財務監(jiān)督制度精選(九篇)

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第1篇：財務監(jiān)督制度范文

在我國經(jīng)濟發(fā)展中，事業(yè)單位所發(fā)揮的作用不容忽視，事業(yè)單位在對我國經(jīng)濟發(fā)展的促進，國力增強等方面的作用越來越得到人們的認可。而國家對事業(yè)單位投入大量人力、物力、及財力，以促進其更快發(fā)展。我國事業(yè)單位實行預算管理方法，就是以相關規(guī)定為依據(jù)，采取對收支進行核定等措施。 因此，事業(yè)單位財務監(jiān)督職能的加強，是其有效執(zhí)行財務預算，使經(jīng)濟和社會效益得以實現(xiàn)的有力保障。另外，事業(yè)單位在近些年，由于財務監(jiān)督的匱乏，為很多人提供了可乘之機，致使事業(yè)單位頻頻發(fā)生經(jīng)濟事件，直接損失和減少了事業(yè)單位的財產(chǎn)，擾亂了事業(yè)單位正常的工作進展，并使事業(yè)單位的形象受到損害。

二、當前我國事業(yè)單位財務監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）忽視財務監(jiān)督的重要性

事業(yè)單位相關領導負責開展事業(yè)單位財務監(jiān)督活動。由于事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務存在較少環(huán)節(jié)，而且業(yè)務比較簡單，同時還有單位領導自身觀念的影響，導致在對財務監(jiān)督的認識上，具有一定的片面性，認為沒有必要重視和關注事業(yè)單位對財務監(jiān)督的作用。也有部分事業(yè)單位只把眼光定在個人利益或單位小團體利益上，對財務監(jiān)督職能進行限制或假造財務監(jiān)督報告。同時不配合外部財務監(jiān)督工作開展，嚴重的甚至對相關監(jiān)督工作進行阻礙。

（二）沒有明確內(nèi)部財務監(jiān)督的地位

就事業(yè)單位內(nèi)部來看，財務監(jiān)督行使部門和其他內(nèi)設部門為同一等級，這就使財務監(jiān)督陷入通尬境地，而且財務監(jiān)督?jīng)]有清晰的職責。因而，在財務監(jiān)督過程中，其他部門不積極配合財務監(jiān)督活動的現(xiàn)象，將不可避免的出現(xiàn)，嚴重的還會導致財務數(shù)據(jù)信息失真狀況的出現(xiàn)， 對發(fā)揮財務監(jiān)督職能造成極大的影響。而財務監(jiān)督機構屬于事業(yè)單位內(nèi)屬機構，當整體與局部利益發(fā)生矛盾時，單位領導意見就發(fā)揮重要的作用，財務監(jiān)督的作用就很難獨立，其應有的作用很難真正發(fā)揮出來， 這是財務監(jiān)督功能停留在表面層次的具體體現(xiàn)。

（三）財務工作人員中存在的問題

一是事業(yè)單位的性質(zhì)，對部分財務人員影響極大，致使他們主人翁意識匱乏，財務責任感不強，監(jiān)督意識膚淺，核算資金與效益觀念弱化，對于財務管理遵循但求無過的思想，嚴重阻礙了財務管理監(jiān)督職能的正常發(fā)揮；二是就當前財務人員專業(yè)及知識結構而言，單一化是其主要特征，而當前市場經(jīng)濟背景下，財務活動內(nèi)容日益豐富，對財務評價和監(jiān)督的要求也日趨提高，因此當前財務人員的業(yè)務素質(zhì)狀況很難適應該要求；三是事業(yè)單位還沒有充分的認識到財務監(jiān)督活動所發(fā)揮的作用， 重視培訓財務人員力度不足， 投入較少。致使財務人員不能及時的更新專業(yè)知識，很難真正的提升財務人員的整體素質(zhì)。

三、原因分析

（一）相關審批部門監(jiān)督職能沒有得到充分的發(fā)揮

相關部門沒有深人分析和審核事業(yè)單位預算方案，是否具備合理性、科學性以及效益性。對執(zhí)行預算情況沒有從全方位視角出發(fā)， 使檢查和監(jiān)督達到及時有效， 預算與執(zhí)行出現(xiàn)嚴重脫節(jié)。在各審計部門間沒有建立起聯(lián)動機制。致使監(jiān)督效果受到影響，監(jiān)督成本也被提高。另外，一般情況下，都是采取定期的方式，為事業(yè)單位實施財務檢查與監(jiān)督的方式，這樣監(jiān)督的質(zhì)量就很難得到保障，無法得到突擊性檢查所獲得的約束力。

（二）有待進一步完善財務監(jiān)贊制度

就我國財務管理整體情況來看， 財務管理制度逐漸趨于完善，成為其發(fā)展的主旋律，但從我國事業(yè)單位財務管理具體實施來看，之前的相關制度很難適應新規(guī)則下所要求的事業(yè)單位財務管理 ，而財務監(jiān)督規(guī)定缺位程度尤其嚴重，行之有效的實施細則更是欠缺，不能為發(fā)揮財務監(jiān)督職能提供保障，無據(jù)可依是當前財務監(jiān)督面臨的狀態(tài)。

（三）財務監(jiān)督范圍狹窄

就當前事業(yè)單位財務監(jiān)督工作來看，范圍較小也是其主要特征之一，財務監(jiān)督和檢查只針對最終結果，而經(jīng)濟活動在事前和事中的監(jiān)督則被忽視，主要表現(xiàn)為：一是有效監(jiān)督單位預算編制情況缺位，致使部分單位預算編制與實際脫節(jié)、不合理及不科學等問題存；二是監(jiān)督檢查預算執(zhí)行情況匱乏，不能及時的督促整改預算與執(zhí)行脫離的情況。三是檢查亂支濫用收支情況嚴重缺位，致使單位運行成本被增加等。另外，重問題輕建議傾向存在，整改和完善單位相關措施很難實現(xiàn)。財務監(jiān)督事業(yè)單位效益工作欠缺。

四、我國科研事業(yè)單位加強財務監(jiān)督對策

（一）明確財務監(jiān)督范圍

在新《規(guī)則》中規(guī)定：預算管理和支出管理等等內(nèi)容都在事業(yè)單位財務監(jiān)督范圍之內(nèi)， 而財務監(jiān)督范圍在舊《規(guī)則》中沒有具體規(guī)定，新《規(guī)則》明確規(guī)定了事業(yè)單位財務監(jiān)督內(nèi)容，財務監(jiān)督內(nèi)容涉及財務活動的方方面面。 在當前我國實行國庫集中支付制度情況下，更加重視預算的管理和執(zhí)行，在有些事業(yè)單位中存在重執(zhí)行和輕管理傾向，為使預算支出進度完成，則存在嚴重浪費資金現(xiàn)象。有的單位在預算中管理使用項目支出資金，不能劃清基本支出和項目支出， 致使專款專用很難實現(xiàn)，重預算、輕核查、輕實際效果的情況嚴重存在，有效的監(jiān)督和考核項目資金實際使用效果缺位。

（二）明確財務監(jiān)督的時間和方式

在新《規(guī)則》中規(guī)定：事業(yè)單位的財務監(jiān)督必須實行事前，事中，事后三者結合的方式， 實現(xiàn)日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合的方式。 事業(yè)單位是從財務活動的時間上進行的劃分，實質(zhì)就是對于事業(yè)單位的整個財務活動過程，實現(xiàn)整個時點的無縫隙監(jiān)督，全方位的監(jiān)督， 跟蹤監(jiān)督、事后檢查稽核以及跟蹤問責屬于統(tǒng)一的整體，在財務監(jiān)督中占據(jù)重要地位，其目的都是促進資金使用效益的提高，加強規(guī)范財務收支程度，提升財務監(jiān)督的安全性和高效性。在財務監(jiān)督中結合日常監(jiān)督和和專項監(jiān)督，有利于加強財務基礎規(guī)范，對突出的問題有利于解決與整治。實現(xiàn)監(jiān)管的常態(tài)化和經(jīng)常性，是日常財務監(jiān)管活動的內(nèi)容，有利于督促并改正出現(xiàn)在日常則務活動中的問題， 專項監(jiān)督就是具有針對性的監(jiān)督某項則務活動，通過專項監(jiān)督手段，能夠把存在于財務活動中的突出問題解決。

（三）明確各項監(jiān)督制度

在法律允許的范圍內(nèi)對財務信息進行公開，在新《規(guī)則》中規(guī)定：在事業(yè)單位中應把內(nèi)部控制和經(jīng)濟責任以及財務信息披露等監(jiān)督制度建立健全起來，對財務信息依法進行公開。 事業(yè)單位應以規(guī)定為指導，

并與部門和系統(tǒng)內(nèi)部相關管理要求規(guī)定進行結合，以本單位業(yè)務特點為依據(jù)，把與其適合的內(nèi)部控制制度建立起來， 而計算機技術在財務管理中已經(jīng)得到廣泛的應用，因此建立健全的內(nèi)部控制制度要求應與會計電算化發(fā)展相適應。 在事業(yè)單位不斷深入改革的背景下，事業(yè)單位的財務關系的復雜性日益凸顯， 事業(yè)單位經(jīng)濟責任制度的完整建立與健全必須堅持充分的結合權責利和合法性以及目標性原則，建立健全的經(jīng)濟責任體系必須具備多層次特征，其中決策層和執(zhí)行層以及基層等都涵蓋其中。

第2篇：財務監(jiān)督制度范文

關鍵詞：醫(yī)院；財務監(jiān)督；出現(xiàn)問題；解決策略

【中圖分類號】D92 【文獻標識碼】A 【文章編號】1672-3783(2012)09-0488-02

醫(yī)院財務監(jiān)督指的是醫(yī)院財務部門根據(jù)國家相關法律法規(guī)，對本醫(yī)院所發(fā)生的涉及財務行為的事項進行的管理活動。加強醫(yī)院財務監(jiān)督與制衡，可以為醫(yī)院盈利，還可以使醫(yī)院積累資金進行醫(yī)療設備更新，提高對病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。我國各大中小醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面積累了豐富的經(jīng)驗，但仍有些問題需要提出與解決。本文主要研究我國各大中小醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對其出現(xiàn)的問題提出相應的解決策略，為我國醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面的進一步發(fā)展提供借鑒。

1 我國醫(yī)院財務監(jiān)管存在的問題

1.1 財務監(jiān)管法律法規(guī)體系不健全:我國在醫(yī)院財務監(jiān)管方面的法律法規(guī)體系很不完善，加上醫(yī)院本身規(guī)章制度缺乏，最終會對醫(yī)院財務工作的進展帶來各種各樣的問題。這些問題的出現(xiàn)主要在于法律法規(guī)體系不健全，財務工作沒有規(guī)章制度可以遵循，財務工作出現(xiàn)問題也是不可避免的。因此，要想改進醫(yī)院財務工作，首先要做的就是健全財務監(jiān)管法律法規(guī)體系。

1.2 財務自身監(jiān)管薄弱:財務工作的進展也需要財務工作者自身進行監(jiān)管。但是受傳統(tǒng)財務工作觀念的影響，財務工作者只注重對財務工作計算核查方面的管理，缺少財務自身監(jiān)管，財務工作者自身監(jiān)管意識薄弱，未能起到真正的財務管理作用。因此，改變醫(yī)院財務工作者傳統(tǒng)財務工作觀念，提高財務監(jiān)管意識，對醫(yī)院財務工作的進展與醫(yī)院整體工作的順利進行有重要作用。

1.3 內(nèi)部審計執(zhí)行不力:醫(yī)院財務工作出現(xiàn)問題，除了財務工作者自身監(jiān)管意識薄弱外，還與財務部門內(nèi)部審計執(zhí)行不力有關。內(nèi)部審計執(zhí)行不力，很大程度上在于相關人員責任心太弱，未能做好自己的本職工作。因此，改善醫(yī)院財務監(jiān)督工作，就要加強醫(yī)院內(nèi)部審計執(zhí)行力度，提高審計部門工作人員的責任心。

1.4 多頭監(jiān)管缺乏協(xié)調(diào):醫(yī)院財務管理工作不是單個部門單一進行，他需要很多部門通力合作完成，財務管理監(jiān)督在醫(yī)院正常運行中起著關鍵作用。但是在實際的醫(yī)院財務管理監(jiān)督當中，部門和部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，導致對醫(yī)院財務管理監(jiān)管方面缺乏協(xié)調(diào)，也在一定程度上阻礙了醫(yī)院財務管理監(jiān)督工作的有效運轉(zhuǎn)。

1.5 社會機構監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮:醫(yī)院作為特殊的服務部門，其財務的監(jiān)督管理不應只靠醫(yī)院本身來進行，還需要社會機構發(fā)揮監(jiān)督作用。唯有醫(yī)院與社會機構共同努力發(fā)揮對醫(yī)院財務工作的監(jiān)督管理，才能使醫(yī)院正常盈利，積累資金進行醫(yī)療設備更新，提高對病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平，更好的發(fā)揮醫(yī)院為人民服務的作用。

1.6 醫(yī)院各部門財務反饋不規(guī)范:醫(yī)院財務管理工作不是單個部門單一進行，他需要很多部門通力合作完成，但是在實際的醫(yī)院財務運行當中，經(jīng)常出現(xiàn)各部門財務反饋不及時、不規(guī)范現(xiàn)象，給醫(yī)院正常的財務工作帶來消極影響。

2 我國醫(yī)院財務監(jiān)管策略

2.1 建立健全有效的財務監(jiān)管法律法規(guī)體系:我國在醫(yī)院財務監(jiān)管方面的法律法規(guī)體系很不完善，同時醫(yī)院本身規(guī)章制度也很缺乏，這就會對醫(yī)院財務工作的進展帶來各種各樣的問題。建立健全有效的財務監(jiān)管法律法規(guī)體系，使醫(yī)院財務工作監(jiān)督管理在一定的范圍內(nèi)運轉(zhuǎn)，既可以避免違法亂紀行為，也可以為醫(yī)院積累資金進行醫(yī)療設備更新，提高對病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。因此，建立健全有效的財務監(jiān)管法律法規(guī)體系，是對醫(yī)院進行有效監(jiān)督管理的重要舉措。

2.2 建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督制度:受傳統(tǒng)財務工作觀念的影響，財務工作者只注重對財務工作計算核查方面的管理，缺少財務自身監(jiān)管，財務工作者自身監(jiān)管意識薄弱，未能起到真正的財務管理作用。想要改善對醫(yī)院財務工作的監(jiān)督與管理，就必須改變這種傳統(tǒng)財務觀念，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督制度，強化財務工作者的財務管理監(jiān)督意識，使財務工作者真正起到財務管理監(jiān)督的作用。

2.3 強化內(nèi)部審計監(jiān)督:內(nèi)部審計執(zhí)行不力，很大程度上在于相關人員責任心太弱，未能做好自己的本職工作。改善醫(yī)院財務監(jiān)督工作，就要加強醫(yī)院內(nèi)部審計執(zhí)行力度，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，提高審計部門工作人員的責任心，努力做到財務管理監(jiān)督工作的公開透明。

2.4 建立財務監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺:建立財務監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺，使財務工作做到公開透明，使內(nèi)部工作的每一個人都能了解醫(yī)院財務工作運行，做到人人監(jiān)督管理，事事監(jiān)督管理，杜絕違法亂紀行為，促進醫(yī)院整體工作高效運行。因此，建立財務監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺，是加強財務監(jiān)督管理的重要舉措。

2.5 強化醫(yī)院外部監(jiān)督機制:很多醫(yī)院在對財務進行監(jiān)督管理時，往往只針對醫(yī)院內(nèi)部進行，而忽略了外部機構的監(jiān)督管理。財務的監(jiān)督管理不應只靠醫(yī)院本身來進行，還需要社會機構發(fā)揮監(jiān)督作用。唯有醫(yī)院與社會機構共同努力，才能有效發(fā)揮對醫(yī)院財務工作的監(jiān)督管理作用，促進醫(yī)院工作正常運行。

2.6 規(guī)范醫(yī)院各部門財務反饋工作:在實際的醫(yī)院財務運行當中，經(jīng)常出現(xiàn)各部門財務反饋不及時、不規(guī)范現(xiàn)象，給醫(yī)院正常的財務工作帶來消極影響。因此，醫(yī)院應加強各部門財務反饋工作，力爭將財務工作做到最好。

3 總結

醫(yī)院財務監(jiān)督與制衡對醫(yī)院的發(fā)展至關重要。加強醫(yī)院財務監(jiān)督與制衡，既可以為醫(yī)院盈利，還可以使醫(yī)院積累資金進行醫(yī)療設備更新，提高對病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。我國各大中小醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面積累了豐富的經(jīng)驗，但仍有些問題需要提出與解決。我們應深入研究我國各大中小醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對其出現(xiàn)的問題提出相應的解決策略，為我國醫(yī)院在財務監(jiān)督與制衡方面的進一步發(fā)展提供借鑒和參考。

參考文獻

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第3篇：財務監(jiān)督制度范文

關鍵詞：獨立董事制度；財務監(jiān)督；作用

隨著公司規(guī)模逐漸擴大、經(jīng)營管理也日益復雜化，公司出現(xiàn)了所有權與經(jīng)營權的分離，這致使公司出現(xiàn)了“內(nèi)部人”控制問題，而獨立董事制度的應用則較好地解決了這個問題，獨立董事制度的本質(zhì)職能是監(jiān)督，其在公司財務監(jiān)督中發(fā)揮著較大的作用。

一、獨立董事制度分析

（一）獨立董事內(nèi)涵分析

獨立董事又名為外部獨立董事，其處于公司股東之外，不擔任公司內(nèi)部任何其他職務，除此之外，他也不妨礙大股東獨立作出客觀判斷，公司或經(jīng)營管理者與獨立董事無實際必要的業(yè)務聯(lián)系及專業(yè)聯(lián)系，但是獨立董事具有獨立判斷公司事務的權力。也就是說他的董事身份是非常單純的，與公司沒有除此之外的其他任何契約關系，他不是公司員工，公司決策、獨立行政事務判斷不受獨立董事影響與干擾，同時公司其他董事也不能限制獨立董事權利及自由。我國證監(jiān)會在2001年給獨立董事概念下了一個定義：“上市公司獨立董事，是指不在公司擔任除董事外的其他職務，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事。”

（二）獨立董事制度理論來源

目前我國的公司大多數(shù)都是兩權相分離：所有權與經(jīng)營權，但是公司剩余索取權歸屬公司所有者，公司管理者也可以將經(jīng)營權利讓渡出去，與委托公司形成一種委托關系，主要是指公司這個行為主體依據(jù)一種明示或暗示方式的契約，讓另一些行為主體為公司經(jīng)營服務，并給予其一定的權利，人完成任務的數(shù)量及質(zhì)量可以作為委托方支付報酬的依據(jù)與憑證，委托中會出現(xiàn)不對稱信息、不完備契約現(xiàn)象，這種現(xiàn)象給委托人增加了承擔風險，委托人主要承擔人行為產(chǎn)生的后果，這給的人員留下了可乘之機，他們可以借助內(nèi)部信息優(yōu)勢及合同契約中漏洞來給自己謀利，但是這些行為可能會給委托人造成一定的經(jīng)濟損失，常常出現(xiàn)“委托問題”，這種問題產(chǎn)生主要有兩種原因：第一種就是公司委托人與人間存在動機不一致問題，委托人更多關注公司股東或者企業(yè)是否能取得最大化的利益價值，人在獲得個人經(jīng)濟利益基礎上，還追求自身社會地位提高及社會資源擴大等利益。委托人與人動機差異較大，因此其行為也有所不同，多數(shù)情況下，人常常犧牲委托人利益而獲取自身利益的最大化，這樣委托人利益就受到了限制，這與委托人的初衷有較大不同。委托人為了保護自己利益，常常借助公司制定的嚴格契約或制度來限制人行為，但是這樣又很容易出現(xiàn)問題在成本方面，主要表現(xiàn)在成本超出一定限度后，給獨立董事帶來較大的經(jīng)濟壓力，預期費用超出，因此委托人常常使監(jiān)督弱化或放棄監(jiān)督，由此公司會出現(xiàn)一些“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。第二種原因是不對稱的信息，公司現(xiàn)代實行的是權責分離制度，公司內(nèi)部的股東會、董事會及經(jīng)理層是分離的，公司各個部門各司其職、各有權利，最終形成了股東會與董事會、董事會與經(jīng)理層的雙層委托關系，這兩層關系間的信息常出現(xiàn)不對稱問題，人有時候還會隱藏知識信息問題，造成公司常常面臨著逆向選擇或者是道德風險，企業(yè)所有者股東利益就會遭到惡意侵占。

二、獨立董事制度在公司財務監(jiān)督中的職能與作用

（一）獨立董事具有財務監(jiān)督職能

獨立董事的設置是非常必要的，其在公司運行中具有多種職能，概括起來主要有三種：監(jiān)督職能、戰(zhàn)略職能及政治職能，其首要的職能是監(jiān)督。獨立董事制度產(chǎn)生于英美等西方國家，在這些國家看來，獨立董事自身具有客觀公正屬性，站在客觀公正立場上保護公司利益，獨立董事被人們寄予了厚望，人們都期待其能把控預測公司未來可能遇到的危險風險，獨立董事還要及時對公司經(jīng)營中出現(xiàn)的問題及違規(guī)行為提出警告，如果獨立董事沒有履行好其職責，不能夠?qū)窘?jīng)營中出現(xiàn)的問題或不正當行為預先發(fā)現(xiàn)，公司股東及社會就會譴責其行為，這樣看來獨立董事就非常像體育賽事中的裁判員，在正常比賽中并不過多干預，但只要賽場上出現(xiàn)違規(guī)行為，他們就會出現(xiàn)，會立即吹哨叫停來糾正賽場上不正常的違規(guī)行為。會計是一種通用的“商業(yè)語言”，在公司經(jīng)營及治理中發(fā)揮著較大作用，主要體現(xiàn)在披露對外信息及內(nèi)部控制兩方面。此外，會計這個專業(yè)的知識結構及專業(yè)門檻都比較特殊，一般非會計專業(yè)人士不能理解公司財務會計專業(yè)，獨立董事這樣就能更好地發(fā)揮制衡“內(nèi)部人”、保護中小股東利益的作用。

（二）獨立董事制度對公司財務監(jiān)督意義重大

獨立董事制度引入我國的最初目的是解決公司經(jīng)營過程中存在的“內(nèi)部人控制”問題，我國現(xiàn)代多數(shù)公司常常從國有企業(yè)改制而來，產(chǎn)權方面先天不足。國有企業(yè)控股公司常常存在治理結構上缺陷，這給控股股東提供了使用不正當關聯(lián)交易從公司中抽血、肆意掠奪的可乘之機，也為控股股東使用信息優(yōu)勢來控制上市公司提供了有利條件。公司中小股東利益受到損失、得不到保證，也給證券市場運行帶來了較大問題，影響其進行良性循環(huán)。公司引入獨立董事，不僅能解決國有控股公司的“內(nèi)部人控制”問題，也能有效地改善公司經(jīng)營過程中出現(xiàn)的財務報告及會計信息失真的混亂現(xiàn)象，這對我國國有資產(chǎn)的保值增值工作完成是非常有利的，資源配置也能夠得到優(yōu)化，我國證券市場及市場經(jīng)濟能得到健康順利發(fā)展。

（三）獨立董事制度法規(guī)要求對公司財務監(jiān)督的作用

我國的獨立董事制度自從2001年的證監(jiān)會頒布《指導意見》以來，已經(jīng)邁向了新征程，獨立董事在法律法規(guī)上強化了其對公司財務監(jiān)督。獨立董事制度在公司財務監(jiān)督中具有很強的法律作獨立董事制度在公司財務監(jiān)督中的作用用，是一種法律保障。公司財務監(jiān)督工作內(nèi)容在《指導意見》中也有所體現(xiàn)，第一條第四款規(guī)定：“公司應聘任適當人員擔任獨立董事，其中至少包括一名會計專業(yè)人員（會計專業(yè)人員指具有高級職稱或注冊會計師資格的人員）。”其中第五條規(guī)定的獨立董事工作內(nèi)容主要是：具有一般董事的權責外，還具有特別的董事職權。財務監(jiān)督有關條款在法規(guī)中主要體現(xiàn)為：首先，公司有關的重大交易必須經(jīng)公司獨立董事認可，然后交給董事會討論，只有那些與上市公司有關并達成大于300萬元的交易總額數(shù)才能稱之為重大交易；其次，中介機構在獨立董事決策前可以給出相應獨立財務顧問報告，作為其判斷依據(jù)；第三，獨立董事還具備提名聘用或解聘會計師事務所的權利，除此之外，公司相關的財務部門會給出這些規(guī)定：“如果上市公司董事會下設薪酬、審計、提名委員會，獨立董事應當在成員中占二分之一以上的比例?！?/p>

三、結語

獨立董事制度在公司財務監(jiān)督中作用巨大、不可忽視，我國公司應該積極學習借鑒國外獨立董事制度建立經(jīng)驗，在了解其概念基礎上，發(fā)揮好職能及作用，促進我國公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫樂.基于財務監(jiān)督的國有控股公司獨立董事制度研究[D].山東經(jīng)濟學院,2010

[2]李彥.我國上市公司獨立董事制度與財務風險相關性的實證研究[D].南昌大學,2010

第4篇：財務監(jiān)督制度范文

關鍵詞：中小企業(yè)財務管理；監(jiān)督機制；研究

一、中小企業(yè)的界定及其特征

（一）中小企業(yè)的界定

在中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展管理中，財務管理以及監(jiān)督制度都具有重要意義。在企業(yè)中由于資產(chǎn)結構不合理以及管理制度不完善等原因，企業(yè)需要根據(jù)自身財務狀況制定出具體的財務管理措施，并且符合市場經(jīng)濟發(fā)展的需要與規(guī)律。中小企業(yè)要充分認識到財務管理對企業(yè)發(fā)展的關鍵作用，重視財務管理建設。中小企業(yè)的存在是相對于大型企業(yè)來說，由于經(jīng)濟發(fā)展水平不同，經(jīng)濟結構有差異，社會的文化背景迥異，使得目前的中小企業(yè)劃分還沒有一個非常明確的標準。對于中小企業(yè)的界定主要有兩種方法：第一，定性；第二，定量。其中定性是指相對于大型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟單位。獨立所有、自主經(jīng)營和占據(jù)較小市場份額是中小企業(yè)定性的標準。該種界定方法具有管理上的穩(wěn)定性，有助于在可持續(xù)發(fā)展的角度把握中小企業(yè)，并且能夠使得政府政策具有靈活性，利于經(jīng)濟發(fā)展。而定量界定是根據(jù)企業(yè)某種定額標準來劃分中小企業(yè)，這些標準主要是企業(yè)資產(chǎn)總值、銷售總額、員工人數(shù)、企業(yè)整體生產(chǎn)力以及資本金等。而目前我國中小企業(yè)的界定對不同行業(yè)進行劃分，例如工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)零售、交通運輸和餐飲等，其中各行各業(yè)具體的標準需結合各行業(yè)特點進行規(guī)定[1]。

（二）中小企業(yè)的特征

隨著市場經(jīng)濟形勢不斷變化，中小企業(yè)逐漸成為現(xiàn)代經(jīng)濟的重要組成部分，在社會經(jīng)濟中打下深厚的基礎，中小企業(yè)越來越占據(jù)著優(yōu)勢。中小企業(yè)具有分布面廣的特點，從市場經(jīng)營范圍來看，中小企業(yè)涵蓋了所有的市場競爭性較強的行業(yè)，在加工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)以及運輸業(yè)中的地位較為突出。此外在一些國家新興的軟件行業(yè)和生物醫(yī)藥行業(yè)中小企業(yè)也占有較大的比重，這對國民經(jīng)濟發(fā)展有較大的促進作用。由于企業(yè)數(shù)量眾多，企業(yè)的生命周期較短，新舊企業(yè)更新較快。此外我國中小企業(yè)中，所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一，這使得企業(yè)比較有活力，能夠適應靈活多變的市場經(jīng)濟。同時企業(yè)內(nèi)部結構比較簡單，管理上更加的人性化，管理與工作高度統(tǒng)一，使得企業(yè)監(jiān)督過程比較便捷。但是在企業(yè)人才培養(yǎng)上具有一定的局限性，由于企業(yè)人才流動比較快，員工素質(zhì)不高，中小企業(yè)與大企業(yè)相比不具有穩(wěn)定性和高能力人才[2]。

二、中小企業(yè)加強財務管理的重要意義

我國中小企業(yè)的繁榮發(fā)展對整個社會經(jīng)濟發(fā)展都有著重要的作用，尤其是企業(yè)的財務管理的正確實施，不僅能夠調(diào)整企業(yè)經(jīng)營理念，還能夠促進整個社會經(jīng)濟發(fā)展，在企業(yè)管理中占據(jù)著非常重要的地位。

（一）財務管理對企業(yè)經(jīng)濟投資中有重要影響

在中小企業(yè)投資中，投資的目標主要有兩個：第一，使得企業(yè)整體資本增值，無論是在行業(yè)地位上還是企業(yè)技術上；第二，能夠合理控制企業(yè)投資風險。這些切實的目標的實現(xiàn)都是靠財務管理來實現(xiàn)，企業(yè)財務部門通過對你企業(yè)資金的整體編排，對企業(yè)資金結構進行比例控制，將產(chǎn)品成本與風險管理精密聯(lián)系。如果在實際的財務管理中，如果企業(yè)不能從財務的基本角度對投資進行正確的評估，對風險進行排除，那么長此以往就會形成在財務安排上與業(yè)務積累上的脫節(jié)，甚至有可能出現(xiàn)投資風險[3]；。

（二）企業(yè)財務管理對業(yè)務拓展有影響

財務管理不僅對市場經(jīng)濟投資有影響，還對企業(yè)業(yè)務發(fā)展有影響，一旦財務管理有紕漏，那么最先受到影響的就是企業(yè)資金的安排。企業(yè)業(yè)務成長在具備了產(chǎn)品、技術和團隊機制等因素后，最重要的是對企業(yè)資金的推動。企業(yè)資金的管理是企業(yè)發(fā)展的決定性因素，是企業(yè)資源配置的杠桿。而在財務管理方面，一個企業(yè)擁有穩(wěn)定的財務管理系統(tǒng)，健全財務管理機制，是企業(yè)業(yè)務能夠正常發(fā)展的重要因素，但是如果一個企業(yè)在資金支持上有所欠缺，那么企業(yè)的其他方面的戰(zhàn)略實施就會受到阻礙，不能在市場經(jīng)濟的高速發(fā)展的大潮中前進。在企業(yè)管理中，不僅財務管理對企業(yè)發(fā)展起到推動作用，財務監(jiān)督也能對企業(yè)長遠發(fā)展起到促進作用。財務監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：成本管理、現(xiàn)金流量管理、資產(chǎn)結構管理以及企業(yè)的負債比率的控制。目前的企業(yè)中現(xiàn)金流量管理和負債比率設計控制比較重要，這兩方面如果一點在財務管理中處理不好，又疏于監(jiān)督的話，就會在企業(yè)中形成較大的財務風險，對企業(yè)造成致命的損害，隨時可能導致企業(yè)破產(chǎn)。

三、大慶塑鋼門窗廠財務管理及監(jiān)督機制存在的問題

（一）資產(chǎn)結構不合理

由于大慶塑鋼門窗廠的融資渠道比較單一，使得企業(yè)資產(chǎn)結構不具有合理性，最終造成了資金的嚴重匱乏。企業(yè)如果想要獲得銀行的貸款就需要有足夠的資產(chǎn)進行擔保，這樣不僅能夠提高貸款的成功率，還能在銀行中取得一定的信任。但是由于塑鋼門窗廠屬于中小型企業(yè)，自身資產(chǎn)機構不合理，資金勢力較小，因此在發(fā)展與探索階段缺乏法律支持。地方小企業(yè)在經(jīng)營初期不具有明確的產(chǎn)權關系，進而加劇企業(yè)融資難的問題，不利于資產(chǎn)結構的構建[4]。

（二）成本費用制度不完善

在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中，對于塑鋼門窗廠的成本監(jiān)督與成本預算制度不夠完善。在財務管理中，成本的管理極度混亂，企業(yè)只看到收益而不注重成本的控制。由于財務管理人員在對項目進行撥款時不能對項目進行工程成本預算，使得成本過高，造成資源浪費。

（三）財務管理意識淡薄

在大慶塑鋼門窗廠發(fā)展中最注重的是企業(yè)塑鋼門窗產(chǎn)品的經(jīng)濟效益，由于中小企業(yè)壓力比較大，行業(yè)競爭比較激烈，因此只要企業(yè)中的產(chǎn)品經(jīng)濟效益好，企業(yè)領導者就不會將目光過多的放在財務管理建設上，大部分企業(yè)管理者認為財務管理無非是會計記賬的過程，而真正的忽視了企業(yè)發(fā)展中財務管理的真實作用，忽視了財務管理的管理作用。在中小企業(yè)中財務管理并沒有占據(jù)主要地位。但是財務管理是企業(yè)發(fā)展不可或缺的部分，財務管理執(zhí)行需要企業(yè)環(huán)境的維護和保障，財務管理水平才能有所提升[5]。

（四）籌資缺乏計劃性

在大慶塑鋼門窗廠中最重要的財務活動之一就是企業(yè)籌資。企業(yè)將一定的生產(chǎn)資金籌集起來，并且投入到一定的生產(chǎn)項目中。通過資金的流動實現(xiàn)資金增值，在資金轉(zhuǎn)換的過程中不斷的權衡企業(yè)資金收益與風險評估，最終達到企業(yè)利潤不斷增加的目的。但是在具體投資中塑鋼廠投資決策者的綜合素質(zhì)較低，缺乏財務管理相關知識，因此在投資時缺乏合理性與科學性，不能準確衡量投資風險，并對收益大小進行評估。另外企業(yè)內(nèi)部財務人員素質(zhì)較低，在投資方面的知識欠缺[6]。

（五）監(jiān)督機制不完善

大慶塑鋼門窗廠尚未建立完善的監(jiān)督機制，這對企業(yè)財務管理造成阻礙。首先，財務管理活動涉及的時空范圍比較窄，資金活動量和存儲量也不大，財務組織規(guī)模也比較小，由于財務監(jiān)督力度不夠，造成了員工職責分工不明確的現(xiàn)象。在另一方面，企業(yè)中缺乏組織層次，在管理中采取的垂直管理模式，管理上的跨度比較大，使得財務監(jiān)督不能順利實施，從而影響了會計人員職能的發(fā)揮。

四、提升大慶塑鋼門窗廠財務管理及監(jiān)督機制的措施

（一）減少流動資產(chǎn)占有

對于大慶塑鋼門窗廠的財務結構來說，流動資金是企業(yè)維持發(fā)展的必要條件，其中減少企業(yè)流動資源的占有需要對企業(yè)資金進行嚴格監(jiān)督與控制。提高企業(yè)運行資金的使用效率是減少流動資產(chǎn)切實可行的方式，流動資金能夠維持企業(yè)日常工作，對中小企業(yè)來說至關重要。因此，企業(yè)應該對流動資金高度重視，最大程度的發(fā)揮流動資金的作用，減少企業(yè)風險。流動資產(chǎn)的占用有限，企業(yè)財務管理部門應該注重流動資產(chǎn)的使用和回收中的每一個細節(jié)，從而促進資金周轉(zhuǎn)順利進行。另外在資金使用的過程中，一方面要降低材料采購成本和產(chǎn)品制造成本，在另一方面需要提高生產(chǎn)效率從而能夠縮短生產(chǎn)周期[7]。另外企業(yè)還應該定期對塑鋼廠倉庫進行檢查，及時清理積壓產(chǎn)品和貴重物資，充分調(diào)動不動財產(chǎn)的作用，發(fā)揮流動資產(chǎn)的潛力，從而能夠提高產(chǎn)品的利用效果。中小企業(yè)存貨管理中存在著很多如大慶塑鋼門窗廠一樣的問題，存貨的處理是生產(chǎn)過程中有形的流動資產(chǎn)，例如，商品、半成品、產(chǎn)品以及各類型的材料、包裝品等，這些存貨一直處于不斷銷售的過程中，具有明顯的流動性。因此盤活企業(yè)中庫存，能夠提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）加強成本費用管理

成本費用管理是企業(yè)管理中重要組成部分，也是企業(yè)財務管理中的重點所在。企業(yè)管理中各個方面的好與壞都能夠通過成本費用控制中直觀的表現(xiàn)出來。成本費用也是對產(chǎn)品價格定位的主要依據(jù)，是產(chǎn)品經(jīng)營管理的理論根據(jù)。從大慶塑鋼門窗產(chǎn)成本控制來看，成本管理制度不完善，成本控制基本工作不到位。曾一度出現(xiàn)成本集中比銷售比重大的現(xiàn)象，導致企業(yè)利益不能達到最大化。以大慶塑鋼廠為典型說明了中小企業(yè)成本費用管理的粗放性，也進一步展現(xiàn)了中小企業(yè)的成本管理的方法沒有科學依據(jù)，制度不合理[8]。中小企業(yè)還需要不斷追求企業(yè)價值最大化和利潤最大化，在現(xiàn)代化管理中實現(xiàn)體制創(chuàng)新。

（三）降低籌資成本和風險

企業(yè)資金籌資是企業(yè)資金運動的起點，一個企業(yè)的籌資能力直接決定著企業(yè)資金運動的規(guī)模和生產(chǎn)發(fā)展方向。而中小企業(yè)資金籌集是企業(yè)生存發(fā)展的保障，不同于大型企業(yè)，中小企業(yè)的規(guī)模比較小，資金流動數(shù)量非常有限，企業(yè)中流動資金基本被企業(yè)存貨所占據(jù)，只有進行籌資才能促進企業(yè)運轉(zhuǎn)與發(fā)展。中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)比較快，籌資數(shù)量少，但是籌資風險比較大。一般來說，企業(yè)所用的資金到期越長，成本的利息較高，企業(yè)的籌資財務風險就小，但是如果企業(yè)資金不足或者是企業(yè)客觀因素需要接入資金時候，無論企業(yè)處于盈利還是非盈利的狀態(tài)都要將本息歸還[9]。這樣的過程中就產(chǎn)生了財務風險，因此，中小企業(yè)要想發(fā)展，就需要籌資，但是籌資的方式一定要科學合理，在籌資之前需要做好相當充足的預算準備。要選擇合理的籌資方式，從而降低資金成本，盡最大可能降低財務風險，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的資金效益。

（四）建立完善的監(jiān)督機制

在中小型企業(yè)中應該建立完善的財務監(jiān)督機制，一方面要對財務部門進行財務監(jiān)督，防止資金外流。另一方面通過監(jiān)督機制提高企業(yè)員工工作積極性，提高對財務管理的重視。首先，在企業(yè)中要建立崗位分工制度和輪崗監(jiān)督制度，特別是會計崗位和出納崗位中，不能讓同一個人擔任，實行輪崗制度，有利于不同崗位之間的互相監(jiān)督，并在一定程度上保障企業(yè)的資金安全和財產(chǎn)穩(wěn)定。此外，還應該建立健全的內(nèi)部稽查制度，主要在財務審核、成本控制、費用預算等指標上進行核查，并且與具體賬目進行數(shù)據(jù)核對，在大慶塑鋼門窗廠財務管理中，需要對每一筆的項目進賬、出賬進行時間審核，保證項目財產(chǎn)與項目結存的真實性[10]。可見，中小企業(yè)的發(fā)展需要充分了解自身的市場經(jīng)濟環(huán)境，國家宏觀經(jīng)濟政策環(huán)境變化。而財務管理的職能主要是對企業(yè)資源進行配置，并且對企業(yè)財務進行監(jiān)督，而中小型企業(yè)的財務管理需要受到企業(yè)管理的高度重視，才能在市場經(jīng)濟中發(fā)揮重要作用。（作者單位：遼寧理工學院）

參考文獻：

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[7] 李婧垠.中小企業(yè)財務管理系統(tǒng)的設計與實現(xiàn)[D].廈門大學，2014.

[8] 劉秋月.中小企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題研究[D].武漢紡織大學，2014.

第5篇：財務監(jiān)督制度范文

關鍵詞：財務總監(jiān)制；產(chǎn)權；法人治理結構；內(nèi)部人控制；道德危機；信息不對稱

目前，我國一些國有企業(yè)建立財務總監(jiān)制的直接動因，并非是國家或上級部門的指令，而是來自企業(yè)中存在的會計信息失真、財務收支混亂、國有資產(chǎn)流失等問題。這些問題與企業(yè)財務工作密切相關，因此，如何發(fā)揮和完善財務約束機制，就成為國有資產(chǎn)所有者主動或被動考慮的首要問題。財務總監(jiān)制是順應時代潮流而產(chǎn)生的一種財務監(jiān)督機制，正確認識和理解財務總監(jiān)制，是財務總監(jiān)制得以良好運行的基礎和保障，也是實際工作的客觀要求?；诖耍疚臄M從產(chǎn)權經(jīng)濟學角度對國有企業(yè)財務總監(jiān)制產(chǎn)生的原因及理論依據(jù)進行分析探討。

一、產(chǎn)權是連接會計與受托責任之間關系的橋梁和紐帶

產(chǎn)權是“主體擁有的對物和對象的最高的、排他的占有權”（劉詩白，1995），更具體地說，產(chǎn)權即財產(chǎn)權（PropertyRights），包括以所有權為主的物權、債權和知識產(chǎn)權等，其內(nèi)涵可分為資本權、占有權、收益權和處置權等。英國學者Y.巴漢澤爾在《產(chǎn)權的經(jīng)濟分析》中認為：“人們對不同財產(chǎn)的各種產(chǎn)權包括財產(chǎn)的使用權、收益權和轉(zhuǎn)讓權……”由此可見，產(chǎn)權不僅是一個財產(chǎn)歸屬問題，而且是一個經(jīng)濟運用問題，因而可以將產(chǎn)權分為原始產(chǎn)權（或終極所有權）和法人產(chǎn)權（或法人所有權）。原始產(chǎn)權和法人產(chǎn)權都是由財產(chǎn)所有權派生出來的權利。一般認為，原始產(chǎn)權是出資者在企業(yè)法人存續(xù)期間享有的與其出資份額相對應的資產(chǎn)收益、重大決策和選擇管理者的權利。法人財產(chǎn)權是企業(yè)法人依法對企業(yè)資產(chǎn)占有、使用、收益和處分的權利。

會計與產(chǎn)權有著密切的聯(lián)系。因為經(jīng)濟主體的所有者向經(jīng)營者讓渡財產(chǎn)使用權而產(chǎn)生了受托責任，會計是與對受托責任的計量和報告相伴而生的。受托責任學說是會計理論產(chǎn)生和發(fā)展的重要理論基石。楊時展教授主張“會計原本的目的在于認定受托責任的完成情況”，“不理解受托責任，就無法理解現(xiàn)代會計，受托責任理論是現(xiàn)代會計的靈魂、根本和核心”。因此，可以說產(chǎn)權是聯(lián)結會計與受托責任之間的橋梁和紐帶。會計受托的對象是各產(chǎn)權主體，現(xiàn)代企業(yè)的委托――關系是嚴格遵守制衡機制的產(chǎn)權關系，即公司治理結構（Co－poratrgovernance），又可稱法人治理結構。在這一結構中所體現(xiàn)的所有者、經(jīng)營者各方構成的相互制衡的產(chǎn)權關系。會計所要明確和解釋的就是能體現(xiàn)產(chǎn)權結構的委托關系所表現(xiàn)的受托責任。在這種產(chǎn)權制度結構中，會計信息成為委托人對人進行控制的重要工具。

二、國有企業(yè)產(chǎn)權現(xiàn)狀的經(jīng)濟學分析

所有權與經(jīng)營權分離是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本特征，也是企業(yè)改革的基本目標。但從實現(xiàn)情況看，在“兩權”關系上，存在的突出問題是所有者主體缺位和經(jīng)營者行為失控。在目前國有企業(yè)和國家控股企業(yè)中，資本所有者代表機構的職能分別由不同的政府行政機構行使。許多行政機構對企業(yè)發(fā)號施令，而任何一個機構都不對決策后果負責，各項權能被不同的部門分割，實際上是架空了國有企業(yè)的所有權，割裂了在現(xiàn)代產(chǎn)權制度下所有權與經(jīng)營權的相互關系。同時，由于會計信息具有外部性、共用品和不對稱信息的經(jīng)濟學特征，因此，國有企業(yè)產(chǎn)權的現(xiàn)狀必然會產(chǎn)生如下經(jīng)濟學現(xiàn)象：

1.內(nèi)部人控制。因為會計信息具有經(jīng)濟學上外部性（Externalitis）的一般特征，即一個主體的行為直接或間接地對其他主體產(chǎn)生的影響，這種外部性可以產(chǎn)生正效應，也可能產(chǎn)生負效應。會計信息即可以給會計信息使用者帶來利益，也可以給會計信息使用者帶來損失。由于經(jīng)營者和所有者的利益目標不一致，一般所有者的目標是單一的，是追求企業(yè)價值最大化，而經(jīng)營者的目標是多元化的，是追求盡可能多的薪水、獎金、閑暇和榮譽等。在目前國有企業(yè)所有者主體缺位的情況下，企業(yè)完全由廠長（經(jīng)理）控制，即形成所謂內(nèi)部人控制（Insidercontrol）。這必然會導致經(jīng)營者放棄所有者的利益而追求其自身效益最大化，如提供失真的會計信息等。使企業(yè)的所有者及有關外部利益關系人（投資者、債權人及社會公眾）將會由于使用虛假的會計信息導致決策的失誤。

2.內(nèi)部人對“搭便車”行為的反抗。因為企業(yè)的會計信息具有共用品（PublicGoods）的特征，即具有非排他性和非競爭性。非排他性表現(xiàn)為企業(yè)外部利益相關者可共同享用會計信息，它對某人的供給和使用，不會妨礙他人。非競爭性表現(xiàn)為會計信息可以被多個用戶多次使用，而不影響其效用。因此，“搭便車”現(xiàn)象就不可避免。企業(yè)需要支付一定的費用才能享用會計信息，而所有者及有關外界關系人均可免費獲取會計信息。結果，企業(yè)不能從會計信息的提供中補償所耗費的信息生產(chǎn)成本，因此，企業(yè)最多只會提供邊際收益等于邊際成本這一點的信息量。在目前國有企業(yè)產(chǎn)權的狀況下，無法對這一現(xiàn)象進行約束和改變，雖然企業(yè)經(jīng)營者對信息的披露只是舉手之勞，成本低廉，但他卻只從滿足其自身價值出發(fā)，而不考慮整個社會的總價值，這必然會對企業(yè)所有者及整個社會經(jīng)濟的發(fā)展帶來諸多不良影響。

3.內(nèi)部人的敗德行為。會計信息具有不對稱信息（AsymmetryInformation）的特征。不對稱信息是指在競爭市場中，消費者和生產(chǎn)者作為交易的雙方，對其交易對象信息的了解是不完全和不對稱的。不對稱信息的存在，對雙方的決策有著不同的影響。由于企業(yè)的會計信息是由人單方面提供的，而會計信息的利用者是多方面的，可以說會計信息是一種帶有社會影響的共用品。同時，由于人和委托人利益目標的不一致，人經(jīng)常會利用其信息優(yōu)勢，采取機會主義的行為謀求個人效用最大化而背離委托人的利益，如道德危機（MoralHazard）、逆向選擇（AdverseSeclec－tion）等。因此，目前國有企業(yè)產(chǎn)權狀況就成為經(jīng)營者敗德行為產(chǎn)生的溫床。

為減少或避免上述現(xiàn)象的發(fā)生，使所有者和經(jīng)營者的目標盡可能地保持一致，所有者設計了各種各樣的激勵方案，試圖以此來縮小兩者之間的效用差異。然而，激勵方案的存在僅僅能夠縮小但并不能從根本上消除所有者與經(jīng)營者效用目標的差異，無法避免內(nèi)部人控制等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，設立一套較為完善的公司治理結構，實行一種有效的所有權監(jiān)督制度，激勵并約束企業(yè)經(jīng)營者為所有者謀取最大利益，是我國國企改革面臨的重大課題。

三、國有企業(yè)財務總監(jiān)制是現(xiàn)代產(chǎn)權制度的客觀要求

現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權理論認為，企業(yè)獨立享有自主經(jīng)營權并不意味著對所有者行使所有權監(jiān)督的排斥，而是一種相輔相成的關系。所有者監(jiān)督不能僅停留在審閱企業(yè)的財務報告、考核經(jīng)營業(yè)績等事后監(jiān)督上，而應是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財務收支的事前、事中和事后全過程。所有者對經(jīng)營者具有終極的監(jiān)督權利，經(jīng)營者的任何懈怠、無能及敗德行為，均可以通過所有者強有力的監(jiān)督機制得以矯正。從西方發(fā)達國家的情況來看，無論是以美國為代表的市場式治理結構，還是以法國為代表的政府式治理結構，雖然具體的監(jiān)督管理形式不同，但其宗旨都是通過所有權監(jiān)督來制約經(jīng)理人員的行為，并取得顯著的成效。

財務總監(jiān)制亦稱財務總監(jiān)委派制，是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權相分離情況下，由董事會向企業(yè)委派財務總監(jiān)，并授權其參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務活動的一種所有權監(jiān)督制度。它是從產(chǎn)權角度去行使權力，代表所有者利益對經(jīng)營者行為進行規(guī)范和約束，它所體現(xiàn)的是一種來自產(chǎn)權約束的監(jiān)督關系。

在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)正常經(jīng)營的必要條件是所有者對企業(yè)的控制，既使在現(xiàn)代企業(yè)制度所有權與經(jīng)營權適當分離、所有者不直接干預企業(yè)日常經(jīng)營決策的條件下，公司的所有者即股東仍然必須保持對企業(yè)的最終控制。這種最終控制權（剩余控制權）主要體現(xiàn)在：股東會對董事和監(jiān)事聘任、收益分配以及其他重大事項作出決定的投票權，對董事會議定授權的決定權，對經(jīng)營和財務信息的知情權等等。正是通過這些權利的運用，所有者才能通過董事會對企業(yè)經(jīng)營進行全過程的監(jiān)督和控制，對高層經(jīng)理人員進行與所有者目標兼容的激勵。

國有企業(yè)實行財務總監(jiān)制，是順應現(xiàn)代企業(yè)制度要求而建立的一種有效的監(jiān)督機制。國家作為所有者擁有國有資產(chǎn)的所有權，企業(yè)經(jīng)營者以國有企業(yè)全部法人財產(chǎn)權依法獨立自主經(jīng)營，并對國有資產(chǎn)承擔保值增值的責任。財務總監(jiān)制的建立，一方面使財務總監(jiān)代表所有者利益把好財務監(jiān)督關，另一方面，硬化了所有權對經(jīng)營權的財務約束，使經(jīng)營者在重大經(jīng)營決策和財務收支活動方面最大限度地體現(xiàn)出所有者的利益。為經(jīng)營者充分施展經(jīng)營才華，最大限度地保障國有資產(chǎn)的保值增值創(chuàng)造了條件。

實行財務總監(jiān)制是我國經(jīng)濟監(jiān)督制度的創(chuàng)新，實踐證明，這種所有權監(jiān)督制度，有利于規(guī)范和約束經(jīng)營者行為，防止敗德行為的發(fā)生，有利于強化所有權監(jiān)督及維護資產(chǎn)所有者權益。

四、實行財務總監(jiān)制是完善國有企業(yè)產(chǎn)權關系的現(xiàn)實選擇

1.實行財務總監(jiān)制是完善法人治理結構的重要內(nèi)容

完善的法人治理結構，應該是在明晰產(chǎn)權基礎上的“三權”分立，即決策權（股東大會、董事會）、監(jiān)督權（監(jiān)事會）和經(jīng)營權（經(jīng)營者）相互制衡的運行機制。目前國有企業(yè)法人治理結構很不完善，如產(chǎn)權代表未真正代表國家利益；董事對總經(jīng)理的控制作用小，有的董事“不管事”，有的董事長同時兼任總經(jīng)理。這些問題的存在，使決策權、監(jiān)督權和執(zhí)行權沒有相互分離而形成有效的相互制約，產(chǎn)權約束的財務監(jiān)督仍時常處于梗阻狀態(tài)，致使國有企業(yè)外部監(jiān)督弱化、內(nèi)部財務運行失控。因此，實行財務總監(jiān)制，可改變目前國有企業(yè)所有者監(jiān)督缺位的現(xiàn)象，財務總監(jiān)作為產(chǎn)權代表派駐企業(yè)，賦予其代表所有者行使監(jiān)督使命，承擔起監(jiān)事會的有關監(jiān)督職責，這必將對法人治理結構的進一步完善起到極大的促進作用。

2.實行財務總監(jiān)制是解決所有者與經(jīng)營者信息不對稱的有效途徑

無論是國有企業(yè)所有者，還是其他的外部監(jiān)督主體，他們所掌握的企業(yè)信息都不可能有經(jīng)營者多，信息不對稱是一種客觀存在。在現(xiàn)行財務報告披露制度下，企業(yè)對外披露企業(yè)信息是有時間性的，除上市公司每年披露兩次報表即中報和年報外，一般是按年對外提供會計報表；所有者也主要是從有限的會計信息披露中獲取經(jīng)營者的信息。在這種情況下，如果經(jīng)營者存在著敗德行為，所有者也只能是在會計報表披露之后才能了解到，這種滯后的信息，難以為所有者監(jiān)督服務。而實行財務總監(jiān)制，由于在制度設計上保證財務總監(jiān)能夠進入企業(yè)決策部門，參與制定企業(yè)財務計劃，監(jiān)控企業(yè)的財務活動，從而為所有者及時獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動信息創(chuàng)造了便利條件，是所有者快捷獲取經(jīng)營者信息，解決所有者與經(jīng)營者信息不對稱的有效途徑。

3.實行財務總監(jiān)制是一種低成本的所有者監(jiān)督方式

所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督需要付出一定的代價，即監(jiān)督成本，它主要包括兩個方面：一是所有者為獲取經(jīng)營者信息所開支的費用，如專設機構經(jīng)費、專職人員工資及各種福利等；二是由于監(jiān)督滯后，經(jīng)營者敗德行為已給所有者造成的經(jīng)濟損失，在傳統(tǒng)的所有者對經(jīng)營者監(jiān)督方式下，由于信息不對稱的存在，作為非專業(yè)人士的外部股東，要將企業(yè)披露且業(yè)已經(jīng)過粉飾的會計信息調(diào)整至真實狀況，實際上是非常困難的，同時，由于所有者獲取信息的滯后性，經(jīng)營者敗德行為給所有者造成的經(jīng)濟損失已無法挽回，所以這種監(jiān)督的成本是相當昂貴的。但在財務總監(jiān)制下，所有者能及時了解經(jīng)營者動態(tài)，及時采取相應措施對經(jīng)營者的控制，如解除經(jīng)營者職務、凍結企業(yè)資產(chǎn)等，從而降低或避免經(jīng)營者敗德行為而造成的經(jīng)濟損失，使其監(jiān)督成本大大降低。

4.實行財務總監(jiān)制是提高會計信息質(zhì)量的重要手段

會計信息是國家進行宏觀經(jīng)濟管理以及企業(yè)有關方面進行決策的重要依據(jù)。目前我國會計信息失真現(xiàn)象嚴重，有些單位和個人利用假發(fā)票、假漲本、假報表、假審計報告等進行偷稅。漏稅，截留財政收入，侵占國有資產(chǎn)，騙取榮譽。造成會計信息失真的原因是多方面的，其主要原因是企業(yè)利益驅(qū)動，對經(jīng)營者監(jiān)督弱化造成的。因此，治理會計信息失真，不能僅依靠會計本身的監(jiān)督，而應由會計信息系統(tǒng)以外的力量實行標本兼治。實行財務總監(jiān)制，企業(yè)一切重大財務開支、資金調(diào)撥都必須有財務總監(jiān)的認可，財務總監(jiān)對有關原始單據(jù)的審核，猶如一道堅固的屏障，有利于保證會計信息的真實可靠，極大地提高會計信息的質(zhì)量。

五、國有企業(yè)實行財務總監(jiān)制應注意的問題

1.高標準選拔任命財務總監(jiān)。財務監(jiān)督是一項涉及面廣、專業(yè)性強的工作，要求財務總監(jiān)必須是具有較高素質(zhì)的優(yōu)秀專業(yè)人才，不僅應具有較高的貫徹執(zhí)行有關法律、法規(guī)和國家政策的水平，還應堅持原則，清正廉潔，自覺維護國家利益；不僅應具有企業(yè)經(jīng)營管理的基本知識及相應的分析判斷能力，還應是會計核算的內(nèi)行，理財業(yè)務的高手。否則，再好的制度，沒有合格的人員去執(zhí)行，一切都將化為烏有。因此，為保證國企財務總監(jiān)隊伍的高素質(zhì)。應使財務總監(jiān)的人員選拔市場化，形成能者上、庸者讓的優(yōu)勝劣汰機制。

2.明確財務總監(jiān)的權責范圍。所有者向企業(yè)委派財務總監(jiān)，并非是干預企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營權，因此，在財務總監(jiān)制度的設計上，必須明確其工作職責、權力范圍和運作規(guī)則等，做到既能對經(jīng)營者進行有效監(jiān)督，又不干預企業(yè)自主經(jīng)營。一般來說，實行財務總監(jiān)制的企業(yè)不再設立總會計師，企業(yè)經(jīng)營者享有不受財務總監(jiān)制限制的、法律法規(guī)所賦予的完全財權。財務總監(jiān)工作權責主要應包括：對企業(yè)財務決策的參與權；對財務計劃執(zhí)行的監(jiān)督權；對企業(yè)重大資金調(diào)撥的簽字權。

第6篇：財務監(jiān)督制度范文

一、財務總監(jiān)制度的內(nèi)涵

務總監(jiān)制度是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權相分離的情況下，由企業(yè)所有權者委派并獨立于被監(jiān)督單位的機構人員，對企業(yè)的經(jīng)營管理和財務收支及其有關的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查的一種經(jīng)濟監(jiān)督制度。

財務總監(jiān)作為投資者的“人格化”代表，對企業(yè)的財務工作擔負監(jiān)督職責。是所有權者強化對經(jīng)營者約束，管理和規(guī)范企業(yè)財務行為，保證會計資料的真實可靠，較好地解決維護產(chǎn)權所有者和企業(yè)自主經(jīng)營權矛盾的選擇。

二、實行財務總監(jiān)委派制，是現(xiàn)代企業(yè)制度下加強所有權監(jiān)督、維護企業(yè)資產(chǎn)所有者權益的需要

現(xiàn)代產(chǎn)權制度條件下，產(chǎn)權所有者有必要對經(jīng)營者實施適當?shù)谋O(jiān)管，這種監(jiān)管主要體現(xiàn)在兩個方面：一是對經(jīng)營者的選擇；二是對經(jīng)營者重大經(jīng)營決策、財務決策(包括對資產(chǎn)調(diào)配與處置)的審定和制約以及經(jīng)營者日常行為的監(jiān)督。

一般會計理論認為：財務經(jīng)理(或會計主管)對企業(yè)負責人負責?！稌嫹ā返诙藯l也規(guī)定“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正”。從內(nèi)容看似乎給財務監(jiān)督提供了法律保障。

現(xiàn)實中此條的真正落實仍有一定難度，一方面企業(yè)負責人大多數(shù)不是產(chǎn)權所有人，另一方面財務經(jīng)理(或會計主管)大多接受企業(yè)負責人領導。當經(jīng)營者即為所有權者時，我們認為上述理論是正確的；當經(jīng)營者與所有權者分離時，顯然，財務經(jīng)理(或會計主管)不僅僅應對經(jīng)營者負責，更重要的是對所有權者負責，這就是財務總監(jiān)制度的實質(zhì)。

企業(yè)日常經(jīng)營中所有者主體的缺失和經(jīng)營者行為的失控雖然可以通過建立紀檢，監(jiān)察，審計，工會等制度進行監(jiān)管。但現(xiàn)實表明，這種監(jiān)管往往是事后的，監(jiān)管的力度與效果明顯不足，監(jiān)管的深度和廣度明顯有限。而經(jīng)營者日常行為如果得不到及時有效的制約，、濫收亂支、假公濟私、資產(chǎn)流失等等，就成為可能?？梢?，及時發(fā)現(xiàn)和制止經(jīng)營者違反財經(jīng)法規(guī)或可能造成產(chǎn)權所有者資產(chǎn)流失的經(jīng)營行為成為必然。由于財務總監(jiān)長期坐陣于企業(yè)，具有參與企業(yè)決策、制訂企業(yè)財務計劃，監(jiān)督企業(yè)財務收支活動的工作職責，對企業(yè)財務監(jiān)控具有及時性、經(jīng)常性的特點，因而財務總監(jiān)在溝通所有者與經(jīng)營者之間的相關信息，增強內(nèi)部監(jiān)督約束的有效性，彌補企業(yè)外部監(jiān)督非及時性的缺陷等方面具有獨特的優(yōu)勢本實現(xiàn)了所有權者對資產(chǎn)保值增值的要求。

三、委派財務總監(jiān)的目的不是取代經(jīng)營者的財務管理職責-

財務總監(jiān)受董事會或所有權者委派廠主要目的是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營及其財務活動，但是，財務總監(jiān)參與企業(yè)財務管理，并不意味著財務總監(jiān)可以替代、減輕或者免除企業(yè)經(jīng)營者對本企業(yè)財務會計應負的責任，主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營者仍應站在總經(jīng)理的位置上行使其經(jīng)營管理職責。

財務總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者在企業(yè)決策中的分工不同：財務總監(jiān)以財務監(jiān)管為手段，在企業(yè)決策中起參謀和輔助作用，應元條件為企業(yè)提供服務，不能干涉企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營自；企業(yè)經(jīng)營者在企業(yè)日常經(jīng)營管理中處于核心地位，除企業(yè)重大的經(jīng)濟事項應與財務總監(jiān)共同決策外，其他經(jīng)濟事項均由其拍板定奪。同時，企業(yè)決策中實行財務總監(jiān)的財務權與企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營權相分離原則，達到兩權制衡的目的。

四、財務總監(jiān)制度的實現(xiàn)形式?jīng)Q定了其生命力之所在

1、經(jīng)營狀況的實時報告制度：產(chǎn)權與經(jīng)營權分離的現(xiàn)代企業(yè)治理結構決定了產(chǎn)權產(chǎn)所有者不能進行直接干預經(jīng)營者的經(jīng)營權，但并不是放棄相關經(jīng)營信息的知情權，因此，財務總監(jiān)的即時報告制度，較好地實現(xiàn)了所有權者對其企業(yè)經(jīng)營狀況的實時了解，較好地使所有權者對所屬企業(yè)財務實現(xiàn)日?？刂?，維護了產(chǎn)權所有者的權益

2、重大經(jīng)營決策、投資決策的特別報告制度：重大經(jīng)營與投資決策的特別報告制度是實現(xiàn)產(chǎn)權所有者保護其產(chǎn)權或資產(chǎn)安全的重大舉措，確保了對所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的決策經(jīng)過所有權者認可。所有權者與所屬企業(yè)之間是一個投資與被投資的關系，所屬企業(yè)擁有正常的生產(chǎn)經(jīng)營與投資的決策權，所有權者不能直接進行干預。但為了預防不正當決策給企業(yè)財產(chǎn)帶來負面影響，及時掌握所屬企業(yè)重大決策動向卻是必要的，財務總監(jiān)作為所有權者行使監(jiān)督權的代表，負責任地向產(chǎn)權所有者報告企業(yè)做出的任何重大的經(jīng)營與投資決策，對產(chǎn)權所有者而言，顯得特別重要。

3、財務總監(jiān)控制是內(nèi)部審計控制的重要補充：財務總監(jiān)坐陣于企業(yè)并將職責落實于日常工作中，較好地實現(xiàn)了事前與事中控制，與內(nèi)部審計控制相比，它更為及時準確。內(nèi)部審計控制多屬于事后控制，存在著時間上的滯后性。當然，財務總監(jiān)在所屬企業(yè)內(nèi)直接行使經(jīng)濟監(jiān)督及參與決策的職能，其監(jiān)督與評價難免存在個人主觀偏差及認識上的局限性，內(nèi)部審計卻可以從所屬企業(yè)的外部米評價該企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，與財務總監(jiān)的評價相互印證，確保企業(yè)財務信息的客觀性和全面性。

五、當前財務總監(jiān)制度存在的主要問題

1、法規(guī)滯后，跟進不力。現(xiàn)代企業(yè)制度隨著我國市場經(jīng)濟的進一步完善與發(fā)展正趨向于成熟。但迄今為止，我國尚無財務總監(jiān)地位、職權、任職資格的法規(guī)條例，導致了大部份所有權者對此仍認識不清，行動遲緩，直接減弱了財務總監(jiān)制度在我國向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進中的推廣力度。

2、職責定位不明。財務總監(jiān)應是體現(xiàn)產(chǎn)權所有者意志，全面負責對所屬公司財務會計活動進行監(jiān)督與晉理的高層決策人員。但實際操作中，大多數(shù)經(jīng)營者或員工仍將財務總監(jiān)與財務部經(jīng)理、會計主管等職務混為一談，混淆了財務總監(jiān)的性質(zhì)，導致了財務總監(jiān)實際操作職能上的弱化，降低了財務總監(jiān)的定位，財務總監(jiān)職能實現(xiàn)也因此產(chǎn)生了較大偏差。

3、責權利不對等。一些由產(chǎn)權所有者或董事會確定委派的財務總監(jiān)，在確定其權責范圍時常常出現(xiàn)偏差。如有的提出委派財務總監(jiān)要對該企業(yè)的總經(jīng)理行使經(jīng)濟監(jiān)督權，有權采取措施制止企業(yè)總經(jīng)理和決策失誤行為；有的則臨時派一名財務總監(jiān)到下屬企業(yè)進行事后查帳，或基本上只授予其財務經(jīng)理或會計主管職責，在待遇上也僅相當于財務經(jīng)理或會計主管，責權利的不對等導制了“有名無實”或“無名無實”，與真正意義上財務總監(jiān)監(jiān)督與管理活動相距甚遠。

第7篇：財務監(jiān)督制度范文

關鍵詞：財務風險；風險控制；內(nèi)部控制

一、風險及財務風險介紹

（一）風險及財務風險的含義

1、風險的內(nèi)涵及特征

企業(yè)經(jīng)營總是有風險的，現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營活動要承受各種各樣的風險。一般說來，風險是指一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結果的變動程度。

風險的特征包括風險存在的客觀性、風險存在的普遍性、具體風險發(fā)生的偶然性、大量風險發(fā)生的必然性。

第一，風險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們在風險面前，只可能在一定程度上改變風險的存在和發(fā)生的條件，降低風險發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風險。

第二，風險存在的普遍性指風險無時不在，無處不有。

第三，風險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風險的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結果，而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達到一定的條件才能引發(fā)風險。而這些因素在風險發(fā)生之前，相互卻無任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個別風險來看，其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發(fā)生的同一風險進行觀測，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計方法進行準確的描述，從而使人們能準確把握大量相互獨立的風險運行規(guī)律。

2、財務風險的內(nèi)涵

企業(yè)財務風險是一種微觀的經(jīng)濟風險，是企業(yè)財務活動未來實際結果偏離預期結果的可能性。一個企業(yè)財務活動的組織和管理業(yè)績?nèi)绾?，必然會體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運動的狀況和結果上，表現(xiàn)為財務狀況的好壞和財務成果的大小。因此，企業(yè)財務風險包括財務成果的風險和財務狀況的風險。財務成果即收益；財務狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現(xiàn)偏差的結果只有兩種，即財務成果的增加或減少，財務狀況的變好或變壞。

（二）財務風險的分類及特征

1、財務風險的分類

從企業(yè)財務活動各個環(huán)節(jié)來看，企業(yè)財務風險可分為籌資風險、投資風險、資金使用過程的風險、資金收回的風險、資金成本的風險及利潤分配的風險。

從企業(yè)財務風險能否分散考察其外延，財務風險可分為不可分散風險和可分散風險。

從企業(yè)財務風險的可控性，可以分為可控財務風險和不可控財務風險。

2、財務風險的特征

第一，客觀性。風險的客觀性對財務風險的研究是重要的，我們研究財務風險，目的是控制財務風險，減少財務損失，同時我們也必須認識到完全消除財務風險是不可能的。

第二，不確定性。風險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。從風險的不確定性可以得出風險的可控制性，由于具體風險的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對具體風險的相關因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風險的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財務風險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對于企業(yè)來說是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務風險影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財務風險貫穿于企業(yè)財務活動的全過程，并體現(xiàn)在各種財務關系上，是財務系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進步性。風險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產(chǎn)和經(jīng)營者在市場競爭中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過購、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競爭中，商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產(chǎn)經(jīng)營者除了要到處爭取市場，還要改進生產(chǎn)技術、加強經(jīng)營管理、財務風險管理，否則就可能被市場淘汰。承認和承擔財務風險把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個共同的目標，盡力改善財務風險管理，增強競爭能力。

二、湖北聯(lián)通公司財務風險現(xiàn)狀分析及存在的問題

（一）湖北聯(lián)通公司財務風險現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財務報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務比例和現(xiàn)金流量兩個方面對湖北聯(lián)通公司的2005度財務狀況進行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財務比率分析

財務報表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。

（1）償債能力指標

償債能力的財務比率有流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比、股東權益比、流動負債率和負債權益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動比率0.960.951.021.021.06

速動比率0.600.580.680.720.70

現(xiàn)金流動比率3.5610.9815.196.884.68

股東權益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動負債比99.0498.9594.7594.1790.64

負債權益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來源：湖北聯(lián)通公司公司年報

第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務，要看有多少短期債務，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)越多，短期債務越少，則償債能力越強。如果用流動資產(chǎn)償還全部流動負債，企業(yè)剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務的風險越小。

一般認為，企業(yè)合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產(chǎn)至少要等于流動負債，企業(yè)的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，ABC的流動比率為0.95<2，偏低。

第二，速動比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產(chǎn)總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的速動比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動負債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動負債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動負債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動負債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的流動負債率為98.95%，可看出該比率嚴重偏高。

第六，負債權益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的負債權益比為293.37%，可看出該比率嚴重偏高。

（2）流動性分析

第一，流入結構分析。流入結構分析分為總流入結構和三項活動(經(jīng)營、投資、籌資)流入的內(nèi)部結構分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結構分析。流出結構分析分為總流出結構和三項活動流出的內(nèi)部結構分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務很大的比重。

經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構建固定資產(chǎn)占90.17%，權益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%?；I資活動中償還債務占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營活動流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴張時期。發(fā)展時期此比值小，而衰退或缺少投資機會時該比值大。

籌資活動流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時期。

（二）湖北聯(lián)通公司財務風險中存在的問題

1、財務管理系統(tǒng)不能適應復雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財務管理宏觀環(huán)境的復雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務風險的外部原因，財務管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準確預見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務風險。例如漫游費的下調(diào)使得無法實現(xiàn)預期的財務收益。財務管理的環(huán)境具有復雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會給企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財務管理系統(tǒng)如果不能適應復雜多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)的理財帶來困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財務管理體系，由于機構設置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力和應變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務風險。

2、財務管理人員缺乏風險意識

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現(xiàn)實工作中，湖北聯(lián)通公司的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務風險。風險意識的淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財務決策缺乏科學性

財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學性。目前，湖北聯(lián)通公司的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。

4、企業(yè)內(nèi)部財務關系欠清晰

內(nèi)部財務關系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財務風險的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。

三、完善湖北聯(lián)通公司財務風險控制與財務管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內(nèi)部財務控制制度

健全的財務控制制度本身就消除了一部分財務風險發(fā)生的可能性，它一般來說包括全面預算管理制度、財務信息報告制度、財務結算中心和財務總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預算編報質(zhì)量和上報的及時性，對預算編報不合格，上報不及時的企業(yè)要按照有關規(guī)定進行處罰；二是嚴格考核預算執(zhí)行過程，在預算執(zhí)行過程中，各項支出都必須納入預算管理，對先辦事后預算等違反預算管理規(guī)定的行為，要對有關企業(yè)和責任人進行必要的批評和處罰；三是將預算執(zhí)行結果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對預算執(zhí)行結果進行考核，對完成預算好的企業(yè)和個人要進行表彰和獎勵，對完不成預算的企業(yè)和個人提出批評和處罰意見。

全面預算管理采用事先預算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實現(xiàn)了總部對分支機構及子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理，具有較強的可操作性。

第二，完善財務信息報告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財務信息報告制度，應當從信息報告質(zhì)量評價入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財務信息質(zhì)量上應根據(jù)各子公司自身情況，并結合財務信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務信息、質(zhì)量標準。同時，公司應本著既能滿足對財務信息質(zhì)量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導業(yè)務財務信息采用絕對性報告標準，即內(nèi)容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預期；對相關非主導業(yè)務財務信息采用絕對性報告標準與限制性報告標準相結合的方式，即僅僅對一些重要的財務信息項目采用絕對性報告標準，其余的則采用限制性報告標準，即遵循成本效益原則，只需達到規(guī)定的重要水平即可；對于相關業(yè)務財務信息，基本上采用限制性報告標準。

第三，建立與完善財務結算中心。財務管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機構多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標。財務結算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過財務結算中心的有效運作，可實現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務結算中心將公司內(nèi)分散的資金結算業(yè)務集中起來，可以有效地增強公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務結算中心、公司可以對子公司的資金營運和業(yè)務進行適當?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財務結算中心使各子公司的資金收付都通過該結算中心辦理，該結算中心對各子公司進出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績考評和獎勵制度

在企業(yè)內(nèi)部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業(yè)目標成果聯(lián)系起來。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財務會計系統(tǒng)中獲得的指標，如將子公司利潤為衡量子公司業(yè)績和獎勵子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經(jīng)營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業(yè)績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設法依據(jù)綜合業(yè)績指標對子公司當期業(yè)績進行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權。

另外，在建立內(nèi)部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應以個人業(yè)績還是以集體業(yè)績?yōu)榛A?以個人行為基礎的報酬制度很明顯不會促進集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績?yōu)檐醯A，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業(yè)績的基礎之上，同時根據(jù)個人在實現(xiàn)其業(yè)績[1標中的貢獻確定其在集體報酬中應占的份額，應該是一種有效的辦法。

（三）加強湖北聯(lián)通公司財務風險的管理

1、籌資風險的管理

企業(yè)在向銀行舉債時，應制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中計提一定數(shù)量的風險基金，以降低籌資風險。

目前，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，股份制企業(yè)將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風險較小。這是因為，不管企業(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時，如果無剩余財產(chǎn)，可依法不分給股東財產(chǎn)。因此，從以上意義來說，湖北聯(lián)通公司在未來籌資時，應充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風險。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風險的管理

湖北聯(lián)通公司首先應對利用技術改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風險。與此同時，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業(yè)目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發(fā)展這些高附加值運輸，還可以進行運輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風險。

3、經(jīng)營風險的管理

應收帳款管理屬于企業(yè)營運資金管理的一個內(nèi)容，能否有效調(diào)控應收帳款，直接關系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營運資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通公司對應收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風險處共同管理，盡管機構設立表明公司對應收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強應收帳款管理應從以下幾個方面著手：

（1）建立與完善應收帳款控制制度

第一，強化財務部門的管理與監(jiān)控職能。按照財務管理內(nèi)部牽制原則，在總公司的財務部下設立財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)領導，配置專職會計人員，負責對有關業(yè)務往來的核算與監(jiān)控，對每一筆應收帳款都進行分析和核算，保證應收帳款帳帳相符。同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進內(nèi)部核算方法，科學劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯(lián)通公司將應收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨諑た畹男再|(zhì)，即應收帳款是流動資產(chǎn)而不是長期資產(chǎn)。因而，隨著應收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內(nèi)的應收帳款細分為30天以內(nèi)，30—120天，120—360天三段。

第三，嚴格按公司的有關規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當月應收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財務監(jiān)察小組應將明細列表交各子公司的收入科核準，再由收入科交業(yè)務部門相關負責人負責催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務部門相關負責人應在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應收帳款列為拖欠款后，營銷部門應于30日內(nèi)監(jiān)督有關部門解決，并將執(zhí)行情況向財務監(jiān)察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務監(jiān)察小組負責，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對應收帳款實行終身負責制和第一負責制。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞帳，無論負責人是否調(diào)離本公司，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定，并作為業(yè)績總結考評依據(jù)。

第五，定期對主要子公司營銷網(wǎng)點進行巡視，檢察和內(nèi)部審計，同時不定期對應收帳款數(shù)額較大，問題較多的子公司進行審查，防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風險。

（2）對往來客戶資信程度進行科學的內(nèi)部評估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計算機建立有關檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內(nèi)部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應包括如下資料：客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽、經(jīng)營作風及與本公司業(yè)務往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉(zhuǎn)情況尤其是流動資金周轉(zhuǎn)情況；客戶的經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模、營銷能力、經(jīng)濟效益等。在進行內(nèi)部資信評估時，通常以預期的壞帳損失率作為信用判別標準。

第8篇：財務監(jiān)督制度范文

【關鍵詞】財務管理醫(yī)院財務制度建設

醫(yī)院的經(jīng)濟活動是以財務管理活動貫穿始終的，其經(jīng)濟效益主要通過藥品、醫(yī)療技術的消費和其他經(jīng)濟活動反映出來，這些經(jīng)濟活動都需要通過財務管理來體現(xiàn)。醫(yī)院財務管理得好，醫(yī)院就能健康發(fā)展，否則就將處于競爭的劣勢。隨著醫(yī)療機構不斷深化改革，醫(yī)療市場上的競爭越來越激烈，加強醫(yī)院財務管理，對保證醫(yī)院經(jīng)濟的健康發(fā)展，提高醫(yī)院整體效益有著重要的意義。

一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部財務管理制度

為了醫(yī)院健康發(fā)展，加強財務內(nèi)部控制應該是財務管理的關鍵措施。財務人員必須熟悉醫(yī)院業(yè)務流程，設定控制目標，鑒別控制點，確定控制措施。例如：一些醫(yī)院由于缺乏有效的管理手段和措施，內(nèi)部財務管理制度并不健全，導致財經(jīng)秩序較為混亂，經(jīng)費管理漏洞較多、責任不清，以及重供輕管和重錢輕物的現(xiàn)象比較普遍，致使出現(xiàn)了嚴重流失、浪費經(jīng)費物資的問題。加強醫(yī)院財務管理，應建立和完善財務管理機制和體系，在不脫離醫(yī)院財務活動實際情況的前提下，進一步明確醫(yī)院內(nèi)部各職能部門財務管理的職責和權限，使醫(yī)院的財務活動有章可循。

1、建立健全會計賬簿，細劃會計核算明細科目。醫(yī)院財務必須按照財政部和衛(wèi)生部頒布的《會計制度》和《會計準則》設置會計賬簿，根據(jù)醫(yī)院的行業(yè)特點和單位具體的業(yè)務流程設置核算科目。必須細劃核算科目，日清月結，賬賬相符，清晰準確地反映醫(yī)院業(yè)務經(jīng)營狀況。

2、完善財務管理制度，確保資產(chǎn)的安全。醫(yī)院要完善財務管理制度的關鍵在于加強財務內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度約束著醫(yī)院全體人員，任何個人所擁有的權力都不得超越內(nèi)部會計控制的權力。為確保資產(chǎn)的安全，降低資金成本以及財務風險，醫(yī)院應對現(xiàn)金收支、采購、驗收及保管業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，加強對物品和收款情況的管理。

3、強化外部監(jiān)督，制定財務預算。作為醫(yī)院要建立定期分析檢查制度，分析發(fā)生額與預算產(chǎn)生差異的原因，并做出及時的控制與調(diào)整。醫(yī)院應根據(jù)適度授權原則，建立嚴格的財務收支審批制度，對會計及相關人員授權批準范圍、權限和所應承擔的責任進行明確規(guī)定，使其依法依制履行職責，切實負起自己應負的責任。為防止違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，醫(yī)院應對其收支活動的合法性進行監(jiān)督和控制，同時，強化外部監(jiān)督，才能有效地堵塞漏洞，解決經(jīng)費物資流失、浪費嚴重的問題。

二、強化醫(yī)院領導財務管理意識，提高財務人員自身素質(zhì)

部分醫(yī)院領導的財務管理意識并不強，在對醫(yī)院進行管理的時候，只重視醫(yī)療業(yè)務管理，忽視了醫(yī)院的價值管理，這樣容易造成衛(wèi)生資源的浪費，使醫(yī)院的運行成本過高。醫(yī)院財務工作專業(yè)性極強，工作量大，因此，需要素質(zhì)較高的財務人才，但醫(yī)院普遍注重對醫(yī)療人員的培養(yǎng)，并不重視對管理人員的培養(yǎng)，這就使部分醫(yī)院缺乏高素質(zhì)的財務管理人員，以至于不能發(fā)現(xiàn)管理中更深層次的問題，不利于醫(yī)院競爭水平的提高。

強化醫(yī)院領導財務管理意識，有利于財務管理人員做好財務管理工作，醫(yī)院領導有較強的財務管理意識，重視財務管理，醫(yī)院的財務管理工作才會做的更好。醫(yī)院財務管理工作的主體是財務管理人員，現(xiàn)在醫(yī)療行業(yè)競爭日趨激烈，對財務人員的素質(zhì)要求也越來越高。為適應新形勢的要求，醫(yī)院應重視對財務管理人員的培養(yǎng)，鼓勵財務管理人員努力學習業(yè)務知識，組織開展繼續(xù)教育學習活動。財務人員自己也應主動學習新知識，提高自身素質(zhì)及業(yè)務水平，適應新形勢。醫(yī)院領導和財務管理人員應樹立起新的理財觀念，增強財務人員的積極主動參與意識，財務管理人員不僅要做好核算工作，還應充分利用財會信息參與經(jīng)營活動決策和管理，從能否獲得最佳經(jīng)濟效益的角度分析判斷和評價醫(yī)院經(jīng)營活動的預測和決策是否可行，并能夠提出建設性的意見和措施，提高經(jīng)營效益。

三、樹立成本效益觀念，加強醫(yī)院成本管理

醫(yī)院經(jīng)濟運行進行成本管理，首先必須樹立成本意識。全面成本管理的目的是控制支出,節(jié)能減耗,降低服務成本和運營成本,以低耗高效實現(xiàn)效益最大化。樹立成本效益觀念,建立成本核算所需的各項基礎工作體系,開源節(jié)流,進行醫(yī)療成本預測,提高成本管理水平,為醫(yī)院管理者提供最佳選擇方案,做出正確科學決策,提高醫(yī)院的整體效益。在許多情況下,提高資源利用效率比增加資源更重要。醫(yī)院財務管理應建立責任制成本考核體系,預定成本限額,正確進行醫(yī)療服務成本和藥品經(jīng)營成本核算,以科室為成本對象進行成本核算,核算科室的收入、支出項目和內(nèi)容,按照規(guī)定的成本支出范圍和成本確認原則進行科學成本核算,為醫(yī)院價格競爭和價格決策提供依據(jù)。通過實行成本核算,對醫(yī)療服務的各環(huán)節(jié)、各部門進行系統(tǒng)的成本控制,進一步激發(fā)科室內(nèi)部管理活力,降低各項費用支出,優(yōu)化科室收入結構,增強職工的成本意識,減少重復投資,提高資源利用率,強化醫(yī)院內(nèi)部綜合管理,合理調(diào)整醫(yī)院收支結構,努力降低各種消耗、控制減少各項支出,有效地控制和降低醫(yī)療成本,使醫(yī)患雙方都得到真正的實惠,確保醫(yī)院經(jīng)濟快速、高效、健康發(fā)展。

四、強化對醫(yī)院資產(chǎn)的管理

為了保證醫(yī)院的正常運行，醫(yī)院必須把有限資金進行合理分配、使用。應實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一安排資金，嚴格用款計劃，定期召開資金平衡調(diào)度會，根據(jù)預算情況，著重安排重點項目、緊急項目的資金落實工作。同時，各業(yè)務部門每月必須向財務部門上報月度用款計劃，由財務部門根據(jù)輕重緩急安排資金，按價值規(guī)律的客觀要求加強資金的核算和管理。

總之，醫(yī)院財務管理工作是一項政策性、法規(guī)性和業(yè)務性很強的系統(tǒng)工作，在醫(yī)院經(jīng)營管理活動中占有重要地位。只有用嚴格統(tǒng)一的財經(jīng)法規(guī)規(guī)范整個財務活動，強化監(jiān)督管理機制，才能使醫(yī)院財務管理活動落到實處。（2500字）

參考文獻：

[1]齊慶祝，魏亞平，郝云蓮.創(chuàng)新醫(yī)院財務管理提升醫(yī)院管理水平[J].中華醫(yī)院管理雜志，2007，（6）.

第9篇：財務監(jiān)督制度范文

一、總則

為了加強會計核算與監(jiān)督，嚴格財務審批制度，節(jié)約費用開支，防止國有資產(chǎn)流失，提高資金使用效益，根據(jù)中華人民共和國《會計法》和有關財務制度規(guī)定，特制定本制度。

二、適用范圍

本制度適用于縣建設局機關。局屬企、事業(yè)單位可參照執(zhí)行。

三、財務管理制度

（一）預算管理

堅持“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，收支平衡”原則，科學合理編制單位預算。

（二）收入管理

嚴格規(guī)范收費行為，嚴格執(zhí)行物價部門核定的收費項目和收費標準，堅決制止各種未經(jīng)批準的收費行為。各項收費必須嚴格執(zhí)行縣政府關于“收支兩條線”管理的規(guī)定，使用財政部門統(tǒng)一印制的《收費票據(jù)》及《收款收據(jù)》，嚴禁白條收費，不得坐收坐支。

（三）支出管理

單位所有支出按年初預算支出計劃執(zhí)行。

1、公用經(jīng)費

公用經(jīng)費（業(yè)務費、會議費等）按照財務預算，實行總量控制。公用經(jīng)費列支時，由主辦人提出申請，經(jīng)主管財務領導同意后方可列支。郵電費、水電費支出要本著節(jié)約的原則，并制定相關管理制度，單位職工水電費應由個人承擔；單位職工參加函授、脫產(chǎn)進修和短期培訓學習的費用支出一律由個人負擔，業(yè)務培訓按有關制度執(zhí)行。

2、旅差費

經(jīng)領導批準，因公外出人員要本著節(jié)約的原則，節(jié)省一切支出。旅差費支出根據(jù)現(xiàn)行價格因素和實際情況，市內(nèi)住宿標準每人每天不得超過40元；市外出差每人每天（費用包干）不得超過100元，并不得報銷餐飲費；在途交通補助市內(nèi)每人每天3元，市外每人每天8元，具體按有關文件執(zhí)行。

3、業(yè)務招待費

業(yè)務招待費支出應按照必需節(jié)儉的原則，根據(jù)年初財務預算實行總量控制，其規(guī)定為：全年業(yè)務招待費事業(yè)單位不得超過單位總收入的1%。

單位來人來客必須經(jīng)分管機關領導同意后方可招待，其招待標準為20元/人，未經(jīng)領導批準或超標準招待的進餐條據(jù)，財務股不予報銷。

根據(jù)單位情況，實行業(yè)務招待費定額包干制，超額部分財務股不予報銷。其標準為：黨委成員各3000元，辦公室1000元，財務審計股1000元，人事教育股1000元，建設股1000元，綜合股1000元，公用事業(yè)股1000元，勘測設計股1000元。

4、辦公費

單位購買辦公用品，經(jīng)分管機關領導批準后由辦公室統(tǒng)一購買，并由專人驗收、入帳、保管。各股室根據(jù)需要領取辦公用品，必須辦理領取手續(xù)，履行簽字手續(xù)。

5、小車費用

單位小車費用根據(jù)年初預算，實行總量控制。

根據(jù)單位情況，可實行小車費用包干制，即每輛小車費用開支控制在18,000元以內(nèi)（含保險費），局黨委成員每人不得超過5000元。

6、醫(yī)藥費

離休人員按有關規(guī)定在醫(yī)保據(jù)實報銷，其他在職及退休人員均執(zhí)行社會醫(yī)療保險制度，單位不再報銷門診及住院醫(yī)療費。

7、各種補貼

（1）獨生子女費每年計96元，由父母所在單位各承擔一半（按有關規(guī)定發(fā)至14周歲）。

（2）國家法定節(jié)假日，單位發(fā)放福利費不得超過100元。

（3）機關干部、職工及其家屬因病住院，由辦公室統(tǒng)一安排一次性慰問，其慰問費用限定在200元以內(nèi)開支。

（4）機關干部職工的直系親屬亡故，由辦公室統(tǒng)一安排吊唁，經(jīng)費開支限定在200元以內(nèi)。

（5）電話費、差旅費補貼按有關規(guī)定執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)管理

單位固定資產(chǎn)指定專人管理，并將固定資產(chǎn)進行分類分項登記、編號，建立財產(chǎn)管理卡片，會計帳簿必須設置固定資產(chǎn)明細帳，定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點，年度末要進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。

固定資產(chǎn)一律不準私人侵占，嚴禁以物易物或贈送、轉(zhuǎn)讓。工作人員調(diào)離原單位時，必須將借用或領用的設備、圖書等歸還，并由相關管理人員簽章清帳后方可辦理調(diào)離手續(xù)，否則由管理人員負責追回或賠償。

五、財務監(jiān)督管理

財務監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務規(guī)章制度、維護財經(jīng)紀律的保證。單位財務對外要接受財政、物價、審計部門監(jiān)督，對內(nèi)接受單位領導及群眾監(jiān)督。年度終了，單位財務運行情況進行公開。