財(cái)務(wù)法律問題精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

一、理財(cái)產(chǎn)品法律性質(zhì)

在對銀行理財(cái)產(chǎn)品法律性質(zhì)界定的問題上，存在著一個(gè)焦點(diǎn)，就是委托和信托之間的焦點(diǎn)。銀行理財(cái)?shù)闹饕Ｊ骄褪峭顿Y者把資金給銀行，然后以銀行名義對資產(chǎn)進(jìn)行管理，投資者對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，而銀行收取一定的手續(xù)費(fèi)。這樣以來，信托關(guān)系理財(cái)模式更加有助于理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展，對投資者是一種保護(hù)，使其權(quán)益不被侵犯。

（一）信托關(guān)系的特征

1.信托關(guān)系更符合理財(cái)特征

在信托管理中，銀行雖然被委托進(jìn)行資產(chǎn)管理，但是所有收益和風(fēng)險(xiǎn)都不承擔(dān)，承擔(dān)者還是歸委托人所有，銀行只是收取一定的費(fèi)用作為回報(bào)。信托關(guān)系一旦確立，就不能中斷。

2.信托關(guān)系對銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的規(guī)范更加有利

信托關(guān)系確定后，對理財(cái)產(chǎn)品的法律地位更加明確，使銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投資范圍不斷擴(kuò)大，也解決了投資方式限制問題。另外，這種關(guān)系也更加有助于穩(wěn)固投資者和銀行之間的關(guān)系。

3.信托關(guān)系對投資者的合法權(quán)益更是一種保護(hù)

信托關(guān)系不會(huì)因?yàn)殂y行的破產(chǎn)等受到危害，這對投資者的財(cái)產(chǎn)是一種保護(hù)，使投資者更加主動(dòng)積極投入到這些業(yè)務(wù)中來，為銀行的多種業(yè)務(wù)發(fā)展具有積極意義。

4.信托關(guān)系更符合國際化

信托本身就是一種法律關(guān)系，這種關(guān)系是建立在平等、公平、透明等基礎(chǔ)之上的，這些特征與國際上的資產(chǎn)管理基礎(chǔ)是一致的，更加有利于走入國際化，與國際模式接軌。

（二）對理財(cái)業(yè)務(wù)法律性質(zhì)如何進(jìn)行確定

要想明確銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)，需要對相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行修訂，為其提供法律依據(jù)。完善信托法，對銀行經(jīng)營范圍進(jìn)一步擴(kuò)寬，對其經(jīng)營資格進(jìn)一步明確，銀行經(jīng)許可后，方可進(jìn)行資產(chǎn)管理。在法律上進(jìn)一步放寬銀行混營業(yè)務(wù)，對投資范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，為這項(xiàng)業(yè)務(wù)長期穩(wěn)健發(fā)展做出貢獻(xiàn)。通過完善一系列的信托法律，使之理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)一步擴(kuò)大。

二、銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投資運(yùn)作

（一）存在三大法律問題

1.銀行理財(cái)產(chǎn)品承擔(dān)無形的擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)

銀行所從事的理財(cái)業(yè)務(wù)主要是為了達(dá)到預(yù)期的收益，更加注重以后的收益，以及對所管理的資產(chǎn)進(jìn)行安全保值，而這無形之中就承擔(dān)了擔(dān)保的壓力。當(dāng)前，我國銀行理財(cái)業(yè)務(wù)還處于初級階段，一些相關(guān)的法律還不完善，對各個(gè)市場和主體的參與還沒有形成一致的規(guī)定，當(dāng)出現(xiàn)虧損的時(shí)候，投資者為了維護(hù)自身的權(quán)益，就需要進(jìn)行投訴。

2.復(fù)雜多變的交易方式隱含著巨大法律風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，理財(cái)方式非常的多樣，各有各的特征，而各種方式交織在一起，錯(cuò)綜復(fù)雜，其中復(fù)雜的結(jié)構(gòu)背后就隱藏著巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。投資中每個(gè)細(xì)小的環(huán)節(jié)出現(xiàn)瑕疵，就會(huì)引發(fā)法律問題。

3.對投資者的補(bǔ)償制度存在缺陷

盡管投資者把資產(chǎn)交給銀行管理，但是其資產(chǎn)還是會(huì)存在很大風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要對投資者補(bǔ)償金制度盡快建立起來。當(dāng)投資者的資產(chǎn)受到危害的時(shí)候，補(bǔ)償制度缺失就會(huì)使投資者和銀行之間產(chǎn)生巨大的法律問題。

（二）完善對策

第一，銀行要對投資者的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步劃分，對分類方法進(jìn)行完善，對投資者評價(jià)體系進(jìn)一步完善。另外，對理財(cái)產(chǎn)品的信息及時(shí)披露，盡量使信息通俗，投資者都能夠看明白，保證投資者在投資的時(shí)候?qū)ζ溆性敿?xì)了解。

第二，對產(chǎn)品運(yùn)作模式進(jìn)行調(diào)整，使風(fēng)險(xiǎn)收益逐步轉(zhuǎn)移到投資者身上來。銀行要對現(xiàn)有的體系進(jìn)行改進(jìn)，從各方面提高產(chǎn)品凈值。對理財(cái)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，使投資者承受最小的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，對重要理財(cái)業(yè)務(wù)要進(jìn)一步創(chuàng)新，對審查機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新。對理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行詳細(xì)的考察和論證，使其在法律范圍內(nèi)進(jìn)行。

第四，建立補(bǔ)償金制度。當(dāng)投資者的利益受到侵害的時(shí)候，通過建立補(bǔ)償金制度，投資者的利益就可以用補(bǔ)償金來補(bǔ)償，這樣投資者就的利益就有了保障。

三、理財(cái)業(yè)務(wù)中的 關(guān)聯(lián)交易和利益沖突

（一）存在問題

在關(guān)聯(lián)交易中，利益沖突最為嚴(yán)重。在我國，還沒有制定一套相關(guān)的規(guī)定關(guān)聯(lián)交易的法律，當(dāng)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)利益沖突。因此一定要重視這種關(guān)聯(lián)交易。

（二）規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，對利益沖突管理機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建

第一，對關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行披露。對關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行披露是保證交易公平公正進(jìn)行的重要手段。對于關(guān)聯(lián)交易要盡可能完善的披露關(guān)聯(lián)信息，使各方都對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行充分了解和監(jiān)督，保證關(guān)聯(lián)交易的公平、合法和公正。

第二，在關(guān)聯(lián)交易中要依據(jù)公允原則進(jìn)行。銀行在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的時(shí)候，一定要做到公允、公正、誠實(shí)守信。不得隨意的降低或者是太高價(jià)格，使關(guān)聯(lián)方受益，而損害其他方的利益。要對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行監(jiān)督，保證關(guān)聯(lián)交易按公允價(jià)值進(jìn)行。

第三，對利益沖突管理機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建。要建立法人和業(yè)務(wù)防火墻，使銀行和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行信息傳遞，在組織形式上，要盡可能使理財(cái)業(yè)務(wù)獨(dú)立。還要建立利益沖突管理機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)利益沖突的時(shí)候進(jìn)行調(diào)整，把矛盾化解。

四、理財(cái)業(yè)務(wù)跨國法律風(fēng)險(xiǎn)

（一）存在問題

我們不能忽視合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。國外對合規(guī)經(jīng)營非常重視，對違規(guī)經(jīng)營的要加大懲罰力度。在國際上，反洗錢和偷稅監(jiān)管不斷強(qiáng)化?，F(xiàn)在，很多的不法分子利用法律的控制，進(jìn)行洗錢等違法業(yè)務(wù)，作為銀行就需要承擔(dān)一定的義務(wù)，去維護(hù)銀行內(nèi)部的違法現(xiàn)象。銀行要對投資者的信息進(jìn)行詳細(xì)了解，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對理財(cái)業(yè)務(wù)跨國法律風(fēng)險(xiǎn)做好防范工作

第2篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

一、目標(biāo)任務(wù)

在法律顧問的參與下，對本局自2013年以來依法行政、依法執(zhí)法、依法履職的法治狀況特別是現(xiàn)狀進(jìn)行全面“體檢”，掌握本局法治健康狀況，發(fā)現(xiàn)“疾病”，排查隱患，分析“病因”，開出“處方”，防范和化解法律風(fēng)險(xiǎn)，建立與完善法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，助推司法行政事業(yè)健康發(fā)展，推進(jìn)司法行政系統(tǒng)法治政府建設(shè)。

二、檢查項(xiàng)目

本次“法律體檢”旨在對本局各股室、各法律服務(wù)單位近三年的執(zhí)法及履職狀況特別是現(xiàn)狀進(jìn)行重點(diǎn)檢查。檢查項(xiàng)目及重點(diǎn)如下：

(一)本部門對有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的貫徹執(zhí)行情況，特別是可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：

1、刑罰執(zhí)行活動(dòng)，社區(qū)矯正管理部門重點(diǎn)檢查社矯人員的調(diào)查評估、交付接收、矯正小組成員責(zé)任、外出管理、日常監(jiān)管、心理矯正、考核獎(jiǎng)懲等制度的執(zhí)行落實(shí)情況。

2、行政執(zhí)行活動(dòng)，特別是法律服務(wù)管理（律師、公證、法律援助、法制宣傳、司法鑒定、人民調(diào)解、基層法律服務(wù)等），舉報(bào)投訴處理和信息公開等情況。

3、內(nèi)部管理涉法事項(xiàng)，單位工程的招投標(biāo)、報(bào)建、安監(jiān)、質(zhì)監(jiān)及竣工、驗(yàn)收、備案等基本流程，財(cái)政轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金使用，“三公”經(jīng)費(fèi)管理，津補(bǔ)貼發(fā)放，干警參賭涉毒，消防、安全保衛(wèi)、政府采購、收費(fèi)（政府收費(fèi)項(xiàng)目以及法律服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目）、法人登記、印章管理、檔案管理等情況。

（二）重大決策的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估、合法性審查以及可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)情況，對外合同、內(nèi)部勞動(dòng)（勞務(wù)）合同、法律文書制作可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)情況。

（三）行政許可、行政處罰等重要執(zhí)法事項(xiàng)的實(shí)體、程序、文書制作、自由裁量權(quán)的決定與行使等情況。

（四）行政復(fù)議、行政訴訟案件糾錯(cuò)率、改判率和維持率等辦理情況，行政賠償工作適用和執(zhí)行等情況。

（五）信息公開、投訴查處、的實(shí)體、程序、文書制作等情況。

（六）本部門目前存在的其他法律問題和風(fēng)險(xiǎn)。

三、方法步驟

（一）制作方案。4月上旬，在局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，由法制部門牽頭，辦公室、政工室、財(cái)務(wù)股、紀(jì)檢監(jiān)察室參與，其他股室協(xié)助，制定本局法治狀況檢查具體方案。

（二）自查。4月中旬，各股室按照本實(shí)施方案要求，對照檢查項(xiàng)目及重點(diǎn)檢查內(nèi)容、法律體檢項(xiàng)目清單，進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，于4月18日前將自查報(bào)告紙質(zhì)和電子文檔報(bào)局法治狀況檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，法治狀況檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室綜合各股室自查報(bào)告，形成本局機(jī)關(guān)書面自查報(bào)告，于4月20日前，報(bào)市局法治狀況檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

各股室的自查報(bào)告一定要客觀真實(shí)地反映本股室現(xiàn)有的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，并將有可能引發(fā)重大問題的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患予以特別說明。

（三）分片復(fù)查。4月21日至5月15日，市局組織業(yè)務(wù)骨干法律顧問分片對我局法治狀況檢查工作的情況和法治現(xiàn)狀進(jìn)行復(fù)查，此次復(fù)查采取聽取單位匯報(bào)、查看相關(guān)文件和記錄、發(fā)放調(diào)查問卷、召開座談會(huì)、現(xiàn)場查看等方式進(jìn)行。重點(diǎn)檢查各股室自查的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患準(zhǔn)不準(zhǔn)、自查的責(zé)任心強(qiáng)不強(qiáng)，特別是要查找沒有自查出來的重大法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，深入分析“病根”，并有針對性的提出化解法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患的意見。開具“法律體檢報(bào)告單”，指出存在的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出“治療”整改意見。

（四）迎接抽查。5月下旬至6月中旬，省廳將組成抽查組對各市州司法局、縣市區(qū)司法局的法治現(xiàn)狀進(jìn)行抽查，各股室要認(rèn)真做好迎接抽查的準(zhǔn)備。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。6月中旬至下旬，在自查與抽查工作結(jié)束之后，局黨組組織業(yè)務(wù)骨干、法律顧問對本局存在的法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行深入分析，逐一提出“治療”整改方案，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

四、工作要求

此次參加法治狀況檢查工作的各股室要高度重視，嚴(yán)格按照本實(shí)施方案組織開展法治狀況檢查工作，將各階段、各環(huán)節(jié)工作落到實(shí)處，確保法治狀況檢查工作不留死角，不走過場，為下半年開展全面、系統(tǒng)整改打下基礎(chǔ)。具體應(yīng)做到：

（一）高度重視。開展法治狀況檢查工作非常重要、非常必要，也是非常及時(shí)。全縣司法行政系統(tǒng)各股室、各法律服務(wù)單位要充分認(rèn)識(shí)開展法治狀況抽查工作是確保司法行政事業(yè)健康、科學(xué)發(fā)展的重要基礎(chǔ)保障，是司法行政機(jī)關(guān)履行好法律保障、法律服務(wù)、法律宣傳等職責(zé)的必然要求，是司法行政機(jī)關(guān)推進(jìn)法治建設(shè)的重要舉措。各股室、各法律服務(wù)單位要統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照本方案的部署要求抓好法治狀況檢查各項(xiàng)工作的落實(shí)。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。法治狀況檢查任務(wù)重、要求高。縣局決定成立法治狀況檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，分管法規(guī)工作領(lǐng)導(dǎo)任常務(wù)副組長，其他局領(lǐng)導(dǎo)為領(lǐng)導(dǎo)小組成員，領(lǐng)導(dǎo)小組在局政策法規(guī)股設(shè)辦公室，辦公室成員由局政策法規(guī)股、辦公室、政工室、財(cái)務(wù)股、紀(jì)檢監(jiān)察室相關(guān)人員組成。各股室要組織精通業(yè)務(wù)的專門力量開展自查，要明確責(zé)任，各股室要在自查、抽查等各個(gè)階段明確責(zé)任分工，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，對于自查、抽查中不認(rèn)真負(fù)責(zé)導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)法律問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患、并由此產(chǎn)生嚴(yán)重法律問題的股室和檢查人員，要追究責(zé)任。

第3篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì) 法律地位 電子數(shù)據(jù) 審計(jì)軟件 法律保障

一、引言：計(jì)算機(jī)審計(jì)法律問題的提出

計(jì)算機(jī)審計(jì)是基于計(jì)算機(jī)進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，包括系統(tǒng)審計(jì)和數(shù)據(jù)審計(jì)。它是計(jì)算機(jī)進(jìn)入會(huì)計(jì)和管理領(lǐng)域后發(fā)展起來的一門新興科學(xué)，是計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代 通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，是審計(jì)科學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)與電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)發(fā)展的結(jié)果。在我國，計(jì)算機(jī)審計(jì)開始于上個(gè)世紀(jì)八十年代末，但此后一直 處于摸索和研究階段，直到九十年代末才逐漸成熟和發(fā)展起來，時(shí)至今日，我國在計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用尤其在審計(jì)軟件開發(fā)方面取得了長足的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)審計(jì)在我 國政府審計(jì)領(lǐng)域發(fā)揮著越來越重要的作用。然而，由于我國審計(jì)法是在以手工審計(jì)為主導(dǎo)審計(jì)方式的背景下制定的，而對與手工審計(jì)相對應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)方式?jīng)]有予 以規(guī)范，即使在其他法律文件中對計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)定也是少之又少，因此，在計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐中出現(xiàn)了很多急待解決的問題，如審計(jì)機(jī)關(guān)是否具有計(jì)算機(jī)審計(jì)的權(quán) 力、計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍如何確定、拒絕計(jì)算機(jī)審計(jì)是否屬于拒絕審計(jì)等?？梢姡壳拔覀冊谟?jì)算機(jī)審計(jì)方面面臨的主要矛盾是計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的廣泛應(yīng)用和法律發(fā)展 的相對滯后之間的矛盾，如何解決這一矛盾，如何在法律上規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)并為計(jì)算機(jī)審計(jì)提供足夠的法律支持，則要從分析計(jì)算機(jī)審計(jì)所涉及的法律問題著手。

計(jì)算機(jī)審計(jì)包含很多方面的內(nèi)容，所涉及的法律問題也是多方面的。歸納起來，計(jì)算機(jī)審計(jì)所涉及的法律問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）作為一種《審計(jì)法》沒有明確規(guī)定的審計(jì)方式，計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位，即計(jì)算機(jī)審計(jì)是否具有合法性是計(jì)算機(jī)審計(jì)立法中應(yīng)當(dāng)予以首要解決的問題。只有明確了計(jì)算機(jī)審計(jì)的合法地位，才談得上審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。

（2）作為一項(xiàng)新型的證據(jù)獲取方式，計(jì)算機(jī)審計(jì)中電子數(shù)據(jù)（含審計(jì)軟件審計(jì)出的電子數(shù)據(jù)）的證據(jù)地位等問題應(yīng)是計(jì)算機(jī)審計(jì)立法中的核心問題。

（3）審計(jì)軟件如何規(guī)范才更具有法律權(quán)威、如何鑒定編程語言以及網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法等問題在計(jì)算機(jī)審計(jì)立法中也應(yīng)占有重要地位。

（4）計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律保障即當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)權(quán)力遭到拒絕時(shí)如何進(jìn)行法律救濟(jì)是保障審計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在，是計(jì)算機(jī)審計(jì)立法是否具有完整性和可操作性的標(biāo)志。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位

計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位，是指計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)法中的地位，法律是否認(rèn)可審計(jì)機(jī)關(guān)具有進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)的權(quán)力?！秾徲?jì)法》出臺(tái)時(shí)尚沒有對計(jì)算機(jī)審計(jì) 作出規(guī)定，國家有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)定最初見于《審計(jì)法實(shí)施條例》?！秾徲?jì)法實(shí)施條例》第30條：“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收 支、財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。”該條是目前審計(jì)機(jī) 關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的唯一行政法規(guī)性依據(jù)。不過，該條對計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)定也僅限于對“被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)” 的檢查，同時(shí)，它僅是原則性的規(guī)定，在實(shí)踐中缺乏可操作性。審計(jì)法規(guī)定被審計(jì)單位要接受審計(jì)，但不接受計(jì)算機(jī)審計(jì)的行為是否是不接受審計(jì)行為？目前審計(jì)法 對此沒有具體規(guī)定。

審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的另一項(xiàng)重要依據(jù)是《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》（[2001]88號(hào)）。 然而在該文件中關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容也僅局限于對“被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)（計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)）”的檢查，檢查的重點(diǎn)主要在 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否存在舞弊功能、系統(tǒng)所生成的電子數(shù)據(jù)是否真實(shí)等三個(gè)方面，并沒有規(guī)定對“電子數(shù)據(jù)”所進(jìn)行的采集、分析等所謂面向數(shù)據(jù)的 審計(jì)。而目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)的的主要內(nèi)容就是面向數(shù)據(jù)的審計(jì)，這也是當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)。當(dāng)然，對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)是面向數(shù)據(jù)審計(jì)的前提，也是今后計(jì)算機(jī) 審計(jì)發(fā)展的方向。國務(wù)院辦公廳的通知也只是解決了計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)審計(jì)問題，對計(jì)算機(jī)審計(jì)的數(shù)據(jù)審計(jì)問題并沒有作出進(jìn)一步的規(guī)定。盡管如此，這已是計(jì)算機(jī) 審計(jì)的重大進(jìn)步，至少在國務(wù)院辦公廳的立法級次上有了合法性的認(rèn)可。

為了更好的開展審計(jì)工作，保障計(jì)算機(jī)審計(jì)的順利進(jìn)行，《審計(jì)法》應(yīng)當(dāng)明確確認(rèn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位，確定計(jì)算機(jī)審計(jì)是合法的審計(jì)方式，賦予審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的職權(quán)，把計(jì)算機(jī)審計(jì)納入審計(jì)的內(nèi)涵之中。

此外，在計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位中還應(yīng)當(dāng)解決“什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)”的問題，解決這個(gè)問題的意義在于確定范圍，明確界限：是獲取數(shù)據(jù)，檢查系統(tǒng)，進(jìn) 行查詢分析，還是直接在電腦上查閱會(huì)計(jì)資料，看電腦帳。當(dāng)前沒有對計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍給予一個(gè)合法的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了很多問題：只開放系統(tǒng)，讓審計(jì)人員看電腦 帳，但不讓你分析；或只讓你檢查系統(tǒng)而不讓你下載數(shù)據(jù)等等。因此，在計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍問題上，應(yīng)當(dāng)將系統(tǒng)審計(jì)和數(shù)據(jù)審計(jì)都納入計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍。

四、電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位

現(xiàn)行的審計(jì)法律法規(guī)都是適應(yīng)傳統(tǒng)書面記錄形式的，將之適用于電子數(shù)據(jù)存在很大困難。計(jì)算機(jī)審計(jì)的對象是電子數(shù)據(jù)，其審計(jì)的直接結(jié)果也是電子數(shù)據(jù) （電子數(shù)據(jù)的派生形式）。電子數(shù)據(jù)在現(xiàn)行證據(jù)法律體系中占有什么地位，是否具有合法性和證明力，以及電子數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，如果復(fù)制是否還能保持和原件 一樣的證明力等等，都是計(jì)算機(jī)審計(jì)中所面臨的法律問題。

（一）電子數(shù)據(jù)突破了傳統(tǒng)的證據(jù)法定體系

考察世界各國的證據(jù)法律制度，現(xiàn)行各國的證據(jù)制度主要分為三類：一是自由衡量式證據(jù)制度，如法國、德國；二是具體規(guī)則式證據(jù)制度，如英國、美 國；三是清單式證據(jù)制度，如荷蘭、智利。我國沒有制訂證據(jù)法，從體現(xiàn)于訴訟法中的證據(jù)規(guī)定來看，我國的證據(jù)制度是清單式的。由于電子數(shù)據(jù)不在我國的證據(jù)清 單之列，因此其在我國是不能用作證據(jù)的。但審計(jì)實(shí)踐涉及到電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位問題，這促使我們不得不重新審視電子數(shù)據(jù)的法律地位問題。

目前我國尚未制定關(guān)于電子數(shù)據(jù)的基本法律文件，有關(guān)電子數(shù)據(jù)的規(guī)定見于審計(jì)署的部門規(guī)章中。審計(jì)署2000年頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》第 3條規(guī)定：“審計(jì)證據(jù)有下列幾種：……（3）以錄音錄象或者計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽或者電子數(shù)據(jù)資料；……”電子數(shù)據(jù)即包含于審計(jì)證據(jù)中。

顯然，前述準(zhǔn)則對電子數(shù)據(jù)的規(guī)定已超出了《行政訴訟法》上證據(jù)范圍：電子數(shù)據(jù)資料不在法律規(guī)定的證據(jù)之列。《行政訴訟法》第31條規(guī)定：“證據(jù)有以下幾種：

（1）書證；

（2）物證；

（3）視聽資料；

（4）證人證言；

（5）當(dāng)事人的陳述；

（6）鑒定結(jié)論；

（7）勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄。

以上證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實(shí)，才能作為定案的根據(jù)。”在這里，準(zhǔn)則規(guī)定電子數(shù)據(jù)資料即電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)，是為了適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的需要。不過，作 為證明一定事實(shí)的證據(jù)，其自身應(yīng)當(dāng)具有法律所認(rèn)可的形式，不是任何形式的“證據(jù)”都具有合法性，都可用來證明具有法律意義的事實(shí)是否存在。在這里，盡管部 門規(guī)章對電子數(shù)據(jù)作出了規(guī)定，但行政訴訟法對此并沒有予以認(rèn)可，可見在具體的訴訟活動(dòng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)所獲得的電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位和證明力是要 大打折扣的。

（二）電子數(shù)據(jù)法律地位的解決方式

用法律明文規(guī)定電子數(shù)據(jù)為可采納的證據(jù)，是解決電子數(shù)據(jù)證據(jù)地位的最佳方式。不過，由于這種方式采用的是法律明文形式，需要較長的立法周期，無 法盡快解決實(shí)踐中電子數(shù)據(jù)的證據(jù)地位問題。因此，在現(xiàn)行證據(jù)體系中以各種變通的方式或例外的形式間接接受電子數(shù)據(jù)不失為一項(xiàng)可行的選擇。具體做法是：電子 數(shù)據(jù)在審計(jì)中發(fā)揮證據(jù)作用時(shí)，如果是利用其記載的聲音或圖象，則可以歸入視聽資料的范疇；如果是利用其記載的文字符號(hào)，則可以歸入書證的范疇；如果其涉及 專門性問題，可以進(jìn)行鑒定，納入鑒定結(jié)論的范疇。

四、審計(jì)軟件與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的法律問題

（一）審計(jì)軟件的法律問題

計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件是為計(jì)算機(jī)審計(jì)編寫的計(jì)算機(jī)程序及其說明書。在審計(jì)實(shí)務(wù)方面，已有一批計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件先后通過審計(jì)署的評審，有些審計(jì)軟件已在審 計(jì)實(shí)踐中取得明顯效果，提高了審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。2000年11月，審計(jì)署在南京特派辦專門召開了命名為審計(jì)之光的全國審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用成果演示 會(huì)，會(huì)上展出了多種計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用軟件和審計(jì)信息系統(tǒng)及審計(jì)辦公自動(dòng)化軟件。如《卷煙銷售輔助審計(jì)軟件》、《企業(yè)審計(jì)軟件1.0》、《上審2.0工交企業(yè) 版》等等。由于審計(jì)軟件的開發(fā)者是審計(jì)機(jī)關(guān)本身，鑒定者也是審計(jì)機(jī)關(guān)，其是否有鑒定的權(quán)限，鑒定的效力如何，目前法律沒有規(guī)定，這也給被審計(jì)單位懷疑和藐 視由審計(jì)軟件產(chǎn)生的審計(jì)結(jié)果留下了空間。這說明目前我們對審計(jì)軟件方面的法律問題重視的還不夠。任何一種事物只有用立法加以確認(rèn)和規(guī)范，才能最大限度地排 除其不利因素，引導(dǎo)其健康發(fā)展，審計(jì)軟件問題理應(yīng)得到立法的重視和規(guī)范。就目前來看，審計(jì)軟件的法律問題主要體現(xiàn)在審計(jì)軟件的合法性和審計(jì)結(jié)果的可采性 上。因此，開發(fā)出全國通用的政府審計(jì)軟件，并使之合法化，同時(shí)明確審計(jì)軟件的法定鑒定機(jī)構(gòu)，賦予其權(quán)威，是審計(jì)立法的重要選擇。

即使在被審計(jì)單位接受審計(jì)機(jī)關(guān)使用審計(jì)軟件審計(jì)的情況下，審計(jì)人員利用審計(jì)軟件所獲得的電子數(shù)據(jù)也常常得不到被審計(jì)單位的認(rèn)可。他們的爭議主要 在程序編碼等專業(yè)問題方面。我國目前也沒有對審計(jì)軟件中的程序編碼問題作出規(guī)定，這也使得審計(jì)關(guān)系雙方在程序編碼問題上缺少了判斷依據(jù)，對審計(jì)軟件的有效 使用產(chǎn)生了負(fù)面影響。在這方面，外國進(jìn)行了一系列的嘗試。如美國商務(wù)部下屬的國家標(biāo)準(zhǔn)局在1974年以后陸續(xù)頒布了《聯(lián)邦信息處理標(biāo)準(zhǔn)叢書》，對計(jì)算機(jī)環(huán) 境下的安全與風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)碼編程標(biāo)準(zhǔn)提出了一系列指南。它對美國計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展具有很大促進(jìn)作用。

國家對程序編碼進(jìn)行立法是較好的選擇，但這在目前是無法立即實(shí)現(xiàn)的。就目前來看，審計(jì)機(jī)關(guān)在使用審計(jì)軟件進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，要著重加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)程序代碼復(fù)核制度。

（二）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的法律問題

互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展改變著傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、電子商務(wù)、電子貨幣的發(fā)展，使審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，我們需要構(gòu)建新的審計(jì)模式與 之適應(yīng)，這種新的審計(jì)模式就是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。它是互聯(lián)網(wǎng)條件下的審計(jì)，未來審計(jì)行業(yè)和審計(jì)技術(shù)的發(fā)展動(dòng)力將主要來自于計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā) 展，這也是國內(nèi)外審計(jì)界的共識(shí)。在立法上，目前我國的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法仍是一片空白，《會(huì)計(jì)法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》的起草工作正在加 緊進(jìn)行之中，但上述法律都不是針對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的，不能夠滿足網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的需要。因此，有必要加快網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法工作的力度和進(jìn)度，使網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作有章可循。

五、計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律保障

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)法律保障的一般原理

這里所講的計(jì)算機(jī)審計(jì)法律保障是指計(jì)算機(jī)審計(jì)已獲合法性地位后，法律對審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)權(quán)力的終極救濟(jì)措施。這主要是指在法律已明確規(guī)定審計(jì) 機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)權(quán)力后，被審計(jì)單位仍拖延、拒絕計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)的法律保障措施。就現(xiàn)行法律規(guī)定來看，《審計(jì)法》沒有規(guī)定被審計(jì)單位拖延、拒絕計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)的 法律保障措施，有關(guān)法律保障措施的規(guī)定見于《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條。《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》（ [2001]88號(hào)）對此也作了相應(yīng)的規(guī)定：“被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的電子數(shù)據(jù)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照《審計(jì)法實(shí) 施條例》第49條的規(guī)定處理。”本文對計(jì)算機(jī)審計(jì)法律保障措施的論述便是以《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的內(nèi)容展開的。為表達(dá)方便，下文在“拒絕、拖延、阻 礙”等語言的運(yùn)用上，一律用“拒絕”術(shù)語，這也是因?yàn)橥涎?、阻礙在一定程度上包含著拒絕的涵義。

（二）《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的法律分析

《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條規(guī)定：“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān) 責(zé)令改正，可以通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：（1）對被審計(jì)單位處以5萬元以下的罰款；（2）對被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管 人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；（3）構(gòu)成犯罪的，依法追 究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。”該條規(guī)定了被審計(jì)單位不接受審計(jì)的懲罰措施，賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)追究被審計(jì)單 位法律責(zé)任的權(quán)力（在這里審計(jì)機(jī)關(guān)追究責(zé)任的形式僅為行政處罰）。這對審計(jì)機(jī)關(guān)順利獲得被審計(jì)單位的有關(guān)資料，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，起到了保障作用。

根據(jù)前述第49條的規(guī)定，“依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督”，所以，就被審計(jì)單位來講，接受處罰并不能免除其 接受審計(jì)的義務(wù)。不過，該條的規(guī)定容易產(chǎn)生這樣的問題：如果審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰后，被審計(jì)單位仍拒絕審計(jì)的，這是否意味著審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位再次進(jìn)行 處罰。如果可以，則意味著對處罰次數(shù)的多少取決于被審計(jì)單位拒絕審計(jì)次數(shù)的多少。從理論上講，被審計(jì)單位拒絕審計(jì)多少次，審計(jì)機(jī)關(guān)就可以處罰其多少次，一 直到被審計(jì)單位接受審計(jì)時(shí)止。顯然，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條對被審計(jì)單位就拒絕審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行多次處罰，違反了《行政處罰法》上的一事不再 罰原則。

就《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的規(guī)定來看，法律并沒有賦予審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位采取強(qiáng)制措施、直接調(diào)取相關(guān)資料的權(quán)力。所以從法律條文方面來分析， 就容易得出這樣的結(jié)論：由于《行政處罰法》一事不再罰的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)不能對被審計(jì)單位再次處罰，同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)對被審計(jì)單位采取強(qiáng)制措施、直接調(diào)取相 關(guān)資料，所以被審計(jì)單位因拒絕審計(jì)而被處罰后就可以逃避審計(jì)監(jiān)督。進(jìn)一步講，只要被審計(jì)單位繳納罰款就可以免除審計(jì)（法律沒有賦予審計(jì)機(jī)關(guān)采取進(jìn)一步措施 的權(quán)力）。這樣，就可能會(huì)出現(xiàn)以罰款代替審計(jì)的局面。上述結(jié)論是根據(jù)法律條文所進(jìn)行的法律推理。

第4篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

一、課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

為什么要重構(gòu)非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容？一個(gè)基本的理由是：非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程與法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程存在實(shí)質(zhì)的區(qū)別。那么，這種實(shí)質(zhì)區(qū)別體現(xiàn)在哪些方面呢？從邏輯上說，認(rèn)定一門課程與另一門課程存在實(shí)質(zhì)區(qū)別，可以從課程的培養(yǎng)目標(biāo)、課程性質(zhì)和應(yīng)用場景這些基本面去判斷。事實(shí)上，與法學(xué)專業(yè)相比，非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程在培養(yǎng)目標(biāo)、課程性質(zhì)和應(yīng)用場景三個(gè)方面存在實(shí)質(zhì)差別。以下是具體的分析：

（一）課程目標(biāo)不同，決定了課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

法學(xué)專業(yè)總共有十四門專業(yè)核心課程，這十四門專業(yè)核心課共同服務(wù)于奠定各法學(xué)專業(yè)的基本法學(xué)素養(yǎng)這一人才培養(yǎng)目標(biāo)。作為法學(xué)課程的經(jīng)濟(jì)法，其課程目標(biāo)是：養(yǎng)成經(jīng)濟(jì)法領(lǐng)域的法學(xué)素養(yǎng)。相應(yīng)地，經(jīng)濟(jì)法課程在內(nèi)容上必定是涵蓋了經(jīng)濟(jì)法學(xué)科領(lǐng)域的學(xué)科發(fā)展背景、學(xué)科基本理論和基本法律制度在內(nèi)的完整知識(shí)體系。非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，只是非法學(xué)專業(yè)的課程體系中的一門專業(yè)基礎(chǔ)課，其課程目標(biāo)是：養(yǎng)成非法學(xué)專業(yè)人才的經(jīng)濟(jì)法律素質(zhì)。很顯然，經(jīng)濟(jì)法律素質(zhì)與經(jīng)濟(jì)法領(lǐng)域的法學(xué)素養(yǎng)是完全不同的兩個(gè)層次。因此，非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，不可能采納或“借鑒”法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容，必須重構(gòu)其內(nèi)容體系。

（二）課程性質(zhì)不同，決定了課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，是法學(xué)課程。而且，屬于法學(xué)專業(yè)的十四門核心課程之一。這門課程，是對“經(jīng)濟(jì)法”這一法學(xué)學(xué)科的研究成果的基本反映和完整展示。非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，是法律課程，是服務(wù)于培養(yǎng)懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂法律的復(fù)合型人才培養(yǎng)口徑要求而開設(shè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)課。法學(xué)課程強(qiáng)調(diào)法學(xué)理論以及從基本理論到具體法律制度和規(guī)則的完整知識(shí)體系；法律課程顯然是以現(xiàn)行有效的法律制度和規(guī)則的具體運(yùn)用為主線。二者在性質(zhì)上的這種實(shí)質(zhì)區(qū)別，決定了：法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，在課程內(nèi)容上一定要反映出“經(jīng)濟(jì)法”這一法學(xué)學(xué)科的理論發(fā)展和基本制度；非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，在課程內(nèi)容上則應(yīng)反映企業(yè)經(jīng)營管理常見的法律問題、法律制度及法律規(guī)則。

（三）應(yīng)用場景不同，決定了課程內(nèi)容重構(gòu)的必要性

法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，培養(yǎng)出的法學(xué)專才，具有共同的法律價(jià)值觀，也掌握了法律邏輯思維的一般方法，同時(shí)，在各自的法學(xué)專業(yè)領(lǐng)域具有自己的專長，是各自專業(yè)領(lǐng)域的名副其實(shí)的專家。其知識(shí)應(yīng)用的場景應(yīng)該主要是公、檢、法、司、法律教育等法律職業(yè)共同體的職業(yè)領(lǐng)域。非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，培養(yǎng)出的經(jīng)管財(cái)經(jīng)類復(fù)合型人才，是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的專門人才，其知識(shí)應(yīng)用場景主要應(yīng)該是與企業(yè)的創(chuàng)設(shè)、經(jīng)營管理和管理咨詢等企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的職業(yè)領(lǐng)域。上述兩種不同的應(yīng)用場景，決定了非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，沒有必要也不可能達(dá)到法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程所具有的培養(yǎng)法學(xué)專才的深度和廣度，因此，非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，必須構(gòu)建屬于自己的課程內(nèi)容體系。

二、課程內(nèi)容重構(gòu)的路徑

非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程，必須進(jìn)行課程內(nèi)容重構(gòu)，以反映該課程自身的培養(yǎng)目標(biāo)、課程性質(zhì)。那么，應(yīng)如何進(jìn)行課程內(nèi)容重構(gòu)呢？在建立和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和大力推進(jìn)依法治國的背景下，在非法學(xué)專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟(jì)法的基本目的，是使企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)滿足法治的要求，增強(qiáng)企業(yè)員工的法律素質(zhì)。那么，經(jīng)濟(jì)法課程作為非法學(xué)專業(yè)開設(shè)的一門法律課程，應(yīng)當(dāng)全面地反映和滿足這種來自社會(huì)、來自企業(yè)的需求。因此，重構(gòu)非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容的路徑，應(yīng)當(dāng)是：一是根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的法治要求構(gòu)建課程內(nèi)容體系；二是根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的法律需求構(gòu)建課程內(nèi)容體系。

（一）根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的法治要求構(gòu)建課程內(nèi)容體系

非法學(xué)專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟(jì)法課程的基本背景在于：市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是法治經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)曾經(jīng)撰文論述：市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)就是規(guī)則經(jīng)濟(jì)、法治經(jīng)濟(jì)，法律制度和法治理念是市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)核和市場良好運(yùn)作的前提。這一點(diǎn)已成共識(shí)。隨著以建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)為目標(biāo)的改革進(jìn)程的深入推進(jìn)，市場經(jīng)濟(jì)所要求的法治規(guī)則和基本制度也逐步確立和不斷完善，企業(yè)參與市場競爭必須遵循法治要求、遵守法治規(guī)則。在這一宏觀社會(huì)背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理必須依法進(jìn)行，企業(yè)的經(jīng)營管理人員必須具備基本的經(jīng)濟(jì)法治觀念和經(jīng)濟(jì)法律常識(shí)?？梢?，市場經(jīng)濟(jì)的法治要求以及隨之而來的法治發(fā)展與進(jìn)步，不僅是非法學(xué)專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟(jì)法課程的現(xiàn)實(shí)背景，也是其根本動(dòng)因。從另一個(gè)角度來看，企業(yè)是市場主體，企業(yè)經(jīng)營管理人員是參與企業(yè)管理、參與市場競爭的主力軍，這些人才的法治觀念和法治素養(yǎng)決定了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的整體法治水平。在一個(gè)歷史上缺乏法治思想資源和法治傳統(tǒng)的社會(huì)，推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)和法治發(fā)展，尤為需要更多具備規(guī)則意識(shí)、法治觀念和法律素養(yǎng)的經(jīng)濟(jì)管理人才充實(shí)市場經(jīng)濟(jì)的主戰(zhàn)場。在經(jīng)濟(jì)管理金融財(cái)會(huì)等非法學(xué)專業(yè)的課程體系中，除了經(jīng)濟(jì)法，沒有任何一門課程擔(dān)負(fù)得了普及市場經(jīng)濟(jì)要求的法治觀念、法治規(guī)則和法律常識(shí)這一使命。因此，要重構(gòu)非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容，就應(yīng)當(dāng)把市場經(jīng)濟(jì)所要求的法治觀念和法治規(guī)則這些帶有普及性的內(nèi)容充實(shí)到經(jīng)濟(jì)法課程中去。

（二）根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的法律需求構(gòu)建課程內(nèi)容體系

開設(shè)經(jīng)濟(jì)法課程的非法學(xué)專業(yè)，主要集中在經(jīng)濟(jì)、管理、金融、財(cái)會(huì)等面向市場經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場的一些應(yīng)用型文科專業(yè)。在這些專業(yè)開設(shè)經(jīng)濟(jì)法課程，是以企業(yè)為主要的知識(shí)應(yīng)用場景的。那么，開設(shè)這門課程，就一定要滿足企業(yè)的有效需求。問題是，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，企業(yè)一般人員對經(jīng)濟(jì)方面的法律的有效需求是什么？在一個(gè)日益強(qiáng)調(diào)專業(yè)分工的社會(huì)中，法學(xué)專業(yè)培養(yǎng)的法務(wù)人才當(dāng)然是為解決專業(yè)性的法律實(shí)務(wù)問題而存在的。企業(yè)在經(jīng)營管理中若有專業(yè)性的法律問題，一般來說，會(huì)求助于自己聘請的法律顧問或交給自己內(nèi)部設(shè)立的專業(yè)法務(wù)團(tuán)隊(duì)去解決。但是，這是不是意味著，事無巨細(xì)，企業(yè)經(jīng)營管理涉及的所有法律問題都可以交給法務(wù)專業(yè)人員解決了事呢？事實(shí)上，這基本上是不可能的。原因有二：一是在法治越來越完善、法律專業(yè)化程度越高的今天，企業(yè)無論是對內(nèi)的管理還是與外部的業(yè)務(wù)往來，涉及的法律問題很多，也很瑣碎。這些法律問題，如果全部交給法務(wù)專業(yè)人員去處理，經(jīng)濟(jì)成本和時(shí)間成本會(huì)相當(dāng)昂貴。而且，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的一些法律問題，是有很強(qiáng)的時(shí)效性要求、必須在第一時(shí)間得到及時(shí)處理的。這就決定了企業(yè)經(jīng)營管理涉及的一部分法律問題是需要一線人員在現(xiàn)場進(jìn)行處理的。二是同一性質(zhì)的法律問題，在業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營環(huán)境不同的企業(yè)之間，往往存在極大的差異性，從而決定著解決問題的法律方案也是截然不同的。因此，熟悉業(yè)務(wù)或管理流程的企業(yè)一線人員如果同時(shí)具備一些基本的法律知識(shí)，往往能更及時(shí)更準(zhǔn)確地把握問題的實(shí)質(zhì)，從而能更高效、更有針對性地發(fā)現(xiàn)法律問題或提出解決方案。那么，從企業(yè)的角度出發(fā)，哪些法律知識(shí)領(lǐng)域是企業(yè)一般人員可以也應(yīng)當(dāng)熟知的？實(shí)際上，我們可以采用排除法。首先，戰(zhàn)略層面、較為宏觀的企業(yè)決策涉及的法律問題顯然和一般員工沒有多大關(guān)系，是可以排除掉的。其次，一些專業(yè)性很強(qiáng)的法律問題，比如，投融資、并購、公司上市等業(yè)務(wù)，也肯定是需要外部法律專家專案解決的。把這些問題排除掉之后，在一般員工的日常業(yè)務(wù)處理中可能會(huì)出現(xiàn)的、也需要員工進(jìn)行初步識(shí)別的問題，就是企業(yè)一般人員應(yīng)當(dāng)熟知的領(lǐng)域。比如，企業(yè)采購部門接到供貨單位擬定的一份供貨合同，對其中的某個(gè)具體條款需要當(dāng)場協(xié)商的，就需要具備買賣合同的基本法律常識(shí)的一線員工進(jìn)行問題識(shí)別和診斷。大體上說，涉及市場交易的法律規(guī)則、各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性要求、企業(yè)內(nèi)部管理的基本法律要求等方面的法律問題，可以認(rèn)定為企業(yè)一般人員應(yīng)當(dāng)熟悉的法律知識(shí)領(lǐng)域。

三、非法學(xué)專業(yè)經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容體系的建構(gòu)

有了課程內(nèi)容重構(gòu)的路徑，下面就可以對經(jīng)濟(jì)法課程的內(nèi)容體系進(jìn)行具體的建構(gòu)了。首先，從市場經(jīng)濟(jì)要求的法治維度出發(fā)，以普及企業(yè)管理人員的法治觀念和法治意識(shí)為側(cè)重點(diǎn)來構(gòu)建課程內(nèi)容。這個(gè)方面的內(nèi)容不涉及企業(yè)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，帶有“務(wù)虛”的成分。而且，這部分內(nèi)容不能只講法律層面的知識(shí)，更多地要從市場經(jīng)濟(jì)的角度去理解和把握市場經(jīng)濟(jì)法律制度的精神實(shí)質(zhì)。以市場經(jīng)濟(jì)要求的合同法律制度為例：為了增強(qiáng)企業(yè)管理人員的契約精神和規(guī)則意識(shí)，應(yīng)當(dāng)從合同法對企業(yè)交易成本的影響來介紹合同法的法律理念和重大作用。根據(jù)上述分析，市場經(jīng)濟(jì)的法治維度大體上應(yīng)包括如下具體課程內(nèi)容：產(chǎn)權(quán)保護(hù)與物權(quán)法制度、市場交易與合同法制度、企業(yè)組織的興起與公司制度，市場正當(dāng)競爭與反壟斷法、弱勢群體保護(hù)與社會(huì)法、經(jīng)濟(jì)糾紛的解決與司法制度。這六個(gè)方面的內(nèi)容基本上涵蓋了市場經(jīng)濟(jì)的主要法律安排。第二個(gè)方面是從企業(yè)的實(shí)際法律需求出發(fā)，根據(jù)企業(yè)一般員工在日常工作中可能接觸到的法律問題進(jìn)行具體的內(nèi)容設(shè)計(jì)。這個(gè)部分的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)該貫徹問題導(dǎo)向，就是說，從企業(yè)日常經(jīng)營管理的角度來發(fā)現(xiàn)和梳理常見的法律問題，然后，歸納成不同的類別，形成體系。不考慮企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)日常經(jīng)營管理常見的一般法律問題，大致上應(yīng)包括下列領(lǐng)域：企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)合同管理、企業(yè)的勞動(dòng)人事管理、企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、企業(yè)的財(cái)稅管理、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理。這些內(nèi)容，構(gòu)成了企業(yè)日常運(yùn)行中的主要法律領(lǐng)域。根據(jù)上述重構(gòu)路徑及具體設(shè)想，整體構(gòu)建的非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)法課程的內(nèi)容體系如下：導(dǎo)論：1．市場經(jīng)濟(jì)的法治維度；2．法規(guī)檢索與分析方法。第一部分、把握市場經(jīng)濟(jì)的法治邏輯：3．產(chǎn)權(quán)保護(hù)與物權(quán)法制度；4．市場交易與合同法制度；5．企業(yè)組織的興起與公司制度；6．市場正當(dāng)競爭與反壟斷法；7．弱勢群體保護(hù)與社會(huì)法；8．經(jīng)濟(jì)糾紛的解決與司法制度。第二部分、辨識(shí)企業(yè)日常法律問題：9．企業(yè)內(nèi)部治理中的常見法律問題；10．企業(yè)合同管理中的常見法律問題；11．企業(yè)勞動(dòng)人事中的常見法律問題；12．企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的常見法律問題；13．企業(yè)財(cái)經(jīng)稅務(wù)中的常見法律問題；14．企業(yè)生產(chǎn)管理中的常見法律問題。注釋：于光遠(yuǎn)．法治是市場經(jīng)濟(jì)的基石和最高信仰．新浪博客“光遠(yuǎn)看經(jīng)濟(jì)”．網(wǎng)址：.cn/s/blog_558acfe80102v6ow.html．這種分類主要借鑒了楊春寶、程強(qiáng)合著的《公司全程法律風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)務(wù)操作與案例評析》（中國法制出版社2015年版）企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控中的基本法律問題類型。

作者:徐超華 單位:重慶青年職業(yè)技術(shù)學(xué)院

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第5篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

在國際民商事交往的舞臺(tái)上，跨國公司發(fā)揮著越來越重要的作用，對于世界上的各個(gè)國家都有著至關(guān)重要的影響，尤其在這個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的今天更是這樣。正因?yàn)槿绱?，對于跨國公司的法律問題，國際法學(xué)界一直作為重點(diǎn)和熱點(diǎn)問題來研究。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，跨國公司的法律問題也日趨復(fù)雜。而跨國公司國籍問題正是一系列法律問題的基礎(chǔ)性問題，從理論上把握跨國公司國籍的特點(diǎn)、確定原則，對我國企業(yè)乃至政府處理法律糾紛有著重要意義。

關(guān)鍵詞:

跨國公司;法人國籍;國籍淡化;國籍沖突

20世紀(jì)90年代以來，世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化的重要趨勢，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)因素包括勞動(dòng)力、資本等在全球范圍內(nèi)流動(dòng)的加速，使得這些配置更加優(yōu)化?？鐕咀鳛閲H民商事交往中的重要主體，以其雄厚的資金和先進(jìn)的技術(shù)，通過全球化生產(chǎn)經(jīng)營，將世界各國的生產(chǎn)與生活緊密地聯(lián)系在一起。進(jìn)入21世紀(jì)以來，國際社會(huì)發(fā)生重大變化，經(jīng)濟(jì)全球化得以迅猛的發(fā)展，跨國公司的數(shù)量和規(guī)模急劇增加和擴(kuò)張。跨國公司的經(jīng)營情況、組織狀態(tài)越來越復(fù)雜。相應(yīng)的跨國公司國籍越來越難以確定，更具復(fù)雜性。

一、跨國公司國籍的特殊性

(一)打破一法人一國籍的傳統(tǒng)作為一個(gè)法律概念，國籍概念原本專屬于自然人，隨著公司法人之間國際民商事交往的日益頻繁，國籍一詞才逐漸被大多數(shù)國家適用于法人。雖然各個(gè)國家認(rèn)定法人國籍的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，但不管依據(jù)何種標(biāo)準(zhǔn)或?qū)W說，一般情況下，對于一個(gè)公司法人而言只能有一個(gè)國籍。然而隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國公司登上了國際民商事交往的舞臺(tái)，并發(fā)揮著越來越重要的作用，一個(gè)法人只有一個(gè)國籍的傳統(tǒng)被打破?？鐕咀鳛樵O(shè)立于世界不同國家各個(gè)公司成員企業(yè)的總和，其公司成員必須是分別依據(jù)兩個(gè)甚至兩個(gè)以上的國家法律而設(shè)立。正因?yàn)槿绱耸沟每鐕镜拿恳怀蓡T具有不同的國籍，打破了一個(gè)法人只有一個(gè)國籍的傳統(tǒng)。

(二)跨國公司國籍淡化趨勢自國籍法律制度確立以來，國籍就與效忠緊密的聯(lián)系在一起。如《牛津法律大詞典》“國籍指的是個(gè)人與國家之間的一種法律聯(lián)系，它主要表示的是個(gè)人忠于國家并且國家保護(hù)個(gè)人的一種相互的義務(wù)。事實(shí)上法人國籍也意味著效忠義務(wù)的存在，這點(diǎn)在各國的法律制度中都存在。然而，在現(xiàn)代社會(huì)，在經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境條件下，跨國公司的組織形態(tài)、經(jīng)營狀態(tài)都發(fā)生了重大變化。主要體現(xiàn)在生產(chǎn)要素、經(jīng)濟(jì)利益和戰(zhàn)略管理的全球化等等。母公司的地位和角色的特殊性已經(jīng)不再明顯，公司系統(tǒng)中各成員公司具有很強(qiáng)的相互依賴性，呈現(xiàn)出一種多維聯(lián)系。隨著全球化的發(fā)展，現(xiàn)代社會(huì)，跨國公司不再那么的依賴于特定國家，因而跨國公司的效忠義務(wù)正在逐漸淡化，轉(zhuǎn)而追求全球利益的最大化，因此有些學(xué)者提出伴隨著跨國公司經(jīng)營的全球化發(fā)展，跨國公司的國籍屬性已經(jīng)悄然淡化。比如“日本戰(zhàn)略之父”大前研一曾經(jīng)指出，對于跨國公司來說，它的母國已經(jīng)不再那么重要，而公司總部的所在地也不再如以前重要，產(chǎn)品和公司的國家屬性都已經(jīng)消失殆盡了。值得注意的是有人因此而認(rèn)為跨國公司已不再效忠于任何國家，跨國公司無國籍的時(shí)代已經(jīng)來臨。筆者認(rèn)為這種說法為時(shí)尚早，雖然跨國公司可以不再依賴于特定的國家，但這并不表示，跨國公司可以脫離所有國家而存在。例如，在國際爭端解決機(jī)構(gòu)的爭端解決機(jī)制中，爭端方必須首先是締約國國民，跨國公司在國際社會(huì)維護(hù)權(quán)益時(shí)，離不開國籍。國籍依然在基礎(chǔ)問題上起著至關(guān)重要的作用，因此，跨國公司無國籍的說法欠妥。表面上看來，作為追求全球利益最大化的跨國公司在經(jīng)濟(jì)全球化潮流的推進(jìn)下，以全球?yàn)榉秶鷣砼渲觅Y源從事經(jīng)營，其國家的特性越來越弱。但從當(dāng)前發(fā)展來看，跨國公司不可能擺脫國籍而存在。

二、跨國公司國籍確定原則

(一)一般法人國籍確定原則在確定法人的國籍時(shí)，每個(gè)國家在設(shè)立法律時(shí)所要考慮的首要問題都是利益問題。因此，每個(gè)國家都會(huì)從自己本國的利益出發(fā)，根據(jù)自己的利益和需要，來確定本國法人國籍的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。由于對于每個(gè)國家而言，它們的利益和需求不盡相同，因此，據(jù)此得出的認(rèn)定國籍的標(biāo)準(zhǔn)自然而然就會(huì)不一樣。各個(gè)國家確立的認(rèn)定法人國籍的標(biāo)準(zhǔn)綜合概括起來主要有以下幾種:(1)法人住所地主義，法人住所地主義認(rèn)為法人的國籍應(yīng)當(dāng)以法人住所地的所在國為標(biāo)志來確定，這就表示，法人的住所地在哪個(gè)國家，那么這個(gè)法人就屬于哪國的國籍;(2)法人章程登記地主義或者法人注冊地主義，該主義認(rèn)為法人在哪國注冊登記則該法人就屬于哪國國籍。也就是說，只要是在本國登記注冊的公司法人就是本國的法人，而相應(yīng)的，在外國登記注冊的公司法人就屬于外國法人;(3)資本控制主義或者成員國籍主義，該主義認(rèn)為，法人國籍的確定要看該法人的資本是被哪個(gè)國家控制的和為哪個(gè)國家服務(wù)的，法人的資本控制在哪一國的國民手中，該法人就具有哪個(gè)國家的國籍;(4)復(fù)合標(biāo)準(zhǔn)主義，由于確定法人國籍問題隨著實(shí)踐的發(fā)展而越來越復(fù)雜，根據(jù)單一的因素很難解決問題，因此一些學(xué)者提出了結(jié)合法人的住所地主義和章程登記地主義兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)來確定法人的國籍，此即為復(fù)合標(biāo)準(zhǔn)主義。

(二)跨國公司國籍確定原則總體而言，跨國公司的整體作為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)是不可能具有任何一個(gè)國家的國籍的，所以我們所探討的跨國公司國籍指的是跨國公司下屬的各個(gè)成員也就是它的母公司以及它的子公司或分公司所具有的國籍。因此，確定跨國公司的國籍有其不同于一般法人的復(fù)雜性與特殊性，跨國公司國籍確定的主體不僅包括它的母公司，還包括它分布在全球各個(gè)國家地區(qū)的子公司或分公司。1．分支機(jī)構(gòu)(分公司)分支機(jī)構(gòu)是母公司在設(shè)立地國的一個(gè)派出機(jī)構(gòu)，它沒有獨(dú)立的法律地位，不具有獨(dú)立的法律人格，它不具有其設(shè)立地國家的法人資格。因此，分支機(jī)構(gòu)不可能具有獨(dú)立的國籍，一般來說，它與母公司的國籍是同一的。2．子公司子公司一般是依一國的法律設(shè)立的，一定數(shù)額的股份被其他公司法人控制或支配的公司。子公司具有獨(dú)立的法律人格，它擁有自己的財(cái)產(chǎn)，公司名稱和公司章程，子公司以自己的名義進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，從事民事活動(dòng)，并且子公司以自己所有的財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來的一切民事責(zé)任。正因?yàn)槿绱?，子公司與母公司的國籍在一般情況下并沒有關(guān)聯(lián)，子公司有其獨(dú)立的國籍。但在特殊情況下有所例外(下文另述)。3．母公司母公司是指擁有另一公司一定比例以上的股份或者是根據(jù)協(xié)議，能夠?qū)α硪还救耸?、?cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等事項(xiàng)控制、支配的公司。因?yàn)槟腹揪哂歇?dú)立的法律人格，所以說，母公司的國籍一般情況下與它的子公司、分公司之間沒有關(guān)系，而是由母公司成立地國家的法律來確定的。

三、跨國公司的國籍沖突

(一)一般法人國籍沖突法人國籍沖突又稱國籍抵觸一般是指一個(gè)法人同時(shí)具有不止一個(gè)國籍或不具有任何國籍的法律狀態(tài)。法人國籍沖突主要表現(xiàn)為積極和消極沖突。法人國籍的積極沖突是指因?yàn)榉ㄈ擞袃蓚€(gè)甚至兩個(gè)以上的國籍，而依照法律規(guī)范應(yīng)該適用法人的本國法為準(zhǔn)據(jù)法時(shí)，致使準(zhǔn)據(jù)法無法確定而造成的法律沖突現(xiàn)象。例如說一個(gè)法人在采取法人登記注冊地主義的a國注冊設(shè)立，同時(shí)這個(gè)法人在采取法人住所地主義的b國設(shè)立了住所。這個(gè)時(shí)候，該法人就處在了積極國籍沖突的狀態(tài)。對于法人國籍的積極沖突，各國解決方式各不相同，通行的做法是當(dāng)其中一個(gè)為內(nèi)國國籍時(shí)，以內(nèi)國國籍為準(zhǔn);當(dāng)均為外國國籍時(shí)，主要以最后取得的國籍為準(zhǔn)或以最密切聯(lián)系為標(biāo)準(zhǔn)。法人國籍消極沖突是指因?yàn)榉ㄈ藳]有國籍，在依照法律規(guī)范應(yīng)該適用法人本國法為準(zhǔn)據(jù)法時(shí)，致使準(zhǔn)據(jù)法無法確定而造成的法律沖突現(xiàn)象。在實(shí)踐中，由于各國都會(huì)積極的主張本國的司法管轄權(quán)，努力擴(kuò)大本國的管轄，所以說法人國籍消極沖突的現(xiàn)象極為罕見。

(二)跨國公司國籍沖突相比于一般法人的國籍沖突問題而言跨國公司的國籍沖突問題更加復(fù)雜。它不僅包括跨國公司的各個(gè)成員的獨(dú)立的國籍沖突，而且還包括跨國公司各成員之間的國籍沖突，這一般情況下是指母公司與它的子公司之間的國籍沖突，組成跨國公司各成員之間的國籍沖突，一般情況下不會(huì)出現(xiàn)。但是當(dāng)母公司與它的子公司發(fā)生了“人格混同”時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)這種情況，而此時(shí)受案地法院則需要運(yùn)用揭開公司面紗原則。所謂揭開公司面紗原則又稱“公司法人人格否認(rèn)”是指當(dāng)公司背后具有實(shí)際支配權(quán)的股東為逃避法律義務(wù)或責(zé)任，濫用公司的法人資格或股東有限責(zé)任，致使債權(quán)人利益和社會(huì)公共利益嚴(yán)重受損時(shí)，法院或仲裁機(jī)構(gòu)責(zé)令該股東直接向公司債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任、履行義務(wù)的一種法律制度。而母公司與子公司人格混同具體表現(xiàn)為:(1)母公司對子公司進(jìn)行不公正的管理，收益歸于母公司，損失則由子公司承擔(dān);(2)母公司與它的子公司在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)上無法分辨，具有不可分割性，沒有確切的明晰的界限;(3)母公司與它的子公司所從事的業(yè)務(wù)具有本質(zhì)上的相同，且子公司設(shè)立時(shí)注資缺乏，其開展業(yè)務(wù)的資金完全由其母公司控制;(4)子公司實(shí)際上是母公司的一個(gè)組成部分，并不是真正獨(dú)立的法人。當(dāng)母子公司之間存在人格混同時(shí)，子公司地位就等同于辦事處或分支機(jī)構(gòu)，此時(shí)它只能被視為母公司的一個(gè)組成部分，它的國籍應(yīng)當(dāng)由母公司的國籍決定。

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著跨國公司的迅猛發(fā)展，它已成為推動(dòng)國際民商事經(jīng)濟(jì)交往的重要主體，而跨國公司的法律問題則日益復(fù)雜且重要。跨國公司的國籍作為國家行使管轄權(quán)與外交保護(hù)權(quán)的重要連結(jié)因素之一，是正確適用準(zhǔn)據(jù)法的前提。因此跨國公司國籍問題是跨國公司法律問題的一項(xiàng)基礎(chǔ)性問題，然而傳統(tǒng)國際私法中有關(guān)跨國公司的國籍問題，在現(xiàn)當(dāng)代的學(xué)理研究中鮮有體現(xiàn)，尤其是缺少系統(tǒng)的研究。本文僅就跨國公司國籍中的幾個(gè)法律問題進(jìn)行論述，希望能對跨國公司國籍問題的理論研究與實(shí)踐起到一些積極的作用。

［參考文獻(xiàn)］

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［3］賈琳．再論跨國公司的國籍問題［J］．企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012(9):182．

［4］閻志軍．經(jīng)濟(jì)全球化中跨國公司的國籍屬性［J］．研究與探索，2003(10):34．

第6篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

一、法務(wù)會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu)

(一) 有關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)定義的探討有關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)的定義已有較多的闡述， 如香港畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人喬奈頓魯汶(Jonathan Lovell) 認(rèn)為: 法務(wù)會(huì)計(jì)， 就是該會(huì)計(jì)所執(zhí)行的工作及報(bào)告， 都是為法庭服務(wù)的。法務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)常涉及舞弊調(diào)查， 并為管理部門、律師或者私人調(diào)查服務(wù)。通過法務(wù)會(huì)計(jì)， 將有助于他們了解與解決與會(huì)計(jì)有關(guān)的損失， 特別是金額方面的損失。法務(wù)會(huì)計(jì)也經(jīng)常幫助管理部門強(qiáng)化公司的內(nèi)部控制， 以減少管理部門的舞弊發(fā)生。①而G1 杰克1 貝洛各尼與洛貝特1J 1 林德奎斯特認(rèn)為:法務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)， 對財(cái)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理， 并向法庭提供證據(jù)， 不管這些法庭是刑事方面還是民事方面的。②筆者認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)定義可以從以下幾個(gè)方面加以理解: (1) 法務(wù)會(huì)計(jì)是法學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的交叉學(xué)科， 是此二者交叉滲透而產(chǎn)生的一門新的邊緣學(xué)科。(2) 法務(wù)會(huì)計(jì)主要運(yùn)用于法律上的鑒定、提供證據(jù)以及對財(cái)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理。通過法務(wù)會(huì)計(jì)將有助于有關(guān)各方了解和解決諸如經(jīng)濟(jì)損失特別是金額方面的損失。另外， 法務(wù)會(huì)計(jì)也經(jīng)常幫助內(nèi)部管理部門強(qiáng)化公司內(nèi)部控制， 以減少內(nèi)部舞弊的發(fā)生。(3) 法務(wù)會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)， 其應(yīng)用形式是與證據(jù)規(guī)則及相關(guān)法律條文、規(guī)范相結(jié)合。(4) 法務(wù)會(huì)計(jì)人員必須既熟悉有關(guān)法律知識(shí)又精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)， 是一種復(fù)合型、跨專業(yè)、跨領(lǐng)域的人才。(5) 法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生主要是現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)功能弱化造成的。綜上所述， 所謂法務(wù)會(huì)計(jì)是指由精通會(huì)計(jì)與法律的專業(yè)人員運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)以及對未決事項(xiàng)的調(diào)查方法， 對財(cái)務(wù)事項(xiàng)中的有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理， 并給法庭提供相關(guān)證據(jù)， 進(jìn)行法律鑒定的一門法學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)交叉的新興邊緣學(xué)科， 它的產(chǎn)生主要源于現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)功能的弱化。

(二) 法務(wù)會(huì)計(jì)的功能

1 、確認(rèn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)以最快的速度明確辨認(rèn)有 重大意義的財(cái)務(wù)事項(xiàng)， 并將自己的認(rèn)定建立在經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)的 基礎(chǔ)上， 以解除沖突雙方的抱怨、質(zhì)疑和謠言的影響， 并且 該認(rèn)定是切合商業(yè)實(shí)際的。

2 、調(diào)查技巧常識(shí)。為證實(shí)或否定已確定的財(cái)務(wù)問題、解釋質(zhì)疑和判別斷言， 必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查取證， 這不僅包括相關(guān)財(cái)務(wù)文件資料的查找， 還應(yīng)通曉一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)表披露、內(nèi)部控制制度以及公司的背景資料。

3 、相關(guān)的證據(jù)認(rèn)知度。應(yīng)當(dāng)明確“最好的”和“最主要的”是判別證據(jù)好壞的根據(jù)。同時(shí)法務(wù)會(huì)計(jì)師提供的證據(jù)還應(yīng)具有可信度， 做到客觀公允， 能為法院所接受。

4 、解釋相關(guān)財(cái)務(wù)信息。法務(wù)會(huì)計(jì)能夠做到不偏不倚地客觀地解釋某一財(cái)務(wù)信息。而且該解釋是有利于公眾理解的，具有可檢測性。全面評價(jià)和“可信服”應(yīng)成為判別這一解釋是否客觀的標(biāo)準(zhǔn)， 并且不受任何限制。

5 、表達(dá)調(diào)查結(jié)果。法務(wù)會(huì)計(jì)必須有能力以普通人能明白的方式明確表達(dá)其調(diào)查結(jié)果， 以達(dá)到使公眾信服的舉證作用。

(三) 法務(wù)會(huì)計(jì)原則

1 、真實(shí)性。作為法庭證據(jù)的會(huì)計(jì)資料必須是已發(fā)生的并且真實(shí)可靠。

2 、公允性。證據(jù)的舉證以及對財(cái)務(wù)信息解釋必須公允，不偏不倚。

3 、實(shí)質(zhì)重于形式。不能僅僅拘泥于某一種書面的或協(xié)議的文件資料而做出判斷， 還應(yīng)當(dāng)有法律事實(shí)為依據(jù)， 以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為準(zhǔn)。

4 、合法合規(guī)性。相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄， 應(yīng)符合法定程序， 對違反現(xiàn)行法律法規(guī)的應(yīng)加以調(diào)整、糾正。

(四) 法務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)要求

法務(wù)會(huì)計(jì)人員必須具備高超的會(huì)計(jì)審計(jì)技巧、良好的職業(yè)判斷能力、熟悉各種信息技術(shù)的運(yùn)用、對舞弊和證據(jù)方面有一定的認(rèn)識(shí)并且還要了解心理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科， 善于溝通。在職業(yè)道德方面， 首先要求法務(wù)會(huì)計(jì)人員必須是獨(dú)立、客觀、公正的， 具有職業(yè)勝任能力， 同時(shí)還應(yīng)當(dāng)為客戶保密，刻盡職守， 保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎， 思路開闊， 有計(jì)劃性。

(五) 法務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)用領(lǐng)域

11 有關(guān)經(jīng)濟(jì)、刑事案件的偵破、審理、舉證。司法機(jī)關(guān)的司法會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)屬于法務(wù)會(huì)計(jì)的范疇。在審查、偵破某些案件， 尤其是諸如貪污、受賄、瀆職等經(jīng)濟(jì)案件時(shí)， 司法機(jī)關(guān)就涉及被審單位會(huì)計(jì)資料和相關(guān)人員， 因此也就要求司法會(huì)計(jì)既精通會(huì)計(jì)又精通法律， 才能勝任。

21 有關(guān)企業(yè)的納稅及債權(quán)債務(wù)的理算。企業(yè)為確定納稅時(shí)間， 正確運(yùn)用稅收政策， 以達(dá)到合理避稅的目的， 并充分享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠就必須通過稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)在日常銷售業(yè)務(wù)中隨時(shí)都可能發(fā)生購銷合同糾紛， 引起法律訴訟，這也就要求企業(yè)法務(wù)會(huì)計(jì)人員發(fā)揮其積極作用。

31 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)從事公證中介業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師從事審計(jì)舞弊案件的偵破， 資產(chǎn)評估師受托資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)， 證券評估人員對上市公司證券進(jìn)行審查評價(jià)， 都會(huì)涉及相關(guān)法律，這些也都屬于法務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。

41 國家審計(jì)部門和企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員設(shè)置上同樣要考慮到配置那些既熟悉國家、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)， 又懂會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的法務(wù)會(huì)計(jì)人才。

51 涉及保險(xiǎn)索賠方面。無論投保單位和保險(xiǎn)公司都必須有精通保險(xiǎn)法以及能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法正確理算投保索賠額度、理賠比例的法務(wù)會(huì)計(jì)人員。尤其是在涉外保險(xiǎn)索賠方面， 保險(xiǎn)法務(wù)會(huì)計(jì)人員還應(yīng)精通國際法和慣例。

61 維護(hù)權(quán)益方面。在我國日益完善的社會(huì)保障體系中住房基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療基金等的收支、使用都應(yīng)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄， 因此熟悉國家福利政策的法務(wù)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)加以培養(yǎng)。同時(shí)根據(jù)物價(jià)法、反壟斷法而推行的物價(jià)會(huì)計(jì)， 對維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益也有重大的意義。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)成因分析

(一) 現(xiàn)代會(huì)計(jì)自身的局限性以及社會(huì)對會(huì)計(jì)要求的提高。

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的中心地位和作用日益突出， 但其自身的局限性也與社會(huì)對其的要求越來越不適應(yīng)， 具體表現(xiàn)在:單純會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的局限性使得現(xiàn)代會(huì)計(jì)控制力度不足。會(huì)計(jì)的一個(gè)主要的功能就是為企業(yè)和相關(guān)利害關(guān)系人提供決策有用的信息。然而隨著經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展和衍生金融工具的出現(xiàn)， 單憑會(huì)計(jì)信息這一通用的商業(yè)語言已無法表達(dá)日漸撲朔迷離的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。盡管相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度不斷出臺(tái)，但仍不能解釋和表達(dá)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中諸如法律、倫理、社會(huì)關(guān)系等會(huì)計(jì)信息所鞭長莫及的因素， 同時(shí)現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的不斷完善與發(fā)展， 會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的中心地位和作用大大提高。但單純的會(huì)計(jì)知識(shí)不能滿足市場經(jīng)濟(jì)的需要， 在涉及與法律相關(guān)的會(huì)計(jì)處理時(shí)， 更是顯得蒼白無力。因此社會(huì)呼喚法務(wù)會(huì)計(jì)， 以期待能更好地解決企業(yè)稅務(wù)處理、收受回扣、破產(chǎn)清算、保險(xiǎn)理賠等特殊問題。

會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)后果性。在資本市場上， 受托方和委托方的關(guān)系極不穩(wěn)定， 在很大程度上要依賴會(huì)計(jì)信息來作出相應(yīng)的決策。因此， 會(huì)計(jì)信息使用的不良經(jīng)濟(jì)后果以及信息提供者與使用者雙方對經(jīng)濟(jì)后果的迥異的看法會(huì)帶來法律上的沖突。這使得經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的會(huì)計(jì)法律問題日益嚴(yán)峻， 從而客觀上要求會(huì)計(jì)證明與法律制度的有機(jī)結(jié)合來解決這些問題。

(二) 現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的要求。

由于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性， 注冊會(huì)計(jì)師不可能對所審計(jì)的所有事項(xiàng)作出絕對保證， 而只能合理保證。但社會(huì)公眾往往認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營失敗即審計(jì)失敗。這種期望溝距的存在， 使得注冊會(huì)計(jì)師往往要面對多方訴訟。同時(shí)由于“深口袋原理”的刺激， 法庭往往傾向保護(hù)弱者，這也導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師必須承當(dāng)舉證責(zé)任， 證明企業(yè)經(jīng)營失敗并非是其審計(jì)不當(dāng)造成的。因此基于縮小期望溝距和減輕舉證責(zé)任考慮， 法務(wù)會(huì)計(jì)由此產(chǎn)生。

(三) 市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

市場經(jīng)濟(jì)下法制觀念得到強(qiáng)化， 要求每一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體走有法可依的道路。而現(xiàn)實(shí)中作為商業(yè)語言的會(huì)計(jì)、審計(jì)與法律語言難以達(dá)到溝通， 因此迫切需要一個(gè)溝通的工具。同時(shí)法律對經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范的執(zhí)行情況也需要會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)憑證來量化證明， 因此法務(wù)會(huì)計(jì)成為這兩者極為有利的溝通工具。同時(shí)， 法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用領(lǐng)域的廣泛性也要求大量法務(wù)會(huì)計(jì)人才。

(四) 會(huì)計(jì)、審計(jì)職業(yè)判斷的風(fēng)險(xiǎn)性。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中需要運(yùn)用職業(yè)判斷的場合， 由于準(zhǔn)則體系中并沒有明確的范例可供引用， 全靠會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)來把握， 則出現(xiàn)誤差在所難免。而對審計(jì)來說， 職業(yè)特點(diǎn)也決定了他們只能負(fù)擔(dān)“合理的保證責(zé)任”， 然而公眾往往會(huì)因注冊會(huì)計(jì)師沒有查出被審單位的錯(cuò)誤、舞弊而遷怒于他們。雖然企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則都支持職業(yè)判斷， 但這是以承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)的。因此，化解這種風(fēng)險(xiǎn)就必須由法律來界定會(huì)計(jì)審計(jì)責(zé)任， 以體現(xiàn)公平。

三、有關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)思考

( 一) 加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)

從我國當(dāng)前現(xiàn)狀而言， 法務(wù)會(huì)計(jì)人才將會(huì)是21 世紀(jì)我國最需要的人才， 因此如何培養(yǎng)法務(wù)會(huì)計(jì)人才也成為當(dāng)務(wù)之急。筆者認(rèn)為可以對我國現(xiàn)有會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)體制進(jìn)行相應(yīng)改革，以滿足培養(yǎng)人才的需要。首先， 應(yīng)重視現(xiàn)有高等教育。在高校培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才的同時(shí)， 應(yīng)加強(qiáng)法律方面的培養(yǎng)， 增強(qiáng)法律方向的課程， 必要的可以設(shè)立法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)或在研究生中設(shè)置法務(wù)會(huì)計(jì)研究方向。其次， 鼓勵(lì)會(huì)計(jì)理論工作者投入法務(wù)會(huì)計(jì)研究， 對法務(wù)會(huì)計(jì)提供理論支持。再次， 應(yīng)在現(xiàn)有的專業(yè)職稱考試中加大法律知識(shí)的比重， 從而促進(jìn)整個(gè)從業(yè)會(huì)計(jì)人員法律素質(zhì)的提高。最后應(yīng)加強(qiáng)在職人員培訓(xùn)， 打破行業(yè)界限， 使在職人員成為復(fù)合型人才， 適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

(二) 進(jìn)一步完善法律法規(guī)

現(xiàn)階段應(yīng)當(dāng)重視法律法規(guī)的建立和完善， 不但要建立、健全各種法律保障體系， 而且更要關(guān)注已頒布實(shí)施的各種法律制度的規(guī)范狀況和執(zhí)行力度。目前比較迫切的是要盡快完善民事責(zé)任賠償制度， 克服我國現(xiàn)有的法規(guī)在制定與會(huì)計(jì)問題有關(guān)的法律法規(guī)時(shí)， 重視行政、刑事法律處罰， 輕視民事法律關(guān)系的調(diào)節(jié)的缺陷。同時(shí)應(yīng)對虛假會(huì)計(jì)) 信息及其性質(zhì)的判定做出具體規(guī)定， 以增強(qiáng)法規(guī)的可操作性。

(三) 為發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的準(zhǔn)備工作

首先， 應(yīng)當(dāng)著手研究國內(nèi)外司法解釋與司法判例， 以彌補(bǔ)成文法的不足， 選取最有利于規(guī)范和保護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)界的法律適用條款。其次， 加強(qiáng)對會(huì)計(jì)職業(yè)人員的保護(hù)， 創(chuàng)造交流的機(jī)會(huì)。最后， 應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)界主動(dòng)與法律界配合共同優(yōu)化會(huì)計(jì)法規(guī)體系。在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系日益復(fù)雜的情況下， 會(huì)計(jì)界和法律界都可以而且應(yīng)當(dāng)投入精力， 研究保護(hù)本國會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)貿(mào)易健康發(fā)展的措施， 并且有必要在專業(yè)規(guī)范的優(yōu)化過程中相互合作。

(四) 加快解決法務(wù)會(huì)計(jì)中的幾個(gè)問題

作為一門新興學(xué)科， 法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展前景是相當(dāng)光明的，但也應(yīng)當(dāng)注意到在現(xiàn)實(shí)中法務(wù)會(huì)計(jì)還應(yīng)著重解決如下問題:(1) 有關(guān)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與完整性的界定; (2) 有關(guān)虛假會(huì)計(jì)行為與虛假會(huì)計(jì)信息的鑒定; (3) 會(huì)計(jì)法律責(zé)任的種類與界定; (4) 需要建立科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)司法鑒定機(jī)制與制度;(5) 是如何處理法務(wù)會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)的關(guān)系的問題。

(五) 建立一整套法務(wù)會(huì)計(jì)制度

筆者認(rèn)為， 應(yīng)當(dāng)建立法務(wù)會(huì)計(jì)資格認(rèn)證和年檢制度以提高司法鑒定的質(zhì)量?？梢砸髲氖路▌?wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的法務(wù)會(huì)計(jì)人員必須通過法務(wù)會(huì)計(jì)資格考試， 并接受后續(xù)教育， 定期進(jìn)行年檢。同時(shí)讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為法務(wù)會(huì)計(jì)的主體， 建議取消檢察機(jī)關(guān)、公安、法院內(nèi)部的從事司法會(huì)計(jì)鑒定的技術(shù)部門， 而將法務(wù)會(huì)計(jì)行使的權(quán)力歸于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。還應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)， 做到有標(biāo)準(zhǔn)可循。

主要參考文獻(xiàn):

[1]李若山1 法務(wù)會(huì)計(jì)———二十一世紀(jì)會(huì)計(jì)的新領(lǐng)域1 會(huì)計(jì)之友，2000 ，1 :10 —111

第7篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

【關(guān)鍵詞】國際板；法人治理結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；IPO；存托憑證

國際板是指境外企業(yè)在中國證券交易所發(fā)行上市，以人民幣計(jì)價(jià)，國內(nèi)投資者以人民幣來直接投資境外公司的上市股票，這些公司將被劃分到一個(gè)專門的板塊，他們發(fā)行的股票既不同與A股也不同與B股，有著自己的交易規(guī)則，這個(gè)板塊就叫國際板。國際板在推出之前，仍有諸多問題亟待解決，尤其需要對相關(guān)法律問題作進(jìn)一步的探討研究。

一、境外公司治理結(jié)構(gòu)與國內(nèi)法律沖突問題

以證券形式跨國融資通常涉及發(fā)行人注冊地法律、證券發(fā)行地法律或證券交易所所在地法律之間的沖突。一種情況是：按照我國《公司法》及《證券法》的規(guī)定，在內(nèi)地證券交易所掛牌的上市公司，必須是在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司或者股份有限公司，而外國公司的注冊地在外國，紅籌股公司的注冊地多在香港、百慕大或者開曼群島等地，這些公司設(shè)立基礎(chǔ)和組織機(jī)構(gòu)是以注冊地的法律為依據(jù)，這些國家有些甚至是英美法系的國家，來我國上市必然存在與我國《公司法》及《證券法》的規(guī)定不符的情形。主要的差異表現(xiàn)在：首先，我國公司強(qiáng)制設(shè)立監(jiān)事會(huì)，而對于英美法系國家，公司沒有設(shè)立監(jiān)事會(huì)的傳統(tǒng)，其監(jiān)事會(huì)職能主要由董事會(huì)中的獨(dú)立董事承擔(dān)；其次，《上市公司治理準(zhǔn)則》要求我國上市公司董事會(huì)設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)以及薪酬委員會(huì)四個(gè)委員會(huì)，而境外各證券交易所要求上市公司設(shè)立的董事會(huì)委員會(huì)卻各不相同。這樣就使得國際板的推出遇到了法律障礙，要解決這一問題就應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的規(guī)則作出適當(dāng)調(diào)整。對于跨國證券融資的公司治理結(jié)構(gòu)法律沖突，部分國家或地區(qū)的法律法規(guī)與上市規(guī)則要求境外企業(yè)通過修改其組織章程的方式使其公司治理結(jié)構(gòu)與證券發(fā)行地的法律規(guī)定保持一致但是，這無疑增加了境外公司在我國上市的成本，繼而影響到國際板對境外企業(yè)的吸引力。

針對此種情況，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用柔和的方式處理。從我國有關(guān)公司上市的兩部部門法《公司法》及《證券法》的內(nèi)容來看，《公司法》是組織法，主要規(guī)制公司的組織機(jī)構(gòu)及治理結(jié)構(gòu)；而《證券法》則是對證券的發(fā)行、上市與交易等行為進(jìn)行規(guī)范的專門法。對于國際板的推出，一方面，應(yīng)當(dāng)對境外公司在國際板上市規(guī)則直接適用《證券法》的相關(guān)規(guī)定；另一方面，對境外公司堅(jiān)持投資者利益保護(hù)原則，即只要境外企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)所提供的投資者利益保護(hù)水平不低于國內(nèi)公司治理結(jié)構(gòu)對投資者利益的保護(hù)水平，則不應(yīng)過多地增加境外企業(yè)的融資成本，英美法系國家的獨(dú)立董事機(jī)制能夠充分代替我國監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能，就不應(yīng)要求其企業(yè)為在我國證券市場融資而強(qiáng)制設(shè)立監(jiān)事會(huì)此類機(jī)構(gòu)，法律、法規(guī)應(yīng)給予證券交易所豁免境外企業(yè)此類義務(wù)的適當(dāng)權(quán)力。不必一味堅(jiān)持境外公司符合中國公司的法人治理結(jié)構(gòu)。事實(shí)上，國外的企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面往往較境內(nèi)企業(yè)更加透明和高效率。另外，《證券法》第二條規(guī)定：“在中國境內(nèi)，股票、公司債券和國務(wù)院依法認(rèn)定的其他證券的發(fā)行和交易，適用本法。本法未規(guī)定的，適用公司法和其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定。”境外企業(yè)均為已成功設(shè)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其在我國境內(nèi)不存在股份的募集設(shè)立發(fā)行問題，因此，《證券法》第十二條有關(guān)“設(shè)立股份有限公司公開發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)符合《公司法》規(guī)定的條件”的規(guī)定對于境外企業(yè)而言已無法律意義。國際板的推出屬于外國公司在中國發(fā)行新股的行為，這一行為在《證券法》第十三、第十四和第十五條已經(jīng)明確規(guī)定。因此，境外公司在國際板上市可以直接適用《證券法》，規(guī)避《公司法》的硬性條款。

二、國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與境外公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的沖突

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是信息披露制度中財(cái)務(wù)報(bào)告編制的標(biāo)準(zhǔn)，同一企業(yè)適用不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將表現(xiàn)出不同的業(yè)績與財(cái)務(wù)成果，這將在很大程度上影響投資者的投資參考標(biāo)準(zhǔn)。中國證監(jiān)會(huì)2007年2月2日頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2007年修訂）》對公開發(fā)行證券公司的財(cái)務(wù)報(bào)告編制作了規(guī)定?？偟膩碇v，公開發(fā)行證券的公司需要根據(jù)中國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》編制財(cái)務(wù)報(bào)告并進(jìn)行相應(yīng)披露。但從主要國際金融中心國際板的實(shí)踐來看，這些國家或地區(qū)證券法律通常允許國際板公司或者采用東道國公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，比如美國企業(yè)在美國上市采用的美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或者采用國際上認(rèn)可的其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，比如國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IFRS）。2008年以前，美國要求采用國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際板公司必須編制和披露國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)的主要差異；但2008年后，這個(gè)規(guī)定也加以廢除。因此我們看到，主要國際金融中心的國際板實(shí)踐都對外國公司“網(wǎng)開一面”，并不強(qiáng)制其按照東道國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。因此如何妥善處理跨國證券融資的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用問題是外國公司在我國證券市場融資必須面對的制度前提。

當(dāng)前，世界各主要證券市場對于跨國證券融資的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用主要采取以下模式：（1）單一模式，是指對于跨國證券發(fā)行人，只準(zhǔn)許其適用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS），這種模式一般適用于資本市場國際化程度相當(dāng)高的國家。例如在LDSE的主板市場，跨國證券發(fā)行人就只限于適用IFRS；（2）選擇模式，是指跨國證券發(fā)行人可從證券發(fā)行地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或IFRS中選擇適用一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。例如HKEs就允許跨國證券發(fā)行人選擇適用香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（H KFRS）或IFRS；（3）混合模式，是指跨國證券發(fā)行人可以適用其注冊地國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但應(yīng)對其所使用的注冊地國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與IFRS之間的核心差異提交一份闡述報(bào)告，此類模式主要適用于專業(yè)與機(jī)構(gòu)投資者較多的證券市場。例如LDSE的專業(yè)證券市場對于批量證券發(fā)行人則實(shí)行此種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用模式。中國的相關(guān)規(guī)則應(yīng)該如何既能吸引外國公司上市，又能充分保護(hù)中國投資者的利益是國際板建設(shè)需要解決的一個(gè)具體操作性問題。

三、外國公司境內(nèi)上市采用何種方式

（一）IPO（首次向公眾公開招股）

IPO指股份有限公司首次向公眾公開招股的方式。為了吸引外資，許多國家或地區(qū)通過IPO的方式上市?！蹲C券法》的規(guī)定，公司申請股票上市，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：“公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的百分之二十五以上；公司股本總額超過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上。”另外，我國《首次發(fā)行股票并上市管理辦法》第二條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)首次公開發(fā)行股票并上市，適用本辦法?！笨梢姡摲ú⑽磁懦饩惩夤驹诰硟?nèi)上市，而是給境外企業(yè)境內(nèi)上市預(yù)留了空間。同樣，我國《證券法》以及《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》中也未有明確禁止性的規(guī)定排斥境外公司在境內(nèi)上市。由于一般國家或地區(qū)對境外公司的上市都采取比境內(nèi)企業(yè)更為嚴(yán)厲的政策，因此，直接采取在A股市場IPO上市的方式尚需完善一些細(xì)節(jié)問題，例如監(jiān)管問題、會(huì)計(jì)審核問題以及稅收問題等。此外，直接采用IPO上市還應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)行成本。

（二）CDR（中國存托憑證）

CDR（China Depositary Re ceipt，中國存托憑證）是指在我國證券市場上針對中國境內(nèi)投資者發(fā)行流通的代表境外公司有價(jià)證券的可轉(zhuǎn)讓憑證。CDR是面向中國投資者發(fā)行并在中國證券市場交易的存托憑證，其實(shí)質(zhì)是將境外公司發(fā)行的證券“本土化”。CDR交易是延伸境外證券市場至中國證券市場的一種方法，其程序可概括為：某境外公司欲在境外發(fā)行股票，擬將一定數(shù)額的股票委托給其所在地的中間機(jī)構(gòu)（通常為銀行），此為保管銀行，保管銀行接受委托后，通知發(fā)行地的所在銀行（為存托銀行，前者通常為后者的分行）發(fā)行存托憑證，同時(shí)由于存托憑證具有市場價(jià)格，可在市場進(jìn)行交易。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在NASDAQ上市的93家中國境內(nèi)企業(yè)中，67家采用了ADR方式發(fā)行上市，占在美上市總數(shù)的72%。但是CDR在我國卻并沒有發(fā)展起來，究其原因就是外匯管制問題。我國的人民幣經(jīng)常項(xiàng)目已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了可兌換，但是對于資本項(xiàng)目仍然采取管制措施。這就使CDR的發(fā)行面臨貨幣選擇的問題，因?yàn)榘l(fā)行CDR的關(guān)鍵是基礎(chǔ)證券與存托憑證之間的連接。如果以美元發(fā)行CDR，根據(jù)我國外匯管制制度，境內(nèi)中資企業(yè)和居民對外借債和投資，要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)將所有的外匯收入?yún)R回境內(nèi)，因此發(fā)行人籌集的資金不允許流出中國內(nèi)地，這樣CDR發(fā)行就失去了其根本意義。如果以人民幣發(fā)行CDR，基礎(chǔ)證券以外幣發(fā)行，由于我國人民幣不能實(shí)現(xiàn)自由兌換，即中國境內(nèi)的投資者用人民幣購買CDR后，人民幣根本不能順利地?fù)Q成外幣，同時(shí)，在面臨頻繁的CDR發(fā)行、注銷（當(dāng)客戶指示賣出CDR時(shí)，經(jīng)紀(jì)人委托基礎(chǔ)證券所在國的經(jīng)紀(jì)人出售基礎(chǔ)證券，由存券銀行注銷CDR）的時(shí)候，CDR的發(fā)展勢必會(huì)受到影響。

此外，我國有關(guān)發(fā)行CDR的法律法規(guī)還不健全。我國目前與證券市場相關(guān)的法律主要有《證券法》和《公司法》，行政法規(guī)主要有《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《國務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外上市特別規(guī)定》等等，尚未形成一個(gè)全面、完整的金融法律體系。同時(shí)，發(fā)行CDR還涉及許多有關(guān)信托的制度，這一制度本身在我國的發(fā)展尚不完善。這些都制約著CDR制度在我國的實(shí)施，有待于進(jìn)一步的研究和完善。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。上世紀(jì)末,一種融會(huì)計(jì)師與律師為一體的新興職業(yè)——法務(wù)會(huì)計(jì)師從哈佛剛登上歷史舞臺(tái),便立即引起人們的廣泛關(guān)注。隨著我國法制化進(jìn)程的進(jìn)一步加快,法務(wù)會(huì)計(jì)的需求將日益增加。專家預(yù)測,法務(wù)會(huì)計(jì)將成為21世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展的支撐行業(yè),也將成為中國未來10年最熱門的職業(yè)之一。

一、法務(wù)會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)

法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)知識(shí)以及審計(jì)方法與調(diào)查技術(shù),通過調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料,并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述,以解決有關(guān)法律問題的一門融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)等學(xué)科內(nèi)容為一體的交叉學(xué)科。對于法務(wù)會(huì)計(jì)的理解可歸納如下:從學(xué)科角度看,法務(wù)會(huì)計(jì)是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要、以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ)、融會(huì)計(jì)與法學(xué)于一體的新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科;從實(shí)務(wù)角度看,法務(wù)會(huì)計(jì)是為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)法制規(guī)范的需要,以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ),以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,以會(huì)計(jì)資料為憑據(jù),處理涉及法律法規(guī)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的技術(shù)方法。法務(wù)會(huì)計(jì)作為一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科,具有以下特點(diǎn):

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)涉及學(xué)科廣泛。法務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)復(fù)合型學(xué)科,同時(shí)涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、管理、金融等多個(gè)領(lǐng)域。法務(wù)會(huì)計(jì)師既要了解會(huì)計(jì)工作中涉及的法律事項(xiàng),又要熟悉法律事務(wù)中涉及會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)知識(shí)的領(lǐng)域。與此相適應(yīng),法務(wù)會(huì)計(jì)人員須具備的專業(yè)知識(shí)要求包括:1.必須具備堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)背景,這是了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ);2.必須具備豐富的法律知識(shí),所涉及的法律不僅指國內(nèi)法律,也包括國際法律、國際公約(條約)和有關(guān)國家與地區(qū)的法律,這樣才能利用自己的專業(yè)能力,配合律師的工作,維護(hù)法律的尊嚴(yán)和保障客戶的利益;3.必須擁有審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評估和欺詐調(diào)查在內(nèi)的完整的知識(shí)體系。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題,涉及民事和刑事,一般多見于民事案件。針對企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題,法務(wù)會(huì)計(jì)人員站在為當(dāng)事人服務(wù)的立場上,通過調(diào)查分析,確定責(zé)任的發(fā)生原因及其歸屬,并通過法律手段來追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任,以保護(hù)當(dāng)事人的利益。

(三)法務(wù)會(huì)計(jì)的目的是根據(jù)法律的特殊規(guī)定,運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能,對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行描述,尤其是針對法庭所關(guān)注的問題加以計(jì)算、檢驗(yàn)、分析、認(rèn)定,并向法庭提供專家性意見,作為法庭做出判決的依據(jù)。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)的功能

(一)確認(rèn)財(cái)務(wù)問題。當(dāng)某一團(tuán)體對某一財(cái)務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生抱怨、質(zhì)辯、謠言、疑問時(shí),法務(wù)會(huì)計(jì)能很快地確認(rèn)出財(cái)務(wù)事項(xiàng)中要害所在,并根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)與常識(shí),做出相關(guān)的認(rèn)定,并向沖突的雙方解釋。

(二)強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的控制職能。法務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)法律的特殊規(guī)定,運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能,對經(jīng)濟(jì)過程中與財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的法律責(zé)任進(jìn)行界定。如果會(huì)計(jì)人員在處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)沒有遵守相關(guān)的規(guī)定,必然會(huì)受到相應(yīng)的懲罰,以此來約束會(huì)計(jì)人員的行為,使之符合法律法規(guī)的要求,從而完成會(huì)計(jì)的控制職能。

(三)收集會(huì)計(jì)事實(shí)證據(jù),提供訴訟支持服務(wù)。在會(huì)計(jì)案件中,訴訟當(dāng)事人需要有相關(guān)證據(jù)來支持他們的訴訟請求。法務(wù)會(huì)計(jì)人員熟悉會(huì)計(jì)記錄的具體產(chǎn)生過程,通過取得必要的憑證包括其他市場或行業(yè)信息,以支持自己的主張或反駁對方當(dāng)事人的主張。

(四)保護(hù)和懲戒會(huì)計(jì)職業(yè)人士。會(huì)計(jì)界人士與法律界人士對會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任的界定存在較大的分歧。通過法務(wù)會(huì)計(jì)可以促進(jìn)會(huì)計(jì)界與法律界的溝通,增進(jìn)法律界及社會(huì)公眾對會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)則的充分理解,在司法程序中提供專家服務(wù),鑒定、評價(jià)會(huì)計(jì)處理的公允性、合法性,合理界定會(huì)計(jì)職業(yè)人士的會(huì)計(jì)法律責(zé)任,一方面約束職業(yè)行為使之符合恰當(dāng)?shù)姆梢?guī)范;另一方面著眼于保護(hù)職業(yè)界人士免受不公正的制裁,使守法者得到保護(hù),違規(guī)者得到應(yīng)有的懲罰。

三、法務(wù)會(huì)計(jì)在我國發(fā)展的現(xiàn)狀

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展緩慢。1.對于法務(wù)會(huì)計(jì)的許多理論研究,學(xué)術(shù)界還存在很多的分歧;2.我國法務(wù)會(huì)計(jì)的理論研究涉及的范圍和領(lǐng)域還僅局限在經(jīng)濟(jì)舞弊貪污案件的查處工作上。

(二)缺乏法務(wù)會(huì)計(jì)專門人才。法務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)相互交叉的學(xué)科,作為一名法務(wù)會(huì)計(jì)人員,就必須具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)和法律專業(yè)知識(shí),并具有運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和調(diào)查技術(shù)進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查分析的能力。而我國現(xiàn)在的教育大多是單一型的人才。

(三)相關(guān)法律法規(guī)的制定相對落后。目前我國還缺少關(guān)于法務(wù)會(huì)計(jì)的專門的法律法規(guī)、基本準(zhǔn)則來規(guī)范指導(dǎo)法務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展,缺乏相關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)的法律制度的健全,成為了發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)的障礙。

(四)法務(wù)會(huì)計(jì)在人們的認(rèn)識(shí)中存在誤區(qū)。有的人認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)就是現(xiàn)在的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的相關(guān)工作和業(yè)務(wù)范圍,只是司法工作的一部分,只是對經(jīng)濟(jì)訴訟起一個(gè)取證協(xié)助的作用,這項(xiàng)工作由司法機(jī)關(guān)直接領(lǐng)導(dǎo)、控制和監(jiān)督。事實(shí)上法務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅具有上述功能,它還在企業(yè)及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有廣泛的發(fā)展空間和適用范圍,應(yīng)該加以廣泛應(yīng)用。還有一部分人把法務(wù)會(huì)計(jì)和司法會(huì)計(jì)相混淆,其實(shí)兩者是兩個(gè)不同的概念,由于本篇篇幅限制在此就不詳敘了。

四、加強(qiáng)我國法務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)的建議

(一)加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究力度

理論是實(shí)務(wù)的先導(dǎo),在我國法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐有所發(fā)展的情況下,其理論研究相當(dāng)滯后,至今沒有形成較完整的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍如何界定,工作程序如何運(yùn)轉(zhuǎn),經(jīng)濟(jì)損益如何度過,我國現(xiàn)階段法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展有何特點(diǎn)等,都有待于進(jìn)一步研究,以指導(dǎo)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐健康有序地發(fā)展。為此,應(yīng)積極營造良好的研究氛圍,以召開研討會(huì)、設(shè)立課題等各種形式加以引導(dǎo)和推動(dòng)。

(二)建立穩(wěn)定的法務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

除了設(shè)立全國性的、地區(qū)性的法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展機(jī)構(gòu),對法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),從人員、制度上進(jìn)行指導(dǎo)之外,還應(yīng)有具體的業(yè)務(wù)部門作為法務(wù)會(huì)計(jì)人員的載體,以促進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展?？紤]到我國目前與法律相關(guān)的會(huì)計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)有時(shí)也委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,可以考慮從中選取一些有資質(zhì)的事務(wù)所,進(jìn)行培訓(xùn)與認(rèn)定,以建立具有中國特色的法務(wù)會(huì)計(jì)部門。在上海,最近已經(jīng)由司法部門給某些事務(wù)所頒發(fā)了司法會(huì)計(jì)鑒定的資質(zhì)證書,并進(jìn)行定期培訓(xùn)。這是一個(gè)非?？上驳默F(xiàn)象,這將為中國法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

(三)大力培養(yǎng)法務(wù)會(huì)計(jì)人才

首先,加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論教育。就我國當(dāng)前實(shí)際情況來看,法務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)除了可以在高等教育中增設(shè)專業(yè)或在會(huì)計(jì)專業(yè)下增設(shè)專業(yè)方向,還可以采取攻讀雙學(xué)歷、雙學(xué)位的方式,鼓勵(lì)并創(chuàng)造條件,讓會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生輔修法學(xué)類專業(yè),從而盡快培養(yǎng)出一大批既精通會(huì)計(jì)又熟悉相關(guān)法律的法務(wù)會(huì)計(jì)人才,以適應(yīng)新環(huán)境的需要。

其次,規(guī)范法務(wù)會(huì)計(jì)師資格認(rèn)證程序。法務(wù)會(huì)計(jì)是服務(wù)于法庭的,具有相當(dāng)?shù)膰?yán)肅性,要求法務(wù)會(huì)計(jì)師具備相當(dāng)高的專業(yè)素養(yǎng)。鑒于我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展比較成功,注冊會(huì)計(jì)師的總體水平也較高,法務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以此為藍(lán)本,通過對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行法庭程序上的培訓(xùn)或在資格考試中加試相關(guān)法律科目,考核相關(guān)法務(wù)知識(shí)等途徑使其能夠勝任法務(wù)會(huì)計(jì)一職。同時(shí),由于我國經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境的不斷變化,建立有效的法務(wù)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育制度也是十分必要的。

最后,建立法務(wù)會(huì)計(jì)年檢制度。我國在建立法務(wù)會(huì)計(jì)時(shí),除應(yīng)規(guī)定從事法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所必須取得資格認(rèn)證、從事法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的法務(wù)人員必須通過法務(wù)會(huì)計(jì)資格考試并接受后續(xù)教育外,還應(yīng)定期進(jìn)行年檢。對于違反職業(yè)道德出具不符合實(shí)際情況鑒定結(jié)論的法務(wù)會(huì)計(jì)人員和所在的事務(wù)所,應(yīng)吊銷其從業(yè)資格或暫停其從事的業(yè)務(wù),同時(shí)輔之以適當(dāng)?shù)拿袷沦r償和刑事處罰。

第9篇：財(cái)務(wù)法律問題范文

一、電子商務(wù)帶來的法律空白亟需填補(bǔ)

（一）電子商務(wù)合同問題

電子商務(wù)因其獨(dú)特的技術(shù)環(huán)境和特點(diǎn)，對傳統(tǒng)的合同法帶來了沖擊，傳統(tǒng)的合同法已無法應(yīng)付電子商務(wù)的需要。如對數(shù)據(jù)電文傳遞過程中的要約與承諾、合同條款、合同成立和生效的時(shí)間地點(diǎn)，以及通過計(jì)算機(jī)訂立的電子合同對當(dāng)事人是否具有法律效力等一系列法律空白問題，都必須重新研究和探討。1996年12月，聯(lián)合國大會(huì)通過了《電子商務(wù)示范法》，這是世界上第一個(gè)關(guān)于電子商務(wù)的法律，它使電子商務(wù)的一系列主要問題得以解決。它賦予“數(shù)據(jù)電文”等同于“紙張書面文件”的法律地位，規(guī)定了數(shù)據(jù)電文作為“書面文件”、“親筆簽字”或“原件”所需的條件和標(biāo)準(zhǔn)，及其作為法律證據(jù)的價(jià)值和可接受性。

我國現(xiàn)行《合同法》于1999年10月1日起施行，采用了與《電子商務(wù)示范法》類似的規(guī)定，將電子數(shù)據(jù)交換作為書面形式的一種。但《合同法》只是從法律上承認(rèn)了某些電子形式的合同，具有書面形式合同的法律地位，而對電子簽名、電子證據(jù)有效的條件等相關(guān)概念，尚未作出明確界定。

（二）電子證據(jù)問題

電子商務(wù)的電子文件，包括確定交易各方權(quán)利和義務(wù)的各種電子商務(wù)合同，以及電子商務(wù)中流轉(zhuǎn)的電子單據(jù)，這些電子文件在證據(jù)法中就是電子證據(jù)。電子文件的實(shí)質(zhì)是一組電子信息，它突破了傳統(tǒng)法律對文件的界定，具有一定的不穩(wěn)定性。電子文件由于使用電腦硬盤或軟件磁盤性介質(zhì)，錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容很容易被改動(dòng)，而且不留痕跡；另外，由于計(jì)算機(jī)操作人員的人為過失，或技術(shù)和環(huán)境等方面的原因，造成文件的丟失、損壞等，使得電子文件的真實(shí)性和安全性受到威脅，一旦發(fā)生爭議，這種電子文件能否作為證據(jù)，就成為一個(gè)法律難題。

（三）電子支付問題

電子支付包括資金劃撥，以及網(wǎng)上銀行開展的信用卡、電子貨幣、電子現(xiàn)金、電子錢包等新型金融服務(wù)，它實(shí)質(zhì)上是以數(shù)字化信息替代貨幣的流通和存儲(chǔ)，從而完成交易支付的。由于金融電子化，完成交易的各方都是通過無紙的數(shù)字化信息進(jìn)行支付和結(jié)算，資金交付也是采用電子貨幣，通過電子資金劃撥的方式進(jìn)行，因此電子支付的合法性和安全性等，成為新的法律問題。

如電子支付中的簽名效力問題，就是需要認(rèn)真解決的一個(gè)問題。我國《票據(jù)法》第四條規(guī)定：“票據(jù)出票人制作票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照法定的條件在票據(jù)上簽章，并按照所記載的事項(xiàng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，持票人行使票據(jù)權(quán)利，應(yīng)當(dāng)按照程序在票據(jù)上簽章，并出示票據(jù)。其他票據(jù)債務(wù)人在票據(jù)上簽章的，按照票據(jù)所記載的事項(xiàng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?！庇纱丝梢姡@些規(guī)定不能直接適用經(jīng)過數(shù)字簽章認(rèn)證的非紙質(zhì)電子票據(jù)的支付和結(jié)算方式。因此，修訂我國現(xiàn)行的《票據(jù)法》，或制定相應(yīng)的《電子資金劃撥法》，是電子商務(wù)中支付和結(jié)算順利進(jìn)行所必需的。

（四）我國電子商務(wù)稅收法律問題尚待解決

電子商務(wù)給稅收帶來了一系列挑戰(zhàn)，現(xiàn)行稅法多數(shù)是在傳統(tǒng)貿(mào)易環(huán)境背景下建立的，在電子商務(wù)環(huán)境中有許多稅法問題有待解決。例如，現(xiàn)行稅法中的概念如何適用于電子商務(wù)；《稅收征管法》如何應(yīng)對電子商務(wù)這一全新事物；如何在國際稅收實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)國內(nèi)法與國際法的協(xié)調(diào)，使立法意圖得到有效的貫徹執(zhí)行等問題。

二、電子商務(wù)稅收法律體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建電子商務(wù)稅收法律體系的基本原則

研究和確定我國電子商務(wù)稅收立法問題，構(gòu)建我國電子商務(wù)稅收法律體系，首先要從我國電子商務(wù)的實(shí)際，以及我國的稅收法律體系的實(shí)際出發(fā)，研究和確定我國電子商務(wù)稅收立法的基本原則，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建我國電子商務(wù)稅收法律的基本框架，為電子商務(wù)稅收立法打下基礎(chǔ)。

稅法公平原則：按照稅法公平原則的要求，電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易應(yīng)該適用相同的稅法，負(fù)擔(dān)相同的稅負(fù)。因?yàn)閺慕灰椎谋举|(zhì)來看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易是一致的。確定這一原則的目的，主要是為了鼓勵(lì)和支持電子商務(wù)的發(fā)展，但并不強(qiáng)制推行這種交易。同時(shí)，這一原則的確立，也意味著沒有必要對電子商務(wù)立法開征新稅，而只是要求修改完善現(xiàn)行稅法，將電子商務(wù)納入到現(xiàn)行稅法的內(nèi)容中來。

其他方面的原則，包括以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則，中性原則，維護(hù)國家稅收的原則，財(cái)政收入與優(yōu)惠原則，效率和便利原則，以及整體性和前瞻性原則等，在電子商務(wù)稅收立法中也要充分予以考慮。

（二）明確我國目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容

根據(jù)以上原則，以及我國電子商務(wù)發(fā)展和立法的現(xiàn)實(shí)情況，可以明確我國目前電子商務(wù)稅收立法的主要任務(wù)和工作重點(diǎn)，應(yīng)集中在對現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的修訂完善上。在暫不開征新稅及附加稅的前提下，通過對現(xiàn)行稅法一些相關(guān)概念、范疇、基本原則和條款的修改、刪除、重新界定和解釋，以及增加對電子商務(wù)適用的相應(yīng)條款，妥善處理有關(guān)電子商務(wù)引發(fā)的稅收法律問題。因此，我國目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容是：

首先，在稅法中重新界定有關(guān)電子商務(wù)稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”、“所得來源”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等電子商務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵和外延。

其次，在稅法中界定電子商務(wù)經(jīng)營行為的征稅范圍，根據(jù)國情和階段性原則，對電子商務(wù)征稅按不同時(shí)期分步考慮和實(shí)施。在稅法中明確電子商務(wù)經(jīng)營行為的課稅對象，根據(jù)購買者取得何種權(quán)利（產(chǎn)品所有權(quán)、無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)），決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課稅對象；在稅法中規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)等。

（三）修改稅收實(shí)體法

在明確立法原則和基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，根據(jù)電子商務(wù)的發(fā)展，適時(shí)調(diào)整我國稅收實(shí)體法。我國稅收實(shí)體法主要包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法及其他稅法。在電子商務(wù)稅收立法中，要根據(jù)實(shí)體法受到電子商務(wù)影響的不同情況，具體考慮對他們的修訂、改動(dòng)、補(bǔ)充和完善。例如，對受電子商務(wù)沖擊最大的流轉(zhuǎn)稅法，可以考慮從兩個(gè)方面進(jìn)行修訂。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，對《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等法規(guī)進(jìn)行修訂，并通過立法程序賦予其更高的法律地位。在對增值稅法、營業(yè)稅法進(jìn)行修訂時(shí)，根據(jù)電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，適時(shí)增加對電子商務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)規(guī)定。

（四）進(jìn)一步完善稅收征管法

除考慮建立專門的電子商務(wù)登記制度，使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票，確立電子申報(bào)納稅方式，確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位之外，還應(yīng)明確征納雙方的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任，以及嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度等問題。

首先，應(yīng)當(dāng)在法律中確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子交易數(shù)據(jù)的稽查權(quán)。應(yīng)在稅收條文中明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復(fù)制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息，并有義務(wù)為納稅人保密。而納稅人則有義務(wù)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份，并有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人違約均要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

其次，應(yīng)在稅法中對財(cái)務(wù)軟件的備案制度作出更明確、更具體的規(guī)定。要求對開展電子商務(wù)的企業(yè)，必須嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)軟件備案制度，規(guī)定企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軟件的名稱、版本號(hào)、超級用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能使用。

（五）完善電子商務(wù)的相關(guān)法律

第一，應(yīng)完善金融和商貿(mào)立法。制定電子貨幣法，規(guī)范電子貨幣的流通過程和國際金融結(jié)算的規(guī)程，為電子支付系統(tǒng)提供相應(yīng)的法律保證。

第二，應(yīng)完善計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)安全的立法，防止網(wǎng)上銀行金融風(fēng)險(xiǎn)和金融詐騙、金融黑客等網(wǎng)絡(luò)犯罪的發(fā)生。

第三，完善《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律，針對電子商務(wù)的隱匿化、數(shù)字化等特點(diǎn)，會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)難以確定的問題，可在立法中考慮從控管網(wǎng)上數(shù)字化發(fā)票入手，完善《會(huì)計(jì)法》及其他相關(guān)法律，明確數(shù)字化發(fā)票作為記賬核算及納稅申報(bào)憑證的法律效力。