科研項目審計報告精選(九篇)
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第1篇：科研項目審計報告范文
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;高等學(xué)校;科研項目
一、前言
高校是我國開展科學(xué)研究的重要陣地。近年來,高?？蒲畜w制改革和科研資金管理制度的不斷變化,使高?？蒲薪?jīng)費來源出現(xiàn)了多元化的新趨勢,而這也在某種程度上為科研經(jīng)費管理帶來了新的考驗。如在立項階段,投標(biāo)立項時的預(yù)算不能全面真實地反映獲得預(yù)期成果所必需的直接成本和間接成本,納入經(jīng)費預(yù)算的支出條款與項目實際執(zhí)行過程中的花費往往不符。某省2006年公布的對轄區(qū)高?？蒲薪?jīng)費使用情況的審計報告顯示,直接用于課題研究的費用開支僅占經(jīng)費的40.5%,而管理費用、人員經(jīng)費等開支占近六成。調(diào)查還發(fā)現(xiàn),由于各高校普遍存在科研項目“結(jié)題不結(jié)賬”的情況,以及受各高校經(jīng)費管理制度的制約,大量科研經(jīng)費長期閑置。在這樣的形勢下,高校如何利用自身的優(yōu)勢,充分調(diào)動自身的資源,采取有效措施,加強對科研項目的審計,對于保護好國有資金,提高有限資金的使用效率,以及反腐倡廉,都有很大的意義。
二、我國高校科研項目內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性有待提高
這是由內(nèi)部審計本身的性質(zhì)和特點決定,目前我國高校內(nèi)部審計機構(gòu)是屬內(nèi)部機構(gòu),且與其他科室是平行的。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系的制約和人際關(guān)系的影響,使內(nèi)審機構(gòu)及其人員工作的獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執(zhí)行。而且,企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認為審計就是查賬,作用不大,因而有意或無意地削弱或淡化內(nèi)審機構(gòu),使之缺乏獨立性和客觀性,影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
(二)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有待提高
我國科研單位的內(nèi)部審計最近幾年才開始啟動,審計人員的數(shù)量明顯不足,高水平的審計人員更為稀少,跟不上國家日新月異的社會建設(shè)和科技發(fā)展的步伐;審計人員的知識結(jié)構(gòu)也比較單一,專業(yè)知識不夠廣泛,無法適應(yīng)越來越復(fù)雜多樣的財務(wù)工作的評價和監(jiān)督。特別是近年來審計內(nèi)容多、任務(wù)重,外出培訓(xùn)不僅經(jīng)費缺乏,而且也擠不出時間,致使很多科研單位內(nèi)部審計人員沒有機會參加審計系統(tǒng)的繼續(xù)教育培訓(xùn),專業(yè)知識得不到及時更新,素質(zhì)得不到得高?，F(xiàn)在企業(yè)的多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊伍,專業(yè)比較單一,知識結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣,審計手段也不夠豐富。特別是許多交通企業(yè)的內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財務(wù)控制和其他硬控制(如具體而又易于測量的管理信息系統(tǒng))的職業(yè)素養(yǎng),僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果,往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災(zāi)難性影響的風(fēng)險和因素。
(三)內(nèi)部審計的范圍有待擴大
目前,我國高校內(nèi)審機構(gòu)將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上,審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料,其工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域,而未深入到管理和經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)域。這與西方國家成熟的內(nèi)部審計模式有一定差距。西方國家的內(nèi)部審計已進入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段,其內(nèi)部審計類型豐富,主要以管理審計為主、財務(wù)審計為輔的審計模式。因此,建立在財務(wù)報表基礎(chǔ)上的、旨在審查財務(wù)狀況、科研成果和現(xiàn)金流量情況是否真實、是否合法的財務(wù)審計將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要內(nèi)容,取而代之以內(nèi)部控制審計、管理審計。這種審計的目標(biāo)是促進高校不斷改善科研項目管理、加強法制觀念、確?？蒲许椖拷?jīng)費有效利用,符合現(xiàn)代內(nèi)部審計特征的要求。
三、我國高?？蒲许椖績?nèi)部審計的改進措施
(一)合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu),認真履行審計職責(zé)
調(diào)整、理順內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系,合理設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)獨立于各職能部門?？梢越⒂蓪徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體制,其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)并報告業(yè)績,在行政上向最高管理層負責(zé)并報告工作,使內(nèi)部審計不受管理層的制約,能獨立、客觀地開展工作,并能卓有成效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的任免應(yīng)由審計委員會確定。在此基礎(chǔ)上,審計機構(gòu)要認真履行職責(zé),在做好“三個服務(wù)”中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。
(二)拓展多種學(xué)習(xí)渠道,提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
內(nèi)審人員需要具有全面的財務(wù)管理知識、系統(tǒng)的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關(guān)系知識,同時有較高的學(xué)習(xí)能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外,伴隨著“知識爆炸”時代,內(nèi)部審計理論和實務(wù)方法都在不斷地發(fā)展。因此,審計部門應(yīng)統(tǒng)籌安排全年項目計劃,合理安排必要的條件對審計人員進行崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。如創(chuàng)造條件,采取外派干部到相關(guān)部門實地鍛煉,組織審計人員到其他高校學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗等措施,以拓寬審計干部的思維和視野,做到專業(yè)知識、審計技能和學(xué)歷教育“三管齊下”,鼓勵審計人員通過各種途徑的學(xué)習(xí),逐步改變單一知識結(jié)構(gòu),提高綜合應(yīng)變能力。
(三)引進現(xiàn)代化手段,提高審計工作效率
高校內(nèi)部審計開展電算化,可以提高審計效率和工作質(zhì)量。在電算化之前,必須進行大量審計證據(jù)的調(diào)查和收集,只有充分的審計調(diào)查,才能保證計算機審計的質(zhì)量;要建立計算機審計的標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程,建議有關(guān)單位加快開發(fā)適于高校標(biāo)準(zhǔn)化操作的內(nèi)部審計軟件,要求其功能不僅可以把不同財務(wù)軟件的會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計軟件可識別處理的數(shù)據(jù),而且對采取的數(shù)據(jù)可以分析、核對和評價,并形成審計決定,以推動高校內(nèi)部審計更上一層;還要重視計算機審計結(jié)果的復(fù)核工作,可以通過內(nèi)審前期和后期出現(xiàn)的線索及底稿資料進行復(fù)核,確保計算機審計的高質(zhì)量水平。
(四)拓展內(nèi)審范圍,豐富審計工作類型
長期以來,我國內(nèi)部審計職能單一,審計范圍過于狹窄。我國高?？蒲许椖績?nèi)部審計應(yīng)適時地調(diào)整其工作重點,并將審計范圍從財務(wù)審計擴展到內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等各個領(lǐng)域,把內(nèi)部審計定位于服務(wù)導(dǎo)向型審計。
四、結(jié)束語
第2篇：科研項目審計報告范文
近日，科技部部長萬鋼怒斥科研經(jīng)費“惡性問題”。記者梳理近三年國家各部委、各省份年度審計報告發(fā)現(xiàn)，科研經(jīng)費被“貪”“吞”“挪”“騙”屢見不鮮，“黑洞”驚人。
總量居世界第三、年度過萬億元的科研投入，卻沒有換來與之相應(yīng)的科技創(chuàng)新效應(yīng)?？蒲懈瘮“Y結(jié)在哪？“黑洞”又該如何堵住？
課題“養(yǎng)人”：研究未啟動，錢已進腰包
大到發(fā)放工資、福利、建經(jīng)濟適用房、購買汽車，小到充飯卡、交電話費，甚至重復(fù)報銷車票，在一些已曝光和查處的科研腐敗案例中，科研經(jīng)費幾乎“無所不能”。
某985高校社科處的一位人士說，我國高校和研究機構(gòu)科研項目主要來自政府部門和社會合作，國家級項目對可支配的勞務(wù)、餐飲、會議等費用會有一定的額度限制，社會合作項目卻基本上由課題負責(zé)人一人決定，除了可計提3%左右的勞務(wù)費，可報銷的單據(jù)也幾無限制，科研經(jīng)費成為變相收入補貼已是“公開的秘密”。
原本用于支持創(chuàng)新、推動科技進步的經(jīng)費，為何變成眾人爭搶的“唐僧肉”？
廣州某部屬高校一位從境外回國任教的教授，在國外每年薪水近100萬元人民幣，而回到廣州后工資收入不過10余萬元?！爸曰貒皇锹毞Q提高了，二是工資收入雖然降低了，但有科研經(jīng)費作補貼，實際收入并不低?！?/p>
21世紀教育研究院副院長熊丙奇說，課題還沒開，一部分資金就已進入某些人員的腰包，這同我國科研人員的薪酬體系有關(guān)。一些科研機構(gòu)、高校對科研人員采取“基本工資+津貼+獎勵”的薪酬制度，津貼、獎勵部分主要源于“科研提成”。
審計報告也印證了這種說法。2007年至2009年，陜西省6所省屬高校項目負責(zé)人按5%到20%的比例提取開題費、特支費等上千萬元，正是高?！白孕幸?guī)定”的。
“某種程度上說，一些課題經(jīng)費已異化為科研人員的‘紅包’?！毙鼙嬲f。
利益勾結(jié)：憑關(guān)系立項，按立項分成
針對科研領(lǐng)域亂象，相關(guān)部門近年花了很大力氣治理，但當(dāng)前科研腐敗問題依然觸目驚心，原因何在？科技部部長萬鋼一語中的：“科技人員和管理人員是坐在同一條船上?！?/p>
科研人員和行政管理人員結(jié)成“利益共同體”，甚至出現(xiàn)“既當(dāng)裁判員又當(dāng)運動員”的怪象，使得科研經(jīng)費失去了應(yīng)有的純潔性，一些科研人員將功夫用在了科研之外。
河南財經(jīng)政法大學(xué)教授史璞告訴記者：“要想立項，就要有關(guān)系，甚至還有一些掌握科研經(jīng)費的部門找人家來立項，立完項再要分成，這并不鮮見?！?/p>
在一些用于鼓勵企業(yè)加大自主研發(fā)力度的科研專項資金分配中，企業(yè)往往也要為獲得有限的資源“擠破頭皮”。南方某省近年設(shè)立的LED產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金，每年高達4.5億元，當(dāng)?shù)匾患襆ED生產(chǎn)企業(yè)負責(zé)人告訴記者，盡管有申報程序和評選辦法，實際上科技主管部門的主要官員掌握著分配權(quán)，能否拿到錢，能拿到多少錢，就看企業(yè)“公關(guān)”力度有多大了。
浙江省審計廳2012年在年度審計報告中也指出，部分高校領(lǐng)導(dǎo)和科研管理人員既是管理監(jiān)督者，又是科研項目承擔(dān)者，這是高?？蒲薪?jīng)費管理不嚴的主要原因之一，且違規(guī)較多的通常是項目經(jīng)費量大的學(xué)科帶頭人，而學(xué)校往往出于科研成果和學(xué)科建設(shè)等考慮，未能嚴格執(zhí)行相關(guān)制度。
對科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督，并非無章可循，但科研項目封閉運行，監(jiān)管制度難以形成有效約束。上述985高校社科處人士說，課題經(jīng)費既然已經(jīng)撥下來，財務(wù)人員一般認為這筆錢就是屬于課題負責(zé)人的，財務(wù)報銷程序不過是走個過場，這讓一些不法人員敢于冒險違規(guī)。
機制變形：為立項而立項，“好鋼”未用在刀刃上
國家統(tǒng)計局最新數(shù)據(jù)顯示，2012年，我國全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入總量達10298.4億元，增長18.5%，總量居世界第三，投入強度在新興發(fā)展國家中居領(lǐng)先地位。
多位科研人員反映，現(xiàn)行體制下，我國大學(xué)和科研機構(gòu)把課題多少作為科研人員晉升、考核的重要指標(biāo)，一些課題成果“注水”，“重立項，輕研究”“重投入、輕績效”成為突出問題，這表明我國科研體制在運行過程中出現(xiàn)了種種扭曲，科研投入與叫得響的科技成果不成正比。
史璞說，很多科研人員把精力花在立項上，沒有多少精力搞研究，就用科研經(jīng)費去包裝成果，再用包裝的成果去申請新的課題，科研經(jīng)費就在這種“課題復(fù)課題”的循環(huán)中被浪費掉。
部分行政領(lǐng)導(dǎo)敷衍了事，采取“撒胡椒面”的方式分配科研經(jīng)費，也造成嚴重浪費。審計結(jié)果顯示，2012年，湖南省科技廳安排的3578個科技項目中，接近四成項目金額不超過22萬元；2011年，福建省教育廳分配的800萬元科研經(jīng)費，平均每個項目不到1萬元。
扭曲的機制導(dǎo)致科研成果轉(zhuǎn)化率低。如2008至2010年，貴州師范大學(xué)、貴州財經(jīng)學(xué)院、貴陽中醫(yī)學(xué)院三所高校取得專利和技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓33項，僅占取得科研成果總數(shù)1434項的2.3%。
第3篇：科研項目審計報告范文
以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式已成為現(xiàn)代企業(yè)審計的主要手段，對于提高審計的效率和效果都起到了非常重要的作用。
近年來，國家進一步強調(diào)人才強國的重要性，人才培養(yǎng)成為國家發(fā)展中的側(cè)重點之一。在這樣的形式下，高校作為人才培養(yǎng)主要場所，國家對其支持力度日益提升，尤其在科研經(jīng)費投放方面呈現(xiàn)逐年增加的勢頭。加大對高?？蒲薪?jīng)費的投入，使得各高?？蒲谐晒@著，推動我國科技創(chuàng)新能力進一步發(fā)展。但是，在取得可喜成果的之余，科研經(jīng)費方面的腐敗現(xiàn)象也日益加劇。在利益的趨勢下，很多科研經(jīng)費被用于項目之外的花銷之中，導(dǎo)致國家資源的浪費。因此，在高?？蒲薪?jīng)費使用過程中，務(wù)必加強高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部審計工作力度，切實履行內(nèi)部審計職責(zé)，從根源上杜絕腐敗，從而確保高校科研工作的有效開展，形成良好的高校科研工作風(fēng)氣。
一、我國高校科研經(jīng)費使用現(xiàn)狀
我國高?？蒲薪?jīng)費由于管理工作的不到位，存在一定的問題，具體表現(xiàn)如下：（1）科研經(jīng)費下?lián)芘c項目具體開展事宜不同步。在科研經(jīng)費的撥發(fā)金額方面，科研項目的經(jīng)費屬于定額發(fā)放的形式，但是會有兩種現(xiàn)象存在，一是科研經(jīng)費多余項目所需資金，這樣就導(dǎo)致項目實施者為了花錢而花錢，造成國家資產(chǎn)的浪費。二是，科研經(jīng)費少于項目所需資金，無法支撐整個項目的推進，導(dǎo)致項目實施者為了結(jié)題結(jié)項而“偷工減料”，不能保證項目或課題的質(zhì)量。三是，在科研經(jīng)費發(fā)放時間方面，科研經(jīng)費的發(fā)放往往遲于項目的開始時間，導(dǎo)致在項目開始時經(jīng)費不夠，給項目質(zhì)量和進展造成阻礙，而項目即將結(jié)束時經(jīng)費充足，給套取科研經(jīng)費的行為留下了可乘之機。（2）科研經(jīng)費日常監(jiān)管不足，管理工作存在疏漏。高?？蒲薪?jīng)費的組成復(fù)雜，有縱項、橫項及學(xué)院自己立項或配套經(jīng)費，來源的多元化導(dǎo)致相關(guān)費用使用政策與標(biāo)準(zhǔn)也不完全相同，這樣復(fù)雜的結(jié)構(gòu)使得管理存在一定的難度。并且在經(jīng)費使用過程中，由項目負責(zé)人簽字分配，財務(wù)方面只負責(zé)對票據(jù)進行核查，而票據(jù)的真正來源、采購商品的真正用途很少做最后的確認，造成使用與監(jiān)管脫節(jié)的現(xiàn)象，不利于高校科研經(jīng)費管理工作的開展。（3）項目結(jié)果鑒定環(huán)節(jié)缺少對項目資金使用的成本效益分析。在高?？蒲许椖砍晒b定中，主要注重項目最終成果的評定方面，而對項目資金的使用環(huán)節(jié)、項目成本核定方面未做出相關(guān)的規(guī)定。
二、風(fēng)險導(dǎo)向下對科研經(jīng)費審計提出的要求
風(fēng)險導(dǎo)向視角下的內(nèi)部審計對科研經(jīng)費的審計提出了新的要求，要根據(jù)風(fēng)險確定審計重點和次序，進而規(guī)避審計風(fēng)險，完成審計計劃、審計報告等審計程序，這將更利于科研經(jīng)費的規(guī)范管理與風(fēng)險管理。（1）明確目標(biāo)定位?？蒲薪?jīng)費審計目標(biāo)并不限于查錯防弊，更多的是要降低科研風(fēng)險，促進高?？蒲薪?jīng)費的合理配置、確?？蒲心繕?biāo)順利實現(xiàn)、科研經(jīng)費高效使用以及高校辦學(xué)水平和辦學(xué)層次的不斷提升。（2）采取有效手段。在科研工作過程中要加強風(fēng)險防范制度的建立，健全相配套的評估與監(jiān)督體系，保障科研工作的安全有效。同時還應(yīng)建立科學(xué)合理的制度規(guī)范，保障科研經(jīng)費的使用效率和效果。
三、以風(fēng)險導(dǎo)向為視角完善高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的策略
1.完善科研經(jīng)費內(nèi)控制度，加強日常監(jiān)管
高?？蒲杏嘘P(guān)部門要分工明確、協(xié)同管理，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費使用過程中存在的問題，防患于未然。不斷加強以風(fēng)險控制為中心的科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度建設(shè)，圍繞科研目標(biāo)，細化科研經(jīng)費管理流程，制定明確的科研獎懲制度。審計工作人員要主動參與科研項目的內(nèi)部控制建設(shè)，強化科研經(jīng)費預(yù)算、決算與重要費用的使用監(jiān)督機制。形成用制度管項目、預(yù)算管執(zhí)行的內(nèi)部控制體系與日常監(jiān)管機制。
2.利用先進的審計手段實現(xiàn)全程審計，注重科研經(jīng)費使用效益結(jié)項管理
為解決目前高校經(jīng)費使用混亂資金去向不明確的現(xiàn)狀，可以利用先進的審計手段實現(xiàn)全程審計，尤其應(yīng)注重科研經(jīng)費使用效益結(jié)項管理。充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)并配合先進的審計技術(shù)推動審計工作的全程化，在全程化審計中加大結(jié)項審計工作力度，在結(jié)項時結(jié)合立項使用的經(jīng)費預(yù)算與項目實施過程中經(jīng)費具體使用情況進行綜合審計，加強對科研經(jīng)費項目資金的使用環(huán)節(jié)的考核、成本效益的分析。
第4篇：科研項目審計報告范文
[關(guān)鍵詞]高校；科研經(jīng)費；審計
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.007
[中圖分類號]F239.4[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0014-03
近年來，隨著國家對高?？蒲薪?jīng)費投入的逐步加大，社會企事業(yè)單位與高?？蒲泻献骱蛣?chuàng)新不斷加強，高?？蒲许椖考敖?jīng)費逐年增加。如果對科研經(jīng)費不嚴格監(jiān)管，可能導(dǎo)致經(jīng)費投向失策、使用失控、效用失利，甚至出現(xiàn)。如何從內(nèi)部審計角度有效規(guī)范、科學(xué)使用有限的科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效益，直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性以及高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。
1 現(xiàn)行高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計管理原則和程序
1.1 科研經(jīng)費管理原則
縱向科研經(jīng)費實行預(yù)算管理，執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費管理辦法，嚴格按照項目主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍及開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費。
橫向科研經(jīng)費實行合同管理，必須嚴格按照項目合同書中約定的經(jīng)費使用用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行國家和學(xué)校相關(guān)辦法，合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費。
1.2 科研經(jīng)費審計的一般程序
課題組負責(zé)人在科研課題完成時應(yīng)根據(jù)項目委托方要求填報項目結(jié)題資料，向科研管理部門提出結(jié)題申請?？蒲泄芾聿块T向內(nèi)審部門出具科研項目經(jīng)費審計委托書，高校內(nèi)審部門接到科研項目經(jīng)費審計委托書及相關(guān)項目結(jié)題資料后成立審計小組進行審計。在規(guī)定時限內(nèi)，內(nèi)審部門向科研管理部門提交科研項目經(jīng)費審計報告，并在向委托方報送的科研項目結(jié)題資料上簽署審計意見。
1.3 科研經(jīng)費全程審計程序和重點
2 高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀及內(nèi)部審計存在的問題
2.1 科研經(jīng)費來源多元化，管理與核算難度增大
高校科研經(jīng)費的申報有多種渠道，①教育主管部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費，如：國家級科研經(jīng)費，包括國家自然科學(xué)基金計劃、 863 計劃、973 計劃等；②學(xué)校與社會其他部門及企業(yè)進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的橫向科研經(jīng)費，由于項目合作的內(nèi)容不同，對經(jīng)費的核算也不同；③高校自籌的配套科研經(jīng)費。
由于科研經(jīng)費來源渠道的多元化，科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費使用沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定，各個渠道的科研項目使用要求不同，這就帶來了科研經(jīng)費管理和核算的復(fù)雜性，加大了經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。
2.2 科研經(jīng)費成本核算不規(guī)范，意識薄弱
由于高校目前采用的是事業(yè)單位預(yù)算會計制度核算方法，即以“收付實現(xiàn)制”原則為核算基礎(chǔ)，沒有采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則進行成本核算，所以高校的科研經(jīng)費無需進行項目全成本核算，只包含部分直接費用和間接費用。一般包含部分的材料費、設(shè)備費、辦公費、勞務(wù)費、差旅費以及高校提取的管理費等必要的費用，而課題實驗所耗費的現(xiàn)有房屋、水費、電費、儀器設(shè)備使用費等間接費用，科研人員的工資、獎金等直接費用并沒有在課題經(jīng)費里分攤，卻直接列入事業(yè)經(jīng)費支出。在資金的使用過程中，沒有嚴格區(qū)分教學(xué)業(yè)務(wù)支出與科研項目支出，科研經(jīng)費與事業(yè)經(jīng)費的支出相互滲透。高校的科研經(jīng)費成本核算方法不規(guī)范，核算內(nèi)容不完整，導(dǎo)致高校的科研項目成本只是部分從科研經(jīng)費收入中得到補償。高校普遍對科研經(jīng)費成本核算意識薄弱，項目支出未按照經(jīng)費管理辦法的規(guī)定按比例進行控制，未對科研經(jīng)費進行成本核算。
2.3 科研經(jīng)費管理不嚴密，監(jiān)督少
目前在高校普遍推行課題制科研經(jīng)費管理模式，項目負責(zé)人負責(zé)全程管理課題的立項、組織經(jīng)費使用、項目驗收及項目所形成的資產(chǎn)和成果。有些高校只關(guān)注如何爭取經(jīng)費，而對科研經(jīng)費的使用情況及效益性不予以重視；有些財務(wù)管理缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段，出現(xiàn)對已有的財務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴格，從而致使學(xué)校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)了不同程度的問題，影響了科研工作的開展和科研效益的提高。
高校老大難問題——科研項目結(jié)題不結(jié)賬。審計過程中發(fā)現(xiàn)，科研項目和財務(wù)賬務(wù)存在多個環(huán)節(jié)脫節(jié)，有些從立項申請到項目驗收結(jié)題等環(huán)節(jié)均沒有詳細的檔案資料，審計中往往難以取證，致使科研經(jīng)費管理也難以規(guī)范。
2.4 績效評價指標(biāo)的缺乏
開展科研經(jīng)費績效審計需要對效率性、效益性、效果性進行評價，其中效益性評價包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益3方面。技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，社會效益評價以定性描述居多，使審計評價如無源之水、無本之木，很難操作。切實可行的績效評價指標(biāo)空白導(dǎo)致無法有效地開展科研經(jīng)費績效審計，這也是制約其向深層次發(fā)展的主要原因。
3 提高高?？蒲薪?jīng)費審計質(zhì)量的措施
3.1 統(tǒng)一認識，明確職責(zé)，完善科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制制度
不斷加強對科研人員使命責(zé)任、科研道德和法規(guī)制度以及廉政監(jiān)督規(guī)定等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，切實澄清科研人員思想上存在的各種模糊認識，讓每個科研人員明白哪些是違規(guī)、不合理的經(jīng)費開支項目。同時，進一步加大利用網(wǎng)絡(luò)、電視廣播等媒體，有組織、有機會、有針對性地進行科研經(jīng)費管理政策的宣講，不斷強化依法借鑒和規(guī)范使用科研經(jīng)費的觀念，真正把每筆款、每分錢管住用好，花出效益來。
不斷完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮好科研、財務(wù)、紀檢、審計等職能部門的監(jiān)管作用。年初，科研部門下達的新立項與續(xù)研項目計劃表應(yīng)及時通知財務(wù)部門，使財務(wù)部門能夠及時掌握當(dāng)年立項和在研的全部科研項目，方便經(jīng)費的管理與核算。財務(wù)部門要堅決把好審批報銷的關(guān)口，嚴格科研項目經(jīng)費的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，加強票據(jù)審核把關(guān)，對收據(jù)、自制票據(jù)等非正規(guī)發(fā)票要從嚴控制，不符合規(guī)定的堅決不予報銷；紀檢、審計部門要切實把好大型科研儀器設(shè)備和耗材購買的關(guān)口，嚴格按程序招標(biāo)采購，防止暗箱操作。年底，在結(jié)題項目完成審核驗收后，科研部門應(yīng)及時將信息通知財務(wù)部門，出具項目結(jié)題通知書，財務(wù)部門依據(jù)通知及時對結(jié)余經(jīng)費進行賬務(wù)處理，從而提高科研費的管理效率。同時注意拓寬群眾參與監(jiān)督渠道，構(gòu)建立體監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，對結(jié)題的項目經(jīng)費及成果，在職能部門嚴格審計評估基礎(chǔ)上，采取網(wǎng)上公示等方式接受專家和群眾監(jiān)督檢驗。
3.2 重視科研項目立項調(diào)整和預(yù)算
前移審計關(guān)口，在科研部門嚴格立項審查和立項調(diào)整審批的基礎(chǔ)上，審計部門應(yīng)密切配合科研部門和財務(wù)部門，嚴把預(yù)算關(guān)。對通過科研部門立項審批的項目經(jīng)費預(yù)算進行審計，審計其可行性和合理性，使科研經(jīng)費管理既要重視立項也要重視預(yù)算，從而使科研經(jīng)費預(yù)算更加科學(xué)合理真實。
3.3 加強科研項目成本意識
各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認識科研經(jīng)費成本核算的重要性，加強科研經(jīng)費的成本核算，提高科研經(jīng)費的使用效率。研發(fā)、使用專門的科研經(jīng)費核算軟件，在系統(tǒng)中提前輸入課題相關(guān)的明細預(yù)算信息，包括項目名稱、經(jīng)費預(yù)算、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有效期限及各類管理規(guī)定的限制性要求等條件。當(dāng)課題經(jīng)費支出不符合預(yù)算信息或限制性規(guī)定時，系統(tǒng)能夠自動提示，經(jīng)費支出無法通過，從而形成經(jīng)費支出與項目預(yù)算、規(guī)定要求相聯(lián)動的控制機制，增加科研經(jīng)費的管控力度，切實保證科研項目經(jīng)費按預(yù)算、按標(biāo)準(zhǔn)、按開支范圍規(guī)定支出，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費管理的科學(xué)化和信息化。
3.4 選擇性地開展績效審計
開展科研經(jīng)費績效審計，可以避免科研經(jīng)費自的濫用，為國家節(jié)省科研經(jīng)費。審計部門可以通過對科研項目完成率、有效資金率、科研效益、成本效益率、科研經(jīng)費節(jié)約率、成果應(yīng)用率、科研成果得獎率等指標(biāo)的權(quán)衡和計算，對科研經(jīng)費的使用效益進行綜合分析評估，對實施科研項目的社會效益與經(jīng)濟效益進行綜合考核和評價，確保其經(jīng)濟性、適用性和效果性。
3.5 完善獎勵制度和落實責(zé)任追究制度
在科學(xué)編制預(yù)算、嚴格預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，采取獎勵等方式鼓勵科研人員節(jié)省經(jīng)費，例如：將課題結(jié)余經(jīng)費中的10%劃入課題負責(zé)人所在科室，作為留用經(jīng)費專項用于該課題負責(zé)人科研開支，剩余的90%由學(xué)校統(tǒng)籌用于次年的科研經(jīng)費安排使用，但課題負責(zé)人對此項經(jīng)費擁有優(yōu)先申報權(quán)，從而有效調(diào)動課題負責(zé)人的科研積極性，提高科研經(jīng)費的使用效益。同時，應(yīng)嚴格落實責(zé)任追究制，對違法違規(guī)行為，必須嚴肅處罰，以震懾和教育潛在違規(guī)者，高?？蒲泄芾聿块T可以會同財務(wù)、紀檢監(jiān)察等職能部門，對科研經(jīng)費違法行為進行周密的統(tǒng)計調(diào)查分析，制定針對性強的制度規(guī)章，以便在處理違法違規(guī)問題時真正有法可依、有規(guī)可查。
主要參考文獻
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第5篇：科研項目審計報告范文
【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費; 管理; 措施
高校是國家實施“科教興國”的龐大生力軍,是開展科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新的重要基地。隨著教育體制和科技體制改革的不斷深化,高校由原來單一的人才培養(yǎng)功能,逐步向科學(xué)研究和服務(wù)社會等多項功能轉(zhuǎn)變,科研實力不斷增強,承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費呈大幅度增長,不僅增加高校收入,也提高了高校教學(xué)質(zhì)量、科技水平,提升高校綜合實力和競爭力。高?？蒲薪?jīng)費管理是科研管理的核心內(nèi)容之一,是財務(wù)管理的一個重要組成部分,貫穿項目管理的全過程,是項目管理的關(guān)鍵,做好科研經(jīng)費管理工作是科研工作正常進行并取得預(yù)期效果的有力保障。但在科研經(jīng)費管理的過程中仍然存在一些不容忽視的問題,如經(jīng)費配置不合理、濫用情況嚴重、核算不規(guī)范等。因此,正確認識和加強科研經(jīng)費管理工作,認真分析科研經(jīng)費管理工作中出現(xiàn)的新情況、新問題,尤其在當(dāng)前,如何對高?？蒲薪?jīng)費進行科學(xué)有效的管理,確?？蒲薪?jīng)費安全、合理、高效使用,已經(jīng)成為高校面臨的一個刻不容緩的課題。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題
(一)科研經(jīng)費配置不合理
近幾年來,我國加大了科研經(jīng)費投入,目前在科研經(jīng)費配置上,以行政力量為主導(dǎo)配置資源,一些在高校、科研院所中擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的,可以方便地獲取課題項目;學(xué)術(shù)等級思想嚴重,一些有學(xué)術(shù)頭銜的,在學(xué)術(shù)資源的配置中處于強勢地位;有的主管部門在科研經(jīng)費的申請和管理上還存在門戶之見,優(yōu)先照顧本系統(tǒng)內(nèi)的高校和申請者。有的人手中擁有幾百萬、上千萬科研經(jīng)費,日子好過了就不思進取,甚至有些人以錢為目的,科研成了謀生的手段。在科研項目的管理上,重立項輕結(jié)果;科研人員申請項目,要填寫大量表格,談科研思路、設(shè)計技術(shù)路線、構(gòu)思創(chuàng)新性成果,而一旦經(jīng)費申請到手,便轉(zhuǎn)給研究生們操作,或放置一旁,到課題結(jié)題時從他處搬來“成果”交差,所謂拿了經(jīng)費不出活。在具體科研活動中,有重利益輕尊嚴和聲譽的現(xiàn)象存在。
(二)科研經(jīng)費濫用情況嚴重
科研經(jīng)費使用的“黑洞”有多大?根據(jù)的山東省2006年度審計報告披露的數(shù)據(jù)來看,讓人觸目驚心:一些單位科研經(jīng)費中直接用于課題研究的開支僅四成,其他的都被用作管理費用、人員經(jīng)費、招待費,甚至本應(yīng)由科研人員個人承擔(dān)的家庭電話費、交通費、學(xué)費、私家車保險費和維修費也從中列支。審計報告披露,山東省自然科學(xué)基金安排的一個項目,到審計時開支的經(jīng)費中,實驗材料費僅占5.6%,而招待費、管理費、勞務(wù)費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。有科研人員透露,只要跟著項目,吃喝拉撒,甚至給孩子買支鉛筆都能巧立名目在科研經(jīng)費中報銷。
(三)科研項目賬有增無減,結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象較為普遍
科研項目已結(jié)題不結(jié)賬的問題是全國高校的普遍問題。由于高校對科研項目結(jié)題后管理工作不夠重視,存在科研項目完成后,財務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)算,不僅使結(jié)余資金得不到充分利用,許多固定資產(chǎn)得不到清理,也給財務(wù)部門的會計核算和項目管理增加了難度。經(jīng)費一直掛在賬上還會造成年終會計報表高校未完成科研項目的經(jīng)費大量沉淀,使會計報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,不能真實地反映學(xué)校的實際情況。
(四)科研經(jīng)費會計核算不規(guī)范
有的高校專門設(shè)立獨立賬套核算科研經(jīng)費收支,但很多高校則將科研經(jīng)費與教育事業(yè)費歸在一個賬套核算,將收到的由主管部門通過預(yù)算下達的科研經(jīng)費放在“科研經(jīng)費撥款”和“科研經(jīng)費支出”科目核算;其余的縱向、橫向科研經(jīng)費不論性質(zhì)、渠道來源全部放在“代管款項”科目核算,一般采用“三欄式”明細賬,不設(shè)置明細科目,費用歸集很籠統(tǒng),科研項目完成結(jié)題時填制的經(jīng)費使用報表數(shù)據(jù)隨意性大,科研經(jīng)費財務(wù)信息失真。由于各高校在科研經(jīng)費核算方面口徑不盡相同,會計數(shù)據(jù)不可比,也影響相關(guān)會計指標(biāo)的真實性和準(zhǔn)確性。
(五)高校評估機制和教師業(yè)績評價制度有待改進
目前,高校各類評估、碩士點和博士點的申報,都要以科研項目的級別和科研經(jīng)費的多少來衡量,科研項目和經(jīng)費越多,說明學(xué)?？蒲袑嵙υ綇?學(xué)術(shù)水平和師資隊伍的素質(zhì)越高,而且決定著高校的“排名”。高校對教師考核和評價也以科研經(jīng)費到位額度以及論著或論文的發(fā)表數(shù)量、成果鑒定數(shù)、專利數(shù)、獲獎數(shù)等作為衡量指標(biāo),并成為高校教師提職、提升的重要依據(jù),致使許多教師想盡各種辦法爭取項目,甚至出現(xiàn)“拉關(guān)系”、“走后門”和“跑項目”的不正?，F(xiàn)象,容易產(chǎn)生“錢權(quán)交易”等腐敗問題,敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣。
二、完善高?？蒲薪?jīng)費管理的對策與措施
面對當(dāng)前科研經(jīng)費管理中存在的問題,筆者認為應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段,轉(zhuǎn)變管理觀念,開拓管理思路,只有做到管理制度健全,管理措施得力,管理行為到位,才能保證科研經(jīng)費正常而有效運轉(zhuǎn),最大限度地提高科研經(jīng)費的使用效益。
(一)建立、健全科研經(jīng)費管理制度,加大科研人員財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度,確?？蒲泄ぷ饔姓驴裳?有法可依
1.制定科研經(jīng)費管理辦法。科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學(xué)性很強的工作,要管理好科研經(jīng)費,就必須制定出一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求的經(jīng)費管理辦法。明確項目經(jīng)費管理主要內(nèi)容、工作程序和各部門的工作職責(zé);明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費審批權(quán)限,建立審批制度,減少科研人員報賬的盲目性、隨意性;明確項目結(jié)題時間和結(jié)余經(jīng)費分配比例和獎勵辦法,避免長期掛賬;對弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為,按照國家有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進行處罰。通過科研經(jīng)費管理辦法的制定,使科研、財務(wù)管理人員及科研人員做到有章可循、有法可依,自覺遵守有關(guān)財經(jīng)制度、法規(guī),節(jié)約經(jīng)費開支,提高經(jīng)費使用效益。
2.完善科研經(jīng)費資助制度?？蒲薪?jīng)費資助應(yīng)按公平、公正、公開原則,體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念,以同行評價占重要地位。專家評審小組成員的選擇應(yīng)以學(xué)術(shù)聲望為依據(jù),主要是資深的科學(xué)家、教授、學(xué)科學(xué)術(shù)帶頭人。資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請人的優(yōu)勢上,擴大專家評審小組成員行內(nèi)人士的覆蓋面,選擇優(yōu)等的申請者給予資助,鼓勵自由競爭。
3.加強對科研人員財經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度,提高其遵紀守法意識。高?？蒲腥藛T大多是教學(xué)、科研雙肩挑,平時忙于工作,很少去學(xué)習(xí)財經(jīng)法律、法規(guī)方面的知識,對科研和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多,使其在科研經(jīng)費使用方面隨意性大,招待費、通訊費、交通費、復(fù)印費、勞務(wù)費支出占很大比例。有的人開具與實際不符的票據(jù)到財務(wù)部門報銷,個別人甚至以協(xié)作費、測試費等套取現(xiàn)金,這些違法違規(guī)行為嚴重擾亂了科研工作秩序。科研管理部門和財務(wù)部門必須加強財經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度,使廣大科研人員充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義,做到自覺遵守財務(wù)制度?？赏ㄟ^舉辦培訓(xùn)班、講座或互聯(lián)網(wǎng)、櫥窗等形式進行宣傳,使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費,提高科研經(jīng)費的使用效益。
(二)規(guī)范科研經(jīng)費會計核算,運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺
1.規(guī)范科研經(jīng)費會計核算。高校的科研項目根據(jù)經(jīng)費來源不同一般分為縱向科研項目、橫向科研項目和學(xué)校科研項目三類?，F(xiàn)行的《高校會計制度》對各類科研經(jīng)費的會計核算規(guī)定不明確,使得各高校核算科研經(jīng)費時使用的會計科目不一致,影響有關(guān)部門對高?？蒲薪?jīng)費的統(tǒng)計及對比。國家或主管部門應(yīng)制定統(tǒng)一的、可操作性強的科研會計制度,各高校根據(jù)制度要求設(shè)置會計科目,按收入來源、支出內(nèi)容不同設(shè)置總賬和明細賬,設(shè)立獨立賬號,專人負責(zé)核算,?？顚Ｓ?。
2.建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺。在學(xué)校局域網(wǎng)建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺,連接科技部門、財務(wù)部門、課題負責(zé)人以及審計、資產(chǎn)管理等部門。由科技部門將科研課題名稱、下達經(jīng)費單位、研究期限及經(jīng)費預(yù)算方案等信息錄到課題負責(zé)人名下;財務(wù)部門負責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細錄到每個課題中;課題負責(zé)人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結(jié)余情況,做到心中有數(shù);各職能部門可通過該網(wǎng)絡(luò)平臺及時快速地獲取準(zhǔn)確、完整的科研課題有關(guān)信息,達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透,使科研經(jīng)費管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。
(三)加強科研項目結(jié)題結(jié)賬管理
項目負責(zé)人應(yīng)嚴格按照項目合同規(guī)定的時間開展研究工作,項目研究結(jié)束或通過驗收后,及時辦理結(jié)題手續(xù)。學(xué)?？蒲泄芾聿块T每年應(yīng)定期將結(jié)題項目的有關(guān)信息通知財務(wù)部門,財務(wù)部門協(xié)助項目負責(zé)人核對經(jīng)費收支結(jié)余情況,如實填制經(jīng)費使用報表。對項目結(jié)余經(jīng)費制定出合理的管理辦法,明確項目結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途,避免應(yīng)結(jié)未結(jié)科研項目越來越多,長期掛賬現(xiàn)象。
(四)改變不合理的高校評估機制和教師業(yè)績評價制度
對高校的評估指標(biāo)應(yīng)是多方面的,包括教學(xué)水平、科研實力、師資力量、各項硬件設(shè)備的質(zhì)與量、財源、就業(yè)率、歷屆畢業(yè)生的成就和聲望、同行評價等,科研項目和科研經(jīng)費只是其中的一個方面。目前高校的評估是由教育主管部門自己主持的,從長遠和國外經(jīng)驗來看,應(yīng)由公眾、社會、學(xué)校及政府均認同的權(quán)威評估機構(gòu)來進行,才更能體現(xiàn)公平、公正。
教師業(yè)績評價是對教師的整個工作做出總的評價,不僅要考慮科研經(jīng)費的多少,項目的數(shù)量和層次,更重要的是要注重科研成果。如科研項目結(jié)束或驗收后,是否能增強學(xué)?？萍紕?chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新;是否能提高學(xué)?？蒲袇⑴c市場競爭的能力;是否能為學(xué)校帶來經(jīng)濟效益和社會效益。評價同時還要考慮到學(xué)科、年級、教學(xué)風(fēng)格、學(xué)生特點和教學(xué)背景等,結(jié)合教師的個體素質(zhì)基礎(chǔ)和可能的、合理的發(fā)展路向。這些指標(biāo)達到一定的標(biāo)準(zhǔn)后,才可以作為教師晉升職務(wù)和職稱的條件。
(五)切實加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管
科研經(jīng)費被濫用,早已不是新聞,但在一系列規(guī)范科研經(jīng)費使用的辦法出臺后,問題還是頻頻發(fā)生,這說明,科研經(jīng)費的監(jiān)管仍然沒有真正引起有關(guān)部門重視。為了確?？蒲匈Y金安全并合理使用,審計、財政、科技和主管部門應(yīng)定期或不定期地對高?？蒲薪?jīng)費的管理規(guī)定及經(jīng)費收支情況進行監(jiān)督檢查,重點防止科研經(jīng)費使用違反預(yù)算管理規(guī)定,以協(xié)作費、勞務(wù)費等虛假名義外撥科研經(jīng)費,科研經(jīng)費形成資產(chǎn)流失等問題。對違反科研管理規(guī)定、造成學(xué)校經(jīng)濟損失或損害學(xué)校聲譽的,堅決予以懲處,挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機關(guān)處理。
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[2] 程玉潔.新形勢下應(yīng)切實加強高?？蒲薪?jīng)費管理[J].河南師范大學(xué)學(xué)報,2003,(3).
第6篇：科研項目審計報告范文
2014年7月,科技部了《科技部關(guān)于四起違反科研經(jīng)費管理規(guī)定典型問題的通報》,對涉及的單位和個人給予了處理。對于項目承擔(dān)單位促進科技專項資金的規(guī)范管理,確保專款專用,起到一定的警示的作用。目前科研經(jīng)費管理主要存在以下問題:
(一)內(nèi)部控制薄弱,專項資金監(jiān)管缺失
專項資金支出應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目和用途使用,并需要單獨核算,同時接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。部分項目承擔(dān)單位內(nèi)部控制薄弱,對科技專項資金使用管理監(jiān)管缺失,從而造成科技人員使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費等現(xiàn)象的發(fā)生。
(二)擠占挪用科技經(jīng)費
對于一些隨意改變支出用途資金,沒有相應(yīng)的解決辦法和措施,使得事后監(jiān)督往往流于形式,直接影響了財務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性,使管理手段相對弱化,導(dǎo)致專項資金使用效益低下。有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監(jiān)督手段,各項費用基本上是實報實銷,經(jīng)辦人員沒有控制意識,這在預(yù)算不夠細化的情況下就很可能導(dǎo)致“合法浪費”的現(xiàn)象。科研經(jīng)費購買的設(shè)備、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定,如購買筆記本電腦等,既可以用于個人生活,也可用于科研項目,為科技人員在日常工作提供便利。
(三)科研經(jīng)費管理不規(guī)范,違規(guī)使用
財務(wù)人員的重視程度不高,多數(shù)單位財務(wù)人員在專項資金的管理中只是承擔(dān)了會計核算和資金支付等簡單的服務(wù)性工作,對專項資金用途和使用管理規(guī)定了解的不多,對專項資金活動的事前和事中控制作用沒有體現(xiàn)出來。財務(wù)人員只是簡單的事后的票據(jù)報銷。有的單位沒有專項資金使用的詳細的費用預(yù)算和結(jié)算,對于各科室上報的各類專項資金支出,更多地只從數(shù)字上簡單匯總,用于應(yīng)付上級部門的要求,而沒有從財務(wù)角度加以分析和利用,特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價,以及對相關(guān)同類專項使用標(biāo)準(zhǔn)的歸納和確定,如果能夠通過費用預(yù)算進行專項資金支出控制,并且對資金使用結(jié)余或者超支的原因進行進一步分析的話,更有利于專項資金的有效使用。(四)項目資金違規(guī)外撥2014年,國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》,明確規(guī)定“科研人員和項目承擔(dān)單位要依法依規(guī)使用項目資金,不得擅自調(diào)整外撥資金,不得利用虛假票據(jù)套取資金,不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家咨詢費,不得通過虛構(gòu)測試化驗內(nèi)容、提高測試化驗支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開支測試化驗加工費,不得隨意調(diào)賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財務(wù)審計和檢查”。部分單位存在將項目資金違規(guī)外撥,簽訂虛假合同或協(xié)議,套取國家科研經(jīng)費。部分單位科研項目重視立項,輕項目預(yù)算的編制和執(zhí)行,未嚴格按預(yù)算執(zhí)行而是將科研資金作他用,甚至在經(jīng)費的撥付過程中,截留經(jīng)費用或作抵扣其他支出。有的單位虛報項目套取財政資金,有的虛列支出轉(zhuǎn)移財政資金,有的將專項資金存放在外單位,隱匿財政資金,逃避財務(wù)監(jiān)督。
二、科技專項資金審計風(fēng)險分析與防范
注冊會計師審計對加強專項資金管理,充分發(fā)揮資金的使用效益,起到了積極的作用。承接科技專項資金審計業(yè)務(wù),拓展了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,但我們也應(yīng)該注意到,被審計單位為了獲取專項資金或使專項資金順利通過相關(guān)部門的驗收,可能存在管理層舞弊風(fēng)險,我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險和管理層舞弊風(fēng)險。
(一)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
在承接專項資金審計前,要客觀、全面地了解被審計單位及其環(huán)境。不僅要了解被審計單位財務(wù)狀況,而且要了解與項目資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制,獲取項目可行性報告、項目申請書、項目計劃書以及與政府部門簽訂的項目實施合同書等相關(guān)資料,查閱相關(guān)項目資金的管理辦法,從而對申報或驗收項目有個比較完整的認識。根據(jù)項目實施合同中獲取對項目實施情況相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)和非經(jīng)濟指標(biāo),制訂總體審計策略和具體審計計劃,進一步確定專項審計的重要性,在專項審計實施過程中不斷地修訂完善審計計劃。根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和專項資金審計要求的各項指標(biāo),設(shè)計和實施進一步審計程序。由于項目資金審計與財務(wù)報表審計期間可能不一致,對于需要考核某個項目利潤指標(biāo)、營業(yè)收入指標(biāo)和繳納稅金等相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)時,需要對企業(yè)的該項目實現(xiàn)的利潤進行分割,對期間費用以及增值稅進項稅等按合理方法進行分配,這往往就需要依賴于注冊會計師的職業(yè)判斷,對被審計單位的分配方法是否合理做出綜合評價。在專項資金審計中往往涉及很多的注冊會計師的職業(yè)判斷,如哪些費用開支可以在專項資金中列支,文件以及相關(guān)的資金管理辦法中并未明確,在具體操作中也沒有明確規(guī)定。某些單位則存在任意擴大專項資金的支出范圍,列支辦公設(shè)備購置費及業(yè)務(wù)招待費等,違背了專款專用原則,也無形中造成了“合法浪費”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費購買的儀器設(shè)備是否真正用于科研項目,由于科研項目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識,審計人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機制,對一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費用的支出是否合理無法準(zhǔn)確做出判斷。審計人員應(yīng)當(dāng)掌握科研經(jīng)費審計相關(guān)政策、法規(guī),借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗,強化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能,在引進專業(yè)人才的同時,借助社會上科研機構(gòu)和專家的力量增強審計的能力,彌補自身專業(yè)技術(shù)力量的不足。因此,項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)進一步建立健全內(nèi)部控制制度和強化監(jiān)督制約機制,加強財務(wù)報銷審核,規(guī)范資產(chǎn)購置、材料采購、出入庫管理等方面的流程,切實保障財政科研資金的安全,充分發(fā)揮資金的使用效益。
(二)提高執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力、加強防范審計風(fēng)險意識
審計能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用,更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍。市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員成為推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也能有效地防范審計風(fēng)險。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡可能吸收考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的注冊會計師加入,造就一批既精通會計業(yè)務(wù),又精通管理、審計、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)需要。提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)是防范審計風(fēng)險的重要手段之一,這就要求逐步提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)加強對項目成員的培訓(xùn),不斷地提高助理人員的專業(yè)勝任能力。所有的審計程序、審計方法最終都要靠執(zhí)業(yè)人員去執(zhí)行。因此,提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力,加強防范審計風(fēng)險意識,可以增加執(zhí)業(yè)人員的事業(yè)心和責(zé)任心,有利于執(zhí)業(yè)人員自覺遵守中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則,執(zhí)業(yè)人員要廉潔自律,這對防范審計風(fēng)險有不可低估的作用。始終保持審計工作的獨立性,避免來自方方面面的干預(yù),是保證專項資金審計工作客觀、公正的基礎(chǔ),也是避免審計風(fēng)險的根本前提。在做好以上重點工作的同時,還要注意把握兩點:一是對陷入財務(wù)困境的被審計單位要特別注意;二是要與律師建立長久的關(guān)系,經(jīng)常交流經(jīng)驗,以避免審計風(fēng)險和法律責(zé)任。注冊會計師應(yīng)當(dāng)嚴格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù),履行必要的審計程序才有可能形成正確的審計結(jié)論。保持良好的職業(yè)道德、嚴格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告,對控制風(fēng)險尤為重要。
(三)購買會計師職業(yè)責(zé)任保險
第7篇：科研項目審計報告范文
高?？蒲薪?jīng)費主要是指承擔(dān)和完成各類科研任務(wù)和技術(shù)服務(wù)性工作而獲得，用于解決特定科學(xué)技術(shù)問題發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)的經(jīng)費。按照經(jīng)費來源渠道可分為計劃外科研經(jīng)費與計劃內(nèi)科研經(jīng)費。計劃外科研經(jīng)費是指高校以學(xué)校名義申請或個人爭取的橫向科研經(jīng)費與縱向科研經(jīng)費的總稱?？v向科研經(jīng)費是指經(jīng)費來源為中央或地方財政資金且項目按照國家各類計劃項目管理辦法進行管理的經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費是指經(jīng)費來源為社會資金且項目按照橫向合同或協(xié)議執(zhí)行的經(jīng)費。計劃內(nèi)科研經(jīng)費是指高校設(shè)立的科研基金、科研獎勵及各種科研補的科研事業(yè)費。凡以高校名義或以個人申請的各種研究經(jīng)費，應(yīng)被視為學(xué)校的科研收入，實行收支兩條線，由財務(wù)及科研管理部門共同管理。
一、我國研究與試驗發(fā)展經(jīng)費管理現(xiàn)狀分析
隨著經(jīng)濟不斷的高速發(fā)展，為我國各項事業(yè)的發(fā)展打下了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來，國家對研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費的投入穩(wěn)步提高，科學(xué)研究取得快速進步與發(fā)展，建設(shè)成效顯著提高。
（一）我國科研經(jīng)費投入現(xiàn)狀
根據(jù)國家統(tǒng)計局網(wǎng)站的《2014年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》提供的數(shù)據(jù)顯示，研究與試驗發(fā)展經(jīng)費逐年提高，大大促進了科教事業(yè)的快速進步與發(fā)展。2012年經(jīng)費投入首次突破萬億元大關(guān)，2014年研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入竟達到13 312億元，創(chuàng)歷史最高水平，同比增長12.4%，占GDP比重2.09%[1]。
《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020）》中提出：“充分發(fā)揮高校在國家創(chuàng)新體系中的重要作用，鼓勵高校在知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、國防科技創(chuàng)新和區(qū)域創(chuàng)新中做出貢獻”。國家在高?？蒲薪?jīng)費和教育經(jīng)費的投入上，力度不斷加大，推動了高校進一步知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，履行服務(wù)國家和服務(wù)社會的重要職責(zé)。我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，為高校的建設(shè)與發(fā)展奠定了良好的物質(zhì)條件，隨著我國科教興國戰(zhàn)略的逐步實施，對高校的教育經(jīng)費及科研經(jīng)費的投入也逐年加大。高校研究經(jīng)費的飛速增長，促進了高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。高?？蒲薪?jīng)費一直占全國科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高?？蒲薪?jīng)費468.20億元，2013年較2009年增加了83%，達856.70億元[3]。
雖然我國科研經(jīng)費的投入在穩(wěn)步提高，促進了我國科研事業(yè)的健康發(fā)展，但在科研經(jīng)費投入力度上與發(fā)達國家相比還有巨大差距，無論是投入的絕對數(shù)還是占GDP的比例，都遠遠低于發(fā)達國家。2014年我國共投入科研經(jīng)費13 312億元（折合美元為2 040億美元），占GDP比例為2.09%，而美國2014年投入的科研經(jīng)費為6 860億美元，占美國GDP（17.4萬億美元）比例約為3.94%，美國科研經(jīng)費的絕對數(shù)是我國的3.36倍。因此，我國還需繼續(xù)保持科研投入的穩(wěn)步提高，建立與我國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的科研投入機制，來保障我國科研事業(yè)的不斷發(fā)展。
（二）高?？蒲薪ㄔO(shè)成效現(xiàn)狀
1. 我國高?？蒲袘B(tài)勢發(fā)展良好，論文數(shù)量不斷增多，質(zhì)量不斷提高，國際影響力不斷增強。根據(jù)2000―2014年中國科技論文歷年統(tǒng)計報告（中國科技信息研究所公布）的結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示（見表1）：2004―2014年9月，我國國際論文共發(fā)表136.98萬篇，世界排名第2位，比2013年的統(tǒng)計數(shù)量增加了19.8%，位次保持不變；我國國際論文共被引用1 037.01萬次，排在世界第4位[4]。我國國際論文被引用次數(shù)的增長速度顯著超過了其他國家。論文平均被引用6.59次。論文的被引用次數(shù)，可以反映論文影響力的大小。
報告數(shù)據(jù)顯示，其中高校成績表現(xiàn)最為突出。從2013年SCI論文所屬機構(gòu)類型分布看（圖1），其中高校168 908篇，占82.77%，研究機構(gòu)27 046篇，占13.25%。
2013年國際論文被引用篇數(shù)較多的高等院校前三名分別是浙江大學(xué)（29 004篇）、清華大學(xué)（22 503篇）和上海交通大學(xué)（21 694篇）。
按論文第一作者第一單位統(tǒng)計，2013年國際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和清華大學(xué)。按論文的全部作者單位統(tǒng)計，2013年國際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和北京大學(xué)。
2004―2014年，我國有高被引用論文12 279篇，其被引用次數(shù)處于世界前1%，占有10.4%世界份額，論文數(shù)量比2013年統(tǒng)計數(shù)增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不變，但其占有的世界份額上升了1.8%。其中，有6篇論文的單篇被引次數(shù)在千次以上，分別來自華大基因、清華大學(xué)（2篇）、廈門大學(xué)、中國科技大學(xué)、上海交通大學(xué)5個單位，分屬生物與生物化學(xué)、化學(xué)、物理3個學(xué)科[5]。
另外，對于的期刊水平和創(chuàng)新性等多個指標(biāo)，統(tǒng)計報告在2013年表現(xiàn)不俗的論文中評選出了100篇最具國際影響學(xué)術(shù)論文，這100篇論文的第一作者分布于68個機構(gòu)，論文數(shù)量在3篇以上的機構(gòu)有7個，分別是北京大學(xué)、浙江大學(xué)（各6篇），復(fù)旦大學(xué)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)、中國科學(xué)院物理所（各4篇），東南大學(xué)（3篇），清華大學(xué)等12個機構(gòu)各2篇。
總之，以上數(shù)據(jù)顯示，我國高校在國家科研體系中起著舉足輕重的作用，所占比重不斷加大，論文數(shù)量不斷增加，影響力不斷提高，成為我國科研主力軍。高校科研的建設(shè)成效顯著，成績斐然。
2. 我國高?？蒲薪ㄔO(shè)初見成效的同時，要有清醒的自我認識，雖然我國高校在論文數(shù)量、質(zhì)量和被引用次數(shù)上不斷提高，但是還沒有出現(xiàn)實質(zhì)性變化，與發(fā)達國家相比，還有相當(dāng)長的路要走（見表2）。
如表2所示，我國雖然在論文數(shù)量上排名第2，僅次于美國，但跟美國的論文數(shù)量相比，相差甚遠。在論文被引用次數(shù)上，我國排在美、德、英之后，排名第4位，說明我國論文質(zhì)量與發(fā)達國家相比，差距還很大。盡管我國國際論文被引用次數(shù)增長較快，平均每篇達到6.59次，但與世界平均值10.69次相比，還存在不小差距。因此，我國要不斷加大科研投入，完善科研管理體制，為我國的科研事業(yè)的發(fā)展，奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。
二、高校在科研經(jīng)費管理中存在的問題
高校作為重要研究機構(gòu)，國家的投入不斷加大，高校承擔(dān)的科研項目大幅增加，科研收入比重不斷上升，且科研經(jīng)費來源渠道的多元化越來越明顯。針對科研收入的不斷增長及來源渠道的多元化特點，高校已經(jīng)初步形成了自己的管理模式，對科研收入實行收支兩條線，實行專項管理，?？顚Ｓ?，單獨核算。但在實際管理過程中仍然存在著諸多問題[6]。
1. 科研人員對科研收入性質(zhì)的認識存在偏差。很多人對科研收入的性質(zhì)出現(xiàn)了錯誤的認識，認為靠個人申請爭取到的科研經(jīng)費是自己的“私有財產(chǎn)”，財務(wù)管理部門只是代為管理，對科研經(jīng)費的支出不能限制干涉。這些認識誤區(qū)是由于科研人員對財務(wù)制度不了解而產(chǎn)生的，因此需加強對科研人員的宣傳力度，培訓(xùn)相關(guān)方面的專業(yè)知識，消除他們的認識誤區(qū)。凡是以高校名義或以高校教職工個人身份申請取得的各類科研經(jīng)費，均列為學(xué)?？蒲惺杖耄歉咝Ｊ杖氲闹匾M成部分，屬于學(xué)校所有，服從學(xué)校管理，應(yīng)主動接受財務(wù)部門的管理及審計部門的監(jiān)督。
2. 對科研經(jīng)費財務(wù)管理缺乏必要的科研項目成本核算。由于高校是事業(yè)單位，財務(wù)部門執(zhí)行的是教育事業(yè)單位財務(wù)制度，該制度沒有成本核算，因此在對科研經(jīng)費核算上只能從支出核算方面進行，缺乏成本核算。成本核算制度的缺失，使財務(wù)管理部門對科研經(jīng)費核算變成了“流水賬”。我國科技部的相關(guān)文件規(guī)定中，首次把科研過程中發(fā)生的支出按性質(zhì)劃分為直接費用和間接費用，把一些設(shè)備采購支出、能源動力支出、實驗材料支出、學(xué)術(shù)交流支出、分析測試支出、差旅會議支出、勞務(wù)支出等直接與科研項目相關(guān)的支出列為直接費用；把學(xué)校提供的場地、實驗設(shè)備及水電暖等支出計入科研的間接費用?？蒲薪?jīng)費入賬后，財務(wù)管理部門一般將其列為預(yù)算外資金管理。科研部門按比例提取科研管理費，并沒有將那些與科研有關(guān)的水、氣、電、暖費等以及科研用房、儀器、設(shè)備等的折舊費等計入科研成本。高校在統(tǒng)一核算教育事業(yè)支出與科研支出時，將科研活動所消耗的水電暖費、燃料動力費等都列入到學(xué)校教育事業(yè)支出中，未將其消耗量計入科研項目成本。另外，人工成本也是科研項目成本的重要組成部分，人工成本中大部分是智力成本，此類成本在工作中無法量化，也無法計入科研項目成本。這些問題造成教育事業(yè)支出與科研成本支出信息失真。
3. 科研項目支出構(gòu)成比例不合理。財務(wù)管理部門對科研經(jīng)費的支出核算主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費支出范圍和經(jīng)費支出額度上。由于科研經(jīng)費管理制度還不完善，在報銷審核過程中，缺乏實際可操作的依據(jù)，在支出金額和核算范圍方面沒有限制性規(guī)定。只要簽字正確、票據(jù)合法，即給予報銷，但票據(jù)內(nèi)容的真實性、金額的大小與科研相關(guān)性，會計人員沒有依據(jù)無法審核，造成科研經(jīng)費支出的結(jié)構(gòu)不合理，科研經(jīng)費支出混亂，例如招待費支出、人員經(jīng)費支出、辦公用品支出、交通費或差旅費支出比重過高，而真正用于科研開發(fā)的比重卻很低，甚至應(yīng)由個人開支的私家車保險費及維修費、交通費、學(xué)費、家用電話費等也從中列支。還有的虛造勞務(wù)費、加班費等支出，造成支出結(jié)構(gòu)不合理，科研成本失真。
4. 完善科研項目預(yù)算編制工作?？蒲许椖款A(yù)算編制工作是一項專業(yè)性比較強的工作，該工作應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)進行項目預(yù)算表的編制，并應(yīng)遵循以下原則：預(yù)算的經(jīng)濟合理性原則，預(yù)算與科研目標(biāo)相關(guān)性原則，預(yù)算與政策相符性原則。在實際管理過程中，由于科研人員大都是教學(xué)、科研雙肩挑，很少有時間去學(xué)習(xí)研究財經(jīng)法律及財務(wù)管理制度，因此課題負責(zé)人往往不重視經(jīng)費預(yù)算，未按項目實際應(yīng)發(fā)生哪些費用等進行預(yù)測或者預(yù)測的不夠精細，造成在科研項目實施過程中，發(fā)生的一些費用超出預(yù)算，或預(yù)算指標(biāo)與支出金額不符。項目預(yù)算編制工作的不足表現(xiàn)如下：項目預(yù)算編制工作缺乏財務(wù)人員的預(yù)算指導(dǎo)；項目負責(zé)人、科研管理部門與財務(wù)部門三方缺乏有效溝通；科研項目預(yù)算編制工作不被科研人員所重視等。
5. 高?？蒲泄芾碇贫炔煌晟?。目前，財政部、科技部、教育部尚無有關(guān)高?？蒲薪?jīng)費的財務(wù)管理制度，財務(wù)管理部門在對科研經(jīng)費核算過程中，無據(jù)可依，造成各種各樣問題的出現(xiàn)，雖然教育部等國家主管部門針對高?？蒲许椖抗芾聿煌瑫r期出現(xiàn)的不同問題，出臺了一些宏觀性指導(dǎo)意見，但是內(nèi)容不夠詳細，可操作性不強。高校制定的科研管理辦法是在參照《高等學(xué)校會計制度》的基礎(chǔ)上制定的。因此用它來管理科研經(jīng)費是不合適的。高校財務(wù)管理部門在管理過程中，常無法可依，無據(jù)可查，因此，相互之間出現(xiàn)分歧在所難免[7]。
6. 科研資產(chǎn)管理存漏洞，流失嚴重，共享更難。高校對科研資產(chǎn)管理制度的缺失，導(dǎo)致科研資產(chǎn)大量流失，主要表現(xiàn)在：科研人員將經(jīng)費掛靠外單位，逃避學(xué)校管理；將科研經(jīng)費以科研協(xié)作等方式轉(zhuǎn)到校外；利用本校實驗設(shè)備等學(xué)校資產(chǎn)承攬校外實驗項目；科研人員購買固定資產(chǎn)時為了逃避學(xué)校的管理常常想盡一切辦法，采用多種方式，如開成購買專用材料發(fā)票等以達到逃避固定資產(chǎn)管理的目的。有的科研人員用科研經(jīng)費購入許多儀器設(shè)備，這些設(shè)備形成科研小組的專用設(shè)備，購買時并沒有論證及調(diào)查研究，學(xué)校在管理這些設(shè)備時又不能統(tǒng)籌管理，合理配置，設(shè)備難以共享，因此造成資產(chǎn)使用效率低下，大量資源浪費[8]。
三、開拓創(chuàng)新，提高高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理水平
解放思想，轉(zhuǎn)變思路，勇于創(chuàng)新是研究高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理的方式和方法。轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思維定式。將以核算型為主的管理模式向以核算為基礎(chǔ)的管理型模式轉(zhuǎn)變。主要表現(xiàn)在：
1. 提高相關(guān)人員對科研經(jīng)費性質(zhì)的認識，加大科研人員財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度。提高項目負責(zé)人、科研人員對科研經(jīng)費性質(zhì)的認識水平，樹立起正確的思想觀念。第一，要明確財務(wù)部門對科研經(jīng)費的管理是科研項目管理的核心。第二，要明確科研經(jīng)費是學(xué)校的科研收入，屬學(xué)校所有，不是項目負責(zé)人個人的經(jīng)費，應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，集中核算。第三，要明確科研經(jīng)費的預(yù)算，這是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，它的使用應(yīng)以項目申請書的經(jīng)費預(yù)算為依據(jù)，?？顚Ｓ?，統(tǒng)一管理。改變舊的思想觀念，形成對財務(wù)管理的正確認識，才能在法律法規(guī)的框架之內(nèi)使用科研經(jīng)費和規(guī)范科研經(jīng)費管理程序。
為了做好高?？蒲薪?jīng)費的財務(wù)管理工作，需采取措施做好對教師的宣傳和培訓(xùn)工作。除要培訓(xùn)相關(guān)的法律知識外，更應(yīng)該加強宣傳與培訓(xùn)學(xué)校的科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，并針對科研項目預(yù)算的編制等薄弱環(huán)節(jié)，重點講解其理論，樹立起按照財務(wù)管理制度管理科研經(jīng)費的意識。杜絕科研項目預(yù)算編制和使用中的隨意性，消除科研項目支出構(gòu)成比例不合理的現(xiàn)象。當(dāng)科研人員有了正面認識后，才會主動做好科研經(jīng)費管理工作，才能配合財務(wù)部門提高科研項目核算的管理水平，為建立良好的科研管理體制打下了堅實的基礎(chǔ)[9]。
2. 提高科研成本核算意識，建立成本核算制度。高校財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)其特點，并參照企業(yè)成本核算制度及企業(yè)核算原則，以及《高等學(xué)校財務(wù)制度》，制定直接費用與間接費用分配標(biāo)準(zhǔn)，以及確立科研經(jīng)費成本核算范圍、設(shè)立成本核算項目，歸集和分配科研費用，對發(fā)生的科研費用該預(yù)提的預(yù)提，該攤銷的攤銷，并對科研資產(chǎn)計提折舊，加強對科研資產(chǎn)的管理。如對科研活動利用學(xué)校資源所發(fā)生的水、電、氣、暖等費用，科研用房、儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用費，折舊費等按照確立的原則，把這些費用進行歸集與分配，真實反映科研成本。
3. 加強科研經(jīng)費預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的管理，如實客觀反映科研項目成本。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行分屬科研項目財務(wù)管理的兩個不同階段。預(yù)算編制專業(yè)性很強，科研人員在做預(yù)算書的過程中，應(yīng)有財務(wù)等專業(yè)人員全程參與，為預(yù)算的編制提供建議。預(yù)算書編制完成后，進入預(yù)算執(zhí)行階段，按照預(yù)算書所列科研項目的成本費用指標(biāo)為依據(jù)，進行日常核算科研項目的開支?？蒲许椖康某杀救粘９芾?，其開支要符合客觀性與真實性原則。對科研經(jīng)費核算實行精細化和科學(xué)化管理，形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制的科學(xué)的預(yù)算管理體系。充分保障科研項目的成本的真實性、及時性、完整性和準(zhǔn)確性[10]。
4. 管理部門協(xié)同合作，完善科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，對科研經(jīng)費實行細化管理?？萍继?、社科處、財務(wù)處、審計處、監(jiān)察處、各學(xué)院和項目負責(zé)人明確職責(zé)和權(quán)限，在科研經(jīng)費使用、管理與監(jiān)督方面各負其責(zé)，協(xié)同合作，共同做好科研經(jīng)費管理工作。第一，要細化管理。確定科研經(jīng)費的核算標(biāo)準(zhǔn)，列出其開支范圍，建立經(jīng)費審批程序，規(guī)范大額采購與支出，對于符合政府采購要求的，實行政府統(tǒng)一招標(biāo)采購，對于超過10 000元支出的，要有審計部門的審計報告。第二，要根據(jù)科研經(jīng)費的不同類型，采用不同的核算原則，橫向科研則要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將科研支出進行歸集和分配，正確反應(yīng)科研成本和期間費用。第三，根據(jù)科研經(jīng)費的性質(zhì)，建立新的會計科目，核算其科研成本支出。如設(shè)立待攤費用、預(yù)提費用、應(yīng)收合同款、應(yīng)交稅金等科目，全面反映科研收入、成本支出等情況?？蒲许椖窟€應(yīng)正確核算項目結(jié)余情況，并按學(xué)校有關(guān)規(guī)定進行結(jié)余分配[11]。
5. 統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，提高科研資產(chǎn)的使用效率。利用科研經(jīng)費采購的資產(chǎn)，都是國有資產(chǎn)，屬學(xué)校所有，歸學(xué)校管理，接受設(shè)備管理部門管理，并逐一進行登記，財務(wù)部門與設(shè)備部門相互協(xié)調(diào)。設(shè)備管理部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一配置，提高科研資產(chǎn)的使用效率。建立科研資產(chǎn)卡片管理制度[12]，做到賬卡一致，賬實相符，定期盤點，計提折舊。因此，第一，要做到建立完整的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)及明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。第二，要建立定期和不定期清查制度。第三，增加“累計折舊”會計科目，對固定資產(chǎn)計提折舊。第四，重點管理無形資產(chǎn)，確立知識產(chǎn)權(quán)所屬關(guān)系，加大保護，提高意識[13]。
第8篇：科研項目審計報告范文
畢業(yè)實習(xí)是每個大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，受益匪淺，也打開了視野，增長了見識，使我認識到將所學(xué)的知識具體應(yīng)用到工作中去，就會為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)，只有在實習(xí)期間盡快調(diào)整好自己的學(xué)習(xí)方式，適應(yīng)社會，才能被這個社會所接納，進而生存發(fā)展。
二、實習(xí)時間、實習(xí)單位及本人實習(xí)具體崗位與負責(zé)事務(wù)
實習(xí)時間：2019年3月5日至2019年4月30日
實習(xí)單位：合肥志向電氣技術(shù)有限公司
實習(xí)具體崗位：行政部項目主管助理
負責(zé)事務(wù)：各種科研項目管理及申報
三、實習(xí)主要內(nèi)容
（一）實習(xí)單位簡介：
名稱：合肥志向電氣技術(shù)有限公司
合肥志向電氣技術(shù)有限公司是一家專業(yè)從事電氣安全監(jiān)測與保護、電能質(zhì)量優(yōu)化及工業(yè)自動化領(lǐng)域產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的高新技術(shù)企業(yè)。產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于電力、冶金、化工、交通、建材、煤炭、市政、軍工等多個領(lǐng)域。注冊資金2100萬元，位于安徽合肥蜀山經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，地處大蜀山北麓，毗鄰高速公路，交通便利。公司廠區(qū)占地面積30畝，辦公生產(chǎn)廠房面積近40000平方米。目前公司產(chǎn)品已形成以電網(wǎng)運行設(shè)備狀態(tài)在線檢測裝置和用電質(zhì)量優(yōu)化裝置為主的兩大系列30余種產(chǎn)品的多樣化格局公司已在全國范圍內(nèi)建立起規(guī)范的市場營銷服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和成熟的服務(wù)支持體系，為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的售前、售中、售后服務(wù)。 公司全體員工立足自我，勇于開拓，秉承持續(xù)創(chuàng)新，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，逐步實施品牌戰(zhàn)略。公司將按多元化發(fā)展的思路，向集團化方向發(fā)展，在繼續(xù)做好做精做強電力安全與節(jié)能行業(yè)的同時，向著”節(jié)能環(huán)保、電力安全、新材料的綜合性多元化集團”目標(biāo)邁進。
（二）實習(xí)具體內(nèi)容：
合肥志向電氣技術(shù)有限公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，主要是從事電力安全監(jiān)測與保護類產(chǎn)品的公司。公司每年都有新研發(fā)的產(chǎn)品投入市場。同時對已有產(chǎn)品進行升級。
產(chǎn)品的研發(fā)過程較為復(fù)雜，從開始的產(chǎn)品市場調(diào)研、產(chǎn)品需求分析、產(chǎn)品原理設(shè)計、產(chǎn)品軟硬件設(shè)計、元器件采購、產(chǎn)品小樣制造、產(chǎn)品試驗、產(chǎn)品批量生產(chǎn)、產(chǎn)品售后等等多個環(huán)節(jié)。
我所在的項目管理部就是對每個科研項目的全程管理記錄，目的是為了產(chǎn)品的研發(fā)的可追溯性，一旦公司有人員變動，或者是產(chǎn)品技術(shù)出現(xiàn)問題能夠及時地查閱到相關(guān)資料。同時目前國家對民營經(jīng)濟大力扶持，對高新技術(shù)企業(yè)有很多扶持資金和技術(shù)，公司每年會根據(jù)實際情況做一些項目申報工作。整個項目申報的所有材料都是由項目管理部門收集整合，最后上報到不同的政府主管部門。
實習(xí)期間我所做的工作主要有以下幾個方面：
一、是按照公司的項目管理制度，為每個項目建立檔案，包括電子檔案和紙質(zhì)檔案，產(chǎn)品市場調(diào)研、產(chǎn)品需求分析、產(chǎn)品原理設(shè)計、產(chǎn)品軟硬件設(shè)計、元器件采購、產(chǎn)品小樣制造、產(chǎn)品試驗、產(chǎn)品批量生產(chǎn)、產(chǎn)品售后每個環(huán)節(jié)都有對應(yīng)的文檔和表格。按照公司項目管理制度，需要分門別類地進行編號，整理。
二、部分科研項目申報工作，根據(jù)不同的申報要求，需要從研發(fā)、技術(shù)、財務(wù)、行政等多個部門，按照申報提綱匯總不總的材料。如在申報國家級高新技術(shù)企業(yè)需要財務(wù)部門提供審計報告。我需要和財務(wù)部門溝通，在規(guī)定的時間需要將審計報告準(zhǔn)時提供。需要和研發(fā)部門溝通，需要他們提供設(shè)計原理、產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新點等等材料。
三、按照領(lǐng)導(dǎo)的安排與布置，在組織召開的各種專題及辦公會議中，協(xié)調(diào)各部門做好項目申報工作的統(tǒng)籌安排，我具體的工作是會前準(zhǔn)備，做到了會議通知及時，會議記錄詳細，會務(wù)準(zhǔn)備周到，并按照領(lǐng)導(dǎo)安排對重要會議下達會議紀要，使黨政的各項方針政策能夠迅速傳達到基層各單位。同時，及時呈送上級下發(fā)的各類文件，保證各項工作及時高效。
四、處理一些簡單的文字及表格工作，目前計算機使用是辦公室人員必備的素質(zhì)。利用計算機錄入文字和文件處理，我都能夠得心應(yīng)手。復(fù)印，傳真，公文處理等文秘工作基本熟練。同時，也能夠利用互聯(lián)網(wǎng)查詢，傳遞，接收，儲存有關(guān)信息。但是，還有一些方面尚有欠缺，如：制表，由于操作較少，很不熟悉。
（二）畢業(yè)實習(xí)的體會、收獲：
1．任何工作都應(yīng)該認真細致，需要嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。尤其是涉及到科研數(shù)據(jù)、財務(wù)報表等等，任何一點細小的錯誤都會影響到整體的結(jié)果。我的理解在實際工作中在單位的任何部門都應(yīng)該保持著嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。才能夠提高工作效率，提升工作成果。
2．企業(yè)在實際運行中一定需要進行合理有效地分工，工作程序詳細具體，每一步驟都有一定的操作規(guī)范。如設(shè)計部門才向采購部門提供元器件采購清單時，必須嚴格按照設(shè)計原理規(guī)范及元器件標(biāo)注規(guī)范標(biāo)注元器件的型號、規(guī)格、數(shù)量、時間以及其他一些特殊技術(shù)指標(biāo)，耐壓值、誤差系數(shù)等等，一個數(shù)據(jù)的錯誤都可能會導(dǎo)致產(chǎn)品的錯誤。我理解在實際工作中各道工序都是互相關(guān)聯(lián)，每一步都關(guān)系到整體結(jié)果，必須各部門充分合作，才能最后完成工作任務(wù)。
第9篇：科研項目審計報告范文
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 工作機制 分類管理
一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述
國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟責(zé)任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟責(zé)任，最后確定詳細的經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高校科研績效的各項因素，提出應(yīng)當(dāng)強化高校校長經(jīng)濟責(zé)任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟責(zé)任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。
（二）關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟責(zé)任審計的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認為，經(jīng)濟責(zé)任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評價法，消極經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容和評價指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的共性指標(biāo)，還設(shè)計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負責(zé)人的個性指標(biāo)。
（三）關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風(fēng)險，提出了完善方案和風(fēng)險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點的經(jīng)濟責(zé)任審計開展情況。
高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務(wù)管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實行集中的財務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級財務(wù)部門，統(tǒng)一進行整個學(xué)校的所有財務(wù)管理、經(jīng)費收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，也無任何財權(quán)。在這種模式下，二級學(xué)院（系部）及不同職能部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的重點就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機構(gòu)尚未獨立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。
從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟責(zé)任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制作為參考，實施及管理經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。
二、建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計制度工作機制的探討
（一）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計制度保障機制。
1.加強內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計的開展情況列入學(xué)校主要負責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負責(zé)人任中和離任經(jīng)濟責(zé)任審計時，將內(nèi)部審計工作的開展情況和效果作為審計的側(cè)重點，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計工作會議。（3）保證學(xué)校審計部門的知情權(quán)。學(xué)校審計部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對學(xué)校重大事項的知情權(quán)，校長辦公會議紀要應(yīng)及時抄送內(nèi)審部門，必要時學(xué)校審計部門主要負責(zé)人應(yīng)列席校長辦公會議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計以及財務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強其對內(nèi)部審計及財務(wù)風(fēng)險的了解，充分認識內(nèi)部審計不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計將防范關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險，也能提高整個學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進行深度交流。對專職審計人員配備、內(nèi)審經(jīng)費、經(jīng)濟責(zé)任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的必要性。
2.加強經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。學(xué)校主要負責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀檢監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門主要負責(zé)人為成員的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結(jié)果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關(guān)基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責(zé)人參加。年度審計計劃、審計報告應(yīng)納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計意識。把審計結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關(guān)審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學(xué)校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計、基建修繕工程審計、教學(xué)科研實驗室建設(shè)等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學(xué)校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強過程管理。學(xué)校要加強資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責(zé)機制，實行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強資金預(yù)算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經(jīng)費管理辦法及財務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動的真實性為重點，加強經(jīng)費支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風(fēng)險管理與控制能力。加強內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內(nèi)控機制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。
（二）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計分類管理機制。
1.明確經(jīng)濟責(zé)任審計對象。將凡是負有經(jīng)濟責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟責(zé)任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W(xué)、客觀、公正地評價。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財務(wù)收支的真實性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟活動復(fù)雜程度等因素，負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟責(zé)任被審計人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責(zé)人，其經(jīng)濟責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負責(zé)人。如財務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個學(xué)校的財務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實驗室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎助學(xué)金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟責(zé)任外，其責(zé)任重點還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟責(zé)任較小，管理資金也少。
2.實施經(jīng)濟責(zé)任審計分類管理。由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結(jié)合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟責(zé)任的分類，對學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施分類管理。對于第一類獨立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負責(zé)人，采用對單位財務(wù)審計或主要負責(zé)人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務(wù)審計或者任期內(nèi)對主要負責(zé)人進行一次任中審計，離任時進行經(jīng)濟責(zé)任審計。對于第二類經(jīng)濟責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟管理職能的部門主要負責(zé)人，實行任中審計加離任審計，一個任期內(nèi)必審一次，離任時進行經(jīng)濟責(zé)任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責(zé)人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責(zé)人，一般實行離任經(jīng)濟事項交接制度，必要時開展審計調(diào)查或抽審。
（三）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制。經(jīng)濟責(zé)任運行機制就是處理經(jīng)濟責(zé)任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。
1.經(jīng)濟責(zé)任審計委托機制。經(jīng)濟責(zé)任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計實踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟責(zé)任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計聯(lián)席會議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責(zé)任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲嫴块T發(fā)函，由審計部門具體實施。
2.經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行機制。經(jīng)濟責(zé)任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。（1）在審計準(zhǔn)備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨立項，也可將經(jīng)濟責(zé)任審計與專項資金審計、財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時可邀請分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟責(zé)任情況等。在實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計對象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任，側(cè)重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結(jié)階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應(yīng)送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對審計報告提出的有關(guān)整改事項，被審計部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)提交審計整改結(jié)果報告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計聯(lián)席會議應(yīng)對有關(guān)審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內(nèi)容。
3.經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用機制。經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的是審計結(jié)果的有效運用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強制性，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進一步明確經(jīng)濟責(zé)任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經(jīng)濟責(zé)任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結(jié)果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項的審計整改，進一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費使用；加強對財務(wù)的審計整改，確保資金運用安全規(guī)范高效。
（四）建立健全高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計人才保障機制。
1.加強組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當(dāng)單獨進行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負責(zé)人與分管審計的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評價，切實保護內(nèi)審人員的工作積極性。
2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟責(zé)任較重的崗位，增強內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量保障力度。
3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟責(zé)任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強各個高校之間內(nèi)部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。
參考文獻：
[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計研究[J].中國內(nèi)部審計，2013，（1）
