公司治理法律法規(guī)精選(九篇)
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第1篇：公司治理法律法規(guī)范文
【摘 要 題】法學與實踐
【關 鍵 詞】獨立董事/報酬/法律規(guī)制
獨立董事是指一個人，除了在董事會中擔任職務和是小股東外，不應與公司有任何聯(lián)系，即他不應有任何利益或和公司的其他聯(lián)系從而影響他獨立的判斷。在我國設置獨立董事，其作用一是監(jiān)督公司內部的經理層，防止他們?yōu)E用職權，損害股東和公司的利益；二是制衡公司的大股東，從而維護中小股東的利益。由于公司在選舉獨立董事時，一般會考慮他的專長、技能和經驗，因此獨立董事在行使自己職權時，能夠適應公司決策和監(jiān)督的要求；但獨立董事不是公司的雇員，其權力行使方式只是通過參加董事會，并根據(jù)經理層提供的信息，進行獨立的判斷，并表達自己的意見，因此，其獨立性容易受到干擾。正是由于獨立董事在公司治理結構中具有獨特作用，我國上市公司在相關立法指導下，開始實施獨立董事制度。但實施獨立董事制度，不得不遇到一個問題，就是如何使公司的獨立董事有動力盡心盡力地為公司工作。從經濟學的角度來說，對獨立董事的激勵和約束來自三個方面，一是榮譽激勵，二是物質激勵，三是人才市場的激勵。其實，這三者之間是相關聯(lián)的，不過榮譽激勵和人才市場的激勵無法用法律進行規(guī)范，它是一種隱性激勵。因此，從法律的層面建立和完善獨立董事報酬制度則是激勵的關鍵所在。
一、獨立董事報酬的形式
獨立董事在為公司工作的同時，根據(jù)權利與義務相對稱的原則，自然也應從公司領取與其貢獻相適應的報酬。由于獨立董事制度發(fā)軔于英美法系，英美兩國關于獨立董事報酬的實踐非常值得我們借鑒。
美國獨立董事一般以年薪和會議費的形式獲得常規(guī)董事會工作的現(xiàn)金報酬，如果是委員會成員的話，還會得到委員會成員費、委員會會議費或兩者兼得。根據(jù)康法瑞公司調查，董事在1995年平均獲得31415美元的年度酬金和會務費，另外加上大約8000美元的委員會費用，年度總報酬為39707美元。在非現(xiàn)金方面，股票期權被越來越多的公司運用，美國董事協(xié)會公布了其1999—2000年董事薪酬調查報告，大約2/3的被調查公司采用了股票獎勵和(或)期權的方法；董事薪酬中用股票形式支付的部分平均占48%。[1]美國獨立董事報酬之所以形式多樣，數(shù)額巨大，是和美國經濟學界、法學界的認識相關的，有許多學者主張獨立董事個人的經濟利益應該和股東利益有機地結合起來，監(jiān)督的成效與他的切身利益掛起鉤來，同時該利益與訴訟風險相比在合理的限度內，獨立董事才可能有正確的動力和膽魄去隨時開罪經理層。[2]美國基金業(yè)的一項研究結論也支持了這一觀點，他們認為相對于所管理基金的總資產，獨立董事成本所占比例并不高，美國利泊分析服務公司提供了關于投資公司治理結構成本的詳細分析，根據(jù)有關數(shù)據(jù)，全行業(yè)獨立董事對股東的美元平均成本是0.005%，而獨立董事持有其股份，與其服務的企業(yè)資產規(guī)模來說，更是微不足道。[3]然而作為獨立董事，關鍵在于保持與公司管理層利益的獨立性。如果獨立董事參與了經營者股票期權計劃，其利益將同公司經營者利益結合在一起，實施有效監(jiān)督的可能性將大大降低。但為了激勵獨立董事更加積極認真地投入工作，使獨立董事的利益與股東利益保持一致，美國公司也向獨立董事提供股票期權，但該期權方案不同于對員工的普通股票期權方案，其一般做法是：(1)固定津貼之外支付股票期權。在外部董事當選時，能夠一次性地獲得一定數(shù)量的非法定股票期權；(2)以每年贈與一定數(shù)量的非法定股票期權來替代每年支付給外部董事的固定津貼，固定收入轉變?yōu)楦邮杖搿4]
在英國，非執(zhí)行董事經常因參加會議和執(zhí)行相關職責而能獲取報酬。有時一名非執(zhí)行董事還可得到年金并經公司同意索取合理的費用，比如交通和住宿費。此外，他也可能按日為其所履行的與作為董事職責緊密關聯(lián)的公司事務收費。對一位一年通常工作15天的董事而言，他每年所獲得的報酬從較小公司的大約7000英鎊到較大公司的超過20，000英鎊不等。公司的表現(xiàn)很少與外部董事的回報有直接聯(lián)系。董事費用通常也不隨股價的波動或賬面利潤變化。相反，它們在一個周期基礎上是固定的并參照大小相似公司的實踐和狀況而確定。同樣。非執(zhí)行董事通常不直接參加涉及股票選擇和或表現(xiàn)資金的獎勵機制。另外，他們通常還擁有其所代表公司的很多股份。[5][107][108]1998年出臺的《韓培爾報告》明確指出非執(zhí)行董事不應參與股票期權計劃。[6][143]
由此可見，在英美公司的實踐中，針對獨立董事報酬產生的分歧是，對獨立董事能否采用股票期權這種報酬形式?獨立董事的報酬是否應和公司的業(yè)績相聯(lián)系?這也是我國建立獨立董事報酬制度所要面臨和必須解決的問題。
在實踐中，我國有些上市公司獨立董事表現(xiàn)出不從公司領取報酬的特點。如福耀玻璃的2000年報稱其獨立董事在報告期內沒有受薪。廈工股份公司獨立董事集美大學樊明教授的年薪是5萬元，但該收入全部計入集美大學的助學基金，用于資助貧困生。[7]但獨立董事沒有個人經濟利益在公司內，他能盡心盡職地努力工作嗎?所以，獨立董事應該有報酬，而且其報酬還必須合理。我國證監(jiān)會2001年了《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》(征求意見稿)規(guī)定：上市公司應當給予獨立董事適當?shù)慕蛸N。津貼的標準應當由董事會制訂預案，股東大會審議通過，并在公司年報中進行披露。除上述津貼外，獨立董事不應從該上市公司及其主要股東或有利害關系的機構和人員取得額外的、未予披露的其他利益。這個指導意見肯定了獨立董事報酬的請求權，但關于獨立董事報酬的具體形式和領取報酬的標準沒有規(guī)定，從而把這一權利賦予給企業(yè)，由企業(yè)自由決定。也就是說獨立董事報酬完全由市場自由決定。但據(jù)上海榮正投資咨詢有限公司對2001年上市公司的一項統(tǒng)計表明，位列前20名的獨立董事的薪酬排名，最高為每年26.5萬元，最低為每年6萬元；其中每年6萬至8萬元的上市公司為15家。從排名后20位的獨立董事薪酬來看，全部在每年1萬元以下。在已經披露的上市公司獨立董事年薪中，平均年薪為3.14萬元，最高年薪為26.5萬元，最低年薪為0.3萬元，差距相當大。[8]市場上的無序狀態(tài)，對我國獨立董事市場的形成有著不良的影響。盡管企業(yè)擁有決定獨立董事報酬的自主權，但是同時獨立董事的合法權利也要受到法律的保護，更重要的是上市公司要完成有效的公司治理結構，還必須在法律監(jiān)管之下，因此，獨立董事報酬還需要法律的規(guī)制。
但在確立獨立董事報酬時，應注意其中存在著這樣一個怪圈：董事越獨立，他就越缺乏動力來努力工作；他越有動力努力工作，他就越不獨立。具體來說，如果把董事比作“經濟行為人”，他為服務所得的金錢報酬很難補償他所花費的實踐和精力。實際上如果金錢補償對外來董事來說是足夠多，那只能起到相反作用；他們若堅持對管理層施加制約，本身的報酬將受到威脅。其他方面的滿足，比如地位，跡象也不樂觀。不但沒有動力去工作，獨立董事還有動力去規(guī)避各種風險。[9]因此，在確立獨立董事報酬時，還要考慮獨立董事的獨立性是否受到影響，因為獨立性是獨立董事的靈魂。
在國外，最常見的獨立董事報酬的形式是固定薪酬，這是獨立董事以年費和會議費的形式獲得常規(guī)董事會工作的現(xiàn)金報酬，如果是委員會成員的話，還可得到委員會成員費、委員會會議費或兩者兼得。一般來說，獨立董事的固定報酬不會對其獨立性造成威脅，因為它是事先約定的，而且和公司業(yè)績、獨立董事的工作狀況沒有關聯(lián)。但固定薪酬有其缺點，它不能激發(fā)獨立董事工作的積極性，也不能促使獨立董事關注公司的長期利益。為此，在實踐中，有公司采用延期支付計劃，即將獨立董事固定薪酬的一部分存入延期支付帳戶，在獨立董事退休或離職時以公司普通股票的形式支付。其實，獨立董事成為公司的小股東，并不會妨礙其獨立性。Robert Monks指出，單純外部人的身份并不能保證“獨立性”，因為“獨立性”常常淪為“無動于衷”。要切實代表股東的利益，一個董事必須分享那些利益。一句話，他必須自己也是個股東。[10]哥倫比亞大學商學院的兩位學者研究了1987—1992和1992—1996兩個五年期中外部董事持股數(shù)與股東回報率的關系，強烈建議公司采取措施增加外部董事的持股比率?！霸摫壤^對值不必很大，只需對該董事個人經濟利益上有所觸動，大致相當于50萬美元或他個人凈資產的3%—5%。這樣的數(shù)量足以吸引這些大忙人的注意力、時間和精力，使其不至于把董事職責僅僅視作一種榮譽。[2]那么，通過贈與獨立董事股票期權的方式，是否可行?股票期權作為一種激勵性報酬制度，其目的是使經營者的工作業(yè)績和公司的盈利狀況聯(lián)系起來，使經營者的利益和公司的長期發(fā)展聯(lián)系起來，從而減少公司委托成本，提高經營績效。但在我國，獨立董事相對于內部的經營者，只是一個外部的監(jiān)督者，和公司的聯(lián)系不是永遠的，其任期最長不能超過六年的規(guī)定，也說明了這一點。如果對他們實行和經營者同樣的股票期權計劃，將有可能使他們的利益和經營者的利益趨于一致，從而喪失了作為監(jiān)督者的獨立性。而從我國上市公司的實踐來看，對獨立董事實行股票期權在法律上還有一定的障礙，相關配套措施還不完善，還不足以建立起有效的激勵體系，還是個別企業(yè)的試點計劃，因此，獨立董事股票期權計劃在實踐上也還缺乏可操作性。所以，立法不應把股票期權作為獨立董事的報酬形式。因此，可通過贈與獨立董事限制性股票來增加其持股數(shù)量，來密切和公司股東的關系。
二、確定獨立董事報酬的標準
過低的獨立董事報酬不足以激勵獨立董事工作的積極性，過高的獨立董事報酬可能會使獨立董事對失去其職位患得患失，規(guī)避風險，從而影響其工作的獨立性，同時也會造成對公司財產的浪費，因此，盡管確立獨立董事報酬是公司的權利，然而為保護獨立董事的工作積極性，完善公司的治理結構，特別是在我國企業(yè)行業(yè)自律還沒有形成的情況下，應該借鑒國外立法經驗和司法判例，以一些因素作為確立獨立董事報酬合理性的標準。
1.工作時間的多少。在中國證監(jiān)會《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》(征求意見稿)中，首次對獨立董事的工作時間規(guī)定為每年不應少于十五個工作日，并確保有足夠的時間和精力有效地履行獨立董事的職責。據(jù)此，對經常不參加董事會會議的獨立董事，而拿到約定的全部薪酬，就應該質疑其報酬的合理性。
2.行使職責的風險和責任。獨立董事能同時兼任多家公司董事，其總收入將來自不同的公司，因此，一家公司的業(yè)績下滑對其影響不是很大，在這一薪酬組合下，獨立董事行使職責的風險將會減弱；而公司內部的專職董事，薪酬直接取決于公司的業(yè)績，其所承擔的風險將無法分散，因此，獨立董事的報酬在企業(yè)內部應該低于專職董事，否則，可質疑其報酬的合理性。
3.工作業(yè)績的考核情況。獨立董事的活動應當能夠被公正地評價，并使其薪水與評價結果相稱。即對獨立董事的評價應當建立在獨立董事貢獻的基礎上。1997年，Korn和Ferry(全美董事會協(xié)會秘書)進行的一項公司治理調查反映：盡管投資者強烈要求公司的董事會采取更有效的措施將不合格的獨立董事驅逐出董事會，但對獨立董事進行評價并不是一件十分普遍的事情。被調查的公司中僅有15%評價獨立董事個人的業(yè)績。但從發(fā)展趨勢上看，將不合格的獨立董事驅逐出董事會是一項有價值的行動。隨著董事會規(guī)模的擴大和獨立董事報酬的增加，公司對獨立董事提出了更高的要求，僅僅按時出席會議，提出一些無關痛癢的問題已經不能滿足要求。同時，對獨立董事個人進行業(yè)績評價能有效提高獨立董事的參與精神。[11][320—322]考核的指標應包括獨立董事出席董事會議的次數(shù)、提案的數(shù)量等。
4.公司的表現(xiàn)。對于這一因素，在國際上是一個非常有爭議的問題。一種觀點認為，除非公司獨立董事的利益與公司的表現(xiàn)相關，否則他們沒有認真履行其職責的動力。反對觀點認為：其一，對獨立董事而言，采用報酬激勵并非最重要的。獨立董事服務公司和履行職責是因為獨立董事的任命是受人尊敬的，經常是對智力的挑戰(zhàn)以及產生潛在的商業(yè)關系。因此將董事報酬和公司表現(xiàn)相聯(lián)只不過是重復了已有的激勵。其二，如果這種關系一旦建立起來，激勵效應可能會適得其反。如果公司因為獨立董事的出色表現(xiàn)給予其豐厚的獎勵，獨立董事就會想保住他的位置以獲取更多的報酬，因此就不會對重要和有爭議的事項暢所欲言。設置獨立董事的一個初衷就是希望他們能夠提供獨立客觀的觀點。如果報酬計劃誘使他們深深地陷入公司事務中的話，他們這方面的作用就喪失了。[5]公司盈利狀況的好壞不是取決于獨立董事的業(yè)績，獨立董事的功能更多地是被定位于監(jiān)督經營者，從這個意義上來說，獨立董事的報酬不應和公司的業(yè)績相關聯(lián)，但如果是獨立董事沒有履行其注意義務，使公司受到損害，業(yè)績也下滑時，此時，獨立董事也只是承擔賠償責任，其對公司的報酬請求權仍應得到保護。這樣的設計應該是合乎法理的。
【參考文獻】
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第2篇：公司治理法律法規(guī)范文
現(xiàn)將民政部“關于《華僑同國內公民、港澳同胞同內地公民之間辦理婚姻登記的幾項規(guī)定》的通知”轉發(fā)你處，請通知所屬公證處在辦證中參照執(zhí)行。
附：民政部關于《華僑同國內公民、港澳同胞同內地公民之間辦理婚姻登記的幾項規(guī)定》的通知（1983年3月10日、民〔1983〕民20號）
通知
各省、自治區(qū)、直轄市民政廳（局）：
《華僑同國內公民、港澳同胞同內地公民之間辦理婚姻登記的幾項規(guī)定》，已征得外交部、公安部、司法部、國務院僑務辦公室等有關部門同意，現(xiàn)予公布實行。各地規(guī)定與本規(guī)定有抵觸的，應以本規(guī)定為準。
華僑同國內公民、港澳同胞同內地公民之間辦理婚姻登記的幾項規(guī)定為了便于華僑同國內公民、港澳同胞同內地公民之間的婚姻登記，根據(jù)《中華人民共和國婚姻法》和《婚姻登記辦法》，特作如下規(guī)定：
一、華僑同國內公民、港澳同胞同內地公民之間結婚、雙方自愿離婚和復婚，凡要求在國內（內地）辦理的，男女雙方須共同到國內（內地）一方戶口所在地的縣級以上人民政府婚姻登記機關申請登記。
二、申請結婚登記的男女雙方，須分別持有下列證件：
甲、國內公民
（一）本人戶口所在地公安派出所出具的戶口證明；
（二）所在工作單位或市、鎮(zhèn)街道辦事處，農村鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府出具的本人出生年月、民族、職業(yè)和婚姻狀況證明。
乙、華僑
（一）我駐該國使、領館頒發(fā)的本人護照；
（二）經我駐該國使、領館認證的居住國公證機構出具的本人無配偶證明，或我駐該國使、領館出具的本人無配偶證明。
丙、港澳同胞
（一）港澳居民身份證，港澳同胞回鄉(xiāng)證或海員證；
（二）我司法行政機關委托的香港律師辨認的香港婚姻注冊處出具的婚姻狀況證明，和經該律師證明的由申請人作出的在其它任何地方從未登記結婚的聲明書；
（三）澳門行政局或警察局出具的婚姻狀況證明。
我駐港澳機構的工作人員和港九工會聯(lián)合會、香港中華總商會、香港教育工作者聯(lián)合會、澳門工會聯(lián)合會、澳門中華教育會和澳門中華總商會的會員，持所在機構或社團出具的婚姻狀況證明，可免交（二）、（三）項規(guī)定的證明。
此外，華僑、港澳同胞在申請結婚登記時，還須持有在國外和港澳從事的職業(yè)或可靠經濟來源的證明；婚姻登記機關指定的縣級以上醫(yī)院出具的婚前健康檢查證明。不在原籍登記結婚的港澳同胞還須持有原籍（或原駐地、原工作單位）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，市、鎮(zhèn)街道辦事處出具的本人婚姻狀況證明，或內地兩個了解情況的親友為其出具的無配偶保證。
申請結婚登記的當事人離過婚的，還須持有離婚證件；喪偶的，須持有配偶的死亡證件；有過同居關系的，須持有脫離同居關系的協(xié)議書。
三、對于來自和我無外交關系國家（地區(qū)）的華僑同國內公民之間申請結婚登記的，須持有華僑居住國（地區(qū)）公證機構公證的，并經與我國和華僑居住國都有外交關系的第三國使、領館認證的無配偶證明；取得上述證明確有困難的，根據(jù)其國內原籍鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府、街道辦事處了解后所出具的婚姻狀況證明、國內兩個了解情況的親友為其出具的無配偶保證，以及本人出具的無配偶的書面聲明，由縣以上民政部門會同僑務部門審查后，可予辦理結婚登記。
四、男女雙方自愿離婚并已對子女撫養(yǎng)和財產作了妥善處理的，須共同到婚姻登記機關申請離婚登記。一方要求離婚或一方不能到婚姻登記機關申請離婚的，可由有關部門進行調解或直接向國內（內地）一方戶口所在地的人民法院提出離婚訴訟。
五、離婚后，男女雙方自愿恢復夫妻關系的，按照申請結婚登記辦理。男女雙方持離婚后未再結婚的證件，共同到婚姻登記機關申請復婚登記，并退回離婚證。
第3篇：公司治理法律法規(guī)范文
論文摘要：證券市場作為我國資本市場中的重要組成部分，自建立以來，在近20年間獲得了飛速發(fā)展，取得了舉世矚目的成績，在實現(xiàn)我國市場經濟持續(xù)、健康、快速發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但由于證券市場監(jiān)督管理法律制度的滯后等原因，導致證券市場監(jiān)管不力，在證券市場上出現(xiàn)了諸多混亂現(xiàn)象，使證券市場的健康發(fā)展備受困擾。因此，完善我國證券市場的監(jiān)督管理法律制度、加強對證券市場的監(jiān)督管理，是證券市場走向規(guī)范和健康發(fā)展的根本所在。
我國證券市場自建立以來，在近20年間獲得了飛速發(fā)展，取得了舉世矚目的成績：據(jù)中國證監(jiān)會2009年8月25日的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2009年7月底，我國股票投資者開戶數(shù)近1．33億戶，基金投資賬戶超過1．78億戶，而上市公司共有1628家，滬深股市總市值達23．57萬億元，流通市值11．67萬億元，市值位列全球第三位。證券市場作為我國資本市場中的重要組成部分，在實現(xiàn)我國市場經濟持續(xù)、健康、快速發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但同時，由于監(jiān)管、上市公司、中介機構等方面的原因，中國證券市場。這些問題的出現(xiàn)使證券市場的健康發(fā)展備受困擾，證券市場監(jiān)管陷人困境之中。因此，完善我國證券市場監(jiān)管法律制度，加強對證券市場的監(jiān)管、維護投資者合法權益已經成為當務之急。
一、我國證券市場監(jiān)管制度存在的問題
(一)監(jiān)管者存在的問題
1．證監(jiān)會的作用問題
我國《證券法》第178條規(guī)定：“國務院證券監(jiān)督管理機構依法對證券市場實行監(jiān)督管理，維護證券市場秩序，保障其合法運行?！睆默F(xiàn)行體制看，證監(jiān)會名義上是證券監(jiān)督管理機關，證監(jiān)會的監(jiān)管范圍看似很大：無所不及、無所不能。從上市公司的審批、上市規(guī)模的大小、上市公司的家數(shù)、上市公司的價格、公司獨立董事培訓及認可標準，到證券中介機構準入、信息披露的方式及地方、信息披露之內容，以及證券交易所管理人員的任免等等，凡是與證券市場有關的事情無不是在其管制范圍內。而實際上，證監(jiān)會只是國務院組成部門中的附屬機構，其監(jiān)督管理的權力和效力無法充分發(fā)揮。
2．證券業(yè)協(xié)會自律性監(jiān)管的獨立性問題
我國《證券法》第174條規(guī)定：“證券業(yè)協(xié)會是證券業(yè)的自律組織，是社會團體法人。證券公司應加入證券業(yè)協(xié)會。證券業(yè)協(xié)會的權力機構為全體會員組成的會員大會”。同時規(guī)定了證券業(yè)協(xié)會的職責，如擬定自律性管理制度、組織會員業(yè)務培訓和業(yè)務交流、處分違法違規(guī)會員及調解業(yè)內各種糾紛等等。這樣簡簡單單的四個條文，并未明確規(guī)定證券業(yè)協(xié)會的獨立的監(jiān)管權力，致使這些規(guī)定不僅形同虛設，并且實施起來效果也不好。無論中國證券業(yè)協(xié)會還是地方證券業(yè)協(xié)會大都屬于官辦機構，帶有一定的行政色彩，機構負責人多是由政府機構負責人兼任，證券業(yè)協(xié)會的自律規(guī)章如一些管理規(guī)則、上市規(guī)則、處罰規(guī)則等等都是由證監(jiān)會制定的，缺乏應有的獨立性，沒有實質的監(jiān)督管理的權力，不是真正意義上的自律組織，通常被看作準政府機構。這與我國《證券法》的證券業(yè)的自律組織是通過其會員的自我約束、相互監(jiān)督來補充證監(jiān)會對證券市場的監(jiān)督管理的初衷是相沖突的，從而表明我國《證券法》還沒有放手讓證券業(yè)協(xié)會進行自律監(jiān)管，也不相信證券業(yè)協(xié)會能夠進行自律監(jiān)管。在我國現(xiàn)行監(jiān)管體制中，證券業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管作用依然沒得到重視，證券市場自律管理缺乏應有的法律地位。
3．監(jiān)管主體的自我監(jiān)督約束問題
強調證券監(jiān)管機構的獨立性，主要是考慮到證券市場的高風險、突發(fā)性、波及范圍廣等特點，而過于分散的監(jiān)管權限往往會導致責任的相互推諉和監(jiān)管效率的低下，最終使抵御風險的能力降低。而從辨證的角度分析，權力又必須受到約束，絕對的權力則意味著腐敗。從經濟學的角度分析，監(jiān)管者也是經濟人，他們與被監(jiān)管同樣需要自律性。監(jiān)管機構希望加大自己的權力而減少自己的責任，監(jiān)管機構的人員受到薪金、工作條件、聲譽權力以及行政工作之便利的影響，不管是制定規(guī)章還是執(zhí)行監(jiān)管，他們都有以公謀私的可能，甚至成為某些特殊利益集團的工具，而偏離自身的職責和犧牲公眾的利益。從法學理論的角度分析，公共權力不是與生俱來的，它是從人民權利中分離出來，交由公共管理機構享有行使權，用來為人服務；同時由于它是由人民賦予的，因此要接受人民的監(jiān)督；但權力則意味著潛在的腐敗，它的行使有可能偏離人民服務的目標，被掌權者當作謀取私利的工具。因此，在證券市場的監(jiān)管活動中，由于監(jiān)管權的存在，監(jiān)管者有可能，做出損害投資者合法權益的行為，所以必須加強對監(jiān)管主體的監(jiān)督約束。
(二)被監(jiān)管者存在的問題
1．上市公司股權結構和治理機制的問題
由于我國上市公司上市前多由國有企業(yè)改制而來，股權過分集中于國有股股東，存在“一股獨大”現(xiàn)象，這種國有股股權比例過高的情況導致政府不敢過于放手讓市場自主調節(jié)，而用行政權力過多地干預證券市場的運行，形成所謂的“政策市”。由此出現(xiàn)了“證券的發(fā)行制度演變?yōu)閲衅髽I(yè)的融資制度，同時證券市場的每一次大的波動均與政府政策有關，我國證券市場的功能被強烈扭曲”的現(xiàn)象。證監(jiān)會的監(jiān)管活動也往往為各級政府部門所左右?？傊?，由于股權結構的不合理，使政府或出于政治大局考慮，而不敢放手，最終造成證監(jiān)會對證券市場的監(jiān)管出現(xiàn)問題。
2．證券市場中介機構的治理問題
同上市公司一樣，我國的證券市場中介機構的股權結構、治理機制等也有在著上述的問題。證券公司、投資公司、基金公司等證券市場的中介機構隨著證券市場的發(fā)展雖然也成長起來，但在我國證券市場發(fā)展尚不成熟、法制尚待健全、相關發(fā)展經驗不足的境況下，這些機構的日常管理、規(guī)章制度、行為規(guī)范等也都存在很多缺陷。有些機構為了牟取私利，違背職業(yè)道德，為企業(yè)做假賬，提供虛假證明；有的甚至迎合上市公司的違法或無理要求，為其虛假包裝上市大開方便之門。目前很多上市公司與中介機構在上市、配股、資產重組、關聯(lián)交易等多個環(huán)節(jié)聯(lián)手勾結，出具虛假審計報告，或以能力有限為由對財務數(shù)據(jù)的真實性做出有傾向性錯誤的審計結論，誤導了投資者，擾亂證券市場的交易規(guī)則和秩序，對我國證券市場監(jiān)督管理造成沖擊。
3．投資者的問題
我國證券市場的投資者特別是中小投資者離理性、成熟的要求還有極大的距離。這表現(xiàn)在他們缺乏有關投資的知識和經驗，缺乏正確判斷企業(yè)管理的好壞、企業(yè)盈利能力的高低、政府政策的效果的能力，在各種市場傳聞面前不知所措甚至盲信盲從，缺乏獨立思考和決策的能力。他們沒有樹立正確的風險觀念，在市場價格上漲時盲目樂觀，在市場價格下跌時又盲目悲觀，不斷的追漲殺跌，既加劇了市場的風險，又助長了大戶或證券公司操縱市場的行為，從而加大了我國證券市場的監(jiān)督管理的難度。
(三)監(jiān)管手段存在的問題
1．證券監(jiān)管的法律手段存在的問題
我國證券法制建設從20世紀80年展至今，證券法律體系日漸完善已初步形成了以《證券法》、《公司法》為主，包括行政法規(guī)、部門規(guī)章、自律規(guī)則四個層次的法律體系，尤其是《證券法》的頒布實施，使得我國證券法律制度的框架最終形成。但是從總體上看，我國證券法律制度仍存在一些漏洞和不足：首先，證券市場是由上市公司證券經營機構、投資者及其它市場參與者組成，通過證券交易所的有效組織，圍繞上市、發(fā)行、交易等環(huán)節(jié)運行。在這一系列環(huán)節(jié)中，與之相配套的法律法規(guī)應當是應有俱有，但我國目前除《證券法》之外，與之相配套的相關法律如《證券交易法》、《證券信托法》、《證券信譽平價法》等幾乎空白。其次，一方面，由于我國不具備統(tǒng)一完整的證券法律體系，導致我國在面臨一些證券市場違法違規(guī)行為時無計可施；另一方面，我國現(xiàn)有的證券市場法律法規(guī)過于抽象，缺乏具體的操作措施，導致在監(jiān)管中無法做到“有章可循”。再者，我國現(xiàn)行的證券法律制度中三大法律責任的配制嚴重失衡，過分強調行政責任和刑事責任，而忽視了民事責任，導致投資者的損失在事實上得不到補償。以2005年新修訂的《證券法》為例，該法規(guī)涉及法律責任的條款有48條，其中有42條直接規(guī)定了行政責任，而涉及民事責任的條款只有4條。
2．證券監(jiān)管的行政手段存在的問題
在我國經濟發(fā)展的歷程中，計劃經濟體制的發(fā)展模式曾長久的站在我國經濟發(fā)展的舞臺上，這種政府干預為主的思想在經濟發(fā)展中已根深蒂固，監(jiān)管者法律意識淡薄，最終導致政府不敢也不想過多放手于證券市場。因此在我國證券市場的監(jiān)管中，市場的自我調節(jié)作用被弱化。
3．證券監(jiān)管的經濟手段存在的問題
對于證券監(jiān)管的經濟手段，無論是我國的法律規(guī)定還是在實際的操作過程中均有體現(xiàn)，只不過這種經濟的監(jiān)管手段過于偏重于懲罰措施的監(jiān)督管理作用而忽視了經濟獎勵的監(jiān)督管理作用。我國證券監(jiān)管主要表現(xiàn)為懲罰經濟制裁，而對于三年保持較好的穩(wěn)定發(fā)展成績的上市公司，卻忽視了用經濟獎勵手段鼓勵其守法守規(guī)行為。
二、完善我國證券市場監(jiān)管法律制度
(一)監(jiān)管者的法律完善
I．證監(jiān)會地位的法律完善
我國《證券法》首先應重塑中國證監(jiān)會的權威形象，用法律規(guī)定增強其獨立性，明確界定中國證監(jiān)會獨立的監(jiān)督管理權。政府應將維護證券市場發(fā)展的任務從證監(jiān)會的工作目標中剝離出去，將證監(jiān)會獨立出來，作為一個獨立的行政執(zhí)法委員會。同時我國《證券法》應明確界定證監(jiān)會在現(xiàn)行法律框架內實施監(jiān)管權力的獨立范圍，并對地方政府對證監(jiān)會的不合理的干預行為在法律上做出相應規(guī)制。這樣，一方面利于樹立中國證監(jiān)會的法律權威，增強其監(jiān)管的獨立性，另一方面也利于監(jiān)管主體之間合理分工和協(xié)調，提高監(jiān)管效率。
2．證券業(yè)自律組織監(jiān)管權的法律完善
《證券法》對證券業(yè)自律組織的簡簡單單的幾條規(guī)定并未確立其在證券市場監(jiān)管中的輔助地位，我國應學習英美等發(fā)達國家的監(jiān)管體制，對證券業(yè)自律組織重視起來。應制定一部與《證券法》相配套的《證券業(yè)自律組織法》，其中明確界定證券業(yè)自律組織在證券市場中的監(jiān)管權范圍，確定其輔助監(jiān)管的地位以及獨立的監(jiān)管權力；在法律上規(guī)定政府和證監(jiān)會對證券業(yè)自律組織的有限干預，并嚴格規(guī)定干預的程序；在法律上完善證券業(yè)自律組織的各項人事任免、自律規(guī)則等，使其擺脫政府對其監(jiān)管權的干預，提高證券業(yè)自律組織的管理水平，真正走上規(guī)范化發(fā)展的道路，以利于我國證券業(yè)市場自我調節(jié)作用的發(fā)揮以及與國際證券市場的接軌。
3．監(jiān)管者自我監(jiān)管的法律完善
對證券市場中的監(jiān)管者必須加強監(jiān)督約束：我國相關法律要嚴格規(guī)定監(jiān)管的程序，使其法制化，要求監(jiān)管者依法行政；通過法律法規(guī)，我們可以從正面角度利用監(jiān)管者經濟人的一面，一方面改變我國證監(jiān)會及其分支機構從事證券監(jiān)管的管理者的終身雇傭制，建立監(jiān)管機構同管理者的勞動用工解聘制度，采取懲罰和激勵機制，另一方面落實量化定額的激勵相容的考核制度；在法律上明確建立公開聽證制度的相關內容，使相關利益主體參與其中，對監(jiān)管者形成約束，增加監(jiān)管的透明度；還可以通過法律開辟非政府的證券監(jiān)管機構對監(jiān)管者業(yè)績的評價機制，來作為監(jiān)管機構人事考核的重要依據(jù)。
(二)被監(jiān)管者的法律完善
1．上市公司治理的法律完善
面對我國上市公司的股權結構、治理機制出現(xiàn)的問題，我們應當以完善上市公司的權力制衡為中心的法人治理結構為目標。一方面在產權明晰的基礎上減少國有股的股份數(shù)額，改變國有股“一股獨大”的不合理的股權結構；另一方面制定和完善能夠使獨立董事發(fā)揮作用的法律環(huán)境，并在其內部建立一種控制權、指揮權與監(jiān)督權的合理制衡的機制，把充分發(fā)揮董事會在公司治理結構中的積極作用作為改革和完善我國公司治理結構的突破口和主攻方向。
2．中介機構治理的法律完善
我國證券市場中的中介機構同上市公司一樣，在面對我國的經濟發(fā)展的歷史和國情時也有股權結構、治理機制的問題。除此之外，在其日常管理、規(guī)章制度、行為規(guī)范、經濟信用等方面也存在很多缺陷。我們應當以優(yōu)化中介機構的股權結構、完善中介機構的法人治理結構為根本目標，一方面在法津上提高違法者成本，加大對違法違規(guī)的中介機構及相關人員的處罰力度：不僅要追究法人責任，還要追究直接責任人、相關責任人的經濟乃至刑事的責任。另一方面在法律上加大對中介機構的信用的管理規(guī)定，使中介機構建立起嚴格的信用擔保制度。
3．有關投資者投資的法律完善
我國相關法律應確立培育理性投資者的制度：首先在法律上確立問責機制，將培育理性投資的工作納入日常管理中，投資者投資出問題，誰應對此負責，法律應有明確答案。其次，實施長期的風險教育戰(zhàn)略，向投資者進行“股市有風險，投資需謹慎”的思想灌輸。另外，還要建立股價波動與經濟波動的分析體系，引導投資者理性預期。投資者對未來經濟的預期是決定股價波動的重要因素，投資者應以過去的經濟信念為條件對未來經濟作出預期，從而確定自己的投資策略。
(三)監(jiān)管手段的法律完善
1．證券監(jiān)管法律法規(guī)體系的完善
我國證券監(jiān)管的法律法規(guī)體系雖然已經日漸完善，形成了以《證券法》和《公司法》為中心的包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、自律規(guī)則四個層次的法律法規(guī)體系，但我國證券監(jiān)管法律法規(guī)體系無論從總體上還是細節(jié)部分都存在諸多漏洞和不足。面對21世紀的法治世界，證券監(jiān)管法律法規(guī)在對證券監(jiān)管中的作用不言而語，我們仍需加強對證券監(jiān)管法律法規(guī)體系的重視與完善。要加快出臺《證券法》的實施細則，以便細化法律條款，增強法律的可操作性，并填補一些《證券法》無法監(jiān)管的空白；制定與《證券法》相配套的監(jiān)管證券的上市、發(fā)行、交易等環(huán)節(jié)的相關法律法規(guī)，如《證券交易法》、《證券信托法》、《證券信譽評價法》等等；進一步完善法律責任制度，使其在我國證券市場中發(fā)揮基礎作用，彌補投資者所遭受的損害，保護投資者利益。
2．證券監(jiān)管行政手段的法律完善
政府對證券市場的過度干預，與市場經濟發(fā)展的基本原理是相違背的，不利于證券市場的健康、快速發(fā)展。因此要完善我國證券市場的監(jiān)管手段，正確處理好證券監(jiān)管同市場機制的關系，深化市場經濟的觀念，減少政府對市場的干涉。盡量以市場化的監(jiān)管方式和經濟、法律手段代替過去的政府指令和政策干預，在法律上明確界定行政干預的范圍和程序等內容，使政府嚴格依法監(jiān)管，并從法律上體現(xiàn)證券監(jiān)管從“官本位”向“市場本位”轉化的思想。
3．證券監(jiān)管其他手段的法律完善
證券監(jiān)管除了法律手段和行政手段外，還有經濟手段、輿論手段等等。對于經濟手段前面也有所提及，證券監(jiān)管中的每個主體都是經濟人，我們利用其正面的作用，可以發(fā)揮經濟手段不可替代的潛能，如對于監(jiān)管機構的管理者建立違法違規(guī)的懲罰機制和監(jiān)管效率的考核獎勵機制等，促進監(jiān)管者依法監(jiān)管，提高監(jiān)管效率。在法律上對新聞媒體進行授權，除了原則性規(guī)定外，更應注重一些實施細則，從而便于輿論監(jiān)督的操作和法律保護，使輿論監(jiān)督制度化、規(guī)法化、程序化，保障其充分發(fā)揮作用。
第4篇：公司治理法律法規(guī)范文
【關鍵詞】 利率市場化 改革 法律
一、利率市場化的含義
如果要對利率市場化做一個準確而全面的定義，就必須把整個金融改革的背景考慮進來，強調中央銀行在放松對商業(yè)銀行利率的直接控制的同時，注重中央銀行對金融市場的監(jiān)管，建立起一個能夠為中央銀行所掌控的金融利率體系，防止出現(xiàn)金融利率不受控制的情況，以免對國家的經濟安全造成毀滅性的災難。1993年12月《國務院關于金融體制改革的決定》中提出：“中國人民銀行制定存貸款利率上下限，逐步理順存款利率、貸款利率和有價證券利率之間的關系；各類利率要反映期限、成本、風險的區(qū)別，保持合理利率；逐步形成以中央銀行利率為基礎的市場利率體系?！?/p>
總結起來，我國市場利率由資金供求雙方根據(jù)各自的需求自行調節(jié)，政府本來理應放棄對其進行直接干預，但是為了保障國家的經濟安全，政府又不能放棄對金融的監(jiān)管。從以上的分析來看，利率市場化并不是對市場利率的完全不管不顧，更不是由市場單方面決定市場的利率水平，而是借助市場來發(fā)揮作用，實現(xiàn)對金融市場的管理，主要是為了取代當前在市場化管理方面過分注重行政手段的現(xiàn)狀。因此利率市場化并不是由市場完全決定利率的水平，而是仍需要政府的一些適當控制和干預。
二、利率市場化改革涉及的法規(guī)的缺陷
利率管理的法律法規(guī)種類及數(shù)量眾多，是管理當局根據(jù)市場的特點量身訂做而成，對利率進行管制的運行機制，更多依靠的是政府當局的定價功能，即以利率作為資金市場的價格信號，這個定價權并不是根據(jù)市場的需求變化來決定，而更多是取決于政府的實際需要。但是隨著市場的不斷發(fā)展，之前所制定的法律法規(guī)或多或少在一些方面難以適應新的情況，甚至會制約利率體制的效率，這些缺陷具體表現(xiàn)在以下方面。
1、利率管理的原則性法律未被賦予利率市場化改革應有的地位
參照修改后的《中華人民共和國人民銀行法》第五條，中國人民銀行就年度貨幣供應量、利率、匯率和國務院規(guī)定的其他重要事項作出的決定，報國務院批準后執(zhí)行。該規(guī)定堅持如此人為的利率管制，不僅沒有為利率市場化改革提供法律根據(jù)，反而限制目前的利率市場化改革的發(fā)展，降低了利率對市場變化作出反應的靈敏性。我國《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行應當按照中國人民銀行規(guī)定的存款利率的上下限，確定存款利率，并予以公告。除此之外，商業(yè)銀行應當按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率。以上兩項規(guī)定使得商業(yè)銀行在確定利率水平時不得不先符合中國人民銀行規(guī)定的利率上下限，再在其中尋找適合市場的利率水平。
2、行政法規(guī)、部門規(guī)章中很多內容已經不能適應市場發(fā)展的需要
這些內容已成為利率市場化改革過程中的法律障礙，制約著我國利率市場化的推進。因為我國的利率體制究其根源，主要來源于我國的計劃經濟體制，是計劃經濟的產物，因此，它的構造原理以及運行機制更多的要體現(xiàn)計劃經濟時代國家的要求，利率作為國家計劃經濟的一個重要組成部分，也就不能夠很好地反映資金市場實際的供需變化。
三、法律手段促進利率市場化改革
法律是調整整個社會關系的行為規(guī)范，法律對社會關系的保護與調整往往是通過將社會主體已經具有的社會權利和承擔的社會義務上升為法律上的權利與義務，或者根據(jù)對社會發(fā)展的預期預先為社會主體設定法律權利和義務，使得既存的或者是將要產生的社會關系受到法律的調整而上升為法律關系來實現(xiàn)的。根據(jù)利率市場化改革所涉及的法律法規(guī)的缺陷，筆者認為實現(xiàn)利率市場化，最主要的是法律對商業(yè)銀行、對中小金融機構以及對客戶這三種關系主體的權利義務進行設置和協(xié)調的總和。
1、對商業(yè)銀行利率制定等相關法律進行改革以促進利率市場化改革
商業(yè)銀行作為金融系統(tǒng)殊的一環(huán)，必須是真正獨立的產權主體，能夠自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束，能夠獨立承擔民事責任。唯有在這樣的條件下，商業(yè)銀行才能在資金產權的交易中根據(jù)資金供求的情況，并考慮市場即時具體變動情況及風險等因素來自主確定利率。為此應該修改和完善《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《商業(yè)銀行法》、《中國人民銀行法》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》等法律法規(guī)，對健全金融機構的內控制度和自律機制，防止舞弊、消除風險提出具體可行的要求。在修改和完善《商業(yè)銀行法》、《公司法》和相關的民商經濟法律規(guī)范的基礎上來推動國有商業(yè)銀行的產權改革，完善銀行的法人治理機構。
四大國有商業(yè)銀行因為其自身的國有獨資產權制度所形成的種種弊端，容易造成國有商業(yè)銀行參與市場的意識和競爭力不夠、許多優(yōu)質員工及客戶的流失等問題，進而導致其自身經營效率和利潤率相對低下。如要解決這一問題，可以借鑒羅納德·科斯的科斯定理（Coase theorem），建立起以產權為核心的現(xiàn)代企業(yè)制度和與之相適應的法人治理結構。
產權制度是指既定產權關系和產權規(guī)則結合而成的且能對產權關系實現(xiàn)有效的組合、調節(jié)和保護的制度安排。這是現(xiàn)代公司治理的基礎，建立歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢的現(xiàn)代產權制度，是市場經濟存在和發(fā)展的基礎，是完善基本經濟制度的內在要求。在法律賦予金融機構廣泛的利率決定權的同時，也必須對這種權利的行使設定一定限制，也就是同時讓金融機構承擔相應的義務，避免其濫用利率決定權。
2、對中小金融機構利率制定等相關法律進行改革以促進利率市場化改革
中小金融機構作為我國市場經濟的重要組成部分，促進金融市場的有序競爭，有利于中小金融機構的發(fā)展，有利于提高我國利率市場的資源配置效率。但是由于我國民營中小型金融機構長期受著資金短缺、大型金融機構的競爭、市場準入條件過高、行政性審批手續(xù)繁復等各方面原因的干擾，自身的優(yōu)勢沒有得到很好的發(fā)揮，阻礙了中小金融機構的進一步發(fā)展壯大。為了保證金融市場充分的競爭性，減少大型金融機構的惡性競爭帶來的危害，從法律上加強對中小金融機構的扶持，降低金融市場的準入門檻，建立一套能夠有效調節(jié)金融機構之間競爭關系的規(guī)則是非常必要的。
盡管《反不正當競爭法》、《反壟斷法》的出臺，使得我們國家在增加對市場的競爭秩序管理方面的影響力取得了很大的成功，但是由于這些立法通常都是一些一般性條款，沒有深入具體到金融系統(tǒng)領域，因而進一步加強像《商業(yè)銀行法》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)就顯得至關重要。通過這些法律法規(guī)，進一步滲透到金融領域存在的問題并作出及時的調整，可以有效地對金融領域內的違規(guī)行為進行管理。
另外，因為當前我國的金融市場的實際情況是大型金融機構由于歷史、國家政策過分傾斜等原因所形成的壟斷性地位一時還難以改變，所以通過法律方面的扶持對我國的中小規(guī)模金融機構的競爭權利進行特殊保護是很有必要的。這種扶持，首先，應該降低市場準入門檻、減少行政審批手續(xù)等不利于中小金融機構發(fā)展的人為阻礙。其次，就是當中小金融機構的競爭權利受損時，法律應該對其平等保護。真正做到以上兩點，筆者認為，可以由《商業(yè)銀行法》對保護中小民營金融機構的競爭權利做出原則性規(guī)定，再由監(jiān)管部門根據(jù)利率市場化改革的不同階段和我國銀行業(yè)壟斷態(tài)勢做出具體的可操作性的規(guī)定。
四、利率市場化改革的意義
利率市場化改革是我國金融體制改革的核心環(huán)節(jié)，盡管我國的利率市場化改革早在上世紀90年代就已經開始，但到目前為止，要實現(xiàn)真正完全的利率市場化依然有很多問題需要解決，而且，隨著市場經濟的不斷發(fā)展，利率管制與利率市場化之間的相互均衡也變的更為微妙。為了克服利率市場化改革的現(xiàn)實制約，有效推進我國利率市場化改革步伐，必須要在深入了解利率市場化理論的基礎上，全面分析利率管制存在的種種弊端，進而為得出利率市場化改革勢在必行的結論作出分析。隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善，進一步深化利率市場化改革變得尤為必要。
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第5篇：公司治理法律法規(guī)范文
我國銀行信息技術風險管理起步較晚，目前還處在初步探索階段，現(xiàn)行的信息技術風險管理還存在很多不足之處。
（一）缺乏完善的銀行信息技術風險管理相關的法律法規(guī)
完善的法律法規(guī)是實現(xiàn)銀行有效信息技術風險管理的基本前提，是銀行信息安全的第一支柱。國內銀行信息技術風險管理相關法律法規(guī)的建設遠遠不能滿足當前銀行信息化管理的要求，電子銀行的風險管理、銀行信息系統(tǒng)安全評估標準、銀行網(wǎng)站建設規(guī)范、客戶隱私保密等都缺乏有效的法律法規(guī)來進行約束。此外，法律法規(guī)的更新工作不到位，部分現(xiàn)行的法律法規(guī)與信息技術的發(fā)展已經出現(xiàn)了背離，相關的修訂和補充工作迫在眉睫。
（二）銀行信息技術風險監(jiān)管基本處于空缺狀態(tài)
在美國等金融體系比較成熟的國家，銀行信息技術監(jiān)管已經成為了銀行的常規(guī)現(xiàn)場檢查的基本內容，并建立了詳細的現(xiàn)場檢查程序和標準，對信息技術風險的防范措施比較到位。我國銀行信息技術監(jiān)管還處在起步階段，在技術風險現(xiàn)場檢查和風險評估等方面都沒有一個明確的規(guī)范化、制度化的參考標準，在技術風險非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)建設方面基本處于空缺狀態(tài)。
（三）銀行監(jiān)管人員的知識結構不合理
銀行信息技術風險管理有其獨特的一面，要求監(jiān)管人員在熟練掌握銀行業(yè)務知識、網(wǎng)上銀行、電子交易等新銀行業(yè)務知識的基礎上，還要具備良好的計算機應用以及管理方面的能力。當前國內銀行監(jiān)管當局工作的重點主要集中在對傳統(tǒng)銀行業(yè)風險監(jiān)管上，對監(jiān)管人員在計算機知識方面的要求較低，監(jiān)管人員知識結構的不合理降低了對銀行信息技術風險管理的水平、
（四）缺乏完善的銀行信息技術安全審計體系
銀行技術安全的專業(yè)性較強，需要外部評估機構對其進行專門的監(jiān)管。與美國相比，我國的銀行技術安全審計體系主要存在兩個方面的不足：一是合規(guī)的外部安全評估機構較少，其評估結果權威性較差；二是銀監(jiān)會對外部評估機構的監(jiān)管力度較弱，沒有一套完整、規(guī)范、標準的審查程序和監(jiān)管體系。
（五）缺乏合理的信息技術風險評估的指標體系
在銀行信息技術風險的現(xiàn)場檢查工作中，需要利用相應的風險指標來對信息技術的風險水平進行相應的定性和定量分析，以此來判斷整個信息系統(tǒng)的安全性。在國內還沒有一套完整的信息技術風險評估指標體系，現(xiàn)場檢查工作得出的結論難以體現(xiàn)出科學性和客觀性，削弱了銀行信息技術風險管理的風險控制水平。
（六）對外包風險缺乏必要的控制
國內部分銀行也實行了IT服務外包，但對外包風險管理缺乏必要的控制，銀行對外部的依賴性較強，對外包商的控制力度較弱，同時，銀行監(jiān)管機構也沒有一套完整的體系來對外包機構進行評估和監(jiān)管。
二、國外銀行信息技術風險管理對國內銀行的啟示
盡管國內銀行體系的發(fā)展與國外有些差異，但從銀行現(xiàn)階段的情況來看，有很多地方都是需要向國外銀行學習的。
（一）建立健全的信息技術風險管理法律法規(guī)體系
法律法規(guī)的完善是保證信息技術風險管理有效執(zhí)行的前提，建議從以下幾個方面來完善相關法規(guī)建設：完善信息技術風險管理所涉及的范圍；建立完整的風險監(jiān)管體系；建立合理的信息技術風險評估的指標體系；建立科學風險評估體系；建立銀行信息技術安全審計體系。此外，還要注意相關法律法規(guī)的及時修正和補充。
（二）加強銀行IT審計
首先，銀行領導層要充分認識IT審計的作用，完善銀行公司治理機制；其次，要積極解決IT審計人才不足的問題，調整信息技術風險管理人員和監(jiān)管人員的知識結構，提高銀行對信息技術風險管理的控制和防范水平；第三，銀行監(jiān)管當局要重視IT審計，把IT安全作為監(jiān)管的重要內容，將IT審計作為評價其安全性的重要因素，通過現(xiàn)場及非現(xiàn)場對銀行業(yè)進行督促。
（三）重視信息技術風險評估和外包風險控制
風險評估作為銀行信息技術風險控制和系統(tǒng)安全建設的基礎，指導銀行信息系統(tǒng)系統(tǒng)安全技術體系和管理體系的建設。因此，要重視信息技術風險評估工作，充分利用信息技術風險評估指標體系來實現(xiàn)對信息技術現(xiàn)場檢查工作的客觀化、科學化和規(guī)范化。此外，銀行監(jiān)管當局和銀行本身都要借鑒國外發(fā)達國家的實踐和經驗，加強外包風險控制。
三、結語
第6篇：公司治理法律法規(guī)范文
【關鍵詞】銀行監(jiān)管，風險，約束機制
中圖分類號：DF438.1
一、銀行業(yè)監(jiān)管的一般理論
（一）銀行業(yè)監(jiān)管的概念
從狹義上講，銀行業(yè)監(jiān)管是指國家金融監(jiān)管機構對從事存款、貸款業(yè)務的銀行業(yè)金融機構的組織行為和經營行為活動進行監(jiān)督和管理的總稱。從廣義上講，銀行業(yè)監(jiān)管不僅包括國家金融監(jiān)管機構對銀行業(yè)金融機構的外部監(jiān)管或他律監(jiān)管，也包括銀行業(yè)金融機構的內部監(jiān)管或自律監(jiān)管。國家金融監(jiān)管機構對銀行業(yè)外部監(jiān)管與銀行業(yè)金融機構的自律監(jiān)管是相輔相成的。我國銀行業(yè)的專門監(jiān)督機構是國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構，即為中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會。
（二）銀行業(yè)監(jiān)管的目標
監(jiān)管目標是一個國家制定監(jiān)管制度的依據(jù)，監(jiān)管目標的確立關系到具體的監(jiān)管規(guī)定，因此，監(jiān)管目標的確定是對銀行進行監(jiān)管的首要問題。我國《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第3條規(guī)定：“銀行業(yè)監(jiān)督管理的目標是促進銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運行、維護公眾對銀行業(yè)的信心?！庇纱丝梢?，我國商業(yè)銀行的監(jiān)管目標是兩個：一是促進銀行業(yè)的合法穩(wěn)健運行，保證銀行業(yè)的健康經營和發(fā)展；二是維護公眾對銀行業(yè)的信心，保護公眾尤其是存款人的利益。這樣的銀行監(jiān)管目標也是完全符合巴塞爾委員會《有效銀行監(jiān)管的核心原則》對監(jiān)管目標的建議，是符合現(xiàn)代銀行監(jiān)管的目標的。
（三）銀行監(jiān)管的內容
銀行的監(jiān)管目標也就決定了其監(jiān)管的內容。依據(jù)《有效銀行監(jiān)管的核心原則》及各國監(jiān)管的實際情況來看，商業(yè)銀行的監(jiān)管大致包括以下方面：1.市場準入監(jiān)管。是銀行監(jiān)管的首要環(huán)節(jié)，他能夠保證進入金融市場的銀行具備良好的品質以及合理的銀行數(shù)量；2.銀行業(yè)務運營監(jiān)管。是對銀行的持續(xù)性監(jiān)管，必須要履行審慎監(jiān)管的原則，通過對商業(yè)銀行的資本充足率、信貸風險及流動性等進行監(jiān)督管理，來確保銀行的穩(wěn)健運行；3.市場退出監(jiān)管。是銀行不能滿足監(jiān)管當局的審慎要求時，而監(jiān)管當局所采取的一項措施。這三者有機結合在一起，服務于銀行監(jiān)管的全過程。
二、我國銀行業(yè)監(jiān)管體制的特點及其存在問題
銀行業(yè)監(jiān)管體制，是指國家對銀行業(yè)進行監(jiān)督管理的職責劃分方式和組織制度。與本國政治經濟體制、宏觀調控手段、金融體制、金融市場發(fā)育程度相適應，各國確立了各自不同的銀行業(yè)監(jiān)管體制。概括起來，主要有中央銀行與其他金融監(jiān)管機關共同監(jiān)管和設立專門的銀行業(yè)監(jiān)管機構兩種類型。
（一）我國金融監(jiān)管體制的現(xiàn)狀
我國現(xiàn)階段實行的是“一行三會”（中國人民銀行、中國銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會）的分立金融監(jiān)管格局。其中，銀監(jiān)會負責監(jiān)管商業(yè)銀行、政策性銀行、信托投資公司、資產管理公司、農村信用合作社等存款類金融機構；證監(jiān)會負責監(jiān)管證券公司；保監(jiān)會負責監(jiān)管保險公司；中國人民銀行作為中國的中央銀行主要是負責制定并保證貨幣政策的執(zhí)行，加強宏觀調控。
（二）我國銀行監(jiān)管存在的問題
我國銀行業(yè)監(jiān)管是在改革開放后逐步發(fā)展起來的，由于金融改革的進程一直滯后于經濟體制改革，特別隨著全球經濟一體化進程的加快，我國銀行業(yè)進一步對外開放，使我國銀行業(yè)監(jiān)管在與國際接軌過程中，也發(fā)現(xiàn)一些值得重視的問題，主要包括以下方面：
1.部分條款操作性不強。這些需要加強的監(jiān)管規(guī)則主要體現(xiàn)于《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》中。一是審慎經營規(guī)則可操作性不強?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》第21條規(guī)定審慎經營規(guī)則，包括風險管理、內部控制、資本充足率、損失準備金、風險集中、關聯(lián)交易、資產流動性等內容。同時銀監(jiān)會頒布的大量規(guī)則也涉及審慎經營規(guī)則，但由于缺乏約束力和可操作性，基層監(jiān)管部門難以有效執(zhí)行。二是監(jiān)管措施規(guī)則的操作性不強?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》規(guī)定禁止分紅、禁止轉股、禁止出境等監(jiān)管措施。但未形成細化此條款的具體規(guī)則，使基層監(jiān)管部門無法有效使用這些監(jiān)管措施，從而影響銀行業(yè)的有效監(jiān)管。
2.有效的市場約束機制尚未建立。所謂的市場約束機制，就是市場參與者借助于銀行自愿以及銀行監(jiān)管當局強制的信息披露的基礎上，通過自覺提供監(jiān)督和對銀行實施約束，并對銀行產生的激勵和制裁的行為與過程。在我國，銀行監(jiān)管仍然是以外部的行政監(jiān)管為主，有效的市場約束機制監(jiān)管并沒有建立。
3.缺乏對監(jiān)管者的監(jiān)管。在我國，監(jiān)管人員在對銀行依法監(jiān)管過程中無人對監(jiān)管人員的行為進行監(jiān)管，其是否做到廉潔公正、秉公執(zhí)法？是否利用了職務之便謀取不正當利益？目前，我國并沒有出臺相關法律法規(guī)，也沒有制定出一套對監(jiān)管者進行再監(jiān)管的指標體系來衡量監(jiān)管者的成效。因此，監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間往往存在著利益關系，對于加強監(jiān)管人員隊伍建設和防范銀行的風險是十分不利的。
三、完善我國銀行業(yè)監(jiān)管體制的建議
（一）完善銀行業(yè)監(jiān)管的法制建設
我國雖已制定了《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等關于金融的法律法規(guī)，但與我國的經濟及銀行發(fā)展需求來講，仍然存在著較大的差距。因此，完善我國銀行業(yè)監(jiān)督的法律體系，可以從以下方面入手：1.制定法律的實施細則。2.建立健全執(zhí)法傳遞機制。3.培育公眾的法律意識，優(yōu)化金融法治環(huán)境。國家要繼續(xù)投入大量的人力、財力、物力等來推行普法教育，以培育公眾的法律意識，同時也要加大法律的制裁力度，來樹立有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的觀念，從而使全社會對法律做出合理性的認同與信賴。
（二）強化市場約束體系對銀行業(yè)的作用
市場約束是用來保證銀行體系在整體上長期安全運行的必要條件，同時也是現(xiàn)代銀行監(jiān)管體系中不可或缺的方面。在搞好外部監(jiān)管的同時，要注意發(fā)揮市場機制的約束與淘汰作用。1.完善銀行業(yè)信息披露制度。我國頒布《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》是對商業(yè)銀行信息披露的原則、內容及管理方法等方面作出了非常具體的規(guī)定。該辦法的出臺，不僅表明了我國商業(yè)銀行將按照國際慣例來運作以及提高銀行信息透明度的決心與信心，而且在一定程度上彌補了我國在信息披露制度上的缺陷；2.充分發(fā)揮社會的監(jiān)督作用。加強銀行業(yè)協(xié)會的自律，結合我國的實際情況，可以考慮在銀行當局的支持下，全國只設立一個國家級的銀行業(yè)協(xié)會，各級地方協(xié)會可作為其派出機構。在運作方式上，可定期舉辦研討會，就出現(xiàn)的新情況進行討論，加強信息交流，聯(lián)手抵制欺詐銀行資金的行為，以保護銀行業(yè)的利益及體系安全。
（三）加強對監(jiān)管機構進行再監(jiān)管
從我國實際情況來看，可以考慮由中央銀行、財政部和專家組成專家委員會，對監(jiān)管者的活動及所制定的規(guī)則進行監(jiān)督。以至于增強監(jiān)管工作的透明度和社會輿論的監(jiān)督。通過社會公眾、中介機構及被監(jiān)管對象的監(jiān)督，來規(guī)范監(jiān)管人員行為，來防范監(jiān)管工作中“道德風險”，同時也要加強監(jiān)管考核制度的建設。目前，我國還未建立起一套嚴格的指標體系來衡量監(jiān)管的績效，也無法評價監(jiān)管者的監(jiān)管成效。因此，必須制定相關的法律法規(guī)，來規(guī)范監(jiān)管者的行為，強化銀行監(jiān)管行業(yè)的內部控制，保證監(jiān)管的公正有效。
參考文獻
[1]史生麗：《商業(yè)銀行公司治理與銀行監(jiān)管》，法律出版社2010年版。
第7篇：公司治理法律法規(guī)范文
關鍵詞：保險信用體系；法律途徑；監(jiān)管立法
一、市場經濟條件下保險契約的信用特征
保險契約既符合契約共性，又有其獨特的個性?！捌跫s自由”是現(xiàn)代民法的基本特性，契約之所以自由，前提在于絕對的所有權和對所有權及其他法律規(guī)定的權力能按自己的意志自治。保險契約完全符合這一特征。在訂立保險契約前，保險關系當事人必須對另一方是否具有履約能力即信用進行考察。在訂立契約時，雙方當事人必然把信用作為主要內容對保險人和被保險人及投保人權利、義務都做出細致規(guī)定。在契約履行過程中，因失信導致當事人資產權利或與此相關的非資產權利受到損害的一方以強制執(zhí)行或者通過法律途徑或仲裁途徑要求另一方給予損害賠償。這樣，通過法律途徑對信用制度給予積極的保護，對不履行契約的債務人予以否定性評價，確保契約權益關系的穩(wěn)定和社會經濟關系的有序性。同時鑒于保險契約屬于格式合同種類，保險法規(guī)定，在保險人和被保險人對相關契約內容解釋有歧義時，法律要做出有利于被保險人的解釋。在這里保險人的信用已經不僅僅是道德范疇或者經濟范疇的概念，而是法律與制度的強行規(guī)定。這又是保險契約信用的獨特性。從法律的視角考察，在發(fā)達的市場經濟條件下，社會信用體系建立，最重要的環(huán)節(jié)是推行誠信的市場人格法律標準，因此保險行業(yè)就必須奉行誠信為本、服務至上的規(guī)則。…所以，信用體系建設對于保險業(yè)來說意義更加重大。
二、我國保險業(yè)信用體系存在的突出問題
我國保險市場，由于長期的壟斷經營，形成了特有的游戲規(guī)則，如從行政權力、關系網(wǎng)等非正常渠道人手，成為保險公司銷售體系最重要的業(yè)務推展方式，帶有濃重行政色彩的大而全的公司組織結構成為保險公司的主導組織形式，統(tǒng)一的、極少調整的費率與條款以及不規(guī)范的業(yè)務行為、不科學的組織結構和不和諧的管理機制，成為保險業(yè)發(fā)展的桎梏，也是保險信用體系發(fā)育不健全的重要原因，不可避免地出現(xiàn)信用疲軟、規(guī)則失衡的問題。主要表現(xiàn)在：一是保險承保不規(guī)范。誤導欺騙保戶行為屢見不鮮，不如實履行告知義務、帶病投保現(xiàn)象層出不窮，無論是保險人還是被保險人都具有較大的信用風險。二是保險理賠不規(guī)范。一方面，為穩(wěn)固自己的老客戶，有亂賠和多賠現(xiàn)象，助長了一些投保人非正常索賠心態(tài)；另一方面，對本屬于理賠范圍的不予理賠，或者惜賠，影響了公司的信用。三是市場主體行為不規(guī)范。公司經營短期化的現(xiàn)象突出。由于中國保險業(yè)處于剛剛起步階段，社會對保險的認知還處于啟蒙階段，社會保險和商業(yè)保險界限不分，一些部門和地方往往以社會保障的名義變相辦理商業(yè)保險的現(xiàn)象時有發(fā)生，同時商業(yè)保險公司之間惡性競爭，保險市場混亂增加了公眾對保險公司的不信任感。四是經營管理不規(guī)范，風險隱患時有發(fā)生，影響保險公司的信譽度。
從社會范疇看，中國社會人治觀念深厚，民眾法律意識淡薄，缺乏運用法律維護自身權益的自覺性和主動性。這種狀況對保險業(yè)信用體系法律建設十分不利。
三、保險信用體系與法律需求的矛盾關系
1.保險監(jiān)督管理進一步加強趨勢與監(jiān)管立法不到位的矛盾。保險信用體系的建立，有賴于科學的監(jiān)管體系的形成和運作。目前，與西方現(xiàn)行的寬松的保險監(jiān)管模式相比，中國現(xiàn)階段保險業(yè)的監(jiān)管從整體上仍然屬于較為嚴格的監(jiān)管模式。其獨特性表現(xiàn)為：（1）單一的分業(yè)監(jiān)管機構。1998年成立的保監(jiān)會為全國商業(yè)保險的主管機關，獨立行使保險監(jiān)管職能。（2）直接的實體監(jiān)管方式。著力對保險業(yè)進行直接的監(jiān)管。（3）嚴格的監(jiān)管內容。一方面，對保險企業(yè)實行嚴格的市場準入限制，另一方面，對于保險公司償付能力監(jiān)管、資產負債監(jiān)管和市場預退出機制監(jiān)管則不到位，尚未形成一整套科學的指標體系。
2.保險業(yè)經營管理進一步規(guī)范的趨勢與法律規(guī)章不銜接的矛盾。從中國保險業(yè)現(xiàn)狀來看，保險營銷人員素質偏低，誤導欺騙現(xiàn)象屢見不鮮。保險合同是格式合同，其中的條款由保險公司單方面擬定，保單持有人只能被動地接受或拒絕合同。目前我國絕大部分保險公司保單的條款在表述上專業(yè)性詞匯過多，晦澀難懂，易損害保單持有人的利益。盡管有大量管理規(guī)定出臺，但是都沒有上升到條例、規(guī)章的法律地位。當前保險業(yè)進入規(guī)范化、集約化經營階段。隨著現(xiàn)代公司治理結構的建立與完善、保險業(yè)在改革與發(fā)展進程中迫切需要法律保障。當前需要出臺保險業(yè)法，予保險從業(yè)人員以更嚴格的法律規(guī)制。3.保險業(yè)并購浪潮的趨勢與相關法律不配套的矛盾。進入20世紀90年代末以來，席卷全球經濟領域的第五輪企業(yè)兼并浪潮，對保險業(yè)沖擊最大。并購浪潮不僅迅速改變了國際保險業(yè)的市場構成和業(yè)務格局，而且將對今后保險業(yè)的發(fā)展方向和途徑產生重大而深遠的影響。中國保險業(yè)要迅速與國際接軌，就必須融入到國際保險業(yè)的并購重組進程中，特別是要加快國有保險公司體制改革的步伐，在保險發(fā)達地區(qū)組建具有國際影響的跨國集團公司，全面參與國際保險業(yè)的并購，這迫切要求相關法律法規(guī)與之匹配。
4.銀保合作進一步加強的趨勢與相關法律不契合的矛盾。當前，銀行與保險業(yè)務的融通已經成為一種新的業(yè)務增長點和國際潮流，對整合保險資源、銀行資源，推動強強合作，促進經濟發(fā)展，充分發(fā)揮銀行和保險公司的作用起到了非常重要的作用。但是銀行與保險公司的合作，使保險業(yè)、銀行業(yè)的經營管理面臨一系列前所未有的新的問題。法律規(guī)定上的空白影響和制約了銀保合作的規(guī)范化發(fā)展，為此，亟待相應的法律法規(guī)出臺。
四、建立與完善保險信用體系的法律途徑
1.健全保險監(jiān)督管理法律，解決法律框架問題。首先要重新審視現(xiàn)行法律法規(guī)，對現(xiàn)行保險法規(guī)做一次徹底修訂。建立起以保險法為根本大法，以保險監(jiān)管法規(guī)為基礎的保險業(yè)監(jiān)管法律體系。當前，需要完善的法規(guī)包括對各類專業(yè)機構（人、經紀人、公估人）的監(jiān)管、保單持有人權益保障、反壟斷、反不正當競爭、反保險欺詐以及會計制度等諸多內容。建議盡快修改和完善《保險法》。保監(jiān)會應抓緊制定和出臺與《保險法》相配套的行政法規(guī)和規(guī)章制度，盡快出臺《中國保險監(jiān)管基本法》、《保險業(yè)反對不正當競爭法》、《外資保險公司市場管理法》等。制定一批規(guī)范保險經營行為的行政法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章；制定有效規(guī)范監(jiān)管機構及其監(jiān)管人員行為的規(guī)章制度，抓緊通過立法建立保險監(jiān)管機構與工商、稅務、審計等政府部門雙邊或多邊的交流和協(xié)調機制，維護法律的權威，杜絕政出多門的現(xiàn)象。
2.建立保險資信評估機制，解決主體信用問題。保險業(yè)的資信評估，是由具有國家主管部門認定資質的資信評估中介機構，運用定量分析和定性分析相結合的方法，參照國際通行的評估標準，通過對影響保險公司資信狀況的各種因素進行調查研究和分析測算，來全面考察保險公司履行各種經濟承諾的綜合能力和信任程度，并客觀、公正地評定其信用等級的行為。在國際上，保險公司高度重視資信評估，在世界上50家最大的商業(yè)保險公司中，38家有正式評級，12家有公開信用評級。保險資信評估機制的建立，把對保險公司的監(jiān)督管理納入到動態(tài)的體系中，不斷根據(jù)保險公司經營狀況，確認其資產負債能力、穩(wěn)定運行能力，特別是償付能力，評定保險企業(yè)所處的地位、公司的發(fā)展戰(zhàn)略和資產組織情況，促進保險資源的優(yōu)化配置，把保險業(yè)的競爭引入消費價格領域。將保險公司的財務信息轉化為容易被社會公眾理解的以等級形式反映出來的實力評定。目前需要加快有關保險資信評級的立法，對保險資信評估機構的市場準入、市場退出、合法經營等做出詳細規(guī)定，為保險資信評估業(yè)規(guī)范化發(fā)展奠定基礎。
第8篇：公司治理法律法規(guī)范文
【關鍵詞】內部控制 會計信息質量 影響 對策
一、內部控制與會計信息質量的關系
由于企業(yè)規(guī)模越來越大，規(guī)范了經營管理，使得組織內部所有的經濟活動受到內部控制制度的更大控制，所有工作都按照計劃順利進行，確保計劃按時完成，改變了企業(yè)經營效率低下的局面。因此，內部控制制度已經成為公司治理框架中的核心組成部分，甚至可以極為肯定的說企業(yè)會計信息質量的高低極大的受制于企業(yè)內部控制制度是否完善，執(zhí)行情況是否獨立有效。會計信息質量的高低對于企業(yè)經營者的經營活動決策具有十分的積極的影響。決策者的決策及其后果完全體現(xiàn)了會計信息的優(yōu)劣。這些都需要將當前企業(yè)會計信息進行真實有效核算與統(tǒng)計處理。
二、企業(yè)內部控制失效對會計信息質量的影響及表現(xiàn)
（一）虛構交易或事實。
綠大地是國內綠化苗木行業(yè)首家上市公司，曾經獲譽無數(shù)。然而綠大地利用生物資產估值難以取證的特性在上市前和上市后都有過多次虛增資產的造假。
（二）隱瞞交易或事實。
中國重汽主要經營重型汽車工業(yè)，經營的情況與效益極為可觀。但是分析其歷年的財務數(shù)據(jù)，卻存在著大量的交易隱瞞行為，尤其是2010年全面的財務報告更是出現(xiàn)了嚴重的交易隱瞞行為，大量的銷售收入被重汽集團通過多種方式進行隱瞞，據(jù)悉重汽集團的汽車產銷情況與賬面嚴重不符，其歷年隱瞞的銷售收入以數(shù)十億元計。
（三）會計核算違規(guī)。
在對企業(yè)的會計核算中，普遍存在著會計核算方式與企業(yè)計量賬目方式不相符合的違規(guī)情況。企業(yè)可以通過有效的購銷業(yè)務來實行企業(yè)逃稅，比如采用個人儲蓄卡資金結算方式參與企業(yè)的購銷行為，而采用現(xiàn)金支付做入企業(yè)的財務賬面。2008年，稅務機關對貴州地區(qū)的天源興煤焦有限責任公司的財務數(shù)據(jù)核查就存在這種情況，從企業(yè)的業(yè)務處理分析，企業(yè)虛增庫存的可能性很大，存在嚴重的會計核算違規(guī)情況。
三、加強企業(yè)內部控制，提高會計信息質量的對策
（一）健全內部控制體系。
1.企業(yè)在銷所有過程中相互制約，建立有效的監(jiān)控防線。建立科學有效的企業(yè)制度制約企業(yè)內部的經營管理，達到預防的目的。在企業(yè)的實際經營情況中，要求積極有效的對銷情況做出有效的完善跟進與系統(tǒng)化的統(tǒng)計處理，加強各部門之間的監(jiān)督、協(xié)調與合作，有效降低會計信息在各環(huán)節(jié)的舞弊營私行為。
2.要求積極有效的對企業(yè)的經營行為進行有效的事后監(jiān)督，并將相關的事后監(jiān)督辦法與措施完善到企業(yè)內部經營的所有環(huán)節(jié)與工作崗位，嚴防遺漏。企業(yè)可以在會計部門設立一個關于事后監(jiān)督的崗位，任職者要有強的責任心，突出的工作能力，而且管理要規(guī)范化、程序化，財務人員要按期了解監(jiān)督情況并逐級上報。
3.積極有效的規(guī)范企業(yè)法人治理結構，為內部控制提供制度保證?？茖W的公司治理結構對于企業(yè)實施與實行有效的內部控制行為與管理活動具有重要的積極影響。
4.企業(yè)加強內部審計，通過企業(yè)所有審計、紀檢監(jiān)察部門等，設立一個審計委員會直接歸所董事會，而且不受其他任何部門限制。積極有效的深化企業(yè)的內部控制權，加強相關審計委員的稽核、監(jiān)督、決策參與權，通過各種方式方法來提高企業(yè)內部審計的真實完整性表達。
（二）完善內部控制環(huán)境。
1.積極有效的加強并發(fā)展企業(yè)內部控制的相關制度彈性，做出科學合理的彈性設計，從而更好的滿足企業(yè)信息化要求。因為內部控制制度是靜態(tài)的，它很容易因為企業(yè)主觀因素和環(huán)境而改變，要求相關企業(yè)的內部控制制度與規(guī)定要不斷的實現(xiàn)動態(tài)完善與及時更新發(fā)展。
2.加大從業(yè)人員的培訓力度，為內部控制提供持續(xù)動力。內部控制環(huán)境、控制手段是隨著社會的發(fā)展而發(fā)展，這就要求企業(yè)加大內部控制人員的教育培訓力度，提高人員素質。保證相關人員有足夠的專業(yè)知識和能力，從而提高內部控制的執(zhí)行力。要求積極有效的強化企業(yè)員工的全員內部控制意識與崗位職能行為，加強企業(yè)員工內部控制的基礎性培訓與訓練。
3.建立激勵與約束機制，加大內部控制的監(jiān)督與評審力度。積極有效的對企業(yè)的內部控制過程進行科學、系統(tǒng)、全面的監(jiān)督與管理，要求適時地讓管理部門和員工共評估各自內部控制系統(tǒng)，考察內部控制是否有效并按照結果建立相應的激勵約束機制，企業(yè)實施以業(yè)績進行考評的制度，獎勵和處罰相結合，使內部控制制度得以有效順利實施。
（三）加強政府監(jiān)管。
1.建立健全內控法規(guī)體系。在當前的企業(yè)經營管理活動中，對應的管理法規(guī)各有不同，由此導致企業(yè)在實施內部控制時，難以形成有效的積極參考，對企業(yè)有效的實現(xiàn)內部控制與管理極為不利，需要進行積極有效的建立健全針對企業(yè)內部控制制度與治理的法規(guī)體系，并有效的與現(xiàn)行的《公司法》、《證券法》、《會計法》保持步調一致，避免不同法律法規(guī)間的各自為政與管理的自相矛盾，要實現(xiàn)積極有效的統(tǒng)一。
2.發(fā)揮政府的監(jiān)督職能。加強內部控制，提高會計信息質量需要加強外部監(jiān)管，健全社會監(jiān)控體系。會計信息、質量的提高必須有嚴密的、有效的監(jiān)督體系來保障。目前，我國會計監(jiān)督理論和方法還很不完善。因此政府有關部門應充分行使監(jiān)督管理職能。首先，政府部門要求積極有效的完善我國的會計監(jiān)督理論與法律法規(guī)，積極有效的發(fā)揮政府的監(jiān)督管理職能；其次要充分的調動社會各階層參與企業(yè)會計信息質量的外部監(jiān)督，包括政府審計機構、政府稅務統(tǒng)計機構、人民銀行、各大商業(yè)銀行、資本市場的相關金融監(jiān)管機構、第三方的會計師事務所等等部門，以建立全面和完善的外部社會監(jiān)管體制；最后，積極有效加大加強政府部門會計信息稽查的力度，對違法違規(guī)行為進行嚴厲的懲處。
參考文獻：|
[1]劉雪慧，王厚霞.淺談內部控制對會計信息質量的影響[J].中國證券期貨，2012，（08）.
第9篇：公司治理法律法規(guī)范文
第一條為加強對汽車金融公司的監(jiān)督管理，促進我國汽車金融業(yè)的健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱汽車金融公司，是指經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國銀監(jiān)會）批準設立的，為中國境內的汽車購買者及銷售者提供金融服務的非銀行金融機構。
第三條汽車金融公司名稱中應標明“汽車金融”字樣。未經中國銀監(jiān)會批準，任何單位和個人不得從事汽車金融業(yè)務，不得在機構名稱中使用“汽車金融”、“汽車信貸”等字樣。
第四條中國銀監(jiān)會及其派出機構依法對汽車金融公司實施監(jiān)督管理。
第二章機構設立、變更與終止
第五條設立汽車金融公司應具備下列條件:
（一）具有符合本辦法規(guī)定的出資人；
（二）具有符合本辦法規(guī)定的最低限額注冊資本；
（三）具有符合《中華人民共和國公司法》和中國銀監(jiān)會規(guī)定的公司章程；
（四）具有符合任職資格條件的董事、高級管理人員和熟悉汽車金融業(yè)務的合格從業(yè)人員；
（五）具有健全的公司治理、內部控制、業(yè)務操作、風險管理等制度；
（六）具有與業(yè)務經營相適應的營業(yè)場所、安全防范措施和其他設施；
（七）中國銀監(jiān)會規(guī)定的其他審慎性條件。
第六條汽車金融公司的出資人為中國境內外依法設立的企業(yè)法人，其中主要出資人須為生產或銷售汽車整車的企業(yè)或非銀行金融機構。
第七條汽車金融公司出資人中至少應有1名出資人具備5年以上豐富的汽車金融業(yè)務管理和風險控制經驗。
汽車金融公司出資人如不具備前款規(guī)定的條件，至少應為汽車金融公司引進合格的專業(yè)管理團隊。
第八條非金融機構作為汽車金融公司出資人，應當具備以下條件：
（一）最近1年的總資產不低于80億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣，年營業(yè)收入不低于50億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣（合并會計報表口徑）；
（二）最近1年年末凈資產不低于資產總額的30%（合并會計報表口徑）；
（三）經營業(yè)績良好，且最近2個會計年度連續(xù)盈利；
（四）入股資金來源真實合法，不得以借貸資金入股，不得以他人委托資金入股；
（五）遵守注冊所在地法律，近2年無重大違法違規(guī)行為；
（六）承諾3年內不轉讓所持有的汽車金融公司股權（中國銀監(jiān)會依法責令轉讓的除外），并在擬設公司章程中載明；
（七）中國銀監(jiān)會規(guī)定的其他審慎性條件。
第九條非銀行金融機構作為汽車金融公司出資人，除應具備第八條第三項至第六項的規(guī)定外，還應當具備注冊資本不低于3億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣的條件。
第十條汽車金融公司注冊資本的最低限額為5億元人民幣或等值的可自由兌換貨幣。注冊資本為一次性實繳貨幣資本。
中國銀監(jiān)會根據(jù)汽車金融業(yè)務發(fā)展情況及審慎監(jiān)管的需要，可以調高注冊資本的最低限額。
第十一條汽車金融公司的設立須經過籌建和開業(yè)兩個階段。申請設立汽車金融公司，應由主要出資人作為申請人，按照《中國銀監(jiān)會非銀行金融機構行政許可事項申請材料目錄和格式要求》的具體規(guī)定，提交籌建、開業(yè)申請材料。申請材料以中文文本為準。
第十二條未經中國銀監(jiān)會批準，汽車金融公司不得設立分支機構。
第十三條中國銀監(jiān)會對汽車金融公司董事和高級管理人員實行任職資格核準制度。
第十四條汽車金融公司有下列變更事項之一的，應報經中國銀監(jiān)會批準:
（一）變更公司名稱；
（二）變更注冊資本；
（三）變更住所或營業(yè)場所；
（四）調整業(yè)務范圍；
（五）改變組織形式；
（六）變更股權或調整股權結構；
（七）修改章程；
（八）變更董事及高級管理人員；
（九）合并或分立；
（十）中國銀監(jiān)會規(guī)定的其他變更事項。
第十五條汽車金融公司有以下情況之一的，經中國銀監(jiān)會批準后可以解散：
（一）公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；
（二）公司章程規(guī)定的權力機構決議解散；
（三）因公司合并或分立需要解散；
（四）其他法定事由。
第十六條汽車金融公司有以下情形之一的，經中國銀監(jiān)會批準，可向法院申請破產：
（一）不能清償?shù)狡趥鶆?，并且資產不足以清償全部債務或明顯缺乏清償能力，自愿或應其債權人要求申請破產；
（二）因解散或被撤銷而清算，清算組發(fā)現(xiàn)汽車金融公司財產不足以清償債務，應當申請破產。
第十七條汽車金融公司因解散、依法被撤銷或被宣告破產而終止的，其清算事宜，按照國家有關法律法規(guī)辦理。
第十八條汽車金融公司設立、變更、終止和董事及高級管理人員任職資格核準的行政許可程序，按照《中國銀監(jiān)會非銀行金融機構行政許可事項實施辦法》執(zhí)行。
第三章業(yè)務范圍
第十九條經中國銀監(jiān)會批準，汽車金融公司可從事下列部分或全部人民幣業(yè)務：
（一）接受境外股東及其所在集團在華全資子公司和境內股東3個月（含）以上定期存款；
（二）接受汽車經銷商采購車輛貸款保證金和承租人汽車租賃保證金；
（三）經批準，發(fā)行金融債券；
（四）從事同業(yè)拆借；
（五）向金融機構借款；
（六）提供購車貸款業(yè)務；
（七）提供汽車經銷商采購車輛貸款和營運設備貸款，包括展示廳建設貸款和零配件貸款以及維修設備貸款等；
（八）提供汽車融資租賃業(yè)務（售后回租業(yè)務除外）；
（九）向金融機構出售或回購汽車貸款應收款和汽車融資租賃應收款業(yè)務；
（十）辦理租賃汽車殘值變賣及處理業(yè)務；
（十一）從事與購車融資活動相關的咨詢、業(yè)務；
（十二）經批準，從事與汽車金融業(yè)務相關的金融機構股權投資業(yè)務；
（十三）經中國銀監(jiān)會批準的其他業(yè)務。
第二十條汽車金融公司發(fā)放汽車貸款應遵守《汽車貸款管理辦法》等有關規(guī)定。
第二十一條汽車金融公司經營業(yè)務中涉及外匯管理事項的，應遵守國家外匯管理有關規(guī)定。
第四章風險控制與監(jiān)督管理
第二十二條汽車金融公司應按照中國銀監(jiān)會有關銀行業(yè)金融機構內控指引和風險管理指引的要求，建立健全公司治理和內部控制制度，建立全面有效的風險管理體系。
第二十三條汽車金融公司應遵守以下監(jiān)管要求：
（一）資本充足率不低于8%，核心資本充足率不低于4%；
（二）對單一借款人的授信余額不得超過資本凈額的15%；
（三）對單一集團客戶的授信余額不得超過資本凈額的50%；
（四）對單一股東及其關聯(lián)方的授信余額不得超過該股東在汽車金融公司的出資額；
（五）自用固定資產比例不得超過資本凈額的40%。
中國銀監(jiān)會可根據(jù)監(jiān)管需要對上述指標做出適當調整。
第二十四條汽車金融公司應按照有關規(guī)定實行信用風險資產五級分類制度，并應建立審慎的資產減值損失準備制度，及時足額計提資產減值損失準備。未提足準備的，不得進行利潤分配。
第二十五條汽車金融公司應按規(guī)定編制并向中國銀監(jiān)會報送資產負債表、損益表及中國銀監(jiān)會要求的其他報表。
第二十六條汽車金融公司應建立定期外部審計制度，并在每個會計年度結束后的4個月內，將經法定代表人簽名確認的年度審計報告報送公司注冊地的中國銀監(jiān)會派出機構。
第二十七條中國銀監(jiān)會及其派出機構必要時可指定會計師事務所對汽車金融公司的經營狀況、財務狀況、風險狀況、內部控制制度及執(zhí)行情況等進行審計。中國銀監(jiān)會及其派出機構可要求汽車金融公司更換專業(yè)技能和獨立性達不到監(jiān)管要求的會計師事務所。
第二十八條汽車金融公司如有業(yè)務外包需要，應制定與業(yè)務外包相關的政策和管理制度，包括業(yè)務外包的決策程序、對外包方的評價和管理、控制業(yè)務信息保密性和安全性的措施和應急計劃等。汽車金融公司簽署業(yè)務外包協(xié)議前應向注冊地中國銀監(jiān)會派出機構報告業(yè)務外包協(xié)議的主要風險及相應的風險規(guī)避措施等。
第二十九條汽車金融公司違反本辦法規(guī)定的，中國銀監(jiān)會將責令限期整改；逾期未整改的，或其行為嚴重危及公司穩(wěn)健運行、損害客戶合法權益的，中國銀監(jiān)會可區(qū)別情形，依照《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，采取暫停業(yè)務、限制股東權利等監(jiān)管措施。
第三十條汽車金融公司已經或可能發(fā)生信用危機、嚴重影響客戶合法權益的，中國銀監(jiān)會將依法對其實行接管或促成機構重組。汽車金融公司有違法經營、經營管理不善等情形，不撤銷將嚴重危害金融秩序、損害公眾利益的，中國銀監(jiān)會將予以撤銷。
第三十一條汽車金融公司可成立行業(yè)性自律組織，實行自律管理。自律組織開展活動，應當接受中國銀監(jiān)會的指導和監(jiān)督。
第五章附則
第三十二條本辦法第二條所稱中國境內，是指中國大陸，不包括港、澳、臺地區(qū)；所稱銷售者，是指專門從事汽車銷售的經銷商，不包括汽車制造商及其他形式的汽車銷售者。
第三十三條本辦法第六條所稱主要出資人是指出資數(shù)額最多并且出資額不低于擬設汽車金融公司全部股本30%的出資人。
第三十四條本辦法第十九條所稱汽車融資租賃業(yè)務，是指汽車金融公司以汽車為租賃標的物，根據(jù)承租人對汽車和供貨人的選擇或認可，將其從供貨人處取得的汽車按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。
第三十五條本辦法第十九條所稱售后回租業(yè)務，是指承租人和供貨人為同一人的融資租賃方式。即承租人將自有汽車出賣給出租人，同時與出租人簽訂融資租賃合同，再將該汽車從出租人處租回的融資租賃形式。
第三十六條本辦法第二十三條所稱關聯(lián)方是指《企業(yè)會計準則》第36號——關聯(lián)方披露所界定的關聯(lián)方。
第三十七條本辦法第二十三條有關監(jiān)管指標的計算方法遵照中國銀監(jiān)會非現(xiàn)場監(jiān)管報表指標體系的有關規(guī)定。
第三十八條本辦法所稱汽車是指我國《汽車產業(yè)發(fā)展政策》中所定義的道路機動車輛（摩托車除外）。汽車金融公司涉及推土機、挖掘機、攪拌機、泵機等非道路機動車輛金融服務的，可比照本辦法執(zhí)行。
