工程竣工決算審計問題精選(九篇)

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第1篇：工程竣工決算審計問題范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；結(jié)算審核；結(jié)算文件；現(xiàn)場簽證單；結(jié)算價款；解決辦法

工程結(jié)算審核是工程造價控制的最后一關(guān)，合理確定工程結(jié)算造價，對建設(shè)單位和施工單位都有很重要的意義，因此雙方都十分關(guān)注工程結(jié)算的審核質(zhì)量。但目前建設(shè)工程結(jié)算審核還存在不少問題，主要表現(xiàn)在結(jié)算資料不完整、不全面，個別資料的真實性差，工程變更簽證不真實，工程量存在誤差、重復(fù)現(xiàn)象，合同條款不明確，發(fā)生理解偏差，定額套用、換算、補充不合理，實際工程中重復(fù)計量時有發(fā)生。因此，要做好建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作也是困難重重。下面，就建設(shè)工程竣工結(jié)算審核中常見問題進行分析，并給出解決辦法。

1 結(jié)算文件中的問題及解決辦法

在建筑工程竣工結(jié)算審核中，結(jié)算文件的初審是審核工作的基礎(chǔ)。結(jié)算文件的完整與否對審核工作的質(zhì)量和進度有很大影響。認(rèn)真做好結(jié)審文件接收工作，確保結(jié)算文件的完整，對進行結(jié)算審核有事半功倍的效果。

1.1 結(jié)算文件不全及解決辦法

竣工結(jié)算審核需查閱大量的工程資料，這就要求發(fā)包方、監(jiān)理方和承包方提前做好文件和資料收集整理工作。在以往的審核工作中，文件和資料遺漏、缺項等時有發(fā)生。為解決結(jié)算文件不全的問題和提高審核質(zhì)量及效率，以編制審核所需結(jié)算文件和資料的清單，將所需文件、資料一一列項，同時在每一項后注明具體的要求；然后，在整個結(jié)算文件清單后注明總要求。這樣完善了結(jié)算文件、資料的要求后，可以在每項工程竣工結(jié)算審核前重復(fù)使用。

規(guī)范結(jié)算文件清單的具體做法：在結(jié)算文件的清單上把工程的主要內(nèi)容列項，要求發(fā)包方或承包方逐項填寫。例如：工程竣工的單體數(shù)量、建筑面積、結(jié)算價款、合同價款、洽商變更價款、相關(guān)單位等，審核人員能迅速了解工程概況。

1.2 隨意補充資料及解決辦法

在審核的過程中，承包方可能會因為被審減量較多，為彌補損失，提出結(jié)算文件有遺漏，要求補充或增加結(jié)算資料。

因此，在接收結(jié)算文件、資料時，應(yīng)要求發(fā)包方或承包方提供結(jié)算的文件，并簽訂承諾書，確保結(jié)算文件的真實和完整。無特殊情況，不允許發(fā)包方或承包方再補充資料，結(jié)算文件一經(jīng)報審，就應(yīng)當(dāng)是真實的、完整的。

2 現(xiàn)場簽證單中的問題及解決辦法

在工程施工過程中，難免因各種原因引起設(shè)計變更或現(xiàn)場洽商簽證。按有關(guān)規(guī)定，設(shè)計變更和工程洽商等簽證單是施工承包合同的組成內(nèi)容。施工階段涉及工程價款的簽證單必須符合施工承包合同關(guān)于合同價款采用的方式和價款調(diào)整內(nèi)容（包括工期、質(zhì)量、獎罰等）的相關(guān)條款。對于施工承包合同未明確的內(nèi)容還需遵守施工招標(biāo)文件的要求和現(xiàn)行的計價規(guī)范、文件等規(guī)定。同時，變更簽證單要準(zhǔn)確反映因變更而引起的實物工程量，且符合計價規(guī)范和工程量計算規(guī)則。簽證單必須詳細(xì)表明變更事項具體所處的位置、做法和施工時間，需注明變更物的規(guī)格、尺寸，必要的附圖和變更工程量的計算式，還應(yīng)避免一些不規(guī)范的做法。

2.1 常見問題

2.1.1 以消耗量代替工程量進行簽證

以人工、材料、機械臺班的消耗量代替變更項目實物工程量進行簽證。如采用挖掘機開挖土石方，簽證單中不注明開挖的面積、土層或巖石的厚度等，而直接以挖掘機消耗臺班和配用的人工工日進行簽證；埋地電纜敷設(shè)簽證單，只有耗用長度，不簽敷設(shè)做法，不附敷設(shè)竣工圖等，不僅給準(zhǔn)確核價造成困難，更影響繪制竣工圖和今后的維護、管理。

2.1.2 簽價不簽量

以施工耗用的人工、材料、施工機械臺班的費用，取代實物工程量。例如，某消防水池開挖采用鋼管樁和土釘護坡，簽證單中以耗用的人工、鋼管、鋼筋等主材用量和鉆機、電焊機等機械臺班用量和“市場價”進行簽證，而不注明實際使用的鋼筋鋼管的規(guī)格、長度、數(shù)量等實物工程量，不按施工承包合同中有關(guān)合同價款變更的條款要求進行計價和簽證。

2.1.3 分解組價內(nèi)容進行重復(fù)簽證

分解組價內(nèi)容進行重復(fù)簽證，有3方面情況：

（1）工程量清單項目中已包括的內(nèi)容又提出簽證。如混凝土后澆帶端頭使用的鋼絲網(wǎng)、止水帶在工程特征都有描述，又進行現(xiàn)場簽證再結(jié)算計價。

（2）利用分時、分段簽證重復(fù)計算羅列工作量。如某基坑排水項目，通過時間交錯、重疊多簽證近百個抽排水機械臺班。

（3）合同價款中已包括的內(nèi)容又重復(fù)提出簽證。如某市商務(wù)、金融核心區(qū)的建筑工程，施工場地狹小，鋼筋采用場外制作加工并運輸進場等費用已計入合同價款中，因部分鋼筋價格調(diào)價，重復(fù)計算場外制作加工和運輸費用又進行簽證。

2.2 解決辦法

針對現(xiàn)場簽證中出現(xiàn)的有關(guān)問題，審核人員應(yīng)以實事求是、客觀、公正、公平的原則對結(jié)算進行審核，常用的有關(guān)解決辦法如下：

2.2.1 與經(jīng)辦人核實情況

向現(xiàn)場簽證經(jīng)辦人核實簽證的總體情況、簽證的原因、有無其它依據(jù)，如圖象、照片資料等。對造價比較高的簽證，一定要核實情況，不留疑點。

例如：某廠房工程，基礎(chǔ)開挖遇有風(fēng)化基巖，其石方爆破簽證，單價較高。審核中發(fā)現(xiàn)石方爆破工程量較大，但簽證上只有石方體積量和空壓機等臺班數(shù)量，無具體部位的測量數(shù)據(jù)和計算公式等。與發(fā)包方駐現(xiàn)場代表核實情況，找到了當(dāng)時的照片，參考照片中參照物的尺寸，對石方數(shù)量進行了測算，經(jīng)多次協(xié)商審減石方工程量近40%。

2.2.2 以合同、圖紙為依據(jù)

以施工承包合同中關(guān)于變更洽商簽證的有關(guān)條款內(nèi)容為依據(jù)，如，施工承包合同對變更簽證的價款金額有無限額規(guī)定，或?qū)Y(jié)算方式的規(guī)定等，以施工圖與竣工圖、工程量清單等的差別是否同簽證相符。如，某住宅樓工程竣工結(jié)算審核，發(fā)現(xiàn)部分外墻砌體的設(shè)計變更和外墻裝飾的現(xiàn)場洽商簽證單只說明產(chǎn)生了變更近30萬元的價款，無具體的部位、尺寸和做法等內(nèi)容。審核人員與合同范圍進行對比，發(fā)現(xiàn)該變更簽證不在該工程的范圍內(nèi)，而應(yīng)在另一工程中進行結(jié)算。

2.2.3 進行現(xiàn)場勘測

結(jié)算審核中，審核人員一定要深入工程現(xiàn)場，對照圖紙，掌握工程施工的實際情況。特別是在圖紙不規(guī)范，甚至沒有竣工圖時，通過現(xiàn)場測量，并與簽證的內(nèi)容進行核對，可迅速驗證簽證單的工程內(nèi)容、工程量等。

3 結(jié)算價款中的問題及解決辦法

竣工結(jié)算價款隨著編制單位整體水平的提高和工程造價相關(guān)軟件的普及，工程量計算的準(zhǔn)確性不斷提高，高套或錯套綜合單價、隨意調(diào)整材料單價和錯誤取費等情況逐漸減少，結(jié)算價款中“多算冒算”的方式更多地采用了更隱蔽的方式。

3.1 價格上的“多算”

工程施工中的主要材料的規(guī)格和型號比較多，同一型號的材料有多個品牌，裝飾材料尤其明顯。同時，材料價格隨著市場競爭和供需關(guān)系的變化頻繁波動，造價管理部門公布的材料信息價格有時也不夠全面。因此，要準(zhǔn)確掌握建筑和裝飾材料的價格需下一定的功夫，這就讓個別人員有機可乘，也對審核人員的專業(yè)技術(shù)水平提出了更高要求。

結(jié)算審核中，要注意搜集材料市場價格變化的信息，必要時還要到當(dāng)?shù)卦靸r管理部門咨詢或進行市場考察，力求準(zhǔn)確、齊全、客觀、公正。對人工和材料單價的具體內(nèi)容和細(xì)節(jié)特別要嚴(yán)格把關(guān)，個別結(jié)算編制人員更多通過這些細(xì)節(jié)來“高算”價款，如材料信息價格的單位，價格是否已包含采購保管、運輸?shù)荣M用。

某住宅樓工程的外墻裝飾工程中玻璃幕墻、保溫層和鋁塑板3個分項工程為專業(yè)分包工程，專業(yè)分包合同中明確規(guī)定按分項主要材料實際面積計算結(jié)算價款，單價為完全價（即含人工、材料、機械等費用）。結(jié)算書中卻將該確認(rèn)單價作為材料費計算，使該分項工程增加費用近30萬元。另外，該工程內(nèi)墻部分裝飾面層為澳松板，結(jié)算書中單價為120元/m2。審核時參考當(dāng)?shù)夭牧闲畔r格，檢查材料購買憑證時發(fā)現(xiàn)價格為120元/張。經(jīng)現(xiàn)場測量，材料規(guī)格為1220mm×2440mm，每張面積為2.98m2，澳松板單價審定為40.27元/m2。

3.2 工程量中的“重算”

對于承包方一次性竣工的工程，在核對工程量時采取逐項核對的方法，重算工程量的問題是容易發(fā)現(xiàn)的。對于有多個承包方共同完成的工程，重算工程量的問題容易被忽略，審核中須以負(fù)責(zé)認(rèn)真的態(tài)度，搜集資料，仔細(xì)核對。

某辦公樓工程有7個房間的精裝修為分包工程，結(jié)算審核時對比主體和精裝修兩家承包方的結(jié)算書發(fā)現(xiàn)多處重復(fù)。將重復(fù)的工程量匯總后，經(jīng)發(fā)包方和兩家承包方分別確認(rèn)，審減重復(fù)計算的工程量，審減價款近20萬元。

對于分期建設(shè)分批結(jié)算的工程，前期工程和后期工程結(jié)算間隔了一段時間，重算工程量的問題更難發(fā)現(xiàn)。對前期工程的審核，應(yīng)負(fù)責(zé)認(rèn)真，做好預(yù)備工作；在審核后期工程時，要注意前期工程的情況，搜集資料，嚴(yán)格分清前、后期工程的界線，避免重算。某住宅樓一期工程竣工結(jié)算審核中，發(fā)現(xiàn)該項目內(nèi)部道路施工情況比較復(fù)雜：道路施工分段較多，部分路面已完工，部分僅施工至路基，部分路面未施工。在結(jié)算書中，已完工的路面工程按實際完成情況結(jié)算，剩余路面工程在二期工程中結(jié)算。經(jīng)與發(fā)包方和承包方協(xié)商，將全部完工道路工程并入二期工程的結(jié)算中進行審核，從源頭上避免了重復(fù)計算工程量。

3.3 采用不平衡報價“冒算”

不平衡報價掩蓋了工程實際造價，間接形成了“低價中標(biāo)、高價結(jié)算”，是造成工程造價“三超”的主要原因之一。

投標(biāo)人采用不平衡報價投標(biāo)，招標(biāo)人可以在工程項目建設(shè)的各個階段采取一系列措施來控制。如完善招標(biāo)文件、編制完整的工程量清單、分析投標(biāo)報價、規(guī)范評標(biāo)過程等，以最大限度保護招標(biāo)人和投標(biāo)人的合法利益?？⒐そY(jié)算審核屬于相對的事后審核，是針對竣工結(jié)算文件進行的核查監(jiān)督，相對而言有時難以完全控制實際造價。遵循依法審核的原則，通過認(rèn)真查閱招標(biāo)文件和施工承包合同條款及相關(guān)文件規(guī)定，還是能夠有力的控制工程造價。某住宅樓工程，招標(biāo)文件要求，鋼筋價格按暫估價計價，結(jié)算時按市場價格調(diào)價差。由于工程建設(shè)倉促，沒能進行中標(biāo)價款的審核，未發(fā)現(xiàn)中標(biāo)單位（即承包方）在投標(biāo)報價時，將鋼筋價格按3400元/t計算，同時將其它材料價格調(diào)高；結(jié)算編制時再將鋼筋按市場價格4500元/t調(diào)價差。結(jié)算審核中發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件中的鋼筋暫估價為3900元/t，中標(biāo)方投標(biāo)報價的鋼筋價格低報了500元/t。結(jié)算審定鋼筋應(yīng)按市場價格減去招標(biāo)文件中的暫估價（3900元/噸）調(diào)價差，而不是按市場價格減去中標(biāo)報價（3400元/T）調(diào)價差。

4 結(jié)語

建筑工程竣工結(jié)算審核，是工程造價控制的最后一關(guān)，審定的結(jié)算價款是發(fā)包方向承包方支付工程價款的重要依據(jù)。因此，深入分析建設(shè)工程竣工結(jié)算審核中出現(xiàn)的問題，并制定出有效的解決辦法，對更好地控制工程造價，提高投資效益具有重要的意義。

參考文獻：

第2篇：工程竣工決算審計問題范文

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進度機制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務(wù)組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強基建工程竣工財務(wù)決算工作，促進工程竣工財務(wù)決算工作有序進行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財務(wù)決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財務(wù)決算編制、工程竣工財務(wù)決算審計、工程竣工財務(wù)決算批復(fù)等8個環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計劃、工程、物資、審計、財務(wù)等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計、財務(wù)等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個長期、重點、難點工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認(rèn)識不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩(wěn)定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費用僅憑建設(shè)單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報表不對應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報表未能有效對接和對應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報表與財務(wù)決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務(wù)決算報表和會計核算一一對應(yīng)，決算報表編制時需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時未考慮固定資產(chǎn)實物和價值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財務(wù)決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結(jié)算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財務(wù)實際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計變更也未出具，此外，工程竣工財務(wù)決算周期短，項目管理、生產(chǎn)運行等部門對資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運驗收及現(xiàn)場實物清點，未及時創(chuàng)建設(shè)備臺賬，加之審計中介對交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺賬、資產(chǎn)卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計、上報等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財務(wù)決算工作進度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現(xiàn)場物資移交失控，現(xiàn)場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項目部和施工單位對領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實物入庫、領(lǐng)用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財務(wù)決算編制流程管控中，財務(wù)部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現(xiàn)工程結(jié)算報表與財務(wù)決算報表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細(xì)則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動態(tài)跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時率、工程竣工結(jié)算編制及時率、工程竣工財務(wù)決算編制及時率、工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算考核管理實施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財務(wù)決算進度通報、預(yù)警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項目顯示黃色預(yù)警，對超完成時限項目顯示紅色預(yù)警，其余項目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時天數(shù)，確?？⒐Q算各環(huán)節(jié)工作實時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結(jié)算報告初稿提交一個周內(nèi)完成工程竣工財務(wù)決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結(jié)算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計報告和上報竣工財務(wù)決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務(wù)部門在編制基建工程財務(wù)決算需要對基建項目賬務(wù)進行全面清理，在調(diào)整會計差錯的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財務(wù)決算模式，建立基建會計核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書，對每一項業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進行了規(guī)范，同時制定了會計業(yè)務(wù)差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項目”設(shè)置輔助核算對象，增強財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現(xiàn)工程結(jié)算報表與竣工財務(wù)決算報表無縫對接。

在工程竣工財務(wù)決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報表和竣工財務(wù)決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現(xiàn)了高效編制工程竣工財務(wù)決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對省供物資調(diào)撥單傳遞嚴(yán)重滯后問題，認(rèn)真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進度。

第3篇：工程竣工決算審計問題范文

【關(guān)鍵詞】地鐵工程竣工決算

1前言

近年，城市交通運輸軌道發(fā)展迅速，地鐵作為其中一種重要的交通工具，為市民的出行帶來了極大的便利[1-2]。但地鐵建設(shè)工程量巨大、花費成本高。如何在實際建設(shè)中，進一步控制成本，有效的開展地鐵工程竣工決算，確保工程順利進行，達到最大的經(jīng)濟效益是建設(shè)單位非常重視的一個問題之一。

2地鐵工程竣工決算的相關(guān)概述及其特點

對于地鐵項目來說，進行工程竣工決算工作，可把工程效益的總體概況反映出來，更是項目法定代表人對各類新增資產(chǎn)進行核定以及辦理交付手續(xù)的重要根據(jù)。通過正確竣工決算把工程實際造價以及投資結(jié)果反映出來。一般來說，地鐵工程項目建設(shè)具有資金投入巨大、建設(shè)時間長、工程復(fù)雜等特點。為此其決算工作也較為復(fù)雜。其復(fù)雜性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）竣工據(jù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理工作繁重地鐵項目工程設(shè)計的種類繁多、工程量巨大，而建設(shè)單位很難獨立完成所有建設(shè)工作，此時會采取外包方式，并與外包單位簽訂合同。為此，需要對合同進行準(zhǔn)確歸集、計量以及支付，此時設(shè)計的各種相關(guān)數(shù)據(jù)繁多，處理時工作較為繁重。（2）竣工決算相關(guān)資料繁多、增加收集難度：關(guān)于地鐵項目工程的各種相關(guān)資料，不但包括國家發(fā)改委、財政局以及審計局的各種審批文件，還包括有建設(shè)單位自身的各種預(yù)算、審核、造價、設(shè)計圖紙、變更、監(jiān)理報告以及招標(biāo)文件等各種相關(guān)資料，這些繁多的資料文件給收集增加了難度，若收集有所缺失，則會給各項工作造成阻礙。（3）為了方便資產(chǎn)管理部門對地鐵項目進行管理，，資產(chǎn)單元的劃分、對建設(shè)成本正確歸集也是一項較為繁復(fù)的工作。所以，需要使用同一標(biāo)準(zhǔn)的編碼，對資產(chǎn)單元進行嚴(yán)謹(jǐn)劃分，便于運營商能更好的做好后期的維護以及管理工作。

3地鐵工程竣工決算的重要作用

(1)通過準(zhǔn)確的地鐵工程竣工決算，有助于財務(wù)基本清理建設(shè)，保證結(jié)余資金具備真實性，并能夠把債權(quán)與債務(wù)合理清理掉，及時總結(jié)處理經(jīng)驗，累計各種相關(guān)技術(shù)資料，進一步提高建設(shè)管理水平以，保證投資效果達到預(yù)期理想。（2）通過準(zhǔn)確的地鐵工程竣工決算，有利于提高概算對比以及投資的準(zhǔn)確性，把項目的具體執(zhí)行情況以及設(shè)計概算情況準(zhǔn)確的反應(yīng)出來。（3）通過及時進行地鐵工程竣工決算，并以此為根據(jù)進行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，可有利益縮短地鐵工程的建設(shè)時間，減少建設(shè)成本費用。（4）確保交付資產(chǎn)具有嚴(yán)格的完整以及真實性，提高計算的準(zhǔn)確性，保證手續(xù)合規(guī)以及完備，為下一步分析以及考核投資效果提供準(zhǔn)確的指導(dǎo)依據(jù)。

4地鐵工程竣工決算應(yīng)注意的幾個重要問題

為了能夠進一步控制建設(shè)成本，更好的開展地鐵工程竣工決算工作，在竣工過程當(dāng)中應(yīng)該要注意以下幾個方面的問題：（1）準(zhǔn)確把握地鐵項目工程的時間范圍：準(zhǔn)確把握地鐵工程項目的開工以及竣工時間顯得尤為關(guān)鍵和重要，有利于把在合理期間內(nèi)發(fā)生的任何費用成本歸算到地鐵的建設(shè)成本費用當(dāng)中。一般來說，主要是把有國家發(fā)改委正式批復(fù)的具體時間作為起始的時間，把試運營期結(jié)束時間作為終止的時間。在這個時間范圍內(nèi)，發(fā)生的一切與地鐵項目建設(shè)有關(guān)的費用成本（安裝、土建工程投資，設(shè)備以及維護費用）直接計入，在試運營時間內(nèi)發(fā)生的一切費用成本在把試運營期間費用扣除后直接計入。（2）明確利息的支出歸集問題：因為地鐵工程項目的投資資金數(shù)目龐大，當(dāng)建設(shè)單位在獲取本金之后，還需要通過更多的融資渠道，向銀行、金融公司等獲取更多的投資資金的方能開展建設(shè)。此時，產(chǎn)生的高額利息如何去處理，是否把其計入到地鐵建設(shè)成本中、如何進行償還等都需要進一步明確。（3）明確資產(chǎn)清單：對于資產(chǎn)單元要要進行合理劃分，把資產(chǎn)清單明確列出，可以把歸集為某一資產(chǎn)單元的成本直接計入，如果不能直接計入的，應(yīng)該要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)來計入，這種做不但能夠?qū)τ嬃抠Y產(chǎn)進行準(zhǔn)確的估算，還有利于資產(chǎn)管理部門更好的對資產(chǎn)進行管理。

5加強地鐵工程決算工作的有效對策

5.1創(chuàng)建合理完善的地鐵工程檔案體系

一般來說，地鐵工程檔案主要是指項目提出、立案、審批以及施工、建設(shè)、管理、后期維護等以表格、圖紙、聲像作為載體的工程相關(guān)資料。對于地鐵工程建設(shè)中所需要的建設(shè)資料異常繁多，建立工程檔案提攜可方便日后的管理工作，進一步提高地鐵工程竣工決算的效率。

5.2加強合同管理工作力度

在地鐵工程項目施工過程中，不管是安裝、土建工程，還是各種通信、防災(zāi)系統(tǒng)、各種設(shè)備的采購以及安裝都需要必須要通過合同來進行相關(guān)費用的核算。為此，一定要確保合同的科學(xué)合理性，并借助財務(wù)軟件來完成合同的支付工作，確保建設(shè)各個環(huán)節(jié)可有效的開展，為最終的工程竣工決算工作打下扎實的基礎(chǔ)。

5.3加強與有關(guān)管理單位的溝通力度

因為地鐵工程項目資金龐大，為了確保工程順利開展，在具體的建設(shè)過程中，必須要接受來自國家發(fā)改委、財務(wù)部門以及審計部門等相關(guān)單位的管理和監(jiān)督。特別是資金的具體支出、利息的處理、工程款的歸家等問題都必須要經(jīng)過上述相關(guān)部門的審批后方能生效。

5.4科學(xué)合理的制定建設(shè)費用的分?jǐn)偡绞?/p>

在地鐵工程項目中，若某一合同金額可直接歸屬于某一資產(chǎn)可直接計入，若不能，則需要科學(xué)合理的制定建設(shè)費用的分?jǐn)偡绞?，按照一定的比例分?jǐn)傆嬋?。?dāng)竣工之后需要進行一次付使用的工程來說，應(yīng)該要按照實際進行合理分配。其具體的計算公式參考如下：某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費用部分的實際價值×實際分配率

6結(jié)語

綜合上述可知道，對于地鐵工程項目來說，正確開展工程竣工結(jié)算工作，可進一步降低建設(shè)費用，縮短建設(shè)周期，提高竣工決算利率，確保工程有效開展，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]劉彥彥.淺析公路工程竣工決算中審查與審計的關(guān)系[J].青?？萍?2014,23(04):33~35.

[2]葉濤,黃小勤.淺談公路工程竣工決算[J].技術(shù)與市場,2012(07).

[3]李益群.鐵路工程竣工決算編制方法的探討[J].鐵路工程造價管理,2002(05).

第4篇：工程竣工決算審計問題范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；竣工決算；審計

中圖分類號：TU198 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

1 竣工決算審計制度化、程序化

由于存在建設(shè)項目竣工后未及時編制竣工決算等問題，因此應(yīng)加強和完善有關(guān)制度辦法的制定，用科學(xué)的制度來規(guī)范工程竣工決算審計的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計制度化，全面提高工程建設(shè)項目的管理水平。在項目建設(shè)過程中，建設(shè)單位基建管理部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作，項目竣工后，立即組織工程技術(shù)、計劃、物資、統(tǒng)計等有關(guān)部門的人員支持基建財務(wù)部門編制項目竣工財務(wù)決算報告，同時設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算報告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時間編制好竣工決算并報審計部門審計。

2 報審資料的規(guī)范化

竣工財務(wù)決算資料應(yīng)由基建財務(wù)部門提供，通常包括以下內(nèi)容：

2.1項目建議書、可行性研究報告、項目批準(zhǔn)建設(shè)文件、設(shè)計文件、歷次概算調(diào)整文件。

2.2項目招投標(biāo)資料，工程承包合同、工程造價結(jié)算審核資料，重大設(shè)計變更資料。

2.3項目交工驗收報告及相關(guān)資料；自項目建設(shè)之日起的工程進度報表和財務(wù)報表，工程竣工決算報表，債權(quán)債務(wù)對賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對賬單以及其他與財務(wù)有關(guān)的資料等。

3 評審內(nèi)部控制制度

3.1審查制度建設(shè)情況。審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財務(wù)管理制度，落實基建人員和財務(wù)人員崗位責(zé)任制，實施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會計核算程序；是否制定了財務(wù)人員考核、培訓(xùn)辦法，不斷改進財務(wù)人員激勵手段等。

3.2審查關(guān)鍵控制點的有效性

（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購是否實行招標(biāo)管理，材料采購合同是否經(jīng)內(nèi)部審計部門審簽等；材料的領(lǐng)用，乙方應(yīng)指定一名領(lǐng)料員到甲方材料倉庫辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)并在領(lǐng)料單上簽字，甲方只對乙方指定人員辦理材料結(jié)算業(yè)務(wù)，對于甲方自行采購、自行出庫的材料或設(shè)備，則應(yīng)由甲方派駐工地的工程技術(shù)人員而非倉庫管理人員在領(lǐng)料單上簽字，以防材料被挪用。

（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴(yán)格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

3.3審查工程建設(shè)項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制、工程建設(shè)監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。

4 審查竣工財務(wù)決算

為了保證竣工財務(wù)決算的真實性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾個內(nèi)容：

4.1竣工決算報表編制審計

（1）根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

4.2項目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計

（1）審查建設(shè)項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設(shè)資金是否按計劃及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費問題。

（2）審查工程項目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管見按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容建設(shè)。具體講：可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設(shè)備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概（預(yù)）算指標(biāo)、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支。在實際工作中，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：第一，對己采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項目設(shè)計概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。

4.3建設(shè)成本審計

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。（一般情況下，建筑安裝工程結(jié)算都己經(jīng)實施過專項審計，財務(wù)決算審計時只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計變更、高額索賠費用等。

（2）審查設(shè)備、村料的核算情況。對財務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對應(yīng)的成本項目相互進行核對檢查，防止重復(fù)計算和漏項的發(fā)生；對建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調(diào)試費及附件、配件等；要從財務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查甲方供料及村料差價是否結(jié)轉(zhuǎn)完整。甲方供料一般有兩種供應(yīng)方式，一種是甲方定價，乙方購買，與施工單位結(jié)算時，以預(yù)算書中材料數(shù)量和單價的乘積扣除采保費后從工程款中扣回即可。計入工程成本的材料價格以實際價進入，要注意材差的結(jié)轉(zhuǎn)是否完整。另一種是甲方定價，甲方購買，這種情況相對復(fù)雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結(jié)算書中己計取的甲供材料費是否已全部從施工單位的結(jié)算款中扣回（應(yīng)扣除甲供材料金額=預(yù)算書中的材料價格×預(yù)算書中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價結(jié)轉(zhuǎn)，超供的材料款應(yīng)從結(jié)算款中扣回〔超供材料應(yīng)扣回款項=（實際供應(yīng)數(shù)量-預(yù)算書中計取的數(shù)量）×實際采購價〕；欠供的材料如何與施工單位結(jié)算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結(jié)算書中的材料價格作為獎勵退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當(dāng)然甲供材料及材料差價的結(jié)算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價應(yīng)注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因為部分甲供主材里含輔材，而安裝造價輔材費的計取是按系數(shù)調(diào)整計算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。

采保費計算。采購保管費由采購管理費和工地保管費兩部分組成，各為材料原價與運雜費之和的l％，原則上應(yīng)按材料的實際采購價，為了方便結(jié)算，材料用量采用定額用量，材料價格用預(yù)算價格（安裝部分材料用實際采購價），最好也寫入合同中。水電費的扣除也可視同甲供材。施工用水電費原則上應(yīng)掛表計量，生產(chǎn)、生活用水電分開結(jié)算。工程施工水電費由甲方供應(yīng)，數(shù)量按實際發(fā)生數(shù)結(jié)算，單價按工程造價管理部門公布的水價格，結(jié)算時從施工單位工程款中扣除。

（4）審查合同付款情況。基本建設(shè)項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結(jié)算審計定案數(shù)對照。審查基建財務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時，備料款是否己從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動。審查決算中是否包含甲方作為獨立費項目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應(yīng)給予施工單位配合費，配合費可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費是否按合同中約定的計算基數(shù)和費率支付。

（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費、勘測設(shè)計費、可行性研究費、設(shè)備檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)政策規(guī)定而從中提成。

4.4交付使用資產(chǎn)審計。抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

4.5結(jié)余資金審計。核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題，如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權(quán)債務(wù)，重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回。在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進成本。經(jīng)過審計后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

第5篇：工程竣工決算審計問題范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目 竣工決算 審計

建設(shè)項目竣工決算是指在工程竣工驗收交付使用階段,由建設(shè)單位編制的建設(shè)項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設(shè)費用?？⒐Q算是整個建設(shè)工程的最終價格,是作為建設(shè)單位財務(wù)部門匯總固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。竣工決算審計,是基本建設(shè)項目審計的重要環(huán)節(jié),加強對竣工決算的審計監(jiān)督,對提高竣工決算的質(zhì)量,正確評價投資效益,總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗,改善基本建設(shè)項目管理有著十分重要的意義。

一、竣工決算審計主要內(nèi)容

1、建設(shè)程序執(zhí)行情況

對建設(shè)項目所涉及的立項決策、勘察設(shè)計、施工建設(shè)和竣工驗收等各個環(huán)節(jié)的相關(guān)文件、批復(fù)進行檢查,看其是否符合國家或公司相關(guān)法律或規(guī)定的要求。

2、招標(biāo)投標(biāo)情況

根據(jù)國家和公司的相關(guān)法律和規(guī)定,對招投標(biāo)的充分性、合法性及有效性進行檢查。

3、物資供應(yīng)管理情況

檢查與物資供應(yīng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國家和公司有關(guān)規(guī)定,標(biāo)準(zhǔn)以上的設(shè)備、材料采購是否經(jīng)過了招投標(biāo);物資供應(yīng)是否符合設(shè)計要求,是否存在損失浪費情況。

4、會計核算及資金管理

檢查建設(shè)資金的來源是否合規(guī);資金使用是否合規(guī)。

檢查建設(shè)成本的歸集、分配是否恰當(dāng)準(zhǔn)確,有無混淆不同項目成本界限的情況;有無混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設(shè)期間的或有收入的處理情況。

5、合同管理

檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴(yán)密性。

6、工程造價

審查工程結(jié)算是否與合同規(guī)定一致,計價核算是否正確、合規(guī);現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更是否真實有效,手續(xù)是否完備;材料價格是否真實、準(zhǔn)確。

二、竣工決算審計應(yīng)注意的幾點問題

1、做好項目審計前的調(diào)查

通過ERP等信息系統(tǒng)可以即時查詢建設(shè)項目的設(shè)備、材料采購情況、安裝工程費及待攤投資的支付情況等等。規(guī)范的審前調(diào)查有利于編制竣工決算審計方案,對項目的竣工決算審計很有幫助。

2、將一線勘察貫穿項目現(xiàn)場審計全過程

送達與就地審計是建設(shè)項目審計所采用的常用方式。雖然送達審計具有可以減少作業(yè)成本,提高工作效率,但也存在工程現(xiàn)場、工程變更狀況、材料使用情況不能及時檢查、對照,易給正確計算審計結(jié)果造成困難的弊端。因此,審計組堅持一線審計工作法顯得尤為重要。一是要注意現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更內(nèi)容是否真實有效,手續(xù)是否完備。檢查設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是否有相應(yīng)的實物工程量;設(shè)計變更是否有設(shè)計單位出具的設(shè)計變更通知單,現(xiàn)場簽證是否有甲乙雙方及監(jiān)理方的簽字。二是要通過現(xiàn)場抽查、實物盤點的方式來驗證交付固定資產(chǎn)的真實性、完整性及可靠性,將實際盤點數(shù)與交付竣工決算報表數(shù)進行比較。

3、加強竣工項目物資管理情況審計

檢查建設(shè)項目中的物資采購的渠道和程序是否符合公司相關(guān)規(guī)定,其詢價、比價、申購、審批程序是否完整合規(guī)。特別是要核對采購的物資是否符合建設(shè)項目的設(shè)計要求,一是要看工程質(zhì)量及試運行情況,二是看庫存有沒有因達不到設(shè)計要求而閑置浪費的物資,或因多采購而造成的浪費損失。

4、嚴(yán)把審計結(jié)果控制關(guān)

由于整個審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和審計報告來體現(xiàn),所以審計底稿和報告階段的控制尤為重要。一是審計人員要對審計單位提出的有異議的審計證據(jù)進行核實,對確實錯誤或偏差的要重新取證。二是要嚴(yán)格審計工作底稿復(fù)核制度。主審必須對審計人員的審計工作底稿進行復(fù)核,審查審計工作底稿所反映的問題定性是否準(zhǔn)確,所引用的法規(guī)名稱、文號和具體條款三要素是否齊全,所附審計證據(jù)是否充分、有力、有助于審計發(fā)現(xiàn)和建議,以及是否經(jīng)被審計單位相關(guān)人員確認(rèn)。三是審計底稿復(fù)核后,連同審計報告征求意見稿,須再提交審計部門負(fù)責(zé)人。審計部門負(fù)責(zé)人在審核過程中,發(fā)現(xiàn)事實不清,證據(jù)不充分,應(yīng)通知審計人員予以補充取證。

5、抓好竣工項目審計反饋整改工作

第6篇：工程竣工決算審計問題范文

【關(guān)鍵詞】工程決算 審計 質(zhì)量控制

一、引言

我國的工程決算審計是一個重要的控制內(nèi)容，通過合理的工程決算審計控制，對工程建設(shè)中的各類程序、工程中的相關(guān)財務(wù)支出進行數(shù)據(jù)分析，從而尋求較為合理的工程決算建設(shè)資金管理過程，保證建設(shè)資金運行相關(guān)建設(shè)方式的有效性，加深功臣審計相關(guān)內(nèi)容的處理，保證工程審計過程質(zhì)量的有效控制。本文將針對工程審計進行相關(guān)介紹，分析工程決算的相關(guān)內(nèi)容，介紹工程決算審計中各項工程決算問題的質(zhì)量控制方式，從而尋找適合我國工程決算施工審計決算管理過程中的質(zhì)量控制。

二、工程施工決算審計的基本工作

我國國家規(guī)定，在建工程項目在項目竣工驗收后必須進行相應(yīng)的工程決算審計，對相關(guān)工程項目進行有效的管理和驗收，加強審計工作的投資效益控制，保證投資質(zhì)量的有效匯報率，加快我國資金整體運行的相關(guān)情況，完成我國審計機構(gòu)相關(guān)工程的有效審核價值，實行合理有效的經(jīng)濟監(jiān)督和管理工作。通過對工程竣工驗收后相關(guān)工程質(zhì)量進行有效的控制，完善我國工程額定資本開支，保證工程物料質(zhì)量的有效控制，完成工程決算審計的相關(guān)工作。

三、工程施工決算審計的主要內(nèi)容

（一）完善工程決算審計的相關(guān)資料

一個在建工程需要對相關(guān)工程的可行性報告進行說明控制，形成處理設(shè)計步驟，制定合理的設(shè)備使用和控制明細(xì)目錄，核算相關(guān)投資預(yù)算，對工程報價進行系統(tǒng)性的結(jié)算分析，對同等級別的審批數(shù)據(jù)進行有效的決算報表管理，形成有效的竣工財務(wù)驗收控制，加深固定資產(chǎn)的管理和調(diào)整，保證工程相關(guān)合同的有效處理，相關(guān)協(xié)議書的有效制定建立合理的工程竣工研究資料管理，對工程中相關(guān)的設(shè)計圖紙進行整理，對施工過程中的設(shè)計變革進行認(rèn)定，對現(xiàn)場監(jiān)理核準(zhǔn)情況進行記錄，詳細(xì)的統(tǒng)計相關(guān)工程建設(shè)過程中使用的設(shè)備，使用的物料，退庫的物料，保證合理化的記錄工程相關(guān)資金費用走向的管理。

（二）審核工程竣工決算報表，是決算數(shù)據(jù)更加細(xì)致化

針對工程竣工的相關(guān)審計報表進行系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析，建立合理有效的竣工工程統(tǒng)計表，對工程財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，對交付使用的資金和資產(chǎn)進行有效的控制，建立合理的資產(chǎn)總計報表和產(chǎn)品使用明細(xì)表。加強工程項目財務(wù)的整體工程決算統(tǒng)計報表分析，設(shè)定合理的工程竣工決算數(shù)據(jù)報表，和相關(guān)物料使用和退庫情況的明細(xì)表。

（三）審核工程建設(shè)竣工結(jié)算和支出費用是否準(zhǔn)確

通過對工程投資建設(shè)的相關(guān)審核設(shè)定，對工程使用的設(shè)備進行投資化管理，對支出的待攤費用進行有效的審計，對核銷的相關(guān)審計費用，轉(zhuǎn)出的物資庫存費用進行審計。根據(jù)相關(guān)合同價款，合理的分析合同價格情況，保證合理的價款內(nèi)容，保證相關(guān)索賠過程的有效開展，根據(jù)工程設(shè)定范圍進行，及時對相關(guān)設(shè)計的價款進行變更控制管理，保證施工現(xiàn)場的整體控制，對施工工程進度進行系統(tǒng)化支付處理，為工程造價的有效性咨詢提供有力的結(jié)算管理方法。

（四）審計工程資金控制

通過對工程實際的整體資金管理控制，設(shè)定合理的投資控制數(shù)據(jù)平臺，加快相關(guān)金額的有效審計控制，保證實際的投資比例的有效提高，加快審計工作的有效進行，提高數(shù)據(jù)支出和結(jié)余相關(guān)問題的分析，找尋合理的支出投資審定限額，保證支付條件的有效性，保證交接手續(xù)的準(zhǔn)確性，是資金交付可以有效的完成。針對庫存物資進行規(guī)范管理，認(rèn)清庫存數(shù)據(jù)、庫存質(zhì)量和庫存價格之間的區(qū)別，對債務(wù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析，認(rèn)清合理的債務(wù)債權(quán)控制，保證工程結(jié)算的審核管理。

四、工程施工決算審計過程中需要注意的問題

加強工程招標(biāo)數(shù)據(jù)的審核，加強配套設(shè)備的工程審核工作，加快工程經(jīng)濟審計的簽證工作，保證工程審核的真實程度，加強工程審核物料價格的控制，保證工程審核相關(guān)計價標(biāo)準(zhǔn)的有效性。這些問題都是對決算審計問題的有效控制。這些問題的控制可以保證工程項目在整個工程施工前期、施工中期和施工結(jié)算后期三個環(huán)節(jié)之間的相關(guān)配合，保證工程相關(guān)施工數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，加深工程施工管理的有效計量方法，加深工程施工設(shè)計、工程施工管理、工程施工結(jié)算等問題的價格資金控制，合理的加深動態(tài)市場的合理動態(tài)分析，保證工程造價相關(guān)金額的有效性，使審定金額可以更好的發(fā)揮相關(guān)的計費標(biāo)準(zhǔn)，從而控制好相關(guān)工程造價。

五、工程施工中審計決算的控制方法

工程投資建設(shè)的審計工作是以快速發(fā)展工程審計管理為主要工作，建立合理的工程施工審查管理機制，采用合理的審計方法可以有效的加強工程審計工作的有效控制，保證合理性工程效果化管理。以看圖方式對工程價款進行分析，通過對工程審計金額的數(shù)據(jù)進行詢問，認(rèn)識工程相關(guān)費用的變化，找尋合理的工程決算設(shè)計數(shù)據(jù)圖表，建立合理的工程審計管理的工作質(zhì)量控制，對施工圖中相關(guān)的數(shù)據(jù)進行有效的分析，經(jīng)過合理有效的調(diào)查，加深實際工程審計計量價款的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，及時有效的記錄相關(guān)實際情況，保證工程量的準(zhǔn)確性。以專業(yè)的工程審核管理知識，對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行分析，建立合理的內(nèi)容歸納方法，找尋相關(guān)的工程審核錯誤問題點，合理的分析相關(guān)施工合同的圖紙數(shù)據(jù)，建立合理的項目工程定量控制，保證工程造價的有效性。以合理化的審計方式對相關(guān)的隱蔽工程進行工程量的核算處理，建立合理的工程價款，采用定點開挖的方式完成工程數(shù)據(jù)的驗證和分析，通過合理的測量，比照現(xiàn)場施工圖數(shù)據(jù)，進行實際工程來那個對比測量分析，確保相關(guān)計量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而提高工程審計的有效性，完成工程質(zhì)量控制的目標(biāo)。

六、結(jié)語

綜上所述，通過對工程審計相關(guān)內(nèi)容的研究和分析，加強工程審計過程中相關(guān)思路的處理能力，加深工程決算審計過程中各類問題的審核效果，保證最終工程施工決算審計的有效控制。

參考文獻

[1]張鼎祖.《工程項目審計學(xué)》.人民交通出版社.2013，1201：15-107.

第7篇：工程竣工決算審計問題范文

關(guān)鍵詞：工程竣工；結(jié)算；審計方法；全面審計法

中圖分類號：F231.4 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X(2009)12-0099-02

引言

現(xiàn)在社會上許多審計部門片面地追求審計數(shù)量，一味追求經(jīng)濟效益，而忽略了審計質(zhì)量及審計質(zhì)量引起的后果和風(fēng)險；影響審計質(zhì)量的原因很多，其中審計方法不當(dāng)是影響審計質(zhì)量的重要原因之一；不當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄒ灿性S多種，如增減審計法、抽項審計法、重點審計法等，且社會上還有一些雜志介紹并推廣這些不當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，給審計人員一種誤導(dǎo)。本文針對這些不當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄟM行一一分析，指出其弊病，提出并倡導(dǎo)正確的審計方法。

一、工程竣工結(jié)算的概念

從許多審計雜志發(fā)表的文章來看，我覺得有必要談一下工程竣工結(jié)算的概念，因為發(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關(guān)于預(yù)決算審計的，但文章卻不談預(yù)、決算審計，而只談工程竣工結(jié)算審計，我想他們是不是對于工程預(yù)算、結(jié)算、決算的概念不理解。工程(施工圖)預(yù)算是指在施工圖設(shè)計階段，當(dāng)工程設(shè)計完成后，工程開工前，施工單位根據(jù)施工圖紙計算的工程量、施工組織設(shè)計和國家、地方規(guī)定的現(xiàn)行有關(guān)定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)算價格、建設(shè)地區(qū)的自然和技術(shù)經(jīng)濟條件等資料，預(yù)先計算和確定工程建設(shè)費用的經(jīng)濟文件。工程(竣工)結(jié)算是指在工程竣工并經(jīng)驗收合格后，對照原設(shè)計施工圖，將有增減變化的內(nèi)容，按照編制施工圖預(yù)算的方法和規(guī)定，對原施工圖預(yù)算進行相應(yīng)的調(diào)整，進而確定工程實際造價并作為最終結(jié)算工程價款的經(jīng)濟文件?？⒐そY(jié)算一般由施工單位編制的，經(jīng)業(yè)主初審后委托造價咨詢單位終審，作為業(yè)主與承包商最終結(jié)算工程款的依據(jù)。工程(竣工)決算是一個建設(shè)項目實際支出的一切費用的總和，包括竣工結(jié)算一、設(shè)備購置費、土地征用費、勘察設(shè)計費、項目監(jiān)理費等費用，一般由業(yè)主財務(wù)部門組成的專業(yè)人員編制。因此，只有弄清楚工程竣工結(jié)算的概念及竣工結(jié)算與工程(施工圖)預(yù)算、工程(竣工)決算的區(qū)別，才能談工程竣工結(jié)算審計，才能進一步談工程竣工結(jié)算審計方法。

二、工程竣工結(jié)算的審計方法

工程竣工結(jié)算的審計方法有很多種，從審計人員實際操作的和一些報刊雜志介紹來看，大約有全面審計法、增減審計法、重點審計法、抽項審計法、指標(biāo)對比審計法幾種，審計人員在實際審計過程中采用哪種審計方法。正如一些文章介紹的那樣，要根據(jù)工程的規(guī)模、造價的大小、難易程度、時間松緊等因素來確定，對此做法和看法本人不敢同想。進行工程竣工結(jié)算審計，最終審計部門要根據(jù)工程審計結(jié)果出具審計報告，業(yè)主和承包雙方要以審計報告作為他們最終價款結(jié)賬的依據(jù)，就是說審計報告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟利益；根據(jù)國家審計署的最新調(diào)查顯示，這兩年來，由審計報告不嚴(yán)謹(jǐn)引起的經(jīng)濟糾紛呈不斷上升趨勢，這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對審計結(jié)果不滿意也呈上升趨勢，這種趨勢給審計部門提出了更高的要求，即審計部門要對審計結(jié)果負(fù)責(zé)，對社會負(fù)責(zé)。為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟利益不受損失，也為了審計部門在社會上占有立足不敗之地，這要求審計報告要公正、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，不能偏向任何一方，否則，不但會引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟糾紛，還會給審計部門帶來許多問題和矛盾，影響社會對審計部門的信任；因此，審計結(jié)果尤為重要。影響審計結(jié)果的因素很多，有工程量計算，定額子目的套用和換算，材料數(shù)量及價格的確定，規(guī)費的計取等，這要求每個環(huán)節(jié)都不能出差錯，否則就會影響工程造價，影響審計結(jié)果；要做好這一點，我認(rèn)為審計工程竣工結(jié)算的最好方法就是全面審計法，其他審計方法都不容易做到這一點。

1　全面審計法

全面審計法就是將工程竣工結(jié)算書及造價有關(guān)方的招投標(biāo)、合同等文件對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件進行全面審查，對有變化的工程量進行一一計算。對有變化的定額子目進行一一套用或換算，對有變化的材料數(shù)量及價格進行一一確定，對所有規(guī)費進行一一計取，然后直接得出審定價；由于這種審定價是直接得出的，其中每個數(shù)字、每個定額子目全都經(jīng)過審查得出的，因此這種審計結(jié)果不易出差錯，是比較準(zhǔn)確的；但這種審計方法的缺點是時間比較長，如拿時間和審計結(jié)果的準(zhǔn)確性相比，時間的長短，就顯得微不足道了，就目前的社會狀況來看，我認(rèn)為，全面審計法應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段的主要審計方法和最好方法，社會應(yīng)廣泛采用。

2　抽項審計法

抽項審計法顧名思義，就是從工程結(jié)算書等有關(guān)資料中抽出一部分項目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進行審查，正確的便同意送審價，錯誤的將其更正，然后連同未抽部分一起合并計算，得出一個審定價；由于未抽審的部分不能保證其正確，因此，審計出來的結(jié)果也就不可能確保其正確性，盡管是節(jié)省了時間；顯然，這種審計方法是不可取的。

3　增減審計法

增減審計法就是先以送審結(jié)算為基礎(chǔ)，即以送審總價、工程量、定額子目套用、材料數(shù)量、材料價格、間接費計取等先默認(rèn)其正確，然后對其結(jié)算書進行全面審查，將審查有出入的工程量差、材料價格差等取出來進行計算和套用，得出一個造價，稱為補充價，將補充價與原送審價相加，得出一個審定價，審定價=原送審價+補充價。此方法看起來很嚴(yán)謹(jǐn)，計算速度又快，節(jié)省時間，且結(jié)果又相對準(zhǔn)確。因此社會有一大部分人在使用此方法。但仔細(xì)分析，也不難發(fā)現(xiàn)其弊端所在。首先，審定價不是直接得出來的，而是間接得出來的，補充價是審計人員親手算出來的，可以相信其準(zhǔn)確性，但送審價就不能保證其準(zhǔn)確性了，如果原送審價在材料數(shù)量上作弊的話，用這種方法根本審查不出來，在材料分析上，如用手工分析，可故意用一二處筆誤或故意將小數(shù)點移位，這樣進行材料匯總時，材料數(shù)量就不是原來的材料數(shù)量了，其目的就是讓材料差價增加，這樣總價也就增加了；即使是計算機分析材料，也一樣可以作弊，即打印一份與原結(jié)算不配套的材料匯總表即可。其次，即使原送審結(jié)算書中材料分析是正確的，如果其工程量、定額子目套用大多數(shù)都有偏差，計算起來也不一定快，反而會更浪費時間，因此，選用增減審計法進行審計時，因具備兩個要件，一是保證送審結(jié)算中材料分析的材料數(shù)量是正確的；二是送審結(jié)算是工程量、定額子目套用誤差數(shù)量較少。尤其是第一條件必須具備。

其他審計法如重點審計法、指標(biāo)對比審計法等都有其不同的缺點，本文就不一一分析了?？傊氲玫较鄬Ρ容^準(zhǔn)確的、科學(xué)的審計結(jié)果，要選審計方法的話，應(yīng)該選擇直接得出審定價的方法，而不應(yīng)該選擇間接得出審定價的方法。我認(rèn)為，目前最好的審計方法就是全面審計法。

三、例證

某教學(xué)樓工程，審計人員采用的是全面審計法，他們根據(jù)竣工圖紙、簽證及招標(biāo)文件等，對工程量、定額子目套用、材料數(shù)量及價格、間接費計取等進行全面審計，都未發(fā)現(xiàn)問題，后來審計人員到現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)，樓梯防滑條未做，但套樓梯定額子目已包含，鋁合金窗，圖紙上要求鋁材壁厚達1.2MM，而實做壁厚才達1.0MM；屋面保溫層圖紙上要求的是瀝青珍珠巖，審計人員打開屋面一看，是水泥珍珠巖。僅此三項在原來基礎(chǔ)上核減23萬元，最后相關(guān)部門和個人也得到了相應(yīng)的處罰和批評。我想這次審計人員用的是全面審計法。如果是重點審計法或者其他方法，不知還能發(fā)現(xiàn)這些問題嗎?

四、建議

第8篇：工程竣工決算審計問題范文

關(guān)鍵詞：高速公路，竣工決算，竣工財務(wù)，問題 ， 策略

Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.

Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy

中圖分類號：U412.36+6文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

1 高速公路竣工決算編制問題分析

公路建設(shè)項目竣工驗收階段是應(yīng)當(dāng)按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)定辦理竣工決算，還是按照《公路建設(shè)項目工程決算編制辦法》的規(guī)定辦理工程決算？是只需要編制竣工決算或工程決算，還是需要在編制竣工決算或工程決算的基礎(chǔ)上再按照財政部的要求編制竣工財務(wù)決算？目前仍是一個爭論不休的問題，有待通過進一步探討，從而提出解決問題的相關(guān)策略。

1.1 高速公路建設(shè)項目竣工決算的編報與審批

按照《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)定，竣工決算編制與管理有以下基本要求：

（1）編制竣工決算報告時，必須填制工程概況專用表和全套財務(wù)通用表。

（2）建設(shè)項目完建時的收尾工程，建設(shè)單位可根據(jù)概算所列的投資額或收尾工程的實際情況測算投資支出列入竣工決算報告。但收尾工程投資額不得超過工程總投資的5%。

（3）對列入竣工決算報告的基本建設(shè)收入、基建結(jié)余資金等財務(wù)問題，建設(shè)單位應(yīng)按國家規(guī)定進行相應(yīng)處理。

（4）建設(shè)項目完建時，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項賬務(wù)、物資、財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報廢工程的清理工作，做到工完料清，賬實相符。各種材料、物資、設(shè)備、施工機具等要逐項清點核實，妥善保管，按照國家規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占。

（5）建設(shè)單位編制的竣工決算報告在審計部門提出審計意見后，方可組織竣工驗收。未經(jīng)竣工驗收委員會認(rèn)定的竣工決算報告不得上報。

（6）中央級大中型基本建設(shè)項目，其項目竣工決算報告經(jīng)省級交通運輸主管部門或部屬一級單位簽署意見后報交通運輸部備案。

（7）竣工決算報告在竣工驗收委員會審查同意后三個月內(nèi)報出。

1.2高速公路建設(shè)項目工程決算的編報與審批

按照《公路建設(shè)項目工程決算編制辦法》的規(guī)定，工程決算編制與管理有以下基本要求：

（1）工程決算文件由項目法人在交工驗收后負(fù)責(zé)組織編制，竣工驗收前編制完成，并將工程決算文件及工程決算數(shù)據(jù)軟盤各 1 份上報交通運輸主管部門，同時抄送工程造價管理部門。

（2）工程決算文件應(yīng)簡明扼要、字跡清晰、數(shù)據(jù)真實、計算正確、符合規(guī)定。

（3）工程決算數(shù)據(jù)軟盤包括工程決算文件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表?；A(chǔ)數(shù)據(jù)表包括的內(nèi)容有：合同段工程決算表；工程全同登記表；變更設(shè)計登記表；變更引起調(diào)整金額登記表；工程項目調(diào)價登記表；工程項目索賠登記表；計日工支出金額登記表；收尾工程登記表；報廢工程登記表；工程支付情況登記表。

（4）工程決算總費用由建設(shè)安裝工程費，設(shè)備、工具及器具購置費，工程建設(shè)其他費用三部分構(gòu)成。對于概（預(yù)）算編制辦法規(guī)定的項目及批準(zhǔn)概（預(yù)）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費用列入第三部分。

1.3存在的主要問題分析

（1）很顯然，原交通部印發(fā)的兩個規(guī)范性文件對公路工程驗收階段決算的編制具有不

同的規(guī)范要求?！督煌ɑ窘ㄔO(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)范內(nèi)容主要是依據(jù)當(dāng)時財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的原則要求，并結(jié)合交通基本建設(shè)項目竣工決算的特點提出的。與當(dāng)時《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》以及財政部修訂后印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)范要求不同之處在于：1）竣工決算報表體系更為完整；2）提出了對竣工決算報告審計的要求；3）要求將竣工決算作為竣工驗收文件的組成部分，而不是在完成了竣工驗收后三個月內(nèi)編制。

與此不同，《公路建設(shè)項目工程決算編制辦法》則側(cè)重于公路工程預(yù)算管理的角度對編制決算提出了規(guī)范要求。提出工程決算總費用由建設(shè)安裝工程費，設(shè)備、工具及器具購置費，工程建設(shè)其他費用三部分構(gòu)成，與財政部規(guī)定的工程建設(shè)成本構(gòu)成是不同的。

（2）關(guān)于竣工決算與竣工財務(wù)決算，不可否認(rèn)，不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項目竣工驗收暫行辦法》（國土資發(fā) [2003]21 號）第九條規(guī)定申請項目竣工驗收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項目財務(wù)決算與審計報告； 《郵電通信建設(shè)工程竣工驗收辦法》（郵部[1996]54 號）規(guī)定：竣工驗收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項工程竣工決算和建設(shè)項目總決算。工程在竣工驗收后的三個月內(nèi)將決算報上級主管部門?？⒐を炇蘸蟮娜齻€月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度之間

的協(xié)調(diào)問題。

第9篇：工程竣工決算審計問題范文

摘 要 針對公路工程項目決算審計工作問題的分析，分析了公路工程項目施工過程的現(xiàn)狀，探討了公路工程項目決算審計中容易出現(xiàn)的問題，最后給出了公路工程項目決算審計的相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞 公路工程 項目決算 審計工作

引言：

審計工作不但對工程項目的竣工決算進行，而且對本項目相關(guān)的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位同樣要進行延伸審計，重點檢查了項目竣工決算、工程質(zhì)量、工程招投標(biāo)、工程合同及工程造價、施工和監(jiān)理單位相關(guān)財務(wù)收支等方面的真實性和合法性；同時對于工程項目的審計過程中運用了審閱、檢查、查詢、計算、現(xiàn)場勘測等審計程序。現(xiàn)結(jié)合造價工作，提出公路工程項目在決算審計中存在的問題及其對策。

一、公路工程項目施工過程的現(xiàn)狀

在公路工程項目施工過程中，容易出現(xiàn)違反國家規(guī)定無資質(zhì)施工隊掛靠施工單位承建工程項目。經(jīng)審計核實后發(fā)現(xiàn)，實際執(zhí)行單位均為無資質(zhì)的施工隊，實際為掛靠行為。因此，他們常常不能按規(guī)定提交履約保證金便簽訂合同組織施工。在實際的公路工程施工中，經(jīng)查有一些公路改建工程中標(biāo)單位與建設(shè)單位根本沒有簽訂合同，直到開始審計了，建設(shè)單位也沒有提交履約保證金。這表現(xiàn)了公路工程項目施工管理制度落實不到位，項目所有設(shè)計變更未按有關(guān)規(guī)定及時予以審核和批復(fù)，影響了工程造價的審核。對于變更截至審計日，均未按有關(guān)規(guī)定及時進行審核和批復(fù)。以上變更屬于現(xiàn)場變更和一般變更，由于變更未及時批復(fù)，在一定程度上影響了工程計量的時效性，同時也給工程造價審核帶來了困難。對上述問題，在項目管理過程中，嚴(yán)格按規(guī)定的程序、時限審批變更，保證工程造價結(jié)算的及時和完整。經(jīng)查，某些項目出具了工程質(zhì)量監(jiān)督報告，對該項目進行了竣工驗收，并下達了竣工驗收鑒定書。但直至下達竣工驗收鑒定書日，本項目尚未編制竣工決算，也未經(jīng)審計機構(gòu)進行審計。

二、公路工程項目決算審計中容易出現(xiàn)的問題

1.容易在工程項目決算時多計工程造價

從審核編制的工程竣工決算報表反映，項目中的建安投資為500萬元，經(jīng)審計確認(rèn)，實際完成建安投資應(yīng)為450萬元，審減工程造價50萬元，這顯然違反了工程結(jié)算的真實原則。依據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳?！钡囊?guī)定。

2.容易在監(jiān)理評標(biāo)過程中違反規(guī)定

工程項目監(jiān)理采用了邀請招標(biāo)方式，經(jīng)查閱《監(jiān)理合同》及《中標(biāo)通知書》發(fā)現(xiàn)，公路監(jiān)理有限公司的投標(biāo)報價，在評標(biāo)過程中違反規(guī)定直接修正報價。另外，公路監(jiān)理有限公司的施工監(jiān)理投標(biāo)文件中，部分監(jiān)理人員經(jīng)審計核實后，發(fā)現(xiàn)并不是該公司的人員，實際是個人執(zhí)業(yè)資質(zhì)的掛靠行為。對類似問題要引起高度重視，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法，公開、公平、公正擇優(yōu)選擇監(jiān)理單位。

3.容易增加項目監(jiān)理費

審計發(fā)現(xiàn)，建設(shè)工程項目監(jiān)理單位為某工程管理有限公司，雙方商定，按照施工合同價的2%計算監(jiān)理服務(wù)費用；或者公路建設(shè)工程項目監(jiān)理單位為某工程咨詢有限公司，雙方商定，按照施工合同價的2%計算監(jiān)理服務(wù)費用。上述作法違反了《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》“工程監(jiān)理費以定額建筑安裝工程費總額為基數(shù)，按下列費率計算:國內(nèi)招標(biāo)工程費率為1．5%”的規(guī)定。依據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整?！?/p>

4.項目完工后現(xiàn)場遺留補作項目多

經(jīng)審計現(xiàn)場核實，對于公路改建工程全線路容、邊坡未整修，全線挖方路段及填高小于0．5 m路段的土質(zhì)邊溝均未按設(shè)計施工，部分路段路肩及基層、底基層寬度不夠，邊坡坡度未達到設(shè)計值，部分路段路面有縱向裂縫，個別涵洞臺背有下沉現(xiàn)象，設(shè)計變更新增項鐵絲石籠未按設(shè)計變更圖紙及相關(guān)施工規(guī)范施工，制作質(zhì)量不符合規(guī)范要求。督促施工單位嚴(yán)格按設(shè)計圖紙將未完項目進行補作，否則，不予支付工程尾款和質(zhì)量保證金。

三、公路工程項目決算審計的對策

為了保證項目決算時的真實性，審計部門在公路建設(shè)及資金管理工作中，要求按照項目法人責(zé)任制要求，會同勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位，克服工期緊、任務(wù)重等困難，認(rèn)真履行建設(shè)單位職責(zé)。但審計中發(fā)現(xiàn)，在招投標(biāo)過程中存在未按規(guī)定履行職責(zé)的現(xiàn)象，造成在評標(biāo)過程中直接修正報價等違規(guī)問題的發(fā)生。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要總結(jié)經(jīng)驗，加強管理，保證建設(shè)資金安全、合法，提高投資效益，保證工程質(zhì)量，提出如下整改建議。第一，建議今后要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)的法律法規(guī)，在建立內(nèi)控制度的同時，要抓好制度的落實，加大檢查監(jiān)督的力度，使各項內(nèi)控制度真正得到落實。第二，建議在今后的建設(shè)項目招投標(biāo)過程中加強對招投標(biāo)文件的審查力度，防止違規(guī)評標(biāo)等的問題發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)法》規(guī)范招投標(biāo)活動，切實保護國家利益、社會公共利益和招投標(biāo)活動當(dāng)事人的合法權(quán)益。第三，建議今后的項目建設(shè)中加強對基本建設(shè)資金的監(jiān)督管理，保證資金及時到位，合理安排，及時調(diào)度，進一步完善建設(shè)資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行和考核，以確保建設(shè)資金安全、合理的使用。同時要認(rèn)真查找預(yù)付工程款長期掛賬的原因，組織專人，采取措施，及時予以清理。

四、結(jié)語

公路工程項目決算審計是一項重要的工作，可以保證工程質(zhì)量，防止偷工減料虛報工時，要在公路工程項目決算審計中加強對項目檔案的管理，督促施工等單位按照要求妥善管理檔案資料，保證建設(shè)項目的質(zhì)量。