工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度精選(九篇)

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第1篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文

在企業(yè)財務(wù)管理中有一項重要內(nèi)容是固定資產(chǎn)管理。在新的歷史時期，如何加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)的使用效益，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，是我們財務(wù)管理部門的一項重大任務(wù)，新的商品流通企業(yè)財務(wù)制度也明確指出：企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)履行財務(wù)管理職責，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益，為使企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)揮最佳效能，我公司對固定資產(chǎn)進行了全面清理，現(xiàn)就如何加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理，發(fā)揮其使用效益，談?wù)劚救丝捶?，以拋磚引玉。

一、商業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特性現(xiàn)狀和不足

商業(yè)企業(yè)的基本職能是組織商品流通，即通常所說的從事買賣活動，但是商業(yè)企業(yè)這種買賣活動，既不同于沒有貨幣作媒介的物物交換，又不同于生產(chǎn)者和消費者之間的直接的商品流通。這是一種借助于貨幣，又借助于中介人（即商人或商業(yè)企業(yè)）媒介生產(chǎn)者和消費者之間交換的買賣活動，商業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)的管理包括很多方面，主要有：固定資產(chǎn)的投資管理，固定資產(chǎn)的使用管理和固定資產(chǎn)的維修管理。

我公司是一個集批發(fā)與零售為一體的綜合大中型醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)，經(jīng)營藥品、中藥材、醫(yī)療器械、化試玻儀、營養(yǎng)保健等六大類醫(yī)藥商品的供應(yīng)工作，原來固定資產(chǎn)都分布在所屬各單位使用及管理，按照固定資產(chǎn)所分的三大類，公司的房屋及建筑物類約占固定資產(chǎn)原值的80％，而且我公司經(jīng)營是點多面廣、固定資產(chǎn)又分散于市內(nèi)各地，這樣就帶來了一系列管理上的問題。

（1）房屋建筑物類出現(xiàn)的問題是：經(jīng)營用房分散于各所屬核算單位管理，企業(yè)的房屋更新改造由公司統(tǒng)籌安排，公司只收取折舊費，那么由于經(jīng)營用房建造時間的不同，以及座落地點不同，給經(jīng)營者帶來的效益和受益期也有所不同，如房屋座落地段好，建筑設(shè)備新，經(jīng)濟效益也相應(yīng)會好，相反，房屋座落地段偏僻，房屋年久簡陋的，效益也會相應(yīng)不好，企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營者不能在一條起跑線上競爭。

（2）通用設(shè)備和專用設(shè)備類在我公司主要是運輸車輛，柜臺貨架，也分布在各核算單位使用管理，購買汽車等設(shè)備由公司拔款解決，至于汽車如何加強保養(yǎng)延長使用壽命，這些都有欠考慮，由此產(chǎn)生各核算單位，紛紛向公司遞報告要求拔款購買車輛，給公司財務(wù)管理工作帶來了新問題。

二、新形勢下企業(yè)固定資產(chǎn)管理的改革成果和發(fā)展前景

新的商品流通企業(yè)財會制度改進了?？顚Ｓ玫馁Y金管理制度，企業(yè)可以自主決定預(yù)提或待攤大修理費，這都使企業(yè)可以更靈活地籌措和使用資金，但改革后并不是說企業(yè)可以任意使用資金了，除了要繼續(xù)受國家的宏觀控制外，還應(yīng)受企業(yè)有關(guān)制度約束。商品流通企業(yè)的固定資產(chǎn)不同于工業(yè)企業(yè)，首先是三大類固定資產(chǎn)所占有的比重不同，商品流通企業(yè)房屋類占固定資產(chǎn)原值的大部分，我公司也是如此。工業(yè)企業(yè)機器設(shè)備比重較大，其次是企業(yè)生產(chǎn)方式不同，在固定資產(chǎn)磨損上差別很大，有些設(shè)備因技術(shù)進步產(chǎn)生的無形損耗，使得固定資產(chǎn)的價值應(yīng)在較短期限內(nèi)收回，這就牽涉到企業(yè)折舊政策的選用。對于這種情況，我公司對固定資產(chǎn)的管理制定了具體有關(guān)規(guī)定，對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行了清理，建立了內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度。

（1）固定資產(chǎn)實行分類管理，以利于維修使用。將公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)按經(jīng)濟性質(zhì)劃分為二大類分別管理。第一類是房屋建筑物類，包括經(jīng)營生產(chǎn)性用房、營業(yè)網(wǎng)點、倉庫、辦公室、職工宿舍等土木建筑及其附屬設(shè)備、土地、圍墻等。第二大類是通用設(shè)備類和專用設(shè)備類，包括動力設(shè)備、傳導(dǎo)、通訊、機器設(shè)備、檢測儀器、交通運輸工具、電梯、儲存設(shè)備，以及管理用具等。第一大類固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司按制度建賬核算和管理，以利于集中資金，統(tǒng)籌安排，有計劃地做好房產(chǎn)的購置和更新改造。第二大類固定資產(chǎn)由使用單位建賬核算和管理，實行誰使用，誰購置，誰管理的原則，促使核算單位合理管理，購置和維護固定資產(chǎn)。

（2）嚴格審批程序，掌握資金使用界限。

新制定規(guī)定，企業(yè)計提折舊不再建立折舊基金(更新改造基金)，取消專戶存儲，允許統(tǒng)籌使用，這不會影響企業(yè)的技術(shù)改造。企業(yè)提取的折舊不再形成更新改造基金，只是不再將更新改造基金從固定基金中轉(zhuǎn)出而已，這部分固定資產(chǎn)的磨損價值計入成本費用后，還是要從企業(yè)的經(jīng)營收入中得到補償，這部分收回的補償資金與企業(yè)的流動資金統(tǒng)一存放，統(tǒng)籌使用，并沒有脫離企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，更沒有脫離企業(yè)。只是在未購置固定資產(chǎn)前，可以參加流動資金周轉(zhuǎn)，在購置固定資產(chǎn)時，再退出流動資金周轉(zhuǎn)，這樣處理的結(jié)果，是給企業(yè)在更大范圍內(nèi)調(diào)度，使用資金的權(quán)力，同時也給企業(yè)經(jīng)營者在資金管理上提出了更高要求，如何合理、有效地調(diào)度使用資金，提高資金使用效益，已成為企業(yè)經(jīng)營決策者的重要任務(wù)，企業(yè)要進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，要考慮流動資金的正常需要，不盲目購置并不急需的固定資產(chǎn)。

對于固定資產(chǎn)的購置，維修，轉(zhuǎn)讓，報廢嚴格審批程序，按制度規(guī)定的管理權(quán)限逐級審批辦理，所屬批發(fā)單位和大型零售藥店其固定資產(chǎn)的購置維修控制在5 000元以內(nèi)，超過此額度上報公司及有關(guān)部門，其它單位控制在3 000元以內(nèi)，并規(guī)定轉(zhuǎn)讓，報廢在3 000元以內(nèi)由使用部門自行處理，超過此權(quán)限上報公司有關(guān)部門審批在購置固定資產(chǎn)時，掌握資金使用界限，雖然企業(yè)的資金可以統(tǒng)籌使用，但是不能隨意增加固定資產(chǎn)投資，購置時仍然要考慮資金使用是否合理，是否有更新改造的能力，這給企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)部門在資金管理上提出了更高的要求。

（3）提高折舊率，加速企業(yè)更新改造。

折舊政策選用對企業(yè)財務(wù)影響的多面性，決定了企業(yè)應(yīng)以自身的財務(wù)狀況及其變動為基礎(chǔ)，同時考慮預(yù)付資金的及時收回與成本的真實和均衡，固定資產(chǎn)折舊是指把固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額按有規(guī)則的，合理的方式系統(tǒng)地分攤配比到其預(yù)計使用年限的過程，對企業(yè)的經(jīng)營狀況與成果產(chǎn)生重大影響，因此，折舊政策的選用極為重要。

我公司已有四十多年歷史的老企業(yè)，營業(yè)場所，倉庫，設(shè)備等很多是多年前建造或購置，長期以來，固定資產(chǎn)折舊年限長，不利于企業(yè)更新改造，根據(jù)新制度規(guī)定折舊年限的彈性區(qū)間，結(jié)合企業(yè)實際，我們對固定資產(chǎn)折舊年限進行了分類規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部得到統(tǒng)一，即房屋類，折舊年限為20年，通用設(shè)備類折舊年限8年，專用設(shè)備折舊年限為10年，這樣就縮短了折舊年限，加速了企業(yè)折舊，增強了企業(yè)發(fā)展后勁，符合財會制度的謹慎，穩(wěn)健原則。

（4）企業(yè)內(nèi)部實行房屋租賃，提高使用效益。

公司對各經(jīng)營單位所使用的經(jīng)營生產(chǎn)用房，實行內(nèi)部租賃有償使用，公司除正常提取折舊外，按照座落地點，使用層次，房屋新舊程度，制定了經(jīng)營用房租賃（有償）使用辦法，對20處不同的經(jīng)營用房使用面積情況進行了落實，定面積、定價格、定地段，綜合各種因素來定租賃價格，這樣提高了房屋的使用效益，各單位都能在較公平的基礎(chǔ)上經(jīng)營，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，并規(guī)定，使用單位應(yīng)對所使用的房產(chǎn)負責，定期維修，維護財產(chǎn)安全，延長房產(chǎn)使用壽命，不準私自轉(zhuǎn)租和移作它用，對于收取的各單位的租賃費，用在非經(jīng)營用房維修保養(yǎng)改造，這部分資金的籌集，有利于公司統(tǒng)籌安排，逐步改善工作環(huán)境，達到以房養(yǎng)房目的。

（5）建立固定資產(chǎn)定期盤點制度，注重利用效果，為了保證固定資產(chǎn)的安全可靠，企業(yè)內(nèi)部建立了固定資產(chǎn)的定期盤存制度，各使用單位對所使用的財產(chǎn)，按制度規(guī)定設(shè)置賬戶，進行明細核算，定期盤點和不定期抽查核對，對于新購置改造第二大類固定資產(chǎn)的資金由需要部門自行籌集，對購置有困難的單位可由公司按情況撥款解決，注重考核固定資產(chǎn)利用效果，主要考核固定資產(chǎn)利潤率，固定資產(chǎn)利潤率說明每百元固定資產(chǎn)所提供的利潤，是企業(yè)一定時期內(nèi)所實現(xiàn)的利潤總額同固定資產(chǎn)平均占用額的比率。每百元固定資產(chǎn)提供的利潤越多，說明固定資產(chǎn)利用效果越好。促使企業(yè)增加銷售，降低成本，減少營業(yè)外損失和減少因定資產(chǎn)占用。

第2篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；資產(chǎn)價值；資產(chǎn)折舊；對策措施

隨著我國社會經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展，電網(wǎng)的規(guī)模不斷擴大，電力體制改革的步伐也在加快。固定資產(chǎn)是供電企業(yè)的主要資產(chǎn)，也是確保企業(yè)內(nèi)部活動順利進行的重要保障，關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。但是，傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理模式仍停留在固定資產(chǎn)價值管理領(lǐng)域，對固定資產(chǎn)的日常管理、壽命周期管理等方面的研究有所欠缺，已無法滿足當前供電企業(yè)發(fā)展的需要。同時固定資產(chǎn)管理具有結(jié)構(gòu)復(fù)雜、價值高、使用范圍廣和資產(chǎn)規(guī)模大等特點，對供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理提出了更高的要求。因此，企業(yè)管理人員有必要對固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀進行分析，采取有效的措施提高固定資產(chǎn)管理水平，以提高供電企業(yè)的投資水平。

1.固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

1.1固定資產(chǎn)確認偏差

電力工業(yè)企業(yè)確定固定資產(chǎn)的標準是：（1）使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（2）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。不同時具備以上兩條件的，作為低值易耗品。

1.2固定資產(chǎn)價值管理現(xiàn)狀

（1）設(shè)備臺帳和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資產(chǎn)卡片未實現(xiàn)聯(lián)動校核，設(shè)備臺帳變更后無法實現(xiàn)資產(chǎn)管理系統(tǒng)中資產(chǎn)卡片的及時更新，導(dǎo)致帳卡物數(shù)據(jù)不相符。

（2）設(shè)備臺帳建立不及時。部分工程項目在投運前未及時、準確地建立設(shè)備臺帳，造成設(shè)備臺帳與現(xiàn)場實物不一致的情況。

（3）部分設(shè)備進行技改更新后所發(fā)生的安裝費、設(shè)計費沒有正確計入該項資產(chǎn)價值。

（4）近幾年來，農(nóng)網(wǎng)、城網(wǎng)改造工程和電網(wǎng)建設(shè)工程增多，工程竣工決算報告編制滯后，許多工程資產(chǎn)都是暫估入賬，有的固定資產(chǎn)暫估時只有類別金額，沒有具體每項固定資產(chǎn)價值。

（5）變電站竣工決算報告中往往把某項變電設(shè)備的附屬設(shè)備單獨列示，而財務(wù)人員不懂區(qū)別這些設(shè)備是屬于哪項變電設(shè)備的附屬設(shè)備，容易把這些設(shè)備單獨列為一項固定資產(chǎn)，而沒有并入某項變電設(shè)備的總價值內(nèi)。

（6）混亂固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)后續(xù)支出主要兩種情況：①固定資產(chǎn)修理費用，應(yīng)當直接計入當期費用。②如果能延長固定資產(chǎn)使用壽命或使產(chǎn)品的質(zhì)量實質(zhì)性提高；或使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則屬于固定資產(chǎn)改良支出。

1.3固定資產(chǎn)實物管理現(xiàn)狀

（1）變電站的變電設(shè)備數(shù)量和種類繁多，常常有的資產(chǎn)卡片上的名稱和規(guī)格型號與實際資產(chǎn)對不上號，主要是工程竣工決算報告所列的設(shè)備規(guī)格型號與實物不對，或是廠家開出的發(fā)票型號與實物不對，造成原始數(shù)據(jù)的不統(tǒng)一。

（2）人員崗位調(diào)整后，電腦等個人用的辦公設(shè)施隨人走，但各部門之間沒有辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，容易造成固定資產(chǎn)卡片上記錄的存放地點、使用部門、保管人和實際情況不符。

（3）技術(shù)部門只重視設(shè)備技術(shù)改造工作，對技改更換出來的設(shè)備沒有及時辦理報廢手續(xù)，造成有的設(shè)備已報廢，但財務(wù)賬上還登記有此項固定資產(chǎn)，容易出現(xiàn)賬實不符。

（4）部門沒有固定資產(chǎn)兼職管理員，沒有人具體負責本部門的固定資產(chǎn)管理工作，固定資產(chǎn)卡片不全，實物管理存在失控現(xiàn)象。

1.4固定資產(chǎn)折舊計算管理現(xiàn)狀

（1）結(jié)轉(zhuǎn)某項固定資產(chǎn)有時分類放錯，如某項固定資產(chǎn)本屬于“自動化控制及遠動通訊設(shè)備”類，但賬務(wù)處理時卻放在“電氣及控制設(shè)備”，因而使用的折舊率不同，計算的折舊就不準確。

（2）工程暫估結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)各分類之間的價值與按工程竣工報告正式結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)各分類之間價值有較大差額，造成計提的折舊也有較大差額。有的單位沒有對這部分的折舊進行補提或沖減，同樣使折舊計算不準確。

（3）部分設(shè)備的折舊年限較長，年折舊率較低。隨著技術(shù)進步，技術(shù)更新加快，有的設(shè)備使用才幾年就需要更換，折舊額才計提少部分，資產(chǎn)報廢凈值率較高，對資產(chǎn)報損年的企業(yè)盈利有較大影響。

1.5固定資產(chǎn)減值準備計提情況少

企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用過程中，由于存在有形損耗（如自然磨損等）和無形損耗（如技術(shù)陳舊等）以及其他經(jīng)濟原因，發(fā)生資產(chǎn)價值的減值。主要存在減值情況：

（1）固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預(yù)計的下跌，并且預(yù)計在近期內(nèi)不可能恢復(fù)時要進行資產(chǎn)減值準備計提。供電企業(yè)固定資產(chǎn)多，生產(chǎn)廠家多，難以對固定資產(chǎn)市價進行對比，由于此原因計提的固定資產(chǎn)減值準備情況較少。

（2）固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞等情況要進行資產(chǎn)減值準備計提。這種情況供電企業(yè)存在較多，從每年的技改項目安排可見許多設(shè)備未達到規(guī)定使用年限都要提前進行更換。但由于無法預(yù)測某設(shè)備何時進行技術(shù)更新，只能在技改項目文件下達時才能作為計提減值準備的依據(jù)，而往往技改項目都是當年下達，當年實施，所以能計減值準備的之時也到了設(shè)備報廢時間，計提減值準備已無多大意義。

2.加強固定資產(chǎn)管理的對策措施

2.1提高固定資產(chǎn)確認的準確率

把好固定資產(chǎn)原始資料關(guān)，要從工程竣工決算報告開始，規(guī)范工程竣工報告編制，統(tǒng)一口徑。如變電工程用的控制電纜、扁鐵和地極等安裝性材料要分攤到每項變電設(shè)備資產(chǎn)價值中。綠化工程、簡易便道等不屬于固定資產(chǎn)的項目要進行分攤。附屬設(shè)備價值要加入相應(yīng)設(shè)備價值中。加強對工程竣工編制人員的培訓(xùn)，提高他們編制水平。只有第一手的資料規(guī)范正確，固定資產(chǎn)的確認和價值才能正確。

2.2固定資產(chǎn)計價要正確

（1）加快工程竣工決算報告編制和審批進度，在工程移交后，工程總承包單位要及時編制竣工決算報告并上報，上級有關(guān)部門要及時下達批復(fù)?？s短暫估資產(chǎn)時間，減少暫估資產(chǎn)量，正確反映在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)價值。

（2）加強對財務(wù)資產(chǎn)管理員的固定資產(chǎn)知識培訓(xùn)。財務(wù)資產(chǎn)管理員不僅要熟悉固定資產(chǎn)增減賬務(wù)處理，還要主動與技術(shù)部門、使用部門聯(lián)系溝通，充分了解每個變電站和每條線路等設(shè)備情況，正確計算每項新增資產(chǎn)的價值，正確區(qū)分設(shè)備修理費和改良支出以及附屬設(shè)備。

2.3加強固定資產(chǎn)實物管理

（1）以清產(chǎn)核算工作為契機，建立健全固定資產(chǎn)實物管理制度。財務(wù)資產(chǎn)管理員要高度責任心和敬業(yè)精神，補充完整固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容，盡可能列出每項資產(chǎn)相關(guān)資料。關(guān)注技改更換設(shè)備，及時提醒生產(chǎn)部門辦理舊設(shè)備報廢手續(xù)。

（2）固定資產(chǎn)實物管理要實行分口分級管理，把資產(chǎn)管理的責任落實到部門、班組、個人。設(shè)立固定資產(chǎn)兼職管理員，負責對本部門、班組、專業(yè)的設(shè)備臺帳建立、保管、使用情況跟蹤，對固定資產(chǎn)的更新改造和修理、增減變動及分布情況進行登記；定期與財務(wù)部門核對固定資產(chǎn)卡片；及時辦理固定資產(chǎn)增加、報廢、變更、調(diào)撥等流程。個人使用的固定資產(chǎn)（如電腦、打印機）還要建立個人固定資產(chǎn)管理檔案。要對固定資產(chǎn)兼職管理員進行資產(chǎn)管理知識培訓(xùn)，提高他們對資產(chǎn)管理的認識，充分發(fā)揮他們參與資產(chǎn)管理的主動性和積極性。

（3）固定資產(chǎn)盤點工作量大，但也要定期進行固定資產(chǎn)盤點。要充分發(fā)動固定資產(chǎn)兼職管理員和使用人、保管員參與盤點工作，通過分年、分類、分地進行盤點，逐步實施，做到深入細致，全面清查。盤點中財務(wù)人員要深入現(xiàn)場逐項進行核實，核對設(shè)備存放地點和保管人與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)盤盈盤虧，要認真查明原因，弄清責任，按規(guī)定程序辦理。同時要檢查固定資產(chǎn)的保管、使用、維護情況。要了解固定資產(chǎn)有無長期閑置、使用不當?shù)那闆r；有無保管不妥，維護不夠精心的情況。

（4）加強固定資產(chǎn)增減變動、結(jié)構(gòu)、使用效益情況分析，分析固定資產(chǎn)增減的原因和合理性，樹立固定資產(chǎn)成本意識，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要性、效益性分析固定資產(chǎn)配置可效性，促進企業(yè)合理地節(jié)約使用固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用效果。

2.4固定資產(chǎn)折舊計算要準確

（1）財務(wù)人員要熟悉固定資產(chǎn)分類，正確結(jié)轉(zhuǎn)每項資產(chǎn)類別，選擇正確的分類折舊率。

（2）財務(wù)人員要按南方電網(wǎng)公司規(guī)定正確計提暫估資產(chǎn)折舊。南方電網(wǎng)公司規(guī)定：達到預(yù)定可使用狀態(tài)就計提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已的折舊額，作為調(diào)整當月的成本、費用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項目。

（3）相關(guān)部門在對固定資產(chǎn)目錄進行修訂時，同時也要對各分類資產(chǎn)折舊率進行修訂。隨著科學技術(shù)進步，供電企業(yè)設(shè)備改造更新加快，部分分類的折舊率已明顯偏低的，應(yīng)相應(yīng)提高分類折舊率。

2.5統(tǒng)一固定資產(chǎn)減值準備標準

計提固定資產(chǎn)減值準備對供電企業(yè)固定資產(chǎn)來說是一項比較新的內(nèi)容。財務(wù)人員要多學減值準備知識。相關(guān)部門要統(tǒng)一供電企業(yè)計提固定定資產(chǎn)減值準備標準和依據(jù)，如統(tǒng)一規(guī)劃未來幾年技術(shù)改造項目，預(yù)測可能要更換的設(shè)備等情況作為固定資產(chǎn)計提減值的依據(jù)；要確定計算固定資產(chǎn)的可收回金額的值準備方法等。

3.結(jié)語

對供電企業(yè)而言，固定資產(chǎn)管理水平?jīng)Q定了企業(yè)經(jīng)營的成果與業(yè)績。因此，企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，并在不斷的實踐中總結(jié)經(jīng)驗，提高企業(yè)固定資產(chǎn)的管理水平，以此降低企業(yè)生產(chǎn)管理成本，保護固定資產(chǎn)的完整，從而提高企業(yè)的綜合競爭力。

參考文獻：

第3篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文

資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是帶給企業(yè)預(yù)期收益的生產(chǎn)資料?？茖W管理資產(chǎn)，有效利用資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，確保資產(chǎn)保值增值是資產(chǎn)管理的目標。電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)分布廣泛，具有管理鏈條長、設(shè)備壽命周期長、實物變動與價值變動不一致等特點，給電網(wǎng)資產(chǎn)運行、維護與管理帶來了極大壓力。因此，加強電網(wǎng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)管理質(zhì)量，實現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期管理已經(jīng)成為電網(wǎng)企業(yè)推行精益化管理的核心課題。

一、電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

(一)電網(wǎng)資產(chǎn)管理的特點

與一般工業(yè)企業(yè)相比，電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)具有很多鮮明的特征。電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型和技術(shù)密集型企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模大、分布地域廣、技術(shù)含量高，資產(chǎn)管理的特點主要表現(xiàn)為大、多、繁、長。

大：資產(chǎn)價值高，規(guī)模大。電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)比重占公司資產(chǎn)總額的2／3，充分體現(xiàn)了電網(wǎng)資產(chǎn)的密集性。地域分布廣，范圍大，電力輸配設(shè)施和供電設(shè)施大多分布在野外。

多：資產(chǎn)種類多。根據(jù)固定資產(chǎn)的使用用途，可以分為輸電設(shè)備、變電設(shè)備、輸電線路及設(shè)備、自動化控制設(shè)備與儀器儀表等類型。實物管理也涉及使用、保管、生產(chǎn)、基建、后勤等部門。

繁：變化頻繁。隨著電力體制改革和公司發(fā)展戰(zhàn)略的確定，電網(wǎng)企業(yè)完成了資產(chǎn)的多次整合，企業(yè)間資產(chǎn)劃撥與變動頻繁。為建設(shè)堅強電網(wǎng)，國家加大了電網(wǎng)建設(shè)投入和更新改造力度，加之自然災(zāi)害和技術(shù)更新造成設(shè)備毀損、退役，造成電網(wǎng)資產(chǎn)變動頻繁。

長：壽命周期長。電網(wǎng)資產(chǎn)從規(guī)劃、購置，安裝、調(diào)試、使用、維修、改造和更新直至報廢，壽命周期都在數(shù)十年以上。

(二)電網(wǎng)資產(chǎn)管理中存在的問題

由于電網(wǎng)資產(chǎn)的特點，傳統(tǒng)的職能化管理模式表現(xiàn)出固有的缺陷，成為電網(wǎng)企業(yè)管理中的一個“頑疾”。

1　固定資產(chǎn)實物管理與價值管理脫節(jié)是資產(chǎn)管理“頑疾”的表象癥狀

近年來，為了加強電網(wǎng)資產(chǎn)管理，提高電網(wǎng)資產(chǎn)質(zhì)量，電網(wǎng)企業(yè)多次組織了資產(chǎn)清理工作，但資產(chǎn)實物管理與價值管理仍存在嚴重脫節(jié)的情況。究其原因，無外乎以下幾種：一是基建工程和技改工程竣工決算不及時，財務(wù)無法及時反映實物資產(chǎn)變化造成的脫節(jié)(最長竟達十余年)；二是用戶工程捐贈資產(chǎn)和費用性支出(如大修)形成的資產(chǎn)，財務(wù)沒有反映或一次性計入成本而造成資產(chǎn)盤盈；三是資產(chǎn)價值管理與生產(chǎn)技術(shù)管理的要求不盡相同，造成固定資產(chǎn)卡片和設(shè)備運行臺賬的記錄內(nèi)容無法一致；四是基礎(chǔ)工作模糊，實物區(qū)分困難；五是固定資產(chǎn)數(shù)量多，分布廣，無法及時發(fā)現(xiàn)問題。

2　職能化條塊管理是資產(chǎn)管理“頑疾”的內(nèi)部“腫瘤”

按照電網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式，電網(wǎng)資產(chǎn)的工程管理、運維管理、技術(shù)經(jīng)濟管理與價值管理分屬不同的部門，造成資產(chǎn)實際管理不到位和缺位。管基建的難以為運行管理著想，基建資料不完整造成完工資產(chǎn)無法完成竣工轉(zhuǎn)資工作；管運行的只考慮其安全責任，加大設(shè)備的技改大修投入，難以考慮設(shè)備的經(jīng)濟運行成本，更無法考慮價值管理的要求：生產(chǎn)技術(shù)部門只考慮設(shè)備的技改和大修，難以考慮退役和報廢設(shè)備的管理。

3　所有者管理不到位是資產(chǎn)管理“頑疾”的體制因素

為了明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，避免資產(chǎn)的重復(fù)建設(shè)，電網(wǎng)資產(chǎn)按其功能定位進行規(guī)劃，國家電網(wǎng)公司、區(qū)域電網(wǎng)公司，省(區(qū))電網(wǎng)公司分別是電網(wǎng)資產(chǎn)的所有者。對于跨省(區(qū))坐落資產(chǎn)，大多采用委托資產(chǎn)坐落地省電力公司的運行模式，省電力公司下達到供電局，供電局落實到變電站，管理鏈條長，一般達到三級甚至四級，所有者管理要求層層衰減，無法得到有效落實。

4　信息化管理水平低下是資產(chǎn)管理“頑疾”滋生的土壤

近年來，電網(wǎng)企業(yè)信息化管理水平有了大幅提升，但資產(chǎn)管理信息模塊仍是“孤島”。一是基建、物資、生產(chǎn)、財務(wù)等職能部門都有自己的一套系統(tǒng)，但大多各自為政，造成數(shù)據(jù)難以統(tǒng)一，資源極度浪費，難以達到信息傳遞所必需的及時、有效、靈活等要求：二是各信息系統(tǒng)建立在不同的工作平臺上，缺乏維護資產(chǎn)設(shè)備信息的一致性機制，難以實現(xiàn)信息勾稽和提示作用。

5　資產(chǎn)壽命周期費用快速上升是資產(chǎn)管理“頑疾”的財務(wù)病理性反映

電網(wǎng)企業(yè)尚未形成企業(yè)級統(tǒng)一的資產(chǎn)運營管理思路，資產(chǎn)所有者、運維者和管理者脫節(jié)，基建部門、生產(chǎn)部門、管理部門的脫節(jié)，造成資產(chǎn)管理效率低下。隨著“十一五”中后期電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模的急劇擴大，電網(wǎng)企業(yè)運營資產(chǎn)規(guī)模迅速增加，進一步帶來資產(chǎn)折舊費、資產(chǎn)運行維護費、財務(wù)費用的快速上升，預(yù)期收入的增長需要消化資產(chǎn)投資帶來的成本費用的巨額增長，公司經(jīng)營壓力凸現(xiàn)。

二、電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)的全壽命周期管理

針對電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點，要克服管理中存在的弊端，就必須實施固定資產(chǎn)全壽命周期管理。

(一)資產(chǎn)全壽命周期管理理論的內(nèi)涵

資產(chǎn)全壽命周期管理是從前期電網(wǎng)規(guī)劃、設(shè)備選型、設(shè)計，采購，安裝、調(diào)試管理開始，到交付運行后的設(shè)備運行狀態(tài)監(jiān)控、維護保養(yǎng)、移動、退役直至報廢整個生命周期的管理，是一套涉及財務(wù)、管理，工程，運轉(zhuǎn)的集成管理系統(tǒng)。

資產(chǎn)全壽命周期管理有三個核心思想，即全過程思想、集成化思想和信息化思想。必須站在整個固定資產(chǎn)形成、運行、退出過程的角度上，統(tǒng)一管理理念，統(tǒng)一管理目標，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)及組織，統(tǒng)一管理規(guī)則。同時，建立集成化的管理信息系統(tǒng)，其核心意義就是在資產(chǎn)安全穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)上，尋求資產(chǎn)壽命周期內(nèi)的總體費用最優(yōu)化。

實施高績效的資產(chǎn)全壽命管理，就是通過全方位提升資產(chǎn)運營理念，完善資產(chǎn)管理制度和評價標準，形成較為完整的資產(chǎn)全壽命周期管理體系。

(二)資產(chǎn)全壽命周期管理的典型案例分析

無論是國內(nèi)的電力企業(yè)，還是國外的電力企業(yè)，都在資產(chǎn)管理方面做了不少有益的探索，積累了不少實踐經(jīng)驗。比較典型的有上海電力公司和美國新澤西州電力公司等，本文以上海電力公司的資產(chǎn)管理實踐為例予以說明。

上海電力公司以SAP套裝軟件的AM(資產(chǎn)管理模塊)和PM(設(shè)備管理模塊)為基礎(chǔ)，架構(gòu)了EAM(資產(chǎn)管理計算機應(yīng)用系統(tǒng))：設(shè)備主數(shù)據(jù)、實物設(shè)備等一些信息在PM模塊進行管理，設(shè)備的維修費用通過PM模塊工單進行歸集，月末將維修費用結(jié)算到相應(yīng)的成本中心；實物資產(chǎn)價值在AM模塊進行管理；GIS系統(tǒng)(地理信息系統(tǒng))存放設(shè)備的主數(shù)據(jù)、實物屬性、時間和空間等信息。

上海電力公司通過EAM和GIS系統(tǒng)進行接口的方式實現(xiàn)運行資產(chǎn)的全生命周期管理：GIS是EAM的源頭，在GIS中對設(shè)備的檢修，操作實時觸發(fā)EAM的維修工單。GIS系統(tǒng)以實現(xiàn)電網(wǎng)生產(chǎn)中的技術(shù)管理為主，EAM以生產(chǎn)中的領(lǐng)料和費用歸集結(jié)算為主。

通過EAM和GIS接口，該公司實現(xiàn)了設(shè)備全生命周期實物和賬務(wù)的一致性管理，建立了公司設(shè)備資產(chǎn)管理的標準業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一了設(shè)備資產(chǎn)目錄，在加強設(shè)備安全管理的基礎(chǔ)上加強了設(shè)備的成本管理。

三、電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理模型的建立

綜合國內(nèi)外電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理成功實踐經(jīng)驗，管理特點雖然有所不同，但管理原理是一致的。借鑒國內(nèi)外電網(wǎng)企業(yè)成功實踐經(jīng)驗，應(yīng)該從多個方面強化管理。

(一)成立資產(chǎn)全壽命管理的相關(guān)組織

比如，上海電力公司在生產(chǎn)技術(shù)部下成立資產(chǎn)處，整合財務(wù)，生技，系統(tǒng)應(yīng)用等有關(guān)資產(chǎn)管理的相關(guān)資源，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)從此融為一體，該做法值得廣泛借鑒。資產(chǎn)處既負責資產(chǎn)設(shè)備主數(shù)據(jù)的管理，還負責監(jiān)督，考核，審計與資產(chǎn)管理相關(guān)的系統(tǒng)應(yīng)用情況，從而避免了資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的人為分割。

(二)優(yōu)化資產(chǎn)全壽命周期管理流程

由于資產(chǎn)全壽命周期管理流程鏈條長，涉及部門和崗位多，極易造成資產(chǎn)信息扭曲或者資產(chǎn)信息更新不及時的情況。因此，在流程上，增加管控環(huán)節(jié)，分別分布在計劃，采購，入庫、出庫、安裝、轉(zhuǎn)移，處置，報廢等環(huán)節(jié)。同時，為了在系統(tǒng)中實現(xiàn)控制目的，針對不同的管控環(huán)節(jié)，可以設(shè)計不同的資產(chǎn)設(shè)備狀態(tài)。

第4篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文

摘要：分析闡述了煤炭企業(yè)成本控制管理的方法和措施。關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；成本控制；管理模式中圖分類號：F275.3

文獻標識碼：A

文章編號：16723198(2009)19019301隨著煤炭市場競爭的加劇，煤炭企業(yè)的成本控制已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重點；而成本控制就是在煤炭產(chǎn)品成本形成過程中，也就是整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標實現(xiàn)的管理行為。成本控制的過程是運用系統(tǒng)工程的原理對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費進行計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過程，同時也是一個發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本途徑的過程。因此，成本控制好壞直接反映了煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理水平，也決定著煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以對煤炭企業(yè)來說，有效實施成本控制具有重要的現(xiàn)實意義?，F(xiàn)以兗州市大統(tǒng)礦業(yè)有限公司的成本控制管理體系為例作詳細闡述。1　按照財務(wù)制度規(guī)定，確定成本費用開支項目根據(jù)《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定，結(jié)合我公司生產(chǎn)特點，采用制造成本法，將生產(chǎn)經(jīng)營過程中直接材料、直接人工、電費和制造費用，作為產(chǎn)品生產(chǎn)成本。后勤科室發(fā)生的管理費用、銷售費用及公司的財務(wù)費用作為三大期間費用計入當期損益。根據(jù)煤炭生產(chǎn)特點和管理要求，原煤成本開支明細項目如下：(1)直接材料：包括木材、支護用品、大型材料、配件、其他材料等。(2)工資及福利費：直接生產(chǎn)工人工資及福利費。(3)動力：直接用于生產(chǎn)的電費。(4)制造費用：企業(yè)各生產(chǎn)單位(工區(qū)、車間)為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項管理費用和間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用，以及提取的各項費用。具體包括工資及福利費、修理費、勞務(wù)費、運輸費、勞保費、其他等。2　將成本目標層層分解，建立目標量化考核控制體系每年報總公司的預(yù)算下達后，首先我礦要相應(yīng)制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃予以下達，對于總公司下達的經(jīng)濟指標，按歸口分管領(lǐng)導(dǎo)、歸口分管單位進行分解，歸口控制，并將控制指標納入礦與分管領(lǐng)導(dǎo)簽訂的、分管領(lǐng)導(dǎo)與分管單位簽訂的、分管單位與單位個人簽訂的目標責任書，通過成本控制責任系統(tǒng)的建立，正確地解決好成本問題“誰來管”、“管什么”、“怎樣管”、“管到什么程度”等基本問題。3　建立分級歸口的成本控制管理體制，實現(xiàn)目標成本(1)優(yōu)化設(shè)計生產(chǎn)方案。根據(jù)地質(zhì)條件、裝備情況、人員素質(zhì)等選擇既經(jīng)濟合理、切實可行、又能保障安全生產(chǎn)和產(chǎn)量要求的生產(chǎn)方案；要控制好回采率，堅持正規(guī)循環(huán)作業(yè)；要合理布置巷道，選擇合適的煤柱尺寸或無煤柱采煤；正確確定回采工藝、回采順序和頂板管理方法。(2)積極推行精細化管理，實行全面預(yù)算和歸口管理。全面預(yù)算管理，就是加強事前的計劃、事中的控制、事后的監(jiān)督與考核。(3)逐步完善材料消耗定額和勞動定額，并加強管理和考核。完善的材料消耗定額和勞動定額是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，在采煤工區(qū)材料消耗定額管理部分，針對實際情況對一些定額進行了調(diào)整，并鼓勵工區(qū)修舊利廢，注重設(shè)備保養(yǎng)維護，提高設(shè)備使用周期，如規(guī)定：新面安裝的新設(shè)備，半年以內(nèi)的下調(diào)原定額的10%；新面安裝的修復(fù)設(shè)備，半年以內(nèi)的原定額不變；修復(fù)設(shè)備使用半年以上時，材料定額上調(diào)10％。也就是說使用修復(fù)設(shè)備并使用時間長的，增加部分材料費，這一措施，相當程度上改變了工區(qū)過去使用設(shè)備時“喜新厭舊”的毛病，節(jié)約了大量材料費用。(4)實行物資跟蹤編碼管理。物資跟蹤編碼管理對于加強企業(yè)物資管理尤其是固定資產(chǎn)管理發(fā)揮重要作用。首先，把物資編碼作為一條管理的紅線將倉庫、財務(wù)、歸口管理部門和使用部門串連起來，提到一個編號，做到倉庫有出入庫記錄等；財務(wù)有數(shù)量、價值、折舊等；歸口管理部門有領(lǐng)用、變動、維修記錄等；使用部門有包機人、包機措施等。其二，歸口管理部門賬面記錄必須規(guī)范科學，做到上連財務(wù)賬、下接實物資產(chǎn)，歸口管理部門尤其是機電部門必須科學建賬，及時記錄，將出庫單信息全面登記，嚴禁日后隨意補錄或修改，如以后變動位置或修理、報廢，必須在原記錄下序時登記，反映該資產(chǎn)來龍去脈，變化變動。分管人員要隨時檢查隨時登記，做到隨時翻看歸口管理部門臺賬，隨時掌握各項資產(chǎn)的分布情況、領(lǐng)用時間、維修記錄，地點變動記錄。(5)資金支出實行計劃歸口管理。公司為有效控制資金的支出，制定了《資金使用管理制度》，資金支出實行計劃管理，各種支付款項必須列入資金使用計劃，無計劃的不予付款。如：列入付款計劃的外委工程款必須符合下列條件之一方可提報：預(yù)付款須有工程合同約定；工程進度款須有工程合同約定、工程預(yù)算、預(yù)付款金額、工程進度證明，付款額不超過總價款的60％(含工程預(yù)付款)；除質(zhì)保金外剩余工程款須有工程驗收單、工程決算、工程結(jié)算單、且發(fā)票掛帳三個月；工程質(zhì)保金支付超過質(zhì)保期無質(zhì)量問題，并且有使用單位完好證明，歸口管理單位監(jiān)督證明。所有外委工程項目結(jié)算必須由礦長簽署審批意見，否則不準列入付款計劃。這些條款使對外支付款有章可循，有據(jù)可依，有序可行。(6) 材料費用管理，也就是消耗定額的管理，是單位確定預(yù)算指標的基本依據(jù)之一，做好消耗定額的管理和控制，是降低成本，提高效益最直接的管理方式。材料費用管理實行“全面預(yù)算管理、歸口管理”的原則，即：全部資金費用歸口管理及各類消耗定額納入全面預(yù)算管理，按照材料費用的用途和開支范圍歸口明確到各管理部門、工區(qū)的工作目標、責任范圍、管理權(quán)限，不留管理缺口。材料費用管理形式，實行定額、限額、制度管理三種形式。對于消耗量與產(chǎn)量呈線性關(guān)系，比較容易確定的材料配件實行定額管理；對于材料品種雜亂，不易確定的部分，實行限額管理；對于主要設(shè)備的大修、專用工具、大型材料的回收、安裝維修工程等制定專門制度管理。(7)對于材料考核辦法，制度中強化了各工區(qū)有關(guān)責任人的責任意識，各工區(qū)當月材料獎罰金額直接和工資總額掛鉤，按照當月材料費節(jié)超金額的50％節(jié)獎超罰，這些措施激勵性強，極大的調(diào)動了工區(qū)的節(jié)約意識，使我礦的材料消耗由去年年消耗1326萬元降低到1070萬元，降低了256萬元。原材料庫存也由年初的514萬元降低到現(xiàn)在的293萬元，降低了221萬元。(8)各項支出遵循誰辦理誰負責，誰簽字誰負責的原則，財監(jiān)部負責對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性及內(nèi)部權(quán)限的審批進行監(jiān)督，杜絕了管理上的漏洞，加強了監(jiān)督監(jiān)控，提高了內(nèi)控管理水平。4　定期進行成本分析，制定糾正與預(yù)防措施 (1)物資編碼跟蹤管理辦法對于加強企業(yè)物資管理尤其是加強固定資產(chǎn)管理具有重要的意義，它使物資不僅有了全礦統(tǒng)一編號的橫向聯(lián)系，也有了貫徹物資始終的縱向跟蹤，是一種全方位和全程化的管理模式。(2)成本管理控制方面推行全面預(yù)算管理，實行全年責任目標分解和目標量化煮核，使各級管理人員明確了各自的目標和責任，各項工作既有目標，又有計劃，既有壓力，又有動力，工作效率大大增強。(3)材料消耗管理中，對生產(chǎn)機電兩大歸口費用進行了明確的界定劃分，規(guī)范理順了對生產(chǎn)部門的歸口管理范圍和職責，有助于提高其責任意識，發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢促進材料管理。(4)材料考核辦法對工區(qū)實行三級管理，并提高了激勵力度，強化了有關(guān)人員的責任意識，調(diào)動了節(jié)約積極性，構(gòu)建了更為全面的材料管理體系，使更多人參與到材料管理中來，有利于提高管理效果。(5)資金支出嚴格實行計劃管理和控制，對每月各項支付款進行了詳細的規(guī)范要求，嚴格執(zhí)行規(guī)定的時間、程序，使每一筆支出款項都經(jīng)過了嚴格的審核控制，堵塞漏洞，提高了內(nèi)控管理水平。

第5篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)村信用社；作業(yè)成本法；策略

[中圖分類號] F830.61 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2008)08-0144-03

[作者簡介] 黎 秋，中國人民銀行南昌中心支行科長、會計師，研究方向為金融經(jīng)濟。(江西 南昌 330008)

隨著我國金融體制改革的不斷深化和金融業(yè)的全面對外開放，金融市場的競爭日趨激烈，金融產(chǎn)品日益多樣化，現(xiàn)有的成本管理制度已難以滿足金融機構(gòu)高層決策者的管理需求。農(nóng)村信用社作為農(nóng)村金融市場的重要力量，在深化改革、穩(wěn)健發(fā)展的同時，也應(yīng)該積極探索建立一種全新的產(chǎn)品成本核算模式，努力研究應(yīng)用作業(yè)成本法的可能性，并通過作業(yè)成本分析，有效控制和削減成本。本文試圖通過分析農(nóng)村信用社的成本管理現(xiàn)狀，探索作業(yè)成本法在農(nóng)村信用社成本管理中的思路與作用。

一、農(nóng)村信用社成本管理現(xiàn)狀分析

成本是生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者為自己勞動所創(chuàng)造價值的貨幣表現(xiàn)，也就是企業(yè)在提品和服務(wù)過程中所耗費的資源總和。在任何企業(yè)中，成本管理既是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，又是以成本為對象、以提供成本信息為主的一個管理會計分支。

農(nóng)村信用社作為一個金融企業(yè)，其成本與工業(yè)企業(yè)的成本是有區(qū)別的。按照《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》和《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》的規(guī)定，農(nóng)村信用社的成本是經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項支出的總稱，包括籌集資金、運用資金和收回資金過程中所發(fā)生的全部耗費，如利息支出、營業(yè)費用、固定資產(chǎn)折舊費、呆賬準備金等，實質(zhì)上是費用的概念。

目前，農(nóng)村信用社成本管理的主要內(nèi)容及其管理方式如下：一是利息支出，包括存款利息支出和金融機構(gòu)往來利息支出。目前，農(nóng)村信用社對存款利息支出的管理方式，普遍采用的是應(yīng)付利息備付率管理指標。二是營業(yè)費用，包括職工工資及各項提留、宣傳廣告費、租賃費、修理費、會議費、差旅費等。農(nóng)村信用社一般采用預(yù)算管理如年初下達的費用預(yù)算指標或綜合費用率、定額管理如年初核定的業(yè)務(wù)招待費或郵電費標準等方式。三是固定資產(chǎn)折舊費。農(nóng)村信用社一方面加強固定資產(chǎn)的購建管理，制定年度購建計劃和原則，確定購建范圍、標準、手續(xù)和監(jiān)督等內(nèi)容；另一方面制定固定資產(chǎn)分類目錄，確定使用年限、折舊方法及其折舊率，按期計提固定資產(chǎn)折舊費。四是呆賬準備金。農(nóng)村信用社按照銀行業(yè)監(jiān)督管理部門的要求，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營效益情況，有計劃地提取貸款損失準備、其他風險資產(chǎn)減值準備和一般準備。五是其他支出。

從上述成本管理內(nèi)容和方式上可以看出，農(nóng)村信用社成本管理的缺陷主要有：一是產(chǎn)品成本信息簡單，影響產(chǎn)品科學定價。農(nóng)村信用社的產(chǎn)品或服務(wù)主要是存款、貸款和結(jié)算業(yè)務(wù)，存款的成本客觀地表現(xiàn)為利息支出，而貸款和結(jié)算業(yè)務(wù)的成本信息無法從成本管理方式中獲得，營業(yè)費用、固定資產(chǎn)折舊費等成本作為期間費用并未在產(chǎn)品或服務(wù)中分攤。隨著金融體制改革的不斷深化，農(nóng)村信用社的存貸款利率市場化進程必將加快，在產(chǎn)品成本信息簡單的基礎(chǔ)上，由于無法掌握某單一產(chǎn)品的具體成本，無法直接計算某單一產(chǎn)品的利潤率，因而無法針對不同的產(chǎn)品進行差別化的產(chǎn)品定價，進而影響農(nóng)村信用社產(chǎn)品開發(fā)和營銷。二是客戶成本信息空白，目標客戶界定不準確。農(nóng)村信用社的客戶或客戶群集中在農(nóng)村，數(shù)量多，層次不同，接受產(chǎn)品或服務(wù)的愿望差異性大，單一客戶的成本信息由于計算工作量繁雜、難以合理分配期間費用而基本上是空白，而空白的客戶成本信息，無法判斷哪一些客戶創(chuàng)造了價值、哪一些客戶帶來了虧損，因而無法界定目標客戶以實現(xiàn)差別化服務(wù)。三是機構(gòu)成本信息模糊，影響機構(gòu)合理布局。農(nóng)村信用社的機構(gòu)遍布城鄉(xiāng)，尤以農(nóng)村為最。機構(gòu)成本信息直觀的是其利息支出和營業(yè)費用，但管理部門的期間費用并未合理分配給單一機構(gòu)，機構(gòu)間的資金調(diào)撥也沒有合理定價，單一機構(gòu)的實際成本信息相當模糊，使管理會計的“本量利分析”無法在機構(gòu)中進行，根據(jù)效益原則來合理設(shè)置機構(gòu)也就成為一句空話。四是與收入配比的成本信息失真，業(yè)績評價不科學。農(nóng)村信用社的收入主要來源于貸款的利息收入，與其配比的成本直觀的是利息支出、員工的工資及各項提留、固定資產(chǎn)的折舊費、呆賬準備金等直接費用，但管理部門的業(yè)務(wù)費用未合理分配至與收入相關(guān)的成本中，造成成本失真。農(nóng)村信用社法人內(nèi)部的業(yè)績考核指標一般采用的是收入和利潤，在成本信息失真的情況下，業(yè)績評價的結(jié)論往往也是失真的，不利于調(diào)動法人及其內(nèi)部多數(shù)員工的積極性。

二、作業(yè)成本法在農(nóng)村信用社成本管理中的作用

作業(yè)成本法在農(nóng)村信用社成本管理中的具體作用可從以下3個方面來觀察。

1.提供真實的成本數(shù)據(jù)

這是作業(yè)成本法形成的初衷，也是作業(yè)成本法的功能。作業(yè)成本法在計算成本時要深入到作業(yè)收集成本，并按成本發(fā)生的邏輯關(guān)系進行成本分配，這是保證成本數(shù)據(jù)真實正確的制度創(chuàng)新。由于這種制度的創(chuàng)新，解決了從產(chǎn)品、客戶和機構(gòu)等多角度核算成本的一致性問題。如果不實施作業(yè)成本法，農(nóng)村信用社不一致的成本核算方法和不全面的成本分析，會導(dǎo)致不同人員對同一產(chǎn)品或客戶、機構(gòu)的業(yè)績得出完全不同的結(jié)果，而且有時各部分的總和與總體還不相等，也就是從不同角度如產(chǎn)品、客戶和機構(gòu)得出的盈利能力結(jié)果，與機構(gòu)總部匯總之后得出的結(jié)果并不一致。如能實施作業(yè)成本法，則不論從哪個角度來歸集成本，都能得到相同的總成本，因為作業(yè)成本法把成本分解到了共同的、與考評成本有關(guān)的最低作業(yè)層次，再把從不同角度如成本對象得到的作業(yè)成本進行匯總，從邏輯上科學規(guī)范了總體與構(gòu)成的嚴格對應(yīng)關(guān)系。

2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和成本結(jié)構(gòu)

按照作業(yè)成本法的理論基礎(chǔ)，并不是機構(gòu)、產(chǎn)品或客戶耗費了資源并導(dǎo)致費用的發(fā)生，而是業(yè)務(wù)流程和作業(yè)耗費了不同數(shù)量的資源，并導(dǎo)致了成本的發(fā)生。這一方法的基本觀點是，成本是作業(yè)引起的，要控制成本和降低成本，必須對業(yè)務(wù)流程或作業(yè)的設(shè)計進行優(yōu)化和重組，不能像傳統(tǒng)成本管理制度那樣籠統(tǒng)地關(guān)注單位成本的高低。按照作業(yè)成本法的要求，必須對企業(yè)的作業(yè)進行持續(xù)的改善，消除“不增值作業(yè)”，改進“增值作業(yè)”，并提高“增值作業(yè)”的效率，優(yōu)化“作業(yè)鏈”和“價值鏈”，最終達到降低成本、增加企業(yè)價值和客戶價值的目的。

3.有效支持市場定位決策

農(nóng)村信用社的市場定位主要解決以下問題：應(yīng)開發(fā)和推廣何種產(chǎn)品；產(chǎn)品應(yīng)確定何種價格；產(chǎn)品應(yīng)賣給哪些客戶才能獲利；要使用哪些分銷渠道向客戶銷售產(chǎn)品。這些決策中的任何一種都涉及到對盈利能力進行評價的問題，也就是要考評每種決策所產(chǎn)生的成本和收入。如果沒有真實的成本數(shù)據(jù)，是不能作出正確決策的；沒有從多角度產(chǎn)生成本數(shù)據(jù)的一致性，也可能導(dǎo)致錯誤的決策。由于作業(yè)成本法提供的成本數(shù)據(jù)不僅真實準確，而且多個角度相互一致，因而更能有效地支持農(nóng)村信用社的市場定位決策。

三、農(nóng)村信用社應(yīng)用作業(yè)成本法的策略

作業(yè)成本法是20世紀80年代后期由美國學者在研究傳統(tǒng)成本制度如標準成本法、變動成本法的基礎(chǔ)上提出的一種全新的成本管理制度，旨在通過對企業(yè)所有的作業(yè)活動動態(tài)地追蹤反映，計量作業(yè)和成本對象的成本，以評價作業(yè)業(yè)績和資源利用情況。作業(yè)成本法首先在西方發(fā)達國家的先進制造企業(yè)得到應(yīng)用，隨后非制造企業(yè)、金融企業(yè)、非盈利機構(gòu)、公用事業(yè)單位以及其他服務(wù)性機構(gòu)也開始接受這一新的成本管理理念。

筆者認為，作業(yè)成本法也適合引入農(nóng)村信用社的成本管理中。而農(nóng)村信用社在應(yīng)用作業(yè)成本法的過程中，必須分階段做好明確目標、界定術(shù)語、收集數(shù)據(jù)、分析信息、使用信息這5個方面的工作。

第一階段是明確目標。作業(yè)成本法的應(yīng)用目標大致分為戰(zhàn)略成本管理、產(chǎn)品和客戶盈利能力分析、控制或降低成本三類。目前，農(nóng)村信用社的管理體制、管理經(jīng)驗、管理水平以及經(jīng)營情況還難以達到現(xiàn)代金融企業(yè)的要求，實施戰(zhàn)略成本管理的時機尚不成熟。產(chǎn)品和客戶盈利能力分析是農(nóng)村信用社業(yè)績評價的最新要求，高層決策者十分關(guān)心這類信息，因此，應(yīng)當作為應(yīng)用目標之一?？刂苹蚪档统杀臼钱斍稗r(nóng)村信用社成本管理中面臨的最緊迫問題，是首選的應(yīng)用目標。明確目標后，農(nóng)村信用社應(yīng)制定項目計劃書和詳細的項目方案。

第二階段是界定術(shù)語。作業(yè)成本法要求準確界定農(nóng)村信用社使用的以下術(shù)語：

1.成本對象

農(nóng)村信用社采用的是等級制的責任中心，在法人機關(guān)內(nèi)設(shè)有辦公室、人事、計劃信貸、財務(wù)電腦、稽核監(jiān)察、保衛(wèi)、資產(chǎn)保全、客戶服務(wù)等職能部門，在基層設(shè)有營業(yè)部、信用社(支行)、分社(分理處)、儲蓄所等營業(yè)機構(gòu)。產(chǎn)品和服務(wù)主要是信貸、存款和結(jié)算?？蛻艉涂蛻羧嚎煞譃檗r(nóng)戶、個體工商戶、企業(yè)、政府部門等種類。

2.作業(yè)

農(nóng)村信用社的流程改造已進入一個嶄新的階段，以操作流程為引線可比較容易區(qū)分和定義作業(yè)。可將作業(yè)成本庫劃分為貸款中心、存款中心、結(jié)算中心、文秘中心、人力資源中心、財務(wù)會計中心、稽核監(jiān)察中心、信息網(wǎng)絡(luò)中心、安全保衛(wèi)中心、后勤服務(wù)中心10大類，并根據(jù)農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)特點，劃分并定義出58個作業(yè)：在貸款中心下定義貸款咨詢、貸款申請、貸款調(diào)查、貸款審批、貸款發(fā)放、貸款檢查、貸款檔案管理、不良貸款管理、貸款歸還9個作業(yè)；在存款中心下定義吸收存款、支取存款、個人賬戶管理、單位賬戶管理、其他負債管理5個作業(yè)；在結(jié)算中心下定義借記業(yè)務(wù)、貸記業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、卡業(yè)務(wù)4個作業(yè)；在文秘中心下定義管理與協(xié)調(diào)、培訓(xùn)、秘書、文印、檔案管理、工青婦活動6個作業(yè)；在人力資源中心下定義招聘、培訓(xùn)、薪酬管理、管理與協(xié)調(diào)、績效考核、勞動保障、職稱管理、黨務(wù)工作8個作業(yè)；在財務(wù)會計中心下定義報表、固定資產(chǎn)管理、培訓(xùn)、核算與考核、管理與協(xié)調(diào)、結(jié)算開銷戶管理、現(xiàn)金管理、重要空白憑證管理8個作業(yè)；在稽核監(jiān)察中心下定義培訓(xùn)、風險評價、及案件處理、專項稽核、常規(guī)稽核、離任稽核6個作業(yè)；在信息網(wǎng)絡(luò)中心下定義培訓(xùn)、系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)操作、系統(tǒng)維護、系統(tǒng)運行、系統(tǒng)安全6個作業(yè)；在安全保衛(wèi)中心下定義押運頭寸、守庫、器械裝備管理、管理與協(xié)調(diào)4個作業(yè)；在后勤服務(wù)中心下定義財產(chǎn)管理、后勤保障2個作業(yè)。

3.成本推動因素

農(nóng)村信用社的資源包括損益表中的各項支出，可分為直接費用和間接費用兩大類，并根據(jù)作業(yè)成本庫所耗用的直接人工工時等直接費用以及分攤的間接費用來確定資源成本推動因素。直接費用是指能夠根據(jù)人員、機構(gòu)、部門等因素，直接歸集于作業(yè)成本庫的費用；間接費用是指無法直接確認并需要按比例合理分攤的費用。作業(yè)成本庫中的費用，根據(jù)作業(yè)對人力、財力、物力的耗費情況，來確定作業(yè)成本推動因素。一般可采用定量指標如回歸分析法，或定性指標如經(jīng)驗判斷來確定作業(yè)成本庫中作業(yè)的比例，并按比例將費用分配給作業(yè)。

4.作業(yè)計量指標

農(nóng)村信用社作業(yè)計量指標的確定，主要依靠職業(yè)判斷和分析技巧。要按照作業(yè)定義和作業(yè)流程，分析作業(yè)成本如何發(fā)生、作業(yè)耗費的時間、賬戶數(shù)量、發(fā)生額、完成交易的數(shù)量等因素。由于產(chǎn)品和服務(wù)的復(fù)雜性，對作業(yè)計量指標的數(shù)量要求取決于產(chǎn)生成本信息的準確性，同時要保持采用信息的可獲性與處理信息的成本相對平衡。因此，不同的作業(yè)其作業(yè)計量指標可能是不同的。作業(yè)計量指標按大類劃分，可以有數(shù)量(如次數(shù)、筆數(shù)、賬戶數(shù)、人數(shù)、機構(gòu)數(shù)、本數(shù)、件數(shù)、終端數(shù)、天數(shù)等)、價值(如平均余額、發(fā)生額等)和服務(wù)質(zhì)量(如等候時間、差錯率等)三大類。以貸款中心的作業(yè)為例，貸款咨詢、貸款調(diào)查、貸款檢查的計量指標是次數(shù)，貸款申請、貸款審批、貸款發(fā)放、貸款歸還的計量指標是筆數(shù)，貸款檔案管理的計量指標是賬戶數(shù)，不良貸款管理的計量指標是月平均余額。

第三階段是收集數(shù)據(jù)?，F(xiàn)階段農(nóng)村信用社的信息化工程尚處于建設(shè)時期，一些數(shù)據(jù)不容易從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取，必須依靠人工計算才能得到，如各作業(yè)成本庫的人員工資及各項提留、郵電費等就需要通過計算獲得。伴隨核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全運行，信貸管理、財務(wù)管理、風險管理等信息系統(tǒng)也必將不斷陸續(xù)開發(fā)和運行，數(shù)據(jù)的采集會更加規(guī)范、來源會更加廣泛。

第6篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文

Abstract： With the gradual deepening of the reform of China's enterprise management system， enterprise groups continue to emerge， the scale and degree of social production increasing， so it becomes more and more important to strengthen the internal management of enterprises. Monetary fund of enterprises in their production and business activities has frequent flow， easy to produce fault， leakage and other problems， more likely to be illegal misappropriation， embezzlement or theft， the high liquidity of money capital is always accompanied by high risk； Therefore， in order to better reduce the operational and security risks of internal monetary funds， to strengthen the internal management of the enterprise monetary fund research has become an important part of the development of the accounting field. This paper mainly discusses and studies the management of money funds， and combined with the problems found in the process of practice， the author collects fund management information of Beijing Cuiwei Tower Co.， Ltd.， analyzes the management of monetary funds and puts forward the expected rationalization proposals.

關(guān)鍵詞：貨幣資金；管理控制；問題；建議

Key words： monetary fund；management control；problem；suggestion

中圖分類號：F82 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）32-0061-03

0 引言

目前對于企業(yè)貨幣資金管理問題，學者們作了大量的研究：在貨幣資金本身的重要性、其控制管理和實施方面做出了重要研究成果。即使關(guān)于貨幣資金的防范與控制問題一直以來被眾多學者所研究，但是并沒有做到徹底的解決。本文主要針對企業(yè)貨幣資金管理問題進行探討和研究。搜集北京翠微大廈股份有限公司在資金管理方面的資料，結(jié)合自己在其單位實習過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分析貨幣資金的管理情況并提出預(yù)期的合理化建議。

貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準現(xiàn)金資產(chǎn)（有價證券、應(yīng)收應(yīng)付賬款等）的管理。何為管理，我們可以從兩個方便拆開來看?！肮堋奔簇泿刨Y金的制度性管理，就是要根據(jù)企業(yè)自身特點制定符合本企業(yè)的控制制度，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作；而 “理”，即貨幣資金的理財性管理，從理財學的角度看，貨幣資金屬于流動性最強的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運作，這是貨幣資金理財性管理所要考慮的主要問題。

企業(yè)貨幣資金管理的目標是一個企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點。其目的是在整個企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對公司資源流動和資金的來源（即流動資產(chǎn)和債務(wù)）進行最合理的利用。因貨幣資金對企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法。

1 北京翠微大廈股份有限公司資金管理分析

1.1 翠微大廈基本概述

北京翠微大廈股份有限公司以百貨零售業(yè)務(wù)為主的北京市著名商業(yè)品牌和大型商業(yè)企業(yè)。公司已成為以百貨業(yè)態(tài)為主，超市、餐飲等多種業(yè)態(tài)協(xié)同發(fā)展的大型現(xiàn)代化商業(yè)連鎖企業(yè)。商場根據(jù)商品流通企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，為進一步加強財務(wù)管理，做好各項財務(wù)收支的預(yù)測計劃控制核算分析、考核，有效利用企業(yè)資產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益特制訂了財務(wù)管理制度，其中包括：

①現(xiàn)金管理制度；②銀行存款，支票管理制度；③發(fā)票管理制度；④增值稅專用發(fā)票管理制度；⑤存貨管理制度；⑥代銷商品管理制度；⑦固定資產(chǎn)管理制度；⑧費用管理制度；⑨盤點審計制度；⑩計算機管理條例；{11}稽核管理制度；{12}財務(wù)人員調(diào)動工作交接制度；{13}會計檔案管理制度。

1.2 企業(yè)有關(guān)貨幣資金的控制制度

為全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，加強資金的管理便成為企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提。為針對翠微百貨資金的管理現(xiàn)狀，進一步搞好用活企業(yè)的資金，提高資金的使用效率，特制定了“資金管理辦法”。資金使用計劃需報經(jīng)理審批，并由財務(wù)部人員根據(jù)部門制定計劃合理籌措安排使用資金，有效提高企業(yè)整體資金使用率。根據(jù)本單位資金使用情況，應(yīng)重點加強對預(yù)付貨款的控制和管理。必須與廠家簽訂購貨合同，按期付款結(jié)算；財務(wù)部人員必須建立逐筆追蹤制度，嚴格進行成本控制。預(yù)付貨款，必須堅持匯一筆清一筆原則，對于效益不高，沒有足夠保證的預(yù)付貨款，要嫌棄清理收回。對于批量進貨廠家給予的讓利，一律轉(zhuǎn)入商場銀行賬戶，不準挪做它用。

1.3 公司貨幣資金管理中存在的問題

1.3.1 企業(yè)會計人員未按公司會計管理制度進行工作

根據(jù)企業(yè)“銀行存款，支票管理制度”中會計制度管理辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行分別設(shè)置“銀行存款日記賬”并設(shè)輔助賬簿，由記賬人員根據(jù)有關(guān)憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余款。根據(jù)“企業(yè)現(xiàn)金使用條例”的規(guī)定：出納人員要嚴格執(zhí)行崗位責任制，按照有關(guān)規(guī)定認真執(zhí)行現(xiàn)金的收付，賬款要做到日清月結(jié)。數(shù)據(jù)變化的情況要及時登記入賬，企業(yè)規(guī)定當日庫存現(xiàn)金盤點金額不得超過5000元。但是，為符合企業(yè)規(guī)定的庫存現(xiàn)金余額小于5000元，出納有時會將前幾日發(fā)生的所有現(xiàn)金支出全部記錄在某一天，并把提取的50000元現(xiàn)金業(yè)務(wù)也記錄在該日。以上做法違反了企業(yè)對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要求做到“日清月結(jié)”的規(guī)定，而且由于業(yè)務(wù)發(fā)生周期較長，在此期間票據(jù)的保管存在一定風險，有可能會出現(xiàn)丟失票據(jù)的情況，加之沒有及時記錄業(yè)務(wù)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于資金沒法很好的進行掌控。

1.3.2 出納人員崗位職責不明確

翠微百貨成立時間比較長久，員工之間關(guān)系比較密切，所以對于工作中的崗位分工問題會出現(xiàn)交替現(xiàn)象。最突出的表現(xiàn)是：企業(yè)通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬，需要兩個盾，一個是負責填制業(yè)務(wù)單據(jù)的人使用的，另一個盾是審核人員使用的，但是某些情況下，審核人員不在，然后填制業(yè)務(wù)單據(jù)的人便用審核人的盾進入系統(tǒng)，進行審核來完成資金支付的過程。另外兩個普遍現(xiàn)象是：印鑒與支票的保管問題和銀行余額調(diào)節(jié)表的問題。

①印鑒與支票的保管問題。

根據(jù)企業(yè)出納人員崗位職責中明細的規(guī)定：簽發(fā)支票加蓋的印鑒與支票的保管必須設(shè)專人分別保管。該單位負責銀行工作分部的人員負責支票的開據(jù)，但是其同時保管了企業(yè)的預(yù)留印鑒。此做法違反了會計準則的規(guī)定，容易導(dǎo)致企業(yè)資金遭受損失。

②銀行余額調(diào)節(jié)表的問題。

根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，銀行余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由負責銀行業(yè)務(wù)的出納編制。如果出納負責，就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。但是翠微百貨每月的銀行余額調(diào)節(jié)表都是由出納負責，在某種程度上為舞弊創(chuàng)造了有力條件，對于企業(yè)資金的管理產(chǎn)生不利。

1.3.3 私設(shè)“小金庫”

小金庫的主要特點是單位有關(guān)人員對于所取得的收入不入賬，通過一系列手段把原本應(yīng)該納入單位財務(wù)管理中的資金轉(zhuǎn)移到賬外，為單位或個人謀取福利。由于其資金容易調(diào)度，而且其本身就是不合規(guī)行為，所以它所涉及的賬目收支情況都比較隱蔽，很難為外人所發(fā)現(xiàn)。

翠微百貨對于“小金庫”問題有明文規(guī)定。規(guī)定中指出：①嚴謹索賄受賄，對經(jīng)營中的正常“回扣”，“推銷獎勵”等各種收入一律如數(shù)上交財務(wù)部，入賬處理。②總務(wù)部門處理廢品以及其他各種收入定期上繳商場財務(wù)部，任何人不準搞帳外現(xiàn)金私設(shè)“小金庫”。

但是在實際的工作時發(fā)現(xiàn)，對于收到的資金中的一部分不入賬，未入賬資金落入單位領(lǐng)導(dǎo)自己的賬戶，繼而用來購買理財產(chǎn)品，購買的理財產(chǎn)品可能在預(yù)期會增加購買人的收入，這種做法類似于用公款為個人帶來了收益。根據(jù)《內(nèi)部控制會計范圍――貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當加強銀行賬戶的管理。對于取得的收入必須及時入賬，不得出現(xiàn)坐支情況的發(fā)生。

1.3.4 票據(jù)審核過程不嚴謹

在單位中，出納崗位負責銀行部分的工作相對來說比較復(fù)雜而且工作量稍微大一些，而且大部分樓層結(jié)賬都主要集中在了月底，開地稅票，開支票，辦理電匯手續(xù)，銷賬，制單等一系列的工作常常讓出納人員忙得不可開交。恰巧月底又是經(jīng)理要結(jié)轉(zhuǎn)損益出報表的時段，這個時候?qū)嵙暽蜁约邯毩⑼瓿蓸I(yè)務(wù)的錄入，然后在審核人員（科長）忙不過來的時再利用他的名字進入帳套，進行票據(jù)的審核。

票據(jù)的審核一方面是可以完成數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)，只有審核的單據(jù)才可以進入下一流程。另一方面，也是他最重要的特性就是確定某些數(shù)據(jù)的有效性。只有經(jīng)過審核的單據(jù)才是有效的。所以該公司的此種做法完全違背了審核崗位設(shè)置的意義。做出的票據(jù)的可靠性大打折扣。

1.3.5 預(yù)算制度的執(zhí)行情況相對較差

企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和資金的預(yù)算有著密不可分的關(guān)系。一個成功的企業(yè)一定有一個好的預(yù)算編制機制。實行貨幣資金預(yù)算，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風險和提高單位適應(yīng)市場經(jīng)濟的應(yīng)變能力。但是，對于貨幣資金預(yù)算編制者和貨幣資金業(yè)務(wù)核算者應(yīng)由不同的人員來擔任，以便有效的控制和防范貨幣資金在使用過程中產(chǎn)生的紕漏。貨幣資金預(yù)算編制后，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)認真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際貨幣資金的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算比較分析。如果發(fā)現(xiàn)重大差異，應(yīng)及時查明原因進行調(diào)整。

翠微百貨做的財務(wù)預(yù)算是根據(jù)上年數(shù)的推測的，例如企業(yè)預(yù)計在本年度購買辦公設(shè)備花費5萬元，其他類支出5萬元，但是在實際過程中，可能由于市場變化，資金利率變動等多方面因素，加之企業(yè)當年度的實際發(fā)展需要，在購買辦公設(shè)備方面超支3萬元，超支80%，使得企業(yè)的其他方面支出不斷縮減，使企業(yè)按原預(yù)算計劃發(fā)展產(chǎn)生了偏離。從一方面反映出，企業(yè)在做下一年度財務(wù)預(yù)算時缺乏必要的考慮，例如沒有全面的考慮企業(yè)發(fā)展方向，內(nèi)部設(shè)備的使用情況等。

2 加強對公司貨幣資金管理控制的舉措

針對研究和發(fā)現(xiàn)的關(guān)于北京翠微大廈股份有限公司在資金管理方面出現(xiàn)的問題，特提出以下解決建議。希望可以通過此來使企業(yè)財務(wù)工作更加規(guī)范劃，資金的掌控和使用更加合理，對于充分運作企業(yè)資金為企業(yè)創(chuàng)造效益有一點貢獻。

2.1 規(guī)范會計制度的建設(shè)

企業(yè)管理者要及時閱讀和學習國家新的會計政策并及時傳遞給員工。對于單位內(nèi)部的制度要不斷進行研究，修正和規(guī)范?？梢远ㄆ诘恼匍_工作報告會，讓員工對近期的工作表現(xiàn)做自己總結(jié)，對企業(yè)近期的工作發(fā)展提出自己的看法和改進措施。

除此之外，還可以建立適當?shù)目己藱C制，通過定期的測試可以檢查員工工作實績，激發(fā)工作熱情，從而提高工作效率。

2.2 明確會計人員職責

企業(yè)的財會部門必須要有嚴格的人員管理制度，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定制定監(jiān)督審核機構(gòu)和政策。要明確會計人員職責，對于出納和會計的分工要明確，即做到“出納管錢不做賬，會計做賬不管錢”。

嚴禁出現(xiàn)不相容崗位的同時兼顧。并且對于在工作中出現(xiàn)的違法亂紀行為要及時嚴厲懲處，視情況的嚴重程度可以進行個人批評教育，通報批評，罰款，開除等不同級別的懲罰。對于單位的領(lǐng)導(dǎo)來說，要做到多觀察多分析，對于職員在工作中出現(xiàn)的小的問題要及時準確的提出來，并監(jiān)督其改正。

2.3 加強會計人員的教育

為了保證企業(yè)貨幣資金的使用和保障安全，對于出納和會計工作崗位的相互制衡就要采取行之有效的方式。為此，企業(yè)對于會計人員要從多方向多角度的進行培訓(xùn)。首先，要定期的進行繼續(xù)教育學習，培訓(xùn)外出參觀等，不斷提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。喚起財會人員高度的責任感和使命感，使其深刻領(lǐng)悟會計工作的重要性和社會價值，從而燃起對本職工作的熱愛，忠于職守。

其次，要保證人員關(guān)系上的獨立，不得出現(xiàn)近親管理或者長期協(xié)作的關(guān)系。

最后，要提高會計人員的個人素養(yǎng)。對其進行以誠信為主的職業(yè)道德教育，對認真負責行為及時進行褒獎，通報表揚，適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵，必要時候的獎金等都能很好的激發(fā)員工對待工作的熱情，提高工作積極性。獎勵的同時，對于人品有問題的會計人員要及時調(diào)離，定期輪換崗位，必要時開除。

2.4 嚴把資金審批

企業(yè)應(yīng)該盡力營造一個守法、正直、公平的內(nèi)部財務(wù)環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)以身作則，不私設(shè)小金庫。單位應(yīng)建立嚴格的貨幣資金授權(quán)批準制度，明確審批人員的審批資格，權(quán)限和責任，對于出現(xiàn)越權(quán)或?qū)徟缓细裥袨?，出納人員應(yīng)及時進行制止并第一時間報告上級領(lǐng)導(dǎo)。同時，規(guī)定審批人員在規(guī)定時間內(nèi)及時準確的完成工作任務(wù)，在無正當理由前提下不得出現(xiàn)拖延。

對于原始單據(jù)的審核，要做到先審核發(fā)票真?zhèn)?，再核實?jīng)濟業(yè)務(wù)，最后報銷入賬的程序，對于虛假發(fā)票不予報銷。對于資金支付結(jié)算，應(yīng)嚴格按照國家政策要求來辦，對于超額資金的支付需采取轉(zhuǎn)賬支付方式，并且在支付每筆款項前要弄清具體作用，及時登記現(xiàn)金及銀行日記張，堅決杜絕財政資金登記和使用不相符的情況。

2.5 完善內(nèi)部牽制制度

企業(yè)還應(yīng)當完善內(nèi)部牽制制度。加強內(nèi)部審計監(jiān)督正是優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)環(huán)境的重要保證。具體來說，應(yīng)設(shè)置專門的審核人員，對于賬務(wù)的傳遞要按步有序進行。

首先：制單員在系統(tǒng)中錄入業(yè)務(wù)，然后專門的審核人員進入賬套進行審核，接著財務(wù)主管進行最后的審核。現(xiàn)在企業(yè)會計做賬都是電算化，所以對于個人登錄密碼要做到保密，從而可以有效防范記賬、審核等情況的發(fā)生。另外，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)反舞弊機制和有效的舉報機制，工作的重點是預(yù)防。

對于貨幣資金要做到及時盤查，單據(jù)及時審核。除此之外，還可以實行崗位輪換制，崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產(chǎn)生麻痹而可能導(dǎo)致的差錯。從另一方面來看，實行崗位輪換制，還能挖掘職工的潛力，對于完善同一崗位的工作更加細致全面，而且可以培養(yǎng)員工具備較全面的業(yè)務(wù)能力，對于為企業(yè)打造全能型復(fù)合人才做貢獻。

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第7篇：工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：鋁業(yè)集團；財務(wù)管理；集團公司

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國鋁業(yè)集團實現(xiàn)了快速的發(fā)展。我國鋁業(yè)集團采用集中化管理模式，有效提高了企業(yè)的管理水平和管理效率，但是這種管理模式在實際應(yīng)用過程中還存在較多的問題。因此，如何選擇合理的財務(wù)管理模式是我國鋁業(yè)集團目前需要研究的重要問題。

1.財務(wù)管理模式相關(guān)概念及內(nèi)容

財務(wù)管理模式是指企業(yè)集團在財務(wù)管理過程中的權(quán)力分配，主要包括財務(wù)管理目標、財務(wù)人員管理體制、預(yù)算管理、資金管理、固定資產(chǎn)管理等內(nèi)容。常見的集團財務(wù)管理模式主要有集權(quán)式財務(wù)管理模式、分權(quán)式財務(wù)管理模式、相融式財務(wù)管理模式、集中化財務(wù)管理模式。我國鋁業(yè)集團大多數(shù)采用集中化的財務(wù)管理模式。

2.我國鋁業(yè)集團財務(wù)管理模式存在的問題以及原因

集中化的管理模式滿足了現(xiàn)代集團的管理需要，提高了財務(wù)運作的效率，降低了下屬集團的財務(wù)風險，為集團經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供了強有力的保障。但是不可否認的是這一集中化的財務(wù)管理模式在對下屬集團的經(jīng)營管理中存在著一些問題。

2.1集團的決策在執(zhí)行過程中不能夠得到有力的完全執(zhí)行。我國鋁業(yè)集團實行集中化的財務(wù)管理。在具體實施過程中，財務(wù)人員由財務(wù)負責人或者財務(wù)總監(jiān)進行委派，財務(wù)負責人和財務(wù)總監(jiān)服從于集團總部，服務(wù)于下屬公司。這造成了集團管理決策的執(zhí)行聽從于集團，但是生成經(jīng)營的具體過程聽從下屬公司。因此當集團決策與下屬公司的利益存在沖突時，財務(wù)負責人往往會為了自身利益選擇性的進行決策的具體執(zhí)行，從而導(dǎo)致集團決策不能完全執(zhí)行到位，從而影響集團整體總部和下屬集團的利益。

2.2集團預(yù)算的導(dǎo)向作用不能得到成分發(fā)揮。我國一些鋁業(yè)集團的預(yù)算編制只注重績效效果，忽視了預(yù)算執(zhí)行過程，從而導(dǎo)致預(yù)算嚴重偏離實際情況，無法控制預(yù)算執(zhí)行過程。另一方面預(yù)算編制的盲目也導(dǎo)致了生產(chǎn)過程不能有效的運轉(zhuǎn)，加大了預(yù)算執(zhí)行的偏差，最終導(dǎo)致集團預(yù)算的導(dǎo)向作用不能有效發(fā)揮。

2.3資金使用效率較低。集中化的財務(wù)管理模式使得下屬集團進行資金籌措和使用時過度依賴集團。首先，下屬集團直接依靠集團資金進行融資，減少了與金融機構(gòu)的接觸，從而更加依賴于集團融資。其次，下屬公司直接占用集團資金，從而降低了集團總體資金的使用效率。最后，下屬公司期末應(yīng)收賬款較多，集團資金被相關(guān)方無償占用，最終增加了集團的資金使用成本。

2.4下屬集團成產(chǎn)經(jīng)營積極性較低。我國鋁業(yè)集團的采購權(quán)、生產(chǎn)權(quán)、銷售權(quán)都由集團總部進行管理，這嚴重影響了下屬集團在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的積極性。第一，下屬集團依靠集團總部進行原材料的采購，雖然這可以降低采購成本，但是很大程度上影響了下屬集團員工最為生產(chǎn)經(jīng)營的執(zhí)行者的積極性。第二，我國鋁業(yè)集團的生產(chǎn)按照預(yù)算進行，這導(dǎo)致員工習慣性的依賴預(yù)算進行生產(chǎn)，嚴重影響員工的生產(chǎn)積極性。第三，下屬集團的銷售員工缺少必要的激勵，因此在進行實際銷售過程中積極性較小，不能發(fā)揮自身的競爭優(yōu)勢，最終導(dǎo)致集團利益受損。

3.我國鋁業(yè)集團財務(wù)管理模式改進策略

我國鋁業(yè)集團的財務(wù)管理模式在一定程度上給下屬集團帶來了較為嚴重的不利影響，嚴重限制了下屬集團的積極性，影響了集團的整體利益，因此必須不斷改進我國目前鋁業(yè)集團的財務(wù)管理模式，從而提高下屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，進一步節(jié)約生產(chǎn)成本，提高集團整體利益，最終更好地實現(xiàn)集團目標。

3.1建立科學的財務(wù)人員管理體制。集團財務(wù)人員能力的高低在一定程度上決定了企業(yè)財務(wù)管理的水平。因此，我國鋁業(yè)集團應(yīng)當建立科學的財務(wù)人員管理制度。首先，集團加強對財務(wù)管理人員的信息化培訓(xùn)。鋁業(yè)集團在進行員工培訓(xùn)時應(yīng)當加大培訓(xùn)力度，擴大培訓(xùn)范圍。在進行培訓(xùn)時不僅要對關(guān)鍵用戶進行培訓(xùn)，還應(yīng)當注重對下屬公司高級領(lǐng)導(dǎo)者的培訓(xùn)。這樣做有利于集團管理理念和關(guān)鍵技術(shù)的有效滲透，全面提高集團和整個下屬集團的管理水平。其次，建立合理的考核制度，集團總部和下屬公司同時對財務(wù)管理人員進行績效考核。我國目前鋁業(yè)集團財務(wù)管理人員的考核大多數(shù)由集團總部決定，這使得財務(wù)人員不能很好地融入到下屬集團的管理服務(wù)中。因此，集團應(yīng)當將部分考核權(quán)力下放到下屬公司，實現(xiàn)對財務(wù)人員全面的考核；建立健全財務(wù)人員晉升機制，將考核結(jié)果與工作績效掛鉤實現(xiàn)對員工的激勵；完善財務(wù)管理人員福利制度，提高員工的工作熱情，避免財務(wù)管理人才的流失；另一方面要增加財務(wù)管理總監(jiān)的派出，發(fā)揮其監(jiān)督管理作用。最后，集團財務(wù)管理負責人和財務(wù)總監(jiān)可以進行適時的角色轉(zhuǎn)換，這一方面可以承擔對下屬集團的監(jiān)督管理作用，還可以幫助下屬公司進行專業(yè)化的財務(wù)經(jīng)營管理，進一步提高下屬集團的管理水平。

3.2強化鋁業(yè)集團的預(yù)算管理。第一，科學合理的財務(wù)預(yù)算有利于集團財務(wù)管理活動的進行。因此我國鋁業(yè)集團應(yīng)當加強集團預(yù)算編制的科學性，綜合集團實際能力，把握預(yù)算編制關(guān)鍵，全面了解市場行情，從而編制出科學合理的預(yù)算。第二，加強集團預(yù)算管理的權(quán)威性。鋁業(yè)集團在進行預(yù)算編制時應(yīng)當建立以市場為導(dǎo)向的財務(wù)管理理念，加強集團各個層次的管理，建立全面的預(yù)算管理。這樣才能保證集團預(yù)算管理的權(quán)威性，實現(xiàn)對集團財務(wù)管理的指導(dǎo)作用。第三，加強鋁業(yè)集團預(yù)算監(jiān)督的嚴肅性。加強對現(xiàn)金的預(yù)算審批管理，完善相應(yīng)的規(guī)章制度，嚴格按照預(yù)算執(zhí)行經(jīng)費使用，杜絕集團資金的坐支使用，另一方面也要減少預(yù)算的頻繁變動，減少集團預(yù)算管理成本。

3.3合理配置集權(quán)與分權(quán)。采用集權(quán)的財務(wù)管理模式可以發(fā)揮集中化的優(yōu)勢，但在一定程度上挫傷了下屬集團的積極性；另一方面分權(quán)管理提高了下屬公司的積極性，但是卻增加了集團的管理難度，給企業(yè)帶來不必要的損失。因此，我國鋁業(yè)集團在進行財務(wù)管理時可以集中部分權(quán)力的管理，比如集中預(yù)算的管理權(quán)、集中資產(chǎn)數(shù)分權(quán)、集中收益分配權(quán)等，保證對集團的決策管理，從而實現(xiàn)集團整體利益的有效提升。針對集團的經(jīng)營管理等過程可以進行分權(quán)管理，比如生產(chǎn)權(quán)、采購權(quán)、銷售權(quán)等，這使得下屬集團可以正常的進行經(jīng)營活動，保持集團財務(wù)管理的靈活性。

3.4集團與分公司共同應(yīng)對資金問題。我國鋁業(yè)公司在進行大規(guī)模融資時通常采用集中融資的形式，這大大降低了集團的融資成本。但是當下屬集團可以使用更低成本得資金時，下屬集團可以進行自主的融資投資行為，從而實現(xiàn)集團總體利益的最大化。另一方面，集團針對下屬公司應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和收回問題可以發(fā)揮集團的優(yōu)勢，從集團整體上解決，權(quán)衡集團內(nèi)部實體之間的利益，縮短應(yīng)收賬款的收回時間，從而貫徹和落實下屬集團應(yīng)收賬款的管理。

4.小結(jié)

綜上所述，我國鋁業(yè)集團實施集中化的財務(wù)管理模式，這在一定程度上提高了集團整體的財務(wù)管理能力，保證了集團的整體利益，但是集中化的管理模式必然會給下屬公司的經(jīng)營管理帶來諸多不便，因此我國鋁業(yè)集團應(yīng)當認真研究集團的財務(wù)管理模式，總結(jié)分析下屬集團財務(wù)管理過程中的不利影響，然后采取積極有效的措施實現(xiàn)對集中化財務(wù)管理模式的改進和進一步應(yīng)用。（作者單位：中電投霍林河煤電集團鋁業(yè)股份有限公司）

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