企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法范文

《辦法》共十章五十九條，分別對建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度；加快統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)建設(shè)；強化高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等方面，進(jìn)行了詳細(xì)闡述。

作為個人所得稅征管工作長期以來的重點也是難點，是納稅人個人信息的來源及其真實度?！掇k法》正是從這一難點入手，提出了要建立個人收入檔案制度，實現(xiàn)個人收入“一戶式”管理。個人所得稅大部分是由單位代扣代繳，而目前絕大部分扣繳單位并沒有明細(xì)申報到個人，向稅務(wù)機關(guān)申報的只是一個匯總數(shù)。因此，《辦法》要求稅務(wù)機關(guān)必須從源頭嚴(yán)格把關(guān)，按稅法規(guī)定審核扣繳義務(wù)人申報數(shù)據(jù)是否包含了支付收入所有個人的基本信息、支付收入額和扣繳稅款等明細(xì)信息，以及其他相關(guān)信息。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對扣繳單位報送來的明細(xì)信息，以及自行申報納稅人申報來的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，以納稅人身份證照號碼為唯一標(biāo)識，建立個人收入“一戶式”檔案，按人頭對這些信息進(jìn)行分類、篩選、歸集、比對和分析，實施精細(xì)管理。

當(dāng)然，信息采集的渠道是多樣化的，一方面，可以從扣繳單位申報來的信息中獲?。涣硪环矫?，可以從個人自行申報來的信息中獲取；再者，可從社會其他部門共享的信息中獲取。信息來源渠道暢通了、可靠了，才能為稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理工作提供依據(jù)。四項制度的建立正是為信息的采集、后續(xù)的管理提供了保證和依據(jù)。

《辦法》的另一亮點，就是全員全額管理概念的提出。個人收入檔案建立起來后，相關(guān)配套管理措施與手段也是不可或缺的。在盡可能地把所有個人所得稅納稅人都納入到稅收管理中后，我們可以從中選取管理的重點、難點以及查實高收入個人是否足額納稅，通過對信息的匯總分析、納稅評估，避免納稅人多處分解、漏報少報收入，達(dá)到稅款應(yīng)收盡收的目的，最終由對高收入者的重點管理，實現(xiàn)對取得應(yīng)稅收入個人的全員全額管理。

同時，《辦法》對個人所得稅征管重點——高收入者管理，也從實際操作層面予以細(xì)化?！掇k法》不僅要求各地將金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產(chǎn)、高等院校、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機構(gòu)、體育俱樂部等高收入行業(yè)人員，個人投資者、影視明星、歌星、體育明星等高收入個人，臨時來華演出人員等納入重點納稅人的范圍，而且也要求各地從收入較高、知名度較高、收入來源渠道較多、收入項目較多、無固定單位的自由職業(yè)者、稅收征管影響較大等人員中，選擇一定數(shù)量的個人作為重點納稅人，從而對其實施滾動的動態(tài)重點管理。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè)；會計檔案；精細(xì)化管理

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-02

會計檔案是機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織在經(jīng)濟管理活動產(chǎn)生的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等具有保存價值并作為歷史記錄保存起來的會計核算專業(yè)材料。[1]它記錄和反映了一個單位的經(jīng)濟活動，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。通過會計檔案，可以了解每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，把握公司成立以來的經(jīng)營情況，為單位制定經(jīng)營決策提供參考；真實記錄財務(wù)會計管理的各個重要環(huán)節(jié)，是加強企業(yè)內(nèi)控管理的保證及體現(xiàn)。會計檔案按照保管年限可以分為永久保存會計檔案和定期保存會計檔案等；按照文件類型分為會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類、其他類等；按照電算化進(jìn)程可以分為傳統(tǒng)手工會計檔案和電算化會計檔案兩種類型等等，種類繁多，管理本身存在一定難度。

近年來，隨著煙草系統(tǒng)母子公司體制的建立，全面實施財務(wù)資產(chǎn)“一體化”管理，會計信息系統(tǒng)核算廣泛運用，財務(wù)管理在企業(yè)管理中核心作用逐步顯現(xiàn)，對會計檔案管理工作也提出了更高的要求。但會計檔案管理工作在實際操作過程中還存在以下的問題：

一、會計歸檔資料收集不全面。《會計檔案管理辦法》（財會字〔1998〕32號）《浙江省煙草專賣、商業(yè)系統(tǒng)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理辦法》（浙煙財〔2005〕41號）（以下簡稱兩個辦法）等對會計檔案規(guī)定了歸檔范圍為憑證、賬簿、報表及其他，具體表述中用“其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料”涵蓋了沒有列舉的項目，在實際工作中需要很強的職業(yè)判斷。僅僅一個“其他”，讓很多人忽視了一些越來越顯得重要的會計資料的收集，如：預(yù)算執(zhí)行情況表及分析報告，上級部門批復(fù)的預(yù)算相關(guān)文件、稅務(wù)審計等相關(guān)部門的檢查資料、資產(chǎn)處置資料等。

二、會計檔案打印、整理、編號等工作不規(guī)范。檔案管理是會計基礎(chǔ)工作的最終體現(xiàn)。很多財務(wù)人員工作認(rèn)真，但是在會計檔案的打印、整理等工作中卻較為粗放。打印賬簿時沒有考慮實際需要，如：打印銀行明細(xì)賬時沒有分賬戶打印，或者只打印往來明細(xì)賬，沒有打印客商三欄輔助明細(xì)賬等；整理時沒有考慮各項資料的邏輯性；編號時沒有按總賬、現(xiàn)金、銀行存款日記賬、各科目明細(xì)賬、輔助賬順序排列等，給翻閱檔案、查找資料帶來不便。

三、財務(wù)新員工對會計檔案管理缺乏理論知識和實際操作能力。近年來，我市系統(tǒng)財務(wù)人員隊伍不斷注入新鮮血液，新老員工交替頻繁。老員工憑工作經(jīng)驗不斷加強會計檔案管理，沒有留下系統(tǒng)的指導(dǎo)文字。部分新員工對會計檔案管理工作不夠了解，在具體操作過程中存在困難，難以跟上企業(yè)管理的要求。

四、企業(yè)內(nèi)控管理對加強會計檔案管理提出新要求。檔案管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的有機組成部分。2008年5月財政部會同五部委出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，2010年4月又出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，企業(yè)內(nèi)控管理日益顯示其重要性，并在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。資金、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、財務(wù)報告等等一系列企業(yè)內(nèi)部控制手段都涉及到財務(wù)部門，最終需要轉(zhuǎn)化在會計檔案中。系統(tǒng)內(nèi)審計、外部審計、稅務(wù)檢查等，不僅僅是以前單純的檢查賬務(wù)的真實性、合規(guī)性，還加入了風(fēng)險防控等方面的檢查，要求會計檔案管理更加全面、規(guī)范、系統(tǒng)和精細(xì)化。

針對以上會計檔案管理現(xiàn)狀及存在的問題，經(jīng)過實際工作的摸索實踐，筆者認(rèn)為全面做好會計檔案管理工作，實現(xiàn)粗放式管理轉(zhuǎn)為精細(xì)化管理目標(biāo)，可以從以下工作思路和實施方案入手。

一、加強培訓(xùn)，將會計檔案管理理論與實際工作相結(jié)合。針對會計檔案管理的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)組織財會人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)兩個辦法、制度及其他要求，對會計檔案管理工作進(jìn)行理論上的認(rèn)識。擯棄會計檔案管理是會計檔案管理員個人責(zé)任的錯誤思想，在全員中樹立會計檔案重要性理念?？梢云刚垖I(yè)老師結(jié)合實際工作情況，對會計資料收集、整理、裝訂、編號到歸檔的一系列流程進(jìn)行講解，將理論轉(zhuǎn)化為實際應(yīng)用。

二、制定規(guī)范，將需收集保管的會計檔案項目進(jìn)行細(xì)化。會計資料的收集是檔案的起點，只有收集及時、完整才能為檔案的科學(xué)管理和有效使用提供保證。我公司特制定了《會計檔案整理操作規(guī)范》，對麗水市煙草商業(yè)系統(tǒng)會計需要歸檔的材料進(jìn)行了統(tǒng)一，共4大類27小項。包括：憑證、會計賬簿、會計報表及其他。會計賬簿類有10個具體項目，其他類有11個具體項目，包括：各項稅費納稅申報表及相關(guān)資料、固定資產(chǎn)盤點表及報告、資產(chǎn)處置資料、稅務(wù)、審計等相關(guān)部門的檢查資料等。涵蓋了會計整體工作中的每個關(guān)鍵點，避免重要資料的遺漏，對會計檔案管理人員具有切實的指導(dǎo)意義。

三、確定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對全市會計檔案管理工作統(tǒng)籌安排。為了使會計檔案管理更加規(guī)范，我們對打印、裝訂等進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。

（一）統(tǒng)一打印格式。新的財務(wù)系統(tǒng)上線后，關(guān)鍵用戶進(jìn)行了統(tǒng)一的賬簿打印模版設(shè)置，使打印效果盡量合乎理想。對需要打印的賬簿格式明確作了要求，并詳細(xì)描述操作步驟。例如打印銀行日記賬時，要求選擇輔助明細(xì)表設(shè)置“會計科目、賬戶”為表頭選擇模板【現(xiàn)金日記賬（豎式）】打印，賬頁左上角要顯示科目編碼、科目名稱及賬戶；打印固定資產(chǎn)明細(xì)賬時，要求先整理一份匯總的固定資產(chǎn)情況表等，對每項內(nèi)容均進(jìn)行了最細(xì)環(huán)節(jié)的確定。

（二）統(tǒng)一采購憑證紙、粘貼單、檔案封面及檔案盒等。按照兩個辦法的要求，記賬憑證規(guī)格統(tǒng)一規(guī)定為114*217mm，用紙標(biāo)準(zhǔn)為不小于80g/m的書寫紙；會計憑證封皮規(guī)格統(tǒng)一規(guī)定為125*232mm*2，用紙標(biāo)準(zhǔn)為不小于120g/m的牛皮紙；會計憑證檔案盒規(guī)格為135*231*30mm等等。市公司嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)對會計檔案裝訂材料進(jìn)行了統(tǒng)一采購，給會計檔案穿上了全市統(tǒng)一的工作服。

另外對會計檔案的編號規(guī)則、歸檔要求及處置流程等都進(jìn)行了詳盡的規(guī)定。

四、完善電子檔案管理，全面提升會計檔案管理水平。檔案之所以具有保存意義，正是因其具有非常重要的利用價值，除了紙質(zhì)會計檔案的管理外，還要重視會計電子檔案的收集及管理。應(yīng)加強會計電算化實物檔案管理，電算化系統(tǒng)升級后，計算機、服務(wù)器和數(shù)據(jù)庫等軟硬件實物均應(yīng)與相應(yīng)的數(shù)據(jù)備份一同歸檔，操作員代碼和操作口令等一律明碼刻寫光盤并打印紙質(zhì)文件一同保管，增加系統(tǒng)透明度和可操作性。[2]電子檔案應(yīng)每年跟隨紙質(zhì)檔案一起歸檔，與紙質(zhì)檔案形成雙保險，以及適應(yīng)不同使用目的。

五、以PPT為宣傳渠道，直觀展示會計檔案管理工作的全過程。我們將會計檔案的整理全過程拍攝照片，包括：（一）憑證的粘貼、附件折疊、憑證的裝訂、包角、蓋章；（二）賬簿打印設(shè)置、頁碼、賬簿啟用封面填寫標(biāo)準(zhǔn)；（三）案卷卷內(nèi)目錄的填寫、封面的折疊、封底立卷人的填寫、案卷的裝訂；（四）案卷的編碼；（五）保管清冊、移交清冊等的填寫，制作成PPT，附文字說明，生動展現(xiàn)了會計檔案整理標(biāo)準(zhǔn)及全過程，為加強會計檔案管理提供后續(xù)保證。

六、梳理工作流程，將會計檔案精細(xì)化管理進(jìn)行固化。結(jié)合企業(yè)管理體系的《會計檔案管理工作流程》，對檔案的移交、保管、銷毀等其他具體細(xì)節(jié)作了具體的規(guī)定，全面地進(jìn)行會計檔案流程化管理。將檔案管理工作的各個步驟固化下來，形成文字和流程圖，有利于新員工在具體工作中有跡可循、有據(jù)可依，即使沒有足夠指導(dǎo)的情況下，也能迅速掌握該項工作。

會計檔案管理在實際工作中容易被忽視，而事實證明其實際上是一項繁雜深奧的工作并且對企業(yè)的發(fā)展意義重大。需要每個會計檔案管理員統(tǒng)觀全局，進(jìn)行分析、理解和把握，改變以往的粗放型管理模式，進(jìn)一步加強精細(xì)化管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱軼杰.醫(yī)院會計檔案的規(guī)范化管理.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2013（3）.

第3篇：企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】會計檔案 管理

會計檔案是會計信息系統(tǒng)的產(chǎn)物在時間上的積累，其所包含的會計信息內(nèi)容具有一定的原始憑證性、系統(tǒng)性、連續(xù)性和規(guī)律性， 不僅能完整的呈現(xiàn)出單位經(jīng)濟活動和組織發(fā)展的歷史畫面，而且能為管理當(dāng)局的會計預(yù)測、決策、控制提供依據(jù)。因此，會計檔案管理具有十分重要的意義。

一、會計檔案的特點及其作用

由會計檔案的定義可以看出， 會計檔案的內(nèi)容主要包括三部分：會計憑證、 會計賬簿、財務(wù)會計報告，另外還有其它一些會計材料。

（一）會計檔案的特點

（1）整體性：一個會計年度產(chǎn)生的會計憑證、會計賬簿、會計報表等，他們之間相互聯(lián)系，有了憑證，才有賬簿；有了賬簿，才有報表， 這是一個不可分割的整體，保持會計檔案的整體性，是管理好會計檔案的基礎(chǔ)。

（2）穩(wěn)定性： 會計檔案雖然內(nèi)容與種類繁多，形成的量大，但是它的基本成分只有三個方面：會計憑證、會計賬簿和會計報表。這種成分的穩(wěn)定性，是區(qū)別于其他檔案的重要標(biāo)志。

（3）規(guī)律性： 一個會計年度中所形成的會計憑證、會計賬簿、會計報表等，在反映某一項經(jīng)濟活動時，從業(yè)務(wù)發(fā)生到結(jié)束上報，能連續(xù)不斷地記錄，便于進(jìn)行正確的計算和綜合分析，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動之間相互制約、緊密聯(lián)系、環(huán)環(huán)相扣，這種內(nèi)在的規(guī)律性，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其他檔案。

（4）特殊性： 會計檔案是以數(shù)字為主要內(nèi)容，是記錄反應(yīng)經(jīng)濟活動的歷史資料。會計憑證、會計賬簿和會計報表都有特定的格式和項目，與一般文件資料不同，因此會計檔案的裝訂、保管也有一定的特殊性。

（二）會計檔案的重要作用

（1）會計檔案是經(jīng)濟活動的產(chǎn)物，是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歷史紀(jì)錄：會計檔案是經(jīng)濟活動的產(chǎn)物，會計檔案與經(jīng)濟活動緊密相關(guān)。從會計憑證到會計賬簿，最終產(chǎn)生會計報表，構(gòu)成了一個完整的體系，直接反映各個歷史階 段各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通過會計核算的專門方法，對經(jīng)濟活動和財務(wù) 收支情況予以連續(xù)的記錄、反映和綜合分析，使會計檔案具有連 續(xù)性和制約性的特點。

（2）會計檔案是預(yù)測、決策經(jīng)濟情況，真實、完整的會計檔案是反映、監(jiān)督、參與經(jīng)營管理的重要信息資源， 是財務(wù)工作的基礎(chǔ)依據(jù)。同時會計檔案傳遞管理規(guī)劃，控制決策過程中所發(fā)生的會計信息，對經(jīng)營管理有重要的支持和促進(jìn)作用。

（3）會計檔案是打擊經(jīng)濟犯罪的重要依據(jù)：會計檔案客觀地記錄了各項會計活動中的情況，在打擊經(jīng)濟犯罪活動中會計檔案為之提供了重要的憑證，無可辯駁地揭穿了 一些經(jīng)濟犯罪活動的事實。

（4）會計檔案是經(jīng)濟科學(xué)研究的可靠資料： 會計檔案記錄了經(jīng)濟活動的事實經(jīng)過，記錄了經(jīng)營活動的經(jīng)驗及教訓(xùn)，為經(jīng)濟科學(xué)研究提供各種可靠的數(shù)據(jù)和可比性資料，具有重要價值。

（5）會計檔案是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)資料：會計檔案在社會審計和工商、稅務(wù)、海關(guān)等行政機關(guān)的檢查過程中的利用率極高。通對會計憑證、賬簿、財務(wù)報告等原始資料的審核，評價被審查單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法，會計處理是否真實、公允，是否依法納稅。通過對企業(yè)會計流程和業(yè)務(wù)處理的審核，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制和管理方面的問題，從而提出改進(jìn)。

二、會計檔案管理的現(xiàn)狀

會計檔案管理隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，原有的會計體制已不能完全適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。社會監(jiān)督體系的不健全，也使社會經(jīng)濟生活中出現(xiàn)了一些亟待解決的問題。會計集中核算地區(qū)或部門，在會計核算中心形成的會計檔案由核算中心進(jìn)行整理、歸檔、保管、提供利用。這其中，有的核算中心將委派單位的會計檔案暫保管一年后向委托單位返回；有的則不按《會計檔案管理辦法規(guī)定》及時向委托單位返回，而是自行保管。由于會計核算中心是新成立的機構(gòu)，辦公用房十分緊張，沒有專門的會計檔案庫房和專門的檔案員，加之各單位的報賬人員頻繁往來，十分不利于檔案的安全保管，其形成的會計檔案也基本沒有規(guī)范整理。

三、加強會計檔案管理的對策和具體措施

（一）明確會計檔案管理的主體， 理順會計檔案管理體制

對納入會計核算中心集中核算的單位，應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理自不變、資產(chǎn)所有權(quán)不變、資金使用權(quán)不變、債權(quán)債務(wù)不變、會計核算主體不變的五項原則，明確會計檔案管理的主體是各行政、企事業(yè)單位而不是會計核算中心。 《會計檔案管理辦法》第 6 條明確指出，當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。會計核算中心應(yīng)嚴(yán)格按照《檔案法》《會計法》《會計檔案管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，將各單位會計檔案整理規(guī)范，在核算中心保管一年，期滿后編制會計檔案的案卷目錄，連同打印出的紙質(zhì)會計檔案和存儲會計數(shù)據(jù)的磁介質(zhì)會計檔案，向核算單位的檔案機構(gòu)或會計機構(gòu)移交。

（二）加強會計人員崗位培訓(xùn)，全面提高會計檔案的案卷質(zhì)量

（三） 財政部門與檔案部門聯(lián)合，形成會計檔案的監(jiān)管機制

結(jié)合實際，按照《會計檔案管理實施細(xì)則》，進(jìn)一步細(xì)化會計檔案的分類、組卷、排列、編頁、案卷目錄、裝訂、移交等操作規(guī)程。在各項會計業(yè)務(wù)工作檢查中，將會計檔案的規(guī)范化管理納入其中，加大對會計工作的整體性和連續(xù)性的檢查與監(jiān)督。

總之，完善會計檔案管理工作的各項規(guī)章制度，加強會計檔案的管理，確保會計檔案的安全和完整，并加以充分利用，是各單位必須引起重視的一項基礎(chǔ)管理工作，我們要充分認(rèn)識會計檔案的重要性，全面做好會計檔案管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部.國家檔案局.會計檔案管理辦法[M].北京工商出版社,1984

[2]馬秀英.談會計檔案管理的規(guī)范[J].天津財會,2007,（4）

[3]張雪珍.會計管理體制改革中的會計檔案管理[J].財會通訊,2007,（7）

第4篇：企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】會計檔案；管理現(xiàn)狀；完善對策

會計檔案具有原始記錄性，有很強的憑證依據(jù)性，不僅是經(jīng)濟決策的重要依據(jù)，還對保護國家財產(chǎn)、執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律起到監(jiān)督的作用，會計檔案是重要的經(jīng)濟檔案，是國家檔案的重要組成部分，也是各單位的重要檔案之一。它在會計工作和經(jīng)濟管理工作中具有多方面的重要的利用價值，因此，會計檔案管理是會計工作的一項重要內(nèi)容，必須充分重視和加強會計檔案的管理，進(jìn)一步提高會計檔案的管理水平，充分發(fā)揮會計檔案在各項事業(yè)中的重要作用。

一、財務(wù)會計檔案管理的特點及作用

1.會計檔案的特點

會計檔案具有原始記錄性、信息性、知識性和價值性，由于它反映的對象內(nèi)容及業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，又決定了它具有自己獨有的特點，其特點主要表現(xiàn)如下：

（1）來源的廣泛性。會計檔案來源于具有獨立會計核算的單位。因此，凡是實行獨立經(jīng)濟核算、財務(wù)收支的單位都會形成會計檔案。

（2）內(nèi)容的專業(yè)性。會計檔案是通過會計核算的方法形成的，而這種方法是會計特有的專門手段。通過這種專門手段形成的會計檔案是與經(jīng)濟活動和財務(wù)收支緊密相關(guān)的，其內(nèi)容是直接反映機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位所有各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支情況，表現(xiàn)出會計檔案的專業(yè)性。

（3）形成過程的嚴(yán)密性。會計核算是利用設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查和會計報表等一系列專門方法，對會計對象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄、反映和監(jiān)督。因此，會計核算的嚴(yán)密性也就決定了會計檔案形成過程的嚴(yán)密性。

2.會計檔案的作用

從宏觀方面來說，國家需要從會計檔案記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，考核國家經(jīng)濟總體情況，以實現(xiàn)計劃和預(yù)算的執(zhí)行，從而制定有利于經(jīng)濟建設(shè)的方案和決策。從企事業(yè)、機關(guān)單位來說，可以根據(jù)會計檔案的原始數(shù)據(jù)分析公司的運營情況，制定更加有效有力的監(jiān)督管理方案。

二、財務(wù)會計檔案管理中存在的問題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)會計檔案的管理不夠重視

雖然在《會計法》中有明確規(guī)定“公司管理負(fù)責(zé)人需要負(fù)責(zé)本公司的會計工作和相關(guān)會計資料的真?zhèn)涡?、完整性?！钡?，很多公司?fù)責(zé)人只是口頭上重視這項工作，實際中卻是“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”，并不關(guān)心財務(wù)會計檔案管理工作，甚至采取不聞不問的態(tài)度，導(dǎo)致會計檔案歸集不到位，甚至檔案缺失。

2.企業(yè)財務(wù)會計檔案缺乏完整性的管理

從整體來看，檔案管理的完整性包括：公司應(yīng)該依法保管所有的會計核算數(shù)據(jù)；公司的會計檔案應(yīng)當(dāng)包括全部的會計資料。而現(xiàn)在的公司經(jīng)常出現(xiàn)故意或無意的忽視某些數(shù)據(jù)，造成賬務(wù)混亂，收支記錄與實際不符。甚至有些公司財務(wù)人員故意銷毀檔案材料，致使有些重要的歷史資料消失，無法查證。

3.對原始憑證的審核與監(jiān)督不夠

原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的重要資料和證據(jù)，原始憑證的真?zhèn)巍⒔?jīng)濟信息是否全面等決定著會計信息資料的正確性和準(zhǔn)確性。由于對于發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)的使用范圍沒有嚴(yán)格的界定，只要是正式票據(jù)（有稅務(wù)監(jiān)制章或財政監(jiān)制章），不論票據(jù)上記載的內(nèi)容是否屬于票據(jù)適用范圍，一律按照正常、合法、合規(guī)票據(jù)處理；另外，會計從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，責(zé)任心等的差異，對于原始憑證構(gòu)成要素的審核與處理不夠嚴(yán)謹(jǐn)。上述審核與監(jiān)督不到位等因素都導(dǎo)致不合法、不合規(guī)原始憑證在會計信息資料中普遍存在。

三、完善會計檔案管理工作的措施

針對上述會計檔案管理中存在的問題，我們必須采取有效的措施，才能有效的改進(jìn)和完善檔案管理工作，分別從以下幾個方面入手：

1.提高對會計檔案管理重要性的認(rèn)識

要抓好會計檔案管理這項工作，分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處及其他有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國檔案法》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)章制度，充分認(rèn)識會計檔案是所具有的不可替代的重要作用。將會計檔案管理作為一項重要任務(wù)來布置、落實，常抓不懈。

2.加強會計檔案管理的技能培訓(xùn)、考核與監(jiān)督工作

會計檔案具有專業(yè)性，在公司財力與人力條件允許的情況下，配備專門的檔案管理人員是最好的最有效的途徑。然而，一些公司、企業(yè)受規(guī)模資金的約束并沒有專業(yè)的會計檔案管理人員。這種情況下會計人員成為檔案整理的主要負(fù)責(zé)人。

3.制定詳細(xì)的會計檔案管理崗位職責(zé)，設(shè)置專人進(jìn)行檔案管理

依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)和文件規(guī)定，制定會計檔案管理崗位職責(zé)。在職責(zé)中明確崗位責(zé)任、制定崗位標(biāo)準(zhǔn)，提出崗位要求，在做好檔案管理職能、檔案服務(wù)職能的同時，進(jìn)一步挖掘檔案中具有指導(dǎo)意義的數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)充分運用，指導(dǎo)當(dāng)前及以后的會計核算與管理，真正把檔案用活、用細(xì)、用充分。

4.會計檔案的鑒定與銷毀

會計檔案銷毀是會計檔案管理中重要的一個環(huán)節(jié)?！稌嫏n案管理辦法》第10條規(guī)定，除保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀外，其余保管期滿的會計檔案應(yīng)由本單位檔案機構(gòu)會同會計提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管年限、己保管年限、銷毀時間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上還需簽署意見。會計檔案按照相關(guān)法律及時進(jìn)行鑒定和銷毀可以節(jié)省存儲空間，節(jié)約企業(yè)單位的人力、物力。

參考文獻(xiàn)

[1]陳逸軒.管理會計.中央廣播電視大學(xué)出版社，2007.

第5篇：企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】會計檔案；管理

一、會計檔案的內(nèi)容

1．會計憑證方面。會計憑證包括原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。每月裝訂一次，在裝訂之前應(yīng)分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全，摘除憑證內(nèi)的金屬物，對大的張頁或附件要折疊同記賬憑證大小，避開裝訂線，同時檢查憑證序號，看是否有顛倒，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因，檢查附件是否有漏缺。憑證裝訂做到整齊、美觀、堅固。最后，看憑證上的印章是否齊全。

2．會計賬簿方面。會計賬簿包括現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳和明細(xì)分類帳。屬訂本式的帳簿，應(yīng)貼上封面；屬活頁式的帳簿，應(yīng)加以整理，將空頁抽出，用線繩裝訂成冊，一年裝訂成一本。使用活頁式帳簿，裝訂后再編寫帳頁順序號。應(yīng)附“啟用表”和目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。每本帳簿立為一卷。賬簿應(yīng)牢固、平整，封面應(yīng)齊全、平整，已經(jīng)實現(xiàn)會計電算化的帳簿，年終必須打印出全套總帳和明細(xì)賬本，會計主管人員簽章后裝訂。為了防止拆毀已經(jīng)裝訂成冊的會計憑證應(yīng)在裝訂處加貼封簽，并由會計主管人員簽章。

3．會計報表方面。會計報表會計報表是反映單位會計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括會計報表、附表、附注及文字說明、月度增值稅納稅申報表、季度年度企業(yè)所得稅納稅申報表以及匯算清繳表等等。季度和年度會計報表按一、二、三季度和年度分別裝訂成冊，每冊為一卷。

4．其他會計檔案。（1）文書部分包括各種經(jīng)濟合同、協(xié)議及其附件；財務(wù)工作計劃，財務(wù)工作總結(jié)，財務(wù)決算資料，財務(wù)會議文件；財務(wù)分析資料；資信證明；工程決算資料等等；（2）報表部分：年度各項經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)完成情況報表；內(nèi)部審計報告和其他重要會計檔案；（3）各類企業(yè)證照：包括企業(yè)稅務(wù)登記證，銀行開戶許可證；各類資格證明；以上這些會計資料和報表，由經(jīng)辦人在每一項業(yè)務(wù)完成時及時整理存檔；也可以以年度一次整理，分類裝訂。

二、會計檔案的保管

（1）會計檔案由檔案保管人員收集歸檔。存檔前，經(jīng)辦人要整理裝訂，分類填制會計檔案目錄，寫明案卷號，一切手續(xù)完備后，保管人員才能接收。（2）會計檔案的存放應(yīng)該做到：防火、防潮、防蟲、防盜、防霉?fàn)€。保證會計檔案完整無損。（3）實現(xiàn)會計電算化的，必須定期對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立備份。每月備份不得少于一次?；謴?fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須使用最新的正式備份。每年末對所有需備份數(shù)據(jù)采取刻錄光盤的形式備份，統(tǒng)一交檔案室編號歸檔管理。（4）必須妥善保管好會計數(shù)據(jù)的移動備份硬盤，移動備份硬盤應(yīng)貼上標(biāo)簽并用印章或封條簽封。存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所，并定期進(jìn)行轉(zhuǎn)儲。移動備份硬盤不得隨便亂放和外借。（5）會計檔案的移交。負(fù)責(zé)會計檔案的保管人員，應(yīng)相對穩(wěn)定。如果保管人員有變動，必須辦理交接手續(xù)后才能離開。（6）會計檔案保管年限。會計檔案的保管年限，按財政部有關(guān)會計檔案保管年限執(zhí)行。一是會計憑證保管15年。二是會計賬簿保存15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保存25年。三是會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。四是發(fā)貨票保管5年。保管年限期滿后方能銷毀。（7）會計檔案借閱的批準(zhǔn)權(quán)限。本單位財務(wù)部內(nèi)部人員借閱會計檔案。會計檔案存在財務(wù)部的，經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由檔案保管人提供；會計檔案存在檔案管理部檔案庫的，經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人準(zhǔn)后，由檔案庫保管人員提供。查閱過程中檔案管理人員不得離開現(xiàn)場。本單位其他部門借閱會計檔案。會計檔案存在財務(wù)部的，要經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方能借閱；會計檔案存在檔案庫的，要經(jīng)檔案管理部和財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方能借閱。（8）會計檔案的銷毀。公司會計檔案的銷毀。應(yīng)由檔案、審計和財務(wù)部對應(yīng)銷毀的會計檔案共同進(jìn)行鑒定，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審查后，編制“會計檔案銷毀清冊”和“銷毀清冊審批表”。報批準(zhǔn)方能銷毀。會計部門保管的會計檔案的銷毀。應(yīng)由會計部門編制“會計檔案銷毀清冊”和“銷毀清冊審批表”。由檔案、審計部門鑒定、審批和監(jiān)銷。會計檔案保管期滿應(yīng)銷毀時，其中有的原始憑證還有使用價值的，應(yīng)單獨抽出另行立卷保管。直至保管到確無使用價值時再銷毀。會計檔案銷毀后經(jīng)辦人應(yīng)在銷毀清冊上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告，一式兩份，一份報本單位領(lǐng)導(dǎo)，一份歸檔備查。

總之，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計檔案管理工作也應(yīng)不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)會計發(fā)展的需要。

參 考 文 獻(xiàn)

第6篇：企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞:民營企業(yè) 會計檔案 管理

近年來,民營企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中尤其在財務(wù)會計活動中的誠信問題日漸突出,作為記錄和反映市場主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要證據(jù)和史料的會計檔案也出現(xiàn)了嚴(yán)重誠信危機。某些民企管理者出于損公利己的目的,而置《會計法》、《檔案法》于不顧,任意偽造財務(wù)報表、篡改會計記錄及偽造或變造票據(jù)、憑證,導(dǎo)致會計檔案信息的嚴(yán)重虛假,損害了國家利益,也制約了民企自身的健康發(fā)展。

■一、當(dāng)前民營企業(yè)會計檔案管理中存在的問題

1、基礎(chǔ)工作混亂

這是個體私營企業(yè)會計檔案出現(xiàn)誠信危機的源頭。一些應(yīng)當(dāng)建立會計檔案的業(yè)戶不建檔或資料混亂,不按《會計法》、《檔案法》、《會計檔案管理辦法》等的規(guī)定進(jìn)行立卷、歸檔和管理;一些業(yè)戶在“檔外設(shè)檔”,采取真資料內(nèi)部歸檔,而以虛假會計資料形成偽檔案應(yīng)付調(diào)查,建立兩套檔案,分別管理,分別存放,因工商和稅務(wù)機關(guān)無搜查權(quán)利,因而可以瞞天過海;對基礎(chǔ)性的會計檔案資料如企業(yè)原始憑證、會計記帳憑證等不按規(guī)定的要求填寫,填制不符合規(guī)范,通過夸大和縮小的方式達(dá)到隱匿事實的目的,并且不能按要求把有關(guān)賬簿完整歸檔,而全憑自己的利益需要,會計檔案管理制度形同虛設(shè);生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動缺乏必要的原始會計記錄、計量、確認(rèn)等基礎(chǔ)性工作制度,使會計檔案信息源建設(shè)缺乏可信的基礎(chǔ)。

2、檔案資料不符合會計規(guī)范

表現(xiàn)有:轉(zhuǎn)帳憑證后面不附據(jù)以說明轉(zhuǎn)帳理由的原始憑證,無根據(jù)肆意進(jìn)行轉(zhuǎn)帳和調(diào)帳現(xiàn)象嚴(yán)重;記帳時不記摘要或記錄模糊不清;借貸方發(fā)生額在雙方互相以紅蘭字進(jìn)行串位,使得累計發(fā)生額嚴(yán)重脫離業(yè)務(wù)發(fā)生的實際數(shù)額,給利用檔案資料進(jìn)行分析者帶來極大不便;帳、表、物互不相符,尤其是往來帳目因掛帳或列帳不符的情況更嚴(yán)重;不及時處理應(yīng)處理的款項而長期無原則掛帳;混淆長期投資與應(yīng)收款項的區(qū)別,其管理與核算極為混亂和隨意,等等。

3、業(yè)主短期利益思想嚴(yán)重

相當(dāng)一部分個體私營業(yè)主出于短期行為和對經(jīng)濟利益的不當(dāng)追求,為了近期、局部的利益,指使、強令會計人員在會計檔案資料上弄虛作假,會計人員作為個體私營業(yè)主的雇員,不得不奉命造成假檔案,作假會計資料,使會計檔案信息嚴(yán)重失真;有些會計人員受個人利益驅(qū)使,放棄職守,或知情不舉,甚至為業(yè)主的違法違紀(jì)行為出謀劃策,與業(yè)主串通作弊。

■二、加強民營企業(yè)會計檔案管理所要解決的問題

1、法律與自律問題

民營企業(yè)經(jīng)營管理活動的特殊性尤其是財務(wù)會計活動的特殊性,決定了建立民企會計檔案應(yīng)從法律與自律兩方面著手。我國目前已有《會計法》、《檔案法》、《會計檔案管理條例》等一些可對民營企業(yè)會計檔案的建立和管理起指導(dǎo)作用的法律、法規(guī),但并沒有形成具體針對民營企業(yè)特點的規(guī)章或制度。由于我國當(dāng)前處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌期,法律機制的不完善,勢必妨礙企業(yè)在對密切關(guān)系自身根本經(jīng)濟利益的會計檔案資料管理上自律機制的形成或有效運行。故應(yīng)在盡快構(gòu)建有針對性的法制體系的同時,由作為民企管理者的工商行政管理部門和作為會計檔案管理者的財政部門頒發(fā)自律準(zhǔn)則,逐步讓民營企業(yè)為了切身利益而規(guī)范自己的會計資料建檔行為,建立起政府監(jiān)管與民營企業(yè)自律監(jiān)管相結(jié)合的會計檔案監(jiān)管體系。

2、真實與信用問題

真實性是檔案的生命所在,會計檔案尤其如此。但目前由于民企經(jīng)營機制的不完善和部分民企管理者素質(zhì)不高,導(dǎo)致民企經(jīng)營管理活動中會計信息失真問題極其嚴(yán)重,相當(dāng)一部分企業(yè)自設(shè)三套帳,即面向工商一套,面向稅務(wù)一套,自留一套,這必然造成企業(yè)會計檔案的信用危機,背信者得益,守信者吃虧。為此,國家工商、財政和檔案部門必須建立起民營企業(yè)會計檔案信用評估體系,運用科學(xué)方法,對民營企業(yè)經(jīng)營者的個人財務(wù)信用、財會人員的能力素質(zhì)、對內(nèi)對外會計記錄等各方面做出全方位的評估和預(yù)測,從而確定民營企業(yè)會計檔案資料信息的信用級別。工商部門應(yīng)定期對民營企業(yè)各類會計檔案資料進(jìn)行信用等級評估并做出具體明確的會計信用調(diào)查評估報告,根據(jù)報告進(jìn)行量分評級。調(diào)查報告經(jīng)審核后,也必須歸檔備案。

3、服務(wù)機制問題

一方面,民營企業(yè)內(nèi)的會計檔案管理機構(gòu)要定期向工商、稅務(wù)部門及其他國家有關(guān)的利益方提供本企業(yè)財務(wù)會計行為信用報告,為做好對民營企業(yè)運行監(jiān)控和制定政策、做出決策、改善經(jīng)營、加強管理提供依據(jù);另一方面,應(yīng)用戶的要求,編制財務(wù)會計信用報告,為用戶是否與其發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系提供參考。此外,可利用會計檔案提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,因為其無形的監(jiān)督作用,可促使民營企業(yè)尤其是一些小型的家族式民企摒棄傳統(tǒng)、落后的財務(wù)管理方式,充分利用現(xiàn)代化的財務(wù)管理方式,降低交易成本,提高經(jīng)濟效益。

4、管理體制問題

迄今為止,民營企業(yè)會計檔案還沒有專門的管理制度和方法,民營企業(yè)管理檔案時,只是參照行政事業(yè)單位或國有企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn),往往是各家有各家的管理體制,各自為政,沒有一定的管理系統(tǒng),缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的管理模式。為此,需要探討建立符合民營企業(yè)實際的健全的會計檔案管理機構(gòu),機構(gòu)的設(shè)置要有利于開展檔案工作;同時,要建立健全會計檔案管理的制度,將制度和規(guī)定納入企業(yè)崗位責(zé)任制和考核辦法之中。從民營企業(yè)整體角度來看,除財會部門自身之外,民企領(lǐng)導(dǎo)層、經(jīng)營管理部門等也都或多或少地會形成一些會計資料或與會計工作有關(guān)的資料,資料形成分散,往往會影響檔案的收集。這就需要一方面提高有關(guān)部門和有關(guān)人員的檔案管理意識,使之積極主動地歸檔,配合會計檔案管理部門的工作;另一方面要建立會計資料的傳遞、登記制度,實現(xiàn)動態(tài)管理,一旦發(fā)現(xiàn)遺失,必須及時查找和補救,以確保會計檔案資料的完整性。

5、檔案意識問題

第7篇：企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法范文

集團公司稅務(wù)管理主要有以下七個方面:稅務(wù)管理組織分工;稅務(wù)登記、稅務(wù)核算 及納稅申報;稅務(wù)報告及檔案管理;財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算;稅務(wù)審計及稅務(wù)稽查;稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理的獎懲辦法。

集團公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是:稅務(wù)政策及法規(guī)研究,提供咨詢服務(wù);及時收集、稅收法規(guī);建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度;研究會計、稅務(wù)制度的差異,處理好二者關(guān)系;做好稅務(wù)籌劃,降低運營成本。 

集團公司稅務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系;遵守國家稅務(wù)政策,打造公司誠信納稅形象; 維護集團公司的整體利益, 協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。

下面從七個方面論述集團公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

集團公司根據(jù)需要,可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu),隸屬于集團財務(wù)部,集團本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。

集團公司稅務(wù)管理職責(zé):制定和完善集團公司稅務(wù)管理規(guī)章制度;制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程;服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作;對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實施; 建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關(guān)系;負(fù)責(zé)集團本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。

子公司稅務(wù)管理職責(zé):執(zhí)行集團公司稅務(wù)管理制度及流程,對本單位的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核; 負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報; 負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃;負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān),在重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報,防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程,并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

(一)稅務(wù)登記方面

集團新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前, 應(yīng)及時報告集團財務(wù)運營管理中心,由集團財務(wù)運營管理中心根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記;子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時,由集團財務(wù)運營管理中心指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理;子公司宣布歇業(yè)或清算時, 原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢, 再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

(二 )稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作,依法設(shè)置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅,核算不清導(dǎo)致核定征稅, 缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本,事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極 進(jìn)行稅務(wù)籌劃,事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達(dá)到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展,當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的,應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算;對經(jīng)濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應(yīng)作出一個合理選擇。

(三) 納稅申報方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報,同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團備案。

(四)發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行中,應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票,嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用;避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、 稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度,加強稅務(wù)檔案管理,定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時,應(yīng)及時分析并向集團財務(wù)運營管理中心提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表,對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項,應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理;對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題,要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時,應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù),按照會計法規(guī)要求,實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應(yīng)及時向集團稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料,承擔(dān)稅款;集團本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產(chǎn)處理損失,在年終由集團稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單, 報 董事會申請核銷,經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù);集團本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點的基礎(chǔ)上,查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準(zhǔn)確計算資產(chǎn)損失的計價金額,需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。子公司進(jìn)行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機構(gòu)時應(yīng)服從集團統(tǒng)一安排;各單位聘請中介機構(gòu)作稅務(wù)顧問,要將中介機構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、 費用等有關(guān)事項報告集團備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

(一)稅務(wù)審計方面

原則上由集團稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項審計。集團公司對審計過程實施監(jiān)控,子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團溝通;子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團審核確認(rèn),正式審計報告要交集團備案。

(二)稅務(wù)檢查方面。

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定:對各級稅務(wù)部門的納稅檢查,子公司應(yīng)積極配合;子公司財務(wù)主 管為稅務(wù)檢查時的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)接受詢問和解釋,向稅務(wù)部門提供的各類資料,應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準(zhǔn);在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時, 應(yīng)及時報告集團稅務(wù)部門, 對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關(guān)注整個檢查進(jìn)展情況,對涉及到集團層面的涉稅處理事項,在了解事情全貌后給出答復(fù);檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團備案;稅務(wù)檢查結(jié)束后,子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿,并組織相關(guān)人員討論,復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論,并制定改進(jìn)方案。

六、 稅務(wù)籌劃。

子公司財務(wù)主管和稅務(wù)會計應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī),要認(rèn)真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件, 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃,實施前應(yīng)征求集團財務(wù)運營管理中心意見,籌劃方案應(yīng)提交集團備案;集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座, 提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】出口退稅問題對策

一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機來進(jìn)行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時輔導(dǎo)、抽查,落實責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。超級秘書網(wǎng)

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關(guān)之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計及時補充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設(shè),就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認(rèn)真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

第9篇：企業(yè)稅務(wù)檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：個人所得稅；檔案管理；雙向申報

中圖分類號：F810.424 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2010）32－0101－03

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，個人所得稅調(diào)節(jié)和監(jiān)督經(jīng)濟的職能為越來越多的國家政府所重視。無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，政府在個人所得稅稅制設(shè)計時，并不是把稅收的財政效益作為唯一原則，而是將政府的其他意圖也體現(xiàn)在稅收制度和政策中。

但是，從個人所得稅在世界各國的實踐特別是在發(fā)展中國家稅制改革和我國稅制的演變來看，目前實現(xiàn)個人所得稅稅制優(yōu)化的一個癥結(jié)就是忽視了個人所得稅的實施條件即稅收征管，稅制的超前性和稅收征管落后性的矛盾使既定的稅制目標(biāo)因難以操作而常常落空。這個問題在我國高收入行業(yè)的個人所得稅征管中表現(xiàn)得尤為突出。

一、高收入行業(yè)個人所得稅征管中存在的問題

我國當(dāng)前的個人所得稅征管實踐存在一些不可忽視的問題，造成了個人所得稅扭曲和稅收流失。這主要體現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩個方面。

（一）稅務(wù)機關(guān)存在的問題

第一，對個人的工資薪金收入不能完全掌握。近年來，工資薪金所得已經(jīng)成為個人所得稅稅收收入的主要來源。但就是這項大家公認(rèn)扣繳比較好的稅源，稅務(wù)機關(guān)征收的稅款一般也僅局限在易于控制的賬面上的工資和薪金，而賬外發(fā)放的工資性獎金、福利補貼、實物、代幣購物券等，由于支付單位大多采取巧立名目、多頭發(fā)放和小金庫支付的辦法，并且一些支出是以非貨幣化的實物形式如福利住房、公車私用、免費旅游等形式發(fā)放，導(dǎo)致很多單位存在“低工資、高福利”的現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)根本無法監(jiān)控。

第二，對個人的工資薪金外收入缺乏有效的監(jiān)控措施。由于我國法人支付單位“多頭開戶”普遍化，個人收入主體現(xiàn)金化，稅務(wù)機關(guān)的計算機未能實現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場、工商等外部單位實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，信息不能共享，使得稅務(wù)部門掌握的納稅人收入信息太少，質(zhì)量太差，無法準(zhǔn)確判斷納稅人的真實收入。對于勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得等稅目的稅源，稅務(wù)機關(guān)難以掌握并準(zhǔn)確核實，普遍存在個人所得稅不扣或少扣的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致了偷逃稅行為的發(fā)生。

第三，稅務(wù)部門內(nèi)部征管信息傳遞不暢。由于我國缺乏全國統(tǒng)一的稅務(wù)代碼制度，征管信息傳遞不準(zhǔn)確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至在同一級稅務(wù)部門的征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也常常會受阻。這就造成了有時候納稅人的資料已經(jīng)到了稅務(wù)機關(guān)，但稅務(wù)機關(guān)的各個部門并不能全盤掌握。同一納稅人在不同地區(qū)、不同時間內(nèi)取得的各項收入，即便都已扣繳了個人所得稅款，但在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總。

（二）納稅人存在的問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，中國富人占有國民存款的80％以上，但到目前為止，普通工薪階層仍是繳納個人所得稅的主力軍。富人逃稅、明星偷稅好像是習(xí)以為常、無所謂的事情。高收入者及灰色收入者是社會的強勢階層，容易隱蔽財富的來路和去向，其收入來源多元化、不固定、隱蔽性強，稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)控。同時，偷逃個人所得稅的納稅人，普遍存在三種心理要素：越軌成本低導(dǎo)致的“僥幸”心理、社會不公正導(dǎo)致的“相對剝奪”心理和社會失范導(dǎo)致的“贏利”心理。富人偷稅現(xiàn)象可以說是這三種心理共同作用的結(jié)果。

第一，越軌成本低導(dǎo)致的“僥幸”心理。作為理性人，人天生具有經(jīng)濟人本性，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理必然促使其在交易活動中鉆空子、投機取巧，以竭力偷逃稅款。世界上沒有人愿意主動繳稅，沒有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口袋的錢再掏出來。只要有操作的空間，經(jīng)濟人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。在我國，逃稅成功概率高和懲罰不力造成了逃稅的違約成本大為降低，一些納稅人正是對制度的違約成本作出一番考慮后，產(chǎn)生僥幸心理，在僥幸心理的支配下越來越多的人開始進(jìn)行逃稅活動。

第二，社會不公正導(dǎo)致的“相對剝奪”心理。“相對剝奪”心理是指人們通過與參照群體的比較而產(chǎn)生的一種自身利益被剝奪的內(nèi)心感受。這種心理狀況往往與社會不公正有關(guān)。首先，“人情稅”、“關(guān)系稅”、“背景稅”等使得稅額分配不合理，會給納稅人帶來不公平感而產(chǎn)生“相對剝奪”心理，直接導(dǎo)致一些本來自覺納稅的人也“放棄”納稅義務(wù)，趨向于少繳或者不繳稅款。其次，政府支出的透明度不高，由于決策失誤導(dǎo)致財政資金大筆流失，使納稅人在權(quán)利和義務(wù)之間產(chǎn)生了不平等的感覺，沒有納稅的光榮感。最后，一些政府的鋪張浪費和一些干部的揮霍享受所浪費的正是納稅人的錢，這些不良現(xiàn)象進(jìn)一步增加納稅人的厭稅心態(tài)。

第三，社會失范導(dǎo)致的“贏利”心理。一方面，我國稅收征管制度缺乏對稅務(wù)人員制約及監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定，在不同的征管環(huán)節(jié)及稅務(wù)人員之間沒有完備的制衡體系。在這種狀況下，高收入行業(yè)的納稅人會利用自己的經(jīng)濟地位和社會關(guān)系網(wǎng)鉆法律空子，與一些稅務(wù)人員進(jìn)行體制外交換來獲取利益。在這種情況下，逃稅者付出的成本并不多，收益卻很高，這對逃稅者是有一定誘惑力的。另一方面，我國目前雖然制定了有關(guān)稅收政策及相應(yīng)的法律法規(guī)，但在實際執(zhí)行過程中，合法納稅、少納稅、偷逃稅等行為的區(qū)別并不明顯，這種獎懲不明現(xiàn)象無疑說明稅法作為規(guī)范在某種程度上失去效用。因此，一些納稅人認(rèn)為，主動繳稅會在“市場競爭”中處于劣勢地位，是一種非理。納稅人對納稅、逃稅作出成本和收益考慮后，會認(rèn)為體制外的交換是一種理，由此產(chǎn)生對逃稅的贏利心理而不愿意繳稅。

二、完善我國高收入行業(yè)個人所得稅征管的對策建議

現(xiàn)代制度經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為，制度在經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的作用，尤其在轉(zhuǎn)軌時期甚至起著關(guān)鍵的作用。稅收征管是保證稅收制度有效執(zhí)行的手段，稅收制度的目標(biāo)又有賴于稅收征管來實現(xiàn)。在我國下一步的個人所得稅制完善過程中，就我國個人所得稅稅制與征管協(xié)調(diào)而進(jìn)行的制度安排，特別是征管制度上的安排，將能提升我國整體的稅收征管能力，促進(jìn)現(xiàn)實稅制逐步向“理想稅制”轉(zhuǎn)化。

（一）實施納稅人編碼制度

納稅人編碼制度是指對所有有收入的個人實行納稅號碼固定終身的制度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人實行編碼化管理，賦予納稅人與居民身份證相統(tǒng)一的終身有效的個人稅務(wù)登記號，全面進(jìn)行有收入個人的統(tǒng)一登記，這是全面掌握個人收入及納稅情況的前提條件。納稅人的一切經(jīng)濟活動，如工商業(yè)務(wù)匯款、利息股息收入、工資收入、現(xiàn)金交易存款以及個人資產(chǎn)等記錄，都應(yīng)由交易雙方、銀行、企業(yè)、雇主等各種渠道通過電腦自動輸入其稅號。

（二）加強個人收入檔案管理制度

各級稅務(wù)機關(guān)的管理部門應(yīng)廣泛采集每個納稅人的個人基本信息、收入和納稅信息以及相關(guān)信息，以納稅人、扣繳義務(wù)人分別建立申報編碼為基礎(chǔ)，建立個人所得稅和扣繳義務(wù)人的檔案系統(tǒng)，為后續(xù)實施動態(tài)管理打下基礎(chǔ)。

納稅人檔案的內(nèi)容來源包括：（1）納稅人稅務(wù)登記情況；（2）扣繳個人所得稅報告表和支付個人收入明細(xì)表；（3）代扣代收稅款憑證；（4）個人所得稅納稅申報表；（5）社會公共部門提供的有關(guān)信息；（6）稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄；（7）稅務(wù)機關(guān)掌握的其他資料及納稅人提供的其他信息資料。

扣繳義務(wù)人檔案的內(nèi)容來源包括：（1）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記情況；（2）扣繳個人所得稅報告表和支付個人收入明細(xì)表；（3）代扣代收稅款憑證；（4）社會公共部門提供的有關(guān)信息；（5）稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查情況和處罰記錄；（6）稅務(wù)機關(guān)掌握的其他資料。

以上信息要實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)網(wǎng)，全國范圍內(nèi)均可信息共享。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期增加可靠的新的數(shù)據(jù)資料，并根據(jù)本地信息化水平和征管能力提高的實際情況，以及個人收入的變化等情況，不斷擴大檔案管理的范圍，直至實現(xiàn)全員全額管理。即凡取得應(yīng)稅收入的個人，無論收入額是否達(dá)到個人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個人申報，全部納入稅務(wù)機關(guān)管理。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該本著先扣繳義務(wù)人后納稅人，先重點行業(yè)、企業(yè)和納稅人后一般行業(yè)、企業(yè)和納稅人，先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的原則，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)全員全額管理工作。

（三）實行納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐步建立起以“雙向申報”納稅為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持的納稅人和扣繳義務(wù)人雙重檔案體系為依托，集中征收、分類管理和一級稽查的征管模式。雙向申報制度就是支付個人所得稅的單位即法定代扣代繳義務(wù)人對支付給個人的所得，須向稅務(wù)機關(guān)申報并代扣代繳稅款。同時，個人所得稅納稅人取得的所得無論扣繳義務(wù)人是否代扣代繳稅款，本人應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用納稅人檔案資料，以扣繳義務(wù)人申報的資料檔案、納稅人檔案和納稅申報表三者為依據(jù)，加強個人所得稅管理。定期召開稅源分析會議并形成制度，通過對雙方申報資料的相互比較，如提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對和評估分析，審核其申報資料的真實性，查找稅源變動情況和原因，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅，減少偷逃稅，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)控收入的功能。

（四）重視和加強高收入個人所得稅控管

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從下列人員中，選擇一定數(shù)量的個人作為重點納稅人，實施重點管理：（1）收入較高者；（2）知名度較高者；（3）收入來源渠道較多者；（4）收入項目較多者；（5）無固定單位的自由職業(yè)者；（6）對稅收征管影響較大者。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對重點納稅人實行滾動動態(tài)管理辦法，每年都應(yīng)根據(jù)本地實際情況，適時增補重點納稅人，不斷擴大重點納稅人管理范圍，直至實現(xiàn)全員全額管理。按月或按季對確定為重點納稅人的監(jiān)控對象的申報情況進(jìn)行匯總、對比、分析，如發(fā)現(xiàn)零申報、異常申報或所申報收入與實際收入明顯不符的，應(yīng)要求納稅人提供相關(guān)證明材料，發(fā)現(xiàn)納稅人應(yīng)繳未繳或少繳稅款的，應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定，向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以罰款。

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