工程跟蹤審計報告精選(九篇)

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第1篇：工程跟蹤審計報告范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；數(shù)智化審計；應(yīng)用方案

一、引言

工程建設(shè)項目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項目審計既是內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域，也是資本市場對投資進(jìn)行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運營企業(yè)，其建設(shè)項目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日?；忍攸c。傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設(shè)單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計須堅持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計思維和審計方式，運用數(shù)字化、智能化手段提升審計效率和質(zhì)量，實現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設(shè)項目審計未來發(fā)展的必然趨勢。本文以通信運營商建設(shè)項目審計實踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項目數(shù)智化審計方案。

二、建設(shè)項目審計特點分析

建設(shè)項目審計是對建設(shè)項目實施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實性、合法合規(guī)性、效益性進(jìn)行的獨立監(jiān)督和評價活動。按審計所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計、全過程跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計的內(nèi)容主要包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等各環(huán)節(jié)的審查和評價。項目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項目須通過審計方可正式竣工。建設(shè)項目審計與財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設(shè)項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環(huán)節(jié)；二是對審計機構(gòu)來說，建設(shè)項目審計是被動式審計，當(dāng)項目流程到達(dá)審計環(huán)節(jié)時，由項目發(fā)起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結(jié)果作為招標(biāo)控制價、施工費結(jié)算、項目竣工決算的依據(jù)，審計報告是建設(shè)項目檔案的一部分?；谏鲜鎏攸c，建設(shè)項目數(shù)智化審計必須在項目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計環(huán)節(jié)嵌入項目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應(yīng)用及時性等優(yōu)勢，高效支撐項目建設(shè)投資管理需求。

三、建設(shè)項目審計信息化基本流程設(shè)計

建設(shè)項目審計作為項目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項目流程進(jìn)展到應(yīng)提交審計環(huán)節(jié)時，方可觸發(fā)審計。預(yù)算審計、結(jié)算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進(jìn)行，可多次報審，也可能無須報審?？⒐Q算審計對整個建設(shè)項目進(jìn)行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當(dāng)項目流程到達(dá)可報審環(huán)節(jié)時，項目管理人員收到項目報審待辦任務(wù)，打開任務(wù)后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進(jìn)行的預(yù)結(jié)算審計，提交審計申請時應(yīng)可以建立多次報審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項目或地域?qū)?yīng)的審計管理人員，進(jìn)行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對應(yīng)的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發(fā)送審計委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動生成電子委托函發(fā)送給對方,審計中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計過程監(jiān)控。審計實施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場勘察、定案確認(rèn)三個環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計人員與項目管理人員進(jìn)行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監(jiān)控應(yīng)實現(xiàn)三個環(huán)節(jié)的進(jìn)展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預(yù)警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級審核，并對本次審計質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計報告模板，將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發(fā)現(xiàn)問題由審計管理人員進(jìn)行歸類，并納入案例庫，便于后續(xù)統(tǒng)計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進(jìn)”選項后，審計問題將隨審計報告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計報告調(diào)整，當(dāng)審計報告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時，須履行報告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點一般應(yīng)在上述流程的“審計報告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)配置功能，如對中介信息數(shù)據(jù)、審計管理人員數(shù)據(jù)、審計資費數(shù)據(jù)等進(jìn)行管理，實現(xiàn)審計任務(wù)的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設(shè)項目審計數(shù)智化應(yīng)用方案

（一）建設(shè)項目審計數(shù)智化功能架構(gòu)

建設(shè)項目數(shù)智化審計建立在工程項目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設(shè)項目物資信息、造價信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項目相關(guān)的物資采購審批、物資出庫領(lǐng)用和退庫信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計平臺，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設(shè)項目數(shù)智化審計基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風(fēng)險、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計平臺的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設(shè)項目數(shù)智化審計功能應(yīng)用案例

1.報審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗。將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報審項目相關(guān)的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時引入AI能力，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報審數(shù)據(jù)的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重點核準(zhǔn)。比如，依據(jù)出庫光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動核對結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項目經(jīng)理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設(shè)單位及時提交結(jié)算審計和決算審計，開發(fā)基于項目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報審及時性預(yù)警功能，即根據(jù)項目前期預(yù)設(shè)的報審時間節(jié)點，統(tǒng)計驗收后未及時提交結(jié)算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進(jìn)行統(tǒng)計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現(xiàn)事后審計向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價格自動比對。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，將運用通信工程定額的項目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數(shù)量、機械及儀表使用費進(jìn)行自動匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r管理機構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設(shè)項目開、完工時間信息匹配出相應(yīng)材料價格，為項目材料審計提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進(jìn)行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權(quán)重值考慮，審計人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費用數(shù)據(jù)庫，并形成各專業(yè)平均造價指標(biāo)庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結(jié)算單價與造價庫比較結(jié)果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結(jié)算費用單位比值進(jìn)行分析比較，對異常費用自動輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計中介人員審結(jié)并提交報告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內(nèi)容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統(tǒng)頁面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計流程中，可實現(xiàn)“審計報告”“定案表”“系統(tǒng)頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場勘察的真實性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對勘察照片中的日期、時間、經(jīng)緯度等信息進(jìn)行分析識別并展示軌跡。對進(jìn)行遠(yuǎn)程站點勘察作業(yè)的項目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應(yīng)勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現(xiàn)場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

五、建設(shè)項目審計數(shù)智化發(fā)展展望

第2篇：工程跟蹤審計報告范文

針對這種情況，我們嘗試了對交通建設(shè)項目實施全過程實時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務(wù)收支審計、建設(shè)期間的財務(wù)收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或?qū)徲嫿M織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結(jié)算、財務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實時的跟蹤審計監(jiān)督。

一、 跟蹤審計試點情況

我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

凝港二期工程等項目進(jìn)行了跟蹤審計試點，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進(jìn)行過程中?，F(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設(shè)計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設(shè)計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運車輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專家論證和報經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對長潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計試點。

長潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350，337，620元，通過對工程施工預(yù)算、工程變更、計量支付和工程結(jié)算全過程跟蹤審計，共核減40，350，645元。具體分步審核結(jié)果如下：

1、施工階段預(yù)算審核：

該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價格都是通過招標(biāo)確定的，審計是工程已開工近2個月時才進(jìn)場，因此，只對后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核，預(yù)算合計送審金額11，063，108元，審定金額為9，572，008元，核減金額1，491，101元。

2、 施工階段變更令審核：

該項目變更令合計送審金額100，094，605元，審定金額為65，773，864元，核減金額34，320，742元。

3、 施工階段計量支付及結(jié)算審核：

該項目計量支付及結(jié)算合計送審金額354，876，422元，審定金額為350，337，620元，核減金額4，538，802元。其中：

① 建安工程計量支付合計送審金額352，941，047元，審定金額348，461，165元，核減金額4，479，882元。

② 交通維護(hù)工程計量支付合計送審金額1，935，375元，審定金額為1，876，455元，核減金額58，920元。

在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的運用到項目管理中。審

計組對該項目實施過程中計劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實行動態(tài)控制，及時分析、預(yù)測出現(xiàn)預(yù)算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設(shè)項目事前預(yù)測評價和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計過程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進(jìn)行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。

該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378，054，670.69元，節(jié)約投資44，105，329.31元。

該項目計劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復(fù)通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等的發(fā)生，大大提高了工程審計的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設(shè)工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項目跟蹤審計制度成為一種長效機制。

二、 主要作法和經(jīng)驗

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

跟蹤審計是一種全新的審計，對此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預(yù)算，還有的認(rèn)為會工程進(jìn)度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進(jìn)點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

（二）加強審計前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識是搞好跟蹤審計的重要保證

跟蹤審計工作是一項新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進(jìn)行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)主要是《審計法》關(guān)于國家建設(shè)項目審計的規(guī)定、《國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設(shè)項目審計實施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）和《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號）等，上述這些法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對工程造價進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時，通過審計認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

至于審計費用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒有明確審計費這一項目內(nèi)容，但在國家財政部關(guān)于基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計費用”，按物價部門的收費政策，高速公路投資較大，審計基數(shù)和核減額也會較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價部門現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計算審計費，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務(wù)的。而對于業(yè)主來說，支付的審計費相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

（三）實行審計項目招標(biāo)制度，是確保審計質(zhì)量的重要措施

在行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標(biāo)專家和評標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計招標(biāo)的起點定為概算超過1億元或?qū)徲嬞M估算價超20萬元的審計項目。通過招標(biāo)選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實施跟蹤審計。

為規(guī)范審計行為，加強審計本身的監(jiān)督，我們在招標(biāo)文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、以權(quán)謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計業(yè)務(wù)。同時規(guī)定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔(dān)審計責(zé)任。審計結(jié)果與國家審計等監(jiān)督機關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時，社會審計組織應(yīng)無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的損失，社會審計組織應(yīng)依法予以賠償。

（四）跟蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計工作的重點，每個施工現(xiàn)場應(yīng)派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進(jìn)行審計。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進(jìn)行計量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評標(biāo)報告等有關(guān)資料，對招投標(biāo)的過程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

（五）做好審計結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計工作。對于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計、工程管理、計劃、財務(wù)等部門開會解決。

（六）建立嚴(yán)格的審計程序，是搞好跟蹤審計質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進(jìn)行的：

1、審計組（含審計組，下同）進(jìn)點前應(yīng)制定審計方案，明確審計范圍、、方式、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

2、審計組進(jìn)點后應(yīng)獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備工具，以旁站、巡查、測量、試驗等對工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計組四方在驗收單上簽字。

監(jiān)理單位對承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行質(zhì)量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質(zhì)量檢驗證書，承認(rèn)合格工程以上等級的計量。

4、審計組收到建設(shè)單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應(yīng)逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準(zhǔn)確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。

5、審計組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設(shè)計時，若需新定工程結(jié)算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計組審定的單價作為變更工程單價。

7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項工程應(yīng)出具單項工程結(jié)算審核報告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。

8、建設(shè)中期審計組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務(wù)收支情況的審計報告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報告和竣工財務(wù)決算審計報告。

10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計組對被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾?，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應(yīng)在附注中說明此事。

11、審計派出（委托）單位根據(jù)審計組出具的審計報告下達(dá)審計意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題，應(yīng)要求其糾正。審計組應(yīng)認(rèn)真糾正并對糾正后的審核報告負(fù)責(zé)。

三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點

（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲嫿M作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

（四）有利于維護(hù)競爭有序的交通建設(shè)市場。，有的交通建設(shè)項目中標(biāo)價只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標(biāo)，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工明顯是不公平的，所以，在自由競價投標(biāo)工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價搶標(biāo)的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點只能先詢問（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因為已經(jīng)簽字認(rèn)可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計本來是審計施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

程造價的問題，還可以通過審計組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

（七）跟蹤審計是將管理審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設(shè)項目中，有利于提高交通建設(shè)項目的管理水平。

第3篇：工程跟蹤審計報告范文

    我國現(xiàn)有的工程造價定額種類繁多,具有相當(dāng)程度的專業(yè)性,因此,從事建設(shè)工程審計的人員很難將所有定額種類掌握一清,尤其很多造價事務(wù)所人員非工程專業(yè)出身,缺乏一定的工程造價知識。另外,非標(biāo)項目的定價、材料價格的收集和統(tǒng)一等難題,一直困擾審計工作人員。通過在審計管理信息平臺中建立一套工程造價價格信息庫,由審計機關(guān)統(tǒng)一工程造價定額、非標(biāo)項目經(jīng)驗定價、材料價格等一并導(dǎo)入,對業(yè)主、工程各參與方和造價事務(wù)所信息開放,解決審計標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)狀。

    建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)構(gòu)建建設(shè)單位、審計機構(gòu)、事務(wù)所協(xié)同平臺,信息平臺(圖略)以項目立項為主線,以項目建設(shè)單位為管理對象,以項目實施審計過程為管理點,實現(xiàn)立項—拆遷評估—概算審計—招投標(biāo)審計—項目實施動態(tài)跟蹤審計—單項工程結(jié)算審計—竣工決算審計的處理流程。同時,針對每一個階段的審計內(nèi)容及性質(zhì),采取不同的工作流機制對業(yè)務(wù)管理。通過信息的共享和工作流機制的應(yīng)用,提高審計過程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化,同時有效的促進(jìn)各方的工作效率。通過審計工作業(yè)務(wù)的處理,信息平臺還將構(gòu)建事務(wù)所誠信庫、審計資料庫、審計文檔庫等知識庫。核心功能體系。①項目庫。項目庫是建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)的核心庫,對建設(shè)工程立項信息管理,構(gòu)建工程項目全面信息的管理窗口,結(jié)合單位管理與組織用戶管理,確定項目建設(shè)單位(審計對象)、施工單位、其他相關(guān)單位、中介審計機構(gòu)、審計負(fù)責(zé)人員等信息,并對實體項目過程進(jìn)展情況動態(tài)跟蹤和匯總。②過程審計管理體系。過程審計管理體系對建設(shè)工作審計全過程業(yè)務(wù)流程管理,對概算、結(jié)算、決算審計工作實現(xiàn)提交送審材料—委托中介機構(gòu)審計—復(fù)審—出具審計報告的處理流程;對招投標(biāo)階段審計工作實現(xiàn)標(biāo)底復(fù)核—最高限價控制—中標(biāo)價復(fù)核的處理流程;對審計報告實現(xiàn)報告提交—送達(dá)—反饋—執(zhí)行的處理流程;對合同額審計實現(xiàn)會簽流程等。③審計資料庫。審計資料庫的構(gòu)建來源于建設(shè)工程全過程審計業(yè)務(wù)信息的自動歸集和分類,形成具有查找和指導(dǎo)意義的資料庫。包括以立項為主線、以項目為單位,對審計工作(已完/未完)全過程成果及文檔進(jìn)行動態(tài)管理、對審計制度性文件進(jìn)行管理、對審計工程造價定額信息進(jìn)行管理和分析統(tǒng)計、對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息進(jìn)行管理和歸檔。④流程管理體系。流程管理體系針對各階段的審計工作,可靈活定義多種審計流程,在實際業(yè)務(wù)開始時,可選擇適用流程;各流程步驟可設(shè)置基本模板且可根據(jù)實際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)整。審計業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上處理,各步驟審批意見處理結(jié)果、后續(xù)工作計劃均一目了然,并按國家規(guī)定的審計報告格式,自動生成審計報告征詢稿和正式審計報告以及過程中其他相關(guān)文件、報告,在線打印,節(jié)約了大量編制審計報告的時間,將審計報告編制人員從繁重的文字工作中解脫出來。⑤信用評價庫?！靶庞迷u價庫”在審計過程中,通過建立與之相關(guān)的各單位管理功能,實現(xiàn)對建設(shè)單位、施工單位以及中介審計機構(gòu)的個人及單位誠信管理。一方面根據(jù)核減率實現(xiàn)對施工單位承擔(dān)審計費用的管理,另一方面也對單位及個人的準(zhǔn)入提供依據(jù)。

    建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)架構(gòu)條件(1)網(wǎng)絡(luò)條件。為了提高協(xié)同工作能力,也為了解決由于地域和人員分布所帶來的管理困難,在網(wǎng)絡(luò)的架構(gòu)方式上既要滿足審計機關(guān)內(nèi)部管理人員的使用,又要滿足遠(yuǎn)程管理人員以及移動人員的使用。系統(tǒng)用戶按接入方式的不同可以分為兩類:一類為審計機關(guān)內(nèi)部管理人員,采用局域網(wǎng)連接方式接入使用;另一類為遠(yuǎn)程管理人員和移動人員等,以遠(yuǎn)程登陸的方式接入使用。遠(yuǎn)程登陸既可以通過Internet遠(yuǎn)程訪問或者VPN(虛擬專用網(wǎng))方式實現(xiàn)。(2)硬件、軟件條件?？蛻舳?操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存512M、IE6瀏覽器以上。服務(wù)器:操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存4G、IE6瀏覽器以上。(3)操作用戶素質(zhì)要求。審計工作信息化實施過程中,用戶操作人員的素質(zhì)要求也極為重要,操作人員應(yīng)具備基礎(chǔ)的電腦常用軟件操作能力,能管理好自己的口令和密碼,能掌握輸入信息、上傳文件、信息檢索等基本操作。

    以網(wǎng)上處理和電子報表、表格的形式傳遞信息,打印最終報告成稿,節(jié)約了大量紙張,降低了信息傳遞的成本。建設(shè)工程審計管理系統(tǒng)對歷史項目信息進(jìn)行分析統(tǒng)計,為決策者再處理類似項目提供了大量的項目經(jīng)驗;對參與單位的信用評價的資料歸檔為新項目的委托提供信用資料,有效保證了審計項目的高效完成;對審計過程中價格信息、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等行業(yè)信息的積累為各審計工作者提供全面的資料,提高了審計工作的完成效率。建設(shè)工程審計管理信息系統(tǒng)在構(gòu)建完成和初步使用過程中,應(yīng)根據(jù)使用情況和每年審計政策的變化,及時調(diào)整和完善功能,以適應(yīng)我國建設(shè)工程的審計工作,為國家審計事業(yè)貢獻(xiàn)輔助力量。

第4篇：工程跟蹤審計報告范文

【關(guān)鍵字】建設(shè)工程管理審計報告

中圖分類號：TU761文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

序言

政府建設(shè)單位承擔(dān)的是政府投資項目，因此工作要經(jīng)得起歷史的檢驗和人民的審視。多年來，建設(shè)單位實施的政府投資項目均按政府投資項目管理條例有關(guān)規(guī)定送審，接受有關(guān)審計部門依法對承擔(dān)建設(shè)工程的審計。這些審計報告數(shù)量大，涉及面廣，從一個集中的窗口較突出的反饋了外界對政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理科學(xué)化、規(guī)范化水平的全方位評價。因此，對這些審計報告進(jìn)行解讀與分析，對于提高建設(shè)單位總體管理水平和業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是十分必要的。

一、審計問題匯總

1、 審計報告匯總范圍

近三年，該政府建設(shè)單位送審的工程項目較集中。因此，審計報告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計部門共審計該政府建設(shè)單位工程 91項，出具審計報告91份，提出審計問題148個。其中2009年審計工程40項，提出審計問題64個；2010年審計工程25項，提出審計問題47個；2011年審計工程26項，提出審計問題37個。

2、審計問題匯總結(jié)果

上述148個審計問題涵蓋了建設(shè)工程管理主要方面，其中數(shù)量占前12位的審計問題有：

（1） 多計造價，共65個，占審計問題總數(shù)的43.9%，占建設(shè)工程總數(shù)的71.4% ；

（2）未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序，共11個，占審計問題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（3）超計劃投資，共11個，占審計問題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（4）合同條款不嚴(yán)密，共8個，占審計問題總數(shù)的5.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的8.8%；

（5）多計建設(shè)單位管理費，共6個，占審計問題總數(shù)的4.1%，占建設(shè)工程總數(shù)的6.6%；

（6）財政撥款高于審計價，共4個，占審計問題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（7）合同管理不規(guī)范，共4個，占審計問題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（8）送審決算資料有錯，共3個，占審計問題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（9）超付工程款，共3個，占審計問題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（10）部分項目合同單價虛高，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（11）工程造價結(jié)算有失誤，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（12）實際投資與計劃投資不相符，共2個，占審計問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%。

其余審計問題未有重復(fù)。

二、審計報告解讀

上述148個審計問題涉及建設(shè)工程管理的方方面面面，分析起來也比較復(fù)雜，但仍然可以總結(jié)出建設(shè)工程管理中一些帶有規(guī)律性的傾向。分下面5個方面進(jìn)行：（1）3年來審計問題絕對數(shù)量的變化；（2）3年來審計問題環(huán)比數(shù)量的變化；（3）3年來審計問題集中度的變化；（4）較集中的審計問題分析；（5）2011年主要審計問題分析。

設(shè)2009—2011年中，每年度提出的審計問題數(shù)量為Aj；被審計工程的數(shù)量為Bj；審計問題的類別數(shù)量為Dj（見附錄）。那么，依據(jù)審計報告，我們可以總結(jié)出以下規(guī)律：

審計問題絕對數(shù)量 Aj 的變化

根據(jù)“統(tǒng)計結(jié)果”（見附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見下圖。

圖1：3年來審計問題絕對數(shù)量的變化

由圖中可以看出，審計問題數(shù)量絕對值呈逐年下降趨勢，表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在逐步趨向規(guī)范化，進(jìn)步是顯而易見的。

2、審計問題相對數(shù)量Cj的變化

Cj =Aj / Bj （2.1）

根據(jù)“統(tǒng)計結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見下圖。

圖2：3年來審計問題相對數(shù)量的變化

由上圖可以看出，(1) 三年來，審計問題數(shù)量相對值始終保持大于1,每項建設(shè)工程平均至少存在一個審計問題；(2) 審計問題數(shù)量相對值變化呈波動趨勢（2010年最高），表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在規(guī)范化進(jìn)程中發(fā)展并不穩(wěn)定，2010年值得進(jìn)一步總結(jié)。

3、審計問題集中度指數(shù)Ej的變化

審計問題集中度指數(shù) Ej = Aj / Dj（2.2）

根據(jù)“統(tǒng)計結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見下圖。

圖3：3年來審計問題集中度的變化

由此圖可以看出：（1）3年來審計問題分布越來越呈現(xiàn)“集中”的趨勢，特別是2007年集中度最高，37個審計問題分布在10類別當(dāng)中；（2）集中度越來越高，也說明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理在規(guī)范化進(jìn)程中某些方面一直是“薄弱環(huán)節(jié)”， 這些薄弱環(huán)節(jié)正成為制約該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理進(jìn)步的“瓶頸”，不容忽視。

4、 2009至2011年審計報告提出的審計問題占前12位的主要問題中，與資金造價有關(guān)的占8項，數(shù)量最多；與合同有關(guān)的審計問題數(shù)量位居其次。

5、 2011年審計報告中，審計問題主要有多計造價（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴(yán)密，財政撥款高于審計價（各占3條），見下圖。

上圖表明，2011年審計報告提出的審計問題呈現(xiàn)數(shù)量少但更加集中的趨勢。

三、若干審計問題分析與改進(jìn)建議

下面，在進(jìn)一步歸類的基礎(chǔ)上，就若干比較突出的審計問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)建議。

1、未能按政府下達(dá)投資概算完成工程建設(shè)任務(wù)，多計造價，超付工程款，工程結(jié)算有失誤問題

原因：

圖紙質(zhì)量不高，造價咨詢單位審定的概算，編制的預(yù)決算不完善、不準(zhǔn)確（不排除某些工程在實施時提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)中途改變較大）。

超付工程款問題，主要原因是設(shè)計單位提供簽定設(shè)計合同的概算偏大，造成設(shè)計費超付，簽定施工合同的工程預(yù)算過大，期間計量支付審核不夠嚴(yán)格，結(jié)算不準(zhǔn)確，當(dāng)審計價低于此數(shù)時，便出現(xiàn)工程款超付問題，使政府建設(shè)單位承擔(dān)極大風(fēng)險。

建議：

（1）按批準(zhǔn)的概算完成政府投資項目是一個系統(tǒng)工程，涉及建設(shè)單位所有的業(yè)務(wù)部門。圖紙質(zhì)量是基礎(chǔ)，概算編制是保障，設(shè)計變更現(xiàn)場簽證要嚴(yán)格。今后政府建設(shè)單位應(yīng)加強建設(shè)工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測工作、特別是一些市政改造項目的管線改遷等零星工程要納入概算申報當(dāng)中。在建設(shè)單位目前專業(yè)技術(shù)人才缺乏的情況下，以合同獎懲及履約評價加強對勘查設(shè)計單位及造價咨詢單位的管理，努力提高圖紙質(zhì)量，是解決這一問題的辦法，努力使投資計劃客觀、全面、完備、不漏項。

（2） 政府建設(shè)單位應(yīng)加強對投資計劃權(quán)威性教育，借鑒其他省市建設(shè)單位經(jīng)驗，制定必要的主管工程師“問責(zé)”制度，落實責(zé)任，層層把關(guān)，努力使工程不突破投資計劃。

（3）加強對造價咨詢單位及現(xiàn)場變更簽證的管理，力爭解決工程預(yù)算、結(jié)算存在的質(zhì)量問題。對造價咨詢單位工程預(yù)結(jié)算過大實行“問責(zé)”，并對建設(shè)單位因此造成超付工程款損失時，予以賠償。

(4) 要強化主管工程師對工程竣工后進(jìn)行及時結(jié)算審計，以避免資料丟失漏項。建議實施竣工工程總結(jié)制度，由計劃部門牽頭對工程進(jìn)行全面總結(jié)，給工程及各部門的工作作出評價。

(5)要加強工程資料的管理，實行重要工程資料上網(wǎng)制度。

2、未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序問題

原因：

多是應(yīng)急任務(wù)，現(xiàn)場突發(fā)問題，如開挖后發(fā)現(xiàn)地下管線等，也有未及時辦理合同造成的。

建議：

應(yīng)建立“違反基本建設(shè)程序問題”預(yù)防與問責(zé)制度，對未及時辦理合同的作出書面說明，同時，建立與審計部門及時溝通的機制。

3、無投資計劃批文

原因：

前期規(guī)劃立項、論證工作滯后，應(yīng)急工程。

建議：

（1）建設(shè)單位應(yīng)加強建設(shè)工程的前期管理工作，設(shè)置規(guī)劃設(shè)計部門，加強與計劃部門的及時溝通。

4、合同條款不嚴(yán)密，合同管理不規(guī)范，部分項目合同單價虛高問題

原因：

合同管理不夠規(guī)范，存在一定“隨意性”，審查環(huán)節(jié)未能落到實處。

建議：

嚴(yán)格合同管理，加強合同權(quán)威性、風(fēng)險性教育，對于審計出的合同問題，制定必要的“問責(zé)”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復(fù)審”制，要加強對標(biāo)底，商務(wù)標(biāo)的審核。

四、結(jié)語

政府建設(shè)單位承擔(dān)主要建設(shè)工程的組織和管理，工作任務(wù)繁重，責(zé)任重大。正確的解讀與分析審計單位提出的審計報告，對于提高政府建設(shè)單位總體管理水平，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是一個契機。

本文結(jié)合政府建設(shè)單位工作實踐，解讀分析了這些審計報告。這些審計報告涉及問題148項，認(rèn)真、仔細(xì)的對這些審計報告進(jìn)行整理和總結(jié)，我們可從中發(fā)現(xiàn)更多值得進(jìn)一步思考的線索。

事實上，政府建設(shè)單位還存在其他類似的“問題反饋窗口”，如項目立項的有關(guān)文件，這些文件對于建設(shè)單位提高總體管理水平同樣有益。

附錄：2009年 ～ 2011年審計問題匯總（略）

參考文獻(xiàn)：

[1]藍(lán)壽榮，無效建設(shè)工程合同認(rèn)定及處理，建筑管理現(xiàn)代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.

第5篇：工程跟蹤審計報告范文

Abstract： In recent years， the state has gradually increased investment in fixed assets. In order to make better use of state funds and improve the rate of return on investment， the follow-up audit is introduced in the traditional audit mode， whose audit nodes are throughout the entire construction process， reflecting the dynamism.

關(guān)鍵詞： 固定資產(chǎn)投資；造價全過程跟蹤審計；動態(tài)性

Key words： investment in fixed assets；follow-up audit of cost；dynamism

中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）33-0032-03

0 引言

建筑工程項目造價全過程跟蹤審計是一種對概預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算是否符合概預(yù)算的一種事后審計模式延伸為貫穿于建筑工程項目全生命周期的審計方法，通過對建筑工程項目投資決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段直至竣工投產(chǎn)的全過程實施跟蹤審計，全面控制建筑工程項目建設(shè)實施的每個階段、每個環(huán)節(jié)、甚至每個事件的事前、事中和事后，以期達(dá)到對建筑工程項目造價進(jìn)行更好的控制的目的。

根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)顯示，近十年內(nèi)，國家在固定資產(chǎn)上的投資力度呈現(xiàn)穩(wěn)步增長狀態(tài)，為了更好的利用國家資金，提高投資收益率，杜絕腐敗，在對建筑工程項目造價審計的過程中逐漸引入了建筑工程項目全過程跟蹤審計模式，該模式的特點在于審計人員對建筑工程項目進(jìn)行全過程的動態(tài)性的審計，審計人員深入施工現(xiàn)場，對整個建筑項目有全局性的把控，對于審計工作的開展有著極大的促進(jìn)作用，同時保證了審計成果的可靠性。但是目前少有學(xué)者對動態(tài)性做出深入的研究，因此在實際審計過程中的應(yīng)用也是少之又少，這就影響了建筑工程項目造價全過程跟蹤審計模式的發(fā)展，同時削弱了建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的優(yōu)勢。為了更好的促進(jìn)該模式在實際審計過程中的應(yīng)用，本文將對建筑工程項目的審計階段進(jìn)行細(xì)化，將該模式的動態(tài)性深入到每個細(xì)化出的階段、過程、甚至事件當(dāng)中，突出該模式的動態(tài)性的優(yōu)勢，促進(jìn)建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的發(fā)展，提過國家資金的投資收益率。

1 現(xiàn)行全過程跟蹤審計模式的動態(tài)性應(yīng)用及不足

隨著國家對固定資產(chǎn)的投資力度加大，如何更好的充分利用國家資金成為了國家最為關(guān)心的問題，因此建筑工程項目造價全過程跟蹤審計更多的被提上臺面，隨著其應(yīng)用的深入廣泛，更多的專家提出了動態(tài)性的概念，但是，在具體實施過程中，還只是簡單的將建設(shè)項目的全生命周期劃分為前期階段、項目實施階段和竣工交付的全過程實施跟蹤審計，并且由于人員、資金等原因，目前的全過程跟蹤審計只是在每個階段末，或者是可控的某個重要節(jié)點對該階段進(jìn)行審計，并未對每個階段進(jìn)行細(xì)分。

動態(tài)性是指對被審計項目的每個階段都進(jìn)行事前、事中、事后審計，并利用上一個階段或者類似項目的審計結(jié)果對項目進(jìn)行合理的預(yù)警式的事前審計，以及對比式的事后審計。但是，在當(dāng)前的全過程跟蹤審計模式下，基本上把整個建筑工程項目劃分為前期階段、項目實施階段和竣工交付階段。然后再針對每個階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點進(jìn)行重點審計（見表1），并且由于審計人員不足等各方面的原因，這些工作基本都是在各個階段結(jié)束之后進(jìn)行的。在這種劃分模式下，我們將決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段以及施工準(zhǔn)備階段全部劃分在前期階段里面，這種做法可以省去許多的工作，但是未免太過籠統(tǒng)，不能做到及時有效的控制和監(jiān)督。

決策階段是整個過程當(dāng)中唯一涉及到整個項目投資金額的分配以及投資收益率的階段，如果這個階段出現(xiàn)問題，將對整個項目產(chǎn)生全局性的影響。招投標(biāo)階段是控制合同價的關(guān)鍵階段，整個招投標(biāo)過程是否遵循市場規(guī)律，是否尋求到最適合的投標(biāo)方，是否能夠?qū)屹Y金的效率發(fā)揮到最大化，這些在招投標(biāo)階段都是可控的，但是，如果只是簡單的將其歸攏到前期階段，并在階段末對其進(jìn)行審計將會對這些內(nèi)容失去有效地控制。特別是對于在整個過程中變數(shù)最大的施工階段，該階段是需要投入的資金、人力、物力最多的階段，而且是遇到突發(fā)事件最多、可控性較差的階段；雖然現(xiàn)在引入了動態(tài)化的概念，但是并沒有對整個施工過程進(jìn)行細(xì)分，而是仍舊將施工階段作為一整個過程，在工程竣工之后對其進(jìn)行審計，由于進(jìn)行審計的人員對建筑工程項目的建設(shè)過程不了解，就會導(dǎo)致審計人員的審計工作難以開展，另外由于工程建設(shè)已經(jīng)結(jié)束，很多需要進(jìn)行審計的東西無法找到現(xiàn)實依據(jù)（隱蔽工程），就使得審計結(jié)果不夠理想，不能很好的分析資金的流向和使用狀況，對造價控制和質(zhì)量監(jiān)督的作用不大，動態(tài)性的體現(xiàn)也不夠全面。因此將整個施工階段劃分成若干個小的施工過程，甚至是細(xì)化到一個工序，然后針對每個曉得過程或者工序進(jìn)行重要節(jié)點審計，對施工階段的可控性、監(jiān)督性以及調(diào)整力度將會大大提高。

因此，將這些階段籠統(tǒng)的劃歸到前期階段有失妥當(dāng)。而且在整個前期階段并沒有體現(xiàn)出動態(tài)性，只有在整個建設(shè)過程中才能夠看到動態(tài)性的體現(xiàn)。

2 對現(xiàn)行建筑工程項目全過程跟蹤審計的動態(tài)性深化

建筑工程項目全過程跟蹤審計的宗旨是將項目的建設(shè)過程劃分為若干個階段，在各階段均安排審計人員對建設(shè)項目審計事項進(jìn)行審計，及時對工程項目的各個階段、各個環(huán)節(jié)及事件進(jìn)行控制，幫助被審計的單位完善現(xiàn)階段存在的問題，并對建筑工程項目進(jìn)行改進(jìn)，促使建筑工程項目能夠保質(zhì)保量及安全有效的進(jìn)行，達(dá)到實現(xiàn)項目最高建設(shè)效益的目的[1]。

2.1 審計階段的細(xì)化及依據(jù)

為了將建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的動態(tài)性更好的加以利用，使其充分發(fā)揮其在審計過程中的作用，將現(xiàn)在劃分的審計階段進(jìn)行細(xì)化，見表2所示。

在每個階段之前利用類似項目的該階段的審計結(jié)果對該過程進(jìn)行指導(dǎo)性的事前審計，在有必要進(jìn)行事中調(diào)控的階段，利用事前審計的結(jié)論對項目的該階段的進(jìn)度以及資金使用情況進(jìn)行合理的管控，在該階段結(jié)束后進(jìn)行對比性審計和決策合理性審計，此為事后審計。并將事前、事中、事后的動態(tài)性審計方式應(yīng)用到整個建筑工程項目劃分為的每個小的階段、過程甚至事件中，利用建筑工程項目全過程跟蹤審計的動態(tài)性，合理的控制國家資金的使用，提高投資收益率。

上文中提到，在前期準(zhǔn)備階段中籠統(tǒng)的包含了對建筑工程項目造價以及投資收益率有較大影響的若干個階段，為了更好的把控國家資源，合理控制造價，將前期準(zhǔn)備階段劃分為決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段以及施工準(zhǔn)備階段。

決策階段包括了編制項目建議書以及可行性研究報告，那么在該階段就涉及到對立項文件以及可研報告中經(jīng)濟(jì)分析的審計，這一個決定了該項目立項是否合理，投資是否明智；另一個決定了項目的投資價值。在項目建議書和可研報告生成之前利用類似項目的決策階段的審計結(jié)果對該過程進(jìn)行指導(dǎo)性審計，在決策階段結(jié)束后進(jìn)行對比性審計和決策合理性審計，此為事后審計。將事前、事中、事后的審計應(yīng)用到?jīng)Q策階段，對該階段進(jìn)行動態(tài)性的跟蹤審計，以便更好地控制資金的使用方向。

設(shè)計階段包括初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計，對這些設(shè)計文件的合理性、合規(guī)性以及合法性進(jìn)行審計，可以避免后期因為設(shè)計問題而導(dǎo)致的工期延長以及費用的增加。

招投標(biāo)階段涉及到招投標(biāo)結(jié)果、招投標(biāo)流程以及大量的招投標(biāo)文件，相關(guān)建設(shè)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行，中標(biāo)結(jié)果是否遵循市場規(guī)律，由于存在不平衡報價現(xiàn)象，因此，相關(guān)的合同文件中涉及到報價以及金額的是否合乎市場行情等都是該階段審計工作的重點。對該階段進(jìn)行嚴(yán)格的審計是對項目順利進(jìn)行并且保證資金流出正常的保證。

施工準(zhǔn)備階段是在審計過程中最容易被忽略的階段，但是該階段涉及到材料采購和進(jìn)場，如果是后期才用到的材料在項目一開始就進(jìn)場，一方面存在堆放場地的問題，另一方面材料過早的采購進(jìn)場會導(dǎo)致資金的占用和材料的損耗，比如，鋼筋生銹會造成額外的費用。

施工階段是整個過程中最重要的階段，也是整個個過程中動態(tài)性的體現(xiàn)和應(yīng)用最為明顯的和有效的階段。根據(jù)項目的大小，將建筑工程項目按照“期”、標(biāo)段、棟號以及樓層進(jìn)行劃分，比如，總層數(shù)為30層的一棟樓房，我們可以將其劃分為3個階段，在第1-10層施工完畢之后對其造價以及工期進(jìn)行審計（隱蔽工程要即時審計），所得審計結(jié)果可以作為11-20層事前審計的依據(jù)，可以及時的調(diào)整資金和進(jìn)度計劃，以此類推。另外“一”棟的審計結(jié)果可以作為“二”棟的審計依據(jù)，一標(biāo)段的審計結(jié)果可以作為二標(biāo)段的審計依據(jù)，這樣在每個小階段的工程開始之前就可以對該階段涉及到的審計內(nèi)容進(jìn)行預(yù)警式審計，根據(jù)之前階段審計結(jié)果提前給出適當(dāng)?shù)目尚械恼{(diào)整性及規(guī)范性措施。同時，在每個樓層段、棟號、標(biāo)段以及“期”之間要進(jìn)行事前、事中時候的動態(tài)化審計。最后總結(jié)每個小階段的審計報告，減少項目實施階段事后審計（竣工決算審計）的工作量，節(jié)約時間和資源。

竣工交付階段主要是對建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性，進(jìn)行審計，涉及到的資金數(shù)額相對較小，但是為了能夠更好的利用利用國家資金，提高投資收益率，我們要對該階段的資金使用的合理性進(jìn)行審計，在該階段所體現(xiàn)出的動態(tài)性為，我們可以對比類似工程項目的該階段的資金的使用情況對該階段的工作進(jìn)行事前的必要性的審計，以及事后的合理性的審計。

投產(chǎn)使用階段，將該階段納入全過程跟蹤審計的動態(tài)性中是借鑒了國外的全過程審計的定義，在西方國家，全過程包含了投產(chǎn)使用階段，這一階段的動態(tài)性作用不體現(xiàn)在本項目上，而是體現(xiàn)在預(yù)期投資的類似項目上，如果根據(jù)我們的審計報告的顯示，在后期的投產(chǎn)使用過程中，該項目并不能創(chuàng)造出預(yù)期的利潤或者不能提供預(yù)期的效用，那么，根據(jù)審計報告給出的結(jié)果和建議，可以對預(yù)期投資做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，更加合理的分配、使用國家資金。

將事前、事中、事后的動態(tài)性全過程跟蹤審計方法應(yīng)用到上述的每個階段當(dāng)中，將動態(tài)性應(yīng)用到每一個需要審計的環(huán)節(jié)，合理有效的控制造價，節(jié)約資金，提高投資收益率。

2.2 深化跟蹤審計動態(tài)性的優(yōu)點

2011年，羅家倫提到建設(shè)項目是一項周期長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，事前、事中和事后都會形成審計資料，若沿用事后審計模式，對于施工過程中產(chǎn)生的審計資料會缺乏有效的審計監(jiān)督，可能導(dǎo)致公開透明演變成黑箱操作，導(dǎo)致工程項目領(lǐng)域中腐敗行為的發(fā)生[2]。

近年來，國家審計署的年度審計工作發(fā)展規(guī)劃中也多次要求“固定資產(chǎn)投資審計要以效益審計為主，促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益”[3]。由此可見，實行建筑工程項目造價全過程跟蹤審計意義重大。建筑工程項目審計是對建筑工程項目投資進(jìn)行監(jiān)督和管理過程中的一項重要內(nèi)容，能夠?qū)ν顿Y到項目上的資金進(jìn)行控制，并且是杜絕腐敗的重要手段。在建筑工程項目造價全過程跟蹤審計中，對項目實行事前（項目意向已經(jīng)提出，但是沒有結(jié)論之前）、事中（項目實施過程中）與事后審計（常規(guī)審計）相結(jié)合的審計模式。開展對建筑工程項目的全過程跟蹤審計，能夠充分的體現(xiàn)出全過程跟蹤審計對資金控制和杜絕腐敗的作用。在此基礎(chǔ)上，深化建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的動態(tài)性，可以對我國固定資產(chǎn)投資的發(fā)展產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用。

3 結(jié)語

綜上所述，本文從對現(xiàn)行全過程跟蹤審計的動態(tài)性的不足引入，提出細(xì)分審計階段，并對建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的事前、事中以及事后動態(tài)性特特點進(jìn)行了深化。在實際的應(yīng)用中，審計人員已經(jīng)將事后審計很好的運用到整個過程中，審計人員應(yīng)結(jié)合之前的審計經(jīng)驗，嚴(yán)格的做好事前和事中審計報告，并做好傳遞工作。保證事前、事中審計結(jié)果的全面、標(biāo)準(zhǔn)以及真實性，更加有效地發(fā)揮全過程跟蹤審計工作的動態(tài)性效用。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿道乾.西氣東輸二線工程跟蹤審計研究[D].蘭州大學(xué)，2010.

第6篇：工程跟蹤審計報告范文

為使基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)總體框架更具應(yīng)用價值，需要對內(nèi)部審計信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計。根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、教育部17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》對內(nèi)部審計相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規(guī)定以及2009年出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個階段，即：審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段以及審計報告階段。在具體的流程操作上，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用。對于每個階段的具體流程，詳細(xì)敘述如下：

1.審計準(zhǔn)備階段

審計準(zhǔn)備階段是指正式實施審計前的階段，該階段需要完成的工作有：審計立項、送達(dá)審計通知書、開展基本調(diào)查、編制審計方案以及進(jìn)行審計公示。審計立項《。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（以下簡稱教育部17號令）第二十二條指出，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的部署，制訂年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施。信息化環(huán)境下，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計進(jìn)行審計立項時，其有效的依據(jù)可以包括年度審計工作計劃、上級主管部門下達(dá)的審計任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計事項以及平時調(diào)查論證需要審計的事項等。同時，需要選派審計組成員，指定審計組組長。送達(dá)審計通知書。教育部17號令第二十三條規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計應(yīng)組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計對象送達(dá)審計通知書。又根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2號——審計通知書》的相關(guān)規(guī)定，審計通知書需要通過紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內(nèi)部審計機構(gòu)在實行審計3日前（特殊情況除外），向被審計對象送達(dá)審計通知書。審計通知書由審計組組長按規(guī)定格式編寫，并報內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。而且，內(nèi)部審計機構(gòu)認(rèn)為需要被審計對象自查的項目，應(yīng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。開展基本調(diào)查：在開展基本調(diào)查時，審計組可以通過高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)自動取得要求被審計對象提供的有關(guān)資料。當(dāng)然，對于所獲取資料的完整性和真實性，都應(yīng)該由被審計對象負(fù)責(zé)。編制審計方案?！秲?nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號——審計計劃》第十七條規(guī)定，審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制訂審計方案?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第二十條規(guī)定，審計方案應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項報經(jīng)本部門、本單位主管審計工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。審計組在隨后的實施審計過程中，若發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際情況，還可以對先前制訂的審計方案進(jìn)行實時調(diào)整。審計公示。編制審計方案后，在審計組對被審計對象正式進(jìn)入審計階段前，將審計項目的內(nèi)容、形式、依據(jù)、審計組成員構(gòu)成以及監(jiān)督舉報方式等以文件、簡報、進(jìn)點會或內(nèi)部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監(jiān)督，增加審計信息的透明度。

2.審計實施階段

審計實施階段是審計組對被審計對象展開具體審計的階段，此階段是審計組將審計工作方案付諸實施、轉(zhuǎn)化為具體行動的階段，是高校內(nèi)部審計全過程最主要的階段。該階段需要充分考慮內(nèi)部控制的重要性，設(shè)計出基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的審計實施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計重點及要點、符合性測試、實質(zhì)性測試、獲取審計證據(jù)和全面評價以及審計工作底稿匯總。需要說明的是，在這個階段，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息化流程中審計日記的編寫以及審計工作底稿的獲取是伴隨著整個審計實施階段的。獲取資料。審計組進(jìn)入正式審計階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計的重點及要點。然后根據(jù)所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計的重點及要點。并通過調(diào)查，確定被審計對象的內(nèi)部控制制度是否健全，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息化流程更注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用，若確定被審計對象內(nèi)部控制制度不健全，就可以直接退出審計，提出相應(yīng)改進(jìn)內(nèi)部控制制度的措施；若確定被審計對象的內(nèi)部控制制度健全，則可進(jìn)行相應(yīng)的符合性測試和實質(zhì)性測試。審計測試。根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制審計》和《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》的細(xì)則規(guī)定，確定被審計對象的內(nèi)部控制制度健全后，就要對其運行情況進(jìn)行符合性測試，可以通過穿行測試和小樣本測試兩個主要階段完成符合性測試。通過符合性測試，確定被審計對象的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效程度，若確定被審計對象有效執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，則可進(jìn)入實質(zhì)性測試階段。信息化環(huán)境下，實質(zhì)性測試一般都是借助計算機對被審計對象的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，測試類型具體可分為六種類型：出錯處理測試、數(shù)據(jù)質(zhì)量測試、數(shù)據(jù)一致性測試、實務(wù)盤點與審計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測試、利用外部數(shù)據(jù)對審計信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行測試以及分析性檢查測試。獲取審計證據(jù)和全面評價?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計證據(jù)的規(guī)定，由此可見獲取審計證據(jù)的重要性。在審計實施階段，如何收集并鑒別審計證據(jù)更是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個階段，需要通過全面評價將審計組各成員所收集的零散的審計證據(jù)和初步評價結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問題，并進(jìn)行重點綜合評價。審計日記和審計工作底稿?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第三十一條規(guī)定，審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的審計證據(jù)的名稱、來源和時間等，并附審計證明材料。審計日記的編寫和審計工作底稿編制貫穿整個審計過程，審計工作需要利用信息化手段將較為零散的審計工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計報告階段的工作做準(zhǔn)備。審計人員在利用計算機輔助工具進(jìn)行審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要及時做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編寫審計日志，以便反映出審計工作的全部過程。

3.審計報告階段

對于基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息化流程，在實施了必要的審計程序后，高校內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員應(yīng)該根據(jù)上一階段匯總的審計工作底稿，編寫相應(yīng)的審計報告。這一階段的工作包括：審計負(fù)責(zé)人核查、編寫審計報告初稿、與被審計對象討論報告初稿、出具正式審計報告和改進(jìn)建議、回訪檢查以及審結(jié)歸檔。審計負(fù)責(zé)人核查。流程設(shè)計中，對于匯總的審計工作底稿，需要由審計負(fù)責(zé)人進(jìn)行核查，若確定不能按審計程序繼續(xù)下一步工作，則要追加必要的過程。若確定可以按審計程序繼續(xù)下一步工作，則開始編寫審計報告。編寫審計報告初稿?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第四十條規(guī)定，審計組應(yīng)當(dāng)在實施審計終了后15日內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)提出審計報告；特殊情況下，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計報告的時間可適當(dāng)延長。審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計報告的真實性負(fù)責(zé)。由此，在完成了對匯總審計工作底稿的復(fù)核后，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定由審計組編寫審計報告初稿。與被審計對象討論報告初稿。在流程設(shè)計時，審計報告初稿經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)審定后，須與被審計對象進(jìn)行討論，征求其意見，采納相應(yīng)的意見并修改審計報告，修改后的審計報告報內(nèi)部審計機構(gòu)，由審計負(fù)責(zé)人審批，出具正式的審計報告。經(jīng)過主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后的正式審計報告才能送達(dá)被審計對象?；卦L調(diào)查。對于提出的正式審計報告和改進(jìn)建議，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促被審計對象及時提交整改方案或整改結(jié)果報告，以便了解審計改進(jìn)意見的落實情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續(xù)審計。需要說明的是，內(nèi)部審計機構(gòu)必須對重要審計事項組織相關(guān)的后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續(xù)審計報告。審結(jié)歸檔。《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》第十四條規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。教育部17號令第十八條也規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。信息化環(huán)境下的高校內(nèi)部審計檔案的保存，可通過紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結(jié)合的方式進(jìn)行歸檔。對于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計材料，首先由立卷責(zé)任人按立卷的規(guī)則和方法對整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計組組長復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計組立卷完畢后，統(tǒng)一報送內(nèi)部審計機構(gòu)，由內(nèi)部審計機構(gòu)指定專人負(fù)責(zé)審計檔案的保管和移交工作。

二、基于內(nèi)部控制的高校審計信息化系統(tǒng)應(yīng)用效果

第7篇：工程跟蹤審計報告范文

審計崗位是專業(yè)性較強的崗位，審計人員只有自身素質(zhì)高出一籌，才能在審計工作中透過業(yè)務(wù)流程現(xiàn)象看其本質(zhì)，有效發(fā)揮監(jiān)督和評價職能。這就要求審計人員既要有財審專業(yè)知識，還要有經(jīng)營管理知識、溝通協(xié)調(diào)能力，需要較為全面的復(fù)合型人才。對于提高審計人員的綜合素質(zhì)，可從三個方面進(jìn)行：一是要嚴(yán)把入門關(guān)，建立職業(yè)準(zhǔn)入機制。對新入人員要嚴(yán)格把關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)要舍得將精兵強將充實到內(nèi)審隊伍。在知識層面上不能局限于財務(wù)專業(yè)人員，要充實一些懂經(jīng)營、會管理、熟工程、精電腦的復(fù)合型人才；二是要抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的提質(zhì)工作。要系統(tǒng)地組織現(xiàn)有內(nèi)審人員進(jìn)行多層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取請進(jìn)來、走出去等方式培訓(xùn)，既學(xué)審計、財務(wù)知識，又學(xué)法律、工程、計算機運用知識，還要學(xué)習(xí)有關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營管理知識，同時鼓勵審計人員參加學(xué)歷教育、職稱教育、執(zhí)業(yè)資格教育，真正使審計人員增長知識、開拓視野，掌握先進(jìn)的審計手段，提高業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)復(fù)合型人才，借以不斷提高內(nèi)審工作質(zhì)量；三是要抓好以審代訓(xùn)。在審計項目開展過程中要抓好教育培訓(xùn)，通過實踐操作、業(yè)務(wù)考核等方法提高內(nèi)審人員的審計查證能力、溝通協(xié)調(diào)能力和分析歸納能力，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。

加強項目管控是核心

在審計環(huán)境、審計人員等因素已確定的情況下，審計工作質(zhì)量的高低主要集中體現(xiàn)在對具體項目審計作業(yè)過程的管控上，期望形成內(nèi)部審計質(zhì)量的閉環(huán)控制，即：制定審計計劃成立項目組制定審計方案按程序進(jìn)行審計發(fā)現(xiàn)問題提出整改意見后續(xù)審計保證落實企業(yè)管理水平提升。

1.在委派審計人員時，要通盤考慮審計的范圍和復(fù)雜性、審計人員專業(yè)素質(zhì)等因素指派具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員參審。

2.在實施審計之前要做好充分準(zhǔn)備。制訂切實可行的審計程序，制訂合規(guī)、詳細(xì)、可操作性強的審計實施方案，方案應(yīng)盡可能詳細(xì)地包括對每項具體業(yè)務(wù)所需進(jìn)行的審計內(nèi)容、方法及其時間安排，以便具體實施者遵照執(zhí)行。

3.在現(xiàn)場審計開始后，應(yīng)抓好各種審計記錄的質(zhì)量控制。（1）抓好審計工作底稿的質(zhì)量控制。為確保審計工作的總體公正性，審計工作底稿應(yīng)得到層層審核，助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審復(fù)核；某一審計項目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項目的主管審計人員（審計組長）復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。（2）抓好審計證據(jù)的質(zhì)量控制。按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，取證要符合充分性、相關(guān)性和可靠性，即審計數(shù)據(jù)的數(shù)量是已證實的審計事項；審計數(shù)據(jù)必須是與事實相關(guān)聯(lián)，且能夠準(zhǔn)確地反映客觀事實，確保審計證據(jù)的質(zhì)量。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員進(jìn)一步取證。（3）抓好審計日記的質(zhì)量控制。所謂審計日記是指審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。它記載著審計人員每天做什么、怎么做，反映出審計項目的運行軌跡，其內(nèi)容應(yīng)包括：審計事項的名稱，實施審計的步驟、方法、過程，審計查閱的資料名稱和數(shù)量，審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果，其他需要記錄的情況。審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄和隨意刪改，審計期間交審計組長保管，審計結(jié)束交相應(yīng)質(zhì)量控制人員保管。通過檢查審計日記，審計質(zhì)量考核人員能及時了解到每個審計人員的工作量，并為其界定審計責(zé)任，評價個人業(yè)績提供依據(jù)。

4.在現(xiàn)場審計結(jié)束后，要加強對審計報告的質(zhì)量控制。審計報告是內(nèi)部審計活動的最終結(jié)果，審計報告質(zhì)量控制是整個審計質(zhì)量過程控制的重要環(huán)節(jié)。在現(xiàn)場審計結(jié)束階段，應(yīng)對實施過程取得的審計證據(jù)進(jìn)行綜合整理，去粗取精、去偽存真，然后根據(jù)整理得來的證據(jù)，寫出真實、合理、恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。在報告出臺前，內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門應(yīng)對審計報告的結(jié)論和事實依據(jù)進(jìn)行復(fù)核，確保審計報告結(jié)論的真實、完整、準(zhǔn)確。

5.要建立全項目的多級復(fù)核制度。隨著內(nèi)部審計范圍、內(nèi)容的不斷拓寬，審計對象日趨復(fù)雜，審計質(zhì)量控制難度加大，建立建全項目復(fù)核制度就更顯重要。要建立多級復(fù)核機制，在確保審計組長、部門負(fù)責(zé)人的必要復(fù)核外，有條件的還應(yīng)設(shè)置專人或?qū)ｉT的復(fù)核機構(gòu)，對整個審計項目過程和結(jié)果進(jìn)行全面的分析復(fù)核。內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門或人員要對審計方案確定的具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)、審計步驟和方法是否執(zhí)行、事實是否清楚、審計證據(jù)是否充分、審計結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)冗M(jìn)行復(fù)核。在開展復(fù)核工作時，復(fù)核人員要有大局意識和整體意識，要善于綜合、歸納和分析，不斷加大復(fù)核工作力度。內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人要對工作的完成情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，采取適當(dāng)措施，保證審計質(zhì)量，提高工作效率。

6.加強后續(xù)審計管理，提高企業(yè)管理水平。后續(xù)審計是審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動，并取得預(yù)期的效果而實施的跟蹤審計。內(nèi)審人員要對被審單位關(guān)于審計發(fā)現(xiàn)和建議的落實情況進(jìn)行跟蹤，檢查整改情況，使審計成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。只有加強后續(xù)審計管理才能保證內(nèi)部審計總體審計目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

利用現(xiàn)代技術(shù)手段是補充

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，計算機輔助審計軟件已經(jīng)比較成熟，社會上審計軟件已經(jīng)很多，最典型的就是國家審計機關(guān)的AO系統(tǒng)，這類軟件能較好地滿足審計工作中對數(shù)據(jù)的采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，審計方法能由傳統(tǒng)的檢查報表、賬冊、憑證的技術(shù)，向靈活多樣的數(shù)字加工技術(shù)方法發(fā)展，大大提高審計效率和質(zhì)量。為適應(yīng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的變革，煙草行業(yè)內(nèi)審工作也要盡早借力現(xiàn)代信息技術(shù)，需要大力推進(jìn)計算機輔助審計軟件的研發(fā)推進(jìn)速度，既要加速完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計子系統(tǒng)，更要抓緊研發(fā)其他子系統(tǒng)，建立、健全軟件中的法規(guī)庫建設(shè)，逐步實現(xiàn)審計工作管理和審計項目實施的電子化運用水平。

第8篇：工程跟蹤審計報告范文

（一）跟蹤審計環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項目跟蹤審計，但建設(shè)項目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財務(wù)、審計、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強。在實際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責(zé)理解成審計的職責(zé)，認(rèn)為跟蹤審計是建設(shè)管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項目作為一項重要任務(wù)，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導(dǎo)致工程時間緊、設(shè)計粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時入住，而對建設(shè)項目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學(xué)校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認(rèn)為是跟蹤審計影響了工程進(jìn)度，矛盾便集中于內(nèi)部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設(shè)，但離建設(shè)項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項目投資大，跟蹤審計任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計要求不適應(yīng)。建設(shè)項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計思維的影響嚴(yán)重，知識結(jié)構(gòu)以會計為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟(jì)師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對社會審計機構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進(jìn)行審計，為后期的審計結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點[4]，有助于審計人員選準(zhǔn)介入時機，把握審計重點和難點。1．投資立項階段關(guān)鍵控制點（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點（1）審查設(shè)計招標(biāo)文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進(jìn)行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標(biāo)準(zhǔn)和計算方式是否正確、合理。4．施工實施階段關(guān)鍵控制點（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報進(jìn)度是否與實際工程進(jìn)度及實物工程量相符；進(jìn)度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。1．審計準(zhǔn)備（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進(jìn)行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。2．審計實施（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。（2）下達(dá)審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計立項通知書和實施細(xì)則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。3．審計終結(jié)（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細(xì)則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計與項目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細(xì)化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍，是提升模式運行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程，是提升模式運行效果的保障

在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復(fù)存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計，除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強對委托跟蹤審計的復(fù)核、檢查高校審計部門要組織審計組進(jìn)行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計的角色定位高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計的時間效率高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評價審計成果，是提升模式運行效果的動力

第9篇：工程跟蹤審計報告范文

具體來講，建筑工程全過程跟蹤審計事實上就是要求相關(guān)審計工作人員積極參與到建筑工程建設(shè)的每一個環(huán)節(jié)中，根據(jù)建筑工程建設(shè)環(huán)節(jié)中采集監(jiān)測到的相關(guān)資料，采用科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的審計方法有效的完成建筑工程資料審計工作以及財務(wù)審計工作，進(jìn)而有效的提升建筑工程跟蹤審計工作的全面性、細(xì)致性以及精準(zhǔn)性，達(dá)到節(jié)約建筑工程建設(shè)成本并且提高建筑工程經(jīng)濟(jì)效益的目的。在建筑工程全過程跟蹤審計工作的進(jìn)行過程中，首先相關(guān)審計工作人員必須參與到建筑工程建設(shè)過程中一線現(xiàn)象中，積極的參與到建筑工程建設(shè)過程中的定期例會中，全面細(xì)致的收集建筑工程建設(shè)過程中的相應(yīng)信息，按照相應(yīng)的審計程序積極展開審計工作，做好建筑工程建設(shè)過程中的成本以及信息審計記錄工作。其次相關(guān)審計工作人員在建筑工程全過程跟蹤審計工作的展開過程中，審計工作人員必須針對建筑工程的相關(guān)建設(shè)資料包括招投標(biāo)文件、建筑工程施工圖紙、建筑工程雙方簽訂合同等等進(jìn)行清晰明確的采集和應(yīng)用，在建筑工程全過程跟蹤審計工作的展開過程中依照上述資料保證審計工作的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性；最后審計工作人員在建筑工程全過程跟蹤審計工作的展開過程中，應(yīng)該針對建筑工程在不同建設(shè)階段包括設(shè)計、施工、竣工、驗收階段的審計工作分別分階段進(jìn)行記錄，在建筑工程每一個階段結(jié)束之后就進(jìn)行審計審核以保證審計工作的有效性，審計工作人員應(yīng)該按照審計時間、審計內(nèi)容、審計實時、審計問題、審計意見、整改情況、審計成果等相關(guān)內(nèi)容完成建筑工程相應(yīng)階段中審計工作的記錄工作。

2建筑工程全過程跟蹤審計應(yīng)該注重的工作內(nèi)容

建筑工程全過程跟蹤審計是在建筑工程不同階段都會持續(xù)進(jìn)行的審計工作內(nèi)容，因此建筑工程全過程跟蹤審計工作在不同階段也有著不同的需要注意的重點工作內(nèi)容。具體來講，建筑工程全過程跟蹤審計應(yīng)該注重的工作內(nèi)容可以根據(jù)建筑工程前期階段、施工階段以及驗收階段分為以下內(nèi)容：

2.1建筑工程前期階段審計工作的重點內(nèi)容

在建筑工程前期階段審計工作的進(jìn)行過程中，審計工作人員首先應(yīng)該重點針對建筑工程的招投標(biāo)合同、工程量清單以及工程設(shè)計圖紙等相關(guān)文件進(jìn)行核查復(fù)查，保證上述文件內(nèi)容的規(guī)范性以及合法性；其次審計工作人員應(yīng)該針對建設(shè)單位和施工單位簽訂的工程施工合同進(jìn)行嚴(yán)格的審計審查，尤其注意施工合同內(nèi)容中相關(guān)單位合同內(nèi)容的合法性、相關(guān)條款內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)性、相關(guān)隱蔽工程內(nèi)容的明確性等等，保證施工合同中語言文字簡練、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)并且沒有相關(guān)文字描述有疑問的現(xiàn)象；最后審計工作人員應(yīng)該針對建設(shè)單位自身在諸多管理制度以及控制措施上的合理性和規(guī)范性，保證建筑工程建設(shè)過程中能夠具備科學(xué)規(guī)范的管理制度，避免因為不規(guī)范的管理造成建筑工程建設(shè)不明現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2建筑工程施工階段審計工作的重點內(nèi)容

審計工作人員在建筑工程施工階段審計工作的進(jìn)展過程中，首先應(yīng)該做好對建筑工程施工階段中施工材料的審計核查工作，針對建筑工程施工材料的性能、價格、質(zhì)量、品牌等相關(guān)參數(shù)進(jìn)行全面細(xì)致的審計工作，同時對于當(dāng)前階段建筑工程施工材料的具體價格以及時間地點進(jìn)行記錄，保證建筑施工材料的采購確實符合工程施工合同上的要求，保證建筑工程施工材料的審計工作全面性以及細(xì)致性；其次審計工作人員應(yīng)該加強對建筑工程內(nèi)容中隱蔽工程施工內(nèi)容的審計工作，建筑工程施工階段會產(chǎn)生大量的隱蔽工程項目內(nèi)容，相關(guān)審計工作人員應(yīng)該針對建筑工程施工階段的每一項隱蔽工程項目的具體施工情況、施工進(jìn)度、施工成本、施工技術(shù)以及施工質(zhì)量進(jìn)行全面的審計核實，保證建筑工程施工階段隱蔽工程審計階段能夠全面清晰的完成隱蔽工程的審計工作，保證隱蔽工程審計工作的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性；同時審計工作人員還應(yīng)該針對建筑工程施工階段出現(xiàn)的設(shè)計變更現(xiàn)象以及施工現(xiàn)場簽證工作進(jìn)行合格規(guī)范的審計工作，確保建筑工程施工設(shè)計變更現(xiàn)象的流程符合工程合同上的要求，做好建筑工程施工設(shè)計變更工程量的審計核實工作，做好建筑工程施工設(shè)計變更執(zhí)行成本的審計工作，保證建筑工程施工設(shè)計變更產(chǎn)生的成本變更始終處在有效的控制范圍中。審計工作人員針對建筑工程施工現(xiàn)場簽證工作也應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的審查核實，保證施工現(xiàn)場簽證手續(xù)進(jìn)行過程中的流程合法性、真實性以及完整性，杜絕施工現(xiàn)場盲目簽證的現(xiàn)象；最后審計工作人員還應(yīng)該針對施工階段已經(jīng)結(jié)束的工程施工量進(jìn)行復(fù)核審計，積極做好每一項建筑工程施工內(nèi)容的復(fù)核審計工作，同時按照工程施工合同上的要求做好工程款的支付控制工作，保證建筑工程施工階段審計工作的即時性、規(guī)范性以及可應(yīng)用程度。

2.3建筑工程驗收階段審計工作的重點內(nèi)容

審計工作人員在建筑工程驗收階段審計工作的開展過程中則應(yīng)該嚴(yán)格注意對整體建筑工程工程量的審計計算工作，按照相應(yīng)的施工圖紙設(shè)計內(nèi)容檢查建筑工程施工量確實符合相應(yīng)的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，保證施工現(xiàn)場簽證工作的真實性和完整性；其次審計工作人員應(yīng)該走好定額套算工作，針對施工驗收階段的選用定額、定額子目套用、定額補缺、定額調(diào)換工作等進(jìn)行全面細(xì)致的檢查，保證定額審計工作的有效展開。

3結(jié)語