機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理精選(九篇)

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第1篇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

【摘要】事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而形成的一種合理的重要制度。它的作用是確保事業(yè)單位的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)能夠穩(wěn)定有效的運(yùn)行，避免出現(xiàn)一些，責(zé)任推脫的狀況。然而，由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視不夠和財(cái)務(wù)管理的混亂，很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)階段運(yùn)行過(guò)程中存在很多的問(wèn)題，使得這一制度在事業(yè)單位中不能發(fā)揮它本身應(yīng)有的作用。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)控 內(nèi)控意識(shí) 財(cái)務(wù)管理

事業(yè)單位是由政府利用國(guó)有資產(chǎn)設(shè)立的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。事事業(yè)單位內(nèi)部控制主要從貨幣資金、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理這三個(gè)方面加以規(guī)范，建立一套切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的問(wèn)題，單靠國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)規(guī)范進(jìn)行調(diào)整是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，每個(gè)單位自身情況的不同使得單位自身要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度加以重視，結(jié)合單位的實(shí)際情況，遵循權(quán)責(zé)一致和相互制約的原則，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制的建立健全等方面做進(jìn)一步的努力。但是就現(xiàn)階段而言，這些努力仍然沒(méi)有徹底根除事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的不足之處

（一）事業(yè)單位沒(méi)有形成足夠的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

在事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中，單位內(nèi)控意識(shí)薄弱是內(nèi)控制度出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵原因。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人和工作人員具備良好的內(nèi)控意識(shí)才能給內(nèi)控制度的健全和實(shí)施提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。然而，我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控知識(shí)的基本了解，沒(méi)有形成會(huì)計(jì)內(nèi)控理念，甚至片面的認(rèn)為，內(nèi)控是其他部門(mén)的事情，會(huì)計(jì)只需負(fù)責(zé)把關(guān)財(cái)務(wù)工作。在事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)人員所需要做好的只是本職業(yè)的工作，沒(méi)有被賦予內(nèi)控的職責(zé)也沒(méi)有內(nèi)控的能力。在這樣的行業(yè)大環(huán)境之下，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度難以建立健全。有的單位雖然形成了較為完善的內(nèi)控制度，但僅限于形式上而已，只是因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)重視制度，只是為了響應(yīng)上邊的號(hào)召。這種情形下，會(huì)計(jì)內(nèi)控也只是成為了紙上的制度，并不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不健全

隨著內(nèi)控知識(shí)的宣傳和普及，部分事業(yè)單位已經(jīng)形成會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但是由于各方面的原因?qū)е聲?huì)計(jì)內(nèi)控制度不夠健全，缺乏一定的科學(xué)性和系統(tǒng)性。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不健全主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：1.會(huì)計(jì)內(nèi)控獨(dú)立性比較弱，制度本身的規(guī)范還不夠全面。在我國(guó)，很多事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)是和單位的其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)之間是平行發(fā)展的，內(nèi)控人員由于自身職責(zé)原因和單位原因經(jīng)常受到不必要的限制，缺乏一定的獨(dú)立性。2.內(nèi)控人員素質(zhì)和能力達(dá)不到內(nèi)控職業(yè)要求的標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)的知識(shí)技能，不能有效的做好內(nèi)控的工作。內(nèi)控制度的執(zhí)行人員達(dá)不到內(nèi)控的要求，內(nèi)控制度當(dāng)然也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。3.事業(yè)單位中內(nèi)控的方法普遍落后，跟不上單位的發(fā)展步伐。我國(guó)現(xiàn)在事業(yè)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)控的強(qiáng)化方式主要是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和多種方法的混合使用，這種方法只是針對(duì)傳統(tǒng)的單位制度形成的，無(wú)法及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)事業(yè)單位出現(xiàn)的一些新形勢(shì)和新問(wèn)題，更加不能對(duì)其進(jìn)行有效的控制。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂

近年來(lái)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制方面雖取得了不錯(cuò)的成績(jī)，但仍有不足之處。單位預(yù)算編制粗糙，沒(méi)有細(xì)化到具體部門(mén)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中隨意變更用途，預(yù)算缺乏前瞻性，一定程度上影響了預(yù)算的執(zhí)行力度。很多時(shí)候單位財(cái)政還存在著超支的現(xiàn)狀。并且在管理收支費(fèi)用的時(shí)候，事業(yè)單位也沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行的。盲目的財(cái)政管理和隨意的收支管理無(wú)疑會(huì)給內(nèi)控制度的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)很多困擾。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

目前，大部分事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)。也有很多事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能真正發(fā)揮監(jiān)督約束作用，不能給內(nèi)控制度的運(yùn)行提供及時(shí)有效的保障。事業(yè)單位內(nèi)部的資金分布不平衡，偏向其他部門(mén)，忽視內(nèi)控部門(mén)，也是內(nèi)控制度得不到完善，不能有效發(fā)揮其作用的重要原因。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的強(qiáng)化方式

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，首先要提高單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度運(yùn)行過(guò)程涉及的相關(guān)工作人員的內(nèi)控工作培訓(xùn)，提高工作人員專(zhuān)業(yè)技能水平，明確其在工作中的職責(zé)。通過(guò)上述方式使得事業(yè)工作單位的工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，做到提高單位的內(nèi)控意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)控作用。

（二）建立健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和規(guī)范

完善的制度和健全的規(guī)范是一個(gè)機(jī)構(gòu)合理有效運(yùn)行的關(guān)鍵，事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)也是一樣，只有建立了科W規(guī)范的制度規(guī)范，內(nèi)控機(jī)構(gòu)才能遵照規(guī)范合理的運(yùn)行。這要求事業(yè)單位一方面把內(nèi)控機(jī)構(gòu)的管理規(guī)范化，把內(nèi)控機(jī)構(gòu)的運(yùn)行制度細(xì)則化。這一過(guò)程中不僅要注意到傳統(tǒng)的內(nèi)控運(yùn)行模式，也不能忽視計(jì)算機(jī)時(shí)代的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)化。另一方面，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控要從事前控制、事中控制和事后控制三方面進(jìn)行強(qiáng)化，把三種控制方式有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，形成完善的縱向內(nèi)控制度。

（三）在單位財(cái)務(wù)方面事業(yè)單位要做到預(yù)算的規(guī)范化

事業(yè)單位應(yīng)該做到本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)化、規(guī)范化，讓單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)直觀(guān)的認(rèn)識(shí)，不能只是簡(jiǎn)單的做出你一份收支計(jì)劃。在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，一方面預(yù)算制定要有前瞻性和預(yù)見(jiàn)性，為預(yù)算執(zhí)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；另一方面預(yù)算做出之后，要嚴(yán)格按照制定好的預(yù)算方案，管理本單位的財(cái)務(wù)，中途不得隨意調(diào)整預(yù)算，確有需要調(diào)整的，要事先經(jīng)過(guò)審批，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。通過(guò)一系列的努力才能結(jié)束單位中混亂的財(cái)務(wù)管理狀況。

第2篇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用不僅有助于促進(jìn)和加強(qiáng)單位管理流程中不同環(huán)節(jié)、不同部門(mén)之間的相互銜接，完善單位的規(guī)則制定和流程管控，而且有助于促使單位重視績(jī)效管理、決算分析以及評(píng)價(jià)的相關(guān)工作，推動(dòng)單位建立與現(xiàn)代化建設(shè)相適應(yīng)的財(cái)政制度[1]。為了完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，2012年11月財(cái)政部正式頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)為《內(nèi)控規(guī)范》），規(guī)范了內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)質(zhì)性操作過(guò)程。[2]為了促進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平， 2014年10月27日財(cái)政部頒布了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)為《指導(dǎo)意見(jiàn)》），明確了管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)所需要的指導(dǎo)思想和基本原則，提出了管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的總目標(biāo)，并以該目標(biāo)為中心部署了相應(yīng)的任務(wù)、工作要求和具體措施。[3]2016年6月22日，財(cái)政部再次印發(fā)了《管理會(huì)計(jì)基本指引》，明確了行政事業(yè)單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)應(yīng)該包括應(yīng)用環(huán)境、管理會(huì)計(jì)活動(dòng)、工具方法、信息與報(bào)告等四要素，并具體講解了四要素中包含的內(nèi)容，各單位在開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作中參照文件要求執(zhí)行。[4]內(nèi)部控制制度對(duì)單位管理環(huán)境具有重大影響，進(jìn)行管理會(huì)計(jì)的建設(shè)可以提高內(nèi)控的效率和效果，因而在內(nèi)部視角下對(duì)管理會(huì)計(jì)建設(shè)進(jìn)行探討十分必要。

二、內(nèi)控規(guī)范與管理會(huì)計(jì)的理論梳理

以《內(nèi)控規(guī)范》和《指導(dǎo)意見(jiàn)》為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范和管理會(huì)計(jì)的理論體系進(jìn)行梳理。

1. 內(nèi)部控制規(guī)范框架和管理會(huì)計(jì)框架對(duì)比

內(nèi)部控制包括應(yīng)用環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)基本要素，管理會(huì)計(jì)包括應(yīng)用環(huán)境、管理會(huì)計(jì)活動(dòng)、管理方法和信息與報(bào)告四個(gè)基本要素，下面以?xún)?nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)的基本要素作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制體系和管理會(huì)計(jì)框架進(jìn)行對(duì)比分析。對(duì)比結(jié)果，見(jiàn)圖1 。

圖中標(biāo)號(hào)示意如下：①對(duì)于單位的內(nèi)控而言，控制環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，同時(shí)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用環(huán)境也包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，外部環(huán)境主要包括國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)等因素，內(nèi)部環(huán)境主要包括單位的組織架構(gòu)、管理模式等；②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包含評(píng)估機(jī)制、評(píng)估組織、單位層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面?L險(xiǎn)四個(gè)要素，其中在單位層面以及業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中可以嵌入管理會(huì)計(jì)工具方法；③在具體的內(nèi)控活動(dòng)中嵌入對(duì)應(yīng)的管理會(huì)計(jì)工具方法，例如在預(yù)算控制活動(dòng)中可以應(yīng)用具體的預(yù)算管理領(lǐng)域的管理會(huì)計(jì)方法；④在績(jī)效考核控制活動(dòng)中，可以與管理會(huì)計(jì)活動(dòng)中的激勵(lì)環(huán)節(jié)相結(jié)合，提高績(jī)效考核的效果；⑤信息與溝通的內(nèi)控活動(dòng)中，在反舞弊制度和信息系統(tǒng)環(huán)節(jié)中可以結(jié)合管理會(huì)計(jì)活動(dòng)中生成的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，來(lái)輔助支持內(nèi)部控具體活動(dòng)的展開(kāi)；⑥內(nèi)控活動(dòng)中生成預(yù)算報(bào)告體系和內(nèi)部報(bào)告體系可以結(jié)合管理會(huì)計(jì)活動(dòng)中的報(bào)告，比如定期報(bào)告、不定期報(bào)告等。

2. 內(nèi)部控制與管理會(huì)計(jì)的互補(bǔ)與整合

（1）內(nèi)部控制與管理會(huì)計(jì)整合的必要性

管理會(huì)計(jì)作為一個(gè)分析系統(tǒng)，其所需要數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性必須要得到內(nèi)控體系的支持，如果內(nèi)控系統(tǒng)不完善，數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性都得不到保證，管理會(huì)計(jì)也就沒(méi)有了應(yīng)用基礎(chǔ)；相反，內(nèi)控的體系建設(shè)也需要管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的支持，可以在內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的工具方法，從而提高內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的有效性。[5]因此，內(nèi)控和管理會(huì)計(jì)在具體應(yīng)用上是互相促進(jìn)補(bǔ)充的。

（2）內(nèi)部控制與管理會(huì)計(jì)的整合思路

內(nèi)控要求單位建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，明確業(yè)務(wù)流程，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估位置，制定切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在預(yù)算業(yè)務(wù)控制過(guò)程中，所有相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)都要參與進(jìn)來(lái)，綜合考慮業(yè)務(wù)工作的安排，嵌入管理會(huì)計(jì)工具方法，例如全面預(yù)算管理、滾動(dòng)預(yù)算管理等，科學(xué)的細(xì)化預(yù)算編制，使預(yù)算管理貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中。

根據(jù)以上對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析后，輸出相應(yīng)的信息與報(bào)告，管理者依據(jù)信息與報(bào)告進(jìn)行單位的內(nèi)部監(jiān)督，最后針對(duì)發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程中具體的缺陷采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)和完善，形成一個(gè)閉環(huán)式管控過(guò)程。

在這個(gè)閉環(huán)管控的流程中，還會(huì)用到戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效管理等工具方法，具體的包括戰(zhàn)略地圖、價(jià)值鏈管理、單位風(fēng)險(xiǎn)管理框架、風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型、關(guān)鍵指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值、平衡計(jì)分卡等，見(jiàn)圖2。

綜上分析，在內(nèi)控視角下將管理會(huì)計(jì)的工具方法嵌入到內(nèi)控體系中，形成單位內(nèi)控體系和管理會(huì)計(jì)應(yīng)用體系有機(jī)的融合，使得內(nèi)控體系更加靈活、全面、有效的實(shí)行，來(lái)滿(mǎn)足管理者對(duì)單位管理的多種信息需求。

三、內(nèi)部控制視角下的行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)構(gòu)建

內(nèi)部控制包括單位層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，下面就管理會(huì)計(jì)內(nèi)嵌于這兩個(gè)層面分別進(jìn)行研究。

1. 單位組織層面的整合

單位層面的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，績(jī)效評(píng)價(jià)等幾個(gè)方面，接下來(lái)對(duì)管理會(huì)計(jì)方法整合到以上幾個(gè)方面的過(guò)程展開(kāi)論述。

（1）內(nèi)控環(huán)境

單位的控制環(huán)境設(shè)定了其運(yùn)行的基調(diào)，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用環(huán)境是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，都包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。對(duì)于外部環(huán)境而言，一般單位并不能施加任何影響，而內(nèi)部環(huán)境是單位自身可以掌控和完善的。下面就內(nèi)部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行和管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的影響進(jìn)行討論，見(jiàn)圖3。

行政事業(yè)單位首先應(yīng)該根據(jù)自身組織架構(gòu)的特點(diǎn)，建立健全能夠滿(mǎn)足管理會(huì)計(jì)活動(dòng)所需要的由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員組成的管理會(huì)計(jì)組織體系，組織開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作；其次確定對(duì)應(yīng)的責(zé)任主體，進(jìn)而明確各層級(jí)以及各層級(jí)內(nèi)的部門(mén)、崗位之間的管理會(huì)計(jì)責(zé)任權(quán)限，制定管理會(huì)計(jì)實(shí)施方案，以落實(shí)管理會(huì)計(jì)責(zé)任；最后制定良好的人力資源政策。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理

在內(nèi)控體系中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)環(huán)節(jié)，管理會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中也有應(yīng)用，下面以?xún)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的四個(gè)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，嵌入管理會(huì)計(jì)工具方法。詳細(xì)過(guò)程如圖4。

需要說(shuō)明的是：?jiǎn)挝坏慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)中那些相對(duì)重要的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)也是發(fā)生錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源，通過(guò)評(píng)估單位的經(jīng)營(yíng)能力以及分析單位報(bào)表項(xiàng)目變化的原因，可以判斷這些環(huán)節(jié)的某些因素引起風(fēng)險(xiǎn)的可能性，進(jìn)而采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（3）績(jī)效評(píng)價(jià)

為了滿(mǎn)足戰(zhàn)略需求，內(nèi)部控制為公司治理層、經(jīng)營(yíng)層、業(yè)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)（統(tǒng)稱(chēng)客戶(hù)）提供服務(wù)，內(nèi)控業(yè)務(wù)流程應(yīng)該做到 “三E”（指經(jīng)濟(jì)性Economy、效率性Efficiency與效果性Effectiveness）的要求[6]。平衡計(jì)分卡是目前最受歡迎的一種績(jī)效管理工具，由學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)、客戶(hù)等相互作用的四個(gè)層面才構(gòu)成，根據(jù)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，把單位的內(nèi)控指標(biāo)體系與平衡計(jì)分卡理論融合（見(jiàn)圖5），這樣單位可更直觀(guān)地了解和掌握單位內(nèi)控的具體實(shí)施情況，客觀(guān)地反映指標(biāo)績(jī)效，克服單位的一些短期行為，實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展和單位價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)。

行政事業(yè)單位可以根據(jù)自己實(shí)際情況，參照?qǐng)D5，調(diào)整平衡計(jì)分卡理論中的具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，編制出適合相應(yīng)單位的基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

2. 單位業(yè)務(wù)層面的整合

對(duì)于嵌入單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制的管理會(huì)計(jì)，主要通過(guò)以預(yù)算為主線(xiàn)的資源管控和作?I為基礎(chǔ)的流程管控兩個(gè)方面進(jìn)行具體的分析。

單位預(yù)算管理實(shí)行“標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、歸口統(tǒng)籌、集體決策、分級(jí)執(zhí)行”的層級(jí)管理形式，預(yù)算流程主要?jiǎng)澐譃轭A(yù)算編審、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行和決算與考評(píng)四個(gè)階段。在預(yù)算管理流程中，單位可以應(yīng)用一些管理會(huì)計(jì)工具方法，明確各層級(jí)以及各層級(jí)內(nèi)的部門(mén)、崗位之間的管理會(huì)計(jì)責(zé)任，制定以?xún)?nèi)控為基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)實(shí)施方案，以落實(shí)相關(guān)責(zé)任，提高預(yù)算管理效果和效率。

單位建立內(nèi)控體系的前提是流程管理，經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)和管理流程的設(shè)立合理性決定了內(nèi)控的執(zhí)行有效性。在內(nèi)控的支出業(yè)務(wù)流程中嵌入管理會(huì)計(jì)相關(guān)理念，例如管理會(huì)計(jì)的規(guī)劃與控制理念，作業(yè)及作業(yè)成本理論，一系列有關(guān)流程分析、作業(yè)成本法及作業(yè)成本管理、戰(zhàn)略成本管理等理論與方法體系，突出管理信息對(duì)管理者決策的支持作用，最終達(dá)到降低單位內(nèi)部各層級(jí)、各項(xiàng)活動(dòng)的資源浪費(fèi)的目的。

第3篇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 資產(chǎn)管理

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

第一、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。由于行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)容比較單一，財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)一般直接套用以前的模式，在資產(chǎn)管理內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄又缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，只能繼續(xù)沿襲舊的模式，而不采取相應(yīng)措施和處理辦法，使得風(fēng)險(xiǎn)惡化，國(guó)家資產(chǎn)受到損害。

第二、資產(chǎn)管理分工片面、不合理。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作主要由三個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)，即：資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)管單位所有資產(chǎn)，審計(jì)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)賬目進(jìn)行記錄與核實(shí)。這樣的分工看似合理、明確，實(shí)則存在很大的問(wèn)題。各部門(mén)只負(fù)責(zé)自己部分的內(nèi)容，部門(mén)之間缺乏聯(lián)系與溝通，使資產(chǎn)管理變得碎片化，資產(chǎn)管理效率低下。

第三、內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善。我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)的前身是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，但由于行政事業(yè)單位非營(yíng)利性、公益性等特性，必然不能全盤(pán)借用以營(yíng)利為目的的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)。但許多單位，在引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的時(shí)候，并沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和改善，導(dǎo)致內(nèi)控系統(tǒng)在運(yùn)行時(shí)總是存在各種各樣的問(wèn)題，并且，內(nèi)控系統(tǒng)主要是以會(huì)計(jì)核算為主，并不重視財(cái)務(wù)的控制。此外，行政事業(yè)單位缺乏資產(chǎn)日常管理制度，使得許多資產(chǎn)管理工作流于形式，既浪費(fèi)了資源，又沒(méi)有取得良好的成效。

第四、資產(chǎn)管理系統(tǒng)不全面。部分行政事業(yè)單位在建立了完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，就不進(jìn)一步建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)，而將簡(jiǎn)單的資產(chǎn)管理內(nèi)容直接納入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，但會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并不能對(duì)資產(chǎn)的實(shí)際用途與流向進(jìn)行記錄與管理，這就導(dǎo)致了單位資產(chǎn)流向不明或部分資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置的問(wèn)題，降低了資產(chǎn)的使用效率和事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的措施

第一、建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，每一項(xiàng)管理措施都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)管理工作的順利進(jìn)行，必須要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面。由于市場(chǎng)環(huán)境和國(guó)家政策的不斷變化，事業(yè)單位所面臨的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)也在隨時(shí)變化，這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)要能夠及時(shí)識(shí)別出單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資產(chǎn)管理存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，包括新的風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)后，要深入分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果，并及時(shí)采取措施進(jìn)行控制和補(bǔ)救。此外，要定期對(duì)出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)，評(píng)估，將經(jīng)驗(yàn)落實(shí)到下一步的資產(chǎn)管理工作中。

第二、建立績(jī)效考評(píng)機(jī)制。行政事業(yè)單位建立績(jī)效考評(píng)機(jī)制需明確兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是考評(píng)主體，二是績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。首先，就考評(píng)主體而言，由于事業(yè)單位資產(chǎn)管理部在統(tǒng)籌全局的前提下，會(huì)將部分管理任務(wù)與責(zé)任下劃給其他部門(mén)，因此，績(jī)效考核部門(mén)在進(jìn)行績(jī)效考評(píng)時(shí)，要根據(jù)考評(píng)內(nèi)容確定具體的資產(chǎn)管理部門(mén)，明確考評(píng)主體。其次，在績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置方面，一方面要確保考核指標(biāo)設(shè)立的科學(xué)性、合理性以及公正、公平?？荚u(píng)指標(biāo)的構(gòu)建應(yīng)在充分考慮資產(chǎn)的共性和考評(píng)主體管理資產(chǎn)的特殊性的前提下，分為適用于所有考評(píng)主體的通用指標(biāo)和針對(duì)各考評(píng)主體而設(shè)立的專(zhuān)用指標(biāo)兩類(lèi)。兩類(lèi)指標(biāo)的有效結(jié)合能夠使得績(jī)效考核更全面，從而提升考評(píng)結(jié)果的有效性。另一方面，績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)的確立要區(qū)分不同的資產(chǎn)類(lèi)型。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性?xún)深?lèi)，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)能夠使單位獲得除財(cái)政撥款以外的其他收入，而非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)則是幫助行政事業(yè)單位提供公共服務(wù)而投資的，不具有增值性，在考評(píng)時(shí)不引入營(yíng)利性財(cái)務(wù)指標(biāo)，因而要對(duì)不同資產(chǎn)類(lèi)型進(jìn)行分別考核。

第三、要完善內(nèi)部控制體系。完善內(nèi)部控制體系主要包括預(yù)算控制、收支控制、采購(gòu)控制和應(yīng)用管理信息系統(tǒng)四個(gè)方面的內(nèi)容。首先，預(yù)算管理。預(yù)算管理是最行之有效的資產(chǎn)管理手段，能夠從源頭上規(guī)范資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)該參與單位預(yù)算編制過(guò)程，與預(yù)算部門(mén)共同決定資產(chǎn)分配，以實(shí)現(xiàn)單位資金的優(yōu)化配置。其次，收支控制。行政事業(yè)單位資產(chǎn)收入與支出應(yīng)該由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，以避免資產(chǎn)收支管理過(guò)程中的現(xiàn)象，同時(shí)，要建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，根據(jù)管理人員的職能層次設(shè)立審批權(quán)限，禁止越權(quán)審批，以確保資金支出的規(guī)范、合理。第三，采購(gòu)控制。行政事業(yè)單位在安排各部門(mén)的資產(chǎn)采購(gòu)工作時(shí)，要充分考慮到其預(yù)算與資產(chǎn)需求；在進(jìn)行采購(gòu)工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)情況與單位的資金情況選擇最優(yōu)方案，大型的采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商，這不僅能保證采購(gòu)活動(dòng)的透明度和公平性，還能提升采購(gòu)效率，有效節(jié)約單位資金。此外，要做好采購(gòu)工作的后續(xù)工作，即采購(gòu)資產(chǎn)的檢測(cè)、驗(yàn)收等，以保證整個(gè)采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)管到位。

第四、完善管理信息系統(tǒng)。目前我國(guó)行政事業(yè)單位的信息系統(tǒng)作用還停留在存儲(chǔ)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上，沒(méi)有運(yùn)用到資產(chǎn)管理領(lǐng)域。但實(shí)際上，只要經(jīng)過(guò)相關(guān)改進(jìn)，在信息系統(tǒng)中增設(shè)資產(chǎn)存量統(tǒng)計(jì)模塊，信息系統(tǒng)就能為資產(chǎn)管理工作提供很大的幫助。通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)出當(dāng)前的資產(chǎn)存量，能夠很大程度地減輕資產(chǎn)管理部門(mén)的工作量，還能提升統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的精確性。

參考文獻(xiàn)：

[1]季平.必須強(qiáng)化事業(yè)單位資產(chǎn)管理[J].江蘇農(nóng)村經(jīng)濟(jì).2006（07）

第4篇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；薄弱環(huán)節(jié)；內(nèi)控管理；解決對(duì)策

隨著現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入，現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題也逐漸變多。出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因有很多，其中包括對(duì)內(nèi)部控制的不重視、管理制度的不完善、崗位責(zé)任的不明確、控制體系的不健全、缺乏有效的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的溝通等等。這些方面的問(wèn)題都是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的薄弱環(huán)節(jié)。下文根據(jù)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的理解，分析內(nèi)控存在的問(wèn)題，繼而分析了解決和改善薄弱環(huán)節(jié)的對(duì)策。

一、 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的相關(guān)定義

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和管理，涉及到兩個(gè)方面的內(nèi)容，第一、防止人員非法挪用單位資金，防止資產(chǎn)流失，確保資金的合理使用。第二、促進(jìn)財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性，確保行政事業(yè)單位的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制目標(biāo)，是正確并高效的管理好事業(yè)單位內(nèi)部的資金，確保資金的合理有效使用，并保障單位資金的使用過(guò)程安全完整，關(guān)于資金使用情況的資金報(bào)告具有說(shuō)服力和真實(shí)性。

二、 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理架構(gòu)不健全

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理架構(gòu)不健全的現(xiàn)象也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)比較關(guān)鍵的影響因素，管理架構(gòu)是否合理，控制流程是否規(guī)范都在很大程度上影響了內(nèi)控的效果?，F(xiàn)階段，一些單位沒(méi)有完善的內(nèi)控管理體系，沒(méi)有制定比較嚴(yán)格的程序和規(guī)范，相關(guān)的審批、授權(quán)部門(mén)沒(méi)有與執(zhí)行和經(jīng)辦部門(mén)相分離，導(dǎo)致了內(nèi)部管理制定的不健全，經(jīng)濟(jì)方面的流通問(wèn)題存在模糊現(xiàn)象。會(huì)計(jì)處理流程和控制流程都被動(dòng)簡(jiǎn)單化，這就使得財(cái)務(wù)內(nèi)控更加薄弱。

（二） 事業(yè)單位人員崗位職責(zé)不明確

事業(yè)單位的管理人員，相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限不明確。對(duì)于相關(guān)崗位人員，其權(quán)利或者崗位有交叉的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致在處理財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)相互制約、相互影響的問(wèn)題。事業(yè)單位的崗位設(shè)置不合理現(xiàn)象，已經(jīng)存在了比較長(zhǎng)的一段時(shí)間，財(cái)務(wù)人員有的是非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)，并且對(duì)于實(shí)際的資金管理沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，一人多崗的現(xiàn)象還存在。這些都是嚴(yán)重制約事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的原因。事業(yè)單位的用人制度也是導(dǎo)致內(nèi)控管理薄弱的一個(gè)原因，其由于沒(méi)有采取競(jìng)爭(zhēng)下崗等措施，導(dǎo)致事業(yè)單位的人員對(duì)于自己的工作沒(méi)有危機(jī)感，也沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)感，所以辦事方面，沒(méi)有盡全力。

（三） 內(nèi)控管理體系不健全

內(nèi)控管理主要包括內(nèi)部控制方法以及業(yè)務(wù)流程的控制，這兩個(gè)方面的實(shí)現(xiàn)效果，決定了內(nèi)部控制管理的直接效果，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的成效有很大關(guān)聯(lián)。而現(xiàn)階段，我們會(huì)經(jīng)常察覺(jué)到很多行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理控制方法制度和系統(tǒng)并不完善。對(duì)于開(kāi)展業(yè)務(wù)流程的相關(guān)事務(wù)方面，沒(méi)有制定比較嚴(yán)格的程序和規(guī)范，相關(guān)的審批、授權(quán)部門(mén)沒(méi)有與執(zhí)行和經(jīng)辦部門(mén)相分離，導(dǎo)致了內(nèi)部管理制定的不健全，經(jīng)濟(jì)方面的流通問(wèn)題存在模糊現(xiàn)象。這樣就導(dǎo)致在業(yè)務(wù)流程的操作過(guò)程中，相關(guān)的項(xiàng)目支出部分沒(méi)有達(dá)到嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范的程度，并且沒(méi)有進(jìn)行深思熟慮，而只是憑經(jīng)驗(yàn)辦事。

財(cái)務(wù)是對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的管理，如果沒(méi)有與業(yè)務(wù)管理相互聯(lián)系和溝通，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控也只是起到了形式作用。財(cái)務(wù)管理人員對(duì)業(yè)務(wù)的實(shí)施和決策過(guò)程不了解，就會(huì)造成財(cái)務(wù)資金的損失，也就給單位帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失。

三、 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱的解決對(duì)策

（一） 規(guī)范財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)部管理控制機(jī)制

為了更好的進(jìn)行內(nèi)部管理和控制，需要規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，健全內(nèi)部管理控制機(jī)制。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，如果不能建立良好的運(yùn)行和管理機(jī)制，就會(huì)使得資金的相關(guān)運(yùn)行、審批、下發(fā)等流程處于一個(gè)比較混亂的境界，從而導(dǎo)致管理過(guò)程的不清晰化，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果沒(méi)有得到實(shí)現(xiàn)。建立資產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)審批流程和制度，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)該經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批和授權(quán)處理，嚴(yán)格避免相關(guān)人員與不經(jīng)過(guò)授權(quán)的資產(chǎn)進(jìn)行接觸。并對(duì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和查看，并且將出現(xiàn)不明原因、沒(méi)有登記在案的資產(chǎn)移動(dòng)問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)責(zé)處理。完善資產(chǎn)管理和處理流程。對(duì)于債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行及時(shí)有效的核查、分析和清理。對(duì)于資產(chǎn)損失現(xiàn)象，呆賬壞賬現(xiàn)象，要按照嚴(yán)格的程序向上級(jí)部門(mén)進(jìn)行報(bào)批。

（二） 提升管理人員及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

人是一切活動(dòng)的主導(dǎo)，也是決定行為的基礎(chǔ)，所以提升管理人員和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，是提高會(huì)計(jì)內(nèi)控效果的關(guān)鍵措施。管理者是制定決策的人員，其把握著單位的重大決策方向。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及相關(guān)的內(nèi)部控制管理規(guī)范，由于第一責(zé)任主體在單位內(nèi)部占據(jù)中心地位，所以，加強(qiáng)對(duì)管理者或者是第一責(zé)任主體的內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)相當(dāng)重要?？梢詫?duì)其定期舉行相關(guān)的專(zhuān)題講座與合作交流會(huì)議，使得他們對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)和重要性都有所了解，并且將具體的內(nèi)控管理措施落實(shí)到位。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員是內(nèi)部控制管理的直接執(zhí)行者，其對(duì)于單位的財(cái)務(wù)管理和方向有著管理責(zé)任，所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，也是非常有必要的。

（三） 建立協(xié)調(diào)合作制度，進(jìn)行崗位明確分工

事業(yè)單位的內(nèi)部采取相互協(xié)調(diào)、高度配合的管理措施，并對(duì)不相容崗位進(jìn)行明確的細(xì)化和分工，明確單位內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的職權(quán)范圍，避免出現(xiàn)相互牽制、相互影響的崗位分工問(wèn)題。對(duì)于各崗位與各人員的權(quán)限范圍和職責(zé)問(wèn)題進(jìn)行明確分析和說(shuō)明，并且使得他們更加清楚的了解自己應(yīng)該做什么，而不應(yīng)該做什么，從而避免讓相關(guān)人員出現(xiàn)越權(quán)管理、越崗牽制的現(xiàn)象。

（四） 制度部門(mén)預(yù)算制度并不斷完善

部門(mén)預(yù)算制度是財(cái)政預(yù)算的關(guān)鍵部門(mén)，它是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的組成之一。財(cái)務(wù)預(yù)算由以前的功能預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的部門(mén)預(yù)算，是跟隨著時(shí)代的步伐而不斷轉(zhuǎn)變的一種預(yù)算制度，具有現(xiàn)實(shí)意義，也表現(xiàn)出了財(cái)務(wù)管理的重大改革。對(duì)于部門(mén)預(yù)算方面，我們要加強(qiáng)預(yù)算范圍和預(yù)算強(qiáng)度，主要可以針對(duì)以下幾點(diǎn)來(lái)進(jìn)行：擴(kuò)大預(yù)算范圍、細(xì)化預(yù)算內(nèi)容、控制預(yù)算程序、確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。將部門(mén)預(yù)算不斷的細(xì)化并落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算的合理有效的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)內(nèi)控管理的效率提升。

四、 總結(jié)與歸納

在對(duì)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理方面的相關(guān)研究中，我們要結(jié)合現(xiàn)階段事業(yè)單位的宏觀(guān)目標(biāo)與實(shí)際措施，分析出他們內(nèi)控管理存在的缺陷，然后制定出符合實(shí)際需要的，具有針對(duì)性的解決方案和對(duì)策。針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的沒(méi)有相關(guān)規(guī)章制度、管理制度不健全、崗位職責(zé)不明確、內(nèi)控體系不健全等相關(guān)問(wèn)題，我們需要從控制人員、控制方法、控制措施以及控制中涉及到的相關(guān)問(wèn)題，結(jié)合具體實(shí)際運(yùn)行情況，進(jìn)行仔細(xì)的分析和改進(jìn)，確保事業(yè)單位高效運(yùn)轉(zhuǎn)。（作者單位：南京市江寧區(qū)規(guī)劃局）

參考文獻(xiàn)：

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[2]秦旭軍.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)措施[J].中國(guó)外資（下半月），2013（1）.

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第5篇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01

一、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

一般而言，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位源源不斷的向市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)較小，以致公共資源使用效率難以得到保障。受多方面因素的影響，使得公共部門(mén)享受調(diào)配社會(huì)公共資源、稀缺資源等相關(guān)資源的權(quán)利。此形勢(shì)下，外界組織為獲取更多資源，不惜違背相關(guān)法規(guī)政策，相應(yīng)開(kāi)展各種行賄弄權(quán)行為，致使公共部門(mén)“尋租”現(xiàn)象日益突出，如此以來(lái)，極易造成大量的優(yōu)秀資源流失、浪費(fèi)，難以發(fā)揮使用價(jià)值最大化。

從宏觀(guān)層面講，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)兩方面；從微觀(guān)層面講，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)、收支控制風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)及基金管理風(fēng)險(xiǎn)等，具體內(nèi)容如下：

（1）預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生主要取決于預(yù)算編制、執(zhí)行的規(guī)范性、預(yù)算決策機(jī)制的完善性及內(nèi)部批復(fù)指標(biāo)與支出事項(xiàng)的銜接性等因素；（2）采購(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生主要取決于采購(gòu)決策的有效性、采購(gòu)支付的合理性、采購(gòu)范圍的合規(guī)性及招投標(biāo)的公正性等因素；（3）收支控制風(fēng)險(xiǎn)。收支控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生主要取決于支出分類(lèi)的科學(xué)性、單位收入的完整性、資金支付的合理性等因素；（4）工程項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生主要取決于工程前期準(zhǔn)備的科學(xué)合理性、立項(xiàng)評(píng)審的公正有效性等因素；（5）合同管理風(fēng)險(xiǎn)。合同管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生主要取決于合同立項(xiàng)評(píng)審的公正有效性、合同簽訂的規(guī)范性及合同執(zhí)行高效性等因素；（6）資產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生取決于資產(chǎn)購(gòu)置科學(xué)合理性、資產(chǎn)配置有效性等因素；（7）基金管理風(fēng)險(xiǎn)?；鸸芾盹L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生取決于基金收入和支出程序的規(guī)范性、償付方式合理性、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避高效性等因素。

截止目前，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中內(nèi)部控制方法已呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，如會(huì)計(jì)控制、不相容職務(wù)分離孔子、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制等。為充分發(fā)揮內(nèi)部控制方法高效性職能，進(jìn)一步加強(qiáng)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部各崗位職責(zé)權(quán)限，協(xié)調(diào)好內(nèi)部各崗位之間的關(guān)系，調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部控制程序，始終圍繞財(cái)產(chǎn)安全性、完整性，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)使用價(jià)值最大化為終極目標(biāo)開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)。除此之外，加強(qiáng)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制同樣至關(guān)重要，即會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、有用性直接關(guān)系到新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位各項(xiàng)決策的高效性、正確性，所以要求新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位依照科學(xué)合理性、真實(shí)全面性原則編制會(huì)計(jì)報(bào)表，規(guī)范相關(guān)憑證填寫(xiě)行為，落實(shí)好相關(guān)憑證保管工作，以促進(jìn)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督側(cè)重于事后結(jié)果監(jiān)督，忽略了事前監(jiān)督與事中監(jiān)督的重要性，以致內(nèi)部監(jiān)督未能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。所以應(yīng)轉(zhuǎn)變這一監(jiān)督模式，切實(shí)著眼于新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)。同時(shí)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位增設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督職務(wù)，建立內(nèi)部監(jiān)督制度，調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督程序，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的薄弱環(huán)節(jié)，之后有針對(duì)性地制定有效應(yīng)對(duì)措施予以糾正，以確保新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)順利有序進(jìn)行；另一方面，建立績(jī)效考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，推進(jìn)二者相機(jī)結(jié)合，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位嚴(yán)格依照績(jī)效考核機(jī)制對(duì)參與內(nèi)部控制人員進(jìn)行績(jī)效考核，并依據(jù)績(jī)效考核結(jié)果對(duì)相應(yīng)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲處，以激發(fā)各級(jí)人員工作能動(dòng)性，增強(qiáng)其責(zé)任感。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下內(nèi)部控制相關(guān)策略

（一）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建目標(biāo)與原則

新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展現(xiàn)狀確定以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制構(gòu)建目標(biāo)與原則。一方面，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建目標(biāo)：借鑒國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)估方法，結(jié)合我國(guó)基本國(guó)情，要求新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位培育新型風(fēng)險(xiǎn)管理理念，同時(shí)將國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)措施引入新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中，之后全面貫穿于新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從中挖掘存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，然后采取有效措施予以解決，推進(jìn)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益價(jià)值最大化。另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則：（1）符合聯(lián)交所與證交所監(jiān)督管理的要求；（2）嚴(yán)格遵循《中央新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》相關(guān)理念；（3）與COO《新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》保持一致性。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀評(píng)估為切入點(diǎn)，確定以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)階段

新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位通過(guò)對(duì)各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)估，從而確定以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系著重點(diǎn)與薄弱點(diǎn)，之后有針對(duì)性地予以建設(shè)。一般而言，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位從內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)、內(nèi)部控制促進(jìn)管理及內(nèi)部控制融入管理三大階段構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，具體內(nèi)容如下：

1.內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)階段

新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位依據(jù)《內(nèi)部控制手冊(cè)》與《自我評(píng)估手冊(cè)》，結(jié)合自身實(shí)際狀況構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系框架，同時(shí)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制切入點(diǎn)?？偨Y(jié)而言，內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)階段目標(biāo)：構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)庫(kù)，初步形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

2.內(nèi)部控制促進(jìn)管理階段

分析評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)階段下所形成的以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系運(yùn)行狀況，挖掘體系運(yùn)行過(guò)程中存在的不足之處，之后優(yōu)化調(diào)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程、規(guī)范新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)、健全相關(guān)制度機(jī)制。歸納而言，內(nèi)部控制促進(jìn)管理階段目標(biāo)：完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，構(gòu)建內(nèi)部控制與管理互動(dòng)機(jī)制，不斷提高新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

3.內(nèi)部控制融入管理階段

新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位廣泛借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、模式、措施，結(jié)合自身實(shí)際狀況，有針對(duì)性地將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、方法融入本新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中，從而形成完善的以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，之后依托于該體系提高新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位日常管理水平。因此，內(nèi)部控制融入管理階段目標(biāo)：形成完善的以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，不斷提升新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位日常管理水平。

三、結(jié)語(yǔ)

為了全面貫徹實(shí)施財(cái)政部新修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算水平和信息質(zhì)量，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，本文對(duì)其內(nèi)部控制策略進(jìn)行了較為深入獨(dú)到的探討。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的管理具有重要意義。本文比較了內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的異同，并著重從制度、環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)層面分析了當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，據(jù)此建立了基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 ：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；體系；措施

近年來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位頻頻發(fā)生的違法、違紀(jì)案件及資產(chǎn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，深刻揭示出當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作存在的問(wèn)題和不足。我國(guó)財(cái)政部于2012年11月29日印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，它為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和管理指明了方向，也再次印證了內(nèi)部控制管理體系在行政事業(yè)單位管理中的重要性。文本旨在通過(guò)分析全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，探討如何從全面風(fēng)險(xiǎn)管理角度，更好地實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的概念，目前國(guó)內(nèi)外尚未統(tǒng)一定義。COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整合框架》中對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由組織的董事會(huì)、管理層以及其它人員來(lái)共同實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定以及組織各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響組織的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。這是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)廣義的定義，不僅適用于企業(yè)等營(yíng)利性組織，也同樣適用于事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織。

當(dāng)今理論界對(duì)內(nèi)部控制的定義不盡相同。但是，被普遍接受的是美國(guó)COSO委員會(huì)于1992 年《內(nèi)部控制—整合框架》中對(duì)內(nèi)部控制的定義。報(bào)告指出內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，該過(guò)程的目標(biāo)主要有：可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；遵從法律法規(guī)；有效的經(jīng)營(yíng)三個(gè)方面。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到公司董事會(huì)、管理層和其他人員的共同影響。該框架還將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督評(píng)審五個(gè)要素，具體如圖1所示：

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的異同全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）拓展和細(xì)化了COSO內(nèi)部控制，并將其作為一個(gè)子系統(tǒng)，形成了一個(gè)更全面、更強(qiáng)有力的關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的概念。雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在緊密聯(lián)系，但全面風(fēng)險(xiǎn)管理在COSO內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上增加了許多全新的組成部分，在增加了管理目標(biāo)和要素?cái)?shù)量的同時(shí)，引入了風(fēng)險(xiǎn)組合觀(guān)等概念，并在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和對(duì)策方面都做了補(bǔ)充和調(diào)整，具體如表1所示。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題總結(jié)起來(lái)，主要存在于制度、環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理等層面，結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架的五要素，總結(jié)為以下問(wèn)題：

1.制度層面

內(nèi)部控制中控制活動(dòng)這個(gè)要素是確保行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)能夠應(yīng)對(duì)和控制的制度和程序，因此內(nèi)部控制中制度性建設(shè)是非常重要的。當(dāng)前行政事業(yè)單位的制度體系并不完善，存在的問(wèn)題主要有：

(1)財(cái)務(wù)管理制度不健全。表現(xiàn)為單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，缺乏明確的財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，無(wú)有效的單位內(nèi)部支出約束機(jī)制等，導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)管理隨意性大，財(cái)務(wù)人員職責(zé)不明確，造成了財(cái)務(wù)管理的失控。

（2）資產(chǎn)管理和控制制度薄弱。表現(xiàn)為固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)人員并未像企業(yè)那樣對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的賬務(wù)管理，“重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管”現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬實(shí)不符以及資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（3）預(yù)算控制剛性不足。行政事業(yè)單位的部門(mén)預(yù)算制度編制粗糙，沒(méi)有細(xì)化到具體的項(xiàng)目。同時(shí)，由于預(yù)算之外的追加項(xiàng)目多，使得預(yù)算的隨意性大，不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理權(quán)威性和約束力的功能，也無(wú)法發(fā)揮預(yù)算控制作為內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)的作用。

2．環(huán)境層面

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制五大要素之首，是實(shí)施內(nèi)部控制的根基。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：?jiǎn)挝坏娜肆Y源政策、單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、誠(chéng)信和價(jià)值觀(guān)念、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位文化等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境方面的問(wèn)題主要有：

(1)單位員工尤其是領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握，對(duì)內(nèi)部控制在單位管理中的重要性認(rèn)識(shí)不足。

(2)行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)分配不清。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)只從事單位的賬務(wù)處理工作，并沒(méi)有參與到單位的管理活動(dòng)和管理決策中。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位存在崗位設(shè)置的不合法合理的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能相互分離，從而導(dǎo)致崗位之間的制約和監(jiān)督力度不足。

(3)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。隨著政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等財(cái)政非稅收入實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”的管理方式的開(kāi)展，以及資金實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付、物品購(gòu)買(mǎi)實(shí)施政府采購(gòu)等制度的實(shí)施，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)漸漸將紀(jì)檢監(jiān)督等同于內(nèi)部審計(jì)。因此，在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置上也就不再用心，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)虛空，審計(jì)人員不具備基本的審計(jì)專(zhuān)業(yè)水平、對(duì)審計(jì)單位問(wèn)題的處理權(quán)限不足等問(wèn)題出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理層面

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制五要素之一，是實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，指單位及時(shí)科學(xué)的識(shí)別和分析單位內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并能科學(xué)合理地確定應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的有效策略。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)包含單位組織層面的宏觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)和單位業(yè)務(wù)層面的微觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國(guó)法律法規(guī)的不健全以及缺乏有限的制約監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)面臨濫用公共權(quán)力和腐敗舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位由于不受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會(huì)上出現(xiàn)了非法的“尋租”現(xiàn)象，嚴(yán)重浪費(fèi)了公共資源，造成了經(jīng)濟(jì)資源配置的扭曲，不利于我國(guó)生產(chǎn)力的健康發(fā)展。業(yè)務(wù)層面上則主要包含預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，亟待結(jié)合行政事業(yè)單位具體情況制定詳細(xì)的針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的措施。

三、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策

1.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

上述關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的分析，充分說(shuō)明了行政事業(yè)單位建立一套科學(xué)合理地內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。行政事業(yè)單位需要結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的相關(guān)理論建立一個(gè)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。由于行政事業(yè)單位作為政府部門(mén)的特殊性，我們不能完全照搬企業(yè)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合的內(nèi)控體系，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況從以下幾個(gè)方面入手，如圖2所示。

首先，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施要考慮到該體系的先進(jìn)性以及行政事業(yè)單位的實(shí)際適應(yīng)情況。因此，需要在設(shè)計(jì)和實(shí)施時(shí)遵循一定的原則，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則和全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則，總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（1）適用性原則?；谌骘L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系的構(gòu)建，首先要對(duì)行政事業(yè)單位具有一定的適用性。要根據(jù)行政事業(yè)單位工作的特殊性，制定切實(shí)有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實(shí)施性。

（2）成本性原則。建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)控體系要有一定的適用性而非復(fù)雜性，要杜絕形式的過(guò)于復(fù)雜而引起的高成本，加強(qiáng)可操作性，避免體系流于形式，最終實(shí)現(xiàn)以最小的成本防范最多的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。

（3）層次性原則。層次性原則是指要系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)內(nèi)控體系。首先在單位整體層面上設(shè)定控制目標(biāo)和管理流程。然后，再在每個(gè)具體的層面上設(shè)計(jì)目標(biāo)和策略，實(shí)現(xiàn)決策層、執(zhí)行層、操作層的完整監(jiān)控，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)措施

在以上原則的規(guī)范指引下，行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)措施結(jié)合本文前面提到的當(dāng)面行政事業(yè)單位存在的問(wèn)題，著重從以上四個(gè)方面入手：

（1）營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實(shí)施的基礎(chǔ)和前提。因此，內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)就顯得尤為重要。結(jié)合上文中提到的內(nèi)部環(huán)境包含的幾項(xiàng)內(nèi)容，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境建設(shè)可從以下幾方面展開(kāi)：一方面要加強(qiáng)對(duì)單位全體成員的內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)緊迫性和重要性，樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控意識(shí)，杜絕所謂的“一言堂”、“拍腦袋”等形式主義現(xiàn)象的發(fā)生，發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，加強(qiáng)內(nèi)控方面的學(xué)習(xí)，從而營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍；另一方面要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境中軟環(huán)境的建設(shè)。例如，對(duì)單位人員灌輸風(fēng)險(xiǎn)理念、樹(shù)立誠(chéng)信和價(jià)值觀(guān)念，建設(shè)有內(nèi)控特色的單位文化，增強(qiáng)員工的凝聚力，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的有效性。

（2）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，建立獨(dú)立審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)部門(mén)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施不可或缺的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。只有審計(jì)部門(mén)對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。行政事業(yè)單位既要建立一支獨(dú)立審計(jì)隊(duì)伍實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，又需要充分利用外部審計(jì)的監(jiān)督檢查作用，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與外審相結(jié)合的有效審計(jì)制度。國(guó)家審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行專(zhuān)門(mén)審計(jì)，尤其是要加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督檢查，指導(dǎo)促進(jìn)行政事業(yè)單位完善自己的會(huì)計(jì)制度體系，從而促進(jìn)單位廉政建設(shè)，預(yù)防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)制定正式的章程、明確內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)和工作范圍、提高審計(jì)人員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制監(jiān)督力度，確保單位內(nèi)控制度更好地貫徹實(shí)行。

（3）完善內(nèi)控制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施，需要一套科學(xué)合理的制度體系的支持與保證。因此，行政事業(yè)單位需要遵循“實(shí)用性”的原則，并結(jié)合行政事業(yè)單位的特殊性，制定一套規(guī)范健全的制度體系。對(duì)于宏觀(guān)管理的內(nèi)控制度，財(cái)政部門(mén)可以組織有關(guān)權(quán)威專(zhuān)家針對(duì)行政事業(yè)單位存在的制度問(wèn)題，研究制定《非盈利組織內(nèi)部控制指引》以及《單位腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)則》，切實(shí)落實(shí)不相容崗位相互分離的原則；完善單位管理層對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的集體決策制度；強(qiáng)化系統(tǒng)對(duì)單位的控制作用。在單位具體業(yè)務(wù)層面上，則應(yīng)建立以預(yù)算資金風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控制度，將部門(mén)預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算相結(jié)合，對(duì)政府采購(gòu)支出業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)單位資產(chǎn)的信息化管理等。

（4）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，預(yù)測(cè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要分支，是指行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，采取有效方法進(jìn)行一定的防范和控制的一個(gè)過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)結(jié)合當(dāng)前信息化時(shí)代的特點(diǎn)，建立一套有針對(duì)性和適用性的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果性。要想構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，應(yīng)滿(mǎn)足一下幾點(diǎn)要求：首先是要充分的運(yùn)用電子信息技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)，建立一套針對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控的協(xié)同，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、及時(shí)、科學(xué)的預(yù)警評(píng)估，減少資產(chǎn)的閑置和資金的浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生；二是要完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)單位內(nèi)部現(xiàn)金流和信息流實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的內(nèi)控平臺(tái)開(kāi)發(fā)，確保單位預(yù)算資金的低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)富有挑戰(zhàn)的全新預(yù)算資金管理機(jī)制。

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第7篇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理就是通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、拓寬財(cái)務(wù)管理的范圍等等手段對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化處理，再將財(cái)務(wù)管理和單位日常管理的方方面面融合在一起，從而達(dá)到財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變、單位總體管理水平提高、降低成本費(fèi)用的目的。

二、目前機(jī)關(guān)事業(yè)部門(mén)在財(cái)務(wù)管理方面存在的不足

（一）內(nèi)部控制沒(méi)有落實(shí)

大多數(shù)使用單位的內(nèi)部控制機(jī)制都是形同虛設(shè)，根本就沒(méi)有貫徹執(zhí)行。而且在會(huì)計(jì)崗位和會(huì)計(jì)人員的管理力度也是不夠的，大部分的會(huì)計(jì)人員都是兼職的，業(yè)務(wù)交叉現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

其一，對(duì)原始憑證進(jìn)行不規(guī)范的管理。例如，一些不法人員常常利用財(cái)務(wù)人員不按照規(guī)定嚴(yán)格審核原始憑證的漏洞，對(duì)國(guó)家的國(guó)有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行竊取。其二，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)操作水平不熟練，通常在填制記賬憑證的時(shí)候出現(xiàn)混亂、不符合規(guī)定的現(xiàn)象。其三，單位固定資產(chǎn)的管理不規(guī)范。一些單位不重視對(duì)固定資產(chǎn)的管理，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)折舊管理也不注重。

（三）不合理的財(cái)務(wù)預(yù)算

雖然財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)和預(yù)算管理工作的基本，但是在財(cái)務(wù)管理中，還存在一些問(wèn)題。例如，沒(méi)有財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，只顧敷衍的完成任務(wù)并注重工作的質(zhì)量，主管部門(mén)沒(méi)有和下面具體的執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行有效的溝通導(dǎo)致由于不了解實(shí)際情況而出現(xiàn)預(yù)算批準(zhǔn)不準(zhǔn)確。

（四）不健全的財(cái)務(wù)報(bào)告體系

由于目前國(guó)家的撥款比例有所下降，而且不少單位都可以通過(guò)眾多方式得到收入。如殘聯(lián)系統(tǒng)從各級(jí)得到撥款，而在做全國(guó)殘聯(lián)系統(tǒng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表及預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)表時(shí)，多數(shù)單位做成了匯總報(bào)表，因?yàn)樯霞?jí)撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)上級(jí)已列支，所以在下級(jí)真正支出時(shí)要將這筆款項(xiàng)收入數(shù)進(jìn)行扣除，要做抵銷(xiāo)分錄及過(guò)渡性報(bào)表，而因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的能力和為了省事，最終這樣的報(bào)表變成為上級(jí)定數(shù)字下級(jí)填數(shù)字，這樣，原來(lái)的報(bào)表體系就不能適應(yīng)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理管理，無(wú)法真實(shí)反映會(huì)計(jì)信息，造成會(huì)計(jì)信息失真。

三、機(jī)關(guān)事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的建議

（一）認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性

首先，實(shí)行財(cái)務(wù)分級(jí)管理體制。機(jī)關(guān)事業(yè)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)，都是財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)一起來(lái)管理的。業(yè)務(wù)部門(mén)主要是負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、計(jì)劃、分配和使用權(quán)。而財(cái)務(wù)部門(mén)則主要負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)活動(dòng)的組織和協(xié)調(diào)、監(jiān)督管理和控制管理、供應(yīng)和保障。由于目前財(cái)務(wù)管理較為混亂，所以，可以設(shè)立分管部門(mén)，把任務(wù)具體到各個(gè)部門(mén)，管理層次分明。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行強(qiáng)有力的指導(dǎo)，在審核時(shí)應(yīng)該具有專(zhuān)業(yè)性，要讓各個(gè)部門(mén)知道“權(quán)在黨委，錢(qián)在財(cái)務(wù)，事在部門(mén)”的基本原則，這樣就可以避免業(yè)務(wù)交叉混亂，不斷理順各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系。其次，預(yù)算管理工作要全面開(kāi)展起來(lái)；在全面、充分的預(yù)算和統(tǒng)籌部門(mén)的日?；顒?dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果的同時(shí)，還要實(shí)現(xiàn)全部過(guò)程的監(jiān)控管理，最后還得將實(shí)際的情況和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行例行分析，以便于能夠使問(wèn)題得到及時(shí)的反饋和改正；為了使得有限的資金能夠得到最佳的分配使用，避免資金的浪費(fèi)，就需要全面的預(yù)算編制和平衡；費(fèi)用的支出和資金管理是核心的內(nèi)容，單位有必要建立完善的內(nèi)控制度和工作的流程，而且要隨時(shí)為單位提供較為有效的監(jiān)控方法；建立一定的業(yè)績(jī)考核考評(píng)制度，發(fā)揮獎(jiǎng)懲制度的作用，從而提高部門(mén)和人員的工作積極性；為了給預(yù)算的執(zhí)行情況提供依據(jù)，需要在日常業(yè)務(wù)中，收集各種信息。第三，構(gòu)建較為精細(xì)的成本費(fèi)用控制機(jī)制。首先，建立標(biāo)準(zhǔn)，殘聯(lián)系統(tǒng)各類(lèi)康復(fù)培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)就是完成任務(wù)消耗的基本需求，現(xiàn)階段由于財(cái)力所限，康復(fù)與培訓(xùn)的標(biāo)準(zhǔn)是以“標(biāo)配”為主---只能是基本維持康復(fù)與培訓(xùn)需求。其次，消耗定量標(biāo)準(zhǔn)的建立。所謂的消耗標(biāo)準(zhǔn)就是指為了維持機(jī)關(guān)的日常生活開(kāi)支必須的基本需求或者是事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)各項(xiàng)開(kāi)支的定額指標(biāo)。消耗定量標(biāo)準(zhǔn)基本上由各級(jí)財(cái)政部分統(tǒng)一制定。

（二）強(qiáng)化流程的管理

1、有條不紊的工作流程

根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，結(jié)合單位的實(shí)際情況，對(duì)規(guī)范適時(shí)的實(shí)行調(diào)整，從而使建立的工作流程和審批流程具有完整性和規(guī)范性，并且必須要嚴(yán)格執(zhí)行。

2、對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)控

對(duì)單位的工作實(shí)施全面的監(jiān)控管理，財(cái)務(wù)人員在實(shí)行全面監(jiān)控的過(guò)程中，可以對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的跟蹤反饋，從而避免了問(wèn)題的蔓延惡化，保證了工作的效率。此外，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效分析，可以給領(lǐng)導(dǎo)層做決策提供依據(jù)。

3、強(qiáng)化精細(xì)化管理的意識(shí)

首先，要正確看待政績(jī)，不僅要得到上級(jí)的認(rèn)同，還要讓人民心服口服。其次，政府資源要有真正的效益，經(jīng)費(fèi)收支要平衡，弱勢(shì)群體要得到實(shí)在的利益，改善其生活狀態(tài)，這樣，財(cái)務(wù)管理水平才算是是好的。其次，對(duì)于資金的使用要精打細(xì)算。對(duì)于事業(yè)的經(jīng)費(fèi)是及其有限的，所以，每一分錢(qián)都要用在刀刃上，要在目標(biāo)和成本之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，以便于讓投入的財(cái)力物力實(shí)現(xiàn)效益最大化。

4、強(qiáng)化服務(wù)管理，保障財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變

首先，在精細(xì)化管理中，財(cái)務(wù)人員要秉承服務(wù)保障的原則，不僅要精通財(cái)務(wù)的知識(shí)，還要對(duì)其他知識(shí)有所了解，深入實(shí)踐中，多學(xué)多問(wèn)多積累經(jīng)驗(yàn)，了解現(xiàn)行國(guó)家的政策法規(guī)和業(yè)務(wù)工作知識(shí)。其次，精細(xì)化管理工作要得到有效的開(kāi)展，就必須要求財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即是從記賬核算到?jīng)Q策支持的轉(zhuǎn)變，從事后靜態(tài)核算到全程動(dòng)態(tài)控制的轉(zhuǎn)變，從機(jī)關(guān)工作到服務(wù)保障的轉(zhuǎn)變。這些重要的轉(zhuǎn)變，每個(gè)財(cái)務(wù)人員都必須清楚的認(rèn)識(shí)到并要努力將其實(shí)現(xiàn)。

第8篇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

為此，我們將認(rèn)真貫徹黨的十和十八屆三中全會(huì)精神，深入落實(shí)自治區(qū)“8337”發(fā)展思路，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，圍繞“民生為本、人才優(yōu)先”工作主線(xiàn)，大力實(shí)施創(chuàng)業(yè)就業(yè)工程和人才強(qiáng)區(qū)工程，著力推進(jìn)社會(huì)保障體系建設(shè)與和諧勞動(dòng)關(guān)系機(jī)制建設(shè)，努力深化人事制度改革和工資收入分配制度改革，全力推動(dòng)人力資源和社會(huì)保障事業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

一、大力實(shí)施創(chuàng)業(yè)就業(yè)工程

圍繞建立經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，深入落實(shí)創(chuàng)業(yè)就業(yè)三年行動(dòng)計(jì)劃，完善扶持創(chuàng)業(yè)和促進(jìn)就業(yè)的各項(xiàng)政策，規(guī)范招人用人制度，努力穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)。一是著力促進(jìn)重點(diǎn)人群就業(yè)。繼續(xù)全力做好以高校畢業(yè)生為重點(diǎn)的青年就業(yè)工作，加大對(duì)高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)的扶持力度，健全高校畢業(yè)生基層服務(wù)保障機(jī)制。自治區(qū)將進(jìn)一步增加政府購(gòu)買(mǎi)公益性崗位數(shù)量，促進(jìn)高校畢業(yè)生特別是貧困家庭和蒙古語(yǔ)授課畢業(yè)生就業(yè)，今年力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)高校畢業(yè)生就業(yè)13萬(wàn)人以上。積極引導(dǎo)農(nóng)牧民就近就地轉(zhuǎn)移就業(yè)和返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)，增強(qiáng)轉(zhuǎn)移就業(yè)穩(wěn)定性，農(nóng)牧民轉(zhuǎn)移就業(yè)人數(shù)達(dá)到240萬(wàn)人以上。加強(qiáng)就業(yè)援助，確保完成失業(yè)人員再就業(yè)5萬(wàn)人，就業(yè)困難人員再就業(yè)6萬(wàn)人。增強(qiáng)失業(yè)保險(xiǎn)制度預(yù)防失業(yè)、促進(jìn)就業(yè)的功能，做好化解產(chǎn)能過(guò)剩、企業(yè)兼并重組轉(zhuǎn)型過(guò)程中職工安置工作。二是著力加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)。完善落實(shí)培訓(xùn)補(bǔ)貼政策，切實(shí)加強(qiáng)技工院校和職業(yè)技能公共實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，深入推進(jìn)特色培訓(xùn)品牌創(chuàng)建活動(dòng)，啟動(dòng)實(shí)施農(nóng)牧民工職業(yè)技能提升計(jì)劃，大力開(kāi)展就業(yè)技能培訓(xùn)、崗位技能提升培訓(xùn)。三是著力推動(dòng)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。進(jìn)一步健全扶持創(chuàng)業(yè)工作機(jī)制，強(qiáng)化創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)服務(wù)，完善小額擔(dān)保貸款政策，加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)園區(qū)和創(chuàng)業(yè)孵化基地建設(shè)，深入推進(jìn)國(guó)家和自治區(qū)級(jí)創(chuàng)業(yè)型城市創(chuàng)建工作。四是充分發(fā)揮家庭服務(wù)業(yè)促進(jìn)就業(yè)的作用。把發(fā)展家庭服務(wù)業(yè)作為就業(yè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，以推動(dòng)社區(qū)服務(wù)中心建設(shè)為重點(diǎn)，繼續(xù)打造區(qū)域性家庭服務(wù)業(yè)公益性信息服務(wù)平臺(tái)，構(gòu)建中心城市家庭服務(wù)體系，探索建立政府購(gòu)買(mǎi)公益崗位和有償家政服務(wù)相結(jié)合的模式，增強(qiáng)家庭服務(wù)業(yè)吸納就業(yè)的能力。組織實(shí)施自治區(qū)家庭服務(wù)企業(yè)“百戶(hù)十強(qiáng)”創(chuàng)建活動(dòng)，深入實(shí)施家庭服務(wù)業(yè)特別培訓(xùn)計(jì)劃。五是強(qiáng)化公共就業(yè)服務(wù)體系建設(shè)。加大人才市場(chǎng)和勞動(dòng)力市場(chǎng)整合力度，建立統(tǒng)一規(guī)范的人力資源市場(chǎng)。加強(qiáng)人力資源市場(chǎng)誠(chéng)信體系建設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，促進(jìn)人力資源服務(wù)業(yè)發(fā)展。全面落實(shí)就業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理和企業(yè)空崗報(bào)告制度，加強(qiáng)就業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推進(jìn)就業(yè)信息全區(qū)互聯(lián)共享，將大學(xué)生就業(yè)服務(wù)終端延伸到校園、社區(qū)，提高就業(yè)信息服務(wù)質(zhì)量。

二、大力實(shí)施人才強(qiáng)區(qū)工程

加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，整合各種資源，集聚多方力量，深入推進(jìn)人才強(qiáng)區(qū)工程。一是完善人才政策體系。加快人才發(fā)展體制機(jī)制改革和政策創(chuàng)新，健全人才培養(yǎng)、引進(jìn)、使用、評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，分類(lèi)推進(jìn)職稱(chēng)制度改革。暢通引進(jìn)高層次急需緊缺人才綠色通道，建立促進(jìn)人才向基層、非公有制經(jīng)濟(jì)組織、艱苦地區(qū)、生產(chǎn)一線(xiàn)流動(dòng)的激勵(lì)機(jī)制。二是搭建人才工作平臺(tái)。加快人才資源信息庫(kù)建設(shè)，統(tǒng)籌落實(shí)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)人才計(jì)劃和“草原英才”工程任務(wù)，加強(qiáng)區(qū)域人才交流合作，認(rèn)真落實(shí)京蒙、粵蒙人才開(kāi)發(fā)合作協(xié)議。建設(shè)海外高層次人才聯(lián)絡(luò)平臺(tái)，推動(dòng)引智成果示范基地建設(shè)。三是加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍建設(shè)。圍繞重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，深入實(shí)施專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才知識(shí)更新工程，進(jìn)一步落實(shí)少數(shù)民族專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才特培計(jì)劃，有針對(duì)性地引進(jìn)和培養(yǎng)一批能夠突破關(guān)鍵技術(shù)、帶動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)、發(fā)展高新技術(shù)的急需緊缺專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才。四是加強(qiáng)高技能人才隊(duì)伍建設(shè)。圍繞傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，繼續(xù)實(shí)施高技能人才振興計(jì)劃和百名高技能人才培養(yǎng)計(jì)劃，加大重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的關(guān)鍵崗位和緊缺職業(yè)技師、高級(jí)技師培養(yǎng)力度。

三、著力推進(jìn)社會(huì)保障體系建設(shè)

注重保障和改善民生，堅(jiān)持把完善社會(huì)保障作為民生工作的重要內(nèi)容。一是完善社會(huì)保險(xiǎn)政策。認(rèn)真落實(shí)《社會(huì)保險(xiǎn)法》及其配套法規(guī)和政策，進(jìn)一步規(guī)范養(yǎng)老保險(xiǎn)自治區(qū)級(jí)統(tǒng)籌和醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)盟市級(jí)統(tǒng)籌。從我區(qū)實(shí)際出發(fā)，探索建立城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度銜接辦法，逐步完善被征地農(nóng)牧民社會(huì)保障政策。研究制定困難企業(yè)和困難群體參加醫(yī)療保險(xiǎn)政策，全面推進(jìn)居民大病保險(xiǎn)制度，繼續(xù)深化醫(yī)保付費(fèi)方式改革，強(qiáng)化定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)管，將醫(yī)療保險(xiǎn)封閉運(yùn)行企業(yè)全部納入社會(huì)統(tǒng)籌。研究出臺(tái)工傷保險(xiǎn)條例實(shí)施辦法。二是不斷擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面。探索完善社會(huì)保險(xiǎn)參保激勵(lì)機(jī)制，以非公有制企業(yè)職工、個(gè)體工商戶(hù)、靈活就業(yè)人員和農(nóng)牧民工為重點(diǎn)，進(jìn)一步擴(kuò)大職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面；以高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、中小微企業(yè)、事業(yè)單位職工和農(nóng)牧民工為重點(diǎn)，擴(kuò)大工傷保險(xiǎn)覆蓋面。三是穩(wěn)步提高待遇水平。做好企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金調(diào)整工作。提高城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼水平，城鎮(zhèn)職工和居民醫(yī)療保險(xiǎn)政策內(nèi)住院費(fèi)用基金支付比例分別保持在80%和70%以上。探索建立大病統(tǒng)籌保障機(jī)制，將特殊困難大病重病患者目錄外用藥列入大病保險(xiǎn)支付范圍。四是加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理和經(jīng)辦服務(wù)。建立和完善科學(xué)的征繳機(jī)制，強(qiáng)化基金內(nèi)控管理，加強(qiáng)社?；鸱乾F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，全面推行醫(yī)保監(jiān)控軟件網(wǎng)上應(yīng)用，提高基金使用效率，確保基金安全。加強(qiáng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)，開(kāi)展網(wǎng)上經(jīng)辦和柜員制服務(wù)，擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)試點(diǎn)范圍。加快異地就醫(yī)信息平臺(tái)、管理平臺(tái)、結(jié)算平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)參保人員區(qū)內(nèi)異地就醫(yī)即時(shí)結(jié)算，拓展與區(qū)外重點(diǎn)地區(qū)異地就醫(yī)結(jié)算合作機(jī)制。

四、不斷深化人事制度改革

積極推進(jìn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)類(lèi)和行政執(zhí)法類(lèi)公務(wù)員分類(lèi)管理工作，穩(wěn)妥、審慎地推進(jìn)公務(wù)員聘任制試點(diǎn)。加大公開(kāi)遴選力度，促進(jìn)基層機(jī)關(guān)公務(wù)員向上級(jí)機(jī)關(guān)有序流動(dòng)。研究建立公務(wù)員分級(jí)分類(lèi)考錄試行辦法，以加強(qiáng)和穩(wěn)定基層公務(wù)員隊(duì)伍為重點(diǎn)，完善基層公務(wù)員錄用制度，適當(dāng)降低艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)公務(wù)員錄用門(mén)檻，開(kāi)展從優(yōu)秀嘎查村干部、服務(wù)基層項(xiàng)目生中考錄公務(wù)員的試點(diǎn)工作。深入開(kāi)展“公務(wù)員素質(zhì)建設(shè)年活動(dòng)”，加強(qiáng)公務(wù)員法定四類(lèi)培訓(xùn)、京蒙合作培訓(xùn)和東西部對(duì)口培訓(xùn)，擴(kuò)大在線(xiàn)學(xué)習(xí)范圍，強(qiáng)化公務(wù)員職業(yè)道德建設(shè)和能力建設(shè)。做好公務(wù)員平時(shí)考核工作和公務(wù)員統(tǒng)計(jì)直統(tǒng)試點(diǎn)工作。不斷深化事業(yè)單位人事制度改革。認(rèn)真貫徹落實(shí)事業(yè)單位人事管理?xiàng)l例，研究制定具有行業(yè)、專(zhuān)業(yè)和不同崗位特點(diǎn)的公開(kāi)招聘辦法，進(jìn)一步完善事業(yè)單位公開(kāi)招聘制度。積極開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技術(shù)二級(jí)崗位聘用工作，進(jìn)一步規(guī)范崗位設(shè)置管理。積極穩(wěn)妥做好安置工作，改革干部安置辦法，確保年度干部任務(wù)圓滿(mǎn)完成。加強(qiáng)自主擇業(yè)干部的管理服務(wù)工作，認(rèn)真做好部分困難企業(yè)干部解困維穩(wěn)工作。

五、努力深化收入分配制度改革

積極推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼制度改革，研究建立地區(qū)附加津貼制度。落實(shí)在旗縣以下機(jī)關(guān)全面實(shí)行公務(wù)員職務(wù)與職級(jí)并行、職級(jí)與待遇掛鉤制度，逐步解決基層公務(wù)員待遇偏低問(wèn)題。結(jié)合事業(yè)單位分類(lèi)改革，進(jìn)一步完善事業(yè)單位收入分配政策。制定事業(yè)單位績(jī)效考核指導(dǎo)意見(jiàn)，充分發(fā)揮績(jī)效工資的激勵(lì)和導(dǎo)向作用。開(kāi)展機(jī)關(guān)事業(yè)單位收入分配政策執(zhí)行情況自查、督查整改專(zhuān)項(xiàng)工作。強(qiáng)化企業(yè)收入分配調(diào)控，貫徹落實(shí)自治區(qū)企業(yè)工資集體協(xié)商條例，健全企業(yè)工資決定和正常增長(zhǎng)機(jī)制，合理調(diào)整最低工資標(biāo)準(zhǔn)，完善工資支付保障制度。

六、積極推進(jìn)和諧勞動(dòng)關(guān)系機(jī)制建設(shè)

嚴(yán)格執(zhí)行勞動(dòng)合同制度和勞動(dòng)用工備案制度，實(shí)行勞動(dòng)用工備案動(dòng)態(tài)管理，依法規(guī)范勞務(wù)派遣，進(jìn)一步提高勞動(dòng)合同簽訂率和履約率。繼續(xù)開(kāi)展和諧勞動(dòng)關(guān)系單位及工業(yè)園區(qū)創(chuàng)建活動(dòng)，全面推進(jìn)勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)工作進(jìn)社區(qū)，進(jìn)一步加強(qiáng)勞動(dòng)關(guān)系三方協(xié)調(diào)機(jī)制和隊(duì)伍建設(shè)。大力推進(jìn)仲裁機(jī)構(gòu)實(shí)體化和基層調(diào)解組織建設(shè)，創(chuàng)新仲裁辦案方式，加強(qiáng)裁審銜接，推廣使用仲裁辦案信息系統(tǒng)，提高勞動(dòng)爭(zhēng)議處理效能。進(jìn)一步加大勞動(dòng)保障監(jiān)察執(zhí)法力度，完善監(jiān)察執(zhí)法服務(wù)措施，探索健全勞動(dòng)保障監(jiān)察維權(quán)綜合治理機(jī)制，開(kāi)展突出違法問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)整治，推進(jìn)企業(yè)勞動(dòng)保障守法誠(chéng)信建設(shè)。建立自治區(qū)、盟市聯(lián)動(dòng)舉報(bào)投訴平臺(tái)，推進(jìn)勞動(dòng)保障監(jiān)察“兩網(wǎng)化”管理。進(jìn)一步健全農(nóng)牧民工工資支付保障機(jī)制，加強(qiáng)拖欠農(nóng)牧民工工資問(wèn)題綜合治理。

七、進(jìn)一步加強(qiáng)基層基礎(chǔ)建設(shè)

積極推進(jìn)基層公共服務(wù)平臺(tái)試點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，加大督查力度，確保試點(diǎn)項(xiàng)目按時(shí)完成。加強(qiáng)基層公共服務(wù)平臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，制定服務(wù)窗口、服務(wù)平臺(tái)工作考核評(píng)價(jià)辦法，提高基層窗口服務(wù)效能。積極推進(jìn)信息化建設(shè)，以實(shí)施“金保工程”為依托，清理整合基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加快就業(yè)創(chuàng)業(yè)、社會(huì)保障、人事人才、勞動(dòng)關(guān)系等數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)、人群的全覆蓋，完善網(wǎng)上辦事服務(wù)功能。深入開(kāi)展與群眾利益相關(guān)政策的宣傳和解讀，做好政務(wù)公開(kāi)、新聞宣傳和輿論引導(dǎo)工作，提升12333電話(huà)咨詢(xún)系統(tǒng)服務(wù)效能，實(shí)現(xiàn)自治區(qū)與盟市聯(lián)動(dòng)服務(wù)。認(rèn)真開(kāi)展維穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，加強(qiáng)對(duì)事項(xiàng)、形勢(shì)的分析研判，進(jìn)一步完善領(lǐng)導(dǎo)干部接訪(fǎng)、包案制度和重大問(wèn)題掛牌督辦機(jī)制，切實(shí)做好矛盾排查和化解工作。

八、全面提升為民服務(wù)水平

第9篇：機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

第一條為強(qiáng)化我省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與監(jiān)督，防范和化解運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整和規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)管理服務(wù)工作，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全，根據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》規(guī)定，特制訂本實(shí)施細(xì)則。

第二條本實(shí)施細(xì)則所稱(chēng)的內(nèi)部控制是指各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部職能部門(mén)及其工作人員從事社會(huì)保險(xiǎn)管理服務(wù)工作及業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、糾錯(cuò)的方法、程序、措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制由組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制等組成。

第三條本實(shí)施細(xì)則適用于我省各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)。

第四條各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度。業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的具體實(shí)施工作，稽核部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)、本部門(mén)管理范圍內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作。

上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。上級(jí)勞動(dòng)保障行政部門(mén)不定期對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行核查。

省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)全省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)貫徹實(shí)施本細(xì)則，對(duì)全省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第五條內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)：在全省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)建立一個(gè)運(yùn)作規(guī)范、管理科學(xué)、監(jiān)控有效、考評(píng)嚴(yán)格、糾錯(cuò)有力的內(nèi)部控制體系，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，提高社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章的執(zhí)行力，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全完整，維護(hù)參保者的合法權(quán)益。

第六條內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性。內(nèi)部控制的各項(xiàng)內(nèi)容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國(guó)家和省有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)政策、法規(guī)的要求。

（二）完整性。各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)定和監(jiān)督制約。所有部門(mén)、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目和操作環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。

（三）制衡性。從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上確保各部門(mén)和崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過(guò)有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)。

（四）有效性。在崗位、部門(mén)和單位三級(jí)內(nèi)控管理模式的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立合理的內(nèi)控程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。

（五）適應(yīng)性。各項(xiàng)具體工作制度和流程都應(yīng)與管理服務(wù)實(shí)際相結(jié)合，根據(jù)需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、修改和完善，適應(yīng)社會(huì)保險(xiǎn)管理服務(wù)的變化。

（六）持續(xù)性。內(nèi)部控制保持持續(xù)性，不因機(jī)構(gòu)調(diào)整、人員更換而出現(xiàn)紕漏。

第七條監(jiān)督檢查人員開(kāi)展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作嚴(yán)格遵守客觀(guān)、公正、保密的原則。監(jiān)督檢查人員辦理監(jiān)督檢查事項(xiàng)，與被監(jiān)督檢查對(duì)象或監(jiān)督檢查事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二章組織機(jī)構(gòu)控制

第八條建立完善的組織決策控制制度。全省各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、決策程序、法人授權(quán)、會(huì)議紀(jì)要、審批歸檔等方面作出具體、明確的規(guī)定。

第九條建立科學(xué)的人事管理制度。除應(yīng)當(dāng)共同遵守的機(jī)關(guān)事業(yè)單位人事管理制度外，還應(yīng)對(duì)崗位設(shè)置與職責(zé)、人員配備與任用、學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、考核與獎(jiǎng)懲作出詳細(xì)規(guī)定。

第十條建立明確的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度。對(duì)授權(quán)的人員與范圍、權(quán)力的制約與監(jiān)督、崗位輪換或分工調(diào)整、常規(guī)審計(jì)與離任審計(jì)等作出明細(xì)規(guī)定。

第十一條建立有效的內(nèi)控考評(píng)制度。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制情況的評(píng)估、對(duì)違反規(guī)定行為的責(zé)任追究等內(nèi)容做出明文規(guī)定。

第十二條業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)、基金財(cái)務(wù)部門(mén)與稽核內(nèi)審部門(mén)的單位分管領(lǐng)導(dǎo)原則上不得同一人；保險(xiǎn)關(guān)系部門(mén)和待遇（包括養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療、失業(yè)、生育保險(xiǎn)，下同）核發(fā)部門(mén)的單位分管領(lǐng)導(dǎo)原則上不得同一人。

第十三條保險(xiǎn)關(guān)系、待遇核發(fā)、基金財(cái)務(wù)、稽核內(nèi)審、信息技術(shù)等工作責(zé)權(quán)應(yīng)分設(shè)在不同部門(mén)。

第十四條保險(xiǎn)關(guān)系、待遇核發(fā)、基金財(cái)務(wù)、稽核內(nèi)審、信息系統(tǒng)維護(hù)等工作不得同一人兼任。

第十五條根據(jù)工作需要和人員狀況，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中層干部應(yīng)當(dāng)適時(shí)輪崗，在同一崗位任職3至5年的應(yīng)當(dāng)輪崗。負(fù)責(zé)待遇核發(fā)、視同繳費(fèi)年限核定、基金財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)維護(hù)、參保人員檔案管理等工作崗位人員應(yīng)不定期輪崗。

第十六條各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配置適量的稽核工作人員，并要求具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

第三章業(yè)務(wù)運(yùn)行控制

第十七條認(rèn)真貫徹實(shí)施《*省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)管理規(guī)程（試行）》，規(guī)范經(jīng)辦業(yè)務(wù)操作流程，嚴(yán)格層級(jí)管理規(guī)定。

著重規(guī)范參保登記、繳費(fèi)申報(bào)與核定、賬戶(hù)管理、轉(zhuǎn)移與退保、待遇審核、待遇支付、醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算、社會(huì)化發(fā)放、基金財(cái)務(wù)、檔案管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、稽核監(jiān)督等環(huán)節(jié)的操作流程。

第十八條辦理社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格審核相關(guān)報(bào)表、憑證等資料的真實(shí)性、完整性和有效性，出具的相關(guān)資料和憑證應(yīng)規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)修改應(yīng)有嚴(yán)格的審批制度和程序，同時(shí)進(jìn)行登記備案。

第十九條業(yè)務(wù)操作實(shí)行授權(quán)管理，設(shè)置處理權(quán)限。單項(xiàng)業(yè)務(wù)，一人不能同時(shí)進(jìn)行二級(jí)（含二級(jí)）以上業(yè)務(wù)權(quán)限的操作。各部門(mén)、崗位的業(yè)務(wù)管理、操作人員都應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，不得超越所授權(quán)限。各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既獨(dú)立操作，又相互銜接、相互制約。

第二十條業(yè)務(wù)處理權(quán)限的分配及其調(diào)整應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)擬定報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后送稽核部門(mén)、信息管理部門(mén)備案。

第二十一條：明確單位領(lǐng)導(dǎo)審批層級(jí)和審批范圍。

（一）應(yīng)經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)分管領(lǐng)導(dǎo)審批的業(yè)務(wù)：涉及各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金征收、支付、多征社保費(fèi)退款、多付待遇扣回、社?；疝D(zhuǎn)出，涉及三年以上五年以下的社保費(fèi)補(bǔ)繳，修改已核定的繳費(fèi)歷史、視同繳費(fèi)年限、出生時(shí)間，工傷保險(xiǎn)待遇審核，通過(guò)后臺(tái)修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)等。

（二）應(yīng)經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主要領(lǐng)導(dǎo)審批的業(yè)務(wù)：每月社?；鸬闹С隹傤~，待遇調(diào)整和個(gè)人帳戶(hù)記賬利率調(diào)整等參數(shù)設(shè)置。

（三）應(yīng)經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)集體決定的業(yè)務(wù)：待遇機(jī)構(gòu)、定點(diǎn)醫(yī)療（醫(yī)藥）機(jī)構(gòu)、工傷（康復(fù)）機(jī)構(gòu)選定，大額工傷醫(yī)療費(fèi)用的支出；補(bǔ)繳5年以上社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（四）以上三款未列明業(yè)務(wù)的審批層級(jí)和審批范圍的，由各市根據(jù)本實(shí)施細(xì)則制定實(shí)施辦法時(shí)明確。

第二十二條實(shí)行辦事公開(kāi)。社會(huì)保險(xiǎn)政策、業(yè)務(wù)流程、辦理時(shí)限和內(nèi)容以及經(jīng)辦人等應(yīng)公開(kāi)透明。

第二十三條建立完善檔案資料保管制度。社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的原始資料以及辦理過(guò)程中涉及的相關(guān)資料按照《*省社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案管理暫行辦法》規(guī)定處理。

第四章基金財(cái)務(wù)控制

第二十四條依法依規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理?；鹭?cái)務(wù)管理嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)、政策和社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，建立明確的會(huì)計(jì)操作規(guī)程，對(duì)財(cái)務(wù)處理的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督。

第二十五條嚴(yán)密會(huì)計(jì)控制。依法建帳，按照不同險(xiǎn)種分帳核算，各險(xiǎn)種之間、統(tǒng)籌基金與個(gè)人帳戶(hù)不得相互擠占。會(huì)計(jì)科目設(shè)置準(zhǔn)確、規(guī)范，帳務(wù)處理符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求。記帳依據(jù)的原始憑證、記帳憑證合法有效，憑證、帳簿摘要內(nèi)容準(zhǔn)確，能清晰反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。更正會(huì)計(jì)記錄應(yīng)履行必要的審批手續(xù)，并附有詳細(xì)的記錄。

第二十六條明確崗位責(zé)任?；鹭?cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人（主管）、記帳、復(fù)核、出納、財(cái)務(wù)網(wǎng)管等財(cái)務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)范圍。財(cái)務(wù)收支審批實(shí)行分級(jí)授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)不得越崗代辦。出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)帳目的登錄工作；帳務(wù)印鑒、票據(jù)、空白憑證實(shí)行專(zhuān)人管理并有登記，辦理付款業(yè)務(wù)所需印章不得由一人集中保管。會(huì)計(jì)人員輪崗或調(diào)離時(shí)，必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

第二十七條建立合理的責(zé)任分離制度。貨幣、有價(jià)證券的保管與帳務(wù)處理相分離；重要空白憑證的保管與使用相分離；資金收支審批與具體業(yè)務(wù)辦理相分離；信息數(shù)據(jù)處理與業(yè)務(wù)辦理及會(huì)計(jì)處理相分離。

第二十八條完善社會(huì)保險(xiǎn)基金賬務(wù)核對(duì)制度，對(duì)不同帳務(wù)應(yīng)定期核對(duì)，做到帳帳、帳證、帳表、帳據(jù)、帳實(shí)、財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)賬以及內(nèi)外賬務(wù)相符。

基金財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人按月核對(duì)基金收入戶(hù)、支出戶(hù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)銀行賬戶(hù)，按月核對(duì)征收部門(mén)反饋的征收數(shù)額。基金財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)賬目差異進(jìn)行審核分析、及時(shí)處理。

基金財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期接收并檢查委托發(fā)放銀行、郵局等反饋的發(fā)放信息，與會(huì)計(jì)核算支出明細(xì)核對(duì)。

基金財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)現(xiàn)金、票據(jù)和存單、債券等有價(jià)證券進(jìn)行檢查、核對(duì)、登記和管理。

基金財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)核定的待遇支出數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核后結(jié)算。

第二十九條盡快實(shí)行電算化管理，通過(guò)手工方式交換社保費(fèi)征收數(shù)據(jù)的，錄入、確認(rèn)實(shí)到賬數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)經(jīng)二人以上操作。

第五章信息系統(tǒng)控制

第三十條各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)手段規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，減少操作過(guò)程的人為因素，最大限度地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動(dòng)化。

第三十一條各市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在全市范圍內(nèi)使用統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作軟件，條件具備時(shí)全省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)使用統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作軟件。

第三十二條嚴(yán)格按照勞動(dòng)保障部關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，制定明確的操作流程和管理制度。根據(jù)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能劃分各個(gè)部門(mén)和崗位的職能，明確業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)維護(hù)人員的職責(zé)和權(quán)限，并建立相應(yīng)的管理制度。

第三十三條建立計(jì)算機(jī)監(jiān)控業(yè)務(wù)運(yùn)行的常規(guī)制度。業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置數(shù)據(jù)間邏輯鉤稽關(guān)系檢測(cè)功能，業(yè)務(wù)部門(mén)和稽核部門(mén)定時(shí)或不定時(shí)檢查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的正確性，并依此對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。

第三十四條業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的業(yè)務(wù)必須建立聯(lián)動(dòng)和牽制關(guān)系，并設(shè)置防止錯(cuò)誤操作的警示和制約功能。

第三十五條業(yè)務(wù)系統(tǒng)研發(fā)人員與業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員職責(zé)和權(quán)限必須分離，不得由同一人兼任。業(yè)務(wù)系統(tǒng)研發(fā)人員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)系統(tǒng)編程工作，不得直接對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行操作；業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員根據(jù)研發(fā)人員所編程序進(jìn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作，不得承擔(dān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的編程工作。業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)操作人員應(yīng)為社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在編人員。

第三十六條建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪(fǎng)問(wèn)、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，明確數(shù)據(jù)操作所依據(jù)的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。通過(guò)計(jì)算機(jī)后臺(tái)修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置三級(jí)（含三級(jí)）以上操作權(quán)限。按照上級(jí)要求，逐步建立完善社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立遠(yuǎn)程備份機(jī)制，確保數(shù)據(jù)安全。

第三十七條業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)操作、系統(tǒng)維護(hù)的記錄和可檢查功能。業(yè)務(wù)系統(tǒng)上所有操作都必須留有記錄（痕跡），具有可溯性和可復(fù)核性。業(yè)務(wù)部門(mén)和稽核部門(mén)應(yīng)定期自查或檢查操作記錄。

業(yè)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)技術(shù)文檔應(yīng)作為長(zhǎng)期檔案歸檔保管。

第三十八條建立有效的信息交流反饋機(jī)制。對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息管理、交流和反饋?zhàn)鞒雒鞔_規(guī)定，確保管理層及時(shí)了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理情況和綜合數(shù)據(jù)。

第三十九條建立計(jì)算機(jī)機(jī)房管理和網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定使用網(wǎng)絡(luò)。業(yè)務(wù)系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)必須實(shí)現(xiàn)物理隔離，防止通過(guò)網(wǎng)絡(luò)篡改業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)行為。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)病毒防護(hù)，確保網(wǎng)絡(luò)安全。

第四十條建立密碼或指紋管理制度，每年至少更換一次操作密碼，崗位變動(dòng)時(shí)應(yīng)隨時(shí)更換操作密碼，確保密碼和指紋使用安全。

第四十一條加強(qiáng)機(jī)房和相關(guān)設(shè)備的管理。做好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實(shí)定期維護(hù)、故障處理、安全值班、出入登記等制度，確保設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

第六章內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

第四十二條稽核部門(mén)應(yīng)履行內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督職能，依照國(guó)家、省有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)、政策以及規(guī)范性文件，制定內(nèi)部控制監(jiān)督檢查年度及日常工作計(jì)劃，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查。省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不定期對(duì)全省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查。

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度運(yùn)行情況接受社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督行政部門(mén)的監(jiān)督。

第四十三條業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)本部門(mén)業(yè)務(wù)辦理情況應(yīng)每月自查一次。

第四十四條稽核部門(mén)對(duì)本級(jí)有關(guān)部門(mén)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查每半年一次。市級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)縣級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查每半年一次；省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)市級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查每年一次，并可根據(jù)需要直接對(duì)縣級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。

稽核部門(mén)應(yīng)在每年1月底前向本單位領(lǐng)導(dǎo)提交上年度內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作情況報(bào)告。市級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每年1月底前向省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)送上年度內(nèi)部控制工作情況，省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每年2月底前向省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳報(bào)送上年度全省內(nèi)部控制工作情況。

內(nèi)部控制監(jiān)督檢查采取全面檢查、重點(diǎn)抽查的方式。

第四十五條稽核部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，具有以下職權(quán)：

（一）有權(quán)要求被檢查對(duì)象提供各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算、決算、報(bào)告、報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料；檢查被檢查對(duì)象有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、檔案、資料，參加被檢查對(duì)象的有關(guān)會(huì)議；對(duì)與監(jiān)督檢查事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)對(duì)象進(jìn)行調(diào)查取證。

（二）對(duì)被檢查對(duì)象拒絕、拖延提供資料，或拒絕稽核部門(mén)的問(wèn)詢(xún)或作不實(shí)的說(shuō)明的，稽核部門(mén)有權(quán)要求其糾正，情節(jié)嚴(yán)重的建議單位領(lǐng)導(dǎo)給予行政處分。被檢查對(duì)象不落實(shí)整改要求的，稽核部門(mén)應(yīng)及時(shí)上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)予以處理。

（三）對(duì)危害社會(huì)保險(xiǎn)基金安全的嚴(yán)重違法違規(guī)行為，馬上做出阻止、糾正的決定。

（四）在監(jiān)督檢查過(guò)程中，稽核部門(mén)及其工作人員發(fā)現(xiàn)被檢查對(duì)象或個(gè)人存在違法違規(guī)行為并構(gòu)成犯罪的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)、同級(jí)基金監(jiān)督行政部門(mén)和上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)稽核部門(mén)并提出移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的建議。

（五）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)和對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人給予批評(píng)、處分的建議。

第四十六條稽核部門(mén)的工作人員開(kāi)展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，應(yīng)依法履行職責(zé)，不得泄露被檢查對(duì)象有關(guān)工作秘密，不得、、弄虛作假。違反規(guī)定的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十七條內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查按以下程序?qū)嵤?/p>

（一）監(jiān)督檢查前應(yīng)制訂監(jiān)督檢查方案，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，成立檢查組。

監(jiān)督檢查前，原則上應(yīng)提前7個(gè)工作日向被檢查對(duì)象發(fā)出《監(jiān)督檢查通知書(shū)》。通知書(shū)內(nèi)容：

1.被檢查對(duì)象的名稱(chēng)；

2.檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

3.對(duì)被檢查對(duì)象配合檢查的具體要求；

4.檢查組組長(zhǎng)及其他成員名單；

5.稽核部門(mén)公章及其簽發(fā)日期。上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，應(yīng)蓋上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)公章。

在特殊情況下，若事前通知對(duì)監(jiān)督檢查效果有明顯影響的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可直接持《監(jiān)督檢查通知書(shū)》實(shí)施檢查工作。

（二）檢查人員應(yīng)根據(jù)檢查情況編制工作底稿，做到一事一稿。工作底稿內(nèi)容：

1.檢查項(xiàng)目工作底稿編號(hào)；

2.檢查項(xiàng)目名稱(chēng)；

3.檢查事項(xiàng)發(fā)生的日期、文件號(hào)、憑證號(hào)、金額等；

4.檢查事項(xiàng)主要內(nèi)容的摘錄；

5.附件的主要內(nèi)容及張數(shù)；

6.被檢查對(duì)象相關(guān)人員簽名；

7.檢查組制單人、復(fù)核人簽名及填制日期；

8.其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

（三）檢查組應(yīng)在監(jiān)督檢查結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)（特殊情況可延長(zhǎng)到30個(gè)工作日以?xún)?nèi)），形成監(jiān)督檢查報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容：

1.檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

2.對(duì)檢查項(xiàng)目的基本評(píng)價(jià)；

3.認(rèn)定存在問(wèn)題的基本事實(shí)、造成的后果以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)和處理建議；

4.提出改善內(nèi)部控制工作的建議；

5.檢查組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)報(bào)告的其他事項(xiàng)；

6.檢查組組長(zhǎng)及其他成員簽名；

7報(bào)告日期。

（四）檢查組在提交監(jiān)督檢查報(bào)告前，要征求被檢查對(duì)象意見(jiàn)。被檢查對(duì)象收到監(jiān)督檢查報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明的，視為無(wú)異議。檢查組對(duì)有異議的問(wèn)題應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)，如有必要應(yīng)當(dāng)修改監(jiān)督檢查報(bào)告。

檢查組在上報(bào)監(jiān)督檢查報(bào)告時(shí)，要將被檢查對(duì)象書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明，以及工作底稿一并上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。

（五）監(jiān)督檢查報(bào)告經(jīng)審批后，稽核部門(mén)應(yīng)及時(shí)書(shū)面通知被檢查對(duì)象，要求限期整改。被檢查對(duì)象應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)將整改情況報(bào)稽核部門(mén)?；瞬块T(mén)應(yīng)將檢查結(jié)果定期進(jìn)行公示。

第四十八條稽核部門(mén)應(yīng)當(dāng)按《*省社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定及時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中形成的相關(guān)資料進(jìn)行整理、立卷，移交單位檔案管理部門(mén)統(tǒng)一歸檔和管理。

歸檔管理的資料：《監(jiān)督檢查通知書(shū)》，工作底稿，監(jiān)督檢查報(bào)告，被檢查對(duì)象書(shū)面意見(jiàn)或說(shuō)明，違法違規(guī)行為的證據(jù)材料，被檢查對(duì)象整改資料及其它應(yīng)歸檔資料。

業(yè)務(wù)部門(mén)自查形成的資料應(yīng)作為長(zhǎng)期檔案歸檔保管。

第七章獎(jiǎng)懲制度

第四十九條各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立崗位責(zé)任制和各部門(mén)、崗位和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的差錯(cuò)追究制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約。

第五十條建立內(nèi)控考評(píng)機(jī)制。內(nèi)部控制考評(píng)工作由省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織，采取本級(jí)自評(píng)、上級(jí)考評(píng)的形式進(jìn)行。內(nèi)部控制考評(píng)工作每年進(jìn)行一次，考評(píng)時(shí)限為上年度。自評(píng)時(shí)間為每年1月，考評(píng)時(shí)間為每年第一季度?？荚u(píng)內(nèi)容：

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)是否重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。包括單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)注和要求，建立有利于控制風(fēng)險(xiǎn)的組織架構(gòu)等內(nèi)容。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否制訂科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，并按內(nèi)部控制制度規(guī)定完善業(yè)務(wù)操作和崗位責(zé)任制。

（三）各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)操作規(guī)程辦理，崗位責(zé)任制是否落實(shí)，是否存在、、等行為。

（四）各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)中的辦理手續(xù)是否完備，相關(guān)憑證是否真實(shí)有效，數(shù)據(jù)錄入是否完整準(zhǔn)確，相關(guān)崗位之間的制約是否落實(shí)。

（五）基金的收支是否符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定；是否存在社會(huì)保險(xiǎn)基金被貪污、挪用、截留等現(xiàn)象。

第五十一條社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲制度。

對(duì)在內(nèi)部控制工作中認(rèn)真履行職責(zé)，忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績(jī)的人員，由所在單位給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。