建筑企業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；營(yíng)改增；措施；建議

中圖分類號(hào)：F812.42；F426.9 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-01

建筑施工領(lǐng)域是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是行業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿碓?。在“營(yíng)改增”政策頒布后，建筑施工企業(yè)需要在稅制統(tǒng)計(jì)方面進(jìn)行深入的改革，以適應(yīng)市場(chǎng)以及國(guó)家財(cái)政對(duì)于施工企業(yè)的要求

一、“營(yíng)改增”之后建筑施工企業(yè)所面臨的問題

（一）對(duì)統(tǒng)一稅收政策的不適應(yīng)

“營(yíng)改增”政策本質(zhì)是稅費(fèi)收繳方式與調(diào)整企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)的政策，建筑施工企業(yè)需要對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行改良與創(chuàng)新，一方面提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算的精準(zhǔn)程度，另一方面，也為企業(yè)順應(yīng)“營(yíng)改增”政策的基本要求創(chuàng)造有利條件。另外，新稅收政策下，企業(yè)稅費(fèi)的統(tǒng)計(jì)難度也有所增加。傳統(tǒng)的稅費(fèi)核算體系中，企業(yè)只需要將全年總收入乘以5%既可得到稅費(fèi)總額。然而新稅收政策下企業(yè)的增值稅率總共有6%、11%、13%、17%四個(gè)檔次，建筑施工企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模不同、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)模式不同，所處在的增值稅率檔次也不同，增值稅率檔次的確定需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合且全面的考核。通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員很難對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)模式進(jìn)行準(zhǔn)確的分類，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作無(wú)法正確地選擇合適的稅率，造成企業(yè)在核算財(cái)務(wù)稅額的時(shí)候出現(xiàn)偏差。

（二）對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的沖擊

當(dāng)前“營(yíng)改增”的稅收政策已經(jīng)開始在建筑施工企業(yè)全面實(shí)行，相關(guān)企業(yè)也正在通過各種方式來改革稅費(fèi)核算方式以適用新稅收政策的各項(xiàng)要求。許多企業(yè)也相對(duì)應(yīng)地調(diào)整了自身的稅收籌劃工作并且為自己制定了適當(dāng)?shù)慕刀悳p稅方案，這種作法的根本目的在于盡量降低新稅收政策對(duì)建筑施工企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)所造成的沖擊。新稅收政策下，企業(yè)原來的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)的收入所得產(chǎn)生一定的擠壓，需要對(duì)以往的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行調(diào)整，以降低某一項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要上繳的稅費(fèi)，這種避稅方式是合法的，也是合理的，企業(yè)權(quán)對(duì)自己的業(yè)務(wù)模式與經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行調(diào)整，無(wú)論企業(yè)出于什么樣的動(dòng)機(jī)。為了提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)可以將稅負(fù)作用企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一部分，減少納稅成本，增加現(xiàn)金流動(dòng)性，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）發(fā)票管理方式缺乏

“營(yíng)改增”的稅收政策下，企業(yè)發(fā)票管理方式發(fā)展了明顯的變化，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要將企業(yè)以往的舊稅種直接去除掉，利用新的會(huì)計(jì)核算方式來確定納稅總金額。通過情況下，增值稅與營(yíng)業(yè)稅都是流轉(zhuǎn)稅制，但它們卻有著完全不同的核算形式。增值稅又屬于價(jià)外稅的一種，其處理方式為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣法，這種處理方式以企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票為依據(jù)，然而房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法取得所有的增值稅專用發(fā)票，有時(shí)需要用普遍發(fā)票來替代增值稅發(fā)票，企業(yè)需要自行對(duì)這些普遍發(fā)票進(jìn)行分類和記錄，以便以日后的稅費(fèi)核算提供依據(jù)，這就生產(chǎn)了許多發(fā)票管理方面的問題。

（四）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的轉(zhuǎn)變

營(yíng)改增后建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的明顯的變化，財(cái)務(wù)管理工作需要根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要深入學(xué)習(xí)新稅收政策下的會(huì)計(jì)核算方式，豐富自身的專業(yè)技能。

二、建筑施工企業(yè)營(yíng)改增后財(cái)務(wù)管理措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)及財(cái)務(wù)核算能力

實(shí)施“營(yíng)改增”的稅收政策后，賬務(wù)管理人員的工作難度進(jìn)一步增加，財(cái)務(wù)管理人員要不斷加強(qiáng)有關(guān)于“營(yíng)改增”政策的學(xué)習(xí)，深入理解營(yíng)改增政策的基本原理。財(cái)務(wù)管理部門要積極聯(lián)系國(guó)家稅務(wù)部門，關(guān)注稅收政策的新動(dòng)向，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作思路，通過開展稅務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)的方式來提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)與核算能力。有條件的建筑施工企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師講解“營(yíng)改增”稅收制度的基本要領(lǐng)和具體要求。另外，企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的考核機(jī)制，通過改良評(píng)估方案的方式來調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性。提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)行效率。

（二）關(guān)注稅收政策合理籌劃企業(yè)稅收

科學(xué)合理地籌劃企業(yè)稅收對(duì)建筑施工企業(yè)有著十分重要的意義，是降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的重要方法之一，對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行有效的改善和調(diào)整也是財(cái)務(wù)管理人員工作內(nèi)容之一。在深入理解新稅收政策基本原理的情況下，對(duì)稅收籌劃工作考進(jìn)科學(xué)合理的規(guī)劃；另外，財(cái)務(wù)管理人員還要根據(jù)企業(yè)所處于的實(shí)踐環(huán)境來對(duì)企業(yè)的納稅能力、發(fā)展需求、現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行明確的描述。

第2篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國(guó)宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來越受到社會(huì)各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務(wù)方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃對(duì)建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠(yuǎn)的影響。首先，從微觀角度來分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化資源，通過提前對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益。毋庸置疑，追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長(zhǎng)，有效降低企業(yè)的外在成本，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及投資等各項(xiàng)資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對(duì)政府實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)具有推動(dòng)和促進(jìn)作用，對(duì)政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的持續(xù)性增長(zhǎng)大有裨益，與此同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃在相當(dāng)程度上可以促使國(guó)家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補(bǔ)我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國(guó)家稅收法規(guī)的落實(shí)落地，有利于國(guó)家財(cái)政增收。

二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容

（一）納稅政策管理

納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對(duì)納稅管理活動(dòng)開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學(xué)分析并深入應(yīng)用于實(shí)際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應(yīng)積極營(yíng)造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強(qiáng)烈的納稅管理意識(shí)，激勵(lì)相關(guān)員工積極開展并切實(shí)落實(shí)納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應(yīng)合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務(wù)細(xì)分到每個(gè)人身上，由具備專業(yè)知識(shí)的人員對(duì)納稅政策、法規(guī)進(jìn)行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時(shí)了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應(yīng)政策要求并預(yù)判政策趨勢(shì)，盡可能爭(zhēng)取政策指導(dǎo)和支持，切實(shí)保障納稅管理的有效性。

（二）納稅成本管理

降低納稅成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動(dòng)最直接和最主要的目標(biāo)，因此，納稅成本管理可以說是企業(yè)納稅管理過程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進(jìn)行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對(duì)數(shù)和絕對(duì)數(shù)，合理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅成本的合理管控。

（三）納稅風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是建筑企業(yè)納稅管理過程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，一旦對(duì)其失去有效的管控，則必然會(huì)給企業(yè)帶來不可控的損失。在當(dāng)下競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑企業(yè)務(wù)必須不斷強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實(shí)將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法

（一）樹立正確的稅收籌劃觀念

觀念意識(shí)在相當(dāng)程度上決定著行動(dòng)結(jié)果，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)把握稅收籌劃的鮮明特點(diǎn)，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴(yán)格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅(jiān)持事前籌劃原則和效率原則。在對(duì)稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認(rèn)知和深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在有效降低成本費(fèi)用的同時(shí)可能存在的顯性風(fēng)險(xiǎn)和隱性風(fēng)險(xiǎn)，避免籌劃過度或籌劃不當(dāng)?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益目的具有積極和促進(jìn)作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對(duì)相關(guān)企業(yè)來說無(wú)疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新體制下面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，更應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃管理機(jī)制

從管理學(xué)的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機(jī)制的約束和規(guī)范下才能高效地開展一系列工作，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來合理設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃專門機(jī)構(gòu)，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊(duì)伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學(xué)性的關(guān)鍵一步。其次，稅收籌劃管理機(jī)制必須明確各崗位人員職責(zé)、梳理清楚管理流程和審批程序，構(gòu)建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機(jī)制條例，對(duì)稅收籌劃工作的高效開展提供有效的指引和規(guī)范。

第3篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

依照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理來說，沒有過度的使用自然資源，就不會(huì)出現(xiàn)自然壟斷現(xiàn)象，這樣的話市場(chǎng)失靈情況也就不會(huì)發(fā)生，也就是說社會(huì)資源會(huì)在市場(chǎng)機(jī)制下得到最優(yōu)配置。但實(shí)際的市場(chǎng)并不是這種理性狀態(tài)，會(huì)存在一些經(jīng)濟(jì)外部性問題來干預(yù)市場(chǎng)對(duì)社會(huì)資源有效分配的作用，這就需要結(jié)合強(qiáng)制性政策，即通過一定程度政府的干預(yù)，市場(chǎng)就可以發(fā)揮它的經(jīng)濟(jì)作用。綠色建筑的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策就是利用了這個(gè)原理來促進(jìn)綠色建筑的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)有兩種外部性問題，一種是外部經(jīng)濟(jì)；另一種就是外部不經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)在通常情況下，都會(huì)生產(chǎn)過量的外部不經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品，并且生產(chǎn)少量的外部經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品。綠色建筑具有外部經(jīng)濟(jì)型，而非綠色建筑產(chǎn)品又是外部不經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品，所以要想制定正確恰當(dāng)?shù)木G色建筑經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策，就要結(jié)合綠色建筑的外部經(jīng)濟(jì)性和非綠色產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟(jì)性兩方面進(jìn)行分析。

1.1綠色建筑的外部經(jīng)濟(jì)性分析

當(dāng)綠色建筑產(chǎn)品的需求曲線與供給曲線相交于一點(diǎn)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生一個(gè)對(duì)于的均衡產(chǎn)量和價(jià)格，但是因?yàn)闆]有把綠色建筑生產(chǎn)行為所帶來的外部收益計(jì)算進(jìn)來，所以這個(gè)均衡還并不足以達(dá)到社會(huì)的最優(yōu)產(chǎn)量。如果把外部收益計(jì)算進(jìn)來就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)較高的曲線，此時(shí)，全社會(huì)對(duì)綠色建筑產(chǎn)品的需求與生產(chǎn)者能夠向社會(huì)生產(chǎn)的綠色建筑產(chǎn)品的供給達(dá)到均衡狀態(tài)。這是的產(chǎn)量和價(jià)格才是最優(yōu)的。當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)性存在時(shí)，是社會(huì)沒有任何成本的分享了綠色建筑產(chǎn)品的外部收益，使得綠色建筑產(chǎn)品的供給就不能滿足社會(huì)的需要，造成社會(huì)不能達(dá)到帕累托最優(yōu)效應(yīng)。要使綠色建筑產(chǎn)品的產(chǎn)量達(dá)到最優(yōu)產(chǎn)量，就需要政府干預(yù)來讓綠色建筑產(chǎn)品的外部效益內(nèi)部化。

1.2非綠色建筑產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟(jì)性分析

目前，大多數(shù)的建筑產(chǎn)品都不是綠色建筑產(chǎn)品，非綠色建筑產(chǎn)品具有外部不經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)，具體可以表現(xiàn)在很多方面，主要的體現(xiàn)為環(huán)境污染和資源的消耗。其中環(huán)境污染又包括室內(nèi)的甲醛氣體對(duì)人體會(huì)產(chǎn)生危害、室外的粉塵噪音、地方性的酸雨和全球性的溫室氣體。由于非綠色建筑產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟(jì)性，生產(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的社會(huì)成本大于其生產(chǎn)者的內(nèi)部成本。為了保證企業(yè)的產(chǎn)量能夠達(dá)到社會(huì)最優(yōu)產(chǎn)量，政府同樣需要采取一定的措施，使生產(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的外部成本內(nèi)部化，從而達(dá)到社會(huì)的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

2綠色建筑經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策的提出

可以從兩個(gè)反面進(jìn)行分析，來制定綠色建筑的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策：一方面是怎樣將非綠色建筑的不經(jīng)濟(jì)性消除；另一方面是怎樣將綠色建筑的經(jīng)濟(jì)性更好發(fā)揮。可以增加生產(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的繳稅標(biāo)準(zhǔn)來降低其生產(chǎn)，反之可以給與生產(chǎn)綠色建筑產(chǎn)品的企業(yè)適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼進(jìn)行鼓勵(lì)，這樣就可以同時(shí)解決上述兩個(gè)問題。因此作者在本文中提出的綠色建筑的激勵(lì)政策就是補(bǔ)貼政策和稅收政策。

2.1補(bǔ)貼政策

首先是對(duì)綠色建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者進(jìn)行補(bǔ)貼，這樣可以充分調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者的生產(chǎn)熱情，從而增加生產(chǎn)能力，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模；其次是對(duì)綠色建筑產(chǎn)品的消費(fèi)者進(jìn)行補(bǔ)貼，這其實(shí)還是對(duì)綠色建筑產(chǎn)品生產(chǎn)者的一種間接補(bǔ)貼；再次就是同時(shí)針對(duì)生產(chǎn)和使用綠色建筑產(chǎn)品的人群進(jìn)行補(bǔ)貼，該方法就是結(jié)合了前面兩種方法，也將前邊所說的兩種原理結(jié)合到了一起。通過上述三種補(bǔ)貼方法既能調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者的生產(chǎn)熱情，擴(kuò)大生產(chǎn)量，又能夠刺激消費(fèi)者的消費(fèi)行為，從而擴(kuò)大了市場(chǎng)的需求，最大程度的促進(jìn)綠色建筑產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.2稅收政策

稅收政策包括兩種，一種是稅收優(yōu)惠政策，另一種是強(qiáng)制性稅收政策。稅收優(yōu)惠政策同補(bǔ)貼政策一樣，實(shí)際上是降低了綠色建筑產(chǎn)品生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本。但是不同的是減免稅收不像補(bǔ)貼政策那樣需要國(guó)家拿出大量的資金，只是減少了國(guó)家的財(cái)政收入，且易于執(zhí)行。強(qiáng)制性稅收政策就是對(duì)非綠色建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者進(jìn)行收費(fèi)。政府可以對(duì)每單位產(chǎn)量的非綠色建筑產(chǎn)品征收定量稅，稅的額度要幫助企業(yè)的產(chǎn)量恰巧達(dá)到最優(yōu)的均衡狀態(tài)。

3結(jié)語(yǔ)

第4篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

摘 要 近些年來，由于經(jīng)濟(jì)的不景氣，加之建筑企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，建筑企業(yè)的利潤(rùn)有所下滑。與此同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)管理的最小成本理念，使許多建筑企業(yè)越來越重視經(jīng)濟(jì)主體稅負(fù)最小化的問題。本文針對(duì)性的對(duì)建筑企業(yè)的稅收籌劃策略進(jìn)行了分析研究。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 建筑企業(yè) 策略

稅收是一個(gè)企業(yè)的外部成本，其數(shù)額的大小直接影響了企業(yè)的成本，直接影響了企業(yè)最大化利益的效果，所以加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策的分析研究，利用正當(dāng)合理的稅收籌劃管理方法，使企業(yè)的效益保持最佳狀態(tài)，是一個(gè)非常有實(shí)踐意義的課題。

一、稅收籌劃的注意事項(xiàng)

1、合法、守法原則。稅收籌劃本身就是以法律為基礎(chǔ)前提的，這是與偷稅漏稅最重要的區(qū)別。所以企業(yè)任何的稅收籌劃手段，都必須是合法的，只有這樣才能使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，才能使企業(yè)的遠(yuǎn)大目標(biāo)和理想得以實(shí)現(xiàn)。

2、利益最大化原則。一方面企業(yè)的最終目的就是追求獲取最大化的利益，稅收籌劃也是出于此目的；另一方面，稅款的繳納固然重要，但應(yīng)以企業(yè)的正常發(fā)展為前提，盲目的設(shè)定稅收目標(biāo)可能會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生影響，所以籌劃也是出于此目的。

3、權(quán)衡利益和風(fēng)險(xiǎn)的原則。企業(yè)的稅收籌劃方案，也是風(fēng)險(xiǎn)與利益并存的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該同時(shí)重視節(jié)稅收益和節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在稅收安全的基礎(chǔ)上追求利益的最大化。

4、保持稅收籌劃方案適度的靈活性。由于納稅人所處的市場(chǎng)環(huán)境隨著經(jīng)濟(jì)的變化，瞬息萬(wàn)變，國(guó)家的稅收政策和和地方的一些稅收規(guī)定都在為經(jīng)濟(jì)走向而時(shí)刻變化著，這就要求在稅收籌劃時(shí)，要根據(jù)納稅人具體的實(shí)際情況，制定稅收籌劃方案。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國(guó)家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變隨時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

建筑施工企業(yè)包括橋梁、公路、房屋等土木工程施工企業(yè)，此類企業(yè)一般投資數(shù)額較大，納稅金額較多，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃很必要；此類企業(yè)的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是項(xiàng)目建設(shè)投資周期較長(zhǎng)，不確定因素較多，科學(xué)的稅收籌劃很關(guān)鍵；此類企業(yè)異地施工現(xiàn)象普遍，為稅收籌劃提供了活動(dòng)空間；此類企業(yè)投標(biāo)承包方式以合同形式為主，產(chǎn)品具有唯一性，計(jì)價(jià)方法特殊等為籌劃提供了空間。建筑企業(yè)的以上特點(diǎn)決定了其直接涉及的稅費(fèi)主要有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅。

三、建筑施工企業(yè)的稅收籌劃策略

1、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。目前，國(guó)內(nèi)施工企業(yè)普遍存在的問題是：會(huì)計(jì)科目混亂，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)自動(dòng)化水平差。這樣以來，企業(yè)內(nèi)很容易出現(xiàn)費(fèi)用疊加、混淆、與實(shí)際應(yīng)稅額不符的情況，無(wú)形中增加了企業(yè)的稅負(fù)。例如：建筑施工企業(yè)把研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的折舊費(fèi)用都列入工程施工；發(fā)生的會(huì)議費(fèi)等都列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。對(duì)這些費(fèi)用的所得稅稅前扣除的限額是有規(guī)定的，一旦混淆了這些規(guī)定，就會(huì)對(duì)企業(yè)的所得稅造成影響。解決此類問題，除了節(jié)約開支之外，還可以通過對(duì)所歸屬的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整來加以避免。例如，對(duì)于會(huì)議費(fèi)，稅法規(guī)定，只要提供真實(shí)可靠的原始憑證，會(huì)議費(fèi)可以在所得稅前全部扣除；新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備的調(diào)整費(fèi)、半成品的試制費(fèi)等都可以納入技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目。

2、企業(yè)組織形式的籌劃方案。建筑施工企業(yè)組織形式也是稅收籌劃的一個(gè)重要方面。首先，可建立集團(tuán)公司，適當(dāng)?shù)剡x擇子公司或者分公司的組織形式、集團(tuán)公司的匯算清繳方式以及注冊(cè)地址等來進(jìn)行稅收籌劃，這樣更利于協(xié)調(diào)和平衡企業(yè)內(nèi)各納稅主體利益。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)政策的號(hào)召，多建設(shè)稅收上優(yōu)惠的項(xiàng)目，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來得到政策的優(yōu)惠與扶持。第三，建筑施工企業(yè)可多收購(gòu)一些業(yè)外虧損企業(yè)或業(yè)內(nèi)的虧損企業(yè)，從而得到稅法規(guī)定的五年內(nèi)虧損抵補(bǔ)盈利的優(yōu)惠政策。

3、合同的籌劃方案。建筑企業(yè)投標(biāo)承包方式以合同形式為主，而經(jīng)濟(jì)合同中許多條款對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響十分大，因此對(duì)合同條款的應(yīng)稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經(jīng)濟(jì)合同的簽訂中，應(yīng)重視影響稅負(fù)的各個(gè)因素，如建筑施工費(fèi)與建筑材料費(fèi)的異同、包工包料與包工不包料形式的區(qū)別、土地轉(zhuǎn)讓合同中關(guān)于轉(zhuǎn)讓辦法等，應(yīng)將這類合同中的細(xì)節(jié)理順清楚，避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。

4、承包方式和設(shè)備安裝的籌劃。包工包料和包工不包料是目前施工企業(yè)主要的承包方式。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，其一，無(wú)論何種承包方式，營(yíng)業(yè)額均按包工包料工程以料工費(fèi)全額征收營(yíng)業(yè)稅。這樣看來，施工企業(yè)無(wú)論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而企業(yè)的包料明顯有一定的利潤(rùn)空間。因此在承包工程時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達(dá)到減稅和增加利潤(rùn)的目的。其二，安裝工程作業(yè)中，如以安裝設(shè)備衡量作業(yè)產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)值。因此，建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，應(yīng)盡量只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是購(gòu)買原材料和安裝費(fèi)收入，使其產(chǎn)值中不包含所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而達(dá)到合理避稅的目的。

此外，合理的稅收籌劃的方法還有很多，如：在銷售不動(dòng)產(chǎn)的過程中，各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都需要繳納一道營(yíng)業(yè)稅。所以，應(yīng)最大限度的地減少中間環(huán)節(jié)，盡量合理合法地避免繳納營(yíng)業(yè)稅。其他的在此不一一列舉了。

總之，建筑企業(yè)的納稅籌劃一項(xiàng)系統(tǒng)工程，研究國(guó)家稅收政策和相關(guān)法規(guī)，綜合考慮企業(yè)自身的特點(diǎn)，將納稅籌劃貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，才能抓住機(jī)遇，為企業(yè)贏得最大效益。同時(shí)要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。事實(shí)上，如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。最后，依法納稅是每個(gè)納稅人的義務(wù)，企業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí)，要注重企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，

參考文獻(xiàn)：

第5篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

（一）堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅、堅(jiān)決落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策”的組織收入原則，堅(jiān)決杜絕寅吃卯糧、轉(zhuǎn)引稅款、虛收空轉(zhuǎn)和攤派征收現(xiàn)象，確保所得稅收入平衡較快增長(zhǎng)。

(二)加強(qiáng)稅源調(diào)查和監(jiān)控，開展稅源普查，準(zhǔn)確、詳細(xì)掌握稅源結(jié)構(gòu)、分布及增減變化趨勢(shì)，加強(qiáng)收入預(yù)測(cè)、分析和調(diào)度，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)；充分利用稅源檔案、管理臺(tái)帳、納稅評(píng)估等稅源管理平臺(tái)，加強(qiáng)基礎(chǔ)稅源管理；認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款比例不低于70%的要求。

(三)強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)和征管薄弱環(huán)節(jié)的稅收管理，著重加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)、建筑、交通、制造、商貿(mào)等支柱性稅源的征管，加強(qiáng)餐飲、娛樂、社會(huì)服務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等征管薄弱環(huán)節(jié)的所得稅征管。

(四)加大監(jiān)督檢查力度，繼續(xù)按照統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一部署的原則，通過綜合執(zhí)法檢查、專項(xiàng)檢查等形式，加強(qiáng)對(duì)稅收政策貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，減少稅收流失，促進(jìn)收入增長(zhǎng)。

(五)認(rèn)真開展收入分析，開展分稅種、分行業(yè)收入信息比對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題，對(duì)收入增減幅度超過20%的行業(yè)或企業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)分析，把握所得稅收入動(dòng)態(tài)變化情況。

二、落實(shí)政策，發(fā)揮稅收職能作用

（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策，正確把握宏觀政策目標(biāo)，積極探索稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的途徑；落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和節(jié)能減排、支持企業(yè)創(chuàng)新和科研成果轉(zhuǎn)化、加快基礎(chǔ)建設(shè)等稅收優(yōu)惠政策；落實(shí)國(guó)家對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)政策，確保調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。提升政策宣傳效果，加大政策落實(shí)力度。

(二)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，圍繞促進(jìn)皖北地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮稅收職能，助力崛起；對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理和個(gè)性化服務(wù)；促進(jìn)重點(diǎn)骨干企業(yè)做大做強(qiáng)，扶持中小企業(yè)有序發(fā)展。

(三)用足用活稅收優(yōu)惠政策。充分把握稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，拓展政策應(yīng)用空間，釋放稅收政策效應(yīng)，支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展；落實(shí)支持就業(yè)稅收政策，促進(jìn)城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民工、高校畢業(yè)生充分就業(yè)。

(四)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實(shí)效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡(jiǎn)審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開制度，推進(jìn)個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)網(wǎng)上查詢。

(五)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；完善納稅服務(wù)制度辦法，整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實(shí)效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡(jiǎn)審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開制度，主動(dòng)接受納稅人監(jiān)督。

三、強(qiáng)化稅收征收管理水平

（一）深化建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理工作，完善房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅源監(jiān)控體系建設(shè)，搞好房地產(chǎn)及建筑業(yè)管理軟件的運(yùn)用。做好房地產(chǎn)及建筑業(yè)跨部門涉稅信息聯(lián)網(wǎng)工作。

（二）推廣應(yīng)用財(cái)產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺(tái)軟件，逐步將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等各稅種納入監(jiān)控范圍，實(shí)現(xiàn)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）按照貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)管理工作的相關(guān)要求和政策規(guī)定，加強(qiáng)貨運(yùn)自開票納稅人管理工作。

（四）加強(qiáng)兩稅信息比對(duì)工作，運(yùn)用數(shù)據(jù)比對(duì)成果，切實(shí)提高城建稅征收水平。

（五）完善車輛稅收一條龍管理的信息化建設(shè)，強(qiáng)化保險(xiǎn)部門代收代繳車輛車船稅管理，通過綜合治稅、部門配合等手段，加強(qiáng)車船稅稅源控管。

（六）強(qiáng)化土地增值稅清算工作，深入開展督導(dǎo)檢查。建立健全“項(xiàng)目登記、項(xiàng)目開發(fā)、項(xiàng)目清算”的全過程稅源監(jiān)控機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)土地增值稅清算工作的常態(tài)化管理。

（七）強(qiáng)化同期資料管理，加強(qiáng)對(duì)避稅行為的防范；拓展反避稅新領(lǐng)域，加大反避稅調(diào)查力度。

(八)大力推進(jìn)分類管理，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)開展調(diào)查研究，了解經(jīng)營(yíng)模式、掌握業(yè)務(wù)流程、熟悉核算方式、把握適用政策，有針對(duì)性地制定行業(yè)管理辦法。推廣實(shí)施總局《企業(yè)所得稅行業(yè)管理操作指南》。對(duì)企業(yè)兼并重組、股權(quán)收購(gòu)等業(yè)務(wù)、匯總納稅、清算所得等特殊事項(xiàng)，加強(qiáng)調(diào)查研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決新情況、新問題。積極推廣應(yīng)用企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。

（九）切實(shí)做好匯算清繳管理，明確企業(yè)所得稅匯清繳工作流程和工作重點(diǎn)，著重把好企業(yè)年度申報(bào)表的審核關(guān)、優(yōu)惠政策的落實(shí)關(guān)。嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審批或備案稅前扣除項(xiàng)目，對(duì)大額資產(chǎn)損失進(jìn)行實(shí)地核查。繼續(xù)推行企業(yè)所得稅電子申報(bào)，全面推廣涉稅通匯算清繳軟件。對(duì)企業(yè)匯繳申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時(shí)反饋稽查部門，通過稅務(wù)稽查，鞏固匯算清繳成果。做好匯算清繳與稅源結(jié)構(gòu)分析、開展納稅評(píng)估的結(jié)合。

（十）開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，充分依托綜合征管信息系統(tǒng)和銀行、工商等外部門提供的第三方涉稅信息，全面完整準(zhǔn)確掌握企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)確定評(píng)估對(duì)象。加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)控預(yù)警分析，著力加強(qiáng)對(duì)稅負(fù)明顯偏低企業(yè)的評(píng)估。每年的納稅評(píng)估面不低于所管企業(yè)所得稅戶數(shù)的20%。

（十一）加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理，結(jié)合縣經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和居民收入來源特點(diǎn)，確定我縣高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和人群，摸清高收入行業(yè)的收入分布規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫(kù)，有針對(duì)性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)對(duì)規(guī)模較大的個(gè)私企業(yè)、個(gè)體工商戶管理。

（十二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，省局個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)服務(wù)器升級(jí)后，在所有代扣代繳單位推廣個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)。提升管理信息系統(tǒng)應(yīng)用效果，借助管理信息系統(tǒng)，全力推進(jìn)全員全額明細(xì)申報(bào)工作，到年底，全面實(shí)施全員全額明細(xì)申報(bào)。以全員全額明細(xì)申報(bào)為基礎(chǔ)，開展企業(yè)所得稅工資、福利費(fèi)稅前扣除與個(gè)人所得稅工資薪金比對(duì)工作，比對(duì)戶數(shù)不得低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

（十三）加強(qiáng)12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)管理，將高收入群體納入重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理范圍，全面完成12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)任務(wù)。注重提高申報(bào)質(zhì)量，對(duì)納稅人應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)少繳稅款的，嚴(yán)格按照征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。

（十四）加大開具完稅證明工作力度，對(duì)已實(shí)行明細(xì)申報(bào)的扣繳單位，要為所有納稅人開具完稅證明。明確目標(biāo)，全力推進(jìn)，多措并舉，通過郵寄、上門服務(wù)等形式，把完稅證明直接發(fā)送給納稅人。

四、繼續(xù)開展培訓(xùn)與調(diào)研

第6篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

一、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理相關(guān)概述

建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)就是指建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑項(xiàng)目工程施工的過程中，會(huì)涉及到一些與稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的各種事項(xiàng)。一般來說，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理就是指建筑企業(yè)的施工業(yè)務(wù)開展過程中，對(duì)那些涉及到的稅收事務(wù)進(jìn)行一定的規(guī)劃、協(xié)調(diào)與控制。其中，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理工作中，稅收申報(bào)與繳納是最為重要的管理內(nèi)容，也是管理重點(diǎn)與難點(diǎn)所在。

二、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的具體內(nèi)容

（1）營(yíng)業(yè)稅金及其附加稅。這是指建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工過程中，在勞務(wù)發(fā)生地根據(jù)當(dāng)月完成的施工產(chǎn)值或收到的工程款，并依據(jù)不同的稅率來計(jì)算應(yīng)該繳納的地方稅金及其附加。具體來說，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理的第一種稅種就是營(yíng)業(yè)稅。它是建筑企業(yè)根據(jù)當(dāng)月完成的施工產(chǎn)值扣除分包的工程款，然后按照3%的稅率進(jìn)行計(jì)算，這種營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該及時(shí)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)和繳納。第二種就是城市維護(hù)建設(shè)稅。它是根據(jù)營(yíng)業(yè)稅與稅率之間相乘的得數(shù)來進(jìn)行計(jì)算的，也應(yīng)該向勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)與繳納。第三種就是教育費(fèi)附加。第四種就是價(jià)格調(diào)節(jié)基金。第五種就是堤圍防護(hù)費(fèi)。這種稅收一般是根據(jù)建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)產(chǎn)值的1.2%稅率進(jìn)行計(jì)算，然后再向勞務(wù)發(fā)生地的應(yīng)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)繳納。當(dāng)然，這種稅種也會(huì)存在不同地區(qū)的稅率不同問題，甚至有些地方征收，而有些地方則不征收。因此，建筑企業(yè)在進(jìn)行施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理的時(shí)候，一定要提前搞清楚勞務(wù)發(fā)生地的實(shí)際稅收政策；（2）企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)有關(guān)的企業(yè)所得稅主要有這么幾種征收方法。第一種情況就是根據(jù)建筑企業(yè)實(shí)際的盈利情況進(jìn)行征收。有些建筑企業(yè)的賬面清楚，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行征稅計(jì)算的時(shí)候，可以盡快計(jì)算出所應(yīng)該繳納的正確稅款，對(duì)于這樣的建筑企業(yè)來說，征稅機(jī)關(guān)往往根據(jù)25%的稅率進(jìn)行征收。而對(duì)于那些賬面不清晰，無(wú)法正確計(jì)算出應(yīng)稅款額的建筑企業(yè)來說，征稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)核定征收標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行征稅。第二種情況就是建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的施工項(xiàng)目。事實(shí)上，建筑企業(yè)跨地區(qū)進(jìn)行施工是很普遍的事情。那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理的時(shí)候，就應(yīng)該充分考慮到建筑企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)情況，針對(duì)建筑企業(yè)總部直接管轄的跨地區(qū)項(xiàng)目部，應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際的營(yíng)業(yè)收入的1.2%進(jìn)行征稅。第三種情況就是建筑企業(yè)下屬的二級(jí)或以下分支機(jī)構(gòu)直接管理建筑施工項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入與其他各項(xiàng)費(fèi)用都匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一管理，并讓二級(jí)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收政策來進(jìn)行正確計(jì)算和合理征收；（3）個(gè)人所得稅。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)中的個(gè)人所得稅基本上可以有兩種情況，第一種就是針對(duì)特定的建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行征收的個(gè)人所得稅。第二種情況就是針對(duì)企業(yè)征收的個(gè)人所得稅。具體來說，針對(duì)第一種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)建筑企業(yè)勞務(wù)發(fā)生地的具體稅收規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。如果是針對(duì)外地建筑企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)該根據(jù)所開工程款票據(jù)金額的

0.1%至1%征收其個(gè)人所得稅。針對(duì)第二種情況，建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅相關(guān)法律規(guī)定，把企業(yè)支付出去的個(gè)人報(bào)酬等進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，并履行代扣義務(wù)；（4）印花稅。建筑企業(yè)施工項(xiàng)目的標(biāo)的巨大，質(zhì)量要求也是非常高的。因此，建筑企業(yè)對(duì)于施工方的要求也是極其嚴(yán)格的。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)操作方必須具備一定的施工資質(zhì)，同時(shí)還需要根據(jù)建設(shè)標(biāo)的來簽訂一個(gè)可實(shí)施的具體施工合同。那么，這里的合同雙方都應(yīng)該向當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

第7篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞:新營(yíng)業(yè)稅;建筑企業(yè);稅收

一、建筑企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性

1、企業(yè)稅收籌劃的宏觀意義

(1)有利于最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);(2)稅收籌劃有利于國(guó)家稅收法規(guī)和稅收制度的不斷完善,實(shí)現(xiàn)依法治稅的目標(biāo)(3)從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體角度看,有利于涵養(yǎng)稅源,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展;(4)企業(yè)稅收籌劃的研究拓展了我國(guó)稅收理論研究的范圍和廣度。

2、建筑企業(yè)稅收籌劃的微觀作用

(1)稅收籌劃技術(shù)有利于建筑企業(yè)增加現(xiàn)金流量,提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段;(2)稅收籌劃技術(shù)有助于建筑企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是企業(yè)追求利益最大化的需要;(3)稅收籌劃技術(shù)有助于增強(qiáng)建筑企業(yè)納稅意識(shí),降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象;(4)稅收籌劃有利于促進(jìn)建筑企業(yè)決策的科學(xué)化;(5)稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,提高建筑企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、新營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)稅收政策的變化

營(yíng)業(yè)稅的修訂是提升規(guī)范性文件法律級(jí)次和落實(shí)好科學(xué)發(fā)展觀的需要。作為對(duì)舊條例的完善和補(bǔ)充,15年來財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)營(yíng)業(yè)稅征管中出現(xiàn)的新情況、新問題出臺(tái)了大量規(guī)范性文件,部分有必要寫進(jìn)條例,上升到法規(guī)的高度。舊條例中的部分條款已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的形式,所以應(yīng)當(dāng)做適當(dāng)修改。

1、新舊《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的分析與比較

第五條比,新條例在建筑工程的總包人分包或轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)的計(jì)稅方法上沒有變化,唯一的變化是將原來?xiàng)l例的“將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的”改為“將工程分包給其他單位”。刪除了舊條例第二項(xiàng)“建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人”的規(guī)定。這意味著受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)和建筑安裝業(yè)的總承包人不再具有法定扣繳義務(wù)。

2、新舊《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的分析與比較

新增第七條,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。第十八條,除新增第七條細(xì)則規(guī)定外,新細(xì)則規(guī)定“納稅人提供建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

三、新營(yíng)業(yè)稅下建筑業(yè)的納稅建議

1、工程承包公司的稅收

根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條“建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額”的規(guī)定。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同,只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅,稅率為5%;如果工程承包公司與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同,無(wú)論其是否參與施工,均按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅,稅率為3%。所以此規(guī)定就給工程承包公司提供了納稅籌劃的可能。

2、降低原材料成本

根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。也就是說,無(wú)論包工包料工程還是包工不包料,其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。這就要求企業(yè)嚴(yán)格控制原材料的使用效率,盡可能降低工程材料、物資等的總價(jià)款,進(jìn)而達(dá)到營(yíng)業(yè)稅的節(jié)稅目的。

3、合作建房

所謂合作建房,就是指一方提供土地使用權(quán),另一方提供資金,雙方合作,建造房屋。合作建房的方式一般有兩種:第一種方式是純粹的“以物易物”,即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。第二種方式是甲方以土地使用權(quán)乙方以貨幣資金合股,成立合營(yíng)企業(yè),合作建房。對(duì)此種形式的合作建房則要視具體的情況確定如何征稅。

4、利用境外工程方式

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅有關(guān)政策銜接問題的通知》(1994年9月20日國(guó)稅發(fā)【1994】214號(hào))的規(guī)定,外商除設(shè)計(jì)開始前派人員來我國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查、搜集資料、了解情況外,設(shè)計(jì)方案、繪圖等業(yè)務(wù)全部在中國(guó)境外進(jìn)行,設(shè)計(jì)完成后,將圖紙交給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)。在這種情況下,對(duì)外商從我國(guó)取得的全部營(yíng)業(yè)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。這一規(guī)定有助于稅收籌劃的進(jìn)行。

5、自建行為

自建行為是指自建建筑物后再銷售的行為。根據(jù)規(guī)定,自建行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為。除了按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅外,還應(yīng)征收一道“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)自建自用建筑物,其自建行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。自建自用建筑物,僅限于施工單位自建建筑物后自用。如果施工單位屬于獨(dú)立核算單位,不論是承擔(dān)其隸屬單位的建筑安裝工程業(yè)務(wù),還是承擔(dān)其他的建筑安裝工程業(yè)務(wù),均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)可以利用這個(gè)來進(jìn)行籌劃。

6、利用混合銷售行為

根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條,一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物,則為混合銷售行為。除細(xì)則第七條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為提供應(yīng)稅勞務(wù),繳納營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條,提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為視為混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。新晨

在我國(guó)的稅法制度中,營(yíng)業(yè)稅作為增值稅的補(bǔ)充制度而出現(xiàn),即不能對(duì)一個(gè)納稅人同時(shí)征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。所以,企業(yè)可以利用這個(gè)而來進(jìn)行籌劃。

7、安裝工程

根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí),應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值計(jì)入所安裝工程的產(chǎn)值,可由建筑單位提供機(jī)器設(shè)備,企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝并取得安裝費(fèi)收入,從而使?fàn)I業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備價(jià)款,進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。

總之,稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的一部分,它要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在謀劃各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),同時(shí)將稅收因素考慮進(jìn)去。同時(shí),稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單的考慮稅收,而是一項(xiàng)關(guān)系企業(yè)整體、全局利益的復(fù)雜思考,涉及到法律,統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)多個(gè)方面。由于建筑行業(yè)對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控有重要作用,因此在籌劃時(shí)候,也同時(shí)需要考慮到政策導(dǎo)向。跟隨政策導(dǎo)向,可以避免由于稅法政策變動(dòng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),籌劃人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平;密切結(jié)合企業(yè)的基本情況,明確稅務(wù)籌劃的目的及涉稅事項(xiàng),涉稅環(huán)節(jié),充分考慮稅制、市場(chǎng)、利率等變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上,選準(zhǔn)籌劃切入點(diǎn),制定正確的籌劃步驟,才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案。

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第8篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會(huì)計(jì)；稅收策劃；要點(diǎn)分析

前言：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和發(fā)展，作為國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控手段，稅收的作用和地位也越來越重要。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部成本，繳稅的數(shù)額對(duì)于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益有著巨大的影響，建筑企業(yè)對(duì)于稅收策劃重要性的認(rèn)識(shí)也隨之提高，而稅收策劃的前瞻性和超前性也要求企業(yè)必須培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收策劃專業(yè)人才，根據(jù)建筑行業(yè)自身的特點(diǎn)，在遵守稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，運(yùn)用多種手段，對(duì)企業(yè)的組織形式、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行積極籌劃，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)收益，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化。

一.稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的基本定義

稅收籌劃，是指在遵循稅法規(guī)定的前提下，利用稅法給予的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇可能的方法，對(duì)企業(yè)或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前選擇和合理規(guī)劃，從而節(jié)約稅款支付，協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)之間的關(guān)系，以達(dá)到企業(yè)利益合法最大化的籌劃。對(duì)于資金和實(shí)力不足的中小型建筑企業(yè)而言，從源頭上開展稅收策劃，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全合法減少稅收負(fù)擔(dān)的重要方式，也是國(guó)際上提倡的有利于國(guó)家宏觀調(diào)控，對(duì)社會(huì)整體資源進(jìn)行最優(yōu)配置的基本手段。

2.稅收籌劃的意義

從企業(yè)角度來說，企業(yè)作為盈利性機(jī)構(gòu)，其發(fā)展經(jīng)營(yíng)的最終目的就是為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，這就必然要實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入的最大化和成本費(fèi)用的最小化。稅收作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)必不可少的支出，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響。因此，對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，盡可能減少稅收方面的支出，獲得更多的利益，是企業(yè)面臨的關(guān)鍵性問題。另一方面，企業(yè)進(jìn)行稅收策劃，必然要建立健全自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這也必然會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。

從國(guó)家角度來說，雖然減少了稅收收入，但企業(yè)的稅收籌劃卻在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，促使企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的逐步優(yōu)化和資源的合理配置。同時(shí)，國(guó)家還可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃方法，對(duì)稅收法規(guī)和管理過程中的缺點(diǎn)和不足進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)充和修訂，推動(dòng)稅法的不斷完善。

3.稅收籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性：合法性是稅收籌劃存在和實(shí)行的前提和基礎(chǔ)，是不可動(dòng)搖的。

（2）目的性：稅收籌劃是企業(yè)追求減少稅收負(fù)擔(dān)的產(chǎn)物，其目的性十分明顯。

（3）前瞻性：指企業(yè)或個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)等作出的事前設(shè)計(jì)和安排。由于在實(shí)際進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收行為具有滯后性，這就為稅收的提前籌劃提供了可能性。

（4）綜合性：指多種稅基相互影響和干擾，一種稅種稅基的變化往往會(huì)引起其他幾種稅種稅基的連鎖性變化。因此，稅收策劃還要對(duì)綜合情況進(jìn)行考慮，著眼整體稅務(wù)的輕重。

二.建筑企業(yè)的稅收特點(diǎn)

建筑企業(yè)與一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)有所不同，建筑工程建設(shè)的特殊性使得建筑企業(yè)有著與一般企業(yè)完全不同的顯著特點(diǎn)：工程施工周期長(zhǎng)、異地施工普遍存在、貸款利息大等。相對(duì)自身的特殊性，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)流程較為簡(jiǎn)單，所涉及的納稅項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種稅目。建筑企業(yè)的稅收有兩個(gè)比較明顯的特點(diǎn)：

1.營(yíng)業(yè)稅剛性大

當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)法律規(guī)定，從事建筑、維修和裝潢工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論其與合作方的結(jié)算方式如何，其營(yíng)業(yè)額必須包括工程應(yīng)用到的所有原材料及其他物資和動(dòng)力（開發(fā)建設(shè)方提供的工程機(jī)械和設(shè)備除外）。

2.征收面較廣

由于部分建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上能力不足，并且其評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)較為混亂，難以掌握，造成基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際征稅過程中為了保證稅源，更加傾向于對(duì)大部分建筑企業(yè)實(shí)行核定征收的方法。

三.建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收的策劃方法

1.對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行確認(rèn)

建筑企業(yè)在工程中的收入多少不僅決定企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等的費(fèi)用多少，而且會(huì)直接對(duì)企業(yè)的獲利總額造成影響，最后決定企業(yè)應(yīng)繳所得稅的數(shù)量。稅法的相關(guān)規(guī)定指出，建筑企業(yè)可以按照當(dāng)前完成的工作量及工程的進(jìn)度分期確認(rèn)收入，而由于其施工項(xiàng)目的時(shí)間跨度較大，無(wú)法在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成，因此，在稅法所允許的時(shí)間范圍之內(nèi)，建筑企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，盡量推遲工程結(jié)算的收入確認(rèn)時(shí)間，進(jìn)而起到推遲納稅期限，對(duì)無(wú)息交稅資金進(jìn)行充分利用。

2.對(duì)不用計(jì)算賦稅的費(fèi)用進(jìn)行扣除

費(fèi)用扣除主要對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。在稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)費(fèi)用進(jìn)行列支、針對(duì)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行預(yù)先估計(jì)，從而縮小稅基，減少企業(yè)所得稅。首先，對(duì)國(guó)家允許的自身企業(yè)的列支費(fèi)用如折舊費(fèi)、職工福利費(fèi)等進(jìn)行充分列支，這樣，可以合理減少賬目上的企業(yè)利潤(rùn)，合法減少所要繳納的稅務(wù)費(fèi)用。其次，要對(duì)一些可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失和費(fèi)用提前進(jìn)行計(jì)算和記錄。最后，對(duì)于稅法規(guī)定的有列支限額的費(fèi)用不要超過最大限額。

3.對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行計(jì)算

在收入不變的情況下，企業(yè)成本的數(shù)額直接影響企業(yè)每期的應(yīng)納稅所得，需要注意以下幾個(gè)方面：

（1）及時(shí)對(duì)已發(fā)生的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬應(yīng)該及時(shí)查明和處理；不明支出和企業(yè)虧損要及時(shí)查明原因；屬于正常損耗的費(fèi)用及時(shí)處理和收攏。

（2）縮短未來幾年需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間。

4.區(qū)分列賬內(nèi)容法

對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合理設(shè)置，嚴(yán)格區(qū)分列賬內(nèi)容。在日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，如果出現(xiàn)費(fèi)用使用不明的情況，可能出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅負(fù)的增加，出現(xiàn)費(fèi)用支出超過稅法規(guī)定的所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，使所要繳納的所得稅增加的情況。節(jié)約開支是解決費(fèi)用用途不明問題的基本方法，但是一些費(fèi)用也可以通過對(duì)列賬內(nèi)容的區(qū)分的方法加以避免。因此，建筑企業(yè)應(yīng)該分別設(shè)置不同的明細(xì)科目，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的列賬內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，特別是涉及企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用項(xiàng)目，更要科學(xué)設(shè)置，認(rèn)真對(duì)待。

5.對(duì)企業(yè)組織形式進(jìn)行改變

建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時(shí)，可以通過對(duì)自身的組織形式的改變來實(shí)現(xiàn)。通過改變企業(yè)組織形式實(shí)施的稅收籌劃，可以分為三種。

第一，組織集團(tuán)股份公司，平衡稅負(fù)。其主要優(yōu)勢(shì)在于，集團(tuán)公司可以對(duì)子公司的組織形式和注冊(cè)地點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理的方式進(jìn)行整體調(diào)整，從企業(yè)總體著眼，進(jìn)行稅收籌劃，平衡協(xié)調(diào)集團(tuán)子公司之間的稅負(fù)關(guān)系，從而減少集團(tuán)公司的繳稅數(shù)額，增加公司的稅后利潤(rùn)。

第二，企業(yè)可以向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，享受稅收的相關(guān)補(bǔ)助和優(yōu)惠政策。國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其進(jìn)行鼓勵(lì)，建筑企業(yè)應(yīng)該充分加以利用，將集團(tuán)公司內(nèi)部新型建筑材料等相關(guān)技術(shù)資源進(jìn)行整合，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，享受稅收的優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

第三，建筑企業(yè)可以以兼并或收購(gòu)虧損企業(yè)的形式，享受盈虧抵補(bǔ)的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，企業(yè)收購(gòu)或兼并虧損企業(yè)，可以合并報(bào)表，未來5年內(nèi)的虧損都可以通過盈利企業(yè)的盈利進(jìn)行抵消。所以，建筑企業(yè)可以在對(duì)實(shí)際情況充分了解和分析的前提下，兼并或著收購(gòu)虧損企業(yè)，對(duì)被兼并企業(yè)虧損部分在稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限內(nèi)通過盈利進(jìn)行稅收彌補(bǔ)，從而降低企業(yè)稅負(fù)。

4.認(rèn)真對(duì)待合同內(nèi)容

建筑企業(yè)，特別是對(duì)于建筑施工企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要與合作方簽訂各種各樣的經(jīng)濟(jì)合同。由于合同中所涉及的價(jià)格因素會(huì)對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生影響，因此，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，應(yīng)該充分考慮合同中價(jià)格條款對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，如總分包合同中對(duì)于價(jià)格的界定，建筑施工和建筑材料費(fèi)用的區(qū)別劃分，土地轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓辦法，以及合作建房合同、代建房合同等相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同，都必須仔細(xì)斟酌和分析，避免合同漏洞所造成的不合理稅負(fù)支出，合法維護(hù)建筑企業(yè)的自身利益。

四.建筑企業(yè)稅收策劃的原則

對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行稅收策劃時(shí)，要堅(jiān)持以下幾個(gè)原則：

1.遵紀(jì)守法原則

遵紀(jì)守法是區(qū)分稅收策劃和偷稅漏稅的重要標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，堅(jiān)持遵紀(jì)守法的原則是前提和基礎(chǔ)，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策做到嚴(yán)格的遵守，同時(shí)對(duì)建筑企業(yè)在稅務(wù)工作中的偷稅漏稅等違法行為進(jìn)行積極舉報(bào)。建筑企業(yè)只有建立符合自身實(shí)際的科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度，并且在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中堅(jiān)持遵紀(jì)守法原則，才能保證企業(yè)的合法健康發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.利益最大化原則

在對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)依法納稅固然重要，但是，作為以盈利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，建筑企業(yè)必須保留足夠可以維持自身正常發(fā)展的資金，而不能在沒有稅收籌劃的情況下，盲目繳稅，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受到影響。因此，建筑企業(yè)的稅收籌劃工作必須在保證自身利益最大化的前提下進(jìn)行。

3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)利益的權(quán)衡

企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)和利益是并存的，企業(yè)規(guī)模越大，盈利越多，所必須繳納的稅款也就越多，風(fēng)險(xiǎn)和利益是同時(shí)存在的。因此，建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，必須將節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)和節(jié)稅利益結(jié)合起來，共同重視，對(duì)雙方的輕重利弊進(jìn)行科學(xué)的權(quán)衡，在保障企業(yè)財(cái)務(wù)和發(fā)展安全的基礎(chǔ)上，對(duì)利益的最大化展開追逐。

結(jié)語(yǔ)：總而言之，建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃并不是簡(jiǎn)單的對(duì)稅收因素進(jìn)行考慮，而是一項(xiàng)關(guān)系企業(yè)整體利益和全局利益的復(fù)雜問題。對(duì)建筑企業(yè)來說，應(yīng)該對(duì)國(guó)家稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)以及宏觀的稅收政策導(dǎo)向進(jìn)行認(rèn)真研究，主動(dòng)納稅，同時(shí)，結(jié)合自身特點(diǎn)，立足企業(yè)的未來發(fā)展，采取多種方式，遵照企業(yè)稅收策劃的基本原則，從組織形式、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行積極策劃，盡最大努力，做到企業(yè)自身的節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)和企業(yè)資金應(yīng)用的良性循環(huán)。（作者單位：江西銅業(yè)股份有限公司永平銅礦）

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：建筑企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 出資方式 資產(chǎn)投入方案 最佳經(jīng)濟(jì)效益

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的要素地位越來越高，日漸成為企業(yè)投資、融資等選擇的重要因素。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的是以最小的投入獲得最大的收益，等量的資本投入，投資成本越低，投資收益就越高，投資成本越高，投資收益就越低。一個(gè)企業(yè)如何合理合法地安排本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能繳納盡可能少的稅收，稱之為稅務(wù)籌劃?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度地實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富的最大化。在進(jìn)行具體稅務(wù)籌劃時(shí)，可以綜合使用各種籌劃方法。本文僅小議企業(yè)投資方面的一些稅務(wù)籌劃方法。

投資的稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它牽涉企業(yè)自身情況的分析、各地區(qū)優(yōu)惠政策的分析、投資形式注冊(cè)地點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算形式的確定、稅收負(fù)擔(dān)的測(cè)算、納稅方案的擬定和最佳方案的選擇等。

一、利用稅收政策導(dǎo)向進(jìn)行稅收籌劃

例如，國(guó)家為了鼓勵(lì)外商投資企業(yè)使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，對(duì)外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如該類進(jìn)口設(shè)備屬免稅目錄范圍，可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅并按有關(guān)規(guī)定抵免企業(yè)所得稅。這樣，既實(shí)現(xiàn)了稅收籌劃，又符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，是值得鼓勵(lì)的行為。

2009年1月1日全國(guó)范圍內(nèi)開始實(shí)行消費(fèi)型增值稅，原我國(guó)實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅規(guī)定不允許將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款從商品或勞務(wù)的銷售額中抵扣，在經(jīng)濟(jì)生活中重復(fù)征稅現(xiàn)象普遍，特別是資本有機(jī)構(gòu)成較高的行業(yè)，重復(fù)征稅問題較為嚴(yán)重，如今，增值稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型，規(guī)定全國(guó)所有增值稅一般納稅人新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)算抵扣，降低了納稅人稅負(fù)，消除了重復(fù)征稅因素。

二、通過在投資總額中壓縮注冊(cè)資本比例，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，借款利息能夠列入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，進(jìn)而減少所得稅開支，并且可以減少投資風(fēng)險(xiǎn)，享受財(cái)務(wù)杠桿利益。例如，某企業(yè)注冊(cè)資本600萬(wàn)元，投資總額為1000萬(wàn)元，不足資金400萬(wàn)元，于是向銀行貸款解決。假定其借款年息40萬(wàn)元，當(dāng)年稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元。由于在投資總額中注冊(cè)資本比例壓縮為60％，這意味著企業(yè)有如下稅收利益；一是將借入資本利息40萬(wàn)元作為稅前扣除金額，縮小了所得稅稅基，假定所得稅稅率25％，即可節(jié)稅10萬(wàn)元；二是分配利潤(rùn)時(shí)，由于按股權(quán)分配，既能減少投資風(fēng)險(xiǎn)，又能享受財(cái)務(wù)杠桿利益。

三、通過出資方式進(jìn)行稅收籌劃

舊公司法規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)，非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的20%。而根據(jù)新公司法的規(guī)定，全體股東的貨幣出資額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%，也就是說，投資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)投資，出資額最高可占注冊(cè)資本的70%。這意味著，采用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等投資入股設(shè)立公司的方式將比過去大大增加，投資形式和投資手段將更加多元化，同時(shí)，也增加了投資稅收籌劃的空間。在投資方式中，僅從節(jié)稅的角度考慮，投資者應(yīng)充分利用新公司法放寬非貨幣性資產(chǎn)出資限額的鼓勵(lì)性政策，盡量選擇或多采用設(shè)備投資和無(wú)形資產(chǎn)投資。設(shè)備投資其折舊費(fèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)目，縮小所得稅稅基；無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)也可以作為管理費(fèi)用稅前扣除，減小所得稅稅基。折舊這種減少稅負(fù)的作用被稱為“折舊稅抵”或“稅收擋板”。

四、通過選擇資產(chǎn)投入方案進(jìn)行稅收籌劃

例如，某市甲公司擁有具有合法土地使用權(quán)的尚未開發(fā)土地，擬對(duì)其子公司房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)乙公司進(jìn)行增資，方案一，以現(xiàn)金出資，用投入的現(xiàn)金購(gòu)買土地使用權(quán)；方案二，直接以土地使用權(quán)出資。兩種方案的稅收負(fù)擔(dān)不同。方案一，以現(xiàn)金方式出資，手續(xù)簡(jiǎn)單，與土地使用權(quán)出資方式相比可以節(jié)約一筆土地評(píng)估費(fèi)用，甲公司出資后，乙公司用現(xiàn)金購(gòu)買甲公司的土地使用權(quán)時(shí)，甲公司應(yīng)按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。方案二，按照稅法規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)財(cái)稅[1995]48號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》的規(guī)定：“對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)，如果投資、聯(lián)營(yíng)一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或者作為聯(lián)營(yíng)條件的，暫免征收土地增值稅，但是投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的屬于征收土地增值稅的范圍?！毕啾确桨敢还?jié)稅。

又例如，某企業(yè)準(zhǔn)備以自己使用過的機(jī)器設(shè)備和房屋建筑物進(jìn)行對(duì)外投資，投入方式有兩種：方案一，以機(jī)器設(shè)備作為注冊(cè)資本投入，房屋、建筑物作為其他投入；方案二，以房屋、建筑物作為注冊(cè)資本投入，機(jī)器設(shè)備作為其他投入。兩種方案的稅收負(fù)擔(dān)不同。方案一，按照稅法規(guī)定，企業(yè)以設(shè)備作為注冊(cè)資本投入，參與合資企業(yè)利潤(rùn)分配，同時(shí)承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不征收增值稅和相關(guān)稅金及附加。但把房屋、建筑物直接作價(jià)給另一企業(yè)，作為新企業(yè)的負(fù)債，不共享利潤(rùn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)、契稅（由受讓方繳納）。方案二，房屋、建筑物作為注冊(cè)資本投資入股，參與利潤(rùn)分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按國(guó)家稅收政策規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)，但需要繳納契稅（由受讓方繳納）。同時(shí)，稅法又規(guī)定，企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價(jià)不超過原值的，不征收增值稅。企業(yè)把自己使用過的機(jī)器設(shè)備直接作價(jià)給另一企業(yè)，視同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，且其售價(jià)一般達(dá)不到設(shè)備原價(jià)，因此，按政策規(guī)定可以不征收增值稅。最終的稅收負(fù)擔(dān)只有契稅，相比方案一節(jié)稅。

企業(yè)投資決策是一個(gè)十分復(fù)雜的過程，它的制定不僅與當(dāng)前現(xiàn)行的稅收制度有關(guān)，而且在很大程度上還取決于企業(yè)對(duì)國(guó)家未來的稅收政策的預(yù)測(cè)。這就是說，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，越早把投資與納稅結(jié)合起來規(guī)劃，越能達(dá)到創(chuàng)造最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的，通過合理合法地進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，使得本企業(yè)的投資既能盡可能多地享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠，獲得最大的投資凈收益，又能符合國(guó)家稅收政策，接受國(guó)家的稅收調(diào)控，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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