工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
1.工程造價(jià)審計(jì)管理體制不完善。當(dāng)前,由于我國(guó)工程建設(shè)管理部門(mén)對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不全面,因而對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)的重視程度不足,造成了工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)管理體系建設(shè)不完善,存在制度缺失以及制度不完善的問(wèn)題,導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)工作在開(kāi)展上缺乏相應(yīng)的指導(dǎo),所以工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生,對(duì)于提高工程造價(jià)審計(jì)水平,控制工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)控制管理十分不利。
2.工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)缺乏全過(guò)程的控制管理。現(xiàn)階段我國(guó)在工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)管理上存在的突出問(wèn)題便是造價(jià)審計(jì)主要是在工程項(xiàng)目建設(shè)竣工后開(kāi)展。但是由于工程建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)周期相對(duì)較長(zhǎng),如果僅僅是在工程竣工后進(jìn)行審計(jì),沒(méi)有在工程建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段以及施工建設(shè)階段過(guò)程中實(shí)施系統(tǒng)的跟蹤審計(jì),勢(shì)必導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)這些階段中存在的諸多問(wèn)題,甚至?xí)斐晒こ虒徲?jì)結(jié)算過(guò)程中出現(xiàn)各種糾紛。
3.工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)水平有待進(jìn)一步提升。工程造價(jià)審計(jì)工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作,對(duì)于審計(jì)人員的工程造價(jià)理論知識(shí)以及工程建設(shè)基礎(chǔ)知識(shí)的要求也較高。但是現(xiàn)階段,我國(guó)部分工程造價(jià)審計(jì)人員工程項(xiàng)目建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏,業(yè)務(wù)理論知識(shí)涵養(yǎng)不高,業(yè)務(wù)工作能力較差,因而工程造價(jià)審計(jì)工作開(kāi)展困難,導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量較差。
二、強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì)措施研究
1.健全工程造價(jià)審計(jì)管理體系的建設(shè)。首先工程建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)該按照我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)管理規(guī)范,并借鑒國(guó)內(nèi)外工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),制定完善的工程造價(jià)審計(jì)制度,通過(guò)制度管理的方式確保工程造價(jià)審計(jì)工作的制度化與規(guī)范化。其次,在工程造價(jià)審計(jì)工作開(kāi)展上,應(yīng)該系統(tǒng)的制定工程造價(jià)審計(jì)方法,重點(diǎn)針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)協(xié)調(diào)開(kāi)展工作方式進(jìn)行細(xì)化規(guī)定,以提高工程造價(jià)審計(jì)的切實(shí)可操作性。第三,應(yīng)該針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作的開(kāi)展完善監(jiān)督管理規(guī)定,通過(guò)強(qiáng)有力的監(jiān)督管理措施,督促工程造價(jià)審計(jì)部門(mén)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開(kāi)展審計(jì)工作,重點(diǎn)針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的造價(jià)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理,以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)階段造價(jià)審計(jì)工作存在的問(wèn)題,并有重點(diǎn)地制定完善措施,進(jìn)而提高工程造價(jià)審計(jì)效果。
2.針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況做好跟蹤審計(jì)。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)主要是指在工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段,通過(guò)采取跟蹤審計(jì)管理的模式,針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)性、建設(shè)效率以及造價(jià)控制實(shí)施效果等各種內(nèi)容進(jìn)行綜合的與全方位的審計(jì),利用這種在投資決策至竣工實(shí)施階段的全面審查與監(jiān)督,及時(shí)的動(dòng)態(tài)總結(jié)分析項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中在造價(jià)控制管理方面存在的一系列問(wèn)題,進(jìn)而為相關(guān)管理部門(mén)調(diào)整項(xiàng)目管理提供決策。在跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施上,在工程項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)始之前,應(yīng)該及時(shí)的掌握項(xiàng)目工程規(guī)模、工程主要施工內(nèi)容、資金來(lái)源渠道、工程技術(shù)資料等一系列的內(nèi)容,進(jìn)而詳細(xì)地制定跟蹤審計(jì)方案,同時(shí)積極地組織造價(jià)跟蹤審計(jì)部門(mén)與工程建設(shè)參與單位積極的接觸協(xié)調(diào),確保工程造價(jià)審計(jì)工作的順利開(kāi)展,已實(shí)現(xiàn)對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的動(dòng)態(tài)審計(jì)管理,提高工程造價(jià)審計(jì)工作的實(shí)時(shí)性。
3.提高工程造價(jià)審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。工程造價(jià)審計(jì)工作人員作為工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)工作的直接執(zhí)行者,其能力水平與工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量息息相關(guān)。因此,工程造價(jià)審計(jì)管理部門(mén)應(yīng)該注重提高審計(jì)工作隊(duì)伍的整體水平,并增加注冊(cè)造價(jià)師在工程審計(jì)工作隊(duì)伍中的比例。其次,為了提高部分工程造價(jià)審計(jì)工作人員對(duì)于工程項(xiàng)目的熟悉程度,應(yīng)該組織審計(jì)工作人員深入施工現(xiàn)場(chǎng),了解熟悉施工材料、設(shè)備以及施工工藝,借助于全新的審計(jì)理念教育培訓(xùn),進(jìn)而提高工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量與工作水平。
4.完善工程造價(jià)審計(jì)方案的制定完善。工程建設(shè)項(xiàng)目由于涉及內(nèi)容較多,而且工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施方案系統(tǒng)復(fù)雜,每一個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。因此,為了提高工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)水平,必須結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況,完善工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)方案的制定。在審計(jì)方法的選擇上,應(yīng)該結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況采取重點(diǎn)審核法、分組計(jì)算審核法、全面審核法、對(duì)比審核法以及篩選法等幾種審計(jì)方法,進(jìn)而保障工程造價(jià)審計(jì)工作客觀(guān)公正的開(kāi)展。同時(shí)在工程造價(jià)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中,應(yīng)該結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況的變化,及時(shí)地調(diào)整審計(jì)方法,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)審計(jì)工作效率的最大化,提高工程造價(jià)全面審計(jì)工作水平。
5.優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)階段工程造價(jià)審計(jì)流程。為了提高工程造價(jià)審計(jì)工作水平,必須進(jìn)一步優(yōu)化工程造價(jià)審計(jì)流程。首先,在工程造價(jià)審計(jì)開(kāi)展階段應(yīng)該做好資料的收集整理,在工程量計(jì)算前應(yīng)該將施工圖紙以及設(shè)計(jì)變更圖紙等資料整理全面,同時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)施工圖紙進(jìn)行全面的了解。其次,在工程量的計(jì)算過(guò)程中,應(yīng)該按照施工作業(yè)順序或者是分部分項(xiàng)工程合理的安排工程量的計(jì)算順序,并重點(diǎn)審核匯總數(shù)據(jù)確保核算的準(zhǔn)確性。此外,在工程造價(jià)工作開(kāi)展過(guò)程中,為了避免計(jì)算的失誤,應(yīng)該盡可能地確保工程計(jì)量單位的一致性,以避免工程項(xiàng)目漏項(xiàng)問(wèn)題的發(fā)生,同時(shí)對(duì)于工程單價(jià)的調(diào)整應(yīng)該嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行。通過(guò)這些措施,優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)流程,提高工程造價(jià)審計(jì)工作水平。
6.規(guī)范工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)報(bào)告的編制。工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告作為工程造價(jià)審計(jì)工作的書(shū)面說(shuō)明,也是能夠直觀(guān)反映審計(jì)工作結(jié)果的文件,因此在工程造價(jià)審計(jì)工作中同樣也應(yīng)該重視造價(jià)審計(jì)報(bào)告的編制。首先應(yīng)該針對(duì)工程審計(jì)報(bào)告工作制定相應(yīng)的模板,通過(guò)模板的方式來(lái)明確工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)以及內(nèi)容形式。在工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告上應(yīng)該涵蓋工程造價(jià)報(bào)告書(shū)、項(xiàng)目可行性研究、投資估算表、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、工程量清單、投標(biāo)報(bào)價(jià)標(biāo)底、投標(biāo)報(bào)價(jià)、工程結(jié)算、工程決算表以及工程造價(jià)表等一系列的內(nèi)容。通過(guò)規(guī)范的工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告編制,將各種具有實(shí)用價(jià)值的信息納入到工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告之中,以提高工程造價(jià)整體審計(jì)質(zhì)量。
第2篇：工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
受委托人名稱(chēng)(乙方): xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所
甲方委托乙方對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成如下協(xié)議,以資共同遵守.
一,委托審計(jì)項(xiàng)目情況
(一),工程項(xiàng)目名稱(chēng):貴州師范大學(xué)xx工程
(二),送審工程造價(jià): xx元
二,委托審計(jì)的范圍和要求.
(一),審計(jì)范圍
1,檢查標(biāo)底及投標(biāo)預(yù)算的編制質(zhì)量;
2,檢查施工,采購(gòu)合同訂立是否規(guī)范;
3,檢查甲方確定的材料,設(shè)備采購(gòu)價(jià)格是否合理;
4,檢查施工,采購(gòu)合同的執(zhí)行情況;
5,檢查項(xiàng)目批復(fù)概算,建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),建設(shè)內(nèi)容實(shí)施的情況;
6,檢查設(shè)計(jì)修改,設(shè)計(jì)變更是否合規(guī),合理,是否符合有關(guān)程序及對(duì)工程造價(jià)的影響;
7,檢查工程款支付情況;
8,檢查過(guò)程資料形成的合規(guī)性.
(二),審計(jì)要求
1,乙方審計(jì)人員應(yīng)積極進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查復(fù)核,特別是對(duì)設(shè)計(jì)變更,現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程等,并提供造價(jià)及合理性評(píng)價(jià);
2,對(duì)超出招,投標(biāo)書(shū)外的工程量,工程項(xiàng)目,報(bào)價(jià)等作出書(shū)面意見(jiàn);
3,對(duì)已形成資料的合規(guī)性,合理性,完整性作出評(píng)價(jià);
4,提供《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》一式六份.
三,審計(jì)時(shí)間
提供《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》時(shí)間:自"委托協(xié)議書(shū)"生效之日起20天內(nèi)完成.
四,雙方責(zé)任
(一),甲方的責(zé)任:相關(guān)建設(shè)管理部門(mén),監(jiān)理單位對(duì)資料的真實(shí)性,完整性負(fù)責(zé);提供原件.
(二),乙方的責(zé)任:對(duì)出具的《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》的真實(shí)性,合法性負(fù)責(zé).
五,費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及付費(fèi)方式
(一),費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)貴州省物價(jià)局文件(黔價(jià)費(fèi)[XX]327號(hào)文)及省教育廳(黔教審發(fā) [XX]345號(hào)文)規(guī)定,經(jīng)甲乙雙方協(xié)商確定,按以下標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)用:
1, 基本審計(jì)費(fèi)按送審工程造價(jià)的xx0/00計(jì)取;
2, 審減部分審計(jì)費(fèi)按審減金額的x%計(jì)取.
(二),付費(fèi)方式
提供《竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》后一周內(nèi),一次性結(jié)算.
六,其他
本協(xié)議一式捌份,甲方伍份,乙方貳份,報(bào)送教育廳審計(jì)處備案一份,自甲乙雙方簽章后即生效.
七,未盡事宜,甲乙雙方協(xié)商解決.
甲 方:貴州師范大學(xué) 乙 方:
負(fù)責(zé)人: 負(fù)責(zé)人:
聯(lián)系人: 聯(lián)系人:
地 址;貴陽(yáng)市寶山北路180號(hào) 地 址;
第3篇：工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞工程項(xiàng)目、竣工決算、審計(jì)、問(wèn)題
The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.
Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem
中圖分類(lèi)號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
一 工程項(xiàng)目竣工資產(chǎn)的形成
工程的出資者在讀工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告時(shí)，首先關(guān)心的是出資的去向，所以在審計(jì)報(bào)告中要確認(rèn)工程項(xiàng)目形成資產(chǎn)的情況。因?yàn)槠髽I(yè)每年投資的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，所以在具體實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，更可能采用實(shí)質(zhì)性方案。
在具體實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表核對(duì)相符。工程項(xiàng)目所形成的固定資產(chǎn)大致包括外購(gòu)和自行建造兩部分。檢查固定資產(chǎn)的噌加數(shù)，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中要注意：
⑴《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》中規(guī)定“固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；②使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度”。這個(gè)規(guī)定沒(méi)有提及固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、器具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料的周轉(zhuǎn)材料，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況分別核算和管理。盡管該類(lèi)資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。由于價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有嚴(yán)格的明確，因此各個(gè)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的投資將在存貨或費(fèi)用中列支，對(duì)于這部分費(fèi)用的確認(rèn)要與投資預(yù)算和企業(yè)實(shí)際相結(jié)合。例如，投資預(yù)算中包括辦公設(shè)備，而實(shí)際購(gòu)置辦公設(shè)備時(shí)一部分形成固定資產(chǎn),一部分形成了費(fèi)用，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中要注意這部分費(fèi)用也應(yīng)計(jì)人工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額中。
⑵確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。首先，取得有關(guān)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準(zhǔn)文件，以及施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料。其次，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀(guān)察，以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前是否已達(dá)到使用狀態(tài)；也可以以實(shí)際盤(pán)點(diǎn)為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)分類(lèi)明細(xì)賬，以獲取實(shí)際存在的固定資薩均已人賬。需要注意是否有少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)計(jì)人資產(chǎn)而未計(jì)入資產(chǎn)的情況，發(fā)現(xiàn)要進(jìn)行調(diào)整，可以結(jié)合審查有關(guān)合同或協(xié)議，按合同額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。
⑶確定固定資產(chǎn)的分類(lèi)是否正確。對(duì)于外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購(gòu)發(fā)票、購(gòu)貨合同等予以確定，對(duì)于汽車(chē)等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)檢查有關(guān)行車(chē)執(zhí)照；對(duì)于房地產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)，還需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、保險(xiǎn)單等書(shū)面文件。值得注意的是，對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，使用不同折舊率和折舊方法的，該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，審計(jì)時(shí)要確認(rèn)是否作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。如果分類(lèi)不正確，必會(huì)影響單項(xiàng)資產(chǎn)的原值及折舊。
二 投資與負(fù)債
工程項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)必有資金來(lái)源，通俗地說(shuō)，資金所形成的資產(chǎn)是屬于“誰(shuí)的?”資金的來(lái)源包括兩部分，一是投資人，二是債權(quán)人，二者也都是工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者。工程項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)，都要對(duì)應(yīng)相應(yīng)的負(fù)債和所有者權(quán)益，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員很難判斷某一資產(chǎn)是由投資人的資金形成，還是由債權(quán)人的資金形成(專(zhuān)項(xiàng)資金除外)，對(duì)于這類(lèi)出資的業(yè)務(wù)較少而金額較大，審計(jì)人員在審計(jì)中可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在具體審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)視具體情況注意幾個(gè)問(wèn)題：
⑴對(duì)于投資人的投資資金的到位情況、使用情況、結(jié)余情況?？梢詸z查投資人是否按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規(guī)定。投資各方的出資額是否經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)證者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告。對(duì)于外幣出資，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，折合為記賬本位幣記賬，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)與實(shí)收資本賬戶(hù)所采用的折合匯率不同產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為資本公積核算。值得注意的是，審計(jì)人員應(yīng)檢查投入的資金是否已存人企業(yè)的開(kāi)戶(hù)銀行，或收到銀行的收款通知。
⑵工程項(xiàng)目的出資者之一的債權(quán)人，有銀行等金融機(jī)構(gòu)，還有政府部門(mén)這一特殊的債權(quán)人，銀行等金融機(jī)構(gòu)的借款形成了短期借款或長(zhǎng)期借款，政府主要是以政府補(bǔ)助的形式形成遞延負(fù)債。對(duì)于長(zhǎng)短期借款要檢查：①其使用是否符合借款合同的規(guī)定，以及使用的合理性；②借款費(fèi)用的處理是否正確，因?yàn)榻杩钯M(fèi)用的處理直接影響固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。對(duì)于政府補(bǔ)助的資金，要檢查有關(guān)合同、協(xié)議對(duì)資金的用途是否有限制性條款。通常政府補(bǔ)助的資金是有專(zhuān)門(mén)用途的，一般都用于工程項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目上，審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，要予以高度關(guān)注。
三 投資額與預(yù)算額比較
工程項(xiàng)目在開(kāi)工前必然是做好了預(yù)算，而且預(yù)算要由董事會(huì)等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，在確定了工程項(xiàng)目所形成資產(chǎn)和投資與負(fù)債情況之后，工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告要回答的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是超支還是節(jié)約，需要將投資人的投資與其所形成的資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，確認(rèn)工程項(xiàng)目實(shí)際投資額，然后與投資預(yù)算相比較，在比較的時(shí)候要將所形成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為與投資預(yù)算同口徑的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，然后去比較各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際投資額與預(yù)算額，確定工程項(xiàng)目實(shí)際投資額比預(yù)算額是節(jié)約了還是超支了。
⑴工程項(xiàng)目的預(yù)算額通常是含稅的，2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)開(kāi)始施行，工程項(xiàng)目所包括的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的增值稅，如取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是可以抵扣的，這樣，機(jī)器設(shè)備的固定資產(chǎn)價(jià)值不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，審計(jì)人員在實(shí)施程序時(shí)，要嚴(yán)格加以區(qū)分房屋類(lèi)和設(shè)備類(lèi)的固定資產(chǎn)，在確定實(shí)際投資額時(shí)，需要將已經(jīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅計(jì)人工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額，否則就會(huì)造成比較的口徑不同，虛減了實(shí)際的投資額。
⑵對(duì)于在工廠(chǎng)建設(shè)期的工程項(xiàng)目，存在未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的支出，會(huì)計(jì)上計(jì)人了費(fèi)用或存貨項(xiàng)目，如果預(yù)算額中包括這些項(xiàng)目，在審計(jì)的過(guò)程中需要注意認(rèn)真記錄發(fā)票等原始憑證，很可能是同一張發(fā)票上的外購(gòu)商品，因單位價(jià)值的高低不同而去向不同，價(jià)值較高的計(jì)人了固定資產(chǎn)，價(jià)值較低的計(jì)入了存貨或費(fèi)用，因?yàn)檫@種情況的數(shù)量不會(huì)太大，審計(jì)人員可以對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，將計(jì)入到存貨或費(fèi)用的支出并人工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額中，否則也會(huì)因比較口徑不同，虛減了實(shí)際投資額。
四 披露事項(xiàng)和存在問(wèn)題
在審計(jì)確認(rèn)了工程項(xiàng)目形成資產(chǎn)情況、投資與負(fù)債情況、投資與預(yù)算比較情況的過(guò)程中，要對(duì)工程項(xiàng)目需要披露事項(xiàng)和存在的問(wèn)題提出結(jié)論。
⑴披露事項(xiàng)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)一些與工程項(xiàng)目有關(guān)的需要披露的事項(xiàng)，這些事項(xiàng)雖與最終審計(jì)目標(biāo)關(guān)系不大，但是對(duì)于出資人而言需要了解掌握。
⑵存在問(wèn)題。工程項(xiàng)目審計(jì)中指出的問(wèn)題必須準(zhǔn)確，事先必須經(jīng)過(guò)正確的調(diào)查研究，取得財(cái)務(wù)信息方面的必要證據(jù)。這方面的問(wèn)題可以在與同類(lèi)企業(yè)比較、與以前工程項(xiàng)目比較中發(fā)現(xiàn)。比如，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否有與招投標(biāo)文件、合同相背離的情況，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。
參考文獻(xiàn)
【1】呂宜珍．基本建設(shè)竣工決算存在的同題及改進(jìn)建議，政策信息．
2005．7
[2]張伯平．基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中的問(wèn)題分析[J]，合作經(jīng)濟(jì)與科技，
2008，(9)．
第4篇：工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：造價(jià)審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范
中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
引言：長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的工程建設(shè)一直存在著嚴(yán)重的投資膨脹現(xiàn)象，其造成的后果是工期延長(zhǎng)、施工索賠增多，工程造價(jià)越來(lái)越高。針對(duì)這種現(xiàn)象，實(shí)施有效的工程造價(jià)控制顯得尤為重要。
1、工程造價(jià)審計(jì)現(xiàn)狀分析
工程造價(jià)審計(jì)，通常是通過(guò)工程項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)來(lái)完成的。預(yù)決算是一個(gè)統(tǒng)稱(chēng)，它包括投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，這些問(wèn)題不解決，工程造價(jià)審計(jì)工作很難按照客觀(guān)存在的要求正常發(fā)展與深入。
2、工程造價(jià)審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)
首先，施工過(guò)程的多變性容易造成審計(jì)期間工作的忽略和疏漏。一個(gè)基建工程項(xiàng)目的實(shí)施，既要經(jīng)過(guò)立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過(guò)計(jì)劃、概(預(yù))算、實(shí)施過(guò)程中追加投資以及最后結(jié)算的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。在這過(guò)程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現(xiàn)多變性，如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等。其次在市場(chǎng)調(diào)節(jié)的情況下，建筑材料價(jià)格的起落政策、法規(guī)的廢止、調(diào)整和起用也足以說(shuō)明工程造價(jià)審計(jì)所碰到的多變性。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，顯然給審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，審計(jì)人員如果對(duì)某個(gè)細(xì)節(jié)忽略或疏漏，都會(huì)給工程造價(jià)的真實(shí)性帶來(lái)不同程度的影響，審計(jì)人員也不可推脫地要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。
其次，工程造價(jià)審計(jì)的滯后性容易造成審計(jì)質(zhì)量下降和工程造價(jià)不實(shí)。一是基建項(xiàng)目種類(lèi)繁多，這些項(xiàng)目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點(diǎn)。要開(kāi)展對(duì)這些項(xiàng)目的審計(jì)，需要專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較全面的審計(jì)人員加以實(shí)施。但是,當(dāng)前各級(jí)審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)都普遍存在專(zhuān)業(yè)人才缺乏，審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)都有待提高的實(shí)際問(wèn)題。二是介入審計(jì)的滯后。近幾年的實(shí)踐證明，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介入，在時(shí)間上大都是滯后的。有的工程項(xiàng)目在竣工交付使用近一年，審計(jì)單位才接到開(kāi)展審計(jì)的指令。如果僅對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)，借助于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料是可以查清楚的，但如果要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無(wú)從考究。
3、工程造價(jià)審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源
工程造價(jià)審計(jì)與其它審計(jì)存在兩大不同之處：一是它所面對(duì)的被審計(jì)主體經(jīng)濟(jì)成份的復(fù)雜性。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目同時(shí)針對(duì)的是建設(shè)單位、多個(gè)施工單位和多個(gè)中介組織；二是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容繁雜，所涉規(guī)范較多，專(zhuān)業(yè)廣泛。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源主要體現(xiàn)在以下方面：
第一，工程合同的性質(zhì)認(rèn)定對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀(guān)點(diǎn)：一種觀(guān)點(diǎn)是國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目承發(fā)包本身是一種建筑市場(chǎng)交易行為，在建設(shè)合同簽訂過(guò)程中，不涉及行政權(quán)力的行使，建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目使用的多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)，審計(jì)部門(mén)有權(quán)根據(jù)《審計(jì)法》及相關(guān)條例的規(guī)定，對(duì)利用建設(shè)合同損害國(guó)家利益和公共利益的行為予以制止。
第二，工程價(jià)款認(rèn)定的文書(shū)不同，對(duì)于工程價(jià)款的出具認(rèn)定文書(shū)很多，其中主要有審計(jì)部門(mén)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門(mén)的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢(xún)報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報(bào)告，導(dǎo)致了混亂、無(wú)序的狀態(tài)。上述文書(shū)存在著工程造價(jià)審核角度不一致、法律效力不一致的問(wèn)題，必然造成工作方法和審價(jià)口徑有很大的區(qū)別，工程價(jià)款最終確定也不盡相同。
4、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
由前面的分析可以看出，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可歸結(jié)為以下幾種類(lèi)型；由于審計(jì)人員素質(zhì)原因造成的工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)方法不得當(dāng)造成的工程造價(jià)審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)手段運(yùn)用不合理造成的工程審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)；由于行業(yè)規(guī)范不完善和法規(guī)不健全造成的工程造價(jià)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)客體的復(fù)雜化造成的工程造價(jià)審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)報(bào)告的不合理和不完善造成的工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上各種工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及類(lèi)型，防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)以下對(duì)策來(lái)實(shí)現(xiàn)。
第一，建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍。通過(guò)對(duì)政冶理論的學(xué)習(xí)提高審計(jì)人員政治素質(zhì)；通過(guò)專(zhuān)業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績(jī)效考核等方式提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)人物光輝事跡和先進(jìn)思想提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。
第二，采用先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法。這是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。為此我們應(yīng)吸收和引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法，以適應(yīng)新出現(xiàn)的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；采用合理的審計(jì)方法，防范具有特殊特征的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；不斷改進(jìn)審計(jì)方法，適應(yīng)變化了的新情況。
第三，采用先進(jìn)的審計(jì)手段。這是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必備條件。采用工程全程審計(jì)手段，是做好審計(jì)工作的必備基礎(chǔ)；實(shí)行主動(dòng)控制，可以能動(dòng)地影響投資決策、設(shè)計(jì)、施工等過(guò)程，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因；利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提高審計(jì)方法的科技含量，能夠提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第四，加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項(xiàng)工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時(shí)更加有利于審計(jì)部門(mén)對(duì)工程建設(shè)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對(duì)工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有巨大的促進(jìn)作用。
第五，完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。它能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善此機(jī)制要從以下兩個(gè)方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。
第六，規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作終止的書(shū)面說(shuō)明，能夠指出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價(jià)問(wèn)題。但一般的審計(jì)報(bào)告只是單純注重報(bào)告審計(jì)結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計(jì)方法、審計(jì)建議和審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作自身存在的問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)于其他審計(jì)工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計(jì)工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計(jì)報(bào)告書(shū)寫(xiě)制度。審計(jì)報(bào)告書(shū)寫(xiě)制度能夠規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對(duì)于其他審計(jì)工作有借鑒意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計(jì)報(bào)告中來(lái)，這樣不但可以幫助防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)其他各項(xiàng)工作的不斷完善。
5、完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制
完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是應(yīng)對(duì)審計(jì)客體的復(fù)雜化的有效保證，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制要從以下兩個(gè)方面人手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。任何一項(xiàng)審計(jì)制度都不可能是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，都不可能適合所有的實(shí)際狀況。只有根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的、合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。審計(jì)質(zhì)量檢查是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的重要手段。建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問(wèn)責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，對(duì)于做好審計(jì)工作和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有積極意義。
結(jié)束語(yǔ)：審計(jì)人員要樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識(shí)，應(yīng)以當(dāng)時(shí)適用的和有效的法規(guī)制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，對(duì)問(wèn)題定性定量結(jié)論必須準(zhǔn)確并要謹(jǐn)慎，以人為本, 注意審計(jì)技巧。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要敢于正視它，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎原則，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 杜殿明. 談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施[J]. 北方經(jīng)濟(jì), 2007, (14) .
[2] 李云婷. 淺談上市公司內(nèi)部審計(jì)模式[J]. 北方經(jīng)濟(jì), 2009, (02) .
[3] 路媛媛,袁洋. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)——ERM框架分析[J]. 財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版), 2008, (02) .
第5篇：工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
一、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的范圍
（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：全部使用財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資資金、專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)資金（含各類(lèi)所有制的企事業(yè)項(xiàng)目）、非稅收入資金、政府債務(wù)資金等政府資金的項(xiàng)目。
（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%；或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的項(xiàng)目。
（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項(xiàng)目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項(xiàng)目）。
（四）由政府投資建設(shè)的縣鄉(xiāng)公路、橋涵、水利工程及城市基礎(chǔ)設(shè)施配套項(xiàng)目等。
二、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序
（一）下發(fā)通知書(shū)?？h審計(jì)局在實(shí)施審計(jì)前，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
（二）收集證明材料。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)通知書(shū)的要求，向?qū)徲?jì)組及時(shí)提供與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的完整資料，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性和其他相關(guān)情況作出書(shū)面承諾。
（三）實(shí)施審計(jì)?？h審計(jì)局根據(jù)政府投資項(xiàng)目的情況，采用不同的審計(jì)方式。1．對(duì)投資較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；2．對(duì)一般項(xiàng)目（2000萬(wàn)元以下）進(jìn)行竣工決算審計(jì)；3．對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
（四）審計(jì)復(fù)核。項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量復(fù)核實(shí)行跟蹤復(fù)核和結(jié)果報(bào)告復(fù)核。復(fù)核人員根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)項(xiàng)目選擇進(jìn)行一般復(fù)核或重點(diǎn)復(fù)核，并出具復(fù)核意見(jiàn)書(shū)；對(duì)符合聽(tīng)證條件的處罰事項(xiàng)，在作出審計(jì)決定前組織聽(tīng)證。
（五）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組向縣審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。
縣審計(jì)局根據(jù)審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，提出縣審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。
（六）審計(jì)結(jié)果處理。審計(jì)人員要樹(shù)立“依法審計(jì)，服務(wù)大局”的意識(shí)，以督促建設(shè)單位自行糾正為主，審計(jì)處理、處罰為輔的原則，對(duì)一般性違規(guī)行為，縣審計(jì)局向項(xiàng)目建設(shè)單位發(fā)出《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》予以糾正；對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定，負(fù)有責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員，縣審計(jì)局可向其上級(jí)機(jī)關(guān)提出行政處分建議；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
三、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容
（一）建設(shè)工程準(zhǔn)備階段審計(jì)
1．建設(shè)項(xiàng)目程序?qū)徲?jì)：主要對(duì)立項(xiàng)審批、各項(xiàng)許可、建設(shè)管理和竣工交付等內(nèi)容審計(jì)，督促政府有關(guān)部門(mén)按規(guī)定程序辦理審批業(yè)務(wù)，促進(jìn)依法行政。
2．內(nèi)控制度建設(shè)審計(jì)：主要關(guān)注內(nèi)控制度是否建立、是否健全、是否落實(shí)，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)重大問(wèn)題。
3．征地拆遷情況審計(jì)：主要對(duì)拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補(bǔ)償資金結(jié)算的真實(shí)性、合法性審計(jì)。
4．工程招投標(biāo)及合同審計(jì)：主要對(duì)招投標(biāo)程序、招投標(biāo)文件、招標(biāo)辦法及施工招標(biāo)中的工程量清單審計(jì)，對(duì)建設(shè)合同主要審查是否全面反映招標(biāo)文件的精神、是否充分體現(xiàn)中標(biāo)單位的投標(biāo)承諾、是否最大限度地降低了合同的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、是否明確了國(guó)家審計(jì)條款等，針對(duì)存在的問(wèn)題提出可行的審計(jì)建議，避免虛假招標(biāo)或暗箱操作問(wèn)題的發(fā)生。
5．工程造價(jià)預(yù)算審計(jì)：主要審查工程造價(jià)預(yù)算編制依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確。重點(diǎn)關(guān)注工程量的增減變動(dòng)及真實(shí)性、合法性，杜絕虛假簽證、重計(jì)工程量和偷工減料等行為；關(guān)注招標(biāo)項(xiàng)目工程量清單內(nèi)容增減變動(dòng)及調(diào)整情況，防止不按圖紙施工、不按規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)用材、隨意變更項(xiàng)目等；關(guān)注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計(jì)工程價(jià)款、隨意增加工程項(xiàng)目、多加隱蔽工程量問(wèn)題的發(fā)生；關(guān)注價(jià)格變化因素，遏制低價(jià)中標(biāo)排擠出競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手后，采取軟硬兼施手段向招標(biāo)人“磨價(jià)”，如停工、拖延工期、賄賂等現(xiàn)象。
（二）建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)
1．合同履行情況審計(jì)：主要關(guān)注招標(biāo)合同和監(jiān)理合同的履行情況；設(shè)備、材料采購(gòu)合同和施工合同中的隱蔽工程。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)的管控，防止損失浪費(fèi)及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?？h審計(jì)局研究制定《政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》。政府投資跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證必須由現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員認(rèn)可并會(huì)同有關(guān)部門(mén)共同簽發(fā)“政府投資建設(shè)項(xiàng)目變更簽證單”，未經(jīng)縣審計(jì)局簽發(fā)的，工程竣工決算審計(jì)時(shí)不認(rèn)可工程造價(jià)。
2．合同外工程審計(jì)：主要對(duì)合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項(xiàng)目是否履行相關(guān)程序和涉及的工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。
3．建設(shè)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)：定期或不定期對(duì)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的支出情況進(jìn)行審計(jì)，主要審查財(cái)務(wù)收支的合法性、經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、會(huì)計(jì)資料的完整性、支出進(jìn)度和比例是否受到合同的約束等。
（三）建設(shè)工程竣工決算階段審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實(shí)際支出費(fèi)用。主要包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。
1．工程結(jié)算審計(jì)。重點(diǎn)審查工程類(lèi)別劃分是否合理，有無(wú)多計(jì)工程量、高套錯(cuò)套定額，采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等重大事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)調(diào)整、計(jì)算準(zhǔn)確與否等。
2．竣工決算審計(jì)。主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用，有無(wú)擠占工程投資支出；建設(shè)資金使用的手續(xù)是否健全；建設(shè)單位管理費(fèi)的記取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定等。建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后20日內(nèi)，按縣審計(jì)局書(shū)面要求提交真實(shí)、完整的工程決算資料，縣審計(jì)局收到資料后要按照審計(jì)程序組織人員依法實(shí)施審計(jì)，提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，60日內(nèi)（1000萬(wàn)以下30日內(nèi)）提出審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。
四、政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理
政府投資審計(jì)資金量大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，涉及門(mén)類(lèi)雜，變化因素多，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工作中堅(jiān)持“以工程造價(jià)審計(jì)為突破口，以跟蹤審計(jì)為主要形式，以計(jì)算機(jī)審計(jì)和設(shè)備儀器輔助審計(jì)為重要手段，以提高績(jī)效為目標(biāo)開(kāi)展投資審計(jì)”的原則，加大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理。
（一）實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制?？h審計(jì)局是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門(mén)，依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，建立政府投資審計(jì)中心，加強(qiáng)政府投資審計(jì)人員力量配備，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。一是被列入審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目決算，必須接受縣審計(jì)局的審計(jì)，未經(jīng)縣政府同意和縣審計(jì)局委托，中介機(jī)構(gòu)不得審計(jì)。二是簽訂施工合同時(shí)，必須在合同中明確，工程價(jià)款以縣審計(jì)局依法作出的審計(jì)決定作為最終結(jié)算依據(jù)。三是縣審計(jì)局出具工程竣工決算審計(jì)決定之前，財(cái)政和建設(shè)部門(mén)對(duì)工程撥款不得超過(guò)工程實(shí)際進(jìn)度的80%。
（二）實(shí)施重大投資項(xiàng)目跟審制。對(duì)投資多、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目，縣審計(jì)局要提前介入，采取階段跟蹤、環(huán)節(jié)跟蹤、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤等多種方式，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。一是建立審計(jì)組與項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期聯(lián)系制度。項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期將建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的對(duì)項(xiàng)目有重大影響的基礎(chǔ)開(kāi)挖、設(shè)備材料采購(gòu)、隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更、工程款支付等情況及時(shí)通報(bào)給審計(jì)組，審計(jì)人員及時(shí)深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，為后期竣工結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。二是推行跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)制度。對(duì)在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)出具《跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，建立起“即查即糾”的處理機(jī)制，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)提出建議、及時(shí)督促整改，發(fā)揮審計(jì)處理的前瞻性、預(yù)防性和時(shí)效性作用。三是落實(shí)階段跟蹤審計(jì)報(bào)告制度。定期反映項(xiàng)目建設(shè)階段狀況和資金管理運(yùn)行情況，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告有機(jī)結(jié)合，提升審計(jì)效益。
（三）實(shí)行政府審計(jì)主導(dǎo)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參審制。為保證實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制的審計(jì)質(zhì)量和效率，采取以政府審計(jì)為主導(dǎo)、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)專(zhuān)業(yè)人員參與相結(jié)合的方式，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式聘用投資審計(jì)專(zhuān)家、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)，加大對(duì)工程造價(jià)咨詢(xún)的預(yù)算審計(jì)和工程竣工決算審計(jì)力度?？h審計(jì)局研究制定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、質(zhì)量控制與考核辦法、參審人員行為準(zhǔn)則等操作規(guī)章，加強(qiáng)對(duì)外聘審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督?？h審計(jì)局要對(duì)所委托的中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和出具的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)?？h審計(jì)局委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員參加審計(jì)工作的費(fèi)用，由縣財(cái)政列入預(yù)算予以保證，或縣政府依據(jù)審減金額的5%撥付縣審計(jì)局，專(zhuān)項(xiàng)用于政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。
五、責(zé)任追究
（一）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項(xiàng)目資金，虛列建設(shè)成本，隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)法定程序?qū)徟米宰兏O(shè)計(jì)、虛假簽證等行為的，審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等部門(mén)建立聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)機(jī)制，依照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理、處罰，并依法追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
（二）項(xiàng)目建設(shè)單位故意拖延或者拒不辦理竣工結(jié)算或決算審計(jì)的，縣審計(jì)局將依照《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，責(zé)令其改正，并給予通報(bào)批評(píng)和警告；拒不改正的，處以5萬(wàn)元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
（三）縣審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育。審計(jì)部門(mén)審計(jì)人員及聘請(qǐng)的專(zhuān)業(yè)人員有下列行為之一的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)利益的；
2．隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的；
3．泄露國(guó)家秘密或被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；
4．對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)或人員工作未盡督導(dǎo)責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；
5．與聘請(qǐng)的專(zhuān)業(yè)人員或受托機(jī)構(gòu)串通舞弊的；
6．有其他、行為的；
第6篇：工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
摘要:文章分析了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)系以及建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀,闡述了建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般原理和審計(jì)步驟,對(duì)幾類(lèi)工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了探討。
風(fēng)險(xiǎn)是指組織內(nèi)部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項(xiàng)目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長(zhǎng)、不確定性因素多、易受自然條件及地質(zhì)水文情況和社會(huì)環(huán)境因素影響等特點(diǎn),在工程建設(shè)期間,工程項(xiàng)目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代建筑工程項(xiàng)目逐步大型化,國(guó)內(nèi)一些管理組織在20世紀(jì)90年代末不斷將工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于工程實(shí)踐,以使工程項(xiàng)目最大程度上避免各種風(fēng)險(xiǎn)給工程帶來(lái)的損失,提高管理效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。
本文論述的建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指業(yè)主內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對(duì)工程投資決策、財(cái)務(wù)管理、工程質(zhì)量、工期、造價(jià)、技術(shù)等風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、處理等管理行為的一系列審核活動(dòng),是對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的控制、監(jiān)督及評(píng)價(jià)的過(guò)程。
一、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目管理人員對(duì)可能導(dǎo)致?lián)p失的項(xiàng)目不確定性進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、評(píng)估和有效地處置,以最低成本為項(xiàng)目的順利完成提供最大安全保障的科學(xué)管理方法。
建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指工程項(xiàng)目組織內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)人員采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理程序、對(duì)策及體制、機(jī)制的合理性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),是對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的控制、監(jiān)督及評(píng)價(jià)的過(guò)程。
關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)二者的關(guān)系《,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)-風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中提出“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的一部分,內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一”?？梢钥闯?風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提和基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法及相關(guān)制度和程序,與風(fēng)險(xiǎn)管理本身有所區(qū)別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風(fēng)險(xiǎn)損失,提高組織管理效益,因而風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)從某種意義上說(shuō)又是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分和重要內(nèi)容。
二、開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀
1.建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的自身特點(diǎn)。第一,審計(jì)范圍廣。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法,因此審計(jì)工作涉及整個(gè)工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)。第二,審計(jì)專(zhuān)業(yè)性要求更強(qiáng)。審計(jì)人員的審計(jì)工作由原來(lái)的內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)展到所有工程風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)審計(jì),工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還要求廣泛運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析、計(jì)算機(jī)等技術(shù)方法,因此,對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能要求較高。第三,開(kāi)展工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求有較完備的管理系統(tǒng)及其子系統(tǒng),如風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等,為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供支持。
2.我國(guó)開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)現(xiàn)狀。近些年,一些大中型建筑工程項(xiàng)目管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代項(xiàng)目管理中的重要作用,逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于工程管理實(shí)踐。但就總體而言,項(xiàng)目管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,缺乏積極、主動(dòng)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理行為。工程項(xiàng)目管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)的或者間斷性的,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和再評(píng)估。另外,大部分工程項(xiàng)目管理組織的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)還不完善,缺乏現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。這里我們引用風(fēng)險(xiǎn)管理研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目合作組提出的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的四個(gè)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn),即臨時(shí)級(jí)、初始級(jí)、可重復(fù)級(jí)、管理級(jí)?？梢钥闯?風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐在我國(guó)建筑工程管理實(shí)踐中的應(yīng)用還處在初始級(jí)或可重復(fù)級(jí)。
而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作作為一種現(xiàn)代審計(jì)模式,在建筑工程管理實(shí)踐中,受到管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)程度、組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)力量等因素的影響,在大多數(shù)工程項(xiàng)目中還未全面開(kāi)展,工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在理論研究與初步實(shí)踐階段。
三、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般原則和審計(jì)步驟
1.一般原則。建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是、獨(dú)立客觀(guān)、職業(yè)審慎、保守秘密等原則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),充分考慮工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的復(fù)雜性、艱巨性,遵循適當(dāng)程序,采用先進(jìn)方法和手段,科學(xué)有序地按步驟開(kāi)展審計(jì)工作。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作應(yīng)有利于工程項(xiàng)目生產(chǎn)與管理,增加企業(yè)效益。
2.審計(jì)步驟。建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的工作要求高、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。要做好建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一般要按以下步驟開(kāi)展各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。第一,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。制定工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃,包括制定工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、施工生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、建筑市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目組織人事風(fēng)險(xiǎn)管理和其他風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃,確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的位置和背景。第二,分析風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)跡象進(jìn)行深入了解、做好記錄,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)。第三,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。分析工程風(fēng)險(xiǎn)的成因及其影響,確定風(fēng)險(xiǎn)程度及等級(jí)。第四,監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行跟蹤檢查或后評(píng)估。跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況,包括在整個(gè)工程項(xiàng)目生命周期內(nèi),風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生
的條件和導(dǎo)致的后果變化。第五,處置風(fēng)險(xiǎn)。
以上審計(jì)步驟,是開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具體工作的一般步驟,同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)性工作,它與各業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體工作既有所聯(lián)系,又有所區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照以上審計(jì)步驟,扎實(shí)地做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)性工作,有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、建筑工程項(xiàng)目的幾類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要包括工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)。工程項(xiàng)目組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員可以針對(duì)建筑工程項(xiàng)目的特點(diǎn),在工程項(xiàng)目進(jìn)展的不同階段應(yīng)有重點(diǎn)地、有計(jì)劃地、分步驟地開(kāi)展以上幾類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。之間并不是彼此分開(kāi)的,而是相互聯(lián)系、互為一體的,都是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重要組成部分,只是在工程項(xiàng)目的不同階段審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)不同。
1.工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)主要在工程項(xiàng)目組織成立初期開(kāi)展,審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的合理性和完善性。重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否經(jīng)過(guò)充分論證,財(cái)務(wù)管理體制、考核評(píng)價(jià)體制和責(zé)任追究制度等制度是否健全。
2.工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)一般同風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)在項(xiàng)目組織成立初期同期開(kāi)展,主要審查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的結(jié)構(gòu)性和盡責(zé)性。重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理理念及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度;審查評(píng)價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì),是否具備勝任風(fēng)險(xiǎn)管理的能力,有無(wú)高度的事業(yè)心和責(zé)任心;審查評(píng)價(jià)全員風(fēng)險(xiǎn)管理的情況,包括工程管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中崗位的設(shè)定和責(zé)任的明確性。
以上兩項(xiàng)審計(jì)是從組織建設(shè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的審查和評(píng)價(jià),目的是為組織決策層提供組織建設(shè)決策依據(jù)。雖然這兩項(xiàng)審計(jì)相對(duì)于后面敘述的工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序與對(duì)策審計(jì),從技術(shù)層面上來(lái)講要相對(duì)簡(jiǎn)單,更加側(cè)重于對(duì)組織的定性評(píng)價(jià),但完善、合理的組織建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),同時(shí),也為風(fēng)險(xiǎn)管理程序與對(duì)策審計(jì)提供組織方面的支持,因此風(fēng)險(xiǎn)管理體制與機(jī)制審計(jì)工作要認(rèn)真做到科學(xué)、客觀(guān)、公正、有效。
3.工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)貫穿于工程項(xiàng)目管理的始終,審查、評(píng)價(jià)內(nèi)容包括從工程項(xiàng)目的可行性研究、設(shè)計(jì),直到項(xiàng)目施工、驗(yàn)收、后期服務(wù)等工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)內(nèi)的所有內(nèi)容,主要審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的科學(xué)性和合理性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有重點(diǎn)地、有較強(qiáng)針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作。比如,工程招投標(biāo)階段,重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)招投標(biāo)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是否采取了規(guī)范化程序規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)程序是否有效運(yùn)行;施工過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否有效地通過(guò)管理信息系統(tǒng)使得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施在工程管理中得到落實(shí);組織之間、組織與外部之間財(cái)務(wù)往來(lái)核算辦法是否能夠通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理程序有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)和后面敘述的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)涉及到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)調(diào),同時(shí)也需要組織內(nèi)部各部門(mén)間的配合,還需要合同管理系統(tǒng)、施工管理系統(tǒng)等其他管理子系統(tǒng)的協(xié)作,是開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的工作重點(diǎn),也是工作難點(diǎn)。
4.工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的周密性,即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的每個(gè)層面均作了應(yīng)對(duì)的安排,制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策有否考慮風(fēng)險(xiǎn)的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性;審查、評(píng)價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的可行性,即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是否對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的每個(gè)層面采取了有效的措施,是否采取了風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等對(duì)策。利用合同條款規(guī)避工程風(fēng)險(xiǎn)是工程中最經(jīng)常、最廣泛采用的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法,因此結(jié)合工程實(shí)際,工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)可以通過(guò)對(duì)工程各級(jí)階段簽訂合同以及合同實(shí)施情況的審查,并結(jié)合其他審計(jì)程序來(lái)完成,已達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策周密性和可行性的審查、評(píng)價(jià)。
工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)更加側(cè)重技術(shù)審計(jì),工程項(xiàng)目實(shí)施階段各種技術(shù)應(yīng)用復(fù)雜、繁多,審計(jì)人員不可能對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技術(shù)做到充分了解、掌握。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在各具體業(yè)務(wù)部門(mén)聘請(qǐng)兼職審計(jì)員,充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中,增強(qiáng)技術(shù)力量,提高工作效率。
五、審計(jì)報(bào)告
工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的結(jié)果,主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容:第一,審計(jì)情況介紹。包括工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間等。第二,工程項(xiàng)目目前進(jìn)展的實(shí)際狀態(tài)以及未來(lái)狀態(tài)。第三,風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)。第四,工程項(xiàng)目關(guān)鍵的管理問(wèn)題。第五,最終結(jié)論及建議。
審計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員撰寫(xiě),要求做到客觀(guān)公正、重點(diǎn)突出、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后提交工程項(xiàng)目組織管理層審核和應(yīng)用。
六、工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的注意事項(xiàng)
1.注意建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員與組織其他部門(mén)的信任?？梢酝ㄟ^(guò)聘請(qǐng)兼職審計(jì)員,增強(qiáng)技術(shù)力量的同時(shí),加強(qiáng)組織內(nèi)部橫向、縱向的聯(lián)系,增強(qiáng)組織間信任。
2.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地獲得與工程項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的工程信息,要求組織有較完備的信息系統(tǒng)作為工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的支持。
3.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為一種新型的復(fù)合型邊緣管理實(shí)踐,它要求審計(jì)人員不僅要具有良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),更要求相關(guān)人員具有對(duì)復(fù)雜環(huán)境的洞察力和減少環(huán)境復(fù)雜性的能力。
工程項(xiàng)目組織應(yīng)不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì),培養(yǎng)高層次的復(fù)合型人才。
參考文獻(xiàn):
1.邱菀華.現(xiàn)代項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方法與實(shí)踐[M].科學(xué)出版社,2003
第7篇：工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
在信息技術(shù)日新月異的今天，工程造價(jià)編制普遍采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行編制。相關(guān)的編制、核對(duì)、復(fù)核全部以電子數(shù)據(jù)的形式來(lái)存儲(chǔ)及反映。所以擺在審計(jì)人員面前的不單單是以前熟悉的紙質(zhì)資料，取而代之的是少則幾十項(xiàng)、多則幾百項(xiàng)上千項(xiàng)的分項(xiàng)工程，利用手工審計(jì)復(fù)核依靠被審計(jì)單位提供的表格及詳細(xì)的施工圖紙查詢(xún)的方式不但效率低下，而且面對(duì)如此龐大數(shù)據(jù)量往往手段極其有限，甚至顯得無(wú)從下手、無(wú)能為力。而利用計(jì)算機(jī)對(duì)工程造價(jià)的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行檢索、查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、對(duì)比、取證、復(fù)核，把審計(jì)人員的審計(jì)思路轉(zhuǎn)換為電子數(shù)據(jù)的特征，通過(guò)數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，確定審計(jì)重點(diǎn)、查找可疑點(diǎn)，不但可以大大的節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，而且可以提高審計(jì)的工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
特別是復(fù)核工作，就當(dāng)前的造價(jià)審計(jì)人員緊缺、工程項(xiàng)目多的矛盾。為進(jìn)一步規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能降到最低，又避免復(fù)核工作是重復(fù)審計(jì)的缺點(diǎn)，使用計(jì)算機(jī)審計(jì)能起到事半功倍的效果。
二、工程造價(jià)編制的基本情況
當(dāng)前工程造價(jià)編制普遍采用的是由廣聯(lián)達(dá)軟件股份有限公司研制開(kāi)發(fā)的廣聯(lián)達(dá)土建算量軟件及上海神機(jī)妙算軟件有限公司研制開(kāi)發(fā)的神機(jī)妙算套價(jià)軟件。本范例總建筑面積6 083平方米，送審價(jià)583萬(wàn)元，包含80個(gè)分部分項(xiàng)工程量清單及15個(gè)措施項(xiàng)目清單。其定額項(xiàng)目共有146個(gè)。
三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的對(duì)象及范圍
審計(jì)的對(duì)象：廣豐縣某農(nóng)民公寓樓土建工程。
審計(jì)的范圍：工程量計(jì)算的正確性、材料價(jià)格確定的合理性、相關(guān)取費(fèi)費(fèi)率的準(zhǔn)確性、定額套價(jià)的合理性。
四、計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)
在熟悉工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工圖的基礎(chǔ)上，對(duì)工程量數(shù)據(jù)計(jì)算、材料價(jià)格的確定、費(fèi)率的取用及定額套價(jià)進(jìn)行分析。對(duì)相關(guān)的分項(xiàng)工程進(jìn)行整合和對(duì)比，檢查有無(wú)虛報(bào)或錯(cuò)報(bào)造價(jià)。審查各分項(xiàng)工程計(jì)價(jià)的真實(shí)性、合理性。重點(diǎn)關(guān)注工程量計(jì)算、材料價(jià)格的確定及各分項(xiàng)工程的施工工序。利用軟件的分析功能，重點(diǎn)揭示和發(fā)現(xiàn)各分項(xiàng)工程的計(jì)量及計(jì)價(jià)存在的問(wèn)題。對(duì)工程造價(jià)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、審計(jì)的同時(shí)核對(duì)造價(jià)的準(zhǔn)確性，檢查工程造價(jià)計(jì)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及完整性。判斷有無(wú)虛報(bào)或錯(cuò)報(bào)造價(jià)，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入分析原因，提出意見(jiàn)及建議。
利用AO軟件的審計(jì)文書(shū)管理功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方案、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告的電子化，并將其打包集成，生成計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施檔案。
五、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、思路
（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn)
審計(jì)的內(nèi)容：工程量計(jì)算、材料價(jià)格確定、相關(guān)的取費(fèi)費(fèi)率及定額套價(jià)。
審計(jì)的重點(diǎn)：工程量的計(jì)算及材料價(jià)格。
（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的過(guò)程
1.數(shù)據(jù)采集。
該項(xiàng)目是屬于我縣目前規(guī)模比較大的項(xiàng)目，其數(shù)據(jù)量非常大。再則又是當(dāng)前縣領(lǐng)導(dǎo)及社會(huì)比較關(guān)注的項(xiàng)目，數(shù)據(jù)采集工作主要是與縣領(lǐng)導(dǎo)溝通，采用以下的方法處理。
A.對(duì)有關(guān)取費(fèi)費(fèi)率在有關(guān)文件規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)企業(yè)管理費(fèi)及利潤(rùn)按定額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)算。
B.對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)性較大的設(shè)備價(jià)格暫按送審價(jià)格計(jì)算，實(shí)際實(shí)施時(shí)再根據(jù)需要提交公開(kāi)采購(gòu)。
2.數(shù)據(jù)整理及驗(yàn)證。
首先收集工程量計(jì)算及定額套價(jià)的電子版，通過(guò)數(shù)據(jù)清理消除多余的數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)的不完整性與不一致性合法檢查。再次對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證及檢索，檢查數(shù)據(jù)的正確性。
3.審計(jì)分析及重點(diǎn)思路。
A.核對(duì)工程量圖形算量，復(fù)核圖形算量軟件當(dāng)中繪圖輸入的圖形與送審的設(shè)計(jì)施工圖的一致性，構(gòu)件的屬性定義與提供的施工圖一致性的情況。
B.分析定額套價(jià)是否按2008年《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》進(jìn)行套價(jià)，是否有高套、錯(cuò)套的分項(xiàng)工程項(xiàng)目情況。
C.分析套價(jià)取費(fèi)是否按定額有關(guān)規(guī)定及有關(guān)研究意見(jiàn)（不高于定額規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)）執(zhí)行情況。
D.分析材料價(jià)格的取定是否按當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)信息價(jià)及有關(guān)研究意見(jiàn)確定的價(jià)格執(zhí)行情況。
4.審計(jì)復(fù)核。
充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，要求審計(jì)組將初步的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行轉(zhuǎn)換成常用的辦公軟件。
具體方法如下：
A.表格一《廣豐縣審計(jì)局工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)報(bào)告單》，其內(nèi)容有：被審計(jì)單位名稱(chēng)、工程名稱(chēng)、工程簡(jiǎn)介、工程規(guī)模、項(xiàng)目類(lèi)型、交辦領(lǐng)導(dǎo)、交辦時(shí)間、審結(jié)時(shí)間、預(yù)算送審造價(jià)、預(yù)算審定造價(jià)、核減造價(jià)、審計(jì)主材取定時(shí)間、送審單方造價(jià)、審定單方造價(jià)、核減率、具體審計(jì)意見(jiàn)、核增部分內(nèi)容、核減部分內(nèi)容、主要材料價(jià)格及用量指標(biāo)、主審意見(jiàn)、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤勘察意見(jiàn)、復(fù)核人員意見(jiàn)、分管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)。
我們主要復(fù)核的內(nèi)容是：項(xiàng)目審計(jì)的程序、資料是否齊全；審定單方造價(jià)與類(lèi)似項(xiàng)目是否相近；查閱具體審計(jì)意見(jiàn)欄，復(fù)核審計(jì)意見(jiàn)的證據(jù)是否充分；查閱主審意見(jiàn)及現(xiàn)場(chǎng)跟蹤勘察意見(jiàn)與審計(jì)結(jié)果是否一致；根據(jù)工程簡(jiǎn)介的內(nèi)容，主要核對(duì)主要材料價(jià)格及用量指標(biāo)；主要材料價(jià)格的取定是否合理；主要材料用量指標(biāo)是否合適；材料用量指標(biāo)是否有突變的情況，如有需要查詢(xún)有關(guān)原因并在復(fù)核意見(jiàn)上簽署意見(jiàn)。
B.表格二《廣豐縣審計(jì)局工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)造價(jià)分析表》，其主要的內(nèi)容：工程概況、造價(jià)分析、每平方米材料消耗量指標(biāo)。
我們主要復(fù)核的內(nèi)容是：詳細(xì)了解工程概況情況，掌握工程的基本情況，以利于下一步的造價(jià)分析及每平方米材料消耗量指標(biāo)的復(fù)核提供依據(jù)；根據(jù)提供的造價(jià)分析復(fù)核工程的直接工程費(fèi)、技術(shù)措施費(fèi)、組織措施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)、環(huán)保安全文明措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金的取定是否合理，以上費(fèi)用占總造價(jià)的百分比是否合適；根據(jù)提供的每平方米主要材料消耗量指標(biāo)，復(fù)核主要材料消耗量與類(lèi)似的工程相對(duì)比是否合理，是否有突變的情況。
六、組織分工及時(shí)間安排
根據(jù)審計(jì)工作方案，審計(jì)組于2012年9月11日～15日為審前準(zhǔn)備階段，收集整理資料及必要的電子數(shù)據(jù)及相關(guān)文檔。2012年9月16日～25日為計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)分工組織開(kāi)展審計(jì)。在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際實(shí)施結(jié)束后，由審計(jì)組提交計(jì)算機(jī)審計(jì)報(bào)告，并將其匯總到審計(jì)報(bào)告中。計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)束后，對(duì)原始數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)審計(jì)成果、經(jīng)驗(yàn)等電子資料進(jìn)行匯總整理，編寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)情況說(shuō)明，送局辦公室備存及復(fù)核。2012年9月25日～28日組織開(kāi)展審計(jì)復(fù)核工作，在復(fù)核工作實(shí)施結(jié)束后，由復(fù)核人員將復(fù)核的結(jié)果反饋到審計(jì)組，要求審計(jì)組對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，再次將有關(guān)的數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)審計(jì)成果、經(jīng)驗(yàn)等電子資料送局辦公室備存并出具審計(jì)報(bào)告。
七、審計(jì)要求
（一）在AO軟件中編寫(xiě)審計(jì)方案、工作底稿、審計(jì)證據(jù)筆錄與審計(jì)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)審計(jì)文書(shū)規(guī)范化，加強(qiáng)質(zhì)量控制。
（二）積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)、復(fù)核，形成有效的、統(tǒng)一的思路、方法和審計(jì)模塊，為其它審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)算機(jī)審計(jì)提供經(jīng)驗(yàn)。
八、審計(jì)結(jié)果
經(jīng)過(guò)審計(jì)及復(fù)核后，該工程報(bào)審造價(jià)605萬(wàn)元，審定造價(jià)583萬(wàn)元，核減22萬(wàn)元。送審單方造價(jià)995元/m2；審定單方造價(jià)958元/m2。
第8篇：工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】土建工程；工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)；探討
隨著我國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)投資的不斷增加，土建工程的造價(jià)問(wèn)題愈發(fā)被放大。土建工程造價(jià)審計(jì)方法貫穿于工程的全過(guò)程，對(duì)土建工程造價(jià)管理有著重要的影響。因此，有必要對(duì)土建工程造價(jià)中的全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行積極的探討。
1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法
全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法，指審計(jì)項(xiàng)目部對(duì)土建工程的造價(jià)，進(jìn)行全方位的監(jiān)督與控制的一種經(jīng)濟(jì)管理方法。具體來(lái)說(shuō)就是審計(jì)部從土建工程的投資決策到工程的竣工整個(gè)施工過(guò)程，進(jìn)行監(jiān)督與控制的審計(jì)活動(dòng)，從而進(jìn)一步落實(shí)工程造價(jià)管理。全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量，有助于保證工程造價(jià)的合理性。
2 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
土建工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，主要是為了確保施工的質(zhì)量達(dá)標(biāo)、施工的投資金額在預(yù)定的控制范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)工程的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在施工投資決策期、施工項(xiàng)目開(kāi)展期、施工項(xiàng)目竣工期三階段，具體表現(xiàn)在：
2.1 施工投資決策期
2.1.1 協(xié)助建設(shè)單位
審計(jì)部門(mén)應(yīng)該協(xié)助建設(shè)單位開(kāi)展土建工程的投標(biāo)。向建設(shè)單位提供有效的咨詢(xún)服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位對(duì)招標(biāo)的文件進(jìn)行嚴(yán)格的編制與審核。在選定中標(biāo)單位之后，審計(jì)部需要將簽訂合同時(shí)的注意事項(xiàng)通知給建設(shè)單位，協(xié)助建設(shè)方對(duì)相關(guān)的合同進(jìn)行審定，避免因?yàn)楹贤穆┒磶?lái)不必要的麻煩。
2.1.2 編制項(xiàng)目預(yù)算
審計(jì)部門(mén)需要在投資決策期，依據(jù)建設(shè)單位遞送的詳細(xì)資料進(jìn)行預(yù)算編制。在編制預(yù)算前期，應(yīng)該對(duì)審計(jì)資料中的圖紙進(jìn)行理解與熟悉，并參與到圖紙的會(huì)審工作中去，因?yàn)槭┕D紙關(guān)系到整個(gè)土建工程的順利開(kāi)展，對(duì)工程有著至關(guān)重要的影響。盡量做到在施工前期解決掉圖紙的缺陷與漏洞，防止在施工項(xiàng)目的開(kāi)展期出現(xiàn)不必要的設(shè)計(jì)變更問(wèn)題。
2.1.3 審核預(yù)算
審計(jì)部門(mén)在施工投資決策期，需要對(duì)施工方遞送的施工預(yù)算資料進(jìn)行認(rèn)真的審核，明確土建施工預(yù)算的造價(jià)金額。
2.2 施工項(xiàng)目開(kāi)展期
2.2.1 現(xiàn)場(chǎng)簽證
審計(jì)部門(mén)需要依據(jù)土建施工的具體情況，分派專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員到施工現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)人員需要對(duì)與施工造價(jià)相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地簽證。尤其應(yīng)注意的是，對(duì)于土建工程的各種隱蔽項(xiàng)目以及施工中的變更項(xiàng)目，進(jìn)行詳細(xì)的檢查、測(cè)量，以及做好后續(xù)的記錄和簽證。
2.2.2 業(yè)務(wù)咨詢(xún)
審計(jì)部門(mén)需要協(xié)助建設(shè)單位，對(duì)在土建施工項(xiàng)目中形成的合約外的各種報(bào)價(jià)實(shí)行控制，在市場(chǎng)價(jià)格、材料采購(gòu)、合同簽訂以及預(yù)算定額方面為其提有關(guān)的咨詢(xún)服務(wù)。
2.3 施工項(xiàng)目竣工期
2.3.1 材料與工程的結(jié)算審計(jì)
一方面，審計(jì)部門(mén)需要在土建項(xiàng)目的竣工期，對(duì)材料進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。及時(shí)的對(duì)材料價(jià)格以及差價(jià)進(jìn)行審定，協(xié)助建設(shè)單位開(kāi)展材料轉(zhuǎn)賬工作；另一方面，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該依據(jù)工程前期的預(yù)算、工程施工中的變更以及現(xiàn)場(chǎng)的簽證資料，進(jìn)行土建竣工期的工程結(jié)算工作。審計(jì)部門(mén)要重視對(duì)施工項(xiàng)目的類(lèi)別、施工項(xiàng)目的工程量的審核，對(duì)定額套用和計(jì)算中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的糾正，保證工程造價(jià)的正確。
2.3.2 資料的處理
審計(jì)部門(mén)在土建工程的施工過(guò)程中，應(yīng)該通過(guò)圖像采集、文字記錄、音效收集等方式，對(duì)工程的活動(dòng)進(jìn)行資料的記錄。在土建工程竣工期，將這些資料進(jìn)行整理與收集，同時(shí)做好不同資料的分類(lèi)和保管。審計(jì)部門(mén)在對(duì)土建工程全過(guò)程的跟蹤審計(jì)結(jié)束后，需要向建設(shè)單位提供完整的審計(jì)資料。
3 全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施程序
3.1 準(zhǔn)備審計(jì)
準(zhǔn)備審計(jì)的工作具體包括：對(duì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)、接受委托與邀請(qǐng)、提供咨詢(xún)服務(wù)等。在對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)、審計(jì)目的進(jìn)行掌握的情況下，簽訂全程跟蹤的審計(jì)合同。在審計(jì)合同里。必須對(duì)全程跟蹤審計(jì)的起止時(shí)間、審計(jì)活動(dòng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及簽訂雙方的權(quán)利與義務(wù)等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定；審計(jì)單位需要對(duì)活動(dòng)有關(guān)的各種資料進(jìn)行收集，進(jìn)行土建項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)勘探，深入了解土建工程的具體情況；在對(duì)資料進(jìn)行收集的前提下，根據(jù)審計(jì)合同，制定全程跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施方案。審計(jì)單位在制定出總的方案后，最好將方案進(jìn)行細(xì)化，讓方案更具體可行；審計(jì)單位在制定完實(shí)施方案后，應(yīng)該及時(shí)的安排審計(jì)人員駐到土建施工現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展工作。
3.2 開(kāi)展審計(jì)
在工程施工階段，審計(jì)部門(mén)依據(jù)準(zhǔn)備階段制定的審計(jì)方案，開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。具體包括對(duì)土建造價(jià)的測(cè)量，計(jì)量，確認(rèn)、向建設(shè)單位提供咨詢(xún)服務(wù)以及對(duì)其他審計(jì)工作的管理等。這些工作是土建全過(guò)程跟蹤審計(jì)的最主要工作。
3.3 結(jié)束審計(jì)
在土建工程竣工階段，審計(jì)部門(mén)要做出審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的制定應(yīng)該聽(tīng)取建設(shè)方的各種意見(jiàn)，不斷修改完善形成。在做出審計(jì)報(bào)告之后，需要向建設(shè)單位移交審計(jì)報(bào)告及有關(guān)資料。
在審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)該對(duì)土建主體的各方進(jìn)行認(rèn)真的回訪(fǎng)以及工作總結(jié)。
4 全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法注意事項(xiàng)
4.1 遵循法律法規(guī)
審計(jì)部門(mén)在對(duì)土建工程進(jìn)行全程審計(jì)的時(shí)候，務(wù)必做到按事實(shí)辦事、遵循國(guó)家的法律法規(guī)，對(duì)被審計(jì)方負(fù)責(zé)。要求審計(jì)人員在工作中不斷的提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，依據(jù)政策法規(guī)，進(jìn)行正確合理的審計(jì)活動(dòng)。
4.2 做到公正、公平
審計(jì)人員在土建工程的全程審計(jì)當(dāng)中，始終要堅(jiān)持做到公正、公平，不能將個(gè)人感情以及情緒帶進(jìn)工作中去，做到客觀(guān)的對(duì)待被審計(jì)事項(xiàng)。因此，審計(jì)人員需要有意的培養(yǎng)自身的道德修養(yǎng)，培養(yǎng)自身的責(zé)任意識(shí)。
4.3 加強(qiáng)各方的協(xié)作
審計(jì)單位在對(duì)土建工程進(jìn)行全程的審計(jì)工作過(guò)程中，必然會(huì)牽扯到工程項(xiàng)目的各個(gè)方面，這就需要工作時(shí)的積極協(xié)作與合作。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，與土建施工單位與施工人員進(jìn)行良好的接觸與溝通，掌握審計(jì)必備的原始資料。注重與施工各方進(jìn)行協(xié)作互助，提升工作效率與質(zhì)量。例如，審計(jì)人員在對(duì)索賠進(jìn)行審核的時(shí)候，根據(jù)施工方提供的損失資料，通知施工方提供初始的購(gòu)買(mǎi)單據(jù)，依據(jù)單據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)，并且需要監(jiān)理方的協(xié)作。
審計(jì)人員只有對(duì)土建工程整體情況有充分的了解，對(duì)項(xiàng)目的來(lái)龍去脈有詳細(xì)的掌握，才能保證基本的客觀(guān)公正。
5 結(jié)束語(yǔ)
總而言之，土建工程造價(jià)中的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，有助于提高施工企業(yè)的管理水平，有助于保證施工項(xiàng)目的質(zhì)量。土建工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，需要從工程的投資決策期到竣工期進(jìn)行全方位的審計(jì)活動(dòng)。除此之外，審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中，必須做到遵紀(jì)守法、客觀(guān)公正以及加強(qiáng)與各方的協(xié)作，才能保證土建工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的落實(shí)。
參考文獻(xiàn)：
[1]林玉茹.建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)研究[D].華南理工大學(xué)，2012.
[2]呂莉，貝建益.淺談工程造價(jià)中全過(guò)程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（18）.
[3]嚴(yán)福生.工程項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法研究[J].江蘇建筑，2009（06）.
第9篇：工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文
一、以施工項(xiàng)目為重點(diǎn)，積極推進(jìn)水利施工企業(yè)
內(nèi)部審計(jì)工作施工項(xiàng)目管理是水利施工企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)和核心，因此，水利施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須以工程項(xiàng)目為重點(diǎn)，圍繞實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目綜合效益最大化的目標(biāo)，從真實(shí)合法與效益并存兩方面入手開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，需重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：
1．成本控制情況。主要評(píng)價(jià)：是否根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定了科學(xué)合理的成本控制目標(biāo)，是否根據(jù)投標(biāo)預(yù)算報(bào)價(jià)、工程形象進(jìn)度、設(shè)計(jì)變更等分時(shí)段、分內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行了成本分析，是否對(duì)重要或關(guān)鍵成本進(jìn)行了識(shí)別，是否有針對(duì)性地制定了成本控制措施并予以落實(shí)。
2．質(zhì)量安全管理情況。主要評(píng)價(jià)：工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響程度，即是否按照合同約定采取了相應(yīng)的質(zhì)量安全保證措施，是否執(zhí)行了相關(guān)的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范，管理辦法是否完善，責(zé)任劃分是否明晰，發(fā)生問(wèn)題后是否進(jìn)行了責(zé)任追究并制定了相應(yīng)的預(yù)防和糾正措施。
3．管理制度的執(zhí)行情況。主要評(píng)價(jià)：專(zhuān)業(yè)分包、勞務(wù)分包、物資采購(gòu)、設(shè)備租賃、工程結(jié)算等重要管理活動(dòng)是否執(zhí)行了企業(yè)的相關(guān)管理制度和操作流程，內(nèi)部控制制度是否完善，管理體系是否嚴(yán)密。
4．分包隊(duì)伍管理情況。主要評(píng)價(jià)：對(duì)分包隊(duì)伍的調(diào)查、評(píng)價(jià)、選擇及結(jié)算過(guò)程是否規(guī)范；分包隊(duì)伍是否具有相應(yīng)資質(zhì)，有無(wú)無(wú)資質(zhì)或借用資質(zhì)的情況；是否存在轉(zhuǎn)包及違法分包的情況；分包協(xié)議的條款擬定是否完善，尤其在質(zhì)量安全方面雙方責(zé)任界定是否清晰，出現(xiàn)問(wèn)題能否規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
5．項(xiàng)目核算情況。主要評(píng)價(jià)：工程計(jì)量的真實(shí)性，包括標(biāo)內(nèi)工程量和變更工程量；材料設(shè)備使用情況，包括甲供材料的數(shù)量、計(jì)價(jià)，乙供材料的規(guī)格、數(shù)量及施工合同規(guī)定范圍內(nèi)的價(jià)格變更，對(duì)影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無(wú)按施工合同要求辦理等情況；項(xiàng)目資金使用情況，收到的工程款進(jìn)度款及企業(yè)撥入的流動(dòng)資金有無(wú)擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象，應(yīng)支付的職工工資、民工工資、分包工程款、材料款等有無(wú)無(wú)理拖欠等情況；項(xiàng)目竣工決算情況，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，包括材料市場(chǎng)信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制等情況。
6．管理人員廉潔從業(yè)情況。主要評(píng)價(jià)：非生產(chǎn)性開(kāi)支控制是否執(zhí)行了相關(guān)的辦法措施，數(shù)額比例是否合理；項(xiàng)目主要管理人員的職責(zé)分工是否明確，是否認(rèn)真履行自己的管理職責(zé)；在項(xiàng)目重要的管理活動(dòng)中是否民主公開(kāi)、陽(yáng)光操作，是否存在利用職權(quán)謀取私利或違規(guī)擅自插手分包、采購(gòu)等違規(guī)違紀(jì)行為。
7．項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益情況。主要評(píng)價(jià)：竣工后項(xiàng)目整體績(jī)效目標(biāo)完成情況，側(cè)重點(diǎn)是項(xiàng)目的最終成果，也就是對(duì)項(xiàng)目主要管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)或進(jìn)行處罰。重點(diǎn)是項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性的確認(rèn)；項(xiàng)目債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)程度，外欠債務(wù)情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。
二、嚴(yán)格把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，努力提高水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，就必須提高審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)效能，為企業(yè)管理者加強(qiáng)管理、科學(xué)決策提供可靠依據(jù)。為此，應(yīng)嚴(yán)格把握以下環(huán)節(jié)：
1．正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)依據(jù)是衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象合法、合規(guī)、合理性及有效性，據(jù)以形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的客觀(guān)標(biāo)準(zhǔn)。既包括國(guó)家法律、法規(guī)、政策，也包括企業(yè)自訂的計(jì)劃、預(yù)算、定額、合同等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)密切關(guān)注水利行業(yè)及企業(yè)審計(jì)依據(jù)的更新情況，運(yùn)用與審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)目標(biāo)相關(guān)、適用的審計(jì)依據(jù)，全方位、辯證地分析問(wèn)題，形成正確、可靠的審計(jì)結(jié)論和建議。
2．堅(jiān)持審計(jì)程序，做到有條不紊。主要抓好審計(jì)立項(xiàng)、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)查處、問(wèn)題整改落實(shí)等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要按照重要性原則，有針對(duì)性地選擇影響力大、關(guān)注高的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)。在實(shí)施審計(jì)前要充分了解工程項(xiàng)目招投標(biāo)、工程概況、組織機(jī)構(gòu)、人員配置等基本情況；制定好審計(jì)計(jì)劃、擬好審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)步驟，做到有的放矢。通過(guò)實(shí)地走訪(fǎng)、觀(guān)察、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)手段，形成審計(jì)底稿，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)決定。出具審計(jì)報(bào)告要以事實(shí)為依據(jù)，做到不偏不倚。審計(jì)報(bào)告報(bào)批前要征求被審計(jì)項(xiàng)目意見(jiàn)，聽(tīng)取其客觀(guān)原因的分析說(shuō)明，并對(duì)審計(jì)報(bào)告予以修正。
