采購合同變更管理精選(九篇)

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第1篇：采購合同變更管理范文

核電工程中的采購合同總體上包括四部分簽訂合同、履行合同、解除或轉(zhuǎn)讓合同、關(guān)閉或終止合同，這四個部分是一脈相承，環(huán)環(huán)相扣的整體，從設(shè)備采購的前期談判到簽約執(zhí)行，采購的合同管理是處于核心地位的。尤其在合同簽訂和履行階段，合同簽訂前需要專門的合同管理人員對采購合同進行全面嚴謹?shù)姆治?，在采購過程中防止追求利益最大化的商業(yè)經(jīng)營者占空子；由于核電工程的設(shè)備物項繁雜、供貨周期長等原因，合同在履行階段最易出現(xiàn)問題和風險。要通過過程控制嚴格抓好合同管理，保證供貨范圍、技術(shù)規(guī)范和設(shè)備品牌、設(shè)備編碼、標牌、銘牌、設(shè)備配件、技術(shù)資料的提交的完整性，備品配件、設(shè)備油、設(shè)備等方面來仔細檢查執(zhí)行合同。

2.核電工程合同管理的內(nèi)容

2.1保證供貨內(nèi)容全面、詳細、完整

當前核電工程中的設(shè)備采購大多采用系統(tǒng)打包采購的方式，這樣的方式在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時對采購合同的擬定也提出了更為嚴格的要求。打包采購的中全面系統(tǒng)性強，對所有設(shè)備、支架、相關(guān)附件、整個工藝工程中的所需要的儀表、硬件軟件整體打包。進行采購合同擬定時需要對細節(jié)問題進行明確規(guī)定，如安裝的配套附件、專用工具、預埋件以及各系統(tǒng)之間接口的約定，全面規(guī)定供貨的邊界，采購合同內(nèi)容要求全面、詳細、嚴謹、完整。

2.2全面規(guī)范技術(shù)設(shè)備和選擇品牌

要控制設(shè)備的質(zhì)量，保證設(shè)備性能，對技術(shù)設(shè)備進行全面規(guī)范很重要。當前采用的采購打包系統(tǒng)可能在對核心設(shè)備進行規(guī)定的同時對一些安裝配件重視不足，材料采購上規(guī)定不夠明晰，如球閥、排污閥、電池閥、隔離閥等配件沒有明確要求，螺栓類的材料有不銹鋼材料、碳鋼材料之分，這個不同材料用起來差別都很大。品牌選擇上也有很大講究，不同廠家由于制造水平差異設(shè)計制造的不同品牌的設(shè)備性能差異明顯，產(chǎn)地不同的同一品牌設(shè)備，質(zhì)量也因地域差異而有所區(qū)別，國產(chǎn)品牌設(shè)備與進口品牌設(shè)備一定要清楚地做出描述。當前全球化的發(fā)展設(shè)備制造業(yè)也日益國際化，我國核電工程的發(fā)展對這方面的設(shè)備需求也越來越多，一些進口產(chǎn)品制造商借機打入國內(nèi)市場，在國內(nèi)設(shè)置了工廠和制造基地，利用國內(nèi)的人力、場地節(jié)省了費用獲得更多的盈利，但這些國產(chǎn)化后的相關(guān)設(shè)備價格出現(xiàn)差異時其質(zhì)量也會不同或是質(zhì)量下降。有的進口設(shè)備性能在使用上明顯優(yōu)于國產(chǎn)的，但出于盈利考慮一些供貨方就會在未明確規(guī)定的情況下選擇價格相對低廉的國產(chǎn)設(shè)備。在品牌選擇上，要根據(jù)實際情況選擇3、4家實力均衡的廠家對比，不要急于簽訂合同，這樣做可以有效避免某些廠家因設(shè)備故障無法正常提供品牌設(shè)備的供貨，或者因訂單飽和無法及時排產(chǎn)的情況而耽擱工程的進展對項目帶來不利影響的情況，廠家之間的競爭也會帶來同一品牌不同廠家的價格不同，在合同最后簽訂時一定要保證產(chǎn)品性能，采購合同中一定要做出明確規(guī)定，避免供貨發(fā)趁機牟利而使設(shè)備質(zhì)量無法保證后期影響工程的進度。

2.3有序編碼

采購的設(shè)備進行編碼并在出廠前進行核實，保證設(shè)備有序也是采購合同的技術(shù)文件中需要體現(xiàn)出來的。因編碼要求籠統(tǒng)、管理不嚴、程序缺乏等狀況導致的編碼混亂而影響工程的情況也時有發(fā)生，合同中要規(guī)定要求供貨方根據(jù)合同要求進行編碼、標牌和銘牌。為保證標牌統(tǒng)一有序，對標牌的形式、規(guī)格做出明確規(guī)定，在名牌填寫上要求規(guī)范，設(shè)備編碼位號一致。

2.4備品配件進行清單管理

采購合同中要將備品配件的型號、規(guī)格、圖樣詳細信息進行描述，便于采購同時也有效彌補打包采購的缺陷。打包采購時供貨商一般主要考慮提供主設(shè)備未統(tǒng)籌考慮系統(tǒng)配置內(nèi)的備件和材料。需要在采購合同中以清單的形式盡量全面的列出備件，包括備件數(shù)量、比例、類型。

2.5提交具體設(shè)備的資料

在打包采購中要注重單個設(shè)備的技術(shù)規(guī)格和技術(shù)描述，目前一些完工資料中只能查詢到機械部分的備件，對軸承的型號、尺寸圖的信息都不明確，為避免對后續(xù)管理、設(shè)備造成不利影響尤其在完工資料中要對一些設(shè)備如泵的構(gòu)造圖、配備圖進行資料完善，提供具體設(shè)備的資料。

2.6變更規(guī)范

減少后續(xù)擴建、異常情況的風險系數(shù)，不宜太早簽訂采購合同，因為設(shè)備采購階段還是初步設(shè)計階段，設(shè)計方案可能需要變更，變更嚴格按照規(guī)范來，供貨廠家可能為了追求最大利益以優(yōu)化設(shè)計為由節(jié)省材料、設(shè)備，這些對后續(xù)擴建異常情況的處理都是非常不利的。材料設(shè)備變更要嚴格控制，之前就有商家為了獲得差價利潤，會提出各種理由來更改一些部件或配件的數(shù)量、規(guī)格，比如設(shè)備批次不同原設(shè)備部件停產(chǎn)、或訂單飽和的說辭；交貨時間變更需進行提前約束，尤其是一些重要核心設(shè)備的供貨一定要嚴格規(guī)定供貨時間拒絕變更，尤其在臨近交貨期不得因工程的需求迫切就降低標準。

2.7規(guī)范設(shè)備保養(yǎng)

在工程開始以前設(shè)備還需經(jīng)過調(diào)試，調(diào)試階段設(shè)備會處于一種停備用狀態(tài)，這個時候的保養(yǎng)不到位就會導致生銹腐蝕等問題的出現(xiàn)，尤其是在核電工程中，設(shè)備大多會存放在工程附近，這些工程大多位于海邊或是一些開闊的地方，位于海邊的設(shè)備極其容易受到濕潤而鹽度高的海風的侵蝕，保養(yǎng)不周等工程開始以后設(shè)備系統(tǒng)就無法正常運行。工程開始后對于一些不常用的設(shè)備的養(yǎng)護也很重要。養(yǎng)護需要一定的油及其他養(yǎng)護設(shè)備，設(shè)備規(guī)格不同養(yǎng)護設(shè)備就不同，這些設(shè)備都需要供貨商配套配備，以免后期工程開始后購買不便。

2.8設(shè)備采購驗收

采購設(shè)備包裝出廠前，合同中需申明要進行專門的驗收減少后期麻煩。

3.結(jié)語

第2篇：采購合同變更管理范文

近年來，我國的電力行業(yè)發(fā)展速度逐漸加快，電力物資在市場上的需求量也在逐年增加。為了高效促進電力改革，實現(xiàn)電力企業(yè)自身管理水平的提升，必須對電力物資采購合同實施科學管理。本文對電力物資采購合同風險分析以及合同管理作用和管理流程都進行了深入研究。

關(guān)鍵詞：

電力物資；采購合同；管理流程

電力企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的關(guān)鍵資源保障就是電力物資的及時供應，在電力行業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營以及管理的各個環(huán)節(jié)都離不開電力物資。在保障和實現(xiàn)市場經(jīng)濟順利運營的同時為了實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營模式改革，加強對電力物資采購合同的科學有效管理至關(guān)重要。電力企業(yè)通過實施一系列改革措施，實現(xiàn)電力物資采購合同的管理合理化發(fā)展，能夠更好的迎接外界的風險挑戰(zhàn)。

一、電力物資采購合同風險定義和分類

(一)電力物資采購風險定義電力物資作為一種有形物資采購，其采購方式多樣，有貸款采購、直接購買、租賃和交貨等等。物資采購的主要包括了購買技改或者電力生產(chǎn)，其中還包括電力資源設(shè)備和工具原料等。與此同時，包括需求以及項目計劃、合同以及招標和倉庫管理，再到后期的物資驗收和運輸和物資配送等環(huán)節(jié)都屬于電力物資購買的職能范圍。電力物資采購的實際結(jié)果和預期目標存在偏差的狀況下就容易出現(xiàn)電力物資采購的風險。電力物資采購風險會同時存在于采購合同管理和和實際采購操作整體過程之中，所以在電力物資采購過程中從合同制定到合同確立再到實際的電力物資的運輸管理各個環(huán)節(jié)都要做到嚴謹認真，工作人員要對管理工作足夠重視。

(二)電力物資采購合同風險分類本文對電力物資采購合同進行綜合歸納總結(jié)，得出了采購合同常見的幾種風險分類。首先是品質(zhì)風險，電力物資采購企業(yè)衡量每一次的物資采購是否成功的主要依據(jù)就是能否準時收到采購的物資和企業(yè)接收到的電力物資品質(zhì)和數(shù)量是否符合同標準，所以說電力物資的品質(zhì)風險也是電力物資采購合同的主要存在風險之一，一旦出現(xiàn)電力企業(yè)采購的電力物資不符合質(zhì)量標準將會對電力企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展造成嚴重的負面影響，嚴重的可能造成企業(yè)經(jīng)營危機，不利于電力企業(yè)的健康快速發(fā)展。第二種常見的采購風險就是服務(wù)風險，在電力物資采購過程的各個環(huán)節(jié)中，服務(wù)質(zhì)量的低下也會嚴重引起一系列風險，其中的風險內(nèi)容主要包括電力物資供應商在供貨和協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)上的服務(wù)質(zhì)量不佳引起的風險。第三種風險就是交期風險，確保物資交期準確性可以對物資采購方帶來很大的便捷和優(yōu)勢，可以實現(xiàn)產(chǎn)品準確交期，從而提升產(chǎn)品的品質(zhì)，也可以減少缺貨現(xiàn)象，降低運送損害性，從而實現(xiàn)電力物資運送成本的有效縮減。第四種是彈性風險，電力企業(yè)通常都會在電力物資使用前進行相關(guān)的產(chǎn)品檢測，從而保證生產(chǎn)運營的順利進行，電力企業(yè)向供應商訂貨的多少主要依據(jù)就是產(chǎn)品的檢測結(jié)果是否符合企業(yè)的使用標準。產(chǎn)品供應彈性問題也是供應商方面容易引發(fā)矛盾的關(guān)鍵所在。同時也存在產(chǎn)品采購完成之后面臨的臨時性價格調(diào)整和部分的產(chǎn)品修正由此容易引發(fā)的彈性風險。第五種風險就是存貨風險，電力企業(yè)也存在存貨過程中系統(tǒng)臨時出現(xiàn)問題和偶發(fā)性排成的問題，一旦出現(xiàn)支援調(diào)度問題和預測失真問題都可能嚴重危害電力資源供應鏈受阻，從而引發(fā)相關(guān)的資源存貨風險。

二、規(guī)避合同風險的應對措施

電力企業(yè)應該加強采購合同管理工作，同時優(yōu)化物流協(xié)同合作[1]。電力物資采購管理工作的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是保障供應物資的連續(xù)性，避免可能出現(xiàn)的物資供應鏈斷裂，這也是電力企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)自身健康快速發(fā)展的重要保障。電力企業(yè)內(nèi)部采購管理工作的主要工作內(nèi)容和工作重點就是對電力資源采購合同的管理工作，采購合同是通過協(xié)議的形式利用法律保護連接電力企業(yè)和電力資源供應商，實現(xiàn)供需對接，從而建立起雙方統(tǒng)一的采購管理體系。科學合理的電力資源供應體系無論是對電力企業(yè)還是電力資源供應商都有重要意義，對電力企業(yè)可以幫助減少企業(yè)成本，對供應商可以實現(xiàn)資源運作效率的提高。目前我國的物資采購環(huán)境較為復雜多變，對于電力企業(yè)提出了新的要求，首先就是要清楚采購管理系統(tǒng)的整體運作狀況，在了解的基礎(chǔ)上及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整可能存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，強化對各個環(huán)節(jié)的完善和管理。更加清楚的認識和了解采購過程中的風險誘因，防范物資的采購風險同時優(yōu)化采購管理制度，加強對供應商的篩選。在通常情況下，物資采購市場方面主要是大型電力企業(yè)所占份額較多，所以制定的物資采購合同內(nèi)容也會相應增加。此時就需要對合同管理的側(cè)重點有所明確，關(guān)于物資材料供應時間上是否及時和物資供應環(huán)節(jié)的服務(wù)質(zhì)量加大關(guān)注。對于供應系統(tǒng)的穩(wěn)固和科學以及物資供應時效性供應商要格外注意。最后，電力企業(yè)資源供應的有效保障就是要組建起高效合理的企業(yè)采購管理團隊。電力企業(yè)應該在供應程序上加強有效調(diào)整和積極建設(shè)，對于采購合同風險加大控制力度，同時做好供應資源的品質(zhì)監(jiān)管。

在電力企業(yè)與物資供應商的合作中經(jīng)常會存在供應與需求的不確定因素影響，所以在物資的采購和管理中，應該主要注意物資采購方和供應方對于部分條件的彈性設(shè)計。保障在可能出現(xiàn)的外界因素的干擾和影響下，可以及時有效的實現(xiàn)影響的解除，從而實現(xiàn)良好供需關(guān)系在電力資源采購和電力資源供應商之間建立。大中型電力企業(yè)應該通過科學有效的管理手段保障供應鏈的管理順利實施。同時盡量減少電力企業(yè)的資源庫存，降低運營生產(chǎn)成本，實現(xiàn)利益最大化，避免發(fā)生物資需求波動較大和突發(fā)性狀況時，因為彈性不足導致運營模式不能有效符合現(xiàn)實情況，不利于矛盾的解決。所以電力企業(yè)應該及時做到自身各方面應變能力的提高，同時關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)效率和生產(chǎn)效益，所以保持物資采購的彈性管理至關(guān)重要。電力企業(yè)和資源供應商之間的合作和聯(lián)系越緊密就越有利于采購管理的有效運作。電力企業(yè)與資源供應商之間應該實現(xiàn)相互之間的資源共享和信息溝通，提高采購合同的規(guī)范性與合理性，這些都是建立長期合作伙伴關(guān)系的關(guān)鍵。只有在規(guī)范的合同體系的約束管理下，才能實現(xiàn)采購管理雙方的風險共擔和利益合理分配，從而促進和諧健康的合作和發(fā)展進步[2]。

三、電力物資采購合同管理出現(xiàn)的問題

(一)采購合同的管理和控制存在漏洞電力資源合同管理的有效性主要由采購合同管理和控制體系來保障和實現(xiàn)，但是目前的很多大中型電力企業(yè)都沒有根據(jù)實際要求來建立合同管理和控制部門，由此就會存在合同的管理與合同承辦的混亂現(xiàn)象，不同部門對合同管理的各個環(huán)節(jié)分工不明確，沒有清晰的界限，電力企業(yè)應該及時采取有效措施對合同進行分級式管理，在審查的基礎(chǔ)上實現(xiàn)各項規(guī)章制度的有效落實，建立起配套的合同管理評價體系，做到徹底控制和管理采購合同。

(二)對合同管理和控制的意識薄弱目前很多企業(yè)存在偏重關(guān)注物資的采購合同文本卻忽視對合同有效管理[3]。電力企業(yè)沒有在采購運營過程中運用有效措施管理合同，沒有結(jié)合實際的企業(yè)發(fā)展狀況來進行合同跟蹤，缺少合同管理風險意識。電力物資管理工作人員必須強化法律意識，加強對合同的管理，電力企業(yè)也應該及時制定針對合同管理工作人員的工作制度，約束合同工作人員的行為。

(三)信息傳達不明確電力企業(yè)物資管理的過程中存在諸多問題，在物資簽訂過程中沒有從電力市場的實際情況出發(fā)，沒有及時捕捉市場信息，沒有結(jié)合合理的招標方式進行完善，對價格波動的及時反映不敏感，對于運輸和包裝管理方面缺乏有效控制。很多物資采購合同制定過程中容易出現(xiàn)內(nèi)容不規(guī)范，條款不嚴謹，引發(fā)合同雙方在供貨價格和供貨時間上存在矛盾，致使資源購買方和供應方出現(xiàn)問題。

(四)沒有實現(xiàn)封閉式合同管理合同雙方在合同簽訂和管理中不能完全按照規(guī)范流程，合同履行也沒有按照相關(guān)的法律程序，從而致使矛盾頻發(fā)。電力企業(yè)應該正視合同糾紛問題，重視潛在矛盾，避免糾紛升級，影響電力企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高。

(五)沒有明確的風險責任條款電力物資采購合同條款制定中，條款概念模糊，合同過于形式化，沒有發(fā)揮合同應有的約束力度，從而造成執(zhí)行力的不足。物資無論是在生產(chǎn)還是在驗收環(huán)節(jié)都沒能實現(xiàn)有效的連接，影響合同的履行力，很多企業(yè)存在沒有收到物資就直接匯款的狀況，從而導致經(jīng)濟損失的加大。

四、電力物資采購合同管理流程分析

(一)對電力物資采購合同的簽約流程分析上市企業(yè)在下發(fā)中標通知的同時進行技術(shù)協(xié)約的簽訂，剛投入使用的機械類材料需要按照部門管理和物質(zhì)供應等相關(guān)部門進行技術(shù)設(shè)計，電力公司的物流管理人員應該在貨物運輸之前簽訂物資采購合同，公司的管理人員及時整理合同資料，并相應提出合同相關(guān)意見，公司的物流管理部門同時將物資采購相關(guān)合同進行歸檔整理。

(二)對電力物資采購合同的管理流程分析電力公司的資源管理人員應該及時根據(jù)設(shè)計的變更調(diào)整合同，同時根據(jù)項目的實際情況來對采購過程進行分析和補充說明，同時確保物資合同的供應方和購買方權(quán)利得到真正的保障，不能使隨意對采購內(nèi)容進行調(diào)整，電力公司物流人員要在保障物資規(guī)格和價格穩(wěn)定的基礎(chǔ)上變更合同審核，合同簽訂數(shù)量的增減需要根據(jù)實際情況來制定，電力公司的物流管理人員需要適時根據(jù)實際情況來對合同進行審核。電力公司專門部門的領(lǐng)導應該將審核通過的有效合同及時移交物資管理審核部門，電力公司的物流管理人員會將合同整理后進行合同分類和合同歸檔管理。

(三)電力物資采購合同在履行時的管理流程分析電力公司的物流管理人員需要按照相關(guān)規(guī)定來制定合理的采購合同以及物資的催繳政策，對于采購的大型電力機械應該做到準確及時了解供應商的整體生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)計劃和流程。應該定期專人追蹤供應商的生產(chǎn)進度情況，及時解決生產(chǎn)過程中可能存在的問題。供應商應該按照合同的交貨日期制定合理的生產(chǎn)技術(shù)，節(jié)約時間成本，重要物資及時追蹤管理，電力公司的物流管理人員應該做到及時有效的信息反饋，同時應該完善物資的配送管理制度，做到及時交貨，工作人員也應該及時與物資供應商聯(lián)系，隨時了解施工進程，及時與供應商協(xié)調(diào)配送時間，從而確保及時交貨。

五、電力物資采購合同管理的作用

電力物資采購合同管理流程主要分為三個步驟，首先是簽約，第二是數(shù)據(jù)的變更，第三是履行約定的內(nèi)容。電力物資采購合同的主要制定原則就是要維護合同雙方的利益，同時具有法律約束效力。電力物資采購合同的有效管理作用明顯。

(一)明確采購任務(wù)內(nèi)容電力企業(yè)物資采購的主要內(nèi)容可以通過采購合同來明顯體現(xiàn)，配合管理合同可以實現(xiàn)對電力物資采購任務(wù)的有效管理。電力企業(yè)的具體物資采購任務(wù)的確定主要依據(jù)電力物資采購合同的制定?？梢酝ㄟ^采購合同的具體管理內(nèi)容明確采購的物資型號、物資技術(shù)含量、物資采購成本、具體數(shù)量和物資的交貨驗貨方式。

(二)約束簽約雙方的行為準則對電力物資采購合同的有效管理可以實現(xiàn)對簽約雙方行為準則的約束。通過對電力物資采購合同的有效管理可以更加明確合同雙方的經(jīng)濟和法律關(guān)系，使合同雙方對自身任務(wù)和責任有更加明確的認識，確保了一旦出現(xiàn)合同簽約雙方違約狀況，一概按照合同規(guī)定內(nèi)容來承擔責任。

(三)解決采購中的矛盾電力物資采購的很多部門采購計劃并不能固定，隨時可能發(fā)生變化，主要影響因素就是原材料的價格波動引起的，在對合同理解方面合同簽訂雙方都會因為自身法律知識的限制而產(chǎn)生理解偏差，物資短缺等因素也會導致供應商供貨拖延。以上諸多問題都是引起電力企業(yè)和電力物資供應商之間出現(xiàn)供需矛盾的主要因素，只有嚴格按照合同的相關(guān)問題條款來解決問題才能實現(xiàn)問題的及時有效解決。物資采購過程中只有保證各個環(huán)節(jié)的合理運作才能實現(xiàn)物資采購的預期目標，在物資采購過程中經(jīng)常會存在多種隱含風險，所以企業(yè)雙方應該共同努力加強物資的合同管理工作，用此種方法來規(guī)避風險，使運營成本降低經(jīng)濟效益提高。

六、結(jié)語

近年來，市場競爭越來越激烈，施工企業(yè)迫切需要加強管理，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)資金的利用最大化，保障實際運轉(zhuǎn)過程的合理有序，這樣才能實現(xiàn)施工企業(yè)的更好更快發(fā)展。電力物資采購管理合同的有效管理是建立在合同的有效執(zhí)行上。只有不斷完善管理監(jiān)控流程才能確保管理落實到位。

參考文獻：

[1]董付梅.電力物資采購合同管理流程探討[J].中國電力教育,2012,33:118-119.

[2]馬驕.電力物資采購合同管理流程探討[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2014,18:54+59.

第3篇：采購合同變更管理范文

1.存在舞弊風險

存在舞弊風險是電網(wǎng)工程項目物資管理的財務(wù)問題的原因之一。即電網(wǎng)工程項目物資管理需要進行相應的物資采購的計劃、審批、詢價、招投標、簽訂合同、驗收、核算、付款和領(lǐng)用物資等不同的過程，這些過程中如果存在工作人員進行舞弊則會導致其工作的公正性受到較大的影響。除此之外，存在舞弊風險還體現(xiàn)在部分電力工程項目物資管理工作人員自身容易出現(xiàn)舞弊操作的問題，從而影響了電網(wǎng)工程項目物資管理自身的真實性和完整性。

2.計劃編制存在漏洞

計劃編制存在漏洞會造成電網(wǎng)工程項目物資管理的極大程度下降。如果電網(wǎng)工程項目物資管理則會導致物資使用部門無法針對本部門實際生產(chǎn)需要提出采購需求并且按照相關(guān)規(guī)定制定物資采購計劃進行實際的采購工作。除此之外，計劃編制存在漏洞還會導致采購的物資沒有辦法符合電力工程項目的實際需要。另外，計劃編制存在漏洞還會導致電力工程項目的物資入庫量、出庫量與庫存余量都存在較大的混亂并且無法反映物資的流向，最終帶來了電網(wǎng)工程項目物資管理的財務(wù)問題。3.招標缺乏公平招標缺乏公平帶來的影響是非常直接的。即由于電力工程項目的物資采購招投標應沒有公開化的并且審計人員也沒有參與到招標過程中，因此無法通過調(diào)研取證來考察招標價格是否合理或者是招投標過程中是否存在違規(guī)行為。除此之外，招標缺乏公平還體現(xiàn)在選擇中標單位沒有遵循公平公正的原則并且評分過程是否在實際上被泄露，以及評標定標記錄不完整等情況，上述招標問題的存在最后都會對于電力工程項目的物資管理造成較大的影響。

二、電網(wǎng)工程項目物資管理的優(yōu)化

電網(wǎng)工程項目物資管理的財務(wù)優(yōu)化是一項系統(tǒng)性的工作，這主要體現(xiàn)在優(yōu)化簽約審計、合理進行對賬、財務(wù)風險回避等環(huán)節(jié)。以下從幾個方面出發(fā)，對電網(wǎng)工程項目物資管理的財務(wù)優(yōu)化進行了分析。

1.優(yōu)化簽約審計

優(yōu)化簽約審計是電網(wǎng)工程項目物資管理的財務(wù)優(yōu)化的基礎(chǔ)和前提。在優(yōu)化簽約審計的過程中工作人員應當注重保證合同合法合規(guī)簽訂，這也是避免后續(xù)風險的基礎(chǔ)同時也是深化合同管理的前提。除此之外，在優(yōu)化簽約審計的過程中工作人員應當對采購合同的各項規(guī)定逐一調(diào)查，在這一過程中通過審查經(jīng)辦部門和人員是否合規(guī)操作來判斷有無舞弊現(xiàn)象存在。另外，在優(yōu)化簽約審計的過程中工作人員還應當對供應方的審計應重點考察其資質(zhì)、信用度、公司規(guī)模、注冊資金、合作態(tài)度、售后服務(wù)等并且對于合作過的供應商還可綜合評價其過往供貨質(zhì)量、履約次數(shù)、交貨準時率、產(chǎn)品合格率和售后服務(wù)等方面內(nèi)容，從而能夠在此基礎(chǔ)上促進電網(wǎng)工程項目物資管理的財務(wù)優(yōu)化水平的有效提升。

2.合理進行對賬

合理進行對賬對于電網(wǎng)工程項目物資管理的財務(wù)優(yōu)化的重要性是不言而喻的。在合理進行對賬的過程中工作人員應當對于物資采購合同臺賬、匯總和信息反饋的審計。除此之外，在合理進行對賬的過程中為了更好地確保電力企業(yè)的經(jīng)濟效益并且盡量避免采購合同風險的發(fā)生，工作人員需要對物資采購合同臺賬、匯總和信息反饋環(huán)節(jié)加強管理并且確保采購合同都編號同時進行分類匯總以整理成冊。另外，在合理進行對賬的過程中電力企業(yè)提高物資采購合同的管理水平來有效避免合同糾紛并且做到防患于未然。在這一過程中需要注意的是，當合同履約糾紛出現(xiàn)時需要考慮如何處理并且處理結(jié)果是否得到有效執(zhí)行，以保證電力企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而能夠在此基礎(chǔ)上促進電網(wǎng)工程項目物資管理的財務(wù)優(yōu)化效率的持續(xù)進步。

3.財務(wù)風險回避

第4篇：采購合同變更管理范文

關(guān)鍵詞：建筑；合同

一 工程合同管理概述

建設(shè)工程合同是業(yè)主與承包人為完成一定的建設(shè)工程任務(wù)而簽訂的合同。這里的建設(shè)工程任務(wù)即合同的標的，它包括工程的勘察、設(shè)計、建筑、安裝施工，工程監(jiān)理及物資采購等。建設(shè)工程合同屬雙務(wù)、有償合同，業(yè)主和承包人在合同關(guān)系中均享有一定的權(quán)利，且均承擔一定的義務(wù)。建設(shè)工程合同管理是訂立合同雙方通過其有關(guān)機構(gòu)或人員，在合同的訂立和履行的過程中所進行的一系列管理活動，是雙方協(xié)調(diào)互動的動態(tài)過程。主要包括兩方面的內(nèi)容：①合同訂立階段的管理，合同訂立階段的管理包括合同訂立前的準備階段和合同訂立過程中的管理，主要體現(xiàn)在招標及簽約過程中雙方所進行的一系列相關(guān)工作。②合同履行階段的管理，合同履行階段的管理主要有雙方對合同內(nèi)容執(zhí)行的跟蹤、核查、監(jiān)督，以及合同糾紛的解決等方面的工作。

二 建設(shè)工程勘察、設(shè)計合同

1勘察、設(shè)計合同的概念內(nèi)容

建設(shè)工程勘察、設(shè)計合同是由發(fā)包人與承包人為完成一定的工程勘察、設(shè)計任務(wù)而簽訂的合同。根據(jù)所簽合同，由承包人完成發(fā)包人委托的勘察、設(shè)計任務(wù)，發(fā)包人獲得符合約定要求的勘察、設(shè)計成果，并按約定支付報酬給承包人?？辈旌贤闹饕獌?nèi)容：工程概況、發(fā)包人應提供的資料、勘察成果的提交、開工及提交成果資料的時間、費用的支付、發(fā)包人和勘察人各自應承擔的責任、違約責任、合同未盡事宜的處理、其它約定事項、合同爭議的解決方式、合同生效和終止的約定。設(shè)計合同的主要內(nèi)容：訂立合同所依據(jù)的文件、委托設(shè)計項目的范圍和內(nèi)容、發(fā)包人應提供的有關(guān)資料和文件、設(shè)計人應向發(fā)包人交付的資料和文件、設(shè)計費用的估算與支付辦法、雙方責任、違約責任、其他。

2勘察、設(shè)計合同的訂立與履行

在勘察、設(shè)計合同的訂立階段，發(fā)包人的合同管理工作主要有以下幾項：對承包人資格的審查、對承包人履約能力的審查；承包人的相關(guān)工作：對發(fā)包人的資信及履約能力的審查、審查并協(xié)商各項合同條款。在勘察合同的履行過程中，雙方當事人均應嚴格遵循合同的各項條款，以誠實信用的原則履行應盡的義務(wù)，并隨時了解、核查對方的履約情況，發(fā)現(xiàn)問題或?qū)Ψ降倪`約行為，應及時處理或協(xié)商解決。在設(shè)計合同的履行階段，發(fā)包人和設(shè)計人都應嚴格履行合同規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)，遵循誠實、信用、公平、合理的原則，全面履行各項條款。

三 建設(shè)工程監(jiān)理合同管理

1監(jiān)理合同的基本概念

建設(shè)工程監(jiān)理合同是指發(fā)包人與監(jiān)理人就完成一定的工程監(jiān)理任務(wù)而簽訂的合同。監(jiān)理合同是委托合同的一種，所以又稱為“委托監(jiān)理合同”。監(jiān)理合同的發(fā)包人可以是自然人、法人和其他社會組織，而監(jiān)理人必須是依法成立且具有法人資格的監(jiān)理企業(yè)，應持有建設(shè)行政主管部門核發(fā)的資質(zhì)證書及工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，而且其所承擔的工程監(jiān)理業(yè)務(wù)與企業(yè)的資質(zhì)等級和業(yè)務(wù)范圍相符合。建設(shè)工程監(jiān)理的主要內(nèi)容是控制建設(shè)工程的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系。

2監(jiān)理合同的訂立與履行

按照國家的有關(guān)規(guī)定及市場競爭的規(guī)則，監(jiān)理項目的發(fā)包和承包應通過招投標方式進行，合同簽訂前雙方應相互進行考察，包括了業(yè)主對監(jiān)理人的考察、監(jiān)理人對業(yè)主的考察，條件成熟后雙方進行談判并簽訂合同。在監(jiān)理合同中明確了委托人和監(jiān)理人雙方的權(quán)利、義務(wù)和責任，以及合同生效、變更與終止的有關(guān)內(nèi)容。在合同履行過程中委托人和監(jiān)理人雙方均應嚴格遵循合同的各項條款，以誠實信用的原則履行應盡的義務(wù)。

四 建設(shè)工程物資采購合同管理

1建設(shè)工程物資采購合同概述

建設(shè)工程物資采購合同是指買受人與出賣人為實現(xiàn)建設(shè)工程物資買賣而簽訂的合同。建設(shè)工程物資采購合同又分為材料采購合同和設(shè)備采購合同，兩者的區(qū)別主要是合同標的的性質(zhì)不同。建設(shè)工程物資采購在工程建設(shè)中具有重要的地位，是決定工程項目建設(shè)成敗的關(guān)鍵因素之一，所以對建設(shè)工程物資采購合同的管理也應給與高度的重視。建設(shè)工程物資采購合同應依據(jù)施工合同訂立，合同以轉(zhuǎn)移財物和支付價款為基本內(nèi)容，合同標的品種繁多，供貨條件復雜，訂立合同時應采用書面形式。

2材料采購合同的訂立及履行

材料采購合同簽訂前也應進行公開招標，包括了邀請招標、詢價、報價、簽訂合同幾個階段。材料采購合同包括了雙方當事人的名稱、地址，法定代表人的姓名，合同標的，技術(shù)標準和質(zhì)量要求，材料數(shù)量及計量方法，材料的包裝，材料交付形式，材料交貨期限，材料的價格，結(jié)算，違約責任，特殊條款，爭議的解決方式等內(nèi)容。材料采購合同的履行過程中，賣方應按約定的標的，在合同規(guī)定的期限內(nèi)，按合同規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量在規(guī)定地點交付貨物，買方也應履行義務(wù)，按合同規(guī)定交付貨款。

五 建設(shè)工程施工合同管理

1施工合同的概念

建設(shè)施工合同簡稱施工合同，是工程發(fā)包人為完成一定的建筑、安裝工程的施工任務(wù)與承包人簽訂的合同，由承包人負責完成擬定的工程任務(wù)，發(fā)包人提供必要的施工條件并支付工程價款。建設(shè)工程施工合同是諸多建設(shè)工程合同中的最重要的一項合同，是工程建設(shè)質(zhì)量、進度控制和投資的主要依據(jù)。建設(shè)施工合同的當事人是發(fā)包人和承包人，雙方是平等是民事主體。在施工合同中最主要的形式是固定總價合同，固定總價合同就是按商定的總價承包工程項目，它的特點是以施工圖紙及工程說明書為依據(jù)，明確承包內(nèi)容和計算報價，在執(zhí)行過程中，除非發(fā)包人要求變更原定的承包內(nèi)容，承包人一般不得要求變更承包價。目前我國所采用的施工合同示范文本是國家建設(shè)部和國家工商行政管理局于1999年12月頒布的《建設(shè)工程施工合同示范文本》。

2建設(shè)工程施工合同的訂立及履行

施工合同訂立應具備的一定條件，首先建設(shè)項目的初步設(shè)計已經(jīng)批準，工程項目已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃，其次有能夠滿足施工需要的設(shè)計文件和有關(guān)技術(shù)資料，建設(shè)資金和主要建筑材料設(shè)備來源已經(jīng)落實，招標工程中標通知書已經(jīng)下達，只有滿足這些條件雙方才可以簽訂施工合同。在施工合同的履行過程中，發(fā)包人對施工合同的管理工作主要是通過監(jiān)理工程師進行的，主要的合同管理工作有以下幾方面：質(zhì)量管理、進度管理、施工合同檔案管理、費用管理、工程變更及索賠管理。

五 結(jié)束語

建設(shè)工程招標承包制是市場經(jīng)濟條件下進行工程建設(shè)管理的一種科學、有效的方式。而合同管理制度是與招標承包制緊密相聯(lián)系的，是有效實施招標承包制的必要條件和手段，同時也是實施業(yè)主負責制和工程監(jiān)理制的有效方式和必要措施。因此只有做好建筑工程合同管理工作才能進一步為我國的工程建設(shè)和整個國民經(jīng)濟帶來巨大效益和深遠影響。

參考文獻

[1] 梅陽春，鄒輝霞建設(shè)工程招投標及合同管理[M],武漢大學出版社，2004年

[2] 郝杰忠建筑工程施工招投標與合同管理[M],機械工業(yè)出版社，2003年

第5篇：采購合同變更管理范文

    2005年8月,某市中級法院對某省交通廳所屬單位(即采購人)與廣東某工程公司(即中標供應商)之間所簽訂的一明一暗兩份招標采購合同所發(fā)生的糾紛作出民事判決。

    2003年5月,原告通過招標程序,與采購人簽訂了某市高速公路采購項目總價款為2.03億元的合同,該合同(即“白合同”)在某省發(fā)改委招投標處備了案。早在原告進場施工之前,雙方曾經(jīng)有口頭協(xié)議;招標程序結(jié)束后,應被告的要求,雙方又簽訂了補充協(xié)議(即“黑合同”),將已備案采購合同所簽訂的工程總價款2.03億元下調(diào)至1.98億元。這也是雙方口頭協(xié)議的內(nèi)容。

    2004年11月,原告承攬的項目全部竣工,且陸續(xù)得到了工程款1.98億元。但采、供雙方最終結(jié)算時,對“黑合同”中的工程款數(shù)額沒有異議,而對究竟按照哪份合同作為核算依據(jù)發(fā)生了爭議。

    原告認為,已備案的合同是經(jīng)過公開招標簽訂的,應作為結(jié)算的惟一根據(jù)。除被告已支付的款項外,還應支付與中標合同的差價款。被告則辯稱,備案合同不是雙方的真實意思表示,補充協(xié)議才真實體現(xiàn)雙方權(quán)利義務(wù)。因為在公開招標之前,原告為了拿到招標采購項目,就對采購工程進行了部分墊資,并作出了許多極為優(yōu)惠的許諾。原告進場施工6個月后,被告才為采購項目進行了形式上的公開招標程序,且參加投標的其他供應商都是原告事先尋找的陪標公司。因此,原、被告自愿簽訂的補充協(xié)議對雙方才具有法律約束力。

    法院認為,原告是通過公開招標采購方式獲得采購項目的,且雙方對所簽合同進行了備案,故該合同合法有效。而補充協(xié)議對原已備案的合同內(nèi)容進行了變更,因此,應當認定變更后的協(xié)議構(gòu)成了《招標投標法》中所禁止的“背離合同實質(zhì)性內(nèi)容”的變化,應認定補充協(xié)議為無效。最后,法院判決被告應根據(jù)“白合同”支付給原告2.03億元的工程采購合同的差價款及其銀行利息。

第6篇：采購合同變更管理范文

第一條為了貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于實施〈國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（*-2020年）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)[*]6號），發(fā)揮政府采購政策功能，鼓勵、扶持自主創(chuàng)新產(chǎn)品的研究和應用，規(guī)范政府首購和訂購活動，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》，制定本辦法。

第二條國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織（以下統(tǒng)稱采購人）使用財政性資金開展首購、訂購活動的，適用本辦法。

第三條本辦法所稱首購，是指對于國內(nèi)企業(yè)或科研機構(gòu)生產(chǎn)或開發(fā)的，暫不具有市場競爭力，但符合國民經(jīng)濟發(fā)展要求、代表先進技術(shù)發(fā)展方向的首次投向市場的產(chǎn)品（以下統(tǒng)稱首購產(chǎn)品），通過政府采購方式由采購人或政府首先采購的行為。

第四條本辦法所稱訂購，是指對于國家需要研究開發(fā)的重大創(chuàng)新產(chǎn)品、技術(shù)、軟科學研究課題等（以下統(tǒng)稱訂購產(chǎn)品），通過政府采購方式面向全社會確定研究開發(fā)和生產(chǎn)機構(gòu)（以下統(tǒng)稱訂購產(chǎn)品供應商）的行為。

第五條首購和訂購的產(chǎn)品應當具有首創(chuàng)和自主研發(fā)性質(zhì)。屬于自主創(chuàng)新產(chǎn)品的，應當按照自主創(chuàng)新產(chǎn)品政府采購政策執(zhí)行。

第六條政府首購和訂購活動應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。

第七條各級人民政府財政部門和科技部門應當依法加強對政府首購和訂購活動的監(jiān)督管理。

第二章首購管理

第八條首購產(chǎn)品應當符合下列條件：

（一）屬于國家認定的自主創(chuàng)新產(chǎn)品；

（二）符合國民經(jīng)濟發(fā)展要求，代表先進技術(shù)發(fā)展方向；

（三）生產(chǎn)和制造供應商為在中國境內(nèi)具有中國法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位；

（四）首次投向市場，尚未具備市場競爭力，但具有較大的市場潛力，需要重點扶持；

（五）具有潛在生產(chǎn)能力并質(zhì)量可靠；

（六）符合國家法律、行政法規(guī)和政策規(guī)定。

第九條首購產(chǎn)品的認定按照科技部、發(fā)展改革委、財政部聯(lián)合制定的《國家自主創(chuàng)新產(chǎn)品認定管理辦法（試行）》（國科發(fā)計字[*]539號）執(zhí)行。

第十條首購產(chǎn)品由財政部會同科技部等部門研究確定后納入《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》（以下簡稱《目錄》）予以公布，在有效期內(nèi)實行首購。

各地區(qū)、各部門可以按照有關(guān)規(guī)定向科技部推薦符合首購政策精神的產(chǎn)品，經(jīng)科技部會同財政部等認定和評審后，可以補充進入《目錄》。

第十一條采購人采購的產(chǎn)品屬于首購產(chǎn)品類別的，采購人應當購買《目錄》中列明的首購產(chǎn)品，將政府采購合同授予提供首購產(chǎn)品的供應商。

第三章訂購管理

第十二條訂購產(chǎn)品應當符合下列條件：

（一）符合國家法律、行政法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)、技術(shù)政策和其他相關(guān)政策。

（二）屬于國家需要研究開發(fā)的重大創(chuàng)新產(chǎn)品或技術(shù)，但目前尚未投入生產(chǎn)和使用。

（三）產(chǎn)品權(quán)益狀況明確，開發(fā)完成后具有自主知識產(chǎn)權(quán)。

（四）創(chuàng)新程度高，涉及產(chǎn)品生產(chǎn)的核心技術(shù)和關(guān)鍵工藝；或者應用新技術(shù)原理、新設(shè)計構(gòu)思，在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面對原有產(chǎn)品有根本性改進，能顯著提高產(chǎn)品性能；或者能在國內(nèi)外率先提出技術(shù)標準。

（五）具有潛在的經(jīng)濟效益和較大的市場前景或能替代進口產(chǎn)品。

第十三條采購人應當通過政府采購方式，面向全社會確定訂購產(chǎn)品供應商，簽訂訂購產(chǎn)品政府采購合同，確保充分競爭。

政府訂購活動應當以公開招標為主要采購方式。因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條訂購產(chǎn)品政府采購合同應當授予在中國境內(nèi)具有中國法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位。

第十五條采購人及其委托的采購機構(gòu)必須在采購文件的資格要求、評審方法和標準中明確對訂購產(chǎn)品供應商的具體要求、訂購項目成果的詳細技術(shù)要求、以及相關(guān)評分要素和具體分值等。

第*條采購人及其委托的采購機構(gòu)應當根據(jù)項目需求合理設(shè)定訂購產(chǎn)品供應商資格，包括技術(shù)水平、規(guī)模、業(yè)績、資格和資信等，不得以不合理的要求排斥和限制任何潛在的本國供應商。

第*條以聯(lián)合體參與投標的，投標供應商必須為在中國境內(nèi)具有中國法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位。

第十八條政府訂購合同不得分包或轉(zhuǎn)包。

第十九條訂購產(chǎn)品政府采購合同應當約定考核驗收、技術(shù)成果轉(zhuǎn)化和應用推廣等內(nèi)容。

第二十條政府訂購產(chǎn)品的知識產(chǎn)權(quán)歸屬，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章監(jiān)督檢查

第二十一條在首購、訂購產(chǎn)品政府采購合同履行過程中，雙方當事人依法變更合同條款或者簽訂補充合同的，不得違背促進自主創(chuàng)新的原則和首購、訂購政策。

第二十二條雙方當事人依法變更首購、訂購合同條款或者簽訂補充合同的，采購人或者其委托的采購機構(gòu)應當將變更后的合同、補充合同副本以及變更、補充合同的理由報同級財政部門和有關(guān)部門備案。

第二十三條采購人不執(zhí)行政府首購、訂購政策的，責令限期改正，并給予警告。財政部門視情況可以拒付采購資金。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)給予處分，并予通報。

第二十四條采購機構(gòu)在政府首購和訂購業(yè)務(wù)中有違法行為的，給予警告，可以按照有關(guān)法律規(guī)定并處罰款；情節(jié)嚴重的，可以依法取消其進行相關(guān)業(yè)務(wù)的資格，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第二十五條中標、成交供應商有下列情形之一的，給予警告，列入不良行為記錄名單，并予以公告。財政部應當及時將相關(guān)產(chǎn)品和供應商信息反饋給科技部：

（一）獲得政府首購、訂購合同后將合同轉(zhuǎn)包的；

（二）獲得政府首購、訂購合同后分包給其他供應商的；

第7篇：采購合同變更管理范文

做好企業(yè)采購業(yè)務(wù)管理，既是降低成本、提高經(jīng)濟效益的重要途徑，也是防范風險的重要手段。本文對此進行探討。

一、企業(yè)物資采購風險分析

1．采購計劃編制環(huán)節(jié)。采購計劃安排不合理，市場趨勢預測不準確，致使庫存短缺或積壓，造成企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；采購計劃與生產(chǎn)計劃脫節(jié)，采購計劃脫離實際，難以滿足生產(chǎn)需求；采購計劃未結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有庫存，采購數(shù)量大于實際需用量，超預算采購形成庫存積壓；采購計劃未考慮供應商的實際履約能力，造成物料供貨不及時，影響企業(yè)生產(chǎn)的正常運行。

2．采購申請審批環(huán)節(jié)。采購申請依據(jù)不充分，相關(guān)審批程序不規(guī)范，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。采購申請未按照采購計劃辦理請購手續(xù)，采購行為致使企業(yè)生產(chǎn)停滯或庫存積壓；采購申請的審批未按企業(yè)授權(quán)審批權(quán)限分級審批或超權(quán)限審批，重大的采購業(yè)務(wù)未實行集體決策審批，因重大差錯、舞弊、欺詐使企業(yè)資產(chǎn)遭受損失；不相容職責未有效分離，由一人負責采購業(yè)務(wù)的全過程，錯誤和舞弊行為被掩蓋。

3．供應商選擇環(huán)節(jié)。供應商選擇不當，物料供應時效、質(zhì)量與合同規(guī)定不符，可能導致企業(yè)利益損失或信譽受損。缺乏有效的供應商資質(zhì)審查評估機制，不合格供應商參與競標，采購物料質(zhì)次價高，致使企業(yè)信譽和利益受損；供應商操縱投標環(huán)境，投標前相互串通，有意抬高價格，致使企業(yè)采購成本提高，企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失；采購人員與供應商合謀，使供應商在競標中處于優(yōu)勢地位，企業(yè)遭受欺詐。

4．采購價格確定環(huán)節(jié)。未建立并執(zhí)行統(tǒng)一有效的采購價格基準，采購人員在未充分獲得市場價格的情況下，難以判斷供應商投標價格的合理性，中標價格可能高于市場價格，造成采購成本上升，經(jīng)營利潤下降；采購價格超過標準或目標采購價格，未經(jīng)企業(yè)授權(quán)體系審批，從而影響企業(yè)總體經(jīng)營目標實現(xiàn)。

5．合同簽訂與執(zhí)行環(huán)節(jié)。采購合同簽訂不規(guī)范，缺乏對采購合同簽訂前的評審機制，合同主體條款描述的準確性難以得到保證；采購業(yè)務(wù)未簽訂合同或簽訂的合同未經(jīng)雙方法人授權(quán)人簽字和合同章蓋章生效，因合同糾紛而產(chǎn)生訴訟的風險未能有效規(guī)避；執(zhí)行過程中合同條款的修改未留有書面的修改痕跡，難以確保合同變更的有效性；未對采購合同的履行過程實施跟蹤管理，供應商的經(jīng)營危機未被及時發(fā)現(xiàn)，致使企業(yè)遭受的損失未得到有效控制。

6．物資驗收入庫環(huán)節(jié)。采購物資入庫驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或企業(yè)資產(chǎn)遭受損失。采購物料到貨未經(jīng)獨立的部門核對清點后入庫，供應商供貨數(shù)量的正確性難以保證；供應商發(fā)貨時間未按合同要求提早發(fā)貨，造成企業(yè)庫存增加，庫房資源被占用，而延遲發(fā)貨則影響了企業(yè)產(chǎn)品的正常產(chǎn)出；采購物料到貨未經(jīng)質(zhì)保部門的質(zhì)量檢驗，由于物料質(zhì)量不符合技術(shù)要求，造成企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，企業(yè)信譽受損；不合格品退貨流程不健全，索賠機制缺失，企業(yè)經(jīng)濟利益遭受損失。

7．合同貨款結(jié)算環(huán)節(jié)。付款方式不恰當、付款計劃執(zhí)行有偏差，導致企業(yè)資金損失或信用受損。付款計劃未考慮企業(yè)資金預算及現(xiàn)金流狀況，未經(jīng)企業(yè)授權(quán)體系審批，因現(xiàn)金流短缺企業(yè)經(jīng)營風險增加；付款未按計劃執(zhí)行，訴訟風險增加，企業(yè)信譽受損；付款前未對采購合同、貨物收料清單及采購數(shù)量、金額進行考核，對于差異原因又未及時分析，付款金額的正確性難以保證；付款申請未經(jīng)質(zhì)保部門物料質(zhì)量確認，造成不合格物料的貨款或質(zhì)保金在索賠前被提前支付，企業(yè)資金被占用。

二、企業(yè)采購風險防范策略

1．建立科學合理組織架構(gòu)，創(chuàng)建良好內(nèi)控管理環(huán)境。加強企業(yè)基礎(chǔ)管理，增強管理意識，建立健全采購業(yè)務(wù)管理制度，明確操作流程及規(guī)章；加強制度執(zhí)行的監(jiān)管力度，建立制度執(zhí)行的考核機制，全面提升企業(yè)的基礎(chǔ)管理，以符合內(nèi)控的管理要求。

2．建立采購計劃編制規(guī)程，強化計劃執(zhí)行監(jiān)督力度。采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃需用量和時間，在充分考慮安全庫存和最高庫存的基礎(chǔ)上編制采購計劃，以滿足生產(chǎn)的需求，避免庫存積壓；同時加強采購計劃執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查，由生產(chǎn)計劃部門對采購計劃執(zhí)行情況進行考核，對采購計劃執(zhí)行過程中存在的偏差，會同采購部門共同分析差異原因，及時調(diào)整下期的采購計劃，以確保采購計劃的準確性。

3．建立采購申請審批流程，依據(jù)充分操作有章可循。依據(jù)采購計劃編制申請，采購申請的審批嚴格按企業(yè)授權(quán)審批權(quán)限分級審批，重大的采購業(yè)務(wù)實行集體決策審批；嚴禁由一人負責采購業(yè)務(wù)全過程，確保采購業(yè)務(wù)的請購與審批、供應商的選擇與審批、采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批、采購、驗收與相關(guān)記錄等不相容崗位得到有效分離，避免因差錯、舞弊、欺詐等造成企業(yè)資產(chǎn)蒙受損失。

4．建立合格供方評審標準，健全供方考核評估機制。制定供應商管理制度，明確合格供應商評審標準、新增供應商的準入標準及授權(quán)審批流程、定期審核等流程，以確保供應商都符合合格供應商的標準；建立對新進供應商現(xiàn)場評審機制，根據(jù)評審結(jié)果形成合格供應商清單，確保供應商資質(zhì)滿足企業(yè)質(zhì)量體系要求；建立供應商定期評估考核機制，定期組織對供應商評估，按照企業(yè)標準逐項評價供應商業(yè)績，以確保維護優(yōu)質(zhì)供應商、淘汰不合格供應商。

5．建立采購業(yè)務(wù)價格基準，完善價格更新維護程序。建立標準采購價格、目標采購價格及采購價格核價機制，確保獲得最優(yōu)的采購價格；建立超目標采購價格的審批程序，確保采購價格超過目標采購價格的采購合同均按企業(yè)授權(quán)體系審批；建立物料價格更新維護機制，由專人根據(jù)申請審批文檔以及市場信息對物料價格進行更新維護，確保物料價格維護的有效性和準確性；完善采購管理制度，明確招標、詢價等不同采購方式的標準及操作規(guī)程，確保符合標準的采購通過招標方式進行。對于獨家供方由采購部門與獨家供應商進行價格談判，并經(jīng)獨立部門進行核價，以確保采購價格的合理。

6．建立采購合同評審體系，注重合同履行過程管理。建立采購合同簽訂前的評審機制，所有采購合同簽訂前按照制度履行合同評審流程，以確保合同風險的有效規(guī)避；加強采購合同簽訂人的授權(quán)管理，確保合同簽訂人在授權(quán)范圍內(nèi)開展采購業(yè)務(wù)；強化合同執(zhí)行過程的管理，合同執(zhí)行過程中的任何修改必須留有書面痕跡，或以補充合同的形式由雙方確認；合同主要條款的修改，須經(jīng)企業(yè)授權(quán)體系審批，以確保變更有效，保證合同的正常履行；建立未完成采購合同的維護機制，定期分析未完成的原因，以確保所有未完成合同能按照合同約定履行；建立合同履約預警機制，利用電子技術(shù)手段對合同的履行進行動態(tài)管理，實現(xiàn)履行節(jié)點化預警管理，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取積極措施預防風險發(fā)生。

7．建立入庫檢驗審核機制，規(guī)避不合格品質(zhì)量風險。建立由采購部門按合同對采購物料收貨通知單進行審核，倉儲部門核對清點入庫的審核機制，以確保供貨與合同的一致性；建立物料檢驗、不合格品退貨及索賠機制，質(zhì)保部門在規(guī)定時間內(nèi)按照合同對到貨物料進行質(zhì)量檢驗，只有質(zhì)檢合格的物料才能辦理入庫、領(lǐng)用；對于質(zhì)檢過程中發(fā)現(xiàn)的不合格品，采購部門及時與供應商溝通，辦理退貨與換貨或索賠，以確保生產(chǎn)不會因材料原因產(chǎn)生廢品，保證生產(chǎn)的正常進行；建立不合格品質(zhì)量分析跟蹤機制，定期對采購過程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題進行分析跟蹤，避免類似質(zhì)量問題的重復發(fā)生。

8．建立資金支付審批程序，確保會計信息完整準確。采購業(yè)務(wù)基于合同條款安排付款計劃，并充分考慮資金預算與現(xiàn)金流狀況，經(jīng)企業(yè)授權(quán)體系審批后執(zhí)行，資金支付嚴格按照資金支付計劃執(zhí)行；付款前由獨立人員核對收貨單據(jù)、采購合同和發(fā)票，付款申請經(jīng)企業(yè)相關(guān)部門審核并經(jīng)授權(quán)體系審批后支付；建立貨到票未到物資的定期清理機制，對于長賬齡的貨到票未到物料，財務(wù)部門與相關(guān)部門進行溝通查明原因，及時解決操作中發(fā)生的登記錯誤或其他異常事項；建立預付賬款、應付款項的對賬機制，定期監(jiān)控并及時清理長賬齡的預付賬款、應付款項，通過對賬及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)查和解決賬務(wù)差異，以確保會計信息的完整和準確。

三、結(jié)束語

第8篇：采購合同變更管理范文

 

1 引言

 

房地產(chǎn)是資本密集型行業(yè)，具有資金量大、施工期長、風險大、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性強、分工繁瑣、市場變動因素大等特點，與資本市場的關(guān)系緊密。當前，在政府緊縮市場資金，大力整頓市場的背景下，只要拿地建房，即可獲利的開發(fā)模式已經(jīng)不復存在，未來的房地產(chǎn)市場，企業(yè)除戰(zhàn)略規(guī)劃、品牌經(jīng)營外，做好項目建設(shè)過程中的成本管理顯得尤為重要。

 

魯能集團布局全國、項目分散、點多面廣，項目公司與集團總部之間存在大量的信息傳遞，及時、準確、全面的了解項目相關(guān)數(shù)據(jù)，可使決策層針對市場變化及時調(diào)整投資策略，同時對項目現(xiàn)場做出迅速反應。魯能集團基于SAP成熟企業(yè)管理模式，結(jié)合房地產(chǎn)項目管理特點和企業(yè)自身實際業(yè)務(wù)需求，建立了覆蓋項目前期、招標、進度、合同、物資、成本、安全、質(zhì)量、竣工等全過程成本信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了房地產(chǎn)項目全過程成本精細化、規(guī)范化管理。

 

2 項目全過程成本管理簡介

 

借助魯能集團專業(yè)的流程體系和項目管理經(jīng)驗，在現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，基于SAP成熟企業(yè)管理模式，建立了房地產(chǎn)全過程成本信息管理系統(tǒng)，首先，建立標準成本科目體系，實現(xiàn)成本規(guī)范化管理;其次，建立目標成本和合約規(guī)劃管理機制，實現(xiàn)成本精益化管理;第三，通過工程預結(jié)算管理，強化成本“三價”管理;第四，建立采購過程監(jiān)控模式，加強項目動態(tài)成本管理。第五，通過項目成本結(jié)轉(zhuǎn)，實現(xiàn)成本的精確核算和綜合分析。

 

3 建立標準成本科目體系，實現(xiàn)成本規(guī)范化管理

 

標準成本科目體系主要包括兩方面內(nèi)容：一是統(tǒng)一項目開發(fā)成本科目名稱，為后續(xù)成本分析奠定基礎(chǔ);二是建立成本科目分級管理體系，滿足集團與項目公司不同層面管理需求，如房地產(chǎn)成本管理中一級科目包括開發(fā)成本、期間費用和稅金，其中開發(fā)成本細分為土地價款、前期費用、基礎(chǔ)設(shè)施費、建安工程費、公用配套費、開發(fā)間接費和資本化利息7大類二級科目，土地獲得價款細分為土地價款、土地契約稅、契稅、土地拆遷補償費等三級科目，依次細化分級。

 

標準成本科目體系分級管理的主要功能包括：(1)建立成本實時監(jiān)控體系。成本科目是目標成本測算和管理的基礎(chǔ)，是成本歸集的依據(jù)，是目標成本剛性控制的必要條件，是成本精細化管理的前提。當項目費用達到某一成本科目的預設(shè)閾值時，系統(tǒng)可實時監(jiān)測，并發(fā)出預警信息及超出目標成本則終止其費用發(fā)生;(2)實現(xiàn)集中管理靈活控制。立項申請審批釋放后，形成項目定義，按照不同的項目類型，通過標準程序創(chuàng)建或復制標準成本科目來實現(xiàn)項目架構(gòu)的搭建，操作人員也可對生成的項目架構(gòu)進行調(diào)整，以滿足實際生產(chǎn)的需要，對于物業(yè)類型下的結(jié)構(gòu)，科目體系保持一致，用科目編碼進行區(qū)分。

 

4 建立目標成本和合約規(guī)劃管理機制，實現(xiàn)成本精益化管理

 

(1)目標成本是項目執(zhí)行過程中必須達到的成本控制目標，目標成本控制對象包括合約規(guī)劃、采購計劃、合同、收發(fā)貨、發(fā)票等，在全過程成本管理系統(tǒng)過程中，通過不同階段三個目標版本的設(shè)計，使目標成本與項目預算緊密結(jié)合，達到目標成本與預算的控制要求，實現(xiàn)了全范圍的預算管控，包括事前預測、事中控制和事后分析。

 

(2)合約規(guī)劃是在項目目標成本確定后，對項目全生命周期內(nèi)所發(fā)生的所有合同大類及金額進行規(guī)劃，是實現(xiàn)成本控制的基礎(chǔ)。 在SAP系統(tǒng)中，在固化合約規(guī)劃的管理模式基礎(chǔ)上，通過實施合約規(guī)劃與采購計劃、變更簽證、合同管理等功能的集成，實現(xiàn)合約規(guī)劃對采購計劃、合同簽訂和執(zhí)行、變更簽證等環(huán)節(jié)的控制。

 

5 通過工程預結(jié)算管理，強化成本“三價”管理

 

工程預結(jié)算管理包括施工圖預算和工程結(jié)算兩部分內(nèi)容，與項目前端合約規(guī)劃管理緊密結(jié)合，共同實現(xiàn)項目成本中的“三算三價”管理，切實做到項目成本“事前控制、事中跟蹤、事后總結(jié)”的全過程閉環(huán)管理。

 

(1)施工圖預算管理：預算根據(jù)施工圖設(shè)計文件、施工組織設(shè)計、招標資料、合同現(xiàn)行計價規(guī)范、預算定額等編制的單位工程建造費用的文件，作為造價控制的依據(jù)。按其業(yè)務(wù)的邏輯性關(guān)系，在合約規(guī)劃編制完成后，采購計劃提報前，在系統(tǒng)內(nèi)單獨設(shè)定審批流程，填報施工圖預算數(shù)據(jù)，強化合同預算管理，控制合同造價，降低結(jié)算壓力。同時，通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，實現(xiàn)合約規(guī)劃、目標成本在施工圖預算環(huán)節(jié)的控制及參考的重要作用。

 

(2)工程結(jié)算管理：結(jié)算是指工程、采購完工并經(jīng)驗收合格后，根據(jù)已簽訂的施工采購合同、竣工圖紙、招標文件、會議紀要、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、其他洽商等所有與工程建造相關(guān)的資料編制的最終工程建造費用的文件。從業(yè)務(wù)流程角度分析，工程結(jié)算是成本管理體系中重要的管理環(huán)節(jié)，在系統(tǒng)流程中，工程結(jié)算是對合約規(guī)劃到采購合同整個過程的整合和復查，同時工程結(jié)算成本屬于項目動態(tài)成本的組成部分;從系統(tǒng)實現(xiàn)角度分析，工程結(jié)算功能與合約規(guī)劃功能、采購合同管理功能、經(jīng)法系統(tǒng)接口、財務(wù)管控接口等密不可分。按不同的項目類型、合同類型劃分審批權(quán)責，設(shè)定審批流程，實現(xiàn)工程結(jié)算的系統(tǒng)內(nèi)審批，形成結(jié)算類型的訂單。

 

6 建立采購過程監(jiān)控模式，加強項目動態(tài)成本管理

 

房地產(chǎn)項目建設(shè)過程中采購管理大致分為采購計劃、合同簽訂、合同執(zhí)行三個階段，做好項目建設(shè)期的采購管理對于工程造價控制具有重要意義。采購計劃階段，依據(jù)合約規(guī)劃及施工圖預算，制定工程服務(wù)、材料(甲供材)、及其他外包合同計劃，實現(xiàn)事前控制;合同簽訂階段，加強對項目的成本管理控制、施工階段管理控制和材料價格管理控制，提高工程施工質(zhì)量，控制工程建設(shè)成本，實現(xiàn)事中跟蹤;合同執(zhí)行階段，強化對工程質(zhì)量及進度管控，依據(jù)合同條款核定各節(jié)點付款金額，形成付款資金計劃，完善資金應用，實現(xiàn)事后分析。通過對采購過程全面監(jiān)控，實現(xiàn)項目動態(tài)成本的有效管理，達到預期的工程造價控制目標。

 

(1)采購計劃：企業(yè)實務(wù)中，需求部門一般根據(jù)項目開發(fā)進度需要向采購部門提出采購需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。項目需求計劃分成物資需求、工程服務(wù)、零購固定資產(chǎn)等，系統(tǒng)內(nèi)通過合約規(guī)劃的觸發(fā)和控制，并與采購審批工作流進行串聯(lián)，按不同的采購方式及策略，分權(quán)責進行審批。通過系統(tǒng)的數(shù)據(jù)記錄，做到有效的可回顧的記錄查詢，對于計劃的執(zhí)行，反復，都可以通過生成的響應的數(shù)據(jù)報表進行輸出分析，從而不斷控制采購需求計劃的準確性，不斷的完成采購需求計劃的可控性，計劃控制得當就可以有效的直接的控制采購成本。

 

(2)合同簽訂：在合同簽訂審批環(huán)節(jié)，系統(tǒng)可自動對照合約規(guī)劃，并考察費項規(guī)劃余量，通過預警、強控指標進行對應管控，且不允許選擇其它合同和重復選擇已進行合同簽訂的合約規(guī)劃，防止重復計算已發(fā)生成本，解決已發(fā)生成本虛高的問題。簽訂合同時，由專業(yè)部門根據(jù)項目實際情況擬定合同，明確合同金額、付款時間、付款方式，進而在系統(tǒng)內(nèi)形成項目成本支付計劃。同時，將合同付款與項目計劃中的工作項或工作成果進行綁定，保證合同付款不會與實際工程的完工情況不符，避免合同款項超付的問題。

 

(3)合同執(zhí)行：在合同執(zhí)行過程中，存在補充協(xié)議、設(shè)計變更、工程簽證等合同的變動，在進行合同調(diào)整時，需要預估變更金額(設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證)，確保變更在可控范圍內(nèi)，超出部分金額由規(guī)劃余量劃出。當合同工程量達到付款節(jié)點時，需要進行工程量的確認，確認后產(chǎn)生項目實際成本，后續(xù)發(fā)票校驗及付款均依據(jù)工程量的確認結(jié)果進行，系統(tǒng)內(nèi)對此過程中的所有金額根據(jù)其跟合約、預算的關(guān)聯(lián)關(guān)系采取嚴格控制，保證成本的可控，同時可通過臺賬、報表實時監(jiān)控項目成本數(shù)據(jù)。

 

(4)動態(tài)成本管理：通過合約規(guī)劃、采購計劃、采購合同等功能、數(shù)據(jù)的集成，實現(xiàn)房地產(chǎn)項目動態(tài)成本管理的系統(tǒng)功能，在某一時間節(jié)點，系統(tǒng)可自動抽取項目已發(fā)生和預計發(fā)生成本，形成項目動態(tài)成本，并設(shè)定預警功能，當動態(tài)成本達到設(shè)定閾值時，系統(tǒng)發(fā)出警告信息給相關(guān)責任人，通過動態(tài)成本跟蹤、落實各項目目標成本、合約規(guī)劃的執(zhí)行情況，適時反映各項目成本的實際構(gòu)成，合同的實際執(zhí)行;分析、總結(jié)項目成本控制情況，協(xié)助、督促項目實施過程中的成本控制工作。

 

7 通過項目成本結(jié)轉(zhuǎn)，實現(xiàn)成本的正確精確核算和綜合分析

 

項目結(jié)轉(zhuǎn)方式分為銷售型項目和持有型項目，根據(jù)房地產(chǎn)成本管理及核算管理要求，結(jié)合項目管理實踐經(jīng)驗，總結(jié)出“兩攤兩結(jié)”的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，以實現(xiàn)成本的精確核算和綜合分析。 “兩攤”解決房地產(chǎn)項目間接費、配套費的成本歸集問題，“兩結(jié)”解決房地產(chǎn)項目滿足從不同緯度實現(xiàn)項目成本展示和會計報表的出具要求。

 

8 結(jié)語

 

通過房地產(chǎn)項目成本在信息系統(tǒng)中全過程的閉環(huán)管理，有效地支撐了房產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)中的成本管控。以成本科目體系為基礎(chǔ)，實現(xiàn)項目成本概算、預算、結(jié)算的在線審批和管控;通過目標成本控制合約規(guī)劃編制，用合約規(guī)劃控制后續(xù)施工圖預算、招投標及合同執(zhí)行中發(fā)生的費用，實現(xiàn)項目成本的動態(tài)歸集;通過結(jié)算模塊功能自動抽取合同履約過程中的補充協(xié)議、簽證變更及其他費用，控制合同付款，切實做到了項目成本“事前控制、事中跟蹤、事后總結(jié)”的成本全過程閉環(huán)管理。

第9篇：采購合同變更管理范文

關(guān)鍵詞：合同審計；審計理念；增值型內(nèi)部審計；應用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟合同，特別是支出性經(jīng)濟合同納入審計工作的重點，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。增值型內(nèi)部審計是國際內(nèi)部審計發(fā)展的新思維和新方向，國內(nèi)學者對增值型內(nèi)部審計應用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計理念為指導，探討了新形勢下物資采購合同審計的重點與方法。

一、增值型內(nèi)部審計的提出

增值型內(nèi)部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內(nèi)部審計理念[1]。增值型內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在1999年對內(nèi)部審計提出了最新定義，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，其中價值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計定義時首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計師職責說明書》相比，內(nèi)部審計的目的由“監(jiān)督和評價”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心[2]。這標明內(nèi)部審計進入了一個新的發(fā)展階段，為組織“增加價值”成為引導內(nèi)部審計活動的方向性旗幟。

企業(yè)的目標是價值最大化，企業(yè)的一切資源和活動都應該圍繞這一目標，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價值創(chuàng)造的需求和條件。價值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來為企業(yè)增加價值。

增值型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計在價值增值方面不同的是：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不注重為組織增加價值，它開展的許多活動相對于增值型內(nèi)部審計來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費的資源和成本大于增值所帶來的價值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)變審計觀念，不增值的審計業(yè)務(wù)盡量少做，能增值的傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費和成本，重點在大力拓展高增值的審計業(yè)務(wù)。第二，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計部門是一個資源消耗者，是一個費用中心，它不直接給組織增加價值[3]；而增值型內(nèi)部審計致力于價值增值，它在消耗資源的同時，通過給組織提供有意義的審計結(jié)果或有價值的建議，直接給組織增加價值；第三，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計為組織間接增加價值的事實往往受到忽視，由于它的定位只是一個費用中心，不計量收入，人們的計量記錄只有內(nèi)部審計花出去的錢；而增值型內(nèi)部審計有所不同，它的定位是一個利潤中心，成本的耗費有記錄，為組織增加的價值也有衡量和記錄。

二、企業(yè)物資采購合同中存在的問題及審計現(xiàn)狀

經(jīng)濟合同是法人、經(jīng)濟組織等相互之間為實現(xiàn)一定的經(jīng)濟目的，明確雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而以書面形式簽訂的協(xié)議。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善，經(jīng)濟合同在企業(yè)的生產(chǎn)活動中發(fā)揮著獨特的作用。而物資采購合同是以材料、設(shè)備等為標的支出性經(jīng)濟合同，無論是數(shù)量上還是金額上都占經(jīng)濟合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會引起企業(yè)成本與資金的波動，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。

物資采購合同在簽訂、履行、結(jié)算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1．簽訂虛假經(jīng)濟合同，套取資金。物資采購合同主要是由企業(yè)的計劃部門和物資、生產(chǎn)、維修、科研等相關(guān)職能部門負責簽訂的，如果缺乏監(jiān)管，有些企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員可能會為了謀求私利與合同的對方當事人相互串通，簽訂虛假的經(jīng)濟合同，套取企業(yè)資金，給企業(yè)造成不必要的損失。

2．價格虛高，合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時缺乏必要的市場調(diào)研，對市場信息掌握不夠，未按市場行情及時調(diào)整價格，應該采取招標方式而未進行招標，對價款組成部分的包裝費、運輸費缺乏明確約定等等。此外，合同條款內(nèi)容未按規(guī)范進行表述，容易使合同雙方在供貨時間、標的物規(guī)格及費用的負擔上引起不必要的糾紛。

3．合同條款執(zhí)行不嚴，違約責任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購合同條款中違約責任的規(guī)定形同虛設(shè)，不能嚴格予以執(zhí)行，有些企業(yè)由于計劃、倉儲與驗收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，導致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大的經(jīng)損失。

4．將自身具有加工能力的業(yè)務(wù)外包，導致資金外流。有些合同標的物的技術(shù)含量不高，在企業(yè)內(nèi)部完全有能力完成，沒有必要進行外包，但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴密，出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

我國大多數(shù)企業(yè)開展合同審計的時間不長，在實際工作中經(jīng)常會遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計工作，迫切需要處理好三個關(guān)系：

一是合同審計的需求與供給關(guān)系。事實上，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)對合同審計的重視程度不夠，合同審計的力量薄弱，很多企業(yè)偏重于財務(wù)審計和基建審計，沒有單獨開展合同項目審計。因此，需要處理好有限的審計人員與大量、繁雜的合同審計工作量之間的關(guān)系。

二是事前審計與事后監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)大多只是在物資采購合同履行完畢后進行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預防和控制的作用[4]，對經(jīng)濟合同實施事后審計，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。因此，需要處理好事前發(fā)現(xiàn)控制與事后監(jiān)督處理之間的關(guān)系。

三是審計效率與效果的關(guān)系。經(jīng)濟合同，特別是物資采購合同的審計作為一種新的審計事項，財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟效益三方面的內(nèi)容兼而有之，科學的審計技術(shù)和審計方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計質(zhì)量、提高審計效率、減少內(nèi)耗之間的關(guān)系。

三、對企業(yè)物資采購合同實施增值型審計的重點和方法

針對物資采購合同中存在的問題以及在審計時需要處理好的幾個關(guān)系，借助增值型內(nèi)部審計理念，對物資采購合同審計的重點和方法可就以下4個層面予以探討。

（一）合同審計重心前移

增值型內(nèi)部審計的目的是實現(xiàn)“改善和增值”，與提出并實施審計建議進而影響公司整體價值相比，為企業(yè)減少資金的流失，降低生產(chǎn)成本，進而提升產(chǎn)品價格競爭力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購合同而言，物資采購合同一經(jīng)雙方當事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進行。由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計的增值服務(wù)職能，是企業(yè)對內(nèi)部審計的客觀需要，也是內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。因此，重新設(shè)計審計程序，將合同審計重點從后端評價移向事前把關(guān)，具有及時性、主動性、預防性的特點，有利于發(fā)現(xiàn)問題，并及時進行更改，無疑是獲取審計效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購合同審計中，應采取事前、事中審計與事后專項審計相結(jié)合的審計策略。

簽約審計——事前審計。其一，針對物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價格選廉、運距選近、供貨選快、服務(wù)選佳的宗旨，作好合同條款和價格的審計。

結(jié)算審計——事中審計。結(jié)算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應該以合同約定為依據(jù)，作到物資驗收單、運貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”；入庫產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格與合同約定“五相符”。

消耗審計——事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監(jiān)督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關(guān)的管理建議。

總之，內(nèi)部審計全面介入物資采購合同的簽訂過程，將審計重點前移，有利于將經(jīng)濟合同中隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化；有利于成本費用的控制，最大限度地堵塞經(jīng)濟合同漏洞，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）實施信息化審計技術(shù)

物資采購合同審計涉及物流全過程，點多、面廣、渠道繁多，這些都在客觀上增加了審計工作的難度。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和計算機的普及，要在人員有限的情況下完成大量繁重的審計工作，必須采用信息手段為物資采購合同審計創(chuàng)造優(yōu)越的條件，建立起具有較強操作性的審計工作平臺。針對合同審計的特點，一方面，應進一步統(tǒng)一合同示范文本，實現(xiàn)實質(zhì)性合同條款局域網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸，建立合同審計部門與合同簽訂單位關(guān)于合同條款的網(wǎng)絡(luò)接口，確保合同條款及時、準確的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞；另一方面，建立合同簽審網(wǎng)絡(luò)操作運行管理系統(tǒng)，實行網(wǎng)上合同簽審制度，構(gòu)建“不經(jīng)審計，不得簽訂合約；不經(jīng)審計，不得結(jié)算付款”的內(nèi)部控制體系。

通過構(gòu)建閉環(huán)回路，使簽約審計和結(jié)算審計工作實現(xiàn)網(wǎng)上瀏覽，網(wǎng)上查閱，變?nèi)斯ず藢榫W(wǎng)上查看，變手工簽字為網(wǎng)上點擊，增加業(yè)務(wù)的公開和透明度，將審計人員從繁忙的工作中解脫出來，確保合同審計時效和審計結(jié)果客觀公正。再進一步，合同審計職能還可以鑲嵌在物資管理信息系統(tǒng)之中，物資管理信息系統(tǒng)中可建立計劃管理、經(jīng)營業(yè)務(wù)管理、庫存管理、價格管理、供應商管理、配送管理、物資編碼管理以及系統(tǒng)管理等模塊。包括物資編碼、物資需求信息、物資商情信息、合同文本、物資價格、庫存物資信息等數(shù)據(jù)庫。主要實現(xiàn)計劃的網(wǎng)上傳遞與審核、采購方式的網(wǎng)上確定、訂單的自動形成、價格的自動比對、合同及結(jié)算審批的網(wǎng)上控制、供應商信息的自動控制、網(wǎng)上招投標業(yè)務(wù)、各種信息的查詢統(tǒng)計及報表的生成等工作。

（三）重點關(guān)注合同價款審計

增值型內(nèi)部審計在確定審計對象時，往往關(guān)注高風險領(lǐng)域，不在低風險領(lǐng)域浪費時間，其出發(fā)點是，隨著內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化和新的審計技術(shù)的采用，原先一些潛在的經(jīng)營風險已隨著時間的推移而消散了。一個動態(tài)的企業(yè)應該有一個動態(tài)的風險態(tài)度，審計人員應該對非程序性、非常規(guī)性的事項更感興趣，并通過實施審計來增加價值。正如ITTHartford保險集團總審計師HowrdMasbacher所說，其審計部“正努力對商業(yè)事務(wù)更加敏感”，“除非有商業(yè)風險，否則我們不會審計。我們的審計部要通過具體的、真切的披露為本公司創(chuàng)造價值[4]”

物資采購合同是一種支出性經(jīng)濟合同，從風險分析上看，在審計過程中，合同的標的、數(shù)量、質(zhì)量、履約時間、地點以及履約方式等，基本上要按照《合同法》的規(guī)定，進行程序化的文本性審查，在采用合同文本網(wǎng)上傳輸和網(wǎng)上簽審等信息化手段審計技術(shù)后，審計功能將作為物流過程的一個必經(jīng)環(huán)節(jié)，虛假合同、履約不力等問題能夠被內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)并很好解決。同時，由于物資采購合同的履行將導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，價格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟利益，而合同的價格受供求關(guān)系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風險因素。

為確保物資采購合同價格審定的科學、合理與公平，可以根據(jù)實際情況，采取以下價格審查方法。

1．價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。

2．中標價格法。按照《招投標法》的規(guī)定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標采購方式，落實中標價格和中標品種。

3．最高限價法。對政府定價的產(chǎn)品，價格相對穩(wěn)定且價值較低的物資，根據(jù)歷史資料，直接實行最高限價。

4．價格庫應用法。在建立管理信息系統(tǒng)的企業(yè)，凡是已經(jīng)簽約過的價格全部存放在價格數(shù)據(jù)庫中，隨時調(diào)閱、隨時修正，實行自動比價。

5．成本測算法，對新產(chǎn)品和特殊加工制作產(chǎn)品，實施成本測算，依據(jù)產(chǎn)品科技含量和技術(shù)標準，測算人工、材料、機械費用，科學確定產(chǎn)品價格。

（四）發(fā)揮部門間協(xié)同效應

物資采購合同審計涉及的敏感問題較多，為減少內(nèi)耗，適應開展具有建設(shè)性的增值型審計工作的需要，合同審計部門必須拋棄以往以查處問題為宗旨的審計理念和居高臨下的審計方式，實行參與性的審計策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原則性和靈活性的合理運用，以取得被審計單位的支持和理解，與被審計人員建立良好的人際關(guān)系，一起探討改進問題的可行性和應采取的措施，及時將審計成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟效益，并帶動企業(yè)內(nèi)部管理的同步發(fā)展。

首先，要正確處理審計部門審計與合同主管部門審查的關(guān)系。審計部門與合同主管部門兩者是相輔相成的關(guān)系，共同的目標是把企業(yè)的物資采購合同管理工作做好。在具體工作上，應各有側(cè)重。合同主管部門主要負責合同的談判、起草，負責合同條款內(nèi)容的審查；審計部門作為經(jīng)濟監(jiān)督部門重點應放在合同價款、標的金額的審計上，對有問題的合同條文有修改建議權(quán)，對合同價格不合理的有權(quán)建議變更，同時對合同主管部門的合同管理工作進行監(jiān)督。

其次，要正確處理審計部門與經(jīng)辦單位（物資供應、建筑施工等）的關(guān)系。合同經(jīng)辦單位是經(jīng)濟合同的當事人，最了解物資產(chǎn)品的性能、用途及消耗使用各環(huán)節(jié)。在審計過程中，應讓經(jīng)辦單位人員參與到內(nèi)部審計中來，充分聽取并尊重經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員的意見，避免主觀武斷和。審計部門的審計目標與經(jīng)辦單位的組織目標也是一致的，通過審計，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，為經(jīng)辦單位降本增效提供服務(wù)。

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