金融稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：小額農(nóng)戶貸款；稅收優(yōu)惠；調(diào)查；國庫經(jīng)理

為反饋國家稅收優(yōu)惠政策對(duì)金融支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效應(yīng)，國家金庫樟樹市支庫對(duì)轄內(nèi)農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠落實(shí)情況開展了一次跟蹤調(diào)查。調(diào)查顯示：對(duì)2009-2013年涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款實(shí)行營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠，直接減輕了涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)解決農(nóng)民貸款難、加大金融支持農(nóng)村實(shí)體經(jīng)濟(jì)力度，起到了正向激勵(lì)作用；同時(shí)，由于農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)偏低、稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度不足、小額農(nóng)戶貸款利息收入確認(rèn)不及時(shí)等問題，衰減了稅收優(yōu)惠政策的力度與效果，應(yīng)引起足夠重視。

一、農(nóng)戶小額貸款利息收入稅收減免落實(shí)情況

為支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決農(nóng)民貸款難問題，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局于2010年聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ芬?guī)定，2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶5萬元以下（含5萬元）小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。《通知》還明確金融機(jī)構(gòu)自2009年1月1日至發(fā)文之日應(yīng)予免征或者減征的營業(yè)稅、所得稅稅款，在以后的應(yīng)納稅額中抵減或者退稅。此項(xiàng)政策出臺(tái)，對(duì)促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額農(nóng)戶貸款起到了積極的推進(jìn)作用。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，樟樹市涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有4家，即農(nóng)商行、農(nóng)行、郵儲(chǔ)銀行、村鎮(zhèn)銀行（因無農(nóng)戶小額貸款，故未能享受優(yōu)惠政策）。2009年至2013年，上述涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)每年按季預(yù)繳各項(xiàng)稅收，并于次年5月31日前，匯算清繳在稅務(wù)局申報(bào)核定的農(nóng)戶小額貸款減免稅收。初步統(tǒng)計(jì)，4年間，全市涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)免收小額農(nóng)戶貸款利息收入營業(yè)稅492.1萬元，減收所得稅324.7萬元，兩項(xiàng)合計(jì)816.8萬元。以上減免稅款方式均為在當(dāng)年的應(yīng)納稅額中予以抵減（詳見下表）。

二、稅收減免落實(shí)中遇到的問題

（一）稅收減免的農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)偏低

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，農(nóng)村融資需求發(fā)生顯著變化。農(nóng)村外出務(wù)工人員增多，借款人的范圍在縮小，但金額在擴(kuò)大；農(nóng)戶從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)急貸款需求在減少，但農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場(chǎng)、種養(yǎng)大戶貸款需求在增多。涉農(nóng)貸款中小額貸款正在逐年呈萎縮趨勢(shì)，而大額需求正在逐年增加。以樟樹市農(nóng)商行為例，2009年-2013年農(nóng)戶小額貸款占農(nóng)戶貸款的比例分別為57.2%、25.1%、14.9%、7.5%、5.5%?！蛾P(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款金額在5萬元以下（含）才能享受稅收減免政策。將農(nóng)戶小額貸款金額設(shè)定在5萬元以下（含），額度標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低，難以滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展過程中規(guī)模性經(jīng)營和機(jī)械化生產(chǎn)的信貸需要，對(duì)調(diào)動(dòng)金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款積極性的刺激作用有限。

（二）農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度不足

雖然此項(xiàng)政策對(duì)涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有一定的激勵(lì)作用，但由于農(nóng)戶小額貸款大多屬信用貸款，即無抵押也無擔(dān)保，風(fēng)險(xiǎn)較大，形成不良率較高，而農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠形成的收益不足以覆蓋不良貸款產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款的意愿不強(qiáng)。以樟樹農(nóng)商行為例，2009-2013年減免稅款相當(dāng)于農(nóng)戶小額貸款利息收入的5.5%，僅占利潤總額的3%。2009-2013年農(nóng)戶小額貸款不良率與工商業(yè)貸款的不良率相比，前者高出后者分別為19.66、25.37、30.37、15.98和18.5個(gè)百分點(diǎn)，減免稅款對(duì)金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款損失的彌補(bǔ)作用較為有限。

（三）農(nóng)戶小額貸款利息收入單獨(dú)核算難度較大

一方面，受核算系統(tǒng)制約，貸款利息收入分類核算難度較大，據(jù)調(diào)查，農(nóng)商銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行由于功能限制未能單獨(dú)對(duì)農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行核算，與其他小額貸款產(chǎn)品集中核算，區(qū)分難度較大，只能每年12月末通過接收其由上級(jí)行導(dǎo)出的相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行手工核實(shí)明細(xì)，往往形成稅務(wù)機(jī)構(gòu)減免稅收要到次年上半年才能真正到位，影響到涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)資金管理的流動(dòng)性與收益性。

三、完善農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)建議

（一）提高農(nóng)戶小額貸款稅收減免的額度標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)一步完善農(nóng)戶小額貸款政策，擴(kuò)大政策支持面，提高金融支持農(nóng)戶力度，建議根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，適當(dāng)提高減免稅收設(shè)定農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)，將原設(shè)定的1-5萬元調(diào)整為1-10萬元。

（二）涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算功能

針對(duì)貸款集中核算難以區(qū)分的現(xiàn)狀，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)應(yīng)考慮數(shù)據(jù)分類統(tǒng)計(jì)功能的前瞻性，完善現(xiàn)行核算系統(tǒng)功能，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

第2篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

一、稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)籌劃的誤區(qū)

（一）只要享受稅收優(yōu)惠政策就能節(jié)約成本

稅收是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段，國家為了能夠在未來獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的機(jī)會(huì)成本支出。對(duì)于國家的稅收優(yōu)惠政策，不會(huì)是不考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，而是根據(jù)市場(chǎng)中整體的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)特定的行業(yè)和特定的區(qū)域進(jìn)行優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠使得納稅人享受了經(jīng)濟(jì)上的減免，再加上很多的稅收優(yōu)惠政策是和納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在的，但這并不是說納稅人能夠得到一定的投資回報(bào)。對(duì)于一些企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策不僅不能夠得到實(shí)際的優(yōu)惠，節(jié)約成本，再加上稅務(wù)籌劃的錯(cuò)誤分析，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策成為增加成本的一個(gè)大問題。

（二）只要符合稅收優(yōu)惠政策就能享受優(yōu)惠政策

由于我們國家的稅收優(yōu)惠政策十分的復(fù)雜，所以納稅人要想享受相應(yīng)的減免，在申請(qǐng)收稅優(yōu)惠政策的時(shí)候，會(huì)經(jīng)過嚴(yán)格的資格認(rèn)定，按照要求進(jìn)行核算，然后呈送相關(guān)的資料，在想稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，如果沒有這些步驟，即使是符合相應(yīng)的稅收優(yōu)惠條件，也是沒有資格享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的。比如說一個(gè)民營企業(yè)要轉(zhuǎn)讓一個(gè)專利技術(shù)，如果所得金額沒有超過五百萬元部分企業(yè)是不用繳納所得稅，在超過五百萬元的部分，可以減半征收企業(yè)的所得稅。在轉(zhuǎn)讓專利的時(shí)候，一定要簽訂專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并且要經(jīng)過省級(jí)以上的科技部門進(jìn)行認(rèn)定審批登記，如果沒有經(jīng)過相關(guān)的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的鑒定以及沒有審批等步驟是沒有辦法享受到優(yōu)惠減免的。

（三）曲解稅收優(yōu)惠政策，錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃方案

現(xiàn)在，仍然有很多的企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)就是通過各種辦法來進(jìn)行偷稅漏稅，這其實(shí)是一種嚴(yán)重的違法行為，有些企業(yè)任務(wù)稅務(wù)籌劃是國家的一種征稅方式，是稅收管理部門的事情，將稅收問題都集中到了會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門上，為企業(yè)積極的爭取稅收優(yōu)惠待遇。籌劃的重點(diǎn)應(yīng)該是放在投資、生產(chǎn)經(jīng)營等業(yè)務(wù)工作中。由于財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于稅收籌劃的宣傳力度依舊十分的薄弱，再加上國家也沒有一個(gè)明確的法律上的稅務(wù)籌劃的定義概念等，這也使得稅務(wù)籌劃的推廣受到了阻礙。除此之外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案和稅務(wù)部門缺乏一個(gè)良好的溝通，使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒有辦法取得良好的效果，一個(gè)良好的稅務(wù)籌劃方案能夠有效的減少納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且稅務(wù)籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)和稅務(wù)部門之間有著很多的不同之處，這也就造成了很多的不必要的資源的浪費(fèi)。目前，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性十分強(qiáng)的學(xué)科，需要掌握大量的會(huì)計(jì)、金融、法律等知識(shí)，使得企業(yè)也缺乏大量的專業(yè)的稅務(wù)人員。

二、稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)籌劃的誤區(qū)的避免

（一）加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的評(píng)估和規(guī)范

在稅收優(yōu)惠政策方面，一定要進(jìn)行合理的全方面的評(píng)估，經(jīng)過全方位的科學(xué)的測(cè)算，國家的稅收優(yōu)惠支出金額和納稅人的受益情況，來判斷出最為合理的稅收??惠效果，在將稅收優(yōu)惠政策做出合理的調(diào)整，保證國家的經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展。另外，要單獨(dú)的設(shè)立稅收優(yōu)惠的法律法規(guī)，在一個(gè)統(tǒng)一的稅法中，可以有效的根據(jù)不同的情況進(jìn)行合理的調(diào)整，并且要對(duì)稅企高度重視，建立有效的責(zé)任制度，對(duì)能夠享受優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查審核登記，保證每一項(xiàng)的優(yōu)惠政策都能夠有效的實(shí)施。加大對(duì)稅收優(yōu)惠政策的宣傳活動(dòng)和落實(shí)，避免企業(yè)的曲解，確保某些企業(yè)為了能夠享受減免二蓄意的收稅漏稅等。

（二）稅務(wù)籌劃和稅收政策相協(xié)調(diào)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)成本的管理工作部門當(dāng)中的，財(cái)務(wù)成本管理能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的最大化，并不是說稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低就能夠使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，所以也就是說節(jié)稅是沒有辦法實(shí)現(xiàn)真正的企業(yè)的利益的最大化而是通過稅務(wù)籌劃才能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握好其意義，使得稅務(wù)籌劃方案能夠和稅務(wù)政策向一致，合法的稅務(wù)籌劃是首要的生存條件，同時(shí)也是衡量稅務(wù)籌劃能否成功的標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際的工作當(dāng)中，一定要在合法的情況，對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行及時(shí)的關(guān)注，保證稅務(wù)政策的正確性，使得企業(yè)在享受稅務(wù)優(yōu)惠的時(shí)候也能夠順應(yīng)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。

（三）規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

第3篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金;稅收優(yōu)惠;成本收益

中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）08-0162-01

1 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

企業(yè)年金作為社會(huì)保障體系的一個(gè)組成部分，既不同于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的國家強(qiáng)制建立的性質(zhì)，又有別于強(qiáng)調(diào)自愿、市場(chǎng)化運(yùn)作的商業(yè)保險(xiǎn)。而人們偏好即期效用最大化的傾向，使得職工和企業(yè)在沒有稅惠激勵(lì)的條件下更樂意選擇即期工資而不是年金這種預(yù)期員工福利，如果政府希望誘導(dǎo)市場(chǎng)主體建立企業(yè)年金,以分擔(dān)政府可能承受的公共風(fēng)險(xiǎn)，就必須發(fā)揮外部性內(nèi)部化的作用，通過權(quán)益的讓渡來促成。

2 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的成本收益分析

與基準(zhǔn)稅收相比(即沒有稅收優(yōu)惠政策時(shí)的稅收) ,稅收優(yōu)惠政策會(huì)減少政府的稅收收入,減少的數(shù)量就是通常所說的稅收支出,它就是是稅收優(yōu)惠政策的成本體現(xiàn)。企業(yè)年金的推行帶來的職工稅收負(fù)擔(dān)減輕與企業(yè)工資成本降低,正是以政府稅收支出的增加為代價(jià)的。首先，我們做如下假設(shè)：在沒有實(shí)行企業(yè)年金時(shí)，職工即期工資增長部分P直接發(fā)放，按照企業(yè)所得稅率33%，個(gè)人所得稅率按10%為平均稅率，則對(duì)于該部分收入，政府稅收包含：

企業(yè)所得稅：P/（1- 33%）×33%=0.49P；個(gè)人所得稅：P×10%=0.1P；稅收總額：0.49P+0.1P=0.59P。

如果政府實(shí)施免征繳費(fèi)階段企業(yè)所得稅，鼓勵(lì)企業(yè)建立年金，則企業(yè)出于避稅目的將會(huì)將P作為年金形式發(fā)放，則政府的稅收收入變?yōu)椋?/p>

企業(yè)所得稅：［P/（1-33%）P］×33%=0.16P；保險(xiǎn)公司營業(yè)稅：P×8%=0.08P；教育費(fèi)附加與城建稅：0.08P×10%=0.008P；當(dāng)期個(gè)人所得稅：P×10%=0.1P；當(dāng)期稅收總額：0.16P+0.08P+0.008P+0.1P=0.348P；當(dāng)期稅收損失：0.59P-0.348P=0.242P。

由以上推算可知，當(dāng)對(duì)企業(yè)實(shí)行稅惠政策時(shí)可引起國家稅收收入減少，減少的部分是作為企業(yè)年金發(fā)放的資金的24.2%。在這個(gè)基礎(chǔ)上如果再免征個(gè)人所得稅，稅收收入的減少額就為企業(yè)年金發(fā)放資金的34.2%。接下來P值的估算根據(jù)2001年至2005年13.4%的平均工資增長率，以2005年工資總額19980.8億元為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)繳費(fèi)部分不超過工資總額的4%，且其增長率低于工資增長率，則無上限情況下，P的值即企業(yè)年金增長了2677.4萬元，在上限為4%的時(shí)候則為799.2萬元。因此，當(dāng)期稅收收入在僅企業(yè)繳費(fèi)免稅時(shí)的減少額為647.9萬元（無免稅上限）或193.4萬元（免稅額度為4%），在企業(yè)和個(gè)人所得都免稅時(shí)減少額為760.4萬元（無免稅上限）或227萬元（免稅額度為4%）。這些損失的稅收僅占當(dāng)期財(cái)政收入的2.05%和2.4% ，而作為養(yǎng)老金P部分的數(shù)額要比損失的部分多，即稅收優(yōu)惠是以較小的稅收損失換來了養(yǎng)老金的較大增長。需要注意的是，稅收優(yōu)惠的間接增稅效應(yīng)在提高儲(chǔ)蓄率加快資本積累的同時(shí)，還可以降低勞動(dòng)力成本，從而增加稅收收入，有效減少了當(dāng)期國家由于稅惠所損失的稅收。

3 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策解析

在企業(yè)年金制度中, 企業(yè)年金資金將經(jīng)歷三個(gè)交易環(huán)節(jié): 企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)、企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)、企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)。因此企業(yè)年金的征稅領(lǐng)域也就是與這三個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng)的：企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)的企業(yè)年金供款征稅；企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)對(duì)投資收益和資本利征稅；企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)對(duì)個(gè)人企業(yè)年金收益額征稅。如果用T代表征稅（tax）,E代表免稅（exempt）,可以根據(jù)征稅環(huán)節(jié)的不同組合形成不同的征稅模式。而在中國的企業(yè)年金計(jì)劃推行過程中,稅收政策不統(tǒng)一，既沒有明確的稅收模式，對(duì)稅收優(yōu)惠水平和享受條件也沒有進(jìn)行嚴(yán)格的考證和限定，導(dǎo)致稅惠政策沒有發(fā)揮其推動(dòng)年金發(fā)展的作用。

4 我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的建議

（1）采用EET稅制。EET模式是目前大多數(shù)國家所推行的政策，符合了次優(yōu)稅收理論，其特點(diǎn)是在當(dāng)期消費(fèi)和未來消費(fèi)之間是中立的， 同時(shí)確保不能重復(fù)征稅，它反映的是

長期養(yǎng)老金儲(chǔ)蓄、在生命期間收入再分配的真實(shí)性質(zhì)，在某種程度上糾正了所得稅的不足，因而也更能激勵(lì)職工參與企業(yè)年金。同時(shí)，企業(yè)也可以以更低的成本來建立企業(yè)年金，更利于實(shí)現(xiàn)我國加快發(fā)展企業(yè)年金、完善社會(huì)保障制度的目標(biāo)。

（2）統(tǒng)一稅基，制定合理的免稅比率。稅惠統(tǒng)一以工資為基數(shù)，而工資應(yīng)由基礎(chǔ)工資、崗位工資、技能和工齡工資及各種津貼構(gòu)成，不包括獎(jiǎng)金和福利，且對(duì)享受稅惠的工資限定最高額度，避免高薪人員獲得更多優(yōu)惠，防止偷稅和避稅。發(fā)達(dá)國家的稅收優(yōu)惠比率一般為15%左右，但是考慮到我國財(cái)政能力，該比率不能太大，以免增加國家的財(cái)政壓力；但也不能過小，否則達(dá)不到應(yīng)有的激勵(lì)作用。按照我國社會(huì)保障體制改革的目標(biāo)，企業(yè)年金未來的替代率將達(dá)到20%，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，免稅的幅度應(yīng)該在9%以下，這個(gè)額度也要隨著我國國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化而適當(dāng)調(diào)整。

（3）注重稅收公平。稅收作為國家干預(yù)收入分配的手段，發(fā)揮著重要的促進(jìn)公平的作用。但目前的稅惠政策凸顯了很多不公平，如壟斷行業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)或者高收入者更有條件參與年金，獲得更多的優(yōu)惠，進(jìn)一步加劇了貧富的差距，這也是很多人對(duì)稅惠持懷疑態(tài)度的原因。因此國家應(yīng)該完善稅收政策，增加轉(zhuǎn)移支付力度，將增加的養(yǎng)老金或者稅收轉(zhuǎn)移給養(yǎng)老金不足的人群，縮小收入差距。

（4）完善相應(yīng)的配套制度安排。企業(yè)年金稅收政策不僅僅是單純的財(cái)政政策問題，還要放在養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的總體框架下考慮。一方面，需要完善的法律法規(guī)保障以使得企業(yè)年金稅惠的各項(xiàng)操作有法可依，明確稅收優(yōu)惠的相關(guān)環(huán)節(jié)和稅種，以及在稅惠政策的核定、監(jiān)督、征繳等過程中加強(qiáng)政府各部門、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的配合，對(duì)企業(yè)年金進(jìn)行有效的管理和監(jiān)管，杜絕一些違規(guī)操作和不合理現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，必須與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策相協(xié)調(diào)，才能在合理的空間獲得長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］鄭功成.中國企業(yè)年金發(fā)展的理性判斷和政策選擇［J］.中國金融，2007,(9).

第4篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

摘 要 石油行業(yè)是我國支柱性的能源行業(yè)，隨著我國經(jīng)濟(jì)體系改革的不斷深入，我國的石油行業(yè)稅收政策為石油行業(yè)的發(fā)展提供了極大的助力，石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠加速了我國石油行業(yè)的發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞 石油行業(yè) 稅收優(yōu)惠

我國的石油行業(yè)稅收優(yōu)惠吸收了國外石油稅收制度的優(yōu)點(diǎn)，鼓勵(lì)中小油田的開采，同時(shí)保障了外商在我國油田投資的利益，為我國石油行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮了積極作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對(duì)石油的需求量不斷劇增，現(xiàn)有的石油生產(chǎn)已不能滿足消費(fèi)增長的需要，這需要我國的石油行業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一些必要的調(diào)整，給予石油行業(yè)更大的支持力度來促進(jìn)石油行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、我國石油行業(yè)的現(xiàn)狀

世界經(jīng)濟(jì)的增長離不開石油行業(yè)的支持，近年來，石油安全問題也已日益被我們所熟知，所謂的石油安全指的是石油的供應(yīng)能夠滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。通過幾十年的石油發(fā)展史我們可以看到為了保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的石油競(jìng)爭以致石油戰(zhàn)爭，這時(shí)刻在提醒著我們石油作為基礎(chǔ)能源的重要性。我國近年來經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展，國內(nèi)的石油產(chǎn)量已遠(yuǎn)不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。由于我國人均石油資源的缺乏，雖然我國的石油行業(yè)取得了長足的發(fā)展和進(jìn)步，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展依然受到了石油行業(yè)的制約，扶持自有石油企業(yè)、吸引國外資金已是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須重視的課題。

二、石油行業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問題

我國石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠制度雖然在一定程度上給予自有石油企業(yè)相應(yīng)的扶持，并且保證了外商的利益，卻還是沒能夠幫助我國的石油資源進(jìn)行高效配置，起到稅收制度應(yīng)有的調(diào)控作用。石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還需要健全和完善，主要有以下幾點(diǎn)問題：

1.石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整

現(xiàn)在世界上的原油價(jià)格受到戰(zhàn)亂、政治、金融等很多因素的影響，原油價(jià)格的規(guī)律難以用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律去預(yù)測(cè)。我國的石油行業(yè)稅收政策不能針對(duì)原油的價(jià)格起伏進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在原油價(jià)格較高時(shí)石油行業(yè)獲利較高，而在原油價(jià)格低迷時(shí)會(huì)嚴(yán)重制約石油行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

2.石油行業(yè)稅收優(yōu)惠沒有幫助提高資源利用率

我國政策上鼓勵(lì)對(duì)一些非優(yōu)質(zhì)石油能源的開發(fā)開采，但在稅收優(yōu)惠政策上沒有能給予投資企業(yè)以相應(yīng)的、足夠的支持。我國的石油資源中有大量的油田質(zhì)量不能夠達(dá)到盈利的標(biāo)準(zhǔn)，如果國家能夠?qū)@些資源給予稅收優(yōu)惠的支持，降低投資開發(fā)的成本，將為我國增加數(shù)字可觀的石油產(chǎn)量。另外石油的開采有著周期性，當(dāng)開采到了遞減期后石油企業(yè)的利益在不斷的下降，而我國石油行業(yè)的稅收政策在整個(gè)石油開采時(shí)期都是一致的，沒有提高資源利用率的相應(yīng)鼓勵(lì)措施，這就導(dǎo)致石油企業(yè)為了確保自身效益而廢棄甚至提前廢棄低產(chǎn)的石油資源，轉(zhuǎn)而開發(fā)新的油田，這在我國石油資源不充足的情況下更是極大的浪費(fèi)了可用資源。

3.石油行業(yè)稅收優(yōu)惠對(duì)環(huán)境保護(hù)的支持不夠

我國對(duì)環(huán)境保護(hù)有一定的稅收優(yōu)惠支持，但還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到國際上工業(yè)化國家支持節(jié)能環(huán)保的標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠方式單調(diào)、范圍窄、力度小，在稅收制度上也沒有對(duì)環(huán)保和節(jié)能體現(xiàn)出足夠的支持。

三、石油行業(yè)稅收優(yōu)惠的調(diào)整

稅收優(yōu)惠政策是國家進(jìn)行行業(yè)調(diào)控的重要手段，石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠能夠有效的幫助我國石油行業(yè)的發(fā)展，加大招商引資的支持力度，為我國石油自產(chǎn)量的提升以及外資石油資源的開發(fā)起到了扶持作用，有助于幫助我國合理的利用現(xiàn)有資源，加強(qiáng)了石油行業(yè)的環(huán)境保護(hù)。

1.稅收優(yōu)惠政策要有助于石油行業(yè)的發(fā)展

我國目前的稅收優(yōu)惠政策在鼓勵(lì)加工業(yè)、服務(wù)業(yè)等投資少見效快的非生產(chǎn)型行業(yè)的發(fā)展上起到了積極作用，但對(duì)于能源以及農(nóng)林、原材料等產(chǎn)業(yè)的支持力度有限。我國石油行業(yè)的發(fā)展很大程度上制約著我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國家綜合實(shí)力的提升，對(duì)我國的國家安全有著重大的意義。我國原有的稅收政策注重幫助行業(yè)度過難關(guān)，卻沒有給予行業(yè)發(fā)展足夠的重視，國家有必要針對(duì)現(xiàn)今石油行業(yè)的形勢(shì)，充分考慮我國現(xiàn)有石油產(chǎn)業(yè)的需要，給予石油行業(yè)以切實(shí)的鼓勵(lì)政策，加大國家對(duì)石油行業(yè)的支持力度，來確保我國的能源儲(chǔ)備以及國家安全。

2.稅收優(yōu)惠政策要有助于加大石油產(chǎn)量

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展依靠著科技的創(chuàng)新和資產(chǎn)的引進(jìn)，招商引資是我國每個(gè)行業(yè)發(fā)展的重要手段，石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策首先要能夠吸引新的投資進(jìn)入石油行業(yè)，并確保已投資石油行業(yè)的利益，來促進(jìn)石油行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策一方面要注重加大對(duì)我國劣質(zhì)石油資源開發(fā)的扶持力度，保證在稅收方面給予足夠的支持以保證投資企業(yè)的效益，這不僅可以提高我國的石油產(chǎn)量，更有助于資源的合理利用；另一方面要注重對(duì)外合作石油開采的扶持，以滿足我國引進(jìn)外資合作開采海洋石油以及陸地石油資源的需要，在吸引外資并對(duì)外資進(jìn)行管理的過程中我們需要參照國際做法制定各項(xiàng)稅務(wù)制度，解決納稅企業(yè)的稅收問題，在保證國家利益的前提下給予外商合理的稅收優(yōu)惠支持，在共贏的基礎(chǔ)上提高我國石油產(chǎn)量。

3.稅收優(yōu)惠政策要鼓勵(lì)科技創(chuàng)新

我國以前的稅收政策雖然一直都對(duì)科技的創(chuàng)新給予了一定支持，卻單一的關(guān)注科技在生產(chǎn)中的運(yùn)用而忽略了科技的開發(fā)和創(chuàng)新。國家近年來的稅收優(yōu)惠政策雖然加大了科技創(chuàng)新方面的支持，卻仍需要注重對(duì)石油行業(yè)環(huán)境保護(hù)、石油開采、加工生產(chǎn)、節(jié)能等方面新技術(shù)、新應(yīng)用上的扶持，在稅收優(yōu)惠的范圍上、手段上進(jìn)行創(chuàng)新，切實(shí)的加大國家對(duì)石油行業(yè)環(huán)保、節(jié)能以及生產(chǎn)技術(shù)的扶持力度。

4.國家要制定動(dòng)態(tài)的稅收優(yōu)惠政策

單一的、固定的稅收優(yōu)惠政策難以應(yīng)付市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，難以有效的發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的國家調(diào)控作用，我國有必要對(duì)石油行業(yè)以及其他產(chǎn)業(yè)的稅收政策作出動(dòng)態(tài)的調(diào)整，讓稅收優(yōu)惠政策能夠滿足更多的情況、適應(yīng)更大的范圍。一方面稅收優(yōu)惠政策需要針對(duì)我國石油行業(yè)的具體利潤情況來進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)控，在整個(gè)石油行業(yè)發(fā)展形勢(shì)一片大好的時(shí)期適當(dāng)減少優(yōu)惠政策增加國家財(cái)政收入，在石油行業(yè)發(fā)展受阻、原油價(jià)格低迷的時(shí)候適當(dāng)加大稅收優(yōu)惠政策對(duì)石油行業(yè)的支持幫助石油行業(yè)度過難關(guān)；另一方面稅收優(yōu)惠政策要針對(duì)石油企業(yè)在石油開采的各個(gè)時(shí)期建立動(dòng)態(tài)的調(diào)控政策，在石油開采的初始和產(chǎn)量上升期等石油企業(yè)獲利大的時(shí)期適當(dāng)減少稅收優(yōu)惠政策，在產(chǎn)量的下降期等石油企業(yè)利潤不斷下降的時(shí)期加大稅收優(yōu)惠政策的支持來滿足石油企業(yè)的利益需要，盡可能更多的開采剩余石油來提高資源的利用率，減少原有資源的浪費(fèi)。

5.國家要注重石油行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施

我國的稅收優(yōu)惠政策由于規(guī)章多而且比較分散，在實(shí)際的操作中存在著很多不便。國家需要注重稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，需要將稅收優(yōu)惠政策形成法律文本給予其法律支持。個(gè)別納稅人鉆稅收優(yōu)惠政策的空子為自己牟利，政府一方面需要杜絕個(gè)別納稅人的不法行為，不給其以可趁之機(jī)；另一方面要保證稅收優(yōu)惠政策能夠有效的落實(shí)，使稅收優(yōu)惠為石油行業(yè)的發(fā)展起到其應(yīng)有的積極作用。

四、總結(jié)

綜上所述，石油行業(yè)是我國重要的基礎(chǔ)能源行業(yè)，稅收優(yōu)惠政策的合理制定并有效實(shí)施將為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家穩(wěn)定起到積極的作用，我們需要針對(duì)我國石油行業(yè)的具體情況不斷的完善稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠為石油行業(yè)的發(fā)展起到更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

（一）合同能源管理機(jī)制稅收法規(guī)操作性細(xì)則不明晰目前，我國扶持節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的專項(xiàng)政策規(guī)定不夠明朗，只是明確規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策的總則。節(jié)能服務(wù)作為一種新生事物，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員以及會(huì)計(jì)人員對(duì)此本身就缺乏認(rèn)識(shí)，再加上實(shí)施細(xì)則的缺失導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和節(jié)能服務(wù)公司在實(shí)際稅務(wù)處理工作中的操作不當(dāng)。

（二）稅收優(yōu)惠政策有待完善首先，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策未必能夠減稅。節(jié)能服務(wù)公司在享受免征增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，不能對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票，取得的專用發(fā)票也不能抵扣進(jìn)行稅額。這種做法不僅損害了分享收入不大的節(jié)能服務(wù)公司的利益，用能單位也不能抵扣進(jìn)行稅額。但是，如果節(jié)能服務(wù)公司放棄免稅、減稅優(yōu)惠政策，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。其次，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策門檻高。我國合同能源管理項(xiàng)目稅收優(yōu)惠條件只限定在節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目。除此之外，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策還在注冊(cè)資本、技術(shù)等各方面加以限制。這種稅收優(yōu)惠限制使實(shí)力雄厚的大企業(yè)比中小企業(yè)更容易獲取稅收優(yōu)惠。不利于中小型節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展。

（三）稅收征收管理難度大節(jié)能服務(wù)作為一種新事物，稅收政策的執(zhí)行本就不理想?！盃I改增”之后，增值稅的稅務(wù)處理涉及增值稅專用發(fā)票的保管和開具、進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證和抵扣、設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)的判定、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出和視同銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，比營業(yè)稅的稅務(wù)處理要復(fù)雜很多，對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票的處理也比營業(yè)稅嚴(yán)厲得多。此外，營改增后增值稅核算體系和原增值稅項(xiàng)目核算體系同時(shí)存在的情況也加大了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度。

二、完善合同能源管理流轉(zhuǎn)稅政策

（一）細(xì)化合同能源管理稅收政策基于現(xiàn)行合同能源管理稅收政策，立法機(jī)關(guān)可以攜手稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)合同能源管理項(xiàng)目稅務(wù)問題展開調(diào)查研究，并盡快制定出符合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的合同能源管理稅收政策的實(shí)施細(xì)則。如制定類似于“合同能源管理增值稅管理暫行/試行辦法”的行政法規(guī)，就合同能源管理增值稅問題，包括征稅范圍、納稅主體、稅率、計(jì)稅發(fā)法、減免稅等，進(jìn)行統(tǒng)一、合理的規(guī)定，規(guī)范合同能源管理里增值稅征管。

（二）完善合同能源管理流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策首先，實(shí)行完全的消費(fèi)型增值稅，徹底消除重復(fù)征稅。營改增后，節(jié)能服務(wù)公司購進(jìn)的節(jié)能設(shè)備，有較大一部分進(jìn)項(xiàng)稅額可在最終納稅時(shí)進(jìn)行抵扣，從而減少企業(yè)成本。但是作為其經(jīng)營成本的主要構(gòu)成要素，人力資本又無法抵扣，以致稅改的效果降低。因此，只有將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的各項(xiàng)因素中，才能徹底消除重復(fù)征稅。其次，針對(duì)節(jié)能服務(wù)公司享受免征增值稅優(yōu)惠政策導(dǎo)致進(jìn)行稅額抵扣鏈條中斷的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將“免征”改為“即征即退”。最后，適當(dāng)降低稅收優(yōu)惠準(zhǔn)入門檻。合同能源管理機(jī)制最基本的模式分別是節(jié)能效益分享型和節(jié)能量保證型。在節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展早期，普遍采用的是節(jié)能效益分享型模式，因?yàn)檫@種模式客戶無需承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，從而吸引客戶進(jìn)入市場(chǎng)。當(dāng)節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)比較成熟時(shí)，節(jié)能服務(wù)需求規(guī)模隨之?dāng)U大，合同能源管理模式開始逐漸向節(jié)能量保證型模式轉(zhuǎn)變。目前我國的稅收優(yōu)惠政策只適用于節(jié)能效益分享型模式，因此我們可以因勢(shì)利導(dǎo)，在節(jié)能服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展的初期，對(duì)節(jié)能效益分享模式給與稅收優(yōu)惠，在后期，對(duì)節(jié)能量保證型給予稅收優(yōu)惠。其次，可以適當(dāng)降低節(jié)能服務(wù)公司享受稅收優(yōu)惠政策的注冊(cè)資本，但同時(shí)要嚴(yán)格節(jié)能量審核，以使中小型節(jié)能服務(wù)公司充分享受到合同能源管理稅收優(yōu)惠政策。

第6篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：科技型 小微企業(yè) 稅收籌劃

稅收籌劃作為企業(yè)制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要的組成部分，要求企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)通過對(duì)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)的事前籌劃，以取得節(jié)稅收益。在我國經(jīng)濟(jì)從高速增長轉(zhuǎn)向中速增長、結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)、從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“新常態(tài)”下，我國對(duì)于小微企業(yè)的發(fā)展越來越重視，近年來出臺(tái)了一系列針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策，但由于各種原因，部分小微企業(yè)沒有真正享受到政策帶來的實(shí)惠，使企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重。我國科技型小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也是阻礙科技型小微企業(yè)發(fā)展的原因之一。

本文Y合當(dāng)前湖北省科技型小微企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中的稅收處理情況，并以GH企業(yè)為案例，探討科技型小微企業(yè)的稅收籌劃方案。

一、科技型小微企業(yè)現(xiàn)行稅收政策

科技型小微企業(yè)是指符合國家小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶，同時(shí)企業(yè)所開發(fā)的項(xiàng)目或所提供的產(chǎn)品、服務(wù)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。

稅收優(yōu)惠政策是國家通過稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，可以扶持某些特殊產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)科技型小微企業(yè)給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。

科技型小微企業(yè)主要從事科技產(chǎn)品開發(fā)與銷售業(yè)務(wù)，其涉及的主要稅種有增值稅、營業(yè)稅和所得稅。對(duì)于科技型小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅現(xiàn)行稅收政策是，月銷售額或者營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），免征增值稅或者營業(yè)稅。按照1個(gè)季度為納稅期限的應(yīng)納稅額不超過9萬元的，也享受相應(yīng)的免稅政策。對(duì)于科技型小微企業(yè)的所得稅，現(xiàn)行稅收政策為從2015年1月1日到2017年12月31日止，對(duì)年應(yīng)納稅所得額小于30萬元的小型微利企業(yè)，對(duì)應(yīng)稅額減按50%計(jì)算，同時(shí)按照20%的所得稅稅率應(yīng)用。為了促進(jìn)科技型小微企業(yè)的貸款融資，在印花稅方面規(guī)定2014年11月1日到2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

二、現(xiàn)行政策下科技型小微企業(yè)稅收籌劃分析

（一）增值稅和營業(yè)稅稅收籌劃分析

科技型小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的籌劃包括控制納稅額節(jié)點(diǎn)和利用稅收優(yōu)惠政策期限兩個(gè)方面。

科技型小微企業(yè)要想獲得增值稅還是營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠，必須滿足政策規(guī)定的應(yīng)用范圍和期限條件。而增值稅、營業(yè)稅納稅額要每個(gè)季度小于9萬元的納稅優(yōu)惠范圍，是不能完全覆蓋所有的科技型小微企業(yè)的。另外，如果某一個(gè)月的科技成果轉(zhuǎn)讓額或者科技產(chǎn)品銷售量較大，突破了這樣的限額，科技型小微企業(yè)將不能享受稅收優(yōu)惠政策。

所以，銷售額或者營業(yè)額每月3萬元是一個(gè)重要的節(jié)點(diǎn)，只要科技型小微企業(yè)的月銷售額或者營業(yè)額控制在3萬以下，就可以按照稅收優(yōu)惠扶持政策的規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠。

以GH公司為例，2015年6月銷售收入額為3.1萬元，第二季度銷售額為9.1萬元，2015年6月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)稅銷售額3.1萬元，GH公司需要繳納增值稅為3.1÷（1+3%）×3%=145.9元；但是如果調(diào)整6月部分銷售業(yè)務(wù)的銷售方式，將本月應(yīng)確認(rèn)銷售額調(diào)整為2.8萬元，則可以運(yùn)用月銷售額超過3萬元（含3萬元），免征增值稅的優(yōu)惠政策。

目前的增值稅稅收優(yōu)惠期只到2017年底，從2018年開始，此項(xiàng)優(yōu)惠政策可能繼續(xù)也可能取消，這種無法確定優(yōu)惠政策的期限的問題，對(duì)于科技型小微企業(yè)稅收籌劃方案的制定也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）所得稅稅收籌劃分析

科技型小微企業(yè)所得稅的籌劃包括控制納稅額節(jié)點(diǎn)和科研費(fèi)用的加計(jì)扣除政策運(yùn)用兩個(gè)方面。

以GH公司為例計(jì)算科技型小微企業(yè)可以享受的優(yōu)惠額，如果按照應(yīng)納稅所得額為30萬元來計(jì)算所得稅，不利于優(yōu)惠政策的所得稅支出是30×0.25=7.5萬元，利用優(yōu)惠政策的應(yīng)納所得稅支出為30×0.5×0.2=3萬元，則節(jié)稅收益為4.5萬元。

另外，考慮科技型小微企業(yè)在研發(fā)投入方面可以加計(jì)扣除，可能還有0.3萬元左右的優(yōu)惠，這樣1萬元左右的稅收優(yōu)惠對(duì)于科技型小微企業(yè)的作用并不大。

關(guān)于科技型小微企業(yè)的大量創(chuàng)新及產(chǎn)品研發(fā)支出，雖然我國現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為，允許企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用在正常稅前扣除的前提下可再加計(jì)扣除50%，但是小微企業(yè)的研發(fā)支出并無單獨(dú)的優(yōu)惠政策。同時(shí)，申請(qǐng)稅收優(yōu)惠還要提交相關(guān)的材料，每年需要備案認(rèn)定一次，即報(bào)送稅收優(yōu)惠備案表、企業(yè)職工月度工資表或花名冊(cè)、接受勞務(wù)派遣用工的協(xié)議、資產(chǎn)負(fù)債表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料等，這些工作都需要科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)賬簿管理等方面也需要具備一定的專業(yè)能力和知識(shí)，而科技型小微企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和層級(jí)也不復(fù)雜，多為技術(shù)人員的經(jīng)營者不了解稅收管理知識(shí)，日常會(huì)計(jì)核算工作也多采用兼職或者聘用素質(zhì)一般的專職會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。因此，大部分科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策變化掌握得并不及時(shí)，未能很好地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。

三、結(jié)束語

雖然國家、地方政府對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進(jìn)行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)、管理制度等以及社會(huì)環(huán)境方面還是存在不少的問題。科技型小微企業(yè)通過稅務(wù)籌劃方案的制定，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營和銷售方式進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，使得其符合稅務(wù)優(yōu)惠政策，同時(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理能力，增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合能力，通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益，提高科技型小微企業(yè)的競(jìng)爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]李健.淺析我國稅收籌劃問題[J].科技致富向?qū)В?012，（32）

[2]呂敏，謝峰.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度改革探討[J].稅務(wù)研究，2014，12：26-30

第7篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

目前我國為促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而制定實(shí)施的財(cái)政政策主要包括兩個(gè)方面，一方面是政府利用財(cái)政資金對(duì)文化企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，另一方面是對(duì)文化企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。

（一）財(cái)政補(bǔ)貼政策

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的積極引導(dǎo)和財(cái)政資金的支持，對(duì)于文化企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小型企業(yè)的發(fā)展，財(cái)政資金的支持顯得尤為重要。近年來，我國政府加強(qiáng)了對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼力度，經(jīng)常利用政府預(yù)算、政府信用、政府補(bǔ)貼等來調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，實(shí)現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)政策的目標(biāo)。一些地方政府還積極設(shè)立各種文化產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金，用來促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如2010年，吉林省設(shè)立的2000萬元“文化產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)資金”，鼓勵(lì)企業(yè)通過銀行貸款和發(fā)行企業(yè)債券等方式，投資具有開發(fā)戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性的文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。沈陽市設(shè)立4000萬元的“文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金”，促進(jìn)文化與科技的融合與創(chuàng)新[1]。2012年，北京市設(shè)立100億元“文化創(chuàng)新發(fā)展專項(xiàng)資金”，并專門設(shè)立“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)投資基金”，配套建立文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)小額貸款公司、投融資擔(dān)保公司、基金管理公司和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)統(tǒng)貸平臺(tái)，旨在促進(jìn)文化與資本市場(chǎng)對(duì)接，解決制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投融資瓶頸[2]。從目前的財(cái)政政策看，政府雖然對(duì)某些特定的文化產(chǎn)業(yè)制定并實(shí)施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強(qiáng)和提高。

（二）稅收優(yōu)惠政策

為促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家在資金支持機(jī)制上對(duì)文化產(chǎn)業(yè)給予了強(qiáng)大的扶持，制定了一系列針對(duì)文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與措施，制定并頒布了《關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》和《關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》等相關(guān)公共政策，普遍降低了文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如圖書、報(bào)紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書的銷售免征增值稅；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館以及圖書館等舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入等免征營業(yè)稅；對(duì)個(gè)人的稿酬所得，按應(yīng)納個(gè)人所得稅額減征30%等等。這些稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都起到了一定的積極作用，但其實(shí)施力度仍有待提高，實(shí)施范圍也有待于進(jìn)一步擴(kuò)大。

二、現(xiàn)行財(cái)政政策存在的問題

（一）財(cái)政政策不健全

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展雖然有政策支持，但僅有政府的財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金支持以及稅收優(yōu)惠政策還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求?，F(xiàn)階段我國文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)評(píng)估、交易和流轉(zhuǎn)、文化企業(yè)信用評(píng)級(jí)、文化企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制以及針對(duì)文化企業(yè)貸款特點(diǎn)的申貸程序和審批程序等一系列問題都還沒有得到有效的解決。再有，資本市場(chǎng)上存在著大量找不到投資方向的社會(huì)資本，而渴望融資的文化企業(yè)卻十分缺乏發(fā)展資金，閑置資本與文化企業(yè)二者之間的咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)缺乏平臺(tái)和中介。這表明政府財(cái)政在投融資平臺(tái)建設(shè)中所扮演的角色和作用還沒有充分體現(xiàn)出來，盡管有貸款貼息、擔(dān)保補(bǔ)貼等一系列的措施，然而實(shí)際上這些財(cái)政金融政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅收政策不完善

支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政金融政策體系不完善，國外經(jīng)驗(yàn)證明，完善的財(cái)政金融政策體系是促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的重要力量。其中，稅收優(yōu)惠政策是鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)投資，擴(kuò)大文化企業(yè)融資的最重要激勵(lì)措施。然而，當(dāng)前我國文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)政金融政策體系尚不完善，表現(xiàn)為：稅收優(yōu)惠政策缺乏長效激勵(lì)機(jī)制，關(guān)于文化企業(yè)稅收減免的政策只適合于文化企業(yè)成立初期、改革過渡期，對(duì)投資成本高、收益周期長的文化企業(yè)來說，難以形成持續(xù)的驅(qū)動(dòng)力；稅收優(yōu)惠力度小，稅收起征點(diǎn)較低，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策對(duì)社會(huì)資本投資文化產(chǎn)業(yè)的吸引力不足；財(cái)政支持文化企業(yè)投融資實(shí)踐中依然偏向于有實(shí)力的國有或國家控股的文化企業(yè)，而對(duì)于弱小的中小文化企業(yè)，缺乏政治資源和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，民營的中小文化企業(yè)融資困境難以突破。

三、完善財(cái)政政策，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺(tái)

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，健全完善的財(cái)政政策可以為文化產(chǎn)業(yè)提供其所需的發(fā)展資金。想要充分發(fā)揮財(cái)政政策的作用，政府就必須為文化企業(yè)與閑置資本建立無障礙的溝通平臺(tái)。隨著我國文化產(chǎn)業(yè)的不斷壯大，僅僅依靠政府的財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金支持以及稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求。但是縱觀社會(huì)資本市場(chǎng)，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒有找到投資方向，政府可以為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)上，文化產(chǎn)業(yè)與閑置資本可以充分實(shí)現(xiàn)咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)之間的溝通，做到需求互補(bǔ)，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時(shí)也減輕了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，使得財(cái)政政策發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性

我國稅法在文化產(chǎn)業(yè)稅收政策方面有很多優(yōu)惠措施，如對(duì)符合條件的文化企業(yè)減免部分所得稅，降低稅率，對(duì)文化產(chǎn)業(yè)提供資金的企業(yè)以及個(gè)人減免所得稅等等。但是這些稅收優(yōu)惠政策比較死板，具體運(yùn)用時(shí)缺乏針對(duì)性。我國稅法規(guī)定，對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)新辦的文化企業(yè)以及文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為文化產(chǎn)業(yè)的單位免征三年的企業(yè)所得稅，表面上看，這項(xiàng)政策減輕了新辦企業(yè)以及轉(zhuǎn)制企業(yè)的稅負(fù)，有利于促進(jìn)其發(fā)展，但是影視、動(dòng)漫以及傳媒等文化產(chǎn)業(yè)從創(chuàng)意研發(fā)階段到生產(chǎn)制作，再到后來的市場(chǎng)營銷階段，這一過程往往是要超過三年的，由此可見，這些企業(yè)根本沒能享受到稅收的優(yōu)惠。這充分體現(xiàn)了我國稅收優(yōu)惠政策缺乏針對(duì)性的特點(diǎn)。我國政府應(yīng)該加強(qiáng)稅收政策的針對(duì)性，根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特征，將稅收優(yōu)惠措施延伸到文化產(chǎn)品的開發(fā)和市場(chǎng)轉(zhuǎn)化階段，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，提高文化產(chǎn)品研發(fā)的加計(jì)扣除比例，同時(shí)允許符合條件的文化企業(yè)根據(jù)其一定時(shí)期的銷售額比例提取規(guī)定比例的文化產(chǎn)品開發(fā)基金，建立企業(yè)的研發(fā)準(zhǔn)備金制度。對(duì)鼓勵(lì)文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策制定具體的實(shí)施依據(jù)，使企業(yè)可以真正做到有法可依。在文化產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)階段，由于國內(nèi)外的知識(shí)技術(shù)存在較大的差距，政府除了對(duì)傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備以及技術(shù)專利給予關(guān)稅的減免優(yōu)惠，對(duì)新興文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)口以上設(shè)備和技術(shù)也應(yīng)給予相應(yīng)的優(yōu)惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。

（三）加大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

第8篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收政策

中圖分類號(hào)：F127；F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-000-02

一、現(xiàn)行小微企業(yè)的稅收政策

到目前為止，中央政府共出臺(tái)了27項(xiàng)針對(duì)性的政策法規(guī)性文件，主要分為以下兩個(gè)方面。

（一）直接的稅收優(yōu)惠政策

直接的稅收優(yōu)惠政策主要集中在以下幾個(gè)方面：降低小型微利企業(yè)所得稅率，擴(kuò)大受惠企業(yè)范圍；降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率；免征金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同的印花稅；提高小微企業(yè)稅收免征額和扣除額等。

（二）間接的稅收優(yōu)惠政策

與小微企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、改善融資環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展、支持創(chuàng)業(yè)投資、鼓勵(lì)就業(yè)等方面。例如：技術(shù)研發(fā)方面，對(duì)小微型企業(yè)的技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)活動(dòng)減征企業(yè)所得稅，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按15%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行企業(yè)所得稅；節(jié)能減排方面，小型微型企業(yè)從事節(jié)能減排和環(huán)保生產(chǎn)的，給予在一定年限期間減半征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠；融資方面，減免農(nóng)村小額貸款組織、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)稅收等。

二、巴彥淖爾經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)小微企業(yè)稅收政策效應(yīng)分析

（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠面逐步擴(kuò)大，企業(yè)稅收壓力相對(duì)緩解

巴彥淖爾經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)小微企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好。2015年轄區(qū)共有小微企業(yè)269戶，同比增加54戶，占所轄管戶總數(shù)的53.1%，稅收優(yōu)惠覆蓋面達(dá)到92%。小微企業(yè)主要集中從事批發(fā)零售，兼有少量小型加工業(yè)。近年，國家密集出臺(tái)的小微企業(yè)優(yōu)惠政策，為企業(yè)的發(fā)展提供了相對(duì)良好的外部環(huán)境，幫扶開發(fā)區(qū)小微企業(yè)度過了經(jīng)營困難時(shí)期，也帶動(dòng)了新的小微企業(yè)的創(chuàng)立。

（二）小微企業(yè)減免稅額對(duì)總體稅收的影響微乎其微

2015年度開發(fā)區(qū)國稅部門共計(jì)為小微企業(yè)減免各項(xiàng)稅收36萬元，占本年度全局稅收收入的0.37%，占本年度累計(jì)減免稅額的0.4%；2016年1-6月共計(jì)為小微企業(yè)減免各項(xiàng)稅收46萬元，僅僅占上半年全局稅收收入的0.34%。稅收優(yōu)惠政策在一定程度上減輕了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，小微企業(yè)減免的稅額對(duì)本地區(qū)稅收收入的影響較小，企業(yè)本身規(guī)模小，多數(shù)是零負(fù)申報(bào)，小微企業(yè)政策優(yōu)惠的力度還有待加強(qiáng)。

（三）稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)的促進(jìn)作用有限

2015年度開發(fā)區(qū)國稅部門為小微企業(yè)減免增值稅11萬元，企業(yè)所得稅25萬元，2016年1-6月為小微企業(yè)減免增值稅21萬元，企業(yè)所得稅25萬元，小微企業(yè)的稅收減免額總體呈現(xiàn)增加的趨勢(shì)，但稅收政策對(duì)小微企業(yè)的促進(jìn)作用非常有限。從優(yōu)惠額度分析，微薄的減稅政策，相對(duì)于企業(yè)高額的融資成本而言，無異于杯水車薪；從企業(yè)規(guī)模來分析，大型企業(yè)的利潤總體較高，小微企業(yè)的利潤較低，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，對(duì)優(yōu)惠政策的享受可能不具有持久性和穩(wěn)定性；從政策的執(zhí)行層面分析，小微企業(yè)在接收到優(yōu)惠政策時(shí)，如果衡量政策成本大于政策受益，通常會(huì)主動(dòng)放棄稅收政策優(yōu)惠。

三、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的困境

（一）小微企業(yè)稅收政策的系統(tǒng)性和針對(duì)性不足

現(xiàn)行的小微企業(yè)稅收政策還未形成體系，僅僅是在既有的稅收制度框架下的追加補(bǔ)償條款，其中既涉及增值稅、所得稅等各個(gè)稅種的應(yīng)稅核定和計(jì)征手續(xù)，還關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、技術(shù)研發(fā)等問題，內(nèi)容比較零散，缺乏系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性。并且相關(guān)政策文件的法律層級(jí)較低，針對(duì)小微企業(yè)稅收的單獨(dú)統(tǒng)一立法尚未出臺(tái)，更加劇了現(xiàn)行政策的碎片化。

（二）稅收優(yōu)惠力度較弱，優(yōu)惠面偏窄

小微企業(yè)優(yōu)惠額度還不夠大，政策扶持作用不明顯。例如財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文規(guī)定對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。尤其對(duì)于小微企業(yè)而言，減免稅額的絕對(duì)數(shù)較小，只能起到一定的救濟(jì)作用，相對(duì)于高額的融資成本而言，仍然是杯水車薪。且扶持小微企業(yè)發(fā)展的部分稅收政策門檻較高，有很強(qiáng)的行業(yè)和技術(shù)限制，符合條件的企業(yè)因提交資料和審批環(huán)節(jié)繁雜，申請(qǐng)熱情也不高。例如，依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠限定標(biāo)準(zhǔn)較高，對(duì)巴彥淖爾市大部分小型微利企業(yè)來說都“望塵莫及”，因此政策幫扶作用并不明顯。

第9篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

一、稅收優(yōu)惠政策支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)

所謂稅收優(yōu)惠，是政府根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展政策目標(biāo)，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予稅收鼓勵(lì)和照顧措施。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化和完善，稅收政策導(dǎo)向?qū)?jīng)濟(jì)增長的影響越來越大，利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展責(zé)無旁貸。

1．農(nóng)業(yè)具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)。農(nóng)業(yè)具有良好的外部社會(huì)效應(yīng)性。我國農(nóng)業(yè)是典型的小農(nóng)生產(chǎn)，和國外農(nóng)業(yè)農(nóng)場(chǎng)制的生產(chǎn)方式明顯不同。國外尤其是發(fā)達(dá)國家由于地廣人稀、產(chǎn)業(yè)化水平高等特點(diǎn)，農(nóng)業(yè)具有明顯的商業(yè)化生產(chǎn)性質(zhì)。我國農(nóng)村人口比例大，土地資源稀缺，農(nóng)產(chǎn)品商品化率低，土地不僅僅只是生產(chǎn)資料，已成為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生存保障的基礎(chǔ)，因而農(nóng)業(yè)承擔(dān)了一定的社會(huì)職能。長期以來，我國工農(nóng)業(yè)“剪刀差”一直存在，農(nóng)業(yè)始終扮演著為工業(yè)和城市集聚資本的角色。因此，我國農(nóng)業(yè)具有相當(dāng)?shù)墓伯a(chǎn)品的性質(zhì)，國家應(yīng)從稅收政策等方面給予優(yōu)惠和支持。

2．稅收優(yōu)惠影響農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。加快農(nóng)業(yè)發(fā)展，最根本是要促進(jìn)農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策對(duì)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步具有促進(jìn)作用，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是利用稅收優(yōu)惠政策支持農(nóng)業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用供給。為支持農(nóng)業(yè)技術(shù)開發(fā)工作，可以將企業(yè)用于研究開發(fā)的支出看做是企業(yè)的一種投資，實(shí)行“費(fèi)用扣除”和“所得稅抵免”的雙重優(yōu)惠。二是稅收優(yōu)惠政策可以有效地促進(jìn)企業(yè)承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)。常見的激勵(lì)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的稅收措施有：資本性損失可抵免所得稅，允許損失轉(zhuǎn)期，降低資本利得稅的稅率并對(duì)投資于科技開發(fā)領(lǐng)域的資金給予特殊的稅收優(yōu)惠待遇等。

3．稅收優(yōu)惠政策影響農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。中國農(nóng)村資源短缺，如何將有限的資源，尤其是短缺的資本資源用于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的薄弱部門和對(duì)經(jīng)濟(jì)增長有著整體推動(dòng)作用的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，如何決定向哪些部門投資，哪些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)優(yōu)先發(fā)展，政府部門可根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行引導(dǎo)。稅收優(yōu)惠政策以其主動(dòng)、靈活、直接、剛性的調(diào)節(jié)方式，成為政府調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和優(yōu)化資源配置的重要手段。一方面對(duì)于制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸產(chǎn)業(yè)可給予稅收優(yōu)惠政策傾斜，促使其優(yōu)先發(fā)展；另一方面，可根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律和經(jīng)濟(jì)發(fā)展長遠(yuǎn)目標(biāo)，選擇主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)，利用稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)扶植，以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。從理論上分析，稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的機(jī)制有二：一是實(shí)行差別稅率或通過稅率變動(dòng)來影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)的變動(dòng)影響投資結(jié)構(gòu)，進(jìn)而引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化；二是通過稅收優(yōu)惠的激勵(lì)措施調(diào)節(jié)稅后投資收益，進(jìn)而影響投資結(jié)構(gòu)和技術(shù)狀況來達(dá)到調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

二、我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策考察

除農(nóng)業(yè)稅廢除外，現(xiàn)有稅收政策在流轉(zhuǎn)稅、所得稅、地方稅等多個(gè)稅種對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展給予優(yōu)惠。按照其享受稅收優(yōu)惠的形式，稅收優(yōu)惠可以分為影響應(yīng)納稅額的稅率減免、稅收抵免的直接優(yōu)惠和影響應(yīng)納稅所得稅額的加速折舊、費(fèi)用加計(jì)扣除的間接優(yōu)惠。一般而言，直接優(yōu)惠要企業(yè)盈利才能夠享受，而間接優(yōu)惠則與企業(yè)盈利與否無關(guān)，能較好體現(xiàn)政府與企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的原則。本文結(jié)合財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的各種稅收條款，對(duì)中國現(xiàn)行支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分稅種、分形式考察，并按時(shí)間序列進(jìn)行分類歸納。

1．支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。流轉(zhuǎn)稅中支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅種主要涉及增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等，多采用稅額減免、稅率減免等優(yōu)惠形式，屬于直接優(yōu)惠，具體優(yōu)惠措施（限于條款內(nèi)容較多，本表只歸納了當(dāng)前影響面比較大的主要優(yōu)惠政策措施）。

2．支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策大部分是近幾年出臺(tái)的，稅收優(yōu)惠的形式主要是采用直接優(yōu)惠，但隨著稅務(wù)管理水平的不斷提高和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的日趨完善，稅前扣除等間接優(yōu)惠形式也逐漸被應(yīng)用。稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容（表略）。

3．支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的其他稅種優(yōu)惠。為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，中國在土地使用稅、車船稅、印花稅等稅種方面也有一定的優(yōu)惠，（表略）

三、我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題

1.稅收優(yōu)惠難以充分體現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)的支持。我國農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策不少，對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后和涉農(nóng)企業(yè)都規(guī)定了減免稅優(yōu)惠，這在一定程度上減輕了納稅人稅收負(fù)擔(dān)。但有些優(yōu)惠政策并未充分體現(xiàn)對(duì)“三農(nóng)”的支持。第一，增值稅條例對(duì)“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”。由于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的需求彈性小，增值稅很容易轉(zhuǎn)嫁，因而對(duì)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，實(shí)際上是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)者的一種稅收優(yōu)惠，并非對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的免稅照顧。第二，國家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料給予減免增值稅政策，政策初衷是為了照顧農(nóng)民利益，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，但實(shí)際上真正獲利的是生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商，生產(chǎn)資料水漲船高，農(nóng)民并沒有真正得到實(shí)惠。第三，農(nóng)民購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款不能在銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí)得到抵扣而是由農(nóng)民自己承擔(dān)。據(jù)測(cè)算，農(nóng)民購置農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅稅收負(fù)擔(dān)率平均為農(nóng)產(chǎn)品總產(chǎn)量的7.8%。在農(nóng)產(chǎn)品總產(chǎn)量中，能夠真正成為商品進(jìn)入流通領(lǐng)域的僅占35%~40%。即使按40%計(jì)算，將農(nóng)民購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料負(fù)擔(dān)的7.8%的增值稅稅款換算成銷售農(nóng)產(chǎn)品的商品所不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，則稅負(fù)達(dá)19.5%（7.8%÷40%），比一般貨物的增值稅的稅率還要高出2.5個(gè)百分點(diǎn)。農(nóng)民從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)際承受了比一般加工品生產(chǎn)還要高的增值稅稅負(fù)。第四，在車輛購置稅方面，除個(gè)別車型外，農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)購置的農(nóng)用運(yùn)輸車需要繳納車輛購置稅；農(nóng)民在生產(chǎn)過程中使用的載貨機(jī)動(dòng)車船、人力或畜力非機(jī)動(dòng)車船還須繳納車船使用稅。這勢(shì)必降低農(nóng)民對(duì)農(nóng)用車輛的購買需求。第五，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅，對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收并無實(shí)際意義。

2.稅收優(yōu)惠形式單一。目前針對(duì)我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠形式主要是稅收豁免和優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠，使得優(yōu)惠政策對(duì)農(nóng)業(yè)的照顧作用遠(yuǎn)大于鼓勵(lì)作用。在涉農(nóng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，大多是以定期減免稅的直接優(yōu)惠方式為主，加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少運(yùn)用。不利于農(nóng)業(yè)企業(yè)利用稅后利潤來進(jìn)行資本積累，完成產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和擴(kuò)大再生產(chǎn)。單一的稅收優(yōu)惠雖然可以在一定程度上減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但不利于農(nóng)業(yè)及涉農(nóng)企業(yè)的投資增長和技術(shù)進(jìn)步，也不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，缺乏政策導(dǎo)向作用。

3.稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)不全面?，F(xiàn)行稅優(yōu)惠政策主要集中在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)運(yùn)、保鮮和深加工環(huán)節(jié)的優(yōu)惠較少。在加工環(huán)節(jié)，稅收政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品簡單加工免征增值稅、農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工免征企業(yè)所得稅，沒有形成從種養(yǎng)、加工、銷售環(huán)節(jié)全程滲透激勵(lì)機(jī)制。而農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是一條從種（養(yǎng)）植、收購、初加工、深加工直至營銷的鏈條。稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)不全面，一方面導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策割裂了生產(chǎn)與前后環(huán)節(jié)平衡連續(xù)性，沒有激勵(lì)從農(nóng)產(chǎn)品的初加工向深加工轉(zhuǎn)變和傳統(tǒng)規(guī)模型增收向科技創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變的機(jī)制，也相應(yīng)提高了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的稅負(fù)。另一方面會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不均，目前農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣率為13％，而銷售環(huán)節(jié)增值稅率為17％，考慮到抵扣是按買價(jià)直接乘以13%，因此二者“高征低扣”相差1．5％左右，再加上農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)基本為勞動(dòng)密集型企業(yè)，本身風(fēng)險(xiǎn)很大，產(chǎn)品利潤少，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)過高。三是有失公平。現(xiàn)行增值稅政策對(duì)從事種植、養(yǎng)殖并實(shí)行深加工的增值稅一般納稅人來講，主要原材料為自產(chǎn)不是外購，無法取得進(jìn)項(xiàng)稅額，從而造成稅負(fù)畸重，不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。同專業(yè)化生產(chǎn)企業(yè)可按購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品依13％扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相比，稅負(fù)不公平。

4.稅收優(yōu)惠范圍較窄。第一，我國稅收政策往往只對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施優(yōu)惠，而且一般只針對(duì)特定的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。初級(jí)產(chǎn)品是指種植業(yè)，養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。這割裂了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條的連續(xù)性，使農(nóng)業(yè)加工企業(yè)被迫采取變通做法，人為割裂生產(chǎn)前后環(huán)節(jié)平衡連續(xù)性，增加了社會(huì)成本。而WTO所指農(nóng)產(chǎn)品既包括上述初級(jí)產(chǎn)品，還包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品（如啤酒、葡萄酒、奶粉、奶制品、食糖等）。第二，新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，免征企業(yè)所得稅政策推廣到大部分農(nóng)業(yè)企業(yè)，但對(duì)花卉、飲料作物、香料作物的種植和養(yǎng)殖業(yè)特別規(guī)定減半征收企業(yè)所得稅，而這些產(chǎn)業(yè)都是農(nóng)業(yè)領(lǐng)域前景無限的陽光產(chǎn)業(yè)。第三，對(duì)土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)，除了農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)民個(gè)人將土地承包（出租）、轉(zhuǎn)讓符合條件的給予免征營業(yè)稅外，采取互換、拍賣等形式流轉(zhuǎn)土地承包經(jīng)營權(quán)的，稅收上尚未明確。第四，對(duì)個(gè)人來源于農(nóng)業(yè)企業(yè)等投資分紅收益，按現(xiàn)行政策規(guī)定須繳納個(gè)人所得稅，挫傷了投資者投資的積極性。第五，缺乏對(duì)農(nóng)村新興產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，如觀光農(nóng)業(yè)等。

5.稅收優(yōu)惠政策不利于農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展。我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、數(shù)量大、經(jīng)營分散，小農(nóng)戶與大市場(chǎng)的矛盾突出，制約著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。農(nóng)民專業(yè)合作組織可以在小農(nóng)戶和大市場(chǎng)之間起到連接紐帶作用，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模化，有效解決農(nóng)民增收、農(nóng)產(chǎn)品增值問題。但目前我國對(duì)農(nóng)業(yè)專業(yè)合作組織的稅收扶持政策并不到位。第一，優(yōu)惠范圍窄。現(xiàn)行支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通和服務(wù)等方面，但范圍過窄，力度不夠，對(duì)合作社成員之間開展培訓(xùn)、技術(shù)、信息、認(rèn)證等服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策還是空白。第二，在農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策上，沒有對(duì)農(nóng)民個(gè)人減免的稅收優(yōu)惠政策，不利于提高農(nóng)民入社的積極性。第三，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社取得的社會(huì)力量捐贈(zèng)、收入、政府資助等沒有規(guī)定是否免稅。第四，對(duì)社會(huì)力量向農(nóng)民專業(yè)合作社提供服務(wù)，在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前列支受到嚴(yán)格的政策限制。第五，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品主要銷售者———農(nóng)村經(jīng)紀(jì)人沒有優(yōu)惠政策。

6.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率偏低。目前，我國農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率實(shí)行5%為主、13%為輔的兩檔退稅率，不僅低于一般發(fā)達(dá)國家水平，而且比國內(nèi)其他出口行業(yè)平均15%的出口退稅率也要低。這使得大部分農(nóng)產(chǎn)品的出口價(jià)格中包含尚未退還的間接稅，增加了農(nóng)產(chǎn)品出口成本，削弱了農(nóng)產(chǎn)品出口的價(jià)格競(jìng)爭力。據(jù)了解，國家在2008年之前取消了給小麥、稻谷、大米、玉米等品種支付的13%的出口退稅，部分品種甚至還增加了出口關(guān)稅。此外，中國出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費(fèi)稅，隨同增值稅等三稅征收的城市維護(hù)建設(shè)稅等實(shí)質(zhì)是增值稅等的附加稅，目前并不在退稅之列。

7.稅收優(yōu)惠政策有失公平。（1）目前許多稅收優(yōu)惠政策存在城鄉(xiāng)差異，有失公平。比如勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)減免稅政策、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策、軍隊(duì)退役干部就業(yè)稅收政策只局限于城市失業(yè)或就業(yè)人員，農(nóng)村人員不能享受，在稅收政策上沒有體現(xiàn)出農(nóng)村與城市、農(nóng)業(yè)與工業(yè)、農(nóng)民與工人之間的平等。吸納下崗職工的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，不包括農(nóng)業(yè)企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)也是勞動(dòng)密集型的企業(yè)，卻沒有同等的稅收政策扶持，顯示出城市與農(nóng)村、農(nóng)業(yè)與工業(yè)、農(nóng)民與工人的不平等性。（2）新改革的燃油稅沒有很好地顧及到農(nóng)村。中國燃油稅改前，農(nóng)機(jī)用油沒有稅收壓力，不需要繳納養(yǎng)路費(fèi)，享受免費(fèi)過路、過橋的優(yōu)惠政策。燃油稅改后，農(nóng)機(jī)用油也繳燃油稅，其中包含養(yǎng)路費(fèi)和部分過路過橋費(fèi)等。這使農(nóng)業(yè)機(jī)械作業(yè)成本大幅度增加，加重了農(nóng)民的生產(chǎn)負(fù)擔(dān)。國外實(shí)現(xiàn)農(nóng)機(jī)化的國家普遍實(shí)行農(nóng)機(jī)用油免稅政策，農(nóng)機(jī)供油征稅明顯不合理。（3）人民生活水平的不斷提高，一些原先屬于高檔消費(fèi)品的商品已成為普通消費(fèi)品。如摩托車現(xiàn)在已成為大眾化的交通運(yùn)輸工具，2/3的消費(fèi)群體在農(nóng)村，普遍將摩托車用于生產(chǎn)運(yùn)輸。消費(fèi)稅稅目調(diào)整的滯后性影響了對(duì)這些商品的消費(fèi)。

四、優(yōu)化中國農(nóng)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的建議

1.完善增值稅優(yōu)惠政策。（1）對(duì)農(nóng)戶購入農(nóng)用機(jī)械、種子、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料時(shí)，依據(jù)取得的收購憑證、普通發(fā)票或其他合法銷售憑證，對(duì)其所含的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行退稅。（2）對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品加工的一般納稅人企業(yè)，不論規(guī)模大小、不論加工程度深淺，其增值稅銷項(xiàng)稅率均降為13%。（3）對(duì)種養(yǎng)、加工、銷售一體的企業(yè)給予一定期限增值稅全免或全退，并對(duì)其長期給予低稅率的政策鼓勵(lì)，將稅收優(yōu)惠政策從注重生產(chǎn)向加工、銷售轉(zhuǎn)變，刺激農(nóng)業(yè)投入和產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)附加值。（4）對(duì)農(nóng)業(yè)專業(yè)合作組織為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的服務(wù)性收入免征營業(yè)稅，統(tǒng)購統(tǒng)銷的行為視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者給予免征增值稅或即征即退政策。（5）擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，對(duì)沒有納入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的初加工項(xiàng)目或不合理的項(xiàng)目重新界定。

2.完善所得稅優(yōu)惠政策。（1）為支持農(nóng)村中小企業(yè)發(fā)展，在費(fèi)用扣除方面，對(duì)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)的科研費(fèi)用，可全額從收入中扣除；對(duì)一些科技含量較高或價(jià)值較大的機(jī)器、設(shè)備折舊采用加速折舊法，以促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)向科技化、現(xiàn)代化方向發(fā)展。（2）對(duì)農(nóng)村興辦的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷組織暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)農(nóng)村各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)舉辦的農(nóng)民職業(yè)技能、教育培訓(xùn)，免征所得稅。（3）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社從事生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品流通、初加工，提供農(nóng)業(yè)技術(shù)、培訓(xùn)、信息、倉儲(chǔ)等服務(wù)所得收入免征企業(yè)所得稅；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社成員的股息、紅利、盈余返還等免征個(gè)人所得稅（4）對(duì)個(gè)人來源于農(nóng)業(yè)企業(yè)等投資分紅收益，免征個(gè)人所得稅；對(duì)農(nóng)民和其他個(gè)人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)所取得的收入免征個(gè)人所得稅；對(duì)農(nóng)民工打工收入免稅，對(duì)農(nóng)村村民、或者在農(nóng)村村組投資經(jīng)營的小規(guī)模納稅人免征個(gè)人所得稅；對(duì)各級(jí)政府和部門給予農(nóng)村科技人員的個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，免征個(gè)人所得稅；凡在從事農(nóng)村義務(wù)教育工作的人員的收入全部免征個(gè)人所得稅，對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育工作者在衣、食、住、行等方面均可酌情給予一定的稅收優(yōu)惠照顧。（5）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作取得的政府資助、社會(huì)力量捐贈(zèng)、收入給予免稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量向農(nóng)民專業(yè)合作社的捐贈(zèng)支出，在繳納所得稅時(shí)全額扣除。（6）對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)吸收農(nóng)民就業(yè)的享受勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)農(nóng)民進(jìn)城從事第三產(chǎn)業(yè)的享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)農(nóng)民走集約化和產(chǎn)業(yè)化之路。（7）對(duì)外發(fā)包的基礎(chǔ)設(shè)施工程項(xiàng)目，如農(nóng)村住房、公路、電信和供電、沼氣、飲水、水利等，對(duì)取得此類建筑安裝工程收入的施工單位和個(gè)人，可減征所得稅。（8）對(duì)農(nóng)村信用社向農(nóng)業(yè)貸款收入給予減免所得稅的優(yōu)惠；對(duì)商業(yè)銀行涉農(nóng)貸款利息收入免征企業(yè)所得稅。（9）對(duì)集體和個(gè)人投資開發(fā)荒山荒地造林，前三年內(nèi)免征各種稅費(fèi)；對(duì)固定資產(chǎn)投入可免稅和采用加速折舊法；經(jīng)營虧損可享受延轉(zhuǎn)期攤銷；如遇自然災(zāi)害的年份，可享受遞延納稅甚至減免稅。（10）鼓勵(lì)各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體參加農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改善農(nóng)村居民生存環(huán)境。凡從事農(nóng)村住房、公路、水利、飲水、沼氣、電信和供電等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。