年終員工考核方案精選(九篇)

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第1篇：年終員工考核方案范文

一、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）的建立

關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（Key Performance Indicator ―KPI）體系是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而設(shè)定的戰(zhàn)略管理工具，也是衡量公司及各部門(mén)目標(biāo)達(dá)成、組織和人員行為績(jī)效的關(guān)鍵指標(biāo)體系。關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)是依據(jù)企業(yè)組織、成員行為與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的價(jià)值創(chuàng)造關(guān)系、因素因果關(guān)系建立起來(lái)的指標(biāo)體系。

為配合企業(yè)KPI績(jī)效管理體系的建立，保證組織實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一，使績(jī)效考核有據(jù)可依，有必要編制企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)庫(kù)，并制定與KPI指標(biāo)掛鉤的考核體系。基于高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)背景及運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，KPI指標(biāo)體系可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)、生產(chǎn)管理指標(biāo)、技術(shù)設(shè)計(jì)指標(biāo)、質(zhì)量管理指標(biāo)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)指標(biāo)、人力資源指標(biāo)、采購(gòu)供應(yīng)指標(biāo)等幾大類(lèi)。

關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)考核表格式如表1所示：

表1中，A、B、C、D、E分別代表卓越、優(yōu)秀、稱(chēng)職、需改進(jìn)、不稱(chēng)職，C項(xiàng)中涉及的各項(xiàng)指標(biāo)是與的關(guān)系，即各項(xiàng)指標(biāo)都滿足才符合C項(xiàng)，A、B、D、E中涉及的各項(xiàng)指標(biāo)是或的關(guān)系，即滿足其中的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)指標(biāo)就符合選項(xiàng)，A、B、D、E中分?jǐn)?shù)的取值根據(jù)實(shí)際情況按線性規(guī)律取值。

二、關(guān)鍵績(jī)效考核流程

如圖1所示，績(jī)效打分時(shí)間建議為考核周期結(jié)束下一個(gè)月第一個(gè)工作周至第二個(gè)工作周；在績(jī)效考核周的第一周內(nèi)，員工向部門(mén)經(jīng)理提交個(gè)人績(jī)效考核表；在績(jī)效考核周的第一周內(nèi)，部門(mén)經(jīng)理經(jīng)過(guò)打分之后，向行政人事部提交績(jī)效考核成績(jī)表；行政人事部經(jīng)過(guò)計(jì)算匯總之后，將績(jī)效考核成績(jī)單提交給總經(jīng)理，由總經(jīng)理審核。

三、基于關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的企業(yè)員工薪酬結(jié)構(gòu)

為通過(guò)有效的薪酬體系設(shè)計(jì)，激勵(lì)企業(yè)員工，應(yīng)本著公平、公正、公開(kāi)的原則，將薪薪酬結(jié)構(gòu)合理化、規(guī)范化，使薪酬真正成為激勵(lì)員工成長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段之一。

員工的薪酬包括三個(gè)部分：基本年薪（月度崗位工資、工齡工資、各類(lèi)補(bǔ)貼年度總和）、年終（中）獎(jiǎng)金、其他獎(jiǎng)勵(lì)（專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)、月度全勤獎(jiǎng)勵(lì)、各種扣款），基本年薪固定按月發(fā)放，與當(dāng)月出勤日掛鉤；年終（中）獎(jiǎng)金是在公司超額完成總利潤(rùn)目標(biāo)的情況下，與公司總體目標(biāo)、部門(mén)目標(biāo)及個(gè)人目標(biāo)掛鉤考核兌現(xiàn)。具體薪酬結(jié)構(gòu)如圖2所示：

圖2說(shuō)明如下：S表示員工年工資額；SU表示基礎(chǔ)工資，由月度崗位工資S0、補(bǔ)貼St、工齡工資Sg構(gòu)成。崗位工資S0依據(jù)月考勤情況計(jì)發(fā)。依據(jù)月基本工資得到的日基本工資來(lái)作為缺勤工資和員工加班工資的基數(shù)；SV表示年終（中）獎(jiǎng)金，根據(jù)各季度考核打分進(jìn)行發(fā)放。崗位季度標(biāo)準(zhǔn)考核得分總量與部門(mén)或崗位KPI目標(biāo)完成情況掛鉤定量考核；Sg表示工齡工資，按工齡年限和年工齡價(jià)值計(jì)算；St表示補(bǔ)貼，包括交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、職稱(chēng)補(bǔ)貼等；Sw表示其它部分，主要包含全勤獎(jiǎng)、扣款、獎(jiǎng)懲等其它部分；Sz表示其他專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，有重大貢獻(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)。

四、基于關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的企業(yè)員工激勵(lì)方案

（一）激勵(lì)方案設(shè)計(jì)思路 基于關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的高新企業(yè)員工激勵(lì)方案的主要思路在于建立與業(yè)績(jī)掛鉤的考核、激勵(lì)體系，激勵(lì)公司全體員工長(zhǎng)期奮斗，使員工的個(gè)人利益與公司整體利益掛鉤，激勵(lì)他們?yōu)楣緞?chuàng)造更多價(jià)值并追求業(yè)績(jī)的持續(xù)發(fā)展，保持公司整體高效運(yùn)作。重點(diǎn)在于對(duì)年終（中）獎(jiǎng)金的設(shè)計(jì)，即“活”工資的設(shè)定，使其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的考核掛鉤。

激勵(lì)框架構(gòu)成如下：?jiǎn)T工激勵(lì)＝基礎(chǔ)激勵(lì) + 專(zhuān)項(xiàng)激勵(lì) + 評(píng)優(yōu)激勵(lì)。其中基礎(chǔ)激勵(lì)為員工激勵(lì)的主體部分。基礎(chǔ)激勵(lì)包括部門(mén)年終（中）獎(jiǎng)金激勵(lì)和員工年終（中）獎(jiǎng)金激勵(lì)。部門(mén)年終（中）獎(jiǎng)金激勵(lì)以以公司項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)凈利潤(rùn)為分配依據(jù)，制定分配比例，根據(jù)各部門(mén)參與項(xiàng)目不同程度，按比例分配。項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)凈利潤(rùn)虧損的，不參與激勵(lì)分配。員工年終（中）獎(jiǎng)金激勵(lì)以個(gè)人關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)考核結(jié)果為分配依據(jù)，按個(gè)人崗位KPI考核結(jié)果分配部門(mén)目標(biāo)年終（中）獎(jiǎng)。本文重點(diǎn)探討以個(gè)人年終（中）獎(jiǎng)金為主的激勵(lì)方案。

（二）個(gè)人年終（中）獎(jiǎng)金分配方法具體內(nèi)容如下：

（1）個(gè)人年終（中）獎(jiǎng)金計(jì)算。個(gè)人年終（中）獎(jiǎng)金（SV）計(jì)算公式如下：

SV = St × P × T；St =部門(mén)目標(biāo)年終（中）獎(jiǎng)/部門(mén)人數(shù)

式中，SV為個(gè)人年終（中）獎(jiǎng)金，SV個(gè)人目標(biāo)年終（中）獎(jiǎng)，P為年終（中）獎(jiǎng)金系數(shù)，T為考核期內(nèi)在崗工作時(shí)間系數(shù)。

（2）年終（中）獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)P的確定。P值曲線如圖3所示：

計(jì)算公式如表2所示：

（三）案例分析假設(shè)某高新企業(yè)市場(chǎng)部所得年度獎(jiǎng)金總額為320000元，該部門(mén)有A、B、C、D、E、F6名員工。時(shí)間系數(shù)T均為1。

年度獎(jiǎng)金（Sv1實(shí)際）= 目標(biāo)年度獎(jiǎng)金（ St1目標(biāo)） ×年度獎(jiǎng)金系數(shù) P × 時(shí)間系數(shù)T

目標(biāo)年度獎(jiǎng)金（ Sv1目標(biāo)）＝320000/6＝53333元

當(dāng)X=0.8時(shí)，P=0.6，年度獎(jiǎng)金（ Sv1實(shí)際）= 53333×0.6=31999.8元；

當(dāng)X=0.9時(shí)，P=0.8，年度獎(jiǎng)金（ Sv1實(shí)際）=42666.4元；

當(dāng)X=1.0時(shí)，P=1.0，年度獎(jiǎng)金（ Sv1實(shí)際）= 53333元；

當(dāng)X=1.1時(shí)，P=1.3，年度獎(jiǎng)金（ Sv1實(shí)際）= 69332.9元；

當(dāng)X=1.2時(shí)，P=1.6，年度獎(jiǎng)金（ Sv1實(shí)際）= 85332.8元；

若部門(mén)中個(gè)人年度獎(jiǎng)金（ Sv1實(shí)際）之和大于或小于部門(mén)目標(biāo)年度獎(jiǎng)，由公司統(tǒng)一再分配差額獎(jiǎng)金。

高新企業(yè)員工激勵(lì)還可以采用專(zhuān)項(xiàng)激勵(lì)和評(píng)優(yōu)激勵(lì)等方式，如專(zhuān)項(xiàng)激勵(lì)可以由公司根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)重點(diǎn)制定當(dāng)期項(xiàng)目激勵(lì)方案。 評(píng)優(yōu)激勵(lì)用于激勵(lì)和表彰業(yè)績(jī)卓越的團(tuán)隊(duì)和個(gè)人，倡導(dǎo)高績(jī)效文化。分為部門(mén)評(píng)優(yōu)及TOP評(píng)優(yōu)，其中TOP評(píng)優(yōu)以財(cái)年為周期，按目標(biāo)完成率排名評(píng)選出年度業(yè)績(jī)最優(yōu)秀的Top Team和Top Person，并頒發(fā)專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金。

參考文獻(xiàn)：

［1］湯孝錦：《關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）在現(xiàn)代企業(yè)績(jī)效管理中的應(yīng)用》，《企業(yè)經(jīng)濟(jì)》2009年第11期。

第2篇：年終員工考核方案范文

一、年銷(xiāo)售50億元私企的年終獎(jiǎng)

1、發(fā)汽車(chē)和獎(jiǎng)金，該公司年初給全國(guó)34家分公司制定并下達(dá)任務(wù)指標(biāo)，年中和年終據(jù)任務(wù)達(dá)成情況論功行賞。業(yè)績(jī)優(yōu)異的分公司總經(jīng)理能獲得一兜子裝的現(xiàn)金和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，汽車(chē)10-50萬(wàn)。

2、總公司事業(yè)部銷(xiāo)售部門(mén)年終獎(jiǎng)就是提成，一般是季或年提成。

3、該企業(yè)年終獎(jiǎng)總額每年隨業(yè)績(jī)和利潤(rùn)增加而增加，領(lǐng)獎(jiǎng)面孔較熟悉，經(jīng)濟(jì)較差地區(qū)的分公司獲獎(jiǎng)品類(lèi)較少。

二、年銷(xiāo)售過(guò)億元私企的年終獎(jiǎng)

1、針對(duì)個(gè)別為公司作出突出貢獻(xiàn)的人，獎(jiǎng)勵(lì)期權(quán)并給予獎(jiǎng)金。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)以留人為主，有的在獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)時(shí)會(huì)讓員工再繳納一定金額現(xiàn)金入股，有的干脆直接給干股，股份占比較少，人走股撤。

2、對(duì)企業(yè)而言，公司用股權(quán)留住了骨干，但付出的股份并不多，公司絕多大部分股權(quán)還在創(chuàng)業(yè)者手里。骨干員工由打工變成了股東。

三、年產(chǎn)值幾千萬(wàn)小企業(yè)年終獎(jiǎng)

1、年終獎(jiǎng)由公司高管層定，中層干部都有份，也會(huì)評(píng)選先進(jìn)人員。此外，部分中層領(lǐng)導(dǎo)有旅游獎(jiǎng)或高檔樓堂會(huì)所的消費(fèi)券或購(gòu)物卡。

2、獲獎(jiǎng)的基本是熟面孔，上臺(tái)發(fā)言也是。該企業(yè)實(shí)行低薪高福利。

四、年終獎(jiǎng)特點(diǎn)

1、領(lǐng)獎(jiǎng)面孔大家都熟悉。

2、不管是拿到獎(jiǎng)金還是沒(méi)拿到的，大部分人不滿意。

五、年終獎(jiǎng)能不能獎(jiǎng)勵(lì)出明年業(yè)績(jī)？主要看下面幾個(gè)方面：

1、系統(tǒng)改善，明年年年終獎(jiǎng)方案是否考慮到整個(gè)系統(tǒng)的改善，要想讓汽車(chē)跑得快、安全，換司機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)、輪胎都不如換車(chē)好；當(dāng)然還要找好路走或把路修好。

2、目標(biāo)改善，以前獎(jiǎng)勵(lì)方案中，優(yōu)異者拿獎(jiǎng)和業(yè)績(jī)較差者沒(méi)拿獎(jiǎng)原因中是否有系統(tǒng)原因、共同原因、特殊原因、偶然因素，類(lèi)似新疆和西藏出現(xiàn)騷亂這種因素，會(huì)不會(huì)在明年年終獎(jiǎng)中重新考慮；明年任務(wù)指標(biāo)比GDP高多少？是否增加如客戶(hù)滿意度、品牌忠誠(chéng)度等軟性指標(biāo)；獎(jiǎng)勵(lì)重點(diǎn)是否向需長(zhǎng)期培養(yǎng)項(xiàng)目?jī)A斜？

3、人員調(diào)整，論功行賞后，人員是否進(jìn)行調(diào)整和培訓(xùn)，鞭打快牛的同時(shí)，如何幫助后進(jìn)者？年終獎(jiǎng)發(fā)放后的聚餐會(huì)上時(shí)，是否有人把自己灌醉，甚至痛哭？今年業(yè)績(jī)優(yōu)異者會(huì)否成為明年業(yè)績(jī)優(yōu)異者？

4、過(guò)程控制，明年管理工作中是否要提前矯正一些錯(cuò)誤做法而不是等發(fā)年終獎(jiǎng)時(shí)才公布業(yè)績(jī)較差者？

第3篇：年終員工考核方案范文

為了進(jìn)一步樹(shù)立公司形象，強(qiáng)化公司內(nèi)部質(zhì)量與效益管理，增強(qiáng)全員增收節(jié)支和安全服務(wù)意識(shí)。為游客提供優(yōu)質(zhì)滿意服務(wù)，確保游客與公司員工人身及財(cái)產(chǎn)安全。特與你部門(mén)簽定責(zé)任書(shū)如下：

一、切實(shí)加強(qiáng)公司接待費(fèi)用及辦公用品費(fèi)用的控制，本年度比上年節(jié)約20；

二、做好辦公區(qū)域防火、防盜安全管理工作，做到年內(nèi)無(wú)重大安全事故發(fā)生，一般安全事故為零，嚴(yán)重投訴為零，一般投訴不超過(guò)一起；

三、做好公司印章、文檔資料管理工作及辦公區(qū)域衛(wèi)生清潔工作；

四、依據(jù)公司車(chē)輛管理制度對(duì)公司車(chē)輛進(jìn)行統(tǒng)一安排、統(tǒng)一管理，嚴(yán)格審核車(chē)輛加油費(fèi)用及維修費(fèi)用，杜絕司機(jī)隨便私自出車(chē)，行車(chē)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用在上年基礎(chǔ)上節(jié)約40以上；

五、根據(jù)上級(jí)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)的通知，及時(shí)與公司各部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，嚴(yán)格簽發(fā)無(wú)償接待單并精心搞好接待工作；

六、做好“黃金周”和大型節(jié)慶活動(dòng)方案的起草工作；

七、做好年度職工培訓(xùn)方案的起草和員工臨時(shí)外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)的安排工作；

八、認(rèn)真做好公司改制人才的推薦，招聘儲(chǔ)備工作；

九、在年度管理工作中，推陳出新，提出1-2條開(kāi)拓創(chuàng)新工作思路或合理化建議；

十、做好公司員工福利、勞保的發(fā)放工作；

十一、建立健全公司各項(xiàng)規(guī)章制度；

十二、抓好黨建、社會(huì)綜合治理、精神文明建設(shè)和計(jì)劃生育工作；

十三、認(rèn)真完成公司領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

獎(jiǎng)勵(lì)與處罰：

一、獎(jiǎng)勵(lì)

1、本年度全面完成本部門(mén)目標(biāo)任務(wù)，獎(jiǎng)勵(lì)部門(mén)現(xiàn)金500元，在費(fèi)用控制上效果顯著，獎(jiǎng)勵(lì)部門(mén)負(fù)責(zé)人現(xiàn)金300元，年終效益獎(jiǎng)金按照各經(jīng)營(yíng)部門(mén)平均數(shù)的1.2倍計(jì)發(fā),董事長(zhǎng)、總經(jīng)理按6倍計(jì)發(fā),副總經(jīng)理按4倍計(jì)發(fā),部門(mén)負(fù)責(zé)人按2-3倍計(jì)發(fā)；

2、本年度部門(mén)考核綜合考評(píng)為第一名獎(jiǎng)勵(lì)部門(mén)現(xiàn)金600元。另獎(jiǎng)勵(lì)部門(mén)負(fù)責(zé)人現(xiàn)金300元；本年度部門(mén)考核綜合考評(píng)為第二名獎(jiǎng)勵(lì)部門(mén)現(xiàn)金400元。獎(jiǎng)勵(lì)部門(mén)負(fù)責(zé)人現(xiàn)金200元。

二、處罰

1、全年未完成責(zé)任目標(biāo)視情況對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人予以200-800元處罰，對(duì)部門(mén)職工予以100-400元的處罰。

2、全年部門(mén)考核綜合考評(píng)為倒數(shù)第一名，部門(mén)員工年終獎(jiǎng)扣發(fā)3，部門(mén)負(fù)責(zé)人年終獎(jiǎng)扣發(fā)6；全年部門(mén)考核綜合考評(píng)為倒數(shù)第二名，部門(mén)員工年終獎(jiǎng)下浮2，部門(mén)負(fù)責(zé)人年終獎(jiǎng)下浮4。

目標(biāo)任務(wù)下達(dá)之后，部門(mén)內(nèi)部要組織員工認(rèn)真討論制定措施，保證各項(xiàng)任務(wù)全面完成。

公司（公章）

第4篇：年終員工考核方案范文

人力資源管理是公司管理的核心，而績(jī)效管理在人力資源管理中的重要性日益突出。作為績(jī)效管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，績(jī)效考核的成功與否直接影響到整個(gè)績(jī)效管理過(guò)程的有效性?？?jī)效考核是一種過(guò)程管理，從制訂計(jì)劃到執(zhí)行、修正，是一個(gè)PDCA循環(huán)過(guò)程，所以制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⑦m合本企業(yè)的績(jī)效考核制度，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展至關(guān)重要。但很多企業(yè)往往去效仿那些做的成功的企業(yè)，生搬硬套別人的成功經(jīng)驗(yàn)，而并非從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)，最后都已失敗告終。筆者所在的S公司經(jīng)歷了前些年的快速發(fā)展，現(xiàn)處于穩(wěn)定發(fā)展期。公司多年來(lái)一直實(shí)行年度績(jī)效考核，后來(lái)逐漸發(fā)現(xiàn)一些弊端，并意識(shí)到進(jìn)行績(jī)效考核制度改革的必要性。對(duì)于長(zhǎng)期實(shí)行年度績(jī)效考核的企業(yè)，本文的探討具有一定的借鑒作用。

一、年度績(jī)效考核制度的現(xiàn)狀及問(wèn)題

年度績(jī)效考核的周期以年度為單位，考核周期較長(zhǎng)，在執(zhí)行過(guò)程中逐漸暴露出一些問(wèn)題和不足，主要包括以下四個(gè)方面：

1.考核結(jié)果運(yùn)用滯后

實(shí)行績(jī)效考核的主要目的之一是希望通過(guò)績(jī)效考核結(jié)果制定績(jī)效改進(jìn)計(jì)劃，根據(jù)員工在績(jī)效改進(jìn)過(guò)程中的實(shí)際表現(xiàn)情況及時(shí)進(jìn)行干預(yù)。由于年度考核周期過(guò)長(zhǎng)，并不利于考核者對(duì)團(tuán)隊(duì)成員的工作表現(xiàn)優(yōu)劣進(jìn)行鑒定，不利于員工進(jìn)行階段性的回顧和總結(jié)，缺乏動(dòng)態(tài)、持續(xù)的績(jī)效溝通，導(dǎo)致考核結(jié)果運(yùn)用滯后。

2.“近因效應(yīng)”影響

“近因效應(yīng)”是指當(dāng)人們識(shí)記一系列事物時(shí)對(duì)末尾部分項(xiàng)目的記憶效果優(yōu)于中間部分項(xiàng)目的現(xiàn)象。年度績(jī)效考核，顧名思義，考核每年進(jìn)行一次，且基本安排在年底，受“近因效應(yīng)”影響，往往容易導(dǎo)致考核者“以偏概全”、“以點(diǎn)遮面”，常以員工在考核前一段時(shí)間的工作表現(xiàn)作為年度考核的依據(jù)。而一些員工也會(huì)“巧用”這種效應(yīng)，即使平常表現(xiàn)差強(qiáng)人意，但在年底前一段時(shí)間變得十分積極，主動(dòng)要活、加班加點(diǎn)，這部分人在最終的考核中往往也能得到較高的評(píng)級(jí)。

3.員工缺乏主動(dòng)性

在現(xiàn)行的年度績(jī)效考核過(guò)程中，無(wú)法完全使用量化指標(biāo)對(duì)員工的表現(xiàn)進(jìn)行考核。受考核者主觀因素的影響，考核結(jié)果往往會(huì)與員工的自我評(píng)價(jià)存在或多或少的偏差。并且如果考核者無(wú)法用全面、客觀的事實(shí)和充分有效的數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)服員工接受考核結(jié)果，長(zhǎng)此以往就容易打擊員工參與績(jī)效考核的積極性和主動(dòng)性，容易讓員工認(rèn)為績(jī)效考核只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)，并抱以應(yīng)付的心態(tài)來(lái)對(duì)待年度考核工作。

4.考核結(jié)果與薪酬分配結(jié)合不緊密

在年度績(jī)效考核制度中，考核結(jié)果僅與年終獎(jiǎng)掛鉤，而與員工月工資收入無(wú)關(guān)。員工在日常工作中的表現(xiàn)不分優(yōu)劣，這樣很可能打擊部分員工的積極性和主動(dòng)性。考核結(jié)果一旦與員工利益的掛鉤不夠深入，帶來(lái)的壓力效應(yīng)不強(qiáng)，就難以使員工真正重視起來(lái)，進(jìn)而使年度考核流于形式。

二、月度績(jī)效考核方案設(shè)計(jì)

1.考核流程

1.1制定績(jī)效目標(biāo)

首先明確公司各崗位工作內(nèi)容，根據(jù)崗位說(shuō)明書(shū)制定符合各崗位、可有效量化的考核指標(biāo)。針對(duì)職能部門(mén)，可偏向于事務(wù)性工作的完成效果及計(jì)劃實(shí)施情況來(lái)設(shè)置，而生產(chǎn)操作部門(mén)則可將作業(yè)量、操作效率、服務(wù)質(zhì)量等列為考核指標(biāo)。

1.2目標(biāo)任務(wù)調(diào)整

在月度績(jī)效考核推進(jìn)過(guò)程中，可根據(jù)工作需要和各崗位實(shí)際情況，經(jīng)考核雙方同意并確認(rèn)后，在月度績(jī)效考核表中相應(yīng)增加目標(biāo)任務(wù)。因各種原因造成原計(jì)劃任務(wù)取消或重要指標(biāo)變更，被考核人必需在當(dāng)月底前提交計(jì)劃刪改申請(qǐng)并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，否則此項(xiàng)以未完成計(jì)。

1.3績(jī)效溝通

績(jī)效溝通可根據(jù)重點(diǎn)關(guān)注的原則，對(duì)考核評(píng)級(jí)最高和最低兩類(lèi)人員進(jìn)行面談，前者在于肯定成績(jī)，后者在于指出不足并提出改進(jìn)意見(jiàn)，以幫助員工制定改進(jìn)措施。溝通方式建議以面談為主，應(yīng)避免形式主義。

2.考核結(jié)果評(píng)定

考核等級(jí)可分為（A、B、C、D、E）五級(jí)，統(tǒng)一采用有彈性的強(qiáng)制分布法進(jìn)行區(qū)分，原則上分布比例如下：

3.考核結(jié)果運(yùn)用

考核結(jié)果運(yùn)用是績(jī)效考核中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)?？己私Y(jié)果能否合理轉(zhuǎn)化和利用是提高制度化管理水平的關(guān)鍵。

3.1考核結(jié)果在月薪方面的運(yùn)用

員工的月度薪酬可分解為基本工資和績(jī)效工資?？?jī)效工資根據(jù)考核結(jié)果的五個(gè)評(píng)級(jí)進(jìn)行調(diào)整，以績(jī)效工資來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工、鞭策不合格員工。

個(gè)人績(jī)效工資掛鉤系數(shù)為：

3.2考核結(jié)果在年終獎(jiǎng)分配方面的運(yùn)用

以全年月度考核評(píng)分的平均值作為年度考評(píng)分?jǐn)?shù)，并將該分?jǐn)?shù)與年終獎(jiǎng)分配掛鉤。年度績(jī)效考核結(jié)果的運(yùn)用，重點(diǎn)在于強(qiáng)調(diào)員工不同表現(xiàn)的差異性，區(qū)別于月度考核結(jié)果的運(yùn)用，在年度考核中，兩名員工如果評(píng)級(jí)相同，但分?jǐn)?shù)不同，那么年終獎(jiǎng)也不一樣，舉例說(shuō)明如下：假設(shè)A員工的年度績(jī)效總分為sum（1月-12月）=896分，平均分?jǐn)?shù)就是將績(jī)效總分?jǐn)?shù)進(jìn)行算術(shù)平均，計(jì)算結(jié)果為74.7分；B員工的年度績(jī)效總分為sum（1月-12月）=918分，平均分?jǐn)?shù)為76.5分。

在月度績(jī)效考核中，這兩名員工的考核等級(jí)都是C級(jí)，月度績(jī)效工資系數(shù)相同。但是在年度績(jī)效考核中，B員工的年度績(jī)效應(yīng)該較A員工相差為76.5/74.7=1.02倍年度績(jī)效浮動(dòng)系數(shù)。

在年終獎(jiǎng)運(yùn)用中，考核者可以同時(shí)考慮員工全年績(jī)效表現(xiàn)趨勢(shì)。假設(shè)績(jī)效起點(diǎn)低，但每月均保持績(jī)效提升的狀態(tài)，那么可以適當(dāng)調(diào)高該員工的年終績(jī)效浮動(dòng)系數(shù)。因?yàn)橛忻總€(gè)月的考評(píng)分?jǐn)?shù)作為依據(jù)，因此該結(jié)果相對(duì)客觀、有理有據(jù)，同時(shí)，對(duì)員工持續(xù)的進(jìn)步給予獎(jiǎng)勵(lì)，能較好地引導(dǎo)員工行為，激勵(lì)員工不斷提升績(jī)效。

3.3考核結(jié)果在薪酬調(diào)整方面的運(yùn)用

在年度薪酬調(diào)整上，以員工個(gè)人上一年度工資總額（月工資+年終獎(jiǎng)）計(jì)算平均工資，然后以該平均工資作為參考進(jìn)行調(diào)薪。因?yàn)樯弦荒甓裙べY總額相對(duì)客觀的反映出了員工的績(jī)效水平，因此，上一年度績(jī)效較優(yōu)的員工，相應(yīng)的工資增長(zhǎng)幅度應(yīng)該適當(dāng)提高，績(jī)效差的員工，其相應(yīng)的工資增長(zhǎng)幅度應(yīng)較小。

三、月度績(jī)效考核面臨的問(wèn)題及對(duì)策

1.員工消極應(yīng)對(duì)

由于月度考核周期短，頻繁的考核可能會(huì)導(dǎo)致部分員工產(chǎn)生負(fù)面消極情緒。這就需要通過(guò)各種形式的宣講和溝通來(lái)逐步改變員工的認(rèn)知偏差，使員工了解績(jī)效考核的目的，接受并正確看待績(jī)效考核。

2.增加績(jī)效管理人員工作量

考核周期從一年一次變?yōu)槊吭乱淮?，必然增加了?jī)效管理人員的工作量，這是必須面對(duì)與解決的問(wèn)題。首先，公司可成立績(jī)效管理小組，小組成員由各部門(mén)代表組成，這是推動(dòng)績(jī)效考核的主力軍，同時(shí)在各部門(mén)設(shè)立聯(lián)絡(luò)人，與績(jī)效管理小組接口，落實(shí)責(zé)任、明確分工。此外，公司各部門(mén)可結(jié)合實(shí)際情況，圍繞整體考核方案制定出有利于本部門(mén)實(shí)行的考核細(xì)則。

3.考核結(jié)果透明化

任何制度都不可能十全十美，都存在有待完善的地方，尤其是在推行初期會(huì)遇到較多阻礙，例如考核人采取打平均分、輪流坐莊等不負(fù)責(zé)任的方法，以及被考核者的不滿和抵觸等。為解決這些問(wèn)題，我們可以讓被考核者更多地參與到制定考核細(xì)則的過(guò)程中，同時(shí)在考核的過(guò)程中，廣泛聽(tīng)取員工意見(jiàn)，增加考核工作的透明度。

四、結(jié)語(yǔ)

第5篇：年終員工考核方案范文

關(guān)鍵詞：工資薪金；稅務(wù)籌劃；思路

中圖分類(lèi)號(hào)：F81.423 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）08－0080－03

工資、薪金所得包括個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或雇傭有關(guān)的其他所得，其支付的形式包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。工資、薪金所得適用5％―45％的超額累進(jìn)稅率。即工薪越高，適用的稅率越高，稅負(fù)就越重。

一、稅務(wù)籌劃在工資薪金所得中運(yùn)用的基本思路

超額累進(jìn)稅制和各種抵扣項(xiàng)目政策的存在，為稅務(wù)籌劃在工資薪金稅負(fù)中的運(yùn)用，提供了一定的空間。根據(jù)現(xiàn)行工資薪金個(gè)人所得稅的政策法規(guī)，結(jié)合各單位的實(shí)際情況，工資薪金稅負(fù)稅務(wù)籌劃的基本思路不外乎從降低應(yīng)納稅所得額和降低邊際稅率兩個(gè)方面入手。

（一）合理籌劃薪酬政策，降低工資薪金個(gè)人應(yīng)納稅所得額

計(jì)算工資薪金的應(yīng)納稅額是以個(gè)人工資薪金收入扣除一定費(fèi)用和生活必要支出后的余額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納的。要降低應(yīng)納稅所得額，一是降低員工工資薪金水平，提高員工福利待遇；二是擴(kuò)大應(yīng)稅收入的可抵扣項(xiàng)目和金額。

1．降低員工工資薪金水平，提高員工福利待遇

員工從單位取得的勞動(dòng)報(bào)酬主要是以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資薪金所得、以員工福利形式發(fā)放的實(shí)物所得和享受單位提供的公共福利等三個(gè)方面。按照稅法規(guī)定，員工獲得的現(xiàn)金和實(shí)物方式薪酬均需繳納個(gè)人所得稅，且薪酬數(shù)額超過(guò)稅法有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，單位要做納稅調(diào)增，導(dǎo)致單位所得稅增加。但是單位提供的公共福利在一定程度上對(duì)單位和個(gè)人都是免稅的，因此，合理安排員工的公共福利，適當(dāng)將部分直接發(fā)放的工資薪金轉(zhuǎn)化為員工公共福利，是降低工資薪金個(gè)人應(yīng)納稅所得額的一個(gè)方面。具體來(lái)說(shuō)，首先，用足職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)等稅前扣除政策。根據(jù)稅法規(guī)定，單位支付的上述三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的14%、2.5%、2%在企業(yè)所得稅稅前扣除，因此，各單位可充分利用該政策，足額計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，進(jìn)而將部分直接發(fā)放的員工薪酬轉(zhuǎn)化為福利費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、工會(huì)活動(dòng)費(fèi)支出。其次，將支付員工個(gè)人的工資薪金采用非貨幣支付的辦法提高員工公共福利支出。例如，為員工免費(fèi)提供宿舍、免費(fèi)提供辦公設(shè)施、免費(fèi)提供交通便利、免費(fèi)提供用餐、免費(fèi)提供通訊方便等等。單位替員工個(gè)人支付這些支出，取得真實(shí)、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后，就成為單位正常的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，個(gè)人不需繳納個(gè)人所得稅，單位也可以在稅前列支，可謂單位個(gè)人雙方受益。

2．?dāng)U大應(yīng)稅收入的可抵扣項(xiàng)目和金額

根據(jù)財(cái)稅（2006）10號(hào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三費(fèi)一金”有關(guān)個(gè)人所得稅政策規(guī)定：個(gè)人按照規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。由此可見(jiàn)，各單位在制定薪酬分配方案時(shí)，應(yīng)盡量用好、用足、用活稅收抵免政策，如可通過(guò)提高住房公積金計(jì)提比例，將員工的部分獎(jiǎng)金收入轉(zhuǎn)移到住房公積金中。這樣既不增加單位人力費(fèi)用，又可按照稅前扣除上限，為員工繳足“三費(fèi)一金”，從而既節(jié)省單位的企業(yè)所得稅支出，又有效降低員工個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。

（二）合理籌劃工資發(fā)放，降低工資薪金個(gè)人所得的邊際稅率

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金項(xiàng)目采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率制，稅率級(jí)差為5％，如表1所示。

從表1可以看出，個(gè)人所得稅稅率隨著應(yīng)納稅所得額的增加而提高，即邊際稅率遞增，因此，降低工資薪金個(gè)人所得的邊際稅率具體要從以下三個(gè)方面入手。

1．月工資和年終獎(jiǎng)分配的合理化，使兩者適用的稅率達(dá)到最低

在全年工薪所得一定的情況下，要實(shí)現(xiàn)全年總體稅負(fù)最小，必須合理分配月工資與年終獎(jiǎng)。具體操作中，應(yīng)注意把握以下原則：第一在分配月工資與年終獎(jiǎng)時(shí)，至少保持二者中有一個(gè)在某一稅率所對(duì)應(yīng)的稅收臨界點(diǎn)上（如500、2 000或6 000、24 000等），另一個(gè)在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)。第二若月工資適用的稅率低于年終獎(jiǎng)適用的稅率，則應(yīng)將部分年終獎(jiǎng)分配到各月發(fā)放，以降低轉(zhuǎn)移后的年終獎(jiǎng)適用的稅率。雖然全年一次性獎(jiǎng)金先除12確定適用稅率，但是只扣除了1個(gè)月的速算扣除數(shù)，因此，在對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金征收個(gè)人所得稅時(shí)，其實(shí)只適用了1個(gè)月的超額累進(jìn)稅率，另外11個(gè)月適用的是全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是臨界點(diǎn)附近稅負(fù)跳躍式上升，從而造成收入增長(zhǎng)速度小于稅負(fù)增長(zhǎng)速度。一般來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)適用稅率應(yīng)低于或等于調(diào)整前的月工資適用的稅率。即使調(diào)整后的月工資適用的稅率提高了一級(jí)甚至兩級(jí)，在一定范圍內(nèi)，仍然可實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)最小化。

例如：張某月基本工資為2 500元，年終獎(jiǎng)為42 000元，全年工薪所得共計(jì)72 000元。其應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：月工資應(yīng)納稅=（2 500-2 000）×5%=25元；年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅=42 000×15%-125=6 175元（42 000÷12=3 500，對(duì)應(yīng)的稅率為15%，速算扣除數(shù)125）；全年應(yīng)納稅=25×12+6 175=6 475元。

如將張某的全年所得72 000元合理分配，年終發(fā)放24 000元（24 000÷12=2 000，對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)125）剩余獎(jiǎng)金18 000元分配到各月發(fā)放，則月工資為4 000元（18 000÷12+2 500）?；I劃后，其應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：月工資應(yīng)納稅=（4 000-2 000）×10%-25=175元；年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅=24 000×10%-25=2 375元；全年應(yīng)納稅=175×12+2 375＝4 475元。顯然，比籌劃前節(jié)稅2 000元。為了便于員工和單位實(shí)施稅負(fù)最小化個(gè)稅籌劃方案，現(xiàn)將員工不同工薪水平對(duì)應(yīng)的稅負(fù)最小化方案設(shè)計(jì)表列示如下（見(jiàn)表2）。

從表2中可見(jiàn)，保持月工資稅率高于年終獎(jiǎng)稅率一級(jí)或兩級(jí)，可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。如某單位員工預(yù)計(jì)全年工薪所得為68 000元，處于表中第六檔，單位可以按月發(fā)放4 000元，剩余20 000元（68 000-4 000×12）作為年終獎(jiǎng)發(fā)放，全年工薪稅負(fù)為 4075元。

2．各月收入均衡化

合理預(yù)計(jì)員工的全年所得，采取均衡分?jǐn)偡ǎl(fā)放每個(gè)月度的工資薪金，減少月度工資波動(dòng)適用稅率升高。當(dāng)然，“收入均衡化”并不是一定要求每月工資絕對(duì)額相等，而是要盡可能使每月適用的個(gè)人所得稅最高稅率相等。而有些單位發(fā)放的工資除月度固定工資外，還有月度加班工資、季度考核獎(jiǎng)勵(lì)、半年獎(jiǎng)金預(yù)發(fā)等一次性的發(fā)放，使得月度工資薪金有的月份很高，而有的月份又相對(duì)較少，大幅度波動(dòng)的結(jié)果使工資獎(jiǎng)金較高的月份適用高稅率帶來(lái)的稅負(fù)增加大于工資獎(jiǎng)金較低月份適用低稅率形成的稅負(fù)減少，最終導(dǎo)致部分工資獎(jiǎng)金變成稅款，形成工資獎(jiǎng)金增加但實(shí)際收入沒(méi)有增加甚至減少的情況，因此，要最大限度地降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資。

3．合理確定年終考核兌現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，為稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施留出回旋空間。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法只允許采用一次，而單位的年度考核、專(zhuān)項(xiàng)考核、評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)勵(lì)一般都必須在年度結(jié)束后的次年1月份才能準(zhǔn)確地計(jì)算，考核結(jié)果的兌現(xiàn)一般都要求在春節(jié)之前發(fā)放到位，綜合以上分析，年終考核兌現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)適宜選擇在次年的1月份。如果在年末的12月就進(jìn)行初步預(yù)算兌現(xiàn)，結(jié)果是到次年的1月份還要進(jìn)行調(diào)整，全年一次獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法不能再次使用，使稅務(wù)籌劃沒(méi)有回旋的空間，年終獎(jiǎng)金補(bǔ)差調(diào)整額只能合并到次年1月份的月度工資中一并計(jì)稅，造成月度稅率增高。

二、稅務(wù)籌劃在工薪所得中的誤區(qū)

（一）私車(chē)公用節(jié)稅

國(guó)稅函[2007]305號(hào)規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷(xiāo)的油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。很多單位認(rèn)為，加大稅前扣除額可以減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，并節(jié)省購(gòu)車(chē)資金。其實(shí)，私車(chē)公用與使用企業(yè)自有車(chē)輛相比，并不能達(dá)到減輕單位的所得稅負(fù)擔(dān)的目的。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定固定資產(chǎn)折舊可以在所得稅之前扣除，由于會(huì)計(jì)主體不同，單位不能計(jì)提私家車(chē)的折舊，不但喪失折舊抵稅的機(jī)會(huì)，同時(shí)還在無(wú)形中加重了員工的個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)。員工因私車(chē)公用而在單位報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，按照稅法的規(guī)定，應(yīng)并入其工薪所得，一并繳納個(gè)人所得稅。

（二）福利費(fèi)免稅

免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)，是指從福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的職工生活補(bǔ)助費(fèi)?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得的形式包括“現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”，首次將“其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”納入個(gè)人所得形式。大到住房、汽車(chē)，小到瓜子、飲料等，均屬于工薪所得，必須繳納個(gè)人所得稅。另外，單位發(fā)放的商場(chǎng)的購(gòu)物卡、組織的免費(fèi)旅游等，也必須按工薪所得繳納所得稅。

三、實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)必須注意的事項(xiàng)

（一）準(zhǔn)確理解稅收法規(guī)，依法合規(guī)繳納稅款

依法合規(guī)納稅是稅務(wù)籌劃的基本前提，也是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的光榮義務(wù)。納稅人應(yīng)以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策辦事，在稅法許可和符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃。準(zhǔn)確理解稅收法規(guī)是稅務(wù)籌劃的根本保證。納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須全面掌握相關(guān)稅收法規(guī)，準(zhǔn)確理解其內(nèi)涵，找準(zhǔn)可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的“結(jié)點(diǎn)”或“空間”，并及時(shí)實(shí)施稅務(wù)籌劃的技術(shù)處理，才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的預(yù)期目標(biāo)。

（二）全局統(tǒng)籌考慮，取得決策層的認(rèn)同和支持

稅務(wù)籌劃對(duì)于各單位而言是一項(xiàng)綜合性的工作，涉及財(cái)務(wù)、薪酬、經(jīng)營(yíng)、決策等各個(gè)部門(mén)，需要多個(gè)部門(mén)的互相配合與協(xié)作。因此，在稅務(wù)籌劃時(shí)，必須全局統(tǒng)籌考慮，用整體、全面的眼光來(lái)分析各涉稅事項(xiàng)及其操作流程的稅負(fù)水平，綜合考慮各種因素，籌得進(jìn)、出得來(lái)，從成本效益原則出發(fā)，全面衡量稅務(wù)籌劃方案的稅后收益。同時(shí)，要取得決策層的認(rèn)同和支持，這是稅務(wù)籌劃成功與否的關(guān)鍵?；I劃人員要向決策層詳細(xì)闡述稅務(wù)籌劃知識(shí)，通過(guò)具體案例的計(jì)算對(duì)比，讓他們認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性和必要性，從而重視稅務(wù)籌劃工作，推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。

（三）因時(shí)制宜，及時(shí)進(jìn)行籌劃方案的調(diào)整。

稅務(wù)籌劃的理念、方法、技術(shù)等隨著稅法調(diào)整，涉稅事項(xiàng)內(nèi)容和流程等方面的變化在不斷深化，這使得稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的時(shí)效性。因此，稅務(wù)籌劃要堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析，根據(jù)自身的實(shí)際情況和外部的客觀環(huán)境，在理解透徹的前提下進(jìn)行，嚴(yán)防生搬硬套；要因地、因時(shí)科學(xué)合理地選擇籌劃方法，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，精心組織實(shí)施，才能確保稅務(wù)籌劃的成功。

參考文獻(xiàn)：

[1] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).稅法[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

[2] 吉文麗.工薪所得個(gè)人所得稅籌劃探析[J].財(cái)會(huì)月刊，2009，（10）.

The usage of the tax planning in the salary tax burden

LI Qi-yin

(Economy management section,Nantong commerce and trade high level vocation school,Nantong 226011,China)

第6篇：年終員工考核方案范文

一、  目的

客觀公正評(píng)價(jià)員工的工作業(yè)績(jī)，工作能力及態(tài)度，促使大家不斷提高自身能力，提升企業(yè)整體運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益。

二、  適用對(duì)象

適用于廣集公司各服務(wù)部門(mén)。

三、  提成發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)

所有崗位提成及獎(jiǎng)金當(dāng)月發(fā)放80%，20%作為年終獎(jiǎng)發(fā)放，如在年終獎(jiǎng)發(fā)放前離職的員工視為自動(dòng)放棄領(lǐng)取年終獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，所有提成按月份計(jì)算。

四、  銷(xiāo)售價(jià)格管理

1、    定價(jià)管理：產(chǎn)品在各個(gè)渠道的銷(xiāo)售價(jià)格由5樓統(tǒng)一制定。

2、    產(chǎn)品根據(jù)市場(chǎng)情況執(zhí)行價(jià)格調(diào)整機(jī)制。

3、    回款率：要求100%回款方可提成。

五、  提成標(biāo)準(zhǔn)

線上銷(xiāo)售和線下銷(xiāo)售每月需完成最低銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，低于最低銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)提成。高于最低銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的按照點(diǎn)數(shù)遞增，需要扣除推廣費(fèi)、物流費(fèi)、傭金。

六、  提成方案

1、    凈銷(xiāo)售額 = 銷(xiāo)售額 – 推廣費(fèi) – 運(yùn)費(fèi) – 傭金

2、    提成 = 凈銷(xiāo)售額 * 提成比例

3、    提成比例規(guī)定如下

店鋪月成交額

提成比例

提成金額

1萬(wàn)元以下

無(wú)

0元

1-3萬(wàn)

2%

180-540元

3-5萬(wàn)

3%

810-1350元

5-8萬(wàn)

3.5%

1600-2500元

8-12萬(wàn)

4%

2900-4300元

12-20萬(wàn)

4.5%

5000-8100元

20萬(wàn)以上

5%

9000

 

4、    線上銷(xiāo)售部門(mén)崗位提成分配原則

部門(mén)崗位

分配比例

提成額，按3-5萬(wàn)算

部門(mén)負(fù)責(zé)人

15%

121-202元

運(yùn)營(yíng)主管

20%

162-270元

客服

15%

121-202元

美工

15%

121-202元

物流

15%

121-202元

推廣

15%

121-202元

行政

5%

40-67元

 

5、    線下地推銷(xiāo)售崗位提成分配原則

部門(mén)崗位

分配比例

提成額，按3-5萬(wàn)算

部門(mén)負(fù)責(zé)人

30%

270-450元

地推

60%

540-900元

客服

10%

90-150元

 

七、  附則

第7篇：年終員工考核方案范文

[論文關(guān)鍵詞]薪酬管理；預(yù)算考核；浮動(dòng)薪酬體系

0引言

薪酬管理是企業(yè)人力資源管理的核心內(nèi)容。合理有效的薪酬體系不但能有效激發(fā)員工的積極性與主動(dòng)性，促進(jìn)員工努力實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，提高組織的效益，而且能在人才競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的知識(shí)經(jīng)濟(jì)下吸引和保留住一支素質(zhì)良好且有競(jìng)爭(zhēng)力的員隊(duì)伍，獲取提升并維持企業(yè)發(fā)展所必需的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但是，我國(guó)企業(yè)面臨著諸如薪酬管理思想理念落后、薪酬制度和結(jié)構(gòu)不合理、平均主義嚴(yán)重、薪酬體系缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、對(duì)戰(zhàn)略性員工激勵(lì)乏力、長(zhǎng)期激勵(lì)不等問(wèn)題。本文針對(duì)徐州礦務(wù)集團(tuán)薪酬管理體系存在的問(wèn)題，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的有關(guān)原理，結(jié)合其他企業(yè)薪酬管理的成功經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行合理的薪酬管理改革創(chuàng)新設(shè)計(jì)，以期待該企業(yè)薪酬管理進(jìn)入良性循環(huán)。

1原薪酬體系存在的問(wèn)題

原來(lái)的薪酬分配體制為：分公司、子公司處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行年薪制，月度只發(fā)放基本工資，年底進(jìn)行模糊獎(jiǎng)勵(lì)；普通崗位人員實(shí)行固定崗薪制，員工崗薪基數(shù)一旦設(shè)定后往往不動(dòng)，每月工資發(fā)放額隨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益全員浮動(dòng)。經(jīng)過(guò)幾年的運(yùn)行，這種薪酬分配體制存在的最大問(wèn)題是：?jiǎn)T工崗薪同定，沒(méi)有與公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效直接掛鉤，薪酬起不到激勵(lì)作用；分公司、子公司處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行年薪制，起不到當(dāng)期激勵(lì)作用；同時(shí)，由于年終獎(jiǎng)勵(lì)缺乏客觀公正的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，往往采取綜合平衡的方式發(fā)放，具有較大的人為性，挫傷了部分員工的積極性；隨著崗位及員丁個(gè)人素質(zhì)能力的變化，原設(shè)定崗薪基數(shù)的條件已發(fā)生改變時(shí)，固定不變的崗薪使員工產(chǎn)生不滿情緒，工作責(zé)任心降低；考核不到位，存在“大鍋飯”現(xiàn)象。

為解決以上存在的問(wèn)題，必須對(duì)薪酬體系進(jìn)行改革，建立一種與預(yù)算管理體系相適應(yīng)的、突出當(dāng)期激勵(lì)效果的浮動(dòng)的薪酬體系。

2預(yù)算考核與薪酬制度的對(duì)接

預(yù)算考核與薪酬制度的對(duì)接，即從評(píng)價(jià)指標(biāo)和獎(jiǎng)罰兩方面實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核和薪酬制度的對(duì)接。

將預(yù)算考核指標(biāo)融人薪酬計(jì)量依據(jù)有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：①預(yù)算考核指標(biāo)包含著公司整體發(fā)展戰(zhàn)略在不同層級(jí)的具體要求，包含著公司關(guān)鍵成功因素在各組織中的具體體現(xiàn)，將其融入薪酬制度，可以更好的實(shí)現(xiàn)薪酬激勵(lì)；②借助預(yù)算管理完備的運(yùn)行系統(tǒng)，尤其是良好的信息反饋系統(tǒng)，有效的解決了薪酬制度實(shí)施中取數(shù)和計(jì)量難的問(wèn)題。

但是實(shí)施指標(biāo)融合時(shí)應(yīng)該注意預(yù)算考核指標(biāo)不能完全取代薪酬中的評(píng)價(jià)指標(biāo)，因?yàn)樾匠昝鎸?duì)的是個(gè)人，個(gè)人考核與組織考核雖密不可分，但并不能等同。另外，要加大薪酬構(gòu)成中浮動(dòng)薪酬的比重，并將其與組織的預(yù)算考核結(jié)果掛鉤。

3浮動(dòng)薪酬體系改進(jìn)的原則

(1)目標(biāo)導(dǎo)向原則。通過(guò)設(shè)立責(zé)任目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)完成的評(píng)價(jià)辦法，引導(dǎo)和指導(dǎo)各管理層面的工作方向和管理行為，從而保持整體目標(biāo)的一致性和管理行為的協(xié)調(diào)性。

(2)動(dòng)態(tài)管理、全額浮動(dòng)原則。實(shí)行離崗則無(wú)，易崗則變，月度考核，全額浮動(dòng)的運(yùn)行機(jī)制。

(3)80：20原則。抓住關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵員工，工資分配向他們傾斜，充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和工作責(zé)任心。

(4)激勵(lì)為主原則口。通過(guò)制度設(shè)計(jì)，將激勵(lì)政策與責(zé)任目標(biāo)緊密聯(lián)系，激發(fā)責(zé)任人的積極性和創(chuàng)造性。

(5)分級(jí)管理原則。下級(jí)對(duì)直接上級(jí)負(fù)責(zé)，上級(jí)對(duì)直接下級(jí)實(shí)施預(yù)算考核與管理。

(6)綜合平衡原則。在考核管理方案中貫穿綜合平衡思想，保持短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的平衡，培養(yǎng)公司的持續(xù)成長(zhǎng)力。

(7)流程上的PDCA循環(huán)原則。通過(guò)對(duì)各管理層面的考核測(cè)量、反饋與溝通，最終達(dá)到工作上的改進(jìn)與提高。

4薪酬體系改進(jìn)方案

預(yù)算考核要求將戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算考核指標(biāo)融入薪酬計(jì)量。薪酬改進(jìn)的整體思路是：提高當(dāng)期工資額度，減少年終獎(jiǎng)勵(lì)比例；工資實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，與產(chǎn)量(銷(xiāo)量)及主要預(yù)算指標(biāo)掛鉤全額浮動(dòng)；公司每月按各分公司(子公司)的工資總額實(shí)數(shù)發(fā)放，按“總量平衡、以豐補(bǔ)欠”的原則控制各分公司(子公司)年度工資總額、年底總體平衡。以下為具體方案。

4．1各分公司、子公司薪酬方案

公司遵循效益優(yōu)先、按勞分配的原則，實(shí)行工資總額控制。各分公司、子公司年度工資總額由經(jīng)營(yíng)管理部根據(jù)其設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)核定，月度續(xù)時(shí)進(jìn)度、年終平衡。

各分公司、子公司年度工資總額：基本薪酬+浮動(dòng)薪酬

4．1．1基本薪酬

正職領(lǐng)導(dǎo)干部基本薪酬=基薪n+基薪b基薪0計(jì)算辦法：按照各分公司、子公司制定預(yù)算目標(biāo)值中的財(cái)務(wù)指標(biāo)確定。

基薪b計(jì)算辦法：銷(xiāo)售收入以有現(xiàn)金凈流量為前提條件，占用資金按一年期貸款利息計(jì)算成本。

4．1．2浮動(dòng)薪酬

浮動(dòng)薪酬的考核指標(biāo)及考核辦法：按預(yù)算目標(biāo)值的對(duì)應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行獎(jiǎng)、罰。

全部指標(biāo)累計(jì)考核得分以標(biāo)準(zhǔn)分為限，上限為120分，下限為80分。

4．1．3考核分級(jí)

年度浮動(dòng)薪酬指標(biāo)考核結(jié)果分為A、B、C、D、E五個(gè)級(jí)別。每個(gè)級(jí)別的分值及區(qū)間為：E級(jí)80～86分；D級(jí)86(含86)～100分；C級(jí)l00(含100)108分；B級(jí)108(含108)一116分；A級(jí)ll6(含116)～120分。

4．1．4計(jì)算公式

當(dāng)考核結(jié)果為A級(jí)時(shí)：正職領(lǐng)導(dǎo)干部浮動(dòng)薪酬=基薪×[1．5+0．5×(考核得分一A級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù))÷(A級(jí)封頂分?jǐn)?shù)一A級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù))]

當(dāng)考核結(jié)果為B級(jí)時(shí)：正職領(lǐng)導(dǎo)干部浮動(dòng)薪酬=基薪×[1+0．5X(考核得分一B級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù))÷(A級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù)一B級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù))]

當(dāng)考核結(jié)果為C級(jí)時(shí)：正職領(lǐng)導(dǎo)干部浮動(dòng)薪酬=基薪X[0．5+0．5×(考核得分一C級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù))÷(B級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù)一C級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù))]

當(dāng)考核結(jié)果為D級(jí)時(shí)：正職領(lǐng)導(dǎo)干部浮動(dòng)薪酬=基薪×[0．5×(考核得分一D級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù))÷(C級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù)一D級(jí)起點(diǎn)分?jǐn)?shù))]

當(dāng)考核結(jié)果為E級(jí)時(shí)：正職領(lǐng)導(dǎo)干部浮動(dòng)薪酬=0。

4．1．5考核說(shuō)明

當(dāng)考核結(jié)果為A級(jí)時(shí)，浮動(dòng)薪酬在1．5～2倍基薪之間；

當(dāng)考核結(jié)果為B級(jí)時(shí)，浮動(dòng)薪酬在1．0～1．5倍基薪之間；

當(dāng)考核結(jié)果為C級(jí)時(shí)，浮動(dòng)薪酬在0．5～1．0倍基薪之間；

當(dāng)考核結(jié)果為D級(jí)時(shí)，浮動(dòng)薪酬在0～0．5倍基薪之間；

當(dāng)考核結(jié)果為E級(jí)時(shí)，浮動(dòng)薪酬為0。

4．2員工薪酬方案

員工工資由年功工資、崗位工資、動(dòng)態(tài)工資、加班工資四部分組成，其中年功工資、崗位工資、動(dòng)態(tài)工資納入月度動(dòng)態(tài)考核，加班工資按加班時(shí)間計(jì)算。其中：

年功工資=當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)+學(xué)歷工資+30元／a×工作年限(年資增量工資)

崗位工資=崗位工資基數(shù)×崗位系數(shù)

崗位工資基數(shù)由員工所在崗位性質(zhì)、工作量確定；崗位系數(shù)根據(jù)員工能力、敬業(yè)精神等情況，每季度通過(guò)員工評(píng)價(jià)方式調(diào)整。

動(dòng)態(tài)工資：動(dòng)態(tài)工資基數(shù)×動(dòng)態(tài)系數(shù)

動(dòng)態(tài)工資基數(shù)根據(jù)產(chǎn)量設(shè)定不同的等級(jí)，并隨當(dāng)月產(chǎn)量完成情況動(dòng)態(tài)調(diào)整；動(dòng)態(tài)系數(shù)按員工工作完成情況、處理問(wèn)題效率與效果等情況確定，根據(jù)考核情況每季度調(diào)整一次。

考慮到員工個(gè)人浮動(dòng)往往對(duì)部門(mén)和公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)沒(méi)有最直接的驅(qū)動(dòng)力，而其履職表現(xiàn)卻對(duì)個(gè)人浮動(dòng)的完成顯得尤為重要，因此，在員工個(gè)人的預(yù)算考核中，除了考核他們的個(gè)人浮動(dòng)指標(biāo)外，再加入他們的個(gè)人綜合]二作表現(xiàn)考核將更為合理，采用的方法是：通過(guò)事先制定各崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)和各種違規(guī)行為扣罰標(biāo)準(zhǔn)，由班組織或工段管理人員按照標(biāo)準(zhǔn)每天對(duì)每位員工工作中存在的問(wèn)題及時(shí)記錄，以“日清日考”的形式每天通報(bào)員工考核情況，月度扣減其個(gè)人綜合管理系數(shù)。

員工月度工資薪酬方案為：

月工資=(年功工資+崗位工資+動(dòng)態(tài)工資)X部門(mén)浮動(dòng)系數(shù)X(個(gè)人浮動(dòng)系數(shù)X0．6+個(gè)人綜合管理系數(shù)×0．4)+加班工資

5與薪酬體系相應(yīng)管理體系

5．1建立管理組織機(jī)構(gòu)

公司需成立以人力資源部和公司管理部為日常管理機(jī)構(gòu)的薪酬管理小組，分別負(fù)責(zé)公司薪酬管理與預(yù)算考核；各分公司、子公司應(yīng)成立以工資部、經(jīng)營(yíng)管理部為日常管理機(jī)構(gòu)的薪酬管理小組；各職能部門(mén)、處室成立以部門(mén)經(jīng)理為首的部門(mén)預(yù)算考核管理小組。主要職責(zé)為：制訂年度預(yù)算考核管理制度；指導(dǎo)下級(jí)部門(mén)開(kāi)展部門(mén)(員工)預(yù)算考核編制工作；審議確定預(yù)算考核結(jié)果；監(jiān)控下級(jí)部門(mén)預(yù)算考核指導(dǎo)與反饋執(zhí)行隋況；協(xié)調(diào)有關(guān)預(yù)算考核事宜。

5．2建立管理運(yùn)行規(guī)則

預(yù)算考核指導(dǎo)與反饋應(yīng)主要采用三種方式：日常指導(dǎo)與反饋，通過(guò)上級(jí)對(duì)下級(jí)部門(mén)(員工)日常工作的隨時(shí)檢查、了解與指導(dǎo)，掌握下級(jí)部門(mén)(員工)工作狀況，提出問(wèn)題、指導(dǎo)改進(jìn)；定期召開(kāi)預(yù)算考核會(huì)議，公司及各分公司、子公司每月應(yīng)定期分級(jí)召開(kāi)預(yù)算考核會(huì)，考核結(jié)果要以“考核通報(bào)”的形式向全體員工公布；考核反饋單，主要包括月度分析總結(jié)、行動(dòng)計(jì)劃表及年度述職報(bào)告等。

5．3建立員工考核激勵(lì)機(jī)制

可建立“40+4”的培訓(xùn)制度，即每位員工每周工作40h必須參加1h培訓(xùn)，每月必須保證4h的培訓(xùn)時(shí)間；培訓(xùn)方式可選擇：制度學(xué)習(xí)與專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)相結(jié)合、教師授課與員工自學(xué)相結(jié)合、理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐學(xué)習(xí)相結(jié)合。

可建立“兩考一評(píng)”、“三評(píng)一考”制度，形成崗位技能等級(jí)升降競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)員工技能水平、綜合素質(zhì)提高?！皟煽家辉u(píng)”主要是指針對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)管理骨干、普通員工每季度組織一次全面的理論考試、實(shí)踐考核和民主評(píng)議考核?！叭u(píng)一考”是指由各考核管理日常機(jī)構(gòu)每半年組織一次對(duì)各部門(mén)中層管理人員進(jìn)行全面的自評(píng)、互評(píng)、民主評(píng)議和理論考核?！皟煽家辉u(píng)”和“三評(píng)一考”結(jié)果要向全體員工公布，并作為員工崗位工資系數(shù)和動(dòng)態(tài)工資系數(shù)調(diào)整的依據(jù)。

可建立員工實(shí)行年度考核晉級(jí)制度，由各浮動(dòng)管理機(jī)構(gòu)每年年終對(duì)全體員工進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，按預(yù)算考核結(jié)果進(jìn)行排序，并按表1所示比例升降級(jí)。

第8篇：年終員工考核方案范文

著名稅務(wù)專(zhuān)家，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任，會(huì)計(jì)學(xué)（中國(guó)第一位稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃方向）博士，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后，《陽(yáng)光財(cái)稅叢書(shū)》編委會(huì)主任，創(chuàng)立“稅收籌劃規(guī)律”，首次提出“稅收籌劃契約思想”，是國(guó)內(nèi)稅收籌劃領(lǐng)域的領(lǐng)軍人物之一。目前主要研究領(lǐng)域?yàn)椋憾愂绽碚撆c實(shí)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)權(quán)與企業(yè)重組等。

獎(jiǎng)金是職工工資薪金的重要組成部分，由此應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅雖然是由職工個(gè)人自己負(fù)擔(dān)的，但如果企業(yè)能夠進(jìn)行精心的籌劃，不但對(duì)職工有利，而且對(duì)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生有利的影響。

一、“削峰填谷”式均衡發(fā)放

為獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)職工，企業(yè)往往在年底給職工發(fā)放獎(jiǎng)金等額外收入，但是從稅收角度考慮，這樣做并沒(méi)有起到激勵(lì)職工的作用，或者說(shuō)沒(méi)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的目的，因?yàn)橐徊糠职l(fā)給職工的收入還要繳稅。

獎(jiǎng)金屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金，在個(gè)人所得稅法的規(guī)定上是不同的。

此外，對(duì)于采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)企業(yè)等季節(jié)性經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，應(yīng)按照按月預(yù)繳、年終按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款、多退少補(bǔ)的方式扣繳職工的個(gè)人所得稅，以降低職工的稅負(fù)；對(duì)于其他從事季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)而言，要注意調(diào)整職工工資的發(fā)放數(shù)額，避免由于各月工資差額過(guò)大而增加稅負(fù)。

對(duì)于員工拿到的工資薪金總額，可以合理安排月薪和全年一次性獎(jiǎng)金的分配比例，使得工資薪金總額繳納最少的個(gè)人所得稅?？偟乃悸肥牵髽I(yè)可以將獎(jiǎng)金進(jìn)行細(xì)化，拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放，留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放，最后再保留一部分獎(jiǎng)金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣，從總體上說(shuō)，稅負(fù)就會(huì)獲得減輕。

在具體操作辦法上，我們將低收入者與中高收入者分別論述：

1．低收入者全年薪酬的合理分配

對(duì)于低收入者，或許會(huì)存在各月工資均低于費(fèi)用扣除額，而年終獎(jiǎng)稍高的情況。另外在實(shí)行績(jī)效考核的企業(yè)，每月只給職工發(fā)放基本工資或底薪，年底再發(fā)放年終獎(jiǎng)、績(jī)效工資或提成；或者每月按工資的一定比例扣員工的業(yè)務(wù)保證金，年底按完成任務(wù)比例一次性返還。這些做法都可能對(duì)員工產(chǎn)生納稅上的不利影響，即員工每月的工薪低于3500元，每月雖然無(wú)須納稅但是浪費(fèi)了一定額度的費(fèi)用扣除額，而年終一次性獎(jiǎng)金大幅提高額度，加大了納稅金額。

這時(shí)，企業(yè)應(yīng)該將年終獎(jiǎng)平攤到各月工資一部分，從而充分使用各月費(fèi)用扣除額，達(dá)到降低整體稅負(fù)的效果。

2．中高收入者全年薪酬的合理分配

對(duì)于中高收入者，每月工資與年終獎(jiǎng)金均較高。由于月工資適用的是超額累進(jìn)稅率，每月均能扣除速算扣除數(shù)，而年終獎(jiǎng)雖然按平均每月獎(jiǎng)金水平確定使用稅率，但只能扣除一個(gè)速算扣除數(shù)，相當(dāng)于采用的是全額累進(jìn)稅率，因而年終獎(jiǎng)稅負(fù)較月工資稅負(fù)重。企業(yè)在設(shè)計(jì)其薪酬方案時(shí)，應(yīng)從整體節(jié)稅效果進(jìn)行試算，主體思路是讓年終獎(jiǎng)將級(jí)距上限用足，確定年工資額；或者先讓月工資將級(jí)距上限用足，再確定年終獎(jiǎng)數(shù)額。具體操作時(shí)，可先將年應(yīng)納稅所得額對(duì)半分，再將年終獎(jiǎng)降低一至兩個(gè)檔，之后再進(jìn)行微調(diào)，最終達(dá)到整體稅負(fù)最輕。

【案例分析】

林先生的每月工資為4500元，該年林先生的獎(jiǎng)金預(yù)計(jì)共有36000元。

下面我們對(duì)獎(jiǎng)金按月發(fā)放、年中和年末兩次發(fā)放及年終一次性發(fā)放三種不同方案進(jìn)行比較（扣除額按照個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)3500元計(jì)算）。

方案一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放，每月發(fā)放3000元。則林先生每月應(yīng)納稅所得額為：4500＋3000―3500＝4000（元），4000元適用的稅率為10％，于是，每月應(yīng)納稅額為4000×10％－105＝295（元）。

年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額＝295×12＝3540（元）。

方案二：年中7月份發(fā)放一次半年獎(jiǎng)10000元，年末再發(fā)放一次全年獎(jiǎng)26000元。則除7月外，林先生應(yīng)納稅所得額為4500－3500＝1000（元），1000元適用的最高稅率為5％，每月應(yīng)納稅額為1000×5％＝50（元）。

7月份發(fā)放半年獎(jiǎng)時(shí)，7月應(yīng)納稅所得額為4500＋10000－3500＝11000（元）。

7月份應(yīng)納稅額＝11000×25％－1005＝1745（元）。

由于全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法是一種優(yōu)惠辦法，一個(gè)納稅年度此法每人只許用一次，全年分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，也只能用一次。因此，年終獎(jiǎng)金為26000元，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105（根據(jù)26000／12＝2167確定），此時(shí)，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為26000×10％－105＝2495（元）。

年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額＝50×11＋1745＋2495＝4790（元）。

方案三：年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金36000元。林先生每月應(yīng)納稅所得額仍為4500－3500＝1000（元），每月應(yīng)納稅額為1000×5％＝50（元）。

年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金36000元。適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10％和105（根據(jù)36000／12＝3000元）確定。于是，年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為36000×10％－105＝3495（元）。

年度應(yīng)納個(gè)人所得稅總額＝50×12＋3495＝4095（元）。

由此可見(jiàn)，年終獎(jiǎng)金按月平均發(fā)放方式是稅負(fù)最輕的情形。從上述籌劃分析中，可以得出一個(gè)結(jié)論：

結(jié)論一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放的方式稅負(fù)最輕，而年中和年末兩次發(fā)放及年終一次性發(fā)放兩種方式的稅負(fù)則較重。

那么，在年中和年末兩次發(fā)放及年終一次性發(fā)放之間，還存在什么技巧呢？再來(lái)看第四種發(fā)放方式。

方案四：年中7月份發(fā)放一次半年獎(jiǎng)12000元，年末再發(fā)放一次全年獎(jiǎng)24000元。此時(shí)，除7月份外。林先生應(yīng)納稅所得額仍為4500－3500＝1000（元），每月應(yīng)納稅額為50元。

7月份發(fā)放半年獎(jiǎng)時(shí)，7月應(yīng)納稅所得額為4500＋12000－3500＝13000（元），7月份應(yīng)納稅額為13000×25％－1005＝2245（元）。

年終獎(jiǎng)金為24000元，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10％和105（根據(jù)24000／12＝2000元確定），于是，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額為24000×10％－105＝2295（元）。

此時(shí)，年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額＝50×11＋2245＋2295＝5090（元）。

結(jié)論二：通過(guò)合理分配獎(jiǎng)金，盡可能降低全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。尤其是在求得（年終獎(jiǎng)金／12）的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多之時(shí)，減少全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放金額，使其商數(shù)調(diào)減至該臨界值，降低所適用稅率，這種節(jié)稅效果極為明顯。

根據(jù)月度工資和年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算規(guī)則，可以用數(shù)學(xué)分析方法求得在總薪酬不變前提下的最小應(yīng)納所得稅，具體見(jiàn)表1（總薪酬X和月度發(fā)放Y以及扣除五險(xiǎn)一金等免稅部分的Z后列示為，X＝12Y＋Z）：

【案例分析】

某員工在扣除五險(xiǎn)一金等免稅部分后的全年總薪酬為100000元，根據(jù)判斷，處于上表序號(hào)4檔，那么月度應(yīng)發(fā)放6833元[(100000－18000)/12]，年終獎(jiǎng)應(yīng)發(fā)放18000元。

在上述分配方案下，每月發(fā)放金額扣除3500元后，適用稅率表中的級(jí)數(shù)2，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元，則每月納稅金額為228元[（6833－3500）×10%－105]，年終獎(jiǎng)發(fā)放金額除以12后，適用稅率表中的級(jí)數(shù)1，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元，則年終獎(jiǎng)納稅金額為540（18000×3%－0），全年工資薪金合計(jì)納稅金額為3276元（228×12＋540），全年納稅額占全年總薪酬的3.28%，該納稅額為工資薪金其他分配方案中的最低。

在實(shí)際操作過(guò)程中，員工之間的工資薪金經(jīng)常存在差異，各員工實(shí)際薪金準(zhǔn)確的月度和年終發(fā)放分布可根據(jù)上表計(jì)算確定，以免過(guò)度發(fā)放。如按照籌劃方案計(jì)算的月度發(fā)放薪酬大于現(xiàn)行月度發(fā)放金額，則會(huì)造成年終發(fā)放時(shí)納稅壓力較大，可考慮在未來(lái)剩余的月份中按照上述稅收籌劃方案適度提高月度發(fā)放金額。

二、銷(xiāo)售成本與獎(jiǎng)金分離

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，許多企業(yè)為開(kāi)拓市場(chǎng)，對(duì)銷(xiāo)售人員實(shí)行報(bào)酬與銷(xiāo)售額捆綁的方法，即每年年終按銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售額一次發(fā)放銷(xiāo)售獎(jiǎng)金。此種方法對(duì)于提高銷(xiāo)售人員的工作積極性十分有利，但是從稅收角度分析，該方法不僅會(huì)增加銷(xiāo)售人員個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，而且還會(huì)使企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅。

【案例分析】

萬(wàn)成公司是一家大型家具生產(chǎn)制造公司。今年初，該公司對(duì)銷(xiāo)售人員實(shí)行報(bào)酬與銷(xiāo)售額相捆綁的方法。公司規(guī)定，銷(xiāo)售人員每月從公司領(lǐng)取1600元的工資，然后年終按銷(xiāo)售額領(lǐng)取一定比例的銷(xiāo)售獎(jiǎng)。銷(xiāo)售人員老王2011年經(jīng)過(guò)努力工作，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額310萬(wàn)元。按照規(guī)定老王應(yīng)該得到31萬(wàn)元的銷(xiāo)售獎(jiǎng)金（按10%的比例兌現(xiàn)銷(xiāo)售獎(jiǎng)）。然而，當(dāng)老王年終高高興興地到公司財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)，財(cái)務(wù)人員卻告知他在領(lǐng)取獎(jiǎng)金之前還要繳納個(gè)人所得稅。老王所需繳納的個(gè)人所得稅額比較大，財(cái)務(wù)人員詳細(xì)地告知了老王個(gè)人所得稅的具體計(jì)算方法：應(yīng)納稅額＝310000×25%－1005＝76495（元）。

在此需要說(shuō)明的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定，在計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金所需繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。面對(duì)七八萬(wàn)元的稅款，老王覺(jué)得無(wú)法接受。他提出，雖然按規(guī)定年終他能得到31萬(wàn)元的獎(jiǎng)金，但是在實(shí)際當(dāng)中他還要支付差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用，因此按年終獎(jiǎng)金總額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅有失公平。然而，財(cái)務(wù)人員也愛(ài)莫能助，按稅法規(guī)定像老王這種情況就應(yīng)該如此代扣代繳個(gè)人所得稅。

應(yīng)該說(shuō)，按報(bào)酬與獎(jiǎng)金相捆綁的方法對(duì)銷(xiāo)售人員發(fā)放年終獎(jiǎng)金，財(cái)務(wù)人員的這種計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅的方法是完全正確的。但是，老王所說(shuō)的情況也是客觀的，在實(shí)際當(dāng)中老王確實(shí)要支出大量的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用。那么如何解決這一矛盾呢？其實(shí)很簡(jiǎn)單，公司只要對(duì)銷(xiāo)售人員的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行剝離，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，就可以輕松解決這個(gè)問(wèn)題。假設(shè)在銷(xiāo)售獎(jiǎng)金中差旅費(fèi)占20%，通信費(fèi)占5%，其他費(fèi)用5％那么老王的年終應(yīng)得獎(jiǎng)金應(yīng)該為217000元（[310000－310000×（20%＋5%＋5%）]）。

老王應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為217000 ×25%－1005＝53245元。因差旅費(fèi)、、通訊費(fèi)等可以在繳納企業(yè)所得前扣除，所以萬(wàn)成公司可以少繳納企業(yè)所得稅23250元[310000×（20%＋5%＋5%）×25%]。（假設(shè)2011年萬(wàn)成公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4000萬(wàn)元；萬(wàn)成公司所適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）。在采用此種方法之后，老王可少繳納個(gè)人所得稅23250元（76495－53245），萬(wàn)成公司可少繳納企業(yè)所得稅23250元，老王和萬(wàn)成公司都得到實(shí)惠。

另外，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號(hào)）規(guī)定，按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

第9篇：年終員工考核方案范文

規(guī)章與合同矛盾，可優(yōu)先獲取年終獎(jiǎng)

【案例】 2011年元月1日，張虹與一家公司簽訂了一份為期兩年的勞動(dòng)合同，其中約定“年終獎(jiǎng)按每月300元，年底一次性發(fā)放”?？傻搅?012年1月5日這一公司發(fā)放工資的日子，張虹的年終獎(jiǎng)卻“泡湯”了。公司的理由很簡(jiǎn)單：公司的規(guī)章制度中并無(wú)發(fā)放年終獎(jiǎng)的規(guī)定，勞動(dòng)合同中約定的年終獎(jiǎng)與此相矛盾，公司只能執(zhí)行規(guī)章制度，否則其他員工有意見(jiàn)。

【點(diǎn)評(píng)】公司應(yīng)當(dāng)發(fā)放年終獎(jiǎng)。由于發(fā)放年終獎(jiǎng)是用人單位的自主行為，目前的法律、法規(guī)并沒(méi)有要求用人單位必須發(fā)放年終獎(jiǎng)，故年終獎(jiǎng)應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)合同的約定或者用人單位的規(guī)章制度來(lái)計(jì)算和確定。如果勞動(dòng)合同或用人單位的規(guī)章制度中有明確規(guī)定，則用人單位必須按照約定或規(guī)章制度發(fā)放。當(dāng)用人單位的規(guī)章制度與勞動(dòng)合同的約定相抵觸時(shí)，鑒于《最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若干問(wèn)題的解釋?zhuān)ǘ返谑鶙l規(guī)定：“用人單位制定的內(nèi)部規(guī)章制度與集體合同或者勞動(dòng)合同約定的內(nèi)容不一致，勞動(dòng)者請(qǐng)求優(yōu)先適用合同約定的，人民法院應(yīng)予支持?！惫时景副仨殹皟?yōu)先適用合同約定”。

資金周轉(zhuǎn)有困難，也不能拖欠年終獎(jiǎng)

【案例】2011年度，隋國(guó)蘭等49人所在的公司由于經(jīng)營(yíng)決策失誤，導(dǎo)致虧損嚴(yán)重。到了2012年1月6日這一約定的發(fā)放年終獎(jiǎng)的日子，本應(yīng)高興的隋國(guó)蘭等卻怎么也高興不起來(lái)，因?yàn)楣颈硎緹o(wú)力發(fā)放，至于何時(shí)發(fā)放，則視情況而定。這不僅是一個(gè)遙遙無(wú)期的許愿，甚至能否真正獲取也是一個(gè)大大的疑問(wèn)號(hào)，更何況一周后隋國(guó)蘭與公司的合同便已經(jīng)到期。

【點(diǎn)評(píng)】公司無(wú)權(quán)拖欠年終獎(jiǎng)?！蛾P(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定：“工資總額由下列六個(gè)部分組成：（一）計(jì)時(shí)工資；（二）計(jì)件工資；（三）獎(jiǎng)金……”即年終獎(jiǎng)作為獎(jiǎng)金之一，屬于工資的一部分。故公司推遲年終獎(jiǎng)的發(fā)放，無(wú)異于欠薪?！秳趧?dòng)法》第五十條規(guī)定“工資應(yīng)當(dāng)按月支付給勞動(dòng)者本人，不得克扣或者無(wú)故拖欠勞動(dòng)者的工資”，《勞動(dòng)合同法》第三十條也明確指出“用人單位應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同約定和國(guó)家規(guī)定，向勞動(dòng)者及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬。用人單位拖欠或者未足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的，勞動(dòng)者可以依法向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng)支付令，人民法院應(yīng)當(dāng)依法發(fā)出支付令”。

依法休法定假日，不得被扣發(fā)年終獎(jiǎng)

【案例】 姚茹所在公司的規(guī)章制度及其與員工簽訂的集體勞動(dòng)合同中均明確規(guī)定，公司依據(jù)員工的不同業(yè)績(jī)、分別依據(jù)最終考核得分發(fā)放年終獎(jiǎng)。2012年1月6日，當(dāng)姚茹領(lǐng)取到年終獎(jiǎng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)比別人少了許多。經(jīng)仔細(xì)比對(duì)，方知被少算了三個(gè)月。公司的解釋是，姚茹在2011年休過(guò)三個(gè)月的產(chǎn)假，期間沒(méi)有業(yè)績(jī)，也不存在考核得分，故無(wú)權(quán)要求發(fā)放年終獎(jiǎng)。

【點(diǎn)評(píng)】公司必?zé)o權(quán)扣除姚茹休產(chǎn)假期間的年終獎(jiǎng)?！杜毠趧?dòng)保護(hù)規(guī)定》第八條規(guī)定：“女職工產(chǎn)假為九十天，其中產(chǎn)前休假十五天。難產(chǎn)的，增加產(chǎn)假十五天。多胞胎生育的，每多生育一個(gè)嬰兒，增加產(chǎn)假十五天?！币θ惆雌谛莓a(chǎn)假，顯然是對(duì)自身法定權(quán)利的行使。鑒于用人單位不得因女職工懷孕、生育、哺乳降低其工資，而年終獎(jiǎng)又屬工資之一，決定了姚茹有權(quán)就休產(chǎn)假的三個(gè)月里，要求公司按全體員工的平均數(shù)發(fā)放年終獎(jiǎng)。此外，根據(jù)《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》、《企業(yè)職工帶薪年休假實(shí)施辦法》之規(guī)定，年休假、探親假、婚喪假等均屬于法定假，如果員工因此休假，同樣不得被扣除年終獎(jiǎng)。

上班期未滿一年，不得拒付發(fā)年終獎(jiǎng)

【案例】2011年6月30日，葛姍姍因勞動(dòng)合同到期而終止了與一家公司的勞動(dòng)合同。一個(gè)月后，肖玲玉也因已提前30天向公司遞交書(shū)面辭呈，且公司同意，彼此解除了勞動(dòng)合同。2012年1月10日，當(dāng)?shù)弥瓉?lái)同事已按公司目標(biāo)管理方案領(lǐng)取到年終獎(jiǎng)后，葛姍姍與肖玲玉也曾前往索要，但卻被公司明確拒絕，理由僅是因?yàn)樗齻儺?dāng)年在公司工作的時(shí)間不滿一年。

【點(diǎn)評(píng)】公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)葛姍姍、肖玲玉于2011年度在公司的實(shí)際工作時(shí)間，折算并支付各自應(yīng)得的年終獎(jiǎng)?！秳趧?dòng)法》第四十六條規(guī)定：“工資分配應(yīng)當(dāng)遵循按勞分配原則，實(shí)行同工同酬?！奔礋o(wú)論勞動(dòng)者是因勞動(dòng)合同期滿而終止勞動(dòng)合同，還是由于符合法定條件和程序而提前辭職，如果勞動(dòng)合同或用人單位的規(guī)章制度中，有明確的年終獎(jiǎng)規(guī)定，那么離職勞動(dòng)者也應(yīng)當(dāng)?shù)玫较鄳?yīng)的年終獎(jiǎng)。如果勞動(dòng)合同和用人單位的規(guī)章制度都沒(méi)有規(guī)定，但事實(shí)上已發(fā)放年終獎(jiǎng)，用人單位也必須向離職勞動(dòng)者發(fā)放。從司法實(shí)踐上看，勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)或法院同樣會(huì)支持此類(lèi)離職勞動(dòng)者按照在崗時(shí)間，得到一定比例的年終獎(jiǎng)。

年終獎(jiǎng)雖屬“額外”，也不應(yīng)以購(gòu)物卡替換