財務(wù)審計制度精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計制度范文

（一）獨立的會計制度體系

就針對于目前的實際情況來看，我國的行政單位與事業(yè)單位之間，針對會計制度的制定還相對來說處于一種分離的狀態(tài)中，并且自成體系。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會計制度合并，已經(jīng)難以真正滿足時代的發(fā)展需要，并且，在這個過程當(dāng)中，事業(yè)單位的會計實務(wù)也逐漸向著企業(yè)會計制度的方向發(fā)展變化。但是，在這個過程中，行政單位的會計制度卻依然處于財政撥款層面上。這從某種意思上來說，也是一種預(yù)算會計制度。

（二）會計記賬方法的變革

就針對于事業(yè)單位的新會計制度來說，其所運用的記賬方法也實現(xiàn)了進一步的變化，并由原先的收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)變成了權(quán)責(zé)發(fā)生制。而從根本上來說，權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種能夠滿足市場經(jīng)濟發(fā)展需求的記賬方法，并且，我能夠依據(jù)賬戶科目的設(shè)置等形式，來確保市場經(jīng)濟發(fā)展下的會計核算需要。

（三）實現(xiàn)會計科目的統(tǒng)一

就針對于新的會計制度來說，其在制度當(dāng)中，自動摒棄了全額、差額、自收自支等會計科目，并在此基礎(chǔ)上，進一步編制了一套更加高效的事業(yè)單位通用會計科目的《事業(yè)單位會計制度》，從根本上來說，通過運用這項新的制度，來進行統(tǒng)一的會計科目核算工作，能夠在很大程度上提高會計數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計應(yīng)該關(guān)注的重點

（一）對期初余額進行充分關(guān)注

就針對于新的會計制度來說，其對于余額的整頓與調(diào)整進行了明確的規(guī)定，并且，要求其在進行調(diào)整之后，還必須要進行相應(yīng)的試算平衡，在實現(xiàn)了相應(yīng)的調(diào)整之后，其所產(chǎn)生的期初余額，需要被列入到相應(yīng)的會計科目當(dāng)中，并進行進一步的處理。而在進行實際的財務(wù)審計時，要求相應(yīng)的審計人員，必須要加強對期初余額審計的關(guān)注，只有這樣，才能確保其能夠?qū)ο鄳?yīng)的科目余額進行科學(xué)的調(diào)整，并且，對這個調(diào)整的過程進行全面的動態(tài)分析與檢查工作。在對事業(yè)單位實際情況有一個清楚的了解的同時，來對其所存在的舞弊現(xiàn)象進行科學(xué)的分析，然后制定相應(yīng)的對策，解決問題。

（二）對固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷核算的嚴(yán)格把握

就針對于新的會計制度來說，其規(guī)定事業(yè)單位，可以進行固定資產(chǎn)的折舊以及無形資產(chǎn)的攤銷。在該制度的實際實施之前，其就存在固定資產(chǎn)，要求我們應(yīng)當(dāng)對其進行嚴(yán)格的監(jiān)督與核算，并對原價進行細致的核查等工作。在新的會計制度中，要求事業(yè)單位在執(zhí)行之后，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的折舊設(shè)置為，在資產(chǎn)購買或者安裝之后的次月，來進行。而就針對于無形資產(chǎn)的賬目處理而言，其與固定資產(chǎn)基本上一直，要求相應(yīng)的審計人員在進行實際的審計工作過程中，必須要對固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的原價進行充分的重視與關(guān)注，明確資產(chǎn)的原價與實際的使用年限等，只有這樣，才能真正從本質(zhì)上提高其所具有的合理性。

（三）嚴(yán)格把控在建工程的核算

在新的會計制度當(dāng)中，其最新增設(shè)了在建工程會計科目，并且，要求相關(guān)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)把基建工程的明細科目，準(zhǔn)確的納入到在建工程的科目核算當(dāng)中。而就針對于實際的審計過程來說，則要求相關(guān)的審計人員必須要保證科目余額核算的準(zhǔn)確性，并且根據(jù)相應(yīng)的會計制度，來將基建數(shù)據(jù)定期、嚴(yán)格的錄入到賬目中。此外，要求其應(yīng)當(dāng)對數(shù)額的精確性進行全面的核算與核查工作。

（四）嚴(yán)格關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境

從某種意義上來說，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，往往能夠直接影響到事業(yè)單位會計制度的實施情況。一般情況下，內(nèi)控環(huán)境能夠使得特定的控制出現(xiàn)增強或者削弱的現(xiàn)象。在這當(dāng)中，若內(nèi)部控制薄弱，則其就可能會任用一些能力較低的會計人員，在這樣的情況下，就會使得事業(yè)單位不能有效的實施控制手段。因此，在實際的管控過程中，要求事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須要加強重視，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。此外，要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對政資金的集中收付制度有一個充分的重視，并以此來強化對公開支出權(quán)限的控制，強化人員的職業(yè)道德教育。

第2篇：財務(wù)審計制度范文

一、財務(wù)管理方面

各單位必須嚴(yán)格按照國家政策、法律和法規(guī)的要求，建立健全各項財務(wù)管理制度，要有一整套既符合政策原則，又切實可行的科學(xué)管理辦法。

（一）財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任

1、《會計法》規(guī)定“單位負責(zé)人應(yīng)為本單位會計行為的責(zé)任主體”。因此，各單位負責(zé)人應(yīng)認真學(xué)習(xí)《會計法》，熟悉、掌握會計基礎(chǔ)知識，依法履行法律賦予的職責(zé)。

2、各單位領(lǐng)導(dǎo)年初要組織領(lǐng)導(dǎo)班子及財會人員研究、修改和完善本單位的財務(wù)管理制度，編制年度預(yù)算和財務(wù)計劃，工作做到有章可循，按目標(biāo)執(zhí)行。

3、各單位負責(zé)人要堅持原則，嚴(yán)格按制度規(guī)定和審批權(quán)限審查簽批每一項財務(wù)開支事項，認真把好支出審批關(guān)。

4、各單位負責(zé)人應(yīng)在本單位出具的月報表、年度預(yù)算、決算以及其他財務(wù)報告上簽名蓋章，以明確責(zé)任，并保證財務(wù)會計報告的真實、完整和合法。

5、實行“財務(wù)公開”制度。各單位年末要召開職工大會，由單位負責(zé)人做財務(wù)收支、經(jīng)營成果、財務(wù)計劃執(zhí)行情況的報告，單位職工有權(quán)對財務(wù)事項進行質(zhì)詢，單位領(lǐng)導(dǎo)對職工疑義的事項做出明確的解答。

（二）財務(wù)工作的規(guī)范及要求

1、財會人員職責(zé)分工

（1）出納員

a、要按規(guī)定限額壓縮庫存現(xiàn)金，并保證現(xiàn)金、有價證券的安全。

b、及時準(zhǔn)確、全面規(guī)范登記好銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，認真履行票據(jù)傳遞手續(xù)。

c、管理好各類票證，做到收據(jù)、支票存根序號相連，不能間斷。

d、不準(zhǔn)公款私存或私設(shè)“小金庫”，不準(zhǔn)“坐收坐支”現(xiàn)金。

e、日清月結(jié)，及時核對庫存現(xiàn)金、銀行存款，做到帳實相符。

f、不能兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

g、不準(zhǔn)出借銀行帳戶（指利用單位帳戶辦理與本單位無關(guān)的業(yè)務(wù)）。

（2）會計

a、按《會計法》和《會計規(guī)范》要求，認真審查票據(jù)的合理、合法性。

b、充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)、預(yù)算、單位財務(wù)計劃的要求辦事，對違反法規(guī)、預(yù)算規(guī)定及財務(wù)計劃的業(yè)務(wù)事項要及時糾正。

c、按會計核算職能要求，認真做好記帳、算帳、報帳工作，做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，編報及時。

d、及時對帳，做到帳帳相符，帳實相符，帳證相符。

e、充分發(fā)揮會計參謀作用，積極參與經(jīng)營、財務(wù)管理，幫助領(lǐng)導(dǎo)做好年度財務(wù)計劃。

2、帳據(jù)及印鑒使用管理辦法

（1）帳據(jù)必須使用由財政局統(tǒng)一監(jiān)制的，無監(jiān)制印章無效。

（2）財務(wù)印鑒由會計和出納員分開管理。

3、增收節(jié)支，加強資產(chǎn)管理

（1）努力節(jié)約支出，反對鋪張浪費。各單位要嚴(yán)格按預(yù)算、按定額支出，壓縮非正常開支，尤其要嚴(yán)格控制招待費。建立多種形式的責(zé)任制，實行預(yù)算包干制，把經(jīng)費層層分解落實到各部門或具體項目，以保證不突破計劃指標(biāo)。

（2）加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。各單位要把各種固定資產(chǎn)全部納入帳內(nèi)管理，并定期進行檢查盤點。購置、變賣和報損要嚴(yán)格履行報批手續(xù)。

二、審計監(jiān)督

局財務(wù)室除了負責(zé)機關(guān)財務(wù)管理外，同時具有審計監(jiān)督的職能。為更好發(fā)揮審計監(jiān)督效力，維護財經(jīng)秩序，提高系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)管理水平，現(xiàn)就審計監(jiān)督內(nèi)容和管理事項作出如下規(guī)定：

（一）財務(wù)審計管理事項

1、各單位年初的預(yù)算、財務(wù)計劃、財務(wù)管理制度，報局財務(wù)室審查備案。

2、各單位承包、房屋和場地租賃簽訂的合同（協(xié)議），必須報局財務(wù)室審查備案。

3、各單位與財務(wù)有關(guān)的各種報表（包括年末決算）報告，必須報局財務(wù)室審查后，方可按要求上報。

（二）審計監(jiān)督的內(nèi)容

1、原始憑證來源的合理、合法性，填寫內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性以及審核的規(guī)范性。

2、記帳憑證內(nèi)容登記、分錄和編號是否符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求。

3、現(xiàn)金和銀行存款明細帳是否做到日記月累，總帳和明細帳金額是否相符，財務(wù)人員是否按要求登記帳簿內(nèi)容。

4、專項資金是否做到?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用和改變用途的現(xiàn)象。

5、經(jīng)費支出是否按預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行中有無違反財務(wù)制度規(guī)定現(xiàn)象。

6、債權(quán)、債務(wù)的清理及回收是否及時。

7、固定資產(chǎn)管理制度是否健全，固定資產(chǎn)的增加減少是否履行了報批手續(xù)。

8、各項收入是否全額入帳，單位有無套支、坐支現(xiàn)金和私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

9、財產(chǎn)的出售和出租是否符合財務(wù)管理規(guī)定。

10、有無不合理收費項目。

11、財務(wù)報告反映內(nèi)容是否真實合法。

第3篇：財務(wù)審計制度范文

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟活動的各個方面，只要存在經(jīng)濟行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財務(wù)會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計得是否科學(xué)、完善，對單位的財務(wù)管理影響重大。

一、制定財務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會計控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營管理水平。

二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則

1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對所有的財務(wù)收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，嚴(yán)格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進行事前預(yù)算。

3、不相容職責(zé)劃分原則。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數(shù)少，絕對的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補劃分的不足。

4、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學(xué)性而忽視實用性，設(shè)計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內(nèi)部控制的目的。

三、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批和批準(zhǔn)。在實際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。

3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；（2）財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；（3）財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；（4）財務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

4、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

四、財務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務(wù)收支全部由單位負責(zé)人或其授權(quán)人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責(zé)”的原則。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強民主理財建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支，必須由單位負責(zé)人審批。金額巨大的財務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

第4篇：財務(wù)審計制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計 財務(wù)

現(xiàn)階段，對于事業(yè)單位而言，建立一個完善的治理機制依舊是必須的，而內(nèi)部控制制度又是提供這一機制的基礎(chǔ)。在事業(yè)單位內(nèi)部，建立和健全內(nèi)部控制機制必須要加強對內(nèi)部財務(wù)的管理和控制，因為資金是一個單位生存和發(fā)展的血脈，為其發(fā)展提供基礎(chǔ)。財務(wù)管理雖然是對內(nèi)部資金運作的監(jiān)督和評價，但是內(nèi)部審計的存在又在一定的基礎(chǔ)上為財務(wù)管理工作的運行提供了一個良好的運行環(huán)境，以期能夠達到事業(yè)單位既定的財務(wù)會計目標(biāo)。反過來，事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管控工作的好壞也直接影響到內(nèi)部審計工作的運行，一個完善的財務(wù)內(nèi)部管理機制能夠為內(nèi)部審計工作的有效運行提供平臺?？梢?，在事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制和內(nèi)部審計，二者之間存在相互促進的作用，并且共同構(gòu)成一個完善的單位內(nèi)部治理機制。

一、內(nèi)部審計制度在財務(wù)管控中的作用

（一）提高事業(yè)單位財務(wù)管控水平以及防范風(fēng)險的能力

在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的財務(wù)管理和控制體系，能夠在一定程度上完成特定時期的目標(biāo)并且能夠按照單位內(nèi)部管理層的要求對財務(wù)進行規(guī)劃。畢竟對內(nèi)部財務(wù)的管理和控制是建立在內(nèi)部人員管理的基礎(chǔ)之上，在管理層和內(nèi)部員工中都會存在著損害單位利益的情況，比如說壓力的存在、舞弊的機會以及他們的價值觀和態(tài)度等都會使得他們?yōu)榱俗陨淼睦娑テ茐谋緦儆趩挝坏睦?，這樣就會在無形之中對內(nèi)部控制造成損害，不能發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。在這種情況下，如果在事業(yè)單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計制度，對財務(wù)管理和控制的過程以及形成的結(jié)果進行監(jiān)督和評價，就能夠?qū)ω攧?wù)管理和控制工作的人員形成一定的威懾力，迫使他們按照完善的內(nèi)部控制來執(zhí)行相關(guān)工作。對于那些執(zhí)行結(jié)果較好的部門進行獎勵，對那些執(zhí)行結(jié)果較差并且存在著舞弊等行為進行嚴(yán)格的懲罰。而內(nèi)部審計的發(fā)揮需要建立在內(nèi)部審計在事業(yè)單位內(nèi)部的地位和權(quán)威上面?？梢姡瑑?nèi)部審計在事業(yè)單位內(nèi)部的建立能夠提升內(nèi)部財務(wù)管理和控制的水平從而更好地為單位的效益服務(wù)。另外，內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的缺陷和不足，并對已經(jīng)完成的工作進行分析，在此過程中能夠發(fā)現(xiàn)單位面臨的風(fēng)險，從而為財務(wù)管理工作保駕護航，降低事業(yè)單位面臨的風(fēng)險。如果事業(yè)單位內(nèi)部建立的內(nèi)部審計部門不能夠獨立于財務(wù)管理工作的管理者或者雖然獨立沒有一定的權(quán)威性的話，內(nèi)部審計就不會產(chǎn)生預(yù)期的監(jiān)督和評價效果，這就需要事業(yè)單位能夠認識到內(nèi)部審計的重要性，在實踐中加強內(nèi)部審計制度的建立和完善工作。

（二）提高事業(yè)單位財務(wù)管理決策的科學(xué)性

在事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制不僅僅只限于對內(nèi)部資金活動的管理，它是事業(yè)單位內(nèi)部整個內(nèi)部控制體系的核心，財務(wù)管理決策關(guān)系到單位內(nèi)部決策的主體，對單位的發(fā)展尤為重要。在做出財務(wù)管理決策的時候，相關(guān)人員會為了短期的效益形成一定的決策，而不顧該項決策的合規(guī)性和合理性。于此，內(nèi)部審計制度的建立能夠在這些方面彌補財務(wù)管理的不足和缺陷。因此，對于事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計制度關(guān)心單位內(nèi)部管理活動的長遠利益、整體利益以及社會利益，它能夠以單位的整體利益為出發(fā)點對財務(wù)管理工作提供支撐。如果說，財務(wù)管理注重特定時期的效益，那么內(nèi)部審計就能夠在此基礎(chǔ)上為單位的財務(wù)管理的決策提供質(zhì)疑，引導(dǎo)其將單位的長遠和整體利益考慮進去。即便財務(wù)管理決策在制定的過程中沒有考慮全面，通過對財務(wù)進行內(nèi)部審計也能夠及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并將檢查結(jié)果向有關(guān)的管理人員進行報告，以便發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到及時的處理。事業(yè)單位在對內(nèi)部審計進行建立和完善時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況來進行，以便能夠減少單位的損失提高效益。在發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)時，針對該環(huán)節(jié)進行制度的完善和建立，并且根據(jù)財務(wù)管理的目標(biāo)進行效益審計，從而實現(xiàn)事業(yè)單位目標(biāo)的最大化。以上便是內(nèi)部審計在提升財務(wù)管理決策中的作用，事業(yè)單位內(nèi)部管理人員應(yīng)當(dāng)對其形成一個充分的認識和了解，并將其全面運用到自身的財務(wù)管理工作當(dāng)中。例如，深圳市交通運輸委員會對內(nèi)部控制的認識較為深刻，并且下發(fā)了對內(nèi)部控制制度研究的相關(guān)課題，以便為實際的工作進行指導(dǎo)和運用。它的內(nèi)部審計的重要職能就是對財務(wù)管理工作進行監(jiān)督和審查，并使得內(nèi)部審計部門具有應(yīng)有的獨立性要求，使其能夠充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，不斷提高著財務(wù)管理決策的水平。

（三）內(nèi)部審計有利于提高信息的可靠性

財務(wù)信息的利用可以說能夠涉及到事業(yè)單位內(nèi)部的很多組織部門，能夠提供不同的決策有用信息，從這個角度來看，內(nèi)部審計能夠通過對財務(wù)信息的審計，使其提高財務(wù)信息的客觀性和可靠性，能夠促進單位內(nèi)部機構(gòu)在編制財務(wù)信息時嚴(yán)格按照相關(guān)的會計制度要求進行。在此情況下能夠提供及時的財務(wù)會計信息，使得單位的管理者能夠及時對財務(wù)信息有一個全面的把握和運用。眾所周知，成本費用是事業(yè)單位運行和發(fā)展的基礎(chǔ)，能夠為單位一定期間利潤的維持提供一個真實的水平。內(nèi)部審計的工作涉及到單位運行成本費用的監(jiān)督上面，能夠?qū)Σ缓侠淼某杀举M用以及財務(wù)管理現(xiàn)象對其做出的不利判斷進行監(jiān)督和評價，從而使得內(nèi)部相關(guān)部門只能按照有利于單位整體的目標(biāo)來做出信息的裁決。其次，內(nèi)部審計也能夠?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部員工的工資進行考核。通過對單位內(nèi)部成本費用的分析，能夠?qū)Ω鞑块T的貢獻程度進行一定的把握，這樣該部門的工資水平也能夠進行一個預(yù)設(shè)的分配標(biāo)準(zhǔn)。對于那些貢獻程度較高反而工資水平的財務(wù)信息顯示出工資水平較低的部門，應(yīng)當(dāng)對其進行深入的排查，使其能夠提供綜合反映單位內(nèi)部實際情況的財務(wù)信息。最后，內(nèi)部審計能夠?qū)挝粌?nèi)部的資金運動的過程進行監(jiān)督，對資金信息的反應(yīng)情況進行分析，這有助于單位提高資金的運行效率和效果。

（四）內(nèi)部審計有利于實現(xiàn)單位資產(chǎn)的保值和增值

不同于企業(yè)組織，事業(yè)單位大多不以盈利為目標(biāo)，因此對于單位內(nèi)部的資產(chǎn)狀況給予的關(guān)注相對較少，對其進行的日常管理工作是不足的。而內(nèi)部審計能夠在提高管理水平的基礎(chǔ)上保護單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全和完整。能夠及時發(fā)展單位內(nèi)部違法違紀(jì)的情況，并將此類情況向單位管理層匯報，從而加強對內(nèi)部資產(chǎn)的管理工作，防止資產(chǎn)的流失，以便能夠維護單位的合法權(quán)益。

二、財務(wù)管理對內(nèi)部審計的作用

（一）完善的財務(wù)管理環(huán)境有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

雖然事業(yè)單位內(nèi)部審計是針對財務(wù)管理工作的結(jié)果等進行監(jiān)督和評價，但是如果財務(wù)管理工作不能夠為內(nèi)部審計提供一個較好的審計環(huán)境，那么再有效的內(nèi)部審計制度也只能流于形式不能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這是體現(xiàn)在單位內(nèi)部的財務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)做定期或者不定期的報告從而形成一定的工作成果，這樣才能夠使內(nèi)部審計人員根據(jù)財務(wù)管理的結(jié)果來進行審查，發(fā)現(xiàn)問題解決問題。一旦內(nèi)部財務(wù)管理工作混亂，內(nèi)部審計對財務(wù)管理的審計就無從下手，能以對財務(wù)管理的成果進行完善的評價和把握，同時也不利于單位整體決策的制定和實施。由此可見，內(nèi)部審計對財務(wù)管理作用的發(fā)揮也需要完善的財務(wù)管理環(huán)境作為支撐，只有這樣才能夠在特定的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為單位服務(wù)。

（二）財務(wù)管理和內(nèi)部審計共同構(gòu)成完善的公司治理

內(nèi)部審計制度是單位完善的公司治理當(dāng)中不可或缺的部分，財務(wù)管理在一定程度上為內(nèi)部審計工作的有效運行提供良好的基礎(chǔ)和作用的發(fā)揮，從該角度可以看出財務(wù)管理和內(nèi)部審計共同組成完善公司治理的一部分。在事業(yè)單位中，有效的治理水平必然需要二者的相互配合，充分認識到財務(wù)管理對內(nèi)部審計工作的反作用關(guān)系，在注重內(nèi)部審計工作的同時，也要提高財務(wù)管理對內(nèi)部審計工作的配合力度。

三、結(jié)束語

對于我國的事業(yè)單位而言，加強內(nèi)部審計制度是不可或缺的話題，它不僅僅能夠為財務(wù)管理工作提供正確的方向、維持單位的整體目標(biāo)以及確保財務(wù)會計信息的正確和完整，也是單位內(nèi)部控制的有效組成部門。而財務(wù)管理工作的有效運行也能夠為內(nèi)部審計作用的發(fā)揮提供一個良好的環(huán)境，二者具有相互促進的作用。因此，單位應(yīng)當(dāng)充分意識到二者之間的關(guān)系，只有協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，才能夠使得它們的價值充分發(fā)揮出來，并且最終會有利于單位整體的發(fā)展和進步，所以這正是研究二者之間關(guān)系的理論和現(xiàn)實意義。

參考文獻：

第5篇：財務(wù)審計制度范文

審計局機關(guān)財產(chǎn)物資辦公用品管理制度

一、管理的范圍

1、固定資產(chǎn)。包括房屋、汽車、微機、文印設(shè)備、電風(fēng)扇、電視機、錄放機、攝像機、照像器材、音響設(shè)備、通訊設(shè)備、食堂設(shè)備、辦公設(shè)備（含桌椅、沙發(fā)、文件柜、檔案柜）、水電修理工具設(shè)備、車輛管理工具及材料。

2、低值易耗品。指使用年限在一年以上且達不到固定資產(chǎn)價值的物品。如桌、椅、計算器、算盤、訂書機、裝訂機、尺子、玻磚、號碼機、熱水器、體育用品等。

3、辦公用品。如：筆、墨、紙張、信箋、水杯、膠水、復(fù)寫紙、帳本、帳頁、香糊等日常辦公用品。

4、勞保用品。

5、勞動工具。

二、管理的原則及方式

管理的原則，實行“帳物分開，采購與保管發(fā)放分開”的原則。所有辦公用品及物資均為辦公室統(tǒng)一管理，發(fā)放到各科室及個人的由科室指定專人具體負責(zé)管理。辦公室要逐一登記造冊，做到帳物相符。

三、采購發(fā)放制度

辦公用品及物資由辦公室按計劃統(tǒng)一購買發(fā)放。汽車修理材料由辦公室指定專人同駕駛員一同購買。其它科室及個人原則上不準(zhǔn)購買報銷（辦公室同意購買除外）。

四、領(lǐng)用辦法

各科室所需的辦公用品及物資由辦公室領(lǐng)取。機構(gòu)調(diào)整及人員變動要嚴(yán)格履行公物移交手續(xù)。

五、配發(fā)標(biāo)準(zhǔn)

1、辦公用品，既要保證正常工作的需要，又要按勤儉節(jié)約的原則配發(fā)。

2、每個科室每半年發(fā)一公斤茶葉、一塊肥皂、一條毛巾、拖把一把、掃把一把；每人每月發(fā)5加倫水票一張，半年領(lǐng)發(fā)一次。

3、駕駛員十八個月發(fā)一套工作服（價值120元）；每季度發(fā)肥皂一塊、毛巾一條、手套三雙，每半年加發(fā)洗衣粉一包（500克），毛巾一條。

4、打字員每季度發(fā)肥皂一條，半年發(fā)毛巾一條，一年發(fā)袖套一雙。

第6篇：財務(wù)審計制度范文

建設(shè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度對于提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財務(wù)審核和內(nèi)控制度對于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設(shè)財務(wù)審核及內(nèi)控制度應(yīng)遵循的相關(guān)準(zhǔn)則，最后對電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度的建設(shè)進行探討，以期能夠為相關(guān)人員提供有參考價值的意見。

1電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

（1）優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標(biāo)，而經(jīng)營體制兼具約束和激勵兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，而財務(wù)審核和內(nèi)控制度又是企業(yè)進行自我約束的重要手段。

（2）確保國有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來源就是國家的投資，電力企業(yè)首先應(yīng)確保國家資產(chǎn)不受損失，其次實現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關(guān)內(nèi)容，而在具體實施時，就需要有財務(wù)審核和內(nèi)控制度的支撐。

（3）降低經(jīng)濟犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟犯罪很大一部分就是因財務(wù)審核和內(nèi)控制度的松散誘使的，有力的財務(wù)監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國家財產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機制也不健全，風(fēng)險防范沒有真正落到實處，加強其財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)就是十分必要的。

2電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)準(zhǔn)則

（1）主營業(yè)務(wù)的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、來往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成應(yīng)至少由兩人以上進行，以形成主營業(yè)務(wù)間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟犯罪，并降低財務(wù)出現(xiàn)錯誤的問題。同時還應(yīng)明確對經(jīng)濟和會計事項進行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚長避短、互為約束。

（2）全方位的財務(wù)管理：電力企業(yè)的設(shè)備、項目、物資較多，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級別不同的信息傳遞存在路徑較長的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實際之間很容易出現(xiàn)不一致的問題，因而，賬目的核對是十分必要的。對于財務(wù)會計的工作內(nèi)容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會計憑證、會計報表以及其他財務(wù)資料與實際相符合，以為會計決算、企業(yè)決策的制定提供準(zhǔn)確的參考。

（3）財會的獨立性、謹慎性：獨立性是指由于財會人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進行會計核算時，會計人員不可避免的會受到管理當(dāng)局的影響，而失去了其獨立性。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在管理當(dāng)局的強令下會計造假的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，特別是在國有企業(yè)中。因而使會計保持其獨立性是建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。謹慎性具體說來就是應(yīng)謹慎的確認、報告、計量企業(yè)的經(jīng)營事項，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負債、費用低估的問題。簡單來說就是從保守的角度確認企業(yè)財會數(shù)據(jù)對經(jīng)營業(yè)績的反應(yīng)，以將企業(yè)風(fēng)險盡可能的降到最低，實現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（4）集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側(cè)重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴張企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，適用于成長型的企業(yè)；集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對于已經(jīng)達到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財務(wù)管理、"一個池"的資金管理能夠很好的促進企業(yè)經(jīng)濟效益和管理效率的提升。

3電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要點

（1）員工專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質(zhì)主要包括專業(yè)知識、核心素質(zhì)、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質(zhì)，并依據(jù)員工專業(yè)素質(zhì)進行崗位職責(zé)的分工，對于確保業(yè)務(wù)的正常展開，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。

（2）業(yè)務(wù)流程再設(shè)計和優(yōu)化：電力企業(yè)運營環(huán)境的改變，使得其管理側(cè)重點也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應(yīng)對企業(yè)流程進行再設(shè)計和改造，以促進企業(yè)運營管理水平的提升。

（3）加強物資的管理：在對物資進行控制時，應(yīng)制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度，對崗位職責(zé)和目標(biāo)予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時還應(yīng)加強物資管理過程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺賬，依靠信息化的物資管理平臺，使物資的管理水平得到有效的提高。

（4）強化內(nèi)審職能：內(nèi)審制度是建設(shè)審核和內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，我國的電力企業(yè)雖然設(shè)立了審計部門，然而一些審計人員的業(yè)務(wù)知識不夠扎實，內(nèi)審部門也過多的受制于企業(yè)的其他部門，沒有發(fā)揮出實質(zhì)性的作用。

4結(jié)語

第7篇：財務(wù)審計制度范文

(一)上市公司財務(wù)報表審計委托模式的歷史演進筆者認為上市公司財務(wù)報表審計委托模式經(jīng)歷了三個發(fā)展階段，由最初的管理層委托注冊會計師審計，發(fā)展到由公司股東擔(dān)任委托方，最終形成現(xiàn)行的由審計委員會委托事務(wù)所進行審計的模式，具體過程如下：

第一個階段：由公司管理層擔(dān)任審計委托方。19世紀(jì)中期，上市公司財務(wù)報表審計主要是由公司管理層自愿委托會計師事務(wù)所進行，以增加財務(wù)報表所披露信息的可信賴程度。此時，美國還缺乏強制性規(guī)則要求對公司披露的財務(wù)信息的真實性進行審查。而英國《1856年公司法》也只是允許股份公司在章程中自主規(guī)定是否進行審計，同時授權(quán)政府有關(guān)部門在一定比例的股東(股東人數(shù)以及所擁有的股票價值達到五分之一以上)提出要求時對公司的財務(wù)狀況進行調(diào)查。19世紀(jì)末期至20世紀(jì)初期，上市公司財務(wù)報表審計由管理層自愿委托審計過渡到強制委托審計，法定審計得以產(chǎn)生。1720年英國的南海公司泡沫事件，標(biāo)志著自愿委托審計走向法定審計的開始，隨后英國《公司法》中已明確規(guī)定了公司的會計賬簿、記錄都必須經(jīng)過審計，其資產(chǎn)負債表必須附有審計報告。美國國會也先后于1933年和1934年制訂了《證券法》和《證券交易法》，對審計作出強制性要求。

第二個階段：審計委托方由公司管理層轉(zhuǎn)向了公司的股東。根據(jù)這一審計模式下，財產(chǎn)的所有者(股東)為保證獲得真實可靠的信息．委托獨立的第三方(注冊會計師)對經(jīng)營者(管理層)的經(jīng)營狀況進行審查和評價。理論上，監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間沒有子契約，不會發(fā)生勾結(jié)、共謀。所有者、經(jīng)營者和第三方是相互獨立、相互制約、權(quán)責(zé)分離的三角關(guān)系。然而在實際執(zhí)行過程中，一方面，由于上市公司股權(quán)分散，一股獨大，大股東與管理層合謀侵害中小股東的利益；另一方面，中小股東由于所持股份較小，沒有適合的方式同時也沒有積極性參與公司的經(jīng)營決策。這些都導(dǎo)致不少上市公司股東大會受到大股東或者管理層的操縱，股東大會流于形式。

第三個階段，審計委托方由公司的股東轉(zhuǎn)向?qū)徲嬑瘑T會，這也是目前所實行的財務(wù)報表委托審計模式。審計委員會制度起源于1938年發(fā)生的美國邁克森?羅賓斯藥材公司倒閉案，為了重樹社會大眾對于外部審計師的超然獨立性及專業(yè)能力的信任，1939年美國證券交易委員會在其的第19號會計系列文告中首次建議由董事會設(shè)立一個專門委員會代表股東負責(zé)選任外部注冊會計師。同年美國紐約證券交易所也提出了“由公司的非執(zhí)行董事組成一個特殊的委員會來選擇公司的審計人員”的建議。而中國證監(jiān)會和國家經(jīng)貿(mào)委也于2002年1月7日聯(lián)合了《上市公司治理準(zhǔn)則》。該準(zhǔn)則第五十二條規(guī)定“上市公司董事會可以設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會。專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應(yīng)占多數(shù)(二分之一以上)并擔(dān)任召集人”。目前，審計委員會有“由二分之一獨立董事組成”向“全部由獨立董事組成”方向發(fā)展的趨勢。

然而目前實行的審計委員會制度也有其固有缺陷，由于《公司法》對獨立董事的任職條件要求較高，不僅要求其獨立于企業(yè)．還要求其具備專業(yè)勝任能力。目前我國的獨立董事多是由高校教師和退休官員擔(dān)任，一方面這些人員與企業(yè)接觸少，缺乏生產(chǎn)經(jīng)營和管理經(jīng)驗，其專業(yè)勝任能力應(yīng)受到質(zhì)疑，另一方面，獨立董事的薪金由企業(yè)支付，薪金的標(biāo)準(zhǔn)較難確定，若薪金過高，將影響?yīng)毩⒍碌莫毩⑿裕浇疬^低又會打擊獨立董事履行職責(zé)的積極性。因此，審計委員會委托模式下的獨立董事制度往往會出現(xiàn)“獨立不董事，董事不獨立“現(xiàn)象，中小股東權(quán)益難以得到維護。

(二)上市公司財務(wù)報表審計委托模式的其他設(shè)想目前，關(guān)于財務(wù)報表審計的委托方由誰擔(dān)任的問題，學(xué)術(shù)界持有不同的看法。有部分學(xué)者提出由監(jiān)管機構(gòu)委托會計師事務(wù)所對財務(wù)報表進行審計，認為應(yīng)把公司分為上市公司和非上市公司，上市公司審計業(yè)務(wù)由證監(jiān)會下設(shè)審計監(jiān)管中心行使審計委托權(quán)，非上市公司審計業(yè)務(wù)則由國家審計署、地方審計局下設(shè)審計監(jiān)管中心按非上市公司隸屬關(guān)系、規(guī)模行使委托權(quán)。也由有部分學(xué)者在此觀點下補充提出利用監(jiān)管機構(gòu)招投標(biāo)機制選擇會計師事務(wù)所。筆者認為政府作為委托方必然會導(dǎo)致尋租行為及腐敗問題滋生。并且招投標(biāo)方式確定會計師事務(wù)所的程序復(fù)雜，容易導(dǎo)致事務(wù)所低價競爭行為，從而影響審計質(zhì)量。

二、新型財務(wù)報表審計委托模式――財務(wù)報表保險制度

(一)財務(wù)報表保險制度的運作機制針對現(xiàn)行財務(wù)報告審計模式的缺陷，美國紐約大學(xué)的會計學(xué)教授喬斯華?羅恩(Joshua Ro-nell)于2002年提出了建立一種新型的財務(wù)報告審計模式――財務(wù)報表保險制度(Financial statement insurance，簡稱FSI)，旨在利用市場機制，從源頭上消除可能威脅審計獨立性的制度基礎(chǔ)。在該制度下，公司管理層不再直接聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計。而是向保險公司購買財務(wù)報表保險，由保險公司聘請會計師事務(wù)所對投保公司的財務(wù)報告進行審計，根據(jù)審計的結(jié)果評估其錯報風(fēng)險并確定承保金額及保險費率，對因為財務(wù)報告錯報造成投資者重大損失的，由保險公司負責(zé)對投資者進行賠償(設(shè)定一定的免賠額)。

財務(wù)報表保險的基本運作程序：第一步，由上市公司管理層向保險公司發(fā)出投保要約，保險公司對該上市公司進行初步的風(fēng)險評估。應(yīng)充分考慮企業(yè)所處行業(yè)的特點、企業(yè)的核心競爭力、企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行情況等因素，根據(jù)初步的評估結(jié)果決定是否接受該要約。第二步，如果保險公司決定接受該要約，則向公司管理層出具投保建議書，建議書中包括保額和保險費率的對照表。第三步，公司管理層將投保建議書和投保計劃交由股東大會，由股東大會決定是否投保及投保的保險金額，并由股東大會在最高保險金額下投票選擇任何一檔的保費及相應(yīng)的費率。股東大會的決定必須對外公布。第四步，股東大會決定投保后，由保險公司通過招投標(biāo)的方式聘請會計師事務(wù)所對投保公司的財務(wù)報告進行審計，如果是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，則保險公司同意承保并簽發(fā)保單。如果是其他意見的審計報告，則保險公司應(yīng)重新與投保公司商議保單條款或者拒絕承保。第五步，保險公司必須向公眾披露保險合同，如果保險事故發(fā)生，保險公司對投資者承擔(dān)一定額度的賠償責(zé)任，并向其聘請的會計師事務(wù)所追償部分金額(會計師事務(wù)所的民事責(zé)任)。

(二)財務(wù)報表保險制度的優(yōu)勢財務(wù)報表保險制度的優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(1)財務(wù)報表保險制度解決了傳統(tǒng)審計模式的固有缺陷，大大增強了審計的獨立性。通過保險公司聘請會計師事務(wù)所，切斷了注冊會計師與被審計單位的直接經(jīng)濟利益聯(lián)系，審計人員獨立性增強，將會更加注重被審計單位財務(wù)報告的質(zhì)量，保險公司為降低自身的經(jīng)營風(fēng)險，也必然要求被審計單位提供高質(zhì)量的會計信息，出

具真實的財務(wù)報告，保險公司與會計師事務(wù)所的目標(biāo)趨于一致，能更好得保護投資者的利益。

(2)財務(wù)報表保險制度能夠?qū)崿F(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高整個社會的資金使用效率。在該制度下，保險公司向公眾披露了保險合同的條款，上市公司的投保額以及保險費率等信息可以成為衡量其財務(wù)報告質(zhì)量和投資風(fēng)險的可靠指標(biāo)，投保額相同時，保費率越低，財務(wù)報告質(zhì)量越高；保費率相同時，投保額越高，財務(wù)報告質(zhì)量越高。這將大大減少信息不對稱現(xiàn)象，一方面，公司經(jīng)營者與所有者之間的溝通更加順暢，另一方面，投資者能夠較準(zhǔn)確得估計所持有股票、債券等資產(chǎn)的內(nèi)在價值，做出明智的投資選擇。最終，市場上的資金大都留向了使用效率較高的企業(yè)，實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置。

(3)財務(wù)報表保險制度有利于改善公司治理。為公司提供高質(zhì)量會計信息創(chuàng)造動力。在該制度下，公司的股價必然會受到投保額和保費率的影響，那些投保額低、保費率高的公司的股價也相應(yīng)較低，給公司管理層提高財務(wù)報表質(zhì)量反映真實經(jīng)營情況帶來內(nèi)在激勵和外在壓力。

(4)財務(wù)報表保險制度將有利于提高審計行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水平，同時減少整個社會的法律訴訟成本。由保險公司作為審計委托人，如果會計師事務(wù)所失信于一家保險公司，必然會失去該保險公司旗下全部上市公司的審計業(yè)務(wù)，同時由于上市公司與會計師事務(wù)所原本的直接經(jīng)濟聯(lián)系已被切斷，這是會計師事務(wù)所必然會以質(zhì)量競爭取代低價競爭，審計師依靠自己的專業(yè)勝任能力來贏得市場份額，整個審計行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平提高的同時，審計報告質(zhì)量也會隨之提高，因此，由于審計失敗造成的股東損失及由此產(chǎn)生的法律訴訟的可能性會有所降低，整個社會的法律訴訟成本會減少。

(5)財務(wù)報表保險制度有利于提高證券市場的運行質(zhì)量，恢復(fù)投資者的信心。該制度通過環(huán)環(huán)相扣的利益關(guān)系最大化了舞弊和疏忽的成本。從宏觀上看，其將保險業(yè)引入會計師事務(wù)所，有效緩解了審計市場供求不平衡現(xiàn)狀，使會計師事務(wù)所的弱勢地位有所改善，保險業(yè)本身的社會信譽也可使投資者對事務(wù)所更有信心。

(三)財務(wù)報表保險制度的缺陷及推行障礙財務(wù)報表保險制度推行的缺陷及障礙主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)從需求角度來看，保險業(yè)務(wù)是建立在隨機事件的大數(shù)法則定理上的，其存在需要大量的參保人，而任何一種產(chǎn)品在推行初期往往缺乏市場需求，參保人數(shù)量有限必然導(dǎo)致保險業(yè)務(wù)推出困難。首先，就保險公司而言，由于財務(wù)報表保險制度僅僅停留在理論階段，國內(nèi)、國外均無可以借鑒的經(jīng)驗，因此，保險公司推行風(fēng)險較高，在沒有政策支持的情況下，不會輕易推行這一保險產(chǎn)品。其次，就上市公司而言，由于目前我國的審計市場的需求屬于強制性需求，上市公司缺乏審計的自主性，如果該保險缺乏強制性，潛在的投保人往往會缺乏夠買的積極性，很可能出現(xiàn)所有的上市公司串謀不購買保險的情況。

(2)從市場角度來看，羅恩指出該制度建立在證券市場處于次強勢的基礎(chǔ)上，同時依賴于規(guī)范的保險業(yè)和完善的法律法規(guī)。但我國證券市場的效率目前仍處于一個較低的水平，對于其是否已達到弱強式仍存在爭論，推行財務(wù)報告審計制度缺乏市場條件。

(3)從上市公司角度來看，增加企業(yè)的融資成本。首先，由于保險公司為了彌補自己聘請會計師事務(wù)所的費用，會抬高保險收費，上市公司購買保險的成本必然大于直接購買審計服務(wù)的成本。其次，根據(jù)中國證監(jiān)會公布的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，公司首次公開發(fā)行股票(簡稱“IPO”)及在增發(fā)股票時，發(fā)行人應(yīng)擁有注冊會計師出具了無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報告，要求發(fā)行人的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面都公允地反映了發(fā)行人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由注冊會計師出具了無保留意見的審計報告。因此，上市公司在進行融資時，可能會出現(xiàn)既需要購買審計服務(wù)，又需要購買財務(wù)報表保險的情況。

(4)從保險公司角度看，由于影響審計質(zhì)量的因素多樣，衡量風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)難以確定，財務(wù)報表險種定價困難。主要反映在投保公司對財務(wù)報表保險的風(fēng)險評估技術(shù)及保險范圍與保險費用的合理確定，對投資者損失的責(zé)任認定，對投資者損失金額的確定等方面尚無研究依據(jù)和經(jīng)驗借鑒。

(5)從投資者的角度看，難以得到公平受償，權(quán)益沒有保障。首先，保險公司為減少可能出現(xiàn)的損失，會采取抗擊訴訟策略使風(fēng)險反向轉(zhuǎn)移，如制定苛刻甚至難以操作和無法辨清責(zé)任的保險條款。損害投資者的利益。其次，投資者在虛假會計信息下導(dǎo)致投資失敗，主動索賠的法律意識淡薄。最后，投資者也有投資數(shù)額大小之分，并且投資者遍布全國各地，實際賠償在操作上存在困難。

(6)從會計師事務(wù)所的角度來看，會計師事務(wù)所可能因此面臨失業(yè)壓力，審計獨立性問題也將出現(xiàn)轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。保險公司為降低財務(wù)報表保險的收費以吸引更多的客戶，會選擇用內(nèi)設(shè)審計部門直接進行審計的方式取代聘請第三方，此時的保險公司可以看做是審計人，其與被審計人――上市公司之間存在直接經(jīng)濟利益，傳統(tǒng)審計模式下的會計師事務(wù)所與被審計單位之間的直線關(guān)系轉(zhuǎn)移為保險公司與被審計單位之間的直線關(guān)系，保險公司與被審計單位合謀的可能性增大，影響審計獨立性的威脅并未從根源上得到消除，同時會計師事務(wù)所也將面臨失去審計客戶所帶來的壓力。

三、財務(wù)報表保險制度的完善建議

(一)加強對財務(wù)報表保險業(yè)務(wù)的宣傳力度針對財務(wù)報表保險業(yè)務(wù)缺乏市場需求問題。筆者建議，首先，保險公司方面，應(yīng)當(dāng)加大對該項業(yè)務(wù)的宣傳力度，同時通過試點的方式分階段實行，一方面可以及時發(fā)現(xiàn)和解決推行中的出現(xiàn)的問題，另一方面，可利用現(xiàn)有試點的成功案例進行宣傳，減少消費者的認識偏差，擴大業(yè)務(wù)的影響力和認可度。其次，國家方面，應(yīng)從政策上給予支持，比如加大對建立財務(wù)報表保險制度推行初期的財政投入，同時應(yīng)該制定強制性的法律法規(guī)，比如要求上市公司均應(yīng)當(dāng)購買財務(wù)報表保險，保證該保險業(yè)務(wù)推行的市場需求。

(二)建立財務(wù)報表保險制度推行所需要的外部環(huán)境針對我國證券市場效率較低問題，應(yīng)著手健全我國的證券市場和保險市場，建立財務(wù)報表保險制度推行所需要的外部環(huán)境。如進一步完善我國的資本市場、加快我國保險業(yè)的發(fā)展、積極穩(wěn)妥地推進保險業(yè)向?qū)徲嫀煒I(yè)滲透以及建立健全保險公司的執(zhí)業(yè)規(guī)范和監(jiān)管體制等。當(dāng)證券市場和保險市場都較為完善時，由于保險公司非人力資產(chǎn)的特點和更強的信號傳遞機制的作用，財務(wù)報表保險制度能比現(xiàn)行的獨立審計制度更為有效地運行。

(三)利用審計資源，降低融資成本針對企業(yè)融資成本增加的問題，筆者認為保險公司在聘請會計師事務(wù)所進行審計后，可以將事務(wù)所出具的審計報告同時提供給企業(yè)，作為其IPO以及增發(fā)股票的依據(jù)．以解決企業(yè)既需要購買審計服務(wù)，又需要購買財務(wù)報表保險，支付雙重審計費用的現(xiàn)象，達到降低融資成本的目的。

(四)加強財務(wù)報表保險制度推行力度針對衡量風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)難以確定、保險定價困難問題。筆者認為學(xué)術(shù)界應(yīng)當(dāng)加大財務(wù)報表保險制度在推行細節(jié)和推行技術(shù)方面的研究。

第8篇：財務(wù)審計制度范文

1.當(dāng)前高校財務(wù)審計工作的現(xiàn)狀近年來我國高校財務(wù)管理審計工作改革在不斷深入，高校財務(wù)審計工作也取得了一定的成效，但仍然存在著不少的問題與不足，我們只有充分認識到這些問題和不足，才能夠完善高校財務(wù)審計體系，充分發(fā)揮財務(wù)審計工作在高校財務(wù)管理工作中的作用。當(dāng)前我國高校財務(wù)審計工作存在的問題和不足主要體現(xiàn)在以下方面。

1.1高校財務(wù)審計觀念落后隨著我國高校整體財務(wù)管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，我國高校當(dāng)前財務(wù)審計工作現(xiàn)狀已明顯不能適應(yīng)社會經(jīng)濟環(huán)境對財務(wù)監(jiān)管機制的要求，這就要求必須對高校財務(wù)審計體系進行改革和完善。當(dāng)前我國高校日常管理工作中大多存在著重視教學(xué)、科研而輕視財務(wù)管理工作的現(xiàn)象，對財務(wù)審計工作認識觀念上的不足，嚴(yán)重阻礙了完善我國高校財務(wù)審計體系的進程。

1.2高校財務(wù)內(nèi)部審計工作不到位與高校相關(guān)的經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜化，作為保障高校各項經(jīng)濟活動合理有效運行基礎(chǔ)的內(nèi)部審計工作尚不到位。當(dāng)前我國各高校雖然都設(shè)有內(nèi)部審計和監(jiān)督機構(gòu)，但內(nèi)部審計的實際效果不盡人意。高校內(nèi)部審計制度的不健全、力度不夠、以至無視內(nèi)部審計、內(nèi)部審計流于形式的現(xiàn)象的存在，使得內(nèi)部審計效果大打折扣。

1.3高校財務(wù)審計制度體制改革滯后當(dāng)前我國高校已有財務(wù)審計體制制度不但存在著執(zhí)行不到位的問題，同時審計制度體制改革的滯后也是不容忽視的問題。財務(wù)審計過程中出現(xiàn)的諸如資金使用、預(yù)算管理、內(nèi)部審計工作不到位的問題，反映出當(dāng)前財務(wù)審計制度已無法與當(dāng)前的實際情況相適應(yīng)。要充分發(fā)揮財務(wù)審計在高校財務(wù)管理中應(yīng)有作用，審計制度與體制的改革和創(chuàng)新迫在眉睫。

1.4財務(wù)審計分析指標(biāo)體系不完善當(dāng)前我國高校經(jīng)濟活動日趨廣泛，這使得高校財務(wù)風(fēng)險也在不斷加大，雖然高校財務(wù)制度為審計工作提供了統(tǒng)一的財務(wù)分析指標(biāo)，但財務(wù)分析指標(biāo)并不健全；無法為高校財務(wù)管理提供充分可靠的經(jīng)驗分析數(shù)據(jù)，使得作為高校財務(wù)管理重要組成部分的資金使用、預(yù)算管理等工作無法與學(xué)校的實際情況相適應(yīng)，缺乏有效的監(jiān)督管理，嚴(yán)重影響了高校財務(wù)審計水平的提高。

1.5財務(wù)管理人員素質(zhì)低由于財務(wù)審計管理工作得不到應(yīng)有的重視，使得高校忽視對財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德的培訓(xùn)和提高的現(xiàn)象普遍存在，高校財務(wù)人員普遍缺乏作為財務(wù)審計人員應(yīng)有的運用信息技術(shù)的能力；職業(yè)道德水準(zhǔn)低，原則性差，個人利益高于高校利益；業(yè)務(wù)素質(zhì)低，導(dǎo)致提供的會計信息失真，反映不了高校各項經(jīng)濟活動的實際情況。

2.完善財務(wù)審計體系的必要性分析財務(wù)審計工作作為促進高校財務(wù)管理工作的重要手段和途徑，對高校的經(jīng)濟活動起到至關(guān)重要的作用，完善財務(wù)審計體系的具體作用主要體現(xiàn)在財務(wù)審計監(jiān)督、綜合評價和指導(dǎo)促進三個方面。高校財務(wù)審計通過全程參與高校的經(jīng)濟活動，對高校各項經(jīng)濟活動的合法性、合理性、有效性以及履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行有效監(jiān)督，對高校經(jīng)濟活動進行檢查、簽證、分析。在此基礎(chǔ)上消除不足，充分挖掘財務(wù)審計潛力，保障高校財務(wù)監(jiān)管的落實。

3.完善高校財務(wù)審計工作體系的途徑

3.1提高高校財務(wù)審計思想認識高校領(lǐng)導(dǎo)往往忽視內(nèi)部審計在高校財務(wù)管理中的重要作用，制約了財務(wù)審計在財務(wù)管理工作中的職能作用發(fā)揮。要提高思想認識，營造良好的氛圍和環(huán)境，充分認識財務(wù)審計在高校財務(wù)管理工作中的監(jiān)督、綜合評價和指導(dǎo)與促進作用，將財務(wù)審計工作作為促進財務(wù)管理工作的重要舉措予以重視，為財務(wù)審計工作開展提供必要條件。

3.2充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部審計作用高校的會計信息的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系著高校經(jīng)濟活動相關(guān)決策的科學(xué)性與有效性。在高校財務(wù)審計管理過程中應(yīng)重視內(nèi)部審計的作用，對高校財務(wù)內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)經(jīng)濟活動的違規(guī)問題，要及時處理和更正。通過財務(wù)內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

3.3創(chuàng)新財務(wù)審計組織制度建設(shè)組織制度建設(shè)作為開展各項工作的基礎(chǔ)，財務(wù)審計要發(fā)揮有效的作用同樣需要健全的財務(wù)審計組織和制度作保證，我國高校當(dāng)前財務(wù)審計組織與制度特別是財務(wù)審計管理過程中應(yīng)用的程序、方法、步驟尚不明確，要充分發(fā)揮財務(wù)審計在財務(wù)管理工作中的監(jiān)督、評價和指導(dǎo)促進作用，創(chuàng)新財務(wù)審計組織制度建設(shè)勢在必行。

第9篇：財務(wù)審計制度范文

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村；財務(wù)；審計；問題；建議

一、引言

我國作為農(nóng)業(yè)大國，“三農(nóng)”問題一直都是黨與政府關(guān)注的重要問題。為了更好的解決“三農(nóng)”問題，黨和政府大力推進新農(nóng)村建設(shè)。由于黨和政府的重視，最近十多年來，我國農(nóng)村經(jīng)濟取得了飛速的發(fā)展。農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展使得農(nóng)村財務(wù)管理在農(nóng)村發(fā)展中的地位日漸突出，但是由于觀念、技術(shù)等方面因素的影響，我國農(nóng)村財務(wù)審計工作一直都存在著諸多的問題。這不僅嚴(yán)重制約了我國農(nóng)村財務(wù)管理水平的提升，更影響了我國新農(nóng)村建設(shè)的步伐。因此，如何加強新農(nóng)村財務(wù)審計工作就成為一項極為重要任務(wù)了。

二、我國農(nóng)村財務(wù)審計工作存在的問題

1.農(nóng)村財務(wù)審計工作缺乏完善的規(guī)章制度

目前，我國正在大力構(gòu)建法治社會。這就表明各行各業(yè)的發(fā)展都離不開完善的法律法規(guī)的支持與保障。對于農(nóng)村財務(wù)審計而言也是如此。目前，在審計方面，我國頒布的法律法規(guī)主要有：《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《中國人民共和國農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》等。雖然在國家層面上我國對于財務(wù)審計頒發(fā)了很多的法律法規(guī)，但是由于這些法律法規(guī)對于農(nóng)村地區(qū)的財務(wù)審計而言過于宏觀，并不能為農(nóng)村審計工作的開展提供具體、可操作性高、符合農(nóng)村地區(qū)實際的法律法規(guī)支持。同時，我國很多農(nóng)村地區(qū)沒有構(gòu)建或者尚未完善符合本地區(qū)的與審計有關(guān)的法律法規(guī)。由于缺乏完善的規(guī)章制度與法律法規(guī)，就使得我國農(nóng)村財務(wù)審計工作不能取得預(yù)期的效果，使得財務(wù)審計工作質(zhì)量大打折扣。

2.農(nóng)村財務(wù)審計工作執(zhí)行力度缺少

農(nóng)村經(jīng)濟的健康發(fā)展離不開財務(wù)審計工作。但是由于多方面因素的制約，我國很多農(nóng)村地區(qū)并不是很重視農(nóng)村財務(wù)審計工作，這無形中就導(dǎo)致農(nóng)村財務(wù)審計工作難以得到執(zhí)行，致使農(nóng)村財務(wù)審計工作執(zhí)行力度缺失，不能發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的影響與作用。具體而言：一是由于認識不足，很多農(nóng)村村干部認識不到財務(wù)審計的重要性，不重視農(nóng)村財務(wù)審計工作的開展，更不用說嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審計規(guī)定了；二是由于部分村干部為了維護自身利益，往往會對財務(wù)審計工作百般阻撓，導(dǎo)致財務(wù)審計工作難以執(zhí)行。

3.農(nóng)村財務(wù)審計人員素質(zhì)有待提高

隨著農(nóng)村經(jīng)濟的飛速發(fā)展，農(nóng)村審計的內(nèi)容日漸復(fù)雜多樣。要想做好現(xiàn)階段的農(nóng)村財務(wù)審計工作，就必須要具有一支高素質(zhì)的農(nóng)村財務(wù)審計從業(yè)人員。但是就目前實際情況而言，我國農(nóng)村財務(wù)審計人員的素質(zhì)顯然是很難滿足農(nóng)村財務(wù)審計要求。 具體而言：一是專業(yè)從事農(nóng)村財務(wù)審計工作的人員數(shù)量不足，導(dǎo)致很多從事農(nóng)村財務(wù)審計工作的人員都是兼職，是從相關(guān)部門調(diào)過來從事審計工作的；二是審計人員年齡結(jié)構(gòu)不合理。由于工作環(huán)境較差，薪酬待遇不高，很多年輕人都不愿意來農(nóng)村從事審計工作，導(dǎo)致農(nóng)村審計從業(yè)人員都存在著年齡偏大的問題；三是專業(yè)素質(zhì)不高。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟需要審計的內(nèi)容不僅多，而且更加復(fù)雜，這就對農(nóng)村審計人員的素質(zhì)提出了更好的要求，但是現(xiàn)階段，我國很多農(nóng)村地區(qū)的審計人員都難以達到這個要求。

三、做好農(nóng)村財務(wù)審計工作的建議分析

1.健全與完善財務(wù)審計工作有關(guān)的規(guī)章制度與法律法規(guī)

隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對財務(wù)審計工作的需求有增無減。為了可以進一步促進我國農(nóng)村審計工作的發(fā)展，健全與完善財務(wù)審計工作有關(guān)的規(guī)章制度與法律法規(guī)就顯得尤為重要了。為此：一是嚴(yán)格貫徹《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《中國人民共和國農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》等相關(guān)規(guī)章制度與法律法規(guī)，保證農(nóng)村財務(wù)審計工作可以按照正確方向進行改革；二是由于我國每一個地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平不同。因此，要想健全與完善農(nóng)村財務(wù)審計相關(guān)的規(guī)章制度與法律法規(guī)，各個農(nóng)村地區(qū)應(yīng)該要根據(jù)自身實際情況來制定適合自身財務(wù)審計發(fā)展的法律法規(guī)，以保證制定的法律法規(guī)可以取得實效。

2.強化農(nóng)村財務(wù)審計工作的執(zhí)行力度

現(xiàn)階段，我國農(nóng)村地區(qū)要想強化財務(wù)審計工作的執(zhí)行力度，使財務(wù)審計規(guī)定可以落實到實處，必須做好以下幾個方面的工作：一是要提高當(dāng)?shù)厣霞壊块T與領(lǐng)導(dǎo)的重視，將財務(wù)審計工作看成農(nóng)村工作的重點工作之一，并親手管、親手抓，以提高農(nóng)村財務(wù)審計的執(zhí)行力；二是加強對農(nóng)村財務(wù)審計的檢查工作。上級部門可以在每年末都安排財務(wù)審計人員對農(nóng)村相關(guān)審計工作進行檢查，對于檢查中存在的執(zhí)行力度不夠、存在著重大管理漏洞與問題的做法要及時改正，并要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以保證農(nóng)村財務(wù)審計工作可以得到有效貫徹于落實。

3.提高農(nóng)村財務(wù)審計人員專業(yè)素養(yǎng)

具體而言：一是做好招聘工作。對于農(nóng)村專業(yè)從事財務(wù)審計工作人員數(shù)量不足的問題，相關(guān)部門應(yīng)該要做好招聘工作，保證有足夠的審計人員專門從事農(nóng)村財務(wù)審計工作，杜絕身兼多職現(xiàn)象的發(fā)生；二是改善農(nóng)村財務(wù)審計隊伍年齡結(jié)構(gòu)，構(gòu)建根據(jù)競爭力與活力的審計隊伍。其主要是要提高財務(wù)審計人員的薪酬待遇，改善財務(wù)審計人員的工作環(huán)境，以便可以吸引更多的年輕人加強農(nóng)村財務(wù)審計隊伍；三是加強對農(nóng)村財務(wù)審計人員的培訓(xùn)，強化其審計業(yè)務(wù)知識能力，提高其綜合素質(zhì)，保證其可以勝任農(nóng)村財務(wù)審計工作。

參考文獻：

[1]田淑潔.農(nóng)村財務(wù)審計工作中的問題及建議[J].商品與質(zhì)量，2011，S7：119.