內(nèi)部管控機(jī)制精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部管控機(jī)制范文

【關(guān)鍵詞】聲譽(yù) 治理 審計(jì)委員會(huì) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

近年來(lái)，一些公司的產(chǎn)品安全性出問(wèn)題，或者發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊事件等，嚴(yán)重影響了公司聲譽(yù)。如三鹿集團(tuán)因三聚氰胺污染事件聲譽(yù)急劇下降，次年2月宣告破產(chǎn)，國(guó)外的安然集團(tuán)，因虛報(bào)盈利最終于2001年宣告破產(chǎn)，中國(guó)航空油料控股公司海外子公司中航油新加坡公司，因違規(guī)從事高風(fēng)險(xiǎn)的石油期權(quán)投機(jī)交易發(fā)生虧損，最終走向破產(chǎn)。這些案件都有其相似之處，即公司治理層價(jià)值觀的導(dǎo)向存在嚴(yán)重偏差，也就是說(shuō)，管理過(guò)程中都存在過(guò)度維護(hù)某一方的利益或者漠視、侵占和損害了其他利益相關(guān)者的利益，忽視了某些重大風(fēng)險(xiǎn)，最終損害了股東的利益，也影響了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)股東利益最大化，應(yīng)該是公司內(nèi)部控制需要達(dá)到的目標(biāo)。對(duì)公司聲譽(yù)危機(jī)的內(nèi)在機(jī)理和本質(zhì)進(jìn)行認(rèn)真分析和有效管控，已經(jīng)成為每個(gè)公司必須認(rèn)真思考的一個(gè)重要課題。

一、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.審計(jì)委員會(huì)形同虛設(shè)的現(xiàn)象普遍存在。不少公司審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立董事只是例行參加一些會(huì)議，平時(shí)與內(nèi)審部門聯(lián)系甚少，一些內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)委員會(huì)人員組成和運(yùn)作機(jī)制都很陌生，審計(jì)委員會(huì)真正在履行監(jiān)督職能的并不多。獨(dú)立董事的不作為導(dǎo)致的聲譽(yù)毀損，以及公司高管層高度集權(quán)而無(wú)約束機(jī)制等現(xiàn)象都對(duì)審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響。

2.內(nèi)部審計(jì)定位還不夠明確。盡管很多上市公司已根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》（證監(jiān)會(huì)、經(jīng)貿(mào)委，證監(jiān)發(fā)〔2002〕1號(hào)），在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，但很多公司內(nèi)部審計(jì)部門的日常工作仍受制于總經(jīng)理或財(cái)務(wù)副總，嚴(yán)重影響了內(nèi)審監(jiān)督作用的發(fā)揮。

3.內(nèi)部控制薄弱?！渡鲜泄局卫頊?zhǔn)則》和財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》都規(guī)定了董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，但實(shí)際上很多公司對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的層面。在國(guó)企轉(zhuǎn)制的上市公司中國(guó)有資產(chǎn)所有者缺位，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰帶來(lái)的內(nèi)部人控制現(xiàn)象突出。

筆者以為，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于經(jīng)營(yíng)過(guò)程的始終。如果漠視利益分配的公平，必然加大相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，處理不當(dāng)還會(huì)造成不可預(yù)計(jì)的損失。一個(gè)違反相關(guān)法律法規(guī)，喪失道德底線，浪費(fèi)社會(huì)資源的公司必然會(huì)遭到社會(huì)的摒棄。因此，需要將聲譽(yù)管理納入公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而內(nèi)部控制恰恰是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要措施。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)分為以下幾個(gè)方面：（1）促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施發(fā)展；（2）促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)；（3）促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量的報(bào)告目標(biāo)；（4）促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全完整的資產(chǎn)目標(biāo)；（5）促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)有效遵循的合規(guī)目標(biāo)（引自上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院主編的《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)》）。

2.內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的手段，內(nèi)部控制評(píng)審既是內(nèi)部審計(jì)的重要方法，也是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容（劉麗花，2005）。

三、治理理論

1.廣義的公司治理不局限于股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制衡，而是涉及廣泛的利害相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與公司有利害關(guān)系的集團(tuán)。也是通過(guò)一套包括正式及非正式的制度來(lái)協(xié)調(diào)公司與所有利害相關(guān)者的利益關(guān)系，以保證公司決策的科學(xué)化，從而最終維護(hù)公司各方面的利益（李占春、黃翠竹，2003；李瑩，2010）。

2.“信條13”――變治理責(zé)任為聲譽(yù)機(jī)遇。信條13是由尼拉?貝特里奇和J.F.卡明在1998年創(chuàng)立的“董事會(huì)對(duì)所有者、股東承擔(dān)責(zé)任，以及承擔(dān)越來(lái)越多的社會(huì)責(zé)任”，是其創(chuàng)造財(cái)富的重要一環(huán)（引自[英]阿德里安?戴維斯《公司治理的最佳實(shí)踐》）。

3.內(nèi)部控制與治理的關(guān)系。內(nèi)部控制可分為經(jīng)營(yíng)層內(nèi)控和治理層內(nèi)控。經(jīng)營(yíng)層內(nèi)控就是高層管理者對(duì)下屬員工實(shí)施的控制，但其無(wú)法約束最高管理者本身；治理層內(nèi)控就是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制（引自白萬(wàn)綱著《基于管控的集團(tuán)內(nèi)部控制》）。

4.審計(jì)委員會(huì)是治理層的制衡力量。美國(guó)崔德威委員會(huì)報(bào)告（TREADWAY COMMISSION REPORT）、加拿大麥克唐納報(bào)告（MACDONALD REPORT）及英國(guó)凱德博瑞報(bào)告（CADBURY REPORT）是審計(jì)委員會(huì)發(fā)展史上三大報(bào)告，均要求審計(jì)委員會(huì)應(yīng)擔(dān)負(fù)起對(duì)公司內(nèi)部控制的全面監(jiān)督責(zé)任（引自喬春華、蔣蘇婭著《審計(jì)委員會(huì)的理論與運(yùn)作》）。

筆者以為，公司作為社會(huì)法人，聲譽(yù)來(lái)源于整個(gè)社會(huì)。只有通過(guò)持續(xù)創(chuàng)新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造財(cái)富，再將創(chuàng)造的財(cái)富通過(guò)工資、股利、稅收和其他支付的形式公平地分配和返還給社會(huì)，滿足社會(huì)需求最大化才是公司治理的最終目標(biāo)。董事會(huì)成員必須遵從社會(huì)需求的利益而非自身利益管理公司，公司決策不能以犧牲其他利益相關(guān)者的合法利益為代價(jià)。審計(jì)委員會(huì)是維護(hù)公司實(shí)現(xiàn)良好聲譽(yù)價(jià)值的重要監(jiān)督力量。

四、提升三者功能

1.聲譽(yù)價(jià)值是治理層的大內(nèi)控目標(biāo)。聲譽(yù)價(jià)值與良好的公司治理密切相關(guān)，對(duì)利益相關(guān)者的責(zé)任和維護(hù)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)是治理層的大內(nèi)控目標(biāo)。聲譽(yù)的獲得與保持，有利于利益相關(guān)者的持續(xù)關(guān)注與投資，從而促進(jìn)董事會(huì)繼續(xù)更好地履行公司的使命（引自和蕓琴著《公司聲譽(yù)內(nèi)部管理》）。董事會(huì)是治理的核心主體，首先應(yīng)考慮整合好經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)，其次是做好對(duì)外溝通。

2.通過(guò)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制不同層次的內(nèi)控互動(dòng)實(shí)現(xiàn)大內(nèi)控目標(biāo)。公司治理之關(guān)鍵是處理好股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)高管層三者之間的關(guān)系；或者說(shuō)，公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)控處理的是董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層和次級(jí)經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系。在治理層的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)層的內(nèi)部控制分別設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)，共同圍繞聲譽(yù)價(jià)值目標(biāo)分別履行監(jiān)督職能。因?qū)徲?jì)委員會(huì)設(shè)在董事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于管理當(dāng)局，在業(yè)務(wù)上對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，在行政上對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)對(duì)高管層以及管理經(jīng)營(yíng)內(nèi)控進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，又能與經(jīng)營(yíng)管理層互相聯(lián)系溝通，為管理層加強(qiáng)管理、提高效益服務(wù)。

3.設(shè)置三道防線提升功能發(fā)揮。第一道防線――管理層建立經(jīng)營(yíng)內(nèi)控。管理層通過(guò)識(shí)別和評(píng)估關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立和完善經(jīng)營(yíng)層內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)高效率、報(bào)告準(zhǔn)確性、資產(chǎn)完整性、業(yè)務(wù)合規(guī)性等內(nèi)控目標(biāo)，并對(duì)董事會(huì)定期報(bào)告內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。第二道防線――內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)層實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督。這樣定位的內(nèi)審部門不僅獨(dú)立于各分、子公司，而且可以代表董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的各職能部門進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督。同時(shí)，為審計(jì)委員會(huì)獲得公司重大、重要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)控制措施，以及公司財(cái)務(wù)信息可靠性等提供技術(shù)支撐。第三道防線――審計(jì)委員會(huì)的再監(jiān)督。通過(guò)獨(dú)立、客觀地監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)過(guò)程和內(nèi)部控制體系，審查和評(píng)估外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)委員會(huì)為董事會(huì)、獨(dú)立審計(jì)師、公司高管層以及內(nèi)部審計(jì)部門提供公開和持續(xù)的溝通，從而建立一支獨(dú)立的治理隊(duì)伍，在幫助改變“內(nèi)部人”控制、彌補(bǔ)董事會(huì)“功能缺陷”、增強(qiáng)公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心、平衡利益相關(guān)者長(zhǎng)短期利益、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、維護(hù)公司聲譽(yù)價(jià)值等方面發(fā)揮積極作用。

（作者為審計(jì)部高級(jí)審計(jì)專員）

參考文獻(xiàn)

[1] 和蕓琴.企業(yè)聲譽(yù)內(nèi)部管理：創(chuàng)建持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的新視角[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.

[2] 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.

[3] 喬春華，蔣蘇婭.審計(jì)委員會(huì)的理論與運(yùn)作[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

[4] 阿德里安?戴維斯.公司治理的最佳實(shí)踐：樹立聲譽(yù)和可持續(xù)的成功[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011.

[5] 白萬(wàn)綱.基于管控的集團(tuán)內(nèi)部控制[M].北京：中國(guó)發(fā)展出版社，2009.

[6] 劉麗花.淺論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改善[D].廈門大學(xué)碩士論文，2005-06-30.

第2篇：內(nèi)部管控機(jī)制范文

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制涉及的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠健全

為了保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提升內(nèi)部管理水平，就要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。但是，這對(duì)我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，都沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。第一，一些企業(yè)只是根據(jù)運(yùn)營(yíng)狀況制定了一部分的內(nèi)部控制管理制度，但是在實(shí)施方面存在一定難度，由于缺少相應(yīng)的管理和監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮其真正的作用。第二，有一部分企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，同時(shí)也沒(méi)有建立專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制管理部門，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱

在我國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)緊密聯(lián)系的大背景下，進(jìn)出易越越多，國(guó)內(nèi)企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加的劇烈，壓力也劇增，伴隨而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素也更加的多而且復(fù)雜。但部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注仍只在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，而忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)十分的淡薄。也有一些企業(yè)開始使用金融的衍生工具來(lái)進(jìn)行套期保值以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)避開匯率的大幅波動(dòng)或采購(gòu)原材料的價(jià)格不穩(wěn)定等問(wèn)題。但是他們沒(méi)有正確的對(duì)金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)，而可能出現(xiàn)更大的虧損。因?yàn)榻鹑谘苌ぞ呒瓤梢缘钟L(fēng)險(xiǎn)，也可能無(wú)限地?cái)U(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)缺乏合理的現(xiàn)代化治理機(jī)構(gòu)

在經(jīng)濟(jì)全球化中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)雖然發(fā)展迅速，但是我國(guó)依然處于社會(huì)主義初級(jí)階段。許多國(guó)內(nèi)企業(yè)的治理機(jī)構(gòu)還是沿襲傳統(tǒng)的模式，發(fā)展停滯不前。其體現(xiàn)在許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)是以經(jīng)營(yíng)管理者的主觀意識(shí)為主導(dǎo)，這不僅使得企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制得不到有效運(yùn)作，還抑制了企業(yè)的科學(xué)高效發(fā)展。如果企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制不完善，將直接導(dǎo)致企業(yè)面臨虧損。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策

（一）建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制具備獨(dú)立性?？偟膩?lái)說(shuō)，就要對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行全面的優(yōu)化，提升企業(yè)的管理水平以及運(yùn)營(yíng)效率，進(jìn)而將其更好地服務(wù)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。此外，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部法律環(huán)境，給企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供法律保障。

（二）提高和加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的意識(shí)

先進(jìn)的企業(yè)管理理念有利于企業(yè)高效的進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益相伴而行，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅直接影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和文化，還直接作用于企業(yè)的整體收益。從理論上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念主要包含對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估、識(shí)別以及應(yīng)對(duì)措施等?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)的管理人員協(xié)同全體員工要具有憂患意識(shí)，樹立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的防范，這樣才能保證企業(yè)在市場(chǎng)中得以生存和?l展。這點(diǎn)可以從企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)――企業(yè)文化中獲得相關(guān)提示，在該項(xiàng)指引內(nèi)容中著重提出了企業(yè)文化的建設(shè)，而將對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)融入企業(yè)文化中，能更好地保證全體人員的參與，才能將整個(gè)企業(yè)置于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控之中。

（三）建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)管理制度

要想加大企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。首先，制定完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作的完善性和權(quán)威性，將部審計(jì)管理制度落實(shí)到企業(yè)管理工作中。此外，還要將審計(jì)制度和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行緊密融合，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，讓審計(jì)人員全程參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)診斷、風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制等工作中，這樣不僅可以提高審計(jì)工作和實(shí)際工作的配合度，同時(shí)也能提高企業(yè)的整體管理水平和質(zhì)量。

（四）建立健全的全面預(yù)算體系

該點(diǎn)可以參考企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)――全面預(yù)算。其中涵蓋了三個(gè)方面的內(nèi)容，分別是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核。預(yù)算編制有四條內(nèi)容，其中第五條明確提出要建立與完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。預(yù)算執(zhí)行中有加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行的要求。而最后預(yù)算考核的主要內(nèi)容就是建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、懲罰分明。

（五）培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

風(fēng)險(xiǎn)管理觀念是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，需要得到企業(yè)內(nèi)部的員工的共同認(rèn)同，才能夠從整體上及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并作出準(zhǔn)確的評(píng)估，給出應(yīng)對(duì)的合理方案。這就要求企業(yè)的所有員工要正確地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)各種不同的方式，對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行刺激和提醒，同時(shí)告訴員工企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的不確定性和后果，迫使員工出現(xiàn)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，進(jìn)而在平時(shí)工作中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)上報(bào)。

四、結(jié)語(yǔ)

第3篇：內(nèi)部管控機(jī)制范文

一、我國(guó)酒店內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀

近幾年以來(lái)，,隨著我國(guó)改革開放和市場(chǎng)化程度的加快,一些酒店類企業(yè)已經(jīng)開始認(rèn)識(shí)到酒店內(nèi)部控制的重要性,也引入了內(nèi)部控制機(jī)制,但是在實(shí)施過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題。

（一）沒(méi)有形成完整的酒店內(nèi)部控制框架

歷年來(lái)，酒店業(yè)在星級(jí)評(píng)定的影響下，制度了星級(jí)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)檢制度及相關(guān)規(guī)定等某些基本的內(nèi)部控制操作，但基于內(nèi)部控制方面的文件或管理實(shí)務(wù)涉及的較少，比較重視客房、餐飲環(huán)節(jié)的程序控制；較重視客房、餐飲的服務(wù)管理和控制，卻忽視對(duì)行為的控制，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督弱化或未設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，有待進(jìn)一步改進(jìn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)薄弱

風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、控制、防范等多個(gè)環(huán)節(jié)，加之酒店業(yè)面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜化（從單體走向集團(tuán)化，傳統(tǒng)營(yíng)銷挑戰(zhàn)等），風(fēng)險(xiǎn)管理的難度增大。大部分酒店企業(yè)還都沒(méi)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)薄弱，能力也很欠缺。國(guó)際領(lǐng)先酒店集團(tuán)大多采用風(fēng)險(xiǎn)度量模型和信息系統(tǒng)的支持。國(guó)內(nèi)酒店業(yè)在這方面起步較晚，處于摸索階段。

（三）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及服務(wù)水平逐年下降

酒店業(yè)經(jīng)過(guò)不斷擴(kuò)張后，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，人工成本等酒店經(jīng)營(yíng)成本持續(xù)上升，招工慌，中高端酒店人才難足，員工流失率大，新招的員工培訓(xùn)不足，匆忙上崗，服務(wù)不周，投訴率上升，客源下降，等等現(xiàn)象，最終造成利潤(rùn)持續(xù)惡化。

（四）成本核算不規(guī)范

酒店業(yè)的成本核算過(guò)于簡(jiǎn)單，食材、物耗等以領(lǐng)用時(shí)入成本，核算比較粗，未做到精細(xì)化計(jì)算及分析，單位成本上下浮動(dòng)較大，主要酒店業(yè)物料管理系統(tǒng)未全面鋪開，有些已使用管理系統(tǒng)，但為方面核算，采用倒擠方式計(jì)算成本，未細(xì)化成本標(biāo)準(zhǔn)及損耗，以及損耗的責(zé)任問(wèn)題。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）完善治理結(jié)構(gòu)，提供組織保障

2004 年的中航油（新加坡）公司航油期貨巨虧 55 億美元事件以及最近發(fā)生的中信泰富外幣合約巨虧 155 億港元，說(shuō)明公司治理方面存在缺陷是重要原因。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制主要是從治理結(jié)構(gòu)入手，整合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、資金運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)及審計(jì)體系。按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，同時(shí)要建立問(wèn)責(zé)機(jī)制和權(quán)力制衡機(jī)制，形成權(quán)力制衡—治理監(jiān)督—管理有序的良性循環(huán)，最終實(shí)現(xiàn)管理效率和有效的管理控制。

（二）營(yíng)造企業(yè)文化，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

創(chuàng)下連續(xù)30多年贏利的美國(guó)西南航空公司的企業(yè)文化是“員工第一，顧客第二，只有快樂(lè)的員工才有滿意的顧客”。而國(guó)內(nèi)大部分酒店以“顧客永遠(yuǎn)是對(duì)的”、“顧客第一”、在處理客人、顧客、個(gè)人時(shí)，寧可酒店吃虧、不讓客人吃虧，寧可個(gè)人吃虧、不讓酒店吃虧等等的企業(yè)文化氛圍，易造成員工不被受尊重及員工忠誠(chéng)度降低。在“員工第一”的企業(yè)文化支持下，才會(huì)擁有最有生產(chǎn)力的團(tuán)隊(duì)，員工平均服務(wù)顧客的數(shù)量才會(huì)上升，員工的效率及忠誠(chéng)度提升，酒店將逐步建立一種領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為手段的企業(yè)文化，內(nèi)控制度在各層次才能得到有效執(zhí)行。只要真正提高了員工效率，實(shí)現(xiàn)了有效的人力資源控制，客源和利潤(rùn)自然會(huì)滾滾而來(lái)。

內(nèi)控環(huán)境主要是董事會(huì)、管理層和財(cái)審人員對(duì)待會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及審計(jì)事項(xiàng)的處理態(tài)度，進(jìn)而影響著財(cái)審人員的職業(yè)行為方式，從而對(duì)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)效果產(chǎn)生影響。酒店應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，著手對(duì)董事會(huì)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)和風(fēng)險(xiǎn)偏好、會(huì)計(jì)職業(yè)操守、會(huì)計(jì)機(jī)制的制衡機(jī)制、審計(jì)再監(jiān)督等方面，營(yíng)造積極向上、誠(chéng)實(shí)守信、合法合規(guī)的會(huì)計(jì)環(huán)境，不斷夯實(shí)內(nèi)控環(huán)境。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督

風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。管理層要對(duì)酒店進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，收集分析并綜合處理相關(guān)的內(nèi)部及外部數(shù)據(jù)為企業(yè)提供可靠、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息，酒店管理過(guò)程中存在那些風(fēng)險(xiǎn)、哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考慮，引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么，這些風(fēng)險(xiǎn)所引起的后果及嚴(yán)重程度如何，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有哪些等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及分析可結(jié)合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技手段，采用定性分析法與定量分析法，如風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)列表、符合性及實(shí)質(zhì)性測(cè)等。

管理層在識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)之后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)抑制、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?？刂苹顒?dòng)是管理層采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)的政策及程序，如：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考核及重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制等。

（四）不斷優(yōu)化信息化系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。針對(duì)酒店業(yè)信息化系統(tǒng)模塊化現(xiàn)象，管理層應(yīng)著手研究部前臺(tái)系統(tǒng)、餐飲收銀系統(tǒng)、采購(gòu)、庫(kù)存及成本控制系統(tǒng)與后臺(tái)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，利用成本控制系統(tǒng)動(dòng)態(tài)分析各個(gè)營(yíng)業(yè)點(diǎn)物料領(lǐng)用、報(bào)損、成本核算情況，為酒店業(yè)全成本核算及風(fēng)險(xiǎn)管控提供數(shù)據(jù)依據(jù)，會(huì)計(jì)信息化、集成化管理平臺(tái)建設(shè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，充分利用信息系統(tǒng)來(lái)收集、整理、分析、評(píng)價(jià)各種信息，并在酒店內(nèi)部實(shí)時(shí)傳遞，分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性提出和實(shí)施改進(jìn)方案，實(shí)現(xiàn)酒店內(nèi)部控制的不斷健全和完善。

第4篇：內(nèi)部管控機(jī)制范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥行業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理；內(nèi)部控制

一、前言

醫(yī)藥產(chǎn)品不同于一般企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，它和人們的身體健康息息相關(guān)，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定。為此，我國(guó)出臺(tái)了很多管制醫(yī)藥產(chǎn)品生產(chǎn)的政策。對(duì)于醫(yī)藥行業(yè)，往往會(huì)投入大量的資金用于研發(fā)，而在產(chǎn)品面向市場(chǎng)時(shí)往往還要面臨很大的政策審批風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和內(nèi)控是控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵，而要實(shí)現(xiàn)以上兩點(diǎn)，就需要全面的預(yù)算體系和嚴(yán)格的管理制度來(lái)做保證。此外，還需要專門的部門及人員審核企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，真正做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行和貫徹。

二、醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

醫(yī)藥企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)常常較為薄弱，這與醫(yī)藥企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)有關(guān)。醫(yī)藥企業(yè)的產(chǎn)品即藥品的銷售渠道是較為狹窄的，往往就是通過(guò)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、藥房出售給患者，而在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中藥品賒銷的現(xiàn)象十分普遍，這就造成醫(yī)藥企業(yè)的應(yīng)收賬款較多，而由于醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，不對(duì)客戶建立完善的征信體系并隨便設(shè)計(jì)授信額度，造成應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性大大增加，極大地增加企業(yè)財(cái)務(wù)的不安全性。

2.企業(yè)管理不規(guī)范

醫(yī)藥企業(yè)要承擔(dān)更大的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)醫(yī)藥企業(yè)具有高回報(bào)性。不可否認(rèn)的是，一些企I為了追求暴利，有意淡化社會(huì)責(zé)任。醫(yī)藥企業(yè)的產(chǎn)品關(guān)系到人們的生命健康，但是藥品的生產(chǎn)過(guò)程卻不是透明的，生產(chǎn)的某一個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題就可能威脅到人們的健康和社會(huì)的穩(wěn)定。就醫(yī)藥企業(yè)自身而言，很多企業(yè)并未建立貫穿于藥品生產(chǎn)整個(gè)環(huán)節(jié)的管理系統(tǒng)，這就造成生產(chǎn)中某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的可能性很大，而事后難以找到問(wèn)題所在，這是醫(yī)藥企業(yè)管理不規(guī)范的集中體現(xiàn)。

3.缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，購(gòu)銷業(yè)務(wù)難以管控

前面提到，賒銷是醫(yī)藥行業(yè)一個(gè)重要的特點(diǎn)，顯然，賒銷可以推動(dòng)醫(yī)藥產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，有助于新的產(chǎn)品的推廣。但是賒銷實(shí)際上并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的轉(zhuǎn)移，從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上來(lái)看并未形成企業(yè)的實(shí)際收入。由此產(chǎn)生的大量應(yīng)收賬款極大地增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。那么賒銷達(dá)到怎樣的規(guī)模是企業(yè)能能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的“臨界點(diǎn)”，很多企業(yè)并沒(méi)有制定一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)“閥值”，因此實(shí)際上就是沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)滋生的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有實(shí)時(shí)監(jiān)控，造成壞賬一旦發(fā)生就難以控制的現(xiàn)象普遍存在。

4.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制存在和實(shí)施的基礎(chǔ)，直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。由于受到傳統(tǒng)管理思想的影響，醫(yī)藥企業(yè)仍然存在著組織結(jié)構(gòu)不合理、責(zé)任不明確、內(nèi)部監(jiān)督流于形式等問(wèn)題。隨著社會(huì)亞健康人群的增多和老齡化人口的增多，醫(yī)藥企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)面臨更多的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)需要制定更加有效的內(nèi)控制度和方法，通過(guò)完善治理結(jié)構(gòu)、審計(jì)制度、文化建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，有效應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制的措施

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)分析

鑒于應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的風(fēng)險(xiǎn)源，醫(yī)藥企業(yè)要針對(duì)應(yīng)收賬款定期做核查，對(duì)其壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。除此之外，企業(yè)要對(duì)企業(yè)面臨的其他風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的定性及定量分析，形成分析報(bào)告提交管理層，讓管理層據(jù)此作出決策。具體風(fēng)險(xiǎn)類型和防范措施如下：

（1）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)應(yīng)收賬款，醫(yī)藥企業(yè)首先要利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行事前、事后、事中控制，其次要實(shí)時(shí)監(jiān)控賒銷客戶的征信信息，如收入來(lái)源、信用狀況、資產(chǎn)規(guī)模等。

（2）資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于資金鏈風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)藥企業(yè)要利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)跟蹤支付信息，實(shí)現(xiàn)信息流、資金流、物流的一體化，同時(shí)要拓寬籌資、融資渠道，做到理性投資。

（3）物流與配送風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于物流與配送風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)藥企業(yè)一是要建設(shè)現(xiàn)代化的醫(yī)藥流通渠道，大力開發(fā)市場(chǎng)營(yíng)銷新途徑；二是要基于產(chǎn)品的特殊性，在運(yùn)輸途中仔細(xì)審核承運(yùn)商。

（4）生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，首先，要在保障質(zhì)量的前提下盡量降低成本，建立成本驅(qū)動(dòng)要素曲線；其次，要促進(jìn)產(chǎn)出質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

2.完善內(nèi)部控制體系

醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相輔形成，不可分割，所以企業(yè)必須盡快建立健全內(nèi)部控制體系。具體途徑如下：一是建立現(xiàn)代企業(yè)制度。內(nèi)控的核心就是權(quán)利的制衡，這是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要義所在。為此，醫(yī)藥企業(yè)要建立現(xiàn)代管理制度，將管理權(quán)和所有權(quán)分開，防止所有者“一枝獨(dú)大”，獨(dú)斷專行，要以“利益的交錯(cuò)”實(shí)現(xiàn)“權(quán)利的制衡”。除此之外，還有完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，要對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督，防止其損害所有者利益的行為。為此嚴(yán)控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要建立信息披露機(jī)制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息及時(shí)公布，并將其作為考核管理者的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為的控制；二是要建立內(nèi)控的制度體系，制度是保障。醫(yī)藥企業(yè)要參考我國(guó)的會(huì)計(jì)相關(guān)的法規(guī)設(shè)計(jì)自身的內(nèi)控制度，包括預(yù)算管理制度、成本管控制度等，這些制度要緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)控制成本和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為宗旨，以相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制為保證；最后，要保證這些制度能夠得到貫徹實(shí)施，讓企業(yè)的每一個(gè)員工切實(shí)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管控意識(shí)，并在日常工作行為中踐行，而不是流于形式。

3.構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

要很好地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是第一步。怎么對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估呢？鑒于醫(yī)藥企業(yè)受國(guó)家政策、市場(chǎng)變化影響巨大，可以建立專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)，詳細(xì)將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行列舉，并根據(jù)政策、市場(chǎng)的變化實(shí)時(shí)更新，及時(shí)作出評(píng)估，采用定性分析法、定量分析法測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)的大小，如可以利用置信區(qū)間測(cè)算法計(jì)算一定置信度下風(fēng)險(xiǎn)造成的最大的損失值，據(jù)此幫助管理層制定合理的投資組合，做好項(xiàng)目的成本支出的測(cè)算和控制，避免資金被濫用。

4.推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制信息化建設(shè)

當(dāng)下，電子信息化已經(jīng)十分普遍，極大地提升了財(cái)務(wù)管理的效率，對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)，運(yùn)營(yíng)信息化技術(shù)是必然趨勢(shì)，是提升內(nèi)部控制水平的重要手段。具體可以從以下幾個(gè)方面做起：第一，在醫(yī)藥全行業(yè)內(nèi)建立行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)可以統(tǒng)籌管理企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的所有財(cái)務(wù)相關(guān)的子業(yè)務(wù)，并將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行“云存儲(chǔ)”和“云管理”，這樣一方面可以極大提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲取及管理的準(zhǔn)確率；另一方面可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化水平，提升內(nèi)部控制的水平。當(dāng)然，在信息化建設(shè)中要注意財(cái)務(wù)系統(tǒng)的推廣，要通過(guò)規(guī)范的培訓(xùn)幫助財(cái)務(wù)人員學(xué)會(huì)軟件系統(tǒng)的應(yīng)用，同時(shí)要建立規(guī)范的操作指南，便于推廣學(xué)習(xí)；第二，為了防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失，要建立針對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案，如做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份，防止數(shù)據(jù)丟失。

數(shù)據(jù)儲(chǔ)存和管理是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制信息化的前提，要盡可能的提升系統(tǒng)的安全性、高效性和準(zhǔn)確性；最后，強(qiáng)化權(quán)利監(jiān)督。要保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全，除了要從軟件本身下功夫外，還需要對(duì)軟件的操作人員建立一定的約束機(jī)制，很多時(shí)候，人才是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源。唯此，要對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的操作人員進(jìn)行分工，這一點(diǎn)可以根據(jù)財(cái)務(wù)人員的職位設(shè)定系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取的范圍權(quán)限，這種權(quán)限設(shè)置規(guī)則除了依據(jù)上下級(jí)設(shè)定，還要依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的特殊要求設(shè)置。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，要實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制水平的提升，就要求企業(yè)的不同部門相互合作，通過(guò)構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和完善的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企行業(yè)的健康發(fā)展，滿足老齡化背景下人們對(duì)生活質(zhì)量提升的要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮明磊.醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問(wèn)題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化.2011（7）.

[2]陳永紅.淺談醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)控制度[J].企業(yè)研究，2012（5）.

第5篇：內(nèi)部管控機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；防范；風(fēng)險(xiǎn)；措施

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)

首先，企業(yè)外部原因。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)入加劇了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，尤其是國(guó)外的大型優(yōu)秀企業(yè)把市場(chǎng)擴(kuò)展到中國(guó)后，由于其強(qiáng)大的資金能力、品牌效應(yīng)以及優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，迅速搶占了市場(chǎng)，擠占了國(guó)內(nèi)自主品牌的市場(chǎng)份額，給國(guó)內(nèi)品牌的生產(chǎn)者造成了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)的內(nèi)部原因。企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)?shù)闹饕蛴校簩?duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以及企業(yè)面臨的激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)；企業(yè)的運(yùn)作模式也可能造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)職能部門在運(yùn)作過(guò)程中由于計(jì)劃和執(zhí)行的各方面原因會(huì)造成不同層面的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制監(jiān)督管理不善是造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)深層次原因，因此建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講是生存和發(fā)展非常重要的手段之一。

二、對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的分析

1.對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱，缺乏必要的規(guī)范管理

在部分企業(yè)中，沒(méi)有制定規(guī)范的規(guī)章制度，執(zhí)行力缺乏，所以這些制度只是流于形式。在沒(méi)有嚴(yán)格的管理制度下，財(cái)務(wù)管理方面的記賬、報(bào)賬等相關(guān)程序混亂，沒(méi)有按照合理的程序執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成了極大的影響。

2.工作人員素質(zhì)及知識(shí)參差不齊

現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)以及個(gè)人素質(zhì)方面普遍參差不齊，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)缺乏管理和監(jiān)督。很多的企業(yè)中，都是由家族內(nèi)部人員掌管主要財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員失去了監(jiān)督的意義。此外，還有很多的企業(yè)是聘請(qǐng)的外部兼職會(huì)計(jì)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)只是簡(jiǎn)單的報(bào)賬，缺乏有效的監(jiān)督管理。

3.對(duì)于企業(yè)中的資產(chǎn)沒(méi)有有效的利用，致使很多的閑置資金浪費(fèi)

主要是受到企業(yè)管理者的思維意識(shí)影響，有些企業(yè)管理者認(rèn)為只有擁有大量的現(xiàn)金才是盈利的象征，所以致使大量的閑置資金沒(méi)有得到合理的利用，財(cái)務(wù)控制出現(xiàn)失靈。此外，企業(yè)中的應(yīng)收賬款沒(méi)有得到快速的回收，致使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，影響到企業(yè)的發(fā)展。

4.稅收法制意識(shí)淡薄，稅務(wù)管理不規(guī)范

因?yàn)槎愂辗ㄖ埔庾R(shí)普遍較為淡薄，會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)單憑發(fā)票進(jìn)行管理，以發(fā)票金額代替會(huì)計(jì)核算金額，無(wú)發(fā)票不納稅、無(wú)發(fā)票不做賬，實(shí)施發(fā)票會(huì)計(jì)、發(fā)票申報(bào)的財(cái)務(wù)管理。往往因?yàn)闊o(wú)知而多次違反稅收法規(guī)政策被查處，偷逃稅時(shí)常觸及刑律，對(duì)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)主都造成較為嚴(yán)重的后果。

5.企業(yè)的內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)?shù)闹饕蛴校簩?duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以及企業(yè)面臨的激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)；企業(yè)的運(yùn)作模式也可能造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)職能部門在運(yùn)作過(guò)程中由于計(jì)劃和執(zhí)行的各方面原因會(huì)造成不同層面的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制監(jiān)督管理不善是造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)深層次原因，因此建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講是生存和發(fā)展非常重要的手段之一。

三、防范的手段及措施

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

自覺(jué)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是保持清醒的認(rèn)識(shí)，同時(shí)企業(yè)也離不開風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范的知識(shí)與方法的掌握；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估制度，能夠提前做好充分的準(zhǔn)備工作。總之，企業(yè)要時(shí)刻保持居安思危的態(tài)度，自覺(jué)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這是企業(yè)處理風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)，也是防范風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

2.加強(qiáng)資金管理

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)，只有合理的利用資金才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力。所以在對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，要站在全局的高度，實(shí)行統(tǒng)一管理，保持資金的合理調(diào)度，運(yùn)行順暢。在企業(yè)的資金比較充盈的情況下，要對(duì)閑置資金合理利用，充分的發(fā)揮資金的升值價(jià)值，但是要對(duì)其進(jìn)行有計(jì)劃有組織的利用。對(duì)于企業(yè)的庫(kù)存要嚴(yán)格控制，避免因?yàn)榇罅康膸?kù)存占用資金，致使企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金受到影響，進(jìn)而制約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。所以要盤活企業(yè)的沉淀資金，使其發(fā)揮更大的價(jià)值。對(duì)于企業(yè)中的應(yīng)收賬款，要加強(qiáng)回收管理，促進(jìn)資金的流動(dòng)，提高資金的利用率。

3.強(qiáng)化成本管理

成本是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)，成本的高低不僅決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞，而且決定著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的強(qiáng)弱。因此，成本管理不僅是財(cái)務(wù)管理的永恒主題，而且是全員參加的一項(xiàng)經(jīng)常性管理活動(dòng)。它體現(xiàn)企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作是否扎實(shí)、過(guò)硬。充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，向管理要效益。成本管理實(shí)際就是通過(guò)成本來(lái)計(jì)劃控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)自負(fù)盈虧，經(jīng)營(yíng)好壞與企業(yè)和職工的利益緊密相關(guān)，降低成本已成為企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)在要求和客觀要素。

4.構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，即使是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)化。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著深刻的意義。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重點(diǎn)為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、債務(wù)現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)具體比率賦予合適的權(quán)重，建立一整財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績(jī)水平，通過(guò)具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，來(lái)衡量財(cái)務(wù)績(jī)效，進(jìn)而識(shí)別、評(píng)估和處理存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

5.改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理（Financial Management）是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作?，F(xiàn)階段，財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占有舉足輕重的地位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)倍加重視。從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)務(wù)工作“大出納”的舊觀念中解脫出來(lái)，把此項(xiàng)工作作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，抓緊抓好，抓出效果。大力支持并協(xié)助財(cái)務(wù)人員履行職責(zé)，為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和工作秩序，尊重他們的勞動(dòng)成果，關(guān)心他們的生活，充分發(fā)揮他們的聰明才智。大膽提拔和使用懂業(yè)務(wù)、會(huì)理財(cái)?shù)娜藛T，實(shí)行能者上庸者下的用人之道，并聽(tīng)取他們的合理化建議，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。進(jìn)一步轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)制度管理職能，財(cái)務(wù)人員要用好新制度賦予的理財(cái)自。在做好記賬、算賬、報(bào)賬工作的同時(shí)，積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。為改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益制定出有意義的內(nèi)控管理制度和辦法。從而更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的職能作用。

6.強(qiáng)化管理，轉(zhuǎn)變職能

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行，迫切需要企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，轉(zhuǎn)變職能，應(yīng)用“兩則”“兩制”等新的會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，重塑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的新機(jī)制。由傳統(tǒng)的管財(cái)、守財(cái)型的管理方式，向聚財(cái)生財(cái)型管理方式轉(zhuǎn)變。任何一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康地生存，并不斷地發(fā)展自己，除努力增加自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。管好用好企業(yè)的資本外，必須學(xué)會(huì)聚財(cái)有方，生財(cái)有道，必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要和財(cái)政金融管理的要求，善于聚財(cái)和充分利用社會(huì)閑散的資金，廣開籌資渠道。由被動(dòng)執(zhí)行型向主動(dòng)參與型轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理是一種綜合性管理，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，涉及到方方面面。做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是搞好經(jīng)營(yíng)管理的主要手段和重要途徑。

7.強(qiáng)化內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效運(yùn)行、資產(chǎn)的高效使用，由企業(yè)的董事、管理層和員工共同制定并實(shí)施的一系列控制方法、程序和措施，是一套完整的制度體系。內(nèi)部控制的基本內(nèi)容主要包括五大要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要以事前控制為主，事中控制、事后控制為輔。良好的內(nèi)部控制可以改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，并且能夠有效的對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

8.實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，識(shí)別、評(píng)估和處理企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)踐中，很多企業(yè)都是通過(guò)內(nèi)審或內(nèi)控部門來(lái)完成，這就不利于考核風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效，難以客觀評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效性。因此，需要企業(yè)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，在內(nèi)控或內(nèi)審部門之外，設(shè)立專門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確化分內(nèi)審、內(nèi)控主體與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主體的角色和權(quán)限，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督與制衡機(jī)制，有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)構(gòu)展開工作的獨(dú)立性與客觀性，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的人員配備、風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)等的實(shí)施進(jìn)行客觀、科學(xué)、有效的評(píng)估，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各種錯(cuò)誤之處，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

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第6篇：內(nèi)部管控機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

大型國(guó)有企業(yè)已經(jīng)是中國(guó)的重要經(jīng)濟(jì)支柱，大型水電勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)伴隨中國(guó)水電等基建設(shè)施的不斷完善而逐漸成長(zhǎng)壯大，創(chuàng)造出一個(gè)接一個(gè)的世界級(jí)精品設(shè)計(jì)工程。

但是，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其出現(xiàn)的問(wèn)題和面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越多，其中一個(gè)比較重要的方面就是內(nèi)部控制體系不夠完善。因此，如何完善和有效解決企業(yè)內(nèi)部控制成為一個(gè)非常重要的課題。A企業(yè)作為中國(guó)大型國(guó)有勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)，其內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)踐性具有一定的代表性，在某種程度上其存在的不足與缺陷也反映了整個(gè)勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)內(nèi)控建設(shè)體系的共同困境。所以本文結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，總結(jié)范式，將經(jīng)驗(yàn)推廣至整個(gè)勘測(cè)行業(yè)，希望對(duì)于解決其他同類企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題有一定的借鑒意義。

二、A勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)特點(diǎn)

A勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)作為中國(guó)大型國(guó)有水電勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)，是以科研設(shè)計(jì)人員為主體的知識(shí)密集型企業(yè)。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面具有顯著特點(diǎn)，包括：（1）水電項(xiàng)目規(guī)模龐大，需要高端營(yíng)銷，與國(guó)家基建設(shè)施投資力度同步發(fā)展，行業(yè)具有明顯的周期性；（2）水電項(xiàng)目融資巨大，傳統(tǒng)大型水電項(xiàng)目主要由五大發(fā)電集團(tuán)投資，現(xiàn)部分大型水利工程由當(dāng)?shù)卣捎肂T、BOT、PPP等方式融資建設(shè)，因此，投資方或施工企業(yè)需加強(qiáng)應(yīng)收賬款及存貨（已完施工尚未結(jié)算）管理；（3）國(guó)內(nèi)市場(chǎng)萎縮，需大力開拓國(guó)際水電市場(chǎng)，需加強(qiáng)境外資金管理、匯率管理、人才國(guó)際化及工程項(xiàng)目管理等風(fēng)險(xiǎn)管理；（4）轉(zhuǎn)型為投資方，由于勘測(cè)設(shè)計(jì)及項(xiàng)目施工均為階段性工程，企業(yè)需要持續(xù)發(fā)展需逐步轉(zhuǎn)型為投資方。需加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理。

A勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)的特點(diǎn)，決定了其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和要求也有其獨(dú)特性。

三、A勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

本文根據(jù)A勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在2014年年初提出的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作明確的目標(biāo)和要求，從2014年2月到2014年10啟動(dòng)實(shí)施并相繼完成了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。分析當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)總體形勢(shì)，圍繞公司年度重點(diǎn)工作，結(jié)合公司實(shí)際情況，確定了公司2015年需重點(diǎn)關(guān)注和防范的前6項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)，分別為：①海外運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、②應(yīng)收賬款及存貨風(fēng)險(xiǎn)、③市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、④投資風(fēng)險(xiǎn)、⑤資金管理風(fēng)險(xiǎn)、⑥工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。

1、海外運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)源：隨著國(guó)際業(yè)務(wù)萎縮，由企業(yè)境外投資項(xiàng)目、EPC項(xiàng)目和工程項(xiàng)目產(chǎn)生的戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：一是境外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)存在不確定性；國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)可能導(dǎo)致境外業(yè)務(wù)開拓機(jī)會(huì)變少、項(xiàng)目投資報(bào)酬率變小等。二是國(guó)家對(duì)境外業(yè)務(wù)政策有待進(jìn)一步完善，海外投資保險(xiǎn)覆蓋面較窄，無(wú)法保證因國(guó)外政局動(dòng)蕩或者戰(zhàn)爭(zhēng)等帶來(lái)的損失。三是海外業(yè)務(wù)所在國(guó)政治、法律、社會(huì)以及自然等環(huán)境復(fù)雜多變，政治更迭、環(huán)境保護(hù)、勞工罷工等存在不確定性。四是我國(guó)對(duì)境外業(yè)務(wù)政策的變化可能導(dǎo)致境外業(yè)務(wù)融資困難、業(yè)務(wù)量萎縮、難以達(dá)到預(yù)期收益甚至造成損失。

2、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)源：因國(guó)內(nèi)水電站建設(shè)市場(chǎng)不斷萎縮，公司市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：一是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降、市場(chǎng)份額縮小，可能導(dǎo)致企業(yè)的市場(chǎng)不斷萎縮，競(jìng)爭(zhēng)力和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力降低。二是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展相對(duì)平穩(wěn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，造成國(guó)內(nèi)電力施工板塊份額減少。三是由新業(yè)務(wù)開拓難度較大，有的需要投資帶動(dòng)或墊資，基礎(chǔ)設(shè)施競(jìng)爭(zhēng)較為激烈。

3、投資風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)源：為保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，A勘測(cè)設(shè)計(jì)單位開始轉(zhuǎn)型進(jìn)行電站投資，可能帶來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：一是投資項(xiàng)目前期論證不足可能導(dǎo)致投資項(xiàng)目預(yù)期收益和成本估計(jì)不準(zhǔn)確，直接影響項(xiàng)目投資決策的合理性。二是由于投資項(xiàng)目較多，若過(guò)程監(jiān)控不到位，成本管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致已投資項(xiàng)目進(jìn)度延緩、預(yù)期投資回報(bào)難以實(shí)現(xiàn)等情況發(fā)生。三是若缺乏對(duì)投資項(xiàng)目責(zé)任的追究機(jī)制，可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)投資管理人員缺乏激勵(lì)和約束，無(wú)法有效提升投資項(xiàng)目質(zhì)量和投資管理水平。四是若缺乏項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，可能難以為后期同類投資積累經(jīng)驗(yàn)，尤其是海外及新能源等新進(jìn)領(lǐng)域。

4、資金管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)源：公司及成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投資活動(dòng)可能引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：一是資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化控制結(jié)果不盡合理。二是難以對(duì)未來(lái)資金缺口進(jìn)行有效預(yù)期，融資規(guī)模無(wú)法合理確定，對(duì)融資額度控制能力提出了較大的挑戰(zhàn)。三是應(yīng)收賬款管理不善，資金結(jié)算周期過(guò)長(zhǎng)，企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，造成企業(yè)資金管理成本和資金使用成本大幅提高。

5、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)源：成員企業(yè)EPC項(xiàng)目和工程項(xiàng)目管理活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

存在的風(fēng)險(xiǎn)：一是投標(biāo)前調(diào)查不充分，或者招標(biāo)方有意隱瞞；投標(biāo)報(bào)價(jià)預(yù)計(jì)不足，或過(guò)程變化超過(guò)預(yù)計(jì)；項(xiàng)目建設(shè)工期不科學(xué)壓縮。二是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)班子能力不足，項(xiàng)目管控能力有限；管理制度不健全，考核機(jī)制和手段效果不明顯。三是分包商選擇不當(dāng)，分包商履約過(guò)程監(jiān)管不到位，延誤工期或成本上漲。四是業(yè)主方資金不到位，或項(xiàng)目未能符合開工條件；工程結(jié)算不及時(shí)，或結(jié)算資料不完備。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下完善A勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

1、海外運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理策略：A勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)定不移地繼續(xù)實(shí)施深化、優(yōu)化國(guó)際業(yè)務(wù)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)行有效措施控制、降低國(guó)際化業(yè)務(wù)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)金融、保險(xiǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移海外運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)控解決措施：一是加大國(guó)際業(yè)務(wù)管理指導(dǎo)手冊(cè)的宣貫推廣。二是編制企業(yè)國(guó)際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范指引。三是建立海外業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析評(píng)價(jià)體系。四是通過(guò)合同約定及保險(xiǎn)等方法降低風(fēng)險(xiǎn)。五是加強(qiáng)海外業(yè)務(wù)資金管理。首先，建立海外資金集中管理平臺(tái)；其次，建立企業(yè)海外業(yè)務(wù)統(tǒng)一融資平臺(tái)；第三，公司采取降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并合理節(jié)稅，完善項(xiàng)目前期稅務(wù)籌劃。六是加強(qiáng)海外業(yè)務(wù)監(jiān)管工作。

2、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理策略：研究把握國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，積極實(shí)施高端營(yíng)銷戰(zhàn)略，主動(dòng)對(duì)接地方政府、央企、大型民企等潛在客戶資源；積極實(shí)施多元化營(yíng)銷戰(zhàn)略，應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)市場(chǎng)萎縮，開拓非傳統(tǒng)領(lǐng)域市場(chǎng)；積極實(shí)施品牌營(yíng)銷戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)品牌經(jīng)營(yíng)，防止品牌風(fēng)險(xiǎn)；重視資質(zhì)管理，避免資質(zhì)管理不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（2）內(nèi)控解決措施：一是進(jìn)一步完善企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷管理機(jī)制。建立EPC、高端營(yíng)銷等項(xiàng)目的內(nèi)部協(xié)同合作機(jī)制，明確市場(chǎng)規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)和操作程序。二是發(fā)揮企業(yè)的資源優(yōu)勢(shì)。充分利用目前單位的技術(shù)資源，建立以規(guī)劃設(shè)計(jì)為龍頭，水電項(xiàng)目一體化的工作機(jī)制，發(fā)揮水電行業(yè)一體化優(yōu)勢(shì)。三是加強(qiáng)市場(chǎng)營(yíng)銷統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。進(jìn)一步加強(qiáng)公司的市場(chǎng)營(yíng)銷統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，規(guī)范內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)行為，引導(dǎo)成員企業(yè)理性競(jìng)爭(zhēng)、合理報(bào)價(jià)。四是推進(jìn)高端營(yíng)銷工作。通過(guò)高端營(yíng)銷與各地政府、知名企業(yè)簽訂戰(zhàn)略協(xié)議并大力推進(jìn)具體重點(diǎn)項(xiàng)目。五是完善內(nèi)部合作機(jī)制。構(gòu)建內(nèi)部模擬市場(chǎng)，完善內(nèi)部合作的利益分享機(jī)制。

3、投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理策略：對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理，其決策、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)中的投資風(fēng)險(xiǎn)須可控、受控和在控。

（2）內(nèi)控解決措施：一是加強(qiáng)投資項(xiàng)目宏觀管控。完善投資項(xiàng)目評(píng)審機(jī)制，堅(jiān)決放棄不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、不符合投資主體的功能定位、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)達(dá)不到企業(yè)最低要求、風(fēng)險(xiǎn)不可控的項(xiàng)目。二是加強(qiáng)投資項(xiàng)目的指導(dǎo)與監(jiān)督。三是加強(qiáng)投資項(xiàng)目前期風(fēng)險(xiǎn)管控?！锻顿Y項(xiàng)目建議書》須有詳盡的投資風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施材料。對(duì)于收益性固定資產(chǎn)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、征地拆遷風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境和生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)、接入系統(tǒng)及外送風(fēng)險(xiǎn)（電源項(xiàng)目）、法律風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)與政府風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。四是加強(qiáng)投資項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控。五是加強(qiáng)投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期風(fēng)險(xiǎn)管控。

4、資金管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理策略：公司對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略，通過(guò)融資規(guī)劃，保持資本結(jié)構(gòu)穩(wěn)健，保證戰(zhàn)略實(shí)施所需資金的可靠供應(yīng)，保持負(fù)債與資產(chǎn)在利率、期限、幣種等方面結(jié)構(gòu)上的匹配，自然對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)公司影響重大的利率風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)加大直接融資比重，發(fā)行長(zhǎng)期、固定利率債券控制風(fēng)險(xiǎn)。督促所屬單位加大應(yīng)收賬款回收力度，加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理，提升利潤(rùn)空間，通過(guò)集中管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)控解決措施：一是防范外部市場(chǎng)環(huán)境變化所帶來(lái)資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)。利用公司企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)，對(duì)外加強(qiáng)融資的議價(jià)能力。積極利用已建立的海外融資平臺(tái)，加大境外融資的份額，進(jìn)一步降低公司的融資成本；開展公司的結(jié)算平臺(tái)的建設(shè)。二是通過(guò)有效的預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)融資規(guī)模的合理控制。轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y管控模式，利用銀企高層對(duì)接辦法，由資金管理部門牽頭組織銀行來(lái)設(shè)計(jì)融資方案，創(chuàng)新融資模式。三是創(chuàng)新BT項(xiàng)目回購(gòu)方式。對(duì)BT前期籌劃、項(xiàng)目實(shí)施到資金回收各個(gè)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵要素的控制方式和控制手段進(jìn)行研究，創(chuàng)新BT項(xiàng)目回購(gòu)方式的專項(xiàng)研究，提升投資效能、促進(jìn)BT投資與創(chuàng)新融資有機(jī)結(jié)合，防范BT項(xiàng)目回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)作為管理提升創(chuàng)新型舉措。四是提前模擬財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作模式。

5、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理策略：采取風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。對(duì)于可預(yù)判及控制的風(fēng)險(xiǎn)，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等，要充分策劃、認(rèn)真研究，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的概率和減小損失幅度。可采取其他積極方式，將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)有意識(shí)地轉(zhuǎn)給項(xiàng)目合作方，例如分包合同、商業(yè)保險(xiǎn)、租賃合同等。

（2）內(nèi)控解決措施：一是加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理隊(duì)伍建設(shè)。督促提高項(xiàng)目前期的投標(biāo)與策劃工作質(zhì)量，選擇優(yōu)秀的項(xiàng)目經(jīng)理和經(jīng)營(yíng)班子。二是完善項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任體系。建立權(quán)利和責(zé)任、成本和收益、業(yè)績(jī)和激勵(lì)相匹配的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制；完善對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)班子的考核和責(zé)任追究制度。三是合理配置項(xiàng)目資源。四是充分利用社會(huì)資源。充分了解項(xiàng)目周邊社會(huì)資源情況，合理利用社會(huì)資源。提高分包合同、勞務(wù)合同的編制與管理水平，合理轉(zhuǎn)移有關(guān)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙京.對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的分析與思考.生產(chǎn)力研究，2007，06.

第7篇：內(nèi)部管控機(jī)制范文

[關(guān)鍵詞]供電企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；管理方法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.011

[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）20-00-02

現(xiàn)在，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正在逐步向“績(jī)效型”模式轉(zhuǎn)變，內(nèi)審工作也遇到了更多更新的問(wèn)題。由于目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量還達(dá)不到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，因此只有讓內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格審核與測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行中的控制與管理情況，才能切實(shí)幫助企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的效率和效果不斷向理想目標(biāo)邁進(jìn)。此外，還有助于公司更加高效地達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管質(zhì)量。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理和控制對(duì)于企業(yè)整體的發(fā)展與運(yùn)行是十分重要的。

1 供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與管理現(xiàn)狀

1.1 部分領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)專責(zé)人員欠缺審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)

審計(jì)監(jiān)督范圍的不斷擴(kuò)大也給審計(jì)人員帶來(lái)了不斷增長(zhǎng)的工作壓力。而人員數(shù)量與任務(wù)量的較大差距也使一些審計(jì)人員為了完成任務(wù)而出現(xiàn)應(yīng)付工作的態(tài)度。導(dǎo)致這一問(wèn)題的根本原因還是其缺乏較強(qiáng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量的重要性，所以造成審計(jì)工作只注重任務(wù)的執(zhí)行，其質(zhì)量得不到保障的問(wèn)題，進(jìn)一步使在眾多實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)精品的數(shù)量較少，從而降低了審計(jì)質(zhì)量。

1.2 一些審計(jì)專責(zé)人員素質(zhì)與工作要求不符

現(xiàn)有的大部分審計(jì)人員只具備專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)知識(shí)，很少有審計(jì)人員能夠掌握全面的電力營(yíng)銷知識(shí)、IT知識(shí)以及綜合性分析技能。此外，大部分的審計(jì)人員沒(méi)有較好的創(chuàng)造革新意識(shí)，全局掌控意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)也較薄弱。

1.3 審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際情況不相符

審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管與審計(jì)工作的實(shí)施依據(jù)。作為審計(jì)規(guī)范系統(tǒng)的重要內(nèi)容，其應(yīng)該是審計(jì)組織按照職業(yè)特性的實(shí)際需要，適應(yīng)自身發(fā)展?fàn)顩r而制定的，而目前審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)還存在很多與實(shí)際情況不相適應(yīng)的地方。

1.4 審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度不完善

審計(jì)質(zhì)量管理制度是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量綜合管理的重要依據(jù)。審計(jì)責(zé)任制度作為其中的核心部分，在具體的規(guī)范上還存在許多漏洞，一些制度只是泛泛而談，沒(méi)有明確責(zé)任主體，在一些方面沒(méi)有對(duì)責(zé)任追究懲處作出詳細(xì)規(guī)定。部分制度沒(méi)有得到完整的執(zhí)行，致使審計(jì)人員沒(méi)有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而造成其工作出現(xiàn)失誤，審計(jì)質(zhì)量受到影響。

1.5 審計(jì)質(zhì)量管理工作沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的把控和監(jiān)督執(zhí)行

現(xiàn)在的一些審計(jì)質(zhì)量管理工作還存在監(jiān)督不嚴(yán)格、執(zhí)行不規(guī)范等問(wèn)題，這就使審計(jì)質(zhì)量一直得不到提高。除此之外，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量把控的不完善等也使審計(jì)質(zhì)量難以得到根本的提高。

2 管理和控制供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效方法

2.1 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理和配置，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合能力

審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵在于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和工作態(tài)度，因此，要做好對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制工作就必須從審計(jì)人員的管理做起，在實(shí)踐工作中注重培養(yǎng)和提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，這樣才能滿足不斷發(fā)展和創(chuàng)新的工作需求，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。而要切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，首先，要制定完備的職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則；其次，注重對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的培養(yǎng)；最后，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理配置，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人才的選拔與考核工作，形成合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

2.2 建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管與控制系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部制定出系統(tǒng)詳細(xì)的審計(jì)方案管理制度。通過(guò)實(shí)時(shí)掌握和分析供電企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行工作規(guī)律和內(nèi)部監(jiān)管進(jìn)程，并切實(shí)保證審計(jì)工作的規(guī)范性、真實(shí)性、低風(fēng)險(xiǎn)性，有選擇性地設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目并對(duì)其進(jìn)行全面科學(xué)的分析，這樣才能確保審計(jì)方案具有更高的指向性、科學(xué)性與合理性，在最大程度上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制與測(cè)評(píng)職能。

建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制與管理制度。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度包括對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、編制審計(jì)方案、項(xiàng)目初審等多個(gè)環(huán)節(jié)上的控制規(guī)范和要求，因此，必須明確審計(jì)程序里的每一個(gè)細(xì)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

完善內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目會(huì)審制度。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于專業(yè)性和技術(shù)性要求都非常高，是一項(xiàng)高水平、全方位的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。由于審計(jì)人員不具備專業(yè)、綜合性的審計(jì)技能和素質(zhì)使其難以對(duì)工作中出現(xiàn)的失誤和問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)有效的判斷和分析解決。所以，建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目會(huì)審制度是十分重要的，制度要重視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所提出的主要問(wèn)題并對(duì)其進(jìn)行會(huì)議審查，這樣能夠達(dá)到較好提高內(nèi)部審計(jì)科學(xué)性與公正性的效果，使審計(jì)總結(jié)的分析數(shù)據(jù)具有更強(qiáng)的合理性與真實(shí)性，會(huì)審所采納的審計(jì)意見(jiàn)也會(huì)更具指向性與可行性，真正意義上改善被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)模式，提高其盈利水平。

完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度。在開始審計(jì)活動(dòng)前，要先對(duì)審計(jì)項(xiàng)目作一個(gè)系統(tǒng)、有條理的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，然后確定最有價(jià)值性的審計(jì)項(xiàng)目，樹立審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與違規(guī)處理意識(shí)。在正式進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，通過(guò)采取內(nèi)部監(jiān)管測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)管控等方式來(lái)及時(shí)了解和控制審計(jì)程序中的各方面內(nèi)容。通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供保障，從而提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。

2.3 加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的質(zhì)量控制和管理

第一，要對(duì)審計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)明確的分工，制定完備的數(shù)據(jù)審查制度；第二，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)制度與規(guī)范，按照審計(jì)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，收集并整理出有價(jià)值、真實(shí)、客觀、精確的數(shù)據(jù)，通過(guò)整理所得的審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)編制符合審計(jì)規(guī)范的工作底稿。此外，審計(jì)人員要真實(shí)、完整地撰寫審計(jì)日記，切實(shí)規(guī)范自身的審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)審計(jì)方案的實(shí)施情況和進(jìn)度對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，從而確保審計(jì)方案與實(shí)際情況緊密結(jié)合起來(lái)，使審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量得到保障。

2.4 重視工作中的交流與配合

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序較為復(fù)雜、審計(jì)范圍較廣泛，所以企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)要加強(qiáng)各部門之間、各審計(jì)程序之間的溝通與協(xié)作，這對(duì)于審計(jì)工作的質(zhì)量有著十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)工作人員通過(guò)與企業(yè)管理層、被審計(jì)單位之間的有效溝通與交流，能夠達(dá)到管理層更加重視和認(rèn)同審計(jì)成果、被審計(jì)單位更好地配合和支持審計(jì)工作的效果，審計(jì)人員提出的有價(jià)值的意見(jiàn)被及時(shí)的采納，這樣就能推動(dòng)審計(jì)工作更加有序與高效地進(jìn)行。在與被審計(jì)單位的溝通方面要分為下面4個(gè)部分進(jìn)行。①在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目設(shè)立初期，要做好與被審計(jì)單位和主管部門的交流與核查工作。掌握被審計(jì)單位的各項(xiàng)情況，制訂審計(jì)方案、測(cè)評(píng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)工作的正式施行做好充分準(zhǔn)備。②在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)期，保持與被審計(jì)單位管理領(lǐng)導(dǎo)與工作人員的有效交流，力求找到更多的審計(jì)數(shù)據(jù)與細(xì)節(jié)問(wèn)題，增強(qiáng)審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與真實(shí)性。③在審計(jì)完成時(shí)期，要和被審計(jì)單位管理人員與主管部門及時(shí)核對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)與結(jié)論，經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位的同意后再提交審計(jì)結(jié)果。保證審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和充分性。④項(xiàng)目評(píng)價(jià)時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組要與部門內(nèi)其他成員進(jìn)行合理的溝通，共同歸納整理出審計(jì)項(xiàng)目的成功經(jīng)驗(yàn)與存在的不足之處，為以后的內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行提供有效的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)其提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 全面調(diào)動(dòng)社會(huì)審計(jì)資源，擴(kuò)展審計(jì)空間，增強(qiáng)審計(jì)效果

目前供電企業(yè)在基建、技改工程方面審計(jì)工作量較大、面積也較廣，審計(jì)人員綜合知識(shí)與技能的缺乏等問(wèn)題都使審計(jì)質(zhì)量在不同程度上受到影響，因此，要全面調(diào)動(dòng)社會(huì)資源，把審計(jì)項(xiàng)目中一部分工作歸入社會(huì)審計(jì)部門中，把外審作為重點(diǎn)，內(nèi)審輔助其進(jìn)行，通過(guò)這兩種審計(jì)相結(jié)合的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)的合理調(diào)配。與此同時(shí)，要對(duì)委托審計(jì)部門的各項(xiàng)審計(jì)程序與規(guī)范制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)與要求，實(shí)時(shí)監(jiān)督外審活動(dòng)。

3 結(jié) 語(yǔ)

要實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有效的控制與管理，就必須制定科學(xué)的審計(jì)監(jiān)控與管理制度，實(shí)現(xiàn)制度與實(shí)際的緊密結(jié)合。審計(jì)質(zhì)量控制與管理對(duì)于審計(jì)的各項(xiàng)程序都具有重要影響，因此，審計(jì)的每項(xiàng)程序都要以審計(jì)質(zhì)量為核心，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，注重培養(yǎng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)與技能，并推動(dòng)審計(jì)工作走向更加高效、健康、穩(wěn)定的發(fā)展道路。

主要參考文獻(xiàn)

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第8篇：內(nèi)部管控機(jī)制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；強(qiáng)化

1 引言

內(nèi)部控制制度是指為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部制定和實(shí)施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制一種特殊形式，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項(xiàng)程序和政策，是否嚴(yán)格遵循了企業(yè)的既定標(biāo)準(zhǔn)，是否合理、有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資源的有效利用，是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的既定目標(biāo)等。

2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的意義

2.1提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容之一是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄和保管都應(yīng)有相應(yīng)的制度，并通過(guò)內(nèi)部稽核制度，保證會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。但由于人為的主觀因素以及相關(guān)制度的局限性，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不可避免地會(huì)存在一些問(wèn)題，而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的任務(wù)就是發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題和偏差，并及時(shí)向企業(yè)的管理層提出相應(yīng)的建議，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。

2.2保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整

通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題和漏洞。以企業(yè)庫(kù)存商品的管理為例，在企業(yè)的庫(kù)存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問(wèn)題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的要求，重點(diǎn)抽查相關(guān)庫(kù)存商品的盤點(diǎn)、盤盈和盤虧資料，找出庫(kù)存商品盤盈和盤虧的原因。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)庫(kù)存商品盤盈和盤虧手續(xù)審批完備性以及賬務(wù)處理的及時(shí)性和正確性進(jìn)行審查，在很大程度上能堵住可能在庫(kù)存商品盤點(diǎn)中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

2.3 確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

在科學(xué)、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部和人力資源部的獨(dú)立部門。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如果遇到企業(yè)重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理存在重大的違法、違規(guī)事件時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以將上述事項(xiàng)或者事件直接向股東大會(huì)及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中具有足夠的權(quán)威性，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到企業(yè)管理層的足夠重視。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出的整改措施和處理建議，企業(yè)管理層應(yīng)及時(shí)進(jìn)行研究并給出反饋意見(jiàn)，這樣才能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力的保障。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部考核的力度

為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實(shí)施的過(guò)程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門以及企業(yè)相關(guān)職能部門執(zhí)行具體的內(nèi)部檢查工作。對(duì)于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于那些違規(guī)操作的，則給予相應(yīng)的行政和經(jīng)濟(jì)處罰，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

轉(zhuǎn)貼于

3如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以適應(yīng)內(nèi)控制度的要求

3.1配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員

隨著企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域拓展到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂財(cái)務(wù)，而且還應(yīng)當(dāng)具有豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉和精通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣內(nèi)部審計(jì)工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。同時(shí)通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使他們更好地適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.2 由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般都是事后審計(jì)。隨著現(xiàn)代內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)將更關(guān)注事前和事中控制，全過(guò)程和全方位地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督?，F(xiàn)在，企業(yè)的原材料與設(shè)備采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、資金籌集與使用、投資以及費(fèi)用支出預(yù)算等均應(yīng)該做到事前審核和事中控制。內(nèi)部審計(jì)的工作就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題和漏洞，降低企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.3轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員常常將主要精力放在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的檢查以及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能就是查錯(cuò)防弊。隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)的主要職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到根據(jù)審計(jì)結(jié)果，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，并提出相應(yīng)的管理建議上來(lái)。過(guò)去，審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證以及其他相關(guān)資料，工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能應(yīng)從檢查和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉治龊驮u(píng)價(jià)職能。

3.4 重新定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

目前我國(guó)很多企業(yè)還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性很難得到保證。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不審計(jì)級(jí)別相同的總公司財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)部門，只對(duì)二級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。即使對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，效果也不理想。因此，必須重新定位企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

主要參考文獻(xiàn)

［1］中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。審計(jì)［M］。北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.

第9篇：內(nèi)部管控機(jī)制范文

1.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容就是企業(yè)管理人員與管理部門工作人員，在工作的過(guò)程中，通過(guò)相互聯(lián)系與制約形成的管理體系，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加順暢。內(nèi)部控制是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，通過(guò)管理改革形成的新型管理制度，通過(guò)董事會(huì)、管理者、基層員工統(tǒng)一實(shí)施的內(nèi)部管理工作。內(nèi)部控制主要是為了保證報(bào)告可靠性，使經(jīng)營(yíng)效果與效率必須滿足法律要求，通過(guò)合理的控制措施，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)，有效提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要負(fù)責(zé)提高內(nèi)部管理效果，為企業(yè)創(chuàng)造出更加優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)效益，評(píng)價(jià)與監(jiān)督企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，可以有效反映出企業(yè)資產(chǎn)的盈虧情況，通過(guò)準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)，可以使企業(yè)快速查處違法違規(guī)行為，保證資產(chǎn)所有者的權(quán)益，為企業(yè)樹立廉政建設(shè)提供幫助，保證國(guó)有資產(chǎn)不會(huì)流失，為國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控戰(zhàn)略目標(biāo)提供幫助。

3.內(nèi)部控制與審計(jì)之間的關(guān)系

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)最終的工作目標(biāo)相同，但是兩者的工作方法卻存在一些變化。內(nèi)部控制工作更加重視組織運(yùn)營(yíng)效率，而內(nèi)部審計(jì)工作則是輔助管理層制定運(yùn)營(yíng)決策的工作方法，可以看出，內(nèi)部控制與審計(jì)工作，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的重要內(nèi)容，對(duì)保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，有著非常重要的作用。

4.內(nèi)部控制與審計(jì)之間的作用

開展內(nèi)部審計(jì)工作，必須由內(nèi)部控制工作作為基礎(chǔ)，如果沒(méi)有一套良好的內(nèi)控制度，就無(wú)法使審計(jì)工作正常開展。而內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制工作的開展也十分重要，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制工作也就只能停留在某個(gè)階段無(wú)法繼續(xù)發(fā)展，在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作存在偏差，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作受到局限，甚至給不法人員創(chuàng)造漏洞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度失去效果。

二、內(nèi)部控制與審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀

1.缺少完善的法人結(jié)構(gòu)

目前，許多企業(yè)并沒(méi)有一套完善的法人治理體系，缺少內(nèi)部監(jiān)督制度。雖然許多企業(yè)已經(jīng)完成了公司管理模式，但是管理體系并沒(méi)有達(dá)到安全、穩(wěn)定、高效的標(biāo)準(zhǔn)，而一些企業(yè)成立了經(jīng)理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三大部門，但是部門人員完全由上級(jí)人員委派，共同服務(wù)同一利益群體，無(wú)法起到良好的制約效果。另有一部分公司并沒(méi)有建立管理部門，或者管理部門剛剛建成，無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制力度不足

目前，多數(shù)企業(yè)擁有一套內(nèi)部管理制度，但是在實(shí)際工作的過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)工作無(wú)法執(zhí)行的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。一些企業(yè)沒(méi)有重視內(nèi)部控制工作，也就沒(méi)有建立相關(guān)的制度，甚至有部分企業(yè)為了降低運(yùn)營(yíng)成本，隨機(jī)合并相互制約的部門，減少負(fù)責(zé)監(jiān)督的專職部門與人員數(shù)量。

3.內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

部分企業(yè)管理者受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，并沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，所以許多管理成為了降低成本，并沒(méi)有正常進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。由于思想上的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展較為困難，而且也無(wú)法發(fā)揮出審計(jì)工作的全部效用。4.組織結(jié)構(gòu)不合理企業(yè)董事會(huì)與管理層屬于同一套管理系統(tǒng)，董事長(zhǎng)直接指揮總經(jīng)理，如果沒(méi)有按照董事長(zhǎng)的指令形式，就會(huì)更換總經(jīng)理。董事會(huì)負(fù)責(zé)日常管理與戰(zhàn)略發(fā)展兩大方面，這種情況下，管理精力會(huì)比較分散，影響董事會(huì)的監(jiān)控作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制核心機(jī)構(gòu)功能下降。

三、完善內(nèi)部控制與審計(jì)工作方案

1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的組成結(jié)構(gòu)，開展制度化、科學(xué)化的審計(jì)工作，通過(guò)定期培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員理論實(shí)踐水平，鼓勵(lì)審計(jì)人員參與理論研究，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。為了提高審計(jì)工作的實(shí)效性，所有企業(yè)都應(yīng)該為控制活動(dòng)營(yíng)造出良好的控制環(huán)境。控制環(huán)境代表了內(nèi)部控制工作的效果，也代表了內(nèi)部控制的執(zhí)行與進(jìn)步，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵方法。采取多層次管理模式，可以分割所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)，由管理崗位負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理與人才選拔，而董事會(huì)與經(jīng)理層全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的建設(shè)。

2.加強(qiáng)事前審計(jì)職能

在落實(shí)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要配合審計(jì)調(diào)研工作，重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)健康發(fā)展的理念培養(yǎng)，完善內(nèi)部監(jiān)督制度，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離的多層次機(jī)制。通過(guò)全面的審計(jì)規(guī)范，可以為審計(jì)人員提供有效的法律依據(jù)，并且可以建立高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制水平的快速提升。為了使審計(jì)工作更加規(guī)范，需要建立有效的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，更加快速的推廣內(nèi)部控制制度。企業(yè)需要堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為工作核心，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)出符合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度應(yīng)該包括賬戶、賬簿、報(bào)表等標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，還需要包括企業(yè)不同部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)細(xì)則，通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理，可以將抽象的內(nèi)部控制工作，完全融入企業(yè)會(huì)計(jì)制度之中，并且制定出科學(xué)、合理的管理方法。建立良好的會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使內(nèi)部控制效果更加完美。

3.提高內(nèi)部控制力度

在開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，需要加強(qiáng)管理責(zé)任，對(duì)管理職能、素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，找出其中的不足，并且分析具體原因，制定出可靠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。將效益審計(jì)與管理、經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相互結(jié)合，形成覆蓋企業(yè)宏觀發(fā)展與微觀管理的綜合審計(jì)制度。通過(guò)全面的評(píng)估監(jiān)督方案，可以保證企業(yè)維持健康的發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展作為內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，必須采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能使企業(yè)管理權(quán)力更加均衡。

4.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，而企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境逐漸復(fù)雜，面對(duì)不同方向的風(fēng)險(xiǎn)，需要正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境，制定出符合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、銷售方案。建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門、委員會(huì)共同開展監(jiān)督工作，審計(jì)部門負(fù)責(zé)完成企業(yè)所有的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，并且其他部門需要向?qū)徲?jì)部門提供審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)部門通過(guò)后方可開展相關(guān)工作。

四、結(jié)語(yǔ)