財務審計結論精選(九篇)

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第1篇：財務審計結論范文

[關鍵詞]縣級 審計機關 直審 村級財務

現(xiàn)行的村級財務審計模式已制約著村級集體經(jīng)濟的發(fā)展,新形勢下為進一步規(guī)范農(nóng)村財務管理,維護農(nóng)村集體經(jīng)濟利益,加強黨風廉政建設,化解部分村級財務矛盾,促進農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定,村級財務審計模式改革由縣級審計機關直審刻不容緩。

一、現(xiàn)行村級財務管理制度

村級集體經(jīng)濟的財務管理,不僅僅關系村民的切身利益,而且事關農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定,也一直是群眾議論反映的熱點和期待解決的問題?，F(xiàn)行的村級財務管理制度主要是以村賬鎮(zhèn)管為主體,即在集體資金所有權不變、資金獨立核算權不變、資金管理權不變、債權債務歸屬不變的情況下,由鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站對村級財務賬目實行統(tǒng)一管理,即記賬,但不代管資金。

二、 現(xiàn)行村級財務審計模式及現(xiàn)狀

現(xiàn)行的村級財務審計主要由鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站承擔,農(nóng)村經(jīng)濟管理站管理人員既要承擔農(nóng)民集體經(jīng)濟的管理工作,又要開展審計工作,難免顧此失彼,審計工作不能獨立履行職能,勢必影響審計的獨立性、公正性、權威性。另外,農(nóng)村經(jīng)濟管理站對農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的審計人員的業(yè)務素質、政策水平參差不齊,離實際審計工作的需要相差甚遠,審計工作也只是局限于常規(guī)的財務收支內容的真實性審計,只是就賬論賬,審計反映不全面,無法適應現(xiàn)代審計發(fā)展的需要。

三、村級財務審計模式改革意義

村級財務審計改革由縣直機關直審計,審計機關經(jīng)費和人員獨立,工作中不受他人的制約,審計工作更公正、更權威。另外,審計人員具有專業(yè)的審計技能,遵守職業(yè)道德,采用規(guī)范的審計程序進行審計,審計結論更權威,可信度更高,而且通過審計能夠對村級財務管理提出更有針對性的建議,規(guī)范農(nóng)村財務管理工作,真正發(fā)揮審計服務與監(jiān)督的作用。

四、村級財務審計模式改革的對策及建議

(一)完善村級審計監(jiān)督制度。

村級財務審計,審計機關過去從未涉獵,村級財務目前屬于社會監(jiān)督的盲區(qū),村級財務審計還沒有具體的法律、法規(guī)和規(guī)章,應盡快制訂有關村級財務審計的法律、法規(guī)及管理辦法,使農(nóng)村審計工作做到規(guī)范化,法制化。

(二)審計機關內部成立專門的村級財務審計中心,配備專職的審計人員,辦公經(jīng)費和人員經(jīng)費均列入財政預算,保證經(jīng)費和人員獨立,確保審計的獨立性、公正性、權威性。

(三) 拓寬審計內容,試行效益審計和經(jīng)濟責任審計。

村級財務審計的內容除常規(guī)的財務收支真實性審計外,將審計內容拓寬,一是實行包括經(jīng)濟指標及財務收支計劃的完成情況、財經(jīng)法紀及財務管理制度的執(zhí)行情況、集體資產(chǎn)的管理使用和保值增值情況、專項資金的使用和管理情況、重大經(jīng)濟事項決策的制定和執(zhí)行情況、對外投資和重大建設投資項目的管理情況等的效益審計;二是對村級組織負責人即村黨支部書記、村民委員會主任或負責主持全面工作的其他負責人實行經(jīng)濟責任審計,監(jiān)督檢查建設社會主義新農(nóng)村各項方針政策的貫徹落實,確保中央支農(nóng)惠農(nóng)政策、資金投入等落實到位,使之真正惠及農(nóng)民群眾。

(四)對村級財務審計結果綜合運用,審計結果公開化。

1、督促整改

實行三年一審的村級財務決算審計監(jiān)督制度,針對村級財務的合理性、合法性、真實性、準確性以及效益性進行定期審計,規(guī)范收支行為,對村級財務審計中查出及披露的問題,及時從糾正問題、加強管理、完善機制等方面采取切實措施督促整改,并跟蹤、搜集整改的情況和結果。

2、接受群眾監(jiān)督

建立適應審計結果公開的內部機制,增強透明度,激發(fā)群眾參與集體經(jīng)濟民主管理和民眾監(jiān)督的積極性,構建財務公開監(jiān)督小組,加大民主監(jiān)督力度,建立財務管理制度,資產(chǎn)管理制度。積極推行財務公開,將村民的村級財務公開監(jiān)督工作落到實處, 如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村辦企業(yè)上繳、集體投資收益等資金的使用, 都要將審計結果及時公布,使村級財務逐步實現(xiàn)管理程序化、監(jiān)督制度化。

3、嚴肅紀律,落實責任追究制度

對財務工作實行制度化管理,制定出具體的操作規(guī)程,嚴格執(zhí)行“村財鎮(zhèn)管”制度,對于村級發(fā)生的所有收支、資產(chǎn)的增減等都必須按規(guī)定納入鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站核算,不得隱瞞與會計核算有關的內容,更不能私設“小金庫”;認真落實審計監(jiān)督和責任追究制度,增強審計震懾力,對在審計中查出的擅自以個人名義變更和處置集體資產(chǎn)、侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的,要責令如數(shù)退賠,為國家和集體挽回經(jīng)濟損失,情節(jié)嚴重者, 要依法依紀追究當事人相關責任, 給予相應處罰。

五、 結論

村財縣直審的村級財務審計模式改革,完善村級財務審計監(jiān)督,實行審計結果公開制度,對于規(guī)范村級財務管理,增強財務人員的責任感,增強民眾的法制觀念和遵紀守法的自覺性,保證村干部廉潔,從源頭上預防腐敗的滋生和蔓延,為維護農(nóng)村社會穩(wěn)定奠定了堅實的基礎。

參考文獻:

[1] 姚文淼. 加強村級財務審計監(jiān)督[J]. 合作經(jīng)濟與科技, 2010, (09) :94-95

第2篇：財務審計結論范文

農(nóng)村財務審計工作在農(nóng)村財務管理工作中的重要地位不言而喻，關系到我國農(nóng)村經(jīng)濟的健康發(fā)展。為了更好服務“三農(nóng)”，促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，進一步做好農(nóng)村財務審計工作十分關鍵，本文主要總結了當前農(nóng)村財務審計工作存在的問題，并提出了對策分析，僅代表筆者個人觀點，希望可以引起相關部門的重視，也希望大家可以提出寶貴的可行性意見。

關鍵詞：

農(nóng)村財務審計；農(nóng)村經(jīng)濟；問題；對策

伴隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟工作的不斷推進，我國在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展方面已經(jīng)取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的過程當中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農(nóng)村經(jīng)濟的健康發(fā)展。加強農(nóng)村財務審計工作，強化農(nóng)村財務審計手段，規(guī)范農(nóng)村財務審計程序，有利于規(guī)范農(nóng)村財務管理，進一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，便于實現(xiàn)農(nóng)村管理更加規(guī)范化，促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，有利于農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。

1農(nóng)村財務審計存在的問題

1.1農(nóng)村審計隊伍綜合素質有待提高農(nóng)村財務審計團隊綜合實力的高低決定著農(nóng)村財務審計工作的質量和效率，但是當前我國農(nóng)村財務審計工作團隊存在業(yè)務能力不強，綜合實力有待提高的局面。很多村里的財務審計人員對于業(yè)務不熟練，工作責任性也不強，學習意識也不高，不愿意提高自己，業(yè)務能力和綜合素質都有待提高，希望可以引起農(nóng)村財務部門的注意，為農(nóng)村財務審計工作負責。

1.2財務賬目混亂當前農(nóng)村財務審計還存在賬目不健全、賬目內容混亂不清，記賬不及時以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴重影響農(nóng)村審計工作的正常開展，也給下一步農(nóng)村財務管理工作帶來重重困難。

1.3調查取證難農(nóng)村財務審計工作還有一個關鍵環(huán)節(jié)就是對以往賬目的檔案管理，這個工作也十分關鍵，但是當前農(nóng)村對于財務賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農(nóng)村財務審計和農(nóng)村財務管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠的賬目，就會發(fā)現(xiàn)有些財務賬目資料不全，有的甚至已經(jīng)丟失，造成審計困難，無法取證。

1.4審計程序有待進一步規(guī)范農(nóng)村財務審計工作是一項比較繁瑣和復雜的工作，涉及到的內容較多，在實際開展工作之前一定要制定一套詳細的實施方案和辦法再實際開展審計工作。但是當前很多村子在開展農(nóng)村審計工作之前都沒有做好這個準備，甚至是一些審計報告、審計通知書等資料都沒有參照國家標注執(zhí)行，實在是應該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。

2進一步做好農(nóng)村財務審計工作對策

2.1積極改善審計環(huán)境，提高審計隊伍綜合實力積極做好農(nóng)村財務審計工作，提高農(nóng)村財務審計地位。要以加強農(nóng)民負擔專項審計為突破口,充分利用與紀檢、監(jiān)察等權威部門建立起來的業(yè)務工作關系,積極主動地配合查處案件,調解糾紛,盡職盡責地完成黨政領導和有關部門交辦的各項任務,取得他們對農(nóng)村審計工作的重視和支持。通過努力,逐步改善審計工作環(huán)境。要做好農(nóng)村財務審計團隊建設工作，定期組織脫產(chǎn)培訓，給大家創(chuàng)造學習和進步的機會。通過培訓不但可以提高大家的業(yè)務能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵大家愛崗敬業(yè)，樂于奉獻，為我國農(nóng)村財務管理事業(yè)貢獻力量。通過培訓，也是給大家搭建了一個溝通交流的平臺，培養(yǎng)大家團隊合作意識。

2.2嚴肅農(nóng)村財務記律問題，將財務審計結果公開化農(nóng)村財務審計紀律問題是大問題，一定要嚴肅起來。建議審計結論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計結果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務審計工作領導小組審核同意后，進行公開。審計結果可在各村公開欄上進行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進行公布。公布后要認真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財務管理工作的健康發(fā)展，維護審計工作的權威性。

2.3采取定期審計與不定期審計，專項審計與綜合審計相結合的審計方式定期審計是指利用每年冬春農(nóng)閑季節(jié)對農(nóng)村財務進行審計，每年對全鎮(zhèn)1/3的村莊進行審計，3a全部村莊輪流審計1次。不定期審計是指針對群眾反映強烈的問題隨時進行的審計。專項審計是指針對某1個問題進行的審計。

2.4突出審計當前農(nóng)村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點、難點問題不管是采用哪種審計方式，審計都要有所選擇和側重點。隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，可根據(jù)農(nóng)村村委換屆，進一步開展以干部任期目標和離任審計為重點的農(nóng)村集體經(jīng)濟審計。

參考文獻

[1]敖力布,王月英.農(nóng)村財務審計中存在的問題及對策[J].前沿,2001(06).

第3篇：財務審計結論范文

1農(nóng)村財務審計工作現(xiàn)狀

通過開展農(nóng)村經(jīng)濟審計工作，可正確評價農(nóng)村集體經(jīng)濟的運行狀況，對加強村級財務監(jiān)督、規(guī)范財務管理、促進農(nóng)村基層黨風廉政建設具有重要意義。據(jù)統(tǒng)計，2010年以來全市開展對農(nóng)村財會人員以及農(nóng)經(jīng)人員的培訓共78場，培訓人員總數(shù)達1829人，共對全市967個村（居）的251個村（居）進行2009年以來村集體財務收支日常審計。251個村（居）審計總金額達38872.16萬元，查出違規(guī)使用村財務總金額88.46萬元，涉及人數(shù)33人。現(xiàn)已清退違規(guī)總金額71.54萬元。目前莆田市的農(nóng)村財務審計工作逐步規(guī)范、農(nóng)村財務系統(tǒng)管理的工作效率提高，使得農(nóng)村的財務管理逐漸走向正?；驼?guī)化，但還存在諸多問題和不足。

2農(nóng)村財務審計存在的問題

2.1財務審計的環(huán)境較差多年來，農(nóng)村經(jīng)管部門地位低，權威性也不高，這是目前不能有效開展農(nóng)村財務審計工作的客觀原因。一方面在走訪群眾中部分群眾避而不見，有的以年數(shù)太久、記不清而推諉，有的當事人特別是一些村干部因涉及到個人利害拒絕提供相關資料，從而給農(nóng)村審計工作帶來一定的難度；另一方面因缺乏相關的法律法規(guī)，既沒有辦法對違反財經(jīng)紀律的責任人進行黨紀政紀處理，又因為其違法違紀問題的界定不清，達不到立案標準，司法機關不能立案偵查[2-3]。致使問題久拖不決，沒有有效的法律依據(jù)對其處罰，整改措施不完善，最終導致審計工作無法順利進行，難以有效地遏制投機人員的違法亂紀行為。

2.2財務審計人員素質偏低因為農(nóng)村財務審計工作的特殊性質，不僅要求財務審計人員具備較豐富的審計專業(yè)知識，而且要求掌握會計、法律等相關知識。但是就目前對莆田市農(nóng)村財務審計人員的調查結果來看，無論是業(yè)務素質還是政策均達不到要求的水平，且人員文化背景差異較大，高、大、中專畢業(yè)生都有；有的曾經(jīng)在村級合作經(jīng)濟組織中從事過財會工作，有的是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門調入的，還有依靠關系從事財務工作的等等。大部分審計人員不能快速地理解農(nóng)村中的各項經(jīng)濟政策，而對于農(nóng)村財務管理方面的規(guī)章制度，及會計專業(yè)的一些專業(yè)術語更是一知半解，根本無法勝任當前的業(yè)務工作。

2.3財務審計機構設置不規(guī)范目前，國家的法律法規(guī)并未涉及農(nóng)村的財務審計，沒有明確指出農(nóng)村財務審計的法律地位。而在農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務院糾風辦發(fā)文（農(nóng)經(jīng)辦〔2005〕12號）中規(guī)定，農(nóng)村審計由農(nóng)村經(jīng)管站負責組織實施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負責，而審計活動則直接由農(nóng)經(jīng)站實施，致使現(xiàn)階段我國農(nóng)村財務審計缺少明確、獨立的審計機構，缺乏必要的法律權威。目前，莆田市有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的經(jīng)管部門存在人員編制被其他部門占用以及審計人員與其他部門混崗使用的現(xiàn)象，而真正專門從事經(jīng)管工作的人卻寥寥無幾，甚至有些地方只有經(jīng)管站長1個人負責，這種混亂的人員設置現(xiàn)象導致農(nóng)村財務審計工作效率低、質量差，嚴重影響農(nóng)村財務的監(jiān)督管理工作的有效開展[4]。

3加強農(nóng)村財務審計工作的對策

3.1加強農(nóng)村財務審計宣傳力度由于學習不夠，審計宣傳不到位，農(nóng)村基層村、組干部和村民群眾對審計的目的、作用、職能往往缺乏足夠的認識。因此，要充分利用電視、報紙、農(nóng)村廣播等新聞媒體或通過會議、座談等一切可以利用的手段和機會，大力宣傳審計法規(guī)、審計方法、審計程序和審計成果。不斷擴大審計影響，提高人們的審計意識，增加對審計的理解和支持，排除對審計的阻力和干擾，從而改善審計環(huán)境，保證審計的順利實施。

第4篇：財務審計結論范文

（1）審計人員素質的不足。隨著當前農(nóng)村經(jīng)濟財務管理工作的日益復雜化，相關審計人員的業(yè)務水平也明顯不足，綜合素質低下的現(xiàn)象更是比較普遍。在很多農(nóng)村基層，村級審計人員的出納業(yè)、會計業(yè)務非常生疏，甚至完全外行，這樣的情況下是無法勝任審計工作的。

（2）審計工作標準不明確。由于不同農(nóng)村的實際情況不同，各村財務管理也情況迥異，所以農(nóng)村基層審計工作的流程和標準非常不明確，這對于一些經(jīng)驗豐富的審計人員而言，尚可應對自如，但是這種經(jīng)驗不具備普及性，因此也難以成為制度標準進行推廣。（3）審計程序尚需完善。從農(nóng)村財務審計工作實踐來看，審計的程序仍存在著一定缺陷。長期審計計劃的缺少，是大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的常見弊病，以檔案記錄審計結果的工作更是乏善可陳，與審計相關的通知書、報告、結論、取證、檔案整理與保存等程序，均未能成為體系，有效運作。

2農(nóng)村財務審計工作意義重大、作用突出

（1）避免貪污、挪用等違法違紀現(xiàn)象。農(nóng)村財務審計可以正確找出農(nóng)村財務管理中存在的問題并及時予以糾正。還能對部分干部的違紀違規(guī)現(xiàn)象進行查擺和監(jiān)督。

（2）增強民主管理和民主監(jiān)督。通過完善的審計工作，能夠對農(nóng)村財務公開制度予以強化，讓村民對村財務收支狀況有詳細了解，從而消除干群之間的誤會，改善干群關系，緩解財務問題引發(fā)的矛盾，促進社會的和諧穩(wěn)定。

（3）村干部應從思想上改變觀念。村干部應該對審計工作的重要性有深刻而充分的認識，認識到審計工作是提高財務管理水平、加強農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，保護集體和農(nóng)民的合法權益的必要工作，必須予以重視，加強配合。

（4）對集體資產(chǎn)管理責任的加強。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)村集體資產(chǎn)也積累得更多，更容易產(chǎn)生管理責任問題，加強審計工作可以防止財務工作中的疏漏、缺失、濫用權力等問題，使農(nóng)村集體資產(chǎn)得到合理有效的使用，并且確保了集體資產(chǎn)安全。

3如何才能做好農(nóng)村財務審計工作

（1）審計人員素質亟待提高。農(nóng)村經(jīng)濟財務審計工作是一項綜合性較強的工作，要加強農(nóng)村審計工作開展的規(guī)范化和系統(tǒng)化，對工作人員的業(yè)務水平和素質提出了更高的要求。一方面解決了審計隊伍人員配置不穩(wěn)定的問題，一方面還要解決審計人員綜合素質偏低的問題，建議各農(nóng)經(jīng)主管部門將審計人員業(yè)務培訓和素質教育作為一種常態(tài)化工作方式，保持嚴格的準入制度，確保高素質審計人員上崗。

（2）改善農(nóng)村財務審計工作環(huán)境。由于農(nóng)經(jīng)部門權威差，地位低，農(nóng)村財務審計工作難以有效開展。建議從法律法規(guī)以及行政管理上完善農(nóng)經(jīng)部門的機構和權力體系，樹立農(nóng)經(jīng)部門權威，采取獎懲并重的形式與被審計方交涉，給審計人員創(chuàng)造更加良好的工作環(huán)境。

（3）為審計工作制定嚴格標準。要提高農(nóng)村財務審計水平，規(guī)范農(nóng)村財務審計工作的執(zhí)行標準是必不可少的。出臺一部更加權威和詳細的農(nóng)村財務審計條例，能夠更好地將農(nóng)村審計工作規(guī)范起來，使審計有法可依。

（4）強化審計工作宣傳教育力度。法制觀念的淡薄和對審計工作的重視不足，是目前農(nóng)村干部中普遍存在的現(xiàn)象，應使廣大農(nóng)村干部加強法律意識，并且積極學法、守法，還有就是提高群眾的法律意識，使其積極參與到監(jiān)督管理中來。成立村級財務小組定期監(jiān)督自查，同時將村里的財務收支情況定期張榜公布，接受群眾監(jiān)督。

第5篇：財務審計結論范文

【關鍵詞】中小企業(yè)；財務審計；對策

1.中小企業(yè)財務審計的特點

1.1所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個人獨資企業(yè)或合伙制企業(yè)，它的所有者不多，通常只有一個人，企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務，具有很大的決策權。中小企業(yè)管理者權力集中，他的態(tài)度會對企業(yè)財務審計產(chǎn)生很大的影響，如果他審計意識淡薄，僅是把財務審計當成一項例行公事，或者覺得財務審計是項費錢、耗時又毫無價值的活動，只是迫于法律要求才進行的，他就很難通過審計以全新的視角看待自己，提高企業(yè)的運營效率。在審計過程中他也會不積極配合，使一些審計需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到，審計效果大打折扣。中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關，或者就是同一人，他出于自身利益的考慮，為了規(guī)避稅收，可能會指使會計人員采取舞弊手段，增加財務報表誤報和漏報的風險。

1.2會計記錄簡單

中小企業(yè)應該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是，因其規(guī)模、人力、物力有限，只雇傭很少的人單獨從事會計記錄業(yè)務，錄用的會計人員專業(yè)素質比較低，缺乏充分的理論知識和實踐經(jīng)驗，沒有正確編制提交財務報表的能力，會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務信息，經(jīng)濟業(yè)務的會計處理也不及時。這種較簡單的會計記錄可能會導致財務報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應用受到了限制。作為替代，審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進行簡單的復核。

1.3企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性

小企業(yè)對機會的利用反應非常快，但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大，抵御風險的能力很低，小企業(yè)普遍很脆弱，生命周期受到質疑。而財務審計是在假設是假設企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價編制會計報表合理性，審計人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進行審計評價之后，才能判斷企業(yè)財務報告編制基礎的合理性，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財務審計難度，導致了審計風險。

2.中小企業(yè)財務審計中存在的問題

2.1會計信息失真

一方面中小企業(yè)財力有限，聘用的會計素質低，會計人員由于自身業(yè)務水平的限制，不能正確處理會計信息，對一些會計憑證的填寫不規(guī)范，不準確，導致財務混亂，會計信息不能真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況；另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅，故意指使會計人員采用種種舞弊手段，而中小企業(yè)任用的會計大都是和自己有親屬關系或是兼職會計。親屬與企業(yè)主有利害關系，在賬務處理上聽從業(yè)主，導致會計監(jiān)督失去作用，弄虛作假的事情常有發(fā)生。兼職會計不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬，在做賬過程中任憑業(yè)主支配。會計信息是財務審計驗證的主要對象，會計信息失真會對審計產(chǎn)生重大影響。財務審計假設財務報表和財務數(shù)據(jù)是可驗證的，提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。 審計人員需要根據(jù)正確的財務報表的財務數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內取得足夠的證據(jù)并得出有效的結論。 如果被審計單位提供的會計信息嚴重失真，存在行為，審計人員在正常的審計程序實施后是難以得到與事實相符的審計結論，致使審計人員已無法履行其職責，這會加大會增加財務審計的難度，提高審計風險。

2.2中小企業(yè)內部會計控制薄弱

目前我國很大一部分中小企業(yè)特別是一些私營企業(yè)往往由一人或幾人創(chuàng)建，企業(yè)所有權與經(jīng)營權相一致，因此其經(jīng)營管理和決策隨意性很大。企業(yè)主大多不重視內部控制制度的建立，企業(yè)主自認為經(jīng)驗很足，不需要繁雜的內控制度。另外，受利益驅使，也不愿意執(zhí)行內部控制，因為完善的內部控制則會有效地防止不合法行為的發(fā)生。因此有的即使有制度也是為了應付有關部門的檢查，有些企業(yè)過于注重業(yè)務的擴張，而忽視了企業(yè)的內部控制，在這些企業(yè)里，最重要的部門往往是市場營銷部門，而應對其監(jiān)督和控制的財務和內審部門卻成了單純的服務部門。其相關的關鍵內控缺失，不履行相應的正規(guī)手續(xù)。還有些小規(guī)模企業(yè)內控制度尚未建立，更談不上內控制度的履行。

2.3審計程序簡化質量低下

自我國注冊會計師制度恢復重建以來，注冊會計師事業(yè)得到不斷的發(fā)展和壯大。但是，中小事務所的市場競爭變得異常激烈，各事務所之間通過壓價來搶占市場。如有些事務所為了爭取客戶，主動降價，其實際收費只有規(guī)定標準的50%。在收入一定的情況下，成本越高，其利潤越低。因此，有的事務所在審計時為了降低成本，采取簡化的審計程序，不嚴格按照審計程序進行審計，有的甚至僅僅根據(jù)被審計單位提供的會計資料，一天時間就出具審計報告。如有的企業(yè)存貨品種多、工作量很大，有的存貨還需聘請專業(yè)技術人員等，成本很高。為了減少成本，事務所只是做少量的抽查盤點，有的根本不盤點存貨，只復核賬表及期末存貨盤點表，如相符即確認財務報表上的存貨金額。這樣的審計質量可想而知。

3.完善中小企業(yè)財務審計的對策

3.1提高會計信息真實性

會計信息的完整性和真實性是財務審計工作取得預期成果的前提條件。中小企業(yè)應該完善財務組織結構，健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)財務管理制度，對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關注，采取措施加快資金回籠，防止資金的流失造成損失；同時要嚴格遵守國家法律法規(guī)和有關規(guī)定，強化監(jiān)督機制，要求各單位負責人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負法律責任；督促會計人員學習和熟悉財務管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度，提高業(yè)務能力，掌握單位的經(jīng)營情況，提高會計人員的職業(yè)道德素質，強化會計人員的法律意識。

3.2加強企業(yè)內部審核控制

通過內部審計機構可以及時地發(fā)現(xiàn)對企業(yè)財務信息及相關經(jīng)濟活動和管理規(guī)范中的問題，進而提高會計信息質量，改進企業(yè)的管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。中小企業(yè)如果規(guī)模小，沒有能力設立內審機構的，也應該定期聘請注冊會計師對企業(yè)會計賬目和財務報表進行審核，使其發(fā)生的錯誤或舞弊現(xiàn)象能及時被發(fā)現(xiàn)，內部管理更加規(guī)范。企業(yè)也可以指專人定期或不定期對重要業(yè)務活動及信息進行審核，這樣可以減少重大問題的出現(xiàn)。

3.3完善財務審計程序

中小型企業(yè)雖然內部控制制度薄弱，雇員分工不明，崗位設置重疊。但對某些關鍵領域，企業(yè)主出于對于日常事務的監(jiān)督控制和保護企業(yè)資產(chǎn)的需要，還是采取了一些有效的內部控制機制的。實際審計過程中，審計人員要考察是否存在與認定相關的內部控制，如果沒有，審計人員必須直接進行實質性測試以得到充分的審計證據(jù)，以將檢查風險降低至可接受的水平。在采取實質性測試的時候，要以分析性測試作為補充，通過將企業(yè)財務數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進行比較，以做到對企業(yè)業(yè)務狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中，改進審計方法，創(chuàng)新審計技術，以擴大審計覆蓋面，提高工作效率，采用統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣相結合的方法，以通過調整樣本規(guī)模提高財務審計的精確度。

【參考文獻】

[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會計工作[J].太原城市職業(yè)技術學院學報，2008，（01）.

第6篇：財務審計結論范文

關鍵詞：農(nóng)村財務；審計；財務監(jiān)督

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

一、農(nóng)村賬務審計工作存在的問題

1.審計決定落實難

審計本身具有強制性，應無條件地落實和執(zhí)行審計決定。但是，審計決定執(zhí)行是由鄉(xiāng)級政府來完成，在現(xiàn)實中由于種種利益關系審計決定往往得不到有效執(zhí)行，作為農(nóng)業(yè)經(jīng)管部門主審單位，缺乏有效執(zhí)法手段。不僅審計出來的經(jīng)濟問題不能及時得到處理，那些違法違紀人員也不能受到應有的懲治，而且影響審計人員的工作積極性，導致事倍功半。

2.審計內容不全面

大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展經(jīng)濟責任審計的主要內容是查清了村級財務的收入、支出和清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務，開展的只是財務收支審計，沒有將任期內農(nóng)村基礎設施建設是否完成，村級集體資產(chǎn)是否增值等任期責任目標、財經(jīng)法紀執(zhí)行情況和農(nóng)民關注的熱點問題納入審計范圍。

二、完善農(nóng)村財務審計工作的措施

1.努力克服不利因素，積極改善審計環(huán)境。農(nóng)經(jīng)部門地位低，權威性差，是長期困擾農(nóng)村審計工作有效開展的一個客觀障礙。特別在審計結果執(zhí)行上，往往因缺乏手段而不了了之。面對這方面的不利因素，要以加強農(nóng)村財務審計為突破口，充分利用與紀檢，監(jiān)察等權威部門建立起來的業(yè)務工作關系，積極主動地配合查處案件，調解糾紛，盡職盡責地完成黨政領導和有關部門交辦的各項任務，取得他們對農(nóng)村審計工作的重視和支持。通過這方面的努力，逐步改善審計工作環(huán)境。2.嚴格審計紀律，樹立審計權威。隨著審計面的逐步打開，要把提高審計質量、樹立審計權威作為審計工作的生命來抓。要求并監(jiān)督審計人員做到“四不”，即：審計賬簿不留死角；核查手續(xù)不留漏洞；定性是非不偏聽偏信；處理問題不留情面。在此基礎上，我們借助各方面力量，運用各種手段加大審計結果的執(zhí)行力度，樹立審計工作的嚴肅性和權威性。3.逐步加大審計力度，不斷拓展審計范圍。一是按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)?；哪繕?，逐步加大審計力度，提高審計覆蓋面。二是拓展審計范圍。審計內容由原來的農(nóng)民負擔專項審計和集體財務審計拓展到村干部離任審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務審計等。做到日常業(yè)務定期審、班子調整離職審、群眾舉報專項審、重點問題經(jīng)常審。4.突出重點，把握環(huán)節(jié)。在審計中，要始終抓住審計工作重點，做到“六審，六查”，一審財務收支賬目。查收入是否入賬，是否開具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人；查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權債務。查應收款、應付款、內部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結算和兌現(xiàn)情況；查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目，還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費、亂集資行為，項目款是否專款專用。六審財務管理制度與村務財務公開執(zhí)行情況。查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透。在審計程序上，嚴格按照有關法律、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，重點把握好兩個環(huán)節(jié)。一是把握政策界限環(huán)節(jié)。對審計出的問題，堅持以事實為依據(jù)，以法律為準繩的原則，嚴格按有關政策、規(guī)定和文件處理，客觀、公正、準確定性。二是把握資料規(guī)范環(huán)節(jié)，確保審計質量。對每個被審單位，堅持有審計通知書，有工作底稿、有原始資料復印件，有證明材料，有審計報告，有被審單位征求意見，有審計結論，審計處理意見，審計建議書?；咀龅劫Y料齊全，立卷歸檔。5.審建結合，鞏固審計成果。在審計實踐過程中，要把一些行之有效的審計方法加以積累，努力促進農(nóng)村集體財務管理工作逐步走上規(guī)范化、制度化的軌道，鞏固審計成果。在審計方法上，因地制宜地采取“四個結合”，一是專業(yè)審計與民主監(jiān)督相結合，將財務公開是否落實納入審計內容，幫助被審計單位搞好民主理財工作。二是審計監(jiān)督與常規(guī)審查相結合，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為主負責審計監(jiān)督，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）負責組織村會計或者報賬員集中辦公審查，堅持按月集中記賬，檢查財務收支賬目。三是縣級直接進行審計與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村自查自審相結合。四是審計監(jiān)督與業(yè)務輔導相結合，審計中堅持查揭問題與提出合理化建議相結合的工作原則，及時指導幫助被審計單位，糾正錯賬、梳理問題、健全制度，較好地發(fā)揮審計職能作用?？傊?，農(nóng)村財務審計工作是一項長期而艱巨的任務，按照《會計法》《審計法》等相關法律法規(guī)，充分認識到加強農(nóng)村集體經(jīng)濟審計，是保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財產(chǎn)安全和農(nóng)民的合法權益，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，推進村務公開，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定，積極建設社會主義新農(nóng)村，具有特別重要的現(xiàn)實意義，因此，我們必須加強領導，密切配合，保證農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作健康有序的進行。

參考文獻：

[1]馬青，陳剛，張文婕.淺議村級財務審計監(jiān)督的問題及對策[J].農(nóng)村財務會計，2009（08）：51-53.

[2]車德彬.強化農(nóng)村財務審計工作促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2009（06）：139-140.

第7篇：財務審計結論范文

與傳統(tǒng)的財務審計、經(jīng)濟責任審計等審計模式相比，績效審計在審計目標、范圍、內容和作用等方面都具有獨特的特點。

（一）審計目標更高遠在審計目標上，第十二屆最高審計機關國際組織會議發(fā)表的“關于績效審計、公營企業(yè)審計和審計質量的總聲明”提出了績效審計的四個目標：“①為公營部門改善一切資源的管理打好基礎；②使決策者、立法者和公眾所利用的公營部門管理成果方面的信息質量得到提高；③促使公營部門管理人員采用一定的程序對績效作出報告；④確定更適當?shù)慕?jīng)濟責任?！币蚨鴮徲嬆繕孙@得更為高遠。

（二）審計目的更宏觀在審計目的上，傳統(tǒng)的財務審計主要是查錯糾弊，保證財務收支的真實性和合法性；而績效審計則是為了評估所投入各項資源的經(jīng)濟程度與有效程度，并以此找出進一步提升組織績效的路徑，實現(xiàn)由查錯糾弊上升到控制提高的目的。

（三）審計內容更寬泛在審計內容上，傳統(tǒng)的財務審計主要是審查組織的財務收支及其有關的經(jīng)濟活動；而績效審計除傳統(tǒng)的財務審計內容外，還包括組織非經(jīng)濟領域的各項管理活動和業(yè)務活動

（四）審計方法更多樣在審計方法上，傳統(tǒng)的財務審計通常采取對會計資料進行檢查的方法，如審查、查看、計算、分析，以及順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對法、盤點法等；而績效審計不僅要采用上述方法，而且還要運用調查研究、統(tǒng)計分析和經(jīng)濟分析技術，并借助計算機和網(wǎng)絡技術進行輔助審計，采用業(yè)務測試、分析法、系統(tǒng)法、論證評價甚至模糊預測與評估等方法。

（五）審計作用更顯著在審計作用上，傳統(tǒng)的財務審計主要是保障會計信息的真實、正確和合法，保護組織資產(chǎn)的安全完整，其功能是保護性的，作用有限；而績效審計不僅要監(jiān)督組織的財務收支及其有關經(jīng)濟活動的真實性與合法性，更重要的是要從全局的角度，評估組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟程度和有效程度，探尋影響組織績效高低的原因，并提出改進意見與建議，指出進一步提高績效的路徑與方法，其建設性和控制性作用尤為突出，由于這種審計活動已拓展到經(jīng)濟、社會、政治等諸多方面，因而作用是無限的。

二、人民銀行開展績效審計的必要性

（一）順應審計發(fā)展趨勢的需要國家審計署在《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：“全面推進績效審計，促進轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制?！币爸嫿冃徲嬙u價及方法體系。認真研究，不斷摸索和總結績效審計經(jīng)驗和方法，2009年建立起中央部門預算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系?！笨梢姟兑?guī)劃》已為全面推行績效審計明確了時間表，其發(fā)展趨勢將難以阻擋。

（二）提高人民銀行履職水平的需要績效審計通過評估人民銀行對公共資金和資源的管理效率與效果，揭示人民銀行在履行職責中存在的問題，同時對人民銀行資金和資源的管理情況進行全面綜合評價，并與預期目標進行對比，分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進意見和建議，使各級人民銀行能正確、高效地履行職責，充分發(fā)揮宏觀調控作用，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。

（三）完善人民銀行內控管理的需要績效審計的一大優(yōu)勢是將審計監(jiān)督的關口前移，能有效改變目前人民銀行內審以事后監(jiān)督為主的局面，將審計監(jiān)督的關口前移到事前和事中，使人民銀行內審實現(xiàn)從查錯糾弊向預防和控制轉變，從而促進人民銀行不斷健全和完善各項內控管理制度，加強內控管理，完善內部控制和監(jiān)督體系，有利于各級人民銀行依法、合規(guī)、科學、高效地行使人民銀行職能，實現(xiàn)人民銀行工作目標。

（四）建設節(jié)約型人民銀行的需要績效審計的主要內容是對資源的經(jīng)濟性、管理的效率性和工作的效果性進行審計監(jiān)督和評價。為響應建設節(jié)約型社會的號召，人民銀行總行提出了建設節(jié)約型人民銀行的要求，各級人民銀行卓有成效地開展了創(chuàng)建活動。并且從2006年開始，人民銀行已實行部門預算管理模式，中央財政削減人民銀行系統(tǒng)的經(jīng)費預算，特別是基層人民銀行的經(jīng)費預算大幅度縮減。因此，適時開展人民銀行績效審計，實現(xiàn)支出節(jié)約、支出合理、支出得當?shù)目冃Ч芾砟繕?，既是各級人民銀行領導和員工關心關注的熱點問題，也是建設節(jié)約型人民銀行的客觀需求。

三、人民銀行績效審計的模式探索

（一）人民銀行績效審計的目標和立項原則

1.人民銀行績效審計的目標。通過審計，對被審計單位履行職責時資源使用的經(jīng)濟性、業(yè)務管理的效率性和職責履行的效果性進行審核評價，確定其資源使用是否得當，是否進行了有效管理，是否實現(xiàn)了人民銀行的職責目標。

2.人民銀行績效審計的立項原則。在績效審計立項時，應堅持重要性、時效性和周期性的立項原則。重要性是指選擇的項目是否舉足輕重，是否與人民銀行職責履行息息相關，并且是上級行關注和員工關心的。時效性是指項目的選擇時機是否恰當，過早則可能問題尚未顯露出來，不利于作出客觀評價；過晚則可能時過境遷積重難返，不利于問題的糾正和績效改進。周期性是指在一定的期間內，對所有應審計的單位進行持續(xù)關注，周期性的有計劃隨機選擇績效審計項目，從而保證審計的覆蓋面。

（二）人民銀行績效審計的任務和范圍

1.人民銀行績效審計的任務。主要是對各分支機構及其部門財力、人力、物力及其他資源使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計評價，從而促進人民銀行持續(xù)改進提高履職績效。

2.人民銀行績效審計的范圍。包括對各分支機構履行職責或開展某一專項業(yè)務時的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行客觀、系統(tǒng)的檢查和評價。所謂經(jīng)濟性，是指以最低的資源投入取得一定質量履職效果，即資源投入是否節(jié)約；效率性，是指以一定的資源投入取得最大的履職效果，即資源投入是否講究效率；效果性，是指在一定程度上達到預期履職結果，即資源投入是否得當。

（三）人民銀行績效審計方法和技術

1.調查研究法。調查研究也是傳統(tǒng)財務審計方法，只不過財務審計中處于從屬地位；而在績效審計中，由于需要大量了解和掌握被審計單位的績效信息，以及相關的行業(yè)資料等，因而調查研究法是績效審計的主要方法之一。調查研究的方式主要有問卷調查、績效面談、電話調查、函證調查等，在績效審計過程中，上述調查方式通常需要綜合運用，單獨只運用其中的一種方法不利于全面了解被審計單位的情況。此外，由于調查結果受人為因素的干擾較大，所以抽樣調查時一般要保證足夠的樣本量。

2.統(tǒng)計分析法。統(tǒng)計分析是績效審計中主要和常用方法，在進行經(jīng)濟性、效率性、效果性評價時，常用的統(tǒng)計分析方法有線性分析、回歸分析、相關性分析、假設檢驗等，用以找出因果關系、目標差距及影響原因。統(tǒng)計分析方法準確性較高，結論相對科學可靠，但相應地要求審計人員必須具備一定的數(shù)理統(tǒng)計知識和數(shù)學分析能力。

3.經(jīng)濟分析法。除了調查研究和統(tǒng)計分析以外，績效審計中還要運用經(jīng)濟分析技術方法進行績效測評，通過分析財務信息和非財務信息，建立其評價指標和評價標準體系，并進行對比分析和總體評價。評價指標和評價標準可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量評價結合起來，以保證審計結果的客觀性和審計評價評價的公正性。

（四）人民銀行績效審計程序

1.準備階段。一是制定內部審計年度計劃時要明確績效審計項目；二是在開展績效審計項目前進行審前調查，對被審計單位的基本情況和有關人員、要素指標等進行初步調查，為針對性地制定績效審計方案打好基礎；三是制定績效審計方案時，要對審計項目的組織架構和業(yè)務管理進行審查，確定審計評價指標、評價標準和審計目標。

2.實施階段。一是制定績效審計實施方案；二是與被審計單位進行交流；三是收集信息和數(shù)據(jù)；四是進行分析和評價并得出績效審計結論。在這一階段中，審計人員必須依據(jù)績效審計目標，充分收集相關的審計證據(jù)，并對其進行歸并、匯總、分析和評價，從而得出相應的績效審計結論。

3.報告階段。一是撰寫績效審計的內審初步意見并向被審計單位征求意見；二是對被審計單位的反饋意見和審計證據(jù)進行綜合分析，提出審計結論和加強與改進管理的意見建議，撰寫績效審計報告并向派出行或上級行報告；三是根據(jù)相關制度和保密規(guī)定在一定范圍內實行審計公告；四是跟蹤績效審計報告，及時根據(jù)領導的批示意見搞好信息反饋，督促績效審計報告意見與建議的有效落實。

（五）人民銀行績效審計報告人民銀行績效審計報告應包括引言、主體、附錄三個部分。

1.引言。應寫明審計依據(jù)、審計目標、審計期限、審計內容和范圍、審計方法等事項。

2.主體。由5部分內容組成，一是基本情況。主要介紹與績效相關的基本情況，如被審計單位的機構人員狀況、職責履行情況、審計活動的目的或總體目標等。二是主要問題。問題反映應從績效角度進行定性，詳細陳述問題事實、數(shù)據(jù)及相關分析等，問題排序一般按對績效的影響程度大小排列。三是反饋意見。陳述被審計單位對審計初步意見的反饋意見。四是審計評價。圍繞審計目標，運用相關的績效評價指標體系，通過定量和定性分析，對被審計單位履行職責時資源使用的績效進行評價，評價要客觀、公正、準確、清楚、易懂。五是審計建議。圍繞完善制度、加強管理、解決問題、提升績效提出審計意見建議，所提意見建議要有針對性、控制性和可操作性。

3.附錄。與審計項目有關的資料、數(shù)據(jù)、文件和具體分析過程與評價結果，如績效評價分析圖表、計算數(shù)據(jù)等。

（六）人民銀行績效審計注意事項

1.堅持實事求是原則。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員一定要具體問題具體分析，實事求是，要排除一切干擾因素，找準問題的根本原因，以便對癥下藥。做到事實認定清楚，問題定性準確，原因分析透徹，審計建議可行。

2.堅持獨立審慎原則。由于績效審計較多采用調查、分析、測算、評估等方法，所以審計證據(jù)大多數(shù)是間接性的，這將導致審計誤差難以避免，存在著審計風險。因此，績效審計應當堅持獨立審慎原則，判斷不準、把握不穩(wěn)、關系不清的問題不能輕易作出結論，更不能輕易發(fā)表意見和建議。

第8篇：財務審計結論范文

一、指導思想

緊緊圍繞縣委、縣政府“五年倍增，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領。爭創(chuàng)一流”工作主題，依照《縣村級組織工作規(guī)則》要求，夯實財務工作基礎，充分履行部門職能，確保村級財務管理各項任務得以落實，確保管理水平不時提升，確保工作質量不時提高。

二、工作目標

建設村級財務管理規(guī)范化試點單位20個。全面推行賬務、資金“雙”完成村級財務審計200個村以上。

三、工作措施

（一）嚴格資金管理。

所有的村級組織必需實行賬務、資金雙，依照縣委、縣政府《縣村級組織工作規(guī)則》發(fā)[2010]4號文件）和《年政府工作演講》要求。即設立銀行存款賬戶，實行收支兩條線管理，收支業(yè)務必需通過村級賬戶，不得設置賬外賬、小金庫。資金的基本順序和要求是

1盤底查庫。逐村盤查村級集體資產(chǎn)、負債。對于逾越備用金限額的現(xiàn)金必需存入指定的存款賬戶。壓庫白條，原則上收回現(xiàn)金，對暫時無法收回現(xiàn)金的白條，要嚴格依照財務管理制度規(guī)定分別采用掛賬、沖銷等方法進行處置，堅決杜絕白條抵庫。對村級歷史遺留的債權、債務等，要按照規(guī)定的順序，采取必要措施，作出妥善處置，維護好集體資產(chǎn)、資金的平安和完整。

2開設賬戶。各村原來在銀行和信用社開設的所有賬戶要全部撤銷。由各村提出申請。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位，報縣人民銀行審批，逐村設立存款專戶。專用賬戶須啟用三枚印章，即中心財務專用章、中心主管會計印章、各村報賬員印章。三枚印章由各自分別保管，支取劃撥銀行存款時，必需事先填寫銀行提現(xiàn)審批單，同時在支票上加蓋三枚印章。

3票據(jù)管理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心統(tǒng)一向開戶銀行（農(nóng)業(yè)銀行或信用社）領用現(xiàn)金和轉賬支票。用完即繳，以舊換新。支票由中心會計統(tǒng)一保管、填寫，支票業(yè)務由村級報賬員會同中心會計操持。

4備用金管理。各村日常開支實行備用金制度。一般不超過2000元，核定額度報縣經(jīng)管局農(nóng)村財務管理股備案。備用金由各村預支，只用于日常零星開支，不予結算在建工程。工程項目款，一律由中心設立專賬核算，實行?？顚Ｓ?。

5收支管理。村級報賬員負責本村現(xiàn)金收、支日常管理。然后持存款回單到村賬中心填制收入報賬單。往來結算、上級撥款要填制往來資金和收入報賬單。對村級支出，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心應根據(jù)管理要求和村級需要，逐月（季）報賬一次，并補足村級備用金。

6收據(jù)管理。村級領用、繳銷收款收據(jù)。由村級報賬員先到鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心操持，一次限領一本，不得多領，用完以舊換新。

7提現(xiàn)管理。村級提取現(xiàn)金。村負責人審批簽字，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心負責人審核同意，再交中心業(yè)務人員操持。未履行手續(xù)或手續(xù)不全，不得提款。

8工作要求。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位。5月底前全面完成。6月底至7月初由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心將各村集體財務匯總表上報縣局農(nóng)村財務管理股。

（二）強化財務監(jiān)督。

1工作目標。全縣完成村級財務審計200個村以上。

2審計方式?？h經(jīng)管局統(tǒng)一組織。以村民主理財小組為主體，開展財務審計工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務審計的村級單位占總村數(shù)的40%以上。

3審計內容。主要包括村級集體的財務計劃、預算和經(jīng)營決策的可行性及執(zhí)行情況；村級集體的會計憑證、賬簿、報表的合法性、真實性、準確性；各項財務收支及其經(jīng)濟效益情況；各項財務制度的建立健全及其執(zhí)行情況；各重大建設項目、資產(chǎn)處置、公物推銷等經(jīng)濟行為進行合理性、合法性、真實性評估；轉移支付、一事一議、上級各項拔款等專項資金及使用情況；村干部工資、補貼及廉潔自律情況；村干部任期經(jīng)濟責任。

4時間布置。準備階段（4月下旬-5月上旬）加強宣傳、成立機構、培訓人員；審計階段（5月中旬-10月下旬）賬目審查、審計結論、審計演講；驗收階段（11月下旬）文書整理、立卷歸檔、檢查驗收。

5審計順序。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府確定審計單位。村委會接到審計通知后，及時向村民公告，征求意見，并召開村民會議或村民代表會議，討論決定本村委會任期財務審計的重點問題，由村民主理財小組具體負責審計。審計工作結束后，出具書面審計演講，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計負責人簽名，召開村民會議或村民代表會議，公布審計結論，并及時在村務公開欄上進行公開。各村審計演講于10月底前報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和縣經(jīng)管局備案，作為年終工作考核的依據(jù)。

（三）健全管理制度。

每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)選擇一個工作基礎較好的村作為創(chuàng)建單位，積極開展村級財務管理規(guī)范化創(chuàng)建活動。推動全面工作。規(guī)范化建設的要求是

1嚴格依法依規(guī)。要認真執(zhí)行《會計法》會計基礎工作規(guī)范》等有關制度。

2建立健全財務管理制度。包括現(xiàn)金銀行存款管理制度、集體資產(chǎn)臺賬管理制度、債權債務管理制度、票據(jù)管理制度、財務審批制度、財務結報制度、民主理財制度、財務公開制度、一事一議籌資籌勞制度、財務審計制度、會計檔案管理制度等。

3實行賬務、資金“雙”所有的賬務、資金納入村賬中心進行核算。嚴格審核原始憑證的真實性、合規(guī)性、合法性，做到報賬及時、手續(xù)規(guī)范齊全，各村全年報賬4次以上。

4賬務處置規(guī)范及時。做到賬證、賬賬、賬實、賬表、賬款“五相符”會計報表填寫準確。每季度末月28日向縣局上報村級財務匯總表。

5加強票據(jù)管理。統(tǒng)一使用省農(nóng)村稅費改革辦公室監(jiān)制的收款收據(jù)和縣經(jīng)管局設計的賬簿憑證。收款收據(jù)和有價憑證實行統(tǒng)一領用、核查、銷號、歸檔。

6實行民主理財。按規(guī)定順序成立村民主理財小組。制定民主理財方法，召開民主理財會議，各村開展民主理財活動全年不少于4次，并有理財活動記錄，所有的財務支出憑證要由民主理財小組審核簽字蓋章后方可報賬。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要對民主理財小組成員定期進行民主理財和財會知識培訓。

7及時進行財務公開。各村財務公開全年4次以上。并由村民主理財小組成員簽字，公開底稿整理裝訂成冊。對群眾普遍關心和重大經(jīng)濟業(yè)務事項要逐項逐筆進行專項公開。

第9篇：財務審計結論范文

澳大利亞績效審計方法借鑒

隨著國外績效審計的發(fā)展，績效審計的方法也越來越呈現(xiàn)出多樣化。在績效審計中除了運用傳統(tǒng)的財務審計的方法，還可以運用管理會計、信息論、控制論、概率論、規(guī)劃論、網(wǎng)絡技術、統(tǒng)計學、對策論、數(shù)量經(jīng)濟學等科學中的一些專門方法，形成了績效審計的技術方法體系。這些技術方法主要有比較分析法、動態(tài)分析法、平衡分析法、因素分析法、回歸分析法、網(wǎng)絡計劃法等。這些方法被廣泛地應用于績效審計的實踐當中。澳大利亞維多利亞審計局近三年來出具的審計報告與所使用的審計方法之間的關系如表1。

高等學校績效審計方法體系構建

（一）構建原則

要構建適合我國高等學校的績效審計方法體系，應遵循適用性和層次性原則。適用性原則要求構建的審計方法體系應能適合我國高等學校開展績效審計工作的實際需要，能有效的指導實務工作。由于我國高等學校績效審計開展的時間短，相關的規(guī)范均未建立起來，給實際審計工作的操作帶來了許多的困難和問題。層次性原則是指審計方法應盡量體現(xiàn)層次性、遞進性和鮮明性?？冃徲嬁梢允褂枚喾N多樣的審計方法，比如在總體審計工作的安排上，是按照“從上到下”還是“從下而上”；是采用“順查法”還是“逆查法”；是“詳查法”還是“抽查法”；是“定量分析”還是“定性分析”，抑或兩者的結合。績效審計方法體系的構建應體現(xiàn)層次性、鮮明性和適用性的特點。

（二）方法體系構建

1.績效審計方法按照其用途可分為信息收集方法和信息評價方法?？陀^地收集和評價證據(jù)是審計的核心。整個績效審計過程就是一個證據(jù)收集、分析、評價并得出審計結論的過程。而審計方法就是審計師用于收集和分析證據(jù)的工具和手段。信息收集就是調查取證，通常可以從三個來源獲取審計證據(jù)：人員、文件、實地觀察?？冃徲嬛惺占畔⒌姆椒ㄓ泻芏?，而且在審計過程中運用非常靈活，它主要是沿用了一部分傳統(tǒng)財務審計的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、實地觀察法、盤點法、抽樣法等，也有自身獨特的方法，比如面談、調查問卷、案列研究、座談會等。信息分析評價方法的職能在于在信息收集的過程中，審計師所取得的審計證據(jù)往往是一些原始數(shù)據(jù)，如何把一個個孤立的、表面看相互之間并沒有相關意義的數(shù)據(jù)聯(lián)系起來得出結論，需要運用信息分析評價的方法。常用的有分析性復核、案例研究、線性規(guī)劃法、量本利分析法、凈現(xiàn)值法等。因此，績效審計就是通過運用信息分析評價方法，對所收集的原始資料進行系統(tǒng)分析，查明被審計項目的所耗和所得，并加以分析對比、評價其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達到預定的目標和預期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出有利于提高經(jīng)濟效益的措施，促進被審計單位改善經(jīng)營管理。

2.績效審計方法按照通用性分為一般方法和特殊方法。無論是哪種審計，審計目的、程序、要求大體是一致的。因此，許多審計方法是可以用于各種不同的審計，包括財務審計、合規(guī)性審計、績效審計、專項審計等。一般方法主要包括審閱法、實地觀察法、詢問和調查法等。相比較于特殊方法，績效審計的一般方法在于了解高等學?？冃徲嫷南嚓P標準。績效標準是高等學校進行績效評價的前提條件和準繩。按其性質，可以把高等學?？冃藴史譃閮煞N：定性標準和定量標準。

高等學?？冃徲嫷亩ㄐ詷藴?，一般包括國家的各項方針和政策規(guī)定，以及各種法律法規(guī)。高等學校的各項活動有效性必然以符合國家的方針政策和法律依據(jù)為前提，合法并且有效才能保證教育事業(yè)的健康發(fā)展。高等學?？冃徲嫷亩繕藴剩话闶褂萌N類型，一是預先確定的預算標準，是評價實際績效的基本標準；二是歷史標準，是以以前的實際表現(xiàn)為基礎，但應考慮不同時期的變化因素；三是外部標準，以高等教育行業(yè)業(yè)績?yōu)樵u價依據(jù)，但應找到一個與自己學校規(guī)模相當?shù)臋M向比較對象。

需要特別指出的是，在績效審計的一般方法中，專項審計調查法作為一種實用有效的工作方法，是審計方式的一種創(chuàng)新，越來越受到重視和加強，它是審計的重要補充，能及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟生活中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，更好的為宏觀決策服務；能擴展審計監(jiān)督的范圍，擴大審計的影響，深化審計成果；此外審計調查目的性強、涉及面廣、重點突出、方式靈活有效，可以更好地提高審計工作的質量和水平，更有利于發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。專項審計調查法具體包括：審閱調查法、重點調查法、問卷調查法和訪談調查法等。

績效審計的特殊方法是相對于一般方法而言的?？冃徲嫴煌趥鹘y(tǒng)的財務審計，具有范圍廣、覆蓋面大、針對性強、工作方式方法靈活等特點。相對而言，績效審計主要是針對各個具體的項目和單位，側重于發(fā)現(xiàn)問題，糾正和處理問題。而且，在對高等學校進行績效審計時，績效審計的對象是多種多樣的，幾乎沒有什么限制，可以涉及與學校有關的各個方面，目的也各不相同，不能用一套固定的審計方法來完成不同的績效審計項目。因此，必須針對不同的審計對象和目的設計不同的取證和分析方法。特殊方法可分為項目績效審計方法和部門績效審計方法。項目績效審計直接以經(jīng)濟活動為審計對象，以特定的經(jīng)濟活動或具有相同性質的系列經(jīng)濟活動為審計內容，有確定的審計目標和確定的測量尺度，它所運用的審計方法有座談會、分析性復核、案例研究、線性規(guī)劃分析法等；部門績效審計是以一個經(jīng)濟活動單位（部門和學院）為審計對象，審計一般是通過對部門和學院所發(fā)生的經(jīng)濟活動為審計內容，其所關注的是部門和學院工作的經(jīng)濟性、效率性和效益性，其經(jīng)濟效益難以量化。因此，部門績效審計的方法除了包括一部分傳統(tǒng)財務審計的方法之外，有其自己的獨特方法，比如走訪調查、調查問卷、部門工作流程圖法、定量與定性相結合法等。