稅務稽查內(nèi)部風險控制精選(九篇)

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第1篇：稅務稽查內(nèi)部風險控制范文

【內(nèi)容提要】當前稅收征管格局面臨社會經(jīng)濟形勢深刻而迅猛的變化與稅收新理念的實踐、稅收新技術的應用帶來的沖擊，正在進行著全面的調(diào)整。稅務稽查需要順應并適應這一調(diào)整，不僅要在促進新的征管格局的形成中，更要在新征管格局中發(fā)揮出獨特的職能作用。本文從稅務稽查在“大征管”格局中的地位和作用的角度，來探求“大征管”格局下稅務稽查職能發(fā)揮的基本出發(fā)點和途徑。

【關鍵詞】“大征管” 稅務稽查 稅收管理 納稅服務

課題負責人：吳 鴻

課題組成員：陳漢橋 詹鵬宇 徐 斌 羅 成 田 甜

在稅收征管工作重心正在向稅源管理、納稅服務進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移的大背景下，構(gòu)建“以稅源監(jiān)控為中心，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為抓手，以信息化網(wǎng)絡為支撐，以優(yōu)化服務為基礎，多元申報、有效評估、強化管理、重點稽查”的“大征管”格局，實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化、信息化是目前稅收征管改革的當務之急。而稅務稽查作為稅收征管工作的最后一道防線，如何主動適應這一趨勢，在“大征管”格局中充分發(fā)揮職能作用，做到監(jiān)控有效，打擊有力，保障國家稅收應收盡收，已經(jīng)成為稅務稽查工作亟待解決的突出課題。

一、“大征管”格局背景下稅務稽查職能定位的思路

（一）集中稅收執(zhí)法權，依法治稅，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的重要保障。在稽查執(zhí)法權上，重點在于合理地設置稽查體制，增強稽查機構(gòu)的獨立性，強化其執(zhí)法職能，淡化其收入職能。近年來，我省地稅系統(tǒng)在改革稽查體制上進行了積極有益的實踐，特別是在實行一級稽查體制方面，取得了一定的成功經(jīng)驗，得到了國家稅務總局的肯定。經(jīng)過實踐檢驗，一級稽查體制的實施可以達到以下的目的：第一，統(tǒng)一選案增強了稽查的計劃性和科學性，減少了隨意性和盲目性，使稽查工作在時間和空間上分布更加合理；第二，集中審理增強了執(zhí)法的嚴肅性和合法性，減少了錯案發(fā)生，提高了稽查質(zhì)量；第三，稽查執(zhí)法權的集中和執(zhí)法層次的提升便于實施有效檢查，不僅減少了一級政府的行政干預，而且避免了“人情稅”、“關系稅”的產(chǎn)生；第四，統(tǒng)一的處罰口徑和規(guī)?；?，可以加大稽查工作的執(zhí)行力度，有利于發(fā)揮稽查的權威性和威懾力。

（二）科學合理的配套改革，統(tǒng)籌兼顧，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的組織保證。充分發(fā)揮稅務稽查職能，必然在一定程度上和范圍內(nèi)對原有征收、管理等組織和部門的職責權限作出調(diào)整。因此，要實施稽查體制的改革，就必須站在整個稅收征管全局的角度來權衡和考慮，并結(jié)合“大征管”格局建構(gòu)的整體思路和框架，進行系統(tǒng)的綜合配套改革，改革一切不適應依法治稅需要的各個方面，才能更好地為稽查職能的發(fā)揮準確定位，使稅務稽查體制改革與“大征管”格局的建構(gòu)相配套，形成更加科學嚴密的稽查體制，最終實現(xiàn)征、管、查等諸要素的最佳組合。

（三）實行監(jiān)督制約機制，相互促進，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的內(nèi)在要求。與“大征管”格局相適應，建立和完善科學合理、運轉(zhuǎn)流暢的稽查管理機制，是發(fā)揮稽查職能作用的重要保證，細化權力的分解與制約是“大征管”格局中更好地發(fā)揮稽查職能應遵循的原則。從近年稅務稽查的實踐上看，在稽查執(zhí)法過程中實行的選案、檢查、審理和執(zhí)行的內(nèi)部四環(huán)節(jié)相對獨立運作，引入了相互制約的機制，同時以“兩權”監(jiān)督為重點，實行監(jiān)督關口前移，避免了管理和執(zhí)法“雙風險”行為的發(fā)生；在外部對征收、管理部門的稅收征管質(zhì)量實施有效的監(jiān)督與促進，對強化依法治稅，提高征管質(zhì)量，實現(xiàn)執(zhí)法型稽查，起到了很大的作用。

（四）加快信息化建設，推進專業(yè)化稽查，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的必由之路。隨著信息技術的發(fā)展和信息技術在稅收工作中逐步廣泛地得到應用，計算機及網(wǎng)絡已經(jīng)成為了實施稅收現(xiàn)代化管理的重要基礎，成為了實施稽查專業(yè)化管理的前提條件和必要支撐。稅務稽查必須在信息化專業(yè)化的基礎上實行稽查的專業(yè)化，形成以計算機網(wǎng)絡為依托，以集中的數(shù)據(jù)庫為核心，以統(tǒng)一的稽查信息處理系統(tǒng)軟件為載體，實現(xiàn)與征收、管理部門的信息共享和集中運作，構(gòu)成相互制約、相互聯(lián)系、互為補充的稅收綜合信息管理平臺，從而將稽查各項業(yè)務納入計算機管理，依托計算機網(wǎng)絡對稽查業(yè)務的全過程進行處理和監(jiān)控，實現(xiàn)環(huán)節(jié)管理、責任到人的要求，為稅務稽查職能作用的正常發(fā)揮提供重要的信息化專業(yè)化管理支持。

（五）建立“專家型”稽查隊伍，崇真重質(zhì)，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的重要基礎。應當更加注重加強對稽查人員的素質(zhì)培養(yǎng)，千方百計培養(yǎng)專業(yè)化的稽查隊伍，實現(xiàn)稽查人才一專多能，一崗多能。同時要建立健全各項競爭激勵機制，明確崗位職責，做到責權利相結(jié)合；其次，要建立考試上崗制度和定期輪崗制度，增強稽查人員的風險意識，激發(fā)工作熱情和主觀能動性，從而全面創(chuàng)建學習型稽查隊伍和專家型稽查隊伍，以適應“大征管”格局對稅務稽查工作的發(fā)展要求。

（六）正確處理各方面的關系，協(xié)調(diào)配合，是“大征管”格局下發(fā)揮稽查職能作用的必要條件。稅務稽查部門必須主動協(xié)調(diào)處理好與征、管及各職能部門的關系，建立協(xié)調(diào)的經(jīng)常聯(lián)系制度，理順征管查關系。另外爭取各部門的積極配合和支持，保證稅務稽查工作的正常運行，促進“大征管”格局基本目標的實現(xiàn)。

二、從“大征管”格局審視當前稅務稽查工作中存在的突出問題

（一）稅務稽查“重中之重”的地位存在偏差與錯位。稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少稽查部門將主要精力用于日常稽查和管理性檢查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對稅務稽查下稽查任務的傳統(tǒng)做法，稽查資源被大大浪費。

（二）稅務稽查對征管的促進作用沒有得到充分發(fā)揮。稅收管理過于強調(diào)登記率、申報率、入庫率、滯納金加收率及一些形式上的規(guī)范，而忽視了對納稅人的基礎管理，致使稅收漏管戶、申報不實等現(xiàn)象成為管理上的難點。這些問題又主要通過稅務稽查才能發(fā)現(xiàn)和處理，由于征管與稽查缺乏一定的銜接和制約，使得這類問題得不到根本治理，造成漏征漏管、申報不實等問題屢查不止。

（三）一些案件查處未予查深查透，稽查打擊力度遠遠不夠深。一方面由于缺乏必要的信息基礎，稽查選案環(huán)節(jié)的準確性低，針對性差，效率不高，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，從而影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性；另一方面由于稅務稽查部門本身執(zhí)法權限和稅收政策的局限性，以及經(jīng)費、設備等客觀原因的限制，有些案件未能查深查透，即使查處時間較長，取得的效果也不大，有些查出問題卻處罰難、執(zhí)行難，特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了稅務稽查的威懾力量。

（四）稅務稽查與征收管理銜接不強，信息暢通還沒有真正實現(xiàn)。由于在制度上缺乏有效制約，當前征管查互動層次不高，大部分僅停留在稽查處理情況反饋和管理移送稽查的淺層次上，即僅滿足于稅收管理

建議書的提起，而且往往僅限于通過內(nèi)部選案或根據(jù)上級部署的專項檢查、協(xié)查案件、群眾舉報案進行查案，致使稽查面、稽查的準確性和時效性都受到了影響。征、管、查各管一段，很易造成信息不對稱，也大大降低了整個稅收征管系統(tǒng)的效能。

（五）稅務稽查的“外查內(nèi)促”職能沒有得到充分發(fā)揮。稅務稽查依法對納稅人納稅情況進行檢查的過程中，客觀上也能發(fā)現(xiàn)稅務征收機關征管工作的疏漏和薄弱點的相關信息。因此，稅務稽查具有“外反偷騙，內(nèi)防不廉”的雙重監(jiān)督職能。從稅務稽查的實踐看，有些企業(yè)存在的問題與稅務機關內(nèi)部職責不清，稅法宣傳不到位，個別稅務干部業(yè)務素質(zhì)不高，疏于管理，淡化責任有關，但稅務稽查不敢觸及內(nèi)部矛盾，很少從稅務機關內(nèi)部和稅務干部自身找原因?；椴块T僅僅能夠體現(xiàn)“外反偷騙”的職能，而“內(nèi)防不廉，內(nèi)促征管”的職能卻不能得到充分發(fā)揮。

（六）稅務稽查信息化專業(yè)化水平不高，制約了稽查質(zhì)量和效率。一是基礎網(wǎng)絡建設相對滯后于征收管理部門，體現(xiàn)不出稽查信息化的優(yōu)勢。二是由于稅收信息化建設發(fā)展，雖然稽查與征管數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，信息共享，但缺乏有效的信息傳遞渠道，稽查信息搜集除有限的納稅申報資料、注銷信息、協(xié)查信息外，從征收管理環(huán)節(jié)難以取得更多的稽查案源信息資料，一定程度上影響了稽查工作的效率。三是稽查“四環(huán)節(jié)”信息化不足。選案環(huán)節(jié)，建立分行業(yè)、分時段的縱橫財務分析指標體系數(shù)據(jù)庫的條件不足，選案參考指標及依據(jù)有限；實施環(huán)節(jié)，缺乏切實可行的查賬軟件，稽查人員面對智能化、電算化較高的企業(yè)集團，基本還是靠繁瑣的手工操作；審理環(huán)節(jié)，缺乏政策法規(guī)查詢和文書自動生成系統(tǒng)，繁多的稽查文書基本上都是手工制作，工作量大，差錯難免，效率不高；執(zhí)行環(huán)節(jié)，不能對未按照規(guī)定期限繳納或者解繳的納稅人或扣繳義務人進行實時公告警示。

三、發(fā)揮稅務稽查在“大征管”格局中職能作用的對策路徑

（一）堅持稽查理念創(chuàng)新，準確把握稽查職能。一要樹立獨立稽查觀念。一是在法定的職權范圍內(nèi)，稽查局獨立開展稅收執(zhí)法活動；二是科學界定征收、管理、稽查的職責分工，避免職責交叉；三是稽查的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)應保持完整，不能人為分解；四是理順上下級稽查之間的關系，合理確定各級稽查局的職能和職責，強化上級對下級的管理。二要樹立統(tǒng)一稽查觀念。要將稽查業(yè)務相對集中，逐步做到各類涉稅檢查均由稽查部門統(tǒng)一實施。要盤活稽查人力資源，實行稽查干部的動態(tài)管理和跨地區(qū)調(diào)配使用。要嚴格檢查計劃制度和“集團作戰(zhàn)”稽查制度，避免重復檢查，降低稅收成本。三要樹立打擊型稽查觀念。實行打擊型稽查，是確保征管權力行使到位的重要手段。只有讓納稅人在經(jīng)濟上不愿違、在聲譽上不敢違、在法律上不能違，才能從根本上減少涉稅違法犯罪行為。因此，要突出對重大案件、重點行業(yè)和重點領域的檢查，提高稽查辦案效率和質(zhì)量。四要樹立服務型稽查觀念。針對偷稅反偷稅形勢嚴峻的實際情況，認真研究充分履行稽查服務職責的方式方法，研究如何從事務性的工作中解脫出來，真正能夠關注當前大要案的新特點，改變工作方式，變被動為主動，有針對性地主動出擊，查處大要案，并通過改進稽查服務方式，創(chuàng)新稽查服務手段，整合稽查服務資源，進一步引導和促進納稅人遵從稅法。

（二）推進稽查體制改革，實現(xiàn)稽查機構(gòu)的專業(yè)化。實施稅務稽查體制改革是構(gòu)建“大征管”格局進程中的必然要求，重點要規(guī)范稽查管理體制和稅務稽查機構(gòu)，突出稽查的打擊、懲處和教育職能。

一要規(guī)范稽查管理體制。目前，各地稅務稽查工作實行“四分離”管理模式。從宏觀上看，稅務稽查宏觀管理體制尚不能完全適應征管改革不斷深化的要求。從微觀上看，“四分離”未真正落實到位，科學有效的監(jiān)督制約機制尚未建立健全。目前在我省地稅稽查管理模式中，稽查部門以行政區(qū)劃為框架設置，其行政（人事）管理權隸屬于同級稅務機關，容易形成不同經(jīng)濟區(qū)域稅務稽查管理信息的“橫向壁壘”，稅務機關既是運動員，又是裁判員，在體制上不能達到相互制衡。應強化稅務稽查的相對獨立性，實行稅務稽查的相對垂直管理機制。國際上大多數(shù)發(fā)達國家都實行稽查管理機構(gòu)完全獨立于征收系統(tǒng)之外的稅務稽查模式，要進一步完善一級稽查體制，探索在省域范圍內(nèi)實行稽查系統(tǒng)垂直領導的新模式，弱化同級稅務機關間接指揮，新的稅務稽查局不再按行政區(qū)域設立，而是按經(jīng)濟區(qū)劃設立。

二要規(guī)范稅務稽查機構(gòu)。一是盡快明確兩個問題，即舉報中心和協(xié)查機構(gòu)的問題以及稽查機構(gòu)規(guī)格方面的問題。二是構(gòu)建以“集中稽查”為標志的專業(yè)化稽查，通過人、財、物和機構(gòu)的集中，減少管理層級，實現(xiàn)信息共享、資源共用，發(fā)揮稽查資源最大效益，增強省級稽查局整合、運用區(qū)域內(nèi)稽查資源的能力，探索建立稽查人員、專項經(jīng)費、稽查裝備等統(tǒng)一調(diào)度機制。三是實行選案、審理適當集中和分級分類稽查的管理模式。重新劃分上下級稽查部門工作職責，提高省級稽查局對下級稽查局業(yè)務指導的剛性，選案和審理適當集中，下級稽查局特別是縣局稽查局的部分稽查計劃任務由上級稽查局指定，下級稽查局達到一定標準的案件由上級稽查局審理。實施分類稽查，將一些重點納稅戶的稽查權收歸上一級稽查單位。

（三）建立風險防范型稽查，加強稅務稽查風險控制。風險防范型稽查以風險評估分析為基礎，通過提高稽查選案準確度和有效縮小稽查證據(jù)收集范圍，從而大大降低查案人員工作風險和稽查成本，提高了稽查效果和效率。當前，加強稅務稽查風險控制應該做到以下幾個方面：一是強化稽查人員法治教育和風險意識，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。同時，要提高稽查人員綜合運用稅收、財會、法律知識和經(jīng)驗進行職業(yè)判斷的能力，強化稽查人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)責任，研究檢查、審理、執(zhí)行等執(zhí)法環(huán)節(jié)的風險形式，建立防范和化解執(zhí)法風險的制度措施。二是建立健全稅務稽查準則與各項法規(guī)，規(guī)范化操作稽查業(yè)務，嚴格考核和評價稅務稽查質(zhì)量，約束和監(jiān)督稽查人員，降低稅務稽查風險。三是加強稽查基礎建設，科學制定稽查工作標準。以“大征管”格局構(gòu)建為契機，進一步修訂稽查崗責體系，引入稽查質(zhì)量指標，制定稽查工作標準，實現(xiàn)稽查工作的標準化，實行科學化規(guī)范化管理，規(guī)避稅收執(zhí)法風險。

（四）完善稽查監(jiān)督機制，提高稽查工作質(zhì)量。首先，切實加強對稽查“四個環(huán)節(jié)”的監(jiān)督制約。選案環(huán)節(jié)，盡可能使用計算機選案；檢查環(huán)節(jié)，實行稅務案件抽、復查制度，結(jié)果與個人考核掛鉤；審理環(huán)節(jié)，實行初審 、復審和集體審理三級審理制度。其次，不斷拓寬監(jiān)督制約渠道，建立上下級之間的縱向監(jiān)督、不同部門之間的橫向監(jiān)督、稽查部門內(nèi)部監(jiān)督和社會外部監(jiān)督并舉的監(jiān)督機制。要完善稽查復查制度和執(zhí)法責任追究制度，形成有效的稽查監(jiān)督制約機制。第三，努力提高稅務稽查信息化水平，將稅務稽查的各個環(huán)節(jié)置于計算機網(wǎng)絡的嚴密監(jiān)控之下，逐步建立起一套以計算機網(wǎng)絡為依托、縱橫交錯的監(jiān)督制約體系。

第2篇：稅務稽查內(nèi)部風險控制范文

一、風險管理在稅源監(jiān)控實踐中的有益探索

風險的來源是多渠道的，有客觀原因造成的，也有主觀原因造成的，有來自宏觀方面的，也有來自微觀方面的。

（一）針對制度缺失，有效控制風險

從近幾年稅收執(zhí)法檢查情況來看，不少的執(zhí)法差錯并非是基層的主觀因素造成的，而是政策等客觀因素造成的。稅收政策的解釋和變化過頻，不僅增加了日管工作難度，同時增加了稅收管理的風險。如農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資等政策人為割裂了政策的連續(xù)性，且稅率差異大，計算復雜。在實踐中，我們認識到，收購憑證不僅是管理問題，也是政策問題，“江蘇漣水226”、“河北皮毛利劍二號”等案件的查處充分說明，難以控管的根源在于納稅人擁有收購憑證填開、抵扣自，在政策制定上存在監(jiān)管漏洞。對此，我們采取對涉農(nóng)企業(yè)庫存商品定期盤查、收購資金報驗、加工方式報告、收購季節(jié)巡查、收購環(huán)節(jié)回訪、抵扣稅款審核等管理措施。針對廢舊物資回收企業(yè)和用廢企業(yè)制定了各自的控制重點。對廢舊物資回收企業(yè)，我們突出對收購資金的審核和核查，將收購量與收購金額進行比對、分析；對用廢企業(yè)，我們從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和生產(chǎn)工藝流程入手，總結(jié)出非常實用的“投入產(chǎn)出法”，測算和審核原材料耗用、產(chǎn)成品產(chǎn)出之間的邏輯關系，這些措施一定程度上控制并化解了風險。

（二）針對監(jiān)管缺失，有效控制風險

當前的納稅評估工作，大多以案頭工作為主，稅務部門對納稅人涉稅信息掌握不全面，有些缺乏動態(tài)跟蹤，評估基本上是建立在對納稅人自我申報的基礎上，因此，納稅人的誠信度與申報資料的可信度僅憑稅務人員的評估，是不可能得到徹底解決的，一旦評估不正確，評估的稅務人員要承擔風險。對此，我們設計了《稅情監(jiān)控手冊》，通過管理員下企業(yè)，收集納稅人的一些基本的相對穩(wěn)定的資料，如：產(chǎn)品的市場行情、加工工藝流程、市場分布、在職人數(shù)、勞動效率、材料耗用率、廢品損失率、單位水電費耗用數(shù)、單位用車情況等，對這些信息和納稅人申報數(shù)據(jù)進行整合、分析，有效地提高了納稅評估的質(zhì)量，也降低了監(jiān)管缺失可能帶來的風險程度。

（三）針對行為缺失，有效控制風險

隨著稅制發(fā)展、信息化進程、法制完善、征管手段進步，稅收工作對稅務干部的要求也提升到了綜合性、復合型的素質(zhì)要求上，稅務干部除了能夠按部就班、規(guī)范操作外，還要具備分析、決策、應急處理的能力，否則會因為不能作為、不作為、亂作為，受到責任追究、行政訴訟甚至司法瀆職等處理。為了化解這一風險，我們一是在涉及稅收優(yōu)惠政策審批審核類的事項和稅務稽查案件審理中推行集體審議制度，二是在納稅評估工作中實行專業(yè)評估和責任區(qū)全員評估相結(jié)合的模式，成立專業(yè)評估隊伍，抽選專業(yè)水平強、綜合素質(zhì)高、計算機操作熟練的人員專門從事評估工作，提高納稅評估質(zhì)量，三是完善業(yè)務操作規(guī)范和工作指導書，對每個部門、每個崗位都盡可能地規(guī)范能做什么、該做什么、依據(jù)什么做、怎么樣做，有章可循，有據(jù)可查。

（四）針對機制缺失，有效控制風險

客觀評價近幾年來征管改革在征管體制、稅制建設、稅收模式、信息化建設、服務手段等方面取得成績的同時，我們都切身體會到，在征納稅環(huán)境和配套措施相對滯后、在整體法制水平和法律意識尚不健全的條件下，稅務機關同樣面臨內(nèi)部管理機制不完善、外部信息獲取機制不暢通、內(nèi)外聯(lián)動機制不協(xié)調(diào)等問題。對此，我們在一些具體的業(yè)務上進行了探索。比如在四小票的管理上，當前納稅人利用四小票進行偷逃稅的現(xiàn)象比較普遍，但這項工作在內(nèi)、外的協(xié)調(diào)協(xié)作機制上并不順暢，外發(fā)協(xié)查件多、涉及外部門多、回復率低，部分外發(fā)協(xié)查杳無消息、“石沉大?！?。對此，我們開發(fā)了增值稅抵扣憑證審核軟件，初步實現(xiàn)了增值稅其他抵扣憑證審核管理的智能化，自動比對審核信息，自動生成各類臺賬報表，自動打印協(xié)查清單，工作效率大幅提高，同時對四小票突出“源頭控制、重點篩選”，去年共發(fā)現(xiàn)1097戶企業(yè)接受虛假抵扣憑證2633份，涉及稅款1237萬元，比對相符率比上年有了大幅度提高。

二、進一步深化稅源監(jiān)控風險管理的設想

對風險的處置主要有風險回避、風險預防、風險自留、風險轉(zhuǎn)移、風險抑制和風險應急等方法。對于稅源監(jiān)控管理來說，我們應當以預防風險為主，采取預防措施，防患于未然，以減小損失發(fā)生的可能性及損失程度，同時我們要對已經(jīng)形成的風險，采取風險應急的辦法，亡羊補牢。基于這一基本思路，筆者認為，進一步深化稅源監(jiān)控風險管理必須把握以下重點：

（一）從系統(tǒng)的角度構(gòu)建稅源監(jiān)控風險管理體系

風險管理理論強調(diào)，風險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風險的識別、風險的估測、風險評價和風險的控制等環(huán)節(jié)。因此，一個完善的風險管理體系至少應該包括風險識別、風險評估和風險控制3個部分。

1、稅源監(jiān)控管理風險識別系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要是對可能發(fā)生稅收損失和困難的制度、手段、環(huán)節(jié)、行為等進行感知和預測，直觀地說，識別系統(tǒng)就是尋找可能造成風險的風險點和風險來源。稅源監(jiān)控風險識別系統(tǒng)的主要功能就是查找漏洞。

2、稅源監(jiān)控管理風險評估系統(tǒng)。這一系統(tǒng)的主要功能就是對風險點進行準確判斷、定位和評估，并應用各種風險評估技術來判定風險發(fā)生的概率、危害大小、影響程度、損失輕重和風險因素。評估系統(tǒng)的一個重要功能就是風險預警。近幾年來，我們實行的納稅評估工作已初具風險評估工具的雛形，在建立稅源監(jiān)控評估系統(tǒng)的過程中，可以借鑒納稅評估工作的一些工具和做法。

3、稅源監(jiān)控風險管理控制系統(tǒng)。在確定了納稅人潛在的風險、具體的風險和可能逃避的稅收后，稅務部門應該針對存在的風險因素，采取積極措施對風險進行控制，在稅收風險發(fā)生前，降低風險發(fā)生的概率，在損失發(fā)生時，積極實施補救措施，縮小損失程度來達到控制目的。這就是風險管理的控制系統(tǒng)。它的主要功能就是堵塞稅源監(jiān)控管理中的漏洞，實現(xiàn)“依法征收、征收率高、成本降低、社會滿意”的稅收征管工作十六字方針。

（二）建立稅源監(jiān)控風險信息數(shù)據(jù)庫

對風險的發(fā)現(xiàn)和識別，首先必須獲取最大量的稅源管理信息數(shù)據(jù)。沒有來自方方面面的信息數(shù)據(jù)，對風險進行識別和評估便無從談起。因此建立稅源監(jiān)控風險信息數(shù)據(jù)庫勢在必行。

稅源監(jiān)控風險信息數(shù)據(jù)庫必須做到豐富、可靠、齊全、及時。目前我們的征管信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)幾乎全部來源于納稅人的申報，在此基礎上分析出來的一些結(jié)論，其真實性、準確性難以得到保障。因此，稅源監(jiān)控風險信息數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的采集要采取“走出去、請進來”的辦法，通過以下3種途徑采集有效數(shù)據(jù)：一是納稅人的申報信息，主要是納稅人的財務資料信息、銷售額等，對這類信息要加強資料真實性、準確性的驗證，去粗存精、去偽存真；二是要根據(jù)稅源監(jiān)控的需要采集數(shù)據(jù)，通過管理員下戶實地調(diào)查，對不同類別、不同行業(yè)的納稅人采集各自相關的數(shù)據(jù)，如在職人數(shù)、勞動效率、材料耗用率、產(chǎn)品的市場行情、加工工藝流程、市場分布、廢品損失率、單位水電耗用數(shù)、單位用車情況等，同時還要注重生產(chǎn)的季節(jié)性、設備的使用情況等，要最大化地將納稅人應稅收入的產(chǎn)生、分布、增減變化等最大化地納稅數(shù)據(jù)采集范圍。這些數(shù)據(jù)的采集要做到“因我所取、為我所用”，實現(xiàn)一次采集、多方應用；三是從工商、地稅、海關、技術監(jiān)督、發(fā)改委、銀行、統(tǒng)計等相關部門獲取信息。如注冊地、營業(yè)執(zhí)照中的一些信息、賬戶設置及資金往來狀況等。

（三）開發(fā)風險識別和評估系統(tǒng)

建立稅源監(jiān)控風險信息數(shù)據(jù)庫的最終目的就是要對這些海量數(shù)據(jù)進行分析、開發(fā)，通過定量、定性等指標的設立，發(fā)現(xiàn)異常信息，從而對異常信息進行風險甄別、定位和評價，為下一環(huán)節(jié)的風險控制措施的落實提高針對性。

稅源監(jiān)控風險識別和評估系統(tǒng)主要是依托風險信息數(shù)據(jù)庫，將納稅人的納稅能力和其財務狀況，以及其他相關信息進行整合，利用財務指標的內(nèi)在聯(lián)系性和財務指標與納稅能力的邏輯關聯(lián)，并根據(jù)實際情況制定相應的預警值進行分析，從而判斷風險存在的可能性和危害性。

稅源監(jiān)控風險識別和評估的關鍵是建立稅收風險預警系統(tǒng)。這一系統(tǒng)的指標建立應側(cè)重于預警監(jiān)控類指標，包括宏觀分析指標、微觀分析指標、征管數(shù)據(jù)分析指標、稅源質(zhì)量分析指標。宏觀分析指標側(cè)重于對地區(qū)內(nèi)整體稅負、稅收彈性和同比、環(huán)比的趨勢分析；微觀指標側(cè)重于對重點行業(yè)和企業(yè)分析、同行業(yè)同類信息指標比對等分析；征管數(shù)據(jù)分析指標側(cè)重于對征管數(shù)據(jù)的邏輯比對、審核和驗證，如稅種關聯(lián)性、零負申報率等；稅源質(zhì)量分析指標側(cè)重于對稅負率、欠稅率、物耗率等指標分析。

（四）提高對風險識別和控制的聯(lián)動效應

風險管理是一個綜合性系統(tǒng)，必須建立在各部門協(xié)作的基礎上，因此在風險管理中也要注重稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務稽查互補互動的聯(lián)動機制。一是在工作分工上要將現(xiàn)有的計統(tǒng)、信息部門“單打獨斗”轉(zhuǎn)變?yōu)橛嫿y(tǒng)、信息、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查、征管等部門“協(xié)同作戰(zhàn)”，按月對稅收與GDP等相關經(jīng)濟指標、征管軟件數(shù)據(jù)和對納稅人申報數(shù)據(jù)等進行“會診”，共同開展稅收分析，查找管理薄弱環(huán)節(jié)和疑點問題。二是在工作目標上要將目前相對簡單的信息收集向綜合信息產(chǎn)品轉(zhuǎn)變。依托信息化平臺，利用風險管理信息系統(tǒng)，對重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)進行稅負分析，及時向基層分析報告和問題清單，再由基層通過實地調(diào)查、服務性調(diào)研等手段，逐條逐戶進行核實，確定納稅評估和稅務稽查的重點。三是重視稅務稽查的結(jié)果分析，建立信息反饋制度?；椴块T應該加強案例分析，及時反饋征管環(huán)節(jié)在執(zhí)行稅收政策、管理制度中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，及時提出防范風險的建議。

（五）實施分類分級的稅源風險控制

對不同的風險進行分類分級控制是稅源監(jiān)控風險管理的關鍵。風險控制措施的采取與風險因素應當相互對應，有什么樣的可能，那就應當有避免發(fā)生可能的措施。目前基層稅務機關普遍存在納稅戶數(shù)多、管理任務重、征管人手少的現(xiàn)象，因此在風險管理過程中不能進行“拉網(wǎng)式”“大海撈針”式的控制，而要將控制的重點放到高風險的環(huán)節(jié)，要根據(jù)銷售規(guī)模、稅源規(guī)模、行業(yè)、財務核算狀況、納稅信譽分級評定、優(yōu)惠政策等因素，交叉組合，立體篩選，按風險的高低科學合理分類、分級，合理區(qū)分高風險企業(yè)、重點稅源企業(yè)、長虧不倒企業(yè)等。這樣進行分類分級，有利于及時提高控制效率，有效利用現(xiàn)有的征管力量。

第3篇：稅務稽查內(nèi)部風險控制范文

【關鍵詞】稅務會計師；路橋企業(yè)；作用

一、稅務會計師

稅務會計師是指由中國總會計師協(xié)會負責認證的國家高級財稅管理人才點培養(yǎng)項目，是稅務會計師專業(yè)資格證書以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務統(tǒng)籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業(yè)稅務會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

二、稅務會計師在路橋企業(yè)中的作用

1.實現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務成本

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

例如：我公司是路橋企業(yè)，需要購置的機器設備金額很大，例如企業(yè)購置一套需要安裝的設備，設備購置費為75萬元，安裝調(diào)試費15萬元，設備總支出為90萬元。

方案一：依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設備購置費75萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣10.90萬元稅款，安裝調(diào)試費開勞務發(fā)票15萬元，設備入賬價值為80.10萬元，可抵扣增值稅進項稅10.90萬元。

方案二：我們在設備進行招標前就進行納稅籌劃，招標價格含安裝調(diào)試費用，并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算，合同簽訂注明設備達到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設備購置總費用90萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣13.08萬元稅款，設備入賬價值為76.92萬元，可抵扣增值稅進項稅13.08萬元。?

上案例方案二，因事前進行了納稅籌劃，比第一方案多抵扣稅款2.18萬元，減少了企業(yè)資金流出，降低了產(chǎn)品成本，提高了競爭力。??

通過以上案例，我們知道納稅籌劃有助于降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務目標，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，保障了企業(yè)的權益。同時，隨著我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴格，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務的稅務會計人員，能夠正確合法地處理有關涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。

2.有利于促進企業(yè)正確處理分配關系

稅收是國家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國家財政收入的及時穩(wěn)定，稅務會計應嚴格按稅法的規(guī)定核算和反應企業(yè)的納稅活動，加強對企業(yè)納稅活動的監(jiān)督和管理。稅務機關也可以根據(jù)稅務會計提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規(guī)定的錯誤行為，以維護國家稅法的嚴肅性，正確處理有關各方的收益分配關系。

案例：我路橋公司2009年職工1200人，實發(fā)工資、獎金2500萬元，福利經(jīng)費支出360萬元，計提并繳撥工會經(jīng)費40萬元，開支職工教育經(jīng)費70萬元。

解析：企業(yè)的某些項目如借款利息，工資薪金和三項經(jīng)費等，在財務會計規(guī)定上可以全部扣除，但在稅法上必須限額扣除。因此，當財務會計制度和稅法制度規(guī)定不一致時，可以利用“收入確認”和“費用扣除”的方法選擇，按稅法規(guī)定進行調(diào)整。在上述事例中，要計算年末該企業(yè)工資和三項費用的應納稅額調(diào)整額，必須遵循真實性、合法性、合理性原則。①按新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除，據(jù)實扣除2500萬元；②職工福利費扣除額為：2500*14%=350萬元，超過扣除標準的10萬元不得稅前扣除；③繳撥的工會經(jīng)費40萬元未超過工資薪金總額2%，據(jù)實扣除；④開支的職工教育經(jīng)費70萬元只能按工資薪金總額2.5%扣除62.5萬元，超過標準的8.5萬元留在以后年度扣除；⑤本年度工資薪金及附加扣除總額為：2500+350+40+62.5=2952.5萬元。 確定稅率、選擇稅率和制定各項稅收政策的正確與否，只有通過企業(yè)自覺執(zhí)行稅收法規(guī)及稅收政策才能有效體現(xiàn)出來，而這項任務正是通過稅務會計對應繳稅款的形成，計算和繳納過程進行核算、反映和監(jiān)督來實現(xiàn)。

3.增強企業(yè)管理，提高企業(yè)效益

（1）降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。通過稅務籌劃，加強企業(yè)稅務管理，降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟利益，使企業(yè)在競爭激烈的市場中占得先機。

（2）維護納稅人的合法權益。納稅人在依法及時、足額繳納稅額時，也要依法進行稅收籌劃，減少稅收成本。稅務會計師正是站在納稅人的角度正確進行有關納稅的會計處理，采用合法手段達到合理減稅的目標。

（3）有利于增強納稅意識。依法納稅是每個納稅人應盡的義務，否則將受到相應的處罰。

這就要求稅務會計師必須熟悉稅法，了解涉稅資金運動規(guī)律，盡可能地及時足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺履行納稅義務。

三、稅務會計師在路橋企業(yè)中的重要意義

我國長期以來實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有充分發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)逐步形成了重財務管理、輕稅務管理的局面。而且我國稅收政策復雜多變，企業(yè)處于被動從屬地位，無法及時、完整地了解稅收政策和辦稅規(guī)程，更不能準確無誤的履行應有的納稅義務，所以在客觀條件下造成多種不必要的經(jīng)濟損失和管理失誤。隨著稅務管理的發(fā)展，為了達到科學、精細、規(guī)范管理的目標，大、中型企業(yè)需要塑造一批較高層次的能獨立進行稅務管理的專家，確立他們在企業(yè)管理工作中的地位，以發(fā)揮積極的能動作用。所以實施稅務會計師認證，加強稅務會計師崗位建設在對促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展，保證國家稅收政策合理合法執(zhí)行方面具有重要現(xiàn)實意義。

四、路橋企業(yè)如何正確應對稅務稽查

根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務稽查。但是，隨著國家財政需求的無限擴張和總體經(jīng)濟形勢的下滑，國家財政與納稅人在利益方面的交鋒就體現(xiàn)在稅務稽查層面上。面對越來越嚴格的稅務機關征管措施，企業(yè)的納稅問題變得越來越煩瑣、多變，納稅風險已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營風險中的重要因素之一，稍有不慎，納稅風險將吞啜企業(yè)的利潤，甚至讓企業(yè)無法實現(xiàn)它的商業(yè)目標。了解企業(yè)稅務檢查，把稅法的理念融入到日常的管理活動中，企業(yè)該如何降低和避免稅務風險，是所有企業(yè)管理層和納稅人都非常關心和急待解決的問題。

本文建議我路橋公司應從以下幾個方面予以規(guī)范：

1.加強企業(yè)的涉稅行為的規(guī)范性，建立健全企業(yè)稅收管理制度，包括日志臺帳，做到有章可循，有備無患。

2.擴大企業(yè)稅務信息渠道，注意涉稅收集、整理、分析和利用。及時查詢涉稅信息，注意與稅務機關和稅務機構(gòu)、審計機構(gòu)及時交流，溝通獲取有關的內(nèi)部信息。

3.強化企業(yè)涉稅實務內(nèi)部審核，加強公司企業(yè)自律性管理。實踐證明，這是一套行之有效的方法，哪些是重點防范的風險控制點，哪些做法可能與稅法規(guī)定相悖，哪些可以改進以降低稅負，做到心里有數(shù)，心知肚明。

4.通過稅收籌劃和法律手段防范涉稅風險的發(fā)生。根據(jù)稅收法定原則，事先積極的稅收籌劃的成本要遠遠低于風險形成后再去處理所花的代價，在經(jīng)濟上是最合算的。

公司企業(yè)做到了以上五項的要求，面對稅務稽查可以說基本上從容不迫了。因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠灰恢屡c稅務稽查產(chǎn)生意見分歧，要通過正常的渠道進行反映，及時交流，溝通，以求稅企雙方的共贏。如果受到稅務機關錯誤的處理，企業(yè)應在法律規(guī)定的時限內(nèi)提起稅收行政復議或者行政訴訟來保障自身的合法權益。

五、結(jié)論

隨著中國市場經(jīng)濟的建立和經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，稅務會計師是經(jīng)濟運行的內(nèi)在要求與世界經(jīng)濟接軌的客觀需要。稅收制度關系著我國的民生、國家的發(fā)展以及綜合國力的提升。我國在本著一切稅收取之于民的同時，也同樣堅持著一切稅收用之于民的政策，因此，在當今企業(yè)中，稅務會計師的設立，不僅能全面系統(tǒng)的幫助所在企業(yè)分析管理所存在的稅務問題，還能在一定程度上提高企業(yè)的信譽。隨著依法納稅，合法降低企業(yè)稅收負擔的觀念逐步為企業(yè)接受，企業(yè)稅務管理逐漸成為企業(yè)財務管理的重要組成部分。目前，政府管理經(jīng)濟的模式發(fā)生了深刻的轉(zhuǎn)變，我國加入WTO后，微觀經(jīng)濟主體建立健全成本約束機制的觀念已經(jīng)深入人心，稅務會計師作為掌握財稅法律法規(guī)、企業(yè)運營知識技能的人才，能夠自覺地綜合運用各種合法手段來最大限度的降低納稅成本，是現(xiàn)代企業(yè)的生力軍。

第4篇：稅務稽查內(nèi)部風險控制范文

2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務風險管理界定

企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。

根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務風險識別

1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識別企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素。企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務流程；稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德；財務狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內(nèi)部風險因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術投入與應用、經(jīng)營成果、財務狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。

3、識別企業(yè)外部稅務風險因素。企業(yè)外部稅務風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務風險。

4、將風險識別細化。企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構(gòu)設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營存在的稅務風險。

5、實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。該體系可由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。

6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經(jīng)濟投入所涉及的稅務業(yè)務開始，經(jīng)歷不同的過程和地點，到達另一端的產(chǎn)品或服務產(chǎn)出所涉及的稅務業(yè)務，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務風險。構(gòu)建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。

三、企業(yè)稅務風險防控

1、建立基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務機構(gòu)設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業(yè)務流程內(nèi)控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險。

3、重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營活動指關聯(lián)交易價格的制定，跨國經(jīng)營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。

第5篇：稅務稽查內(nèi)部風險控制范文

關鍵詞：金稅三期；企業(yè)；稅務風險；管理

一、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務管理的變化

（一）實現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控

基于我國信息技術的發(fā)展，“金稅三期”系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了對稅務信息的自動甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動化的信息平臺，對相應風險指標進行過濾并納入風險指標數(shù)據(jù)庫。對可疑稅務信息進行自動識別，一旦出現(xiàn)申報異常等情況，系統(tǒng)將自動預警并通知相關稽查人員，轉(zhuǎn)變了以往抽查監(jiān)督，實現(xiàn)了對企業(yè)涉稅全樣本的自動監(jiān)控。

（二）實現(xiàn)涉稅全過程管控

“金稅三期”上線以來，稅務機關對企業(yè)稅務管理活動已覆蓋到全過程，五證合一后系統(tǒng)可識別企業(yè)相關信息并進行自動關聯(lián)，對編碼進行識別與管理。一方面可以根據(jù)納稅人票據(jù)上的商品和稅務總局核定的稅收編碼進行關聯(lián)，為稅務比對、統(tǒng)計及篩選提供便利，對不符合規(guī)范的票據(jù)實現(xiàn)自動地識別，對企業(yè)票務管理實現(xiàn)全過程監(jiān)督；另一方面，通過“金稅三期”系統(tǒng)對企業(yè)納稅申報、發(fā)票開具及申報進行全過程管控。

二、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理存在的問題

“金稅三期”系統(tǒng)的全面上線為稅務管理現(xiàn)代化注入新的內(nèi)涵，使稅收征管進入了信息化、數(shù)字化時代，集成了跨區(qū)域、跨層級、跨部門、跨國地稅的資源。也為企業(yè)稅務管理帶來了新的挑戰(zhàn)。“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理中主要存在以下問題：

（一）企業(yè)經(jīng)營者涉稅意識不強

稅務風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業(yè)經(jīng)濟利益帶來損失，是企業(yè)面臨的眾多風險之一。企業(yè)管理者稅務意識的強弱，直接影響企業(yè)稅務規(guī)劃及稅務風險工作的開展。某些企業(yè)管理者稅務意識不強，稅務籌劃及稅務風險意識較弱，對企業(yè)財務稅務人員只下達降稅任務，甚至采用非法手段來逃避稅負。在“金稅三期”上線之前，我國國稅、地稅分開管理，各省的稅務系統(tǒng)也是獨立運行，無法實現(xiàn)信息共享?！敖鸲惾凇鄙暇€后，不同稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行了整合共享，實現(xiàn)了不同稅務系統(tǒng)的聯(lián)合稽查。2018年7月，我國對各市國稅和地稅局進行了合并，進一步提升了企業(yè)稅務核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務稽查系統(tǒng)信息孤島的現(xiàn)象，將之前由于信息分散而且無法判斷企業(yè)稅款異常的情況進行重新判斷，企業(yè)之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補稅罰款的風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺陷也容易導致企業(yè)發(fā)生稅務違規(guī)情況，進而使得企業(yè)稅務風險增加?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)對企業(yè)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)察功能更為完善，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營數(shù)據(jù)都將納入采集、監(jiān)察范圍?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)通過云平臺及大數(shù)據(jù)技術的運用，可將企業(yè)稅務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)進行對比，以核對企業(yè)發(fā)票邏輯關系是否合理；可將企業(yè)銷售收入及成本費用比率情況與同類型企業(yè)進行對比，分析是否存在異常；可對企業(yè)利潤與相應增值稅額是否一致進行對比分析等等。在“金稅三期”下企業(yè)各方面經(jīng)營信息均能覆蓋，并對其驗證其合理性。但是部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺乏，未對企業(yè)涉稅行為進行嚴格的內(nèi)部控制，進而容易出現(xiàn)如取得發(fā)票或開具發(fā)票隨意等現(xiàn)象，加大了企業(yè)稅務風險。

（三）財務工作人員業(yè)務水平偏

為使得稅務管理政策能緊跟我國社會市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，我國對稅收相關政策、規(guī)范不斷地進行優(yōu)化、調(diào)整及更新，以達到與時俱進，促進社會經(jīng)濟有序發(fā)展的目的。2017年我國國家稅務總局《關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》，意見中對涉稅審批流程進行了進一步的優(yōu)化，并減少大量的稅務行政審批事項，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統(tǒng)強化稅務風險管理及信息管稅，構(gòu)建事中、事后的監(jiān)管體系。2018年國家稅務總局發(fā)表《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾磙k法，將所得稅優(yōu)惠事項條件責任轉(zhuǎn)移至企業(yè)，由企業(yè)自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，也增加了事后審查企業(yè)不符合所得稅優(yōu)惠條件的風險。我國財稅政策在不斷優(yōu)化、更新中，對財務工作人員的業(yè)務水平要求也在不斷提高。但是部分財務工作者業(yè)務水平低下，對國家最新稅收政策不了解，或者出現(xiàn)對稅收政策理解出現(xiàn)偏差等情況，導致企業(yè)稅務風險的發(fā)生。

三、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務風險管理方法創(chuàng)新

在“金稅三期”背景下，企業(yè)需要加強稅務風險管理，創(chuàng)新企業(yè)風險管理規(guī)避策略，實現(xiàn)對稅務風險的轉(zhuǎn)移和消化。

（一）構(gòu)建稅務自查流程

企業(yè)管理者應提高稅務風險認知，建立稅務自查流程，針對企業(yè)涉稅工作開展稅務風險評估工作。管理者應組織企業(yè)財稅工作人員根據(jù)企業(yè)自身特點、內(nèi)部控制流程、行業(yè)發(fā)展等實際情況，構(gòu)建票據(jù)管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務自查流程。票據(jù)管理方面，應增強對企業(yè)增值稅專用發(fā)票獲取、認證及抵扣等方面加強管理，明確規(guī)定發(fā)票開具單位相應的財務人員、經(jīng)辦人員和開票人員，確保每張發(fā)票均可追溯；信息管理方面，主要根據(jù)財務憑證、財務報表、財務賬薄等信息進行審核，以了解企業(yè)不同環(huán)節(jié)、不同部門之間可能存在的稅務風險；資金管理方面，主要對企業(yè)資金的流出及流入進行重點關注，明確資金流向及指向單位，對交易發(fā)生的公允性及真實性進行審查，確定資金流動的合理性，避免企業(yè)資金流動中出現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價的情況；合同管理方面，企業(yè)應依據(jù)最新財稅政策對企業(yè)合同進行合規(guī)管理，明確合同雙方的責任及義務，降低企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的可能性。

（二）強化企業(yè)內(nèi)部控制

在“金稅三期”下，企業(yè)要對稅務風險進行合理的管理，必須強化自身內(nèi)部控制，重構(gòu)內(nèi)部活動，杜絕內(nèi)部控制缺陷，使得各項管理工作均有章可依。同時，完善企業(yè)財務管理制度，從管理、考核及反饋等多個環(huán)節(jié)完善財務內(nèi)部控制流程，規(guī)范企業(yè)員工涉稅行為，降低企業(yè)運營及稅務風險。另外，應構(gòu)建以風險控制為主導的稅務管理文化，健全企業(yè)稅務管理流程，完善稅務管理制度，并通過考核評估及獎懲措施強化稅務管理制度的約束力，增強企業(yè)稅務風險管理能力。

（三）提高財務人員業(yè)務能力

當前稅收政策和相關規(guī)定更新較快，因此要求企業(yè)財務人員具備高度的敏感性、專業(yè)的業(yè)務知識和技能，為企業(yè)稅務風險管理保駕護航?！敖鸲惾凇钡倪\用，將我國稅務事后監(jiān)查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)查。在新的稅收政策下，針對企業(yè)的各類稅收優(yōu)化政策由原先的審批、備案轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦淖孕信袆e，將風險轉(zhuǎn)移至企業(yè)，特別是“營改增”實施后，各類稅收政策的修訂、補充和解讀不斷更新，這對企業(yè)財務人員業(yè)務能力要求更高。財務人員應不斷更新專業(yè)知識，強化相關法律及信息化處理能力；企業(yè)應積極安排財務人員參加各類專業(yè)知識風險的學習，以確保其與時俱進，進而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務風險。

第6篇：稅務稽查內(nèi)部風險控制范文

摘要：稅源管理是稅務機關對稅收經(jīng)濟來源進行監(jiān)控的全部過程，是稅收征收管理的核心，而稅源風險管理是稅源管理的重要組成部分。稅務機關和納稅人作為稅收經(jīng)濟關系的兩個重要主體，是稅源風險的直接來源。稅務機關在稅源管理中面臨信息閉塞、征管技術落后、風險控制機制不健全及納稅服務能力低下等問題，企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、納稅待遇變化、經(jīng)營不穩(wěn)定也為稅源管理帶來挑戰(zhàn)。通過改善稅務機關的稅收征管及納稅服務能力，提高企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性及應對政策變動的能力，可以從稅收征納兩個方面有效降低稅源風險水平。

關鍵詞：稅源風險；稅務機關；納稅人

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0119－02

稅源穩(wěn)定是實現(xiàn)稅收增長的基本條件，加強稅源管理是稅務機關面臨的重要而緊迫的任務。近幾年，受宏觀經(jīng)濟形勢、財稅政策變動、企業(yè)經(jīng)營行為等因素影響，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，增加了稅收收入的不確定性。風險管理是指各經(jīng)濟單位通過風險識別、風險估測、風險評估，并在此基礎上優(yōu)化組合各種風險管理技術，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。在稅源管理中引入風險管理理念，科學檢測和防范稅源存在的風險，并及時針對問題化解稅收風險，防止稅收流失，提高稅源管理質(zhì)量和效率，稱為現(xiàn)代稅源風險管理。稅收經(jīng)濟關系中的征納雙方是稅源風險的直接來源。本文試從稅收征納雙方的角度，分析稅源風險的成因，并提出了應對措施，以強化稅源風險管理，降低稅收收入的不確定性。

一、基于稅務機關的稅源風險來源分析

（一）稅務機關稅收征管力度的影響

稅收征管力度是影響稅源的重要因素，具體包括征管協(xié)助、征管技術、征管風險管理體系等。

1.稅收征管協(xié)助

稅務機關涉稅信息的獲得及驗證，需要部門之間的大力協(xié)作與配合。但目前我國稅務機關與各涉稅政府部門各自為戰(zhàn)，稅務機關難以從第三方獲取與納稅人相關的信息。一方面，在法律層面，各政府部門向稅務機關提供信息的法定義務不明確，相關條文過于原則性，可操作性差；另一方面，在技術層面，我國迄今沒有統(tǒng)一的納稅人稅務代碼制度，在實際操作中，工商、稅務、技術監(jiān)督等部門各有自己的一套編碼，使得部門之間分散的納稅人信息難以實現(xiàn)共享。

2.稅收征管技術

稅收征管中所使用的硬件、軟件以及征收、稽查技術會直接影響稅收收入的籌集。這些因素包括硬件設施在數(shù)量和種類上是否適當、征管軟件是否方便實用且相互兼容、稽查選案程序等是否適當、稅務人員是否具有相應的業(yè)務素質(zhì)等。在既定的征管模式下，稅收征管技術會對稅收的征收具有直接的影響。

3.稅務機關風險管理體系

由于對稅收風險缺少足夠的認識，多數(shù)稅務機關尚未建立完善的稅收風險管理體系。一方面，稅務機關沒有建立與稅收風險管理相適應的風險信息收集標準及傳遞渠道。當前稅收機關掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報的基礎上形成的，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營情況，要想全面了解企業(yè)的納稅相關信息，就必須花費大量的人力和時間去采集和核實信息。由于稅源管理中管戶多、人手少的矛盾較為突出，即使實施稅收風險管理也是局部的、短期的，缺乏全面性和長效性。另一方面，沒有建立完善的稅收風險管理預警系統(tǒng)。進行稅源管理風險評估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預警系統(tǒng)。要對稅收風險進行因素分析，找準風險控制點，就必須建立預警機制和預警指標體系，提高風險評估和認定的準確性，而目前建立有效、完整的風險管理預警系統(tǒng)的稅務機關很少。

（二）稅務機關的納稅服務情況

在傳統(tǒng)稅收理念支配下，稅務部門一般把完成稅收任務作為稅收征管的唯一目標，而不是把促使納稅人依法納稅、提高我國居民納稅遵從度作為稅收征管的核心。這導致不論是我國稅收征管理念、稅收征管模式還是稅務稽查實踐都過分強調(diào)稅收的強制性，突出了稅收執(zhí)法的剛性，而忽視了對納稅人合理需求的滿足和對納稅人合法權益的保障。

二、基于企業(yè)納稅人的稅源風險來源分析

（一）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整

企業(yè)根據(jù)國家政策和市場環(huán)境的變化改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，這會對稅源產(chǎn)生較大影響。如國家開始征收燃油稅后，原油價格巨幅波動，石化企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境的變化，調(diào)整所生產(chǎn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，減少了柴油的產(chǎn)量，而相對地提高了所生產(chǎn)汽油的比重，導致繳納稅款也發(fā)生巨額變動。

（二）企業(yè)納稅待遇變動

國家為支持高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及對環(huán)境保護的重視，出臺了針對性的稅收優(yōu)惠政策，以引導企業(yè)開發(fā)利用高新技術，增強保護環(huán)境的意識。這種有差別的企業(yè)納稅待遇會對企業(yè)行為產(chǎn)生影響，進而間接傳遞至稅源上。

（三）企業(yè)納稅遵從狀況

潛在稅源變?yōu)楝F(xiàn)實的稅收收入與納稅人對稅收制度的遵從程度密切相關。稅收是一種財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，是社會財富的重新分配，需要通過納稅人支付貨幣或?qū)嵨锊拍軐崿F(xiàn)，因此，由于利益的直接性，自從稅收存在以來，就始終存在著征稅與反征稅、偷稅與反偷稅的斗爭。而稅收遵從度的高低不僅與稅收征管服務質(zhì)量有關，通常也與稅收違法成本的高低一致。目前，受企業(yè)對各種稅收政策的把握程度、對稅收的認知程度，以及納稅人的素質(zhì)等因素的影響，我國整體納稅遵從度是比較低的，因此稅源流失比較大。

（四）企業(yè)的特別經(jīng)營行為

在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營期間，納稅一般是穩(wěn)定的，變動不會很大，但是也會有特別的經(jīng)營行為對納稅狀況產(chǎn)生較大影響。偶爾發(fā)生的巨額股權轉(zhuǎn)讓可能導致所得稅大增，如某公司本身無經(jīng)營業(yè)務，通常企業(yè)所得稅應納稅額為零，但在某一年，公司因處置部分分支機構(gòu)資產(chǎn)形成投資收益及營業(yè)收入增加，從而繳納了所得稅稅款。

三、基于稅收征納雙方的稅源風險管理措施

（一）完善稅務機關的稅源風險應對能力

1.完善稅務機關稅源信息資料的管理制度，加強部門溝通

一是要健全以納稅申報資料為基礎的信息采集制度，努力提高納稅申報率和申報數(shù)據(jù)準確率，建立申報資料數(shù)據(jù)庫。二是要設計嚴密的抽樣調(diào)查體系，運用科學的調(diào)查方法，定期收集主要稅種稅源變化資料，為稅收收入預測和納稅能力估算提供詳實的數(shù)據(jù)來源。三是要加強對重點稅源信息資料的等級、日常監(jiān)管。四是建立全社會的信息資料網(wǎng)絡，將工商部門、銀行、海關、稅務等部門納入統(tǒng)一的稅源管理信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息共享，全面實現(xiàn)稅源監(jiān)控管理。

2.提高稅收風險意識，健全稅收風險控制機制

稅收風險管理機制應包括風險識別、風險評估、風險處理、風險預防等一系列管理過程。

（1）風險識別，即收集充足的的稅收數(shù)據(jù)信息，建立社會綜合治稅平臺。企業(yè)從開業(yè)登記到原料購進、生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、產(chǎn)品銷售、計提稅金直到注銷清算，每個環(huán)節(jié)都潛藏著稅收風險，因此，必須不斷暢通信息獲取渠道，確保各個經(jīng)濟環(huán)節(jié)的涉稅資料納入稅收管理范疇，為風險評估的開展提供有效的信息來源。

（2）風險評估，即開展稅收風險分析，建立稅收風險評估模型。在綜合治稅平臺建立以后，還要對稅務系統(tǒng)若干偷、逃、騙稅案例進行深入剖析，尋找可能引起稅收流失的各種因素和表現(xiàn)，對收集到的內(nèi)部和外部信息進行歸集和系統(tǒng)分類，把納稅人的各類信息按一定規(guī)則量化，并對不同企業(yè)分別做出標記，再建立起風險指標，對稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區(qū)分不同的風險級別，計算風險分值，并分別按照不同顏色進行警示。

（3）風險處理，即依據(jù)不同的稅收遵從度，確立分類、動態(tài)、個性化的管理服務機制。對待不同風險級別的納稅人，應按照“一般風險一般管理，較高風險重點管理”的原則，稅收管理中所耗用的稅務資源和對納稅人的介入程度應有所區(qū)別。對風險級別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應的程序即可；對風險級別較高的納稅人可使用約談、實地核查和稅收檢查等手段。

（4）風險預防，即建立稅收預警監(jiān)控系統(tǒng)。在稅務機關內(nèi)部，可通過對信息資源的有機整合和二次利用，建立預防職務違法違紀預警監(jiān)控系統(tǒng)。由紀檢監(jiān)察部門作為數(shù)據(jù)采集中心，采集稅收執(zhí)法和行政管理工作中出現(xiàn)的不正常信息，經(jīng)預警系統(tǒng)的風險預警評估，進行一般、輕度和嚴重等級的評估預警，對相應的管理人員進行預警提示。對預警處理信息初步分析后，紀檢監(jiān)察部門通過警情事務處理流程核實查處，對警情信息進行警示和跟蹤處理。

3.完善稅務機關的納稅服務

完善稅務機關的納稅服務，一方面可以通過制定法律規(guī)范來保障納稅服務嚴格、統(tǒng)一、有序進行。可以考慮進一步修改《稅收征管法》，明確規(guī)定納稅服務的目標、原則和基本要求，圍繞規(guī)范納稅服務，完善稅務行政法規(guī)或規(guī)章等法律規(guī)范。另一方面，可以通過建立科學、有效的納稅服務績效考核評價機制促進稅務機關不斷改進納稅服務，向納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務。這主要指建立有納稅人廣泛參與的稅務機關與稅務人員納稅服務的績效考核評價機制，對稅務機關及稅務人員的服務績效進行考核評價，并將考核評價的結(jié)果與對稅務人員的職務晉升、薪酬安排有機銜接，形成有效的激勵機制。

4.完善反避稅管理，減少不確定性收入

當前，我國反避稅管理仍顯薄弱，完善反避稅管理還需要一個長期的過程。減少由于企業(yè)避稅而造成的稅款征稅滯后，需要與加強稅源管理相結(jié)合做好稅收基礎工作，重視企業(yè)基礎信息的收集，加強對企業(yè)的日常檢查，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅行為，及早介入調(diào)查，確保稅款及時征收。

（二）企業(yè)應對稅源風險的措施

1.提高會計核算能力

企業(yè)是納稅的主體，企業(yè)的各項活動均會導致相應的會計核算，會計核算的方法又會直接導致企業(yè)稅務核算，因此，企業(yè)應加強自身的風險管理和財務風險管理，提高企業(yè)自身會計核算能力，進行內(nèi)部稅務培訓，正確計算應納稅額，做到不偷稅、不漏稅，實現(xiàn)稅款應繳盡繳，提高納稅遵從度。

2.加強企業(yè)經(jīng)營管理

一方面，企業(yè)需著力于加強內(nèi)部控制，做好整體流程管理，降低企業(yè)內(nèi)部風險；另一方面，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的特點，合理規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，增強企業(yè)自身經(jīng)營彈性，提高企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)通過加強自身的經(jīng)營管理，應對外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的沖擊，保證能夠在激烈的競爭環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，從而能夠從根本上保證稅源的持續(xù)穩(wěn)定。

3.把握好國家各項政策

目前，國家為鼓勵高新技術、新能源等行業(yè)發(fā)展，出臺了一系列優(yōu)惠政策，在企業(yè)所得稅、進出口關稅方面都規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應抓住機會，順應政策引導，將政策支持轉(zhuǎn)化為企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

參考文獻：

[1] 王瑾.強化稅源管理提升稅收管理水平[J].財政監(jiān)督，2009，（12）.

第7篇：稅務稽查內(nèi)部風險控制范文

關鍵詞：建安企業(yè) 稅務風險 防范與管控

企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務報告方面的目標，稅務合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務機關對稅法關于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務風險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務機關對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內(nèi)部風險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業(yè)的稅務風險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業(yè)應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務風險管理環(huán)境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務風險管理由企業(yè)管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務管理部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業(yè)應結(jié)合內(nèi)控管理體系建設，不斷完善企業(yè)稅務風險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務人員

由于稅務管理的專業(yè)性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應定期對負責涉稅業(yè)務的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務就無法深刻理解某些相關的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業(yè)及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導致企業(yè)被稅務違法處罰風險增大。因此企業(yè)應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結(jié)果違法的稅務風險、稅收政策調(diào)整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執(zhí)法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應充分認識到建安企業(yè)稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務風險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務風險防范，企業(yè)稅務，2010，(6)

第8篇：稅務稽查內(nèi)部風險控制范文

    【關鍵詞】梁山縣；國有資產(chǎn)；管理

一、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革的必要性近年來，隨著經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展，各地為適應國有資源和資產(chǎn)使用制度改革和政府非稅收入管理工作的需要，積極探索國有資源和資產(chǎn)開發(fā)、管理、使用的有效形式，不斷加強和規(guī)范國有資源和資產(chǎn)有償使用收入管理，并取得了初步成效。但由于國有資源和資產(chǎn)的范圍不夠明確，對其有償使用的性質(zhì)認識不清，加上管理體制不順、管理制度不健全、征管措施不力，致使縣國有資源和資產(chǎn)有償使用的范圍還比較小，市場化配置率還比較低，國有資源和資產(chǎn)的浪費現(xiàn)象在一些領域還比較嚴重，有償使用收入流失隱患較多，收入部門化、福利化的現(xiàn)象在一些地方還比較突出。有很多縣城自然資源豐富，城市公共資源和國有資產(chǎn)規(guī)模也比較大，但人均資源水平比較低，供需矛盾十分突出。有的行政事業(yè)單位產(chǎn)權意識比較淡薄，造成內(nèi)部產(chǎn)權關系不清；有的單位存在重錢輕物、重購輕管的思想，資產(chǎn)購置和處置的隨意性較大，資產(chǎn)購置重復，苦樂不均的現(xiàn)象仍然存在；有的單位資產(chǎn)帳務設置不健全，帳外資產(chǎn)存量大，家底不清，缺乏規(guī)范管理；有的單位對非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)工作管理無序，經(jīng)營不善；資產(chǎn)布局分散，使用效益低下。因此，改革國有資源和資產(chǎn)管理體制，建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的國有資源和資產(chǎn)有償使用制度，全面推進國有資源和資產(chǎn)有度開發(fā)、有序利用、有償使用，是貫徹落實科學發(fā)展觀、實現(xiàn)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的內(nèi)在要求，也是推動經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變，促進資源節(jié)約型社會建設，完善社會主義市場經(jīng)濟體制的重要舉措。建立和改善國有資源和資產(chǎn)監(jiān)督、管理和運行機制，不僅是加強國有資產(chǎn)管理，提高國有資產(chǎn)運營效益的需要，也是在社會主義市場經(jīng)濟條件下，運用市場手段，配置和優(yōu)化資源，實現(xiàn)公平、公正和效率優(yōu)先原則的需要，同時，也是提高政府辦事效率，從源頭上防治腐敗的有效手段。規(guī)范行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理，對于穩(wěn)固政權基礎，公平財政分配，推進財政改革，凈化市場秩序，提高政府公共資源使用效益具有極其重要的現(xiàn)實意義。

二、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革的框架（一）指導思想以“三個代表”重要思想為指導，按照黨的“十六大”提出的深化國有資產(chǎn)管理體制改革和提高效益、優(yōu)化配置、集約管理、強化監(jiān)督、責權利相結(jié)合的要求，逐步建立和完善國有資源和資產(chǎn)管理、運營、監(jiān)督機制，以適應社會主義市場經(jīng)濟的需要。（二）總體思路本著“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”相對獨立、相互制約的原則，逐步建立程序科學、運作規(guī)范、監(jiān)管嚴格的政府投融資管理體制；有效整合政府資源，著力打造運轉(zhuǎn)高效的投融資平臺，形成“借、用、還”良性循環(huán)機制，提高資金使用效益，逐步增強政府投融資實力；健全責、權、利相統(tǒng)一的管理制度，強化統(tǒng)一管理，降低政府債務占財政收入比重，防范國有收益流失和財政風險；最終形成政府主導、市場運作、社會參與的多元化投融資格局，推動全縣經(jīng)濟和各項事業(yè)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。（三）基本原則1、立足現(xiàn)實、改革創(chuàng)新原則。符合國家有關法律、法規(guī)和投融資體制、財政體制改革的方向和要求，從我縣實際出發(fā)，妥善處理老債務，積極探索新思路，創(chuàng)造有特色的政府資源、資產(chǎn)管理和投融資管理模式。2、完善機制、規(guī)范運作原則。健全政府資源、資產(chǎn)和投融資管理體制，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督制衡機制，建立政府資源、資產(chǎn)和投融資統(tǒng)一管理機構(gòu)，合理界定決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層的職責，提高決策科學化、民主化水平；加強對國有資源、資產(chǎn)和投融資的監(jiān)督和控制，規(guī)范管理，建立健全責、權、利相統(tǒng)一的管理制度和責任追究制度。3、優(yōu)化配置、提高效率的原則。整合政府可用于投資的貨幣資金、存量資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資源，實行統(tǒng)一管理，規(guī)范政府投資行為，發(fā)揮政府資金的引導帶動作用，形成多元化的投資格局，高效率、低成本籌集建設資金。4、統(tǒng)借統(tǒng)還，風險控制原則。規(guī)范政府性融資行為，對利用集中管理的資源、資產(chǎn)和政府信譽取得的建設性資金，實行統(tǒng)借統(tǒng)還，合理控制借款規(guī)模；建立穩(wěn)定的還貸機制，保證政府性資金投入安全有效，防范財政、金融風險，維護政府信譽。

三、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革改革的主要內(nèi)容（一）建立資源和資產(chǎn)統(tǒng)一管理運營機構(gòu)，健全集中調(diào)配機制政府統(tǒng)一管理、集中調(diào)配國有資源和資產(chǎn)、政府投融資管理的執(zhí)行層。依據(jù)國資委決議在縣財政（國資）部門具體指導下運營。（二）以集中管理國有資源和資產(chǎn)為依托，構(gòu)筑政府投融資平臺按資產(chǎn)剝離、資本劃轉(zhuǎn)的形式，依法注冊，具體運營授權范圍內(nèi)的國有資源和資產(chǎn)。把“死資產(chǎn)”變?yōu)榛钯Y本，市場化運作，最大限度地提高國有資產(chǎn)運營效益，滿足政府規(guī)劃項目的資金需求。（三）建立政府投融資審批制度，健全決策機制成立縣政府國有資產(chǎn)管理委員會，由縣政府主要領導任主任，縣財政局、發(fā)改局、審計局、監(jiān)察局等部門和融資平臺主縣行政事業(yè)單位徑。然而，在實際工作中對“重點稽查”的理解和操作還存在一些誤區(qū)和不安之處。首先過分強調(diào)稅務稽查的特殊性，忽略了稅收管理各環(huán)節(jié)的有機聯(lián)系。如選案、檢查、審理、執(zhí)行等未能與其他職能部門協(xié)調(diào)配合，稽查選案仍存在人為操作的因素（ctais 系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺乏，選案范圍認定設置不到位），在案件的稽查過程中缺少有效的制約機制，稽查的質(zhì)量和效果大打折扣。其次，在實際工作中把重點稽查簡單地理解為檢查的頻率越高、次數(shù)越多越好，導致多次檢查、重復檢查。再次，在案件的處理方面存在著重稽查、輕處罰，以補代罰的傾向，這不僅使稅務稽查走了過場，也容易使相關的納稅人產(chǎn)生僥幸的心理，給稅務機關依法治稅留下后患。以上問題從根本上影響和制約了稅務稽查效率和威力的有效發(fā)揮。在這方面國外的做法和經(jīng)驗能給我們有益的啟示。3、強化稅收管理功能。由于實行新的征管模式，納稅人自行申報，取消了傳統(tǒng)的專管員管戶制度，一些地方的稅務機關在全力抓好“集中征收、重點稽查”的同時，對管理存在片面的理解，在實際運作中存在管理弱化的傾向，忽略了稅務機關對稅源的有效監(jiān)控和對納稅人的正常管理，造成不應有的漏征漏管。這與征管改革的根本目的是相悖的。因此，在實行“集中申報、重點稽查”的同時，應積極探索強化稅收管理職能的途徑和辦法，進一步強化稅收的管理功能，確定相關的崗位和人員對稅源進行典型抽樣調(diào)查，了解和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，實行有效的稅源監(jiān)控，促進納稅人如實申報，有效減少漏征漏管，防止稅款流失，以提高稅收管理的質(zhì)量。4、完善機構(gòu)運行管理機制。用科學嚴密的管理機制激發(fā)稅務干部的工作熱情、調(diào)動各方面的積極性，是稅收征管改革有序運行、順利發(fā)展的有力保證。因此深化征管改革必須以人為本，搞好運行機制。要完善用人機制，結(jié)合稅務機構(gòu)改革，科學設計崗位，明確各自職責，實行競爭上崗，能者上庸者下，最有效地使用人才資源；要完善監(jiān)督機制，制定嚴格的規(guī)章制度，堅持檢查考核，實行有效監(jiān)督，開展經(jīng)常的思想教育特別是廉政教育，防止以稅謀私等違紀問題的發(fā)生；要完善激勵和制約機制，把工作政績與干部的管理使用和獎懲結(jié)合起來，以更好地調(diào)動稅務干部的工作積極性；要完善培訓機制，根據(jù)征管改革的需要，有針對性地搞好干部培訓，特別是計算機應用的培訓，定出較高的標準，追求培訓的效益，不合格的不能上崗，使稅務干部基本上都能適應稅收管理現(xiàn)代化的要求，保證科學的征管程序得以順暢運行。要負責人為委員，作為政府統(tǒng)一管理、集中調(diào)配和投融資管理的決策層

四、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革意義（一）促進了觀念的根本性轉(zhuǎn)變，打破了行政事業(yè)國有資產(chǎn)部門格局，有效地解決了國有產(chǎn)權虛置問題一些部門單位一直把行政事業(yè)國有資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)，以為資產(chǎn)產(chǎn)權屬部門所有，單位負責人說了算，在一定程度上存在著“產(chǎn)權所有部門化，部門利益?zhèn)€人化，資產(chǎn)購置盲目化，資產(chǎn)處置隨意化”傾向。推行改革之后，通過廣泛宣傳發(fā)動，以及對行政事業(yè)國有資產(chǎn)實行集中管理，重新確立了行政事業(yè)國有資產(chǎn) “政府所有、部門使用、收支統(tǒng)管”的管理原則，較好地實現(xiàn)了產(chǎn)權歸位，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)觀念，統(tǒng)一了思想認識。（二）摸清了資產(chǎn)“家底”，實現(xiàn)了資產(chǎn)的集約化管理，提高了資產(chǎn)使用的規(guī)范性和效益性改革以前，由于行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理制度不夠完善，產(chǎn)權不清，政府不知道自己有多少資產(chǎn)，“家底”不清。實施改革之后，不僅核實了縣直行政事業(yè)單位資產(chǎn)的具體數(shù)目，還根據(jù)現(xiàn)政府的授權，由縣財政局對行政事業(yè)單位資產(chǎn)實行了集約式管理，使政府對行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理的宏觀調(diào)控與優(yōu)化配置等職能得到充分發(fā)揮，為高效使用和合理調(diào)劑資產(chǎn)奠定了基礎。通過資產(chǎn)權屬證明集中到財政部門管理之后，避免了部門單位隨意抵押貸款、對外投資及低價處置國有資產(chǎn)等現(xiàn)象，規(guī)范了資產(chǎn)處置行為，有利于提高資產(chǎn)使用效益。（三)規(guī)范了經(jīng)營性資產(chǎn)運作，杜絕了“暗箱操作”，增加了非稅收入對經(jīng)營性資產(chǎn)委托國有資產(chǎn)管理實行集約管理，采取市場化運作的辦法，將經(jīng)營性資產(chǎn)運作行為置于陽光監(jiān)督之下，實現(xiàn)了資產(chǎn)收益的最大化。對資產(chǎn)經(jīng)營收益實行收支兩條線和部門預算管理之后，還有利于鏟除行政事業(yè)單位滋生腐敗的土壤，解決部門單位之間苦樂不均的問題，端正黨風政風。（四）推進了財政管理制度改革的深入，拓展了改革內(nèi)涵，延伸了改革觸角通過將行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理改革與財政部門預算改革相結(jié)合，有利于解決行政事業(yè)單位盲目購置資產(chǎn)問題，對提高預算編制特別是固定資產(chǎn)購置預算的準確度具有重大意義；通過將行政事業(yè)性資產(chǎn)管理改革與收支兩條線改革相結(jié)合，有利于堵塞收支兩條線管理漏洞，推動收支兩條線工作向縱深發(fā)展；通過將行政事業(yè)性資產(chǎn)管理與政府采購改革相結(jié)合，有利于增強政府采購工作的針對性，擴大政府采購規(guī)模，提高政府采購管理水平。將經(jīng)營性資產(chǎn)收益及相關支出納入完全部門預算管理，實現(xiàn)國庫集中收付，使部門預算實現(xiàn)了真正意義上的“完全”。（五）提高了財政管理水平，實現(xiàn)了財政管理由單純的資金管理向資金、資產(chǎn)和財務管理并重過去對行政事業(yè)單位的財政管理“重錢輕物”、“重使用輕效益”。推行行政事業(yè)國有資產(chǎn)集中管理之后，財政部門制定了一系列的資產(chǎn)使用和管理制度，嚴把資產(chǎn)入口關和出口關，加強對資產(chǎn)動態(tài)管理，促進單位內(nèi)部財務管理水平的提高，實現(xiàn)財政資金管理與資產(chǎn)管理的有機結(jié)合，拓展了財政管理的深度和廣度。

【參考文獻】

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》，中國民主法制出版社，2001 年第一版。

2、國家稅務總局教育中心組織編寫的《稅務系統(tǒng)信息技術應用》（2001 年第一版）

3、宋蘭：“推行ctais軟件的意義和當前的主要任務”，《山東稅務縱橫》，2001 年第8期。

4、曾飛:“我國征管改革中的若干問題”，《稅務研究》，2000 年第2 期。

5、周廣仁、張青：“建立現(xiàn)代稅收征管體系若干思考”，《山東稅務研究》，2001年第2期

第9篇：稅務稽查內(nèi)部風險控制范文

【關鍵詞】水泥生產(chǎn)；稅務風險；防控管理

1引言

企業(yè)的稅務風險管理主要是為避免增加稅務負擔、造成財產(chǎn)損失、影響企業(yè)形象甚至于受到法律制裁等情況，而制定合理的稅務規(guī)劃，對以上風險進行防范和控制管理。這就需要企業(yè)遵循相關會計準則和法律規(guī)定，并充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)內(nèi)部的涉稅事項進行處理，從而降低稅收風險，獲得最大的經(jīng)濟效益。本文就水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務風險的內(nèi)外成因進行了深入探討，并由此提出相應的防控策略，希望能給相關企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

2水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務風險的具體成因

水泥生產(chǎn)企業(yè)是重要的原材料生產(chǎn)企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，承擔著各種各樣的稅務風險，任何涉稅行為如果未能依照國家稅收法律規(guī)定就會給企業(yè)帶來利益損失，甚至影響企業(yè)形象。究其原因，水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生原因可以從內(nèi)部因素和外部因素來綜合考量。

2.1造成稅務風險的內(nèi)因

第一，缺乏正確的納稅意識。部分企業(yè)納稅意識不足，對稅務工作缺乏正確的認識，單純地追求企業(yè)利潤最大化，為了少納稅或不納稅而采取各種手段偷稅漏稅，導致企業(yè)非法經(jīng)營，為企業(yè)帶來稅務風險。如水泥生產(chǎn)企業(yè)在修理生產(chǎn)設備中會消耗大量的五金配件，但對其產(chǎn)生的廢料不作銷售申報，甚至在賬面核算中提高能耗、料耗等生產(chǎn)成本，借此來逃避繳納稅款[1]。第二，稅務人員不能與時俱進。企業(yè)稅務人員沒有樹立時刻學習的觀念，對國家相關稅法的改動不能及時跟進，不能正確認識相關法律法規(guī)，以至于對企業(yè)內(nèi)部稅務的實際操作不能做出相應調(diào)整，使得企業(yè)在涉稅事項中出現(xiàn)被動的偷稅漏稅行為，給企業(yè)帶來巨大的稅務風險。第三，缺乏完善的內(nèi)部管理制度。建立全面系統(tǒng)的稅務管理系統(tǒng)是水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務防范稅務風險的重要保障。管理制度的不完善，就會導致稅務風險屢禁不止，無法從源頭上解決稅務風險問題，影響企業(yè)的稅務風險防范效益，制約企業(yè)的進一步發(fā)展。第四，缺乏合理的稅收籌劃。稅收籌劃是在符合國家政策法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式制定方案，達到為企業(yè)節(jié)稅的目的。但水泥生產(chǎn)企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中，由于對當前市場情況缺乏準確的判斷，而制定出不合理的稅收籌劃，盲目進行擴張或合并，從而造成企業(yè)虧損，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風險[2]。第五，錯誤運用國家的相關稅收優(yōu)惠政策。我國是社會主義國家，推行市場經(jīng)濟與計劃經(jīng)濟并行的經(jīng)濟政策，對各個時期都會制定經(jīng)濟發(fā)展目標，并相應的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)若擁有相應的條件及資格，便只要在相應時期內(nèi)提供相關材料即可享受國家的稅收優(yōu)惠。但部分企業(yè)對國家稅收優(yōu)惠政策解讀出現(xiàn)偏差，導致不能及時做出相應的調(diào)整措施，甚至錯誤利用國家稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)面臨巨大的稅務風險。如在水泥的生產(chǎn)領用環(huán)節(jié)，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，部分享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的水泥生產(chǎn)企業(yè)在綜合資源利用過程中摻入領用廢渣量不夠，借此騙取稅收優(yōu)惠。享受增值稅即征即退的水泥企業(yè)，不能出現(xiàn)一萬元以上的環(huán)保、稅務等罰款，如出現(xiàn)，36個月內(nèi)不能申請退稅，許多企業(yè)沒有注意到這點，出現(xiàn)罰款后仍申請退稅，被稅務局機關認定為騙取退稅。

2.2造成企業(yè)稅務風險的外因

第一，經(jīng)濟全球化的進程不斷加快，市場經(jīng)濟體制不斷變革。隨著經(jīng)濟全球化的深入推進，國際貿(mào)易的不斷發(fā)展，尤其是近期出現(xiàn)的中美貿(mào)易摩擦，不斷影響著我國的社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定，我國的稅收政策也因此不斷改變，使得水泥生產(chǎn)企業(yè)的涉稅事項愈加復雜，企業(yè)稅收風險的防控管理難度也大大增加。第二，我國稅收法律體系還不夠完善。隨著改革開發(fā)的不斷深入，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，但市場經(jīng)濟體制的改革跟不上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，相關法律體系仍亟需完善。國家稅法法律法規(guī)的變動和調(diào)整，給企業(yè)學習相關法律法規(guī)，及時調(diào)整內(nèi)部稅務管理帶來了一定的的困難，從而增大了企業(yè)的稅收風險。第三，稅務監(jiān)督檢查機關執(zhí)法不規(guī)范。稅務稽查機關主要遵循相關法律法規(guī)進行執(zhí)法，但我國稅法體系尚不完善，稅法法律法規(guī)頻繁變動，因此加大了執(zhí)法機關依照最新頒布法律法規(guī)的規(guī)定辦事的難度。此外，執(zhí)法部門的關系冗雜，分工不明確，執(zhí)法人員執(zhí)法力度不統(tǒng)一等，都會影響水泥生產(chǎn)企業(yè)的稅務管理，給企業(yè)帶來隱性的稅務風險。

3水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務風險的防控管理

3.1提高企業(yè)員工的納稅意識

水泥生產(chǎn)企業(yè)用工人員稅務意識的不足，會加大企業(yè)的稅務風險，這就要求企業(yè)要加強對員工尤其是稅務工作人員的培訓，引導其樹立正確的納稅意識，并提高學習意識，及時掌握我國稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，并根據(jù)政策改革對稅收方案做出合理調(diào)整。此外，還要提高員工的風險防范意識，杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，做到誠信納稅，從而降低企業(yè)的稅務風險。

3.2建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部稅務管理機制

稅務籌劃、風險評估、應對措施、風險控制是稅務管理機制的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身情況，邀請稅務專家對以上內(nèi)容進行合理規(guī)劃，從而建立全面系統(tǒng)的稅務管理機制，從事前防范到事后處理制定事無巨細的安排方案，提高決策的科學性和高效性，從而有效地對稅務風險進行防控管理。

3.3建立完善的基礎信息系統(tǒng)

一個完善的基礎信息系統(tǒng)能夠?qū)⑸娑愂马椥畔⒒?，減少稅務信息在處理、傳遞等過程中出現(xiàn)的問題，收集到足夠的稅務信息，便于水泥生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)最新法律政策對稅收方案進行調(diào)整，使得企業(yè)利益最大化。因此，建立完善的基礎信息系統(tǒng)，并做到與時俱進，就能夠防范于未然，有效降低稅務風險。

3.4企業(yè)管理層進行科學有效的決策

水泥生產(chǎn)企業(yè)管理層的決策關乎整個企業(yè)的發(fā)展，如何進行科學有效的決策對防范稅務風險有著重要意義。這就需要企業(yè)內(nèi)部管理層人員相互協(xié)調(diào)、統(tǒng)一決策，充分考慮各項意見及建議，比較不同方案實施的潛在風險和成本代價，對稅務風險進行充分評估，進而下達科學有效的防范措施，降低稅務風險帶來的損失，提高企業(yè)經(jīng)營效益[3]。

3.5在法律政策范圍內(nèi)合理避稅

我國依據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展狀況，對水泥生產(chǎn)企業(yè)施行著各種政策優(yōu)惠，如“購置專用設備抵稅”“增值稅即征即退”等稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)要結(jié)合自身情況，及時了解國家的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點和符合條件的政策制定合理的稅務籌劃，減少企業(yè)的稅收壓力，在法律政策允許范圍內(nèi)合理避稅，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

3.6與稅務機關建立良好關系

稅務機關是企業(yè)納稅直接面向的對象，因此與其建立良好的關系對稅務風險的防控有著重要作用。企業(yè)需要在涉稅事項上積極配合稅務機關，爭取得到稅務機關的信任，樹立誠信的納稅企業(yè)形象，有利于企業(yè)及時獲取國家稅收優(yōu)惠政策的信息。因此建立良好的稅企關系對企業(yè)防范稅務風險也有一定的作用。

4結(jié)語