加強財會監(jiān)督的意見精選(九篇)
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第1篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
一、財務人員管理
各村（居）要按照規(guī)定配備財會人員。所有財會人員均實行聘任制。聘任財會人員時，先由村“兩委”提出人選，經村民代表會議討論通過，并由鎮(zhèn)（辦）黨（工）委考察批準后，方可聘任。聘任結果，報區(qū)財政部門備案。
財會人員必須取得會計從業(yè)資格證書。未取得會計從業(yè)資格證書的，可暫時頂崗，同時參加財政部門舉辦的會計人員從業(yè)資格培訓班，培訓合格者，補發(fā)聘書，并限其兩年內，取得會計從業(yè)資格證書，否則，堅決予以辭退。如確有必要，可由鎮(zhèn)（辦）委派。
兩鎮(zhèn)、兩辦以及財政部門，要對財會人員進行綜合管理、定期培訓和年度考核。
財會人員應當保持相對穩(wěn)定。無正當理由，任何單位和個人都不得隨意調換。如果確需調換，必須經過村民代表會議討論通過，鎮(zhèn)（辦）主管部門考核、黨（工）委研究批準，并報區(qū)財政部門備案。
財會人員調動或離職時，必須按規(guī)定辦理交接手續(xù)，編制交接清單，移交人、接交人簽字，鎮(zhèn)（辦）財務部門代表作為監(jiān)交人同時簽字蓋章。未辦理交接手續(xù)，財會人員不得離職，更不得將賬簿、記帳憑證等會計資料私自帶走。
財會人員實行回避制度。兩委成員的直系親屬及有利益關系的人員不得擔任該村財會人員，更不得由兩委成員兼管現(xiàn)金、賬簿。
二、資金管理
各村（居）要建立健全財務會計帳目，按規(guī)定開立銀行帳戶，并按《會計法》及有關規(guī)定正確進行財務核算。要不斷完善并規(guī)范“村（居）帳鎮(zhèn)（辦）管”制度，加強監(jiān)督管理，嚴格執(zhí)行財經紀律，不得出現(xiàn)公款私存、設立帳外帳和小金庫、坐支現(xiàn)金、白條抵庫等違規(guī)問題。
村（居）集體的各項合法收入，必須使用財政部門統(tǒng)一制式的收款收據，并將所收款項全部存入銀行帳戶。會計員、出納員要分別管理好支票、印鑒，定期進行總帳與現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及銀行存款日記帳與銀行對帳單的核對工作。
村（居）集體所有的各種有價證券，必須詳細登記入帳進行核算。
各村（居）要建立健全財務開支審批制度。各項開支由主管財務工作的負責人按制度審批；財會人員須憑批準人、經辦人簽字的原始單據支付款項，并經民主理財小組審核同意后方可登記入帳。原始單據應當真實、合法、有效；手續(xù)不完備或不符合規(guī)定的開支，財會人員有權拒付。
對經濟活動過程中形成的往來款項，要及時進行結算、清理。應付的款項，要按期支付；應收的款項，要按期收回，逾期不能收回的，應依法追繳。
對上級撥入的專項支農資金，必須按照有關規(guī)定加強管理，確保專款專用，不得挪用轉移。
三、固定資產及物資管理
各村（居）要建立健全固定資產管理制度和物資保管制度。對固定資產及物資的增減變動，要區(qū)別不同情況及時進行帳務處理。要定期檢查盤點，完善出入庫手續(xù)。任何單位和個人均不得挪用、私分、侵占、哄搶、破壞或非法查封、扣押、凍結、沒收村集體所有的資產，確保村集體財產的安全與完整。
以集體所有的資產作擔保、抵押，或進行發(fā)包、出租，或進行變賣、報廢，須經村民代表會議討論通過，并報鎮(zhèn)（辦）有關部門審批、備案。
要加強對基本建設項目的管理與核算?；üこ炭⒐ず?，必須經區(qū)審計部門進行決算審計，并根據決算審計造價及時登記入帳。
四、民主理財制度
實行民主理財制度。各村都應組織建立以村民代表為主的民主理財小組。民主理財小組由村民會議選舉產生，對其負責并報告工作，受其監(jiān)督。民主理財小組一般由三至五人組成，其成員必須關心集體、辦事公道、具有一定的財務知識。兩委成員及其配偶和直系血親不得擔任民主理財小組成員。
兩委應當接受民主理財小組對財務工作的監(jiān)督與檢查，并對其履行職責提供方便條件。民主理財小組的職責包括：
1.監(jiān)督檢查村（居）集體財務計劃的執(zhí)行情況；
2.監(jiān)督檢查財會人員執(zhí)行財務制度的情況；
3.監(jiān)督檢查村（居）集體資金及物資管理的情況；
4.監(jiān)督檢查財務公開情況，聽取和反映村民對財務管理工作的意見和建議；
5.監(jiān)督檢查村（居）所有經濟合同的執(zhí)行情況。
民主理財小組除正常履行以上職責外，每月要定期召開一次審核會議，逐筆審核上月各種收支憑據。民主理財小組認為不符合財務制度規(guī)定的憑據，有權阻止下帳，不予加蓋民主理財專章。民主理財小組召開審核會議時，村（居）支部書記、村（居）委主任及主管會計應列席會議，并有義務及時解答民主理財小組成員提出的有關賬目的疑問。
五、財務公開制度
實行財務公開制度。財務公開的內容包括：
1.年初公布年度財務計劃；
2.每月公布一次各項收入、支出情況；
3.年末公布各項財產、債權債務、收益分配、村民承擔的集資款、水費、電費等情況；
4.對多數(shù)村民或者民主理財小組要求公開的專項財務活動，應當及時單獨公布；
5.重要財務活動應當及時逐項、逐筆公布。
公開的形式和方法，根據實際情況因地制宜，靈活多樣，便于群眾了解。如采用張榜公布、有線廣播、召集村民會議或村民代表會議等方式。各村（居）都要建立專門的公開欄，張榜公布財務情況。
公開的時間要及時，需要公開的事項要盡早向村民公開，也可采取定期公開的形式，一般為一個月或兩個月。有些時間較長的事項，可以每完成一個階段，即公開一次進展情況。一件較大事項完成以后，要及時向群眾公布結果。
村民對所公開的賬目可以提出質疑，并有權要求當事人對有關財務問題進行解答；對財務公開中存在的問題提出意見和建議。多數(shù)村民對公開賬目提出質疑的，民主理財小組應當查閱審核有關財務賬目，并公布結果。
六、監(jiān)督與考核制度
兩鎮(zhèn)、兩辦要對民主理財小組進行業(yè)務指導；并定期對各村（居）集體財務進行檢查審核。
兩鎮(zhèn)、兩辦要對各村（居）進行審計監(jiān)督，每年都要將不少于30％的村（居）列入年度審計計劃，作為必審項目；對其他村（居）進行不定期抽審。確保每個村（居）至少每二至三年審計一次。
兩委主要領導在任職期間，要加強政治學習，提高思想覺悟，自覺遵守財經紀律。離任時，鎮(zhèn)（辦）要對其進行任期經濟責任審計。不經審計，不得離任。
審計結果要報送區(qū)紀檢、組織、民政、財政和審計部門，并向村民公布。
兩鎮(zhèn)、兩辦要高度重視村財務規(guī)范化管理工作，切實加強領導。每年都要組織專門力量，對所屬村（居）財務規(guī)范化管理工作進行定期考核，并將考核結果予以通報。要通過考核，不斷總結經驗，解決問題，提出改進工作的意見和建議。
七、法律責任
對有違反規(guī)定行為的村（居）主要負責人、有關責任人，鎮(zhèn)（辦）及區(qū)直有關部門要按照法律、法規(guī)規(guī)定的職責，責令限期改正，并按照《濟南市村集體財務管理條例》的有關規(guī)定給予處罰：
1.未按規(guī)定的程序任免財會人員，或者會計員、出納員相互兼職，或者村（居）兩委主要負責人及其直系親屬擔任財會人員的；
2.未建立健全會計帳目、財務檔案，或者帳、款未由會計員、出納員分別保管，或者非出納員保管現(xiàn)金的；
3.未執(zhí)行固定資產折舊規(guī)定，或提取的折舊費未用于固定資產購建、改造、更新的；
4.公款私存，設帳外帳、小金庫，坐支現(xiàn)金，以白條抵庫的；
5.擅自以村（居）集體資產進行擔保、抵押，或者未按規(guī)定變賣、報廢以及其他方式處理固定資產及物資，或者利用職權壓價發(fā)包、低價出租集體資產的；
6.挪用、平調、私分、侵吞、哄搶、破壞或者非法查封、扣押、凍結、沒收村（居）集體資產的。
有以上行為之一，造成經濟損失的，責任人應當予以賠償；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
國家機關及其工作人員、利用職權、造成農村集體資產損失的，應當依法賠償，并由有關部門對直接責任人給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
八、加強組織領導
第2篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
殷切期望——《財會通訊》發(fā)刊百期紀念題詞
清平樂——祝《財會通訊》創(chuàng)刊100期賀永振
詩一首沈梅鶴
天凈沙(小令)——?！敦敃ㄓ崱穭?chuàng)刊100期張時燮
學會動態(tài)
論會計管理循環(huán)閻達五,陳亞民
樹立新觀念充實財務管理學科內容竺素娥
簡訊
試論會計的本質吳建敏
審計工作中對于錯誤的審查管錦康
淺論企業(yè)資不抵債的評價項志國
開展工商企業(yè)申報注冊資金審計公證應注意申報不實的問題胡潮生
深化企業(yè)改革拓寬理財領域史道華
會計改革斷想高進迪
會計獨立論與會計事務管理體制改革張怡,趙誠
論責任中心的自控條件——應分清管理部門和下屬單位責任中心各自應負的責任蔣堯明
科研單位新會計制度的特點和執(zhí)行中應注意的問題姚廉信
怎樣看待老企業(yè)的改造高作武
談現(xiàn)行電力財務管理體制改革的基本框架胡傳秀,宗良燕
農墾企業(yè)資金短缺及其緩解途徑耿顯仁
財政部制定《非貿易外匯獎勵試行辦法》
試談責任會計對社會責任的核算與監(jiān)督李亞光,高玉成
承包經營企業(yè)實行公開招標的程序胡義貴
資金抵押承包經營責任制的具體作法李心合,葉陳剛
商業(yè)企業(yè)承包經營中應重視的幾個問題任光鑄,朱金華
商業(yè)零售企業(yè)內部承包中幾個問題的處理胡旭,劉光華,高超
海門二建公司深化承包經營責任制的經驗劉雄先
積極開展行業(yè)管理提高整體經濟效益胡海濱
如何進行新產品的投產效益預測王紫金
大同湖紙廠推行目標管理成效顯著嚴明,胡承佑,胡文鈺
介紹一個“三無”企業(yè)張生福
基層供銷社推行“觀念倉庫法”的嘗試姚永輝
把增產節(jié)約與成本管理結合起來抓譚玖初
淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)“對外投資”的核算李化先
鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)辦企業(yè)利潤核算初探傅德良
談多鎮(zhèn)企業(yè)的考核指標問題張永才
完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經濟核算工作的幾點意見吉小明
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展外向型經濟的有關問題陸兆林,平惠生
西團鎮(zhèn)試行減免稅款集中使用高峰,劉進,玉平
蒲圻市抓鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財會隊伍建設有成績熊正權
適應新情況健全財會制度張廣生,周同恩
農村地力增值補償額的計算方法還振贊,周春法
介紹“新直線法”折舊率徐興恩,黃湘
未使用、不需用固定資產也應計提折舊趙武松
改進大型機電產品的銷售核算辦法慎揚舟
建筑企業(yè)棟號工程承包成本核算的探討呂季銘
如何清理二輕集體資財合理劃分產權歸屬姚執(zhí)桓
小型印刷企業(yè)怎樣正確考核成本升降王志權
談計劃內外物資串換銷售的核算周琦珍
建議改進超購加價款和提價補貼款的撥補辦法林祥竹
國營農場建立“場內銀行”的構想許鋒
醫(yī)院藥品材料“廠批差價”的核算方法孔慶宏
加強中小學校預算外經費的管理朱忠良
對財務開支審批制度的改進意見華彩桔
財會系統(tǒng)電子計算機應用的現(xiàn)狀及改進措施龔金保
會計職稱改革工作中值得注意的幾個問題張伯英
改進大修理基金提存制度的意見陳小玲,鐘油子
控制企業(yè)管理費小議吳仲友
會計人員要注意解決改革中的新問題龐清明
如此創(chuàng)收不可取周國華
供銷社應改變現(xiàn)行的平均主義的分配方法龔家旺
稅收知識講座——第二講我國現(xiàn)行稅收制度簡介劉曉惠
滿北省勞動人事廳、省財政廳關于國家機關和部分事業(yè)單位工作人員增加獎勵工資(獎金)問題的通知
關于提高出差伙食補助標準的通知
財政部印發(fā)《關于試行主要副食品零售價格變動給職工適當補貼有關財務問題的規(guī)定》
財政部發(fā)出《關于實行承包經營責任制的國營工業(yè)企業(yè)提取技術開發(fā)費的通知》
西方資產負債表的本質沈廣镕,伊文田
風雨情(電視文學劇本)何廷棟,王漢清
全國中青年財務成本理論研討會綜述夏博輝,邵良志,王福勝
審計署召開會議部署1988年審計工作任務言誠；
加強學會工作進一步為改革開放搞活服務何福林；
學會動態(tài)
論會計科學和技術的現(xiàn)代化——學習十三大報告的體會楊時展；
會計的理論基礎只能是理論經濟學譚勁松；
會計工作具有“監(jiān)督”職能嗎?林興；
會計職能與會計人員的職能向德偉；
會計理論研究中一個值得重視的問題曾月明；夏廣良；
試行目標責任制審計落實經濟責任制胡景云；
淺論審計與會計的關系李召偉；
國內聯(lián)營工業(yè)企業(yè)會計核算若干問題黃水良；陳培坤；
淺議多種貨幣銀行存款的對帳方法冉廣成；
建筑業(yè)百元產值工資含量包干辦法存在的問題及改進意見柴樹森；
湖北省財政廳召開總會計師座談會胡海濱；
試論固定資產融資租賃的會計處理問題劉荷芳；
對海洋漁輪折舊方法的探討樓小剛；
CVP分析若干問題的探討黃復崗；
怎樣寫好主管部門財務分析夏先飛；
建立發(fā)展基金預算的設想樊忠達；
談談制定會計專業(yè)職務結構比例郭連東；
中國人民銀行將安裝布爾電腦周宗真；
淺談會計人員的單調心理李恩江；
試談財會人員的心理動力馬占榮；
在招標承包中要注意發(fā)展企業(yè)后勁汪明則；
商業(yè)企業(yè)承包經營中要解決好的幾個問題曾光輝；
文摘
簡訊一束
介紹“目標利潤考核、超額分檔分成”承包責任制形式蔡必達；
郵政通信企業(yè)試行全額利潤分成初探唐方清；
汽車運輸企業(yè)千噸公里工資含量工資制的利弊白介中；
銀行儲蓄所試行承包經營責任制的具體作法李興華；
通山供銷社實行任期目標管理姚于天；
八仙過海各顯其能——記湖北省部分單位會計人員在雙增雙節(jié)運動中的貢獻隋兵；
達標上等強根固本馮彬；
質量成本核算方法的嘗試張學正；
建立內部銀行靈活調劑資金徐德鏞；
完善鄉(xiāng)級財政管理體制的幾點做法龔所蔭；
小經驗五則
對加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計工作的幾點意見汪成才；
鄉(xiāng)鎮(zhèn)股份制企業(yè)的幾個核算問題王云書；
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應設置低值易耗品二級科目肖少林；李仁斌；
農村專業(yè)生產合作社的會計記帳方法許慶源；
淺談農村合作基金會融資效益考核指標張國凱；
村級積累下降的反思與對策鮑友明；
海河鄉(xiāng)農經公司實行內部審計制度楊祖榮；許佳榮；
嚴格會計制度促進企業(yè)發(fā)展張家鑾；
企業(yè)管理費分配方法新探李杰；
控制企業(yè)管理費支出的幾點設想胡高新；
專用借款貼息的會計處理周家鼎；
保本保利期計算中的幾種特殊情況潘經民；
對建立新的結算資金考核指標的探討李廣慶；
批發(fā)企業(yè)向進貨單位返還差價的核算方法郝蘭云；
供銷社削價損失的帳務處理樊守智；
教育部門要加強校辦工廠的管理朱忠良；
財會部門怎樣寫經濟案件鑒定書陸學斌；
簡訊二則
小意見五則
保險知識(一)——當前國內保險主要險種簡介熊柏年；邵賢良；
《湖北省二輕局會計專業(yè)職務業(yè)務考核試行辦法》簡介姚執(zhí)桓；
職稱改革工作問答(三)
美國學者談管理會計的局限性范剛；鄧騰江；
管理會計已與現(xiàn)實不相關、過時了嗎?——《效用消失——管理會計的興衰》讀后感杰佛·米切爾；馬克·伯寧斯屯；王代富；
新的形勢新的構想——改革國有資產管理體系座談會綜述趙武松；
把財會知識獻給山區(qū)——記無私奉獻的林長祥同志
作者對編者的感激與欽佩辛玉祥；
有節(jié)卻有損蘇純華；
《現(xiàn)代管理會計學》評介林志軍；
湖北省人民政府發(fā)出關于發(fā)展企業(yè)集團促進經濟聯(lián)合的通知黃先林；
“有獎知識競賽”記(諷刺小說)周重慶；
評聘高級會計師應既重實績又要論文鄭煒；
制度“睡在地上”的思考何業(yè)地；
關于建立具有中國特色的會計理論體系的探討何光裕；
試論會計控制張新民；
關于建立決策會計的探討楊有紅；
建立具有中國特色的責任會計的兩個前提■敬賢；
試談承包經營審計楊雄勝；劉林；
淺談企業(yè)實行承包責任制后的審計監(jiān)督問題杜水清；
建立經濟責任審計檔案服務監(jiān)督效果顯著黃潤芳；
學會動態(tài)
簡訊一束
淺談會計論文的基本結構和寫作要求李平；
關于建立會計人員管理模式的探討魏承玉；
物價水平變動對會計決策的影響尹新宇；
價格變動對會計核算的影響及策應辦法凌代圣；
關于凈現(xiàn)值的正確計算潘愛香；
論中外合資經營企業(yè)特殊的匯率風險胡壽齡；
經濟特區(qū)企業(yè)的外匯應以調劑價入帳宋介麟；羅甘堯；
淺談商業(yè)企業(yè)經濟效益的特點及評價標準宋云；
發(fā)揮財會職能搞好經營管理王淑賢；郭德光；高清義；
會計報表標準化設計的一點嘗試朱漢霖；
寶應縣百貨公司推行內部銀行的做法薛長順；
介紹一種代銷商品明細帳俞財信；
上海市珠算協(xié)會表彰姚耐同志朱明旗；
實行客票銷售日報制完善營收日常管理劉秋菊；李林新；
如何確定有問題商品張以來；
介紹一種一次有效的托收無承付合同書蔣志新；
我們是怎樣制止學校濫收費的張光發(fā)；
管好用好體育事業(yè)費的幾點作法董士全；
也談“資金”與“基金”的含義田震生；
推行承包制要加強經濟法制的配套建設劉曉惠；
租賃經營責任制若干問題的探討譚明合；
商業(yè)企業(yè)實行承包經營責任制的幾個問題柴潤田；
鄂州市商業(yè)企業(yè)承包經營的獎懲規(guī)定
全國第一家會計局在湖北老河口市成立張運浩；吳同興；
談鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)技術轉讓費核算蓋地；
產品銷售率指標計算方法的探討成身康；吳天喬；
鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三來”企業(yè)廠房租金收入如何核算鐘立軍；
嵊縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)積極清理會計檔案馮遂耿；
介紹一個街道小廠由窮變富的經驗林國祥；
“以工補農”中值得注意的幾個問題劉永慶；
改由銷售環(huán)節(jié)進行糧油加價補貼的探討唐紹華；
糧食企業(yè)怎樣正確計算流動資金周轉率張幫林；
改進“應收銷貸款”核算的看法胡高新；
企業(yè)內部結算價格應否受市場價格的影響劉開瑞；
企業(yè)各部門在商品保本保利期管理中的作用史佩忠；
商業(yè)企業(yè)流動資金無形損耗的補償及帳務處理陳廷揚；
簡訊楊新勝；袁勝達；
應加強“三待”資金的控制和管理談德讓；
銀行要切實對貸款進行審查監(jiān)督張布克；
要重視行政事業(yè)單位的預算外資金管理芮明生；
談行政事業(yè)單位預算外資金會計科目的設置蘇少坡；
談銀行存款帳的設置和登記劉啟發(fā)；
小意見五則
也談現(xiàn)金日記帳能否取消屠乃均；劉治平；
對“會計學科體系模式初探”的幾點意見馬曉芳；
保險知識(二)——當前國內保險主要險種簡介熊柏年；邵賢良；
業(yè)務自傳李貴斌；
西方財務會計核算的特點及其理論結構王正德；
西方總會計師制度簡介舒新國；
湖北省省級先進國營工業(yè)企業(yè)財務管理工作要求
記帳員智擒詐騙犯王紹華；
一把算盤的故事(散文)黎敏；
第3篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
在企業(yè)集團的各項專業(yè)管理中，大量的內部控制活動需要通過財務會計系統(tǒng)來落實，許多重要的管理數(shù)據需要通過財務會計系統(tǒng)來反映，幾乎所有的經營決策都離不開財務會計系統(tǒng)的支撐。而在我國的許多企業(yè)，特別是國有企業(yè)，基礎管理薄弱、財務管理混亂、會計信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實現(xiàn)有效的財務控制、達到財務管理目標，往往又是企業(yè)集團管理的重點和難點。
正是由于財會系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業(yè)集團的總部，不約而同地把目光集中到了財務會計人員身上，期望通過對財會人員和財會工作的集中控制，找到一條強化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。
一、目前采用的主要財會人員管理模式及其不足
基于財會人員角色的特殊性，以及目前我國企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財務會計集中管理模式已應運而生，行政、事業(yè)單位暫且不說（2000年9月,財政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關于試行會計委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業(yè)（集團）的財會人員管理模式就有：財政部門統(tǒng)管會計人員、資金結算和會計核算工作，融會計服務和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財政和主管部門通過行政發(fā)文向國有企業(yè)委派財會主管的"主管委派式"；財政部門或國資部門聯(lián)合向國有企業(yè)和國有控股企業(yè)委派財務總監(jiān)的"財務總監(jiān)制"；企業(yè)集團把會計從內部分離出來統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財務會計管理模式的實施，確實在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會計行為、體現(xiàn)會計監(jiān)督的嚴肅性、保證會計信息的真實性的作用，在企業(yè)加強經營管理，提高經濟效益方面發(fā)揮了一定作用。
但是，上述管理模式存在一個共同特點，就是"以堵代導"。這些模式都不同程度的夸大了財會人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過分地強調對下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財會人員的定位產生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長為企業(yè)提供更加深入的服務和指導。有些模式還使財會人員凌駕于企業(yè)之上，把內部會計監(jiān)督變成了一種外部強制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對財會人員個人而言，由于集中管理后工作范圍與生產經營接觸面的縮小，財會同業(yè)競爭加劇，個人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經常處在企業(yè)的對立面，財會人員還容易被孤立或成為"擺設"。
經過近幾年的實踐，上述財會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現(xiàn)有的財會人員平均綜合素質不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負起對派駐企業(yè)的指導和監(jiān)督重任，難度較大。要么財會人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財會人員被所在單位收買，實際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎工作，基礎工作離不開財務管理和會計核算，在目前這種集中管理模式下，財會人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎工作，如定額管理、預算管理、原始記錄的管理、財產清查以及有關財務的內控制度建設等等，往往處于企業(yè)、財務兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業(yè)經營、管理出現(xiàn)不測，實際責任難以落實。單位領導可能指責財會人員監(jiān)督不力，財會人員為避免承擔較大的經營風險也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級（或集團）財會部門的領導也可能采用較強硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國企普遍忽視財務與會計工作的區(qū)別，在此前提下一味強調統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會計核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財務管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。
二、"財務"與"會計"職能分離的改進思路
現(xiàn)在的企業(yè)集團多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權、企業(yè)法人財產權、企業(yè)日常經營管理權的分離，所有者與經營者之間是一種委托關系。在這種關系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權，其目標是追求股東權益的最大化；經營者為人（或稱內部人），享有經營權和勞動報酬索取權，其目標是追求自身薪酬、待遇和榮譽等效用的最大化。由于所有者與經營者效用目標的不一致，在內部人控制企業(yè)主要經營活動的情況下，很容易產生內部人以犧牲股東利益為代價來實現(xiàn)個人效用最大化的問題。在這種企業(yè)內部，財會人員一方面要為經營者在加強經營管理，確定企業(yè)內部激勵機制、提高經濟效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經理履行理財責任和經營責任；另一方面要及時、準確、完整地對企業(yè)生產經營活動進行確認、計量、記錄，然后據實向所有者報告企業(yè)的經營狀況和理財狀況?，F(xiàn)實生活中，由于財會人員的直接利益與企業(yè)經營者緊密相聯(lián)，財會人員往往迫于壓力而站在經營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業(yè)財會人員分類的基礎上，由代表所有者的上級部門、企業(yè)集團總部對所屬企業(yè)會計人員（不包括財務人員）實行集中管理或委派，仍不失為強化基礎核算、保證信息質量、提高管理水平的一種有效手段。
在目前條件下，通過對會計人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個問題：首先，解脫會計人員對企業(yè)領導的人身依附，削弱企業(yè)對會計工作的干預力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責任。其次，從體制上把會計工作中人與人之間的矛盾轉化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內耗，提高工作效率。再次，強化會計人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關制度、政策的落實，保證會計信息的真實性。
另一方面，財務管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財務管理與會計核算分離，從集中的財會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識、綜合素質較高的財務人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產經營和管理，并運用其財會專業(yè)知識和技能指導所屬企業(yè)的生產經營實踐，使企業(yè)內部各項專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財務人員"歸還"企業(yè)，是對上述財會人員集中管理模式的補充和完善。
三、一種企業(yè)集團財會人員管理模式的框架
(一)總體原則：
在集團的統(tǒng)一領導下，實行財務管理與會計核算職能的分離，會計人員由集團集中委派，財務人員由基層單位自行聘任。
(二)基本要求：
寓會計監(jiān)督于日常服務，以財務管理促效益提高。做到"財務管理制度化，會計核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網絡化。"
(三)組織體系：(略)
(四)職能描述：
1、集團財務會計管理總部：負責集團基本財經政策的制訂，資金宏觀調度和管理，對下屬企業(yè)的財務管理和會計核算工作實施宏觀管理并定期進行檢查，組織對財務、會計人員進行日常管理、專業(yè)培訓和考核等；
2、資金結算中心（或內部銀行）：負責集團日常資金的調配、融通和管理，為集團內部單位之間提供結算、信貸及相關金融業(yè)務服務。各基層單位只能在資金結算中心開設內部結算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結算中心統(tǒng)一管理。資金結算中心按會計核算點設置分支機構，各開戶單位辦理所有資金結算業(yè)務（代出納）。
3、各會計核算機構：由集團總部委派會計人員設立，按集團業(yè)務類型、地域和業(yè)務量設置獨立于服務單位的滿負荷核算機構（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報），配備最經濟合理的會計人員，按照企業(yè)會計準則和有關會計法規(guī)的規(guī)定，負責相關單位的會計核算、報表編制，并通過對原始憑證的審核實施會計監(jiān)督，保證提供有關企業(yè)生產經營的真實信息。會計核算機構的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產經營活動。會計人員應竭盡全力全方位滿足基層單位會計核算及相關之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。
4、基層單位財務機構（或財務人員）：按照雙向選擇的原則，由集團財務、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財務人員應綜合運用財稅、金融知識和財務管理、管理會計、成本管理等專業(yè)技術方法，加強所在單位基礎管理，完善內部控制制度，開展經常性的財務分析，參與公司日常管理和運作，為所屬單位管理與決策服務。一般財務人員應較長時間為同一單位服務，以深入理解相關業(yè)務。
(五)信息傳遞：
1、財務人員是所在單位內部業(yè)務核算、統(tǒng)計核算和會計核算之間的紐帶和橋梁，應敦促、指導有關業(yè)務部門開展業(yè)務、統(tǒng)計核算，并將有關原始單據及時傳遞到會計部門進行會計核算。
2、財務人員要協(xié)調好單位與財務會計部門、人員之間的關系，充分利用自己的財會專業(yè)知識對會計資料進行分析并及時提出建設性意見，為本單位領導出謀劃策。
3、會計核算機構應定期向被服務單位和集團總部反饋有關會計信息，提供相關會計資料、報表，同時提供隨時即時查詢和電腦聯(lián)網查詢。記賬憑證、各種報表由會計核算機構負責編制，定期返還所屬單位歸檔保管。
4、資金結算中心與會計機構聯(lián)合辦公，分別負責，信息資料共享。
5、各單位在具體財會業(yè)務問題上出現(xiàn)分歧，由本單位財務人員與會計核算機構進行協(xié)調，共同商討可行的解決辦法，以保證生產經營活動的正常、有序、合法進行。重大事項可通過集團財務會計管理部門協(xié)調解決。
6、由集團財務會計部門組織，利用電腦網絡、定期例會、各種書面材料等形式，及時傳遞財務、會計系統(tǒng)運行中的有關信息，針對問題及時解決。
(六)人員管理：
1、建立內部財會人才市場，創(chuàng)造公平、公開、公正的競爭環(huán)境，使真正的人才通過內部競聘進入集團財會隊伍。針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計劃、有針對性地外部招聘部分人員。
2、集團在崗財會人員經考核和內部競爭，在保證財務人員具有較強的業(yè)務能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩(wěn)定的前提下，將財會人員劃分為財務人員、會計人員兩類，同時按如下層次實行分層管理：集團財務主管、集團會計主管、基層單位財務主管、核算機構會計主管、財務會計、會計核算員、出納員。
3、按照集團統(tǒng)一制定的財務、會計崗位職責，對在崗財會人員實行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結構和報酬級差?；鶎訂挝回攧罩鞴軛l件成熟時可擔任同級相關行政職務。
4、會計核算機構、資金結算中心人員由集團統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報酬；財務人員由所在單位管理，報酬由所在單位考核發(fā)放。集團可按核算業(yè)務量向基層單位收取一定費用，并通過內部協(xié)議形式明確服務的內容和雙方的責任和權利。
5、財務、會計人員之間可以交流，不設固定交流期限。
6、財會人員的教育培訓由集團財會部門統(tǒng)一組織，通過有針對性地提高培訓、有選擇性地外部培訓、定期的法規(guī)政策培訓和后續(xù)教育等方式，以及經常性的理論研討、內部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質和業(yè)務技能。
7、定期對財會人員進行綜合考評。會計人員以集團財會管理部門考核為主，并綜合被服務單位反饋意見，按考評結果確定獎懲、淘汰與被考核人報酬掛鉤。財務人員以所在單位考核為主，集團財會管理部門提供業(yè)務方面的參考意見，按考評結果確定其業(yè)績、報酬、升遷或調離。
8、定期開展多種形式的評比活動，對優(yōu)勝者給予獎勵。
(七)業(yè)務監(jiān)督：結合集團內部審計監(jiān)督，可進一步提高會計信息的質量。
(八)總結：
第4篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
在企業(yè)集團的各項專業(yè)管理中，大量的內部控制活動需要通過財務會計系統(tǒng)來落實，許多重要的管理數(shù)據需要通過財務會計系統(tǒng)來反映，幾乎所有的經營決策都離不開財務會計系統(tǒng)的支撐。而在我國的許多企業(yè)，特別是國有企業(yè)，基礎管理薄弱、財務管理混亂、會計信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實現(xiàn)有效的財務控制、達到財務管理目標，往往又是企業(yè)集團管理的重點和難點。
正是由于財會系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業(yè)集團的總部，不約而同地把目光集中到了財務會計人員身上，期望通過對財會人員和財會工作的集中控制，找到一條強化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。
一、目前采用的主要財會人員管理模式及其不足
基于財會人員角色的特殊性，以及目前我國企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財務會計集中管理模式已應運而生，行政、事業(yè)單位暫且不說（2000年9月,財政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關于試行會計委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業(yè)（集團）的財會人員管理模式就有：財政部門統(tǒng)管會計人員、資金結算和會計核算工作，融會計服務和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財政和主管部門通過行政發(fā)文向國有企業(yè)委派財會主管的"主管委派式"；財政部門或國資部門聯(lián)合向國有企業(yè)和國有控股企業(yè)委派財務總監(jiān)的"財務總監(jiān)制"；企業(yè)集團把會計從內部分離出來統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財務會計管理模式的實施，確實在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會計行為、體現(xiàn)會計監(jiān)督的嚴肅性、保證會計信息的真實性的作用，在企業(yè)加強經營管理，提高經濟效益方面發(fā)揮了一定作用。
但是，上述管理模式存在一個共同特點，就是"以堵代導"。這些模式都不同程度的夸大了財會人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過分地強調對下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財會人員的定位產生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長為企業(yè)提供更加深入的服務和指導。有些模式還使財會人員凌駕于企業(yè)之上，把內部會計監(jiān)督變成了一種外部強制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對財會人員個人而言，由于集中管理后工作范圍與生產經營接觸面的縮小，財會同業(yè)競爭加劇，個人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經常處在企業(yè)的對立面，財會人員還容易被孤立或成為"擺設"。
經過近幾年的實踐，上述財會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現(xiàn)有的財會人員平均綜合素質不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負起對派駐企業(yè)的指導和監(jiān)督重任，難度較大。要么財會人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財會人員被所在單位收買，實際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎工作，基礎工作離不開財務管理和會計核算，在目前這種集中管理模式下，財會人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎工作，如定額管理、預算管理、原始記錄的管理、財產清查以及有關財務的內控制度建設等等，往往處于企業(yè)、財務兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業(yè)經營、管理出現(xiàn)不測，實際責任難以落實。單位領導可能指責財會人員監(jiān)督不力，財會人員為避免承擔較大的經營風險也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級（或集團）財會部門的領導也可能采用較強硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國企普遍忽視財務與會計工作的區(qū)別，在此前提下一味強調統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會計核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財務管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。
二、"財務"與"會計"職能分離的改進思路
現(xiàn)在的企業(yè)集團多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權、企業(yè)法人財產權、企業(yè)日常經營管理權的分離，所有者與經營者之間是一種委托關系。在這種關系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權，其目標是追求股東權益的最大化；經營者為人（或稱內部人），享有經營權和勞動報酬索取權，其目標是追求自身薪酬、待遇和榮譽等效用的最大化。由于所有者與經營者效用目標的不一致，在內部人控制企業(yè)主要經營活動的情況下，很容易產生內部人以犧牲股東利益為代價來實現(xiàn)個人效用最大化的間題。在這種企業(yè)內部，財會人員一方面要為經營者在加強經營管理，確定企業(yè)內部激勵機制、提高經濟效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經理履行理財責任和經營責任；另一方面要及時、準確、完整地對企業(yè)生產經營活動進行確認、計量、記錄，然后據實向所有者報告企業(yè)的經營狀況和理財狀況。現(xiàn)實生活中，由于財會人員的直接利益與企業(yè)經營者緊密相聯(lián)，財會人員往往迫于壓力而站在經營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業(yè)財會人員分類的基礎上，由代表所有者的上級部門、企業(yè)集團總部對所屬企業(yè)會計人員（不包括財務人員）實行集中管理或委派，仍不失為強化基礎核算、保證信息質量、提高管理水平的一種有效手段。
在目前條件下，通過對會計人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個間題：首先，解脫會計人員對企業(yè)領導的人身依附，削弱企業(yè)對會計工作的干預力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責任。其次，從體制上把會計工作中人與人之間的矛盾轉化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內耗，提高工作效率。再次，強化會計人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關制度、政策的落實，保證會計信息的真實性。
另一方面，財務管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財務管理與會計核算分離，從集中的財會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識、綜合素質較高的財務人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產經營和管理，并運用其財會專業(yè)知識和技能指導所屬企業(yè)的生產經營實踐，使企業(yè)內部各項專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財務人員"歸還"企業(yè)，是對上述財會人員集中管理模式的補充和完善。
三、一種企業(yè)集團財會人員管理模式的框架
(一)總體原則：
在集團的統(tǒng)一領導下，實行財務管理與會計核算職能的分離，會計人員由集團集中委派，財務人員由基層單位自行聘任。
(二)基本要求：
寓會計監(jiān)督于日常服務，以財務管理促效益提高。做到"財務管理制度化，會計核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網絡化。"
(三)組織體系：(略)
(四)職能描述：
1、集團財務會計管理總部：負責集團基本財經政策的制訂，資金宏觀調度和管理，對下屬企業(yè)的財務管理和會計核算工作實施宏觀管理并定期進行檢查，組織對財務、會計人員進行日常管理、專業(yè)培訓和考核等；
2、資金結算中心（或內部銀行）：負責集團日常資金的調配、融通和管理，為集團內部單位之間提供結算、信貸及相關金融業(yè)務服務。各基層單位只能在資金結算中心開設內部結算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結算中心統(tǒng)一管理。資金結算中心按會計核算點設置分支機構，各開戶單位辦理所有資金結算業(yè)務（代出納）。
3、各會計核算機構：由集團總部委派會計人員設立，按集團業(yè)務類型、地域和業(yè)務量設置獨立于服務單位的滿負荷核算機構（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報），配備最經濟合理的會計人員，按照企業(yè)會計準則和有關會計法規(guī)的規(guī)定，負責相關單位的會計核算、報表編制，并通過對原始憑證的審核實施會計監(jiān)督，保證提供有關企業(yè)生產經營的真實信息。會計核算機構的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產經營活動。會計人員應竭盡全力全方位滿足基層單位會計核算及相關之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。
4、基層單位財務機構（或財務人員）：按照雙向選擇的原則，由集團財務、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財務人員應綜合運用財稅、金融知識和財務管理、管理會計、成本管理等專業(yè)技術方法，加強所在單位基礎管理，完善內部控制制度，開展經常性的財務分析，參與公司日常管理和運作，為所屬單位管理與決策服務。一般財務人員應較長時間為同一單位服務，以深入理解相關業(yè)務。
(五)信息傳遞：
1、財務人員是所在單位內部業(yè)務核算、統(tǒng)計核算和會計核算之間的紐帶和橋梁，應敦促、指導有關業(yè)務部門開展業(yè)務、統(tǒng)計核算，并將有關原始單據及時傳遞到會計部門進行會計核算。
2、財務人員要協(xié)調好單位與財務會計部門、人員之間的關系，充分利用自己的財會專業(yè)知識對會計資料進行分析并及時提出建設性意見，為本單位領導出謀劃策。
3、會計核算機構應定期向被服務單位和集團總部反饋有關會計信息，提供相關會計資料、報表，同時提供隨時即時查詢和電腦聯(lián)網查詢。記賬憑證、各種報表由會計核算機構負責編制，定期返還所屬單位歸檔保管。
4、資金結算中心與會計機構聯(lián)合辦公，分別負責，信息資料共享。
5、各單位在具體財會業(yè)務間題上出現(xiàn)分歧，由本單位財務人員與會計核算機構進行協(xié)調，共同商討可行的解決辦法，以保證生產經營活動的正常、有序、合法進行。重大事項可通過集團財務會計管理部門協(xié)調解決。
6、由集團財務會計部門組織，利用電腦網絡、定期例會、各種書面材料等形式，及時傳遞財務、會計系統(tǒng)運行中的有關信息，針對間題及時解決。
(六)人員管理：
1、建立內部財會人才市場，創(chuàng)造公平、公開、公正的競爭環(huán)境，使真正的人才通過內部競聘進入集團財會隊伍。針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計劃、有針對性地外部招聘部分人員。
2、集團在崗財會人員經考核和內部競爭，在保證財務人員具有較強的業(yè)務能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩(wěn)定的前提下，將財會人員劃分為財務人員、會計人員兩類，同時按如下層次實行分層管理：集團財務主管、集團會計主管、基層單位財務主管、核算機構會計主管、財務會計、會計核算員、出納員。
3、按照集團統(tǒng)一制定的財務、會計崗位職責，對在崗財會人員實行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結構和報酬級差。基層單位財務主管條件成熟時可擔任同級相關行政職務。
4、會計核算機構、資金結算中心人員由集團統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報酬；財務人員由所在單位管理，報酬由所在單位考核發(fā)放。集團可按核算業(yè)務量向基層單位收取一定費用，并通過內部協(xié)議形式明確服務的內容和雙方的責任和權利。
5、財務、會計人員之間可以交流，不設固定交流期限。
6、財會人員的教育培訓由集團財會部門統(tǒng)一組織，通過有針對性地提高培訓、有選擇性地外部培訓、定期的法規(guī)政策培訓和后續(xù)教育等方式，以及經常性的理論研討、內部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質和業(yè)務技能。
7、定期對財會人員進行綜合考評。會計人員以集團財會管理部門考核為主，并綜合被服務單位反饋意見，按考評結果確定獎懲、淘汰與被考核人報酬掛鉤。財務人員以所在單位考核為主，集團財會管理部門提供業(yè)務方面的參考意見，按考評結果確定其業(yè)績、報酬、升遷或調離。
8、定期開展多種形式的評比活動，對優(yōu)勝者給予獎勵。
(七)業(yè)務監(jiān)督：結合集團內部審計監(jiān)督，可進一步提高會計信息的質量。
(八)總結：
第5篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
【關鍵詞】電力企業(yè)；工會財務內部控制；問題；對策
引言
財務內控制度是規(guī)范工會財務工作秩序的客觀要求。工會財務內控制度涉及工會財務的各項經濟業(yè)務及相關崗位，建立完善的內部控制制度可以規(guī)范財務行為，明確責任，防止工作差錯，避免因責任不清互相推諉造成管理失控。加強財務內控制度有利于加強經費的管理和使用。企業(yè)工會確立統(tǒng)一的開支標準，制定統(tǒng)一的財務管理辦法，用統(tǒng)一的標準來衡量，有利于考核單位工會財務工作水平，同時更有利于加強預算管理，避免盲目開支、截留和挪用工會經費等現(xiàn)象的發(fā)生。
1 電力企業(yè)工會財務內部控制的作用
財務內部控制是指企業(yè)為了保證各項經濟活動的有效進行提高財務會計信息質量。保護資產的安全、完整防范規(guī)避財務與經營風險。防止欺詐和舞弊， 確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。財務內部控制包括組織規(guī)劃財務預算， 保護財產安全和財務報告真實性有關的程序和記錄等內容。其目標是： 保證經濟活動的合法性保證財產物資的安全性， 防止資產的流失； 保證財務資料的真實性、完整性； 促進內部管理水平的不斷提高。財務內部控制是內部控制的核心。在電力企業(yè)中工會財務內部控制發(fā)揮著以下作用：
（1）保證國家方針、政策、法規(guī)在企業(yè)內部得到有效貫徹實施。
（2）保證會計信息的準確性和真實性。
（3）有效防范企業(yè)的經營風險。財務內部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)和有效手段通過對企業(yè)風險的評估，不斷加強對企業(yè)經營風險和薄弱環(huán)節(jié)的控制把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中。
（4）維護企業(yè)財產和資源的安全完整性。健全完善的財務內部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約物資采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)， 確保財產物資的安全完整，有效糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
（5）促進企業(yè)的有效經營。通過財務控制的監(jiān)督與考核， 真實反映企業(yè)業(yè)務實績，配合合理的獎罰制度激發(fā)員工的工作熱情及潛能， 促進企業(yè)經營效率的提高。
2 目前電力企業(yè)財務內部控制存在的問題
2.1 財務內部控制觀念比較淡薄
企業(yè)財務內部控制體制不健全企業(yè)領導多數(shù)重經營、輕管理， 一些企業(yè)管理者缺乏財務內部控制管理理念，對企業(yè)財務內部控制建設認識不足、重視不夠， 忽視內部控制制度的建立和實施。會計崗位設置和人員配置不當，業(yè)務交叉過雜， 財務人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督流于形式；有相當一部分企業(yè)沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用， 內部審計工作得不到應有的重視和支持。
2.2 費用支出失控， 國有資產流失較多
某些電力企業(yè)特別是一些輔業(yè)企業(yè)為了搞活經濟，允許部門經理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導致部門經理大手大腳， 揮霍浪費， 使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)雪上加霜；有的企業(yè)物資購銷制度松弛存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，線路設施維護和改造的費用問題， 再加上經濟往來中審查制度不健全等造成國有資產大量流失。
2.3 企業(yè)財務內部信息失真嚴，誠信危機不斷
在平時的工作中財務信息失真有如下表現(xiàn)：第一， 會計核算不規(guī)范。有些企業(yè)內部財務制度不健全，會計核算工作不規(guī)范， 賬目混亂， 造成會計信息不能真實地反映企業(yè)的生產經營成果。賬賬、賬實之間長期不核對、不清理；固定資產及存貨長期不按規(guī)定盤點： 三角債前清后欠等等，致使企業(yè)財務管理基礎混亂、家底不清、會計基礎數(shù)字失真。第二，搞“ 賬外賬”個別企業(yè)為了小集團的利益搞“ 賬外賬” 或做假賬， 私設“小金庫” 轉移資金，截留或隱瞞各種收入化大公為小公，進行私分或開支導致有些資金體外循環(huán)。第三，迫于壓力做假賬。有些企業(yè)負責人在看了財務部門送來的財務報表后發(fā)現(xiàn)與自己的計劃有很大出入就要求財務部門做些技術處理加以調整。
2.4 會計人員紊質不高
電力企業(yè)會計隊伍迅速擴大但對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓沒有跟上。有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質的作用。突出表現(xiàn)在： 一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多， 但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢還有部分會計人員無視財經紀律，為了個人利益，順從領導意圖辦事， 造成會計信息失真， 財務報表被歪曲等。
2.5 外部監(jiān)督乏力雖然形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督等監(jiān)督體系
其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面一是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督沒有按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴重。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭， 以及對注冊會計師監(jiān)督不力。使得“ 經濟警察” 的作用并沒有發(fā)揮出來。
3 加強和完善工會財務內部控制制度的對策
針對上述工會財務內部控制的問題，我們除了建立合理的財務工作組織體系、會計人員崗位責任制、原始記錄。制度、憑證傳遞、賬務處理程序制度、財產管理制度、物資購進管理制度、電力產品和勞務銷售與往來款項特別是債權管理制度、信用擔保管理制度、貨幣資金管理制度、會計稽核和復核制度、費用支出管理制度、會計報表及財務分析制度、會計檔案管理制度這些基本會計控制制度外，還應采取下列幾點措施加強電力企業(yè)的內部控制。
3.1 構理嚴密的企業(yè)內控體系
通過對公司發(fā)生的經濟業(yè)務和各級工會部門進行防堵查遞進式的監(jiān)督控制及時發(fā)現(xiàn)問題防范和化解經營風險和會計風險。企業(yè)內部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次。第一要建立監(jiān)控防線。在企業(yè)經營全過程中融入相互牽制相互制約的制度建立預防為主的監(jiān)控防線。財務控制必須滲透到企業(yè)的法人治理結構與組織管理的各個層次、生產業(yè)務全過程、各個經營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。第二要設立事中監(jiān)督。在常規(guī)性財會核算的基礎上對工會部門各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查建立以堵為主的監(jiān)控防線。專人將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人，也可直接由財務部門負責人直接負責此項工作。第三要完善事后檢查機制。為了保證企業(yè)內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，應由企業(yè)主要領導牽頭， 在有關部門挑選責任心強、業(yè)務精、能力強、客觀公正的人員組成公司管理委員會定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核。
3.2 建立工會財務內部控制檢查考核和評價
機制檢查考核和評價是財務內部控制鏈條中一個重要組成部分， 財務內部控制的檢查、考核與評價應由單位內部審計部門具體負責。
對企業(yè)管理控制和財務控制進行調查和評價是內部審計的一種職能， 內部審計的檢查在于評價制度設計的效果及其實施的有效程度。檢查、考核與評價只是手段其意義在于督促企業(yè)各級管理主體不折不扣地認真執(zhí)行財務內部控制制度促使財務內部控制工作真正落到實處收到實效。并使其更加完善嚴密以不斷提高企業(yè)管理水平堵塞漏洞，促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。
實踐證明， 建立工會財務內部控制績效考評機制， 能夠促進財務控制工作真正落到實處，收到實效。從電力企業(yè)工會系統(tǒng)來講，實施財務內部控制績效考評，一般由同級或上級經審組織牽頭， 相關職能部門參與， 重點對以下內容進行考評： 一是對工會內部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行檢查和考核，在此基礎上，對存在的不足提出改進意見。二是通過考評，對執(zhí)行內部控制制度成效顯著的人員建議主管工會給予表彰，對違反內部控制制度的提出批評和處理意見。
3.3 提高電力企業(yè)工會財務隊伍的綜合素質
電力企業(yè)提高工會財務人員的綜合素質途徑： 第一要對在崗工會財務人員重新進行業(yè)務能力考核包括工會財務制度、財經法規(guī)、會計基礎計算機操作能力等方面知識考核，實行優(yōu)用劣汰制優(yōu)化工會財會人員隊伍結構。第二， 要培養(yǎng)復合型財會管理人才選送會計基礎較好人員進入工會財會電算化專業(yè)深造， 或選計算機專業(yè)人員進入財會專業(yè)學習， 使財會人員既懂會計專業(yè)，又掌握現(xiàn)代化計算機技術的復合型人才。第三. 要加緊對財會人員、進修、后續(xù)教育除加深專業(yè)學習外還要學習現(xiàn)代化的企業(yè)管理理論、會計手段和方法接受新事物，更新知識進一步提高財會隊伍素質。
實踐證明， 任何工會財務內部控制制度的執(zhí)行成敗， 取決于是否擁有一批業(yè)務素質過硬、富有開拓創(chuàng)新精神、對待工作盡職盡責的工會財會干部隊伍。因此， 各級工會必須首先建立財務機構， 配備相應數(shù)量的合格財會人員。在選配財會人員上要嚴格把關， 不拘一格選拔優(yōu)秀人才。對財務部門負責人的任免應當事先征得上級主管部門的同意， 一般財會人員的調動事先也要征求單位財務部長的意見。同時， 要提高工會財會人員的政治素質。此外， 要提高工會財會人員的業(yè)務素質。重視財會人員繼續(xù)教育， 加強財會人員業(yè)務培訓， 不斷提高他們的業(yè)務水平。廣大工會財會人員要自覺加強業(yè)務知識的學習， 及時掌握新知識、新本領， 扎實有效開展工會財會理論研究， 不斷增強創(chuàng)新意識和處理復雜問題能力， 大力實施工會財會電算化， 熟練運用工會財務軟件處理日常財會業(yè)務， 不斷提高財務工作效率和會計信息質量， 努力建設一支政治覺悟高、政策水平強、創(chuàng)新能力棒、業(yè)務知識硬、充滿朝氣和活力的工會財會隊伍， 確保各項財務控制制度的順利落實。
3.4 確定各公司之間的核算和財務關系
確定公司本部和其所屬分公司或子公司之間的核算和財務關系，這也是區(qū)域電網公司和發(fā)電公司重組過程中的一個重大問題。這個問題的解決將為公司改制重組后的規(guī)范化運作奠定一個良好的基礎。對分公司在財務上的定位， 必須有一個科學的財務預算管理體系、及時準確的責任會計信息體系和嚴格有效的經濟責任考核體系。
同時企業(yè)可以在法律的框架下通過委派董事和監(jiān)事， 加強子公司對母公司和其它股東財務報告的頻度和明細度規(guī)范其管理會計體系強化對其資金運作的監(jiān)管。母公司應當明確所委派董事和監(jiān)事在這方面的責任， 實行定期述職制度和財務問題聯(lián)絡制度。對于區(qū)域電網公司，適應新的監(jiān)管機制和電價機制應當建立輸電網和配電網的內部獨立的會計核算和財務管理體系，涵蓋投資和運營。
3.5 建立良好的信息溝通系統(tǒng)
一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。開發(fā)與引進先進的企業(yè)財務與管理軟件，逐步建立高質量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)，以提高企業(yè)內部控制的效果。
3.6 建立內部審計制度
內部審計有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經營管理中存在的問題，對促進企業(yè)依法經營， 提高會計信息質量有十分重要的作用。內部審計部門是企業(yè)經營工作的專職監(jiān)督機構，可以根據監(jiān)督需要，有計劃地對企業(yè)內各經濟部門進行審計和評價。
各電力企業(yè)一定要重視內部審計工作要配備專職內審人員，定期或不定期地對本單位的經濟活動進行審計，重點應放在內部控制體系的評審方面。首先審查各經濟組織內部控制制度是否科學、嚴密其次對審計單位的內控體系作出評價，對存在的問題督促其完整。
3.7 強化外部監(jiān)督
督促企業(yè)不斷完善工會財務內部控制制度財政、稅務、審計等各監(jiān)管部門要合理分工建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力應加強對企業(yè)內部控制的了解、檢查與監(jiān)督， 加大執(zhí)法力度增強威懾力；有關部門必須切實抓好對注冊會計師職業(yè)質量的監(jiān)管使注冊會計師的社會監(jiān)督職責到位鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)特別是上市公司違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。
第6篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
關鍵詞 工程項目 內部會計控制
中圖分類號：F275
文獻標識碼：A
雖然國家出臺一系列的管理制度，工程建設依然存在如擠占和挪用基本建設資金現(xiàn)象，擅自變更投資計劃，改變建設內容等。財政部先后制定了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）》，為促進工程的內部會計控制建設，加強內部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經濟秩序，具有重大的現(xiàn)實意義。筆者現(xiàn)就如何加強工程項目的內部會計控制制度建設談幾點認識和體會。
一、建設單位負責人要強化內部會計控制意識，對工程項目內部會計控制負總責
《會計法》要求單位負責人作為本單位會計行為的責任主體，有責任和義務建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。《內部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）》中也明確規(guī)定了“單位負責人對本單位工程項目內部控制的建立健全和有效實施負責。”項目法人應強化內部控制意識，化“一枝筆”控制為“多枝筆”控制。財政部對工程價款結算的手續(xù)及程序作了規(guī)定：建設單位的財會部門支付基本建設資金時，必須符合下列程序：（1）經辦人審查。經辦人對支付憑證的真實性、手續(xù)的完備性和金額的真實性進行審核。實行工程監(jiān)理制的項目須監(jiān)理工程師簽字；（2）有關業(yè)務部門審核。經辦人審核無誤后，應送有關部門和財務部門負責人審核；（3）單位領導核準簽字。
二、建立健全崗位責任制是工程項目內部會計控制的關鍵
工程項目建設投資大，涉及單位和部門多，參與的人員多。建設單位應圍繞工程項目的項目決策環(huán)節(jié)、概預算控制環(huán)節(jié)、價款支付控制環(huán)節(jié)、竣工決算控制環(huán)節(jié)，找準內部會計控制的關鍵控制點，設置相關部門和崗位，配備合格人員。部門和崗位設置要講究實效，過多會使內部會計控制缺乏活力，易挫傷業(yè)務人員的積極性；過少則會影響內部會計控制目標的實現(xiàn)。
基本建設單位的各相關部門和崗位的職責權限要確保辦理業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，業(yè)務不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款支付；竣工決算與竣工審計。對工程項目相關業(yè)務要建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。另外，定崗時還需要考慮業(yè)務人員的專業(yè)知識和工作經驗，考慮人事利害關系等因素。在工程項目的審計和檢查中發(fā)現(xiàn)的問題都證明了權力要受到制約，失去控制的權力是產生違法違紀行為的溫床。
三、充分發(fā)揮工程建設財務管理職能，確保工程項目全過程得到有效控制
建設單位應當制定工程項目業(yè)務流程,明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄和憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。（1）項目決策環(huán)節(jié)，財會人員應對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，出具評審意見；參與項目決策，會簽相關決策決議。（2）概預算控制環(huán)節(jié)，財會人員應對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的 計算 、定額套用等是否真實、完整、準確。（3）價款支付控制環(huán)節(jié)，財會人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。財會人員在辦理價款地支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應當及時報告。建設單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應提供完整的書面文件和其他相關資料。財會人員應對工程變更價款支付業(yè)務進行審核。（4）竣工決算控制環(huán)節(jié)，財會人員應對竣工決算進行審核，重點審查決算依據是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。
四、重視內部會計控制的監(jiān)督檢查
不斷完善基建項目內部會計控制制度 傳統(tǒng)的內部審計側重于資金使用的合法性、合理性和效益性，而今后內部審計還將內部會計控制的運行成效作為重要審計內容，對內部會計控制的再監(jiān)督負有重要責任。工程項目內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括:（1）業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。（2）業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。（3）工程項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。（4）概預算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預算編制的依據是否真實，是否按規(guī)定對概預算進行審核。（5）各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、勘測設計費及其他費用的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求，有無截留、擠占和挪用資金。（6）竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應當采取措施，及時加以糾正和完善。
五、基本建設財務人員要與時俱進，積極適應工程項目管理的要求
工程項目財會人員，要提高政治素質，格守職業(yè)道德；要加強會計人員繼續(xù) 教育 學習，擴充知識結構，熟悉財經法律法規(guī)和基建行業(yè)規(guī)范規(guī)定、工程概預算知識、水利基本建設程序以及 計算 機管理信息應用技術等。只有財會人員自身素質提高了，才能主動深入地參與工程項目的內部會計控制，提高控制的質量。
工程建設單位財會人員，要勤于思考，積極探索，豐富、完善基本建設會計核算體系，把設置會計科目、建賬、記賬、成本核算等各個程序和工程項目內部會計控制具體規(guī)范要求相結合，使內部會計控制有形化，提高控制效果。
第7篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
一、建立健全制度
（一）農村財務預決算制度。村集體財務全部實行月、年度預決算審批制度。每年十二月份（月末）各村根據當年（當月）資金收支情況和下年（下月）的增減變動因素，按“以收定支”的原則，編制下年（下月）度收支預算，經民主理財小組討論同意，村民代表會通過，報鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心審核，鎮(zhèn)政府批準后方可執(zhí)行。村集體經濟組織依照年度收支預算確定的資金用途和數(shù)額安排資金的使用。村集體經濟組織必須堅持“以收定支、量力而行”的原則，嚴格執(zhí)行預決算制度，超出預算的開支，必須先經村民代表會討論同意，報鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心審核，鎮(zhèn)政府批準后方可實施，嚴禁赤字預算。在實施過程中,要著重做好未結算事項報告登記和預決算對比分析工作。賬務處理要做到日清月結，當月發(fā)生的業(yè)務必須當月入賬結清。對因特殊情況月內不能結算的財務收支事項，由直接責任人向民主理財小組報告，經民主理財小組審議通過，填寫未結算事項報告單，報鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心登記備案，并填寫未結算事項報告登記簿，限期結算。審議未通過的，不予登記并由責任人自行負擔；對當月發(fā)生的應報告事項隱瞞不報的，一律不予結算，相關費用由責任人本人承擔，因被訴訟而造成集體經濟損失的，要依法追究責任人的責任。為加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，每月或年終要及時填制《預決算對比明細表》，將預算和實際收支情況進行對比分析，總結經驗，發(fā)現(xiàn)問題及時加以改進。
（二）農村財務“雙代管”制度。在所有權、使用權以及各種經濟關系不變的前提下，村集體資金和賬務要由鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心實行代管。各村的收款收據一律由負責該村的鎮(zhèn)記賬員負責保管，并嚴格執(zhí)行領用、核查、銷號、歸檔管理制度。發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務時，由村報賬員領取鎮(zhèn)記賬員開出的收款憑據，村報賬員簽章和加蓋公章并收款后，將收據聯(lián)交交款人，并在當日攜記賬聯(lián)同收取的現(xiàn)金一同到鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心報賬。收取金額較大的直接由鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心派專人收取。各項現(xiàn)金收入必須先送交鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心入賬，然后按預算審批程序支回使用，嚴禁坐收坐支。各村設報賬員一名，具體負責村集體現(xiàn)金的收支業(yè)務。村集體所發(fā)生的所有收支業(yè)務實行據實報賬制，即村集體在發(fā)生業(yè)務收支前，先做出預算，經審批后方可組織實施，鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心按照實際發(fā)生的業(yè)務收支單據及金額，組織現(xiàn)金收付并入賬結算。
（三）農村集體資產管理制度。村集體經濟組織和占有、使用集體資產的單位都要按照有關規(guī)定辦理產權登記，申領產權登記證。集體土地、廠房、設施、設備等發(fā)生產權轉移時，必須經過具有評估資質的機構按照程序科學評估，按市場原則確定價格。土地、企業(yè)、設施、設備等集體資產出租或承包時，必須制定出租方案，出租方案應當經村民大會或村民代表會議討論通過，并依法簽定租賃（承包）合同，進行登記造冊。處置大型或大批資產、出售樹木等，應當經過村民大會或村民代表會議討論通過，實行公開招標或拍賣。投標時要吸收村民代表或民主理財小組成員參加，進行監(jiān)督，并由駐村干部和鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心派人進行現(xiàn)場監(jiān)督。集體建設項目、購建大型或大批設備時，要進行可行性論證，并提交村民大會或村民代表會議討論通過，報鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心審核，鎮(zhèn)政府批準后，在村務公開欄中進行公示，然后進行公開招標，招標時由工作區(qū)人員和鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心人員參與監(jiān)督指導。實施情況應當進行公布，接受群眾監(jiān)督。
（四）農村集體債權債務管理制度。村集體經濟組織原則上不得舉債興辦公益事業(yè)和生產經營項目，確需借款的，必須由村集體經濟組織提出方案落實還款來源和還款時間，經村民大會或村民代表會議討論通過，報鎮(zhèn)政府批準后方可借款。任何村莊不得借款上繳各種稅費、發(fā)放干部工資和投保，嚴禁村集體為單位或個人擔保借款。對違反規(guī)定，擅自借款發(fā)生的債務，要按照“誰借款，誰負責還款”的原則處理。要采取措施理順經濟關系，化解村級債務。各村要對村級債權債務進行清理，摸清債權債務狀況，實行動態(tài)管理，避免形成不良債權。對已形成的債務，要在清理確認的基礎上，采取清收債權、盤活資產、整頓高息借款、剝離企業(yè)債務、增加集體收入等多種方式，積極穩(wěn)妥，嚴格政策，因地制宜，逐步化解。
（五）農村財務開支審批制度。要建立健全開支審批制度，嚴格開支審批手續(xù)，按權限進行管理。每項業(yè)務500元以內的開支，由村“兩委”研究決定；500-2000元的開支，由村“兩委”研究決定并由民主理財小組同意方可支出；2000元以上的，“兩委”研究后，要召開村民代表會議，三分之二以上同意的方可辦理。要做到單項審批，單項入賬。跨月、跨年單據一律不準入賬。切實壓縮非生產性開支，一律取消業(yè)務招待費，因招商引資確需招待的，事前需找鎮(zhèn)長批準；原則上取消租車費，因招商引資確需租車的，事前需找鎮(zhèn)長批準；電話費按原標準執(zhí)行。業(yè)務收支發(fā)生前，各村要填寫資金收支預算表，研究人員簽名后，到鎮(zhèn)進行審批，先由工作區(qū)區(qū)長審批，然后由鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心把關，鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長批準后方可組織業(yè)務收支。三日內由村報賬員攜帶發(fā)生業(yè)務時取得的有效原始憑證（有經手人寫明事由并簽字，村支部書記批簽，村委會主任或者村文書審簽，民主理財小組蓋章），到鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心結算賬務。
（六）農村集體現(xiàn)金存款管理制度。對現(xiàn)金實行“錢賬分管”，村報賬員和鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心出納員負責現(xiàn)金（存款）的收支和保管工作，其他任何人一律不得管理集體現(xiàn)金。實行收支兩條線，嚴禁坐收坐支、挪用公款、公款私存和白條抵庫。村集體收取的現(xiàn)金，應當在三日內送交鎮(zhèn)經管中心。經管中心出納員要及時將款項送存銀行，庫存現(xiàn)金不得超限額。因違反現(xiàn)金管理規(guī)定導致短款、丟失、被盜，除追究責任外，其損失一律由責任人賠償。
二、嚴格工作流程
（七）農村集體財務收支預算審批表編制審批工作流程。
1、編制財務收支預算審批表。按工作需求編制好財務收支預算審批表，需要收取的款項單獨列出明細，支出款項逐筆寫明用途及金額。收入和支出事項分別合計出總金額。
2、層層召開會議。將編制的財務收支預算審批表，按照涉及的金額大小，分別提交村“兩委”會，黨員、村民代表聯(lián)席會討論通過，每次會議實際到會人數(shù)必須超過應到會人數(shù)的三分之二以上，經過討論形成的意見，必須經到會人數(shù)的半數(shù)以上同意，同意的人員在審批表上簽字并按手印。
3、組織審批。經村支部書記、村主任、村文書、民主理財小組成員簽字并蓋章后財務收支預算審批表，由村報賬員攜帶，到鎮(zhèn)政府審批，先有鎮(zhèn)工作區(qū)區(qū)長把關，再有經管統(tǒng)計審計中心主任審核，然后由鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長批準。
4、組織實施。按照批準后的方案，由村“兩委”干部組織實施，村民主理財小組全過程進行監(jiān)督。
5、民主理財。按照批準的預算組織實施后，由村文書招集民主理財人員進行民主理財，參加人員：村“兩委”干部、民主理財小組全體成員、部分黨員代表、部分村民代表。由村報賬員將單據逐張宣讀，經手人作出解釋，采取舉手表決的方式通過，少數(shù)服從多數(shù)。對通過的單據，有經手人寫明理由并簽名，書記簽批，村主任或者村文書審核，民主理財小組蓋章。對通不過的單據由鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心確認，確認后仍然通不過的，由當事人自負。
6、報賬結算。村報賬員帶著財務收支預算審批表，手續(xù)齊全的原始單據，到鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心報賬并結算現(xiàn)金。鎮(zhèn)記賬員要對所有資料進行審核把關，無誤后，開出現(xiàn)金收支結算單，并簽字蓋章。鎮(zhèn)出納員按照現(xiàn)金收支結算單收入或者支出現(xiàn)金，并在結算單上簽字蓋章。同時，村報賬員也要在現(xiàn)金收支結算單上簽字確認。
7、結賬并張榜公布。每月10日前，鎮(zhèn)記賬員要對所包村莊的財務帳全部結清，并填寫現(xiàn)金收支公布榜。每月10日由村民主理財人員在現(xiàn)金收支公布榜上蓋章并張貼在村村務公開欄內，由村文書記好村務公開記錄。
（八）農村集體資產處置、購建、租賃、發(fā)包工作流程。
1、提出意見。村兩委召開會議研究提出資產處置、購建、租賃、發(fā)包的形式和意見。
2、召開會議。召開村民代表、黨員聯(lián)席會議，對村“兩委”的意見討論后進行表決。到會人數(shù)必須超過應到會人數(shù)的三分之二以上，并經到會人數(shù)的半數(shù)以上同意方可有效。
3、報鎮(zhèn)審批。將會議記錄、表決意見原件報鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心審核，同時對擬公示的內容報批。
4、進行公示。內容包括處置、購建、租賃、發(fā)報的項目、時間、地點、標的、條件、交款方式等。公示時間為三天。
5、組織投標。公示到期后，由村干部按照公開、公平、公正的原則組織投標，部分村民代表、民主理財小組成員和鎮(zhèn)工作區(qū)人員及鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心委派人員進行現(xiàn)場監(jiān)督指導。
6、將投標結果進行公示。
7、經鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心審核后簽定協(xié)議。
8、整理資料，歸檔保管。
9、由村“兩委”對購建項目組織實施。
10、將項目完成的情況進行公示，接受群眾監(jiān)督。
（九）農村集體借款工作流程。
1、提出借款事由。由村主要負責人提出借款事由，村文書搜集有關數(shù)據并寫出書面分析報告。
2、層層召開會議。首先召開村“兩委”會，然后組織召開黨員及村民代表聯(lián)席會，將借款事項進行表決。到會人數(shù)須超過應到會人數(shù)的三分之二，并經到會人數(shù)的半數(shù)以上通過方可有效。同意的在會議記錄上簽字并按手印。
3、報鎮(zhèn)審批。會議表決通過后，由村文書攜帶會議記錄和村兩委寫出的書面借款申請，先報鎮(zhèn)工作區(qū)區(qū)長把關，再由鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心主任審核，然后報鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長批準。
4、張榜公示。由村文書將批準后的借款事項在村務公開欄內進行公示，公示期為3天，并做好村務公開記錄。
5、組織實施。公示期滿后辦理借款手續(xù)，將借款劃撥鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心代管賬戶。專款專用，使用時按開支審批手續(xù)辦理。
6、民主理財及財務公開。收支結束以后由民主理財小組對專款專用情況進行理財，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，無異議后進行張榜公布。
（十）農村集體收入現(xiàn)金工作流程。
1、提出收款事項。由村兩委提出收款事項，村文書編制收款明細表并寫明收款理由。
2、層層召開會議。首先召開村兩委會，然后組織召開黨員及村民代表聯(lián)席會，將收款事項進行表決，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則，三分之二以上人員同意的方可進行收款。同意的人員在會議記錄上簽名并按手印。
3、報鎮(zhèn)審批。由村文書帶著會議記錄、收款預算審批表及收款申請報告，先找工作區(qū)區(qū)長把關，再找鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心主任審核，然后報鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長批準。
4、張榜公示。由村文書將批準后的收款事項在村務公開欄內進行公示，公示期為3天，并做好村務公開記錄。
5、組織實施。組織收款的前一天，村報賬員要到鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心找記賬員辦理有關手續(xù)，領取收款收據。收取大額款項需鎮(zhèn)記賬員親自到現(xiàn)場收取。收款結束后，三日內將款送交鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心代管并將收款收據及存根交回存檔。
三、強化民主監(jiān)督
（十一）完善民主理財活動。每個村都要成立由3-5人組成的民主理財小組，其成員由村民大會或村民代表會議選舉產生，并與村民委員會換屆同步進行，可連選連任。民主理財小組成員應從思想端正、作風正派、群眾信賴、有一定文化水平和理財能力的群眾、黨員代表中選舉產生，不得由村干部指定。凡未建立民主理財組織的，要嚴格按程序建立健全組織；已建立而不符合民主程序的，要重新進行調整。民主理財小組享有對本集體經濟組織財務活動的民主監(jiān)督權利，參與制定本組織的財務計劃和各項財務管理制度，參與重大財務事項的決策，有權檢查審核財務賬目，有權否決不合理開支。民主理財小組要每月定期按制度進行理財活動，檢查、審核當月的財務收支帳目，并做好理財記錄。理財活動按照少數(shù)服從多數(shù)的原則進行，不得以個人意見或少數(shù)人的意見阻止、干擾民主理財活動。未經理財小組審理的開支單據不得入賬，切實保證民主理財小組的監(jiān)督權利。
（十二）規(guī)范財務公開工作。村集體經濟組織的所有財務活動，要按照農業(yè)部、監(jiān)察部頒布的《村集體經濟組織財務公開暫行規(guī)定》進行公開，接受成員監(jiān)督。凡是集體經濟組織成員普遍關心的財務活動，要及時、據實逐項逐筆公布。財務公開要做到“五統(tǒng)一”，即統(tǒng)一公開時間，堅持每月10日公開一次；統(tǒng)一公開方式，在村民居住相對集中、便于群眾觀看和長期保存的地方設立固定公開欄；統(tǒng)一公開內容，按照全面、詳細、真實和記實性原則，對財務計劃及執(zhí)行情況、各項收入和支出情況、各項財產物資管理情況、債權債務情況、收益分配情況等，以及群眾要求公開的其他事項進行公開；統(tǒng)一公開程序，財務公開榜由鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心負責填寫和張貼，并由村集體經濟組織負責人簽名、民主理財小組蓋章；統(tǒng)一公開檔案，村文書要做好公開記錄，財務公開活動記錄要使用市統(tǒng)一印制的記錄簿。每次村務公開后，村黨支部和村委會要廣泛聽取群眾的意見，對群眾提出的疑問，要及時作出解釋，對群眾提出的要求，要及時予以答復，對群眾提出的合理化建議，要及時研究采納，對多數(shù)群眾不贊成的事情，應堅決予以糾正。
四、規(guī)范審計監(jiān)督
（十三）認真做好審計監(jiān)督。要按照《省農村集體經濟審計條例》的規(guī)定，切實搞好農村財務審計監(jiān)督工作。鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心要定期或不定期的對各村的集體財務進行審計，結合村委換屆，組織對村干部進行任期經濟責任和離任審計。審計的重點是集體資產的管理、使用、購建、處置，財務收支，生產經營和建設項目的發(fā)包管理，集體債權債務，集體凈資產的增減，征地補償費的管理使用，“一事一議”籌資籌勞，以及群眾關心的其他事項。審計工作要嚴格按照審計程序進行。要嚴肅查處違法違紀行為，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要嚴格按照有關規(guī)定處理。對于侵占集體資產和資金、鋪張浪費等給集體造成損失的，要責令如數(shù)退還和賠償；構成違紀的要移交紀檢檢察機關查處；涉嫌犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
五、完善管理體制
（十四）切實加強農村財會隊伍建設。要實行以“公開考選、擇優(yōu)錄用、鎮(zhèn)管理、市主管部門備案”的會計管理制度，搞好農村財會隊伍建設。村集體經濟組織的財會人員要保持相對穩(wěn)定，確需調換的，須經村民代表會議討論通過，鎮(zhèn)經管統(tǒng)計審計中心批準，報市農業(yè)行政主管部門備案，否則不得更換。對農村財會人員的任用，要按照《市農業(yè)局關于實行農村財會人員持證上崗制度的意見的通知》要求，先對擬從事農村財會工作的人員進行培訓，通過考試、考核，對合格者發(fā)給資格證書，然后從取得《農村財會人員任職資格證書》的人員中擇優(yōu)聘用。要定期對農村財會人員進行業(yè)務培訓，不斷提高他們的業(yè)務素質。記賬員要自覺抓好政策和業(yè)務學習，熟練掌握操作規(guī)程，嚴格按制度搞好審接和賬務處理。要完善農村財會人員責任追究制度，明確鎮(zhèn)記賬員和村財會人員的工作責任，對違反規(guī)定的行為實行責任追究。特別是對鎮(zhèn)記賬人員要明確職責，嚴格獎懲措施。對經鎮(zhèn)記賬人員審核入賬的經濟業(yè)務，如果出現(xiàn)責任問題，嚴肅批評教育，給予經濟處罰或者調離工作崗位。如果事后查出問題，仍可無限期地追究其責任。與當事人合謀弄虛作假構成犯罪的，要移交司法機關依法追究其刑事責任。
第8篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
關鍵詞：農村財務管理 民主監(jiān)督
1、農村財務管理存在的問題及原因分析
我國農村常住人口占據我國總人口數(shù)的60%以上，農村社會的經濟利益集中體現(xiàn)在農村財務管理上，為減輕農民負擔，我國不斷的采取了各項措施，也取得了很大的成就。然而目前我國農村財務管理主要存在以下幾方面的問題：
1.1、白條抵賬的現(xiàn)象依然存在
目前在農村財務管理中仍然存在白條抵賬的情況，并沒有嚴格依照相關管理制度執(zhí)行，在一些日常辦公、差率費用等方面還沒有完全采用含稅發(fā)票，開支存在很大的隨意性。農村管理服務中心沒有嚴格審核中心票據，難以充分關注合法性以及合規(guī)性。
1.2、民主監(jiān)督制度形同虛設
農村監(jiān)委會是實現(xiàn)民主管理的重要方式，但是在實際的應用中并沒有發(fā)揮應有的作用，對賬務的收支情況監(jiān)督僅僅停留在表面，無法達到真正的民主參與。一般只要沒有涉及到自己的利益，村民很多情況下都是有所顧忌，沒有發(fā)揮出真正的作用。
1.3、農村財務管理透明化較低
在財務公開方面存在公開內容不全、收支明細不全以及專業(yè)術語應用過多的問題，沒有真正意義上的實現(xiàn)財務公開的目的。雖然很多地方都設立了群眾意見欄，但是在實踐中卻無法真正的落實到位，影響村民民主監(jiān)督的積極性。
1.4、在財務監(jiān)督機制方面還存在不健全的地方
對農村采取的審計僅僅能夠保證重點，沒有做好全面審計，由于法律上的缺陷，農村審計渠道一直沒有完善。此外財會人員素質不高，在一定程度上限制了農村財務管理水平。
2、加強農村財務管理措施
首先，農村會計委托服務是當前實現(xiàn)農村財務管理的重要模式，完善會計委托制，規(guī)劃程序、范圍以及流程等勢在必行。機構也需要做定期不定期的專項審計，各級財務部門也需要注意與農業(yè)部門之間的密切配合，有計劃的培訓財務人員，提高整體素質能力。另外必須做到離任必審，對于農村站的工作重點應放在財務管理各規(guī)章制度的落實方面，促進農村財務管理規(guī)范化建設，依照相關要求完善審計監(jiān)督制度。并依照要求安排三級財務管理網絡化建設。以不斷加強農村財務管理的指導和監(jiān)督工作。
其次，保證村級財務管理做到有章可循，必須嚴格執(zhí)行財務制度以及農村合作經濟組織會計制度，加強各類票據的管理工作，確保財務管理制度的執(zhí)行力，保證農村財務管理走向規(guī)范化以及制度化。各部門也需要嚴于律己，做到有票可查，增加財政的透明度。在監(jiān)督體系中需要不斷完善多層次的監(jiān)督體系，在內部監(jiān)督體系中，村民是監(jiān)督的主體地位，農村財務管理需要依照規(guī)定，加強監(jiān)督力度和幅度，也需要做到財務事項有法可依。在監(jiān)委會需要設置民主理財小組，監(jiān)督財務公開活動，參與人員不僅需要具有良好的職業(yè)道德，還需要具有一定的審計以及相關專業(yè)知識。
另外，深化會計監(jiān)督體系，會計需要加強票據的審核，尤其是工程建設項目的審核。農村審計單位需要嚴格依照要求積極開展財務審計活動，加大審計執(zhí)法力度，把群眾監(jiān)督與農村審計結合在一起，增加財務管理的透明度。
最后，增強農村財會隊伍建設，農經站需加強在職財會人員尤其是報賬員的業(yè)務素質培訓，不同職業(yè)的人員需要有針對性的培訓重點，廣泛提高農村財會人員的素質能力，還需要注意采取科學化的管理，滿足財務信息需求的復合型人才要求。規(guī)范農村財務處理程序，還需要不斷完善保障體系，做好基礎性工作，建立完善的農村財會人員保證制度，穩(wěn)定財會隊伍的建設。
綜上所述，農村財務管理具有特殊性，在以后的發(fā)展中還需要不斷健全制度、加強監(jiān)管措施，提高服務水平，建立健全監(jiān)管體系，不斷提升農村財務管理水平。
參考文獻：
第9篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
關鍵詞：出版企業(yè)；財務集中管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02
出版單位長期處于計劃經濟體制下，剛剛完成事轉企，成為合格的市場競爭主體，難免“重文輕商”，把精力主要集中在選題、編輯和內容方面，往往忽視了企業(yè)的經營管理，特別是財務管理的核心作用。因此必須重視財務管理，牢固樹立以人為本的財務管理理念和創(chuàng)新意識，建立健全適應市場經濟的管理體制和財務運行機制，特別是出版企業(yè)組建集團后，在規(guī)模不斷擴大，經濟快速發(fā)展，市場競爭越來越充分的情況下，更應該積極探索高度集中的財務管控模式和辦法。當務之急是以下幾個方面。
一、加強財務集中管理，必須做好頂層設計
出版企業(yè)集團必須改變長期以來形成的粗放型管理模式，要以財務管理為核心，把財務管理和監(jiān)督貫穿于經營活動的全過程。集團的主要負責人要提高認識，以身作則，自覺遵守財經紀律，主動接受財務監(jiān)督，起到模范帶頭作用。同時，集合集團上下的智慧，做好頂層設計，如建立全集團統(tǒng)一的財務管理制度，做好管理的層級劃分和權利分配，規(guī)定好什么該做，什么不該做，建立起統(tǒng)一管理，分級負責的財務管理體制；統(tǒng)一全集團的會計政策，例如實施統(tǒng)一的折舊辦法等；引進現(xiàn)代企業(yè)管理方法，加強財務管理信息化建設，統(tǒng)一應用軟件，統(tǒng)一數(shù)據結構、統(tǒng)一業(yè)務流程、統(tǒng)一操作規(guī)程，統(tǒng)一硬件配置等；重大財務決策權應集中于集團總部，包含投資權、重大籌資權、重大資產處置權。
二、加強財務集中管理，必須激發(fā)財務人員積極性和創(chuàng)造性
1.建立健全統(tǒng)一的財會人員素質教育管理體系
財會人員素質教育工作是一項龐大的、復雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)集團應建立一套符合具體情況的財會人員素質教育的制度體系和運行機制，并把培訓考核等素質教育諸多環(huán)節(jié)更緊密地結合起來。實行總會計師直接領導的教育培訓系統(tǒng)，針對從事不同工作的財會人員進行不同內容的教育培訓，確定不同的培訓方向，從而促進整個財務系統(tǒng)人員素質的提高。
2.多渠道開展集中統(tǒng)一培訓
要提高財會人員的素質和能力，必須加強日常的培訓教育工作，要從本單位的實際，從財務工作的業(yè)務出發(fā)，有針對性地搞好培訓。應加強宏觀管理，不斷改革、完善素質教育的方式和內容。素質教育的方式應該不拘一格，既要運用傳統(tǒng)的面授、函授、研討會、講座、參觀訪問等方式，也要積極研究探討和充分利用聲、光、電等現(xiàn)代手段；同時要借助信息網絡和多媒體技術拓展素質教育的開放性、靈活性和適應性，為廣大財會人員繼續(xù)教育提供快捷、方便和高效的服務。
3.實行會計人員委派制
從目前情況看，實施會計委派，是調動廣大財務人員積極性和創(chuàng)造性，尊重財會工作獨立性原則，加強財務監(jiān)督的有效辦法。首先，實施會計委派要制度化，規(guī)定好一旦集團所屬企業(yè)會計機構負責人有空缺，不能內部產生，只能集團統(tǒng)一委派；其次，要明確委派人員的權利和責任，強調其工作的獨立性，所在單位發(fā)生違紀行為，勸阻無效的，委派人員有單獨向上級反映的權力，這樣才有震懾作用；第三，會計委派要突出重點，在人員準備不足，全面實施條件不成熟的情況下，可在規(guī)模比較大、資金比較多、歷史上頻繁發(fā)生違紀行為的單位實施會計委派；第四，會計委派可以形式多樣，例如，考慮工資關系來回調動比較麻煩，可以實施行政委派，人員由集團任免，其他都不改變。
三、加強財務集中管理，必須抓住資金這條主線
出版企業(yè)普遍存在著管理粗放，資金分散，資金周轉速度慢，使用效率不高，無法發(fā)揮資金的規(guī)模效益的問題。因此，必須實施財務集中管理，增強企業(yè)集團控制力和資金使用效率 。
1.財務集中決策。投資權、重大籌資權、重大資產處置權、資金調度權、利潤分配權都應集中在集團總部。而所屬企業(yè)只負責日會計核算、成本控制、執(zhí)行集團統(tǒng)一的財務政策和制度，這些財務決策權的集中，能增強集團控制力，推進項目的有效實施，提高資源使用效率，保證所屬企業(yè)財務目標與整個集團戰(zhàn)略目標保持一致。
2.資金集中管理。資金是企業(yè)的血脈，是最重要的資源。通過設立內部銀行， 將集團所屬單位閑散、沉淀資金集中起來，一方面 可以集中財力辦大事，通過集中投入，有效推動事關集團發(fā)展的重大項目和重大基礎設施建設順利實施；另一方面，以現(xiàn)金流量為切入點，建立、完善企業(yè)內部結算制度，充分發(fā)揮內部銀行的作用，實現(xiàn)集團內資金相互調劑余缺，減少銀行貸款，盤活資金，降低財務費用，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。
四、加強財務集中管理，必須實施全面預算管理
出版企業(yè)往往不重視預算管理，不能科學合理的編制預算，預算的執(zhí)行也流于形式，預算管理不能真正落實到位。目前，市場經營環(huán)境復雜多變，全面預算作為一種行之有效的管控手段，已經在越來越多集團公司中發(fā)揮效用。
所謂全面預算是由企業(yè)的財務預算、業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成的。要推行全面預算管理制度，首先應成立預算管理組織機構 ——預算管理委員會，也可以由總經理辦公會代行其職，企業(yè)法定代表人應當親自掛帥，對企業(yè)預算的管理工作負總責 ，決策層應在預算管理過程中給予極大的支持，溝通和協(xié)調上下級之間 、部門之間以及員工之間的權益與責任，調動各個部門參與財務預算管理的積極性，把預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容來抓。第二，應樹立全體員工的預算意識 預算管理不僅是財務預算管理，而是全員的預算管理，是企業(yè)生產經營活動中的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)管理和生產經營的各個方面、各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的，因此需要全體員工直接或間接參與預算管理的過程 。第三，企業(yè)的預算管理是以企業(yè)的發(fā)展目標為基礎，經過由上而下，由下而上多次反復編制而成的。 企業(yè)在開展預算管理之前應明確自己的戰(zhàn)略目標，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎上編制各期的預算，使企業(yè)各期的預算前后銜接，避免預算工作的盲目性。在做好戰(zhàn)略定位和目標分析后，應該結合企業(yè)的實際情況，確定企業(yè)財務預算編制應采取的程序和方法。財務預算編制應該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。第四，認真執(zhí)行預算。 預算一經確定，在企業(yè)內部就具有“法律效力”。預算編制完成以后，企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務，同時也清楚地看到了整個企業(yè)的經營目標，從經營的角度，需要按照既定的預算目標，開拓市場，擴大規(guī)模，增加效益；從財務管理的角度，需要按照既定的范圍和標準開支，堅決避免超預算列支。遇有特殊情況或不可抗力的原因，需要調整預算時，要在預算管理委員會的領導下，經過必要的法定程序（職代會討論通過），進行調整。所以，各部門必須嚴格執(zhí)行預算，在整個企業(yè)樹立起“預算概念”。只有嚴格、認真地執(zhí)行預算，才能真正達到預算管理控制的目的。最后，嚴格企業(yè)預算的考核。嚴格考核，確保將預算管理落實到位。沒有考核， 預算管理就是一紙空文。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與實際執(zhí)行情況進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，調動員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。
五、加強財務集中管理，必須充分發(fā)揮審計的獨立監(jiān)督作用
審計是加強企業(yè)集團財務監(jiān)督的一把利劍。企業(yè)集團實施財務集中管理，必須充分發(fā)揮審計的獨立監(jiān)督作用，以收到扶正祛弊的功效。審計監(jiān)督一般包括常規(guī)審計和非常規(guī)審計兩種形式，常規(guī)審計主要是指年度財務收支審計、任期經濟責任審計和離任審計等。通過審計，了解和掌握被審計單位一定期間內包括財務收支、資產狀況在內的企業(yè)全部經營情況，查找風險、堵塞漏洞、提出管理建議，從而提高企業(yè)運營的效率和效果。審計現(xiàn)場工作完成后，除出具審計報告外，還應下達審計意見書，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并進行后續(xù)跟蹤審計，以明確審計意見的整改、落實情況，真正做到發(fā)現(xiàn)一批問題，整改、落實一批問題，并力爭使被審計單位不重復犯同樣的錯誤。非常規(guī)審計一般是指飛行審計和基建項目審計等，飛行審計一般是根據集團領導的要求，或者有關部門了解到經營的異常情況，臨時制定審計計劃，對集團所屬單位實施的專項審計，能夠及時查明和解決存在的問題，防止風險和危害進一步擴大?；椖繉徲嬍菍徲嫴块T事前積極介入基建或修繕工程招投標，對評標過程的真實性、科學性進行監(jiān)督?；üこ探Y束后，審計部門應對項目收支、核算情況進行審計，以確保項目收支的真實、準確、完整以及賬務處理的規(guī)范性。無論是常規(guī)審計還是非常規(guī)審計，都是對企業(yè)集團財務管理制度和統(tǒng)一會計政策等執(zhí)行情況的再監(jiān)督、再落實，可以杜絕僥幸心理，具有很強的震懾力，能夠對實施財務集中管理會起到很好的輔助作用。
總之，出版企業(yè)加強財務管理是一項長期而艱巨的工作，不僅需要各級領導的高度重視，還需要全體人員全方位的積極參與。時不我待，不進則退，出版企業(yè)發(fā)展越快，市場競爭越充分，越應該建立集約集權管理模式，從財務管理角度講，統(tǒng)一頂層設計，加強人員、資金、預算管理，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，構筑多緯的財務集中管理“銅幫鐵底”陣，就能夠促進出版企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
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