公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)告；控制審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2014）3-0117-02

1 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀與問(wèn)

題

1.1 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境困境

自發(fā)生全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)，我國(guó)仍然處在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的階段，近年來(lái)，A股上市公司整體表現(xiàn)不佳，利潤(rùn)減少，或大幅度下滑的企業(yè)不在少數(shù)。當(dāng)然，原因是多方面的，不容回避的是上市公司在上市過(guò)程中操縱財(cái)務(wù)造假，粉墨登場(chǎng)，然后就是一系列的違規(guī)運(yùn)作，無(wú)所顧及。尤其是在資產(chǎn)重組和控制權(quán)變更等重大資本運(yùn)作中，操縱股東大會(huì)及董監(jiān)事會(huì)，占用和挪用大量資金，并編造和篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，使財(cái)報(bào)內(nèi)控審計(jì)工作難以有效地展開(kāi)。

1.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)面臨更多的挑戰(zhàn)

一是上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)渠道有增無(wú)減，業(yè)務(wù)多元化的發(fā)展造成財(cái)務(wù)處理的多樣化和復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)水平要求升高。二是部分公司會(huì)計(jì)制度不完善、有缺陷，信息系統(tǒng)不規(guī)范、不嚴(yán)肅。三是公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理薄弱，基礎(chǔ)較差，跟不上新金融工具的使用和推廣。

1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中的問(wèn)題剖析

1.2.1 監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒(méi)有形成統(tǒng)一的政策

這有歷史的原因和現(xiàn)實(shí)的滯后，與美國(guó)相對(duì)成熟的內(nèi)部控制審計(jì)制度相比有著不小的差距，主要是缺乏科學(xué)、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的操作程序。具體表現(xiàn)是：實(shí)施范圍有限，基本還是針對(duì)金融系統(tǒng)和發(fā)行新股的上市公司。政策性不強(qiáng)，審計(jì)師的執(zhí)行方式、報(bào)告內(nèi)容、文本格式也不一致，造成師出多門(mén)?；A(chǔ)性工作薄弱，審計(jì)主體職業(yè)性欠缺，懲戒力度不夠。

1.2.2 上市公司對(duì)財(cái)報(bào)內(nèi)控建設(shè)重視不夠

企業(yè)未能隨著形勢(shì)的變化推進(jìn)審計(jì)工作，有的仍然沿襲著舊有的運(yùn)行模式。國(guó)外著名學(xué)者德勤對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制狀況調(diào)查分析后得出結(jié)論，中國(guó)企業(yè)還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審核的重要意義，“內(nèi)部控制審計(jì)存在一些誤區(qū)”，執(zhí)行的目的僅僅“為了滿足監(jiān)管要求”。

所以，導(dǎo)致一些企業(yè)建立內(nèi)控建設(shè)的積極性不高，已建設(shè)的也是問(wèn)題多多。其內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)還是隸屬于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，或者直接接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)結(jié)果的可信度和獨(dú)立性受到質(zhì)疑。

1.2.3 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在一定的問(wèn)題

一是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)準(zhǔn)則一般是原則性的，沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則，操作起來(lái)難度增加。二是負(fù)責(zé)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)新準(zhǔn)則的宣傳、解讀、培訓(xùn)缺乏新意，執(zhí)行起來(lái)照貓畫(huà)虎，不嚴(yán)謹(jǐn)、不到位。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行過(guò)程中缺乏獨(dú)立性。企業(yè)一般依賴于管理層推薦的、熟悉的審計(jì)公司，輕易不肯變更，難以對(duì)審計(jì)水平和質(zhì)量進(jìn)行橫向比較，選取更加優(yōu)秀的審計(jì)單位。四是缺乏職業(yè)懷疑精神。這與客觀的審計(jì)環(huán)境有關(guān)，也與審計(jì)師的職業(yè)精神有關(guān)。由于水平不高，經(jīng)驗(yàn)不足看不到被審計(jì)單位存在的問(wèn)題是一方面，因?yàn)橥庠趬毫蛢?nèi)部制約不敢徹查贏私舞弊的違法行為和相互矛盾的造假行為是另一方面。

1.3 社會(huì)公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的有效需求不足

內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的需求主要來(lái)自管理部門(mén)，一般股市投資者興趣有限，更不會(huì)就財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行細(xì)致的解讀，他們的信息來(lái)源主要依靠證券公司的專業(yè)機(jī)構(gòu)和金融專家的研究報(bào)告來(lái)確定自己的投資方向。

實(shí)際情況是，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)本身具有相當(dāng)?shù)恼咝院蛯I(yè)性，對(duì)審計(jì)單位和審計(jì)師都具有挑戰(zhàn)意義，對(duì)中小投資者來(lái)說(shuō)，更難掌握和解讀，對(duì)于股市的交易操作參考價(jià)值不大，不受重視也就在所難免了。

1.4 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)本身存在諸多問(wèn)題

1.4.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的一般特點(diǎn)是時(shí)效性和針

對(duì)性

其一，如果不是身在其中，我們只能對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效性做出判斷，卻不能監(jiān)察到執(zhí)行的全貌和最終結(jié)果。其二，在執(zhí)行的過(guò)程中，內(nèi)控活動(dòng)隨著生產(chǎn)的各個(gè)流程、階段、時(shí)間進(jìn)行，呈現(xiàn)出流動(dòng)性、推進(jìn)性、段落性，不可能付出巨大的成本來(lái)跟蹤。

1.4.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的效果有待提高

審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了審計(jì)效率的高低。如果因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的缺陷導(dǎo)致IPO被拒，甚至遭到證監(jiān)會(huì)的譴責(zé)和調(diào)查，只能說(shuō)明內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量不高，急需進(jìn)一步地提高。

1.4.3 增加了企業(yè)成本

上市公司通過(guò)種種努力，最終因?qū)徲?jì)問(wèn)題上市失敗，前期的審計(jì)努力和為此付出的成本都會(huì)付之東流。這就從某個(gè)角度體現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量的重要性，質(zhì)量就是效率，質(zhì)量就是金錢在這里得到了驗(yàn)證。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)一定會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，還在某些方面影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。一方面財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)制度加大了上市公司通過(guò)證券市場(chǎng)籌集資金的成本，無(wú)形中攤薄了利潤(rùn)水平；另一方面公司必須耗費(fèi)時(shí)間和精力詳細(xì)記錄和測(cè)試內(nèi)部控制程序，彌補(bǔ)控制缺陷，正常生產(chǎn)秩序勢(shì)必受到影響，上市失敗又無(wú)法補(bǔ)充和調(diào)整，無(wú)疑雪上加霜。

2 完善上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)建議

2.1 政府監(jiān)管部門(mén)要規(guī)范監(jiān)管政策，轉(zhuǎn)變方式

政府主管部門(mén)要肩負(fù)其政策責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理，推動(dòng)其順利、規(guī)范、有效地實(shí)施和落實(shí)。

一要在證監(jiān)會(huì)審核企業(yè)首次公開(kāi)發(fā)行股票或有融資需求時(shí)，以及企業(yè)公開(kāi)發(fā)行債券時(shí)，必須要求企業(yè)無(wú)條件地提供內(nèi)部控制的報(bào)告和實(shí)施方案，并引入審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，政府相關(guān)部門(mén)也可創(chuàng)新性地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行驗(yàn)收，并對(duì)該方面對(duì)企業(yè)信用的評(píng)級(jí)影響做出判斷。

二要與政府相關(guān)的審計(jì)部門(mén)也要轉(zhuǎn)變工作模式，從源頭上尋找徹底避免出現(xiàn)問(wèn)題的辦法。學(xué)習(xí)、探討、研究、借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理念和最新的研究成果，以政策法令的形式強(qiáng)化企業(yè)實(shí)施的自覺(jué)性。

三要監(jiān)管部門(mén)要在此項(xiàng)工作中處于主導(dǎo)和指導(dǎo)地位，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)程地監(jiān)管，組織和協(xié)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)審核理念及審核標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題上的討論論證，提高其執(zhí)業(yè)能力和水平。要下沉工作落腳點(diǎn)，積極地與企業(yè)溝通交流，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，了解和掌握第一手資料，監(jiān)督和推進(jìn)執(zhí)行進(jìn)展，考察執(zhí)行效果。

2.2 上市公司需重視財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》施行以來(lái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立的要求由主板公司逐漸向中小板、創(chuàng)業(yè)板全面過(guò)渡。企業(yè)高層管理人員要依法履行職務(wù)，盡職盡責(zé)，責(zé)無(wú)旁貸地健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系，不打折扣地模范執(zhí)行。

目前的上市公司多數(shù)是以企業(yè)集團(tuán)的形式存在的，呈現(xiàn)出組織結(jié)構(gòu)龐大而復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包羅萬(wàn)象的特點(diǎn)，建立健全有效的內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工程。然而，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制正是其向一個(gè)更高層次躍進(jìn)的保證，可以有效地提高企業(yè)管理水平和提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，夯實(shí)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)不斷地發(fā)展壯大有著重大意義。

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目的在于降低運(yùn)行成本，提高公司效益，追求效益的最大化。構(gòu)建不能只是形式主義的虛構(gòu)，要和企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)、機(jī)制運(yùn)行、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，還要建立考查和評(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)予以保證。同時(shí)，該系統(tǒng)還要接受相關(guān)部門(mén)對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)察，對(duì)是否運(yùn)行有效進(jìn)行評(píng)估，對(duì)運(yùn)行狀況提出意見(jiàn)，督促其不斷地調(diào)整和改進(jìn)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告是上市公司公開(kāi)的重要文件之一，也是上市公司展現(xiàn)自身管理水平的標(biāo)的，重視與否，報(bào)告是否靚麗，直接關(guān)系到上市公司的形象，應(yīng)該引起高管們足夠的重視。

2.3 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)

首先，執(zhí)業(yè)人員要自覺(jué)地參加培訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高新形勢(shì)下理論結(jié)合實(shí)際的能力，在實(shí)務(wù)操作中正確把握和運(yùn)用文件精神，學(xué)以致用。

其次，組織有關(guān)部門(mén)，調(diào)動(dòng)社會(huì)資源對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和測(cè)試，完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量監(jiān)控體系，尤其要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿的質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核。

最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事審計(jì)工作中要注意積累資料，有針對(duì)性地對(duì)典型案例進(jìn)行搜集和研究。

2.4 改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

美國(guó)POAOB的AS5制定的相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則還是具有相當(dāng)指導(dǎo)性的，我們應(yīng)該實(shí)行拿來(lái)主義，并根據(jù)國(guó)情和企業(yè)的實(shí)際狀況予以參考，對(duì)我們現(xiàn)行的制度予以改進(jìn)，和國(guó)際社會(huì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)接軌，探索出適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)實(shí)發(fā)展階段的，帶有自己特色的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)制度。

改進(jìn)和提高主要還是要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平的提升，要求他們?cè)陂_(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中要站在相對(duì)的高度，具有大視野、全局觀，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中尤其注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)過(guò)程中和專業(yè)項(xiàng)目組要加強(qiáng)合作，經(jīng)常溝通，信息共享，協(xié)同運(yùn)作。對(duì)于關(guān)系到最終結(jié)論確定不一致的問(wèn)題，要按照相應(yīng)的審計(jì)程序，秉公辦理，公平公正，使審計(jì)報(bào)告更具權(quán)威性和正確性，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

3 總 結(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)理念創(chuàng)新的制度完善，具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性，內(nèi)控審計(jì)就是把監(jiān)管的時(shí)間提前，防范于未然。這樣，就可以披露企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表背后的誤區(qū)，曝光利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解差異的違規(guī)操作，在國(guó)家和企業(yè)的利益遭到損害之前及時(shí)介入，將監(jiān)管范圍由事后提前到事前，可謂意義深遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

一、證券發(fā)行審計(jì)的特點(diǎn)

證券發(fā)行審計(jì)的作用與一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不相同。一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理層與投資者是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，這種審計(jì)是基于所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督控制的需要；而證券發(fā)行審計(jì)從原始審計(jì)契約發(fā)展為準(zhǔn)公共產(chǎn)品，即證券發(fā)行審計(jì)不僅負(fù)有對(duì)審計(jì)委托人的審計(jì)責(zé)任，而且負(fù)有對(duì)潛在投資者、社會(huì)公眾的審計(jì)責(zé)任，這種審計(jì)責(zé)任深化使得證券發(fā)行審計(jì)與一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有不同的特征，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.從審計(jì)作用的影響力來(lái)看，證券發(fā)行審計(jì)的作用更大，責(zé)任更重。一般情況下，若企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，它影響的是信息需求者對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求，因?yàn)樾畔⑿枨笳卟荒芙佑|到企業(yè)財(cái)務(wù)信息，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師代替信息需求者做出判斷，如果這時(shí)審計(jì)質(zhì)量不高，那么它的影響僅僅是一家公司和其有限的利益相關(guān)者。但是，如果是證券發(fā)行公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，而此時(shí)審計(jì)質(zhì)量也不高，那么其涉及的潛在投資者、利益相關(guān)者眾多，證券發(fā)行市場(chǎng)的定價(jià)將會(huì)受到干擾、上市公司的市場(chǎng)定位就會(huì)被扭曲，導(dǎo)致證券市場(chǎng)無(wú)序發(fā)展，證券市場(chǎng)將不能有效地進(jìn)行證券定價(jià)和資源配置。所以從審計(jì)作用的影響力來(lái)看，證券發(fā)行審計(jì)的作用更大，責(zé)任更重。

2.證券發(fā)行審計(jì)不僅涉及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而且涉及其他鑒證業(yè)務(wù)，包括：股票發(fā)行中可能實(shí)施的資產(chǎn)重組方案，這實(shí)際上是會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證咨詢業(yè)務(wù)的延伸；在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行審計(jì)；要對(duì)股票發(fā)行人披露的未來(lái)期間的盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行審核。這就決定了證券發(fā)行審計(jì)與一般公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不同，它不僅要履行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而且要實(shí)施其他相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，他們不僅需要關(guān)注發(fā)行證券公司的財(cái)務(wù)狀況，而且要關(guān)注發(fā)行證券公司內(nèi)部控制的有效性以及盈利的可持續(xù)性等方面的信息，這些都必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)和審核，所以證券發(fā)行審計(jì)涉及的范圍更廣、內(nèi)容更多。

二、證券發(fā)行審計(jì)的作用

證券發(fā)行審計(jì)對(duì)于證券發(fā)行的不同參與者而言，其作用雖因決策偏好不同而有所不同，但獲取真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息是所有證券發(fā)行參與者的共同需求。證券發(fā)行審計(jì)的作用就在于使市場(chǎng)的所有參與者都能公平地獲得真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，保證證券發(fā)行市場(chǎng)有序運(yùn)行。第一，對(duì)于證券發(fā)行公司而言，《證券法》規(guī)定其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型必須獲得無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。這些是企業(yè)獲準(zhǔn)發(fā)行證券的必要條件。而從另一方面看，通過(guò)審計(jì)，證券發(fā)行公司實(shí)際上在向投資者傳遞其財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的信號(hào)，而且為了符合規(guī)定的財(cái)務(wù)比率和現(xiàn)金流量指標(biāo)，證券發(fā)行公司會(huì)借審計(jì)在不影響重要性水平的前提下盡量地提高公司的利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流，以滿足《證券法》的要求，獲得無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。這樣這就涉及證券發(fā)行公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間究竟確定多高的重要性水平的博弈。一般來(lái)說(shuō)，在低重要性水平下，證券發(fā)行公司會(huì)盡可能少地調(diào)整不利于公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第二，對(duì)于證券監(jiān)管部門(mén)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是一種輔助的監(jiān)管手段，證券發(fā)行要求提交審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)等，這些通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師等協(xié)助證券監(jiān)管部門(mén)來(lái)完成，以彌補(bǔ)證券監(jiān)管部門(mén)工作中可能出現(xiàn)的遺漏，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題，并且通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師未能盡職的處罰，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須恪守職責(zé)、秉公辦事。證券監(jiān)管部門(mén)不僅要審核審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型，而且要審核基于審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表，以審定擬發(fā)行證券公司是否符合證券發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)于證券監(jiān)管而言是非常重要的幫手。第三，對(duì)于中介機(jī)構(gòu)而言，審計(jì)具有“免疫系統(tǒng)”功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師肩負(fù)著擬發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證職能的責(zé)任，這種審計(jì)鑒證職能是為了確保擬發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，使得投資者能夠依據(jù)被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表判斷公司的盈利情況和發(fā)展前景，進(jìn)而做出投資決策。證券市場(chǎng)應(yīng)起到調(diào)整資源配置的作用，但是這種職能可能因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受損或?qū)徲?jì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)而弱化。所以要推動(dòng)證券市場(chǎng)的發(fā)展，必須保證審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

三、證券發(fā)行審計(jì)存在的問(wèn)題

1.審計(jì)市場(chǎng)化機(jī)制不完善。目前，我國(guó)證券發(fā)行審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行許可制度，而證券監(jiān)管當(dāng)局發(fā)放的會(huì)計(jì)師事務(wù)所許可證有越來(lái)越少的趨勢(shì)。這種從嚴(yán)發(fā)放許可證的做法雖然提高了準(zhǔn)入門(mén)檻，確保了進(jìn)入者的資質(zhì)，但也在某種程度上培育了該領(lǐng)域?qū)徲?jì)的壟斷性，它使證券發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)中少數(shù)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺少競(jìng)爭(zhēng)壓力，阻止了一些執(zhí)業(yè)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入證券發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)，從而不能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有效的優(yōu)勝劣汰。尤其不可忽視的是，競(jìng)爭(zhēng)不充分的發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)，容易被少數(shù)道德逆向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用進(jìn)行尋租。那些少數(shù)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所憑借自己壟斷發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)任意與被審計(jì)單位進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，甚至進(jìn)行尋租交易。盡管目前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的年檢制度是一種例行的退出機(jī)制，但這種年檢制度對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求較為寬松。而且我國(guó)目前審計(jì)責(zé)任法律訴訟機(jī)制不健全，投資者并沒(méi)有合適的渠道會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此，證券發(fā)行審計(jì)必須建立約束機(jī)制，以提高審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新。證券發(fā)行審計(jì)被賦予了更多的責(zé)任，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的方法卻都是一樣的，實(shí)施的審計(jì)程序跟其他的審計(jì)也是一樣的，并未因證券發(fā)行審計(jì)具有特殊性而實(shí)施特殊的審計(jì)方法，這種審計(jì)目標(biāo)變了而審計(jì)方法不變的矛盾給證券發(fā)行公司進(jìn)行虛假陳述提供了可乘之機(jī)。證券發(fā)行公司往往趁審計(jì)程序和審計(jì)方法與以往審計(jì)方法相同，便與注冊(cè)會(huì)計(jì)師合謀，在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中加進(jìn)未經(jīng)審計(jì)鑒證的證券發(fā)行內(nèi)容，從而出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告?？梢?jiàn)，目前的證券發(fā)行審計(jì)存在著一定的局限性。首先，在審計(jì)方法和審計(jì)過(guò)程不變的情況下，證券發(fā)行公司和一般公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并無(wú)區(qū)別，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位之間只是一種鑒證與被鑒證關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的審計(jì)方法和審計(jì)過(guò)程與其他審計(jì)都一樣，唯一不同的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨更多的利益相關(guān)者，所以在重要性水平的設(shè)置上會(huì)更低，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)會(huì)更加謹(jǐn)慎，盡量多做審計(jì)底稿，但是這樣只能是對(duì)虛假審計(jì)報(bào)告起一種掩護(hù)作用，這種略微地提高審計(jì)質(zhì)量與證券發(fā)行中審計(jì)被賦予更多的責(zé)任并不相符。這是審計(jì)在證券發(fā)行中存在局限性的內(nèi)在原因。其次，由于證券發(fā)行審計(jì)關(guān)系到擬發(fā)行證券公司能否被證券發(fā)審委核準(zhǔn)通過(guò)，因而其對(duì)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告有更高的需求。在這種情況下，擬發(fā)行證券公司會(huì)盡量使用收費(fèi)等方式對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性施加影響，誘使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，而且我國(guó)目前審計(jì)責(zé)任法律訴訟機(jī)制不完善，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未因?yàn)楠?dú)立性缺失而面臨審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)，這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有更多權(quán)衡利弊的選擇空間，通過(guò)對(duì)擬發(fā)行證券公司進(jìn)行更多的讓步，可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。這是審計(jì)在證券發(fā)行中存在局限性的外在原因。

3.證券發(fā)行審計(jì)收費(fèi)的披露不夠規(guī)范。證監(jiān)會(huì)的《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容和格式準(zhǔn)則———招股說(shuō)明書(shū)》對(duì)審計(jì)收費(fèi)作出的規(guī)定是應(yīng)當(dāng)分別按照財(cái)務(wù)審計(jì)收費(fèi)和財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他費(fèi)用進(jìn)行披露。這樣規(guī)定雖然較有靈活性，但是披露內(nèi)容的分類給了擬發(fā)行證券公司太多的選擇，使得這些數(shù)據(jù)信息喪失了可比性，不能夠幫助投資者進(jìn)行更為有效的決策。部分證券發(fā)行公司披露的是混合收費(fèi)信息，包括盈利預(yù)測(cè)、驗(yàn)資等其他收費(fèi)，使得不同公司數(shù)據(jù)之間的可比性不強(qiáng)。這不利于社會(huì)公眾和證券監(jiān)管部門(mén)通過(guò)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的監(jiān)督進(jìn)而監(jiān)管證券發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)的收費(fèi)情況。

四、幾點(diǎn)建議

1.提高對(duì)證券發(fā)行審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。證券發(fā)行審計(jì)是證券發(fā)審委把好擬上市公司的第一關(guān)，是確保核準(zhǔn)制度質(zhì)量的重要手段，一定要高度重視它的運(yùn)作，選聘資質(zhì)好、信譽(yù)度高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)當(dāng)證券發(fā)行審計(jì)工作。

2.改革證券發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)該改革證券發(fā)行審計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，允許一些業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)、資質(zhì)較好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入證券審計(jì)市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)；同時(shí)實(shí)行更為嚴(yán)格的退出制度，根據(jù)每年的年度檢查和被爆出審計(jì)失敗的會(huì)計(jì)師事務(wù)所淘汰一定比例的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從而使獲得證券發(fā)行審計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有一定的競(jìng)爭(zhēng)壓力，這有助于審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展和有效地保證審計(jì)質(zhì)量。

第3篇：公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì) 整合

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表的雙重審計(jì)最早出現(xiàn)在美國(guó)，隨后日本、加拿大、歐盟諸多成員國(guó)也紛紛開(kāi)始實(shí)施類似制度。在我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定及實(shí)際需求下，尤其是《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等規(guī)范性文件出臺(tái)后，我國(guó)開(kāi)始進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)逐漸整合、雙管齊下的階段。從世界范圍的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，內(nèi)部控制審計(jì)及其余財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看是審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展中一個(gè)必須經(jīng)歷的過(guò)程，將對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)造成顯著影響。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制的雙重審計(jì)，是指同一單位選擇同一家事務(wù)所來(lái)執(zhí)行兩種不同審計(jì)時(shí)，將其交由同一會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)來(lái)執(zhí)行，從而提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)資源的一種策略。雙重審計(jì)的整合在我國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展中勢(shì)在必行，其可行性在于二者的整合已經(jīng)具備良好的基礎(chǔ)。

（一）業(yè)務(wù)類型一致

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)及其相關(guān)的服務(wù)等類型。其中，鑒證業(yè)務(wù)可以分為直接報(bào)告業(yè)務(wù)和基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù);也可根據(jù)保證的程度分為有限保證、合理保證兩類業(yè)務(wù)。而對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制的審計(jì)均屬于責(zé)任方認(rèn)定、合理保證鑒證類型的業(yè)務(wù)。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，為被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中有無(wú)重大錯(cuò)報(bào)提供合理的保證。內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)獲取合理的證據(jù)，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制（非財(cái)務(wù)報(bào)告中）的重大缺陷進(jìn)行披露，從而為內(nèi)部控制審計(jì)的意見(jiàn)提供合理保證。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)類型是相同的，這是二者進(jìn)行整合的一個(gè)重要基礎(chǔ)。

（二）最終目標(biāo)一致

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要關(guān)注被審計(jì)報(bào)表的合法公允性，內(nèi)部控制審計(jì)則是針對(duì)財(cái)務(wù)控制的有效性來(lái)發(fā)表意見(jiàn)。雖然二者具有一定的差別，但二者的最終目標(biāo)都是為了對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)提供合理的保證，以供被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的使用者提供決策參考。因此從兩種審計(jì)的根本目標(biāo)來(lái)看，都是為了通過(guò)審計(jì)手段，對(duì)財(cái)務(wù)不存在重大缺陷和問(wèn)題提供保證，從而向外界提供公司的高質(zhì)量和高可信度的財(cái)務(wù)信息?；诙吣繕?biāo)的統(tǒng)一性，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)二者整合的可行性將大大提高。

（三）工作程序關(guān)聯(lián)

財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)的工作程序相互關(guān)聯(lián)，二者在審計(jì)過(guò)程中的諸多成果能夠相互利用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)公司財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而來(lái)確定進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程和程序。二者在工作程序的關(guān)聯(lián)性主要體現(xiàn)在：一方面，在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)信息的掌握及評(píng)價(jià)是必須要進(jìn)行的工作;另一方面，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制在指定時(shí)間范圍內(nèi)的有效運(yùn)行證據(jù)加以調(diào)查和掌握?？梢?jiàn)，二者在審計(jì)程序上具有相互關(guān)聯(lián)的特點(diǎn)，許多中間環(huán)節(jié)的成果也可以相互轉(zhuǎn)換和利用。因此從程序上看，將二者進(jìn)行整合，可以大大節(jié)約審計(jì)的成本和資源，提高審計(jì)工作的效率，避免浪費(fèi)。

（四）審計(jì)方法相同

通常情況下，兩種審計(jì)都實(shí)行由上而下的審計(jì)思路與方法，這也是雙重審計(jì)進(jìn)行整合的重要基礎(chǔ)之一，能夠保證二者整合的可操作性。就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，主要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先對(duì)公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，然后將評(píng)估結(jié)果作為審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施依據(jù)。在實(shí)際審計(jì)時(shí)，為從公司獲取審計(jì)所需的大量信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用觀察、問(wèn)卷調(diào)查、詢問(wèn)、討論等方法，而這類方法在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)也經(jīng)常用到。就內(nèi)部控制審計(jì)而言，根據(jù)相關(guān)行業(yè)規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中是按照自上而下的方法開(kāi)展工作，這能夠使審計(jì)人員規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)質(zhì)上來(lái)講也是一種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的方法。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在方法上具有一致性，許多具體實(shí)施過(guò)程中的方法十分類似，而且這些以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的方法可以大大降低審計(jì)的成本。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合的做法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)從過(guò)程上看一半可以分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段等。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)程序上基本一致，因此在考察二者整合的可行性時(shí)，應(yīng)該對(duì)審計(jì)實(shí)施的過(guò)程加以探討。

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

計(jì)劃是實(shí)施任何審計(jì)工作中必不可少的環(huán)節(jié)，但目前一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)工作的計(jì)劃階段認(rèn)識(shí)和重視不足，常常省略計(jì)劃階段的一些重要的環(huán)節(jié)和步驟，這會(huì)大大影響審計(jì)工作的質(zhì)量。而詳細(xì)可行的審計(jì)計(jì)劃大大提高審計(jì)資源整合和管理的效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。具體來(lái)講，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃階段首先應(yīng)該包括對(duì)被審計(jì)單位制定的總體審計(jì)計(jì)劃，用以確定總體的審計(jì)范圍、審計(jì)方向和審計(jì)時(shí)間。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還應(yīng)該制定具體的審計(jì)計(jì)劃，主要包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)的具體程序等。而對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)而言，其審計(jì)計(jì)劃主要包括了風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)工作量的確定等?？梢?jiàn)，二者都包括了對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。

（二）控制測(cè)試階段

在審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中，控制測(cè)試對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)起到十分關(guān)鍵的作用。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的相關(guān)要求，在評(píng)估認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，這本質(zhì)上講就是針對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)。所以，內(nèi)部控制測(cè)試階段是將兩種審計(jì)順利整合的關(guān)鍵。在二者整合過(guò)程中內(nèi)部控制階段要實(shí)現(xiàn)兩方面的目標(biāo)：首先，要為所得出的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)提供足夠的證據(jù)支持;其次，要為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果提供足夠的證據(jù)支持。在進(jìn)行測(cè)試控制時(shí)，為了保證審計(jì)的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用多種方法，如詢問(wèn)法、觀察法、文件檢查、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行等等。值得注意的是，在內(nèi)部控制審計(jì)中，為取得充分的信息和證據(jù)來(lái)證明報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的合法及公允性，未必能完全支持內(nèi)部控制的有效性。所以，應(yīng)在審計(jì)期間對(duì)控制測(cè)試的范圍進(jìn)行補(bǔ)充，獲得更多更加充分的證據(jù)來(lái)支持財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

（三）實(shí)質(zhì)測(cè)試階段

實(shí)施實(shí)質(zhì)測(cè)試程序是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必不可少的環(huán)節(jié)，主要包括對(duì)各類賬戶、交易、列表的細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試和進(jìn)行分析性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果來(lái)對(duì)報(bào)表審計(jì)測(cè)試程序加以更正和分析。若實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)，那么需要考慮對(duì)實(shí)質(zhì)性程序和對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的影響。若注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)察覺(jué)重大錯(cuò)報(bào)問(wèn)題，可由此判斷財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制也存在著重大缺陷。

（四）審計(jì)報(bào)告階段

待審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)依據(jù)實(shí)際審計(jì)結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論并撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。依據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中的相關(guān)要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行整合時(shí)，應(yīng)該產(chǎn)生兩種審計(jì)報(bào)告。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的兩種審計(jì)報(bào)告中，建議應(yīng)給出相應(yīng)說(shuō)明，說(shuō)明已經(jīng)同時(shí)進(jìn)行了兩種審計(jì)，分別就是否存在重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行意見(jiàn)發(fā)表。此外，根據(jù)兩種審計(jì)中出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)等問(wèn)題，發(fā)放針對(duì)性的管理意見(jiàn)書(shū)，從而為審計(jì)單位改善財(cái)務(wù)管理給出相應(yīng)的依據(jù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的整合在我國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和完善過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，目前來(lái)看也已經(jīng)具備一定的基礎(chǔ)和整合的可行性?；谏鲜?，筆者認(rèn)為在未來(lái)的審計(jì)中，應(yīng)從審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)和過(guò)程，針對(duì)雙重審計(jì)的整合開(kāi)展相應(yīng)的工作，為積極引導(dǎo)審計(jì)工作的規(guī)范性、節(jié)約審計(jì)資源、提高審計(jì)效率做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮浩，趙婷.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合研究[J].新會(huì)計(jì)，2015（07）

第4篇：公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

所謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司進(jìn)行業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，雙方之間平等地遵守相關(guān)職業(yè)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于客戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立，直接影響到審計(jì)報(bào)告的客觀性和公允性，在評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間的關(guān)系，是評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要內(nèi)容之一。

為了確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立于被審計(jì)的客戶，美國(guó)薩班斯法及證券法規(guī)定，兩者之間不能存在以下的關(guān)系：（一）投資關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括合伙人、開(kāi)辦人及其家庭成員，不得向?qū)徲?jì)客戶進(jìn)行投資。（二）雇用關(guān)系。這是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其成員，與被審計(jì)的客戶之間，不應(yīng)該存在雇用關(guān)系。當(dāng)存在這種現(xiàn)象時(shí)，則認(rèn)為進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立性。（三）業(yè)務(wù)關(guān)系。除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)的客戶存在當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其成員不能與被審計(jì)的公司存在其他直接或者間接的關(guān)系，否則，則認(rèn)為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性不存在或者受到了影響。

為了判斷審計(jì)的獨(dú)立性，需要尋找一般的判斷標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)SEC的一般指南指出，在判斷審計(jì)人員的獨(dú)立性是否存在時(shí)，需要考察以下因素：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間是否存在著共同利益或者利益沖突；從事審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)的是否是曾經(jīng)向自己咨詢過(guò)的財(cái)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否管理過(guò)被審計(jì)的客戶，或者隸屬于該審計(jì)客戶；該注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否曾推薦過(guò)被審計(jì)的客戶。這些因素一般被認(rèn)為會(huì)影響審計(jì)師的獨(dú)立性。對(duì)于上述任何事項(xiàng)肯定的回答，雖然不能直接否定審計(jì)獨(dú)立性的存在，但由此產(chǎn)生的審計(jì)報(bào)告的可信性，則存有較大的可疑性。在實(shí)務(wù)中，與被審計(jì)客戶有上述關(guān)系的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)公司實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)盡量進(jìn)行回避。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選擇和委托

要使注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表公眾監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)，必須對(duì)原有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇和委托模式進(jìn)行徹底改革，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師從一開(kāi)始就遠(yuǎn)離公司的管理層。對(duì)于變革的方向，學(xué)界主要有兩種不同的觀點(diǎn)：

第一種觀點(diǎn)主張，股東選聘獨(dú)立審計(jì)師，即股東通過(guò)一個(gè)類似于“權(quán)爭(zhēng)奪”的程序，根據(jù)審計(jì)師的信譽(yù)和報(bào)價(jià)，決定審計(jì)師的人選，期限一般以5年為宜。這樣能夠有效地切斷公司管理人員與獨(dú)立審計(jì)師之間的聯(lián)系。由于我國(guó)還沒(méi)有引進(jìn)“權(quán)爭(zhēng)奪”制度，這種觀點(diǎn)在我國(guó)實(shí)施的難度較大。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，外部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)由公司的審計(jì)委員會(huì)委托，使審計(jì)師獨(dú)立于公司管理層。我國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》也采用的這種立場(chǎng)。

我國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》第52條規(guī)定，在審計(jì)委員會(huì)中“獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士?！痹趯徲?jì)委員會(huì)中，雖然獨(dú)立董事占多數(shù)，并且主任委員由獨(dú)立董事?lián)危?，由于?zhí)行董事往往代表自己或者所屬團(tuán)體的利益行事，而獨(dú)立董事代表的則是投資人或者其他相關(guān)人員的利益，即代表的是他人的利益，并且這部分人時(shí)刻處于不確定狀態(tài)。因此，審計(jì)委員會(huì)到底能在多大的程度上獨(dú)立于公司管理層，則存在著疑問(wèn)。筆者認(rèn)為，由于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)僅與公司的審計(jì)以及相關(guān)的內(nèi)部控制審查有關(guān)，因此，審計(jì)委員會(huì)的成員全部應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?。這樣，一方面在一定程度上彌補(bǔ)了獨(dú)立董事獨(dú)立性不夠的問(wèn)題；另一方面，由于在我國(guó)現(xiàn)實(shí)生活中，公司的董事與公司的管理層并沒(méi)有明顯的界限，當(dāng)外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)的委托人均為獨(dú)立董事時(shí)，他們?cè)谛睦砩蟿t可以完全擺脫公司管理層的影響，從而為獨(dú)立審計(jì)提供了良好環(huán)境。在缺乏共同利益的情況下，為了避免審計(jì)失敗有可能給自己帶來(lái)不必要的麻煩，特別是為了避免承擔(dān)有關(guān)的法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自然會(huì)謹(jǐn)慎行事，很難成為公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐的幫兇。

三、營(yíng)業(yè)禁止

近些年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了從事上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)這一主干業(yè)務(wù)外，又開(kāi)發(fā)了很多新型的業(yè)務(wù)，非審計(jì)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性構(gòu)成了很大的威脅。

從理論上講，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其提供審計(jì)服務(wù)的公司，是不能進(jìn)行諸如會(huì)計(jì)咨詢等類似的非審計(jì)服務(wù)的，理由很多，最簡(jiǎn)單的理由是：審計(jì)企業(yè)向一個(gè)審計(jì)客戶提供這些服務(wù)時(shí)，審計(jì)企業(yè)實(shí)際上有兩個(gè)公司。對(duì)于咨詢服務(wù)，審計(jì)企業(yè)的客戶為公司的管理層，對(duì)于審計(jì)服務(wù)，客戶是公司的股東，以及其它信賴其審計(jì)意見(jiàn)的人。很明顯，對(duì)于服務(wù)的兩個(gè)團(tuán)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于利益沖突雙方的中間。審計(jì)師提供的非審計(jì)服務(wù)，大都與審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告的咨詢、準(zhǔn)備、制作有關(guān)，審計(jì)客戶最后出具的財(cái)務(wù)報(bào)告其實(shí)包含著審計(jì)師的咨詢價(jià)值，即財(cái)務(wù)報(bào)告中包含著審計(jì)師的利益。審計(jì)師對(duì)這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，無(wú)異于自己評(píng)價(jià)自己的工作，因而審計(jì)師的公信力大大降低，因此應(yīng)當(dāng)禁止審計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)。

這一利益沖突會(huì)損害審計(jì)報(bào)告的可信度。但是會(huì)計(jì)職業(yè)界并不這樣認(rèn)為。他們主張，禁止非審計(jì)業(yè)務(wù)，將會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解被審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)，從而損害審計(jì)的有效性。而且，如果會(huì)計(jì)公司不能對(duì)審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)，很多有才能的職業(yè)人士將不再選擇會(huì)計(jì)師這個(gè)行業(yè)。但在非審計(jì)服務(wù)迅速增加的1990~1999年之間，會(huì)計(jì)公司在招募和保持有技術(shù)的職業(yè)人才上，并沒(méi)有出現(xiàn)困難，這種觀點(diǎn)將無(wú)法解釋。而且，雖然會(huì)計(jì)公司不能向其審計(jì)的客戶提供非審計(jì)服務(wù)，但其可以向其他會(huì)計(jì)公司所審計(jì)的客戶提供非審計(jì)服務(wù)。

美國(guó)薩班斯法只規(guī)定了9項(xiàng)審計(jì)公司不得從事的非審計(jì)業(yè)務(wù)，即：（1）帳薄管理服務(wù)；（2）財(cái)務(wù)信息制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；（3）保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)；（4）管理職能；（5）人力資源；（6）經(jīng)濟(jì)交易人服務(wù)，對(duì)于審計(jì)客戶的證券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得擔(dān)任其經(jīng)紀(jì)人、推銷人或者包銷人；(7)評(píng)估服務(wù)和公正意見(jiàn)；（8）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；（9）法律服務(wù)等。雖然咨詢服務(wù)沒(méi)有被薩班斯法所禁止，但是審計(jì)企業(yè)不得向其審計(jì)客戶提供咨詢服務(wù)的觀點(diǎn)還是被許多會(huì)計(jì)公司認(rèn)同，最明顯的例證是，在修改注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性議案的過(guò)程中，美國(guó)五大會(huì)計(jì)公司中的三個(gè)發(fā)表聲明，其審計(jì)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)進(jìn)行徹底的分離。我們可以借鑒美國(guó)的立法，在立法中明確非審計(jì)業(yè)務(wù)的禁止性規(guī)定，不過(guò)，應(yīng)當(dāng)把咨詢服務(wù)列為禁止的事項(xiàng)之一。

四、其它的制度保障

借鑒薩班斯法，為了進(jìn)一步確保審計(jì)人員的獨(dú)立性，還應(yīng)設(shè)定以下制度：

（一）任期制度。為了確保獨(dú)立，避免利益沖突，審計(jì)公司業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督指導(dǎo)審計(jì)的合伙人，實(shí)行任期制，即審計(jì)公司的負(fù)責(zé)人，不允許長(zhǎng)期從事該工作，一般是5年一輪換。審計(jì)師也應(yīng)當(dāng)每幾年一換，防止其與公司的管理層保持長(zhǎng)期、密切的關(guān)系。從事公司審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)原審計(jì)公司3年內(nèi)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)禁止管理層雇傭該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司審計(jì)。

（二）回避制度。即前一年參與公司審計(jì)的被審計(jì)公司的主要行政官員、財(cái)務(wù)或者會(huì)計(jì)官員，不能再參與本年度的公司審計(jì)。之所以這樣做，一方面是為了防止公司的官員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相互勾結(jié)，實(shí)施財(cái)務(wù)欺詐；另一方面，也減輕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)的心理壓力，為客觀審計(jì)創(chuàng)造了一定的心理?xiàng)l件。

（三）披露制度。上市公司在年度委托說(shuō)明書(shū)中，對(duì)上一年度的審計(jì)費(fèi)以及該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其提供的所有咨詢費(fèi)，進(jìn)行公開(kāi)披露。同時(shí)，公司還應(yīng)當(dāng)披露：審計(jì)委員會(huì)對(duì)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的非審計(jì)服務(wù)是否會(huì)影響其審計(jì)的獨(dú)立性所發(fā)表的看法。另外，專職注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的人進(jìn)行的審計(jì)工作，當(dāng)超過(guò)了全部審計(jì)工作量的50%時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)此向公眾披露。通過(guò)這種披露制度，一方面使公司的財(cái)務(wù)審計(jì)更加透明；另一方面，也強(qiáng)化了外界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督。

第5篇：公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是指內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)中一個(gè)子系統(tǒng)，也要積極適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的新要求。在工作中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員及醫(yī)院高層管理人員如何理解內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性與主要發(fā)展框架，對(duì)于進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理、提高衛(wèi)生資源配置水平將有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

1.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。世界上發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)公司財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以及公司治理的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，特別是在美國(guó)上市的公司，要按照《薩班斯—奧克斯萊法案》做好內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)不到要求的，要依法追究公司負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的責(zé)任。中國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也要求所有中國(guó)境內(nèi)上市公司都必須在每年年底編制并披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，聲明本單位內(nèi)部控制是否有效。

2.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是組織增加價(jià)值的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。這就大大拓展了內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域：內(nèi)部審計(jì)可以幫助管理者改善控制、商業(yè)運(yùn)作過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，剔除無(wú)效、低效和浪費(fèi)事項(xiàng)，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包括效率和效果）的運(yùn)作方式實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

3.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是適應(yīng)醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的要求。醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革以來(lái)，中國(guó)大部分醫(yī)院規(guī)模增長(zhǎng)速度雖然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病難、看病貴的的問(wèn)題并未因醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)大得到解決，醫(yī)患關(guān)系日趨緊張。資源終究是有限的，粗放的規(guī)模擴(kuò)大難以持久，審計(jì)不能停留在傳統(tǒng)的事后財(cái)務(wù)審計(jì)上，而是要著力在推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面發(fā)揮作用，幫助醫(yī)院向內(nèi)部管理要效益，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革整體目標(biāo)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要以科學(xué)發(fā)展觀及“免疫系統(tǒng)”論為核心指導(dǎo)，把財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為基礎(chǔ)，把內(nèi)部控制審計(jì)作為主線，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為核心，把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，公司治理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)重要對(duì)象之一。但目前在中國(guó)公立醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制相當(dāng)不完善的背景下，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)管理職能，要推動(dòng)醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制改革，走上治理層面絕非易事，治理審計(jì)工作只能作為未來(lái)的努力方向，下面不再討論。

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。現(xiàn)代審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)和財(cái)務(wù)管理健全有效基礎(chǔ)之上的。因此內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展不僅不能放棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而且應(yīng)該作為一項(xiàng)日常性、基礎(chǔ)性工作持續(xù)廣泛深入地開(kāi)展。通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，全面掌握醫(yī)院的信息及活動(dòng)，并在分析與研究財(cái)務(wù)收支結(jié)果的基礎(chǔ)上，努力發(fā)現(xiàn)管理上存在的不足和漏洞，進(jìn)而確立管理審計(jì)的重點(diǎn)及方向。管理審計(jì)作為財(cái)務(wù)收支審計(jì)的延伸和深化，主要是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展進(jìn)一步、側(cè)重于管理的審計(jì)，并通過(guò)審計(jì)結(jié)果的相互印證，起到事半功倍的作用。因此在財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)建議。

2.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)主要是審查內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學(xué)性與可行性，努力查找控制弱點(diǎn)，審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)揮再監(jiān)督作用。內(nèi)部控制審計(jì)的目的是審查與促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)章制度能夠合理保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)：遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用衛(wèi)生資源，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果等。內(nèi)部控制審計(jì)方式有二：一是內(nèi)部控制審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合，從內(nèi)部控制審計(jì)入手做好常規(guī)審計(jì)的審前調(diào)查，把內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果作為常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。二是開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查，查找控制薄弱點(diǎn)，促進(jìn)建立健全內(nèi)部控制制度。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，獨(dú)立、客觀地對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過(guò)程監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見(jiàn)或建議。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)貫穿于所有審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)過(guò)程之中，并在常規(guī)審計(jì)及其審計(jì)報(bào)告中合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以功能性審計(jì)為主，主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理行為，包括環(huán)境預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)決策、資源配置、員工使用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、物資采購(gòu)、資金運(yùn)作等風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn)，應(yīng)提交醫(yī)院管理層審核并應(yīng)用。

4.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)和揭示醫(yī)院因經(jīng)營(yíng)不善、管理不嚴(yán)所造成的損失或潛在虧損等問(wèn)題，并通過(guò)及時(shí)提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，促成問(wèn)題的有效解決，以促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，充分挖掘內(nèi)部潛力，在保證社會(huì)效益的前提下，不斷提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前可以把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，不僅有利于進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)任期工作進(jìn)行總結(jié)，為后任工作打好基礎(chǔ)，而且有利于全面核實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值。

三、推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的對(duì)策

1.樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)新理念。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)新理念總結(jié)為：重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過(guò)程；重事后，更重事中、事前；重財(cái)務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動(dòng)態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險(xiǎn)管理；重獨(dú)立行為，也重互動(dòng)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的“免疫系統(tǒng)”理論作為科學(xué)的理論，不僅為內(nèi)部審計(jì)指明了發(fā)展方向，也為實(shí)踐打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。理念的影響是深遠(yuǎn)的，它決定著內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境和行為的選擇。在新的形勢(shì)下，對(duì)于廣大的內(nèi)部審計(jì)人員，可以通過(guò)理論研討、工作交流等形式，樹(shù)立起內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的新理念；對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理層、其他部門(mén)人員，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的宣傳優(yōu)勢(shì)，向他們宣傳內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型新理念，為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型營(yíng)造一個(gè)良好的人文環(huán)境。

2.持續(xù)改進(jìn)和提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃水平。（1）采用風(fēng)險(xiǎn)分析方法制定年度審計(jì)計(jì)劃。一是盡早考慮審計(jì)計(jì)劃，當(dāng)年計(jì)劃下達(dá)后，審計(jì)部門(mén)就應(yīng)當(dāng)著手編制下一年度審計(jì)計(jì)劃，多方面收集資料，適當(dāng)開(kāi)展調(diào)研；在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中也應(yīng)注意隨時(shí)收集信息，主動(dòng)思考關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的問(wèn)題；二是制定中期審計(jì)計(jì)劃，并實(shí)行滾動(dòng)編制，從而有利于適時(shí)增加規(guī)劃期中出現(xiàn)的一些新情況、新問(wèn)題，對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃的編制可以進(jìn)行有效的指導(dǎo)。（2）要加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的信息反饋。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中持續(xù)與主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)就審計(jì)的情況進(jìn)行溝通。溝通的頻率可以是定期或不定期，溝通的目的是為了評(píng)估審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)和內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排和人員配置是否適當(dāng)，審計(jì)人員是否按照審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。一旦在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不適當(dāng)?shù)牡胤?，就?yīng)做相應(yīng)的修改和調(diào)整，甚至可能因此停止對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)。

第6篇：公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

一、非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的負(fù)面影響

1．非審計(jì)服務(wù)的高額收費(fèi)影響了審計(jì)的獨(dú)立性。一方面，事務(wù)所提供非審計(jì)服務(wù)的收入比較可觀，而審計(jì)服務(wù)的收入相對(duì)較低。事務(wù)所由于害怕失去非審計(jì)服務(wù)這塊誘人的蛋糕，作為妥協(xié)只好在財(cái)務(wù)審計(jì)方面網(wǎng)開(kāi)一面，這就導(dǎo)致了與客戶之間有一定的“交易”成分。在收取高額非審計(jì)服務(wù)費(fèi)的情況下，事務(wù)所是很難獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的。另一方面，當(dāng)非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)超過(guò)審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)時(shí)，便會(huì)在非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)服務(wù)之間形成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，造成審計(jì)服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力趨弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)將更多的精力集中于非審計(jì)服務(wù)，對(duì)審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量有一定影響。

2．對(duì)客戶成功的欲望影響了審計(jì)的獨(dú)立性。一般而言，審計(jì)人員總是希望客戶能取得成功，只有對(duì)一個(gè)盈利的客戶才能提高審計(jì)收費(fèi)和其他收費(fèi)（如其他鑒證業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)的收費(fèi)等），并且成功的客戶卷入訴訟的可能性也較小。除此之外，客戶的成功與否與審計(jì)人員的個(gè)人利益也密切相關(guān)。

3．提供非審計(jì)服務(wù)可能會(huì)降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師在公眾心目中的地位。公眾相信注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)可以提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)的一個(gè)原因在于，若干年來(lái)建立的職業(yè)準(zhǔn)則，尤其是良好的職業(yè)行為準(zhǔn)則、公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則以及質(zhì)量控制準(zhǔn)則。而隨著非審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已形成的職業(yè)準(zhǔn)則和責(zé)任體系正受到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的質(zhì)疑。由于非審計(jì)業(yè)務(wù)的多樣性和不成熟性，使得該領(lǐng)域內(nèi)的職業(yè)準(zhǔn)則和責(zé)任體系的建立幾乎不可能，從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的聲譽(yù)受到損害。

二、非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的正面影響

1．提供非審計(jì)服務(wù)，能提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。事務(wù)所提供非審計(jì)服務(wù)，能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和交易情況進(jìn)行更深的了解，從而有效地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，選擇更為有效的審計(jì)程序，更主動(dòng)地抵制來(lái)自客戶的壓力。

2．提供非審計(jì)服務(wù)，能提高審計(jì)服務(wù)的獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的才干、學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、品德是事務(wù)所服務(wù)于委托人的最重要資產(chǎn)。公平而不偏袒任何一方、不以最高收益為目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的基本動(dòng)機(jī)；與委托人和管理當(dāng)局保持超然獨(dú)立的關(guān)系、恪守應(yīng)有的職業(yè)準(zhǔn)則，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本責(zé)任。事務(wù)所提供非審計(jì)服務(wù)，能使事務(wù)所擁有更加堅(jiān)實(shí)和廣闊的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，隨著事務(wù)所業(yè)務(wù)的多元化，財(cái)務(wù)實(shí)力壯大了就更有能力承受損失，這無(wú)疑提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

3．非審計(jì)服務(wù)有助于事務(wù)所在審計(jì)市場(chǎng)形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。審計(jì)市場(chǎng)同其他市場(chǎng)一樣存在著競(jìng)爭(zhēng)，而審計(jì)服務(wù)模式的特殊性質(zhì)又使得事務(wù)所在同行競(jìng)爭(zhēng)面前顯得特別脆弱。事務(wù)所接受公司所有者的聘請(qǐng)，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并提供審計(jì)報(bào)告，公司所有者根據(jù)事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告判斷公司經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況并采取相應(yīng)的措施。在這種模式下，支付審計(jì)費(fèi)的客戶只關(guān)注審計(jì)結(jié)果，而不在乎事務(wù)所發(fā)表適當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能力，因此其更換事務(wù)所的成本非常之低。面對(duì)客戶的這種“威脅”，事務(wù)所經(jīng)常要在失去審計(jì)費(fèi)收入與違背職業(yè)道德甚至遭到訴訟之間進(jìn)行艱難的抉擇。同時(shí)，提供審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所，一方面拓展了收入的來(lái)源，增強(qiáng)了對(duì)失去客戶的抵抗力，更重要的是，非審計(jì)服務(wù)具有更大的附加值，客戶對(duì)事務(wù)所的依賴性較強(qiáng)，事務(wù)所在沖突中就具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

4．非審計(jì)服務(wù)是事務(wù)所實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變的必經(jīng)之路。審計(jì)因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責(zé)任的而發(fā)展。管理審計(jì)雖然是受托責(zé)任發(fā)展的必然結(jié)果，但注冊(cè)師直接充任管理審計(jì)主體的資格卻不是形成的。既提供審計(jì)服務(wù)又提供非審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所，要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行足夠的管理和咨詢方面的，而長(zhǎng)期咨詢實(shí)踐積累的管理經(jīng)驗(yàn)，也讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行管理審計(jì)時(shí)更加得心應(yīng)手。另一方面，制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用，提高了審計(jì)的效率和效果，也使得審計(jì)人員對(duì)管理和實(shí)踐有了更充分的理解和運(yùn)用。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員不但掌握了大量有關(guān)客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的信息，而且積累了對(duì)有關(guān)的，以及觀察和解決問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)。在長(zhǎng)期的合作中，事務(wù)所已經(jīng)與眾多的管理層建立了順暢的溝通渠道和融洽的關(guān)系，這不但降低了事務(wù)所提供非審計(jì)服務(wù)的初始成本，而且降低了企業(yè)的搜尋成本，使事務(wù)所提供的非審計(jì)服務(wù)具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、建議與啟示

1．對(duì)某些非審計(jì)服務(wù)作出禁止。在各類非審計(jì)服務(wù)中，有些對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的負(fù)面較大，有些對(duì)獨(dú)立性影響不大，甚至可能有助于審計(jì)獨(dú)立性。因此，應(yīng)禁止可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性下降的、特定的非審計(jì)服務(wù)。美國(guó)《2002薩賓納斯——奧克斯萊法案》對(duì)一些影響審計(jì)獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)作出了禁止提供的規(guī)定，這些非審計(jì)服務(wù)包括：①簿記服務(wù)以及為審計(jì)客戶提供的與會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的其他服務(wù)；②財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)施；③評(píng)估與估價(jià)服務(wù)；④精算服務(wù)；⑤內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)；⑥管理職能或人力資源服務(wù)；⑦經(jīng)紀(jì)人、投資顧問(wèn)或投資銀行服務(wù)；⑧服務(wù)以及與審計(jì)無(wú)關(guān)的專家服務(wù)；⑨公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)根據(jù)有關(guān)規(guī)則認(rèn)為不可提供的其他服務(wù)。

2．對(duì)非審計(jì)服務(wù)的有關(guān)情況進(jìn)行充分披露。當(dāng)事務(wù)所同時(shí)提供審計(jì)服務(wù)和特定非審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)注意信息披露。被審計(jì)公司應(yīng)在其財(cái)務(wù)報(bào)告中披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的非審計(jì)服務(wù)的類型、服務(wù)程度。尤其是上市公司應(yīng)該公開(kāi)披露支付給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用的明細(xì)數(shù)據(jù)，事務(wù)所也應(yīng)該披露因提供非審計(jì)服務(wù)而增加的明細(xì)收入。只有這樣，才能讓投資者判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供一攬子審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)時(shí)是否恰當(dāng)，是否保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性。

3．加強(qiáng)非審計(jì)服務(wù)監(jiān)督。成立專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)督審計(jì)的獨(dú)立性，并有權(quán)對(duì)違反獨(dú)立性原則的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行處罰。，美國(guó)擬將成立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)就是一個(gè)擁有調(diào)查權(quán)和處罰權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。它負(fù)責(zé)監(jiān)管公眾公司審計(jì)業(yè)務(wù)，調(diào)查和處罰執(zhí)行公眾公司審計(jì)的違規(guī)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第7篇：公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

事情的源頭來(lái)自國(guó)家審計(jì)署。1月30日（星期五），全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議在京召開(kāi)。盡管這是一次例行的會(huì)議，但由于審計(jì)長(zhǎng)李金華在工作報(bào)告中要涉及過(guò)去一年主要審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的一些突出問(wèn)題和典型案例，會(huì)議還是引起媒體的極大期待。作為2003年被審計(jì)的兩家重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)，中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司（即上市重組前的公司，記者注。以下稱“原中國(guó)人壽”）系統(tǒng)和中國(guó)工商銀行的審計(jì)情況被特別提及。

據(jù)新華社當(dāng)日的消息稱“審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)對(duì)工商銀行總行及21個(gè)分行和中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司進(jìn)行了審計(jì)，共查出各類違規(guī)資金350多億元?！贝稳?，香港《信報(bào)》、英文《虎報(bào)》等多家媒體以及外電對(duì)此予以了報(bào)道，其中《虎報(bào)》等誤將350億元的違規(guī)資金放到了中國(guó)人壽一家身上。2月2日（星期一），中國(guó)人壽股價(jià)應(yīng)聲而落，跌幅達(dá)到5％。

2月3日，中國(guó)人壽公告，對(duì)《虎報(bào)》等報(bào)道予以澄清，指出被審計(jì)的中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司為上市公司前身，審計(jì)涵蓋截至2002年公司重組前。中國(guó)人壽還表示尚未看到國(guó)家審計(jì)署的報(bào)告。因此，關(guān)于審計(jì)署對(duì)原中國(guó)人壽的審計(jì)情況，公司沒(méi)有提供更多信息。

在此前后，中國(guó)人壽有關(guān)人士還多次強(qiáng)調(diào)，所有財(cái)務(wù)違規(guī)問(wèn)題均發(fā)生在2002年前，即公司重組上市前；審計(jì)署所指存在問(wèn)題的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，在上市前均已徹底剝離干凈，不涉及上市部分資產(chǎn)。

然而，以資產(chǎn)剝離為主要內(nèi)容的重組上市真能起到與歷史劃清界限的神奇功效嗎？從財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)看確實(shí)如此，但這并不意味著審計(jì)署報(bào)告與上市公司毫無(wú)關(guān)聯(lián)。在很大程度上，這一報(bào)告的要害并不在于發(fā)現(xiàn)了違規(guī)資金的金額大小，而是其反映出的公司深層次管理問(wèn)題，而這些問(wèn)題并不會(huì)隨著上市迎刃而解。

財(cái)務(wù)審計(jì)凸顯管理弊端

在國(guó)家審計(jì)署的官方網(wǎng)站上，對(duì)原中國(guó)人壽的審計(jì)情況予以了簡(jiǎn)短的摘登。其主要問(wèn)題如下：非法、超額退保等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題金額23．8億元；以出借、投資等方式違規(guī)運(yùn)用保險(xiǎn)資金25億元；私設(shè)“小金庫(kù)”3179萬(wàn)元。同時(shí)，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)違法犯罪案件線索28件，涉案金額4．89億元。據(jù)此，原中國(guó)人壽在此次審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金共計(jì)54億元人民幣。

實(shí)際上，作為審計(jì)署金融司確定的2003年重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)之一，原中國(guó)人壽在當(dāng)年年初就接到了相關(guān)通知。此次審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)是2002年公司財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)范圍除人壽總公司外，更涵蓋整個(gè)人壽系統(tǒng)遍布全國(guó)的3400多個(gè)分支機(jī)構(gòu)。這一過(guò)程恰與中國(guó)人壽的上市重組行動(dòng)并行展開(kāi)：2003年6月，中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司成立。

值得注意的是，此次審計(jì)結(jié)果并非由審計(jì)署直屬的各地特派辦直接得出，而是借重了各地審計(jì)廳的力量。盡管中央級(jí)金融單位一般由審計(jì)署及18個(gè)特派辦進(jìn)行審計(jì)，但由于同時(shí)要審計(jì)資產(chǎn)規(guī)模更為龐大的中國(guó)工商銀行，僅有不到300名金融審計(jì)人員的審計(jì)署人手顯然不敷使用。最終的方案是由審計(jì)署金融司四處負(fù)責(zé)牽頭組織，授權(quán)各地審計(jì)廳對(duì)原中國(guó)人壽在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。最后，在各審計(jì)廳上報(bào)匯總的基礎(chǔ)上，由審計(jì)署金融司最終出具對(duì)原中國(guó)人壽的審計(jì)報(bào)告。一個(gè)客觀事實(shí)是，由于體制原因，各地審計(jì)廳歸地方領(lǐng)導(dǎo)，其審查力度不及審計(jì)署特派辦。

據(jù)悉，厚達(dá)幾十頁(yè)的原中國(guó)人壽審計(jì)報(bào)告在去年已經(jīng)送達(dá)到人壽集團(tuán)。目前，人壽集團(tuán)對(duì)于審計(jì)報(bào)告所涉及的內(nèi)容，包括反映出的問(wèn)題已經(jīng)向?qū)徲?jì)署提交了正式的回饋意見(jiàn)。同時(shí)，雙方也已經(jīng)對(duì)一些存在分歧的內(nèi)容進(jìn)行了探討和溝通。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)署將很快下達(dá)對(duì)原中國(guó)人壽的正式審計(jì)決定，并提出相應(yīng)的整改建議。中國(guó)人壽在公告中所指的尚未看到報(bào)告正是這份即將出臺(tái)的審計(jì)決定。

盡管審計(jì)署的審點(diǎn)集中在原中國(guó)人壽2002年的財(cái)務(wù)報(bào)表上，但其中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)容則牽出了原中國(guó)人壽自1992年以來(lái)長(zhǎng)期存在的一些經(jīng)營(yíng)和管理上的問(wèn)題。

1999年，原中國(guó)人民保險(xiǎn)集團(tuán)一分為三，中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司成立。在公司成立前，針對(duì)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，原中國(guó)人壽便已著手進(jìn)行一系列管理上的改革，如實(shí)現(xiàn)了公司統(tǒng)一法人和垂直管理，對(duì)各地分支公司承保額實(shí)行授權(quán)管理等。但在實(shí)際運(yùn)作中，國(guó)企管理中的分權(quán)現(xiàn)象并未解決，原中國(guó)人壽各省級(jí)分公司甚至一些邊遠(yuǎn)地區(qū)的機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期具備一定的管理職能，即擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)、客戶管理和業(yè)務(wù)部門(mén)，而非純粹的銷售平臺(tái)。各地的電腦中心自1996年起已開(kāi)始組建，但截至上市前省際之間的電腦中心仍未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。這一點(diǎn)導(dǎo)致在承保業(yè)務(wù)中，大量保單仍然依靠手工環(huán)節(jié)完成，留下了經(jīng)營(yíng)中巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。硬件上的落后和管理上的不完善使得承保業(yè)務(wù)和理賠工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，難以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和及時(shí)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)決策造成了很大的負(fù)面影響。

同時(shí)，整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)在發(fā)展初期，普遍實(shí)行“重規(guī)模、輕效益”的高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)模式。事實(shí)上，除宏觀政策調(diào)整的客觀原因外，壽險(xiǎn)行業(yè)存在巨額利差損的另一重要原因是保險(xiǎn)公司盲目追求保費(fèi)的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大，而不顧公司真正效益。于是，保險(xiǎn)公司之間長(zhǎng)期存在惡性的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，也成為監(jiān)管部門(mén)始終高度關(guān)注的一大問(wèn)題。

據(jù)介紹，在原中國(guó)人壽的違規(guī)經(jīng)營(yíng)中，“非法、超額退保等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題”比較突出，所涉金額占總違規(guī)資金的近一半。一般認(rèn)為，早前形成的巨額利差損與壽險(xiǎn)公司缺乏精算能力相關(guān)，但審計(jì)署發(fā)現(xiàn)的上述問(wèn)題卻大多并不涉及保單的精算問(wèn)題，而是純粹的違規(guī)經(jīng)營(yíng)和管理混亂所致。例如，一家單位集體投保養(yǎng)老保險(xiǎn)，投保人幾乎全部在退休年齡線（男性60歲，女性55歲）上，即男性大多59歲左右，而女性則集中在55歲附近。有關(guān)人士指出，受理這樣異常的投保顯然是因?yàn)楣驹诠芾砩洗嬖诤艽舐┒础４送?，還有諸如以“今天投保，若干日后退?！被蚩拷桢X先制造假投保，然后以定期存款方式歸還等等手段，實(shí)現(xiàn)虛增保費(fèi)收入的目的。

據(jù)一位接近中國(guó)人壽的專業(yè)會(huì)計(jì)人士介紹，在改制上市前，原中國(guó)人壽存在大量歷史遺留問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)管理上也有很多急需完善的地方。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，缺少有效的內(nèi)控機(jī)制。承保核保以及保單的理賠工作存在很大紕漏，歷史上的很多保單不僅缺少單一客戶的數(shù)據(jù)，具體險(xiǎn)種所涉及的宏觀數(shù)據(jù)也不足。再保險(xiǎn)的投保無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)大小基本遵循法定分保，缺少基于風(fēng)險(xiǎn)分類的有針對(duì)性的分保。其次，保險(xiǎn)資金豐裕而又缺少投資渠道，因此導(dǎo)致一些違規(guī)投資。他還指出，保險(xiǎn)公司的總公司不掌握分支公司的情況非常普遍，上市改革時(shí)對(duì)分支公司的審計(jì)和清產(chǎn)核資才使其對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況有了初步的全面掌握。

這位人士指出，對(duì)于審計(jì)署所指出的原中國(guó)人壽違規(guī)問(wèn)題可以從兩個(gè)角度認(rèn)識(shí)。首先，審計(jì)署的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)合規(guī)性與合法性。但由于相關(guān)法律法規(guī)的局限性，因此其中一部分違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題很可能帶有“合情、合理”但明顯“不合規(guī)”的成分。這一部分問(wèn)題隨著法律、法規(guī)的修改和監(jiān)管制度的調(diào)整將逐步得以解決。其次，值得引起公司特別是上市公司重視的是一些經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題并不會(huì)隨著公司上市而“煙消云散”。盡管中國(guó)人壽在改制上市中已經(jīng)建立起了和國(guó)際接軌的精算會(huì)計(jì)制度和全新的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)（Management Information System），但不可否認(rèn)的是一些老的管理問(wèn)題并沒(méi)有完全解決。

在對(duì)原中國(guó)人壽的財(cái)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)署還發(fā)現(xiàn)了28件涉及違法犯罪的案件，涉案金額為4.89億元人民幣，其中絕大多數(shù)屬于貪污、挪用等公司內(nèi)部人員的個(gè)人犯罪。有消息人士透露，這其中最大的一筆涉及上億元資金，目前主犯在逃。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，早年間金融機(jī)構(gòu)所辦實(shí)體在后來(lái)的脫鉤過(guò)程中出現(xiàn)大量違法違規(guī)行為。一部分效益不錯(cuò)的實(shí)體在脫鉤時(shí)，管理層將公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)出，再經(jīng)過(guò)改制后轉(zhuǎn)到個(gè)人名下――原中國(guó)人壽也不乏這種案例。此外，在上述案件中，由于騙保所引發(fā)的案件為數(shù)很少，且往往采取內(nèi)外勾結(jié)的方式，內(nèi)部人犯罪比較突出。

有關(guān)人士指出，54億元的違規(guī)資金相對(duì)于原中國(guó)人壽龐大的資產(chǎn)規(guī)模來(lái)說(shuō)確實(shí)不算很大，且發(fā)生在10年多的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，但其中折射出的一些經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題依然存在，并應(yīng)引起足夠重視。

余波未平

目前，中國(guó)人壽在香港、美國(guó)兩地市場(chǎng)上出現(xiàn)的股價(jià)波動(dòng)已然歸于平穩(wěn)。在連續(xù)幾日的下挫后，目前香港市場(chǎng)的股價(jià)已經(jīng)回升到6港元附近。

值得一提的是，導(dǎo)致中國(guó)人壽股價(jià)下挫的因素除上述審計(jì)署的消息外，還與部分投資銀行調(diào)低對(duì)中國(guó)人壽的評(píng)級(jí)密切相關(guān)。2月2日，中國(guó)人壽的上市承銷商花旗銀行發(fā)表了第一份關(guān)于中國(guó)人壽的研究報(bào)告，宣布將公司的投資評(píng)級(jí)降為“出售”，其主要理由是認(rèn)為該股股價(jià)已經(jīng)較同業(yè)為高，目標(biāo)定價(jià)為4.5港元。但花旗同時(shí)表示，內(nèi)地保險(xiǎn)業(yè)增長(zhǎng)穩(wěn)定，中國(guó)人壽的市場(chǎng)占有率相信可以維持，故盈利前景理想，預(yù)期利潤(rùn)可以達(dá)到65億元人民幣。

同時(shí)，中國(guó)人壽的上市財(cái)務(wù)顧問(wèn)雷曼兄弟公司也宣布將中國(guó)人壽的評(píng)級(jí)降為“減持”，因其給出的中國(guó)人壽目標(biāo)價(jià)格為5.12港元。其保險(xiǎn)分析員Ether Chwei認(rèn)為，審計(jì)署對(duì)原中國(guó)人壽的審計(jì)調(diào)查不會(huì)對(duì)中國(guó)人壽產(chǎn)生嚴(yán)重影響。她還表示，大約只有30億元會(huì)對(duì)人壽集團(tuán)的賬目調(diào)整產(chǎn)生影響，涉及非法、超額退保等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題的23.8億元?jiǎng)t不會(huì)涉及調(diào)賬。但她堅(jiān)持認(rèn)為，中國(guó)人壽的股價(jià)已經(jīng)被高估，即使在受到利空消息影響下跌后仍然處于較高位置。同時(shí)，兩家公司均否認(rèn)自己的調(diào)低與審計(jì)署報(bào)告有關(guān)。

中國(guó)人壽的另一家承銷商德意志銀行則向投資者建議“持有”。該公司保險(xiǎn)業(yè)分析員Mark Kellock在接受采訪時(shí)認(rèn)為，中國(guó)人壽未來(lái)12個(gè)月后的目標(biāo)價(jià)格是5.25港幣，而這是一個(gè)相當(dāng)不錯(cuò)的預(yù)期，值得持有。另有報(bào)道稱香港本地券商凱基證券亦建議趁股價(jià)調(diào)整進(jìn)行“吸納”。

在香港市場(chǎng)，中國(guó)人壽在2月2日下跌5％后，繼續(xù)呈現(xiàn)下跌趨勢(shì)，3日和4日兩天累計(jì)跌幅超過(guò)7％，累計(jì)跌幅達(dá)到12％以上。此后，中國(guó)人壽止跌回升。

此外，在這次突發(fā)事件中，中國(guó)人壽也經(jīng)歷了一次應(yīng)對(duì)的考驗(yàn)。據(jù)報(bào)道，在2月2日有關(guān)審計(jì)署報(bào)告的消息引起市場(chǎng)劇烈反應(yīng)后，中國(guó)人壽管理層于當(dāng)天舉行電話會(huì)議，向各家機(jī)構(gòu)的分析員進(jìn)行了解釋。2月3日，公司澄清公告。

香港聯(lián)交所董事David Webb對(duì)此予以了批評(píng)，認(rèn)為中國(guó)人壽沒(méi)有在第一時(shí)間向投資者說(shuō)明是不適當(dāng)?shù)?。此外，亦有投資者對(duì)公司公告中缺少對(duì)審計(jì)署調(diào)查內(nèi)容的說(shuō)明表示不滿。還有投資者表示擔(dān)心中國(guó)人壽在上市前存在重大披露缺失的問(wèn)題。

中國(guó)人壽的承銷商之一中金公司董事總經(jīng)理李弘認(rèn)為，中國(guó)人壽的上市是嚴(yán)格依照美國(guó)和香港兩地法律監(jiān)管規(guī)定進(jìn)行的，中國(guó)人壽的所有財(cái)務(wù)信息都是采用美國(guó)和香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行披露的。按照規(guī)定，在此之外的公司財(cái)務(wù)信息不應(yīng)予以披露。因此，中國(guó)人壽不存在信息披露缺失的問(wèn)題。此外，在中國(guó)人壽上市前，公司沒(méi)有收到任何有關(guān)審計(jì)情況的正式信息，因此無(wú)法與中介機(jī)構(gòu)取得溝通。同時(shí)，李弘也指出，盡管公司在收到有關(guān)正式報(bào)告并分析其影響前無(wú)法與資本市場(chǎng)進(jìn)行更好的溝通，但中國(guó)人壽未來(lái)還需注意進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的工作。

原中國(guó)人壽的初步審計(jì)結(jié)論也引起了有關(guān)監(jiān)管部門(mén)的重視。據(jù)悉，中國(guó)保監(jiān)會(huì)主席吳定富在近期召開(kāi)的內(nèi)部會(huì)議上特別提及此次事件并借此提醒保監(jiān)會(huì)各個(gè)部門(mén)及各地保監(jiān)局，需進(jìn)一步加強(qiáng)有關(guān)監(jiān)管力度和擴(kuò)大覆蓋面。

2月13日，在國(guó)務(wù)院新聞辦組織的新聞會(huì)上，吳定富在對(duì)于原中國(guó)人壽的違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行了解釋后特別指出，“雖然是過(guò)去的問(wèn)題，保監(jiān)會(huì)還是非常重視的。保監(jiān)會(huì)將認(rèn)真地落實(shí)審計(jì)結(jié)論。通過(guò)審計(jì)，按照有關(guān)規(guī)定該處理的處理，同時(shí)也要進(jìn)一步吸取教訓(xùn)，更好地加強(qiáng)管理?！?/p>

第8篇：公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

1.過(guò)分強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)最大化

眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有利潤(rùn)最大化、股東權(quán)益最大化以及企業(yè)價(jià)值最大化等不同的目標(biāo)，而利潤(rùn)最大化是最片面，最局限的一種，這種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)直接阻礙著企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)性發(fā)展。目前，許多房地產(chǎn)企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而忽略了股東價(jià)值以及企業(yè)整體價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)企業(yè)目前存在這過(guò)多的泡沫，因此財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)負(fù)責(zé)人過(guò)分強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)最大化無(wú)疑將加劇這種房地產(chǎn)行業(yè)的這種情況加劇。因此，從利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)轉(zhuǎn)為股東價(jià)值最大化或者企業(yè)價(jià)值最大化才是正確的選擇。

2.資本結(jié)構(gòu)和資金控制存在問(wèn)題

資本結(jié)構(gòu)的不合理和資金控制上產(chǎn)生的問(wèn)題也是目前困擾許多行業(yè)和企業(yè)，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)的主要問(wèn)題。首先，房地產(chǎn)企業(yè)尤其是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商由于需要大量資金進(jìn)行房地產(chǎn)的建設(shè)和開(kāi)發(fā)，因此往往會(huì)進(jìn)行高負(fù)債經(jīng)營(yíng)。然而高負(fù)債經(jīng)營(yíng)往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理以及利息費(fèi)用的支出過(guò)高等嚴(yán)重的問(wèn)題，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)困難。其次房地產(chǎn)企業(yè)在資金控制上面也存在著問(wèn)題。主要體現(xiàn)在房地產(chǎn)投資和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資金投入控制和資金回收控制方面的問(wèn)題等等。調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效控制資金，促使資金回籠也是目前亟待解決的問(wèn)題。

3.稅收籌劃和利潤(rùn)分配的問(wèn)題

稅收籌劃和利潤(rùn)分配也是目前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)當(dāng)引起重視的方面，但是很多企業(yè)并沒(méi)有采取有效的措施進(jìn)行稅收籌劃和利潤(rùn)分配工作。好的稅收籌劃和有效的利潤(rùn)分配有利于提高企業(yè)凈利潤(rùn)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與出資者之間的關(guān)系。如前所述，目前房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)改掉片面追求利潤(rùn)最大化的“陋習(xí)”，而應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)股東利益的關(guān)注，并且實(shí)現(xiàn)更高的“凈利潤(rùn)”而不是“收入”或者“利潤(rùn)”。并且，由于房地產(chǎn)企業(yè)面臨著土地增值稅、消費(fèi)稅、增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等多重課稅的壓力，因此，做好稅收籌劃工作也是非常必要的。

4.缺乏事前財(cái)務(wù)預(yù)算控制和事后財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

全面預(yù)算管理系統(tǒng)下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)要求企業(yè)必須做好事前財(cái)務(wù)預(yù)算和事后財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的工作。但是目前許多房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)成本體系并沒(méi)有得到有效的實(shí)施，這導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)成本控制上存在缺陷，即高收入的背后往往也是高成本，導(dǎo)致最終的凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)并不樂(lè)觀。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)中建立一套有效的事前財(cái)務(wù)預(yù)算體系和時(shí)候財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系也是非常必要的。

二、正確定位財(cái)務(wù)管理的核心作用，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值

1.提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)

提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)包括加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的崗前培訓(xùn)以及財(cái)務(wù)管理人員的平時(shí)繼續(xù)教育。房地產(chǎn)企業(yè)必須從源頭做起，應(yīng)當(dāng)盡量招聘一些高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，例如，招聘人員的時(shí)候要求必須從事多年的財(cái)務(wù)管理工作以及擁有多項(xiàng)財(cái)務(wù)管理方面的證書(shū)等等。另外，在平時(shí)工作中也應(yīng)當(dāng)注意財(cái)務(wù)管理人員技能的提升，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)最新財(cái)務(wù)管理政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，做到與時(shí)俱進(jìn)，并讓員工意識(shí)到學(xué)無(wú)止境，只有加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理能力的提升才能不被淘汰。

2.健全內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化外部審計(jì)

首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和健全內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則COSOII或者國(guó)際最新規(guī)定，完善內(nèi)部控制五要素（或者八要素），建立全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。并且在房地產(chǎn)公司內(nèi)部建立和健全企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，從而做到真正有效的而不是形同虛設(shè)的企業(yè)內(nèi)部控制。其次，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的外部審計(jì)。房地產(chǎn)企業(yè)不能為了自身利益而與會(huì)計(jì)師事務(wù)所私下溝通，制造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表或者虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等。所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)站在中立的立場(chǎng)上，客觀地對(duì)房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具公正的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，以保證企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

3.調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資金控制

在房地產(chǎn)企業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)中加強(qiáng)資金控制和資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整工作是非常必要的。首先，如前所述，由于房地產(chǎn)行業(yè)往往是高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，因此，應(yīng)當(dāng)減少房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)金融機(jī)構(gòu)和大量資金的依賴，從財(cái)務(wù)管理的角度將房地產(chǎn)企業(yè)從以資金和勞務(wù)堆積而成的粗放模式轉(zhuǎn)為技術(shù)集中型。另外，促使房地產(chǎn)企業(yè)上市也是調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的有效方法。一旦上市，將會(huì)減少這些企業(yè)對(duì)于金融機(jī)構(gòu)借貸資金的依賴，籌資渠道也變得更加多元化。其次，加強(qiáng)資金控制主要包括減少房地產(chǎn)企業(yè)胡亂投資的行為以及加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的管理。由于籌資、投資和經(jīng)營(yíng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理必不可少的三個(gè)重要內(nèi)容，因此加強(qiáng)這三方面的資金控制顯得尤為重要。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中防止資金鏈斷裂；在籌資過(guò)程中拓寬融資渠道，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出以及在投資過(guò)程中注意資金回籠和投資效益的考核，這樣做可以全方位加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的資金控制。

4.強(qiáng)調(diào)成本控制和存貨管理

房地產(chǎn)企業(yè)的總收入高，但是成本相對(duì)也比較高，因此強(qiáng)調(diào)房產(chǎn)公司的成本控制和商品房等存貨的管理工作是十分必要的。加強(qiáng)單位成本和總成本的管理工作，降低采購(gòu)價(jià)格，合理制定銷售價(jià)格等等都是成本控制的重要環(huán)節(jié)。此外，在企業(yè)中杜絕浪費(fèi)可以有效的降低間接成本的總額。其次，加強(qiáng)存貨管理意味著房地產(chǎn)工資應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)營(yíng)銷力度，避免過(guò)多囤積商品房，保證商品房等等存貨周轉(zhuǎn)的速率。

5.建立健全事前預(yù)算控制和事后財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系

建立健全財(cái)務(wù)事前預(yù)算控制和事后財(cái)務(wù)評(píng)級(jí)體系包括建立和完善一套標(biāo)準(zhǔn)成本核算系統(tǒng)，以及做好單位成本的核算和控制，計(jì)算實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本的差額以分析原因等等。在房地產(chǎn)企業(yè)建立好事前預(yù)算控制，包括制定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的每一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)成本；而事后評(píng)價(jià)體系，如前所述，主要是將標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間的差異進(jìn)行計(jì)算，用于下一會(huì)計(jì)年度的參考，避免再次發(fā)生實(shí)際成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)算成本的情況，讓企業(yè)的成本處于可控的范圍之內(nèi)。

三、結(jié)論

第9篇：公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)。親愛(ài)的讀者，小編為您準(zhǔn)備了一些審計(jì)工作總結(jié)，請(qǐng)笑納!

審計(jì)工作總結(jié)1我進(jìn)入公司這個(gè)大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識(shí)。感謝公司，讓我在這個(gè)充滿希望的舞臺(tái)上自由的成長(zhǎng)與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵(lì)與包容讓我感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無(wú)私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時(shí)光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過(guò)去，回望這大半年來(lái)所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來(lái)的辛勤耕耘，初見(jiàn)成果，真的只有經(jīng)歷過(guò)的人才能體會(huì)。

工程審計(jì)在工程項(xiàng)目全過(guò)程控制當(dāng)中，是一個(gè)非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關(guān)口，是一個(gè)涵蓋專業(yè)知識(shí)非常廣的工作，又是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，同時(shí)專業(yè)性很強(qiáng)，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對(duì)合同的執(zhí)行過(guò)程管理，才能準(zhǔn)確無(wú)誤的完成各類款項(xiàng)的審核工作;所以對(duì)于我來(lái)說(shuō)必須時(shí)刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因?yàn)槊總€(gè)工程都是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。公司工程審計(jì)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆?，我感拒]沽Ψ淺4?，技x齙階既肺尬?，又要维持各专覍?dǎo)浼白薌劭刂頻鈉膠?，矢`諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔(dān)∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀(jì)律方面

1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù)，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團(tuán)結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。

2.在履行職責(zé)時(shí)勤奮、誠(chéng)實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。

3.遵守國(guó)家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。

4.尊重他人，在審核過(guò)程中做到有理有據(jù)有節(jié)。

5.保持工作的獨(dú)立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動(dòng)，不以任何方式與被審核項(xiàng)目的各相關(guān)方有利益往來(lái)。

6.慎重地使用在履行職責(zé)過(guò)程中所獲得的信息，不利用機(jī)密信息謀取私利，在使用信息時(shí)不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。

7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。

8.善于總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識(shí)，以保持和提高工作能力和水平。

二、崗位責(zé)任方面本年度我這個(gè)崗位的主要工作有

1.負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價(jià)格及時(shí)準(zhǔn)確。

2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)價(jià)，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項(xiàng)目造價(jià)節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;

負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過(guò)程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。

3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠(chéng)實(shí)守信四個(gè)原則。

4.工程款審核工作，按照合同條款，對(duì)照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。

5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實(shí)、有效。

6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場(chǎng)丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作。

三、預(yù)算工作方面

主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算，為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及參加公司組織的各項(xiàng)活動(dòng)，通過(guò)公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊(duì)合作精神、與企業(yè)共命運(yùn)、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對(duì)自己的工作有了更深的認(rèn)識(shí)，團(tuán)隊(duì)合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、工作不足方面

1、計(jì)劃做得不到位。

使我的工作比較被動(dòng)。

2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。

3、通過(guò)在審計(jì)部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對(duì)相應(yīng)的知識(shí)，學(xué)習(xí)的主動(dòng)性還不夠強(qiáng)。

今后，我會(huì)提前做好工作計(jì)劃，變被動(dòng)為主動(dòng)，努力管好自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項(xiàng)工作做得更好。

1.積極遵守公司的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感，更嚴(yán)格的要求自己。

2.做好每個(gè)工程的工作計(jì)劃安排，認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項(xiàng)工作內(nèi)容做好。

3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，使自己的工作能力不斷提高，對(duì)于工作中存在的一些重要問(wèn)題，及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使問(wèn)題能夠及時(shí)有效的解決。

五、20__年工作計(jì)劃

項(xiàng)目現(xiàn)在正處于一期項(xiàng)目收尾，二期項(xiàng)目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項(xiàng)目收尾階段是竣工決算的重點(diǎn)控制時(shí)期，各種爭(zhēng)議的焦點(diǎn)都集中到預(yù)算上來(lái)，因?yàn)闆Q算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點(diǎn)工作：

1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對(duì)各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對(duì)。

2、對(duì)照各項(xiàng)依據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，工程量細(xì)化仔細(xì)核對(duì)。

3、各分包項(xiàng)目的分類決算。

審計(jì)工作總結(jié)2為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、審計(jì)方面的工作

1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求。

(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

(2)全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

2、全面迎接國(guó)家審計(jì)。

為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)對(duì)_月_日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞銀行的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位。

我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》。

為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

根據(jù)銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對(duì)本銀行的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序。

根據(jù)市局財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)門(mén)別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

5、加強(qiáng)資金管理的作用。

為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對(duì)各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

請(qǐng)大家能夠認(rèn)識(shí)到我們當(dāng)前的形勢(shì)，認(rèn)識(shí)到我們的銀行形勢(shì)，在來(lái)年的大發(fā)展中做好充足的準(zhǔn)備，我們銀行的業(yè)績(jī)和市場(chǎng)決定我們要在來(lái)年中大干一場(chǎng)，我們一定要努力!

審計(jì)工作總結(jié)3一年來(lái)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：

一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度

審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開(kāi)展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_(kāi)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、積極開(kāi)展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，2020年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬(wàn)元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒(méi)有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉(cāng)庫(kù)管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過(guò)這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核

今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。

我們從一開(kāi)始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來(lái)，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒(méi)有出現(xiàn)有問(wèn)題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場(chǎng)監(jiān)管信息

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場(chǎng)。針對(duì)市場(chǎng)反映出的問(wèn)題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，這也是審計(jì)部2020年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問(wèn)題核查清楚，把市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場(chǎng)信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫(xiě)積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場(chǎng)走訪，形成了近萬(wàn)字的報(bào)告，把問(wèn)題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。

五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲

根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過(guò)努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)工作總結(jié)4我任審計(jì)員工作一年來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開(kāi)展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書(shū)并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無(wú)事故、無(wú)案件。現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)

按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來(lái)，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問(wèn)題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問(wèn)題、檢查問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

二、扎實(shí)做好本職工作

我作為員工，一年來(lái)，親身感受了__給我們的日常生活帶來(lái)各方面的巨大變化，使經(jīng)營(yíng)理念從過(guò)去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來(lái)的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們__規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門(mén)是全行監(jiān)督部門(mén)，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。

1.認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并落實(shí)整改情況。

對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫(xiě)等工作。

2.求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。

認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出整改意見(jiàn)，提高了核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問(wèn)題

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。二是工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向

1.加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，必須通過(guò)學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

2.增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過(guò)去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問(wèn)題和不足之處，這些問(wèn)題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。

審計(jì)工作總結(jié)5今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司2020年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就2020年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

2020年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。2020年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)

2020年7月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書(shū)。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)2020年度省__、__、__等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是太壹公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

2020年，__原總經(jīng)理、新_副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

2020年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門(mén)流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。2020年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843.44萬(wàn)元，核減金額286.84萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1.392.40萬(wàn)元，核減金額384.39萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。2020年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228.13萬(wàn)元，核減金額119.93萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

2020年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫(xiě)、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)

2020年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問(wèn)題與今后打算

1、存在問(wèn)題

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。