財政決算審計報告精選(九篇)
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第1篇：財政決算審計報告范文
【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校； 注冊會計師； 審計
一、財務(wù)報告是高校財務(wù)受托責(zé)任的載體
高校作為非營利性質(zhì)的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔(dān)著教學(xué)、科研和社會服務(wù)的責(zé)任。要保證資源被恰當(dāng)?shù)氖褂茫鐚嵎从彻芾碚叩慕?jīng)營管理責(zé)任，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在《財務(wù)會計概念第4號公告》提出的財務(wù)報告目標(biāo)中指出，“非營利組織的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前和潛在的資源提供者和其他報告使用者提供信息”，以“評價非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營管理責(zé)任的成績以及其他業(yè)績的表現(xiàn)”。因此，為公正評價高校管理的受托責(zé)任，借鑒《財務(wù)會計概念第4號公告》的內(nèi)容，高校應(yīng)當(dāng)定期編制反映管理者受托責(zé)任履行情況的財務(wù)報告，真實地披露部門預(yù)算的執(zhí)行、財務(wù)資源的有效運用、資產(chǎn)的保值與增值等責(zé)任的履行情況。
當(dāng)然，高校管理的責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營的受托責(zé)任履行過程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅(qū)動相比，具有履行和實現(xiàn)機制的復(fù)雜性，無法用一些關(guān)鍵性的財務(wù)指標(biāo)（如每股收益率、資本收益增長率等）來衡量和評價高校履行受托責(zé)任和受托業(yè)績的實現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責(zé)任。因此，按照新公共管理的思路，為評估高校受托責(zé)任的實際履行情況，必須借助財務(wù)報告的披露，提供相應(yīng)的財務(wù)活動和財務(wù)狀況，反映高校法定預(yù)算的遵從、業(yè)績的實現(xiàn)等信息，并通過專家獨立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會了解和評價高校受托責(zé)任的履行情況。
二、受托責(zé)任是注冊會計師審計的基礎(chǔ)
基于對受托責(zé)任的鑒證是注冊會計師的獨立審計制度的基本內(nèi)容，是市場經(jīng)濟條件下經(jīng)濟監(jiān)督的一種新形式。隨著社會對公共經(jīng)濟責(zé)任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營和管理者，其運行節(jié)約、效率、效果如何，越來越為社會大眾所關(guān)注，但出于現(xiàn)實考慮，公眾和政府自然不可能親自對高校的運行和管理進行監(jiān)督和考察，因此，美國政府會計準(zhǔn)則委員會（GASB）在《公認審計準(zhǔn)則》公告中要求“為保證非營利組織的財務(wù)報表應(yīng)披露的材料均給予了真實的反映，該報表后還要附有一名獨立審計師出具的審計報告”。而我國2009年10月頒布實施的《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（［2009］56號）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍”，正是順應(yīng)了社會對高校受托責(zé)任履行情況進行客觀、公正評價的要求，通過賦予獨立審計機構(gòu)來達到對高校使用資源情況的最終控制。
三、實施注冊會計師審計存在的問題及障礙
雖然《若干意見》已出臺近兩年時間，福建、山西等省的財政主管部門也制定了有關(guān)實施辦法，但從目前實施的情況看，高等院校年度財務(wù)會計報表注冊會計師審計制度的實行還存在不少問題和障礙。
（一）缺少實施高校年度財務(wù)報告須注冊會計師審計的法律依據(jù)
一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無“高等學(xué)校會計報表須經(jīng)會計師事務(wù)所審計”的相應(yīng)規(guī)定，會計師事務(wù)所對高校年度財務(wù)報表進行年度審計無相關(guān)具體法律依據(jù)和實施細則；二是目前高校每年必須接受財政、審計、稅務(wù)、物價等部門的年度審計或?qū)ｍ棛z查以及教育主管部門的財務(wù)管理規(guī)范化檢查，政府部門對高校的財務(wù)監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會計師事務(wù)所對高校財務(wù)報表審計可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學(xué)單位，財務(wù)管理的重點是考慮如何將資金用于辦學(xué)最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤調(diào)整問題，也不存在投資者的利益平衡問題，中介機構(gòu)對報表的審計意義和作用無法體現(xiàn)。
（二）會計師事務(wù)所由誰聘任的問題
由于會計師事務(wù)所之間的行業(yè)競爭激烈，以及目前會計師事務(wù)所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會計師事務(wù)所，注冊會計師審計的獨立性可能受到影響，審計結(jié)論的可信度將受到質(zhì)疑。
（三）審計收費問題
如年度財務(wù)報表審計的相關(guān)費用由高校自行負擔(dān)，那么，實行高等學(xué)校注冊會計師審計制度將給高校帶來較大的經(jīng)濟負擔(dān)。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣州注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)的通知》（穗注協(xié)［2006］7號）文件精神，對會計報表審計收費的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高），在此原則基礎(chǔ)上，按照一定的額度收取服務(wù)費。資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高）在5 000—10 000萬元之間的，收取30 000元服務(wù)費；在10 000萬元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務(wù)費。對于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點本科高等院?？傎Y產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計費將達到一兩百萬元，給高校帶來很大的經(jīng)濟負擔(dān)。
（四）年度財務(wù)報告的時間問題
目前，注冊會計師審計領(lǐng)域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過注冊會計師審計的財務(wù)報表（或稅務(wù)報表）才能報出，報出時間一般是每年4月份之前。高等學(xué)校年度財務(wù)報表同樣以12月31日為決算日，但財務(wù)報告的報出時間要求離決算日非常短。決算日后，高校財務(wù)部門需根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來賬目、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面清理，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。每年財政部門要求高校上報決算的時間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財政部門的意見進行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時間安排已相當(dāng)緊張，若請會計師事務(wù)所審計后再行報送決算報表，會導(dǎo)致部門財務(wù)報告的上報時間滯后，影響財政報表的匯總與上報。
第2篇：財政決算審計報告范文
關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項目 竣工決算審計 財務(wù)決算審計
由于國家建設(shè)項目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預(yù)算其審計內(nèi)容、審計方法及處理處罰等也不一樣。
一、兩種決算審計的區(qū)別
（一）概念的區(qū)別
國家建設(shè)項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計。
單位財務(wù)決算審計：財務(wù)決算是對預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財務(wù)決算一般指年度決算。單位財務(wù)決算審計就是對一個部門或單位年終財務(wù)決算的審計。
（二）審計內(nèi)容的區(qū)別
國家建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容等都各有不同。比如實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對企業(yè)流動資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計；對企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計；對所有者權(quán)益等的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對損益情況的審計。
在實際工作中，單位財務(wù)決算審計既包括建設(shè)單位自身的財務(wù)決算，同時也包括某個項目的財務(wù)收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關(guān)的財務(wù)收支、工程造價等。比如對財務(wù)的審計，在單位財務(wù)決算審計時，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項目進行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進行審計。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負責(zé)提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
（三）審計方法的區(qū)別
財務(wù)決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。
但工程竣工決算審計方法除與財務(wù)決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據(jù)計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：
（1）同類及相似項目按中標(biāo)單價計價；
（2）變更項目按有關(guān)規(guī)定重新組價；
（3）同類及相似項目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價。
如對某項目審計，除運用單位財務(wù)決算審計的方法對項目財務(wù)收支進行審計外，還要對工程造價進行審計，就要運用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。
（四）處理處罰的區(qū)別
財務(wù)決算審計依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計造價等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。
在對某項目決算審計時，如發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。
（五）法律效力的區(qū)別
實際工作中，國家建設(shè)項目結(jié)算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力。”審計報告及函反映的問題，對于被審計單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財務(wù)決算審計中，一般根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。
審計實踐中，筆者認為，無論是單位財務(wù)決算審計，還是項目決算審計，都應(yīng)該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計單位執(zhí)行。
（六）審計時間的區(qū)別
國家建設(shè)項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務(wù)決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務(wù)決算審計。
只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計報告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進行決算審計，被審計單位依據(jù)審計報告和審計決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務(wù)決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關(guān)內(nèi)容進行審計；但某項目未完工，也可對其進行在建工程審計或者過程控制審計。
二、兩種決算審計的聯(lián)系
（一）審計的意義和作用有聯(lián)系
兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護國家利益，嚴肅財經(jīng)紀(jì)律，促進加強管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。
（二）審計內(nèi)容和范圍有聯(lián)系
單位財務(wù)決算審計可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計方、施工方等，但項目決算審計，根據(jù)審計署有關(guān)規(guī)定，必須要對投資方、設(shè)計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進行審計，其審計內(nèi)容有聯(lián)系；但項目決算審計的內(nèi)容要寬泛得多。
（三）財務(wù)收支審計中存在問題，處理處罰依據(jù)相同
兩類決算審計在財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。
（四）會計科目有聯(lián)系
工程項目的財務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時有密切的聯(lián)系，會計分錄之間的經(jīng)濟往來也有聯(lián)系。
（五）審計方法也有相同點
如對現(xiàn)金的盤點、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。
三、建議
審計署盡快出臺相關(guān)文件，明確項目決算審計或結(jié)算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續(xù)審計，被審計單位不執(zhí)行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。
各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務(wù)，后再對該項目決算進行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務(wù)審計結(jié)果 ，以及上級審計部門對財務(wù)審計的成果，避免重復(fù)審計。
第3篇：財政決算審計報告范文
一、指導(dǎo)思想
以十八屆三中全會、十八屆四中全會精神為指導(dǎo)，加快轉(zhuǎn)變政府職能，充分發(fā)揮市場資源配置的決定性作用，構(gòu)建與全縣經(jīng)濟社會發(fā)展要求相適應(yīng)的審計監(jiān)督機制，強化對行政權(quán)力的制約監(jiān)督，完善信息共享平臺，強化部門協(xié)同聯(lián)動，全力助推行政審批層級一體化改革有序推進，為XX經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造良好的服務(wù)環(huán)境。
二、監(jiān)督原則
（一）依法有效。堅持依法行政原則，按照法律法規(guī)制訂監(jiān)督辦法和監(jiān)督細則，提升依法行政的能力和水平，確保依法監(jiān)督、規(guī)范監(jiān)督、有效監(jiān)督。
（二）責(zé)任明晰。依法依規(guī)認真梳理行政職權(quán)，公布權(quán)力清單，明確與權(quán)力相對應(yīng)的監(jiān)督責(zé)任，全面履行審計監(jiān)督職能。
（三）協(xié)同監(jiān)督。根據(jù)工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍，加強部門之間的協(xié)同配合、信息互通、相互銜接，實現(xiàn)監(jiān)督范圍全覆蓋。
（四）公開公正。不斷提高審計監(jiān)督的公開性和透明性，將監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序、監(jiān)督方式、監(jiān)督結(jié)果等相關(guān)信息對外公開，切實將監(jiān)督工作納入公眾的監(jiān)督之下，既要防止監(jiān)督缺位，又要防止監(jiān)督錯位和越位。
二、監(jiān)督事項
1．縣級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支，縣直各部門（含直屬單位）預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財政收支。
2．鎮(zhèn)政府和街道辦預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財政收支，財政轉(zhuǎn)移支付資金。
3．使用縣級財政資金的事業(yè)單位和社會團體的財務(wù)收支。
4．縣級政府投資和以縣級政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況及決算。
5．縣屬國有企業(yè)、縣政府規(guī)定的縣屬國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負債及損益。
6．縣政府部門、鎮(zhèn)政府管理和其他單位受縣政府及其部門委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支。
7．根據(jù)上級審計機關(guān)授權(quán)，對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支和國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債及損益進行審計監(jiān)督。
8．法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由縣審計局審計的其他事項。
三、監(jiān)督方式
（一）監(jiān)督流程
1.根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照縣政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。
2.根據(jù)年度審計項目計劃，組成審計組，調(diào)查了解被審計單位的有關(guān)情況，編制審計方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。
3.審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向縣審計局提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送縣審計局前，應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計組應(yīng)當(dāng)將被審計對象的書面意見一并報送縣審計局。
4.縣審計局按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見。
（二）審計方法
審計人員實施審計時，可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)：
1.通過檢查、查詢、觀察、監(jiān)督盤點、詢問、外部調(diào)查、發(fā)函詢證、重新計算、重新操作、分析等方法；
2.通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；
3.對與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計單位提供會議記錄材料；
4.記錄審計實施過程和查證結(jié)果。
四、主要分工
一般審計事項根據(jù)縣政府辦公室《關(guān)于印發(fā)XX縣審計局主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制規(guī)定的通知》所定內(nèi)設(shè)機構(gòu)職責(zé)分工實施；重要（大）審計事項根據(jù)實際情況組成綜合審計組統(tǒng)一組織實施。
五、責(zé)任追究
（一）被審計單位違反《審計法》規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。
（二）被審計單位違反《審計法》規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（三）對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
1.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；
2.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
3.責(zé)令限期退還違法所得；
4.責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；
5.其他處理措施。
（四）對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。
（五）審計機關(guān)依法責(zé)令被審計單位上繳應(yīng)當(dāng)上繳的款項，被審計單位拒不執(zhí)行的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)通報有關(guān)主管部門，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。
（六）被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。
（七）被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。
（八）被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（九）社會審計機構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機關(guān)依法追究責(zé)任。
六、保障措施
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確落實責(zé)任。明確主要領(lǐng)導(dǎo)負總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，各科室落實責(zé)任制管理。做好內(nèi)部職能分工，落實崗位責(zé)任制，任務(wù)細化，責(zé)任到人，確保責(zé)任落到實處。
第4篇：財政決算審計報告范文
1996年，某大學(xué)與東海裝飾有限責(zé)任公司簽訂協(xié)議，由東海裝飾有限責(zé)任公司承建該大學(xué)的圖書館裝修工程。1998年圖書館裝修工程竣工后，雙方共同委托中誠審計師事務(wù)所對工程的竣工預(yù)、結(jié)算進行了審計，并按照A市政府的規(guī)定，將工程預(yù)、結(jié)算送原財政部駐某省財政監(jiān)察專員辦事處A市監(jiān)察組審查。1998年2月，A市監(jiān)察組審查后在審計報告的結(jié)算匯總表上加蓋了“工程價款預(yù)結(jié)算審核專用章”，對工程預(yù)、結(jié)算進行了審核確認。之后，某大學(xué)發(fā)現(xiàn)工程施工單位東海裝飾有限責(zé)任公司存在虛報工作量等問題，與該公司就工程價款的結(jié)算發(fā)生爭議。東海裝飾有限責(zé)任公司認為應(yīng)當(dāng)根據(jù)A市監(jiān)察組蓋章確認的審定值結(jié)算工程價款，某大學(xué)則又委托中誠審計師事務(wù)所重新進行了審計。1998年6月，中誠審計師事務(wù)所重新審計后出具了審計報告，調(diào)減了該工程的結(jié)算值，某大學(xué)據(jù)以要求某省專員辦重新審查確認。1998年7月，某省專員辦發(fā)出《關(guān)于對某大學(xué)圖書館裝修工程預(yù)、結(jié)算進行檢查的通知》，決定組織人員對圖書館工程竣工結(jié)算審計報告的正確性、合法性進行檢查。但由于機構(gòu)改革的原因，并沒有實際派出檢查組。1999年10月，某省專員辦發(fā)出通知，根據(jù)國務(wù)院機構(gòu)改革后財政部新三定方案的規(guī)定，決定不再對某大學(xué)圖書館裝飾工程審計報告進行核查。某大學(xué)對此不服向財政部申請行政復(fù)議。
經(jīng)審查，財政部認為，1、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，財政監(jiān)察專員辦事處沒有對審計師事務(wù)所等中介機構(gòu)審定的工程預(yù)、結(jié)算值進行認定的職權(quán)。因此，原某省專員辦A市監(jiān)察組在中誠審計師事務(wù)所對某大學(xué)圖書館裝修工程結(jié)算出據(jù)的審計報告上加蓋“工程價款預(yù)結(jié)算審核專用章”，對審計師事務(wù)所審定的工程結(jié)算值進行認定的具體行政行為沒有法律依據(jù)，屬于超越職權(quán)。2、1998年機構(gòu)改革后，根據(jù)財政部新三定方案、財基字［1995］6號文件，以及《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定〉的通知》(財基字［1998］4號)的規(guī)定，財政監(jiān)察專員辦事處沒有對中介機構(gòu)竣工決算審計報告進行核查的職權(quán)，因此，某省專員辦發(fā)文決定不再對某大學(xué)圖書館裝修工程審計報告進行核查的具體行政行為是合法的、適當(dāng)?shù)摹?/p>
基于上述事實和理由，同時鑒于某省專員辦已主動發(fā)文撤銷了在圖書館裝修工程《建筑安裝工程預(yù)(結(jié))算匯總表》上加蓋的“工程價款預(yù)結(jié)算審核專用章”，根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第二十八條的規(guī)定，財政部作出了確認某省專員辦A市監(jiān)察組蓋章確認審計師事務(wù)所審定的圖書館裝修工程結(jié)算值的具體行政行為違法，以及維持某省專員辦作出的不再對某大學(xué)圖書館裝修工程審計報告進行核查的具體行政行為的復(fù)議決定。
從本起復(fù)議案件中，我們應(yīng)當(dāng)充分認識到，財政機關(guān)必須在法律、法規(guī)授予的權(quán)限范圍內(nèi)實施行政行為，而不能超越職權(quán)實施行政行為。
第5篇：財政決算審計報告范文
一、公共財政管理中的預(yù)算執(zhí)行控制與監(jiān)督存在的主要問題
我國公共財政管理中的預(yù)算執(zhí)行控制監(jiān)督機制存在著嚴重的缺陷，相關(guān)部門單位違規(guī)、違紀(jì)、違法使用預(yù)算資金的手段五花八門，多報多領(lǐng)、少報轉(zhuǎn)移、虛報冒領(lǐng)、截留挪用、化公為私等行徑層出不窮。
1.預(yù)算執(zhí)行的控制流程不夠清晰。對預(yù)算執(zhí)行流程進行系統(tǒng)性管理，是公共財政管理的工作進行的第一步。而一些公關(guān)財政部門往往沒有考慮到這一點，在進行財政管理時過于重視預(yù)算核算情況，而對預(yù)算執(zhí)行的具體流程不夠重視。因為，沒有制定出一套系統(tǒng)性的監(jiān)管制度，從而無法掌控全局。這就造成在實際開展工作時，各個部門各自為政，彼此之前缺乏溝通，無法進行有效配合，使得預(yù)算執(zhí)行在控制與監(jiān)督方面產(chǎn)生了嚴重的脫節(jié)。
2.預(yù)算管理的信息系統(tǒng)不夠完善和健全。預(yù)算管理模塊是使用最頻繁的財政軟件，其主要功能是將批準(zhǔn)后的指標(biāo)控制數(shù)據(jù)傳遞給會計核算系統(tǒng)。該模塊功能有一定的局限性，只能有效控制超出支出部分，而采購和簽約等相關(guān)過程卻無法進行監(jiān)控。由于信息系統(tǒng)不夠健全和完善，因此，不僅增加了預(yù)算執(zhí)行的工作量，而且大大降低了實際工作效率。當(dāng)前企業(yè)這種不完善的信息系統(tǒng)，已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化、信息化的財務(wù)工作的基本要求，由于信息系統(tǒng)與實際工作要求差距較大，所以不僅無法完成所指定的目標(biāo)，而且也對整個預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)造成了嚴重阻礙。
3.預(yù)算執(zhí)行過程中的績效評價的缺失。在一部分財政部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核與評價制度不夠完善，例如，沒有對預(yù)算執(zhí)行的中期階段進行考察和必要的檢查，沒有分析總結(jié)預(yù)算實際執(zhí)行中的最終結(jié)果等。由于，預(yù)算執(zhí)行缺乏完善的控制監(jiān)督機制來進行制約，所以，只能使其放任自流，任其發(fā)展。
二、完善公共財政管理中的預(yù)算執(zhí)行控制和監(jiān)督的措施
雖然濫用、無效、欺騙以及人為的錯誤和腐敗等現(xiàn)象，無法依靠監(jiān)控系統(tǒng)來進行完全的禁止和杜絕，但是，一個完整有效的監(jiān)控系統(tǒng)能夠避免出現(xiàn)重大的違規(guī)、違法行為，當(dāng)因使用不當(dāng)和浪費等原因造成的公共資源減少得到有效控制時，公共利益的損害程度才能減少。
1.機構(gòu)設(shè)置和權(quán)力分配之間的制衡性。審計機構(gòu)在機構(gòu)設(shè)置和權(quán)力分配方面上的獨立，是政府預(yù)算執(zhí)行的控制和監(jiān)督的基本要求，除此之外，機構(gòu)設(shè)置和權(quán)力分配之間的制衡性也非常重要。而制衡性的另一種體現(xiàn)則是審計機關(guān)的獨立性。然而，將全部視角放在審計過程中審查、核實預(yù)算的最終結(jié)果，對于不良行為的控制盒預(yù)防關(guān)注度不夠，一旦不當(dāng)行為發(fā)生后，才重視公共財政資源的浪費，為時已晚。因此，在實際中應(yīng)加強控制預(yù)算執(zhí)行情況，將不利因素扼殺在搖籃里，不僅保障公共資金安全，而且還能效地使用。
制定預(yù)算執(zhí)行制度的重要環(huán)節(jié)就是，制定以國庫管理制度為基礎(chǔ)的有效的公共資金的收支系統(tǒng)，來保障政府現(xiàn)金清算賬戶，是控制預(yù)算正確執(zhí)行的重要的環(huán)節(jié)。為確保賬戶核心地位不僅需要國庫單一賬戶制度其有效的管理手段之一。國庫集中收付和政府收支、政府采購和財政制度的改革，兩者均對關(guān)機構(gòu)和權(quán)力分配方面有要求，具體內(nèi)容是：兩者之間必須相互制約，在設(shè)置有關(guān)機構(gòu)和權(quán)力分配方面必須形成彼此間的制約關(guān)系，同時負責(zé)收支和賬戶管理的機構(gòu)，定期按時的進行監(jiān)督與管理。
2.公眾知曉政府預(yù)算執(zhí)行渠道的透明度。作為一個民主的國家，政府審計機關(guān)和立法機構(gòu)應(yīng)當(dāng)讓人民群眾了解公共部門和公共資金的預(yù)算情況以及執(zhí)行情況。大多數(shù)國家，除去國家安全受到限制意外的時間，國民均可充分的了解到政府預(yù)算和審計機關(guān)的審計報告，通過公眾國民對公共財政進行監(jiān)督。因此，審計人員應(yīng)當(dāng)將政府實際運行情況告知公眾，可通過多媒體等渠道及時告知。公眾和輿論帶來的壓力，在無形當(dāng)中便可使被審計的對象認識到自我的錯誤，并及時進行糾正，不僅如此，還可有效壓制個別試圖違法違紀(jì)的部門和個人。
當(dāng)前我國，人大常委只收到審計長本人遞交的最后審計結(jié)果，而其余部門的決議報告和具體內(nèi)容，仍未公開。由于政府預(yù)算執(zhí)行和審計不夠透明，這就對嚴懲出現(xiàn)不良行為的部門和政府官員造成了阻礙，由于沒有得到及時處理，使公共資金造成損失。因此，必須將政府預(yù)算情況和執(zhí)行情況的審計報告公布于眾，因為，公眾有權(quán)通過正常渠道來獲取政府預(yù)算計劃和執(zhí)行情況的信息。
3.事前監(jiān)控、事中監(jiān)控、事后監(jiān)控的連續(xù)性。當(dāng)前，我國對于預(yù)算方面要比較重視，但卻忽視了決算方面，當(dāng)審計機關(guān)和相關(guān)政府部門進行決算審查時，偏重預(yù)算，而對政府的決算報告不夠重視，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度不足。而在進行政府預(yù)算執(zhí)行的控制和監(jiān)督時，需要做到以下三點：事前監(jiān)控、事中監(jiān)控和事后監(jiān)控，三者缺一不可。對于政府預(yù)算執(zhí)行的事前和事中控制和監(jiān)控來說，內(nèi)部監(jiān)控、外部審計和立法機關(guān)主要體現(xiàn)在對預(yù)算執(zhí)行的過程控制上，而事后監(jiān)控則完成了整個“預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)”，原則上這種監(jiān)控可分為三方面：政府的決算報告，審計機關(guān)的監(jiān)督和立法機關(guān)的監(jiān)督。政府預(yù)算時候監(jiān)控的基礎(chǔ)則是決算報告，決算報告與審計機關(guān)和立法機關(guān)聯(lián)動，已達到檢查預(yù)算單位與政府機關(guān)是否遵守立法機關(guān)在預(yù)算中確立的約束這一目的。一個完善的控制監(jiān)督機制可以通過司法制度，對濫用公共資金這種違法人員和機構(gòu)進行責(zé)罰，不僅起到震懾作用，同時也對不法行為進行警示。
第6篇：財政決算審計報告范文
（一）公正審計報告原是社會中介審計機構(gòu)的一種審計報告形式。這種審計報告一般是按特定的格式化模塊套成，因受委托方等多方面因素的影響，社會中介機構(gòu)在審計報告中發(fā)表的審計師意見，存在反映問題不全面的情況。目前省級合同總價款20%資金，安排撥付項目建設(shè)資金，項目竣工后依據(jù)審計結(jié)論結(jié)算余款。項目建設(shè)業(yè)主單位，屬于前期審計的項目，應(yīng)在審計完成后，依據(jù)審計意見書進入下一步招標(biāo)程序，以審計結(jié)論為依據(jù)方可辦理工程結(jié)算和竣工決算。屬于結(jié)算、決算等后期審計的項目，在項目建設(shè)過程中發(fā)生調(diào)整建設(shè)方案變更設(shè)計、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價款等，超過合同總價5%以上的（或者一次性單項變更金額在20萬元以上及累計變更金額在20萬元以上的），在完成報批后應(yīng)將相關(guān)資料及時書面通知縣審計局，以便進行后續(xù)審計?？h發(fā)改局每年年底對政府投資項目進行一次自查，對照項目建設(shè)、資金管理的各項規(guī)定進行自查自糾，查漏補缺，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，爭取把問題消滅在萌芽狀態(tài)。在項目建設(shè)上，嚴格按項目設(shè)計或方案實施，既不能擅自擴大規(guī)模，也不能縮小建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；既要保證項目建設(shè)質(zhì)量，也要保證項目建設(shè)工期；在資金的管理上，嚴格執(zhí)行專戶管理、專款專用的原則，嚴禁擠占挪用、高估冒算、虛報工程套取專項資金。在審計監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)有違反《襄陽市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》規(guī)定，不按審計要求提供資料或提供虛假資料，因勘察、設(shè)計單位的過錯造成項目重大預(yù)算失控和投資損失，建設(shè)單位擅自動工建設(shè)、擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和采購標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計劃外工程，設(shè)計變更或現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟?，工程結(jié)算中多計工程款項，改變項目資金用途轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項目建設(shè)資金等行為的，縣審計局應(yīng)依法作出審計處理，涉嫌違紀(jì)違法案件的移送相關(guān)部門處理。審計機關(guān)對國外貸援款項目出具的公正審計報告中的審計師意見基本上也遵循了這種格式，往往也可能因為受各種因素影響發(fā)表審計師意見，與中介機構(gòu)審計報告趨同化。
（二）現(xiàn)有外資審計人員的知識結(jié)構(gòu)與外資項目審計領(lǐng)域不相適應(yīng)
一是國外貸援款項目執(zhí)行周期較長與地方審計機關(guān)對審計人員實行輪崗制度形成的不適應(yīng)。從我省正在執(zhí)行的13個國外貸援款項目看，執(zhí)行期一般為5到7年，有的項目因延期，執(zhí)行期更長。因地方市州審計機關(guān)兩年左右一次的輪崗工作制度，使新上任的人對項目缺乏深度了解，對工作難以適應(yīng)。二是涉及交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程的項目，缺少工程造價和工程預(yù)決算等方面的審計專門人才，難以適應(yīng)對國外貸援款中此類項目深入審計的需要。三是地方外資審計人員外語基礎(chǔ)較差，不能完全適應(yīng)工作的需要。審計中不僅有些項目的國際資料需要一定的外語水平，出具公正審計報告也要用中英兩種文字表達，因此沒有較高外語水平的人才也難以適應(yīng)國外貸援款項目審計工作的需要。
（三）地方外資審計缺乏前瞻性眼光，創(chuàng)新謀遠發(fā)展的理論研究滯后
當(dāng)前地方外資審計存在著為規(guī)避審計風(fēng)險，只偏重于做好各種格式化的表格和工作底稿的傾向，忽視了外資審計長足發(fā)展需要前瞻性的眼光。為了完成審計任務(wù)，埋頭于看似完美無缺的格式化底稿，束縛了審計人員對外資審計工作在創(chuàng)新理念上的一些突破。
二、解決困難、問題的途徑及建議
（一）調(diào)整貸援款項目審計結(jié)構(gòu)，均衡布局，統(tǒng)籌外資審計力量，科學(xué)安排
要解決國外貸援款項目審計時間集中、工作量大、審計力量不足的問題，一是建議國家審計署會同國家財政部和項目相關(guān)的部委與國外貸援款組織或機構(gòu)協(xié)商，按項目貸援款數(shù)額多少或類別，由每年必審改為每年輪審或兩年一審，對項目審計時間和出具公正審計報告進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，均衡布局審計項目完成時間。二是省級審計機關(guān)要打破地域和人員身份界限，整合外資審計人力資源，向社會吸納適合型人才，組成以省級外資審計人員為核心，市州級外資審計人員為傳動，聘用專業(yè)人員為推手的“三位一體”外資審計隊伍。三是省級審計機關(guān)根據(jù)每個項目的子項目涉及的點面情況，在完成上年度項目執(zhí)行情況審計后，科學(xué)安排人員，組織力量對其進行本年執(zhí)行情況的分時專項調(diào)查，這樣既能為下年度審計集存資料，又能減輕人員不足的壓力。
（二）建立穩(wěn)定外資審計隊伍的措施，定期舉辦外資審計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，提高地方外資審計人員的綜合素質(zhì)
一是建議國家最高審計機關(guān)建立相關(guān)制度，制定穩(wěn)定地方基層外資審計機構(gòu)和人員隊伍建設(shè)的措施。二是審計署外資司和省級審計機關(guān)按層次，舉辦外資審計人員參加的外資知識培訓(xùn)班，全面提高地方外資審計人員的綜合素質(zhì)。
（三）定期舉辦外資審計理論專題研討會，組織交流創(chuàng)新理念成果，搭建平臺，營造氛圍，實現(xiàn)外資創(chuàng)新理論與實務(wù)的有效對接
第7篇：財政決算審計報告范文
一.實習(xí)單位情況介紹
北京中威華浩會計師事務(wù)所，經(jīng)×××財政局批準(zhǔn)設(shè)立，在×××工商行政管理局登記注冊，具有獨立法人資格.全所現(xiàn)有員工20xxxx人.其中:注冊會計師8xxxx，注冊資產(chǎn)評估師3xxxx，注冊稅務(wù)師3xxxx，具有高，中級專業(yè)技術(shù)職稱者占46，大專以上學(xué)歷者占95，45歲以下中青年占80.是一家由會計，金融，法律，工程，經(jīng)濟管理等方面專業(yè)人才組成的，具有綜合服務(wù)功能的會計中介機構(gòu)，能為社會各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).
北京中威華浩會計師事務(wù)所具有財政部批準(zhǔn)的對中央所屬國有特大型企業(yè)進行年度會計決算審計的資質(zhì)，中國注冊會計師協(xié)會，中國人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計資質(zhì)，×××財政局批準(zhǔn)的對×××國有大中型企業(yè)審計資質(zhì)，建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算，工程決算審計資質(zhì).×××國有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評估資格.
作為國內(nèi)大型會計師事務(wù)所，牢固樹立信譽為根本，質(zhì)量為生命，客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念，恪守獨立，客觀，公正的執(zhí)業(yè)原則，建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營管理機制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才，不斷提高整體素質(zhì)，提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅實的基礎(chǔ).
北京中威華浩會計師事務(wù)所擅長的金融業(yè)，制造業(yè)，商業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)的審計業(yè)務(wù).近年來，已為近萬家企，事業(yè)單位，機構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù)，涉及機械，電子，醫(yī)藥，化工，建材，紡織，交通運輸，冶金，電力，煤炭等諸多行業(yè).
北京中威華浩會計師事務(wù)所注重同國內(nèi)同行，國際著名會計事務(wù)所及評估機構(gòu)間合作與交流，努力學(xué)習(xí)國際先進經(jīng)驗，不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.
二.實習(xí)內(nèi)容
實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)工作任務(wù):
1.了解會計師事物所機構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù).
2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù).
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.
我被分配在公司審計2部進行實習(xí)，現(xiàn)按照時間進度將實習(xí)內(nèi)容報告如下:
第一天早上8:30正式到公司報道，隨后由負責(zé)審計業(yè)務(wù)的主任會計師給同時去實習(xí)的四人開會，詳細介紹了北京中威華浩會計師事務(wù)所的具體情況，主要從公司發(fā)展歷史，機構(gòu)人員設(shè)置，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明，同時對我們實習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明.最后，明確了我們實習(xí)期間的主要工作任務(wù)，并提出了相關(guān)要求和期望，鼓勵大家在新的環(huán)境里認真學(xué)習(xí)，努力工作，爭取在實習(xí)期間有所收獲.
之后，交由公司辦公室主任李老師具體負責(zé)我們在公司實習(xí)期間的事項安排，我在事務(wù)所的實習(xí)也便正式開始.
開始兩天時間，在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況，并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊，并每人配發(fā)一份，每天空閑時間自己學(xué)習(xí)翻閱，了解最近的會計政策，從宏觀經(jīng)濟，會計制度，證券，法律等等方面作以了解，這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī)，給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機會，使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.
第8篇：財政決算審計報告范文
市審計局：
我局于2020年9月3日收到《南寧市審計局審計報告--市直部門2019年度預(yù)算執(zhí)行和決算草案審計》（南審行審報〔2020〕1號），該審計報告指出我局存在總體預(yù)算支出率未達標(biāo)及項目預(yù)算資金執(zhí)行率低兩個問題，并提出了審計意見。我局高度重視，立即啟動審計整改工作，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行了認真研究和分析，并采取相關(guān)措施進行整改?，F(xiàn)將審計整改情況報告如下：
一、第68項問題：預(yù)算支出率未達標(biāo)
（一）問題具體表現(xiàn)：截至2019年12月31日，南寧市醫(yī)療保障局全年部門預(yù)算指標(biāo)總額為720.18萬元，實際預(yù)算支出金額為331.9萬元，公共財政預(yù)算總體支出執(zhí)行率為46.09%，預(yù)算支出率未達到全年90%以上的標(biāo)準(zhǔn)。
（二）問題產(chǎn)生原因：2019年我局全年安排市本級財政經(jīng)費364.04萬元，年底支出318.76萬元，支出率為87.56%。2019年7月下達“2019年度中央財政醫(yī)療服務(wù)與保障能力提升補助資金（醫(yī)療保障能力建設(shè)部分）”356.14萬元，其中：用于醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺建設(shè)150萬元，重點項目配套資金100萬元，村醫(yī)通設(shè)備購置63.18萬元，上述經(jīng)費涉及醫(yī)保系統(tǒng)切換、醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺建設(shè)等政府采購的信息化建設(shè)支出。此類支出受自治區(qū)醫(yī)保系統(tǒng)切換統(tǒng)一部署要求及醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺項目需要按項目建設(shè)程序報批初步設(shè)計、招標(biāo)采購等影響，2019年度無法進行支出，僅支出13.14萬元。由于中央下?lián)苜Y金占我局2019年整體資金比重較大，造成我局預(yù)算支出率未達標(biāo)。
（三）問題整改情況：問題正在整改。我局將結(jié)轉(zhuǎn)至2020年度使用的“2019年度中央財政醫(yī)療服務(wù)與保障能力提升補助資金”342.99萬元安排政府采購支出計劃329萬元，年底市財政支付系統(tǒng)將自動回收未支付項目資金。上述政府采購目前正在進行中，待完成金額支出后2019年度預(yù)算支出率將達到91.76%。今后我局將強化項目支出前期準(zhǔn)備，提前做好項目可行性研究、評審、政府采購等前期準(zhǔn)備工作，確保預(yù)算一經(jīng)批復(fù)和下達，資金就能使用。同時加強預(yù)算執(zhí)行分析，逐月梳理執(zhí)行情況，對情況發(fā)生變化、執(zhí)行率偏低的項目支出，要及時提出處理意見，確實無法按預(yù)算支出的，及時與財政部門對接，按程序申請調(diào)整。
二、第189項問題：項目預(yù)算資金執(zhí)行率低
（一）問題具體表現(xiàn)：2019年南寧市醫(yī)療保障局“2019年中央財政醫(yī)療服務(wù)與保障能力提升補助資金（醫(yī)療保障能力建設(shè)部分）的通知（南財社201號）”預(yù)算指標(biāo)總額為3561400元，當(dāng)年實際支出131418元，結(jié)余3429982元，專項資金執(zhí)行率低于50%。
（二）問題產(chǎn)生原因：2019年7月下達“2019年度中央財政醫(yī)療服務(wù)與保障能力提升補助資金（醫(yī)療保障能力建設(shè)部分）”356.14萬元，其中：用于醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺建設(shè)150萬元，重點項目配套資金100萬元，村醫(yī)通設(shè)備購置63.18萬元，上述經(jīng)費涉及醫(yī)保系統(tǒng)切換、醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺建設(shè)等政府采購的信息化建設(shè)支出。此類支出受自治區(qū)醫(yī)保系統(tǒng)切換要求及醫(yī)保基金監(jiān)管平臺項目需要按項目建設(shè)程序報批初步設(shè)計、招標(biāo)采購等影響，2019年度無法進行支出，僅支出13.14萬元。
（三）問題整改情況：問題正在整改。我局將結(jié)轉(zhuǎn)至2020年度使用的“2019年度中央財政醫(yī)療服務(wù)與保障能力提升補助資金”342.99萬元安排政府采購支出計劃329萬元，年底市財政支付系統(tǒng)將自動回收未支付項目資金。上述政府采購目前正在進行中，待完成金額支出后2019年度該專項預(yù)算支出率將達到96.06%。今后我局將強化項目支出前期準(zhǔn)備，提前做好項目可行性研究、評審、政府采購等前期準(zhǔn)備工作，確保預(yù)算一經(jīng)批復(fù)和下達，資金就能使用。同時加強預(yù)算執(zhí)行分析，逐月梳理執(zhí)行情況，對情況發(fā)生變化、執(zhí)行率偏低的項目支出，要及時提出處理意見，確實無法按預(yù)算支出的，及時與財政部門對接，按程序申請調(diào)整。
下一步，我局將以此次審計為契機，進一步加強預(yù)算管理，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，加強對財政資金使用的監(jiān)督，提高資金使用效率。此次審計整改落實情況已在我局互聯(lián)網(wǎng)門戶網(wǎng)站向社會進行公示。今后我局將一如既往支持配合各級監(jiān)督管理部門的檢查、審計、督導(dǎo)、巡視等監(jiān)督工作，加快建立健全長效管理機制，嚴格落實各類問題整改，實現(xiàn)市醫(yī)保機關(guān)財經(jīng)管理良性運行。
第9篇：財政決算審計報告范文
在實踐與實務(wù)中，影響審計質(zhì)量的原因很多，其中審計方法不當(dāng)是影響審計質(zhì)量重要原因之一；不當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄒ灿性S多種，如抽項審計法、重點審計法等，本文針對這些不當(dāng)?shù)挠嫹椒ㄟM行一一分析，指出其弊病，提出并倡導(dǎo)正確的審計方法。
1.工程竣工結(jié)算的概念
從大家論述的來看，我覺得有必要談一下工程竣工結(jié)算的概念，因為發(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關(guān)于預(yù)決算審計的，但文章卻不談預(yù)、決算審計，而只談工程竣工結(jié)算審計，可能是對于工程預(yù)算、結(jié)算、決算的概念不理解。工程（施工多頭開戶的現(xiàn)象越來越嚴重，造成資金分散，不易管理，給審計稽核和財務(wù)監(jiān)督工作帶來困難。同時事業(yè)單位的票據(jù)管理存在許多違紀(jì)問題。貨幣資金管理有漏洞，費用開支不透明，導(dǎo)致經(jīng)費緊缺。
2.工程竣工結(jié)算的主要措施
通過發(fā)現(xiàn)以上的問題，我們在工作中總結(jié)經(jīng)驗，提出了以下幾方面的解決事業(yè)單位財務(wù)管理問題的措施。以達到科學(xué)、合理、規(guī)范地進行事業(yè)單位財務(wù)賬務(wù)的處理。
（1）提高領(lǐng)導(dǎo)者意識，建立健全財務(wù)管理機制。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該觀念創(chuàng)新，確立財務(wù)管理的中心地位，要加強成本管理，樹立成本觀念，有效地把握和預(yù)計風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)警機制；樹立市場化的觀念，面向市場開源節(jié)流，壯大經(jīng)濟實力。
（2）加強預(yù)算管理。針對預(yù)算編制 ，應(yīng)該充分認識預(yù)算編制在事業(yè)單位的重要性。 同時預(yù)算編制的準(zhǔn)備期可以適當(dāng)延長，充分預(yù)見各因素，安排充足的編制時間，為科學(xué)預(yù)算提供條件。 另外， 事業(yè)單位應(yīng)將收入進行統(tǒng)一核算和管理， 健全收入分配制度。編制部門預(yù)算時應(yīng)廣泛聽取意見，收集各部門的資料，匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和群眾討論，反復(fù)協(xié)調(diào)與平衡，實行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進一步細化收支。嚴格執(zhí)行部門預(yù)算，按項目、時間、進度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項目。
（3）加強資產(chǎn)管理。加強實物資產(chǎn)管理，應(yīng)該加強資產(chǎn)清查，定期或不定期進行抽查盤點，以確保設(shè)備的完好無損； 確立以“錢物分離、互相牽制 、分級負責(zé)、責(zé)任到人”的原則，合理分工，明確職責(zé)。 對固定資產(chǎn)的管理實行雙人保管，相互制約。 規(guī)范事業(yè)單位大宗物品管理。采用公開招標(biāo)形式采購，增加物品采購的透明度；完善政府采購預(yù)算編制制度和政府采購監(jiān)督體系，逐步形成以財政部門為主，紀(jì)檢監(jiān)察、審計及其他有關(guān)部門共同配合的監(jiān)督機制。
（4）加強貨幣資產(chǎn)管理。規(guī)范銀行賬戶，加強票據(jù)管理，各單位應(yīng)嚴格按照規(guī)定辦理銀行開戶和收支事宜，不出借出租賬戶，不公款私存。票據(jù)由會計人員負責(zé)購買、保管，不使用不合規(guī)票據(jù)，收據(jù)不跨年，剩余部分蓋章作廢。加強貨幣資金管理，嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定：庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，遵守現(xiàn)金使用范圍；不挪用及白條抵庫，不保留賬外現(xiàn)金；高度重視往來款項的管理，把往來款項的清查登記與改進財務(wù)管理結(jié)合起來；建
立項目決策負責(zé)制和決策失誤追究制，透明開支，加強預(yù)算外資金管理，加強專項資金的監(jiān)督管理；提高部門、單位領(lǐng)導(dǎo)依法理財?shù)囊庾R，增強責(zé)任心，民主理財。
（5）會計集中核算制度。各單位應(yīng)規(guī)范財務(wù)核算 ，對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位加強控制，細化責(zé)任。不相容職務(wù)分開，保證資金安全；定期核對資產(chǎn)，做到賬賬相符、賬實相符；健全內(nèi)部財務(wù)制約機制，實行分級授權(quán)制，規(guī)范大額資金的流向。 國庫集中支付將事業(yè)單位的財務(wù)資金集中起來，便于財務(wù)處對下屬各部門的預(yù)算資金執(zhí)行情況實施監(jiān)督，控制預(yù)算的實施，保障單位整體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，杜絕預(yù)算部門私設(shè)“小金庫”，截留預(yù)算外資金等違規(guī)行為。
3.工程竣工結(jié)算的審計方法
工程竣工結(jié)算的審計方法有很多種， 從審計人員實際操作的和一些報刊雜志介紹來看，大約有全面審計法、增減審計法、重點審計法、抽項審計法、指標(biāo)對比審計法幾種，審計人員在實際審計過程中采用哪種審計方法。正如一些文章介紹的那樣，要根據(jù)工程的規(guī)模、造價的大小、難易程度、時間松緊等因素來確定，對此做法和看法本人不敢茍同。 進行工程竣工結(jié)算審計，最終審計部門要根據(jù)工程審計結(jié)果出具審計報告， 業(yè)主和承包雙方要以審計報告作為他們最終價款結(jié)賬的依據(jù)， 就是說審計報告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟利益； 根據(jù)國家審計署的最新調(diào)查顯示，這兩年來，由審計報告不嚴謹引起的經(jīng)濟糾紛呈不斷上升趨勢， 這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對審計結(jié)果不滿意也呈上升趨勢，這種趨勢給審計部門提出了更高的要求，即審計部門要對審計結(jié)果負責(zé)，對社會負責(zé)。 為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟利益不受損失，也為了審計部門在社會上立足不敗之地，就要求審計報告要公正、準(zhǔn)確、嚴謹、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟糾紛，還會給審計部門帶來許多問題和矛盾，影響社會對審計部門的信任，因此，審計結(jié)果尤為重要。影響審計結(jié)果的因素很多，有工程量計算，定額子目的套用和換算，材料數(shù)量及價格的確定，規(guī)費的計取等，這要求每個環(huán)節(jié)都不能出差錯，否則就會影響工程造價，影響審計結(jié)果，要做好這一點，我認為審計工程竣工結(jié)算的最好方法就是全面審計法，其他審計方法都不容易做到這一點。
3.1全面審計法
全面審計法就是將工程竣工結(jié)算書及造價有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件進行全面審查，對有變化的工程量進行一一計算。 對有變化的定額子目進行一一套用或換算，對有變化的材料數(shù)量及價格進行一一確定，對所有規(guī)費進行一一計取，然后直接得出審定價。由于這種審定價是直接得出的，其中每個數(shù)字、每個定額子目全都經(jīng)過審查得出的，因此這種審計結(jié)果不易出差錯，是比較準(zhǔn)確的，但這種審計方法的缺點是時間比較長，如拿時間和審計結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時間的長短，就顯得微不足道了，就目前的社會狀況來看，我認為，全面審計法應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段的主要審計方法和最好方法，社會應(yīng)廣泛采用。
3.2抽項審計法
抽項審計法顧名思義，就是從工程結(jié)算書等有關(guān)資料中抽出一部分項目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進行審查，正確的便同意送審價，錯誤的將其更正，然后連同未抽部分一起合并計算，得出一個審定價。由于未抽審的部分不能保證其正確，因此，審計出來的結(jié)果也就不可能確保其正確性，盡管是節(jié)省了時間，顯然，這種審計方法是不可取的。
其他審計法如重點審計法、增減審計法、指標(biāo)對比審計法等都有其不同的缺點，本文就不一一分析了?？傊氲玫较鄬Ρ容^準(zhǔn)確的、科學(xué)的審計結(jié)果，要選審計方法的話，應(yīng)該選擇直接得出審定價的方法，而不應(yīng)該選擇間接得出審定價的方法。我認為，目前最好的審計方法就是全面審計法。
