財會監(jiān)督報告精選(九篇)

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第1篇：財會監(jiān)督報告范文

【關(guān)鍵詞】新醫(yī)院會計制度 挑戰(zhàn) 應(yīng)對策略

新醫(yī)院會計制度即將于2012年在全國公立醫(yī)院推行，加強(qiáng)新舊（指1998年印發(fā)執(zhí)行的《醫(yī)院會計制度》）會計制度的銜接，研究新會計制度實施帶來的挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略。

一、新舊醫(yī)院會計制度的差異分析

總體來看，新舊醫(yī)院會計制度的差異主要體現(xiàn)在會計科目設(shè)置有所調(diào)整，更新加注重會計信息化，對醫(yī)院財務(wù)報告的要求進(jìn)一步提高等方面。

（1）會計科目設(shè)置有所調(diào)整。對比新舊會計制度可以發(fā)現(xiàn)，除規(guī)定在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)需要自行設(shè)置明細(xì)科目外，部分一級會計科目發(fā)生了調(diào)整，如庫存現(xiàn)金改為現(xiàn)金；新會計制度中設(shè)置了“應(yīng)付社會保障費(fèi)”，而就會計制度則以養(yǎng)老保險來進(jìn)行賬務(wù)處理。此外，新會計制度對部分一級科目進(jìn)行了細(xì)化。（2）更加注重會計信息化。新會計制度規(guī)定，醫(yī)院實行會計信息化管理，這是在信息化時代比會計電算化更高的要求。這種會計信息化一方面要求醫(yī)院的會計信息要安全、準(zhǔn)確、可靠，并且要建立完善的內(nèi)部控制制度來保證會計信息達(dá)到上述要求，另一方面也要求醫(yī)院財會軟件要能夠與其他信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)銜接，從而使得醫(yī)院的決策者以及需要使用會計信息的相關(guān)個人在擁有授權(quán)的情況下能夠及時的獲得這些信息。（3）對醫(yī)院財務(wù)報告的要求進(jìn)一步提高。首先，新會計制度規(guī)定醫(yī)院財務(wù)報告分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告兩種，財務(wù)報告的內(nèi)容包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等組成，同時，新會計制度還規(guī)定了應(yīng)該在附表中披露的內(nèi)容，這就使得整個財務(wù)報告的規(guī)范性大為增加。其次，新會計制度規(guī)定醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告必須經(jīng)過注冊會計師的審計，這一方面可以提高財務(wù)報告的真實性和準(zhǔn)確性，另一方面也可以提高財務(wù)報告的規(guī)范性。

二、新醫(yī)院會計制度實施面臨的挑戰(zhàn)

雖然新醫(yī)院會計制度已經(jīng)開始試點并將于2012年正式開始實施，但從實踐來看，這種會計制度的實施將可能面臨醫(yī)院內(nèi)部新舊會計制度銜接工作滯后，會計人員對新會計制度熟悉程度不夠，會計信息化工作的步伐有待加快等方面的挑戰(zhàn)。

（1）醫(yī)院內(nèi)部新舊會計制度銜接工作相對滯后?？傮w來看，目前部分醫(yī)院特別是中小型醫(yī)院對新會計制度實施的準(zhǔn)備工作還存在不足。首先，從重視程度來看，由于新醫(yī)院會計制度與舊醫(yī)院會計制度具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，會計科目等內(nèi)容只是小幅度的調(diào)整，這就使得醫(yī)院部分領(lǐng)導(dǎo)和財會人員認(rèn)為只需在具體的實施中根據(jù)新的會計科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整即可，而無需專門的進(jìn)行準(zhǔn)備，從而對新舊會計制度銜接工作的重視程度不夠。此外，由于當(dāng)前還處于新會計制度試點初期，部分醫(yī)院認(rèn)為可以在試點借宿總結(jié)試點醫(yī)院經(jīng)驗的基礎(chǔ)上再具體推動新會計制度的實施，而無需過早的準(zhǔn)備，這也會使得對新會計制度實施的準(zhǔn)備存在不足。其次，從執(zhí)行情況來看，新舊會計制度的銜接，需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，對往來帳進(jìn)行清理，并對一些呆賬、壞賬、固定資產(chǎn)損益等做出處理，但部分醫(yī)院在這方面的準(zhǔn)備工作還不充足。再次，新會計制度的實施，需要在內(nèi)部控制制度等方面進(jìn)行調(diào)整和完善，但當(dāng)前醫(yī)院這方面的工作整體還相對滯后。（2）財會人員對新會計制度的熟悉程度不夠?？傮w來看，當(dāng)前財會人員對醫(yī)院新會計制度的熟悉程度還不夠。首先，部分財會人員由于參加培訓(xùn)與實踐相對較少，對新會計制度的理解還不透徹，這就使得其難以改變舊會計制度的影響，在進(jìn)行會計業(yè)務(wù)處理或者熟悉新會計制度的過程中依然按照舊會計制度的思維模式來進(jìn)行思考，使得新會計制度難以得到有效的貫徹。其次，部分財會人員對新會計制度中新增的內(nèi)容理解不夠，如對于醫(yī)院財務(wù)報告的理解，部分財會人員沒有將財務(wù)報告與醫(yī)院整體發(fā)展聯(lián)系起來，對財務(wù)報告附表中應(yīng)披露的內(nèi)容、披露的方式等理解不透徹，這就使得新會計制度的作用難以全部發(fā)揮。（3）會計信息化工作的步伐有待加快。醫(yī)院新會計制度的實施，必須有會計信息化予以配合，然而，當(dāng)前醫(yī)院會計信息化工作的步伐仍然有待加快。首先，部分醫(yī)院還沒有采購新的財務(wù)軟件，或者沒有與有關(guān)服務(wù)供應(yīng)商簽訂軟件升級協(xié)議，這就使得醫(yī)院財會人員難以有較長的時間來適應(yīng)新的財務(wù)軟件，并將兩者進(jìn)行銜接。其次，醫(yī)院新的財會軟件與醫(yī)院信息管理系統(tǒng)的銜接步伐有待加快。新的財務(wù)軟件的實施，必須為醫(yī)院的決策提供更好的服務(wù)，這就必然要求新財務(wù)軟件中相關(guān)的內(nèi)部模塊必須與醫(yī)院信息管理系統(tǒng)進(jìn)行有效的鏈接，并確保這種連接的準(zhǔn)確，但當(dāng)前部分醫(yī)院這一工作還沒有有效的開展起來。

三、推動醫(yī)院新會計制度實施的對策建議

推動醫(yī)院新會計制度的實施，可以從加強(qiáng)培訓(xùn)，完善相關(guān)配套制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查等方面著手。

（1）加強(qiáng)培訓(xùn)。首先，醫(yī)院要加強(qiáng)對新會計制度本身的培訓(xùn)，通過與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作等方式，有計劃、有針對性的讓財會人員參與新會計制度理論與實踐的培訓(xùn)，以此來加深其對新會計制度的了解。其次，醫(yī)院要加強(qiáng)與財務(wù)軟件有關(guān)的培訓(xùn)，特別是對新的財務(wù)軟件與原來的財務(wù)軟件的差異，新財務(wù)軟件中與新會計制度相配套的功能等，要通過與信息化服務(wù)或者說財務(wù)軟件供應(yīng)商的合作，加強(qiáng)這方面的培訓(xùn)。（2）完善相關(guān)配套制度。首先，要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。在新的會計制度環(huán)境下，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度必須針對財務(wù)信息公開程度更高，醫(yī)院的各項決策特別是投資決策必須更加科學(xué)，會計信息化水平的提升會使得醫(yī)院財會信息通過網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)存儲設(shè)備泄露的可能性加大，會計信息化條件下授權(quán)制度可能隱藏的風(fēng)險等做出有針對性的安排。其次，醫(yī)院要對財務(wù)報告審計等工作做出安排，如對于注冊會計師的聘請工作，對財務(wù)報告質(zhì)量的把關(guān)等。（3）加強(qiáng)監(jiān)督檢查。首先，醫(yī)院要加強(qiáng)對新舊會計制度銜接過程的管理，特別是對于固定資產(chǎn)盤點，呆賬壞賬的處理等可能導(dǎo)致腐敗問題或者導(dǎo)致資產(chǎn)流失等問題的環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確保國有資產(chǎn)的安全。其次，要加強(qiáng)新會計制度實施情況的監(jiān)督檢查，加強(qiáng)對財會人員貫徹執(zhí)行新會計制度的情況，實施過程中面臨的問題等的調(diào)研，并制定有針對性的解決方案，以此來推動新會計制度的實施。

參考文獻(xiàn)

第2篇：財會監(jiān)督報告范文

關(guān)鍵詞：設(shè)計結(jié)論 財會工作 推進(jìn)

一、審計結(jié)論在財會工作的地位研究

（一）審計結(jié)論對財會工作有不可替代的作用

審計工作作為政府財政使用效率以及使用安全性的重要保障，在政府財政工作中占有重要的地位，尤其是審計工作最后的審計結(jié)論，對于政府財政工作來說更是總結(jié)經(jīng)驗的重要數(shù)據(jù)化手段，而對政府未來財政使用的使用情況又很有借鑒作用。在現(xiàn)在審計工作日益嚴(yán)格的情況下，審計結(jié)論的科學(xué)性與可靠性大大提升，這對于之后財政工作前瞻性發(fā)展的助益作用更加強(qiáng)大。在現(xiàn)在提倡“兩學(xué)一做”的大背景下進(jìn)行審計工作，對于財會人員的操守有了更高要求，而財會人員專業(yè)素質(zhì)以及相應(yīng)的職業(yè)操守在審計結(jié)論體現(xiàn)的最為明顯，再加上審計結(jié)論在現(xiàn)在的財會工作中作為一種最終數(shù)據(jù)報告式的存在更是可以為財會工作提供最終的有效性檢測，在此基礎(chǔ)上提高政府財會工作的可信程度，最后通過工作報告的形式實現(xiàn)政府“威信”的提升。

（二）財會工作對審計結(jié)論有必要的剛性需求

財會工作尤其是政府的財會工作并不是簡單地支出收入，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的政府效能的發(fā)揮才是其重中之重，但是分散的財會工作很難讓人直觀且清晰地明了政府在上一財政年度，財會運(yùn)作以及財會資金使用效率。更重要的是，原始的分散化的財會使用記錄很容易被現(xiàn)在的復(fù)雜的數(shù)據(jù)化管理所吞沒形成錯亂化的財政管理體系，而且缺乏總結(jié)的財會工作很容易變成政府的呆賬爛賬，最后形成無底洞般的財政運(yùn)作模式，導(dǎo)致財政資金使用的浪費(fèi)。這是對政府信用的透支，同時也是對財政工作的不負(fù)責(zé)任，更是對自身權(quán)利應(yīng)用的不負(fù)責(zé)任，在財會工作方面必須建立一種責(zé)任政治的行政模式，而這樣一種行政模式必須有相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐，而這樣的數(shù)據(jù)支撐最后就會歸結(jié)到審計結(jié)論上來，財會工作的良好運(yùn)行必須有審計結(jié)論的推動，所以財會工作對審計結(jié)論有剛性需求。

二、審計結(jié)論對財會工作的影響

（一）審計結(jié)論影響財會工作的整體效益

財會工作在審計結(jié)論之前的狀態(tài)是分散的，對于其使用效益的評價也是分散的。以煤礦建設(shè)來說，每一筆支出都有自己的使用要求與使用報告，但是這些報告僅僅是對本項目財會工作的總結(jié)匯報，對于整體煤礦資金使用以及這一部分資金在煤礦資金使用中的影響和地位缺乏相應(yīng)的合理定位，久而久之很容易養(yǎng)成小集團(tuán)主義并在自此基礎(chǔ)上相成小金庫，嚴(yán)重影響單位財會工作，甚至于對整體的財會工作產(chǎn)生很大破壞，造成在財會工作中各自為政的局面，造成大范圍財會工作整體化的崩解。在政府層面則其表現(xiàn)的更加嚴(yán)重，由于政府機(jī)關(guān)中各單位都有一定的本單位財政運(yùn)作權(quán)力，所以一旦缺乏審計工作的監(jiān)督，缺乏審計結(jié)論的運(yùn)用很容易造成財會工作無序化，影響政府財政效能的發(fā)揮，使財政對于社會的影響效力大幅度降低，導(dǎo)致財會工作被稀釋，引發(fā)人們對于財政信任危機(jī)，容易因此引發(fā)，導(dǎo)致社會的不穩(wěn)定因素增強(qiáng)，對于財會工作的整體效益有很強(qiáng)的破壞作用，同時對財會工作的有效性以及財會工作的信任程度造成極大的傷害，由此而言進(jìn)行良好的最終審計完成審計結(jié)論，形成對財會工作的有效總結(jié)，刻不容緩。

（二）審計結(jié)論影響財會工作的可信程度

上文中，我們也提到審計結(jié)論對于財會工作可行程度的問題，我們下面就具體進(jìn)行相關(guān)的論述。

財會工作可以是整體的也可以是單個的，可以說在整體財會工作是由一個個分散的財會個體組成的，這就要求必須進(jìn)行必要的整合工作以進(jìn)行財會工作的合理化保障，否則就會出現(xiàn)“上下不相知”的狀況。在出現(xiàn)問題之后很容易引發(fā)財會工作的信任危機(jī)，所以有必要對財會工作進(jìn)行數(shù)據(jù)總結(jié)與分析，明了財會工作的工作成績同時對之后的財會工作進(jìn)行相應(yīng)的有序整體化準(zhǔn)備，而這些都需要人們對于財會工作的信心，否則就是“雖令不行”的局面，造成集體的大規(guī)模財會工作的失范，引起很大的財會問題，由此可見進(jìn)行財會工作整體信息建設(shè)的重要性，而這樣的整體信息的重要基礎(chǔ)就是審計結(jié)論。更可以看出，有一個可信的審計結(jié)論，對于現(xiàn)在的財會工作來說是很必要的。

三、審計結(jié)論與財會工作辯證作用研究

（一）審計結(jié)論科學(xué)性與財會工作科學(xué)性緊密相關(guān)

由上文可知審計結(jié)論在財會工作占有極重要的地位，同時更重要是審計結(jié)論影響財會工作的整體效益以及可信程度，由此可見審計結(jié)論與財會工作聯(lián)系的緊密性，同時有必要進(jìn)一步深化探討其中的科學(xué)性相互聯(lián)系。在實際的財會工作由于每天都有相應(yīng)的出入流水，在長期進(jìn)行工作中難免有相應(yīng)錯誤的發(fā)生，除了平時的自查自糾之外進(jìn)行審計結(jié)論也成為一個保證其科學(xué)性的重要方法，進(jìn)行審計結(jié)論工作對于財會工作來說是科學(xué)化的重要保障。同時，我們也不應(yīng)該忽視進(jìn)行審計工作的數(shù)據(jù)還是依賴于平時財會工作的平臺，所以科學(xué)化的審計工作，乃至于科學(xué)化的審計結(jié)論，離不開也不應(yīng)該離開科學(xué)化的日常財會工作，所以審計結(jié)論的科學(xué)性與財會工作的科學(xué)性緊密相關(guān)。

（二）審計結(jié)論與財會工作健康發(fā)展的相互依存關(guān)系

審計結(jié)論是財會工作的總結(jié)，離開了審計結(jié)論，財會工作是分散的不完整的，這造成財會工作在銜接過程中出現(xiàn)漏洞，嚴(yán)重的引發(fā)財會危機(jī)，但這樣一來無疑證明之后審計結(jié)論是不可信的，進(jìn)而引發(fā)審計危機(jī)，所以審計結(jié)論與財會工作之間是一種彼此共存的關(guān)系，一榮俱榮，一損俱損。例如，在政府的實際工作中，如果相關(guān)分散單位的財會工作的銜接過程中出現(xiàn)問題就會在最終的審計結(jié)論中表現(xiàn)出來，繼而通過逆向考察，明了出現(xiàn)問題的最終方面，進(jìn)行相應(yīng)的改正與相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)。由此可證明二者的相互依存關(guān)系，以及如果二者想要進(jìn)行健康發(fā)展必須充分的考慮對方的發(fā)展，所以審計結(jié)論的健康發(fā)展必然發(fā)揮“倒逼效應(yīng)”促進(jìn)財會工作的發(fā)展。

四、結(jié)束語

本文通過對審計結(jié)論與財會工作相互結(jié)合討論，認(rèn)為審計結(jié)論通過“倒逼效應(yīng)”可以有效地提升財會工作的有效性，同時更可以增強(qiáng)分散財會工作的整體工作能力，以達(dá)成相互之間有效互動的結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：財會監(jiān)督報告范文

摘 要 建立和健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告和相關(guān)信息真實完整，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，財務(wù)管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和利潤最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)任何項目的開展都離不開財會部門的工作，本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制中財會部門與內(nèi)部控制的關(guān)系、財會部門的作用和重要性，通過分析財會部門在內(nèi)部控制活動中存在的問題，提出了相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 財會部門 重要性

所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計信息資料的正確性和可靠性，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。財會部門作為內(nèi)部控制的一個信息子系統(tǒng)，能夠給企業(yè)決策層提供諸多的經(jīng)營管理的重要信息，企業(yè)建立和實施一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，是離不開企業(yè)的財會部門的積極參與和高效配合的。

一、財會部門與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)財會部門的工作和企業(yè)的內(nèi)部控制是相互聯(lián)系、相互依存、相互促進(jìn)的，建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制是依據(jù)財務(wù)部門提高的信息，財務(wù)部門又是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的一個職能部門。

1.企業(yè)的內(nèi)部控制制度有利于提高企業(yè)的財務(wù)會計管理和控制的科學(xué)性和有效性， 有利于保障企業(yè)的財務(wù)會計信息的完整性和準(zhǔn)確性， 是企業(yè)的財務(wù)管理實現(xiàn)現(xiàn)代化、專業(yè)化和信息化的根本保證。健全的內(nèi)部控制有利于提高財務(wù)部門的工作效率，使財務(wù)部門更好的服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部控制，有利于實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

2.財會部門積極參與制定企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，用一系列價值指標(biāo)來反映和監(jiān)督企業(yè)產(chǎn)、供、銷等部門的控制目標(biāo)的實施效果，評價和考核企業(yè)內(nèi)部控制的業(yè)績，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

3.財會部門及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。

二、財會部門在內(nèi)部控制中的作用

企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，要求財務(wù)部門不能將眼光僅僅局限于財務(wù)活動， 而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程， 扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。要實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須要制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用就必須發(fā)揮財會部門的作用。

下面從構(gòu)成內(nèi)部控制的要素方面闡述財會部門在企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用：

（一）內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)作為一個系統(tǒng)，總是在一定的環(huán)境下運(yùn)行的。財會部門依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，依法制定本企業(yè)的會計制度，主要內(nèi)容：

1. 依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，建立會計人員崗位責(zé)任制，設(shè)置會計賬戶，登記賬簿，編制、報送、保管財務(wù)會計報告；進(jìn)行科學(xué)合理的分工，形成制衡；

2. 通過對企業(yè)發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等工作，做好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作；

3. 對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的反映和監(jiān)督；

4. 建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反舞弊機(jī)制。

可以說內(nèi)部控制是以會計人員為基礎(chǔ)的一項控制制度。 財會部門建立和健全本部門的管理制度，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的順利實施。

（二）風(fēng)險評估

財務(wù)部門能夠及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動和財務(wù)活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理評估資本運(yùn)作，資金融資、投資等財務(wù)狀況，企業(yè)的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素中的風(fēng)險，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險分析和防范，以及確定應(yīng)對策略和及時調(diào)險應(yīng)對策略。最終規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)。

（三）控制活動

財會部門在控制活動中將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制在可承受度內(nèi)，采取相應(yīng)的措施：

1.不相容職務(wù)分離控制措施

不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，企業(yè)財會部門在設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)時，使上述不相容崗位和職務(wù)分離，防止發(fā)生、掩蓋錯誤和舞弊行為，使這些崗位和職務(wù)相互監(jiān)督、制約，保證內(nèi)部控制有效實施。

2.會計系統(tǒng)控制

加強(qiáng)對購銷存業(yè)務(wù)流程的控制，采購與付款環(huán)節(jié)、銷售與收款環(huán)節(jié)、存貨管理環(huán)節(jié)等制定相應(yīng)的控制措施；加強(qiáng)資金活動流程的控制，制定完善的資金籌資、投資、日常經(jīng)營管理制度，在企業(yè)資金流轉(zhuǎn)活動中，為了更好地用好現(xiàn)有資金，財務(wù)人員把對資金運(yùn)用項目的審定由單純的“把關(guān)”變?yōu)橹苯訁⑴c，變事后“監(jiān)督”為立項決策，加強(qiáng)資金的內(nèi)部管理和潛力的挖掘上，提高企業(yè)資金利用的效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

3.財產(chǎn)保護(hù)控制

保護(hù)資產(chǎn)安全是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，主要控制措施：財產(chǎn)記錄和實物保管；定期盤點和帳帳、賬實核對；重要資產(chǎn)限制接近等控制措施，財會部門制定并監(jiān)督這些措施的良好運(yùn)行，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)。

4.預(yù)算控制

財務(wù)部門對企業(yè)未來一定時期經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算編制和有效控制，監(jiān)督各業(yè)務(wù)單位分解、實施，并對未完成預(yù)算的的不良后果采取改進(jìn)措施，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。會計的工作職能決定了其是內(nèi)部控制的最佳執(zhí)行者和有效監(jiān)督者。

（四）信息與溝通

財務(wù)部門及時、準(zhǔn)確地收集、處理、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的稅收法律、國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的變化的外部信息、財務(wù)會計資料以及經(jīng)營管理等內(nèi)部信息資料，確保信息及時提供和溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

財務(wù)部門通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查對企業(yè)資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；通過一系列的價值指標(biāo)的計算監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營成果，出具自我評價報告，建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督效力。提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、財會部門在內(nèi)部控制體系中存在的問題

（一）企業(yè)對財務(wù)部門的核心工作不夠重視，限制其作用的發(fā)揮，影響內(nèi)部控制的良好運(yùn)行

企業(yè)的內(nèi)部控制是由企業(yè)的高層管理部門即企業(yè)的董事會等制定的管理制度，財務(wù)管理部門的核心地位在企業(yè)中得不到體現(xiàn)，制約了其作用的發(fā)揮，大多企業(yè)的財務(wù)部門只是執(zhí)行內(nèi)部控制活動的一個職能部門，沒有發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的核心作用，有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題、控制的范圍、企業(yè)能承受的最大風(fēng)險等無法及時提供有用的信息給企業(yè)的決策層。

（二） 財務(wù)部門的工作僅僅局限于財務(wù)活動

財務(wù)部門將眼光僅僅局限于財務(wù)活動中，沒有積極參與企業(yè)整個經(jīng)營管理過程和企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定，因此現(xiàn)有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度存有缺陷：對于行業(yè)大環(huán)境的變化不能及時識別，不能達(dá)到在一定程度上降低公司的外部風(fēng)險，進(jìn)而不能對公司經(jīng)營策略做出及時調(diào)整；目前很多公司的領(lǐng)導(dǎo)對于風(fēng)險評估的重視程度仍然不夠，缺乏有效的風(fēng)險評估機(jī)制和風(fēng)險管理機(jī)制；由于公司員工的素質(zhì)不平衡，使得內(nèi)部控制制度流于形式，不能有效的、全面的執(zhí)行；由于人員的主觀缺陷，如大意、判斷失誤、理解錯誤等，都會影響到公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，內(nèi)部控制會受到經(jīng)營環(huán)境、信息技術(shù)的發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)安全性能、業(yè)務(wù)范圍的制約。財務(wù)人員只有積極參與企業(yè)內(nèi)部控制的全過程，才能將上述內(nèi)外因素的影響程度降到最低。

（三）內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)

企業(yè)簽訂的各種合同比較完善，如債務(wù)合同、供貨合同、銷貨合同等，不一定完全按合同執(zhí)行。企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度殘缺不全或者有關(guān)內(nèi)容不夠合理， 或者制度制訂的比較籠統(tǒng)， 不具有操作性， 更多的制度是有章不循， 有法不依， 將制訂的規(guī)章制度寫在紙上， 貼在墻上。

（四）不相容職務(wù)和崗位不能完全分離

所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)，在實際工作中，比如管理車輛的人，參加車輛保險和費(fèi)用報銷的人，不能完全分離，存在產(chǎn)生錯誤和舞弊的行為，以及掩蓋其行為的可能性。

（五）提供的財務(wù)會計報告和信息不實

財務(wù)報告，是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，財務(wù)人員為了企業(yè)形象或其他目的，提供的財務(wù)報告、披露的信息等方面存在虛假記載、 誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，存在粉飾財務(wù)會計報告的可能性。

四、對策及建議

（一）發(fā)揮財務(wù)部門的核心作用

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心， 它滲透并貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動之中。企業(yè)資金的分配及使用， 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、采購、銷售等業(yè)務(wù)都直接接受財務(wù)部門的管理與調(diào)控。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算與財務(wù)監(jiān)管更是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的“中樞神經(jīng)”。可見，企業(yè)的經(jīng)營管理活動離不開財務(wù)部門。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)賦予財會部門參與決策的權(quán)利，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)都有財務(wù)負(fù)責(zé)人的參與，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。使財務(wù)人員全程參與企業(yè)的經(jīng)營活動，才能實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（二）進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制系統(tǒng)時，首先確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；此次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

建立內(nèi)部控制激勵措施、獎罰措施，有效的激勵和約束機(jī)制能促進(jìn)企業(yè)各層級、各部門的內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，同時也能促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，形成企業(yè)管理的良性循環(huán)，建促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。

針對財務(wù)會計報告和信息披露不實等問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報制度，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑，以保證信息的真實性和有用性。

加強(qiáng)內(nèi)部控制評價結(jié)果的考核， 根據(jù)控制結(jié)果和評價結(jié)果，對企業(yè)全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，制定獎懲措施，將績效考評結(jié)果作為確定員工薪酬及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)，發(fā)揮員工的積極性，努力做好內(nèi)部控制的各項工作，實現(xiàn)控制目標(biāo)。

財務(wù)部門督促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，各部門在實施內(nèi)部控制時做到有章可循， 有法可依，，并定期或不定期將制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施，逐步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（三）財務(wù)部門做好企業(yè)內(nèi)部控制的咨詢和培訓(xùn)工作

開展培訓(xùn)工作提高企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，力圖使每一個員工都參與制定、實施、監(jiān)督、評價內(nèi)部控制活動，鼓勵員工的創(chuàng)新精神，發(fā)揮集體的智慧，使企業(yè)快速發(fā)展，創(chuàng)造和實現(xiàn)企業(yè)的核心價值。

（四）財務(wù)部門積極做好企業(yè)的納稅籌劃工作

財務(wù)部門隨時隨地、密切關(guān)注國家稅制法規(guī)和最新稅收政策。一旦稅法有所變化，就會從追求企業(yè)的最大利益出發(fā)，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入企業(yè)的內(nèi)部控制活動中?？陀^上起到更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)對企業(yè)的支持和扶持作用。做好納稅籌劃工作可以節(jié)減稅收，通過各種方案的比較，選擇納稅最優(yōu)的方案，減少現(xiàn)金的流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金。實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化，從而得到全社會資源的最優(yōu)配置。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王萌.論財務(wù)部門在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用.四川會計.2001（2）.

第4篇：財會監(jiān)督報告范文

（一）指引體系不完善

第一，缺少基本指引。基本指引是管理會計信息化建設(shè)的統(tǒng)領(lǐng)，然而理論界與實務(wù)界對指引中涉及的概念、原則、目標(biāo)等觀點不一，無法形成統(tǒng)一認(rèn)識，導(dǎo)致基本指引的制定困難重重。第二，應(yīng)用指引不完善。管理會計信息化建設(shè)是一項實踐性極強(qiáng)的任務(wù)，需要應(yīng)用指引進(jìn)行指導(dǎo)，但對特殊行業(yè)單位的忽視、未嚴(yán)格遵循基本指引、缺失指導(dǎo)意義的方法，致使應(yīng)用指引缺乏可行性和開放性。第三，案例示范不完備。具有示范作用的管理會計信息化建設(shè)案例庫，應(yīng)當(dāng)包括普遍的成功案例和經(jīng)典的企業(yè)示范，但是，信息化建設(shè)時間短暫，案例文本格式不規(guī)范，未分門別類提煉案例，導(dǎo)致案例不具備充分的廣泛性和經(jīng)典性。

（二）內(nèi)部控制不健全

當(dāng)前，我國管理會計信息化建設(shè)普遍存在著內(nèi)部控制不健全的問題。首先，內(nèi)部環(huán)境不適宜。為了建立管理會計信息系統(tǒng)，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)適當(dāng)變動，但多數(shù)企業(yè)并未調(diào)整，加上權(quán)責(zé)分配的不規(guī)范、企業(yè)文化的不合適，管理會計信息化舉步維艱。其次，風(fēng)險管理不規(guī)范。信息化賦予風(fēng)險管理新的含義，不僅要維護(hù)實物的完整，還要保護(hù)信息的安全，但部分企業(yè)還停留在傳統(tǒng)的實物保護(hù)上，加之無法及時識別風(fēng)險、控制措施不科學(xué)，致使風(fēng)險無法得到有效控制。最后，內(nèi)部監(jiān)督不到位。監(jiān)管制度的缺陷、流程方法的不足、崗位制約的弱化，這些都導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督無法充分發(fā)揮監(jiān)管職能，使得管理會計信息化缺失有效的內(nèi)部監(jiān)督。

（三）缺少全面性建設(shè)

神東煤炭建立與業(yè)務(wù)流程深度融合的全面預(yù)算信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了預(yù)算管理從財務(wù)預(yù)算到戰(zhàn)略預(yù)算的飛躍；中外運(yùn)久凌引入作業(yè)成本法，推進(jìn)了整個企業(yè)流程的再造；華潤集團(tuán)使用平衡記分卡彌補(bǔ)6S管理報告體系的不足，實現(xiàn)了6S管理體系、戰(zhàn)略管理模型、信息系統(tǒng)平臺的整合。雖然這些企業(yè)成功實現(xiàn)了管理會計的信息化，但他們建立的信息系統(tǒng)具有一定的局限性。完整的管理會計由預(yù)算管理、業(yè)績評價、報告分析等構(gòu)成，相應(yīng)地，管理會計信息化體系應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算信息系統(tǒng)、業(yè)績評價系統(tǒng)、報告分析系統(tǒng)等，但就我國實際情況而言，建立管理會計信息化體系的企業(yè)寥寥無幾，信息系統(tǒng)的全面性有待提高。

（四）設(shè)備技術(shù)水平低

第一，軟件設(shè)備差。建立管理會計信息平臺必須配備高水平的軟件設(shè)施，但部分企業(yè)無法做到該點，ERP、SAP、金蝶的缺失，信息系統(tǒng)獨特性的缺乏，系統(tǒng)日常維護(hù)的不足，運(yùn)行環(huán)境風(fēng)險管理的不完善，加之信息資產(chǎn)本身無形性、易損性、復(fù)制性的特點，使得管理會計信息化建設(shè)處于低劣的軟件環(huán)境。第二，硬件設(shè)備落后。管理會計信息系統(tǒng)需要先進(jìn)的硬件設(shè)備作為支持，但是部分企業(yè)使用技術(shù)落后、外觀破舊的設(shè)備，不注重設(shè)備的日常維護(hù)和定期維修，將其放置于不適宜的物理環(huán)境，導(dǎo)致硬件設(shè)備易受外界損害，管理會計信息系統(tǒng)缺失先進(jìn)硬件設(shè)備的支持而無法做到與時俱進(jìn)。

（五）財會人員素質(zhì)差

首先，基本素質(zhì)有待提高。部分財會人員文化知識淺薄，判斷能力不足，難以協(xié)調(diào)管理會計工作，職業(yè)習(xí)慣不佳，不能謹(jǐn)慎處理和保護(hù)信息資產(chǎn)，基本素質(zhì)無法滿足管理會計崗位要求。其次，專業(yè)素質(zhì)無法滿足要求。管理會計引入時間短，多數(shù)財會人員管理會計知識匱乏，對管理會計工具方法的特點、適用情形、優(yōu)缺點不了解，信息技術(shù)水平低，實踐能力較差，無法靈活使用ERP、SAP、金蝶等會計軟件，專業(yè)知識和實踐能力亟待增強(qiáng)。第三，政治素質(zhì)較低。某些財會人員缺乏全面精通的政策水平，自我約束力差，無法抵制權(quán)錢誘惑，做出違反職業(yè)道德守則和財經(jīng)法律法規(guī)的行為，政治素質(zhì)有待提高。

二、加強(qiáng)管理會計信息化建設(shè)的對策

（一）推動指引體系建設(shè)，提供制度指導(dǎo)約束

首先，利用專家咨詢機(jī)制，深入開展會計研究，總結(jié)管理會計普遍規(guī)律，明確管理會計基本概念、原則、方法等，形成統(tǒng)領(lǐng)性的管理會計基本指引。其次，嚴(yán)格遵循基本指引，提供諸如經(jīng)濟(jì)增加值、作業(yè)成本法、平衡記分卡等具有指導(dǎo)意義的工具方法，并理清工具方法的特點、適用情形、優(yōu)缺點等。最后，規(guī)范案例文本格式，引入國外經(jīng)典案例，豐富案例庫內(nèi)容，按規(guī)模、性質(zhì)、階段等標(biāo)準(zhǔn)分門別類提煉案例，建立廣泛性和經(jīng)典性并存的管理會計信息化案例庫。

（二）健全內(nèi)部控制管理，創(chuàng)造高效管控平臺

第一，完善內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)信息化建設(shè)情況調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)權(quán)責(zé)分配，適當(dāng)改革企業(yè)文化，為管理會計信息化建設(shè)營造適宜的內(nèi)部環(huán)境。第二，規(guī)范風(fēng)險管理。充分了解風(fēng)險管理全新內(nèi)涵，同時保護(hù)實物資產(chǎn)和信息資產(chǎn)的安全完整，建立風(fēng)險識別機(jī)制，及時采取風(fēng)險管理措施，做到“事前防御、事中控制、事后消除”。第三，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。彌補(bǔ)監(jiān)管制度缺陷，完善監(jiān)督流程方法，嚴(yán)格執(zhí)行動態(tài)監(jiān)督，強(qiáng)化崗位制約作用，保證內(nèi)部監(jiān)督充分發(fā)揮監(jiān)管職能。

（三）強(qiáng)化財務(wù)集成管理，建設(shè)全面信息系統(tǒng)

全面性是管理會計信息系統(tǒng)的特點，是重核算變?yōu)橹毓芾頉Q策的標(biāo)志，因此，強(qiáng)化財務(wù)集成管理，建設(shè)全面信息系統(tǒng)，是加強(qiáng)管理會計信息化建設(shè)的有效措施。明確預(yù)算管理、業(yè)績評價、報告分析等組成部分的特點、內(nèi)容及結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)對管理會計信息化體系的認(rèn)識，以便順利開展信息系統(tǒng)的全面性建設(shè)；引入可擴(kuò)展商業(yè)報告語言，實現(xiàn)信息的最大化利用，建立財務(wù)共享中心，借鑒其他企業(yè)經(jīng)驗建立信息系統(tǒng)，為建設(shè)全面性的管理會計信息化體系提供便捷之路。

（四）引入先進(jìn)軟硬設(shè)備，提高信息技術(shù)水平

設(shè)備水平關(guān)系到信息化建設(shè)的成功與否，應(yīng)當(dāng)引入先進(jìn)軟硬設(shè)備，提高信息技術(shù)水平，為管理會計信息系統(tǒng)提供技術(shù)支撐。軟件公司在研發(fā)管理會計軟件時，應(yīng)當(dāng)為客戶改造軟件留下空間，企業(yè)合理選用ERP、SAP、金蝶等會計軟件，同時加強(qiáng)軟件日常維護(hù)，定期清理內(nèi)存空間，拷貝管理會計信息，營造一個安全的軟件環(huán)境。購買高科技硬件設(shè)備，設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)日常維護(hù)和定期維修，控制濕度、溫度等影響因素，保證管理會計信息化建設(shè)擁有高技術(shù)硬件設(shè)備的支持。

第5篇：財會監(jiān)督報告范文

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督現(xiàn)狀對策

我國會計監(jiān)督目前存在法律的約束機(jī)制不健全、企業(yè)管理體制不健全、社會審計監(jiān)督不規(guī)范、單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全、會計人員綜合素質(zhì)不高等問題。這嚴(yán)重影響了投資人、債權(quán)人及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行，而解決這些問題的有效途徑之一就是進(jìn)行有效的會計監(jiān)督。

一、會計監(jiān)督現(xiàn)狀分析

（一）會計人員定位不清

會計人員肩負(fù)了“雙重身份”，既是單位的管理人員，完成本單位的經(jīng)濟(jì)工作，又被視為政府監(jiān)督的一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，需要依據(jù)黨和國家的路線、方針、政策、法律、法規(guī)、制度對單位的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的合法性進(jìn)行監(jiān)督檢查，站在國家的立場上來監(jiān)督所在單位的經(jīng)濟(jì)活動，還要向上級主管部門或財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)報告單位違反規(guī)定的行為。

（二）企業(yè)管理體制不健全，內(nèi)部控制制度失調(diào)

有的企業(yè)高管和其他利益相關(guān)者利用職務(wù)之便，不顧國家財經(jīng)法紀(jì)，弄虛作假，唆使、強(qiáng)令會計人員進(jìn)行違章操作；有的企業(yè)會計信息原始憑證混亂，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容為編造或虛構(gòu)，信息真假難辨而難于監(jiān)督；有的單位缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）社會審計監(jiān)督不規(guī)范，執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差

我國注冊會計師行業(yè)缺乏一些必要的行業(yè)規(guī)范和行業(yè)管理制度，注冊會計師協(xié)會的監(jiān)管缺乏有效性，行政干預(yù)、地區(qū)（部門）保護(hù)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重制約著注冊會計師服務(wù)、溝通、公證、監(jiān)督作用的發(fā)揮。

一些注冊會計師及會計事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德上放縱，迎合地區(qū)利益、部門利益、客戶利益的需要，滿足其不合理要求，串通舞弊，造成經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量低下，嚴(yán)重擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序的有序運(yùn)行。

（四）企業(yè)單位負(fù)責(zé)人實行首長負(fù)責(zé)制，阻礙了會計的有效監(jiān)督

《中華人民共和國會計法》中明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作負(fù)責(zé)。但是，在一些單位中，有些單位負(fù)責(zé)人，為了吸引更多的投資者或顯示自己的業(yè)績，極力夸大利潤率，即使在負(fù)贏利的情況下，也指使、授意會計機(jī)構(gòu)、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項。雖然會計人員有權(quán)拒絕填寫虛假的會計憑證或會計賬簿，但一些會計人員礙于情面，不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計監(jiān)督工作，阻礙會計工作的有效監(jiān)督。

(五)會計人員綜合素質(zhì)有待提高，自我道德約束需要加強(qiáng)

現(xiàn)階段我國會計從業(yè)人員較多，但會計高端人才較為缺乏，會計人員整體素質(zhì)不高，多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，有的雖然已取得會計從業(yè)資格證但僅限理念知識的學(xué)習(xí)，沒有實際從業(yè)經(jīng)驗，而且有的還是無證上崗。此外，有的會計人員法制觀念淡薄，不遵守會計相關(guān)法律、法規(guī)和職業(yè)道德，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，自我約束能力差，惟命是從，想方設(shè)法鉆法律的空子，有意造假，使得會計信息失真在所難免。

(六)會計監(jiān)管滯后

長期以來，對于會計監(jiān)督職能的監(jiān)督檢查，只局限在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生以后，一些監(jiān)督檢查只是表面走走形勢，不能真正發(fā)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)問題，而且事后監(jiān)督往往是被動的，一些問題待查出后，已涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，且數(shù)額較大，贓款大多被揮霍或是轉(zhuǎn)移，無法追回。會計職能這種時效上的滯后性，使人們對其存在的意義產(chǎn)生了懷疑，導(dǎo)致會計監(jiān)督職能日益弱化。

二、強(qiáng)化會計監(jiān)督的對策

（一）給會計監(jiān)督職能正確定位

要設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，派出專門人員站在國家立場上對單位的經(jīng)濟(jì)活動實施監(jiān)督，該專門機(jī)構(gòu)在行政關(guān)系上不隸屬于某一個單位，依法獨立成立，從而會使會計機(jī)構(gòu)、會計人員真正實現(xiàn)對所在單位的監(jiān)督。這樣就不讓會計人員陷入兩難境地，使他們與所在單位有疏遠(yuǎn)離間的關(guān)系。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制

要求單位建立健全完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。單位內(nèi)部要有完善的財務(wù)制度，任何人包括單位負(fù)責(zé)人不得干涉會計人員從事經(jīng)濟(jì)工作，更不得指使授意、指使會計人員隱瞞、虛報單位的經(jīng)濟(jì)情況。參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的程序。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)督，建立有效的外部監(jiān)督機(jī)制

進(jìn)一步加強(qiáng)社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)要客觀、公正、全面的對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，如實報告委托單位的收支、贏利等經(jīng)濟(jì)情況，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負(fù)法律責(zé)任。使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會計人員創(chuàng)造良好的會計工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。

(四) 強(qiáng)化培訓(xùn)，提高技能

會計人員專業(yè)知識、技能的高低直接影響會計信息的輸出結(jié)果。高素質(zhì)的會計人員首先要有較強(qiáng)的法律意識，嚴(yán)格遵守會計相關(guān)法律法規(guī)；其次要具備良好的會計職業(yè)道德，自我約束力強(qiáng)，遵守公共道德，抵制各種誘惑，敢于同各種違法行為作斗爭。此外，會計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力。只有具備這樣素質(zhì)的會計人員才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。所以要注重對會計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，提高技能。

(五)會計監(jiān)督增強(qiáng)的時效性，改進(jìn)監(jiān)督方法

會計監(jiān)督要由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防，經(jīng)濟(jì)活動實施前對其可行性、合法性、合理性予以審查，使計劃決策與單位的經(jīng)營方針、目標(biāo)一致。尤其注重對弄虛作假、瞞報漏報等問題的預(yù)防，從源頭加強(qiáng)會計監(jiān)督。例如工程項目要嚴(yán)格按照工程預(yù)算進(jìn)行施工，在投資估算階段就應(yīng)考慮充分，估算合理，充分估計出項目建設(shè)過程中及建成后的收益與風(fēng)險，并提出應(yīng)對及防范措施。

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第6篇：財會監(jiān)督報告范文

一、新財會制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是指醫(yī)院的財務(wù)工作者對財務(wù)各項制度的制定及貫徹落實，主要是為了實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)活動的預(yù)期目標(biāo)，保障醫(yī)院財產(chǎn)安全和會計信息的真實可靠，為醫(yī)院的決策提供準(zhǔn)確財務(wù)信息，從而保障醫(yī)院財務(wù)的安全；最大限度地提升醫(yī)院財務(wù)工作者的工作效率和工作質(zhì)量，進(jìn)而保障醫(yī)院的健康發(fā)展。在實際的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制中，要針對相關(guān)的制度，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，在醫(yī)院財務(wù)的各個環(huán)節(jié)實施一些內(nèi)部控制項目，以達(dá)到一種自我約束和自我控制的內(nèi)部管理效果。

二、新財會制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

隨著新財會制度修訂與實施，原有的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的弊端日益顯現(xiàn)，對醫(yī)院的正常運(yùn)營形成了阻礙。就目前來說，新財會制度下醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問題主要有以下幾點：

(一)醫(yī)院的管理者對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知不高導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠根據(jù)相關(guān)的信息分析顯示，當(dāng)下醫(yī)院的許多管理者對財務(wù)內(nèi)部控制存在一定的誤解，單純地認(rèn)為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制只是一些規(guī)章制度的制定，只是一種形式上的東西，只是為了應(yīng)付上級單位的檢查。在成本與效益的考慮中片面地認(rèn)為內(nèi)控工作會加大醫(yī)院運(yùn)行成本，從而導(dǎo)致內(nèi)控工作有制度卻執(zhí)行不下去，內(nèi)控執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題得不到及時解決。由于醫(yī)院管理者不夠重視，在制度實施的過程中也就缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制，同時也沒有相應(yīng)的激勵措施，讓醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制不能發(fā)揮自身的的功能。造成這種情況的主要原因是很多管理人員對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識。

(二)缺乏嚴(yán)格的審計體系當(dāng)前，我國絕大多數(shù)醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制都有審計不嚴(yán)格、不完整的情況，因為審計體系的不完善和相關(guān)工作的不到位，財務(wù)會計內(nèi)部控制經(jīng)常出現(xiàn)變故。要知道對內(nèi)部財務(wù)會計工作的有效監(jiān)督必須要具有一套完整的審計體系，這是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。但是在現(xiàn)實工作中，很多管理者都忽略這一環(huán)節(jié)，對審計工作沒有充分的認(rèn)識，甚至醫(yī)院也沒有設(shè)立相應(yīng)獨立的審計部門，審計工作也只是簡單的對醫(yī)院的收支情況做記錄，流于形式地做些檢查工作，嚴(yán)重影響了醫(yī)院內(nèi)審工作的開展，從而限制了內(nèi)審工作的權(quán)威性和獨立性。

(三)缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和實施，需要一個完善的監(jiān)督機(jī)制對其設(shè)計、職責(zé)及其履行情況進(jìn)行有力的監(jiān)督并采取必要的糾正措施。但是目前的醫(yī)院內(nèi)部控制中就缺乏相對應(yīng)的監(jiān)督體系，造成了制度貫徹不到位，執(zhí)行力度不嚴(yán)格的情況發(fā)生，甚至出現(xiàn)一些貪污受賄的現(xiàn)象，極大地擾亂了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)秩序。

三、新財會制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的建立與實踐

(一)提升財務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)并加強(qiáng)與醫(yī)院管理者的溝通人才是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的主體，只有全面提升內(nèi)控業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)才能使他們在內(nèi)控管理過程中理解精神、準(zhǔn)確貫徹落實。這就需要財務(wù)內(nèi)控人員與時俱進(jìn)，要求醫(yī)院平時不僅要對相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要進(jìn)行必要的職業(yè)道德培訓(xùn)，讓他們從根本上知道內(nèi)控工作的重要性，并用科學(xué)先進(jìn)的知識武裝自己指導(dǎo)實踐工作。與此同時，要加強(qiáng)與醫(yī)院管理者的溝通，取得他們的理解和支持，財務(wù)內(nèi)控工作才能從人力、物力、財力方面得到充分保障，進(jìn)而得到順利開展。

(二)建立完整健全的審計體系完善的審計體系關(guān)系著醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的正常開展，因此，現(xiàn)代醫(yī)院要建立完善健全的審計體系，對醫(yī)院的財務(wù)信息進(jìn)行收集匯總，明確醫(yī)院的資金流動情況，適時出具財務(wù)內(nèi)部控制報告，以加強(qiáng)對財務(wù)的監(jiān)督。同時，完整的財務(wù)內(nèi)部控制報告有利于醫(yī)院審計部門審計師對體系的設(shè)計和相關(guān)政策實施程度的分析，并作出客觀的評價，從而形成完整的書面報告，從根本上保證了審計體系的完整性和科學(xué)性，同時也使醫(yī)院內(nèi)部控制體系更加完善。除此之外，在建立完整健全的審計體系時，要采取多樣話和具有科學(xué)化的方式，減少醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的控制質(zhì)量風(fēng)險，用審計特有的實施問卷調(diào)查和審計控制法等技術(shù)方法，以保障審計體系的嚴(yán)密性和完整性，建立合法、完整的審計體系，更好地完成醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的審計工作。

(三)完善監(jiān)督體制醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施離不開完善的監(jiān)督體制，建立完善的監(jiān)督體制有利于醫(yī)院各項財務(wù)工作的正常開展，并定期對相關(guān)的部門進(jìn)行管理和監(jiān)督，最大程度地保障業(yè)務(wù)人員向醫(yī)院提供的會計信息真實有效。除此之外，還要建立透明的獎罰力度，使相關(guān)的業(yè)務(wù)人員按照規(guī)定切實履行自身的工作職責(zé)，以良好的工作態(tài)度共同促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

第7篇：財會監(jiān)督報告范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控

1財務(wù)管理的松假差是導(dǎo)致金融風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因

財務(wù)管理作為以價值運(yùn)動形式為主的，政策性與綜合性較強(qiáng)的管理，對于主要從事資金流通與資本運(yùn)作業(yè)務(wù)的金融公司來說，其好壞程度對企業(yè)發(fā)展有著決定性影響。

1.1財務(wù)控制乏力易導(dǎo)致金融風(fēng)險

財務(wù)是企業(yè)資金進(jìn)出的總閘門，通過財務(wù)控制可以幫助預(yù)防和化解金融風(fēng)險。但在現(xiàn)實生活中，一些金融公司由于管理體制，人員素質(zhì)等因素的制約，財務(wù)控制往往顯得非常乏力。此外，財務(wù)控制不力還表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理無法統(tǒng)一，上級財會部門不能有效地管理下屬單位的財務(wù)，使得中央的調(diào)控措施和政策法規(guī)不能認(rèn)真觀徹下去，資金周轉(zhuǎn)緩慢，財會信息不能及時傳遞，從而削弱了企業(yè)財務(wù)的集中統(tǒng)一管理，這無疑對金融風(fēng)險的產(chǎn)生起了一種“促進(jìn)”作用。

1.2虛假的財會信息掩蓋了金融風(fēng)險

在真實性原則下，財務(wù)會計可以通過有關(guān)資料和信息清晰地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，分析各種潛在的問題和風(fēng)險，據(jù)此制定相應(yīng)措施，從而促進(jìn)企業(yè)健康，穩(wěn)定發(fā)展。但如果在財會工作中注入了虛假因素，后果則會相反。財會信息的虛假性使得許多企業(yè)長期粉飾太平，許多問題得不到發(fā)現(xiàn)，只有等到各種問題越積越多，企業(yè)發(fā)展難以為繼時，才驚慌失措，往往為時已晚。財會核算的虛假性實際上是保住了企業(yè)的眼前利益，斷送了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和國家與社會的整體利益。

1.3理財技能低影響到金融風(fēng)險的及時化解和消除

長期以來，許多金融公司的財會工作主要集中在日常的記賬，算賬，編制會計報表，不重視更新知識，提高業(yè)務(wù)水平，是財會人員的理財意識僅僅限于傳統(tǒng)的“增收節(jié)支”，理財技能貧乏，對目前急需研究解決的資源配置，資產(chǎn)重組，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，環(huán)節(jié)債務(wù)負(fù)擔(dān)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率等問題，缺乏深刻理解和認(rèn)識，這必然影響到金融風(fēng)險的及時化解和消除。

1.4財會人員的違規(guī)操作直接帶來金融風(fēng)險

財會是企業(yè)資金運(yùn)動的總樞紐，因制度不健全，管理不完善等原因，以及金融公司個別財會人員利用手中的權(quán)利謀取私利，如梼杌挪用公款，利用公章私自劃拔資金搞惡性透支，虛開資信證明等，給單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失，也會造成金融風(fēng)險。由此可見，金融公司財會的一舉一動，都與金融風(fēng)險有著直接的聯(lián)系；防范金融風(fēng)險，必須重視財會部門的協(xié)同配合，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)控職能。

2強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)控與防范金融風(fēng)險的對策

為了防范金融風(fēng)險，金融公司的財會部門必須改變傳統(tǒng)的工作方式，增強(qiáng)現(xiàn)財意識，建立和完善一整套符合國家監(jiān)控要求與企業(yè)發(fā)展要求的新的財務(wù)管理機(jī)制，形成防范和抵御金融風(fēng)險的堅實屏障，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地運(yùn)行和發(fā)展。具體來說，應(yīng)當(dāng)建立和完善如下財務(wù)機(jī)制：

2.1積極主動的財務(wù)決策機(jī)制

財務(wù)決策是金融公司決策的重要組成部分，要通過財務(wù)特有的決策手段促進(jìn)企業(yè)決策科學(xué)化和合理化。

2.1.1樹立新型的決策意識。包括風(fēng)險決策意識、綜合決策意識和效益決策意識。

2.1.2建立財會咨詢隊伍?？山⒂韶敃块T牽頭，即由精干、素質(zhì)較高的財會人員和有豐富業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗、又具一定財會知識的業(yè)務(wù)人員組成的財會咨詢隊伍，定期提供較詳實的分析報告和建議供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

2.1.3直接參與決策。為了把好投資、融資項目關(guān)，建立健全約束機(jī)制，提高資金使用效益，規(guī)避金融風(fēng)險，金融公司都應(yīng)成立投資、融資項目審查委員會，各下屬業(yè)務(wù)單位根據(jù)需要成立審查小組，制定、實施一整套審查規(guī)定。

2.2嚴(yán)格、認(rèn)真的財務(wù)控制機(jī)制

2.2.1強(qiáng)化制度控制。金融公司必須根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《金融企業(yè)財務(wù)》財務(wù)及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際，制定本單位的財會制度，對會計核算、現(xiàn)金管理、成本費(fèi)用管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、利潤分配、銀行賬戶管理等各方面作出詳盡的規(guī)定，下發(fā)各部門和職工執(zhí)行。

2.2.2把好審核關(guān)。財會部門在辦理每筆資金進(jìn)出、資產(chǎn)變動手續(xù)前，必須對有關(guān)的情況有一定了解，要求有真實、齊備的資料和手續(xù)。

2.2.3實行跟蹤控制，并組織有關(guān)計劃、審計、法律等方面的人員進(jìn)行項目評價，提供信息和建議供管理層參考，切實保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的安全性和高效性。2.2.2把好審核關(guān)。財會部門在辦理每筆資金進(jìn)出、資產(chǎn)變動手續(xù)前，必須對有關(guān)的情況有一定了解，要求有真實、齊備的資料和手續(xù)。

2.2.3實行跟蹤控制，并組織有關(guān)計劃、審計、法律等方面的人員進(jìn)行項目評價，提供信息和建議供管理層參考，切實保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的安全性和高效性。

2.3真實、科學(xué)的財會信息處理機(jī)制

2.3.1整頓會計工作秩序。金融公司對現(xiàn)有公司的資產(chǎn)、負(fù)債、投資和融資情況要進(jìn)行全面的核查，調(diào)整不實的賬務(wù)，以達(dá)到賬款、賬賬、賬實相符，盡快糾正會計核算中不真實、不規(guī)范的問題。

2.3.2實行財會信息責(zé)任制。上級部門要改變以往那種查出問題只追查財會人員的責(zé)任或只對單位罰款的作法，明確公司的管理人員必須保證會計資料的合法、真實、準(zhǔn)確、完整，對會計報表的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

2.3.3抓好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化會計基礎(chǔ)工作。對財會部門內(nèi)部崗位的設(shè)置、人員配備、工作范圍要進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)，建立財會工作新秩序。

2.4相互監(jiān)督、相互約束的財務(wù)制衡機(jī)制

金融風(fēng)險的發(fā)生是多種因素作用的結(jié)果。財會部門除了自覺搞好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化建設(shè)以外，還必須通過特有的核算和監(jiān)督手段，去調(diào)節(jié)、制約整個企業(yè)的勞動過程，使之沿著健康的軌道運(yùn)行。

2.4.1健全和硬化財務(wù)預(yù)算約束。財會部門每年必須根據(jù)國家的有關(guān)方針政策、金融監(jiān)管的要求，對企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資本擴(kuò)張、資金借貸、經(jīng)營收入、成本費(fèi)用、利潤分配等指標(biāo)進(jìn)行反復(fù)測算和平衡，制定積極可靠又留有余地的財務(wù)計劃。

2.4.2加大力度抓好資產(chǎn)負(fù)債比例管理。金融公司應(yīng)當(dāng)成立資產(chǎn)負(fù)債比例管理協(xié)調(diào)委員會或協(xié)調(diào)小組，定期舉行例會，通報資產(chǎn)負(fù)債情況，編制好資產(chǎn)負(fù)債比例考核表，討論制定相應(yīng)的措施和辦法。

2.4.3加強(qiáng)財會人員的集中統(tǒng)一管理。金融公司對屬下單位的財務(wù)應(yīng)實行下管一級的辦法，即財會人員尤其是負(fù)責(zé)人由上級單位委派，定期調(diào)換。財會負(fù)責(zé)人定期回公司總部財會部門述職，建立個人業(yè)績考核檔案和重大事項報告制度。

2.4.4培養(yǎng)財會人員的自律意識，完善內(nèi)、外部的對賬制度，健全企業(yè)稽核監(jiān)控系統(tǒng)，強(qiáng)化檢查監(jiān)督。

2.5在現(xiàn)代資本市場上游刃自如的理財機(jī)制

如何防范與及時化解金融風(fēng)險，財會部門除了增強(qiáng)社會責(zé)任感，改善日常工作以外，還必須學(xué)習(xí)和掌握理財技能，成為理財能手，以此來幫助解決企業(yè)存在的各種問題。

第8篇：財會監(jiān)督報告范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)報告 失實 監(jiān)督

會計是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一切經(jīng)濟(jì)管理活動的基礎(chǔ)，真實性是會計工作的最基本要求。財務(wù)報告是財務(wù)披露的主要形式。財務(wù)報告的真實披露對國家加強(qiáng)宏觀調(diào)控和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健、高效、快速地發(fā)展將產(chǎn)生深刻的影響。若財務(wù)報告失實，不但影響國家和公眾的利益，還會擾亂社會經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)重的還會對我國的社會穩(wěn)定構(gòu)成威脅。

一、真實性是財務(wù)報告的質(zhì)量核心要求

財務(wù)報告是記錄核算單位經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生情況和結(jié)果的數(shù)據(jù)資料，是主要的社會資源，也是評價企業(yè)經(jīng)營水平和財務(wù)狀況、防范經(jīng)營風(fēng)險、檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)行為的依據(jù)。財務(wù)報告的質(zhì)量具體要求有：有用性、可理解性、相關(guān)性、可比性、一致性、重要性。財務(wù)報告的有用性即真實性是由內(nèi)在的信息本質(zhì)要求的，真實性是提供準(zhǔn)確、可靠財務(wù)報告的基礎(chǔ)。

二、財務(wù)報告失實的分類

1、會計報表編制失實。是由于企業(yè)為了達(dá)到某種利益，把會計報表變成可隨意捏的“橡皮泥”，出現(xiàn)許多為其所用的會計報表。

2、資產(chǎn)管理混亂造成會計核算失實。是由于企業(yè)缺少必要的內(nèi)控制度，管理松懈或脫節(jié)造成資產(chǎn)的帳實不符。

3、稅金核算失實。是由于企業(yè)財會人員對以增值稅制為核心的新的稅制內(nèi)容不熟悉等因素，稅金核算尤其是增值稅核算失實現(xiàn)象時有發(fā)生。

5、對外投資收益體現(xiàn)失實。是由于對外投資財務(wù)監(jiān)控不力，致使對外投資及其收益未能正確體現(xiàn)。

三、財務(wù)報告失實的主要原因

1、會計主體負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)思想不端正。財務(wù)報告生產(chǎn)者與財務(wù)報告之間存在一定的利益關(guān)系，在與財務(wù)報告機(jī)關(guān)利益中處在首位的是企業(yè)利益。會計主體通過提供虛假財務(wù)報告以騙取投資者、債權(quán)人及國家有關(guān)部門的信任，并因此獲得投資、貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)利益。其次是個人利益，會計主體負(fù)責(zé)人作為企業(yè)的管理者，他有能力也有條件影響會計人員，通過制造假財務(wù)報告搞“廠長成本，經(jīng)理利潤”，“官出數(shù)字、數(shù)字出官”，搞賬外賬、小金庫以及職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益，從而致使財務(wù)報告的失實。

2、會計人員的失職。會計人員作為財務(wù)報告的直接生產(chǎn)者，他們對財務(wù)報告質(zhì)量的影響發(fā)揮著重要的作用。一方面，他們必須遵守國家法律、避免因違反法規(guī)而影響自身的利益。另一方面他們又接受會計主體負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，按照會計主體負(fù)責(zé)人的管理要求完成會計工作，并由此而獲得薪金、升職、獎勵等切身的利益，假若會計人員能自覺抵制來自各方面的壓力和誘惑，同時又具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水準(zhǔn)，那么就能拒絕抵制生產(chǎn)假的財務(wù)報告。但是治理財務(wù)報告失實，如沒有良好的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段做后盾，會計人員自身的力量是很脆弱的。要發(fā)揮會計人員的監(jiān)督職能是比較有限的，因而也無法從根本上解決財務(wù)報告失實這一問題。

3、會計管理體制的弊端。會計人員作為企業(yè)的一員，其經(jīng)濟(jì)待遇、工作安排、職務(wù)的升遷等等，都由單位的領(lǐng)導(dǎo)所決定。雖然會計法規(guī)定“國有企業(yè)、事業(yè)單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計管理人員的任免應(yīng)經(jīng)主管單位同意，否則不得任意調(diào)動和撤換。”但是主管部門大多對會計人員的保護(hù)行使權(quán)力的力度不夠，經(jīng)常發(fā)生守法的會計人員遭到打擊和報復(fù)，直至被無故撤換。使得會計核算缺乏獨立性、以致內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。許多的會計人員和管理人員事實上只扮演記賬和統(tǒng)計的角色。

4、會計基礎(chǔ)工作薄弱。有的會計主體負(fù)責(zé)人無視《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，在會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置上不健全、會計人員的配置不合理、崗位職責(zé)不明晰、各種會計的交接手續(xù)不完善、內(nèi)部的控制制度不落實，加上會計人員素質(zhì)低、水平差、知識舊、技術(shù)不過硬、責(zé)任不強(qiáng)等，導(dǎo)致會計核算的差錯，以致財務(wù)報告失實的現(xiàn)象發(fā)生。

四、財務(wù)報告失實的危害性

財務(wù)報告失實的危害后果是嚴(yán)峻的，歸納起來有以下幾方面：

1、財務(wù)報告的失實，導(dǎo)致國家稅收、國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，蠶食著我國的財政收入，嚴(yán)重地破壞了我國的社會主義建設(shè)。

2、財務(wù)報告的失關(guān)，嚴(yán)重地擾亂社會主義的經(jīng)濟(jì)秩序，成為滋生腐敗現(xiàn)象的溫床。

3、財務(wù)報告的失實，不利于我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的接軌。

五、治理財務(wù)報告失實的對策

（一）、對經(jīng)理人行為進(jìn)控制

1、控制和引導(dǎo)經(jīng)理人的公司行為與公司經(jīng)營者有著密切的關(guān)系。經(jīng)理人才市場的存在，對約束經(jīng)營者行為起著很大作用，形成一個競爭機(jī)制。反之，由于利益的驅(qū)動，為擴(kuò)大經(jīng)營業(yè)績，經(jīng)營者會在經(jīng)營不善的情況下，為了個人和小團(tuán)體利益，擅自更改財務(wù)報告，造成財務(wù)報告失實。修訂后的新《中華人民共和國會計》在總則的第四條明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！睆默F(xiàn)實情況看，企業(yè)、單位粉飾會計報表，編制虛假財務(wù)會計報告、做賬外賬、私設(shè)小金庫等行為，多數(shù)與單位責(zé)任人（經(jīng)營者）有關(guān)，其目的不外乎為政績考核、為偷逃稅收、為融資籌資、為一已私欲。所以明確單位負(fù)責(zé)人為會計責(zé)任主體，也就抓住了問題的關(guān)鍵。只有經(jīng)營者認(rèn)識到了自己所承擔(dān)的法律責(zé)任，才能正確認(rèn)識財務(wù)報告質(zhì)量在整個社會經(jīng)濟(jì)生活中所起的作用。

2、加強(qiáng)會計法制化，嚴(yán)肅法紀(jì)是保證財務(wù)報告質(zhì)量的根本。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)法律意識，提高執(zhí)行《會計法》的自覺性。一方面要加大《會計法》的宣傳力度，改變部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為學(xué)習(xí)《會計法》是從事會計工作的領(lǐng)導(dǎo)和人員的事的錯誤思想。另一方面，對違反《會計法》，故意制造假利潤的領(lǐng)導(dǎo)干部、單位負(fù)責(zé)人和會計責(zé)任人員，要依法追究行政和法律責(zé)任，并進(jìn)行必要的處罰。新《會計法》對法律責(zé)任的規(guī)定比修改前大為詳盡和具體，違反哪條規(guī)定，負(fù)什么法律責(zé)任，如何處罰，規(guī)定得十分清楚，具有很強(qiáng)的針對性和操作性，可以從根本上保證財務(wù)報告質(zhì)量。

（二）對會計人員行為進(jìn)行控制

1、改革現(xiàn)行的會計主管人員管理體制。加快實行會計主管的委派制，做到委派的主管會計全面負(fù)責(zé)企業(yè)的會計核算，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營成果，而其個人利 益與所在工作企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益分離，也就是不能在所在工作企業(yè)取得任何報酬。近幾年，試行“會計委派”是會計職業(yè)化進(jìn)程中的一種有益嘗試，也取得了成效，尤其在保證財務(wù)報告的真實性方面成效顯著。

2、會計人員行為進(jìn)行控制。提高會計人員的業(yè)務(wù)能力，要抓好在職會計人員的后續(xù)教育，幫助會計人員更新會計知識，滿足日益增長的工作要求。財務(wù)報告來源于會計核算，會計核算是會計的基本職能，是會計的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格會計核算要求是確保財務(wù)報告質(zhì)量的基礎(chǔ)。會計人員只有以真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核算對象，嚴(yán)格遵循統(tǒng)一的會計原則、會計制度，選擇一貫的會計政策和方法進(jìn)行會計核算，并依照規(guī)范要求進(jìn)行財務(wù)報告披露，才能保證財務(wù)報告的真實、可靠、可信。會計人員是財務(wù)報告的加工者，應(yīng)當(dāng)選拔政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高，遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀財會人員擔(dān)任，進(jìn)一步提高會人員的整體水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新財會人員的知識，使之適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。嚴(yán)格會計人員資格關(guān)和職業(yè)道德是財務(wù)報告質(zhì)量的必要保證。不斷地加強(qiáng)對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)的教育，提高會計人員政治的素質(zhì)，加強(qiáng)對會計人員的法制教育，使他們都能知道“不做假賬”既是《會計法》的要求，也是會計人員從事財會工作職業(yè)道德的底線。

（三）、強(qiáng)化完善會計監(jiān)督體系。

1、要建立對國有企業(yè)定期審計制度。企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督體系，要保持獨立的地位，業(yè)務(wù)上歸口國家財稅部門管理，行政上向董事會或主管部門負(fù)責(zé)。董事會要有分工負(fù)責(zé)財會審核工作的專職監(jiān)事，企業(yè)外部的會計監(jiān)督要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，要實行年度會計報表由中國注冊會計師審計驗證制度，要強(qiáng)化對企業(yè)經(jīng)營者離崗的監(jiān)督審計制度。審計結(jié)果與評價意見要公開披露。

2、建立健全財務(wù)報告管理體制。企業(yè)、單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度的完善包括：內(nèi)部控制制度，如會計、財務(wù)不相容職務(wù)的分離的制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置決策等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的相互監(jiān)督程序的規(guī)定；財產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計制度等的建立，是會計行為有序進(jìn)行的基礎(chǔ)，是產(chǎn)生真實、以應(yīng)迅速及時、滿足國家宏觀調(diào)控和市場運(yùn)行需要的財務(wù)報告管理體系，是完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立單位會計管理體系的重要內(nèi)容。

（四）構(gòu)建完善的具體會計準(zhǔn)則體系。

第9篇：財會監(jiān)督報告范文

【關(guān)鍵詞】計算機(jī)技術(shù) 財會管理 方案 應(yīng)用

在市場經(jīng)濟(jì)體制改革的推動下，經(jīng)營者對于內(nèi)部營運(yùn)模式有了深刻的認(rèn)識，逐漸改變了傳統(tǒng)管理方案的不足，形成了更加完全的財會體系。另一方面，市場環(huán)境更替交換也反映出傳統(tǒng)管理的缺陷，過去執(zhí)行的財會管理策略已跟不上企業(yè)經(jīng)營的步伐。新市場環(huán)境格局下，經(jīng)營者需不斷地調(diào)整財會管理流程，積極采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行處理，保證財會管理發(fā)揮出應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)職能。

一、財會管理的內(nèi)涵

根本上來說，財會管理是財務(wù)、會計的并稱，其中財務(wù)泛指財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動，它體現(xiàn)企業(yè)和各方面的關(guān)系，也指從事財務(wù)工作的人員；會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的方法和程序，對經(jīng)濟(jì)交易或事項進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，提供經(jīng)濟(jì)信息，參與預(yù)測決策的一種管理活動，也指從事會計工作的人員[1]。至今，財務(wù)會計的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)歷了商業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的會計、工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的會計及現(xiàn)代會計三個階段，每個階段都體現(xiàn)出不同的特點。

二、當(dāng)前財會處理方案的不足

財務(wù)會計是以貨幣為主要量度，對企業(yè)已發(fā)生的交易或事項，運(yùn)用專門的方法進(jìn)行確認(rèn)、計量，并以財務(wù)會計報告為主要形式，定期向各經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者提供會計信息的企業(yè)外部會計。由于經(jīng)營者對企業(yè)發(fā)展定位出現(xiàn)偏移，過度關(guān)注市場營銷策略的執(zhí)行，對內(nèi)部財會工作尚未給予足夠的重視，導(dǎo)致財會事務(wù)處理出現(xiàn)了諸多問題，極大地阻礙了經(jīng)營管理模式的優(yōu)化改進(jìn)。

（一）財務(wù)方面

對于企業(yè)而言，其財務(wù)工作主要是針對資金運(yùn)轉(zhuǎn)制定了相關(guān)策略，以保證營運(yùn)資金收支的合理性。從財務(wù)部門的工作情況看，財務(wù)管理工作面臨的問題如下：

1.規(guī)劃問題。財務(wù)部門作為企業(yè)結(jié)構(gòu)的重要組成，執(zhí)行財務(wù)管理計劃時未能做好相關(guān)的準(zhǔn)備，前期規(guī)劃不足而產(chǎn)生了一系列的管理缺陷。常見的財務(wù)規(guī)劃問題：編制的財務(wù)方案與當(dāng)前經(jīng)營需求不一致，財會人員未經(jīng)過詳細(xì)地調(diào)查而隨意性編制決策。這種情況下，一旦執(zhí)行財務(wù)方案便會造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.資金問題。資金是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營的核心要素，財務(wù)部門對現(xiàn)有資金的收支方案缺少控制，導(dǎo)致了成本資金流失或浪費(fèi)。如：生產(chǎn)型企業(yè)中，財務(wù)人員調(diào)控資金運(yùn)轉(zhuǎn)時未考慮原料價格的變動，盲目地投入資金采購；營銷型企業(yè)中，對市場宣傳成本及戰(zhàn)略執(zhí)行成本考慮不足，增加了資金運(yùn)作的難度。

（二）會計方面

會計也是財會體系中不可缺少的一部分，其主要職能是應(yīng)用有效方法對財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，引導(dǎo)經(jīng)營者制定正確的經(jīng)濟(jì)活動方案，避免投資失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)會計工作存在的問題：

1.方法問題。監(jiān)督管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易活動中，會計人員選擇的處理方法不合要求，特別是在市場信息處理方面，依舊保持了傳統(tǒng)的調(diào)查、分析模式。一些先進(jìn)的信息技術(shù)未能融入會計工作，降低了辦公人員處理事務(wù)的效率。

2.核算問題。財務(wù)部門提供的資金收支報表，會計處理環(huán)節(jié)沒有詳細(xì)地審核，資金核算出現(xiàn)了明顯的漏洞。如：根據(jù)財務(wù)報表審核資金收支狀況，沒有對各個款項逐一計算核查，報表中虛假、錯誤的信息未能及時發(fā)現(xiàn)。

三、基于計算機(jī)平臺的財會改革

財務(wù)會計著重按企業(yè)信息使用者的需要，如：股東、供應(yīng)商、銀行、政府、企業(yè)主及其他股權(quán)所有人，把企業(yè)視為一個整體機(jī)構(gòu)來運(yùn)營。并且以財務(wù)會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，運(yùn)用確認(rèn)、計量、記錄和報告等程序，提供關(guān)于整個企業(yè)及其分部的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等有助于使用者作出決策的會計信息。解決當(dāng)前企業(yè)財會工作的缺陷，應(yīng)注重辦公技術(shù)的優(yōu)化升級，通過計算機(jī)平臺建立系統(tǒng)性的財會處理方案。

第一，組建系統(tǒng)。根據(jù)企業(yè)辦公需要建立自動化財會系統(tǒng)，這樣可以為財會人員處理事務(wù)提供基礎(chǔ)平臺。一般情況下，基于計算機(jī)平臺的財會系統(tǒng)由軟件、硬件構(gòu)成，軟件適用于辦公網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用控制，方便了財務(wù)人員處理一些復(fù)雜的數(shù)據(jù)資源。如：財務(wù)報表涉及到了大量的數(shù)據(jù)信息，應(yīng)用計算器軟件可快速地處理數(shù)據(jù)，且減少了人工處理造成的錯誤[2]。

第二，設(shè)置模塊。財務(wù)會計是在傳統(tǒng)會計的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一個重要的會計分支，它基本上是一個會計信息系統(tǒng)，它立足于企業(yè)在市場上的經(jīng)營需求。計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于財會處理，需設(shè)置詳細(xì)的功能模塊，主要包括：數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析等，針對辦公數(shù)據(jù)制定相匹配的自動化處理流程，讓財會事務(wù)在相對規(guī)范的條件下處理。

第三，自動處理。完成財會辦公系統(tǒng)的構(gòu)建，先對系統(tǒng)實施模擬運(yùn)行以檢測其應(yīng)用功能，然后便可在財會系統(tǒng)上執(zhí)行相應(yīng)的操作命令。財務(wù)工作處理環(huán)節(jié)中，人工輸入財務(wù)數(shù)據(jù)給運(yùn)算器，完成自動化處理后傳輸至數(shù)據(jù)庫進(jìn)行存儲，以備隨時調(diào)用數(shù)據(jù)；會計人員利用借助網(wǎng)絡(luò)平成智能化搜索，自動檢測數(shù)據(jù)信息是否正確。

第四，智能掃描。已經(jīng)處理完畢的數(shù)據(jù)，財會人員需實施綜合性地掃描處理，檢查財務(wù)信息是否存在異常問題，特別是核對賬務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。智能掃描是計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的特殊功能，在限定范圍內(nèi)對電子表格執(zhí)行搜索命令，快速地識別財務(wù)數(shù)據(jù)計算的精準(zhǔn)度[3]。當(dāng)檢測到異常信息后，可自動反饋給會計人員以指導(dǎo)其重新核算。

四、結(jié)論

總之，經(jīng)濟(jì)學(xué)理論研究顯示，企業(yè)制定經(jīng)營方案時需從多個角度考慮，重點解決財務(wù)工作方面的不足。經(jīng)過一段時間的改革，經(jīng)營者開始將重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)及會計兩方面的管理上，以創(chuàng)造更加優(yōu)越的內(nèi)控管理體系。充分利用計算機(jī)平臺的優(yōu)勢，編制智能化財會事務(wù)處理方案，能夠幫助企業(yè)提升財會管理效率。

參考文獻(xiàn)

[1]孫文濤.淺談企業(yè)財會管理的基本內(nèi)容與策略[J].財會通訊，2011，17（10）：54-56.