財務管理體系探討[J].現代商業(yè),2009(23).

［2］戚德國.對基層保險公司財務管理的思考[J].科技信息,2009(08).

第2篇：保險公司財務制度管理范文

關鍵詞：保險公司 財務風險 主要表現 分析 防范 研究

隨著國家經濟的飛速發(fā)展，人們的經濟思想也逐漸轉變，絕大部分人選擇保險公司，他們認為保險公司在自己面臨多大的經濟損失問題都會挺身而出，捍衛(wèi)客戶的經濟利益，這當然所有人的愿望。但其不知，保險公司在財務方面也存在著較大的風險，經營風險是財務風險產生的根源，財務風險是經營風險的反映，兩者互相影響，同時構成了企業(yè)的總風險。所以筆者認為有必要對保險公司財務風險主要表現進行分析，進而提出相關的防范策略。

一. 保險公司財務風險主要表現分析

（一）資本金不足

資本金是開立保險時保險公司所擁有的，需要較大數量的，而且還要進行注冊的資本金，在一些有關的法律法規(guī)中有明文規(guī)定。往往金融控股公司進行多次計算，導致出現重復現象，其實就是為了達到最大的實現資金的利用率。這就可能出現在子公司與母公司之間資產負債表里反復出現，其實就是母公司向子公司撥付一筆資本金。另一種可能出現的問題就是子公司的資本金進行重復計算，形成分公司之間的交叉股份。由此導致，控股公司實際償付能力將遠低于成員“名義”償付能力之和，另外，監(jiān)管機構有時對管理對象資本的規(guī)定不一樣，這也可能是保險金融控股公司可以利用的。規(guī)避監(jiān)管部門對最低資本的要求，進一步加大了

資本金不足的風險。

（二）財務杠桿比率過高

財務杠桿比率是債務對投資者收益的有一定的影響，體現著一種關系，那就是普通股每股收益與息稅前利潤之間的關系。在當今的公司中，只要擁有10%的股份就可以對本公司進行有效、有力地控制。就是因為這種分散的股份權才會產生較高的杠桿效應，然而過高的財務杠桿比率也會加大保險金融控股公司虧損和不能償還到期債務的風險。在我國由于對金融行業(yè)的監(jiān)管體系還不算健，而且不同監(jiān)管部門還不愿主動溝通，此時保險金融控股公司很可能就從中做手腳，有時可能重復計算資本金，有時可能依據最大財務杠桿比率不同的要求與將按部門對資本計算口徑的不同。而違規(guī)提高財務杠桿比率。

（三）償付能力不足

償付能力是保險公司最為關鍵的能力之一，保險公司的償付能力的高低決定著保險公司的穩(wěn)定性和長期性，兩者之間關系不容割裂、密不可分，相互協調、相互促進、相互提高。保險公司的償付能力越好，那就足以證明保險公司的財務風險越低穩(wěn)定性越強；而財務穩(wěn)定性越強就會使償付能力越強，恰恰是有保險公司的償付能力較差，很是不足。

(四)資金運用不當

投保用戶定期向保險公司交付保險資金，那么保險公司則是把所有投保人員的投保資金做系統的規(guī)劃，有的保險公司則是把這一大筆資金用作投資，常常是看好某一項目的經濟效益，投入之后會有一筆可觀的收入，以制造投保人出現意外時資金隨時都可以提供。但有的保險公司則是不注重這筆巨額資金的安全性和流動性，投入的項目不能確保其資產的保值增值，尚未完全確立起以價值投資、理性投資、穩(wěn)健投資和長期投資為核心的思想。在投資技術上，運用資產的匹配管理、戰(zhàn)略配置和組合管理的方法還不嫻熟;在投資策略和風險控制也有待進

一步提高。

(五)壞賬過多

投保的客戶有時投保資金不足，或想延期辦理，所以保險公司此時就會遲收一些保民的保費，但規(guī)定同時上交的票據不能一并上交，那么只能采取延緩收費或收受遠期票據的優(yōu)惠，從而造成保險公司為數不小的應收賬款與應收票據。票據是有，但資金沒有到位，這種情況較多就會直接影響到保險公司財務管理問題，由于壞賬較多，導致資金流量不足，致使降低了保險公司對項目投資的資金收益，就會直接關系到保險公司的償付能力不足。部分保險業(yè)務人員和其他保險從業(yè)人員也常常利用保險公司在應收保費管理上的漏洞，拖欠、少繳甚至不繳保費，將保費資金據為己有。

(六)利率與匯率變動風險

保險公司與別的金融企業(yè)沒什么兩樣，對保險公司影響較大的就是利率的升降。人壽保險更是要到期給付的，對它的影響更大。利差益是人壽保險公司的經營利潤的主要來源，相對利差益而言的就是利率發(fā)生不利變化時將給保險公司帶來巨大的“利差損”，保險公司的健康發(fā)展與“利差損”的風險的解決息息相關，同時也面臨著很大的匯率風險。

二.保險公司財務風險防范策略

（一）匹配經營風險與財務風險

保險公司的總風險水平，是由經營風險與財務風險來決定的，一般情況下，財務風險與經營風險合適的關系是保持一種逆向搭配的狀態(tài)，即財務風險與經營風險必須此消彼長。

1.高經營風險―低財務風險

這種搭配是很適合股東和債權人期望的。它會帶給企業(yè)中級的總風險。是因為權益投資人希望企業(yè)有很高的收益，所以自己風險較高。而債權人則認為只要不超過清算資產價值債務就能欣然接受，它的風險還是較小的。

2.低經營風險―高財務風險

這種搭配和前一種的總風險基本是處于一種程度，它的經營風險較低，相對于權益投資人來說。當然投資資本的回報率也是較低的。若企業(yè)不增加對財務杠桿的利用，則權益報酬率也會較低。而對于債權人來說，經營風險較低的企業(yè)可以有較為穩(wěn)定的經營現金流入，從而為償債提供了可靠的保障，將愿意為其提供數額較大的貸款。逆向搭配經營風險與財務風險，致使企業(yè)的總風險控制在合理的范圍之內。

（二）管控保險公司財務風險

1.嚴抓制度

保險公司要切實抓好會計管理制度，認真貫徹執(zhí)行保險企業(yè)財務制度，嚴格遵守國家的各項與保險公司有關的法律法規(guī)，按照國家頒布的財務金融政策辦事。核保制度是保險公司的關鍵，所以要逐漸完善，強化管理，盡快通過培訓等方式提高核保工作人員的職業(yè)素質，盡可能地控制承保風險，使保險公司的規(guī)模和經濟效益共贏，使得展業(yè)與管理同步發(fā)展。

2.嚴管業(yè)務

在業(yè)務管理方面，依照實情核算保險的各項業(yè)務收入，做好業(yè)務記錄，加強對檔案和相關內容的管理工作，確保所管理的保險金額及賠付比例還有應收保費等一些風險隱患較大的保險業(yè)務項目重點監(jiān)控。做好核算業(yè)務工作，要定期對員工的業(yè)務檢測和考核，發(fā)現問題及時解決、立刻調整，同時配合經常性的資產核查加強各級財務單位的經濟核算。要做好匯率與利率動向的預測工作，采用積極有效的手段應對可能的利率風險與匯率風險。發(fā)展低預定利率、非利率敏感型保險產品。

3..穩(wěn)升實力

客戶對保險公司的一些險種有時不滿意，我們保險公司要盡力提升公司的核心競爭能力，努力積極的探尋并開發(fā)新型的保險種類，盡快調整對客戶的服務態(tài)度、服務質量，做到以人格擔保、以品質發(fā)展。依據實際情況盡量科學合理的進行定價，保持企業(yè)良好的盈利能力，以從根本上增強保險公司應對風險的能力。合理有效地利用分保和再保險，將保險的風險進行轉移，將自留風險的程度保持在可接受的范圍之內，將那些可能很嚴重地影響償付能力的損失進行再保險。實施財務再保險，提高風險轉移的效率，擴大可保風險的范圍并將風險直接轉嫁到資本市場，利用資本市場直接融資來增強承保能力。要想提升保險公司的實力，人才是關鍵因素，公司要大量接納并培養(yǎng)儲備風險管理人才，建立健全專門的風險管理機制系統，配合保險公司各部門的風險管理工作。

4.嚴保資金

決定保險公司發(fā)展的重要因素就是資金，保證資金也就保證了保險公司的運行，也就保證了客戶的意外經濟損失。所以必須要延保資金管理，盡量使保險資金發(fā)揮最大效率的使用率。這要求保險公司首先對保險資金實行專業(yè)化的管理和運做，完善投資風險的控制制度，建立科學的資金運用管理體制，切實防范資金運用風險，確保保險資金的真正保值增值。要遵照《保險法》規(guī)定的使用范圍用好保險資金，致使在償付方面充裕并結余。拓寬運用的項目，結合扎實的前期調研、評估、論證工作，保證保險資金的高效安全運用。

（三）集成控制保險公司財務風險

1.樹立風險意識

風險意識是保險公司財務管理的關鍵所在，直接關系到保險公司的聲譽和發(fā)展。所以每位員工都應該把保險公司的風險管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內容，樹立正確的保險意識。公司要定期對不同的業(yè)務部門和各個職能部門的員工進行有計劃有組織的培訓，是每個部門的員工都能感受到企業(yè)文化帶給自己的風險控制思想，真正使風險意識落實到每一個崗位，每一個人的心中。建立和完善保險公司監(jiān)督、激勵制度綜合運用諸如分散、回避、轉移、降低等風險應對的技術手段。針對保險公司的財務，建立一套科學完善的控制制度和預算制度。這樣會使風險意識更明顯、更凸現。

2.構建預警系統

構建切實可行的財務風險預警系統，以保險公司密切相關的外部環(huán)境信息、內部經營管理信息、財務信息為基礎，對保險公司的經營活動、財務活動做實時地分析預測，設計運用適合保險公司的財務風險識別和評估手段與方法，并且及時地進行反饋和調整。

3.增強財務能力

財務能力是保險公司每個員工必備的重要能力，此種能力主要包括保險方面的財務疏通能力、財務管理能力還有財務表現能力。直接影響著保險公司的盈利、償付、籌資等。強大的財務能力是保險公司發(fā)展的不竭動力，可以防范和化解財務風險。增強保險公司的財務彈性和環(huán)境適應能力，抵御因環(huán)境的變化而產生的財務風險。

總之，當今的經濟全球化發(fā)展，金融也逐漸一體化進展，保險公司的會走向多元化，所面臨的風險也會逐漸擴大。所以作為保險公司的風險管理人員要時刻做好準備，對保險公司所面臨的風險做精細的預測和快速的度量，并隨時制定較為可行的管理和防范措施抵御風險的發(fā)生。當然，對保險從業(yè)人員的風險知識也一定要培訓和提高。在管理人員層面上更要組織協調、明確管理職能。保證風險的管理系統正常運行并走向成功。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會編，公司戰(zhàn)略與風險管理[M]，經濟科學出版社，2009

[2]宋明哲，現代風險管理[M]，北京:中國紡織出版社，2003

[3]陳鳳榕，淺議財務風險管理，學會[J]，2001，02

[4]張君，論我國保險公司的風險管理，保險研究[J]，2003(3)

第3篇：保險公司財務制度管理范文

[關鍵詞]非壽險業(yè)務準備金；未到期責任準備金；未決賠款準備金；會計制度；稅收法規(guī)

一、引言

我國會計制度與稅收法規(guī)的關系經歷了從統一到差異再到尋求協作的動態(tài)發(fā)展過程。在計劃經濟時期兩者的關系曾出現暫時的統一，隨著市場經濟的快速發(fā)展以及經濟全球化，會計制度與稅收法規(guī)各自都在進行積極的國際協調，這一發(fā)展趨勢加速了會計制度和稅收法規(guī)的分離(簡稱稅會分離)，由此帶來了諸如增加會計核算成本、誘發(fā)避稅動因，甚至加大整個經濟改革成本等方面的不利影響。非壽險業(yè)務準備金的相關規(guī)定也同樣遵循這一發(fā)展軌跡。

目前，國內與本文選題相關的研究主要集中于三個方面：一是稅會差異及協調的一般研究。包括對會計和稅收的關系、稅會差異產生的根源、具體業(yè)務差異表現、稅會模式選擇及兩者間的協調都進行了比較深入的探討。二是非壽險業(yè)務準備金尤其是未決賠款準備金計提方法的改進。或從精算的角度比較研究未決賠款準備金的各種評估方法；或從會計核算的角度來研究非壽險業(yè)務準備金的確認和計量；或者研究產險公司未決賠款準備金與公司盈余之間的關系；或對總準備金的歸屬、定位和積累問題進行系統研究。事實上，這三者間關系非常密切。準備金的評估方法為其會計核算提供技術規(guī)范，而會計制度又影響評估方法的選擇，最終影響保險公司的承保利潤。三是保險稅制包括非壽險業(yè)務準備金稅收政策的調整。近年來，對于保險稅收政策的研究逐漸深化和完善，諸如保險稅收政策與財政政策、金融政策、產業(yè)政策的關系問題；在實際操作層面上，有的研究已經涉及到了保險稅收制度中的會計核算問題。

綜觀國內相關研究成果，對非壽險業(yè)務準備金的稅會差異研究雖較為零散，但也做出了極具開創(chuàng)性的研究，不僅為本文的研究打下了堅實的理論基礎，而且為繼續(xù)這方面的分析提供了很好的借鑒和參考。本文試圖以非壽險業(yè)務準備金為主體構建一個完整的分析框架，從制度比較的視角系統研究與之相關的會計、稅收以及監(jiān)管制度間的內在聯系，分析稅會差異對產險公司乃至整個非壽險業(yè)帶來的不利影響，并由此提出非壽險業(yè)務準備金稅前扣除政策的調整思路及政策建議。

二、非壽險業(yè)務準備金的稅會關系分析：變遷及趨勢

(一)1994～1998年，兩者完全一致

這一階段，非壽險業(yè)務(指的是非人身保險業(yè)務)準備金包括未到期責任準備金、長期責任準備金和已發(fā)生已報告未決賠款準備金三項。1年期以內(含1年)的非人身保險業(yè)務，保險公司可按當期保費收入的50％提取未到期責任準備金；1年期以上的同類業(yè)務，在未到結算損益年度時，年終可按業(yè)務年度營業(yè)收支余額提取長期責任準備金；未決賠款準備金于年末按最高不超過已發(fā)生未決賠款額的100％提取。責任準備金提轉差在計算營業(yè)利潤時扣除，未決賠款準備金作為成本在計算繳納企業(yè)所得稅時據實扣除。可見，稅收法規(guī)完全借鑒并承認財務制度的規(guī)定對各項準備金進行稅前扣除。

(二)1999-2001年，兩者出現一定程度的分離

隨著保險公司經營管理體制的變化，《保險公司財務制度》(財債字[1999]8號)對非壽險業(yè)務準備金的核算內容及方法進行了修改、補充，較之前制度規(guī)定有重大突破。其一，首次提出除1／2法之外的更精確的提取未到期責任準備金的方法；其二，首次提出已發(fā)生未報告未決賠款準備金(簡寫ibnr)概念并規(guī)定其提取比例。此后，《國家稅務總局關于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1999]169號)對各項準備金的稅前扣除政策進行積極調整，除對未到期責任準備金的選擇性做法持保留態(tài)度外，其余各項準備金的做法和財務制度完全一致(詳見表1)。而財務制度對1／2法之外其他提取未到期責任準備金的方法并無強制規(guī)定，更多體現的是導向，故兩者間的分離只保持在制度層面。

(三)2002年至今，兩者間的分離呈擴大趨勢

為順應金融企業(yè)股份制改革的必然趨勢，《金融企業(yè)會計制度》(財會[2001]49號)頒布并于2002年起在上市公司實行。該制度雖然要求保險公司按精算方法提取非壽險業(yè)務準備金，但僅是一些原則性的條例，缺乏可操作性，實踐中仍執(zhí)行《保險公司財務制度》的規(guī)定核算非壽險業(yè)務準備金。然而，隨著保險業(yè)的快速發(fā)展和保險產品的創(chuàng)新，原來財務制度規(guī)定的準備金提取方法不僅使保險公司潛藏著準備金提取不足的風險，而且與國際會計準則規(guī)定存在一定差異，不利于保險公司在國際市場上的競爭和發(fā)展。

2006年《企業(yè)會計準則第25號——原保險合同》(即本文所指的新會計準則)頒布，保監(jiān)會率先要求全行業(yè)自2007年起同時執(zhí)行。比較而言，該準則更趨精細化、客觀化、國際化，不僅規(guī)定了非壽險業(yè)務準備金的確認時點和計量方法，還引入了準備金充足性測試概念。由于評估非壽險業(yè)務準備金是一項特殊的技術，準則規(guī)定保險公司應遵循保監(jiān)會頒布的現行相關精算規(guī)定計提①。盡管稅務部門對未到期責任準備金的稅收政策做出了專門調整②，但兩者間的實質性分離已經凸現。

1　對未到期責任準備金的確認基本一致，并將長期責任準備金合并到未到期責任準備金項目里反映。存在的問題，一是兩者都沒有明確未到期責任準備金的精算方法，二是保費不足準備金的稅法規(guī)定缺失(詳見表2)。這樣，保險公司可以在會計準則和稅收法規(guī)允許的范圍內，出于自身稅收利益與編制財務報告的不同目的，選擇采用1／24法或1／365法。

2　對未決賠款準備金的處理差異明顯。新會計準則要求按精算方法確定的金額提取未決賠款準備金，而稅收法規(guī)仍沿用國稅發(fā)[1999]169號的規(guī)定按固定比例(100％和4％)提取，尤其是兩者對ibnr的處理差異明顯。而且，新會計準則已將未決賠款準備金的概念擴展至理賠費用準備金，稅法卻無相關規(guī)定(詳見表3)。

三、非壽險業(yè)務準備金稅會差異的不利影響

雖然非壽險業(yè)務準備金的會計制度、稅收法規(guī)都在總結各自改革經驗的基礎上，充分借鑒各自的國際慣例，向著自我完善的方向發(fā)展，但是在變革的進程中，未能充分體現稅收法規(guī)與會計制度相協調的原則；未能充分體現企業(yè)所得稅法制建設與會計理論的內在聯系；部分準備金扣除項目的標準與經濟發(fā)展水平及保險公司的實際情況相去甚遠。其結果是：

(一)增加了財務核算成本和稅收征管成本

差異的擴大對保險公司的會計核算和稅務部門執(zhí)法水平的提高都提出了新的要求。其一，保險公司必須嚴格根據新會計準則決定本公司的會計核算及各項列支項目和標準，設立財務會計報表，以反映其財務狀況和經營成果；但向稅務機關報送納稅申報表時，需要對按會計制度核算的準備金再按稅收法規(guī)進行納稅調整，剔除一些不予扣除或超限額扣除項目后計算稅額，以完成納稅義務。而準備金的納稅調整比較復雜，這就增加了財務核算成本和納稅成本。其二，對稅務部門而言，差異加大了稅務部門和保險公司之間對非壽險業(yè)務準備金信息掌握的不對稱。為保證及時、足額收取稅款，防止稅款流失，稅務部門對保險公司報送的有關各項準備金的財會制度內容、納稅信息報告等提出了新的要求，相應地增加了稅收征管和稽核的難度及成本。

(二)加重了保險公司的稅收負擔

作為保險公司的最主要負債，非壽險業(yè)務準備金的確認和計提直接影響保險公司的所得稅稅基。其一，現行的稅收法規(guī)準予稅前扣除的準備金只涉及某些項目而非全部，而且部分要求按固定比例扣除(詳見表2、表3)。雖然所得總量從長期看是相等的，但不同的扣除標準往往導致某一會計期間內保險公司負債的賬面價值大于其計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，進而應稅所得額大于會計利潤，稅務部門因此可以提前征收大部分所得稅，保險公司卻失去遞延所得稅的好處。其二，如果保險公司對差異不能準確把握，尤其是當會計和稅法出現暫時性差異當期納稅調增的項目，在該項目的后期處理中，對差異沒有做相應的調減處理，則導致保險公司在某一納稅期間多繳稅款，造成公司稅收利益流失。因此，現行稅收法規(guī)的固定比例納稅調整及相關規(guī)定的缺失，致使保險公司在經營過程中的成本得不到實際扣除，必將大幅增加保險公司的所得稅負擔。

(三)誘發(fā)偷漏稅等不法行為

新會計準則實施后，大量的政策差異和稅法漏洞的存在容易誘發(fā)保險公司的偷漏稅行為，形成高稅負、寬稅基和偷逃稅同時并存的局面。其一是無知性偷漏稅。即保險公司在主觀無意的前提下，由于對新會計準則下會計與稅法差異的認識和操作把握不當，未能準確進行納稅申報和及時繳納稅款，從而面臨著繳納稅收滯納金或罰金的風險。其二是有意識偷漏稅。因準備金的多少依賴于精算方法和精算假設，保險公司極有可能通過操縱未決賠款準備金以達到修飾盈余、降低稅負、應對監(jiān)管的目的。越是財務狀況好、規(guī)模大、處于穩(wěn)定增長階段的保險公司越傾向于高估準備金，以平滑利潤從而獲得遞延納稅、增加投資收益甚而逃稅的好處。而行業(yè)外人員要全面準確地確定保險公司的收入和利潤則比較困難，因而導致的保險稅收流失可能超過高稅額部分。

(四)抑制了非壽險業(yè)的發(fā)展

目前，我國的保險稅收政策過多地從征管方角度考慮，較少考慮保險公司的利益；體現其征收便利原則而非保險公司便利；確保政府收入而非保險公司稅收利益，因而抑制了我國非壽險業(yè)的發(fā)展。其一，高稅負、寬稅基的做法雖然增加了財政收入，然而，短期內將直接導致保險公司的稅收流失，影響總準備金的積累；從長期來看，必將削弱保險公司的自我積累和發(fā)展能力，甚而導致償付能力不足，降低全社會的風險保障水平，從而不利于經濟的穩(wěn)定發(fā)展。此外，在保險稅收總量很高的情況下，偷漏稅又很嚴重，抑制了有利于非壽險業(yè)發(fā)展的保險稅制改革。其二，世界金融一體化趨勢和保險市場對外開放對非壽險業(yè)的會計制度、監(jiān)管規(guī)則、稅收法規(guī)提出挑戰(zhàn)。為促進我國保險業(yè)核心競爭力的提高，非壽險業(yè)務準備金的監(jiān)管規(guī)則、會計制度不僅實現了與國際慣例的協調，并且兩者不斷趨向統一。比較而言，稅收法規(guī)建設則嚴重滯后于非壽險業(yè)的發(fā)展，且沒有充分考慮與前兩者的協同和互動，極不利于非壽險業(yè)同金融以及其他產業(yè)展開公平競爭。

四、協調非壽險業(yè)務準備金稅會差異的總體思路與政策建議

事實上，會計與稅收不同的職能和學科屬性決定了在其制度設計中遵循不同目標、處理原則及業(yè)務規(guī)范，進而決定兩者間必然存在一定程度的分離。對于兩者間的差異，傳統的處理方法是要么進行納稅調整，要么運用所得稅會計核算每一項差異。這兩種處理方法都不影響保險公司本期應交所得稅的計算和繳納，即對國家所得稅收入沒有影響。然而，現行的非壽險業(yè)務準備金的稅收政策與我國大力發(fā)展保險業(yè)的政策嚴重相悖。因此，如何完善非壽險業(yè)務準備金的稅收法規(guī)，從而協調其與新會計準則的差異，成為當前亟需解決的問題。

(一)總體思路

我國非壽險業(yè)仍處于初級發(fā)展階段。作為國民經濟和社會發(fā)展的“穩(wěn)定器”和“助推器”，非壽險業(yè)需要有完善、適當的稅收政策支持。

調整和完善非壽險業(yè)務準備金的稅前扣除政策，其一，既要立足于增加政府的財政收入，同時，又要理順稅收和保險公司發(fā)展之間的關系。保險稅收的增長主要取決于保險業(yè)稅源的培育和保險業(yè)的持續(xù)增長。在現行所得稅率大幅降低的情況下①，確定科學合理的稅基應是當前保險稅制調整的重點。其二，要充分考慮保險經營的特殊性。與一般企業(yè)不同，保險公司是負債經營，保費收入在先，成本支出在后。責任準備金是公司負債的主要構成，其數量甚至可以達到年保費收入的數倍。因此，應從準備金的根源和性質上分析其是否應稅前扣除及如何扣除。這樣做不僅更加符合保險業(yè)務的經濟實質，而且有助于夯實公司基礎，防范經營風險。其三，為降低制度的轉換成本，稅收法規(guī)應盡量尋求與新會計準則的協調，但應堅持兼顧統一性與獨立性、公平與效率的原則。其四，適當借鑒國際慣例，細化非壽險業(yè)務準備金的稅制設計。充分發(fā)揮稅收政策對非壽險業(yè)發(fā)展的宏觀調控和政策導向功能，建立公平的市場競爭環(huán)境，扶持我國非壽險業(yè)做大做強，并提升其國際競爭力。

(二)政策建議

1　采用更精確的未到期責任準備金評估方法。未到期責任準備金是保險公司為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。它既不是保險公司實際發(fā)生的成本，更不是利潤，而是未賺保費，一般占到其總負債的1／4左右。未到期責任準備金的稅收處理方法選擇是一個在精確和簡便間做出權衡的過程。實踐中，1／24法是評估未到期責任準備金比較常用的一種方法。由于這種方法假定平均起保日在月中，受估算方法的局限，高估(低估)負債和低估(高估)利潤的情況十分普遍。1／365法與其相比，因沒有保費收入均勻分布的嚴格精算假設，評估的準確性最強，適用于各種期限的非壽險業(yè)務，是一種最合理的計算方法。然而，這種方法的計算量很大，同時對保險公司的it系統要求較高。此外，對于一些特殊的險種如農作物保險，如果采用時間比例法，很顯然會低估未到期責任準備金，因而采用風險分布法計提會更加合理；而貨物運輸險、航空意外傷害險和履約保證保險卻難以用比例法、風險分步法來提取未到期責任準備金，可采用更謹慎、合理的方法。

隨著保險公司精算水平的不斷提高和信息管理系統的不斷完善，建議稅務部門出臺1／365法適用時間表(某些特殊險種采用其他方法)，引導保險公司采取更精確的方法提取未到期責任準備金，以確保課稅基礎的合理性。

2　調整ibnr的固定比例稅前扣除的做法。國稅發(fā)[1999]169號規(guī)定“ibnr按不超過當年實際賠款支出額的4％提取”，其實采納了《保險公司財務制度》的評估標準。其優(yōu)點是保險公司按固定比例提取，

較難操縱利潤以實現盈余管理。但其計提依據是假設損失均勻分布，且報案時間與損失發(fā)生時間平均不超過半個月(即1／24≈4％)。顯然，這種假設很難和實際情況相吻合。而會計上按精算方法實際提取的ibnr將大大超過4％的比例限制，按稅法規(guī)定必須進行納稅調整。結果必然是少提ibnr，因稅基擴大造成保險公司超額納稅。新會計準則要求保險公司至少采用下列兩種方法謹慎評估提取ibnr，即鏈梯法、案均賠款法、準備金進展法、b—f法等其他合適的方法。雖然鏈梯法經過結果驗證與實測值吻合度較大，但實際操作時最好用多種方法估算后相互驗證，并根據評估結果的最大值確定最佳估計值，以便使結果更加精確。比較而言，按精算方法和謹慎性原則計提的ibnr相對更客觀真實地反映了保險公司于本會計期間有關的預計賠款支出，實屬企業(yè)的正常經營成本。建議取消或放寬對ibnr的納稅比例限制，按精算的方法提取并在稅前據實扣除。

3　完善理賠費用準備金和保費不足準備金的稅法規(guī)定。較之原來的保險財會制度，新會計準則關于非壽險業(yè)務準備金的涵義、口徑發(fā)生了變化。最為突出的兩處是：其一，將未決賠款準備金的內容擴展到了理賠費用準備金并規(guī)定了其提取方法(詳見表3)。其二，提出了責任準備金充足性測試的概念。保險公司至少應于每年年度終了，對各項準備金進行充足性測試。如果相關準備金不足，則應通過補提保費不足準備金和未決賠款準備金的方式進行確認。補提保費不足準備金，正是為了更加合理地核算有效保單在財務年度的實際利潤，并備付未暴露風險在未來的損失。目前這兩種準備金的稅法規(guī)定出現漏洞。然而，理賠費用準備金和保費不足準備金是未決賠款準備金和未到期責任準備金的有機組成部分，同樣應該予以稅前扣除，否則有可能因制度的缺失形成“暗箱操作”。建議盡快明確理賠費用準備金和保費不足準備金的稅前扣除政策。

4　給予總準備金一定的稅收優(yōu)惠。人們早已達成共識，總準備金必須計提并不斷積累和擴大。然而，對于總準備金的來源、性質以及是否應稅前扣除則一直存在爭議。對于總準備金的歸屬，有兩種代表性的觀點：一些人認為總準備金應屬于保險基金，來源于保費收入；另一些人卻認為總準備金應歸屬所有者權益，在稅后利潤中提取。在保險制度及實務中則一直視其為所有者權益。然而，財會制度對總準備金的目的、用途、提取比例的口徑并不統一，進而導致做法的不規(guī)范。由于其提取的多少影響股東分紅且無硬性規(guī)定，很多保險公司的提取額度出現零增長或負增長，甚至從來不提。至2005年底我國非壽險公司總準備金累計額僅6.1億元(其中平安保險集團股份有限公司占64.8％，中華聯合財產保險公司占26.4％)。與保費和利潤增長的速度相比，總準備金積累規(guī)模相對太小，遠遠不能適應巨災損失異常賠付的實際需要。

從其含義來看，總準備金是保險公司用于滿足年度超常賠付、巨額損失賠付和巨災損失賠付的需要而提取的責任準備金。自然是在正常責任準備金不足賠款時予以動用，一旦動用則起著責任準備金的功效。因此，建議給予總準備金一定的稅收優(yōu)惠，允許保險公司在稅前利潤中按一定比例提取，進行逐年積累并規(guī)定一定限額，以切實提高保險公司應對突發(fā)性巨災的償付能力。

[參考文獻]

[1]戴德明，張妍，何玉潤．我國會計制度與稅收法規(guī)的協作研究[j]．會計研究,2005，(1)：50－55．

[2]謝志剛，周晶晗．非壽險責任準備金評估[m]．北京：中國財政經濟出版社,2006：210．

[3]侯旭華．保險公司會計[m]．上海：復旦大學出版社,2008：63．

第4篇：保險公司財務制度管理范文

保險公司作為經營風險的特殊企業(yè)，有著與一般企業(yè)不同的特點。由于保險雙方權利義務在時間上的不對稱性：保險公司先獲得收取保險費的權利，在未來約定事件發(fā)生后才承擔賠償或給付保險金的義務；而被保險人先履行繳納保險費的義務，在將來才能享受獲得賠償或給付保險金的權利。所以，倘若保險公司發(fā)生償付能力不足甚至破產的問題，由于大部分保險合同尚未到期，被保險人將失去保險保障，蒙受經濟損失，同時保險公司的正常經營也將無法維持，進而對整個經濟的正常運行和社會穩(wěn)定也會產生巨大的沖擊破壞作用。所以保障和增強保險公司的償付能力已成為保險監(jiān)管工作的核心內容。

一、償付能力的主要內容

（一）資本金。公司開業(yè)必須有符合國家規(guī)定并與其生產經營和服務規(guī)模相適應的資本金數額，能夠獨立承擔民事責任。資本金是保險公司得以設立和運作的基礎，設立保險公司必須有足夠的資本金。足夠的資本金，是保障保險公司正常經營的重要條件。保險公司承保的業(yè)務屬于風險性業(yè)務，在公司開業(yè)初期應當具有充足的資本金作為保險賠付的基礎，否則，保險公司有可能因為開業(yè)初期的保險賠付而倒閉。這就說明保險公司的資本金是其積累資金的堅強后盾。資本金既可在保險公司重組和清算時提供所需費用，又可以減少被保險人或債權人在清算時的損失。因此，各國法律對設立保險公司的注冊資本一般都嚴格規(guī)定了最低限額。我國《保險法》規(guī)定，設立保險公司，其注冊資本的最低限額為人民幣兩億元。但此限額只適合對剛開業(yè)公司的償付能力控制，對老公司作用有限。其主要缺陷有：（1）未考慮保險公司資產和負債的風險性；（2）未考慮保險公司不同業(yè)務種類中隱蔽的風險；（3）很難區(qū)分出保險公司的優(yōu)劣，無法為保險監(jiān)管部門提供有利的信息。

（二）保險責任準備金。保險責任準備金是保險公司為處理未到期責任和末決賠款而從保險費收入中提取的準備金。我國現行的《保險公司財務制度》規(guī)定，保險公司的各種責任準備金有未決賠款準備金、已發(fā)生未報告賠款準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。長期責任準備金和長期健康險責任準備金以及壽險責任準備金的提取方法目前看來比較合理。對未到期責任準備金，我國采用1/2法提取。這種方法比較簡單，便于操作，但有一定的盲目性。因為1/2法對于保險合同簽訂的不均勻雖然不合適，比如上年保險費有3/4是在9月份之后收取的，按1/2法應在本年度6月底終止責任，但上年9月份之后的保險單提前幾個月作為上年保險公司的收入結轉，使本年度風險加大。對未決賠款準備金和已發(fā)生未報告賠款準備金的提取，我國現行的《保險公司財務制度》只作了一些原則性規(guī)定，而對估算范圍及方法沒有明確規(guī)定，缺乏可操作性。在實務中，未決賠款準備金和已發(fā)生未報告賠款準備金常被當成利潤調節(jié)器。如經營業(yè)績好的公司為了隱瞞利潤，推遲納稅，高估多提；經營業(yè)績不佳的公司為了騙取保戶和股東的信任，有意不提或少提，增大了經營風險。另外，實務中的估算方法不夠科學，統計制度也不夠規(guī)范、健全，準確性較差。

（三）保險保證金。這是國家控制保險公司償付能力的有效手段。通過提取保證金，掌握一部分實有資本來保證保險公司的變現資金數量。它是被保險人利益的最后保障。我國有關法規(guī)規(guī)定，保險公司成立后，應將其注冊資本總額的20％作為法定保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，僅用于保險公司因解散或清算時清償債務。顯然，保證金存放銀行不具有資金營運的功能，而且數量固定，不能隨承保收入的變化而變化，當承保收人遠遠大于保證金數量時，其保障作用就會下降，經營風險加大。

（四）保險保障基金。我國的《保險法》規(guī)定：“為了保障被保險人利益，支持保險公司穩(wěn)健經營，保險公司應當按照金融監(jiān)督管理部門的規(guī)定提存保險保障基金；保險保障基金應當集中管理，統籌使用。”保險公司的保險保障基金在稅前按當年自留保費收入的1％提取，該項基金提取余額達到保險公司總資金的6％時停止提取該項基金。保險保障基金由各保險公司總公司于每年決算日按當年全系統保險費收入統一提取，在國有獨資商業(yè)銀行專戶存儲。當保險公司出現償付能力嚴重不足，或瀕臨破產，需動用保險保障基金時，需報經保險監(jiān)督管理部門、主管財政機關批準后方可動用。由此可以看出，我國在保險保障基金管理上存在以下問題：（1）保險保障基金的提取方法不科學，沒有考慮產、壽險的各自特點，區(qū)別對待；（2）不利于保險保障基金運用收益的提高；（3）若保險公司經營失敗，其安全性不高。

（五）總準備金。總準備金屬于所有者權益，是保險公司為發(fā)生周期較長、后果難以預料的巨災和巨額危險而提留的準備資金，是構成保險公司償付能力的重要因素。保險公司經財政機關或公司董事會批準提取的總準備金主要用于巨災風險的補償，只能在當年業(yè)務收入和其他準備金不足以支付賠款時動用，不得用于分紅或轉增資本金。提存總準備金并使其積累到適度規(guī)模，有助于保險業(yè)的發(fā)展，對保障保險公司的償付能力，保障被保險人利益十分重要。我國目前的《保險公司財務制度》既沒有規(guī)定總準備金提取比例，也沒有規(guī)定其積累規(guī)模，使總準備金的提取帶有隨意性。

（六）最低償付能力額度。這是衡量保險公司償付能力的標準。若實際償付能力額度低于法定最低償付能力額度時，就應增加資本金，擴大最低償付能力。我國《保險法》規(guī)定，保險公司的實際資產減去實際負債的差額不得低于金融監(jiān)督管理部門規(guī)定的數額。據此，保監(jiān)會在《保險公司管理規(guī)定》中作了具體規(guī)定，與償付能力額度監(jiān)管配套的監(jiān)管指標體系也正在制定，很快就會出臺。

二、擴大保險業(yè)償付能力的措施

（一）在資本金方面。應充分考慮保險公司資產和負債的風險性，采用風險資本標準，實現資產負債匹配的動態(tài)管理。這樣可以使得保險公司應保持的認可資產隨著其業(yè)務量的變化而變化，為保險監(jiān)管部門提供要求保險公司增加資本金的合法依據，加強了對保險公司償付能力的事前監(jiān)管，而且由于建立了一個公認的標準，可以使得參與者在保險市場上得到公平對待。保險監(jiān)管部門應根據保險公司經營規(guī)模確定資本金數額，監(jiān)管保險公司隨著其資產規(guī)模的擴大相應增加資本金，確保其最基本的償付能力。

（二）在保險責任準備金方面。首先，要充分考慮責任準備金對保險公司正常經營的重要性。責任準備金的提取如不準確，就無法了解保險公司真實的償付能力。若高估償付能力，會給保險公司經營帶來潛在風險，甚至導致破產；若低估償付能力，會使保險公司喪失發(fā)展機遇，在競爭中處于劣勢，甚至被淘汰。其次，要運用先進的方法提取準備金。對未到期責任準備金，隨著科學技術的發(fā)展和人員素質的提高，可采用更先進、更精確的方法提取。對未決賠款準備金，要先對其統計范圍、方法和提取比例等作出明確規(guī)定，同時要聘請精算人才，建立精算報告制度，加強對未決賠款準備金估算方法的探究，提高提取的精確度和管理水平。對已發(fā)生未報告賠款準備金，要采用科學的估算方法并根據實際情況的變化適當調整。

（三）在保險保證金方面。我國法律法規(guī)對它的繳存、提取都有嚴格的規(guī)定。我國目前應盡快改變這種保證金繳存銀行、固定數量的做法。許多國家對保證金的管理都實行信托制度，保證金在受托人的管理和運用下可獲得可觀的回報。隨著我國資本市場的發(fā)展，保險公司的保證金也應尋求安全穩(wěn)健的投資渠道實現保值增值，以增強保險公司資本實力。

（四）在保險保障基金方面。我國在積累保險保障基金時，應根據自身情況選擇有效的方法消除其不良的后果。比如，可根據各保險公司的風險程度大小來提取保險保障基金，風險程度較大的保險公司采用較高的保險保障基金比率，而風險程度較小的保險公司采用較低的保險保障基金比率。我國還應改變目前統一的保險保障基金模式，建立多層次的保險保障基金。我認為目前可建立以下三個方面的保險保障基金：一是壽險保險保障基金；二是非壽險保險保障基金；三是巨災風險保險保障基金。

（五）在總準備金方面。首先要盡快確定總準備金的提取比例和積累規(guī)模；其次要考慮到總準備金的如下特點：（1）總準備金是從稅后利潤中提取的，總準備金的積累必須年復一年地進行，經過較長時期的積累形成一筆巨額資金，可在保險公司較長時期地存放，成為保險資金的重要組成部分，保險公司必須充分、穩(wěn)定地運用這部分資金，使其較快地增長，增強保險公司的償付能力；（2）影響總準備金和積累規(guī)模的因素較多，不僅取決于保險公司承擔保險責任的規(guī)模和經驗損失率，而且受到保險資金運行機制和保險業(yè)外部環(huán)境的制約，如在分保機制完善的條件下，保險公司可通過分保方式將超過其負擔能力的風險責任轉嫁給其他保險公司，這時保險公司的總準備金就可少留一點；又如承保地震危險的保險公司應比承保火災危險的保險公司提存更多的總準備金。

（六）其他方面的措施。（1）對保險費率的監(jiān)管進行改革。為適應現在和將來競爭的需要，我國應建立一種宏觀上監(jiān)管嚴格而微觀上相對自由的費率監(jiān)管制度。（2）拓寬保險資金運用渠道，提高資金運用收益率。我國目前的保險資金投資渠道狹窄，主要是存銀行，買國債、中央企業(yè)債券和投資基金等。從總體上看，平均收益率還不足5％，資金使用率僅10％左右，而一般發(fā)達國家的資金使用率高達85％，而且較高的投資收益足以彌補承保的虧損。目前，我國雖已允許保險資金間接進入股市，但投資渠道還需進一步拓寬，同時還應不失時機地引進高級投資專家、精算和財務人才，保證保險資金安全有效營運。（3）完善我國的再保險市場，加快再保險市場建設。我國應初步建立國內優(yōu)先分保機制，防止保險費不合理外流；適當增加新的再保險公司，逐步形成多家競爭的市場格局。（4）與其他金融機構進行聯合或兼并。

三、加強保險業(yè)償付能力監(jiān)管手段

（一）建立和完善科學的保險業(yè)償付能力監(jiān)管指標體系。這套指標體系應具有以下特點：（1）針對性強。產、壽險公司可根據其業(yè)務性質等情況分別制定不同的指標體系，對不同項目有不同的監(jiān)控指標。（2）可比性強。指標的計算方法、口徑等應一致，不同保險公司之間以及同一保險公司不同時期的情況都可以進行比較。（3）概括性強。設立的指標能從不同側面、不同程度上反映保險公司償付能力的變化，能準確反映保險公司償付能力的本質表現，能對保險公司的償付能力狀況進行全面合理的評價。（4）靈敏度高。指標內容的細微變化能立即反映出償付能力的變化情況。（5）透明度高。指標數據的計算客觀規(guī)范，人為因素少。我國可根據自身情況，參照有關國家的做法，先建立起框架性的監(jiān)管指標，隨著實際情況的發(fā)展變化不斷完善。對每個指標的具體適用情況、正常值的范圍、能說明的問題、局限性等都能很好地反映。當然隨著形勢的變化，監(jiān)管指標也應不斷修改調整。

（二）加強對保險公司的檢查。主要對保險公司的經營活動；機構設置是否合規(guī)合法；業(yè)務活動的形式、內容；各項準備金的提取結轉情況；公積金、公益金、保險保障基金和總準備金的提取情況；最低償付能力狀況以及保險資金運用情況等進行檢查。通過現場檢查和非現場監(jiān)管兩種方式對保險公司進行監(jiān)控，對償付能力不足的保險公司，視其情節(jié)嚴重程度，根據有關法律法規(guī)，要求其采取有效措施，并將其列入重點監(jiān)管對象或實行接管。

第5篇：保險公司財務制度管理范文

財務述職報告

各位領導、同志們：

××年是公司發(fā)展的關鍵年，在公司領導的正確領導下，經營財務部緊緊圍繞公司“流域、梯級、滾動、綜合”的戰(zhàn)略方針和“市場化、科學化、國際化”的發(fā)展理念，展開工作，在部門全體人員的共同努力下，圓滿的完成了本年度工作任務，為公司的發(fā)展做出了應有的貢獻。

一、××年度工作回顧

⒈積極組織部門人員，做好部門工作，具體體現在：

①完成公司日常各項財務核算工作，及時提供有關財務信息。在公司會計人員不足的情況下，互相協作，努力工作，滿足兩地核算的需要。在辦理各項費用報銷時，多解釋、多理解，同時嚴格按有關財經法規(guī)及公司有關規(guī)定，按程序和審批權限辦理。

②加強公司現金、銀行存款管理，做到日清月結，帳實相符。

③按時編制報送財務報表，及時反映公司基建經營狀況。

④按時辦理納稅申報，及時足額交納各項稅款。

⒉根據中國大唐集團公司管理要求，不斷加強和完善會計管理基礎工作

①逐步健全和完善公司財務制度公司內部監(jiān)督、約束機制。按中國大唐集團公司下發(fā)的各項管理制度制定適合本公司需要的各項管理規(guī)章制度，如預算管理辦法、資金使用管理審批制度、財務檔案管理辦法、內部會計管理制度、會計基礎工作規(guī)范等，使公司的財務工作逐步走向規(guī)范化、制度化。

②修改和完善會計科目體系和核算辦法，以適應工程建設管理的需要；

③不斷提高會計人員的政治業(yè)務素質。以各種形式促進部門人員不斷學習，促進公司財務管理整體水平的逐步提高。

④實現和完善了異地財務核算，提高了辦事效率，確保財務信息準確、及時。

⒊努力把好費用開支審核、控制關，做好公司××年預算執(zhí)行情況分析。認真編制××年度財務、費用預算。做到事前有計劃、事中有控制、事后有總結有清理。

⒋參與公司合同的談判及合同條款的審查，及時了解有關合同的內容，以使合同執(zhí)行到位；

⒌積極落實項目資金，確保工程需要

××年是電力體制改革年，公司股東會、董事會等均不能按時召開，股東資本金不能按期到位，為確保工程建設資金的需要，我們積極向銀行爭取貸款資金，至年底累計到位銀行貸款資金萬元，其中開行長貸萬元，短貸萬元，建行短貸萬元，中行萬元，工行短貸展期萬元。保證了喜河水電站按期開工及工程進度對資金的需求。

⒍及時辦理工程保險，降低工程風險

年月經與多家保險公司商談，最終與天安保險股份有限公司西安分公司簽定了《陜西漢江喜河水電站工程保險協議》，為工程的順利建設及人員的安全提供了有力的保障。并就今年雨季給喜河工程造成的損失，向保險公司進行索賠，共計取得工程損失保險賠償萬元。

⒎加強與公司各部門之間的聯系與溝通，多匯報，多交流，爭取各方對財務工作的理解和支持。同時搞好部門內部團結協作，增強凝聚力，從全局出發(fā)，自覺維護安定團結；

⒏聘請了會計師事務所對公司的有關業(yè)務定期進行檢查，以便及時發(fā)現問題，消除工作中存在的隱患。

⒐加強政治學習，深刻領會“三個代表”的精神實質，廉潔自律，奉公守法，與公司簽定了“三項責任制”分解落實責任書，年內沒有違規(guī)違紀的情況。

⒑及時做好工程結算，按時辦理各項付款。沒有因工程款項支付影響工程進度的現象發(fā)生。

⒈做好部門年度工作總結，吸取教訓，總結經驗，使工作能得到不斷改進和提高。

⒉開展了經濟活動分析，及時找出差距，解決問題。

⒊及時完成領導交辦的其他各項工作。

二、意見和建議

喜河工程尚需進一步完善工程結算，費用審批程序，明確職責與分工，并力求簡化手續(xù)，縮短結算時間。如旬陽、蜀河前期費用支出的審批、喜河工程結算等。

加強公司預算執(zhí)行的力度和剛性，嚴格控制各項費用，精打細算，力求使工程投資控制在預算之內。

加強財務基礎工作，提高人員綜合素質。目前財務人員嚴重不足，無精力進行其他工作，請求公司配備增加經營管理人員和財務人員，使財務發(fā)揮其應有的作用。

三、××年主要工作

第6篇：保險公司財務制度管理范文

公司資料

長城人壽保險股份有限公司（以下簡稱長城保險）是經中國保險監(jiān)督管理委員會批準成立的全國性保險公司，以打造服務最好的保險品牌為目標，致力于為客戶提供適合的保險產品和便捷的服務，為員工提供良好的工作環(huán)境和成長空間。公司總部設在北京金融街，公司經營范圍主要包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險及上述保險業(yè)務的再保險業(yè)務。公司主要股東為北京華融綜合投資公司、香港大新人壽保險有限公司、北京金融街建設集團和南昌市政公用投資控股有限責任公司。

挑戰(zhàn)

中國現代保險業(yè)自1979年恢復經營以來，取得了迅猛發(fā)展，增長速度遠遠高于同期國內生產總值的增長。在加入世貿組織后，中國逐步對世界各國的保險企業(yè)開放保險市場。按照我國加入世貿組織時承諾的時間進度和開放范圍，我國正在逐步取消外資保險公司經營地域限制，允許其向居民個人提供健康險、團體險和養(yǎng)老金（年金）服務，中國保險市場正在迎接新一輪擴充與競爭的浪潮。

長城保險作為中國保險行業(yè)的后起之秀，自成立之初起就處于激烈競爭的行業(yè)環(huán)境之中。面對巨大的壓力和挑戰(zhàn)，長城保險認識到，堅實可靠的信息化管理系統可以有效加強和改善公司在市場營銷、人力資源經營、成本和費用控制等方面的管理水平，是增強企業(yè)核心競爭力、保證公司在日益激烈的市場競爭中立足的一大法寶，而在企業(yè)信息化管理系統中，一個能夠體現集團財務管理和監(jiān)控能力的財務管理系統無疑是整個系統的核心。長城保險作為一個全新管理體制的集團企業(yè)，正處在起步和發(fā)展的階段，公司在產品、業(yè)務范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發(fā)展與擴張，因此迫切需要建設可靠而且高效的財務管理系統，使公司實現在集團層面能夠對資金進行統一調度和監(jiān)控，實時掌握保險業(yè)務和財務狀況的信息，并對不斷擴張的業(yè)務給予理性的審視和提醒。

經過認真分析調研，長城保險為其財務管理系統提出了三項總體目標：一、通過財務系統和保險業(yè)務系統的整合實現業(yè)務流程信息的集成；二、統一整個公司（包括各分支機構）的財務系統，在保持靈活性的同時，保證財務制度在全公司的貫徹執(zhí)行；三、強化公司在集團管控、財務核算、財務分析和決策支持方面的能力，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施提供支撐。

為了保證財務管理總體目標的實現，長城保險對財務管理系統的建設提出了以下要求：

• 支持多層次和多組織財務管理的信息系統架構

• 實現財務會計和管理會計一體化

• 多角度的盈利分析能力，靈活的查詢、報告支持

• 支持公司財會政策的貫徹執(zhí)行和成本控制

• 實現全面預算管理以及事前、事中、事后的執(zhí)行監(jiān)控

• 加強資金統一調撥的安全性和效益性

• 滿足上市公司治理、監(jiān)管報告和信息披露的需求

• 滿足公司業(yè)務發(fā)展和組織結構變化的需求

解決方案

長城保險選擇Oracle電子商務套件建設公司財務管理系統，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術有限公司負責實施。實施團隊根據長城保險的企業(yè)背景和發(fā)展目標，提出了“總體規(guī)劃、分步實施、重點突破和快速見效”的實施規(guī)劃。在實施的第一期，首先進行了Oracle財務管理系統中的總賬管理、應付管理、資產管理和現金管理模塊的實施。

在長城保險財務管理系統的建設過程中，利用Oracle財務管理系統的多組織系統功能，如支持多會計核算主體并存，嚴格控制組織間不同用戶只能訪問與他們相關的信息系統、自動記錄公司間應收賬款和應付賬款等功能，長城保險順利搭建了整個公司（包括各分支機構）的財務管理系統體系架構，形成了長城保險總公司、分公司、中心支公司、營業(yè)部等多級財務核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎會計核算及完成包括財務分析、計劃、監(jiān)控、考核等內容的財務管理以外，還負責及時向上一層次匯總財務信息并接受反饋，最終形成全公司完整準確的財務信息體系。Oracle財務管理系統靈活的體系架構支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無縫過渡，為長城保險未來財務大集中目標的實現奠定了基礎

Oracle產品的技術平臺和應用系統充分支持企業(yè)實行信息管理的逐級規(guī)范化及信息資源的全面共享，為長城保險以集約化投資的最佳方式來實現大集團公司的宏觀管理系統建設提供了有力支撐。

通過實施Oracle財務管理系統，長城保險建立了靈活的會計科目彈性域和多組織架構，實現了長城保險總部對于明細核算單位的會計核算信息集中化管理。這些會計信息包括：憑證、會計科目余額和發(fā)生數、基本預算信息、集中維護和管理的會計報表等。由于Oracle財務系統采用了先進的技術架構，將財務會計與管理會計集成為一體，簡單易用，特別是借助于Oracle總賬系統靈活的憑證產生方式、統一集成的分類賬、實時查詢以及不需要任何程序的客戶化報告等特性，長城保險實現了財務數據和業(yè)務數據的協調一致，形成了一套行之有效、快速準確的財務管理機制，大大加強了整個公司的財務控制、數據收集、信息集取和財務報告等工作，在滿足了企業(yè)內部核算和管理需要的同時，也滿足企業(yè)外部審計和報送統計報表的需要。

通過實施Oracle應付管理、資產管理和現金管理系統，長城保險實現了：一、細化員工借款、費用的管理，跟蹤外部采購、按計劃和預算進行資金支付；二、跟蹤固定資產、辦公家具、低值易耗品（金額大于500元，小于2000元）的實物信息和財務信息；三、核算管理內部的資金預測和計劃，簡化了外部銀行對賬，提高了全公司資金監(jiān)控的時效性和準確性。

通過實施Oracle財務管理系統，長城保險獲得了在強大的財務核算基礎上進行的全面、深入和細化的財務分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產品、險種、渠道，以便公司決策層有針對性地調整營銷策略，擴大盈利品種的營銷，減少甚至停止沒有收益或者收益率很低的產品銷售；另一方面可以幫助公司發(fā)現在賠款、費用控制、資金運用等方面的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強化薄弱的環(huán)節(jié)，提高公司管理決策的效力和經營效率。

由于Oracle產品中的預算概念和預算管理貫穿于各個模塊，同時Oracle財務分析工具和總賬系統具備了可以根據企業(yè)的愿望建立盡可能多的不同預算，比較各種預算找到差別，可以在已有預算或以前實際數據的基礎上快速建立新的預算和控制對預算的訪問，可用常規(guī)的電子表做預算，支持財務界流行的彈性預算、滾動預算等，使系統具備了強有力的財務預算控制和預警功能。它結合公司的財務政策，通過科學、合理的方法對公司的收入、成本、費用等進行預測，并以預算的形式將這些指標下達有關分支機構和部門，進而嚴格地控制預算的執(zhí)行情況，最后對預算執(zhí)行結果進行考評，為財務分析和業(yè)績考核提供依據，可以有效地控制成本、費用的生產過程和結果，為長城保險提供了一項行之有效的成本控制手段。

通過實施Oracle財務管理系統，長城保險可以監(jiān)督分、支公司的資金余額，實現資金的統一自動上劃，從而保證了資金的安全，提高了資金的使用效率。在財務控制上，長城保險借助先進的財務管理系統使公司管理由事后監(jiān)督向事中、事前延伸；在財會政策的貫徹執(zhí)行方面，利用財務管理系統來固化公司的財務政策，對公司的所有的財務活動實行集中化管理，保證了公司財務政策得到自上至下的貫徹執(zhí)行，為長城保險的財務制度適應未來業(yè)務的發(fā)展和機構的擴張打下了良好的基礎。

第7篇：保險公司財務制度管理范文

關鍵詞：上市公司 財務管理 風險預防 風險控制

財務管理風險是指企業(yè)在各項財務活動中，因為各種難以預測和無法控制的因素，使企業(yè)在一定范圍、一定時期內所獲取的最終賬務成果與預期經營目標發(fā)生偏差，導致企業(yè)蒙受經濟損失的一種現象。本課題便基于我國上市公司財務管理風險分析，探討公司財務管理風險的評估方法，提出預防與控制財務風險的辦法。

一、上市公司財務管理與風險評價

（一）上市公司財務管理風險

財務風險按其在經營中的表現不同，可分為狹義的財務風險和廣義的財務風險。廣義是指公司在各種財務活動中包括籌資、投資、資金收回、收益分配等環(huán)節(jié)，受內外部環(huán)境以及各種難預測、難控制的因素作用，出現實際財務收益與預期財務收益發(fā)生偏離而導致的財務損失風險，而狹義的財務管理風險多是指公司因為舉債等行為，給財務成果帶來的不確定性，從而引起的風險。

（二）上市公司財務管理風險的評價方法

財務管理風險的評價方法較多，包括工作分析法、指標圖示法、頭腦風暴法、因子分析法等。因子分析法就是用少數幾個因子去描述許多指標或因素之間的聯系，即將相關比較密切的幾個變量歸在同一類中，每一類變量就成為一個因子，以較少的幾個因子反映原資料的大部分信息。該方法是既在實踐中行得通又能在理論上得到論證的科學評價方法，能夠對企業(yè)風險及時進行預警，便于企業(yè)提出改進策略。

第二，評價指標X選取。首先，評價指標的選取需嚴格遵循“靈敏性、預見性、穩(wěn)定性、配合性”的原則；其次，在選取指標時，需要考慮上市公司在投資、籌資等活動中產生的財務風險大小。

第三，主因子分析。利用統計學軟件SPSS 18.0對變量X1～X12的原始數據進行分析，便可依次得到樣本的相關系數矩陣與因子負荷矩陣，再對四個主因子（F1、F2、F3、F4）的經濟含義與原始變量以及數量關系。通過綜合分析，獲知企業(yè)存在的各種風險。

第四，得分計算公式?；谥饕蜃拥木C合分析，再進一步對主因子結構進行簡化，由此獲得因子得分系數矩陣。通過得分矩陣，得到4個主因子與12個變量之間的數值關系式（鑒于篇幅所限，此處便不一一論述）。然后根據各主因子的方差貢獻率確定權重，得到最后綜合得分F的表達式，再基于這表達式計算出各個企業(yè)的最后綜合得分。若因子得分為正，表示處于該行業(yè)平均水平之上。反之亦然，從而反映出公司財務管理風險的具體情況。

量化分析并不能完全替代定性判斷，一些難以量化的信息也是影響企業(yè)財務風險的不可忽視的重要因素。因此對財務風險進行評價應堅持定量分析和定性分析相結合來科學評價企業(yè)財務風險。

（三）上市公司財務管理中常見風險

我國上市公司財務管理中常見風險主要包括投資風險、籌資風險、收益分配風險等幾類。

二、上市公司財務管理風險的預防

基于上市公司財務管理風險的分析，筆者認為應該從如下幾點加強管理，盡最大可能預防風險的發(fā)生。第一，加強人員管理，增強財務風險防范意識。在預算、投資、融資、財務信息公開、財務制度執(zhí)行等環(huán)節(jié)要重點防范。對重要崗位管理人員定期培訓，強化風險管控意識，切實提升管控質量；第二，建立風險評估專家小組，防范重大財務風險。上市公司可配備專業(yè)的技術團隊，結合上市公司的實際發(fā)展情況，對國內外宏觀環(huán)境和政策法規(guī)導向進行深入研究分析，防范因宏觀經濟政策、市場環(huán)境變化造成的重大風險問題；第三，加強風險預警系統打造，規(guī)避重大風險。建立財務管理信息化系統，確保公司能夠實現財務風險動態(tài)化預警，便于企業(yè)在風險出現的最初就能及時發(fā)現，并采取適當的措施，防止或減少損失；第四，財務決策科學化。上市公司高層決策者要建設決策的評估機制。結合政策導向和市場運營動態(tài)，充分吸納多方意見和建議，制定多種決策方案。通過評估、調整、表決等一系列規(guī)范流程，最終決定采用何用最佳決策方案，防止決策失誤現象的發(fā)生。

三、上市公司財務管理風險的控制

（一）投資風險的控制原則

首先，應該遵循“全面性”的控制原則。做到事前、事中、事后的統一控制，并將控制策略滲透到決策、執(zhí)行、反饋、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)中；其次，基于投資風險的動態(tài)特點，應結合公司的業(yè)務范圍、所處環(huán)境、風險狀況等因素從目標設定、風險識評與應對、監(jiān)督反饋等方面建立動態(tài)、持續(xù)、符合公司發(fā)展的控制制度；再次，上市公司最好設立獨立于其他職能部門的財務管理風險審計監(jiān)察部，專門負責公司投資等風險的檢查、監(jiān)控、評估、控制等工作，以保證投資風險的控制效果。

（二）投資風險的主要控制方法

第一，損失控制。針對投資風險已經給上市公司帶來損失的現象，及時制定相應的計劃，采取有效措施，減少或降低風險帶來的損失；第二，風險回避。但風險回避也屬于消極的風險處理方法，這將會導致上市公司喪失投資項目可能獲利的機會。因此，在應用風險回避策略時需符合以下幾點：公司無力承擔此風險；公司無法消除或是轉移此類風險；公司存在可實現同樣目標的其他方案，且其他方案的風險更低；公司對該投資風險極為厭惡；第三，風險自擔。風險自擔指項目投資者自己承擔風險損失的行為，應用此策略時，公司應該對存在的投資風險有充分的了解，或是此類投資風險的損失較小，再或者該投資雖有風險但可獲高利。若采取風險控制策略的費用超過投資項目風險造成的損失數額時，建議其優(yōu)先選擇風險自擔策略；第四，風險轉移。上市公司在財務管理工作中必須建立風險轉移體系，或是通過購買財產保險等方式將發(fā)生的風險轉嫁給保險公司所承擔，或是通過合理的措施將某些特定風險轉移給專門的部門或機構，以此來降低上市企業(yè)已發(fā)生的投資風險，避免風險對造成的災難性損失。

四、結束語

針對我國上市公司財務管理風險的現狀，我們首先應該采取科學、合理、有效的方式進行風險評價，通過評價測量充分了解上市公司的財務管理中存在的風險；然后再采取針對性措施進行預防與控制，最終規(guī)避風險的發(fā)生，為上市公司經濟、生態(tài)與社會效益的統一發(fā)展打好基礎。

參考文獻：

第8篇：保險公司財務制度管理范文

關鍵詞：保險會計；新會計準則；金融企業(yè)會計

1.我國保險會計準則的發(fā)展

自1984年人民保險公司正式從中國人民銀行獨立以來，我國保險會計準則經歷了《中國人民保險公司會計制度》《保險企業(yè)會計制度》《保險公司會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《新企業(yè)會計準則》五個時期。

《中國人民保險公司會計制度》時期（1984―1993）。1984年2月，《中國人民保險公司會計制度》頒布，這是我國頒布的第一個保險行業(yè)會計制度。1989年12月，中國人民保險總公司對其進行了重新修訂。這一時期的會計準則具有明顯的計劃經濟特點，允許采用收付實現制進行會計核算。

《保險企業(yè)會計制度》時期（1993―1998）。1993年2月，財政部在結合保險行業(yè)經營特點及管理要求的基礎上，結合《企業(yè)會計準則》頒布了《保險企業(yè)會計制度》。該制度規(guī)定采用“資產=負債+所有者權益”的通用會計恒等式，并在此基礎上建立了一套資本金核算體系，該制度的實施奠定了目前保險業(yè)會計準則的理論基礎和基本框架，具有重要意義。

《保險公司會計制度》時期（1998-2001）。1999年1月1日，我國開始實行《保險公司會計制度》和《保險公司財務制度》，2000年頒布的《企業(yè)財務會計報告條例》對會計要素進行了重新定義。

《金融企業(yè)會計制度》時期（2001-2006）。2001年11月，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，該制度充分考慮了上市公司的基本要求，借鑒了國際會計慣例， 分別對六大會計要素及有關金融業(yè)務和財務會計報告做出了全面系統的規(guī)定。

《新企業(yè)會計準則》時期（2007- ）。2006年2月，財政部頒布了新的《企業(yè)會計準則》，首次以準則的形式對保險公司的會計核算進行了規(guī)范，第25號會計準則《原保險合同》和第26號《再保險合同》兼顧了保險行業(yè)的特殊性，改變了過去以保險公司為規(guī)范主體的特點。從保險產品屬性的角度規(guī)范了會計準則。

2.新會計準則下我國保險會計的特點

2.1 保險會計的一般性和特殊性

保險會計是一種行業(yè)會計，屬于金融企業(yè)會計的一部分，主要是針對保險資金流動和特定價值形式的保險業(yè)務活動進行核算，通過編制特定時期的會計報表為保險企業(yè)及其相關人員提供會計信息和服務，使其了解保險企業(yè)的資產負債情況和經營效率。

保險行業(yè)作為我國的一類金融企業(yè)，具有先收入補償后成本支出的特殊性。因此，保險企業(yè)在前期費率測定以及后期賠償款的測算過程中，都要求確認和計量要非常精確，因此，這要求很強的技術作為支撐。正是由于這些特殊性，造就了保險企業(yè)與一般企業(yè)在會計確認、計量及會計報表編制等各方面的不同。

2.2保險會計會計要素的特殊性

2.2.1 資產

資產是指由^去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經濟利益總流入的資源。按照資產的流動性，通常資產可以分為流動資產和非流動資產。對于工商企業(yè)等實體企業(yè)來說，經營產品以有形產品為主，庫存商品、產成品、原材料等流動性強的資產在總資產中占有主導地位，從而能夠保持較強的變現能力。而保險行業(yè)主要經營的產品為無形的保險合同，是一種在保險的特定風險發(fā)生的情況下按照保險合同對被保險人承擔特定責任的信用產品，鮮有庫存商品、原材料等實物資產，因此，基本沒有遭受意外災害損失的可能，無須計提跌價準備；此外，保險行業(yè)因其特殊的社會責任和信用責任，因此，為了保證資金的安全性，投資的產品一般以高信用的政府債券、同業(yè)拆借市場債券以及有擔保的質押貸款為主。

2.2.2 負債

負債是指過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務，按照流動性分為流動負債和非流動負債。對于一般商貿企業(yè)來說，負債是一種債務償還的現時義務。而保險企業(yè)的負債是對未來可能的一種賠償承諾，是無法確定的、隨機的，因此負債通過提取各種準備金來體現。

2.2.3 所有者權益

所有者權益是所有者投資所享有的權益，是企業(yè)總資產扣除總負債后的余額。一般企業(yè)根據企業(yè)性質和規(guī)模的不同，法律規(guī)定的注冊資本不同。而保險企業(yè)由于需要承擔較多的社會責任，因此保險法規(guī)定的保險企業(yè)最低注冊資本限額為2億元人民幣。此外，保險企業(yè)還要為防范意料之外的巨額損失計提足額的準備金。

2.2.4 收入

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、預期會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。對于一般企業(yè)來說，其所獲得的收入主要來源于出售商品等主營業(yè)務。而保險企業(yè)的保費收入則不同，在保險服務發(fā)生前，保險企業(yè)需要先行收取保費，此時該保費屬于負債，當保險服務持續(xù)發(fā)生之后才能由負債轉為收入。此外，保險企業(yè)還可以利用保費收取至賠償這段時間差進行投資，進而從中獲取收入。

2.2.5 費用

保險企業(yè)的成本費用支出除了一般企業(yè)的營業(yè)成本、營業(yè)外支出之外，還包括各項責任保險準備金。

2.2.6 利潤

保險企業(yè)的利潤中沒有投資利潤。這是和一般企業(yè)營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額以及投資利潤不同的地方。

2.3保險會計財務報表的特殊性

保險企業(yè)雖然需要編制資產負債表、利潤表及現金流量表，這與一般企業(yè)相同，但各個表的結構內容及反映的側重點卻與一般企業(yè)不同。在資產負債表中，一般企業(yè)強調的是流動資產和流動負債，而保險企業(yè)強調飛流動資產和責任準備金；在利潤表中，一般企業(yè)強調經營收入，而保險企業(yè)強調的是準備金占利潤的比重；在現金流量表中，保險企業(yè)的現金流量中包括保險金、保險索賠等，這是一般企業(yè)所沒有的。

3.新會計準則下我國保險會計存在的問題

3.1我國在保險會計準則的制定及改革上一直采取積極的態(tài)度

這種態(tài)度使得我國保險企業(yè)會計準則的相關規(guī)定實現了與國際保險會計通行慣例的協調和趨同。但是，我國保險企業(yè)會計準則在實施中仍然存在一些問題。

3.2 當前我國保險會計缺乏有效測試重大保險風險的措施，沒有采取有效分拆混合保險風險的措施

以中國人壽保險公司為例，2011年，該保險公司A股保費高于H股保費10%以上，出現這一情況的主要原因在于確認保險合同，制定相關計量原則時并沒有進行有效測試，并且沒有分拆混合保險合同風險。

3.3 在進行法定精算準備金計算時過于保守

保險公司實施過于保守的法定精算準備金計算 原則將會無法保證公允價值的準確性。此時，保險公司無論是高利率保單還是低利率保單都會承受較高的財務危機。假設評估的高利率保單利率為7.5%，當市場利率高于高利率保單時，會掩蓋保險公司的利率差。當小于7.5%時，保險公司會產生相應的支付危機。低利率保單如果采取保守法定精算準備金，當利率超過市場利率時，會造成報表利潤下滑，對投資者利益造成影響。

3.4 缺乏對保單取得成本的精確會計處理

保單取得成本又稱承保費用，是保險公司為了取得保險合同而支付的成本，主要包括手續(xù)費和傭金等相關費用。在處理保單取得成本時，通常采用遞延匹配法和費用化法。新會計準則認為，保單取得成本計入當期損益，這將會使保險公司的當期收入無法與所產生的成本進行匹配，因此很容易出現虧損現象。

4.新會計準則下我國保險會計的發(fā)展之路

為實現我國保險會計的健康有序發(fā)展，在新會計準則的實施過程中，我們還需采取更加積極的應對措施。

4.1 采用f延會計方法處理保單取得成本

我國保險會計處理保單取得成本時，主要采用費用化方法和遞延法方法兩種，且兩種方法的使用在實務界存在很大爭議。國際會計準則在保單取得成本處理中主要采用遞延會計處理方式，因為遞延會計處理重視成本分攤，能夠更好地表現保險公司的盈利狀況。

4.2 進一步明確保險費用的具體概念及內容

為了加強對受益人與投資人權益的保護，避免保險公司通過模糊概念（如“規(guī)模保費”）等方式對利益相關者進行錯誤引導，應對保險費用等相關概念及內容進行明確。為此，在新會計準則的指引下，發(fā)展保險會計應明確其相關概念及內容。

4.3 全面細化準備金的最佳估算原則

新會計準則下并沒有對保險公司準備金的計提進行明確規(guī)定，存在著一定的權力尋租空間，因此，不同的保險公司在對準備金金額進行估算時均存在著一定的自主空間，這就可能導致不同保險企業(yè)的財務報表無法進行有效比對的情況，從而導致投保人與投資者難以應用。在這一情況下，對保險行業(yè)準備金計算進行細化，力爭統一準備金計算標準和規(guī)范，降低尋租空間就成為了當務之急。

第9篇：保險公司財務制度管理范文

[關鍵詞]健康保險，管理式醫(yī)療，道德風險

一、我國商業(yè)健康保險的現狀

我國商業(yè)醫(yī)療保險自開辦以來發(fā)展迅速，目前各壽險公司、財產保險公司普遍都在經營健康保險業(yè)務，同時首家專業(yè)的健康保險公司已經開業(yè)，還有部分正在籌建。目前我國商業(yè)健康保險險種已經超過300個，商業(yè)健康保險服務的領域也日益拓寬，健康保險產品覆蓋面廣，社會影響明顯增大。當前我國健康保險市場的主要特征有：

(一)健康險的發(fā)展和醫(yī)療改革及經濟增長同步

在醫(yī)療改革進行之后，作為社會醫(yī)療體系的一個重要組成部分，健康保險的覆蓋面更寬，產品更加個性化，滿足了醫(yī)療市場的需求，得到長足的發(fā)展。

(二)盡管我國健康險起步晚，但發(fā)展迅速，利潤空間較大

2005年健康險保費收入為3123019.4萬元(見圖1)，自1999年以來在短短的6年內增長了8.5倍，年均增長率為23.5%，這遠遠超過了國民經濟的發(fā)展速度。而賠付和保費收入的比率自1999年—2005年分別為30%、19%、54%、41%、29%、34%、35%。除了在2001年的比例高于50%以外，其他年份均是在30%左右，說明商業(yè)健康保險還是有很大的利潤空間，各大保險公司近年來爭先恐后地發(fā)展健康險也充分證明了這一點。

(三)由于我國經濟發(fā)展的地區(qū)差距明顯，健康保險在地區(qū)間呈現出不同的發(fā)展態(tài)勢

以2006年1-5月的健康保險的保費收入來看，最高的三個地區(qū)分別為北京180087.96萬元，江蘇131890.48萬元，上海126619.46萬元，而最低的三個地區(qū)分別為0萬元，青海1906.12萬元，海南3323.12萬元，差距巨大，當然這和經濟發(fā)展水平密切相關。就平均保費而言，東部發(fā)達地區(qū)最高，中部其次，西部最低(見圖2)。北京的平均保費是貴州的47倍之多，地區(qū)差異明顯。

(四)我國商業(yè)保險的覆蓋范圍較窄，在整個保險業(yè)沒有相應的地位，各項指標同發(fā)達國家甚至世界平均水平相比差距很大

盡管目前商業(yè)健康保險發(fā)展速度很快，但和其他險種相比所占比例仍然很低，其保費收入在人身險保費中所占比例2001年為4.32%，2002年為5.38%，2003年為8.03%，2004年為8.05%，2005年為8.4%，而英、美等發(fā)達國家這一比例一般都在20%以上。從保險深度來看，2005年我國國民生產總值為182321億元，健康險保費收入僅占GDP的0.17%，其他國家和地區(qū)的該項指標要比我國高出許多。從保險密度上來看，2005年我國健康險的人均保費僅約23元，無論是從深度還是密度來講，我國均遠遠低于世界平均水平。從覆蓋面來看，我國由商業(yè)醫(yī)療保險提供保障的人群僅占總人口的3甲。左右，而在發(fā)達國家，這一比例一般為60%。我國的商業(yè)保險保費也只占個人承擔醫(yī)療費用的10%，而這一比例在美國是50%。

二、我國健康保險中存在道德風險及費用控制問題

健康保險中最主要也是最關鍵的問題是道德風險的問題，健康保險關系中的三方：投保人、保險人、醫(yī)療機構不是同一個利益主體，掌握的信息也不對稱，三者復雜的關系使得商業(yè)健康保險市場中存在著大量的道德風險和逆向選擇。

對于投保人來講，由于是第三方付費，對投保人沒有任何節(jié)約的激勵機制，缺乏動機去關心或監(jiān)督醫(yī)療服務和成本，并有可能出現被保險方因為醫(yī)療服務的邊際成本下降而對醫(yī)療服務的過度需求和過度使用，從而產生道德風險。

醫(yī)療市場信息的非對稱性也使得被保險人很難控制醫(yī)療費用的不合理支出，相反醫(yī)療機構處于信息技術的優(yōu)勢地位，出于自身利益最大化的考慮，利用自己的專業(yè)化優(yōu)勢，進行供方誘導，給患者提供額外的不必要的服務，致使醫(yī)療費用上升，而這些費用將全部轉嫁給保險人。在這種情況下保險公司幾乎不可能對費用進行控制，從而造成沉重的負擔。

長期以來我國醫(yī)療機構實行“以藥養(yǎng)醫(yī)、以患養(yǎng)醫(yī)”的經營方針，醫(yī)政體制改革明顯滯后，這些因素都使得不合理的醫(yī)療費用節(jié)節(jié)攀升，健康保險的經營風險增大。

三、我國商業(yè)健康保險的必由之路——管理式醫(yī)療

管理式醫(yī)療是以市場為導向的，其核心內容是保險公司參與醫(yī)療服務提供者的管理，它是把醫(yī)療服務與醫(yī)療服務所需資金的供給結合起來的一種系統。管理式醫(yī)療的根本原則是要負責管理病人所需要的各種服務，并將這些服務結合起來，基本的目標是通過促進恰當有效地使用醫(yī)療服務來降低醫(yī)療費用。

管理式醫(yī)療在服務中融合了保險和醫(yī)療提供這兩個功能，極大地改變了對醫(yī)療機構的激勵。在傳統的情況下，作為保險人的保險公司處于付費的位置，對病人及醫(yī)生的行為無能為力，這勢必導致醫(yī)療費用的上漲。而在管理式醫(yī)療保險模式下，醫(yī)療機構同意以一筆事先約定的固定費用負責滿足一個病人全部的醫(yī)療保健，這就必然要對醫(yī)療費用進行控制，同時更加有效地利用醫(yī)療資源。管理式醫(yī)療的這種很強的激勵機制，在兼顧醫(yī)療資源的利用和控制醫(yī)療費用二者之間就會更富有成效。因此，國外醫(yī)療保險模式的核心就是保險與醫(yī)療服務提供者成為利益共同體，這也是管理式醫(yī)療保險模式能夠降低費用的根本原因。

(一)美國的經驗

美國從上世紀70年代開始興起管理式醫(yī)療，管理式醫(yī)療機構主要包括健康維護者組織(HealthMaintenanceOrganization，HMO)，優(yōu)先醫(yī)療服務組織(PreferredProviderorganization，PPO)，專有提供者組織(ExclusiveProviderOrganization，EPO)，記點服務計劃(Point-of-Service，POS)等。

自1973年美國頒布了健康維護組織法以后，各州都建立了大量的HMO。由于在控制費用方面優(yōu)勢明顯，得到聯邦政府的推崇，并通過相關立法給予推廣。美國HMO將醫(yī)療服務提供者組織起來，為本地區(qū)的自愿參保者提供成套的綜合醫(yī)療服務，并按人頭或根據保障計劃從HMO報銷費用。根據保險人、醫(yī)療服務提供者和投保人的三者關系，HMO有以下三種組織模式：

1.團體模式。投保人根據保險合同向HMO繳納保費，HMO與醫(yī)師團體商議，確定醫(yī)療服務價格，并按比例將保費支付給醫(yī)師團體。投保人就醫(yī)時，從與HMO有協議的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務。

2.雇員模式。在這種模式下，醫(yī)師是HMO自己的雇員，從HMO領取工資。投保人向HMO交保費，生病時從HMO的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務，省卻了理賠環(huán)節(jié)。

3.網絡模式。與團體模式不同的是HMO與多個醫(yī)師團體簽訂協議，向不同的投保人群提供醫(yī)療保障。

HMO對醫(yī)療機構的支付方式主要有：

1.醫(yī)生工資制：保險公司主要根據醫(yī)生的實際工作日，以“工資”的形式來支付醫(yī)生的勞務費用，這種方式主要用于HMO自己雇用的醫(yī)師。

2.按人頭付費制(Capitation)：醫(yī)生按照與保險公司簽訂的協議，負責特定投保人群的醫(yī)療服務，其收入以醫(yī)生所管轄的投保人數來計算，保險公司將以投保人的數量為標準按比例將部分保費預付給醫(yī)生，之后保險人和投保人不再向醫(yī)療服務者支付任何費用。

3.按病種付費(DRG)：DRG是根據疾病的分類，將住院病人按一定標準分為若干組，每組又根據疾病輕重程度分為若干級，對每一組中不同級別都制定相應的標準付費，這種結算方法主要針對某些專科醫(yī)生。

優(yōu)先醫(yī)療服務組織是一種建立在占領醫(yī)療市場和價格競爭基礎上，協調醫(yī)療服務提供者與醫(yī)療服務購買者之間合同關系的一個中介組織。傳統優(yōu)先醫(yī)療服務組織建有自己的醫(yī)療服務網，通常包括基層保健醫(yī)生和專業(yè)醫(yī)生，為患者提供有成本效益的服務。優(yōu)先醫(yī)療服務組織一般以實際提供的醫(yī)療服務為基礎，采用比例付費法對醫(yī)療服務提供者進行補償。優(yōu)先醫(yī)療服務組織的參加者，可以在該組織提供的服務網內就醫(yī)，不需支付額外費用；也可以到規(guī)定的服務網之外就醫(yī)，不過要自己負擔額外的醫(yī)療費用。

而把關醫(yī)生是優(yōu)先醫(yī)療服務組織規(guī)定每個參加者從優(yōu)先醫(yī)療服務組織中選擇一個基層保健醫(yī)生作為其把關醫(yī)生，通過控制參保病人使用什么樣的醫(yī)生，使用什么樣的服務，控制住院天數來降低費用，這也是它與傳統的優(yōu)先醫(yī)療服務組織的一大區(qū)別。把關醫(yī)生優(yōu)先醫(yī)療服務組織同傳統的優(yōu)先醫(yī)療服務組織的另一大區(qū)別是，它采用人頭支付法補償基層保健醫(yī)生的費用，結果將更多的財務風險轉嫁給了醫(yī)療服務提供者。

專有提供者組織(EPO)類似于HMO，不同的是投保人只能找指定的醫(yī)生看病，否則費用全部自擔。指定的醫(yī)生按服務項目價格收費，但收費可打折。它對加入其服務網絡的醫(yī)療服務提供者的選擇更有限制性，對醫(yī)療服務提供者的資信要求更加嚴格。所以病人可以得到更高質量的醫(yī)療服務。

服務點計劃(POS)是一種相對比較新的管理式醫(yī)療安排，服務點計劃結合了HMO與PPO的特點，向計劃參加者提供綜合的醫(yī)療服務。計劃服務網絡內的醫(yī)療服務提供者收取固定的保費，一般不按實際收費，參加者也可以使用計劃外的醫(yī)療服務，但在后者情況下其享受的福利相應減少，如分攤部分醫(yī)療費用，或支付更高的保費。對于部分特定的疾病，如器官移植、精神病治療等則不能使用計劃外的醫(yī)療服務。

(二)關于我國實行管理式醫(yī)療的建議

管理式醫(yī)療保險是在美國這種商業(yè)性醫(yī)療保險模式下發(fā)展并迅速壯大起來的，盡管如此，對于我國來講還是有很強的借鑒意義。

1.宏觀方面

(1)在條件合適的情況下逐步修改相關法律條文，清除管理式醫(yī)療的制度，如《保險公司管理規(guī)定》限制了醫(yī)療機構參與商業(yè)健康保險的運作，《保險法》規(guī)定了保險公司不可以投資于醫(yī)療機構，《保險兼業(yè)管理暫行辦法》決定了兼業(yè)機構也不具備這方面的職能，《保險公司財務制度》限制了保險公司財務管理制度向醫(yī)院支付雙方合作所得的合法渠道。

(2)政府對于管理式醫(yī)療組織要給予一定的財政、稅收政策的優(yōu)惠，促進其快速的發(fā)展，以應對當前我國醫(yī)療費用高速上漲的情況，不僅可以使投保人獲得必需的醫(yī)療服務，也能降低保險公司的經營風險。

(3)加強政府的監(jiān)管力度，避免出現醫(yī)療機構與保險人侵害投保人利益的事件，因為在健康保險的三者關系中，投保人處于弱勢的地位，而醫(yī)療機構和保險人在管理式醫(yī)療制度下，具有共同的目標，即醫(yī)療費用的最小化，在這個前提之下二者可能合謀，使投保人得不到必須的、足夠的醫(yī)療服務。

(4)建立一種完善的健康信息系統及其管理系統，在這種系統中，保險人可以查閱到投保人以往的健康信息，以減少信息不對稱的程度。

2.微觀方面

(1)通過開展預防保健服務和健康教育來控制費用，健康管理從被保險人的角度出發(fā)，通過降低被保險人的疾病發(fā)生率來控制賠款，從源頭上控制醫(yī)療費用，既有經濟效益，又有社會效益。

(2)通過選擇醫(yī)療服務提供者和對醫(yī)療服務使用的審核控制費用。首先對醫(yī)生職業(yè)資格證明進行審查，通過對醫(yī)生行醫(yī)記錄的調查，制訂明確標準，挑選醫(yī)療服務提供者等。同時在醫(yī)生提供醫(yī)療服務之前對其進行恰當的評估，以避免浪費和降低對病人的潛在風險，為投保人提供高質量的、必要的，恰當的醫(yī)療服務。

[參考文獻]

[1]丁純.健康險：牛排還是雞肋[J].瞭望東方周刊，2004，(5).

[2]閻瑞昌.健康保險欺詐的常見形式[J].上海保險，2002，(10).

[3]孟丹，郝冬梅，尹曉娟.我國商業(yè)健康保險市場現狀[J].當代經濟，2004，(8).

[4]魏迎寧.走專業(yè)化道路努力推進健康保險跨越式發(fā)展[J].保險研究，2003，(12).

[5]李瓊，文珊.商業(yè)健康保險破局之道[J].中國保險，2004，(11).

[6]吳定富.牢固樹立全面協調可持續(xù)的發(fā)展現，抓住機遇，加快發(fā)展，做大做強保險業(yè)[J].保險研究，2004，(3).

[7]李艷榮.美國健康維護組織(HMO)的制度優(yōu)勢及啟示[J].保險研究，2005，(11).