論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)精選(九篇)

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第1篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

在利率市場(chǎng)化改革過(guò)程中，我國(guó)銀行業(yè)存款成本開(kāi)始上升，導(dǎo)致了全社會(huì)融資成本上升、銀行利差收縮、盈利能力下降和銀行存款表外化等問(wèn)題。目前研究利率市場(chǎng)化下我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行非利差盈利模式的文獻(xiàn)也不少，主要涉及我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行非利息收入業(yè)務(wù)以及創(chuàng)新研究、非利息收入業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)研究和非利息收入與銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)系研究等方面。巴曙松（2012）在研究美、日等國(guó)利率市場(chǎng)化對(duì)銀行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)影響的基礎(chǔ)之上分析了中國(guó)利率市場(chǎng)化推進(jìn)過(guò)程中商業(yè)銀行市場(chǎng)結(jié)構(gòu)可能出現(xiàn)的變化。金玲玲，朱元倩，巴曙松（2012）在研究20世紀(jì)80年代以后利率市場(chǎng)化的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，分析了利率放松對(duì)傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)造成沖擊，提出了促使銀行業(yè)尋找新的盈利模式、發(fā)展表外業(yè)務(wù)并加強(qiáng)綜合化經(jīng)營(yíng)的建議。王在全（2013）就利率市場(chǎng)化后銀行面臨的主要挑戰(zhàn)進(jìn)行了分析，主要論述了利率市場(chǎng)化對(duì)商業(yè)銀行盈利能力和經(jīng)營(yíng)能力的影響，并就對(duì)應(yīng)的問(wèn)題提出了對(duì)策建議。本文從利率市場(chǎng)化不斷趨于完善的過(guò)程中，分析了利率市場(chǎng)化過(guò)程中國(guó)有商業(yè)銀行的利差主導(dǎo)型盈利模式受到的沖擊。在此基礎(chǔ)之上提出了我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)沖擊應(yīng)該采取非利差盈利模式進(jìn)行了論述和探討。

二、目前國(guó)有商業(yè)銀行的利差主導(dǎo)型盈利模式分析

（一） 目前國(guó)有銀行的盈利模式――利差主導(dǎo)型盈利模式

國(guó)有銀行的盈利模式是指置于一定經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)環(huán)境下，銀行基于自己一定的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)之上主導(dǎo)的財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)，包括利差主導(dǎo)型和非利差主導(dǎo)型即多元化業(yè)務(wù)模式兩種。利差主導(dǎo)模式以銀行的凈利息收入為主要的利潤(rùn)來(lái)源，對(duì)象是以公司為主服務(wù)群體，承擔(dān)著信息中介及信用創(chuàng)造的社會(huì)功能，通過(guò)吸收社會(huì)存款、發(fā)放貸款來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。

目前國(guó)有商業(yè)銀行盈虧的主要因素有銀行資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模與結(jié)構(gòu)，固定成本和變動(dòng)成本支出的高低以及貸款損失準(zhǔn)備等。從各國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來(lái)看，其盈利模式凸顯的問(wèn)題主要是存在資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)不合理以及模式單一。特征上具體表現(xiàn)在銀行過(guò)度依賴以存貸利差為主要利潤(rùn)來(lái)源，業(yè)務(wù)形式上表現(xiàn)為吸存放貸規(guī)模的擴(kuò)張決定了我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行盈利模式單一的利差主導(dǎo)模式。

總之，國(guó)有商業(yè)銀行的盈利模式是外部制度環(huán)境和銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件在其收支結(jié)構(gòu)上的綜合表現(xiàn)，有效的盈利模式也是決定銀行盈利能力、創(chuàng)造價(jià)值能力及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的前提。

（二） 利差主導(dǎo)型盈利模式下的利潤(rùn)規(guī)模分析

根據(jù)國(guó)有四大行（中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行）2010年到2014年的年報(bào)資料可以看出，四大銀行運(yùn)行平穩(wěn)，資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模繼續(xù)增長(zhǎng)，盈利水平持續(xù)較好。其利潤(rùn)構(gòu)從表2-1可以看出，2011年四大行全年凈利潤(rùn)比2010年增加12450.5億元，同比增長(zhǎng)24.62%；利息凈收入同比增長(zhǎng)21.37%，凈息差擴(kuò)大和生息資產(chǎn)增長(zhǎng)一起推動(dòng)了凈利息收入的增加；非利息收入同比增長(zhǎng)34.06%，顯著高于同期凈利息收入的增幅；四大銀行營(yíng)業(yè)支出同比增加14249.1億元，增幅22.92%；其成本收入比為31.81%，同比下降1.61%。

2012年四大銀行凈利潤(rùn)比2011年增加9278.7億元，同比增長(zhǎng)1472%，增速較2011年下降9.9個(gè)百分點(diǎn)；四行利息凈收入比2011年增加16227.4億元，同比增長(zhǎng)13.91%，其中凈利息收入的上升主要受生息資產(chǎn)增長(zhǎng)的推動(dòng)；非利息收入同比增長(zhǎng)10.72%；四大行營(yíng)業(yè)支出同比增加8947.4億元，增幅11.71%；其成本收入比為31.33%，同比下降0.48%。

2013年四大行凈利潤(rùn)比2012年增加8509.3億元，同比增長(zhǎng)1177%，增速較2012年下降3.95個(gè)百分點(diǎn)；利息凈收入比2012年增加12279.3億元，同比增長(zhǎng)8.96%，利息凈收入的上升主要受生息資產(chǎn)增長(zhǎng)的推動(dòng)；非利息收入同比增長(zhǎng)14.39%；四大行營(yíng)業(yè)支出同比增加7443.1億元，增幅8.72%；成本收入比同比下降0.51%。

2014年四大銀行凈利潤(rùn)比2013年增加5320.2億元，同比增長(zhǎng)658%，增速較2013年下降5.19個(gè)百分點(diǎn)；四大銀行利息凈收入比上年增加18924.7億元，同比增長(zhǎng)12.68%；四大銀行非利息收入比上年增加4892.6億元，同比增長(zhǎng)10.28%；四大行營(yíng)業(yè)支出同比增加15967.2億元，增幅17.20%；其成本收入比同比下降1.52%。

（三） 利差盈利模式下的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)在的利率市場(chǎng)化尚未全面開(kāi)放，利差盈利依然是國(guó)有四大商業(yè)銀行的主要盈利模式，其經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)仍是吸收存款發(fā)放貸款的傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)，利息凈收入一直是國(guó)有四大銀行主要收入來(lái)源，并且支撐著四大銀行的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。其利息凈收入占營(yíng)業(yè)收入的比重從2010年到2014年分別為77.97%、76.20%、76.71%、75.83%、76.22%，在營(yíng)業(yè)收入中占有絕對(duì)性的優(yōu)勢(shì)。而對(duì)應(yīng)的非利息收入占比較少。其利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變化如圖2-1所示。

圖2-1 國(guó)有四大行2010-2014年度利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變化情況

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)有四大行年報(bào)

（四）利差主導(dǎo)型盈利模式下的利潤(rùn)變化趨勢(shì)分析

從上面的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析可以得出，國(guó)有四大行2010年到2014年度利息凈收入、非利息收入呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，而利息凈收入和非利息收入的增長(zhǎng)速度緩慢，凈利潤(rùn)的增速更為平緩，如下圖2-2所示。

圖2-2 國(guó)有四大行2010-2014年度利息凈收入、非利息收入和凈利潤(rùn)變化趨勢(shì)

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)有四大行年報(bào)

國(guó)有四大行2010年到2014年度的成本收入比表明了四大國(guó)有銀行單位收入的成本支出逐年降低，四大銀行獲利能力逐漸增強(qiáng)。其成本收入比如下圖2-3所示。

圖2-3 國(guó)有四大行2010年到2014年度的成本收入比變化情況

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)有四大行年報(bào)

（五）小結(jié)

國(guó)有四大商業(yè)銀行的凈利潤(rùn)在逐年不斷的增加，仍然是以利息收入為主，其真實(shí)的原因是生息資產(chǎn)的增加，而在凈利潤(rùn)中的利息凈收入增長(zhǎng)速度逐年下降。而相對(duì)應(yīng)的非利息收入?yún)s在逐年的上升。非利息收入增幅大于利息凈收入，但在經(jīng)營(yíng)收入中比例較低。所以，單一以存貸利差收入的國(guó)有商業(yè)銀行的盈利模式的競(jìng)爭(zhēng)力正在逐年下降。

三、利率市場(chǎng)化對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行利差主導(dǎo)型盈利模式的沖擊

（一）平均付息率的上升

目前，國(guó)有四大銀行的主要業(yè)務(wù)仍然是信貸業(yè)務(wù)，存貸利差收入是銀行業(yè)利潤(rùn)的主要收入來(lái)源。國(guó)有銀行在維持基本存貸利差條件下，廣泛利用選擇控制存、貸款利率上下限的方式保證獲取較高的利潤(rùn)，中央銀行對(duì)基準(zhǔn)利率的規(guī)定成為了銀行能獲得超高收入和利潤(rùn)的根本原因。隨著利率市場(chǎng)化改革推進(jìn)，客戶存款利率上浮比例有所上升，貸款利率可能會(huì)下降。銀行會(huì)選擇通過(guò)提高存款利率手段在市場(chǎng)上吸收資金，存款利率將會(huì)提高，必然造成銀行利息成本提高。從2010年到2014年度國(guó)有四大銀行的平均付息率來(lái)看已呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，如下圖3-1所示。

圖3-1 國(guó)有四大行2010-2014年度平均付息率變化情況

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)有四大行年報(bào)

（二）利息凈收入的下降

利率市場(chǎng)化后，銀行間為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定收益將展開(kāi)激烈競(jìng)爭(zhēng)，主要是爭(zhēng)相實(shí)行貸款利率優(yōu)惠措施來(lái)爭(zhēng)取客戶，這樣的結(jié)果會(huì)使實(shí)際存貸款利差不斷被壓縮。近年來(lái)，國(guó)有四大行的傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)持續(xù)下滑，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率逐年下降，利差縮小趨勢(shì)明顯，銀行間競(jìng)爭(zhēng)壓力擴(kuò)大，實(shí)際利息收入減少。從2010年到2014年國(guó)有四大行利息凈收入增長(zhǎng)率來(lái)看呈下降趨勢(shì)，如圖3-2所示。

圖3-2 國(guó)有四大行2010-2014年度利息凈收入增長(zhǎng)變化情況

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)有四大行年報(bào)

（三） 定價(jià)管理難度增加

利率市場(chǎng)化以后，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)利率進(jìn)行如何定價(jià)存在著多重因素的影響。例如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、資金流動(dòng)性、市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度、對(duì)手對(duì)利率的定價(jià)和銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平等因素。具體表現(xiàn)在商業(yè)銀行對(duì)利率預(yù)期變化的趨勢(shì)進(jìn)行有效準(zhǔn)確的判斷，存、貸款如何確定價(jià)格，基于資產(chǎn)負(fù)債的管理方法和久期管理對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)如何確定。以上的因素起著至關(guān)重要作用。利率市場(chǎng)化之后，以上因素的不確定性進(jìn)一步加大，而且各因素之間有交叉相互作用，利率的市場(chǎng)化還增加了人們對(duì)利率的敏感性，利率的微小變化會(huì)引起較大幅度的負(fù)債和資產(chǎn)的變化，這樣自然而然使利率的定價(jià)更為復(fù)雜，定價(jià)考慮的因素更多，定價(jià)的管理難度增加。

（四） 利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大

利率市場(chǎng)化后的利率波動(dòng)將是一種新常態(tài)，且波動(dòng)幅度也有所增加，國(guó)有四大商業(yè)銀行因利率市場(chǎng)化可能面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)有利率結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和收益曲線風(fēng)險(xiǎn)三種。利率結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)短期存貸利差波動(dòng)幅度不一致而導(dǎo)致凈利息收入減少的風(fēng)險(xiǎn)。選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)是在利率波動(dòng)情況下客戶存貸方案不同選擇而使銀行被動(dòng)承擔(dān)的利率風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)利率上升時(shí)存款客戶會(huì)通過(guò)提前支取來(lái)套取較高利息，而當(dāng)利率下降時(shí)貸款客戶會(huì)提前償還以前的高利率貸款和增加低利率新貸款來(lái)套利，這樣銀行會(huì)面臨很大的選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。收益曲線風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于銀行資產(chǎn)與負(fù)債期限結(jié)構(gòu)不匹配所產(chǎn)生的收益不確定性，銀行會(huì)在利率經(jīng)常性波動(dòng)下而面臨巨大的收益曲線風(fēng)險(xiǎn)。

四、利率市場(chǎng)化下國(guó)有商業(yè)銀行向非利差盈利模式轉(zhuǎn)變的建議

隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度加劇，商業(yè)銀行傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)每況愈下，許多國(guó)際大銀行通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)方式，將銀行服務(wù)與投資銀行業(yè)務(wù)等多種金融服務(wù)結(jié)合起來(lái)，創(chuàng)新出大量的金融工具和金融服務(wù)，使非利息收入在銀行總收入中的占比穩(wěn)步提高， 積極推崇以非利差主導(dǎo)型為主的盈利模式，所謂非利差盈利模式是以零售銀行業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和私人銀行業(yè)務(wù)為主要收入來(lái)源的模式，非利差模式的產(chǎn)生是依靠著商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新以及在金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)下的資本運(yùn)用等為基礎(chǔ)所產(chǎn)生的一種盈利模式，多元化業(yè)務(wù)模式多以低端的代收代付、擔(dān)保服務(wù)、理財(cái)產(chǎn)品及高端的金融咨詢、理財(cái)規(guī)劃乃至投行業(yè)務(wù)等為主。因此，面對(duì)利率市場(chǎng)化對(duì)銀行利差盈利模式的沖擊，國(guó)有商業(yè)銀行也應(yīng)該從利差主導(dǎo)型盈利模式逐步向非利差盈利模式轉(zhuǎn)變。

（一） 利用互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)字移動(dòng)技術(shù)，大力發(fā)展零售銀行業(yè)務(wù)

零售銀行業(yè)務(wù)在當(dāng)代國(guó)際銀行非利差盈利模式下的重要性日益提高。所以，走向國(guó)際化的國(guó)有四大銀行必須加快零售銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的進(jìn)度，國(guó)有四大行可以通過(guò)發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融和數(shù)字移動(dòng)金融把銀行服務(wù)與智能手機(jī)的應(yīng)用結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)沒(méi)有時(shí)間和地點(diǎn)限制的在線金融服務(wù)。銀行在控制零售業(yè)務(wù)的成本上可以通過(guò)推廣自助服務(wù)和電子銀行服務(wù)客戶。在國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需的政策下，銀行應(yīng)該大力拓展房貸、汽車貸款、大額消費(fèi)品貸款等零售銀行業(yè)務(wù)市場(chǎng)。

（二）憑借國(guó)有銀行雄厚實(shí)力，開(kāi)拓創(chuàng)新中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品

目前我國(guó)國(guó)有四大行憑借著國(guó)家的隱形保障和自身多年的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。他們?cè)谶^(guò)去的傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)中已經(jīng)建立了良好的企業(yè)信譽(yù)形象、擁有了雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及在多年發(fā)展中所積累豐富的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)等是發(fā)展中間業(yè)務(wù)的良好基礎(chǔ)。中間業(yè)務(wù)的發(fā)展標(biāo)志著國(guó)有銀行的市場(chǎng)服務(wù)功能增強(qiáng)。銀行應(yīng)采取更專業(yè)化的服務(wù)方式，綜合考慮降低交易成本、改變交易方式將金融功能重新組合。在提升中間業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力方面應(yīng)該以市場(chǎng)和客戶需求為導(dǎo)向，重視產(chǎn)品細(xì)分，以質(zhì)取勝，以服務(wù)取勝。同時(shí)對(duì)中間產(chǎn)品應(yīng)加大創(chuàng)新力度，積極開(kāi)發(fā)金融衍生產(chǎn)品，轉(zhuǎn)移利率風(fēng)險(xiǎn)，確立自己的中間業(yè)務(wù)品牌，主動(dòng)應(yīng)用差異化的競(jìng)爭(zhēng)策略，根據(jù)需求和特點(diǎn)提供有針對(duì)性的產(chǎn)品和服務(wù)。最終實(shí)現(xiàn)中間業(yè)務(wù)由勞動(dòng)密集型向知識(shí)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變、由低附加值向高附加值轉(zhuǎn)變。

（三）面向高端客戶群體，積極發(fā)展私人銀行業(yè)務(wù)

國(guó)有四大商業(yè)銀行在私人銀行業(yè)務(wù)的服務(wù)理念上，應(yīng)采取從單純的產(chǎn)品銷售轉(zhuǎn)型到財(cái)富規(guī)劃。著重提高差異化服務(wù)能力，致力于私人銀行客戶的隱私保護(hù)和資產(chǎn)增值，建立面向客戶的投行、信托等綜合服務(wù)平臺(tái)，拓展增值服務(wù)領(lǐng)域。同時(shí)融合零售和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)交叉銷售，增加業(yè)務(wù)規(guī)模。采用先進(jìn)的模型和技術(shù)分析私人銀行業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在機(jī)會(huì)，嚴(yán)格防范欺詐和違規(guī)支用風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)銀行與證券、保險(xiǎn)的合作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)綜合化

國(guó)有四大銀行可以憑借其已有的優(yōu)勢(shì)和服務(wù)質(zhì)量，采取措施促使銀行、證券、保險(xiǎn)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)相互滲透，促進(jìn)銀行在金融產(chǎn)品和服務(wù)上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)綜合化。銀行應(yīng)針對(duì)大型企業(yè)客戶重點(diǎn)發(fā)展資本市場(chǎng)和投資銀行業(yè)務(wù)，抓住債券發(fā)行、股票承銷和并購(gòu)重組、資產(chǎn)證券化等新機(jī)會(huì)，提供綜合金融服務(wù)，提升綜合定價(jià)能力。同時(shí)，以大型企業(yè)為核心，發(fā)展上下游客戶，帶動(dòng)中小企業(yè)和個(gè)人客戶的發(fā)展。銀行還可以通過(guò)典型的產(chǎn)品和服務(wù)營(yíng)銷方式提供便利、快捷和優(yōu)惠的服務(wù)，拓寬業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍，從服務(wù)功能、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)范圍的廣度和深度上重點(diǎn)發(fā)展附加值高的業(yè)務(wù)品種，爭(zhēng)取客戶市場(chǎng)領(lǐng)域，尋求新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)收益結(jié)構(gòu)的多元化發(fā)展，降低由利率市場(chǎng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所帶來(lái)的沖擊，減少利率波動(dòng)帶來(lái)的損失。

五、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

[關(guān)鍵詞]應(yīng)用型本科；商業(yè)銀行會(huì)計(jì)；教材；改革

應(yīng)用型本科是在科技發(fā)展和高等教育由精英教育向大眾化教育轉(zhuǎn)變過(guò)程中形成的一種新的教育類型。由于在我國(guó)提出的時(shí)間并不長(zhǎng)，還是在探索中的一種高等教育類型，因此作為教學(xué)依據(jù)的教材也沒(méi)有形成體系。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)作為金融、會(huì)計(jì)專業(yè)的專業(yè)課程之一，在應(yīng)用型本科教學(xué)中，如何貫徹應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)目標(biāo)，是值得研究的問(wèn)題。文章對(duì)此問(wèn)題談點(diǎn)粗淺的看法。

一、應(yīng)用型本科教育的基本特征

參照國(guó)外的分類和結(jié)合我國(guó)的實(shí)際，許多研究者將高等學(xué)校、分為四種基本類型。即研究型大學(xué)、教學(xué)研究型大學(xué)、教學(xué)型大學(xué)和學(xué)院、職業(yè)性技能型高職院校。在一般情況下，全國(guó)重點(diǎn)高校，即所謂的“一本”為研究型大學(xué)，部分省屬重點(diǎn)大學(xué)。即部分“二本”為教學(xué)研究大學(xué)，其余的包括“三本”為教學(xué)型大學(xué)或?qū)W院，應(yīng)用型本科是以教學(xué)為主的教學(xué)型高校。

研究型大學(xué)以理論創(chuàng)新、科技創(chuàng)新為主，為社會(huì)培養(yǎng)大量的高層次的理論性、學(xué)術(shù)性人才。換句話說(shuō)，研究型大學(xué)培養(yǎng)的是具有可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ娜瞬?，但其崗位針?duì)性不強(qiáng)；教學(xué)研究型大學(xué)在大量培養(yǎng)應(yīng)用型人才的基礎(chǔ)上，重視高層次創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，教學(xué)與科研并重；職業(yè)性技能型高職院校培養(yǎng)的主要是面向生產(chǎn)、服務(wù)、建設(shè)、管理第一線的技術(shù)應(yīng)用型人才，它具有很強(qiáng)的行業(yè)針對(duì)性，走上工作崗位后能夠拿得出，打得響，但知識(shí)更新能力，專業(yè)提升能力甚至綜合素質(zhì)都相對(duì)弱一些，即可持續(xù)發(fā)展能力不夠；教學(xué)型大學(xué)即本科，培養(yǎng)的是當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需要的應(yīng)用型人才，這種人才要求實(shí)踐技能強(qiáng)，工作上手快，同時(shí)具有一定的發(fā)展后勁。應(yīng)用型本科教育的基本特征可概括為：

(一)學(xué)科性

就本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)而言，總體上必須要體現(xiàn)高等教育的基本要求。達(dá)到本科層次高等教育的學(xué)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，具備本科層次的專業(yè)基本知識(shí)及專業(yè)基礎(chǔ)理論，并具有發(fā)展?jié)撃芎蛣?chuàng)新能力，專業(yè)口徑較寬。

(二)應(yīng)用性

必須符合應(yīng)用型本科教育的特殊要求，即所培養(yǎng)的人才必須是應(yīng)用型的，具備較強(qiáng)的實(shí)踐動(dòng)手能力和分析、解決實(shí)際問(wèn)題的能力，具有上手快的特點(diǎn)，他們是現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用者、實(shí)施者和實(shí)踐者，而非為科學(xué)發(fā)現(xiàn)或創(chuàng)造新知的人才。

(三)區(qū)域性

區(qū)域性是應(yīng)用型本科教育培養(yǎng)目標(biāo)的定位特色。從區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性來(lái)講，不同地區(qū)的資源狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、開(kāi)發(fā)方向、生產(chǎn)力水平是不同的，它決定了不同地區(qū)所需要的“專才”知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)有所不同。

二、應(yīng)用型本科商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材存在的問(wèn)題

根據(jù)應(yīng)用型本科的特征及人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材不僅要及時(shí)反映新準(zhǔn)則、新制度，還要做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，以提高學(xué)生的上手能力，但就目前的實(shí)際情況來(lái)看，公開(kāi)出版的應(yīng)用型本科商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材存在以下問(wèn)題：

(一)未完全按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材進(jìn)行修改

與《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》比較，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資產(chǎn)、負(fù)債分類、資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量屬性、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法、衍生金融工具的列報(bào)等方面均發(fā)生了重大變化。在新準(zhǔn)則頒布之前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編寫的。新準(zhǔn)則頒布之后，雖然有些教材按照新準(zhǔn)則進(jìn)行了一定程度的修改，但修改的情況并不理想。如在資產(chǎn)、負(fù)債分類方面，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》按照流動(dòng)性對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行分類，資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。則是先按照金融性質(zhì)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行分類，資產(chǎn)分為金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)，負(fù)債分為金融負(fù)債和非金融負(fù)債，然后再對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債按持有意圖進(jìn)行分類，但是新近出版的大多數(shù)教材并沒(méi)有反映金融資產(chǎn)和負(fù)債在分類上的重大變化。再有在計(jì)量屬性和減值準(zhǔn)備計(jì)提方面，新近出版的教材有的完全是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編寫，雖然有的按照新準(zhǔn)則進(jìn)行了一定修改，但并未完全反映新準(zhǔn)則的精神。

(二)未考慮電子化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法的影響

目前。計(jì)算機(jī)、通訊技術(shù)已在銀行柜面業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理和信息服務(wù)等領(lǐng)域全面應(yīng)用，已建立起較完善的網(wǎng)絡(luò)體系和基礎(chǔ)平臺(tái)，全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化。在電算化條件下，柜員辦理業(yè)務(wù)時(shí)只要按照系統(tǒng)提示的畫面和有關(guān)規(guī)定在計(jì)算機(jī)中錄入必要的原始信息，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)將有關(guān)數(shù)據(jù)過(guò)渡到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目上。并能按要求生成賬簿、報(bào)表。賬務(wù)處理工作都是由系統(tǒng)自動(dòng)完成的，柜員只是在上班、下班、中途交接班時(shí)打印柜員重要憑證日結(jié)表、柜員現(xiàn)金收付日結(jié)表，營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)打印交易流水和匯總傳票(類似科目匯總表而非科目日結(jié)單)。電算化沒(méi)有手工會(huì)計(jì)下的會(huì)計(jì)憑證、科目日結(jié)單、現(xiàn)金收付日記簿、分戶賬、余額表，而且電腦程序沒(méi)有設(shè)定為先出科目日結(jié)單，然后出總賬。最后才出日計(jì)表這一綜合核算系統(tǒng)的固定模式。因此，在電算化條件下，完全可以取消手工會(huì)計(jì)下的會(huì)計(jì)憑證、分戶賬(甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬)、現(xiàn)金收付日記簿、余額表，科目日結(jié)單等賬表形式。但是，目前公開(kāi)出版的所有金融企業(yè)會(huì)計(jì)教材都是按傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方法論述銀行會(huì)計(jì)基本核算方法，未考慮電子化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法的影響，造成理論脫離實(shí)際，浪費(fèi)教學(xué)資源。

(三)聯(lián)行往來(lái)核算理論與實(shí)務(wù)脫節(jié)

會(huì)計(jì)電算化是銀行會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一場(chǎng)革命，對(duì)傳統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)理論與實(shí)務(wù)提出了挑戰(zhàn)，它推動(dòng)了電子聯(lián)行往來(lái)的產(chǎn)生和發(fā)展。由于人們對(duì)電子聯(lián)行往來(lái)認(rèn)識(shí)的角度不同。同時(shí)受到客觀條件的限制，我們認(rèn)為在聯(lián)行往來(lái)核算這部分內(nèi)容的編寫過(guò)程中至少存在以下問(wèn)題：

1.關(guān)于手工聯(lián)行往來(lái)，有的教材講述，有的教材刪除

手工聯(lián)行往來(lái)的處理相當(dāng)復(fù)雜，實(shí)際工作中早已不用，在教材中再按傳統(tǒng)手工聯(lián)行往來(lái)的方法編寫完全沒(méi)必要。

2.電子聯(lián)行往來(lái)的介紹過(guò)于簡(jiǎn)單

絕大多數(shù)教材將電子聯(lián)行往來(lái)在電子匯劃清算業(yè)務(wù)核算中合并介紹，實(shí)際上電子聯(lián)行往來(lái)的渠道并非一種。

3.主要介紹人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)

商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來(lái)介紹不系統(tǒng)，不詳細(xì)，這不符合應(yīng)用型本科教材的編寫要求，因?yàn)閼?yīng)用型本科培養(yǎng)的人才如果進(jìn)銀行的話主要是在商業(yè)銀行就業(yè)。

4.概念混亂

如電子聯(lián)行往來(lái)有的教材稱為電子匯劃清算業(yè)務(wù)或電子匯兌系統(tǒng)，有的教材稱為現(xiàn)代支付系統(tǒng)i有的教材電子聯(lián)行往來(lái)僅指人民銀行的電子聯(lián)行往來(lái)等。

(四)未充分體現(xiàn)應(yīng)用型本科的特征

目前，絕大多數(shù)應(yīng)用型本科院校使用的會(huì)計(jì)類教材與其他類型高校使用的教材差別不大，這對(duì)于應(yīng)用型本科院校的學(xué)生來(lái)說(shuō)，

教材的理論性過(guò)強(qiáng)、過(guò)深，未突出在理論指導(dǎo)下的應(yīng)用性原則。以廣東為例，高校使用公開(kāi)出版的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材大都是由內(nèi)地的高校教師根椐銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目編寫的。由于廣東省金融業(yè)比內(nèi)地發(fā)達(dá)，金融產(chǎn)品比內(nèi)地豐富。使用上述的教材不利于培養(yǎng)服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的人才，因此，迫切需要結(jié)合廣東省商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)踐構(gòu)建商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材的內(nèi)容。

三、應(yīng)用型本科商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材存在問(wèn)題的分析

(一)對(duì)應(yīng)用型本科在認(rèn)識(shí)上存在偏差

大學(xué)本科教育是培養(yǎng)具有較為扎實(shí)的基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識(shí)，并具有一定創(chuàng)新意識(shí)的專門人才，強(qiáng)調(diào)的是“通才”教育，即“寬口徑”，但由于社會(huì)專業(yè)化分工和對(duì)不同層次人才需求的客觀存在，這就決定了本科教育領(lǐng)域中專業(yè)設(shè)置和分類管理的必要。2002年，教育部首次明確提出新升本科院校根據(jù)人才培養(yǎng)目標(biāo)定位為應(yīng)用型本科院校。但是，從我國(guó)高等院校分類管理以來(lái)，研究型、教學(xué)研究型、教學(xué)型等各類院校在教學(xué)與科研的側(cè)重點(diǎn)上出現(xiàn)了差異，導(dǎo)致應(yīng)用型本科無(wú)論是在人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位上，還是在課程體系、課程內(nèi)容的建立健全上，與其他類型高校沒(méi)有公認(rèn)的界定標(biāo)準(zhǔn)，這也直接造成了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材內(nèi)容在研究型大學(xué)、教學(xué)研究型大學(xué)、教學(xué)型大學(xué)或?qū)W院中無(wú)明確的界線，專為應(yīng)用型本科編寫的教材較少。

(二)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)中并未得到很好的執(zhí)行

我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然已經(jīng)實(shí)施兩年了，但新準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)中并未得到很好的執(zhí)行，原因如下：一是缺乏實(shí)施新準(zhǔn)則的市場(chǎng)環(huán)境。如公允價(jià)值需要有近乎完美的市場(chǎng)環(huán)境，這樣才能使交易價(jià)格與公平價(jià)格保持一致，而目前我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境還不完善，有些金融產(chǎn)品甚至還沒(méi)有公開(kāi)市場(chǎng)，從而影響公允價(jià)值的運(yùn)用。二是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管口徑及稅務(wù)政策存在差異，例如貸款損失準(zhǔn)備，銀監(jiān)會(huì)要求按五級(jí)分類乘以相應(yīng)比例計(jì)提，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)計(jì)提，造成各銀行執(zhí)行規(guī)則不統(tǒng)一；在稅務(wù)政策方面，如財(cái)政部財(cái)金[2005]5號(hào)《關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》中對(duì)利息收入“雙90天”的政策規(guī)定與新準(zhǔn)則規(guī)定有矛盾，按新準(zhǔn)則利息收入確認(rèn)應(yīng)由原按合同利率法改為實(shí)際利率法，但執(zhí)行新準(zhǔn)則的商業(yè)銀行為了便于計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅仍按照合同利息核算營(yíng)業(yè)稅。三是對(duì)相關(guān)準(zhǔn)則的研究還處在理解、消化階段，深入理論研究、實(shí)證研究的較少，如金融資產(chǎn)四分類中。最難理解、最難以準(zhǔn)確操作的是可供出售金融資產(chǎn)，無(wú)論是國(guó)際準(zhǔn)則還是國(guó)內(nèi)準(zhǔn)則，都沒(méi)有對(duì)該類資產(chǎn)進(jìn)行明確定義，增加了金融資產(chǎn)四分類的操作難度和混亂度。理論來(lái)源于實(shí)踐，以上問(wèn)題使教材編寫者無(wú)所適從。

(三)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊行業(yè)，高校教師等研究人員不容易介入

目前，我國(guó)金融企業(yè)基本上還是實(shí)行分業(yè)會(huì)計(jì)制度，各商業(yè)銀行的日常會(huì)計(jì)核算是根據(jù)自設(shè)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的，在核算上自成體系，同類金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法在不同的金融企業(yè)中存在較大的差異，教材的編寫不可能根據(jù)每家商業(yè)銀行的做法一一講解。因而大都是以銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目為依據(jù)編寫，再加上銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊行業(yè)，高校教師等研究人員不容易介入，因而造成我國(guó)銀行會(huì)計(jì)教材的編寫理論脫離實(shí)際。

四、構(gòu)建應(yīng)用型本科商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材內(nèi)容的設(shè)想

(一)構(gòu)建應(yīng)用型本科商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材內(nèi)容應(yīng)處理好的關(guān)系

1.學(xué)科性與應(yīng)用性的關(guān)系

對(duì)于高職教育來(lái)說(shuō)，主要應(yīng)解決受教育者“做什么”和“怎樣做”的問(wèn)題，高職教材內(nèi)容的取舍應(yīng)該遵循以提高學(xué)生動(dòng)手能力為主，理論以“必需、夠用”為原則，而本科教育主要解決“是什么”和“為什么”的問(wèn)題，其中研究型大學(xué)以“認(rèn)識(shí)世界”為己任，應(yīng)用型本科院校以“改造世界”為己任。應(yīng)用型本科也是本科教育的范疇，與研究型大學(xué)相比，學(xué)科知識(shí)的內(nèi)部邏輯結(jié)構(gòu)大體相同，基礎(chǔ)理論應(yīng)該滿足本科教學(xué)的基本要求，但在基礎(chǔ)理論的深度方面可略比研究型大學(xué)的淺些，公式的推導(dǎo)也可少些，只要能為以后的知識(shí)擴(kuò)展、創(chuàng)新能力的培養(yǎng)打下一定的基礎(chǔ)就可以了，強(qiáng)調(diào)在理論指導(dǎo)下，培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題的能力。例如，在貸款業(yè)務(wù)核算一章中，關(guān)于貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提方法目前有兩種，一種是《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》規(guī)定的以五級(jí)分類為基礎(chǔ)的方法，另一種是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下以未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)為基礎(chǔ)的方法，高職高專主要講新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的方法，并盡量做到線條清楚，主要告訴學(xué)生如何做，理論講解圍繞職業(yè)技能選取講課內(nèi)容，盡量做到少而精。而應(yīng)用型本科以上兩種方法都應(yīng)講解，并且還要預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)未來(lái)的發(fā)展變化趨勢(shì)，但理論分析的深度上比研究型大學(xué)淺些；再如在介紹聯(lián)行往來(lái)時(shí)，應(yīng)用型本科應(yīng)重點(diǎn)講述某一有代表性商業(yè)銀行的做法，同時(shí)簡(jiǎn)單介紹國(guó)內(nèi)、國(guó)際其他銀行的做法，使學(xué)生接受更多的動(dòng)態(tài)性知識(shí)以適應(yīng)未來(lái)的變化。

2.教學(xué)方法與教材結(jié)構(gòu)的關(guān)系

長(zhǎng)期以來(lái)，本科院校采用的教材多強(qiáng)調(diào)理論知識(shí)的系統(tǒng)性、完整性，雖然也有配套的習(xí)題或?qū)嶒?yàn)內(nèi)容，但對(duì)于應(yīng)用型本科學(xué)生來(lái)說(shuō)仍然有些不適合。應(yīng)用型本科的學(xué)生對(duì)老師講解的理論知識(shí)缺少興趣，卻對(duì)實(shí)際操作表現(xiàn)出濃厚的興趣。另一方面，應(yīng)用型本科院校的學(xué)生錄取分?jǐn)?shù)線比研究型、教學(xué)研究型院校低，比較起來(lái)學(xué)生的基礎(chǔ)差，學(xué)習(xí)的自覺(jué)性、主動(dòng)性也較差，有相當(dāng)一部分學(xué)生不愿意做作業(yè)或者抄襲作業(yè)。因此，在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教學(xué)中，必須結(jié)合學(xué)生特點(diǎn)，靈活運(yùn)用多種教學(xué)方法，如應(yīng)采用“邊講邊練，講練結(jié)合”、案例教學(xué)等教學(xué)方法，在教學(xué)中做到“在學(xué)中做”，“在做中學(xué)”?！斑厡W(xué)邊做”，“邊做邊學(xué)”，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。教材編寫應(yīng)充分考慮應(yīng)用型本科教學(xué)方法的特點(diǎn)，打破傳統(tǒng)教材先講后練的做法，在內(nèi)容編排上教師講完基本方法或例題后，再結(jié)合例題編寫習(xí)題、案例讓學(xué)生參與討論，重要的內(nèi)容布置課堂作業(yè)，為了督促學(xué)生參與，可以指定學(xué)生上臺(tái)演示，課后布置作業(yè)，整個(gè)教學(xué)過(guò)程由淺入深，舉一反三，這樣的教材結(jié)構(gòu)會(huì)更適合應(yīng)用型本科學(xué)生的學(xué)習(xí)。

3.區(qū)域性與教學(xué)內(nèi)容的關(guān)系

應(yīng)用型本科院校多為地方性院校，它必須堅(jiān)持以區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展為主要服務(wù)對(duì)象，堅(jiān)持本土化戰(zhàn)略。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材的編寫必須結(jié)合當(dāng)?shù)劂y行業(yè)發(fā)展的需要選擇內(nèi)容，例如，廣東外匯業(yè)務(wù)無(wú)處不有，金融衍生業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)非常發(fā)達(dá)，在為廣東省應(yīng)用型本科編寫商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材時(shí)，上述內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)論述，在內(nèi)地省份。如果無(wú)外匯業(yè)務(wù)或金融衍生業(yè)務(wù)，可略講。

(二)關(guān)注經(jīng)濟(jì)、金融動(dòng)態(tài)，積極參與當(dāng)?shù)劂y行會(huì)計(jì)改革

應(yīng)用型本科院校以教學(xué)為主，以培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才為主要目標(biāo)，這并不是說(shuō)應(yīng)用型本科院校不需要科研。但是，與研究型大學(xué)強(qiáng)調(diào)科研在學(xué)校中占據(jù)主導(dǎo)地位不同。應(yīng)用型本科院校的科研主要是為教學(xué)服務(wù)，是為應(yīng)用型人才培養(yǎng)服務(wù)。應(yīng)用型本科院校應(yīng)當(dāng)關(guān)注科研的實(shí)用性和實(shí)踐性，科研主要集中于應(yīng)用研究和開(kāi)發(fā)研究，著重于將科學(xué)認(rèn)識(shí)和科學(xué)規(guī)律轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)研究中，我們一方面要全面關(guān)注實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行日常業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響及銀行的應(yīng)對(duì)措施，另一方面要關(guān)注我國(guó)經(jīng)濟(jì)、金融運(yùn)行方式發(fā)生重大變化后國(guó)際金融一體化的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)研究必須緊跟金融改革步伐，加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)理念、理論的理解與消化，積極參與當(dāng)?shù)劂y行會(huì)計(jì)改革，在教材中及時(shí)反映銀行會(huì)計(jì)改革的成果。

第3篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

關(guān)鍵詞:制度選擇;商業(yè)銀行;金融創(chuàng)新

一、制度和制度績(jī)效的經(jīng)濟(jì)學(xué)釋義

制度是人類圍繞一定的目標(biāo)而形成的具有普遍意義的、比較穩(wěn)定和正式的社會(huì)規(guī)范體系,是大家共同遵守的辦事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。它在一定程度上表明了人的生存和發(fā)展的狀況,它不僅構(gòu)成了個(gè)人生活于其中的社會(huì)環(huán)境,而且構(gòu)成了人的最基本的規(guī)定性。制度具有單向性,即制度一旦形成或建立,就成為了任何個(gè)人的存在和發(fā)展前提,在某種程度上就是說(shuō)一個(gè)人一出生就面對(duì)既定的制度,在文明的社會(huì)中人們只能是既定制度的接受者,至少在很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)是這樣。所以只有制度對(duì)處于其約束下的客體的行為進(jìn)行規(guī)范的權(quán)利而沒(méi)有相反。于是制度的合理與否對(duì)其效率的發(fā)揮就具有非常重要的影響。制度形成后就會(huì)造成既定制度下的利益相關(guān)者,這些群體往往表現(xiàn)出制度偏好,所以即使既定制度有不合理性,但由于既得利益相關(guān)者對(duì)制度變革的阻撓,就會(huì)加大制度變革的困難,于是制度變遷的成本就會(huì)增加,進(jìn)而就會(huì)衍生出制度變遷中的強(qiáng)路徑依賴,從而制度變遷效率就會(huì)下降。

不同制度帶來(lái)的社會(huì)總效益可以用制度績(jī)效來(lái)表示,制度績(jī)效就是一個(gè)經(jīng)濟(jì)體系在采用新的制度后,相對(duì)于以前而言,在經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和數(shù)量上所得到的改善和提高。制度績(jī)效是在制度變遷過(guò)程中由于制度的變革所帶來(lái)的總效益的釋放。制度變遷分為自上而下的強(qiáng)制性變遷和自下而上的誘致性變遷。不同類型的制度變遷的成本不同,一般強(qiáng)制性制度變遷可以在短期內(nèi)就見(jiàn)效,但在長(zhǎng)期中有可能出現(xiàn)外部不經(jīng)濟(jì),即制度的強(qiáng)制性變遷中有可能造成一部分人的收益正好是另外一部分人的損失,即很可能是通過(guò)一種制度安排造成財(cái)富在群體中的不同成員之間的再分配,而由于存在制度損失使得財(cái)富增加的總量不如預(yù)期多。

二、制度創(chuàng)新與金融創(chuàng)新

熊彼特關(guān)于創(chuàng)新做過(guò)精辟的論述,認(rèn)為創(chuàng)新就是所能支配的原材料和力量結(jié)合起來(lái)生產(chǎn)其他的東西或者是用不同的方法生產(chǎn)相同的東西,認(rèn)為創(chuàng)新就是由于生產(chǎn)手段的新組合而出現(xiàn)的具有發(fā)展特點(diǎn)的現(xiàn)象,就是通過(guò)對(duì)既定生產(chǎn)資料和生產(chǎn)條件的重新組合而建立的一種新的生產(chǎn)函數(shù)而實(shí)現(xiàn)原來(lái)組合狀態(tài)下沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的新功能。熊彼特認(rèn)為創(chuàng)新發(fā)生的根本原因在于社會(huì)存在著某種潛在利益,創(chuàng)新就是通過(guò)一定的制度設(shè)計(jì)和機(jī)制改變從而使得這種潛在利益顯性化,在不斷提高資源運(yùn)做效率的同時(shí)也給利益主體帶來(lái)更多的利益,進(jìn)而企業(yè)家會(huì)持續(xù)地改進(jìn)生產(chǎn)函數(shù),從而創(chuàng)新過(guò)程表現(xiàn)出持續(xù)性的特點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上,熊彼特提出了經(jīng)濟(jì)周期的理論,認(rèn)為創(chuàng)新過(guò)程不是規(guī)律性的,而是一個(gè)不規(guī)律的間斷過(guò)程,這樣的創(chuàng)新過(guò)程對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響表現(xiàn)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均勻性。

不同的制度設(shè)計(jì)會(huì)帶來(lái)不同的制度績(jī)效,為了使既定資源發(fā)揮出更大的效率就需要對(duì)現(xiàn)有的制度設(shè)計(jì)進(jìn)行變革,從而通過(guò)制度創(chuàng)新達(dá)到理想的實(shí)踐目的。制度創(chuàng)新方式是指制度創(chuàng)新主體為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所采取的制度創(chuàng)新的速度、突破口、時(shí)間和路徑等的總和。理論認(rèn)為,按照制度創(chuàng)新主體不同可以將制度創(chuàng)新分為政府強(qiáng)制性制度創(chuàng)新和需求誘致性制度創(chuàng)新。強(qiáng)制性制度創(chuàng)新是由政府以命令方式引入和實(shí)行的;誘致性制度創(chuàng)新即現(xiàn)行制度安排的變更是由個(gè)人或一群人在響應(yīng)獲利機(jī)會(huì)時(shí)自發(fā)倡導(dǎo)和實(shí)行的。[1]按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的思維方式,可以將制度認(rèn)為是一種商品,制度創(chuàng)新的過(guò)程就是制度的供給方與需求方對(duì)該商品的產(chǎn)生所帶來(lái)的收益與產(chǎn)生這種收益所需要付出的成本間的對(duì)比過(guò)程,所以制度創(chuàng)新過(guò)程就是利益的調(diào)整過(guò)程,由此也會(huì)形成不同利益集團(tuán)間的摩擦成本。由此制度創(chuàng)新過(guò)程中新制度的供給和需求雙方在權(quán)衡新制度給其造成的收益和成本對(duì)比的過(guò)程中影響著制度的演進(jìn)歷程和速度。

金融創(chuàng)新大多源于政府嚴(yán)格監(jiān)管的逆效應(yīng)、高通貨膨脹的壓力和高新技術(shù)的發(fā)展。金融創(chuàng)新到20世紀(jì)80年代達(dá)到了。主要表現(xiàn)在:突破多年來(lái)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)局面,在金融工具、金融方式、金融機(jī)構(gòu)以及金融市場(chǎng)等多方面進(jìn)行了改革。西方很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)金融實(shí)踐和理論進(jìn)行了深入研究,提出了很多有見(jiàn)地的理論:(1)西爾柏的約束誘致理論。認(rèn)為金融創(chuàng)新的根本原因在于金融業(yè)回避或擺脫其所受內(nèi)部和外部的制約,必須通過(guò)金融創(chuàng)新擺脫這些約束,金融創(chuàng)新就是微觀金融組織為消除外部對(duì)其造成的金融壓制而采取的自衛(wèi)行為。(2)諾斯、戴威斯的制度改革理論。認(rèn)為金融創(chuàng)新是由制度的相互影響所造成的,政府的監(jiān)管和干預(yù)等都包含著金融領(lǐng)域的制度創(chuàng)新,全方位的制度創(chuàng)新只可以在受管制的市場(chǎng)中出現(xiàn)。(3)韓農(nóng)、麥道威的技術(shù)推進(jìn)理論。認(rèn)為現(xiàn)代通訊技術(shù)的應(yīng)用大大降低了金融服務(wù)的交易成本,新技術(shù)的廣泛應(yīng)用是導(dǎo)致金融創(chuàng)新的主要因素。(4)?？怂购湍釢h斯的交易成本理論。該理論從趨利動(dòng)機(jī)方面說(shuō)明了金融創(chuàng)新的根本原因,認(rèn)為降低交易成本是金融創(chuàng)新的主要?jiǎng)右?金融創(chuàng)新的實(shí)質(zhì)就是依靠科技進(jìn)步降低交易成本。

三、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的制度約束與創(chuàng)新缺陷

(一)商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的制度約束分析

1.分業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度約束。世界各國(guó)商業(yè)銀行對(duì)其業(yè)務(wù)范圍的制度設(shè)計(jì)可分為混業(yè)經(jīng)營(yíng)和分業(yè)經(jīng)營(yíng)兩種模式。分業(yè)經(jīng)營(yíng)是通過(guò)法律制度強(qiáng)制規(guī)定的金融各行業(yè)分隔開(kāi)來(lái)進(jìn)行專業(yè)化運(yùn)作的模式,混業(yè)經(jīng)營(yíng)是商業(yè)銀行打破分業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)界限使其業(yè)務(wù)范圍在金融領(lǐng)域的各行業(yè)間進(jìn)行擴(kuò)展和滲透的結(jié)果。我國(guó)金融行業(yè)在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于規(guī)范市場(chǎng)秩序、維護(hù)金融安全,實(shí)踐表明該制度起到了非常重要的作用。[2]但隨著金融環(huán)境的變化,這種制度的缺陷逐漸暴露出來(lái),主要表現(xiàn)在分業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度設(shè)計(jì)由于行業(yè)之間的排他性而在銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等方面設(shè)計(jì)了一道屏障,并形成嚴(yán)重的市場(chǎng)分割,各行業(yè)間進(jìn)行業(yè)務(wù)滲透困難,于是由于金融行業(yè)間的業(yè)務(wù)不能統(tǒng)合而造成嚴(yán)重的效率損失。這一弱點(diǎn)在國(guó)外金融實(shí)體紛紛進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)的過(guò)程中越發(fā)明顯,因?yàn)閲?guó)外的銀行基本是全能銀行,同一家商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)租賃、保險(xiǎn)、信托等多種業(yè)務(wù),這對(duì)我國(guó)分業(yè)經(jīng)營(yíng)的金融行業(yè)形成了激烈沖擊。[3]分業(yè)經(jīng)營(yíng)造成信貸、保險(xiǎn)、資本市場(chǎng)的融通性很弱,而發(fā)達(dá)國(guó)家資本市場(chǎng)的融通性很高,尤其是資本市場(chǎng)的核心功能不能發(fā)揮,金融遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)以及利率互換等金融衍生工具都需要借助資本市場(chǎng)才能得以金融高效的融通。

2.金融監(jiān)管的約束。金融創(chuàng)新會(huì)激活金融資源的配置效率,但需要突破既定的金融監(jiān)管制度,這會(huì)在一定程度上減弱金融監(jiān)管的有效性,而為了穩(wěn)定金融安全往往就要加強(qiáng)金融監(jiān)管,所以金融創(chuàng)新的要求與強(qiáng)化金融監(jiān)管約束之間就產(chǎn)生了矛盾。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得金融行為主體需要從經(jīng)濟(jì)人的角度考慮,需要在金融監(jiān)管的夾縫中求得生存,即尋找金融監(jiān)管的漏洞求得自身資源運(yùn)作的高收益,金融實(shí)體的這種選擇會(huì)在一定程度上加大金融體系的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn),而降低這種風(fēng)險(xiǎn)是政府的職責(zé),為了減少金融風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)格的金融監(jiān)管制度就進(jìn)一步得到加強(qiáng),于是在政府行為與金融實(shí)體的博弈過(guò)程中造成了嚴(yán)重的金融效率損失,所以金融監(jiān)管制度遏制了金融創(chuàng)新。[4]與金融行業(yè)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)相對(duì)應(yīng),金融監(jiān)

管也實(shí)行分業(yè)監(jiān)管,分業(yè)監(jiān)管的最大缺陷就是容易造成監(jiān)管重復(fù)和監(jiān)管不到位并存。這樣的制度約束會(huì)加大商業(yè)銀行的各自為政,喪失其金融創(chuàng)新的積極性,約束了金融創(chuàng)新。

3.產(chǎn)權(quán)制度的約束。目前我國(guó)商業(yè)銀行大多還是國(guó)家直接或間接擁有,商業(yè)銀行還不是現(xiàn)代企業(yè)制度下的金融企業(yè),這導(dǎo)致了商業(yè)銀行創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力不足,主要表現(xiàn)在:(1)缺乏創(chuàng)新主體。商業(yè)銀行由國(guó)家所有,這造成商業(yè)銀行本身不具有對(duì)金融資源進(jìn)行重新配置的權(quán)利,而金融創(chuàng)新行為本身需要行為主體具有對(duì)金融資源進(jìn)行重新組合的權(quán)利,于是創(chuàng)新行為與產(chǎn)權(quán)約束之間形成矛盾,同時(shí)由于銀行資源歸國(guó)家所有,所以國(guó)家有權(quán)利將銀行不同網(wǎng)點(diǎn)的高層管理者進(jìn)行調(diào)動(dòng),于是弱化了銀行高層管理者的持續(xù)經(jīng)營(yíng)與持續(xù)創(chuàng)新的責(zé)任心和動(dòng)力。(2)高低端事權(quán)不對(duì)稱。金融創(chuàng)新從理論論證到實(shí)踐推廣一般都由總行完成,但只有基層行才能接觸基礎(chǔ)客戶且了解客戶的真實(shí)需求,然而基層行卻沒(méi)有金融創(chuàng)新的開(kāi)發(fā)權(quán)。這樣在金融創(chuàng)新的開(kāi)發(fā)與操作之間形成的行為不對(duì)稱,一方面使得金融創(chuàng)新失去了針對(duì)性,另一方面也使得金融創(chuàng)新的效率大為降低。

(二)我國(guó)商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的缺陷

我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展歷程中政府起了很大的作用,政府行為在很大程度上左右著商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作,政府總是將主要精力放在“管住”上,很少考慮如何為商業(yè)銀行進(jìn)行金融產(chǎn)品創(chuàng)新創(chuàng)造條件。商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新雖然取得了很大的成績(jī),但缺陷還很突出。

1.存貸款業(yè)務(wù)品種單一。銀行存款品種的設(shè)計(jì)都是以期限為尺度進(jìn)行,而國(guó)外商業(yè)銀行的存款品種設(shè)計(jì)標(biāo)尺除了期限外,還包括起存資金、日平均余額、利率、優(yōu)惠或懲罰措施等多方面,豐富的設(shè)計(jì)標(biāo)尺可以組合出豐富的存款產(chǎn)品。我國(guó)商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)品種單一,銀行產(chǎn)品與融資方式的不匹配制約了中小企業(yè)向商業(yè)銀行融資的需求。目前我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)投資的項(xiàng)目貸款都是固定資產(chǎn)貸款,這需要通過(guò)政府核準(zhǔn)的立項(xiàng)審批。而中小企業(yè)不需要或者不可能得到政府的審批,于是向商業(yè)銀行進(jìn)行間接融資的渠道被堵塞。目前我國(guó)商業(yè)銀行放貸的唯一標(biāo)尺就是貸款對(duì)象的資信評(píng)級(jí),這一標(biāo)尺沒(méi)有充分考慮融資客戶的差異,在貸款品種本來(lái)就非常少的情況下缺少了針對(duì)不同客戶需求的個(gè)性化服務(wù)。在諸多企業(yè)被剝奪了融資權(quán)利的同時(shí)也刺激了一些企業(yè)編造資信資料而騙取貸款的可能。

2.中間業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成其表內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債而形成的商業(yè)銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。有關(guān)資料顯示,發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的收入可占到其總收入的50%-70%,而我國(guó)商業(yè)銀行的非利息收入還不到總收入的10%,與國(guó)外相比還存在很大差距,主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:(1)傳統(tǒng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)占比大。目前我國(guó)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)仍然以傳統(tǒng)形式為主,包括結(jié)算承兌、收付等,一些與國(guó)際金融市場(chǎng)接軌的證券、基金、期貨等金融產(chǎn)品還有待開(kāi)發(fā)。[5](2)觀念陳舊、營(yíng)銷力度不夠。國(guó)有商業(yè)銀行長(zhǎng)期的壟斷地位使其只注重存貸業(yè)務(wù)而不注重中間業(yè)務(wù)的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā),從而損失了很多盈利空間。(3)缺乏規(guī)范的管理。中間業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域很寬,在缺乏標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范的情況下容易因?yàn)橹虚g業(yè)務(wù)管理部門權(quán)責(zé)不清而與相關(guān)部門間發(fā)生利益沖突,從而不能高效地整合整個(gè)中間業(yè)務(wù)市場(chǎng),影響了中間業(yè)務(wù)開(kāi)展的預(yù)期效果。

四、國(guó)外商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)的策略選擇

(一)國(guó)外商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新

西方商業(yè)銀行的發(fā)展歷程與我國(guó)存在明顯著差異,出于規(guī)避政府金融管制和轉(zhuǎn)移、分散風(fēng)險(xiǎn),商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新,在此過(guò)程中其競(jìng)爭(zhēng)能力不斷增強(qiáng),其中一些銀行發(fā)展成為國(guó)際性的大銀行。同時(shí),在金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新的過(guò)程中原有銀行業(yè)的分工格局被打破,商業(yè)銀行向全能化方向發(fā)展。其金融產(chǎn)品創(chuàng)新發(fā)展歷史表明銀行機(jī)構(gòu)自身的主動(dòng)性一直起著主導(dǎo)作用,而政府行為在其中扮演的只是輔助作用,主要是為了給銀行金融產(chǎn)品創(chuàng)新創(chuàng)造條件,使其規(guī)范化、有序化,從而降低銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.負(fù)債業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。國(guó)外商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新的基本做法是:通過(guò)設(shè)立新的賬戶,賦予新賬戶綜合功能,付給存款人相應(yīng)的高息,同時(shí)又不直接沖突利率管制政策。具體措施包括:讓活期存款獲得高利息的同時(shí)仍然保證其方便;讓定期存款獲得高利息的同時(shí)方便其流通;將投資銀行的業(yè)務(wù)引入商業(yè)銀行領(lǐng)域;將被動(dòng)地吸收存款變?yōu)橹鲃?dòng)負(fù)債。負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新主要表現(xiàn)出如下特點(diǎn):存款靈活和幣種轉(zhuǎn)換,客戶可以在營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)隨時(shí)存取,有些銀行已經(jīng)實(shí)現(xiàn)本外幣之間的相互轉(zhuǎn)換。同時(shí)商業(yè)銀行可以實(shí)現(xiàn)存款賬戶的多功能化,多功能的存款賬戶在適應(yīng)支付和結(jié)算的同時(shí)也給客戶帶來(lái)了及時(shí)的收益。存款的便利性主要表現(xiàn)在自動(dòng)取款機(jī)、電話銀行、網(wǎng)上銀行等,使得銀行與客戶有了新的交流平臺(tái),這些負(fù)債方面的創(chuàng)新,增強(qiáng)了銀行的金融中介功能。

2.資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。(1)貸款形式的創(chuàng)新。貸款對(duì)象逐步面向個(gè)人和家庭,并且推出信用卡消費(fèi)以及透支貸款等方式的消費(fèi)信貸。在貸款人與銀行之間信息不對(duì)稱的情況下,為了降低銀行的放貸風(fēng)險(xiǎn),推出了浮動(dòng)利率貸款,這樣可以在銀行對(duì)借款企業(yè)了解不充分的條件下使得企業(yè)可以用較高的成本獲得融資。除此之外還推出了以借款人的存貨和應(yīng)收賬款為擔(dān)保的擔(dān)保抵押貸款,為具有流通性較低的資產(chǎn)的企業(yè)謀得資金融通。(2)商業(yè)銀行投資于證券。20世紀(jì)30年代以前,買賣證券被認(rèn)為是投資銀行的專利,但為了增加投資收益,商業(yè)銀行從20世紀(jì)中葉也開(kāi)始涉足證券領(lǐng)域,包括一般的債券投資、股票投資以及各種衍生金融工具,政府也通過(guò)制度設(shè)計(jì)完善了商業(yè)銀行進(jìn)行證券投資的制度設(shè)計(jì)。(3)貸款證券化。資產(chǎn)只有在流動(dòng)中才能增殖,因此商業(yè)銀行就有一種愿望:將貸放出去的款項(xiàng)在其到期前收回并將其轉(zhuǎn)賣出去,以便使其資產(chǎn)更快增值。但并不是所有貸款都能順利收回且壞賬情況時(shí)有發(fā)生,貸款不能被收回的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致銀行資產(chǎn)的出售比率并不高。商業(yè)銀行在此基礎(chǔ)上創(chuàng)立了以貸款為抵押的證券,這樣貸款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)仍然由銀行承擔(dān),但通過(guò)抵押的方式獲得了相應(yīng)貸款的資金融通,于是資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性與貸款資金的凝固化和不盈利之間的矛盾得到了解決。

3.表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新主要是從兩個(gè)方面進(jìn)行的:創(chuàng)設(shè)包括金融期貨、期權(quán)、利率互換、金融遠(yuǎn)期等方面的金融衍生產(chǎn)品;將銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)表外化。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的開(kāi)展和豐富化達(dá)到了銀

行拓寬業(yè)務(wù)范圍并獲得盈利的需要,同時(shí)也使得各經(jīng)濟(jì)行為主體獲得了資金融通的需求。

(二)我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的策略選擇

我國(guó)商業(yè)銀行制度創(chuàng)新不足,關(guān)鍵由于制度創(chuàng)新帶來(lái)的收益小于現(xiàn)有制度的收益,而且由于目前商業(yè)銀行制度上的缺陷,使其不愿意觸動(dòng)既定的制度框架而防范金融風(fēng)險(xiǎn),再加上突破現(xiàn)有制度約束后現(xiàn)有制度框架下商業(yè)銀行的既得利益也會(huì)受到不同程度的損失,諸多因素造成商業(yè)銀行進(jìn)行制度創(chuàng)新的動(dòng)力缺失。商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的諸多問(wèn)題以及其巨大的金融創(chuàng)新潛力迫使我國(guó)商業(yè)銀行在競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融市場(chǎng)中謀求制度創(chuàng)新和選擇高效率的金融創(chuàng)新手段,為此筆者認(rèn)為商業(yè)銀行需要從負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和制度設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行金融創(chuàng)新。

1.負(fù)債業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。資本市場(chǎng)的發(fā)展影響了商業(yè)銀行的傳統(tǒng)負(fù)債業(yè)務(wù)。資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)時(shí)期,盈余資金投入銀行是獲取利息的最好選擇,這種狀況使得銀行即使在利率水平非常低的情況下也有穩(wěn)定的儲(chǔ)蓄資金來(lái)源,所以銀行運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)都較低。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使得資本市場(chǎng)的活躍程度大為增強(qiáng),投資者將其盈余資金進(jìn)行投資的渠道更加多元化,人們使資金增值的途徑除了銀行存款外還可以投資于資本市場(chǎng)上的基金、股票和債券等。這些都使得銀行存款的規(guī)模降低并使其增長(zhǎng)速度降低。為了擴(kuò)大商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的收入,負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新可分為三種方式:(1)增強(qiáng)流動(dòng)性。通過(guò)不斷增加存款方式的現(xiàn)金性、流動(dòng)性和可轉(zhuǎn)讓性,對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新。(2)增加服務(wù)便利。即通過(guò)增加存款方式所提供的各種附加服務(wù)且方便客戶的存取款項(xiàng)目,對(duì)存款業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新。(3)增加存款客戶安全性。通過(guò)可轉(zhuǎn)讓支付命令、電話轉(zhuǎn)賬制度和自動(dòng)轉(zhuǎn)賬制度、協(xié)定賬戶、定活兩便存款賬戶等各種措施保障存款的安全性和可靠性。

2.資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。商 業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)是其賴以取得收入的重要業(yè)務(wù),資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新在于合理搭配銀行資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)安全性、流動(dòng)性和盈利性的最佳組合,進(jìn)而提高資產(chǎn)質(zhì)量、增加銀行收益。我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在:調(diào)整貸款結(jié)構(gòu),變只為生產(chǎn)提供貸款為為生產(chǎn)和消費(fèi)提供貸款;通過(guò)將放款業(yè)務(wù)與國(guó)債、證券的緊密結(jié)合實(shí)現(xiàn)貸款證券化;貸款方式與市場(chǎng)利率緊密結(jié)合;提高放款業(yè)務(wù)高效化的電子放款等。

第4篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 金融創(chuàng)新 會(huì)計(jì)信息披露

一、引言

面對(duì)日益開(kāi)放的金融市場(chǎng)和金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行進(jìn)行金融創(chuàng)新已然成為一種必然，不僅可以提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，更是牟取利潤(rùn)、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要手段。與此同時(shí)，金融創(chuàng)新的發(fā)展也給商業(yè)銀行帶來(lái)較高的風(fēng)險(xiǎn)，故充分披露金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息不僅能滿足信息使用者的要求，也能降低商業(yè)銀行因開(kāi)展金融創(chuàng)新而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)60年代歐美學(xué)者研究金融創(chuàng)新問(wèn)題，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域：微觀領(lǐng)域主要研究了金融市場(chǎng)的工具創(chuàng)新及其定價(jià)原理，宏觀領(lǐng)域的研究主要為分析金融創(chuàng)新與金融制度之間的關(guān)系，特別是研究金融創(chuàng)新對(duì)貨幣政策的影響。70年代西方學(xué)者開(kāi)始從不同角度探索金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的動(dòng)力，形成諸學(xué)派的創(chuàng)新誘因理論，其中以西爾柏（W.L.Silber）的約束誘導(dǎo)金融創(chuàng)新理論、?？怂梗↗.R.Hicks）和涅漢斯（J.Niehans）的交易成本創(chuàng)新理論、戴維斯（S.Davies）和塞拉（R.Silla）的制度學(xué)派創(chuàng)新理論以及凱恩（E.J.Kane）的規(guī)避型創(chuàng)新理論較為成熟。隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，研究也逐漸深化，一些學(xué)者力圖用一般均衡理論解釋金融創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)或原因。德賽（Desai）和利用區(qū)位理論建立了金融創(chuàng)新的微觀經(jīng)濟(jì)模型，提出了金融創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)金融市場(chǎng)完整性的手段這一觀點(diǎn)。陳（Chen）建立了以舊證券作擔(dān)保創(chuàng)造新證券的金融中介體模型。菲利普（Philip Molyneux）運(yùn)用產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的創(chuàng)新理論分析研究金融業(yè)中創(chuàng)新的采用和擴(kuò)散。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)金融創(chuàng)新研究從20世紀(jì)80年代中期開(kāi)始，分別對(duì)金融創(chuàng)新的內(nèi)涵、動(dòng)因、風(fēng)險(xiǎn)防范和存在問(wèn)題等進(jìn)行了探討?？傮w來(lái)看，在研究的內(nèi)容上國(guó)外學(xué)者注重對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新產(chǎn)生原因的研究，形成了創(chuàng)新誘因理論的諸多學(xué)派，但大多學(xué)者只針對(duì)某一原因深入研究，因此對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新理論的研究不夠深入和系統(tǒng)。近年來(lái)國(guó)內(nèi)關(guān)于金融創(chuàng)新的研究逐漸增多，研究范圍也較廣泛，但國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的研究大多受到國(guó)外研究成果的影響，側(cè)重于對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的概念、產(chǎn)生原因以及對(duì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)防范研究，缺乏針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的系統(tǒng)性研究，且對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新描述介紹的多，進(jìn)行實(shí)證分析研究的少。

綜上述對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的各種表述和各種理論的論述，它們均從不同角度概括了金融創(chuàng)新的范圍、創(chuàng)新的內(nèi)容及其表現(xiàn)形式，形成了較為成熟的金融創(chuàng)新基礎(chǔ)理論，但對(duì)進(jìn)行金融創(chuàng)新帶來(lái)的相關(guān)問(wèn)題，如創(chuàng)新能力不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)防范手段等，大都從金融學(xué)的角度發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題并進(jìn)行研究，忽視商業(yè)銀行因金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新所帶來(lái)的一系列會(huì)計(jì)問(wèn)題。由于金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新性會(huì)給傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)帶來(lái)挑戰(zhàn)，如缺乏與創(chuàng)新業(yè)務(wù)配套的會(huì)計(jì)制度，產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債不符合傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件，且難以滿足客觀性、穩(wěn)健性和歷史成本計(jì)量等會(huì)計(jì)原則，這些問(wèn)題都將使商業(yè)銀行無(wú)法將金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息在報(bào)表中充分披露，導(dǎo)致金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息披露不完整、不規(guī)范。本文選取6家較為典型的上市商業(yè)銀行，試圖通過(guò)分析目前金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息的披露情況，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題并解決，對(duì)金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行規(guī)范，從而降低創(chuàng)新業(yè)務(wù)給商業(yè)銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并提高會(huì)計(jì)信息的有用性。

二、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

（ 一 ）商業(yè)銀行金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息的披露現(xiàn)狀 商業(yè)銀行依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》等相關(guān)規(guī)范，對(duì)金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息的披露主要從業(yè)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)信息兩方面進(jìn)行。本文選取6家上市商業(yè)銀行（中國(guó)銀行、中國(guó)工商銀行、民生銀行、浦發(fā)銀行、北京銀行和南京銀行）自2010年至2012年上半年的年報(bào)中對(duì)金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。（1）金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)信息披露現(xiàn)狀。主要體現(xiàn)在：一方面，在會(huì)計(jì)報(bào)表中將各金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)信息合并披露。資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)信息通過(guò)期末余額和上年余額進(jìn)行對(duì)比披露，但除衍生金融工具單獨(dú)披露外其他均為合并披露。利潤(rùn)表中對(duì)金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)信息披露內(nèi)容有：本年和上年產(chǎn)生的利息、手續(xù)費(fèi)及傭金金額，同樣為合并披露。另一方面，在報(bào)表附注中對(duì)各金融創(chuàng)新信息披露的程度不同。各上市商業(yè)銀行對(duì)金融創(chuàng)新在附注中披露的業(yè)務(wù)信息大致包括采取的會(huì)計(jì)政策、重要會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷、對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明三部分。其中，對(duì)負(fù)債創(chuàng)新業(yè)務(wù)披露的內(nèi)容較少，僅包括報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明，如對(duì)企業(yè)存款創(chuàng)新業(yè)務(wù)和個(gè)人存款創(chuàng)新業(yè)務(wù)的信息，在報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明部分通過(guò)“公司存款”和“個(gè)人存款”合并披露期末余額，通過(guò)“客戶存款”披露產(chǎn)生的利息支出金額。而對(duì)不同的資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，各商業(yè)銀行披露信息的程度不同，6家商業(yè)銀行均未披露資產(chǎn)創(chuàng)新工具的信息，對(duì)于貿(mào)易融資類業(yè)務(wù)均合并披露，其他資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)則通過(guò)明細(xì)科目單獨(dú)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，如新興建設(shè)項(xiàng)目和個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)通過(guò)各類明細(xì)科目“公共事業(yè)”、“環(huán)境及公共設(shè)施管理業(yè)”、“個(gè)人住房貸款”、“個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款”等單獨(dú)補(bǔ)充說(shuō)明。中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)中對(duì)于衍生金融工具披露的信息包括采取的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，如初始以衍生交易合同簽訂日的公允價(jià)值確認(rèn)，并采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，期末以公允價(jià)值列示實(shí)際金額和名義金額，而對(duì)于其他中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)披露的內(nèi)容主要是對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明。（2）金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)信息披露現(xiàn)狀。 6家商業(yè)銀行對(duì)金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)信息在報(bào)表附注的風(fēng)險(xiǎn)管理部分披露，內(nèi)容有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)以披露信用風(fēng)險(xiǎn)為主。資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)多為信貸業(yè)務(wù)，產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)較大，通過(guò)各報(bào)表項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)集中度和貸款的逾期、減值情況單獨(dú)或是合并反映。以中國(guó)工商銀行2011年的披露為例，新興行業(yè)貸款按不同行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)集中度單獨(dú)反映信用風(fēng)險(xiǎn)：而個(gè)人貸款創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)信息通過(guò)“個(gè)人貸款”科目合并披露，包括貸款金額、逾期天數(shù)以及逾期貸款中未認(rèn)定為貸款減值的原因等。另外，資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)“發(fā)放貸款和墊款”科目的最大風(fēng)險(xiǎn)敞口合并反映，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)則通過(guò)“發(fā)放貸款和墊款”科目到期日的現(xiàn)金流情況合并反映。負(fù)債創(chuàng)新業(yè)務(wù)通過(guò)合并方式披露市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債創(chuàng)新業(yè)務(wù)多屬于存款業(yè)務(wù)，不存在信用風(fēng)險(xiǎn)，且基本不產(chǎn)生或產(chǎn)生較小的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，選取的6家商業(yè)銀行均通過(guò)“吸收存款”科目合并披露產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)信息，披露的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息包括匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)，均以資產(chǎn)負(fù)債表日的風(fēng)險(xiǎn)敞口分布反映；披露的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的信息為負(fù)債剩余到期日的現(xiàn)金流分布情況，其中剩余到期日是指自資產(chǎn)負(fù)債表日起至合同規(guī)定的到期日，列入各時(shí)間段內(nèi)的金額是未經(jīng)折現(xiàn)的現(xiàn)金流量。不同中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)信息披露情況不同。無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)的中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)較小，如類創(chuàng)新業(yè)務(wù)，6家商業(yè)銀行均未在附注中對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行披露；一般風(fēng)險(xiǎn)的中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)，如支付結(jié)算類創(chuàng)新業(yè)務(wù)，披露的風(fēng)險(xiǎn)信息以流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)為主，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)按各中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生負(fù)債的剩余到期日現(xiàn)金流分布反映，而市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)則通過(guò)產(chǎn)生的最大風(fēng)險(xiǎn)敞口合并反映；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)，如衍生金融工具業(yè)務(wù)，各商業(yè)銀行在附注中披露了產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)最大信用風(fēng)險(xiǎn)敞口披露；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)凈額結(jié)算和全額結(jié)算產(chǎn)生的現(xiàn)金流披露。

（ 二 ）金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題 通過(guò)分析，目前我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露存在以下問(wèn)題：（1）金融創(chuàng)新信息披露所依據(jù)的制度體系不規(guī)范。商業(yè)銀行在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)多遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《商業(yè)銀行信息披露辦法》和《商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》。這些準(zhǔn)則或規(guī)定分別由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和銀監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)從不同的目的和角度對(duì)披露內(nèi)容及要求進(jìn)行規(guī)范，如2006年銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行信息披露辦法》，是第一個(gè)針對(duì)商業(yè)銀行信息披露制定的正式法律文件，明確規(guī)定要披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息。2006年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》引入公允價(jià)值計(jì)量屬性，將衍生金融工具納入表內(nèi)核算，增加了金融工具披露的信息。證監(jiān)會(huì)于2008年的《商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》進(jìn)一步在信息披露的項(xiàng)目上進(jìn)行細(xì)化，如對(duì)持有的金融債券類別、年利率及到期日，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況；委托理財(cái)、資產(chǎn)證券化、各項(xiàng)、托管等業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況等予以披露。由于這些法規(guī)不統(tǒng)一、不銜接，造成的結(jié)果就是信息披露規(guī)范缺少統(tǒng)一的要求，留給商業(yè)銀行的靈活性較大，又如在報(bào)表附注中對(duì)各類資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)信息披露程度不同，未披露資產(chǎn)創(chuàng)新工具的信息，合并披露貿(mào)易融資類業(yè)務(wù)，而其他資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)則通過(guò)明細(xì)科目單獨(dú)披露對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明；再如各家商業(yè)銀行對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的披露程度也不相同，中間業(yè)務(wù)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)有的通過(guò)產(chǎn)生負(fù)債的剩余到期日現(xiàn)金流分布反映，有的則通過(guò)凈額結(jié)算和全額結(jié)算產(chǎn)生的現(xiàn)金流來(lái)反映。（2）金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)信息披露不充分。主要體現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)信息單獨(dú)披露的程度低。6家商業(yè)銀行對(duì)金融創(chuàng)新的財(cái)務(wù)信息單獨(dú)披露的程度較低。如在資產(chǎn)負(fù)債表中通過(guò)“發(fā)放貸款和墊款”、“吸收存款”等科目合并反映余額信息，在利潤(rùn)表中對(duì)產(chǎn)生的利息收入通過(guò)“利息收入”和“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目合并列示，在報(bào)表附注中單獨(dú)披露了對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明，但各商業(yè)銀行在附注中單獨(dú)披露的內(nèi)容各不相同，如中國(guó)工商銀行披露了銀行卡業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)的余額信息，浦發(fā)銀行披露了業(yè)務(wù)和銀行卡業(yè)務(wù)的余額信息，南京銀行則對(duì)業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)的余額信息都進(jìn)了披露。另外在報(bào)表附注中只對(duì)衍生金融工具采取的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)等信息單獨(dú)披露。由于資產(chǎn)負(fù)債表可以反映銀行的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表可以反映商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，附注則起到提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，增強(qiáng)各商業(yè)銀行間信息可比性的作用，因此在會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)財(cái)務(wù)信息披露程度的高低，會(huì)直接影響外部信息使用者正確評(píng)估和比較各家商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況。二是非財(cái)務(wù)信息基本未披露。非財(cái)務(wù)信息是會(huì)計(jì)信息的一部分，由會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供，與財(cái)務(wù)信息相反，非財(cái)務(wù)信息不完全滿足可定義性、可計(jì)量性和可靠性，但是具有較強(qiáng)的相關(guān)性。金融創(chuàng)新的非財(cái)務(wù)信息包括：背景信息，如金融創(chuàng)新產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和條件，開(kāi)展的流程及操作方法等；前瞻性信息，即金融創(chuàng)新未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r、面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)等，如監(jiān)管者出臺(tái)的相關(guān)激勵(lì)政策，會(huì)為金融創(chuàng)新的發(fā)展提供機(jī)會(huì)；核心競(jìng)爭(zhēng)力及持續(xù)發(fā)展信息，即金融創(chuàng)新是否具有持續(xù)發(fā)展和形成商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的能力。披露金融創(chuàng)新的非財(cái)務(wù)信息對(duì)商業(yè)銀行具有重要作用，不僅可以使信息使用者更加了解商業(yè)銀行的發(fā)展情況，而且能對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，如衍生金融工具通過(guò)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方法無(wú)法量化和呈現(xiàn)的信息，可以通過(guò)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露。且由于非財(cái)務(wù)信息的來(lái)源既可以是內(nèi)部也可以是外部，因此比財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可信。但目前我國(guó)商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的信息披露以財(cái)務(wù)信息為主，而對(duì)相關(guān)非財(cái)務(wù)信息，如產(chǎn)生的背景、未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r等，未給予足夠重視。三是金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)信息披露比較單一?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》中規(guī)定，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)披露產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)信息披露的內(nèi)容既要包括定性分析也要包括定量分析。目前我國(guó)商業(yè)銀行只披露了金融創(chuàng)新產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有披露相關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有單獨(dú)對(duì)產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，風(fēng)險(xiǎn)信息的披露比較單一。對(duì)于產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)各家商業(yè)銀行只在報(bào)表中簡(jiǎn)單列示了資產(chǎn)負(fù)債表日各項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)，雖然在報(bào)表中披露了采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法評(píng)估的商業(yè)銀行整體產(chǎn)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但同樣沒(méi)有單獨(dú)評(píng)估和分析金融創(chuàng)新產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息披露完善對(duì)策

（ 一 ）建立完善的信息披露制度體系 國(guó)際上金融創(chuàng)新種類繁多，具有較成熟的經(jīng)驗(yàn)，因此可以借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息披露制度進(jìn)行規(guī)范。具體包括信息的披露標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容與范圍、形式等，如創(chuàng)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息披露要符合決策有用性的目標(biāo)，信息質(zhì)量要滿足及時(shí)性、客觀性、真實(shí)性等要求，披露的內(nèi)容要涵蓋財(cái)務(wù)信息（包括期末余額、當(dāng)期損益、現(xiàn)金流等）、非財(cái)務(wù)信息（包括業(yè)務(wù)流程、目前開(kāi)展現(xiàn)狀、未來(lái)發(fā)展情況等）和風(fēng)險(xiǎn)管理信息（包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析）等，披露形式要包括定期報(bào)告和非定期報(bào)告兩種，可以通過(guò)制定的報(bào)刊、網(wǎng)站或其他媒體等公開(kāi)。由于商業(yè)銀行會(huì)隨外部環(huán)境的發(fā)展不斷推出新的業(yè)務(wù)，而相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法卻不能改變，因此只能制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理框架，在此基礎(chǔ)上視具體情況靈活操作。以資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)為例，可以增設(shè)“創(chuàng)新資產(chǎn)”科目進(jìn)行處理，以實(shí)際發(fā)生金額入賬，期間記錄資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況，期末將余額列示在資產(chǎn)負(fù)債表中；同樣，負(fù)債創(chuàng)新業(yè)務(wù)和中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)可以通過(guò)設(shè)置“創(chuàng)新負(fù)債”和“中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)”等科目分別處理。金融創(chuàng)新產(chǎn)生的損益，可以通過(guò)“創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入”和“創(chuàng)新業(yè)務(wù)支出”科目進(jìn)行核算。

（ 二 ）豐富會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容 （1）通過(guò)新設(shè)科目在會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)信息單獨(dú)披露。針對(duì)商業(yè)銀行在報(bào)表中對(duì)金融創(chuàng)新信息的披露程度較低的問(wèn)題，可以通過(guò)單獨(dú)設(shè)置科目來(lái)解決。如通過(guò)前文提到的“創(chuàng)新資產(chǎn)”、“創(chuàng)新負(fù)債”和“中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)”科目在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示本期余額和上期對(duì)比數(shù)據(jù)，通過(guò)“創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入”和“創(chuàng)新業(yè)務(wù)支出”在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示產(chǎn)生損益。（2）完善會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露內(nèi)容。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露內(nèi)容完善的具體做法有：披露與金融創(chuàng)新有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)。要說(shuō)明產(chǎn)生的信貸資產(chǎn)計(jì)提減值的范圍、計(jì)提比例以及減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回條件等信息。通過(guò)明細(xì)科目統(tǒng)一披露對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明。以負(fù)債創(chuàng)新業(yè)務(wù)為例，在“創(chuàng)新負(fù)債”科目下分別設(shè)置“企業(yè)創(chuàng)新存款”、“個(gè)人創(chuàng)新存款”等明細(xì)科目，單獨(dú)披露期末余額，同時(shí)在“創(chuàng)新業(yè)務(wù)支出”科目下設(shè)置“創(chuàng)新負(fù)債利息”等明細(xì)科目，單獨(dú)列示產(chǎn)生的利息支出。增加或有事項(xiàng)的信息披露。如資產(chǎn)或中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的保函、貸款承諾以及其他帶有追索權(quán)的事項(xiàng)信息等。（3）增加非財(cái)務(wù)信息的披露。非財(cái)務(wù)信息的披露對(duì)商業(yè)銀行具有重要作用，可以從三個(gè)方面增加披露的內(nèi)容：金融創(chuàng)新的操作步驟。如2006年中國(guó)銀行針對(duì)顧客需求開(kāi)發(fā)的“達(dá)”系列貿(mào)易融資產(chǎn)品，由于操作比較相似，故應(yīng)當(dāng)具體說(shuō)明該類創(chuàng)新業(yè)務(wù)的操作具體步驟及各類業(yè)務(wù)之間的區(qū)別等。業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。如衍生金融工具業(yè)務(wù)，具有高收益和高風(fēng)險(xiǎn)的特征，對(duì)其開(kāi)展的情況進(jìn)行披露可以間接反映產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)大小。未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r。如個(gè)人存款創(chuàng)新業(yè)務(wù)中的住房?jī)?chǔ)蓄類存款，由于近幾年國(guó)家對(duì)房?jī)r(jià)采取一些控制措施，那么該類創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的存款是否會(huì)減少，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)其未來(lái)發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)。

（ 三 ）依據(jù)準(zhǔn)則完善風(fēng)險(xiǎn)信息披露的內(nèi)容 （1）增加操作風(fēng)險(xiǎn)的信息。操作風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性強(qiáng)、大多由人員因素引起、涉案人員逐年上升和職務(wù)犯罪嚴(yán)重等特點(diǎn)，因此加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新操作風(fēng)險(xiǎn)的披露和監(jiān)管，不僅可以有效降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)，而且可以增強(qiáng)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的能力、提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平。由于金融創(chuàng)新的創(chuàng)新性表現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜化、采用新的標(biāo)的物、具有一定衍生性等方面，出現(xiàn)操作失誤的可能性增加，從而產(chǎn)生較高的操作風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露具有重要意義?？梢詤⒄铡栋腿麪栃沦Y本協(xié)議》的規(guī)定在附注中增加操作風(fēng)險(xiǎn)信息，具體包括金融創(chuàng)新產(chǎn)生的內(nèi)部和外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)、銀行人員因疏忽而出現(xiàn)的某環(huán)節(jié)操作失誤風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)中斷或系統(tǒng)失靈風(fēng)險(xiǎn)等。以中國(guó)工商銀行開(kāi)展的商業(yè)匯票贖回式貼現(xiàn)業(yè)務(wù)為例，應(yīng)當(dāng)在附注中披露開(kāi)展該業(yè)務(wù)時(shí)可能因合伙欺詐導(dǎo)致票據(jù)不能按時(shí)贖回而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)信息，或是由于操作人員的疏忽導(dǎo)致票據(jù)贖回期限不能確定的風(fēng)險(xiǎn)信息等。（2）增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量和定性分析。參照《巴塞爾新資本協(xié)議》的規(guī)定，可以通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)信息披露的評(píng)價(jià)模型，增加對(duì)金融創(chuàng)新定性和定量風(fēng)險(xiǎn)信息的披露。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，可以針對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)部信用評(píng)級(jí)體系，從而確定不同創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)大小。目前我國(guó)商業(yè)銀行已采用風(fēng)險(xiǎn)值法（VAR）對(duì)產(chǎn)生市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體評(píng)估，故可以在附注中進(jìn)一步單獨(dú)增加采用此方法確定的金融創(chuàng)新產(chǎn)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息；而對(duì)于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容，新協(xié)議沒(méi)有具體規(guī)范，但商業(yè)銀行為滿足信息使用者的需求，對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的披露內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)采取的政策，反映流動(dòng)性的有關(guān)指標(biāo)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響程度等，并根據(jù)影響程度劃分等級(jí)，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析。操作風(fēng)險(xiǎn)是新協(xié)議新提出的要披露的風(fēng)險(xiǎn)，其中提出了操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法。因此可以根據(jù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度選取適當(dāng)?shù)挠?jì)量方法，并在附注中披露。如產(chǎn)生的技術(shù)型操作風(fēng)險(xiǎn)，可以選取對(duì)開(kāi)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障這一指標(biāo)，運(yùn)用指標(biāo)衡量法對(duì)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]莊毓敏：《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與經(jīng)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2010年版。

[2]何澤榮、傅瑜：《后WTO時(shí)代中國(guó)商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品創(chuàng)新》，《西南金融》2007年第4期。

[3]盧宇榮、鄭小萍：《我國(guó)商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新環(huán)境的優(yōu)化》，《經(jīng)濟(jì)管理》2007年第24期。

[4]牟偉明、韓宇：《論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀與完善對(duì)策》，《浙江金融》2009年第11期。

作者簡(jiǎn)介：

第5篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

筆者經(jīng)研究認(rèn)為，我國(guó)當(dāng)前商業(yè)銀行體系基本不能決定貸款余額與存款余額的比例（以下簡(jiǎn)稱貸存比例），該條款從其制定開(kāi)始就走入誤區(qū)，雖其有利于商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，但負(fù)面效應(yīng)更大，應(yīng)盡快停止實(shí)施該法律條款。

不能反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

統(tǒng)計(jì)表明，貸存比例指標(biāo)不能反映商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

首先說(shuō)明，為論述方便，本文主要以年末貸款、存款余額等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)，分析商業(yè)銀行體系總體貸存比例與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。各商業(yè)銀行貸存比例水平在平均水平上下分布，如果貸存比例平均為75％，就會(huì)有很大一部分銀行機(jī)構(gòu)不能達(dá)到法律條款的標(biāo)準(zhǔn)，此條款就難以推行。

人民銀行1984年剝離商業(yè)性業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行體系形成，至今已有28個(gè)年頭。這28年中，商業(yè)銀行貸存比例高于75％的有21年。商業(yè)銀行體系形成之初，貸存比例大大高于后來(lái)的商業(yè)銀行法規(guī)定的比率，最高時(shí)比例接近150％。

雖然貸存比例大體呈逐年下降趨勢(shì)，但到商業(yè)銀行法頒布之前的1994年仍為101％。在貸存比例平均超過(guò)100％水平上，不會(huì)有哪一家銀行低于75％。我們現(xiàn)在反思，在商業(yè)銀行法制定時(shí)我們就應(yīng)考慮到這一條款的可行性。

商業(yè)銀行法頒布已滿16年，到2005年貸存比例才低于75％，也就是說(shuō)自法律開(kāi)始實(shí)行，10年仍達(dá)不到要求，這似乎不能說(shuō)這一法律條款具有可行性。

就商業(yè)銀行總體看，近30年商業(yè)銀行沒(méi)有出現(xiàn)明顯的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)只有些微小風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)，但很快化險(xiǎn)為夷。

例如1988年高通貨膨脹時(shí)期，曾出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的苗頭。當(dāng)年發(fā)生全國(guó)范圍的搶購(gòu)風(fēng)潮，人們紛紛提取現(xiàn)鈔（年末貨幣發(fā)行增長(zhǎng)47％），消耗了大量的商業(yè)銀行流動(dòng)性，部分銀行機(jī)構(gòu)支付能力出現(xiàn)問(wèn)題。當(dāng)時(shí)人民銀行要求各商業(yè)銀行保持4％的超額儲(chǔ)備率，化解了風(fēng)險(xiǎn)。又如，上世紀(jì)90年代中期，有個(gè)別城市信用社經(jīng)營(yíng)不善，清盤時(shí)動(dòng)用了法定準(zhǔn)本金。

而在這幾十年里，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大起大落經(jīng)過(guò)幾個(gè)商業(yè)周期，也有上世紀(jì)90年代后期開(kāi)始的經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期低谷運(yùn)行。周期性的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行造成極大的沖擊。這些年商業(yè)銀行貸存比例曾經(jīng)長(zhǎng)期高企，但觀察它與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，我們不能說(shuō)這一低于75％的貸存比例與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)有密切關(guān)系，只能說(shuō)貸存比例不能反映商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況，退一步說(shuō)，不能準(zhǔn)確地反映商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)程度。

貸存比真義

非貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù)推動(dòng)貸存比例降低，但難以推動(dòng)其達(dá)到合規(guī)目標(biāo)。

首先，若銀行體系的資產(chǎn)業(yè)務(wù)只有貸款，貸存比例永遠(yuǎn)大于100％。銀行發(fā)放貸款，并會(huì)在賬表資產(chǎn)方記錄貸款數(shù)目，同時(shí)在負(fù)債方記錄同數(shù)量的存款。在以后的演變中，客戶歸還貸款，同等數(shù)量的貸款與存款一起被勾銷。其他一般情況下貸款數(shù)量不會(huì)變化。

存款則不然。客戶轉(zhuǎn)賬，存款在銀行之間流動(dòng)，商業(yè)銀行體系存款數(shù)量不會(huì)變動(dòng)。一旦客戶提取現(xiàn)鈔，就出現(xiàn)現(xiàn)金漏損，減少一部分存款。商業(yè)銀行還有幾種類型業(yè)務(wù)使存款轉(zhuǎn)變?yōu)榉谴婵睢?/p>

我們將這幾種轉(zhuǎn)變和客戶提取現(xiàn)鈔暫時(shí)統(tǒng)稱為“漏損”，它們包括：客戶購(gòu)買保險(xiǎn)和投資證券等，將存款轉(zhuǎn)入相關(guān)金融機(jī)構(gòu)，而這些存款會(huì)回存到商業(yè)銀行變?yōu)橥瑯I(yè)往來(lái)；客戶購(gòu)買商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券、可轉(zhuǎn)讓定期存單等，使存款變?yōu)樯虡I(yè)銀行的非存款負(fù)債；商業(yè)銀行凈利息收入是其權(quán)益的重要來(lái)源，這由客戶用存款支付；客戶支付的結(jié)算等服務(wù)費(fèi)用，也使存款變?yōu)樯虡I(yè)銀行的權(quán)益；社會(huì)公眾對(duì)商業(yè)銀行的資本金投資，一般也用存款支付。

綜上所述，每一筆貸款業(yè)務(wù)創(chuàng)造出存款與貸款數(shù)量相等，在以后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，貸款數(shù)量不變，存款因“漏損”而減少，貸款余額大于存款余額，貸存比例永遠(yuǎn)超過(guò)100％。

其次，非貸款資產(chǎn)創(chuàng)造存款，推動(dòng)商業(yè)銀行貸存比例降低。包括中央銀行的銀行體系，也經(jīng)營(yíng)證券、外匯等非貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù)，從而創(chuàng)造存款。商業(yè)銀行從客戶或政府部門手中購(gòu)買證券或外匯等，一般情況下開(kāi)出支票，賣出單位將支票存入商業(yè)銀行，商業(yè)銀行體系獲得一筆非貸款資產(chǎn)，同時(shí)創(chuàng)造出一筆同等數(shù)量的存款；中央銀行從社會(huì)公眾手中購(gòu)買證券或外匯，開(kāi)出支票，賣出單位將存款存入商業(yè)銀行，存款和儲(chǔ)備金同時(shí)增加。在以后的運(yùn)營(yíng)中非貸款資產(chǎn)創(chuàng)造的存款同樣也會(huì)有 “漏損”。

我們將商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)一考慮，便有下式：

貸款+（證券+外匯）=存款+“漏損”

非貸款資產(chǎn)創(chuàng)造存款，存款增加，但貸款不增加，因而，商業(yè)銀行增加非貸款資產(chǎn)數(shù)量就會(huì)降低貸存比例。

商業(yè)銀行非貸款業(yè)務(wù)拓展，使貸存比例低于100％出現(xiàn)可能性，但要實(shí)現(xiàn)低于75％的目標(biāo)有困難。

我們可估算如下，各項(xiàng)“漏損”與存款之比約為20％，那么包括創(chuàng)造存款的非貸款資產(chǎn)與存款之比就要高于45％，這時(shí)非貸款資產(chǎn)與貸款之比要高于60％。一般國(guó)家的銀行體系的非貸款資產(chǎn)與存款之比不會(huì)高到這種程度。

水平?jīng)Q定在商業(yè)銀行體系之外

我國(guó)貸存比例水平?jīng)Q定因素不在商業(yè)銀行體系。

貸存比例基本不由商業(yè)銀行決定,原因是商業(yè)銀行非貸款資產(chǎn)不是受到社會(huì)存量的限制，就是被接受存款。

如前所講，貸存比例由銀行體系的非貸款資產(chǎn)和“漏損”科目決定。一般情況下，“漏損”科目波動(dòng)幅度小，影響貸存比例變化的主要因素是資產(chǎn)項(xiàng)目。

第6篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

一、文獻(xiàn)綜述

迄今,國(guó)內(nèi)外已有不少文獻(xiàn)對(duì)外資銀行進(jìn)入對(duì)東道國(guó)銀行業(yè)效率的影響進(jìn)行實(shí)證研究。Dages(2000)考察了外資銀行和東道國(guó)銀行的貸款結(jié)構(gòu)。Unite(2003)分析了外資進(jìn)入對(duì)菲律賓銀行業(yè)的影響。郭研等(2005)利用國(guó)內(nèi)13家商業(yè)銀行的面板數(shù)據(jù),分時(shí)期考察了外資銀行進(jìn)入的影響。馬慧敏(2007)利用我國(guó)14家商業(yè)銀行1998年～2004年的數(shù)據(jù)分析了外資銀行的影響。

二、模型設(shè)定

本文實(shí)證研究運(yùn)用超越對(duì)數(shù)函數(shù),通過(guò)選取外資銀行進(jìn)入對(duì)我國(guó)銀行業(yè)影響的主要因素,從不同于以往的角度實(shí)證外資銀行進(jìn)入對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的影響。

模型設(shè)定如下:

yi=β+α11nx1+α21nx2+α31nx3+α41nx11nx3+α61nx21nx3+α7GDPGR+εyi(i=1,2),y1為我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)凈利率,用來(lái)衡量商業(yè)銀行的盈利能力。y2為我國(guó)商業(yè)銀行的核心資本充足率,用來(lái)衡量商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

x1為外資銀行數(shù)量占銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總數(shù)的比例,x2為外資銀行資產(chǎn)份額,即外資銀行資產(chǎn)占銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總額的比例。x3為我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)率,用以排除商業(yè)銀行自身規(guī)模的變化對(duì)其盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的影響。GDPGR為真實(shí)GDP增長(zhǎng)率,用以排除宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)商業(yè)銀行盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的干擾。

指標(biāo)表示外資銀行進(jìn)入對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行盈利能力影響力大小。指標(biāo)表示外資銀行進(jìn)入對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力影響力大小。

本文選取11家商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)根據(jù)《中國(guó)金融年鑒》(2004年～2008年)和各商業(yè)銀行年報(bào)整理得到。

對(duì)數(shù)據(jù)回歸系數(shù)如下:

由于選取的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不很準(zhǔn)確,回歸效果不太好,但可以充分說(shuō)明問(wèn)題,我們主要把握大趨勢(shì)。根據(jù)上面數(shù)據(jù)得出z1和z2的值。

三、結(jié)論

從表3橫向比較可以看出,對(duì)大型商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),z1大都為正值說(shuō)明外資銀行進(jìn)入提高了其盈利能力;對(duì)于中小商業(yè)銀行來(lái)說(shuō),z1的值都為負(fù)值,所以外資銀行進(jìn)入并未對(duì)其績(jī)效有明顯影響。但考慮到z2的值,中小商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力受外資銀行影響較大,既外資銀行進(jìn)入降低了它的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,對(duì)它的盈利能力有一定的抵消作用。所以總體上說(shuō)外資銀行進(jìn)入對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)生了“示范效應(yīng)”,促使其加快業(yè)務(wù)拓展,進(jìn)行金融創(chuàng)新,在外資銀行的挑戰(zhàn)和沖擊中開(kāi)拓出自己新的盈利空間。大型商業(yè)銀行的z1值普遍大于中小商業(yè)銀行,說(shuō)明大型商業(yè)銀行能更好地應(yīng)對(duì)金融開(kāi)放。從縱向比較看,大型商業(yè)銀行的值近幾年不斷減小,中小商業(yè)銀行的z1值不斷增大,說(shuō)明行業(yè)在受到外來(lái)因素沖擊后整體利潤(rùn)趨同。

從表4橫向比較看出,除個(gè)別外,大部分值為負(fù),說(shuō)明外資銀行進(jìn)入加劇了我國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng),使得我國(guó)商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低。另外,三大商業(yè)銀行的z2值普遍大于中小商業(yè)銀行,表明外資銀行進(jìn)入對(duì)中小商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力沖擊比較大,說(shuō)明商業(yè)銀行資金規(guī)模和抗風(fēng)險(xiǎn)能力是正相關(guān)的。從縱向比較看出,各商業(yè)銀行的z2值都有減小的趨勢(shì),外資銀行對(duì)我國(guó)銀行業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn),銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。

四、建議

1.創(chuàng)新金融工具、提高自身競(jìng)爭(zhēng)力

金融創(chuàng)新是我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)外資銀行入侵的主要途徑。中國(guó)銀行業(yè)在創(chuàng)新過(guò)程中,應(yīng)該借鑒外資銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),多層次進(jìn)行金融工具創(chuàng)新,保證外資銀行有的我國(guó)商業(yè)銀行也要有。我國(guó)商業(yè)銀行要通過(guò)金融創(chuàng)新,預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向和動(dòng)態(tài),有預(yù)見(jiàn)性的進(jìn)行金融創(chuàng)新的研究工作,做到我有他無(wú),在業(yè)務(wù)多元化上搶占先機(jī)。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

從本質(zhì)上看,銀行就是經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)。外資銀行進(jìn)入加劇了我國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng),為了獲得利潤(rùn),商業(yè)銀行不得不承擔(dān)較高的違約風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,我國(guó)商業(yè)銀行要深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)情況,加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。加大對(duì)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)運(yùn)行環(huán)境的分析,減少外部環(huán)境不確定性對(duì)投資業(yè)務(wù)的影響。增加擔(dān)?；蛱峁┵Y產(chǎn)支持,以降低企業(yè)違約的風(fēng)險(xiǎn)。

3.拓展零售業(yè)務(wù)

以前商業(yè)銀行主要面向第一、第二產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù),以后要轉(zhuǎn)向第三產(chǎn)業(yè),開(kāi)展零售銀行業(yè)務(wù),尋求新的盈利增長(zhǎng)點(diǎn)。而發(fā)展零售銀行業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過(guò)客戶積累、客戶經(jīng)營(yíng)、客戶增值三個(gè)階段。如果中國(guó)大量的優(yōu)質(zhì)個(gè)人客戶被外資銀行搶走,中國(guó)商業(yè)銀行在后續(xù)發(fā)展上勢(shì)必落后于人。因此,拓展零售銀行業(yè)務(wù)是應(yīng)對(duì)外資銀行競(jìng)爭(zhēng)的手段。

4.利用好本土優(yōu)勢(shì)

利息收入一直是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的主要收入來(lái)源。要繼續(xù)大力拓展優(yōu)秀中小企業(yè)客戶。借鑒資本市場(chǎng)的成功經(jīng)驗(yàn),吸收直接融資的優(yōu)點(diǎn),加強(qiáng)商業(yè)銀行與非金融機(jī)構(gòu)的合作,降低融資門檻,優(yōu)化自身傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù),在資金來(lái)源和運(yùn)用方面同外資銀行競(jìng)爭(zhēng)。

參考文獻(xiàn):

[1]黃中文秦雯:外資銀行進(jìn)入對(duì)我國(guó)銀行業(yè)效率影響的實(shí)證分析--以四大國(guó)有商業(yè)銀行為例[J].2009(1)

[2]徐德芳馮祈善:外資銀行進(jìn)入對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行效率影響的實(shí)證研究[J].財(cái)經(jīng)金融;2008(18)

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第7篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

 

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行  風(fēng)險(xiǎn)管理

1商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

巴塞爾委員會(huì)將銀行風(fēng)險(xiǎn)分為八類：信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。巴塞爾新資本協(xié)議對(duì)資本充足率也有了新的更進(jìn)一步的要求，要求把評(píng)估銀行資本充足率的工作與銀行面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)更緊密地結(jié)合起來(lái)，有多少風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該有多少資本，風(fēng)險(xiǎn)越大的銀行資本就應(yīng)該越多。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法對(duì)其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量和處理的活動(dòng)以及金融管理當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)金融、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的要求，而對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的外部監(jiān)管活動(dòng)的總稱。

2銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原則

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和人們對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不斷加深的產(chǎn)物。商業(yè)銀行從產(chǎn)生至今，其風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)歷了資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等階段。其管理范圍逐步擴(kuò)大，管理方法日益科學(xué)。2001年巴塞爾委員會(huì)公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見(jiàn)稿篩二稿)，至此，西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管理論已經(jīng)基本完善和統(tǒng)一，國(guó)際銀行界相對(duì)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理原則體系基本形成。

《新巴塞爾協(xié)議》的基本原則集中體現(xiàn)了如下幾個(gè)方面：(1)堅(jiān)持信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，但新協(xié)議開(kāi)始重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的影響及其產(chǎn)生的破壞力，并在資本充足率的計(jì)算公式中，分母由原來(lái)單純反映信用風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)資產(chǎn)加上了反映市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。(2)堅(jiān)持以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，在新協(xié)議中，保留了對(duì)資本的定義及資本充足率為8％的最低要求。同時(shí)，新協(xié)議放棄了1988年協(xié)議單一化的監(jiān)管框架，銀行和監(jiān)管當(dāng)局可以根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇內(nèi)、外部評(píng)級(jí)等。(3)充分肯定了市場(chǎng)具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，強(qiáng)化信息披露和市場(chǎng)約束。在新資本協(xié)議中，對(duì)銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求。

3我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

(1)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)力責(zé)任制度模糊，缺少必要激勵(lì)約束

我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的信貸管理缺乏清晰的權(quán)力責(zé)任制度、激勵(lì)約束制度以及責(zé)任追究制度。權(quán)力責(zé)任制度的缺陷．是指目前貸款權(quán)力的分布完全根據(jù)行政級(jí)別而不是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力來(lái)劃分；而激勵(lì)約束制度的缺陷則表現(xiàn)在激勵(lì)不足、約束過(guò)度時(shí)銀行信貸人員會(huì)選擇消極怠工，而激勵(lì)過(guò)分、約束不足時(shí)則會(huì)選擇鋌而走險(xiǎn)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)衡量方面存在缺陷，風(fēng)險(xiǎn)量化體系有待完善

商業(yè)銀行的信用評(píng)級(jí)主要用于銀行授信管理和授信業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程。受內(nèi)外部因素的制約，我國(guó)的信用評(píng)級(jí)的其他重要作用發(fā)揮不夠：在信用評(píng)級(jí)方法上，目前商業(yè)銀行的做法與巴塞爾銀行新框架的要求還有較大差距；在信用評(píng)級(jí)的組織和程序方面，存在分工不明確等問(wèn)題。尤其是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化時(shí)，計(jì)量分析不足，缺乏量化手段；現(xiàn)有量化指標(biāo)不能體現(xiàn)出行業(yè)和規(guī)模之間的差別；指標(biāo)的調(diào)整速度和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的變化不協(xié)調(diào)，使計(jì)算結(jié)果失真。

(3)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待加強(qiáng)，外部作用加劇商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)尚處于起步階段，大多數(shù)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的影響力不大，社會(huì)各界對(duì)信用評(píng)級(jí)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。由于信用中介行業(yè)發(fā)展滯后，已有信用數(shù)據(jù)庫(kù)小、覆蓋面窄，無(wú)法對(duì)市場(chǎng)主題的信用級(jí)別做出公正、客觀、真實(shí)的評(píng)估。

4加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與建議

全球金融危機(jī)帶來(lái)劇烈的市場(chǎng)動(dòng)蕩，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與防范提出了更高的要求。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)充分重視全球金融危機(jī)的教訓(xùn)，及時(shí)采取措施，解決我國(guó)銀行業(yè)當(dāng)前存在的問(wèn)題。

(1)商業(yè)銀行應(yīng)努力防范和化解由金融創(chuàng)新所產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行應(yīng)改變傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)發(fā)展模式，大力發(fā)展以收付結(jié)算、擔(dān)保、融資管理、咨詢、衍生金融工具等為代表的中間業(yè)務(wù)，以降低成本、減少風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。同時(shí)，全球金融危機(jī)也警示我們要審慎地進(jìn)行金融創(chuàng)新，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理使資金得到合理地運(yùn)用，讓更多的人得到便利的融資。通過(guò)制定和完善相關(guān)的金融政策和法律，用市場(chǎng)需求來(lái)檢驗(yàn)各種創(chuàng)新業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)建立并調(diào)整其金融創(chuàng)新機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系以及嚴(yán)格的后續(xù)監(jiān)督機(jī)制，保證對(duì)創(chuàng)新的業(yè)務(wù)能夠得到有效的監(jiān)督，避免金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，加大金融創(chuàng)新力度。商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)完善其內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，充分揭示交易對(duì)手特定債務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)，為此應(yīng)對(duì)影響交易對(duì)手未來(lái)償付能力和履約能力的各種因素及變化趨勢(shì)進(jìn)行全面系統(tǒng)的考察，以便全面、真實(shí)、動(dòng)態(tài)地反映信用風(fēng)險(xiǎn)的程度，并根據(jù)不同金融衍生產(chǎn)品的特性對(duì)其進(jìn)行管理，實(shí)行產(chǎn)品多元化策略。

(2)商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理

在經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)和波動(dòng)性較為寬裕的條件下，投資者對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前景較為樂(lè)觀，往往會(huì)低估風(fēng)險(xiǎn)，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有周期性，商業(yè)銀行應(yīng)始終將風(fēng)險(xiǎn)控制放在第—位，從預(yù)防經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)和外部沖擊的角度，充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。應(yīng)做到一下五點(diǎn)：第一，設(shè)立合理的資本結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大資本總量；第二，積極推動(dòng)抵押貸款證券化水平；第三，盡快完善個(gè)人信用體系建設(shè)；第四，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，重視信貸風(fēng)險(xiǎn)的早期防范；第五，信用風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施；

(3)改進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方法

商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵在于提高對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與計(jì)量水平，這離不開(kāi)現(xiàn)金的理論、復(fù)雜的軟件系統(tǒng)和強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)作支撐。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)充分識(shí)別、準(zhǔn)確計(jì)量、持續(xù)監(jiān)測(cè)和適當(dāng)控制所有交易和非交易業(yè)務(wù)中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，確保在合理的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平下穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)；商業(yè)銀行應(yīng)建立與本行業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)設(shè)計(jì)合理的信用級(jí)別，區(qū)別不同層次的風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)銀行應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并應(yīng)當(dāng)將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制與全行的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)決策和財(cái)務(wù)預(yù)算等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合；通過(guò)采用定性與定量相結(jié)合的評(píng)級(jí)方法，合理計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)：隨著世界金融環(huán)境的變化，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理已不僅僅局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，還必須加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等的監(jiān)控，以及時(shí)針對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)調(diào)整策略規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

［關(guān)鍵詞］次貸危機(jī) 商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 探索 新思路

一、商業(yè)銀行的含義及其特殊性

商業(yè)銀行是以經(jīng)營(yíng)工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以獲取利潤(rùn)為目的的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)。與其他銀行相區(qū)別，商業(yè)銀行的特點(diǎn)主要有：

1.商業(yè)銀行是不同于一般工商企業(yè)的特殊企業(yè)，是以金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，經(jīng)營(yíng)的是特殊商品――貨幣和貨幣資本。

2.商業(yè)銀行與專業(yè)銀行相比有所不同，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)更綜合，功能更全面，經(jīng)營(yíng)一切金融“零售”業(yè)務(wù)（門市服務(wù)）和“批發(fā)業(yè)務(wù)”，（大額信貸業(yè)務(wù)），為客戶提供所有的金融服務(wù)。

在我國(guó)，現(xiàn)在有5家國(guó)有商業(yè)銀行（中、農(nóng)、工、建、交）、12家中小型股份制商業(yè)銀行(平安、中信、華夏、招商、光大、民生、浦發(fā)、渤海、廣發(fā)、興業(yè)、恒豐、浙商）、110家城市商業(yè)銀行、20多家村鎮(zhèn)銀行以及農(nóng)村商業(yè)銀行和鄉(xiāng)村銀行。

商業(yè)銀行的特殊性及其在金融體系的重要地位決定了其對(duì)金融市場(chǎng)穩(wěn)定性的巨大作用和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。但是，從世界范圍內(nèi)來(lái)說(shuō)，即使是銀行業(yè)高度發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家，其對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理也存在著理論上的不足和明顯體制漏洞，美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)集中體現(xiàn)了這一問(wèn)題。

二、美國(guó)次貸危機(jī)的爆發(fā)及其深層次原因

眾所周之，次貸危機(jī)是由債券市場(chǎng)和衍生品市場(chǎng)引發(fā)的，但其基礎(chǔ)卻是美國(guó)的次級(jí)住房按揭貸款，產(chǎn)生次級(jí)債的直接原因很多，概括起來(lái)主要有三點(diǎn)，即“證券化”、“杠桿效應(yīng)”和“政府監(jiān)管不力”，次貸危機(jī)從單一的信貸市場(chǎng)波動(dòng)發(fā)展為全球性的金融危機(jī)，從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的角度作深層次的剖析，我們不難發(fā)現(xiàn)造成其破壞力一再升級(jí)的關(guān)鍵原因是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的忽視。

三、次貸危機(jī)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的啟示及建議

我國(guó)自從改革開(kāi)放以后，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，推動(dòng)商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)體制中的地位不斷上升，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融入世界，中國(guó)商業(yè)銀行也不斷地學(xué)習(xí)外國(guó)先進(jìn)模式。隨著資本的不斷積累，其實(shí)中國(guó)商業(yè)銀行也已經(jīng)出現(xiàn)了次貸危機(jī)暴露出的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管問(wèn)題，中國(guó)應(yīng)該從次貸危機(jī)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免從到覆轍。

1.商業(yè)銀行要扮演好自己的角色，把握好信用風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口

商業(yè)銀行主要的業(yè)務(wù)是信貸業(yè)務(wù)，影響最大的還是信用風(fēng)險(xiǎn)。所以，一定要強(qiáng)調(diào)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)調(diào)審慎、穩(wěn)健的發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)管理上要加強(qiáng)市場(chǎng)、行業(yè)和區(qū)域研究，準(zhǔn)確掌握客戶信息，選擇好市場(chǎng)和客戶，把握第一還款來(lái)源，確保償付能力，在經(jīng)濟(jì)調(diào)整周期更應(yīng)嚴(yán)格準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，并做好貸款擔(dān)保和抵押的動(dòng)態(tài)管理，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控能力，保持信貸業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。我們注意到，由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)在未來(lái)幾年仍將持續(xù)增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)將支撐中國(guó)金融機(jī)構(gòu)有時(shí)間和空間進(jìn)一步完善其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，或會(huì)讓房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)軟著陸，從而對(duì)中國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展構(gòu)成緩沖因素。

2.建立和完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)銀行各部門和各敞口的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤管理，依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量，并根據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)性進(jìn)行主體的風(fēng)險(xiǎn)控制。目前，許多外國(guó)銀行已經(jīng)開(kāi)始使用新一代風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量模型，風(fēng)險(xiǎn)管理部每天用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值VAR測(cè)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、跟蹤信用風(fēng)險(xiǎn)、分析收益與業(yè)務(wù)量的關(guān)系，計(jì)算邊際收益和違約概率，并據(jù)此確定準(zhǔn)備金數(shù)額和配置經(jīng)濟(jì)資本。全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要有良好的公司治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)等多方面的制度基礎(chǔ)。

3.處理好金融產(chǎn)品創(chuàng)新和銀行自身規(guī)范、發(fā)展的關(guān)系

金融產(chǎn)品的創(chuàng)新一定要建立在長(zhǎng)期、穩(wěn)健的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃之上,樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)管理文化,按照嚴(yán)格監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn),確定金融機(jī)構(gòu)的整體風(fēng)險(xiǎn)承受水平,據(jù)此確定業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模,并集中主要資源發(fā)展熟悉并具有優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)。謹(jǐn)慎進(jìn)入不熟悉的領(lǐng)域,少接觸看不清的業(yè)務(wù)。推進(jìn)創(chuàng)新和發(fā)展新業(yè)務(wù)時(shí),打好與之相適應(yīng)的管理架構(gòu)、信息資源和人員基礎(chǔ)。

4.發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用，由國(guó)家引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大方向

美國(guó)次貸危機(jī)及以前若干次金融危機(jī)已經(jīng)證明，由亞當(dāng)斯密建立并被不斷完善的自由資本主義經(jīng)濟(jì)存在著先天性的不足，資本主義有不能自身調(diào)節(jié)的矛盾，必須通過(guò)政府的宏觀調(diào)控，干預(yù)市場(chǎng)，來(lái)引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)走向正確方向。我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，在政治上具有優(yōu)越性，更可以發(fā)揮政府強(qiáng)大的宏觀調(diào)控力量，監(jiān)管商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

四、小結(jié)

次貸危機(jī)是對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)發(fā)展的一次沉重打擊，但它不會(huì)改變現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的基本趨勢(shì)，更不會(huì)阻礙現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的繼續(xù)發(fā)展。次貸危機(jī)讓人們回到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展正確認(rèn)識(shí)和審慎應(yīng)用的軌道，從而更加穩(wěn)健地增加經(jīng)濟(jì)體系整體的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力和系統(tǒng)的穩(wěn)定性。

中國(guó)商業(yè)銀行走向國(guó)際是一個(gè)必然的發(fā)展趨勢(shì),在今后的發(fā)展過(guò)程中還會(huì)遇到更多的問(wèn)題,面對(duì)國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩的局勢(shì)和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整,我國(guó)的商業(yè)銀行一定要認(rèn)真接受監(jiān)管部門的監(jiān)管,貫徹全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,提升風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控能力,在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中合規(guī)、審慎運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行;客戶;抵銷權(quán)制度

Abstract:Manycustomersseeminglyhavetheequalrightwithcommercialbankinjudicialpractice,buttheylieininferiorplaceinfact.Somecustomers’legitimateinteresthasbeeninfringedforthedeficientlawsystem.Atypicalcaseistherightofsetoffofcommercialbank.Byanalyzingthetheoreticalbasisoftherightofsetoffandtherelationshipbetweenbankandcustomers,theauthordiscussestheproblemsofbank’srightofsetoffandthesystemofsetoffofourcommercialbanksafterreconstruction.Theauthortriestofulfilltheaimofprotectingcustomers’legitimateinterestwithoutdamagingthebank’sclaims.

Keywords:commercialbank;customer;rightofsetoff

在一國(guó)的金融體系中,商業(yè)銀行的重要性不言而喻,它不僅是資金融通的樞紐,而且是與貨幣相關(guān)的眾多中間業(yè)務(wù)的提供者。由于種種原因,我國(guó)的大多數(shù)商業(yè)銀行目前仍以貸款業(yè)務(wù)的收益作為主要利潤(rùn)來(lái)源,因此如何保障債權(quán)的順利實(shí)現(xiàn)便成為銀行界最為關(guān)心的問(wèn)題;法律也為有效降低信貸風(fēng)險(xiǎn)作了很多努力,抵銷權(quán)制度的設(shè)計(jì)便是其中之一。商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度的立法與應(yīng)用在國(guó)外已較為成熟,但我國(guó)的現(xiàn)行立法對(duì)該制度的規(guī)定還很粗糙,實(shí)踐中大量存在商業(yè)銀行借抵銷權(quán)之名損害客戶利益的情形。本文在簡(jiǎn)要介紹抵銷權(quán)基本理論的基礎(chǔ)上,探討了商業(yè)銀行適用該制度時(shí)存在的一些問(wèn)題,進(jìn)而提出重新建構(gòu)我國(guó)的商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度,力求在有效保障銀行債權(quán)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)更好地保護(hù)客戶地合法權(quán)益。

一、抵銷權(quán)的基礎(chǔ)理論

所謂抵銷,是指二人互負(fù)債務(wù)而其給付種類相同的場(chǎng)合,得以其債務(wù)與對(duì)方的債務(wù),按對(duì)等數(shù)額使其相互消滅的意思表示[1]。依產(chǎn)生根據(jù)的不同,抵銷權(quán)又可分為法定抵銷和約定抵銷(又稱合意抵銷),前者是指符合法律規(guī)定的構(gòu)成要件時(shí),一方當(dāng)事人可向另一方當(dāng)事人主張抵銷權(quán);后者是指抵銷合同或條款約定的特定事由出現(xiàn)時(shí),一方當(dāng)事人可依據(jù)該約定向?qū)Ψ街鲝埖咒N權(quán)。法定抵銷和約定抵銷的最大區(qū)別在于構(gòu)成要件不同,前者嚴(yán)格規(guī)定了雙方當(dāng)事人互負(fù)債務(wù),債務(wù)的給付種類和品質(zhì)相同,主動(dòng)債權(quán)已屆清償期等條件;后者對(duì)這些條件的要求則較為寬松,特別是雙方當(dāng)事人可以約定互負(fù)債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)不同時(shí)也可以抵銷。

有關(guān)抵銷權(quán)的規(guī)定最早出現(xiàn)在羅馬法中[2],但由于商品交易的不發(fā)達(dá),作為債權(quán)消滅方式之一的抵銷權(quán)制度在古代并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為資源配置的有效方式逐漸被各國(guó)政府所采納,債權(quán)法憑借其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用逐步成為顯學(xué),作為債權(quán)重要組成部分的抵銷權(quán)制度也因此受到法學(xué)理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。一般來(lái)講,抵銷權(quán)制度的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.公平受償。當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù),一方當(dāng)事人主動(dòng)清償了自己的債務(wù),另一方當(dāng)事人卻因資信問(wèn)題無(wú)法履行合同,這對(duì)先履行債務(wù)的一方來(lái)說(shuō)顯然是不公平的,抵銷權(quán)制度恰好能夠回避這種不公平。

2.方便債務(wù)履行。任何一項(xiàng)債務(wù)的履行都需要成本,如果當(dāng)事人能夠合理運(yùn)用抵銷權(quán)制度,不僅可以降低自己的履約成本,還可以最大程度地提高合同履行的效率,符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)追求效益最大化的特點(diǎn)。

3.擔(dān)保功能。利用抵銷權(quán),債權(quán)人可以在債務(wù)人資力不足的情況下使自己的債權(quán)得到全額清償,所以說(shuō)抵銷權(quán)在一定程度上具有擔(dān)保功能。例如,某銀行擁有某企業(yè)的一項(xiàng)貸款債權(quán),同時(shí)對(duì)該企業(yè)負(fù)有一筆存款債務(wù),在企業(yè)的存款債權(quán)被扣押或轉(zhuǎn)讓的情況下,如果符合法定抵銷或是約定抵銷條件則可以將此債權(quán)債務(wù)予以抵銷,從而使銀行自己的債權(quán)受償,如同為自己設(shè)立了擔(dān)保一樣[3]。不過(guò)該擔(dān)保明顯缺乏公示,在學(xué)理上值得進(jìn)一步探討。

二、銀行與客戶之間的法律關(guān)系

對(duì)該問(wèn)題的理解直接關(guān)系到銀行與客戶{1}之間是否存在抵銷權(quán)以及銀行在多大范圍內(nèi)享有抵銷權(quán)。

對(duì)銀行與客戶的法律關(guān)系,學(xué)界有幾種不同的認(rèn)識(shí),主要包括:信托關(guān)系說(shuō)、保管關(guān)系說(shuō)、關(guān)系說(shuō)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系說(shuō)。在筆者看來(lái),理解銀行與客戶間法律關(guān)系的關(guān)鍵是把握好存款合同的性質(zhì),因?yàn)殂y行提供所有服務(wù)的前提是客戶在銀行存有款項(xiàng),即開(kāi)有帳戶。這里需要說(shuō)明一點(diǎn),賬戶在形式上表現(xiàn)為一種會(huì)計(jì)文件,是銀行與客戶雙方債權(quán)債務(wù)的一覽表,但就其實(shí)質(zhì)而言,它是一種合同,是銀行與客戶之間合同法律關(guān)系的體現(xiàn)[4]。單就客戶將錢存入銀行即喪失其所有權(quán)來(lái)看,信托、保管、的說(shuō)法均有不周延之處,債權(quán)債務(wù)關(guān)系說(shuō)似乎更符合存款合同的性質(zhì)。當(dāng)然,銀行業(yè)務(wù)具有多元化特點(diǎn),銀行與客戶之間也存在信托、保管、等其他法律關(guān)系,但它們應(yīng)當(dāng)居于從屬地位。所以,筆者認(rèn)為,銀行與客戶間的法律關(guān)系應(yīng)當(dāng)是一種以債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)的合同束,該合同束基于客戶在銀行開(kāi)辦業(yè)務(wù)的多少不同而繁簡(jiǎn)各異。此觀點(diǎn)從歷史的角度可以得到進(jìn)一步佐證,銀行與客戶之間的法律關(guān)系經(jīng)歷了一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜的過(guò)程,現(xiàn)代商業(yè)銀行是隨著資本主義商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生而發(fā)展起來(lái)的,一開(kāi)始銀行從業(yè)人員僅從事保管、匯兌等與貨幣有關(guān)的業(yè)務(wù),法律關(guān)系較為簡(jiǎn)單。隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,一些銀行發(fā)現(xiàn):雖然每天都有人存款、取款,但銀行總能保持一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的貨幣余額,因此有了放貸業(yè)務(wù)的出現(xiàn)。在市場(chǎng)的需求下,商業(yè)銀行進(jìn)一步開(kāi)發(fā)出了銀行卡、基金托管、理財(cái)?shù)戎虚g業(yè)務(wù),銀行與客戶間的關(guān)系也逐步朝著多元化方向發(fā)展,形成一張復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)絡(luò),即上邊提到的合同束。

銀行對(duì)客戶享有抵銷權(quán),還有一個(gè)重要原因是二者之間的債權(quán)債務(wù)具有相對(duì)性,即銀行與客戶間存在相互的債權(quán)債務(wù)。具體來(lái)說(shuō),在存款法律關(guān)系中,銀行是客戶的債務(wù)人,客戶對(duì)銀行享有存款及利息的支付請(qǐng)求權(quán);在貸款法律關(guān)系中,客戶是債務(wù)人,銀行對(duì)客戶享有償還貸款及利息的請(qǐng)求權(quán)。顯見(jiàn),銀行與客戶在這兩個(gè)基礎(chǔ)法律關(guān)系中互負(fù)債務(wù),互享債權(quán),由此構(gòu)成了債權(quán)債務(wù)的相互性。但是,并不是所有的銀行帳戶都可以抵銷,如信托類、保管類的帳戶就不存在抵銷的問(wèn)題,因?yàn)榇祟悅鶛?quán)債務(wù)不具有相對(duì)性。

三、抵銷權(quán)在商業(yè)銀行中的適用

抵銷權(quán)是我國(guó)合同法中的基本制度,并不針對(duì)商業(yè)銀行而設(shè)計(jì),但實(shí)踐中銀行卻是使用抵銷權(quán)制度最頻繁的主體之一,甚至出現(xiàn)了“銀行抵銷權(quán)”的專有名詞。下面針對(duì)抵銷權(quán)在銀行中的具體應(yīng)用做一些探討。

(一)商業(yè)銀行抵銷權(quán)的特點(diǎn)

商業(yè)銀行主體的特殊性決定了銀行抵銷權(quán)不同于普通抵銷權(quán)制度的眾多特點(diǎn):

1.銀行與客戶之間的債權(quán)債務(wù)具有特殊性。法定抵銷權(quán)能夠成立的一個(gè)重要前提是債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同,如同一標(biāo)號(hào)水泥、同一型號(hào)鋼材等,但實(shí)踐中普通企業(yè)之間能夠達(dá)到這一要求的情形并不多。銀行與客戶間的債權(quán)債務(wù)恰恰相反,因?yàn)榻杌蛸J的標(biāo)的物都是貨幣,而貨幣在種類和品質(zhì)上沒(méi)有什么差異(指同一國(guó)貨幣),這也是抵銷權(quán)被大量用于銀行業(yè)的重要原因。

2.銀行抵銷權(quán)的行使具有單方性。普通債權(quán)債務(wù)中,雙方當(dāng)事人都可能享有抵銷權(quán),但在銀行與客戶間,銀行可以行使抵銷權(quán),客戶往往不享有該權(quán)利[5]。這主要是因?yàn)楹喜舻闹鲃?dòng)權(quán)掌握在銀行手中,客戶經(jīng)常處于被動(dòng)地位。

3.銀行的先天脆弱性決定了立法者對(duì)銀行抵銷權(quán)的包容態(tài)度。眾所周知,銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債的行業(yè),不良資產(chǎn)的大量積累容易引發(fā)銀行的信用危機(jī),甚至產(chǎn)生擠兌風(fēng)潮,危及國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。為了使銀行債權(quán)能夠便捷、高效的實(shí)現(xiàn),立法者在銀行抵銷權(quán)制度的設(shè)計(jì)過(guò)程中往往有偏袒商業(yè)銀行的傾向,這也使從維護(hù)客戶利益的角度出發(fā)重新審視銀行抵銷權(quán)成為一種必要。

(二)我國(guó)商業(yè)銀行抵銷權(quán)的立法現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)行法律對(duì)銀行抵銷權(quán)的規(guī)定可以歸納為兩個(gè)層面的立法:一是基本法律,二是最高人民法院做出的司法解釋或中國(guó)人民銀行的行政規(guī)章。前者的規(guī)定構(gòu)成了抵銷權(quán)的基本法律框架,立法層級(jí)較高,但針對(duì)性不強(qiáng);后者是對(duì)前者規(guī)定的進(jìn)一步細(xì)化,操作性較強(qiáng),但立法層級(jí)較低。

在基本法律層面,1999年頒行的《中華人民共和國(guó)合同法》第九十九條規(guī)定:當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù),該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的,任何一方可以將自己的債務(wù)與對(duì)方的債務(wù)抵銷,但依照法律規(guī)定或者按照合同性質(zhì)不得抵銷的除外。當(dāng)事人主張抵銷的,應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方。通知自到達(dá)對(duì)方時(shí)生效。抵銷不得附條件或者附期限。第一百條規(guī)定:當(dāng)事人互負(fù)債務(wù),標(biāo)的物種類、品質(zhì)不相同的,經(jīng)雙方協(xié)商一致,也可以抵銷。前一條規(guī)定的是法定抵銷權(quán),后一條是約定抵銷權(quán),兩者共同構(gòu)成了我國(guó)抵銷權(quán)制度的基本法律框架。2006年公布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》則對(duì)破產(chǎn)抵銷權(quán)做了進(jìn)一步規(guī)定,該法第四十條:債權(quán)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前對(duì)債務(wù)人負(fù)有債務(wù)的,可以向管理人主張抵銷。

在司法解釋和行政規(guī)章方面,1994年《最高人民法院關(guān)于銀行、信用社扣劃預(yù)付貨款收貸應(yīng)否退還問(wèn)題的批復(fù)》中規(guī)定:預(yù)付款人將預(yù)付貨款匯入對(duì)方當(dāng)事人帳戶后,即喪失了該款的所有權(quán)。因此,該款被銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)扣劃還貸后,預(yù)付款人無(wú)權(quán)向銀行、信用社和其他金融機(jī)構(gòu)請(qǐng)求返還。在預(yù)付款人訴收款人的經(jīng)濟(jì)糾紛案件中,也不應(yīng)將銀行、信用社和其他金融機(jī)構(gòu)作為第三人參加訴訟。這里的“扣劃還貸”實(shí)質(zhì)上就是指銀行的抵銷權(quán)。另外,中國(guó)人民銀行1996年通過(guò)的《貸款通則》和2000年通過(guò)的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)依法收貸、清收不良資產(chǎn)的法律指導(dǎo)意見(jiàn)》進(jìn)一步明確和細(xì)化了銀行的約定抵銷權(quán)和法定抵銷權(quán)。

四、重構(gòu)我國(guó)商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度

筆者認(rèn)為,銀行與客戶之間權(quán)利義務(wù)失衡是商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度的問(wèn)題所在,因此,從維護(hù)客戶利益的角度出發(fā)重構(gòu)商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度已是大勢(shì)所趨。本部分將圍繞該問(wèn)題展開(kāi)論述。

(一)商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度的問(wèn)題所在

商業(yè)銀行抵銷權(quán)存在很多問(wèn)題,有制度層面的,也有監(jiān)管層面的,但歸根到底源于一個(gè)問(wèn)題:客戶在事實(shí)上處于弱勢(shì)地位。表面上看來(lái),銀行和客戶都屬于平等的民事主體,但實(shí)踐中這種平等性被嚴(yán)重扭曲,客戶往往處于有求于銀行的狀態(tài),因而只能眼睜睜看著一些合法權(quán)益被侵害。表現(xiàn)在抵銷權(quán)制度的適用中,就是抵銷債務(wù)的范圍和數(shù)額被無(wú)限擴(kuò)大。

客戶的弱勢(shì)地位可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解:首先,銀行的經(jīng)濟(jì)實(shí)力在總體上明顯優(yōu)于普通客戶。經(jīng)濟(jì)的高端是金融,而金融的核心往往是掌控著大量資金的商業(yè)銀行,銀行的放貸在某種程度上會(huì)決定一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)。當(dāng)然,筆者也承認(rèn)有些大型國(guó)企的地位遠(yuǎn)在銀行之上,但那畢竟是少數(shù),大多數(shù)客戶(尤其是中小企業(yè)和自然人)處于追逐銀行的地位而不是被銀行追逐。經(jīng)濟(jì)實(shí)力上的差異從根本上決定了客戶很難同銀行平起平坐。其次,客戶對(duì)金融業(yè)的熟悉程度有限。所有客戶都知道有了錢存到銀行,需要錢時(shí)向銀行申請(qǐng)貸款,但真正精通銀行業(yè)游戲規(guī)則的人并不多。很多人是被莫名其妙扣款之后才知道有抵銷權(quán)這回事,這使得從客戶的角度出發(fā)反思商業(yè)銀行抵銷權(quán)成為一種必要。再次,資金的稀缺性迫使客戶“委曲求全”。無(wú)論哪種社會(huì),資金都是一種不折不扣的稀缺資源。企業(yè)啟動(dòng)時(shí)可能僅僅需要一個(gè)好的團(tuán)隊(duì),但隨著規(guī)模的擴(kuò)大,對(duì)后續(xù)資金的要求會(huì)越來(lái)越高,這時(shí)銀行作為間接融資主體的地位得以凸顯。有些企業(yè)為了保持同銀行的合作關(guān)系,只能被迫放棄自己的合法權(quán)利。最后,商業(yè)銀行可以通過(guò)格式條款增加自己的權(quán)利,加重客戶的義務(wù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,追逐利益是所有商業(yè)主體的共性,銀行自然不例外。在抵銷權(quán)問(wèn)題上,商業(yè)銀行往往利用自己提供格式合同{1}的機(jī)會(huì)擴(kuò)展抵銷權(quán)的適用范圍,確保自我債權(quán)的實(shí)現(xiàn),客戶的權(quán)利在這個(gè)過(guò)程中被無(wú)情蔑視。

(二)重構(gòu)商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度的一些探討

由于實(shí)踐中銀行抵銷權(quán)的適用情形紛繁復(fù)雜,而社會(huì)又處于一個(gè)不斷發(fā)展變化的過(guò)程中,所以很難用高度抽象的法律語(yǔ)言描述重構(gòu)后的制度體系,因此筆者退而求其次,針對(duì)重構(gòu)后該制度的主要內(nèi)容進(jìn)行一些探討。

1.抵銷通知應(yīng)當(dāng)是抵銷權(quán)生效的必要條件,而非免責(zé)條件?！逗贤ā返诰攀艞l第二款規(guī)定:當(dāng)事人主張抵銷的,應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方。通知自到達(dá)對(duì)方時(shí)生效。對(duì)于該通知的性質(zhì)學(xué)界有不同的認(rèn)識(shí),有人認(rèn)為是抵銷權(quán)生效的必要條件,銀行未履行通知義務(wù)則意味著抵銷權(quán)自始不產(chǎn)生法律上的效力;有人則認(rèn)為通知是免責(zé)條件,即銀行不履行通知義務(wù)須承擔(dān)因此給客戶造成的損失,但抵銷權(quán)的效力不受影響。筆者同意第一種觀點(diǎn)。通過(guò)前面的論述我們可以清楚的認(rèn)識(shí)到:在銀行與客戶的關(guān)系中銀行處于明顯的優(yōu)勢(shì)地位。更何況在互負(fù)債務(wù)時(shí)只有銀行能夠行使抵銷權(quán),客戶并不享有該項(xiàng)權(quán)利,這事實(shí)上已經(jīng)將《合同法》中設(shè)計(jì)的抵銷權(quán)制度作了有利于一方當(dāng)事人的變更,如果再視銀行的通知義務(wù)為免責(zé)條件,那對(duì)客戶來(lái)講未免太不公平。將通知義務(wù)視為抵銷權(quán)生效的必要條件還可以給客戶一個(gè)緩沖時(shí)間,使客戶盡早得知存款被抵銷的事實(shí),進(jìn)而采取應(yīng)對(duì)措施將損失降到最低點(diǎn)。