貨幣資金內(nèi)部審計報告精選(九篇)

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第1篇：貨幣資金內(nèi)部審計報告范文

(一)從內(nèi)部審計的審計目標(biāo)上看。雖然現(xiàn)在各個企業(yè)對于審計目標(biāo)的定位有著很大的爭議,但是從審計的發(fā)展歷程上看,內(nèi)部審計的目標(biāo)管理都是服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo),為進(jìn)一步的全面預(yù)算管理提供依據(jù),所以說全面預(yù)算管理活動為內(nèi)部審計部門實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)提供基本要求。

(二)從企業(yè)內(nèi)部審計的職能上看。內(nèi)部審計部門有對工資下屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督的職能,隨著企業(yè)環(huán)境的變化,現(xiàn)在的內(nèi)部審計的職能正在發(fā)生著變化,延伸出了咨詢、評價、服務(wù)以及控制的職能,通過與企業(yè)管理職能的協(xié)調(diào),更好的為企業(yè)的全面預(yù)算管理做好服務(wù)的作用。

二、全面實(shí)施具有內(nèi)部審計部門參與的預(yù)算管理階段

(一)內(nèi)部審計部門為全面預(yù)算管理提供依據(jù)。現(xiàn)階段,企業(yè)的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)存在著多種模式,內(nèi)部審計部門通過公司決策層提出的編制原則、預(yù)算管理職能部門下達(dá)的編制要求、預(yù)算管理責(zé)任部門編制的預(yù)算以及調(diào)整部門的部分預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控和考核,從管理組織的角度看,內(nèi)部審計部門必須全體系的加入預(yù)算管理組織的體系中來,才能在預(yù)算管理中真正的發(fā)揮作用。通過全國公司決策層的全局性把握和審核,為全面預(yù)算管理提供平價、咨詢職能,內(nèi)部審計部門通過預(yù)算程序過程中向公司決策層出具審計報告,提出建設(shè)性建議。

(二)內(nèi)部審計為企業(yè)全面預(yù)算提供實(shí)施方針。實(shí)施全面預(yù)算管理首先要手機(jī)內(nèi)部審計所需的所有資料,主要包括:涉及到全面預(yù)算管理編制的管理規(guī)定、制度調(diào)整方案、批準(zhǔn)文件、預(yù)算執(zhí)行報告等相關(guān)資料,設(shè)計全面預(yù)算管理的審計工作的主要內(nèi)容主要分為三個方面:首先,對全面預(yù)算編制的審計工作,主要設(shè)計的工作有:第一,業(yè)務(wù)、財務(wù)、資本預(yù)算編制內(nèi)容是否完全,編制的基礎(chǔ)資料是否具備;第二,是否落實(shí)本單位的具體預(yù)算目標(biāo),是否按照時間進(jìn)度進(jìn)行了分解,形成全面的預(yù)算責(zé)任體系;第三,收入、成本、費(fèi)用的預(yù)算編制是否按照單位編制原則正常編制;第四,資本性支出預(yù)算是否按照整體的規(guī)劃和進(jìn)度進(jìn)行了安排。其次,對全面預(yù)算執(zhí)行的審計工作,主要設(shè)計的工作有:第一,本單位是否執(zhí)行了嚴(yán)格的責(zé)任制度,按照預(yù)期進(jìn)行了人員之間的順暢溝通渠道;第二,全面預(yù)算指標(biāo)是否按期完成,收入、成本、費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況有無遺漏,是否按照標(biāo)準(zhǔn)定時完成;第三,資本性支出預(yù)算以及貨幣資金支出是否按照單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,又無語扇子對外借款情況等。另外,對全面預(yù)算調(diào)整的審計工作,主要工作有:第一,預(yù)算調(diào)整是否到位,有無多編、少編、漏編的情況;第二,當(dāng)單位的經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化時,全面預(yù)算能否及時的得到調(diào)整,以及預(yù)算的程序是否合格等。最后,對全面預(yù)算的分析與考核的審計工作,主要有:第一,建立預(yù)算執(zhí)行的分析情況,制度是否合理;第二,是否有定期的預(yù)算執(zhí)行會議,能夠?qū)︻A(yù)算過程中存在的問題提出改進(jìn)措施;第三,對于單位是否建立了全面預(yù)算管理考核制度,考核記錄是否完整,有誤員工預(yù)算獎懲措施等。

(三)內(nèi)部審計部門為全面預(yù)算提供審計報告。企業(yè)內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)的全面預(yù)算管理的漏洞情況,需要公司決策人員從管理的經(jīng)濟(jì)性和效率性方面進(jìn)行內(nèi)部審計的評價工作,并適時的提出合理化的建議,出具包括單位具體情況、預(yù)算情況、審計問題及評價建議等的全面性的審計報告。另外,審計關(guān)注的主要是幾個重要性的動態(tài)指標(biāo),內(nèi)部審計活動在某種程度上組要體現(xiàn)的就是公司管理層的經(jīng)營理念,所以,為提高企業(yè)全面預(yù)算管理對的水平,公司審計部門不僅要對社會上涉及內(nèi)部審計風(fēng)險的管理情況及時關(guān)注,適時的進(jìn)行事前、事中控制,為內(nèi)部審計部門進(jìn)一步出具全面預(yù)算的審計報告做準(zhǔn)備。最后,要考慮財務(wù)部門制定指標(biāo)的滯后性,在預(yù)算管理的過程中注意保證對績效動因的適應(yīng)性,以便更好地對預(yù)算管理的責(zé)任部門進(jìn)行有效控制。

(四)及時關(guān)注審計熱點(diǎn)問題,為全面預(yù)算提供信息化管理?，F(xiàn)代社會是一個信息化的管理時代,對企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的信息高效采集和信息充分利用的情況,企業(yè)審計部門應(yīng)該及時的控制監(jiān)督信息的反饋工作,結(jié)合內(nèi)部審計的各種手段以及審計方法,盡可能的減少審計時間的基礎(chǔ)上,對項目做出深刻、清晰地報告,為全面預(yù)算提供增值服務(wù),另外就是對于內(nèi)部審計部門出具報告的質(zhì)量應(yīng)該提高,明確審計報告的層次及范圍,并提出合理化建議,只有提出高質(zhì)量的審計報告,才能為企業(yè)的全面預(yù)算減少風(fēng)險。

三、結(jié)束語

第2篇：貨幣資金內(nèi)部審計報告范文

（一）內(nèi)部審計組織與人員的素質(zhì)問題

由于歷史原因及專業(yè)原因，衛(wèi)生行業(yè)對于財務(wù)、審計工作都不是特別重視。而醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)，往往都是醫(yī)學(xué)衛(wèi)生方面的專家，對于內(nèi)部審計工作沒有正確的認(rèn)識。因此，在實(shí)施內(nèi)部審計時，部分審計項目的人員配置、專業(yè)資質(zhì)搭配不是特別合理，個別審計人員、審計帶隊的綜合素質(zhì)、專業(yè)水平、行業(yè)經(jīng)驗都不是特別充分，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量不高，審計工作也不能取得較好的效果，如此下去，內(nèi)審工作自然不受上級重視。對內(nèi)部審計人員“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的制度也沒有建立起來。

（二）內(nèi)部審計工作往往還存在形式化的現(xiàn)象

由于人手原因及醫(yī)院認(rèn)識方面的問題，因此導(dǎo)致內(nèi)部審計工作往往存在形式化的形象。一般來說，當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計工作還沒有達(dá)到常態(tài)化，而更加偏重于離任審計、違紀(jì)違規(guī)、專項審計等。而這些審計工作，往往只是為了滿足領(lǐng)導(dǎo)變動、案件（事故）調(diào)查等，故而也是上級或相關(guān)部門要求，這樣內(nèi)審工作形式上“不得不”進(jìn)行，這樣客觀上就形成了“形式化”的內(nèi)部審計，對于審計結(jié)果的利用也不夠充分。

（三）現(xiàn)場審計工作方法與措施還不夠合理

當(dāng)前，由于我國衛(wèi)生行業(yè)的硬件軟件資源配置都還不夠豐富，我國相當(dāng)多的醫(yī)院都處于超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)的狀態(tài)。而內(nèi)部審計工作往往需要在執(zhí)行符合性測試或?qū)嵸|(zhì)性測試時都需要結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)進(jìn)行，這樣就可能在一定程度上影響正常的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)。故而在內(nèi)部審計時，往往對于現(xiàn)場缺乏適時有效的過程控制，缺乏對審計全過程的質(zhì)量控制，“漏審”現(xiàn)象往往也會發(fā)生。審計組在被審計單位進(jìn)行現(xiàn)場審計時，現(xiàn)場審計信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢，審計領(lǐng)導(dǎo)不能及時準(zhǔn)確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計的對策

（一）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計組織建設(shè)

①各醫(yī)院特別是一定級別的醫(yī)院應(yīng)建立專門的審計科室，專職負(fù)擔(dān)內(nèi)部審計工作。而衛(wèi)生行政主管部門也應(yīng)在內(nèi)部審計處室落實(shí)專門人員，定期對大型醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計的專項工作。內(nèi)部審計工作首先要選好內(nèi)部審計組長，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，結(jié)合其特性，選派合適的內(nèi)審人員參加，在專業(yè)擅長、人員搭配等方面進(jìn)行考慮。

②要注重內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提升，鼓勵其多學(xué)審計知識，多學(xué)財會知識，多掌握醫(yī)院行業(yè)的財經(jīng)特性。如余姚人民醫(yī)院高度重視內(nèi)部審計工作，醫(yī)院于2011年進(jìn)行職能科室重組，成立由院紀(jì)委直接領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)察審計室，專職負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。同時，進(jìn)一步充實(shí)審計力量，配備了具有相應(yīng)工作經(jīng)驗，認(rèn)真踏實(shí)、持有內(nèi)審資格證的專職審計人員。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計的深度與廣度

在內(nèi)部審計的開展中，注重審計工作在事前、事中的重要作用，如對于醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)用耗材的采購方面進(jìn)行介入，對于重要的基建工程等也要進(jìn)行全程監(jiān)督。除做好日常貨幣資金支付、監(jiān)控費(fèi)用等方面外，還應(yīng)注重推進(jìn)審計業(yè)務(wù)多元化，注重查找醫(yī)院管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

（三）注重醫(yī)院內(nèi)部審計的方法與措施

第3篇：貨幣資金內(nèi)部審計報告范文

摘要:審計按照其涵蓋可分為社會審計和內(nèi)部審計。文章對社會審計與內(nèi)部審計的區(qū)別進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上提出在行業(yè)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行審計委派制勢在必行。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;社會審計;區(qū)別;審計委派制

審計是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查。審計委派制是指在行業(yè)內(nèi)部，上級審計與行業(yè)分支機(jī)構(gòu)審計按照審計法規(guī)及行業(yè)的有關(guān)規(guī)章，獨(dú)立行使行業(yè)內(nèi)部審計職能的一種內(nèi)部監(jiān)督形式。推行審計委派制，是轉(zhuǎn)變企業(yè)職能，完善現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，確保出資人有效行使決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要舉措。通過采取靈活的監(jiān)督機(jī)制，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)代企業(yè)管理上的信息不對稱缺陷，確保行業(yè)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展。任何審計都具有三個基本要素，即審計主體、審計客體和審計授權(quán)或委托人。審計主體，是指審計行為的執(zhí)行者，即審計機(jī)構(gòu)和審計人員，為審計第一關(guān)系人;審計客體，指審計行為的接受者，即指被審計的資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，為審計第二關(guān)系人;審計授權(quán)或委托人，指依法授權(quán)或委托審計主體行使審計職責(zé)的單位或人員，為審計第三關(guān)系人。一般情況，第三關(guān)系人是財產(chǎn)的所有者，而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，他們之間有一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。第一關(guān)系人——審計組織或人員，在財產(chǎn)所有者和受托管理或經(jīng)營者之間，處于中間人的地位，這要對兩方面關(guān)系人負(fù)責(zé)，既要接受授權(quán)或委托對被審計單位提出的會計資料認(rèn)真進(jìn)行審查，又要向授權(quán)或委托審計人(即財產(chǎn)所有者)提出審計報告，客觀公正地評價受托代管或經(jīng)營者的責(zé)任和業(yè)績。為此，計組織或?qū)徲嬋藛T進(jìn)行審計活動，必須具有一定獨(dú)立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計區(qū)別于其他管理的一個根本屬性。

為了夯實(shí)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)持續(xù)、健康協(xié)調(diào)發(fā)展，國家煙草專賣局在行業(yè)內(nèi)推廣福建實(shí)行內(nèi)部審計委派制度的經(jīng)驗，湖北省煙草專賣局及時申報并第一時間實(shí)施的上級審計與同級審計有機(jī)結(jié)合為主體的管理體制——審計委派制，是行業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是落實(shí)國家煙草專賣局建立“嚴(yán)格規(guī)范、富有效率 充滿活力”、湖北省煙草專賣局在“在規(guī)范中增效，在增效中規(guī)范”的要求，是內(nèi)部審計與社會審計自身的不同特點(diǎn)的結(jié)果。下面文章結(jié)合內(nèi)部審計與社會審計的區(qū)別探討煙草行業(yè)審計委派制的意義。

1 內(nèi)部審計與社會審計的主體不同

所謂內(nèi)部審計和社會審計，是按審計主體的不同對審計進(jìn)行的分類。內(nèi)部審計是指由部門、單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性的獨(dú)立監(jiān)督和評價行為，目的是促進(jìn)企業(yè)夯實(shí)基礎(chǔ)、加強(qiáng)管理、糾正帳目差錯，規(guī)范企業(yè)行為，從而保證經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。社會審計，也稱注冊會計師審計或獨(dú)立審計，是指注冊會計師由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務(wù)的活動。社會審計的產(chǎn)生源于財產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)的分離。社會審計的目的是為了維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)社會公共及消費(fèi)者的利益，促使政府轉(zhuǎn)變職能，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，促使企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 內(nèi)部審計與社會審計的依據(jù)不同

審計依據(jù)是審計人員在審計過程中用來衡量被審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計意見，作出審計決定的依據(jù)。社會審計主要依據(jù)國家財經(jīng)法紀(jì)及相關(guān)的國家法律制度，如《會計法》及準(zhǔn)則、《審計法》及準(zhǔn)則、稅收法制法規(guī)等法律條款，即“國法”。內(nèi)部審計除社會審計的依據(jù)外，同時需要依據(jù)行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部制定的內(nèi)部規(guī)章制度，如國家煙草專賣局的七條禁令，國有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法、預(yù)算管理制度、煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施項目補(bǔ)貼資金和生產(chǎn)投入資金管理辦法等;湖北省煙草專賣局的財務(wù)收支管理辦法、煙草商業(yè)系統(tǒng)資金管理辦法、煙草商業(yè)系統(tǒng)卷煙核算規(guī)程等等，即“國法和家法”，“家法”甚至日益成為國家煙草專賣局“嚴(yán)格規(guī)范”、湖北省煙草專賣局“規(guī)范中增效”的主要依據(jù)。

3內(nèi)部審計與社會審計的內(nèi)容不同

社會審計的內(nèi)容主要關(guān)注資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和完整性，收入、支出的真實(shí)性和合法性。如貨幣資金是否完整、實(shí)地盤點(diǎn)是否存在，應(yīng)收款項詢證是否真實(shí)，銷售收入是否按收入確認(rèn)的原則入帳等即合法性。內(nèi)部審計的內(nèi)容除此之外，還需審計資產(chǎn)、負(fù)債管理的手續(xù)是否完備、流程是否順暢，內(nèi)控是否慎密，收入的取得，支出使用的是否合乎規(guī)法等，即合規(guī)性。如固定資產(chǎn)購置、使用和處置是否符合《湖北省煙草商業(yè)系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》;收入支出的確認(rèn)是否手續(xù)齊全，會計憑證附件是否完備等。再如同屬于費(fèi)用的修理費(fèi)和辦公費(fèi)，只要報帳手續(xù)齊全、附件真實(shí)，無論計入修理費(fèi)還是辦公費(fèi)均不會對會計報表產(chǎn)生影響，社會審計一般不會作為問題披露，內(nèi)部審計強(qiáng)調(diào)“買醋的錢不能打醬油”，要求還原經(jīng)濟(jì)事項的本來面目，按經(jīng)濟(jì)事項的實(shí)際反映，是修理費(fèi)就只能記入修理費(fèi)，是辦公費(fèi)也只計入辦公費(fèi)。

4內(nèi)部審計與社會審計的目標(biāo)和要求不同

社會審計以完成審計內(nèi)容、出具審計報告為目標(biāo)，要求對審計內(nèi)容和出具的審計報告的風(fēng)險性控制到可承受的范圍內(nèi)，要求審計報告提供的信息以不影響投資者決策。對以地市煙草專賣局為法人主體的煙草行業(yè)來說，資產(chǎn)規(guī)模動不動就上億元，年銷售收入幾十個億，萬位、甚至十萬內(nèi)的差錯作為社會審計來說是可以承受的風(fēng)險。不合法、不合規(guī)但不影響會計報表真實(shí)性、完整性的經(jīng)濟(jì)事項一般不會提出異議。而煙草行業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)不僅要求出具的審計報告內(nèi)容真實(shí)完整，還要對審計期間的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況依據(jù)“家法”對合規(guī)性進(jìn)行審計，對不影響會計報表真實(shí)性、完整性的但其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行為程序不合規(guī)、手續(xù)不完備、憑證不齊全等都要進(jìn)行披露。

5內(nèi)部審計與社會審計關(guān)注的重點(diǎn)不同

社會審計一般只關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項對審計期間的影響即只對過去影響;內(nèi)部審計不僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項對審計期間的影響，還關(guān)注對現(xiàn)在和將來，即對過去、現(xiàn)在和將來影響。如審計期間的印鑒管理，社會審計只要審計期間沒有出現(xiàn)資金安全方面的問題，沒有出現(xiàn)影響會計報表需披露的事項，就不會對印鑒管理是否合規(guī)進(jìn)行關(guān)注，而內(nèi)部審計不管審計期間是否出現(xiàn)問題，均要按《印鑒管理辦法》對印鑒管理進(jìn)行合法性、合規(guī)性審計，關(guān)注的是印鑒管理對過去和現(xiàn)在及將來產(chǎn)生的影響，防患于未然。

第4篇：貨幣資金內(nèi)部審計報告范文

會計內(nèi)部控制主要是通過相應(yīng)的內(nèi)部會計控制程序以及措施方法，確保企業(yè)會計信息資料的真實(shí)可靠，同時確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會計活動等嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)以及財務(wù)會計內(nèi)部規(guī)章制度來執(zhí)行。企業(yè)的會計內(nèi)部控制內(nèi)容非常的廣泛，包括了實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、采購和付款、對外投資、銷售與收款、籌資、成本費(fèi)用以及擔(dān)保等各方面的控制管理，企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體方法主要有以下幾方面：

(一)會計內(nèi)部系統(tǒng)控制

會計內(nèi)部系統(tǒng)控制主要是指通過構(gòu)建科學(xué)完善的會計系統(tǒng)，并建立健全會計工作規(guī)章制度，明確會計工作交接、會計賬、證、簿以及財務(wù)會計報告等處理內(nèi)容以及程序，完善會計人員崗位職責(zé)以及監(jiān)督管理工作制度等，對企業(yè)的內(nèi)部會計實(shí)施控制管理的方法。

(二)授權(quán)審批控制

授權(quán)審批控制方法主要是在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的會計業(yè)務(wù)辦理時，必須嚴(yán)格的按照相關(guān)的授權(quán)審批規(guī)定以及程序執(zhí)行，確保所有的會計工作都在相應(yīng)的授權(quán)審批范圍之內(nèi)，避免各種未經(jīng)批準(zhǔn)以及越權(quán)行為的發(fā)生，進(jìn)而確保會計工作的規(guī)范性。

(三)不相容職務(wù)分離控制管理

不相容職務(wù)控制分離主要是依據(jù)不相容崗位的分離原則，通過對企業(yè)會計工作的崗位確認(rèn)職責(zé)權(quán)限，并形成崗位之間的相互制約，避免財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。主要包括經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)崗位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄崗位、監(jiān)督檢查與授權(quán)批準(zhǔn)崗位、財產(chǎn)管理與會計記錄崗位等。

(四)內(nèi)部報告控制制度

這種控制管理方式主要是通過會計報告的形式向企業(yè)的管理層以及股東等及時的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容及成效，進(jìn)而為企業(yè)的管理者制定以及調(diào)整管理措施、提高會計控制管理效果提供全面的參考依據(jù)。

(五)風(fēng)險控制管理方法

主要是通過在企業(yè)內(nèi)部建立全面的風(fēng)險控制管理系統(tǒng)，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險的識別、預(yù)警、分析、評估以及報告處理，確保將企業(yè)的風(fēng)險控制在較低的水平范圍內(nèi)。

(六)預(yù)算控制管理

預(yù)算控制是企業(yè)最重要的會計控制手段，主要是通過預(yù)算的項目分析、計劃編制、執(zhí)行以及考核等，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行整體的規(guī)劃安排，確保各項會計活動規(guī)范有序的執(zhí)行。

(七)財產(chǎn)保全制度

主要是企業(yè)通過采取限制不相關(guān)人員接觸、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對以及會計記錄等措施，確保企業(yè)財產(chǎn)安全的管理手段。

二、當(dāng)前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

(一)會計內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

當(dāng)前在我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理方面，存在的突出問題就是內(nèi)部會計控制制度不夠完善，無法真正的起到規(guī)范企業(yè)會計活動的作用，特別是針對企業(yè)一些全新的業(yè)務(wù)，根本就沒有與之相對應(yīng)的會計活動管理規(guī)章制度。同時，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上，不夠健全合理，尤其是職責(zé)權(quán)限的劃分不明確，內(nèi)部的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)能力較差，更是制約了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展實(shí)施。

(二)會計內(nèi)部控制監(jiān)督評價機(jī)制不夠健全

確保會計內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施，必須有一整套完善的監(jiān)督評價機(jī)制作為基礎(chǔ)，但是目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督評價管理方面，存在著內(nèi)部審計定位缺失的問題，內(nèi)部審計的獨(dú)立性以及審計結(jié)果的運(yùn)用不夠充分，不利于強(qiáng)化企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不夠通暢

在企業(yè)內(nèi)部開展會計內(nèi)部控制管理，基礎(chǔ)前提就是必須具有完善的信息溝通傳遞渠道，但是目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理方面的信息化建設(shè)水平不高，造成了信息傳遞不夠全面及時，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計部門與業(yè)務(wù)部門之間存在著明顯的信息不對稱問題。

三、改進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的措施

(一)完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化方面，首先企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該不斷的完善會計內(nèi)部控制管理制度，尤其是在企業(yè)的貨幣資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、采購預(yù)付款管理、銷售預(yù)收款管理以及預(yù)算管理等方面完善相應(yīng)的制度建設(shè)，確保將企業(yè)的所有涉及到會計工作的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都統(tǒng)一的納入到會計控制管理制度之中。其次，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部的管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整優(yōu)化，重點(diǎn)是在企業(yè)內(nèi)部建立運(yùn)轉(zhuǎn)高效、層次分明以及職責(zé)權(quán)限明確的組織結(jié)構(gòu)，同時應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行扁平化的改造，以縮短決策的傳遞鏈條，提高決策的執(zhí)行效率。

(二)強(qiáng)化對企業(yè)會計內(nèi)部控制活動的監(jiān)督管理

為了確保會計內(nèi)部控制各項工作的有序開展，應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督，重點(diǎn)是采取內(nèi)部審計的方式，及時的對內(nèi)部會計控制活動的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的檢測評價，并評價分析內(nèi)部會計控制工作的有效性以及執(zhí)行效果。需要注意的是，在內(nèi)部審計工作的實(shí)施開展中，應(yīng)該確保內(nèi)部審計工作內(nèi)容的全面性，重點(diǎn)應(yīng)該對企業(yè)的財務(wù)收支、決算執(zhí)行、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、損益情況、財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性、內(nèi)部控制的完整性、風(fēng)險控制管理等進(jìn)行審計評價。同時，針對審計工作中出現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時的出具審計報告，并對問題的解決處理提出有針對性的糾正調(diào)整措施，以及便于及時改進(jìn)會計內(nèi)部控制管理策略。

(三)以信息化的手段開展企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作

制約企業(yè)會計內(nèi)部控制管理活動效率重要的一方面原因就是由于信息傳遞渠道的不通暢，因此，在企業(yè)會計內(nèi)部控制活動的實(shí)施過程中，應(yīng)該以建立信息系統(tǒng)來開展企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理。首先，在會計信息系統(tǒng)的功能設(shè)計上，重點(diǎn)應(yīng)該涵蓋會計核算監(jiān)督以及會計制度監(jiān)督等功能，將會計內(nèi)部控制活動的所有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至信息系統(tǒng)中，通過操作軟件以及數(shù)據(jù)庫平臺來實(shí)現(xiàn)。其次，在信息系統(tǒng)的具體設(shè)計中，重點(diǎn)建立數(shù)據(jù)的傳輸以及儲存平臺，以信息系統(tǒng)來完成數(shù)據(jù)的采集、處理、分析、報告以及存儲等功能，提高會計內(nèi)部控制管理活動的整體效率。

四、結(jié)束語

第5篇：貨幣資金內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計控制；創(chuàng)新優(yōu)化

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快推進(jìn)，企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險問題越來越大，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對企業(yè)不利影響的應(yīng)對能力，已經(jīng)成為確保企業(yè)經(jīng)營管理穩(wěn)健的重要內(nèi)容。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在防范企業(yè)財務(wù)會計舞弊，提高會計信息質(zhì)量以及保護(hù)資產(chǎn)安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進(jìn)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制管理體系，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

一、內(nèi)部會計控制概述

按照我國規(guī)范中的有關(guān)定義分析，企業(yè)的內(nèi)部會計控制主要是對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產(chǎn)管理、項目投資、采購付款、籌資、銷售、成本以及擔(dān)保等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會計控制管理。企業(yè)內(nèi)部會計控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

1.不相容職務(wù)分離。在企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的財務(wù)會計管理工作中，落實(shí)不相容職務(wù)分離制度要求，重點(diǎn)是對一些容易出現(xiàn)財務(wù)舞弊或者是會計失真的財會工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯誤或者是弊端的一些相關(guān)會計職務(wù)，不得由同一人擔(dān)任。

2.授權(quán)審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)由“金字塔”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為扁平化組織結(jié)構(gòu)的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級設(shè)置，以完善相應(yīng)的分權(quán)管理，確保企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財務(wù)管理活動按照審批程序執(zhí)行。

3.會計系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計控制系統(tǒng)是企業(yè)財務(wù)會計信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財務(wù)會計信息失真等問題的發(fā)生，必須強(qiáng)化對會計信息系統(tǒng)的控制。

4.全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷售等各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此也是內(nèi)部會計控制管理的重要手段，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對于提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性非常重要。

5.財產(chǎn)保全管理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)是確保經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展的關(guān)鍵，企業(yè)財產(chǎn)保全管理則主要是針對企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，按照相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和程序要求等進(jìn)行控制管理。

6.風(fēng)險控制。主要是采取各種風(fēng)險控制管理手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段可能發(fā)生的各類風(fēng)險尤其是財務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)警分析，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

7.內(nèi)部控制報告管理。通過在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制報告制度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個階段的財務(wù)會計活動進(jìn)行反映，及時反映財務(wù)會計工作中的各項信息，提高內(nèi)部控制管理的針對性。

在新的時期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用，特別是像會計控制載體的變化以及內(nèi)部會計控制范圍、內(nèi)容的變化，企業(yè)內(nèi)部會計控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內(nèi)部會計控制管理工作的開展過程中，也出現(xiàn)了較多的與會計工作實(shí)際不適應(yīng)的地方。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制管理存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理影響內(nèi)部會計控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會計控制管理等工作主要是由企業(yè)的財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)開展，但是由于財務(wù)管理部門設(shè)置層級的限制，因此財務(wù)部門所提出的一些內(nèi)部會計控制管理制度措施，在執(zhí)行過程中存在著落實(shí)不嚴(yán)格的問題，特別是對于企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算、財務(wù)報告、績效考核等管理，落實(shí)中的制約因素較大，內(nèi)部會計控制管理的基礎(chǔ)較為薄弱。

2.內(nèi)部會計控制管理中各項制度設(shè)計不合理、執(zhí)行力度差。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費(fèi)用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內(nèi)部控制等方面，在制度體系的設(shè)計上還存在著一些弱項，造成了各項內(nèi)部會計控制管理制度可操作性不強(qiáng)，影響了內(nèi)部會計控制管理的嚴(yán)肅性。

3.企業(yè)內(nèi)部會計控制管理信息化推進(jìn)緩慢?，F(xiàn)代化的企業(yè)在市場環(huán)境中進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，需要對大量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的歸納處理，而且對于財務(wù)會計等信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及時效性等也有著相對較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內(nèi)部會計控制管理信息化系統(tǒng)建設(shè)薄弱，尤其是信息溝通機(jī)制還不夠完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制管理工作的開展。

三、創(chuàng)新完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理措施

1.對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)完善。良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的基礎(chǔ)，為了促進(jìn)內(nèi)部會計控制管理工作的有效實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強(qiáng)董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督，以確保各項管理制度機(jī)制的落實(shí)。另一方面，重點(diǎn)應(yīng)該對負(fù)責(zé)牽頭開展內(nèi)部會計控制工作的財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整，特別是合理的規(guī)劃調(diào)整企業(yè)財務(wù)會計部門的權(quán)責(zé)，亦或是整合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，成立內(nèi)部會計控制管理部門，單獨(dú)負(fù)責(zé)加強(qiáng)對企業(yè)的財務(wù)工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會計核算、成本控制、會計信息等具體業(yè)務(wù)共工作的控制管理。通過對企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系的理順，明確企業(yè)內(nèi)部各個部門的職責(zé)，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結(jié)構(gòu)。

2.加強(qiáng)各項企業(yè)內(nèi)部會計控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預(yù)算管理方面，首先重點(diǎn)應(yīng)該提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及全面性，綜合采用固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算編制方法，確保預(yù)算可操作性強(qiáng)，并進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制與績效考核，真正發(fā)揮全面預(yù)算的財務(wù)規(guī)劃作用。在存貨內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)應(yīng)該對企業(yè)的存貨驗收等相關(guān)的工作業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，避免存貨積壓等問題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費(fèi)用控制上，應(yīng)該采取成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)管理的方法，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展各個環(huán)節(jié)的成本定額標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對企業(yè)費(fèi)用報銷的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開支。在企業(yè)的銷售及收款管理方面，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對發(fā)票開具、銀行結(jié)算、預(yù)售款、應(yīng)收賬款等方面的控制，確保各項環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)是以銀行存款的內(nèi)部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項管理制度得到有效執(zhí)行。

3.提高企業(yè)內(nèi)部會計控制信息化建設(shè)。在信息化手段廣泛應(yīng)用的今天，在企業(yè)內(nèi)部會計控制管理工作的開展過程中，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)支付等新的運(yùn)營管理模式的變化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制信息化的建設(shè)，以提高內(nèi)部會計控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理部門應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，特別是在會計核算方法、會計核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)一體化的建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部各個部門整合到信息管理平臺之中，加強(qiáng)信息的溝通傳遞，提高內(nèi)部會計控制管理工作質(zhì)量和效率。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計在提高企業(yè)內(nèi)部會計控制管理有效性方面具有較強(qiáng)的監(jiān)督控制作用，在內(nèi)部審計管理中應(yīng)該積極推進(jìn)審計工作職能轉(zhuǎn)換，通過及時的內(nèi)部審計分析評估報告，為內(nèi)部會計控制管理工作的實(shí)施開展提供準(zhǔn)確的參考。在企業(yè)內(nèi)部審計管理工作的具體開展過程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際，拓展內(nèi)部審計范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計拓展到企業(yè)的效益性審計。其次，在審計中，應(yīng)該充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后審計，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督評價方式，提高審計報告的準(zhǔn)確性以及指導(dǎo)性，針對各類審計問題形成工作整改報告，進(jìn)而有效運(yùn)用審計結(jié)果服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的改進(jìn)提高。

四、結(jié)語

建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部會計控制體系，對于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計工作的規(guī)范化開展，確保會計信息的真實(shí)可靠，防范財務(wù)舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理體系完善過程中，企業(yè)相關(guān)管理部門應(yīng)該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內(nèi)部會計控制體系與治理模式有機(jī)結(jié)合，在控制活動執(zhí)行、風(fēng)險管理、審計監(jiān)督等方面重點(diǎn)采取有效措施，以提高內(nèi)部會計控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：貨幣資金內(nèi)部審計報告范文

為了論述方便，首先簡要分析一下內(nèi)部控制審計的分類。經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制審計，不可能都針對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行，更多情況是對其中部分展開。按照涉及內(nèi)部控制的范圍，大致可分為如下三類：1、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制審計，所謂業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制是指對某個業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)施的控制，這種審計按照經(jīng)濟(jì)組織的業(yè)務(wù)縱向展開，專門審計業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制；2、非獨(dú)立部門內(nèi)部控制審計，這種審計專門針對某個不獨(dú)立的部門或機(jī)構(gòu)所涉及的內(nèi)部控制，所謂不獨(dú)立，是指財務(wù)上不獨(dú)立，沒有獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，也不單獨(dú)核算；3、獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計，這種審計是對經(jīng)濟(jì)組織所屬的獨(dú)立單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審計，獨(dú)立單位是指財務(wù)上獨(dú)立的，可以是投資中心或利潤中心，也可以是子公司，單獨(dú)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)的分公司，它們自己本身可能有一套內(nèi)部控制，同時還要執(zhí)行經(jīng)濟(jì)組織作為整體的內(nèi)部控制。這三類審計各有各的特點(diǎn)，但在審計程序上，由于獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計相對較復(fù)雜，程序最全面，因此以下即以其為藍(lán)本討論。

內(nèi)部控制審計程序與其他審計中作為審計程序的內(nèi)部控制評價應(yīng)該有相似之處，因為畢竟兩者都是以內(nèi)部控制為焦點(diǎn)而展開，但由于服務(wù)的目標(biāo)不一致，在程序上也有差別。內(nèi)部控制評價程序一般是：1、了解與記錄內(nèi)部控制；2、初步評價控制風(fēng)險；3、實(shí)施符合性測試；4、評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。作為一種單獨(dú)開展的審計，了解經(jīng)濟(jì)組織的基本情況這些準(zhǔn)備工作是必須的，因為對內(nèi)部控制需求越強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)模越大，這是必然的；在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個下屬機(jī)構(gòu)的諸多具體的基本情況內(nèi)部審計人員不可能都熟悉。了解基本情況是開展內(nèi)部控制審計的基本條件，否則無從下手。同樣大規(guī)模的組織內(nèi)既存在針對整個組織的控制，也存在針對某個部分或某個下屬機(jī)構(gòu)的控制，內(nèi)部審計人員也不可能都熟悉，因此了解內(nèi)部控制也是必須的。在了解內(nèi)部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內(nèi)部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實(shí)施的符合性測試程序。接下來與內(nèi)部控制評價程序一樣，實(shí)施符合性測試，以獲得遵循性的評價，同時最終確定健全性和有效性。最后歸納總結(jié)審計結(jié)果，提出審計報告。

總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計程序為：1、了解基本情況；2、了解內(nèi)部控制；3、實(shí)施符合性測試；4、提出審計報告。下面即以該程序為主線展開討論，其中提出審計報告在內(nèi)部審計報告中討論。

（二）了解基本情況

了解基本情況，是了解所要審計內(nèi)部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計的必要準(zhǔn)備和基本條件，影響著整個審計的過程和結(jié)果。這些基本情況包括：1、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革（著重于管理沿革）；2、單位組織結(jié)構(gòu)、各機(jī)構(gòu)的人員規(guī)模和崗位結(jié)構(gòu)；3、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營或?qū)I(yè)服務(wù)的特點(diǎn)規(guī)模；4、主營業(yè)務(wù)及輔助業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)量；5、財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及其工作組織；等等。這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)文件、會計和統(tǒng)計資料等方法來獲得。

基本情況獲得后，審計人員就要適當(dāng)利用自己專業(yè)判斷，確定以下內(nèi)容：1、業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容；2、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)；3、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度；4、審計應(yīng)該投入的人力及分工和時間預(yù)算。確定業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容實(shí)際是劃分業(yè)務(wù)循環(huán)的過程，確定的是審計展開的主線；重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)是必須控制的，確定它們就是確定審計的重點(diǎn)；內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)程度是與獨(dú)立單位的規(guī)模相關(guān)的，規(guī)模較小的單位內(nèi)部控制程度就相應(yīng)較低，衡量標(biāo)準(zhǔn)就不能太高，實(shí)際這就是確定衡量標(biāo)準(zhǔn)的問題，提出設(shè)計意見時必須考慮；確定投入的人力和時間預(yù)算是為了保證整個審計過程有條不紊地進(jìn)行，保證審計質(zhì)量。

下一步工作是制定審計總體計劃，其主要內(nèi)容就是上述基本情況獲得后審計人員所確定的內(nèi)容，主要包括審計的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，審計的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，審計組人員構(gòu)成、分工和時間預(yù)算。這個計劃在以后審計過程中還要適時調(diào)整。

需要特別說明的是業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分。業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分是將若干個關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或管理活動組合在一起。2001年財政部的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》（征求意見稿）中提出，“內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的控制”，其中這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是基本的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢，國際內(nèi)部審計師協(xié)會就提出預(yù)算管理、資訊管理等管理作業(yè)。業(yè)務(wù)循環(huán)是以后審計程序展開的主線，了解內(nèi)部控制和符合性測試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務(wù)循環(huán)影響到整個審計的組織、效率和質(zhì)量。一般來說業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)按下列原則來劃分：1、覆蓋單位所有業(yè)務(wù)及其各個環(huán)節(jié)；2、每個業(yè)務(wù)循環(huán)能反映出所涉及業(yè)務(wù)的共同性質(zhì)特點(diǎn)及其全部過程；3、有利于審計的組織安排。

（三）了解內(nèi)部控制

了解內(nèi)部控制的內(nèi)容

要了解內(nèi)部控制，首先要解決內(nèi)部控制的構(gòu)架問題。1988年美國AICPA提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)即控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)和會計系統(tǒng)，我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則即采用這種觀點(diǎn)。1994年COSO報告提出內(nèi)部控制要素即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的縱深發(fā)展，在內(nèi)容上進(jìn)一步完善，在內(nèi)部環(huán)境上更注重員工的素質(zhì)，增加風(fēng)險評估強(qiáng)調(diào)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)就必須分析相關(guān)風(fēng)險，構(gòu)成風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，將會計系統(tǒng)擴(kuò)大為信息與溝通，更強(qiáng)調(diào)信息的內(nèi)部傳達(dá)，增加監(jiān)控要素將內(nèi)部控制的執(zhí)行納入進(jìn)來。由于COSO報告提供出的內(nèi)部控制理論很全面，更加接近內(nèi)部控制的本質(zhì)認(rèn)識，而內(nèi)部控制的建設(shè)要以先進(jìn)理論為指導(dǎo)，與實(shí)際情況相結(jié)合，因此本文認(rèn)為，在我們目前的條件下，我們應(yīng)采用COSO報告的觀點(diǎn)，以它的框架為指導(dǎo)，同時鑒于我國目前內(nèi)部控制落后的情況，應(yīng)更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實(shí)際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動下，風(fēng)險評估和信息與溝通也逐步完善，同時逐步轉(zhuǎn)變管理觀念，提高員工素質(zhì)，建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu)和具體組織結(jié)構(gòu)，使控制環(huán)境得以改善。

由于內(nèi)部審計充當(dāng)監(jiān)控的主要角色，內(nèi)部控制審計就是履行監(jiān)控的職責(zé)，因此了解內(nèi)部控制階段對監(jiān)控的了解可以置于次要地位；又由于風(fēng)險評估的風(fēng)險是管理層和作業(yè)層控制目標(biāo)因內(nèi)外部風(fēng)險因素影響而不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險，對它進(jìn)行評估后設(shè)置相應(yīng)的控制作業(yè)來控制，而內(nèi)部控制審計要做的一部分工作就是評價控制作業(yè)是否能控制住風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，實(shí)際就是風(fēng)險評估過程，因此風(fēng)險評估不做了解，而在接下來的分析工作中進(jìn)行。由于控制作業(yè)實(shí)際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策；由于內(nèi)外部信息和它們在單位內(nèi)外部、內(nèi)部各部門各成員之間的流動可以構(gòu)成一個系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)?？偨Y(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計要了解的內(nèi)部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。

如上所述，了解內(nèi)部控制以業(yè)務(wù)循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務(wù)循環(huán)逐個循環(huán)了解，這些循環(huán)構(gòu)成單位整體，這是橫向的；同時針對每個循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個循環(huán)的控制的縱向構(gòu)成，是縱向的了解。橫向縱向的交叉了解構(gòu)成了解內(nèi)部控制程序的骨架。

了解控制環(huán)境是了解影響內(nèi)部控制其他要素的因素，提供內(nèi)部控制構(gòu)成基礎(chǔ)好壞的證據(jù)，同時為分析內(nèi)部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。了解控制環(huán)境的內(nèi)容實(shí)際就是控制環(huán)境的內(nèi)容，按照COSO報告，控制環(huán)境包括：1）、員工的誠實(shí)性和道德觀；2）、員工的勝任能力；3）、董事會或?qū)徲嬑瘑T會；4）、管理哲學(xué)和經(jīng)營方式；5）、組織結(jié)構(gòu)；6）、授權(quán)和分配責(zé)任的方式；7）、人力資源政策。這里主要是針對各個業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第3點(diǎn)是針對整個單位，實(shí)際在了解基本情況程序中就已進(jìn)行。

了解控制程序與政策，就是了解控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險所采取的措施，它是了解內(nèi)部控制要素中最重要的部分。每個業(yè)務(wù)循環(huán)都可分為若干個作業(yè)，而每個作業(yè)都要設(shè)置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點(diǎn)。比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準(zhǔn)信用、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票、應(yīng)收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。在業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務(wù)循環(huán)大致內(nèi)容的了解，在了解控制程序與政策階段，應(yīng)進(jìn)一步了解，去獲得足夠信息來進(jìn)一步確定業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)的各個作業(yè)，然后針對每個作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。

了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內(nèi)外部信息記錄載體，以及溝通方式。外部信息載體包括記錄市場份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內(nèi)部信息載體包括業(yè)務(wù)申請審批報告、各種分析報告、進(jìn)行控制作業(yè)形成單據(jù)、會計資料等等。溝通方式包括政策手冊、財務(wù)報告手冊、備查簿、口頭交流、管理示例等。

進(jìn)行內(nèi)部控制的了解可采取的方法與內(nèi)部控制評價程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關(guān)人員、觀察作業(yè)的進(jìn)行和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況等等。

初步分析健全性和有效性

在對內(nèi)部控制獲得了解后，就可以對其健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測試程序。初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。這些業(yè)務(wù)在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設(shè)置控制。

初步有效性分析主要是針對控制程序與政策而實(shí)施的。這實(shí)際就是初步的風(fēng)險評估。初步有效性分析首先要分析確定各個業(yè)務(wù)循環(huán)、各個作業(yè)的控制目標(biāo)，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。對于控制有缺陷的可以提出初步的改進(jìn)意見。

初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測試。一般來說對于以下情況就可以不進(jìn)行測試：1）對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評價為無效；2）在了解內(nèi)部控制的過程中已知對某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制未得到遵循；3）在了解單位內(nèi)部控制的過程中已知對某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制得到很好遵循；4）雖對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測試：1）相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制；2）相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額相對較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制；3）控制程序相對復(fù)雜的控制。規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計計劃，并對審計計劃做相應(yīng)調(diào)整。

記錄內(nèi)部控制

制度基礎(chǔ)審計理論中記錄內(nèi)部控制的方法主要有：文字?jǐn)⑹觯{(diào)查表，核對表，流程圖。本文認(rèn)為作為記錄方法內(nèi)部控制審計可以采用。對于控制環(huán)境的記錄，一般是文字?jǐn)⑹?，按照上述控制環(huán)境的幾個方面來記錄。了解基本情況程序也采用文字?jǐn)⑹龅姆椒ㄓ涗?。記錄要形成審計工作底稿?/p>

記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。采用的方法以上四種都可以采用，但以調(diào)查表最為常用。在本文中，即討論調(diào)查表改進(jìn)和特殊運(yùn)用。

一般，調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容是有審計人員根據(jù)自己的經(jīng)驗和被審計單位的情況自行設(shè)計的，但對于內(nèi)部控制審計，本文認(rèn)為，鑒于我國目前內(nèi)部控制薄弱和人們對內(nèi)部控制該如何知之甚少的情況，調(diào)查表應(yīng)該引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制作為導(dǎo)引，以配合政府推動內(nèi)部控制的建設(shè)。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制是指針對某個業(yè)務(wù)或作業(yè)由權(quán)威部門設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)控制。比如2001年財政部的《加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定》（征求意見稿），就是標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制。對于各類型單位共有的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)融投資業(yè)務(wù)等可由財政部門制訂統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；對于具有行業(yè)特性的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷售及收款等主要針對制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會分別制訂，供不同行業(yè)采用。在調(diào)查表中引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，要從權(quán)威部門制訂的針對各業(yè)務(wù)或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制中，按業(yè)務(wù)或作業(yè)內(nèi)部若干個控制點(diǎn)抽取提煉出對控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)控制程序和政策，作為調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容。調(diào)查控制程序和政策時就循其進(jìn)行。同時由于引入了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，對單位特殊的控制程序和政策可能就無法調(diào)查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調(diào)查表與文字?jǐn)⑹鼋Y(jié)合起來，加入單位實(shí)際做法的敘述。結(jié)合的方式就是在每個控制點(diǎn)控制調(diào)查內(nèi)容下面單設(shè)一行，用來記錄單位的特殊做法。

（四）符合性測試

1、符合性測試的實(shí)施

符合性測試包括設(shè)計測試和執(zhí)行測試，設(shè)計測試即健全性和有效性測試，執(zhí)行測試即遵循性測試。健全性和有效性在了解內(nèi)部控制程序中已做過初步分析，但由于了解階段獲得的信息可能不徹底，如通過詢問得知對投資業(yè)務(wù)的控制，但是講述人所述是否真是如此，是否全面，需深入了解，還由于有效性健全性初步分析結(jié)果需進(jìn)一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認(rèn)為對某控制點(diǎn)設(shè)置的控制能達(dá)到控制目標(biāo)，但這個判斷是否正確，還需要進(jìn)一步了解實(shí)際情況，因此需要通過測試進(jìn)一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。執(zhí)行測試是符合性測試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是怎樣執(zhí)行的。

進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計測試，主要要做如下工作：1）更深層次地了解單位的內(nèi)部控制，作出更準(zhǔn)確的健全性和有效性評價；2）獲得進(jìn)一步支持健全性和有效性初步評價結(jié)果的證據(jù)；3）檢驗在了解和初步評價內(nèi)部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行測試，要特別注意如下事項：1）對業(yè)務(wù)循環(huán)和關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計的控制是如何具體組織應(yīng)用于實(shí)際的；2）控制是否一貫執(zhí)行；3）是否由控制規(guī)定職務(wù)的人來執(zhí)行，其中后兩個是重中之中。

《獨(dú)立審計準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》中提供了三種符合性測試方法，即檢查交易和事項的憑證、詢問并實(shí)地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制，三種方法可單獨(dú)或合并使用。本文認(rèn)為符合性測試方法應(yīng)以檢查為主，同時輔以觀察和詢問。因為控制執(zhí)行一貫、規(guī)定職務(wù)人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時通過觀察和詢問獲得控制具體應(yīng)用的證據(jù)。檢查控制信息載體，即針對每個業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的單證、報告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個控制點(diǎn)下各個控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。抽取工作采取屬性抽樣技術(shù)來進(jìn)行，基本與內(nèi)部控制評價中的相同。樣本量的大小根據(jù)了解內(nèi)部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。

2、遵循性評價

遵循性評價主要針對控制點(diǎn)控制內(nèi)的各項控制措施。內(nèi)部控制的實(shí)際遵循情況是個程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個極端，本文認(rèn)為對遵循性的評價應(yīng)采取評級的辦法，以更好的反映遵循程度。遵循性級別最好分為四個到六個等級，等級太少難于準(zhǔn)確衡量遵循程度，等級太多難于把握等級之間的差別，由審計人員根據(jù)具體情況確定級別；每個級別還應(yīng)確定應(yīng)提的審計意見，如遵循性分為A、B、C、D四個級別，被評為A級的，提出執(zhí)行較好的意見，B級提出應(yīng)加強(qiáng)的意見，C級提出應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的意見，D級提出特別提示加強(qiáng)的意見。評級時審計人員主要根據(jù)屬性抽樣結(jié)果，同時綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應(yīng)用于實(shí)際的情況，運(yùn)用自己的專業(yè)判斷，評判其遵循性級別。

本文認(rèn)為，評定級別只是一種手段，重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計目標(biāo)。進(jìn)行評級提出各種加強(qiáng)意見是為了實(shí)現(xiàn)督促內(nèi)部控制執(zhí)行的審計目標(biāo)，而發(fā)現(xiàn)控制具體應(yīng)用于實(shí)際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內(nèi)部控制執(zhí)行。對遵循情況評級后評價時更應(yīng)注重建設(shè)性意見的提出。

3、健全性和有效性評價

通過設(shè)計測試既可能獲得健全性和有效性初步評價須修正的補(bǔ)充證據(jù)，又可能獲得確證初步評價結(jié)果的證據(jù)，因此這個階段的評價主要工作一是綜合了解和測試兩階段所獲得所有資料，對健全性有效性作出最終評價；二是針對不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計意見。

健全性評價主要針對重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)，主要應(yīng)注意三種情況：1、控制文件中沒有規(guī)定控制，測試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制；2、控制文件中沒有規(guī)定控制，經(jīng)詢問相關(guān)人員得知設(shè)置了控制，但經(jīng)測試沒有實(shí)施控制；3、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)測試已實(shí)施控制。前兩種情況就應(yīng)對相應(yīng)業(yè)務(wù)或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應(yīng)認(rèn)為實(shí)際是健全的，但應(yīng)提出健全控制文件的建議。

有效性的評價主要是針對未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，對采用了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的也要做簡要分析，因為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合自己的實(shí)際自行制定。有效性評價首先要分析確定對各控制點(diǎn)實(shí)施控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，本文認(rèn)為可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合控制點(diǎn)的具體情況分析確定，如對現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)，分析確定其目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入以真實(shí)金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實(shí)完整確定控制目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入都真實(shí)無誤的加以記錄，根據(jù)提高運(yùn)營效率確定目標(biāo)為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標(biāo)為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定。各個控制點(diǎn)控制目標(biāo)不一定與控制系統(tǒng)目標(biāo)一一對應(yīng)，有些系統(tǒng)目標(biāo)對某些控制點(diǎn)可能不適用，如采購驗收這一控制點(diǎn)的控制目標(biāo)就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關(guān)，根據(jù)具體情況采用。目標(biāo)確定后再分析控制點(diǎn)控制的各項措施是否能達(dá)到控制目標(biāo)。

對測試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問題，應(yīng)特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導(dǎo)致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評價和提出建設(shè)意見的重點(diǎn)。

健全性有效性評價的重點(diǎn)在意見的提出，是為了實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制的審計目標(biāo)。對有效性的評價實(shí)際上是有效性分析和改進(jìn)意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對地提出，而且改進(jìn)意見是目的。健全性的評價實(shí)際是確定未控制的業(yè)務(wù)或作業(yè)和針對其建立內(nèi)部控制的過程，主要工作在后者?？梢钥闯鲇行栽u價和健全性評價在基本方法上是一致的，都是內(nèi)部控制建立的方法，因為有效性分析和改進(jìn)意見的提出實(shí)際也是在確定控制目標(biāo)、分析風(fēng)險、提出控制措施。因此內(nèi)部控制建立方法是健全性和有效性評價、對實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的要件。

關(guān)于內(nèi)部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點(diǎn)意見。本文認(rèn)為，在健全意見和有效性改進(jìn)意見提出的過程中，應(yīng)特別注意標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制方法的運(yùn)用。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制前已述及，為配合政府推動內(nèi)部控制建設(shè)，對于特定業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)注意運(yùn)用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，并與自己的實(shí)際情況結(jié)合起來，以提出更具建設(shè)性的意見。這對健全性意見的提出更具實(shí)際意義。內(nèi)部控制方法在前述2001年我國財政部《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》（征求意見稿）中有規(guī)定，它們是：1）組織規(guī)劃控制，包括合理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和不相容職務(wù)設(shè)置，不相容職務(wù)為授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查；2）授權(quán)批準(zhǔn)控制，包括確立合理的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、層次、責(zé)任和程序；3）文件記錄控制，包括機(jī)構(gòu)職能和授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)責(zé)文件、崗位說明書、業(yè)務(wù)程序手冊、業(yè)務(wù)處理憑證、會計資料系統(tǒng)，或類似的文件，以及這些文件的宣傳認(rèn)知；4）預(yù)算控制，包括預(yù)算體系的建立、編制和審定、指標(biāo)的下達(dá)和落實(shí)、執(zhí)行授權(quán)、執(zhí)行過程控制、預(yù)算差異的研究和反饋、預(yù)算的考核及獎罰體系；5）財產(chǎn)保全控制，包括限制接近、定期盤點(diǎn)和核對、記錄保護(hù)、財產(chǎn)記錄控制、財產(chǎn)保險；6）職工素質(zhì)控制，包括職工聘用、培訓(xùn)、考核、輪崗、獎懲、晉升、解聘；7）風(fēng)險抵御控制，包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、合同風(fēng)險、信用風(fēng)險的評估與控制；8）內(nèi)部報告控制，包括生產(chǎn)報告、經(jīng)營報告、財務(wù)報告、特殊事件報告，以及報告的處理；9）電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全控制，輸入輸出控制、處理控制。這些方法對建立和改進(jìn)意見的提出能發(fā)揮出指導(dǎo)和衡量的作用。

(五)內(nèi)部審計報告

與其他審計報告一樣，內(nèi)部控制審計報告也是對審計結(jié)果的總結(jié)。在提出審計報告前，審計人員應(yīng)重新檢查在審計過程中獲得的資料，做如下一些分析：1、是否了解研究了單位所有重要控制；2、所作分析判斷是否得到了測試的證實(shí)或有足夠的證據(jù)支持；3、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價的客觀事實(shí)；4、最后的健全性有效性遵循性評價是否適當(dāng)，有足夠的證據(jù)支持；5、出現(xiàn)了那些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果；等等。審計項目負(fù)責(zé)人還要復(fù)核審計底稿，之后就著手準(zhǔn)備撰寫審計報告。

內(nèi)部審計報告應(yīng)突出重點(diǎn)，一些細(xì)節(jié)問題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在審計報告中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)術(shù)語盡量用易懂的詞句代替。關(guān)于報告內(nèi)容本人認(rèn)為應(yīng)包括如下：1、單位基本情況簡介；2、內(nèi)部控制體系介紹；3、內(nèi)部控制健全性有效性遵循性評價及具體意見；4、因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題及有關(guān)人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果的事實(shí)和處理意見。其中關(guān)于健全性有效性遵循性評價及具體意見只反映存在問題的各個控制，運(yùn)行良好的不必反映。報告格式本文認(rèn)為無須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。

第7篇：貨幣資金內(nèi)部審計報告范文

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,提高水利基本建設(shè)項目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利廳內(nèi)部審計辦公室對其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

二、審計內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)包括:水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計、水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計。

第五條水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項目概況表”、“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財務(wù)決算說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計管理

第十三條本著“誰負(fù)責(zé)驗收，誰負(fù)責(zé)審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算的審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負(fù)責(zé)組織審計。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目,由組織或主持驗收該水利基本建設(shè)項目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計。

第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計由省水利廳內(nèi)部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內(nèi)部審計辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計力量組成的審計組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計資質(zhì)、審計技術(shù)力量強(qiáng)、誠信程度高的社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；

水利廳內(nèi)部審計辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的審計人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，應(yīng)將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報水利廳內(nèi)部審計辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項目法人在申請進(jìn)行竣工決算審計前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計辦公室的審計調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設(shè)項目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或*省審計機(jī)關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)需要，可在國家或*省審計機(jī)關(guān)審計前進(jìn)行預(yù)審。國家或*省審計機(jī)關(guān)審計后，水利基本建設(shè)項目法人將國家或*省審計機(jī)關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書面報水利部內(nèi)部審計辦公室或省審計廳。

四、審計程序

第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項目竣工決算審計書面申請。水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計辦公室或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)對水利建設(shè)項目進(jìn)行竣工決算審計,要事先擬定審計實(shí)施方案,組織審計組,并向被審計單位下達(dá)審計通知書,審計通知書于審計組進(jìn)駐被審計單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計辦公室或被其委托的社會審計機(jī)構(gòu)的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)對提供資料的真實(shí)性、完整性、及時性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計組或受委托的社會審計機(jī)構(gòu)對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計終結(jié)后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設(shè)項目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計辦公室下達(dá)水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設(shè)項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利廳內(nèi)部審計辦公室。

水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的人員進(jìn)行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計人員辦理水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計制度。

第8篇：貨幣資金內(nèi)部審計報告范文

對內(nèi)控制度的審計，是現(xiàn)代審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計的重要標(biāo)志，也是審計實(shí)踐的一個重大發(fā)展，是企業(yè)管理審計的核心內(nèi)容。審計目的是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高，保護(hù)財產(chǎn)物資的完整，財務(wù)信息的真實(shí)可靠，單位內(nèi)部管理政策的落實(shí)。

從目前審計項目開展統(tǒng)計情況來看，內(nèi)部控制審計項目較少，不同企業(yè)經(jīng)營方式多樣，內(nèi)控制度的建立情況就有不同，如何對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計，筆者談?wù)剛€人觀點(diǎn)：

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容應(yīng)包括

1、內(nèi)控管理建立情況審計：檢查內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理之間的制衡管理，企業(yè)的內(nèi)部控制是否各司其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，并符合國家的法律、法規(guī)、政策等。

2、內(nèi)部牽制和不相容職權(quán)審計：有無設(shè)計合理有效的機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工控制，有無對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理上實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量如何。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不相容職務(wù)是否分離控制等。

3、會計系統(tǒng)控制審計：它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績都是通過財務(wù)報告反映，主要檢查有無會計記錄控制、會計崗位責(zé)任制、作業(yè)程序規(guī)范性、資料保管歸擋，會計監(jiān)督職能履行情況等。

4、資產(chǎn)保護(hù)控制審計：對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各環(huán)節(jié)有無定期盤點(diǎn)、完整記錄、賬實(shí)核對，財產(chǎn)保險管理和貨幣資金的收支管理等。

5、人員方面審計：重點(diǎn)是對管理層人員的行為控制，尤其是主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)營決策導(dǎo)致的損失比一般員工要高很多，實(shí)踐證明，失去制約的權(quán)利很容易導(dǎo)致腐敗。同時要了解員工素質(zhì)，有無建立關(guān)鍵崗位交流、培訓(xùn)、定期考核制度。

6、成本效益原則審計：發(fā)生費(fèi)用小控制效率高的內(nèi)部控制框架才是有效的控制系統(tǒng)，要注意機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分和授權(quán)控制摩擦成本高低程度，機(jī)構(gòu)設(shè)置工作效率如何。

7、預(yù)算控制審計：企業(yè)籌資、采購、生產(chǎn)、銷售等方面預(yù)算執(zhí)行情況，予算目標(biāo)是否明確，預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過授權(quán)，有無及時分析差異提出改進(jìn)措施，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核和兌現(xiàn)情況等。

8、風(fēng)險控制審計：分固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，任何企業(yè)時刻要面臨來自組織內(nèi)外部的各種風(fēng)險，如對產(chǎn)品銷售市場的變化、原材料的市場供應(yīng)和價格的變化等，企業(yè)承受能力如何，內(nèi)部決策失誤等。

9、內(nèi)部監(jiān)控審計：對企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及運(yùn)行的跟蹤、監(jiān)督，是否有效，包括自我控制和內(nèi)部審計，實(shí)際上內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式。

二、如何進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計內(nèi)容較廣，必須要建立規(guī)范的審計程序，明確審計內(nèi)容，以保證審計工作能達(dá)到預(yù)期的效果。

1、制定審計工作計劃和審計工作方案，方案的內(nèi)容必須切實(shí)可行，合理組織審計力量，進(jìn)行審計前學(xué)習(xí)和調(diào)查，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理情況確立審計重點(diǎn)，按規(guī)定向被審單位下達(dá)審計通知書。

2、根據(jù)審計工作程序，進(jìn)駐被審單位審計：在審計通知書發(fā)出三日后，審計組即可進(jìn)入被審單位開展工作，審計實(shí)施是整個審計程序的關(guān)鍵階段。

（一）調(diào)查和描述被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)

首先要調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、組織系統(tǒng)，查閱被審單位有關(guān)部門規(guī)章制度、政策規(guī)定等有關(guān)資料，并與相關(guān)人員進(jìn)行座談了解單位管理情況。書面調(diào)查常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

（二）對內(nèi)部控制系統(tǒng)的初步評價，主要包括功能性評價和健全性評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，可以作為實(shí)質(zhì)測試檢查的依據(jù)。

（三）對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行符合性測試，查明各項控制措施是否貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，難點(diǎn)在于如何確定測試的范圍，抽查的比例能否代表總體目標(biāo)，在審計方法上可引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的基礎(chǔ)審計模式，減小審計風(fēng)險，才能達(dá)到預(yù)期的測試目的。

（四）對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行總體評價，確定審計范圍和重點(diǎn)。

通過總體評價，根據(jù)測試情況，確定可信賴程度，分高、一般、低。由于符合性測試只能查證內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能和可能性，因此，對具體業(yè)務(wù)抽查要靠實(shí)質(zhì)性測試來完成，符合性測試的弱點(diǎn)就是實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)。

3、審計終結(jié)階段：經(jīng)準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段后，這個階段以寫出和上報審計報告為標(biāo)志，提出審計意見書，作出審計處理決定，并做好資料的歸檔。

內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營管理過程相互滲透，伴隨企業(yè)經(jīng)營管理活動而存在，從當(dāng)前一些上市公司經(jīng)營情況看，存在內(nèi)控弊端，如內(nèi)控制度有名無實(shí)，權(quán)力集中，財務(wù)信息不真實(shí)，企業(yè)短期行為等，從而造成內(nèi)部控制的矢效。通過內(nèi)控控制審計，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)也存在一定的局限性：①受成本費(fèi)用的影響；②相互牽制人員之間竄通舞弊；③企業(yè)的情況發(fā)生變化等。

第9篇：貨幣資金內(nèi)部審計報告范文

黨的十八屆四中全會提出要推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)進(jìn)程，中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件《關(guān)于推進(jìn)國家審計職業(yè)化建設(shè)的指導(dǎo)意見》又專門就推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)提出了具體指導(dǎo)意見，這是強(qiáng)化審計人才隊伍建設(shè)，建立符合審計職業(yè)特點(diǎn)、分類科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機(jī)制，提升審計隊伍的政治素質(zhì)和審計工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計作用的重要舉措。實(shí)現(xiàn)審計職業(yè)化要有一支專業(yè)水準(zhǔn)高、技術(shù)精湛、能打硬仗的職業(yè)化審計干部隊伍，如何建設(shè)這樣一支隊伍是當(dāng)前審計發(fā)展面臨的重要課題。

“功以才成，業(yè)由才廣”。為著眼培育“拿得出、打得響”的全國審計領(lǐng)軍人才，按照“服務(wù)發(fā)展、注重培養(yǎng)、引領(lǐng)牽頭、整體提升”的原則，樹立人才為本思想，制定出臺審計人才隊伍建設(shè)實(shí)施意見，細(xì)化培養(yǎng)計劃，強(qiáng)化保障機(jī)制，跟進(jìn)激勵措施，健全審計人員培養(yǎng)、成長模式，推行跟蹤培育、師徒帶教、輪崗交流、分層培訓(xùn)機(jī)制，以實(shí)干精神適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念，著力打造一支具有良好政治素質(zhì)、對黨忠誠、熱愛審計事業(yè)，具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，堅持依法審計，遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄?、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)優(yōu)的高層次、職業(yè)化審計人才隊伍和審計鐵軍。

建立審計崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度。國家許多專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域（財經(jīng)、衛(wèi)生等領(lǐng)域）均設(shè)置了準(zhǔn)入門檻與各級資質(zhì)考核認(rèn)證辦法，以會計崗位為例，會計人員必須持證上崗，報考會計從業(yè)資格證也有相應(yīng)的門檻設(shè)置，從業(yè)者持證期間必須按照要求參加繼續(xù)教育并接受年檢，會計人員的職稱晉升都有相應(yīng)等級的全國統(tǒng)一考試。這些制度為審計人員準(zhǔn)入選拔制度構(gòu)建提供了參考?？梢钥紤]將審計崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度納入到《基層建設(shè)先進(jìn)單位考核評比辦法》“雙爭”扣分條款，若兩年內(nèi)在審計崗位不能取得審計專業(yè)技術(shù)職稱證書即調(diào)離審計崗位，為審計后備力量儲備保證質(zhì)量。

強(qiáng)化審計人員“爭先創(chuàng)優(yōu)”和看齊意識。要樹立“爭第一創(chuàng)一流有紅旗就扛”的意識，堅守政治信仰，保持高昂斗志，進(jìn)一步提升干事創(chuàng)業(yè)的積極性。要對比先進(jìn)找差距，變壓力為動力，增強(qiáng)憂患意識，提高競爭能力。要爭當(dāng)審計工作尖兵，把發(fā)現(xiàn)案件線索、查處重大違規(guī)問題、廉潔從審、撰寫審計信息、計算機(jī)審計、績效審計等內(nèi)容作為奮斗目標(biāo)，爭當(dāng)審計能手，爭做復(fù)合型人才。以審計事項為單位做好調(diào)查記錄，作為審計方案編制依據(jù)，把好調(diào)查了解關(guān)；嚴(yán)格按照審計相關(guān)規(guī)定實(shí)施現(xiàn)場審計，把好審計實(shí)施關(guān)；做到審計結(jié)果事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確，評價客觀公正，建議切實(shí)可行，把好審計報告關(guān)。著力營造“比學(xué)趕超、奮勇爭先”的工作氛圍，保持好銳意進(jìn)取的勇氣、敢為人先的銳氣、蓬勃向上的朝氣，激發(fā)審計人員不斷奮進(jìn)、積極向上、開拓進(jìn)取。

建立審計“慕課”教育移動APP平臺。圍繞貨幣資金安全、政府采購、基本建設(shè)和資產(chǎn)票據(jù)等財經(jīng)重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域，開設(shè)審計大講堂，由實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗豐富的審計業(yè)務(wù)骨干輪流擔(dān)當(dāng)主講人，充分發(fā)揮“傳幫帶”。從慕課平臺的互動性、課程資源規(guī)劃、授課形式、呈現(xiàn)效果、發(fā)展趨勢入手，做好“慕課”在線教育。開設(shè)《如何防范貨幣資金安全風(fēng)險》、《零星工程造價審計》等精品課程，把握好內(nèi)部審計核心資源，打造先進(jìn)的審計數(shù)據(jù)與教育APP軟件，設(shè)立審計教育網(wǎng)校，為審計人員構(gòu)建高水平的自學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育平臺。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計人力資源管理模式。針對基建項目和采購活動資金量大、技術(shù)要求高、周期長等特點(diǎn)，進(jìn)一步完善審計項目數(shù)據(jù)庫、審計人力資源內(nèi)外部專家?guī)?、審計法律法?guī)資源庫，加強(qiáng)與外部審計機(jī)構(gòu)單位（審計署特派辦、省市審計局、公安局審計室等單位）的溝通聯(lián)系和人員交流合作，解決好內(nèi)部審計人才與外部審計資源的整合利用，加強(qiáng)對審計資源庫的管理，引入優(yōu)質(zhì)的基建、采購、信息化、船艇、特種設(shè)備造價審計等社會中介機(jī)構(gòu)為我所用，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險。

建立標(biāo)準(zhǔn)化“云審計”現(xiàn)場平臺應(yīng)用。利用云計算理念和技術(shù)構(gòu)建“公共云審計中心”，通過數(shù)據(jù)采集、信息溝通、質(zhì)量控制等功能，提供服務(wù)于審計工作的專業(yè)審計技術(shù)和資料，實(shí)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的云存儲和審計資源的協(xié)同共享，高層次、多維度地掌握被審計單位的各項信息，將審計組織方式由傳統(tǒng)模式向“矩陣式、多層級、聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)”組織管理模式轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步拓展審計內(nèi)容與范圍，在提高審計工作效率、提升審計成果應(yīng)用水平、推動審計整改落實(shí)等發(fā)揮審計監(jiān)督效能。探索組建強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計師職業(yè)化人才，提升審計隊伍的整體數(shù)據(jù)分析能力。

基于職業(yè)化視角的審計職業(yè)保障制度體系。推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)是審計制度改革的重要內(nèi)容和未來審計隊伍建設(shè)的發(fā)展方向，也是全面推進(jìn)依法治國對現(xiàn)代審計發(fā)展的必然要求，隨著審計事業(yè)的快速發(fā)展和審計制度改革的不斷深入，推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)成為重要課題。審計人員不僅要會核查會計賬目，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更能通過數(shù)據(jù)找到規(guī)律；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉相關(guān)政策規(guī)定；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更善于推動解決問題，研究制定審計人才職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立健全激勵機(jī)制，強(qiáng)化軍地有機(jī)整合、資源優(yōu)勢互補(bǔ)的人才合作培養(yǎng)機(jī)制，全方位、多渠道培養(yǎng)人才；加大復(fù)合型人才建設(shè)力度，加強(qiáng)政策法規(guī)、計算機(jī)、經(jīng)濟(jì)、工程、法律等相關(guān)知識的培訓(xùn)，加大任職代職交流，創(chuàng)造多崗位鍛煉機(jī)會，進(jìn)一步拓寬視野，豐富閱歷。

建立定期內(nèi)部審計督導(dǎo)和績效考評機(jī)制。加強(qiáng)各單位內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)和建立審計工作聯(lián)席會議制度，制定采購、基建等項目操作規(guī)程及指南，明確審計工作目標(biāo)、權(quán)限、職責(zé)及工作流程。指導(dǎo)開展貨幣資金、票據(jù)、固定資產(chǎn)專項審計，為本單位領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，嚴(yán)格把關(guān)，監(jiān)督本單位經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)、合法使用，并做好審計資料裝訂歸檔和每季度的數(shù)據(jù)上報工作。通過設(shè)立審計服務(wù)中心、每周審計知識告知、審計調(diào)研論文評比、參加國家審計專業(yè)技術(shù)資格考試等方式，整合和優(yōu)化審計資源，打造審計業(yè)務(wù)品牌，探索建立以崗位為基礎(chǔ)、職業(yè)能力為導(dǎo)向、工作實(shí)績?yōu)橹攸c(diǎn)，同時注重職業(yè)道德和職業(yè)水平的審計人才績效考核評價體系。

構(gòu)建以勝任力為導(dǎo)向的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。采取參加專項審計，開展交叉審計、審計人員上課學(xué)習(xí)、審計專項調(diào)研、以會代訓(xùn)交流審計案例、赴外總隊學(xué)習(xí)交流等方式方法，強(qiáng)化審計項目主審負(fù)責(zé)制和審計工作底稿三級復(fù)核機(jī)制，運(yùn)用壓力傳遞機(jī)制和考核評估機(jī)制，積極培育和樹立審計先進(jìn)典型，增強(qiáng)吸引力、感染力和說服力，觸動思想、激蕩心靈、凝聚共識。溝通協(xié)調(diào)地方會計師事務(wù)所，參加社會項目審計，拓展審計人員的專業(yè)視野和職業(yè)歷練。利用審計信息網(wǎng)和審計微信共享群平臺互動，對審計人員感興趣的內(nèi)容進(jìn)行問卷調(diào)查，對審計工作中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行深入討論，探索新形勢下強(qiáng)化審計工作的新方法、新途徑。積極開展基建、采購等審計檔案質(zhì)量互評，提高審計工作質(zhì)量。及時發(fā)現(xiàn)影響審計工作進(jìn)一步深化的瓶頸問題，有效解決在工作中遇到的實(shí)際困難。