財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F302 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-01

一、存在的問(wèn)題

（一）缺少專業(yè)人員監(jiān)督申報(bào)過(guò)程

受傳統(tǒng)觀念影響，在編制可行性研究報(bào)告和申報(bào)農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程中，僅僅重視工程技術(shù)人員與農(nóng)業(yè)技術(shù)人員的參與，忽視財(cái)會(huì)人員的意見(jiàn)。而由于財(cái)會(huì)人員沒(méi)有參與前期的預(yù)算編制工作，不了解項(xiàng)目投資的構(gòu)成和具體建設(shè)內(nèi)容，就不可能準(zhǔn)確、全面、客觀地做出會(huì)計(jì)核算體系，就難以保證項(xiàng)目資金地合理調(diào)配，甚至影響項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施。

（二）財(cái)會(huì)人員的職業(yè)素養(yǎng)難以保證

由于大部分財(cái)會(huì)人員認(rèn)為，在農(nóng)業(yè)基本建設(shè)中沒(méi)有享受到足夠的尊重和待遇，所以很多高素質(zhì)財(cái)會(huì)人員不愿意從事農(nóng)業(yè)基本建設(shè)財(cái)會(huì)工作，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)基木建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量不足，專業(yè)能力不強(qiáng)。

（三）項(xiàng)目建設(shè)資金的不確定性增加核算難度

由于項(xiàng)目建設(shè)資金受當(dāng)?shù)卣?cái)政實(shí)力影響，而制約當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的因素多種多樣，不確定因素太多，難以保證農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目資金的按時(shí)足額到位。在資金無(wú)法按時(shí)到位的情況下，農(nóng)業(yè)基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)就會(huì)以項(xiàng)目配套項(xiàng)目的方式進(jìn)行核算，而國(guó)家對(duì)相互配套的項(xiàng)目沒(méi)有明確規(guī)定，卻對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)工作要求專賬審計(jì)，導(dǎo)致項(xiàng)目核算結(jié)果充滿不確定性。

（四）缺乏健全的管理制度做保障

完整、健全的內(nèi)部管理制度有利于規(guī)范化管理項(xiàng)目建設(shè)，有效推動(dòng)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的正常開展，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠性提供保障，防止財(cái)務(wù)漏洞，最終確保項(xiàng)目資產(chǎn)的完整性。部分農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目單位不重視內(nèi)部管理制度的建設(shè)，缺乏會(huì)計(jì)基本管理制度和管理辦法，沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理秩序，造成會(huì)計(jì)檔案資料管理不到位、材料收集不齊全、保存不完整等許多問(wèn)題，最終影響項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作的正常開展。

二、針對(duì)問(wèn)題探析應(yīng)對(duì)策略

（一）建立財(cái)會(huì)人員全程參與項(xiàng)目建設(shè)機(jī)制

一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施，分為前期籌備階段、項(xiàng)目實(shí)施階段、項(xiàng)目竣工及驗(yàn)收階段三個(gè)步驟，為保證項(xiàng)目資金的核算和財(cái)務(wù)管理工作能夠全面客觀，應(yīng)該允許項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)會(huì)人員從前期籌備階段就緊跟項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)工作的開展，建立完整的財(cái)會(huì)人員全程參與農(nóng)業(yè)基本項(xiàng)目建設(shè)的制度，以利于財(cái)會(huì)人員全程完整收集相關(guān)資料，對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)施流程控制，建立資金使用效益評(píng)價(jià)體系，保證專賬核算、?？顚Ｓ茫瑸轫?xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行提供保障。

（二）提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力

財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)和能力的強(qiáng)弱，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理有直接影響，為保證財(cái)會(huì)核算工作的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、全面、有效，結(jié)合工程施工進(jìn)度建立與之相匹配的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平至關(guān)重要。所以，農(nóng)業(yè)基本項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)會(huì)人員質(zhì)量應(yīng)從幾個(gè)方面抓起：首先，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)行精心挑選；其次，要重視對(duì)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力的不斷強(qiáng)化訓(xùn)練；再次，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)操守。

（三）完善配套項(xiàng)目資金籌集與核算制度

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目，其資金主要由中央撥款、地方配套資金和單位自籌資金三部分組成。其中，配套和自籌資金是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中較難處理的部分，財(cái)會(huì)人員在管理相應(yīng)資金的過(guò)程中，注意收集國(guó)家對(duì)配套資金和自籌資金的相關(guān)文件，注意將有關(guān)項(xiàng)目的各種資金都納入核算范圍，做好預(yù)算、專戶、專賬核算等管理工作，確保既能發(fā)揮資金的集中優(yōu)勢(shì)，又能對(duì)自籌資金進(jìn)行規(guī)范化管理、做到合理運(yùn)用，確保項(xiàng)目建設(shè)的資金保障。

（四）規(guī)范化管理基建項(xiàng)目各項(xiàng)工作

按照相關(guān)基建法規(guī)，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)的具體情況，在建立項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同制的基礎(chǔ)上，要建立健全財(cái)務(wù)管理、審批控制、決策控制、預(yù)算控制、跟蹤審計(jì)控制、環(huán)節(jié)控制、接觸控制、網(wǎng)絡(luò)控制、工程進(jìn)度控制、工程質(zhì)量控制、工程支付控制、竣工決算控制等制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理和資金的安全使用，并嚴(yán)格遵照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，依法辦事，促使基建會(huì)計(jì)核算有法可依、有章可循。此外，還要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理秩序，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理基建會(huì)計(jì)檔案管理工作。

三、結(jié)語(yǔ)

能否確保項(xiàng)目建設(shè)資金真正為民所用，福澤百姓，做好項(xiàng)目建設(shè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作至關(guān)重要，人們應(yīng)善于積累和發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并積極探索解決對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖紅勤，新會(huì)計(jì)制度對(duì)農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的影響及對(duì)策[J]中國(guó)經(jīng)貿(mào).2013（18）247-248.

[2]趙玲，基建會(huì)計(jì)并入事業(yè)會(huì)計(jì)核算研究[J]中國(guó)經(jīng)貿(mào).2014（8）145-146.

[3]張劍林，行政事業(yè)單位基建并賬問(wèn)題研究[J]財(cái)經(jīng)界.2015（17）37-37.

第2篇：財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)范文

一、重慶氣象部門財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀分析

（一）目前財(cái)務(wù)核算模式簡(jiǎn)介

我國(guó)氣象部門是國(guó)務(wù)院直屬的事業(yè)單位，實(shí)行氣象部門和地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，但以部門垂直管理為主的管理模式。重慶因?yàn)樽陨硇姓w制的特殊性，目前的重慶氣象部門財(cái)務(wù)核算模式也有別與全國(guó)其他直轄市和各省級(jí)氣象局。其他直轄市市局本級(jí)設(shè)置財(cái)務(wù)核算中心對(duì)局本級(jí)及所屬區(qū)氣象局進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，而全國(guó)各省級(jí)氣象局一般在省局本級(jí)設(shè)置財(cái)務(wù)核算中心，負(fù)責(zé)省局本級(jí)各單位財(cái)務(wù)核算工作，而省級(jí)以下各區(qū)（州、市）也設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算中心，除本級(jí)各單位的財(cái)務(wù)核算外，還對(duì)其所屬縣（市）級(jí)氣象局進(jìn)行會(huì)計(jì)委派或者財(cái)務(wù)核算。對(duì)以重慶而言，重慶市氣象局（以下簡(jiǎn)稱“市局”）設(shè)置財(cái)務(wù)核算中心對(duì)市局本級(jí)各單位進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，所屬34個(gè)區(qū)（縣）氣象局單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)、出納等崗位對(duì)本單位進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。市局財(cái)務(wù)核算中心與各區(qū)（縣）基于財(cái)務(wù)核算工作無(wú)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，二者均直接受市局管理。

（二）目前財(cái)務(wù)核算體系的資源配置

1.軟件配置。重慶市氣象部門從2012年開始上線試運(yùn)行“氣象部門A++6.0計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱A++6.0系統(tǒng)）。截止到目前，該系統(tǒng)已經(jīng)在市局本級(jí)及各區(qū)（縣）全面上線并順利運(yùn)行。A++6.0系統(tǒng)是全國(guó)氣象部門共用的一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)，由中國(guó)氣象局統(tǒng)一研發(fā)，能夠?qū)崿F(xiàn)全國(guó)財(cái)務(wù)核算信息的聯(lián)網(wǎng)查詢與統(tǒng)計(jì)等功能。重慶市局亦可以依托A++6.0系統(tǒng)對(duì)全市財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行管理和查詢，使財(cái)務(wù)核算信息化建設(shè)工作提高了一個(gè)臺(tái)階。

2.人員配置。市局財(cái)務(wù)核算中心是市局直屬事業(yè)單位，目前配備財(cái)務(wù)人員數(shù)量為14人。各區(qū)（縣）氣象局財(cái)務(wù)人員配備情況不一，多數(shù)區(qū)（縣）氣象局配備了專職會(huì)計(jì)、出納人員，但是一些區(qū)（縣）氣象局的財(cái)務(wù)人員并非專職，有單位其他人員兼任。

二、目前財(cái)務(wù)核算模式下存在的問(wèn)題

（一）管理幅度過(guò)大，財(cái)務(wù)核算管理工作效率較低

由于市局同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)核算中心和34個(gè)區(qū)（縣）氣象局進(jìn)行管理，管理幅度過(guò)大。一方面市局相關(guān)管理人員通常疲于應(yīng)付各種日常財(cái)務(wù)核算管理等工作，而且效率較低、效果不佳。另一方面，由于管理幅度過(guò)大，管理人員力量不足，造成對(duì)一些區(qū)（縣）氣象局管理力度不足，各區(qū)（縣）氣象局容易滋生“山高皇帝遠(yuǎn)”的思想，進(jìn)而引發(fā)各種財(cái)務(wù)問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)人員配置不足，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平低

據(jù)調(diào)查，市局財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)人員配置低于在全國(guó)其他省級(jí)或直轄市氣象局財(cái)務(wù)核算中心人員數(shù)量，財(cái)務(wù)人員相對(duì)短缺。部分區(qū)（縣）氣象局由于人員編制等原因，財(cái)務(wù)人員由辦公室人員甚至是氣象業(yè)務(wù)人員兼任，這些財(cái)務(wù)人員即不是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)，又沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。這就導(dǎo)致了基層的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平整體不高。這是制約重慶氣象部門的財(cái)務(wù)核算水平提高的關(guān)鍵因素。

（三）財(cái)務(wù)核算軟件A++6.0系統(tǒng)缺少適合重慶核算模式的精細(xì)化設(shè)置

A++6.0系統(tǒng)雖然有助于全國(guó)氣象部門財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)，但財(cái)務(wù)核算出來(lái)的信息有時(shí)無(wú)法滿足重慶市局決策層的需求，往往需要對(duì)A++6.0系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行二次加工。無(wú)端的耗費(fèi)了有限的財(cái)務(wù)人力資源，而且經(jīng)過(guò)人工加工的財(cái)務(wù)信息容易產(chǎn)生錯(cuò)誤，降低財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

（四）財(cái)務(wù)核算相關(guān)制度建設(shè)更新不及時(shí)

重慶氣象業(yè)務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)的過(guò)程，必然伴隨著氣象業(yè)務(wù)各項(xiàng)領(lǐng)域的深化改革，因而財(cái)務(wù)核算隨之產(chǎn)生諸多新的財(cái)務(wù)核算事項(xiàng)。然而財(cái)務(wù)核算相關(guān)制度往往不能做到未雨綢繆，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員遇到新問(wèn)題找不到相應(yīng)制度依據(jù)，這樣財(cái)務(wù)人員只有較多的依靠會(huì)計(jì)判斷來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，由此便產(chǎn)生了不同財(cái)務(wù)人員處理同一個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)截然不同的結(jié)果。財(cái)務(wù)核算信息也就可能失真。

三、解決上述問(wèn)題的思路

（一）增加財(cái)務(wù)核算模式的管理層次，壓縮管理幅度

統(tǒng)籌考慮市局下屬的34個(gè)區(qū)（縣）氣象局的地理位置和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將其分為三個(gè)區(qū)域。成立三個(gè)區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心，分別對(duì)各區(qū)域區(qū)（縣）氣象局的財(cái)務(wù)核算負(fù)責(zé)。三個(gè)區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心與市局財(cái)務(wù)核算中心直接受市局管理。這樣一來(lái)市局財(cái)務(wù)核算工作的管理效率便會(huì)大福得到提升，而且各個(gè)區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心也可以有效的對(duì)區(qū)域內(nèi)各區(qū)（縣）氣象局進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)人力資源，提升財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)

一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍是目前重慶財(cái)務(wù)核算迅速發(fā)展的必須條件。首先，強(qiáng)化市局財(cái)務(wù)核算中心現(xiàn)有專業(yè)財(cái)務(wù)人員能力建設(shè)，發(fā)揮帶頭作用。其次，建立財(cái)務(wù)人員輪崗交流體制，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行跨區(qū)域工作交流，實(shí)現(xiàn)全市財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的提升。第三就是建立激勵(lì)約束機(jī)制，說(shuō)在工作中積極實(shí)行獎(jiǎng)罰制度，提高財(cái)務(wù)人員工作的動(dòng)力。

（三）在A++6.0系統(tǒng)重慶本地化運(yùn)行過(guò)程中，根據(jù)重慶氣象部門現(xiàn)代化建設(shè)中實(shí)際需求，開發(fā)相關(guān)子模塊，使其與A++6.0系統(tǒng)的無(wú)縫銜接

避免由于財(cái)務(wù)人員將A++6.0系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息手工整理而造成的信息失真。真正做到財(cái)務(wù)核算的信息化、精細(xì)化，更好的為重慶氣象業(yè)務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

（四）建立高效的財(cái)務(wù)核算制度制定機(jī)制，保持制度更新渠道隨時(shí)暢通

規(guī)范、完善、可行的財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)核算水平高低的保障，只有建立運(yùn)行靈活、高效的財(cái)務(wù)制度制定機(jī)制，能隨時(shí)啟動(dòng)制度修訂的程序，才能使財(cái)務(wù)制度順應(yīng)財(cái)務(wù)核算工作的發(fā)展。

第3篇：財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)信息化建設(shè)；管理會(huì)計(jì)；應(yīng)用水平

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.20.151

1 管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及研究現(xiàn)狀

關(guān)于管理會(huì)計(jì)定義，不同學(xué)者在不同階段從不同角度對(duì)其開展研究，但目前較為認(rèn)同的是：“管理會(huì)計(jì)，又稱之為‘內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)’，是旨在提高經(jīng)濟(jì)效益，并通過(guò)一系列專門方法，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料及其他資料進(jìn)行加工、整理和報(bào)告，使企業(yè)各級(jí)管理人員能據(jù)以對(duì)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和控制，并幫助決策者做出專門決策的一個(gè)會(huì)計(jì)分支。”從以上定義，筆者認(rèn)為管理會(huì)計(jì)有三個(gè)特點(diǎn)：①主要目標(biāo)是服務(wù)企業(yè)決策、提升企業(yè)價(jià)值；②服務(wù)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部管理者；③主要任務(wù)是運(yùn)用各種方法加工與整理信息。

關(guān)于管理會(huì)計(jì)方式，近年來(lái)，學(xué)者們從理論體系、企業(yè)實(shí)踐等角度開展了研究，主要集中于管理控制系統(tǒng)、成本會(huì)計(jì)與管理、價(jià)值鏈管理、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等幾個(gè)領(lǐng)域。

關(guān)于管理會(huì)計(jì)實(shí)踐，主要集中于戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)、ABC應(yīng)用、平衡計(jì)分卡、預(yù)算管理等。如：位春苗（2014）基于價(jià)值導(dǎo)向開展對(duì)電信企業(yè)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)研究、熊焰任、蘇文兵（2008）基于國(guó)內(nèi)采用作業(yè)成本法、平衡計(jì)分卡的核算研究、韓向東（2014）對(duì)神東煤炭的預(yù)算管理實(shí)踐研究。

2 管理會(huì)計(jì)信息化及成功實(shí)踐

在大智移云的時(shí)代背景下，企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了重大變化，我們的管理模式需要隨之轉(zhuǎn)型與重構(gòu)，互聯(lián)網(wǎng)思維應(yīng)深深地根植于企業(yè)管理的生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源、財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代已催生出新的會(huì)計(jì)環(huán)境，管理會(huì)計(jì)信息化是推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要方式，是管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的重要支撐，是提升管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平的重要手段。

2014年6月21日至22日，第十三屆全國(guó)會(huì)計(jì)信息化學(xué)術(shù)年會(huì)在山東煙臺(tái)召開，會(huì)議以“繼往開來(lái) 開創(chuàng)會(huì)計(jì)信息化新時(shí)代”為主題，研究主題為“管理會(huì)計(jì)信息化”，討論主題包含管理會(huì)計(jì)信息化的理論與方法、實(shí)務(wù)案例分析、趨勢(shì)對(duì)策研究等。2015年1月19日，財(cái)務(wù)部了對(duì)《指導(dǎo)意見(jiàn)》的解讀之五――“信息化為支撐，提升管理效率”，明確提出：“企業(yè)應(yīng)將管理會(huì)計(jì)信息納入單位信息化規(guī)劃，整合各個(gè)平臺(tái)，打破‘信息孤島’，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)的有效應(yīng)用”。韓向東（2014）認(rèn)為，管理會(huì)計(jì)信息化，是信息技術(shù)在管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用，更準(zhǔn)確地講，是指向管理會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)在企業(yè)中的運(yùn)用，是企業(yè)信息化的重要組成部分。

關(guān)于管理信息化的成功實(shí)踐，主要集中以下幾個(gè)方面：①預(yù)算管理信息化，如神東煤炭于2009年實(shí)施的多維度、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化、數(shù)據(jù)集成的預(yù)算管理信息系統(tǒng)；②成本管理信息化，如許繼電氣實(shí)施成本管理信息系統(tǒng)，運(yùn)用ABC方法，實(shí)時(shí)對(duì)成本進(jìn)行查詢、預(yù)算、規(guī)劃；③業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息化，如華潤(rùn)集團(tuán)是最早采用平衡計(jì)分卡的中央企業(yè)，將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)完全嵌入企業(yè)信息系統(tǒng)。

3 X工業(yè)公司的財(cái)務(wù)信息化現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

3.1 財(cái)務(wù)信息化現(xiàn)狀

近幾年來(lái)，X工業(yè)公司以實(shí)施全面預(yù)算為契機(jī)，大力推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建以財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、全面預(yù)算系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)為核心的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，延伸開發(fā)了成本管理、財(cái)務(wù)分析、報(bào)銷管理等模塊，并實(shí)現(xiàn)了各系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的對(duì)接。

3.1.1 財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)

公司財(cái)務(wù)部著力提升會(huì)計(jì)處理自動(dòng)化水平，推進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，先后開發(fā)了報(bào)銷管理模塊、成本管理模塊、資產(chǎn)管理、報(bào)表管理模塊，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)人員填制報(bào)銷單自動(dòng)生成憑證、固定資產(chǎn)卡片管理、成本模塊與ERP系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接、成本核算半自動(dòng)化、報(bào)表自動(dòng)生成等功能，財(cái)務(wù)人員工作效率大大提升，降低了財(cái)務(wù)核算人員的比重。

3.1.2 預(yù)算管理系統(tǒng)

公司大力推進(jìn)全面預(yù)算管理，預(yù)算管理系統(tǒng)全面上線，“無(wú)預(yù)算不開支”的理念深入人心，各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)施預(yù)算歸口部門管理，啟動(dòng)月度預(yù)算、年度預(yù)算編制模塊，實(shí)現(xiàn)預(yù)算填制、審核、匯總、執(zhí)行控制的系統(tǒng)全過(guò)程管理，公司預(yù)算編制準(zhǔn)確度逐年上升，成本費(fèi)用得到有效控制，預(yù)算決策價(jià)值逐漸顯現(xiàn)。

3.1.3 資金監(jiān)管系統(tǒng)

為進(jìn)一步提升資金管控水平，公司上線資金監(jiān)管系統(tǒng)，與NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)開展無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)資金支付的監(jiān)管審批與對(duì)外支付全面電子化審批，對(duì)資金支付實(shí)行統(tǒng)一審批、統(tǒng)一監(jiān)管，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)資金管理水平。

3.2 財(cái)務(wù)信息化方面存在的主要問(wèn)題

3.2.1 各系統(tǒng)間融合度不高

由于財(cái)務(wù)信息化開發(fā)時(shí)未統(tǒng)籌規(guī)劃，造成各模塊間存在融合度不高、與業(yè)務(wù)模塊結(jié)合不夠等問(wèn)題。

3.2.2 管理會(huì)計(jì)信息化程度不高

各系統(tǒng)模塊側(cè)重于規(guī)范管理、效率提升，但對(duì)決策支持作用不明顯，如移動(dòng)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)僅僅是對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集與比較，未能充分提取基層業(yè)務(wù)收據(jù)，對(duì)非財(cái)務(wù)信息的利用度不夠高，財(cái)務(wù)分析實(shí)用性不夠。

3.2.3 管理會(huì)計(jì)的理念推廣度不夠

近年來(lái)，公司大力推進(jìn)財(cái)務(wù)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，倡導(dǎo)價(jià)值增值理念，但對(duì)管理會(huì)計(jì)的具體內(nèi)涵、實(shí)施方式等理解不夠，在開展財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中，也未能全面考慮、積極籌劃。

4 關(guān)于推進(jìn)X工業(yè)公司管理會(huì)計(jì)信息化水平的思考

4.1 構(gòu)建管理會(huì)計(jì)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境

為營(yíng)造良好的管理會(huì)計(jì)氛圍，應(yīng)從專業(yè)培訓(xùn)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算評(píng)價(jià)、輿論宣傳等方面來(lái)完善，以轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員管理思維為切入點(diǎn)，宣貫管理會(huì)計(jì)理念，加大對(duì)各種管理會(huì)計(jì)工具的培訓(xùn)，同時(shí)配套一系列激勵(lì)措施、增收節(jié)支獎(jiǎng)勵(lì)方案，營(yíng)造出“人人創(chuàng)造效益”的管理氛圍。

4.2 編制企業(yè)管理會(huì)計(jì)信息化的整體規(guī)劃

在過(guò)去的幾年，公司財(cái)務(wù)信息化水平大幅提升，但缺乏整體規(guī)劃。為進(jìn)一步優(yōu)化各財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，建議重新梳理現(xiàn)有系統(tǒng)的主要職能，以“一數(shù)一源、數(shù)入一庫(kù)、數(shù)出一門”為基本原則，以財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)為核心，加快核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接；以預(yù)算管理系統(tǒng)為重點(diǎn)，提升預(yù)算編制準(zhǔn)確度、預(yù)算執(zhí)行的對(duì)比度、預(yù)算評(píng)價(jià)的科學(xué)性；以資產(chǎn)管理系統(tǒng)為輔助，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值；以成本管理系統(tǒng)為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)機(jī)臺(tái)數(shù)據(jù)直接提取，提升成本管理精細(xì)化水平。

第4篇：財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 集中核算 問(wèn)題

財(cái)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的命脈，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不斷變化決定著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，若想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，維持健康、良好的財(cái)務(wù)運(yùn)作環(huán)境，實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的集中式管理模式。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施的過(guò)程中，由于受到多種因素的影響導(dǎo)致諸多問(wèn)題被突顯出來(lái)，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)管體系弱化，部門間缺少足夠的合作與聯(lián)系，人員分工不合理，權(quán)責(zé)問(wèn)題突出等多項(xiàng)問(wèn)題，是當(dāng)前亟待完善的重要工作。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算概述

財(cái)務(wù)一直是企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中一個(gè)最為關(guān)注的話題，其決定著企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展水平，為了提高財(cái)務(wù)核算與管理質(zhì)量，應(yīng)創(chuàng)新財(cái)務(wù)核算模式，將集中核算方式應(yīng)用其中，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展普遍采用的方式。所謂的集中核算，就是把企業(yè)內(nèi)部與會(huì)計(jì)相關(guān)的工作全都集中在會(huì)計(jì)部門開展集中式的核算，屬于會(huì)計(jì)工作的一種形式。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中集中核算問(wèn)題分析

（一）監(jiān)管體系不健全

監(jiān)管體系不健全是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中開展集中核算存在的一個(gè)主要問(wèn)題，下其會(huì)計(jì)工作中的盲點(diǎn)。會(huì)計(jì)集中核算模式的應(yīng)用，諸多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都來(lái)自下屬科室提交的，且經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是由各科室接觸與了解的，會(huì)計(jì)部門只能從中獲取相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際情況未予以真實(shí)的把握，一名會(huì)計(jì)核算人員要負(fù)責(zé)多個(gè)單位或科室的賬目核算，不能精確且細(xì)致的把握住每項(xiàng)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)，行政監(jiān)管體系存在著薄弱性，是集中核算模式開展面臨的實(shí)際性問(wèn)題。針對(duì)單位或科室賬務(wù)的監(jiān)督，大都集中在后期，只是相關(guān)科室的一面之詞，毫無(wú)憑證，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題陷入盲點(diǎn)。

（二）法制機(jī)制不健全

由于集中核算模式實(shí)施的時(shí)間不長(zhǎng)，很多企業(yè)還未予以實(shí)施，其在實(shí)施過(guò)程中所凸顯出的弱點(diǎn)很多，會(huì)計(jì)人員無(wú)法保證各科室提供賬務(wù)信息的真實(shí)性，且由于集中核算處于待成熟階段，其在法制建設(shè)方面還有所欠缺，為反對(duì)虛假保障或支出的現(xiàn)象給予相應(yīng)的懲處，是法制體系不健全的重要體現(xiàn)，對(duì)相關(guān)人員缺乏約束性，是保證集中核算質(zhì)量與效率的關(guān)鍵要素。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中集中核算問(wèn)題的解決策略

（一）構(gòu)建完善的集中核算體系

為了提高集中核算的質(zhì)量和效率，彌補(bǔ)其存在的不足，應(yīng)就集中核算開展統(tǒng)一性的完善，構(gòu)建全面的集中核算體系，由核算型轉(zhuǎn)為管理型，注重對(duì)會(huì)計(jì)核算的管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)職能的充分發(fā)揮。集中核算的管理，不應(yīng)只局限于對(duì)核算方式的關(guān)注，應(yīng)完善核算的職能，能夠讓會(huì)計(jì)核算部門深入的參與到企業(yè)的重大決策之中，對(duì)企業(yè)發(fā)展的預(yù)算編制、財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容予以干預(yù)，是避免超出預(yù)算的現(xiàn)象，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)資源的全方位考量。企業(yè)在進(jìn)行重大決策表決時(shí)，若核算人員參與其中，會(huì)從會(huì)計(jì)管理方面提出專業(yè)化的建業(yè)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策提供相應(yīng)的意見(jiàn)，是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，利于科學(xué)決策的提出。在開展跨級(jí)集中核算模式的同時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將部門、科室的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況及時(shí)反饋給企業(yè)，能夠針對(duì)當(dāng)前企業(yè)的資金現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展做出合理的調(diào)整，制定可行性的計(jì)劃與方案。

（二）建立健全集中核算法制系統(tǒng)

由于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算模式的影響，集中核算方式還未得到全面的應(yīng)用，其正處于發(fā)展時(shí)期，相關(guān)集中核算方面的法制建設(shè)內(nèi)容還有待完善，成為集中核算完善的下一個(gè)目標(biāo)。為了更好的實(shí)施集中核算方法，應(yīng)加強(qiáng)法制體系建設(shè)，根據(jù)集中核算可能出現(xiàn)的諸多問(wèn)題制定合理的規(guī)章制度，注重法律政策的全面建設(shè)，尤其是針對(duì)上報(bào)虛假賬目或模糊收支的情況，一旦發(fā)現(xiàn)，應(yīng)借助法律手段相關(guān)人員給予相應(yīng)的懲處，實(shí)現(xiàn)有法可依、有章可循。集中核算法制化的實(shí)現(xiàn)，借助法律機(jī)制來(lái)約束核算中心或核算人員的行為，并警示其他科室不可出現(xiàn)虛報(bào)假賬的情況，否則會(huì)加大懲處力度，增強(qiáng)法律機(jī)制的規(guī)范性和威嚴(yán)性。

（三）完善集中核算的監(jiān)管體系

集中核算模式的應(yīng)用，其監(jiān)管系統(tǒng)存在薄弱性，無(wú)法對(duì)各科室所提交的報(bào)表以及數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為應(yīng)對(duì)此類現(xiàn)象，應(yīng)實(shí)施監(jiān)督考核機(jī)制，制定嚴(yán)格的監(jiān)管制度，對(duì)企業(yè)總部以及下屬部門的財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合性的對(duì)比與劃分，能夠?yàn)槠髽I(yè)未來(lái)的發(fā)展提供借鑒。為了提高員工的工作積極性，應(yīng)建立完善的激勵(lì)制度，從核算部門的內(nèi)部資金中設(shè)定激勵(lì)資金，且針對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)，要提交上級(jí)部門，經(jīng)過(guò)審核與批準(zhǔn)后才可實(shí)施與發(fā)放，能夠有效杜絕資金亂挪亂用的現(xiàn)象，借助積分制來(lái)對(duì)員工進(jìn)行考核，讓員工互相監(jiān)督，如若出現(xiàn)違規(guī)操作、虛假報(bào)賬等行為，應(yīng)立即聯(lián)系會(huì)計(jì)核算部門，維持健康的企業(yè)風(fēng)氣。

（四）優(yōu)化集中核算的人員配置

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的重要條件，集中核算模式的應(yīng)用，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新與進(jìn)步的重要體現(xiàn)。若想實(shí)現(xiàn)集中核算的高效性，應(yīng)合理安排人員的崗位，優(yōu)化人員配置，強(qiáng)調(diào)人員的合理分工，根據(jù)工作量的多少設(shè)定相應(yīng)的人員數(shù)量，提倡人員配置的合理性與人性化。優(yōu)化人員配置，可實(shí)施崗位輪換制度，招聘完畢后，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)施專業(yè)性的集中核算專業(yè)化培訓(xùn)，加強(qiáng)模擬與實(shí)踐訓(xùn)練，讓會(huì)計(jì)人員能夠充分了解會(huì)計(jì)集中核算的基本流程，深度掌控與了解原始憑證、記賬憑證和一系列的財(cái)務(wù)報(bào)表等的制作，為其上崗提供技能支持。原有的會(huì)計(jì)崗位是采用單人單職的方式，無(wú)需肩負(fù)責(zé)任，集中核算模式的開展，會(huì)計(jì)人員應(yīng)肩負(fù)起自己的責(zé)任，負(fù)責(zé)報(bào)表數(shù)據(jù)的一系列工作，保證資金數(shù)據(jù)的精確性，避免由不同的人員負(fù)責(zé)，而導(dǎo)致信息出現(xiàn)誤差或不了解的情況，工作效率也會(huì)大大下降。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式實(shí)施現(xiàn)狀的分析，了解到其在實(shí)施的過(guò)程中還存在著多方面的問(wèn)題，制約著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。為扭轉(zhuǎn)此局面，應(yīng)優(yōu)化財(cái)務(wù)集中核算的管理制度，實(shí)施明確的責(zé)任制度，打造專業(yè)化的財(cái)務(wù)核算團(tuán)隊(duì)，建立健全集中核算的法制體系，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)集中核算體系，保證集中核算的規(guī)范性與高效性，優(yōu)化人員配置等等，為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算提供條件與保障。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞]管理會(huì)計(jì)；企業(yè)；運(yùn)用

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.20.153

1 引 言

作為會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和反映，管理會(huì)計(jì)重在通過(guò)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的分析來(lái)對(duì)企業(yè)未來(lái)的各種情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，旨在為管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供支持，以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，常見(jiàn)的管理會(huì)計(jì)模型包括本―量―利分析、利潤(rùn)規(guī)劃、作業(yè)成本法、杜邦分析體系等，由于涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等多個(gè)學(xué)科的知識(shí)，使得管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用不容小覷，2014年11月財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，更是將管理會(huì)計(jì)的建設(shè)提上議程，可以說(shuō)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)知識(shí)提高企業(yè)管理水平是未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，任何企業(yè)都應(yīng)該緊跟時(shí)代步伐，如此，才能不被時(shí)代所拋棄。

2 加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的運(yùn)用

2.1 提高管理會(huì)計(jì)運(yùn)用的意識(shí)

長(zhǎng)期以來(lái)，人們對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)僅停留在核算層面，即對(duì)過(guò)去發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映，會(huì)計(jì)與管理是脫節(jié)的，管理人員也沒(méi)有從過(guò)去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中挖掘有用信息的意識(shí)，很多企業(yè)的管理都帶有一些行政色彩，決策也或多或少成了看領(lǐng)導(dǎo)“臉色”行事的結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期，管理者的工作重點(diǎn)都是在業(yè)務(wù)的擴(kuò)展上，沒(méi)有予以企業(yè)管理太多的注意力，“重訂單、輕管理”是很多企業(yè)發(fā)展初期的真實(shí)寫照，可以說(shuō)，這樣的觀念在一定程度上影響了管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的運(yùn)用。

所以，要提高管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的運(yùn)用，首先就要樹立運(yùn)用的意識(shí)，企業(yè)的管理體制和決策結(jié)果不再是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人決定的，而應(yīng)考慮在日常管理中對(duì)獲取的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，將分析的結(jié)果運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)方針規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)過(guò)程控制以及業(yè)績(jī)考評(píng)中，提高管理、決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，例如對(duì)于存貨的采購(gòu)，相關(guān)人員不再根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)單純進(jìn)行主觀的判斷，而是搜集銷售、存貨采購(gòu)成本等相關(guān)信息，對(duì)各方面的因素做出權(quán)衡后做出最有利于企業(yè)的采購(gòu)決策（包括采購(gòu)商、采購(gòu)量、最佳存貨儲(chǔ)備量等），對(duì)于生產(chǎn)規(guī)模的把握，相關(guān)管理人員的決策結(jié)果也是建立在對(duì)訂單數(shù)量、行業(yè)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等各種信息的分析之上，而不再是盲目根據(jù)感覺(jué)進(jìn)行投產(chǎn)，唯有這樣將管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用融入到日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，管理會(huì)計(jì)才能真正發(fā)揮其有助于提高管理水平的作用。

2.2 增強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的一個(gè)重要內(nèi)容，其目的是為了幫助企業(yè)對(duì)未來(lái)的情況有一定的預(yù)測(cè)和了解，以便應(yīng)對(duì)未來(lái)的變化，當(dāng)下很多企業(yè)都逐步意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，也有意識(shí)地逐步推進(jìn)預(yù)算管理，但在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，預(yù)算管理的施行卻并不徹底，從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行再到預(yù)算的反饋，預(yù)算更像是獨(dú)立于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)形式而已。

要將管理會(huì)計(jì)的思維更好地運(yùn)用于企業(yè)中，管理人員就需要在編制預(yù)算時(shí)鼓勵(lì)全員參與，對(duì)于每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，要明確相關(guān)責(zé)任人，同時(shí)也要鼓勵(lì)部門間的相互合作，為運(yùn)用管理會(huì)計(jì)提供盡可能多的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，此外，為了提高預(yù)算編制的質(zhì)量和施行的力度，可以考慮將預(yù)算管理與績(jī)效管理相結(jié)合，通過(guò)對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，可以建立起一套關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系進(jìn)行業(yè)績(jī)的考核。編制預(yù)算時(shí)，管理層應(yīng)強(qiáng)調(diào)預(yù)算的科學(xué)性和可行性，對(duì)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目和數(shù)據(jù)都盡量做到有據(jù)可依，譬如通過(guò)將資產(chǎn)收益、市場(chǎng)份額等進(jìn)行量化反映到預(yù)算編制中，將歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析與經(jīng)營(yíng)思路、市場(chǎng)調(diào)研等信息結(jié)合起來(lái)進(jìn)行收益預(yù)測(cè)來(lái)編制預(yù)算等。執(zhí)行預(yù)算時(shí)，企業(yè)也要重視加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控，明確責(zé)任人以保證預(yù)算切實(shí)落實(shí)到每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，同時(shí)可以考慮將預(yù)算的執(zhí)行與績(jī)效管理相聯(lián)系，激發(fā)員工的積極性，為了保證預(yù)算的合理性，企業(yè)也要建立反饋―調(diào)整機(jī)制，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的合理偏差要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算真正成為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)和監(jiān)控手段，而不是流于形式。此外，企業(yè)也要重視及時(shí)處理預(yù)算過(guò)程中的各種信息，畢竟，企業(yè)處于一個(gè)動(dòng)態(tài)的環(huán)境中，很多機(jī)會(huì)都是稍縱即逝，所謂天下武功唯快不破，為了提高決策的及時(shí)性，企業(yè)要重視預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的信息，及時(shí)處理。

2.3 運(yùn)用管理會(huì)計(jì)提高資產(chǎn)效益

在過(guò)去的發(fā)展中，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)方式上都得到了良好的發(fā)展，因而也增加了財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)模，這在一定程度上增加了管理工作量，也為資產(chǎn)的管理帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，尤其對(duì)一些固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占比較重的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何提高資產(chǎn)的效益成為企業(yè)發(fā)展的一個(gè)挑戰(zhàn)。在資金管理上，由于長(zhǎng)期存在舊的資金管理模式，使得很多企業(yè)存在融資渠道單一、資金調(diào)度不集中以及資金不合理占用等問(wèn)題；在非貨幣資金的管理上，存在著對(duì)資產(chǎn)后期投入效益不重視、盲目投入等情況，這些問(wèn)題都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的阻礙，如果資產(chǎn)管理不合理、資產(chǎn)效益低下就容易導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi)，這在競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代是非常不利的情況。

針對(duì)這些問(wèn)題，可以運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的思維進(jìn)行資產(chǎn)管理，最大限度地盤活企業(yè)的資產(chǎn)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在資金管理方面，企業(yè)可以考慮通過(guò)對(duì)日常現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，了解企業(yè)的現(xiàn)金使用情況，然后可以結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)模型等分析出最佳的現(xiàn)金保有金額、現(xiàn)金上繳金額等，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)較多的大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以利用收支兩條線加大資金集中管理的力度，并通過(guò)內(nèi)部有償融資提高資金的使用效益，融資利率的確定可以利用同期銀行貸款利率，也可以通過(guò)分析各地區(qū)的經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金的使用效益來(lái)確定適用于企業(yè)內(nèi)部的融資利率（利率可以根據(jù)地區(qū)不同出現(xiàn)差異），在固定資產(chǎn)管理方面，企業(yè)可以結(jié)合過(guò)去類似資產(chǎn)的使用情況，運(yùn)用凈現(xiàn)值分析資產(chǎn)是否值得投資，對(duì)于一定金額以上的資產(chǎn)投資，要關(guān)注其后期產(chǎn)生的效益，可以通過(guò)對(duì)過(guò)去資產(chǎn)的使用分析，建立相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行反映新增資產(chǎn)的使用效益，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)已存在的資產(chǎn)，要厘清賬面價(jià)值與實(shí)物是否存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流情況的分析，確定出各類別資產(chǎn)（或者各單個(gè)資產(chǎn)）的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于明顯不符合成本效益原則的資產(chǎn)盡快進(jìn)行處理。

3 運(yùn)用管理會(huì)計(jì)時(shí)需要注意的問(wèn)題

首先，由于管理會(huì)計(jì)是在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)信息進(jìn)行分析，來(lái)為管理層管理和決策提供支持，所以企業(yè)在運(yùn)用管理會(huì)計(jì)要注意財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量是運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的前提。在過(guò)去的發(fā)展中，企業(yè)并不重視財(cái)務(wù)核算，將財(cái)務(wù)核算視為“敷衍”外部監(jiān)管部門的手段，財(cái)務(wù)核算水平尚未達(dá)到預(yù)期要求，在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，或多或少存在著財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)核算水平落后、監(jiān)督體系和內(nèi)部控制制度不完善等情況，這些問(wèn)題都會(huì)成為運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的阻礙，如果管理會(huì)計(jì)運(yùn)用的原始數(shù)據(jù)都存在著問(wèn)題，那么企業(yè)也不可能利用這些數(shù)據(jù)得出正確的結(jié)論，所以，千里之行始于足下，企業(yè)首先要注意提高自身的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，才能進(jìn)行進(jìn)一步的管理體系建設(shè)。

其次，管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用效果最終也取決于人才。由于管理會(huì)計(jì)涉及了經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)以及數(shù)學(xué)建模等知識(shí)，對(duì)人才的知識(shí)體系要求很高，所以加強(qiáng)人才體系建設(shè)刻不容緩。2014年11月財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》提出未來(lái)的管理會(huì)計(jì)建設(shè)體系重點(diǎn)集中在理論建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、人才建設(shè)和信息化建設(shè)四個(gè)方面，財(cái)政部副部長(zhǎng)胡靜林特別指出推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)，人才培養(yǎng)至為重要，因而，一方面，企業(yè)要注意引進(jìn)優(yōu)秀人才，完善人才體系建設(shè)，注意人才知識(shí)背景的多樣化，避免單一化的人才體系，畢竟，多樣性知識(shí)的“混搭”才有助于管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用，另一方面，企業(yè)要注意對(duì)人才的培養(yǎng)，可以考慮進(jìn)行崗位輪換培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的全面了解，也可以考慮設(shè)置相關(guān)的崗位，進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)分析，為各部門、各項(xiàng)目的管理和分析提供決策依據(jù)，只有將人才建設(shè)放在重要位置，才能真正地推動(dòng)管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用。

4 結(jié) 論

隨著全球性競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，高新技術(shù)在新的制造環(huán)境中不斷得到運(yùn)用和發(fā)展，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了根本變化，傳統(tǒng)的管理理論與方法受到新的挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大變化，提高自身管理水平成為企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中生存的手段，管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用有助于企業(yè)增加對(duì)自身的了解，提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和時(shí)效性，考慮很多企業(yè)的現(xiàn)狀，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用還有很長(zhǎng)一段路要走，但是，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越重要是必然的趨勢(shì)，企業(yè)唯有重視管理會(huì)計(jì)在日常管理中的運(yùn)用，才能在更好地提高自身的發(fā)展水平，應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝桂艷.管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014（31）.

第6篇：財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部控制管理以人為本

隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，要求醫(yī)院加快信息化、市場(chǎng)化建設(shè)和管理理念創(chuàng)新、完善和建立現(xiàn)代醫(yī)院制度下的內(nèi)部控制制度，努力做到與世界接軌，以完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)來(lái)推進(jìn)醫(yī)院體制的不斷深化、改革。建立健全內(nèi)部控制管理，有利于完善現(xiàn)代醫(yī)院制度和法人治理結(jié)構(gòu)，從而有利于規(guī)范醫(yī)院管理行為和提高提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)內(nèi)控控制建設(shè)，有利于提高醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范能力；實(shí)施內(nèi)部控制，有利于提升醫(yī)院化現(xiàn)代管理水平；醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制，有利于改善醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，提高醫(yī)院管理水平。本文就如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理進(jìn)行探討。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的基本原則

由于醫(yī)院具有一定的社會(huì)公益性質(zhì)，和嚴(yán)格意義上的醫(yī)院之間還存在著一些不同的地方,所以我們?cè)谶M(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制管理時(shí)，必須遵循以下四個(gè)基本原則:

第一, 全面性原則。醫(yī)院的內(nèi)部控制管理涉及到醫(yī)院管理工作的許多方面,既要注重醫(yī)院的短期目標(biāo)，又要符合醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,而且還應(yīng)該與醫(yī)院的其他管理相互協(xié)調(diào)。

第二，合法性原則。合法性原則是指醫(yī)院必須以國(guó)家已經(jīng)頒布的法律法規(guī)作為基本的準(zhǔn)繩,在國(guó)家法律法規(guī)的約束范圍內(nèi)，結(jié)合本院自身的實(shí)際情況，來(lái)制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理制度,這也是醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)。

第三, 制衡性原則。內(nèi)部控制必須在機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配等方面形成一種相互監(jiān)督、相互制約的有效機(jī)制，同時(shí)也要考慮到運(yùn)營(yíng)效率?？傊坪庑栽瓌t要求醫(yī)院要保持進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的人員和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使得能夠相互制約平衡。

第四，公益性原則。盡管目前我國(guó)醫(yī)院市場(chǎng)化的趨勢(shì)越來(lái)越快，但是不管怎么變，醫(yī)院救死扶傷、保護(hù)增進(jìn)人民健康的使命沒(méi)有變；醫(yī)院作為承擔(dān)一定社會(huì)公益性的性質(zhì)還沒(méi)有改變。誠(chéng)然，對(duì)于醫(yī)院而言，追求經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化無(wú)可厚非,但是講求社會(huì)效益才是醫(yī)院的最高目標(biāo)和終極意義。因此,在制定醫(yī)院醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的時(shí)候,應(yīng)該充分考慮到社會(huì)公益性，要做到以病人為中心的原則。

二、如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理

（一）要不斷提高推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

首先，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，是醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來(lái)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，有利于醫(yī)院識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要下大力氣營(yíng)造推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對(duì)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是醫(yī)院在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的醫(yī)院文化。四是必須加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院收入控制

建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

門診、住院收費(fèi)員當(dāng)天收取的現(xiàn)金或支票當(dāng)天下班前結(jié)帳上繳，當(dāng)天的收費(fèi)、退費(fèi)票據(jù)由專職稽核人員當(dāng)天稽核，并詳細(xì)登記每個(gè)收費(fèi)員的收費(fèi)、退費(fèi)、及票據(jù)使用情況。門診、住院當(dāng)天取得的收入款項(xiàng)，當(dāng)天送交銀行存入醫(yī)院基本帳戶。門診、住院收入日?qǐng)?bào)、結(jié)算日?qǐng)?bào)及銀行存款單，次日（節(jié)假日順延）必須上交計(jì)財(cái)處收入核算人員，進(jìn)行收入管理核算，日清月結(jié)。醫(yī)院各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開具國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算收入。各項(xiàng)收入由計(jì)財(cái)處統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁各部門、各科室設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。各類收入票據(jù)由會(huì)計(jì)檔案管理人員統(tǒng)一管理。按醫(yī)院規(guī)定對(duì)票據(jù)的購(gòu)買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序進(jìn)行管理，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。

同時(shí)，要加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。在醫(yī)院數(shù)字信息化管理系統(tǒng)中統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。門診、住院、財(cái)務(wù)分別設(shè)立稽核崗位，對(duì)各項(xiàng)收入與票據(jù)存根進(jìn)行逐項(xiàng)審查核對(duì)，確保收入真實(shí)完整。

（三）加強(qiáng)支出控制

建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。各項(xiàng)支出要符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。

同時(shí)，健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。實(shí)行院長(zhǎng)“一枝筆”或者院長(zhǎng)授權(quán)審批制度。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無(wú)審批支出。

此外，加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時(shí)編制支出憑證，保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。實(shí)行醫(yī)院、科室醫(yī)療成本核算管理制度。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，降低運(yùn)行成本，提高醫(yī)院管理效益。

（四）以人為本，提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

提高建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控體系的能力水平。內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)創(chuàng)新性的工作，具有系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性和艱巨性的特點(diǎn)。必須加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作，積極創(chuàng)造條件組織一批業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、具有不同專業(yè)背景的優(yōu)秀人才投身于內(nèi)控體系建設(shè)工作中來(lái)，建立內(nèi)控體系建設(shè)人才庫(kù)，著力培養(yǎng)一支具有強(qiáng)烈責(zé)任感的優(yōu)秀內(nèi)控體系建設(shè)隊(duì)伍。提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)是以人為本在內(nèi)部控制工作的核心體現(xiàn)，有利于加強(qiáng)資金管理、防止資產(chǎn)流失、加強(qiáng)負(fù)債管理、提高財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和完整性。要正確理解“以人為本”深刻內(nèi)涵，而不是喊喊口號(hào)或人云亦云，甚至曲解其涵義。提高醫(yī)院內(nèi)部控制人員的素質(zhì)是以人為本的核心體現(xiàn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作主要依靠醫(yī)院內(nèi)部控制人員，因此，在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作上堅(jiān)持以人為本就要把提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)放在首位。在培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部控制人員的理念和品質(zhì)的同時(shí)，也應(yīng)著重培養(yǎng)他們的創(chuàng)新精神，充分發(fā)揮他們的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)主要從以下幾個(gè)方面入手：

（1）強(qiáng)化思想修養(yǎng)與財(cái)會(huì)法制觀念訓(xùn)練

要積極提高財(cái)會(huì)人員的政治思想覺(jué)悟，加強(qiáng)自身道德修養(yǎng)，要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的法制觀念，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，堅(jiān)持原則，依法履行崗位職責(zé)，自覺(jué)抵制違法亂紀(jì)行為。

（2）強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

做好內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面、嫻熟豐富的專業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的基本功。有些內(nèi)部控制人員僅憑一張文憑混飯吃，沒(méi)有不斷學(xué)習(xí)，很快就跟不上形勢(shì)的需要，導(dǎo)致最終被淘汰。內(nèi)部控制人員應(yīng)積極主動(dòng)強(qiáng)化新準(zhǔn)則、新制度及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷更新和充實(shí)自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高技術(shù)業(yè)務(wù)水平。特別是當(dāng)今社會(huì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作已從電算化發(fā)展到信息化，內(nèi)部控制人員只有不斷強(qiáng)化現(xiàn)代技術(shù)手段的運(yùn)用能力的培訓(xùn)才能跟上時(shí)代的步伐，適應(yīng)工作的需要。

（五）加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資控制

第一，建立健全藥品及庫(kù)存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫(kù)存物資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

第二，制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫(kù)存物資管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對(duì)工作，確保全過(guò)程得到有效控制。

第三，建立藥品及庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序。加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

第四，健全藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度。藥品和庫(kù)存物資由單位統(tǒng)一采購(gòu)。對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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第7篇：財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)范文

筆者認(rèn)為，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)對(duì)共享服務(wù)的認(rèn)知和定義范圍應(yīng)予以擴(kuò)大，企業(yè)集團(tuán)的共享服務(wù)應(yīng)從單一的“財(cái)務(wù)共享”擴(kuò)展到“全面共享”；以公司化的形式構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，可以有效降低運(yùn)營(yíng)成本，提高共享業(yè)務(wù)的工作效率；共享服務(wù)中心應(yīng)將“服務(wù)產(chǎn)品化、渠道多元化、運(yùn)營(yíng)商業(yè)化、信息智能化”作為核心發(fā)展理念，充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)優(yōu)勢(shì)，降低成本，提升企業(yè)集團(tuán)的整體運(yùn)營(yíng)效率。

改革開放以來(lái)，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)迅速涌現(xiàn)，尤其是2000年以后隨著規(guī)模化和全球化進(jìn)程不斷加快，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)成長(zhǎng)速度不斷提升，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)進(jìn)入全球500強(qiáng)行列，從而對(duì)其經(jīng)營(yíng)效率提出了新的要求，而財(cái)務(wù)管理能力不足的問(wèn)題也逐步顯現(xiàn)。諸如企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上升、財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)增大、跨區(qū)域或跨行業(yè)財(cái)務(wù)管控難度提高等問(wèn)題，已嚴(yán)重影響了國(guó)際化進(jìn)程中的中國(guó)企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展。

對(duì)財(cái)務(wù)管理架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，已成為中國(guó)企業(yè)集團(tuán)急需解決的問(wèn)題。但如何構(gòu)建適合企業(yè)自身情況的財(cái)務(wù)共享中心、如何處理財(cái)務(wù)共享中心與企業(yè)集團(tuán)原有財(cái)務(wù)管理體系的關(guān)系、如何對(duì)企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的關(guān)鍵影響因素進(jìn)行梳理分析等，將是企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心時(shí)所必須面臨和解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

一、H集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)及實(shí)行財(cái)務(wù)共享的必要性

1.H集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)

（1）企業(yè)發(fā)展速度快。自1993年創(chuàng)立至今，H集團(tuán)持續(xù)快速發(fā)展。截至2016年，集團(tuán)總資產(chǎn)逾萬(wàn)億元，2016年實(shí)現(xiàn)收入逾6000億元。2016年7月，H集團(tuán)再度榮膺2016《財(cái)富》世界500強(qiáng)，以營(yíng)業(yè)收入295.6億美元，排名第353位，較上年上升111名。

（2）業(yè)務(wù)多元化特點(diǎn)明顯。H集團(tuán)經(jīng)20多年發(fā)展，已從單一的航空運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展成為囊括航空、酒店、旅游、地產(chǎn)、零售、金融、物流等多業(yè)態(tài)的大型企業(yè)集團(tuán)。H集團(tuán)總部直接管理六個(gè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)通過(guò)“二級(jí)平臺(tái)管理公司”對(duì)成員企業(yè)進(jìn)行具體管理。

（3）財(cái)務(wù)管控自成體系。在H集團(tuán)20多年的發(fā)展中，基于財(cái)務(wù)職能對(duì)公司發(fā)展的重要意義和作用，形成了“集團(tuán)總部業(yè)務(wù)層面垂直管理”與“成員企業(yè)公司層面橫向管理”相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式，為H集團(tuán)的發(fā)展壯大做出了重要貢獻(xiàn)。

2.H集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享的必要性

（1）降低財(cái)務(wù)人力成本?；趦?nèi)控管理需求，新設(shè)企業(yè)均需配備財(cái)務(wù)人員，致使新設(shè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本不斷增加。構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，將成員公司的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作整合到共享中心集中處理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作的精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化，達(dá)到減少人力成本、降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的目的。

（2）提高財(cái)務(wù)服務(wù)品質(zhì)與效率。將成員公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，為各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總和分析提供業(yè)務(wù)平臺(tái)，集團(tuán)總部對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總、整理與分析效率將得到大幅提升，從而提高財(cái)務(wù)服務(wù)品質(zhì)與管理效率。

（3）提升企業(yè)整合能力，確保企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨著H集團(tuán)發(fā)展壯大，集團(tuán)總部及產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)職能逐步側(cè)重于向?qū)I(yè)化財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，成為財(cái)務(wù)管理專家及集團(tuán)管理決策的參謀中樞，對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出了更高要求；構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，使企業(yè)可以將有限的資源和精力投入于核心業(yè)務(wù)，整合優(yōu)質(zhì)資源、提高工作效率，從而保持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（4）增強(qiáng)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管控能力。隨著集團(tuán)管控范圍不斷擴(kuò)大，成員企業(yè)遍布全球，涉及眾多產(chǎn)業(yè)，總部對(duì)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力不可避免的有所弱化。通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心對(duì)會(huì)計(jì)核算實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化流程，使成員企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在統(tǒng)一業(yè)務(wù)平臺(tái)上規(guī)范化處理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)范圍內(nèi)財(cái)務(wù)信息的“7X24小時(shí)”實(shí)時(shí)流動(dòng)，可以對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)時(shí)監(jiān)控，增強(qiáng)總部對(duì)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管控力度。

二、H集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心構(gòu)建現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.H集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)現(xiàn)狀

（1）分階段推進(jìn)共享中心建設(shè)

2014年，H集團(tuán)開始實(shí)施共享服務(wù)體系搭建。H集團(tuán)的共享服務(wù)體系搭建分為兩個(gè)階段：第一階段，實(shí)現(xiàn)人事、行政、員工服務(wù)等方面的共享服務(wù)，即“非財(cái)務(wù)的共享服務(wù)”；第二階段，在“非財(cái)務(wù)的共享服務(wù)”體系運(yùn)營(yíng)初見(jiàn)效果的基礎(chǔ)上，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系搭建。

（2）“非財(cái)務(wù)的共享服務(wù)”體系建設(shè)情況

2014年下半年開始，H集團(tuán)先后在?？凇⑸虾?、北京、天津、西安等13個(gè)城市建設(shè)了區(qū)域共享中心，2015年基本實(shí)現(xiàn)了員工關(guān)系、薪酬福利、證明辦理、外事證照、商旅服務(wù)、行政后勤、文字會(huì)務(wù)、人力資源信息化等業(yè)務(wù)的整合與共享。2016年5月，H集團(tuán)設(shè)立“商務(wù)服務(wù)有限公司”，將“非財(cái)務(wù)的共享服務(wù)”體系內(nèi)的各地共享服務(wù)中心進(jìn)行機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)整合，以公司化模式運(yùn)作。

（3）“財(cái)務(wù)共享服務(wù)”體系建設(shè)情況

在體系搭建思路上，H集團(tuán)及各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部將向?qū)I(yè)化財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，成為財(cái)務(wù)管理專家及集團(tuán)管理決策的參謀中樞；成員公司財(cái)務(wù)部將向業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，深入生產(chǎn)一線，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供支持；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將承接各成員企業(yè)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作職能，提供標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)核算與結(jié)算服?眨?以此推動(dòng)H集團(tuán)整體財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系架構(gòu)上，以“公司化”形式來(lái)進(jìn)行架構(gòu)設(shè)計(jì)。設(shè)立“財(cái)務(wù)共享服務(wù)有限公司”，將其定位為集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)的財(cái)務(wù)外包服務(wù)中心，下屬按區(qū)域原則逐一設(shè)立業(yè)務(wù)部進(jìn)行兩級(jí)架構(gòu)管理；財(cái)務(wù)共享中心與成員企業(yè)雙方通過(guò)簽訂《服務(wù)水平協(xié)議》的方式，將各成員企業(yè)會(huì)計(jì)核算、結(jié)算、資金支付、費(fèi)用報(bào)銷、會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)賬、網(wǎng)上納稅申報(bào)等一系列財(cái)務(wù)交易處理型工作，按照統(tǒng)一管理規(guī)范與操作流程進(jìn)行集中處理。

通過(guò)“公司化”形式來(lái)設(shè)計(jì)和運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)共享中心，由財(cái)務(wù)共享中心和成員企業(yè)以協(xié)議方式確定服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在集團(tuán)內(nèi)部以“市場(chǎng)化”方式倒逼財(cái)務(wù)共享中心加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)成本控制、提高運(yùn)營(yíng)效率。2017年4月，H集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享中心開始進(jìn)入試運(yùn)行階段。

同時(shí)，集團(tuán)總部鼓勵(lì)各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)在條件成熟的地區(qū)先行建設(shè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作職能進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，為集團(tuán)整體財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)積累經(jīng)驗(yàn)。

2.H集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心構(gòu)建中存在的問(wèn)題

（1）對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的定位及認(rèn)識(shí)不足

非財(cái)務(wù)部門沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建不僅是對(duì)公司財(cái)務(wù)管控體系的重大變更，而且也是涉及到各個(gè)部門、各個(gè)業(yè)務(wù)體系的一項(xiàng)變革；部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)共享中心僅從事財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，沒(méi)有發(fā)展前景，且長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)共享中心的工作，會(huì)降低自己的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力。

（2）財(cái)務(wù)共享中心構(gòu)建過(guò)程中存在障礙與阻力

財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建，涉及原有財(cái)務(wù)管理模式的重新梳理與調(diào)整、財(cái)務(wù)管控權(quán)力的重新劃分、既有規(guī)則的調(diào)整，將會(huì)觸及一部分人的利益格局，會(huì)遇到阻力與抵觸；集團(tuán)總部專注于財(cái)務(wù)共享的“系統(tǒng)建設(shè)”等上層設(shè)計(jì)，未及時(shí)將進(jìn)展情況進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，致使成員企業(yè)無(wú)法及時(shí)推進(jìn)相關(guān)工作。

（3）財(cái)務(wù)共享的業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)與對(duì)接問(wèn)題

財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)未考慮部分產(chǎn)業(yè)的特殊性。在開發(fā)業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)，僅從通用業(yè)務(wù)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)，未考慮到集團(tuán)產(chǎn)業(yè)的多樣性，對(duì)部分行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)操作未能充分考慮；此外，新并購(gòu)企業(yè)使用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與集團(tuán)整體業(yè)務(wù)系統(tǒng)不一致，存在系統(tǒng)對(duì)接困難。

三、構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的影響因素分析

1.成本因素。成本因素包括兩方面：第一，大量常規(guī)和重復(fù)性的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作造成了成本的增加，基于降低成本的考慮需要將重復(fù)的流程和分散的服務(wù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化整合，從而有了構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的需求。第二，財(cái)務(wù)共享是經(jīng)營(yíng)成本不斷增長(zhǎng)情況下的產(chǎn)物，所以管理者會(huì)更多地從降低成本的角度來(lái)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)共享中心提出較高地降低運(yùn)營(yíng)成本的目標(biāo)。

2.領(lǐng)導(dǎo)支持因素。在財(cái)務(wù)共享中心構(gòu)建過(guò)程中，對(duì)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)力進(jìn)行剝離和集中，不可避免地削弱了下屬各單位領(lǐng)導(dǎo)層的控制力，所以在構(gòu)建的過(guò)程中就會(huì)遇到實(shí)施單位的阻力，此時(shí)高層領(lǐng)導(dǎo)的支持不可或缺。領(lǐng)導(dǎo)支持將是財(cái)務(wù)共享中心成功構(gòu)建并順利運(yùn)營(yíng)的重要因素。同時(shí)，高層領(lǐng)導(dǎo)者還可以協(xié)調(diào)不同部門，使分散的服務(wù)得以集中。

3.單位協(xié)同因素。財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建過(guò)程也是一個(gè)將原來(lái)分散在不同產(chǎn)業(yè)集團(tuán)和眾多成員公司中的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行集中整合的過(guò)程，需要不同單位、不同機(jī)構(gòu)之間協(xié)作配合才能完成。單位之間的密切合作、相互交流對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心有重要影響。

4.人員因素。財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建是在企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算工作的具體業(yè)務(wù)和人員的基礎(chǔ)上實(shí)施的，必須充分考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等具體情況。

四、H集團(tuán)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的對(duì)策

1.清晰的發(fā)展戰(zhàn)略及管理層的強(qiáng)力支持

財(cái)務(wù)共享中心的建立，是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系的顛覆式創(chuàng)新，必須將其與企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享理念在企業(yè)內(nèi)部的宣傳與溝通；同時(shí)，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)給予強(qiáng)力支持，自上而下推動(dòng)，才能確保財(cái)務(wù)共享中心的成功構(gòu)建及高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.注重人員培訓(xùn)，創(chuàng)建學(xué)習(xí)型的工作團(tuán)隊(duì)

財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)細(xì)化分工及標(biāo)準(zhǔn)化、流程化操作，不利于員工工作能力的充分發(fā)揮，可能會(huì)出現(xiàn)人員流失的現(xiàn)象。通過(guò)建立學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使員工對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的地位與作用有正確的認(rèn)識(shí)和了解，同時(shí)使員工時(shí)刻關(guān)注服務(wù)對(duì)象的需求，通過(guò)流程優(yōu)化與改進(jìn)提升服務(wù)效率和品質(zhì)，從而提升自己和財(cái)務(wù)共享中心的價(jià)值，在實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的同時(shí)穩(wěn)定員工隊(duì)伍。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)的流程管理力度

一是加大對(duì)財(cái)務(wù)基層人員的培訓(xùn)力度，促使財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參加到流程管理中，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對(duì)流程管理的認(rèn)識(shí)；二是有針對(duì)性地培訓(xùn)財(cái)務(wù)共享中心流程管理人員的技能，滿足流程優(yōu)化的要求，確保財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營(yíng)效率不斷提升。

4.信息系統(tǒng)支持

硬件方面，要加大資金投入力度，為服務(wù)平臺(tái)的優(yōu)化提供必要的網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備等硬件層面的支持；軟件方面，要在保證網(wǎng)絡(luò)信息安全的基礎(chǔ)上，通過(guò)技術(shù)手段來(lái)提升整個(gè)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的服務(wù)水平。

五、H集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心構(gòu)建的啟示與借鑒

1.“共享服務(wù)”定義范圍應(yīng)予以擴(kuò)大。對(duì)“共享服務(wù)”的認(rèn)識(shí)應(yīng)從單一的“財(cái)務(wù)共享”擴(kuò)展到涵蓋中后臺(tái)服務(wù)職能的“全方位共享”。

2.“非財(cái)務(wù)的共享服務(wù)”建設(shè)先行?！胺秦?cái)務(wù)的共享服務(wù)”體系建設(shè)難度及風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，可先行搭建，為“財(cái)務(wù)共享服務(wù)”體系建設(shè)提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

3.以“公司化”形式搭建“財(cái)務(wù)共享服務(wù)”體系。通過(guò)設(shè)立財(cái)務(wù)共享服務(wù)公司，與成員企業(yè)之間以服務(wù)協(xié)議的方式明確各自權(quán)利義務(wù)，有利于厘清責(zé)任、規(guī)范運(yùn)作、提高運(yùn)營(yíng)效率、降低經(jīng)營(yíng)成本。

4.“自上而下”的建設(shè)思路與“自下而上”的局部試點(diǎn)相結(jié)合。由于大型企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)眾多、業(yè)務(wù)情況復(fù)雜，既需要有符合總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的“財(cái)務(wù)共享服務(wù)”體系建設(shè)思路，也需要有在條件成熟產(chǎn)業(yè)或區(qū)域的局部試點(diǎn)，從而“以點(diǎn)帶面”、逐步完成整體的體系搭建。

第8篇：財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)范文

1.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)控制實(shí)踐歷程我國(guó)對(duì)于銀行的監(jiān)管非常重視，主要體現(xiàn)在對(duì)于中國(guó)銀行內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)督上。針對(duì)銀行內(nèi)部控制我國(guó)出臺(tái)了系列政策和措施，主要有：為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，保證金融業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行，中國(guó)人民銀行總行制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》。相繼了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》，力圖健全股份制商業(yè)銀行公司治理，維護(hù)存款人和社會(huì)公眾利益，促進(jìn)股份制商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)營(yíng)，同年，又下發(fā)《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，以加強(qiáng)商業(yè)銀行的市場(chǎng)約束，規(guī)范商業(yè)銀行的信息披露行為。與此同時(shí)，我國(guó)商業(yè)銀行也不斷完善制度，積極推動(dòng)自身建設(shè)：首先是改善內(nèi)控系統(tǒng)，包括強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，加大內(nèi)控執(zhí)行力，保證銀行內(nèi)控環(huán)境，其次是原則化和制度化內(nèi)部控制，明確銀行管理結(jié)構(gòu)，完善規(guī)章制度和政策，比如資產(chǎn)負(fù)債比例和風(fēng)險(xiǎn)管理制度、貸款質(zhì)量五級(jí)分類制度、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)制度，另外，銀行在發(fā)展過(guò)程中不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善了下查一級(jí)的內(nèi)部稽核體系，逐步形成了糾正機(jī)制。通過(guò)不斷的調(diào)整與反復(fù)實(shí)踐，我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制的評(píng)估與監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防范方面有了一定的改善和進(jìn)步。

2.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是其中樞和命脈，而商業(yè)銀行往往下屬分支機(jī)構(gòu)眾多，經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)遍布各地，這導(dǎo)致商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理跨度大而復(fù)雜，難度系數(shù)高，因此把握商業(yè)銀行的發(fā)展就必須把握其財(cái)務(wù)管理，積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)控制中的問(wèn)題。目前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)控制主要存在以下問(wèn)題：財(cái)務(wù)控制有名無(wú)實(shí)。近年來(lái)，財(cái)務(wù)控制在我國(guó)商業(yè)銀行管理中的重要地位越發(fā)凸顯，但由于銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不明確，對(duì)實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值、效益與實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的混搭、模糊設(shè)定，導(dǎo)致銀行管理缺乏動(dòng)力，對(duì)于積極實(shí)現(xiàn)銀行效益的經(jīng)營(yíng)思想、手段并未加以利用，銀行貸款投向不準(zhǔn)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量差，應(yīng)收未收利息大量增加，成本失控甚至出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)控制空有名號(hào)卻未實(shí)踐。財(cái)務(wù)控制主體對(duì)象模糊。實(shí)施財(cái)務(wù)控制的主體一般來(lái)說(shuō)應(yīng)是履行財(cái)務(wù)管理權(quán)力，任務(wù)明確，職責(zé)清晰的部門或機(jī)構(gòu)，而我國(guó)銀行一般利用會(huì)計(jì)職能，分配其結(jié)算與財(cái)務(wù)雙重工作性質(zhì)，未設(shè)置專門的財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)，這容易引起財(cái)務(wù)控制工作的混亂，同時(shí)，身兼數(shù)職對(duì)會(huì)計(jì)本身的要求較多，時(shí)間與精力消耗大，難免造成工作壓力大，任務(wù)完成有限的狀況，財(cái)務(wù)控制管理也大打折扣。財(cái)務(wù)控制體系不健全，財(cái)務(wù)控制辦法少。例如，銀行在財(cái)務(wù)狀況分析上面由于數(shù)據(jù)多、財(cái)務(wù)人員水平有限等因素影響，導(dǎo)致可靈活協(xié)定的財(cái)務(wù)審計(jì)、分析、控制活動(dòng)少，銀行盈虧、利息、收益等財(cái)務(wù)狀況無(wú)法預(yù)測(cè)和求證。另外，銀行團(tuán)隊(duì)能力發(fā)揮有限，由于銀行分支機(jī)構(gòu)多，各機(jī)構(gòu)、部門決策人員容易各自為政，內(nèi)部不協(xié)調(diào)，缺乏對(duì)組織整體目標(biāo)、效益的考量，使得工作安排、資源利用等方面不能物盡其用，影響銀行整體功能的發(fā)揮。

二、基于過(guò)程控制理論的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)再思考

1.事前控制階段事前控制也意味著財(cái)務(wù)控制的先行，從結(jié)果方向來(lái)看，財(cái)務(wù)控制的先行工作可以保證財(cái)務(wù)控制工作的順利進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)控制工作的效率。事前控制內(nèi)容包括營(yíng)造控制環(huán)境，建立制度體系，完善財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)和信息系統(tǒng)。營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境：首先，需要銀行管理者深入理解財(cái)務(wù)控制的重要性，將其納入管理理念并進(jìn)行開發(fā)與傳播，滲透至銀行員工的思想和行動(dòng)中，同時(shí)，應(yīng)明確財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，明晰員工的職責(zé)與專業(yè)化分工，為財(cái)務(wù)控制工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，制度是公平、公正的保障，良好的工作環(huán)境離不開制度的保障，完善財(cái)務(wù)控制制度也需要制度環(huán)境的營(yíng)造，還要把握制度文化的建立，為銀行制度建設(shè)尋求依據(jù)和指導(dǎo)。再次，財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)是保證財(cái)務(wù)控制質(zhì)量的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)核算體系是財(cái)務(wù)控制的主要方面，核算體系選擇、運(yùn)用的恰當(dāng)與否關(guān)乎控制活動(dòng)結(jié)果，是財(cái)務(wù)控制的重中之重。最后，信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)建有利于財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，能減少信息傳遞的漏洞，為企業(yè)內(nèi)部信息傳遞、反饋提供了渠道，是財(cái)務(wù)控制工作的輔助，能有效提高財(cái)務(wù)控制速度和效率。

2.事中控制階段事中控制階段主要是財(cái)務(wù)控制工作的實(shí)踐與落實(shí)，控制組織運(yùn)作。通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員工作能力、優(yōu)化員工素質(zhì)可以完善財(cái)務(wù)控制體系，使組織財(cái)務(wù)控制能力得到提升。具體來(lái)說(shuō)，完善競(jìng)聘機(jī)制、優(yōu)化職業(yè)培訓(xùn)、注重績(jī)效考核都有利于員工素質(zhì)的提高。另外，除了對(duì)員工財(cái)務(wù)控制能力的培養(yǎng)，銀行自身可以通過(guò)改革財(cái)務(wù)資金、支出體系和存款貸款的管理方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制的掌控，包括對(duì)預(yù)算、核算體系的構(gòu)建、流程的梳理、模式與工具的選擇等，通過(guò)全面預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算管理的調(diào)整與升級(jí)優(yōu)化財(cái)務(wù)控制事中階段的工作與安排。事后控制階段財(cái)務(wù)監(jiān)督是金融體系的重要組成部分，包括監(jiān)督、反饋、審計(jì)，具體有對(duì)流水賬分錄的檢查和批準(zhǔn)、管理檢查以及對(duì)例外情形的批準(zhǔn)手續(xù)等。監(jiān)督活動(dòng)貫徹于銀行日常工作中，利益相關(guān)者眾多。首先，銀行內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)督評(píng)估，以法律法規(guī)為依據(jù)的監(jiān)督活動(dòng)可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員自身作則，維護(hù)公眾利益。其次，內(nèi)部審計(jì)是銀行監(jiān)督活動(dòng)的重要組成部分，具有獨(dú)立性，涵蓋銀行的各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其結(jié)果直接向總行或總行的審計(jì)委員會(huì)等最高層報(bào)告，是財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)的再監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)的頻率一般取決于銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度和外部環(huán)境的變動(dòng)情況，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行可以及時(shí)糾正財(cái)務(wù)控制運(yùn)行機(jī)制中出現(xiàn)的問(wèn)題，避免重大失誤。

三、商業(yè)銀行異地行集中型財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)構(gòu)建

1.設(shè)計(jì)集中型財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的目的集中型的財(cái)務(wù)控制體系實(shí)質(zhì)上是一種垂直化的管理方式，推行的是會(huì)計(jì)委派制，也就是說(shuō)銀行總部直接向一級(jí)分行、異地行委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人對(duì)分行行長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)督與約束，處于相對(duì)獨(dú)立的地位，能更好的從全局角度觀察問(wèn)題、解決問(wèn)題，促進(jìn)分支行發(fā)展。為實(shí)現(xiàn)集中型財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)和保障財(cái)務(wù)控制的決策導(dǎo)向功能，銀行需要適當(dāng)調(diào)整基本作業(yè)流程，對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行評(píng)估，尋找合適的經(jīng)營(yíng)策略，建立全面的績(jī)效管理體制，加大財(cái)務(wù)策略工作的比重。實(shí)行集中型財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)以后，分行必須遵循與總行統(tǒng)一的政策和原則，合理分配資源，對(duì)全行損益類、核算類、財(cái)務(wù)開支等科目進(jìn)行集中和統(tǒng)一管理，對(duì)效益好與效益差的分支行采取不同的扶持政策，針對(duì)性的減少不必要的費(fèi)用，把握全行的規(guī)模，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)控制體系可以使全行的財(cái)務(wù)信息收集更加便捷，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料更加完善、真實(shí)、明確，有效的提高了財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量，總行與分支行也能統(tǒng)一發(fā)展。

2.建立集中型財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)應(yīng)遵循的原則集中型財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是為商業(yè)銀行管理所設(shè)計(jì)的一種系統(tǒng)化的管理方式，其本身仍然是以財(cái)務(wù)管理為主，因而設(shè)計(jì)集中型財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)還應(yīng)遵循傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理原則。原則是在實(shí)踐中獲取的抽象準(zhǔn)則，始終存在于實(shí)踐中，是追尋的結(jié)果而非探索的起點(diǎn)，只有在符合自然和歷史的情況下才是正確的。銀行的財(cái)務(wù)管理原則也是一樣，是在銀行財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中反復(fù)摸索和提煉，經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)和證明其正確性的情況下用來(lái)規(guī)范銀行管理行為的指導(dǎo)性內(nèi)容。保持平衡的原則。銀行是特殊的金融企業(yè)，其業(yè)務(wù)和科目相對(duì)其他企業(yè)不同，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)機(jī)構(gòu)，對(duì)于綜合平衡有著極高的要求。例如，銀行存款與貸款應(yīng)保持平衡：存款多于貸款說(shuō)明資源沒(méi)有充分利用，還有貸款空間，貸款多于存款，則銀行的投資風(fēng)險(xiǎn)較大，不利于銀行發(fā)展。同理，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的平衡、銀行收入與支出的平衡問(wèn)題、保持風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡關(guān)系、維護(hù)銀行權(quán)力、責(zé)任、利益之間的平衡狀態(tài)、企業(yè)社會(huì)價(jià)值與銀行利益相關(guān)者之間的平衡等。彈性化管理原則。彈性一般是針對(duì)企業(yè)管理而言，企業(yè)發(fā)展需要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力和靈活性來(lái)面對(duì)變幻無(wú)常的外部環(huán)境，這就要求企業(yè)在計(jì)劃和管理中有彈性也就是留有余地，保證管理環(huán)節(jié)的可調(diào)節(jié)性。銀行的財(cái)務(wù)管理也一樣，在可獲得資料和提前預(yù)測(cè)能力有限的情況下，為保證財(cái)務(wù)管理有較強(qiáng)的應(yīng)變能力，財(cái)務(wù)管理也需要一定的彈性。具體而言，銀行可以在追求收益和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)之間，在保證精準(zhǔn)度和保證資源利用率之間，在追求綜合平衡和謀求發(fā)展之間保有彈性，留下伸縮的空間。適當(dāng)比例原則。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)與數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)較多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，容易從數(shù)據(jù)分析中量化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。一方面，財(cái)務(wù)管理有嚴(yán)格的絕對(duì)量的控制，如EVA指標(biāo)（稅后利潤(rùn)扣除經(jīng)濟(jì)資本成本后的凈額），另一方面，適當(dāng)?shù)谋壤刂瓶梢詤f(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)因素的關(guān)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理不當(dāng)引起的各類問(wèn)題，如通過(guò)協(xié)調(diào)銀行存款、貸款比例來(lái)控制銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)備付金比例來(lái)確保資產(chǎn)流動(dòng)性等，因而調(diào)整銀行財(cái)務(wù)相關(guān)因素比例有利于協(xié)調(diào)資基于過(guò)程的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)源配置，完成財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)，促進(jìn)銀行平衡發(fā)展。優(yōu)化原則。事物總是在不斷進(jìn)步和發(fā)展中尋求最優(yōu)結(jié)果，財(cái)務(wù)管理也一樣，無(wú)論是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或是經(jīng)濟(jì)效益，其最終目標(biāo)都是進(jìn)步和發(fā)展，為了謀求財(cái)務(wù)管理的更好和最優(yōu)，應(yīng)以優(yōu)化原則為導(dǎo)向，合理配置資源，不斷比較、選擇、追求更優(yōu)更好的管理方式、方法。

3.異地行實(shí)施集中型財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的好處實(shí)施集中型財(cái)務(wù)控制體系對(duì)異地行的發(fā)展較為有利，集中型財(cái)務(wù)控制的垂直化管理模式可以分離財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理職能，會(huì)計(jì)委派制度使銀行監(jiān)管有了更為獨(dú)立的發(fā)展空間，在此趨勢(shì)下，一級(jí)分行在財(cái)務(wù)集中控制管理方面有了加強(qiáng)，同時(shí)，通過(guò)將分行的財(cái)務(wù)核算合并到一級(jí)分行可以減弱全行的核算復(fù)雜程度，達(dá)到降低實(shí)踐操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)率，同時(shí)，集中控制便于統(tǒng)一合理分配資源，實(shí)現(xiàn)全面的費(fèi)用預(yù)算控制，優(yōu)化、細(xì)化財(cái)務(wù)流程的目的。財(cái)務(wù)控制應(yīng)注意的問(wèn)題建立一套行之有效的財(cái)務(wù)控制體系對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)非常重要，集中型財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是財(cái)務(wù)控制的一種體系，在設(shè)計(jì)和建立集中型財(cái)務(wù)控制體系時(shí)應(yīng)注意我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，從中吸取教訓(xùn)，彌補(bǔ)不足。我國(guó)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)控制方面存在以下問(wèn)題：首先，應(yīng)有明確的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，從思想上豎立追求利益最大化的經(jīng)營(yíng)理念，注重經(jīng)濟(jì)效益。其次，明確財(cái)務(wù)控制的主體，建立獨(dú)立、高效、權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)，從而形成穩(wěn)定的制度、運(yùn)作體系。再次，細(xì)化財(cái)務(wù)控制的客體和控制方法，將財(cái)務(wù)控制落實(shí)到具體的管理工作中，使財(cái)務(wù)控制實(shí)至名歸。

四、商業(yè)銀行異地行財(cái)務(wù)控制體系運(yùn)行保障措施

1.明確銀行財(cái)務(wù)管理文化的核心銀行價(jià)值觀是銀行文化的核心內(nèi)容，是指導(dǎo)銀行制度、戰(zhàn)略思想標(biāo)準(zhǔn)，是其經(jīng)營(yíng)、服務(wù)理念形成的來(lái)源，是員工行為規(guī)范的約束準(zhǔn)則，是銀行發(fā)展和創(chuàng)新的基礎(chǔ)。異地行財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)以建立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)控制體系為銀行的價(jià)值觀，注重銀行的綜合管理，把握事前、事中、事后三個(gè)階段中的事前階段，加強(qiáng)對(duì)事先預(yù)測(cè)分析和事中控制的偏重，關(guān)注銀行信息的集成與共享，促使有利于財(cái)務(wù)控制體系的大環(huán)境的形成。具體可以做到：建立以人為本的價(jià)值觀；創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理哲學(xué)，如財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值。完善財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核機(jī)制，提高員工工作積極性良好的工作狀態(tài)對(duì)于管理體制的運(yùn)行非常關(guān)鍵，完善財(cái)務(wù)人員考核機(jī)制可以提高員工積極性，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的完成。目前，我國(guó)的商業(yè)銀行具有企業(yè)效益與職工利益分離的特點(diǎn)，銀行員工在工作中對(duì)企業(yè)效益的提升并不熱衷，員工工作積極性不高。建立績(jī)效考核體系可以促進(jìn)員工技能和素質(zhì)的提高，有利于財(cái)務(wù)核算和其他財(cái)務(wù)管理方面工作的完成，另外，員工在考核中可以挖掘自身潛力，形成競(jìng)爭(zhēng)向上的工作氛圍，同時(shí)，績(jī)效考核與員工自身利益掛鉤能夠激勵(lì)員工士氣，獲取工作動(dòng)力，從而提高工作積極性。具體可以做到：制定合理考核標(biāo)準(zhǔn)，不同崗位可以因地制宜設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)；完善考核制度，力爭(zhēng)做到覆蓋面廣，以大多數(shù)人利益為標(biāo)準(zhǔn)；準(zhǔn)確選用考核辦法，如不同層次選用不同的科學(xué)評(píng)估辦法；充分考慮公平原則，以評(píng)估機(jī)構(gòu)代替人為考核；公開評(píng)估過(guò)程和評(píng)估結(jié)果，發(fā)揚(yáng)民主原則。

2.結(jié)合商業(yè)銀行自身情況建立財(cái)務(wù)分析體系財(cái)務(wù)分析是指通過(guò)銀行會(huì)計(jì)核算的材料與信息，以專門的方法和指標(biāo)對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估和分析，從而獲得改進(jìn)措施和指導(dǎo)性的意見(jiàn)。建立財(cái)務(wù)分析體系對(duì)于商業(yè)銀行有著重要作用，財(cái)務(wù)分析體系對(duì)銀行要素的全面分析結(jié)果可以使銀行及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指導(dǎo)銀行資源配置，為銀行發(fā)展提供戰(zhàn)略決策和方向，有利于銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行異地行財(cái)務(wù)控制體系的建立可以以財(cái)務(wù)分析結(jié)果為向?qū)?，揚(yáng)長(zhǎng)避短，保障財(cái)務(wù)控制體系更好的運(yùn)行。具體可以做到：選擇認(rèn)可度高、分析要素全面的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系或結(jié)合適合銀行自身情況構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)分析體系；合理設(shè)置分析體系的構(gòu)成要素、指標(biāo)。

五、結(jié)論

第9篇：財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)共享中心；內(nèi)控建設(shè)；共享模式

1 財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控建設(shè)背景與挑戰(zhàn)

（一）財(cái)務(wù)共享中心模式下內(nèi)控深化建設(shè)背景

2008～2012年，財(cái)政部、國(guó)資委先后《業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引》和《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體有關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確了央企內(nèi)部控制體系的基本框架和原則。同時(shí)，國(guó)資委在央企全面開展以“強(qiáng)基固本、控制風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)型升級(jí)、保值增值，做強(qiáng)做優(yōu)、科學(xué)發(fā)展”為主題的管理提升活動(dòng)，將內(nèi)部控制建設(shè)作為管理提升的重要組成部分。財(cái)務(wù)共享模式這一新興財(cái)務(wù)組織形式對(duì)各公司內(nèi)控工作的組織資源、流程管理、信息化平臺(tái)及考核監(jiān)督機(jī)制等方面帶來(lái)了全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，并對(duì)各公司內(nèi)控體系的深層次轉(zhuǎn)型提升提出了全新課題。結(jié)合自身實(shí)際情況及充分利用現(xiàn)有各項(xiàng)內(nèi)控工作成果，積極學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，探索財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)控建設(shè)創(chuàng)新思路與方法，是推動(dòng)內(nèi)控體系的持續(xù)優(yōu)化提升、促進(jìn)運(yùn)營(yíng)效率提升的有效途徑。

（二）財(cái)務(wù)共享中心模式下內(nèi)控面臨的挑戰(zhàn)

1.人員結(jié)構(gòu)變化風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)一體化改革之后基層財(cái)務(wù)人員的減少造

成溝通成本增加，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)支撐能力不足，帶來(lái)內(nèi)控職能無(wú)法有效落地的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，如何調(diào)整和優(yōu)化公司與各基層單位的財(cái)務(wù)管控關(guān)系，在釋放現(xiàn)有基層單位財(cái)務(wù)核算能力的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)基層財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)及業(yè)財(cái)融合職能的發(fā)揮，也給內(nèi)控工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

2.業(yè)財(cái)分離風(fēng)險(xiǎn)

共享體系建設(shè)初期和過(guò)渡期，由于財(cái)務(wù)組織的深度變革，大量的會(huì)計(jì)核算人員集中到財(cái)務(wù)共

享中心，財(cái)務(wù)觸角收縮，遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)前端，由此可能導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)性、合規(guī)性的管控程度相對(duì)削弱。此外，由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)不僅涉及財(cái)務(wù)職能調(diào)整，也會(huì)影響到其他業(yè)務(wù)部門原有的工作流程和行為習(xí)慣，財(cái)務(wù)變更與業(yè)務(wù)變更能否形成良性互動(dòng)，這對(duì)業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō)也是全新的挑戰(zhàn)。

3.流程管理風(fēng)險(xiǎn)

隨著財(cái)務(wù)共享中心的建立，原有流程對(duì)于財(cái)務(wù)共享模式已不再適用，對(duì)于財(cái)務(wù)共享后的流程

再造、流程管理風(fēng)險(xiǎn)隨之凸顯，流程設(shè)計(jì)不合理將導(dǎo)致共享中心的服務(wù)效率低，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。如何確保共享后再造流程合理有效、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理規(guī)范高效、流程標(biāo)準(zhǔn)的貫徹落實(shí)，則是在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)初期所面臨的挑戰(zhàn)。

2 財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控深化工作的主要實(shí)踐內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)共享中心模式下內(nèi)控深化建設(shè)目標(biāo)內(nèi)控深化建設(shè)應(yīng)立足于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心階

段性成果及中長(zhǎng)期持續(xù)推進(jìn)要求，通過(guò)內(nèi)部控制體系深化建設(shè)與應(yīng)用研究，全面把握財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控體系建設(shè)難點(diǎn)與重點(diǎn)，優(yōu)化組織資源配置方式，創(chuàng)新內(nèi)控管理手段與機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的深化轉(zhuǎn)型，切實(shí)提高內(nèi)控建設(shè)成果在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的規(guī)范性、高效性、實(shí)用性和適用性。

（二）實(shí)踐舉措

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下的內(nèi)控建設(shè)以“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，深化應(yīng)用，過(guò)程管控，加速成效”為主線，遵循全面覆蓋原則、協(xié)同高效原則、權(quán)責(zé)制衡原則、適應(yīng)調(diào)整原則、成本效益原則，基于內(nèi)控成熟度的5個(gè)方面從戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)方面、人員組織方面、流程制度方面、信息載體方面、考核績(jī)效方面做了大量的創(chuàng)新和實(shí)踐，有效的防范了共享中心模式對(duì)公司內(nèi)控帶來(lái)的挑戰(zhàn)因素。

1.戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)方面

建設(shè)與戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相適應(yīng)的內(nèi)控體系財(cái)務(wù)共享變革緊緊圍繞集約化這一要義，有效促進(jìn)了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的發(fā)展與實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)從事務(wù)型向戰(zhàn)略決策型轉(zhuǎn)變。在推進(jìn)財(cái)務(wù)共享模式的進(jìn)程中，以“共享提升規(guī)范，服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值”為目標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理的信念充分體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。利用共享服務(wù)平臺(tái)開展分享與交流工作共享服務(wù)平臺(tái)有利于基層單位間信息與知識(shí)與共享；通過(guò)可比數(shù)據(jù)分析，推動(dòng)各基層單位間的經(jīng)驗(yàn)交流，有利于其互相間的內(nèi)部借鑒與學(xué)習(xí)。因此，伴隨著財(cái)務(wù)共享中心的設(shè)立，財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)以更加廣闊的視角服務(wù)各基層單位，高度支持公司整體戰(zhàn)略的貫徹與執(zhí)行。

2.人員組織方面

建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)體系，在操作層級(jí)方面，根據(jù)財(cái)務(wù)共享模式的特點(diǎn)，原先由各基層單位財(cái)務(wù)部承擔(dān)的職責(zé)，如成本費(fèi)用核算、工程核算、資產(chǎn)核算等職能統(tǒng)一轉(zhuǎn)至新設(shè)立的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。在操作崗位方面，隨著財(cái)務(wù)管理?xiàng)l線架構(gòu)的變動(dòng)，對(duì)于財(cái)務(wù)資產(chǎn)部與其他業(yè)務(wù)部之間及財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部各崗位之間的職責(zé)進(jìn)行了清晰界定和配套優(yōu)化。在審批權(quán)限方面，伴隨著財(cái)務(wù)條線各崗位職責(zé)的梳理，相應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)的審批權(quán)限。

3.流程制度方面

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心財(cái)務(wù)工作規(guī)范指南，業(yè)財(cái)融合標(biāo)準(zhǔn)化管理要素規(guī)范，執(zhí)行憑證交叉審核控制機(jī)制，搭建三層級(jí)交叉型稽核體系。

3 財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐意義綜述

在財(cái)務(wù)共享模式一體化建設(shè)思路的指引下，在財(cái)務(wù)共享模式探索實(shí)踐中，內(nèi)控深化建設(shè)與實(shí)施應(yīng)用方面取得顯著成效。

（一）強(qiáng)化風(fēng)控意識(shí)，貫徹內(nèi)控制衡機(jī)制在財(cái)務(wù)共享中心模式下的內(nèi)控深化工作中，一方面是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理文化意識(shí)的強(qiáng)化，將內(nèi)控理念扎根于公司各級(jí)人員心中，持續(xù)推進(jìn)公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，確保各項(xiàng)風(fēng)控成果的有效落地；另一方是通過(guò)進(jìn)一步明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，從管控關(guān)系上推進(jìn)決策與執(zhí)行、審批與監(jiān)督的分離。

（二）夯實(shí)財(cái)務(wù)管控，規(guī)范前端業(yè)務(wù)操作通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的調(diào)整、對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)職責(zé)界面的梳理，以盤活財(cái)務(wù)人力資源為出發(fā)點(diǎn)，以加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程管控為切入點(diǎn)，以業(yè)財(cái)融合順暢為著力點(diǎn)，夯實(shí)財(cái)務(wù)管控基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的管控力度，同時(shí)也在無(wú)形中規(guī)范前端業(yè)務(wù)操作，提升公司各部門的風(fēng)控管理強(qiáng)度。

（三）執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)流程，改善業(yè)務(wù)處理效率通過(guò)對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)流程的優(yōu)化、部門和崗位職責(zé)的明確，提升內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的適應(yīng)性，確保內(nèi)控建設(shè)各項(xiàng)工作成果的實(shí)用性。與此同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)共享模式下集中整合的同質(zhì)、重復(fù)的業(yè)務(wù)，在規(guī)模效應(yīng)、專業(yè)分工和標(biāo)準(zhǔn)化操作的引領(lǐng)下，大幅改善了該類業(yè)務(wù)的處理效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]張潤(rùn)豐.中國(guó)推廣財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心問(wèn)題研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（34）：144-208.