年度審計工作計劃精選(九篇)

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第1篇：年度審計工作計劃范文

一、全面管理、逐級分權(quán)原則首先，各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上級審計機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實際情況，確定本級審計機(jī)關(guān)總體性的審計工作計劃或目標(biāo)；其次，將總體的審計工作計劃或目標(biāo)逐級分解展開，最終落實到科室、小組及個人。為了保證審計工作計劃或目標(biāo)得到落實，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過當(dāng)?shù)卣D(zhuǎn)年度審計工作計劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計工作計劃方面的獎懲制度等。遵循全面管理原則的同時，還必須遵循逐級分權(quán)原則。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進(jìn)行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計工作計劃的責(zé)任。堅持這一原則，一方面，有利于審計工作計劃的統(tǒng)一和完整，使全國上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計工作計劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計機(jī)關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則我國幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計工作計劃時，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級各地及各部門的特點，千萬不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級審計機(jī)關(guān)和審計人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計機(jī)關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的獨(dú)特風(fēng)格和特色，以造就審計機(jī)關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則編制審計工作計劃的依據(jù)，一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機(jī)關(guān)的年度審計工作計劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機(jī)關(guān)上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區(qū)，國家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點都是有所不同的，因此，審計機(jī)關(guān)在制定審計工作計劃時，應(yīng)該堅持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問題嚴(yán)重的項目或單位，應(yīng)作為主要重點項目優(yōu)先給予計劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點項目計劃；對那些問題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項目或單位，就可以在安排主要項目后，在條件具備的情況下，再行安排審計工作計劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則在制訂審計工作計劃時，一方面，要求在一個特定時期的計劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過這個時期內(nèi)審計措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個時期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計機(jī)關(guān)條件不成熟，對某些項目無法開展審計，如有的地方審計機(jī)關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才，無法開展固定資產(chǎn)投資審計，那么，這就要求審計機(jī)關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計項目列入年度審計工作計劃；二是上級審計機(jī)關(guān)沒有授權(quán)的審計項目，下級審計機(jī)關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計項目納入年度審計工作計劃，等以后年度上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計計劃。另一方面，要求在制訂審計工作計劃時，考慮審計力量及其變化與審計任務(wù)的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點的項目或單位，不應(yīng)為擴(kuò)大審計覆蓋面而不顧審計質(zhì)量和審計機(jī)關(guān)的聲譽(yù)安排“超負(fù)荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計劃。但是，安排計劃（包括長、中、短期計劃）時，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計空白區(qū)，也就是說，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則審計工作計劃按時間長短，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃；按審計體系分，可分為國家審計機(jī)關(guān)工作計劃、內(nèi)部審計工作計劃和社會審計工作計劃；按審計對象分，可分為財政金融審計計劃、固定資產(chǎn)投資審計計劃、行政事業(yè)單位審計計劃、工業(yè)企業(yè)審計計劃、商業(yè)企業(yè)審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則筆者認(rèn)為，在審計工作計劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅持以指令性計劃為主，指導(dǎo)性計劃為輔的原則。堅持這個原則，至少有以下幾點好處：首先，有利于審計工作計劃的貫徹落實，因為指令性計劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計劃。而指導(dǎo)性計劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說了。其次，有利于加強(qiáng)對審計工作計劃執(zhí)行情況的考核評比。因為對執(zhí)行指令性計劃的結(jié)果進(jìn)行考核評比，既全面又較好比較，而對指導(dǎo)性計劃執(zhí)行情況的考核評比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動各級審計機(jī)關(guān)和審計干部的積極性和創(chuàng)造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動起來，而指導(dǎo)性計劃在這方面就亞于指令性計劃。

必須強(qiáng)調(diào)指出的是：堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則作為一個工作計劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個工作計劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此，在制訂審計工作計劃時，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國家方針政策發(fā)生變化時，各級審計機(jī)關(guān)的工作計劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

八、獎勤罰懶原則為了促進(jìn)各級審計機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計工作計劃，不致于使計劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評比審計工作計劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎勤罰懶原則，不能干好干壞一個樣，堅持這個原則，一方面有利于審計工作計劃的落實施行，另一方面，可以充分調(diào)動各級審計機(jī)關(guān)和審計人員的積極性，促先進(jìn)，策后進(jìn)，從而形成一個良性循環(huán)。

第2篇：年度審計工作計劃范文

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作總體思路：

1、今后5年公司審計工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)合同審計等并重。

2、201x年審計工作重點是：以內(nèi)控制度審計為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，提高審計工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計意見的落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，即在實施審計監(jiān)督同時，提高審計服務(wù)職能。

二、201x年度集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作計劃如下：

1、完善審計內(nèi)控制度,促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)審計業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度審計辦法》、《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計辦法》、《集團(tuán)公司合同管理審計辦法》三項內(nèi)審制度。

⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會計信息真實、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，201x年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評價，主要是評價內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運(yùn)行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動、促進(jìn)公司的發(fā)展等，以便及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，有針對性的提出審計意見，促進(jìn)下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動正常運(yùn)行。

⑶ 通過預(yù)算審計促進(jìn)預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費(fèi)用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費(fèi)用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費(fèi)用開支喪失了計劃性，部分項目突破預(yù)算范圍。審計將配合財務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項費(fèi)用管理辦法，制定相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。

2、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

內(nèi)部審計必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)下屬企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，內(nèi)部審計應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計一定要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及其他專項審計相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實性進(jìn)行審計。集團(tuán)公司不僅要加強(qiáng)離任審計，還應(yīng)搞好任中審計，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價。

⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(年度審計、半年度審計)：

通過對下屬企業(yè)xx年度經(jīng)營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。

通過對201x年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團(tuán)經(jīng)營政策、落實經(jīng)營管理措施，圍繞集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營效益。

⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項審計，促進(jìn)內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行

①收入合同審計

集團(tuán)實行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項收入項目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進(jìn)行審計。

②在各項成本費(fèi)用支出進(jìn)行跟蹤審計

集團(tuán)公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在erp中實行預(yù)算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進(jìn)行審計，以確定下屬企業(yè)各項成本費(fèi)用支出的真實、合法性。

③工程項目的竣工結(jié)算審計

近年來集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級的工程造價資質(zhì)的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗收、付款進(jìn)行審計。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強(qiáng)對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。

1、對下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險的目的。

2、與集團(tuán)公司各職能部門，尤其是財務(wù)部要進(jìn)一步加強(qiáng)合作與工作溝通，將審計部掌握的相關(guān)信息及時通報，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。

四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量。

1、xx年審計隊伍人員出現(xiàn)流動，審計崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目標(biāo)未能全部落實，201x年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計人員，充實審計隊伍力量。

2、協(xié)助與配合相關(guān)部門健全與完善內(nèi)控制度，使管理有制度，審計有依據(jù)，處罰有規(guī)定，進(jìn)一步發(fā)揮審計事前、事中、事后參與經(jīng)營管理作用。

3、利用公司刊宣傳內(nèi)審，報道一些通過內(nèi)審使被審計單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關(guān)部門進(jìn)行座談，讓所有員工了解內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進(jìn)一步開展打下更好的基矗

第3篇：年度審計工作計劃范文

    一、“國家治理理論”對審計項目計劃管理提出的新要求

    國家審計是國家治理中的“免疫系統(tǒng)”,是國家治理的重要組成部分,是依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式,通過預(yù)防、提示和抵制三種方式發(fā)揮作用,抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制中的各種病毒,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?；诖?審計工作應(yīng)主動融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局。審計項目計劃管理就不能滿足于僅僅停留在“拍腦袋”制定計劃的階段,必須高度重視審計項目計劃管理的規(guī)范化建設(shè),建立科學(xué)的審計項目計劃生成辦法,使審計任務(wù)安排程序化、規(guī)范化、科學(xué)化,確保所制定的審計項目計劃能夠緊扣社會熱點和政府中心工作,確保所制定的審計項目計劃有利于使審計人的努力和工作成果最大化,使審計工作得到黨委、政府的高度重視和社會的廣泛認(rèn)同。

    二、當(dāng)前審計項目計劃管理面臨的問題

    目前,審計項目管理水平不高,是影響我國審計工作發(fā)展的一個重要因素。

    (一)審計項目計劃的制定

    過于倉促審計項目計劃的制定是是整個管理中的第一道工序,審計項目計劃制定的科學(xué)是否,關(guān)系到審計工作能否主動融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局,能否做到“圍繞中心、服務(wù)大局”,提供的信息能否很好地滿足黨和政府以及老百姓的需求,能否很好地履行法定職責(zé)等,然而,在目前的審計項目計劃管理工作中,由于沒有經(jīng)過充分思考和研究,就匆忙制定年度審計項目計劃,以致審計工作沒有很好地體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需求,也沒有很好地體現(xiàn)審計職能的發(fā)揮。

    1.立項前的調(diào)查研究不充分

    審計計劃的前期調(diào)查對于制定科學(xué)合理的審計計劃至關(guān)重要。然而實際審計工作中,大部分時間卻集中在實施階段,對審計項目立項前的調(diào)查研究未能引起足夠的重視,因此,編制審計項目計劃時臨時“拍腦袋”現(xiàn)象比較嚴(yán)重,導(dǎo)致審計計劃的安排隨意性較大,重點不突出,缺乏長遠(yuǎn)性、科學(xué)性。

    2.審計計劃宏觀角度考慮不夠

    近年來,黨委、政府加強(qiáng)宏觀管理的信息需求量越來越大,對審計工作宏觀、建設(shè)性地提供決策依據(jù)的要求越來越高。然而編制年度審計工作計劃時,過于強(qiáng)調(diào)“覆蓋面”,雖取得了一定成效,但在為政府決策服務(wù)、監(jiān)測經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等宏觀方面效果不盡人意。

    (二)缺乏對審計項目計劃執(zhí)行過程的精細(xì)化跟蹤和管理。

    審計部門是監(jiān)督部門,審計的產(chǎn)成品是信息產(chǎn)品,審計的生產(chǎn)要素主要是審計人員的智慧,人的腦力勞動又很難用別的有形的東西來衡量。因此,加強(qiáng)審計計劃執(zhí)行全過程的精細(xì)化管理和監(jiān)督,就顯得十分重要。然而目前我國審計項目管理缺乏統(tǒng)一的審計規(guī)范和具體的管理標(biāo)準(zhǔn),審計人員無規(guī)可依,造成在審計項目管理過程中的盲目和無所適從;對審計項目時間的管理無具體的管理規(guī)范,項目實施時間隨意性大,容易造成審計效率低下;缺乏對審計項目后評估的足夠重視等等。由于對整個審計過程的跟蹤不到位,即使審計工作在宏觀方面謀劃得再好,審計的實際效果也會大打折扣。

    三、如何提升審計計劃管理的科學(xué)性

    審計計劃管理工作可在以下四個環(huán)節(jié)入手,提高我國審計管理水平,提升審計監(jiān)督成效。

    (一)審計需求調(diào)查環(huán)節(jié)

    加強(qiáng)調(diào)研加強(qiáng)立項前審計調(diào)研,探索建立重要資訊的收集和評估機(jī)制,全面分析和掌握當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、國家的有關(guān)宏觀政策措施和目標(biāo)要求,充分論證審計項目計劃的可行性和社會意義,挖掘?qū)徲嬳椖康闹攸c和審計實施的切入點,使審計工作與黨委、政府、人民群眾的要求貼得更近,審計結(jié)果進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)決策的更多,從而較好地發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀層面上的作用。

    (二)審計計劃編制環(huán)節(jié)

    加強(qiáng)分析判斷探索建立符合本地實際審計項目選項機(jī)制。在前期審計調(diào)查研究、充分論證的基礎(chǔ)上,根據(jù)審計機(jī)關(guān)自身工作特點、規(guī)律以及人力資源分布狀況等,對各種情況進(jìn)行分析判斷,逐步搭建中長期備選審計項目庫, 保證重點問題的持續(xù)關(guān)注,推動審計工作階段性目標(biāo)的實現(xiàn)。同時,注重計劃的協(xié)調(diào)性,能夠從諸多備選項目中,擇優(yōu)挑選出審計時機(jī)最恰當(dāng)、審計效果最好的項目,實現(xiàn)年度審計項目計劃與中長期審計項目計劃的銜接,增強(qiáng)計劃的科學(xué)性、可行性和嚴(yán)肅性。

    (三)審計組織實施環(huán)節(jié)

    加強(qiáng)精細(xì)化管理強(qiáng)化審計計劃實施過程控制,綜合統(tǒng)籌,整合審計資源、創(chuàng)新審計組織方式和審計技術(shù)方法,保證審計工作有序、高效運(yùn)行。

    1.推進(jìn)審計計劃規(guī)范化建設(shè)。對照新的國家審計準(zhǔn)則,制定獨(dú)立的審計項目管理規(guī)范,進(jìn)一步規(guī)范了審計計劃管理行為。

    2.加強(qiáng)審計項目計劃的整合。采取預(yù)算執(zhí)行審計與財政決算審計相結(jié)合,財政財務(wù)收支真實、合法審計與績效審計相結(jié)合,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政、金融、企業(yè)審計相結(jié)合,審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合的多種審計項目整合創(chuàng)新方式,既滿足審計項目安排的科學(xué)性、全面性,又兼顧現(xiàn)有的審計資源。

    3.建立項目計劃執(zhí)行督辦機(jī)制。在審計項目計劃實施過程中,對審計項目計劃執(zhí)行情況,要加強(qiáng)監(jiān)督,進(jìn)行定期或不定期的檢查,及時報告項目進(jìn)展情況,以便局機(jī)關(guān)統(tǒng)一對項目計劃進(jìn)度進(jìn)行調(diào)度。

第4篇：年度審計工作計劃范文

Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計程序;意義;必要條件;內(nèi)容

Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)21-0008-01

1規(guī)范內(nèi)部審計程序的重要意義

規(guī)范內(nèi)部審計程序具有重要的意義。第一,規(guī)范內(nèi)部審計程序是保證審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提,只有設(shè)計出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實際的審計程序,才能高效地實施審計,才能將保證內(nèi)部審計質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的要求落實到審計工作各階段、各環(huán)節(jié)和各步驟的內(nèi)容。第二,規(guī)范內(nèi)部審計程序是提高審計工作效率、減少內(nèi)部審計資源消耗的有效途徑。只有嚴(yán)格而又靈活的內(nèi)部審計程序,才能將內(nèi)部審計理論與內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來,最大限度地提高審計工作效率。第三,規(guī)范內(nèi)部審計程序是樹立內(nèi)部審計職業(yè)形象的要求。通過規(guī)范內(nèi)部審計程序,提高審計工作效率和審計質(zhì)量,達(dá)到維護(hù)內(nèi)部審計職業(yè)信譽(yù)、樹立內(nèi)部審計職業(yè)形象的目的。

2實現(xiàn)內(nèi)部審計程序規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的必要條件

2.1 潛心研究和借鑒《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國家審計署李金華審計長了審計署6號令,要求自2004年4月1日起在審計署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》。該辦法規(guī)定了從審計方案的制定、審計證據(jù)的取得、審計日記和審計工作底稿、審計報告的撰寫和審計項目質(zhì)量責(zé)任全過程的審計質(zhì)量控制。

2.2 制定出適合中國石油行業(yè)特點的內(nèi)部審計程序中國石油集團(tuán)內(nèi)部審計不同于國家審計,也不同于注冊會計師審計,中國石油集團(tuán)必須制定出適合中國石油行業(yè)特點的審計質(zhì)量控制辦法和審計質(zhì)量管理體系,系統(tǒng)地規(guī)范中國石油集團(tuán)內(nèi)部審計的全過程,實現(xiàn)審計全過程的質(zhì)量控制,以達(dá)到審計質(zhì)量水平的提高和飛躍。

2.3 持續(xù)改進(jìn),逐步形成一套操作性強(qiáng)的審計質(zhì)量管理體系社會在不斷發(fā)展,企業(yè)在不斷變化,規(guī)范的內(nèi)部審計程序應(yīng)不斷修改、補(bǔ)充和完善,最終形成一套切實可行的內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系。只有這樣,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)才能夠與時俱進(jìn),才能夠不斷改進(jìn),才能夠不斷提升審計水平,才能夠更好的實現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)督并重的職能,才能夠促進(jìn)中國石油企業(yè)實現(xiàn)更高的價值。

3規(guī)范內(nèi)部審計程序的內(nèi)容

3.1 審計計劃階段內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和年度審計目標(biāo),結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計資源,制定出科學(xué)的、合理的年度審計工作計劃,確定年度內(nèi)將要開展審計項目的類型、審計目的、審計范圍、審計方式和審計覆蓋面等,并測算出年度審計任務(wù)預(yù)計發(fā)生的審計費(fèi)用。經(jīng)審批后嚴(yán)格進(jìn)行實施。實施過程中定期分析計劃執(zhí)行情況,找出計劃變化的原因,并及時調(diào)整計劃。

3.2 審前準(zhǔn)備階段①制定審計方案。②規(guī)定審前調(diào)查程序。③制定作業(yè)計劃。④規(guī)定審計組進(jìn)駐前準(zhǔn)備事項。

3.3 審計實施階段①規(guī)范審計組進(jìn)點會議和退出會議工作程序。審計程序中應(yīng)規(guī)定審計組進(jìn)駐被審計單位召開進(jìn)點會議和退出會議工作程序,規(guī)定遞交給被審計單位負(fù)責(zé)人對提供審計資料真實性和合法性的《承諾書》;規(guī)定審計組成員的統(tǒng)一服裝要求;規(guī)定審計組退出會議要簡要總結(jié)審計組的審計工作開展情況、宣讀交換意見稿審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等程序。②規(guī)范審計方法。為了提審計效率,應(yīng)規(guī)定審計人員在審計過程中根據(jù)審計目標(biāo)規(guī)定具體的審計方法和步驟。如:規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目中由審計組長和主審與被審計單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行談話的內(nèi)容和談話提綱;規(guī)定財務(wù)收支審計項目每一個會計科目的審計程序,以便使每一位內(nèi)部審計人員對照會計科目的審計程序即可知審計方法;規(guī)定審計抽審所屬單位數(shù)量的比例和抽審資金量的比例等。③規(guī)范審計工作日記的撰寫要求。規(guī)定審計人員在審計實施過程中在每天結(jié)束之前記錄審計日記,并規(guī)定審計日記應(yīng)該記錄的內(nèi)容和記錄時間要求。④規(guī)范審計工作底稿的編制要求。規(guī)定編制審計工作底稿的規(guī)范性要求,除了要規(guī)范審計工作底稿的格式、字體、排版外,還應(yīng)規(guī)定審計工作底稿各要素的具體要求,目標(biāo)是可以直接粘貼到審計報告中加以應(yīng)用。⑤規(guī)定審計組定期匯報工作進(jìn)展情況。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理部門為了及時掌握審計組的工作動態(tài)和審計人員的身體狀況情況,規(guī)定審計組定期進(jìn)行匯報和總結(jié)審計組工作開展情況,規(guī)定匯報撰寫提綱和匯報內(nèi)容撰寫要求等。

3.4 審計報告階段①規(guī)范審計報告的格式及撰寫。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)參照《國家行政機(jī)關(guān)公文處理辦法》,規(guī)定審計報告統(tǒng)一的格式,包括對字體、字號、排版、標(biāo)點符號等進(jìn)行規(guī)范;規(guī)定每種類型的審計報告撰寫提綱和撰寫要求,規(guī)范使用報告語言等。②規(guī)范審理程序。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),應(yīng)制定出對審計項目的審理程序,規(guī)定審計組離開審計現(xiàn)場后的規(guī)定時間內(nèi)將審計資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計資料是否齊全、是否規(guī)范,檢查審計工作底稿的編制是否符合規(guī)定、查證事實是否透徹、審計判斷是否準(zhǔn)確、判斷依據(jù)是否合理,檢查交換意見稿的審計報告格式是否規(guī)范、報告語言是否精煉、條理是否清晰、審計意見是否正確和審計意見是否具有操作性等。

第5篇：年度審計工作計劃范文

《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱審計法實施條例）頒布實施，對《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計監(jiān)督機(jī)制更加健全，審計監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對于規(guī)范審計監(jiān)督行為，強(qiáng)化審計監(jiān)督指導(dǎo)和推動審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計機(jī)關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計法實施條例，審計法實施條例5月1日就將正式實施，如何正確貫徹實施，是擺在各級審計機(jī)關(guān)面前的一件大事，本人通過學(xué)習(xí)審計法實施條例及以往的審計工作情況，針對幾個具體問題談點自已的體會供同仁參考。

一、審計依據(jù)問題

目前各地審計機(jī)關(guān)在編制審計方案、制發(fā)審計通知書和審計報告中審計依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計依據(jù)，二是除以審計法第16條至30條規(guī)定外，將各級政府批轉(zhuǎn)審計機(jī)關(guān)年度項目審計計劃文件作為補(bǔ)充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰對誰錯有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計法第五章審計程序第38條規(guī)定“審計根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，向被審計單位送達(dá)審計通知書，遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)可以直接持審計通知書實施審計”。實施條例第五章審計程序第三十四條“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃”。

通過審計法及其實施條例的規(guī)定中可以看出審計機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)按照本級政府的要求確定年度審計項目計劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級政府批準(zhǔn)才可持審計通知書實施審計。依據(jù)審計法的相關(guān)規(guī)定作為審計依據(jù)就存在不完整性。

二、審計查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

目前，各級審計機(jī)關(guān)項目審計結(jié)束后對被審計單位存在的違紀(jì)違規(guī)問題依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計定性的依據(jù)，審計處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計法、審計法實施條例、財政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計機(jī)關(guān)及其審計人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計法及其實施條例相銜接和完善的問題。

新審計法第四十一條“審計機(jī)關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機(jī)關(guān)的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見”。

審計法實施條例第5條第二款“審計機(jī)關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計評價，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計法實施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問題。

三、審計救濟(jì)途徑及受理單位問題

新審計法第四十八條“被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”。

新審計法實施條例第二十四條“審計機(jī)關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計管轄范圍；不能根據(jù)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍的，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管 學(xué)習(xí)審計法實施條例心得體會第2頁

理關(guān)系，確定審計管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃有本級政府安排的和上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)或委托的審計項目，審計決定中告之的被審計單位救濟(jì)途徑的受理機(jī)關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計法實施條例，更好地運(yùn)用實施條例，推動審計工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航，是當(dāng)前和今后各級審計機(jī)關(guān)和審計人員的一件大事。針對上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計法相關(guān)條款規(guī)定和各級政府批轉(zhuǎn)的審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國審計法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計工作計劃安排意見的通知》（政發(fā)號）……

二、審計查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

審計定性依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計定性的依據(jù)，審計處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計處理、處罰依據(jù)，二是國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計法及其實施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；需移送或由相關(guān)主管機(jī)關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計建議書。

第6篇：年度審計工作計劃范文

為使基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)總體框架更具應(yīng)用價值，需要對內(nèi)部審計信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計。根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、教育部17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》對內(nèi)部審計相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規(guī)定以及2009年出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個階段，即：審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段以及審計報告階段。在具體的流程操作上，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用。對于每個階段的具體流程，詳細(xì)敘述如下：

1.審計準(zhǔn)備階段

審計準(zhǔn)備階段是指正式實施審計前的階段，該階段需要完成的工作有：審計立項、送達(dá)審計通知書、開展基本調(diào)查、編制審計方案以及進(jìn)行審計公示。審計立項《。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（以下簡稱教育部17號令）第二十二條指出，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的部署，制訂年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施。信息化環(huán)境下，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計進(jìn)行審計立項時，其有效的依據(jù)可以包括年度審計工作計劃、上級主管部門下達(dá)的審計任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計事項以及平時調(diào)查論證需要審計的事項等。同時，需要選派審計組成員，指定審計組組長。送達(dá)審計通知書。教育部17號令第二十三條規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施審計應(yīng)組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計對象送達(dá)審計通知書。又根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2號——審計通知書》的相關(guān)規(guī)定，審計通知書需要通過紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實行審計3日前（特殊情況除外），向被審計對象送達(dá)審計通知書。審計通知書由審計組組長按規(guī)定格式編寫，并報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。而且，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要被審計對象自查的項目，應(yīng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。開展基本調(diào)查：在開展基本調(diào)查時，審計組可以通過高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)自動取得要求被審計對象提供的有關(guān)資料。當(dāng)然，對于所獲取資料的完整性和真實性，都應(yīng)該由被審計對象負(fù)責(zé)。編制審計方案?！秲?nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號——審計計劃》第十七條規(guī)定，審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制訂審計方案?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第二十條規(guī)定，審計方案應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項報經(jīng)本部門、本單位主管審計工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。審計組在隨后的實施審計過程中，若發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際情況，還可以對先前制訂的審計方案進(jìn)行實時調(diào)整。審計公示。編制審計方案后，在審計組對被審計對象正式進(jìn)入審計階段前，將審計項目的內(nèi)容、形式、依據(jù)、審計組成員構(gòu)成以及監(jiān)督舉報方式等以文件、簡報、進(jìn)點會或內(nèi)部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監(jiān)督，增加審計信息的透明度。

2.審計實施階段

審計實施階段是審計組對被審計對象展開具體審計的階段，此階段是審計組將審計工作方案付諸實施、轉(zhuǎn)化為具體行動的階段，是高校內(nèi)部審計全過程最主要的階段。該階段需要充分考慮內(nèi)部控制的重要性，設(shè)計出基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的審計實施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計重點及要點、符合性測試、實質(zhì)性測試、獲取審計證據(jù)和全面評價以及審計工作底稿匯總。需要說明的是，在這個階段，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息化流程中審計日記的編寫以及審計工作底稿的獲取是伴隨著整個審計實施階段的。獲取資料。審計組進(jìn)入正式審計階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計的重點及要點。然后根據(jù)所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計的重點及要點。并通過調(diào)查，確定被審計對象的內(nèi)部控制制度是否健全，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息化流程更注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用，若確定被審計對象內(nèi)部控制制度不健全，就可以直接退出審計，提出相應(yīng)改進(jìn)內(nèi)部控制制度的措施；若確定被審計對象的內(nèi)部控制制度健全，則可進(jìn)行相應(yīng)的符合性測試和實質(zhì)性測試。審計測試。根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制審計》和《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》的細(xì)則規(guī)定，確定被審計對象的內(nèi)部控制制度健全后，就要對其運(yùn)行情況進(jìn)行符合性測試，可以通過穿行測試和小樣本測試兩個主要階段完成符合性測試。通過符合性測試，確定被審計對象的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效程度，若確定被審計對象有效執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，則可進(jìn)入實質(zhì)性測試階段。信息化環(huán)境下，實質(zhì)性測試一般都是借助計算機(jī)對被審計對象的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，測試類型具體可分為六種類型：出錯處理測試、數(shù)據(jù)質(zhì)量測試、數(shù)據(jù)一致性測試、實務(wù)盤點與審計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測試、利用外部數(shù)據(jù)對審計信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行測試以及分析性檢查測試。獲取審計證據(jù)和全面評價。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計證據(jù)的規(guī)定，由此可見獲取審計證據(jù)的重要性。在審計實施階段，如何收集并鑒別審計證據(jù)更是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個階段，需要通過全面評價將審計組各成員所收集的零散的審計證據(jù)和初步評價結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問題，并進(jìn)行重點綜合評價。審計日記和審計工作底稿?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第三十一條規(guī)定，審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的審計證據(jù)的名稱、來源和時間等，并附審計證明材料。審計日記的編寫和審計工作底稿編制貫穿整個審計過程，審計工作需要利用信息化手段將較為零散的審計工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計報告階段的工作做準(zhǔn)備。審計人員在利用計算機(jī)輔助工具進(jìn)行審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要及時做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編寫審計日志，以便反映出審計工作的全部過程。

3.審計報告階段

對于基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計信息化流程，在實施了必要的審計程序后，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與審計人員應(yīng)該根據(jù)上一階段匯總的審計工作底稿，編寫相應(yīng)的審計報告。這一階段的工作包括：審計負(fù)責(zé)人核查、編寫審計報告初稿、與被審計對象討論報告初稿、出具正式審計報告和改進(jìn)建議、回訪檢查以及審結(jié)歸檔。審計負(fù)責(zé)人核查。流程設(shè)計中，對于匯總的審計工作底稿，需要由審計負(fù)責(zé)人進(jìn)行核查，若確定不能按審計程序繼續(xù)下一步工作，則要追加必要的過程。若確定可以按審計程序繼續(xù)下一步工作，則開始編寫審計報告。編寫審計報告初稿?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第四十條規(guī)定，審計組應(yīng)當(dāng)在實施審計終了后15日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出審計報告；特殊情況下，經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計報告的時間可適當(dāng)延長。審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計報告的真實性負(fù)責(zé)。由此，在完成了對匯總審計工作底稿的復(fù)核后，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定由審計組編寫審計報告初稿。與被審計對象討論報告初稿。在流程設(shè)計時，審計報告初稿經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審定后，須與被審計對象進(jìn)行討論，征求其意見，采納相應(yīng)的意見并修改審計報告，修改后的審計報告報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，由審計負(fù)責(zé)人審批，出具正式的審計報告。經(jīng)過主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后的正式審計報告才能送達(dá)被審計對象?；卦L調(diào)查。對于提出的正式審計報告和改進(jìn)建議，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促被審計對象及時提交整改方案或整改結(jié)果報告，以便了解審計改進(jìn)意見的落實情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續(xù)審計。需要說明的是，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須對重要審計事項組織相關(guān)的后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續(xù)審計報告。審結(jié)歸檔?！秲?nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》第十四條規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。教育部17號令第十八條也規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。信息化環(huán)境下的高校內(nèi)部審計檔案的保存，可通過紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結(jié)合的方式進(jìn)行歸檔。對于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計材料，首先由立卷責(zé)任人按立卷的規(guī)則和方法對整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計組組長復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計組立卷完畢后，統(tǒng)一報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)指定專人負(fù)責(zé)審計檔案的保管和移交工作。

二、基于內(nèi)部控制的高校審計信息化系統(tǒng)應(yīng)用效果

第7篇：年度審計工作計劃范文

（一）年度計劃管理

1.預(yù)計的審計效果。預(yù)計審計效果越大，被選作績效審計對象的可能性就大?？冃徲嫷哪康脑谟谑贡粚徲媽ο蠼?jīng)濟(jì)效益或社會效益實現(xiàn)增值，提高審計對象資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，改進(jìn)被審計單位或項目的服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于那些經(jīng)濟(jì)效益很好、改進(jìn)空間很小的項目，不應(yīng)作為績效審計的對象?？紤]項目或主體的預(yù)計審計效果大小，通常可以考慮其財務(wù)規(guī)模以及管理風(fēng)險，如果其資金占用、收支結(jié)余較大，財務(wù)重要性就越大，通過改進(jìn)得到的增值額可能就大，被選作績效審計對象的機(jī)會就大。同時，主體或項目都會面臨來源于內(nèi)部或外部的風(fēng)險，如果沒有相應(yīng)的應(yīng)對機(jī)制，則存在較高的管理風(fēng)險。選擇管理風(fēng)險較嚴(yán)重的領(lǐng)域，通過績效審計進(jìn)行監(jiān)督評價，改善這些領(lǐng)域內(nèi)的活動及內(nèi)部控制，減少、規(guī)避、控制風(fēng)險，能給主體或項目帶來較大的效益改進(jìn)。審計實踐中，要求審計機(jī)關(guān)具有敏銳的洞察力，選擇具有改進(jìn)余地的主體或項目進(jìn)行績效審計，從而發(fā)現(xiàn)其中的問題，提出切實可行的建設(shè)性審計建議，并實施后續(xù)跟綜審查，提高審計對象經(jīng)濟(jì)或社會效益。

2.項目的重要性。衡量某個項目或主體是否重要，要看其在政府管理、資源運(yùn)用或社會需求等方面重要與否，對于社會、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境是否具有重大影響力，社會公眾是否關(guān)注。其中，借鑒西方國家政府績效審計選項的經(jīng)驗，可以考慮把社會目標(biāo)作為衡量項目重要性的重要內(nèi)容。如澳大利亞審計署在選擇績效審計對象時，著重關(guān)注與社會公眾利益密切相關(guān)的議題，如災(zāi)后重建措施，防恐反恐措施，健康、教育和就業(yè)促進(jìn)措施，環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)提高財務(wù)管理和績效管理等。我國績效審計對象選擇可以圍繞每年中央和地方“兩會”議題展開，這些議題社會公眾關(guān)注程度高，多是亟待解決的民生問題，如環(huán)境保護(hù)、災(zāi)后重建資金使用、就業(yè)促進(jìn)、子女入學(xué)等，以其作為績效審計對象，可以引起廣泛關(guān)注，擴(kuò)大績效審計的影響，發(fā)揮績效審計促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源配置、為政府宏觀調(diào)控提供決策支持的作用。同時，選擇受到社會普遍關(guān)注或關(guān)系到人民群眾切身利益的熱點進(jìn)行績效審計，也會得到政府和社會的支持，最終使績效審計作用最大化。

3.審計工作的可行性。即選定的審計項目應(yīng)是現(xiàn)行條件下審計機(jī)關(guān)力所能及的，主要考慮審計成本與可操作性兩方面，具體包括被審計單位的配合程度、審計對象的復(fù)雜程序及可能存在的風(fēng)險水平、評價標(biāo)準(zhǔn)取得的難易程度、審計人員的知識與能力是否滿足要求等。審計成本較低、操作性強(qiáng)的項目容易被選作績效審計項目。如果某個項目過于復(fù)雜，績效審計所需信息和數(shù)據(jù)不易取得，或者存在政治上的敏感性或安全保密問題等，通常會導(dǎo)致審計成本增大，項目審計的成本有效性較差，不易選作績效審計項目。

（二）項目計劃管理

項目計劃管理是指審計人員執(zhí)行審計機(jī)關(guān)確定的某一具體績效審計項目時的計劃管理，是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排。年度審計計劃確定了組織未來全年審計工作的具體審計項目，而項目審計計劃是對這些具體審計項目從審計準(zhǔn)備到審計完成全過程工作的綜合規(guī)劃。制定項目計劃需要審計人員廣泛收集與該審計項目相關(guān)的信息，進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計目標(biāo)、范圍和重點，確定審計標(biāo)準(zhǔn)，編制詳細(xì)審計實施方案，分配審計人員與時間等。與傳統(tǒng)財務(wù)審計所要進(jìn)行的工作基本一致，只是具體內(nèi)容不同。制定項目審計計劃主要包括以下內(nèi)容：

1.進(jìn)行審前調(diào)查。就是審計人員通過對相關(guān)資料文獻(xiàn)的查閱或向被審計單位各層次人員的咨詢、實地詢訪，對被審計對象進(jìn)行了解，重點關(guān)注被審計單位內(nèi)部管理情況，內(nèi)部控制的制訂與執(zhí)行，審計中可能面臨的審計風(fēng)險，為確定審計目標(biāo)、范圍及重點，制定審計方案做好前期準(zhǔn)備工作。它與傳統(tǒng)財務(wù)審計相比，績效審計的審前調(diào)查工作范圍更廣泛、涉及面更寬，需要進(jìn)行更加深入仔細(xì)的工作，為實施全面審計打好基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計，在效益審計開展比較好的國家，審前調(diào)查所耗時間會占到全部審計時間的一半左右。

2.確定審計目標(biāo)。審計目標(biāo)是審計工作所要完成的任務(wù)和實現(xiàn)的預(yù)期效果，具有導(dǎo)向作用，對審計工作的全過程都產(chǎn)生影響。審計目標(biāo)的確定直接影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇以及審計范圍、審計方法、審計模式的設(shè)計。傳統(tǒng)財務(wù)審計目標(biāo)具有強(qiáng)制性的規(guī)定，而績效審計目標(biāo)的選擇與確立則要根據(jù)審計委托人的要求確定。

3.確定審計標(biāo)準(zhǔn)。確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是效益審計的關(guān)鍵和核心。傳統(tǒng)財務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)會計審計準(zhǔn)則以及相關(guān)法規(guī)制度，審計人員只需按事先確定好的法律規(guī)范進(jìn)行判斷即可。顯然，財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)屬于要求被審計單位必須達(dá)到的“法定”責(zé)任，是一種最低標(biāo)準(zhǔn)。而績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是人們對審計項目的預(yù)期或認(rèn)識，往往是一種社會期望值，是一個較高乃至最高標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或歷史最好水平。由于績效審計對象千差萬別，相互之間差異較大，人們的期望值和滿意程度也不同，確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是績效審計工作的難點。

4.編制審計方案。審計實施方案是審計組實施審計項目的總體安排，是保證審計工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計機(jī)關(guān)檢查、控制審計質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計方案的編制應(yīng)當(dāng)具有針對性和可操作性，以對績效審計起到規(guī)范和指導(dǎo)作用。一般而言，績效審計方案有綜合方案和具體方案兩個層次。綜合方案旨在對效益審計從準(zhǔn)備階段到項目審計完成全過程進(jìn)行綜合規(guī)劃。具體方案的編制則要圍繞綜合審計方案所提出的具體審計目標(biāo)，對實現(xiàn)具體目標(biāo)所要實施的審計程序、執(zhí)行審計程序的人員與所需時間做出詳細(xì)安排，一般采用列表的方式進(jìn)行說明。審計實踐中，審計人員需要根據(jù)被審計單位的實際情況，如單位或項目的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡程度等，對審計方案進(jìn)行適當(dāng)簡化或調(diào)整。

二、績效審計計劃管理應(yīng)關(guān)注的問題

績效審計計劃管理還應(yīng)關(guān)注以下幾方面問題：

（一）實施績效審計仍然離不開財務(wù)審計

首先，在開展績效審計時往往從財務(wù)審計入手，即先要從被審計單位或項目的利潤、資金、成本等財務(wù)情況入手，而后深入全部經(jīng)濟(jì)管理活動中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性分析。其次，財務(wù)合規(guī)性問題仍然是績效審計的內(nèi)容之一?？冃徲嬓枰獧z查政府部門是否遵循了與經(jīng)濟(jì)性和效率性有關(guān)的法律規(guī)章，是否遵循了與項目有關(guān)的規(guī)章制度。最后，由于我國市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制尚不完善，財務(wù)管理和會計核算仍需繼續(xù)規(guī)范，出現(xiàn)的財務(wù)違規(guī)違紀(jì)問題較多，不能像西方國家那樣用絕大部分政府審計力量從事績效審計，財務(wù)收支審計基本交由內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聘用會計師事務(wù)所進(jìn)行，我國財務(wù)收支審計和績效審計同時存在，甚至同時進(jìn)行。

（二）積極拓寬績效審計對象的選擇范圍

由于我國績效審計起步較晚，缺乏足夠的績效審計經(jīng)驗，績效審計對象選擇主要集中于有財政投入的公共工程和財政專項資金，以及國有大中型企業(yè)。而西方國家績效審計對象幾乎沒有什么限制，可以涉及到與政府有關(guān)的各個方面。如為落實政府問責(zé)制而檢查政府職責(zé)履行情況，關(guān)注國家安全問題，社會公眾密切關(guān)注的社會熱點及某些群體切身利益的問題等。我國審計機(jī)關(guān)在圍繞財政資金使用開展績效審計的同時，應(yīng)嘗試對公共部門職責(zé)的履行情況進(jìn)行調(diào)查，評價某項活動、某個功能的開展是否有效，特別是要關(guān)注財政支出的經(jīng)濟(jì)效益、重大計劃項目的可行性等宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計。同時，可以嘗試開展一些具有研究性質(zhì)的績效審計項目，選取一些資金管理完善、各項制度執(zhí)行情況較好的項目進(jìn)行績效審計試點研究。同時，制定一些績效審計具體實施指南，指導(dǎo)績效審計工作的開展。另外，績效審計對象的選擇要借鑒國外經(jīng)驗形成一種戰(zhàn)略規(guī)劃，改變我國目前在選擇績效審計對象時缺少計劃性和經(jīng)常性的被動狀態(tài)。如在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，每年在制定審計工作計劃時提出一個項目審計的戰(zhàn)略計劃，其中包括開展審計的領(lǐng)域和事項等，從而形成一套自己的績效審計對象選擇戰(zhàn)略，改被動的反應(yīng)性審計為主動的研究性審計，方便審計機(jī)關(guān)制定的年度審計方案，合理分配審計資源。

（三）積極探索科學(xué)的績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系

國家審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃中指出，要認(rèn)真研究不斷摸索和總結(jié)績效審計的經(jīng)驗和方法，2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系。目前，我國績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)存在明顯不足。審計人員在審計前的調(diào)查工作量非常大，再加上績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，審計人員開展績效審計非常困難，以至于嚴(yán)重制約了績效審計工作的開展。筆者認(rèn)為，制定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的范圍應(yīng)當(dāng)比較寬，與經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性內(nèi)容有關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)仍可以占主導(dǎo)地位，但還應(yīng)更多地關(guān)注控制管理活動和公共事業(yè)服務(wù)質(zhì)量水平等與服務(wù)質(zhì)量和良好管理有關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)。

（四）提高審計計劃管理的科學(xué)性

第8篇：年度審計工作計劃范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；整改；路徑選擇

審計整改，是指被審計單位對審計部門提出的審計意見予以落實的過程。審計整改工作是有效發(fā)揮審計監(jiān)督服務(wù)職能的關(guān)鍵，是審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的主要途徑，也是推進(jìn)依法從嚴(yán)治企的必然要求。我國企業(yè)，尤其是國有企業(yè)集團(tuán)，所屬單位級次一般較多，被審計單位對內(nèi)部審計提出的審計意見往往落實不到位，不僅浪費(fèi)了審計資源，也對企業(yè)完善內(nèi)部控制及降低風(fēng)險產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。

一、審計整改工作常見的問題

（一）“重審輕改、重審輕用”，審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用意識不強(qiáng)

目前，我國許多企業(yè)依然不同程度存在“重審輕改、重審輕用”的思想，對問題整改、意見落實和成果轉(zhuǎn)化工作重視不夠，直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員相同的問題重復(fù)發(fā)生，僅從問題的表象進(jìn)行整改，未能深層次分析研究問題成因與風(fēng)險隱患，從體制、機(jī)制、內(nèi)控上采取標(biāo)本兼治的措施，對審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用缺乏全面性、長效性的認(rèn)識，認(rèn)識上的誤區(qū)，使審計成果轉(zhuǎn)化失去了推動力。

（二）審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用協(xié)調(diào)溝通機(jī)制尚不完善

如今我國企業(yè)內(nèi)部審計范圍已涉及經(jīng)營管理的各個方面。要提升審計價值，擴(kuò)大審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，需要企業(yè)管理層、各職能部門、各業(yè)務(wù)單元多層次、多途徑、全方位通力合作才能奏效。目前這種協(xié)調(diào)溝通機(jī)制尚不完善，一定程度上制約了審計成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用效果。

（三）部分審計意見和建議可操作性不夠強(qiáng)

部分審計人員“重項目實施、輕學(xué)習(xí)實踐，重查錯糾弊、輕研究分析”的傳統(tǒng)作法尚未有效改觀，審計轉(zhuǎn)型發(fā)展尚屬起步階段，所下達(dá)的審計意見或建議有的較為籠統(tǒng)，規(guī)范性要求較多，具體操作性不強(qiáng)。審計意見和建議促進(jìn)被審計單位防范風(fēng)險與改善經(jīng)營管理方面的力度不夠，一定程度上影響了審計整改及審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的效果。

（四）有關(guān)審計整改方面的考核制度不完善

目前，國內(nèi)大多企業(yè)尚未建立起規(guī)范、統(tǒng)一、有效的審計整改工作考核辦法，通過考核促進(jìn)審計整改的導(dǎo)向作用較為有限。

（五）部分歷史遺留問題難以全面徹底解決

部分歷史遺留問題由于形成原因復(fù)雜、歷時較長、相關(guān)政策依據(jù)變更或失效，以及涉及職工切身利益、繼任者處理前任遺留問題不積極等，致使問題難以得到徹底解決。

二、建立審計整改長效機(jī)制——以山西省電力公司為例

為了提高公司審計整改工作成效，促進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，從2009年開始，山西省電力公司審計部開展了建立審計整改長效機(jī)制的工作，并在實踐中取得了顯著效果?，F(xiàn)將其具體做法進(jìn)行闡述，希望對國內(nèi)企業(yè)開展此類工作提供一些借鑒及參考。

（一）堅持組織實施后續(xù)審計項目，推動問題全面整改規(guī)范

近年來，公司持續(xù)將后續(xù)審計項目納入年度審計工作計劃，后續(xù)審計結(jié)果納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核體系。公司各級審計部門就本年度下達(dá)的內(nèi)外部審計意見、決定的整改落實情況實施后續(xù)審計項目，把依法治企專項審計檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況也納入后續(xù)審計檢查范圍。通過后續(xù)檢查評價，督導(dǎo)被審計單位有效落實審計意見和管理建議，持續(xù)推動了審計成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

（二）強(qiáng)化審計案例特色務(wù)實培訓(xùn)機(jī)制作用

案例培訓(xùn)是公司推動問題整改規(guī)范和審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的一項創(chuàng)新舉措。公司系統(tǒng)各級審計部門結(jié)合實際，將審計發(fā)現(xiàn)的問題融入編寫的各類案例之中。通過對被審計單位開展案例培訓(xùn)，起到深刻的啟示及警示作用，對解決問題起到很好效果。近年來，公司成功舉辦了多種形式的案例培訓(xùn)，總結(jié)提煉的《審計案例特色務(wù)實培訓(xùn)機(jī)制》榮獲國家電網(wǎng)公司（以下簡稱國網(wǎng)公司）和中國電力行業(yè)企業(yè)管理創(chuàng)新成果一等獎。

（三）有效發(fā)揮“協(xié)同監(jiān)督”作用

根據(jù)國網(wǎng)公司“協(xié)同監(jiān)督”工作要求，省公司與所屬各供電公司相繼成立了監(jiān)督工作委員會，確定了協(xié)同監(jiān)督的“九個重點領(lǐng)域、35個主要事項”，將公司依法企業(yè)審計整改工作納入監(jiān)督委員會聯(lián)席會議協(xié)同監(jiān)督重點；召開了兩次協(xié)同監(jiān)督專職監(jiān)督部門座談會，確立了專職監(jiān)督部門“深化信息共享共用，提升監(jiān)督互動聯(lián)動”工作機(jī)制，明確了專職監(jiān)督部門9大重點監(jiān)督專業(yè)的人員分工與監(jiān)督工作AB角制度，嘗試統(tǒng)一了文件歸類管理模式，將各自工作資料進(jìn)行歸類整理，形成個人文件夾，以便個人檔案資料的保存、檢索與共享。

（四）注重內(nèi)部控制建設(shè)，顯現(xiàn)審計整改長效作用

審計部門注重問題成因與風(fēng)險分析，著力從體制、機(jī)制、制度、流程層面強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，促進(jìn)了被審計單位規(guī)章制度的完善和工作流程的優(yōu)化，提升了其內(nèi)部控制的完善，審計整改長效作用充分顯現(xiàn)。

（五）強(qiáng)化責(zé)任考核與結(jié)果呈報制度，提高整改效果

公司將審計整改結(jié)果納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核定性評價范圍。例如，太原供電公司適時向職能部門下發(fā)《管理建議書》，明確職能部門就問題整改應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任，應(yīng)完善的內(nèi)控制度和流程，將問題整改列入績效工作計劃，根據(jù)被審計單位的整改情況按期進(jìn)行績效考核，對重復(fù)發(fā)生問題進(jìn)行追溯考核。

三、建立審計整改長效機(jī)制的路徑選擇

（一）提高審計意見和建議的時效性和可操作性

首先，應(yīng)強(qiáng)化審計人員對被審計業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與實踐，通過提高勝任能力來提高審計意見和建議的質(zhì)量。其次，要切實履行審計成果三級復(fù)核要求，將審計意見和建議的可操作性作為復(fù)核重點內(nèi)容并列入審計質(zhì)量考核范圍。

（二）建立健全審計整改考核制度

應(yīng)明確各單位的審計整改職責(zé)分工、內(nèi)容與要求、考核評價內(nèi)容、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、方法、獎罰措施等事項，通過制度來規(guī)范和約束審計整改工作。

（三）建立健全審計整改考核評價機(jī)制

應(yīng)將審計整改工作納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核和同業(yè)對標(biāo)體系進(jìn)行考核評比，對達(dá)不到考核指標(biāo)的單位在企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核結(jié)果中予以體現(xiàn)；各單位可將審計整改工作列入本單位員工日常績效考核工作計劃，對問題反復(fù)出現(xiàn)，給企業(yè)造成不良影響的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任；明確審計整改責(zé)任人（直接責(zé)任人和間接責(zé)任人）的整改責(zé)任。

（四）創(chuàng)新審計整改溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

增加審計人員與被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)人員的信息互動、交流溝通頻率，提高問題整改的時效性；建立企業(yè)問題整改資源庫，并保證問題整改資源庫能夠在公司內(nèi)部實現(xiàn)資源共享；將審計信息在公司適當(dāng)范圍內(nèi)予以傳遞；由監(jiān)督部門之間和監(jiān)督部門與業(yè)務(wù)部門之間就審計整改重大事項召開專題會議，研討議定審計整改方案；定期對各單位存在的問題和整改結(jié)果在一定范圍內(nèi)通報。

（五）建立審計整改聯(lián)動機(jī)制，強(qiáng)化協(xié)同監(jiān)督作用

將審計整改納入?yún)f(xié)同監(jiān)督工作重點；建立審計整改聯(lián)動機(jī)制；針對難以整改的復(fù)雜問題，組織開展多部門參與專項治理活動，促進(jìn)類似問題的根本解決。

（六）健全完善后續(xù)審計常態(tài)機(jī)制

將后續(xù)審計工作列入年度審計工作計劃，堅持組織實施審計發(fā)現(xiàn)問題整改規(guī)范的后續(xù)審計檢查，加強(qiáng)對發(fā)現(xiàn)問題整改規(guī)范和審計意見落實情況的督導(dǎo)考核。

（七）營造“規(guī)范管理、和諧執(zhí)行”的企業(yè)文化

審計整改長效機(jī)制的建立，需要“規(guī)范管理、和諧執(zhí)行”的企業(yè)文化環(huán)境。應(yīng)通過宣傳教育，使廣大員工將規(guī)范管理、和諧執(zhí)行提煉成標(biāo)準(zhǔn)，固化為習(xí)慣，升華為企業(yè)文化，從而使審計發(fā)現(xiàn)問題得以徹底整改。

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第9篇：年度審計工作計劃范文

【關(guān)鍵詞】國家治理 財政決算 審計

一、前言

同級財政決算草案審計對推進(jìn)國家治理體系的完善，促進(jìn)審計工作的全面深化改革具有重要作用。我國政府部門已經(jīng)意識到了同級財政決算草案審計工作的重要性，在十八屆三中全會上提出了改進(jìn)預(yù)算管理制度，將推進(jìn)國家治理體系作為現(xiàn)代財稅體制的一項重要制度安排，提出了政府公眾受托責(zé)任履行情況評價意見，構(gòu)建了完善的審計制度。但是同級財政決算草案審計工作在實施過程中也面臨較多問題，提出合理的財政決算審計工作方法具有必要性。

二、同級財政決算草案審計工作面臨的問題

（一）地方忽視審計工作

雖然我國已經(jīng)針對財政決算問題制定了《預(yù)算法》，但是從整體實施的情況看，各地方政府沒有嚴(yán)格按照制度中的內(nèi)容開展審計工作部署，地方審計機(jī)關(guān)沒有意識到該項工作的重要性，對決算草案審計還停留在程序性審查的基礎(chǔ)上，決算草案形式浮于表面，影響著決算草案工作的高效開展。

（二）計對象界限不明確

國務(wù)院財政部門作為決算草案編制的主要部門，對財政決算草案工作進(jìn)行了統(tǒng)一的布置。但通過了解可知，決算草案的編制方法尚未統(tǒng)一，無法適應(yīng)新形勢下財政職能轉(zhuǎn)變的需求，決算報表體系內(nèi)容不完整，草案編審規(guī)定有待完善，草案編制基礎(chǔ)工作較為薄弱，給審計分析和評價帶來較大難度。

（三）審計內(nèi)容把控不合理

決算草案具有政策性強(qiáng)、審計范圍大等特點，給審計工作帶來了較大的難度。通常本級預(yù)算部門主要以功能分類編制為主，但是在實際的實施過程中主要是以經(jīng)濟(jì)分類為主，對審計內(nèi)容的把控不合理，增加了審計工作的難度，影響審計工作效果[1]。

（四）審計人才專業(yè)能力不強(qiáng)

隨著財稅體制改革的不斷深入，對審計人員的專業(yè)能力提出了較高的要求。大多數(shù)財務(wù)審計人員的專業(yè)知識水平不高，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，實踐能力較差，不能掌握最新的財務(wù)審計知識，缺乏對財務(wù)審計的系統(tǒng)性了解，影響財務(wù)審計工作質(zhì)量，培養(yǎng)出一批專業(yè)能力強(qiáng)的審計人才是當(dāng)前需要迫切解決的問題。

三、國家治理現(xiàn)代化視角下同級財政決算草案審計工作的開展方法

（一）爭取政府和人大部門的支持

首先，需要得到政府部門的支持和重視。審計機(jī)關(guān)是政府部門的重要組成部分，政府部門的重視和支持，對促進(jìn)審計工作的有效開展具有重要作用。審計機(jī)關(guān)在實施各項工作時，需要嚴(yán)格按照新預(yù)算法實施要求中的內(nèi)容，向政府部門進(jìn)行請示匯報，對審計過程中出現(xiàn)的問題尋求政府部門的支持。同時，需要將統(tǒng)計財政決算審計工作納入到年度審計工作計劃中去，對審計目標(biāo)、審計范圍和審計內(nèi)容進(jìn)行合理安排，構(gòu)建完善的同級財政決算草案審計工作機(jī)制，為審計工作的高效開展提供制度上的保障。其次，取得人大的信任和支持。決算草案只有通過人大的通過，才能成為法定決算，審計機(jī)關(guān)需要針對審計工作與人大進(jìn)行溝通，形成監(jiān)督合力。及時掌握人大在審查決算草案時的關(guān)注點，使監(jiān)督工作更具針對性和時效性，解決審計工作中遇到的問題，對單位問題進(jìn)行整改，確保整改工作的到位[2]。

（二）明確審計目標(biāo)，突出審計重點

首先，需要明確審計目標(biāo)。需要將統(tǒng)計財政訣算作為審計部門中的一項重要工作內(nèi)容，確保決算草案數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和收支的真實性，輔助政府完成決算草案的主體責(zé)任，確保立法機(jī)關(guān)更好的做好決算監(jiān)督工作。審計機(jī)關(guān)需要配合政府工作，將工作重心向?qū)徲嫻ぷ鬓D(zhuǎn)移，確保決算報表編制的真實性和完整性，促進(jìn)決算體系的完善，確保財政收支的合法性和真實性。其次，對同級財政決算工作進(jìn)行全面把握，突出審計工作重點內(nèi)容。需要確保審計工作的全覆蓋，防止審計工作出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象，明確本級預(yù)算的執(zhí)行、收入完成、支出政策實施和重點資金支出情況，確保審計問題的合法性和合規(guī)性，審計人員需要加大對專項資金和重大投資項目的關(guān)注力度，對當(dāng)年決算草案進(jìn)行整體性評價，提高財政基礎(chǔ)工作水平。

（三）創(chuàng)新審計方法和審計內(nèi)容

首先，需要創(chuàng)新財務(wù)審計手段，審計機(jī)關(guān)需要加大對財稅信息系統(tǒng)模式的研究力度，充分利用信息化手段，擴(kuò)大審計范圍，提高審計效率，強(qiáng)化審計監(jiān)督強(qiáng)度，構(gòu)建一套規(guī)范、監(jiān)督有力的財政聯(lián)網(wǎng)審計模式。對稅庫銀數(shù)據(jù)與財政數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配分析，對財政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的整合進(jìn)行分析，明確總預(yù)算數(shù)據(jù)與部門預(yù)算數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)聯(lián)性。其次，對科目資金進(jìn)行審計，對決算草案支出內(nèi)容進(jìn)行審計全覆蓋。需要明確資金審計的定義及特點，將財政收支分類科目作為基礎(chǔ)，確保決算報表內(nèi)容的完整性和真實性，促進(jìn)資金審和政策審的有機(jī)結(jié)合，對資金政策目標(biāo)進(jìn)行客觀評價[3]。

四、結(jié)論

近年來，審計實踐不斷深入，同級財政部門需要肩負(fù)起自身的職責(zé)，結(jié)合當(dāng)前的實際情況，創(chuàng)新審計方法，豐富審計內(nèi)容，提升審計效果。審計機(jī)關(guān)需要意識到審計方法對提高審計效果的重要性，在審計實踐中不斷的總結(jié)經(jīng)驗，充分發(fā)揮審計在推動政府良治和依法治國中的重要作用。

參考文獻(xiàn)

[1]劉家義.國家治理現(xiàn)代化進(jìn)程中的國家審計：制度保障與實踐邏輯[J].中國社會科學(xué)，2015，09：64-83+204-205.