財務審計方案精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務審計方案主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務審計方案范文

一、序言

近幾年來，隨著教育體制改革的不斷深入，國內高校辦學規(guī)模迅速擴大，辦學經費不斷增多，高校財務呈現(xiàn)經費來源渠道多元化的顯著特點。隨著國家財政管理體系的不斷完善以及納稅人意識的增強，社會大眾對于經費使用關注度也在越來越高，高校，財務人員所從事財務管理工作的難度和復雜程度在不斷地提高。

高校作為非盈利組織，與偏重考核和激勵的企業(yè)相比，長期以來高校財務人員的績效考核一直未得到重視。實踐中，績效考核是全面評估員工的一種制度，是現(xiàn)代組織不可缺少的管理工具，它通過系統(tǒng)的方法和方案進行周期性地考核和評價員工的工作表現(xiàn)。如何制定一套有效的工作量激勵方案，對于高校財務核算工作效率的提高和員工素質提升都至關重要。

本文實行工作量激勵的主要對象從事高校財務中的核算人員，即在高校財務工作中從事基礎的財務核算工作人員，也稱前臺工作人員。以核算人員為研究對象，一方面是因為核算人員的工作具有同質、可量化的特點，具有可比性；另一方面是因為核算人員財務核算人員承擔著財務最基礎工作，對整個高校財務管理工作起著至關重要的作用。從核算人員考核試行績效考核，并將績效工作量激勵方案逐步推廣到高校財務人員，具有重大意義。

二、目前核算工作特點以及其他高校實施工作量激勵情況

（一）高校財務核算工作的特點

1.工作強度大

眾所周知，高校人事制度實行的是事業(yè)編制制度。受限于高校人事制度問題，高校財務核算人員的增長遠跟不上經費的增長速度，財務核算人員工作強度日漸加大，雖然不少高校通過積極運用信息化技術、通過改進報賬服務方式的手段來提高財務核算工作效率，但“師生報賬難”的現(xiàn)象仍然時有發(fā)生。

2.財務核算人員積極性亟待提高

在財務人員的薪酬構成上，高?；旧鲜遣捎没诼殑蘸吐毞Q的薪酬模式，這種模式較為單一、偏向平均主義，不能客觀地體現(xiàn)個體的能力、工作量、勞動強度和貢獻大小。

同時，受限于高校人事制度，財務核算人員用人制度不統(tǒng)一，有所謂編制內編制外的差別，有固定、流動甚至是臨聘以及勞務派遣等多種類別的用人制度，但是在核算崗位上，同工不同酬問題突出，薪酬存在極大差別，導致財務核算人員積極性不一。

3.財務核算隊伍流動性高

在高校財務管理工作中，由于前臺核算工作單一、工作時效強、考勤嚴格等原因，加上前臺核算人員中多數(shù)是實施人事的合同工，同其他財務管理崗位人員相比，前臺年輕員工待遇普遍偏低，發(fā)展前景不明朗，人才流失問題嚴重。此外，由于核算人員是財務人員梯隊培養(yǎng)的基礎，每年除了離職的員工外，核算人員表現(xiàn)較為優(yōu)異的還可能被其他科室抽調走，核算隊伍較難保持穩(wěn)定，流動性問題突出。以A大學為例，以核算人員為例，40人的核算隊伍中，2012年有8-9個職工離職或者調離崗位。

因此，要解決財務人員工作強度大、老師報賬難問題，除了需要進一步通過信息技術上尋求突破外，還應從調動高校財務核算人員積極性的角度出發(fā)，通過制定有效的高校財務核算人員績效激勵方案，調動高校財務核算人員的積極性，挖掘財務核算人員的潛力空間，提高高校財務核算工作效率。

（二）部分國內高校實施情況

據(jù)筆者調研了解，浙江大學是比較早實施核算中心人員業(yè)績考核的部屬高校，在學校經濟政策支持下已形成一套完整的工作量激勵方案且實施效果良好。南京農業(yè)大學在完成達標工作量的前提下，鼓勵多勞多得，重點是以解決排隊難為切入點，提高個人工作量，實施后非報賬高峰期師生排隊報賬現(xiàn)象沒有再出現(xiàn)，同時核算人員隊伍穩(wěn)定且工作效率提高顯著。還有一些高校也在進行類似的調研和準備。

A大學在充分調研、綜合考慮學校實際情況的基礎上，制定了核算人員績效工作量激勵方案，選擇了分錄數(shù)和附件數(shù)這兩個最基礎的會計要素作為考核指標，較為全面反映核算人員的工作量；細化了崗位區(qū)分以及工作任務特點，根據(jù)不同的崗位特點制定考核標準，具有較高的參考價值和適應性。下面以A大學為例，介紹高校財務核算人員的績效工作量激勵方案。

三、以A大學為例，制定高校財務核算人員工作量激勵方案

（一）考核的目標

在已有的信息技術條件下，結合各崗位特點，最大化激勵財務核算人員的工作積極性，提高其工作效率和效果。

（二）擬定工作量激勵方案應遵循的原則

1.科學性。高校財務核算人員績效考核體系的設計既要考慮到考核的目的，也要符合客觀現(xiàn)象本身的特點、性質及其運動規(guī)律，指標的設計不重復，不遺漏，指標之間具有獨立性，通過全方位考核，使考核的結果更加科學合理。

2.定性評價與定量評價相結合。根據(jù)不同崗位的特點采用定性指標與定量指標相結合的方式，以直觀簡明的重要數(shù)據(jù)及內在聯(lián)系來構建財務核算人員績效評價指標體系。

3.導向性。財務核算人員績效考核體系的使用往往帶有導向性功能，鼓勵多勞多得。因此，考核體系應充分發(fā)揮導向作用，注重被評價人員的可持續(xù)發(fā)展能力。

4.通用性?？己酥笜嗽O計中要考慮指標之間的通用性和可比性，要盡可能設計出一套滿足考核不同核算崗位人員的指標體系，使指標具有充分擴展、分解組合的功能以保證指標考核的權公正性。

5.有效工作量考核原則。在衡量績效中，采取有效工作量考核方法。即針對短期內承擔專項業(yè)務的，采用專項業(yè)務占用時長剔除后計算有效工作時間，按有效時間還原其本人全時正常工作量的原則計算當月有效工作量。

6.可行性原則。在設立財務核算人員績效考核體系時，要保證指標體系所使用的全部數(shù)據(jù)可由現(xiàn)行的財務資料和會計核算數(shù)據(jù)來提供，既充分利用財務數(shù)據(jù)；又增強可操作性。

（三）工作量激勵方案制定的難點

在制定一套行之有效的高校核算人員績效工作量激勵方案時，必須充分考慮以下幾點：

首先是切入點的考慮，究竟是從簡單的做起，還是設計一個完整成熟的方案。A大學的工作量激勵方案側重于從簡單做起，在充分考慮可行性的條件下，以財務核算人員工作量為試點，成功推動了學校財務核算人員工作量激勵方案的制定和進行。

其次是指標選擇，任何考核指標都可能引起趨利、誘導作用。單一指標和多指標應該如何取舍，比重如何確定，這關乎到整個考核方案的公平性、公正性。

最后是激勵力度，如果考核體系設立了大量的考核指標，但激勵效果不缺顯著，這就只會使考核變成束縛的框框，成為空談。在實際操作過程中，激勵力度不能太大也不能太小，要突出獎勵效果。獎勵標準要慎重測算，太低了失去激勵效益，太高了容易激發(fā)同其他非核算崗位的矛盾。A大學的工作量激勵方案在初定后，經過大量的數(shù)據(jù)測算，不斷調整獎勵標準，取得了較好的激勵效果。

（四）績效考核的指標體系構成

對高校財務核算人員的考核包括財務績效定量考核和定性考核兩個方面，財務績效定量考核從工作量的角度考核核算人員的績效情況；定性考核從核算質量的角度考核核算人員工作質量的情況。

1.財務核算人員考核主要指標構成

（1）會計憑證附件數(shù)

會計憑證附件是指會計憑證所附的原始憑證，又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。不僅能用來記錄經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況，還可以明確經濟責任，是進行會計核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會計資料中最具有法律效力的一種文件。

（2）會計憑證分錄數(shù)

會計憑證分錄是指會計人員對某項經濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄。會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

2.各崗位績效考核指標

（1）審核崗位的績效考核

審核人員績效分為審核附件和審核分錄帶來的績效兩部分。計算公式如下：

審核人員當月審核附件數(shù)和錄入分數(shù)數(shù)同時超過達標工作量時，可獲得超額審核附件和分錄帶來的績效；如果審核人員當月只完成了審核附件達標工作量或者分錄達標工作量，只有兩者總績效大于零時，才能獲得達標部分的績效，以示績效考核體系對超量工作達標的獎勵。

（2）復核崗位績效考核

復核人員績效分為復核附件和復核分錄帶來的績效兩部分。計算公式如下：

在核定獎勵標準時，參照其他高校的設定思路以及實際工作情況，相對于審核人員，將復核崗預期獎勵目標為審核平均達標工作量的1.3-1.5倍。如果復核人員當月復核附件數(shù)和分錄數(shù)同時超過達標工作量時，可以獲得超額復核附件和分錄帶來的績效；如果復核人員當月只完成了復核附件達標工作量或者分錄達標工作量，只有兩者總績效大于零時，才能獲得達標部分的績效，以示績效考核體系對超量工作達標的獎勵。

（3）銀行出納崗位績效

銀行出納崗位績效只考慮復核分錄數(shù)帶來的績效，且根據(jù)不同銀行賬戶分錄復核的難度，給予不同的績效獎勵。計算公式如下：

由于負責國庫結算的出納人員工作內容較為復雜且耗時較多。因此，給予負責國庫結算的出納績效系數(shù)高于基本戶的比例。當銀行出納復核分錄數(shù)超過達標工作量時，即可獲得相應的績效。

（4）網報收單績效考核

網報收單崗位績效只考慮網報收單數(shù)所帶來的績效，在實行自助收單后，已參照審核人員業(yè)績標準進行了估算，因此不再從時間上折算對審核工作量的影響。

（5）其他專項崗位的績效考核

銀行對賬崗位績效考核與手工對賬分錄數(shù)及銀行賬戶管理數(shù)相關。但由于對賬崗位系統(tǒng)取數(shù)困難，目前推薦采用了審核人員平均獎勵乘以一定系數(shù)計算替代。

現(xiàn)金出納崗是工作內容相對單一的崗位，自身對業(yè)務量無調整空間，隨著無現(xiàn)金化的推行，現(xiàn)金崗工作量漸少，暫不工作量獎勵的必要；但對其格外承擔的工作，可考慮參照加班標準或是審核平均獎勵水平的一定系數(shù)進行折算。

發(fā)票崗往往是一人專崗，票據(jù)開發(fā)票量無法控制的，并且工作量指標較難提取且較難同其他崗位相比，系統(tǒng)取數(shù)不可實現(xiàn)，建議對發(fā)票崗工作量考核采用當月審核人員平均獎勵乘以一定的系數(shù)。

憑證裝訂崗，由于裝訂憑證量因無參照物，暫時按照所在校區(qū)平均審核獎勵的一定比例折算。

專項崗位的，科長、副科長按照所在校區(qū)的審核、復核崗位的平均水平計算獎勵。

四、成功實施的前提條件

（一）信息化建設達到一定程度

A大學財務核算人員績效工作量激勵方案是建立在學校財務信息化建設已經達到一定水平的基礎上，即已經普及核算系統(tǒng)，所有涉及的指標可以從財務系統(tǒng)中提取，分錄數(shù)和附件數(shù)等財務數(shù)據(jù)能夠直接從核算系統(tǒng)獲取，否則將無法進行考核。

（二）摒除實施過程中來自其他部門的壓力

財務核算人員績效工作量激勵方案是針對財務核算人員制定的工作量激勵方案，并未在財務內部其他部門實施。在方案實施的過程中，難免會遇到財務內部其他部門的抵制和壓力，這就需要主管財務的領導要有相當?shù)钠橇ν菩羞@項方案，否則考核將變成虛言。

五、還需完善的地方及改進的方向

（一）工作難度與獎勵績效不匹配

A大學在實際模擬測算中，目前估算的結果具體到個人時，出現(xiàn)個人承擔的崗位難度與獎勵收入不匹配的問題，造成工作難度和獎勵績效不匹配的情況，受限于財務系統(tǒng)取數(shù)指標的可實現(xiàn)性，工作的質量以及難易程度無法與具體的崗位進行匹配，。

若全面實現(xiàn)工作量考核，所有的工作業(yè)務崗位應打通安排，減少專人專崗，提高全員的工作能力，也方便人員安排和工作崗位流動。

（二）重量而不重質

第2篇：財務審計方案范文

 

    （費縣國有林場總場財務審計科）

 

2018年，在總場領導的正確領導下，在科室人員的共同共同努力下，創(chuàng)新思路，轉變工作作風，規(guī)范會計行為，嚴格遵守中央“八項規(guī)定”，努力提高工作質量和工作效率，較好的完成了全年的工作任務，現(xiàn)將全年工作總結如下：

一、加強財務、審計人員業(yè)務培訓學習，努力提高財務、審計人員業(yè)務素質

為了提高財務、審計人員業(yè)務水平、綜合素質，多次組織財務審計人員進行業(yè)務培訓學習。2018年6月、11月專門組織總場及各林場財務審計人員，分兩批參加了山東省內部審計協(xié)會舉辦的內部審計業(yè)務培訓班；2018年8月至10月又多次組織各場場長、書記、財務審計人員進行內控業(yè)務、內控制度的學習；2018年11月至12月又組織各林場財務人員在網上進行會計人員繼續(xù)教育學習。通過學習，全場財務、審計人員的綜合素質、業(yè)務水平都有了較大的提高。

二、建立健全財務管理制度，規(guī)范財務行為

為深入貫徹落實中央八項規(guī)定精神，進一步嚴肅財經紀律，更新理財觀念，完善管理機制，健全規(guī)章制度，夯實基礎工作，加強隊伍建設、落實監(jiān)管措施，實現(xiàn)管理機制科學化、基礎工作精細化、財務隊伍專業(yè)化、財務收支規(guī)范化，全面提升全場財務管理水平。我們根據(jù)費辦發(fā)（2018）2號文《縣委辦公室 縣府辦公室關于印發(fā)（全縣行政事業(yè)單位財務管理規(guī)范提升年活動實施方案）的通知》的文件要求，結合林場實際情況，先后制訂了《費縣國有林場財務管理規(guī)范提升年活動實施方案》及《費縣國有林場財務管理制度》。財務管理規(guī)范提升實施方案及財務制度的建立及實施以及四級連簽制度（經辦人、業(yè)務分管負責人、財務分管負責人、主要負責人四級連簽）的實行，使林場的會計工作有章可循、有法可依，讓制度管人、管事，財務審計工作上了一個新臺階。

三、實行收支兩條線，強化預算約束

     國有林場按照預算法的要求，嚴格實行收支兩條線制度，對各場依法取得的各項收入，及時足額上繳財政專戶、及時入賬，不得坐收坐支，更不得設置小金庫或帳外帳。實行了月初編制用款計劃，月末對照執(zhí)行，建立重大資金支出書面報告審批制度。嚴格控制“三公”經費，公用經費支出嚴格按照預算執(zhí)行。理順了會計核算程序，會計工作緊張有序開展，為林場各項事業(yè)發(fā)展提供了有力的保障。

四、加強專項資金管理，確保專款專用

     隨著國家對生態(tài)環(huán)境建設越來越重視，各級財政對林業(yè)的投資越來越多。為了管好、用好這些資金，讓其發(fā)揮應有的效益，對于各項資金的管理，繼續(xù)嚴格執(zhí)行國家專項資金管理規(guī)定及總場根據(jù)相關法律法規(guī)及實際情況制定的《費縣國有林場專項資金管理辦法》。根據(jù)專項資金實施方案，采取事前計劃、事中監(jiān)督，事后驗收的管理模式。屬于政府采購的項目，嚴格按規(guī)定辦理政府采購手續(xù)。建立追蹤問效考評機制，任何人不得截留、挪用專項資金，使有限的資金發(fā)揮應有的效益。

五、做好領導安排的其他工作

各林場今年基礎設施建設比較多，其中上半年扶貧資金項目共150萬元，包括青山林場良種基地管護房、生產業(yè)務用房兩處，涉及資金 50萬元，塔山林場牛嵐護林房一處，涉及資金100萬元，現(xiàn)工程已全部竣工驗收，并已審計結算完畢；下半年扶貧資金項目共120萬元，其中許家崖林場80萬元、老虎山林場40萬元，共建護林房6處，已完成設計、預算、招標、合同簽訂等工作，現(xiàn)工程正在施工建設中；省級改革資金建設項目共136.4萬元，共建設完成護林房六處，水電項目三處，為監(jiān)督扶貧資金及專用資金的使用，總場財務審計人員先后參與了項目建設的監(jiān)督及審計結算工作。

為了更好地做好防火工作，總場組織人員成立了防火督導巡查組，財務審計科人員按照領導的要求，積極做好塔山林場、青山林場、許家崖林場的防火巡查督導工作。 

2019年工作計劃：

一、繼續(xù)做好國有林場基礎設施建設工作監(jiān)督參與工作，配合各林場按照政府采購程序，做好工程設計、預算、招標、驗收、決算工作，把有限的資金用在最需要的地方，發(fā)揮資金的最大效益。

二、建立嚴格的內部控制制度，加強內部審計管理工作。

三、繼續(xù)加強財務審計人員的學習、培訓工作，進一步提高會計審計人員思想素質、業(yè)務素質。

四、繼續(xù)做好總場的收入、支出及財務管理工作，做好總場及各林場支出報銷單據(jù)的審核工作。

五、做好各林場的財務審計檢查工作。

六、做好總場及各林場2018年度決算和2010年度預算工作。

七、做好領導安排的其他工作。

                   

第3篇：財務審計方案范文

一、村級財務審計工作中存在的問題

1.從審計對象看，村級財務審計工作的審計資料不齊全或不規(guī)范。村級財務機構由于內部控制制度尚不健全，仍存在較多問題。比如白條抵庫、無手續(xù)借支公款、大額現(xiàn)金支付、用非正規(guī)發(fā)票入賬、項目工程竣工結算未經審計就報賬等情況普遍存在。因此在財務審計時會計資料缺失或會計資料不規(guī)范的現(xiàn)象屢見不鮮，有些村沒有設立相關科目的登記薄、備查賬簿等，有些村設立的賬目不完整，未按照會計法、村集體經濟組織會計制度等進行操作，部分賬目信息以最簡單的流水賬形式記錄，不保留原始憑證或保留的原始憑證不齊全，有些票據(jù)經辦人、證明人、審核人和民主理財小組審核簽章不齊全，會計絕對記載事項不齊，違規(guī)操作、違法操作存在。因此給村級財務的審計工作人員弄清資金的來龍去脈，確認資料的真實性、有效性和合法性帶來了極大的困難和不便，妨礙了審計工作的正常進行。

2.從審計主體看，村級財務審計工作的審計機構不健全，部分審計人員專業(yè)素質不高，某些相關部門重視不足。在政府對村級財務的主管和審計過程中，大多數(shù)地方未設立專門的農村財務審計機構，也沒有配備專職村級財務審計人員。通常此項工作由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員承擔。而這些審計人員同時還承擔著諸多工作如工程審計、項目審計、單位內部審計等工作，村級財務審計僅僅是其中一項，無法投入大量的時間和精力，再加上審計量大、人手緊缺等原因，不能很好地履行農村集體經濟審計工作職責。同時部分村級財務審計人員不是專業(yè)的科班出身，審計業(yè)務知識不全面，審計業(yè)務能力不強，這些因素都直接影響和阻礙村級財務審計工作順利開展。另外某些相關部門對村級財務審計工作的重視程度不足也是重要原因之一。

3.從審計形式看，村級財務審計工作的審計結果透明性差，公開工作流于形式。對于當前村級財務審計工作而言，審計結果的公開在村級僅限在村三套班子成員，實施審計公告還有一定難度。農村集體經濟審計必須向廣大農民負責，做到審計的真實、公正和有效要依靠群眾，發(fā)揮群眾的民主監(jiān)督作用，將財務管理審計監(jiān)督和群眾的民主理財結合起來，通過對審計結果進行張榜公示來增加財務管理的透明度，讓農民群眾更加清晰地了解本村集體經濟運行情況及村級財務經營管理中存在的問題。

4.從審計結果看，村級財務審計工作的審計責任追究手段欠缺，問責制度不到位。目前由于審計結果的運用、聯(lián)動機制等不完善，導致了審計結果責任追究、審計問責不到位。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有建立關于運用審計結果的規(guī)章制度，沒有把審計結果和村干部任期考核、年度考核，各類評優(yōu)和嘉獎等聯(lián)系起來；其次，沒有充分發(fā)揮與紀檢、檢察等部門的聯(lián)動機制或聯(lián)動機制不完善，致使審計結果的運用大打折扣。對審計提出的整改建議和要求，往往因違法、違紀問題界定不清或達不到立案標準而不立案，問題久拖不決，幾乎不能采取實質性措施對其處罰并促其整改，從而造成審計工作的無奈，難以有效遏制個別人的違紀違法行為；最后是農村干群關系比較復雜，人際關系處理相當微妙，從而使村民產生“審計就是走走場”的心理定勢，懷疑審計的公正性，嚴重削弱了審計的權威性和公信度。由于審計整改不能很好的落實，查出的問題不能很好的糾正，也影響了審計人員的工作積極性，導致事倍功半。

二、解決村級財務審計工作問題的對策

針對上述村級財務審計工作中存在的四大問題，下面具體給出解決這些問題的方案和對策。

1.健全村級財務內控制度，加強會計基礎工作，完善財務審計資料。完善的財務內部控制制度是會計、審計和其他各項工作的前提和有利保障，能有效減少、防范和杜絕各種違規(guī)、違法操作。因此鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經站要指導各村建立健全村級財務內部控制制度，使村干部各就其位、各司其職，相互監(jiān)督、相互制約。同時要加強會計基礎工作，完善審計資料，這是開展財務審計工作的具體要求，即做到“有資料可審”。如嚴格要求村出納、會計和農村集體“三資”服務中心會計按照有關法律、法規(guī)和操作指南處理日常賬務工作，即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬的登記，到會計報表編制的步驟和方法都進一步規(guī)范化，以減少財務審計的困難，提高財務審計工作的效率。完善開支審批手續(xù)，明晰財務管理責任，為進一步落實審計問責制度打下基礎。

2.強化村級財務審計機構，提高審計人員素質，加強相關部門領導重視。村級財務審計有力地保障了農村經濟發(fā)展的健康運行，而要使村級財務審計健康運轉則必須建立一支政治素質高、專業(yè)能力硬、長期穩(wěn)定的審計人才隊伍，實時根據(jù)上級審計部門和地方各部門要求開展工作。審計人員通過參加上級審計部門組織的業(yè)務知識培訓、審計繼續(xù)教育、自學等途徑，增強審計職業(yè)道德素養(yǎng)，強化審計業(yè)務技能，豐富審計業(yè)務知識，了解最新的經濟責任審計理論與實務，以優(yōu)化知識結構，拓寬視野和思路，最終達到審計專業(yè)素質的質的飛躍。同時各相關部門要重視村級財務審計工作，只有領導的重視，部門的配合，才可以將村級財務審計工作做到事半功倍。

3.實施村級審計公開制度，實行辦公過程透明，虛心接受群眾監(jiān)督。村財務審計結束后，要嚴格按照有關法律法規(guī)，公開審計結果，實行透明化，爭取讓每一位群眾都能清楚了解審計的結果，以及在審計過程中出現(xiàn)的相關問題的最終處理和解決方案，特別是在一些群眾最關心，反映最強烈，與群眾利益密切相關，容易引發(fā)矛盾和滋生腐敗現(xiàn)象的問題上，要更加具體、詳細、客觀地做出整個事件的說明，虛心接受群眾的監(jiān)督，做到群眾有疑問必查辦、有疑問必說明、有疑問必解決。

4.加大村級審計執(zhí)法力度、健全審計問責制度，執(zhí)法必嚴，違法必究。村級財務審計工作在某些農村就是“走走場”，會存在“審查時轟轟烈烈，問責時靜靜悄悄”的局面，因此要加大審計執(zhí)法力度、健全審計問責制度，做到執(zhí)法必嚴，違法必究。建立健全各項制度和執(zhí)行機制，平時要加強與紀檢、檢察等權威部門的業(yè)務聯(lián)系，取得他們對村級財務審計工作的重視和支持。對于在農村財務審計中出現(xiàn)的問題要一查到底，一定要按照財經法規(guī)進行嚴肅處理，凡涉及經濟犯罪的移送司法機關處理，對尚未觸犯法律卻違反財務管理制度的行為也要及時做出相應處理。

三、結語

第4篇：財務審計方案范文

關鍵字：企業(yè)發(fā)展；網絡技術；財務審計；應用；信息；數(shù)據(jù)

改革開放以來，我國在經濟和科技方面都取得了飛躍的發(fā)展。如今，網絡技術以它方便、快捷的優(yōu)勢被廣泛應用于社會的各個行業(yè)中。將網絡技術應用到財務審計中有效的提高財務審計的效率，去除了傳統(tǒng)的弊端，而網絡技術帶來方便快捷的同時也帶來了一定的風險。如何將網絡技術應用到實際工作中實現(xiàn)網絡財務審計又避免網絡的風險，是企業(yè)不懈努力探索的目標。

一、網絡財務審計的概念

財務的審計工作是對企業(yè)的經濟計劃進行審核，檢查活動計劃的可行性和合理性。要對其經濟活動的合法性進行監(jiān)督，其活動是否違法國家法律法規(guī)及當?shù)叵嚓P部門的規(guī)定。要對于企業(yè)的策略方針、工作流程規(guī)范及政策制度等等進行監(jiān)督和控制，以此保證企業(yè)的經營活動得以順利運行。還要對其真實性和有效性進行必要地監(jiān)督。企業(yè)財務審計部門在進行審計的過程中要仔細的審查財務收入支出的報表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等是否真實，企業(yè)是否履行了自身的經濟責任等等。除此之外，審計另一個重要的職責就是評價。要完成對企業(yè)內部控制的評價，還要加強對企業(yè)的社會效益和經濟效益的評價。要充分掌握企業(yè)財務的收支情況和生產經濟活動并嚴格審查。對企業(yè)所取得的業(yè)績作出公正、合理的評價和意見，最后發(fā)現(xiàn)和分析影響企業(yè)的因素并采取相應的措施，為企業(yè)的發(fā)展盡職盡責，發(fā)揮財務審計的價值。

網絡是一個互相交流的平臺，每個人可以自由的上傳和下載資料，網絡技術是通過互聯(lián)網將分散的資源融為有機整體，從而實現(xiàn)共享和交流的功能平臺。這種資源涵蓋了所有的范圍，從各種硬件到軟件到各種數(shù)據(jù)等等。我們可以在上面搜尋所有我們需要的信息，還可以互相傳輸、共享資源。網絡財務審計就是改變傳統(tǒng)的審計模式，結合網絡技術和企業(yè)財務審計的特點而形成的一種新模式的財務審計。采用網絡審計模式可以充分利用網絡的開放性特點從而拓寬財務審計的空間和范圍，這樣有效的加強了企業(yè)財務的監(jiān)督力度，也對財務審計人員的互相合作與交流提供了更方面的平臺。網絡財務審計具有網絡的共享性，通過這種共享，在不同地點和部門的審計人員可以很方便快捷地獲取到所需信息，并將統(tǒng)計結果共享，大大的提高了數(shù)據(jù)工作的效率。除此之外，利用網絡財務審計可以提高財務設計的時效性。它可以對企業(yè)財務實行適時有效的監(jiān)督和審查，可以在第一時間充分掌握財務的情況，及時發(fā)現(xiàn)審計工作出現(xiàn)的問題，大大的提高了審計工作的時效性和審計力度。

總之，網絡財務審計的運用，為企業(yè)的財務審計工作帶來了極大的便利，同時也帶來了很大的挑戰(zhàn)和沖擊。而作為財務審計人員，必須跟上時代的步伐，適應社會的發(fā)展潮流，積極學習新的技術應對挑戰(zhàn)，積極的學習和使用新的審計方法，并不斷的發(fā)現(xiàn)問題和改進，提高審計的效率，促進企業(yè)的發(fā)展。

二、網絡財務審計的潛在風險

新的財務審計模式充分的利用網絡，改變了傳統(tǒng)的審計模式，大大的提高財務審計的效率。但是，網絡潛在的弊端也為網絡財務審計帶來了很多的風險。首先是網絡的天敵-木馬、病毒。由于企業(yè)之間存在著激烈的競爭，可能會導致對手采用不良的手段，或者網絡黑客的破壞。一旦網絡遭到了木馬和病毒的侵襲，或者軟硬件出現(xiàn)故障，發(fā)生系統(tǒng)崩潰等等，就可能造成數(shù)據(jù)的丟失或者篡改，就會對企業(yè)造成巨大的損害。另外，采用了網絡財務審計，審計的數(shù)據(jù)沒有經過企業(yè)各部門的層層審批，沒有得到相關負責人的蓋章和簽字，而網絡數(shù)據(jù)是可以隨意的拷貝，這就容易造成偽造數(shù)據(jù)，降低了審計數(shù)據(jù)的可靠性。最后，網絡審計數(shù)據(jù)是通過人為的錄入電腦，如果數(shù)據(jù)錄入員的工作能力不夠或者職業(yè)素質低下，或者在錄入的過程中受到外界客觀因素的影響，就可能造成數(shù)據(jù)錄入錯誤。

三、網絡財務審計的安全措施

網絡財務審計有它的優(yōu)勢也有缺陷。因此在實際的工作中，我們要努力找出措施改變這些缺陷，以更好的實現(xiàn)財務審計工作開展，具體的措施可以通過以下幾個方面。

1.建立健全的網絡財務審計制度并不斷的完善，只有一個明確的制度才能為審計工作順利的進行提供保障。新的制度要注重提高各種審計手段的操作能力和適應能力。從而解決傳統(tǒng)審計模式中無法解決的問題?，F(xiàn)代企業(yè)的管理對部門的職責以及業(yè)務范圍進行了很細致的分工，因此，表面上看起來他們好像互相分離，各不影響。而實際上它們有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的運作需要各部門的協(xié)調合作才能完成，而企業(yè)管理系統(tǒng)也不僅僅是簡單對人和經濟的管理，同時也注重財力、物力、產品、銷售市場、供貨渠道以及時間和空間的綜合發(fā)展。所以，企業(yè)在選擇網絡方案的時候要求財務系統(tǒng)和其他各部門和業(yè)務管理系統(tǒng)緊密連接。以實現(xiàn)企業(yè)財務和業(yè)務的一體化。在實行網絡財務審計的時候，必須要把這一點作為網絡方案的前提。

2.提高審計人員的整體素質。任何活動都是以人為主體，因此，要提高網絡財務審計的質量與效率，最重要的是加大對人員的管理。企業(yè)如果想全面提高網絡財務審計的工作質量，就必須要重視提高財務工作者的基本素質。可以在挑選人才的時候聘請具有豐富的工作經驗的人才，在日常的工作中，要注意對審計人員的能力進行檢測評估，并組織一些培訓或工作交流活動，引進一些優(yōu)秀的經驗。制定合理的獎勵與懲罰的考核制度，讓審計人員在制度壓力下激發(fā)動力的同時，以獎勵來喚起他們的積極性。人是企業(yè)中最重要的資源，不管技術手段有多么的先進，都必須通過人的操作。因此，企業(yè)要重要對人力資源的重視和投入，要提高網絡技術在財務審計的運用，首先要提高審計人員對網絡技術的技能。要同時提高審計人員及各管理層的能力培養(yǎng)，只有企業(yè)的各級人員都能熟練的運用網絡財務審計系統(tǒng)，才能整體的提高網絡財務審計的質量。

3.建立安全的黑客抵御系統(tǒng)。為了保證財務審計數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)應該引進高端的軟硬件系統(tǒng)，并配備相應的黑客防御系統(tǒng)，同時對于重要的數(shù)據(jù)進行掃描認證，避免非法人士惡意盜用，同時必須做好重要文件的備份工作，以防止意外丟失或損毀。既然網絡的特點之一就是資源與信息的共享，那么企業(yè)的商業(yè)機密的安全及系統(tǒng)安全的可控性必然是網絡化建設中的重點。特別是當今網絡化的建設正向著Internet與辦公自動化的方向發(fā)展，企業(yè)更是要注重系統(tǒng)的安全性。如何運用好網絡這把雙刃劍，趨利避害，根據(jù)自身的特點選擇網絡必然也是網絡建設的重點。

4.提高原始數(shù)據(jù)的保存力度。雖然原始數(shù)據(jù)沒有經過專業(yè)處理，數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣，但是由于它具備最原始的數(shù)據(jù)資料，能夠保證數(shù)據(jù)信息的科學和準確性，因此，企業(yè)應該建立專門的原始數(shù)據(jù)保存系統(tǒng)，以方便后期的數(shù)據(jù)搜索和調用。

5.審計應有一定的針對性，在網絡技術環(huán)境下，應設置嚴格的審計檢查程序，及時檢查被審計單位的權限設置，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施，控制事態(tài)進一步發(fā)展。另外，采用一些有效的輔助軟件核對電子賬目，并檢查憑證的真實性，資產以及負債的合理性，有效的實現(xiàn)對企業(yè)財務審計的工作。

6.完善審計監(jiān)督工作。為了保證審計數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，必須建立完善的數(shù)據(jù)監(jiān)督體制，數(shù)據(jù)分析匯總之后必須經過主要負責人的認證和審批才能進行下一步的具體操作。

四、結語

總而言之，利用網絡技術可以為我們的財務審計工作帶來極大的便利，但是也隨著帶來很多的風險，也為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的挑戰(zhàn)。為此，需要廣大的企業(yè)工作人員充分發(fā)揮自己的專業(yè)優(yōu)勢，合理的利用網絡技術，將網絡財務審計發(fā)展的更加完善。

參考文獻：

[1]石立軍.現(xiàn)場走訪審計方法在企業(yè)財務審計中的運用[J].中國內部審計，2011（12）.

[2]王書仁.新企業(yè)會計準則下企業(yè)財務審計工作的發(fā)展與轉變[J].財經界，2010（23）.

[3]白晨陽.當前企業(yè)財務審計存在的問題及對策初探[J].中國總會計師，2010（9）.

[4]梁鳳蘭，秦川.基于.NET的企業(yè)財務審計系統(tǒng)的設計與研究[J].山東輕工業(yè)學院學報，2010（3）.

第5篇：財務審計方案范文

一、現(xiàn)有的企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式的不足

對于企業(yè)內部環(huán)境財務審計現(xiàn)有的運作模式,現(xiàn)有三種看法。第一,以問題為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位所顯示的突出問題為依據(jù),實行追蹤性分析,探討出問題的起因,找到被審單位與環(huán)境保護、環(huán)境治理上相對薄弱的地方,根據(jù)原因提出相應的整改方法的審計模式。第二,以項目為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位關于內部環(huán)境問題的重大項目為依據(jù),結合項目的實施工程與實施結果進行探討,以此來評定項目能否正常地實現(xiàn)預期效果,找出造成項目方向發(fā)生偏離的原因,根據(jù)原因提出相應的改善方法的審計模式。第三,以財務為向導的審計模式。這種模式是通過被審單位的環(huán)境財務報告所體現(xiàn)的結果為依據(jù),探尋整個經濟活動過程,找出導致結果的成因,以此評定內部環(huán)境保護的合格性與績效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業(yè)內部環(huán)境財務審計的出發(fā)點,但是還存在一定的不足。

一是沒有詳細地分析內部環(huán)境財務審計運作模式的組合要素。企業(yè)環(huán)境財務內審的運作模式要探究并處理環(huán)境審計以何處入手、何時入手、如何入手等方面的問題。而現(xiàn)有的向導型運作模式只指示了環(huán)境審計要從哪個地方入手的問題,對于其他問題并未做出相關指示,對于到底該怎樣實行環(huán)境審計沒有明確的說明。

二是內部環(huán)境財務審計領域不夠明確。對企業(yè)實行內部環(huán)境財務審計有多種審計領域,而不同的審計領域要適用不一樣的審計模式,現(xiàn)有的向導型運作模式并沒有明確區(qū)分出審計領域。

三是內部環(huán)境財務審計運作模式未能得到統(tǒng)一與完善。一個完善的運作模式包括許多要素,主要有目標、依據(jù)、內容與方法等。只有明確各個要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構建一個統(tǒng)一、有效與完善的運作模式系統(tǒng)。

四是缺乏強有力的實踐指導作用。構建一個內部環(huán)境財務審計運作模式的目的是有力地指導環(huán)境審計的實際工作。而現(xiàn)有的運作模式沒有明確分析各要素,也缺少一個完善的運作模式系統(tǒng),因此對于環(huán)境審計實際工作的指導力薄弱?，F(xiàn)有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進一步分析構成要素與詳細內容,創(chuàng)新并完善企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式。

二、企業(yè)內部環(huán)境財務審計運作模式

構建的創(chuàng)新與完善為了保證企業(yè)內部環(huán)境的財務審計工作能夠順利開展,就得進行合適的定性探討,從而讓企業(yè)能有效對內部環(huán)境進行管理與建設,致使企業(yè)能夠符合時展的需要。企業(yè)需要增強對內部審計工作的調控與創(chuàng)新,積極探索出多方位、各領域、高標準的運作模式。

(一)提高財務審計的職能

目前我國企業(yè)的內部環(huán)境財務審計分由多個部門監(jiān)管,沒有形成獨立存在的部門。因此,企業(yè)必須加強內部管理中財務審計的職能,強化對其調控和監(jiān)管,致使企業(yè)內部的經營方式與管理模式向現(xiàn)代化邁進,完善企業(yè)各管理職能,保證企業(yè)經濟效益的提升。對于企業(yè)綜合性能的優(yōu)化,需要在提高內部環(huán)境財務審計職能的基礎下進行,這樣能促進企業(yè)內部財務審計的各職能復原,通過整合全面調控的方式顯示出來。財務審計具體實操不只完成大部分測評方案,還需調節(jié)好各種治理結構和管理隱患。可以通過聚合大部分財務審查力量,保證企業(yè)內部全體職員的攜手前進與發(fā)展,讓內部財務審計工作者的角色進行徹底的改變。

(二)擴充財務審計的方法

要想提高企業(yè)內部環(huán)境財務審計的職能,就必須抓住企業(yè)內部管理的主體,注重企業(yè)內部環(huán)境財務審計工作方法的創(chuàng)新與擴充。這是有效保障企業(yè)財務審計工作能夠順利進行,最大程度地實現(xiàn)企業(yè)自身的經濟監(jiān)管能力的方法,以此為企業(yè)內部調節(jié)與優(yōu)化提供重要意義。

實際方法包括,優(yōu)化財務審計的工作模式,更新傳統(tǒng)老舊的方法,要把事前預算審計同事中與事后審計相整合,進行綜合考慮,既能夠審計大型財務項目,又不會忽略細小繁瑣項目的審計,以此實現(xiàn)全面詳細地審計所有財務工作,做到各項財務資源最合理化最優(yōu)化地配置。

同時它還能保證分配方式的合理性,讓審計工作中遇到的相關問題能及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決,從而提出相關建議和解決方法。擴充財務審計的方法能夠讓企業(yè)對自身監(jiān)管做出具體的分析,促進企業(yè)相關財務審計制度的制定與健全,有效解決企業(yè)在經濟管理中遇到的問題和阻礙,及時遏制一切不利因素。

(三)穩(wěn)固財務審計工作者的地位

企業(yè)內部環(huán)境財務審計工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關工作職責。在新的發(fā)展形勢下,企業(yè)要結合自身發(fā)展的實際情況注重優(yōu)先發(fā)展財務審計人員,以此保障財務審計工作的核心位置。

這樣可以促進各部門之間的合作,實現(xiàn)和諧共處的工作氛圍,構建良好的監(jiān)督體系,這些對于企業(yè)獲取最佳經濟利潤有重要作用。企業(yè)要全力調動各方面要素,增強審計工作人員的效能,注重內部財務審計工作的開展,利用科學與先進的方法定位和管理好財務審計工作人員,完成企業(yè)進行整體監(jiān)管的目標。尤其要注重企業(yè)內部環(huán)境財務審計發(fā)揮服務的功能,不斷開闊財務審計工作的方式,使其獲得長遠發(fā)展。

(四)提升財務審計工 作者的專 業(yè)素養(yǎng)

現(xiàn)當代企業(yè)之間的競爭少不了人才之間的競爭,企業(yè)要想獲得進步,得到長期發(fā)展,調節(jié)人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業(yè)要定期增加對財務審計人員的培訓教育,讓財務審計人員獲得更好的專業(yè)技能和素養(yǎng)。

企業(yè)內部環(huán)境財務審計的工作人員不但要精通

財務管理各方面的知識,還要熟練操作現(xiàn)代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業(yè)能夠更加適應現(xiàn)代化發(fā)展的需要。財務審計工作人員需要去各個領域做好市場調查,讓企業(yè)的發(fā)展不斷向多元化進軍。 對于企業(yè)財務審計人員的培訓與教育,企業(yè)可以特聘經驗豐富的專業(yè)財務管理人員開展培訓工作,盡可能地組建一個高水準、高技能的財務審計團隊。

三、結語

第6篇：財務審計方案范文

    關鍵詞:醫(yī)院 財務審計 審計效率

    隨著醫(yī)療體制改革的深入,醫(yī)院財務審計已經越來越重要。醫(yī)院財務審計是促進廉政建設,嚴格法紀,維護單位財產和國有資產的完整性、安全性,促進增值、保值,保障經濟和社會的健康發(fā)展。

    一、造成審計工作效率低的原因

    1、醫(yī)院財務審計前工作準備不充分

    審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫(yī)院財務審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、了解被審計單位的機構設置、管理體制、資產狀況、業(yè)務規(guī)模、內部控制制度、搜集有關文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫(yī)院財務審計工作前準備的越充分,后續(xù)審計工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時間或產生阻力。

    2、醫(yī)院財務審計人員的財務知識有待提高

    財務業(yè)務知識是醫(yī)院財務審計人員必備的專業(yè)知識,是提高審計工作效率的所必須的。醫(yī)院財務審計人員只有掌握熟練的財會業(yè)務技能,在審計工作中才能準確識別良莠,才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業(yè)務水平,就很難發(fā)現(xiàn)財會人員在財會業(yè)務中的作弊行為,現(xiàn)學現(xiàn)問,現(xiàn)翻資料,造成推延時間,使問題不能及時披露,從而影響審計工作效率。

    3、醫(yī)院財務審計時選用的方法不當

    選擇審計方法,要從實際出發(fā),適合審計目的,因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇,而是一味地追求逐頁看憑證,隨便抄寫資料、數(shù)字,抓不住主要問題,因小失大,從而影響了醫(yī)院財務審計工作效率提高。

    4、醫(yī)院財務審計復核時間過長

    在醫(yī)院審計復核中造成時間延誤的原因有兩種情況:(1)審計復核人員遇到疑難問題,短時間內很難解決。(2)由于案卷程序不規(guī)范等原因,要求補正、修改后再進行復核。由于這兩個原因造成了復核時間推遲影響到審計工作效率。

    5、醫(yī)院財務審計報告與被審計的單位交換意見時間過長

    審計報告形成后,需要與被審計的單位及時交換意見,但是,由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到,或被審計單位的領導不在,這樣就影響了醫(yī)院財務審計的工作效率。

    二、提高醫(yī)院財務審計效率的方法

    1、醫(yī)院財務審計領導要引起重視

    要建立專業(yè)審計人員隊伍和獨立的內部審計機構。醫(yī)院負責人直接領導審計機構,審計機構應和監(jiān)察部門、紀檢部門、財務部門分別設立。審計機構應該配備專業(yè)的審計人員和獨立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀檢、財務部門并存,它們之間相互監(jiān)督,采用由院長直接領導的模式發(fā)揮審計職能。

    2、科學地安排審計計劃,做好審計前工作

    要做好醫(yī)院財務審計計劃,要做到從實際出發(fā),合理、科學,不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負責,全面落實。審計人員需要進行審前培訓,要加強被審單位的溝通,以便加快審計速度。

    3、規(guī)范審計程序

    醫(yī)院財務審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中,應該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續(xù)性,在時間上具有連續(xù)性,各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,要依次推進,否則,達不到查錯糾弊、評價責任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。

    4、加強醫(yī)院財務人員隊伍建設,提高審計人員素質

    由于從事審計工作的特殊性,這就要求醫(yī)院財務審計人員要具有扎實的統(tǒng)計、會計、審計、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計基本技能,同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫(yī)院財務審計人員綜合素質普遍不高,缺乏審計的技巧和專業(yè)知識,對現(xiàn)代化審計手段不熟練,這樣就會影響審計工作的質量和效率。因此,要加強醫(yī)院財務審計隊伍建設,提高審計人員的綜合素質,推動醫(yī)院財務審計工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財務審計的特點和需要,必須加強審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀律、職業(yè)責任、政治思想等培訓。加強審計隊伍結構優(yōu)化,在人員的配備上要考慮審計人員的知識結構,要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業(yè)務,有一定監(jiān)督基本知識,掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫(yī)院財務審計隊伍中去。

    5、審計部門應處理與被審計單位之間的關系

    醫(yī)院財務審計部門在審計期間,要嚴肅審計紀律,遵守職業(yè)道德;要積極主動地與醫(yī)院財務部門征求意見;辦理的審計事項,要做到實事求是、客觀公正,以良好的自身素質取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫(yī)院財務部門交換意見主要是為了對事實進行審核,交換雙方對審計建議、結果、意見的看法。審計報告征求被審計醫(yī)院財務部門的意見,增強了審計報告的真實性,體現(xiàn)了審計人員的服務精神,從而提高審計報告的質量。

    6、審計報告復核人員要增強審計復核責任感

    審計復核人員要及時復核案件,增強責任感,做到增強服務意識,為審計案件把關,促進醫(yī)院財務審計工作效率的提高。

第7篇：財務審計方案范文

農村村級會計核算工作主要集中在財務收支等方面，是保障行政村經濟穩(wěn)定運轉的一種方式，作為核算工作中重要的工作項目財務審計時刻對行政村的財務分配產生影響，所以為進一步規(guī)范會計集中核算工作，提高財務審計的綜合水平至關重要，因此本文就農村村級會計集中核算下的財務審計展開探究，并總結出農村村級會計集中核算中所存在的問題及對財務審計的影響與有效的解決方案。

關鍵詞：

農村；會計；集中核算；財務審計

1問題的提出

目前，農村村級會計集中核算方式主要采取集中申請的方式，進行財務的支出收納及相關審計工作，即首先需將各不同區(qū)域內經濟資金收入進行集中化核算，而后根據(jù)實際核算標準對各農村地區(qū)的申請條件進行經費的撥款。采用此方法的目的一方面是為了提高村級會計核算的工作效率。

1.1相關業(yè)務人員操作不夠熟練

相關業(yè)務人員操作不夠熟練會導致在會計集中核算過程中，財務審計工作經費支出撥款與實際狀況不符，使財務審計工作的真實性逐步下降，繼而影響財務審計工作的順利進行。

1.2財務經費支出撥款不平衡

財務經費支出撥款不平衡會致使部分地區(qū)對上級政府會計核算撥款不滿意，在此環(huán)境中，便容易與當?shù)卮迓浼稗r戶產生沖突，嚴重影響財務審核工作的工作質量。財務管理工作問題不僅局限于資金的審計方面，在資金報賬與財務撥款申請方面也存在較為嚴重的問題。由于對實際情況了解較淺，部分審計人員工作過于盲從，導致即使不符合撥款標準的村落也能拿到相關款項，繼而危害了其余村落的基本利益，對于財務審計的公平性產生一定的影響。

2村級會計集中核算對審計工作的影響分析

2.1對確定審計對象產生的影響

財務審計對象主要對各村落的財務支出狀況負責，但若在實際財務管理過程中，僅以行政村為財務審計工作的主體，則從一定程度上降低了財務審計工作的公信力度，同時也對相關財務工作產生不利影響。財務審計工作可對各村落的會計核算工作支出與收納進行控制，所以行政村的審計工作即可對相關會計核算工作進行進一步規(guī)范與管理，如在財務審計工作進行過程中，能夠以各不同村落的會計核算工作為財務審計對象，則可避免相關問題對財務審計工作的影響。

2.2對審計風險產生的影響

財務風險在財務審計中無可避免，一旦在財務審計中產生過多的財務管理更變，則增加了審計風險產生的概率，但如能夠及時的對加強對各行政村的資金支配權的規(guī)范化管理，則可降低審計風險的產生。（1）行政村資金支配的賬目信息問題，為進一步增加本村落的資金撥款額限。通過賬目信息修改的方式來進行核算項目的增加，以此來提高財務核算標準，繼而使財務撥款資金數(shù)量增多，該方式導致財務審計工作的監(jiān)督管理職能喪失，使財務審計缺乏真實性。（2）各村落的基礎設施建設撥款問題，基礎設施建設資金撥款主要來源于財務審計核算，所以部分村落在基礎設施建設經費申請中，不斷增加建設資金預算，一旦資金數(shù)量超出預算，則財務增加建筑材料的方式，來克扣財務審計資金，以此方式也增加村落的財務資金保有量。該方式在我國多個村落的財務審計中均有存在。

2.3對審計質量產生的影響

由于在審計部門與被審計的各行政村之間增加了會計核算中心,因此,就一些會計核算差錯方面的責任,在核算中心與行政村之間就可能出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象,使得資料提供、具體事項問詢、責任的認定與歸屬的難度加大,最終將影響到審計的質量。

3對策及其建議

3.1加強核算中心財務審計

（1）明確核算納入情況在財務核算過程中，不僅要對財務審計中的核算進行及時的記錄，同時要根據(jù)實際狀況，做好財務核算的準備工作，以便于有效的將各行政村真實收納狀況進行了解，從而在根本上提高其工作效率。當前，相關企業(yè)對于財務核算管理工作監(jiān)督管理力度存在問題，導致核算信息不明確問題日漸凸顯。因此需要在建立完善監(jiān)督管理制度的同時，對各行政村的實際狀況進行不定期的管理與檢查，以確保其會計核算信息能夠在規(guī)范與標準的范圍內進行。（2）檢查會計核算中心的職責履行情況會計核算包括多個核算項目，其中以會計報表的準確性與合法性及核算信息的清晰度為主要工作方向。在會計報表方面，需要將各不同的財務支出進行詳細化記錄，并按照實際標準對實際財務知識與報表財務支出進行核準，進而避免會計核算誤差的產生。在財務信息的管理方面，要提高各行政村對財務信息的管理能力，以免在財務審計工作進行中，存在擅自修改財務信息的行為，以此從根本上提高財務審計工作的質量。

3.2行政村財務審計

（1）明確界定審計對象實行會計集中核算后,各行政村會計法律主體地位不變,仍是審計通知書的主送單位,負責提供資料和承諾、簽證。會計核算中心承擔著各行政村的會計核算職責,必須積極配合審計機關對各行政村的審計。審計通知書同時抄送會計核算中心,被審計行政村據(jù)此向核算中心領取本單位會計資料,提供給審計組。（2）加強審計實務的力度如前所述,實行會計集中核算后,發(fā)票和憑證符合財務制度的正確率大大提高,但是由于會計人員與被審計各行政村在人事、工資等方面脫節(jié),使得財會人員對財務的內部監(jiān)督大大削弱,被審計的各行政村財務收支出現(xiàn)不真實的可能性也就大大提高。因此在實行會計集中核算后,要大大加強審計實務的力度。

4結語

會計集中核算是目前各地區(qū)采取的主要村級財務審計方式，一種極為有效的資金核算管理辦法。但受現(xiàn)有市場經濟環(huán)境影響，該方法中仍存在一定的問題，財務信息真實性低及財務審計風險過大等因素，成為現(xiàn)階段會計集中核算需要及時有效解決的主要問題，以便于推動我國村級會計集中核算工作的規(guī)范化發(fā)展。

參考文獻：

第8篇：財務審計方案范文

關鍵詞：供水企業(yè) 財務審計 匯報管理

隨著我國市場經濟體制的日益成熟，越來越多的供水企業(yè)都已經開始重視財務審計工作。眾所周知，財務審計工作一直以來都是關系到企業(yè)經濟發(fā)展、實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的命脈。只有有效加強供水企業(yè)的財務審計工作，才能夠加強供水企業(yè)的內部控制，對下屬基層單位產生有效的約束效果，從而才能夠實現(xiàn)供水企業(yè)整體經濟效益的不斷提高。

一、供水企業(yè)財務審計存在的問題

（一）供水企業(yè)財務審計缺乏獨立性

企業(yè)內部財務審計工作中最重要的特征就是獨立性，這也是企業(yè)財務審計能否取得效果的關鍵。供水企業(yè)內部財務審計工作是直接受本部門、本企業(yè)的領導，獨立性不強，缺少有力的監(jiān)督。這樣自然就嚴重阻礙了供水企業(yè)財務審計工作所能夠發(fā)揮的作用。

（二）供水企業(yè)財務審計的范圍受限

我國很多供水企業(yè)在進行內部財務審計工作的時候，一般涉及面不廣，只針對目前已經發(fā)生的事件進行審計。盡管供水企業(yè)財務審計進行了改制，但目前總的來說，財務審計工作還相對處于較低的層次。

（三）供水企業(yè)財務審計執(zhí)行力度不夠

我國很多企業(yè)在財務審計方面，缺乏行之有效的預警機制，經常都是在出現(xiàn)了問題之后，才進行查錯補漏，往往有馬后炮的現(xiàn)象，供水企業(yè)也在一定程度上存在這種問題。很多供水企業(yè)雖然制定了詳細的財務審計規(guī)定，但是缺乏執(zhí)行力，這樣就嚴重影響了供水企業(yè)財務審計工作的有效性。

二、如何有效加強供水企業(yè)財務審計工作

（一）要嚴格執(zhí)行財經紀律和財務工作制度

嚴格執(zhí)行國家發(fā)票管理規(guī)定和依法納稅，各級領導要嚴格模范執(zhí)行財經紀律，不準授意、指使、強令財會人員做假賬或設立法定賬冊以外的任何賬冊，為財會工作創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。會計機構和會計人員要服務業(yè)務經營，監(jiān)督業(yè)務經營，提出提高業(yè)務經營質量和效益的舉措，研究分析業(yè)務經營中存在的問題，為降費增效改進管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業(yè)領導要努力學習財務會計知識，由財務管理工作的領導者、支持者，變?yōu)樨攧展芾淼氖煜ふ?、參與者。

（二）建立審計監(jiān)控體系，加強審計成果利用

供水企業(yè)各級審計機構和審計人員，要按照“方案科學、有效實施、嚴格復核、準確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質量監(jiān)控體系，確保新時期審計質量得到不斷提升。同時，不斷改進審計成果的運用方式，提高審計分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點，提升審計成果轉化的層次。要注重在審計成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強對各類情況和問題的綜合分析和深入研究，及時向公司董事會提供有價值的決策參考信息。要逐步建立與監(jiān)察、組織、人事、財務等部門的信息資源共享機制，使審計成果“一果多用”。

（三）加強審計隊伍建設，提升審計人員素質

供水企業(yè)審計部門應配備與工作相適應的專職人員。專職審計人員應具有審計、會計、經濟、工程等相關技術職稱，具備與所從事的審計工作相適應的思想素質和業(yè)務能力。做好財務審計工作，財務審計人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業(yè)知識和扎實的基本功。

隨著高新技術在供水企業(yè)經營過程中的普遍應用，內審人員必須抱著求真務實、開拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術、先進信息網絡知識，掌握審計領域的先進技術和最新動態(tài)，提高自身素質，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強內審為供水企業(yè)股改上市的咨詢服務功能。同時，內審人員應掌握計算機輔助審計技術，在審計中廣泛采用繞過計算機、通過計算機、利用計算機的審計技術，發(fā)揮計算機在評價治理風險和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網絡遠程審計，促使審計手段科技化、智能化、網絡化，提高審計工作效率，保證審計質量。

（四）加強供水企業(yè)內部財務審計管理

內部財務審計是供水財務管理工作的一項重要內容。搞好內部財務審計是堵塞不合理開支、規(guī)范管理、保護干部的有效措施。內部財務審計工作政策性強，涉及面廣，工作要求高，難度大，領導高度重視搞好內部財務審計工作的關鍵因素。應該從健全機構入手，成立內部財務審計工作委員會，并明確具體職責，每個審計項目的審計意見書和審計決定都要經過審計工作委員會的嚴格復核，發(fā)現(xiàn)處理力度不夠，執(zhí)法不到位等問題及時糾正，確保文書表達清楚，引用政策正確，審計評價恰當。

同時，實施審計過錯追究責任辦法。在明確審計標準的基礎上，對內部財務審計人員違反法定程序實施審計造成損失，違反規(guī)定隱瞞截留查出的問題等人為原因，追究相關審計人員的責任，以增強內部財務審計人的事業(yè)心和責任感。

其次，實施審計臺帳辦法。將每一各審計項目都設立審計臺帳，被審單位的基本情況，主要審計數(shù)據(jù)記錄在案，由被審單位或個人，審計人員簽名后存檔，建立審計資料庫。

再次，實施集體定案辦法。內部審計委員會由供水企業(yè)董事會、相關科室負責人、負責審計的人員組成；在審計處理上，嚴格按制度辦事，實施民主集中制。在審計決定的落實上，實行層層負責制，由過去的領導全部負責變成人人有擔子。

（五）完善風險控制審計

要重視風險控制在供水企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，進一步完善內部控制制度的建設，完善風險管理的組織架構，明確風險的承擔主體，整合現(xiàn)有的風險管理部門，形成由最高管理層直接負責的、系統(tǒng)的、全面的風險管理系統(tǒng)。另外，供水企業(yè)要在充分利用內部的風險管理人員的基礎上，充分利用外腦即利用企業(yè)外部的風險管理咨詢公司專家的才能智慧，進行有效的企業(yè)風險管理。這就為審計人員開展企業(yè)風險管理審計提供明確的審計對象，使審計人員能夠制定出更加有效合理的審計計劃，節(jié)約了審計時間，提高了審計效率。

（六）加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺

審計信息化建設是順應時展的必然工作, 企業(yè)存在的價值，是要為客戶創(chuàng)造價值，企業(yè)的核心競爭力是客戶能夠從你這里用較少的代價得到較多的價值，而創(chuàng)新是核心競爭力得以持續(xù)的關鍵。審計信息化實現(xiàn)了這樣的變革并真正的為審計人員帶來了好處。加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺，可實現(xiàn)審計單位從審計計劃、審計準備、審計實施、審計報告、審計終結、審計檔案的全過程信息化管理，并支持審計作業(yè)和管理的一體化應用部署，不僅提升了審計工作的規(guī)范性，同時更大幅地提升了審計的效率和質量，減輕了審計人員的工作量。

（七）創(chuàng)新審計方式方法，推動非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計相結合

一方面，定期組織開展非現(xiàn)場監(jiān)測分析項目，加大實時監(jiān)控和重點排查力度，逐步加強對高風險業(yè)務、高風險領域及薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)監(jiān)控和跟蹤。另一方面，全面推動非現(xiàn)場監(jiān)測分析對現(xiàn)場檢查工作的有效支持。在日常工作中，對一些適合非現(xiàn)場完成的審計或檢查項目，主要通過非現(xiàn)場手段來組織完成，能夠在非現(xiàn)場查清的問題則不帶到現(xiàn)場去做，逐步提高非現(xiàn)場審計在各類檢查或審計項目中的比重，適當減少現(xiàn)場審計或檢查的時間和頻率。在開展各項審計、檢查、評價項目的準備和實施階段，都要充分運用非現(xiàn)場手段和工具對被查業(yè)務進行風險排查分析，確定檢點和線索，指導和促進現(xiàn)場檢查工作效率和質量的提高。

三、結語

財務審計工作關系到供水企業(yè)的凝聚力、戰(zhàn)斗力和工作效率，也關系到供水企業(yè)經濟管理水平。科學發(fā)展觀為我們指明了什么是發(fā)展，應該怎樣發(fā)展的問題，也為我們的財務審計工作指明了方向，我們要更注重實踐，實現(xiàn)從符合型、發(fā)現(xiàn)型審計向預防型、增值型審計轉變，在解決實際問題上下工夫，促進財務審計工作全面協(xié)調發(fā)展。

參考文獻：

[1]中國石化審計局武漢分局課題組. 企業(yè)內部審計開展內部控制評價的研究[J].中國內部審計,2010,(08)：112-115.

[2]李子君.淺談企業(yè)財務審計中的問題及對策[J].公用事業(yè)財會, 2005,(04):103-106 .

[3]王衛(wèi)民,呂德蓉.商業(yè)銀行內部審計工作存在問題及改革措施[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊), 2010,(09):134-136

第9篇：財務審計方案范文

一、供水企業(yè)財務審計存在的問題

（一）供水企業(yè)財務審計缺乏獨立性企業(yè)內部財務審計工作中最重要的特征就是獨立性，這也是企業(yè)財務審計能否取得效果的關鍵。供水企業(yè)內部財務審計工作是直接受本部門、本企業(yè)的領導，獨立性不強，缺少有力的監(jiān)督。這樣自然就嚴重阻礙了供水企業(yè)財務審計工作所能夠發(fā)揮的作用。

（二）供水企業(yè)財務審計的范圍受限我國很多供水企業(yè)在進行內部財務審計工作的時候，一般涉及面不廣，只針對目前已經發(fā)生的事件進行審計。盡管供水企業(yè)財務審計進行了改制，但目前總的來說，財務審計工作還相對處于較低的層次。

（三）供水企業(yè)財務審計執(zhí)行力度不夠我國很多企業(yè)在財務審計方面，缺乏行之有效的預警機制，經常都是在出現(xiàn)了問題之后，才進行查錯補漏，往往有馬后炮的現(xiàn)象，供水企業(yè)也在一定程度上存在這種問題。很多供水企業(yè)雖然制定了詳細的財務審計規(guī)定，但是缺乏執(zhí)行力，這樣就嚴重影響了供水企業(yè)財務審計工作的有效性。

二、如何有效加強供水企業(yè)財務審計工作

（一）要嚴格執(zhí)行財經紀律和財務工作制度嚴格執(zhí)行國家發(fā)票管理規(guī)定和依法納稅，各級領導要嚴格模范執(zhí)行財經紀律，不準授意、指使、強令財會人員做假賬或設立法定賬冊以外的任何賬冊，為財會工作創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。會計機構和會計人員要服務業(yè)務經營，監(jiān)督業(yè)務經營，提出提高業(yè)務經營質量和效益的舉措，研究分析業(yè)務經營中存在的問題，為降費增效改進管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業(yè)領導要努力學習財務會計知識，由財務管理工作的領導者、支持者，變?yōu)樨攧展芾淼氖煜ふ?、參與者。

（二）建立審計監(jiān)控體系，加強審計成果利用供水企業(yè)各級審計機構和審計人員，要按照“方案科學、有效實施、嚴格復核、準確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質量監(jiān)控體系，確保新時期審計質量得到不斷提升。同時，不斷改進審計成果的運用方式，提高審計分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點，提升審計成果轉化的層次。要注重在審計成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強對各類情況和問題的綜合分析和深入研究，及時向公司董事會提供有價值的決策參考信息。要逐步建立與監(jiān)察、組織、人事、財務等部門的信息資源共享機制，使審計成果“一果多用”。

（三）加強審計隊伍建設，提升審計人員素質供水企業(yè)審計部門應配備與工作相適應的專職人員。專職審計人員應具有審計、會計、經濟、工程等相關技術職稱，具備與所從事的審計工作相適應的思想素質和業(yè)務能力。做好財務審計工作，財務審計人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業(yè)知識和扎實的基本功。隨著高新技術在供水企業(yè)經營過程中的普遍應用，內審人員必須抱著求真務實、開拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術、先進信息網絡知識，掌握審計領域的先進技術和最新動態(tài)，提高自身素質，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強內審為供水企業(yè)股改上市的咨詢服務功能。同時，內審人員應掌握計算機輔助審計技術，在審計中廣泛采用繞過計算機、通過計算機、利用計算機的審計技術，發(fā)揮計算機在評價治理風險和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網絡遠程審計，促使審計手段科技化、智能化、網絡化，提高審計工作效率，保證審計質量。

（四）加強供水企業(yè)內部財務審計管理內部財務審計是供水財務管理工作的一項重要內容。搞好內部財務審計是堵塞不合理開支、規(guī)范管理、保護干部的有效措施。內部財務審計工作政策性強，涉及面廣，工作要求高，難度大，領導高度重視搞好內部財務審計工作的關鍵因素。應該從健全機構入手，成立內部財務審計工作委員會，并明確具體職責，每個審計項目的審計意見書和審計決定都要經過審計工作委員會的嚴格復核，發(fā)現(xiàn)處理力度不夠，執(zhí)法不到位等問題及時糾正，確保文書表達清楚，引用政策正確，審計評價恰當。同時，實施審計過錯追究責任辦法。在明確審計標準的基礎上，對內部財務審計人員違反法定程序實施審計造成損失，違反規(guī)定隱瞞截留查出的問題等人為原因，追究相關審計人員的責任，以增強內部財務審計人的事業(yè)心和責任感。其次，實施審計臺帳辦法。將每一各審計項目都設立審計臺帳，被審單位的基本情況，主要審計數(shù)據(jù)記錄在案，由被審單位或個人，審計人員簽名后存檔，建立審計資料庫。再次，實施集體定案辦法。內部審計委員會由供水企業(yè)董事會、相關科室負責人、負責審計的人員組成；在審計處理上，嚴格按制度辦事，實施民主集中制。在審計決定的落實上，實行層層負責制，由過去的領導全部負責變成人人有擔子。

（五）完善風險控制審計要重視風險控制在供水企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，進一步完善內部控制制度的建設，完善風險管理的組織架構，明確風險的承擔主體，整合現(xiàn)有的風險管理部門，形成由最高管理層直接負責的、系統(tǒng)的、全面的風險管理系統(tǒng)。另外，供水企業(yè)要在充分利用內部的風險管理人員的基礎上，充分利用外腦即利用企業(yè)外部的風險管理咨詢公司專家的才能智慧，進行有效的企業(yè)風險管理。這就為審計人員開展企業(yè)風險管理審計提供明確的審計對象，使審計人員能夠制定出更加有效合理的審計計劃，節(jié)約了審計時間，提高了審計效率。

（六）加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺審計信息化建設是順應時展的必然工作,企業(yè)存在的價值，是要為客戶創(chuàng)造價值，企業(yè)的核心競爭力是客戶能夠從你這里用較少的代價得到較多的價值，而創(chuàng)新是核心競爭力得以持續(xù)的關鍵。審計信息化實現(xiàn)了這樣的變革并真正的為審計人員帶來了好處。加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺，可實現(xiàn)審計單位從審計計劃、審計準備、審計實施、審計報告、審計終結、審計檔案的全過程信息化管理，并支持審計作業(yè)和管理的一體化應用部署，不僅提升了審計工作的規(guī)范性，同時更大幅地提升了審計的效率和質量，減輕了審計人員的工作量。

（七）創(chuàng)新審計方式方法，推動非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計相結合一方面，定期組織開展非現(xiàn)場監(jiān)測分析項目，加大實時監(jiān)控和重點排查力度，逐步加強對高風險業(yè)務、高風險領域及薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)監(jiān)控和跟蹤。另一方面，全面推動非現(xiàn)場監(jiān)測分析對現(xiàn)場檢查工作的有效支持。在日常工作中，對一些適合非現(xiàn)場完成的審計或檢查項目，主要通過非現(xiàn)場手段來組織完成，能夠在非現(xiàn)場查清的問題則不帶到現(xiàn)場去做，逐步提高非現(xiàn)場審計在各類檢查或審計項目中的比重，適當減少現(xiàn)場審計或檢查的時間和頻率。在開展各項審計、檢查、評價項目的準備和實施階段，都要充分運用非現(xiàn)場手段和工具對被查業(yè)務進行風險排查分析，確定檢點和線索，指導和促進現(xiàn)場檢查工作效率和質量的提高。