企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

摘要：財(cái)產(chǎn)物資是部門(mén)、單位進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中有著十分重要的作用，但是當(dāng)前部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面沒(méi)有規(guī)范的工作流程，工作方法不夠規(guī)范，需要進(jìn)一步理清思路。文章研究了內(nèi)部審計(jì)的重要作用，同時(shí)分析了內(nèi)部審計(jì)人員的主要工作流程。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)人員；工作流程；企業(yè)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)的作用分析

內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)部門(mén)、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)部門(mén)、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì)，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定本部門(mén)、本單位的活動(dòng)是否符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定部門(mén)內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷(xiāo)售市場(chǎng)等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問(wèn)題，都是領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。

（二）揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門(mén)、單位健全自我約束機(jī)制

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各部門(mén)、單位的活動(dòng)不僅要受到國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度和法令的制約，而且要遵守本部門(mén)、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，并通過(guò)這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門(mén)、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

（三）促進(jìn)本部門(mén)、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（四）監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以維護(hù)本部門(mén)、本單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益

同外部審計(jì)一樣，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的前提，確定各個(gè)受托責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況也是內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查明各責(zé)任者是否完成了應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)（諸如利潤(rùn)、產(chǎn)值、品種、質(zhì)量等），這些指標(biāo)是否真實(shí)可靠，有無(wú)不利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短期行為等，既可以對(duì)責(zé)任者的工作進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，也能夠揭示責(zé)任人與整個(gè)部門(mén)、單位的正當(dāng)權(quán)益，有利于維護(hù)有關(guān)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

（五）監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)部門(mén)、單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值

財(cái)產(chǎn)物資是部門(mén)、單位進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審計(jì)人員工作流程

（一）資產(chǎn)審計(jì)

1、貨幣資金審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

（2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試工作流程如圖1所示

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①庫(kù)存現(xiàn)金審查

出納員在結(jié)完當(dāng)日現(xiàn)金并入保險(xiǎn)柜封存，整理相關(guān)憑證入賬后，提交“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”。審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)清點(diǎn)現(xiàn)金并記錄在“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”中，審計(jì)人員與出納員確認(rèn)后簽字。之后以“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”為憑，審查當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余金額，確認(rèn)是否與實(shí)賬相符。

②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

隨機(jī)抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬記錄，并對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。

③銀行存款的審查

抽查銀行存款余額，核證銀行存款日記賬記錄，審核銀行賬目借貸日期。

2、存貨審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購(gòu)與銷(xiāo)售的合法性、分類(lèi)的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①材料的審查

需要審查訂貨相關(guān)合同、材料驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)審查、材料采購(gòu)成本審查、在途材實(shí)審查、材料采購(gòu)賬務(wù)審查。

②庫(kù)存材料審查

在結(jié)賬日之前安排時(shí)間進(jìn)行庫(kù)存材料的盤(pán)點(diǎn)。

③材料出庫(kù)的審查

以生產(chǎn)計(jì)劃為依據(jù)核查生產(chǎn)材料的領(lǐng)用查況。

3、應(yīng)收賬款審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

即審計(jì)各筆應(yīng)收款項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)檢查不相容職責(zé)的劃分驗(yàn)證期末余額的合理性抽查客戶賬齡分析表審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①應(yīng)收賬款的審查

取得應(yīng)收款明細(xì)表發(fā)出詢證應(yīng)收賬款分析詢證函及應(yīng)收賬款余額取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用

②應(yīng)收票據(jù)的審查

取得應(yīng)收票據(jù)分析表清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)詢證應(yīng)收票據(jù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

①證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類(lèi)的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（2）實(shí)質(zhì)性審查

①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查

②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

③固定資產(chǎn)折舊的審查

④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類(lèi)的合理性、賬務(wù)處理的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試銷(xiāo)售計(jì)劃審查銷(xiāo)貨合同檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行測(cè)試銷(xiāo)貨制度的執(zhí)行評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實(shí)質(zhì)性審查

分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無(wú)故意隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。

2、產(chǎn)品成本審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查產(chǎn)品成本計(jì)劃審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行審查成本基礎(chǔ)工作評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①產(chǎn)品成本開(kāi)支范圍合規(guī)性的審查

②直接材料費(fèi)的審查

直接材料耗用量的審查直接材料計(jì)價(jià)的審查直接材料費(fèi)用分配的審查

③直接人工費(fèi)的審查

審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性審查工資結(jié)算的正確性審查工資分配的正確性審查職工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性

④制造費(fèi)用的真實(shí)性

審查制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性

⑤輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查

審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

⑥在產(chǎn)品成本的審查

審查在產(chǎn)品結(jié)存量審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法

⑦產(chǎn)成品成本的審查

審查產(chǎn)成品數(shù)量審查產(chǎn)品成本的計(jì)算

（三）、利潤(rùn)審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查利潤(rùn)計(jì)劃審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

3、實(shí)質(zhì)性審查

審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的合規(guī)性產(chǎn)品銷(xiāo)售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定

審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性①產(chǎn)品銷(xiāo)售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷(xiāo)明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有無(wú)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。②銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則審閱“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)賬”并與“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷(xiāo)商品明細(xì)賬”相核對(duì)，檢查實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理性工作分析

1、財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)需要對(duì)于總公司以及集團(tuán)子公司進(jìn)行定期常規(guī)性審計(jì)，制定合理的審計(jì)計(jì)劃書(shū)，按計(jì)劃書(shū)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查，同時(shí)也可以不定期有針對(duì)性的對(duì)某子公司進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。審技過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，應(yīng)提出問(wèn)題，并給出整改議建，并上報(bào)上級(jí)部門(mén)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、全面預(yù)算計(jì)劃等方案的制定工作，以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理工作。

（五）對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作要求

1、熟悉本公司財(cái)務(wù)管理方面相關(guān)規(guī)章制度。

2、熟悉現(xiàn)行各種稅法、相關(guān)法律、法規(guī)。

3、熟悉財(cái)務(wù)部的所有崗位，并了解其主要工作內(nèi)容與工作流程，以方便進(jìn)行財(cái)務(wù)審查。

4、熱愛(ài)本職工作，有責(zé)任心，嚴(yán)格自律，秉公審計(jì)。（作者單位：沈陽(yáng)鐵道長(zhǎng)春春鐵集團(tuán)有限公司）

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第2篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)的重點(diǎn)及問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部控制是為了各部門(mén)更加有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而設(shè)置的，它要建立與企業(yè)制度調(diào)整、修訂和更新的基礎(chǔ)之上。常見(jiàn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的模式有兩種，一是在維持現(xiàn)狀基礎(chǔ)之上的糾正改錯(cuò)控制形式，一是打破原有僵局建立在系統(tǒng)破除之上的控制形式。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的問(wèn)題有財(cái)務(wù)款項(xiàng)、賬單、票據(jù)審計(jì)、費(fèi)用支付程序、費(fèi)用使用效果審查等。企業(yè)財(cái)務(wù)控制審計(jì)的重點(diǎn)是：一是以會(huì)計(jì)憑證管理內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時(shí)有效等。二是資金管理內(nèi)控制度，看資金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)管理、處理是否符合制度規(guī)定。三是檢查往來(lái)賬目管理，看賬目設(shè)置與使用、資金流轉(zhuǎn)、賬務(wù)處理、債券核對(duì)和清理是否規(guī)范、有效。四是資產(chǎn)檢查與管理，看固定資產(chǎn)、原材料購(gòu)置、使用是否有審批憑證，手續(xù)是否齊全。五是成本管理內(nèi)控，主要看成本費(fèi)用收集與分配是否合規(guī)合法。六是銷(xiāo)售及利潤(rùn)控制管理，內(nèi)控管理的重點(diǎn)是產(chǎn)品銷(xiāo)售、租金、管理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)合法。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)存在的問(wèn)題有：一是會(huì)計(jì)憑證填寫(xiě)不規(guī)范、不完整，憑證、財(cái)務(wù)信息傳遞不及時(shí)。二是崗位職責(zé)劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業(yè)犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經(jīng)營(yíng)責(zé)任制實(shí)行之后，部分經(jīng)營(yíng)責(zé)任人為了個(gè)人利益會(huì)在財(cái)務(wù)往來(lái)科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。四是物質(zhì)采購(gòu)、管理不善。部分單位在物質(zhì)采購(gòu)管理上漏洞百出，許多材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不全，物質(zhì)積壓、浪費(fèi)嚴(yán)重，影響企業(yè)效益。五是成本費(fèi)用管理松懈，亂擠亂攤成本現(xiàn)象普遍存在。總之，許多企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)中存在一定的局限性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不能從根本上避免財(cái)務(wù)管理人員串通作弊的行為，無(wú)法有效防止人為差錯(cuò)，不能對(duì)、管理越權(quán)行為進(jìn)行有效管理。這就要求企業(yè)結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)，以改變過(guò)去內(nèi)部控制措施對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管無(wú)力的狀況。

二、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)的策略

(一)完善企業(yè)內(nèi)部制度，調(diào)整內(nèi)部組織架構(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)管理中的重要作用，不斷提高內(nèi)部控制制度的準(zhǔn)確性、控制機(jī)構(gòu)的完整性，為財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行提供基礎(chǔ)保障。這就要求企業(yè)在制度建設(shè)和機(jī)構(gòu)設(shè)置中，切實(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行部門(mén)規(guī)劃，明確各部門(mén)在市場(chǎng)化運(yùn)作中的責(zé)任和業(yè)務(wù)范圍，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理方法，將企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處；結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及失控點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)督，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一個(gè)專(zhuān)題審計(jì)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，確保財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作高效簡(jiǎn)潔，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)內(nèi)部控制是監(jiān)督審計(jì)部門(mén)的重要組成部分，要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，企業(yè)必須加強(qiáng)審計(jì)稽查部門(mén)建設(shè)，成立由董事會(huì)、稽查人員直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，明確審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，確定其權(quán)威性和獨(dú)立性，以更好地促進(jìn)審計(jì)部門(mén)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的職權(quán)和權(quán)限有各部門(mén)資料接觸、使用權(quán)，預(yù)算計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告伊蘇，公司重大事件處理權(quán)力，財(cái)務(wù)管理干預(yù)指導(dǎo)權(quán)。但是，內(nèi)部審計(jì)人員并沒(méi)有權(quán)力直接干預(yù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這些權(quán)利都是部門(mén)所有。審計(jì)部門(mén)則要按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理既定方針?lè)€(wěn)步執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)策略，同時(shí)結(jié)合企業(yè)在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)協(xié)調(diào)管理中的漏洞和問(wèn)題，采取有銷(xiāo)手段解決相關(guān)問(wèn)題、調(diào)解人機(jī)關(guān)系，以減小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)造假;原因;對(duì)策

財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展，隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷完善，已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)工作造成了一定的制約，但由于多種原因，企業(yè)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象在當(dāng)今各類(lèi)企業(yè)當(dāng)中并不少見(jiàn)，為了解決企業(yè)財(cái)務(wù)造假的問(wèn)題，應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)狀，分析形成財(cái)務(wù)造假的原因，從而對(duì)癥下藥，最大程度上減少、杜絕企業(yè)的財(cái)務(wù)造假行為，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)狀

當(dāng)前社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象很常見(jiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)造假就是企業(yè)將對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)表隱瞞真實(shí)信息或采用非法手段篡改財(cái)務(wù)信息，影響投資者或信息使用者的實(shí)質(zhì)性決策的惡劣行為。企業(yè)的財(cái)務(wù)造假通常是企業(yè)管理階層集體進(jìn)行的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造假的舞弊行為，并不能真實(shí)影響企業(yè)的盈利現(xiàn)象，并且這種造假行為通常屬于有計(jì)劃、長(zhǎng)時(shí)間的連續(xù)性造假行為。財(cái)務(wù)造假行為嚴(yán)重影響金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展，削弱了市場(chǎng)資源的合理配置，相關(guān)機(jī)構(gòu)受到經(jīng)濟(jì)損失，投資者對(duì)企業(yè)的信任降低，影響資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)財(cái)務(wù)造假引起的經(jīng)濟(jì)損失一年就高達(dá)幾十億，高額的經(jīng)濟(jì)損失數(shù)值造成資本市場(chǎng)大幅度混亂。湖南證監(jiān)局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)2013年9月對(duì)萬(wàn)福生科企業(yè)的賬務(wù)造假事件展開(kāi)例行檢查，經(jīng)初步自查，該企業(yè)在2012年半年報(bào)中虛增營(yíng)業(yè)收入1.88億元、虛增營(yíng)業(yè)成本1.46億元、虛增利潤(rùn)4023.16萬(wàn)元。其財(cái)務(wù)造假后從證券投資者中非法賺得7.4億元的投資金額，如此大數(shù)額的獲利讓人心驚。分析企業(yè)常使用的造假手段，其中包括：①采用虛構(gòu)交易。企業(yè)利用虛假的合同、單據(jù)、發(fā)票等，在財(cái)務(wù)報(bào)表上捏造不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，使企業(yè)的收入和資產(chǎn)出現(xiàn)虛假增加的現(xiàn)象。②收入確認(rèn)虛假。企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)雖然有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，但是收入確認(rèn)上仍存在著很大的操作空間。企業(yè)將倉(cāng)庫(kù)中并沒(méi)有出貨的產(chǎn)品當(dāng)作銷(xiāo)售收入之一，以增加銷(xiāo)售的收入值，提高企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。③調(diào)節(jié)利潤(rùn)。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行投資收益、出賣(mài)資產(chǎn)、讓渡股權(quán)等來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)，但是這種方式并不是能持續(xù)進(jìn)行的操作，屬于一次性利潤(rùn)進(jìn)入，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久盈利預(yù)測(cè)。④控制關(guān)聯(lián)交易。一個(gè)企業(yè)想對(duì)另一個(gè)企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)操控，通常使用的手段就是關(guān)聯(lián)交易，內(nèi)部轉(zhuǎn)移買(mǎi)賣(mài)，高買(mǎi)低賣(mài)、高賣(mài)低買(mǎi)等。⑤成本資本化。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)成本均攤時(shí)，如果成本符合資本化條件就會(huì)實(shí)行成本在獲益期間的財(cái)務(wù)均攤政策，企業(yè)將不屬于資本化的成本進(jìn)行資本化成本均攤就會(huì)虛增了當(dāng)期的企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)上升的目的。⑥選擇會(huì)計(jì)政策，增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)有很大的自主選擇性，相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)選擇會(huì)計(jì)政策后不可輕易更改，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。但是現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)為了控制企業(yè)利潤(rùn)，在選擇有利于企業(yè)利益增長(zhǎng)的會(huì)計(jì)政策，甚至有的企業(yè)會(huì)隨意更換企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，創(chuàng)造虛假的企業(yè)會(huì)計(jì)信息。

二、財(cái)務(wù)造假產(chǎn)生的原因

1.會(huì)計(jì)理論和方法存在缺陷。我國(guó)的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法仍然存在著一定的缺陷，從會(huì)計(jì)理論來(lái)看，權(quán)責(zé)理論雖然可以解決企業(yè)收入和成本之間的配比問(wèn)題，但是這種權(quán)責(zé)確認(rèn)機(jī)制也增加了主觀意識(shí)的作用，這種責(zé)任確認(rèn)的主觀意識(shí)為財(cái)務(wù)造假提供了平臺(tái)。而我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)量單位的使用上也存在著局限性，計(jì)量屬性和貨幣計(jì)量法都缺乏嚴(yán)謹(jǐn)度，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息的調(diào)節(jié)靈活性和實(shí)用性，會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性增加了新的準(zhǔn)則，如：公允價(jià)值、凈現(xiàn)價(jià)值、重置價(jià)值等，但是多重標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)量屬性也增加了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)造假的可能性。同時(shí)，我國(guó)當(dāng)前的政策制度給了企業(yè)很大的會(huì)計(jì)政策的自，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的選擇上范圍較廣，沒(méi)有統(tǒng)一性，在某種程度上會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失真。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力不足。企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力差，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的良好把握，影響企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營(yíng)狀況，使企業(yè)出現(xiàn)了資金虧空現(xiàn)象，企業(yè)為了避免破產(chǎn)的厄運(yùn)，會(huì)選擇財(cái)務(wù)造假的非法手段獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)的扭虧為盈。同時(shí)，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離也是引起財(cái)務(wù)造假的原因之一。企業(yè)的資本所有者并不是企業(yè)的管理者，企業(yè)沒(méi)有形成一定內(nèi)部控制系統(tǒng)，無(wú)法使企業(yè)的管理者和所有者形成權(quán)力的制衡，造成管理者為了自身的利益采用財(cái)務(wù)造假手段將企業(yè)的資金轉(zhuǎn)移到個(gè)人賬戶中，影響企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員主要監(jiān)管著企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，然而企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)人員素質(zhì)普遍較低，沒(méi)有主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)法律的掌握程度不夠，對(duì)自己的職業(yè)道德要求較低。同時(shí)，財(cái)務(wù)造假的利潤(rùn)較大，會(huì)計(jì)人員為了自身利益在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表制作時(shí)進(jìn)行造假活動(dòng)，甚至有的專(zhuān)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也參與進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)造假活動(dòng)中。由于現(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師大多數(shù)處在買(mǎi)方市場(chǎng)，不管委托企業(yè)的要求是否合理，為了獲得經(jīng)濟(jì)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也會(huì)滿足審計(jì)企業(yè)的非法要求，使財(cái)務(wù)審計(jì)失去了原有的價(jià)值。如：日本的安達(dá)信注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在對(duì)安然公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，為了獲得巨額的報(bào)酬，幫助企業(yè)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告作假，成為安然企業(yè)財(cái)務(wù)造假的幫兇。中國(guó)科龍電器財(cái)務(wù)造假案在廣東省佛山市中級(jí)人民法院開(kāi)庭審理，審理期間，科龍電器股份有限公司董事長(zhǎng)顧雛軍稱(chēng)“科龍企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)刻意忽略了資金的流向，為企業(yè)財(cái)務(wù)造假提供便利條件，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的審計(jì)作用。”雖然財(cái)務(wù)審計(jì)造假為科龍電器股份有限公司實(shí)現(xiàn)了“扭虧為盈”，但卻受到了嚴(yán)重的法律制裁。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)造假的監(jiān)管和處罰的力度不夠。我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度還處在發(fā)展階段，相關(guān)的制度仍需要不斷的完善，才能適應(yīng)飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)。當(dāng)前的社會(huì)情況是財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)不能很好的行使其監(jiān)督權(quán)力，監(jiān)管體制的落后也影響了監(jiān)督部門(mén)工作的開(kāi)展，大大削弱了監(jiān)督審計(jì)作用。這種監(jiān)督不足的現(xiàn)象給財(cái)務(wù)造假提供了發(fā)展空間，助長(zhǎng)了企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的風(fēng)氣，引起經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)信息失真，形成一種惡性的發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，當(dāng)前的財(cái)務(wù)造假的處罰力度相對(duì)較弱，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假后屬于民事案件，在處罰手段上一般采用經(jīng)濟(jì)懲罰，但是懲罰的金額與企業(yè)實(shí)際獲利金額相比還相差甚遠(yuǎn)，達(dá)不到懲處的目的。如：企業(yè)采用財(cái)務(wù)造假手段獲得了銀行的貸款，再利用貸款進(jìn)行資本投資，所賺取的利潤(rùn)很可觀，企業(yè)考慮其經(jīng)濟(jì)效益仍會(huì)采用財(cái)務(wù)造假的手段增加企業(yè)融資，這種監(jiān)管處罰力度弱的發(fā)展現(xiàn)狀嚴(yán)重影響著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象不能很好的控制將不利于國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

三、財(cái)務(wù)造假的防范對(duì)策

1.完善會(huì)計(jì)制度和規(guī)則。經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展模式使會(huì)計(jì)發(fā)展也逐漸步入國(guó)際化，建立完善會(huì)計(jì)的制度成為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)。將《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告空間壓縮，完善關(guān)聯(lián)交易的管理，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，重視企業(yè)的現(xiàn)金信息的審核?？偨Y(jié)市場(chǎng)中存在的會(huì)計(jì)規(guī)范問(wèn)題，完善會(huì)計(jì)規(guī)則中的不足，避免會(huì)計(jì)信息的主觀性干擾，降低會(huì)計(jì)信息的誤差發(fā)生率，使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和透明度不斷提升。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它可以實(shí)現(xiàn)保護(hù)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和企業(yè)資產(chǎn)，建立一個(gè)有效的控制體系，有助于企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)信息的審核和企業(yè)資金投入風(fēng)險(xiǎn)的估量，以及企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施中保障相關(guān)法律法規(guī)的合理貫徹。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制，成為企業(yè)防止會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)錯(cuò)誤操作的重要屏障，主要包括對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的控制、采購(gòu)付款的控制、貨幣資金的控制、成本費(fèi)用的控制等。這種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方式可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督、各部門(mén)之間的會(huì)計(jì)信息建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)環(huán)境的經(jīng)濟(jì)秩序。

3.提升企業(yè)會(huì)計(jì)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該給予會(huì)計(jì)人員提供職業(yè)道德培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，建立其正確的職業(yè)發(fā)展觀和價(jià)值觀。每一位財(cái)務(wù)人員的道德品質(zhì)都將影響企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性，只有會(huì)計(jì)人員做到嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范、自歸自律、公私分明、嚴(yán)格要求自己，才能遏制財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，適當(dāng)參與公司的管理，提升自己的法律意識(shí)，充實(shí)自己的法律知識(shí)，增加自己的職業(yè)素養(yǎng)，能夠做到知法、懂法、依法，避免會(huì)計(jì)人員參與企業(yè)造假。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為具有審計(jì)作用的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該有自律意識(shí)，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行，提高其審計(jì)的獨(dú)立性，降低買(mǎi)方市場(chǎng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響。相關(guān)部門(mén)也應(yīng)該注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理，嚴(yán)格控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素質(zhì)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)處罰實(shí)行實(shí)名積分制，控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)質(zhì)量。

4.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，加大財(cái)務(wù)造假的懲處力度。政府為營(yíng)造穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，需要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀控制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)管，財(cái)務(wù)監(jiān)管是其中最重要的一項(xiàng)環(huán)節(jié)。完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的法律法規(guī)，加大企業(yè)財(cái)務(wù)造假的懲戒措施，對(duì)造假企業(yè)的處罰力度決定了企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的成本，增加企業(yè)財(cái)務(wù)造假的成本可以有效的控制財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象的發(fā)生。通過(guò)法律的手段對(duì)造假的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲制裁，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)罰款額度，使造假者在造假上不能獲得利潤(rùn)。同時(shí)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確透明性，對(duì)財(cái)務(wù)造假的企業(yè)進(jìn)行媒體公布，擴(kuò)大影響力，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造假的約束力。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)造假仍是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中常見(jiàn)的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)造假的常用手段和原因進(jìn)行分析，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要嚴(yán)厲杜絕發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，注重企業(yè)自身的內(nèi)部控制活動(dòng)，國(guó)家也應(yīng)該不斷完善會(huì)計(jì)制度，減小會(huì)計(jì)人員的造假空間，營(yíng)造穩(wěn)定和諧的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡娟.企業(yè)財(cái)務(wù)造假的原因及防范措施[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2010，05（06）：57-58.

[2]洪新榮.淺析財(cái)務(wù)造假的原因與綜合治理的對(duì)策[J].大陸橋視野，2009，03（08）：92-93.

第4篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)；必要性；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)屬必然，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)際當(dāng)中，可以規(guī)范財(cái)務(wù)與審計(jì)流程，保證財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)與相關(guān)報(bào)告的真實(shí)性，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制具有重大意義。

一、現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用的必要性

我國(guó)企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)目的之一是為了獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益，而現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益有著密切聯(lián)系，在企業(yè)或其他組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)用現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)，可以有效規(guī)范企業(yè)或其他組織機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)與金融秩序，為其營(yíng)造良好和諧的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，這樣做在很大程度上可以杜絕企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)過(guò)度消耗與損失，從而進(jìn)一步提高企業(yè)以及其他組織結(jié)構(gòu)的整體效益。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢(shì)下全面實(shí)施現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)尤為必要，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)提高其經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力，使相關(guān)機(jī)構(gòu)步入有序化運(yùn)作軌道，促進(jìn)企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展。

二、現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

我國(guó)部分企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)雖然已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)，并將其財(cái)務(wù)相關(guān)工作中，但是由于相關(guān)工作人員對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位、財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性以及財(cái)務(wù)審計(jì)制度不完善等問(wèn)題導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)在應(yīng)用中還存在一定風(fēng)險(xiǎn)，以下是對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析：

1.對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠到位

部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在一定的誤解，認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)只是對(duì)其內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)沒(méi)有對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有一個(gè)明確定位，導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作流于形式化。

2.現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性

目前我國(guó)諸多企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)都是將現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)納入內(nèi)部紀(jì)檢部門(mén)或者是財(cái)會(huì)部門(mén)，并沒(méi)有將其作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)來(lái)開(kāi)設(shè)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中就形同財(cái)會(huì)部門(mén)中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作與財(cái)務(wù)相關(guān)工作往往都是由同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)審計(jì)功能的發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待完善

現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)規(guī)范性與專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，然而在現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展中企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)甚少有部門(mén)會(huì)按照嚴(yán)格規(guī)范化的財(cái)務(wù)審計(jì)程序執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。就目前現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施現(xiàn)狀而言我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度還不夠完善，例如工作開(kāi)展未圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容、財(cái)務(wù)審計(jì)程序、財(cái)務(wù)審計(jì)分工結(jié)等等，并且財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏應(yīng)用價(jià)值。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)且缺乏技術(shù)支持

大多數(shù)企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中的審計(jì)與財(cái)務(wù)工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的良好開(kāi)展十分不利。財(cái)務(wù)與審計(jì)工作本身具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員是剛畢業(yè)的大學(xué)生，這類(lèi)工作人員財(cái)務(wù)審計(jì)理論性知識(shí)較強(qiáng)，但是缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法做到財(cái)務(wù)與審計(jì)兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員只了解專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)，對(duì)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件與硬件相關(guān)技術(shù)缺乏認(rèn)知，財(cái)務(wù)審計(jì)中可開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)軟件較少，再加上財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的操作能力有限，因此造成我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用力無(wú)法得到充分彰顯。

三、預(yù)防現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的措施研究

1.樹(shù)立現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作性質(zhì)的認(rèn)知

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)所做出的每項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)決策都會(huì)直接影響其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲取的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，因此企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到良好的帶頭作用，在實(shí)踐中合理強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的重要性，以此來(lái)潛移默化的影響員工，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有一個(gè)客觀清晰的認(rèn)知，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作性質(zhì)，并樹(shù)立現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展中有意識(shí)的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員配置

現(xiàn)今隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容與對(duì)象等因素都發(fā)生了變化，審計(jì)財(cái)務(wù)人員不僅要具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要掌握法律、會(huì)計(jì)、稅務(wù)以及工程預(yù)算等諸多內(nèi)容，單純的財(cái)務(wù)或者審計(jì)人員已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的良好開(kāi)展，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師、工程師、律師以及審計(jì)師等等，以此來(lái)滿足企業(yè)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的多項(xiàng)要求。

3.完善財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制

企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制建立時(shí)應(yīng)保證財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性，使其獨(dú)立于其他職能部門(mén)之外，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不應(yīng)該與其他部門(mén)建立利益關(guān)系，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化財(cái)務(wù)審計(jì)制度開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和審計(jì)證據(jù)的查證與核實(shí)工作，確保財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性。

4.合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)

近年來(lái)，我國(guó)計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)有了進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展中應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，降低財(cái)務(wù)審計(jì)工作難度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的信息化與科學(xué)化。此外，要發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的引導(dǎo)性作用，就要定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要掌握計(jì)算機(jī)相關(guān)硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析與評(píng)價(jià)。

總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是現(xiàn)代企業(yè)中的重要內(nèi)容，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作在很大程度上能夠保證企業(yè)資金流向，提高資金利用率，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作逐漸趨于科學(xué)化、規(guī)劃化與信息化。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

摘 要：工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量關(guān)乎我們能否認(rèn)識(shí)我國(guó)工業(yè)的實(shí)際發(fā)展水平，文文根據(jù)當(dāng)前我國(guó)工業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系中面臨的主要問(wèn)題與挑戰(zhàn)，提出了調(diào)整與完善現(xiàn)行部分財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容、將非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)納入財(cái)務(wù)分析體系中以及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作完善內(nèi)控流程三個(gè)對(duì)策，希望能為未來(lái)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的優(yōu)化提供參考。

關(guān)鍵詞 ：工業(yè)企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)表 指標(biāo) 會(huì)計(jì)核算 非財(cái)務(wù)性

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的工業(yè)水平已經(jīng)進(jìn)入了世界的先進(jìn)行列，在這一大背景下，我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展依賴(lài)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的改革創(chuàng)新，當(dāng)前的工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系在實(shí)踐工作中還存在一些亟待完善和解決的主要問(wèn)題，針對(duì)面臨的主要挑戰(zhàn)提出現(xiàn)行工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表需要改進(jìn)的優(yōu)化措施，以促進(jìn)工業(yè)統(tǒng)計(jì)方法的完善及更加準(zhǔn)確的反映企業(yè)的發(fā)展變化。

一、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的不足

當(dāng)前我國(guó)的工業(yè)企業(yè)正在向著多樣化的方向發(fā)展，在這種情況下，當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系漸漸的凸顯出來(lái)諸多問(wèn)題，已經(jīng)很難在適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展了，具體而言，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系中所存在的不足主要有以下三個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)存在局限性

當(dāng)前，雖然企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)各企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析指標(biāo)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但是由于這些調(diào)整手段缺乏一定的科學(xué)性，造成了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)從總體而言較為單一，這主要表現(xiàn)為當(dāng)前的分析指標(biāo)仍舊采用了財(cái)務(wù)性的指標(biāo)，而忽視了非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的設(shè)定與創(chuàng)建，使得財(cái)務(wù)報(bào)表很難全方位的反映出工業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況。在通常情況下，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)包括能源、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及科技統(tǒng)計(jì)等等諸多類(lèi)型。另一方面，由于過(guò)多的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)及缺乏系統(tǒng)性的統(tǒng)計(jì)模塊，財(cái)務(wù)人員的工作量不斷的提高，使得工業(yè)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確程度大大降低，影響統(tǒng)計(jì)的效果。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在的局限性

當(dāng)前，我國(guó)工業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所采用的分析方法主要為比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法以及綜合分析法四種。但從實(shí)際效果來(lái)看，這四種方法都有其一定的局限性，例如作為主要財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的比率分析法，由于當(dāng)前大多數(shù)報(bào)表中未有可比性基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此這種方法也就失去了其本來(lái)的意義。而在比較分析法上，這種方法主要是以工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的定量分析為主，使得分析結(jié)果的呈現(xiàn)較為單一，也很難對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出一個(gè)綜合的判斷。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性存在問(wèn)題

從實(shí)際情況來(lái)看，由于當(dāng)前工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)工作量較大，市場(chǎng)的變化也較快，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)人員很難在定期或規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成產(chǎn)品的產(chǎn)量以及產(chǎn)值的測(cè)算，對(duì)于這些產(chǎn)量的測(cè)算主要均是靠歷史估算法進(jìn)行的，這就造成了工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性出現(xiàn)了很大的問(wèn)題。使得財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)并不準(zhǔn)確，甚至出現(xiàn)了很大的隨意性，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量也會(huì)出現(xiàn)明顯的下降，很難反映出企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。

二、優(yōu)化工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的策略

高質(zhì)量工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是確保我們能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及方向的基礎(chǔ)，要解決當(dāng)前工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系中存在的不合理問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系進(jìn)行優(yōu)化，筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面著手：

（一）調(diào)整、完善現(xiàn)行部分財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容

要對(duì)當(dāng)前的工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系進(jìn)行優(yōu)化，首先就要將目前繁瑣復(fù)雜的分析指標(biāo)進(jìn)行歸并與整合，根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)的發(fā)展情況對(duì)分析指標(biāo)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，刪除那些實(shí)用價(jià)值較低、與其他指標(biāo)具備一定的重復(fù)度的企業(yè)指標(biāo)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)一步精簡(jiǎn)與升級(jí)，令企業(yè)的管理層能從財(cái)務(wù)報(bào)表上一面了然的得出結(jié)論。另一方面，在分析指標(biāo)的設(shè)置上，還應(yīng)該注重將指標(biāo)設(shè)置與會(huì)計(jì)核算的方法合理銜接，通過(guò)構(gòu)建出一套數(shù)量精簡(jiǎn)、組合功能較強(qiáng)且能夠真實(shí)合理的反映工業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況并易于統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)人員操作的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠依照?qǐng)?bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，較為輕松的就完成了對(duì)工業(yè)企業(yè)運(yùn)行情況的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)。

（二）將非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)納入財(cái)務(wù)分析體系中

面對(duì)當(dāng)前工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)體系中分析指標(biāo)較為單一的問(wèn)題，筆者認(rèn)為在分析指標(biāo)的設(shè)置時(shí)，將非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)納入財(cái)務(wù)分析的體系中是一個(gè)好辦法，可以從以下兩個(gè)方面著手：1、加強(qiáng)人力資源的會(huì)計(jì)披露工作。通過(guò)在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)表中增加工業(yè)企業(yè)的人力資源會(huì)計(jì)信息，能夠使得股東與管理層更加清楚的看出企業(yè)對(duì)“人”、“資”、“物”三大資源的投資效果，把握企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。2、加強(qiáng)非財(cái)務(wù)性信息的披露工作。要將背景信息、管理層戰(zhàn)略分析、前瞻性風(fēng)險(xiǎn)信息等非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系之中，使得工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表由原先的財(cái)務(wù)披露轉(zhuǎn)變?yōu)檎w綜合披露，通過(guò)加強(qiáng)非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的設(shè)定，使得財(cái)務(wù)報(bào)表更加全面的反映出工業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，完善內(nèi)控流程

要建立一個(gè)符合我國(guó)工業(yè)企業(yè)發(fā)展實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系，必須不斷的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)完善內(nèi)控流程，來(lái)不斷提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，具體而言，可以從以下三個(gè)方面著手：1、設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)。通過(guò)加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性建設(shè)，使財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)直接向企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，從而令數(shù)據(jù)收集更加公正。2、建立數(shù)據(jù)核查問(wèn)責(zé)機(jī)制。工業(yè)企業(yè)應(yīng)該建立符合自身實(shí)際的數(shù)據(jù)核查問(wèn)責(zé)機(jī)制，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性問(wèn)題，就可以找到責(zé)任人，追究其實(shí)際的責(zé)任。3、建立企業(yè)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。通過(guò)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的形式，使工業(yè)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)能夠及時(shí)的上傳到云端，避免因時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而造成數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)工業(yè)水平的迅猛發(fā)展，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析成為我們了解其發(fā)展水平的關(guān)鍵，面對(duì)當(dāng)前工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的不足以及所面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)，我們財(cái)務(wù)工作者不應(yīng)該消極逃避，而應(yīng)該勇于面對(duì)，通過(guò)不斷的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，并不斷的改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，從而不斷提升工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析水平。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

第6篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式的理解和認(rèn)識(shí)

站在不同的角度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式有著不同的理解。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)模式是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的總體思維與基本構(gòu)想，是組織和部署審計(jì)工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計(jì)工作方向和基本方式的根本因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮起著決定性作用。內(nèi)部審計(jì)模式一般由審計(jì)定位與指導(dǎo)思想、審計(jì)基本方式、審計(jì)保證措施三個(gè)部分組成。其中，內(nèi)部審計(jì)定位決定了內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)思想，指導(dǎo)思想又決定著審計(jì)工作的基本方式，審計(jì)保證措施促進(jìn)審計(jì)指導(dǎo)思想、審計(jì)基本方式的貫徹執(zhí)行，從而進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的定位和作用。

二、明確內(nèi)審定位，創(chuàng)新工作思路

審計(jì)定位決定著內(nèi)部審計(jì)的職能與作用。經(jīng)過(guò)內(nèi)審工作實(shí)踐，我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位已經(jīng)形成了明確的認(rèn)識(shí)：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)―控制―管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

為了體現(xiàn)內(nèi)審定位，必須在審計(jì)工作指導(dǎo)思想和觀念上努力實(shí)現(xiàn)五個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)定位實(shí)現(xiàn)從旁觀者向參與者的轉(zhuǎn)變，主動(dòng)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以查錯(cuò)防弊為主向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)提供保證與咨詢服務(wù)；三是審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)控；四是審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)從就事論事的單純性審計(jì)向綜合分析評(píng)價(jià)、提供咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，逐步擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)涵，豐富審計(jì)信息；五是審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計(jì)綜合效果的轉(zhuǎn)變，最大限度地提升內(nèi)審工作的綜合價(jià)值。

審計(jì)思想觀念的五個(gè)轉(zhuǎn)變，實(shí)際是要求審計(jì)人員重新審視內(nèi)部審計(jì)定位、審計(jì)職能和審計(jì)成果的體現(xiàn)，重新明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)程序的內(nèi)容，在思想觀念和審計(jì)方式上適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，推進(jìn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

三、改革審計(jì)基本方式

為了體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作思路，在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)通過(guò)改革和調(diào)整審計(jì)方式，逐步建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全程審計(jì)監(jiān)督格局。

（一）立足內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的審計(jì)監(jiān)督。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡(luò)化已普及應(yīng)用的實(shí)際，通過(guò)改革現(xiàn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方式與手段，探索和推行財(cái)務(wù)審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、開(kāi)展“網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)”等，逐步實(shí)現(xiàn)“動(dòng)態(tài)監(jiān)控、過(guò)程跟蹤”的財(cái)務(wù)審計(jì)格局。這種以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行事中監(jiān)控的基本方式，能夠進(jìn)一步提升審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行的保證作用，應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)類(lèi)審計(jì)工作的發(fā)展方向。

（二）立足資金使用的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)資金特別是對(duì)企業(yè)流出資金的載體――各類(lèi)支出性經(jīng)濟(jì)合同，通過(guò)探索開(kāi)展合同簽約前審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“事前參與”；通過(guò)結(jié)算付款前審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“事中監(jiān)控與事后評(píng)價(jià)”。這種以資金流為基本點(diǎn)的審計(jì)方式，是防止企業(yè)效益流失，提高企業(yè)資金使用效果的直接體現(xiàn)。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)監(jiān)督。通過(guò)探索開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域進(jìn)行管理審計(jì)。諸如經(jīng)營(yíng)成果考核審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查等，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)行為實(shí)現(xiàn)“事后評(píng)價(jià)”，從而將內(nèi)審作為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

通過(guò)改革上述各個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)基本方式，使內(nèi)部審計(jì)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)控，能夠更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基本定位與指導(dǎo)思想。

（四）保證措施。為了使內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)思想和基本方式得到較好的貫徹落實(shí)，必須實(shí)施強(qiáng)有力的審計(jì)保證措施。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“制度化、程序化、規(guī)范化”建設(shè)來(lái)達(dá)到這一目標(biāo)。

所謂“制度化”，是將內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)。一般情況下，可通過(guò)兩種方式實(shí)現(xiàn)。一是制定內(nèi)部審計(jì)制度，如企業(yè)審計(jì)管理辦法、財(cái)務(wù)審計(jì)辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、合同審計(jì)辦法等，直接明確審計(jì)的有關(guān)規(guī)定；二是通過(guò)與其他管理部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，在企業(yè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域或其他管理部門(mén)的專(zhuān)業(yè)制度中明確審計(jì)規(guī)定的條款、環(huán)節(jié)。如在合同管理辦法中明確審計(jì)條款、在干部管理辦法中明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條款、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理辦法中明確經(jīng)營(yíng)成果考核審計(jì)條款等，作為審計(jì)制度的補(bǔ)充或輔助。這兩種方式相互響應(yīng)、互為補(bǔ)充，將內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的制度層面實(shí)現(xiàn)全覆蓋，為審計(jì)工作開(kāi)展奠定制度基礎(chǔ)與依據(jù)。

所謂“程序化”，是將內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中，在各個(gè)管理或作業(yè)流程中落實(shí)審計(jì)環(huán)節(jié)，使內(nèi)審成為企業(yè)重要管理或作業(yè)流程中的必經(jīng)程序。如在企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中，建立“財(cái)務(wù)決算，不審計(jì)不決算”、“專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用，不審計(jì)不認(rèn)可”、“經(jīng)濟(jì)合同，不審計(jì)不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計(jì)不核銷(xiāo)”、“業(yè)績(jī)考核，不審計(jì)不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計(jì)不結(jié)算”、“對(duì)外結(jié)算，不審計(jì)不付款”的關(guān)鍵控制點(diǎn)，由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，使審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中得以確立，通過(guò)“控制”使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的。

第7篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)成本 信息技術(shù)

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，在企業(yè)管理中具有舉足輕重的作用。美國(guó)專(zhuān)門(mén)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的委員會(huì)COSO的內(nèi)部控制整體框架報(bào)告認(rèn)為，健全并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及法律法規(guī)的自覺(jué)遵守等方面可以提供合理的保證。尤其在近年來(lái)銀廣夏、麥科特和藍(lán)田股份等一系列的公司財(cái)務(wù)造假案出現(xiàn)之后，我國(guó)更迫切需要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。

二、我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制審計(jì)得不到有效執(zhí)行

我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的理論研究始于20世紀(jì)90年代，起步較晚，實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制理論的運(yùn)用則更晚，以至于我國(guó)各類(lèi)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)都較薄弱。其中，部分企業(yè)將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單理解為內(nèi)部牽制，只是要簡(jiǎn)單地增設(shè)幾個(gè)職能部門(mén)，卻遲遲未能開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)；還有部分企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度較為健全，但是得不到有效執(zhí)行，只是應(yīng)付財(cái)政審計(jì)等有關(guān)部門(mén)檢查的工具，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和報(bào)告。這將嚴(yán)重影響企業(yè)的健康，也不利于內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)能力有待提高

由于內(nèi)部控制是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)不僅需要很強(qiáng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)，還需要廣博的管理知識(shí)。同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)的獲取較之財(cái)務(wù)審計(jì)存在一定的困難，內(nèi)部控制審計(jì)需要具備復(fù)雜環(huán)境的透視能力，然而，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審查的經(jīng)驗(yàn)，也沒(méi)有國(guó)際上的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制審計(jì)能力。審計(jì)能力不足必然制約審計(jì)質(zhì)量。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)的成本較高

如果成本過(guò)高，超出其可能帶來(lái)的收益，這將極大的打擊被審計(jì)單位的積極性，是不利于內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展的。經(jīng)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)255家公司的調(diào)查，大部分公司認(rèn)為，第一年遵循SOX404條款的費(fèi)用要比預(yù)期的高得多。不僅在美國(guó)，包括中國(guó)在內(nèi)的世界范圍內(nèi)，內(nèi)部控制審計(jì)成本普遍較高，這一問(wèn)題深刻影響著內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

（四）對(duì)信息技術(shù)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合的研究較少

目前，信息技術(shù)越來(lái)越廣泛地被運(yùn)用到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。會(huì)計(jì)電算化不僅大大減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，而且能夠幫助企業(yè)進(jìn)行更為有效地財(cái)務(wù)管理。信息技術(shù)如果運(yùn)用于企業(yè)的內(nèi)部控制將會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理成本，提高內(nèi)部控制的效率，降低內(nèi)部控制審計(jì)的成本，減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量。然而，目前我國(guó)對(duì)信息技術(shù)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合的研究較少。

三、改善我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀的舉措

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，保證內(nèi)部控制審計(jì)有效執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)根據(jù)基本規(guī)范及其配套指引的要求，建立健全內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)，大力推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施。對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)梳理，識(shí)別重要業(yè)務(wù)流程以及流程中容易出錯(cuò)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并抓緊開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，查漏補(bǔ)缺，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

眾所周知，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的精神動(dòng)力，是企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青的精神支撐。在長(zhǎng)期內(nèi)，企業(yè)可以采取將內(nèi)部控制審計(jì)理念融入企業(yè)文化，以此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)在公司治理中的影響。筆者相信植入審計(jì)理念的企業(yè)文化，必將有助于推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

（二）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力

借鑒國(guó)際慣例，在短期內(nèi)可以實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)要求利用專(zhuān)業(yè)的方法與手段識(shí)別判斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，并將其報(bào)告給企業(yè)管理者、投資者及企業(yè)其他利益相關(guān)者，幫助各利益相關(guān)方及時(shí)全面了解掌握企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從而做出科學(xué)的決策。同時(shí)，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有利于構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，促進(jìn)企業(yè)的有效治理。為此，應(yīng)進(jìn)一步提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力。如院校教育階段應(yīng)以能力為導(dǎo)向，將學(xué)歷教育與職業(yè)技能教育相結(jié)合；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立科學(xué)的人才引進(jìn)、激勵(lì)與淘汰機(jī)制；合理安排職業(yè)繼續(xù)教育內(nèi)容和形式等。

（三）降低內(nèi)部控制審計(jì)成本

首先，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到，實(shí)行內(nèi)部控制要花錢(qián)，而不實(shí)行的代價(jià)很可能會(huì)更大。并且，任何一項(xiàng)新制度的推行往往初期成本較大，一旦實(shí)施成熟，其成本會(huì)越來(lái)越低，而效益卻會(huì)越來(lái)越高。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須努力探索行之有效的辦法，降低內(nèi)部控制審計(jì)成本。如可以將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于內(nèi)部控制審計(jì)之中，努力做好財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的整合工作，以應(yīng)對(duì)企業(yè)由于內(nèi)部控制審計(jì)成本高昂而望而卻步的現(xiàn)象。

（四）把IT技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)部控制及其審計(jì)

企業(yè)管理者要重視現(xiàn)代技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用，注意引進(jìn)和培養(yǎng)技術(shù)人才，關(guān)注相關(guān)管理軟件的開(kāi)發(fā)運(yùn)用情況，根據(jù)企業(yè)需要適時(shí)引進(jìn)適合企業(yè)的管理軟件，符合條件的企業(yè)可以自行開(kāi)發(fā)管理軟件，在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，注意要借鑒現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的慣例和流程，使軟件系統(tǒng)能充分反映出明確有效的內(nèi)部控制流程及控制點(diǎn)，確保軟件在使用中滿足內(nèi)部控制的要求。

值得注意的是，企業(yè)在運(yùn)用技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制的自動(dòng)化時(shí)，要注意對(duì)信息系統(tǒng)的控制，要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行狀況的監(jiān)督與檢查，防止任何人利用電腦技術(shù)進(jìn)行違規(guī)操作。

參考文獻(xiàn)

[1]高克智.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的困境與對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)之友，2012（15）：77-80.

第8篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，其關(guān)鍵在于要嚴(yán)格遵循獨(dú)立性、系統(tǒng)性、權(quán)威性等原則，在財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，主要的審計(jì)范圍包含了以下幾個(gè)方面。

（一）評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時(shí)間確定出來(lái)；其二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，并對(duì)此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見(jiàn)和建議。

（二）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心，具體到審計(jì)任務(wù)，需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)方案、計(jì)劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況；固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。

（三）開(kāi)展管理審計(jì)

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮離不開(kāi)管理審計(jì)工作的有效開(kāi)展。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、人力資源、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要開(kāi)展管理審計(jì)，也就是對(duì)于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對(duì)企業(yè)管理的計(jì)劃、控制、組織等工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，能針對(duì)企業(yè)管理工作績(jī)效開(kāi)展系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的方法

對(duì)企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中收獲宏觀效果。當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)需充分體現(xiàn)出評(píng)價(jià)職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，離不開(kāi)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這樣很難實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)工作，特別是在對(duì)企業(yè)及管理層進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)獨(dú)立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該屬于監(jiān)事會(huì)，但是國(guó)內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會(huì)都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會(huì)指派，擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會(huì)也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極借助國(guó)外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并以國(guó)內(nèi)實(shí)情為基礎(chǔ)展開(kāi)調(diào)查，在設(shè)立董事會(huì)時(shí)再設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計(jì)委員會(huì)參與企業(yè)整個(gè)決策過(guò)程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程有效實(shí)施監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)的職能全部發(fā)揮出來(lái)。

（二）注重道德文化建設(shè)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，其中提到：加強(qiáng)組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計(jì)的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，打造一支具備金融、財(cái)會(huì)、法律以及經(jīng)濟(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以滿足審計(jì)工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)而言，我國(guó)制定有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)法》。除外國(guó)家需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)政策，加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方式

企業(yè)要及時(shí)改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計(jì)方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，主體內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯(cuò)以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計(jì)不能彌補(bǔ)的，因?yàn)楣芾硇蛯徲?jì)的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程、管理流程、實(shí)際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析，以提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)建議；通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞等進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營(yíng)者，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術(shù)

隨著現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時(shí)刻保持與時(shí)俱進(jìn)，能夠在內(nèi)部審計(jì)中利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計(jì)。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計(jì)范圍從以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)逐漸拓展到企業(yè)績(jī)效審計(jì)，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在，那么審計(jì)必不可少。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須同時(shí)具備過(guò)硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)業(yè)務(wù)的精通離不開(kāi)法律法規(guī)制度以及本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需朝著審計(jì)師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來(lái)緩解弊端、治理弊端，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在履行自身職能時(shí)是否嚴(yán)格、到位，以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（七）促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，因?yàn)槠髽I(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時(shí)刻變化著。目前，幾乎每一個(gè)企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無(wú)法有效運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也得不到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時(shí)得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及水平。

第9篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度與流程范文

關(guān)鍵詞：校辦企業(yè);財(cái)務(wù)收支審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策

作為審計(jì)的重要分支，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表展開(kāi)。校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般由高校的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)組織實(shí)施，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行。一是審計(jì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性；二是審計(jì)校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的真實(shí)性、合法性和效益性。某高校長(zhǎng)期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和審計(jì)制度，全面提高了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容

(1)對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。(2)對(duì)校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)校辦企業(yè)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進(jìn)行審計(jì)。(4)對(duì)校辦企業(yè)的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)。(5)對(duì)校辦企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。(6)對(duì)校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)的情況進(jìn)行審計(jì)。

二、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

某高校委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其全部的校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)約定完成全部審計(jì)工作后，出具了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中明確了校辦企業(yè)管理層的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、校辦企業(yè)基本情況、審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，描述了校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的具體情況。同時(shí)，披露了校辦企業(yè)存在的主要問(wèn)題。

(一)內(nèi)控制度不健全

部分校辦企業(yè)存在內(nèi)控制度尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全甚至沒(méi)有內(nèi)控制度的現(xiàn)象，往往僅通過(guò)口頭形式實(shí)現(xiàn)相關(guān)的流程控制，導(dǎo)致校辦企業(yè)的人事、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等管理比較混亂。而且，個(gè)別校辦企業(yè)存在對(duì)已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。

(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范

(1)對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品和存貨不進(jìn)行及時(shí)盤(pán)點(diǎn)，或?qū)嶋H進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)但未保存盤(pán)點(diǎn)表，或盤(pán)點(diǎn)后已發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符、但沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行清理。(2)對(duì)賬齡較長(zhǎng)的往來(lái)賬目核對(duì)和清理不及時(shí)，極易形成呆死賬，對(duì)往來(lái)賬戶名稱(chēng)的記錄不清晰，僅有摘要，無(wú)具體明細(xì)。(3)對(duì)原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán)，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱(chēng)不符、無(wú)明細(xì)、無(wú)入出庫(kù)記錄及領(lǐng)用手續(xù)等現(xiàn)象，在采購(gòu)辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書(shū)等方面表現(xiàn)尤為突出，會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)支出無(wú)會(huì)議通知、培訓(xùn)通知和會(huì)議簽到的情況也頻繁出現(xiàn)，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經(jīng)濟(jì)往來(lái)和超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的支付不通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而采用現(xiàn)金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不及時(shí)簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時(shí)間矛盾、重要條款描述不清晰、內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況不一致而未附補(bǔ)充協(xié)議等問(wèn)題。

(三)實(shí)收資本與工商登記和投資方記載不符

個(gè)別校辦企業(yè)在履行了驗(yàn)資程序和完成工商注冊(cè)后，出現(xiàn)了高校未將貨幣和實(shí)物尤其是實(shí)物實(shí)際劃轉(zhuǎn)給校辦企業(yè)的情況，導(dǎo)致校辦企業(yè)的實(shí)收資本與注冊(cè)資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問(wèn)題。

(四)會(huì)計(jì)信息失真

部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實(shí)際使用的房屋、場(chǎng)地、設(shè)備、能源、材料、成果、專(zhuān)利等有形或無(wú)形資產(chǎn)未歸入資產(chǎn)賬戶和提取折舊等無(wú)償占用高校資產(chǎn)和資源的問(wèn)題。而且，還存在預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出等現(xiàn)象，這都造成校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表不能完整反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，導(dǎo)致校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

三、加強(qiáng)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理的對(duì)策

針對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告披露的主要問(wèn)題，某高校多次召開(kāi)校長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委會(huì)研究整改工作，分析和明確了問(wèn)題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)問(wèn)題整改任務(wù)分解和責(zé)任分工工作清單，明確了整改內(nèi)容、整改措施、總負(fù)責(zé)人、分工負(fù)責(zé)人、牽頭部門(mén)、責(zé)任單位和完成時(shí)限，并由監(jiān)察審計(jì)室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內(nèi)控制度

重新梳理校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和審計(jì)管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法。由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司牽頭，計(jì)劃財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處和監(jiān)察審計(jì)室等職能處室配合，制定和完善了校辦產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法、借款與費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、審計(jì)管理辦法等內(nèi)控制度，建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，提高校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，規(guī)范校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。

(二)通過(guò)機(jī)制建設(shè)提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

首先，在校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法中，明確校辦產(chǎn)業(yè)實(shí)行校企分開(kāi)、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制。其次，在校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法等制度中，分別明確了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)和校辦產(chǎn)業(yè)監(jiān)督委員會(huì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理職責(zé)、借款與費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與校辦企業(yè)簽訂的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任書(shū)中，約定校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)核算方面的具體責(zé)任，并將審計(jì)結(jié)果列為獎(jiǎng)懲指標(biāo)。通過(guò)以上措施，引導(dǎo)校辦企業(yè)主要管理人員重視會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，逐步提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。

(三)繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作

以《教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高校科技產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（教技發(fā)[2005]2號(hào)）和《關(guān)于規(guī)范高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制，全面推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)》（遼教發(fā)[2006]22號(hào)）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個(gè)別校辦企業(yè)由于歷史遺留問(wèn)題較多等原因未完成改制，而且，資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，對(duì)此，某高校制定了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離規(guī)劃，并責(zé)成資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作，夯實(shí)所有校辦企業(yè)的注冊(cè)資本，辦理非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的審批和劃轉(zhuǎn)手續(xù).

參考文獻(xiàn)

[1]傅嶸.高校校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)[J].品牌,2015,(08):183+185