農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險防控點精選(九篇)

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第1篇：農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險防控點范文

關(guān)鍵詞：中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè) ；財務(wù)風(fēng)險 ；防范管理

中圖分類號： F326.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A DOI編號： 10.14025/ki.jlny.2017.06.065

農(nóng)業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，作用重大。過去20年來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，農(nóng)村和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)也極速發(fā)展，這些企業(yè)對增加農(nóng)民收入、活躍農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、增加農(nóng)產(chǎn)品的附加價值、促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化起到了至關(guān)重要的作用。中小農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)入市場的渠道，從事著農(nóng)產(chǎn)品的加工、存儲、運輸和銷售，被稱為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化鏈條的關(guān)鍵。當(dāng)今社會，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)仍面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險，其中包括現(xiàn)金緊缺、融資困難、農(nóng)產(chǎn)品占用資金比例大、資金回收風(fēng)險大、利潤較低等。研究這些問題，找出造成財務(wù)風(fēng)險的主要原因，并提出普適性財務(wù)風(fēng)險管理辦法，使這些財務(wù)風(fēng)險不再成為中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的瓶頸，從而促進(jìn)中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的繁榮發(fā)展。

1財務(wù)風(fēng)險定義

財務(wù)風(fēng)險的定義有相對的兩個方面――廣義和狹義。廣義的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險在任何的資金運動中都有可能發(fā)生，也就是說，不僅在融資過程中可能發(fā)生，甚至在投資、利益分配環(huán)節(jié)也可能發(fā)生。對于狹義的財務(wù)風(fēng)險來說，一般認(rèn)為是由不合理資本結(jié)構(gòu)導(dǎo)致，主要包括不合理的債務(wù)比例、負(fù)債規(guī)模和風(fēng)險高低成正比，總結(jié)來說，就是企業(yè)對外舉債而遭受的經(jīng)濟(jì)損失的可能性大小。

2影響中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素

2.1自然條件風(fēng)險高

中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營嚴(yán)重依賴農(nóng)產(chǎn)品，但是農(nóng)產(chǎn)品往往受自然因素影響較大，很多自然災(zāi)害直接對中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)帶來影響。既使自然災(zāi)害程度低、面積小，也會給部分農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量帶來影響，所以中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品采購的過程中會出現(xiàn)質(zhì)量不如從前以及數(shù)量不能滿足需求等一些列問題。這些問題的出現(xiàn)不但影響財務(wù)狀況對于企業(yè)利潤也是重創(chuàng)，同時受到自然災(zāi)害的影響，中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)對于農(nóng)產(chǎn)品的需求地也可能會發(fā)生變化，這又會產(chǎn)生運輸、損耗等一系列問題。所以自然災(zāi)害對于農(nóng)產(chǎn)品的以及中小農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的影響問題值得關(guān)注。

2.2季節(jié)性對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和采購的影響

很多農(nóng)作物受季節(jié)性影響較大，部分地區(qū)經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)季農(nóng)產(chǎn)品大量生產(chǎn)的時節(jié)，很多中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)沒有充足的資金，購買能力遭遇困境，而往往資金充裕的時候又不是農(nóng)產(chǎn)品的收獲季節(jié)。經(jīng)常出現(xiàn)資金不充足原料充足，資金充足原料成本卻又變高了的情況，給企業(yè)財務(wù)帶來困擾?？偟膩碚f由于季節(jié)性而產(chǎn)生的問題主要有企業(yè)財務(wù)資金緊張、原材料緊缺以及收購成本增加等幾個方面，對企I壓力較大。

2.3企業(yè)獲利能力不強，競爭力薄弱

企業(yè)獲得利潤的能力決定了企業(yè)的發(fā)展空間和未來，一個企業(yè)獲利能力越強其融資能力也越強，中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)也不例外，但是中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)往往獲利能力不強，這類企業(yè)多數(shù)規(guī)模不大，產(chǎn)品原料需要的資金又多，產(chǎn)品利潤卻不高，再加上大型企業(yè)的競爭，就很容易出現(xiàn)獲利能力不強，資金短缺的情況發(fā)生。

2.4企業(yè)償還債務(wù)能力有限，容易發(fā)生財務(wù)危機(jī)

很多中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)容易出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)，償還債務(wù)的能力十分有限，低于風(fēng)險的能力不強，財務(wù)狀況不容樂觀。絕大多數(shù)中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)中流動現(xiàn)金與債務(wù)比率低于200%，說明中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的短期償還債務(wù)能力都較差。

3防范中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體措施

3.1合理融資與投資，環(huán)節(jié)企業(yè)壓力，科學(xué)化解財務(wù)風(fēng)險

努力尋找合理的融資渠道，可以有效的緩解中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的壓力，幫助中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)渡過難關(guān)。同時可以適當(dāng)?shù)耐顿Y，尤其是一些下游企業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可以通過多家企業(yè)相互聯(lián)保，在農(nóng)產(chǎn)品收購季節(jié)共同向銀行貸款，以緩解短期內(nèi)收購原料的資金壓力，可以向農(nóng)戶接頭或接受農(nóng)戶入股，向銀行貸款、向上下游企業(yè)投資、融資。

3.2加強風(fēng)險防范意識，強化企業(yè)經(jīng)營能力

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)具有自身規(guī)模過小，資本積累慢的特點，要想進(jìn)一步發(fā)展必須強化經(jīng)營能力，努力經(jīng)營好自身企業(yè)，才能抵御因農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)本身的原因造成的風(fēng)險，強化財務(wù)風(fēng)險防范意識，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)，盡可能避免財務(wù)人員和經(jīng)營者投資決策的重大失誤，以防止財務(wù)危機(jī)的爆發(fā)或者使損失降到最低。

4結(jié)語

建立科學(xué)合理的中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控方案，有利于保證中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的健康良性發(fā)展，幫助中小農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)迅速成長。

參考文獻(xiàn)

[1]徐振華.大力推動農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展[J].農(nóng)村新技術(shù)，2008，（10）.

第2篇：農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險防控點范文

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-02

近年來，國家大規(guī)模對電力體制實行改革，隨著電力體制改革的推進(jìn)，供電企業(yè)面對的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益激烈，在政企分開、廠網(wǎng)分開、主輔分開等體制政策不斷深化的形勢下，供電企業(yè)遭受的各種風(fēng)險也日益增多，經(jīng)營管理也遭受更大的考驗。眾所周知，電力行業(yè)是一個關(guān)系著國計民生的特殊行業(yè)，供電企業(yè)是資本密集型、技術(shù)密集型的企業(yè)，同時具有資產(chǎn)規(guī)模大、管理鏈條長、現(xiàn)金流量大、單項投資大、回收周期長的特點，這些特點也決定了其財務(wù)風(fēng)險較高，如若沒有及時分析原因，采取有效的措施來規(guī)避和化解風(fēng)險，勢必會引起財務(wù)危機(jī)，對此供電企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險的防范與控制方面也格外重視，并對此提出了較高的要求。本文針對當(dāng)前市供電企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險及成因進(jìn)行分析，并談?wù)劮婪讹L(fēng)險措施及方法，希望為電力行業(yè)的企業(yè)管理者及財務(wù)工作者提供一定的啟示。

一、財務(wù)風(fēng)險的含義

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講，風(fēng)險源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性，只要企業(yè)存在生產(chǎn)經(jīng)營活動，就會有風(fēng)險存在。財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)風(fēng)險中最為常見的風(fēng)險，與企業(yè)資金的籌措、運用、管理密切相關(guān)，存在于各項財務(wù)活動過程中，它是指由于各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)的實際財務(wù)狀況與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生背離，從而使得企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失、引發(fā)支付危機(jī)，嚴(yán)重導(dǎo)致破產(chǎn)。所以，供電企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險如果沒能及時防控，就會給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失，現(xiàn)結(jié)合本人多年的財務(wù)管理工作經(jīng)驗，談?wù)勛约簩╇娖髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險的理解。

二、供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源

對于供電企業(yè)來說，當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險來源有以下幾個方面：

1.財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱

供電企業(yè)在國內(nèi)處于壟斷地位，長期以來一直深受國家政策影響，企業(yè)人員對風(fēng)險意識和危機(jī)意識淡薄。供電企業(yè)中許多老員工的財務(wù)知識相對缺乏，認(rèn)為只要管理好資金、用好資金就能充分防范風(fēng)險，無法對整個企業(yè)的經(jīng)營狀況予以有效把控，對財務(wù)風(fēng)險防范能力較差。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險力度低

從目前的現(xiàn)狀來看很多市供電企業(yè)存在管理粗放、內(nèi)控制度不完善，主要是內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不完善、內(nèi)控制度缺乏連續(xù)性和可操作性、財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行剛性不足等，造成成本控制不力、財務(wù)風(fēng)險把控執(zhí)行不到位、會計信息失真，誤導(dǎo)企業(yè)做出不正確的管理決策，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)經(jīng)營成果帶來風(fēng)險；因供電企業(yè)與地方經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展有著緊密的關(guān)系，地方政府部門出臺的政策會影響到供電企業(yè)的經(jīng)營決策，其干預(yù)及一些不合理的建設(shè)要求等不僅增加了企業(yè)經(jīng)營成本，還加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3.籌資風(fēng)險

利用財務(wù)杠桿的作用，將借入資金合理運作，以此提高企業(yè)的資本金收益率，是企業(yè)快速發(fā)展、實現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張的主要手段，但若因各種因素導(dǎo)致預(yù)期收益下降，致使企業(yè)背負(fù)沉重負(fù)債，就會形成籌資風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對供電需求不斷擴(kuò)大，供電企業(yè)的工程建設(shè)也必須擴(kuò)大，加之供電企業(yè)中的農(nóng)網(wǎng)建設(shè)、改造與維護(hù)以及農(nóng)村通電工程等公益性投資，供電企業(yè)需要通過融資來解決資金籌集問題，籌集資金由于資金在運轉(zhuǎn)過程中會出現(xiàn)許多不可預(yù)計的因素，伴隨著風(fēng)險，“短貸長投”不利于資金周轉(zhuǎn)，造成供電企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率居高不下。

4.電費收回壞賬

電力作為能源，其本質(zhì)是一種商品，用電付費本屬十分正常，但多年來部分公眾對電力的商品屬性認(rèn)識仍然很模糊。部分企業(yè)客戶和居民隨意拖欠電費，特別是部分企業(yè)借改制清算、破產(chǎn)的名義，大量規(guī)避電費。供電企業(yè)在承擔(dān)電費壞賬損失的同時，還要額外承擔(dān)一些費用，給供電企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了較大影響。出于穩(wěn)定等社會責(zé)任方面的考慮，供電企業(yè)對于這些借口不交或遲交電費的企業(yè)，處于既無法收繳電費、又不能停電的尷尬境地。供電企業(yè)實現(xiàn)的銷售收入能否及時收回，決定了企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能否順利運行、經(jīng)營效益能否最終實現(xiàn)，也決定了企業(yè)的再生產(chǎn)投入是否有足夠的保障。供電企業(yè)的客戶涉及到各行各業(yè)和千家萬戶，電費的回收難度較大，壞賬風(fēng)險已成為供電企業(yè)面對的最大的財務(wù)風(fēng)險之一。

5.自然等不可抗力因素

供電企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模大，供電設(shè)施分布地域廣泛，且受外力破壞、偷盜、自然災(zāi)害的現(xiàn)象較為普遍，造成管理十分困難。比如2008年雪災(zāi)，造成的供電設(shè)備嚴(yán)重?fù)p壞，發(fā)電受阻，全國大部分省份都受到影響，其中因災(zāi)害停運供電線路36740條，停運變電站2018座，給人民群眾生命財產(chǎn)和工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)造成了重大的損失。

6.現(xiàn)行電價機(jī)制

電價是供電企業(yè)的生命線，合理的電價對供電企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，這也是影響供電企業(yè)財務(wù)狀況的最主要因素之一。目前，我國電價由國務(wù)院價格主管部門審批，省級供電實行統(tǒng)一的銷售電價政策，供電企業(yè)沒有電價的制定權(quán)，也沒有獨立的輸配電價形成機(jī)制。供電企業(yè)為滿足國民經(jīng)濟(jì)對電力的需求，大規(guī)模的供電建設(shè)在全面提速，供電建設(shè)帶來巨額成本在不斷上升，而電價政策的實施造成利潤空間不斷減小，從長遠(yuǎn)來看，不能滿足人們對電力資源的需求，也會影響一國的經(jīng)濟(jì)。

三、財務(wù)風(fēng)險的防范與控制

1.增強企業(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險意識

對企業(yè)員工進(jìn)行一定的財務(wù)管理知識培訓(xùn)，灌輸合法經(jīng)營理念，增強他們認(rèn)識風(fēng)險、分析風(fēng)險和防范風(fēng)險的能力，從源頭上筑牢風(fēng)險防范的堤壩；應(yīng)注重財會隊伍建設(shè)，打造出一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、專業(yè)知識水平強的財務(wù)人員隊伍，提升其準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，增強對財務(wù)風(fēng)險的敏感性，提高解決問題、處理問題的能力，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

2.加強內(nèi)部控制力度

建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制是防范財務(wù)風(fēng)險最重要的基礎(chǔ)和保障，隨著電力體制改革的進(jìn)一步推進(jìn)，供電人財物集約化管理工作正處于積極推進(jìn)，企業(yè)各層級職能定位也正發(fā)生深刻變化，供電企業(yè)在全面貫徹落實國家法律法規(guī)及上級公司相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，亟需建立健全財務(wù)管理制度以適應(yīng)公司集團(tuán)化運作和集約化管理，應(yīng)以強化財務(wù)稽核監(jiān)督功能為目標(biāo)，構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向，以標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度為基礎(chǔ)， 以財務(wù)評價與財務(wù)稽核為監(jiān)督手段，以信息化技術(shù)為支撐的內(nèi)部控制體系，加強對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險控制。

3.創(chuàng)新融資方式，加強籌資風(fēng)險管控

供電企業(yè)在爭取向銀行貸款同時應(yīng)拓寬融資渠道，應(yīng)嘗試擴(kuò)大運用企業(yè)債券、短期融資券、信托計劃、銀行票據(jù)等融資方式，將企業(yè)融資需求轉(zhuǎn)化為金融資源。通過擴(kuò)大直接融資的規(guī)模和比重，對融資增量結(jié)構(gòu)調(diào)整，可加快資金周轉(zhuǎn)，提高公司資金使用效率，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，改善債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本；同時，積極研究推進(jìn)整體上市工作，借助資本市場籌集供電建設(shè)資本金，建立科學(xué)、高效的內(nèi)部運作機(jī)制，構(gòu)建有利于供電企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的新型資本結(jié)構(gòu)；對于自然災(zāi)害等不可抗力因素，供電企業(yè)可與保險公司進(jìn)行合作，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移，使成本降低。建立健全籌資管理機(jī)構(gòu)。在風(fēng)險管控方面，為加強管理者對籌資管理工作重要性的認(rèn)識，增強企業(yè)責(zé)任感，供電企業(yè)應(yīng)成立專門的籌資預(yù)測管理機(jī)構(gòu)，建立業(yè)績考評與籌資管理掛鉤體制，強化籌資過程管理，降低籌資風(fēng)險。

4.積極探索電費回收新方式

電費回收工作是供電企業(yè)經(jīng)營財務(wù)工作的重中之重，針對實際工作中存在的問題，供電企業(yè)可以從以下幾個方面入手：第一，修訂完善應(yīng)收賬款管理考核辦法，制定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，建立用戶實時欠費預(yù)警平臺；第二，加強用戶資信評估，建立用戶資信檔案，定期開展用戶資信分析，關(guān)注企業(yè)用戶生產(chǎn)經(jīng)營情況及財務(wù)狀況，對企業(yè)用電信用實行動態(tài)評價管理，便于及時采取應(yīng)對措施，使電費回收風(fēng)險處于可控狀態(tài)；第三，對經(jīng)常欠費或惡意欠費的用戶，堅決按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并通過法律手段維護(hù)供電企業(yè)的合法權(quán)益；第四，嘗試采用預(yù)繳電費、銀行代扣代收等方式，將當(dāng)前先用電后繳費方式改變成用電前或用電過程中隨時收取的方式，減少欠費的發(fā)生。

5.深入電價政策研究

合理的電價形成機(jī)制，關(guān)系到供電企業(yè)能否健康發(fā)展，這也是一國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步上升的前提。對此，供電企業(yè)應(yīng)就對當(dāng)前電價管理現(xiàn)狀以及所存在的問題進(jìn)行深入研究并提出對策，爭取國家電價政策傾斜；加強與相關(guān)政府部門匯報溝通，積極反映當(dāng)前供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所遇到的困難并就電價調(diào)整提出相關(guān)建議，爭取相關(guān)政府部門支持；加強和發(fā)電企業(yè)、重點企業(yè)用戶的定期溝通，力爭在電價調(diào)整中達(dá)到雙贏。

四、結(jié)語

面對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下所產(chǎn)生的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)防范控制好供電企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險的識別、控制體系，保證供電企業(yè)能夠正常安全的運營。

參考文獻(xiàn)：

[1]王仁明.電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制研究.[D]蘭州大學(xué)，2008.

第3篇：農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險防控點范文

關(guān)鍵詞：國有施工企業(yè)；社?；穑回攧?wù)管理；風(fēng)險防范

完善的社會保障制度是促進(jìn)我國社會、經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展的重要因素，社保作為社會保障中的重要組成部分，對我國民生、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極大的促進(jìn)作用，使居民勞動者通過社保來解決看病、養(yǎng)老等問題。企業(yè)足額征繳社會保險基金，不僅履行了社會保障體系賦予的基本義務(wù)，更能減輕企業(yè)自身社會職能負(fù)擔(dān)。按我國相關(guān)規(guī)定企業(yè)社保基金費用由職工與企業(yè)共同承擔(dān)，其中企業(yè)繳付比例大于職工個人，某些企業(yè)出于逃避責(zé)任、降低成本等目的，謊報員工數(shù)量、工資、拖欠社保費用等，不僅損害了職工的個人利益，也對社?；鸬恼骼U帶來嚴(yán)重隱患。因此本文以國有施工企業(yè)為例，對社?；鹫骼U的財務(wù)管理進(jìn)行研究，以保障社?；鹫骼U工作的有序進(jìn)行。

一、目前國有企業(yè)社保基金征繳中出現(xiàn)的財務(wù)管理問題

(一)老齡化風(fēng)險。目前老齡化問題在各個國家都較為嚴(yán)重，我國老齡化問題也呈上升趨勢，因此，為解決勞動者因年老喪失勞動能力后的基本生活保障問題，從而出現(xiàn)了社保。具體來說，社保是一項繳費型保險，由勞動者單位按月進(jìn)行繳費，當(dāng)參保者達(dá)到法律規(guī)定的參保年限后，即可領(lǐng)取每月定額的金額，保障退休后的設(shè)生活。就目前來說我國人民的生存壽命不斷增加，社保繳費人群所實際享受的保障年限也隨之變長，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了繳費期限，因此，就出現(xiàn)了很大的反差，這對社保基金支付帶來了很大的影響。(二)征繳渠道風(fēng)險。根據(jù)目前我國的征繳基金狀況來看，參保單位多為國有企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)等，另外，我國雖將各形式企業(yè)、外貿(mào)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有制企業(yè)、個體工商戶也納入征繳范圍，但這些企業(yè)相對來說不具有穩(wěn)定性，資金收入也會出現(xiàn)變化浮動，營業(yè)狀況不佳或是經(jīng)營者的參保意識不足導(dǎo)致不能按時、按額繳納等。另外，我們國家即將進(jìn)入老齡化階段，退休人員眾多，退休人員的工資主要依靠在職職工和國有企業(yè)上繳的養(yǎng)老保險費，而這些資金又難以在第一時間足額上繳。除此之外，在我國農(nóng)村群體中，因收入較低、政策宣傳不到位等觀念的影響，導(dǎo)致多數(shù)人不具備參保意識。(三)繳費基數(shù)稽核和繳費人數(shù)稽核。社保繳費人數(shù)是社保征收的重要基礎(chǔ)，因此這就需要相關(guān)人員熟悉掌握社保繳納人數(shù)數(shù)額。這也是我國社保征繳的明文規(guī)定，具體條例為《社會保險征繳填列》，其中明確列出，繳費單位必須要每月定時、定額向保險機(jī)構(gòu)征繳保險費用。但在實際的征繳工作中，部分單位并沒有根據(jù)要求進(jìn)行，而是以年的方式進(jìn)行申報，基數(shù)核定后一年不變的方法。以此來判斷參與參保單位和參保人的繳費基數(shù)和人數(shù)申報是否準(zhǔn)確，有無少報、漏報現(xiàn)象，這也是確保社會保險費足額征收，維護(hù)職工合法權(quán)益的基礎(chǔ)。此外，對于國企施工單位來說，社會保障的征繳的難度除上述外，其主要原因則是施工企業(yè)的項目中的大型項目，投入的資金額也相對加大，但在施工具體的環(huán)節(jié)中人員的流動性也較不固定，因此這就增加了社保征繳的難度。(四)基金監(jiān)管風(fēng)險。為了保證基金監(jiān)管工作的開展，我國專門設(shè)立了各種監(jiān)管控制制度來進(jìn)行監(jiān)督管理，如人大監(jiān)管、國家行政監(jiān)管、社會監(jiān)管、基金管理內(nèi)控部門，但在具體的執(zhí)行管理環(huán)節(jié)中主要有國家行政監(jiān)管部門負(fù)責(zé)，對保險行政部門、審計部門進(jìn)行監(jiān)督。而政府監(jiān)管的目的則是依據(jù)所特有的行政資源來降低社?；鹫骼U過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，通過法律政策來約束參保單位。但這就需要參保單位根據(jù)法律政策制定合理的法規(guī)以及防范機(jī)制。

二、社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制構(gòu)建

(一)社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制的構(gòu)建原則。以上對基金征繳財務(wù)風(fēng)險因素做出了分析，那么這就需要建立一定的財務(wù)防范機(jī)制的防范措施，因此，這就建立一定的防范制度，具體為以下：(1)目的性原則，在目的性原則中，首先就需要建立一套完善的防范機(jī)制，同時在制定防范機(jī)制上要根據(jù)目的、預(yù)計征繳工作中出現(xiàn)的少繳等現(xiàn)象，保障社保基金的足額征繳。(2)謹(jǐn)慎性原則：在社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制的構(gòu)建中，還需要堅持謹(jǐn)慎性原則。具體來說，謹(jǐn)慎性原則貫穿整個基金征繳中，需要相關(guān)人員隨時保持謹(jǐn)慎，同時在辦理過程中一定要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，要綜合多種因素來進(jìn)行防范，同時對每一筆業(yè)務(wù)都要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。(3)及時性原則：在及時性原則中主要是在進(jìn)行征繳活動時，相關(guān)人員需要對每一筆征繳工作的金額進(jìn)行確認(rèn)和對賬確認(rèn)，確保賬實相符，同時還要及時傳遞基金征繳信息來滿足財政、審計等工作的開展。從而降低社保基金征繳中的風(fēng)險。(4)易操作性原則：社?；鸬囊撞僮餍灾饕轻槍﹂_展的征繳業(yè)務(wù)涉及的，那么這就需要在實際的操作過程中，以現(xiàn)實情況為基礎(chǔ)制定操作程序，便于工作人員的靈活運用，從而降低風(fēng)險。(二)社保基金征繳財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制。(1)制度風(fēng)險防范機(jī)制；制度的建立可以保證工作順利的開展，起到約束作用，而社?；鹫骼U制度防范機(jī)制的建立目的是來保證社?；鹂梢园磿r按額的繳費和保存，進(jìn)而最大程度的來防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，同時還可以保護(hù)參保人的權(quán)益。(2)國家法規(guī)制度層面；若想要最大程度的避免社?；鹫骼U的財務(wù)風(fēng)險，不僅要完善科學(xué)的風(fēng)險防范機(jī)制，同時還需要通過完善的法律來規(guī)范少繳、漏繳、非法挪用等現(xiàn)象。此外，在制定這些法律法規(guī)時，還需要根據(jù)現(xiàn)實狀況針對性的進(jìn)行，并進(jìn)行及時調(diào)整更新，進(jìn)而保證基金征繳順應(yīng)形勢發(fā)展。(3)地方補充制度側(cè)面；我國是一個人口大國，而各城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也不同，因此這就需要在制定社保的繳費金額中，根據(jù)各地的人員的工資水平、人口結(jié)果、就業(yè)狀況來設(shè)置相應(yīng)的繳費金額。(三)保存風(fēng)險防范機(jī)制。風(fēng)險防范機(jī)制的建立是為了保證征繳社保金額和其它資金的分賬核算，做到?？顚Ｓ?，以下對此做出分析論述。(1)征繳到位基金收入戶的防范；國有企業(yè)通常在征繳社保基金采用先進(jìn)辦理繳費，但這種方式的繳費肯定牽扯大量的貨幣資金，因此這就需要加強貨幣資金的管理工作。如在財政部的《社?；鹭攧?wù)》制度中明確規(guī)定，征收部門必須要設(shè)立專有的銀行賬戶，對征繳的保險基金進(jìn)行分類管理，此外，銀行還必須對征繳基金數(shù)額進(jìn)行及時的清算和分類管理，這樣一來則可以有效的避免社保基金被挪用等違法現(xiàn)象。另外，從繳費的角度來看，社?；饠?shù)額較大，因此這也成為各銀行的重點業(yè)務(wù)。因此，這就需要企業(yè)在社保合作方的選擇中嚴(yán)格篩選。與此同時，還需要加強對社?；鸬恼魇展芾?，以及社?；鹫骼U方式的定期檢查，對有關(guān)工作人員、繳費單位和參保者不定期地對所合作銀行的運行情況、業(yè)務(wù)效率等進(jìn)行評價。(2)征繳到位基金劃入財政專戶的防范；我國社保法要求，對所有征繳的資金應(yīng)及時轉(zhuǎn)入相關(guān)的財政賬戶中，但在實際的工作中具有一定難度，因此還需要對此問題進(jìn)行防范管理。具體來說對財政資金的管理中主要是由各地區(qū)的財政部門，它們將資金全都存入國庫科開設(shè)的同一賬戶中，具體來說，這一賬戶就相當(dāng)于是一個儲蓄銀行，社?；鹁褪瞧渲械囊粋€儲戶，但這些儲戶無法獲取屬于自己的存款被貸出后可收回的幾率，因此，這就需要對其進(jìn)行專門的管理以及預(yù)算管理工作，對其進(jìn)行防范處理，使用戶可以清楚的了解自己的基金狀況。此外，在這一環(huán)節(jié)中除往來單位外，還需要邀請第三方見證，并保存好對賬記錄，再由各方參與者進(jìn)行簽字確認(rèn)。此外，在執(zhí)行預(yù)算管理制度時，還需要對社?；鸬馁Y金流進(jìn)行科學(xué)、合理、準(zhǔn)確的分析，從而及時發(fā)現(xiàn)其中有可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。(四)內(nèi)外稽核風(fēng)險防范機(jī)制。內(nèi)外稽核風(fēng)險防范機(jī)制的展開主要是借助《社會保險稽核辦法》為基礎(chǔ)，從而制定的切實可行的核查方法，并通過對繳費主體和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部堵塞征繳財務(wù)漏洞，來保證基金的按時、按額收繳。(1)外部稽核；外部稽核的實施主體主要是繳費單位、正交人、工資基數(shù)、險種、數(shù)量、參保人的身份核定進(jìn)行，同時還包括稽查人員的參與來進(jìn)行日常的稽核工作，其稽查工作主要是舉報稽核的業(yè)務(wù)特點確立被稽查對象，并提前3日將需要準(zhǔn)確的材料被通知稽查對象，同時還要對其提供現(xiàn)場的資料：工資收入、賬冊、財務(wù)報表等。此外，為了最大程度的保證稽核工作的高效開展，還應(yīng)在稽核的同時做好記錄，為公平、公正、公開來奠定基礎(chǔ)，若在此過程中出現(xiàn)不配合現(xiàn)象，可以將具體原因一一標(biāo)明。(2)內(nèi)部稽核；內(nèi)部稽核工作主要是在社保基金征繳的安全基礎(chǔ)進(jìn)行。由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核對本機(jī)構(gòu)經(jīng)辦業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、基金預(yù)算執(zhí)行、基金核定、征繳、支付、上解下?lián)苷{(diào)劑情況等的進(jìn)行檢查，主要的設(shè)立目的是為了保證稽核工作的正式和公正性。此外，還可以通過委托會計或是審計單位來盡心內(nèi)部稽核工作，進(jìn)而最大程度的保證稽核環(huán)節(jié)中的財務(wù)管理工作。(3)現(xiàn)場確認(rèn)防范機(jī)制；社?；饠?shù)額較大，因此，為了最大程度的對社?；鸬恼骼U，還需要加強社?；鸬臄U(kuò)面征繳現(xiàn)象，因此，在具體的執(zhí)行中可以通過現(xiàn)場確認(rèn)機(jī)制進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險。具體來說，在實際的工作中可以由社會保險經(jīng)辦負(fù)責(zé)人員和被檢查單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行交談，并對實際的工作地點進(jìn)行實際的了解，進(jìn)而全面的了解征繳單位的整體運營狀況、財務(wù)資金周轉(zhuǎn)狀況、人員規(guī)模、年齡結(jié)構(gòu)等，同時通過這種全面的了解還可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表等種的問題，同時還可以借此機(jī)會對征繳單位種個體參保人員的申報資料進(jìn)行現(xiàn)場認(rèn)證，審核提供資料的真實性，進(jìn)而保證信息的有效性和真實性。(五)社?；鹫骼U財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制實施的保障條件。(1)財務(wù)綜合管理平臺的建立；在時展的帶領(lǐng)下，大數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡(luò)時代也快一步的進(jìn)入到了我們的工作和生活，使得瑣碎復(fù)雜的事務(wù)變得簡單。因此，在對社?；鹫骼U的財務(wù)管理工作中可以借助大數(shù)據(jù)時代中的特點，通過計算機(jī)的處理技術(shù)建立一個社保基金數(shù)據(jù)庫和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的平臺，進(jìn)而實現(xiàn)多方對基金征繳工作的動態(tài)監(jiān)督了解。(2)實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化；以上提到了要充分利用大數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財務(wù)綜合管理平臺，除此之外還可以借助大數(shù)據(jù)的處理方式處理賬務(wù)，如此一來既能節(jié)省信息儲存的空間，同時還可以大大提高工作效率，減少工作人員的勞動量。同時還可以利用大數(shù)據(jù)來進(jìn)行數(shù)據(jù)的保存工作，如先對工作人員來劃分權(quán)限，使其對制定區(qū)域的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行保存，再通過遠(yuǎn)程控制實現(xiàn)對基金財務(wù)的核算處理、報表編報、銀行對賬等工作。另外，通過這種方式還可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的集中管理，做到主管單位查詢下級單位財務(wù)數(shù)據(jù)，增強財務(wù)信息的透明度。(3)實現(xiàn)管理部門數(shù)據(jù)互通：通過大數(shù)據(jù)的管理方式還可以打通財務(wù)平臺的傳輸通道，使各單位之間的數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享，并通過對賬程序，來有效的監(jiān)督各單位的工作，實現(xiàn)事后被動管理向事前事中主動管理的轉(zhuǎn)變。(六)高素質(zhì)征繳隊伍的建設(shè)(1)以提高業(yè)務(wù)水平為目的坐實業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作；培訓(xùn)是提高工作人員業(yè)務(wù)水平的重要途徑之一，因此，這就需要國企定期組織開展培訓(xùn)工作，同時在進(jìn)行培訓(xùn)工作時還應(yīng)將培訓(xùn)分為兩大板塊：崗前培訓(xùn)、拓展培訓(xùn)，在崗前培訓(xùn)中主要培訓(xùn)相關(guān)人員的日常業(yè)務(wù)知識；拓展培訓(xùn)則側(cè)重前瞻性、防范性的業(yè)務(wù)延伸。與此同時，在進(jìn)行培訓(xùn)時還需要合理調(diào)整工作人員的時間，也可以利用目前最為新型的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)進(jìn)行遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)。(2)定期開展崗位流動，合理優(yōu)化資源；為了最大程度的實現(xiàn)國企施工企業(yè)社保基金財務(wù)管理工作的開展，可在合理的時間定期開展崗位輪換制，借此有效防止有可能出現(xiàn)的腐敗現(xiàn)象，同時還可以使各崗位人員了解各部門工作，進(jìn)而提高工作效率。(3)加強勤政廉潔作風(fēng)建設(shè)，構(gòu)建執(zhí)政為民的干部隊伍；干部隊伍通過媒體對違規(guī)事件、涉案人員進(jìn)行懲治報道及參觀警示教育基地等方式來不斷的增強基金管理人員的法紀(jì)關(guān)鍵，并始終保持警鐘長鳴，進(jìn)而實現(xiàn)干部人員等相關(guān)工作中的勤政廉潔作用，為社會保險事業(yè)的發(fā)展夯實基礎(chǔ)。(4)結(jié)合財務(wù)平臺的建立和實施，搞好權(quán)限管理；在新形勢的發(fā)展中，若想要提高社保財務(wù)管理工作，必須要與時俱進(jìn)跟上時展，將信息處理技術(shù)應(yīng)用到社保財務(wù)管理中，提高工作質(zhì)量和效率，此外，通過信息技術(shù)建立共享平臺，對各部門單位之間的權(quán)限劃分還可以提高協(xié)同率，并有效避免當(dāng)問題出現(xiàn)后的互相推諉現(xiàn)象，同時還可以通過互聯(lián)網(wǎng)來了解社保基金的動態(tài)，防止惡意挪用。

三、結(jié)論

綜上所述，社會保險制度是保障人民生活和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要制度，但就當(dāng)前來說，我國國有企業(yè)在社?；鹫骼U中出現(xiàn)了各種各樣的問題，這對國企和繳費者帶來了影響，因此，這就需要通過各種各樣的方式建立相關(guān)的防范制度，保證社?；鸢磿r足額征繳到位，使基金安全、完整、規(guī)范運行。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險防控點范文

摘 要：新醫(yī)改方案在管理體制、運行機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制等方面取得了初步成效。文章主要分析新醫(yī)改背景下醫(yī)院財務(wù)管理存在的問題,并對解決問題的對策作一些探討。

關(guān)鍵詞 ：新醫(yī)改 公立醫(yī)院 財務(wù)管理

一、新醫(yī)改出臺的背景

1978年以來，我國的醫(yī)療體制產(chǎn)生了很大的變化。隨著經(jīng)濟(jì)體制的市場化，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)由以前的單純公益機(jī)構(gòu)變?yōu)榘袌?、商品等多重因素的機(jī)構(gòu)。這些改變盡管和全國的大方向一致，但因為醫(yī)院特殊的社會功能，“看病難，看病貴”的現(xiàn)象也日益嚴(yán)重，使醫(yī)療機(jī)構(gòu)受到許多老百姓的詬病。為了解決這些問題，自2009年起，我國相繼出臺了一些法律法規(guī)以推進(jìn)新型的醫(yī)療改革，新醫(yī)改便由此展開。

新醫(yī)改方案的出臺，恰逢世界格局發(fā)生天翻地覆變化之際，這是百年難遇的一個大變革的時代。2008年由美國引起的金融危機(jī)，最終蔓延成為全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。不僅僅是經(jīng)濟(jì)危機(jī)，食品、藥品的危機(jī)和公共衛(wèi)生的危機(jī)是近年的又一焦點所在。頻發(fā)的生產(chǎn)安全事故、奶粉中添加三聚氰胺引發(fā)的食品安全危機(jī)都是對我國的嚴(yán)峻考驗。面對甲型流感的肆虐，WHO剛剛將其流行病預(yù)警提高到了最高級別。公共危機(jī)的頻發(fā)促使我們重新審視過去的發(fā)展路徑。

新醫(yī)改著重突出醫(yī)院的公益性。長期以來，由于政府投入不足等原因，公立醫(yī)院形成了“以藥補醫(yī)”的模式，公益性淡化。公立醫(yī)院既然姓“公”，政府就要承擔(dān)投入責(zé)任，而目前政府直接投入一般只占公立醫(yī)院總收入的6%—8%，公立醫(yī)院的公益性的體現(xiàn)不能寄希望于公立醫(yī)院的長期虧損經(jīng)營，而是應(yīng)該通過強化政府責(zé)任，增加政府的投入來保證。各級政府應(yīng)該負(fù)擔(dān)起公立醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和大型設(shè)備投資，資助公立醫(yī)院的重點學(xué)科建設(shè)和補償其政策性虧損。同時，還應(yīng)該加大對新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險和醫(yī)療救助的投入，完善我國的醫(yī)療保障體系和醫(yī)療救助體系，通過全民醫(yī)保和公立醫(yī)院為主體的醫(yī)療服務(wù)體系，實現(xiàn)“人人享有基本衛(wèi)生健康”的目標(biāo)。

二、公立醫(yī)院及財務(wù)管理的相關(guān)概念

1、公立醫(yī)院的概念。公立醫(yī)院是具有公益性質(zhì)的國家醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是由政府出資建立的。在國家醫(yī)療改革之前，公立醫(yī)院的性質(zhì)是國家全額撥款事業(yè)單位，直接與國家財政緊密相連。對于醫(yī)院相關(guān)工作人員的薪酬福利都是經(jīng)過國家財政撥款進(jìn)行支付的，并且醫(yī)院嚴(yán)格遵守收支平行的原則。

2、財務(wù)管理的概念。醫(yī)院財務(wù)管理指的是醫(yī)院在日常運營管理過程中涉及到財務(wù)方面的管理工作。財務(wù)管理主要包括：控制、預(yù)算、成本分析以及財務(wù)情況評估等幾方面的內(nèi)容，醫(yī)院財務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)管理有著一定的關(guān)聯(lián)性，同時也存在著一定的差別。醫(yī)院的財務(wù)管理要謹(jǐn)遵服務(wù)優(yōu)質(zhì)、價格合理、成本低廉以及收益最大化等幾方面的宗旨。

三、公立醫(yī)院財務(wù)管理的職能

財務(wù)的本質(zhì)指的是財務(wù)的內(nèi)部聯(lián)系，醫(yī)院財務(wù)管理的中心思想是以相對較小的成本來獲得理想的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院財務(wù)的本質(zhì)直接決定了其財務(wù)管理的職能所在，財務(wù)管理的職能主要包括：籌資職能、分配職能以及監(jiān)督職能。

1、籌資職能。醫(yī)院在為患者提供醫(yī)療服務(wù)過程中，資金的消耗是必然的，醫(yī)院的財務(wù)部門必須籌集醫(yī)療服務(wù)所需要的資金來使醫(yī)院能夠維持正常的運轉(zhuǎn)，這就體現(xiàn)出了財務(wù)管理的籌資職能。公立醫(yī)院的籌資途徑主要有三條：一是財政撥款；二是主管部門所下發(fā)的一些非財政性資金；三是醫(yī)療收入資金。

2、分配職能。醫(yī)院的財務(wù)部門不僅要對資金進(jìn)行及時籌集，以維持醫(yī)院的正常運營，同時還要對所籌集到的資金進(jìn)行合理有效地分配，使資金能夠被有效利用。在分配過程中主要的表現(xiàn)方式是對勞動資料、勞動對象以及職工薪酬福利的分配。醫(yī)院所籌集的資金，在進(jìn)行成本補償后會形成結(jié)余。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院在向主管部門上繳超收藥款后，按照職工福利基金、事業(yè)發(fā)展基金等方式進(jìn)行資金有效分配。財務(wù)分配職能能夠使成本與收益相協(xié)調(diào)，最大限度地降低服務(wù)成本，使醫(yī)院的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益提高。

3、監(jiān)督職能。除了籌資職能和分配職能之外，醫(yī)院財務(wù)管理另外一個非常重要的職能就是監(jiān)督職能，有效的財務(wù)管理不僅能夠反映出醫(yī)院資金使用情況，而且還能夠及時發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部管理過程中所存在的一些問題。為了協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)外財務(wù)關(guān)系，國家在醫(yī)院財務(wù)管理方面制定了相關(guān)法律法規(guī)來確保其財務(wù)管理的監(jiān)督職能能夠充分發(fā)揮，使醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，積極對醫(yī)院的運營情況實行監(jiān)督。

四、公立醫(yī)院財務(wù)管理模式在新醫(yī)改形式下存在的問題

財務(wù)管理是醫(yī)院管理體系中極為重要的一環(huán)，公立醫(yī)院財務(wù)管理在新的時代背景下應(yīng)與時俱進(jìn)，充分認(rèn)識到自身存在的問題。

1、缺乏固定資產(chǎn)長期監(jiān)督機(jī)制。公立醫(yī)院長久以來實行的財務(wù)制度無法適應(yīng)新醫(yī)改的要求，使許多醫(yī)院沒有一套科學(xué)嚴(yán)密的固定資產(chǎn)監(jiān)管體系，導(dǎo)致醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理存在不少漏洞及缺口，主要有賬實不一、賬賬不符等。例如有時新購入的設(shè)備可能未及時入賬卻已投入使用；有時設(shè)備已經(jīng)報廢處置，實物并不存在卻沒有做出相應(yīng)的賬目變更；尤其是許多醫(yī)院不計算設(shè)備的折舊情況，使得醫(yī)院的真正資產(chǎn)無法準(zhǔn)確估計。

2、缺少行之有效的預(yù)算管理。公立醫(yī)院一直以來是傳統(tǒng)的事業(yè)單位，各級負(fù)責(zé)人和管理者都已習(xí)慣實行多年的管理模式，并不注重科學(xué)管理體系的建立。其預(yù)算報表往往主要是以上一年的財務(wù)狀況為根據(jù)，目的是為了向上一級主管機(jī)構(gòu)報告當(dāng)年的工作任務(wù)完成情況以獲得下一年度的資金撥款。故而，預(yù)算缺乏應(yīng)有的計劃性、目的性以及主動性。

3、財務(wù)分析未引起足夠重視。醫(yī)院會計僅僅注重于賬目的清算審查及其上報，從而忽視了對財務(wù)報表的分析研究環(huán)節(jié)，導(dǎo)致做出的財務(wù)報告只著眼于過去，未放眼于未來；只重視了相關(guān)貨幣信息，卻忽視了非貨幣的信息；只關(guān)注經(jīng)營項目的成果，卻不在意其社會影響的價值……以至于不能把真實準(zhǔn)確的決策信息提供給醫(yī)院的管理者，容易造成整體決策的失誤。

4、缺乏強有力的資金監(jiān)管體系。傳統(tǒng)的以科室為基本單位的管理模式，制約著公立醫(yī)院財務(wù)管理的統(tǒng)籌性和全局性。因而在醫(yī)院的重建維修以及醫(yī)療設(shè)備的引進(jìn)中產(chǎn)生了大大小小的資金黑洞，“小金庫”現(xiàn)象也屢禁不止，嚴(yán)重的影響著醫(yī)院的資金使用效率，同時也嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

五、對于新醫(yī)改下公立醫(yī)院財務(wù)管理方面的一些建議

隨著我國醫(yī)療改革不斷地深入，公立醫(yī)院的財務(wù)管理問題層出不窮。為了能夠使公立醫(yī)院在這復(fù)雜的新形勢下做好財務(wù)管理工作，提出以下幾點建議：

1、樹立正確的財務(wù)管理風(fēng)險防控意識。醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)樹立正確的財務(wù)管理風(fēng)險防控意識，正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的意義?？梢圆扇±^續(xù)學(xué)習(xí)教育的形式，請一些專業(yè)人士來為相關(guān)工作人員普及國家有關(guān)法律法規(guī)，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，將“財務(wù)風(fēng)險意識”真正融入到醫(yī)院的財務(wù)管理全過程中去。

2、對醫(yī)院內(nèi)部控制力度進(jìn)行加強。一些公立醫(yī)院由于規(guī)模等問題的影響，其內(nèi)部控制情況較為松散。對此，應(yīng)加強其內(nèi)部控制力度，其中加強對醫(yī)院內(nèi)部工作人員的管理就是最直接有效的管理方式。首先，應(yīng)當(dāng)完善醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)章制度，做到醫(yī)院財務(wù)管理工作有章可循。同時，建立健全醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)，將管理層及各級相關(guān)工作人員的實際工作情況與醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制相統(tǒng)一，從而提高工作人員對于醫(yī)院財務(wù)控制制度的自覺執(zhí)行意識、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及風(fēng)險防范意識。其次，安排一些綜合能力強的人員從事醫(yī)院財務(wù)管理工作，完善醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，提高醫(yī)院財務(wù)管理部門的工作效率。建立健全財務(wù)預(yù)測分析體系，對于日常各個科室所上報的數(shù)據(jù)積極進(jìn)行財務(wù)分析，及時整理出能夠有效反映出醫(yī)院實際運營情況的財務(wù)信息報表。最后，完善醫(yī)院投資決策機(jī)制，不能盲目地運用主管決策和經(jīng)驗決策方式，應(yīng)當(dāng)采取民主決策的方式，積極采納對醫(yī)院控制管理有意義的建議及意見，綜合研究之后再進(jìn)行最終決策。對于醫(yī)院投資方面，應(yīng)當(dāng)全面地對投資環(huán)境調(diào)查分析之后進(jìn)行決策，意見統(tǒng)一之后再進(jìn)行投資，以降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生機(jī)率，避免醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生。

3、完善財務(wù)管理監(jiān)督體系。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極完善自身財務(wù)管理監(jiān)督體系。安排專職人員對醫(yī)院日常資流動情況進(jìn)行監(jiān)督把關(guān)。醫(yī)院應(yīng)對其現(xiàn)有資金以及借貸資金進(jìn)行有效利用，在對在進(jìn)行醫(yī)療器械、醫(yī)療藥品的采購以及員工福利待遇的發(fā)放方面采取透明化方式進(jìn)行管理，在對?？漆t(yī)療儀器藥品的購買時采用公開招標(biāo)的方式進(jìn)行購買，對庫存藥品的準(zhǔn)確性進(jìn)行預(yù)算，并進(jìn)行緊密監(jiān)督，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上，做到最大限度的降低醫(yī)療運營成本，為醫(yī)院爭取更多的效益。

4、降低應(yīng)收賬款限額。醫(yī)院在收住病人時常常會發(fā)生拖欠醫(yī)療費的現(xiàn)象。醫(yī)院要想做自身好財務(wù)管理工作，必須采取一定措施來控制這種現(xiàn)象的發(fā)生。對此，醫(yī)院可以采取降低應(yīng)收賬款限額的方式來控制和防止拖欠或者惡意欠款現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)號召各個科室的醫(yī)務(wù)人員考慮醫(yī)療成本支出，盡量做到既能保證醫(yī)療質(zhì)量又能降低成本費用，從而使醫(yī)院財務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行。

六、結(jié)束語

通過本文論述，不難看出新醫(yī)改背景下對公立醫(yī)院提出了更多的要求，也必然要其承擔(dān)其更多的社會責(zé)任，在此形勢之下，建立新的財務(wù)管理模式對公立醫(yī)院的重要性不言而喻，這也有利于醫(yī)院的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：

第5篇：農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險防控點范文

政策性銀行的商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)

能更好地實現(xiàn)機(jī)構(gòu)財務(wù)上的可持續(xù)

我國農(nóng)業(yè)政策性銀行不追求盈利，目標(biāo)是實現(xiàn)政府的政策性目標(biāo)，但是從事農(nóng)業(yè)政策性信貸業(yè)務(wù)的財務(wù)績效并不理想，甚至出現(xiàn)虧損。農(nóng)業(yè)政策性銀行為了自身的生存可能會越位或缺位，以政策性信貸資金開展商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)而背離政策性目標(biāo)初衷。商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)的開展，極大地改善了農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的財務(wù)績效。

從盈利性分析看。表1顯示，從2005年至2011年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資產(chǎn)收益率不斷提高，2011年為0.366%。同商業(yè)銀行（截至2011年年末資產(chǎn)收益率1.28%）比較，整體水平偏低。從2005年至2011年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資本回報率不斷提高，2011年為21.1%。同商業(yè)銀行（截至2011年年末資本回報率20.4%）比較，水平相當(dāng)。2005年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行成本收入比50.42%，2011年降為44.70%。說明農(nóng)發(fā)行經(jīng)營效率得到提高。

從安全性分析看。一是不良貸款率。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的不良貸款余額及占比明顯下降。不良貸款率由2005年的10.2%降到2011年的1.46%。不良貸款余額由2005年的798.6億元，降到2011年的274.46億元。二是資本充足率。截至2010年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行核心資本充足率為3.04%，資本充足率為6.06%。國外政策性銀行的資本充足率普遍高于商業(yè)銀行，如印度為39.05%，泰國為20.63%，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資本充足率偏低，沒有達(dá)到監(jiān)管當(dāng)局的資本充足率8%和核心資本充足率4%的要求，因此應(yīng)該補充其資本金。三是資本比率。2005年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資本比率為2.33%，到2011年資本比率降為1.82%。說明農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行抵御風(fēng)險能力下降。四是資產(chǎn)負(fù)債率。2005年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資產(chǎn)負(fù)債率是97.67%，2011年資產(chǎn)負(fù)債率提高到98.18%。由此我們可以算出財務(wù)杠桿為55倍。說明目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資產(chǎn)負(fù)債率偏高，財務(wù)風(fēng)險較大。

通過對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)績效的分析，我們發(fā)現(xiàn)商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)的開展，極大地改善了農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的財務(wù)績效，其不良貸款率不斷降低。雖然，資產(chǎn)收益率偏低，由于財務(wù)杠桿較大，導(dǎo)致資本回報率較高。但資產(chǎn)負(fù)債率偏高，財務(wù)風(fēng)險較大，資本充足率偏低。

商業(yè)性信貸對政策性信貸的排擠

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行為了追求財務(wù)績效，會越來越傾向于農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)，其行為模式變得越來越像商業(yè)銀行，商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)相對于政策性貸款業(yè)務(wù)增長較快，而政策性支農(nóng)貸款業(yè)務(wù)增長規(guī)模和幅度放緩。截至2011年末，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行共有30個省級分行、303個地（市）分行和1657個縣級支行，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布除自治區(qū)外的中國大陸地區(qū)。從機(jī)構(gòu)來看，其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)等基層沒有分支機(jī)構(gòu)，主要直接服務(wù)對象不是農(nóng)戶，政策性的支農(nóng)信貸資金無法直接有效地惠及農(nóng)戶。

從政策性貸款業(yè)務(wù)看。表2顯示，截至2011年累放糧棉油收購貸款4326.8億元，農(nóng)業(yè)科技貸款62.94億元，專項儲備貸款458.68億元。主要政策性貸款業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長，由2007年的3028.66億元，逐年增長，到2011年達(dá)到4848.42億元，與2007年相比，增長了0.6倍。

從商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)看。表2顯示，截至2011年末，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和加工企業(yè)貸款1561.1億元，農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款75.87億元，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料貸款79.93億元，農(nóng)村流通體系建設(shè)貸款102.21億元，累計發(fā)放農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款3278.4億元，支持2139個項目。主要商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)快速增長，由2007年的1593.53億元逐年增長，到2011年達(dá)到5097.51億元，與2007年相比增長了2.2倍。

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的市場定位與資金來源

市場定位

從國際經(jīng)驗看， 政策性銀行的職能定位和業(yè)務(wù)范圍是一個動態(tài)調(diào)整的過程。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、城市化發(fā)展及產(chǎn)業(yè)化的特點，政府應(yīng)該及時調(diào)整政策性銀行的職能定位和業(yè)務(wù)范圍，但是應(yīng)該盡量明確農(nóng)業(yè)政策性金融業(yè)務(wù)和農(nóng)業(yè)商業(yè)性金融業(yè)務(wù)的邊界和范圍，不可任由政策性銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模無節(jié)制地擴(kuò)張， 必須強化農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的政策性支農(nóng)定位，限制其開展商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)。

隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境的變化，應(yīng)該動態(tài)調(diào)整農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的職能定位和業(yè)務(wù)范圍。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行自1994年成立以來，與時俱進(jìn)地調(diào)整業(yè)務(wù)范圍，主要經(jīng)歷了三個階段：1994年成立至1998年3月，主要業(yè)務(wù)為糧棉油收購貸款、儲備貸款和調(diào)銷貸款，同時承擔(dān)農(nóng)業(yè)開發(fā)、扶貧等專項貸款以及糧棉企業(yè)加工貸款等；1998年3月至2004年7月，專司糧棉油收購信貸業(yè)務(wù)；2004年7月國務(wù)院第57次常務(wù)會議以來，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)范圍逐步拓展，先后開辦農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和加工企業(yè)貸款、小企業(yè)貸款和農(nóng)業(yè)科技貸款、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款等商業(yè)性業(yè)務(wù)。

2004年以來，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)范圍得以拓展，逐步形成了以糧棉油收購貸款業(yè)務(wù)為主體，以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營和農(nóng)業(yè)農(nóng)村中長期貸款業(yè)務(wù)為兩翼，以中間業(yè)務(wù)為補充的“一體兩翼”業(yè)務(wù)新格局。表3顯示，2007年以來，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行不斷拓展新的業(yè)務(wù)，積極支持新農(nóng)村建設(shè)。

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行提出“十二五”時期實施“兩輪驅(qū)動”業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略：一是著力發(fā)展以糧棉油收儲、加工、流通為重點的全產(chǎn)業(yè)鏈信貸業(yè)務(wù)；二是著力發(fā)展以支持新農(nóng)村建設(shè)和水利建設(shè)為重點的農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中長期信貸業(yè)務(wù)。

當(dāng)前，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行應(yīng)該將貸款支持對象擴(kuò)大到農(nóng)林牧副漁生產(chǎn)、加工轉(zhuǎn)化及農(nóng)業(yè)科技等更廣泛的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。加大對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的信貸投放力度，加大對農(nóng)業(yè)科技的貸款支持力度。

資金來源

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金來源渠道日益多元化，市場化發(fā)債融資比重不斷上升，對中央銀行再貸款的依賴性不斷降低，從而農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行對中國人民銀行基礎(chǔ)貨幣的影響不斷降低。

從融資渠道看。一是發(fā)行金融債券。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行從2004年408億元發(fā)債規(guī)模到2011年的4472.7億元，增長了近11倍。二是吸收存款。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的存款包括企業(yè)單位存款、財政存款和特種存款以及同業(yè)定期存款。截至2011年末總計3882.1億元。其中企業(yè)單位存款占74%，財政存款和特種存款占21%，同業(yè)定期存款占5%。三是向中央銀行借款。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行再貸款規(guī)模從2004年的6099億元逐年下降，到2011年降到2720億元（見表4）。

從資金來源的變動趨勢看。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行發(fā)行的金融債券余額占比由2004年的6%增長到2011年的64%，再貸款余額由2004年的84%降低到2011年的14%，存款余額由2004年的10%提高到2011年的22%。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金自給率由2004年的16%提高到2011年的85.62%（見表5）。

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金來源也決定其應(yīng)該堅持政策性支農(nóng)的市場的地位。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行依靠政策性銀行身份獲得政策扶持，并利用國家信用可以低成本的籌資來開展農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致與商業(yè)銀行進(jìn)行不公平競爭。

政策建議和對策

補充資本，建立持續(xù)穩(wěn)定的財政補償機(jī)制。農(nóng)業(yè)政策性銀行在世界各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步的過程中發(fā)揮著重要而獨特的作用。農(nóng)業(yè)政策性銀行普遍享有政府注資、稅收優(yōu)惠、風(fēng)險分擔(dān)等顯性或隱性支持，其發(fā)展依賴長期、穩(wěn)定、低成本的資金來源。在國家財政補貼的基礎(chǔ)上一般具備財務(wù)可持續(xù)性。目前，政府沒有建立對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行持續(xù)穩(wěn)定的財政補償機(jī)制，對于農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在財稅和貨幣政策方面給予扶持的力度不夠，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資本充足率較低，因此有必要早日建立財政對農(nóng)業(yè)政策性銀行的補償機(jī)制，國家應(yīng)該對其注資，補充資本金，并對其政策性不良資產(chǎn)進(jìn)行剝離。

重視政策性目標(biāo)實現(xiàn)的考核，構(gòu)建科學(xué)合理的社會績效評價體系。目前我國缺乏對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的社會績效評價體系。對于農(nóng)業(yè)政策性銀行的社會績效評價體系應(yīng)該包括兩方面的內(nèi)容：一方面是財務(wù)績效，考察其財務(wù)是否可持續(xù)。另一方面是政策的發(fā)揮。在財政部的《金融企業(yè)績效評價辦法》中，我們可以發(fā)現(xiàn)，對政策性銀行的考核是比照商業(yè)銀行的標(biāo)準(zhǔn)來考核政策性銀行的績效，在政策性目標(biāo)的實現(xiàn)方面考核和評價比較欠缺，比較重視財務(wù)績效表現(xiàn)的考核。因此有必要構(gòu)建科學(xué)合理的政策性銀行社會績效評價體系，在考核政策性金融機(jī)構(gòu)的績效時應(yīng)該強調(diào)其社會績效，而不應(yīng)僅僅是財務(wù)績效。同時，有必要對政策性銀行進(jìn)行專門立法， 并實行單獨監(jiān)管。

向新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)批發(fā)資金，提高其市場化運作資金的效率。由于農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行與貸款需求小額、分散的農(nóng)戶直接發(fā)生交易的成本太高，且信貸風(fēng)險的防控難度較大。可以考慮由農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行向村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)批發(fā)資金，既解決了新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的資金短缺問題，又可以有效地發(fā)揮農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的政策性支農(nóng)功能，提高其市場化運作農(nóng)業(yè)政策性信貸資金的效率。

深化內(nèi)部改革，不斷提高經(jīng)營管理水平。農(nóng)業(yè)政策性銀行可以借鑒商業(yè)銀行的治理模式，建立規(guī)范的董事會（或理事會） 運作機(jī)制和內(nèi)部約束機(jī)制；不斷強化內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理。培養(yǎng)和造就一支能夠切實進(jìn)行高水平的貸款評審與風(fēng)險管理的專業(yè)化隊伍，不斷提高信息技術(shù)在經(jīng)營管理中的應(yīng)用水平。適應(yīng)新形勢和新農(nóng)村建設(shè)的發(fā)展要求，大力推進(jìn)內(nèi)部改革，積極開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

（作者單位：中國傳媒大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，呼倫貝爾銀監(jiān)分局）

商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)的開展

對政策性銀行的影響—以中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行為例

曲小剛 劉宏義

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行現(xiàn)在可同時開展農(nóng)業(yè)政策性信貸業(yè)務(wù)和農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)。農(nóng)業(yè)政策性信貸業(yè)務(wù)體現(xiàn)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的政策性銀行定位，應(yīng)該服務(wù)好農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，充分體現(xiàn)政府的政策意圖。而農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)使其能夠更好地實現(xiàn)財務(wù)上的可持續(xù)。但是，當(dāng)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行同時開展農(nóng)業(yè)政策性信貸業(yè)務(wù)和農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)時，資金總量有限，出于財務(wù)績效考慮，其農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)會對農(nóng)業(yè)政策性信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生排擠，政策性的支農(nóng)定位會變得模糊起來，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行為了追求財務(wù)績效，往往會越來越傾向于農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)，其行為模式變得越來越像商業(yè)銀行。同時農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利用國家信用可以低成本地籌資來開展農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)，與商業(yè)銀行進(jìn)行不公平的市場競爭。鑒于此，有必要思考農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行同時開展農(nóng)業(yè)政策性信貸業(yè)務(wù)和農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)的經(jīng)營模式是否合理，農(nóng)業(yè)政策性銀行到底應(yīng)該如何兼顧政策性支農(nóng)目標(biāo)的實現(xiàn)和機(jī)構(gòu)自身財務(wù)的可持續(xù)問題。

政策性銀行的商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)

能更好地實現(xiàn)機(jī)構(gòu)財務(wù)上的可持續(xù)

我國農(nóng)業(yè)政策性銀行不追求盈利，目標(biāo)是實現(xiàn)政府的政策性目標(biāo)，但是從事農(nóng)業(yè)政策性信貸業(yè)務(wù)的財務(wù)績效并不理想，甚至出現(xiàn)虧損。農(nóng)業(yè)政策性銀行為了自身的生存可能會越位或缺位，以政策性信貸資金開展商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)而背離政策性目標(biāo)初衷。商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)的開展，極大地改善了農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的財務(wù)績效。

從盈利性分析看。表1顯示，從2005年至2011年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資產(chǎn)收益率不斷提高，2011年為0.366%。同商業(yè)銀行（截至2011年年末資產(chǎn)收益率1.28%）比較，整體水平偏低。從2005年至2011年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資本回報率不斷提高，2011年為21.1%。同商業(yè)銀行（截至2011年年末資本回報率20.4%）比較，水平相當(dāng)。2005年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行成本收入比50.42%，2011年降為44.70%。說明農(nóng)發(fā)行經(jīng)營效率得到提高。

從安全性分析看。一是不良貸款率。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的不良貸款余額及占比明顯下降。不良貸款率由2005年的10.2%降到2011年的1.46%。不良貸款余額由2005年的798.6億元，降到2011年的274.46億元。二是資本充足率。截至2010年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行核心資本充足率為3.04%，資本充足率為6.06%。國外政策性銀行的資本充足率普遍高于商業(yè)銀行，如印度為39.05%，泰國為20.63%，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資本充足率偏低，沒有達(dá)到監(jiān)管當(dāng)局的資本充足率8%和核心資本充足率4%的要求，因此應(yīng)該補充其資本金。三是資本比率。2005年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資本比率為2.33%，到2011年資本比率降為1.82%。說明農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行抵御風(fēng)險能力下降。四是資產(chǎn)負(fù)債率。2005年農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資產(chǎn)負(fù)債率是97.67%，2011年資產(chǎn)負(fù)債率提高到98.18%。由此我們可以算出財務(wù)杠桿為55倍。說明目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資產(chǎn)負(fù)債率偏高，財務(wù)風(fēng)險較大。

通過對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)績效的分析，我們發(fā)現(xiàn)商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)的開展，極大地改善了農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的財務(wù)績效，其不良貸款率不斷降低。雖然，資產(chǎn)收益率偏低，由于財務(wù)杠桿較大，導(dǎo)致資本回報率較高。但資產(chǎn)負(fù)債率偏高，財務(wù)風(fēng)險較大，資本充足率偏低。

商業(yè)性信貸對政策性信貸的排擠

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行為了追求財務(wù)績效，會越來越傾向于農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)，其行為模式變得越來越像商業(yè)銀行，商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)相對于政策性貸款業(yè)務(wù)增長較快，而政策性支農(nóng)貸款業(yè)務(wù)增長規(guī)模和幅度放緩。截至2011年末，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行共有30個省級分行、303個地（市）分行和1657個縣級支行，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布除自治區(qū)外的中國大陸地區(qū)。從機(jī)構(gòu)來看，其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)等基層沒有分支機(jī)構(gòu)，主要直接服務(wù)對象不是農(nóng)戶，政策性的支農(nóng)信貸資金無法直接有效地惠及農(nóng)戶。

從政策性貸款業(yè)務(wù)看。表2顯示，截至2011年累放糧棉油收購貸款4326.8億元，農(nóng)業(yè)科技貸款62.94億元，專項儲備貸款458.68億元。主要政策性貸款業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長，由2007年的3028.66億元，逐年增長，到2011年達(dá)到4848.42億元，與2007年相比，增長了0.6倍。

從商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)看。表2顯示，截至2011年末，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和加工企業(yè)貸款1561.1億元，農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款75.87億元，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料貸款79.93億元，農(nóng)村流通體系建設(shè)貸款102.21億元，累計發(fā)放農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款3278.4億元，支持2139個項目。主要商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)快速增長，由2007年的1593.53億元逐年增長，到2011年達(dá)到5097.51億元，與2007年相比增長了2.2倍。

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的市場定位與資金來源

市場定位

從國際經(jīng)驗看， 政策性銀行的職能定位和業(yè)務(wù)范圍是一個動態(tài)調(diào)整的過程。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、城市化發(fā)展及產(chǎn)業(yè)化的特點，政府應(yīng)該及時調(diào)整政策性銀行的職能定位和業(yè)務(wù)范圍，但是應(yīng)該盡量明確農(nóng)業(yè)政策性金融業(yè)務(wù)和農(nóng)業(yè)商業(yè)性金融業(yè)務(wù)的邊界和范圍，不可任由政策性銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模無節(jié)制地擴(kuò)張， 必須強化農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的政策性支農(nóng)定位，限制其開展商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)。

隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境的變化，應(yīng)該動態(tài)調(diào)整農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的職能定位和業(yè)務(wù)范圍。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行自1994年成立以來，與時俱進(jìn)地調(diào)整業(yè)務(wù)范圍，主要經(jīng)歷了三個階段：1994年成立至1998年3月，主要業(yè)務(wù)為糧棉油收購貸款、儲備貸款和調(diào)銷貸款，同時承擔(dān)農(nóng)業(yè)開發(fā)、扶貧等專項貸款以及糧棉企業(yè)加工貸款等；1998年3月至2004年7月，專司糧棉油收購信貸業(yè)務(wù)；2004年7月國務(wù)院第57次常務(wù)會議以來，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)范圍逐步拓展，先后開辦農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和加工企業(yè)貸款、小企業(yè)貸款和農(nóng)業(yè)科技貸款、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款等商業(yè)性業(yè)務(wù)。

2004年以來，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)范圍得以拓展，逐步形成了以糧棉油收購貸款業(yè)務(wù)為主體，以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營和農(nóng)業(yè)農(nóng)村中長期貸款業(yè)務(wù)為兩翼，以中間業(yè)務(wù)為補充的“一體兩翼”業(yè)務(wù)新格局。表3顯示，2007年以來，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行不斷拓展新的業(yè)務(wù)，積極支持新農(nóng)村建設(shè)。

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行提出“十二五”時期實施“兩輪驅(qū)動”業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略：一是著力發(fā)展以糧棉油收儲、加工、流通為重點的全產(chǎn)業(yè)鏈信貸業(yè)務(wù)；二是著力發(fā)展以支持新農(nóng)村建設(shè)和水利建設(shè)為重點的農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中長期信貸業(yè)務(wù)。

當(dāng)前，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行應(yīng)該將貸款支持對象擴(kuò)大到農(nóng)林牧副漁生產(chǎn)、加工轉(zhuǎn)化及農(nóng)業(yè)科技等更廣泛的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。加大對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的信貸投放力度，加大對農(nóng)業(yè)科技的貸款支持力度。

資金來源

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金來源渠道日益多元化，市場化發(fā)債融資比重不斷上升，對中央銀行再貸款的依賴性不斷降低，從而農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行對中國人民銀行基礎(chǔ)貨幣的影響不斷降低。

從融資渠道看。一是發(fā)行金融債券。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行從2004年408億元發(fā)債規(guī)模到2011年的4472.7億元，增長了近11倍。二是吸收存款。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的存款包括企業(yè)單位存款、財政存款和特種存款以及同業(yè)定期存款。截至2011年末總計3882.1億元。其中企業(yè)單位存款占74%，財政存款和特種存款占21%，同業(yè)定期存款占5%。三是向中央銀行借款。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行再貸款規(guī)模從2004年的6099億元逐年下降，到2011年降到2720億元（見表4）。

從資金來源的變動趨勢看。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行發(fā)行的金融債券余額占比由2004年的6%增長到2011年的64%，再貸款余額由2004年的84%降低到2011年的14%，存款余額由2004年的10%提高到2011年的22%。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金自給率由2004年的16%提高到2011年的85.62%（見表5）。

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金來源也決定其應(yīng)該堅持政策性支農(nóng)的市場的地位。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行依靠政策性銀行身份獲得政策扶持，并利用國家信用可以低成本的籌資來開展農(nóng)業(yè)商業(yè)性信貸業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致與商業(yè)銀行進(jìn)行不公平競爭。

政策建議和對策

補充資本，建立持續(xù)穩(wěn)定的財政補償機(jī)制。農(nóng)業(yè)政策性銀行在世界各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步的過程中發(fā)揮著重要而獨特的作用。農(nóng)業(yè)政策性銀行普遍享有政府注資、稅收優(yōu)惠、風(fēng)險分擔(dān)等顯性或隱性支持，其發(fā)展依賴長期、穩(wěn)定、低成本的資金來源。在國家財政補貼的基礎(chǔ)上一般具備財務(wù)可持續(xù)性。目前，政府沒有建立對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行持續(xù)穩(wěn)定的財政補償機(jī)制，對于農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在財稅和貨幣政策方面給予扶持的力度不夠，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資本充足率較低，因此有必要早日建立財政對農(nóng)業(yè)政策性銀行的補償機(jī)制，國家應(yīng)該對其注資，補充資本金，并對其政策性不良資產(chǎn)進(jìn)行剝離。

重視政策性目標(biāo)實現(xiàn)的考核，構(gòu)建科學(xué)合理的社會績效評價體系。目前我國缺乏對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的社會績效評價體系。對于農(nóng)業(yè)政策性銀行的社會績效評價體系應(yīng)該包括兩方面的內(nèi)容：一方面是財務(wù)績效，考察其財務(wù)是否可持續(xù)。另一方面是政策的發(fā)揮。在財政部的《金融企業(yè)績效評價辦法》中，我們可以發(fā)現(xiàn)，對政策性銀行的考核是比照商業(yè)銀行的標(biāo)準(zhǔn)來考核政策性銀行的績效，在政策性目標(biāo)的實現(xiàn)方面考核和評價比較欠缺，比較重視財務(wù)績效表現(xiàn)的考核。因此有必要構(gòu)建科學(xué)合理的政策性銀行社會績效評價體系，在考核政策性金融機(jī)構(gòu)的績效時應(yīng)該強調(diào)其社會績效，而不應(yīng)僅僅是財務(wù)績效。同時，有必要對政策性銀行進(jìn)行專門立法， 并實行單獨監(jiān)管。

向新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)批發(fā)資金，提高其市場化運作資金的效率。由于農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行與貸款需求小額、分散的農(nóng)戶直接發(fā)生交易的成本太高，且信貸風(fēng)險的防控難度較大。可以考慮由農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行向村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)批發(fā)資金，既解決了新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的資金短缺問題，又可以有效地發(fā)揮農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的政策性支農(nóng)功能，提高其市場化運作農(nóng)業(yè)政策性信貸資金的效率。

第6篇：農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險防控點范文

一、上半年各項目標(biāo)任務(wù)完成情況

截至2018年6月，全縣完成城鄉(xiāng)居民適齡人員參保繳費25.31萬人；完成城鄉(xiāng)居民參保續(xù)保繳費5819.78萬元，目前全縣人均繳費額增長率總體呈增長趨勢，全縣人均參保繳費額水平整體達(dá)到230元以上，適齡人員參保繳費率達(dá)85.36%。全縣年滿60周歲以上符合養(yǎng)老金待遇領(lǐng)取條件的城鄉(xiāng)居民14.13萬人，使用全省統(tǒng)一制作的社保卡按月通過農(nóng)行網(wǎng)銀實行社會化發(fā)放，1-6月累計發(fā)放養(yǎng)老金7347.81萬元，發(fā)放個人賬戶結(jié)算資金203.05萬元。

二、主要做法及亮點工作

1、強化目標(biāo)舉措，促進(jìn)任務(wù)落實。一是下達(dá)目標(biāo)任務(wù)。縣政府于去年11月底召開全縣2017年度城鄉(xiāng)居保工作總結(jié)和2018年保費征繳動員大會，繼續(xù)把城鄉(xiāng)居保參保續(xù)保工作納入全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)科學(xué)發(fā)展綜合目標(biāo)考核，下達(dá)了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)2018年度城鄉(xiāng)居保目標(biāo)任務(wù)，將城鄉(xiāng)居保工作目標(biāo)任務(wù)層層細(xì)化分解。同時采取“聯(lián)系鄉(xiāng)鎮(zhèn)，定期督辦”的工作方式，有序地推進(jìn)城鄉(xiāng)居保各項工作的落實。二是送政策下鄉(xiāng)。為使參保群眾進(jìn)一步了解參保繳費、待遇支付、注銷登記等主要辦事流程，使參保群眾進(jìn)一步明白“多繳多補，長繳多得”的道理和好處。我局印制城鄉(xiāng)居保業(yè)務(wù)辦理流程、辦事指南和待遇測算表等宣傳資料，配合全縣16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)分別在社區(qū)群眾文化活動廣場或農(nóng)村集市，通過懸掛宣傳標(biāo)語、設(shè)立宣傳展板及政策咨詢臺和發(fā)放宣傳單等方式，以城鄉(xiāng)居保參保范圍、繳費補貼標(biāo)準(zhǔn)、待遇領(lǐng)取條件和標(biāo)準(zhǔn)、資格認(rèn)證等政策法規(guī)及辦理流程為重點內(nèi)容，開展了為期10余天的送政策下鄉(xiāng)宣傳活動。通過送政策下鄉(xiāng)，積極引導(dǎo)參保群眾選擇最低200元檔次或更高檔次參保繳費，不斷提高全縣人均繳費額水平和城鄉(xiāng)居保知曉率。三是提質(zhì)增效。為進(jìn)一步推進(jìn)完善城鄉(xiāng)居保政策的落實，提高基層一線人員的經(jīng)辦服務(wù)能力，打造一支業(yè)務(wù)精通的一線經(jīng)辦隊伍。按照縣人社局部署，我局主要負(fù)責(zé)人和班子成員為授課人并制作培訓(xùn)課件，連續(xù)3個周末召集全縣16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)人社中心負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。從城鄉(xiāng)居保風(fēng)險防范和控制、經(jīng)辦工作及常見問題處理到業(yè)務(wù)經(jīng)辦講解，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)沙龍等形式掀起學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)工作的良好氛圍，最終達(dá)到人人熟知城鄉(xiāng)居保業(yè)務(wù)，咨詢起來有所答，工作起來得心應(yīng)手，進(jìn)一步提高服務(wù)水平和工作效率。

2、鞏固系統(tǒng)應(yīng)用，規(guī)范經(jīng)辦管理。一是梳理信息數(shù)據(jù)。為進(jìn)一步提升全縣城鄉(xiāng)居保信息系統(tǒng)參保入庫數(shù)據(jù)質(zhì)量，為參保群眾提供更加快捷便利的服務(wù)。我局立足“三個互動”即：上下互動，鄉(xiāng)村互動，部門互動，基本實現(xiàn)了全縣城鄉(xiāng)居保信息系統(tǒng)在線實時經(jīng)辦率100%、參保人員信息數(shù)據(jù)入庫準(zhǔn)確率100%、待遇領(lǐng)取人員系統(tǒng)發(fā)放率100%的總體目標(biāo)。二是統(tǒng)一調(diào)度數(shù)據(jù)。按照我局《關(guān)于對2018年度各鄉(xiāng)鎮(zhèn)城鄉(xiāng)居民參保繳費信息數(shù)據(jù)批量入庫進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度的通知》要求，對保費上解入庫和繳費數(shù)據(jù)批量入庫工作，遵循“先入庫、后申請、再導(dǎo)入”的原則進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)將征繳的保費足額劃撥上解至縣財政專戶，進(jìn)賬單交縣居保局繳費核定股登記確認(rèn)后，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)再按照參保繳費信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入模塊的要求整理核對好2018年度參保繳費明細(xì)臺賬，編制匯總好《參保繳費數(shù)據(jù)情況確認(rèn)表》，簽字、蓋公章后報送縣居保局信息管理股審核、確認(rèn)。并由信息管理股依據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)報送的《參保繳費數(shù)據(jù)情況確認(rèn)表》，按照“先報先導(dǎo)”的原則，統(tǒng)一安排開放鄉(xiāng)鎮(zhèn)系統(tǒng)導(dǎo)入權(quán)限，確定導(dǎo)入時限。指定專人負(fù)責(zé)，合理安排，先易后難，確保在規(guī)定的調(diào)度時限內(nèi)，保質(zhì)保量圓滿完成2018年度參保繳費數(shù)據(jù)批量入庫工作任務(wù)。

3、采取多種形式，推進(jìn)資格認(rèn)證。城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險參保人員多、分布散，待遇領(lǐng)取人員又多為患病或行動不便的老人,生存認(rèn)證工作難度大。為提升服務(wù)，方便群眾，扎實做好城鄉(xiāng)居保生存資格認(rèn)證工作，有效防范虛假、冒領(lǐng)養(yǎng)老金行為的發(fā)生，保障基金安全，減少辦事流程，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，全方位多渠道開展待遇資格認(rèn)證工作，為待遇領(lǐng)取人員認(rèn)證開辟綠色通道。一是加強培訓(xùn)助力認(rèn)證。資格認(rèn)證以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位組織實施，并對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人社中心負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員就城鄉(xiāng)居保待遇領(lǐng)取資格認(rèn)證平臺生物認(rèn)證識別和信息采集操作及流程進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)。二是進(jìn)村入戶上門認(rèn)證。我局協(xié)助各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人社中心主要采取日常認(rèn)證和進(jìn)村入戶認(rèn)證相結(jié)合的方式全面開展資格認(rèn)證工作。對于臥床不起、行動不便的人員，則由村組干部帶著鄉(xiāng)鎮(zhèn)人社中心工作人員攜帶認(rèn)證儀器，家家戶戶上門采集認(rèn)證信息。對于異地居住、外出務(wù)工待遇領(lǐng)取對象，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心在村協(xié)辦員微信群中湖北12333微信公眾號，告知認(rèn)證者進(jìn)入湖北12333進(jìn)行手機(jī)遠(yuǎn)程視頻認(rèn)證，產(chǎn)生了良好的社會效應(yīng)。三是強化督辦推進(jìn)認(rèn)證。我局每周末對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)2018年度城鄉(xiāng)居保待遇領(lǐng)取人員資格認(rèn)證采集情況進(jìn)行統(tǒng)計通報督辦，取得階段性成效。截至目前，全縣已完成采集認(rèn)證10萬余人，認(rèn)證采集率達(dá)75%。 

4、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)部署，工作同步推進(jìn)。一是為統(tǒng)籌解決2015年以前老被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險問題，根據(jù)鄂政發(fā)〔2014〕53號和鄂人社發(fā)〔2015〕2號精神，結(jié)合我縣實際,為最大限度的保障老被征地農(nóng)民的利益，做好與現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度的銜接并軌工作。通過多方調(diào)研，縣政府重新出臺了《黃梅縣被征地農(nóng)民參加基本養(yǎng)老保險實施辦法》（梅政規(guī)〔2018〕2 號），縣人社局、財政局、公安局、國土資源局聯(lián)合下發(fā)了《黃梅縣被征地農(nóng)民參加基本養(yǎng)老保險操作辦法》（梅人社〔2018〕13號），為老被征地農(nóng)民社會養(yǎng)老保險的落實提供了政策制度上的依據(jù)。二是加強全面自查。重點對黃梅鎮(zhèn)、小池鎮(zhèn)、濯港鎮(zhèn)、五祖鎮(zhèn)、杉木鄉(xiāng)5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“老被征地農(nóng)民”情況進(jìn)行核查統(tǒng)計，摸清“老被征地農(nóng)民”底數(shù)，認(rèn)真細(xì)致做好核查統(tǒng)計工作，對可能引發(fā)影響社會穩(wěn)定的問題早發(fā)現(xiàn)、早處理。三是協(xié)調(diào)完善全縣基礎(chǔ)養(yǎng)老金提標(biāo)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)參數(shù)配置比對工作，主動協(xié)助、配合財政部門做好所需資金各個年齡段的明細(xì)測算和配套資金落實到位工作。

5、強化內(nèi)控管理，促進(jìn)整改落實。一是上好“風(fēng)險防控課”。為了辦好連續(xù)3個周末的全縣人社系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，我局積極配合精心準(zhǔn)備，給大家上了3堂內(nèi)容充實的“風(fēng)險防控課”?！帮L(fēng)險防控課”就業(yè)務(wù)經(jīng)辦風(fēng)險及防控、基金財務(wù)風(fēng)險及防控、信息系統(tǒng)風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險防控、檔案管理風(fēng)險及防控、違法違規(guī)處理等現(xiàn)階段城鄉(xiāng)居保經(jīng)辦風(fēng)險防范和控制情況，與大家共同進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，為做好經(jīng)辦管理風(fēng)險防控打下一定的基礎(chǔ)。二是落實工作責(zé)任。我局對照組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)運行、基金財務(wù)、信息系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督五個方面的檢查內(nèi)容和30項檢查指標(biāo)及檢查標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真開展自查自糾活動。對保費的收繳、個人賬戶記錄、保險關(guān)系轉(zhuǎn)移、待遇發(fā)放和基金管理等各個經(jīng)辦環(huán)節(jié)進(jìn)行仔細(xì)梳理，確保自查整改工作有力有序推進(jìn)。三是重點指標(biāo)專項核查。根據(jù)上級篩選下發(fā)疑點人員信息，安排專人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析比對工作，形成重復(fù)領(lǐng)取和死亡冒領(lǐng)疑（重）點信息數(shù)據(jù)下發(fā)基層人社服務(wù)中心。由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心主任牽頭負(fù)責(zé)，對照核查名單，深入村組落實，逐一跟蹤處理，形成工作合力，防止推諉扯皮，共同做好核查工作。同時做好宣傳教育工作，讓廣大的待遇領(lǐng)取人員理解活動的意義和目的，積極配合專項核查工作。對已核實重復(fù)領(lǐng)取、死亡冒領(lǐng)養(yǎng)老金行為的堅決追回所涉金額，要求退還多領(lǐng)養(yǎng)老金。四是強化制度管理。進(jìn)一步完善居民養(yǎng)老保險待遇領(lǐng)取人員死亡月報機(jī)制，每月喪葬補助匯總表、死亡退個人賬戶匯總表、重復(fù)參保退個人賬戶匯總表，由村、鎮(zhèn)按月逐級上報紙質(zhì)文檔，一式兩份，一份送局存檔，一份鄉(xiāng)鎮(zhèn)存檔，層層壓實責(zé)任制，對于瞞報、漏報、錯報死亡減少人員的，將嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任。每年定期開展待遇領(lǐng)取人員資格驗證，不定期對待遇領(lǐng)取人員進(jìn)行生存狀態(tài)抽查，及時預(yù)警疑點信息。嚴(yán)格審核戶口遷移人員的參保信息和異地參保狀態(tài)，防止重復(fù)參保，重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金，嚴(yán)把審核關(guān)口。

6、抓黨建緊作風(fēng)，強化服務(wù)質(zhì)效。加強學(xué)習(xí)與實踐相結(jié)合，加強基層調(diào)查研究，切實提高黨員干部的理論素養(yǎng)、黨性意識和服務(wù)水平。通過開展作風(fēng)建設(shè)和行風(fēng)評議專題學(xué)習(xí)討論，倡導(dǎo)全體干部職工做到遵規(guī)守紀(jì)、愛崗敬業(yè)、誠實守信、務(wù)實擔(dān)當(dāng)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、廉潔自律，自覺接受社會和群眾監(jiān)督。努力做到為民、務(wù)實、清廉，秉承辦事公開等制度，做好一次辦結(jié)、限時辦結(jié)、疑難事項申辦和未辦事項登記，為群眾提供優(yōu)質(zhì)、便捷的服務(wù)。工作作風(fēng)得到很大改觀，經(jīng)辦業(yè)務(wù)和服務(wù)群眾的能力和水平有了明顯提高。

三、存在的不足

1、基金入庫不及時。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)基金征收開票不及時、不完整，對賬、結(jié)賬時間過長，基金歸集上解入庫緩慢、部分基金出現(xiàn)滯留現(xiàn)象。

2、經(jīng)辦管理不規(guī)范。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級經(jīng)辦隊伍不穩(wěn)定，人員流動性大，對政策業(yè)務(wù)掌握不熟練，不能完全按經(jīng)辦規(guī)程操作，各類報表上報不主動、不及時、不準(zhǔn)確，還有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級經(jīng)辦人員更換頻繁，業(yè)務(wù)前后銜接不緊密，不同程度的影響了全縣整體工作的進(jìn)程。

四、下步工作打算

1、強化跟蹤落實，參保繳費到位。按照縣政府下達(dá)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)2018年度城鄉(xiāng)居保目標(biāo)任務(wù)，把鞏固城鄉(xiāng)居民參保繳費率、不斷提高人均繳費額水平作為推進(jìn)城鄉(xiāng)居保工作的重點來抓。協(xié)調(diào)財政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等相關(guān)部門，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)參保繳費進(jìn)度情況進(jìn)行通報和督辦。力爭在規(guī)定的時限內(nèi)，全縣城鄉(xiāng)居保適齡參保人員繳費率、保費入庫率和參保繳費信息數(shù)據(jù)錄入率達(dá)到100%。

2、規(guī)范操作流程，待遇發(fā)放到位。加強待遇審核管理，待遇發(fā)放信息數(shù)據(jù)要按時按要求入庫，待遇發(fā)放全過程嚴(yán)格通過系統(tǒng)完成。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要規(guī)范業(yè)務(wù)操作，及時通知對象辦理待遇領(lǐng)取手續(xù)，按時進(jìn)行待遇登記申報，及時糾正處理發(fā)放不成功人員信息數(shù)據(jù)，經(jīng)辦業(yè)務(wù)股室當(dāng)月要及時審核處理，確保到齡人員按時足額領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇，發(fā)放率達(dá)100%。

3、嚴(yán)格資格認(rèn)證，動態(tài)管理到位。切實做好全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)待遇領(lǐng)取人員定期公示和生存認(rèn)證工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)在原已開展的待遇領(lǐng)取資格認(rèn)證基礎(chǔ)上，繼續(xù)完善和推進(jìn)待遇領(lǐng)取資格認(rèn)證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入和建模工作，從源頭上防止基金流失，預(yù)防重領(lǐng)冒領(lǐng)養(yǎng)老金現(xiàn)象發(fā)生。創(chuàng)新身份認(rèn)證方式，開通網(wǎng)上QQ認(rèn)證，手機(jī)視頻認(rèn)證，建立常態(tài)化認(rèn)證與進(jìn)村入戶認(rèn)證相結(jié)合的方式，使資格認(rèn)證工作步入動態(tài)化管理軌道。

4、上下協(xié)作互動，數(shù)據(jù)處理到位。規(guī)范日?；A(chǔ)性工作，嚴(yán)格操作程序，按照省廳市局總體目標(biāo)有求，及時比對清理全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)。以實現(xiàn)全縣城鄉(xiāng)居保信息系統(tǒng)在線實時經(jīng)辦率100%、參保人員信息數(shù)據(jù)入庫準(zhǔn)確率100%、待遇領(lǐng)取人員系統(tǒng)發(fā)放率100%；系統(tǒng)數(shù)據(jù)和統(tǒng)計報表實際數(shù)據(jù)一致、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致的“三個100%”和“兩個一致”總體目標(biāo)為抓手，狠抓在線實時經(jīng)辦，不斷提高信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量，為參保居民提供高效便捷的服務(wù)。

第7篇：農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險防控點范文

關(guān)鍵詞：買賣合同約定回購 資金風(fēng)險防控

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是其進(jìn)行經(jīng)營活動的血脈，資金的高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，如發(fā)生管理不善極易引發(fā)資金風(fēng)險。目前，由于資金籌資成本較高，一些國有企業(yè)出現(xiàn)了資金拆借或變相資金拆借，但一些變相資金拆借的判斷標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營實踐中的表現(xiàn)形式難以明確界定，現(xiàn)有的禁止企業(yè)資金拆借的司法解釋又并非盡善盡美，在這其中，尤以“通過買賣合同約定回購方式”引起的爭議最大。在現(xiàn)實中，這種經(jīng)營方式存在極大的市場需求，糾紛也時有發(fā)生，而通過案例可以看出，一旦被認(rèn)定為變相資金拆借，約定的利息需要被上繳，本金雖可以要求對方企業(yè)返還，但是否能夠執(zhí)行還要取決于對方企業(yè)的償債能力，而且在無真實的貿(mào)易背景時，可能隱藏著非法的資本流動，甚至是形成“小金庫”，將給企業(yè)資金安全帶來重大風(fēng)險。

一、資金拆借的含義

資金拆借源自于銀行金融業(yè)，本來是指銀行或其他金融機(jī)構(gòu)之間在經(jīng)營過程中相互調(diào)劑頭寸資金的信用活動。企業(yè)在資金短缺情況下，也出現(xiàn)了企業(yè)之間通過合同或其他行為，一方將自己合法所有或占有的資金直接或間接借給另一方使用，另一方按照約定在一定時間屆滿后歸還本金，按約定或一定計算標(biāo)準(zhǔn)給付利息或不給付利息的行為。

在實踐中，企業(yè)的籌資方式有很多，在資金嚴(yán)重短缺時，從其他企業(yè)借款存在極大的市場需求，但由于法律對此限制較多，因此直接的資金拆借逐漸被代替，相應(yīng)出現(xiàn)了一些融資性質(zhì)的業(yè)務(wù)，常見的有委托貸款、信托貸款、存單質(zhì)押擔(dān)保以及通過買賣合同約定回購。其中前三者是有銀行等金融機(jī)構(gòu)參與的借貸，是明確承認(rèn)的合法借貸，但通過買賣合同約定回購較容易引起爭議，而且在企業(yè)經(jīng)營過程中又比較常見，需要加以規(guī)范。

二、“通過買賣合同約定回購方式”經(jīng)營存在的爭議

“通過買賣合同約定回購方式”經(jīng)營主要表現(xiàn)為企業(yè)通過購買合同，從另一企業(yè)購買貨物，經(jīng)過一段時間后，再通過銷售合同按一定價格銷售給該貨物原來的所有者，賺取其中差價的交易行為。這種交易方式本身沒有問題，可由于其通過同一對象又購又銷，對方在一段時期內(nèi)可以使用資金，而資金的流動性又極強，無法掌握其流向，造成與資金拆借很難區(qū)分。

對此一種理解是利用企業(yè)資金優(yōu)勢搞貿(mào)易經(jīng)營。在自身能力不足或者合作經(jīng)營效益更高的情況下，企業(yè)與其他具有良好上下游資源和銷售渠道的單位合作，一方企業(yè)出錢，另一方出經(jīng)營資源，雙方整合優(yōu)勢資源來共同開展經(jīng)營；另一種理解則是“以貿(mào)易經(jīng)營為名、行資金拆借為實”，貿(mào)易經(jīng)營是一個幌子，出發(fā)點則是為了將資金放貸。盡管貿(mào)易經(jīng)營和資金拆借在實質(zhì)上截然相反，但是在操作形式上卻是高度雷同，具體經(jīng)營方法以及相關(guān)合同、單證高度一致，或者可以說兩者之間在形式上區(qū)別不大，也由此造成區(qū)分難、定性難，實踐中也相當(dāng)普遍。

2008年初，中國誠通控股集團(tuán)旗下全資公司―中國物資儲運總公司河北物流中心（下稱“河北物流”）與河北金鯤公司開展經(jīng)營合作。雙方合同約定，每月初金鯤公司出售2000萬元的鐵精粉給河北物流，月底再由另一家名為奇石麟的公司加價3%買回，河北物流賺得60萬元。交存貨地點，在河北邯鄲黃粱夢貨場。金鯤和奇石麟兩公司的法人和實際控制人均為曹連英。雙方的前5筆合作均順利實現(xiàn)收益，但2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，河北物流沒能如期從奇石麟收到2000萬元，對方稱因資金緊張要延期半月支付。河北物流為了收回貨款，假意簽約繼續(xù)采購2000萬元鐵精粉，并向金鯤開具了一張第二天才能支付的支票，曹連英見可以繼續(xù)使用資金，就在前一天將2000萬歸還河北物流，河北物流收到錢后將錢轉(zhuǎn)走，使支票成為了空頭支票。雖然河北物流順利將款項收回，但金鯤以“票據(jù)詐騙”為名，向石家莊公安局經(jīng)偵支隊報案，據(jù)警方了解雙方“以貿(mào)易方式融資”的實質(zhì)后，認(rèn)為河北物流此舉不構(gòu)成詐騙罪，建議曹連英向法院。在法院審理時，先前雙方“假貿(mào)易真融資”的諸多設(shè)計，則成了金鯤公司手中最有力的證據(jù)。面對一系列合同、進(jìn)出貨物記錄和增值稅發(fā)票等證據(jù)，河北物流百口難辯，在幾次庭審過程中，石家莊中院和河北高院均認(rèn)為雙方存在“真實交易”關(guān)系。

在這個案例中，當(dāng)事人河北物流和石家莊公安局經(jīng)偵支隊認(rèn)為是搞變相資金拆借，而當(dāng)事人金鯤公司和法院認(rèn)為是搞真實貿(mào)易，變相資金拆借與真實貿(mào)易的區(qū)分之難由此可見。

三、“通過買賣合同約定回購方式”經(jīng)營存在的風(fēng)險

從會計核算角度看，2006年財政部新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號――收入》及陸續(xù)的應(yīng)用指南和講解對售后回購業(yè)務(wù)進(jìn)行了界定：售后回購，是指銷售商品的同時，銷售方同意日后再將同樣或類似的商品購回的銷售方式，可以看出“售后回購”與“通過買賣合同約定回購方式”相對應(yīng)。在企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中，“售后回購”中銷售方的賬務(wù)處理有明確的規(guī)定，主要通過收入確認(rèn)條件中“商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移”給購貨方，進(jìn)行判斷，由于“售后回購”大多數(shù)情況下，回購價格固定或等于原售價加合理回報，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，因此將售后回購交易定性為融資交易，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間，按期計提利息，計入財務(wù)費用。但在會計教材及相關(guān)理論文獻(xiàn)中，極少有針對“售后回購”中購買方展開討論，因此對于“通過買賣合同約定回購方式”交易中“先接受商品并給付貨幣的一方”如何賬務(wù)處理以及性質(zhì)如何判定，沒有明確的規(guī)定，在實踐中賬務(wù)處理多決定于經(jīng)營層意志。

從法律上看，根據(jù)《貸款通則》（中國人民銀行1996年6月28日）第六十一條規(guī)定：各級行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會和其他基金會不得經(jīng)營存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。此外，最高人民法院《關(guān)于審理聯(lián)營合同糾紛案件若干問題的解答》第四條的規(guī)定，企業(yè)法人、事業(yè)法人作為聯(lián)營的一方向聯(lián)營體投資，但不參加共同經(jīng)營，也不承擔(dān)聯(lián)營的風(fēng)險責(zé)任，不論盈虧均按期收取本息，或者按期收取固定利潤的，是明為聯(lián)營，實為借貸，違反了有關(guān)金融法規(guī)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)合同無效。除本金可以返還外，對出資方已經(jīng)取得或者約定取得的利息應(yīng)予收繳，對另一方則應(yīng)處以相當(dāng)于銀行利息的罰款?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于企業(yè)相互借貸的合同出借方尚未取得約定利息人民法院如何裁決問題的解答》規(guī)定：對企業(yè)之間名為聯(lián)營、實為借貸的出資方尚未取得的約定利息，人民法院應(yīng)當(dāng)依法向借款方收繳。

綜上所述，“通過買賣合同約定回購方式”經(jīng)營極其復(fù)雜，在現(xiàn)實中普遍存在，糾紛也時有發(fā)生，現(xiàn)有的明確禁止企業(yè)資金拆借的司法解釋又并非盡善盡美，糾紛中一旦被認(rèn)定為變相資金拆借，約定的利息需要被上繳，本金雖可以要求對方企業(yè)返還，但是否能夠執(zhí)行還要取決于對方企業(yè)的償債能力，而且在無真實的貿(mào)易背景時，可能隱藏著非法的資本流動，甚至是形成“小金庫”，將給企業(yè)資金安全帶來重大風(fēng)險。

四、中儲糧規(guī)范“通過買賣合同約定回購方式”經(jīng)營的思考

中國儲備糧管理總公司（簡稱中儲糧總公司）作為國有糧食企業(yè)的龍頭，其所在的糧食行業(yè)具有壟斷與競爭并存的特性，糧食的基本生活資料和戰(zhàn)略物資屬性，決定了糧食市場價格波動不大，屬于微利經(jīng)營，一噸糧食可能只有幾十元的利潤，為了分?jǐn)傎M用實現(xiàn)盈利，一般經(jīng)營量都較大，需要配套的資金量巨大，資金風(fēng)險防控尤為重要。

（一）“通過買賣合同約定回購方式”經(jīng)營的現(xiàn)狀

在中儲糧總公司所屬直屬庫經(jīng)營過程中，也存在一些“通過買賣合同約定回購方式”經(jīng)營的情況，主要具有以下特征：

1.從合作對象看，多與民營企業(yè)合作。由于直屬庫購銷經(jīng)營能力和客戶資源有限，需要借助民營企業(yè)進(jìn)行購銷經(jīng)營，而民營企業(yè)大多與地方政府部門關(guān)系較好，擁有較好的經(jīng)營資源，但由于缺乏可靠的信用評級和規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，難以直接進(jìn)入資本市場，又因無法提供足夠的擔(dān)保，也難以達(dá)到銀行放貸的門檻，資金緊張，這種“優(yōu)勢互補”就成為了雙方合作經(jīng)營的基礎(chǔ)。同時糧食體制改革后，地方糧食企業(yè)很多被個人承包，許多企業(yè)既是政策性糧食存儲庫點，又另外成立企業(yè)或通過關(guān)聯(lián)方企業(yè)與直屬庫合作經(jīng)營。

2.從控制手段看，缺乏有效的監(jiān)控措施。由于直屬庫是國有企業(yè)，籌集資金的能力比一般企業(yè)能力要強，因此在合作時變相成為了合作經(jīng)營的“銀行”，一些合作伙伴缺乏足夠資信而難以從銀行獲得貸款，本身已屬于風(fēng)險較高的對象，而直屬庫的運作過程缺乏完整性和嚴(yán)密性，缺少手段對合作伙伴進(jìn)行科學(xué)的事先資信評估，也無嚴(yán)密的風(fēng)險防范和應(yīng)變措施，一旦出現(xiàn)經(jīng)營問題，資金鏈斷裂，直屬庫將成為最后的買單人，承受巨大的損失。

3.從風(fēng)險程度看，經(jīng)營管理風(fēng)險較大。民營企業(yè)與國有企業(yè)合作，看中的是國企的政府資源、市場地位和資金優(yōu)勢，本身實力有限，一旦出現(xiàn)經(jīng)營不善導(dǎo)致虧損，必然難以履約，同時糧食問題比較敏感，政府為了保護(hù)農(nóng)民利益，經(jīng)常使用政府手段進(jìn)行干預(yù)，合約無法完全發(fā)揮效力。再加上為了節(jié)約成本，一般是將收購或者采購的糧食儲存在當(dāng)?shù)?，直屬庫對儲存在外的糧食監(jiān)管能力存在不足，存貨風(fēng)險較大。

（二）區(qū)分“通過買賣合同約定回購方式”經(jīng)營性質(zhì)的方法

經(jīng)過仔細(xì)研究，“通過買賣合同約定回購方式”具體是在做貿(mào)易經(jīng)營還是變相資金拆借，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面判斷。

一是看交易對象。這既是這種交易方式最明顯的表現(xiàn)，也是引起爭議的原因。如果是正常開展貿(mào)易經(jīng)營，雖然也會出現(xiàn)出于經(jīng)營目的與同一對象又購又銷，但從購買到銷售應(yīng)該有明顯的時間間隔和交易對象選擇的程序；而如果是變相資金拆借，則在購買貨物的時候，就有明確的銷售意愿，且購買對象與銷售對象為同一企業(yè)或同一控制人控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)。

二是看價格。一般來說，通過定價策略可以較為直接的判斷交易的性質(zhì)，如果是正常開展貿(mào)易經(jīng)營，回購價格按回購日的公允價值或市場價格確定；如果是變相資金拆借，支付的款項一般為整數(shù)，回購價格固定或按原售價加固定回報。

三是看資金占用期限。如果是正常開展貿(mào)易經(jīng)營，從取得存貨開始，至消耗、銷售為止所經(jīng)歷的天數(shù)一般都比較有規(guī)律，雖然會因為市場行情不同有所區(qū)別，但不會有太大差異。而如果是變相資金拆借，通常時間要不就是很長（1年左右）要不就是很短（不到1個月），與存貨正常經(jīng)營的周期就會有差異。

四是看對經(jīng)營風(fēng)險的分擔(dān)。承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險責(zé)任是經(jīng)營的重要特征，也是貿(mào)易經(jīng)營與變相資金拆借的根本區(qū)別。如果是正常開展貿(mào)易經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)對貨物實施控制，雙方應(yīng)該是共同出資、共同經(jīng)營、共同管理、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險。而如果是變相資金拆借，即使投入資金，也無法對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響，而且一般出資金的一方按照合同約定，在經(jīng)營中不承擔(dān)任何風(fēng)險，不論盈虧均應(yīng)收回本金和利潤。

五是看物流。形式上判斷主要看三個要素：物、款、票，而貨物是最為重要的一個環(huán)節(jié)，付款和發(fā)票必須是以存在貨物作為載體。如果是正常開展貿(mào)易經(jīng)營，就應(yīng)該有貨物的購進(jìn)、運輸、保管和銷售等各環(huán)節(jié)的原始單據(jù)，證明確實存在貨物的流轉(zhuǎn)；如果是變相資金拆借，在整個購買和銷售過程中，無明顯記錄貨物流轉(zhuǎn)，儲存期間貨物沒有必要的監(jiān)管措施，有的甚至沒有監(jiān)管。

（三）防范資金風(fēng)險的措施

雖然不是所有“通過買賣合同約定回購方式”都是融資性質(zhì)，而且這種方式在實踐中也越來越普遍，但由此引發(fā)的案件時有發(fā)生，極易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險，給企業(yè)帶來資金風(fēng)險。面對可能的風(fēng)險企業(yè)可以采取風(fēng)險回避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低或風(fēng)險分擔(dān)等風(fēng)險應(yīng)對策略。筆者認(rèn)為，對于中儲糧總公司來說，通過風(fēng)險矩陣分析，變相資金拆借對于企業(yè)來說屬于重性、高可能性風(fēng)險，應(yīng)該采取風(fēng)險回避策略。

1.嚴(yán)格制度執(zhí)行。應(yīng)該盡快對變相借出資金的判斷標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營實踐中的表現(xiàn)形式進(jìn)行明確規(guī)定，禁止“以貿(mào)易經(jīng)營為名、行資金拆借為實”的變相借出資金，只有在采購銷售價格公允、交易手續(xù)完備且存在貨物流轉(zhuǎn)的情況下，才可以適當(dāng)開展對同一對象又購又銷經(jīng)營，但必須配套建立貨款支付、駐庫監(jiān)管、銷售詢價的聯(lián)合控制制度。同時要加強制度執(zhí)行的剛性，對違反制度規(guī)定的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)及時制止，并給予相應(yīng)處罰，確保制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

2.嚴(yán)格資金使用審批。強化監(jiān)管職能，通過搭建資金ERP系統(tǒng)，建立資金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，形成業(yè)務(wù)、財務(wù)和合同審批的聯(lián)動，根據(jù)合同審批資金支付，控制資金使用，監(jiān)控資金流向，定期清零，確實發(fā)揮前置審批的監(jiān)督監(jiān)管作用，防止出現(xiàn)資金拆借或變相資金拆借。同時，結(jié)合資金集中管理，盡快建立直屬企業(yè)資金限額。

3.嚴(yán)格應(yīng)收預(yù)付款控制。指定專人定期負(fù)責(zé)對賬和收款，并建立備查簿，避免以提供預(yù)付款之名行資金拆借之實。研究應(yīng)收預(yù)付款與考核掛鉤，促進(jìn)企業(yè)催收清理，對于超過一定合理期限的應(yīng)收預(yù)付款以及未形成存貨的資金往來，在考核中相應(yīng)扣減企業(yè)效益。

4.加快總會計師隊伍建設(shè)。要強制在效益較高、年資金流量較大或者管理較薄弱的單位配備總會計師，貫徹落實總公司財務(wù)監(jiān)管要求，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，同時加強對總會計師的培訓(xùn)，提高總會計師履職能力，確保可以實現(xiàn)對重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險防控點范文

關(guān)鍵詞：新時期；衛(wèi)生系統(tǒng)；會計；集中核算

引言

為深入貫徹落實國家有關(guān)深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革文件精神，以縣級醫(yī)院為核心，各衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)相結(jié)合，組成緊密型一體化醫(yī)療共同體（簡稱醫(yī)供體）。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)綜合改革對財務(wù)管理及數(shù)據(jù)提出了更高要求，以滿足決策者的決策需求，同時在財務(wù)管理規(guī)范化方面，要求醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具備完善的財務(wù)管理流程，能夠確保資金收支流程的完整性和安全性。會計集中核算通過專職人員和電算化系統(tǒng)能夠提高運轉(zhuǎn)效率和專業(yè)性，具有確保資金收支嚴(yán)格符合財會制度的優(yōu)勢，是在統(tǒng)一資金管理口徑下完成的集中核算，從而能夠從時效性、完整性等方面滿足新時期醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)財務(wù)管理的要求。

一、會計集中核算的意義與運作模式

（一）應(yīng)用意義

在衛(wèi)生系統(tǒng)實行會計集中核算能夠集中匯總資金收支業(yè)務(wù)，實現(xiàn)賬務(wù)處理和財務(wù)管理的集約化，通過設(shè)立專門的集中核算機(jī)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)療衛(wèi)生資金在結(jié)構(gòu)層面的優(yōu)化，從而提高醫(yī)療衛(wèi)生資金的使用效率及規(guī)范性。會計集中核算能夠起到盤活閑置資金、提高庫存資金利用率，在一定程度上有效降低了醫(yī)院運行整體支出。衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算在提高信息化程度和質(zhì)量方面具有積極意義?！吨腥A人民共和國會計法》等財會法規(guī)對會計集中核算進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)定，確定了集中核算的規(guī)范性和總的依據(jù)。通過集中核算會計信息系統(tǒng)的運用，在醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的交互式共享，能夠在醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部建立起暢通的溝通渠道，確保財務(wù)管理制度和規(guī)范的有效實施。衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理人員的統(tǒng)一調(diào)配，能夠提高會計核算人員工作效率。醫(yī)供體是為整合縣域內(nèi)各醫(yī)療衛(wèi)生單位組建總醫(yī)院，在總醫(yī)院運作模式下，對下屬單位人、財、物實行統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一分配。在人力資源管理結(jié)構(gòu)上，下屬醫(yī)院的財務(wù)管理人員直接在總醫(yī)院辦公并由總醫(yī)院管理。在這種管理模式下，會計集中核算能夠形成獨立的運作體系，從而杜絕了下屬醫(yī)院對財務(wù)管理的不利影響，確保了財務(wù)核算的透明度和運作質(zhì)量。

（二）運作模式

衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算，是指各醫(yī)療衛(wèi)生單位的財務(wù)核算工作，在總醫(yī)院下的衛(wèi)生系統(tǒng)會計核算中心集中管理，統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，實行分戶核算，分戶監(jiān)管，資金使用權(quán)和審批權(quán)仍在各單位，各單位保留部分會計人員或只設(shè)報賬員。下屬醫(yī)院在核算流程中主要承擔(dān)原始憑證收集、填制及初步審核，并將原始憑證提交會計核算中心進(jìn)行會計憑證集中核算，對具備關(guān)聯(lián)和映射業(yè)務(wù)關(guān)系的報銷憑證進(jìn)行分類處理，實現(xiàn)會計憑證的批量管理和處置。在這個流程中，通過共享能夠?qū)崿F(xiàn)從基層醫(yī)院向總醫(yī)院的信息流轉(zhuǎn)，會計核算中心利用會計數(shù)據(jù)編制報表，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，反映出經(jīng)營情況。下屬醫(yī)院通過會計核算中心能夠獲取財務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，對本單位會計信息進(jìn)行總體掌握，為財務(wù)決策提供依據(jù)和支撐?，F(xiàn)階段，大部分衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算的實施主要通過集中核算中心和相應(yīng)制度的建設(shè)，實現(xiàn)集中核算體系的落地。對下屬醫(yī)院的財務(wù)管理架構(gòu)采取有限的改革，重點在于取消下屬醫(yī)院財務(wù)部門的獨立核算職能，但是在業(yè)務(wù)決策方面仍然保有下屬醫(yī)院的獨立性。在這種運作模式下，需要通過相對暢通的財務(wù)管理流程和相對完善的集中核算平臺，實現(xiàn)基層財務(wù)原始數(shù)據(jù)的收集、匯總、核算與分析，從數(shù)據(jù)源頭確保真實性。在內(nèi)部控制層面，會計集中核算需要同預(yù)算管理、合同管理有機(jī)結(jié)合，強化資金管理和統(tǒng)一支付，在制度上提高衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算的標(biāo)準(zhǔn)化程度。會計集中核算的運作模式需要集約化的內(nèi)部組織管理。在現(xiàn)階段集中核算實踐中，通常將核算內(nèi)容與流程進(jìn)行拆分和細(xì)化，實現(xiàn)會計集中核算的模塊化管理和“流水線”管理。可以將核算業(yè)務(wù)區(qū)分為內(nèi)部報銷、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)核算等等多個核算模塊，這些核算模塊都承擔(dān)著集中核算總流程中的部分功能，通過不同模塊的有機(jī)組合與搭配，就能夠?qū)崿F(xiàn)不同的財務(wù)核算流程。通過不同財務(wù)管理模塊的內(nèi)部優(yōu)化，能夠避免個別環(huán)節(jié)調(diào)整對總體流程造成的連鎖反應(yīng)，將影響控制在模塊內(nèi)部，從而提高了整個會計集中核算體系的穩(wěn)定性和整體性。

二、衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算存在的問題

（一）管理會計財務(wù)意識淡薄

一是對會計集中核算優(yōu)勢特點認(rèn)識不足。衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算落地后，與之前的財務(wù)審批與核算流程相比，具有更加鮮明的透明性，容易在實際應(yīng)用中導(dǎo)致部分下屬醫(yī)院感到不適應(yīng)。下屬醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層，認(rèn)為資金支付受限，同時基層財務(wù)管理人員群體中，財務(wù)人員認(rèn)為資金收支是由會計核算中心負(fù)責(zé)的，而自己只是對資金收入的繳存進(jìn)行初步審核與管理，沒有認(rèn)識到衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算的優(yōu)勢，可見下屬醫(yī)院在管理會計財務(wù)方面意識較為淡薄。二是對財務(wù)管理與實物管理結(jié)合認(rèn)識不足。由于管理會計財務(wù)意識較為淡薄，會計集中核算與固定資產(chǎn)管理無法實現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，賬務(wù)管理與實物管理脫節(jié)嚴(yán)重。下屬醫(yī)院在固定資產(chǎn)購置過程中，無法及時向會計核算中心上交采購報銷憑證，造成固定資產(chǎn)已經(jīng)交付，但是無法對采購憑證進(jìn)行集中核算處理，這就會導(dǎo)致下屬醫(yī)院賬目與實物不相符。同樣的，在財務(wù)信息反饋流程中，會計核算中心獲取財務(wù)信息容易存在真實性和時效性問題。三是管理會計財務(wù)意識淡薄主要是由于下屬醫(yī)院缺乏專業(yè)的專職會計人員。在實施會計集中核算制度之后，下屬醫(yī)院專職會計人員由總醫(yī)院統(tǒng)一管理，在總醫(yī)院會計核算中心統(tǒng)一辦公造成部分下屬醫(yī)院報賬員缺乏專業(yè)財務(wù)知識，并且報賬工作只是絕大部分報賬員工作的一部分。

（二）缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)管

一是會計核算中心對下屬醫(yī)院監(jiān)管不到位。衛(wèi)生系統(tǒng)實行會計集中核算后，下屬醫(yī)院普遍認(rèn)為總醫(yī)院才是財務(wù)風(fēng)險防控、承擔(dān)財務(wù)管理責(zé)任的主體，從而在內(nèi)部監(jiān)管方面產(chǎn)生松懈思想，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管弱化甚至缺失。另外，會計集中核算模式下會計核算中心需要處理大量的財務(wù)憑證和數(shù)據(jù)，在人員配備和自制能力不足的情況下，很容易將會計人員變成記賬人員。在會計核算中心工作的人員被大量的財務(wù)數(shù)據(jù)限制在總醫(yī)院，很少有時間能夠到下屬醫(yī)院了解情況，在財務(wù)憑證處理和資金收支的時候并不能結(jié)合下屬醫(yī)院業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況，對財務(wù)票據(jù)是否真實、是否合法合規(guī)進(jìn)行驗證，導(dǎo)致會計集中核算監(jiān)督功能無法得到有效發(fā)揮。在這樣的情況下，內(nèi)部監(jiān)管的缺失就會導(dǎo)致個別下屬醫(yī)院通過虛開發(fā)票等多種違法違規(guī)手段套取資金形成小金庫。在實際經(jīng)營活動中，容易產(chǎn)生不合理資金支出，這部分支出無法通過正常流程在會計核算中心報銷和賬務(wù)處理，因此就為虛開發(fā)票、虛假報賬提供了滋生的土壤和動力。二是在?？顚Ｓ梅矫姹O(jiān)管不到位。由于集中核算模式下會計核算中心需要管理多種類型的多筆專項資金，難以對每一項專用資金進(jìn)行細(xì)化、專門的跟蹤管理。在大部分情況下，會計核算中心只是將下屬單位流轉(zhuǎn)過來的資金收支單據(jù)入賬，對于專項資金的用途、用款進(jìn)度和相應(yīng)的專門要求并不了解，在專項資金的使用方面缺少內(nèi)部監(jiān)管。這種缺乏內(nèi)部監(jiān)管的情況還存在于固定資產(chǎn)管理流程之中。在衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算體系下，會計核算中心沒有能力每年對下屬醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點，這就在固定資產(chǎn)賬實相符方面缺失了內(nèi)部監(jiān)管，這樣就會導(dǎo)致資產(chǎn)流失，甚至是在審計過程中出現(xiàn)盤虧的情況，這是衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算存在的較為嚴(yán)重的內(nèi)部風(fēng)險之一。會計集中核算體系下，會計核算中心對下屬單位情況缺乏了解是造成內(nèi)部監(jiān)管缺失的重要原因之一。雖然部分醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在這方面做了很多有益的嘗試，但是總體來看，會計集中核算缺乏內(nèi)部監(jiān)管這一問題尚沒有得到根本性解決。例如在往來款項處理方面，會計核算中心對資金往來情況無法做到全面跟蹤了解，個別下屬單位出于各種原因又不能及時保障，這就導(dǎo)致很多往來款項經(jīng)過較長的記賬周期之后形成呆賬并最終被核銷，一定程度上再次造成了資產(chǎn)流失。

（三）權(quán)責(zé)劃分不明確

一是會計責(zé)任主體不明確?，F(xiàn)階段，在新時期衛(wèi)生醫(yī)療系統(tǒng)改革的背景下，很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)會計集中核算改革仍然處在探索與嘗試階段。在這一階段對于法律法規(guī)的掌握和應(yīng)用還不夠成熟，同樣法律法規(guī)對這種新的核算方式也沒有專門的針對性規(guī)定，這就容易導(dǎo)致在合規(guī)性方面存在問題，特別是容易產(chǎn)生權(quán)責(zé)劃分不明確的問題。例如在衛(wèi)生系統(tǒng)實施會計集中核算過程中，下屬醫(yī)院的專職會計人員由總醫(yī)院統(tǒng)一管理，下屬醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層容易產(chǎn)生承擔(dān)會計責(zé)任的顧慮。這種較為普遍的顧慮事實上需要明確會計集中核算產(chǎn)生責(zé)任應(yīng)當(dāng)由總醫(yī)院負(fù)責(zé)人承擔(dān)，還是由下屬醫(yī)院負(fù)責(zé)人承擔(dān)。二是財務(wù)管理權(quán)限不明確。除會計責(zé)任風(fēng)險，在財務(wù)管理方面的權(quán)利同樣存在劃分不明確的問題。權(quán)力劃分的不明確，容易導(dǎo)致下屬醫(yī)院財務(wù)管理權(quán)限的不明確，最終導(dǎo)致下屬醫(yī)院在資金使用和支出審批方面主動性不足。在這種情況下，下屬醫(yī)院難以主動作為，在經(jīng)營與管理方面缺乏積極性，直接影響到醫(yī)院整體的發(fā)展趨勢和盈利水平，間接影響到醫(yī)療衛(wèi)生人才以及病患資源逐漸流失，最終產(chǎn)生難以估量的遠(yuǎn)期損失和消極后果。

三、衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算的優(yōu)化措施

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，定期培訓(xùn)教育

衛(wèi)生系統(tǒng)具有較強的專業(yè)性，在組織架構(gòu)等方面具有與其他行業(yè)不同的特點。在衛(wèi)生系統(tǒng)有效實施會計集中核算，就必須統(tǒng)一思想認(rèn)識，認(rèn)識到行業(yè)的特殊性，深刻了解衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算存在的問題與不足，及時轉(zhuǎn)變思想、加強財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)流程。會計核算中心必須轉(zhuǎn)變思想，不能把自己作為單純的賬務(wù)處理中心，在加強集中核算會計人員管理同時，還需要不斷強化自身管理職能。通過管理職能和管理思維的強化，會計核算中心應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)對下屬醫(yī)院會計人員和會計工作的垂直管理和監(jiān)督監(jiān)控，對于集中核算流程中的會計人員要及時指出日常工作中存在的不足，指導(dǎo)會計人員及時改正，提高集中核算全鏈條的運行效率。衛(wèi)生系統(tǒng)實行會計集中核算的關(guān)鍵在于執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。這就需要會計核算中心定期組織培訓(xùn)教育，及時宣貫集中核算需要落實和履行的制度和程序，從而有效提高會計集中核算的質(zhì)量。會計人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平直接影響到會計集中核算的質(zhì)量和效率，會計核算中心應(yīng)當(dāng)對會計人員業(yè)務(wù)水平進(jìn)行考評，通過考評與篩選定期淘汰不符合要求的員工。對會計人員的培訓(xùn)不應(yīng)只涵蓋會計集中核算工作，還應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)使會計核算人員對下屬醫(yī)院經(jīng)營情況和運行特點有所了解。

（二）完善相關(guān)制度，強化內(nèi)部監(jiān)管

在會計集中核算模式下，制度建設(shè)尤為重要。單位層面要制定內(nèi)部授權(quán)審批制度規(guī)范業(yè)務(wù)活動行為，對業(yè)務(wù)活動不同環(huán)節(jié)審批人、責(zé)任人、經(jīng)辦人等角色予以明確，從而有效控制經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)風(fēng)險。此外，還需要合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。強化內(nèi)部監(jiān)管不僅要完善集中核算管理制度，還需要在技術(shù)層面提高監(jiān)管水平。通過建立高水平、高效率的網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)數(shù)據(jù)平臺，能夠最大化地實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)共享，有利于衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)管理人員的溝通。采用了大數(shù)據(jù)技術(shù)的財務(wù)管理平臺不僅能夠?qū)⒇攧?wù)憑證自動分類，便于集中核算會計人員處理賬務(wù)，還能夠通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析、財務(wù)報表的編報為總醫(yī)院和下屬醫(yī)院財務(wù)管理部門提供業(yè)務(wù)參考、提高會計集中核算運行效率和工作質(zhì)量。具有較高信息化程度的財務(wù)信息系統(tǒng)還能夠?qū)`法違規(guī)的資金支出進(jìn)行評判和預(yù)警，進(jìn)一步提高了內(nèi)部監(jiān)管的效率和質(zhì)量。在總醫(yī)院模式下合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)，真正做到不兼容崗位相分離，消除各種不良問題影響，提高醫(yī)療單位審計工作水平。與此同時，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視審計工作，完善審計工作體系，保證單位審計工作有序落實，將對醫(yī)療單位健康發(fā)展有著深遠(yuǎn)意義。

（三）明確職責(zé)權(quán)限，完善核算內(nèi)容

在完善制度、強化內(nèi)部監(jiān)管的同時，需要對會計集中核算流程上各個環(huán)節(jié)需要承擔(dān)的職責(zé)、需要授予的權(quán)限進(jìn)行明確。針對集中核算的不同環(huán)節(jié)，要確保崗位分離、有效規(guī)避風(fēng)險。盡管實行了會計集中核算，下屬單位仍然要加強財務(wù)管理能力。集中核算實行后，總醫(yī)院必須在法律法規(guī)框架下明確下屬醫(yī)院財務(wù)管理部門與會計核算中心之間的權(quán)責(zé)劃分，特別是在會計事務(wù)處理以及內(nèi)部監(jiān)督等方面明確職責(zé)，最終實現(xiàn)下屬醫(yī)院與會計核算中心相互監(jiān)督，確保會計集中核算的真實可靠。明確職責(zé)權(quán)限的同時，需要進(jìn)一步完善會計集中核算內(nèi)容。集中核算內(nèi)容不應(yīng)只關(guān)心下屬醫(yī)院經(jīng)濟(jì)往來和經(jīng)營活動的客觀記錄，還需要從核算內(nèi)容上豐富管理內(nèi)容。在會計集中核算過程中，有必要加強原始憑證的復(fù)核，通過數(shù)據(jù)匯總和票據(jù)整理對下屬醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范程度進(jìn)行分析研究，確保會計集中核算事項與內(nèi)容符合法律法規(guī)要求。結(jié)語在新時期，衛(wèi)生系統(tǒng)會計集中核算正隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的深入不斷改進(jìn)與變革。集中化管理已然成為提高醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)競爭力的重要途徑，而在這一途徑中，會計集中核算是不可避免的。在這種模式下，不斷對集中核算進(jìn)行優(yōu)化完善、最大限度控制風(fēng)險，才能夠提高醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益，確保衛(wèi)生系統(tǒng)長遠(yuǎn)、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：農(nóng)村財務(wù)風(fēng)險防控點范文

關(guān)鍵詞：楚雄電網(wǎng)；SWOT模型；發(fā)展戰(zhàn)略；

中圖分類號：F426.61 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-04-00-03

電網(wǎng)作為國民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施和重要的公用事業(yè)，是電力輸送的基礎(chǔ)設(shè)施，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈。隨著西部大開發(fā)的深入和滇中城市經(jīng)濟(jì)圈一體化的發(fā)展，大量工業(yè)園區(qū)和新能源項目的興建，給滯后的楚雄電網(wǎng)的建設(shè)提出了嚴(yán)峻的考驗，因此，加快楚雄電網(wǎng)發(fā)展迫在眉睫，勢在必行。

目前，供電企業(yè)雖然定期組織設(shè)計單位開展電網(wǎng)規(guī)劃的編制，但由于受到自身行業(yè)屬性的限制，規(guī)劃側(cè)重于從技術(shù)層面開展研究，對宏觀政策、環(huán)境變化和實施對策等研究較少，尚未上升到發(fā)展戰(zhàn)略的高度進(jìn)行全面審視。電網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃如何做到“適度超前”，為地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)，真正做到“送得出、用得上”，避免因電網(wǎng)建設(shè)的滯后，使一個地區(qū)錯失良好的發(fā)展機(jī)遇，這些都值得政府部門、供電企業(yè)基于電網(wǎng)發(fā)展戰(zhàn)略的高度去慎思。

一、楚雄電網(wǎng)發(fā)展的SWOT分析

SWOT分析法又被稱為態(tài)勢分析法或優(yōu)劣勢分析法，最早是由美國舊金山大

學(xué)管理學(xué)教授韋里克于20世紀(jì)80年代初提出的，包括優(yōu)勢（Strengths）、劣勢（Weaknesses）、機(jī)會（Opportunities）和威脅（Threats），被廣泛應(yīng)用于戰(zhàn)略制定、競爭對手分析等場合。

（一）楚雄電網(wǎng)發(fā)展的優(yōu)勢分析

楚雄供電局為云南電網(wǎng)有限責(zé)任公司的分公司，在行文中簡稱為“楚雄供電局”。楚雄供電局成立于1982年，擔(dān)負(fù)著楚雄彝族自治州所轄九縣一市的電力供應(yīng)、電網(wǎng)規(guī)劃建設(shè)、運行維護(hù)管理等工作。經(jīng)過多年的發(fā)展，楚雄電網(wǎng)形成了如下優(yōu)勢：

1、楚雄供電局在楚雄地區(qū)的經(jīng)營處于壟斷地位，長期良好的社會形象凝聚了電網(wǎng)發(fā)展的社會資源，隨著橋頭堡建設(shè)的深入，楚雄城市化進(jìn)程加快，電力市場潛力巨大。

2、楚雄供電局自成立以來，楚雄電力建設(shè)總投資累計達(dá)67億元。楚雄電網(wǎng)500千伏變電站從無到有，形成依托500千伏和平變電站，構(gòu)建了雙鏈?zhǔn)胶铜h(huán)網(wǎng)相結(jié)合、強健的220千伏主干網(wǎng)架，110千伏終端變電站與配網(wǎng)形成了一個較為完善的輸配電網(wǎng)絡(luò)，電網(wǎng)覆蓋面較廣。

3、近年來，楚雄供電局通過開展業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，推行精細(xì)化管理，使各項政策措施能快速、準(zhǔn)確到達(dá)基層單位，全局“政令暢通、目標(biāo)一致”，2013年在云南電網(wǎng)有限責(zé)任公司年度績效考核中排名第五位。

4、楚雄供電局在從事電力建設(shè)、電網(wǎng)運行維護(hù)方面有著豐富的經(jīng)驗，企業(yè)管理水平已在過去的實踐中得到了印證。

（二）楚雄電網(wǎng)發(fā)展的劣勢分析

楚雄電網(wǎng)仍然存在著如下劣勢：

1、近年來，楚雄經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，與之相配套的電網(wǎng)顯得相對薄弱，500千伏、220千伏變電站布點較少，抵御故障的能力和防御自然災(zāi)害能力較弱。

2、楚雄州城網(wǎng)和農(nóng)村電網(wǎng)輸變電設(shè)備老化嚴(yán)重，電網(wǎng)設(shè)備的科技水平較落后，電網(wǎng)供電可靠性低，配網(wǎng)自動化水平低，城市供電的可靠性差。

3、楚雄供電局為云南電網(wǎng)公司的分公司，未進(jìn)行獨立核算。云南電網(wǎng)公司資產(chǎn)負(fù)債率接近78%，持續(xù)快速發(fā)展帶來的大規(guī)模舉債，加大了公司財務(wù)風(fēng)險。

4、專業(yè)人才不足，人員效率偏低，與電力企業(yè)技術(shù)密集型地位不相稱。部分員工安于現(xiàn)狀，觀念陳舊，大局意識、創(chuàng)先意識和風(fēng)險意識不強；管理和培訓(xùn)技術(shù)手段落后，教育培訓(xùn)針對性不強。

（三）楚雄電網(wǎng)發(fā)展的機(jī)會分析

1、良好的宏觀政策環(huán)境。2012年國家了《西部大開發(fā)“十二五”規(guī)劃》，對西部地區(qū)財政、稅收、產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行扶持，涉及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)、特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)等，為楚雄州經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供了良好的宏觀政策環(huán)境。云南省加快建設(shè)面向西南開放橋頭堡，為楚雄州經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展迎來了千載難逢的重大機(jī)遇。滇中城市圈是橋頭堡建設(shè)的核心，楚雄州應(yīng)充分發(fā)揮環(huán)境容量大、區(qū)位交通條件便利和特色資源豐富等優(yōu)勢，主動承接發(fā)達(dá)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，大力吸引“央企入楚”、“省企入楚”，這些都為楚雄實現(xiàn)又好又快的發(fā)展提供了難得的機(jī)遇。

2、優(yōu)越的地理位置。楚雄在“西電東送”戰(zhàn)略中是“云電送粵”的重要通道，同時也是云南電網(wǎng)的重要樞紐。楚雄瀕臨滇西北部的大理、麗江、迪慶、怒江、保山五個州市，五州市是云南水電資源最為豐富的地區(qū)，是未來云南主要的電源基地，為滿足“十二五”滇西北水電外送，將規(guī)劃建設(shè)滇西北至主網(wǎng)的三個500千伏交流通道。

3、楚雄地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長迅速，電力需求旺盛，為電網(wǎng)快速發(fā)展提供了持續(xù)動力。楚雄州2005年全社會最大負(fù)荷僅為447兆瓦，至2010年，楚雄州最大用電負(fù)荷已增至807兆瓦，用電負(fù)荷增長幾乎翻了一番。根據(jù)電力負(fù)荷預(yù)測結(jié)果，2015年，全州用電負(fù)荷將達(dá)到1764兆瓦，同比2010年增長118%。

4、楚雄地區(qū)風(fēng)能、太陽能資源豐富，隨著楚雄油氣的開發(fā)利用，涉及新能源的送出以及石油煉化一體化項目的建設(shè)，對電網(wǎng)建設(shè)有較強的推動作用。隨著正負(fù)800千伏特高壓直流輸電、動態(tài)無功補償裝置、數(shù)字化變電站等新技術(shù)的投入運用，不僅降低了電網(wǎng)運行成本、人力資源成本，還將大幅提升電網(wǎng)智能化水平，提高電網(wǎng)安全運行能力，為電網(wǎng)發(fā)展提供了強有力的技術(shù)支撐，其不僅解決了部分技術(shù)難題，還可以降低電網(wǎng)建設(shè)和運行成本。

5、電能具有便利、清潔、便宜等特性，全社會生產(chǎn)生活對電力的依存度越來越高。2011年，國家先后出臺了《電力安全事故應(yīng)急處置和調(diào)查處理條例》等法律法規(guī)，明確供電企業(yè)對于保障電網(wǎng)安全運行的相關(guān)責(zé)任，對預(yù)防自然災(zāi)害等突發(fā)事件應(yīng)急能力提出了更高的要求。為此，云南電網(wǎng)公司針對各地州市電網(wǎng)薄弱環(huán)節(jié)提出優(yōu)先解決電網(wǎng)“單線單變”問題，強化主干網(wǎng)架建設(shè)，為楚雄電網(wǎng)的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇。

（四）楚雄電網(wǎng)發(fā)展的威脅分析

1、從1999年開始，國家每年都分批次下達(dá)“無電人口通電”、“農(nóng)網(wǎng)改造升級”建設(shè)任務(wù)，項目費用中，國債資金僅占總費用的20%，剩余80%需要由供電企業(yè)承擔(dān)。加之以上項目涉及范圍較廣，投資巨大且投資回報較差，給供電企業(yè)經(jīng)營上帶來了一定負(fù)擔(dān)。楚雄供電局雖然壟斷經(jīng)營楚雄地區(qū)的電力供應(yīng)，但對于電價卻沒有自主定價權(quán)，需要得到云南省發(fā)展和改革委員會的批準(zhǔn)，還必須在聽證會上通過。電費作為供電企業(yè)主要的收入來源，電價的高低將直接影響企業(yè)的贏利水平和電網(wǎng)建設(shè)的投入。

2、500千伏輸變電工程的總投資將達(dá)到10億元甚至更高，220千伏輸變電工程投資也會達(dá)到3億元左右，110千伏輸變電工程投資也接近1億元?！笆濉逼陂g，楚雄電網(wǎng)建設(shè)資金需要近百億元，平均每年的電網(wǎng)建設(shè)資金達(dá)20億元左右。因此，供電企業(yè)在高資產(chǎn)負(fù)債經(jīng)營條件下，難以承受電網(wǎng)建設(shè)所需巨大的投資壓力，若單單依靠供電企業(yè)自行解決，難度將非常大。

3、云南省目前仍屬經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，電網(wǎng)建設(shè)受制于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和工業(yè)項目的拉動，必須協(xié)調(diào)好電力建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展既統(tǒng)一又矛盾的問題，使之共同發(fā)展。隨著國家節(jié)能減排工作的力度加大，壓縮了耗能企業(yè)的發(fā)展空間，短期內(nèi)會對電網(wǎng)建設(shè)產(chǎn)生一定的影響。

4、地方政府雖然重視電力建設(shè)，但各專業(yè)規(guī)劃之間未有效融合，電網(wǎng)建設(shè)中變電站用地、線路通道常常因沒有明確的規(guī)劃作為指導(dǎo)，協(xié)調(diào)工作費時費力。

5、電網(wǎng)項目辦理核準(zhǔn)手續(xù)、土地證等需要1-2年的時間，電網(wǎng)建設(shè)周期的延長，將對地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展產(chǎn)生一定影響。

6、楚雄州電力設(shè)計資源和施工隊伍嚴(yán)重匱乏，不能滿足電網(wǎng)快速發(fā)展的需求。

二、楚雄電網(wǎng)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇

楚雄供電局是受政府管制的自然壟斷企業(yè)，根據(jù)對楚雄電網(wǎng)內(nèi)、外部環(huán)境的分析，楚雄供電局應(yīng)根據(jù)所面對的機(jī)會和威脅，結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢，以利用機(jī)會、回避威脅、發(fā)揮優(yōu)勢、克服弱點的原則采取相應(yīng)的對策，楚雄供電局SWOT矩陣如表1所示。

表1 楚雄供電局SWOT分析矩陣一覽表

優(yōu)勢（S）

1、仍然維持的壟斷

2、電網(wǎng)覆蓋面廣

3、政令暢通、執(zhí)行到位

4、電網(wǎng)運維經(jīng)驗豐富

5.社會形象良好 劣勢（W）

1、高電壓變電站布點少 2、科技水平相對落后 3、電網(wǎng)基礎(chǔ)薄弱

4、自動化水平低

5、員工素質(zhì)有待提高

機(jī)會（O）

1、橋頭堡建設(shè)機(jī)遇

2、發(fā)達(dá)地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

3、供電可靠性要求高

4、新能源、新技術(shù)的運用 5、全社會對電力依存度日益增強，對電網(wǎng)的安全性提出了更高要求 SO戰(zhàn)略

1、發(fā)揮電網(wǎng)覆蓋面廣的優(yōu)勢，大幅提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平。

2、抓住國家西部大開發(fā)、橋頭堡建設(shè)等機(jī)遇，加快主干電網(wǎng)和城市電網(wǎng)建設(shè)。

3、利用承接產(chǎn)業(yè)的契機(jī)，通過電網(wǎng)規(guī)劃超前對接，提前做好項目儲備。 WO戰(zhàn)略

1、加快高電壓變電站的網(wǎng)絡(luò)布點，擴(kuò)充電網(wǎng)變電容量。

2、利用國債資金加快城市電網(wǎng)、農(nóng)村電網(wǎng)的升級改造。

3、加快推進(jìn)城市電網(wǎng)自動化建設(shè)。

4、提高員工整體素質(zhì)，加強專業(yè)化管理，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗。

威脅（T）

1、電價受政府管控

2、電網(wǎng)建設(shè)資金巨大

3、節(jié)能減排

4、規(guī)劃之間的銜接差

5、電網(wǎng)建設(shè)周期長

6、設(shè)計力量不足 ST戰(zhàn)略

1、通過電網(wǎng)建設(shè)延伸供電范圍，通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)爭取更多用戶的支持和理解。

2、拓展融資渠道，加速電網(wǎng)建設(shè)。

3、主動出擊，保持信息對稱，確保規(guī)劃確實可行。

4、引進(jìn)電網(wǎng)設(shè)計、建設(shè)資源，提升儲備項目的質(zhì)量。 WT戰(zhàn)略

1、加強對電網(wǎng)設(shè)備的技術(shù)改造，有策略地進(jìn)行技術(shù)改造升級。

2、開展同業(yè)對標(biāo)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變觀念，通過科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等手段優(yōu)化建設(shè)工期、降低運維成本，用創(chuàng)新求效益。

3、通過師徒結(jié)對、“星帶新”提高員工技術(shù)水平。

表1的矩陣將楚雄電網(wǎng)面臨的外部機(jī)會和威脅與公司內(nèi)部優(yōu)勢和劣勢相匹配，從而得出了四類可能的戰(zhàn)略選擇：

（1）SO戰(zhàn)略，即發(fā)揮內(nèi)部優(yōu)勢去抓住外部機(jī)會的戰(zhàn)略。任何企業(yè)都希望通過自身優(yōu)勢和可支配的資源來最大程度地利用外部環(huán)境帶來的機(jī)會，做大企業(yè)的規(guī)模，拓展、延伸經(jīng)營的范圍及內(nèi)容。

SO戰(zhàn)略對企業(yè)來說是一種較為理想的戰(zhàn)略模式。在SO戰(zhàn)略下，楚雄供電局應(yīng)緊緊抓住橋頭堡建設(shè)、滇中城市圈建設(shè)的機(jī)遇，提前做好電網(wǎng)規(guī)劃及項目儲備，為承接昆明和攀枝花的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移提供強有力的供電保障，應(yīng)就此加大220千伏及以上電網(wǎng)、城市電網(wǎng)的投資力度，進(jìn)一步擴(kuò)大電網(wǎng)覆蓋面廣的優(yōu)勢，不斷提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平，鞏固自身的優(yōu)勢地位。

（2）WO戰(zhàn)略，即利用外部機(jī)會改進(jìn)企業(yè)自身劣勢的戰(zhàn)略。企業(yè)通過最大限度地利用外部環(huán)境中的機(jī)會，來改變或彌補企業(yè)的缺點和不足。

在WO戰(zhàn)略下，楚雄供電局應(yīng)加快500千伏呂合、220千伏東南新城等高電壓等級的網(wǎng)絡(luò)布點，擴(kuò)充電網(wǎng)的變電容量。利用滇中城市圈建設(shè)給楚雄城市帶來的機(jī)遇，加大城市電網(wǎng)投資力度，提前開展城市電網(wǎng)自動化的研究和建設(shè)。針對電網(wǎng)快速擴(kuò)張的機(jī)會，加強專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，提高員工整體素質(zhì)。開展同行業(yè)對標(biāo)，學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)地區(qū)的管理經(jīng)驗，提高專業(yè)化管理的水平。

（3）ST戰(zhàn)略，即企業(yè)充分利用自身優(yōu)勢來應(yīng)對來自外部環(huán)境的威脅，最大程度地減輕因外部威脅給企業(yè)帶來的影響。

在ST戰(zhàn)略下，楚雄供電局應(yīng)通過電網(wǎng)建設(shè)延伸供電范圍，大幅提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)以獲取更多用戶的支持和理解。拓展融資渠道，加速電網(wǎng)建設(shè)，彌補電網(wǎng)結(jié)構(gòu)薄弱帶來的威脅。主動與政府部門對接，加強外部信息的收集、分析，確保規(guī)劃內(nèi)容可行并具有前瞻性。引進(jìn)質(zhì)量過硬的設(shè)計、建設(shè)單位，提升儲備項目的質(zhì)量。

（4）WT戰(zhàn)略，即企業(yè)應(yīng)堅定信心克服自身劣勢，減輕外部環(huán)境威脅給企業(yè)造成的損失。任何企業(yè)都擔(dān)心遇到這種困境，往往在這種情況下，環(huán)境迫使企業(yè)產(chǎn)生變革而獲得重生。

在WT戰(zhàn)略下，楚雄供電局應(yīng)加強與政府部門的溝通聯(lián)系，從政策上爭取支持和幫助。通過將外部環(huán)境帶來的威脅轉(zhuǎn)化為機(jī)會，利用國家節(jié)能減排、農(nóng)村電網(wǎng)改造升級的政策，有策略地對電網(wǎng)及設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造、升級。通過開展同業(yè)對標(biāo)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變思想觀念，通過科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等手段優(yōu)化建設(shè)工期、降低運維成本，利用創(chuàng)新尋求經(jīng)濟(jì)效益。通過“師徒結(jié)對、星帶新”等內(nèi)部培訓(xùn)，提升員工工作效率，為企業(yè)儲備高素質(zhì)人力資源。

綜合以上分析，本文認(rèn)為應(yīng)該首先采用SO戰(zhàn)略，同時以WO和ST戰(zhàn)略為輔助支撐，在楚雄州經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展的帶動下，在“服務(wù)好、管理好、形象好的國際先進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)”的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，楚雄供電局應(yīng)加大220千伏及以上電網(wǎng)、城市電網(wǎng)的投資力度，進(jìn)一步擴(kuò)大電網(wǎng)的供電范圍，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)獲取用戶的支持和理解。開展同業(yè)對標(biāo)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變思想觀念，通過科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，服務(wù)創(chuàng)新，業(yè)務(wù)創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

三、促進(jìn)楚雄電網(wǎng)發(fā)展的具體對策

基于上述對楚雄電網(wǎng)發(fā)展戰(zhàn)略選擇的分析，下文將針對深化電力體制改革、爭取政策和資金支持、加強人員的培養(yǎng)及引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等方面提出促進(jìn)楚雄電網(wǎng)發(fā)展的具體對策。

（一）繼續(xù)深化電力體制改革。按照國家三級電力市場體系建設(shè)要求，服從服務(wù)國家電力市場的培育和建設(shè)，支持楚雄州電力市場的發(fā)展，進(jìn)一步完善省級電力市場，積極參與市場運行規(guī)則制定，自覺接受市場監(jiān)管，維護(hù)電力市場的有序運行。

（二）爭取政府的政策和資金支持。在成立各縣（市）電網(wǎng)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組的基礎(chǔ)上，地方政府應(yīng)重點考慮其職能的轉(zhuǎn)變，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)重點研究國家關(guān)于電力建設(shè)的相關(guān)法律法規(guī)，開辟電網(wǎng)“綠色通道”，縮短審批時間，制定符合楚雄州實際的賠償標(biāo)準(zhǔn)等；政府在核定輸配電價格時，可將未來幾年政府批準(zhǔn)的電網(wǎng)投資項目納入有效資產(chǎn)范疇進(jìn)入輸配電價測算，從而使電網(wǎng)企業(yè)有建設(shè)資金的來源，并將代收的城市公用事業(yè)附加費用于城市電網(wǎng)建設(shè)。

（三）加強專業(yè)人員的培養(yǎng)與引進(jìn)，為戰(zhàn)略實施提供人才保障、智力支持和組織保證。按云南電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署，適當(dāng)引進(jìn)配置企業(yè)所緊缺的專業(yè)人才、特殊人才和高層次人才；建立健全人才評價體系，完善各類各級人員的選拔評價標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化評價方式，創(chuàng)新評價手段，提高人才評價工作的信度和效度；建立健全由培訓(xùn)管理、培訓(xùn)課程、培訓(xùn)師資、培訓(xùn)基地和培訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)等五個體系構(gòu)成的一體化教育培訓(xùn)體系。

（四）引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，并加強市場需求預(yù)測分析。運用智能電網(wǎng)將現(xiàn)代先進(jìn)的傳感測量技術(shù)、通訊技術(shù)、信息技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)和控制技術(shù)與物理電網(wǎng)高度集成，形成新型電網(wǎng)；運用智能調(diào)度技術(shù)，有效整合并綜合利用電力系統(tǒng)的穩(wěn)態(tài)、動態(tài)和暫態(tài)運行信息，實現(xiàn)電力系統(tǒng)正常運行的監(jiān)測與優(yōu)化、預(yù)警和動態(tài)預(yù)防控制、事故的智能辨識、事故后的故障分析處理和系統(tǒng)恢復(fù)；建立通暢的信息溝通渠道，共享信息資源，及時就重大建設(shè)項目情況、城市建設(shè)情況進(jìn)行溝通，以便更準(zhǔn)確、及時地預(yù)測電力市場變化，做好電網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃的銜接，從而更好地保證國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對電力的需求。

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