房地產(chǎn)稅務(wù)管理體系精選(九篇)
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第1篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理體系范文
(一)房地產(chǎn)稅評估方法
房地產(chǎn)評估制度是房地產(chǎn)稅制的重要組成部分，它是指房地產(chǎn)稅評估部門依據(jù)一定的技術(shù)手段和方法，對土地及其附著物(建筑物)的價值或面積進行定期評估。并據(jù)以作為房地產(chǎn)計稅依據(jù)征稅。當(dāng)前，世界各國房地產(chǎn)稅體系中的房地產(chǎn)計稅依據(jù)有三類：一類是面積計價法。一類是市場價值計價法，一類是面積和市場價值混合法。世界上大部分國家尤其是發(fā)達國家都采用市場價值計價法，一些轉(zhuǎn)軌國家和經(jīng)濟水平較低的國家，如捷克、智利、肯尼亞等采用面積計價法或混合估價法。但實行面積計價法和混合計價法的國家正在向市場價值計價法轉(zhuǎn)變。從世界各國具體的評稅方法看，主要是通過以下三種方法來進行房地產(chǎn)價值評估。
1.市場法
市場法即市場售價比較法。它是將應(yīng)稅房產(chǎn)與近期交易與之類似房地產(chǎn)的價格比較，同時考慮影響交易價格的各種因素，估定應(yīng)稅房地產(chǎn)價值。這種方法需要有發(fā)達的房地產(chǎn)市場、完善充足的交易資料和高度的信息化建設(shè)，多數(shù)發(fā)達國家普遍采用這一方法。市場法適用于居民住房、私人公寓、度假屋、農(nóng)場等的評估。
2.收益法
收益法即收益還原法，也叫收入資本化法或收益現(xiàn)值法。它是指運用合適的收益率(資本化率或還原率)將未來的純收益折算為評稅財產(chǎn)現(xiàn)值的方法。這種方法是用每期的總收入減除總費用得出純收益后，根據(jù)一定的收益率(資本化率)算出財產(chǎn)的評稅值。這種方法適用于比較容易獲得相同或同類財產(chǎn)市場租金價值的房產(chǎn)，如商店、寫字樓等。
3.成本法
成本法即重置成本法。它是通過評估房地產(chǎn)的重置或重建成本來確定市場價值。由于這種方法考慮了財產(chǎn)折舊和無形損耗，因此，需要準確評估建筑物的成本、土地價值及折舊。在財產(chǎn)相對比較新、還不存在同等財產(chǎn)的銷售以及建筑物相對獨立的條件下，宜采用這種方法，如工業(yè)財產(chǎn)價值經(jīng)常采用這種評估方法。
(二)房地產(chǎn)稅的評估手段
房地產(chǎn)稅的評估手段主要有三種，一是批量評估手段，二是單宗評估手段，三是自行評估手段。批量評估是指借助計算機信息系統(tǒng)，采用法定形式建立的參數(shù)體系。分片區(qū)批量評估應(yīng)稅房地產(chǎn)的市場價值。據(jù)以計算應(yīng)征稅款的方法。單宗評估是指評稅專家遵循法定規(guī)程，選用合適的評估方法，對個別產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和建筑結(jié)構(gòu)復(fù)雜、功能多樣的應(yīng)稅房地產(chǎn)進行評估的方法。自行評估是指財產(chǎn)所有人對其自有財產(chǎn)確定一個評估價值，并以此進行財產(chǎn)登記和申報納稅的方法。
從目前的情況看，以市場價值為計稅依據(jù)的國家普遍采用批量評估手段。如美國、英國、法國、德國、荷蘭、挪威、芬蘭、愛沙尼亞、塞浦路斯和羅馬尼亞等。其中，美國廣泛應(yīng)用計算機輔助批量評估系統(tǒng)(CAMA)和地理信息系統(tǒng)(GIS)作為房地產(chǎn)評稅價值的技術(shù)支撐系統(tǒng)。還有一些轉(zhuǎn)軌國家和發(fā)展中國家正在開展批量評估工作，如匈牙利、立陶宛、波斯尼亞、馬耳他等。由此可見，批量評估已成為世界各國評估手段發(fā)展的趨勢。
在個別缺乏專業(yè)估價人員，稅收征管水平較低的國家，如匈牙利、泰國、突尼斯和菲律賓以及哥倫比亞實行自行估價制度。但由于財產(chǎn)所有人自主估價，財產(chǎn)價值存在被低估的傾向，加之居民納稅意識薄弱，稅務(wù)部門缺少足夠的人員對自行申報財產(chǎn)稅數(shù)據(jù)的審核，往往會造成稅源大量流失的狀況。
(三)房地產(chǎn)稅的評估機構(gòu)
世界各國或地區(qū)對房地產(chǎn)稅評估均設(shè)有專門的估價機構(gòu)，這些估價機構(gòu)有的隸屬于稅務(wù)系統(tǒng)(但一般與征管系統(tǒng)分開)，有的獨立于稅務(wù)系統(tǒng)，但一般來說在工作中獨立性較強(見下表)。如澳大利亞各州設(shè)立總評估師辦公室，負責(zé)稅基評估，總評估師由議會任命，對州長負責(zé)；美國不動產(chǎn)稅基評估主要在地方政府，波士頓60多萬人，僅政府不動產(chǎn)價值評估人員就達200多人：英國由國家稅務(wù)局內(nèi)部的估價辦公室進行房地產(chǎn)稅基評估：香港地區(qū)則由與稅務(wù)局平行的庫務(wù)署來進行。通過這套管理體系的設(shè)立。保證了不動產(chǎn)稅基評估的進行，這是房地產(chǎn)稅稽征的基礎(chǔ)。
目前，極少數(shù)的國家，如新西蘭、博茨瓦納、肯尼亞和南非利用私人評估機構(gòu)協(xié)助市政當(dāng)局進行房地產(chǎn)評估。但是，利用私人評估機構(gòu)進行評估容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)的可信度、質(zhì)量控制手段等問題。
(四)房地產(chǎn)稅的評估周期
世界各國評稅周期的規(guī)定一般分為兩種：一種是對評稅周期由法律規(guī)定，包括必要時推遲或取消房地產(chǎn)重估的規(guī)定；另一種是評稅周期沒有法律規(guī)定。但在實際操作中有一般規(guī)定。從各國實施的實際情況看，重估周期一般都在3―10年的范圍內(nèi)波動，其中以3年和5年作為周期的最多，只有極少數(shù)國家每年都進行重估，還有一些國家很少評估。一些發(fā)達國家和地區(qū)由于技術(shù)和財政能力相對較強，評估周期較短且相對固定；反之，一些發(fā)展中國家或地區(qū)評估周期則較長且不固定。除此以外，一些國家如約旦、哥倫比亞和巴西采用房地產(chǎn)價格指數(shù)(如利用通貨膨脹率)作為重估指標(biāo)，但效果不太理想。
(五)房地產(chǎn)稅的評估結(jié)果爭議解決機制
任何財產(chǎn)稅制都必須具備一種渠道，即當(dāng)房地產(chǎn)評稅機構(gòu)評出每個地塊的房地產(chǎn)價值后，要向納稅人發(fā)出通知，告知房地產(chǎn)的納稅價值，若納稅人認為對他們財產(chǎn)的估價有誤時，可以提起申訴。各國申訴渠道一般包括三個機構(gòu)。納稅人首先向當(dāng)?shù)囟惢u估機構(gòu)申訴。如果稅基評估官認為納稅人的理由是對的，可以調(diào)整稅基評估通知，以糾正估價方面的錯誤和異議；如果稅基評估官不同意納稅人的意見，納稅人才能向政府復(fù)核委員會審訴。如果這一機構(gòu)未能解決爭議，納稅人最后可向法庭提出申訴。
二、對我國評稅制度的啟示
從國外的經(jīng)驗可以看出，房地產(chǎn)稅的評稅制度與該國家或地區(qū)的房地產(chǎn)稅制設(shè)計、歷史文化背景和政治制度密切相關(guān)。盡管各國或地區(qū)的具體實際不同，但仍有一些基本的一般性規(guī)律，這些規(guī)律也是我國房地產(chǎn)稅制設(shè)計和具體操作中不可或缺的。因此，在我國的房地產(chǎn)稅制面臨改革，房地產(chǎn)估價制度很不完善的情況下，借鑒國際先進經(jīng)驗，建立一套適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的房地產(chǎn)評估制度是很必要的。
(一)設(shè)立專門的房地產(chǎn)稅評估機構(gòu)
由于稅基評估既需要借助于稅務(wù)部門對納稅戶基本信息的掌握，也需要借助于房地產(chǎn)或土地管理部門掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，加之房地產(chǎn)稅評估結(jié)果關(guān)系到政府的稅收收入與個人應(yīng)納稅額，因此，大部分國家或地區(qū)都設(shè)立了專門的不動產(chǎn)稅基估價機構(gòu)，這些評估機構(gòu)的性質(zhì)主要是政府部門(有的隸屬于財稅部門)或準政府部門，具有較強的專業(yè)性。鑒于我國還沒有設(shè)立專門的房地產(chǎn)稅基評估機構(gòu)，建議在我國房地產(chǎn)稅制改革中，設(shè)立隸屬于政府部門的獨立稅基評估機構(gòu)。為了保證評估環(huán)節(jié)和征稅環(huán)節(jié)相互獨立，該機構(gòu)應(yīng)該與地方稅務(wù)機關(guān)和房地產(chǎn)管理機構(gòu)并列，既能保持密切聯(lián)系又可以相互監(jiān)督制約，保證評估結(jié)果的公允性。
(二)培養(yǎng)專門的評估人員
房地產(chǎn)稅基評估是以批量評估為主，運用計算機輔助評估，結(jié)合GIS信息系統(tǒng)進行的評估。評估過程中依據(jù)的評估標(biāo)準和采用的具體方法與一般不動產(chǎn)評估不同。因此，各個國家都對房地產(chǎn)稅基評估人員的任職資格及條件做出了明確規(guī)定。一般來說。房地產(chǎn)稅基評估人員需要通過考試取得執(zhí)業(yè)資格，并接受專業(yè)的后續(xù)教育課程培訓(xùn)，周期性地接受執(zhí)業(yè)資格審核。在這方面，我們要借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，建立評估師注冊登記制度，完善評估人員培訓(xùn)與繼續(xù)教育制度，建立起符合我國國情的稅基評估從業(yè)人員管理制度。
第2篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理體系范文
我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅負高于其他行業(yè)，特別是在行業(yè)快速發(fā)展的那些年表現(xiàn)的更為明顯，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2009年我國稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運作周期長、資金占用量大也是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的主要特點，對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進行稅收籌劃有利于企業(yè)的資金循環(huán)，在符合法律規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)充分利用國家稅收法規(guī)政策進行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負偏高，并且涉及營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等多個稅種，企業(yè)客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業(yè)經(jīng)營壓力;第二，行業(yè)競爭激烈，納稅籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)控制自身運營成本，提高在市場中的競爭力;第三，近些年來，地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展使其成為稅務(wù)機關(guān)征繳稽查的重點對象，納稅籌劃可有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，規(guī)避違法行為的發(fā)生。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題
（一）法律意識淡薄、稅收籌劃意識薄弱
我國稅收相關(guān)法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細化的趨勢，但從實際情況來看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對部分稅種的規(guī)定，缺乏對稅法殊規(guī)定和政策的認識，法律意識的淡薄導(dǎo)致企業(yè)無法對自身的涉稅業(yè)務(wù)進行有效籌劃和管理，甚至有可能產(chǎn)生漏稅或重復(fù)繳稅的情況。此外，我國稅收籌劃起步較晚，理論體系和實踐經(jīng)驗均存在不足，這使得很多企業(yè)沒有認識到稅收籌劃的重要性，甚至產(chǎn)生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯誤認識。房地產(chǎn)企業(yè)偷漏、漏稅的情況時有發(fā)生，違法行為不僅嚴重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，而實際上企業(yè)是可以通過提高稅收籌劃意識和能力來降低企業(yè)稅負的，完全沒必要鋌而走險，走上違法的道路。
例如：某地產(chǎn)公司同時開發(fā)兩個項目，其中A項目市場價格為1000萬元，可以扣除成本費用為400萬元，則該項目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時還需繳納營業(yè)稅及附加%56萬元;B項目市場價格為1500萬元，可以扣除的成本費用為1000萬元，則該項目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時還需繳納營業(yè)稅及附加84萬元。在不考慮其他費用的情況下，兩個項目共繳納稅金530萬元。如果企業(yè)將這兩處房地產(chǎn)項目命名為同一小區(qū)，那么項目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時繳納營業(yè)稅及附加140萬元，相比之下便可節(jié)稅20萬元，可見企業(yè)應(yīng)具有稅收籌劃意識，它與企業(yè)的經(jīng)濟利益息息相關(guān)。
（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系
目前，很多地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作都交給財務(wù)部門完成，但部門內(nèi)部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因為企業(yè)的稅費繳納工作均是由財務(wù)部門完成，所以企業(yè)的管理者往往也會將多繳稅費、受到稅務(wù)機關(guān)處罰等情況歸咎為財務(wù)部門的工作失職，但針對這種現(xiàn)象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實際上本身就是對稅收籌劃工作認識上的錯誤。企業(yè)財務(wù)人員在辦理納稅業(yè)務(wù)時確實會與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生互動，但卻僅僅是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅款繳納給稅務(wù)機關(guān)，完成納稅義務(wù)，并沒有真正涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策，從實際工作情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)很多業(yè)務(wù)都由企業(yè)決策人、市場部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業(yè)務(wù)在開展過程中都有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)將稅收籌劃工作機械的讓財務(wù)部門獨立負責(zé)，又沒有給財務(wù)部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學(xué)的。
（三）缺乏稅收籌劃事前管理
管理者對稅收籌劃沒有正確的認識，以及對此項工作重視程度不夠都導(dǎo)致企業(yè)的后知后覺，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負擔(dān)過重時才要求財務(wù)部門使用賬務(wù)處理手段做應(yīng)急處理，然后此時極端的操作往往會與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實際上，企業(yè)的納稅義務(wù)一旦發(fā)生，再通過其他的手段去處理為時已晚，這時再進行稅收籌劃則更是不可能的事情了?？梢?，納稅籌劃的應(yīng)該是一種事前籌劃，同時也要求稅收籌劃人員對法律法規(guī)、政策動態(tài)及時掌握，否則納稅籌劃就不能有效實施。
三、稅收籌劃問題的解決路徑
（一）提高稅收籌劃意識
積極轉(zhuǎn)變思維觀念，樹立科學(xué)的稅收籌劃意識是房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財務(wù)部門，要把工作重點放在建立與完善的稅收籌劃機制上，管理層要給予稅務(wù)籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門開展業(yè)務(wù)也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務(wù)開展前便做好稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)還要鼓勵稅收籌劃人員積極學(xué)習(xí)政策法規(guī)，全面掌握國家稅收政策動態(tài)，提升自己的法律意識及納稅成本節(jié)約意識，在涉稅工作上加強稅主動性，最大程度的減輕納稅負擔(dān)。
（二）提高稅收籌劃能力
房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃負責(zé)人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時就應(yīng)該傾向于有稅法專業(yè)知識的人，并采取適當(dāng)激勵手段來鼓勵財務(wù)人員加強稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識，從而提高其稅務(wù)籌劃能力，降低企業(yè)的各種經(jīng)營風(fēng)險。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應(yīng)加強和主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，了解稅務(wù)機關(guān)的工作程序，特別是對于一些模糊事項和新興業(yè)務(wù)的處理，一定要得到稅務(wù)機關(guān)的認可后再實際操作。如果企業(yè)存在一些內(nèi)部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務(wù)工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請稅收籌劃專家來企業(yè)做顧問，例如注冊稅務(wù)師、理財規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權(quán)威性且降低操作風(fēng)險。
第3篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理體系范文
關(guān)鍵詞：稅收策劃；房地產(chǎn)企業(yè)；綜合競爭力；盈利能力；資本
房地產(chǎn)企業(yè)稅收策劃是指企業(yè)納稅人通過分析自身所處行業(yè)的特點，在嚴格遵循稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，從多個納稅方案中擇優(yōu)選擇符合企業(yè)發(fā)展特點的方案，從而實現(xiàn)降低稅負，提高企業(yè)的獲利水平的行為。
房地產(chǎn)企業(yè)盈利水平的高低主要取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本，當(dāng)營業(yè)收入>營業(yè)成本時，企業(yè)是盈利的，當(dāng)營業(yè)收入
一、房地產(chǎn)企業(yè)實施稅收策劃的必要性分析
（一）提高房地產(chǎn)企業(yè)的盈利能力
房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收策劃的根本目的在于，在確保稅收方案合理、合法的條件下，實現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤的最大化。稅收策劃的實施和執(zhí)行貫穿了整個房地產(chǎn)項目的開發(fā)、銷售和存量保有環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)稅收工作的核算和審核都要以稅收策劃標(biāo)準為依據(jù)，因此，房地產(chǎn)稅收策劃是一項小型的系統(tǒng)工程，其不僅對企業(yè)整個工程稅務(wù)工作有條不紊的開展進行了全面化、具體化的安排，還有效降低、減輕了工程各個階段的稅負額，從而為提高房地產(chǎn)企業(yè)的盈利能力和綜合競爭能力打下了堅實的基礎(chǔ)。
（二）強化了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理手段
房地產(chǎn)企業(yè)稅收策劃的制定是建立在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上的，其運行本質(zhì)在于，通過解析稅法中的優(yōu)惠政策，不斷進行資金鏈的調(diào)整和優(yōu)化，從而依據(jù)資金的流向進行營銷策略的完善。稅收策劃是企業(yè)財務(wù)管理科學(xué)化的重要手段，隨著稅收策劃水平的不斷提升，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理體系將更加規(guī)范化和系統(tǒng)化。
（三）增強了企業(yè)依法納稅意識
稅收策劃，顧名思義即對房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅情況進行有效的規(guī)劃，但不等同于房地產(chǎn)企業(yè)可以借此進行漏稅。稅收策劃是建立在依法納稅基礎(chǔ)上的，主觀上強調(diào)了房地產(chǎn)企業(yè)的納稅義務(wù)，因此，稅收策劃的制定和實施，一方面通過合理合法的手段降低了企業(yè)的稅負，進而縮減了企業(yè)的營業(yè)成本，另一方面強調(diào)了企業(yè)的納稅的責(zé)任和意識，因此，稅收策劃是值得被鼓勵和肯定的。
（四）加速了房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化
房地產(chǎn)企業(yè)稅收策劃的實施，不僅有效的驗證了稅法的執(zhí)行力度，而且加速了房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化，從而使整個房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展更加有序化和規(guī)范化。另外，稅收策劃提高了房地產(chǎn)企業(yè)的資金利用率，從而有利于更好的發(fā)揮資金的流通價值。
二、我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收策劃中存在的主要問題
（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，規(guī)避土地增值稅
目前，很多房地產(chǎn)企業(yè)通過經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，如投資或聯(lián)營，來進行土地增值稅的削減或規(guī)避。這種行為的出現(xiàn)，是房地產(chǎn)企業(yè)借助稅法的政策規(guī)定變相減輕稅負的表現(xiàn)。由于我國稅法中明確規(guī)定，依據(jù)房地產(chǎn)來進行投資或聯(lián)營的，需要以土地作價入股的方式來進行投資，才可以免征土地增值稅，如果在房地產(chǎn)經(jīng)營期間出現(xiàn)了再度轉(zhuǎn)讓的情況，則需要征收土地增值稅，所以房地產(chǎn)行業(yè)在土地增值稅方面的籌劃問題尤為突出。
（二）借助資本化條件，降低土地增值稅
我國稅法中規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)所發(fā)生的借款費用，滿足資本化條件要求的，可以進行資本化處理，從而將這部分資本化后的成本，納入資產(chǎn)成本會計科目。很多房地產(chǎn)企業(yè)對稅法的規(guī)定進行了片面化的操作，在稅收策劃中，將滿足資本化要求的借款費用計入到了開發(fā)成本科目中，但是在對企業(yè)的土地增值稅進行核算時，又將這部分借款費用進行了加計扣除處理，從而致使土地增值稅的金額大幅降低，違反了合法性規(guī)定。
（三）預(yù)售購房款不計入營業(yè)收入，漏稅嚴重
很多房地產(chǎn)企業(yè)為了降低納稅金額，在房屋預(yù)售階段，將預(yù)售房屋所得的款項計入到往來賬目之中，而不計入到企業(yè)的營業(yè)收入科目，這種不按實際發(fā)生業(yè)務(wù)所進行的業(yè)務(wù)操作，是企業(yè)進行變相漏稅的手段。
三、加強稅收策劃，提高房地產(chǎn)企業(yè)綜合競爭力的有效策略和建議
（一）房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)
1.房地產(chǎn)合作開發(fā)的稅收策劃
當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)的啟動資金出現(xiàn)不足時，房地產(chǎn)企業(yè)和合作進行開發(fā)和建房。此時，有兩種情況可供房地產(chǎn)企業(yè)進行選擇：
其一，多個利益主體之間可以提供自身所具備的的資源，并共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，待開發(fā)建設(shè)完成后，利益主體之間共享收益。這種情況下，在進行房屋出售時要繳納相應(yīng)的增值稅，到利潤分配階段則可不用二次繳納稅款；
其二是建立控股制合作，在共同開發(fā)建設(shè)完房屋后，按照約定好的利潤比例進行房屋分配。這種情況下，向合作企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，需要按無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式進行稅款繳納，在房屋分配階段，還要根據(jù)各自的銷售情況繳納相應(yīng)的增值稅。
通過對比兩種稅款繳納方式，不難發(fā)現(xiàn)，第一種方式繳納的稅款要低于第二種，所以在房地產(chǎn)開發(fā)階段，可以采用第一種方式來進行稅收策劃。
2.房地產(chǎn)企業(yè)印花稅的稅收策劃
在房地產(chǎn)開發(fā)階段，企業(yè)印花稅=簽訂施工合同的金額*固定稅率。在進行印花稅策劃的過程中，需要注意到：第一，同一張憑證可以適用兩種不同固定稅率的情況下，要按兩個稅率進行分別計算和申報；第二，由印花稅計算公式可知，簽訂施工合同的金額是影響印花稅的重要因素，因此，每簽訂一份合同就要繳納相應(yīng)的印花稅，所以，在印花稅策劃階段，要盡可能降低合同簽訂的次數(shù)。
（二）房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
1.房地產(chǎn)企業(yè)營改增制度下的稅收策劃
隨著房地產(chǎn)企業(yè)營改增實施細則的推行，房地產(chǎn)行業(yè)營改增后的適用稅率由5%改為了11%。在房地產(chǎn)銷售的過程中，營改增法規(guī)中列明了一些過渡性的政策，銷售自行開發(fā)的、開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目，可以按5%的稅率或11%的稅率進行納稅，而于5月1日后取得施工許可證、開發(fā)的房地產(chǎn)項目需要按11%的稅率繳納增值稅。在房地產(chǎn)預(yù)售環(huán)節(jié)，若收取預(yù)收款后，即使未開具增值稅發(fā)票，但收到的預(yù)收款需要預(yù)繳3%增值稅；在達到交房條件，結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時，可根據(jù)（結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入-相應(yīng)的土地款）*11%―進項稅額交納應(yīng)交增值稅。
2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收策劃
房地產(chǎn)企業(yè)進行普通標(biāo)準住宅銷售時，增值額扣除金額*20%，全額征收土地增值稅。土地增值稅=轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入-扣除數(shù)，其中扣除部分包括配套設(shè)施費、土地開發(fā)成本等，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過增大可控配套設(shè)施成本，來減輕土地增值稅稅負。
（三）存量房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)
第一，房地產(chǎn)企業(yè)在進行房屋出租期間，還需要進行企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、增值稅以及城建稅等，為了降低相關(guān)稅金的繳納，企業(yè)可以將承租業(yè)務(wù)向承包業(yè)務(wù)過渡和轉(zhuǎn)化，并以自身名義進行稅務(wù)登記，這樣可以向承包人收取部分管理費，從而能夠降低從租計征、增值稅等稅負。
第二，加強出租業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變，通過投資的形式來專門做承租業(yè)務(wù)的企業(yè)入股，從而使自身角色變?yōu)槌凶馄髽I(yè)的股東，進而能夠參與承租企業(yè)的利潤分配。
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第4篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理體系范文
干部的績效考核一直是個難題。品績管理，作為一種把工作品格和態(tài)度作為主要考核點的現(xiàn)代績效管理方式，有效地克服了傳統(tǒng)的績效考核只重業(yè)績，不問品行等諸多弊端，已日益受到各行各業(yè)管理者的青睞。
近年來，江蘇吳江地稅局推行品績管理，把品質(zhì)考核和業(yè)績考核結(jié)合起來，有效地糾正了績效考核的偏差，其積極探索實踐，取得了良好效果。
如何從根本上使創(chuàng)先爭優(yōu)成為全體黨員干部的價值取向和自覺行動，形成學(xué)習(xí)先進、爭當(dāng)先進、趕超先進的良好氛圍？
近年來，江蘇吳江地稅局從培育塑造優(yōu)秀品格、推行品績管理體系入手，把地稅局打造成一個先進的集體，全體干部特別是黨員干部都是優(yōu)秀的稅務(wù)工作者。
吳江地稅局是如何進行品績管理，推進“優(yōu)”和“先”的呢？
一個新的追求：職業(yè)品格
為了確立起新的職業(yè)品格，吳江市地稅局在全系統(tǒng)廣泛開展了“我的職業(yè)生涯我設(shè)計”和“地稅系統(tǒng)從業(yè)人員職業(yè)品格問卷調(diào)查”等活動，發(fā)動全體干部人人出主意提建議，并邀請多位人力資源管理專家進行指導(dǎo)，分別提煉出稅務(wù)人員共性職業(yè)品格12個，主要崗位職位品格22個。他們還編寫了《吳江市地稅系統(tǒng)職業(yè)品格指引手冊》，把品格要求細化到行為，清晰描述，明確評價標(biāo)準，使干部可理解，易遵從。對吳江市地稅局200多名稅務(wù)干部而言，每個人都知道自己所在的崗位需要以怎樣的職業(yè)品格來工作，怎樣才能做到全心全意為納稅人服務(wù)。
在以制度為行為準繩的基礎(chǔ)上，他們又制定了《吳江市地稅局品質(zhì)教育三年規(guī)劃》，有步驟、有側(cè)重地安排干部走進北京大學(xué)、清華大學(xué)等高等學(xué)府的課堂，對12個共性職業(yè)品格進行強化輪訓(xùn)。吳江地稅還將全體干部職工細分為招錄型、型、成長型、業(yè)務(wù)型、復(fù)合型、管理型等六大類型，建立人才分類培養(yǎng)模塊，設(shè)計菜單式培訓(xùn)套餐，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，加大培訓(xùn)力度，幫助干部職工提升素質(zhì)。
文化的作用是潛移默化的。隨著培訓(xùn)的展開，一個以“文化強稅、品格為勝”為理念的內(nèi)網(wǎng)建立起來，成為全體干部交流辦稅心得體會、人生感悟的最佳場所?！稄呢?zé)任走向優(yōu)秀》、《把信送給加西亞》等書籍也分發(fā)到每個人，有組織的讀書征文活動引導(dǎo)廣大干部職工在學(xué)習(xí)中思考，在思考中實踐。在深入學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，吳江市地稅局在全系統(tǒng)組織開展了一場“實現(xiàn)地稅工作創(chuàng)先爭優(yōu)，我們應(yīng)該具備什么樣的品格”大討論。更活躍的是各種競賽活動，能有效地激發(fā)起大家對團體的榮譽意識，和為榮譽而努力的團結(jié)協(xié)作精神。
一個新的引擎：品績考評
為了把品格教育真正落到實處，吳江地稅局率先建立了品績管理體系，并通過了自行開發(fā)的品績管理軟件系統(tǒng)，360°對稅務(wù)干部的品格與業(yè)績同步評價，同步管理。
品績考評是應(yīng)用吳江地稅自行開發(fā)的品績考評軟件系統(tǒng)進行的。采取主觀評價與客觀考核相結(jié)合的辦法，對干部的品格與業(yè)績同步評價、同步管理，把組織對品格的期望，通過剛性考核進一步固化。
品績考評分品和績兩個部分。對于工作業(yè)績的考核，由考評系統(tǒng)直接聯(lián)通到征管狀況監(jiān)控分析軟件，進行自動量化計分。職業(yè)品格則通過干部本人、上級、下級和納稅人按不同權(quán)重進行評價，并充分應(yīng)用心理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)原理，采用偏激修正、重心修正、離散修正等手段，使主觀評估過程中某些評分習(xí)慣和主觀過激行為得以修正。更重要的是在軟件設(shè)計中，確保崗位與品、績指標(biāo)能夠自由組合，這種智能化的設(shè)計有效破解了兼崗難以考核的難題，確保了評價的公正、客觀。由于品績考評設(shè)計較周全，以致于大家把這樣的考評方式形象地稱作360°考評法。
其實考評只是手段，關(guān)鍵是考評所提出的條件以及每一條件在考評中的分量，他引導(dǎo)著被考評者努力的方向。把品格考核和納稅人的認同度作為考評的重要內(nèi)容，猶如給全體稅務(wù)干部裝備了新的引擎，給了他們新的努力的目標(biāo)?？己私Y(jié)束了，局里為所有干部和下屬單位建立起榮譽檔案，每年定期公布個人和單位的榮譽積分，把榮譽積分作為選拔任用干部的重要參考，用正確的用人導(dǎo)向，調(diào)動各層面干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性，為優(yōu)秀干部脫穎而出創(chuàng)造條件。
什么樣的品格，決定什么樣的行為?！啊{稅人的權(quán)利就是我們的義務(wù)，納稅人的義務(wù)就是我們的責(zé)任’已經(jīng)固化為全體吳江地稅人共有的職業(yè)品格。”吳江市地稅局局長唐磊說。
一個永續(xù)的故事：“優(yōu)”、“先”無止境
第5篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理體系范文
一、指導(dǎo)思想
按照全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會的要求，以解決關(guān)系人民群眾根本利益問題為出發(fā)點，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，各相關(guān)職能部門緊密配合，圍繞房地產(chǎn)項目審批、開發(fā)、交易、中介等環(huán)節(jié)，嚴厲查處房地產(chǎn)領(lǐng)域存在的違法違規(guī)、權(quán)錢交易行為，建立健全長效機制，促使我區(qū)房地產(chǎn)市場朝著更加規(guī)范、健康的方向發(fā)展。
二、工作目標(biāo)
通過房地產(chǎn)市場專項整治，達到整頓規(guī)范與健康發(fā)展并重。進一步完善審批制度，按照規(guī)范標(biāo)準、簡化程序、透明公開的原則，建立分工明確、各司其職、密切配合、高效廉潔的行政管理體系。引導(dǎo)企業(yè)樹立品牌意識，建立培育規(guī)范運作、依法經(jīng)營、誠實守信的企業(yè)信用體系，實現(xiàn)我區(qū)房地產(chǎn)市場秩序的根本好轉(zhuǎn)。
三、整治內(nèi)容
圍繞房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易中容易發(fā)生違法違規(guī)、權(quán)錢交易問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點部位，對在建房地產(chǎn)開發(fā)項目進行全面清理。
（一）依法查處房地產(chǎn)行政審批過程中涉及的有關(guān)部門及其工作人員違法違規(guī)行為，重點是在項目立項、規(guī)劃審批、施工許可、預(yù)售許可等環(huán)節(jié)的違規(guī)審批、濫用權(quán)力、違法不究以及在行政許可中的索賄受賄等行為。
（二）依法查處房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)中的違法違規(guī)行為。重點是非法占地、私下協(xié)議圈占使用集體土地，在集體土地上從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，囤積土地，私自改變土地用途，未按規(guī)定條件開發(fā)利用土地，未取得施工許可證擅自開工建設(shè)，違法強制拆遷，不按批準的規(guī)劃設(shè)計方案進行開發(fā)建設(shè)，擅自變更規(guī)劃內(nèi)容，抽逃注冊資本金等行為。
（三）依法查處房地產(chǎn)開發(fā)交易環(huán)節(jié)中的違法違規(guī)行為。重點是未取得商品房預(yù)售許可證或未按預(yù)售許可批準的范圍預(yù)售房屋，擅自出租、出售公共部位、配套設(shè)施牟利，未辦理前期物業(yè)招投標(biāo)手續(xù)和按規(guī)定預(yù)留物業(yè)管理用房，不按規(guī)定辦理物業(yè)管理資料交接，違法廣告、囤房惜售、哄抬房價、誘導(dǎo)欺騙消費者，不按規(guī)定明碼標(biāo)價以及在標(biāo)價外收取未予標(biāo)明的費用，合同欺詐，偷逃稅等行為。
（四）依法查處中介服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員違法違規(guī)行為。重點是未申領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照、未按規(guī)定備案開展房地產(chǎn)中介業(yè)務(wù)，虛假或不實信息騙取中介費、看房費、吃差價，偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中介注冊證、資格證，任意抬高或壓低被拆遷房屋評估價格，中介服務(wù)機構(gòu)和從業(yè)人員參與炒房，擾亂市場正常秩序等行為。
（五）依法查處房地產(chǎn)物業(yè)管理中的違法違規(guī)行為。重點是無資質(zhì)從事物業(yè)管理，不按物業(yè)服務(wù)合同約定的內(nèi)容和標(biāo)準提供服務(wù)，違反規(guī)定擅自設(shè)立收費項目，擅自改變物業(yè)管理用房等公共建筑和公共設(shè)施用途等行為。
（六）對我區(qū)房地產(chǎn)項目的注冊登記、納稅情況進行排查。重點排查開發(fā)企業(yè)是否在我區(qū)注冊，是否單獨辦理稅務(wù)登記，是否在我區(qū)納稅（包括企業(yè)所得稅）等情況。
四、整治工作組織機構(gòu)
為切實做好我區(qū)房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪喂ぷ?，加強對專項整治工作的組織協(xié)調(diào)，建立專項整治工作聯(lián)席會議制度，區(qū)城市規(guī)劃建設(shè)局、嶗山國土分局、嶗山規(guī)劃分局、區(qū)財政局、區(qū)審計局、區(qū)監(jiān)察局、區(qū)城管局、區(qū)拆遷局、嶗山國稅局、嶗山地稅分局、發(fā)展和改革局(物價局)、工商分局、政府法制辦等部門為聯(lián)席會議成員單位。區(qū)城市規(guī)劃建設(shè)局局長于興慧擔(dān)任召集人，以上各部門有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為成員。聯(lián)席會議辦公室設(shè)在區(qū)城市規(guī)劃建設(shè)局，于興慧同志擔(dān)任聯(lián)席會議辦公室主任。按照審批權(quán)限與責(zé)任掛鉤及“誰審批，誰負責(zé)”的原則，明確職責(zé)如下：
區(qū)城市規(guī)劃建設(shè)局：負責(zé)專項整治工作的組織協(xié)調(diào)，提出專項整治總體思路和工作方案；組織實施專項整治；負責(zé)組織查處建設(shè)、預(yù)售、交易過程中的違法違規(guī)行為；會同市工商行政管理部門查處房地產(chǎn)中介機構(gòu)的各種違法違規(guī)行為。
嶗山國土分局：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；對在建并已進入商品房預(yù)售環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地取得情況進行清理檢查；負責(zé)查處土地方面的違法違規(guī)行為。
嶗山規(guī)劃分局：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；對全區(qū)在建項目規(guī)劃審批執(zhí)行情況進行清理檢查；協(xié)助認定規(guī)劃審批、變更等方面的有關(guān)問題。
區(qū)財政局：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；按照職能分工，負責(zé)專項整治的相關(guān)工作；對我區(qū)房地產(chǎn)項目的注冊登記、納稅情況進行排查。
區(qū)審計局：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；依法對排查中發(fā)現(xiàn)問題的國有房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)收支情況進行審計和檢查，對審計查出的違法違規(guī)問題依法作出審計決定或者向有關(guān)主管機構(gòu)提出處理處罰意見。
區(qū)監(jiān)察局：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；按照有關(guān)法律法規(guī)查處房地產(chǎn)領(lǐng)域違紀違法案件。
區(qū)城管局：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；負責(zé)查處物業(yè)等方面的違法違規(guī)行為，并按照《青島市相對集中行政處罰權(quán)條例》的規(guī)定，將物業(yè)管理企業(yè)存在的違法違規(guī)行為及市政管線違法接入行為依法提交執(zhí)法部門查處。
區(qū)拆遷局：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；負責(zé)查處違法拆遷等行為。
嶗山國稅局、地稅分局：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；檢查完善房地產(chǎn)稅收政策落實和稅收征管措施的建立情況；檢查房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策執(zhí)行和納稅申報情況，負責(zé)查處房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅等違法違規(guī)行為。
區(qū)發(fā)展和改革局（物價局）：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；按照職能分工，負責(zé)專項整治的相關(guān)工作；對全區(qū)在建并已進入預(yù)售環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)開發(fā)項目價格執(zhí)行情況進行檢查；負責(zé)查處銷售商品房未按規(guī)定或未按規(guī)定的方式明碼標(biāo)價、在標(biāo)價之外收取其他費用、高于標(biāo)示的價格進行銷售的價格違法行為；查處中介機構(gòu)違規(guī)收費以及相關(guān)單位向房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)違規(guī)收費的違法行為；
嶗山工商分局：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；負責(zé)查處房地產(chǎn)企業(yè)違法廣告、合同欺詐和侵害消費者合法權(quán)益的違法違規(guī)行為；會同區(qū)城市規(guī)劃建設(shè)局加強對房地產(chǎn)中介機構(gòu)的管理。
區(qū)政府法制辦公室：參加由聯(lián)席會議組織的房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ棛z查；配合有關(guān)部門健全房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪喂ぷ髦贫龋晟崎L效機制。
五、整治工作時間安排
（一）動員部署階段（20*年5月1日——5月15日）
1.全面部署相關(guān)工作，制定市場專項整治實施方案，明確整治范圍、內(nèi)容、要求，落實相關(guān)部門職責(zé)。
2.分別召開由房地產(chǎn)企業(yè)、中介服務(wù)機構(gòu)、消費者和新聞媒體參加的座談會，聽取各方意見，深入開展專項整治工作。
3.開通舉報、投訴熱線，接受廣大群眾的監(jiān)督。
（二）實施檢查階段（20*年5月16日——8月31日）
1.5月16日——6月30日，自查階段。對在建并已進入商品房預(yù)售環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)開發(fā)項目進行全面清理。相關(guān)主管部門、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、中介服務(wù)機構(gòu)和物業(yè)管理企業(yè)圍繞專項整治的重點方面，開展自查、自糾工作。自查結(jié)束后，于6月25日之前，各相關(guān)管理部門將書面自查報告報區(qū)聯(lián)席會議辦公室；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪螜z查表（開發(fā)企業(yè)）》（附件4）并附書面自查報告，報區(qū)聯(lián)席會議辦公室及財源建設(shè)辦公室（區(qū)財政局）；中介服務(wù)機構(gòu)、物業(yè)管理企業(yè)填寫《房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪螜z查表（中介機構(gòu)）》（附件5、6）并附書面自查報告分別上報區(qū)建設(shè)局及區(qū)城管局。
各相關(guān)主管部門、房地產(chǎn)企業(yè)、中介服務(wù)機構(gòu)和物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自查存在的問題，積極進行整改并有針對性地做好堵塞漏洞、建章立制工作。
2.7月1日——7月31日，檢查階段。在房地產(chǎn)企業(yè)、中介服務(wù)機構(gòu)和物業(yè)管理企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，各相關(guān)主管部門針對企業(yè)自查情況進行檢查，對有投訴舉報的項目進行重點檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)問題的項目，各有關(guān)部門按照職責(zé)分工依法進行處罰。
3.8月1日——8月31日，抽查階段。由區(qū)聯(lián)席會議辦公室組織相關(guān)部門進行抽查，重點抽查存在嚴重違法違規(guī)行為、群眾集中投訴舉報的相關(guān)管理部門、開發(fā)企業(yè)、中介服務(wù)機構(gòu)和物業(yè)管理企業(yè)。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)整改不力的單位予以通報批評。
（三）匯總、總結(jié)階段。（9月1日——12月31日）
1.9月1日前，各相關(guān)管理部門按照責(zé)任分工，對專項整治情況進行分析總結(jié)，連同依法查處的典型案例，形成書面報告報區(qū)聯(lián)席會議辦公室。
9月5日前區(qū)聯(lián)席會議辦公室把檢查情況及各職能部門查處的典型案例以書面形式報市聯(lián)席會議辦公室。
2.9月——10月，迎接省、市有關(guān)部門的聯(lián)合檢查。
3.11月——12月，迎接國家有關(guān)部門組織的抽查。
（四）鞏固階段。（2009年2—3月）
重點是建立長效機制，鞏固整治成果。各部門要針對專項整治工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷強化管理，著力增加中低收入家庭住房的有效供給，穩(wěn)定住房價格，進一步完善促進房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的長效機制。
六、整治要求
（一）統(tǒng)一思想，提高認識。在去年全市開展的整頓和規(guī)范房地產(chǎn)市場秩序工作中，依法查處了一批違法違規(guī)企業(yè)，并對部分典型案例進行了曝光，取得了較好的效果。雖然我區(qū)的房地產(chǎn)市場秩序不規(guī)范現(xiàn)象得到一定程度的遏制，但并未徹底解決，企業(yè)違規(guī)經(jīng)營行為依然時有發(fā)生，房地產(chǎn)市場秩序仍有待于進一步規(guī)范。各有關(guān)部門一定要立足工作實際，把思想統(tǒng)一到八部委《關(guān)于開展房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪蔚耐ㄖ芬笊蟻?，統(tǒng)一到中央房地產(chǎn)市場調(diào)控政策的精神上來，高度重視并扎實推進房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪喂ぷ鳌?/p>
（二）精心部署，密切配合。房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪问且豁椣到y(tǒng)工作，涉及政府工作的多個方面及各部門，各相關(guān)管理部門要按實施方案精心組織實施。按照職責(zé)分工，對相關(guān)部門的責(zé)任目標(biāo)進行了分解（附件2），各相關(guān)部門要緊緊圍繞責(zé)任目標(biāo)，各負其責(zé)，建立信息共享、情況互動、聯(lián)動查處、齊抓共管的協(xié)調(diào)機制，防止產(chǎn)生管理、查處上的漏洞。
為確保專項整治工作的順利開展，建立違法行為舉報、投訴受理制度，聯(lián)席會議制度，部門之間通報制度。聯(lián)席會議成員單位均要設(shè)立并公布舉報電話，舉報電話實行首問負責(zé)制，對不屬于本單位職責(zé)范圍的舉報投訴，受理單位負責(zé)記錄并填寫《房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ椪瓮对V舉報（件）轉(zhuǎn)辦單》（附件3），轉(zhuǎn)相關(guān)管理部門處理。聯(lián)席會議原則上每月召開一次，因工作需要或成員單位請求，經(jīng)召集人同意，可臨時決定召開聯(lián)席會議。聯(lián)席會議辦公室每半月召開一次碰頭會，對在排查和群眾舉報投訴中發(fā)現(xiàn)的案件線索進行梳理，及時向有關(guān)部門通報。
第6篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理體系范文
問題一：稅源管理手段相對滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中，單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側(cè)重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務(wù)干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設(shè)的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況不能運用大量的信息數(shù)據(jù)庫進行調(diào)研、分析和預(yù)測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一、滯后。
問題二：稅源管理機構(gòu)職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計算機技術(shù)的廣泛運用，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化"的問題凸現(xiàn)。
問題三：部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機關(guān)科（股）室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機制，適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。
問題四：稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責(zé)。
問題五：經(jīng)濟出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和知識經(jīng)濟與網(wǎng)絡(luò)時代的來臨，我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟主體經(jīng)營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認難度，稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而稅務(wù)機關(guān)對這些變化的應(yīng)對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動。
二、加強稅源管理的建議
今年，省局把稅源管理作為三大重點工作之一，提得高度可見，重要性之強。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學(xué)化、精細化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機結(jié)合強化對稅源的管理和監(jiān)控。
（一）理順關(guān)系，明確職責(zé)，全面建立稅源管理體系。
按照加強管理、講求效率和有利于服務(wù)的原則，科學(xué)設(shè)置基層稅源管理機構(gòu)，合理調(diào)整征管職能，實現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化、精細化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準體系，進一步明確征、管、查三部門的職責(zé)分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責(zé)交叉或缺位，三部門應(yīng)加強業(yè)務(wù)銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，凝集征、管、查合力，實現(xiàn)三者的有機結(jié)合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務(wù)整合與銜接，加強協(xié)調(diào)配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運轉(zhuǎn)高效?？h（區(qū)）局管理股應(yīng)為專門的稅源管理部門，主要負責(zé)稅源的收集、匯總、分析，監(jiān)督指導(dǎo)基層分局（所）加強稅源管理；稽查局、辦稅服務(wù)廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門，主要負責(zé)納稅人的稅源采集及稅收征管相關(guān)情況的反饋工作?；鶎臃志郑ㄋ槎愒垂芾淼闹髁姡?jīng)常深入到納稅單位進行稅源調(diào)查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進行專項檢查、調(diào)查、預(yù)測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源。進一步健全和完善征管、稅政、法制、發(fā)票、計財、信息中心、監(jiān)查審計等部門之間的協(xié)調(diào)運行機制，充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)特長和職能功效，積極為基層部門強化稅源管理提供指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督，多渠道多領(lǐng)域地實現(xiàn)稅源的精細化、規(guī)范化管理，全方位地構(gòu)建稅源管理體系。
（二）以人為本，注重實效，把稅收管理員制度落到實處。
1、科學(xué)配置人力資源，充實稅收管理員隊伍?？h（區(qū)）級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，按照稅源管理的需要，結(jié)合起征點提高，農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和集中的特點，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊伍，科學(xué)合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險管理機制，將管理重點放在稅源流失風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實現(xiàn)管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓(xùn)，按照“干什么、學(xué)什么，缺什么、補什么”的原則，結(jié)合崗位的專業(yè)特點和管理的難易程度，有針對性地加強稅收管理員知識更新和技能培訓(xùn)，切實提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。
2、建立健全崗責(zé)體系，明確稅收管理員職責(zé)。積極探索稅收管理員能級管理激勵機制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級，按級定崗，以崗定責(zé)，嚴格考核，獎懲分明，充分調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責(zé)體系，按照稅收管理員工作崗位的不同，規(guī)范工作流程，明確職能定位和工作重點，減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理工作。實行稅收管理員工作底稿制度，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)機制。
3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要在征管業(yè)務(wù)核心軟件基礎(chǔ)上拓展功能，研究開發(fā)稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項涉稅信息。圍繞管理員工作重點，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
（三）創(chuàng)新手段，改進方法，實現(xiàn)稅源精細化管理。
1、加強戶籍管理，夯實稅源基礎(chǔ)?；鶎臃志郑ㄋ┮謪^(qū)域、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數(shù)據(jù)庫。充分運用稅收信息化的手段，加強戶籍管理，做到實有戶數(shù)與系統(tǒng)機內(nèi)戶數(shù)一致。加強對納稅人開業(yè)、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作，減少漏征漏管戶。
2、堅持屬地原則，實施分類管理。實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經(jīng)營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項工作：一是抓好重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目、重點稅種等“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進一步認真研究，全面落實房地產(chǎn)稅收一體化；三是抓好個體經(jīng)營大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個體經(jīng)營大戶的征管，使其生產(chǎn)經(jīng)營的實際稅負接近申報征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業(yè)、飲食業(yè)等高利潤行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務(wù)。
3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。源頭控制就是通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結(jié)構(gòu)進行研究分析，從中了解經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調(diào)整稅收工作部署和征管重點。事前源頭控制和事后稅收分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機結(jié)合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經(jīng)驗，既不作稅源調(diào)查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務(wù)就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結(jié)合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責(zé)，不坐等納稅申報等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。二是要扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結(jié)合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。
4、加強發(fā)票管理，強化“以票控稅”。大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進地稅機關(guān)“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票“驗舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進行比對，嚴格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。
5、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則，進一步擴大征管業(yè)務(wù)軟件的涵蓋范圍，研究開發(fā)統(tǒng)一的計算機軟件進行監(jiān)控管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個角落，覆蓋整個稅源分布點和所有納稅戶；進一步拓寬與政府相關(guān)職能部門之間的信息交換，形成信息聯(lián)網(wǎng)；積極推行多元化電子申報、網(wǎng)絡(luò)申報，建成一個“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時，以綜合征管軟件應(yīng)用為載體向深度發(fā)展，積極開發(fā)一些輔助程序，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速、準確地進行稅收經(jīng)濟指標(biāo)和企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。充分利用征管業(yè)務(wù)信息省級集中優(yōu)勢，運用數(shù)據(jù)倉庫，對各級稅源數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實現(xiàn)對征管工作質(zhì)量與效率考核評價的程序化和自動化，確保稅源管理各項目標(biāo)的實現(xiàn)。
（四）加強稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境。
一是以日常檢查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關(guān)系，把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶，構(gòu)建一種以納稅評估為基礎(chǔ)，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱的地區(qū)與行業(yè)，有針對性地開展專項稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對查處的案件特別是典型案件要進行分析解剖，研究發(fā)案規(guī)律、作案特點和手段，及時發(fā)現(xiàn)稅收政策和管理上的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施，并選擇典型案件進行曝光宣傳。
第7篇：房地產(chǎn)稅務(wù)管理體系范文
問題一：稅源管理機構(gòu)職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計算機技術(shù)的廣泛運用，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化"的問題凸現(xiàn)。
問題二：稅源管理手段相對滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中，單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側(cè)重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務(wù)干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設(shè)的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況不能運用大量的信息數(shù)據(jù)庫進行調(diào)研、分析和預(yù)測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一、滯后。
問題三：部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機關(guān)科（股）室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機制，適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。
問題四：稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責(zé)。
問題五：經(jīng)濟出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和知識經(jīng)濟與網(wǎng)絡(luò)時代的來臨，我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟主體經(jīng)營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認難度，稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而稅務(wù)機關(guān)對這些變化的應(yīng)對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動。
二、加強稅源管理的建議
今年，省局把稅源管理作為三大重點工作之一，提得高度可見，重要性之強。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學(xué)化、精細化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機結(jié)合強化對稅源的管理和監(jiān)控。
（一）理順關(guān)系，明確職責(zé)，全面建立稅源管理體系。
按照加強管理、講求效率和有利于服務(wù)的原則，科學(xué)設(shè)置基層稅源管理機構(gòu)，合理調(diào)整征管職能，實現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化、精細化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準體系，進一步明確征、管、查三部門的職責(zé)分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責(zé)交叉或缺位，三部門應(yīng)加強業(yè)務(wù)銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，凝集征、管、查合力，實現(xiàn)三者的有機結(jié)合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務(wù)整合與銜接，加強協(xié)調(diào)配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運轉(zhuǎn)高效。縣（區(qū)）局管理股應(yīng)為專門的稅源管理部門，主要負責(zé)稅源的收集、匯總、分析，監(jiān)督指導(dǎo)基層分局（所）加強稅源管理；稽查局、辦稅服務(wù)廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門，主要負責(zé)納稅人的稅源采集及稅收征管相關(guān)情況的反饋工作?；鶎臃志郑ㄋ槎愒垂芾淼闹髁姡?jīng)常深入到納稅單位進行稅源調(diào)查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進行專項檢查、調(diào)查、預(yù)測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源。進一步健全和完善征管、稅政、法制、發(fā)票、計財、信息中心、監(jiān)查審計等部門之間的協(xié)調(diào)運行機制，充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)特長和職能功效，積極為基層部門強化稅源管理提供指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督，多渠道多領(lǐng)域地實現(xiàn)稅源的精細化、規(guī)范化管理，全方位地構(gòu)建稅源管理體系。
（二）以人為本，注重實效，把稅收管理員制度落到實處。
1、科學(xué)配置人力資源，充實稅收管理員隊伍?？h（區(qū)）級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，按照稅源管理的需要，結(jié)合起征點提高，農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和集中的特點，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊伍，科學(xué)合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險管理機制，將管理重點放在稅源流失風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實現(xiàn)管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓(xùn)，按照“干什么、學(xué)什么，缺什么、補什么”的原則，結(jié)合崗位的專業(yè)特點和管理的難易程度，有針對性地加強稅收管理員知識更新和技能培訓(xùn)，切實提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2、建立健全崗責(zé)體系，明確稅收管理員職責(zé)。積極探索稅收管理員能級管理激勵機制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級，按級定崗，以崗定責(zé)，嚴格考核，獎懲分明，充分調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責(zé)體系，按照稅收管理員工作崗位的不同，規(guī)范工作流程，明確職能定位和工作重點，減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理工作。實行稅收管理員工作底稿制度，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)機制。3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要在征管業(yè)務(wù)核心軟件基礎(chǔ)上拓展功能，研究開發(fā)稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項涉稅信息。圍繞管理員工作重點，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
（三）創(chuàng)新手段，改進方法，實現(xiàn)稅源精細化管理。
1、加強戶籍管理，夯實稅源基礎(chǔ)?；鶎臃志郑ㄋ┮謪^(qū)域、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數(shù)據(jù)庫。充分運用稅收信息化的手段，加強戶籍管理，做到實有戶數(shù)與系統(tǒng)機內(nèi)戶數(shù)一致。加強對納稅人開業(yè)、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作，減少漏征漏管戶。
2、堅持屬地原則，實施分類管理。實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經(jīng)營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項工作：一是抓好重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目、重點稅種等“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進一步認真研究，全面落實房地產(chǎn)稅收一體化；三是抓好個體經(jīng)營大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個體經(jīng)營大戶的征管，使其生產(chǎn)經(jīng)營的實際稅負接近申報征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業(yè)、飲食業(yè)等高利潤行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務(wù)。
3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。源頭控制就是通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結(jié)構(gòu)進行研究分析，從中了解經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調(diào)整稅收工作部署和征管重點。事前源頭控制和事后稅收分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機結(jié)合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經(jīng)驗，既不作稅源調(diào)查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務(wù)就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結(jié)合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責(zé)，不坐等納稅申報等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。二是要扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結(jié)合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。
4、加強發(fā)票管理，強化“以票控稅”。大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)危菩卸惪仄骶摺钡陌l(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進地稅機關(guān)“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票“驗舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進行比對，嚴格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。
5、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則，進一步擴大征管業(yè)務(wù)軟件的涵蓋范圍，研究開發(fā)統(tǒng)一的計算機軟件進行監(jiān)控管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個角落，覆蓋整個稅源分布點和所有納稅戶；進一步拓寬與政府相關(guān)職能部門之間的信息交換，形成信息聯(lián)網(wǎng)；積極推行多元化電子申報、網(wǎng)絡(luò)申報，建成一個“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時，以綜合征管軟件應(yīng)用為載體向深度發(fā)展，積極開發(fā)一些輔助程序，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速、準確地進行稅收經(jīng)濟指標(biāo)和企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。充分利用征管業(yè)務(wù)信息省級集中優(yōu)勢，運用數(shù)據(jù)倉庫，對各級稅源數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實現(xiàn)對征管工作質(zhì)量與效率考核評價的程序化和自動化，確保稅源管理各項目標(biāo)的實現(xiàn).
（四）加強稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境。
一是以日常檢查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關(guān)系，把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶，構(gòu)建一種以納稅評估為基礎(chǔ)，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱的地區(qū)與行業(yè)，有針對性地開展專項稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對查處的案件特別是典型案件要進行分析解剖，研究發(fā)案規(guī)律、作案特點和手段，及時發(fā)現(xiàn)稅收政策和管理上的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施，并選擇典型案件進行曝光宣傳。
