風(fēng)險(xiǎn)分析及控制精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的風(fēng)險(xiǎn)分析及控制主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：風(fēng)險(xiǎn)分析及控制范文

關(guān)鍵詞：并購　風(fēng)險(xiǎn)　定價(jià)　融資　支付　控制

一、企業(yè)并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)目標(biāo)企業(yè)定價(jià)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的估價(jià)是并購交易的核心內(nèi)容，成功并購的關(guān)鍵就在于找到恰當(dāng)?shù)慕灰變r(jià)格。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的估價(jià)取決于主并企業(yè)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和盈利能力的判斷，而這種判斷又是建立在資本市場(chǎng)的有效性和目標(biāo)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上的。資本市場(chǎng)效率低下、財(cái)務(wù)報(bào)表有虛假或評(píng)估方法(對(duì)并購后預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)貼現(xiàn)系數(shù)的預(yù)測(cè))選擇不當(dāng)，就會(huì)產(chǎn)生對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在我國的并購實(shí)務(wù)中，目標(biāo)企業(yè)定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因在于并購雙方之間的信息不對(duì)稱。很多目標(biāo)企業(yè)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告不準(zhǔn)確，上市公司信息披露不夠充分，資本市場(chǎng)的效率低下。嚴(yán)重的信息不對(duì)稱往往使得主并企業(yè)對(duì)目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值和盈利能力難于準(zhǔn)確判斷，在定價(jià)中可能接受高于目標(biāo)企業(yè)實(shí)際價(jià)值的收購價(jià)格，導(dǎo)致支付更多的資金或以更多的股權(quán)進(jìn)行置換，由此可能造成資產(chǎn)負(fù)債率過高以及由于目標(biāo)企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期盈利而陷入財(cái)務(wù)困境。影響對(duì)目標(biāo)企業(yè)定價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有兩個(gè)方面：一方面是目標(biāo)企業(yè)定價(jià)方法。企業(yè)價(jià)值有多種評(píng)估方法，包括凈資產(chǎn)法(賬面價(jià)值法)、市盈率法、現(xiàn)金流量法、清算價(jià)值估計(jì)法等。目前主要以凈資產(chǎn)法和現(xiàn)金流量法作為常用的定價(jià)方法。這兩種方法各有利弊，凈資產(chǎn)法是以資產(chǎn)價(jià)值作為估價(jià)依據(jù)的，具有很好的價(jià)值穩(wěn)定性，估價(jià)結(jié)果的變動(dòng)和偏差較小。但該方法確不能反映目標(biāo)公司的未來獲利能力，其計(jì)算結(jié)果與采用的會(huì)計(jì)核算方法有關(guān)，不同的核算方法會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果，具有一定的隨意性。而且對(duì)通貨膨脹造成的價(jià)值變動(dòng)不作調(diào)整，不能反映企業(yè)的增長潛力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。相比之下，現(xiàn)金流量法能夠體現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)未來的盈利能力與投資價(jià)值，但由于對(duì)貼現(xiàn)率選擇和對(duì)未來現(xiàn)金流量的估計(jì)存在很強(qiáng)的主觀性偏差，如對(duì)盈利能力具有較大不確定性的企業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，往往會(huì)造成結(jié)果的不合理。另一方面，并購雙方在定價(jià)過程中的信息傳遞與博弈。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是并購雙方定價(jià)博弈的結(jié)果，這種博弈有賴于信息的傳遞機(jī)制是否健全。目前我國的資本市場(chǎng)發(fā)育不完善，目標(biāo)企業(yè)的許多信息不能得到真實(shí)、有效的披露。另外，我國的投資銀行等服務(wù)于企業(yè)并購業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)信息內(nèi)容較滯后，往往不能為主并企業(yè)提供準(zhǔn)確有效的信息及咨詢服務(wù)，從而加大了主并企業(yè)的信息成本。

(二)并購融資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)并購的融資決策會(huì)對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重大影響，并購的融資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指與并購保證和資本結(jié)構(gòu)有關(guān)的資金來源風(fēng)險(xiǎn)。包括資金是否在數(shù)量上和時(shí)間上需要保證，融資方式是否適合并購動(dòng)機(jī)，債務(wù)負(fù)擔(dān)是否會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營等。企業(yè)通常可采用自有資金、借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等融資渠道。由于并購動(dòng)機(jī)不同及并購雙方收購前資本結(jié)構(gòu)的不同，使得企業(yè)并購所需的長期資金和短期資金，自有資本與債務(wù)資金的投入比例存在差異。但對(duì)主并企業(yè)來講，短期借款方式的還本付息負(fù)擔(dān)較重，若資金安排不當(dāng)會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。當(dāng)并購是為了持續(xù)經(jīng)營而目標(biāo)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不理想時(shí)，主并企業(yè)就要針對(duì)目標(biāo)公司負(fù)債償還期限的長短和維持正常經(jīng)營資金量，進(jìn)行不同投資回收期和借款結(jié)構(gòu)的匹配。如果債務(wù)融資的資金需要量與期限結(jié)構(gòu)沒有根據(jù)并購資金需要量與資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀來安排，就會(huì)因并購后利息負(fù)擔(dān)過重而影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。筆者認(rèn)為，影響主并企業(yè)的融資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有兩大因素：一是融資能力。即是影響企業(yè)并購融資最重要的因素，因?yàn)槿绾卫闷髽I(yè)內(nèi)、外部的資金渠道按時(shí)足額的籌集到資金，是關(guān)系到企業(yè)并購活動(dòng)能否成功的關(guān)鍵所在。融資能力包括內(nèi)源融資、外源融資兩方面。內(nèi)源融資能力主要取決于該企業(yè)可以獲得的自有資金水平及有關(guān)的稅收折舊政策等，一般內(nèi)源融資資金成本較低，但受企業(yè)自身盈利水平的限制，而且過多的運(yùn)用內(nèi)源融資，往往會(huì)給企業(yè)帶來較大的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。外源融資能力主要指債務(wù)融資和權(quán)益融資等融資方式，取決于外部融資渠道的多寡、企業(yè)的獲利能力、資本結(jié)構(gòu)及市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的態(tài)度等。二是融資結(jié)構(gòu)。包括企業(yè)資本中債務(wù)資本與股權(quán)資本結(jié)構(gòu)。債務(wù)資本中包括短期債務(wù)與長期債務(wù)結(jié)構(gòu)等，企業(yè)融資結(jié)構(gòu)是否合理，是影響融資風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要因素。當(dāng)并購后的實(shí)際效果達(dá)不到預(yù)期時(shí)，實(shí)際經(jīng)營利潤率小于負(fù)債利息率時(shí)，就可能產(chǎn)生利息支付風(fēng)險(xiǎn)和按期還本風(fēng)險(xiǎn)。在以股權(quán)資本為主的融資結(jié)構(gòu)中，對(duì)外發(fā)行新股意味著將企業(yè)的部分控制權(quán)轉(zhuǎn)移給了新股東，如果普通股發(fā)行過多，原股東可能喪失控制權(quán)，主并企業(yè)反而面臨被收購的危險(xiǎn)，而且當(dāng)并購后的實(shí)際效果達(dá)不到預(yù)期時(shí)，會(huì)使股東利益受損。

(三)并購支付的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)并購的支付財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指與資金流動(dòng)性和股權(quán)稀釋有關(guān)的并購資金使用風(fēng)險(xiǎn)。常用的支付方式主要包括：現(xiàn)金支付(包括自有現(xiàn)金支付，債務(wù)融資現(xiàn)金支付和股權(quán)融資現(xiàn)金支付)、換股并購、杠桿支付和混合支付等方式。支付財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是現(xiàn)金支付產(chǎn)生的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及由此最終導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二是股權(quán)支付的股權(quán)稀釋風(fēng)險(xiǎn)，三是杠桿支付的償債風(fēng)險(xiǎn)。在信息不對(duì)稱的條件下，不同的支付方式將向市場(chǎng)投資者傳遞不同的信息，是影響并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。影響企業(yè)并購支付財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有以下方面：一是現(xiàn)金支付。要使現(xiàn)金支付不存在風(fēng)險(xiǎn)，就必須使預(yù)期現(xiàn)金凈流量的增量現(xiàn)值之和大于現(xiàn)金支付額，反之則預(yù)期現(xiàn)金凈流量的損失就落在收購方股東的身上。當(dāng)現(xiàn)金支付成本擴(kuò)張，債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，資金來源期限結(jié)構(gòu)安排不合理，短期融資不足時(shí)，很容易給收購方帶來資金流動(dòng)性壓力，這時(shí)如果并購后新公司的流動(dòng)資產(chǎn)或速動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量不高，變現(xiàn)能力不強(qiáng)，就會(huì)產(chǎn)生資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，而資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)最突出的表現(xiàn)。二是換股。總體上收購方股權(quán)支付風(fēng)險(xiǎn)主要來自于預(yù)期價(jià)值增值狀況，股票交換擴(kuò)大股東的基數(shù)，導(dǎo)致并購當(dāng)年或以后數(shù)年的每股收益下降，當(dāng)投資者對(duì)被并購企業(yè)在合理時(shí)期內(nèi)恢復(fù)每股收益的能力表示質(zhì)疑時(shí)，過高的每股收益稀釋會(huì)使主并企業(yè)的股價(jià)受到懲罰，表明換股比例導(dǎo)致的股權(quán)稀釋是換股支付方式最主要的風(fēng)險(xiǎn)。三是杠桿支付。在杠桿支付方式下，由于債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放大導(dǎo)致的償債風(fēng)險(xiǎn)是其最大的風(fēng)險(xiǎn)，這取決于整合后的目標(biāo)企業(yè)是否有穩(wěn)定足額的現(xiàn)金凈流量和債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)安排。杠桿支付也有股權(quán)稀釋風(fēng)險(xiǎn)，從形式上表現(xiàn)為杠桿支付如何相對(duì)于股權(quán)支付提高了每股收益的增長，但債務(wù)放大了收益的波動(dòng)并掩蓋了股權(quán)稀釋的程度，因此可能比股權(quán)支付風(fēng)險(xiǎn)更大。

二、企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

(一)充分重視并購前調(diào)查，改善信息不對(duì)稱狀況，強(qiáng)化價(jià)值判斷在企業(yè)并購過程中，信息不對(duì)稱性是目標(biāo)公司定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，主并企業(yè)應(yīng)充分重視并購前的盡職調(diào)查，對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行詳盡的審查和評(píng)價(jià)，獲取有關(guān)目標(biāo)公司的更多信息。對(duì)目標(biāo)公司的

財(cái)務(wù)狀況調(diào)查是并購前調(diào)查的重中之重，首先，對(duì)股本規(guī)模及股本結(jié)構(gòu)的調(diào)查。對(duì)于股本規(guī)模較大的公司，盡量采用場(chǎng)外協(xié)議收購的方式進(jìn)行，對(duì)于股本結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮第一大股東的實(shí)際情況，調(diào)查是否有幾大股東屬于一個(gè)權(quán)利系統(tǒng)實(shí)際控制公司的情況。其次，對(duì)目標(biāo)公司股票市場(chǎng)價(jià)格的分析，股票價(jià)格直接影響收購成本，如果目標(biāo)公司的股價(jià)被高估，還會(huì)影響收購公司日后的收益。所以，應(yīng)當(dāng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的股價(jià)有明確的認(rèn)識(shí)最重要的是財(cái)務(wù)狀況的分析，目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)狀況直接影響了收購公司收購后的后續(xù)經(jīng)營成果，如果目標(biāo)公司財(cái)務(wù)狀況失真或刻意被隱瞞，那么收購方極易跌入收購的財(cái)務(wù)陷阱。收購方要十分謹(jǐn)慎的分析目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)狀況，識(shí)別其財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要注意其利潤表是否增報(bào)了收入，低報(bào)了費(fèi)用，并注意非經(jīng)常項(xiàng)目收益所隱含的經(jīng)營與價(jià)值的不穩(wěn)定性，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表，要注意是否有虛增資產(chǎn)，縮水負(fù)債及關(guān)聯(lián)交易的情況。主并企業(yè)可以聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富、信譽(yù)高的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)的并購戰(zhàn)略進(jìn)行全面策劃，對(duì)目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營能力進(jìn)行全面分析，從而對(duì)目標(biāo)企業(yè)未來收益能力作出合理的預(yù)期，在此基礎(chǔ)上作出的目標(biāo)企業(yè)估價(jià)較接近其真實(shí)價(jià)值，以降低對(duì)其定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)采用合適的價(jià)值評(píng)估方法，審慎評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值我國企業(yè)并購中定價(jià)問題是非常復(fù)雜的問題，由于企業(yè)并購中雙方的動(dòng)機(jī)和考慮因素不同，采用的價(jià)值評(píng)估方法也不同。采用不同的價(jià)值評(píng)估方法，對(duì)同一目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，可能會(huì)得到不同的并購價(jià)格。因此，并購公司可根據(jù)并購動(dòng)機(jī)、并購后目標(biāo)公司是否繼續(xù)存在以及掌握的資料信息是否充分真實(shí)等因素，決定對(duì)目標(biāo)公司的評(píng)估方法，合理評(píng)估企業(yè)價(jià)值。此外，主并企業(yè)也可綜合運(yùn)用定價(jià)模型，如將運(yùn)用清算價(jià)值法得到的目標(biāo)企業(yè)價(jià)值作為并購價(jià)格的下限，將現(xiàn)金流量法確立的企業(yè)價(jià)值作為并購價(jià)格的上限，然后再根據(jù)雙方的價(jià)格商討情況在該區(qū)間內(nèi)確定協(xié)商價(jià)格作為并購價(jià)格。

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)分析及控制范文

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1671-5918（2015）10-0074-03

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2015.10-035

[本刊網(wǎng)址]http：//hbxb.net

20世紀(jì)60年代中期以來，西方各國控告審計(jì)人員的訴訟案件急劇增加。到九十年代索賠給會(huì)計(jì)公司造成巨額損失：1991年美國的六大國際會(huì)計(jì)公司被直接索賠共計(jì)近5億美元，占其收入的9%，比1990年上升了7.7%。1992年8月，美國整個(gè)CPA職業(yè)界面臨的訴訟損失估計(jì)有300億美元。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所因訴訟而陷入困境甚至倒閉。我國也先后發(fā)生了深圳“原野”事件、北京“中城”事件、浙江“尖峰”事件、四川“紅光”事件、寧夏“銀廣夏”事件及“麥科特”事件等等一系列重大事件。這些事件表明，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無處不有，而且愈演愈烈，接連引起審計(jì)理論界和職業(yè)界的震動(dòng)，關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究日益得到廣泛的重視。如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界的重要課題。

一、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國自1980年恢復(fù)審計(jì)制度以來，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)主要分為三個(gè)階段：（1）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的初期階段（1980年一1991年）。在這一階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師幾乎不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)，其主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，并且也順利地渡過了謀生存的第一關(guān)。（2）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步認(rèn)識(shí)階段（1992年-1995年）。在這一階段我國正式實(shí)施《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)法律文件，這不但標(biāo)志著對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的加深，更為判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量提供了初步的依據(jù)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源開始由職業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)為職業(yè)內(nèi)部和外部。（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究的縱深發(fā)展階段（1996年-現(xiàn)在）。在這一階段，我國對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成、性質(zhì)、特點(diǎn)等進(jìn)行了全面的分析和深入的研究，特別是在借助現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，加之有效的定性分析，已能比較合理的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是與不斷發(fā)展的實(shí)踐相比我國審計(jì)理論研究至今仍不成熟，特別是對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制的研究。在各類關(guān)于審計(jì)的書籍中論述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的篇幅很有限，很多都是把它做為某章的一節(jié)簡單介紹，很難對(duì)其有深入的了解?，F(xiàn)有的關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)散見于各審計(jì)雜志和刊物，并且僅限于定性，多數(shù)呈現(xiàn)出就風(fēng)險(xiǎn)論風(fēng)險(xiǎn)的局面。因此，深入研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析以及控制研究是十分必要的。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及原因

目前，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制還非常薄弱，往往缺乏必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制管理措施。結(jié)合我國的具體情況，事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制主要存在以下幾方面的問題：

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)文書不規(guī)范。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)業(yè)務(wù)文書不但是審計(jì)工作成果和質(zhì)量的最終體現(xiàn)，同時(shí)也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要載體。審計(jì)業(yè)務(wù)文書的質(zhì)量直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制不當(dāng)。我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于發(fā)展的時(shí)間還不長，在體制方面還存在許多有待完善的地方。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國可以設(shè)立合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所?，F(xiàn)在我國大約有90%的事務(wù)所采用有限責(zé)任制。合伙制這種形式，由于它的實(shí)質(zhì)是會(huì)計(jì)師以無限責(zé)任的形式承擔(dān)業(yè)務(wù)失誤或作假所造成的風(fēng)險(xiǎn)，相當(dāng)于以自己的損失來擔(dān)保業(yè)務(wù)的質(zhì)量和真實(shí)性，因此可以彌補(bǔ)有限責(zé)任制的一些不足。但是合伙制的缺點(diǎn)也很明顯，由于連帶責(zé)任的存在，各合伙人不僅要對(duì)自身的行為負(fù)責(zé)，還要在一定程度上為其它合伙人的行為承擔(dān)責(zé)任，在某種程度上不利于事務(wù)所的穩(wěn)定，同時(shí)由于事關(guān)切身利益，也可能由于過于謹(jǐn)慎而導(dǎo)致工作效率低下。因此。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，這兩種體制都不是很合理和適用，在一定程度上增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。在我國，注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在嚴(yán)重的問題，主要表現(xiàn)在：

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行。存在此類問題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定認(rèn)識(shí)，并制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中執(zhí)行極為不力，甚至不執(zhí)行，致使制度形同虛設(shè)。這種“有法不依”的狀況與無審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度沒有多大區(qū)別，要使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到很好的控制是不可能的。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性。相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以重視，并懂得回避風(fēng)險(xiǎn)，不再單純地追求客戶規(guī)模的擴(kuò)大，并在接受委托時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行必要的選擇。但對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的手段還是不系統(tǒng)的、零星的，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)只是簡單評(píng)估，只涉及了部分風(fēng)險(xiǎn)因素，沒有科學(xué)的評(píng)價(jià)和控制等等。

第三，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)重視不夠。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性、復(fù)雜性。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅應(yīng)當(dāng)對(duì)大量有規(guī)律可循的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。還應(yīng)重視新的潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，多重視前者的管理而忽視了后者，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)偏差，從而影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

第四，風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行缺乏一致性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)經(jīng)常對(duì)不同的企業(yè)實(shí)行差別對(duì)待。如對(duì)大企業(yè)比較重視，而對(duì)中小企業(yè)重視不夠：對(duì)上市公司相對(duì)重視，而對(duì)非上市公司重視不足。實(shí)際上。不論企業(yè)規(guī)模大小同樣存在風(fēng)險(xiǎn)，這種對(duì)不同企業(yè)的區(qū)別對(duì)待會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大企業(yè)的內(nèi)部控制的過分信任會(huì)影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，亦會(huì)降低審計(jì)工作的質(zhì)量。

風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不完善普遍地存在于我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，他們往往忽視了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，置審計(jì)客戶的信譽(yù)和管理水平于不顧，也不考慮其自身可能遭受的損失，為了取得更多的業(yè)務(wù)收入，片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)基本上“來者不拒”。因此，產(chǎn)生審計(jì)失敗是必然的。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性不高。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，它的缺乏影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于客戶和其他單位之外，與客戶和其他單位免除任何利益關(guān)系。以客觀、公正的原則和立場(chǎng)分析、判斷和處理問題。但由于非審計(jì)服務(wù)因素的存在，使得我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性受到負(fù)面的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難保持在精神上的超然獨(dú)立，使得審計(jì)的服務(wù)質(zhì)量讓人質(zhì)疑，勢(shì)必會(huì)加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)工作計(jì)劃編寫不嚴(yán)格?！丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)～審計(jì)計(jì)劃》規(guī)定：編制審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要組成部分，其中總體審計(jì)計(jì)劃就包括對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解、重點(diǎn)會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的關(guān)注、審計(jì)小組的組成及人員分工、對(duì)專家工作的利用等內(nèi)容，但是在實(shí)際工作中，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)經(jīng)常服務(wù)的常年老客戶，出于對(duì)他們的信賴，并不編制完整的審計(jì)計(jì)劃。這樣，當(dāng)這些客戶公司的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化和發(fā)生重大的交易事項(xiàng)時(shí)。就無法引起事務(wù)所的足夠重視，一些事務(wù)所甚至對(duì)新客戶也不編制嚴(yán)格的審計(jì)工作計(jì)劃，這樣造成的后果可能會(huì)更嚴(yán)重。

（六）分析性復(fù)核沒有被執(zhí)行?！丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則一分析性復(fù)核》規(guī)定，分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的差異，分析性復(fù)核在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段都可以運(yùn)用，在很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)過程中，長期以來幾乎都沒有執(zhí)行分析性復(fù)核的審計(jì)程序，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的保證主要依靠實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這種情況下，當(dāng)被審計(jì)單位有意欺騙時(shí)，事務(wù)所僅僅依靠抽查憑證、核對(duì)賬簿報(bào)表是很難發(fā)現(xiàn)的。

（七）審計(jì)費(fèi)用較低。審計(jì)費(fèi)用較低是制約我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)發(fā)展的因素。審計(jì)費(fèi)用較低，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不可能花費(fèi)大量人力、物力去審計(jì)某一個(gè)項(xiàng)目，審計(jì)質(zhì)量就不可能提高。而且，為了攬客戶。事務(wù)所之間不惜競相殺價(jià)，壓低收費(fèi)。這些行為的存在，說明我國審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，光想到怎樣賺進(jìn)來，沒想到將來會(huì)賠出去。我國大多數(shù)城市的財(cái)政機(jī)關(guān)都為會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定了最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一般以資產(chǎn)或資本總額等指標(biāo)為參照，而很少考慮客戶的復(fù)雜程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等因素。因而，往往同樣規(guī)模的客戶，審計(jì)人員苦樂不均，從而也增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）改進(jìn)法律條文，制定相關(guān)準(zhǔn)則。2010年9月1日，國家審計(jì)署頒布了新修訂的《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》{以下簡稱《審計(jì)準(zhǔn)則》），并從2011年1月1日起實(shí)施。新《審計(jì)準(zhǔn)則》共包括七章內(nèi)容。重點(diǎn)對(duì)如何進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃安排，如何有效開展審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施工作，如何提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和明確審計(jì)責(zé)任進(jìn)行了規(guī)定。新《審計(jì)準(zhǔn)則》是適應(yīng)新時(shí)期我國審計(jì)環(huán)境新變化而從行為上全面規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)，通過明確職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來客觀評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量，也是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程的基本依據(jù)。新《審計(jì)準(zhǔn)則》的頒布，對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化和科學(xué)化具有十分重大的意義。

因此，提高我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平，進(jìn)而整體上提高我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，應(yīng)該需要從整體上提高相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)水平，制定更加完善的審計(jì)準(zhǔn)則，包括對(duì)舉證責(zé)任的修正、賠償風(fēng)險(xiǎn)的提高以及訴訟條件的放寬等，從而增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)責(zé)任感。

（二）形成合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制。目前，在世界各國所有的不同的組織形式中，有限責(zé)任合伙制是當(dāng)今注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍采用的一種組織形式。有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所興起于90年代。其最大的特點(diǎn)在于，它既融入了合伙制和有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又摒棄了它們的不足。在這種組織形式下，事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對(duì)個(gè)人執(zhí)業(yè)行為造成的結(jié)果承擔(dān)無限責(zé)任，合伙人之間不相互承擔(dān)連帶責(zé)任。在我國實(shí)行有限責(zé)任合伙制有許多優(yōu)點(diǎn)。首先，這種形式與有限責(zé)任制相比，提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)成本，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高了其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，這種形式與合伙制的形式相比，其合伙人不必為別人的錯(cuò)誤或舞弊行為付出慘重的代價(jià)，在很大程度上解除了后顧之憂，也比較合理，有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的穩(wěn)定與發(fā)展。因此有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩者優(yōu)化組合的結(jié)果。它體現(xiàn)了廣大社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的要求，是有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模的組織形式。但是進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所的體制改革是一個(gè)漫長的逐漸的過程。首先重要的一點(diǎn)是建立起相應(yīng)的法律法規(guī)。我國現(xiàn)行的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是唯一對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)各個(gè)方面做出明確規(guī)定的法律，但它只規(guī)定有限責(zé)任制和合伙制這兩種事務(wù)所組織形式存在。因此，還需要建立有限責(zé)任合伙制相關(guān)的法律規(guī)定。其次就是在有限責(zé)任合伙制的組織形式下，事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對(duì)個(gè)人執(zhí)業(yè)行為造成的結(jié)果承擔(dān)無限責(zé)任，合伙人之間不相互承擔(dān)責(zé)任。這就存在各合伙人之間責(zé)任的明確問題?，F(xiàn)實(shí)中，可能會(huì)存在責(zé)任劃分不清的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過體制改革，就能以一種更合理的形式存在，擁有一個(gè)健康發(fā)展的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主體將有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（三）提高從業(yè)人員素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。社會(huì)審計(jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)客觀、公正、獨(dú)立地執(zhí)業(yè)，而高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員是保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的關(guān)鍵。

（四）嚴(yán)格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制。在生產(chǎn)制造企業(yè)里，產(chǎn)品的質(zhì)量是企業(yè)制勝的關(guān)鍵。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說嚴(yán)格的質(zhì)量控制也很重要。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一就是提高內(nèi)部質(zhì)量控制，相應(yīng)的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的提高將會(huì)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》第二條規(guī)定：質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，而制定和運(yùn)用的控制政策和程序。質(zhì)量控制政策是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針和策略：質(zhì)量控制程序是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施和方法。事務(wù)所應(yīng)該綜合各方面因素，建立比較有效的制度約束機(jī)制，建立事務(wù)所內(nèi)部的質(zhì)量控制政策和程序。

（五）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的威脅，會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師超然的獨(dú)立性，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)重要方面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持審計(jì)的獨(dú)立性，不僅要保持其形式上的獨(dú)立，也要保持其實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)該確定相應(yīng)的政策和程序，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能合理的保證所有的人員符合獨(dú)立性要求。為了保持應(yīng)有的獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具有誠實(shí)正直的品質(zhì)，并拒不受任何與客戶及其管理當(dāng)局或所有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的影響。

（六）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要貫穿于整個(gè)審計(jì)計(jì)劃過程中，從業(yè)務(wù)委托到出具審計(jì)報(bào)告，都要加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。（1）業(yè)務(wù)承接階段。在這一階段，主要存在著簽約的風(fēng)險(xiǎn)。要避免簽約風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)被審單位有深入的了解。（2）審計(jì)執(zhí)行階段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的執(zhí)行階段，要嚴(yán)格按照審計(jì)程序，對(duì)容易引起風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵領(lǐng)域應(yīng)該實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)控。（3）審計(jì)報(bào)告階段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告階段，主要是考慮出具何種類型的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告主要有四種類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告：保留意見的審計(jì)報(bào)告：否定意見的審計(jì)報(bào)告：無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。一般來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，而發(fā)表其他類型的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)所發(fā)現(xiàn)問題的一嚴(yán)重程度以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否構(gòu)成影響來判斷審計(jì)意見的類型，而不能迫于各方面的壓力勉強(qiáng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，把對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理當(dāng)作與個(gè)人切身相關(guān)的事情，才能達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（七）充分運(yùn)用分析性復(fù)核程序。分析性復(fù)核程序在整個(gè)審計(jì)過程中起著很大的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果不適當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核程序，則可能會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)甚至導(dǎo)致審計(jì)失敗。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)各個(gè)階段運(yùn)用分析性復(fù)核程序，具體包括：第一、在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍：第二、在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效率和效果：第三、在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核。

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)分析及控制范文

一、我國金融市場(chǎng)的現(xiàn)狀

從發(fā)達(dá)國家金融市場(chǎng)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)來看，當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段后，必然會(huì)出現(xiàn)金融投資市場(chǎng)。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系機(jī)制的不斷完善，我國金融業(yè)市場(chǎng)逐漸興起，并在近年來獲得了快速發(fā)展。但是總體來看，我國的金融行業(yè)還處于初期發(fā)展階段，整個(gè)金融投資市場(chǎng)還遠(yuǎn)沒有發(fā)展成熟。我國的金融行業(yè)還、存在的一些問題，像金融工具不夠先進(jìn)、金融證券沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制不完善等等，都會(huì)影響我國金融市場(chǎng)的發(fā)展。至于存在這些問題的原因，本文認(rèn)為主要有兩方面的因素，第一，我國的商品經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還沒有發(fā)展成熟，尚處于發(fā)展時(shí)期，不能給金融業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造好的環(huán)境和提供必要的支撐；第二，我國金融投資體系的發(fā)展還不健全，有待在進(jìn)一步發(fā)展過程中進(jìn)行必要的完善。在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)、金融市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)參與金融投資，風(fēng)險(xiǎn)防范更顯的尤為重要。

二、金融投資的風(fēng)險(xiǎn)類型

在開展金融產(chǎn)品投資過程中，企業(yè)通常會(huì)面臨操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。

第一，操作風(fēng)險(xiǎn)。金融產(chǎn)品投資的操作風(fēng)險(xiǎn)是指，企業(yè)在進(jìn)行投資決策過程中，由于決策程序不完備甚至決策失誤，或者在具體投資執(zhí)行過程中，由于操作人員失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的原因通常有二，一方面，是由于金融投資管理人員缺乏一定的決策能力、市場(chǎng)分析能力以及風(fēng)險(xiǎn)控制能力，導(dǎo)致投資策略出現(xiàn)較大偏差；另一方面，是由于企業(yè)的管理不到位，財(cái)務(wù)資金控制不規(guī)范，具體的操作人員不盡責(zé)或者不具備業(yè)務(wù)操作能力等。

第二，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)受到市場(chǎng)上匯率或者估價(jià)變動(dòng)的影響，從而使金融投資者的本金或收益出現(xiàn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。主要原因是，金融工具的市場(chǎng)價(jià)格是在一直變化的，如果金融投資者對(duì)市場(chǎng)的分析能力不強(qiáng)甚至出現(xiàn)判斷失誤，就會(huì)產(chǎn)生市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，可以分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，其中系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)通常是難以消除的，而非系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)可以通過一系列的投資優(yōu)化管理，進(jìn)行有效的防范。

第三，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要是由于投資者將大量資金投資于某種金融產(chǎn)品，而該金融產(chǎn)品難以在短時(shí)間內(nèi)快速變現(xiàn)，從而就導(dǎo)致了投資者資金緊張的問題。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)在通常情況下不會(huì)出現(xiàn)，但一旦金融產(chǎn)品由于市場(chǎng)震蕩而導(dǎo)致的價(jià)格急劇下降，而此時(shí)投資者又急需大量資金，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)出現(xiàn)。在此情況下，投資者若以低價(jià)出售金融產(chǎn)品換取資金，就會(huì)受到一定的經(jīng)濟(jì)損失；投資者若繼續(xù)持有金融產(chǎn)品，其現(xiàn)金流就會(huì)出現(xiàn)緊張甚至斷裂，影響正常經(jīng)營。

第四，信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)主要是由于投資交易的相關(guān)方?jīng)]有按照合同規(guī)定的履行應(yīng)盡職責(zé)、義務(wù)，而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)質(zhì)就是違約?，F(xiàn)在我國金融投資產(chǎn)品的門檻不斷的降低，金融投資中最重要的內(nèi)容就是債券、貨幣基金等。如果所投資的金融產(chǎn)品的發(fā)行主體出現(xiàn)嚴(yán)重虧損甚至瀕臨破產(chǎn)的邊緣，或者其償還意愿不強(qiáng)，無法全部或部分償還債務(wù)，就產(chǎn)生了金融產(chǎn)品發(fā)行主體的違約，投資者就會(huì)出現(xiàn)損失。

三、金融產(chǎn)品存在投資風(fēng)險(xiǎn)的原因

對(duì)于企業(yè)金融投資來說，造成風(fēng)險(xiǎn)的原因包括很多方面，其表現(xiàn)形式也有很多，其中最主要的有三點(diǎn)，即利率的變化、匯率的變化以及市場(chǎng)的變動(dòng)。

第一，金融投資要面對(duì)利率變動(dòng)。金融投資是與金融產(chǎn)品的利率密切相關(guān)的，利率是影響金融投資收益的最關(guān)鍵因素，金融產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值會(huì)隨著利率的上調(diào)或者下調(diào)，出現(xiàn)上升或者下降。投資者在進(jìn)行金融產(chǎn)品投資時(shí)，一定要緊密的關(guān)注國家對(duì)于所要投資產(chǎn)品利率的變化，調(diào)整好所要投資產(chǎn)品與自身持有貨幣之間的比例，提高對(duì)產(chǎn)品利率變動(dòng)的應(yīng)對(duì)能力，避免因利率變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，金融投資要面對(duì)匯率變動(dòng)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和活動(dòng)領(lǐng)域的擴(kuò)大，可能會(huì)出現(xiàn)國內(nèi)相關(guān)金融產(chǎn)品無法滿足金融投資者需求的狀況。由于世界各主要經(jīng)濟(jì)體的匯率一直處于動(dòng)態(tài)調(diào)整階段，一旦開始投資國外金融資產(chǎn)，投資者就必然要承受匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。特別是，在一些國家受到金融風(fēng)暴的沖擊，匯率劇烈波動(dòng)時(shí)，這種風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)更具有顛覆性影響。匯率的變化會(huì)對(duì)涉外企業(yè)的管理和經(jīng)營產(chǎn)生十分重要的影響，一旦利率發(fā)生大幅波動(dòng)，就會(huì)影響金融投資的收益，甚至影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

第三，金融投資要面對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)。在投資者進(jìn)行金融產(chǎn)品的投資時(shí)，不僅要關(guān)注所要投資產(chǎn)品自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，更要密切關(guān)注市場(chǎng)變動(dòng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致大范圍甚至是整個(gè)金融市場(chǎng)的投資者和投資商品都收到極大影響的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，投資者無法完全避免，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的研判、提前做出決策，有助于減小減少損失。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，則可以適度規(guī)避。在進(jìn)行投資之前，一定要謹(jǐn)慎選擇擬投資產(chǎn)品，提前做好功課，并針對(duì)未來可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)籌規(guī)劃，制定一系列有針對(duì)性的預(yù)防措施，提高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的應(yīng)對(duì)能力。

四、提高金融投資風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

金融風(fēng)險(xiǎn)是投資過程中一個(gè)不可避免的問題，也是影響企業(yè)投資收益能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。企業(yè)在進(jìn)行金融投資時(shí)，有必要制定有效措施，對(duì)金融投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

第一，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)是整個(gè)投資過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過全面、充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，投資者能夠有效了解并合理控制金融投資風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于減少投資本金及收益損失的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在持有金融產(chǎn)品過程中，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并非一直固定不動(dòng)，而是會(huì)隨著時(shí)間推移、市場(chǎng)環(huán)境的變化而變化的，這就要求風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須是一個(gè)不斷進(jìn)行的動(dòng)態(tài)過程，投資者的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要隨著相關(guān)情況的變化而進(jìn)行不斷更新。企業(yè)要綜合考慮各方面因素，做出有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以保證在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，能夠及時(shí)采取有效措施，將損失降到最低。

第二，制定并優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案?；谕顿Y前期及投資過程中持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)不同類型的投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要制定有效的應(yīng)對(duì)措施和方案，并對(duì)其進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防控措施落實(shí)到具體的執(zhí)行主體，確保風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)能夠快速反應(yīng)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

第三，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理。為提高流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，在保持現(xiàn)金流穩(wěn)定的情況下提高資金收益水平，企業(yè)一方面要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的統(tǒng)籌管理，持續(xù)關(guān)注經(jīng)營性凈現(xiàn)金流，妥善安排好未來可能的現(xiàn)金支出，做好現(xiàn)金流入、流入的匹配；另一方面要優(yōu)化金融產(chǎn)品投資結(jié)構(gòu)，根據(jù)流動(dòng)性和收益水平，設(shè)置合適的資產(chǎn)比例、擇適當(dāng)?shù)耐顿Y模式，應(yīng)對(duì)投資期間可能出現(xiàn)的突發(fā)流動(dòng)性問題。

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)分析及控制范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)分析 油田社區(qū) 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與社區(qū)財(cái)務(wù)管理

1、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企事業(yè)單位在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中因出現(xiàn)難以預(yù)料或者是難以控制等因素的影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企事業(yè)單位具有蒙受損失的可能。造成風(fēng)險(xiǎn)的原因主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，即經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；谶@些風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，企事業(yè)單位必須具備減少風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)的能力。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小與企事業(yè)單位籌資數(shù)額的多少和投資收益率的高低密切相關(guān)。企事業(yè)單位在負(fù)債經(jīng)營過程中，只有正確衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，確切計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值并掌握，才能把企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)。

2、社區(qū)財(cái)務(wù)管理

社區(qū)是社會(huì)學(xué)的一個(gè)基本概念，主要是指在一起生活、工作的人的共同體。社區(qū)是若干社會(huì)群體（家族、氏族）或社會(huì)組織（機(jī)關(guān)、團(tuán)體）聚集在某一地域里所形成的一個(gè)生活上相互關(guān)聯(lián)的大集體。

伴隨我國石油工業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重組及油田城市經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化的發(fā)展，油田社區(qū)的服務(wù)對(duì)象發(fā)生了很大變化，社區(qū)服務(wù)對(duì)象呈現(xiàn)出成分多元化。油田社區(qū)居民對(duì)社區(qū)建設(shè)的形式和內(nèi)容呈現(xiàn)出多元化和需求，規(guī)范社區(qū)財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為促進(jìn)社區(qū)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

社區(qū)經(jīng)費(fèi)主要有三個(gè)來源：一是上級(jí)撥付，即以費(fèi)用補(bǔ)貼為主的經(jīng)營模式時(shí)期，這是主要的經(jīng)費(fèi)來源；二是社區(qū)開展便民服務(wù)的收入；三是社區(qū)企事業(yè)單位及個(gè)人的捐贈(zèng)。實(shí)踐證明，要管好用好這些資金，社區(qū)財(cái)務(wù)就需要更加嚴(yán)格、準(zhǔn)確和規(guī)范，并且財(cái)務(wù)管理人員，必須具備較高專業(yè)素質(zhì)與責(zé)任心。從社區(qū)的全局出發(fā)，認(rèn)真履行職責(zé)，做好后勤服務(wù)及供應(yīng)保障，同時(shí)，堅(jiān)持依法理財(cái)并做好事前、事中監(jiān)督工作。

二、油田社區(qū)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

1、對(duì)社區(qū)財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)不足，管理水平偏低

主要表現(xiàn)在：①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)置不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理無法適應(yīng)社區(qū)專業(yè)化發(fā)展，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率；②領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)和重視不夠；③缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人員，如專業(yè)財(cái)務(wù)人員配置向油田主業(yè)傾斜；④缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)信息傳輸和評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制等方面。

2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范

油田社區(qū)是從油田二級(jí)單位分離出來的社會(huì)服務(wù)單位，介于油田企業(yè)和社會(huì)性質(zhì)之間，社區(qū)管理只注重效果，不注重管理的效率和成本，造成社區(qū)基礎(chǔ)管理尤其是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理相對(duì)薄弱。主要表現(xiàn)在：①油田社區(qū)非專業(yè)化管理的性質(zhì)，導(dǎo)致社區(qū)會(huì)計(jì)管理無法作為“企業(yè)”一項(xiàng)基礎(chǔ)管理，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作必然薄弱；②油田社區(qū)大鍋飯的管理歷史背景，使得支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算流于形式，低效、高耗的管理模式，使得成本居高不下；③出租、服務(wù)收費(fèi)等營業(yè)收入欠規(guī)范，容易導(dǎo)致集體利益受損等問題。

3、財(cái)務(wù)公開質(zhì)量不高

主要表現(xiàn)為：①社區(qū)的財(cái)務(wù)公開過于形式化，內(nèi)容過于簡單；②公開時(shí)間不及時(shí)，財(cái)務(wù)管理透明度不夠；③公開程序不合理；④財(cái)務(wù)公開效果不明顯等問題。財(cái)務(wù)信息不透明，不及時(shí)，使得各級(jí)管理層決策落后、效率低下，無形中增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至帶來一定負(fù)面效應(yīng)。

4、財(cái)務(wù)監(jiān)管乏力

主要表現(xiàn)為：①對(duì)管理者制約不嚴(yán)，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄，有章不循，有法不依，導(dǎo)致集體利益受損；②會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位，監(jiān)督系統(tǒng)不夠健全，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督稍顯薄弱等問題。

三、油田社區(qū)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

針對(duì)目前油田社區(qū)財(cái)務(wù)管理中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，油田社區(qū)進(jìn)行了一些嘗試，如對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，逐漸完善財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，完善了內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)成本核算，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。為了更好的對(duì)油田社區(qū)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加以控制，加快我國油田社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化，建議如下：

1、完善財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，升級(jí)財(cái)務(wù)管理模式

經(jīng)濟(jì)制度的主要目標(biāo)和作用都在于節(jié)省交易成本。社區(qū)沿用油田二級(jí)單位的行政型管理模式，造成了財(cái)務(wù)管理的不協(xié)調(diào)，社區(qū)財(cái)務(wù)管理層次多、效率低、費(fèi)用高；同時(shí)社區(qū)管理中心若干單位繁多，社區(qū)機(jī)關(guān)設(shè)置復(fù)雜，致使財(cái)務(wù)管理成本較高，而管理效率較低。針對(duì)這種現(xiàn)象，油田社區(qū)已經(jīng)進(jìn)行一系列自身的整頓與改革，如水、電、氣、暖等各專業(yè)化公司的相繼成立，并已取得了一定成效。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員、領(lǐng)導(dǎo)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)法律、法規(guī)等方面學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)。

2、創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，油田與政府協(xié)作社區(qū)財(cái)務(wù)管理，提高管理水平

根據(jù)瓦格納的“公共支出不斷增長法則”和馬斯格雷夫與羅斯托的“公共支出增長發(fā)展模型”，在我國油田社區(qū)都存在著公共支出增長快于GDP/GNP的規(guī)律。在油田企業(yè)自主經(jīng)管油田社區(qū)的過程中，油田企業(yè)提供部分政府服務(wù)時(shí)，是提供政府服務(wù)的成本，屬于公共支出范疇。因此，企業(yè)與政府之間應(yīng)在社區(qū)管理財(cái)務(wù)支出上進(jìn)行更合理有效的合作與分工。

3、建立完善財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格加強(qiáng)內(nèi)部控制

油田社區(qū)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。同時(shí)應(yīng)制訂體現(xiàn)本單位的經(jīng)營管理的特點(diǎn)和要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。

加強(qiáng)對(duì)成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算。在成本管理中，要強(qiáng)調(diào)細(xì)處管理，提高支出成本的運(yùn)用效益。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金的計(jì)劃管理，對(duì)支出和流入的現(xiàn)金進(jìn)行控制，降低資金運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)資金循環(huán)，避免現(xiàn)金流的中斷。

本文分析我國油田社區(qū)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀以及尚存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)總結(jié)管理應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，從而為我國油田社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化建設(shè)提供一定的借鑒。不對(duì)之處，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

參考文獻(xiàn)：

[1]段平，張德才.淺議社區(qū)財(cái)務(wù)管理[J].法制與社會(huì).2007；7

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)分析及控制范文

關(guān)鍵詞：市政工程；施工風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人們對(duì)物質(zhì)生活越來越重視，對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施要求越來越高，市政工程施工項(xiàng)目隨之增多，市政工程在城市發(fā)展中占據(jù)的地位越來越重要。城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)離不開市政工程支持，只有科學(xué)開展市政工程，才能避免城市污染，有效解決城市發(fā)展中的矛盾，促進(jìn)城市建設(shè)。為降低市政工程施工風(fēng)險(xiǎn)，有必要采取有效風(fēng)險(xiǎn)分析與控制措施。但實(shí)際上很多工程在施工中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制缺乏認(rèn)識(shí)，沒有采取有效的控制措施，沒有制定詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，導(dǎo)致市政工程施工風(fēng)險(xiǎn)高、問題多，實(shí)際工程效益難以實(shí)現(xiàn)。

1現(xiàn)階段我國市政工程建設(shè)的概況

近幾年來，城市基礎(chǔ)設(shè)施投資的力度不斷加大，掀起了市政工程建設(shè)的，市政工程項(xiàng)目投資規(guī)模越來越大，技術(shù)難度、等級(jí)不斷提高，而由于市政工程的特殊的地理位置決定了本身工期的緊迫性，這些因素的存在一方面為施工單位提供了難得的機(jī)遇，同時(shí)又帶來了新的挑戰(zhàn)。市政工程施工項(xiàng)目的多變性使得在項(xiàng)目的施工過程中必然存在著許多不確定性，不確定性的發(fā)生將會(huì)阻礙工程的順利開展。市政工程工程項(xiàng)目多分布廣，施工復(fù)雜，工期長，不確定性因素多，是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用的重要領(lǐng)域。我國現(xiàn)階段，人們淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及人情化的社會(huì)風(fēng)氣制約著工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)一步成熟與發(fā)展，多數(shù)政府官員和企業(yè)管理者在資金緊張的狀況下，不愿意增列風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)，他們寧愿冒險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)不合理轉(zhuǎn)移的辦法，減少工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)用的投入，以達(dá)到減輕項(xiàng)目資金壓力的目的。但是他們或許沒有意識(shí)到，自留的風(fēng)險(xiǎn)量已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的儲(chǔ)備量，這是非常危險(xiǎn)的，自留的風(fēng)險(xiǎn)量如果發(fā)生，企業(yè)或項(xiàng)目將產(chǎn)生巨大的風(fēng)險(xiǎn)，承受巨大的損失，甚至將不可能恢復(fù)財(cái)務(wù)穩(wěn)定和連續(xù)經(jīng)營。

2市政工程施工風(fēng)險(xiǎn)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1安全風(fēng)險(xiǎn)。在市政工程施工中，其主要的操作者為施工人員。施工人員在實(shí)際的施工中存在著很多的安全風(fēng)險(xiǎn)。例如，施工人員缺乏安全意識(shí)，沒有考慮到自身的安全防護(hù)問題，針對(duì)于一些安全隱患沒有及時(shí)的解決，導(dǎo)致安全問題的發(fā)生，甚至是直接出現(xiàn)重大的安全事故，造成施工人員的傷亡，影響到施工的安全性，同時(shí)也給施工企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響到施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.2質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要是指在市政工程后期的使用中出現(xiàn)很多的質(zhì)量問題，甚至是出現(xiàn)坍塌等重大的事故，影響到市政工程建設(shè)的質(zhì)量，也影響到市政工程的使用壽命。針對(duì)于此種情況，導(dǎo)致出現(xiàn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的原因在施工的過程中，施工材料存在著質(zhì)量問題、施工人員的技術(shù)操作存在著問題等等，不利于市政工程施工高質(zhì)量的完成。2.3環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。①建筑物風(fēng)險(xiǎn)，譬如房屋的不均勻沉降，開裂以及其他方面的情況。②管線風(fēng)險(xiǎn)，通常是不同管線的斷裂而導(dǎo)致的危害，譬如火災(zāi)、水災(zāi)以及斷水等其他類型的問題。③交通風(fēng)險(xiǎn)。這類問題譬如道路變窄，路況惡化，導(dǎo)致的交通堵塞、交通事故等。④環(huán)境污染風(fēng)險(xiǎn)。一般有揚(yáng)塵、棄土、廢氣以及廢水等其他方面的污染問題。⑤市民安全風(fēng)險(xiǎn)。譬如高空墜物、道路坑洞等。因此，市政工程施工中的風(fēng)險(xiǎn)不容小覷，需要采取有效的管理措施，加強(qiáng)對(duì)施工風(fēng)險(xiǎn)的控制，提高施工的質(zhì)量，促進(jìn)市政工程施工的順利進(jìn)行和高質(zhì)量的完成，實(shí)現(xiàn)最佳的建設(shè)效果。

3市政工程施工風(fēng)險(xiǎn)控制的控制措施

3.1提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制的重視。任何投資行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，自然市政工程施工也不例外，而且市政工程施工復(fù)雜性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)分析與控制更加必不可少。因此，施工企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的必要性，完善風(fēng)險(xiǎn)分析與控制體系，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理力度，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制工作[2]。為提高分析分析與控制質(zhì)量，為工作開展提供人力資源支持。施工企業(yè)應(yīng)對(duì)人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，不僅要引進(jìn)專業(yè)管理型人才。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化管理人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)水平，提高工作人員綜合素質(zhì)。高素質(zhì)人才是展開有效風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件，如人才素質(zhì)得不到保證，自然無法展開有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。3.2健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。市政工程不論是施工內(nèi)容，還是相關(guān)利益方，都具有特殊性，所以風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定中，必須保證制度的針對(duì)性和可行性。全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制工作離不開制度支持，俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，只有在制度的硬性規(guī)范，才能保證風(fēng)險(xiǎn)分析與控制的有效性和工作質(zhì)量，約束相關(guān)工作人員行為，增強(qiáng)其責(zé)任心，降低人為風(fēng)險(xiǎn)，保證工程流暢性與有效性，使風(fēng)險(xiǎn)分析與控制走向規(guī)范化、制度化[3]。制度內(nèi)容應(yīng)包括質(zhì)量、進(jìn)度、安全等多方面內(nèi)容，并且要遵循詳細(xì)、明確、可行等基本原則。另一方面，為保證制度實(shí)施力度，發(fā)揮制度職能，需采取有效的制度實(shí)施監(jiān)督措施，完善制度監(jiān)督職能。3.3強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用。從前文分析中可以知道，市政工程施工作業(yè)點(diǎn)分散，作業(yè)線長，施工工序多，所以風(fēng)險(xiǎn)分析與管理難度大，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制模式已無法滿足實(shí)際工作需求。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，將工程相關(guān)信息輸入計(jì)算機(jī)，進(jìn)行信息化風(fēng)險(xiǎn)分析，提高風(fēng)險(xiǎn)分析水平，對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行模擬，制定具有針對(duì)性與實(shí)效性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。3.4制定風(fēng)險(xiǎn)控制詳細(xì)計(jì)劃。很多工程中風(fēng)險(xiǎn)控制效果不理想，有序性差和缺乏詳細(xì)計(jì)劃有直接關(guān)系，導(dǎo)致工作目標(biāo)得不到明確，組織過程混亂。因此，在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)分析，制定詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和策略，進(jìn)行有條不紊的風(fēng)險(xiǎn)管理，科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。3.5加強(qiáng)安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)管理。安全施工是保證工程質(zhì)量的前提，它關(guān)系到施工人員的切身利益，也關(guān)系到整個(gè)項(xiàng)目能否順利進(jìn)行。（1）加強(qiáng)工程項(xiàng)目的安全施工體系的建設(shè)，根據(jù)安全施工的制度，對(duì)施工方案不斷完善，做好施工安全工作，在項(xiàng)目施工過程中施工人員必須要佩戴安全帽和安全帶等，由安全管理部門，負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的安全工作。對(duì)施工過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作要及時(shí)排除。（2）完善施工安全管理制度，將施工安全責(zé)任落實(shí)到位，達(dá)到人人安全的局面，制定安全操作的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)要做好材料的整理和清查工作。保證工程施工的安全性。（3）加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)措施建設(shè)，加強(qiáng)施工環(huán)境的用電管理，杜絕電線落地的情況發(fā)生，嚴(yán)謹(jǐn)私自拉電的情況，保持施工環(huán)境的整潔，及時(shí)處理淤積的垃圾，對(duì)廢棄的金屬制品要進(jìn)行分類處理，避免對(duì)環(huán)境造成污染。

4結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)市政工程施工風(fēng)險(xiǎn)分析與控制的研究，對(duì)于其良好施工效果的取得有著十分重要的意義，因此在今后的市政工程施工中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)分析與控制的重視程度，并注重其具體應(yīng)對(duì)實(shí)施策略與途徑的客觀性。

作者:陳澤柯 單位:成都天府新區(qū)建設(shè)投資有限公司

參考文獻(xiàn)

[1]種松新.市政工程施工風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施分析[J].科技風(fēng)，2014（09）：88~89.

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)分析及控制范文

[關(guān)鍵詞]：

1擔(dān)保的基本概念和分類

1.1擔(dān)保的基本概念

（1）金融信用中介

擔(dān)保機(jī)構(gòu)本質(zhì)上是以自身的信用為資源、通過為受保企業(yè)增信而開展業(yè)務(wù)，承擔(dān)著連接供給和資金需求的功能，是一種信用中介行為。通過介入銀行等金融機(jī)構(gòu)以及企業(yè)或個(gè)人這些資金的出讓方與企業(yè)、個(gè)人資金需求方之間，作為第三方為債務(wù)人向債權(quán)人提供信用擔(dān)保，保證債務(wù)人履行資金約定的金融服務(wù)中介。

（2）物權(quán)擔(dān)保

擔(dān)保物權(quán)主要有兩種方式，抵押和擔(dān)保。抵押通過對(duì)不動(dòng)產(chǎn)，有形資產(chǎn)的所有權(quán)的轉(zhuǎn)移的形式，來確保債務(wù)人履行其義務(wù)。擔(dān)保，強(qiáng)調(diào)的是債權(quán)人與債務(wù)人之間的一種協(xié)議。

（3）保證擔(dān)保

我國擔(dān)保法中有五種擔(dān)保方式，保證擔(dān)保是不同于其他四種的一種，區(qū)別在于其擔(dān)保效力來自于保證人的信用，是債權(quán)人與債務(wù)人之間信息不對(duì)稱下的一種需求。

1.2擔(dān)保的分類

擔(dān)保行業(yè)分為融資性擔(dān)保和非融資性擔(dān)保，在我國只有融資性擔(dān)保公司可以跟銀行發(fā)生業(yè)務(wù)，并且是需要審批，持證上崗的，納入政府監(jiān)管的，屬于傳統(tǒng)的銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)。本文主要針對(duì)融資性擔(dān)保進(jìn)行分類介紹。

按業(yè)務(wù)種類主要分為融資性和非融資性擔(dān)保，可以理解成為一種合同履約行為。擔(dān)保一方與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人約定好，當(dāng)被擔(dān)保人沒有按時(shí)履行對(duì)債權(quán)人的融資性債務(wù)時(shí)，由擔(dān)保一方來主動(dòng)承擔(dān)合同約定的擔(dān)保責(zé)任。

而融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)又有直接和間接之分。

直接融資擔(dān)保的形式有債券、基金、信托計(jì)劃等等一些資產(chǎn)證券化產(chǎn)品類的擔(dān)保。所謂資產(chǎn)證券化指的是一種以特定的資產(chǎn)組合或者特定的現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的融資模式，最終通過發(fā)行可以交易的證券來實(shí)現(xiàn)。由于在資產(chǎn)證券的過程中，發(fā)起、發(fā)行、投資方的信息不對(duì)稱以及金融市場(chǎng)的固有風(fēng)險(xiǎn)，需要專業(yè)的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)來增信。擔(dān)保公司從中收取擔(dān)保費(fèi)，資產(chǎn)證券化的融資模式的融資成本相對(duì)而言比較低。常見的有企業(yè)私募債、信托、基金等。

間接融資擔(dān)保主要包括銀行貸款擔(dān)保，民間貸款擔(dān)保。通過向從銀行貸款條件不夠充足的企業(yè)或個(gè)人提供擔(dān)保，提高其信用等級(jí)，使其能夠從商業(yè)銀行得到貸款，然后收取擔(dān)保費(fèi)用。這是最為常見也是最基本的融資擔(dān)保的模式。

非融資性擔(dān)保是不同于融資性擔(dān)保的，不可以吸收存款、集資、發(fā)行承兌票據(jù)等國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信用性業(yè)務(wù)。一般常見的有訴訟、財(cái)產(chǎn)保全類擔(dān)保，工程履約、支付、投標(biāo)類擔(dān)保，預(yù)付款、尾付款如約償付類擔(dān)保，融資租賃類擔(dān)保，還有一些涉及經(jīng)濟(jì)合同類的擔(dān)保以及一些在投融資咨詢和財(cái)務(wù)顧問中需要擔(dān)保的中介服務(wù)。

按社會(huì)屬性可分為政策性擔(dān)保和商業(yè)性擔(dān)保。政策性擔(dān)保公司是由政府出資組建，為實(shí)現(xiàn)政府政策目標(biāo)設(shè)立，不以營利為目的，有特定的服務(wù)對(duì)象。小額貸款公司、農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司，目的在于解決弱勢(shì)群體的生活問題，以及三農(nóng)問題。但是，在我國政策性擔(dān)保公司功能定位不準(zhǔn)確，并未完全貫徹政策意圖，扶貧濟(jì)弱，而是追逐商業(yè)利益。

商業(yè)性擔(dān)保公司以營利為目的，沒有政府保障，自負(fù)盈虧，依靠自身的風(fēng)險(xiǎn)把控能力，通過杠桿效應(yīng)，放大資金運(yùn)用比例，實(shí)現(xiàn)收入。

2我國融資擔(dān)保公司發(fā)展現(xiàn)狀

2.1融資規(guī)模低速增長

受經(jīng)濟(jì)下行壓力和產(chǎn)能過剩矛盾加劇的嚴(yán)重影響，擔(dān)保行業(yè)主要擔(dān)保對(duì)象的中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，擔(dān)保行業(yè)與中小企業(yè)的矛盾開始顯現(xiàn)，融資增速較之前三年的快速增長階段有所回落，我國信用擔(dān)保行業(yè)開始進(jìn)入了低速增長階段，但是銀擔(dān)合作總體上基本保持穩(wěn)健狀態(tài)，對(duì)中小企業(yè)融資支持作用實(shí)質(zhì)在增強(qiáng)，行業(yè)發(fā)展?jié)摿艽蟆?/p>

從行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整來看，競爭分化趨勢(shì)明顯，民營中小型擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展受困。市場(chǎng)下行期往往是考驗(yàn)企業(yè)競爭力最顯著的時(shí)期，一批規(guī)模大、資質(zhì)高、國有背景的擔(dān)保機(jī)構(gòu)在近幾年的市場(chǎng)競爭中以明顯的規(guī)模效應(yīng)優(yōu)勢(shì)占領(lǐng)了大部分市場(chǎng)

2.2擔(dān)保代償率壓力加大

2013年擔(dān)保行業(yè)融資性擔(dān)保貸款代償金額較2012年末增長了近一倍，擔(dān)保代償率同比增長了0.4%為1.6%。擔(dān)保損失率為較上年也有所增長為0.12%。這些狀況的發(fā)生歸結(jié)于我國經(jīng)濟(jì)所處的特別階段。企業(yè)的資金鏈緊張，致使正常運(yùn)行困難，違約的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。特別是小微企業(yè)和部分產(chǎn)能過剩行業(yè)受到經(jīng)濟(jì)增速放緩的影響，小微企業(yè)所特有的相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)特征開始逐漸顯現(xiàn)。中小微企業(yè)貸款的不良率很可能會(huì)進(jìn)一步的上升，宏觀經(jīng)濟(jì)的影響也會(huì)在很長一段時(shí)間內(nèi)持續(xù)下去。擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要服務(wù)于中小企業(yè)，代償?shù)膲毫υ诩哟蟆?/p>

2.3行業(yè)扶持政策逐漸完善

融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議相關(guān)成員單位繼續(xù)完善并實(shí)施中小企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)專項(xiàng)資金補(bǔ)助政策；地方政府更加重視扶持，積極推薦符合條件的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)爭取國家專項(xiàng)資金補(bǔ)助和稅收減免。部分省市在中央扶持政策的框架下，出臺(tái)了相應(yīng)配套措施，如設(shè)立中小微企業(yè)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)基金，建立健全中小微企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)助、保費(fèi)補(bǔ)貼政策，安排財(cái)政專項(xiàng)資金增資入股融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)等。雖然扶持政策的覆蓋面還較窄，但對(duì)促進(jìn)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)展起到了重要引導(dǎo)作用。2014年，在全面領(lǐng)會(huì)黨的十八屆三中全會(huì)精神下，融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)監(jiān)管部門加進(jìn)改革創(chuàng)新，健全擔(dān)保行業(yè)的法制建設(shè)，嚴(yán)防行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)的底線。不斷提升擔(dān)保機(jī)構(gòu)的實(shí)力以便更好的服務(wù)中小微企業(yè)，使擔(dān)保行業(yè)在國家政策的保駕護(hù)航下健康的發(fā)展。

3擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)控制措施建議

3.1盡職調(diào)查，獲取可靠信息

擔(dān)保機(jī)構(gòu)與被擔(dān)保企業(yè)的合作屬于商業(yè)合作，要了解合作方的本質(zhì)從而避免受騙，合作一方如果蓄意造假，合作意圖就十分值得懷疑。所以在企業(yè)數(shù)據(jù)資料獲取的過程中，項(xiàng)目調(diào)查人員應(yīng)秉承嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度與職業(yè)道德操守，實(shí)事求是的態(tài)度，盡可能收集詳細(xì)的企業(yè)信息，并通過交叉印證法，從銀行流水、完稅憑證、能源消耗等方面，對(duì)企業(yè)的真實(shí)收入進(jìn)行估量與判斷，對(duì)還款意愿可通過各種外部信息與企業(yè)交往的細(xì)節(jié)進(jìn)行多角度、全方位觀察。

在項(xiàng)目調(diào)查過程中，擔(dān)保機(jī)構(gòu)與貸款銀行訪談最多的是企業(yè)法人代表以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，雖然這兩個(gè)職位的人員對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況最為了解，但是他們也是企業(yè)中熟悉貸款套路的人，為了獲得融資，可能會(huì)給項(xiàng)目調(diào)查人員設(shè)置盲區(qū)，應(yīng)當(dāng)盡可能的多接觸既熟悉企業(yè)情況又不是專門負(fù)責(zé)融資的工作人員，如生產(chǎn)負(fù)責(zé)人或銷售負(fù)責(zé)人等，這樣能使調(diào)查獲得的信息數(shù)據(jù)更加貼近企業(yè)的真實(shí)情況。

在實(shí)地考察項(xiàng)目的過程中，應(yīng)當(dāng)留意一些細(xì)節(jié)方面的情況，這些細(xì)節(jié)可以直接反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)營狀況。如考勤表可以較大程度的反映企業(yè)的開工情況；通知通告欄可以反映出企業(yè)的管理水平；通過發(fā)放工資可以估算企業(yè)的欠薪程度；員工的精神面貌和繁忙程度可以反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；設(shè)備及庫存存貨的落灰程度可以反應(yīng)設(shè)備的使用率和存貨的周轉(zhuǎn)情況等等，這些細(xì)節(jié)雖然不能直接提供企業(yè)的準(zhǔn)確信息數(shù)據(jù)，但是能夠使調(diào)查人員對(duì)企業(yè)形成一個(gè)形象的感性認(rèn)識(shí)。

通過銀行征信可以了解到企業(yè)的負(fù)債。但是由于財(cái)務(wù)不規(guī)范以及企業(yè)刻意隱瞞等原因，企業(yè)的隱性債務(wù)即未入賬的債務(wù)比較普遍。在做項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將隱性債務(wù)加到企業(yè)的負(fù)債規(guī)模里。目前，企業(yè)在小額貸款公司，融資租賃公司的負(fù)債是在征信中體現(xiàn)不出來的，所以在調(diào)查時(shí)要全方位的了解。大多數(shù)中小企業(yè)多會(huì)有民間負(fù)債，這是可以理解的，但是要了解到大概數(shù)額與利息。企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保，已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁等，屬于或有負(fù)債，應(yīng)納入企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)里去。特別要注意的是對(duì)外擔(dān)保情況，這意味著企業(yè)的非經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)，并且企業(yè)經(jīng)營者無法直接掌控，要注意對(duì)被擔(dān)保方的側(cè)面了解，分析風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于對(duì)外擔(dān)保過量或單戶較大的企業(yè)需要謹(jǐn)慎操作。

項(xiàng)目調(diào)查人員在項(xiàng)目操作過程中起著至關(guān)重要的作用，所以應(yīng)該注重對(duì)項(xiàng)目人員的培養(yǎng)。提高培訓(xùn)質(zhì)量，充分利用客戶、專家顧問的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員對(duì)宏觀趨勢(shì)、目標(biāo)行業(yè)規(guī)律的認(rèn)識(shí)和理解，全面提高項(xiàng)目人員的綜合能力。

3.2加強(qiáng)保后監(jiān)管

企業(yè)出現(xiàn)不良一般發(fā)生在獲得資金之后，在資金發(fā)揮效用的過程中。這時(shí)，要關(guān)注企業(yè)的資金流向，了解資金在企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)模塊的分布情況，以此推算出貸款資金發(fā)生的效益和機(jī)會(huì)成本，再結(jié)合保后監(jiān)管了解到的信息，可以推斷出企業(yè)經(jīng)營的方向、層次和現(xiàn)狀。通常采取的方法有幾種，與銀行溝通，了解企業(yè)資金流的異常變化；通過周邊同類型企業(yè)等渠道了解企業(yè)現(xiàn)狀以及經(jīng)營者的品行愛好；定期收取企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；對(duì)水電費(fèi)的繳納金額的對(duì)比，職工工資的正常發(fā)放情況是否正常；充分利用人民銀行征信系統(tǒng)了解企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)及個(gè)人情況是否正常；對(duì)貸款即將到期的企業(yè)，提前電話通知，督促其按期還款。如果出現(xiàn)預(yù)警，可以及時(shí)采取補(bǔ)救措施，減少損失。對(duì)在保項(xiàng)目的貸后監(jiān)管，是降低風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。

3.3合理設(shè)置反擔(dān)保措施

對(duì)于反擔(dān)保措施的合理設(shè)置也可以防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。反擔(dān)保方案的制定，要以控制企業(yè)核心資產(chǎn)，核心人物資產(chǎn)為目標(biāo)。擔(dān)保公司在對(duì)企業(yè)實(shí)際控制人夫妻雙方和相關(guān)股東承擔(dān)無限連帶責(zé)任和企業(yè)財(cái)產(chǎn)抵押、股權(quán)質(zhì)押等反擔(dān)保措施的同時(shí)，還要對(duì)參與經(jīng)營的實(shí)際控制人的子女承擔(dān)無限連帶，以及實(shí)際控制人的個(gè)人固定資產(chǎn)進(jìn)行抵押。在項(xiàng)目調(diào)查過程中，企業(yè)實(shí)際控制人的家產(chǎn)要進(jìn)行深入挖掘，圍繞著企業(yè)資產(chǎn)狀況、還款能力和還款意愿進(jìn)行收集，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的多少，其權(quán)屬、狀態(tài)進(jìn)行了解，并取得書面證明。將來一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可以采取有效措施，以其牽制違約。在合作初期對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入了解，合理設(shè)置反擔(dān)保措施以分散風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，反擔(dān)保措施也應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，不能一成不變的根據(jù)以往的判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行融資擔(dān)保合作。

3.4建立風(fēng)險(xiǎn)分散、轉(zhuǎn)移機(jī)制引入再擔(dān)保機(jī)構(gòu)

融資性擔(dān)保公司雖然收取3%左右的擔(dān)保費(fèi)，但是卻承擔(dān)了所有的風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)最初的目的是為了企業(yè)增信，分散銀行的風(fēng)險(xiǎn)。在國外已經(jīng)有了比較成熟的解決方法，就是根據(jù)所擔(dān)保的額度不同，銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行比例分擔(dān)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的理念，要爭取與協(xié)作銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，不能僅僅依靠擔(dān)保機(jī)構(gòu)的努力，還需要國家出臺(tái)政策措施進(jìn)行“頂層設(shè)計(jì)”。

加入再擔(dān)保體系是分散風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。由再擔(dān)保公司為擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保業(yè)務(wù)提供再擔(dān)保服務(wù)，承擔(dān)一定比例的代償損失。通過再擔(dān)保對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償能力的確信有助于化解銀行和擔(dān)保機(jī)構(gòu)之間的信用危機(jī)。不僅可以提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保能力，整合擔(dān)保資源，也可是適量減少擔(dān)保機(jī)構(gòu)的代償損失。而再擔(dān)保的選擇，政策性質(zhì)的是最理想的。因?yàn)橥ㄟ^政策性再擔(dān)保建立體系，把強(qiáng)大的政府公信力注入到擔(dān)保行業(yè)，轉(zhuǎn)化為其社會(huì)公信力。對(duì)擔(dān)保資源進(jìn)行整合，強(qiáng)化對(duì)擔(dān)保資源的管理，幫助融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，獲得更多的信息。而且政策性的不以營利為目的，不用壓縮擔(dān)保機(jī)構(gòu)的利潤空間，打消其積極性。同時(shí)，也更容易被社會(huì)認(rèn)可，更加公平、公正惠及整個(gè)行業(yè)，起到積極的作用。

4擔(dān)保行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展分析

作為中小企業(yè)增信中介機(jī)構(gòu)，在我國發(fā)展普惠金融的政策下?lián)沃匾慕巧?，?dān)保公司的發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。在行業(yè)迅猛發(fā)展的同時(shí)，業(yè)內(nèi)也出現(xiàn)了非法集資放貸等違規(guī)經(jīng)營的亂象，行業(yè)正在經(jīng)歷規(guī)范整頓的“洗牌”階段。因?yàn)閲鴥?nèi)外金融信用環(huán)境不同，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在國外大多是以銀行的形式出現(xiàn)。德國是以中小企業(yè)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，中小企業(yè)對(duì)德國經(jīng)濟(jì)增量的貢獻(xiàn)占了51.3%，但在近幾年的歐債危機(jī)中，德國所受影響很小，這都?xì)w功于為數(shù)眾多的中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起的支撐作用，融資擔(dān)保體系的作用不可忽視?，F(xiàn)對(duì)德國下薩克森州擔(dān)保銀行進(jìn)行具體分析。在借鑒其擔(dān)保行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出一些思路建議。

在德國，擔(dān)保銀行采用有限責(zé)任公司的形式，按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求經(jīng)營運(yùn)作，具有顯著的政府買服務(wù)的特征。政府主導(dǎo)著擔(dān)保銀行的發(fā)展，下薩克森州以政府財(cái)政為出資主體，設(shè)立州擔(dān)保銀行，從商業(yè)銀行獲取長期低息資金支持。運(yùn)用杠桿的放大效應(yīng)撬動(dòng)銀行資金投向中小企業(yè)，下薩克森州擔(dān)保銀行擔(dān)保余額達(dá)到本金的16倍。對(duì)項(xiàng)目的收費(fèi)按融資額收取評(píng)審費(fèi)1%，按年度費(fèi)率1%左右收取擔(dān)保費(fèi)。對(duì)于擔(dān)保貸款項(xiàng)目代償損失的分擔(dān)比例，商業(yè)銀行自行承擔(dān)20%，擔(dān)保銀行80%；擔(dān)保銀行的80%再由聯(lián)邦政府再擔(dān)保分擔(dān)31.2%，州政府20.8%，擔(dān)保銀行實(shí)際只承擔(dān)28%。擔(dān)保銀行的損失率一般要求控制在3%以內(nèi)，如果超過的話，可以通過提高政府損失承擔(dān)比例或者提高擔(dān)保費(fèi)等方式予以補(bǔ)償。在稅收上也有一定的優(yōu)惠政策，如果擔(dān)保銀行的利潤仍用在主營業(yè)務(wù)上，則不需要繳納稅費(fèi)。

國內(nèi)的信用環(huán)境比較差，企業(yè)與銀行之間信息不對(duì)稱，中小企業(yè)融資困難一直沒有得到很好的解決。擔(dān)保公司是我國特殊國情下的必然產(chǎn)物。目前，我國融資擔(dān)保行業(yè)在經(jīng)歷快速發(fā)展之后，存在的問題開始顯現(xiàn)，進(jìn)入了一個(gè)整合的階段。我國的擔(dān)保機(jī)構(gòu)分為國有控股的政策性質(zhì)的、民營性質(zhì)的，結(jié)構(gòu)比較單一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足。所以可以參考下薩克州擔(dān)保銀行的發(fā)展模式，做大做強(qiáng)的民營擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以引進(jìn)國有資產(chǎn)，實(shí)行混合所有制。有政府的信用背景可以使擔(dān)保資金充分發(fā)揮杠桿功能，提高資金放大倍數(shù)。把銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)緊密聯(lián)合起來，銀行不再是單一的客戶渠道，而是要和擔(dān)保機(jī)構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共享收益。利用銀行強(qiáng)大的的客戶信息網(wǎng)，雙重把控風(fēng)險(xiǎn)。國家可以在稅收上對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行減免政策，通過對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)分級(jí)，采取不同的稅收政策。在鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)更好的服務(wù)中小企業(yè)的同時(shí)，避免其他投機(jī)行為的發(fā)生。引導(dǎo)擔(dān)保行業(yè)健康的發(fā)展。

在項(xiàng)目融資過程中，除了客觀的真實(shí)資料數(shù)據(jù)必不可少之外，對(duì)于各行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)判斷也是至關(guān)重要的。所以建立中小企業(yè)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫是必要之舉，中小企業(yè)行業(yè)數(shù)據(jù)庫是行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的匯總和集合，是項(xiàng)目調(diào)查人員的情報(bào)庫。在擔(dān)保機(jī)構(gòu)首次介入某行業(yè)時(shí)，主要的數(shù)據(jù)可能是通過對(duì)經(jīng)營者的訪談以及項(xiàng)目人員的實(shí)地考察獲得，會(huì)需要進(jìn)行同行業(yè)企業(yè)間的橫向?qū)Ρ?，從?duì)比中分析出經(jīng)營平均利潤和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。這些都需要中小企業(yè)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫的支撐。同時(shí)，這也為項(xiàng)目人員調(diào)查前的準(zhǔn)備工作提供較為充分的依據(jù)，使項(xiàng)目人員在調(diào)查過程中更有針對(duì)性。

大數(shù)據(jù)時(shí)代到來的當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，多方機(jī)構(gòu)合作，建立中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，解決信息不對(duì)稱問題，對(duì)企業(yè)信用有比較權(quán)威的三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)級(jí)，健全相關(guān)法律制度，提高企業(yè)違約成本，從而降低擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行和擔(dān)保的合作要充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過大數(shù)據(jù)與云服務(wù)相結(jié)合，提升風(fēng)險(xiǎn)把控能力。組建云服務(wù)大數(shù)據(jù)征信平臺(tái)，利用云計(jì)算管理軟件采集動(dòng)態(tài)的企業(yè)經(jīng)營大數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的分析中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，更有效的為企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊錫懷，杜輝.中小企業(yè)信用探索[M].沈陽：東北大學(xué)出版社，2002.

[2]張國祥.小微企業(yè)融資：風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)遇與未來[J].科學(xué)決策，2013.

[3]巴曙松.信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋技術(shù)研究――押品風(fēng)險(xiǎn)管理與新資本協(xié)議[J].金融市場(chǎng)研究，2008.

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)分析及控制范文

[關(guān)鍵字]逆向選擇　道德風(fēng)險(xiǎn)　風(fēng)險(xiǎn)控制

一、商業(yè)健康保險(xiǎn)的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)

逆向選擇是指那些風(fēng)險(xiǎn)比一般人更大的投保人，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)報(bào)價(jià)比較具有吸引力，因而更傾向于購買保險(xiǎn)，即投保人以低于精算費(fèi)率的價(jià)格購買保險(xiǎn)。簡單講，由于逆向選擇，愿意購買保險(xiǎn)的人往往是最容易出險(xiǎn)的人。因此，逆向選擇使投保人組合的風(fēng)險(xiǎn)比一般人群大。

在商業(yè)健康保險(xiǎn)中，由于人的健康狀況是不同的，有健康與非健康之分，在保險(xiǎn)公司事先設(shè)定的投保費(fèi)率下，那些身體健康的人很少購買保險(xiǎn)，而那些身體健康差的人購買健康保險(xiǎn)的可能性就高。而有關(guān)身體健康狀況的信息，在保險(xiǎn)公司與投保人那里的分布是不對(duì)稱的，保險(xiǎn)公司由于這種信息不對(duì)稱而面對(duì)的逆向選擇使得保險(xiǎn)公司虧損的可能性大增。

道德風(fēng)險(xiǎn)是指被保險(xiǎn)人的行為由于受到保險(xiǎn)保障而發(fā)生變化的傾向。即投保人因?yàn)橘徺I了保險(xiǎn)后，對(duì)發(fā)生保險(xiǎn)事故由保險(xiǎn)公司賠償其損失產(chǎn)生依賴心理。從而自己減少了采取預(yù)防措施或降低索賠成本的動(dòng)機(jī)，即風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)大大降低。

在商業(yè)健康保險(xiǎn)中，道德風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩方面：一、故意引發(fā)保險(xiǎn)事故的發(fā)生。由于投保后投保人的主觀心理行為、道德觀念發(fā)生扭曲，對(duì)自身健康的有意疏忽防范，使得保險(xiǎn)事故發(fā)生的概率增加。二、故意夸大保險(xiǎn)事故。在疾病發(fā)生過程中，相關(guān)的治療成本是不確定的，因?yàn)楸槐ｋU(xiǎn)人通?？梢栽诓煌M(fèi)用的治療方案中進(jìn)行選擇，病人與醫(yī)院聯(lián)合起來欺騙保險(xiǎn)公司，采用小病大治，開空頭醫(yī)療費(fèi)的方式，使保險(xiǎn)公司支付高額的醫(yī)療給付金額。

二、逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)信息的不對(duì)稱引發(fā)逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)

逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最住要的原因是信息的不對(duì)稱，完全對(duì)稱的信息只適用于完全競爭市場(chǎng)，而在不完全競爭市場(chǎng)中。信息是不對(duì)稱的。比如，在保險(xiǎn)市場(chǎng)上，潛在的投保人總是比保險(xiǎn)人更清楚自己會(huì)在哪些方面遭受損失；購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的人比保險(xiǎn)公司更了解自己的健康狀況。正是由于這種保險(xiǎn)人和投保人之間的信息不對(duì)稱，便產(chǎn)生了逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。

(二)投保人的道德水平低下引發(fā)逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)

投保人的道德水平低下是產(chǎn)生保險(xiǎn)欺詐和逆向選擇的重要根源。由于人的不誠實(shí)、不正直或不軌企圖，故意隱瞞自己的健康狀況，使得風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的可能性增加，同時(shí)故意夸大事故引發(fā)的損失，從而產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。

(三)部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)利益的追逐引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)

在健康保險(xiǎn)中，由于被保險(xiǎn)人和醫(yī)生在很大程度上都是經(jīng)紀(jì)人，而經(jīng)紀(jì)人就會(huì)按追求自身利益最大化采取一定的行動(dòng)方案。所以他們的道德風(fēng)險(xiǎn)不可避免地帶來社會(huì)利益的損失。個(gè)人一旦生病，治療的成本并不一定是固定的，將比個(gè)人在未投保之前消費(fèi)可能會(huì)出現(xiàn)更多的醫(yī)療服務(wù)、更長的住院時(shí)間、更加昂貴的藥物以及用更加先進(jìn)的設(shè)備進(jìn)行診療，從而引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)健康保險(xiǎn)中逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制

(一]完善保單信息，減少信息不對(duì)稱

在信息不對(duì)稱的市場(chǎng)上，處于信息劣勢(shì)的一方(保險(xiǎn)人)要努力從信息優(yōu)勢(shì)的一方(被保險(xiǎn)人)獲取相關(guān)的信息，以緩解信息不對(duì)稱的程度，并因此促成交易。在商業(yè)健康保險(xiǎn)中，保單擬定的問題需涉及被保險(xiǎn)人的收入狀況、已有的健康保障水平、道德水平、習(xí)慣、嗜好，業(yè)余愛好等等，同時(shí)要求被保險(xiǎn)人提供要自己近期的體檢報(bào)告以及過去得過什么大病等病歷。問題越詳細(xì)，投保人與保險(xiǎn)人的信息不對(duì)稱就會(huì)縮小，從而有效控制逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立完善個(gè)人信用評(píng)級(jí)制度

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，保險(xiǎn)中四大誠信原則之一最大誠信原則要求投保人與保險(xiǎn)人要誠實(shí)，守信，說真話。這項(xiàng)原則使得保險(xiǎn)人與投保人之間可以相互了解，提高信息的透明度。由于保險(xiǎn)業(yè)的特點(diǎn)，道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇產(chǎn)生的主要原因就是保險(xiǎn)公司對(duì)其客戶的信譽(yù)、道德品質(zhì)無法充分了解，從而無法有區(qū)別的制定保費(fèi)，因而有必要大力發(fā)展個(gè)人信譽(yù)評(píng)級(jí)制度。我國應(yīng)建立“個(gè)人信用檔案庫”，對(duì)不同人的信用進(jìn)行收集，從而實(shí)現(xiàn)信息共享。

(三)防范醫(yī)患道德風(fēng)險(xiǎn)

隨著醫(yī)療費(fèi)用的過快增長，以及醫(yī)患雙方對(duì)利益的追逐，在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，投保人所申報(bào)的賠償額取決于患者和醫(yī)生雙方的協(xié)商，會(huì)出現(xiàn)被保險(xiǎn)人和醫(yī)生的共謀行為，產(chǎn)生惡劣的道德危害。它可能引起社會(huì)利益的損失。因此需要采取措施防范醫(yī)患道德風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)踐中可以由保險(xiǎn)公司與醫(yī)生事先簽訂協(xié)議，按疾病種類和相關(guān)服務(wù)費(fèi)用支付給醫(yī)生工資然后由醫(yī)生提供病人的醫(yī)療費(fèi)用，這樣就有效地避免了醫(yī)患同謀，騙取高額保險(xiǎn)金的可能性，防范了道德風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)分析及控制范文

關(guān)鍵詞：軟件開發(fā)；風(fēng)險(xiǎn)分析；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：TP311.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-7712 （2014） 04-0000-02

隨著社會(huì)需求的不斷增加，國家信息化得到逐步的發(fā)展，軟件技術(shù)作為基礎(chǔ)載體被應(yīng)用到社會(huì)活動(dòng)中，軟件的開發(fā)項(xiàng)目也越來越受到人們的關(guān)注，但由于軟件自身特點(diǎn)的限制，在軟件開發(fā)的過程中容易出現(xiàn)各種各樣的問題，因此，應(yīng)在理性分析出軟件開發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)要素的同時(shí)，及時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)措施進(jìn)行規(guī)避并使其得到有效控制。

一、軟件開發(fā)過程中的風(fēng)險(xiǎn)要素

風(fēng)險(xiǎn)要素分析作為軟件能否開發(fā)成功的關(guān)鍵，需要在軟件開發(fā)前進(jìn)行確認(rèn)，并將其歸納進(jìn)整個(gè)開發(fā)過程的計(jì)劃考量中，使其成為軟件開發(fā)項(xiàng)目的一部分。軟件開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)要素只要分為：

（一）軟件開發(fā)的內(nèi)容及質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

軟件多是應(yīng)需而生，社會(huì)的需要決定了軟件的開發(fā)內(nèi)容，而軟件開發(fā)是一項(xiàng)長期而復(fù)雜的工程，與普通的工程項(xiàng)目相比具有很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)具有很大的危害性，需要開發(fā)人員及時(shí)對(duì)其定性并分析，使軟件項(xiàng)目所受影響和損失降到最低。開發(fā)內(nèi)容作為軟件開發(fā)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，是整個(gè)開發(fā)過程的導(dǎo)向，始終貫穿于軟件開發(fā)項(xiàng)目中。要想取得開發(fā)項(xiàng)目的成功就必須具備一個(gè)理性的開發(fā)內(nèi)容及范圍，如果在開發(fā)前不能將開發(fā)項(xiàng)目的內(nèi)容及范圍加以明確，必然會(huì)導(dǎo)致開發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)甚至失敗。

為了滿足社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，軟件開發(fā)也成為人們工作、生活的重中之重。軟件開發(fā)項(xiàng)目的成功，不僅要具有明確的開發(fā)內(nèi)容和范圍，還要避免開發(fā)項(xiàng)目中出現(xiàn)質(zhì)量問題。相應(yīng)組織人員應(yīng)制定質(zhì)量技術(shù)衡量標(biāo)準(zhǔn)，使軟件開發(fā)具有一定的規(guī)范性和可行性，否則，軟件出現(xiàn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)就可能導(dǎo)致軟件開發(fā)項(xiàng)目達(dá)不到預(yù)定目標(biāo)或者失敗。

（二）軟件開發(fā)的人員及組織風(fēng)險(xiǎn)

軟件開發(fā)的過程由諸多因素組成，例如參與人員、組織團(tuán)隊(duì)、外界環(huán)境等，這就決定了開發(fā)過程的不確定性，工程中的控制與管理也就具有一定的難度。軟件開發(fā)人員作為軟件開發(fā)項(xiàng)目的主體，期間的人員變動(dòng)或者人員的技術(shù)不達(dá)標(biāo)，都可能使軟件開發(fā)過程產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

而組織風(fēng)險(xiǎn)是指，在軟件開發(fā)項(xiàng)目組內(nèi)部對(duì)于開發(fā)項(xiàng)目的內(nèi)容或標(biāo)準(zhǔn)存在分歧，這樣就容易因?yàn)橛?jì)劃的臨時(shí)變動(dòng)而帶來軟件開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。組織的工作目的就是在決策者的引導(dǎo)下，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析將軟件開發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，而工作的重點(diǎn)則是工程的進(jìn)度、質(zhì)量和資金，因此，組織風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與否決定著軟件開發(fā)項(xiàng)目的成敗。

（三）軟件開發(fā)的技術(shù)及政策風(fēng)險(xiǎn)

軟件開發(fā)技術(shù)具有不確定性，在許多方面如設(shè)計(jì)、實(shí)施、驗(yàn)收和維護(hù)上都存在一些未知的因素，任何技術(shù)方案的變動(dòng)都會(huì)引起軟件開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)主要表現(xiàn)在語言、環(huán)境及硬件層面，技術(shù)不過關(guān)會(huì)引起整個(gè)軟件開發(fā)系統(tǒng)的變化，從而引起風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

同時(shí)，國家政策具有階段性，它的制定來源于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，國家的相關(guān)政策也會(huì)隨之調(diào)整，這些都可能成為軟件開發(fā)中的風(fēng)險(xiǎn)，要阻止這類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是不可能的，想要贏得與政策風(fēng)險(xiǎn)的博弈，就要對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)及軟件開發(fā)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行科學(xué)的比對(duì)，平衡在政策與風(fēng)險(xiǎn)之間的控制，這樣不僅有利于項(xiàng)目的順利開展，也大大提高了軟件開發(fā)項(xiàng)目的成功率。

二、軟件開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的控制途徑

在軟件開發(fā)的項(xiàng)目中，有些風(fēng)險(xiǎn)是可以根據(jù)已有的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行防范和控制，屬于可預(yù)知類風(fēng)險(xiǎn)，有些風(fēng)險(xiǎn)則不以人的意志為轉(zhuǎn)移屬于不可預(yù)知類風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)不同的項(xiàng)目情況類別也不盡相同，想要有效的將風(fēng)險(xiǎn)控制住，就要在確定風(fēng)險(xiǎn)類別的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，采取科學(xué)有效的方法加以防范。

（一）通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控防范軟件開發(fā)的內(nèi)容及質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

在軟件開發(fā)項(xiàng)目中，開發(fā)的內(nèi)容及質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)屬于可預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控作為對(duì)軟件開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，對(duì)開發(fā)內(nèi)容及質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)具有一定的防范性。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，是指對(duì)已潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控并針對(duì)不同情況制定相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，并對(duì)解決情況及進(jìn)度加以實(shí)時(shí)防范，以防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控要從遏制風(fēng)險(xiǎn)的源頭開始做起，軟件開發(fā)的內(nèi)容作為軟件開發(fā)的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的首要任務(wù)，要規(guī)避內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)，就要在軟件開發(fā)項(xiàng)目開始前對(duì)開發(fā)的具體內(nèi)容及范圍進(jìn)行明確定位并取得相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)的一致通過，防止日后因軟件開發(fā)內(nèi)容的變動(dòng)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，否則，根基不穩(wěn)，就會(huì)導(dǎo)致軟件開發(fā)進(jìn)度的延誤，前期所做的一切工作便會(huì)付諸流水，浪費(fèi)人力物力。

質(zhì)量問題，是軟件開發(fā)項(xiàng)目的重中之重，只有質(zhì)量過關(guān)軟件才能造福于社會(huì)，反之一切都是空談，要控制質(zhì)量上的風(fēng)險(xiǎn)，就要在團(tuán)隊(duì)中明確質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并制定相關(guān)的技術(shù)文件，將開發(fā)過程規(guī)范化，防止質(zhì)量問題的產(chǎn)生，盡量減少軟件開發(fā)項(xiàng)目中質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。質(zhì)量，是項(xiàng)目工程的靈魂，只有把握住質(zhì)量大關(guān)，產(chǎn)品才具有合格性。因此，要將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的理念貫穿于整個(gè)軟件開發(fā)的質(zhì)量問題中，防范由于未達(dá)到相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)而出現(xiàn)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

（二）通過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控規(guī)避軟件開發(fā)中的人員及組織風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控是指在軟件開發(fā)項(xiàng)目的過程中，在已實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的基礎(chǔ)上通過對(duì)軟件開發(fā)方案進(jìn)行探討得出相關(guān)可行性并在開發(fā)過程中加以控制。在這個(gè)過程中，管理者應(yīng)積極制定相關(guān)的可接受風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超出合理范圍的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)予以調(diào)控，并不斷從實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)形成相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，為今后的軟件開發(fā)項(xiàng)目提供參考資料。

在軟件開發(fā)項(xiàng)目中，項(xiàng)目組相關(guān)人員的變動(dòng)或者人員的技術(shù)不到位都屬于可調(diào)控類風(fēng)險(xiǎn)，要想規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)，就要在相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行前加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目組人員的挑選，在給予員工物質(zhì)條件的基礎(chǔ)上多對(duì)員工的精神狀態(tài)進(jìn)行了解，避免出現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)行中的人員離、換職現(xiàn)象。而人員的技術(shù)水平則需要相關(guān)管理者在招募時(shí)要對(duì)員工技術(shù)進(jìn)行相應(yīng)的考核，并且在挑選到合適的人員后，對(duì)人員進(jìn)行系統(tǒng)而全面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防止出現(xiàn)因人員對(duì)于業(yè)務(wù)不理解而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

組織風(fēng)險(xiǎn)，一般是指在軟件開發(fā)過程中，高層領(lǐng)導(dǎo)者或者組內(nèi)人員對(duì)當(dāng)前實(shí)施方案意見出現(xiàn)分歧而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，具有可調(diào)控性。俗話說，家和萬事興，用在團(tuán)隊(duì)之間也是一樣的道理，只有大家共同協(xié)作，才能取得項(xiàng)目的最大利益，反之，組織內(nèi)部意見不一致就會(huì)導(dǎo)致資金的缺失和計(jì)劃的斷檔，延誤工程進(jìn)度。要想規(guī)避軟件開發(fā)中的組織風(fēng)險(xiǎn)，就要在開發(fā)前對(duì)技術(shù)及方案進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見，并在項(xiàng)目進(jìn)行中加以適當(dāng)?shù)恼{(diào)控，對(duì)于超出預(yù)定風(fēng)險(xiǎn)范圍的行為要及時(shí)加以制止，這樣，才能進(jìn)一步促進(jìn)軟件開發(fā)工程的順利實(shí)施。

（三）通過風(fēng)險(xiǎn)緩解控制軟件開發(fā)的技術(shù)及政策風(fēng)險(xiǎn)

在軟件開發(fā)的過程中，經(jīng)過前期的監(jiān)控及調(diào)解方式，一般的可預(yù)知性風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)得到有效的控制，但風(fēng)險(xiǎn)因素中的技術(shù)及國家政策因素具有不可預(yù)知性，這就導(dǎo)致了后期問題的產(chǎn)生。風(fēng)險(xiǎn)緩解是通過對(duì)不可預(yù)知類風(fēng)險(xiǎn)的審核和定期跟蹤，將具體風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行重點(diǎn)分析，從而對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行緩解。尤其是在軟件開發(fā)的過程中，很多風(fēng)險(xiǎn)因素后期會(huì)出現(xiàn)疊加的情況，管理者要根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度對(duì)不同的因素進(jìn)行比對(duì)分析，得出相應(yīng)的指標(biāo)，對(duì)超出范圍的部分找到原因并予以糾正，及時(shí)緩解因技術(shù)問題及國家政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要指開發(fā)、實(shí)施、維護(hù)等各個(gè)環(huán)節(jié)所潛在的問題，這些問題的共同特點(diǎn)是具有不確定性，這就導(dǎo)致了技術(shù)方案也隨時(shí)可能出現(xiàn)臨時(shí)變動(dòng)，技術(shù)人員需要在整個(gè)軟件的開發(fā)過程中定期對(duì)技術(shù)方案在合理范圍內(nèi)進(jìn)行修正，以緩解因技術(shù)變動(dòng)而帶來的開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

國家政策是軟件開發(fā)項(xiàng)目的導(dǎo)向，它的變動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)知性最強(qiáng)，需要管理者時(shí)刻保持警惕的心態(tài)。基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家的政策也會(huì)隨之進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整以滿足社會(huì)人群的需求，這就需要管理者在熟悉相關(guān)政策法規(guī)的同時(shí)，對(duì)政策變動(dòng)所引起的偏差及時(shí)作出調(diào)整，盡量予以糾正，以緩解軟件開發(fā)過程中的此類風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)全球化的推動(dòng)下，人們的消費(fèi)欲望得到了有效的刺激，這就導(dǎo)致了軟件開發(fā)項(xiàng)目的勢(shì)在必行。想要促進(jìn)軟件開發(fā)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，就要對(duì)開發(fā)過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并根據(jù)其自身特點(diǎn)制定出相應(yīng)的措施予以控制，只有這樣，才能合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到成功開發(fā)軟件的目的。

綜上所述，軟件開發(fā)項(xiàng)目不僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物。在軟件開發(fā)過程中，相關(guān)人員需要在不斷吸取經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上通過實(shí)踐積累一定的經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)制定出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，為軟件開發(fā)項(xiàng)目的成功作出充分準(zhǔn)備，為滿足社會(huì)需求作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]萬燾.軟件開發(fā)的需求風(fēng)險(xiǎn)分析綜述[J].科技廣場(chǎng)，2011（01）：15-16.

[2]唐顏M.IT項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理及其控制措施研究[J].商情，2012（02）：34-35.

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)分析及控制范文

關(guān)鍵詞：信息環(huán)境；高校；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)特征；防范措施

目前高校的信息化建設(shè)進(jìn)入高速發(fā)展階段，審計(jì)對(duì)象及審計(jì)手段的信息化使高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)復(fù)雜，并在一定程度上加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的范圍和難度，信息環(huán)境下防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯得非常重要．

1信息環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

1．1信息系統(tǒng)自身潛在固有風(fēng)險(xiǎn)

信息系統(tǒng)本身會(huì)存在設(shè)計(jì)缺陷，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)處理漏洞，按照既定程序執(zhí)行，則會(huì)導(dǎo)致生成錯(cuò)誤資料而增加審計(jì)基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；信息的網(wǎng)絡(luò)化使系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)增大，容易出現(xiàn)突發(fā)性故障及病毒入侵，隨時(shí)威脅系統(tǒng)安全，導(dǎo)致信息系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)增大．

1．2信息系統(tǒng)內(nèi)控制度管理風(fēng)險(xiǎn)

由于系統(tǒng)程序員具有極高的管理權(quán)限，可能存在篡改程序的風(fēng)險(xiǎn)，交易授權(quán)直接由電子數(shù)據(jù)處理功能取得，信息系統(tǒng)中各崗位不相容職責(zé)分配較為集中，因不恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)而促使舞弊行為發(fā)生，造成內(nèi)控制度管理風(fēng)險(xiǎn)［1］．比如高校財(cái)務(wù)在手工核算時(shí)，審計(jì)線索十分清晰．從審核原始憑證制作記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)告，其中每一個(gè)環(huán)節(jié)都有文字記錄，很容易辨識(shí)修改痕跡．但在信息化財(cái)務(wù)軟件中，為了更正會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤，前臺(tái)允許撤銷審核、反記賬、反結(jié)賬，后臺(tái)管理員權(quán)限很大，可以修改、刪除數(shù)據(jù)，肉眼無法覺察．這樣就會(huì)降低審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)率，并且使審計(jì)線索容易缺失．

1．3信息系統(tǒng)下審計(jì)技術(shù)與方法不當(dāng)帶來的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)

在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)處理具有程序化、自動(dòng)化、集中化、批量化，一旦處理結(jié)果產(chǎn)生差錯(cuò)，常常會(huì)在軟件系統(tǒng)的處理中發(fā)生重復(fù)或累積，造成多種數(shù)據(jù)、表格、賬薄甚至整個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)存在產(chǎn)生反復(fù)性差錯(cuò)的可能性．如果審計(jì)人員在審計(jì)過程中不具備應(yīng)有的專業(yè)能力，運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)和方法不到位，執(zhí)業(yè)水平與信息系統(tǒng)發(fā)展不協(xié)調(diào)，對(duì)信息系統(tǒng)軟件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)知識(shí)掌握薄弱，審計(jì)人員將很難發(fā)現(xiàn)存在的問題而出現(xiàn)審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)．

1．4信息系統(tǒng)下高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)滯后風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)方法模式的滯后導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，難以使用先進(jìn)的審計(jì)工具和理論，缺乏必要的審計(jì)程序和指標(biāo)體系，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用軟件開發(fā)跟不上審計(jì)的步伐，缺乏成熟審計(jì)軟件平臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)明顯滯后，不能完全超越正在運(yùn)行的信息系統(tǒng)而自動(dòng)找出系統(tǒng)漏洞，也不能與教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)等其他內(nèi)部職能部門之間形成一個(gè)有效的信息共享鏈，造成信息孤島，在信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度受到了制約．

2信息環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

信息系統(tǒng)審計(jì)與其他審計(jì)不同，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了很大變化，并且表現(xiàn)出不同的特征．其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2．1審計(jì)線索的隱蔽性

信息系統(tǒng)審計(jì)主要面對(duì)被審計(jì)單位系統(tǒng)中大量的電子數(shù)據(jù)［2］，除過數(shù)據(jù)輸入和輸出，中間的處理環(huán)節(jié)完全由計(jì)算機(jī)完成，無紙化會(huì)導(dǎo)致審計(jì)線索的模糊．比如目前高校普遍實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)與原來相比均發(fā)生了很大變化，生成和傳遞方式由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，數(shù)據(jù)信息的刪改不留痕跡，容易導(dǎo)致審計(jì)失察而增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，再加上高科技的舞弊行為，審計(jì)人員在對(duì)數(shù)據(jù)信息采集、整理和分析過程中使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性加大．

2．2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可控性

信息系統(tǒng)擁有高質(zhì)量的硬件及軟件來保障系統(tǒng)的穩(wěn)定性．審計(jì)人員對(duì)更新的審計(jì)軟件的熟悉程度，影響了其在信息系統(tǒng)審計(jì)過程中的操作和分析能力．信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理相對(duì)集中高效，磁介質(zhì)存儲(chǔ)信息使得數(shù)據(jù)存儲(chǔ)載體發(fā)生改變，系統(tǒng)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)而以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制為主．系統(tǒng)自身運(yùn)行的有效性及控制失靈等安全隱患也造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可控性［3］．2．3審計(jì)取證的動(dòng)態(tài)化信息系統(tǒng)中同種業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)處理采用相同程序，該程序設(shè)計(jì)開發(fā)錯(cuò)誤如果未被發(fā)現(xiàn)，那么會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的反復(fù)性．高校內(nèi)審人員為了及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，在信息系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)開展審計(jì)，又不能干擾系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也不能影響被審計(jì)單位工作秩序，只能實(shí)行審計(jì)取證動(dòng)態(tài)化，加大了審計(jì)取證的風(fēng)險(xiǎn)性．

3信息環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3．1加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)

在信息化環(huán)境下，信息系統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象、技術(shù)和方法等發(fā)生了轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則不能完全適用于審計(jì)［4］，建立和健全信息系統(tǒng)審計(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則體系．信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)者和使用者應(yīng)當(dāng)全面投入到信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制構(gòu)建中去，進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制．

3．2完善計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法

采取適宜的審計(jì)技術(shù)，使用實(shí)用高效的審計(jì)軟件，從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析到加工成審計(jì)數(shù)據(jù)，全部讓審計(jì)軟件來完成．高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)選擇突擊審計(jì)或就地審計(jì)方式，并要求審計(jì)軟件能夠識(shí)別不同類型的數(shù)據(jù)庫，建立高校內(nèi)部計(jì)算機(jī)審計(jì)信息系統(tǒng)．對(duì)審計(jì)過程中不能終止系統(tǒng)工作的，防止操作員篡改、刪除數(shù)據(jù)，并保證被審程序和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整，及時(shí)拷貝系統(tǒng)中正在運(yùn)行的數(shù)據(jù)，便于檢查監(jiān)督核實(shí)，也可以使審計(jì)軟件與高校內(nèi)部基建處、國有資產(chǎn)管理處、科研院等相關(guān)部門的系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督與預(yù)警．

3．3提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

信息技術(shù)的運(yùn)用和網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，引進(jìn)具備計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計(jì)工作，運(yùn)用審計(jì)各種類型的專業(yè)軟件，比如抽樣軟件和分析軟件進(jìn)行樣本的抽取，仔細(xì)分析獲得相關(guān)數(shù)據(jù)得出審計(jì)結(jié)論［5］．內(nèi)審人員要突破傳統(tǒng)審計(jì)思路束縛，發(fā)揮監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)作用，以風(fēng)險(xiǎn)分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，注重內(nèi)部審計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，防范被審單位潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大信息系統(tǒng)審計(jì)人才培養(yǎng)力度，保障信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量，重視每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)解決，提高控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)效性，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，從而科學(xué)有效的控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)．

3．4建立復(fù)合型人才的信息化審計(jì)隊(duì)伍

由于各高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景，主要以財(cái)務(wù)、審計(jì)為主，計(jì)算機(jī)專業(yè)人才所占比例較低，精通財(cái)務(wù)、審計(jì)和計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才更為稀缺，內(nèi)部審計(jì)涉及面寬，要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)業(yè)務(wù)技能，還要熟悉會(huì)計(jì)電算化、教學(xué)、科研管理信息系統(tǒng)等其他業(yè)務(wù)，引入知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用熟練的人才建立信息化審計(jì)隊(duì)伍，才能夠從海量數(shù)據(jù)中挖掘、分析、檢驗(yàn)、整理、轉(zhuǎn)換審計(jì)所需數(shù)據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)．內(nèi)審人員信息化能力重點(diǎn)在于審計(jì)軟件開發(fā)和信息資源整合，我國高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也迫切需要兼具審計(jì)業(yè)務(wù)能力和電子信息技術(shù)能力的復(fù)合型高級(jí)人才．總之，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)學(xué)校內(nèi)部管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各類應(yīng)用系統(tǒng)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)以及智能化系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，并注重遵循客觀、公正、真實(shí)性原則審計(jì)信息公開，提升監(jiān)管服務(wù)水平，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的作用．

參考文獻(xiàn)：

［1］茆敏．淺議信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［J］．中國管理信息化，2016（1）：39－41．

［2］余燦夏，午寧信．息化環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制［J］．中國內(nèi)部審計(jì)，2014（10）：70－73．

［3］吳華萍．審計(jì)信息化環(huán)境下的高校內(nèi)部控制審計(jì)探析［J］．財(cái)稅審計(jì)，2015（9）：114－115．

［4］黃鈺清．信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的思考［J］．經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，2016（5）：125－128．