建筑工程內(nèi)部審計報告精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的建筑工程內(nèi)部審計報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：建筑工程內(nèi)部審計報告范文
關(guān)鍵詞：建筑安裝工程；企業(yè)內(nèi)部；控制審計體系；構(gòu)建近年來，我國建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，建筑安裝工程企業(yè)之間的競爭日益激烈，建筑安裝工程企業(yè)通過在內(nèi)部構(gòu)建控制審計體系，可以有效地規(guī)范企業(yè)的各項運營行為，防范運營風(fēng)險，提升建筑安裝工程企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。
一、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計的涵義
內(nèi)部控制審計是一種特殊的審計項目，其具有獨立的項目組織形式，主要用來完善企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，并且可以為開展其他審計項目提供系統(tǒng)化的方法或者程序，確定內(nèi)部審計的方法、重點、范圍以及依賴程度，提高企業(yè)的審計質(zhì)量和審計效率[1]。企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要目的是評價和測試企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合理性、符合性和健全性，企業(yè)內(nèi)部控制審計和其他類型的審計項目具有相同的地位，內(nèi)部控制審計是對企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，有利于企業(yè)推陳出新，加快新陳代謝的速度，徹底執(zhí)行企業(yè)的各項內(nèi)部控制措施，實現(xiàn)其功能。
二、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計體系的構(gòu)建
1、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計體系
和普通的工業(yè)企業(yè)相比，建筑安裝工程企業(yè)有著自己的特點，其主要的生產(chǎn)運營業(yè)務(wù)包括籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、安裝施工業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)以及收款業(yè)務(wù)等，同時擁有現(xiàn)金、在建工程項目、銀行存款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類型，建筑安裝工程企業(yè)的資產(chǎn)管理是非常復(fù)雜，結(jié)合建筑安裝工程企業(yè)的自身特點，構(gòu)建一套適合建筑安裝工程企業(yè)的內(nèi)部控制審計體系[2]。建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計體系圖如圖1所示。圖1內(nèi)部控制審計體系
2、內(nèi)部控制審計的程序和方法
建筑安裝工程企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制審計體系，在審計方法和審計程序方面和其他類型審計項目有很大的不同，內(nèi)部控制審計體系主要包含七個步驟：首先建筑工程安裝企業(yè)要確定審計類型，接著制定審計計劃、全面了解情況、符合性測試、對不同模塊和關(guān)鍵點進行評價、編寫審計建議書和審計報告反饋評價意見，最后跟蹤評價[3]。
（1）確定內(nèi)部控制審計的類型和目的
建筑工程安裝企業(yè)可以將內(nèi)部控制審計作為一種完整、獨立的審計項目來運行，完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，也可以用內(nèi)部控制審計體系來實施其他類型的審計項目，合理確定建筑工程安裝企業(yè)內(nèi)部控制審計體系的方法、重點和范圍以及企業(yè)自身對內(nèi)部控制審計體系的依賴程度，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計質(zhì)量和審計效率。
（2）制定審計方案和審計計劃
建筑工程安裝企業(yè)通過制定審計方案和審計計劃，明確內(nèi)部控制審計的分工、重點、范圍、對象和目的，指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制審計項目。
（3）全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況
在建筑工程安裝企業(yè)中開展審計調(diào)查，全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，對內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性做出初步評價，確定后續(xù)審計計劃的重點，提高審計質(zhì)量和審計效率。在這個階段，可以廣泛查閱內(nèi)部控制審計相關(guān)的政策、方針以及、規(guī)章制度等文件，分析企業(yè)的組織機構(gòu)，編寫詳細的審前調(diào)查表和審計報告，和相關(guān)工作人員加強溝通交流，對建筑安裝工程現(xiàn)場進行實地勘察等，為科學(xué)評價建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。
（4）抽取樣本進行符合性測試
建筑工程安裝企業(yè)抽取樣本之后，科學(xué)分析和評審企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施情況，對內(nèi)部控制審計體系進行審計測試，進一步評價內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性，最終判定企業(yè)對內(nèi)部控制體系的依賴程度。建筑安裝工程企業(yè)的審計測試主要包括實質(zhì)性的審計測試和符合性的審計測試，對于建筑安裝工程企業(yè)來說，可以通過跟蹤、審查、詢問和觀察等方面開展符合性測試，
（5）內(nèi)部控制審計測試評價
內(nèi)部控制審計測試評價的主要目的是深入分析審計工作報告和審計測試記錄，定量評價內(nèi)部控制體系。首先，確定內(nèi)部控制審計的評價標準，根據(jù)不同評價模塊和關(guān)鍵點的權(quán)重以及評價分值，確定內(nèi)部控制審計評價的重點內(nèi)容，對于關(guān)鍵的重點環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制審計測試標準中要分配盡量大的權(quán)重。另外，要根據(jù)內(nèi)部控制點的權(quán)重和評分結(jié)果，進行最后的匯總評分。
（6）反饋內(nèi)部控制審計結(jié)果
建筑安裝工程企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制審計測試評價，形成內(nèi)部控制審計結(jié)果，主要包括建議書和評價報告兩方面內(nèi)容。建議書根據(jù)內(nèi)部控制審計的不同評價類型，主要有審計建議書和管理建議書，審計建議書根據(jù)內(nèi)部審計的評價結(jié)果和審計需要，有針對性地分析內(nèi)部控制審計的評價對象和薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)內(nèi)部控制審計人員下一步工作的重點和方向。管理建議書通過深入分析內(nèi)部控制審計評價結(jié)構(gòu)，找出內(nèi)部控制存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。評價報告主要是總結(jié)整個評價過程，定量和定性的分析評分結(jié)果，總體評價分析企業(yè)內(nèi)部控制的準確性和可靠程度。
（7）審計整改
建筑安裝工程企業(yè)在審計整改階段，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，嚴格落實審計建議書和意見書，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，控制和處置企業(yè)運營風(fēng)險，有針對性的進行后續(xù)審計和專項審計，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計管理水平。
結(jié)束語：
建筑安裝工程企業(yè)要結(jié)合自己的特點，構(gòu)建適用于自身企業(yè)的內(nèi)部控制審計體系，并且在日常運營過程中嚴格落實內(nèi)部控制審計計劃，不斷提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量和審計效率。
參考文獻：
[1]李巖.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計體系的構(gòu)建與實施[D].天津大學(xué),2011.
第2篇：建筑工程內(nèi)部審計報告范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建；審計
中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）21-0196-02
一、醫(yī)院加強基建審計意義
1.有利于控制基本建設(shè)的投資規(guī)模，把握基本建設(shè)規(guī)模的大小，使投資最大限度的符合宏觀經(jīng)濟與微觀經(jīng)濟發(fā)展的需要。宏觀經(jīng)濟上講，本單位的基本建設(shè)要與所處區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展相配套，要考慮到自己服務(wù)半徑的業(yè)務(wù)需求，其規(guī)模和現(xiàn)代化程度不能落后，也不能太超前；微觀經(jīng)濟上講，單位的基本建設(shè)要結(jié)合自身的經(jīng)濟實力，不能盲目追求“一步到位”，脫離實際的大規(guī)模、超現(xiàn)代化程度建設(shè)的思想。
2.有利于規(guī)劃實施長期穩(wěn)定，給單位領(lǐng)導(dǎo)在基本建設(shè)投資決策中，提供科學(xué)合理有價值的審計意見?；窘ㄔO(shè)項目在單位長期規(guī)劃中占有很重要的部分，保證規(guī)劃能有效長期穩(wěn)定實施，其經(jīng)濟效益是巨大的，可以避免不必要的國有資產(chǎn)損失。審計人員提供的基本建設(shè)項目經(jīng)濟效益的審計報告，要做好充分的調(diào)查研究，慎重的論證，使每個基本建設(shè)項目符合長期規(guī)劃的需要。
二、醫(yī)院加強基建審計對策
1.醫(yī)院基建審計重點內(nèi)容。在基建審計中，對財政撥款建設(shè)項目和重點工程建設(shè)項目應(yīng)按建設(shè)單位會計制度的要求進行，審查基本建設(shè)財務(wù)收支是否單獨核算，各項資金來源是否落實正當，有無資金缺口，是否及時到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞基本建設(shè)的情況。資金使用是否合規(guī)、合法，有無擴大開支范圍、提高開支標準、截留挪用、鋪張浪費、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金、建設(shè)資金體外循環(huán)等。審計單位還應(yīng)對建設(shè)成本是否真實，有無亂擠亂攤建設(shè)成本、虛增建設(shè)費用、濫發(fā)獎金、補貼列入建設(shè)成本的情況。對于建設(shè)期與營運期的劃分界限是否分明，不得混淆兩者的費用支出，借貸利息支出應(yīng)按會計核算辦法嚴格劃分建設(shè)期支出和營運期支出。債權(quán)、債務(wù)是否清楚，與施工企業(yè)、供貨單位往來款項的結(jié)算清理有無問題，是否有小金庫現(xiàn)象。相關(guān)會計憑證、賬冊、報表是否真實、完整、合規(guī)。
2.對建筑工程合同條款審查。建筑工程合同條款審計，包括合法性、嚴密性、準確性和完整性的審查，這是防止合同糾紛、提高合同履約率的重要措施。審計主要內(nèi)容包括：審查合同標的物是否明確，內(nèi)容是否合法，是否符合國家有關(guān)政策法規(guī)。審查合同條款的嚴密性、準確性和完整性。建筑合同中凡涉及到數(shù)量、價款、期限、質(zhì)量標準、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責(zé)任等條款時必須做到內(nèi)容明確具體，且雙方在意思表達上準確無誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。要明確雙方的違約責(zé)任，加大合同的約束力和合同的嚴肅性，確保合同的落實。
3.基建項目內(nèi)部會計控制制度的審計。要對基建項目的內(nèi)部控制制度進行審計和評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當積極采取措施，及時地加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內(nèi)容：不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括項目建議、可行性研究與項目決策；概預(yù)算編制與審核；項目實施與價款的支付；竣工的決算與竣工的審計；重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對于越權(quán)審批的工程項目業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告；決策責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。單位是否有工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)人員對項目建議書和可行性研究報告出具的評審意見；單位是否對工程項目實行集體決策制度，并有完整書面記錄；概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預(yù)算進行審核；工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。
4.加強事前審計。事前審計是指從項目論證起到建設(shè)準備完成正式開工時為止整個過程的審計。主要審查項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計文件、開工前的各項審批手續(xù)是否完備、合規(guī)合法。對基建工程項目的建設(shè)程序、資金來源前期工作進行審計，檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集等前期工作的真實性和合法性；對基建工程項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位進行審計，主要審查招投標程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備、合法，所訂立合同或協(xié)議條款是否全面、合規(guī)；對基建工程項目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況進行審計，檢查概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實性和合法性。要在審計中發(fā)現(xiàn)問題，進而糾正問題。
5.加強事中審計。事中審計是指工程施工過程中的審計監(jiān)督。在施工過程中，審計人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，對關(guān)鍵部位要做好記錄，尤其對隱蔽工程要進行測量并做好工程記錄，必要時可用數(shù)碼照相機進行拍照，作為原始資料保存在電腦中，使這部分資料反映在工程結(jié)算中；堅持參加工程例會，了解工程進展情況；了解施工過程中設(shè)計變更、簽證內(nèi)容，監(jiān)理的職責(zé)履行情況；檢查施工材料是否正規(guī)、是否符合設(shè)計要求，防止偷工減料現(xiàn)象的發(fā)生；審查施工內(nèi)容是否符合設(shè)計要求；參加工程驗收，對投資效果和工程質(zhì)量進行跟蹤審計。
6.加強事后審計。在當前管理體制下，醫(yī)院工程項目審計大多采取內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的辦法，工程項目審計專業(yè)性、技術(shù)性較強，內(nèi)部審計人員不可能人人精通，樣樣都會，中介機構(gòu)的介入彌補了內(nèi)審專業(yè)缺口及法律效力相對較低的缺陷，充分發(fā)揮中介機構(gòu)的專業(yè)審計力量，促進內(nèi)審業(yè)務(wù)水平的提高。另外內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，內(nèi)部審計人員參加審計，不僅發(fā)揮監(jiān)督職能，而且可以隨時了解與溝通解決審計過程中的問題。醫(yī)院內(nèi)部審計人員，對建設(shè)項目進行事前、事中、事后審計，對建設(shè)項目進行跟蹤審計，是提高建設(shè)項目管理水平、節(jié)約建設(shè)資金的重要方法。通過對建設(shè)項目的全過程審計監(jiān)督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，而且還能夠達到加強醫(yī)院內(nèi)部管理，維護醫(yī)院經(jīng)濟利益，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，提高醫(yī)院管理水平和節(jié)約資金的目的。
第3篇：建筑工程內(nèi)部審計報告范文
[關(guān)鍵詞]工程審計；質(zhì)量控制；措施
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）26-0390-01
工程審計是應(yīng)用審計程序?qū)こ添椖康脑靸r、預(yù)決算進行評價、審核的過程，是真實反映工程項目成本，考核項目承包主體經(jīng)濟效益的有效措施。要充分發(fā)揮工程審計的功效就必須建立和規(guī)范工程審計的質(zhì)量控制體系，從而明確工程審計目標，規(guī)范工程審計行為，明確工程審計責(zé)任，嚴格按照審計程序?qū)こ添椖窟M行審計，提供高質(zhì)量的工程審計報告。
一、工程審計的主要內(nèi)容
1.工程項目立項審計
工程項目立項審計主要是指建筑工程審計人員檢測工程項目中的可行性報告、審批手續(xù)以及資金來源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開工條件。
2.工程項目招標投標審計
工程項目招投標審計直接關(guān)系到建筑工程開工前期審計是否得以順利高效開展，主要審核標書的合法性、合理性，所取費用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項目定額子母套用是否合理、準確，即工程項目招標人通過實現(xiàn)對項目風(fēng)險識別、成本估算以及應(yīng)對計劃分析，確保其投標趨于科學(xué)性、合理性。
3.工程項目合同審計
工程項目合同審計是通過對項目前期合同內(nèi)容中當事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項目合同的合理化、合法化。
二、工程審計質(zhì)量過程存在的問題
當前，我國工程審計在質(zhì)量控制方面還存在許多問題，這些問題的存在嚴重制約了工程審計的實際效用：
1.工程審計調(diào)查不深入
當前我國工程審計在調(diào)查階段投入的精力太少，不能深入到工程項目的現(xiàn)場進行實地勘察，或者雖到了施工現(xiàn)場但只是流于形式的查看，對于涉及到工程項目建設(shè)合同的條款、工程項目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據(jù)的真實性和有效性。審計人員在制定審計計劃時，僅對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗，也會導(dǎo)致工程審計不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計風(fēng)險，影響工程審計的質(zhì)量。
2.工程審計組織不得力
工程審計是一項系統(tǒng)性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致整個審計工作無法有序進行，審計進度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。
3.審計重點不突出
工程審計工作量大，涉及的審計內(nèi)容多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性，對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計無法深入，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應(yīng)付。
4.內(nèi)部審計監(jiān)督不到位
內(nèi)部審計監(jiān)督在工程審計中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需重點審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠?qū)こ虒徲嬋藛T進行指導(dǎo)和監(jiān)督。當前，建筑施工單位對內(nèi)部審計的認識不足，內(nèi)部審計的責(zé)任不明確，各項內(nèi)部審計制度均未落到實處，在工程審計過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監(jiān)督。
5.審計資源短缺的影響
審計資源的有限性與應(yīng)承擔(dān)的任務(wù)之間的矛盾日益突出，審計資源的問題也逐步提到審計工作的日程中來。審計資源的短缺、源配置的不合理導(dǎo)致審計任務(wù)的日益繁重、審計人員力量的不足、制約審計事業(yè)發(fā)展的突出問題。因此審計資源的整合和開發(fā)勢在必行。
三、對把好工程審計質(zhì)量關(guān)的措施和建議
根據(jù)上述問題，多年的工程審計經(jīng)驗要把好工程審計方面的質(zhì)量應(yīng)從以下幾方面入手：
1.認真研讀合同
工程合同為經(jīng)濟合同，工程中的承建各方以合同為紐帶，把幾方聯(lián)系起來，工程審計時也以合同為審計重點，然后按照建設(shè)部門及其他各部委的規(guī)定執(zhí)行。如某動遷房項目審計中，施工合同簽署的延期罰款協(xié)議中按每天萬分之四獎罰，在最后罰款時，由于是某投資公司實施的BT項目，因BT單位是根據(jù)審計的工程結(jié)果收益，所以BT單位就找業(yè)主（政府）簽了個該工期延誤原因為由于室外道路等附屬推遲施工而影響工期該動遷房推遲驗收。從表面上看工期推遲為建設(shè)單位責(zé)任，實際經(jīng)不起推敲，室外附屬推遲驗收與動遷房土建沒有關(guān)聯(lián)，而且沒有說明具體影響時間，而從施工資料中反映該工程在室外附施工時根本沒有停止施工，也沒有完工，故不存在影響，所以這個責(zé)任不應(yīng)由政府承擔(dān)，最后業(yè)主經(jīng)過協(xié)商適當補償點工期，還是對其進行了處罰。
2.動態(tài)與靜態(tài)結(jié)合考慮
工程施工過程是一個動態(tài)過程，而我們審計時以圖紙及現(xiàn)場簽證為依據(jù)，是一個靜態(tài)過程，往往有的人審計時只考慮字面理解，不考慮施工工藝，定額拿來就用，造成所用定額子目與現(xiàn)場施工方法相去甚遠，例如常見的護坡工程，現(xiàn)場和設(shè)計一般都打鋼管錨桿，我們見到有人在審計時直接先用定額上水平成孔，然后再用注漿子目，可是在用這幾個子目時實際上已經(jīng)與現(xiàn)場施工相距很大，因為鋼管現(xiàn)直按打入土的，然后再向鋼管內(nèi)注漿，這與在土也里注漿水泥用量要少到約1/3用量，最后造價可能要低到1/3～1/4，這就是沒有把現(xiàn)場施工方法結(jié)合起來審計。
3.抓好招投標階段的清單編制的合規(guī)性
在前期清單編制要嚴格按照清單子目列項，有的招標清單編制時隨便修改清單項目單位，最后帶來變更時找不到審計依據(jù)。例如我們經(jīng)常碰到的有的招標清單給出的清單編碼所對應(yīng)的清單單位是噸，確被改成平方米，最后審計時就沒有審計依據(jù)，不知道是按展開面積計算還是投影面積計算。
4.充分利用施工現(xiàn)場驗收資料
因為這些資料基本與施工現(xiàn)場同步，比較能反映工程現(xiàn)場實際情況及施工工藝，它能反映出一些簽證單的真?zhèn)?，我們?jīng)常碰到一些人審計時不查對施工資料，只憑建設(shè)單位一紙證明就把一個工程審?fù)炅?，這其中存在的隱患是這張簽證與現(xiàn)場嚴重不符，有些材料簽證的品牌就不是用在工程上的品牌。如我們在審計某國有企業(yè)賓館裝修工程中，使用了大量的膠合板，施工單位在所報的結(jié)算中讓建設(shè)單位簽證了所用品牌為“兔寶寶”，我們審計時對其產(chǎn)生懷疑，查閱了施工單位的施工資料及監(jiān)理資料，然后在資料中查到一張合格證證明現(xiàn)場不是使用此品牌，施工單位無話可說，最后該項目在材料價格上就審減了近三百萬。
結(jié)束語
在審計工作新的發(fā)展階段，如何堅持以審計創(chuàng)新為動力，以規(guī)范審計業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，全面加強審計質(zhì)量控制，是擺在各級審計機關(guān)面前的一個現(xiàn)實而緊迫的任務(wù)。把好工程審計質(zhì)量關(guān)能夠有效地避免在工程建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)工程造價高，質(zhì)量低，超預(yù)算等現(xiàn)象，從而確保工程建設(shè)順利進行。
參考文獻
[1] 何利平.開展工程審計提高投資效益[J].中州審計，2010，（7）
[2] 崔孝和.國家建設(shè)項目跟蹤審計的組織與實施[J].杭州電子工業(yè)學(xué)院院報，2010，（2）.
第4篇：建筑工程內(nèi)部審計報告范文
關(guān)鍵詞：工程；審計；質(zhì)量
中圖分類號：F253.3 文獻標識碼：A
引言
前期審計、工程施工和項目竣工決算審計是工程審計的主要內(nèi)容。不難看出這三個階段是對項目的開展、實施和投產(chǎn)進行監(jiān)督的，全方位的控制建設(shè)、施工、監(jiān)理三方對整個項目實施過程的合法、合規(guī)性。有效杜絕資金去向不明、工程材料不符合合同規(guī)定，建筑結(jié)構(gòu)是否達到設(shè)計規(guī)定的標準。
一、工程審計的主要內(nèi)容
建筑工程開工前期審計是建筑工程審計的重要組成部分。該部分主要包括三個方面，即工程項目立項審計、工程項目招標投標審計以及工程項目合同審計。
1、工程項目立項審計。工程項目立項審計主要是指建筑工程審計人員檢測工程項目中的可行性報告、審批手續(xù)以及資金來源是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否滿足開工條件。
2、工程項目招標投標審計。工程項目招、投標審計直接關(guān)系到建筑工程開工前期審計是否得以順利高效開展，主要審核標書的合法性、合理性，所取費用是否符合規(guī)定，工程預(yù)算的編制是否完整，清單項目定額子母套用是否合理、準確，即工程項目招標人通過實現(xiàn)對項目風(fēng)險識別、成本估算以及應(yīng)對計劃分析，確保其投標趨于科學(xué)性、合理性。
3、工程項目合同審計。工程項目合同審計是通過對項目前期合同內(nèi)容中當事人的法人地位、合同內(nèi)容條款有效的審查，確保項目合同的合理化、合法化。
二、工程審計工作的著重點
審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的審前控制。要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項工作內(nèi)容。審計人員應(yīng)首先熟悉建設(shè)項目的初步設(shè)計方案，了解工程建設(shè)規(guī)模、設(shè)計范圍、選用的主要工藝設(shè)備、采用的工藝方式、主要的技術(shù)經(jīng)濟指標及投資概算等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進行認真、細致的分析，找出建設(shè)期審計的著重點，做到科學(xué)、合理，全面考慮。同時，要想使審計工作做到有的放矢，就應(yīng)當收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能。因此，只有把審前調(diào)查作為工程項目實施階段的一個重要環(huán)節(jié)認真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，提高工程審計工作質(zhì)量，有效的實現(xiàn)審計目標。
提高工程審計工作質(zhì)量的方法
1、建立責(zé)任究查制度
在工程審計機構(gòu)建立責(zé)任究查制度。做到責(zé)任到人，對于審計后出現(xiàn)的問題，就可以直接把責(zé)任歸集到對應(yīng)審計人員的身上，對發(fā)生的問題查詢，找到審計出現(xiàn)問題的根源所在，追究審計人員的責(zé)任。這樣就可以提高工程審計人員對審計工作的重視程度，最終提高審計效率和質(zhì)量。
全程監(jiān)督審計工作
全程監(jiān)督審計也可以理解為跟蹤審計，是對工程建設(shè)的動態(tài)審計,它可以更詳細、更具體、更清楚了解工程的來龍去脈,真實把握工程全貌。這樣做有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度；有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各類行為主體單位；也有助于防弊糾錯，維護經(jīng)濟秩序，并且在全過程監(jiān)督中，審計人員對于工程的參與不再是局外人，可以減少未審風(fēng)險；有利于審計人員自覺依法審計，從而提高工程審計工作質(zhì)量。
3、經(jīng)濟管理人員合理調(diào)控
要徹底做好對項目審計的管理工作，就要充分發(fā)揮企業(yè)各經(jīng)濟管理部門的職能，就必須將包括工經(jīng)人員、財務(wù)人員、設(shè)備管理人員、物資管理人員在內(nèi)的經(jīng)濟管理人員合理調(diào)控，人員的合理調(diào)控主要體現(xiàn)在將項目部主要經(jīng)濟管理人員的人事調(diào)配權(quán)及薪酬支配權(quán)集中到企業(yè)本部對口職能部門。只有全面實行了合理調(diào)控，企業(yè)各項規(guī)章制度才能得到有力的執(zhí)行，才能有利于審計工作對項目實施過程的質(zhì)量控制，從而建立垂直的、健全的內(nèi)控體系，提高工程審計工作的質(zhì)量。
抓好審計隊伍建設(shè)
4.1 加強審計隊伍建設(shè)，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專業(yè)能力。審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極因素是人。要進一步加強和改進思想政治工作，切實增強審計人員的事業(yè)心和責(zé)任感，大力培養(yǎng)獨立公正、嚴謹負責(zé)的職業(yè)道德和一專多能的復(fù)合型審計人員。進一步整合審計資源，形成有利于人才脫穎而出和充分發(fā)揮作用的有效機制，積極試行主審競爭上崗等制度。
4.2 運用激勵措施，開展優(yōu)秀審計報告評比、優(yōu)秀審計成果評比、優(yōu)秀審計方案評比等活動，調(diào)動審計人員提高、重視審計項目質(zhì)量的積極性。
制定審計質(zhì)量規(guī)范標準
制定工程項目的審計制度，進一步規(guī)范和完善工程項目審計工作管理流程，明確相關(guān)部門在工程項目審計管理中的職責(zé)及工作銜接與配合。制定工程項目審計工作相關(guān)要求如審計部門應(yīng)參與工程項目招投標工作、參與重大項目的跟蹤審計和設(shè)計變更、參與工程竣工驗收；實行審計承諾制，要求被審計單位承諾其所提供的資料是完整、真實的承諾；報送審計部門審計的工程項目結(jié)算書時，必須先由工程建設(shè)管理部門或監(jiān)理進行初審，然后再報審計部門審計。
抓好工程審計成果的開發(fā)、轉(zhuǎn)化、運用
抓好工程審計成果的開發(fā)、轉(zhuǎn)化、運用，是審計工作的著眼點，也是不斷提升審計質(zhì)量的重要措施之一。只有那些合理恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)果，通過適時有效地實踐運用，才能上升為真正意義上的審計成果。為了做好審計成果的開發(fā)、轉(zhuǎn)化、運用，就必須做到：
6.1 抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實問題后對其進行定性、定量分析，及時歸納共性問題、提煉傾向性問題、反映苗頭性問題，并從體制、機制上和制定、修改、完善法規(guī)的高度上提出解決和預(yù)防問題的辦法，積極為單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的科學(xué)決策提供審計信息，確保審計反映問題的及時整改和制度政策缺陷的及時糾正。
6.2 抓好成果的實現(xiàn)，發(fā)揮審計成果作用。審計工作的最終目的是要促使工作規(guī)范、糾正錯誤。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是否被采納。
控制工程審計結(jié)算的質(zhì)量
工程審計結(jié)算的質(zhì)量控制，不僅出于規(guī)避風(fēng)險的需要，更為重要的是，這直接關(guān)系到審計的職能是否真正的體現(xiàn)出來，關(guān)系到單位建設(shè)資金是否會發(fā)生流失。為解決審計力量不足與審計任務(wù)繁重之間的矛盾，內(nèi)部審計可以將規(guī)模大、投資多的建設(shè)工程結(jié)算審計委托社會審計組織完成，即利用社會審計力量，解決內(nèi)部審計力量不足的問題。而提高工程結(jié)算委托審計質(zhì)量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴格的質(zhì)量控制體系，更離不開委托方的科學(xué)管理和嚴密控制。為了降低審計成本，采用招投標方法，選擇資信好、收費合理的社會中介組織，提高審計工作質(zhì)量、效率。
結(jié)束語
總而言之，工程審計工作，有著嚴格的，有效的管理制度，就是為了保證和提高工程審計的質(zhì)量。未來的道路還很長，如要堅持嚴格履行審計程序，搞好審前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效的審計方案，采用可行的審計方法，其工作質(zhì)量一定能夠持之以恒。
參考文獻
[1]王喜梅.淺談建筑施工企業(yè)工程項目內(nèi)部審計[J].新會計,2011.
第5篇：建筑工程內(nèi)部審計報告范文
關(guān)鍵詞：基建；財務(wù)；醫(yī)院
一、要做好基建前期工作
1.強化基建項目預(yù)算管理
首先，基建財務(wù)管理意識比較薄弱,財務(wù)人員對基建工程方面的知識不熟悉,難以對基建工程實施監(jiān)管和控制。按照國家投資、基建管理政策的有關(guān)規(guī)定，進行醫(yī)院的重大基建項目決策立項的程序,防止決策程序擅自立項的行為發(fā)生。基建財務(wù)在反映基建經(jīng)濟活動的同時,一定要嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng)制度,嚴格執(zhí)行批準的基建計劃，要建立計劃和預(yù)算相結(jié)合的制度,防止以計劃代替預(yù)算、重計劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生，合理確定預(yù)算并對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。開立基建專戶，統(tǒng)一管理基建資金,堅持專款專用。盡可能減少中間環(huán)節(jié)，杜絕擠占、挪用、截留、轉(zhuǎn)借資金的現(xiàn)象發(fā)生。付款程序要規(guī)范,有的票據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽過字,財務(wù)沒有審核票據(jù)后是否附有合同及資料就付款，有時造成多付工程款。
2.基建項目的招投標管理
醫(yī)院基建項目實行招投標制度。按照國家規(guī)定公開、公正、公平地選擇施工企業(yè),防止暗箱操作,從源頭上保證工程項目質(zhì)量,為提高投資效益打下基礎(chǔ)。
二、控制財務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮工程監(jiān)理的重要作用
1.實行合同管理制度。按照國家有關(guān)規(guī)定,基本建設(shè)項目應(yīng)實行合同管理制度,像建設(shè)工程的勘探、設(shè)計、施工、工程監(jiān)理都要依法律、行政法規(guī)訂立合同,明確質(zhì)量要求、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款。作為財務(wù)人員要當好院領(lǐng)導(dǎo)的參謀。需要強調(diào)的是工程預(yù)付款應(yīng)按照合同規(guī)定支付,而根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對工程進度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工驗收并經(jīng)決算審計后再結(jié)算,以保證醫(yī)院基建資金安全。
2.基建賬務(wù)處理的科學(xué)管理。核算方面醫(yī)院會計與基建會計混為一體,財務(wù)處理不規(guī)范,會計科目混亂,成本核算弱化。比如基建方面的支出,統(tǒng)一歸集在“在建工程”科目上,收到的財政撥款也在“在建工程”上反映,成本核算不明確,不利于基建財務(wù)人員對基建支出的全面把握,不便于憑證的查閱,日后的審計及決策。沒有按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》開設(shè)基建專戶,與醫(yī)院會計賬戶混在一起,有時擠占基建資金,不能有效地保證基建資金的專款專用。從一項工程的第一筆款項支出開始,在財務(wù)總賬和基建專戶賬同時建立該工程明細科目進行核算。出納根據(jù)合同把關(guān)支付工程款?；〞嬙谠鲁鯙樯霞夘I(lǐng)導(dǎo)報送所有工程款支付進度報表,領(lǐng)導(dǎo)隨時可了解,做到心中有數(shù)?；〞嫼拓攧?wù)總賬會計逐一核對往來基建科目余額,做到賬賬相符。對于財政撥付的專項資金要在報表中單獨列示,?？顚Ｓ?。
3.嚴格遵守開支范圍和標準,合理節(jié)約使用建設(shè)資金。根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理》的規(guī)定,結(jié)合基建項目的實際情況制定較詳細的財務(wù)開支規(guī)定,所有基建工程每筆開支的合法票據(jù)還必須有主管院長、基建負責(zé)人、經(jīng)辦人簽字,財務(wù)核對賬目后方可付款。要明確開支報銷的程序,各職能部門的職責(zé)及開支權(quán)限。
三、竣工后的決算管理和交付使用固定資產(chǎn)的財務(wù)決算管理
基本建設(shè)工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內(nèi)完成并交醫(yī)院基建處,經(jīng)基建處初審簽字后交財務(wù)部門,財務(wù)部門委托造價審計機構(gòu)進行審計,審計結(jié)束后將審計報告和竣工結(jié)算,交基建財務(wù)人員辦理結(jié)算。財務(wù)人員認真整理相關(guān)工程資料,核對賬目,做到賬賬、賬證、賬實相符,對應(yīng)往來賬目清楚,填寫固定資產(chǎn)移交表,經(jīng)主管院長、基建負責(zé)人、交付單位、接收單位簽字后,辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。增加醫(yī)院固定資產(chǎn)。核銷醫(yī)院財務(wù)總賬與基建專戶的往來賬目。
四、基建財務(wù)管理中應(yīng)注意的其他問題
1.提高會計人員的綜合素質(zhì)，強化基建財務(wù)的會計核算
設(shè)立合理的機構(gòu),開設(shè)基建專戶,建章立制。建設(shè)指揮部下設(shè)工程部、辦公室,新設(shè)基建財務(wù)科、內(nèi)部審計科、材料采購科，各部門各司其職，并制定各部門工作職責(zé)和制度。工程部對外招聘基建方面的專家,確保工程高質(zhì)量,安全完成。根據(jù)《基建建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》設(shè)立獨立的財務(wù)管理機構(gòu),單獨開設(shè)基建專戶,專款專用。并選派業(yè)務(wù)水平高、會計職業(yè)道德好的人員負責(zé)財務(wù)工作,設(shè)財務(wù)科長、會計、出納各一名。建立科學(xué)的、完整的基建會計核算體系。選用合理的基建財務(wù)軟件,結(jié)合事業(yè)單位的特點,進行完善會計科目、報表體系,合理設(shè)置項目的成本核算的對象,細化核算。如投資項目明細按建設(shè)投資項目和施工單位設(shè)置,建設(shè)項目分人防工程,消防工程,暖通工程，土建工程,排水工程,住院樓、醫(yī)技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設(shè)備投資、應(yīng)付工程款都按項目供應(yīng)商核算?！敖ㄖこ掏顿Y××建設(shè)項目××施工單位”?；〞嫷膶I(yè)性強,財務(wù)人員要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),掌握基建工程方面的知識,要熟悉工程預(yù)決算中各種定額和費用標準,多渠道、多層次地提高素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,拓寬知識面,隨時了解市場行情、工程造價、進貨渠道等信息,還要熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、方針、政策。
第6篇：建筑工程內(nèi)部審計報告范文
關(guān)鍵詞：工程投資項目；跟蹤審計；“3W”思考
工程投資項目跟蹤審計是目前內(nèi)部審計正在不斷深化的一種審計形式，是加強項目管理、控制投資成本、化解審計風(fēng)險、提高綜合正效能的審計手段之一。本文針對建設(shè)工程投資項目開展跟蹤審計提出3W思考。即：工程投資項目跟蹤審計什么（WHAT）、為什么要開展投資項目跟蹤審計（WHY）以及如何進行工程投資項目跟蹤審計（HOW）。
一、是什么（WHAT）
所謂建設(shè)工程投資項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員依據(jù)國家的法律法規(guī)和制度規(guī)范，對工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行的審查與監(jiān)督，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權(quán)益，完善工程項目管理，提高投資效益。
（一）相對的獨立性。內(nèi)部審計是直接為本企業(yè)最高決策者負責(zé)的審計機構(gòu)。具有外部審計機構(gòu)所不具備的內(nèi)在優(yōu)勢，更容易掌握和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策動向與發(fā)展方向，能及時有效地組織審計資源，采取不同的審計方法開展審計。
（二）時段具有可變性。跟蹤審計可以針對不同的階段、不同的投資性質(zhì)、不同的工藝要求開展?？梢詮耐顿Y項目的設(shè)計到竣工投產(chǎn)全過程，也可以針對全過程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對象或是交叉作業(yè)頻繁的復(fù)雜工程為連續(xù)目標對象，甚至也可分不同時段緊跟工程項目進度動態(tài)來設(shè)計跟蹤審計。
（三）目的不同，方法不同。如針對以資金流動頻繁且數(shù)量較大的設(shè)備及大宗物資采購進行單一的跟蹤審計，從調(diào)研到招標、從評標到合同確認、從供應(yīng)到驗收、從安裝到正常生產(chǎn)始用進行全程跟蹤。如針對以工藝流程比較復(fù)雜、資金運作形式單一的工程項目，要以工藝性質(zhì)為主進行現(xiàn)場跟蹤審計，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準備，減少決算中的審計風(fēng)險等。
（四）條件便利、時效更高、針對更強。內(nèi)部審計對工程建設(shè)投資項目生產(chǎn)工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點所在，更便于掌握項目操作的重點、難點階段，針對性強，安排和組織審計資源相對容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。
二、為什么（WHY）
為什么要開展跟蹤審計？解決好這個問題為下一步“如何做”作了必要的前提。
跟蹤審計與傳統(tǒng)審計在審計方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優(yōu)缺點明顯，利弊互參，目標不同。具體如附表。
形式 跟蹤審計 傳統(tǒng)審計
優(yōu) 勢 動態(tài)審計，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設(shè)計概算、合同、預(yù)決算、管理內(nèi)控、采購、工程財務(wù)、產(chǎn)效能等多元審計；全程或階段審計，生產(chǎn)動態(tài)掌握全面，現(xiàn)場主動性強，問題發(fā)現(xiàn)及時，進一步促進管理更規(guī)范、內(nèi)控更完善。 靜態(tài)、事后、單一定向、最終結(jié)果審計，資料反映全面整體，工作量集中度大，時效快；人員配備與組織實施簡明，依據(jù)充分、法律法規(guī)明確
缺 陷 服務(wù)與監(jiān)督對象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據(jù)不充分；審計技術(shù)要求高、知識面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產(chǎn)面寬，審計人員人力資源有限；時間長、組織實施困難、時效不明顯；介入時段不明確、風(fēng)險點多可控難度大，與項目參與方協(xié)調(diào)難度大，發(fā)現(xiàn)和解決問題的難度大。 服務(wù)與監(jiān)督力度小 ，范圍一定；審計技術(shù)要求單一，不涉及生產(chǎn)過程管理與控制；工作被動性多，主動性差，不全面，單一風(fēng)險系數(shù)大；項目實際過程沒有，無控制。
從表中可看到跟蹤審計與傳統(tǒng)審計方式與效能上各有特點又存差異，選擇合適的審計項目和采取合理的審計形式是組織審計要達到什么樣審計成果的重點與關(guān)鍵。跟蹤審計的特殊性和優(yōu)勢是其它審計形式所不能替代，它更突出了管理控制過程與經(jīng)營活動過程審計加預(yù)、決、結(jié)算審計的模式，不但注重結(jié)果更看重過程。根據(jù)生產(chǎn)實際和產(chǎn)效大小以及項目在發(fā)展中的重要程度，有計劃有步驟的選擇跟蹤審計形式。全面反映從管理內(nèi)控、經(jīng)營成果、投資效能過程中的真實、合法、效益。
同時，在決定采取跟蹤審計之前還要解決好“六點不清”的問題：方法認識不清、介入時點不清、關(guān)注重點不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執(zhí)行不清。解決好這些問題需要從審計項目確定前就要開始做好資料收集、技術(shù)交流、工藝了解、項目目標、可研調(diào)查、生產(chǎn)要求、企業(yè)規(guī)劃、組織策劃、跟蹤節(jié)點要點、人員組配、特殊預(yù)案、可行試運等作充分細致的工作。這樣才能做到項目跟蹤審計開展有序、實際操作規(guī)范而嚴密。
三、如何做（HOW）
解決好前面兩點，是為如何做作基礎(chǔ)、做準備。開展投資項目跟蹤審計最終要落實在如何做，也是跟蹤審計的重中之重，更是難點所在?？蓮奈鍌€方面來做：
（一）跟蹤審計的依據(jù)及要求
主要是依據(jù)國家先后出臺的《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《建筑工程質(zhì)量管理條例》、《實現(xiàn)建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》、《國家建設(shè)項目審計準則》、《會計法》以及行業(yè)與企業(yè)相關(guān)的制度與規(guī)定。
要求對跟蹤審計的工程投資項目的真實、合法、效益性作出審計評價。為企業(yè)經(jīng)營決策提供合理的意見與建議。
（二）跟蹤審計關(guān)注的主要方面與節(jié)點
1.立項及投資控制：立項的相關(guān)文件與概預(yù)算控制程序、依據(jù)、可行、規(guī)模和標準，
2.資金管理：項目資金籌備、方式、來源、管理、使用、內(nèi)控、范圍等。
3.建設(shè)管理：招標與投標程序、簽訂、履行、過程控制、施工重點、工藝重點、隱蔽工程等。
4.征地管理：被征用地的權(quán)益分配、合同簽訂、社會穩(wěn)定、經(jīng)濟補償?shù)取?/p>
5.環(huán)保安全管理與HSE管理：工程項目的環(huán)境污染與環(huán)境保護、地方經(jīng)濟利益的沖突、安全管理與環(huán)境污染的一票否決，施工單位HSE準入制、安全生產(chǎn)制度與執(zhí)行。
6. 項目預(yù)結(jié)算的審查：程序及資料、合同外調(diào)整、取費標準、工程量及計價、變更、索賠、獎勵、違約等。
（三） 跟蹤審計主要程序與內(nèi)容
1.計劃：結(jié)合本石油企業(yè)生產(chǎn)的特殊性與發(fā)展要求和方向，來確定的安排年度計劃中跟蹤審計項目的多少。做到立項適度、重點突出、要點明確。
2.方案：針對立項計劃，確定跟蹤審計方案。做到方案優(yōu)選、操作便利、效果明顯。
3.前期調(diào)查：根據(jù)方案的步驟，落實相關(guān)資料的收集與整理，尤其是經(jīng)營、生產(chǎn)、工藝、管理、內(nèi)控、制度等進行大量信息的收集與歸納。
4.實施步驟：根據(jù)審計方案和資料的收集，開始啟動跟蹤審計，針對審計要達到的目標，具體情況具體分析，有針對性的落實審計方案。
5.審計通知：下達審計通知書（提前三天送達）。
6.審計實施：按照方案進行跟蹤審計。現(xiàn)場處理與協(xié)調(diào)要具有靈活性和主動性與可控性。進一步落實方案中的要求與跟蹤的要點。
7.審計階段總結(jié)：跟蹤審計的項目一般是周期性長、流程繁雜、工藝技術(shù)含量高、要點多的工程，在PDCA循環(huán)中提高和修正審計工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎(chǔ)。
8.審計征求：交換意見，在定性之前的合理溝通，并對部分事項作出合理適度的調(diào)整（內(nèi)審15天）。
9.審計報告：根據(jù)方案實施過程中的審計成果，編寫審計報告。
10.審計處理與建議：對審計結(jié)果的處理與建議要十分的謹慎與合情合理合法，具有法律性質(zhì)。
（四）工程項目審計的主要內(nèi)容
1.項目程序：審查項目是否經(jīng)過集體討論且充分調(diào)研；有無超規(guī)模、范圍、標準和違法違規(guī)；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無缺項與缺陷。
2.招投標及合同管理：組織過程中，將不符合要求的投標單位通過暗箱操作達到中標的現(xiàn)象；有無層層分包和轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；合同履行前后的計量支付與控制是否合理與規(guī)范；還要特別關(guān)注油田工程先施工后簽合同的違規(guī)現(xiàn)象。
3.財務(wù)：關(guān)注項目管理費的支出情況，是否有不合規(guī)不應(yīng)該進入的其它費用擠進來？特別是項目初期的（開工儀式費、慶典、購車、工資獎金等）各項費用是否按規(guī)定手續(xù)與內(nèi)控制度的要求進行核算；工程進度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進度和驗收簽證后再撥款；項目成本的形成與構(gòu)成是否合理；工農(nóng)關(guān)系補償費用的規(guī)定與審核。
4.工程質(zhì)量：在工程的管理上是否完善；有無與承包單位之間存在簽證不及時與觀點不一致的問題，原因是什么；變更手續(xù)是否齊全規(guī)范；監(jiān)理工作是否到位；現(xiàn)場點交是否合符要求與規(guī)定，有無未簽證先點交，故意擴大設(shè)計范圍，造成事實既定的現(xiàn)象；同時還要關(guān)注項目管理有關(guān)單位的“近親化”現(xiàn)象，如設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關(guān)系，審查在監(jiān)督過程中是否存在影響項目工期與質(zhì)量這種現(xiàn)象。
5.物資采購：大宗物資的采購是否按規(guī)定要求進行招標與市場調(diào)研，關(guān)聯(lián)交易是否正常、是否及時供給、合同有無法律效力、約定是否合理、有無重大漏洞。
第7篇：建筑工程內(nèi)部審計報告范文
1.相關(guān)法律體系不健全。隨著國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國的宏觀與微觀經(jīng)濟都發(fā)生了很大的變化，內(nèi)部審計中出現(xiàn)了很多新的問題和情況，內(nèi)部審計法規(guī)制定相對滯后。首先，沒有專門針對內(nèi)部審計的《內(nèi)部審計法》。目前，我國通過《審計法》對國家機關(guān)、軍隊、國有企事業(yè)單位進行審計，內(nèi)部審計卻沒有類似的專門法律，導(dǎo)致我國審計監(jiān)督體系中的三大板塊的立法層次不平衡。其次，現(xiàn)有內(nèi)部審計規(guī)定沒有與時俱進，沒有與國際接軌。國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計“監(jiān)督、評價、增值和服務(wù)”的四大功能，揭示了內(nèi)部審計的世界發(fā)展潮流是從“監(jiān)督型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)性”，我國內(nèi)部審計法規(guī)沒有與國際上關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定結(jié)合，甚至嚴重滯后。最后，缺乏民事責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。我國已有的審計方面法律法規(guī)只對審計機構(gòu)和審計人員的行政責(zé)任和刑事責(zé)任作了剛性規(guī)定，卻沒有明確規(guī)定相關(guān)人員的民事責(zé)任。
2.從現(xiàn)實情況而言，我國的內(nèi)部審計仍然沒有保證獨立性，表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，內(nèi)部審計機構(gòu)不夠獨立。我國有超過一半的行政事業(yè)單位不存在內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計工作由單位負責(zé)財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)分管，還有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由紀檢書記分管的，甚至有些行政事業(yè)單位會計和出納職位由一個人擔(dān)當。第二，內(nèi)部審計人員的客觀性不夠。在我國，面對審計人員提出的審計建議時，往往是單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)人拍板，使內(nèi)部審計人員處于尷尬的境遇，明顯妨礙了內(nèi)審工作的獨立性，影響了內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。第三，內(nèi)部審計工作范圍不獨立。我國有些行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計部門對其工作范圍認識不清楚的情況，再加上相應(yīng)的法律法規(guī)不健全和內(nèi)部審計人才的匱乏，也是影響內(nèi)部審計獨立性的原因。
3.管理層對內(nèi)部審計的重視程度不夠。完善科學(xué)的內(nèi)部審計能夠有效加強單位內(nèi)部財務(wù)控制的力度，提高財政資金的使用效率。單位對內(nèi)部審計不重視具體表現(xiàn)在以下幾方面：第一，對內(nèi)部審計的職能沒有充分認識。很多領(lǐng)導(dǎo)認為行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計只是監(jiān)督本單位內(nèi)部的一些收支活動，內(nèi)部審計部門只是為了應(yīng)付上級的檢查，沒有向服務(wù)型職能跨度，相對于企業(yè)內(nèi)部審計，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計職能未得到有效發(fā)揮。第二，對內(nèi)部審計操作認識不夠。我國許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層將內(nèi)部審計閑置，不懂得如何實施內(nèi)部審計，甚至還有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部審計的開展對自身的管理業(yè)績不利，大大削弱了內(nèi)部審計的執(zhí)行力度。
4.內(nèi)部審計的工作內(nèi)容和手段過于單一。隨著我國市場經(jīng)濟的逐步完善，對行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計提出了新的要求，由于行政事業(yè)單位自身工作環(huán)境穩(wěn)定，競爭性不大等一系列特征，導(dǎo)致行政事業(yè)單位一般不能及時適應(yīng)新形勢的要求，具體表現(xiàn)在：第一，審計的范圍不廣。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計大多數(shù)以事后審計為主，范圍單一，部分單位進行了事中審計，很少有單位進行事前審計，檢查的范圍中財政收支審計比例占絕大部分，經(jīng)濟責(zé)任審計比例不大。第二，內(nèi)部審計方法手段簡單。目前行政事業(yè)單位大多數(shù)審計人員沒有對計算機審計技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用掌握和運用，相關(guān)信息化系統(tǒng)的操作沒有得到普及，內(nèi)部審計人員多采用傳統(tǒng)的查賬方法，強調(diào)差錯防弊，很少采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷确椒ǎ瑖乐赜绊懥藘?nèi)部審計的質(zhì)量。5.內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)亟待進一步提升。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，就現(xiàn)狀而言，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員不能滿足我國行政事業(yè)單位工作的需要，嚴重降低了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，內(nèi)部審計人員專業(yè)化水平不高。我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員一部分是由財務(wù)人員擔(dān)任，他們雖然具有基本的財務(wù)和審計知識，但是在工程、經(jīng)濟學(xué)、法律等方面知識水平不高，不能全面有效的開展審計工作。第二，內(nèi)部審計人員的道德素質(zhì)參差不齊。受諸多因素的影響，沒有有效的強制措施約束內(nèi)部審計人員的道德行為，內(nèi)部審計人員大多安于現(xiàn)狀，缺乏對宏觀服務(wù)的意識。第三，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育不夠。除了參加國家法定的每年一次的財務(wù)人員繼續(xù)教育等強制性措施外，行政事業(yè)單位很少再投入額外的資金對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)進行全面提升。
二、完善我國內(nèi)部審計的建議
1.健全我國內(nèi)部審計法律體系。根據(jù)行政事業(yè)單位類型多、下屬單位多、資金分散的特點，制定符合我國國情和容易操作的法律體系。第一，制定《內(nèi)部審計法》。我國迫切需要制定一部符合國情的《中華人民共和國內(nèi)部審計法》，應(yīng)包括內(nèi)部審計組織的建立、內(nèi)部審計組織的權(quán)利與義務(wù)、內(nèi)部審計的獨立性、內(nèi)部審計工作方法、內(nèi)部審計的權(quán)限、內(nèi)部審計報告、內(nèi)部審計的保密規(guī)定、內(nèi)部審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任等。第二，要與時俱進，師夷長技以制夷。我國應(yīng)充分學(xué)習(xí)國外經(jīng)驗，制定一套充分體現(xiàn)“服務(wù)型”內(nèi)部審計配套制度，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險評估和免疫作用。第三，加強法律制度的操作性。不僅要有關(guān)于內(nèi)部審計獨立的法律，還要根據(jù)不同的行業(yè)性質(zhì)制定具體的規(guī)范，易于操作，制定明確的指導(dǎo)和監(jiān)督的細則。第四，建立民事責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。民事責(zé)任主要涉及財產(chǎn)責(zé)任，這種責(zé)任有助于救濟當事人的合法權(quán)利，賠償或補償當事人的相關(guān)損失。
2.確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。美國注冊會計師協(xié)會在1947年的《審計暫行標準》中指出:“獨立性的含義相當于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒?！奔訌妰?nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，建議從以下幾點考慮：第一，健全獨立內(nèi)部審計機構(gòu)。給內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置統(tǒng)一合理的標準，內(nèi)部審計部門所處的層次越高，其獨立性相應(yīng)的就越強，監(jiān)督力度也越大，可以采取將內(nèi)部審計負責(zé)人直接隸屬于黨組，內(nèi)部審計人員應(yīng)有權(quán)參加黨組會議，通過在會議中書面或口頭的提供報告，與單位領(lǐng)導(dǎo)直接交流。第二，保持內(nèi)審人員物質(zhì)和精神上的獨立。加強內(nèi)部審計人員的人事歸屬獨立，保證審計人員不受駐地考核和工資分配等利益相關(guān)問題的困擾，有效提高內(nèi)部審計人員經(jīng)濟上獨立，此外，內(nèi)部審計人不承擔(dān)單位管理責(zé)任，不參加內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行，而只承擔(dān)與檢查、評價和建議相關(guān)的審計責(zé)任，建立定期輪換保持內(nèi)部審計人員精神上的獨立。
3.全面提高對內(nèi)部審計的重視程度。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高對單位內(nèi)部審計的認識高度，做好內(nèi)部審計工作。第一，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。除要發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能外，更重要的是發(fā)揮好內(nèi)部審計的服務(wù)職能，使內(nèi)部審計由“監(jiān)督型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計工作的開展應(yīng)立足國家宏觀調(diào)控和單位微觀治理的角度，全心全意為單位服務(wù)，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部審計職能有效發(fā)揮。第二，要加強內(nèi)部審計的執(zhí)行效率。單位不僅要提高內(nèi)部審計的執(zhí)行廣度，在執(zhí)行深度要也要提高，將成本與效益有機結(jié)合，在實施過程中重視節(jié)約成本，提高工作效率。將內(nèi)部審計由“事后監(jiān)督”向“事前監(jiān)督和預(yù)防”轉(zhuǎn)變，從源頭上抑制經(jīng)濟案件的發(fā)生，提高單位財務(wù)活動效率。第三，制定相關(guān)內(nèi)部管理章程。讓包括內(nèi)部審計人員在內(nèi)的全體員工主動意識到內(nèi)部審計的重要性，培養(yǎng)正確的服務(wù)觀念，提供有效的交流平臺，是內(nèi)部審計人員可以對問題與領(lǐng)導(dǎo)層及時有效的溝通。第四，加大宣傳力度。通過各種媒體的宣傳、公眾輿論、財政監(jiān)督等手段提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和包括具體從事內(nèi)部審計的全體員工人員對搞好內(nèi)部審計工作的認識，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
4.完善內(nèi)部審計的工作內(nèi)容和手段。行政事業(yè)單位類型多，下屬分支機構(gòu)多，資金分散，健全內(nèi)部審計的工作內(nèi)容對提高內(nèi)部審計效率有著至關(guān)重要的影響，行政事業(yè)單位要不斷改進內(nèi)部審計的工作內(nèi)容和手段。第一，拓寬內(nèi)部審計工作范圍。內(nèi)部審計不僅要對單位財務(wù)真實性合法性進行審查，而且還要對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面進行有效的評價。第二，提高內(nèi)部審計手段。隨著現(xiàn)代科技日新月異，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)在各個領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，計算機輔助審計是審計人員運用計算機信息系統(tǒng)對被審計單位開展審查，以確定其處理和控制等功能的可行度。第三．推進內(nèi)部審計技術(shù)。將財務(wù)審計和風(fēng)險導(dǎo)向的管理審計并重，增加對財政資金的績效、決策評議和經(jīng)濟責(zé)任的審計，對單位的財務(wù)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、管理體系的健全性和有效性也進行監(jiān)督和評價，使單一的審計內(nèi)容向多內(nèi)容審計轉(zhuǎn)變，堅持治標與治本相結(jié)合，不僅要處理好內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，而且要從本質(zhì)出發(fā)，深入分析原因，從根本上加以解決。
第8篇：建筑工程內(nèi)部審計報告范文
1．工程設(shè)計階段的審計風(fēng)險
目前，我國很多高校跟蹤審計工作介入的時點都在提前，已經(jīng)覆蓋到工程設(shè)計階段。工程的設(shè)計階段是整個工程項目實施的開始，對于整個項目能否順利完成具有決定性的作用。工程設(shè)計方案的不斷優(yōu)化可以合理有效地控制工程建設(shè)投資，提高工程整體的經(jīng)濟效益。審計單位在工程設(shè)計方面的審計工作包括設(shè)計方案的優(yōu)選、工程概算和預(yù)算、施工材料的選擇等。通過對設(shè)計方案的優(yōu)化比選，確定項目的最優(yōu)方案，通過準確的定額標準和相關(guān)經(jīng)濟指標，使工程設(shè)計方面的審計更加合理、有效。因此，在工程設(shè)計方面的審計工作內(nèi)容多、標準高、技術(shù)復(fù)雜，這就需要工程審計人員具有較高的專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)分析能力，無形之中增大了工程審計的風(fēng)險。
2．工程招標階段的審計風(fēng)險
根據(jù)規(guī)定，任何一個基建工程都要實行公開招標，實行工程量清單計價后，工程招標階段便成為了造價控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。招標過程是否符合招投標法和相關(guān)法規(guī)的要求；招標文件中有關(guān)價格調(diào)整和結(jié)算的條款是否合理、明確；工程量清單的編制依據(jù)是否準確，是否符合建設(shè)工程清單計價規(guī)范的要求；清單項目的內(nèi)容描述與實際工Jun.20,No.3作內(nèi)容是否一致；攔標線的確定是否符合市場行情，是否合理；招標工作是否公平、公正、公開；投標單位的資質(zhì)是否符合招標文件要求等方面均成為了審計人員在工程招標階段的風(fēng)險源。因此，工程審計人員對此階段需要給以高度的重視。
3．工程合同審核的審計風(fēng)險
工程合同的訂立是整個工程項目能否順利完成的前提。一個完整的工程合同應(yīng)該包括價格條款、責(zé)任條款、權(quán)利義務(wù)條款、違約條款、質(zhì)保條款等內(nèi)容，因此合同中相關(guān)條款是否符合招標文件要求，變更結(jié)算價款的規(guī)定是否合理明確，進度款的支付是否合理、履約質(zhì)保的條款是否完備等內(nèi)容都將成為工程審計人員的審計風(fēng)險因素，應(yīng)予以特別關(guān)注。
4．工程施工階段的審計風(fēng)險
在建設(shè)工程的施工過程中，工程審計工作主要包括工程進度款的支付、現(xiàn)場變更洽商的合理性及價格的確定、甲控材料的選擇確定、分包單位的選擇等方面。這些內(nèi)容對保障建設(shè)工程的施工質(zhì)量、工期、造價控制都具有重要作用。工程施工過程中，甲控材料的選擇是否正確、工程進度款支付與合同規(guī)定是否相符等，都會給工程帶來極大的審計風(fēng)險。例如，由于進度款的支付與施工合同的支付條款不同，會導(dǎo)致工程項目計價準確性降低，從而延誤工程項目的整體進度，給工程的審計工作帶來極大風(fēng)險。
5．工程竣工階段的審計風(fēng)險
工程竣工階段，審計單位要參與整個項目的施工質(zhì)量驗收以及竣工結(jié)算等工作。對竣工結(jié)算的審計內(nèi)容主要為施工單位竣工結(jié)算是否嚴格依據(jù)招投標文件、施工合同的規(guī)定執(zhí)行，對工程量的計算是否按照計價規(guī)范執(zhí)行、計價取費是否準確，工程簽證是否與實際一致等，這些因素都會影響到工程結(jié)算審計的結(jié)果是否如實反映工程造價，這是工程審計風(fēng)險的“高發(fā)區(qū)”。以上各階段的風(fēng)險因素，都會給工程審計工作帶來極大風(fēng)險，如果無法對整個建設(shè)工程項目進行有效的風(fēng)險防控，將會嚴重影響高校的長遠發(fā)展。
二、高?；üこ虒徲嬶L(fēng)險識別
1．高校內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)參差不齊
工程審計人員直接面對社會公認的腐敗“高發(fā)區(qū)”，審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德等因素都直接影響到最后工程審計建議或者結(jié)果的客觀性和公正性，這是造成工程審計風(fēng)險的主觀因素。工程審計具有專業(yè)性、政策性強，涉及范圍廣等特點，審計工作涉及到的單位，信息非常廣泛，工作量非常大，近年來隨著社會的發(fā)展，與工程造價有關(guān)的計價規(guī)范、計價文件不斷地更新調(diào)整，使得高校在工程審計人員配備方面的不足以及審計人員自身技能的力不從心等問題更加突顯。根據(jù)相關(guān)研究結(jié)論，如建設(shè)投資在8000萬元以上的基本建設(shè)工程，應(yīng)配備兩個以上的工程審計人員。個別高校在一些規(guī)模較大的基建工程項目上僅憑借內(nèi)部審計部門自身的力量，而沒有增派外部審計人員，使繁重的工作與實際需求產(chǎn)生嚴重的不匹配。同時，目前大部分高校內(nèi)部審計人員存在著不同程度的專業(yè)知識缺乏、知識結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專業(yè)審計等現(xiàn)象。甚至個別高校還存在由財務(wù)人員擔(dān)任基建工程審計工作的現(xiàn)象，這些都嚴重影響了工程審計的效率和質(zhì)量，成為工程審計風(fēng)險的重要因素。
2．高?；üこ虒徲嫓蕜t不明晰
高校的工程審計工作開展起步較晚，目前缺乏可操作性的高校內(nèi)部工程審計準則或工作指南?，F(xiàn)階段執(zhí)行的眾多內(nèi)部審計工作準則、工作指南中涉及到工程審計方面的內(nèi)容寥寥無幾。很多高校開展的工程審計工作僅僅為工程竣工結(jié)算審核和決算審核，對于工程實施過程中的監(jiān)督、服務(wù)、見證和評價職能并未發(fā)揮出來，審計的作用僅體現(xiàn)在事后算賬、造價核減方面，內(nèi)部審計在單位內(nèi)所應(yīng)發(fā)揮的作用沒有完全發(fā)揮出來。即便是有些高校已經(jīng)實施了全過程跟蹤審計，實現(xiàn)了將工程審計關(guān)口前移，但各單位工程審計介入的時點、范圍、深度各有不同，大部分高校多為摸著石頭過河或是邯鄲學(xué)步的狀態(tài)。缺乏指導(dǎo)性、可操作性的工程審計準則、指南，加大了審計的風(fēng)險。
3．審計外包服務(wù)單位選擇不當
目前我國大部分高校內(nèi)部工程審計人員力量不足，這些高校大都會選擇將大規(guī)?；üこ虒徲嫻ぷ魑薪o具有一定實力的工程造價咨詢機構(gòu)，委托第三方造價咨詢機構(gòu)實施工程審計已經(jīng)成為一種趨勢。但是由于第三方審計單位派出的審計人員與學(xué)校只在短期內(nèi)存在契約關(guān)系，在組織、經(jīng)濟方面獨立于學(xué)校之外，個別外審人員可能會責(zé)任心缺失，沒有原則，總是抱著得過且過的心態(tài)開展審計工作，這就嚴重影響了工程審計的質(zhì)量。同時，雖然我國《工程造價咨詢單位管理辦法》（建設(shè)部令第74號）第三十三條已經(jīng)明確規(guī)定：“因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經(jīng)濟損失的，工程造價咨詢單位應(yīng)當依法賠償”，但由于目前對于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標準，現(xiàn)實情況難以落實，這些都造成了外包審計風(fēng)險的增加。
4．工程審計信息時效性低
信息資料在工程審計中占據(jù)十分重要的地位，熟練掌握并充分利用信息資料，可以最大限度地減少工程審計中的盲目性，提高工程審計結(jié)果的準確性，保障工程審計的質(zhì)量。工程造價中主要材料費用占總造價的60%—80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，眾多新材料、新工藝的不斷應(yīng)用影響到工程造價的合理確定，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計人員不可避免存在著審計信息失實、錯誤，若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價格失真，使工程材料的審核無法達到最大化節(jié)約的效果。
5．工程審計范圍局限
在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，即只對工程結(jié)算進行審核。對于建設(shè)工程的招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等沒有引起足夠的重視。高?；üこ虒徲嫻ぷ魃婕暗降膬?nèi)容繁多復(fù)雜，貫穿于整個建設(shè)項目的實施階段，每一個環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會造成嚴重的經(jīng)濟損失。工程設(shè)計階段直接影響整個工程造價的75%，如果審計部門不參與設(shè)計方案的優(yōu)化比選，發(fā)揮審計人員的專業(yè)技術(shù)知識，提出合理化建議，往往會直接導(dǎo)致基建工程項目最終的造價偏高。招標階段如果審計部門不對招標文件、工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等內(nèi)容進行審核，就會造成工程量清單數(shù)量不準確、清單缺項漏項、招標控制價不合理、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結(jié)算審計工作埋下隱患。施工階段如果審計人員不深入現(xiàn)場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握，同樣為以后的工程結(jié)算審計留下隱患。
6．外部人為干預(yù)影響
個別高校在開展基建工程審計過程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。外部因素對工程審計部門或?qū)徲嬋藛T正常工作的干預(yù)、限制，直接影響到審計工作的質(zhì)量，使工程審計工作的穩(wěn)定性、客觀公正性受到干擾，造成審計風(fēng)險?；üこ添椖繗v時周期長，這就為施工單位與相關(guān)部門套近乎、攀人情創(chuàng)造了基本條件。工程結(jié)算審計時，內(nèi)部審計部門往往會受到個別相關(guān)部門的“關(guān)照”請求，有些部門對于發(fā)現(xiàn)的問題打折扣處理，甚至?xí)霈F(xiàn)一些部門的不協(xié)助、不配合，這些都導(dǎo)致了工程審計結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，使得審計部門公正、獨立開展審計工作的條件難以保證。
三、高?；üこ虒徲嬶L(fēng)險管理
1．完善工程審計工作制度
高校基建工程審計工作的政策性非常強，必須要通過制定相關(guān)的管理制度進行約束與規(guī)范。對基建工程審計相關(guān)的制度進行全面的完善，制定切合內(nèi)部審計工作實際的工程審計管理辦法，制定明確的審計人員考核標準和獎懲制度，提高審計工作相關(guān)工作人員對基建工程審計的重視，規(guī)范和約束審計人員的行為，避免濫用私權(quán)、違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，使工程審計人員有章可循。細化基建工程的審計工作職責(zé)，完善基建審計操作流程，注重各個環(huán)節(jié)的審計工作，責(zé)任到人，使基建工程審計工作向著規(guī)范化和標準化發(fā)展，使基建工程審計工作的可靠性得到真正保障，提高基建工程審計工作防范風(fēng)險的能力。
2．提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)
審計的風(fēng)險問題，從本質(zhì)上講是審計的質(zhì)量問題，而要提高審計工作的質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須從提高審計人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)著手。作為一名工程審計人員首先應(yīng)當自覺遵守《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》的要求，客觀公正地開展工程審計工作，盡最大努力降低工程審計風(fēng)險。此外，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當充分重視對內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)，加強專業(yè)知識和職業(yè)技能方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。工程審計人員應(yīng)主動學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)手段和審計方法，不斷積累工作經(jīng)驗，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平，增強在復(fù)雜環(huán)境中發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的能力，提高自身在專業(yè)領(lǐng)域的勝任能力。
3．優(yōu)選外審服務(wù)單位，加強監(jiān)督管理
高校必須通過公開招標的方式選擇確定工程審計的服務(wù)單位。這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好的審計服務(wù)單位，還可以防止某些人為因素的干擾，確保審計單位獨立、客觀、公正地展開審計工作，從而提高工程審計的成果質(zhì)量。在與審計服務(wù)單位合同的簽訂方面，應(yīng)該對審計服務(wù)的范圍、審計條款、報告制度、控制措施、違約責(zé)任、爭議解決以及處罰措施等主要內(nèi)容進行詳細約定。避免合同糾紛，確保合同的順利履行，降低外部審計服務(wù)合同風(fēng)險。在外部審計單位實施審計過程中，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)有專人負責(zé)項目審計的牽頭工作，不但可以保證對外審單位實行監(jiān)督和控制，同時有利于內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平的提升。內(nèi)部審計部門還應(yīng)該建立審計復(fù)核制度。審計復(fù)核可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。審計復(fù)核制度的推廣可以及時發(fā)現(xiàn)擬定的審計報告中可能存在的問題，同時也是對外部審計服務(wù)單位的一種有效監(jiān)督。
4．拓展審計范圍，實施全過程審計
高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該大力推行全過程工程審計，即從建設(shè)項目的投資決策階段開始，到項目竣工結(jié)算完成的整個過程。實施由傳統(tǒng)的事后審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計、事后審計組成的全過程審計模式，形成科學(xué)合理的造價審計控制體系。全過程工程審計的事前審計主要在項目的立項階段、設(shè)計階段、招標階段進行，內(nèi)容包括項目可行建議、方案設(shè)計合理優(yōu)化、工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內(nèi)容的審核；事中審計主要在項目的施工階段，審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，對隱蔽工程進行驗收記錄，了解施工進度與施工質(zhì)量情況，掌握現(xiàn)場第一手資料。通過完善工程變更、簽證制度，為工程竣工結(jié)算打下堅實基礎(chǔ)；事后審計主要在竣工結(jié)算階段，主要對合同履行、工程結(jié)算等各個環(huán)節(jié)的真實性、合法性和有效性進行審計。具體包括工程結(jié)算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否準確，定額套項是否合理，設(shè)計變更和工程簽證的結(jié)算單價是否準確等內(nèi)容。通過實施全過程的審計監(jiān)督，及時掌握現(xiàn)場資料及施工方法，了解材料價格的市場行情，減少與施工方的信息不對稱因素，有利于減少風(fēng)險因素，控制審計風(fēng)險。
5．加強廉政建設(shè)，確保審計機構(gòu)獨立性
高校必須積極開展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計機制，實施“初審—復(fù)審—終審”的內(nèi)部控制制度。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)獨立于其他的工程管理部門，建立由校長直接主管的管理機制，只有確保審計部門的獨立性，才能真正發(fā)揮其審計作用與效果，在工作中敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問題。獨立的內(nèi)部審計部門更能夠發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的參考依據(jù)，更能夠進一步推動高?；üこ痰慕】蛋l(fā)展。充分獨立的內(nèi)部審計部門可以有效降低目前在工程審計過程中面臨的風(fēng)險，促進工程審計工作健康、有序地發(fā)展。
四、結(jié)語
第9篇：建筑工程內(nèi)部審計報告范文
考試簡介：注冊會計師簡稱CPA(Certified Public Account)是中國一項執(zhí)業(yè)資格考試，1991年開始實行的注冊會計師全國統(tǒng)一考試，1993年起每年舉行一次，適合準備在國內(nèi)從事會計職業(yè)的高級人才。注冊會計師考試成績合格后，具有2年以上從事獨立審計業(yè)務(wù)工作實踐經(jīng)驗的人員，可申請取得執(zhí)業(yè)資格證書，取得執(zhí)業(yè)資格證書后有權(quán)簽署審計報告。
主考機構(gòu)：中國注冊會計師協(xié)會。
報名時間：由各地考試委員會在每年5月份內(nèi)確定。
報名條件：具備下列條件之一的中國公民，可報名參加：(1)高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷；(2)會計或者相關(guān)專業(yè)(相關(guān)專業(yè)是指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。
考試時間：每年9月份。
考試科目：《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》。
二、會計專業(yè)技術(shù)資格
考試簡介：會計專業(yè)技術(shù)資格實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標準的考試制度。會計專業(yè)技術(shù)資格考試，原則上每年舉行一次。在國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中從事會計工作，并符合報名條件的人員，均可報考。會計專業(yè)技術(shù)初級資格考試合格者，頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制，人事部、財政部用印的《會計專業(yè)技術(shù)資格證書》，該證書在全國范圍內(nèi)有效。用人單位可根據(jù)工作需要和德才兼?zhèn)涞脑瓌t，從獲得會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員中擇優(yōu)聘任。
主考機構(gòu)：國家財政部、國家人事部。
報名時間：考試上一年度的10月中旬至于11月底。
考試條件：(一)初級：報名參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試的人員，應(yīng)具備下列基本條件：(1)堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)；(2)認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為；(3)履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作；(4)具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。報名參加會計專業(yè)技術(shù)初級資格考試的人員，除具備以上基本條件外，還必須具備教育部門認可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。(二)中級：除具備報考初級的基本條件外，還必須具備下列條件之一：(1)取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事會計工作滿五年；(2)取得大學(xué)本科學(xué)歷，從事會計工作滿四年；(3)取得雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿二年；(4)取得碩士學(xué)位，從事會計工作滿一年；(5)取得博士學(xué)位。
考試時間：考試時間一般安排在考試年度的5月第三個星期六、星期天。(以當年公布的報名時間、考試時間為準)
考試科目：初級科目包括《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》、《初級會計實務(wù)》；中級科目包括《財務(wù)管理》、《經(jīng)濟法》、《中級會計實務(wù)》。
三、高級會計師資格
考試簡介：人事部、財政部共同負責(zé)高級會計師資格考評結(jié)合擴大試點工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。試點考試由國家統(tǒng)一組織，評審工作仍按現(xiàn)行辦法由試點省組織進行。實行高級會計師考評結(jié)合試點的地區(qū)，申請參加高級會計師資格評審的人員，須經(jīng)考試合格后，方可參加評審。財政部、人事部全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室(以下簡稱“全國會計考辦”)負責(zé)確定考試科目、制定考試大綱、組織命題和閱卷、確定合格標準。試點地區(qū)的高級會計師資格考試工作，在當?shù)厝耸?、財政部門的領(lǐng)導(dǎo)下，由省級會計專業(yè)技術(shù)資格考試管理機構(gòu)組織實施。
主考機構(gòu)：國家財政部、國家人事部
報名時間：每年5～6月開始報名。
報名條件：申請參加高級會計師資格考試的人員，須符合下列條件之一：(1)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》規(guī)定的高級會計師專業(yè)職務(wù)任職資格評審條件，各地具體規(guī)定有所不同，請查閱當?shù)氐膱罂紬l件；(2)經(jīng)省級人事、財政部門批準的申報高級會計師專業(yè)職務(wù)任職資格評審的破格條件。
考試時間：每年9月份左右。
考試科目：《高級會計實務(wù)》。
四、注冊稅務(wù)師(CTA)
考試簡介：注冊稅務(wù)師簡稱CTA(CertifiedTaxAgents)是中國的一項執(zhí)業(yè)資格考試。1998年開始時實行資格認定考試，自1999年開始實行全國統(tǒng)一考試。適合企業(yè)內(nèi)從事稅務(wù)工作的人員、稅務(wù)師事務(wù)所工作人員、稅務(wù)專員等。注冊稅務(wù)師是一個前景看好的職業(yè)，其證書含金量較高。
主考機構(gòu)：國家人事部、國家稅務(wù)總局。
報名時間：報名時間一般設(shè)在考試年度上一年的12月份，按屬地管理的原則，一般按地區(qū)為單位進行組織。
報名條件：凡中華人民共和國公民，遵紀守法，并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。參加全部科目考試的報名條件：(1)非經(jīng)濟類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟、法律工作滿八年；(2)經(jīng)濟類、法學(xué)類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿六年；(3)經(jīng)濟類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿四年；(4)經(jīng)濟類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿兩年；(5)取得經(jīng)濟類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿一年；(6)獲得經(jīng)濟類、法學(xué)類博士學(xué)位；(7)在全國實行專業(yè)技術(shù)資格考試前，按照國家有關(guān)規(guī)定已評聘了經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計和法律中級專業(yè)技術(shù)職務(wù)或參加全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格者，從事稅務(wù)業(yè)務(wù)滿一年。
考試時間：每年6月最后一個周末，從周五的下午開始，每半天考試一個科目。
考試科目：《稅法(一)》、《稅法(二)》、《稅務(wù)實務(wù)》、《財務(wù)與會計》、《稅收相關(guān)法律》。
五、注冊資產(chǎn)評估師(CPV)
考試簡介：資產(chǎn)評估師(Certified Public Valuer)是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的資產(chǎn)評估人員，考試工作由人事部、財政部共同負責(zé)，日常工作委托中國注冊會計師協(xié)會承擔(dān)，具體考務(wù)工作委托人事部人事考試中心組織實施，考試每年舉行一次。目前，市場對此類專業(yè)人才需求量較大，適合正在從事或準備從事資產(chǎn)評估工作的人員。
主考機構(gòu)：國家人事部、國家財政部。
報名時間：每年的3月至4月(以當?shù)厝耸驴荚嚥块T公布的時間為準)。
報名條件：凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備以下條件之一者，均可參加注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格考試：(1)取得經(jīng)濟類、工程類大專學(xué)歷，工作滿5年，其中從事資產(chǎn)評估相關(guān)工作滿3年；(2)取得經(jīng)濟類、工程類大學(xué)本科學(xué)歷，工作滿3年，其中從事資產(chǎn)評估相關(guān)工作滿1年；(3)取得經(jīng)濟類、工程類碩士學(xué)位或第二學(xué)士學(xué)位、研究生班畢業(yè)，工作滿1年；(4)取得經(jīng)濟類、工程類博士學(xué)位；(5)非經(jīng)濟類、工程類專業(yè)畢業(yè)，其相對應(yīng)
的從事資產(chǎn)評估相關(guān)工作年限延長2年；(6)不具備上述規(guī)定的學(xué)歷，但通過國家統(tǒng)一組織的經(jīng)濟、會計、審計專業(yè)初級資格考試，取得相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格，并從事資產(chǎn)評估相關(guān)工作滿5年。
考試時間：每年9月的第二個周末。
考試科目：《資產(chǎn)評估》、《經(jīng)濟法》、《財務(wù)會計》、《機電設(shè)備評估基礎(chǔ)》、《建筑工程評估基礎(chǔ)》。
六、特許公認會計師(ACCA)
考試簡介：特許公認會計師公會The Association of CharteredCertifiedAccountants,簡稱ACCA成立于1904年，是目前全球最大的國際會計師組織。ACCA的國際地位舉足輕重，聯(lián)合國于確定其環(huán)球課程時，亦是以ACCA的課程作為藍本。
主考機構(gòu)：特許公認會計師公會
報名時間：學(xué)員注冊后，在二、三月份／八、九月份會收到AC-CA的考試報名通知。每年7月31日為中國學(xué)員參加同年12月份筆試的注冊最后截止日，每年12月15日為中國學(xué)員參加下一年6月筆試的注冊截止日。
報名條件：(1)具有教育部認可的大專以上學(xué)歷，既可以報名成為ACCA的正式學(xué)員；(2)教育部認可的高等院校在校生，且順利通過第一學(xué)年的所有課程考試，既可報名成為ACCA正式學(xué)員；(3)未符合以上報名資格的申請者，而年齡在21歲以上，可以遵循成年考生(MSER)途徑申請入會。該途徑允許學(xué)生作為ACCA校外進修生學(xué)習(xí)，只須在前兩年的四次考試中通過1.1和1.2兩門課程，便能以正式學(xué)員身份繼續(xù)參加其它課程考試。
考試時間：考試每年舉行兩次(六月初和十二月初)。
考試科目：從2007年12月起，ACCA實施新的考試大綱，新大綱共有十六門課程(學(xué)員需通過十四門)，分為兩個階段，每次最多允許考四門，大學(xué)本科以上的學(xué)員可以免考其中2門。主要包括：第一階段有《會計師與企業(yè)》、《管理會計》、《財務(wù)會計》、《公司法與商法》、《業(yè)績管理》、《稅務(wù)》、《財務(wù)報告》、《審計與認證業(yè)務(wù)》、《財務(wù)管理》、《高級稅務(wù)》、《高級審計與認證業(yè)務(wù)》；第二階段有《專業(yè)會計師》、《公司報告》、《商務(wù)分析》、《高級財務(wù)管理》(選修)、《高級業(yè)績管理》(選修)、《高級稅務(wù)》(選修)、《高級審計與認證業(yè)務(wù)》(選修)，其中選修課只需選擇二門。
七、國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)
考試簡介：CIA是國際注冊內(nèi)部審計師(CERTIFIED INTER－NAL AUDITOR)的英文簡稱，它不僅是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)＜业臉酥荆彩悄壳皣H審計界唯一公認的職業(yè)資格。CIA需經(jīng)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS簡稱IIA)組織的考試取得?？荚嚸磕暌淮?，適合準備進入大型跨國企業(yè)從事財務(wù)工作的人員。
主考機構(gòu)：國際內(nèi)部審計師協(xié)會
報名時間：每年6、7月左右；報名具體時間、地點及其他有關(guān)事項參見各考點的報考簡章
報名條件：具備下列條件之一者，可報名參加考試：(1)具有本科及本科以上學(xué)歷；(2)具有中級及中級以上專業(yè)技術(shù)資格；(3)持有注冊會計師證書或非執(zhí)業(yè)注冊會計師證書；(4)CIA考試期間本科院校的審計、會計及相關(guān)專業(yè)四年級學(xué)生。
考試時間：每年11月第3周的周六、周日舉行。
考試科目：《內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用》；《實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》；《經(jīng)營分析和信息技術(shù)》；《經(jīng)營管理技術(shù)》四個部分。
八、加拿大注冊會計師(CGA)
考試簡介：加拿大注冊會計師協(xié)會(certified General AccountantsAssociation ofCanada，以下簡稱CGA-Canada)是經(jīng)加拿大國會批準成立的會計專業(yè)團體，是國際會計標準委員會(IASC)、泛美會計學(xué)會(IAA)、亞太會計師聯(lián)合會(CAPA)和國際會計師聯(lián)合會(I－FAC)四個國際性會計師組織的活躍成員。CGA(加拿大注冊會計師)專銜享有極高的國際公信力，協(xié)會會員可在加拿大執(zhí)業(yè)，獨立簽署審計報告；或在世界各地從事高級財務(wù)及企業(yè)管理等工作。
主考機構(gòu)：加拿大注冊會計師協(xié)會
報名時間：每年的3月、6月、9月、12月份(一門課程結(jié)束即注冊報名下一門課程)。
報名條件：通常由各省確定，通常包括：(1)大學(xué)以上學(xué)歷；(2)修滿規(guī)定的會計課程學(xué)分(51分)；(3)參加各省協(xié)會或授權(quán)大學(xué)舉辦的教育課程。學(xué)員必須完成每門課程的作業(yè)后才能參加考試。每門課程授課結(jié)束后，學(xué)員將參加CGA協(xié)會在世界各地安排的統(tǒng)一考試，考試成績必須達到65分以上方可通過；考試成績在50～64分之間可以補考一次；低于50分或補考未及格的學(xué)員必須重新選修該門課程。
