跟蹤審計的必要性精選(九篇)
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第1篇：跟蹤審計的必要性范文
建設項目跟蹤審計就是依據(jù)國家有關法規(guī)和內(nèi)部有關規(guī)定，對工程項目建設的前期準備、建設實施、竣工交付等全過程進行監(jiān)督的行為。其目的就在于通過對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，及時糾正項目中存在的問題，促進被審計單位加強管理，確保建設資金的合理、合法的使用。目前，跟蹤審計的模式已被廣泛運用到政府投資建設的重大工程項目中，審計機關通過事前、事中、事后這三個重要環(huán)節(jié)的及時跟進，充分履行審計職能，從而對提高審計工作質(zhì)量，為政府及有關部門決策提供服務起到了積極的作用。
由于跟蹤審計這種模式的運作流程還不夠規(guī)范和完善，人們對實施跟蹤審計的必要性了解也不夠透徹，筆者通過幾年的跟蹤審計實踐，對此有了一些膚淺的認識和體會。
一、政府投資工程項目實施跟蹤審計的必要性
（1）提高項目管理水平的需要?，F(xiàn)在，許多項目的建設班子都是各單位臨時抽調(diào)的人員，基建方面的經(jīng)驗不足，跟蹤審計介入之后，審計機關將從監(jiān)督者的角度提出審計意見和建議，例如建議建設單位委托項目管理公司進行全程服務，這樣既解決了業(yè)主管理上的困難，又減少了今后結(jié)算審計的風險。由于跟蹤審計提前進入到各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)了項目管理中存在的漏洞，克服了事后監(jiān)督的局限性，使工程建設項目及資金的管理更加規(guī)范，在保證工程質(zhì)量的前提下，更加有效地控制工程成本，確保建設資金的合理使用，進而提高建設項目管理水平。
（2）控制建設領域不規(guī)范行為的需要。在建設項目實施過程中，招投標不按程序、串標陪標、變更失控、簽證虛假等情況時有發(fā)生，以往的事后審計只能根據(jù)竣工的工程項目的實際情況和工程施工過程中產(chǎn)生的書面簽證記錄來審核，審計發(fā)揮的作用受到了限制。跟蹤審計通過對招投標過程、施工合同的簽訂、設計變更、設備采購、工程款支付、竣工結(jié)算等多個關鍵點的有效控制，規(guī)范了管理行為，拓展了審計領域，使審計工作的預防監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮。
(3) 提高審計工作質(zhì)量及水平的需要。開展全過程跟蹤審計具有立足全局，關注重點，提前介入，主動性和防范性強的特點，可以使審計人員深入工程第一線，掌握建設項目的"鮮活"資料，把一些違規(guī)問題控制在萌芽狀態(tài)，從而能夠有效地提高審計業(yè)務技能，提升審計工作質(zhì)量，在工程建設全過程范圍內(nèi)降低審計風險。
（4）加強工程廉政建設的需要。由于缺少有效制約，建設領域仍為各種違法違紀的多發(fā)區(qū)，跟蹤審計通過動態(tài)監(jiān)督各階段的運作, 有效克服事后監(jiān)督的局限性，能為建設工程健康有序發(fā)展保駕護航，有效防范腐敗風險。
二、如何提高政府投資工程項目跟蹤審計質(zhì)量
最近幾年，各級財政資金投入工程項目的規(guī)模和力度都空前巨大，工程審計的工作量非常大。在這種情況下，對重點工程實行跟蹤審計必須要有效把握"審計關鍵點"，才能提高審計質(zhì)量，達到事半功倍的效果。
跟蹤審計過程中，一般可以采取重點環(huán)節(jié)和階段性跟蹤相結(jié)合的方式。重點環(huán)節(jié)主要是指項目招投標、合同簽訂、工程建設、交工驗收、竣工決（結(jié)）算審核等環(huán)節(jié)；階段性跟蹤主要是項目實施過程中，審計人員視工程建設情況，定期對建設項目管理情況和跟蹤審計意見整改落實情況實施審計調(diào)查。對于投資規(guī)模大、要求高、政府重點關注的工程可以采取駐地跟蹤的方式進行緊密跟蹤。不論哪種跟蹤方式，跟蹤審計的內(nèi)容都主要包括：
（1）工程前期工作審計
工程前期跟蹤審計是檢查建設項目開工前的基本建設審批程序是否規(guī)范、手續(xù)是否齊全，以及對資金來源落實情況實施審計監(jiān)督，主要發(fā)揮預防作用，目的是要符合有關法律法規(guī)的要求，為建設項目的順利實施奠定基礎。它的內(nèi)容主要包括：通過對設計概算編制的合規(guī)性、準確性、真實性的審查，促進建設單位對項目進行合理設計，控制建設項目的投資規(guī)模，為實現(xiàn)預期投資效益打下堅實的基礎；積極參與招投標過程，防止不規(guī)范操作。審查項目招投標的條件是否具備，標底編制是否準確、全面，招投標是否公開、合規(guī)，評標、定標是否客觀公正，及時糾正不規(guī)范行為，防止暗箱操作；審查訂立合同的主體是否合格、主要內(nèi)容是否完整，相關條款是否和招標文件一致，并重點關注與工程造價有關的條款，避免因意思表達不明確而造成日后的扯皮現(xiàn)象。
（2）工程施工階段審計
由于施工階段時間長，情況復雜，施工階段跟蹤審計顯得尤為重要。施工階段審計主要關注建設合同的履行是否到位、變更與索賠是否合規(guī)以及資金的使用情況等等。重點抓住如下環(huán)節(jié)：
1．合同與概預算執(zhí)行情況審計。該過程主要是監(jiān)督建施雙方是否嚴格按照施工合同相關條款來履行各自的權(quán)利和義務，有無違規(guī)的轉(zhuǎn)包和分包等情況，是否嚴格按照合同工期進行工程款撥付，是否存在多計多計虛列、少計瞞報工程成本的問題。
2．設計變更簽證與索賠審計。重點關注設計變更方案的經(jīng)濟性、合理性，簽證辦理要及時、真實，手續(xù)要齊全，工程量計量要準確，杜絕先斬后奏的做法，避免借索賠名義侵占國家利益的非法行為，防止弄虛作假情況的發(fā)生。
3．特殊材料及大型設備價格審計。對技術含量高、投資比較大的材料及大型設備，要求按招投標法相關規(guī)定組織招投標，以選擇可靠的供應商，確定一個合理的價格，這樣既可以保證工程質(zhì)量，又可以控制造價，使建設資金能得到合理的使用
4、被審計單位內(nèi)控制度審計。審計建設單位是否建立健全內(nèi)控制度，如材料采購驗收制度、簽證制度等等，以及內(nèi)控制度在執(zhí)行中的有效情況。通過審計，督促指導建設單位完善制度，提高建設項目管理水平，確保項目建設順利進行。
（三）工程竣工驗收決算階段審計
第2篇：跟蹤審計的必要性范文
1.工程變更立項提出階段。在該階段多由施工單位（部分為設計單位、建設單位、監(jiān)理單位）提出變更意向，并上報變更材料，其中需包括變更原因、施工原方案、施工新方案比選、費用測算。審計人員全程參與職能部門的方案變更。參與方案變更會。審計人員在參與方案變更會議時，秉承不缺位，不越位的原則，堅持全面了解，及時跟進的方針，方案變更會議中一般不參與變更方案的決策，但提出審計建議供建設單位參考。審計人員針對不同變更情況分別對待處理，審計的基本思路和參與辦法是：變更的必要性審查，即變更的理由是否充分。無論是何種類型的、由誰提出來的變更，前提首先是有變更的原因，包括主觀原因和客觀原因。審計人員可能因?qū)I(yè)領域的限制，一般不在會議中對方案本身發(fā)表意見，而是重點關注變更的理由。在需要進行變更的前提下，對均可行的備選方案進行經(jīng)濟比選。在方案變更會議上審計事先對備選方案做好性價比分析，在會議中予以反饋，以選擇經(jīng)濟合理的方案為原則，同時對變更中存在利用不平衡報價的情形，明確提出相關意見。針對變更方案，制定相應的跟蹤審計方法。對于變更包含的不出圖內(nèi)容需要進行現(xiàn)場計量，常規(guī)、單一事項現(xiàn)場施工、監(jiān)理、業(yè)主、審計確認出具工程洽商單即可，而對于一些經(jīng)過建設單位批準的專項施工方案和對于不出具變更圖部分的工程內(nèi)容往往具有較大的計量難度，需要具體情況具體分析，制定具有針對性的審計實施方案。
2.合同變更階段。原則上不進行合同變更審計，直接進行結(jié)算審計，結(jié)算時變更價款調(diào)整的原則必須根據(jù)招投標文件及合同進行價款的調(diào)整，包干項目不調(diào)整。特殊事例根據(jù)需要將結(jié)算工作提前開展并與建設單位共同審核，形成一致意見后即作為結(jié)算審計結(jié)果。對于變更及變更引起的連帶簽證的結(jié)算審計依據(jù)相關圖紙、洽商單及合同條款等進行審價。未實施跟蹤審計的項目。對于出具正式變更施工圖的，主要審查變更形成過程中是否有過失方，如有應承擔相應責任；如無，則歸類到常規(guī)結(jié)算審計中。對于以工程洽商單形式確認的以監(jiān)理、業(yè)主計量作為審計依據(jù)。此類審計主要是審查工程變更是否真實發(fā)生客觀存在。
二、變更中審計對相關費用的處理原則
1.盡量減少設計變更。在施工過程中，使用功能的改變、材料規(guī)格或檔次不符合設計的標準、設計圖紙粗糙等原因都會導致設計變更。杜絕或減少此類變更需要控制好以下幾個環(huán)節(jié)：建設單位應嚴格審查設計人員的素質(zhì)及設計質(zhì)量，做好圖紙的會審工作；禁止通過設計變更增補項目內(nèi)容、提高設計的標準、擴大建設的規(guī)模；當確實需要進行設計變更時，應對變更方案進行合理性、可行性、經(jīng)濟性等方面的審核。提高責任心和業(yè)務水平，嚴把工程變更關。建立完善的工程變更管理制度。明確規(guī)范施工、設計、造價等建設單位主管部門有關人員及領導的責任、權(quán)利和義務：制定變更管理辦法，嚴格程序辦理變更；嚴格審查變更的合理性和經(jīng)濟性；對于重大變更項目立項金額預審，提前與施工單位溝通。
第3篇：跟蹤審計的必要性范文
關鍵詞：績效審計特征 公共工程 跟蹤審計
公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨工程項目的進程不斷地對工程的經(jīng)濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。公共工程跟蹤審計是一種具有績效審計特征的審計模式。
公共工程跟蹤審計的審計目的、效果及方法
審計目的。公共工程跟蹤審計是以績效為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現(xiàn)促進提高經(jīng)濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發(fā)現(xiàn)項目建設中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正。
審計效果。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據(jù)主要是有關規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計的除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據(jù)除了有關規(guī)范性條文外，還有許多與評價經(jīng)濟效益相關的標準，包括根據(jù)項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經(jīng)濟指標（包括行業(yè)平均指標，全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經(jīng)濟效益相關的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的績效審計效果性特征。
審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規(guī)審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內(nèi)容、目標相關的其他審計方法，包括：
價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢問、提供證據(jù)、限價、測算等方法。項目評估方法，包括財務評價法和國民經(jīng)濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等。經(jīng)濟預測方法，用于對公共工程預測數(shù)據(jù)復算、驗證等，這些體現(xiàn)了績效審計常用的方法，以及績效評價的內(nèi)容。
公共工程跟蹤審計實施的審計程序具有明顯的績效特征
公共工程跟蹤審計實施主要審計程序，體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點，體現(xiàn)了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的績效審計特征：
確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據(jù)的公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續(xù)審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設性職能作用的合理安排。
編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等；審計方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別，充分體現(xiàn)績效審計的效率性特征。
實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現(xiàn)場設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關的方案認證、設計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場，掌握工程的進程、變化情況；對設計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數(shù)）；對變更工程、額外工程以及有關材料設備采購進行審核把關；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。
審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結(jié)報告，促進問題的及時糾正，具有明顯績效審計特點。
對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結(jié)束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結(jié)束后出具《公共工程審計結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設單位結(jié)算資金往來。
公共工程跟蹤審計的審計內(nèi)容
（一）涉及經(jīng)濟性相關公共工程跟蹤審計內(nèi)容
公共工程的經(jīng)濟性審計包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質(zhì)量兩個方面，其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計中的絕大多數(shù)審計內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關。
公共工程審批程序?qū)徲?，促進減少損失浪費和工程成本，有助于控制決策過程中的問題，提高工程質(zhì)量。項目可行性研究報告審計，直接關系到工程項目的成本效益，有助于促進提高公共工程的技術可行性。設計概算審計，直接關系到工程造價、總投資的控制，有助于促進合理選用材料、設備，提高項目質(zhì)量。初步設計、施工圖設計審計，關系到建筑物的經(jīng)濟合理性，影響到清單計價和工程成本的確定，有助于促進在設計環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關。
工程招標投標審計，該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，達到提高質(zhì)量的目的。工程量清單編制審計，關系到工程量清單確定的準確性，影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯項、漏項以至影響到工程質(zhì)量。內(nèi)部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監(jiān)理等單位通過加強內(nèi)部控制來控制成本、防止損失浪費，提高工程質(zhì)量。工程量清單執(zhí)行情況審計，有助于嚴格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進控制工程成本，并且該項審計還包括了對工程質(zhì)量的審計內(nèi)容，也有利于促進提高工程質(zhì)量。
工程物資采購審計，該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設備以至影響到工程質(zhì)量。物資核算、管理審計，該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計，該項審計有助于直接控制投資成本?；ㄊ杖雽徲?，該項審計有助于防止公共工程收益流失。監(jiān)理履職情況審計，該項審計有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責的行使來控制工程成本，控制工程質(zhì)量。公共工程（分期）投資支出審計，可以直接控制投資支出。
概算執(zhí)行情況審計，可以直接控制投資支出，該項審計包括了對設計變更、調(diào)整合理性的審計，也有助于防止因設計變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。工程量清單決算審計，有助于控制總造價。結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計，該項審計有助于控制造價，防止資產(chǎn)流失，也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。公共工程總投資審計，通過實施該項審計有助于控制公共工程總投資。
（二）涉及效率性相關的公共工程跟蹤審計內(nèi)容
上述與減少工程成本有關的審計內(nèi)容中，有許多項目也與提高效率性相關，包括：公共工程審批程序?qū)徲?，有助于減少決策過程中的失誤，促進提高效率。項目可行性研究報告審計，有助于促進提高項目經(jīng)濟上的合理性。設計概算審計，有助于促進合理選用材料、設備，提高資金使用效率。初步設計和施工圖設計審計，有助于促進在設計環(huán)節(jié)將建筑設計技術與控制投資有效結(jié)合，提高效率。工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，來促進提高效率。工程量清單編制審計，可以防止清單出現(xiàn)錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。內(nèi)部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監(jiān)理等單位通過加強內(nèi)部控制來控制成本、質(zhì)量，提高效率。工程量清單執(zhí)行情況審計，有助于通過對工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費、索賠事項的審計，促進提高工程效率。工程物資采購審計，可以促進采購到質(zhì)優(yōu)價廉的材料、設備，從而提高采購效率。監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責的行使來控制投資支出。
（三）涉及效果性相關的公共工程跟蹤審計內(nèi)容
上述與減少工程成本相關的審計內(nèi)容，有些項目同樣與效果性相關，包括：公共工程審批程序?qū)徲?，有利于公共工程決策、立項的科學、有效，從根本上防止項目失敗。項目可行性研究報告審計，有利于促進公共工程的經(jīng)濟合理性和技術可行性，防止立項失誤。設計概算審計，包括概算編制審計和概算執(zhí)行審計，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評價。初步設計和施工圖設計審計，有利于促進將工程質(zhì)量、建設周期、投資控制和經(jīng)濟效果有機結(jié)合，防止立項失誤。工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現(xiàn)：“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內(nèi)部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強質(zhì)量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。工程量清單執(zhí)行情況審計，包括對工程質(zhì)量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購審計，能夠避免購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設備，防止“豆腐渣”工程。監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責的行使來控制質(zhì)量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟蹤審計中的環(huán)境審計、宏觀事項審計，均直接關系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環(huán)境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進行的考核和評價，自然與效果性更加密切相關。
綜上所述，公共工程跟蹤審計的大部分內(nèi)容與績效審計三個重要方面即經(jīng)濟性、效率性、效果性有對應的關系，因此公共工程跟蹤審計的各項內(nèi)容具有績效審計的特征，對公共工程項目審計的影響是全方位的、綜合性的。
公共工程需要大量的政府資金投資，為了對資金運行監(jiān)督，具有績效審計特征的跟蹤審計很有必要性，跟蹤審計在整個投資領域尤其政府投資項目的全面推行不需很長時間，而且是大的趨勢。
參考文獻：
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2.黃亞明.淺議對施工單位跟蹤審計[J]. 水利經(jīng)濟，2009(2)
第4篇：跟蹤審計的必要性范文
關鍵詞：全過程控制全過程控制；建筑工程；造價跟蹤審計；研究
1前言
現(xiàn)階段現(xiàn)階段，只有在工程竣工結(jié)算階段，才會開展工程造價審計工作計工作。然而，對于全過程跟蹤審計管理并不予以重視。為此此，在工程建設蓬勃發(fā)展背景下，應重視采取現(xiàn)代化審計方式監(jiān)督與評價全過程造價有效性監(jiān)督與評價全過程造價有效性、真實性與合法性，從而推動投資效益的提升資效益的提升。
2現(xiàn)階段工程造價跟蹤審計面臨的問題
2.1片面重視竣工結(jié)算階段的造價審計
目前，就工程造價審計工作的現(xiàn)狀來看，只有工程建設項目竣工階段目竣工階段，才開展工程造價審計工作，且對于工程造價核實過于重視過于重視。然而，一旦審計結(jié)算過程中存超出的資金中存超出的資金，這部分的資金不能夠轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿判问椒值馁Y金不能夠轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿判问健砭薮蠼?jīng)濟損失。具體而言具體而言，包括以下幾點問題：一是項目竣工結(jié)算階段中存在采取不正當方式謀取利潤現(xiàn)象采取不正當方式謀取利潤現(xiàn)象。比如：（1）高估冒算問題高估冒算問題、（2）高套取費標準問題高套取費標準問題；二是高套單價、巧立名目等。
2.2缺乏對建設項目投資有效控制工程技術工作人員
在實際實施項目中工程技術工作人員在實際實施項目中，存在重質(zhì)量與進度控制度控制，輕投投資控制的問題。此外，由于造價工作人員缺乏與工程技術相關知識與工程技術相關知識，導致難以確定與控制工程造價。在我國現(xiàn)階段固定投資領域之中國現(xiàn)階段固定投資領域之中，經(jīng)常出現(xiàn)以下幾點問題，給投資效益提升帶來巨大影響效益提升帶來巨大影響，比如：一是概算超估算；二是預算超概算概算；三是結(jié)算超預算。
2.3建設管理體系有待完善
完善的建設管理體系與健全的監(jiān)督機制是保障施工完善的建設管理體系與健全的監(jiān)督機制是保障施工、監(jiān)理與設計工作質(zhì)量的基礎理與設計工作質(zhì)量的基礎。然而，現(xiàn)實情況是，管理體系與監(jiān)督機制均不完善督機制均不完善，導致施工、監(jiān)理與設計工作無法落實，使得工程建設各個環(huán)節(jié)中存在資金流失問題工程建設各個環(huán)節(jié)中存在資金流失問題。除此之外，由于缺乏明確的項目設計管理體制乏明確的項目設計管理體制，造成出現(xiàn)虛假招標、暗箱操作以及不遵守建設程序等問題及不遵守建設程序等問題。此外，目前，我國建筑市場還不成熟熟，各方面有待完善與規(guī)范，使得承包合同各項條款模糊不清清、責任不明的問題愈演愈烈，造成貪污與浪費等惡劣事件普遍存在遍存在。
3全過程控制的建筑工程造價跟蹤審計的重要作用
3.1彌補傳統(tǒng)的事后監(jiān)督的不足
全過程跟蹤審計屬于一種全新的工程造價控制方式全過程跟蹤審計屬于一種全新的工程造價控制方式，在工程建設項目造價控制中得到廣泛應用工程建設項目造價控制中得到廣泛應用，實現(xiàn)由以往的事后結(jié)算審計向全過程審計的轉(zhuǎn)變結(jié)算審計向全過程審計的轉(zhuǎn)變，完成對工程建設項目整個過程的控制程的控制，彌補傳統(tǒng)的事后監(jiān)督的不足，在最大化提升管理單位的投資效益同時位的投資效益同時，更強化對造價的控制，避免工程建設中出現(xiàn)腐敗問題現(xiàn)腐敗問題。
3.2實現(xiàn)對項目建設的規(guī)范化管理
全過程跟蹤審計是一種不同于傳統(tǒng)審計的新型方式全過程跟蹤審計是一種不同于傳統(tǒng)審計的新型方式，它有著傳統(tǒng)審計無可比擬的優(yōu)勢有著傳統(tǒng)審計無可比擬的優(yōu)勢，比如，通過開展全過程審計工作作，可及時發(fā)現(xiàn)項目管理與建設中問題，并提出有效的咨詢意見與審計警示見與審計警示，做到從根源上杜絕工程建設中違紀、舞弊等方面問題面問題，促使參建各方明確自身職責，避免工程實際開展中出現(xiàn)多種不良現(xiàn)象現(xiàn)多種不良現(xiàn)象，如：（1）胡亂指揮胡亂指揮；（2）盲目簽證盲目簽證；（3）隨意變更等更等，從而更好的實現(xiàn)規(guī)范管理建設項目的目標。
3.3提升項目的投資效益
通過開展有效的全過程跟蹤審計通過開展有效的全過程跟蹤審計，可達到監(jiān)督與控制各個階段計價合理性與真實性的目的個階段計價合理性與真實性的目的，不僅可避免發(fā)生高估冒算現(xiàn)象算現(xiàn)象，更可以做好及時監(jiān)督建筑中的各類變更，既可保障項目結(jié)算計價的準確性目結(jié)算計價的準確性，又可實現(xiàn)對建設成本的控制，這樣一來來，在降低資金浪費與損失同時，可以最大程度的提升投資效率效率。
4.1前期準備階段
在工程建設項目的前期準備階段在工程建設項目的前期準備階段，跟蹤審計主要審核五個方面內(nèi)容個方面內(nèi)容：第一，審核前期手續(xù)辦理的完整性，包括土地、災評評、圖紙審查、環(huán)評、設計等；第二，審核項目投資的合理性與經(jīng)濟性經(jīng)濟性；第三，審核招標合法性與程序性，包括勘察、監(jiān)理、設備備、材料、設計等；第四，審核有關單位資質(zhì)是否真實與合法；第五第五，審核工程建設項目前期是否真實與合理。
4.2實施階段在工程建設項目
實施階段在工程建設項目實施階段，跟蹤審計主要審核以以下幾點內(nèi)容點內(nèi)容：第一，合同旅行的全面性；第二，施工單位所提交資料合理性合理性；第三，建設資金到位及時性以及使用的合理性；第三，價款計量支付的合法性與真實性價款計量支付的合法性與真實性；第四，現(xiàn)場簽證與設計變更合理性與真實性合理性與真實性；第五財務核算準確性與真實性。
4.3竣工驗收階段在工程建設項目
竣工驗收階段在工程建設項目竣工驗收階段，跟蹤審計的主要審核以下幾個方面內(nèi)容下幾個方面內(nèi)容：第一材料差價核實的合理性；第二，待攤投資合法性與真實性資合法性與真實性；第三，資金與利息占用費用真實性；第四，工程簽證設計變更與索賠事項真實性工程簽證設計變更與索賠事項真實性；第五，套用定額與工程量準確性量準確性；第六招標文件有關事項是否如約完成；第七，工程費用計取的合法性費用計取的合法性；第八，竣工圖紙與各項資料的真實性。
5全過程控制的建筑工程造價跟蹤審計重要措施
5.1落實中合同簽訂與招投標工作
跟蹤審計單位應幫助業(yè)主篩選眾多的清單編制單位跟蹤審計單位應幫助業(yè)主篩選眾多的清單編制單位，保障只有信譽良好障只有信譽良好、且技術過硬公司可以入圍，緊著采取招標方式從咨詢公司中選擇清單編制單位式從咨詢公司中選擇清單編制單位。同時，業(yè)主應加強對編標與審標的控制與監(jiān)督標與審標的控制與監(jiān)督，從而保障招投標工作具有足夠的公平性與公正性平性與公正性，特別是在進行和通過合同簽訂時，跟蹤審計單位強化對造價方面的控制位強化對造價方面的控制。
5.2加強對工程設計變更與洽商的控制
在投資總額之中在投資總額之中，工程設計變更與洽商占據(jù)較大的比重重。為此，作為一名跟蹤審計工作人員，應保持與業(yè)主、施工單位與設計單位密切的聯(lián)系單位與設計單位密切的聯(lián)系，并就設計變更與洽商經(jīng)濟性與必要性展開共同研究與討論必要性展開共同研究與討論，確保充分的利用好各項資金，防止出現(xiàn)資金浪費的問題止出現(xiàn)資金浪費的問題。55.3建立健全審核制度對于隱蔽工程的簽證與變更工作對于隱蔽工程的簽證與變更工作，跟蹤審計單位務必要遵循相關審核制度遵循相關審核制度，比如，針對于隱蔽工程，跟蹤審計工作人員應積極的參與至驗收工作中員應積極的參與至驗收工作中，做到及時的掌握第一手造價控制資料控制資料。除此之外，跟蹤審計單位應保障評估變更工程的合理性合理性，根據(jù)具體的方案開展針對性的測算，從而保障所選方案的經(jīng)濟性與合理性案的經(jīng)濟性與合理性。
5.4依照程序開展結(jié)算審計
在工程竣工階段開展結(jié)算時在工程竣工階段開展結(jié)算時，監(jiān)理單位應加強對竣工資料與工程結(jié)算的審核料與工程結(jié)算的審核，在工程質(zhì)量及其他事項合格后給予簽證認可證認可，而后建設管理部門與現(xiàn)場代表人員負責對工程建設項目進行復核項目進行復核。在此基礎上，跟蹤審計單位應全面落實工程的審核與結(jié)算的審核與結(jié)算，在結(jié)束上述環(huán)節(jié)中，業(yè)主要負責進行審批。
6結(jié)語
綜上所述綜上所述，全過程造價跟蹤審計在我國許多大中型工程建設項目中得到應用建設項目中得到應用，在提高經(jīng)濟效益與管理效益方面發(fā)揮著巨大的作用著巨大的作用。為此，施工方、監(jiān)理方與業(yè)主方應互相配合，選用科學的審計方式選用科學的審計方式，從而提高跟蹤審計工作的程序化、制度化與規(guī)范化水平化與規(guī)范化水平。
參考文獻：
[[1]萬里.全過程控制的建筑工程造價跟蹤審計研究[J].山西建筑,,2011(23):230~232.
第5篇：跟蹤審計的必要性范文
〔關鍵詞〕高職院 基建工程 跟蹤審計
1 高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作現(xiàn)狀。
隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規(guī)模和設施已遠遠不能適應發(fā)展的需要。各高職院積極進行新校區(qū)建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內(nèi)部審計工作者思考的重要課題。
多年來，高職學院新校區(qū)基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發(fā)揮對工程建設項目的審計監(jiān)督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態(tài)跟蹤審計，將審計監(jiān)督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，才有利于及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。
目前，各高職學院新校區(qū)的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監(jiān)督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，促使各高職學院新校區(qū)建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現(xiàn)場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽光，又統(tǒng)一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數(shù)高職學院新校區(qū)建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序?qū)ㄔO項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權(quán)威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結(jié)、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。
2 高職院工程跟蹤審計工作存在的問題。
當前，高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題：
2 . 1 人員少、任務重，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高。
第一，隨著高職學院規(guī)模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區(qū)的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見肘、疲于應付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的專業(yè)性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業(yè)知識，還應該具備豐富的實踐經(jīng)驗，較強的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設主管部門做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過多干預，更不能代替。
第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優(yōu)良的作風。而目前各高職學院跟蹤審計隊伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。[ hi138/Com]
2. 2 高職學院工程跟蹤審計的意識不強。
不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學院并不是一帆風順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設主管部門少數(shù)人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權(quán)利，妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ鳎绊懥斯ぷ餍?，因此他們在實際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數(shù)人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監(jiān)理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現(xiàn)。
2. 3 高職學院工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。
由于高職學院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產(chǎn)生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現(xiàn)的問題有：
（1） 關于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù)，由于部分項目的簽證時間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結(jié)果容易產(chǎn)生爭執(zhí)。
（2） 關于工程項目施工組織與管理過程中發(fā)生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規(guī)定， 在確認其必要性時經(jīng)常產(chǎn)生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費用的問題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內(nèi)容之一。建設主管部門一方側(cè)重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側(cè)重工程造價的控制，這樣雙方就可能會產(chǎn)生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規(guī)定。
（3） 關于某些材料價格簽證確認的問題。甲方強調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續(xù)，否則不予認可。
（4） 關于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費用也不會太多，因此各項目負責人有權(quán)進行處理并有權(quán)確認工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權(quán)處理這樣一些問題，但仍然要及時與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。
3 對加強高職學院基建工程跟蹤審計的建議。
3 . 1 加強各部門的相關人員跟蹤審計的意識。
審計、基建、財務部門在思想認識上的一致是搞好高職學院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設工程項目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計才有可能實施。
因此，統(tǒng)一思想認識至關重要。
3 . 2 關口前移，從項目的準備階段抓起。
現(xiàn)行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的，即從施工開始到竣工結(jié)束。我們通過實踐發(fā)現(xiàn)，如果跟蹤審計從準備階段開始介入，則跟蹤審計的效果會更好。高職學院基建工程跟蹤審計應從“設計階段”開始。因為它能更好地為學校把好關。一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果一個工程結(jié)構(gòu)不合理，那造成的代價和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應商與工程設計人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機制并對其有效監(jiān)控，建設方的損失就會更大。
3. 3 完善規(guī)章制度建設，使跟蹤審計程序化、規(guī)范化、制度化。
總結(jié)跟蹤審計經(jīng)驗，制定學校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證，做到跟蹤內(nèi)容明確，管理規(guī)范，有章可循，并在實踐中不斷改進和完善。
3. 4 明確職責各部門的職責和權(quán)限。
明確基建、審計和財務等相關部門在基建工程項目管理上各自的職責和權(quán)限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風險意識和服務意識，嚴格按跟蹤審計實施辦法操作，人員到位，設備到位，每天要主動到施工現(xiàn)場跟蹤收集各種信息，切實提高工作效率。
3. 5 不斷提高審計技能和審計人員素質(zhì)。
實施跟蹤審計后，審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計的范圍，沒有相應的技術手段和人員素質(zhì)，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網(wǎng)絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質(zhì)量。同時要大力提升審計人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎上，進一步掌握相關的業(yè)務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質(zhì)性測試、風險分析和評價、經(jīng)濟活動分析與數(shù)學模型分析等現(xiàn)代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優(yōu)化審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。
4 對高職學院工程跟蹤審計以后工作的思考。
工程跟蹤審計要想在高職院基建工程領域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計質(zhì)量、取得更大的審計成效。高職學院工程跟蹤審計工作在工程建設過程中既要起到有效的監(jiān)督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護好、發(fā)揮好工程建設各方的工作熱情，努力確保工程建設始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計工作有為、無為的一個重要標準。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的及時性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質(zhì)量。
總之，基建工程全過程動態(tài)跟蹤審計能拓展以往審計部門側(cè)重于事后審計的做法，做到“關口”前移，這種創(chuàng)新的審計方法必能有效提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。我們從事工程跟蹤審計的人員，一切要以維護學校的根本利益為出發(fā)點，既堅持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計的質(zhì)量和水平，及時有效地發(fā)現(xiàn)、解決各學校在工程建設過程中發(fā)生的問題，有效控制工程投資、降低工程建設成本、提高資金使用效益，促使建設項目按規(guī)范、程序進行。
參考文獻
[ 1 ] 冉龍君。 淺談企業(yè)基建工程跟蹤審計及重點[J ] . 中國審計，2001 （1） :45.
第6篇：跟蹤審計的必要性范文
隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規(guī)模和設施已遠遠不能適應發(fā)展的需要。各高職院積極進行新校區(qū)建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內(nèi)部審計工作者思考的重要課題。
多年來，高職學院新校區(qū)基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發(fā)揮對工程建設項目的審計監(jiān)督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態(tài)跟蹤審計，將審計監(jiān)督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，才有利于及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。
目前，各高職學院新校區(qū)的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監(jiān)督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，促使各高職學院新校區(qū)建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現(xiàn)場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽光，又統(tǒng)一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數(shù)高職學院新校區(qū)建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序?qū)ㄔO項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權(quán)威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結(jié)、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。
2高職院工程跟蹤審計工作存在的問題。
當前，高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題：
2.1人員少、任務重，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高。
第一，隨著高職學院規(guī)模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區(qū)的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見肘、疲于應付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的專業(yè)性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業(yè)知識，還應該具備豐富的實踐經(jīng)驗，較強的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設主管部門做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過多干預，更不能代替。
第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優(yōu)良的作風。而目前各高職學院跟蹤審計隊伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。
2.2高職學院工程跟蹤審計的意識不強。
不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學院并不是一帆風順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設主管部門少數(shù)人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權(quán)利，妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ?，影響了工作效率，因此他們在實際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數(shù)人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監(jiān)理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現(xiàn)。
2.3高職學院工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。
由于高職學院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產(chǎn)生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現(xiàn)的問題有：
（1）關于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù)，由于部分項目的簽證時間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結(jié)果容易產(chǎn)生爭執(zhí)。
（2）關于工程項目施工組織與管理過程中發(fā)生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規(guī)定，在確認其必要性時經(jīng)常產(chǎn)生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費用的問題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內(nèi)容之一。建設主管部門一方側(cè)重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側(cè)重工程造價的控制，這樣雙方就可能會產(chǎn)生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規(guī)定。
（3）關于某些材料價格簽證確認的問題。甲方強調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續(xù)，否則不予認可。
（4）關于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費用也不會太多，因此各項目負責人有權(quán)進行處理并有權(quán)確認工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權(quán)處理這樣一些問題，但仍然要及時與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。
3對加強高職學院基建工程跟蹤審計的建議。
3.1加強各部門的相關人員跟蹤審計的意識。
審計、基建、財務部門在思想認識上的一致是搞好高職學院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設工程項目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計才有可能實施。
因此，統(tǒng)一思想認識至關重要。
3.2關口前移，從項目的準備階段抓起。
現(xiàn)行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的，即從施工開始到竣工結(jié)束。我們通過實踐發(fā)現(xiàn)，如果跟蹤審計從準備階段開始介入，則跟蹤審計的效果會更好。高職學院基建工程跟蹤審計應從“設計階段”開始。因為它能更好地為學校把好關。一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果一個工程結(jié)構(gòu)不合理，那造成的代價和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應商與工程設計人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機制并對其有效監(jiān)控，建設方的損失就會更大。
3.3完善規(guī)章制度建設，使跟蹤審計程序化、規(guī)范化、制度化。
總結(jié)跟蹤審計經(jīng)驗，制定學校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證，做到跟蹤內(nèi)容明確，管理規(guī)范，有章可循，并在實踐中不斷改進和完善。
3.4明確職責各部門的職責和權(quán)限。
明確基建、審計和財務等相關部門在基建工程項目管理上各自的職責和權(quán)限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風險意識和服務意識，嚴格按跟蹤審計實施辦法操作，人員到位，設備到位，每天要主動到施工現(xiàn)場跟蹤收集各種信息，切實提高工作效率。
3.5不斷提高審計技能和審計人員素質(zhì)。
實施跟蹤審計后，審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計的范圍，沒有相應的技術手段和人員素質(zhì)，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網(wǎng)絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質(zhì)量。同時要大力提升審計人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎上，進一步掌握相關的業(yè)務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質(zhì)性測試、風險分析和評價、經(jīng)濟活動分析與數(shù)學模型分析等現(xiàn)代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優(yōu)化審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。
4對高職學院工程跟蹤審計以后工作的思考。
第7篇：跟蹤審計的必要性范文
【摘要】當前各地高校紛紛進入新校區(qū)建設的,且建設項目大多采用全過程跟蹤審計的方式。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設行為、促進項目管理、控制投資風險等方面均發(fā)揮著積極的作用。這種全過程的跟蹤審計把建設工程審計分為事前控制、事中控制、事后控制三個階段。加強高校新區(qū)建設項目的跟蹤審計,應準確把握介入時間,合理定位介入深度,把握重點環(huán)節(jié),健全和完善法律法規(guī),規(guī)范收費,提高審計人員業(yè)務素質(zhì)。
【關鍵詞】高校新校區(qū)建設項目跟蹤審計
一、高校新區(qū)建設項目跟蹤審計的必要性
隨著我國高等教育大眾化進程的加速,高等教育迎來了一個快速發(fā)展的時期。各地高校紛紛進入新校區(qū)建設的,工程建設項目不斷增加,且呈現(xiàn)出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術復雜,程序環(huán)節(jié)多,專業(yè)性強等特點。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失,都可能對學校造成重大經(jīng)濟損失,影響項目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設項目的投資風險在增大,同時也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強對高校新校區(qū)建設項目的監(jiān)督,控制投資風險,已成為當前許多高校新區(qū)建設審計工作的重點,也成為擺在監(jiān)察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。
長期以來,對建設項目的審計基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計方式,高校建設項目也不例外。實踐證明,這種審計方式存在一定的局限性,審計工作在規(guī)范建設管理方面未能發(fā)揮應有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費,但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經(jīng)觸犯了法律?？梢?傳統(tǒng)的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端,難以適應形勢發(fā)展的需要。
有鑒于此,1994年南京市審計局率先開始探索建設項目跟蹤審計的路子,并對南京長江二橋建設工程進行全過程跟蹤審計,取得良好效果。其后,這種跟蹤審計模式先后被其它省市的審計系統(tǒng)應用,成為政府投資重點工程建設項目的主要審計方式。各地高校新校區(qū)建設項目也逐漸借用了這種審計方式。
所謂建設項目跟蹤審計是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員接受業(yè)主委托,依據(jù)國家相關法律法規(guī)和制度,對建設項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動,進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資,幫助建設部門糾正偏差,及時提出審計意見和建議,維護合法權(quán)益,有效控制工程成本和投資規(guī)模,完善建設項目管理,保障建設資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監(jiān)督,它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計的傳統(tǒng)模式,是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設行為、促進項目管理以及加強黨風廉政建設等方面均發(fā)揮著積極的作用。
當前,在各地高校新區(qū)建設中也應通過完善規(guī)章制度、合理配置審計資源、積極探索新技術、新方法等措施不斷提高跟蹤審計的質(zhì)量和水平。通過對建設工程進行全面、詳細的跟蹤工作,真正實現(xiàn)由“結(jié)果審計”向“過程審計”的轉(zhuǎn)變,確保審計質(zhì)量,從而為被審計單位提供更多更好的服務,實現(xiàn)審計服務的價值增值,協(xié)助業(yè)主實現(xiàn)投資控制目標。
二、新區(qū)建設項目全過程跟蹤審計的實施
全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的管理,由過去定期、不定期的審計發(fā)展到駐場實時審計,這種“貼身”的審計模式使審計監(jiān)督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設計、變更、設備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設工程審計分為事前、事中、事后三個階段,審計人員參與各個環(huán)節(jié),全過程進行深入了解。高校新區(qū)建設中要有專職審計人員駐扎現(xiàn)場,對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進行詳盡把握,避免結(jié)算時產(chǎn)生矛盾,減少審計風險,從源頭上控制工程投資。
1.跟蹤審計的事前控制
事前控制是跟蹤審計的準備階段,是保證建設項目投資真實合理的前提。具體要把握以下幾點。根據(jù)建設單位上報的項目情況,組成跟蹤審計小組,確定審計負責人,配備相應的審計人員,依據(jù)項目特征制定審計方案,編制審計計劃,參與審計活動。
(2)認真研究、核查報審的文件和資料,檢查建設項目的審批文件是否齊全、有效;建設項目的資金來源是否落實、合理,能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。
(3)嚴格審查各項前期費用的支付情況,檢查各項規(guī)費是否合規(guī)、合理,征地拆遷費是否符合有關規(guī)定和標準,有效控制前期經(jīng)費的發(fā)生,減少工程的投資成本。
(4)進行概算審計,從源頭把關,形成制約機制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度,及時提出階段性審計意見。
(5)和相關職能部門召開討論會,共同制定監(jiān)督制度,明確各方職責,確立跟蹤審計在高校建設中的地位,給審計創(chuàng)造一個和諧的環(huán)境。
2.跟蹤審計的事中控制
事中控制是項目建設實施階段的控制,其目的是規(guī)范管理,控制項目投資。主要有以下幾個重要環(huán)節(jié):
(1)設計階段。設計標準、設計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都會對工程造價產(chǎn)生直接影響。設計階段的跟蹤審計目標是確定設計單位是否符合資質(zhì),設計的深度和質(zhì)量是否滿足要求,設計是否控制在項目計劃投資額內(nèi),防止出現(xiàn)“概算超計劃,預算超概算,決算超預算”,從而堵塞設計階段的人為浪費,控制工程造價。
(2)招投標階段。首先,跟蹤審計應根據(jù)高校建設資金的使用計劃,監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標底答疑,以減少造價的變更。其次,審查招標文件并全過程參與招標,監(jiān)督開標前的程序是否規(guī)范,是否執(zhí)行了回避制度,報名、制標、評標是否三分離。最后,審簽施工合同。對涉及專業(yè)性較強的條款,審計人員應咨詢或通過專家論證,尤其應關注施工方、供應商在履約能力、售后服務、質(zhì)量保證方面的情況。另外,還應特別注意合同文本與招投標文件之間的統(tǒng)一,避免產(chǎn)生矛盾。21寫作秘書網(wǎng)
(3)施工階段。首先,做好基礎工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄,參與驗收,做到由基建、審計、施工、監(jiān)理四方會審會簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實際。其次,把好對材料、設備采購的價格關。跟蹤審計應根據(jù)工程進度,要求施工方提前報出所需的材料,在監(jiān)理、基建質(zhì)量把關的前提下,通過咨詢、查詢、詢價,搜集材料價格,通過工程例會,由各工程管理方參與討論、議價,最后審計綜合各方情況進行定價,并經(jīng)各方簽章認可,作為決算價格。工程中使用的設備,也應公開招投標。通過以上的跟蹤定價,進一步避免材料、設備供應中的一些不正當行為,維護學校的利益。第三,審查現(xiàn)場簽證和設計變更。如發(fā)現(xiàn)變更幅度大,審計人員應及時向校方發(fā)出超支預警,防止隨意增加工程成本,對設計方案不合理或施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的變化,應廣泛聽取各方意見,對變更進行技術經(jīng)濟比較,盡可能把工程造價降為最小。審計人員務必堅持原則,對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵制。
此外,跟蹤審計應檢查項目概算執(zhí)行,內(nèi)控制度建立、執(zhí)行,工程項目會計核算和財務管理,建設資金是否?？顚Ｓ玫取Ｍ瑫r還必須審查確定施工單位的工程量月報,作為學校支付工程進度款的依據(jù),對現(xiàn)場施工情況提出階段性審計意見。
(4)決算審核階段。現(xiàn)在工程結(jié)算一般采用標底加變更的方法。首先,要嚴格核實工程量,對平時跟蹤的資料進行匯集、整理并全面復核,明確招標確定的范圍,嚴格審查增補協(xié)議等,避免加大工程和重復計算。其次,要查看定額、項目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關,防止高套或重復計算,還應注意材料價格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規(guī)定要求。審計過程中,審計人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通,客觀公正、堅持原則,最大限度地使工程造價得到準確、真實、完整的反映。3.跟蹤審計的事后控制
事后控制是項目決算階段制定決算審計方案,組織力量進行竣工決算的審計階段。主要是做好審計資料的匯集整理和存檔工作。每項工程審計結(jié)束后,必須按《檔案管理辦法》及時進行具體而標準化的整理登記,對審計數(shù)據(jù)進行信息化處理,建立審計檔案。檔案資料必須真實、完整,對涉及高校新區(qū)建設項目的來信來訪材料也要依據(jù)監(jiān)察檔案的要求,按規(guī)定上交上級檔案館,為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好準備。
此外,在高校新區(qū)建設中開展全過程跟蹤審計還要注意以下兩點:
第一,保持審計工作的獨立性,處理好監(jiān)督和服務的關系。跟蹤審計主要是構(gòu)筑以防范為主的預警機制,應做到“到位不越位,參與不干預,介入不包辦,獨立不孤立”。
第二,跟蹤審計應從實際出發(fā),根據(jù)不同項目特征,不同施工方案,制定切實可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設起到指導作用。
三、加強高校新區(qū)建設項目跟蹤審計的思路
1.準確把握跟蹤審計介入時間
高校新區(qū)工程建設一般要經(jīng)歷立項、設計、招投標、施工、決算等階段。跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、審計資源和成本等要素,確定介入的時間。但無論采取何種形式,審計都應貫穿建設的全過程,確保應有的連續(xù)性。此外,在審計的過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時性,對項目建設的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。
2.合理定位跟蹤審計介入深度
高校新區(qū)工程建設綜合性強,而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的,是作為第三者參與項目建設的過程,不是建設項目負責人。審計機關并非從事建設、施工、監(jiān)理等具體工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能,促進這些工作規(guī)范、有效地運行。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題,應及時與校方聯(lián)系并以書面形式反映,不直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計中,應把握好監(jiān)督者的角色定位,強調(diào)依法監(jiān)督。
3.把握跟蹤審計的重點關鍵環(huán)節(jié)
跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計,沿著建設周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個中心對建設項目進行全方位的實時跟蹤。目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計質(zhì)量,應對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關注。首先要將內(nèi)部控制審計作為一項重要內(nèi)容,并將其與其他審計內(nèi)容相結(jié)合貫穿于整個審計過程。其次,在跟蹤審計中應找出投資、進度、質(zhì)量的關鍵控制點,制定跟蹤細則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。
4.健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)
跟蹤審計是對項目建設全過程進行的實時動態(tài)審計,是建設項目審計模式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計健康運行,確保跟蹤審計有法可依、依法實施,使這一模式能更好地為高校新區(qū)工程建設項目服務,應建立一套跟蹤審計的規(guī)章制度和實施辦法,健全審計程序和審計規(guī)范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導,使各部門各司其職,相互配合,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn),讓跟蹤審計變被動為主動,并逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
5.規(guī)范跟蹤審計收費,提高審計人員業(yè)務素質(zhì)
在跟蹤審計過程中,審計機關因自身的力量有限,往往借助社會中介協(xié)審,因此規(guī)范跟蹤審計的收費,就顯得尤為重要。只有這樣,審計機關才能更好地整合審計資源,利用自身熟悉業(yè)務、易溝通等優(yōu)勢,結(jié)合社會中介機構(gòu)專業(yè)人才儲備較好,業(yè)務力量相對較強的優(yōu)點,相互協(xié)作,更好地開展跟蹤審計工作。
此外,跟蹤審計也對審計人員的自身素質(zhì)提出更高的要求。審計人員不僅要提升政治素養(yǎng),強化責任心和敬業(yè)精神,也要有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識,同時還應具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,充分了解建設工程全過程理論,掌握最新的技術方法,提高綜合能力,降低審計風險。
總之,建設項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計制度的一種創(chuàng)新,在實踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應用前景。當前,在高校新區(qū)建設過程中,我們要以科學發(fā)展觀為指導,在實踐中深化對跟蹤審計的認識,加強對跟蹤審計的研究,使之不斷完善和提高,從而促進建設項目規(guī)范、有序、有效運行,為高校的改革和發(fā)展,乃至為經(jīng)濟社會又好又快地發(fā)展提供更優(yōu)的服務。
參考文獻:
[1]成虎.工程合同管理[M].中國建筑工程出版社,2005.
第8篇：跟蹤審計的必要性范文
一、內(nèi)部審計職能定位不準，工作難以適應現(xiàn)實需要
目前，大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計實施的是事后監(jiān)督，僅僅是對財務工作的一次復核，審計內(nèi)容、方法、手段過于單一，走過場、輕實質(zhì)，審計質(zhì)量不高。
二、忽視后續(xù)跟蹤，審計工作流于形式
由于內(nèi)部審計報告沒有法律強制性，帶有強烈的人治色彩，常常遭遇被執(zhí)行單位或部門的抵制，甚至對審計意見置之不理；同時，內(nèi)部審計人員缺少后續(xù)跟蹤審計，查出的問題不能得到有效整改，審計工作流于形式。內(nèi)部審計機構(gòu)人員素質(zhì)有待提高。目前，獨立設置內(nèi)部審計部門的單位，多由退休返聘、借調(diào)或?qū)嵙暼藛T組成，年齡偏大，缺乏專業(yè)知識，不懂審計方法和技巧，對財務、法律、金融等方面的知識不甚了解，嚴重影響審計工作質(zhì)量。
三、完善單位內(nèi)部審計的幾點建議
（一）提高對內(nèi)部審計的認識。一是，行政事業(yè)單位領導應摒棄內(nèi)部審計可有可無的思想，充分認識內(nèi)部審計工作的重要性和必要性。二是，審計人員要通過工作匯報、宣傳內(nèi)部審計工作的職責、作用及重要性，積極爭取領導的重視。三是，通過幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)和解決問題，轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的偏見，從思想上提高對內(nèi)部審計工作的認識。
（二）加強內(nèi)部審計制度建設。在設立內(nèi)部審計機構(gòu)的基礎上，加強內(nèi)部審計制度建設。一是制定內(nèi)部審計規(guī)范及實施細則，包括審計計劃、項目立項、方案制定、現(xiàn)場取證等，使內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)有章可循。二是建立報告信息、分級復核及后續(xù)跟蹤制度。三是建立內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，促進內(nèi)部審計工作科學化、規(guī)范化。
（三）建立審計問責機制。內(nèi)部審計要高度重視后續(xù)審計工作，加強對內(nèi)部審計提出問題整改和落實情況的檢查、督導與評價，督促重大、重要問題妥善解決。逐步建立分層級的責任追究機制，對于內(nèi)部審計人員未實施后續(xù)審計追蹤給單位造成損失的，要追究相關人員的責任。對于被審計單位阻礙審計、偽造事實、無視審計建議或整改落實不到位的，要給予通報批評，并對相關責任人進行責任追究。
第9篇：跟蹤審計的必要性范文
建設項目跟蹤審計是一項政策性、專業(yè)性較強的工作，能在項目建設中進行全過程監(jiān)督，可以及時有效的防止項目實施中的出現(xiàn)問題，邊施工邊整改，同時也對建設管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場秩序起到了重要的作用。
一、建設項目工程跟蹤審計存在的問題
（一）法規(guī)制度的剛性約束不強
建設工程項目包括確定項目、項目設計、施工及竣工等多個環(huán)節(jié)，在每一項工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進行制約，為整個工作的開展提供了法律依據(jù)，使得工作能順利進行。就目前我國的對施工項目的法律分析，雖然規(guī)定對項目的國家審計，但是對跟蹤審計的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設工程項目沒有跟蹤審計的現(xiàn)象，項目工程跟蹤審計的范圍比較小，沒有充分發(fā)揮審計的作用。
（二）操作規(guī)程制度不明確
在一個工程項目中會涉及到較多的方面，對審計人員的工程建設專業(yè)知識要求高，所以應有明確的操作規(guī)程來規(guī)范要求審計人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對跟蹤審計的內(nèi)容、方法以及程序等方面沒有很好的制度規(guī)范，以致于審計人員在跟蹤審計工作中很難做到定位準確，不越位不缺位。
（三）審計力量不足
跟蹤審計業(yè)務包括的方面比較多，工作量相對較大，需要較多的時間。在進行跟蹤審計的時候，需要有較多的審計人員，并且對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識儲備量及長期的工作經(jīng)驗，了解一定的工程管理的知識，不僅要熟悉會計、審計等知識，還要對建設項目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見，充分發(fā)揮事中審計的作用。
（四）建設工程單位對審計工作配合不足
大多建設工程單位對跟蹤審計工作也比較重視，能意識到跟蹤審計的重要性，但是對跟蹤審計工作應該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況，建設單位也只是把談判的結(jié)果上報到審計工作人員，對于變更的必要性的研究過程，以及其論證過程中的細節(jié)問題，還有特殊分包的細節(jié)問題，這些細節(jié)問題審計工作人員是不清楚的，導致了跟蹤審計工作的難以深入開展。
二、建設工程項目跟蹤審計的對策
（一）完善規(guī)章，規(guī)范建設工程項目跟蹤審計行為
建設工程單位應依據(jù)國家頒布的法律法規(guī)，并結(jié)合本單位的實際情況制定相應的規(guī)章制度。在跟蹤審計過程中，應注意審計工作的逐漸完善，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，糾正工作中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個工作環(huán)節(jié)的職責，明確跟蹤審計工作的操作規(guī)范，對跟蹤審計工作起到一定的指導作用，在審計工作中要確保跟蹤審計的有效性，使得跟蹤審計工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。
（二）準確定位，抓住建設工程項目跟蹤審計的重點
跟蹤審計是建設工程過程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計與工程管理的聯(lián)系比較緊密，審計工作人員在工程現(xiàn)場及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議，確保工程建設項目有序進行。但在審計過程中，審計人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧?、決策角色，準確定位就成為搞好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。
1.決策階段
在投資項目確定之前，要對項目進行可行性及審計，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項決策也是后期設計及施工方案的重要指導原則。
2.設計階段
在建設工程項目已經(jīng)落實的基礎上，就需要對項目進行具體的實施設計工作，這項工作直接關系到項目的投資效益問題，所以，在這個環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個環(huán)節(jié)中需要對施工圖設計及工程量清單進行審計。對于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒有明顯的錯誤之處，是否符合最初的設計理念，施工圖的設計的各項標準是否符合國家的安全標準，例如，環(huán)保標準，抗震標準等等。對于工程量清單的審計，由于這項工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計過程中要具體詳細，以嚴謹?shù)膽B(tài)度深化工作內(nèi)容。
3.招投標階段
此階段的審計工作主要對招投標程序是否依據(jù)法律程序進行審計，同時要審計招投標公示時間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標價格是否符合相關法律的規(guī)定等等。這項審計工作要嚴格按照相關法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計，避免出現(xiàn)一些違法亂紀的現(xiàn)象發(fā)生。
4.施工階段
在施工過程中，要明確工程進度，要嚴格審核工程變更，降低投資風險。針對隱蔽工程要做到及時驗收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)。對于施工材料的價格也需要經(jīng)常調(diào)查，尤其是價格浮動比較大的材料，要嚴格按照市場價格按批次計算。
5.竣工決算階段
在整個工程實施完成后，要對工程項目的所有支出費用進行統(tǒng)計，包括土地費用、勘察設計費用、購買設備的費用、項目監(jiān)理費用等等，這些費用是雙方進行工程結(jié)算的重要依據(jù)。在對竣工決算審計時主要是核對工程量的增減變動，確認材料的單價，檢查簽證項目手續(xù)的完整性等等。
（三）提高審計隊伍的力量
建設工程項目涉及的專業(yè)比較廣，所以，對審計工作人員的要求較高。審計單位應注重工作人員的培訓與教育，可以定期進行培訓工作，靈活掌握多學科的知識，提升工作人員的專業(yè)技能。同時，可以積極引進高素質(zhì)的綜合性型人才，不斷提高審計隊伍的整體水平。
