財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和防控措施精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和防控措施范文
（成都建筑工程集團(tuán)總公司，四川 成都 610000）
[摘要]建筑施工企業(yè)受政策和市場環(huán)境影響大，經(jīng)營過程中存在諸多不確定因素，建立科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險控制是建筑施工企業(yè)能否持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文列舉了建筑施工企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險，通過分析其在財務(wù)風(fēng)險控制中存在的主要問題，對如何有效完善財務(wù)風(fēng)險控制提出了建議。
[
關(guān)鍵詞 ]建筑施工；財務(wù)風(fēng)險；控制
建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫穿于工程項(xiàng)目施工全過程，可能產(chǎn)生于項(xiàng)目的投標(biāo)、施工和竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)，由于建筑企業(yè)具有生產(chǎn)周期長、項(xiàng)目范圍廣、資金需求大等特點(diǎn)，加上工程價款的結(jié)算方式、成本的預(yù)算及核算等財務(wù)工作上與一般企業(yè)有許多不同，財務(wù)風(fēng)險更為復(fù)雜。因此建筑施工企業(yè)有必要建立健全財務(wù)風(fēng)險控制，采取各種措施規(guī)避、防范、排除風(fēng)險，保證資產(chǎn)、資金安全，提高項(xiàng)目盈利水平。
1建筑施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險
1.1資金風(fēng)險
資金風(fēng)險主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險、墊資風(fēng)險和拖欠款風(fēng)險。建筑施工企業(yè)資金需求量大，銀行還貸壓力大，由于融資手段有限，部分企業(yè)不惜利用民間借貸緩解資金壓力；為了達(dá)到承攬工程的目的，建筑施工企業(yè)墊資施工的現(xiàn)象比較普遍，大額墊付工程款和工程保證金極大占用了建筑施工企業(yè)流動資金，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)；工程竣工后由于種種原因工程結(jié)算辦理不及時，未能按合同及時回收工程款，進(jìn)一步增大了資金壓力和財務(wù)風(fēng)險。
1.2合同風(fēng)險
合同風(fēng)險主要表現(xiàn)為合同簽訂風(fēng)險和合同履行風(fēng)險。部分施工企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，在簽訂合同時附加一些不平等條款，如要求施工企業(yè)前期墊付大量資金、收取大額履約保證金等，如果工程管控不嚴(yán)，極有可能發(fā)生虧損，財務(wù)風(fēng)險較大；合同履行中涉及到的工程計價、工程變更、違約責(zé)任、稅金繳納、款項(xiàng)支付等不合理性進(jìn)一步加大了工程項(xiàng)目的財務(wù)風(fēng)險。
1.3成本控制風(fēng)險
工程項(xiàng)目能否盈利的關(guān)鍵在于能否合理的預(yù)算和控制工程成本。工程成本一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。工程報價是由工程競標(biāo)時候的價格決定的，施工企業(yè)低價中標(biāo)的現(xiàn)象比較普遍，施工過程中勞動力、材料、機(jī)械設(shè)備等要素市場價格的上漲，進(jìn)一步增加了施工成本，如不能嚴(yán)格按施工預(yù)算控制各項(xiàng)成本開支，任何一個環(huán)節(jié)控制失誤都有可能導(dǎo)致工程虧損，進(jìn)而發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。
1.4稅收風(fēng)險
建筑施工企業(yè)具有項(xiàng)目分布廣、周期長的特點(diǎn)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行存在較大差異，納稅環(huán)境的復(fù)雜增加了稅收風(fēng)險；施工企業(yè)盈利空間小，基于短期利潤的考慮，稅務(wù)風(fēng)險意識淡漠，稅收遵從意識不強(qiáng)；忽視稅收管理和納稅風(fēng)險控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法，專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理等。
2建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制存在的主要問題
2.1施工企業(yè)受外部因素導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險較大
施工企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，由于建筑市場競爭激烈，國有、私營、外資建筑企業(yè)都在搶奪建筑市場份額，利潤空間日益縮小，建材、勞動力成本日益上漲，特別是安全施工、文明施工、環(huán)保施工的要求，進(jìn)一步增大了工程建設(shè)成本；建筑工程施工周期長，工程建設(shè)具有季節(jié)性，工程項(xiàng)目在建設(shè)周期的不同階段對資金的需求不同，相應(yīng)的財務(wù)管理要與之配套，一旦發(fā)生偏離，導(dǎo)致資金鏈斷裂，極易引發(fā)財務(wù)危機(jī)；此外，建筑施工的不確定因素很多，特別是災(zāi)害天氣、地震、火災(zāi)、工傷、事故等的發(fā)生，也會給工程施工帶來很多意外成本，進(jìn)一步增大財務(wù)風(fēng)險。
2.2未建立有效的內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制
施工企業(yè)普遍缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，財務(wù)管理未與風(fēng)險管理有效結(jié)合，主要表現(xiàn)為：雖然制度體系完善，但很少從關(guān)注企業(yè)持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險預(yù)警和價值增值的角度去完善財務(wù)制度；片面追求產(chǎn)值規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益，對風(fēng)險管理不重視、關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險評估不到位，無法有效識別施工過程中的財務(wù)風(fēng)險，如在合同履行、變更、分包、結(jié)算等流程管理過程中，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險未加以識別和揭示，并評價其發(fā)生的可能性及影響程度；對財務(wù)分析重視不夠，財務(wù)分析流于形式，無法根據(jù)分析數(shù)據(jù)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因子，及時制訂風(fēng)險應(yīng)對措施等。
2.3缺乏健全的預(yù)算和成本控制體系
目前，施工企業(yè)的預(yù)算管理主要存在以下問題：投標(biāo)預(yù)算水平不高；內(nèi)控預(yù)算編制流于形式，成本控制失去目標(biāo)；資金預(yù)算可操作性差，財務(wù)控制與資金使用分離；預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果難以檢驗(yàn)，預(yù)算的控制作用無法真正實(shí)現(xiàn)。
很多施工企業(yè)的財務(wù)人員主要對工程成本數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集與核算，未對工程項(xiàng)目的過程管理進(jìn)行有效監(jiān)控，如建筑工程受外部因素影響，存在很大的不確定性，如工程工期長，材料單價波動大，工程變更量大等，財務(wù)人員由于知識結(jié)構(gòu)的單一性，未能對已完產(chǎn)值工作量與項(xiàng)目賬列成本進(jìn)行比對分析，通過分析異常節(jié)超因素，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)潛在成本和虧損風(fēng)險。
2.4缺乏具有風(fēng)險意識的財務(wù)管理人才
建筑施工企業(yè)普遍對人才的培養(yǎng)重視不夠，特別是在管理人才培養(yǎng)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置方面并沒有充分認(rèn)識到風(fēng)險管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，導(dǎo)致建筑企業(yè)高端財務(wù)管理人才儲備不足，不足以滿足企業(yè)發(fā)展的需要；由于企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險評估體系不完善、風(fēng)險防控機(jī)制不健全，加上財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，無法有效識別經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險。
3施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制
3.1規(guī)范風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制
建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險包括合同簽訂、資金回收、資金籌集、經(jīng)營虧損風(fēng)險等方面。建筑企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)決定了其面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，所以建立一套行之有效的風(fēng)險管理體系尤為重要，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險控制，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程風(fēng)險監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，通過分析風(fēng)險的成因，及時制定風(fēng)險防控措施，進(jìn)一步提高全面風(fēng)險防控能力。主要措施有：在投標(biāo)環(huán)節(jié)，對工程預(yù)計所需資金、人員、工程工期等進(jìn)行合理預(yù)測，科學(xué)的選擇投標(biāo)項(xiàng)目，避免因低價中標(biāo)給企業(yè)帶來風(fēng)險；加強(qiáng)合同風(fēng)險的管理，建立合同起草、審批、履行、違約等全環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制體系；建立完善的信用評估體系，收集建設(shè)單位的信用記錄，工程施工過程中對其信用進(jìn)行跟蹤記錄，對拖欠工程款的單位及時主張訴求；建立經(jīng)營層風(fēng)險抵押金制度，分層級繳納風(fēng)險抵押金，嚴(yán)格工程項(xiàng)目的目標(biāo)責(zé)任制和風(fēng)險抵押金的退還等。
3.2健全成本預(yù)算與核算，完善成本控制體系
工程項(xiàng)目的盈利水平取決于工程項(xiàng)目成本控制的好壞，成本核算的內(nèi)容也是成本控制的目標(biāo)。一方面，加強(qiáng)合同執(zhí)行的監(jiān)控和管理，做好合同預(yù)計總收入和預(yù)計總成本的測算工作，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算和會計核算的同步，通過進(jìn)行比對和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常節(jié)超，減少風(fēng)險，提高項(xiàng)目效益。另一方面，推行責(zé)任成本管理，制定成本“預(yù)警線”，嚴(yán)格人工、材料、分包成本的控制，主要措施有：嚴(yán)格按工程項(xiàng)目設(shè)計圖紙進(jìn)行施工，制訂科學(xué)、合理的施工方案；完善供應(yīng)商和分包商比選機(jī)制，對材料的來源、質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，材料、分包的詢價應(yīng)由兩人以上進(jìn)行，相互牽制；嚴(yán)格材料的出入庫管理，特別是項(xiàng)目之間調(diào)撥材料要嚴(yán)格履行手續(xù)；甲供材應(yīng)及時與建設(shè)單位對賬；支付材料、分包等工程款應(yīng)以轉(zhuǎn)賬形式支付，嚴(yán)禁以現(xiàn)金形式支付；做好發(fā)票真?zhèn)蔚尿?yàn)證工作，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與工程項(xiàng)目實(shí)際成本相一致等。
3.3完善資金預(yù)算，加強(qiáng)資金管理
加強(qiáng)資金的預(yù)算工作是做好資金管理工作的起點(diǎn)，也是保證資金效益最大化的基礎(chǔ)。通過樹立“全員預(yù)算”思想，堅持全局性和系統(tǒng)性原則，明確各部門責(zé)任，根據(jù)項(xiàng)目安排和施工需要，匯總編制年度資金預(yù)算計劃，統(tǒng)籌資金支出。主要措施有：加強(qiáng)資金的監(jiān)管力度，資金流管理貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的每個細(xì)節(jié)管理過程中，對籌資、投資、經(jīng)營過程中的風(fēng)險進(jìn)行全面監(jiān)控；立足工程項(xiàng)目高度分散的現(xiàn)實(shí)，適時建立資金集中管理制度，充分發(fā)揮資金的效用，加快資金周轉(zhuǎn)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營，動態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等反映企業(yè)償債能力的財務(wù)指標(biāo)，合理確定最佳負(fù)債結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)資金回收和工程尾款的清收工作，施工過程中積極采取措施，按合同的相關(guān)條款向發(fā)包方收取工程進(jìn)度款，工程完工后及時向建設(shè)單位提交竣工結(jié)算依據(jù)資料等。
3.4建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督評價體系
充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險監(jiān)督功能，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，通過對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險。主要措施有：審計技術(shù)上，采用遠(yuǎn)程審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合、財務(wù)審計和經(jīng)營審計相結(jié)合、結(jié)果審計和過程審計相結(jié)合；人員配備上，選聘財務(wù)會計、造價預(yù)算、信息系統(tǒng)、工程管理等專業(yè)技術(shù)人才，從多角度對工程項(xiàng)目進(jìn)行全方位的把控；審計實(shí)施上，根據(jù)風(fēng)險分析評估結(jié)果確定審計項(xiàng)目優(yōu)先次序，明確審計范圍與重點(diǎn)，主要是：對重大項(xiàng)目進(jìn)行施工全過程審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的虧損項(xiàng)目或存在重大隱患的項(xiàng)目，及時組織公司職能部門和項(xiàng)目人員開展風(fēng)險分析，查找原因，力爭將風(fēng)險和損失降到最低。
3.5完善財務(wù)內(nèi)部控制，全面提升財務(wù)管理水平
建立包括會計基礎(chǔ)管理、成本核算、財務(wù)管理、財產(chǎn)清查等一系列財務(wù)工作流程和制度，制定各崗位的關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)，建立行之有效的風(fēng)險控制機(jī)制；加強(qiáng)建筑業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，根據(jù)施工企業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)管理模式健全財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制；加快財務(wù)風(fēng)險管理人才的培養(yǎng)，定期和不定期對財務(wù)人員和項(xiàng)目人員進(jìn)行項(xiàng)目管理、成本管理、資金管理、稅收管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高其風(fēng)險敏感度和風(fēng)險防控能力。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和防控措施范文
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；財務(wù)監(jiān)督
一、引言
國內(nèi)鋼鐵企業(yè)的高速發(fā)展造成產(chǎn)能過剩，嚴(yán)重破壞了市場供給平衡，鋼鐵業(yè)進(jìn)入減量發(fā)展階段。來自國家發(fā)改委的信息顯示，截止2017年5月，鋼鐵煤炭行業(yè)去產(chǎn)能成效顯著，但也造成鐵礦石需求遭到擠壓，且內(nèi)外礦產(chǎn)雙增。據(jù)統(tǒng)計，2015年建筑行業(yè)全年鋼材消費(fèi)量預(yù)計同比下降7.2%，機(jī)械行業(yè)全年鋼材消費(fèi)量預(yù)計同比下降6.5%。截止2017年5月份，鐵礦價格期貨和現(xiàn)貨出現(xiàn)齊跌現(xiàn)象，利潤空間的不斷壓縮提醒礦山企業(yè)一方面要縮減成本，另一方面也應(yīng)改善管理，完善內(nèi)部控制，降低生產(chǎn)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)、加工、銷售的全過程，對企業(yè)縮減人力成本、降低風(fēng)險防控成本等具有重要意義，將內(nèi)控完善與財務(wù)監(jiān)督結(jié)合能夠從面和點(diǎn)上強(qiáng)化企業(yè)的資產(chǎn)安全、改善經(jīng)營管理。
二、礦山企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)監(jiān)督中存在的問題
（一）內(nèi)控環(huán)境因素中，忽視財務(wù)監(jiān)督的環(huán)境
基礎(chǔ)內(nèi)部環(huán)境決定了企業(yè)經(jīng)營管理的基調(diào)和風(fēng)險管理的全面性，在環(huán)境因素的六個方面中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工、內(nèi)部審計及企業(yè)文化等奠定了財務(wù)監(jiān)督的環(huán)境基礎(chǔ)。財務(wù)監(jiān)督對礦山企業(yè)財務(wù)管理和資產(chǎn)安全至關(guān)重要，但在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分離導(dǎo)致權(quán)力過于集中，在沖突下，管理層傾向保留資金用于在職消費(fèi)，所有者缺位弱化了治理監(jiān)督。對內(nèi)部審計的不重視和流于形式，使得財務(wù)信息真實(shí)性和客觀性大打折扣，疏于對風(fēng)險的過程和結(jié)果控制。礦山企業(yè)屬于高風(fēng)險企業(yè)，在企業(yè)文化中強(qiáng)調(diào)安全生產(chǎn)和經(jīng)營管理十分必要，但現(xiàn)實(shí)中，不少礦山企業(yè)經(jīng)營管理粗放，管理層缺乏培養(yǎng)企業(yè)文化的意識，執(zhí)行人員安全意識不夠強(qiáng)烈，造成事故多發(fā)、資產(chǎn)受損、資金壓力增大，安全補(bǔ)償成本不斷上升等，尤其忽視財務(wù)的監(jiān)督作用，認(rèn)為財會部門只負(fù)責(zé)記賬，缺乏財務(wù)管理思維，使得財務(wù)監(jiān)督在事前預(yù)算編制、事中執(zhí)行控制和事后財務(wù)信息反饋方面都難以發(fā)揮效用。
（二）風(fēng)險評估因素中，缺乏對財務(wù)風(fēng)險的有效評估
風(fēng)險評估要求礦山企業(yè)全面收集信息，根據(jù)控制目標(biāo)，及時評估風(fēng)險并制定風(fēng)險應(yīng)對策略。作為風(fēng)險高發(fā)的礦山企業(yè)，不僅應(yīng)該關(guān)注事故安全，更應(yīng)洞悉風(fēng)險本質(zhì)，所有意外和機(jī)會的來臨最后都作用到企業(yè)資金，風(fēng)險的解決和緩解都需要企業(yè)給予有效的資金支持，在風(fēng)險評估中同樣應(yīng)該將財務(wù)風(fēng)險納入評估體系。結(jié)合礦山企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，管理層應(yīng)將重點(diǎn)鎖定在安全生產(chǎn)上，對配套資金的調(diào)度合理安排，建立有效的風(fēng)險防控資金庫，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和銷售周期合理配置資金。風(fēng)險一旦發(fā)生，緊急調(diào)用臨時資金很容易造成企業(yè)生產(chǎn)鏈條的中斷和財務(wù)風(fēng)險上升。
（三）控制活動因素中，財務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行缺位
控制活動直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險防范活動的落實(shí)情況，根據(jù)內(nèi)控指引，七大內(nèi)控措施為：不相容職位分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制。它們都與礦山企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行和落實(shí)息息相關(guān)。其中，部分礦山企業(yè)存在不相容職位未分離的現(xiàn)象，同時，一人身兼多職造成資金管理審批和支付存在舞弊風(fēng)險，威脅財務(wù)安全；在授權(quán)控制上，部分礦山企業(yè)對資金使用和投放缺乏必要的審批環(huán)節(jié)，資金的混淆使用、隨意投放，造成資金管理的混亂和低效；未能及時更新現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)的運(yùn)用，使得財務(wù)核算系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)、倉儲系統(tǒng)等脫節(jié)，造成財務(wù)監(jiān)督鏈條中斷；財產(chǎn)保護(hù)方面，未建立專門的財產(chǎn)保護(hù)機(jī)制，也未明確各個崗位對應(yīng)的財產(chǎn)保護(hù)職責(zé)，使得重資產(chǎn)的礦山企業(yè)資產(chǎn)流失嚴(yán)重，滯后反應(yīng)在財務(wù)數(shù)據(jù)上，造成事中監(jiān)督失效；預(yù)算、營業(yè)分析和績效考核控制是以財務(wù)數(shù)據(jù)為支撐的事前、事中和事后的財務(wù)控制手段，但預(yù)算編制不全面、不科學(xué)會導(dǎo)致總體控制目標(biāo)的偏差，營業(yè)分析和績效考核不到位，同樣影響了礦山企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的時效性，難以達(dá)到安全生產(chǎn)、資產(chǎn)保護(hù)和提高經(jīng)營效率的控制目標(biāo)。
（四）信息與溝通因素中，財務(wù)監(jiān)督反饋機(jī)制不暢
財務(wù)監(jiān)督實(shí)質(zhì)是以財務(wù)信息為載體，通過報表報告的格式傳遞給信息使用者，為其經(jīng)營決策提供依據(jù)。在礦山企業(yè)財務(wù)信息傳遞過程中存在兩方面的問題：一方面，向上不通，即執(zhí)行和業(yè)務(wù)層面的財務(wù)信息和監(jiān)督結(jié)果難以傳遞到管理層，管理層在決策和管理中缺失重要信息，易造成決策失誤；另一方面，向下不達(dá)，即上層預(yù)算目標(biāo)分配未能有效傳遞各部門及人員，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險文化氛圍不強(qiáng)，執(zhí)行力降低，影響經(jīng)營效率。信息傳遞的不通暢造成財務(wù)監(jiān)督反饋機(jī)制失效，對風(fēng)險和意外難以及時防治。
（五）內(nèi)部監(jiān)督因素中，缺乏日常財務(wù)監(jiān)督
礦山企業(yè)風(fēng)險性高，項(xiàng)目資金投入量大、周期長，因此，建立日常的財務(wù)監(jiān)督體系很有必要。礦山企業(yè)對日常財務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行情況不佳，例如，對賬務(wù)的處理尤其是現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)記錄未做到日清月結(jié)；白條入庫、員工短期借款未及時入賬的現(xiàn)象時有發(fā)生；對現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)和銀行的定期對賬未按內(nèi)控要求執(zhí)行，全權(quán)由出納一人執(zhí)行，降低了會計管理的可信度；此外，財務(wù)人員在日?？刂浦械膮⑴c度不夠，例如，預(yù)算編制、合同簽訂及業(yè)績考評等過程中忽略財務(wù)人員的監(jiān)督作用，造成礦山企業(yè)信息流與資金流的脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)管理效率低下，降低對經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的敏感度。
三、礦山企業(yè)改善內(nèi)部控制和強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督的手段
（一）樹立財務(wù)監(jiān)督理念，建立風(fēng)險防控的企業(yè)文化
礦山作業(yè)探索性大、風(fēng)險高，礦山建設(shè)前期可行性分析需要的信息量大、工作強(qiáng)度高，即使進(jìn)入開發(fā)階段，也可能面臨著虧損風(fēng)險，因此，對礦山企業(yè)來說樹立風(fēng)險防控意識至關(guān)重要，在礦井項(xiàng)目的勘探、開采、閉坑各環(huán)節(jié)警惕風(fēng)險的發(fā)生。樹立財務(wù)監(jiān)督理念，要求礦山企業(yè)結(jié)合礦山項(xiàng)目的各個階段，識別可能的風(fēng)險。首先，在投產(chǎn)初產(chǎn)期，資金初始投資大且基本無現(xiàn)金流入，企業(yè)應(yīng)積極安排籌資渠道來源、債務(wù)資本期限結(jié)構(gòu)，降低資金中斷造成項(xiàng)目投資擱淺的可能性；其次，在均衡生產(chǎn)期，企業(yè)應(yīng)合理安排還貸計劃，降低財務(wù)風(fēng)險并保證日常資金的供應(yīng)；最后，在衰老期，預(yù)留環(huán)境修復(fù)成本和退出成本的資金需求，盡可能的降低工程成本。
（二）完善風(fēng)險評估內(nèi)容，全面涵蓋企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)風(fēng)險評估內(nèi)容廣泛，除了外部市場風(fēng)險、合法風(fēng)險等，礦山企業(yè)應(yīng)把重點(diǎn)放在內(nèi)部的戰(zhàn)略風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、操作風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險上。財務(wù)風(fēng)險的評估和預(yù)防與企業(yè)的戰(zhàn)略安排、運(yùn)營情況及操作規(guī)范等息息相關(guān)。財務(wù)資金作為企業(yè)的血液，貫徹企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，因此，財務(wù)風(fēng)險的評估內(nèi)容要求礦山企業(yè)應(yīng)該結(jié)合戰(zhàn)略安排，考慮籌資需求和投資計劃，根據(jù)運(yùn)營水平和操作情況識別風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)財務(wù)靈活性和臨時資金籌措能力預(yù)估戰(zhàn)略調(diào)整、運(yùn)營失效及操作失誤給企業(yè)增加的財務(wù)風(fēng)險。
（三）建立風(fēng)險管理機(jī)制，落實(shí)財務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行情況
礦山企業(yè)首先應(yīng)該設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，制定風(fēng)險管理制度并明確各職能部門和業(yè)務(wù)部門職責(zé)，一方面，積極承擔(dān)風(fēng)險管理的評估、預(yù)警和防范的職責(zé)，指導(dǎo)風(fēng)險控制部門的人員落實(shí)風(fēng)險防控行動；另一方面，結(jié)合風(fēng)險控制的七大措施，定性并定量評估風(fēng)險發(fā)生的可能性、損失程度，采取有針對性的控制措施，將風(fēng)險概率和損失降到最低。此外，風(fēng)險管理部門應(yīng)與財務(wù)部門積極合作，結(jié)合財務(wù)信息情況和預(yù)算執(zhí)行及考評反饋，發(fā)揮財務(wù)部門在信息提供和資金管理上的監(jiān)督作用。
（四）疏通信息溝通渠道，保證信息傳遞的及時性
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展不斷更新著企業(yè)管理的技術(shù)手段，會計信息系統(tǒng)提高核算效率，ERP系統(tǒng)將企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對接起來，完善了整個業(yè)務(wù)鏈條和經(jīng)營管理信息傳遞的渠道。通過集成的信息化平臺和局域網(wǎng)資源，將安全、生產(chǎn)、調(diào)度及人力等各個環(huán)節(jié)信息實(shí)時呈現(xiàn)，形成規(guī)范化的信息公示；通過安裝安全信息管理系統(tǒng)、即時廣播和視頻監(jiān)控系統(tǒng)等，提高礦山的智能化、信息化和數(shù)字化水平，及時傳播安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理等信息，保證全員處于信息系統(tǒng)的信息收集范圍中，將被動的信息傳遞轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥男畔⑹占瑥亩岣咝畔r效性，降低信息傳遞的時間和人力成本；促進(jìn)即時信息傳遞系統(tǒng)與財務(wù)資金流轉(zhuǎn)的同步性，資金流轉(zhuǎn)的同時保證相關(guān)業(yè)務(wù)信息及時傳遞給企業(yè)財務(wù)人員和管理層，通過信息流和資金流的互相補(bǔ)充，提高決策管理層對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動的了解程度。
（五）把握日常財務(wù)監(jiān)督，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性
日常財務(wù)監(jiān)督能夠化繁為簡，堅持預(yù)防為主，提高企業(yè)在風(fēng)險面前的主動性。在日常的財務(wù)監(jiān)督中，首先應(yīng)將基本財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則的要求落實(shí)到位，規(guī)范日記賬核算、資金管理等程序；其次，企業(yè)管理層和財務(wù)部門應(yīng)該安排財務(wù)人員積極主動的參與項(xiàng)目計劃的全過程，從概預(yù)算的編制、招投標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目執(zhí)行及后續(xù)監(jiān)督上，發(fā)揮財務(wù)人員在內(nèi)控過程中的監(jiān)督作用；最后，鑒于礦山企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營極具獨(dú)特性，對財務(wù)人員進(jìn)行礦山工程和生產(chǎn)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)很有必要，財務(wù)人員要結(jié)合礦山工程的發(fā)展階段及各環(huán)節(jié)特點(diǎn)，識別潛在的風(fēng)險，降低工程成本。
四、結(jié)語
鋼鐵市場行情不佳、礦產(chǎn)資源市場的激烈競爭導(dǎo)致鐵礦石供需失衡，給礦山企業(yè)的發(fā)展帶來沉重壓力，礦山企業(yè)在市場風(fēng)險增加的背景下應(yīng)從可控的內(nèi)部風(fēng)險防治出發(fā)，通過完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督，積極改善粗放的管理模式，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理模式，憑借信息技術(shù)手段的支撐，穩(wěn)步推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控制度在規(guī)范和保障礦山企業(yè)安全生產(chǎn)和健康發(fā)展的積極作用。
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第3篇：財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和防控措施范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范
中圖分類號：F550 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）33-0161-02
1 影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素
1.1 外部環(huán)境因素
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成，與世界和國家的法律、社會、政治、自然和經(jīng)濟(jì)以及科技、法律等外部因素相關(guān)，并且外部因素所造成的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，通常較難控制，并且在受到影響之前，也不能夠進(jìn)行較好的預(yù)測。如果發(fā)生金融危機(jī)，部分企業(yè)會直接面臨破產(chǎn)的風(fēng)險，而國家宏觀調(diào)控政策的應(yīng)用以及貨幣政策作用的發(fā)揮，對企業(yè)的發(fā)展均具有重要的影響作用，如果企業(yè)的管理意識不夠或是物力、財力和人力的支撐欠缺，在外部環(huán)境發(fā)生變化時，通常會措手不及，造成財務(wù)風(fēng)險。
1.2 企業(yè)自身財務(wù)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的管理，包括決策層、領(lǐng)導(dǎo)層的管理以及財務(wù)管理人員的管理。如果企業(yè)管理者忽視財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，僅重視企業(yè)當(dāng)前的效益和利潤，忽略對財務(wù)風(fēng)險的控制和防范，將會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。目前企業(yè)的財務(wù)人員大多缺乏對財務(wù)風(fēng)險的控制和防范，缺乏關(guān)注，甚至有的財務(wù)管理人員認(rèn)為僅需管理好企業(yè)的現(xiàn)金和資產(chǎn)，便可以有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，對于財務(wù)風(fēng)險并沒有客觀、全面和具體的認(rèn)識。尤其在中小企業(yè)中的財務(wù)管理人員，絕大多數(shù)并沒有認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，缺乏對資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化配置以及對財務(wù)風(fēng)險的判斷、預(yù)測、控制和分析的意識不強(qiáng)。
1.3 財務(wù)決策欠缺科學(xué)的指導(dǎo)
大多的企業(yè)在財務(wù)管理和經(jīng)營決策方面均存在一定的盲目性，缺乏統(tǒng)一科學(xué)的理論指導(dǎo)，甚至部分企業(yè)僅根據(jù)自身的主管判斷以及根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出決策，若是較為特別和重大的決策，因?yàn)槿狈茖W(xué)的指導(dǎo)，直接會導(dǎo)致其活動，因?yàn)槿狈尚行曰蚴且蚪?jīng)濟(jì)準(zhǔn)備不足而無疾而終，促使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大。另外，因?yàn)闆]有及時仔細(xì)地分析資本結(jié)構(gòu)，也會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的負(fù)債資金和資產(chǎn)比例一直處于變化當(dāng)中，若是企業(yè)對資產(chǎn)負(fù)債比例的敏感度不高，未對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)實(shí)施優(yōu)化措施，便會導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，會因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債比例的不合理，造成過多的負(fù)債，對流動資金造成影響，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。
1.4 企業(yè)缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)
在我國目前的大多企業(yè)中，缺乏較好的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而致使內(nèi)控執(zhí)行乏力。這類現(xiàn)象的存在，直接會使資金的分配、使用和管理受到限制，如果企業(yè)不能夠保證會計信息的準(zhǔn)確性和企業(yè)財產(chǎn)的安全，便會存在風(fēng)險防范漏洞，加大財產(chǎn)損失的可能性。另外，風(fēng)險預(yù)警體系的不健全，也會加大財務(wù)風(fēng)險的范圍和難度，不利于企業(yè)財務(wù)管理的工作的健康
發(fā)展。
2 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施
2.1 轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范，如果不能夠完全避開，則需要盡可能地將其轉(zhuǎn)移。在風(fēng)險轉(zhuǎn)移中，主要應(yīng)用兩種方法：其一為轉(zhuǎn)移控制性風(fēng)險。主要是將可能會遭受損失的財務(wù)及其相關(guān)的活動轉(zhuǎn)移出去，也就是通過所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制轉(zhuǎn)移，在如今屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險的主要形式，應(yīng)用流動和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，進(jìn)行生產(chǎn)質(zhì)量的改善，以此實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)的目標(biāo)；其二為保險轉(zhuǎn)移。所謂的保險轉(zhuǎn)移，是將企業(yè)面臨的財務(wù)損失轉(zhuǎn)移給保險人承擔(dān)，通過經(jīng)濟(jì)個人或單位，在繳納保險的前提下，把企業(yè)可能遭受的財務(wù)風(fēng)險成本，轉(zhuǎn)為保險公司需承擔(dān)的風(fēng)險，保險公司承擔(dān)部分或全部的財務(wù)風(fēng)險，因?yàn)楸ｋU轉(zhuǎn)移的實(shí)現(xiàn)需將保險費(fèi)作為條件，所以在風(fēng)險轉(zhuǎn)移之前，就已存在風(fēng)險處理成本，企業(yè)若是實(shí)施保險轉(zhuǎn)移，首先需明確比較保險轉(zhuǎn)移的成本問題。
2.2 降低和緩沖財務(wù)風(fēng)險
降低財務(wù)風(fēng)險方法的應(yīng)用，企業(yè)需付出一定的成本，以此降低產(chǎn)生損失的可能性，可通過資金回收的結(jié)算資金回收風(fēng)險或是應(yīng)用出借和預(yù)付資金的方式降低風(fēng)險，還可實(shí)施對外擔(dān)保風(fēng)險，能夠確保應(yīng)收賬款的盡快回收。同時可通過保持企業(yè)銷售和利潤的最大化實(shí)現(xiàn)降低財務(wù)風(fēng)險的目的。另外，公司信用形象的提升，不僅有助于應(yīng)收賬款的回收，并且還有利于信貸。在緩沖財務(wù)風(fēng)險方面，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎認(rèn)真原則，可建立專門應(yīng)對風(fēng)險的基金，對于風(fēng)險較大并且長期負(fù)債的企業(yè)，需建立起償還基金，并設(shè)立準(zhǔn)備金，如存貨跌價準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金和長期投資減值準(zhǔn)備金等，達(dá)到緩沖財務(wù)風(fēng)險的目的。
2.3 提升財務(wù)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)者的財務(wù)風(fēng)險防范意識
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在提升自身財務(wù)風(fēng)險防范意識的同時，還需注重對內(nèi)部員工的培訓(xùn)，以此提高全體職工的財務(wù)風(fēng)險防范意識，尤其是財務(wù)工作人員需重視其職業(yè)素養(yǎng)，可采取定期培訓(xùn)的方式，加強(qiáng)財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險防范的認(rèn)識，使其能夠熟練掌握防控風(fēng)險的方法，并在實(shí)際中加以應(yīng)用。財務(wù)人員需將財務(wù)風(fēng)險防范作為工作中的重要內(nèi)容之一，領(lǐng)導(dǎo)者可將主要的防范工作細(xì)化到財務(wù)管理人員的工作崗位中，若是必要，可設(shè)立專門的人員或組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行專門的財務(wù)風(fēng)險管理，促使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的過程中，能夠合理地規(guī)避風(fēng)險。
2.4 通過生產(chǎn)運(yùn)營效率的提升促進(jìn)風(fēng)險防控工作
除防范直接與財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的經(jīng)營管理工作之外，還需注重對導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險間接因素的防范。企業(yè)在運(yùn)營過程中的生產(chǎn)成本的控制、運(yùn)營能力的提升以及經(jīng)營費(fèi)用等日常的工作當(dāng)中，間接地實(shí)現(xiàn)了對財務(wù)風(fēng)險的控制。為此，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，進(jìn)行合理科學(xué)的配置物力、財力和人力，并促使其達(dá)到最優(yōu)的比例組合，能夠較好地為生產(chǎn)運(yùn)營服務(wù)。資金的應(yīng)用，需盡可能地發(fā)揮其最大使用價值，還需嚴(yán)格監(jiān)督和控制資金的使用過程，以免造成資金濫用和資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。同時，企業(yè)需將提高企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量作為工作的重點(diǎn)，及時地更新生產(chǎn)設(shè)備，結(jié)合現(xiàn)代科技的應(yīng)用，達(dá)到節(jié)約成本的目的。
此外，為避免財務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大化發(fā)展，企業(yè)需進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，首先企業(yè)的工作重心應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?fù)債和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，通常情況下，需保持負(fù)債和資產(chǎn)的比例為1∶2以上，才可保證企業(yè)有充足的資產(chǎn)來還清債務(wù)，并且將速凍比例控制在1∶1以上，提升企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)力。如果存在負(fù)債數(shù)量增多的情況，會加大資不抵債的可能性，需改變不良資產(chǎn)，提升應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率，減少應(yīng)用賬款和存貨占用的資金。
3 結(jié)語
財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)經(jīng)營管理中是客觀存在的，對于企業(yè)的經(jīng)營狀況和利益具有重要的影響作用，但企業(yè)并不能夠?qū)⒇攧?wù)風(fēng)險全部消除。為此，企業(yè)需注重對財務(wù)風(fēng)險的防范，提升財務(wù)風(fēng)險的管理意識，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險存在的特點(diǎn)和影響因素，實(shí)施有效的防范，從各類財務(wù)關(guān)系中，直接或間接地完善財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，減少企業(yè)損失，促進(jìn)其健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。
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第4篇：財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和防控措施范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)控制度建設(shè)；有效途徑
2010年，證監(jiān)會、財政部等五部委共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國自從《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以來，以控制舞弊和防范風(fēng)險為中心，以評價標(biāo)準(zhǔn)和控制標(biāo)準(zhǔn)為主體，層次分明、結(jié)構(gòu)合理、銜接有序、體系完備、方法科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范體系基本建成。
一、財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系
財務(wù)風(fēng)險管理是風(fēng)險管理的分支之一，主要由行政事業(yè)單位針對其預(yù)算過程中存有的各個風(fēng)險進(jìn)行度量、識別及分析評價，并且選擇適當(dāng)時機(jī)采用及時有效的措施進(jìn)行控制和防范，用經(jīng)濟(jì)合理的辦法進(jìn)行處理，確保預(yù)算資金不會受到損失，并且達(dá)到預(yù)期績效標(biāo)準(zhǔn)的管理過程。而內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的全體員工與其領(lǐng)導(dǎo)層共同實(shí)施，意在提升事業(yè)單位的管理服務(wù)水平及風(fēng)險防范能力，為促進(jìn)單位健康、可持續(xù)發(fā)展，同時實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理服務(wù)目標(biāo)而制定的程序和政策。內(nèi)部控制的本身沒有將風(fēng)險管理當(dāng)成是核心，而是將其當(dāng)做自身的構(gòu)成要素?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》從發(fā)展戰(zhàn)略、組織構(gòu)架、社會責(zé)任、人力資源、資金管理、企業(yè)文化等16個方面對可能產(chǎn)生的風(fēng)險做了進(jìn)一步的關(guān)注和分析。2009年出版的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制防范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險關(guān)注顯然少于《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識存在不足。
二、強(qiáng)化將預(yù)算資金的風(fēng)險管理當(dāng)成核心內(nèi)部控制制度有效性的途徑
強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑有許多，不但能從預(yù)算管理方面來提升，還能應(yīng)用EPR的管理方法，以下將對如何提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果進(jìn)行分析，總結(jié)出制度完善和建設(shè)的途徑。
（一）建立健全財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制
行政事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險在很大程度上是因?yàn)轭A(yù)算原因形成的，“沒有預(yù)算就沒有一切”充分反映出預(yù)算是目前事業(yè)單位的財務(wù)工作重點(diǎn)及核心。所以，完善財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制是有效建立事業(yè)單位自我控制、自我發(fā)展、自我約束良好體系的有效方法，其優(yōu)化了資源配置、加強(qiáng)了單位的內(nèi)部控制、提升了單位行政的辦事效益，對很多方面都起到非常大的促進(jìn)作用。第一，完善預(yù)算管理組織體制，確定風(fēng)險管理的內(nèi)部約束機(jī)制，強(qiáng)化了對預(yù)算的管理與監(jiān)督，有利于預(yù)算指標(biāo)及預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與準(zhǔn)確性，保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。第二，改進(jìn)預(yù)算的編制方法，加強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)性和實(shí)用性。目前，很多單位的預(yù)算編制相對粗糙，沒有做到項(xiàng)目細(xì)化，預(yù)算支出還達(dá)不到每筆核算的要求。因此，預(yù)算編制方法要保證資金分配的合理性，能細(xì)化并規(guī)范預(yù)算管理，能優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，將資金運(yùn)用到急需或重要項(xiàng)目中。第三，加大預(yù)算剛性控制力度。因?yàn)轭A(yù)算的科學(xué)性、計劃性不強(qiáng)，預(yù)算的整體調(diào)整比較頻繁，對資金的使用缺少預(yù)見性，降低了預(yù)算的控制力。財務(wù)預(yù)算制定后，必須確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，要設(shè)置嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整程序控制預(yù)算的調(diào)整或追加。對預(yù)算的執(zhí)行情況及資金流向要適時地做好跟蹤與監(jiān)督，及時糾正偏差。
（二）建設(shè)將財務(wù)風(fēng)險管理作為基礎(chǔ)的內(nèi)控信息化平臺
信息技術(shù)的普遍應(yīng)用不僅對會計的實(shí)務(wù)和理論產(chǎn)生了巨大影響，同時也對內(nèi)控制的工作環(huán)境產(chǎn)生了極大的影響。第一，信息化在很大程度上影響到行政事業(yè)單位的具體控制點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，所以控制活動一定會受到信息化的影響；第二，信息技術(shù)為風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、事件識別提供了控制工具；第三，信息技術(shù)加強(qiáng)了監(jiān)督管理的效率和效果；第四，信息化影響了內(nèi)部控制的溝通和信息，對這兩方面要素有著積極影響；第五，信息化技術(shù)的進(jìn)步對于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理產(chǎn)生的新財務(wù)風(fēng)險概率增加。
因此，在行政事業(yè)單位財務(wù)信息化的同時，更要注重對信息化本身的風(fēng)險控制，通過設(shè)立專門的信息化管理人員，加強(qiáng)對系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)庫的安全管理，調(diào)整財務(wù)工作流程與計算機(jī)內(nèi)控相匹配，設(shè)置操作權(quán)限并有效監(jiān)控財務(wù)系統(tǒng)操作歷史痕跡；通過對財務(wù)數(shù)據(jù)錄入、處理及流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)加以監(jiān)控，出現(xiàn)錯誤時能及時提示；注意內(nèi)部稽查與審計工作的配合，杜絕因軟件的漏洞而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
（三）建立控制監(jiān)督和風(fēng)險控制相互協(xié)作的工作機(jī)制
行政事業(yè)單位要建立起來風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險評估及風(fēng)險控制的管理機(jī)制，尤其要加大對強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的控制和預(yù)防，通過制訂相應(yīng)風(fēng)險的措施和方案，強(qiáng)化行政事業(yè)單位在財務(wù)方面的應(yīng)變能力，及時有效地阻止不利事件的發(fā)生，將風(fēng)險降低到最低。財務(wù)管理是化解和防范財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對財務(wù)監(jiān)督體制進(jìn)一步完善是撥正風(fēng)險控制并產(chǎn)生明顯成效的關(guān)鍵。建立控制監(jiān)督和風(fēng)險制約相互協(xié)作的工作機(jī)制主要如下。
1.加強(qiáng)財務(wù)部門的調(diào)節(jié)作用，使其充分發(fā)揮監(jiān)察、審計等部門的職能特點(diǎn)，構(gòu)建縱橫連貫、上下協(xié)調(diào)的協(xié)同網(wǎng)絡(luò)，將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督綜合起來，構(gòu)建內(nèi)部防控的協(xié)統(tǒng)機(jī)制及內(nèi)部控制風(fēng)險的通報制度。
2.大力建設(shè)財務(wù)風(fēng)險的防控機(jī)制體系，從行政事業(yè)單位的重點(diǎn)工程、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)對象等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險因素排查，完善內(nèi)控制度，打造風(fēng)險控制體系，構(gòu)建成為以防范為核心、以加強(qiáng)內(nèi)控管理為重要手段的協(xié)同管理機(jī)制。
要將工作重點(diǎn)放在制度落實(shí)上面，做到管理有預(yù)算監(jiān)督、核算有會計監(jiān)督、職能有內(nèi)部審計，在三者的共同作用下形成健全的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系，加大控制和防范財務(wù)風(fēng)險的工作力度。
（四）建立健全合理的財務(wù)誠信體系
誠信是事業(yè)單位對外維持良好形象的重要準(zhǔn)則，同時也是更好進(jìn)行內(nèi)控制度的主要構(gòu)成部分。要想全面提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，一定要將執(zhí)行工作融合到事業(yè)單位的文化中。同時，其作為構(gòu)成單位道德規(guī)范的重要部分，將直接影響到職工的控制意識，而且通過內(nèi)在的職業(yè)道德和外在的社會準(zhǔn)則發(fā)揮作用。例如，建造“小金庫”是極其缺乏誠信素質(zhì)的行為，對行政事業(yè)單位產(chǎn)生特別惡劣的影響。
三、總結(jié)
綜上所述，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，是保證各項(xiàng)預(yù)算資金能夠在安全狀態(tài)下運(yùn)行的可靠條件，能提高資金使用效率，確保支出資產(chǎn)安全完整、合法合規(guī)、財務(wù)報告和相關(guān)信息做到真實(shí)完整，強(qiáng)化以財務(wù)風(fēng)險管理為關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)，幫助事業(yè)單位遏制管理漏洞，盡量減少損失浪費(fèi)。同時，也要認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是一個較為體統(tǒng)的工程建設(shè)，它不但關(guān)乎財務(wù)部門的工作，也是整個單位或系統(tǒng)各項(xiàng)資源的最佳整合。因此，內(nèi)控制度建設(shè)不能一蹴而就，要循序漸進(jìn)地進(jìn)行，這樣才能打造一個安全、系統(tǒng)的執(zhí)行規(guī)范。
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第5篇：財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和防控措施范文
關(guān)鍵詞：我國上市公司；債券融資；風(fēng)險防控；吉利
一、債券融資風(fēng)險的概念及功能
（一）債券融資風(fēng)險的概念
債券融資風(fēng)險不同于股權(quán)風(fēng)險，主要有財務(wù)風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險兩種。財務(wù)風(fēng)險指因?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不恰當(dāng)，有可能讓企業(yè)在未來失去償債的能力，最終達(dá)到投資者的投資預(yù)期收益的風(fēng)險降低或減少的目的；擔(dān)保風(fēng)險則指眾多的不確定因素影響企業(yè)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，而其可能會遭受損失的風(fēng)險。
（二）債券融資的功能
1. 籌資方便；2. 公司債券風(fēng)險收益比例不高，正好符合那些低L險、高收益投資者的需求；3. 利于改善投資組合品種的質(zhì)量，降低投資風(fēng)險。
二、浙江吉利概況
浙江吉利控股集團(tuán)始建于1986年，1997年進(jìn)入汽車行業(yè)，注重技術(shù)創(chuàng)新與人才培養(yǎng)。杭州是集團(tuán)總部，吉利旗下有眾多品牌，如吉利汽車、沃爾沃汽車、倫敦出租車等。目前整個集團(tuán)資產(chǎn)總值已超過千億元，連續(xù)五年進(jìn)入世界500強(qiáng)。
浙江吉利控股集團(tuán)名下已經(jīng)擁有近千個服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)和近千家品牌4S店，國內(nèi)營銷網(wǎng)絡(luò)完善，并在國內(nèi)投資數(shù)千萬資金，建立起一流的呼叫中心，用戶可享受24小時全天候快捷服務(wù)；在國外建立了大約200個銷售服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，積極依靠先進(jìn)開拓海外市場。
三、浙江吉利債券融資風(fēng)險分析
吉利債務(wù)融資風(fēng)險主要有與本期債券風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、發(fā)行人自身風(fēng)險三種，具體分析如下：
（一）本期債券風(fēng)險
1.利率風(fēng)險
本期債券的展開形式為固定利率，吉利的債券價格可能受市場利率的波動的影響而發(fā)生變動，不確定性很大。假設(shè)當(dāng)前形勢下的債券利率正常，一旦企業(yè)發(fā)行債券，其生產(chǎn)與經(jīng)營活動就會發(fā)生調(diào)整，資金利潤率不會上升，這時企業(yè)支付債息，必須按債券固定利息，會加重企業(yè)的財務(wù)壓力。而當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)并使企業(yè)宣告破產(chǎn)，債券人可優(yōu)先索償本息，這會加劇企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。
2.償付風(fēng)險
本期債券進(jìn)行存續(xù)后，市場的種種因素可能會影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況，使企業(yè)經(jīng)營狀況下滑、資金周轉(zhuǎn)困難等問題出現(xiàn)，投資者到期收回本息權(quán)益難以保證。吉利集團(tuán)在2014 年收購沃爾沃，有很大的資金需求。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，發(fā)行了10億元債券。從短期視角看，此次債券融資解決了企業(yè)的資金困難；而從長遠(yuǎn)視角看，此次債券融資易加大企業(yè)的償債風(fēng)險。
3.流動性風(fēng)險
債券發(fā)行結(jié)束后1個月內(nèi)，本期債券發(fā)行人向證券交易所或主管部門提交上市或交易流通申請，而這并不保證發(fā)行人發(fā)行的本期債券定能在相關(guān)的證券交易場所上市交易，且其無法保證本期債券能否在債券二級市場進(jìn)行活躍的交易活動，流動性風(fēng)險大。
（二）行業(yè)風(fēng)險
1.行業(yè)政策與市場環(huán)境變動的風(fēng)險
我國汽車行業(yè)風(fēng)險隨處可見：尾氣與廢氣排放標(biāo)準(zhǔn)高；行業(yè)內(nèi)存在激烈競爭；價格戰(zhàn)多且延續(xù)時間長；消費(fèi)稅率加重；交通約束和國家的政策調(diào)控：辦理牌照、限制行駛區(qū)域、車輛購置稅、養(yǎng)路費(fèi)、銷售稅、補(bǔ)貼及限價政策。
2.行業(yè)內(nèi)部競爭的風(fēng)險
2006 年7 月，我國汽車關(guān)稅降到25%，在降低汽車和汽車零部件行業(yè)相關(guān)的關(guān)稅的同時，我國政府也降低了外商投資汽車行業(yè)的進(jìn)入門檻。事實(shí)上，行業(yè)內(nèi)充滿著迅猛的競爭，個別汽車生產(chǎn)廠家擴(kuò)大產(chǎn)量，以產(chǎn)量優(yōu)勢占據(jù)競爭地位，競爭優(yōu)勢大，能夠在產(chǎn)品、價格、營銷、質(zhì)量、成本等多方面擁有全方位競爭。如此猛烈的市場競爭，自然影響到浙江吉利的盈利能力。
3.市場風(fēng)險
近年來，我國汽車生產(chǎn)廠家單一產(chǎn)品系列化已是必然趨勢；產(chǎn)品數(shù)量的進(jìn)一步增加對企業(yè)銷售總量提升的重要性越來越突出，不能僅僅依靠單一產(chǎn)品來提升企業(yè)銷售總量；產(chǎn)業(yè)競爭格局不穩(wěn)，二、三級市場展現(xiàn)出強(qiáng)大的發(fā)展活力，潛在威脅無處不在，凡此種種，都要求汽車廠家提前做好預(yù)案。由于汽車行業(yè)有許多項(xiàng)目新建或擴(kuò)建，汽車產(chǎn)能規(guī)模不斷擴(kuò)大，未來可能會出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的狀況。當(dāng)前汽車行業(yè)存在結(jié)構(gòu)性過剩問題，如苗頭的總量過剩、部分車型供應(yīng)不能滿足市場需求。
（三）發(fā)行人自身存在的各種風(fēng)險
1.企業(yè)治理存在風(fēng)險
這幾年來，浙江吉利持續(xù)擴(kuò)張生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，公司組織、財務(wù)及生產(chǎn)管理的難度在一定程度上加大了。同時公司可能面臨人才流失，因?yàn)楫?dāng)前汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，勞動力市場供求會影響到行業(yè)內(nèi)高端人才，出現(xiàn)了管理難度加大、風(fēng)險控制難度加大、人力資源缺失等難以解決的問題。
2.原材料的供應(yīng)與價格波動風(fēng)險
化學(xué)制品如等級不同鋼材、鋁材、油漆與稀釋劑等是浙江吉利制造汽車的主要原材料；金屬件、化工件與電子器件等是吉利汽車零部件制造的主要原材料。而吉利的基本零部件和原材料的價格自然也受到了上游原材料及自然資源的價格的影響，隨其價格波動。當(dāng)前，我國國內(nèi)汽車產(chǎn)能高速增長，市場持續(xù)不斷的競爭，使汽車價格呈現(xiàn)下降趨勢，而原材料價格不穩(wěn)定及波動大，企業(yè)的盈利空間變小。
3.項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險
浙江吉利是在得到有關(guān)部門批準(zhǔn)后，募集資金投資項(xiàng)目也是合規(guī)合法的，并且也已對技術(shù)、環(huán)保、市場前景等進(jìn)行充分論證。然而浙江吉利盈利前景存在一定的不確定性，因?yàn)榧幵谟傻投耸袌鲎呦蛑懈叨耸袌鐾卣沟霓D(zhuǎn)型期。
四、企業(yè)債券融資風(fēng)險的防控措施
（一）本期債券風(fēng)險的防控措施
1.利率風(fēng)險的防控
吉利集團(tuán)需在發(fā)行結(jié)束后，向相關(guān)證券交易場所提出本期債券上市交易流通的申請，可以加大其流動性，使本期債券利率風(fēng)險分散出去，最大限度地保障好投資人的長期、合理的投資收益。
2.償付風(fēng)險的防控
吉利集團(tuán)需加強(qiáng)企業(yè)管理，通過提高管理和運(yùn)營效率，做到規(guī)范管理募集資金運(yùn)用渠道，合法合理，將資本結(jié)構(gòu)牢牢控制在手，將財務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，以保證本期債券的按時足額兌付的順利進(jìn)行。
3.流動性風(fēng)險的防控
吉利集團(tuán)本期債券的承銷商必須竭盡全力促進(jìn)本期債券的交易，不論承銷商是不是主承銷商，使其處于快速流動的狀態(tài)，從而降低或m當(dāng)轉(zhuǎn)移本期債券流動性風(fēng)險。
（二）行業(yè)風(fēng)險的防控措施
1.行業(yè)政策與市場環(huán)境變動的風(fēng)險
吉利集團(tuán)制定出科學(xué)、詳細(xì)的風(fēng)險應(yīng)對策略，收集與汽車產(chǎn)業(yè)相關(guān)的政策與信息，行業(yè)和市場的發(fā)展動態(tài)被及時準(zhǔn)確把握在手中；實(shí)施“品牌創(chuàng)新”、“以客戶為中心”、“追求整體利益最大化”戰(zhàn)略；并且積極研究開發(fā)新產(chǎn)品，通過調(diào)整產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，不斷完善產(chǎn)品的性能，生產(chǎn)出達(dá)標(biāo)合格的產(chǎn)品，適應(yīng)不斷變動調(diào)整的市場需求，從而減輕產(chǎn)業(yè)政策與經(jīng)營環(huán)境變動對行業(yè)發(fā)展的不利影響，充分發(fā)揮其積極影響。
2.行業(yè)內(nèi)部競爭的風(fēng)險
我國國內(nèi)汽車消費(fèi)者的聚焦點(diǎn)由最先的汽車價格敏感轉(zhuǎn)向?qū)ζ嚨男阅?、安全、外觀與油耗等因素。發(fā)行人需提升核心競爭力，使成本方面優(yōu)勢轉(zhuǎn)化成技術(shù)方面優(yōu)勢，做好企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，設(shè)立制造更環(huán)保、更節(jié)能、更安全的產(chǎn)品的目標(biāo)，積極自主創(chuàng)新，以檔次高、品質(zhì)優(yōu)的產(chǎn)品競爭優(yōu)勢，使產(chǎn)銷量和利潤穩(wěn)定增長，時刻對市場狀況保持較高敏感度，聯(lián)動銷售與生產(chǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效的生產(chǎn)銷售。
（三）發(fā)行人自身存在的各種風(fēng)險的防控措施
1.企業(yè)治理存在風(fēng)險
浙江吉利按照國際慣例治理公司結(jié)構(gòu)，對產(chǎn)品線利潤中心加大管理力度、不斷完善與創(chuàng)新，將矩陣結(jié)構(gòu)的橫向管理機(jī)制積極作用充分發(fā)揮出來，實(shí)現(xiàn)“事先預(yù)防，全程控制”。同時，全方位的培養(yǎng)、培訓(xùn)人才，提高員工的綜合素養(yǎng)與素質(zhì)，形成合作和諧友愛的企業(yè)文化，提升企業(yè)的軟實(shí)力。
2.原材料的供應(yīng)與價格波動風(fēng)險
浙江吉利通過革新現(xiàn)代信息技術(shù)，建立一個包含所有供應(yīng)商的數(shù)據(jù)庫，將已經(jīng)收集好的有效信息錄入庫內(nèi)，把握市場發(fā)展動態(tài)，找出影響價格變動的因素，提前預(yù)測到原材料市場價格變化，對供應(yīng)商突然斷貨，突然提價等風(fēng)險做好規(guī)避與預(yù)防機(jī)制。
3.項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險
浙江吉利需對項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行合理規(guī)劃，充分考慮到預(yù)期收益所受募集資金投資項(xiàng)目的影響，不斷完善工程建設(shè)管理程序體系，將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和防控措施范文
[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 問題
事業(yè)單位內(nèi)部控制是單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過程。建立科學(xué)、有效的內(nèi)部會計控制制度，對于事業(yè)單位保證會計信息質(zhì)量，改善經(jīng)濟(jì)狀況，防止財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營管理水平、嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律等方面具有重要的意義。
一、目前現(xiàn)狀
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制總體上較好。但是在認(rèn)識、建立、執(zhí)行等方面仍存在一些問題。比如有的單位仍延續(xù)慣例代替內(nèi)控制度進(jìn)行管理；或者執(zhí)行內(nèi)控制度不嚴(yán)，缺乏監(jiān)督和制約性。
二、存在的問題
(一)認(rèn)識不足
單位管理層對內(nèi)部會計控制制度缺乏足夠的認(rèn)識，缺乏積極、主動性。有的事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度不健全，不能有效地發(fā)揮內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督作用；有的事業(yè)單位雖然具有較健全的內(nèi)部會計控制制度，但執(zhí)行不嚴(yán)，不能充分起到內(nèi)部會計控制制度的作用；有的單位領(lǐng)導(dǎo)錯誤認(rèn)為會計內(nèi)部控制制度是會計人員的事情，一切責(zé)任由會計承擔(dān)。
(二)會計基礎(chǔ)工作薄弱
目前，會計人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，專業(yè)技術(shù)人員較少，一大部分人是“半路出家”。導(dǎo)致對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識水平不一。同時會計人員缺乏內(nèi)部會計控制制度及職業(yè)道德方面的教育，或者實(shí)行力度不夠。
(三)會計信息失真
一些事業(yè)單位為了完成任務(wù)、解決資金不足等問題，往往采取偷稅漏稅等辦法，要求會計人員違規(guī)違法辦理一些會計事項(xiàng)。并向主管部門或外界提供不真實(shí)的會計信息，導(dǎo)致事業(yè)單位會計核算缺乏可比性。
(四)監(jiān)督機(jī)制不健全
有的事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或流于形式，內(nèi)部審計工作得不到足夠的重視和支持，不能起到對單位會計工作和經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督作用。
(五)忽視績效考評
有的事業(yè)單位考核與內(nèi)部會計控制制度相脫節(jié)。不能合理、有效地利用內(nèi)部會計控制制度調(diào)動人員積極性，不能充分體現(xiàn)“按勞取酬”的原則。
三、內(nèi)部會計控制措施
為加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制，提高管理水平。防止財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)采取科學(xué)、合理、有效的會計控制方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
(一)建立崗位責(zé)任制
要求各崗位職責(zé)明確、相互牽制。一是明確各職能部門的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各自的特點(diǎn)和任務(wù)設(shè)定崗位；二是按崗設(shè)人。要嚴(yán)格按照不相容職務(wù)分離原則設(shè)崗設(shè)人；三是定期輪換。通過三個層面形成有效的制衡機(jī)制，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。
(二)建立資產(chǎn)管理制度
為了加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失。應(yīng)從下面三個方面制定合理、有效的資產(chǎn)管理制度。一是資產(chǎn)的文件資料及實(shí)物的保管。要妥善保存涉及資產(chǎn)的文件資料，避免毀損、盜竊。對重要的文件資料，應(yīng)備份。對實(shí)物的保管要明確實(shí)物采購人、管理人、使用人的職責(zé)；二是定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對；三是限制接近。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。
(三)建立授權(quán)審批制度
明確單位授權(quán)審批的范圍、層次、程序。各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)。同時，重大事項(xiàng)需要集體決策。
(四)建立預(yù)算管理制度
一是單位管理層明確預(yù)算的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)：二是組織編制和審定預(yù)算；三是組織實(shí)施；四是跟蹤、分析和評價預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際工作及時做出調(diào)整；五是建立內(nèi)部審計制度。由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行。
(五)建立符合法律法規(guī)的財務(wù)管理制度
通過對事業(yè)單位所發(fā)生的各項(xiàng)貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等的控制達(dá)到內(nèi)部會計控制目標(biāo)。主要從依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員；建立會計工作崗位責(zé)任制；按照規(guī)定取得和填制原始憑證；建立憑證制定、使用、保管程序；設(shè)置合理的賬戶；記賬；編制、報送、保管財務(wù)會計報告等方面建立健全財務(wù)管理制度。
(六)績效考評控制
第7篇：財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和防控措施范文
關(guān)鍵詞：籌資風(fēng)險；成因；防控策略
中圖分類號：F27
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
原標(biāo)題：企業(yè)籌資風(fēng)險的管理研究
收錄日期：2013年2月28日
面臨著當(dāng)今世界日趨激烈的國內(nèi)外市場的雙重競爭，企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行籌資經(jīng)營的同時也產(chǎn)生了與此相對的籌資風(fēng)險，此時如果缺乏對風(fēng)險的防范意識和管理能力，就很有可能影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至導(dǎo)致引發(fā)財務(wù)危機(jī)。所以，企業(yè)有必要正確識別籌資風(fēng)險，并運(yùn)用各種行之有效的策略，加強(qiáng)對風(fēng)險的防范和控制，防止籌資風(fēng)險造成的不良后果，提高籌資效率。
一、企業(yè)籌資風(fēng)險的定義
企業(yè)籌資風(fēng)險，即企業(yè)在籌資活動中因受到一些因素的影響造成企業(yè)收益的不確定性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)可能面臨財務(wù)危機(jī)和財務(wù)失敗的風(fēng)險。這些因素既有企業(yè)內(nèi)部可以控制的因素，也有企業(yè)不可控制的外部因素。
二、籌資風(fēng)險成因分析
企業(yè)籌資風(fēng)險按照分析角度的不同可以分為多種類別，本文從籌資風(fēng)險的受控與否來考慮，將其分為企業(yè)可以控制的內(nèi)部風(fēng)險和不受企業(yè)控制的外部風(fēng)險。二者互相聯(lián)系、互相作用，共同誘發(fā)企業(yè)籌資風(fēng)險。
（一）企業(yè)籌資內(nèi)部風(fēng)險因素
1、負(fù)債籌資風(fēng)險。負(fù)債籌資又稱借入資金籌資，是指企業(yè)通過向金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券等方式籌集資金。因?yàn)榈狡谝獨(dú)w還其本金和利息，所以負(fù)債籌資還是有代價和風(fēng)險的，主要表現(xiàn)在以下方面：
（1）負(fù)債的籌資規(guī)模。負(fù)債規(guī)模是指企業(yè)負(fù)債總額的大小或負(fù)債在資金總額中所占比重的高低。企業(yè)負(fù)債規(guī)模越大，則利息費(fèi)用支出就會越多。由于收益降低而導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的可能性也會越大。同時，負(fù)債比例越大，企業(yè)的財務(wù)杠桿系數(shù)也越大，股東收益變化幅度也隨之增大。所以，負(fù)債規(guī)模越大，財務(wù)風(fēng)險就越大。
（2）負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)。負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)是指企業(yè)所使用的長期借款與短期借款的相對比例。企業(yè)可能存在多種債務(wù)，如果負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)，會給企業(yè)造成較大到期償債的壓力，增加企業(yè)的籌資風(fēng)險。
（3）負(fù)債的利息率。在同樣負(fù)債規(guī)模的情況下，負(fù)債的利息率越高，企業(yè)所要承擔(dān)的利息費(fèi)用的支出就越多，企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的可能性也就越大。同時，負(fù)債的利息率也影響著股東的收益，在息稅前利潤一定的條件下，負(fù)債的利息率越高，股東收益所受影響就越大。
（4）資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系，它是由不同的籌資渠道和籌資方式而形成的，不同的籌資方式有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，如果選擇不恰當(dāng)，就會增加企業(yè)的額外費(fèi)用，減少企業(yè)的應(yīng)得收益，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)而形成籌資風(fēng)險。通常企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)由債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成。資本比例關(guān)系即債務(wù)資本和權(quán)益資本各占多大比例，一般以資產(chǎn)負(fù)債率或產(chǎn)權(quán)比率來表示。在財務(wù)杠桿作用下，企業(yè)借入資本比例越大，資產(chǎn)負(fù)債率越高，財務(wù)杠桿利益越大，伴隨其產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險也就越大。
2、權(quán)益籌資風(fēng)險。權(quán)益籌資又稱股票籌資，是指以發(fā)行股票支付股息的方式籌集資金，涉及到股票發(fā)行種類、規(guī)模、方式、價格、時機(jī)、承銷機(jī)構(gòu)的選擇，如若決策不當(dāng)，不僅籌集到目標(biāo)資金的可能性減小，還會給企業(yè)造成經(jīng)營成果損失，主要表現(xiàn)在以下方面：
（1）股票發(fā)行規(guī)模。股票發(fā)行的規(guī)模就是股份有限公司通過發(fā)行股票所籌集資金的數(shù)量，該數(shù)額的大小決定著企業(yè)今后的資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營風(fēng)險和籌資成本。如果股票發(fā)行數(shù)量不當(dāng)，不但會影響著公司控制權(quán)的變化，出現(xiàn)被迫改變經(jīng)營目標(biāo)或者被收購的風(fēng)險等，而且還會改變股東的收益水平，進(jìn)而影響到股價，影響企業(yè)的繼續(xù)籌資。
（2）股票發(fā)行價格。股票發(fā)行價格包括面值、折價和溢價三種，如果發(fā)行價格定的合理，既易于推銷，又對投資者有較大的吸引力；反之，則會帶來籌資風(fēng)險。
（3）股票發(fā)行時機(jī)。選擇股票發(fā)行時機(jī)應(yīng)綜合考慮股市行情、社會經(jīng)濟(jì)階段、銀行利率水平，使籌資成本最低、承擔(dān)風(fēng)險最小、籌資收益最大。正確的時機(jī)選擇應(yīng)在國家經(jīng)濟(jì)政策寬松、經(jīng)濟(jì)繁榮、銀行利率水平較高、股市交易活躍、價格上漲的時期發(fā)行股票。反之，發(fā)行股票會面臨籌資困難，影響發(fā)行計劃的順利實(shí)現(xiàn)。
（4）股票發(fā)行方式與證券承銷機(jī)構(gòu)的選擇。我國法律規(guī)定，企業(yè)在公開發(fā)行股票時應(yīng)當(dāng)由證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)承銷。因此，企業(yè)選擇采用包銷還是代銷的發(fā)行方式上面臨的風(fēng)險不同，同時還受到證券承銷機(jī)構(gòu)自身資本實(shí)力、銷售網(wǎng)絡(luò)、員工素質(zhì)的影響，直接影響發(fā)行成本和籌資效果。
3、其他內(nèi)部風(fēng)險
（1）經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動本身所固有的風(fēng)險，它不同于籌資風(fēng)險，但又影響籌資風(fēng)險，其直接表現(xiàn)為企業(yè)息稅前利潤額或利潤率的不確定性。當(dāng)企業(yè)完全用股本籌資時，經(jīng)營風(fēng)險即為企業(yè)的總風(fēng)險，完全由股東負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)采用股本與負(fù)債籌資時，由于財務(wù)杠桿對股東收益的擴(kuò)張性作用，股東收益的波動性會更大，所承擔(dān)的風(fēng)險將大于經(jīng)營風(fēng)險，其差額即為籌資風(fēng)險。如果企業(yè)經(jīng)營不當(dāng)，營業(yè)利潤不足以支付利息費(fèi)用，則不僅股東收益為零，而且還需用股本支付利息，嚴(yán)重時導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力，將被迫宣告破產(chǎn)。
（2）預(yù)期現(xiàn)金流入量和資產(chǎn)的流動性。現(xiàn)金流入量反映企業(yè)現(xiàn)實(shí)的償債能力，資產(chǎn)的流動性反映企業(yè)潛在償債能力。負(fù)債的本息一般要求以現(xiàn)金（貨幣資金）償還。能否按照合同規(guī)定償還本息，還要看企業(yè)預(yù)期的現(xiàn)金流入量是否足額、及時和資產(chǎn)流動性的強(qiáng)弱。若企業(yè)沒有及時足額地實(shí)現(xiàn)預(yù)期的現(xiàn)金流入量，以支付到期的本息，就會面臨財務(wù)危機(jī)。此時，企業(yè)為了防止破產(chǎn)可以變現(xiàn)其資產(chǎn)，當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)整體流動性較強(qiáng)，變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)較多時，其財務(wù)風(fēng)險就較小。
（3）投資項(xiàng)目及其收益能力。投資項(xiàng)目的收益能力是指企業(yè)所籌集資金的投入產(chǎn)出能力。當(dāng)投資收益率明顯高于公司凈資產(chǎn)收益率時，企業(yè)才會有利可圖。反之，則應(yīng)改善對外投資結(jié)構(gòu)或者更換投資項(xiàng)目。
（4）監(jiān)管風(fēng)險。企業(yè)籌資活動監(jiān)管不嚴(yán)，籌資風(fēng)險預(yù)測與分析機(jī)制缺失，規(guī)避籌資風(fēng)險能力弱，且存在私利行為。當(dāng)前，我國的資本市場整體上缺乏完善有效的監(jiān)管體制，出現(xiàn)不合法的行為也不能得到及時的懲罰。企業(yè)也未建立健全的籌資管理制度，對所籌資金用途、應(yīng)收賬款回款、資金風(fēng)險管理、人員管理績效考核都是不太規(guī)范的，無形中又加大了籌資風(fēng)險。
（二）企業(yè)籌資外部風(fēng)險包括下列因素
1、政治風(fēng)險。政治風(fēng)險指由于東道國或投資所在國國內(nèi)政治環(huán)境或東道國與其他國家之間政治關(guān)系發(fā)生改變而給外國企業(yè)或投資者帶來經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險。政治環(huán)境往往能影響經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
2、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是指因經(jīng)濟(jì)前景的不確定性，可能影響籌資風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生變動而給企業(yè)帶來的風(fēng)險。主要有宏觀經(jīng)濟(jì)狀況影響下的經(jīng)濟(jì)周期性波動、國民經(jīng)濟(jì)整體的形勢、金融危機(jī)爆發(fā)、新的經(jīng)濟(jì)改革措施的出臺與實(shí)施等。
3、法律政策。法律政策風(fēng)險是指與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的法律政策的變動而給企業(yè)籌資活動帶來的風(fēng)險，相關(guān)法律政策的變動往往給企業(yè)帶來或好或壞的影響，使企業(yè)籌資承受一定的風(fēng)險。
4、金融市場。金融市場的波動，如利率、匯率的變動，都會導(dǎo)致企業(yè)的籌資風(fēng)險。利率水平的高低直接決定企業(yè)資金成本的大小?；I資規(guī)模越大，債務(wù)利息因利率變動的影響也就越大，相應(yīng)籌資風(fēng)險也增大。企業(yè)倘若籌借外幣，還可能面臨匯率變動帶來的風(fēng)險。
三、企業(yè)籌資風(fēng)險防控策略
（一）建立和完善籌資風(fēng)險管理制度。企業(yè)應(yīng)該借鑒已有經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身經(jīng)營情況，建立和完善籌資風(fēng)險管理制度，明確風(fēng)險管理的范圍和內(nèi)容，以控制籌資成本和降低籌資風(fēng)險為目標(biāo)，通過財務(wù)預(yù)算科學(xué)預(yù)計籌資風(fēng)險，制定風(fēng)險管理策略，建立切實(shí)可行的籌資風(fēng)險管理體系，加大執(zhí)行力度，提高企業(yè)對籌資風(fēng)險的防范能力。
（二）建立和健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。企業(yè)必須立足市場，結(jié)合自身經(jīng)營管理特點(diǎn)，引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險管理辦法，建立一套完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，對涉及籌資活動的重要指標(biāo)進(jìn)行分析，并利用這些變量進(jìn)行籌資風(fēng)險分類和識別，及時地對籌資風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和防范，制訂適合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險規(guī)避方案，把風(fēng)險減少到最低限度。
（三）強(qiáng)化經(jīng)營管理人員的風(fēng)險意識。企業(yè)的經(jīng)營管理人員必須樹立風(fēng)險觀念，強(qiáng)化風(fēng)險意識，將防范籌資風(fēng)險貫穿于財務(wù)管理工作的始終，認(rèn)真分析財務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況，在生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動中能保持靈活的適應(yīng)能力，并采取有效措施降低和防范風(fēng)險。
（四）加強(qiáng)經(jīng)營管理者的水平，全面提高理財人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對籌資風(fēng)險實(shí)施及時有效的管理，提高企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)控制水平，強(qiáng)化財務(wù)管理的各項(xiàng)工作，以便及時發(fā)現(xiàn)、及時化解風(fēng)險。與此同時，企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高他們的管理水平和創(chuàng)新能力，掌握先進(jìn)的財會理論知識和操作能力，全面提高人員素質(zhì)，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
（五）努力實(shí)現(xiàn)科學(xué)的籌資決策。企業(yè)應(yīng)該建立切實(shí)可行的籌資決策機(jī)制，降低籌資風(fēng)險?；I資決策在籌資過程中占有主導(dǎo)地位，企業(yè)可以依據(jù)自身特點(diǎn)和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，做好籌資決策可行性研究，盡量采用定量計算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，并制定多種應(yīng)變措施，將風(fēng)險盡可能地降到最低限度，使籌資給企業(yè)帶來巨大的正面作用，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。
（六）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)可接受的籌資風(fēng)險以內(nèi)，使得企業(yè)權(quán)益資本和負(fù)債資本加權(quán)平均資金成本最低、企業(yè)價值最大的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)在經(jīng)營過程中，要根據(jù)所處的行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段的實(shí)際情況，在權(quán)益資金和債務(wù)資金之間進(jìn)行權(quán)衡，確定一種最優(yōu)籌資方案，使風(fēng)險收益相均衡，風(fēng)險規(guī)模適度，籌資成本最小，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。
（七）保持和提高資產(chǎn)流動性。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營需要和生產(chǎn)特點(diǎn)來決定流動資產(chǎn)規(guī)模，在合理安排流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的過程中，既要確定理想的現(xiàn)金余額，又要提高資產(chǎn)質(zhì)量，保持資產(chǎn)流動性不低于警戒水平，確保企業(yè)償債能力。
（八）合理安排籌資期限組合方式。長短期籌資各有其優(yōu)劣之處，籌措短期借款，成本低、彈性大、風(fēng)險大；而長期借款成本則與之相反。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的具體情況和經(jīng)濟(jì)形勢的要求，靈活運(yùn)用各種籌資方法，合理安排兩種籌資方式的比例，做好債務(wù)資金的來源與資金運(yùn)營期的合理搭配，減少籌資風(fēng)險，提高資本收益率。
（九）選擇科學(xué)的籌資方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，結(jié)合行業(yè)自身特點(diǎn)，制定科學(xué)的長期籌資戰(zhàn)略規(guī)劃，選擇不同方式籌集資金，形成多渠道、多方式、多種類的籌資格局，減低財務(wù)風(fēng)險。
（十）重視由利率、匯率變動帶來的籌資風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對宏觀金融形勢的分析研究，根據(jù)利率、匯率走勢，把握其發(fā)展趨勢，并以此制定利率、匯率的管理策略，做出合理的籌資安排，減少籌資成本，確保企業(yè)利潤，規(guī)避利率、匯率變動帶來的風(fēng)險。
（十一）強(qiáng)化企業(yè)資金管理，加強(qiáng)資金預(yù)算控制。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算的管理，把資金管理作為重點(diǎn)，加強(qiáng)流動資金、應(yīng)收賬款、存貨的動態(tài)管理，滿足企業(yè)資金的需求，做到債務(wù)期限和周期與經(jīng)營周期相匹配，避免由于兩者脫節(jié)造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，確保投資收益，減少企業(yè)收不抵支的可能性和破產(chǎn)風(fēng)險。
總之，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動時，就不可避免地要面對籌資風(fēng)險。因此，企業(yè)要正確分析籌資風(fēng)險形成的原因，同時更要積極探討籌資風(fēng)險的防范控制對策，使企業(yè)既獲得籌資經(jīng)營帶來的收益的同時，又能將籌資風(fēng)險降低到最低限度，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與自身競爭力的提高。
主要參考文獻(xiàn)：
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第8篇：財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和防控措施范文
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；問題；分析
中圖分類號：F253文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
公司的財務(wù)控制與管理對公司發(fā)展具有非常重要的作用，有效的外部監(jiān)管體系會推動公司內(nèi)控制度建設(shè)。因此要制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對公司財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的動態(tài)過程和機(jī)制。在目前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國公司面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而財務(wù)管理制度就是確保我國公司在競爭激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中立穩(wěn)腳跟的基礎(chǔ)。因此，我國公司要在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，獲得長期的發(fā)展，就必須制定現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理制度，不斷的完善公司的財務(wù)管理，只有這樣才能在競爭激烈的市場中得到快速的發(fā)展。
1.公司財務(wù)管理存在的問題分析
1.1公司治理結(jié)構(gòu)亟待完善
企業(yè)在發(fā)展的過程中都沒有認(rèn)識到財務(wù)控制制度的重要性，因此，在公司結(jié)構(gòu)和治理問題上也沒有引起足夠的重視。這樣導(dǎo)致在公司管理上出現(xiàn)很多的問題，對公司管理不夠嚴(yán)格，對資金的流出流入管理也是比較疏忽。有的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，有的企業(yè)對資金安排不夠合理，這樣，一方面會造成資金閑置的浪費(fèi)，另一方面，會造成企業(yè)因?yàn)槿狈Y金無法運(yùn)轉(zhuǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)資金缺乏合理有效的安排，最終導(dǎo)致公司破產(chǎn)。這樣形成了公司的決策權(quán)高度集中，導(dǎo)致了其它有益的建議無法在公司順利的實(shí)施，這樣造成一人多用，甚至身兼數(shù)職，公司的管理比較隨意，憑借決策者的經(jīng)驗(yàn)行事，這樣嚴(yán)重阻礙了公司的正常發(fā)展，最終導(dǎo)致了公司的破產(chǎn)。
1.2財務(wù)制度建設(shè)不完善
企業(yè)大部分是小作坊發(fā)展起來的，所以公司的管理人員對企業(yè)的財務(wù)控制制度認(rèn)識的不夠深入，也不夠重視，認(rèn)為企業(yè)發(fā)展的成功是自己個人努力得來的。對于他們來講開拓市場才是企業(yè)發(fā)展最重要的，財務(wù)控制會阻礙他們的順利發(fā)展，束縛他們的手腳，這種認(rèn)識使得企業(yè)在發(fā)展的起步上就埋下了隱患。很多企業(yè)由于缺乏合理的管理，不重視企業(yè)制度的建設(shè)，憑借個人的意愿處理公司的大小事務(wù)，最終共欠債權(quán)人現(xiàn)金借款。而且在管理方面大多數(shù)選擇的是自己的親戚或者是最信任的人，這在很大程度上限制了高層次、具有專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)入公司，對公司的發(fā)展造成了巨大的傷害，也影響了公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)，即使有內(nèi)控制度往往也得不到具體的落實(shí)，影響到公司運(yùn)行效率的提高。
1.3風(fēng)險控制意識比較薄弱
由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。我國企業(yè)集群內(nèi)部控制的目標(biāo)往往以保護(hù)資產(chǎn)的安全作為基礎(chǔ)目標(biāo)。對會計人員的業(yè)務(wù)水平要求不高，會計信息不真實(shí)，使企業(yè)無法為外部債權(quán)人和潛在投資人及時進(jìn)行信貸決策和投資決策提供依據(jù)，獲得外部債權(quán)人和潛在投資人的信任完全靠親緣和朋友關(guān)系以及互助擔(dān)保紐帶，風(fēng)險較大，使得公司無法正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，分析原因就是因?yàn)槠滹L(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險能力較差，沒有建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，就找不到解決的辦法，是能是手足無措。
2.加強(qiáng)公司財務(wù)管理的措施
2.1充分完善公司治理結(jié)構(gòu)
不同的公司要根據(jù)自己的特點(diǎn)和員工習(xí)慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標(biāo)，管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達(dá)到目標(biāo)，最后。則是因事設(shè)職、配置人員，從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。
2.2建立健全內(nèi)部控制制度
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中融入內(nèi)部控制制度，建立以“防”為主的第一防線、有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須要明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對一般業(yè)務(wù)及直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要進(jìn)行復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙鑒制，禁止一個人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上，對各個崗位、各個業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期的核查，建立以“堵”這產(chǎn)的第二道監(jiān)控防線，事后監(jiān)督可以在相關(guān)部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋公司管理當(dāng)局。
2.3增設(shè)風(fēng)險防控機(jī)制內(nèi)容
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展．經(jīng)濟(jì)全球化的形成，企業(yè)將面臨更加激烈的市場競爭環(huán)境。中小企業(yè)一般沒有投資的風(fēng)險，但存在著較大的經(jīng)營風(fēng)險。中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應(yīng)、產(chǎn)品的銷售市場情況的變化，以及不可預(yù)見的自然因素的變化等都會給企業(yè)的經(jīng)營帶來很大風(fēng)險，中小企業(yè)更有必要強(qiáng)化風(fēng)險意識，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范和控制，在未來企業(yè)激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。
結(jié)語：
財務(wù)管理一直以來制約著我國企業(yè)的發(fā)展，這與我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及歷史有很大的關(guān)系。由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展還處于發(fā)展階段，企業(yè)的發(fā)展水平還存在諸多問題，主要體現(xiàn)在，企業(yè)在市場競爭力不強(qiáng)，財務(wù)管理不健全，市場信譽(yù)不高，金融體系建設(shè)不完善，導(dǎo)致企業(yè)融資比較困難。因此，要進(jìn)一步加快企業(yè)的不斷發(fā)展，首先，企業(yè)要不斷的加強(qiáng)自身制度和財務(wù)體系建設(shè)，不斷提高自己在市場中的信譽(yù)度；同時，政府要不斷加大對企業(yè)的扶持力度，進(jìn)一步完善企業(yè)的優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管力度，只有不斷完善以政府為主導(dǎo)、以企業(yè)為主體的市場體系，才能夠不斷促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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第9篇：財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)和防控措施范文
關(guān)鍵詞:企業(yè)風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 管理機(jī)制
一、企業(yè)風(fēng)險管理的必要性
近年來，很多企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，沒有實(shí)施實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險管理，忽略對風(fēng)險的防范與控制，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)事件時有發(fā)生，如新疆德隆集團(tuán)、四川長虹集團(tuán)、科龍集團(tuán)、中航油（新加坡分公司）等，嚴(yán)重的風(fēng)險損失致使很多企業(yè)開始關(guān)注全面的風(fēng)險管理。
企業(yè)風(fēng)險管理是管理者對企業(yè)發(fā)展中存在的和潛在的風(fēng)險進(jìn)行辨識、評估以及權(quán)衡風(fēng)險危害的行為等,并對所識別出的風(fēng)險及時采用有效方法進(jìn)行防范及控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是對企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行及時防范及控制,有效監(jiān)督并保證企業(yè)的發(fā)展。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在著必然的聯(lián)系：內(nèi)部控制其實(shí)是風(fēng)險管理的手段之一, 內(nèi)部控制的實(shí)施建立在企業(yè)風(fēng)險管理基礎(chǔ)之上,并隨著風(fēng)險管理的需要而不斷發(fā)展。但因?yàn)閮?nèi)部控制與風(fēng)險管理具有不同的內(nèi)涵和外延,所以兩者不能相互替代、缺一不可。所以風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合，會更加準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險，做出及時的防范與應(yīng)對措施，將風(fēng)險損失減到最低限度，穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，保證企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對企業(yè)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。
二、企業(yè)風(fēng)險管理的架構(gòu)和模式
考慮到現(xiàn)階段我國的企業(yè)發(fā)展條件和宏觀環(huán)境，本文認(rèn)為構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理框架應(yīng)注意以下幾個方面：
(一)全面風(fēng)險管理的目標(biāo)應(yīng)順應(yīng)企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境變化
企業(yè)的風(fēng)險管理是建立在企業(yè)整體業(yè)務(wù)發(fā)展與經(jīng)營基礎(chǔ)上，需要與企業(yè)的研發(fā)技術(shù)、管理方法及戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。所以企業(yè)風(fēng)險管理整體框架的建立首先應(yīng)明確風(fēng)險管理要達(dá)到的目標(biāo)，是否與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)緊密相連，分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，并將風(fēng)險管理要達(dá)到的效果細(xì)化成具體的管理任務(wù)，在全企業(yè)范圍內(nèi)明確宣布風(fēng)險目標(biāo)和計劃，要求全部業(yè)務(wù)人員和管理人員共同參與，并制定完善的制度體系，約束其職責(zé)行為，保證風(fēng)險管理工作的落實(shí)。
(二)內(nèi)部控制制度與企業(yè)風(fēng)險管理體系密切結(jié)合
內(nèi)部控制是加強(qiáng)風(fēng)險管理的手段之一，是更具系統(tǒng)性、獨(dú)立性的管理工作。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計需要充分滿足企業(yè)全面風(fēng)險管理的要求。風(fēng)險管理也應(yīng)該與之互補(bǔ)，盡可能地利用內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題和維護(hù)的企業(yè)管理環(huán)境，采用更科學(xué)、合理的方法評估、預(yù)測業(yè)務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度，以節(jié)約人力、物力，提高管理效率。
三、目前企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及分析
企業(yè)風(fēng)險管理是一個循序漸進(jìn)、不斷完善的過程，是企業(yè)在不斷探索的一個合理有序的流程，試圖將經(jīng)營風(fēng)險管理行為與戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)計劃制定過程結(jié)合在一起，以期整個企業(yè)的風(fēng)險、收益、增長與資本得到充分優(yōu)化。雖然我國企業(yè)一直在研究、完善風(fēng)險管理，并取得顯著的成績，但是仍存在很多需要改進(jìn)的地方。
(一)負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的職能結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善
我國很多企業(yè)也在做風(fēng)險管理，但大多數(shù)是將風(fēng)險防控的任務(wù)分配到不同部門，由其分工完成，而沒有專業(yè)的風(fēng)險管理組織或者專職負(fù)責(zé)人來來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。分散式的風(fēng)險管理容易導(dǎo)致功能交叉、分工混亂，管理責(zé)任與權(quán)利不明確，各部門工作缺乏積極性，沒有有效的溝通，無法實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制不能及時發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)風(fēng)險防范與控制的作用微弱。
(二)風(fēng)險管理具體目標(biāo)尚待細(xì)化，制度缺乏約束力
目前我國企業(yè)風(fēng)險管理整體水平較低，風(fēng)險管理沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)對風(fēng)險管理沒有給予足夠的重視，通過內(nèi)部控制加強(qiáng)風(fēng)險管理的意識薄弱。只是籠統(tǒng)地制定了企業(yè)風(fēng)險防范將要達(dá)到的效果和希望，沒有對該抽象的目標(biāo)進(jìn)一步界定，具體到各部門的實(shí)質(zhì)性工作時，往往就成了形式上的東西，因?yàn)槿狈唧w任務(wù)指標(biāo)或完成效果的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，很多風(fēng)險防范及應(yīng)對工作無法落實(shí)。簡單的風(fēng)險管理制度內(nèi)容不全面，執(zhí)行力匱乏，對員工的約束力較弱。
(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，評價監(jiān)督效果微弱
內(nèi)部控制是在風(fēng)險管理中更直接、更具體的一項(xiàng)工作。但很多企業(yè)并沒有正確理解內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的密切關(guān)系，過分地強(qiáng)調(diào)各部門將風(fēng)險損失壓倒最低，卻忽略了具有明顯管理效果的內(nèi)部控制。有些企業(yè)僅限于將國家要求的內(nèi)部控制制度制定出來，寫成紙質(zhì)的文件供檢查，而沒有相應(yīng)地建立有效的內(nèi)部控制執(zhí)行流程、業(yè)績評價等機(jī)制，使內(nèi)控制度流于形式，無法應(yīng)對企業(yè)面臨的風(fēng)險?；蛘邔⒕^多的集中于利用嚴(yán)格的內(nèi)部控制流程發(fā)現(xiàn)問題、指出錯誤，沒有同時將評價與激勵制度跟進(jìn)，整個管理的優(yōu)勢得不到發(fā)揮，不足沒有改進(jìn)，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。
(四)風(fēng)險管理手段比較單一，無法有效地降低風(fēng)險損失
我國企業(yè)風(fēng)險管理水平整體較低的一個原因是風(fēng)險管理手段比較單一、落后。首先表現(xiàn)為很多企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的過于膚淺，對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在著不少誤區(qū)，出于當(dāng)期獲得盡可能多的利潤的經(jīng)營理念，采取的防范與控制風(fēng)險的措施都是眼前的、短期的。其次，很多風(fēng)險管理手段是模仿先進(jìn)企業(yè)集團(tuán)或國外公司，采取了與本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)和發(fā)展條件相差很大的管理方法，適應(yīng)性不強(qiáng)直接影響了管理的效率。再次，風(fēng)險管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，很多企業(yè)的財務(wù)人員尚并不具備分析數(shù)據(jù)模型、推測市場環(huán)境變化，評估經(jīng)營風(fēng)險的能力，依靠的往往是經(jīng)驗(yàn)性質(zhì)的主觀判斷，在準(zhǔn)確性與科學(xué)性上有待考究。
四、企業(yè)做好風(fēng)險管理的建議
(一)健全組織機(jī)構(gòu)，保證風(fēng)險管理工作的權(quán)威性
風(fēng)險管理是涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)和部門的一項(xiàng)長期工程，必須由企業(yè)的最高職能機(jī)構(gòu)牽頭，負(fù)責(zé)風(fēng)險管理工作的推廣與落實(shí)。首先就應(yīng)該建立董事會或股東大會管理下的風(fēng)險管理組織架構(gòu)，明確風(fēng)險管理在企業(yè)各項(xiàng)工作中的地位和權(quán)威性，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)做好制度建設(shè)，使風(fēng)險管理有章可循。然后，經(jīng)由具體負(fù)責(zé)的職能部門或財務(wù)部風(fēng)險管理員，將風(fēng)險管理的總體要求進(jìn)行細(xì)化，堅持全員參與管理原則，要求落實(shí)到風(fēng)險管理的執(zhí)行層面，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的橫向延伸和縱向管理，監(jiān)控企業(yè)的所有部門和業(yè)務(wù)，杜絕風(fēng)險隱患。
(二)風(fēng)險管理目標(biāo)具體化，建立有企業(yè)特色的風(fēng)險管理機(jī)制
第一，要對企業(yè)內(nèi)部管理層進(jìn)行風(fēng)險管理的思想觀念教育，糾正錯誤的認(rèn)識，真正理解風(fēng)險管理的必要性，使管理層將風(fēng)險防范意識融入管理工作全過程，并用其指導(dǎo)基層工作的開展。第二，要根據(jù)本企業(yè)所面臨的行業(yè)發(fā)展環(huán)境和具備的個體條件，研究如何將風(fēng)險管理的目標(biāo)具體化，細(xì)分為可衡量的任務(wù)指標(biāo)，下發(fā)到企業(yè)的基層員工，營造良好的風(fēng)險管理文化氛圍，使這種防范意識成為員工自覺的行為約束。第三，完善考核評價制度?？梢詫L(fēng)險管理體系的建設(shè)與薪酬制度相結(jié)合，利用內(nèi)部控制制度中績效考核的結(jié)果，評價風(fēng)險管理任務(wù)指標(biāo)的落實(shí)，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使風(fēng)險管理真正發(fā)揮作用，保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。
(三)找到風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的切合點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢
內(nèi)部控制制度在很多大型企業(yè)集團(tuán)都得到順利開展，并取得不錯的效果。中石化集團(tuán)就對內(nèi)部控制制度做了很好的規(guī)劃，首先制定內(nèi)部控制手冊，通過制度的形式增強(qiáng)內(nèi)部控制的約束力，并明確內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、實(shí)施細(xì)則，包括采購業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)流程、銷售業(yè)務(wù)流程、資金管理業(yè)務(wù)流程、信息管理業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督與檢查等，使內(nèi)部控制更具有可操作性和參考性，不同的業(yè)務(wù)部門和基層人員可以根據(jù)自己的所屬職責(zé)做出正確的行為。企業(yè)可以在分析面臨的內(nèi)外部環(huán)境和條件的前提下，將風(fēng)險劃分為：業(yè)務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險，有針對性地制定常規(guī)的防范和應(yīng)對措施，設(shè)計風(fēng)險管理解決預(yù)案。然后結(jié)合內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，對企業(yè)流程進(jìn)行梳理與改造，辨識關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點(diǎn)，規(guī)范突發(fā)事件的處理流程，以及時將意外風(fēng)險與損失降到最低。
(四)改進(jìn)風(fēng)險管理手段，強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警功能
風(fēng)險管理依靠的是硬件設(shè)施的保證和人力資源的專業(yè)性。第一，企業(yè)應(yīng)該為風(fēng)險管理建立或引用先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)的鋪設(shè)，部門之間可以方便地進(jìn)行信息交流與共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)和信息收集、存儲、處理、報告和信息披露的自動化，及時地掌握各個環(huán)節(jié)的變化與需要，盡可能反映真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)動態(tài)信息，做出正確的應(yīng)對措施。第二，要求具體負(fù)責(zé)的人員必須掌握風(fēng)險分析的數(shù)據(jù)模型，能夠熟練運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)，得到所需要的信息。并同時時刻更新自己的專業(yè)知識體系，通過培訓(xùn)或業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方式，提高自己的財務(wù)分析與風(fēng)險預(yù)測能力，綜合運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險管理技術(shù)，如模型計量、信用風(fēng)險管理等方法，保證經(jīng)驗(yàn)值的取值合理、可靠，準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)發(fā)生各種風(fēng)險的可能性及其大小，為企業(yè)提供有價值的財務(wù)信息。
參考文獻(xiàn)：
[1]丁友剛,胡興國.內(nèi)部控制、風(fēng)險控制、風(fēng)險管理,會計研究,2007,12
