應(yīng)收賬款的信用管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的應(yīng)收賬款的信用管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：應(yīng)收賬款的信用管理范文

關(guān)鍵詞：信用風(fēng)險(xiǎn) 信用額度 等級(jí)標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)收賬款 跟蹤管理

一、前言

本文通過(guò)對(duì)比分析中西方應(yīng)收賬款管理模式，發(fā)現(xiàn)了我國(guó)應(yīng)收賬款之所以居高不下的原因：信用管理體系不完善，事前事中監(jiān)管不到位，以及事后維權(quán)困難。要解決我國(guó)信用風(fēng)險(xiǎn)下的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：設(shè)立專門(mén)的信用監(jiān)管部門(mén)、完善銷售回款流程、建立全套的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制和應(yīng)收賬款管理體系，利用科學(xué)的方法手段來(lái)幫助管理。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

（一）應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是一種債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)為了提高銷售額或者占領(lǐng)市場(chǎng)份額賒銷商品形成的。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是一種債權(quán)。一般情況下，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生往往是悄無(wú)聲息的，在企業(yè)同客戶簽訂賒購(gòu)合同的同時(shí)，它就已經(jīng)隨著信用悄然而至了。

（二）我國(guó)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和形成的原因

據(jù)相關(guān)部門(mén)調(diào)查，發(fā)達(dá)國(guó)家的應(yīng)收賬款流動(dòng)性比率為30%，而我國(guó)企業(yè)竟然高達(dá)50%，高出發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。之所以會(huì)有這樣的結(jié)果，可以總結(jié)為以下幾個(gè)方面原因： 一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。一方面是由于現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，許多企業(yè)依靠賒銷來(lái)?yè)屨际袌?chǎng)份額；另一方面是企業(yè)缺少誠(chéng)信故意拖欠賬款成為一種風(fēng)氣。二是企業(yè)自身的問(wèn)題。中國(guó)的企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面的理論和經(jīng)驗(yàn)都十分缺乏。三是沒(méi)有建立銷售前信用評(píng)估體系。我國(guó)大部分企業(yè)在銷售前沒(méi)有做詳細(xì)的信用調(diào)查，更有企業(yè)銷售取決于少部分領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好。四是銷售和收款的時(shí)間差。因?yàn)橐淮谓灰椎某山缓褪湛顣r(shí)間會(huì)產(chǎn)生一段時(shí)差，這也是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因之一。

三、應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）競(jìng)爭(zhēng)加劇，觀念未變

隨著時(shí)代的腳步越來(lái)越快，市場(chǎng)上的產(chǎn)品更新也非?？?，企業(yè)不需再儲(chǔ)存大量存貨，以防將來(lái)變得一文不值。所以企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，除了降低價(jià)格、銷售折扣，還采取賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加。采取這種銷售模式看起來(lái)企業(yè)庫(kù)存減少了很多，但是企業(yè)的應(yīng)收賬款卻成倍增加，風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。

（二）企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)控

許多企業(yè)沒(méi)有形成一套針對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)控體系，在企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)也是啞巴吃黃連十分被動(dòng)。當(dāng)前企業(yè)大多數(shù)都是看業(yè)績(jī)完成情況，以完成任務(wù)狀況評(píng)優(yōu)劣，應(yīng)收賬款的回收等后續(xù)工作根本沒(méi)人管理，而且應(yīng)收賬款與績(jī)效考核沒(méi)有直接利害關(guān)系，所以造成企業(yè)大部分部門(mén)、銷售人員只關(guān)心銷售業(yè)績(jī)，對(duì)應(yīng)收賬款是否收回等后續(xù)工作置之不理。

（三）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

大量企業(yè)只一味追求賬面上的利潤(rùn)，沒(méi)有對(duì)客戶的信用狀況做深入調(diào)查和評(píng)估，更沒(méi)有預(yù)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，只是盲目的去搶占市場(chǎng)，增加銷售。

（四）事后維權(quán)困難

現(xiàn)實(shí)中，事后應(yīng)收賬款訴訟是一個(gè)漫長(zhǎng)而且成本代價(jià)很高的過(guò)程，在訴訟中獲勝后實(shí)際執(zhí)行中也存在諸多問(wèn)題，更何況許多企業(yè)根本就沒(méi)有對(duì)債務(wù)人訴訟的意識(shí)，發(fā)生應(yīng)收賬款違約問(wèn)題更多是不知所措。

四、應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）設(shè)立信用管理部門(mén)

首先，企業(yè)內(nèi)部要設(shè)定一個(gè)相互制約的機(jī)制，單獨(dú)設(shè)立一個(gè)信用管理部門(mén)以便和銷售部門(mén)區(qū)分開(kāi)，把銷售目標(biāo)和賬款回收目標(biāo)放在同等重要位置上。其次，企業(yè)可以把信用管理工作平均分配到其他相關(guān)部門(mén)，讓每個(gè)部門(mén)都承擔(dān)一些信用管理工作，這樣也可以使各部門(mén)間相互制約。最后，如果企業(yè)已經(jīng)成立的清欠機(jī)構(gòu)應(yīng)該合并到信用管理部門(mén)中，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)更方便工作的開(kāi)展。

（二）完善回款流程制度

銷售回款是非常重要的一個(gè)流程，現(xiàn)代企業(yè)也更加關(guān)注流程的設(shè)計(jì)和部門(mén)間的協(xié)調(diào)。銷售回款做的好不僅會(huì)降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，更能為企業(yè)帶來(lái)足夠大的利潤(rùn)空間。而要在信用管理?xiàng)l件下完善銷售回款流程，首先要完善客戶信息搜集的業(yè)務(wù)流程；其次就要完善客戶信用評(píng)級(jí)過(guò)程；三是要嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待訂單和內(nèi)控過(guò)程；四是在銷售過(guò)程中控制好風(fēng)險(xiǎn)；五是要認(rèn)真對(duì)待貨款的回收情況；六是要完善索賠處理流程。

（三）建立全套的風(fēng)險(xiǎn)管理制

雖然說(shuō)企業(yè)的財(cái)富來(lái)源于客戶，但是同樣要看到風(fēng)險(xiǎn)也是來(lái)源于客戶?，F(xiàn)代企業(yè)往往都沒(méi)有將信用管理系統(tǒng)化，這也就是許多企業(yè)的應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的原因。要想建立一套完整的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就要做到事前、事中和事后的控制。

（四）建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

第一，賒銷發(fā)生監(jiān)控，一般來(lái)說(shuō)，銷售業(yè)務(wù)流程主要是先由客戶下訂單，然后企業(yè)批準(zhǔn)賒銷，接著再供貨、收回資金。而在這幾個(gè)看似簡(jiǎn)單的環(huán)節(jié)當(dāng)中，企業(yè)都要進(jìn)行監(jiān)控；第二，對(duì)應(yīng)收賬款分析管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)綜合利用比率分析、趨勢(shì)分析等方法，對(duì)一定期間的客戶賒銷情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析然后交給信用管理部門(mén)和銷售部門(mén)，以便及時(shí)確定應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)企業(yè)可能造成的負(fù)面影響提前做出合理安排；第三，雙部門(mén)開(kāi)展應(yīng)收賬款跟蹤服務(wù)；第四，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用；第五，應(yīng)用先進(jìn)的信用管理技術(shù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

以上就是對(duì)我國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理下的應(yīng)收賬款管理工作的一些研究。每個(gè)企業(yè)都必須要積極面對(duì)的。只有加強(qiáng)了企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)，利用專業(yè)科學(xué)的方法，做到事前事中和事后的跟蹤監(jiān)控，才不會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款的問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至破產(chǎn)倒閉。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅元鳳：淺談突發(fā)事件下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).2008

[2]海棠.淺析應(yīng)收賬款的管理.2008

[3] 嚴(yán)飛.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范及其管理研究. 2009

[4]張鐵鑄，周紅.上市公司商業(yè)信用的實(shí)證研究[N].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2009.第130-135頁(yè)

第2篇：應(yīng)收賬款的信用管理范文

一、應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用

1.擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

2.減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2.夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5.增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

四、制定合理應(yīng)收賬款管理信用政策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。

收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。

合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

五、建立客戶信用評(píng)級(jí)制度，實(shí)行額度期限差別化管理

（一） 建立完善的客戶介入標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)廠家開(kāi)拓新的市場(chǎng)或?qū)δ繕?biāo)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分時(shí)，對(duì)客戶選擇時(shí)進(jìn)行充分、科學(xué)的評(píng)估是必要的，這不僅為將來(lái)的銷售尋找一個(gè)合作伙伴，同時(shí)也降低了日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)我們面對(duì)著“買(mǎi)方市場(chǎng)”這個(gè)實(shí)際情況時(shí)，這是一個(gè)事半功倍的工作。 因此，合作前對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估就顯得尤為重要。評(píng)估的內(nèi)容應(yīng)至少包括：

1.客戶基本情況：包括股東情況、公司治理結(jié)構(gòu)、高層管理人員情況、經(jīng)營(yíng)范圍、主導(dǎo)產(chǎn)品等；

2.客戶所在行業(yè)狀況：包括國(guó)家相關(guān)政策情況及變化、行業(yè)所處生命周期等；

3.客戶的資信狀況： 包括企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、在行業(yè)中的口碑、歷史交易記錄、是否有逃、廢債行為，在銷售通路中上、下游的評(píng)價(jià)等。

4.客戶的財(cái)務(wù)狀況：包括企業(yè)的性質(zhì)、注冊(cè)資金、資金來(lái)源、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、企業(yè)欠債情況、還債能力、經(jīng)銷商應(yīng)收帳款等。

5.客戶的經(jīng)營(yíng)狀況： 包括公司發(fā)展方向、負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)理念、主營(yíng)銷售渠道、是否有本行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)、是否有經(jīng)銷競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品、是否有暢銷產(chǎn)品、銷售隊(duì)伍、銷售規(guī)模、倉(cāng)儲(chǔ)、物流配送系統(tǒng)等。

6.主要經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人資料：包括主要經(jīng)營(yíng)者的健康狀況、實(shí)際個(gè)人財(cái)產(chǎn)情況、社會(huì)地位、家庭背景、個(gè)人背景、家庭成員、婚姻狀況、個(gè)人愛(ài)好、不良嗜好等。

7.客戶近期發(fā)生的重大事項(xiàng)：包括近期是否有重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)重組、組織結(jié)構(gòu)變化及法律糾紛等事項(xiàng)；

（二） 加強(qiáng)對(duì)已合作客戶的監(jiān)管

1.強(qiáng)化客戶的回款意識(shí)；

客戶在處理應(yīng)付帳款時(shí)，會(huì)根據(jù)以下的原則而選擇先后支付順序：

a、對(duì)客戶利潤(rùn)貢獻(xiàn)的多少；

b、產(chǎn)品銷售金額的多少

c、產(chǎn)品在經(jīng)銷商心目中的地位；

d、客戶關(guān)系的維護(hù)程度；

e、廠家對(duì)貨款管理的松、緊程度；

要經(jīng)常性地強(qiáng)化客戶的回款意識(shí)，將本公司的付款順序排列在前面，成為客戶的第一付款順序是我們的目標(biāo)和努力方向。

2.控制發(fā)貨以減少應(yīng)收帳款；

按照客戶實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應(yīng)收帳款。

3.適當(dāng)?shù)耐反黉N以減少應(yīng)收帳款；

根據(jù)20／80原則，對(duì)于20％這部分重點(diǎn)客戶的應(yīng)收帳款的管理，是應(yīng)收款管理的重中之重。實(shí)行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應(yīng)收帳款。但此種方式應(yīng)謹(jǐn)慎使用，不宜過(guò)瀕（一年一次為宜）。同時(shí)建議：在年中以通路促銷為條件、在年末以年終返利為條件促使重點(diǎn)大客戶降低應(yīng)收帳款。

4.建立客戶的庫(kù)存管理制度。

通過(guò)對(duì)客戶庫(kù)存的動(dòng)態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），及時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，保證銷售的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收帳款。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1.在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，具體可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：

（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

（3）掌握客戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

（4）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。

（5）考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

（6）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

（四）客戶發(fā)生欠款的預(yù)警信號(hào)

在日常經(jīng)營(yíng)、管理中，客戶出現(xiàn)的一些資訊，對(duì)廠家貨款的安全性是有警示作用的。如：

1.辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；

2.頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；

3.正常的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用無(wú)法支付（如：房租、水電、工資）；

4.受到其他公司的法律訴訟；

5.公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；

6.付款比過(guò)去延遲，經(jīng)常超出最後期限；

7.多次破壞付款承諾；

8.經(jīng)常找不到公司負(fù)責(zé)人；

9.公司負(fù)責(zé)人發(fā)生意外或無(wú)正當(dāng)理由的突然失蹤；；

10.公司決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾，未來(lái)發(fā)展方向不明確。

11.公司有其他不明確贏利的投資（投機(jī)）如：股票、期貨等；

12.不正常的不回復(fù)電話；

13.開(kāi)出大量的期票；

14.銀行退票（理由：馀款不足）；

15.應(yīng)收帳款過(guò)多，資金回籠困難；

16.轉(zhuǎn)換銀行過(guò)于頻繁；

17.以低價(jià)拋售商品（低于供應(yīng)商底價(jià)）

18.突然下過(guò)大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷售能力）；

19.發(fā)展過(guò)快（管理、經(jīng)營(yíng)不能同步發(fā)展）；

20.頻繁的有商家退出經(jīng)營(yíng)。

當(dāng)客戶出現(xiàn)以上預(yù)警信號(hào)時(shí)，廠家應(yīng)采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，認(rèn)真分析客戶出現(xiàn)的實(shí)際情況，最大限度降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合客戶的歷史合作記錄以及預(yù)警信號(hào)等進(jìn)行綜合分析，根據(jù)綜合分析判斷，通過(guò)以下幾個(gè)措施：①繼續(xù)往來(lái)②一面警戒一面繼續(xù)往來(lái)（進(jìn)行等級(jí)調(diào)整后進(jìn)行額度以及期限縮?。?；③終止往來(lái)④其他等，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款客戶的動(dòng)態(tài)調(diào)控。

六、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理收賬管理包括如下兩部分工作：

（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。

（2）確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

參考文獻(xiàn)：

[1]安博爾•中誠(chéng)信企業(yè)信用管理制度建立.省略.

[2]企業(yè)信用管理制度包括哪些？zjphcredit.省略.

[3]信用評(píng)級(jí)的意義.省略.

[4]企業(yè)應(yīng)收賬款管理解讀.省略.cn.

[5]企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究.省略.

第3篇：應(yīng)收賬款的信用管理范文

【關(guān)鍵詞】 上市公司；應(yīng)收賬款；賬期；信用管理

一、應(yīng)收賬款的基本理論

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于銷售產(chǎn)品或其他勞務(wù)而與對(duì)方形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以及承兌到期未能收到的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為、提供勞務(wù)行為或墊付資金形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此應(yīng)收賬款基本包括商品銷售、提供勞務(wù)和墊付資金三種基本成因。

二、A上市公司應(yīng)收賬款概述

1、A上市公司基本情況

A上市公司是在上海證券交易所掛牌上市的上市公司，其經(jīng)營(yíng)范圍為煤炭及其他礦山投資，煤炭洗選加工，電廠投資，新能源開(kāi)發(fā)與投資，股權(quán)投資；技術(shù)開(kāi)發(fā)與轉(zhuǎn)讓，貨物及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，房屋出租。A上市公司屬于煤炭行業(yè)，其應(yīng)收賬款主要是在銷售煤炭的過(guò)程中形成。

2、A上市公司應(yīng)收賬款情況

本文應(yīng)收賬款管理分析是建立在A上市公司應(yīng)收賬款管理分析的基礎(chǔ)之上。在對(duì)A上市公司應(yīng)收賬款管理分析之前，有必要對(duì)其近三年的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從而獲得分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

以下是A上市公司應(yīng)收賬款分析情況：2010年，應(yīng)收賬款金額5436萬(wàn)元；應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例1.34%；2011年應(yīng)收賬款金額56813萬(wàn)元，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例3.88%；2012年應(yīng)收賬款金額163580萬(wàn)元，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例3.84%

A上市公司應(yīng)收賬款賬齡情況：賬齡在一年以內(nèi)，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。賬齡在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；賬齡在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；賬齡在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。

三、A上市公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析

1、A上市公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

（1）應(yīng)收賬款絕對(duì)額較大。應(yīng)收賬款絕對(duì)額較大容易導(dǎo)致同一產(chǎn)業(yè)鏈上的各個(gè)上下游企業(yè)因應(yīng)收賬款而產(chǎn)生“三角債”問(wèn)題，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款無(wú)法清收直接導(dǎo)致企業(yè)本身無(wú)法償還另外一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局結(jié)果顯示，我國(guó)企業(yè)間“三角債”規(guī)模在2011年年末已累計(jì)至7.4萬(wàn)多億元。

從A上市公司應(yīng)收賬款絕對(duì)額看，2010年至2013年企業(yè)應(yīng)收賬款金額發(fā)生了突飛猛進(jìn)的變化，由5436萬(wàn)元增加到163580萬(wàn)元。公司應(yīng)收賬款絕對(duì)額的增大增加了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理成本，失去了應(yīng)收賬款占用資金的資金成本，同時(shí)也容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款壞賬損失。而這個(gè)損失很有可能會(huì)由于其下游客戶應(yīng)收賬款的難以回收導(dǎo)致。

（2）應(yīng)收賬款賬期較長(zhǎng)。就是應(yīng)收賬款回收所用時(shí)間較長(zhǎng)。應(yīng)收賬款回收雖然得到企業(yè)的普遍重視，但是我國(guó)的應(yīng)收賬款賬期仍然比較長(zhǎng)。有關(guān)資料顯示我國(guó)企業(yè)平均壞賬率為5%-10%，賬款拖欠期平均是80多天；而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，平均壞賬率是0.15%-0.4%，賬款拖欠平均是6天。由于應(yīng)收賬款賬期越長(zhǎng)，形成壞賬的可能性就越大，應(yīng)收賬款的質(zhì)量也就越差。

從A上市公司應(yīng)收賬款賬期看，縱向比較而言，企業(yè)應(yīng)收賬款平均賬期有所縮短，在1年期以內(nèi)的應(yīng)收賬款占比從2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面有所加強(qiáng)。橫向比較而言，公司應(yīng)收賬款賬期仍然長(zhǎng)于發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)收賬款的賬期。

（3） 應(yīng)收賬款壞賬較多。應(yīng)收賬款壞賬是企業(yè)無(wú)法回收的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的增多意味著損失的增加，因此應(yīng)收賬款管理就是為了減少因此而產(chǎn)生的損失。應(yīng)收賬款金額越大、賬期越長(zhǎng)，產(chǎn)生壞賬的損失就越大。目前我國(guó)應(yīng)收賬款比例雖然只有20%，但是企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠造成的呆壞賬率是5%-10%，有的企業(yè)壞賬高達(dá)30%以上。

從A上市公司看，應(yīng)收賬款壞賬的比例不是很高，但是由于近幾年公司應(yīng)收賬款絕對(duì)額的迅速增加，應(yīng)收賬款壞賬的絕對(duì)額也水漲船高。壞賬的增加是企業(yè)損失的增加，但是只要控制一定的比例仍不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、A上市公司應(yīng)收賬款問(wèn)題成因分析

（1）交易之前缺乏調(diào)查。應(yīng)收賬款產(chǎn)生有一些無(wú)法避免的客觀因素，如激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及國(guó)內(nèi)信用機(jī)制的不健全。因此企業(yè)為了能夠加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，最根本的方法是主觀因素方面的管理。在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，對(duì)交易對(duì)手的信用調(diào)查是非常重要的。為了實(shí)現(xiàn)銷售任務(wù)，而與不經(jīng)過(guò)信用調(diào)查的交易對(duì)手進(jìn)行交易則容易產(chǎn)生壞賬損失。

（2）交易之后缺乏管理。是指在發(fā)生交易之后并且已經(jīng)形成應(yīng)收賬款時(shí)缺少后續(xù)管理。已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如果能夠及時(shí)回收，不僅減少了企業(yè)壞賬的損失，還能夠增加企業(yè)的流動(dòng)資金，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力。但是一些企業(yè)由于后續(xù)管理制度的缺失或者后續(xù)管理力度不夠，使企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的可能性不斷增加。

四、A上市公司應(yīng)收賬款管理建議

1、事前加強(qiáng)信用管理制度建設(shè)

事前加強(qiáng)信用管理制度建設(shè)解決的一個(gè)問(wèn)題就是能跟哪些客戶進(jìn)行交易。事前控制目前很多文章也提到了較多的方法，如建立專門(mén)的信用管理部門(mén)、建立客戶信用檔案以及加強(qiáng)相關(guān)的履約擔(dān)保等。這些方法和措施都在實(shí)踐中對(duì)解決客戶信用起到一定的幫助作用，很多企業(yè)也不同程度上采取了一些事前加強(qiáng)信用管理制度的建設(shè)。有人提出要建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障企業(yè)及時(shí)了解每個(gè)客戶的資信情況，辨別出高價(jià)值、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業(yè)資金的正常流動(dòng)。根據(jù)企業(yè)的信用分值決定與該交易對(duì)手的交易額度及賬期優(yōu)惠等。該客戶信用管理打分體系是動(dòng)態(tài)的，隨時(shí)根據(jù)變化的因素進(jìn)行調(diào)整。

2、事中加強(qiáng)操作管理

事中加強(qiáng)操作管理是指企業(yè)在發(fā)生交易過(guò)程中賒銷的審批及合同的簽訂等具體操作管理。企業(yè)的賒銷審批要結(jié)合企業(yè)自己建立的客戶信用管理體系，而絕不能依靠管理者的主觀判斷。銷售賒銷審批也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，合理的賒銷審批是將事前信用管理制度發(fā)揮作用的重要途徑。如果企業(yè)設(shè)立信用管理部門(mén)，該審批必須由信用管理部門(mén)參與。加強(qiáng)合同的簽訂管理是保障應(yīng)收賬款合法性的重要手段。事后加強(qiáng)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理還可以變被動(dòng)為主動(dòng)，即增強(qiáng)應(yīng)收賬款的融資能力，將企業(yè)應(yīng)收賬款變?yōu)槠髽I(yè)可用的現(xiàn)金，增加企業(yè)管理應(yīng)收賬款的主動(dòng)性。這些方式主要包括應(yīng)收賬款質(zhì)押融資、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款收益權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孟慶芳.淺談加強(qiáng)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策.財(cái)經(jīng)界，2010.10.21.

第4篇：應(yīng)收賬款的信用管理范文

摘 要 在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間大量的商品交易都是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，以賒銷方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。商業(yè)信用在拓展市場(chǎng)、擴(kuò)大銷售、降低整體經(jīng)營(yíng)成本、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)等方面有著其他任何結(jié)算方式都無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。因此，以賒銷為表現(xiàn)形式的商業(yè)信用就成為競(jìng)爭(zhēng)的必然結(jié)果。那么由賒銷所形成的應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)，應(yīng)收賬款的等管理和企業(yè)的客戶信用管理制度也有密不可分的關(guān)系。因此，將企業(yè)應(yīng)收賬款管理與客戶信用管理制度建設(shè)做一個(gè)整體性的研究很有必要。本文首先對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款和信用制度建設(shè)得概況進(jìn)行了總體介紹，而后從基本前提、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要保證和技術(shù)支撐等四個(gè)方面對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理與客戶信用管理制度建設(shè)問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)闡述。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 應(yīng)收賬款 信用管理 制度建設(shè)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。如果企業(yè)缺乏客戶信用管理方面的必要制度，應(yīng)收賬款就極容易轉(zhuǎn)化為壞賬損失，而居高不下的壞賬率是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的大忌之一。所以，若想最大限度地避免壞賬損失，必須進(jìn)行客戶信用管理制度建設(shè)。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款管理本身也是客戶信用管理制度的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)信用狀況主要包括合同履行、企業(yè)登記、銀行貸款償還、應(yīng)收應(yīng)付賬款、產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)濟(jì)、合同糾紛、法定代表人信用記錄等。所謂企業(yè)信用制度建設(shè)，是指企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)的信用資源進(jìn)行規(guī)范化管理，在管理過(guò)程中不斷地對(duì)信用管理過(guò)程進(jìn)行分析、測(cè)量和評(píng)審，持續(xù)性地改進(jìn)管理過(guò)程，最終達(dá)到企業(yè)信用管理目標(biāo)的管理措施。本文將從應(yīng)收賬款管理的角度出發(fā)，從基本前提、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、基本保證和技術(shù)支撐等方面探討客戶信用管理制度的內(nèi)容。

一、基本前提：充分考慮應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立客戶信用評(píng)價(jià)制度

做好客戶的資格信用管理，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行收集和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是強(qiáng)化信用管理的基礎(chǔ)。而對(duì)應(yīng)收賬款可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻性分析，這對(duì)完善客戶信用評(píng)價(jià)制度也有很大的促進(jìn)作用。

應(yīng)收賬款的形成原因主要有如下三個(gè)：第一，為了擴(kuò)大銷售額，提高市場(chǎng)占有率，采取賒銷或現(xiàn)金折扣的方式進(jìn)行銷售而產(chǎn)生應(yīng)收賬款；第二，當(dāng)企業(yè)的庫(kù)存超過(guò)正常水平時(shí)，一般會(huì)采用較為寬松的信用條件進(jìn)行賒銷，進(jìn)而將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款；第三，銷售和收款的時(shí)間差，商品銷售的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。

應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)同樣也表現(xiàn)為如下三個(gè)方面：第一，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出：首先應(yīng)收賬款的管理成本會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出，其次應(yīng)收賬款會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，而企業(yè)增加的利潤(rùn)需繳納企業(yè)所得稅；第二，應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度；第三，應(yīng)收賬款容易形成壞賬損失，從而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

所以，在建立客戶信用評(píng)價(jià)制度時(shí)，一定要充分考慮應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄客戶往來(lái)情況，分別建立詳細(xì)的客戶檔案，檔案中應(yīng)該記載其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況等基本信息，以及客戶所在國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況和信用等級(jí)等信息。客戶檔案的管理應(yīng)做到，一有新的信息出現(xiàn)，就及時(shí)載入相應(yīng)的客戶，以保證對(duì)所有客戶的信用管理是準(zhǔn)確的、最新的、動(dòng)態(tài)的，這就是說(shuō)要采用動(dòng)態(tài)更新管理制。在這個(gè)基礎(chǔ)上，對(duì)客戶進(jìn)行內(nèi)部信用等級(jí)評(píng)定，并按信用等級(jí)進(jìn)行分類管理，對(duì)信用等級(jí)差的客戶拒絕與其交易，或采用謹(jǐn)慎的交易方式，對(duì)于信用等級(jí)高的客戶，則可采用靈活多樣的交易方式。

二、關(guān)鍵環(huán)節(jié)：以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)最小化為原則，制定合理的信用政策并予以貫徹執(zhí)行

在某種程度上，企業(yè)的信用政策對(duì)應(yīng)收賬款的效果好壞有很大的影響，企業(yè)的信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和現(xiàn)金折扣政策等。信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶獲得企業(yè)交易信用所具備的基本條件。信用標(biāo)準(zhǔn)太高，雖然會(huì)減少企業(yè)遭受壞賬損失的可能性，卻不利于銷售水平的提高，信用標(biāo)準(zhǔn)太低，雖然會(huì)使銷售水平增長(zhǎng)，卻有可能導(dǎo)致壞賬損失增加。信用期間是指企業(yè)允許客戶從購(gòu)貨到付款的時(shí)間間隔。延長(zhǎng)信用期有利于銷售額增加，但同時(shí)壞賬損失、收賬費(fèi)用和應(yīng)收賬款會(huì)增加。當(dāng)延長(zhǎng)信用期帶來(lái)的收益大于縮短信用期帶來(lái)的損失時(shí)，可考慮延長(zhǎng)信用期，否則不宜延長(zhǎng)。施行現(xiàn)金折扣政策可激勵(lì)顧客為享受優(yōu)惠政策而提前付款，從而縮短企業(yè)的平均收款期限。所以，企業(yè)在制定信用政策時(shí)，應(yīng)在信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和現(xiàn)金折扣政策三者之間進(jìn)行權(quán)衡，從而實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小化和企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

三、重要保證：加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控力度，盡可能地減少損失

應(yīng)收賬款的賬齡與回收的可能性呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系，賬齡越長(zhǎng)則回收的可能性也就越小。所以，應(yīng)該建立應(yīng)收賬款的回收機(jī)制，所謂回收機(jī)制就是在應(yīng)收賬款發(fā)生后，通過(guò)一系列管理措施監(jiān)控應(yīng)收賬款，保障應(yīng)收賬款能夠按時(shí)回收。一旦賬款逾期，立即分階段加緊追收。具體而言，包括以下基本制度：

1.建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。企業(yè)應(yīng)該將應(yīng)收賬款的回收與企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核掛鉤，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部催收賬款的責(zé)任。

2.建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。企業(yè)應(yīng)該按客戶分別設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，用以詳細(xì)反映企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)以及每個(gè)客戶應(yīng)收賬款的信息。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

3.轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆賬和壞賬損失。

（1）應(yīng)收賬款出售與抵押。應(yīng)收賬款出售是指企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)來(lái)取得資金，客戶還款時(shí)直接支付給機(jī)構(gòu)。一旦發(fā)生壞賬損失，企業(yè)不用承擔(dān)任何責(zé)任。應(yīng)收賬款抵押是指企業(yè)把應(yīng)收賬款作為擔(dān)保，從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，當(dāng)收到客戶支付的欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)，歸還借款。

（2）將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)到期前可以貼現(xiàn)或者背書(shū)轉(zhuǎn)讓，具有比較強(qiáng)的追索權(quán)，在一定程度上可以降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)客戶到期無(wú)法償還貨物款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開(kāi)出承兌匯票用以抵銷應(yīng)收賬款。

（3）建立應(yīng)收賬款保險(xiǎn)制度，參加商業(yè)保險(xiǎn)。這種方式可以把企業(yè)難以預(yù)知的損失風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

四、技術(shù)支撐：加強(qiáng)企業(yè)的信用技術(shù)建設(shè)

在企業(yè)的日常信用管理工作中，將會(huì)涉及到不同領(lǐng)域和學(xué)科的、大量的信用管理技術(shù)?？梢酝ㄟ^(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)的信用管理技術(shù)，迅速提高企業(yè)的信用管理水平。

1.企業(yè)信用評(píng)估技術(shù)。對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估是一項(xiàng)非常專業(yè)的技能。在國(guó)際上通常有兩種評(píng)估方法：一種是采用信用要素評(píng)估，稱為信用評(píng)級(jí)；另一種是采用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，稱為財(cái)務(wù)評(píng)估。信用評(píng)級(jí)可以將客戶的所有信用要素都包括進(jìn)來(lái)，然后按照“3C”原則對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)。信用評(píng)級(jí)有利于反映客戶的全面綜合信息，卻不利于很多信息的量化，或信用信息量化的標(biāo)準(zhǔn)容易出現(xiàn)偏差。另外，財(cái)務(wù)評(píng)估有利于量化客戶的信用狀況。

2.企業(yè)資信調(diào)查技術(shù)。企業(yè)資信調(diào)查技術(shù)是指，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有信用信息進(jìn)行收集和整理，且將這些信用獲取方信息資料進(jìn)行匯總、整合和歸檔。這些資料包括業(yè)務(wù)部門(mén)掌握的信用獲取方基礎(chǔ)信息、原始和法律文件，也包括信用獲取方的每次交易和付款情況、壞賬情況等。把這些數(shù)據(jù)收集起來(lái)，交由信用管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一管理。

3.債權(quán)保障技術(shù)。債權(quán)保障技術(shù)包括：擔(dān)保，包括自然人擔(dān)保和法人擔(dān)保；抵押，包括質(zhì)押和物權(quán)抵押；信用證；信用保險(xiǎn)；保理；出口信貸；承兌匯票和其他保障手段等技術(shù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]林鈞躍.企業(yè)與消費(fèi)著信用管理.上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2005（1）.

[2]謝旭.企業(yè)賒銷與信用管理.中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社.2001.1.

第5篇：應(yīng)收賬款的信用管理范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用管理；問(wèn)題；處理措施

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2013）23011002

應(yīng)收賬款是應(yīng)對(duì)信用經(jīng)濟(jì)的盛行而出現(xiàn)的銷售方式，由于是財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，近年來(lái)應(yīng)收賬款余額和壞賬損失逐年增加，使得企業(yè)資產(chǎn)減少、流動(dòng)資金不足，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全應(yīng)收賬款收賬管理制度，有意識(shí)地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、增加收益，建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用管理體系。

1應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因

1.1市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈。企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存，走出銷售低迷的困境，必須改變銷售方式。賒銷方式的出現(xiàn)改變了這一現(xiàn)狀。企業(yè)因賒銷爭(zhēng)取了更多的客戶訂單、擴(kuò)大銷售、減少庫(kù)存，為企業(yè)帶來(lái)了收益。另一方面，客戶因資金短缺拖欠應(yīng)收賬款，產(chǎn)生大量壞賬損失，增加企業(yè)應(yīng)收賬款成本、降低企業(yè)利潤(rùn)。

1.2商業(yè)信用的存在

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的突出表現(xiàn)形式是商業(yè)信用的迅猛發(fā)展。企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)、增加客戶，必須向客戶提供商業(yè)信用，才能維持生存。商品和貨幣在時(shí)間和空間上的分離產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

1.3增加收入的途徑

銷售方為增加銷售收入根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際制定了賒銷條件，購(gòu)買(mǎi)方可以不立即支付貨款向銷售方購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)。這樣，購(gòu)買(mǎi)方在流動(dòng)資金不足無(wú)法立即支付現(xiàn)款的財(cái)務(wù)狀況下也能增加銷售方的銷售收入。賒銷方式是增加企業(yè)收入的重要途徑，廣泛存在于企業(yè)的銷售活動(dòng)中。

2應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)

2.1應(yīng)收賬款難以全額收回的風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)沒(méi)有立即全額立即支付現(xiàn)款，而企業(yè)支付現(xiàn)款的能力會(huì)受到未來(lái)很多不確定因素的影響，應(yīng)收賬款存在難以全額收回的風(fēng)險(xiǎn)。盡管銷售方制定了嚴(yán)格的商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)和條件，但購(gòu)買(mǎi)方因流動(dòng)資金短缺、受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的影響，可能會(huì)出現(xiàn)難以支付貨款，造成壞賬損失的出現(xiàn)。

2.2流動(dòng)資金難以有效周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)收賬款是流動(dòng)資金的重要組成部分，對(duì)運(yùn)營(yíng)資金管理的重點(diǎn)是應(yīng)收賬款的管理。如果企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金充足，應(yīng)收賬款數(shù)額很大，企業(yè)可實(shí)際支配的貨幣資金數(shù)額將非常少，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以說(shuō)購(gòu)買(mǎi)方的風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)，銷售方的風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。

3信用管理存在問(wèn)題

3.1賒銷對(duì)象界定不清

企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)、增加銷售、提高市場(chǎng)占有率對(duì)客戶采取賒銷的銷售方式，會(huì)有現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣的產(chǎn)生。雖然現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣是賒銷的重要表現(xiàn)形式，企業(yè)也制定完善的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，但在選擇賒銷客戶仍然存在界定不清的問(wèn)題。未能牢牢把握信用標(biāo)準(zhǔn)，信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，為能增加銷售收入，無(wú)原則地放寬賒銷標(biāo)準(zhǔn)，給予購(gòu)買(mǎi)方現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣，列為賒銷對(duì)象。這樣不僅不能增加企業(yè)利潤(rùn)，還會(huì)因壞賬損失的增加減少企業(yè)利潤(rùn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

3.2銷售指標(biāo)簡(jiǎn)單單一

大多數(shù)企業(yè)銷售部門(mén)的工作重點(diǎn)是提高市場(chǎng)占有率，增加銷售收入，銷售額是評(píng)定銷售部門(mén)業(yè)績(jī)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。如果高銷售額帶來(lái)了高壞賬損失，那么對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大于收益，企業(yè)得不償失。建議評(píng)定銷售業(yè)績(jī)不但要考慮銷售收入，還要考慮財(cái)務(wù)部門(mén)反饋的欠款信息，含欠款時(shí)間、欠款數(shù)額、壞賬損失等。制定合理的銷售業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)企業(yè)合理確定賒銷對(duì)象，賒銷標(biāo)準(zhǔn)，維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

3.3信用管理未能完善

通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)的信用管理制度不完善，信用管理檔案不完善，信用管理人員不專業(yè)，無(wú)法承擔(dān)科學(xué)合理選擇賒銷對(duì)象的職責(zé)。因此，建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)信用管理制度，培養(yǎng)招聘專業(yè)的財(cái)務(wù)信用管理人員是解決目前信用管理中存在問(wèn)題的重要途徑。

3.4信用機(jī)構(gòu)水平不高

近年來(lái)，我國(guó)的信用機(jī)構(gòu)沒(méi)有得到有效的發(fā)展，雖然也為企業(yè)提供信用服務(wù)，但因規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)分散、信用信息不完整，一套科學(xué)合理的信用調(diào)查評(píng)價(jià)體系未能建立，無(wú)法為企業(yè)的信用管理提供專業(yè)支持。同時(shí)，由于信用機(jī)構(gòu)中企業(yè)的財(cái)務(wù)信用檔案不完整，企業(yè)的財(cái)務(wù)信用狀況無(wú)法得到科學(xué)有效的評(píng)估，市場(chǎng)也無(wú)法對(duì)企業(yè)的信用管理體系起到監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲的作用。

4信用管理體系構(gòu)建

4.1成立專門(mén)信用管理部門(mén)

信用管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，健全的信用管理能科學(xué)合理確定企業(yè)的賒銷對(duì)象，準(zhǔn)確計(jì)算賒銷為企業(yè)帶來(lái)的收益和風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)成立專業(yè)的信用管理部門(mén)，培養(yǎng)招聘專業(yè)的信用管理人員，建立賒銷企業(yè)的信用管理檔案，專門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)信用管理工作。成立專業(yè)的信用管理部門(mén)目標(biāo)是確保企業(yè)賒銷為企業(yè)帶來(lái)的收益大于企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做大做強(qiáng)，推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展。

4.2建立專業(yè)客戶誠(chéng)信檔案

企業(yè)銷售收入來(lái)源是客戶，壞賬損失來(lái)源也是客戶，所以做好客戶的誠(chéng)信檔案管理工作非常重要。做好客戶信用調(diào)查是減少應(yīng)收賬款壞賬損失的重要途徑。企業(yè)必須深入客戶實(shí)際，建立客戶檔案，對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金狀況、償債能力以及既往信用記錄要全面把握，科學(xué)合理制定客戶信用等級(jí)，這對(duì)企業(yè)增加運(yùn)營(yíng)資金，降低應(yīng)收賬款壞賬損失有著積極促進(jìn)作用。

4.3嚴(yán)格實(shí)施客戶信用標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)根據(jù)客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和貨幣資金等情況制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件，給予客戶現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣和信用期限等。這是和客戶往來(lái)的依據(jù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，督促客戶按時(shí)還款。這些信用標(biāo)準(zhǔn)和條件是按照收益大與風(fēng)險(xiǎn)的原則科學(xué)計(jì)算出來(lái)，嚴(yán)格執(zhí)行后不但能擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、增加銷售、提高市場(chǎng)占有率，還可以給企業(yè)帶來(lái)收益，提高利潤(rùn)。如不嚴(yán)格執(zhí)行，將會(huì)大大提高企業(yè)應(yīng)收賬款余額，增加壞賬損失，降低利潤(rùn)。

5信用標(biāo)準(zhǔn)考慮因素

簡(jiǎn)單地說(shuō)，信用標(biāo)準(zhǔn)就是客戶要獲得企業(yè)提供的賒銷方式必須具備的最低標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)成本通常用壞賬損失率來(lái)表示。賒銷對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)動(dòng)因是擴(kuò)大銷售增加銷售額，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)是現(xiàn)金流量不足。制定信用標(biāo)準(zhǔn)的原則是增加的利潤(rùn)大于增加的成本，增加的利潤(rùn)是銷售收入增加帶來(lái)銷售利潤(rùn)率增加。增加的成本分四方面，第一是應(yīng)收賬款占用資金的加權(quán)平均資金成本，即機(jī)會(huì)成本。第二是不能收回應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的壞賬損失。第三是管理人員催繳應(yīng)收賬款產(chǎn)生的管理費(fèi)用。第四是鼓勵(lì)客戶提前付款所提供的現(xiàn)金折扣成本。信用標(biāo)準(zhǔn)的變化對(duì)企業(yè)成本利潤(rùn)的影響是：

（1）對(duì)利潤(rùn)的影響，表示為信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的賒銷額與相應(yīng)變化的賒銷額的壞賬損失的乘積。

（2）對(duì)機(jī)會(huì)成本的影響，表示為信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的日銷售額、改變的平均收賬期、變動(dòng)成本率、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本率乘積。

（3）對(duì)壞賬損失的影響，表示為信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的賒銷額與改變的壞賬損失的乘積。

（4）對(duì)收益的影響，表示為信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的利潤(rùn)減信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本減信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的壞賬損失。

綜上所述，應(yīng)收賬款管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，管理好可以提高現(xiàn)金流量和銷售利潤(rùn)率，為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款信用管理體系和信用管理制度，完善客戶信用資料檔案，減少違約現(xiàn)象發(fā)生，降低應(yīng)收賬款余額，盡可能控制壞賬損失。另外，企業(yè)的既往應(yīng)收賬款，要科學(xué)創(chuàng)新管理辦法，盡可能多地減少老欠債，將壞賬損失控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。

參考文獻(xiàn)

第6篇：應(yīng)收賬款的信用管理范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理 實(shí)證研究 煤炭采選業(yè)

由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、金融環(huán)境與法律環(huán)境還不是很健全，企業(yè)信用指標(biāo)參差不齊，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)規(guī)模中占比越來(lái)越大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、回款率日趨低下現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量壞賬和呆賬，給企業(yè)帶來(lái)不小的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和隱患?；诖耍P者嘗試對(duì)煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)證研究，目的是進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)信用營(yíng)銷方式，加強(qiáng)商業(yè)信用資金回籠與減少壞賬發(fā)生，進(jìn)而提高上市公司營(yíng)運(yùn)能力與盈利能力。

一、文獻(xiàn)綜述

（一）國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款研究現(xiàn)狀

目前國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款研究的文獻(xiàn)比較豐富，主要呈現(xiàn)出以下兩種視角：一是對(duì)應(yīng)收賬款管理的具體方法進(jìn)行研究；二是對(duì)應(yīng)收賬款的全面管理辦法進(jìn)行研究。

1.應(yīng)收賬款專門(mén)管理方法

一是信用管理方面，池國(guó)華（2009）在提煉國(guó)內(nèi)外企業(yè)應(yīng)收賬款管理成功案例經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用先進(jìn)管理控制理念，構(gòu)造了信用經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)收賬款的全程管理模式。另外，吳劍東等（2007）提出完善企業(yè)信用管理體系可以有效降低交易成本，因此，構(gòu)建一個(gè)能夠“科學(xué)、全面、客觀、真實(shí)”地反映債務(wù)人信用狀況征信系統(tǒng)，來(lái)區(qū)分守信和失信債務(wù)人顯得尤為重要。

二是賬齡分析方面，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行ABC分類管理，建立應(yīng)收賬款賬齡分析與資金回籠同步管理體系，對(duì)賬齡達(dá)3年以上債務(wù)人要重點(diǎn)關(guān)注，強(qiáng)化賬齡分析與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范，完善債務(wù)人資信檔案，建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制（田豐琴，2013）。

三是抵押融資方面，李光貴（2008）提出根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委中小企業(yè)司的《2005年中國(guó)成長(zhǎng)型中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告》中有關(guān)企業(yè)融資方式滿意度的內(nèi)容，嘗試提出運(yùn)用應(yīng)收賬款質(zhì)押融資方式緩解企業(yè)資金缺口。

四是內(nèi)部控制方面，毛新述等（2009）從內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，研究分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，建立健全應(yīng)收賬款全過(guò)程內(nèi)部管理制度。

2.應(yīng)收賬款全面管理方法

李恩柱（2007）把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口進(jìn)行前移，全面把握事前、事中、事后三個(gè)過(guò)程，綜合進(jìn)行資信調(diào)查、信息全過(guò)程跟蹤，從而建立綜合有效信用管理體系。劉詩(shī)明（2007）構(gòu)造了決策系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、衡量系統(tǒng)、評(píng)估系統(tǒng)、補(bǔ)救系統(tǒng)和輔助系統(tǒng)七個(gè)子系統(tǒng)形成應(yīng)收賬款綜合風(fēng)險(xiǎn)管理體系，用來(lái)直接有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國(guó)外應(yīng)收賬款研究現(xiàn)狀

目前國(guó)外應(yīng)收賬款研究的文獻(xiàn)比較豐富，研究視角比較新穎，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中有關(guān)流程管理和具體管理理論與方法已經(jīng)相當(dāng)完善。

關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，國(guó)外學(xué)者提出從信貸政策、運(yùn)營(yíng)周期、風(fēng)險(xiǎn)成因等視角展開(kāi)研究。信貸政策方面，James.C.Van.Horne（2003）提出企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平主要受經(jīng)營(yíng)環(huán)境和企業(yè)信用政策影響，但經(jīng)營(yíng)環(huán)境是屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不可以改變因素，信用政策則是企業(yè)管理應(yīng)收賬款切入點(diǎn)。運(yùn)營(yíng)周期方面，John.G.Salek（2005）通過(guò)實(shí)證研究方法，將企業(yè)應(yīng)收賬款周期與整個(gè)行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，從而挖掘出是行業(yè)原因還是企業(yè)內(nèi)部原因，從而運(yùn)用信用管理學(xué)對(duì)企業(yè)信用管理進(jìn)行研究，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中企業(yè)信用管理水平提高。風(fēng)險(xiǎn)成因方面，Pedro.J.Garcia（2010）認(rèn)為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)持有經(jīng)營(yíng)能力，進(jìn)而將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)落實(shí)到每個(gè)控制點(diǎn)上，進(jìn)而有效降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）文獻(xiàn)評(píng)述

綜合國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)資料，我們可以得出應(yīng)收賬款管理最終落腳點(diǎn)是強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)鍵是通過(guò)建立較為完善內(nèi)部控制制度、制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制流程或信用管理體系完善等。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)證分析

筆者從Wind數(shù)據(jù)庫(kù)、上交所、深交所網(wǎng)站及巨潮咨詢網(wǎng)站選取煤炭行業(yè)25家上市公司2007年至2012年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注及賬齡分析表數(shù)據(jù)，并對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行了剔除。

（一）應(yīng)收賬款規(guī)模結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)分析

從表1可以看出：

一是應(yīng)收賬款規(guī)模和增長(zhǎng)率呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，2007年138.71億元，2012年達(dá)到557.8億元，應(yīng)收賬款規(guī)模呈逐年上升態(tài)勢(shì)，5年間增加近420億元，增幅高達(dá)3倍之多；2008年應(yīng)收賬款同比增長(zhǎng)為54.08%，2012年同比增長(zhǎng)為69.24%，中間剔除2008、2009這兩年受金融危機(jī)影響外，應(yīng)收賬款同比增長(zhǎng)率也呈逐年上升態(tài)勢(shì)，這充分表明應(yīng)收賬款5年間規(guī)模和增長(zhǎng)率呈顯逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)減慢，2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為16.30次/年，2012年周轉(zhuǎn)率為13.63次/年，同樣剔除2008、2009這兩年受金融危機(jī)影響外，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈逐年下降態(tài)勢(shì)。

三是應(yīng)收賬款與企業(yè)盈利有“縫隙”，2007年至2012年?duì)I運(yùn)收入、凈利潤(rùn)基本呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，增長(zhǎng)方向基本與應(yīng)收賬款增長(zhǎng)趨同，但2008年、2011年和2012年這三年應(yīng)收賬款同比增長(zhǎng)率跑贏了營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率，甚至到后期差距逐漸拉大，這反映出應(yīng)收賬款增長(zhǎng)軌跡與企業(yè)盈利增長(zhǎng)之間有“縫隙”。

（二）應(yīng)收賬款賬齡壞賬分析

從表2可以看出：隨著應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增大，壞賬準(zhǔn)備金額也跟著同比增加，壞賬準(zhǔn)備從2007年的9.84億元增長(zhǎng)到2102年的23.17億元，增幅較大；3年以上賬齡占比情況從2007年至2009年呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)，從占比6.53%增至25.27%，后3年出現(xiàn)小幅下降趨勢(shì)。3年以上賬齡同比增長(zhǎng)情況基本大幅度跑贏應(yīng)收賬款同比增長(zhǎng)，這表明隨著應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增加，3年以上賬齡規(guī)模卻以較大幅度增長(zhǎng)，出現(xiàn)壞賬的概率進(jìn)一步加大，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利情況。

（三）應(yīng)收賬款與利潤(rùn)指標(biāo)相關(guān)性分析

從表3中明顯可以看出：應(yīng)收賬款總額與營(yíng)業(yè)收入總額、凈利潤(rùn)總額高度正相關(guān)性，應(yīng)收賬款總額與壞賬準(zhǔn)備總額顯著正相關(guān)；壞賬準(zhǔn)備總額與營(yíng)業(yè)收入總額、凈利潤(rùn)總額正相關(guān)，這表明加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)尤為重要。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)“關(guān)口”應(yīng)前移

煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)該建立完善應(yīng)收賬款管理體系：由事前控制――事中控制――事后控制――反饋控制4個(gè)循環(huán)環(huán)節(jié)形成的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系。一方面設(shè)立獨(dú)立資信管理部門(mén)，科學(xué)選擇客戶，健全信用管理制度；另一方面建立賒銷申報(bào)制度，加強(qiáng)銷售合同管理。

（二）應(yīng)收賬款“證券化”

所謂應(yīng)收賬款證券化是將應(yīng)收賬款打包出售給專門(mén)從事資產(chǎn)證券化管理的機(jī)構(gòu)（Special Purpose Vehicle，SPV），從而進(jìn)入SPV資金池，經(jīng)過(guò)“重組包裝”后，SPV再以應(yīng)收賬款為標(biāo)的物向國(guó)內(nèi)二級(jí)資本市場(chǎng)發(fā)行有價(jià)證券，從而達(dá)到利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)融資目的。煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款規(guī)模比較大，資金回籠速度減慢，應(yīng)收賬款的證券化既能增加銷售，又能提升企業(yè)融資能力，為企業(yè)發(fā)展提供良好“資金池”環(huán)境。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“動(dòng)態(tài)化”管理

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“動(dòng)態(tài)化”管理主要是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督與分析，重點(diǎn)關(guān)注未到期應(yīng)收賬款。在實(shí)施應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“動(dòng)態(tài)化”管理過(guò)程中，主要措施有以下兩種：一是總額比對(duì)法，根據(jù)企業(yè)信用管理部門(mén)在新的一天將存量應(yīng)收賬款總額與最佳持有規(guī)模數(shù)進(jìn)行比較分析，以此為未來(lái)應(yīng)收賬款管理做出預(yù)測(cè)；二是平均收賬期法，平均收賬期是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，所持有的應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回的整個(gè)壽命周期所經(jīng)歷的平均時(shí)間。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)“Credit Metrics”模型法

通過(guò)借鑒Credit Metrics模型在組合貸款信用風(fēng)管理方面的啟示，即債務(wù)人違約和債務(wù)人信用等級(jí)改變這兩個(gè)因子均影響應(yīng)收賬款組合價(jià)值，進(jìn)一步計(jì)算應(yīng)收賬款組合在客戶信用等級(jí)變化情況下的價(jià)值分布，從而得到VAR值，最終可以得到企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確量化值，為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制提供一種行之有效的辦法。

參考文獻(xiàn)：

[1]池國(guó)華.信用經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)收賬款的全程管理模式[J].管理世界，2009，（6）：176-177.

[2]吳劍東等.武漢打造信用城市關(guān)鍵在于企業(yè)信用管理體系的建立[J].商場(chǎng)現(xiàn)化，2007，（1）：328-329.

[3]田豐琴.淺議企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理[J].企業(yè)研究，2013，（4）：84-85.

[4]李光貴.應(yīng)收賬款質(zhì)押融資能否破解中小企業(yè)融資難題[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2008，（6）：8-10.

[5]毛新述.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].會(huì)計(jì)研究，2009，（5）：93-95.

[6]李恩柱.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].財(cái)會(huì)研究，2007，（2）：29-31.

[7]劉詩(shī)明.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2007，（7）：85-86.

[8]Newmarch W. An Attempt to Ascertain the Magnitude and Fluctuations ofthe Amount ofBills of Exchange[J].Journal ofthe Statistical Society， 1851，14： 143-183.

[9]James.C.Van.Horne. Fundomantals of Financial management[J].Economic Science Press.2003，（11）：46.

[10]John G. Salek， Management of Account Receivable[J].Wiley，2005，235-240.

第7篇：應(yīng)收賬款的信用管理范文

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；流程；管理；評(píng)價(jià)

應(yīng)收賬款是核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng),以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票等。應(yīng)收賬款的形成,其實(shí)質(zhì)就是一種賒銷。如果一個(gè)公司全部采用現(xiàn)款銷售,將會(huì)失去一大批的客戶,銷售額將會(huì)明顯降低；反之,允許客戶賒銷,可以增加公司的業(yè)務(wù)量,提高公司的銷售額。但賒銷也存在較大風(fēng)險(xiǎn),如果公司一味追求銷售額而又疏于對(duì)應(yīng)收賬款的管理,首先會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款收不回來(lái)形成壞賬,其次應(yīng)收賬款收回周期較長(zhǎng),等于公司是自己在墊資,將會(huì)形成較高的資金成本。

所以,應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)在于如何能夠?qū)?yīng)收賬款安全快速地收回。為了控制應(yīng)收賬款這方面的風(fēng)險(xiǎn),只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制。筆者結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn),重點(diǎn)討論在應(yīng)收賬款的管理中如何設(shè)置內(nèi)控節(jié)點(diǎn)以保證應(yīng)收賬款安全快速地收回。

1 應(yīng)收賬款管理中的關(guān)注事項(xiàng)

首先,為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,必須得到公司最高管理層的高度重視和大力支持。以本公司為例,具體做法是成立以公司總經(jīng)理掛帥的應(yīng)收賬款管理小組。下轄具體應(yīng)收賬款責(zé)任人、財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)、信用管理部。具體責(zé)任人負(fù)責(zé)申請(qǐng)出具發(fā)票、收款；財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的跟蹤、分析和考核；信用管理部負(fù)責(zé)客戶的信用調(diào)查和管理。這樣做的結(jié)果是：從應(yīng)收賬款準(zhǔn)備、形成到收回的整個(gè)流程中,都有相關(guān)人員各司其職,從而保證應(yīng)收賬款能夠快速安全地收回。管理小組采取每周開(kāi)會(huì)的形式,對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行綜合解決,降低了溝通成本。

其次,為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,必須建立一個(gè)簡(jiǎn)明、有效、低廉的考核機(jī)制。否則,會(huì)無(wú)限加大信用管理部的壓力。信用管理部如果從緊管理,必然導(dǎo)致客戶流失,業(yè)務(wù)萎縮；信用管理部如從松管理,必然會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。所謂有效、低廉的考核機(jī)制,筆者認(rèn)為是直接同責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,做到規(guī)則簡(jiǎn)明、有獎(jiǎng)有罰,賞罰有據(jù)、賞罰有度。這就需要分析公司應(yīng)收賬款的回收周期,回收周期的延長(zhǎng)而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本、管理成本,從而制定出切合實(shí)際的獎(jiǎng)勵(lì)措施。

最后,為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,必須理順應(yīng)收賬款管理中內(nèi)部控制的流程。如果說(shuō)前面兩點(diǎn)是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ),那么保證流程的有序建立和通暢是前面兩點(diǎn)內(nèi)容的具體實(shí)現(xiàn),否則很可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理制度流于形式和空談。從筆者的實(shí)際工作來(lái)看,應(yīng)收賬款內(nèi)控流程分為兩步：一是應(yīng)收賬款的形成和回收流程；二是應(yīng)收賬款的考核流程。

2 應(yīng)收賬款管理措施

（1）應(yīng)收賬款的形成和回收流程。從應(yīng)收賬款的形成流程看,按時(shí)間段分為三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、形成階段、管理階段。每個(gè)階段都有其自身的特色,需要采取相應(yīng)的管理措施。

首先,應(yīng)收賬款的準(zhǔn)備階段,是信用管理部的職責(zé)。主要是對(duì)客戶和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有一個(gè)初步評(píng)價(jià)。

信用管理部應(yīng)參與合同評(píng)審，在評(píng)審過(guò)程中收集客戶的相關(guān)資料，對(duì)客戶做一個(gè)信用初步調(diào)查和評(píng)價(jià)，并建立臺(tái)賬。比如,信用管理部在合同評(píng)審后,應(yīng)收賬款形成前,需要收集客戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照的資料,以了解該客戶的經(jīng)營(yíng)范圍和注冊(cè)資金,因?yàn)樽?cè)資金代表一個(gè)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力；需要收集客戶在銀行的信用等級(jí),以了解該客戶的誠(chéng)信度；如果是老客戶,那么需要收集同該客戶以前的交易記錄,以了解該客戶的誠(chéng)信度；需要收集客戶的資質(zhì)資料,以了解該客戶在他們各自行業(yè)的地位；另外,還可以通過(guò)對(duì)該客戶網(wǎng)站的訪問(wèn),通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上其他渠道的查閱,盡可能地了解該客戶的詳細(xì)資料；如果是上市公司,甚至可以通過(guò)公開(kāi)渠道獲得該客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他更為詳盡的資料。

其次,應(yīng)收賬款形成階段,是相關(guān)責(zé)任人和信用管理部的職責(zé),關(guān)注業(yè)務(wù)責(zé)任人申請(qǐng)出票和信用管理部對(duì)該申請(qǐng)的審核。筆者所在單位的做法是,業(yè)務(wù)責(zé)任人在提交出票申請(qǐng)的同時(shí)需要提交一份“應(yīng)收賬款管理書(shū)”,其實(shí)這是一份對(duì)應(yīng)收賬款收回的承諾書(shū),這也是對(duì)應(yīng)收賬款能夠順利實(shí)行考核的管理書(shū)。在管理書(shū)中,有該應(yīng)收賬款的申請(qǐng)金額、申請(qǐng)時(shí)間和對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。信用管理部根據(jù)對(duì)該客戶的信用初評(píng)在該管理書(shū)上給出一個(gè)應(yīng)收賬款的收回周期,如果對(duì)該客戶的信用等級(jí)判定較低,可以要求收回周期為零,即先付款、后出票。

最后,應(yīng)收賬款的管理階段,是應(yīng)收賬款管理會(huì)計(jì)的職責(zé)。主要是將管理書(shū)歸檔用于后期管理和考核。所以,這一階段也是應(yīng)收賬款管理中的第二個(gè)流程,即應(yīng)收賬款的考核流程。

（2）應(yīng)收賬款的考核流程。筆者在工作中,將應(yīng)收賬款設(shè)置了幾個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn),考核措施也是在這幾個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)上執(zhí)行。

第一,管理書(shū)上應(yīng)該收回的期限。申請(qǐng)出具發(fā)票的日期加上應(yīng)收賬款的回收周期就是該應(yīng)收賬款的應(yīng)該收回期限。在該期限前收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款管理會(huì)計(jì)出具獎(jiǎng)勵(lì)單,公司給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

第二,內(nèi)部催款日。公司可以根據(jù)自身的不同情況,可以設(shè)置一次內(nèi)部催款日,也可以設(shè)置多次內(nèi)部催款日。所謂內(nèi)部催款日,就是過(guò)了正常的收回期限尚未收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款管理會(huì)計(jì)出具通知書(shū)給責(zé)任人要求該責(zé)任人履行自己的職責(zé)，收回該應(yīng)收賬款的日期。應(yīng)收賬款管理會(huì)計(jì)在內(nèi)部催款日出具催款通知書(shū)給責(zé)任人的同時(shí)出具罰款通知單。

第三,出具對(duì)賬單日、收回對(duì)賬單日、外部催款日、律師函日等。在這些時(shí)間節(jié)點(diǎn)上,應(yīng)收賬款管理會(huì)計(jì)出具通知書(shū)給責(zé)任人或者給客戶的同時(shí),出具罰款通知單給責(zé)任人。這些時(shí)間節(jié)點(diǎn)的設(shè)置,不僅是為了方便考核,同時(shí)也是體現(xiàn)公司對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控手段。比如,對(duì)賬單的出具,是為了保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性；外部催款和出具律師函是為了防止應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的必要手段。

第四,獎(jiǎng)勵(lì)或罰款通知單經(jīng)過(guò)審批和責(zé)任人確認(rèn)后,一聯(lián)交付責(zé)任人用于告知；一聯(lián)交付人事部用于扣款；一聯(lián)交付信用管理部用于對(duì)該客戶的再評(píng)估。獎(jiǎng)勵(lì)或處罰通知單一定要有業(yè)務(wù)責(zé)任人的簽字確認(rèn)方可生效,如果業(yè)務(wù)責(zé)任人對(duì)扣款有異議,這時(shí)候“應(yīng)收賬款管理書(shū)”就是解決糾紛的依據(jù),因?yàn)樗菢I(yè)務(wù)責(zé)任人對(duì)應(yīng)收賬款收回及收回期限的承諾。

通過(guò)以上環(huán)節(jié),本公司在應(yīng)收賬款管理方面取得了明顯的效果,主要體現(xiàn)在以下方面：

第一,應(yīng)收賬款由之前的7000萬(wàn)元降低到4000萬(wàn)元以下。第二,應(yīng)收賬款收回周期由之前的平均100天降低到60天。第三,而從考核的結(jié)果來(lái)看,獎(jiǎng)勵(lì)的金額占收回的應(yīng)收賬款的萬(wàn)分之五左右；處罰的金額占未收回應(yīng)收賬款的千分之一左右。

通過(guò)以上的闡述可知,必須在管理層大力支持下,明確各部門(mén)、各相關(guān)人的工作職責(zé),理順應(yīng)收賬款的管理流程,保證考核措施落到實(shí)處,才能保證應(yīng)收賬款的安全和盡快收回。

參考文獻(xiàn):

第8篇：應(yīng)收賬款的信用管理范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款是企業(yè)的銷售措施導(dǎo)致的行為，但在實(shí)際操作中，部分應(yīng)收賬款隨著時(shí)間的推移性質(zhì)會(huì)發(fā)生改變，主要有以下幾種情況：無(wú)力償還。雖然認(rèn)賬卻無(wú)現(xiàn)實(shí)歸還能力，具體歸還期限不確定；惡意拖欠。雖然有能力歸還卻采取各種手段達(dá)到賴賬目的，回收難度極大；債務(wù)無(wú)主。債務(wù)主體已滅失，或主體不存在即詐騙等，應(yīng)收賬款事實(shí)上已形成壞賬。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下問(wèn)題原因分析

1.忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“信用為本”,但我國(guó)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段,社會(huì)信用體系尚未建立,法制基礎(chǔ)也比較薄弱,加上地方保護(hù)主義的影響,使得我國(guó)信用短缺現(xiàn)象大量存在,企業(yè)在銷售上存在僥幸心理,未對(duì)客戶資信情況做深入調(diào)查,就急于想和對(duì)方成交,這樣做雖然賬面銷售額有所攀升，但忽視了應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制存在缺陷

(1)基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買(mǎi)賣(mài)雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。

(2)考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。目前大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額；銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅上升。

(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，形成賬外債權(quán)。②應(yīng)收賬款催收工作不力。③長(zhǎng)期不對(duì)賬。④不按規(guī)定確認(rèn)壞賬損失。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決對(duì)策

1.建立專門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理

企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是非常必要的。一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén)，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén)。信用管理部門(mén)要取得財(cái)務(wù)和銷售部門(mén)支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。

2.建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)

專門(mén)的信用管理部門(mén)必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

3.建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等環(huán)節(jié)。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能接受，銷售部門(mén)應(yīng)根據(jù)信用部門(mén)客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。

在批準(zhǔn)賒銷階段，信用部門(mén)收到銷售單后，應(yīng)將銷售單與已被授權(quán)的賒銷信用額度以及尚欠的款余額加以比較，并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。在記錄銷售和收回資金流程，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門(mén)，更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。

4.信用部門(mén)和銷售部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)

通過(guò)應(yīng)收款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期，以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。

5.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款，有無(wú)重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要是銷貨和收款流程，核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。

四、應(yīng)收賬款的處置

1成立清收小組，對(duì)應(yīng)收賬款催討

清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分，①正常債權(quán)②要注意債權(quán)③問(wèn)題債權(quán)④危險(xiǎn)債權(quán)⑤實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)⑥已破產(chǎn)債權(quán)。清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。

2.債務(wù)重組

債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法。債務(wù)重組主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。

（1)采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金短缺而購(gòu)貨方無(wú)力償還的情況下，考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。

（2)債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過(guò)協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問(wèn)題的一種方法。

（3)以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有:存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等。

3.出售債權(quán)

出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人將所有權(quán)讓售給商或信貸機(jī)構(gòu)，由它們直接向客戶收賬的交易行為。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運(yùn)前向貸款者申請(qǐng)借款，在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去允許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金,以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給企業(yè)。

參考文獻(xiàn):

第9篇：應(yīng)收賬款的信用管理范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用政策；影響

一、應(yīng)收賬款信用政策簡(jiǎn)介

（一）應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款主要是企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所形成的應(yīng)當(dāng)收回而尚未收回的貨款和代墊款項(xiàng)，它是交易雙方在誠(chéng)信的前提下而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，也是企業(yè)流動(dòng)性資產(chǎn)的重要組成部分。其主要來(lái)源是賒銷。其特點(diǎn)是銷售和收款時(shí)間不一致。

（二）應(yīng)收賬款的信用政策

為了減少企業(yè)的應(yīng)收賬款，避免過(guò)多呆賬、壞賬的產(chǎn)生，企業(yè)需要通過(guò)制定與之相適應(yīng)的應(yīng)收賬款信用政策。應(yīng)收賬款信用政策是指企業(yè)為了對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則規(guī)范，是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分。信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策三個(gè)方面。

應(yīng)收賬款的信用政策和企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響企業(yè)應(yīng)收賬款水平的主要因素。其中經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)屬于客觀因素，企業(yè)很難控制和預(yù)測(cè)，而應(yīng)收賬款的信用政策屬于主觀因素，企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整信用政策來(lái)控制應(yīng)收賬款的水平和質(zhì)量。如果企業(yè)采用寬松的信用政策則可以擴(kuò)大銷售，增加利潤(rùn)，但同時(shí)也會(huì)增加應(yīng)收賬款成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)；反之，若企業(yè)采取嚴(yán)格的信用政策，雖然可以降低收賬成本和風(fēng)險(xiǎn)，卻可能減少客戶群，從而影響企業(yè)利潤(rùn)。因此，在保證企業(yè)利潤(rùn)的情況下，制定出最佳應(yīng)收賬款信用政策是由企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理狀況所決定的。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策存在的問(wèn)題

（一）權(quán)責(zé)分配不清，壞賬損失嚴(yán)重

企業(yè)通常認(rèn)為，應(yīng)收賬款是在銷售過(guò)程中產(chǎn)生的，出了問(wèn)題就單純追究銷售部的責(zé)任，與其他部門(mén)沒(méi)有什么太大關(guān)系，應(yīng)收賬款能不能收回來(lái)，我們不參與。這種做法使得應(yīng)收賬款的信用管理僅局限在一個(gè)部門(mén)的范疇，難以調(diào)動(dòng)其他的部門(mén)參與管理。由于沒(méi)有專門(mén)負(fù)責(zé)信用管理的部門(mén)，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款大幅增加后，各部門(mén)之間互相推卸責(zé)任，加上企業(yè)沒(méi)有明確的收款責(zé)任，造成賬款不能及時(shí)催回，這些都會(huì)加重壞賬損失的幾率。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算不合理

大部分的企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理的監(jiān)控制度。一方面，在賒銷行為發(fā)生前沒(méi)有對(duì)應(yīng)的資信審查制度，其中企業(yè)的管理人員在賒銷時(shí)只是憑借主觀經(jīng)驗(yàn)判斷或者人情進(jìn)行，而沒(méi)有科學(xué)合理的賒銷政策。另一方面，企業(yè)自身也沒(méi)有專門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，沒(méi)有及時(shí)的對(duì)賒銷情況進(jìn)行賬齡分析，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款項(xiàng)目累積過(guò)多。企業(yè)對(duì)賬款進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，也常常因?yàn)闀?huì)計(jì)核算失誤出現(xiàn)問(wèn)題。比如財(cái)務(wù)管理人員記賬時(shí)項(xiàng)目標(biāo)注不明確，導(dǎo)致應(yīng)收賬款項(xiàng)目的客戶不明確，時(shí)間久了，找不到應(yīng)收的對(duì)象，因此隨意沖賬現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。甚至有些關(guān)系客戶，因交易量不大而不能及時(shí)入賬，導(dǎo)致賬務(wù)遺漏的現(xiàn)象也時(shí)常發(fā)生，也導(dǎo)致一個(gè)客戶有多個(gè)明細(xì)科目。

（三）缺乏有效的信用管理

對(duì)客戶的信用考察是確定客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的前提條件，在銷售前企業(yè)要對(duì)客戶有個(gè)充分的了解，如果了解的不夠充分，或者說(shuō)根本沒(méi)有考察，就不能確定客戶的信用度，一旦盲目進(jìn)行賒銷，必然會(huì)提高壞賬的幾率。而恰恰當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)在銷售管理和財(cái)務(wù)管理方面，還沒(méi)有掌握先進(jìn)的信用管理方法，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客戶不能做出準(zhǔn)確的判斷。許多企業(yè)在商品銷售過(guò)程中，在交易中僅憑主觀判斷作決策現(xiàn)象，缺少科學(xué)的決策依據(jù)，在未弄清客戶資信程度的情況下，就急于和對(duì)方成交，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就會(huì)產(chǎn)生呆賬。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

在企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)必不可少的環(huán)節(jié)，它直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。如何對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效的監(jiān)控，降低企業(yè)不良債權(quán)的產(chǎn)生等已經(jīng)成為我企業(yè)管理中一項(xiàng)必須解決的課題。

（一）明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)，加強(qiáng)信用管理

企業(yè)信用管理包括對(duì)應(yīng)收帳款的管理以及與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的所有主要客戶信用狀況的調(diào)查、征信和管理。企業(yè)信用管理是一項(xiàng)綜合性、專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的工作，應(yīng)收賬款的管理不只是銷售部門(mén)的事，而是需要企業(yè)多個(gè)部門(mén)共同協(xié)作、共同參與。建議設(shè)立專門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，明確劃分各相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，建立各部門(mén)合作協(xié)調(diào)關(guān)系，保證及時(shí)回收欠繳貨款。比如由銷售部制定信用政策，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的信用管理，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督反饋，這樣就能夠控制和防范信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，對(duì)壞賬損失可以起一定制約作用。

（二）建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

在實(shí)際情況中，我國(guó)企業(yè)一直致力于對(duì)應(yīng)收賬款的催繳清款，這屬于事后管理的范疇，不但費(fèi)力而且效果不佳。企業(yè)需要采取積極主動(dòng)的措施來(lái)改變這種被動(dòng)落后的局面，規(guī)劃好事前信用政策、做好事中管理、處理好事后收賬工作，形成一整套的內(nèi)部控制制度。

1. 健全審批制度

企業(yè)發(fā)生的每一筆銷售和收款業(yè)務(wù)，都應(yīng)經(jīng)過(guò)認(rèn)真的審批，經(jīng)審批確認(rèn)后，方可作為應(yīng)收賬款入賬，以避免應(yīng)收賬款的大幅增加。例如在交易前，銷售部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)狀況和企業(yè)以往的交易情況（有無(wú)壞賬損失），謹(jǐn)慎地對(duì)購(gòu)貨企業(yè)進(jìn)行評(píng)估和審核，若符合賒銷的發(fā)放資格，則給予企業(yè)賒銷。再由財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)企業(yè)的資信情況和償債能力，對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額進(jìn)行審批，力求將應(yīng)收賬款的數(shù)額控制在企業(yè)可償付的范圍內(nèi)。一旦交易達(dá)成，就對(duì)該筆應(yīng)收賬款記入會(huì)計(jì)賬簿。另外，交易發(fā)生后每隔一段時(shí)間，就由相關(guān)負(fù)責(zé)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，收回款項(xiàng)的數(shù)額要完整地記錄在會(huì)計(jì)賬目?jī)?nèi)。這樣通過(guò)嚴(yán)格的審批，企業(yè)能夠清晰地了解應(yīng)收賬款

的數(shù)額。

2. 加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)的管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤與記錄，以便及時(shí)掌握應(yīng)收賬款情況，作出科學(xué)決策。當(dāng)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每隔一段時(shí)間向企業(yè)負(fù)責(zé)人員，相關(guān)部門(mén)，領(lǐng)導(dǎo)高層傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，一般是一月一次，提示和催促上述有關(guān)人員及時(shí)催收。對(duì)于超過(guò)還款期限仍未結(jié)清的應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，其通知時(shí)間要更短，以使負(fù)責(zé)人員對(duì)已形成的應(yīng)收賬款情況有細(xì)致的了解，增強(qiáng)他們壓力感和責(zé)任感，保證資金的及時(shí)收回。

3. 制定應(yīng)收賬款監(jiān)督制度

對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以利用賬齡分析表。賬齡分析表是一張能顯示應(yīng)收賬款在外天數(shù)的報(bào)告，由應(yīng)收賬款賬齡、賬戶數(shù)量、金額等要素構(gòu)成。通過(guò)對(duì)賬齡分析表的分析，企業(yè)可以了解如下情況：（1）所賒款項(xiàng)中有多少款項(xiàng)實(shí)在信用期限內(nèi)，對(duì)于在信用期的欠款屬于是正常的。至于到期后能否正常收回，還要根據(jù)當(dāng)時(shí)的局勢(shì)而定，因此及時(shí)的監(jiān)督是很有必要的。（2）所賒款項(xiàng)中有多少賬款超過(guò)了信用期，所占比例是多少，分析超過(guò)信用期的款項(xiàng)未收回的原因，分析有多少是客戶無(wú)法償還而轉(zhuǎn)為壞賬。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制

一是可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)企業(yè)不能及時(shí)回收賬款時(shí)，可以考慮將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)有更強(qiáng)的追索權(quán)，而且應(yīng)收票據(jù)到期前可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，與應(yīng)收賬款相比，在一定程度上降低了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)象上的轉(zhuǎn)移，企業(yè)可以通過(guò)抵押或讓售業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保，從銀行等金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貸款，當(dāng)客戶將賒款歸還給企業(yè)時(shí)再轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)，作為貸款的歸還。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)以取得資金，客戶還款時(shí)直接將錢(qián)款支付給機(jī)構(gòu)。如果客戶沒(méi)有還款，而產(chǎn)生還賬，企業(yè)不用承擔(dān)后果，而是將壞賬的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給金融機(jī)構(gòu)。