公司制度建設(shè)的重要性精選(九篇)

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第1篇：公司制度建設(shè)的重要性范文

【關(guān)鍵詞】 國有企業(yè) 會計核算 管理

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展和經(jīng)濟全球化趨勢的不斷推進，國有企業(yè)發(fā)展面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化。國有企業(yè)市場化和股份制改造的進程不斷推進，大型的國有集團企業(yè)開始涌現(xiàn)出來，在市場競爭中表現(xiàn)出了強大的競爭能力。對于大型國有集團企業(yè)來說，管理的難度和復雜程度是一般企業(yè)不可比擬的，激烈的市場競爭對于國有企業(yè)的經(jīng)營管理提出了非常高的要求。會計核算管理是國有企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，加強國有企業(yè)的會計核算管理，既有利于提高財務(wù)信息報告的質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，又有利于加快國有企業(yè)市場化改革的進程，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，提高國有企業(yè)的市場競爭能力。

一、國有企業(yè)會計核算管理簡介

1、加強國有企業(yè)會計核算管理的原因

會計核算是指以貨幣為主要計量尺度，對于企業(yè)的財務(wù)會計信息以及預算執(zhí)行情況等進行記錄，考核等來保證企業(yè)的經(jīng)營管理目標和戰(zhàn)略發(fā)展計劃能夠得以完成的一種工作方式。我國國有企業(yè)的會計核算主要采用的還是傳統(tǒng)的分散核算的工作模式，這種模式具有非常多的弊端。分散核算使得部門的會計核算工作自由權(quán)太大，財務(wù)部門難以有效掌握整個企業(yè)完整的會計信息；各個部門的會計核算的標準和模式不統(tǒng)一，造成在合并報表的時候難度比較大，信息和數(shù)據(jù)比較難以處理。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國有企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，因此，國有企業(yè)必須不斷加強會計核算管理，通過會計集中核算模式等先進的會計核算模式來提高會計核算管理的效率，從而不斷提高國有企業(yè)的市場競爭力，提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、國有企業(yè)會計核算管理的實現(xiàn)途徑

國有企業(yè)加強會計核算管理，主要是通過先進的會計集中核算模式，借助會計信息系統(tǒng)來實現(xiàn)和完成。首先，國有企業(yè)要不斷改革現(xiàn)有的國有企業(yè)會計核算模式，利用現(xiàn)在比較流行的會計集中核算模式來提高會計核算管理的效率。尤其是大型的國有企業(yè)，要設(shè)立專門的會計核算中心，將下屬的各個單位的會計核算工作統(tǒng)一納入到集團的會計核算中心進行管理。會計集中核算，實質(zhì)上就是核算中心承擔了各個單位的會計核算業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了子單位會計核算與財務(wù)管理的分離。例如，中國海洋石油集團就實行會計集中核算管理的模式，其各地的子公司需要定期將原始憑證傳送給總部，并由總部的會計核算中心來統(tǒng)一進行賬務(wù)處理和會計核算。其次，國有企業(yè)要引入先進的會計信息系統(tǒng)來進行會計核算管理。通過會計信息系統(tǒng)建設(shè)，借助大型的會計管理軟件，將國有企業(yè)所有部門的會計和賬務(wù)體系匯總到系統(tǒng)中來，所有部門可以實施遠程登錄，在線操作，部門的賬務(wù)信息可以由系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)搜集和賬務(wù)生成，并及時地將信息匯總，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有機貫通。通過信息化的會計核算管理，國有企業(yè)可以對內(nèi)部各個部門的會計憑證、賬簿等信息進行查看，及時掌握各個部門的經(jīng)營管理情況，并實現(xiàn)各個部門之間的數(shù)據(jù)信息共享。

二、國有企業(yè)加強會計核算管理的意義

1、推動國有企業(yè)市場化進程，完善企業(yè)現(xiàn)代公司制度建設(shè)

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)的市場化改革和現(xiàn)代公司制度建設(shè)成為國有企業(yè)改革和發(fā)展的主要方向。會計核算管理是國有企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部門，通過會計核算管理，國有企業(yè)能夠提高企業(yè)內(nèi)部會計核算工作的規(guī)范化、科學化，保證企業(yè)會計信息質(zhì)量的真實性，完善企業(yè)的財務(wù)管理體系，為企業(yè)市場化改革和現(xiàn)代公司制度建設(shè)奠定良好的財務(wù)基礎(chǔ)。另外，加強會計核算管理，國有企業(yè)可以逐漸將企業(yè)的會計財務(wù)體系與國際接軌，不斷提高企業(yè)的會計核算管理的效率，從而提高國有企業(yè)的全球化競爭能力。

2、提高國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理效率

加強國有企業(yè)會計核算管理，可以提高企業(yè)總體和各個部門的財務(wù)管理工作的效率。首先，通過先進的會計集中核算管理模式，國有企業(yè)可以將各個部門的會計核算管理工作進行集中的管理和控制，各個部門的會計工作處于財務(wù)部門的全面掌握和控制之下，提高了企業(yè)的內(nèi)部控制能力。其次，通過會計信息系統(tǒng)，各種口徑的財務(wù)報表能夠根據(jù)匯總的信息自動生成，信息匯總的速度提高了很多，減少了各個單位數(shù)據(jù)上報的負擔。各個部門的會計核算模式和口徑能夠得以統(tǒng)一，部門之間的會計信息數(shù)據(jù)能夠及時地進行共享，各級合并報表數(shù)據(jù)能夠及時地呈現(xiàn)出來，為開展信息加工和決策提供了支撐。

3、有利于國有企業(yè)實行全面預算管理

國有企業(yè)加強會計核算管理，其中一個很重要的目的就是為了實現(xiàn)國有企業(yè)的全面預算管理。加強會計核算管理，企業(yè)可以提高對于各個部門的控制能力，并強化企業(yè)對于資金使用情況的監(jiān)控和管理，為全面預算管理的實施創(chuàng)造良好的會計內(nèi)部環(huán)境。通過會計核算管理的加強，國有企業(yè)可以將各個部門的預算工作全面的納入到總的預算系統(tǒng)中來，各個部門的經(jīng)營管理成本、資金使用、資金管理等得到了很好的監(jiān)控。例如，國家電網(wǎng)集團就將全面預算納入到企業(yè)的會計核算系統(tǒng)中來，將部門成本、工程項目核算等與全面預算管理相結(jié)合，提高了企業(yè)的預算控制能力。中石油集團實行的預算管理系統(tǒng)，在每年的年初根據(jù)各個單位的預算情況設(shè)置預算警戒線，一旦費用超過警戒線，系統(tǒng)將自動拒絕報銷。這種系統(tǒng)很好地控制了集團公司各個單位的成本，提高了公司的預算控制能力。

三、加強國有企業(yè)會計核算管理的對策

1、轉(zhuǎn)變企業(yè)的會計核算理念，利用先進的會計核算模式

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，對于國有企業(yè)的會計核算管理提出了越來越高的要求。集團公司要轉(zhuǎn)變會計核算觀念，積極地利用新的會計核算辦法，為會計集中核算的實施提供保障。隨著新的會計準則的不斷實施，會計核算已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐詺v史成本原則和權(quán)責發(fā)生制為主導，這為國有企業(yè)的會計核算方法提供了條件。例如，會計準則允許企業(yè)在特定的情況下采用公允價值或者重置成本為資產(chǎn)計價的方案，如期末可以對于存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計價方法，長期股權(quán)投資可以采用成本法和權(quán)益法進行核算的方法等，這些都縮小了財務(wù)管理價值和會計核算價值的差距，為企業(yè)的會計集中核算模式提供了便利。因此，國有企業(yè)需要轉(zhuǎn)變會計核算的觀念，積極利用新的會計知識和方法，不斷加強企業(yè)的會計核算管理。

2、加強國有企業(yè)現(xiàn)代公司制度建設(shè)，為會計核算管理奠定制度基礎(chǔ)

隨著國有企業(yè)越來越多地參與經(jīng)濟全球化背景下的市場活動，企業(yè)必須完善內(nèi)部的機構(gòu)和部門的設(shè)置，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強現(xiàn)代公司制度建設(shè)，為會計核算管理奠定良好的制度基礎(chǔ)。首先，國有企業(yè)要明晰公司的性質(zhì)和地位，要以市場化作為指導，通過現(xiàn)代企業(yè)制度對公司的結(jié)構(gòu)進行改革和完善。促進企業(yè)股權(quán)多元化，積極引入外部投資者，改善企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而提高企業(yè)的活力，提高其經(jīng)營管理的效率。通過國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，為會計核算管理創(chuàng)造良好的組織和制度環(huán)境。

3、提高會計人員的專業(yè)技能，防止違規(guī)操作等行為發(fā)生

國有企業(yè)要重視提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能，防止違規(guī)操作等行為發(fā)生。國有企業(yè)要加強會計核算管理制度建設(shè)，完善會計核算體系，要建立健全各項管理制度，通過包括會計核算制度、員工責任制度、憑證管理制度等各項制度，來規(guī)范國有企業(yè)的會計核算工作，提高會計核算工作的效率，加強對于會計人員的管理。國有企業(yè)需要不斷加強會計隊伍建設(shè)，提高會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德。企業(yè)的會計人員除了需要精通會計財務(wù)，還需要對于企業(yè)的整體經(jīng)營發(fā)展狀況有著大致的了解，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)的基本知識和情況，將會計核算工作同企業(yè)的經(jīng)營管理有機的結(jié)合起來。其次，要加強國有企業(yè)內(nèi)部各個單位之間會計人員的配合和協(xié)調(diào)，培養(yǎng)綜合素質(zhì)強，業(yè)務(wù)能力突出的會計業(yè)務(wù)人員。要培養(yǎng)會計從業(yè)人員的職業(yè)精神，加強他們的職業(yè)道德建設(shè)，防止違規(guī)操作等行為的發(fā)生。

4、引入先進的會計信息系統(tǒng)，提高會計核算管理的效率

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和市場競爭的日益激烈，對于國有企業(yè)的管理能力提出了越來越高的要求?，F(xiàn)代市場的競爭環(huán)境日益激烈，市場的信息瞬息萬變，現(xiàn)代企業(yè)的管理需要建立在對于信息資源的掌握和利用的基礎(chǔ)上。國有企業(yè)的會計核算工作的信息量非常巨大，會計核算的難度和復雜程度也非常高，因此，企業(yè)需要引入先進的會計信息系統(tǒng)，提高企業(yè)的現(xiàn)代管理能力。例如，中國船舶集團就引進先進的ERP系統(tǒng)，將企業(yè)的經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)緊密的聯(lián)系在一起，把生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營的相關(guān)因素同內(nèi)部管理運行機制有機地結(jié)合在一起，提高了數(shù)據(jù)的搜集、管理以及分析的效率，使得企業(yè)的經(jīng)營管理工作形成一個統(tǒng)一的整體，提高了企業(yè)的現(xiàn)代管理能力。

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)的經(jīng)營管理面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化。國有企業(yè)要重視新形勢下會計核算管理工作，不斷地強化和改進會計核算管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，提升企業(yè)的市場競爭力。

【參考文獻】

[1] 許國平：論會計集中核算制度下主管部門加強財務(wù)管理的重要意義[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（1）.

第2篇：公司制度建設(shè)的重要性范文

此次事件的發(fā)生，也給公司敲響了警鐘，在這樣天天講安全、人人學安全的關(guān)鍵時刻，竟然出現(xiàn)這樣的情況，不得不讓人反思，為什么會發(fā)生這樣的事情呢？

作為公司的一員，我對此事進行了分析，有以下原因：

1、安全教育不到位，思想工作不徹底。沒有從根本上讓職工認識安全，或者說職工的安全意識仍然很淡薄，雖然進行了各種各樣的教育培訓，但其流于形式，注重過程，沒有抓根本，對員工警示教育不夠深入，沒有讓員工從心底認識安全，遇到問題不能有自主的安全意識，沒有把要我安全徹徹底底變成我要安全。

2、管理不到位，檢查不落實。作為部門領(lǐng)導，對下屬管理不嚴，崗位檢查不徹底或者沒有檢查，對職工放任自由，沒有更嚴格的要求。

第3篇：公司制度建設(shè)的重要性范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；內(nèi)部審計；法人治理；風險評估

隨著改革事業(yè)的發(fā)展，企業(yè)過去在計劃經(jīng)濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經(jīng)濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎(chǔ)。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要求企業(yè)必須強化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，提高會計信息的質(zhì)量，保證資料的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序組成，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。這五大組成部分有機地結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完整體系。

二、內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用和重要性

在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內(nèi)部控制。內(nèi)部控制成為企業(yè)很重要的工作。有效的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。

內(nèi)部控制制度已成為有關(guān)部門、會計師事務(wù)所和單位內(nèi)部實施內(nèi)部控制評價的主要參考依據(jù)，對促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。

在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認識內(nèi)部控制制度的重要性，對于加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現(xiàn)實意義。

三、當前我們國家企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題

從目前的內(nèi)部控制客觀環(huán)境和內(nèi)部控制制度自身來看，我國許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度和部控制結(jié)構(gòu)階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內(nèi)部控制制度的有效運行。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不夠完善

有相當一部分企業(yè)沒有建立健全有效的內(nèi)部控制制度，在內(nèi)部控制制度內(nèi)容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實，仍存在不相容職務(wù)未得到分離的現(xiàn)象。雖然有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度控制系統(tǒng)，但總的來看，仍缺乏科學性與合理性。

相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，對內(nèi)部控制制度認識不足，內(nèi)部控制制度的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，還認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進行控制。根本沒有建立內(nèi)部控制制度。例如，如會計崗位設(shè)置和人員配置不當，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多、職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督程序無相應的的制度規(guī)定等。

（二）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應有職能。

我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性嚴重受限。相當部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。

（三）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，對管理系統(tǒng)缺乏控制力

公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段，受長期計劃經(jīng)濟的影響，公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實不至”，沒有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。許多高層領(lǐng)導的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導的角色上，企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。

（四）風險意識不強，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱

環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風險概念，企業(yè)內(nèi)部缺乏風險控制的有效機制，因此抗風險能力低下。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。

四、強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施和建議

（一）重視對各單位內(nèi)部控制制度的實務(wù)指導。

企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財產(chǎn)的一致性以及會計報表數(shù)據(jù)可靠性為內(nèi)容的思想范疇，而進入了多元化控制階段?！兑?guī)范》應該考慮幫助企業(yè)解決內(nèi)部會計控制的實務(wù)運用問題，以確?！兑?guī)范》的順利實施。

（二）建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

建立健全一整套完善的內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部控制制度有效實施的基礎(chǔ)。企業(yè)應圍繞減少企業(yè)風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和贏利水平這個核心，把新的制度規(guī)范融入本企業(yè)，制訂出適合本企業(yè)的切實可行的內(nèi)部會計控制制度或具體的實施辦法。

1、加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行。它在履行審計職能，監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部 審計的作用，就必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

2、健全風險評估機制。內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標，設(shè)定可辨認、分析和管理的相關(guān)機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關(guān)注資金使用上的風險，應加強對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

3、強化董事會在內(nèi)控體系中的作用。加強企業(yè)內(nèi)部控制，要加強董事會的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用；要實行獨立董事會制度，適當引入外部的獨立董事；要明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會在內(nèi)的各項專門委員會，從而加強內(nèi)部管理控制。

（三）強化外部監(jiān)督與約束機制

我國目前已形成包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。要加強政府的監(jiān)督力度以及政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。

要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應依法追究管理者的責任。通過中介機構(gòu)，依據(jù)獨立審計準則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其不當?shù)臅嬓袨?，對企業(yè)實施會計控制。鼓勵、支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

綜上所述，內(nèi)部控制制度作為一種先進的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用，它在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否以及執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。

因此，我們應充分理解內(nèi)部控制制度的涵義，認識到內(nèi)部控制制度的作用，從健全立法、規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、完善控制制度、加強審計監(jiān)管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業(yè)自身力量有效的結(jié)合起來共同推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效的實施，使會計職能的效用得到充分的發(fā)揮，從而提高企業(yè)現(xiàn)代管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

參考文獻：

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[2]吳水澎.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究；2008年.

[3]陳鈴.關(guān)于我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考[J].會計研究；2006年.

第4篇：公司制度建設(shè)的重要性范文

企業(yè)要根據(jù)不斷變化的內(nèi)部條件和外部環(huán)境，適時地建設(shè)、完善出最適合本企業(yè)的制度體系

“國有國法，家有家規(guī)”，不同的企業(yè)需要有不同的規(guī)章制度，但究竟什么是企業(yè)的規(guī)章制度呢？企業(yè)的規(guī)章制度就是指由企業(yè)依據(jù)一定的民主程序制定的，體現(xiàn)企業(yè)與勞動者在經(jīng)營管理過程中所必須遵守的勞動行為規(guī)范的總和。一個企業(yè)的規(guī)章制度就像一個國家的法律一樣，是保證企業(yè)穩(wěn)定、高效運行的基礎(chǔ)，同時，建立一套科學的規(guī)章制度也是企業(yè)走向成功的必由之路?，F(xiàn)在，越來越多的企業(yè)已經(jīng)認識到了規(guī)章制度的重要性，并開始著手建立、完善規(guī)章制度，以達到提升企業(yè)綜合管理水平、實現(xiàn)“法制”的目的。因此，我們將制度體系的健康指數(shù)作為“企業(yè)組織健康指數(shù)”的重要指標之一。

九略管理咨詢公司對第六期調(diào)查問卷進行了整理和統(tǒng)計分析，從結(jié)果來看，被調(diào)查的企業(yè)大多已形成了一套相對固定的規(guī)章制度，但也存在一些普遍性的問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，規(guī)章制度的體系性不強；第二，規(guī)章制度的一致性不好，可操作性差；第三，已有的規(guī)章制度實施不利。對上述制度管理中存在的共性問題，我們結(jié)合具有典型共性特征的C公司案例來進行深入分析。

C公司是一家民營企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是辦公用品的經(jīng)銷。C公司在老板王總的帶領(lǐng)下，經(jīng)過近三年的市場打拼，已初具規(guī)模，并形成了包括財務(wù)部、人力資源部、采購部、銷售部等部門在內(nèi)的相對穩(wěn)定的組織架構(gòu)。隨著公司規(guī)模的不斷擴大，王總對公司的管控逐漸顯得力不從心，很多并不重要的工作都需要他親自指導、協(xié)調(diào)。經(jīng)過認真反思，王總意識到產(chǎn)生這種現(xiàn)象的根本原因是公司的很多工作“無法可依”，因此，他要求各部門根據(jù)本部門的職責，建立、完善相應的管理制度。很快，各項管理規(guī)章制度陸續(xù)起草、修訂完成，并在王總親自簽發(fā)后開始實施。本以為問題已經(jīng)得到了解決，但沒過多久，同樣的問題又出現(xiàn)了，此時王總也再一次陷入了深深的困惑。

問題總結(jié)：

C公司在制度管理方面的問題可以歸納為以下三方面：

第一， 制度的體系性不強，不夠完整。各部門只是對本部門全權(quán)負責的工作事項制定了規(guī)章制度，而對于需要兩個或多個部門協(xié)作完成的公司層面的工作卻沒有明確的制度規(guī)定，常常是發(fā)生問題后才制定制度。比如，采購部在采購過程中，只是根據(jù)現(xiàn)有的庫存情況進行決策，卻不知道該如何從銷售部獲取市場的真實需求信息，從而導致了公司的采購工作經(jīng)常滿足不了公司銷售的需求。因此，C公司各部門雖然都建立起了相應的規(guī)章制度，但實際上還存在著很多的“制度空白”，很多事情依舊“無法可依”。

第二， 規(guī)章制度的一致性不好，可操作性差。各部門都是從自身的專業(yè)角度出發(fā)來制定規(guī)章制度，沒有進行必要的溝通和研討，所以各項制度之間難免存在矛盾和沖突。比如，對于商品采購工作，財務(wù)部主要考慮的是資金的使用成本，而采購部主要考慮的是工作效率和采購成本，這就導致了財務(wù)部和采購部在商品采購這項工作上制定了互相矛盾的規(guī)章制度。另外，公司個別制度的可操作性比較差，比如，人力資源部的考核制度所采用的是360度考核辦法，要求公司每一位員工都對其他所有員工進行考核打分，而實際上公司內(nèi)部很多員工之間是互不了解的，這樣的考核既反映不了被考核者的真實業(yè)績水平，又大大提高了公司的考核成本。

第三， 已有的規(guī)章制度實施不利。對于已經(jīng)實施的規(guī)章制度，除制度的制定部門外，其它部門還是經(jīng)常不按規(guī)定辦事，就好像相關(guān)的規(guī)章制度根本不存在一樣。出現(xiàn)這種情況的原因主要有兩方面：首先，C公司缺乏新制度的溝通、說明渠道，導致其它部門無法真正理解制度的關(guān)鍵內(nèi)涵:其次，各部門對其它部門所制定的制度重視不夠，在收到新下發(fā)的管理制度后，只是粗略地瀏覽一遍，沒有仔細研究，更有甚者連看都不看，便將其束之高閣。

專家分析與診斷建議：

對于C公司所存在的問題，也是中小企業(yè)普遍面臨的問題，可以考慮從以下三方面著手解決。

第一， 對公司的核心業(yè)務(wù)流程和管理流程進行分解，對于需要多個部門共同協(xié)作完成的工作步驟，由公司高層組織相關(guān)部門進行溝通、研討，制定出可行的實施方案，避免公司層面的重要工作“無法可依”。對于已經(jīng)形成的規(guī)章制度，可按財務(wù)、人力資源、行政、采購、銷售等專業(yè)領(lǐng)域進行劃分、歸類，這樣即便于公司制度的梳理和查閱，又便于專業(yè)部門對專業(yè)領(lǐng)域的制度進行修訂、補充和完善，保證公司制度體系的完整性。

第二， 各部門在制定規(guī)章制度的過程中，凡與其它部門有關(guān)的條款規(guī)定，都主動與其進行溝通、確認，這樣既可以保證部門之間制度的一致性，又有利于制度后的順利實施。當然，由于部門之間處理問題的專業(yè)角度不同，難免會出現(xiàn)一些意見分歧，這時就要由公司高層站在公司發(fā)展的高度來協(xié)調(diào)、解決這些分歧意見，并最終達成一致?？傊瑢τ诓块T之間制度的矛盾和沖突，要在制度的制定階段就發(fā)現(xiàn)并解決，避免影響公司日常經(jīng)營管理工作的正常進行。另外，對于制度的可操作性問題，要求專業(yè)領(lǐng)域的從業(yè)員工認真學習本專業(yè)知識，掌握最科學、有效的管理方法，并且充分結(jié)合本公司的實際情況，制定出最有效的、最具操作性的規(guī)章制度。

第三， 可以通過以下辦法來保證新出臺制度的順利實施執(zhí)行。首先，召開“新制度講解會”，當一項新制度正式后，由制度的制定部門召集相關(guān)部門的相關(guān)崗位人員，對新制度進行充分的講解說明，保證與會者真正理解新制度的內(nèi)涵，并使其能夠獨立地向其他員工講解該制度，以促進制度的正確傳播；其次，制定相應的《制度違規(guī)處罰條例》，對違反制度相關(guān)規(guī)定的員工或其領(lǐng)導進行一定的處罰，以督促廣大員工認真執(zhí)行新制度，提高他們對新制度的重視程度，當然，處罰是為了更好地貫徹落實公司的新制度，當“新制度”變成“舊制度”，所有員工都能夠輕車熟路地按制度辦事時，這種處罰規(guī)定也可以取消，畢竟我們追求的是人性化管理，應該給予員工更多的正面激勵。

第5篇：公司制度建設(shè)的重要性范文

我們認為，隨著國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，電信企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)政企分開，獨家經(jīng)營的局面已經(jīng)被多主體的市場競爭所取代，不僅如此，隨著電信市場開放的力度不斷加大，國際間的競爭也將展開，這使電信企業(yè)必須面對國內(nèi)和國際兩個市場。這些特點，決定了電信企業(yè)需要盡快加強制度文化建設(shè)，以保障企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

一、加強電信企業(yè)制度文化建設(shè)的必要性

首先，企業(yè)制度文化是企業(yè)文化的構(gòu)成部分，企業(yè)制度文化本身能體現(xiàn)企業(yè)文化。企業(yè)制度文化不僅是企業(yè)文化的一種外在表現(xiàn)形式，而且體現(xiàn)著企業(yè)的內(nèi)在精神。加強電信企業(yè)制度文化建設(shè)，就是要加強企業(yè)整體以及員工個體遵循的行為規(guī)范建設(shè)，從中反映出我們企業(yè)崇尚什么、反對什么，即企業(yè)信奉的價值理念，反映出我們企業(yè)的做事方式與風格。通過企業(yè)制度文化建設(shè)，我們能更加清晰、準確和全面地表達自己的企業(yè)文化，從而有利于推動企業(yè)文化的發(fā)展。

其次，企業(yè)制度文化是企業(yè)運行機制的一種具體表現(xiàn)。加強電信企業(yè)制度文化建設(shè)，目的在于建立一個使管理者意愿得以貫徹的有力支撐，并且在得到員工認可的前提下，使企業(yè)管理中不可避免的人與人之間的矛盾弱化，可以更好地約束和規(guī)范員工行為，減少對立或降低對立的尖銳程度。

其三，要建立符合市場經(jīng)濟要求的行為規(guī)范，就要正確認識理解企業(yè)制度文化建設(shè)在企業(yè)文化建設(shè)中的重要地位，懂得運用制度文化來保證和促進企業(yè)發(fā)展。加強企業(yè)制度文化建設(shè)就是要通過建章立制，完善管理，把電信服務(wù)理念和行為準則制度化、規(guī)范化，從而達到促進企業(yè)經(jīng)營服務(wù)水平提高的目的。不難看出，加強電信企業(yè)制度文化建設(shè)，是從更高的層次上做好經(jīng)營服務(wù)工作。

其四，要適應市場經(jīng)濟特點，就必須建立和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度和規(guī)范，加強企業(yè)全方位的管理。加強電信企業(yè)制度文化建設(shè)，就是要把企業(yè)制度文化建設(shè)貫穿于企業(yè)管理的全過程，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動有序開展。

綜上所述，我們認為，一個完善、合事宜的企業(yè)制度文化，能規(guī)范員工行為，使企業(yè)各項工作有章可循，提高管理效率與質(zhì)量，形成一個良好的企業(yè)文化。通過加強企業(yè)制度文化建設(shè)，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。

二、當前電信企業(yè)制度文化建設(shè)之現(xiàn)狀

我們看到，目前電信企業(yè)在制度建設(shè)上已初顯成效：通過推進五項集中管理，極大地降低了運營成本；通過大力實施預算管理，強調(diào)了企業(yè)的科學決策、投入產(chǎn)出經(jīng)營效率，提升了企業(yè)的整體素質(zhì)；通過競爭上崗、薪酬改革、績效考核、員工職業(yè)生涯發(fā)展和教育培訓等五項機制創(chuàng)新，激發(fā)了企業(yè)的活力和員工的主觀能動性；通過bpr業(yè)務(wù)流程重組，逐步形成了“以前臺服務(wù)為標志，以后臺服務(wù)為支撐，以網(wǎng)絡(luò)服務(wù)為基礎(chǔ)”的服務(wù)鏈，解決了過去對市場反應慢、業(yè)務(wù)流程不暢、員工職責不清等問題，使市場響應能力得到極大增強。但同時，我們也應清醒看到，電信企業(yè)還缺乏對內(nèi)在的制度文化自律與軟性的制度文化引導；缺乏強調(diào)心理認同、人的自主意識和主動性；缺乏啟發(fā)員工的自覺意識達到自控和自律；支撐制度的文化尚未全面形成，企業(yè)的制度執(zhí)行成本較高。具體表現(xiàn)在以下一些方面：

一是對制度文化建設(shè)的動因認識不到位。一些制度的產(chǎn)生并不是完全立足于需要之上的，認為制度是越多越好，為嚴格而嚴格。

二是對制度文化建設(shè)的內(nèi)涵認識不到位。將制度文化建設(shè)僅僅局限于制度這一表現(xiàn)形式，甚至迷信于制度建設(shè)，而忘記其他部分。

三是對制度文化建設(shè)的主體認識不到位。將制度看成是管理者的文化，或者是只反映管理規(guī)律和管理規(guī)范，對員工只注重外在的約束，而不探討制度內(nèi)涵是否被員工心理認同和接受，并自覺遵守，使制度沒有成為一種共有的文化。

四是對制度文化建設(shè)的執(zhí)行認識不到位。有的企業(yè)在執(zhí)行制度時，自上而下強制推行，雖然這些制度往往能迅速實施，很快就在企業(yè)整體和員工個人的行為中體現(xiàn)出來，但是，這些僅僅是表象，其后缺少與員工的溝通，不能讓員工充分理解和認同制度的內(nèi)涵，不重視制度執(zhí)行中的信息反饋，因此，制度的有效性不長。

三、加強電信企業(yè)制度文化建設(shè)的幾點思考

西方學者做過一個比喻：制度管理就像一座漂浮在大海里的冰山，露出水面的部分，占1/3，大體相當于規(guī)范、標準等有形管理；隱在水中部分，占2/3，大體相當于組織成員對制度的接受度、認同感、認知率等無形管理。這個比喻形象、深刻。其中，制度是有形管理部分，制度文化是無形管理部分。制度是載體，多強調(diào)理性化，重視科學標準和規(guī)范的作用；制度文化強調(diào)的是非理性化，重視內(nèi)在精神價值的開發(fā)、集體感受和各種非正式規(guī)則、群體氛圍的作用。制度可以造就一個結(jié)構(gòu)框架合理、運轉(zhuǎn)程序規(guī)范、執(zhí)行嚴格的標準化企業(yè)；而制度文化管理可以賦予這個企業(yè)以生命活力，為之提供精神源泉和價值動力，引導其發(fā)展方向，并創(chuàng)造經(jīng)營個性和管理特色。企業(yè)制度文化建設(shè)的過程，是一個信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，我們認為，把握企業(yè)制度文化的“無形”、“柔性”，加強電信企業(yè)制度文化建設(shè)可以從以下五個方面入手：

（一）從審視制度是否以企業(yè)的根本性需求出發(fā)入手，抓住企業(yè)制度文化建設(shè)的基本點。俗話說：沒有規(guī)矩，不成方圓。制度建設(shè)是制度文化的骨架部分，任何一個企業(yè)離開了制度就會成為一盤散沙。同時，制度又反映一個企業(yè)的基本觀念，反映企業(yè)對社會、對人的基本態(tài)度，因而制度又不是隨心所欲的。制度必須從企業(yè)的根本性需求出發(fā)，是對企業(yè)根本性需求的維護。如事關(guān)企業(yè)生存的各種問題，包括服務(wù)質(zhì)量、客戶關(guān)系、網(wǎng)絡(luò)運行等，毫無疑問是必須以制度加以明確規(guī)范的。

（二）從審視制度的內(nèi)容是否以“以人為本”入手，抓住企業(yè)制度文化建設(shè)的活力點。制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效率、效果來。加強對員工的培養(yǎng)和教育，應是制度建設(shè)中的重要內(nèi)容。首先，應加強對企業(yè)員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現(xiàn)弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現(xiàn)象，就會直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)的信譽。其次，要關(guān)注員工自身價值的建設(shè)，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。應當對不同的工作崗位每年提出不同的知識更新要求，通過培訓、考試、考核和業(yè)績評估等形式提升企業(yè)全體員工的能力水平。同時，管理者還應創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以滿足員工的尊重需求和自我實現(xiàn)的需要，采用適當?shù)募钍侄握{(diào)動員工工作的積極性和創(chuàng)造性。

（三）從審視制度是否使各直接參與者的利益得到平衡入手，抓住企業(yè)制度文化建設(shè)的支撐點。制度作為公正的體現(xiàn)不但要求其形式是公正的，更要求其內(nèi)容是公正的，要使制度約束下各直接參與者的利益得到平衡，體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的對稱。唯有如此，才能得到全員的認可。

（四）從審視制度的執(zhí)行是否真正嚴格平等入手，抓住企業(yè)制度文化建設(shè)的折射點。制度執(zhí)行的最好效果就是在無歧視原則下產(chǎn)生的普遍的認同心理，這也正是制度執(zhí)行中的難點問題。因為每個人在企業(yè)中所處的地位不同，制度的監(jiān)督執(zhí)行部門在企業(yè)中所處的地位不同，在執(zhí)行制度時是很難以做到完全公正和無歧視性的，這樣往往就會影響制度的效果，危及制度的最終目標。

（五）從審視制度的責任是否明確落實入手，抓住企業(yè)制度文化建設(shè)的落腳點。制定嚴格的責任追究制度和懲罰規(guī)定是企業(yè)制度得以貫徹執(zhí)行的根本保證，如果沒有嚴格的責任追究制，就會使各項合理的規(guī)章制度形同虛設(shè)，這個企業(yè)也就沒有什么凝聚力和戰(zhàn)斗力可言。懲罰規(guī)定是責任追究制度的補充，它既是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正風，打擊歪風邪氣的有力武器，這種制度規(guī)定是必須的，也是有效的。在制度面前人人平等，全體員工都應是制度的執(zhí)行者和維護者，在企業(yè)內(nèi)部不應有特殊員工，尤其是對違法違規(guī)的處理上，必須堅持公平、公正性原則，要一視同仁，一碗水端平。這樣的制度才是有效的，并具有權(quán)威性。

四、常州電信企業(yè)制度建設(shè)概要

如前所述，制度與文化兩者之間是一個相互作用與反作用的關(guān)系，特別是處于重要戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，文化的反作用力更為明顯。制度是有形管理部分，文化是無形管理部分。制度是載體，多強調(diào)理性化，重視科學標準和規(guī)范的作用；文化強調(diào)的是非理性化，重視內(nèi)在精神價值的開發(fā)和群體氛圍的作用。制度可以造就一個結(jié)構(gòu)框架合理、運轉(zhuǎn)程序規(guī)范、執(zhí)行嚴格的標準化企業(yè)；而文化可以賦予這個企業(yè)以生命活力，為之提供精神源泉和價值動力，引導其發(fā)展方向，并創(chuàng)造經(jīng)營個性和管理特色。因此，文化理念的落實最終要靠制度去推進，形成固化模式，否則文化就沒有土壤，制度也沒有持久生命力。在企業(yè)轉(zhuǎn)型中，制度的再造與文化的再造是相輔相成的。

為此，今年以來，常州電信在企業(yè)制度建設(shè)方面先進行了一些探索。分公司明確提出，企業(yè)制度重建工作必須與《企業(yè)文化綱要》宣貫工作，企業(yè)精神、核心價值觀宣傳、貫徹落實相結(jié)合，必須與流程重組、架構(gòu)再造工作相結(jié)合，必須做到“繼承”與“創(chuàng)新”相結(jié)合。

一是明確了制度建設(shè)的目的。以執(zhí)行層的精細化為途徑，以管理層的精確化為目標，逐步固化各種事務(wù)處理模式，為企業(yè)運行疏理建立一套完整的、系統(tǒng)的，描述清晰的操作和管理規(guī)范。

二是確定了制度建設(shè)的理念。即，制度建設(shè)不是大刀闊斧的改革而是在現(xiàn)有機制下的改良；制度建設(shè)要做好“針線工夫”，一針一線地縫出企業(yè)品牌；制度建設(shè)要為精確化決策提供保障；淡化個人色彩，實行職業(yè)化管理；效率與規(guī)范相結(jié)合。

三是把握好制度建設(shè)要解決的問題。主要有：制度的描述不夠清晰、細致，缺乏可操作性，留有一定的個人意志空間；部門職責的制定只解決了分工問題，沒有解決執(zhí)行質(zhì)量問題，一些職責仍缺乏與之配套的工作標準和行為規(guī)范；各種制度仍缺乏相應文化理念、價值觀的貫穿和支撐。

四是勾劃了常州電信企業(yè)制度的總綱及框架?？偩V包括序言及八章內(nèi)容，闡述了常州電信的沿革、企業(yè)性質(zhì)、議事規(guī)則、企業(yè)精神及企業(yè)愿景，規(guī)定了員工的基本權(quán)利與義務(wù)，規(guī)范了企業(yè)與員工、員工與員工的關(guān)系，明確了員工守則。企業(yè)制度的框架分為三大塊，即業(yè)務(wù)管理制度、行政管理制度和內(nèi)控管理制度，主要內(nèi)容包括組織管理、行政管理、法律事務(wù)、人力資源、財務(wù)審計、運行維護、市場營銷、服務(wù)監(jiān)督、信息化等。同時，將溝通反饋制度、監(jiān)察檢查制度和文化監(jiān)督制度貫穿各個部門。

第6篇：公司制度建設(shè)的重要性范文

一、會計信息公考制度實施必要性

會計信息公開制度是順應時展趨勢產(chǎn)生的，隨著信息的快速發(fā)展，信息化建設(shè)已經(jīng)成為增強企業(yè)管理水平的有效途徑，會計信息的及時性和可靠性都會影響到會計信息披露的質(zhì)量，而會計信息的質(zhì)量直接關(guān)系到信息使用者的決策，進而影響市場效應。因此商品經(jīng)濟和資本市場的發(fā)展都迫使了企業(yè)的會計信息的公開化和規(guī)范化發(fā)展，讓企業(yè)在會計信息公開制度的影響下得以健康發(fā)展。在全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展下，我國的企業(yè)需要認真落實會計信息公開制度，做到與時俱進，與國際相接軌，不斷融入到經(jīng)濟全球化的歷程中。會計信息公開制度還有利于企業(yè)監(jiān)督經(jīng)營活動的展開，隨著投資的多元化，與企業(yè)利益相關(guān)的元素更加多了起來，潛在投資者、債權(quán)人、政府等，都是與企業(yè)利益相關(guān)的，更加重視企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況。因此對于增強企業(yè)的自律管理，從而實現(xiàn)有效的監(jiān)督是十分重要的，會計信息作為直接反應企業(yè)經(jīng)營狀況的重要組成，會計信息的公開能夠幫助企業(yè)的外部個體或者組織實現(xiàn)理性判斷，從而促進企業(yè)宣傳，樹立良好的企業(yè)形象，政府等部分也會通過企業(yè)的會計信息來了解企業(yè)情況，進行有效的引導和監(jiān)督。

二、會計信息公開制度存在的問題

會計信息的公開制度建立是市場的要求，但是制度的建立中還存在很多的問題需要去解決。會計信息的基本特征之一就是同時為利益對方使用，作為一種特殊的商品，其生成和使用過程存在著復雜的關(guān)系，因此，企業(yè)應當盡量提供有用的信息，但是這種信息的提供很大程度決定于會計目標的定位，會計目標卻受到會計基本假設(shè)所限制，因此會出現(xiàn)會計信息提供者和使用者之間利益不對稱的現(xiàn)象。此外，還出現(xiàn)會計信息公開不充分的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易信息公開不夠充分，企業(yè)的債務(wù)償還能力揭示不充分。國內(nèi)的一些企業(yè)在大量應收賬款存在的情況下，對應收賬款的構(gòu)成進行分析，可能存在對外擔?；蛘叽嬖谪搨[瞞的現(xiàn)象，企業(yè)可能對資金的投資走向和利潤構(gòu)成等信息公開程度不夠。雖然會計信息可能作為企業(yè)商業(yè)機密的組成部分，應當受到企業(yè)的保護，但是作為一個廣義的概念，本身就應當包含應公開的內(nèi)容，不能因為其機密性就否認對會計信息公開的必要性。企業(yè)需要對會計信息進行真實可靠地公開，才能正確地引導使用者的經(jīng)濟活動。會計活動是經(jīng)營管理中的一個特殊活動，企業(yè)可能會出于其特殊目的，故意披露失真的信息，對企業(yè)損失低估，對收益高估，導致公司的財務(wù)信息失真。如果一個上市公司缺乏合理的會計處理方式，會出現(xiàn)誤導性的財務(wù)報告，以高收益來粉飾營業(yè)的業(yè)績，使得會計信息失真。根據(jù)會計準則的規(guī)定，對于同一項業(yè)務(wù)可以由好幾種方法來選擇，但是不同的方式選擇可能會造成公司的處理方法不同，導致相同數(shù)據(jù)在各個公司中出現(xiàn)不同，缺乏可比性，這就給企業(yè)操縱利潤的行為留下了很大的空間。

三、提高會計信息公開制度作用的對策

針對會計信息公開中存在的問題，企業(yè)要對會計的公開制度進行調(diào)整，首先就是市場法規(guī)的規(guī)范與調(diào)整。從市場經(jīng)濟的角度而言，會計信息實質(zhì)上就是一種法制管理的活動，包括證券法、公司法等，都是與會計信息公開制度息息相關(guān)的基礎(chǔ)法規(guī)內(nèi)容，因此企業(yè)要維持經(jīng)濟活動，首先就是要對經(jīng)濟活動的市場法規(guī)進行調(diào)整。會計信息的公開內(nèi)容一般有：會計要素確認及計量方法、企業(yè)變更對會計信息的影響、會計變更數(shù)據(jù)等，企業(yè)需要做好這些方面的公開內(nèi)容，完善市場法規(guī)，做好企業(yè)會計信息的基礎(chǔ)工作。除了要完善市場法規(guī)外，還要做好會計管理信息的規(guī)范工作，這是會計從業(yè)人員來提供會計信息的根本方式，其特征是權(quán)威性、科學性、統(tǒng)一性和穩(wěn)定性，對于會計信息的記錄和確認工作有著限制性的作用，能夠加強對會計信息的規(guī)范化處理。會計信息的公開制度要得以實現(xiàn)，需要公司上下的共同努力，實現(xiàn)透明化管理和公開化管理，從自身建設(shè)的角度來看待會計信息的公開制度建設(shè)，實現(xiàn)細致、有效的會計信息公開制度。企業(yè)要實現(xiàn)長足的發(fā)展，還要對企業(yè)內(nèi)的會計師質(zhì)量加以提高，注冊會計師制度作為市場經(jīng)濟的調(diào)配制度，是以貨幣表現(xiàn)經(jīng)濟的特殊人員，而會計師事務(wù)所作為經(jīng)濟管理活動的公證機構(gòu)和民間審計機構(gòu)，主要有普通合資、獨資、有限責任合伙制、有限責任公司制等幾種形式。企業(yè)需要加強對會計師的培養(yǎng)力度，提高工作效率，更好地監(jiān)督經(jīng)濟活動管理和會計信息公開程度。會計信息的公開制度建設(shè)應當保證其透明化，為廣大群眾提供福利，將財政收入作為經(jīng)濟活動的法律手段來實現(xiàn)公開化、透明化，這也是財政信息披露的重要保障。企業(yè)還需要完善財務(wù)的咨詢機制，其中重點是要保證會計信息的可靠性和提高人們對會計信息公開制度認識度。提高人們的教育意識，要從社會會計基礎(chǔ)教育角度來培養(yǎng)，提高人們對信息的識別和使用程度。

四、結(jié)語

第7篇：公司制度建設(shè)的重要性范文

    證券公司內(nèi)部控制存在的問題完善的內(nèi)控機制應該達到以下標準:控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面,沒有留下控制盲區(qū);事權(quán)劃分明確具體,具有很強的操作性;控制程序規(guī)范,過程控制受到特別的重視;有良好的控制效果,內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。

    我國證券公司起步較晚,內(nèi)部控制機制建設(shè)起步更晚。實踐中,許多證券公司認為建設(shè)內(nèi)部控制機制是用條條框框束縛自己的手腳,不利于創(chuàng)新發(fā)展,在行動中仍然重外延擴張,輕內(nèi)涵發(fā)展;重業(yè)務(wù)拓展,輕風險防范;重部門短期經(jīng)濟利益,輕公司長遠發(fā)展目標;重被動地迎合外部監(jiān)管法規(guī)及制度的要求,輕企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)建設(shè)。這種狀況具體主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)從制度的制定情況來看,我國證券公司的內(nèi)部控制制度大多數(shù)都是有關(guān)法律法規(guī)的簡單復制,或者是同業(yè)制度的拷貝,缺乏與自身經(jīng)營情況相適應的個性化規(guī)定,導致這些制度缺乏可操作性和控制力度。(2)從制度執(zhí)行情況來看,許多證券公司制定內(nèi)部控制制度都是基于應急的需要,或者是應付主管部門檢查監(jiān)管需要,因此制度制定以后,或者束之高閣,或者缺乏確保各項制度得以履行的落實機制,使得內(nèi)部控制制度難以得到有效執(zhí)行。由于公司內(nèi)部缺乏及時高效的信息傳遞機制,難以及時發(fā)現(xiàn)和制止各種失控行為。(3)從制度維護方面來看,內(nèi)部控制制度可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些常規(guī)的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的,因此,可能會對非常規(guī)的或未能預料到的業(yè)務(wù)類型失去控制能力。在經(jīng)常變化的環(huán)境之中,為便于生存和保持競爭能力,證券公司勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略,或增設(shè)分支機構(gòu),或增加新的業(yè)務(wù)品種等業(yè)務(wù)創(chuàng)新,但證券公司常因不能及時對原有的控制制度進行維護從而對新增的業(yè)務(wù)內(nèi)容失去控制作用。(4)從內(nèi)部控制制度評價體系來看,證券公司建立健全內(nèi)部控制制度是一個漸進的過程,必須建立其內(nèi)部控制評價體系,根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應的內(nèi)部控制制度作出及時修正或建立新的內(nèi)部控制制度。只有不斷進行內(nèi)部控制自我評價和改進,才能建立起行之有效的內(nèi)部控制體系。這是當前證券公司普遍缺乏的。

    以大連證券為例。大連證券組織機構(gòu)、內(nèi)控制度和決策程序的設(shè)計并不比其他證券公司差。根據(jù)1993年3月12日修改的大連證券章程,大連證券的組織機構(gòu)包括股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理,各組織機構(gòu)的組織、職權(quán)和議事規(guī)則都有詳細的規(guī)定。同時,依據(jù)《大連證券有限責任公司內(nèi)部控制制度》第二章第一節(jié)“公司治理結(jié)構(gòu)控制制度”,大連證券的組織機構(gòu)包括決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)及監(jiān)督系統(tǒng):(1)決策系統(tǒng)包括股東會、董事會,股東會是大連證券的最高權(quán)力機構(gòu),也是大連證券的最高決策機構(gòu);董事會是對大連證券股東會負責的決策機構(gòu)。(2)執(zhí)行系統(tǒng)由總經(jīng)理及總經(jīng)理辦公室、大連證券各職能部門及大連證券在各地的分支機構(gòu)組成,總經(jīng)理直接對董事會負責并列席董事會會議。(3)監(jiān)督系統(tǒng)由監(jiān)事會、稽核監(jiān)督委員會組成。監(jiān)事會是大連證券的最高檢查監(jiān)督機構(gòu),由大連證券的股東會選舉產(chǎn)生,其職責是:監(jiān)督大連證券的最高層決策人員和高層管理人員的行為,并檢查大連證券的財務(wù)狀況;稽核監(jiān)督委員會是大連證券的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu),其職能是:通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場稽核,監(jiān)督各職能部門、分支機構(gòu)按照國家有關(guān)法規(guī)和大連證券的制度來經(jīng)營運作,防止和懲罰各種違規(guī)行為,檢查各項制度的落實情況。

    大連證券的內(nèi)部規(guī)章制度主要為《大連證券有限責任公司內(nèi)部控制制度》,其內(nèi)容包括:(1)環(huán)境控制制度:公司治理結(jié)構(gòu)控制制度、管理思想控制制度、員工素質(zhì)控制制度、授權(quán)控制制度;(2)業(yè)務(wù)控制制度:經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制制度、投資銀行業(yè)務(wù)控制制度、自營業(yè)務(wù)控制制度、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制制度、金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制制度;(3)資金管理控制制度;(4)會計系統(tǒng)控制制度;(5)電子信息系統(tǒng)控制制度;(6)內(nèi)部稽核控制制度。此外,還有29個相關(guān)附件。

    從制度設(shè)計看,大連證券內(nèi)控機制和制度是完備的,但在實際運作中,幾乎沒有一樣制度真實得到執(zhí)行。大連證券股東會、董事會、監(jiān)事會的會議記錄、表決方式、會議程序及決議等內(nèi)容嚴重不全,已有的部分會議決議缺少會議程序及記錄,有的會議僅有會議記錄,缺少會議決議,資料不完整。大連證券內(nèi)部控制制度僅是擺設(shè),是為了應付監(jiān)管部門的檢查,或者用來約束普通員工,而對于公司高級管理層毫無約束力。

    綜合而言,我國券商內(nèi)部控制存在的主要問題有:

    1.股東會、董事會、監(jiān)事會等各項會議制度未得到確實執(zhí)行,對于重大投資、重大資金拆借、發(fā)行債券、對外擔保、利潤分配等事項基本沒有相應的會議決議,只需董事長簽字同意或相關(guān)負責人同意即可,根本沒有任何合法、科學的決策程序。

    2.自營業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)均有相應內(nèi)部控制規(guī)范,但實際情況卻是其中大部分均在賬外進行,與相關(guān)規(guī)定背道而馳。

    3.財務(wù)管理、財務(wù)收支核算、預算管理、會計督導等制度未得到確實履行,財務(wù)管理極其混亂,會計報表嚴重失實,違反了《會計法》、《證券公司會計制度》及其他財務(wù)會計法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。如大連證券下屬二級部門和證券營業(yè)部的鋪張浪費現(xiàn)象極為普遍,有些證券營業(yè)部居然擁有十多部高級轎車。

    4.對外投資毫無節(jié)制,巧立名目花樣繁多。根據(jù)不完全統(tǒng)計,大連證券提供資金對外投資形成的各類公司近四十家,涉及實業(yè)、貿(mào)易、房地產(chǎn)、醫(yī)藥、影視等行業(yè)。很多公司設(shè)立的真正目的僅僅是為了融資和從事自營、配資業(yè)務(wù),以逃避監(jiān)管。這些公司中僅有3家為大連證券直接控股,其余大部分公司是以管理人員名義或其他個人和公司的名義持有股權(quán),造成了大連證券財產(chǎn)的大量流失。

    5.電腦信息系統(tǒng)控制不力,導致重要原始數(shù)據(jù)(如客戶交易結(jié)算資金、庫存證券、交易記錄等)被隨意修改。證券營業(yè)部存在隨意修改電腦信息系統(tǒng)記錄,為客戶或銀行提供虛假交易記錄、虛假資金余額證明、虛假庫存股票或債券證明等違法違規(guī)行為。

    6.固定資產(chǎn)管理混亂,未定期進行盤點,賬實不符問題嚴重。如大連證券本部的辦公設(shè)備、電子設(shè)備及其他設(shè)備賬面反映的設(shè)備與實物之間根本無法進行盤點核對,幾乎不存在規(guī)范的實物管理。各證券營業(yè)部的電子設(shè)備也都存在大量賬實不符的問題,如天津營業(yè)部已經(jīng)贈送給客戶的電腦仍反映于賬面。

    7.資金流出渠道眾多,公司總部缺乏有效控制。大連證券資金流出的渠道不僅僅存在于公司本部層面,在各獨立核算二級部門、證券營業(yè)部以及控股子公司都存在資金隨意劃轉(zhuǎn)的現(xiàn)象,公司本部對于各單位的資金缺乏有效監(jiān)督。

    8.各證券營業(yè)部各自為政,利用客戶交易結(jié)算資金賬戶,隨意進行違規(guī)資金拆入和拆出。大連證券很多證券營業(yè)部實際從事的業(yè)務(wù)除經(jīng)紀業(yè)務(wù)外,還有自營、融資、受托資產(chǎn)管理、發(fā)售債券、資金拆借等業(yè)務(wù),其業(yè)務(wù)種類之全儼然是一個個綜合性的證券公司。由此可見,大連證券各證券營業(yè)部的權(quán)力非常大,所從事的各項業(yè)務(wù)基本上可以由證券營業(yè)部經(jīng)理進行獨立控制和決定。大連證券各證券營業(yè)部差不多都是一個個權(quán)力巨大的“獨立王國”,在此情況下,大連證券的資金控制和管理非?；靵y。

    9.隨意開立銀行戶頭,很多戶頭未納入賬內(nèi)核算或不核算。截至2002年9月7日止,大連證券本部、二級部門、證券營業(yè)部有資金余額的賬戶達168戶,平均每個核算單位開設(shè)銀行戶頭8個以上。如果將以其他單位名義開設(shè)但實際控制的戶頭也計算在內(nèi),深圳資產(chǎn)營運部及所控制的6家公司共計開設(shè)75個,而這些賬戶在賬上核算的僅有18個。有些單位的銀行戶頭由非財務(wù)會計人員掌管,缺乏起碼的會計核算和會計控制。如北京辦事處的一些銀行賬戶系由行政人員及秘書控制。證券營業(yè)部存放客戶交易結(jié)算資金的報備賬戶和自有資金賬戶形式上分開了,但實際上證券營業(yè)部可以隨意從報備賬戶提取資金。大連證券大量的違規(guī)行為是通過個人資金賬戶進行的,如違規(guī)售券款、資金融入和拆出、賬外自營、給客戶融資等均是通過在證券營業(yè)部開立的個人賬戶走賬,將其視同于一般的客戶交易結(jié)算資金存取業(yè)務(wù),“代買賣證券款”科目已不僅僅是核算客戶節(jié)余的保證金,而變成了一個“藏污納詬”的場所。大連證券各證券營業(yè)部違規(guī)開立的資金賬戶,其相關(guān)開戶資料要么沒有,要么極不齊全。這一現(xiàn)象說明大連證券對資金賬戶的管理極不到位,對資金賬戶的開立缺乏必要的控制。內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章經(jīng)過多次惡性違法違規(guī)事件之后,證券監(jiān)管部門和證券公司都認識到了風險管理和風險控制的重要性,開始探索建設(shè)證券公司內(nèi)部控制機制。

    1.在法律法規(guī)方面,逐步形成一套規(guī)范證券公司經(jīng)營行為的基本制度。近年來,監(jiān)管部門出臺了一系列監(jiān)管措施,尤其在加強證券公司監(jiān)管方面先后出臺了《證券公司內(nèi)部控制指引》、《證券公司管理辦法》和2003年年底的《證券公司內(nèi)部控制指引(修改稿)》等十多個規(guī)范文件,涵蓋證券公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)規(guī)范、信息披露、增資擴股、客戶保證金管理等方方面面,一系列規(guī)章制度的出臺為建立證券公司內(nèi)部控制機制奠定了基礎(chǔ)。

    2.證券公司內(nèi)部風險控制制度得到較大改善。近幾年來,通過增資擴股、重組合并,證券公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)明顯向多元化發(fā)展,公司制衡的組織結(jié)構(gòu)開始建立與規(guī)范,為證券公司內(nèi)部風險控制制度建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。從內(nèi)部風險管理體制建設(shè)看:一是逐步重視建設(shè)專門的風險監(jiān)管機構(gòu),包括風險控制委員會、重大決策咨詢委員會、內(nèi)部稽核部門等;二是逐步制定涵蓋公司內(nèi)部經(jīng)紀業(yè)務(wù)、投資銀行、資產(chǎn)管理、證券自營等各項具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度,保證各項業(yè)務(wù)依據(jù)授權(quán)進行;三是探索建立公司內(nèi)部風險預警和控制系統(tǒng),通過建立以VAR管理為目標的風險限額預警系統(tǒng),尋求將公司經(jīng)營風險的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)及相關(guān)部門和相關(guān)崗位的具體辦法中;四是開始利用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)公司內(nèi)部統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。

第8篇：公司制度建設(shè)的重要性范文

關(guān)鍵詞:聯(lián)通;內(nèi)控制度;風險管控

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

美國《薩班斯-奧克斯利法案》(SOX法案)第404條款規(guī)定:在美上市企業(yè)必須保證公司管理層建立和維護內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應控制程序充分有效的責任體系,同時提供管理層最近財務(wù)年度對內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的證明及內(nèi)控機制評價的報告。如此苛刻的條款幾乎成了所有在美上市公司的一道“坎”,中國聯(lián)通作為在美國、上海和香港同時上市的公司也不例外。為滿足薩班斯法案的要求,自2005年末開始,中國聯(lián)通著手進行內(nèi)控建設(shè),財務(wù)報告的真實性及完整性更是重中之重。經(jīng)過一年多的摸索、實踐,中國聯(lián)通結(jié)合公司特點和控制重點,逐步建立健全了內(nèi)部控制體系,并于2007年順利通過了外部審計師對中國聯(lián)通的內(nèi)控審計,從2008年開始每年根據(jù)實際情況變化不斷完善內(nèi)控體系,以真正實現(xiàn)向管理要效益的目的。中國聯(lián)通通過不斷完善制度建設(shè),推進內(nèi)部控制有效實施。

一、梳理業(yè)務(wù)流程,制定《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》

在諸多繁雜的工作中,流程梳理無疑是第一步,聯(lián)通總部將各項業(yè)務(wù)進行了認真研究和梳理,制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》,內(nèi)容涵蓋公司的經(jīng)營管理、IT系統(tǒng)控制、投融資管理、財務(wù)監(jiān)控、法律法規(guī)監(jiān)督等,涉及資本性支出、收入、成本費用、資金及資產(chǎn)、財務(wù)及信息披露、其他等6個方面共351個業(yè)務(wù)流程,并用文字、流程圖、風險控制文檔等多種形式,將各業(yè)務(wù)和事項的風險類型、控制目標、關(guān)鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明,形成與經(jīng)營管理制度有機結(jié)合的內(nèi)部控制。各省及各地市分公司依照總部內(nèi)控流程進行本地化,既要滿足薩班斯法案的要求,更要達到加強管理、降本增效的要求。《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》使企業(yè)員工了解和掌握了內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配情況,同時也促進企業(yè)各層級員工明確職責分工,正確行使職權(quán),并加強對權(quán)責履行的監(jiān)督。

二、制定《中國聯(lián)通財務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》,防范與控制財務(wù)報告風險

為規(guī)范和統(tǒng)一各分、子公司財務(wù)及信息披露的流程,滿足公司內(nèi)部管理、會計核算和對外信息披露的需求,防范與控制財務(wù)報告風險,中國聯(lián)通制定了《中國聯(lián)通財務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》,詳細列示了財務(wù)與信息披露環(huán)節(jié)必不可少的一些關(guān)鍵控制。對風險的控制頻率分為隨時、日、周、月度、季度、年度。風險的控制類型分為預防性及發(fā)現(xiàn)性。從憑證的錄入、往來賬的核對、共同費用的分攤、一次性調(diào)整和非正常會計事項的調(diào)整、業(yè)務(wù)的計算、財務(wù)相關(guān)賬的控制等環(huán)節(jié)進行關(guān)鍵控制,并采取相應的控制措施。

三、制定《財務(wù)報告編制規(guī)范實施細則》,強化財務(wù)報表分析

(一)按月報送財務(wù)分析報告。月度財務(wù)分析報告以集團口徑合并損益表項目分析為主。為規(guī)范月度財務(wù)分析,聯(lián)通總部制定了月度財務(wù)分析報告模板,對損益表項目分別設(shè)置了重要性水平,對波動超過重要性水平的項目,按其程度自動提示為“需重點說明”、“必須說明”和“需要關(guān)注”的項目。各級分、子公司完成月報編制后,對上述三類超過重要性水平的項目進行合理性分析,并說明變動原因。合理性分析從會計處理的完整性、準確性和生產(chǎn)經(jīng)營對財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響等角度進行,目的在于防范由于會計處理的不正確、不及時而導致的財務(wù)報告錯報和漏報風險。

(二)報表編制完成后,對報表數(shù)據(jù)的準確性、數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系的合理性、報表的完整性等內(nèi)容進行審查

1、利用財務(wù)軟件、ERP和報表軟件的功能,設(shè)置了會計報表邏輯性、合理性校驗公式?？偛扛鶕?jù)不同時期需審核的重點,不定期修訂會計報表校驗公式。各級分、子公司對校驗公式審核出現(xiàn)問題的報表項目,記錄分析并查找原因,通過更正會計處理錯誤、查找和解釋報表數(shù)據(jù)異常原因等方式,解決會計報表審核中出現(xiàn)的問題。在季度會計報表審核完成后,上報《會計報表審核說明書》。

2、季度、中期和年度財務(wù)報告初稿完成后,組織相關(guān)財務(wù)人員對財務(wù)報告進行會審,并形成相應的會審記錄。

3、年度財務(wù)報告是公司一年經(jīng)營活動成果的綜合反映,涉及到公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),各級公司在年度財務(wù)報告初稿完成后,組織市場、信息化、人力、運行維護、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等部門,對年度決算進行會審,并形成相應的會審記錄。

4、上報季度財務(wù)報表時,同時報送其他相關(guān)說明材料,包括《會計報表審核說明書》、《業(yè)績分析報告》、公司負責人簽署的《聲明函》、公司財務(wù)負責人簽署的《聲明函》等。

四、強化職責分工,不相容職務(wù)相互分離

中國聯(lián)通在確定職責分工過程中,充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求,參照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》制定了適合本企業(yè)的《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》,涉及的內(nèi)容有貨幣資金、營業(yè)與收款、成本費用、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、工程項目、籌資、對外投資、擔保、信息系統(tǒng)處理等11個方面。不相容職務(wù)包括:授權(quán)、批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。根據(jù)《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》,一人不得辦理某項業(yè)務(wù)的全過程。辦理各項業(yè)務(wù)應當配備合格的人員,并結(jié)合崗位特點和重要程度,明確財會等關(guān)鍵崗位員工輪崗的期限和有關(guān)要求,建立規(guī)范的崗位輪換制度,防范并及時發(fā)現(xiàn)崗位職責履行過程中可能存在的重要風險,以強化職責分工控制的有效性。

五、建立反舞弊控制及監(jiān)督機制,確保財務(wù)信息真實

反舞弊工作是公司內(nèi)控建設(shè)的一項重要內(nèi)容,也是確保財務(wù)信息真實準確的一項重要舉措。中國聯(lián)通制定了《反舞弊暫行規(guī)定》,建立反舞弊舉報機制和控制程序。中國聯(lián)通總部監(jiān)察室為公司反舞弊舉報受理中心,負責受理公司范圍內(nèi)舞弊行為的舉報投訴和來訪接待,并組織相關(guān)的舞弊調(diào)查。各級分公司同時要建立反舞弊機制,明確舉報渠道和受理程序,并報上級公司監(jiān)察室備案。

(一)明確舞弊的定義和主要表現(xiàn)形式。舞弊是指采用欺騙、欺詐等違法違規(guī)手段,損害公司利益,可能為個人帶來不正當利益的行為。其主要表現(xiàn)形式有:(1)虛假財務(wù)報告,即導致財務(wù)報告不實的故意行為;(2)收受賄賂、回扣,挪用、侵占資產(chǎn)等行為;(3)違反規(guī)定或未正確履行職責,給公司造成重大經(jīng)濟損失,且故意隱瞞損失事實的行為。

(二)明確反舞弊的職責。公司各級人員對防范、控制和監(jiān)督舞弊行為負有責任。各級主要領(lǐng)導是反舞弊工作第一“責任人”,應嚴格履行職責,以建立有效的反舞弊責任體系。

(三)實行責任追究制。公司對發(fā)生舞弊事件的責任人員進行責任追究,包括領(lǐng)導責任和直接責任。領(lǐng)導責任是指負有相應領(lǐng)導職權(quán)的管理人員在其主管或分管工作范圍內(nèi)因失職、失察導致發(fā)生舞弊事件,造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。直接責任是指公司管理人員及其相關(guān)人員在其職責范圍內(nèi),因直接操作或參與相關(guān)決策,或授意、指使、強令、縱容、包庇他人等舞弊,以及未履行、未正確履行職責等過失行為,造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。對發(fā)生的舞弊行為,將依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及公司的處罰規(guī)定,對相關(guān)責任人進行處理,包括行政處分、免職、解聘、解除勞動合同等紀律處理,觸犯法律的,將移送司法機關(guān)。

六、加強風險評估,預防財務(wù)報告失真

中國聯(lián)通存在大量的風險,為此公司制定了《中國聯(lián)通風險評估管理辦法》。辦法規(guī)定了評估風險管理的工作內(nèi)容、風險控制責任。

(一)評估和防范的主要風險

1、經(jīng)營效益和效率性風險。即由于投資決策或經(jīng)營決策失誤以及運營效率不高可能導致公司運營效益及效率低下的風險。

2、財務(wù)報告失真風險。即由于各項經(jīng)營管理不到位,可能造成經(jīng)營數(shù)據(jù)不準確,導致會計核算的依據(jù)不真實;或未完全按會計準則、會計制度等規(guī)定進行會計核算和信息披露,反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不符合實際情況而造成財務(wù)報告失真的風險。

3、法律法規(guī)遵循性風險。即公司經(jīng)營管理活動沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定;或國家法律法規(guī)及政策的改變可能對公司業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)濟利益產(chǎn)生較大影響所帶來的風險。

(二)定期組織風險評估,落實風險控制責任。通過公司或部門辦公例會的形式及組織專項調(diào)查和抽查有關(guān)合同、控制流程等方式組織風險評估。圍繞確定的公司發(fā)展目標,揭示風險和控制缺陷,并分析判斷其對公司經(jīng)營發(fā)展以及財務(wù)報告的影響程度。對存在的主要風險,明確風險控制目標,明確具體的風險控制措施,包括業(yè)務(wù)流程控制及有關(guān)管理制度規(guī)定等,將風險控制在可接受范圍內(nèi)。

落實風險控制的責任,提出控制措施實施及整改的責任部門,將風險控制的責任和控制目標落實到具體的處室、工作崗位和人員。同時,加大監(jiān)督檢查力度,確保各項經(jīng)營活動能夠嚴格按照內(nèi)控措施規(guī)范執(zhí)行。

目前,中國聯(lián)通從總部到省級、地市、縣級公司都按照總部的統(tǒng)一規(guī)范建立了內(nèi)部控制體系,通過每年覆蓋全部單位的內(nèi)控復核性測試、覆蓋全體人員的層層培訓、上級公司將內(nèi)控體系建設(shè)納入對下級單位的考核、每年定期的更新等措施,確保了整個集團公司內(nèi)控體系執(zhí)行的有效性,也從規(guī)范性上提高了企業(yè)管理水平。

(作者單位:中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司濱州市分公司)

主要參考文獻:

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第9篇：公司制度建設(shè)的重要性范文

一、 構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)及微觀制度基礎(chǔ)

目前，在民營企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中，有限責任公司的比重逐漸增多并占主導地位，民營股份公司的數(shù)量也在增多，公司制已成為民營企業(yè)的主要選擇。以規(guī)模以上私營工業(yè)企業(yè)為例，1998年私營有限責任公司為 937家，占私營企業(yè)單位總數(shù)的41．6％。到 2002年，私營有限責任公司達 7467家，占私營企業(yè)單位總數(shù)的72．5％，比1998年上升了 30．9個百分點。

(一 )實施現(xiàn)代企業(yè)制度體現(xiàn)的幾方面

世界各國的實踐以及我國改革開放的實踐也都證明，走現(xiàn)代企業(yè)制度，是當今民營企業(yè)的必然選擇，但是在具體的實施過程 中問題 主要體現(xiàn)在 以下幾方面。

1．產(chǎn)權(quán)改革問題。對于家族式企業(yè)來說，它們面臨著一個嚴峻的問題，即產(chǎn)權(quán)的過度集中或者說是單一化。產(chǎn)權(quán)單一使民營企業(yè)難以形成真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。在競爭越來越激烈 、分工越來越專業(yè)化的今天，產(chǎn)權(quán)單一使民營企業(yè)難以形成一種開放性的系統(tǒng)，社會有效資源不能順利地進入企業(yè)，企業(yè)也很難借助外力實現(xiàn)根本性的進步產(chǎn)權(quán)單一的另外一個弊病就是決策的非民主化。由于產(chǎn)權(quán)高度集中，沒有人有權(quán)也沒有義務(wù)糾正企業(yè)決策人可能出現(xiàn)的錯誤判斷。

2．內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)問題 。家族式經(jīng)營企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)主要表現(xiàn)為董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理各個利益主體之問缺乏相互制約機制：董事長、總經(jīng)理經(jīng)常是“一肩挑”；人治大于法治：董事會缺乏獨立性，基本依附于家族意志；監(jiān)事會成員也大都來 自家族內(nèi)部或管理層，監(jiān)事會形同虛設(shè) ，其監(jiān)督職能難以發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部治理轉(zhuǎn)化為經(jīng)營者家族控制。

3．兩權(quán)分離問題。企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，而在家族式經(jīng)營企業(yè)中的兩權(quán)分離遇到了障礙。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，要求創(chuàng)業(yè)者的管理能力、知識水平需要有同樣的提升，而現(xiàn)實卻是民營企業(yè)老板文化素質(zhì)普遍不高，缺乏經(jīng)營管理大企業(yè)的經(jīng)驗，沒有大的人生目標和戰(zhàn)略管理能力。企業(yè)老板無力與企業(yè)同時升級只得從家族外部引進與企業(yè)發(fā)展相匹配的技術(shù)人才去管理企業(yè)。但由于我國缺乏競爭性的外部市場以及有效 監(jiān)督經(jīng)理人約束機制，民營企業(yè)老板不敢或不愿授權(quán)給有才能的 “外來者”，而一些受聘的經(jīng)理也苦于受到內(nèi)部種種條件 的制約，“二心難成一心”，難以取得好的成績回報企業(yè)。

(二 )圍繞現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)發(fā)展的對策

面對上述情況，我們首先從現(xiàn)代企業(yè)制度的定義出發(fā)。現(xiàn)代企業(yè)制度是指以公司制為主體 的市場經(jīng)濟 的基本成份，它包含兩個層次的含義：一 是作為市場經(jīng)濟的基本成份 ，凡符合市場經(jīng)濟要求并與市場經(jīng)濟要求相適應的企業(yè)制度均可稱為現(xiàn)代企業(yè)制度。二是指以公司制為核心的具體形式，按公司制要求改造傳統(tǒng)企業(yè)。圍繞現(xiàn)代企業(yè)制度中的產(chǎn)權(quán)制度、組織制度 、管理制度這三個制度，提出以下今后民營企業(yè)發(fā)展的對策。

1．建立與完善產(chǎn)權(quán)制度 ，促進民營企業(yè)發(fā)展。產(chǎn)權(quán)如果是個人獨資的由個人說了算；如果是合伙人產(chǎn)權(quán)制度，則是合伙人商量著辦?！昂匣铩迸c “合作”是兩個概念，合伙是產(chǎn)權(quán)關(guān)系 ，合作是勞動關(guān)系，兩者的涵義不 同；如果是公司產(chǎn)權(quán)制度，就要按公司法人財產(chǎn)制度運作。股權(quán)多元化 、合理的股權(quán)結(jié)構(gòu) 、實行股東所有權(quán)與公司法人財產(chǎn)權(quán)分離的產(chǎn)權(quán)制度是民營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。

2．建立與完善組織制度，促進民營企業(yè)發(fā)展。民營企業(yè)如何建立公司組織制度，關(guān)鍵要處理好三個問題。一是要建立合理的公司組織結(jié)構(gòu)，處理好公司總部集權(quán)與內(nèi)部各單位分權(quán)之問的關(guān)系。二是建立規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)。三是要處理好集團公司作為母公 司與子公的組織關(guān)系。

3．建立與完善管理制度，促進民營企業(yè)發(fā)展。民營企業(yè)的管理制度建設(shè)，要解決以下幾個問題。一是民營企業(yè)要建立戰(zhàn)略管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合的管理制度。二是在戰(zhàn)略管理中，主要是處理好民營氽業(yè)的主營與兼營的關(guān)系。三是業(yè)務(wù)管理要建立生產(chǎn)管理、科技研發(fā)管理 、人力資源管理 、營銷管理 、財務(wù)管理等綜合的系統(tǒng)的科學管理制度，這是民營企業(yè)管理走向科學化規(guī)范化發(fā)展的方向。四要處理好管理工作中制度建設(shè)與人本管理的關(guān)系。

二、深入推進資源要素市場化改革，充分發(fā)揮市場機制配置資源的作用

(一 )要素市場存在的問題

市場化是指在市場經(jīng)濟運行中市場機制對資源配置基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用持續(xù)增大、依賴程度不斷增強、市場體系逐步發(fā)育成熟的演變過程。相對于商品市場化程度 ，要素市場的發(fā)展落后，生產(chǎn)要素的有效配置受到阻礙，制約了企業(yè)的發(fā)展壯大。所以，抓緊培育和規(guī)范生產(chǎn)要素市場是建立統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系的重點，也是充分發(fā)揮市場機制在資源配置中起基礎(chǔ)作用的關(guān)鍵。具體看，要素市場主要存在以下問題。

I．資本市場存在的問題。我 國的資本市場建立初期 ，即以服務(wù)國有企業(yè)改革為主要目的，在對股票債券發(fā)行、公司上市進行審批時，民營企業(yè)幾乎不可能得到指標。近年來，民營企業(yè)上市公司的增加也大多是通過 “買殼”實現(xiàn)的，企業(yè)債券更是極少數(shù)國有企業(yè)的 “專利”。對于中小企業(yè)來說，在向銀行貸款時，往往受到以國有銀行為代表的大型商業(yè)銀行的所有制歧視等因素的制約，融資活動在很大程度上依靠民間金融市場，這在浙江表現(xiàn)得特別突出。而民間金融市場由于存在操作上的非規(guī)范性、資金融通上的短期性以及高利率等內(nèi)在缺陷，無法成為民營企業(yè)長期穩(wěn)定的資金來源從而抑制了民營企業(yè)通過資本運營向企業(yè)集團的發(fā)展。根據(jù)國家統(tǒng)計局對浙江民營企業(yè)的一次專項調(diào)查 ，有 45．7％的企業(yè)認為制約民營企業(yè)健康發(fā)展的主要障礙是融資困難，有 66．4％的企業(yè)認為獲得金融機構(gòu)的貸款很不容易。

2．人力資本市場存在的問題。一方面，浙江企業(yè)家普遍年齡偏大，知識結(jié)構(gòu)老化、創(chuàng)新能力弱化、文化程度偏低 、大企業(yè)家較少等問題較為突出，也就是小老板多、小企業(yè)多，低層次創(chuàng)業(yè)者 、創(chuàng)業(yè)理念陳舊者多 ，職業(yè)經(jīng)理人市場發(fā)展緩慢 ，企業(yè)所有權(quán)和管理經(jīng)營權(quán)不分。另一方面，浙江在教育投入方面與其在全國的經(jīng)濟地位不相稱。2005年，浙江省在校大學生占浙江省人口比率為 5．33％，低于江蘇 (7．93％ )、上海 (5．66％ )、山東(6．41％ )、廣東 (7．74％ )。根據(jù) 2000年人口普查數(shù)據(jù)進行的評估，得出浙江人口受教育狀況的 9個指標 (每十萬人擁有大專以上教育程度的人口、每十萬人擁有高中和中專教育程度的人口、每十萬人擁有初中教育程度的人口、總?cè)丝谖拿ぢ?、城?zhèn)人口文盲率、鄉(xiāng)村人 口文盲率、人口受教育程度綜合均值、大學文盲比、人 口平均受教育年數(shù) )居全國的位次在 15到 22位之間。

(二 )推進浙江特色經(jīng)濟高級化、現(xiàn)代化發(fā)展

要培育和完善要素市場，進一步推進浙江特色經(jīng)濟高級化、現(xiàn)代化發(fā)展，具體可以從以下兩方面人手。

1．積極拓展企業(yè)融資渠道，大力培育地方資本市場。對于地方性的商業(yè)銀行(城市商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行 )要加以扶持，積極探索民間資本人股地方商業(yè)銀行的股權(quán)多元化改革，把地方商業(yè)銀行打造成向中小企業(yè)提供直接融資的專業(yè)化中小企業(yè)銀行；在資本市場上，要抓住國家積極創(chuàng)設(shè)創(chuàng)業(yè)板市場的機遇，鼓勵廣大有資格有能力的中小企業(yè)上市融資，開拓企業(yè)融資渠道。

2．積極培育職業(yè)經(jīng)理人才市場，加快企業(yè)家隊伍建設(shè)。積極發(fā)揮人才中介市場的作用，聯(lián)網(wǎng)各地現(xiàn)有的人才市場或人才交流中心，形成計算機統(tǒng)一管理的網(wǎng)上經(jīng)理人才市場；加大對教育的投人，在有條件的高?；蚩蒲性核⒙殬I(yè)經(jīng)理人培訓基地，使其成為 “企業(yè)家的搖籃”，提高中小企業(yè)管理者的經(jīng)營管理能力與駕御市場經(jīng)濟的能力。同時要加強職業(yè)教育的投人 ，培養(yǎng)企業(yè)短缺的一線工人和技術(shù)員工。

三、著力推行行政管理體制改革，完成政府職能轉(zhuǎn)變。把發(fā)展型的強勢政府轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型的高效率政府

所謂 “發(fā)展型政府”是指發(fā)展中國家在向現(xiàn)代化工業(yè)社會轉(zhuǎn)變的過程中，以推動經(jīng)濟發(fā)展為主要目標，以長期擔當經(jīng)濟發(fā)展的主體力量為主要方式 ，以經(jīng)濟增長作為政治合法性主要來源的政府模式?！胺?wù)型政府”主張以服務(wù)為根本理念，以提供私人或者社會不愿意提供、或者沒有能力提供的公共物品為主要職能的政府。

改革開放 2O多年以來，浙江在自然資源貧乏和工業(yè)基礎(chǔ)薄弱的約束條件下，發(fā)展成為國內(nèi)生產(chǎn)總值居全國第四的經(jīng)濟大省 ，浙江地方政府發(fā)揮了非常積極的作用，如何發(fā)揮地方政府的優(yōu)勢，進一步促進浙江經(jīng)濟的發(fā)展，是擺在省政府面前的一個問題。發(fā)展型政府片面強調(diào)經(jīng)濟發(fā)展的重要性 ，而當前我們面對的現(xiàn)實是經(jīng)濟和社會發(fā)展 的不平衡，而且這種不平衡在進一步拉大。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，農(nóng)村和城市居民的收人差距在不斷擴大，省內(nèi)西南地區(qū)的平均發(fā)展水平明顯落后于沿海地區(qū)；省內(nèi)能源供應緊張，每到夏天拉閘限電時有發(fā)生，嚴重影響了人們的正常生活和工作，也使大量企業(yè)不得不停產(chǎn)停業(yè)；環(huán)境污染嚴重，浙江省是歷史上的魚米之鄉(xiāng)，水資源豐富，但是由于水污染造成的結(jié)構(gòu)性缺水，已使部分地區(qū)出現(xiàn)了缺水的怪現(xiàn)象?？梢娒鎸@些市場失靈問題，重新定位政府在市場經(jīng)濟中的作用，發(fā)展服務(wù)型政府，使政府成為為社會、企業(yè)和公眾提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的政府顯得極為緊迫。

(一 )增強政府能力，改變政府的經(jīng)濟管理方式

隨著中國經(jīng)濟融人世界經(jīng)濟體系，國際間貿(mào)易磨擦進一步加劇，浙江省各級政府應在履行經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能的同時，加大力度整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，把工作重點放在嚴格市場準人監(jiān)管、確保市場主體合法性、維護公平競爭秩序、提高市場競爭效率、監(jiān)督市場交易行為、保護市場主體權(quán)益上。同時，還要根據(jù)世界貿(mào)易組織的要求，創(chuàng)新市場監(jiān)管的內(nèi)容和方式，即在內(nèi)容上全面調(diào)整市場監(jiān)管程序，重新配置市場監(jiān)督資源，以形成規(guī)范有序、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、管理高效的政府市場監(jiān)管體系，在方式上運用信息技術(shù)，強化政府對市場信息進行收集、整理和加工的能力，提高市場預警的準確性和超前性，并且建立政府的快速反應機制，提高對市場秩序的整體把握和控制能力。

(二 )統(tǒng)籌兼顧，為社會提供最基本的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，著眼于解決當前最突出的經(jīng)濟社會矛盾

面對 日益嚴重的社會穩(wěn)定、“能源荒”及環(huán)境治理問題，需要我們徹底打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，推動城鄉(xiāng)之間勞動力自由流動和優(yōu)化配置，完善社會保障體系，最終實現(xiàn)農(nóng)民與市民的平等發(fā)展；努力縮小區(qū)域之間的發(fā)展差距 ，對欠發(fā)達地區(qū)實行傾斜性的扶持政策；把資源問題提高到戰(zhàn)略高度來認識和解決，既要重視節(jié)約和保護，又要研究開發(fā)節(jié)能技術(shù)，推廣使用新能源等等。

(三 )培育和扶植第三部門，鼓勵各種非政府中介組織的發(fā)展