計(jì)算機(jī)安全審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：計(jì)算機(jī)安全審計(jì)報(bào)告范文

一、高校審計(jì)教材內(nèi)容體系偏窄

筆者搜集了我國(guó)重點(diǎn)財(cái)經(jīng)院校會(huì)計(jì)學(xué)本科審計(jì)課程教學(xué)所用的教材，或是該院校編寫的審計(jì)學(xué)教材，研究發(fā)現(xiàn)大多數(shù)院校所用的教材或所編寫的教材都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向。例如，中國(guó)人民大學(xué)、廈門大學(xué)、北京大學(xué)光華管理學(xué)院、清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院、江西財(cái)經(jīng)大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)等專業(yè)財(cái)經(jīng)院校，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院等使用或編寫的教材是注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的。其教材內(nèi)容體系結(jié)構(gòu)一般為：概論；審計(jì)規(guī)范；法律責(zé)任與職業(yè)道德；審計(jì)計(jì)劃；內(nèi)部控制及測(cè)試；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)抽樣；收入循環(huán)審計(jì)；支出循環(huán)審計(jì)；生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)；籌資與投資循環(huán)審計(jì)；現(xiàn)金審計(jì)；特定審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)報(bào)告。其中江西財(cái)經(jīng)大學(xué)還包括政府審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)，信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響；西安交通大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教學(xué)內(nèi)容還包括AC-CA國(guó)際會(huì)計(jì)師方向。

中山大學(xué)管理學(xué)院本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)設(shè)審計(jì)學(xué)、國(guó)際會(huì)計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和公司財(cái)務(wù)規(guī)劃與控制等專業(yè)方向。審計(jì)方向是以計(jì)算機(jī)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)為重點(diǎn)，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的具有堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和良好的職業(yè)道德，熟悉會(huì)計(jì)及其他與審計(jì)有關(guān)的專業(yè)知識(shí)和審計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)范。系統(tǒng)掌握審計(jì)的理論、方法與技能，了解國(guó)內(nèi)外政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，有較強(qiáng)的調(diào)查與分析問題的能力、計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用與開發(fā)能力和較高的外語(yǔ)水平，能夠勝任國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作或企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)及其他經(jīng)營(yíng)管理工作的專門人才。復(fù)旦大學(xué)會(huì)計(jì)系本科教學(xué)審計(jì)課程采用英文原版教材。方向?yàn)橹袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化。

浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院專門設(shè)有審計(jì)系。審計(jì)專業(yè)的相關(guān)課程方面，在《審計(jì)學(xué)》的基礎(chǔ)上，將《內(nèi)部審計(jì)》、《網(wǎng)絡(luò)審計(jì)》也列為必修課程；同時(shí)增設(shè)了《公共部門會(huì)計(jì)》、《績(jī)效審計(jì)》和《基建審計(jì)基礎(chǔ)》等專業(yè)選修課。

從以上搜集的資料來(lái)看，目前國(guó)內(nèi)各大財(cái)經(jīng)院校會(huì)計(jì)學(xué)院本科審計(jì)課程的內(nèi)容主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面的內(nèi)容很少。

二、會(huì)計(jì)學(xué)(審計(jì)學(xué))專業(yè)應(yīng)增設(shè)政府績(jī)效審計(jì)為必修課

我國(guó)審計(jì)署最近的《審計(jì)署2003年至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中要求“逐年加大績(jī)效審計(jì)份量，爭(zhēng)取到2007年，投入績(jī)效審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右?！闭浇议_了我國(guó)大范圍開展績(jī)效審計(jì)的序幕。因此。將政府績(jī)效審計(jì)課程列為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)或?qū)徲?jì)學(xué)專業(yè)必修課已是刻不容緩。

政府績(jī)效審計(jì)課程應(yīng)包括以下內(nèi)容：政府績(jī)效審計(jì)概念、政府績(jī)效審計(jì)假設(shè)、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，政府績(jī)效審計(jì)的審計(jì)范圍、職能、程序、報(bào)告，技術(shù)和方法等。

(一)政府績(jī)效審計(jì)的概念

政府績(jī)效審計(jì)就是審計(jì)人員采用現(xiàn)代技術(shù)方法。對(duì)政府部門和國(guó)有企事業(yè)單位的項(xiàng)目和活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。客觀、系統(tǒng)地進(jìn)行獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)并提出切實(shí)可行的建議。為有關(guān)方面決策提供信息。

(二)政府績(jī)效審計(jì)假設(shè)

政府績(jī)效審計(jì)假設(shè)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)資料是客觀的；被審計(jì)單位的績(jī)效是可衡量和驗(yàn)證的；被審計(jì)單位的管理機(jī)制有持續(xù)改進(jìn)的空間；審計(jì)人員具備專業(yè)勝任能力；審計(jì)人員與被審計(jì)單位無(wú)必然的利害沖突。

(三)政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境

政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境是由不同的具體環(huán)境因素所組成的，既包含對(duì)政府績(jī)效審計(jì)賴以存在和發(fā)展的有利因素，也包括某些制約和抵制政府績(jī)效審計(jì)活動(dòng)的不利因素，這兩種因素既矛盾又統(tǒng)一。政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境中的主觀環(huán)境：績(jī)效審計(jì)人員的素質(zhì)，績(jī)效審計(jì)的效果在很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的素質(zhì)主要包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)?？陀^環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。

(四)政府績(jī)效審計(jì)本質(zhì)的內(nèi)涵

政府績(jī)效審計(jì)本質(zhì)上是一種控制行為。首先，從政府績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的根源及政府績(jī)效審計(jì)的目的看，政府績(jī)效審計(jì)代表社會(huì)公眾對(duì)政府各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。行使監(jiān)督行為的目的在于使政府行為更具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，這從根本上決定了政府績(jī)效審計(jì)的控制性。其次，從政府績(jī)效審計(jì)的全過程來(lái)看，政府績(jī)效審計(jì)要事前控制政府各項(xiàng)活動(dòng)的項(xiàng)目選擇。事中控制項(xiàng)目的發(fā)生過程。事后評(píng)價(jià)政府行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。以及提出合理化建議。監(jiān)督建議實(shí)施與否，因此控制行為貫穿整個(gè)審計(jì)過程的始終。

(五)政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)

政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)取決于社會(huì)需要和現(xiàn)實(shí)可能性兩個(gè)方面的因素，它可以表述為審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)授權(quán)人或委托人的要求。審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所期望達(dá)到的理想境地和最終結(jié)果，具體可以分為：經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、效率性目標(biāo)和效果性目標(biāo)。

(六)政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是政府績(jī)效審計(jì)行為必須遵守的規(guī)范。是對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)，旨在確?？?jī)效審計(jì)的可信性，以實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可以從以下幾個(gè)方面衡量：被審單位是否經(jīng)濟(jì)地取得資源。具體是指被審單位是否采用了較好的資源取得程序，以最合適的成本獲取了最合適的資源；被審單位是否最經(jīng)濟(jì)地利用資源；被審單位是否遵循了有關(guān)經(jīng)濟(jì)性的法律法規(guī)，是否建立并運(yùn)行了衡量管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性的控制系統(tǒng)。

效率性審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要有：被審單位是否有效地取得資源并適當(dāng)保護(hù)資源的安全，維護(hù)了資源的效益；被審單位是否避免了重復(fù)工作、資源閑置和人員過剩，是否以最及時(shí)的方式生產(chǎn)和提供了最合適的數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品服務(wù)；被審單位是否遵循了有關(guān)效率性的法律和法規(guī)，是否建立并運(yùn)行了衡量效率性的管理系統(tǒng)。已報(bào)告的衡量政府活動(dòng)效率性所采取方式的有效性和可靠性如何。

效果性審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)有：確立由立法部門或其他權(quán)威機(jī)構(gòu)確定的預(yù)期結(jié)果和效益正在實(shí)現(xiàn)的程度；政府部門工作和職責(zé)履行得如何；被審計(jì)單位是否遵循了與政府部門活動(dòng)效果相關(guān)的重要法律和法規(guī)。

(七)政府績(jī)效審計(jì)范圍

1　財(cái)政性資金(或稱公共資金)支出。其內(nèi)容主要有：(1)行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出。行政單位涉及各級(jí)政府部門、人大、政協(xié)以及由國(guó)家財(cái)政提供工作經(jīng)費(fèi)的黨派機(jī)關(guān)和部分社會(huì)團(tuán)體；事業(yè)單位包括文化教育、科研衛(wèi)生、社會(huì)福利及其它社會(huì)公共事業(yè)部門。

(2)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目。主要是指由財(cái)政性資金(財(cái)政撥款或財(cái)政融資)投資的各種建設(shè)項(xiàng)目。有些項(xiàng)目并不全部是由國(guó)有資金投入的，但只要是屬于政府審計(jì)管轄范圍內(nèi)的投資項(xiàng)目都可以進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。(3)其他各種專項(xiàng)公共資金的使用。專項(xiàng)資金是指財(cái)政預(yù)算安排的或有關(guān)部門、單位依法自行組織的，具有特定用途的財(cái)政性資金。比如行政事業(yè)專項(xiàng)資金、社會(huì)保障基金、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金等。(4)國(guó)際金融組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目。

2　國(guó)有及國(guó)有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)

(八)政府績(jī)效審計(jì)職能

審計(jì)目標(biāo)決定了審計(jì)職能?？?jī)效審計(jì)除了一般審計(jì)所具有的監(jiān)督職能、服務(wù)職能外，還特別強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)職能即在監(jiān)督的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的資金使用和項(xiàng)目執(zhí)行情況，也即經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)。比如，被審計(jì)單位所選用的執(zhí)行方式是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)性。所獲得的結(jié)果是否與所使用的資源相匹配。結(jié)果是否與政策目標(biāo)保持一致，對(duì)社會(huì)的影響如何等等。

(九)政府績(jī)效審計(jì)程序

政府審計(jì)程序通常包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)階段，績(jī)效審計(jì)也不例外?？?jī)效審計(jì)準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵工作是建立具體、明確的審計(jì)目標(biāo)和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。為此，必須充分了解和掌握被審計(jì)單位或項(xiàng)目的基本情況，比如相關(guān)法規(guī)、協(xié)議、工作目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)、內(nèi)控制度。單位或項(xiàng)目的產(chǎn)出情況包括產(chǎn)品或服務(wù)、社會(huì)影響等。

(十)政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告

績(jī)效審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)集中體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果、反映審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的一種書面文件。報(bào)告的寫作應(yīng)當(dāng)行文簡(jiǎn)練。突出重點(diǎn)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)。與財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告不同的是。績(jī)效審計(jì)報(bào)告是對(duì)外報(bào)告，報(bào)告接收人是有關(guān)政府部門，報(bào)告人是審計(jì)機(jī)關(guān)而不是審計(jì)組?？?jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

1　相關(guān)的背景資料。說明該審計(jì)事項(xiàng)為什么值得審計(jì)注意，介紹審計(jì)實(shí)施的基本情況和被審計(jì)項(xiàng)目或單位的基本情況，并說明在評(píng)價(jià)績(jī)效時(shí)有哪些特別的考慮，比如被審計(jì)單位受到了什么影響和限制等。

2　績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論。評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論以及支持結(jié)論的依據(jù)，必須一一列出。不管是好的方面還是差的方面。對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的問題還要指出根本原因。

3　審計(jì)建議。審計(jì)建議針對(duì)的是重要領(lǐng)域。要客觀、合理、具有可行性。

三、會(huì)計(jì)學(xué)(審計(jì)學(xué))專業(yè)應(yīng)增設(shè)計(jì)算機(jī)審計(jì)為輔修課程

目前，我國(guó)會(huì)計(jì)信息化已步入快速發(fā)展階段，審計(jì)信息化的逐步推廣也在積極展開。2004年8月，審計(jì)署制定了《2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》。包括主要目標(biāo)、主要任務(wù)、措施和要求。2004至2007年，審計(jì)信息化建設(shè)的主要目標(biāo)是：金審工程開發(fā)的審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)全面投入使用；基本完成基礎(chǔ)性審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)；審計(jì)署與各特派辦、審計(jì)署與省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與市(地)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)初步建成；基本形成適應(yīng)信息化條件下開展工作的審計(jì)隊(duì)伍；逐步完善審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。通過以上建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，初步形成以計(jì)算機(jī)為審計(jì)作業(yè)主要手段的審計(jì)方式；初步建成對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益實(shí)施有效監(jiān)督的審計(jì)信息化系統(tǒng)。提高審計(jì)監(jiān)督的效率、質(zhì)量和水平。