內控合規(guī)工作建議精選(九篇)

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第1篇：內控合規(guī)工作建議范文

2010年4月26日,中國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會聯(lián)合的《企業(yè)內部控制配套指引》,是繼2008年《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》后,對《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》進一步的細化和完善。其重要意義在于為企業(yè)進行建設、實施和評價內部控制體系提出了明確的指引,也為會計師事務所對企業(yè)內部控制審計提出了專業(yè)準則。這些指引的制定,標志著“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體,結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設目標基本建成。

這樣一份有著劃時代意義的內控管理制度,不僅是國內首次提出的,其完善與先進程度甚至可與國際上發(fā)達國家的相關制度媲美。當然,對于企業(yè)而言,要想合規(guī),還是存在一定挑戰(zhàn)的,需要提早準備。

挑戰(zhàn)

按照指引的規(guī)定,境內外同時上市的公司內部控制報告披露的時間是2011年底,境內主板上市公司的報告披露時間是2012年底。

安永中國風險管理咨詢服務合伙人王海瑛強調,目前很多上市公司所面臨的挑戰(zhàn)是,能否在規(guī)定時間內完成相關工作,出具一份內部控制有效的報告。她解釋說:“企業(yè)不僅要在內控報告披露前完成內部控制文檔的建設工作,而且還要整改完成內部重要控制缺陷,并留出足夠的時間進行內部控制運行有效性的自我評估和審計師測試工作?！?/p>

王海瑛進一步表示,根據(jù)安永對美國公司就薩班斯法案遵循情況的調研可以看到,即便是非常成熟的大型美國公司也需要一年到兩年的準備時間。而中國內部控制基本規(guī)范的適用范圍涵蓋戰(zhàn)略、運營、合法合規(guī)及戰(zhàn)略實現(xiàn)等內容,已經(jīng)超出了薩班斯法案所要求的財務報告內部控制范圍。因此,中國上市公司需要充分認識到內部控制工作的挑戰(zhàn)。

根據(jù)安永在國內外為眾多企業(yè)提供內部控制咨詢和審計服務的經(jīng)驗,王海瑛提出中國企業(yè)需要從三個方面來應對內部控制工作所帶來的挑戰(zhàn)與機遇:

第一,立即開展內部控制體系建設的整體規(guī)劃工作,明確時間表;

第二,在企業(yè)內部強調內部控制建設工作的重要性,確定內部控制工作的團隊,必要時引入專業(yè)人員予以協(xié)助;

第三,充分考慮企業(yè)內部控制體系與現(xiàn)有管理體系的對接,實現(xiàn)成本效益相結合。

難點

通過分析,安永總結了企業(yè)實施《企業(yè)內部控制配套指引》,可能面臨的9大難點:

1.自我評價需要同時考慮戰(zhàn)略、財務、運營、合規(guī)以及資產(chǎn)安全目標,如何確定適合的工作方法、工作程序與標準?

2.如何明確工作范圍的合理性?

3.如何保證時間安排?

4.如何找到合適的團隊?

5.如何讓合規(guī)工作與現(xiàn)有管理相結合?

6.如何與現(xiàn)有管理基礎對接?

7.如何同時滿足不同監(jiān)管機構的要求?

8.如何與審計師完成溝通?

9.如何在長期內控工作中實現(xiàn)成本效益相結合?

建議

第2篇：內控合規(guī)工作建議范文

企業(yè)集團財務管理體制一般采取集權與分權相結合型，其特點是集團總部實行制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成、人員配置統(tǒng)一等。一般相對集中制度制定權，資金集中調度權，集中投資權，集中擔保權，集中固定資產(chǎn)購置權，集中財務信息系統(tǒng)購置權等；相對分散經(jīng)營自主權、人員管理權、業(yè)務定價權、費用開支審批權等。整體上按照“統(tǒng)一核算，分級管理”的原則建立財務管控體系。

2企業(yè)集團基層單位財務內控制度建設中存在的問題

由于企業(yè)集團基層單位財務管理水平參差不齊，部分基層單位財務內控制度體系不科學、制度內容不合理、制度管理不閉環(huán)等，使得制度管控過度或過松，不能有效發(fā)揮制度的控制作用。具體主要表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1財務內控制度體系設計不科學

一方面由于對制度管控理解存在偏差，過度強調制度管控在風險管控中的作用，制度建設缺乏針對性，制度體系過于龐大，不但增加了財務人員的工作量，也達不到制度管控的效果；另一方面受財務人員管理水平影響，財務制度不健全，制度體系不完整，形成管理漏洞。

2.2財務內控制度編制流程不完整

財務部門對于制度的管控目的和具體管理的內容缺乏深入地研究和思考，制度內容過于復雜或者過于簡單、制度限制性條款過于嚴苛等，造成制度與實際脫節(jié)，影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在制度編制過程中未進行充分的討論溝通，以及未按規(guī)定履行決策程序等，造成某個環(huán)節(jié)管理缺失或與其他職能部門管理制度沖突，使得財務內控制度不能有效實施。

2.3財務內控制度權限分配不合理

在制度內容中有關職能部門及管理人員的權限分配方面，不能結合管理要求及本單位實際合理設計，出現(xiàn)由于管控過度影響工作效率，或者由于放權過度形成管理漏洞等問題。

2.4財務內控制度管控不到位

財務部門對財務制度培訓宣傳指導不夠，影響了管理效果。且在制度制定后缺乏跟蹤、監(jiān)督檢查以及有效的獎懲機制等，造成制度執(zhí)行不到位。

3對企業(yè)集團基層單位財務內控制度建設的建議

根據(jù)財政部印發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結合單位類型和內容管理的需要，建立健全相應的內部會計管理制度。各單位制定內部會計管理制度應當遵循的原則是：執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度；體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求；全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行；科學、合理，便于操作和執(zhí)行；定期檢查執(zhí)行情況；根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。作為企業(yè)集團基層單位，在建立財務內控制度時應首先遵循以上原則，同時要結合企業(yè)集團財務管控模式特點、本單位實際，科學設計制度體系，科學設計制度編制流程、科學選擇權限分配，科學建立獎懲機制等，以實現(xiàn)制度的有效管控。

3.1關于財務內控制度體系設計方面的建議

3.1.1應結合集團財務管控特點。在集團化管控模式下，集團總部一般根據(jù)國家法律、法規(guī)和《企業(yè)財務通則》《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，結合集團實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略、管理需要等，制定統(tǒng)一的《會計核算辦法》《成本管理辦法》等，在全集團內各單位統(tǒng)一施行，各基層單位只有執(zhí)行權，而無該類制度的制定權和解釋權。因此，作為企業(yè)集團基層單位應著重建立本單位具體執(zhí)行和業(yè)務操作方面的管理制度，如預算管理實施細則、資金支付審批權限制度、財務印章管理制度、票據(jù)管理制度、差旅費管理制度等。3.1.2明確制度管控的目標。建立財務內控制度體系,首先應明確制度管控的目的以及應該達到的效果,才能對制度體系建設進行系統(tǒng)、科學的規(guī)劃設計。一是要通過制度管控規(guī)范企業(yè)財務核算和財務管理，以促進規(guī)范企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務活動，確保企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展。二是通過財務內控制度明確各職能部門和管理人員的責任分工，促進各職能部門、各級管理人員的協(xié)調配合，提高工作效率，實現(xiàn)有效管控，為企業(yè)創(chuàng)造價值。3.1.3建立財務內控制度體系基本框架?；鶎訂挝回攧詹块T應圍繞本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動，建立健全財務內控制度體系。具體可從基礎規(guī)范方面及對經(jīng)濟業(yè)務活動管理方面來建立財務內控制度體系基本框架。(1)基礎規(guī)范方面。主要根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》、集團總部關于基礎工作方面的規(guī)定及本單位實際，建立本單位具體詳細的基礎管理制度。包括財務人員崗位責任制度、財務檔案管理制度、財務印鑒密鑰管理制度、財務票據(jù)管理制度、原始記錄管理制度、內部牽制制度、財務稽核管理制度、會計人員交接管理制度、財務重大事項報告制度等。(2)資產(chǎn)管理方面。主要建立賬面資產(chǎn)及實物資產(chǎn)管理制度，內容包括資產(chǎn)的增減變動及日常管理、定期清查盤點等。具體包括貨幣資金管理、應收債權管理（包括備用金管理）、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、無形資產(chǎn)管理、財產(chǎn)保險管理等制度。(3)債務管理方面。主要建立債務的審批、風險防范管理制度，具體包括借款管理、納稅管理、債務風險管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面預算管理及實施細則，財務收支審批權限管理，辦公費、會議費、招待費、差旅費等費用支出管理，財務分析管理等制度。(5)收益分配方面。應根據(jù)公司法、集團總部管理要求，結合公司章程等選擇制定，避免重復或沖突。

3.2關于財務內控制度編制流程方面的建議

3.2.1制定制度建設滾動計劃。財務部門應制定制度建設滾動工作計劃，有計劃、有側重點，及時、逐步完善財務內控制度，以避免為了完成目標任務或應付檢查集中制定而影響質量。對于初始成立準備開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的基層單位應首先重點建立全面預算管理及實施細則、財務收支審批權限制度、差旅費等費用支出管理制度、備用金管理制度、銀行密鑰及印章管理制度等基本的財務內控制度，隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展逐步完善財務內控制度體系。對于已經(jīng)建立了系統(tǒng)、全面的財務內控制度體系的基層單位，應結合國家政策法規(guī)、上級管理要求及本單位實際及時修訂和完善財務內控制度。應制定合理的制度修訂周期，既要確保制度符合國家政策法規(guī)及管理要求，防止制度內容引用法規(guī)政策過時導致出現(xiàn)原則性問題，同時避免制度要求不符合企業(yè)實際而出現(xiàn)較大管理漏洞等，也要確保制度的嚴肅性和延續(xù)性，以免影響制度的執(zhí)行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2開展調查研究。財務人員在編寫制度前，首先應收集、研究國家政策法規(guī)、上級單位、本單位內部其他部門的相關制度規(guī)定，并對實際管理中存在的問題進行認真梳理和深入分析，結合實際有針對性地制定行之有效的財務管理制度。3.2.3組織財務內部討論。財務部門應根據(jù)崗位職責明確制度的起草和審核分工，并組織財務人員對制度草案進行反復討論。通過分工協(xié)作和內部討論，一是可以加強財務各崗位之間的信息共享和協(xié)同合作，實現(xiàn)財務制度的協(xié)調統(tǒng)一；二是通過對制度草案的多次討論，可以促進財務人員進一步深入學習研究國家法規(guī)政策、上級有關規(guī)定，進一步了解、思考企業(yè)實際業(yè)務、管理現(xiàn)狀等，既可以提高制度條文的全面性、嚴謹性和規(guī)范性，同時也促進提高財務人員的政策理論水平和財務管理水平。3.2.4征求相關部門意見。財務內控制度初稿形成后，如涉及到其他職能部門責任分工、專業(yè)方面以及職工利益方面的，應組織與各部門進行多次討論溝通，避免制度沖突或管控環(huán)節(jié)缺失。3.2.5履行決策程序。財務內控制度編制完成后，還應根據(jù)內部決策制度規(guī)定履行審批決策程序后方可執(zhí)行。特別是涉及資金管理方面的制度，應符合“三重一大”要求，嚴格按照規(guī)定履行集體決策程序。

3.3關于財務內控制度權限分配方面的建議

把握好制度內容中涉及的權限分配問題，可以使制度管控在防范風險的同時，達到提高效率和效益的目的。3.3.1集權與分權相結合。對財務內控制度有關管理職責權限的設定，應采取集權與分權相結合的方式。集權是為了防止缺乏監(jiān)督出現(xiàn)管理漏洞，分權是為了防止控制過度，不利于分清責任和提高工作效率。具體權限的分配，應結合企業(yè)不同時期、不同業(yè)務環(huán)節(jié)的管理需要而確定。在企業(yè)成立初期或企業(yè)主要負責人更換初期，應按照偏集權化的原則設置管理權限，以便全面掌控和從嚴約束各項經(jīng)濟業(yè)務活動，防止監(jiān)管不到位出現(xiàn)問題。在企業(yè)財務內控管理運作相對成熟、各職能部門的管控意識和協(xié)作配合度提高后，可以按照適度放權的原則修訂和完善財務內控制度，以實現(xiàn)分工負責、層層落實責任、提高效率的目的，達到制度管控的最高目標。3.3.2權限分配與預算管控相結合。企業(yè)全面預算管理的內容涵蓋了生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設、資本運營等全部經(jīng)濟業(yè)務活動的各環(huán)節(jié)，預算管理實行財務部門歸口負責、各職能部門分工負責，全員參與、層層把關的管理模式。預算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，因此在制定財務收支審批權限等制度時應結合預算管理的要求及責任分工設定各審批環(huán)節(jié)的權責界限，以確保預算的管控效果，防止制度管控與預算管控脫節(jié)。3.3.3體現(xiàn)逐級管控的原則。在財務審批流程制度設計中，應按照從業(yè)務到財務，從財務到?jīng)Q策層的順序逐級管控，以便分清責任，明確審批流程中各層級、各環(huán)節(jié)的權責定位，實現(xiàn)高效管理。

3.4關于財務內控制度執(zhí)行效果方面的建議

3.4.1定期組織財務制度培訓。財務部門在日常管理工作中，應在加強對財務審核環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、指導的同時，通過定期組織內部培訓學習的形式，及時宣貫財務制度，增強各級管理人員對財務制度管理要求的了解和理解，促進從業(yè)務端加強管理，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升企業(yè)效益。3.4.2定期組織財務自查和內部審計檢查。監(jiān)督檢查是確保制度執(zhí)行效果最為有效的途徑，因此要定期開展對財務制度執(zhí)行情況的跟蹤檢查。重點應做好財務自查和內部審計檢查兩方面的工作。全面系統(tǒng)的財務自查工作及內部審計檢查工作一般應至少一年組織一次，在制度實施的初期可以通過不定期跟蹤檢查的方式監(jiān)督制度的執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，及時修訂、補充完善制度，以適應管理需要。3.4.3建立有效的獎懲機制。企業(yè)應建立有效的“權、責、利”對等的獎懲機制，以保障財務制度的有效管控。獎懲制度應注重可操作性，考評方法應選擇適當，同時確保持續(xù)執(zhí)行到位。

4結語

隨著市場化改革的不斷深入，財務管理的重點逐漸轉移到為企業(yè)提供決策支持、預算預測、資金統(tǒng)籌、財務籌劃、稅務籌劃、控制評價等方面，財務部門要緊跟企業(yè)改革發(fā)展形勢，不斷地調整和完善內控制度，通過制度管控實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合，在有效控制企業(yè)財務風險的同時，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

參考文獻

[1]彭松.淺析集團公司財務內控體系的建設[J].當代會計,2015(11).

第3篇：內控合規(guī)工作建議范文

本文對COSO框架的進行全面剖析，并將其應用到XX財產(chǎn)保險公司（以下簡稱“A公司”），通過定性分析方法探討該公司內部控制框架的相關內容，從而提出改善公司內部控制體建議，有效防范風險。

關鍵詞：內部控制；保險公司； COSO

美國證券交易委員會（SEC）要求備案的企業(yè)在年報中對企業(yè)內部控制制度及有效性做出報告，并建議使用COSO委員會在1992年的《內部控制――整體框架》報告作為企業(yè)管理層和注冊會計師進行內部控制的評價標準， COSO框架已經(jīng)成為美國企業(yè)風險管理重要理論。

一、COSO理論體系

COSO委員會（ The Committee of Sponsoring Organization of The treadway Commission of The National Comission of Fraudulent Financial Reporting）是由美國會計學會、美國內部審計師協(xié)會、注冊會計師協(xié)會等組織成立的專門研究內部控制問題的組織。其于1992年了《內部控制――整體框架報告》（Enterprise Internal Control- Integrated Framework），1994年對其進行增補[1]。COSO報告指出，內部控制是由公司董事會、管理層和其他員工實施的，槭迪志營的效果性和效率性、財務報告的可靠性以及適用法律、法規(guī)的遵守性等目標提供合理保證的一個過程。內部控制的根本目的是防范風險。COSO內部控制的首要目標是為了合理確保經(jīng)營的效果和效率（基本經(jīng)濟目標，包括績效、利潤目標和資源的安全），其后才是保證財務報告的可靠性（與對外公布的財務報表編制相關的，包括中期報告、合并財務報表中選取的數(shù)據(jù)的可靠性）和遵循相應的法律法規(guī)這兩個傳統(tǒng)的內控目標。COSO的標志著內部控制由結構階段進入整體框架階段。2002年7月《薩班斯――奧克利斯》（Sarbanes-Oxley Act）法案最終細則也明確表明COSO內部控制框架可以作為評估企業(yè)內部控制的標準。[2]

COSO《內部控制――整體框架》把內部控制劃分為五個相互關聯(lián)的要素，分別是控制環(huán)境（Control Environment）、風險評估（Risk Assessment）、控制活動（Control Activities）、信息與交流（Information and Communication）和監(jiān)測（Monitoring）。每個要素承載三個目標：經(jīng)營目標、財務報告目標、合規(guī)性目標?？刂骗h(huán)境是整個內控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他四個要素，是建立所有控制的基礎；風險評估是建立控制活動的先決條件；控制活動是內控體系的核心；信息與交流是控制系統(tǒng)的“血脈”，是內部控制的實質；監(jiān)督位于內控系統(tǒng)頂端，是對其他內部控制的一種再控制。內部控制框架如圖1[3]：

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)的氛圍、基調，直接影響著內部控制的執(zhí)行的寬度與力度，是整個內部控制的基礎，主要包括組織人員的誠信、職業(yè)道德和工作勝任能力、董事會或者審計委員會、管理層經(jīng)營理念和經(jīng)營風格、組織結構、企業(yè)的權責分配方法和人力資源政策。[4]

（二）風險評估

風險評估就是識別、分析相關風險以實現(xiàn)既定目標，是風險管理的基礎。風險評估是從目標、風險識別、管理變化三個方面進行。它隨著經(jīng)濟、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件而不斷的發(fā)生變化。[5]

（三）控制活動

控制活動是為了防范風險而采取的有助于管理層決策順利實施的政策和程序、信息系統(tǒng)控制、實體特征控制。包括授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等。[6]控制活動又可以分為預防性控制、檢查性控制、人工控制、計算機控制、管理層控制等類型。

（四）信息與溝通

信息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報告，包括經(jīng)營、財務、合規(guī)等方面，使得對經(jīng)營的控制成為可能。處理的信息包括內部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營決策的外部事件、活動、狀況的信息和報告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關系；必須認真對待控制賦予自己的責任，同時也必須同外部團體如客戶、供貨商、監(jiān)管機構和股東進行有效的溝通。

（五）監(jiān)控

監(jiān)控是對內控有效性進行評估的過程，實質上是內部控制的再控制，包括持續(xù)監(jiān)督、獨立評估和缺陷報告等。

二、A公司的內部控制分析

（一）概況

A公司是經(jīng)保監(jiān)會批準成立的財產(chǎn)保險公司。幾年來，A公司本著“資本充足、管理規(guī)范、內控嚴密、質量和效益優(yōu)良”的經(jīng)營理念，已經(jīng)在全國范圍內成了分支公司，形成了業(yè)務覆蓋全國的財產(chǎn)保險公司，公司在風險管理上做了多方面的探索和努力。

（二）內部控制體系

A公司內部在業(yè)務流程、財務流程、資金流程、IT流程等各個方面制定了與相關業(yè)務匹配的政策與程序，但是沒有形成系統(tǒng)的內部控制文件和體系，以下將按照COSO框架逐一進行分析。

1.控制環(huán)境

（1）誠信與職業(yè)道德

A公司企業(yè)文化強調了艱苦奮斗、窮盡資源、勇于奉獻的創(chuàng)業(yè)文化，要求“資本充足、管理規(guī)范、內控嚴密、質量和效益優(yōu)良”地發(fā)展公司業(yè)務，公司有明確的員工行為手冊，在平時各種會議中也積極宣傳合規(guī)經(jīng)營的理念，對于違反有關政策和行為規(guī)范的情況，管理層基本能夠采取適當?shù)膽土P措施。

（2）對員工勝任能力的關注

A公司基本上建成了一只與其規(guī)模相匹配的人員隊伍，建立了干部選拔、聘用等相關的制度，配合其崗位職責，A公司明確了員工的完成其工作所需的知識和技能，并經(jīng)常對各條線的員工進行政策、流程、知識技能等的培訓，不斷地提升員工的勝任能力。

（3）董事會或者審計委員會

A公司董事會下設審計部以及合規(guī)部，協(xié)助董事會進行風險管控。各級分公司的負責人為風險管理的第一責任人，合規(guī)部為風險管理的牽頭部門，對本單位及所屬單位的風險進行管理，負責牽頭制定內部控制制度以及對其執(zhí)行進行監(jiān)督與評價，處理內控缺陷。

總公司董事會建立的風險管理部門相對比較獨立，能夠及時對獲得敏感信息、違規(guī)行為進行調查監(jiān)督，有效地在總公司層面執(zhí)行了內控的監(jiān)督與評價，但是各級分支機構中，特別是收入規(guī)模較少的機構，組織機構設置相對比較簡單，人員素質層次不齊，往往由其他部門人員兼任合規(guī)職能，其風險管理職能的發(fā)揮明顯受到人員素質、時間與精力、獨立性等方面的限制，有所欠缺。

（4）管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格

公司管理層十分重視合規(guī)經(jīng)營，強調“資本充足、管理規(guī)范、內控嚴密、質量和效益優(yōu)良”發(fā)展思路，并采取了一系列的措施來實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營目標，如重大事項會簽制、業(yè)務機構的系統(tǒng)重要權限分級制、審計合規(guī)檢查、信息系統(tǒng)控制等。公司也一直關注信息系統(tǒng)建設與關鍵崗位的建設，每月均有由總公司處長級以上領導參加的數(shù)據(jù)分析會，強調數(shù)據(jù)的真實性，以客觀、真實數(shù)據(jù)分析基礎上行采取適當?shù)陌l(fā)展策略。

（5）組織機構與責權分配

公司結合行業(yè)慣例與業(yè)務實際成立了十三個部門與三個管理中心，業(yè)務部門按照業(yè)務內容劃分，執(zhí)行專業(yè)化管理；管理部門按照職能劃分，并隨著公司發(fā)展、戰(zhàn)略進行調整。公司資產(chǎn)由實際使用部門管理，分公司綜合部為資產(chǎn)的實物管理部門，財務部為賬務管理部門，金融資產(chǎn)由總公司資金運用部管理，資產(chǎn)管理責權分明，政策完善。

（6）人力資源政策與實務

公司十分重視人才，明確發(fā)展要以人為本，重視人才的培養(yǎng)、引進、考核等，公司人事部制定了員工培訓、晉升、績效考核、崗位調整、干部任免、后續(xù)教育等十二項人事管理制度。在各部門的職責體系下，均有具體的崗位職責，員工按照其職責的完成情況進行考核。各層級分支公司的人事制度執(zhí)行均有總公司人事部的監(jiān)控，執(zhí)行力度較好。

2.風險評估

（1）目標

隨著市場環(huán)境的劇烈變化，公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)術也及時進行調整，除合規(guī)目標因其遵循法律法規(guī)、監(jiān)管環(huán)境等相對比較穩(wěn)定外，經(jīng)營目標、財務報告目標隨著公司的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術及時進行調整，一般情況下，年年中都會根據(jù)實際執(zhí)行情況對本年預算進行調整，以保證經(jīng)營目標和財務目標的可靠性。

各個部門在公司總體目標下，根據(jù)其部門職責制定部門目標以輔助公司目標的實現(xiàn)，各部門負責人對其具體落實，并對結果負責。公司目標盡可能實現(xiàn)量化管理，以便監(jiān)督、考核。

（2）風險識別

風險識別的職能與目標實現(xiàn)是由相同層級執(zhí)行的，風險識別與目標實現(xiàn)的落實均分解到各級部門，最終分解到具體員工職責上，通過內部控制政策與程序聯(lián)系起來，形成風險識別政策與程序，而跨部門的風險則通過部門會簽等形式予以解決，特殊風險則由審計部門、合規(guī)部門以及總經(jīng)理室來識別。

（3）管理變化

今年年初公司成立了戰(zhàn)略企劃部，專門用于研究公司發(fā)展戰(zhàn)略與策略，識別環(huán)境變化、管理變化對公司目標實現(xiàn)的影響，特別是存在重大風險的情況，從而制定相關的對策。

3.控制活動

公司制定了各種政策與流程，進行活動控制，以實現(xiàn)其目標。

（1）政策和程序

公司根據(jù)部門職責進行授權，并由總經(jīng)理室領導進行分管，實現(xiàn)管理與監(jiān)督。對各部門目標進行分解，從而客觀地進行考核與評價。公司每個月的KPI經(jīng)營分析是授權與業(yè)績評價的最終結果。

各部門進行具體控制活動，并輔助信息系統(tǒng)的支撐，具體控制措施則受到負責人的管理方式等影響而不同，風險控制點是否全面決定了設計控制活動的質量。

（2）信息系統(tǒng)控制

公司已經(jīng)建立近十種信息系統(tǒng)，以支持公司的業(yè)務發(fā)展與數(shù)據(jù)管理。一般控制方面由三名處長負責，保證了系統(tǒng)的穩(wěn)定、恰當運行。應用方面，IT部根據(jù)各部門提出的需求對系統(tǒng)進行不斷的改造，其開發(fā)隊伍以及外援開發(fā)隊伍最多達到七八十人，證實了公司對于環(huán)境等變化的敏感性以及對信息系統(tǒng)建設重視程度。公司還積極與國外保險公司形成關系，以加強其信息系統(tǒng)建立與數(shù)據(jù)管理能力。

4.信息與溝通

（1）信息

公司已經(jīng)按照部門職責進行授權，員工能夠在權限范圍內履行其職責，公司各部門員工在崗位職責的基礎上，能夠及時地獲得內部、外部信息，但是由于保險業(yè)競爭非常激烈，各個競爭主體政策也一年多變，因此對行業(yè)競爭主體的信息收集與反應成為公司制定戰(zhàn)術的關鍵所在。A公司各級分公司只是大概了解對方相關信息，沒有專門的機制和人員收集此類信息，制約了分支公司與市場互動程度，當然此類信息也受到競爭主體的保密而較難收集。

（2）溝通

公司明確了員工的崗位職責，并定期對其考核，考核結果與績效相關，因此員工比較清楚了解自己的角色；管理層通過預算，OA文件等方式下達指令；員工之間通過騰訊通、OA等工具也能夠實現(xiàn)較好的溝通，自上而下或者平等的溝通較為良好，自下而上的溝通渠道也較為通暢，其實際結果還取決于員工的素質、責任心等。

5.監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督

公司經(jīng)理室各分管領導是各部門工作的直接上級監(jiān)督，審計部、合規(guī)部以及其他方面的監(jiān)督則是平級監(jiān)督，部門內部為了實現(xiàn)其目標而進行的控制與監(jiān)督則是內部監(jiān)督，外部監(jiān)管機構以及行政機構的檢查則是外部監(jiān)督，幾種監(jiān)督方式構成了交叉縱橫的監(jiān)督體系，很大程度上促進了公司內部控制的有效執(zhí)行與改善。

（2）個別評價

管理層根據(jù)個別事項的性質，形成了不同級別的特殊事項評價機制。具體執(zhí)行時依照一事一議的原則進行。

（3）內部缺陷的及時處理、報告

管理層十分重視風險管理，對于已經(jīng)識別的內部缺陷能夠及時響應，并根據(jù)風險嚴重程度，成立不同層級的臨時組織應對風險，必要時，上報總經(jīng)理或者董事會。

三、A公司內部控制改良建議

總體來講，雖然A公司]有形成書面的內部控制體系，但是基于業(yè)務、管理等原始需要，A公司已經(jīng)形成了較為全面的內部控制政策與程序，執(zhí)行較為有效。根據(jù)COSO體系，結合上述分析，對于A公司內部控制提出以下建議：

（一）完善內控制度，形成內控體系

內部控制是實現(xiàn)風險管理與主體持續(xù)有效運行的科學手段，國際大型公司內部控制思想已深入人心，上市公司必須出具內控報告。作為中小保險公司的A公司，為了提高管理能力、抵御風險、實現(xiàn)公司穩(wěn)健發(fā)展，有必要形成書面的內部控制制度與體系，并將其傳達到組織機構最低層。內部控制規(guī)范化、制度化是公司被動應對風險到主動管理風險的實質性轉變的重要標志。

（二）完善組織架構，明確內控管理

公司已經(jīng)有審計部、合規(guī)部等部門進行風險管理，但是由于缺乏整體內控體系以及工作安排，兩部門的風險管理更多地是基于部門職能的自主行為，缺乏有效的整合。而各部門的風險識別與應對存在同樣的問題。建議在形成完整內部控制體系基礎上，成立風險管理委員會，以協(xié)調整個內部控制工作。

（三）提高人員素質，促進內控執(zhí)行

一些分支公司的內部控制人員大多是兼職，專業(yè)知識與個人素質層次不齊，嚴重影響了內部控制執(zhí)行的效果與效率。員工是內部控制活動執(zhí)行主體，沒有專業(yè)的知識以及個人的素質作以輔助，再好的內控體系都是空談，實現(xiàn)管理與控制的質量的根本就是員工個人的勝任能力與素養(yǎng)，更何況更多的風險來自于分支機構層面。因此，不但要充實基層風險管理崗位與人員，更要對其知識與素質進行嚴格的篩選，并進行專業(yè)和符合公司實際的培訓，以促進內控有效執(zhí)行。

（四）加強信息管理，提高內控效率

風險管理與目標實現(xiàn)第一步就是信息的獲得，A公司各部門已經(jīng)可以獲得相關信息，但是其渠道和質量卻難以支持公司發(fā)展戰(zhàn)略。信息獲得的渠道應當是多元化的，特別是各地區(qū)的競爭主體信息的獲得更應當是自下而上的一個過程，更重要的是應該建立一種機制與渠道，來獲得信息并實現(xiàn)總分的溝通，而這種機制更能夠強制分支公司進行信息收集，確保其市場政策與環(huán)境相一致。

（五）專業(yè)風險識別，夯實風險管理

由于風險識別與目標實現(xiàn)均屬于同一層次，各部門風險識別效果會隨著本部門組織機構、部門負責人風險意識、責任心等因素而不同，難以實現(xiàn)有效的風險掛你，而審計部與合規(guī)部參與其他部門活動的頻率與深度畢竟有限，風險識別與管理難以保障，因此在部門內部建立專門風險管理崗位，將風險管理目標落實到部門負責人職能中并加以考核，或者建立部門間牽制風險管理機制，都是提高部門風險識別，夯實風險管理的具體措施。

參考文獻：

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[3] 朱榮恩. 內部控制評價[M].北京：時代經(jīng)濟出版社，2002，9：9.

[4] 中國注冊會計師協(xié)會.審計[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2008，4：179-184.

第4篇：內控合規(guī)工作建議范文

自2002年向省物產(chǎn)集團公司等14家省屬企業(yè)委派財務總監(jiān)和監(jiān)事會專職監(jiān)事（以下簡稱專職監(jiān)管人員）以來，專職監(jiān)管人員和各派駐企業(yè)在完善企業(yè)法人治理結構，維護國有資產(chǎn)權益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值等方面進行了有益的探索，發(fā)揮了積極作用，但專職監(jiān)管工作還存在著認識不到位、信息不對稱、體制不完善等問題。為更好地履行出資人職責，完善事前、事中、事后監(jiān)督，發(fā)揮專職監(jiān)管人員在新一輪省屬企業(yè)改革中的作用，現(xiàn)就進一步加強省屬企業(yè)專職監(jiān)管工作通知如下，請認真貫徹執(zhí)行。

一、專職監(jiān)管人員是省國資委作為國有資產(chǎn)出資人，向省屬企業(yè)派出的監(jiān)督代表，其監(jiān)督工作依據(jù)《公司法》、《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、行政法規(guī)和政策制度進行。監(jiān)督工作的對象和范圍主要是所派駐的省屬企業(yè)及其以出資人身份行使職權的領域內的資本運營和財務會計活動。

二、專職監(jiān)管人員在履行監(jiān)督職責時，堅持知情、建議、糾正和報告原則，通過參加會議、閱讀文件、查閱資料、實地查看、聽取匯報等形式，對派駐企業(yè)的經(jīng)營活動實施事前、事中、事后監(jiān)督。主要包括日常監(jiān)督、重點監(jiān)督和內控制度監(jiān)督。

（一）日常監(jiān)督。主要是掌握財務變動狀況和經(jīng)營成果信息，了解并檢大投資項目、國有資產(chǎn)安全運作、保值增值等方面的情況，并就資產(chǎn)運作狀況、會計信息真實性情況作出評價。

（二）重點監(jiān)督。主要是通過參加會議、閱知有關材料和審議財務會計報表等方式，對董事會決策、企業(yè)財務會計活動進行監(jiān)督。

1、決策活動監(jiān)督。重點是監(jiān)督企業(yè)決策程序是否規(guī)范，決策要件是否完備，決策事項是否合規(guī)。

2、財務會計活動監(jiān)督。重點是監(jiān)督企業(yè)會計政策的執(zhí)行，并通過審議財務會計報表，對可能存在、可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的重大問題進行監(jiān)督。

對會計政策執(zhí)行的監(jiān)督。主要是檢查企業(yè)是否存在隨意選用會計政策的現(xiàn)象，是否采用統(tǒng)一的內部會計核算辦法。

對財務會計報表的監(jiān)督。主要是通過利潤表，監(jiān)督企業(yè)收入、利潤有否虛增或虛減；通過資產(chǎn)負債表，監(jiān)督企業(yè)有無侵犯國有資產(chǎn)權益等行為；通過現(xiàn)金流量表，對企業(yè)財務狀況與經(jīng)營成果進行動態(tài)監(jiān)督；通過利潤分配表，監(jiān)督企業(yè)在利潤分配中是否同股同利，有無損害國有股權益。

（三）內控制度監(jiān)督。主要是結合企業(yè)整體資產(chǎn)的運營情況，著重對企業(yè)內控制度的建立情況和執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

1、內控制度建立情況的監(jiān)督。著重檢查企業(yè)是否建立健全了內控制度。對尚未建立和完善內控制度體系的企業(yè)，應督促其盡快建立和健全內控制度，并加強管理。

2、內控制度的合法、合規(guī)性監(jiān)督。著重檢查企業(yè)內控制度是否符合有關法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；是否符合出資者對企業(yè)進行監(jiān)控的需要；是否符合經(jīng)營者對企業(yè)運營安全性、有效性、效益性控制的需要。

3、內控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。著重檢查企業(yè)內控制度是否得到遵循，控制程序是否得到有效執(zhí)行，特別是財務管理、資金管理、長期投資管理、國有資產(chǎn)處置等制度的執(zhí)行情況。

對財務管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無隨意調節(jié)企業(yè)收入、費用、利潤；有無未經(jīng)批準就核銷資產(chǎn)、資本金；有無賬外資金和賬外經(jīng)營等行為。

對資金管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無擅自拆借資金；有無委貸資金不能按期收回；有無關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)交易違規(guī)占用資金等行為。

對長期投資管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無長期投資項目無合同、無協(xié)議、無可行性分析、無集體會審意見；有無對境外投資失去控制；有無賬外投資行為；有無巨額捐贈性支出；有無資產(chǎn)無償轉移；有無固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作價投資不進行評估和備案（核準）等行為。

對其他內控制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無因巨額擔保引起連帶責任，從而造成或有負債；因經(jīng)營股票、債券、期貨引起巨額虧損；違規(guī)進行股票、債券、期貨投資等行為。

三、對于監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的問題，專職監(jiān)管人員有權要求企業(yè)、責任部門和有關人員作出解釋，也可以建議省國資委對派駐企業(yè)及其全資子公司、控股子公司進行專項審計，并參與選擇確定委托審計的會計師事務所。

四、專職監(jiān)管人員應及時掌握企業(yè)的資本運營和財務會計活動情況，對其作出客觀分析、評價，提出相關建議，并按照《專職監(jiān)管人員工作報告制度（試行）》的要求向省國資委提交專項報告、定期報告。工作報告涉及的相關內容可以要求企業(yè)予以核實。省國資委定期召開專職監(jiān)管工作例會聽取專職監(jiān)管人員的工作匯報，同時完善監(jiān)管信息溝通渠道，并及時按規(guī)定程序辦理專職監(jiān)管人員提交的專項報告、定期報告。

五、企業(yè)應自覺支持、配合專職監(jiān)管人員開展工作，向其提供相當于企業(yè)董事會成員工作所需的辦公條件等后勤保障和各種文件資料，并確保所提供資料的真實、合法、完整、及時。

企業(yè)召開董事會、經(jīng)營班子會議及其他涉及財務、內審、項目投資、經(jīng)濟擔保、企業(yè)改制、產(chǎn)權轉讓和資產(chǎn)重組等經(jīng)濟活動的專業(yè)會議，必須通知專職監(jiān)管人員參加或列席，并提前提供相關材料。

六、為了確保專職監(jiān)管人員及時掌握企業(yè)的資本運營和財務活動的情況，發(fā)生下列事項時，企業(yè)必須將相關材料送專職監(jiān)管人員閱知：

（一）產(chǎn)權（資產(chǎn)、股權）轉讓、增資減資、對外投資（包括短期投資、長期投資）、發(fā)行債券；

（二）貸款、抵押、擔保；

（三）大額資金流動（具體金額由監(jiān)管企業(yè)與專職監(jiān)管人員根據(jù)工作的實際情況另行商定）；

（四）重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營、合資等各種改制方案；

（五）董事會決議，董事會、經(jīng)理層作出的有關經(jīng)營活動的報告、計劃、會議紀要、可行性報告、對內對外文件、財務報告等；

（六）董事會、經(jīng)理層、財務部門及其他業(yè)務部門、下屬子公司的重大人動；

（七）審計、中介機構、內審等部門出具的各種報告；

（八）經(jīng)濟訴訟案件。

七、專職監(jiān)管人員要嚴格遵守職業(yè)道德，忠實履行監(jiān)管職責，規(guī)范監(jiān)管行為，認真完成省國資委交辦的各項專項監(jiān)督檢查工作，以切實維護出資人的權益。

專職監(jiān)管人員不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，不得接受企業(yè)的任何報酬、饋贈，不得在企業(yè)報銷與公務無關的費用。對專職監(jiān)管人員違反工作紀律或因、監(jiān)管不力而造成國有資產(chǎn)流失的，經(jīng)查實后，將追究其相應的責任。

第5篇：內控合規(guī)工作建議范文

一、對事業(yè)單位財務內控治理結構問題的解析

具體而言，可以從以下三個方面來對治理結構問題進行解析：

（一）財務內控的流程結構

事業(yè)單位作為向社會提供公益性專業(yè)技術服務的組織，財務內控面臨著對預算資金進行合理配置的工作任務。在事業(yè)單位通常所形成的財務內控流程為，首先由專業(yè)技術部門提出項目資金申請，然后由單位主管領導或黨委會決議審批，最后交由財務部門給予執(zhí)行。這就決定了，專業(yè)技術部門具有較強的資金需求議價能力，而這種能力歸因于項目的專業(yè)性特征使然。

（二）財務內控的職責結構

在落實部門主體責任（首責）的運營機制下，針對專項資金的內控職責結構體現(xiàn)為，專業(yè)技術部門負責人承擔使用權，財務部門負責人承擔預算管理權，而單位主管領導則承擔審批權。從中可以發(fā)現(xiàn)，這里的職責結構并未形成一種閉環(huán)形態(tài)，進而就使得對專業(yè)技術部門的資金使用情況監(jiān)管存在著制度性短板。受制于這種短板，必將降低事業(yè)單位財務內控績效。

（三）財務內控的評價結構

在缺乏成本―效益比較的組織生態(tài)環(huán)境下，對財務內控的評價涉及：賬面信息是否閉合，以及專項資金使用是否合規(guī)。然而，這些都主要對會計憑證的形式要件進行稽核，而確認要件背后經(jīng)濟事件的真實性和合理性則較少觸及。從而，資金漏損現(xiàn)象便難免發(fā)生。

二、完善財務內控治理結構的著眼點分析

針對以上所提出的治理問題，這里從以下三個方面對今后財務內控工作的著眼點進行分析：

（一）著眼于解決信息不對稱問題的影響

由現(xiàn)階段的專項資金申請流程可知，專業(yè)技術部門具有專項資金使用的專門信息，而管理層和財務部門并不具有專項采購、專項科研的專門知識。因此，這就在專業(yè)技術部門與管理層、財務部門之間形成了事實上的信息不對稱。那么在優(yōu)化事業(yè)單位內控治理結構時，解決信息不對稱問題便成為了工作重點。解決信息不對稱問題的措施，其本質在于提高管理層和財務部門的信息存量，而實現(xiàn)這一點則可以有多種財務內控選項。

（二）著眼于破解預算資金監(jiān)管中的短板

正是受到事業(yè)單位組織生態(tài)系統(tǒng)的影響，在財務內控中較少關注資金的使用效益問題，而是更為關注規(guī)制資金的使用行為，使行為在財經(jīng)制度框架范圍內運行。這樣一來，專業(yè)技術部門在項目采購或科研立項上，并不對使用價值與價值的匹配性負責，而只需要滿足特定的職責即可。對此，當前還需要破解預算資金監(jiān)管中的短板，即需要將資金配置與物化設備、科研活動使用價值間的匹配程度納入到財務內控中來進行考察。

（三）著眼于建立資金使用效益評價體系

在事業(yè)單位組織生態(tài)無法在短期間得到改變的情形下，則需要從制度層面加強財務內控的體系建設，其中建立資金使用效益評價體系則尤為重要。與事業(yè)單位的社會職能相匹配，對資金使用效益評價體系的建立，需要從社會服務質量、覆蓋面、社會公眾滿意度等環(huán)節(jié)來構建定性和定量指標。

三、破解財務內控治理結構問題的思路

根據(jù)以上所述，破解財務內控治理結構問題的思路可從以下四個方面來構建：

（一）細化部門專業(yè)建設規(guī)劃

之所以提出應細化部門專業(yè)建設規(guī)劃在于使事業(yè)單位管理層、財務部門面對專業(yè)技術部門的專項資金需求保持主導權和主動權。在雁型發(fā)展的模式下，事業(yè)單位管理層應結合本單位未來的發(fā)展方向和服務范圍，選擇出核心專業(yè)技術部門，并通過技術關聯(lián)性來帶動處于尾雁地位部門的發(fā)展。那么，在對待專業(yè)技術部門的專項資金申請時，就能做到有重點、有節(jié)制。

（二）組建財務內控督導部門

這里的內控督導與審計督導不同，內控督導部門中的成員不僅有財務人員，還有專業(yè)技術人員。不難知曉，組建財務內控督導部門在于克服信息不對稱所帶來的干擾。面對專業(yè)技術部門的專項資金申請，專業(yè)技術負責人首先要面對財務內控督導人員進行答辯，并由督導人員權衡專項資金申請事由。筆者建議，事業(yè)單位可以委托第三方機構來提供技術專家資源。

（三）優(yōu)化財務內控職責結構

在問題部門提出了當前的職?結構屬于開放式的流程，進而無法對專業(yè)技術部門的資金使用形成有效監(jiān)管。那么，優(yōu)化財務內控職責結構的出發(fā)點便是，建立起權責首尾照應的閉環(huán)。在事業(yè)單位目前的組織生態(tài)下，可以采取財務人員聯(lián)系制度，實現(xiàn)財務人員參與專業(yè)技術部門項目采購、科研經(jīng)費使用的全過程，并引入跟蹤審計制度。在黨委領導下，需要對資金違規(guī)使用問題依法依規(guī)給予規(guī)制。

（四）建立多樣化的評價模式

無論是專項采購還是專項科研，最終都需要形成成果來助力事業(yè)單位的專業(yè)技術服務工作。為此，評價資金的“產(chǎn)出/投入”效益，便不能照搬企業(yè)的思路和辦法，而是需要將評價權更多交給社會公眾。筆者建議，除了開展常規(guī)財務審計活動外，專業(yè)技術部門需要對資金使用進行自查（落實部門主體責任），然后對資金使用效益的表現(xiàn)以報告的形式提交給黨委。最后，在單位網(wǎng)絡上向社會公眾收集專項技術服務質量信息。

四、展望

這里在對事業(yè)單位財務內控做出工作展望：

（一）廉政建設驅動財務民主決策實施

筆者建議，部門預算申請應在基層支部范圍內進行集體討論，并通過設置具體的預算金額閾值，將超出閾值的資金使用計劃納入到黨委層面進行集體討論。與此同時，應通過OA系統(tǒng)結果信息。

（二）分類型建立財務激勵和規(guī)制措施

單位主要涉及公用物資的采購，所以嚴格執(zhí)行現(xiàn)行的招投標制度成為了重點。但對于事業(yè)單位而言，其還涉及到支撐專業(yè)技術服務的專用性物資采購項目，以及科研經(jīng)費申報項目。對此，則需要縮小財務考核對象的范圍，以部門和項目小組為考核單位，對其實施全過程預算管理。這里的財務激勵主要指向對未來預算資金的撥付，即考核合格的部門和項目小組將增大對未來預算資金獲得的能力。

第6篇：內控合規(guī)工作建議范文

現(xiàn)代內部審計已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，并在企業(yè)的整體運營發(fā)展及治理層面中發(fā)揮著舉足輕重的作用。正是因為當下競爭局勢的加劇，企業(yè)更加注重自身的內部控制管理，而內控管理的效果評定卻需要引入另一職能部門，即內部審計。內部審計順應經(jīng)濟環(huán)境及現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，其職能已上升到企業(yè)管理領域，現(xiàn)就企業(yè)的內部審計職能做一下回顧。

1.財務審計階段――監(jiān)督職能

財務審計的階段是現(xiàn)代內部審計發(fā)展階段的初期。這個階段的內部審計主要以財經(jīng)法規(guī)及單位規(guī)章制度為指導，以企業(yè)內部計劃與預算為依據(jù)，以衡量經(jīng)濟活動的合規(guī)合法性為準繩，全面檢查企業(yè)是否存在違法亂紀現(xiàn)象及全年預計經(jīng)營指標的實際完成情況，并能夠及時的指出企業(yè)經(jīng)營中的經(jīng)濟偏頗，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

該階段下的內部審計以監(jiān)督職能為主，并在監(jiān)督財務收支及經(jīng)濟活動的真實合法性、收效性等方面發(fā)揮重要作用。

2.經(jīng)營審計階段――評價職能

財務審計階段能夠較為直接的發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)存的財務問題，借此審計人員可以通過分析企業(yè)各環(huán)節(jié)成本費用的不合理消耗情況，對企業(yè)的財務收支，經(jīng)濟運營給出適當?shù)脑u價，并提出改善的建議，從而利于領導層總結出更適應時局發(fā)展的新措施，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

3.管理審計階段――服務職能

內部審計服務職能在企業(yè)運營、效益增值方面發(fā)揮積極作用，這正是現(xiàn)代企業(yè)內部需求之所在，也是內部審計本質目的之體現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)要求審計人員不僅要能夠起到監(jiān)督和評價作用，更要為企業(yè)的領導層做好服務工作；不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，更要有善于解決發(fā)現(xiàn)問題的能力，進而更好的為領導層加強內控，改善企業(yè)運營及經(jīng)營管理做好參謀工作。與此同時，內審人員應積極致力于自身業(yè)務能力的提高，以最大化的為企業(yè)提供更多的增值服務。

二、國際內部審計的發(fā)展新趨勢

經(jīng)濟基礎決定著上層建筑，無論是現(xiàn)代企業(yè)制度的構建還是內部審計的新需求都取決于經(jīng)濟的發(fā)展?，F(xiàn)階段，國際的內部審計呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢：

1.開拓風險管理新領域。隨著全球經(jīng)濟的進一步深入，企業(yè)經(jīng)營貿易環(huán)境日趨復雜，基于順應企業(yè)風險管控的新要求，內部審計應涉足風險管控新領域。另外，內部審計人員不僅要從服務企業(yè)而出發(fā)，也要從自身行業(yè)的發(fā)展考慮，只有積極探索新領域，不斷開展新業(yè)務，才能更有效的迎接國際外部同行業(yè)間的挑戰(zhàn)。

2.深入企業(yè)內部控制管理。隨著貿易全球化的實現(xiàn)，國際間企業(yè)內控早已不單單是企業(yè)的內部問題，現(xiàn)已上升為外部相關人士所關注的對象。

內部審計深入企業(yè)內控管理層意味著企業(yè)內部控制可以實現(xiàn)自我的效用評估，它可以通過對企業(yè)領導者、內審人員及員工三者之間的合作有效性分析，得出有利于企業(yè)的經(jīng)營意見，進而三者共同采取相應措施來避免內控“短板”問題的發(fā)生。

3.推動更加有效的公司治理。近年來，公司治理結構的完善與公司的有序運行、持續(xù)發(fā)展密切相關。公司之所以致力于結構上的治理，其益處主要體現(xiàn)為：（1）其能夠更好的傳達公司的既定目標；（2）它可以監(jiān)控目標的實際完成情況；（3）可以確保相關部門的責任落實；（4）維護公司的形象和企業(yè)價值。

內部審計人員應在公司治理的具體環(huán)節(jié)中進行適時評價，并提出合理化建議，才能更好的推動公司的結構治理，從而達到帶動公司健康、有序的發(fā)展。

4.更新內部審計人員的職能?；趦炔繉徲嬄毮艿闹鸩缴?，審計人員的職能也應順勢更新?，F(xiàn)階段，審計人員已經(jīng)漸漸的從“幕后”走到了“臺前”，而未來的國際化競爭更需要綜合素質高的創(chuàng)新型復合人才，所以，內審人員要立足于企業(yè)全局的角度，切實置身于企業(yè)的經(jīng)營活動中去，以精通的技術為指導，努力成為一名全面性的，復合型咨詢顧問專家。

三、我國踐行現(xiàn)代內審模式的困境

以現(xiàn)代內部審計為視角，綜合考量我國的內部環(huán)境，其仍不具備國際水平：

1、內審環(huán)境不佳。現(xiàn)行階段，我國內部審計存在較為嚴重的“人治”現(xiàn)象，且相互制衡的機制也并不健全，另外，內審地位不高，內審人員沒有過多的“發(fā)言權”，內審職能僅僅停留在初級階段，這嚴重影響了內部審計的客觀現(xiàn)實性及獨立性。

2、內審職能不全。我國內部審計職能種類雖多，但大多數(shù)企業(yè)都只是“突出重點”，注重企業(yè)財務管理方面審計，而非企業(yè)經(jīng)營管理全過程的全面審計。在內審過程中，大多數(shù)內審人員也只是提供確認服務，而并非建議執(zhí)行職能，這使得內審職能不全，效用無法切實發(fā)揮。

3、內審技術不精。我國審計的信息化遠遠落后與會計電算化，再加上管理技術落后，人員知識更新不及時，缺少競爭意識且結構較為單一，使得我國的內審無法達到國際化標準水平。

4、內審目標不清。毋庸置疑，沒有目標就沒有了發(fā)展的方向。企業(yè)往往想通過內部審計的評審過程發(fā)現(xiàn)各種舞弊現(xiàn)象及有損公司利益的行為，這就使得內審工作的目標與企業(yè)的實際要求有所差異。由于內審現(xiàn)階段的局限性，它無法徹查所有舞弊行為，且一旦企業(yè)內部出現(xiàn)問題，內審將承擔連帶責任，從而使其目標邊緣化而模糊不定。

四、順應國際趨勢踐行我國內部審計職能的著力點

順應國際內部審計的發(fā)展趨勢，踐行我國內部審計職能應從以下幾方面著手：

1.健全內審法律體系。法律法規(guī)的不健全，是導致內審制度及內審職能發(fā)揮不完善的重要原因之一。經(jīng)濟的運行若是缺少了法律法規(guī)的約束和規(guī)范，那將無從進行考量。

我國首先要在實踐中不斷的進行探索以健全內審法律法規(guī)體系；其次，利用法律的權威聲望對內部審計的地位及組織形式加以嚴格明確；再者根據(jù)國際內審趨勢的發(fā)展，將內審納入到公司治理領域中來。實現(xiàn)以法為綱，進而重新梳理內審規(guī)范制度。

2.擴展服務領域，更新服務理念。我國現(xiàn)階段內審職能僅僅停留在監(jiān)督和評價領域。為了順應國際的發(fā)展及行業(yè)的業(yè)務需求，國內的內審必須積極開拓服務這項新領域，更新服務理念，轉變審計職能，創(chuàng)新審計手段、降低審計成本，并積極提高自身業(yè)務能力水平，以謀求行業(yè)的新發(fā)展。

3.強化部門溝通，提高內審地位。企業(yè)對銷售、生產(chǎn)、財務等各部門都建立了現(xiàn)代內控制度，因此，現(xiàn)代的內部審計也應遍及各個部門。在實際審計工作中，審計人員應注重強化各部門間的溝通，以減少不必要的重疊工作，深入各部門提出合理化建議并使建議具有現(xiàn)實可行性，從而從自身業(yè)務能力角度提高內審在企業(yè)中的現(xiàn)實地位。

4.合理整合資源，完善內審管理機制。合理設置內部審計組織管理形式，優(yōu)化審計人員內部架構，提高審計人員素質，審計效率及審計質量，使其在競爭日益激烈的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，以整合自身資源為出發(fā)點，積極完善審計部門自身的內控管理，而更好、更快的融入國際審計的一流水平行業(yè)。

第7篇：內控合規(guī)工作建議范文

關鍵詞：央企內控建設問題建議

一、引言

依據(jù)有關公開的數(shù)據(jù)，國務院國資委管轄的中央企業(yè)的數(shù)量目前在120家左右，資產(chǎn)規(guī)模大約在25萬億元，央企在國民經(jīng)濟結構中處于舉足輕重的位置。財政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引（以下簡稱內控指引）的出臺，系統(tǒng)地向所有企事業(yè)單位推出了一套較為完備的規(guī)章制度，毫無疑問，這套規(guī)章制度將成為央企制度建設的范本和依據(jù)，對于提高我國央企管理水平將起到十分重要的作用。近年來，央企集團公司正大力推進內控制度建設，通過內控制度建設，為央企的發(fā)展營造了良好的內部控制環(huán)境，同時由于各種原因，內控制度建設尚存在諸多問題亟待改進。本文擬就央企在內控制度建設中的問題加以剖析，并針對性地提出一些建議。

二、央企內部控制建設的階段性成果

國務院國資委自成立以來，通過向央企集團公司派駐監(jiān)事會，對央企進行現(xiàn)場監(jiān)督，促進了中央企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營，起到了國有資產(chǎn)監(jiān)管應有的作用。

通過對大型央企集團開展董事會試點制度，改善了中央企業(yè)的所有者缺位的現(xiàn)狀，實現(xiàn)了國有資產(chǎn)所有權與經(jīng)營權分離，在治理結構方面滿足了內控建設的要求。

內控指引頒布以來，部分央企通過開展全集團內控制度建設，梳理了業(yè)務流程，識別了關鍵控制點和內控風險點，健全了控制措施，進一步明確了部門分工、崗位職責，加強了內部牽制。

境外上市公司依據(jù)薩班斯法案的要求，單位內部開展內控自我評價、中介機構開展內控審計，既滿足監(jiān)管需要，又在某種程度上防范了經(jīng)營風險，建立了內部監(jiān)督機制。

三、央企內控建設中存在的問題

相對世界五百強的企業(yè)而言，我國的央企內控建設剛剛起步，盡管獲得了良好的開局，但是毋庸置疑仍然存在著若干問題。

(一) 對企業(yè)內控建設目標理解不準確

內控指引的頒布，促進了央企建立、實施和客觀評價內部控制，規(guī)范了會計師事務所內部控制審計行為，按照以往一貫的行文程序，無疑對于這套指引，部分央企通過財務部門逐級轉發(fā)宣貫實施，部分央企將企業(yè)內部控制制度建設工作按照財務內控建設工作部署要求，或者由財務部門牽頭實施，這很容易導致下屬單位將企業(yè)內控建設理解為就是財務內控建設，從而忽視公司層面內控制度建設，尤其是內部環(huán)境的建設。目前的內控推進情況表明，一部分企業(yè)仍然處于“要我做”而不是“我要做”的狀態(tài)，編制企業(yè)內控制度手冊重形式，輕實質，對企業(yè)內控建設目標理解不夠準確。

(二) 治理結構不完善，內控環(huán)境薄弱

自國務院國資委2003年成立以來，央企集團所屬大型企業(yè)逐步建立了董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會三權分立的組織機構基本形態(tài)， 但其所屬事業(yè)單位法人治理結構不完善，大多采用院所長負責制，決策層管理層合二為一，治理結構缺乏監(jiān)督層，這種缺乏監(jiān)督的組織架構，只能寄希望于院所長的綜合素養(yǎng)，可能由于院所長個人的風險偏好最終決定單位的風險取向，某種程度上事業(yè)發(fā)展帶有一定的冒險色彩。

雖然大部分企業(yè)實行公司制，但是法人治理結構也并不健全，“內部人控制”現(xiàn)象時有發(fā)生，董事會的獨立性時常受到外部干擾，監(jiān)事會成員大多來自職工代表、工會組織、股東代表，行政關系上受制于董事會高層，有的單位經(jīng)理層不能正確運用管理控制方法，各部門之間、各崗位之間難以形成有效的制衡。

(三) 缺乏有效的監(jiān)督機制

由于管理層對內部監(jiān)督的認識不足，內審人員自身專業(yè)勝任能力的欠缺，因此內審機構設置形同虛設，部分企業(yè)內審機構作為財務部門的一個處室，無法發(fā)揮內部監(jiān)督的職能。已經(jīng)單獨設立內部審計機構的，也因為內控評價過程中的而大大降低了監(jiān)督效力。

(四) 缺少內控信息系統(tǒng)的支撐

會計軟件滿足會計核算要求，物資管理系統(tǒng)滿足庫存管理需要，人力資源管理系統(tǒng)滿足勞資人事管理需要，合同管理系統(tǒng)滿足合同文件管理的需要，檔案管理系統(tǒng)滿足文檔資料管理需要，盡管央企已經(jīng)建立了若干獨立的信息系統(tǒng)，但是由于獨立軟件缺乏將各個業(yè)務流程與內部控制有機銜接的機制，因此目前的信息系統(tǒng)尚需要進一步升級改造，實現(xiàn)流程管理與內部牽制有機結合。

第8篇：內控合規(guī)工作建議范文

        一、加強銀行會計風險防范管理的意義

        （一）加強銀行會計風險防范管理，有利于提高銀行會計信息質量。會計信息質量的高低往往直接影響會計信息使用者經(jīng)營決策的正確與否?，F(xiàn)如今，幾家銀行正在緊鑼密鼓地進行股份制改造，中國的許多銀行已經(jīng)在香港成功上市，這樣以來，銀行監(jiān)管部門、社會投資者、銀行高管人員對會計信息的正確性要求顯得尤為重要，社會宏觀經(jīng)濟政策、社會投資者的投資決策、銀行管理層的經(jīng)營決策將直接由會計信息質量所決定。如果會計信息質量高，使得經(jīng)營決策正確，人們就能如愿以償?shù)孬@得所期望的經(jīng)營成果。這樣，銀行業(yè)務實現(xiàn)良性循環(huán)，進而促進社會經(jīng)濟的正常運行和健康發(fā)展。如果會計信息質量低劣，就有可能引發(fā)會計風險。為了避免發(fā)生會計風險，必須提高會計信息質量，而提高會計信息質量的關鍵之一就是要加強會計風險管理。通過加強銀行會計風險管理，可以使銀行各級管理人員和銀行會計人員增強會計風險意識，盡最大努力降低風險的發(fā)生，終會計風險可能造成的損失降到最低。

        （二）加強銀行會計風險防范管理，有利于規(guī)范銀行會計工作。會計工作的隨意性，是引發(fā)會計風險的內在因素。而規(guī)范會計工作，就是要克服會計工作中的隨意性。實現(xiàn)會計工作的規(guī)范化，也正是防范會計風險的基礎工作。加強銀行會計風險管理，可以從防范風險的高度，促使銀行內部建立健全各項內控制度，建立行之有效的自我約束機制，加強自我約束和內部監(jiān)督審計，促使會計工作逐步規(guī)范化、制度化。實際上，會計工作的規(guī)范化，也是防范會計風險的有效途徑。

        （三）加強銀行會計風險管理，有利于增強銀行會計人員的責任感。會計風險之所以發(fā)生，是因為有人違反了規(guī)章制度。為了防范會計風險，就必須增強會計人員的責任感。加強銀行會計風險管理，可以從防范風險、避免資金損失的高度，促使銀行會計管理人員依法正確領導會計工作，促使銀行會計人員在工作中認真負責、一絲不茍地努力做好會計業(yè)務的受理、確認、記賬、報告等工作，盡最大努力杜絕或減少差錯，自覺地擔負起核算和監(jiān)督兩副重擔，確保會計信息的真實、合法、準確、完整、有效，消除各種風險隱患，避免會計風險，減少資金損失。

        二、相關建議或措施

        （一）完善金融監(jiān)管模式。銀行防范和化解會計風險，需要社會各方面共同努力來創(chuàng)建有序的宏觀環(huán)境——法制的金融運行環(huán)境來作為基礎保障。首先，各家銀行要遵紀守法、遵守市場規(guī)則、遵守金融法規(guī)，進行公平競爭，堅決杜絕不正當競爭行為。其次，金融監(jiān)管部門要盡快建立起完善的金融監(jiān)管模式，加強金融監(jiān)管力度，切實實施金融監(jiān)管，提高金融監(jiān)管效率，確保違法必究。在監(jiān)管內容上，要嚴格市場準入，按照《中華人民共和國公司法》和新巴塞爾協(xié)議等關于銀行經(jīng)營的標準和條件、資本充足率、流動性要求等，建立嚴格的認可標準和完善的會計手續(xù)。同時，要對金融機構市場運行全過程實施持續(xù)監(jiān)管，將監(jiān)管重心前移，向事前或事中過渡和傾斜。

第9篇：內控合規(guī)工作建議范文

關鍵詞：出納工作 內控制度 建議

出納工作不僅擔負著企業(yè)現(xiàn)金收付、銀行結算、貨幣資金的核算和現(xiàn)金及各種有價證券的保管等重要任務，而且還為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，甚至直接參與相應決策。出納既是第一手會計信息的收集者，又是現(xiàn)金、各種票據(jù)收付的“關卡”，還是外界評價企業(yè)會計管理水平和財務狀況的依據(jù)。因此，做好企業(yè)出納工作，有利于企業(yè)貨幣資金安全完整和有效使用，有利于企業(yè)提升市場信譽度并快速發(fā)展。

一、出納工作的作用及特點

出納是會計工作規(guī)范的實施者，在管理好貨幣資金的同時，還應發(fā)揮以下幾個方面的作用：1、認真貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)政策和方針，認真審核每張票據(jù)內容，處理每筆經(jīng)濟業(yè)務，對違反規(guī)定的支出拒絕付款。2、出納收集的經(jīng)濟信息應按《會計法》的要求及時向會計主管領導匯報，應避免反饋信息發(fā)生差錯，影響整個財務工作，甚至領導層的決策。3、隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭的加劇，宏觀經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)了這樣那樣的漏洞。出納工作在保衛(wèi)資金安全，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，防止詐騙，減少損失和失誤等方面意義重大。

出納工作具有4個特點，分別是：1、社會性，活動范圍涉及個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益。2、專業(yè)性，需要很強的操作技巧，如算盤、電腦、票據(jù)填寫、鈔票清點等。3、政策性，需按《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》要求規(guī)范操作。4、時間性，發(fā)放工資、銀行對賬、現(xiàn)金和存款的盤點、核對，都需嚴格遵守時間要求。

二、出納工作存在問題

1、制度滯后，與現(xiàn)實操作出現(xiàn)矛盾。

目前，企業(yè)中運用的資金管理規(guī)定和銀行結算制度都比較滯后，與經(jīng)濟發(fā)展不相適應，導致有些法律法規(guī)所限業(yè)務在市場經(jīng)濟中廣泛存在并被現(xiàn)實接受。如銀行結算起點和庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，在非公有制經(jīng)濟企業(yè)的現(xiàn)金交易非?；钴S的今天，制度與實際工作相悖的事時有發(fā)生。出納員面臨制度和現(xiàn)實沖撞的尷尬局面，既擔心承擔相應法律后果，又無法面對審計部門的審查。

2、企業(yè)內控制度不健全或執(zhí)行力度不夠。

很多企業(yè)對會計工作不夠重視，尤其是一些中小企業(yè)，內控制度不健全或執(zhí)行力度不夠，違反錢賬分管原則，出現(xiàn)會計和出納混崗、貪污、挪用公款、監(jiān)守自盜、詢私舞弊、小金庫、賬外賬等違法行為。

3、部分出納人員業(yè)務不精，實務操作漏洞百出。

首先，出納員在辦理業(yè)務過程中，法律意識淡薄，不按章程辦理，出現(xiàn)借款無憑或領款無據(jù)的現(xiàn)象，時間長了容易造成遺忘借款人或領款人，給企業(yè)帶來不必要的損失，影響工作質量。其次，出納員調整工作崗位或離職時，沒有與相關人員辦理交接手續(xù)，容易造成賬目不清、財務混亂的局面。

三、對做好出納工作的建議

1、國家做好宏觀調控，確保財務制度與實務操作一致。

國家必須完善相應的財務法規(guī)，使出納員在實際工作中有法可依、有章可循，規(guī)范出納工作。同時，有關政策也要體現(xiàn)對出納員的保護，保障其能夠依法履行職責，抵制違反會計法的行為，避免因堅持原則，受到撤職、調離工作崗位等的打擊報復。所以，對現(xiàn)有制度改革和創(chuàng)新是做好出納工作的前提條件。

2、企業(yè)完善內控制度，加強監(jiān)督。

企業(yè)依照相關法規(guī)，建立適合自身的內控制度，加強對出納工作的管理監(jiān)督。（1）不相容崗位分離，降低舞弊發(fā)生的可能性。出納員不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人，會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。（2）加強現(xiàn)金、銀行存款和有價證券的管理，做到日清月結。每天對應付和應收現(xiàn)金的合理化進行核實和檢查，重點查看賬實是否相符。定期與對方進行往來賬余額的簽認，確認清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。（3）加強出納管理監(jiān)督，避免出納工作出現(xiàn)混亂。企業(yè)應健全內控制度，對出納工作進行有效的機制制約，避免出現(xiàn)現(xiàn)金管理混亂，公款私存，報銷手續(xù)不健全等現(xiàn)象。

3、加強出納員職業(yè)道德教育，提升業(yè)務素質。

出納員每天都與現(xiàn)金和存款相伴，要想抵制誘惑，避免走上犯罪道路，必須加強出納員職業(yè)道德教育，提升業(yè)務素質。（1）認真學習和貫徹《會計法》等財務會計法律，準確掌握和嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則等有關法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立敬業(yè)愛崗、忠于職守、廉潔自律、堅持原則、依法辦事、熱心服務、保守秘密等良好的道德風尚，確保企業(yè)財務收支的合法性和合規(guī)性。（2）選拔誠信人才，建立崗位輪換制度，降低出納員在違紀時間上回旋的余地。（3）做好崗前培訓工作、崗位操作訓練工作以及崗位練兵考核工作，不斷鞏固和提高出納員的專業(yè)技術水平和操作技能，具備解決具體業(yè)務工作的能力，以適應新形勢下電子商務的運營模式。

4、強化服務意識，做到以人為本。

出納崗位作為對內對外的服務窗口，代表了企業(yè)的形象。 出納員在工作中不僅要不怕麻煩，而且要勇于接受別人的監(jiān)督和充分發(fā)揮自己的監(jiān)督作用。想方設法解決工作中的各種疑難問題，既要堅持原則，又要解決問題。對日常的業(yè)務辦理，出納人員都要有熱情的工作態(tài)度和工作作風，盡量讓來辦業(yè)務的人高興而來，滿意而歸。

四、小結

做好出納工作是市場經(jīng)濟的客觀要求，也是企業(yè)順利發(fā)展的必備條件。企業(yè)加強對出納工作的重視，加大對出納員的教育培訓，完善企業(yè)內控制度，是提高出納工作效率和會計水平的根本保障。

參考文獻：