建設(shè)項目審計制度精選(九篇)

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第1篇：建設(shè)項目審計制度范文

第二條本市凡以政府投資、融資和國有獨資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

與市重點建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位有關(guān)的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第三條審計機關(guān)在安排市重點建設(shè)項目審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為被審計單位。必要時，審計機關(guān)可依照法定審計程序?qū)辈?、設(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨、采購等單位與市重點建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支實施審計。

第四條審計機關(guān)根據(jù)全市安排的重點建設(shè)項目、市人民政府的要求等編制年度市重點建設(shè)項目審計計劃，有重點地開展市重點建設(shè)項目審計工作，并將審計計劃和調(diào)整情況告知被審計單位、市重點建設(shè)項目主管部門和財政、稽查、建設(shè)等有關(guān)部門。

除市人民政府臨時交辦的市重點建設(shè)項目審計任務(wù)外，審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目審計應(yīng)當(dāng)按照審計計劃進行。

第五條審計機關(guān)可以根據(jù)市重點建設(shè)項目建設(shè)的不同階段，依法對建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算執(zhí)行、年度預(yù)算執(zhí)行和決算、竣工決算的真實、合法、效益情況進行審計，并對市重點建設(shè)項目前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程實行跟蹤審計。

第六條市重點建設(shè)項目前期準(zhǔn)備工作審計的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)程序的真實性、合法性；

（二）建設(shè)資金籌集的真實性、合法性；

（三）征地、拆遷工作的真實性、合法性；

（四）招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性；

（五）工程承發(fā)包的真實性、合法性；

（六）需要審計的其他事項。

第七條市重點建設(shè)項目預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一）項目預(yù)算或概算執(zhí)行、調(diào)整的真實性、合法性；

（二）項目合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性、合法性；

（三）與項目直接有關(guān)的收費的真實性、合法性；

（四）項目實施和投資計劃的完成情況；

（五）建設(shè)資金來源和使用的真實性、合法性；

（六）項目設(shè)備、材料采購核算的真實性、合法性和有效性；

（七）項目債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性；

（八）建設(shè)成本和其他財務(wù)收支的真實性、合法性；

（九）項目施工和工程價款結(jié)算的真實性、合法性和有效性；

（十）需要審計的其他事項。

第八條市重點建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

（一）項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

（二）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

（三）項目交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性；

（四）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

（五）項目投資包干指標(biāo)完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的真實性、合法性；

（六）項目尾工工程的未完工程投資的真實性、合法性；

（七）項目建設(shè)成本的真實性、合法性；

（八）建設(shè)資金到位的情況和資金管理與使用的真實性、合法性；

（九）建設(shè)項目工程價款結(jié)算的真實性、合法性，及工程造價控制的有效性；

（十）各種稅費計繳的真實性、合法性；

（十一）需要審計的其他事項。

第九條審計機關(guān)根據(jù)需要對市重點建設(shè)項目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護情況、項目投資效益進行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實性和合法性及其對工程質(zhì)量管理的有效性，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性及其實施的有效性，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)及社會、環(huán)境指標(biāo)，分析評價項目的投資效益。

第十條審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目依法進行審計，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)，出具審計報告，對審計查出的違法、違規(guī)問題依法作出審計決定。應(yīng)由其他部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，向有關(guān)部門出具審計移送處理書。

第十一條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門、市重點建設(shè)項目主管部門通報或者向社會公布市重點建設(shè)項目審計結(jié)果。具體辦法由市審計機關(guān)制訂報市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十二條被審計單位對審計決定不服的，可以在收到審計決定之日起60日內(nèi)，向?qū)徲嬍鸹蛘呤腥嗣裾暾垙?fù)議。復(fù)議期間審計決定不停止執(zhí)行。

第十三條審計機關(guān)可以委托經(jīng)過資格認(rèn)定的社會審計中介機構(gòu)依照本規(guī)定進行審計，或聘請有關(guān)專家、技術(shù)人員參與審計。審計費用列入財政預(yù)算。

社會審計中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向委托的審計機關(guān)報送審計報告，并對審計報告的真實性負(fù)責(zé)。

第十四條社會審計中介機構(gòu)對市重點建設(shè)項目進行審計，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的財務(wù)收支行為的，應(yīng)當(dāng)及時報告審計機關(guān)和有關(guān)主管部門。

第十五條審計機關(guān)對社會審計中介機構(gòu)的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。

審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)社會審計中介機構(gòu)出具的審計報告失實的，應(yīng)當(dāng)予以撤消；并依法對該社會審計中介機構(gòu)進行處理、處罰，或者向有關(guān)部門提出處理、處罰建議。

第十六條審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目進行審計，應(yīng)當(dāng)加強與財政、稽察、建設(shè)等有關(guān)部門的聯(lián)系，并相互利用監(jiān)督檢查的結(jié)果，避免重復(fù)監(jiān)督。

第十七條審計人員在市重點建設(shè)項目審計中有違法行為的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

第十八條本規(guī)定第二條規(guī)定范圍以外的本市其他國有獨資和控股企事業(yè)單位投資、融資的重點建設(shè)項目，審計機關(guān)可以參照本規(guī)定進行審計。

第2篇：建設(shè)項目審計制度范文

關(guān)鍵詞：政府投資；項目審計；改進措施

隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，政府在進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時投入了大量的財力，因此，政府通過強化審計監(jiān)督，以避免調(diào)高定額標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)高計費單價、虛報工作量等高估算的顯性問題，同時揭示項目建設(shè)制度及管理方面存在的問題，以確保工程建設(shè)順利進行，避免給國家建設(shè)的財務(wù)投入造成嚴(yán)重的損失和浪費。

一、當(dāng)前政府投資建設(shè)項目建設(shè)過程中出現(xiàn)的主要問題

當(dāng)前我國政府在投資項目的資金管理中整體使用情況良好，在項目建設(shè)領(lǐng)域擁有較為嚴(yán)格的審批程序、項目建設(shè)監(jiān)理制度、招投標(biāo)制、項目合同制等制度和標(biāo)準(zhǔn)，但是在規(guī)范化管理方面存在一些較為突出的問題，管理水平有待提高。

（一）招投標(biāo)制度的實施過程中不盡規(guī)范

政府在完成建設(shè)項目的招投標(biāo)之后，部分項目在具體實施過程中通常被進行了大篇幅的修改，設(shè)計施工圖紙修改的面目全非，致使工程招標(biāo)結(jié)果被棄用，只能重新進行造價計算，還有部分工程在中標(biāo)之后，靠出資掛靠的方法進行建設(shè)，這些都有失規(guī)范。

（二）投資項目管理較為薄弱

作為工程投資項目的主體，通常情況下政府在管理投資項目時采用的是傳統(tǒng)的項目管理方式方法，如組建政府投資公司或者建立指揮部，這些部門的工作人員多是從政府相關(guān)部門中抽調(diào)組成的，以作為投資項目管理的主要力量。因此，在進行項目決算、工程審計以及項目施工管理時缺乏必要的管理人員要素以及管理者經(jīng)驗結(jié)構(gòu)，且加之工程的指揮人員由于工作調(diào)動、工作內(nèi)容安排等問題常常調(diào)動，所以難以保證投資工程的延續(xù)性，無形中增加了項目成本。

（三）投資項目預(yù)算管理的科學(xué)性有待提高

政府投資項目常處于一種特事特辦的狀態(tài)，部分投資項目在進行實地勘察、工程設(shè)計中工作完成的不夠仔細，概算管理較為粗略，預(yù)算管理稍顯片面，工程預(yù)算在實施過程中變化較大，而在項目更改過程中又缺乏必要的監(jiān)督機制以及責(zé)任追究機制，導(dǎo)致部分項目頻繁改動，計劃與實際工作脫軌，最終引起項目投資失控。

（四）投資項目工作缺乏深度，工程監(jiān)理作用不到位

部分投資項目由于急于開工，在項目籌備之初沒有能夠進行仔細而深入的工作準(zhǔn)備，項目決策的形成過于匆忙，存在項目一邊設(shè)計一邊修改并一邊施工的現(xiàn)象。另外部分項目未能嚴(yán)格執(zhí)行工程監(jiān)理；部分項目在執(zhí)行工程監(jiān)理中未通過規(guī)范的招投標(biāo)方式進行；部分工程的單簽證內(nèi)容不規(guī)范，簽證工程量不實；部分項目未能對價格進行及時確認(rèn)等等，以上種種問題都是由于工程監(jiān)理不到位、監(jiān)督機制的缺乏或者監(jiān)督執(zhí)行力度不夠引起的。

二、加強政府投資項目審計監(jiān)督探究

（一）加強政府項目審計單位中隊伍建設(shè)

加強政府審計隊伍建設(shè)首先要適當(dāng)擴充審計隊伍的編制，大力引進政府投資項目審計方面的高級技術(shù)人才，提高對財務(wù)審計以及工程技術(shù)都有所研究的人才，如水電水利人才、土木建設(shè)人才的待遇。其次，應(yīng)提高審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)水平，在保證充足的審計人數(shù)裁量的同時，重視隊伍“質(zhì)”的建設(shè)，在這一過程中，重視制定相應(yīng)的審計規(guī)劃，每年制定專項資金用于對人才進行教育和培訓(xùn)，如加強專業(yè)人才計算機、財務(wù)、工程建設(shè)、實用軟件等不同方面的教育培訓(xùn)，不斷提高項目審計工作人員的素質(zhì)，還應(yīng)加強專業(yè)人才的思想理論建設(shè)，加強審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)以及到的水平。保證他們能夠及時更新知識內(nèi)容、提高思想意識，做到廉潔從審。

（二）建立、健全項目審計發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任評估、責(zé)任追究機制

為了保證提高政府項目審計的質(zhì)量，健全和落實項目審計質(zhì)量，須建立、健全審計約束監(jiān)督機制，將審計責(zé)任評估、追追究制度落實到位。需建立一支項目審計質(zhì)量監(jiān)督、檢查小組，對項目建設(shè)進行責(zé)任評估和質(zhì)量監(jiān)督每年評選出表現(xiàn)優(yōu)異的項目質(zhì)量控制的科室，對其進行公開表揚，對相關(guān)人員進行獎勵以及提供評優(yōu)評先、優(yōu)先晉級的資格，而對于審計發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任人，根據(jù)相關(guān)制度對責(zé)任人進行嚴(yán)肅處理，堅決追究相關(guān)人員責(zé)任，以此來不斷提高項目建設(shè)質(zhì)量。

（三）實現(xiàn)政府投資項目的跟蹤審計

為了提高政府的項目建設(shè)質(zhì)量，須保證對整個項目的全過程審計，在審計過程中始終貫穿質(zhì)量意識、風(fēng)險意識，做好審計風(fēng)險防范工作。政府審計機關(guān)須積極參與到投資項目的過程控制之中，做好投資項目的監(jiān)督、指導(dǎo)和審核工作，改變以往事后審計的模式，變?yōu)槭轮小⑹潞蟮娜轿粚徲?。建立健全審計相關(guān)的規(guī)章制度，要求社會機構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項目審計制度，自動形成即為規(guī)范的審計機制，在進行項目準(zhǔn)備以及實時過程中，應(yīng)廣泛搜集多類工程信息，做好設(shè)計、施工、研究、決算等工作，審計人員應(yīng)進行現(xiàn)場勘查，保證工程項目的準(zhǔn)確性、真實性，另外還要將審計工作關(guān)口前移，在保證審計人員全程參與項目建設(shè)的過程中，仔細進行結(jié)算、核算工作，將預(yù)防、控制和監(jiān)督進行有效結(jié)合，減少浪費，提高政府資金使用效率。

（四）轉(zhuǎn)變審計理念，拓展審計思路

1、審計理念從微觀轉(zhuǎn)向宏觀，做到微觀宏觀相結(jié)合

審計不只局限對單個項目、單個階段的審計，而是站在宏觀的角度上，揭示項目管理制度中存在弊端，同時提出對項目決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段等制度建立的改進意見，推進建立規(guī)范、科學(xué)的管理制度，從根本上完善項目建設(shè)管理制度。

2、審計目標(biāo)從單純造價轉(zhuǎn)向績效，做到造價和績效相結(jié)合。審計機關(guān)對政府投資項目審計監(jiān)督和社會審計機構(gòu)審計不同，審計機關(guān)不僅關(guān)心造價核減，更可以通過績效審計揭示政府投資領(lǐng)域損失浪費、資產(chǎn)流失和效益低下等影響公共資金配置效率和使用效益的問題, 通過審計找出影響績效的制度和管理上的缺陷,并通過促進完善有關(guān)制度,從根本上消除影響績效的不利因素，從根本上促進提高建設(shè)資金的管理水平。

政府的投資項目活動與政府的資金效益有密切聯(lián)系，在工程復(fù)雜且投資規(guī)模大的工程中，審計人員應(yīng)結(jié)合項目的具體情況，制定合理、科學(xué)的資金管理方法，加強對投資項目資金效益的分析、檢查和評定，在保證對整個審計過程進行監(jiān)督的過程中，進行對審計工作中的經(jīng)驗、教訓(xùn)進行歸納和總結(jié)，為提高項目建設(shè)質(zhì)量、強化政府決策性提供依據(jù)。

三、結(jié)語

加強政府投資項目審計工作對提高政府資金效益、促進社會發(fā)展進步有著重要意義，這不但需要政府審計部門的努力，也需要全社會的配合，為不斷提高政府投資項目建設(shè)質(zhì)量、提高資金使用效益，相關(guān)部門應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題及時進行總結(jié)分析，從而制定出合理有效的質(zhì)量改進方案。

參考文獻：

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第3篇：建設(shè)項目審計制度范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目 跟蹤審計

中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼： A

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷推進與建設(shè)項目相關(guān)法律、法規(guī)、制度的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷。如審計介入的滯后性，當(dāng)事后審計開始時其工程已竣工驗收，審計人員對施工、驗收和結(jié)算等過程不甚了解，即使深入到現(xiàn)場，隱蔽工程也很難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證，其結(jié)果是久拖不決，延長了審計時間；如審計監(jiān)督內(nèi)容的不完整，傳統(tǒng)審計范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個階段，不能全面反映出建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)等其他階段經(jīng)濟活動的審核監(jiān)督，致使整個工程實施過程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決傳統(tǒng)審計存在的缺陷，促進建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標(biāo)，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，對建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。

一、充分認(rèn)識建設(shè)項目跟蹤審計的必要性和重要性

建設(shè)項目跟蹤審計就是將建zhong設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾

正存在的問題，改進、完善建設(shè)工作，使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，取得最佳的效益。建設(shè)項目跟蹤審計開創(chuàng)了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計功能，使審計的制約、促進作用在更多方面得以發(fā)揮。

（一）通過跟蹤審計，可以協(xié)助業(yè)主完善合同

在跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使建設(shè)資金損失的問題。同時，在跟蹤審計模式下，審計人員可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付工程款而發(fā)生的訴訟問題。

（二）通過跟蹤審計，降低了審計檢查風(fēng)險

審計人員在跟蹤審計模式下可以經(jīng)常深入工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，可以及時對中間建設(shè)過程進行審計，并提出審計意見，從而大大減少了因不了解實際情況所帶來的檢查風(fēng)險。

（三）通過跟蹤審計，可規(guī)范建筑市場，保證工程質(zhì)量

通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進行跟蹤審計，勢必將形成有效的約束機制，促進建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為，從而使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善，進而保證工程質(zhì)量。

二、準(zhǔn)確把握建設(shè)項目跟蹤審計重點與難點

建設(shè)項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建設(shè)項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

（一）建設(shè)項目準(zhǔn)備階段跟蹤審計是保證建設(shè)項目審計質(zhì)量的前提

準(zhǔn)備階段審計是對建設(shè)項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括建設(shè)項目審批程序?qū)徲?、項目可行性研究報告審計、設(shè)計概算審計、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計、拆遷審計、工程招投標(biāo)審計、工程量清單編制審計、建設(shè)項目環(huán)境審計和前期財務(wù)審計等多項內(nèi)容。這一階段審計，重點是評價建設(shè)項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計的預(yù)防作用，使建設(shè)項目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建設(shè)項目的順利實施奠定基礎(chǔ)，進而從源頭防范審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。

（二）建設(shè)項目實施階段跟蹤審計是保證建設(shè)項目審計質(zhì)量的關(guān)鍵

實施階段審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算之前，對建設(shè)項目有關(guān)的經(jīng)濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建設(shè)項目審計的核心部分。主要包括工程量清單執(zhí)行情況審計，工程物資采購審計，工程變更審計，現(xiàn)場技術(shù)核定單及簽證審計，新增項目審計，新增材料核價，工程索賠審計，施工預(yù)付款、進度款、結(jié)算款的審計。這一階段審計的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點把握設(shè)計變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過程。通過對建設(shè)項目實施階段的審計，可以及時督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項目管理；可以防止出現(xiàn)超概算現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產(chǎn)性項目。

（三）建設(shè)項目竣工階段跟蹤審計是實現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)的保證

竣工階段審計主要是指建設(shè)項目效果審計，是對交付使用的建設(shè)項目進行后評估，驗證建設(shè)項目是否達到了預(yù)期目標(biāo)。其審計的主要內(nèi)容包括：工程量清單決算審計，結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計，建設(shè)項目總投資審計，建設(shè)項目投資效果審計。通過建設(shè)項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建設(shè)項目實際達到的效果，實現(xiàn)跟蹤審計的效益和效果目標(biāo)。

三、積極開拓建設(shè)項目跟蹤審計新思路

（一）創(chuàng)新建設(shè)項目跟蹤審計理念

一是堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審計的有機結(jié)合，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審計和評價貫穿于建設(shè)項目各個審計環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹立“人才強審”的理念，適當(dāng)引進工程技術(shù)、經(jīng)濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質(zhì)，促進建設(shè)項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展。

（二）健全和完善建設(shè)項目跟蹤審計的規(guī)章制度

跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（三）準(zhǔn)確把握建設(shè)項目跟蹤審計的介入時間

跟蹤審計作為績效審計的一種模式, 應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設(shè)項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

四、 跟蹤審計的工作重點

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計。審計主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價的審核、清標(biāo)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計、所有參建方資質(zhì)的審核、對監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項目質(zhì)量審計、主材和設(shè)備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險評審等。

(一)建設(shè)項目設(shè)計階段跟蹤審計

1、設(shè)計方案能夠?qū)こ添椖康脑靸r起到舉足輕重的作用，設(shè)計方案的優(yōu)劣能夠?qū)こ坛杀镜母叩推鸬經(jīng)Q定性的作用。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，設(shè)計階段對于工程造價的影響程度能夠達到75%左右。顯然，工程設(shè)計階段的造價控制工作對于全過程工程造價的控制起到了十分關(guān)鍵的作用。如：某售樓處初步設(shè)計經(jīng)跟蹤設(shè)計測算發(fā)現(xiàn)鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價偏高，經(jīng)設(shè)計重新優(yōu)化后，含量及單方造價達到正常水平，同時為后面住宅設(shè)計優(yōu)化提供了參考，由此為業(yè)主節(jié)省了大量資金。

由此可以看出，要格外重視對于相關(guān)設(shè)計方案的優(yōu)化設(shè)計，利用相關(guān)的指標(biāo)對工程項目的設(shè)計功能、安全性、經(jīng)濟性等要素進行科學(xué)的分析和比較，這些設(shè)計工作會對工程造價產(chǎn)生重大影響，同時還會對施工及投產(chǎn)后的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況產(chǎn)生重大的影響。

為此，為做好設(shè)計階段工程造價的造價跟蹤審計工作，要充分鼓勵相關(guān)的設(shè)計人員做好設(shè)計方案的選擇工作，同時要將相關(guān)的競爭機制引入工程設(shè)計過程中，充分實行設(shè)計招標(biāo)的制度，進而促進設(shè)計人員的競爭意識。本著安全、保質(zhì)、經(jīng)濟的原則，盡可能優(yōu)化完善設(shè)計方案。

(二)工程招標(biāo)階段跟蹤審計

第4篇：建設(shè)項目審計制度范文

（陜西省交通建設(shè)集團陜西西安710000）

【摘要】面對新時期經(jīng)濟管理工作對內(nèi)部審計工作的新定位、新要求，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵蔀榱藘?nèi)審工作者的新任務(wù)、新課題。公路建設(shè)項目管理風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬔芯渴且怨方ㄔO(shè)項目建設(shè)管理單位的管理過程作為研究對象，以內(nèi)部審計作為切入點，設(shè)計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ髂Ｊ?，為組織設(shè)計出以公路項目建設(shè)管理風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度構(gòu)架。在內(nèi)部審計制度創(chuàng)新提供理論依據(jù)和參考資料的同時，開發(fā)適應(yīng)于公路建設(shè)項目管理的風(fēng)險控制操作指南。

關(guān)鍵詞 公路建設(shè)；風(fēng)險導(dǎo)向；審計

Highwayconstructionprojectmanagementrisk-basedauditstudy

ZhongHai-zhen

(ShaanxiProvincialCommunicationsConstructionGroupXi´anShanxi710000)

【Abstract】Facedwiththeeconomicmanagementoftheneweraofthenewpositioningofinternalauditwork,thenewrequirements,tocarryoutrisk-basedaudithasbecomeanewtask,anewtopicOIAworkers.Highwayconstructionprojectmanagementprocessestomanagerisk-orientedauditstudyisbasedontheconstructionofhighwayconstructionprojectmanagementunitastheresearchobject,theinternalauditasastartingpointtodesignrisk-basedauditmode,designedfororganizationswithhighwayconstructionprojectmanagementriskcontrolinternalauditsystemarchitectureoriented.Innovationintheinternalauditsystemtoprovidetheoreticalbasisandreferencematerials,whilethedevelopmentofriskmanagementtoadapttoroadconstructionprojectcontroloperationguide.

【Keywords】Roadconstruction;Risk-oriented;Audit

1.前言

（1）隨著中國經(jīng)濟迅速發(fā)展，經(jīng)濟體制改革的不斷深入，使得各類經(jīng)濟體面臨的風(fēng)險也與日俱增。為了順應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化、正視風(fēng)險存在、延伸審計職能，中內(nèi)協(xié)在五屆七次會議上明確提出了“內(nèi)部審計應(yīng)從控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向，協(xié)助組織管理風(fēng)險，應(yīng)成為內(nèi)部審計的重心”的號召，這為內(nèi)部審計今后一個時期的工作指明了方向。

（2）國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。因此風(fēng)險審計的目的就是通過對組織風(fēng)險管理過程的了解、審查和評價，提出改進建議，促進組織目標(biāo)實現(xiàn)。

（3）面對新時期經(jīng)濟管理工作對內(nèi)部審計工作的新定位、新要求，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵蔀榱藘?nèi)審工作者的新任務(wù)、新課題。為了加快內(nèi)審工作步伐，提升內(nèi)審工作水平，我們積極探索內(nèi)審工作新方法。開展了公路建設(shè)項目管理風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬔芯?，該項研究是以公路建設(shè)項目建設(shè)管理單位的管理過程作為研究對象，以內(nèi)部審計作為切入點，設(shè)計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓ぷ髂Ｊ?，設(shè)計分別業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評價的制度框架的研究項目。課題為集團設(shè)計出以公路項目建設(shè)管理風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度構(gòu)架，為內(nèi)部審計制度創(chuàng)新提供理論依據(jù)和參考資料；同時，該項研究還旨在提高審計及管理人員的風(fēng)險識別和控制能力，從公路項目建設(shè)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的風(fēng)險管理目標(biāo)、風(fēng)險類型、風(fēng)險的識別方法、風(fēng)險的評估等級、風(fēng)險的應(yīng)對措施和控制、事后追蹤評估等方面，開發(fā)適應(yīng)于公路建設(shè)項目管理的風(fēng)險控制操作指南。

2.研究的主要內(nèi)容：

2.1公路建設(shè)項目管理風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖芯俊?/p>

（1）對公路項目建設(shè)管理的風(fēng)險的基本情況進行全面地調(diào)查研究。

（2）結(jié)合交通集團公路項目建設(shè)管理的實際情況，提出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。主要涉及到風(fēng)險評價主體的設(shè)計、風(fēng)險評價制度的制定、風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)的提出、風(fēng)險評價流程的選擇和風(fēng)險評價模式的實施方案等內(nèi)容。

（3）對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆诠方ㄔO(shè)項目中小范圍使用所應(yīng)當(dāng)采用的方案進行全面規(guī)劃，在可能的條件下予以實施，并對實施效果進行研究。

（4）修正風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚撃Ｊ?，制定適應(yīng)于公路建設(shè)項目管理的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛贫取?/p>

2.2公路建設(shè)項目風(fēng)險審計指南的設(shè)計。

（1）研究公路建設(shè)項目的業(yè)務(wù)流程，劃分作業(yè)環(huán)節(jié)。

（2）針對作業(yè)環(huán)節(jié)確定各作業(yè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及風(fēng)險類型。

（3）根據(jù)可能的各種風(fēng)險類型，確定在該環(huán)節(jié)識別風(fēng)險的依據(jù)和具體判斷標(biāo)準(zhǔn)。

（4）對各種可能的風(fēng)險進行評估，確定不同風(fēng)險等級所應(yīng)當(dāng)具備的數(shù)量和質(zhì)量的條件。

（5）對不同等級的風(fēng)險提出相應(yīng)的應(yīng)對措施（回避、減輕、分擔(dān)、轉(zhuǎn)移等）。

（6）對風(fēng)險控制的后果建立嚴(yán)密的后續(xù)追蹤評估指標(biāo)。

3.研究解決主要的問題

3.1為交通集團在公路建設(shè)項目中的內(nèi)部審計制度創(chuàng)新提供思路。在公路建設(shè)項目管理單位內(nèi)部審計機構(gòu)尚未將風(fēng)險控制作為基本職能的情況下，本課題的研究，可以設(shè)計出以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計控制機制的制度構(gòu)架，為交通集團在企業(yè)內(nèi)部審計制度創(chuàng)新方面提供理論依據(jù)和參考資料。

3.2開發(fā)適應(yīng)于公路建設(shè)項目管理的風(fēng)險導(dǎo)向控制操作指南。我們將針對公路建設(shè)項目中的實際情況，設(shè)計、探索、總結(jié)出從公路工程各個管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的風(fēng)險管理目標(biāo)、可能的風(fēng)險類型、各類風(fēng)險的識別方法、各類風(fēng)險的評估等級、各類風(fēng)險的應(yīng)對措施和風(fēng)險控制的事后追蹤評估等等，制定可以適用于過程管理各個環(huán)節(jié)的具有實用價值的工作手冊，以便提高相關(guān)管理人員的風(fēng)險控制能力和水平。

3.3為我國公路建設(shè)項目建設(shè)管理中的風(fēng)險控制提供具有示范意義的制度模板。在目前，我們還沒有看到相關(guān)的研究成果應(yīng)用于公路建設(shè)項目的實踐，如我們的制度模板能在全省乃至全國范圍內(nèi)的推廣，將會產(chǎn)生一定的影響力，對于減少公路項目建設(shè)管理單位的管理風(fēng)險等具有重要的意義。

4.研究推廣存在的問題

在開展風(fēng)險審計工作方面，我們才剛剛起步，仍然面臨著風(fēng)險審計制度的健全性、審計人員知識結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性、管理層風(fēng)險管理認(rèn)識的系統(tǒng)性等方面的問題，需要我們在實踐中研究探索。

4.1風(fēng)險管理意識問題。

在風(fēng)險管理方面，公路建設(shè)項目采用了比較傳統(tǒng)的管理方式。雖然沒有名義上的風(fēng)險管理的專門機構(gòu)和專門制度，但是，卻可以通過隱含的形式進行風(fēng)險管理。建設(shè)項目管理中的基本做法是，以崗位職責(zé)管理為核心，實現(xiàn)對個人業(yè)務(wù)處理過程的控制。在這種管理方式下，大部分員工對管理風(fēng)險基本上不必做出特別考慮。顯然，讓所有員工都能夠充分通過自我意識察覺到面臨的各種風(fēng)險，以及風(fēng)險可能帶來的后果，還是很少有人做出嘗試的事情。改變在公路建設(shè)項目管理中傳統(tǒng)和習(xí)慣是一件困難的事情，而改變一種觀念更加困難，必須通過制度的強制力方可達到效果。

4.2風(fēng)險管理制度問題。

在公路建設(shè)項目中建立完善的風(fēng)險管理制度，是一項龐大的系統(tǒng)工程。它涉及到多個層面，不僅與項目管理人員直接有關(guān)，而且，與集團的有關(guān)管理部門、管理崗位和管理人員都具有密切的聯(lián)系。既需要制定分級的專門的風(fēng)險管理制度，形成一個完整的規(guī)則體系，也需要將風(fēng)險管理的各種要求有機地融入到其他的有關(guān)制度之中，形成一個有序的制度系統(tǒng)。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄔO(shè)項目中的推行，突破口應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛贫鹊慕ㄔO(shè)方面，這是全面建立建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降囊粋€戰(zhàn)略性抉擇。

4.3風(fēng)險管理機構(gòu)問題。

機構(gòu)是行使管理職能的主體，設(shè)立專門的機構(gòu)，有助于強化預(yù)定的管理職能。在集團現(xiàn)行的機構(gòu)設(shè)置中，目前還沒有專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，這對加強集團的風(fēng)險管理是不利的。不過，任何管理機構(gòu)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)考慮一定的條件，如果某項管理職能還沒有足夠強大時，或者由于成本——效益分析的結(jié)果不理想時，沒有設(shè)立風(fēng)險管理機構(gòu)也是可以理解的事情。

4.4風(fēng)險管理監(jiān)控問題。

（1）在整個公路建設(shè)項目管理的“風(fēng)險管理”還沒有被提到議事日程的情況下，對風(fēng)險管理過程進行“監(jiān)控”也只能處在初級階段。在目前，從集團的各個公路建設(shè)項目來看，無論是風(fēng)險管理的機構(gòu)、制度、流程、人員，還是其他方面，都還不夠成熟，沒有完整的體系，當(dāng)然，很難認(rèn)識到對風(fēng)險管理進行監(jiān)控的重要性。但是，從發(fā)展的視角看，這種問題同樣是一個不能忽略的公路建設(shè)項目管理問題。

第5篇：建設(shè)項目審計制度范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目;跟蹤審計;局限性

建設(shè)項目中所需要購置的材料較多，所要投入的資金必須充足，才能夠確保建設(shè)工程的正常進行，避免出現(xiàn)工期延誤的現(xiàn)象。但費用的使用范圍不斷擴大，一些工程人員就會鉆空子，亂報支出的費用和材料的數(shù)量，這些現(xiàn)象是建設(shè)項目中常見的一種現(xiàn)象。為了提高資金的使用效率，避免發(fā)生腐敗現(xiàn)象，建設(shè)項目在進行中會設(shè)有一個專門跟蹤工程全過程的審計部門。通過實踐證明，建設(shè)企業(yè)在實行跟蹤審計后，不僅在建設(shè)工程中起到了良好的監(jiān)督和檢查的作用，還控制了傳統(tǒng)審計事后監(jiān)督的局限性，規(guī)范了工程人員的行為，提升了建設(shè)項目全體員工的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，推進了建設(shè)企業(yè)良好發(fā)展。

一、建設(shè)項目跟蹤審計的局限性

（一）參與項目管理沒有明確的審計目標(biāo)

在建設(shè)項目中實行跟蹤審計，最主要的目的是為了監(jiān)督和審查整個建設(shè)項目的全部過程，確保所投入的資金都得到充分的運用，避免發(fā)生有管理人員或工程人員亂報價的現(xiàn)象[1]。在以往的傳統(tǒng)管理模式中，跟蹤審計的人員需要對建設(shè)項目所有的進程進行觀察，并做好相應(yīng)的審計，向建設(shè)項目管理人員提出審計建議，完善審計工作，但對于監(jiān)督咨詢建議沒有明確的目標(biāo)，很容易讓審計人員介入到建設(shè)項目管理的職能范圍之內(nèi)。

（二）審計成本太大和效益不高

當(dāng)前的跟蹤審計與之前的審計在模式上有較大的差別，兩者之間的環(huán)境、內(nèi)容、范圍和對象都存在一定的差異，傳統(tǒng)的審計模式不能符合建設(shè)項目的廣泛性，對于其過程不能進行全面的監(jiān)督，對于項目進行時所發(fā)生的一些問題不能及時的解決，審計模式?jīng)Q定了建設(shè)項目的成本[2]?；诋?dāng)期建設(shè)項目的實際情況，仍無法確保新型的審計模式所達到的審計效益要比一場的審計效益高出多少，是否可以與其投入的資金成正比。因此，這種跟蹤審計模式的成本與效益因素必然會局限這種模式的發(fā)展。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的對策

（一）科學(xué)定位跟蹤審計的職能

跟蹤審計有以下方面的職能：1.工程造價鑒證主要是核實工程的造價，為施工成本方和建設(shè)單位之間的結(jié)算提供客觀的依據(jù);2.監(jiān)督與評價是對工程管理活動中參建主體受托責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督和評價，同時將評價的結(jié)果和監(jiān)督的情況向建設(shè)單位和投資人報告;3.提供咨詢和建議，從而達到提高工程觀看的小，保障投資人的資金不受外界的影響。建設(shè)項目在跟蹤審計時，首先要全面的實行工作審計的職責(zé)，明確其主要的目標(biāo)，合理安排審計人員的工作，重視跟蹤審計的監(jiān)督和咨詢的作用。其次，要驗收監(jiān)督咨詢的角色定位，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，以服務(wù)建設(shè)作為工作進行的基礎(chǔ)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目中的一些管理問題，要及時IDE通報建設(shè)單位或監(jiān)理部門。所以，審計人員不僅要確保投資人的經(jīng)濟效益，提高經(jīng)濟效益的使用率，還要建立與審計單位之間的溝通機制和融合機制，從根本上提高工程管理的水平。

（二）準(zhǔn)確把握審計介入的時間

跟蹤審計作為一種績效審計的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計項目建設(shè)的要求、周期、規(guī)模及升值的資源和成本這些因素，并且確定審計介入的時間是從開工時介入還是從立頂時介入，介入的方式有多種，根據(jù)具體的工程情況選擇正確的介入時間。不管運用哪種的方式，審計都要貫穿整個建設(shè)的過程，確保建設(shè)項目工程的持續(xù)性。另外，在跟蹤審計時，還要展現(xiàn)出跟蹤審計的適時性，這對于項目建設(shè)具有重要的作用，確保了跟蹤審計的工作質(zhì)量和效率。

（三）制定跟蹤審計規(guī)章制度和操作規(guī)范

跟蹤審計是近年來一種較為流行且運用廣泛的一種審計方式，對于跟蹤審計，至今仍沒有相應(yīng)的法規(guī)制度約束。因此，建設(shè)企業(yè)要充分的發(fā)揮跟蹤審計在建設(shè)工程中的作用，需要遵循我國相關(guān)的審計法規(guī)，提升跟蹤審計機構(gòu)內(nèi)的工作人員的道德素養(yǎng)，將跟蹤審計人員在工程進行時所提出的具體支出表格進行總結(jié)和評價，規(guī)范跟蹤審計人員的工作行為。另外，建設(shè)企業(yè)要根據(jù)項目工程的實際情況，制定符合工程特點和要求的規(guī)章制度。跟蹤審計在工程進行的過程中，主要的工作內(nèi)容包括了監(jiān)督資金支出情況、部門資金使用的具體情況，加強跟蹤審計人員的法律意識，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有腐敗的現(xiàn)象，要立即報告工程管理人員，對腐敗的人員進行一定的處罰[3]。

三、結(jié)語

綜上所述，建設(shè)企業(yè)在項目工程進行中，要提高資金使用的效益，充分發(fā)揮跟蹤審計監(jiān)督和檢查的作用，克服跟蹤審計的局限性，需要在工程進行前做好一系列的審計準(zhǔn)備工作，對于投入的資金和支出的費用做好詳細的記錄，從根源上控制腐敗行為，從建設(shè)項目的特點和實際情況出發(fā)，科學(xué)合理制定跟蹤審計制度，規(guī)范審計人員工作行為。

參考文獻：

[1]李美玲. 建設(shè)項目跟蹤審計路徑選擇[J].財政部門行政法司，2011，14（11）：18-20.

第6篇：建設(shè)項目審計制度范文

論文摘要：工程造價審計貫穿于建設(shè)項目全過程，應(yīng)把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點，抓住重點，以點帶面實施全過程跟蹤審計，并通過審計人員認(rèn)真細致的工作，客觀公正、高質(zhì)高效的審計服務(wù)，在建設(shè)項目管理方面取得良好的效益與效益。



1 全過程跟蹤審計的原則

工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項目建設(shè)目標(biāo)包括進度、功能(質(zhì)量)和，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

2 跟蹤審計的內(nèi)容

對國家投資建設(shè)項目的跟蹤審計，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，工程總造價有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設(shè)項目跟蹤審計一般實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個過程(本人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨展開)，主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期主要跟蹤審計的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項目法人制是否建立；建設(shè)項目可研、立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項目是否列入年度建設(shè)計劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備等是否按規(guī)定程序進行招投標(biāo)，并簽訂；勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計價依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權(quán)限設(shè)置等，并在項目實施時是否得到有效執(zhí)行。

（2）建設(shè)項目實施期間跟蹤審計主要內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法(規(guī))性，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設(shè)計邊施工，或因投標(biāo)原因而提出的不合理設(shè)計變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆髢r后，投標(biāo)單位會存在不平衡報價，中標(biāo)后往往會以各種理由使投標(biāo)報價中低報價的內(nèi)容通過設(shè)計變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現(xiàn)象；對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、無價村料定價等進行適時審計，審查其是否真實、合理；根據(jù)項目招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場的形象進度，核實由施工單位上報的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進度款支付計量報表；參加監(jiān)理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業(yè)主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。

（3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工決算審計主要審查待攤投資的真實性、合法性，利息和資金占用費用是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠怼⒂袩o挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實、竣工資料與實物是否一致，建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。

3 建設(shè)項目跟蹤應(yīng)注意的問題

(1)跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方，跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建、等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準(zhǔn)確。

(2)提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤和方法

缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的素質(zhì)，強化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)；其次，改進工作方法，完善，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

(3)制定切實可行的審計方案由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。

(4)設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點根據(jù)建設(shè)項目全過程造價，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注，在實施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。

4 結(jié)語

第7篇：建設(shè)項目審計制度范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計；監(jiān)督；實踐；建議

長期以來，審計機關(guān)對政府投資項目的審計基本上都是事后的審計監(jiān)督，面臨著“時間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險加大”等現(xiàn)實問題，最大的弊端就是審計的實效性差，審計工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能起到應(yīng)有的作用。比如找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回。這種情況下，各級審計機關(guān)就開始探索建設(shè)項目跟蹤審計的路子，經(jīng)過幾年的實踐和試點，效果還是比較顯著的。

一、建設(shè)項目跟蹤審計的定義

建設(shè)項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行的審查、監(jiān)督，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的優(yōu)點

建設(shè)項目跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點：

（一）從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進行一次結(jié)算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容地進行動態(tài)審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運作。

（二）從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

（三）減少時耗，提高工效

如在施工階段跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實測記錄后，可立即計算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟效益。

（四）以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設(shè)計階段和招投標(biāo)階段延伸

傳統(tǒng)審計模式以建設(shè)項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設(shè)項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟活動過程進行的審計與監(jiān)督，它不但強調(diào)施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設(shè)計質(zhì)量的跟蹤審計，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發(fā)展。

三、建設(shè)項目跟蹤審計的局限性

建設(shè)項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等的特性，它在實踐過程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個方面。

（一）跟蹤審計深度難以把握，審計目標(biāo)偏離

跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計，需要審計人員在建設(shè)項目過程中頻繁的介入進行審計，提出審計建議，供建設(shè)單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制。

（二）跟蹤審計時間介入點模糊，審計效果不明顯

工程建設(shè)項目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計從不同階段介人進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個審計重任，另一方面也因為投資方認(rèn)為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設(shè)計和招投標(biāo)階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

（三）跟蹤審計的法律、法規(guī)不夠完善，審計實踐被動

跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進行的一種動態(tài)審計，作為一種全新的審計模式，審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設(shè)項目做出共性的評價和判斷，審計風(fēng)險增大、審計質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計模式一直處于被動局面。

（四）跟蹤審計力量有限，審計風(fēng)險增大

跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿始終的全過程審計，涉及到項目建設(shè)的方方面面，所以需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內(nèi)容的廣泛性和大量性。然而，在目前審計力量有限的情況下，面對如此繁重的審計任務(wù)，如此詳細的審計內(nèi)容，如此長期的審計過程，審計風(fēng)險必然增大。另外，跟蹤審計也對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，要求進行跟蹤審計的審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，同時還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風(fēng)險的重要因素。

（五）跟蹤審計收費不規(guī)范，審計質(zhì)量難以保證

目前在建設(shè)項目的跟蹤審計上，往往需要社會中介機構(gòu)的參與協(xié)審。作為中介機構(gòu)而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是矛盾點就會集中在：跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)（決）算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經(jīng)濟效益的審核單位來說，就容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，這樣就達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質(zhì)量也就難以保證。

四、建設(shè)項目跟蹤審計的對策和建議

筆者針對目前跟蹤審計遇到的現(xiàn)實問題，并結(jié)合自身的實踐經(jīng)驗，提出相應(yīng)的對策和建議。

（一）合理定位跟蹤審計介入深度

審計是以堵塞項目建設(shè)漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項目負(fù)責(zé)人。審計機關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標(biāo)。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調(diào)依法獨立開展監(jiān)督。

（二）準(zhǔn)確把握跟蹤審計介入時間

跟蹤審計作為一種績效審計的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間：是從立項時介入，還是從開工時介入，是從概算編制后跟蹤資金運行路線，還是從施工合同簽訂后跟蹤合同的履行情況，建設(shè)項目情況不同，選擇的方式也就不同。但不論采取何種方式，審計都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外，在審計過程中，要體現(xiàn)跟蹤的適時性，對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進。

（三）健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)

跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（四）把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計實際上就是跟蹤建設(shè)項目建設(shè)全過程的工作，沿著項目的建設(shè)周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設(shè)項目的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個方面：前期決策；設(shè)計；招標(biāo)投標(biāo)；隱蔽工程驗收；材料與設(shè)備的采購；重大變更等。

（五）規(guī)范跟蹤審計收費，優(yōu)化跟蹤審計人員配備

在跟蹤審計過程中，審計機關(guān)因自身的審計力量有限，往往借助社會中介來進行協(xié)審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務(wù)重的特性，對于講求經(jīng)濟效益的社會中介機構(gòu)來說，規(guī)范跟蹤審計的收費，就顯的尤為重要。這樣，規(guī)范了跟蹤審計的收費，審計機關(guān)才能更好地整合審計資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢，并結(jié)合社會中介機構(gòu)專業(yè)人才儲備較好，專業(yè)相對力量較強的優(yōu)點，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。

五、結(jié)束語

建設(shè)項目跟蹤審計是為了解決事后審計的弱效性問題，強調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項目審計領(lǐng)域中比較推崇的一種審計方式。為了使建設(shè)項目跟蹤審計在實踐中廣泛地開展，必須健全、完善跟蹤審計的法律和法規(guī)，積極探索跟蹤審計的路子，使跟蹤審計起到有效控制工程造價，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。

參考文獻：

1、杜偉飛.國家建設(shè)項目跟蹤審計的組織和實施[J].杭州電子工業(yè)學(xué)院學(xué)報,2004(6).

2、任延艷.建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策[J].審計月報,2007(1).

第8篇：建設(shè)項目審計制度范文

關(guān)鍵詞:建設(shè)項目;內(nèi)部審計;跟蹤審計

中圖分類號:F239文獻標(biāo)識碼:A

近年來,我國建設(shè)項目投資速度較快,但是建設(shè)項目實施上也存在諸多管理不規(guī)范、資源浪費、腐敗等現(xiàn)象,給國家和投資者帶來較大的損失,因此有必要加強其內(nèi)部審計工作。內(nèi)部跟蹤審計就是建設(shè)項目內(nèi)部審計中的一種新的審計方式,它從原來的單一竣工決算審計發(fā)展到全過程內(nèi)部跟蹤審計,從事后竣工結(jié)算的審核轉(zhuǎn)變?yōu)閷ㄔO(shè)項目的事前、事中、事后的一切實施活動進行跟蹤監(jiān)督與評價。

一、建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計的內(nèi)涵

建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在獨立、客觀、權(quán)威的基礎(chǔ)上,運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法對建設(shè)項目全過程各階段在技術(shù)、經(jīng)濟、管理等方面實施的真實性、合法性、效益性所進行的動態(tài)監(jiān)督、評價和服務(wù)活動。其目的是促進建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三大目標(biāo),與建設(shè)項目管理控制中的三大目標(biāo)是保持一致的,同時以完善建設(shè)項目的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理,提高企業(yè)建設(shè)項目管理水平和投資效益。

二、建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計的作用

建設(shè)項目實施內(nèi)部跟蹤審計,不僅使事后審計面臨的諸多問題得到了有效解決,而且大大拓展了審計的功能,提升了審計質(zhì)量,為建設(shè)項目管理水平和效益增值發(fā)揮了很大作用。

(一)可以降低審計風(fēng)險。在對建設(shè)項目進行內(nèi)部跟蹤審計模式下,內(nèi)部審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場進行巡檢,建設(shè)項目上發(fā)生材料采購、設(shè)備安裝、施工過程可以及時掌握。針對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料設(shè)備核價等有可能增加工程費用的事項,能進行提前介入審查與確認(rèn),避免后期結(jié)算時再核查,這樣可以極大地降低審計人員在審計過程中核實的風(fēng)險。

(二)從源頭上防止腐敗。內(nèi)部跟蹤審計使內(nèi)部審計機構(gòu)提前介入建設(shè)過程,必將形成對權(quán)力的制約機制,可以筑起一道嚴(yán)密的監(jiān)督防線。一部分有尋租想法的相關(guān)人員很有可能會懾于嚴(yán)密的監(jiān)督,而規(guī)范、規(guī)矩行事。

(三)有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督。在內(nèi)部跟蹤審計模式下,內(nèi)部審計人員能經(jīng)常進駐施工現(xiàn)場,工程的施工過程、形象進度和實體質(zhì)量等都盡收眼底。對于進場的材料質(zhì)量、施工安裝存在的問題能在現(xiàn)場巡檢過程中發(fā)現(xiàn),并提出審計意見要求整改和完善,能起到良好的監(jiān)督作用。

(四)能激勵內(nèi)部審計人員提升素質(zhì)。內(nèi)部跟蹤審計模式下,要求工程內(nèi)部審計人員需要掌握較全面的知識,不但要求掌握設(shè)計、施工、監(jiān)理等方面的技術(shù)管理知識,還要具備工程經(jīng)濟、法律法規(guī)、審計等方面的綜合知識。建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計是一種綜合、全面、系統(tǒng)的審計,與以前的單純的事后審計存在質(zhì)的區(qū)別,在審計實施過程中有可能還會遇到一些新技術(shù)、新材料和新工藝等,這就要求內(nèi)部審計人員不斷充實自己的知識,豐富經(jīng)驗,從而使內(nèi)部審計人員素質(zhì)得到提高。

(五)提升內(nèi)部審計地位。內(nèi)部跟蹤審計解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題,尤其是前期階段,讓其從幕后走向了臺前,并取得了豐富的審計成果。同時,可以使企業(yè)管理層和建設(shè)項目實施各參與方對內(nèi)部審計機構(gòu)更加重視。

三、建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計中的問題

建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計是近年來內(nèi)部審計工作中廣受推崇的一種審計方式,但是由于其具有審計廣泛性、全面性、過程性等特點,在實踐過程中也不可避免地存在一些問題,制約著預(yù)期審計效果的達成。主要表現(xiàn)為:

(一)審計技能不匹配。內(nèi)部跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿全過程,涉及到項目建設(shè)的技術(shù)、經(jīng)濟、管理、法律等各個方面,專業(yè)性強、工藝復(fù)雜、經(jīng)濟管理活動繁雜等特點。因此,建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計對審計資源、審計人員勝任能力及審計質(zhì)量提出了更高的要求。由于長期以來我們的建設(shè)項目內(nèi)部審計主要進行的是事后的竣工結(jié)算審計,審計內(nèi)容較為單一,專業(yè)性簡單,與開展內(nèi)部跟蹤審計工作存在一定差距。內(nèi)部跟蹤審計要求審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和綜合的業(yè)務(wù)知識,同時還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段。

(二)審計依據(jù)欠完善。內(nèi)部跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進行的一種動態(tài)審計,作為一種全新的審計模式,內(nèi)部審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險,這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐,不僅為建設(shè)單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù),也為內(nèi)部跟蹤審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而,目前這方面的法規(guī)政策相對滯后,使得內(nèi)部審計人員在進行跟蹤審計的實踐中難以對建設(shè)項目做出共性的評價和判斷,審計風(fēng)險增大、審計質(zhì)量難以提高,導(dǎo)致內(nèi)部跟蹤審計模式推進緩慢。

(三)審計介入時點模糊。建設(shè)項目一般要經(jīng)歷決策、可行性研究、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。內(nèi)部跟蹤審計從哪個階段介入進行實時跟蹤,審計效果就有所不同,而審計介入時點沒有一個明確的規(guī)定。理論上講,越早介入審計越好,但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力,無法承擔(dān)這個審計重任;另一方面也因為企業(yè)高層認(rèn)為內(nèi)部跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算,因而在內(nèi)部跟蹤審計實踐中,絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入,那么在對造假影響最大的前期決策、設(shè)計和招投標(biāo)階段,便無法控制,致使內(nèi)部跟蹤審計效果不明顯。

(四)審計深度不易把握。內(nèi)部跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程各個階段、各個環(huán)節(jié)的審計,需要審計人員在建設(shè)項目過程中頻繁的介入進行審計,提出審計建議,供建設(shè)單位糾正和改進工作。而由于內(nèi)部審計人員置身于建設(shè)、監(jiān)理、設(shè)計、施工等單位的復(fù)雜環(huán)境中,很容易就介入到項目管理的范疇中,造成審計工作越位,使得內(nèi)部審計在管理工作中往往會成為決策者、管理者、執(zhí)行者,從而失去了內(nèi)部審計的獨立性、客觀性,失去了監(jiān)督與評價的意義。

四、建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計應(yīng)對策略

針對建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計中存在的一些現(xiàn)實問題,提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。

(一)整合和優(yōu)化審計人資源。在內(nèi)部跟蹤審計過程中,內(nèi)部審計機構(gòu)一方面需要補充本單位內(nèi)部審計資源,優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu),提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì);另一方面因本單位內(nèi)部審計力量有限,可以借助社會中介咨詢機構(gòu)來進行協(xié)審,并控制好關(guān)鍵點,有效發(fā)揮內(nèi)部審計人員和中介咨詢機構(gòu)的優(yōu)勢。這樣,通過良好的資源整合可以較好地解決審計力量不足的問題。

(二)健全和完善審計依據(jù)。內(nèi)部跟蹤審計是建設(shè)項目內(nèi)部審計模式的重大創(chuàng)新,為了使內(nèi)部跟蹤審計能健康運行,確保內(nèi)部跟蹤審計依法實施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù),應(yīng)建立一整套內(nèi)部跟蹤審計的法規(guī)、規(guī)章制度,制定內(nèi)部跟蹤審計實施辦法,健全內(nèi)部審計指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)以及與此相銜接的建設(shè)項目相關(guān)制度,使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

(三)準(zhǔn)確把握審計介入時點。內(nèi)部跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入時點。從不同階段和環(huán)節(jié)介入所選擇的審計方式、方法和重點會不同,但不論采取何種方式,內(nèi)部跟蹤審計都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程,保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計過程中,要體現(xiàn)內(nèi)部跟蹤的實時性,根據(jù)項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險大小及企業(yè)管理層的需求,張弛有度。

(四)合理定位跟蹤審計介入深度。內(nèi)部跟蹤審計是在獨立、客觀的基礎(chǔ)上,對本企業(yè)的建設(shè)項目全過程實施的真實性、合法性和效益性進行實時、動態(tài)地監(jiān)督與評價。內(nèi)部審計人員不能參與項目建設(shè)管理的具體工作,而是在這之外的監(jiān)督、評價和服務(wù),以促進項目管理者實現(xiàn)項目目標(biāo)。內(nèi)部跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映,出具糾正和改進的審計意見。因此,內(nèi)部審計人員在進行跟蹤審計過程中,應(yīng)該把握好角色定位,審計介入深度到位而不越位,不偏離審計目標(biāo)。

(五)有效把握審計重點。內(nèi)部跟蹤審計實際上就是跟蹤建設(shè)項目建設(shè)全過程的工作,沿著項目的建設(shè)周期這條主軸展開審計。然而,建設(shè)項目涉及環(huán)節(jié)眾多、內(nèi)容廣泛,沒有必要對項目每一個環(huán)節(jié)都進行跟蹤審計,唯有將有限的審計資源用在最需要審計的重點環(huán)節(jié),比如前期決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗收、材料與設(shè)備的采購、重大變更簽證等,才能發(fā)揮審計的最大效益。

五、結(jié)束語

建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計是為了解決事后竣工結(jié)算審計的弊端,強調(diào)事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)督與評價,而且還體現(xiàn)了服務(wù)的職能,是現(xiàn)行建設(shè)項目內(nèi)部審計領(lǐng)域中比較推崇的一種審計方式。要真正使內(nèi)部跟蹤審計起到有效控制建設(shè)項目造價、提高建設(shè)項目管理和投資效益的目的,就得努力探索它在實踐中存在問題的解決策略,并逐步從法律法規(guī)、審計依據(jù)、審計資源整合和審計方法等方面進行完善。

(作者單位:重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院)

主要參考文獻:

[1]羅建飛.工程項目全過程跟蹤審計及思考[J].中國高新技術(shù)企業(yè),2008.15.

[2]王德福.企業(yè)建設(shè)項目內(nèi)部跟蹤審計探析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2009.9.

第9篇：建設(shè)項目審計制度范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；跟蹤審計；現(xiàn)狀

Abstract: this paper expounds the construction project track audit the basic content and methods of audit, and sums up the project track audit of the advantages and disadvantages. In view of the current problems of track audit meet, and combined with their own practice, the construction project track audit should be paid attention to several ways, and gives some countermeasures and Suggestions of the individual.

Keywords: construction projects; Track audit; status

中圖分類號：F239.63文獻標(biāo)識碼：A文章編號：

一、建設(shè)項目跟蹤審計的基本內(nèi)容

1.1工程造價與審計

工程造價,就是工程的建造價格。它具有兩種含義：1）指建設(shè)一項工程預(yù)期開支或?qū)嶋H開支的全部固定資產(chǎn)投資費用，也就是一項工程通過建設(shè)形成相應(yīng)的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)所需用的一次性費用的總和（從投資者，業(yè)主的角度來定義的）。2）指為建成一項工程，預(yù)計或?qū)嶋H在土地市場，設(shè)備市場，技術(shù)勞務(wù)市場，以及承包市場等交易活動中所形成的建筑安裝工程的價格和建設(shè)工程總價格（以社會主義市場經(jīng)濟為前提）。管理學(xué)在諸多領(lǐng)域都有所應(yīng)用，工程建設(shè)更是需要管理。所謂的工程造價管理：一是建設(shè)工程投資費用管理，二是建設(shè)工程價格管理。

1.2建設(shè)項目跟蹤審計的含義

建設(shè)項目跟蹤審計指審計部門自建設(shè)項目立項開始至建設(shè)項目竣工驗收，依法對與建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監(jiān)督。通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，促進建設(shè)部門規(guī)范管理，有效地控制工程成本和投資規(guī)模，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項目投資效益。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的質(zhì)量控制

2.1跟蹤審計的事前控制建設(shè)項目跟蹤審計機構(gòu)的組建

審計部門參與工程建設(shè)全過程跟蹤審計時，應(yīng)派出專職審計人員進駐施工現(xiàn)場，專人專職負(fù)責(zé)對建設(shè)項目全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計人員應(yīng)由造價審計人員、財務(wù)審計人員和工程技術(shù)人員組成。通過招標(biāo)選定咨詢單位并派專業(yè)人員進駐施工現(xiàn)場，組建臨時審計辦公室，實施跟蹤審計。

2.2跟蹤審計的事中控制跟蹤審計的目的

跟蹤審計的事中控制跟蹤審計的目的是規(guī)范管理，有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟活動這個核心，項目實施過程中有關(guān)造價的環(huán)節(jié)是跟蹤審計的重點。因此，跟蹤審計應(yīng)集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié)，包括 ：工程項目設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、合同簽訂階段、施工階段和決算審核階段等。

工程項目設(shè)計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計，設(shè)計階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對工程造價影響很大。設(shè)計階段的跟蹤審計工作目標(biāo)是確定設(shè)計單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，設(shè)計是否達到限額設(shè)計要求。

招投標(biāo)階段。審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑。現(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實行量價分離，量的風(fēng)險由甲方承擔(dān)，因此審計人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)。

合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進度、投資的主要依據(jù)，在市場經(jīng)濟條件下，甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過合同確定。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)；形式是否符合該工程特點；文字表達是否準(zhǔn)確；合同條款是否完整。

施工階段。施工階段是項目投資的實施階段，加強對施工階段的審計對降低投資具有重大的意義。施工階段審計重點環(huán)節(jié)有：設(shè)備材料采購和使用、工程資金使用、工程施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗收、工程變更和工程簽證、工程索賠。

決算審核階段。工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。工程結(jié)算的方式應(yīng)與合同約定相一致。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對于可調(diào)整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準(zhǔn)確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高會重算，材料價格是否符合合同約定，費用計取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。

三、建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題和面臨的困難

跟蹤審計作為建設(shè)項目審計的一種全新方式，我們正在進行積極的探索和總結(jié)，通過近幾年的實踐，取得了一定的成效，但同時也發(fā)現(xiàn)了一些制約跟蹤審計發(fā)展的主要因素和問題。

3.1、沒有制度的剛性約束，建設(shè)項目跟蹤審計覆蓋面不夠

現(xiàn)行的法規(guī)、制度雖然規(guī)定對國家投資建設(shè)項目必須進行國家審計，無明確規(guī)定必須進行跟蹤審計，致使有些建設(shè)單位規(guī)避跟蹤審計，形成建設(shè)項目的跟蹤審計盲區(qū)。

3.2、沒有規(guī)范科學(xué)的跟蹤審計操作規(guī)程，信息不對稱

一是由于沒有規(guī)范科學(xué)的跟蹤審計操作規(guī)程，對跟蹤審計的職責(zé)、范圍、內(nèi)容和程序等做出明確規(guī)定，致使跟蹤審計效果要根據(jù)審計人員的個人素質(zhì)來決定。同一個項目有好幾種專業(yè)，需要各個專業(yè)的審計人員，沒有規(guī)范科學(xué)的跟蹤審計操作規(guī)程來約束各專業(yè)審計人員，就會出現(xiàn)各有各的做法，有的人可能會介入得多一些，有的人可能會介入的少一些，這樣也容易使被審計單位無從適應(yīng)，導(dǎo)致審計的弱效性。二是由于信息的不對稱，被審計單位為了部門利益最大化往往會做出不利于建設(shè)項目的舉措，在項目建設(shè)的某些環(huán)節(jié)規(guī)避審計參與或拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)的事后審計，導(dǎo)致了跟蹤審計的弱效性。

3.3、建設(shè)單位對跟蹤審計深度的認(rèn)識還不夠

目前很多建設(shè)單位雖然意識到跟蹤審計的必要性和取得的成效，但對跟蹤審計具體該深入到什么程度還不是很清楚，基本是認(rèn)為施工過程中有涉及到變更的內(nèi)容，才通知跟蹤審計來確認(rèn)一下變更前后的情況，審核一下施工單位所申報的針對變更的價款是否合適。

四、建設(shè)項目跟蹤審計的對策和建議

4.1 合理定位跟蹤審計介入深度

審計是以堵塞項目建設(shè)漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項目負(fù)責(zé)人。審計機關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標(biāo)。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。

4.2健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)

跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

4.3把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計實際上就是跟蹤建設(shè)項目建設(shè)全過程的工作，沿著項目的建設(shè)周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設(shè)項目的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個方面：前期決策；設(shè)計；招標(biāo)投標(biāo)；隱蔽工程驗收；材料與設(shè)備的采購；重大變更等。

參考文獻

[1]高春燕，工程項目全過程跟蹤審計方式的應(yīng)用與研究，同濟大學(xué)，2007.