基于風險管理的內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：基于風險管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：風險管理；內(nèi)部控制；創(chuàng)新

現(xiàn)如今，從不同規(guī)模公司的風險管理體系來分析，包含外部風險管理和內(nèi)部風險管理兩個方面。其中外部風險管理體系指的是，監(jiān)管機構(gòu)或者政府部門，通過制定不同的規(guī)章和法律制度對公司存在的風險進行控制和管理，比如：證監(jiān)會和財政部會對于一些上市公司的信息披露進行規(guī)定。然而內(nèi)部的風險管理體系是由公司的內(nèi)部設計的，是符合風險承受程度、組織結(jié)構(gòu)以及公司業(yè)務要求的，是偏重與公司相關(guān)資產(chǎn)質(zhì)量的風險管理體系的。

一、風險管理與內(nèi)部控制

內(nèi)部控制指的是，為確保戰(zhàn)略目標能夠?qū)崿F(xiàn)，對公司的戰(zhàn)略經(jīng)營和制定在活動中產(chǎn)生的風險，給予相應管理的制度安排。內(nèi)部控制主要是由全體員工、管理層以及董事會一起參與的活動，包含內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制機制兩個重要方面。內(nèi)部的控制機制指的是公司內(nèi)部所存在的組織結(jié)構(gòu)和結(jié)構(gòu)之間運行制約的關(guān)系。

實施內(nèi)部控制的前提是在公司風險確定的時候，主要關(guān)注于內(nèi)部的流程和程序。公司每項活動和業(yè)務操作遵循既定的風險控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。風險管理和內(nèi)部控制都有自身的側(cè)重點。內(nèi)部控制側(cè)重的是制度的層面，通過執(zhí)行國家法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度避免風險；而風險管理側(cè)重的是交易的層面，是通過市場交易或市場化的自由競爭規(guī)避風險。在市場和新技術(shù)的有效推動下，為了實現(xiàn)企業(yè)的目標，維護股東的利益，還應該對于內(nèi)部控制進行更全面、更主動、更靈活的風險管理，從而使內(nèi)部控制達到風險管理的目的。

二、內(nèi)部控制的體系缺陷

由于我國內(nèi)部控制起步較晚，其風險的管理水平和內(nèi)部的控制在具體效果上，不是特別的樂觀?，F(xiàn)今，我國大多數(shù)大型公司基本上是由國企制成，在治理的基本結(jié)構(gòu)和機制上，普遍都存在一些問題存在，使得內(nèi)部的控制未能得到有效的實施，并且牽制的體系也不夠健全。當前，企業(yè)的內(nèi)部控制包含了三個尚未克服的缺陷：沒有完全明確企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)戰(zhàn)略之間的對應關(guān)系，仍然將其看作管理的工具，沒有認識到內(nèi)部控制的重要意義；企業(yè)一方面要考慮到成本的效益，另一方面還要建立內(nèi)部控制，只是單方面為企業(yè)的經(jīng)營提供科學合理的保證。除此之外，某種程度上的滯后性也給公司的管理造成了或多或少的障礙。相關(guān)的弊端表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、內(nèi)部控制的認識不強：我國一些公司的內(nèi)部控制，僅是將各項規(guī)章制度和工作流程進行匯總，沒有將制度執(zhí)行、制度執(zhí)行監(jiān)督及結(jié)果考核構(gòu)成整體有效的統(tǒng)一。風險管理中的管理人員的風險意識淡薄，對經(jīng)營結(jié)果比較重視，而忽視了對管理過程的控制。

2、風險管理和內(nèi)部控制在機構(gòu)設置上存在缺陷：內(nèi)部控制目前主要局限在與財務報告相關(guān)的審計活動、會計控制等，多數(shù)只針對于財務相關(guān)部門，沒有完全深入到整個經(jīng)營系統(tǒng)和企業(yè)管理過程，其內(nèi)部的監(jiān)督層級也不夠完善。而風險管理重視的是經(jīng)營決策或戰(zhàn)略選擇與特定業(yè)務中，相關(guān)的收益與風險的比較，兩者在機構(gòu)的設置中的相同之處都是小范圍、低水平，只滲透到一部分的職能部門，沒有應用或深入企業(yè)整個經(jīng)營系統(tǒng)和管理過程。因此，造成公司的風險管理和內(nèi)部控制顯現(xiàn)出兩個不交叉的工作狀態(tài)，既浪費了共有的資源，使得內(nèi)部控制系統(tǒng)成為了擺設，沒有真正意義上融入公司的管理體系。

3、內(nèi)部控制在執(zhí)行上缺失合理的監(jiān)督：內(nèi)部控制是一項調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動、自行檢查和自行制約的自律系統(tǒng)。所以，對于此項系統(tǒng)的監(jiān)督是非常必要的。監(jiān)督的環(huán)節(jié)分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督普遍是由企業(yè)內(nèi)部審計部門來承擔，但由于內(nèi)部審計部門獨立性相對較差，一般直接向管理層報告，直接影響了該職能的有效發(fā)揮。外部監(jiān)督則主要包含資本市場、媒體輿論、司法及政府、行業(yè)監(jiān)督等。但是由于外部監(jiān)督資源比較有限，造成監(jiān)管不力，使得企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中缺乏外在的公平性，讓企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制時缺乏積極性。

三、風險導向下的內(nèi)部控制創(chuàng)新

（一）COSO報告對于內(nèi)部控制有著重要的作用

內(nèi)部控制建設如果從風險管理的角度來看的話，其實在2004年9月，美國COSO委員會就針對部分上市公司發(fā)生的內(nèi)部管理高層的舞弊現(xiàn)象，解除了已經(jīng)使用很長時間的企業(yè)內(nèi)部控制報告，重新頒布了極具創(chuàng)新的COSO報告，即《企業(yè)風險管理—總體框架》（Enterprise-Risk Management，簡稱為ERM）。這項報告雖重新使用了原有的內(nèi)部控制概念，但不僅在要素方面，還是框架上，都進行了創(chuàng)新，具有了很大的突破。其突破點分為四個方面：1、內(nèi)部控制中內(nèi)涵的有效發(fā)展；2、內(nèi)部控制中要素的有效擴展；3、內(nèi)部控制中目標的有效拓展；4、內(nèi)部控制中管理人員設置的變化。

（二）在風險導向的形勢下，內(nèi)部控制的體系構(gòu)建

從COSO的構(gòu)建對于內(nèi)部控制的有效完善來分析，公司內(nèi)部控制體現(xiàn)出一體化和向風險管理靠攏的趨勢，也就是把風險管理作為主要目標，擬定適合企業(yè)的相關(guān)風險管理戰(zhàn)略的新型內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制趨向于風險管理。在2006年6月份，我國相關(guān)部委頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，后又相繼出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，《指引》主要借鑒了COSO報告相關(guān)內(nèi)容，對《指引》有關(guān)內(nèi)容進行分析，在風險導向的形勢下，內(nèi)部控制的體系除了科學合理的設計和加強全員宣貫之外，還應加強內(nèi)外部的監(jiān)督力度，重視和健全審計監(jiān)控流程。即：在內(nèi)部控制的評價過程中，首先由內(nèi)部審計人員針對內(nèi)部控制的每個重要環(huán)節(jié)執(zhí)行的情況進行合理的監(jiān)督評價，形成內(nèi)部控制檢查的監(jiān)督工作報告。然后，由公司董事會成員依據(jù)內(nèi)部控制檢查的有關(guān)信息和監(jiān)督工作報告，對于公司內(nèi)部控制的實施和建立情況進行評價，讓內(nèi)部控制的自我評估報告得以實現(xiàn)。最后，注入外部監(jiān)督的相關(guān)評價體系，通過會計師事務所對內(nèi)部控制的設計、內(nèi)部控制的執(zhí)行以及運行的有效性做出獨立的評價意見，最終通過內(nèi)外部的監(jiān)督力量，查找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，有效控制和防范可能發(fā)生的各類風險。

總結(jié)：

綜上所述，風險管理和內(nèi)部控制是緊密結(jié)合的兩個方面，內(nèi)部控制中缺失風險管理是沒有效果的；反之，風險管理中不存在內(nèi)部控制的話也是不能夠順利執(zhí)行的。因此，公司對于內(nèi)部控制的建設要全方位的考慮，有必要呈現(xiàn)風險管理的創(chuàng)新思維，并且要在風險控制的基本原則下，擬定具體的流程和程序。使風險管理中的監(jiān)督、信息溝通、控制措施、風險反應、風險評估、風險識別等要素必須進行有機的結(jié)合，讓各個生產(chǎn)組織、作業(yè)的人員、各個職能的部門、高級的管理層以及企業(yè)的決策層能夠擔負其各自應盡的責任，力求讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標能夠順利實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]黃國軒.基于風險管理的內(nèi)部控制創(chuàng)新[J].財會通訊：理財版，2008（03）.

第2篇：基于風險管理的內(nèi)部控制范文

企業(yè)內(nèi)控機制的強化，風險管理系統(tǒng)的逐步健全，已經(jīng)成為當代企業(yè)管理的一個首要部分。企業(yè)內(nèi)部控制的實施，已經(jīng)取得初步成效，在企業(yè)內(nèi)部的公司治理逐步完善，防范了市場風險，但在實踐過程中，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。本文在探討企業(yè)內(nèi)控體制的基礎之上，進一步剖析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與產(chǎn)生的問題，并基于風險管理的視角得出一些改良的方案。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的演進

在第20世紀40年代的內(nèi)部控制理論的前身，在第20世紀70年代獲得了長足的發(fā)展，并逐步形成了一個基于企業(yè)層面的內(nèi)控理論結(jié)構(gòu)。但直到第20世紀90年代的整體內(nèi)部控制理論，它才真正的被企業(yè)所熟悉和使用。在第20世紀90年代，國際金融機構(gòu)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。如1997年亞洲金融危機，讓全世界意識到內(nèi)部控制的重要性。

2004年，COSO委員會繼在《內(nèi)部控制整體框架》的觀點上公布了《企業(yè)風險管理整合框架》，由此引發(fā)了關(guān)于風險與內(nèi)部控制關(guān)系的探究。當前，對于兩者的關(guān)連一直沒有統(tǒng)一的觀念，但主導的觀點基本上都認為風險管理是內(nèi)控的延伸。謝志華（2007）認為，內(nèi)控和風險管理都是基于企業(yè)存在的風險而產(chǎn)生的，都是為了進行風險的節(jié)制，建議將內(nèi)部控制與風險管理兩者融合為一種統(tǒng)一的理論觀念。丁友剛等（2007）提出，內(nèi)部控制是一種控制機制，意在控制各種風險，并且該機制融入到企業(yè)綜合風險管理框架之中。內(nèi)部控制是一個全體員工全程介入的進程，風險管理也如此。內(nèi)部控制和風險管理的施行主體是相通的，過程是相通的，最終目標還是相通的。管理風險的過程也是實施內(nèi)控的過程，是協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相輔相成的。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及表現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制的施行可以高速運轉(zhuǎn)企業(yè)管理機制的強化，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但在實踐過程中，內(nèi)部控制影響風險管理并受其影響。這就決定了我們在分析企業(yè)內(nèi)部控制存在問題時，必須就風險管理系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析。其中存在的主要問題有。

2.1 內(nèi)部控制的認識和理解存在偏差

企業(yè)內(nèi)控機制是一種自律體系，將不可避免地被內(nèi)部控制概念所影響。在實際工作中，一般認為，內(nèi)部控制整體匯總各種工作制度和業(yè)務規(guī)則條例，有了規(guī)則制度，也有了內(nèi)部控制。這種對內(nèi)部控制的觀點就是規(guī)則條例，內(nèi)部控制的固有的意義被真實地忽視，但忽視內(nèi)控是一種機制，是控制的動態(tài)運行的事務的過程中，聯(lián)鎖互制的監(jiān)測作用。這種過失反映了企業(yè)內(nèi)部控制軌制建設過程中，建設只重視內(nèi)控規(guī)制，而輕忽內(nèi)部控制的實施，以及根據(jù)環(huán)境的變化對系統(tǒng)的改造。因此，管理者可以采取的補救方法，將精力耗費在處理種種已產(chǎn)生的問題上面，而內(nèi)控計劃的合規(guī)性和實施效果往往缺乏高效的測度。當然，企業(yè)的發(fā)展離不開基本規(guī)則，然而，一些規(guī)章制度并不是內(nèi)部控制的全部，更不能取代內(nèi)部控制機制。這種認識上的偏差是我國企業(yè)并沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系的重要原因。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

一個明顯的問題，內(nèi)部控制自身的不完善及系統(tǒng)內(nèi)的互相脫離，詳細體現(xiàn)在如下兩個方面。

一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是在各部門之間相互分裂，有的甚至是相互沖突的。企業(yè)內(nèi)部之間不能很好地實現(xiàn)相互牽制，內(nèi)部聯(lián)系脫節(jié)。

二是沒有做到內(nèi)控先行。激烈的市場競爭，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，但企業(yè)缺乏討論和詳細規(guī)劃在業(yè)務展開前，僅僅作原則性規(guī)定，在組織的各個層次，并根據(jù)不同的市場環(huán)境和不同的利益驅(qū)使，致使在同一企業(yè)，同一業(yè)務，操作方式都有所不同。這是不利于企業(yè)的管理，更不利于節(jié)制各類風險，提高管理和監(jiān)督成本。

2.3 內(nèi)部控制沒有與風險控制系統(tǒng)有機結(jié)合

企業(yè)內(nèi)控的難點就是風險控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個明顯柔弱的關(guān)鍵。部分企業(yè)雖然成立風險管理部門，但職能僅限于資料的收集和傳輸，沒有與其管理職能相對應的權(quán)力。在企業(yè)謀劃中受到利益驅(qū)使，重視經(jīng)營，輕視管理，自我防范認識較差，自我管制機制還沒有完全建全，結(jié)果是內(nèi)部治理跟不上業(yè)務發(fā)展的需要，內(nèi)控先行尚未在新業(yè)務開發(fā)過程中施行，沒有充分評估風險，也就是沒有有機地控制內(nèi)部控制與企業(yè)本身的風險，不利于企業(yè)更好地長遠發(fā)展。

2.4 風險管理系統(tǒng)不完善

我國企業(yè)信息管理起步較晚，數(shù)據(jù)基礎管理工作極度缺乏，在風險管理過程中對數(shù)據(jù)管理存在很大問題。主要包括企業(yè)有用數(shù)據(jù)缺少內(nèi)在連續(xù)性，數(shù)據(jù)的真實度很低，容易受人為因素影響等。數(shù)據(jù)的不真實導致風險的評估缺乏可信性，沒有在內(nèi)部控制的基礎上實現(xiàn)全面風險管理。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

3.1 企業(yè)風險控制意識短缺

在全球經(jīng)濟、政治一體化的進程中，我國和世界經(jīng)濟聯(lián)絡更加緊密，越來越多的海內(nèi)企業(yè)要跨出國門，加入到國際競爭中去，必定會有很多外資企業(yè)奔入國內(nèi)市場，參加到國內(nèi)市場競爭中。在當前背景下，國內(nèi)企業(yè)所面對的競爭壓力越來越大，各類不確定成分也在逐步增加，企業(yè)所面對的各類風險更為錯綜復雜。但是，海內(nèi)很多企業(yè)風險意識仍舊很柔弱。據(jù)數(shù)據(jù)報道，國內(nèi)企業(yè)管理者所關(guān)心的風險大部分停留在財務風險方面，對風險管理與風險控制的認識還很薄弱，從而致使整體企業(yè)內(nèi)部控制失效。

3.2 尚未建立全面的風險評估管理體系

波及的業(yè)務，增加了一個范圍廣泛的能力的風險，公司治理與風險管理能力薄弱，缺乏合理的公司治理，缺乏駕馭風險管理與內(nèi)部控制的專業(yè)管理人才，企業(yè)風險管理主要處在風險識別與風險評估的階段，風險應對能力較差，而且在進行內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行中，對具體業(yè)務層面的各項風險考慮較多，但對企業(yè)面臨的整體風險缺乏整體思考。所以說，企業(yè)尚未建成全面的風險評價管理體系，從而導致內(nèi)控失效。

3.3 企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

確保企業(yè)內(nèi)部控制機制施展和激勵企業(yè)內(nèi)部控制高效運轉(zhuǎn)的前提和根本條件，同時也是企業(yè)可以執(zhí)行內(nèi)控制度的環(huán)境保證就是完整的公司治理體系。企業(yè)內(nèi)控的主體是企業(yè)經(jīng)營管理層，若是缺乏完整的公司治理模式，企業(yè)職權(quán)設立和權(quán)力均衡系統(tǒng)存在弊端的話，企業(yè)內(nèi)部控制就易失效。對全部控制情況形成有害影響的是組織構(gòu)造的缺失，企業(yè)內(nèi)在功能低下，業(yè)務管理部門人事管理出現(xiàn)交叉，在內(nèi)部控制實施中易出現(xiàn)責任推卸、職責混亂的現(xiàn)象。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

因為審計規(guī)制沿用傳統(tǒng)很多，內(nèi)部審計部門很難對內(nèi)控制度策劃的合理性和有效運轉(zhuǎn)進行連續(xù)高效的監(jiān)視，而且在審計過程當中覺察的問題并沒有完成真實的責任落實，在績效評價機制中沒有和領導的考核提升相互掛鉤，震懾力很小。所以，為了保證企業(yè)管理系統(tǒng)能夠進行并生產(chǎn)性能良好，企業(yè)內(nèi)部控制機制要能適應于經(jīng)營情況不斷變革而對應產(chǎn)生的各類新環(huán)境，就必須對企業(yè)內(nèi)部控制進行持續(xù)監(jiān)督，從而保證企業(yè)在事后監(jiān)督與事前監(jiān)督兩者的有益結(jié)合。

4 完善企業(yè)內(nèi)部控制機制的對策

對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及產(chǎn)生的原因進行分析表明，風險管理影響企業(yè)內(nèi)部控制。針對如何更好的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的有機結(jié)合，主要可以從以下幾個方面加以完善：

4.1 企業(yè)內(nèi)部推廣宣傳風險管理理念

培養(yǎng)精良的風險管理認識是實施內(nèi)部控制機制的緊要環(huán)節(jié)，是風險管理體系存在的基本條件。企業(yè)風險管理理念的宣傳是企業(yè)制定戰(zhàn)略機制的根本工作，而內(nèi)部控制機制的組建和風險管理理念的宣傳又同屬于一個體系，兩者是互相獨立的。大力推廣風險管理理念是構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的第一要義，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組建是關(guān)乎企業(yè)良性發(fā)展的核心體系。因此，只有企業(yè)管理者樹立正確的風險管理觀念，促進它的重要性，積極應對未來面臨的各類風險，企業(yè)作為一個有機整體，才可促進企業(yè)價值的發(fā)展。

風險管理理念作為一個企業(yè)面對未知風險的整體態(tài)度和認識，其重要性是使企業(yè)各崗各位的員工都有所認同、有所認識，才能夠在事物整體上及時發(fā)現(xiàn)潛在風險、認識風險、面對風險，從而進行準確評估，給出合理的應對方案。因此，推廣宣傳風險管理理念的工作是可取的，從而可以因此加強企業(yè)凝聚力。

4.2 不斷完善企業(yè)風險應對管理體系

全面識別企業(yè)風險事項?？焖僮R別各種操作風險是企業(yè)風險管理的首要前提，風險識別是一個重要的出發(fā)點，企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的最困難和最重要的工作的實施。在各種風險的生產(chǎn)企業(yè)，必須是全面的系統(tǒng)識別，快速反應，區(qū)分機遇和風險，從而使企業(yè)采取措施或抓住機遇，應對風險。通過企業(yè)風險識別體系的構(gòu)建，確保管理者保持企業(yè)戰(zhàn)略目標不偏離。企業(yè)風險管理部門應當確立企業(yè)各部門的風險防范職責，其次企業(yè)風險防控部門應進行職能對接，綜合處置、共同配合、集中處理應對方案的合理把控，最后核對各部門在生產(chǎn)經(jīng)營中存在或發(fā)現(xiàn)的各種問題，并對其進行綜合的分類、匯集，從而有利于加速企業(yè)構(gòu)建風險管理體系的章程。

4.3 在企業(yè)內(nèi)開展有關(guān)風險管理與內(nèi)部控制機制的專題講座

定期性的組織企業(yè)全體人員參與有關(guān)風險管理理念的專題講座，從而在案例中反思，間接性的在講座中了解和普及風險管理的知識與認識，有周期性的講座可以養(yǎng)成執(zhí)行內(nèi)部控制的習慣，風險管理文化的培育講座更可以讓大家養(yǎng)成三思而后行的風險管理意識習慣，從而達到利于企業(yè)發(fā)展的目的。通過講座開展一案例一反思，定期進行講座總結(jié)與案例分析更有利于強化員工心理的風險意識，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風險管理理念有機結(jié)合。

4.4 定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，最終達到風險管理的全面實施

企業(yè)內(nèi)各部門間應定期總結(jié)階段的成效與錯誤所在，企業(yè)內(nèi)審計部門應進行不間斷監(jiān)控，有針對性的對周期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的風險與不完善之處進行內(nèi)控執(zhí)行以及風險治理，采取相對應的改善方案，有周期性的進行總結(jié)與完善調(diào)控，將有利于推進內(nèi)控的進程。定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，有利于提高更為全面的風險管理措施，也可更有利的保證了風險管理和內(nèi)部控制的合理集合與有效持續(xù)的發(fā)展。

第3篇：基于風險管理的內(nèi)部控制范文

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制

是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的,是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。如今企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)借以解決許多企業(yè)管理潛在問題的有效方法,是單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

（二）風險管理的含義

2004年 9月 coso委員會頒布了《企業(yè)風險管理整體框架》的報告 (ERM)，把企業(yè)風險管理定義為"企業(yè)風險管理是一個受企業(yè)的董事會、管理當局和其他職員影響，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個企業(yè)，用于識別可能影響企業(yè)的潛在事項并在企業(yè)的風險偏好內(nèi)管理風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程'

二、風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制間的關(guān)系

從企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的含義來看，二者具有一定的一致性。首先，二者均認為各方在企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理過程中都應該發(fā)揮作用。其次，二者都是貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營管理的過程中。最后，二者都是以實現(xiàn)企業(yè)價值為目的。深入分析，可以得出內(nèi)部控制是包含在企業(yè)風險管理中的一部分，風險管理除了包括內(nèi)部控制的三個目標外，又擴大了整合框架的范圍，增加了戰(zhàn)略目標。風險管理是站在更高的公司戰(zhàn)略層次分析問題，可以更細化地解決企業(yè)日常以及其他經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種風險問題，在企業(yè)風險識別和應對方面發(fā)揮更加積極有效的作用，而內(nèi)部控制則在會計控制、審計活動等方面發(fā)揮著作用。隨著內(nèi)部控制與風險管理的不斷完善，兩者必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

三、企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制實務中存在的問題

（一）風險管理意識薄弱，對風險的評估不足

在當前的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)所面臨的風險主要包括：市場風險、信貸風險、經(jīng)營風險、法律風險以及政策的管制風險等。其中最主要的風險來自于企業(yè)的內(nèi)部，也就是企業(yè)的經(jīng)營風險。因此，企業(yè)要建立起一個可以識別、分析及管理風險的有效機制來予以應對。對于企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的高風險領域進行識別，然后進行針對性的管理工作。但是從大多數(shù)企業(yè)的風險管理情況來看，絕大多數(shù)的企業(yè)都缺乏這樣一個機制，風險管理意識不足，對于企業(yè)所面臨的風險沒有進行合理的評估，這極容易導致企業(yè)在風險真正到來時出現(xiàn)手足無措的情況。

（二）缺乏有效的風險防范措施

在有效的資本市場環(huán)境中，風險與收益是對稱的，低風險對應著低收益，高風險意味著高回報。從內(nèi)部控制的角度來看，企業(yè)應該在識別和分析風險之后，采取積極、有效的風險管理措施來將風險控制在一個企業(yè)能夠接受的范圍之內(nèi)。但是部分企業(yè)卻一味的追求高收益，沒有采取有效的措施來對風險加以防范，由此而給企業(yè)帶來巨大的負債風險和破產(chǎn)風險，導致企業(yè)的風險資產(chǎn)量增加，企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險增加，最終使得企業(yè)的利益受到損害。

（三）內(nèi)部控制責任主體過于單一化

從目前的情況來看，公司內(nèi)部控制的相關(guān)制度基本上是由經(jīng)理層來制定的。在這種情況下，往往容易導致經(jīng)理層只會制定契合自身利益的內(nèi)部控制制度，這將導致內(nèi)部控制制度過于偏頗。同時，這種建立制度的方式也不符合職權(quán)分離的原則。雖然部分企業(yè)發(fā)現(xiàn)了這個問題，但是這種方式并沒有得到明顯改善，這主要是由于企業(yè)受到體制等多種因素的影響，董事會和監(jiān)理會沒有發(fā)揮出應有的作用，直接使得經(jīng)理層成為了唯一的內(nèi)部控制主體，這種情況對于企業(yè)內(nèi)部控制極其不利。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部控制工作時，需要讓企業(yè)各個利益相關(guān)方，尤其是企業(yè)的股東及董事會意識到內(nèi)部控制的重要性，讓各方共同參與到相關(guān)制度的建立中來。

（四）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠，評價機制亟待完善

從以往那些企業(yè)經(jīng)營失敗的案例來看，許多都是由于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力而導致的。例如以利潤高速增長現(xiàn)身的“鄭百文”、中國銀行哈爾濱河松街支行“巨額現(xiàn)金神秘消失”案等。這些企業(yè)都立起了對應的內(nèi)部控制制度，但是卻缺乏必要的執(zhí)行力，相關(guān)的控制制度都“掛在墻上”，沒有堅決的予以執(zhí)行。同時，企業(yè)還缺乏對內(nèi)部控制的有效性進行定期的評價，沒有建立起相關(guān)的評價機制，至于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的評價與報告等就更加沒有實施，相對應的長效機制沒有認真的予以執(zhí)行，相當一部分的內(nèi)控制度都僅僅流于形式。同時，對企業(yè)管理者的業(yè)績考核依然是以利潤作為主要的依據(jù)，評價方式過于單一，缺少綜合性的評價，這些都是導致企業(yè)內(nèi)部失控的重要原因。

四、風險管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

（一）以風險為導向開展內(nèi)部控制工作

提高企業(yè)各個階層的風險管理意識以風險為導向，開展企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，要重視對于企業(yè)高層領導的合理授權(quán)，這直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的風險大小，合理的授權(quán)能有效的控制企業(yè)的經(jīng)營風險。國內(nèi)外很多企業(yè)出現(xiàn)的重大舞弊經(jīng)濟案件大部分都是由于授權(quán)的不合理而導致的。因此，在進行授權(quán)時，需要綜合確保經(jīng)營決策能有效運作、管理制度可以得到有效貫徹以及權(quán)力制衡能有效的落實等幾個方面來進行。其中，ERM框架認為董事會應該在風險管理中承擔主要責任。而在企業(yè)具體的風險管理當中，CE0則承擔首要責任，其他的經(jīng)理人從旁起到支持作用。這樣，能從整體上提高企業(yè)管理人員的風險管理意識，進而促進內(nèi)部控制工作水平的提高。

（二）完善企業(yè)風險預警體系

加強對各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制，建立合理的績效考核及問責機制在內(nèi)部控制制度的設計過程中，由于受到成本效益等原則的制約，內(nèi)部控制不可能做到面面俱到。因此，在內(nèi)部控制的過程中主要是要抓住幾個關(guān)鍵的風險控制點，并建立起有效的內(nèi)部控制制度，對這幾個關(guān)鍵點進行著重控制。其中，關(guān)鍵控制點主要包括業(yè)務流程及單位經(jīng)濟活動中那些容易形成風險的環(huán)節(jié)。在對其進行識別之后，還應該進行量化的分析，估計其給企業(yè)的經(jīng)營帶來風險的程度，然后采取針對性的措施。

這就要求企業(yè)要對關(guān)鍵環(huán)節(jié)中所涉及到得工作人員進行培訓，將風險管理理念滲入其中，使他們認識到其所提供的風險相關(guān)信息將影響到企業(yè)高層的決策。同時，還要明確各個主體在企業(yè)的風險管理流程中所承擔的各項責任，通過強化責任意識來對內(nèi)部控制進行有效評價，建立起合理的績效考核及問責機制，提高員工的整體風險意識。

（三）建立利于風險管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是確保企業(yè)風險管理發(fā)揮出作用的基礎條件，尤其是對于企業(yè)風險管理系統(tǒng)的實施以及其職能的發(fā)揮有重要作用。企業(yè)監(jiān)督體系確實能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，但是這依然只是一種強制性的措施，員工僅僅處于被動的執(zhí)行地位。為改善這個局面，企業(yè)應該通過提高員工的整體文化素質(zhì)、職業(yè)道德及誠信品質(zhì)，化被動為主動，形成一個自覺遵循并完善內(nèi)部控制的良好氛圍。

總之現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制有著舉足輕重的作用，同時內(nèi)部控制也是會受到多方面因素影響的一個動態(tài)工程，在企業(yè)管理過程中，需要加強對內(nèi)部控制的關(guān)注，加強內(nèi)部控制制度的完善，使其充分發(fā)揮在企業(yè)管理中的作用。

參考文獻：

第4篇：基于風險管理的內(nèi)部控制范文

一、企業(yè)套期保值中所面對的各種風險

企業(yè)從事套期保值交易所面對的風險可以歸納為以下幾種：

(一)基差風險

基差風險是指保值工具與被保值商品之間價格波動不同步所帶來的風險。基差即現(xiàn)貨成交價格與交易所期貨價格之間的差，其金額不是固定的。基差的波動給套期保值者帶來了無法回避的風險，直接影響套期保值效果，特別是當采用替代品種保值時。

(二)交叉套期保值風險

當期貨市場上沒有與現(xiàn)貨商品相同品種的期貨合約時，可以利用其他具有相同價格發(fā)展趨勢的商品期貨合約為該現(xiàn)貨商品進行保值，即所謂交叉保值。在實際運行過程中，交叉保值中所要保值的資產(chǎn)并不是所使用期貨標的資產(chǎn)，兩類資產(chǎn)的價格走勢并不是完全一致的，這就會導致交叉保值風險。

(三)逐日結(jié)算風險

由于期貨交易實行保證金交易和逐日結(jié)算制度，因此一旦出現(xiàn)不利變動，投資者可能被要求補足保證金至規(guī)定的額度。如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，無法及時補足保證金而被強行平倉，則套期保值策略會因此落空，企業(yè)可能面臨嚴重虧損。

(四)投機風險

期貨套期保值與商品投機在交易上并沒有本質(zhì)的區(qū)別，商品投機有時能夠給企業(yè)帶來巨額的利潤，使得企業(yè)經(jīng)常放棄套期保值的宗旨，或者并不嚴格執(zhí)行套期保值方案，導致商品操作名為套期保值而實為投機，在市場方向發(fā)生變化或判斷失誤時給企業(yè)帶來損失。

(五)業(yè)務流程風險

由于期貨交易不是客戶之間面對面的交易，它需要通過期貨經(jīng)紀公司，按照交易所規(guī)定的操作程序和結(jié)算方式進行交易和結(jié)算，業(yè)務流程沒有完全封閉的時間界限，隱含著操作風險。業(yè)務流程中的風險主要產(chǎn)生于合作機構(gòu)選擇不當、沒有按規(guī)定的程序與合作機構(gòu)簽訂合同、開戶未經(jīng)有效審批、投資方案未經(jīng)有效審批、資金劃撥未經(jīng)有效審批等情況。

套期保值的首要目標是保值，在轉(zhuǎn)移價格風險后，企業(yè)應專心致力于現(xiàn)貨經(jīng)營，獲取正常的經(jīng)營利潤，不能不顧風險指望利用套期保值交易賺取額外利潤。因此，企業(yè)在參與套期保值時應努力規(guī)避上述風險，應該了解這些風險的來源，并從根源上對這些風險加以防范。

二、基于風險管理建立企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的必要性

通常而言，內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，而風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標對企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中的風險進行管理的基本流程；內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風險，風險管理解決的是非常規(guī)性風險；內(nèi)部控制主要是從風險控制的方式和手段說明風險控制，風險管理是從風險控制的目的來說明風險控制。

內(nèi)部控制理論是隨著企業(yè)內(nèi)控實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年，COSO委員會提出了《內(nèi)部控制整體框架》，將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標而提供合理保證的過程”，并認為內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督等5個方面。內(nèi)部控制的目的就是幫助企業(yè)正確地管理和控制風險，目標是通過建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，梳理公司的主要業(yè)務流程，對關(guān)鍵控制流程進行風險分析，找出風險點和控制缺口，通過強化相關(guān)部門控制職責，實現(xiàn)對風險的有效控制，完善制度規(guī)范，建立測試方法和標準，保證內(nèi)控體系有效運行。2004年，COSO委員會又頒布了《企業(yè)風險管理框架》，將企業(yè)風險管理被定義為“企業(yè)風險管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風險，使之在企業(yè)風險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定目標”。其中明確說明，風險管理框架建立在內(nèi)部控制框架基礎上，內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理必不可少的一部分。

可見，內(nèi)部控制的建立是與風險管理的要求相并存的。正是因為存在各種各樣的風險, 企業(yè)才應該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng), 配合風險管理, 實現(xiàn)企業(yè)目標。建立內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切要求, 是企業(yè)經(jīng)營管理體制的需要。而企業(yè)從事期貨套期保值，風險伴隨于整個投資過程，為了控制期貨投資風險，企業(yè)則必須建立相關(guān)的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的建立和完善

企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督等五個方面的基本要素組成，這些要素及其構(gòu)成方式?jīng)Q定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式。企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的建立和完善都是圍繞這五個方面的要素進行的。

(一)建立良好的控制環(huán)境

控制環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎。與套期保值相關(guān)的控制環(huán)境因素主要是組織機構(gòu)，因為風險內(nèi)部監(jiān)控體系的運行必須建立在職責分明的組織結(jié)構(gòu)之上。一個結(jié)構(gòu)良好的組織不僅可以促使組織中每一個人為完成既定的組織目標而盡職盡責，而且依賴組織內(nèi)的嚴格分工，做到相互稽核、牽制，避免挪用資金和越權(quán)交易的風險，并可及時發(fā)現(xiàn)期貨投資風險和采取相應對策。期貨投資應實行權(quán)力集中原則，決策權(quán)應由公司最高決策層掌握，通常由董事會授權(quán)董事長組建期貨領導小組，成員包括董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)、采購總監(jiān)、內(nèi)審負責人等，負責制訂年度套期保值計劃、對公司從事期貨套期保值業(yè)務進行監(jiān)督管理、批準授權(quán)范圍內(nèi)的套期保值交易方案、負責審定公司套期保值管理工作的各項具體規(guī)章制度以及交易風險的應急處理等。期貨領導小組下設套期保值管理辦公室作為其日常辦事機構(gòu)，其職責為制訂、調(diào)整套期保值計劃、交易方案，執(zhí)行具體的套期保值交易和其他日常管理工作。套期保值管理辦公室設有交易員、檔案管理員、資金調(diào)撥員、會計核算員和風險控制員等崗位，各崗位分別由相應的職能部門內(nèi)設，每個崗位員工各司其職。

(二)實施有效的風險評估

每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件是制定目標，風險評估就是分析和辨認實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風險，具體包括目標、風險、環(huán)境變化后的管理等。對于選擇期貨經(jīng)紀公司，套期保值管理辦公室應挑選三家以上具有良好資信和業(yè)務實力、運作規(guī)范的期貨經(jīng)紀公司，經(jīng)資格審查后作為候選單位，再由期貨領導小組從中選定一家期貨經(jīng)紀公司，簽訂期貨經(jīng)紀合同書，辦理開戶手續(xù)。套期保值管理辦公室應動態(tài)跟蹤了解期貨經(jīng)紀公司的發(fā)展變化和資信情況，并將有關(guān)發(fā)展變化報告公司期貨領導小組，以便決定是否更換期貨經(jīng)紀公司。在業(yè)務操作過程中，應及時評估交易方案中的相關(guān)風險，檢查交易方案是否采取合理交易策略以降低追加保證金的風險。內(nèi)審部門應定期或不定期地對套期保值業(yè)務進行檢查，監(jiān)督業(yè)務人員執(zhí)行風險管理政策和風險管理工作程序，及時防范操作風險。

(三)把握關(guān)鍵的控制活動

控制活動是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，套期保值控制活動的主要內(nèi)容包括交易授權(quán)、職責劃分、業(yè)務流程、風險報告和處理程序等。

1、交易授權(quán)

對期貨交易操作應實行授權(quán)管理，一般應由董事長簽發(fā)期貨交易授權(quán)書，交易授權(quán)書應列明有權(quán)交易的人員名單、可從事交易的具體種類、交易限額和授權(quán)期限等。被授權(quán)人員只能在授權(quán)書載明的權(quán)力范圍內(nèi)行使相應權(quán)力。如被授權(quán)人變更或權(quán)限調(diào)整，授權(quán)人應及時通知業(yè)務相關(guān)各方。

2、職責劃分

從事套期保值各崗位人員的職責應合理劃分，比如交易員負責監(jiān)控市場行情、識別和評估市場風險、制訂交易方案、執(zhí)行交易指令、對已成交的交易進行跟蹤和管理等；檔案管理員負責計劃、交易方案、交割單和結(jié)算單等資料的管理；資金調(diào)撥員根據(jù)交易記錄完成收付款；會計核算員負責相關(guān)賬務處理等財務結(jié)算工作；風險控制員負責監(jiān)督和跟蹤每筆交易的執(zhí)行情況。各崗位人員應確保有效分離，不得交叉或越權(quán)行使其職責，確保能夠相互監(jiān)督制約。

3、業(yè)務流程

套期保值管理辦公室根據(jù)現(xiàn)貨需求情況和市場價格行情制訂交易方案，方案內(nèi)容包括建倉品種、價位區(qū)間、數(shù)量、擬投入的保證金、風險分析、風險控制措施、止損額度等，報經(jīng)期貨領導小組批準后執(zhí)行。交易員根據(jù)交易方案，填寫注入或追加保證金的付款通知，經(jīng)期貨管理辦公室及財務部相關(guān)負責人審批后交資金調(diào)撥員執(zhí)行付款，并選擇合適的時機向期貨經(jīng)紀公司下達交易指令，每筆交易后應及時將交割單和結(jié)算單交風險控制員進行審核。會計核算員收到交割單或結(jié)算單，審核無誤并經(jīng)相關(guān)財務主管簽字后，進行賬務處理，同時每月末與交易員核對保證金余額。套期保值管理辦公室根據(jù)鎖定價格材料的實際采購情況擬訂平倉方案，操作流程與上述類似。

4、風險報告和處理程序

交易員應于每天收市后測算已占用保證金數(shù)量、浮動盈虧、可用保證金數(shù)量及擬建頭寸需要追加的保證金數(shù)量并上報。當市場價格波動較大或發(fā)生異常波動時，交易員應立即報告；如交易合約市值損失接近或突破止損限額時，須立即啟動止損機制；當發(fā)現(xiàn)由期貨經(jīng)紀公司造成的交易錯單，交易員應及時通知期貨經(jīng)紀公司采取相應處理措施，并追償損失；若發(fā)生屬于自身過錯的錯單，交易員應立即報告套期保值管理辦公室負責人，并下達相應的指令以消除或盡可能減少由此造成的損失。

(四)規(guī)范信息披露

企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。套期保值管理辦公室應于月初向期貨領導小組提交上月套期保值業(yè)務報告，內(nèi)容包括本月新建倉位狀況、總體持倉狀況、結(jié)算狀況、套期保值效果、未來價格趨勢及相關(guān)分析。同時，所有參與套期保值業(yè)務員工都應遵守規(guī)范的匯報制度，使內(nèi)部信息傳遞順暢。

(五)加強監(jiān)督力度

內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，監(jiān)控活動由持續(xù)監(jiān)控、個別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。企業(yè)參與期貨市場從事套期保值交易的主要目的是規(guī)避市場經(jīng)營風險，因此，企業(yè)應針對套期保值業(yè)務建立經(jīng)營風險的監(jiān)督體系和權(quán)力制衡機制，在決策、授權(quán)、交易等操作程序上規(guī)范運作，發(fā)揮各級操作者的主觀能動性，提高企業(yè)在期貨市場的抗風險能力，保障套期保值交易順利進行。

參考文獻:

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[3]孫才仁.套期保值與企業(yè)風險管理實踐[M].北京:中國經(jīng)濟出版社,2009

第5篇：基于風險管理的內(nèi)部控制范文

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的管理具有重要意義。本文比較了內(nèi)部控制與全面風險管理的異同，并著重從制度、環(huán)境和風險管理三個層面分析了當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，據(jù)此建立了基于全面風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，并提出了相應的解決對策。

關(guān)鍵詞 ：全面風險管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；體系；措施

近年來，我國行政事業(yè)單位頻頻發(fā)生的違法、違紀案件及資產(chǎn)損失浪費現(xiàn)象，深刻揭示出當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作存在的問題和不足。我國財政部于2012年11月29日印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，它為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設和管理指明了方向，也再次印證了內(nèi)部控制管理體系在行政事業(yè)單位管理中的重要性。文本旨在通過分析全面風險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，探討如何從全面風險管理角度，更好地實施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

一、全面風險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

1.全面風險管理與內(nèi)部控制的概念關(guān)于全面風險管理（ERM）的概念，目前國內(nèi)外尚未統(tǒng)一定義。COSO委員會在2004年的《企業(yè)風險管理－整合框架》中對全面風險管理的定義是：“全面風險管理是一個過程，它由組織的董事會、管理層以及其它人員來共同實施，應用于戰(zhàn)略制定以及組織各個層次的活動，旨在識別可能影響組織的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風險偏好管理風險，為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證”。這是對全面風險管理的一個廣義的定義，不僅適用于企業(yè)等營利性組織，也同樣適用于事業(yè)單位等非營利性組織。

當今理論界對內(nèi)部控制的定義不盡相同。但是，被普遍接受的是美國COSO委員會于1992 年《內(nèi)部控制—整合框架》中對內(nèi)部控制的定義。報告指出內(nèi)部控制是一個過程，該過程的目標主要有：可靠的財務報告；遵從法律法規(guī)；有效的經(jīng)營三個方面。這些目標的實現(xiàn)受到公司董事會、管理層和其他人員的共同影響。該框架還將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督評審五個要素，具體如圖1所示：

2.全面風險管理與內(nèi)部控制的異同全面風險管理（ERM）拓展和細化了COSO內(nèi)部控制，并將其作為一個子系統(tǒng)，形成了一個更全面、更強有力的關(guān)注風險的概念。雖然全面風險管理與內(nèi)部控制存在緊密聯(lián)系，但全面風險管理在COSO內(nèi)部控制整合框架的基礎上增加了許多全新的組成部分，在增加了管理目標和要素數(shù)量的同時，引入了風險組合觀等概念，并在對風險的定義和對策方面都做了補充和調(diào)整，具體如表1所示。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題總結(jié)起來，主要存在于制度、環(huán)境以及風險管理等層面，結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架的五要素，總結(jié)為以下問題：

1.制度層面

內(nèi)部控制中控制活動這個要素是確保行政事業(yè)單位風險能夠應對和控制的制度和程序，因此內(nèi)部控制中制度性建設是非常重要的。當前行政事業(yè)單位的制度體系并不完善，存在的問題主要有：

(1)財務管理制度不健全。表現(xiàn)為單位沒有單獨制定內(nèi)部財務管理制度，缺乏明確的財務崗位責任制，無有效的單位內(nèi)部支出約束機制等，導致了單位財務管理隨意性大，財務人員職責不明確，造成了財務管理的失控。

（2）資產(chǎn)管理和控制制度薄弱。表現(xiàn)為固定資產(chǎn)在使用過程中缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，會計人員并未像企業(yè)那樣對資產(chǎn)進行嚴格的賬務管理，“重錢輕物、重購輕管”現(xiàn)象嚴重，導致資產(chǎn)的賬實不符以及資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。

（3）預算控制剛性不足。行政事業(yè)單位的部門預算制度編制粗糙，沒有細化到具體的項目。同時，由于預算之外的追加項目多，使得預算的隨意性大，不利于實現(xiàn)預算管理權(quán)威性和約束力的功能，也無法發(fā)揮預算控制作為內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)的作用。

2．環(huán)境層面

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制五大要素之首，是實施內(nèi)部控制的根基。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：單位的人力資源政策、單位的內(nèi)部機構(gòu)設置及權(quán)責分配、誠信和價值觀念、內(nèi)部審計機構(gòu)設置、單位文化等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題主要有：

(1)單位員工尤其是領導層內(nèi)部控制意識薄弱。缺乏對內(nèi)部控制知識的了解和掌握，對內(nèi)部控制在單位管理中的重要性認識不足。

(2)行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織機構(gòu)設置不合理、權(quán)責分配不清。主要體現(xiàn)在財務會計部門只從事單位的賬務處理工作，并沒有參與到單位的管理活動和管理決策中。同時，由于行政事業(yè)單位存在崗位設置的不合法合理的兼崗現(xiàn)象，不相容職務未能相互分離，從而導致崗位之間的制約和監(jiān)督力度不足。

(3)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設置不合理。隨著政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入實行“收支兩條線”的管理方式的開展，以及資金實施國庫集中支付、物品購買實施政府采購等制度的實施，行政事業(yè)單位領導漸漸將紀檢監(jiān)督等同于內(nèi)部審計。因此，在內(nèi)部審計部門設置上也就不再用心，導致內(nèi)部審計部門虛空，審計人員不具備基本的審計專業(yè)水平、對審計單位問題的處理權(quán)限不足等問題出現(xiàn)，嚴重影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

3．風險管理層面

風險評估是內(nèi)部控制五要素之一，是實施內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，指單位及時科學的識別和分析單位內(nèi)部控制目標實現(xiàn)過程中的各種相關(guān)風險，并能科學合理地確定應對這些風險的有效策略。行政事業(yè)單位風險包含單位組織層面的宏觀風險和單位業(yè)務層面的微觀風險。當前，我國行政事業(yè)單位在風險管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國法律法規(guī)的不健全以及缺乏有限的制約監(jiān)督機制，導致我國行政事業(yè)面臨濫用公共權(quán)力和腐敗舞弊的風險。與此同時，行政事業(yè)單位由于不受市場經(jīng)濟競爭的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會上出現(xiàn)了非法的“尋租”現(xiàn)象，嚴重浪費了公共資源，造成了經(jīng)濟資源配置的扭曲，不利于我國生產(chǎn)力的健康發(fā)展。業(yè)務層面上則主要包含預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理和合同管理中的各種風險，亟待結(jié)合行政事業(yè)單位具體情況制定詳細的針對上述風險的措施。

三、基于全面風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對策

1.基于全面風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

上述關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題的分析，充分說明了行政事業(yè)單位建立一套科學合理地內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。行政事業(yè)單位需要結(jié)合全面風險管理（ERM）的相關(guān)理論建立一個基于全面風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。由于行政事業(yè)單位作為政府部門的特殊性，我們不能完全照搬企業(yè)關(guān)于風險管理與內(nèi)部控制結(jié)合的內(nèi)控體系，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況從以下幾個方面入手，如圖2所示。

首先，基于全面風險管理的內(nèi)部控制體系的建設和實施要考慮到該體系的先進性以及行政事業(yè)單位的實際適應情況。因此，需要在設計和實施時遵循一定的原則，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則和全面風險管理框架的設立原則，總結(jié)為以下幾點：

（1）適用性原則?；谌骘L險管理的內(nèi)控體系的構(gòu)建，首先要對行政事業(yè)單位具有一定的適用性。要根據(jù)行政事業(yè)單位工作的特殊性，制定切實有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實施性。

（2）成本性原則。建立全面風險管理下的內(nèi)控體系要有一定的適用性而非復雜性，要杜絕形式的過于復雜而引起的高成本，加強可操作性，避免體系流于形式，最終實現(xiàn)以最小的成本防范最多的風險，從而實現(xiàn)成本效益最大化。

（3）層次性原則。層次性原則是指要系統(tǒng)性的設計內(nèi)控體系。首先在單位整體層面上設定控制目標和管理流程。然后，再在每個具體的層面上設計目標和策略，實現(xiàn)決策層、執(zhí)行層、操作層的完整監(jiān)控，最終實現(xiàn)內(nèi)控管理的目標。

2.基于風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重點措施

在以上原則的規(guī)范指引下，行政事業(yè)單位風險內(nèi)控體系建設的重點措施結(jié)合本文前面提到的當面行政事業(yè)單位存在的問題，著重從以上四個方面入手：

（1）營造良好內(nèi)控環(huán)境，強化風險管控意識。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實施的基礎和前提。因此，內(nèi)部環(huán)境的建設就顯得尤為重要。結(jié)合上文中提到的內(nèi)部環(huán)境包含的幾項內(nèi)容，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境建設可從以下幾方面展開：一方面要加強對單位全體成員的內(nèi)部控制知識的培訓，尤其是單位的領導層要充分認識到內(nèi)控建設緊迫性和重要性，樹立牢固的風險管理內(nèi)控意識，杜絕所謂的“一言堂”、“拍腦袋”等形式主義現(xiàn)象的發(fā)生，發(fā)揮好領導的帶頭作用，加強內(nèi)控方面的學習，從而營造良好的內(nèi)部控制氛圍；另一方面要加強行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境中軟環(huán)境的建設。例如，對單位人員灌輸風險理念、樹立誠信和價值觀念，建設有內(nèi)控特色的單位文化，增強員工的凝聚力，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的有效性。

（2）加強審計監(jiān)督力度，建立獨立審計隊伍。審計部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施不可或缺的監(jiān)督機構(gòu)。只有審計部門對單位各項業(yè)務實施恰當?shù)谋O(jiān)督，才能確保內(nèi)控制度的有效實施。行政事業(yè)單位既要建立一支獨立審計隊伍實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，又需要充分利用外部審計的監(jiān)督檢查作用，從而實現(xiàn)內(nèi)審與外審相結(jié)合的有效審計制度。國家審計部門應對行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的實施進行專門審計，尤其是要加強對單位財務會計行為的監(jiān)督檢查，指導促進行政事業(yè)單位完善自己的會計制度體系，從而促進單位廉政建設，預防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。行政事業(yè)單位應加強內(nèi)部審計隊伍的建設，通過制定正式的章程、明確內(nèi)審部門的職責和工作范圍、提高審計人員的政治修養(yǎng)和業(yè)務水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的控制監(jiān)督力度，確保單位內(nèi)控制度更好地貫徹實行。

（3）完善內(nèi)控制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作和財務會計工作的有效實施，需要一套科學合理的制度體系的支持與保證。因此，行政事業(yè)單位需要遵循“實用性”的原則，并結(jié)合行政事業(yè)單位的特殊性，制定一套規(guī)范健全的制度體系。對于宏觀管理的內(nèi)控制度，財政部門可以組織有關(guān)權(quán)威專家針對行政事業(yè)單位存在的制度問題，研究制定《非盈利組織內(nèi)部控制指引》以及《單位腐敗風險防控準則》，切實落實不相容崗位相互分離的原則；完善單位管理層對重大經(jīng)濟事項的集體決策制度；強化系統(tǒng)對單位的控制作用。在單位具體業(yè)務層面上，則應建立以預算資金風險管理為核心的內(nèi)控制度，將部門預算與單位內(nèi)部的責任預算相結(jié)合，對政府采購支出業(yè)務實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行規(guī)范與監(jiān)督，實現(xiàn)單位資產(chǎn)的信息化管理等。

（4）建立財務信息系統(tǒng)，預測防范財務風險。財務風險管理是風險管理的一個重要分支，是指行政事業(yè)單位對預算過程中可能存在的各種風險進行識別和分析，采取有效方法進行一定的防范和控制的一個過程。財務風險管理應結(jié)合當前信息化時代的特點，建立一套有針對性和適用性的財務信息系統(tǒng)，以加強內(nèi)部控制的實施的效率和效果性。要想構(gòu)建一個完善的財務信息平臺，應滿足一下幾點要求：首先是要充分的運用電子信息技術(shù)和數(shù)據(jù)庫，建立一套針對行政事業(yè)單位的財務管理信息系統(tǒng)，加強風險預警與內(nèi)控的協(xié)同，對財務風險進行全面、及時、科學的預警評估，減少資產(chǎn)的閑置和資金的浪費現(xiàn)象發(fā)生；二是要完善行政事業(yè)單位會計核算體系，對單位內(nèi)部現(xiàn)金流和信息流實現(xiàn)統(tǒng)一的內(nèi)控平臺開發(fā)，確保單位預算資金的低風險，實現(xiàn)富有挑戰(zhàn)的全新預算資金管理機制。

參考文獻

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第6篇：基于風險管理的內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制，風險管理，風險控制

一、內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系

對內(nèi)部控制與風險管理二者之間關(guān)系的討論，學術(shù)界和實務界對二者的認識沒有達成一致。因此，本文將從理論爭鳴、歷史發(fā)展等方面厘清二者的關(guān)系。

（一） 理論爭鳴

了解內(nèi)部控制與風險管理的概念是分析兩者關(guān)系的第一步。對于同一術(shù)語，不同的機構(gòu)有不同的認定，而對于同一認定，不同的學者也會有不同的理解，因而形成了對于內(nèi)部控制與風險管理關(guān)系的不同觀點。

1.內(nèi)部控制包含風險管理這一觀點是由 CICA （ 1995） 提出來的。CICA從自身組織對控制的定義出發(fā)提出了 “內(nèi)部控制包含風險管理”這一觀點。

2.謝志華 （ 2007）提出： 《內(nèi)部控制―――整體框架》升級為 《企業(yè)風險管理―――整體框架》，之所以能夠發(fā)生這種轉(zhuǎn)化，根本原因在于內(nèi)部控制的最終目的就是為了控制風險，從語義上說，內(nèi)部控制就是控制風險，控制風險就是風險管理。內(nèi)部控制主要是從風險控制的方式和手段說明風險控制的，風險管理是從風險控制的目的來說明風險控制的。

3.風險管理包含內(nèi)部控制COSO （ 2004） 中明確指出： 風險管理包含內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制是風險管理不可分割的一部分。如前所述，COSO 認為風險管理由八個要素組成，內(nèi)部控制由五個要素組成。顯然內(nèi)部控制包含在風險管理之中，內(nèi)部控制是風險管理的一種方式，企業(yè)風險管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。

（二）內(nèi)部控制與風險管理的本質(zhì)

上述三種觀點揭示了內(nèi)部控制與風險管理之間確實存在著聯(lián)系，也決定了兩者之間必然有共同點。因此，應從內(nèi)部控制與風險管理的起源與發(fā)展來看兩者的本質(zhì)。

1.內(nèi)部控制的起源和發(fā)展

（1）一般認為，20 世紀 40 年代以前是內(nèi)部牽制階段。在當時相對確定的經(jīng)濟環(huán)境和相對簡單的契約產(chǎn)權(quán)關(guān)系下，財產(chǎn)所有者面臨的主要風險是財產(chǎn)物資收支和保管過程中的失竊風險。為了保證財產(chǎn)物資在實物上的安全與完整，人們設計了支出錢財由兩個不同崗位的人分別進行記錄、核對的程序。這就是內(nèi)部控制最初的思想――內(nèi)部牽制。

（2）1940年 AICPA 所屬的審計程序委員會發(fā)表了一份特別報告，首次正式提出了內(nèi)部控制的定義： “內(nèi)部控制包括組織的計劃和企業(yè)為了保護資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，及促使遵循既定的管理方針等所采用的所有方法和措施”。

（3）從內(nèi)部控制的起源和發(fā)展來看，最早的內(nèi)部牽制本身就是基于企業(yè)財物的安全性和信息的真實性的需要而產(chǎn)生的，而財物不安全和信息不真實正是當時企業(yè)面臨的基本風險。內(nèi)部牽制是基于對這類風險的控制需要而產(chǎn)生的，內(nèi)部牽制本身就是風險控制。

（三） 兩者的關(guān)系。綜上所述，內(nèi)部控制與風險管理有著共同的本質(zhì)――風險控制。將風險組合管理觀念引入了風險控制中，使風險控制更加具有科學性和可實踐性； 將戰(zhàn)略目標引入其中，使得風險控制上升到戰(zhàn)略層次，使得企業(yè)在實施控制時也會更加系統(tǒng)化和周密化； 將風險控制的范圍擴大，用整體化的眼光來看待個別風險和總體風險。因而風險管理是包含內(nèi)部控制的，并且引導著內(nèi)部控制向著風險管理的方向發(fā)展。

二、內(nèi)部控制與風險管理關(guān)系的現(xiàn)實協(xié)調(diào)

目前，很多國家為了建立風險導向的內(nèi)部控制而制定一系列規(guī)范或文件將兩者結(jié)合起來，我國也采取了這樣的做法。2007 年 3月由財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》（以下簡稱基本規(guī)范）和17項具體規(guī)范（征求意見稿）合理借鑒了以美國COSO報告為代表的國外內(nèi)部控制框架，根據(jù)我國國情進行了調(diào)整和改進，在以下幾方面體現(xiàn)了內(nèi)部控制和風險管理關(guān)系的現(xiàn)實協(xié)調(diào)。

（一）目標體系上的協(xié)調(diào)?；疽?guī)范第4條對內(nèi)部控制的目標做出了詳細規(guī)定，“內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列控制活動： 企業(yè)戰(zhàn)略； 經(jīng)營的效率和效果； 財務報告及管理信息的真實、可靠和完整； 資產(chǎn)的安全完整； 遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求”。由此可見，風險管理框架中對戰(zhàn)略目標的表述認定戰(zhàn)略目標屬高層次目標，它與企業(yè)的使命相關(guān)聯(lián)并支撐著企業(yè)的命運。

（二）要素分解上的協(xié)調(diào)?；疽?guī)范對風險評估要素定義為： “是及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)?！憋L險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。對風險評估要素的分解，實質(zhì)上對應的就是企業(yè)風險管理框架的風險評估要素的分解。將風險定義為對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標可能產(chǎn)生負面影響的不確定性因素。而事項則是包含風險和機會，從這一方面看來， “事項”更加合理化和綜合化。

第7篇：基于風險管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：銀行；風險管理；內(nèi)部控制；監(jiān)督機制

一、風險管理的含義、發(fā)展及其對銀行內(nèi)控的價值

風險管理 （Risk Management）指的是銀行在對其面臨的可能的預期風險在事前采用各種風險管理管理策略和技術(shù)對其面臨的風險，所做的一切處理過程。風險管理在很大程度上說是一種對常識的系統(tǒng)化的學科藝術(shù)，風險管理的基本目的主要包括以下內(nèi)容，一是預防損失，措施應該放在損失事故發(fā)生之前；二是減輕損失，這主要是用于損失事故發(fā)生的時候；三是彌補損失，彌補損失的措施主要應該用在損失發(fā)生之后。

有關(guān)銀行風險管理的理論發(fā)展大致經(jīng)歷了以下兩個時期。其一是傳統(tǒng)的風險管理時期。P.L.Bernstein（1996）認為風險管理的歷史十分悠久，早在文藝復興時期，人類就已經(jīng)有了操控災害或風險的想法或觀念。早期的風險管理還主要是強調(diào)安全管理（Safely Management），主要是從外部因素，亦即銀行外部的客觀存在對于銀行實體損害的管理。其二是新型的整體化的銀行風險管理時期。20世紀90年代以后，尤其是21世紀以來，銀行風險管理迎來了一個全新的歷史時期，亦即整體化的銀行風險管理階段。這一時期的銀行風險管理較之于傳統(tǒng)的風險管理，在對銀行風險的理解上更加廣義，把銀行風險當成一個系統(tǒng)或說一個整體對待，以期能夠全面把握和認識銀行風險，研究和解決的主要問題是防范和化解銀行風險。

風險管理對于銀行內(nèi)控的價值重大，主要是基于以下因素的考慮，一是衍生金融商品（Derivatives）使用不當引發(fā)了多起金融風暴，促使財務性風險管理有了進一步的發(fā)展；二是各種金融創(chuàng)新手段在名稱和計量方式上不斷變化，且越來越專業(yè)化，加之資本市場上各種專門的新型機構(gòu)的涌現(xiàn)，使得內(nèi)部管理的難度增加。

二、當前我國銀行內(nèi)部控制存在的主要困境分析

一是對銀行內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略重視不足。銀行內(nèi)部控制制度具有非常重要的意義與價值，必須從戰(zhàn)略上高度重視，這是因為銀行的內(nèi)控責任具有責任的能動性，銀行是是經(jīng)濟社會最基本的單元、最活躍的細胞之一。一個地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展狀況在很大程度上取決于銀行業(yè)的發(fā)展，而銀行業(yè)能否實現(xiàn)安全發(fā)展，內(nèi)部控制制度在其中起著至關(guān)重要的作用；同時具有責任的規(guī)范性，責任的規(guī)范性包括實體性規(guī)定和程序性規(guī)定兩方面的內(nèi)容。實體性規(guī)定包括由法律義務與責任方式構(gòu)成的責任規(guī)范以及工作責任制度等內(nèi)容，程序性規(guī)定包括歸責與責任追究的程序等內(nèi)容。但是，一些銀行認為建立內(nèi)控制度就是把能人為靈活處理的事情弄復雜、不好辦了，是給自己套枷鎖；有的銀行在制定內(nèi)部控制制度時，與銀行變動的管理內(nèi)容、調(diào)整的政策、制度不相適應，缺乏可操作性和實用性，形成不了一個健全的機制。有的以后會在內(nèi)容上多局限于財務會計方面的控制，忽視組織管理、風險管理方面的控制，內(nèi)部控制制度起不到應有的作用。

二是銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較差。部分銀行缺乏必要的內(nèi)部控制知識培訓和文化建設，員工的整體素質(zhì)不高，對內(nèi)部控制工作的重要性認識不足，嚴重影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。也有一些銀行有章不循，或?qū)⒁阎贫ǖ膬?nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付相關(guān)部門的檢查與監(jiān)督，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，而不是嚴格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度流于形式。

三是銀行內(nèi)部控制的方法欠科學。銀行內(nèi)部控制還缺乏全面性、審慎性、有效性和獨立性。筆者認為尤其是對企業(yè)還款能力的評估與監(jiān)督方法欠科學。事實上，對借款企業(yè)進行信用分析是為了確定企業(yè)的未來還款能力如何。影響企業(yè)未來的因素主要有財務狀況、現(xiàn)金流量、信用支持以及非財務因素。企業(yè)大的財務狀況和現(xiàn)金流量構(gòu)成企業(yè)的第一還款來源，而信用支持為第二還款來源，信用支持為第二還款來源。非財務因素雖不構(gòu)成直接還款來源，但會影響企業(yè)的還款能力，但會影響企業(yè)的還款能力。

四是缺乏有效的風險監(jiān)督機制。目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制貸款風險的發(fā)生、防范、監(jiān)控能力弱，僅憑直觀感性經(jīng)驗控制、防范風險，而缺乏有效的避險、分險和化險的手段，很難將風險消滅在萌芽狀態(tài)，激勵機制不強，約束機制不硬，干多干少、干好不干壞都一樣，因而有相當部分內(nèi)控工作與發(fā)展要求的脫節(jié)，即在面對改革出現(xiàn)新情況時，商業(yè)銀行的許多部門、無論是在思想上還是在行動上未能主動的把握機會、積極調(diào)研，以尋求解決之良方，而是坐失良機，導致風險發(fā)生。尤其是一些銀行各個職能部門都重視貸前風險，但是少有部門對貸后風險進行跟蹤監(jiān)督，薄弱的貸后風險監(jiān)控能力使我國商業(yè)銀行信貸風險管理的整體實力無法與信貸業(yè)務發(fā)展相匹配，制約了信貸業(yè)務發(fā)展速度和質(zhì)量。如下表1，可以參看某商業(yè)銀行支行2009-2011年資產(chǎn)減值損失情況，不難發(fā)現(xiàn)，這一數(shù)額仍然十分巨大。

一些銀行內(nèi)部風險控制監(jiān)督體系不健全，導致許多內(nèi)部控制制度未能得到有效地執(zhí)行，許多內(nèi)部缺陷沒有得到及時地修正。銀行風險管控的考核和評價等獎懲機制不夠健全、有效。大部分銀行缺乏有效的考核和評價獎懲制度，部分銀行雖建立了內(nèi)部控制考核和評價機制，但由于缺乏科學依據(jù)和實用性，或者沒有嚴格執(zhí)行考核和評價機制，導致建立的考核和評價機制不能發(fā)揮應有的積極作用。

三、基于風險管理視角下加強銀行內(nèi)部控制的對策建議

一是從戰(zhàn)略層面高度重視銀行內(nèi)部控制。良好的銀行內(nèi)部控制制度對于降低銀行系統(tǒng)風險意義重大，良好的內(nèi)部控制能夠保證銀行實現(xiàn)其經(jīng)營效果，提高效率，促進財務報告的真實可靠性。首先，銀行領導應提高對內(nèi)控制度健全與落實的認識，重視內(nèi)控制度在銀行經(jīng)營管理中的作用，強化內(nèi)控制度的健全意識，并有效的加以落實。其次，從業(yè)人員應加強認識，確保內(nèi)控制度最大限度的發(fā)揮作用。這就要求銀行必須強化具體人員的培訓，促使他們轉(zhuǎn)變思想觀念并掌握有關(guān)內(nèi)控及風險管理的知識，使得他們既要懂得先進的知識，又要具有現(xiàn)代化的內(nèi)控思想觀念，在培訓的過程中要注意調(diào)動各個主體的積極性、主動性與創(chuàng)造性。

二是要提高提高銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力。銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行力直接決定著銀行的發(fā)展速度。領導重視、全員參與、機構(gòu)完善是提高內(nèi)控執(zhí)行力的保障，提升管理層和員工層對內(nèi)部控制工作的認知度，將內(nèi)部控制工作納入員工的績效管理體系。梳理銀行業(yè)務流程和制度，完善銀行各項規(guī)章制度，優(yōu)化、規(guī)范銀行業(yè)務流程，借助簡易明了的業(yè)務流程，加快工作進度，降低工作執(zhí)行難度。搭建銀行信息管理平臺，利用ERP資源提高工作效率。加大監(jiān)督與評價的執(zhí)行力度，及時反饋內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，客觀、公正地對內(nèi)部控制工作進行評價。筆者認為，加強銀行內(nèi)控制度的執(zhí)行力，可以從以下幾個方面具體入手，其一嚴格遵守國家有關(guān)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)政策，充分利用信貸市場的良好環(huán)境，促進銀行總體貸款規(guī)模健康穩(wěn)定增長；其二是借助投資銀行研究團隊，加強產(chǎn)品研發(fā)，對各個行業(yè)、區(qū)域、客戶及產(chǎn)品制定不同的投資組合，并對貸款對象進行風險識別，根據(jù)識別結(jié)果對信貸結(jié)構(gòu)進行有效調(diào)整；其三建立健全銀行客戶風險預警系統(tǒng)，對公司客戶不僅僅是貸款之后消極等著還貸，而是實行嚴格的貸后檢查制度，積極主動識別風險，并對已經(jīng)出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)的風險采取控制和化解策略。

三是優(yōu)化銀行內(nèi)部控制的方法。就目前我國商業(yè)銀行基于財務指標的信貸風險評估系統(tǒng)的局限性，有必要建立一個全方位體現(xiàn)信貸企業(yè)風險的評估系統(tǒng)。此系統(tǒng)應包括以下四個模塊。其一，企業(yè)效能評價。以企業(yè)年度財務報表為數(shù)據(jù)基礎，計算規(guī)定的評價比率指標，從企業(yè)的償債能力、財務效益、資產(chǎn)運營和發(fā)展能力四個方面進行效能的綜合測評。進一步完善財務分析，從量化指標來分析判斷企業(yè)的發(fā)展能力。其二，信貸資源配置中行業(yè)風險評估。目前的信貸風險評價系統(tǒng)沒有涉及行業(yè)風險，然而在市場經(jīng)濟傳導機制的作用下，某一行業(yè)興衰決定行業(yè)內(nèi)企業(yè)生存狀態(tài)，同時影響產(chǎn)業(yè)鏈中不同行業(yè)企業(yè)的發(fā)展，行業(yè)景氣度已日益成為反映宏觀經(jīng)濟運行質(zhì)量的重要指標，是投資決策和信貸資源配置的重要依據(jù)。特別在我國具有明顯周期性宏觀調(diào)控特征的市場經(jīng)濟中，經(jīng)濟的高漲或抑制受到市場和政策雙重影響，行業(yè)景氣變化具有很大的不確定性和不可預見性，作用在企業(yè)層面上，將直接影響到銀行信貸資金安全。其三，政府風險評價。政府干預是我國商業(yè)銀行不良信貸資產(chǎn)生成的重要原因。鑒于此，對信貸企業(yè)所在地政府政策和行為的評估應成為我國商業(yè)銀行信貸風險評估的一項重要內(nèi)容。大量的案例表明，地方政府在銀行貸款前期、貸款過程中、貸款后、以及銀行依法處置企業(yè)不良貸款時，都存在較強的行政干預行為，主要形式有：利用行政權(quán)利對銀行施加壓力，對特定項目進行貸款；挪用信貸資金，改變貸款用途；利用企業(yè)改組、兼并、破產(chǎn)轉(zhuǎn)移銀行信貸資產(chǎn)，懸空、逃廢銀行債務；對銀行依法催討和處置抵押物設立層層障礙等等。其四，信貸企業(yè)道德風險的評價。從依法納稅、遵守合同、報表真實性和及時還貸程度四個層次來考量企業(yè)誠信。

四是加強銀行內(nèi)控的風險監(jiān)督機制建設。銀行內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行內(nèi)部控制制度的重要保證，是公司完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)。中國人民銀行在2002年的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第十條明確規(guī)定，商業(yè)銀行應當設立履行風險管理職能的專門部門，制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。據(jù)此，在銀行內(nèi)部應建立一個不依附于任何職能部門的、相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立地行使風險監(jiān)督權(quán)。此外，必須建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督與考核機制，細化考核指標，保證內(nèi)部控制制度的有效運行。此外，要強化銀行內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，對內(nèi)部控制工作的進展情況及時監(jiān)督，對銀行存在的問題進行及時修正。最后，應該合理評價銀行內(nèi)部控制工作，通過對內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果的評價，及時反饋內(nèi)部控制工作成效，對內(nèi)部控制的改進工作起到積極作用。（作者單位：農(nóng)業(yè)銀行）

參考文獻：

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第8篇：基于風險管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；資金風險；資金管理

作者簡介：薛麗娟(1979―)，女，中國華電工程（集團）有限公司注冊會計師,注冊資產(chǎn)評估師,注冊稅務師,注冊咨詢工程師，碩士。

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.09.20 文章編號：1672-3309（2011）09-48-02

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，是進行經(jīng)營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，如發(fā)生管理不善、資本結(jié)構(gòu)不合理、項目投資失敗、信用政策過于寬松等方面情況，極易引發(fā)資金風險?！鞍土帚y行”倒閉、“中航油事件”都是由于資金風險管理方面的缺失，給市場和所在國帶來了巨大的損失。正是由于資金本身的特點決定了企業(yè)加強資金風險管理成為當務之急。

一、企業(yè)資金風險管理的意義

1、 加強資金風險管理有利于企業(yè)規(guī)避和降低資金風險，保證資金安全完整。

2、 加強資金風險管理有利于提高企業(yè)資金使用效益。在加強資金風險管理、防范資金風險的同時，通過加速應收款及存貨的周轉(zhuǎn)率及減少壞賬損失等措施，可加快資金周轉(zhuǎn)，減少資金沉淀，提高資金使用效益。

3、 加強資金風險管理有利于提高企業(yè)的管理水平。加強資金風險管理不僅能促進公司依法經(jīng)營、規(guī)范運作，還有利于進一步發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而促進企業(yè)管理水平的提高。

加強資金風險管理首先要對資金風險進行識別，這就需從資金風險的成因入手進行分析。

二、 資金風險的成因

1、 由于內(nèi)部人員道德素質(zhì)不高及管理不善引發(fā)的貪污、詐騙、挪用等違法亂紀行為。

2、 資金預算管理混亂或缺失，形成亂借款。舉債規(guī)模過大、負債利率過高及負債結(jié)構(gòu)失調(diào)，導致利息支出增多或者負債資金與企業(yè)經(jīng)營需要不匹配，進而導致資金鏈斷裂。

3、 決策隨意性大，形成亂投資、亂擔保、亂拆借，從而債權(quán)債務纏身、資金短缺，給生產(chǎn)發(fā)展造成嚴重影響。

4、 信用政策過于寬松，形成大量應收賬款，且應收賬款催收不及時，發(fā)生壞賬損失等。

5、 內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，導致資金管理嚴重失控、資金流量不明、流動資金不足等，這些資金內(nèi)部控制的失控狀態(tài)，加劇了企業(yè)的資金風險。

總之，影響企業(yè)資金風險的原因是多方面的，這就要求我們應盡可能采取措施來規(guī)避或防范資金風險。

三、 資金風險管理以健全企業(yè)內(nèi)部控制為基礎

縱觀資金風險案例，資金內(nèi)部控制制度的缺失和執(zhí)行不力是資金安全事故發(fā)生的重要原因。企業(yè)內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容非常廣泛，從橫向看，涵蓋單位內(nèi)部的各個部門、各項業(yè)務，從縱向看，涉及各個崗位、每個員工以及各項業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，概括起來說即涉及“全員、全面、全過程”。在單位內(nèi)部控制的各項內(nèi)容中，資金的內(nèi)部控制起著非常大的作用。因此，建立健全資金風險管理的內(nèi)部控制制度及注重制度的執(zhí)行，形成“人人身邊有制度，條條規(guī)定有落實”的觀念，才能確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免浪費，保障企業(yè)全面、和諧、可持續(xù)發(fā)展。

四、 基于公司內(nèi)部控制的資金風險管理的措施

1、嚴把人員錄用關(guān)，不斷強化經(jīng)營者及財務人員道德素質(zhì)教育，提高其道德修養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)，在資金風險防范中逐步樹立起錢財?shù)扔行钨Y源防范與人員素質(zhì)等無形資源防范并重的觀念。

2、著力推進資金的預算管理。從提高公司經(jīng)營績效并統(tǒng)籌靈活運用資金角度出發(fā)，除應按年編制年度資金預算外，做到逐月編制資金計劃表，并逐月及時調(diào)整，達成資金運用的最高效益。

資金平衡預算在年初制定并通過決策部門審議之后嚴格執(zhí)行，涉及到預算外項目，特別是涉及到“三重一大”事項（重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用）時，必須經(jīng)集體討論做出決定，并嚴格按照相應流程處理，從而實現(xiàn)通過加強預算管理來控制資金風險。

3、完善資金內(nèi)部調(diào)度控制制度，即完善授權(quán)審批制度、實物隔離控制、不相容職務分離制度、資金管理崗位定期輪換制度、內(nèi)部稽核制度等。在資金使用方面，企業(yè)應結(jié)合自身情況建立資金分級審批標準和權(quán)限，按審定的現(xiàn)金流量預算和資本性支出預算安排支出，對外擔保、對外投資應嚴格限制，做到科學決策。

4、加強資金籌集管理，要求經(jīng)營者和財務人員企業(yè)資金成本與財務風險理念，建立健全以控制財務風險、控制資金成本、選擇合理的資本結(jié)構(gòu)等為主要內(nèi)容的資金控制制度和決策制度。

5、以回籠為重點，加大清欠回收力度，加速資金流轉(zhuǎn)速度。根據(jù)市場需求及客戶的資信狀況，實行靈活的營銷策略，采用靈活多樣的營銷手段，制定營銷責任制，以保證及時、足額的收回資金?；乇芎涂刂粕虡I(yè)信用風險，保證生產(chǎn)經(jīng)營資金的需要。定期對應收款項進行分析，嚴格控制新增欠款的出現(xiàn)。對已經(jīng)出現(xiàn)的壞賬要及時進行處理，對有可能回籠的要進入受控狀態(tài)，對新的應收款項要進行嚴格的監(jiān)控，清理應收款項要做到債務人清、金額清、時間清、原因清、催討目標清，把應收款回籠作為企業(yè)促進經(jīng)濟增長的一個支點。

6、構(gòu)建資金風險的預警機制。從科學角度提高企業(yè)抵御風險的能力，企業(yè)應從自身實際出發(fā)，建立和完善資金風險預警或監(jiān)測機制，并從風險的組織機制、分析機制和處理機制三方面入手予以執(zhí)行。為此，企業(yè)要從盈利能力、償債能力、營運能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量等方面考慮建立和完善風險預警監(jiān)測指標體系，確定重點監(jiān)測對象和監(jiān)測領域，認真分析現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動負債比率、資產(chǎn)負債率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、帶息負債比率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等重要指標變動情況，重點關(guān)注即將到期債務，對可能出現(xiàn)的風險提前做好應急預案，以減少資金的損失。

7、建立事后監(jiān)督反饋制度。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟活動，及時發(fā)現(xiàn)資金風險管理的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各部門也要將資金變動情況的信息及時反饋到資金管理部門，以便及時發(fā)現(xiàn)資金籌集與需求是否相匹配，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預算合理安排等。這既保證了資金風險管理目標的科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金風險管理更科學、合理、有效。

8、建立合理的考核機制和有效的激勵機制，調(diào)動資金風險管理相關(guān)人員的積極性。制定針對資金風險管理運行效果的合理考評體系，真實的反映資金風險管理相關(guān)人員的工作業(yè)績，激發(fā)其工作熱情及潛能，提高工作效率。

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第9篇：基于風險管理的內(nèi)部控制范文

隨著我國社會經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展，及進一步深化經(jīng)濟體制改革，對上市公司財務風險控制提出了新要求。一方面，國家關(guān)于宏觀經(jīng)濟政策制定和經(jīng)濟增長，需要企業(yè)建立科學合理化的企業(yè)內(nèi)部財務管理優(yōu)化辦法;另一方面，2013 年，我國投資類人群數(shù)量呈現(xiàn)大幅度增長趨勢，作為投資者，更加需要依據(jù)企業(yè)財務穩(wěn)健化管理和信息公布，進行自身投資策略選擇?？梢姡鲜泄緝?nèi)部優(yōu)化的財務風險控制，已關(guān)系到我國社會經(jīng)濟生活宏觀和微觀兩個方面。上市公司財務管理容易受到來自多方面不確定因素的影響，且財務管理風險始終貫穿企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的任一環(huán)節(jié)。不斷優(yōu)化上市公司企業(yè)內(nèi)部財務管理機制，為企業(yè)發(fā)展提供真實可靠的信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)高效率盈利，確保企業(yè)和投資者的資產(chǎn)成本利益，構(gòu)建上市公司科學發(fā)展觀下的財務風險評估和控制策略，已成為學術(shù)界研究的熱點問題。陳雪淺指出，2008 年由美國引發(fā)的全球經(jīng)濟危機，加大我國上市公司融資、投資和匯率等金融不穩(wěn)定因素發(fā)生概率值，這種金融不穩(wěn)定將會直接增加企業(yè)財務風險，對企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，造成巨大不利影響。王團現(xiàn)指出，企業(yè)有序穩(wěn)定的內(nèi)部控制是財務管理重要基礎性保障措施，企業(yè)的優(yōu)化內(nèi)部管理機制，可以對于財務風險控制提供完善指導和管理，從而實現(xiàn)管理和控制有機結(jié)合。上市公司內(nèi)部優(yōu)化管理和財務風險融合，將會構(gòu)建出企業(yè)發(fā)展可持續(xù)平臺和體系結(jié)構(gòu)性完善，從而有效降低財務風險發(fā)生概率值。袁曉波選用回歸模型上市公司中的ST為研究對象，選擇公司連續(xù)5 年的財務數(shù)據(jù)和指標，分析結(jié)構(gòu)表明公司的盈利利潤額度和公司股東持股比例，直接影響上司公司的ST 概率值。上述研究成果，對進一步分析上市公司企業(yè)財務風險和控制策略，具有一定的指導性意義，但也有需要進一步分析的內(nèi)容和問題，即在財務風險控制的預測性方面，應更加強調(diào)定性指標和非個人主觀影響。經(jīng)濟和金融全球化趨勢不斷加深，我國上市公司企業(yè)發(fā)展外部生存和競爭環(huán)境，更加復雜化和激烈化，企業(yè)必須要強調(diào)公司財務風險控制水平值，制定更加合理的內(nèi)部優(yōu)化控制機制，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文運用模糊分層方法，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管理機制，以C 上市公司為例，進行上市公司財務管理風險預測和控制策略研究。

二、基于模糊分層方法的財務風險評價

經(jīng)濟全球一體化趨勢不斷加深的主要表現(xiàn)形式就是企業(yè)競爭外部環(huán)境激烈程度值增加，上市公司財務風險直接影響企業(yè)生存現(xiàn)狀和發(fā)展概率，企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理同時涉及到企業(yè)發(fā)展各個環(huán)境和步驟，兩者之間產(chǎn)生更為緊密協(xié)同發(fā)展的關(guān)系?？梢?，只有構(gòu)建出科學合理的財務風險評價機制，評價上市公司企業(yè)財務風險因素指標值，才能更好地進行財務風險判斷，并及時進行上市公司財務管理預防和控制。影響上市公司財務風險指標因素較多，這些因素將會直接通過企業(yè)的財務變量進行體現(xiàn)，即財務風險必然引起財務指標上異動，如企業(yè)資產(chǎn)負責率可以表示為企業(yè)的融資風險。通過文獻查詢分析，現(xiàn)將影響上市公司財務指標分為傳統(tǒng)和新增兩項。

1.模型構(gòu)建

模糊分層方法是將復雜化多指標問題轉(zhuǎn)化為單一化問題，以多專家打分為權(quán)重標準，完成復雜問題的分層逐步分解，最后加權(quán)計算出各個指標對于某一事件影響狀況。模糊分層法判斷的相關(guān)步驟如下，一是依據(jù)所要評價的問題，構(gòu)建出統(tǒng)一化獨立分層體系結(jié)構(gòu)模型;二是選擇行業(yè)內(nèi)多名專家，進行指標評價打分，建立模糊判定模型;三是計算出局部分層模糊權(quán)重向量矩陣，循環(huán)該方法，從底層指標逐層分解向上結(jié)算，計算出綜合性權(quán)重向量矩陣;四是通過標準化處理公司所包括的財務指標值，乘以模糊分層的權(quán)重指標值，即可獲得對應的上市公司財務風險評價值。

2.財務風險評價計算

本文以C 上市公司為研究對象，進行模糊分層方法財務風險評價性研究。C 公司依據(jù)國家相關(guān)政策，通過募集方式建立交通運輸設備公司，控股股東為某汽車企業(yè)，占總股本的65%，公司現(xiàn)有上海、湖北和廣東三個研發(fā)基礎，45 家全資或控股子公司。通過該公司公布的相關(guān)財務數(shù)據(jù)，獲取表1 中各項指標的實際值。本文對于C 公司進行財務風險評價共分為三個層次，即目標層、準則層和方法層。目標層即主要目標是通過下兩次數(shù)值計算出公司財務風險程度;準則層即對上市公司進行的傳統(tǒng)和新增指標兩項;方法層即是對企業(yè)財務風險影響的具體指標值。一是選用群組決策，進行上述財務公司指標的權(quán)重性和各層的權(quán)重值評價，即對指標變量和層次進行比例化處理，獲得相應的、各層模糊判斷矩陣，并按照模型構(gòu)建步驟進行權(quán)重值計算，結(jié)果如表1 所示;二是依據(jù)C 公司所公布的表1 中財務數(shù)據(jù)，進行標準化處理，處理算法如公式(1)所示，將實際值轉(zhuǎn)換為的范圍值50～100;三是計算出C 上市公司的財務風險指標值，計算結(jié)果數(shù)值為2011 年64.40、2012 年63.89、2013年65.79。通過百分比值劃分，上市公司的財務風險狀況存在一定的風險問題，需要進行必要的分析和防范。YJ=50+ XJ-XminXmax-Xmin 50 (1)

3.財務風險評價分析

由上市公司企業(yè)內(nèi)部財務管理的模糊分層權(quán)重指標計算可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)、盈利能力及對于企業(yè)財務風險控制權(quán)重值較大，C 上市公司連續(xù)三年的股權(quán)結(jié)構(gòu)得分較低，說明企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，增加了企業(yè)財務風險發(fā)生概率值。分析可知主要原因在于高管持股比例較低，得分的緩慢增長也說明股權(quán)結(jié)構(gòu)變化幅度較慢和成果不明顯。由上市公司盈利能力可知，2011年，公司盈利規(guī)模性收入較高，但接下來兩年出現(xiàn)明顯下滑拐點趨勢直接表明公司的業(yè)務增長和盈利實力不足，需要獲得公司組織管理者高度重視，并選擇合適的企業(yè)內(nèi)部管理措施。綜上所示，通過構(gòu)建基于模糊分層方法的財務風險評價模型，可以有效獲取企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)財務管理影響因素對于企業(yè)財務風險影響程度。

三、上市公司財務風險控制策略

依據(jù)模糊分層方法的財務風險研究，可知財務各項因素指標對于財務風險具有差異性影響效應，同時財務風險發(fā)生存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，如何有效預防和降低財務風險發(fā)生概率值，是上市公司內(nèi)部優(yōu)化財務管理的長期堅持的工作，應從以下三個方面進行上市公司財務風險控制策略建設。

1.科學合理構(gòu)建股權(quán)框架

通過模糊分層方法的財務風險性評價機制可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)框架不合理將對公司財務狀況起到嚴重影響。通常情況下，上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)直接影響公司的實際控制權(quán)配置，也是公司內(nèi)部優(yōu)化管理的核心內(nèi)容，可見科學合理構(gòu)建上市公司股權(quán)框架，是降低企業(yè)財務風險的重要策略和手段。一是合理設置高管股權(quán)指標，上市公司管理屬于產(chǎn)權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分離式管理，假設企業(yè)高管配置較少股權(quán)，將會增長企業(yè)的執(zhí)行管理成本，公司管理層將不會為公司長期可持續(xù)發(fā)展，提供盡心盡力核心競爭力提升，而是轉(zhuǎn)而為自身短期利益最大化的企業(yè)經(jīng)營運行模式。合理配置高管股權(quán)指標也就是對于上市公司管理層實施必要股權(quán)激勵，將自身利益價值增值與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建立協(xié)同關(guān)系，形成一種博弈多贏關(guān)系，同時加大董事會成員的持股性比例，更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展監(jiān)督和管理權(quán)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層經(jīng)營性行為嚴重偏離公司財務戰(zhàn)略，將會導致財務風險發(fā)生概率值時，起到及時糾正性作用。二是上市企業(yè)大股東合理化持股，如所選C 上市公司的控股股東持股比例為54%，這種持股比例在上市公司企業(yè)很多，其他大股東持股比例不足10%，這也就直接說明公司的其他股東對于公司發(fā)展，不能起到均衡式控制作用，并且實際控股股東公司管理權(quán)行為不會受到某些限制。而構(gòu)建上市企業(yè)大股東合理化持股，將會有效的抑制和監(jiān)督，大股東對小股民利益蝕，對公司戰(zhàn)略性決策需要各個股東之間，達成協(xié)同性平衡建議，能夠?qū)崿F(xiàn)一種大股東之間的利益博弈均衡。這里也就產(chǎn)生一個問題，假設大股東數(shù)量較多，將會產(chǎn)生利益持續(xù)性討論，對于公司發(fā)展將會不利，因此上市公司大股東數(shù)量應控制在3~5 個為準，將會更加有利益上市公司企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和投資決策不確定因素，減少企業(yè)經(jīng)營性風險，提高上市公司企業(yè)核心競爭力，保護中小股民投資權(quán)益。