醫(yī)院內(nèi)部審計報告精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文

第一，熟悉醫(yī)院發(fā)展環(huán)境，快速而準確辨識風險。當前，由于多種因素的影響，醫(yī)院發(fā)展面臨的未知風險加大。調(diào)查并分析醫(yī)院當前的發(fā)展環(huán)境，是內(nèi)部審計工作開展的初始階段。內(nèi)部審計人員需要了解醫(yī)院的現(xiàn)實發(fā)展情況，財務(wù)管理情況，人員構(gòu)成狀況與其他發(fā)展現(xiàn)狀，也需要了解醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控建設(shè)、文化建設(shè)等，通過分析判斷，識別醫(yī)院財務(wù)運行以及內(nèi)部管理存在的問題。要建立科學的風險辨識機制，提升風險識別的速度和準確度，注意風險識別的連續(xù)性和動態(tài)核對，以利內(nèi)部審計工作的更好開展。

第二，全面評估風險，確定審計關(guān)鍵內(nèi)容。評估風險是做好審計工作的一個前提，也是了解審計工作如何開展的一個重點內(nèi)容，有助于判斷審計風險級別，確定審計關(guān)鍵內(nèi)容，制定詳細的風險評估策略，制定內(nèi)部審計工作方案。一般來說，評估風險需要經(jīng)過兩個步驟，即初步評估和再評估。在初步評估階段，內(nèi)部審計通過全面分析醫(yī)院所處環(huán)境，辨識各種風險因素，運用一定的風險管理技術(shù)，判斷風險的大小，即風險事項發(fā)生的概率和對醫(yī)院的影響程度。醫(yī)院據(jù)此釆取風險應對措施。此后，內(nèi)部審計需對醫(yī)院的應對措施進行再評估，判斷剩余風險。經(jīng)過慎重的風險評估，能夠幫助審計人員更好的了解醫(yī)院面臨的風險，確定高風險領(lǐng)域，以便設(shè)計審計重點，在隨后的審計程序中予以重點關(guān)注，提升審計效率。

第三，結(jié)合醫(yī)院實際，編制內(nèi)部審計計劃和實施方案。審計計劃涉及多個方面，包括預期范圍、實施方式、審計資源規(guī)劃、預期時間等。審計計劃制定后，內(nèi)部審計部門還需據(jù)此而制定具體實施方案。要強調(diào)的是，審計計劃在制定后并非不再改變，其也需要根據(jù)審計進展情況，動態(tài)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)不合理的流程安排要及時修正，并控制好每一個流程的具體執(zhí)行。例如在內(nèi)部審計工作執(zhí)行中，資產(chǎn)管理評價是高風險的項目，審計人員需結(jié)合此高風險項目的特點，及時判斷審計計劃是否合理，對審計方案作出有效調(diào)整，這樣才能對資產(chǎn)管理審計工作進行正確的處理。

第四，采用恰當?shù)膬?nèi)部審計技術(shù)方法。風險導向內(nèi)部審計是圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標，發(fā)現(xiàn)影響目標實現(xiàn)的各類風險，因此，內(nèi)部審計應深入醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、相關(guān)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員在審計過程中既要檢查醫(yī)院的財務(wù)賬目，也要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)，既要重視財務(wù)信息，也要重視非財務(wù)信息，要認真研究醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，并對醫(yī)院內(nèi)部控制進行測試，看其是否能有效規(guī)避風險。風險導向內(nèi)部審計是一種先進的審計模式，要求在傳統(tǒng)審計方法外，適度增加一些其他的審計方法，以縮短審計周期，提高審計結(jié)論可靠性，降低審計風險。

這些技術(shù)方法包括：

(1)審計抽樣技術(shù)。醫(yī)院內(nèi)部審計工作繁重，人員有限，很難在每次審計中做到對測試項目進行全面測試，而通過合理選取審計樣本，也可對測試項目的總體情況作出大致判斷，這樣就節(jié)省了審計資源，提高了審計效率。

(2)定量分析方法。該方法有助于量化醫(yī)院風險等級，以便采取更有效的應對措施。包括趨勢分析法、比率分析法、模型數(shù)據(jù)庫分析法等。

第2篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院審計風險特點防范

一、醫(yī)院審計工作風險的特點分析

（一）審計工作風險的復雜性

隨著我國衛(wèi)生醫(yī)療體制改革的不斷深入，各類醫(yī)院都在以各種形式進行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整以滿足醫(yī)院健康發(fā)展的需求。在這期間，涉及到國家、集體、個人三方面的利益，使得審計項目存在復雜性，若審計人員未能客觀、公正、準確地作出職業(yè)判斷，就有可能造成國有資產(chǎn)流失，嚴重損害醫(yī)院和國家利益，進而導致審計風險的產(chǎn)生。

（二）審計工作風險的潛在性

當前，醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)已經(jīng)被廣泛應用于醫(yī)院經(jīng)營管理中，由于信息化技術(shù)本身具備實時性、虛擬性、廣泛性等特點，對審計工作的方式、內(nèi)容、流程等審計要素均產(chǎn)生了一定的影響，這就迫切需要醫(yī)院建立完備的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)以適應醫(yī)院信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢。但是現(xiàn)階段，醫(yī)院審計信息化建設(shè)遠遠滯后于其他部門的信息化建設(shè)，還沒有可供適用的審計軟件和審計系統(tǒng)，從而增加了審計風險的潛在性。

（三）審計工作風險的可控性

雖然醫(yī)院審計工作風險是客觀存在的，但是只要醫(yī)院重視審計風險管理，健全內(nèi)部審計機構(gòu)，認清本院在經(jīng)營管理中存在的風險隱患，分析風險產(chǎn)生的原因，并積極運用科學的審計程序、方法加以控制和防范，便可以有效規(guī)避審計風險，或?qū)徲嬶L險的危害降至最低。

（四）審計工作風險的廣泛性

一部分醫(yī)院的審計工作僅僅局限于財務(wù)收支方面的審計，而沒有深入開展效益審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制制度評價等多方面的審計工作。同時，醫(yī)院審計人員的風險防范意識單淡薄，工作時未嚴格執(zhí)行審計準則和審計程序，使得審計工作未能取得實效，從而導致審計工作風險廣泛存在于醫(yī)院經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。

二、醫(yī)院審計工作風險的防范方法

（一）健全內(nèi)部審計機構(gòu)和制度

就醫(yī)院內(nèi)部的審計部門而言，其屬于一個獨立的機構(gòu)，并在醫(yī)院領(lǐng)導的指揮下開展對醫(yī)院內(nèi)部的審計工作。為此，醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置必須按照上級有關(guān)部門的要求，設(shè)立與本院其它職能部門相平行且獨立的審計處或?qū)徲嬍?，同時應配備專職的審計人員。醫(yī)院在開展內(nèi)部審計工作時必須嚴格遵循相關(guān)的國家審計法規(guī)以及行業(yè)審計準則，并結(jié)合本單位的特點，制定出相應的內(nèi)審規(guī)章制度，主要包括內(nèi)審人員崗位責任制、審計工作程序和審計工作計劃等等，以此來確保醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠順利開展。

（二）規(guī)范內(nèi)部審計程序和方法

醫(yī)院應按照內(nèi)部審計的相關(guān)程序來開展審計工作。首先，應做好審前準備工作，具體內(nèi)容為對被審項目及審計風險進行分析和預測，并制定相應的風險防范對策、審計項目實施方案，然后選派適合的審計人員進行審計。同時，應對審計證據(jù)的獲取途徑和處理方式加以規(guī)范，借此來確保審計證據(jù)的真實性、可靠性和相關(guān)性，這樣有利于使審計風險達到可接受的合理水平；其次，應對內(nèi)審報告加以規(guī)范。審計報告必須要真實、客觀地反映相關(guān)的審計事項，可以通過建立健全審計報告復核制度，來降低審計風險；再次，應強化內(nèi)部審計監(jiān)督。建立并完善醫(yī)院內(nèi)審指標體系，把各種重要指標有機地結(jié)合到一起，如審計覆蓋率、處理落實率、計劃完成率、違紀重復率以及審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平等等，進行全面的考核及評估。同時根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)實施的監(jiān)管體系，對醫(yī)院內(nèi)審工作產(chǎn)出的結(jié)果進行評價考核，這樣能夠從整體上對內(nèi)審結(jié)果加以了解，進而達到回顧過去、分析現(xiàn)在以及預測未來發(fā)展的目的，以此來發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)審的信息參謀作用。

（三）拓寬審計工作范圍

醫(yī)院內(nèi)部審計工作應將所有經(jīng)濟活動均納入到審計范圍內(nèi)，從而增強審計風險的防范力度，其主要工作內(nèi)容包括以下幾個方面：其一，財務(wù)審計，對醫(yī)院經(jīng)濟活動的合法性、合理性和真實性進行實時監(jiān)督，對醫(yī)院經(jīng)營成本、財務(wù)狀況、收支情況、財務(wù)報表、會計賬務(wù)處理、統(tǒng)計信息、成本核算等項目進行審計，并為醫(yī)院領(lǐng)導決策提供可靠依據(jù)，避免決策風險的產(chǎn)生；其二，工程審計，由于醫(yī)院基建項目具備建設(shè)工期長、投入資金量大、涉及部門多等特點，所以應將工程審計作為審計工作的重中之重。對醫(yī)院基建項目的立項、建設(shè)、驗收、維護、報廢等工作進行跟蹤審計，強化建筑工程的全過程審計，做到防患于未然；其三，醫(yī)療設(shè)備審計。在醫(yī)院發(fā)展的過程中，醫(yī)院往往會購置價值高的大型醫(yī)療設(shè)備，以滿足醫(yī)療技術(shù)不斷更新的需要。所以，審計人員應加大對大型醫(yī)療設(shè)備的審計力度，從設(shè)備購進、使用、維護直至報廢的所有流程進行審計，提高設(shè)備的使用效益，防止設(shè)備盲目購置；其四，藥品及其他物資審計。由于藥品和物資的使用頻率高、周轉(zhuǎn)速度快，并且涉及到醫(yī)院廉政建設(shè)和患者切身利益，所以必須強化藥品及其他物資的審計工作，對其購進、保管和使用等各個環(huán)節(jié)進行審計。

（四）提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計工作屬于一項綜合性、技術(shù)性、專業(yè)性都相對較強的工作。現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，醫(yī)院內(nèi)部審計的工作范圍也隨之不斷擴大，這在一定程度上對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)審人員除應具有豐富的專業(yè)基礎(chǔ)知識和實踐經(jīng)驗以外，還應精通計算機網(wǎng)絡(luò)方面的技術(shù)，并且能夠熟練操作財務(wù)及審計軟件。同時，還應不斷提高自身的思想品質(zhì)和職業(yè)道德，要有責任心和使命感，并通過不斷地學習來完善自我，以適應新時期醫(yī)院審計工作的需求。此外，醫(yī)院應建立人才培養(yǎng)機制，并加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，使其能夠不斷地更新知識，促進知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，進而樹立起全新的審計理念，以此來增強對審計風險的防范和控制意識，降低審計風險推動醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻：

第3篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計

在現(xiàn)代化普及的當今社會，醫(yī)院經(jīng)濟的迅速發(fā)展，醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部審計愈來愈被重視，因此只有更加全面的了解醫(yī)院內(nèi)部審計的價值，才能充分做好審計的"經(jīng)濟衛(wèi)士"作用。本文首先闡述醫(yī)院內(nèi)部審計價值問題的幾個觀點，之后分別從歷史、哲學、經(jīng)濟學這幾個不同學科的研究視角來探討醫(yī)院內(nèi)部審計的價值，并對醫(yī)院內(nèi)部審計的價值進行界定。

1 對醫(yī)院內(nèi)部審計價值問題的研究可以歸納為以下幾點[1]

1.1醫(yī)院內(nèi)部審計價值的本質(zhì)就是防范預期的經(jīng)濟損失 它是一種監(jiān)督成本，也是保證成本，是醫(yī)院控制機制中必備的要素，缺少內(nèi)部審計就會導致醫(yī)院發(fā)生經(jīng)濟損失。

1.2醫(yī)院內(nèi)部審計價值的本質(zhì)只是醫(yī)院節(jié)約監(jiān)督成本的一種途徑 內(nèi)部審計是作為與外部審計的經(jīng)濟對比項目，只有內(nèi)部審計更能節(jié)約交易費用，醫(yī)院才會成為內(nèi)部審計投入。

1.3醫(yī)院內(nèi)部審計價值的本質(zhì)就是為醫(yī)院創(chuàng)造利潤 醫(yī)院內(nèi)部審計產(chǎn)生的價值可以利用平衡積分卡或經(jīng)濟增加值等方法進行合理量化，內(nèi)部審計的成本、收益皆可用經(jīng)濟價值進行量化。

1.4醫(yī)院內(nèi)部審計價值的本質(zhì)就是醫(yī)院價值 內(nèi)部審計的增值與醫(yī)院的市場價值緊密聯(lián)系，內(nèi)部審計價值的計量模型為：內(nèi)部審計價值=顯性價值+隱性價值-審計成本。此類觀點是從系統(tǒng)的角度出發(fā)，認為內(nèi)部審計屬于醫(yī)院價值創(chuàng)造的組成部分，內(nèi)部審計價值的本質(zhì)就是醫(yī)院價值。

2 從歷史視角認識醫(yī)院內(nèi)部審計價值

從歷史的角度看，人類經(jīng)濟的發(fā)展史就是受托責任的發(fā)展史，在我國審計歷史源遠流長。

2.1國家審計的萌芽（在距今3000年前的西周時期）出現(xiàn)了帶有審計職能的官職-宰夫，掌朝堂儀式、考核百官治績，報上級予以獎懲。

2.2"審計"一詞正式出現(xiàn)是在公元992年，宋代設(shè)立審計院，是中國審計機構(gòu)定名的開始。

2.3 1911年以后，北洋政府和南京政府也先后設(shè)立了審計院，頒布了《審計法》。

2.4 1932年，在革命根據(jù)地成立了中華蘇維埃中央審計委員會。

2.5 1934年，中央政府頒布了《審計條例》，這是中央蘇區(qū)第一部完整的審計法律文獻，明確規(guī)定了審計機關(guān)的職權(quán)、審計程序、審計規(guī)則等。

2.6 1949年10月～1983年8月的34年間，我國一直未設(shè)立獨立的政府審計機關(guān)，對國家財政收支的監(jiān)督工作主要由財政部門內(nèi)部的監(jiān)察機構(gòu)完成。

2.7 1983年中華人民共和國審計署正式成立，特別是《審計法》頒布實施以來，全國各級審計機關(guān)不斷建立健全審計法規(guī)，拓展審計領(lǐng)域，規(guī)范審計行為，探索審計方法，審計工作逐漸走上了法制化、制度化、規(guī)范化的軌道。

2.8在1997年3月衛(wèi)生部下發(fā)了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，規(guī)定中明確指出二級乙等以上的醫(yī)院應設(shè)置獨立的與本單位財務(wù)機構(gòu)相同級別的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立促進了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，提高了醫(yī)院的經(jīng)濟效益，同時也存著許多亟待解決的問題。隨著醫(yī)療體制的深入開展，醫(yī)療收入的結(jié)構(gòu)和醫(yī)療服務(wù)的對象發(fā)生了一定的變化，醫(yī)療保險、農(nóng)村合作醫(yī)療、商業(yè)保險、全民醫(yī)保的開展，對醫(yī)療審計工作提出了新的更高的要求[3]。

3 從哲學視角認識醫(yī)院內(nèi)部審計價值[1]

從哲學視角對價值的認定和研究主要從3個方面：有無主體的需求、客體是否具備滿足主體需求的客觀屬性、客體與主體之間是否建立直接的相互關(guān)系。

3.1從受托責任的角度看，主體是上級監(jiān)管部門以及單位主要負責人（委托人），客體是具有滿足委托人目標（利益訴求）的委托人，主體與客體的關(guān)系恰恰是以實現(xiàn)某種委托人的目標為目的的委托責任關(guān)系。

3.2從客戶關(guān)系的角度看，主體則是客戶，客體則是具有提供技術(shù)或服務(wù)的提供者，主體與客體的關(guān)系則是雙方按照一定的目標和質(zhì)量要求所界定的某種技術(shù)或服務(wù)的交易合同關(guān)系。

3.3根據(jù)以上關(guān)系的界定：①醫(yī)院內(nèi)部審計的價值首先取決于主體即客戶為了自身的某種目的，有意愿委托內(nèi)部審計開展審計服務(wù)活動，并使用內(nèi)部審計服務(wù)成果；②是客體即醫(yī)院內(nèi)部審計是否是一種相對獨立的有勝任能力的委托人，是否具備區(qū)別于其他管理活動的工作體系；③從兩者的關(guān)系看，就是內(nèi)部審計是否嚴格按照委托人的需求開展活動，活動的形式和過程是否體現(xiàn)委托人的管理理念，活動的結(jié)果是否得到委托人的認可，并通過審計報告與建議等成果利益方式實現(xiàn)其委托目標。因此，內(nèi)部審計的價值本質(zhì)上是由客戶按照其委托目標對內(nèi)部審計成果的有用性進行判定。

4 從現(xiàn)代經(jīng)濟學角度認識醫(yī)院內(nèi)部審計價值[1]

基于人們對經(jīng)濟學發(fā)展的認識，現(xiàn)代經(jīng)濟學有兩大主流，即新古典經(jīng)濟學與新制度經(jīng)濟學。因此我們可以從這兩個方面來分析內(nèi)部審計的價值。

4.1醫(yī)院內(nèi)部審計的價值用新古典經(jīng)濟學的觀點來看，由于醫(yī)院的所有層面都是以人為主，而在當今社會人的價值取向呈現(xiàn)多元化的狀態(tài)[2]，決定了內(nèi)部審計內(nèi)容多樣性進而導致醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計的需求日益增加，進而決定了內(nèi)部審計成為醫(yī)院內(nèi)部的稀缺資源。

4.2醫(yī)院內(nèi)部審計的價值用新制度經(jīng)濟學的觀點來看，本質(zhì)上主要體現(xiàn)為：內(nèi)部審計作為監(jiān)督控制機制，能否通過自己的活動成果幫助委托人在委托履行與解除過程中有效降低成本，并為委托人目標的實現(xiàn)提供支撐或決策支持[3]。內(nèi)部審計的作用均表現(xiàn)為降低受托人機會主義行為發(fā)生的可能性，降低成本，滿足委托人基本的利益訴求。

綜上所述，醫(yī)院的內(nèi)部審計價值，都可以歸結(jié)為受托責任關(guān)系下的內(nèi)部審計價值，而受托責任關(guān)系中的委托人與受托人就是上級監(jiān)管部門、單位主要負責人與技術(shù)或服務(wù)提供者。內(nèi)部審計價值并不能獨立存在，而是通過是否能夠有效的服務(wù)于醫(yī)院管理。因此，醫(yī)院內(nèi)部審計價值等于醫(yī)院價值。

參考文獻：

[1]肖建.如何認識內(nèi)部審計價值[J].中國內(nèi)部審計，2013，169（7）：20-23.

第4篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;意義;原則;完善

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的概念及其意義

醫(yī)院內(nèi)部控制,是醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。它涉及醫(yī)院經(jīng)營活動的各個領(lǐng)域,主要包括預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制、債權(quán)債務(wù)控制、財務(wù)電子信息化控制和監(jiān)督檢查。

建立重視醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)問題,強化醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制,嚴格約束醫(yī)院內(nèi)部涉及會計的所有人員,保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會計的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分,真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。這樣對提高醫(yī)院經(jīng)濟管理水平具有積極的意義。(1)有助于醫(yī)院形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制。(2)有助于醫(yī)院有效地堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整。(3)有助于國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。(4)有助于從源頭上控制腐敗。(5)有助于保證會計信息的真實性與正確性。

二、現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部控制不完善性的分析

按照《會計法》、《內(nèi)部控制制度》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,各醫(yī)院都相繼建立了一系列內(nèi)部控制制度,并制定了一定考核辦法,但尚未有統(tǒng)一的、完整的、規(guī)范的、權(quán)威性很高的醫(yī)院內(nèi)部控制制度,這種現(xiàn)狀與現(xiàn)代醫(yī)院管理要求不相適應,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)、內(nèi)部控制理論研究滯后,整體框架尚未形成: 醫(yī)院由于長期受計劃經(jīng)濟的束縛,加上行業(yè)的特殊性,制約著醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展,內(nèi)控制度僅僅散見于各單位的相關(guān)文件和辦法中。

(二)、醫(yī)院管理層的管理理念、對內(nèi)控制度的認識有待強化: 一方面是由于上級主管部門的考核機制主要側(cè)重于對各項經(jīng)濟指標的考核,尚未全面、主動地強調(diào)對醫(yī)院的內(nèi)控制度進行評價;另一方面管理者的管理理念、對內(nèi)控制度的認識還有一定的距離。

(三)、醫(yī)院費用成本核算控制有待建立與完善:目前,國有醫(yī)院雖根據(jù)自身管理需要,借鑒企業(yè)成本核算經(jīng)驗和做法,開展成本核算,但是,許多醫(yī)院還僅停留在科室成本核算上,尚未建立完善的成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。

(四)、財產(chǎn)物資采購控制有待加強、規(guī)范:目前,醫(yī)院在藥品、材料、設(shè)備采購上,已實行了政府采購集中招標,但如何加強財產(chǎn)物資購置審批,嚴格執(zhí)行《政府采購法》、《招標法》,規(guī)范招標程序,實現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價廉的物資供應,對自行招標的藥品、設(shè)備、耗材,如何做到公開、公正、公平,是采購管理工作的重中之重。如何來規(guī)范、加強采購控制還是一個值得探索的問題。

(五)、信息系統(tǒng)下內(nèi)控管理薄弱:電算化數(shù)據(jù)篡改難以發(fā)現(xiàn),在手工會計系統(tǒng)下數(shù)據(jù)記錄比較直觀,包括筆跡也可成為控制手段,采用計算機集中對數(shù)據(jù)進行處理后,有職業(yè)判斷的會計人員失去了對數(shù)據(jù)的控制。數(shù)據(jù)控制環(huán)節(jié)發(fā)生重大變化,在手工條件下,會計數(shù)據(jù)必須通過不同會計崗位相互核對、相互制約,以防止誤差;同時還可通過賬、證、表的相互勾稽關(guān)系檢查錯誤,而在電算化系統(tǒng)的環(huán)境下,所有的結(jié)果都是由最初的數(shù)據(jù)直接計算,如不適時增加內(nèi)控制度,將導致嚴重后果。

(六)、經(jīng)營風險意識亟待提高:醫(yī)院對信用風險如病人欠費發(fā)生、欠款控制、職工擔保、應收賬款、合同風險也未予足夠重視,未能建立系列化、規(guī)范的信用評估機制。

三、內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則和基本要求

(一)、醫(yī)院內(nèi)部控制制度設(shè)計必須遵守以下原則:1、合法性原則。醫(yī)院在制定內(nèi)部控制制度時,必須遵循國家的有關(guān)法律、法規(guī)。2、全面性原則。即醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項經(jīng)濟活動,覆蓋了對人、財、物的全方位管理。3、及時性原則。內(nèi)部控制制度的設(shè)計、制定應隨著醫(yī)院經(jīng)營管理戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進行相應的修改和完善。4、適用性原則。醫(yī)院制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容,主要取決于醫(yī)院業(yè)務(wù)特點和管理要求。5、可行性原則。醫(yī)院在設(shè)計內(nèi)部控制制度時,對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定,要簡便易行,便于實際操作和運行。6、 有效性原則。醫(yī)院在設(shè)計內(nèi)部控制制度時,應定期檢查其執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及時進行改進,對出現(xiàn)的問題及時進行處理,保證內(nèi)部控制制度落到實處、發(fā)揮實效。7、 成本效益原則。醫(yī)院要力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此,在實行內(nèi)部控制花費的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當?shù)谋壤?/p>

(二)、內(nèi)部控制制度設(shè)計的基本要求:1、 預防為主,查處為輔 。醫(yī)院建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止醫(yī)院的經(jīng)營管理發(fā)生無效率和不法行為,即防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生,保證業(yè)務(wù)活動有條不紊地進行。要求在堅持預防為主的前提下采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計等方式,加大對不法或無效率行為的查處力度,多方面、多渠道堵塞漏洞。2、注重選擇關(guān)鍵控制點。內(nèi)部控制的重點是避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀行為的發(fā)生。3、注意相互牽制。 相互牽制是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位,分別完成。4、設(shè)立補救措施。有效的內(nèi)部控制制度應該能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生,具有及時發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力,確保及時采取適當?shù)募m正措施。

四、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的主要措施

(一)、實施全面預算管理

醫(yī)院全面預算是指為達到醫(yī)院的既定目標,對醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)編制詳細的預算或計劃,并通過授權(quán),由有關(guān)部門對預算的執(zhí)行情況進行控制。預算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營活動的全過程。通過對前期預算完成情況的分析,及時發(fā)現(xiàn)隱患采取措施,把問題解決在萌芽中,從而達到防患于未然,降低經(jīng)營風險。通過監(jiān)督預算的執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題,合理地調(diào)整工作流程,優(yōu)化資源的配置。實施全面預算,有利于明確醫(yī)院各級管理人員的責任和目標,提高醫(yī)院工作效率。實行全面預算管理,首先要求醫(yī)院管理層的大力支持。醫(yī)院必須加強預算管理的宣傳教育,將運用全面預算對醫(yī)院進行目標管理的理念作為一種組織文化進行建設(shè),由上及下,由點到面,不斷地強化各級各部門的預算管理觀念,從而使全院上下達到共識,促進全面預算工作的有效開展。

(二)、建立健全財務(wù)規(guī)章制度

1.建立授權(quán)審批制度:對涉及財務(wù)活動的業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。

2.不相容職務(wù)相互分離:醫(yī)藥要明確規(guī)定和保證不相容職責的分離,主要包括:授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等職務(wù)做到相互牽制。不相容崗位的分離是內(nèi)部控制的重要措施,可以有效避免個人權(quán)力過大帶來的“權(quán)力侵蝕”造成對單位財產(chǎn)的侵蝕。

3.確保充分的文件保管和記錄:會計記錄是整個財務(wù)活動的依據(jù),是會計業(yè)務(wù)的起點,也是明確責任和義務(wù)的依據(jù),因此必須做好財務(wù)活動的記錄工作,對財務(wù)活動形成充分的文件記錄,主要包括:各種授權(quán)審批文件、收支記錄、支票等票據(jù)存根等。

4.建立內(nèi)部稽核制度:建立對財務(wù)活動業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限,定期和不定期地進行檢查。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),應當及時采取措施,加以糾正和完善。

(三)建立有效的風險管理體系

1.建立風險管理組織機構(gòu):科學合理的風險管理組織機構(gòu)是醫(yī)院實施風險控制體系的制度保障。在實際工作中,醫(yī)院要根據(jù)自身規(guī)模大小、管理水平、風險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的因素,建立適合自身經(jīng)營特點的風險控制機構(gòu)。通過完善的制度明確不同組織單位的權(quán)利和職責,及時分析風險產(chǎn)生的原因和所處的風險階段,及時不斷地調(diào)整經(jīng)營管理的應對策略,使醫(yī)院風險管理體系成為一個有機整體。

2.建立風險預警系統(tǒng):風險預警制度的建立是希望能夠通過對風險進行提前的預測,分析與醫(yī)院相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化,通過科學分析預測醫(yī)院可能發(fā)生的風險,預計可能遇到的不利情況,使醫(yī)院相關(guān)部門提前采取預防措施。風險預警制度的建立有利于醫(yī)院避免風險、減少風險。

(四)加強醫(yī)院的內(nèi)部審計

醫(yī)院要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用,必須對內(nèi)部審計的定位、運轉(zhuǎn)方式等方面存在的問題進一步解決。首先要設(shè)立獨立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計機構(gòu)。建議內(nèi)部審計機構(gòu)由管理當局和審計委員會領(lǐng)導,這樣就可以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,有利于內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮其職能。其次,明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責。最后,改進內(nèi)部審計運行機制。內(nèi)部審計功能的實現(xiàn),除了依賴于有效的機構(gòu)設(shè)置、良好的人員素質(zhì)外,良好的運行機制非常重要。首先,要有規(guī)范的審計行為。內(nèi)部審計作為一種審計形式,應該有一套公認的職業(yè)規(guī)范,建立適合自身實際的內(nèi)部審計實務(wù)標準來指導內(nèi)部審計行為,將內(nèi)部審計納入規(guī)范化的軌道。其次,要求審計人員有效的參與活動。內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T只有有效地參與實質(zhì)性的經(jīng)營管理活動,才能發(fā)現(xiàn)問題,發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。最后,要形成有力的審計報告。有力的審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié),內(nèi)部審計部門在編寫審計報告時,要注意事實的準確性、清晰性,保證建議的可行性。

(五)建立內(nèi)部控制的自我評估制度

內(nèi)部控制自我評價是指由醫(yī)院自身定期或不定期地對其內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估,評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果,以期能更好地達成內(nèi)部控制目標。為了更好的實施自我評估,醫(yī)院可以聘請外部審計機構(gòu)對自身的內(nèi)部控制進行審核,以便及時發(fā)現(xiàn)自身不能發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部控制自我評估的方法對于醫(yī)院加強管理、提高勞動生產(chǎn)率、改進內(nèi)部審計程序和控制風險等都有著積極的作用。

(六)提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

由于內(nèi)部控制在性質(zhì)、目標、服務(wù)領(lǐng)域等方面發(fā)生了新的變化,相應地對內(nèi)部控制人員也就提出了更高的要求,為了適應這一變化,醫(yī)院單位應當不斷激勵內(nèi)部控制人員提高個人素質(zhì)。首先要加強內(nèi)控人員的思想政治教育,不斷提高內(nèi)控人員的執(zhí)業(yè)道德水平,自覺規(guī)范個人行為,對違反規(guī)章制度的不法行為堅決予以抵制。同時,通過在職培訓等方式不斷地更新知識,擴大自己的知識廣度和深度,提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)水平。

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[3]姜曉楠、張美麗、李光磊:加強內(nèi)部控制,防止資產(chǎn)流失[J],衛(wèi)生經(jīng)濟,2004(23).

[4]白安珍,醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及加強措施,中外健康文摘,2007.4.

第5篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制;預算管理

中圖分類號:F243.3文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)20-0144-02

一、醫(yī)院內(nèi)部控制概述

(一)醫(yī)院內(nèi)部控制的概念

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為保證業(yè)務(wù)活動的合法性、保護資產(chǎn)安全和完整、提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

(二)醫(yī)院內(nèi)部控制的意義

1.保證安全

保證醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營的安全性是內(nèi)部控制的基本目標。醫(yī)院經(jīng)營安全包括很多層面的意思,概括來說主要有:

(1)經(jīng)營的合法性。醫(yī)院經(jīng)營的合法合規(guī)是醫(yī)院生成和發(fā)展的基礎(chǔ),通過內(nèi)部控制保證醫(yī)院經(jīng)營遵守國家的法律法規(guī),堅決杜絕因違法違規(guī)而引起的各類醫(yī)療事故的發(fā)生,以優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)承擔醫(yī)院救死扶傷的社會責任。

(2)資產(chǎn)安全。資產(chǎn)安全主要是指維護資產(chǎn)數(shù)量的完整,保證資產(chǎn)質(zhì)量的完備。保證資產(chǎn)的安全有利于抑制企業(yè)資產(chǎn)因認為原因造成的流失和損壞,為醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展提供堅實的物質(zhì)保證。

(3)信息安全。內(nèi)部控制通過對經(jīng)營活動的跟蹤和會計處理的監(jiān)督,有效地保證了信息報告的真實性、準確性,為管理層決策提供了有用的信息,同時為社會公眾和監(jiān)管部門對醫(yī)院的營運活動及業(yè)績作出正確的認識,繼而為實施有效的監(jiān)控提供了可靠的依據(jù)。

2.提高效率

醫(yī)院在充分結(jié)合自身所處的內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,通過有效的內(nèi)部控制措施對經(jīng)營活動的跟蹤分析,對經(jīng)營活動過程中出現(xiàn)的問題及時采取應對措施,有效地保證組織目標的實現(xiàn)。通過對員工科學合理的考核,改變了“大鍋飯”式的薪酬制度,使能者多勞,多勞多得極大地提高了員工的工作積極性。內(nèi)部控制提高了企業(yè)的經(jīng)營效率,使醫(yī)院在經(jīng)營和管理中努力作出符合發(fā)展要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的組織框架

(一)從內(nèi)部管理控制來看

內(nèi)部管理控制是單位為了提高管理效率,確保經(jīng)營目標的實現(xiàn),針對醫(yī)院藥品采購、藥品使用、醫(yī)療服務(wù)、技術(shù)研發(fā)等過程實施的多層次、多環(huán)節(jié)的直接控制活動。其中,預算管理控制是使用最多,也是效果最好的一種內(nèi)部管理控制手段。預算控制系統(tǒng)由預算編制、預算執(zhí)行和預算考核分析等部分構(gòu)成。醫(yī)院通過建立統(tǒng)一的預算控制系統(tǒng),強化預算對醫(yī)院經(jīng)濟活動的約束力,使預算管理成為全局性的管理活動,對醫(yī)院發(fā)展具有重要意義。

(二)從內(nèi)部會計控制來看

內(nèi)部會計控制主要是指單位依照有關(guān)的會計法律法規(guī)的要求,通過制定和實施一系列的會計方法、措施和程序,提高會計信息質(zhì)量,確保資產(chǎn)安全性和完整性。內(nèi)部會計控制主要在職位設(shè)置、授權(quán)批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、報告制度等環(huán)節(jié)設(shè)置一定的規(guī)章制度并加以監(jiān)督,來規(guī)范相應的業(yè)務(wù)活動。當前,醫(yī)藥會計還停留在記賬核算的階段,沒有充分認識到內(nèi)部會計控制的重要性,致使建立的內(nèi)部會計控制制度流于形式,實際操作時并未按照有關(guān)制度規(guī)定來執(zhí)行。

三、醫(yī)院完善內(nèi)部控制的措施

(一)實施全面預算管理

醫(yī)院全面預算是指為達到醫(yī)院的既定目標,對醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)編制詳細的預算或計劃,并通過授權(quán),由有關(guān)部門對預算的執(zhí)行情況進行控制。預算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營活動的全過程。通過對前期預算完成情況的分析,及時發(fā)現(xiàn)隱患采取措施,把問題解決在萌芽中,從而達到防患于未然,降低經(jīng)營風險。通過監(jiān)督預算的執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題,合理地調(diào)整工作流程,優(yōu)化資源的配置。實施全面預算,有利于明確醫(yī)院各級管理人員的責任和目標,提高醫(yī)院工作效率。實行全面預算管理,首先要求醫(yī)院管理層的大力支持。醫(yī)院必須加強預算管理的宣傳教育,將運用全面預算對醫(yī)院進行目標管理的理念作為一種組織文化進行建設(shè),由上及下,由點到面,不斷地強化各級各部門的預算管理觀念,從而使全院上下達到共識,促進全面預算工作的有效開展。

(二)建立健全財務(wù)規(guī)章制度

1.建立授權(quán)審批制度

對涉及財務(wù)活動的業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。

2.不相容職務(wù)相互分離

醫(yī)藥要明確規(guī)定和保證不相容職責的分離,主要包括:授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等職務(wù)做到相互牽制。不相容崗位的分離是內(nèi)部控制的重要措施,可以有效避免個人權(quán)力過大帶來的“權(quán)力侵蝕”造成對單位財產(chǎn)的侵蝕。

3.確保充分的文件保管和記錄

會計記錄是整個財務(wù)活動的依據(jù),是會計業(yè)務(wù)的起點,也是明確責任和義務(wù)的依據(jù),因此必須做好財務(wù)活動的記錄工作,對財務(wù)活動形成充分的文件記錄,主要包括:各種授權(quán)審批文件、收支記錄、支票等票據(jù)存根等。

4.建立內(nèi)部稽核制度

建立對財務(wù)活動業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限,定期和不定期地進行檢查。對監(jiān)督

檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),應當及時采取措施,加以糾正和完善。

(三)建立有效的風險管理體系

醫(yī)院管理層還未充分認識到風險管理的重要意義,導致醫(yī)院在風險管理的機制建設(shè)上嚴重滯后于先進的管理制度。因此,要提高醫(yī)院內(nèi)部控制效果首先要把風險管理的思想充分融會到內(nèi)部控制的各個階段,從體制建設(shè)和執(zhí)行實施入手,在充分考慮藥品采購、醫(yī)療執(zhí)業(yè)安全、固定資產(chǎn)使用、藥品保管及檢查等的基礎(chǔ)之上,完善企業(yè)風險控制體系的建設(shè)。

1.建立風險管理組織機構(gòu)

科學合理的風險管理組織機構(gòu)是醫(yī)院實施風險控制體系的制度保障。在實際工作中,醫(yī)院要根據(jù)自身規(guī)模大小、管理水平、風險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的因素,建立適合自身經(jīng)營特點的風險控制機構(gòu)。通過完善的制度明確不同組織單位的權(quán)利和職責,及時分析風險產(chǎn)生的原因和所處的風險階段,及時不斷地調(diào)整經(jīng)營管理的應對策略,使醫(yī)院風險管理體系成為一個有機整體。

2.建立風險預警系統(tǒng)

風險預警制度的建立是希望能夠通過對風險進行提前的預測,分析與醫(yī)院相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化,通過科學分析預測醫(yī)院可能發(fā)生的風險,預計可能遇到的不利情況,使醫(yī)院相關(guān)部門提前采取預防措施。風險預警制度的建立有利于醫(yī)院避免風險、減少風險。

(四)加強醫(yī)院的內(nèi)部審計

醫(yī)院要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用,必須對內(nèi)部審計的定位、運轉(zhuǎn)方式等方面存在的問題進一步解決。首先要設(shè)立獨立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計機構(gòu)。建議內(nèi)部審計機構(gòu)由管理當局和審計委員會領(lǐng)導,這樣就可以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,有利于內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮其職能。其次,明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責。最后,改進內(nèi)部審計運行機制。內(nèi)部審計功能的實現(xiàn),除了依賴于有效的機構(gòu)設(shè)置、良好的人員素質(zhì)外,良好的運行機制非常重要。首先,要有規(guī)范的審計行為。內(nèi)部審計作為一種審計形式,應該有一套公認的職業(yè)規(guī)范,建立適合自身實際的內(nèi)部審計實務(wù)標準來指導內(nèi)部審計行為,將內(nèi)部審計納入規(guī)范化的軌道。其次,要求審計人員有效的參與活動。內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T只有有效地參與實質(zhì)性的經(jīng)營管理活動,才能發(fā)現(xiàn)問題,發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。最后,要形成有力的審計報告。有力的審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié),內(nèi)部審計部門在編寫審計報告時,要注意事實的準確性、清晰性,保證建議的可行性。

(五)建立內(nèi)部控制的自我評估制度

內(nèi)部控制自我評價是指由醫(yī)院自身定期或不定期地對其內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估,評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果,以期能更好地達成內(nèi)部控制目標。為了更好的實施自我評估,醫(yī)院可以聘請外部審計機構(gòu)對自身的內(nèi)部控制進行審核,以便及時發(fā)現(xiàn)自身不能發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部控制自我評估的方法對于醫(yī)院加強管理、提高勞動生產(chǎn)率、改進內(nèi)部審計程序和控制風險等都有著積極的作用。

(六)提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

由于內(nèi)部控制在性質(zhì)、目標、服務(wù)領(lǐng)域等方面發(fā)生了新的變化,相應地對內(nèi)部控制人員也就提出了更高的要求,為了適應這一變化,醫(yī)院單位應當不斷激勵內(nèi)部控制人員提高個人素質(zhì)。首先要加強內(nèi)控人員的思想政治教育,不斷提高內(nèi)控人員的執(zhí)業(yè)道德水平,自覺規(guī)范個人行為,對違反規(guī)章制度的不法行為堅決予以抵制。同時,通過在職培訓等方式不斷地更新知識,擴大自己的知識廣度和深度,提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)水平。

參考文獻:

[1]許仙鐘.醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策[J].中華現(xiàn)代醫(yī)院管理,2003,(1).

第6篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部 風險審計 促進 發(fā)展

醫(yī)院審計范圍不斷擴大，審計人員所面臨的情況也愈來愈復雜，審計的風險也隨之增大。因此，正確認識醫(yī)院審計風險，采取有效的措施進行防范是目前醫(yī)院審計部門面臨的重要課題，風險審計也顯得尤為重要。

一、風險審計是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求

風險審計，根據(jù)《內(nèi)部審計具體準則第17號――重要性與審計風險》的定義，即內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結(jié)論的可能性。審計風險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風險，同時也包括審計過程之外的非主觀因素產(chǎn)生的風險。

風險審計是客觀存在的，且具有不確定性，它貫穿審計全過程，即使是審計結(jié)束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計風險就會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失。內(nèi)審人員只能通過運用計算機、概率論、數(shù)理統(tǒng)計等技術(shù)和工作經(jīng)驗的積累，對審計風險進行分析研究，把握其規(guī)律，在有限的空間和時間內(nèi)降低發(fā)生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風險。

風險在市場經(jīng)濟體制中普遍存在。任何企業(yè)、任何經(jīng)濟活動，從始至終都伴隨著風險。這些風險既有可能來自于企業(yè)內(nèi)部，也有可能來自于外部；既有顯性的，又有隱性的。但是，風險又與機遇并存，與收益相關(guān)。沒有風險，就沒有發(fā)展的機會。害怕風險的領(lǐng)導者不是優(yōu)秀的領(lǐng)導者。關(guān)鍵問題在于能否正確預測風險，妥善回避風險，及時化解風險。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

1、內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置的合理性

目前我國相當一部分醫(yī)院將內(nèi)審與紀檢、監(jiān)察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計部門的地位，有利于精簡機構(gòu)、提高辦事效率，但是從專業(yè)性的角度看，紀檢監(jiān)察側(cè)重于在員工的思想教育、行為監(jiān)督和道德風險的控制方面，積累了豐富的經(jīng)驗，工作重點在于“人”，而內(nèi)審的工作側(cè)重于“事”，強調(diào)事件對象的客觀本質(zhì)。由此在實際工作中容易造成黨政管理錯位，過于強調(diào)監(jiān)督職能而弱化內(nèi)審管理服務(wù)職能的情況，從而增加審計風險。

2、法律法規(guī)的完善性

隨著國家改革開放不斷深入及經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整、變化，各種新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，然而新形勢下出現(xiàn)的違法違紀問題有時沒有相適應的法律法規(guī)來處理，制度建設(shè)方面相對滯后，致使內(nèi)審人員對有些問題難以認定、判斷并解決，審計力不從心。這一情況將要求內(nèi)審人員在審計過程中要借助大量的職業(yè)判斷去認定某一審計事項，而個體主觀的差異必然會導致審計風險的存在。

3、對內(nèi)部審計工作的期望值過高

目前，單位內(nèi)審所要查證的不僅僅是財務(wù)方面的問題，還涉及很多敏感的專項事件，而有些被審部門往往在單位內(nèi)部有復雜的關(guān)系，致使被審事項存在較多不確定因素，造成內(nèi)審人員取證難度較大。內(nèi)審一旦出現(xiàn)很小的違紀問題，只要審計報告中沒有提出，都認為是審計部門工作失誤。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部管理的一個職能部門，是隨著醫(yī)院的環(huán)境變化和規(guī)模的擴大而發(fā)展的。社會經(jīng)濟和醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的階段性，決定了內(nèi)部審計發(fā)展也呈現(xiàn)階段性的特點。當前我國很大部分醫(yī)院的風險審計尚處于初步認識和探索階段，審計理念和方法仍然以傳統(tǒng)審計模式為主，普遍運用賬項導向?qū)徲嫼椭贫葘驅(qū)徲嫛５梢灶A見，在不遠的將來，風險審計必然要取代傳統(tǒng)的賬項導向?qū)徲嫼椭贫葘驅(qū)徲嫛?/p>

1、逐漸認識內(nèi)部審計的重要性

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭愈演愈烈，醫(yī)院管理層為了正確預測、妥善回避、及時化解醫(yī)院經(jīng)營過程中可能存在的風險，開始積極主動地拓展目標市場，并在自身內(nèi)部強化成本意識和推行績效管理，以提高醫(yī)院核心競爭力，取得行業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位。部分醫(yī)院領(lǐng)導干部歡迎內(nèi)審人員積極“找茬”，不僅限于日常的財務(wù)收支方面，還有內(nèi)控制度建設(shè)、對外合作項目效益、基建項目管理等，要求內(nèi)審人員能夠全面融入醫(yī)院的各項管理之中。

2、逐漸實現(xiàn)信息化管理模式

進行風險審計需要廣泛收集經(jīng)濟信息，深入了解各項業(yè)務(wù)的運營情況，這就必須采用計算機聯(lián)網(wǎng)，通過網(wǎng)絡(luò)進行查詢。不掌握計算機技能和網(wǎng)絡(luò)知識，審計就寸步難行，無法承擔風險審計的任務(wù)。目前，一些醫(yī)院由單一實體向集團化經(jīng)營方向發(fā)展，相應的管理手段和管理方式也發(fā)生了變化。很多醫(yī)院均實現(xiàn)了醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospital information system，HIS）管理，信息化程度明顯提高。醫(yī)院實現(xiàn)HIS管理以后，以前分散到各個科室的數(shù)據(jù)被集中到一起，統(tǒng)一由計算機中心存儲及控制管理，同時對內(nèi)審人員的要求也發(fā)生了改變，如果單純依賴計算機人員，就好像中間加了一層翻譯，會降低審計效率和審計準確度。計算機的廣泛應用要求內(nèi)審人員具備相當程度的相關(guān)知識，原先的手工操作模式和一般的計算機應用水平，顯然已無法適應審計對象的變化，恐怕也很難實現(xiàn)預期的審計目的。

3、進一步提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部審計工作一般圍繞審計信息的可靠性與完整性，被審計對象遵循各項政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的情況，資源的節(jié)約與有效使用等方面來展開的。但是隨著醫(yī)院建設(shè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計出現(xiàn)了主要職能從查錯防弊向為服務(wù)管理型方向轉(zhuǎn)變，機構(gòu)的設(shè)置和定位從平行于各職能部門向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，實施方式從單一靠內(nèi)審機構(gòu)人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展，內(nèi)審從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變等多方面的趨勢。醫(yī)院內(nèi)部審計人員不僅要具備熟練的審計專業(yè)知識，還要熟悉金融、證券、保險、外貿(mào)等多方面的現(xiàn)代經(jīng)濟知識；不僅要了解本行業(yè)的微觀運行情況，還要了解社會的經(jīng)濟周期、行業(yè)所處的地位、國家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對本行業(yè)經(jīng)濟活動的影響。有了豐富的知識，才會有敏銳的警覺和靈感。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方略

1、因地制宜，加強醫(yī)院內(nèi)部審計的制度建設(shè)

現(xiàn)代風險審計是一種較為科學的審計新理念，但任何方法都有其獨特指向，任何方法的運用也均有其必備條件，必須遵照實事求是的原則，視不同的具體對象及審計環(huán)境選用不同的審計方法，依不同的審計層次及審計目標選用不同的審計方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫難以建立，其錯報風險難以評估，則審計人員應更多地運用審閱法、復核法等傳統(tǒng)查賬方法。現(xiàn)代風險審計不可能一蹴而就，其應用必有一個循序漸進的過程。

同時，在當前各項法律法規(guī)不盡完善的情況下，有效的審計內(nèi)部控制體系和制度管理，對于提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險有積極的意義。規(guī)范審計流程，強化復核制度，任何一項審計業(yè)務(wù)必須按照內(nèi)審準則執(zhí)行，尤其是強調(diào)兩級或三級復核制度，減少個人主觀原因所造成的誤差；做好審計回訪工作，及時了解被審計對象對審計意見和處理決定的落實情況，鞏固審計成果；建立人員輪崗制度，內(nèi)審人員長期從事某一方面的單純性業(yè)務(wù)，容易形成與被審計之間老關(guān)系，產(chǎn)生以審謀私等情況，同時也不利于激發(fā)審計的內(nèi)在活力和復合型審計人才培養(yǎng)；充分利用外部專家服務(wù)，面對管理層需求和自身發(fā)展趨勢，單一性知識結(jié)構(gòu)人員很難適應今后的工作，利用外援是提高審計效率和質(zhì)量的有效手段。

2、因人制宜，合理設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計的組織系統(tǒng)

審計人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用，銀行運用現(xiàn)代風險審計方法，不僅要求審計人員掌握會計、審計知識，而且要求審計人員熟悉管理知識。精通業(yè)務(wù)，具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。因此，復合型人才的培養(yǎng)與儲備是現(xiàn)代風險審計方法運用必不可少的前提條件。

首先，要建立獨立的醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)。增設(shè)專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，配置專門內(nèi)部審計人員，其機構(gòu)必須至少與其他職能部門平等，并使之向高層發(fā)展，從體制上建立醫(yī)院內(nèi)部審計的權(quán)威性，從而保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的全面開展。

其次，選擇合適的醫(yī)院內(nèi)部審計管理模式。醫(yī)院內(nèi)部審計可選擇的管理模式主要有衛(wèi)生局委派領(lǐng)導的醫(yī)院內(nèi)部審計模式、醫(yī)院黨委領(lǐng)導的內(nèi)部審計模式、醫(yī)院院長領(lǐng)導的內(nèi)部審計模式。從理論上講，前兩者模式有利于在醫(yī)院內(nèi)部形成一個完善的監(jiān)督系統(tǒng)。但是，從實際情況來看，院長領(lǐng)導的醫(yī)院內(nèi)部審計模式更容易融入醫(yī)院治理，更能充分發(fā)揮審計職能，進而提供積極有效的服務(wù)。當然各地區(qū)、各醫(yī)院應根據(jù)實際情況選擇適合本地區(qū)、本單位的內(nèi)部審計管理模式，其前提是有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)作用。

3、系統(tǒng)觀點，建立“服務(wù)主導型”醫(yī)院內(nèi)部審計模式

根據(jù)系統(tǒng)觀的理論，如果相互聯(lián)系的個體組成一個系統(tǒng)，則系統(tǒng)就會表現(xiàn)出突變行為，系統(tǒng)總體特征就會與加入個體之間相互獨立式表現(xiàn)的特征有本質(zhì)差異?，F(xiàn)代風險審計方法如此，其審計方法的運用原理也如此。

醫(yī)院內(nèi)部審計除了用于查錯防弊、監(jiān)督和評價醫(yī)院內(nèi)部控制活動，還應在完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織重整，幫助醫(yī)院營造“軟控制”環(huán)境等方面發(fā)揮重要作用。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其2004年修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中定義，內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織運營。它通過系統(tǒng)化的應用，規(guī)范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。這不僅是對內(nèi)部審計工作范圍的界定，也是醫(yī)院內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)也必將面臨改革。醫(yī)院內(nèi)部審計要把主要精力放在加強醫(yī)院管理和經(jīng)濟效益審計上，必須建立新型的醫(yī)院內(nèi)部審計模式“服務(wù)主導型”模式。我們需要進一步加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，保護醫(yī)院資產(chǎn)安全完整和醫(yī)院財務(wù)記錄的有效性。良好的內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院的各項管理工作按照經(jīng)營者的預期目標順利開展，減少信息的失真，降低醫(yī)院內(nèi)部審計的風險，從而有利于醫(yī)院內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)化。

【參考文獻】

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第7篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；醫(yī)院管理

隨著醫(yī)院體制改革進程的逐步深入，醫(yī)院管理中，一種得到干部職工普遍認可、能夠適應時代需求的人際關(guān)系，將對促進醫(yī)院發(fā)展起到凝聚力和催化劑的作用，對內(nèi)部審計活動亦是如此。內(nèi)部審計是由單位內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)從內(nèi)部對其財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)營活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督，具有典型的內(nèi)向服務(wù)特點，由此可以看出，內(nèi)部審計的工作性質(zhì)，決定了醫(yī)院內(nèi)審人員在工作中不可避免地要遇到人際沖突和矛盾。內(nèi)部審計人員處理人際關(guān)系時主要采用人員溝通和組織溝通。因此，筆者就如何加強溝通，建立醫(yī)院內(nèi)部良好的內(nèi)審活動人際關(guān)系，談幾點粗淺的認識和看法。

一、與單位負責人進行有效縱向溝通是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

組織負責人對內(nèi)審機構(gòu)計劃的批準、工作的授權(quán)、權(quán)限的界定、審計建議的采納與實施、與被審計部門矛盾沖突的解決與協(xié)調(diào)等起著至關(guān)重要的作用，甚至是決定性的影響。內(nèi)部審計的獨立性，與國家審計、社會審計相比，在地位上存在較大的差異，加上醫(yī)院屬于財政差額撥款單位，絕大部分工資、費用支出還是依靠自行經(jīng)營所得，這些在根本上制約了內(nèi)部審計獨立性的有效實施。內(nèi)審人員主要按照醫(yī)院總體工作思路，根據(jù)單位負責人的意志開展審計工作。因此，內(nèi)部審計工作的順利開展需要單位負責人的授權(quán)和支持。內(nèi)部審計機構(gòu)應通過積極、主動的方式與醫(yī)院管理層進行適當?shù)臏贤?，根?jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和工作重點開展審計項目，并將審計結(jié)果以審計報告、審計建議書的形式向負責人報告，定期或不定期地向組織負責人進行請示、匯報、交流。通過溝通，獲得領(lǐng)導的理解、支持，明確審計目標和方向，糾正工作中的錯誤，保證審計工作的正常開展和審計意見的具體落實。

二、與被審計部門或人員的適當溝通是搞好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計在于協(xié)助醫(yī)院管理機構(gòu)監(jiān)督、評估內(nèi)部控制制度，適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以健全和完善，其主要目的是監(jiān)督和評價醫(yī)院控制，本質(zhì)上是為了使醫(yī)院達到一定目標所采取的一系列行動和過程，不是以審查和評價部門或個人的差錯為根本目標。因此，內(nèi)審機構(gòu)應加強審計溝通，在審計目的、審計程序、審計人員的指派等方面與被審計部門或個人達成共識，消除審計過程引起的誤解，以提高審計效率和效果。例如，首先，在審計醫(yī)院物資管理情況時，向科主任送達審計通知書，就審計目的、審計時間、需要該部門協(xié)助的內(nèi)容等事項進行告知，取得被審計部門的支持；其次，在出具正式報告前，對審計發(fā)現(xiàn)的管理制度不健全、盤盈物資的數(shù)量和金額等問題與科室進行適當溝通，征求其意見；最后，與科室協(xié)調(diào)配合，搞好審計建議的落實與執(zhí)行。這樣，在不違背原則性和獨立性的前提下，既合理地完成了審計工作，又恰當?shù)靥幚砗昧巳穗H關(guān)系。

三、與相關(guān)職能部門加強橫向溝通是搞好內(nèi)審工作的前提

內(nèi)審工作具備一定的獨立性，但其工作方式不是孤立的。在開展內(nèi)部審計工作中，內(nèi)審部門需要從其他職能部門獲取被審計部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)、人員構(gòu)成等相關(guān)情況；在提出審計意見或建議時，需要其他職能部門協(xié)助尋求最佳方案；在審計建議的落實和執(zhí)行過程中，更需要其他職能部門予以協(xié)作支持。例如，在對某醫(yī)技科室進行成本核算審計工作中，信息科、財務(wù)科提供了可比期間大量的有關(guān)經(jīng)營收入、材料支出、人員費用等數(shù)據(jù)資料。同時，內(nèi)部審計人員根據(jù)已有資料結(jié)合周邊醫(yī)院相同科室的經(jīng)營情況，確定了具有可操作性的審計計劃和目的，最后三部門共同制定了針對該醫(yī)技科室行之有效的成本考量體系。

四、與外部機構(gòu)建立良好的斜向溝通是搞好內(nèi)審工作的重點

內(nèi)部審計工作需要從外部機構(gòu)獲取充分、可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，例如，從藥品和衛(wèi)生材料經(jīng)銷商函證取得可靠的往來賬目資料；對某些更加專業(yè)的領(lǐng)域，尋求外部專家的幫助；獲取審計機構(gòu)和社會中介機構(gòu)對內(nèi)審人員的后續(xù)職業(yè)教育培訓等。因此，內(nèi)審部門要順利有效地開展各項工作，離不開外部機構(gòu)的支持和協(xié)助。

五、增進審計機構(gòu)成員之間的溝通是搞好內(nèi)審工作的保證

審計機構(gòu)成員之間的溝通包括機構(gòu)負責人與內(nèi)部審計師在審計計劃、崗位輪換、保密制度、后續(xù)教育等方面的溝通；審計項目負責人與審計小組成員就審計程序、工作分工等方面的溝通；內(nèi)部審計師對于經(jīng)驗成果的分享與交流、審計重點的建議等方面的溝通。

第8篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；問題；措施

中圖分類號：TU246.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-00-01

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概述

1.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念。公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指公立醫(yī)院為了維護醫(yī)院的資產(chǎn)安全和完整，保證會計信息的真實性和可靠性，按照相關(guān)的法律法規(guī)和國家的各項財經(jīng)政策以及規(guī)章制度，對醫(yī)院內(nèi)部的各個科室和部門的經(jīng)濟、醫(yī)療業(yè)務(wù)以及會計工作本身進行監(jiān)督和管理，從而達到提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益的雙重目的的完整的管理系統(tǒng)。

2.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的意義。內(nèi)部控制是一個提供合理保證的過程，它的實施保證了醫(yī)院財務(wù)報告的可靠性，并運用以成本會計為主的系列方法，將實際成本與成本限額進行比較，對醫(yī)院的醫(yī)療活動的成績和效果有一個整體上的把握，并對不足采取相應的措施改善，以此達到降低成本，提高經(jīng)濟效益的目的。公立醫(yī)院內(nèi)部控制的良好實施會促使醫(yī)院內(nèi)部形成良好的自我約束機制，并在促進醫(yī)院實現(xiàn)自我完善和自我發(fā)展的同時，促進了醫(yī)院對國家各項政策和制度的良好貫徹。而且為了適應新醫(yī)改的要求，公立醫(yī)院建立科學、規(guī)范、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)是非常有必要的，它可以促使醫(yī)院不斷的走上質(zhì)量效益型內(nèi)涵發(fā)展的道路，促使醫(yī)院的醫(yī)療水平和技術(shù)水平的不斷改進，在保證醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和經(jīng)濟效益的前提下實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，降低競爭的風險。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.公立醫(yī)院內(nèi)部控制意識淡薄，主要負責人認識不足。在公立醫(yī)院中，良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)部控制的重要前提，是實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要條件。目前我國的大部分公立醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制意識普遍淡薄，大多數(shù)醫(yī)療單位的管理模式仍然依照經(jīng)驗進行，而且習慣于行政指揮，不重視內(nèi)部控制，簡單的認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本的控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，認為照章辦事就算是實施了有效的內(nèi)部控制。此外，目前我國的公立醫(yī)院的高級管理階層主要由一些來自一線的醫(yī)療技術(shù)骨干和學科帶頭人組成，他們掌握著嫻熟的醫(yī)療技術(shù)、系統(tǒng)的醫(yī)學知識和豐富的臨床經(jīng)驗，但是他們大多都沒有接受過關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部管理和控制方面的系統(tǒng)的理論知識的培訓，沒有一定的財務(wù)核算及經(jīng)營管理的知識作為鋪墊，這也導致了他們對內(nèi)部控制的重要性認識不足，有些時候甚至會忽視這個環(huán)節(jié)的存在。

2.公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全，缺乏科學性、實效性和連貫性。目前，公立醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，但是很多制度已經(jīng)殘缺不全，其并沒有隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而作出及時的修訂和補充，其建設(shè)不能跟的上新醫(yī)改和新財政建設(shè)的步伐，嚴重滯后的時候還可能造成一段時期內(nèi)內(nèi)部控制的實施無規(guī)章可循，使得內(nèi)部控制失去連貫性。此外，當前很多醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部控制制度只從一個或者幾個方面入手制定規(guī)章予以控制，如有的制度側(cè)重于法律約束，而缺少相應的程序控制；有的制度只涉及內(nèi)容方面，內(nèi)容又跟現(xiàn)實不相適應，缺乏可操作性，而現(xiàn)實生活中總會出現(xiàn)一些難以把控的事項，這時內(nèi)部控制的實施要么流于形式、形同虛設(shè)，要么根本無法進行下去。

3.公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏有效的監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務(wù)是對內(nèi)部控制活動進行考核、監(jiān)督和制約。在現(xiàn)實生活中有些醫(yī)院未設(shè)立專門的審計機構(gòu)，有些直接把審計機構(gòu)歸到財務(wù)科下，這部分人員既要從事財務(wù)工作還要從事審計工作，機構(gòu)的不獨立導致工作人員也慢慢的把這部分職責給丟棄掉了。現(xiàn)有的審計機構(gòu)的工作人員在工作的過程中往往也會出現(xiàn)不認真履行內(nèi)部審計的職責和權(quán)限、不堅持內(nèi)部審計準則和原則、不正確運用設(shè)計的方法、不如實、公正的編輯審計報告、不嚴格的按照審計的程序進行審計活動等等，這些都會導致審計機構(gòu)作用的低效率發(fā)揮或者喪失。

三、改善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

1.增強管理者的內(nèi)部控制意識，確保內(nèi)部控制有效實施。醫(yī)院主要負責人即管理層的管理理念和綜合素質(zhì)是醫(yī)院實行有效的內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，其控制水平?jīng)Q定著整個醫(yī)院的控制管理的水平。因此，醫(yī)院的管理者要在保證自己專業(yè)知識和水平的情況下不斷的提升自己的道德水平、綜合素質(zhì)和管理的水平。首先，醫(yī)院的管理者要接受系統(tǒng)的管理知識的學習和培訓，并對其學習和培訓進行考核直到達到應有的水準才可停止學習。其次，醫(yī)院的管理層還要接受跟內(nèi)部控制活動有關(guān)的各種會計法律和法規(guī)的學習，強化管理層對內(nèi)部控制的認識，強調(diào)內(nèi)部控制的重要性。最后，加強內(nèi)部控制的有關(guān)宣傳，是醫(yī)院的其他工作人員對內(nèi)部控制一定程度的學習和了解。

2.建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)的工程，完備的內(nèi)部控制制度有利于各項工作的有序、順利的展開。在制度的制定中明確規(guī)定各個機構(gòu)的職責和權(quán)限，避免不同部門之間的職能交叉和資源的浪費，形成各司其職、各盡其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。將醫(yī)院現(xiàn)有的各項管理規(guī)章制度中的關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容集中起來統(tǒng)一形成文件。同時，要不斷的結(jié)合現(xiàn)有的經(jīng)濟情形和需求，對內(nèi)部控制制度進行補充和完善，使其適應發(fā)展的需要。

3.科學合理的設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，保持其獨立性和權(quán)威性。醫(yī)院都應該設(shè)立相應的審計機構(gòu)，而且該審計機構(gòu)要獨立于財務(wù)部門自成門戶。在設(shè)立的時候可以由醫(yī)院最高領(lǐng)導層負責由紀律檢查委員會來領(lǐng)導，這樣把審計機構(gòu)置于具有最高領(lǐng)導權(quán)的領(lǐng)導之下，獨立于其他各個職能部門之上，這樣才能更好的保證審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，充分的發(fā)揮其監(jiān)督職能。與此同時設(shè)計機構(gòu)的工作人員要加強自己的專業(yè)素養(yǎng)、知識和相關(guān)的技術(shù)，熟悉操作工作的運行流程，保證審計工作的有效運行。

為了適應時展的要求，實行有效的內(nèi)部控制制度不僅是增強公立醫(yī)院競爭力的重要措施，也是實現(xiàn)醫(yī)院自身生存發(fā)展和提高經(jīng)營水平的重要舉措。公立醫(yī)院根據(jù)不斷變幻的形勢對內(nèi)部控制進行有效的補充和完善，及時的解決內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，促進醫(yī)院的現(xiàn)代化管理。

參考文獻：

[1]王玲芝.醫(yī)院內(nèi)部會計控制淺議[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2008，9（5）：77-79.

第9篇：醫(yī)院內(nèi)部審計報告范文

在公立醫(yī)院的發(fā)展中，內(nèi)部審計的作用越來越突出，并逐漸成為公立醫(yī)院健康發(fā)展的重要保障，其制約、防護、鑒證、評價等功能，對公立醫(yī)院制約違規(guī)違法現(xiàn)象、維護合法權(quán)益、客觀公正評價財務(wù)活動、輔助決策等具有重要作用。公立醫(yī)院內(nèi)部審計功能的發(fā)揮對其獨立性具有較強的依賴性，二者關(guān)系呈正相關(guān)。在實踐中，受公立醫(yī)院特殊的行業(yè)屬性限制，其內(nèi)部審計的獨立性依然不夠突出，面臨諸多問題，這無疑會對公立醫(yī)院內(nèi)部審計功能的發(fā)揮產(chǎn)生較大的負面影響。目前，學界圍繞相關(guān)問題已進行了不少探討，產(chǎn)生了一系列較有價值的研究成果。但現(xiàn)有研究多從理論視角進行探討，在廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上進行實證研究的成果還相對欠缺。鑒于此，本文擬通過對河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的調(diào)查分析，以厘清現(xiàn)狀、查找問題、尋找原因，提出對策和建議，以期對河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的完善有所裨益。

一、樣本選取與調(diào)查方法

按照衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)院分級管理辦法》對病床規(guī)模的分類，參與問卷調(diào)查的二級和三級醫(yī)院較多。其中，病床數(shù)在500張以上的三級醫(yī)院126家，占比為31％；病床數(shù)在100—500張的二級醫(yī)院196家，占比為49％；病床數(shù)在100張以下的一級醫(yī)院86家，占比為20％。樣本醫(yī)院年度業(yè)務(wù)收入情況如下：49％的醫(yī)院在5000萬元以下，15％的醫(yī)院在5000萬元到1億元之間，30％的醫(yī)院在1億元到5億元之間，4％的醫(yī)院在5億元到10億元之間，2％的醫(yī)院在10億元以上。從被調(diào)查的醫(yī)院回收的有效樣本來看，有效樣本為408家，調(diào)查范圍涵蓋河南省公立醫(yī)院不同的隸屬級別。其中，省級醫(yī)院19家，占比為5％；市級醫(yī)院125家，占比為30％；縣級醫(yī)院264家，占比為65％。從有效樣本的數(shù)量上分析，基本上與河南省各級別的醫(yī)院總數(shù)相匹配，且為隨機取得，故較具有代表性。從有效調(diào)查樣本的床位設(shè)置與年度業(yè)務(wù)收入上分析，樣本也具有一定的廣泛性和代表性，有效樣本具有統(tǒng)計學意義。本次調(diào)查主要是問卷調(diào)查，使用隨機整群抽樣的方法抽取河南省現(xiàn)有縣級以上500家公立醫(yī)院進行調(diào)查，以email的形式發(fā)放問卷，并要求各調(diào)查對象對問卷相關(guān)內(nèi)容充分理解并根據(jù)實際情況確定選項。本次調(diào)查共發(fā)放問卷500份，實際回收調(diào)查問卷408份，問卷回收率為81．6％，根據(jù)課題組擬定的調(diào)查方案，對回收的調(diào)查問卷全面復核把控后，確認均屬有效問卷。

二、當前河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性存在的問題

對調(diào)查情況進行歸納分析，在內(nèi)部審計獨立性上河南省公立醫(yī)院普遍存在以下問題。

1．內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置覆蓋面不全、獨立性較弱

公立醫(yī)院的領(lǐng)導層多為醫(yī)療專業(yè)出身，對醫(yī)院經(jīng)濟管理缺少專業(yè)知識，對于各種新興的經(jīng)濟手段多難以給予有力的支持。內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟管理手段，其績效很難在短期內(nèi)彰顯，因此醫(yī)院管理層往往對內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不夠重視，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)很難成為醫(yī)院管理層考慮的重要議題。在所調(diào)查的408家醫(yī)院中，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的有291家，占比為71％；未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的有100家，占比為25％；統(tǒng)計缺失占比為4％?？梢钥闯?，公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置尚未完全覆蓋，還有25％～29％的公立醫(yī)院沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，與內(nèi)部審計的規(guī)范要求仍有不小的差距。在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的291家醫(yī)院中，有38％的醫(yī)院將其作為職能部門獨立設(shè)置，有12％的醫(yī)院將其設(shè)在財務(wù)部門，有3％的醫(yī)院將其與紀檢監(jiān)察合署辦公，有6％的醫(yī)院將其與物價核算合署辦公，有2％的醫(yī)院將其與院辦、人事合署辦公，有10％的醫(yī)院以其他形式設(shè)置該機構(gòu)?？梢钥闯觯^大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu)并非獨立設(shè)置。即使在設(shè)置有內(nèi)部審計機構(gòu)的公立醫(yī)院中，也還有很多并不是出于醫(yī)院管理的需要，而是迫于外部或上級的要求與壓力，或者是基于同行之間的對比而被動為之。從結(jié)構(gòu)與功能的相關(guān)理論視之，若結(jié)構(gòu)不合理，組織功能也就很難發(fā)揮出來。公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的缺失，勢必會影響醫(yī)院內(nèi)部審計工作功能的發(fā)揮。

2．對內(nèi)部審計人員的賦權(quán)不足

在291個設(shè)置有內(nèi)部審計機構(gòu)的醫(yī)院中，有224家醫(yī)院認為其內(nèi)部審計被賦予了足夠的權(quán)力，占比為77％；有67家醫(yī)院認為其內(nèi)部審計賦權(quán)不足，占比為23％。由于內(nèi)部審計旨在發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，常會遇到來自于各方面的壓力和阻力，這就要求內(nèi)部審計人員擁有足夠的權(quán)力以保障審計工作順利進行，否則，審計的成效將會大打折扣。從調(diào)查結(jié)果可知，還有相當一部分的公立醫(yī)院沒有賦予內(nèi)部審計人員相應的權(quán)力，這是制約審計職能充分發(fā)揮的重要因素。

3．內(nèi)部審計人員在審計過程中的獨立性有所欠缺

在320個對內(nèi)部審計人員在審計過程中是否能保持獨立性的有效調(diào)查樣本中，有278家醫(yī)院的內(nèi)部審計人員表示在審計過程中能夠保持獨立，有42家醫(yī)院均存在不同程度的缺失獨立性現(xiàn)象。內(nèi)部審計的獨立性不僅指其機構(gòu)設(shè)置的獨立性，更重要的是指內(nèi)部審計人員在審計過程中的獨立性。從調(diào)查結(jié)果可知，部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員在審計過程中還常常受到一定程度的干擾，如資料調(diào)取困難、審計范圍受限、審計對象阻撓等。

4．對審計結(jié)果的干預難以消除

在346個關(guān)于審計結(jié)果干預情況的有效調(diào)查樣本中，有83％的受訪人表示單位領(lǐng)導不干預內(nèi)部審計結(jié)果，有17％的受訪人表示單位領(lǐng)導會干預內(nèi)部審計結(jié)果。審計的本質(zhì)是促進組織經(jīng)濟運行的規(guī)范化、制度化、程序化、科學化，審計所蘊含的巨大糾偏功能，是組織獲取最大利益的有效保證。鑒于審計結(jié)果的客觀、公正、獨立是審計功能正常發(fā)揮的重要前提，因此，應采取有力措施，消除對審計結(jié)果的人為干擾。

三、河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的制約因素

上述調(diào)查結(jié)果反映了河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的現(xiàn)狀，整體而言不盡如人意。內(nèi)部審計獨立性的不足或缺失，會直接影響內(nèi)部審計的效率和效益，進而影響到醫(yī)院整體管理效益的提升。因而，對河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的制約因素進行分析，并有針對性地提出可行的解決方案，是提升河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的前提條件。當前，影響河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的因素主要有以下幾個方面。

1．內(nèi)部審計機構(gòu)的組織構(gòu)建動機出現(xiàn)偏差

從宏觀視角分析，公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)不是在醫(yī)療市場激烈的競爭中為了自身的生存與發(fā)展而自發(fā)地組建起來的，也并非起源于內(nèi)部受托責任，而是在政府推動下強制性建立起來的從屬于國家審計下的審計，是國家審計職能的延伸和補充。具體到醫(yī)院微觀層面，很多醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，不是為了業(yè)務(wù)的需要，而是為了滿足等級醫(yī)院評審的需要或其他各種檢查的需求。組織構(gòu)建動機的偏差會導致內(nèi)部審計在發(fā)展過程中處于兩難境地：一方面，要滿足國家監(jiān)督公立醫(yī)院管理行為的需要，接受國家審計機關(guān)、衛(wèi)生行政主管部門內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督，配合其他行政職能部門做好對醫(yī)院的審計工作；另一方面，要向醫(yī)院的主要負責人報告工作，滿足公立醫(yī)院增加效益的需要，為醫(yī)院管理工作服務(wù)。這種角色上的矛盾、理念上的偏差，使內(nèi)部審計無所適從：醫(yī)院內(nèi)部審計的重點到底是“對管理進行審計”還是“為管理而審計”。［1］這種兩難處境，對內(nèi)部審計的獨立性顯然是一種強力的沖擊，致使內(nèi)部審計很難站在獨立、客觀、公允的立場上對醫(yī)院的整體運行狀況做出評價。

2．內(nèi)部審計獨立性的制度支持匱乏

現(xiàn)行的醫(yī)院內(nèi)部審計制度源于2006年國家衛(wèi)計委的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，這與其他行業(yè)的審計制度相比略顯單薄，而相關(guān)部門至今尚未根據(jù)國家審計工作的發(fā)展與醫(yī)院的實際情況對此進行補充與完善。［2］河南省的相關(guān)制度出臺較晚，2012年河南省衛(wèi)生廳制定并下發(fā)了《河南省省直醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部審計工作管理暫行規(guī)定》，但并未根據(jù)省內(nèi)的具體情況制定相應的具體準則和實施細則。雖然有關(guān)制度均明確了醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的要求，但是在微觀層面，醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性還面臨諸多操作難題。公立醫(yī)院內(nèi)部審計制度的匱乏，使得審計工作缺乏相應制度保障，內(nèi)部審計權(quán)力被削弱，這增大了審計工作難度，再加上大量人為性干預行為，公立醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性更難保證，相應的審計風險也會增加。

3．醫(yī)院領(lǐng)導層對內(nèi)部審計重要性的認識不夠

多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導層在一定程度上均存在重視醫(yī)療經(jīng)營而輕視內(nèi)部深層管理的問題，這極大地影響了內(nèi)部審計在醫(yī)院管理體系中的準確定位。［3］多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導較為關(guān)注經(jīng)營結(jié)果，忽視控制過程，對審計的認識還停留在查錯防弊層面，將內(nèi)部審計工作重點放在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，沒有意識到內(nèi)部審計在經(jīng)營管理中的重要作用和對醫(yī)院管理的價值。部分醫(yī)院領(lǐng)導甚至認為內(nèi)部審計是經(jīng)濟監(jiān)督部門，代表國家對醫(yī)院領(lǐng)導進行監(jiān)督，是國家安插在醫(yī)院的“眼線”，從而對內(nèi)部審計具有一定的戒備心理。還有一些醫(yī)院領(lǐng)導認為，醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)僅僅是依要求而設(shè)置，或多或少地帶有應付性，忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計的應有價值。［4］由于缺乏領(lǐng)導層的支持，內(nèi)部審計機構(gòu)很難獲得應有的地位和權(quán)力，也很難發(fā)揮其應有的作用。

4．審計人員對醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的認識不到位

作為內(nèi)部審計獨立性的踐行主體，審計人員對內(nèi)部審計獨立性的認識直接關(guān)系到其效能的發(fā)揮。當前，還有很大一部分人員對該問題的認識存在偏差。比如，有相當數(shù)量的內(nèi)部審計人員認為，只要有單位領(lǐng)導支持，只要獲得了足夠的重視和權(quán)力，內(nèi)部審計就能很好地彰顯其獨立性，發(fā)揮其應有的作用；還有一部分內(nèi)部審計人員存在顧慮，覺得本單位的人情面很難拉開，既想干好工作又怕得罪人，其審計結(jié)果難以反映客觀事實；還有一部分內(nèi)部審計人員認為自己是獨立的監(jiān)督部門，對部門之間溝通協(xié)調(diào)的重要性認識不足，在審計過程中缺乏相應的溝通技巧，不注意言行和工作方法，有一種高高在上的感覺，給被審單位造成了很大壓力，直接導致審計部門與被審計部門之間的關(guān)系僵化，增加了審計難度。

四、提升河南省公立醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的對策和建議

公立醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性是由多個子項共同支持的閉合系統(tǒng)，諸如制度構(gòu)建、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)力配置、責任賦予、人員配備、領(lǐng)導重視等，因此全面彰顯公立醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性，需從多個視角出發(fā)，修正各個子項的不足與缺陷，形成合力。

1．充分認識和理解內(nèi)部審計獨立性的內(nèi)涵

內(nèi)部審計是內(nèi)審人員依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，利用專業(yè)的知識、手段和技巧，對組織內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行審核，全面考量其合法性、合規(guī)性、真實性、可靠性和有效性，發(fā)揮著其他監(jiān)督不可替代的作用。因此，無論是醫(yī)院領(lǐng)導層還是內(nèi)審人員、普通員工，都應該提高對內(nèi)部審計的內(nèi)涵、作用基礎(chǔ)、應用機理、運行效用等的認識，加深理解［5］，徹底轉(zhuǎn)變審計就是“查人、治人、整人”的慣性思維和錯誤意識。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計的立身之本。內(nèi)部審計的獨立性包括兩個方面的內(nèi)容，即組織上的獨立與精神上的獨立［6］。機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審機構(gòu)很難取得獨立性地位，內(nèi)審部門也很難站在獨立、客觀、公允的立場上，對醫(yī)院的財務(wù)狀況做出評價。［7］因此醫(yī)院管理層不能將內(nèi)部審計置于擺設(shè)狀態(tài)，更不能抱著應付檢查、應付差事的思想，而應該在如何發(fā)揮內(nèi)部審計的職能方面多思考，擺正內(nèi)部審計在整個醫(yī)院管理體系中的位置。

2．強化公立醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立地位

2006年6月，衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，要求規(guī)模以上的公立醫(yī)院必須設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。該《規(guī)定》頒布實施已有多年，但在公立醫(yī)院中依然存在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的盲區(qū)。某些公立醫(yī)院雖設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，卻與財務(wù)、物價、監(jiān)察等部門合署辦公，內(nèi)部審計機構(gòu)顯然被置于從屬地位，扮演了邊緣角色，帶有不同程度的應付色彩，這使得內(nèi)部審計的獨立性大大減弱。內(nèi)部審計肩負著監(jiān)督職責，行使的是監(jiān)督職權(quán)，任何隸屬性的存在，都會使監(jiān)督職權(quán)大打折扣、監(jiān)督效能有所削弱、監(jiān)督的公正性與客觀性受到質(zhì)疑。因此推進內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立設(shè)置勢在必行。在這種推進過程中，政府、醫(yī)院管理層和內(nèi)部審計人員三方應合力協(xié)同、并肩而行：政府應在政策方面給予支持；醫(yī)院管理層應大膽嘗試并創(chuàng)新管理模式；內(nèi)部審計人員應積極呼吁，用實實在在的審計效能證明內(nèi)部審計獨立存在的必要性。

3．提升內(nèi)部審計人員的溝通技巧與行為能力

公立醫(yī)院內(nèi)部審計效能的發(fā)揮與醫(yī)院管理層和其他部門的配合密不可分，這就需要內(nèi)部審計人員通過良好的溝通技巧和卓越的行為效果，取得領(lǐng)導層的支持，獲得被審單位或人員的理解和配合。因此作為內(nèi)部審計人員，應與醫(yī)院領(lǐng)導層多溝通、多匯報，讓領(lǐng)導層充分認識到內(nèi)部審計的重要性和必要性，使其自覺執(zhí)行相關(guān)法律和規(guī)定。另外，應通過努力工作，多出審計成果，使內(nèi)審人員成為醫(yī)院名副其實的經(jīng)濟建設(shè)的“衛(wèi)士”、領(lǐng)導決策的“謀士”、反腐倡廉的“勇士”，充分展示內(nèi)部審計機構(gòu)存在的價值，有力彰顯內(nèi)部審計工作效果，使內(nèi)部審計機構(gòu)切實獲得應有的權(quán)力、承擔相應的責任，進一步增強內(nèi)部審計的獨立性。

4．積極引進外部審計模式

有選擇地利用審計業(yè)務(wù)外包方式，是公立醫(yī)院內(nèi)部審計的重要組成部分，也是公立醫(yī)院內(nèi)部審計獨立性的重要體現(xiàn)和延伸。內(nèi)部審計外部化的核心內(nèi)容就是將審計業(yè)務(wù)工作全部或大部分承包給外部審計組織。由于外部審計組織與委托人之間不存在行政上的隸屬關(guān)系，因此在行駛審計職能和職權(quán)時，受干擾較少，能有效地對委托人的委托事項進行全面、客觀、公正的審計，這對于提高內(nèi)部審計工作的獨立性大有裨益。引進外部審計模式并不意味著醫(yī)院對其內(nèi)部審計機構(gòu)的審計業(yè)務(wù)可以不管不問，而是要積極參與，加強與外包審計單位的協(xié)調(diào)和溝通。相對來講，外包單位對醫(yī)院的業(yè)務(wù)和流程不是十分通曉，對問題的界定可能會與醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)有不同的看法和標準，這就需要雙方有效溝通和交流，避免小問題擴大化、大問題縮小化的情況出現(xiàn)。對于外包單位審計發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計機構(gòu)要認真對待、深入研究、仔細甄別，看哪些是新問題，哪些是老問題，哪些是個別問題，哪些是共性問題，從而做出切實可行的審計報告或建議。同時，通過引進外部審計模式，內(nèi)部審計人員可以獲得較好的學習機會，快速提高審計技能，改變內(nèi)審人員的慣性思維。

5．嘗試構(gòu)建公立醫(yī)院內(nèi)部審計統(tǒng)管統(tǒng)派機制